第一篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定講義

《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)

任審計規(guī)定》講義

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)展史上幾項重要的法規(guī)制度

1.1999年5月中辦、國辦《暫行規(guī)定》――縣級以下、企業(yè)的依據(jù)

2.2000年6月中辦、國辦轉(zhuǎn)發(fā)中紀(jì)委等部門《關(guān)于認(rèn)真貫徹落實中辦發(fā)[1999]20號文件切實做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的意見》――縣以上試點

3.2001年7月中紀(jì)委等五部委《關(guān)于進(jìn)一步做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的意見》――擴(kuò)大縣級以上試點、省部級試點

4.2004年11月中紀(jì)委等五部委《關(guān)于將黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范圍擴(kuò)大到地廳級的意見》——開展地廳級干部審計的依據(jù)

二、《規(guī)定》的主要特點和亮點

（一）主要特點： 1．具有較高的權(quán)威性。2．具有較強(qiáng)的可操作性。3．體現(xiàn)了繼承與創(chuàng)新的統(tǒng)一性。

4．體現(xiàn)了審計監(jiān)督與組織監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)督的統(tǒng)一性。

（二）主要亮點：

1．審計對象基本實現(xiàn)全覆蓋；

省部級制度化，黨政全覆蓋

2．審計內(nèi)容進(jìn)一步擴(kuò)展和規(guī)范 ；

以促進(jìn)科學(xué)發(fā)展為目標(biāo)，各類人員審計內(nèi)容

3．審計評價和責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)更加明確 ；

評價依據(jù) 原則 責(zé)任種類 劃分標(biāo)準(zhǔn) ．審計結(jié)果運用得到進(jìn)一步強(qiáng)化 ；

黨委政府：審計情況通報、審計整改、責(zé)任追究、結(jié)果公告

有關(guān)部門單位：考核、任免、獎懲、干部檔案 ．組織領(lǐng)導(dǎo)制度和專職審計機(jī)構(gòu)得到進(jìn)一步加強(qiáng) ；

機(jī)構(gòu) 人員 經(jīng)費 聯(lián)席會議辦公室 ．為今后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)展預(yù)留了空間。

三、主要條款解讀

《規(guī)定》共六章，四十四條 第一章 總則（9條）第二章 組織協(xié)調(diào)（4條）第三章 審計內(nèi)容（6條）第四章 審計實施（13條）

第五章 審計評價和結(jié)果運用（7條）第六章 附則（5條）

第一條

為健全和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度，加強(qiáng)對黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員（以下簡稱領(lǐng)導(dǎo)干部）的管理監(jiān)督，推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和其他有關(guān)法律法規(guī)，以及干部管理監(jiān)督的有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)定。

解讀：

（一）宏觀層面的立法宗旨；

（二）微觀層面的立法宗旨；

（三）制定依據(jù)：審計法 其他有關(guān)法律法規(guī) 干部管理監(jiān)督的有關(guān)規(guī)定 第二條

黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象包括：

（一）地方各級黨委、政府、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或者主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部；

（二）中央和地方各級黨政工作部門、事業(yè)單位和人民團(tuán)體等單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或者主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部；上級領(lǐng)導(dǎo)干部兼任部門、單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部，且不實際履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任時，實際負(fù)責(zé)本部門、本單位常務(wù)工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部。

第三條

國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象包括國有和國有控股企業(yè)（含國有和國有控股金融企業(yè)）的法定代表人。

解讀：

（一）審計對象

與暫行規(guī)定和審計法相比

（二）黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的三類人員；

１．地方各級黨委、政府、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)；

２．中央和地方各級黨政工作部門、事業(yè)單位和人民團(tuán)體 ； ３．兼職不履職的情況。

（三）國有和國有控股企業(yè)法定代表人

（四）包括部門和單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)干部

第四條 本規(guī)定所稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間因其所任職務(wù)，依法對本地區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位的財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)濟(jì)活動經(jīng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。

解讀：

（一）在審計法二十五條基礎(chǔ)上

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)涵

基于職務(wù)

應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)義務(wù)

與財政財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)的職責(zé)義務(wù)

第五條 領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，應(yīng)當(dāng)依法接受審計監(jiān)督。

根據(jù)干部管理監(jiān)督的需要，可以在領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間進(jìn)行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，也可以在領(lǐng)導(dǎo)干部不再擔(dān)任所任職務(wù)時進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

解讀：

（一）開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計依據(jù)；

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的兩種方式 ；

（三）任中審計和離任審計相結(jié)合是各地在審計實踐中，逐步探索出的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作方式。

第六條 領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計依照干部管理權(quán)限確定。

地方審計機(jī)關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，由本級黨委與上一級審計機(jī)關(guān)協(xié)商后，由上一級審計機(jī)關(guān)組織實施。

審計署審計長的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，報請國務(wù)院總理批準(zhǔn)后實施。

解讀：

（一）依照干部管理權(quán)限確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象；

（二）特別規(guī)定。

第七條 審計機(jī)關(guān)依法獨立實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，任何組織和個人不得拒絕、阻礙、干涉，不得打擊報復(fù)審計人員。

解讀：

（一）依法實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計：職責(zé)-權(quán)限-程序

（二）依法接受、積極支持、主動配合 審計；

（三）依法履職責(zé)行為受法律保護(hù)。

第八條

審計機(jī)關(guān)和審計人員對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)。

解讀：

（一）審計機(jī)關(guān)和審計人員的義務(wù)；

（二）《中華人民共和國保守國家秘密法》

－－國家秘密

（三）《中華人民共和國反不正當(dāng)競爭法》

－－商業(yè)秘密

第九條

各級黨委和政府應(yīng)當(dāng)保證審計機(jī)關(guān)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計職責(zé)所必需的機(jī)構(gòu)、人員和經(jīng)費。

對比：《審計法》第十一條“審計機(jī)關(guān)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費，應(yīng)當(dāng)列入財政預(yù)算，由本級人民政府予以保證。”

解讀：

（一）審計人員、經(jīng)費等與工作任務(wù)的對比；

（二）是對各級黨委和政府提出了明確要求；

（三）整合資源，改進(jìn)方法，節(jié)約計成本，提高效率。

第十條 各級黨委和政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議（以下簡稱聯(lián)席會議）制度。聯(lián)席會議由紀(jì)檢、組織、審計、監(jiān)察、人力資源社會保障和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理等部門組成。

聯(lián)席會議下設(shè)辦公室，與同級審計機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計機(jī)構(gòu)合署辦公，負(fù)責(zé)日常工作。聯(lián)席會議辦公室主任為同級審計機(jī)關(guān)的副職領(lǐng)導(dǎo)或者同職級領(lǐng)導(dǎo)。

解讀：

（一）明確要求各級黨委和政府加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)；

（二）領(lǐng)導(dǎo)小組或者聯(lián)席會議制度是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作行之有效的組織管理制度；

（三）干部管理監(jiān)督部門之間的協(xié)作配合是推動經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)展的重要保障 ；

（四）聯(lián)席會議辦公室作為負(fù)責(zé)聯(lián)席會議日常工作的辦事機(jī)構(gòu)，本條第二款對其機(jī)構(gòu)設(shè)置和領(lǐng)導(dǎo)人員配備作了進(jìn)一步規(guī)定。

必須建立專職機(jī)構(gòu)；聯(lián)席會議辦公室必須放在審計機(jī)關(guān)；辦公室主任增加一個副職職數(shù)；為機(jī)構(gòu)升格預(yù)留伏筆

第十一條 聯(lián)席會議的主要職責(zé)是研究制定有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的政策和制度，監(jiān)督檢查、交流通報經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作開展情況，協(xié)調(diào)解決工作中出現(xiàn)的問題。

第十二條

聯(lián)席會議辦公室的主要職責(zé)是研究起草有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的法規(guī)、制度和文件，研究提出年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃草案，總結(jié)推廣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作經(jīng)驗，督促落實聯(lián)席會議決定的有關(guān)事項。

解讀：

（一）聯(lián)席會議的主要職責(zé)

共同研究制定有關(guān)政策制度和審計計劃

共同研究利用審計結(jié)果

監(jiān)督檢查 交流通報

共同研究解決工作中遇到的問題等

（二）聯(lián)席會議辦公室主要職責(zé)

研究起草有關(guān)法規(guī)制度和文件

研究提出年度計劃草案

總結(jié)推廣工作經(jīng)驗

督促落實聯(lián)席會議決定的有關(guān)事項等方面

第十三條

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)有計劃地進(jìn)行。組織部門每年提出下一年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計委托建議，經(jīng)聯(lián)席會議辦公室研究后提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃草案，由審計機(jī)關(guān)報請本級政府行政首長審定后，納入審計機(jī)關(guān)年度審計工作計劃并組織實施。

解讀：

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要有計劃地進(jìn)行 ；

（二）“有計劃地進(jìn)行”的兩個方面含義；

（三）組織部門提出下一年度審計委托建議 ；

（四）聯(lián)席會議辦公室提出年度審計計劃草案 ；

（五）本級政府行政首長審定。

第十四條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)以促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部推動本地區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位科學(xué)發(fā)展為目標(biāo)，以守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況為重點，以領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間本地區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法和效益為基礎(chǔ)，嚴(yán)格依法界定審計內(nèi)容。

解讀：

（一）確定審計內(nèi)容的重要原則 ；

（二）審計內(nèi)容僅限于領(lǐng)導(dǎo)干部有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動職責(zé)的履行情況

不缺位不越位 依法審計

第十五條

地方各級黨委和政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容是：本地區(qū)財政收支的真實、合法和效益情況；國有資產(chǎn)的管理和使用情況；政府債務(wù)的舉借、管理和使用情況；政府投資和以政府投資為主的重要項目的建設(shè)和管理情況；對直接分管部門預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的管理和監(jiān) 6 督情況。

第十六條

黨政工作部門、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和人民團(tuán)體等單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容是：本部門（系統(tǒng)）、本單位預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支、財務(wù)收支的真實、合法和效益情況；重要投資項目的建設(shè)和管理情況；重要經(jīng)濟(jì)事項管理制度的建立和執(zhí)行情況；對下屬單位財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的管理和監(jiān)督情況。

第十七條 國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容是：本企業(yè)財務(wù)收支的真實、合法和效益情況；有關(guān)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況；履行國有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督職責(zé)情況。

第十八條

在審計以上主要內(nèi)容時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中的下列情況：貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，推動經(jīng)濟(jì)社會科學(xué)發(fā)展情況；遵守有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作的方針政策和決策部署情況；制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況；與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和環(huán)境效益情況；領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中遵守有關(guān)廉潔從政（從業(yè)）規(guī)定情況等。

解讀：

（一）第十五條至第十七條明確了地方黨委和政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部，黨政工作部門、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和人民團(tuán)體等單位的主要領(lǐng)導(dǎo)干部，以及國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員三大類人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容；

（二）第十八條明確了審計機(jī)關(guān)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時應(yīng)當(dāng)關(guān)注的事項，這也是審計的重點內(nèi)容。

突破傳統(tǒng)財政財務(wù)收支審計

第十九條

有關(guān)部門和單位、地方黨委和政府的主要領(lǐng)導(dǎo)干部由上級領(lǐng)導(dǎo)干部兼任，且實際履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的，對其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，審計內(nèi)容僅限于該領(lǐng)導(dǎo)干部所兼任職務(wù)應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

解讀：

兼職且履職的情況：

一是審計對象；

二是審計內(nèi)容：兼職部分

第二十條

審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃，組成審計組并實施審計。

解讀：

（一）年度審計計劃的約束力；

（二）審計組是審計機(jī)關(guān)實施項目審計的組織形式

第二十一條

審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計3日前，向被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位或者原任職單位（以下簡稱所在單位）送達(dá)審計通知書。遇有特殊情況，經(jīng)本級政府批準(zhǔn)，審計機(jī)關(guān)可以直接持審計通知書實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

解讀：

（一）正常情況下：3日

（二）特殊情況下；

（三）明確了審計通知書的送達(dá)對象。

第二十二條 審計機(jī)關(guān)實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，應(yīng)當(dāng)召開有審計組主要成員、被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位有關(guān)人員參加的會議，安排審計工作有關(guān)事項。聯(lián)席會議有關(guān)成員單位根據(jù)工作需要可以派人參加。

審計機(jī)關(guān)實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審計公示。

解讀：

（一）實踐中總結(jié)出來的有效做法和成功經(jīng)驗 ；

（二）關(guān)于審計進(jìn)點會 ；

（三）關(guān)于審計公示。

第二十三條

審計機(jī)關(guān)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中，應(yīng)當(dāng)聽取本級黨委、政府和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同志，以及本級聯(lián)席會議有關(guān)成員單位的意見。

解讀：

（一）審計實踐經(jīng)驗的總結(jié)；

（二）必經(jīng)程序和要求－－約束性條款

第二十四條 審計機(jī)關(guān)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位，以及其他有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)提供與被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的下列資料：

（一）財政收支、財務(wù)收支相關(guān)資料；

（二）工作計劃、工作總結(jié)、會議記錄、會議紀(jì)要、經(jīng)濟(jì)合同、考核檢查結(jié)果、業(yè)務(wù)檔案等資料；

（三）被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的述職報告；

（四）其他有關(guān)資料。解讀：

（一）審計法及其實施條例的規(guī)定適用；

另：會議記錄 會議紀(jì)要

（二）被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人應(yīng)當(dāng)提供履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的述職報告；

不是全面總結(jié)

（三）“其他有關(guān)單位” 的含義。

第二十五條 被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位應(yīng)當(dāng)對所提供資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)，并作出書面承諾。解讀：

（一）個人和單位均需承諾；

（二）兩種情形

第二十六條 審計機(jī)關(guān)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計職責(zé)時，可以依法提請有關(guān)部門和單位予以協(xié)助，有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)予以配合。解讀：

（一）審計法第三十七條規(guī)定適用；

（二）“有關(guān)部門和單位” 包括聯(lián)席會議有關(guān)成員單位。

第二十七條

審計組實施審計后，應(yīng)當(dāng)將審計組的審計報告書面征求被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位的意見。根據(jù)工作需要可以征求本級黨委、政府有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同志，以及本級聯(lián)席會議有關(guān)成員單位的意見。

被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位應(yīng)當(dāng)自接到審計組的審計報告之日起10日內(nèi)提出書面意見；10日內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。

解讀：

（一）審計組的審計報告；

（二）征求意見范圍：

應(yīng)當(dāng)：被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其單位

可以：黨委政府 聯(lián)席會議成員單位

（三）征求意見方式－－書面

（四）反饋意見時限：

10日

未明確規(guī)定

第二十八條 審計機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國審計法》及相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的程序，對審計組的審計報告進(jìn)行審議，出具審計機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告和審計結(jié)果報告。解讀：

（一）審計機(jī)關(guān)出具報告有關(guān)程序 適用；

（二）審計報告和審計結(jié)果報告

第二十九條 審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告送達(dá)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位。

第三十條 審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告等結(jié)論性文書報送本級政府行政首長，必要時報送本級黨委主要負(fù)責(zé)同志；提交委托審計的組織部門；抄送聯(lián)席會議有關(guān)成員單位。解讀：

（一）審計報告送達(dá)對象；

被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位

（二）審計結(jié)論性文書送達(dá)對象：

必須送達(dá)

根據(jù)工作需要送達(dá)

第三十一條

被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位存在違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的，由審計機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定。

審計機(jī)關(guān)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)的應(yīng)當(dāng)由其他部門處理的問題，依法移送有關(guān)部門處理。解讀：

（一）審計法及其實施條例的設(shè)定適用；

解決爭議

（二）處理、處罰后產(chǎn)生的法律效力和后果等按審計法及其實施條例辦理。

第三十二條 被審計領(lǐng)導(dǎo)干部對審計機(jī)關(guān)出具的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告有異議的，可以自收到審計報告之日起30日內(nèi)向出具審計報告的審計機(jī)關(guān)申訴，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申訴之日起30日內(nèi)作出復(fù)查決定；被審計領(lǐng)導(dǎo)干部對復(fù)查決定仍有異議的，可以自收到復(fù)查決定之日起30日內(nèi)向上一級審計機(jī)關(guān)申請復(fù)核，上一級審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)核申請之日起60日內(nèi)作出復(fù)核決定。

上一級審計機(jī)關(guān)的復(fù)核決定和審計署的復(fù)查決定為審計機(jī)關(guān)的最終決定。

解讀：

（一）被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的救濟(jì)途徑；

申訴 申請復(fù)核

（二）申訴條件： 有異議

（三）申訴時間和對象；

（四）審計機(jī)關(guān)受理申訴的時限和要求；

（五）申請復(fù)核的時間和對象 ；

（六）審計機(jī)關(guān)受理復(fù)核的時限和要求 ；

（七）復(fù)查決定和復(fù)核決定的效力。

第三十三條 審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計查證或者認(rèn)定的事實，依照法律法規(guī)、國家其他有關(guān)規(guī)定和政策，以及責(zé)任制考核目標(biāo)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等，在法定職權(quán)范圍內(nèi)，對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出客觀公正、實事求是的評價。審計評價應(yīng)當(dāng)與審計內(nèi)容相統(tǒng)一，評價結(jié)論應(yīng)當(dāng)有充分的審計證據(jù)支持。

解讀：

（一）審計評價依據(jù)：審計查證或者認(rèn)定的事實 法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和政 11 策、責(zé)任制考核目標(biāo)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、以及其他有效的依據(jù)等

（二）審計評價原則：依法審 審什么評什么

第三十四條 審計機(jī)關(guān)對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中存在問題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況作出界定。解讀：

（一）應(yīng)當(dāng)依法依規(guī)界定責(zé)任－－約束性條款

（二）三種責(zé)任：

直接責(zé)任 主管責(zé)任 領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

第三十五條

本規(guī)定所稱直接責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中的下列行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任：

（一）直接違反法律、法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為；

（二）授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反法律、法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為；

（三）未經(jīng)民主決策、相關(guān)會議討論而直接決定、批準(zhǔn)、組織實施重大經(jīng)濟(jì)事項，并造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果的行為；

（四）主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準(zhǔn)、組織實施重大經(jīng)濟(jì)事項，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果的行為；

（五）其他應(yīng)當(dāng)承擔(dān)直接責(zé)任的行為。

第三十六條

本規(guī)定所稱主管責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中的下列行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任：

（一）除直接責(zé)任外，領(lǐng)導(dǎo)干部對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為；

（二）主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準(zhǔn)、組織實施重大經(jīng)濟(jì)事項，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果的行為。

第三十七條 本規(guī)定所稱領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，是指除直接責(zé)任和主管責(zé)任外，12 領(lǐng)導(dǎo)干部對其不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的其他行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。

解讀：

（一）界定責(zé)任的前提： 有問題

（二）直接責(zé)任的劃分標(biāo)準(zhǔn)－－五種行為

（三）主管責(zé)任的劃分標(biāo)準(zhǔn)－－兩種行為

（四）領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的劃分標(biāo)準(zhǔn)－－兜底

第三十八條 各級黨委和政府應(yīng)當(dāng)建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計情況通報、審計整改以及責(zé)任追究等結(jié)果運用制度，逐步探索和推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果公告制度。

第三十九條 有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)干部管理監(jiān)督的相關(guān)要求運用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果，將其作為考核、任免、獎懲被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，并以適當(dāng)方式將審計結(jié)果運用情況反饋審計機(jī)關(guān)。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告應(yīng)當(dāng)歸入被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案。

解讀：

（一）對各級黨委、政府和有關(guān)部門、單位運用審計結(jié)果作出了明確規(guī)定

（二）黨委和政府

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計情況通報 審計整改 責(zé)任追究等

（三）有關(guān)部門和單位

作為考核、任免、獎懲被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)

干部本人檔案

第四十條

審計機(jī)關(guān)和審計人員、被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位，以及其他有關(guān)單位和個人在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的職責(zé)、權(quán)限、法律責(zé)任等，本規(guī)定未作規(guī)定的，依照《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》和其他法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

－－未盡事宜

第四十一條

審計機(jī)關(guān)開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計適用本規(guī)定。有關(guān)機(jī)構(gòu)依法履行國有資產(chǎn)監(jiān)督管理職責(zé)時，按照干部管理權(quán)限開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，參照本 13 規(guī)定組織實施。部門和單位可以根據(jù)本規(guī)定，另行制定內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的規(guī)定。解讀：

（一）審計機(jī)關(guān)適用

（二）有關(guān)機(jī)構(gòu)參照

（三）內(nèi)審－－另行制定

第四十二條

中央經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)定，制定實施細(xì)則或者貫徹實施意見。

第四十三條 本規(guī)定由審計署負(fù)責(zé)解釋

第四十四條 本規(guī)定自印發(fā)之日起施行。1999年5月中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》和《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》（中辦發(fā)〔1999〕20號）同時廢止。

第二篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定

哈爾濱工業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營有限責(zé)任公司所屬國有企業(yè)領(lǐng)

導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定

第一章 總 則

第一條 為健全和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度，加強(qiáng)對公司所屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部（以下簡稱領(lǐng)導(dǎo)干部）的管理監(jiān)督，推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和其他有關(guān)法律法規(guī)，以及干部管理監(jiān)督的有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)定。

第二條 公司所屬企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象包括：

（一）公司所屬國有及國有控股企業(yè)的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或者主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部；

（二）公司所屬事業(yè)單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或者主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部；

第三條 本規(guī)定所稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間因其所任職務(wù)，對本單位的財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。

第四條 領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，應(yīng)當(dāng)接受審計監(jiān)督。

根據(jù)干部管理監(jiān)督的需要，可以在領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間進(jìn)行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，也可以在領(lǐng)導(dǎo)干部不再擔(dān)任所任職務(wù)時進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

第二章 審計內(nèi)容

第五條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)以促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部推動本單位科學(xué)發(fā)展為目標(biāo)，以領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況為重點，以領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間本單位財政

收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法和效益為基礎(chǔ)，嚴(yán)格依法界定審計內(nèi)容。

第六條 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容是：本企業(yè)財務(wù)收支的真實、合法和效益情況；有關(guān)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況；履行國有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督職責(zé)情況。

第七條 在審計以上主要內(nèi)容時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中的下列情況：遵守有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行公司關(guān)經(jīng)濟(jì)工作的方針政策和決策部署情況；制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況；與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和環(huán)境效益情況；遵守有關(guān)廉潔自律規(guī)定情況等。

第三章 審計實施

第八條 公司審計部應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃，組成審計組并實施審計。

第九條 審計部應(yīng)當(dāng)在實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計３日前，向被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位或者原任職單位（以下簡稱所在單位）送達(dá)審計通知書。遇有特殊情況，公司審計部可以直接持審計通知書實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

第十條 審計部實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，應(yīng)當(dāng)召開有審計組主要成員、被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位有關(guān)人員參加的會議，安排審計工作有關(guān)事項。

第十一條 審計部在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位應(yīng)當(dāng)提供與被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的下列資料：

（一）財政收支、財務(wù)收支相關(guān)資料；

（二）工作計劃、工作總結(jié)、會議記錄、會議紀(jì)要、經(jīng)濟(jì)合同、考核檢查結(jié)果、業(yè)務(wù)檔案等資料；

（三）被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的述職報告；

（四）其他有關(guān)資料。

第十二條 被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位應(yīng)當(dāng)對所提供資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)，并作出書面承諾。

第十三條 審計部實施審計后，應(yīng)當(dāng)將審計部的審計報告書面征求被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位的意見。被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位應(yīng)當(dāng)自接到審計組的審計報告之日起１０日內(nèi)提出書面意見；１０日內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。

第十四條 審計部按照《中華人民共和國審計法》及相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的程序，出具審計報告。

第十五條 審計部應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告送達(dá)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位。

第十六條 審計部應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告報送公司領(lǐng)導(dǎo)。

第十七條 審計部在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)的應(yīng)當(dāng)由其他部門處理的問題，移送有關(guān)部門處理。

第四章 審計評價與結(jié)果運用

第十八條 審計部應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計查證或者認(rèn)定的事實，以及責(zé)任制考核目標(biāo)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等，對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出客觀公正、實事求是的評價。審計評價應(yīng)當(dāng)與審計內(nèi)容相統(tǒng)一，評價結(jié)論應(yīng)當(dāng)有充分的審計證據(jù)支持。第十九條 公司有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)干部管理監(jiān)督的相關(guān)要求運用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果，將其作為考核、任免、獎懲被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告應(yīng)當(dāng)歸入被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案。

第三篇：醫(yī)院中層干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定

醫(yī)院中層干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定

第一章 總 則

第一條 為加強(qiáng)醫(yī)院中層干部管理和監(jiān)督，進(jìn)一步完善干部考核監(jiān)督制度，客觀、公正、準(zhǔn)確地評價中層干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障醫(yī)院經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。根據(jù)《中華人民共和國審計法》以及相關(guān)政策法規(guī)，結(jié)合醫(yī)院實際情況，制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定所稱的中層干部是指主持科室工作正科級干部(包括臨床、醫(yī)技、院屬有經(jīng)濟(jì)收、支管理的科級干部)以及主持工作的副科級干部。

第三條 本規(guī)定所稱的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指中層干部任職期間因其所任職務(wù)，對其所在單位的管理、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。

第四條 中層干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，應(yīng)當(dāng)依法接受醫(yī)院內(nèi)部審計監(jiān)督。根據(jù)干部管理監(jiān)督的需要，在中層干部不再擔(dān)任所任職務(wù)時進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；在中層干部任職期間進(jìn)行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

第五條 中層干部任期及離任審計工作由招標(biāo)審計部及相關(guān)科室負(fù)責(zé)組織實施。

第六條 招標(biāo)審計部依法獨立實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，任何組織和個人不得拒絕、阻礙、干涉，不得打擊報復(fù)審計人員。

第七條 審計人員實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，應(yīng)當(dāng)客觀公正、實事求是、廉潔奉公，并遵守審計回避制度。

第八條 審計人員對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作負(fù)有保密義務(wù)。

第二章 審計內(nèi)容

第九條 中層干部任期及離任審計的主要內(nèi)容是：被審計人所在單位的有關(guān)經(jīng)濟(jì)收、支的真實性，以及被審計人任職期間與財務(wù)收支工作業(yè)績有關(guān)的管理、經(jīng)營活動，具體包括：

1、科室固定資產(chǎn)管理、使用及保值、增值情況；

2、各項業(yè)務(wù)指標(biāo)、工作目標(biāo)的完成情況；

3、激勵機(jī)制與績效工資的分配透明度情況；

4、其他需要審計的事項。

第十條

在審計以上主要內(nèi)容時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注中層干部在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中：遵守有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行院黨委有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作的方針政策和決策部署情況；制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況；遵守有關(guān)廉潔規(guī)定情況等。

第三章 審計實施

第十一條

醫(yī)院黨務(wù)工作部根據(jù)干部選任、管理、監(jiān)督工作的需要，制定科主任審計計劃，經(jīng)院黨委批準(zhǔn)后，招標(biāo)審計部統(tǒng)籌安排，列入審計項目計劃。

在特殊情況下，需要臨時審計的，按審計程序辦理。

第十二條 實施審計前，黨委工作部向招標(biāo)審計部送發(fā)《審計委托書》，招標(biāo)審計部成立審計組，制定具體的審計方案。

第十三條 實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計3日前，審計組向被審計人及其所在單位送達(dá)審計通知書；進(jìn)行審計公示。公示內(nèi)容包括：審計對象、審計期限、審計內(nèi)容以及接受反映情況的聯(lián)系方式等。

第十四條 實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，應(yīng)當(dāng)召開有審計組主要成員、被審計人及其所在單位有關(guān)人員參加的會議，聽取被審計人的履職情況介紹，安排審計工作有關(guān)事項。

第十五條 進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，被審計人及其所在單位應(yīng)配合審計組提供與審計有關(guān)的資料：

（一）被審計中層干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的述職報告；

（二）單位管理制度、工作計劃、工作總結(jié)、會議記錄等資料；

（三）審計組認(rèn)為需要提供的其他資料。

第十六條 實施審計過程中，審計組應(yīng)當(dāng)聽取被審計人所在單位有關(guān)同志的意見，也可以向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，了解、掌握情況，有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)予以配合。

第十七條 實施審計后，審計組應(yīng)當(dāng)將審計報告書面征求被審計人及其所在單位的意見。

第十八條 被審計人及其所在單位應(yīng)當(dāng)自接到審計報告之日起7日內(nèi)提出書面意見；7日內(nèi)未提出的，視同無異議。

第十九條 審計組對審計報告進(jìn)行審議，并報送領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，出具經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告。

第二十條 在審計中發(fā)現(xiàn)的需要移交紀(jì)檢監(jiān)察部門處理的問題，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，依照程序移交相關(guān)部門調(diào)查核實。

第四章 審計報告

第二十一條 提交的審計報告，其主要內(nèi)容包括：

（一）基本情況：

1、簡要說明審計依據(jù)、審計目的、審計范圍、審計的起止時間及審計的實施情況。

2、被審計人及單位基本情況。

（二）審計情況：包括對單位財務(wù)收、支有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的審計情況，重大決策情況、被審計人遵守財經(jīng)法紀(jì)情況等。

（三）審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議：

1、審計發(fā)現(xiàn)不合理、不規(guī)范的行為給予揭示。

2、需要反映的其他情況。

3、審計意見和建議：對審計發(fā)現(xiàn)的問題，提出改進(jìn)意見和建議。

（四）審計評價：

根據(jù)審計情況，綜合評價被審計人任職期間的主要業(yè)績，指出應(yīng)當(dāng)由其承擔(dān)的責(zé)任。

第二十二條 招標(biāo)審計部應(yīng)當(dāng)將審計工作材料進(jìn)行整理歸檔。

第五章 審計評價與結(jié)果運用

第二十三條 審計根據(jù)查證或者認(rèn)定的事實，依照相關(guān)規(guī)定和政策，以及責(zé)任制考核目標(biāo)等，對被審計人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況做出客觀公正、實事求是的評價。審計評價應(yīng)當(dāng)與審計內(nèi)容相統(tǒng)一，評價結(jié)論要當(dāng)有充分的審計證據(jù)支持。

第二十四條 審計組對被審計人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中存在問題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，區(qū)別不同情況做出界定。

第二十五條 審計結(jié)果裝入被審計人的檔案。

第六章 附 則

第二十六條 本辦法自發(fā)文之日起執(zhí)行。

第四篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

西北電力建設(shè)第三工程公司

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計辦法

第一條 為了加強(qiáng)對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，正確評價經(jīng)營者任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，加強(qiáng)和改善企業(yè)經(jīng)營管理，保證國有資產(chǎn)保值增值，根據(jù)《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》和陜西省電力公司有關(guān)審計工作的規(guī)定，結(jié)合公司的實際情況，特制定本辦法。

第二條 經(jīng)理任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是以任期目標(biāo)為依據(jù)，由審計機(jī)構(gòu)對其在任職期間所組織的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行審查、評價和鑒證的一種監(jiān)督行為。

第三條 經(jīng)理任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計包括：任期期中、屆滿、調(diào)離、晉升、免職等。

第四條 經(jīng)理任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，一般實行先審計后任用、調(diào)離。審計人員在審計過程中必須堅持實事求是，客觀公正的原則?？隙ǔ煽?，指出問題，明確責(zé)任，作出評價。

第五條 公司所屬各項目部、專業(yè)公司及多經(jīng)企業(yè)的經(jīng)理均為審計對象。

第六條 經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，由審計室和勞人部共同提出審計對象，納入審計計劃，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)實施。對未列入計劃的急需審計對象，由勞人部部與審計室協(xié)商，經(jīng)

主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后進(jìn)行審計。

第七條 被審計單位收到審計通知后，經(jīng)理應(yīng)組織有關(guān)部門做好各項準(zhǔn)備工作，包括任期內(nèi)的述職報告；任職單位的概況；各經(jīng)營計劃、工作總結(jié)；各主要經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)完成情況；債權(quán)債務(wù)清理結(jié)果和資產(chǎn)盤點清理的有關(guān)資料；各的財務(wù)報表、賬簿、會計憑證；重大決策事項的程序記錄和效果；單位內(nèi)部管理控制制度及執(zhí)行情況；財經(jīng)紀(jì)律檢查結(jié)論和經(jīng)濟(jì)糾紛處理結(jié)果及需要準(zhǔn)備的其它資料。

第八條 經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容：（1）資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益的真實性；（2）國有資產(chǎn)管理、使用及其保值增值指標(biāo)完成情況；（3）各項經(jīng)營目標(biāo)的完成情況；（4）企業(yè)內(nèi)部管理制度的健全、有效性；（5）評價企業(yè)經(jīng)營管理水平；（6）國家經(jīng)濟(jì)政策，財經(jīng)法規(guī)的貫徹執(zhí)行情況審計；（7）其他需要審計的問題。

第九條 按照審計程序組織實施審計。

一、準(zhǔn)備階段

審計室根據(jù)審計計劃或勞人部提出的審計要求，開展審前準(zhǔn)備工作。

1.依據(jù)業(yè)務(wù)量的大小確定參加審計組的人員數(shù)量，指定審計組長，確定主審人員。

2.編制審計工作方案。其內(nèi)容包括：根據(jù)審計的目標(biāo)、依據(jù)、范圍、方式、原則、內(nèi)容、重點、期限、步驟和人員

分工，編制審計工作方案。根據(jù)審計工作方案，具體編制小組項目實施計劃和詳細(xì)分項目作業(yè)計劃，將審計目標(biāo)、內(nèi)容和時間具體落實到人，并建立審計質(zhì)量負(fù)責(zé)制。

3.下達(dá)審計通知書。

二、實施階段

審計組進(jìn)點后，首先應(yīng)了解被審單位基本情況，召開主要部門負(fù)責(zé)人工作會，聽取經(jīng)理的述職報告；然后召開座談會，聽取被審單位干部、職工對經(jīng)理的評價意見。座談會可采取集體座談和個別交談相結(jié)合的方法。

1.進(jìn)行內(nèi)部控制制度審計。通過對被審單位內(nèi)部控制制度的健全性、合理性、有效性的檢查、測試、評價，據(jù)以確定其管理水平。根據(jù)了解的情況，修正或調(diào)整審計工作方案和項目實施計劃、作業(yè)計劃。

2.圍繞目標(biāo)責(zé)任實施全面審計。根據(jù)項目作業(yè)計劃開展審計調(diào)查、驗證、對比。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題和取得的主要成績，應(yīng)全面、系統(tǒng)地取證，詳細(xì)準(zhǔn)確地作好審計記錄。對查出的重大問題，要專門立案，全面、系統(tǒng)地搜集證據(jù)材料。

3.審計人員在對審計內(nèi)容和審計要點進(jìn)行檢查、取證后，要填寫審計工作底稿，對存在的問題要分析定性，并寫出審計意見和建議。

4.審計中要注意正確區(qū)分現(xiàn)任與前任、主觀責(zé)任與客觀責(zé)任、直接責(zé)任與間接責(zé)任、上級責(zé)任與下級責(zé)任的界限。

真正做到客觀、公正，恪守審計職業(yè)道德。

三、報告階段

編寫審計報告前，要對所有的審計證據(jù)進(jìn)行分類和歸納。對應(yīng)寫入報告的問題，要以國家的方針政策和財經(jīng)法規(guī)為準(zhǔn)繩，深入分析研究，以確認(rèn)所做的審計結(jié)論的合法性和重要性。與此同時，要按照寫入審計報告的問題，準(zhǔn)備好審計底稿及必要附件和說明資料。

審計報告的主要內(nèi)容有：（1）被審企業(yè)的全稱和經(jīng)理姓名；（2）被審經(jīng)理的任職期限；（3）審計的內(nèi)容、要求和方法；（4）經(jīng)理任職期間企業(yè)的基本情況；（5）經(jīng)理任職期間的主要業(yè)績；（6）經(jīng)理任職期間存在的主要問題及應(yīng)負(fù)的責(zé)任；（7）審計評價；（8）審計意見和建議。

審計報告初稿完成后，應(yīng)經(jīng)過充分討論修訂，然后送被審經(jīng)理進(jìn)行認(rèn)證簽名。

審計報告要簡明扼要，事實清楚，客觀公證，評價和意見恰當(dāng)。

第十條 審計報告經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審定后，對違反財經(jīng)紀(jì)律的問題，可單獨下達(dá)審計決定，并按照規(guī)定進(jìn)行處理。對違犯黨紀(jì)、政紀(jì)和觸犯刑律的，應(yīng)分別送交有關(guān)部門處理。

第十一條 被審單位和經(jīng)理在接到審計報告和處理決定后，應(yīng)認(rèn)真研究落實各項審計意見和建議，提出具體落實時間和措施，并向?qū)徲嫴块T報告。若有異議，應(yīng)在15日內(nèi)提

出復(fù)審申請。

第十二條 審計部門在接到復(fù)審申請后，經(jīng)研究確認(rèn)其理由充分時，應(yīng)重新委派復(fù)審人員進(jìn)行審計。復(fù)審結(jié)果如與原審計結(jié)論有出入，應(yīng)當(dāng)修改原審計報告和結(jié)論。

第十三條 當(dāng)審計工作全部結(jié)束之后，應(yīng)將審計中的全部資料整理立卷，建立審計檔案，并按規(guī)定進(jìn)行管理。

第十四條 本辦法由西北電力建設(shè)第三工程公司審計室負(fù)責(zé)解釋和修訂。

第十五條 本辦法自發(fā)布之日起施行。

西北電力建設(shè)第三工程公司審計室

2010年6月23日

第五篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是指內(nèi)部審計部門或社會審計機(jī)構(gòu)，依據(jù)國家、湖北省有關(guān)規(guī)定和公司管理制度，對基層企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況及其所在基層企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益和權(quán)益的真實性、合法性、效益性及重大經(jīng)營決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動，以及執(zhí)行國家、省經(jīng)濟(jì)政策法規(guī)和公司規(guī)章制度情況進(jìn)行監(jiān)督、鑒證、評價的活動。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計包括任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

一、審計目標(biāo)

通過對被審計人員及其所在單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益等情況的審計，實事求是地鑒定被審計單位及被審計人員任職期間資產(chǎn)管理、企業(yè)運營、經(jīng)營成果以及資產(chǎn)保值增值等情況，客觀公正地評價被審計單位和被審計人員任職期間履行各項經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，以促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高，同時為人事部門考核管理干部提供參考依據(jù)。

二、審計要點

（一）貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)方針政策和決策部署，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展情況；

（二）遵守有關(guān)法律法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律情況；

（三）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定和執(zhí)行情況及其效果；

（四）有關(guān)目標(biāo)責(zé)任制完成情況；

（五）重大經(jīng)濟(jì)決策情況；

（六）企業(yè)財務(wù)收支的真實、合法和效益情況，以及資產(chǎn)負(fù)債損益情況；

（七）國有資本保值增值和收益上繳情況；

（八）重要項目的投資、建設(shè)、管理及效益情況；

（九）企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的健全和運轉(zhuǎn)情況，以及財務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險管理、內(nèi)部審計等內(nèi)部管理制度的制定和執(zhí)行情況，厲行節(jié)約反對浪費和職務(wù)消費等情況，對所屬單位的監(jiān)管情況；

（十）履行黨風(fēng)廉政建設(shè)職責(zé)情況，以及本人廉潔從業(yè)情況；

（十一）對以往審計中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況；

（十二）其他需要審計的事項。

三、審計方法與技巧

（一）審計組在編制審計方案前，要調(diào)查了解被審計企業(yè)及被審計負(fù)責(zé)人的基本情況，了解、掌握與被審計企業(yè)有關(guān)的法律、法規(guī)、政策，以及企業(yè)內(nèi)部的規(guī)定制度等。

（二）實施內(nèi)部控制制度審計。確認(rèn)企業(yè)每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否建立完善的內(nèi)部控制制度，其執(zhí)行程度與效果如何，能否有效地降低風(fēng)險。

具體內(nèi)容為：

1、現(xiàn)金和銀行存款的業(yè)務(wù)控制制度：銷售及收款的業(yè)務(wù)控制制度：包括訂單處理、授權(quán)及責(zé)任管理、發(fā)貨運送、開立銷貨發(fā)票、應(yīng)收賬款及記錄、收款等制度。

2、采購預(yù)付款業(yè)務(wù)控制制度：包括請購、采購、驗收、退貨處理、應(yīng)付負(fù)債及記錄、付款、備用金等制度。

3、生產(chǎn)業(yè)務(wù)控制制度：包括領(lǐng)料、生產(chǎn)、質(zhì)量管理、出入庫手續(xù)、存貨管理及記錄。

4、融資業(yè)務(wù)控制制度：包括借款額度審核、借款合約簽訂、公司債發(fā)行、債券償還及記錄、抵押及記錄、以及股票相關(guān)事務(wù)處理（例如，股票發(fā)行、過戶、掛失及注銷的授權(quán)、執(zhí)行、記錄及空白股票的保管）制度等。

5、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制制度：包括固定資產(chǎn)的取得、添置、清理、處置、報廢、折舊、保管及記錄等制度。

6、投資業(yè)務(wù)控制制度：包括有價證券、不動產(chǎn)及衍生性商品的投資決策、買賣、保管、記錄、監(jiān)督被控股公司等制度。

7、研發(fā)循環(huán)；包括基礎(chǔ)研究、產(chǎn)品設(shè)計、技術(shù)研發(fā)、產(chǎn)品試制、研發(fā)信息及文件的記錄與保管等制度。

8、電腦信息化處理業(yè)務(wù)控制制度：包括信息管理部門與使用者的部門權(quán)責(zé)劃分、信息處理部門的功能及職責(zé)劃分、系統(tǒng)開發(fā)及程式修改控制、編制系統(tǒng)文書的控制、程式及資料的存取控制、資料輸入控制、資料輸出控制、資料處理控制、檔案及設(shè)備安全控制、硬件及軟件的購告、使用及維護(hù)控制、系統(tǒng)復(fù)原計劃及測試程序的控制等制度。

9、印鑒使用管理制度、票據(jù)領(lǐng)用管理制度、預(yù)算管理制度、財產(chǎn)管理制度、背書保證、負(fù)債承諾及或有事項等制度。

10、有無專人負(fù)責(zé)內(nèi)部稽核或內(nèi)部審計工作，人員資格、知識、能力、經(jīng)驗是否符合要求，獨立性如何，方法是否得當(dāng)，效果是否良好，企業(yè)管理人員對內(nèi)部審計和外部審計的接納程度如何等。

（三）實施資產(chǎn)負(fù)債的真實性、完整性、合法性審計，各資產(chǎn)負(fù)債項目的審計要點和技巧詳見第一章財務(wù)審計章節(jié)。

（四）實施任職期間完成經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的真實性、效益性審計

1、企業(yè)資產(chǎn)營運能力指標(biāo)有：資產(chǎn)增值保值率、總資產(chǎn)增長率、資產(chǎn)損失比率。

2、企業(yè)償債能力指標(biāo)有：資產(chǎn)負(fù)債率、所有者權(quán)益對負(fù)債比率、產(chǎn)權(quán)比率、舉債經(jīng)營比率。

3、企業(yè)發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)有：對新產(chǎn)品研制開發(fā)投入總額、新產(chǎn)品開發(fā)率、技術(shù)進(jìn)步產(chǎn)品率、固定資產(chǎn)成新率、利潤保留率。

4、反映企業(yè)完成利潤情況指標(biāo)有：利潤總額、總資產(chǎn)報酬率、資本收益率、任職期間平均利潤增長率、經(jīng)營虧損掛帳比率。

5、企業(yè)產(chǎn)品銷售指標(biāo)有：銷售收入、產(chǎn)品銷售率、銷售增長率、銷售利潤率。

6、企業(yè)資本資金運用效率指標(biāo)有：資本保值增值率、資本周轉(zhuǎn)率、資本積累率、流動比率、速動比率。

7、企業(yè)經(jīng)營效績指標(biāo)有：全員勞動生產(chǎn)率、上繳利稅指標(biāo)、人均利稅額指標(biāo)、總資產(chǎn)貢獻(xiàn)率、資產(chǎn)收益率、所有者權(quán)益利潤率、股本報酬率、長期投資收益率、社會貢獻(xiàn)率、社會積累率。

8、企業(yè)職工收入指標(biāo)有：職工收入增長率、職工收入與新增效益增長幅度比率。

9、其他專業(yè)性經(jīng)濟(jì)指標(biāo)有：存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。資產(chǎn)保值增值審計

（五）實施資產(chǎn)保值增值審計。確認(rèn)被審計人員任職初期和期末企業(yè)資產(chǎn)狀況和盈虧情況，查明資產(chǎn)的保值增值狀況，進(jìn)一步確認(rèn)其任職期間的經(jīng)營業(yè)績。國有資本保值增值率完成值的確定，需剔除任期內(nèi)客觀及非正常經(jīng)營因素（包括增值因素和減值因素）對企業(yè)年末國家所有者權(quán)益的影響。

1、需剔除的增值因素為：

（1）國家直接或追加投資增加的國有資本金；（2）政府無償劃入增加的國有資本；（3）進(jìn)行資產(chǎn)重估（評估）增加的國有資本；

（4）增加的國有資本；（5）住房周轉(zhuǎn)金劃入增加的國有資本；（6）接受捐贈增加的國有資本；（7）按照國家規(guī)定進(jìn)行“債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)”增加的國有資本；（8）中央和地方政府確定的其他客觀因素增加的國有資本。

2、需剔除的減值因素為：

（1）經(jīng)專項批準(zhǔn)核減的國有資本；（2）政府無償劃出或分立核減的國有資本；（3）按國家規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)重估（評估）核減的國有資本；（4）按國家規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資核減的國有資本；（5）因自然災(zāi)害等不可抗拒因素而核減的國有資本；（6）中央和地方政府確定的其他客觀因素減少的國有資本。

（六）實施企業(yè)重大經(jīng)營決策事項科學(xué)性、有效性的審計

確認(rèn)重大決策程序的科學(xué)性，投出資金的效益性；確認(rèn)被審計領(lǐng)導(dǎo)人員的決策水平和駕御經(jīng)濟(jì)管理工作的能力。

1、審查重大經(jīng)營決策事項是否經(jīng)過可行性研究、論證，是否經(jīng)過企業(yè)董事會同意、或經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定；

2、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)或經(jīng)營方向調(diào)整、重大投資項目設(shè)備、工藝、技術(shù)、環(huán)保等是否先進(jìn)，發(fā)展前景如何，產(chǎn)品性能、服務(wù)項目有無占領(lǐng)市場的可能；

3、投資協(xié)議有無損害本企業(yè)的條款，投資資金來源是否合規(guī)，有無足夠的資金保證工程按時完成，并形成生產(chǎn)能力；

4、對虧損項目要進(jìn)行全面的調(diào)查分析，以確定該項目是否盲目決策的結(jié)果；

5、審查投資回收期和報酬率是否達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，投資效益是否真實、完整，有無“只投不管”的現(xiàn)象，有無截留投資收益不入賬的問題；

6、企業(yè)舉債投入是否超過其承受能力，是否將有限資金投放在關(guān)鍵項目上，有無在新建、擴(kuò)建項目中搞重復(fù)建設(shè)等；

7、查明有無因決策不慎或決策失誤而造成巨大的損失浪費或?qū)е缕髽I(yè)資金拮據(jù)、債臺高筑、效益滑坡、瀕臨倒閉的問題。

（七）實施企業(yè)和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員遵守財經(jīng)法紀(jì)情況審計和廉潔自律情況審計。確認(rèn)企業(yè)遵守財經(jīng)法紀(jì)的情況，查清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員有無侵占國有及集體資產(chǎn)和違反與財務(wù)收支有關(guān)的廉政規(guī)定及其他違法違紀(jì)問題。在審查企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益真實性、合法性、完整性的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步查明企業(yè)有無隱匿、截留、轉(zhuǎn)移收人和濫支亂用、揮霍浪費資財?shù)冗`反財經(jīng)法紀(jì)的問題。

（八）方式方法

1、注重資料的查閱及利用

主要是查閱董事會會議記錄、紀(jì)要、決議、前后任交接資料，辦公會或經(jīng)營工作會，各種委員會的會議記錄以及反映決策過程和決策結(jié)果的相關(guān)資料，盡量取得原始記錄。

可以充分利用企業(yè)近期內(nèi)部審計與外部審計成果或被審計人員所在企業(yè)及有關(guān)部門的紀(jì)檢監(jiān)察工作成果。

2、與重要崗位人員的座談

重要崗位人員包括：接任人及被審計單位的其他班子成員，與管錢管物有直接關(guān)系的部門人員，紀(jì)檢、審計部門人員等。座談是為了聽取和了解有關(guān)人員對被審計者履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的意見和看法，座談前應(yīng)向參加座談人員講明經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的依據(jù)，目的和要點，要注意策略，講究方式，做好引導(dǎo)工作，座談的結(jié)果要經(jīng)過審計查實，切不可偏聽偏信，在取得其他可以證實的審計證據(jù)后，方可形成審計結(jié)論。

四、審計評價及責(zé)任界定

審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計查證或認(rèn)定的事實，依照有關(guān)規(guī)定、責(zé)任考核目標(biāo)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等，對被審計人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出客觀公正的評價。審計評價不應(yīng)超出審計的職權(quán)范圍和實際實施的審計范圍。

（一）審計評價

1、評價方法主要包括業(yè)績比較法、量化指標(biāo)法、環(huán)境分析法、主客觀因素分析法、責(zé)任區(qū)分法等。

（1）業(yè)績比較法。包括縱向比較法（即任期初與任期末業(yè)績比較法，或先確定比較基期再將比較期與之進(jìn)行對比的方法）和橫向比較法（即將相關(guān)業(yè)績與同行業(yè)平均水平進(jìn)行比較的方法）。

（2）量化指標(biāo)法。即運用能夠反映企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，分析其完成情況，總結(jié)相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的方法。

（3）環(huán)境分析法。即將企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為置于相關(guān)的社會政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境中加以分析，作出客觀評價。

（4）主客觀因素分析法。即對具體行為或事項進(jìn)行主客觀分析，推究其具體的主客觀原因，分析該具體行為或事項是因為企業(yè)內(nèi)管干部的主觀過錯，還是由于客觀因素的影響，進(jìn)而作出客觀評價。

（5）責(zé)任區(qū)分法。包括區(qū)分直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任等。

2、對被審計人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的評價，可以采取分類評價和綜合評價相結(jié)合的方法。

（1）分類評價即對審計關(guān)注的某一方面的情況分別評價，一般包括對企業(yè)財務(wù)收支真實性合法性的評價、對經(jīng)濟(jì)效益真實性的評價、對企業(yè)制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況的評價、對內(nèi)部控制建立健全情況的評價、對企業(yè)內(nèi)管干部遵守廉潔從業(yè)情況的評價等。（2）綜合評價即給出被審計單位和被審計人員的總體評價。對被審計人員進(jìn)行綜合評價時，應(yīng)在前述分類評價的基礎(chǔ)上，對其履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況作出“履行、基本履行、未履行”的總體結(jié)論。

（二）責(zé)任界定

審計機(jī)構(gòu)對被審計人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中存在問題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況作出界定。

1、被審計人員應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任的行為包括：

（1）直接違反法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定；授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定。

（2）未經(jīng)民主決策、相關(guān)會議討論而直接決定、批準(zhǔn)、組織實施重大經(jīng)濟(jì)事項，并造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果。

（3）主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準(zhǔn)、組織實施重大經(jīng)濟(jì)事項，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果等。

2、被審計人員應(yīng)承擔(dān)主管責(zé)任的行為包括：

（1）對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（2）主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準(zhǔn)、組織實施重大經(jīng)濟(jì)事項，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果等。

3、除直接責(zé)任和主管責(zé)任外，對企業(yè)內(nèi)管干部不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的其他行為，應(yīng)當(dāng)界定為承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

五、審計結(jié)果報告? 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計事項實施審計后，就審計工作情況和審計結(jié)果向主要領(lǐng)導(dǎo)、董事會或委托機(jī)構(gòu)提交的書面報告。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告的內(nèi)容一般包括：

（一）審計任務(wù)的說明。審計報告應(yīng)對本次審計的任務(wù)進(jìn)行說明，主要包括：執(zhí)行審計的依據(jù)、被審計企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員姓名、被審計企業(yè)名稱、審計范圍、內(nèi)容、方式和時間、延伸、追溯審查重要事項的情況，以及被審計領(lǐng)導(dǎo)人員和企業(yè)配合與協(xié)助的情況等。

（二）審計的基本情況。主要包括：企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益及所有者權(quán)益審計的情況，經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，資產(chǎn)保值增值情況、企業(yè)重大決策情況，企業(yè)和被審計領(lǐng)導(dǎo)人員遵守財經(jīng)法紀(jì)情況；采用的主要審計方法等。

（三）審計發(fā)現(xiàn)的問題。審計結(jié)果報告應(yīng)對審計發(fā)現(xiàn)的問題給予具體揭示，包括發(fā)現(xiàn)問題的事實，產(chǎn)生問題的原因，所違反有關(guān)法律法規(guī)的具體內(nèi)容，存在問題所造成的影響或后果等。

（四）審計處理意見和審計建議。審計結(jié)果報告應(yīng)當(dāng)反映審計發(fā)現(xiàn)的違反財經(jīng)法規(guī)的問題的處理、處罰意見，并提出審計意見和審計建議。

（五）審計評價意見。綜合評價被審計企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間的主要業(yè)績，指出應(yīng)由其承擔(dān)的主要經(jīng)濟(jì)問題及應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任。

（六）需要反映的其他情況

第五章 基建工程項目審計