第一篇：公路工程全過程跟蹤審計操作規(guī)程(2014.9.15)（范文模版）

關(guān)于我公司交通項目（工程部分）全過程跟蹤審計的操作規(guī)

程

2014年3月27日浙江省審計廳發(fā)布浙審?fù)丁?014〕27號文，印發(fā)了《浙江省政府投資項目跟蹤審計實施細(xì)則》，該細(xì)則對審計程序、審計內(nèi)容和方法、跟蹤審計質(zhì)量管理和風(fēng)險控制等方面進(jìn)行了規(guī)定和闡述?，F(xiàn)根據(jù)該細(xì)則及浙江省交通廳對跟蹤審計的要求，制定適合我公司交通項目跟蹤審計業(yè)務(wù)的操作規(guī)程。

一、工程建設(shè)前期的跟蹤審計工作

1.招標(biāo)階段審查內(nèi)容：招標(biāo)文件、招標(biāo)補遺書、招標(biāo)清單編制說明、招標(biāo)清單列項、招標(biāo)清單數(shù)量（根據(jù)業(yè)主要求）、招標(biāo)控制價審核（根據(jù)業(yè)主要求）。

2.合同簽訂階段的審查內(nèi)容：詢標(biāo)紀(jì)要、合同文件。

3.其他事項審核（如勘察設(shè)計費、招標(biāo)代理費等）（根據(jù)業(yè)主要求）。

二、施工階段的跟蹤審計工作

（一）中期計量審核 1.支付報表審核 ① 開工預(yù)付款的支付 ② 開工預(yù)付款的扣回 ③ 材料預(yù)付款的支付 ④ 材料預(yù)付款的扣回

注意事項：以上事項審核時需關(guān)注支付條件是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定，檢查計量支付表所付資料是否齊全；是否按招標(biāo)文件規(guī)定的時間進(jìn)行扣回。⑤ 材料調(diào)差 注：本項審核注意事項詳見工作底稿要求。2.計量表審核

對每期的計量進(jìn)行逐項審核。注意事項：

① 注意計量的首要前提條件是事實存在且為質(zhì)量必須達(dá)到合格（如要求為質(zhì)量為優(yōu)良，而實際為合格時，應(yīng)按招標(biāo)文件的規(guī)定處理，且需注意結(jié)算的單價是否需調(diào)整）。關(guān)注計量表是否符合要求（如質(zhì)檢單編號是否填寫、是否有質(zhì)量報驗單等），發(fā)現(xiàn)不符合規(guī)定時，及時向建設(shè)單位提出審計建議。

② 嚴(yán)格按照招標(biāo)文件（包括招標(biāo)補遺書、招標(biāo)清單編制說明）計量支付條款的規(guī)定和合同文件的約定進(jìn)行計量。

③ 除100章外，每一項計量都應(yīng)有相應(yīng)的計量依據(jù)（如圖紙、設(shè)計技術(shù)聯(lián)系單、工程變更報告單等；涉及檢測、試驗費用等子目時，應(yīng)取得相應(yīng)的成果文件）。

④ 密切關(guān)注重復(fù)計量問題（包括同一事項在同一子目中多次計量，同一事項在不同子目中計量等），熟悉建安費的各項費用組成，熟悉定額，了解各個分項工程的施工工序。

⑤ 對于資料不足，暫時無法計算的工程量，原則把握暫不統(tǒng)計至審核工程量中。如建設(shè)單位要求暫計時時，仍需對計量情況作大致的了解和分析，對可能存在重復(fù)、交疊等不合理的情況，仍需及時提出審核意見或?qū)徲嫿ㄗh，告知建設(shè)單位及時處理。⑥ 對于子目名稱描述不夠詳細(xì)的以米、平方米、個、套、座等為計量單位的子目，需與招標(biāo)圖紙進(jìn)行比對，如與招標(biāo)文件有較大偏差或存在細(xì)微偏差但可能對造價產(chǎn)生很大影響的，應(yīng)對投標(biāo)單價進(jìn)行調(diào)整。

⑦ 審核過程中應(yīng)融會貫通，隨時注意各章節(jié)、各子目之間的關(guān)系，以及彼此之間對工程量、單價存在可能的影響。注意變更與施工圖的相互聯(lián)系與影響。

⑧ 此外，對于100章的子目，除需按招標(biāo)文件計量支付條款的規(guī)定外，需注意的有：a、保險（關(guān)注保險險種、期限、費率）。b、臨時工程（關(guān)注支付比例、招標(biāo)圖計劃及投標(biāo)施工組織設(shè)計與實際的對比）。c、安全生產(chǎn)費（見公司對安全生產(chǎn)費專項審核規(guī)定）。

3.變更審核 ① 變更理由審核 ② 變更工程量審核 ③ 變更單價審核 注：詳見變更審核要求

4.索賠事項審核

注：詳見索賠事項審核要求

（二）現(xiàn)場跟蹤審計 1.關(guān)注合同執(zhí)行情況（1）關(guān)注轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)包與分包

① 轉(zhuǎn)讓：除合同另有約定外，未經(jīng)對方當(dāng)事人同意，一方當(dāng)事人不得將合同權(quán)利全部或部分轉(zhuǎn)讓給第三人，也不得全部或部分轉(zhuǎn)移合同義務(wù)。

② 轉(zhuǎn)包：承包人不得將其承包的全部工程轉(zhuǎn)包給第三人。③ 分包：a.承包人不得將其承包的全部工程肢解后以分包的名義轉(zhuǎn)包給第三人。b.承包人不得將工程主體、關(guān)鍵性工作分包給第三人。c.除專用合同條款另有約定外，未經(jīng)發(fā)包人同意，承包人不得將工程的其他部分或工作分包給第三人。d.分包人的資格能力應(yīng)與其分包工程的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)模相適應(yīng)。e.按投標(biāo)函附錄約定分包工程的，承包人應(yīng)向發(fā)包人和監(jiān)理人提交分包合同副本。

從何入手？要做哪些工作？

（2）關(guān)注招標(biāo)文件規(guī)定的主要人員的到崗情況

① 從程序上核查建設(shè)單位或監(jiān)理單位對人員到崗情況相應(yīng)的考勤制度是否健全完善。

② 對主要管理人員、技術(shù)骨干到崗情況進(jìn)行抽查。

（3）關(guān)注招標(biāo)文件規(guī)定的關(guān)鍵施工設(shè)備、臨時設(shè)施進(jìn)場和退場情況 ① 從程序上關(guān)注監(jiān)理單位對施工設(shè)備、臨時設(shè)施進(jìn)場的登記制度是否健全完善。

② 根據(jù)監(jiān)理單位的登記記錄資料對現(xiàn)場施工機械及臨時設(shè)施進(jìn)行抽查，核查是否存在未經(jīng)監(jiān)理人批準(zhǔn)，私自將已按合同約定進(jìn)入施工場地的施工設(shè)備撤離施工場地。

（4）關(guān)注材料及工程設(shè)備進(jìn)場和退場情況

① 從程序上關(guān)注監(jiān)理人對主要工程材料及工程設(shè)備進(jìn)場時相應(yīng)的登記制度是否健全完善，臺賬記錄內(nèi)容是否符合要求（材料的質(zhì)量和品牌是否符合合同要求，是否具有產(chǎn)品檢驗合格證、質(zhì)量檢驗單和出廠合格證）。

② 必要的現(xiàn)場抽查，填寫相應(yīng)的記錄表（簽證單）。（5）關(guān)注工期 ① 關(guān)注監(jiān)理人對總體進(jìn)度計劃和月進(jìn)度計劃的審批資料是否完整。② 核查每月的實際進(jìn)度與月計劃進(jìn)度是否存在明顯滯后現(xiàn)象，若存在明顯滯后現(xiàn)象，需關(guān)注滯后原因，關(guān)注監(jiān)理人對滯后引起的工期延期的審批情況或所采取的措施。

③ 如屬于承包人自身原因引起的工期延誤，在監(jiān)理工程師簽發(fā)監(jiān)理指令后施工單位未有明顯改進(jìn)，致使合同工程在合同工期內(nèi)難以完成時，應(yīng)按合同規(guī)定處理。

2.關(guān)注現(xiàn)場施工情況

① 了解各階段施工進(jìn)展情況，以確定下一階段是否涉及隱蔽工程的施工（也可先從取得的工地例會匯報材料中了解本月已完工作情況及下月的大致計劃），在跟蹤審計匯報中應(yīng)對工程進(jìn)度進(jìn)行形象的表述（應(yīng)附有影像資料）。

② 熟悉即將施工的隱蔽工程圖紙，可通過現(xiàn)場勘察、測量等方法對隱蔽工程施工量進(jìn)行抽查。如必要時，要做好現(xiàn)場記錄和取證工作，對關(guān)鍵部位需拍下照片或影像作為證據(jù)。資料和證據(jù)要整理清楚，以備事后核查。

③ 關(guān)注安生生產(chǎn)情況，如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)場實際情況與所報的計劃不符或存在安全隱患，拍照取證，并及時形成跟蹤審計意見單（或?qū)徲嫿ㄗh），報送相關(guān)單位。

④ 現(xiàn)場核對和驗證：對于計量審核過程中對圖紙不理解或?qū)τ嬃壳闆r有疑問的，需及時到現(xiàn)場核實，必要時拍照取證或現(xiàn)場簽證。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)場有未按圖施工或存在質(zhì)量問題的，應(yīng)及時形成跟蹤審計意見單（或?qū)徲嫿ㄗh書），向相關(guān)單位匯報。

⑤ 其他事項（根據(jù)業(yè)主要求）。

三、竣工階段的跟蹤審計 同結(jié)算審計。

四、全過程跟蹤審計涉及的各類文書(一)(二)(三)(四)(五)(六)(七)跟蹤審計實施方案 跟蹤審計月（季）報 跟蹤審計工作臺賬 跟蹤審計工作底稿 跟蹤審計意見單 階段性跟蹤審計報告 審計報告

第二篇：公路工程全過程跟蹤審計方案

公路工程全過程跟蹤審計方案

第一章、實施交通建設(shè)項目跟蹤審計的意義、目的、原則、依據(jù)和職能定位

一、跟蹤審計意義與目的實施交通建設(shè)項目跟蹤審計，一方面可以合乎建設(shè)項目控制造價、節(jié)約投資、化解鳳險、加強管理，并能建立健全良性的快速糾錯和預(yù)警機制;另一方面，可以為委托單位提供專業(yè)咨詢服務(wù)，促使跟蹤審計更加規(guī)范化。另外也可以避免事后審計模式，因?qū)徲嫿槿霚?，存在審計難度大，發(fā)現(xiàn)的問題和損失浪費等難以再行整改，不能滿足全面監(jiān)管的需要，因此，實行事前、事中和事后審計相結(jié)合的全方位、全過程審計方式是必然;也是政府部門構(gòu)建教育、制度、監(jiān)督并重的懲治和預(yù)防腐敗體系的重要工作內(nèi)客的補充。

開展交通項目全過程跟蹤審計，能借助于有相應(yīng)資質(zhì)和高速公路審計經(jīng)驗的社會專業(yè)力量，將事后審計環(huán)節(jié)提前并始終資穿項目建設(shè)全過程，使建設(shè)單位能及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，有效防范風(fēng)臉，強化管理，保障建設(shè)資金安全、完整和有效使用;有利于加強建設(shè)單位與審計機構(gòu)、施工單位的溝通、協(xié)調(diào)，及時采納合理化審計建議和咨詢意見，節(jié)約投資，體現(xiàn)審計成果，促進(jìn)工程結(jié)算支付和竣工決算編報、審批工作順利完成，同時也使得建設(shè)單位在向社會交出一條好路的同時，能經(jīng)得起內(nèi)、外部的審計、稽查。為委托單位提供專業(yè)咨詢服務(wù)，提高項目的規(guī)范管理，降低審計風(fēng)險。

二、跟蹤審計原則

交通建設(shè)項目跟蹤審計是將交通建設(shè)項目全過程劃分為若干階段，審計人員在項目建設(shè)過程中及時對各階段經(jīng)濟活動的真實、合法、效益性進(jìn)行審計，并及時提出審計意見和建議，促進(jìn)被審計單位規(guī)范管理，提高建設(shè)項目投資效益。它與交通建設(shè)項目管理及監(jiān)理工作雖有交叉，但不能相互替代。因此，交通建設(shè)項目跟蹤審計必須明確原則，科學(xué)定位，使交通建設(shè)項目管理、監(jiān)理、審計形成合力，發(fā)揮交通建設(shè)項目投資的最大效益。交通建設(shè)項目跟蹤審計應(yīng)遵循以下原則∶

審計目標(biāo)與建設(shè)目標(biāo)協(xié)調(diào)一

1，明確跟蹤審計目標(biāo)，做到審計到位不越位。審計目標(biāo)與建設(shè)目標(biāo)協(xié)調(diào)一致實施交通建設(shè)項目跟蹤審計，既要實現(xiàn)與其他審計項目同樣的目標(biāo)“真實、合法、效益”，又要促使交通建設(shè)項目實現(xiàn)“質(zhì)量、進(jìn)度、效益”目標(biāo)，跟蹤審計與項目建設(shè)的總體目標(biāo)是一致的。跟蹤審計工作必須緊緊圍繞項目建設(shè)的總體目標(biāo)開展工作，在保持相對獨立性和客觀性的前提下，努力尋求項目管理與跟蹤審計的和諧進(jìn)行，跟蹤審計與項目管理要有良好的制度街接，真正做到審計到位不越位。

2、以投資控制為項目管理主線。交通建設(shè)項目跟蹤審計要以投資控制為主線，以經(jīng)濟效益為中心，重點關(guān)注交通建設(shè)項目的經(jīng)濟性、效率性、效果性，如資金運用情況、成本節(jié)約情況、效益目標(biāo)完成情況，要針對那些對工程造價有重要影響的關(guān)鍵環(huán)節(jié)開展工作，包括方案設(shè)計、工程招投標(biāo)、合同簽訂、工程變更與簽證等，做到發(fā)現(xiàn)問題隨時糾正，及時控制。

3、技術(shù)與經(jīng)濟相結(jié)合。技術(shù)與經(jīng)濟相結(jié)合是控制工程造價的最有效手段，跟蹤審計要充分利用價值工程理論，正確處理技界先進(jìn)與經(jīng)濟合理兩者之間的對立統(tǒng)一關(guān)系，特別是在履行評價職能時，要力求做到在技術(shù)先進(jìn)條件下的經(jīng)濟合理，在經(jīng)濟合理基礎(chǔ)上的技術(shù)先進(jìn)，努為實現(xiàn)功能與造價的最佳結(jié)合。

4、重要性與可能性相結(jié)合。從理論上講，交通建設(shè)項目跟蹤審計應(yīng)貫穿于交通建設(shè)項目全過程，而實際上跟蹤審計不可能對其全過程的每一環(huán)節(jié)都進(jìn)行監(jiān)督和評價。如項目決策及可行性研究雖然都是影響工程造價的關(guān)鍵因素，但它一般都是由單位的最高領(lǐng)導(dǎo)層決定，對其進(jìn)行監(jiān)督與評價是不太顯示，既不能事先評價，也不能事后“品頭論足”。

5、成本效益原則。交通建設(shè)項目跟蹤審計能產(chǎn)生一定的經(jīng)濟效益，也必然發(fā)生一定的成本，受審計資源與成本的限制，審計不可能對交通建設(shè)項目全過程的每一個環(huán)節(jié)都進(jìn)行審計，惟有將有限的審計資源用在最需要審計的環(huán)節(jié)，才能發(fā)揮審計的最大效益。因此，跟蹤審計必須科學(xué)選擇重點，正確處理成本與效益的關(guān)系。

6、監(jiān)督、評價、服務(wù)、咨詢相結(jié)合。交通建設(shè)項目跟蹤審計的基本職能是監(jiān)督與評價，交通建設(shè)項目跟蹤審計也是最能發(fā)揮審計咨詢與服務(wù)職能的審計項目。在交通建設(shè)項目跟蹤審計過程中，要全面履行監(jiān)督與評價、服務(wù)與咨詢職能，通過參與和監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正項目建設(shè)過程中的違規(guī)行為，合理評價工程造價，同時，積極發(fā)揮審計人員政策水平高、綜合能力強、知識全面的優(yōu)勢、適時為項目管理提供咨詢和服務(wù)。高水平的咨詢與服務(wù)還可以提高跟蹤審計的地位，使審計環(huán)境更佳。

三、跟蹤審計工作依據(jù)

（一）、法規(guī)、文件依據(jù)

1、《公路工程基本建設(shè)項目概算預(yù)算編制辦法》（JTG3830-2018）

2、《公路工程預(yù)算定額》（JTG/TB06-01-2007，2019年5月1日起施行《公路工程預(yù)算定額》（JTG/T3832—2018）。

3、《公路工程機械臺班費用定額》（JTG/TB06-032007），2019年5月1日起施行《公路工程機械臺班費用定額》（JTG/T3833—2018）。

4、關(guān)于印發(fā)<漸江省公路工程概算預(yù)算編制補充規(guī)定>的通知（浙交【〔2008】 85號）。

5、關(guān)于發(fā)布公路工程部分四新技術(shù)預(yù)算定額的通知（浙交〔2010】133號。

6、關(guān)于發(fā)布浙江省公路工程郵分補充預(yù)算定額（2010～2011 年）的通知（新變 〔2012〕26 號）。

7，浙江省交通建設(shè)工程部分補充預(yù)算定額（2013 年）。

8、關(guān)于調(diào)整我省公路工程概算預(yù)算編制人工費單價的通知（浙交〔2012〕88號）.9、關(guān)于部分稅費改革后涉及公路水運工程造價文件編制事項的通知（浙交辦（2009〕52號）。

10、關(guān)于公布公路工程基本建設(shè)項目概算預(yù)算編制辦法局部修訂的公告（變通部2011 年83號）。

11、轉(zhuǎn)發(fā)財政部安全監(jiān)管局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)安全生產(chǎn)費用提取和使用管理辦法>的通知（浙財企〔2012〕114號）。

12、《公路工程標(biāo)準(zhǔn)施工招標(biāo)文件》（2009 年版）。

13、關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范交通建設(shè)工程量清單預(yù)算第100 章總則部分費用計列內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)的指導(dǎo)意見（2014-01-27）。

14、浙江省物價局關(guān)于調(diào)整交通建設(shè)和工程材料試驗收費標(biāo)準(zhǔn)的復(fù)函（浙價服〔2013〕264 號）。

15、浙江省交通廳發(fā)布的浙交〔2016J 113號《轉(zhuǎn)發(fā)交通運輸部辦公廳關(guān)于印發(fā)《公路工程營業(yè)稅改增值稅計價依據(jù)調(diào)整方案》的通知。

（二）審計資料依據(jù)

四、跟蹤審計的意義

跟蹤審計與傳統(tǒng)審計相比，只是審計方式的改變，并未改變審計的本質(zhì)，跟蹤審計起到的應(yīng)該是監(jiān)督作用，而不是管理作用，所以跟蹤審計不能超越自己的審計界限、大包大攬，跟蹤審計應(yīng)正確定位，嚴(yán)格恪守《審計法》賦予的監(jiān)督職能，把握好是監(jiān)督者的角色定位，依法獨立實施審計監(jiān)督，做到“到位而不越位”不偏離定位介入管理，不代替建設(shè)、監(jiān)理等單位和相關(guān)職能部門應(yīng)盡的職責(zé)，同時跟蹤審計在發(fā)揮審計監(jiān)督功能的同時，還應(yīng)發(fā)揮咨詢服務(wù)功能，咨詢服務(wù)只能是建立在監(jiān)督基礎(chǔ)之上的，在監(jiān)督中體現(xiàn)服務(wù)，在服務(wù)中搞好監(jiān)督。

第二章、實施交通建設(shè)項目跟蹤審計的主要工作內(nèi)容、各階段工作方法和實施程序以及審計工作質(zhì)量保證措施

一、主要工作內(nèi)容

（一）建設(shè)前期審計

1、項目的立項、初步設(shè)計、概算、規(guī)劃、土地征遷和環(huán)保等文件的審查批準(zhǔn)情況，施工圖設(shè)計和初步設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)的情況。

2、項目勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理等事項的招投標(biāo)和合同簽訂、管理、執(zhí)行情況。

3、項目前期工作中其他需要審計的內(nèi)容。

（二）施工階段審計

1、項目概算調(diào)整、設(shè)計變更、建設(shè)內(nèi)容變更的審查批準(zhǔn)情況，項目施工、設(shè)計各環(huán)節(jié)中執(zhí)行國家環(huán)保有關(guān)法律法規(guī)的情況。

2、項目執(zhí)行公路建設(shè)“四項制度”的情況。項目資本金按工程進(jìn)度及時到位的情況。

3、項目建設(shè)資全使用的合規(guī)性情況，有無轉(zhuǎn)移，侵占，挪用建設(shè)資金和損失浪費的情況。

4、項目工程款計量支付的真實性、合法性情況、合同款支付、工程索賠、材料價差核定的合規(guī)性情況，施工單位有無違規(guī)轉(zhuǎn)（分）包情況。

5、項月工程結(jié)算最終計量的審核。本項目設(shè)備、材料采購、驗收、保管、使用的情況以及合規(guī)性、有效性的情況。

6、整個項日實施過程中對工程財務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)督和提供專業(yè)咨詢意見，監(jiān)督施工階段建設(shè)成本控制情況和整個項目建設(shè)過程中的資金來源和使用情況，建設(shè)進(jìn)度計劃完成情況，項目投資完成額的真實性、準(zhǔn)確性情況。

7、項目建設(shè)成本的歸集情況，基建收入來源和債權(quán)債務(wù)的真實性、合法性情況，稅、費的及時、足額計繳情況，財務(wù)報表的真實性、準(zhǔn)確性情況。

8、項目征地拆遷費的支出情況，及土地使用面積、房屋拆遷數(shù)量和面積等情況

9、每季度對業(yè)主單位的財務(wù)管理情況審計，并出具跟蹤審計意見。

10、項目建設(shè)期間工作中其他需要審計的內(nèi)容。

（三）協(xié)助和指導(dǎo)業(yè)主編制竣工財務(wù)決算報告

協(xié)助和指導(dǎo)業(yè)主按照《交通基本建設(shè)項目竣工決算報告編制辦法》（交財發(fā)【200】 207號（2000年4月 11 日））的要求進(jìn)行竣工財務(wù)決算報告的編制，編制的主要內(nèi)容∶竣工工程概算表、竣工財務(wù)結(jié)算表和說明書、交付使用財務(wù)總表及明細(xì)表等。

（四）竣工決算審計

按照《交通基本建設(shè)項目竣工決算報告編制辦法》（交財發(fā)【2000】207 號（2000年4月11日）），《公路工程決算編制辦法》（交通部交公路發(fā) 2004-507 號文），及國家審計署《審計機關(guān)對國家建設(shè)項目竣工決算審計實施辦法》等相關(guān)規(guī)定的要求審核本項目的竣工決算相關(guān)文件，主要內(nèi)容涉及但不限于以下方面∶

1、基本建設(shè)程序執(zhí)行情況。

2、項目投資、初步設(shè)計及概（預(yù)）算執(zhí)行情況。

3、建設(shè)資金來源、支出及節(jié)余等財務(wù)情況。

4、工程款結(jié)算（決算）審核及工程合同執(zhí)行情況。

5、交付使用資產(chǎn)情況。

6、收尾工程的未完工程量及所需投資情況。

7、竣工工程概況表、竣工財務(wù)決算表和說明書，交付使用財務(wù)總及明細(xì)表等編報審核情況。

8、授資效益評審等有關(guān)情況。

（五）重點工作環(huán)節(jié)

1、按合同規(guī)定的各階段施工單位，監(jiān)理單位和其他單位計量結(jié)算支付款審核。

2、工程施工過程中的設(shè)計變更和索賠等重大事項，以及隱蔽工程的審核。

3、工程結(jié)算最終計量支付的審核。

4、工程合同獎罰條款的監(jiān)督執(zhí)行和材料差價的核定。

5、征遷工作中征遷協(xié)議、款項支付、征遷面積以及征遷工作其他相關(guān)資料合法合規(guī)性審核。

6、工程管理中存在的問題及其咨詢意見和建議。

7、財務(wù)管理中存在的問題及其咨詢意見和建議。

二、各階段工作方法和實施程序

1、前期調(diào)查

在編制審計實施方案前，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)查，詳細(xì)了解項目基本情況，分析調(diào)查資料，確定審計目標(biāo)、審計形式和工作重點。調(diào)查應(yīng)包括下列內(nèi)容∶ 項目立項批難情況;項目概算或預(yù)算的批準(zhǔn)與調(diào)整情況;預(yù)算安排情況;建設(shè)資金籌措計劃與實際到位情況;基本建設(shè)程序執(zhí)行情況;工程現(xiàn)場管理、工程財務(wù)核算、工程材料與設(shè)備管理、工程價款結(jié)算、工程合同管理等內(nèi)部控制制度的建立情況。

2、編制實施方案

方案應(yīng)包括下列內(nèi)容∶編制實施方案的依據(jù)、預(yù)目基本情況;審計范圍、內(nèi)容、形式、方法、重點、目標(biāo)、實施步驟、預(yù)定時間；項目組成員具體分工和相

應(yīng)職責(zé);明確跟蹤審計的重點環(huán)節(jié)、審計內(nèi)容及其審計方法，項目跟蹤審計操作流程。

跟蹤審計實施方案經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核，報公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由項目組負(fù)責(zé)實施。項目組嚴(yán)格按照確定的審計實施方案執(zhí)行，在執(zhí)行過程中，如發(fā)現(xiàn)部分內(nèi)容不適應(yīng)實際需要時，應(yīng)及時進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整方案的程序與制定方案的程序形同。

3、審計需獲取的資料

根據(jù)項目進(jìn)展程度項目業(yè)主應(yīng)向跟蹤審計項目組提供以下資料∶ 項目批文，包括項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計及設(shè)計概算、施工圖設(shè)計及施工圖預(yù)算及審批文件等;招投標(biāo)資料，包括招投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書及有關(guān)會議紀(jì)要等項目前期征地拆遷資料;經(jīng)濟合同∶ 包括總承包、分包、設(shè)計、折遷、評估、施工、監(jiān)理、咨詢、材料（含設(shè)備）采購等合同及與項目有關(guān)的協(xié)議、紀(jì)要、各類簽證等;竣工圖;工程結(jié)算資料∶包括工程量計算資料、單價測算資料、工料分析單及匯總計算資料等;基本建設(shè)項目概況表、竣工財務(wù)決算表、交付使用財產(chǎn)總表、交付使用資產(chǎn)明細(xì)表、竣工財務(wù)決算說明書等;項目財務(wù)收支賬冊、憑證、報表及交付使用財產(chǎn)、項目結(jié)余物資清單、未完工程項目資料等。

4、調(diào)查取證

跟蹤審計實施階段，項目組負(fù)責(zé)收集審計證明材料。審計證明材料種類有∶提供的與審計事項有關(guān)的各種資料;審計人員通過觀察、調(diào)查、審核、計算等方法收集形成的、能夠證實審計事項真相的證明材料;審計證明材料應(yīng)符合客觀性、相關(guān)性、充分性、合法性的要求。

5、編制審計底稿及其他

項目組應(yīng)建立《跟蹤審計工作臺賬》，由項目組成員負(fù)責(zé)記載，項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)檢查。及時記載審計時間、工作紀(jì)實（包括審計內(nèi)溶容、項目現(xiàn)狀、發(fā)現(xiàn)問題、審計意見）。臺賬要注重反映量化成果，要成為反映跟蹤審計全貌的工作目志。跟蹤審計過程中，項目組成員應(yīng)當(dāng)對審計工作中的重要事項以及項目組成員的專

業(yè)判斷進(jìn)行記錄，編制審計工作底稿，并對審計工作底稿的.真實性負(fù)責(zé)。項目組組長應(yīng)對審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見、審計工作底稿的主要內(nèi)容包括∶ 被審計單位名稱;審計項目的名稱及實施時間；審計過程記錄；審計人員對審計事項的判斷意見;編制者的姓名及編制日期;復(fù)核意見、復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期。編制審計工作底稿應(yīng)做到真實客觀、內(nèi)容完整、事實清楚、重點突出。

跟蹤審計實施階段，項目組應(yīng)按照“跟蹤審計、分期報告、迅速反饋、及時糾正”的原則，針對發(fā)現(xiàn)的問題，定期或不定期地提出意見和建議。

交通公路工程規(guī)模比較大，建設(shè)周期長，項目參與者眾多，涉及的審計對象較廣，審計內(nèi)客復(fù)雜，審計技術(shù)專業(yè)要求比較高。因此，在進(jìn)行工程全過程審計時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)每一項業(yè)務(wù)的對象、目標(biāo)、專業(yè)技術(shù)要求等不同情況，分別制定相應(yīng)的工作程序。

三、控制工程造價的主要措施

1、要求項目負(fù)責(zé)人在初步熟悉工程項目具體情況下，匯通項目組成員共同完成工程審計計劃的制訂。

2、按照公司《全過程造價控制咨詢作業(yè)指導(dǎo)》操作流程表的要求，規(guī)范完成跟蹤審計的每一個過程，分階段完成項目的跟蹤審計工作，并由部門經(jīng)理進(jìn)行實時的監(jiān)督。

3、嚴(yán)格執(zhí)行公司《全過程造價控制咨詢作業(yè)指導(dǎo)》的要求，從制度上控制和保證在審核過程中執(zhí)業(yè)要求和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。

4、制定內(nèi)部誤差率控制標(biāo)準(zhǔn)，對直接審核項目的人員實行一對一的復(fù)核制度，對在復(fù)核過程中發(fā)現(xiàn)較大技術(shù)問題的實行登記制度，并將影響審核人員的考評。

5、項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)整個項目的審核進(jìn)度，審核質(zhì)量。

6、各專業(yè)人員在審核過程中遇重大技術(shù)或政策性問題如項目負(fù)責(zé)人、部門經(jīng)理無法處理，應(yīng)及時向分管副總匯報，并請示總工程師，成立由總工、分管制總、部門經(jīng)理、項目負(fù)責(zé)人、專業(yè)負(fù)責(zé)人參加的專業(yè)技術(shù)協(xié)調(diào)小組，研究并確定審計方法。對于內(nèi)部無法處理的涉及定額或政策法規(guī)的問題，及時向委托方匯報，并征求有關(guān)部門的意見。

7、做好各種基礎(chǔ)工作及審核底稿，隨時接受部門經(jīng)理和委托人的檢查。

8、審核人員在填寫審核定案表前實行“三級復(fù)核制度”。即一級復(fù)核由項目負(fù)責(zé)人復(fù)核，二級復(fù)核由部門經(jīng)理或分管副總復(fù)核，三級復(fù)核由總工程師復(fù)核簽發(fā)。

四、審計過程質(zhì)量控制體系

1、建立了以ISO9001∶2015 為主的質(zhì)量內(nèi)控體系。

2、嚴(yán)格按照，ISO9001∶ 2015 體系認(rèn)證的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、操作規(guī)程和本咨詢服務(wù)方案等，做好委托項目的咨詢服務(wù)工作。

3、公司業(yè)務(wù)質(zhì)量執(zhí)行三級復(fù)核，即分別由專業(yè)互查、部門經(jīng)理復(fù)核和總師辦復(fù)核后，出具咨詢成果;重特大工程項目完成三級復(fù)核后，尚需總工程師進(jìn)一步審查后，出具咨詢成果。

4、對于重大分歧問題，即施工單位與建設(shè)單位、跟蹤審計單位由不同的意見或由很大的分歧時，針對建設(shè)單位、施工單位提出的不同看法或不同意見，由項目整理并匯總后，報部門經(jīng)理，由部門經(jīng)理提交總師辦，由總師辦主持召集5個或7個公司專業(yè)委員會人員，經(jīng)充分討論后，以少數(shù)服從多數(shù)的原則，確定分歧事項。

五、項目合同管理

（一）管理原責(zé)

1、合同管理在工程實施的全過程中，無論是委托方、施工單位、設(shè)計還是監(jiān)理單位都必須遵守全面履行的原則和實際履行的原則，切實維護合同嚴(yán)肅性、社成性、各方都應(yīng)做到“重合同、守信譽”，使得工程實施始終處于良好的在合同約束下的管理狀態(tài)之中。

2、跟蹤審計應(yīng)采取預(yù)控在先，深入審查的方法，經(jīng)常跟蹤合同執(zhí)行情況和施工中有違合同的問題，及時與建設(shè)單位溝通，督促和糾正施工單位、業(yè)主違反合同約定的行為和提前向業(yè)主發(fā)出預(yù)示，防止各方行為有偏離合同事件的發(fā)生。

（二）管理內(nèi)容

1、設(shè)計變更、工程洽商的管理;2、暫停及復(fù)工的管理;3、工程延期的管

理;4、費用索賠的管理;5、合同爭議的調(diào)解和處理;6、違約處理。

（三）管理方法

1、工程變更管理

建設(shè)單位提出的工程變更，應(yīng)填寫《工程變更單》，必要時應(yīng)委托設(shè)計單位

編制設(shè)計變更文件，并經(jīng)監(jiān)理工程師簽轉(zhuǎn);設(shè)計單位提出工程變更應(yīng)填寫《工程變更單》報送監(jiān)理工程師、監(jiān)理工程師審查同意后轉(zhuǎn)呈建設(shè)單位，必要時由建設(shè)單位委托設(shè)計單位編制設(shè)計變更并轉(zhuǎn)發(fā)監(jiān)理工程師；《工程變更單》簽認(rèn)前，由施工單位填寫《工程變更費用報審表》報監(jiān)理工程師，由監(jiān)理工程師進(jìn)行審核并與施工單位、建設(shè)單位及造價工程師協(xié)商后由建設(shè)單位批準(zhǔn)實施。

2、停、復(fù)工管理

簽發(fā)工程暫停指令后，造價工程師應(yīng)協(xié)同建設(shè)單位按施工合同的約定，處理好因工程暫停所誘發(fā)的各類問題。

3、延期管理

（1）評估工程延期的原則

①工程延期事件屬實（要嚴(yán)格區(qū)別由于施工單位自身原固造成的工期延誤）。②工期延誤申請依據(jù)的合同條款準(zhǔn)確。

（2）造成工程延期事件的范圍

①非施工單位的責(zé)任使工程不能按原定工期開工。

②）工程量實質(zhì)性變化和設(shè)計變更。

③非施工單位原因停水、停電（地區(qū)限電除外）、停氣造咸停工時間超過合同的約定。

④國家和浙江省有關(guān)部門正式發(fā)布的不可抗力事件。

⑤）異常不利的氣候條件。

⑥建設(shè)單位同意工期相應(yīng)順延的其他情況。

（3）工程延期事件發(fā)生后，應(yīng)做的工作∶

對工程延期事件隨時收集資料（包括監(jiān)理日志、天氣情況、延誤事實及時間、人力、機械設(shè)備閑置情況以及能否重新調(diào)整計劃等）并好記錄;對工程延期事件進(jìn)行分析、研究，對減少損失提出建議：在處理工程延期的過程中，還要書面通

知施工單位采取必要的措施，減少對工程的影響程度。

4、索賠的控制管理

（1）審查與評估的內(nèi)容∶

①費用索賠申請報告的程序、時限是否符合要求。

②費用索賠申請報告的格式和內(nèi)容是否符合規(guī)定。

③費用申請資料是否真實、齊全、手續(xù)完備。

④中請索賠的合同依據(jù)、理由是否正確，充分。

⑤索賠金額的計算原則與方法是否合理、合法，計算結(jié)果是否正確。

（2）對承包單位提出的費用與工期索賠，咨詢單位根據(jù)評估內(nèi)容即施工單位的詳細(xì)報告向業(yè)主提供專業(yè)評估意見及估算書，以保證業(yè)主的利益。

（3）費用索賠管理的方法

①對導(dǎo)致索賠的原因有充分的預(yù)測和防范。

②通過有力的合同管理，防止或減少干擾事件的發(fā)生。

③對已發(fā)生的千擾事件及時采取措施，以降低它的影響及損失。

④隨時跟蹤索賠事件過程，及時收集與索賠有關(guān)的資料。

⑤參與索賠的處理過程，審核索賠報告，反駁施工單位不合理的索賠要求及內(nèi)容，使索賠得到圓滿解決。

（4）總監(jiān)理工程師根據(jù)審查與評估結(jié)果，經(jīng)與建設(shè)單位、咨詢單位和施工業(yè)位協(xié)商，確定賠付金額，并簽發(fā)《費用索賠審批表》。索賠費用批準(zhǔn)后，施工單位應(yīng)按正常的支付程序辦理費用索賠的支付。

（5）由于施工單位的原因造成建設(shè)單位的額外損失，咨詢單位協(xié)助建設(shè)單位向施工單位提出費用索賠，總監(jiān)理工程師在審查建設(shè)單位提交的索賠報告后、應(yīng)與建設(shè)單位和施工單位進(jìn)行協(xié)商，公正地及時做出答復(fù)。

5、合同爭議調(diào)解

合同爭議發(fā)生后，爭議一方可用《工作聯(lián)系單》通知造價工程師、監(jiān)理程師，請求予以調(diào)解。造價工程師、監(jiān)理工程師收到合同一方或雙方將出的要求調(diào)解爭議的書面通知后。造價工程師會同監(jiān)理工程師在約定的期限內(nèi)進(jìn)行調(diào)查和取證，在與雙方協(xié)商后對爭議作出調(diào)解決定。并用《工作聯(lián)系單》通知合同雙方。在簽

發(fā)《工作聯(lián)系單》后，如果建設(shè)單位或施工單位在合同約定的期眼內(nèi)對監(jiān)理工程

師做出的決定未提出異議，在符合施工合同的前提下，則此決定未最后決定，雙方必須認(rèn)真執(zhí)行。不同意該項決定時，可按合同約定的解決爭議的最終辦法辦理（或仲栽、或起訴）。在仲裁（或起訴）過程中，監(jiān)理工程師有資格、有義務(wù)作為證人，公正地向仲裁機關(guān)（或法院）提供與爭議有關(guān)的證據(jù)，在爭議解決過程中，甚至在仲裁（或訴訟）期間，監(jiān)理工程師仍應(yīng)督促施工單位按照合同繼續(xù)施工。

6、違約處理

造價工程師發(fā)現(xiàn)違約事件可能發(fā)生時，應(yīng)及時提醒有關(guān)各方，防止或減少違約事件的發(fā)生;對已發(fā)生的違約事件，要以事實根據(jù)，以合同約定為準(zhǔn)絕、公平處理;處理違約事件應(yīng)認(rèn)真聽取各方意見，與雙方充分協(xié)商后確定解決方案。

六、審計及時性、適時性

根據(jù)委托方要求結(jié)合工程的實際實施情況制定項目跟蹤審計實施進(jìn)度計劃，專人負(fù)責(zé)各專業(yè)的協(xié)調(diào)溝通，隨時監(jiān)控整個項目的實施進(jìn)度和質(zhì)量，收集匯總項目參審人員在審核過程中的問題，負(fù)責(zé)重大問題提交公司專業(yè)委員會討論，負(fù)責(zé)與相關(guān)單位協(xié)調(diào)溝通，并及時向委托單位進(jìn)行匯報。緊緊圍繞業(yè)主的項目管理的投資目標(biāo)、進(jìn)度目標(biāo)、質(zhì)量目標(biāo)、安全目標(biāo)及時、適時出具前期遷改、計量支付、變更等審核意見和季度、半、等階段性審計報告及管理建議書。

七、與項目業(yè)主的配合緊密度情況

1、項目團隊與業(yè)主的關(guān)系是委托與被委托的合同關(guān)系，嚴(yán)格按照業(yè)土的指令和授權(quán)范圍開展工作。

2、在工程的各實施階段，與業(yè)主的管理部門建立細(xì)致、富有效率的協(xié)調(diào)管理制度，保證造價按照工作流程組織各項工作;制定向業(yè)主的定期匯報制度，保證審計工作在業(yè)主的直接領(lǐng)導(dǎo)和控制之下進(jìn)行。

3、實施項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制度，規(guī)定由項目負(fù)責(zé)人或其指定的其他專業(yè)造價工程師接受業(yè)主的指令，或簽發(fā)向業(yè)主報送的各類報告。并由公司副總經(jīng)理與甲方保持聯(lián)系，每半年一次書面征詢甲方意見，作為考核項目組人員履職能力依據(jù)。

八、審計工作計劃措施

（一）人員組織

如我公司能榮幸中標(biāo)成為該工程跟蹤審計服務(wù)單位，我們公司將在組織體系上、專業(yè)力量安排上、審計時間及后勤保障上給予最大保證，并嚴(yán)格按照招標(biāo)文件的要求，確保跟蹤審計工作高質(zhì)量、高水平、高效率地完成。為保證高質(zhì)量、高水平、高效率完成本次全過程造價控制的委托任務(wù)，公司高度重視并專門進(jìn)行了研究，組成了以公司總經(jīng)理為該項目的總協(xié)調(diào)人的咨詢團隊（團隊總?cè)藬?shù)為 1人，其中具有注冊造價師資格 14 人，具有公路甲級造價從業(yè)人員資格6人，注冊會計師4人，全面負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)整個項目全過程造價控制及咨詢工作的實施。擬安排的審計咨詢?nèi)藛T均具有高速公路跟蹤審計的實戰(zhàn)工作經(jīng)驗，項目負(fù)責(zé)人***、財務(wù)主審***長期從事高速公路跟蹤審計，有豐富的實踐經(jīng)臉。項 目班子成員專業(yè)配套齊全（詳見項目審計人員配備情況表），能充分滿足本次招稱項目的要求。

（二）人員分工

項目協(xié)調(diào)人∶***，總經(jīng)理，教授級高級工程師、注冊造價工程師。負(fù)責(zé)項目跟蹤審計工作協(xié)調(diào)，負(fù)責(zé)與項目業(yè)主匯報交流，調(diào)配公司內(nèi)部專業(yè)人員，協(xié)調(diào)總師辦即使參與項目復(fù)核工作

項目負(fù)責(zé)人∶ ***，高級工程師、注冊造價工程師、公路甲級造價員

（三）項目部崗位職責(zé) 1、項目負(fù)責(zé)人職責(zé)

（1）確定項目班子人員的分工和崗位職責(zé)。

（2）撤換不能勝任本職工作或行為不端或玩忽職守的項目部人員。

（3）主持編寫項目實施規(guī)劃，并負(fù)責(zé)項目部的正常工作。

（4）審閱重要的成果文件，審定咨詢條件、咨詢原則及重要技術(shù)事項。

（5）負(fù)責(zé)項目造價組內(nèi)各層次、各專業(yè)人員之間的技術(shù)協(xié)調(diào)、組織管理等工作關(guān)系，研究解決各種存在的問題。

（6）負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)三級復(fù)核人員之間的技術(shù)分歧，對形成的咨詢成果的質(zhì)量負(fù)責(zé)。

（7）根據(jù)項目實施規(guī)劃，負(fù)青航一審計咨詢的技術(shù)條件、工作原則，確定階段或節(jié)點控制目標(biāo)、風(fēng)險預(yù)測辦法、偏差分析、糾偏辦法。

（8）組織綜合編寫審計成果文件的總說明、總目錄，審核相關(guān)成果文件最終稿。

（9）負(fù)責(zé)定期與委托單位進(jìn)行工作匯報與交流，定期向公司分管領(lǐng)導(dǎo)匯報工作進(jìn)展及其審計咨詢意見（結(jié)果）出具情況。

（10）對項目部成員自身無法處理或把控的專業(yè)問題，可以項目部名義提請公司專家資源或?qū)I(yè)委員會討論解決。

2、專業(yè)負(fù)責(zé)人職責(zé)

（1）負(fù)責(zé)本專業(yè)實施及其質(zhì)量管理工作，指導(dǎo)和協(xié)調(diào)專業(yè)工程師的工作。

（2）按項目負(fù)責(zé)人的授權(quán)，行使項目負(fù)責(zé)人的部分職責(zé)和權(quán)力。

（3）在項目負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，組織本專業(yè)造價人員擬定本項目實施細(xì)則，核查審計原則、計價依據(jù)、計算公式、資料使用、軟件使用等是否正確。

（4）動態(tài)掌握本專業(yè)項目實施狀況，協(xié)調(diào)并研究解決存在的問題。

（5）組織編制本專業(yè)的咨詢成果文件，編寫本專業(yè)的成果文件說明和目錄，檢查咸果文件是否符合規(guī)定，負(fù)責(zé)審核和簽發(fā)本專業(yè)的成果文件。

（6）負(fù)責(zé)項目負(fù)責(zé)人指定或交辦的造價管理工作。

3、專業(yè)工程師職責(zé)

（1）依據(jù)業(yè)務(wù)要求，執(zhí)行作業(yè)計劃，遵守行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與原則，對所承擔(dān)的業(yè)

務(wù)質(zhì)量和進(jìn)度負(fù)責(zé)。

（2）根據(jù)項目實施規(guī)劃要求，展開選用正確的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、計算公式、計算程序，做到內(nèi)容完整、計算準(zhǔn)確、結(jié)果真實可靠。

（3）對實施的各項工作進(jìn)行自控，努力提高工作質(zhì)量。成果文件經(jīng)校核后，負(fù)責(zé)進(jìn)行修改。

（4）完成的成果文件應(yīng)符合規(guī)定要求，內(nèi)容表述清晰規(guī)范。

（四）項目組內(nèi)部溝通機制

1、項目機構(gòu)內(nèi)部人際關(guān)系的協(xié)調(diào)。在人員安排上要量才錄用，在工作委托上要職責(zé)分明，在成績考評上要實事求是，在矛盾調(diào)解上要恰到好處。

2、由項目負(fù)責(zé)人或其指定的專業(yè)造價工程師統(tǒng)一負(fù)責(zé)項目部的工作，統(tǒng)一調(diào)配人力資源，完成業(yè)主布置的各項工作。

3、由項目負(fù)責(zé)人或其指定的專業(yè)工程師負(fù)責(zé)對外協(xié)調(diào)與業(yè)務(wù)有關(guān)的事宜，包括簽發(fā)或果文件，參加業(yè)主組織的工作協(xié)調(diào)會議，主持項目部的一切日常工作。

4、項目機構(gòu)內(nèi)部組織關(guān)系的協(xié)調(diào)。在職能劃分的基礎(chǔ)上設(shè)置組織機構(gòu)。根據(jù)工程對象及委托合同所規(guī)定的工作內(nèi)容，確定職能劃分，并相應(yīng)設(shè)置配套的組織機構(gòu)。明確規(guī)定每個崗位的目標(biāo)、職責(zé)和權(quán)限，最好以規(guī)章制度的形式作出明文規(guī)定，建立信息溝通制度，及時消除工作中的矛盾或沖突。

（五）項目部工作守則

1、遵守國家法律、法規(guī)和政策，執(zhí)行行業(yè)自律性規(guī)定，珍惜職業(yè)聲譽，自覺維護國家和社會公共利益。

2、遵守“誠信、公正、精業(yè)、進(jìn)取”的原則，以高質(zhì)量的服務(wù)和優(yōu)秀的業(yè)績，贏得社會和客戶對職業(yè)的尊重。

3、勤毒工作，獨立、客觀、公正、正確地出具工程造價成果文件，使客戶

滿意。

4.誠實守信，盡職盡責(zé)，不得有欺詐、偽造、作假等行為。

5、尊重同行，公平競爭，搞好同行之間的關(guān)系，不得采取不正當(dāng)?shù)氖侄螕p害、促犯同行的權(quán)益。

6、廉潔自律、不得索取、收受盛托C合同約定以外的禮金和其他財物，不得利用職務(wù)之便謀取其他不正當(dāng)?shù)睦妗?/p>

7、專業(yè)工程師與被審計對象有利害關(guān)系的應(yīng)當(dāng)回避，委托方有權(quán)要求其回避。

8、知悉客戶的技術(shù)和商務(wù)秘密，負(fù)有保密義

9、接受國家和行業(yè)自律性組織對其職業(yè)道德為的監(jiān)督檢查

（六）主要工作實施計劃

九、項目資料檔案管理

工程造價資料是對工程投資確定、控制的有效記錄。項目部將設(shè)專人負(fù)責(zé)資料的收集、整理和保管。工程造價咨詢檔案是指從接受委托、調(diào)研、取證、編審、合議、復(fù)核、審批到出具報告書全過程中形成的具有查考和保存價值的文件和材料。完成咨詢、審計業(yè)務(wù)后必須逐項建立檔案移交公司檔案室專門保管。

1、管理原則

（1）遵循工程審計文件材料的形成規(guī)律，保持卷內(nèi)文件材料的系統(tǒng)聯(lián)系。

（2）正確分析和鑒別文件材料的保存價值。

（3）文件材料應(yīng)真實、完整，審批和簽章手續(xù)完備。

（4）文件材料的制作和書寫必須規(guī)范、清晰，利于長期保存和查閱。

2、歸檔材料

歸檔材料主要由審計成果（報告）、審計依據(jù)文件、其他文件三部分組成。

（1）審計成果（報告）主要內(nèi)容和排列∶

①審計成果（報告書）正本原件（含附件）

②簽發(fā)人簽發(fā)的報告書底稿。計算書工料分析表等）。

③技術(shù)文件及工作底稿（各類分析說明文件、計算書、工料分析表等）。

（2）審計依據(jù)文件主要內(nèi)容∶

①項目建議書或批件、設(shè)計方案及初步設(shè)計文件。

②工程招標(biāo)文件（含工程量清單）。

③工程承包合同、中標(biāo)通知書、補充協(xié)議。

④送審工程概、預(yù)、決算書。

⑤施工單位送審的工程結(jié)算書。

⑥設(shè)計變更單、施工簽證。

⑦）工程坡工驗收憑證。

⑧甲供材料、設(shè)備明細(xì)單。

⑨會議紀(jì)要、文函。

⑩其他材料;各種調(diào)查材料、采集數(shù)據(jù)、取證資料等。

十、審計工作協(xié)調(diào)

溝通是進(jìn)行各方而管理的紐帶，是在人、思想和信息之間建立的聯(lián)系，它對于項目取得成功是必不可少的，而且非常重要。溝通與協(xié)調(diào)可使矛盾著的各個方而居于統(tǒng)一體中，使系統(tǒng)結(jié)構(gòu)均衡，使項目實施和運行過程順利。在本項目的造價咨詢工作中，我們將建立周密、富有效率的協(xié)調(diào)管理制度，與業(yè)主和參與建設(shè)的各個管理機構(gòu)加強溝通，團結(jié)協(xié)作，共同服務(wù)于工程項目建設(shè)。

（一）跟蹤審計與其他參建單位的協(xié)調(diào)關(guān)系 1、全過程審計與設(shè)計單位的關(guān)系

全過程審計與設(shè)計單位之間僅為業(yè)務(wù)聯(lián)系關(guān)系，圈繞工程項目，雙方在技術(shù)

和經(jīng)澆上有著密切的關(guān)系，因此設(shè)計工程師與造價工程師之間，應(yīng)互相理解與密切配合。專業(yè)工程師應(yīng)充分理解業(yè)主、設(shè)計單位對本工程的使用和設(shè)計意圖，并促其圈滿地實現(xiàn)。同時，專業(yè)工程師認(rèn)為設(shè)計中存在不足之處，必須先與業(yè)主和設(shè)計單位洽商，得到同意并下發(fā)變更文件后才能執(zhí)行。

2、金過程審計與施工單位、材料供應(yīng)商的關(guān)系

全過程審計與施工單位、材料供應(yīng)商的關(guān)系是審計與被審計的關(guān)系。施工單位必須接受審計，并按要求提供完整的原始記錄、報告和審計工作所必須的文件資料，審計人員在授權(quán)范圍內(nèi)對各類合理處理意見，施工單位必須服從。業(yè)主應(yīng)將控制委托及授權(quán)范圍書面通知施工單，全過程審計單位應(yīng)將審計組與人員、工作流程、有關(guān)單位、人員明確交底。

3、全過程審計與質(zhì)量監(jiān)理的關(guān)系

全過程審計與質(zhì)量監(jiān)理的關(guān)系是無合同關(guān)系，是以工程項目為同一目標(biāo)的業(yè)務(wù)合作關(guān)系，同受業(yè)主授權(quán)，質(zhì)量監(jiān)理首先應(yīng)在質(zhì)量管理單位對某一分部分項的質(zhì)量進(jìn)行檢驗簽認(rèn)合格，并進(jìn)行初步計量，明確計量范圍后，再進(jìn)行費用合適

確定工作款，上報業(yè)主財務(wù)審核后支付。雙方應(yīng)團結(jié)一致，密切配合。全過程審計并不是單一的日標(biāo)控制，而是與質(zhì)量控制、進(jìn)度控制同時進(jìn)行，是控制過程活動的核心部分，應(yīng)相互兼顧，平衡協(xié)調(diào)。

4、協(xié)調(diào)工作中的組織保證措施

建立聯(lián)系人制度。由項目負(fù)責(zé)人指派專人與各有關(guān)單位的固定聯(lián)系人，按照工作流程的要求建立工作聯(lián)系，由業(yè)主統(tǒng)一協(xié)調(diào)。

（二）各階段協(xié)調(diào)工作重點

1、在工程招標(biāo)階段，在業(yè)主的領(lǐng)導(dǎo)下，協(xié)調(diào)好與招標(biāo)代理單位的工作關(guān)系，協(xié)助業(yè)主做好招標(biāo)工作，對招標(biāo)方案、招標(biāo)文件、合同提出設(shè)置意見，對標(biāo)底提出審核意見，與相關(guān)單位通力協(xié)作，為業(yè)主把好造價關(guān)。

2、在工程施工階段，與監(jiān)理單位密切協(xié)作，與施工單位素，分溝通。做好施工期間的造價咨詢工作，嚴(yán)格按照合同約定，協(xié)調(diào)好施工單位與業(yè)主的利益關(guān)系，閉時，要求項目部的成員嚴(yán)格按照工作程序開展工作，履行廉潔自律承諾。

3、在工程結(jié)算階段，協(xié)調(diào)好業(yè)主和施工單位之間的利益關(guān)系，協(xié)調(diào)解決結(jié)算中的疑難問題和意見分歧，與雙方充分溝通，積極配合業(yè)主的法定審計（含業(yè)主上級各部門的審計）工作。

（三）溝通協(xié)調(diào)的原則及主要溝通方式

1、通協(xié)調(diào)的原則

原則第一、以理服人，態(tài)度平和，重在溝通、強化管理。

2、主要溝通方式

書面文件∶應(yīng)按正規(guī)手續(xù)辦理文件的收發(fā)和簽字。

（1）涉及工程造價的所有文件及造價咨詢項目部發(fā)出的所有文件均應(yīng)由項目負(fù)責(zé)人簽字才能有效，否則視為無效。

（2）現(xiàn)場使用的各種報表、簽證單及其它填寫資料，凡屬建設(shè)行政主管部門規(guī)定使用的表格、均應(yīng)按規(guī)定的要求進(jìn)行呈報。

③）其它表格（若中標(biāo)后），由本造價咨詢及拉制項目部編制的實施細(xì)則，并征得業(yè)主同意，發(fā)送各參建方，以統(tǒng)一格式及流程，否則將不予以認(rèn)可;所有文件、報表一律使用打字或用鋼筆、簽字筆填寫。

（4）要求書寫工整、沒有涂改。文件、報表不能使用復(fù)寫紙?zhí)顚懀梢詮?fù)印，但簽字和印章不能復(fù)印。

3、協(xié)調(diào)會議

（1）召開例會前，若有涉及工程造價的內(nèi)容，需提前兩天將會議主要內(nèi)容以書面形式報送造價咨詢項目部，如臨時會議需提前一天通知造價咨詢項目部成質(zhì)。

（2）會議紀(jì)要由會議主持方起草，與會各方匯簽后報送項目組。

（四）溝通方法和技巧

項目人員要以身作則，克己奉公、嚴(yán)以律己，對社會尤其對業(yè)主項目負(fù)查，對自己負(fù)責(zé)，對公司負(fù)責(zé)。嚴(yán)格遵守職業(yè)道德，不向任何參建各方“吃拿卡要”、樹立自己權(quán)威，讓業(yè)主及施工方信任，覺得你是可以依賴，為人忠厚、襟懷坦白的人。在工作中充分發(fā)揮自身的能力，從業(yè)務(wù)知識、專業(yè)技術(shù)方面讓業(yè)主及施工單位信服，因此，作為專業(yè)工程師客要不斷的積累經(jīng)驗，不斷的提高自己素質(zhì)，熟悉建設(shè)程序，在協(xié)調(diào)工作中盡量的為業(yè)主、施工單位排憂解難，解決問題。

在管理過程中與施工單位也不應(yīng)敵對，既要堅持原則，又要管幫結(jié)合，幫功其做好相關(guān)工作其實也是在為業(yè)主服務(wù)。在與施工單位交流時不能以強硬的口氣，以上欺下的資態(tài)，面對不同業(yè)主及施工單位，要不斷的調(diào)整自已心態(tài)去應(yīng)對，用婉轉(zhuǎn)口氣才能讓對方易于接受。對于施工單位不能夠只是用簡單的方式。而是以親情、坦誠的交流方式，對于發(fā)現(xiàn)問題，不能流流于形式的同意或不同意，二是要為其出謀獻(xiàn)策提出合理可行的建議和方案。讓施工單位覺得專業(yè)工程師正直和樂于助人，而從而從心里接鈉你的建議和要求，這樣也是有助于在管理工作中做好各方面的協(xié)調(diào)工作。

（五）注意事項

以理服人是跟蹤審計中最重要的溝通協(xié)調(diào)原則，切忌倚老實老，憑經(jīng)驗做事，而忽略合同、圖紙等事實依據(jù)。因此，專業(yè)工程師在跟蹤審計中應(yīng)注意以下幾方面的問題∶

1、熟悉資料。專業(yè)人員的首要任務(wù)就是吃透資料，及時了解詳細(xì)情況，做到心中有數(shù)。只有這樣，處理問題才能有根據(jù)，說話才有份量。

2、以理服人。公平、合理地解決跟蹤審計中出現(xiàn)的分歧問題，切忌由于施工單位胡攪蠻纏和無理取鬧而退縮，要載于堅持原則，以法律為依據(jù)，以事實為基礎(chǔ)，作出客觀公正的處理。要以高度負(fù)責(zé)態(tài)度，合情合理解決分歧問題，避免出現(xiàn)叫板、較勁、態(tài)度刁蠻、動輒訓(xùn)人的現(xiàn)象。

3、端正態(tài)度。在與施工單位發(fā)生糾紛時，不能以義氣待人，或義氣待事，而采取對工程放任不管、置之不理，或暗中使蹕的錯誤作法。

第三章 參與交通建設(shè)項目全過程跟蹤審計實施的經(jīng)驗、得失及建議意見

我司多次參與審計署、省審計廳等政府審計部門組織的建設(shè)項目審計工作，通過對國家審計披露問題的借鑒，使我們能夠更好地為本項目的跟蹤審計服務(wù)。在具體跟蹤過程中，重點從基本建設(shè)程序方面、據(jù)投標(biāo)方面、工程管理、合同管理方面以國家審計的視角能夠做到及時發(fā)現(xiàn)及時防范。針對長隧道、高橋墩、高邊坡、洞渣資源利用等對于業(yè)主方工程管理和合同管理都有更高的要求。

一、針對項目特點，做到有的放矢

本工程項目設(shè)計有多處互通式立交及連接線，既有高速公路又有一二級公路、具有封閉式與開放式并存的特點。往往類似項目新建工程、改建工程、拓寬工程同時具備，對新老交接部位工程量的確認(rèn)就顯得尤為重要，此類項目與地方道路交叉多，接坡工程、該路、改渠等三改工程也相對較多，地方上對于此類項目擴大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)來搭“順風(fēng)車”的情況往往成為跟蹤審計的關(guān)注對象。

本工程隧道占路線總長的 56.3%，隧道洞渣棄方量大，如何經(jīng)濟、合理的加工利用（除用以本工程的填方外）在項目招標(biāo)文件設(shè)置、標(biāo)底審查階段尤值得關(guān)注。

有的項目需要根據(jù)項目資金來源情況的不同，需在實施過程中做好不同的審查準(zhǔn)備。如工程項目有國家資金的注入，很大程度上就需要面臨審計署特派辦對項目的審計，這就需要我們在平時有差別、有重點地做好相關(guān)的應(yīng)對審查工作的準(zhǔn)備。一旦進(jìn)行審查，就能夠高效從容應(yīng)對，做到資料完備、心里有底。

工期的延期勢必會發(fā)生索賠與反索賠，跟蹤階段處理因工期延誤產(chǎn)生的索賠是工作重點。工期延誤索賠處理的要點;

首先分析延誤導(dǎo)致原固，確定延誤的責(zé)任主體;

確定延誤的實際工期，往往比較難準(zhǔn)確的確定實際延誤工期，建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位應(yīng)及時記錄各個事件的發(fā)生，以便后期的處理;

確定實際產(chǎn)生的損失，實際產(chǎn)生的損失應(yīng)經(jīng)各方的確認(rèn)，不能以某一方上報的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，以免出現(xiàn)亂報、超報的現(xiàn)象;

根據(jù)實際的工期延誤及施工合同，還因分析其是否涉及材料調(diào)差、工期罰款、人員考勤等事項的處理;

工期延誤導(dǎo)致的索賠是一項非常復(fù)雜的工作，如我單位有幸中標(biāo)，將公平公正的處理相關(guān)事項。

二、做實做細(xì)前期工作、能夠起到事半功倍的效果

在實際工程實施過程前期，協(xié)助業(yè)主做好不平衡報價的清標(biāo)工作;指導(dǎo)承包人進(jìn)行0號清單的編制，協(xié)助業(yè)主對0號清單的復(fù)核;為業(yè)主方的管理制度提供合理的建議（如建議業(yè)主提前謀劃安全生產(chǎn)措施標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計、解決安全生產(chǎn)費用的落實與計量），使得管理制度更加趨于完善，有效。做實做期工作，后續(xù)跟蹤審計工作起到事半功倍的效果。

隨著浙江省公路工程施工招標(biāo)文件范本（2015版）的出臺及逐步運用合同及計量支付條款都有較為明顯的調(diào)整。如本項目采用（2015版）范本，在審前交底前結(jié)合本項目的招標(biāo)文件，對相關(guān)的計量支付條款進(jìn)行宣貫學(xué)習(xí)，在后續(xù)計量支付過程中能夠有效防止慣性思維，避免對新范本的不了解而發(fā)生計量錯誤。

三、準(zhǔn)確把握法律法規(guī)，為業(yè)主提供決策參考

根據(jù)我司參與過多次浙江省審計廳、國家審計署駐上海特派辦、國家審計署駐成都特派辦等高規(guī)格審計的協(xié)審經(jīng)驗，審計報告中任何一項審計事項的披露，必須要有相關(guān)法律法規(guī)的依據(jù)支撐（需明確違反了那一項法規(guī)的哪一條），且在正式出具審計報告前，還需通過系統(tǒng)內(nèi)部法規(guī)處的審查。可見要有效的防范工程管理過程中風(fēng)險，僅僅做好價款審查工作是片面的。對現(xiàn)行與工程管理相關(guān)的法律法規(guī)的全面把握，準(zhǔn)確運用就顯得尤為重要。此外目前國家正處在改革深水區(qū)、新的法律法規(guī)出臺較為頻繁，這就需要我們及時敏銳地把握前沿的法規(guī)、政策，做到系統(tǒng)學(xué)習(xí)、深入領(lǐng)會，與時俱進(jìn)地為項目保駕護航，為業(yè)主提供決策參考。

四、注重過程中發(fā)現(xiàn)的實際問題，及早解決

自本公司成立以來，我公司參與了多個交通建設(shè)項目的跟蹤審計。在這個過程中，我們認(rèn)為，對于過程中發(fā)現(xiàn)的問題，要及早解決，這樣才能為今后的竣工結(jié)算順利進(jìn)行鋪平道路。

在對某大橋進(jìn)行跟蹤審計時，鑒于跟蹤審計介入時間較遲，工程進(jìn)度已進(jìn)展了一半以上，在對前期所有的計量進(jìn)行審計時，我們發(fā)現(xiàn)上部結(jié)構(gòu) 70 米箱梁預(yù)制中，上部鋼筋計量了鋼絞線的定位鋼筋，此數(shù)量當(dāng)時計量估算的金額已達(dá)700多萬元，總金額約為 900 多萬元，在我們提出要扣此項時、施工單位強烈反對，后經(jīng)政府審計部門協(xié)調(diào)，認(rèn)定此項予以扣除，在我們出具跟蹤審計報告后，指揮部對此進(jìn)行了扣除。本招標(biāo)項目如設(shè)計采用高架橋結(jié)構(gòu)形式，同樣需要關(guān)注預(yù)制構(gòu)件等工程的計量。

安全生產(chǎn)費的計量應(yīng)按照浙江省交通運輸廳工程質(zhì)量監(jiān)督局文件《關(guān)于進(jìn)一步加強我省交通建設(shè)工程施工安全生產(chǎn)費用管理的通知》相關(guān)規(guī)定進(jìn)行計量，應(yīng)充分理解文件的內(nèi)容，避免出現(xiàn)安全生產(chǎn)費的不合理計量。例如某施工單位購買了一輛用于安全管理的汽車，將整車的購買費用在安全生產(chǎn)費中進(jìn)行計量，這不合理。雖然汽車是用于安全生產(chǎn)管理工作，但這輛汽車在本工程結(jié)束之后還存在價值，還能組續(xù)使用，只能計量其損耗值;再如某隧洞工程在開挖過程中需要布置進(jìn)生管道，施工單位將新購買的逃生管道所有支出進(jìn)行計量，這也不合理。逃生管道在本工程使用完畢后還能投入其他工程的使用，因只計取其損耗值。

五、抓住跟蹤審計重點，做實計量支付工作

交通建設(shè)項目跟蹤審計要優(yōu)先服務(wù)于工程進(jìn)度和工程質(zhì)量，要嚴(yán)格執(zhí)行施，工合陰計量支付承諾條款。為確保工程計量款的及時支付和工程進(jìn)度，一般實行跟驗審計計量支付后審制度，即∶ 審計單位在每月正常計量支付程序后，再定期進(jìn)行眼蹤審計，審計核減（增）款項在下一期計量支付中調(diào)整扣回;對資料不齊全的重大變更計量和有爭議的中期計量可實行預(yù)付款制度，待終期計量支付或施工決算時再予一并審計，不影響施工合同的執(zhí)行和正常工程進(jìn)度。

跟蹤審計必須進(jìn)行必要的現(xiàn)場踏勘和實地調(diào)查，提高跟蹤審計的質(zhì)量和效果，防止不熟悉情況而導(dǎo)致審計結(jié)果失真。不能把跟蹤審計簡單地理解為審計人員駐地跟蹤建設(shè)全過程，這會大大增加宙計成本，降低宙計效率，同時也會與駐地監(jiān)理產(chǎn)生不必要的重復(fù)監(jiān)督。跟蹤審計應(yīng)牢牢把握建設(shè)過程關(guān)鍵點，變?nèi)旌虻母櫈椤瓣P(guān)鍵環(huán)節(jié)”的跟蹤。

六、重視前期遷改工程審計，提高跟蹤審計效率

根據(jù)招標(biāo)文件要求，項目線路跨度長例會涉及一些三電遷改等前期工程，從投資控制角度而言，前期工程往往項目小而零散，且造價較低，但是處理時間要求快，也是影響項目工期的主要原因之一。因此，跟蹤審計要及對前期工程預(yù)算進(jìn)行審核，從合同風(fēng)險控制方面，提出切實可行的解決之道，切記為了追去造價的精確與否，影響施工工期，導(dǎo)致施工單位工期、費用索賠的發(fā)生。在結(jié)算期，更要查證這些前期工程是否建設(shè)到位，避免借著政策處理的幌子套取項目建設(shè)資金。

一要做好工程計劃銜接。前期工程會涉及不同的項日業(yè)主，協(xié)調(diào)處理周期長，跟蹤審計要根據(jù)工程計劃做好人員準(zhǔn)備。二要提高工程協(xié)調(diào)效率。與項目相關(guān)單位核對后，要盡快以書面形式提出爭議問題，提交項目業(yè)主決策，以便盡快簽訂合同。

七、加強工程變更審計，提出造價審計意見

由于建設(shè)項目實施周期長，受自然條件和客觀固素的影響大，設(shè)計方案往往不能詳盡所有實際情況，工程變更和現(xiàn)場簽證不可避免，但是要有效的進(jìn)行控制。工程變更資料是對工程進(jìn)行變更及計算增減費用的重要依據(jù)，它往往是結(jié)算超預(yù)算的重要根源。因此必須充分重視對工程變更和現(xiàn)場簽證的審計。估算變更達(dá)到較大設(shè)計變更范圍以上的，應(yīng)參與現(xiàn)場簽證及確認(rèn)。

在項目實施過程中，對變更必須要做到以下幾點∶1、力求事前變更，設(shè)計變更應(yīng)盡量提前，變更發(fā)生的越早，損失越小;2、嚴(yán)格按照合同及變更程序，嚴(yán)禁沒有完成變更進(jìn)行先施工后申報的操作習(xí)慣，防止失控;3、工程變更要符合先化設(shè)計的原則;4、對設(shè)計變更的原因要進(jìn)行分析，以便追究責(zé)任方的責(zé)任;5、對設(shè)計變更的實施過程要進(jìn)行跟蹤，確認(rèn)設(shè)計變要實施的時間點及是否全部實施，特別要提請建設(shè)單位注意，對于調(diào)減或取消的項目也要簽署設(shè)計變更，以便在結(jié)算時扣除。

第四章、項目負(fù)責(zé)人、項目財務(wù)主審的經(jīng)驗與確保工作質(zhì)量的建議與意見

根據(jù)項目負(fù)責(zé)人參與過的交通公路等大型項目全過程跟蹤審計的實踐分析，本項目工程全過程跟蹤審計除了應(yīng)實施其他-一般工程項目所有服務(wù)內(nèi)容外，還應(yīng)重點做好以下服務(wù)∶

（一）重點關(guān)注合同風(fēng)險防范分析

施工過程中增加的造價尤其是大額索賠造價，一般都和招標(biāo)文件和合同條款存在缺陷和漏洞有關(guān)系。分析招投標(biāo)過程和合同條款中存在的缺陷和瑕疵，是本項目工程全過程跟蹤審計服務(wù)工作重點之一，也是影響本項目工程造價的關(guān)健因素之一。清單編制時一定要嚴(yán)格按照清單范本計量規(guī)則計算工程量，清單編號、單位等均嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定，有新增子目，應(yīng)標(biāo)注“增”并在招標(biāo)文件中編制相應(yīng)的計量規(guī)則。如樁的聲測管及超聲波檢測，按 2009 版《范本》405.13 計量和支付的規(guī)定，“混凝土樁無破描檢測及所預(yù)埋的鋼管等材料，均作為混凝土樁的附屬工作，不另行計量?！?，而《項目專用本》的相關(guān)計量和支付的規(guī)定對此也未做修改，但在清單中，卻出現(xiàn)了樁的聲測管及超聲波檢測的項目號及數(shù)量，這樣導(dǎo)數(shù)在實際計量中，對此項目是否計量支付就產(chǎn)生了歧義，這個例子在某工程連接線項目中就存在。投標(biāo)前施工單位未提出清單項目與招標(biāo)文件技術(shù)條款中的計量與支付條款不相符的問題，而是按清單項目及數(shù)量報價，在提供的單價分析表中，樁的報價確實又不包含聲測管的內(nèi)容，因項目本身是高架橋性質(zhì)，樁的聲測管及超聲波檢測報價涉及造價約 700 萬元。又如某工程隧道內(nèi)配筋砼面層，根據(jù)招標(biāo)文件范本，隧道洞內(nèi)路面細(xì)目分設(shè)混凝土、光圓鋼筋、帶肋鋼筋三項，而工程量清單將這三項合并為一項 C40 配筋砼面層，在招標(biāo)文件技術(shù)規(guī)范專用條款中也未作出修改說明，歧義由此產(chǎn)生，施工單位要求單獨計量路面鋼筋網(wǎng)，涉及造價約 500 萬元。

（二）重點加強設(shè)計變更管理

施工過程中發(fā)生的大量變更甚至是重大變更，往往因為施工圖設(shè)計深度不夠、設(shè)計功能和效果定位不準(zhǔn)確等原固造成，從而干擾和形響建設(shè)項日進(jìn)度、質(zhì)量及投資控制等各項目標(biāo)的實現(xiàn)。如某工程隧道部分注漿細(xì)目，招標(biāo)圖紙對 500 章隧道中超前支護注漿材料標(biāo)注前后不一，而工程量清單提供的細(xì)目名稱也未對珠江材料加以明確，導(dǎo)致其中一個合同段的注漿單價明顯例偏低，后施工圖紙明確該注漿材料為雙液漿，施工單位提出要調(diào)整注漿價格，如果調(diào)整，將涉及造價約100 萬元。如通航橋墩一般有防撞設(shè)施需求，將其同時列入清單子目，可避免產(chǎn)生大額的變更費用，尤其是承臺施工所需的圍堰鋼套箱，本是措施費用，在百年更為橋墩永久的防撞設(shè)施后，確定其變更金額的過程相對漫長，在清單報價中容易控制。

（三）注重隱蔽工程見證記錄

項目建成后的結(jié)算審計過程中，往往有諸多疑問因已無法求證或求證成本過高，而不得采取協(xié)商甚至放棄的現(xiàn)象，從而影響了項目的審計質(zhì)量，干擾了投資控制目標(biāo)的實現(xiàn)。做好施工過程的取證記錄，尤其是重要部位隱蔽工程第一手真實證據(jù)，為審計中判定和還原事實奠定堅實的基礎(chǔ)，是本質(zhì)項目工程全過程跟蹤審計服務(wù)工作重點之一，也是影響工本項目程造價的關(guān)健因素之一。如某工程在一段路段設(shè)置聚酯玻纖布（樁號拉通，沒有明確說明不包括樁號范圍內(nèi)的橋梁位置）。施工單位計量時按部就班的按樁號范圍全部進(jìn)行計量（包括橋梁位置）。實際上樁號范圍內(nèi)的橋梁位置設(shè)計要求采用自粘式玻纖格柵，已經(jīng)另行計量，理應(yīng)扣除矯梁位置的聚酯玻纖布量，但施工單位認(rèn)為已按設(shè)計要求實施，不能扣除。由于施工過程在橋梁位置欠缺相關(guān)記錄，結(jié)算時只能進(jìn)行鉆孔取芯確定，費時費力。

（四）重點做好現(xiàn)場施工簽證控制

現(xiàn)場簽證是在施工現(xiàn)場由建設(shè)單位代表、監(jiān)理工程師、工程全過程跟蹤審計專業(yè)工程師、施工單位負(fù)責(zé)人共同簽署，用以證實施工活動中某些特殊情況的一種書面手續(xù)。它不包含在施工合同和圖紙中，也不像設(shè)計變更文件那樣有一定的程序和正式手續(xù)。它的特點是臨時發(fā)生，具體內(nèi)容不同，沒有規(guī)律性。做好現(xiàn)場施工簽證控制，是本項目工程全過程跟蹤審計服務(wù)工作重點之一，也是影響本項目工程造價的關(guān)鍵因素之一。如對挖除非適用材料（含淤泥）的確認(rèn)控制，數(shù)量大時不僅影響標(biāo)段范圍的土石方平衡，可能還設(shè)計增加棄方場地的建設(shè)費用。如某工程有隧道工程及道路工程，原設(shè)計部分路段利用隧道石方填筑路堤，在施工過程中施工單位提出將填石路堤更改為填土路堤，監(jiān)理人員、設(shè)計人員已簽字同意，經(jīng)審核人員測算，如將填石路堤調(diào)整為填土路提節(jié)省的石方材料按市場價計算約2000 萬元，在變更審核時，跟蹤審計人員提出如果路基填料發(fā)生變化，建議建設(shè)單位將石方差價扣回，最總被采納，節(jié)省國有投資約 2000萬元，避免國有資產(chǎn)流失。

（五）現(xiàn)場跟蹤時計量特別注意的間題

1、項目在確定中標(biāo)人后至開工前，跟蹤審計人員應(yīng)結(jié)合現(xiàn)場實際情況，查找項目特征與招標(biāo)圖、施工圍描述不對應(yīng)的地方;同時應(yīng)及時進(jìn)行清標(biāo)分析，找出清單中可能存在的數(shù)量的變化（尤是數(shù)量級上量的變化）及不平衡報價的項目，利于施工期的造價主動控制。

2、道路工程∶ 施工前要根據(jù)施工進(jìn)度及時復(fù)核原地面標(biāo)高，計量前要做到三方核對;設(shè)計圖紙、建設(shè)單位（或監(jiān)理單位或第三方）、施工單位獨立測量數(shù)器，對于挖、填量變化較大段落要分析原因后方可計量，當(dāng)月完成工程量必須現(xiàn)場復(fù)核。嚴(yán)格控制土、石工程量，對于土、石分界標(biāo)高，要有現(xiàn)場簽證單，必須有建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位等相關(guān)代表簽字確認(rèn)。對于分級開挖的邊坡、工程計量前現(xiàn)場復(fù)核開挖坡率和標(biāo)高，復(fù)核開挖工程量并附現(xiàn)場簽證單。

3、橋梁工程∶橋梁計量前必須和現(xiàn)場簽證資料同步，對于樁基執(zhí)行嵌巖單價、深度必須附地質(zhì)工程師簽認(rèn)資料。橋梁基礎(chǔ)開挖、回填數(shù)量必須按清單文件和合同文件執(zhí)行，超清單數(shù)量須有變更文件。樁基計量時根據(jù)鉆孔的實際地質(zhì)情況計量樁長，計量時要注重查看樁長發(fā)生變化原因，樁長變更的程序是否到位，相應(yīng)質(zhì)檢資料、變更文件、樁基檢測罪告中的樁長是否統(tǒng)一、對應(yīng)。承臺（系梁）計量時根據(jù)其設(shè)計圖紙標(biāo)高，注意現(xiàn)板高程的確認(rèn)因承臺（系梁）的高程將影響到其土方的開挖量及其的施工難度，而且水中承臺（系梁）、高樁承臺和低樁承臺對投資控制極為關(guān)鍵。在鋼筋計量時，對產(chǎn)生植筋的原因進(jìn)行分析，避免沒有按設(shè)計要求進(jìn)行預(yù)埋而更改為植筋，這在橋梁欄桿中尤為普遍。梁板結(jié)構(gòu)砼計算時注意與濕接頭、后澆帶的重復(fù)。

4、隧道工程∶ 跟蹤審計人員應(yīng)特別關(guān)注隧道開挖產(chǎn)生的石料，杜絕石料被施工單位私自運出場地或使用的情形，維護建設(shè)單位的權(quán)益。同時嚴(yán)格核定隧道的開挖數(shù)量，避免據(jù)超挖數(shù)量計量。對設(shè)計采用的超前錨桿、鋼拱架、系統(tǒng)錨桿等材料進(jìn)行長度、壁厚的檢險，確保原材料過關(guān)。隧道洞門工程邊、仰坡開挖及加固工程是否按照圖紙執(zhí)行，坡比、坡率、標(biāo)高經(jīng)相關(guān)人員簽認(rèn)后方可計量。如隧道設(shè)計采用側(cè)壁導(dǎo)坑法施工時，要查證（通過現(xiàn)場察勘或照片）其導(dǎo)坑臨空部分的初期支護有無實施。

5、安全生產(chǎn)費用的審核，實物、票據(jù)、部位等相一致，須符合浙交監(jiān)【2013】43號《關(guān)于進(jìn)一步加強我省交通建設(shè)工程施工安全生產(chǎn)費用管理的通知》向?qū)?yīng)條款，確保費用使用到位。

（六）拆遷審計常要關(guān)注問題

建設(shè)工程涉及拆遷問題，往往情況復(fù)雜難度大，且點多面廣累計金額占項目投資比重大。不僅容易影響項目進(jìn)展，而且費用支出的合法性、合理性還會成為政府審計關(guān)注重點。

征地拆遷一般委托當(dāng)?shù)卣畬嵤?，因此，在簽訂委托協(xié)議時候，需要明確一定工作程序，如拆遷涉及的工程量要有現(xiàn)場踏勘的記錄，包括照片等，委托有資質(zhì)評估機構(gòu)進(jìn)行評估，并設(shè)計相關(guān)表式，確保費用支付的合法性。因此，費用支付要有完整書面依據(jù)支持。

（七）竣工財務(wù)決算審計的重點

1、檢查有無超概算、擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和擴大建建設(shè)規(guī)模、擠占或者虛列工程成本等問題并對概算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和說明

2、檢查各渠道投入資金的實際金額，各項支出是否真實、合法，建設(shè)期間收入的形式和工程投資結(jié)余資金分配比例是否真實、合法。

3、檢查工程結(jié)算和工程坡工決算情況。主要審查合同簽訂及合同履行等是否具實、合法、有效，招標(biāo)項目的合同條款是否符合招標(biāo)文件的相關(guān)要約和投標(biāo)文件的相關(guān)承諾;審查補充合同對原合同和招標(biāo)文件等有沒有作出實質(zhì)性的修改或調(diào)整;審查工程價款結(jié)算是否符合合同約定，以及合同中關(guān)于工期、質(zhì)量、安全、人員變更及到位率等獎懲條款的實際執(zhí)行情況。

4、檢查“交付使用責(zé)產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”，核實交付使用的固定資產(chǎn)是否真實、是否辦理了檢測檢驗或驗收等手續(xù)。

5、檢查建設(shè)單位預(yù)留建設(shè)項目未完工程投資的真實性和合法性。

6、投資效益情況。依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟、技術(shù)、社會和環(huán)境等評價標(biāo)準(zhǔn)或指標(biāo)對建設(shè)項目投資決策的有效性、經(jīng)濟合理性進(jìn)行評價，分析影響投資效益的各種因素。

第三篇：全過程跟蹤審計計劃

XXXX有限責(zé)任公司建設(shè)項目

全過程跟蹤審計計劃

XXXXX會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司 XXXXX工程造價咨詢事務(wù)所有限責(zé)任公司

二○一四年五月八日

目 錄

一、審計目的............................................1

二、審計范圍............................................1

三、審計對象............................................1

四、審計內(nèi)容............................................1

五、審計重點............................................3

六、審計依據(jù)............................................5

七、審計方法............................................6

八、審計步驟............................................6

（一）準(zhǔn)備階段........................................7

（二）實施階段........................................7

（三）整理階段........................................8

（四）報告階段........................................9

九、進(jìn)度安排............................................9

十、組織分工............................................9

（一）審計組織.......................錯誤！未定義書簽。

（二）人員分工.......................錯誤！未定義書簽。

十一、工作要求..........................................9

十二、其它事項.........................................10 附件一：...............................錯誤！未定義書簽。

XXXX有限責(zé)任公司建設(shè)項目

全過程跟蹤審計計劃

為了確保高質(zhì)量、高效率的完成XXXX有限責(zé)任公司建設(shè)項目（以下簡稱建設(shè)遷建項目）全過程跟蹤審計工作，我公司組織具有豐富實踐經(jīng)驗的造價審計人員、財務(wù)審計人員聯(lián)合制定了本次全過程跟蹤審計計劃，用以指導(dǎo)本次建設(shè)遷建項目審計人員開展審計工作，圓滿完成全過程跟蹤審計任務(wù)。

一、審計目的

對建設(shè)項目實施過程的合法性、真實性、規(guī)范性進(jìn)行審計，維護發(fā)包人和承包人的合法權(quán)益，創(chuàng)造我公司的經(jīng)濟效益，同時將該項目打造成我公司精品工程、樣板工程和模范工程。

二、審計范圍

XXXX有限責(zé)任公司建設(shè)項目。

三、審計對象

XXXX有限責(zé)任公司建設(shè)項目全過程跟蹤審計計劃

該遷建項目所涉及到的所有標(biāo)段及內(nèi)容，具體包括各標(biāo)段的建安工程、工藝設(shè)備、非工藝設(shè)備、信息化升級改造、工器具、材料價款、利用原有設(shè)備拆遷安裝、工程建設(shè)其它費用、零星工程及其他投資項目等。

四、審計內(nèi)容

全過程跟蹤審計包括開工前審計、建設(shè)期間審計、竣工結(jié)算審計和財務(wù)決算審計。

1.開工前審計

開工前審計主要應(yīng)審查投資項目立項合法性和投資項目可行性，具體包括：

（1）建設(shè)計劃和項目進(jìn)度計劃；

（2）擴大初步設(shè)計的依據(jù)和設(shè)計方案的論證、總概算的編制、審批等情況；

（3）規(guī)劃許可審批手續(xù)等情況；（4）建設(shè)資金來源和落實情況；

（5）施工圖紙設(shè)計面積和裝修標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)部門審批情況；（6）招投標(biāo)程序、招標(biāo)文件內(nèi)容及標(biāo)底編制程序等情況；（7）招標(biāo)工程標(biāo)底和工程量計價清單；（8）施工合同訂立情況；

（9）施工場地及施工用水、電、路等必備條件落實情況；（10）與建設(shè)項目立項有關(guān)的其它情況。2.建設(shè)期間審計

建設(shè)期間審計是投資項目開工后至項目竣工財務(wù)決算編報

XXXX有限責(zé)任公司建設(shè)項目全過程跟蹤審計計劃

之前，對投資項目實施和管理情況進(jìn)行的審計，分為投資項目常規(guī)審計和單項工程結(jié)算審計。主要審查投資項目概算調(diào)整、概預(yù)算執(zhí)行、建設(shè)資金來源與使用、投資項目財務(wù)收支、會計報表、項目進(jìn)度與工程價款結(jié)算等。具體包括：

（1）調(diào)整概算情況；

（2）內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況；

（3）建設(shè)工期和施工進(jìn)度及資金、材料到位與使用情況；（4）投資項目施工工程款預(yù)（結(jié)）算情況；（5）隱蔽工程驗收記錄、施工進(jìn)度情況；（6）主要設(shè)備材料訂購、保管、使用等情況；（7）設(shè)計、技術(shù)、材料等變更洽商情況；（8）建設(shè)成本及財務(wù)收支核算情況；（9）與工程建設(shè)期間管理有關(guān)的其它情況。3.竣工結(jié)算審計

竣工結(jié)算審計主要審查工程量計算是否準(zhǔn)確，預(yù)算單價套用、各項取費、施工索賠是否正確。具體包括：

（1）工程結(jié)算編制的依據(jù)；

（2）工程量及主要材料用量、價格、人工費、材料費、XXX使用費、定額套用等情況；

（3）各項綜合取費基數(shù)、取費率等情況；

（4）招標(biāo)工程標(biāo)底和工程量計價清單的執(zhí)行情況；（5）對施工單位的工程撥款和材料、設(shè)備價格控制等情況；（6）與工程竣工結(jié)算有關(guān)的其它情況。4.財務(wù)決算審計

XXXX有限責(zé)任公司建設(shè)項目全過程跟蹤審計計劃

財務(wù)決算審計主要審查交付使用資產(chǎn)的真實性、轉(zhuǎn)出投資的合規(guī)性、投資概算的執(zhí)行情況以及投資效益的評價。具體包括：

（1）批準(zhǔn)的設(shè)計方案和工程實際竣工情況；（2）竣工驗收和遺留問題的處臵情況；

（3）建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其它投資的完成額以及交付使用資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)情況；

（4）竣工決算報表的真實、合規(guī)和完整情況；

（5）結(jié)余資金的使用情況、庫存物資實存量的真實性、債權(quán)債務(wù)的真實性及清理情況。

五、審計重點

項目組依據(jù)施工方及建設(shè)方報送的相關(guān)資料，結(jié)合工程變更、其他調(diào)整等情況，從財務(wù)、工程兩方面重點檢查建安工程、設(shè)備、材料投資及費用的真實性、完整性、合法性。在審計實施過程中，要對以下各點予以特別關(guān)注，并就實際執(zhí)行情況記錄在審計工作底稿中。

（一）財務(wù)方面

1、審查會計信息的質(zhì)量。重點審查會計信息是否失真，是否有提供虛假的會計信息和會計資料的情況等。

2、審查資產(chǎn)、負(fù)債的真實性、合法性及增減變化情況。重點審查各項資產(chǎn)是否為其實際擁有，核算、計價、手續(xù)是否及時、準(zhǔn)確，賬實是否相符，有無不良資產(chǎn)、賬外或虛列資產(chǎn)，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提是否正確合規(guī)，會計報表反映是否恰當(dāng)，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否合理；債權(quán)債務(wù)是否真實，形成過程是否合規(guī)，有無呆、壞

XXXX有限責(zé)任公司建設(shè)項目全過程跟蹤審計計劃

賬和問題資金，負(fù)債的結(jié)構(gòu)是否合理，會計報表反映是否充分。

3、審查有無隱瞞、虛增收入、收入體外循環(huán)私設(shè)“小金庫”的問題，有無亂列費用、擠占工程成本、費用掛賬、隨意分?jǐn)傎M用問題，是否存在隨意發(fā)放獎金、違規(guī)購買商業(yè)保險的行為，審查損益的真實性、合法性及增減變化。營業(yè)外收支是否真實、合規(guī)，是否按照規(guī)定足額提取、及時交納稅費，是否存在高消費、奢侈浪費、違控購臵等違反國家財經(jīng)法紀(jì)的行為。

4、審查投資人投資的程序和手續(xù)是否完備、投資的形式、計價和比例是否合理合規(guī)、投入的資本是否真實到位，投資人是否存在抽資、套資的情況，審核實收資本的賬面余額的真實性以及與明細(xì)賬、原始憑證的一致性，以及實收資本、資本公積的核算是否合規(guī)，會計處理是否符合會計準(zhǔn)則的要求。

5、審查公司對外擔(dān)保是否符合規(guī)定，有無對外擔(dān)保造成重大損失的問題。

（二）工程方面

1、審核建設(shè)項目前期手續(xù)。主要是審核建設(shè)項目立項、可行性研究、設(shè)計概算報批等是否嚴(yán)格按照建設(shè)程序切實進(jìn)行，調(diào)整概算是否及時報批，手續(xù)是否齊全。

2、征地情況的審查。主要審查建設(shè)項目用地的征用手續(xù)是否齊全，征地補償款是否嚴(yán)格按照批復(fù)概算包干?？顚Ｓ?、足額到位。

XXXX有限責(zé)任公司建設(shè)項目全過程跟蹤審計計劃

3、建設(shè)項目招投標(biāo)情況的檢查。主要審查建設(shè)項目是否具備招標(biāo)的條件，招投標(biāo)程序、方式是否符合《招投標(biāo)法》的規(guī)定，評標(biāo)委員會人數(shù)及專業(yè)構(gòu)成是否符合規(guī)定，評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法是否公開、公平、公正，中標(biāo)單位的選擇是否按照招標(biāo)文件規(guī)定的方法確定，合同的簽訂是否合法有效，合同是否有專人管理。

4、工程投資的檢查。主要檢查合同內(nèi)項目的計量單價是否嚴(yán)格按照合同約定執(zhí)行，合同造價的累計支付比例是否與工程進(jìn)度保持同步，工程預(yù)付款的支付比例和扣回時間是否符合合同的要求，質(zhì)保金的預(yù)留是否符合有關(guān)規(guī)定，是否存在拖欠工程款和承包方墊資施工的現(xiàn)象，變更、索賠事項的手續(xù)是否齊全，變更、索賠費用的支付是否合理，是否定期將工程款支付與工程概算、工程合同價、工程概算進(jìn)行對比并實施有效的控制。

5、工程量計量的檢查。主要檢查合同內(nèi)外項目的工程計量是否與施工實際相符，有無漏計、重復(fù)計量、多計少計等現(xiàn)象發(fā)生。

六、審計依據(jù)

1、國家、地方及有關(guān)部門有關(guān)基本建設(shè)方面的法律法規(guī)、規(guī)章制度、規(guī)定、辦法等;

2、XXXXX公司及其上級主管部門制定的各項規(guī)章制度、形成的會議決議與紀(jì)要、及項目合同、協(xié)議等;

XXXX有限責(zé)任公司建設(shè)項目全過程跟蹤審計計劃

3、有關(guān)建設(shè)規(guī)范、規(guī)程和經(jīng)濟技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟效益及社會效益評價指標(biāo)，公允的市場價格等;

4、VVVVVV提供的項目批文、招投標(biāo)、經(jīng)濟合同、工程計量、竣工圖表、工程結(jié)算等方面資料。

七、審計方法

1、依據(jù)施工發(fā)承包合同約定的結(jié)算方法進(jìn)行，根據(jù)施工發(fā)承包合同類型，采用相應(yīng)的審查方法；

2、結(jié)算審查中涉及工程單價調(diào)整時，應(yīng)遵循以下原則：(1)合同中已有適用于變更工程、新增工程單價的，按已有的單價結(jié)算；

(2)合同中有類似變更工程、新增工程單價的，可以參照類似單價結(jié)算；

(3)合同中沒有適用或類似變更工程、新增工程單價的，可商洽承包人或發(fā)包人提出適當(dāng)?shù)膬r格，經(jīng)對方確認(rèn)后作為結(jié)算依據(jù)。

3、對所有審查范圍的內(nèi)容必須采用全面審查的方法，嚴(yán)禁采用抽樣審查、重點審查、分析對比審查和經(jīng)驗審查的方法。

八、審計步驟

本次審計主要分準(zhǔn)備、實施、整理和報告四個工作階段進(jìn)行，并實行編制人、校對人和審核人分別署名蓋章確認(rèn)的內(nèi)部審核制度。

XXXX有限責(zé)任公司建設(shè)項目全過程跟蹤審計計劃

（一）準(zhǔn)備階段

1、審查遞交手續(xù)的完備性（特別是是否按建設(shè)方承諾，對所報送資料加蓋有公章）、資料內(nèi)容的完整性，對不符合要求的應(yīng)退回限時補正；

2、審查計價依據(jù)及資料與工程結(jié)算的相關(guān)性、有效性；

3、熟悉招投標(biāo)文件、工程發(fā)承包合同、主要材料設(shè)備采購合同及相關(guān)文件；

4、熟悉竣工圖紙或施工圖紙、施工組織設(shè)計、工程概況，以及設(shè)計變更、工程洽商和工程索賠情況等。

（二）實施階段

1、審計設(shè)計招投標(biāo)程序是否合法，設(shè)計圖紙的完整性；

2、審核概預(yù)算內(nèi)容的真實性，概預(yù)算的計量、計價的真實性、合理性，是否超過批準(zhǔn)的估算計劃。

3、審核暫定價格或提供材料的價格的準(zhǔn)確性，計價要求、評標(biāo)方法及標(biāo)準(zhǔn)的合理、合法性；

4、審核工程量清單是否滿足設(shè)計圖紙和招標(biāo)文件的要求，單項工程量清單是否正確完整；

5、審核投標(biāo)文件是否滿足招標(biāo)文件和設(shè)計圖紙的要求；投標(biāo)報價是否真正符合市場競爭的要求，是否有圍標(biāo)、串標(biāo)、抬標(biāo)等現(xiàn)象，是否采用了不良的投標(biāo)技巧；

6、審查報價數(shù)據(jù)計算的正確性，分析報價構(gòu)成的合理性，工程量報價清單子目內(nèi)容是否與招標(biāo)文件一致；審查措施項目清單是否跟施工組織設(shè)計的施工方案相配套；

XXXX有限責(zé)任公司建設(shè)項目全過程跟蹤審計計劃

7、審核合同的主體是否合法，合同的形式是否符合本工程的特點和要求；是否有滿足本工程質(zhì)量、工期、投資的相應(yīng)措施，工程變更、工程款（進(jìn)度款）的支付、主要材料（設(shè)備）定價、索賠等條款是否完整；合同所有條款是否符合合同法的要求和規(guī)定；

8、審核所有隱蔽工程驗收記錄是否及時、真實，是否符合設(shè)計和規(guī)范要求，施工方案是否經(jīng)建設(shè)單位和監(jiān)理工程師批準(zhǔn)。

9、審核發(fā)生設(shè)計變更的原因和費用調(diào)整；

10、審核經(jīng)濟簽證費用和相應(yīng)的合同條款；

11、審核材料（設(shè)備）的單價是否符合市場價格，材料的品種、規(guī)格、質(zhì)量是否符合合同和圖紙的要求；

12、審核發(fā)生索賠的原因，按合同要求確定合理的索賠費用；

13、審核進(jìn)度款支付是否符合合同要求，工程形象進(jìn)度是否與實際相符，計量計價是否正確。

14、審核竣工結(jié)算資料是否符合合同要求，送審資料是否完整；

15、工程結(jié)算書的計價、計量、計費是否正確；

16、投資項目資金來源和資金使用及概算執(zhí)行情況；

17、交付使用財產(chǎn)情況；

18、建設(shè)收入、結(jié)余資金、尾工工程情況；

19、進(jìn)行投資效益評價。

（三）整理階段

1、審查初稿編制完成后，召開由施工單位、建設(shè)單位及我

XXXX有限責(zé)任公司建設(shè)項目全過程跟蹤審計計劃

公司共同參加的會議，聽取意見，并進(jìn)行合理的調(diào)整；

2、由我公司二級復(fù)核人對竣工結(jié)算審查的初步成果文件進(jìn)行檢查、校對；

3、由我公司三級復(fù)核人員進(jìn)行確認(rèn)、批準(zhǔn)；

4、發(fā)承包雙方代表人和我公司分別在“竣工結(jié)算審定簽署表”上簽認(rèn)并加蓋公章；

5、對竣工結(jié)算審查結(jié)論有分歧的，在出具竣工結(jié)算審查報告前，至少組織兩次協(xié)調(diào)會；凡不能共同簽認(rèn)的，我公司可適時結(jié)束審查工作，并直接出具審查結(jié)果。

（四）報告階段

在合同約定的期限內(nèi)，向建設(shè)單位提交經(jīng)審查編制人、校對人、審核人和我公司蓋章確認(rèn)的正式報告。

九、進(jìn)度安排

總體上講，結(jié)算審計應(yīng)在2014年8月31日前完成；決算審計應(yīng)在2014年9月15日前完成。具體審計進(jìn)度進(jìn)場后另行制定。

十、工作要求

1、審計人員必須恪盡職守，遵守相關(guān)職業(yè)道德；

2、審計人員必須遵守保密規(guī)定；

3、審計人員必須遵守國家及公司相關(guān)規(guī)定，服從項目管理；

4、初審人員必須在工作任務(wù)單所確定的時間內(nèi)保質(zhì)保量完成初審工作，特殊情況及時書面匯報；

XXXX有限責(zé)任公司建設(shè)項目全過程跟蹤審計計劃

5、一、二、三級復(fù)核人員必須在規(guī)定時間內(nèi)保質(zhì)保量完成復(fù)核工作，特殊情況及時書面匯報。

十二、其它事項

1、各組審計人員工作（含項目提成）必須服從現(xiàn)場負(fù)責(zé)人的安排，若有異議可向事務(wù)所監(jiān)控室申訴；

2、可根據(jù)實際情況調(diào)整審計人員；

3、其他未盡事宜研究確定后執(zhí)行。

在具體實行過程中，我們將在充分了解項目具體情況的基礎(chǔ)上，獲取被審計項目的審核資料，編制涉審項目匯總表，核對項目名稱、結(jié)算金額、合同金額及各個項目銜接關(guān)系，確保各個項目不漏計、重計。同時，按項目專業(yè)進(jìn)行分配，確定相關(guān)審計人員，編制審計計劃，并根據(jù)工程項目實際的進(jìn)展情況作補充和完善。

附件一：《建設(shè)XXX公司審計人員分工表》

XXXXXX會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司

XXXXXX工程造價咨詢事務(wù)所有限責(zé)任公司

二○一四年五月八日

第四篇：全過程跟蹤審計實施方案

全過程跟蹤審計

實 施 方 案

一、審計目標(biāo)

1、通過對建設(shè)項目全過程跟蹤審計，規(guī)范建設(shè)程序，形成建設(shè)過程監(jiān)督機制，有效控制投資建設(shè)各環(huán)節(jié)，充分保障基建行為的合法、合規(guī)性，維護國家財產(chǎn)利益和投資人的正當(dāng)權(quán)益。

2、通過對建設(shè)項目全過程跟蹤審計，規(guī)范工程建設(shè)成本控制，及時糾正項目建設(shè)中存在的問題，在保證工程品質(zhì)的同時，節(jié)約建設(shè)資金，提高建設(shè)資金的使用效益，確保建設(shè)項目保質(zhì)按期完成。

3、通過對建設(shè)項目全過程跟蹤審計，保證建設(shè)資金合理、合法使用，正確評價資金使用效益，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，及時反饋建設(shè)信息，服務(wù)政府科學(xué)決策。

二、審計依據(jù)

跟蹤審計以國家有關(guān)基本建設(shè)方面的法力法規(guī)及各類規(guī)章制度為審計依據(jù)。

1、工程施工合同；

2、招投標(biāo)文件；

3、工程施工圖紙及變更；

4、現(xiàn)場鑒證；

5、《國家建設(shè)項目跟蹤審計內(nèi)部操作規(guī)程》 《審計機關(guān)國家建設(shè)項目審計準(zhǔn)則》； 《工程造價咨詢業(yè)務(wù)操作指導(dǎo)規(guī)程》。

三、審計范圍

從項目前期準(zhǔn)備階段開始著手，到項目實施階段、竣工交付階段進(jìn)行的全過程審計監(jiān)督。確定施工單位為主要被審計單位，依照法定審計程序?qū)こ淌┕ぁ⒉少?、供貨等單位進(jìn)行審計監(jiān)督。

四、審計內(nèi)容：

（一）、建設(shè)實施階段的跟蹤審計主要內(nèi)容：

1、施工階段是項目實施的關(guān)鍵階段。該階段的造價控制是指工程開工至竣工整個施工期間，造價工程師根據(jù)現(xiàn)行的法律、法規(guī)和本項目合同、協(xié)議等有關(guān)規(guī)定，運用科學(xué)的計算方法和切合實際的計價依據(jù)，合理地確定和有效地控制項目的施工圖預(yù)算價、承包合同價、設(shè)計變更及經(jīng)濟簽證費用等，為辦理分階段結(jié)算及竣工結(jié)算審價做好準(zhǔn)備工作。

(1)、與參建各方單位協(xié)調(diào)配合，制定現(xiàn)場控制造價的流程與措施；(2)、制訂年、季、月度資金運用計劃，按月編制工作量完成情況統(tǒng)計；(3)、審核各類費用支付的合理性，嚴(yán)格控制計劃外工程，制止不合理的支出，防止建設(shè)資金的流失；

(4)、審核施工單位的施工圖預(yù)算并作為建安工程投資控制的依據(jù)；(5)、按工程形象進(jìn)度審核施工單位月報工作量，并提供月付款建議書，經(jīng)業(yè)主認(rèn)可后作為支付月進(jìn)度款的依據(jù)；

(6)、審查工程設(shè)計修改及變更費用、現(xiàn)場簽證費用；

(7)、做好政策性調(diào)整、設(shè)計變更和物價上漲等因素影響項目投資的情況分析，建立實際投資與概（預(yù)）算動態(tài)對照分析表，及時向建設(shè)單位和主管部門提供項目工程造價動態(tài)分析報告；

(8)、及時調(diào)整預(yù)算造價，力求使調(diào)整后的工程投資控制在目標(biāo)之內(nèi)；(9)、對本工程所需的材料設(shè)備價格進(jìn)行及時審核，根據(jù)市場的動態(tài)情況及本工程的具體情況確定材料設(shè)備的合理價格；

(10)、對承包單位、分包單位提出的費用與工期索賠問題，向業(yè)主提供專業(yè)咨詢意見，以保證業(yè)主在有關(guān)工程合同上的合法經(jīng)濟權(quán)益，按合同業(yè)主可以進(jìn)行反索賠的，提供反索賠的咨詢服務(wù)；(11)、協(xié)助業(yè)主進(jìn)行合同管理，檢查、督促各合同簽約雙方執(zhí)行合同條款，履行合同義務(wù)的情況，分析預(yù)計可能出現(xiàn)的問題，并根據(jù)實際情況協(xié)助業(yè)主完善、補充或修訂合同；

(12)、參與有關(guān)工程造價及合同執(zhí)行的工程會議及業(yè)主要求的其他會議，協(xié)助業(yè)主協(xié)調(diào)各承包商的經(jīng)濟關(guān)系以利工程順利進(jìn)行；

(13)、編制合同執(zhí)行情況專題報告，召開工程投資控制專題會議，匯報工程預(yù)算執(zhí)行情況及可能增加或減少投資因素的防止和建議；

(14)、為業(yè)主提供降低造價及方案優(yōu)化等合理化建議。

2、施工全過程造價控制工作計劃

(1)、從簽訂委托合同開始至竣工的整個施工期間，本所根據(jù)業(yè)主需要及施工進(jìn)度情況，將有計劃安排有關(guān)專業(yè)人員分期分批進(jìn)駐施工現(xiàn)場辦公，及時提供動態(tài)的造價咨詢跟蹤服務(wù)。項目負(fù)責(zé)人或?qū)I(yè)組長每周一至二次去現(xiàn)場，隨時了解施工進(jìn)度情況。

(2)、特殊情況下，本所將根據(jù)工程的需要，作必要的計劃調(diào)整和安排，以保證造價咨詢工作之需要。

(3)、某些具體工作內(nèi)容，如：熟悉圖紙及資料、計算工程量、套用定額、查詢材料（設(shè)備）價格、計算機操作、內(nèi)部復(fù)核等工作。為提高工作效率,根據(jù)情況宜安排在本所內(nèi)進(jìn)行。

(4)、根據(jù)項目的需要，及時主持召開工程經(jīng)濟技術(shù)會議，解決有關(guān)工程造價及經(jīng)濟問題。

(5)、根據(jù)項目需要，利用電話、傳真、電子郵件、網(wǎng)絡(luò)、快遞等現(xiàn)代通訊及時為業(yè)主方提供造價控制服務(wù)，必要時隨叫隨到。

(6)、本所將根據(jù)工作量的大小，適當(dāng)調(diào)整及充實有關(guān)咨詢?nèi)藛T的數(shù)量，確保規(guī)定時間內(nèi)完成本階段的造價咨詢工作。新增咨詢?nèi)藛T的名單和工作簡歷，將事先提交業(yè)主，并應(yīng)征得業(yè)主的確認(rèn)。

（二）、項目竣工決算階段的審計主要內(nèi)容：

1、在本階段的工作中，根據(jù)項目造價咨詢過程中積累的資料，著重對施工單位所提交的本項目竣工結(jié)算進(jìn)行審核。由于本項目有可能涉及多家施工單位，我們將根據(jù)業(yè)主的要求分別出具審價報告（分階段工程結(jié)算審價報告和整體工程結(jié)算審價報告）。我們將會利用我們的專業(yè)知識，重點對甲、乙供材料的劃分、工程量的確定、材料價格的取定、定額及費率的套用等進(jìn)行全面審核。

(1)、工程單體、標(biāo)段劃分，依工程先后完工程序（根據(jù)業(yè)主安排），分階段辦理工程結(jié)算，并出具分階段工程結(jié)算審價報告；

(2)、辦理整體工程結(jié)算，并出具整體工程結(jié)算審價報告；(3)、業(yè)主交辦的其他造價咨詢工作；

(4)、根據(jù)工程合同相應(yīng)的建設(shè)工程法律、法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范與定額、招投標(biāo)文件、施工圖紙、現(xiàn)場發(fā)生的各項有效證明審核工程造價；

(5)、現(xiàn)場踏勘、各項計量復(fù)核；

(6)、工程量、工程要素價格及各類項目費用進(jìn)行審核確定；(7)、編制及出具工程結(jié)算造價審核報告；(8)、為業(yè)主提供降低造價方面的合理化建議。

五、審計重點

1、項目負(fù)責(zé)人根據(jù)提供的資料，在規(guī)定時間內(nèi)，組織領(lǐng)導(dǎo)該項目組的全體審價人員具體實施審價工作；

2、認(rèn)真審查項目資料的真實性、合法性、合理性；

3、審查工程結(jié)算編制依據(jù)是否與合同招投標(biāo)文件相一致；

4、仔細(xì)審查工程量、定額子目的套用、換算是否正確；

5、仔細(xì)審查取費標(biāo)準(zhǔn)，材料消耗計算是否正確；

6、審核材料及設(shè)備單價的取定，核實甲供料及業(yè)主指定材料的價格，審核設(shè)計變更費用、經(jīng)濟簽證費用及其它索賠費用；

7、審查工程項目的水電費、合同工期、工程質(zhì)量等執(zhí)行情況；

8、對審價過程中一些重要內(nèi)容組織三方會商，并做好記錄；

9、經(jīng)本所內(nèi)部審核后，對三方初審認(rèn)可的內(nèi)容出具初步審核稿，并分別征求委托方和施工方的意見。對提出的異議部分，作出必要的解釋和復(fù)核。必要時可走訪權(quán)威部門尋求解釋以求統(tǒng)一；

10、在達(dá)成統(tǒng)一意見后，三方簽寫工程結(jié)算審定單，并簽字蓋章。

六、建設(shè)單位配合工作

（一）、在審計過程中，提供項目前期及工程相關(guān)審計資料，并提前通知審計組參與招標(biāo)、現(xiàn)場簽證、項目合同談判、簽證等重要事項。須提供如下資料：

(1)、設(shè)計資料、施工圖及其編制依據(jù)；(2)、招投標(biāo)文件含優(yōu)惠條件承諾書；(3)、總承包合同（協(xié)議）；

(4)、項目管理中涉及工程造價的有關(guān)資料，包括施工組織設(shè)計（施工方案）、設(shè)備材料采購、工程計量、設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、擬甲供料清單、甲方定價等清單、有關(guān)指令及會議紀(jì)要等資料。

(5)、項目前期結(jié)算資料，包括造價書、工程量計算書、有關(guān)計價文件以及計價依據(jù)等；(6)、項目驗收的相關(guān)資料；(7)、與項目審計相關(guān)的其他資料。

(二)、組織協(xié)調(diào)審計過程中的問題，組織相關(guān)部門聯(lián)合協(xié)商，解決項目實施過程中的問題。

第五篇：全過程跟蹤審計流程

施工階段工程造價全過程跟蹤審計

實施方案

工程名稱：貴州省黔南民族幼兒師范高等?？茖W(xué)校貴定校區(qū)建設(shè)項目

施工單位：中國水利水電第九工程局有限公司

建設(shè)單位：貴定縣金海投資開發(fā)有限公司

監(jiān)理單位：貴州三維工程建設(shè)監(jiān)理咨詢有限公司

設(shè)計單位：貴州省建筑設(shè)計院

地勘單位：化工部遵義地質(zhì)工程勘察院

審計單位：四川蜀通工程造價咨詢招標(biāo)代理有限公司

工程開工日期：2016年2月24日

審計進(jìn)場日期：2016年2月28日

項目概況：1，總面積26萬平方米（一期14萬平方米，二期12萬平方米，一期工程工期甲方要求2016年8月31日完工（包含平場）。二期工期待定。一期施工內(nèi)容包括（場地內(nèi)一號板塊1~5號實訓(xùn)樓，會堂。東北側(cè)二號板塊實訓(xùn)樓、教學(xué)樓、圖書館、對外服務(wù)中心、游泳館等。東南側(cè)三號板塊（學(xué)生宿舍區(qū)）。

一、服務(wù)內(nèi)容目前該項目前期工作正在進(jìn)行土石方平場的施工階段，我方的主要服務(wù)內(nèi)容是負(fù)責(zé)對工程實施過程及竣工后結(jié)算進(jìn)行全過程造價跟蹤審計，為建設(shè)單位合理使用資金提供技術(shù)支持與服務(wù)。

二、主要工作：

1、對業(yè)主、施工單位、監(jiān)理單位的各項內(nèi)控制度提出合理化建議和意見，完善建設(shè)項目現(xiàn)場管理制度，如工程簽證管理、材料設(shè)備采購、價格控制、驗收、領(lǐng)用、清點，設(shè)計變更管理制度等。

2、檢查該項目相關(guān)單位和部門的合同履行情況，檢查有無違法轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象，重點檢查：①工程進(jìn)度。②合同實質(zhì)條款內(nèi)容發(fā)生變更時有無及時簽訂補充合同。③有無違法轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象，檢查施工單位是否與合同單位一致。

3、檢查項目概算執(zhí)行情況。

4、積極配合業(yè)主，控制、優(yōu)化工程變更，根據(jù)工程用途及市場行情，提出建設(shè)性的優(yōu)化方案。經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進(jìn)展及變更的落實情況，為準(zhǔn)確計量掌握真實資料。檢查工程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、及時、完整、真實。參與工程造價控制的有關(guān)會議，參加工地監(jiān)理例會，提出合理化建議，并收集整理相關(guān)會議記錄。適時對施工現(xiàn)場進(jìn)行查勘，核實有關(guān)設(shè)計變更及簽證，及時了解工程情況并進(jìn)行必要的拍照、攝像，留取證據(jù)，確保計量準(zhǔn)確和審核完整真實。

5、做好隱蔽工程的查看和驗收，涉及造價增減的，要做到圖片、文字資料齊全，及時辦理確認(rèn)手續(xù)并存檔。

6、參與特殊材料、設(shè)備的定價工作，并提出合理化建議。

7、負(fù)責(zé)對施工單位上報的已完成工作量月報進(jìn)行審核，并提供當(dāng)月付款建議書；嚴(yán)格控制管理工程進(jìn)度款支付審核，堅決杜絕工程款超付現(xiàn)象。

8、按照合同約定，對索賠項目進(jìn)行審核，合理合法的確認(rèn)工程投資。各種確認(rèn)資料及時辦理，防止索賠事件的發(fā)生?，F(xiàn)場資料日清月結(jié)，為工程月報的編制及工程現(xiàn)場動態(tài)成本控制分析提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。

9、負(fù)責(zé)向業(yè)主單位、施工單位、監(jiān)理單位宣傳跟蹤審計的程序、內(nèi)容及要求，最大限度地達(dá)到控制工程投資的目的。

10、及時核定分階段完工的分部工程結(jié)算，提供完整結(jié)算報告。

三、主要措施工程實施階段是整個項目建設(shè)過程中時間跨度最長、變化最多的階段。為此我們將從以下幾個方面進(jìn)行審計與控制：

(一)、參與施工圖紙會審了解施工圖紙變更情況，做到心中有數(shù)，并對圖紙會審內(nèi)容進(jìn)行造價評估，對于其中不合理的內(nèi)容提出參考意見。(二)、對施工組織設(shè)計進(jìn)行評估對其中的主要施工方案進(jìn)行經(jīng)濟分析，查看有無因施工組織問題而增加工程造價的內(nèi)容，并對一些施工進(jìn)度、工藝、方案提出合理化建議，進(jìn)一步優(yōu)化施工組織設(shè)計。

(三)、工程進(jìn)度款支付控制根據(jù)工程進(jìn)度進(jìn)行工程計量，參與工程進(jìn)度款支付控制，協(xié)助業(yè)主審核工程進(jìn)度款并進(jìn)行簽證，及時向業(yè)主報告項目的資金使用情況。

(四)、工程設(shè)計變更的審計與控制

1、對擬進(jìn)行的工程設(shè)計變更進(jìn)行計量與評估，分析擬進(jìn)行的設(shè)計變更對造價的影響，從多方案變更中優(yōu)選出實際可行、最經(jīng)濟合理的變更方案，并測算出設(shè)計變更可能造成的費用上的增減。主要有以下幾種情況；A．對于確屬原設(shè)計不能保證質(zhì)量、設(shè)計遺漏和錯誤以及與現(xiàn)場不符、無法施工非改不可的，應(yīng)按設(shè)計變更程序進(jìn)行。B．對于變更要求可能在技術(shù)經(jīng)濟上是合理的，也應(yīng)進(jìn)行全面評估，將變更以后產(chǎn)生的效益與現(xiàn)場變更引起施工單位的索賠所產(chǎn)生的損失加以比較，提出合理化建議。C．分析工程變更引起的造價增減幅度是否在控制范圍之內(nèi)，若確需變更而有可能超出控制范圍時，提醒業(yè)主注意。

2、和業(yè)主以及監(jiān)理單位密切合作，盡量減少設(shè)計變更的發(fā)生，確需在施工中發(fā)生變更的，也要在施工之前變更，以避免索賠事件的發(fā)生。

3、對設(shè)計變更進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督和重大事項記錄，并簡要載明變更產(chǎn)生的原因、背景、變更產(chǎn)生的時間，參與人、工程部位、提出單位等。為竣工結(jié)算提供詳實可靠的資料。

4、對設(shè)計變更實施過程進(jìn)行跟蹤，主要跟蹤以下三點： ①、設(shè)計變更是否已全部實施，若在設(shè)計圖已實施后，才發(fā)生變更，則計算因牽扯到按原圖施工的人工費、材料費及拆除費等。若原設(shè)計圖沒有實施，則要扣除變更前部分內(nèi)容的費用。②、若發(fā)生拆除，已拆除的材料、設(shè)備或已加工好但未安裝的成品、半成品則要提請業(yè)主注意回收。③、特別要提請業(yè)主注意，對于調(diào)減或取消項目也要簽署設(shè)計變更，以便在結(jié)算時扣除。

5、對設(shè)計變更進(jìn)行分析，以便追究責(zé)任方的責(zé)任。可能的情況有以下幾種： ①、若由于設(shè)計部門的錯誤或缺陷造成的變更費用以及采取的補救措施，如返修、加固、拆除等費用，由造價工程師協(xié)同業(yè)主與設(shè)計單位協(xié)商是否索賠。②、若由于監(jiān)理單位的失職或錯誤指揮造成設(shè)計變更應(yīng)由監(jiān)理單位承擔(dān)一定費用。③、由于設(shè)備、材料供應(yīng)單位供應(yīng)的材料質(zhì)量不合格造成的費用應(yīng)由設(shè)備供應(yīng)單位負(fù)責(zé)。④、由于施工單位的原因、施工不當(dāng)或施工錯誤，此變更費用不予處理，由施工單位自負(fù)，若對工期、質(zhì)量、造價造成影響的，還應(yīng)進(jìn)行反索賠。(五)、對工程簽證單進(jìn)行計量與評估 為保證隱蔽工程的及時簽證、及時計量、及時評估、及時提請業(yè)主注意，在工程的施工過程中，我們將派出專門人員深入工地，全面掌握工程實況，檢查隱蔽圖、隱蔽驗收記錄。檢查隱蔽工程簽證是否由設(shè)計單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位等有關(guān)人員到現(xiàn)場驗收簽字，直到手續(xù)完整、工程量與竣工圖一致方可列入結(jié)算。做到簽證在施工的同時就計算相應(yīng)工作量，以有效避免事后糾紛。在跟蹤審計過程中，我們還將從以下幾點進(jìn)行控制：

1、應(yīng)在合同中約定的，不能以簽證形式出現(xiàn)。例如：人工浮動工資、議價項目、材料價格等，合同中沒約定的，我們將提請業(yè)主注意以補充協(xié)議的形式約定。

2、對工程簽證單進(jìn)行備份，以避免添加涂改等現(xiàn)象。并且要求施工單位編號報審，避免重復(fù)簽證。

3、評估簽證對工程造價的影響。分析簽證有無涉及工程整體造價的上升，并及時提請業(yè)主注意。

4、審查簽證的內(nèi)容有無重復(fù)計列在投標(biāo)報價時已含的內(nèi)容中。

5、做好原始資料的積累，為做好補充定額及正確處理可能發(fā)生的糾紛、索賠提供原始數(shù)據(jù)。真實合理地編制可能發(fā)生的補充定額，維護各方應(yīng)得利益。

(六)、為重大材料采購提供詢價服務(wù)

1、提供對材料、設(shè)備市場價的征詢和審核服務(wù)，按照業(yè)主的要求及時準(zhǔn)確的提供參考意見。對項目中特殊設(shè)備市場價進(jìn)行征詢。

2、對于材料價格的確認(rèn)要注明采購價還是預(yù)算價，以避免采購保管費重復(fù)計取。

(七)、工程結(jié)算審計工程竣工后按照業(yè)主的委托, 我所將組織審核小組對施工方提出的竣工結(jié)算進(jìn)行審核，并出具審核報告。