第一篇：銀行會計核算辦法_票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)

XX銀行票據(jù)貼現(xiàn)核算辦法

第一章 總則

第一條 為真實(shí)核算我行經(jīng)營成果，保持穩(wěn)健經(jīng)營和持續(xù)發(fā)展，規(guī)范我行票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算辦法，滿足財務(wù)報告信息披露需要，保證按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)相關(guān)收入、支出，特依據(jù)財政部《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及其應(yīng)用指南等有關(guān)規(guī)定制定本辦法。

第二章 主要定義

第二條 本辦法所稱貼現(xiàn)業(yè)務(wù)包括對商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票的貼現(xiàn)，既包括我行對企業(yè)所持商業(yè)匯票貼現(xiàn)、對金融同業(yè)所持已貼現(xiàn)商業(yè)匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)（買入），也包括我行持已貼現(xiàn)商業(yè)匯票向金融同業(yè)申請轉(zhuǎn)貼現(xiàn)（賣出）。

第三條 本核算辦法涉及的主要定義如下：

（一）直貼：即交易對手為非銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。

（二）轉(zhuǎn)貼現(xiàn)：即交易對手為銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。

（三）買斷式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)：指不附帶回購條款的票據(jù)貼入。

（四）買入返售式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)：指附帶回購條款的票據(jù)貼入。

（五）賣斷式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)：指不附帶回購條款的票據(jù)貼出。

（六）賣出回購式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)：指附帶回購條款的票據(jù)貼出。

（七）再貼現(xiàn)：指以我行持貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)買入的商業(yè)匯票向人民銀行申請辦理再貼現(xiàn)等。

第三章 核算辦法及賬務(wù)處理

第四條 貼現(xiàn)資產(chǎn)的初始確認(rèn) 1.確認(rèn)原則：

我行由過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由銀行擁有或者控制的、預(yù)期會給銀行帶來經(jīng)濟(jì)利益的票據(jù)；該票據(jù)的有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該票據(jù)的成本或價值能夠可靠計量；其他不符合有關(guān)終止確認(rèn)的條件。2.實(shí)際應(yīng)用

相關(guān)操作人員應(yīng)根據(jù)貼現(xiàn)交易對手方分別銀行或非銀行，并確認(rèn)該票據(jù)的追索條款，明確相關(guān)票據(jù)的貼現(xiàn)率，最終選擇確認(rèn)相應(yīng)的核算科目。

對于貼現(xiàn)票據(jù)的成本，相關(guān)人員應(yīng)該按照攤余成本法的相關(guān)規(guī)定，確認(rèn)相關(guān)科目初始成本。

第五條 貼現(xiàn)負(fù)債的初始確認(rèn) 1.確認(rèn)原則

我行由過去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出我行的現(xiàn)時義務(wù)；與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出我行；未來流出經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠計量；其他不符合有關(guān)終止確認(rèn)條件的現(xiàn)時義務(wù)。2.實(shí)際應(yīng)用

在確認(rèn)此負(fù)債時，相關(guān)操作人員應(yīng)該確認(rèn)凡是貼出票據(jù)都附帶追索權(quán)的，即票據(jù)出現(xiàn)承兌困難時，本行將承擔(dān)相應(yīng)追索責(zé)任時，才確認(rèn)本科目負(fù)債。對于貼出票據(jù)的成本，相關(guān)人員應(yīng)該按照攤余成本法的相關(guān)規(guī)定，確認(rèn)相關(guān)科目的初始負(fù)債。

第六條 貼現(xiàn)資產(chǎn)/負(fù)債的后續(xù)計量

根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則中的相關(guān)規(guī)定我行可選擇采用合同貼現(xiàn)率或?qū)嶋H利率對貼現(xiàn)業(yè)務(wù)進(jìn)行后續(xù)計量，即實(shí)際利率與合同利率差別較小的，也可按合同利率計算利息收入或支出。我行的貼現(xiàn)業(yè)務(wù)期限較短，合同貼現(xiàn)率與實(shí)際利率下所產(chǎn)生的利息收入或利息支出相差很小，我行選擇以合同利率計算利息收入或支出。鑒于貼現(xiàn)業(yè)務(wù)市場波動頻繁，且大部分票據(jù)的剩余到期日皆小于半年，因此我行選擇按月計息的方式確認(rèn)利息收入或支出。每月核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)將自行根據(jù)合同利率計算利息收入或支出。

第七條 貼現(xiàn)資產(chǎn)/負(fù)債的終止確認(rèn) 1.貼現(xiàn)資產(chǎn)終止確認(rèn)原則：

貼現(xiàn)資產(chǎn)的終止確認(rèn)條件：我行已將貼現(xiàn)票據(jù)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給了轉(zhuǎn)入方；或者我行既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留貼現(xiàn)票據(jù)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬，但放棄了對該票據(jù)的控制。2.貼現(xiàn)資產(chǎn)終止確認(rèn)的實(shí)際應(yīng)用：

我行將票據(jù)貼出時，且該票據(jù)為有追索權(quán)的票據(jù)，我行應(yīng)認(rèn)定此票據(jù)的風(fēng)險沒有完全轉(zhuǎn)移，因此不能終止確認(rèn)該資產(chǎn)。我行將持有的貼現(xiàn)票據(jù)暫時貼出給其他商業(yè)銀行時，假定票據(jù)未附帶追索權(quán)條款，但是由于頭寸管理或其他因素考慮，我行在賣出此票據(jù)時同時與買入方簽訂了票據(jù)回購合同。在此情況下，本行未放棄該票據(jù)的控制，因此不能終止確認(rèn)該資產(chǎn)。3.貼現(xiàn)負(fù)債的終止確認(rèn)條件及應(yīng)用：

當(dāng)我行預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)消失時即可以終止貼現(xiàn)金融負(fù)債。我行可能涉及的貼現(xiàn)負(fù)債主要由追索權(quán)及回購業(yè)務(wù)組成，當(dāng)有持票方實(shí)施追索償付或者回購業(yè)務(wù)時，我行應(yīng)終止確認(rèn)該貼現(xiàn)負(fù)債。

（四）貼現(xiàn)業(yè)務(wù)相關(guān)處置損益的確認(rèn)原則

由于貼現(xiàn)市場的波動頻繁，因此我行在市場上進(jìn)行貼現(xiàn)交易時可能受市場因素影響產(chǎn)生相應(yīng)的損失或利得。

向我行系統(tǒng)外貼出票據(jù)時，如果該票據(jù)的賬面攤余成本與市場公允價值不符，在終止確認(rèn)貼現(xiàn)資產(chǎn)時將賬面攤余成本與市場公允價值的差額確認(rèn)為利息收入或利息支出。

第八條 具體賬務(wù)處理

（一）初始確認(rèn)的賬務(wù)處理 1.直貼業(yè)務(wù)

1.1.正常付息（賣方付息）

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)――貼現(xiàn)――貼現(xiàn)面值 貸：吸收存款――活期存款 [數(shù)據(jù)來源，如：實(shí)付貼現(xiàn)金額＝匯票金額—貼現(xiàn)利息] 貼現(xiàn)資產(chǎn)――貼現(xiàn)――利息調(diào)整（貼現(xiàn)利息遞延收益）[數(shù)據(jù)來源，如貼現(xiàn)利息＝匯票金額×貼現(xiàn)天數(shù)×（月貼現(xiàn)率÷30天）] 1.2.正常付息（買方付息）

借：吸收存款――活期存款――付息單位（貼息額）貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)――貼現(xiàn)――利息調(diào)整（貼現(xiàn)利息遞延收益）借：貼現(xiàn)資產(chǎn)――貼現(xiàn)――面值

貸：吸收存款――活期存款――貼現(xiàn)單位（票面金額）

2.買斷式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)（貼入）

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)――轉(zhuǎn)貼現(xiàn)――面值

貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或相關(guān)存款科目）

貼現(xiàn)資產(chǎn)――轉(zhuǎn)貼現(xiàn)――利息調(diào)整（貼現(xiàn)利息遞延收益）

3.買入返售式（貼入）

借：買入返售票據(jù)（票面金額）

貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或相關(guān)存款科目）

買入返售金融資產(chǎn)利息調(diào)整（遞延的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)自買入日至回購日利息收入）4.賣出回購式（貼出）

借：存放中央銀行款項(xiàng)（或相關(guān)存款科目）

賣出回購金融資產(chǎn)利息調(diào)整（待攤的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)自賣出日至回購日利息支出）

貸：賣出回購票據(jù)（票面金額）

（二）后續(xù)計量的賬務(wù)處理

1、直貼業(yè)務(wù)

借： 貼現(xiàn)資產(chǎn)――貼現(xiàn)――利息調(diào)整（貼現(xiàn)利息遞延收益）

貸： 貼現(xiàn)資產(chǎn)利息收入――貼現(xiàn)利息收入

2、買斷式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)――轉(zhuǎn)貼現(xiàn)――利息調(diào)整（貼現(xiàn)利息遞延收益）貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)利息收入――轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入

3、買入返售式

買入返售金融資產(chǎn)確認(rèn)遞延利息收入 借：買入返售金融資產(chǎn)利息調(diào)整

貸：利息收入――買入返售金融資產(chǎn)利息收入

4、賣出回購式

賣出回購金融資產(chǎn)確認(rèn)待攤利息支出

借：利息支出――賣出回購金融資產(chǎn)利息支出

貸：賣出回購金融資產(chǎn)利息調(diào)整

（三）終止確認(rèn)的賬務(wù)處理

1、賣出時 借：存放中央銀行款項(xiàng)

貼現(xiàn)資產(chǎn)――貼現(xiàn)――利息調(diào)整（貼現(xiàn)利息遞延收益）[數(shù)據(jù)來源，如遞延收益貸方余額] 貼現(xiàn)負(fù)債利息支出——轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息支出

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)—貼現(xiàn)—面值 [數(shù)據(jù)來源，如：票面金額] 或貼現(xiàn)資產(chǎn)利息收入——轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入

2、到期時

借：存放中央銀行款項(xiàng)

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)――貼現(xiàn)――面值 [數(shù)據(jù)來源，如：票面金額]

3、買入返售式

借：存放中央銀行款項(xiàng)

貸：買入返售金融資產(chǎn)――買入返售票據(jù)（票面金額）

4、賣出回購式

借：賣出回購金融資產(chǎn)――賣出回購票據(jù)（票面金額）貸：存放中央銀行款項(xiàng)

第四章 附則

第九條 本辦法由XX銀行會計部制定并負(fù)責(zé)解釋。

第十條 本辦法自下發(fā)之日起實(shí)施。本辦法實(shí)施前的有關(guān)規(guī)定與本辦法內(nèi)容相抵觸的，以本辦法為準(zhǔn)。

第二篇：銀行會計核算辦法_理財業(yè)務(wù)

XX銀行理財業(yè)務(wù)會計核算辦法

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范XX銀行個人理財業(yè)務(wù)的會計核算，促進(jìn)理財業(yè)務(wù)健康有序發(fā)展，根據(jù)《商業(yè)銀行個人理財業(yè)務(wù)管理暫行辦法》、《中國銀監(jiān)會關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范商業(yè)銀行個人理財業(yè)務(wù)投資管理有關(guān)問題的通知》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及其應(yīng)用指南以及其他有關(guān)法規(guī)，結(jié)合我行實(shí)際情況，制定本核算辦法。

第二條 本辦法的會計核算范圍包括我行向客戶提供非存款類綜合理財服務(wù)時所涉及的各類理財計劃，如我行的“財富寶”系列理財產(chǎn)品以及其他同類理財產(chǎn)品。

第二章 主要定義

第三條 本辦法中涉及以下主要定義：

個人理財業(yè)務(wù)，是指商業(yè)銀行為個人客戶提供的財務(wù)分析、財務(wù)規(guī)劃、投資顧問、資產(chǎn)管理等專業(yè)化服務(wù)活動。按照管理運(yùn)作方式不同，個人理財業(yè)務(wù)可分為理財顧問服務(wù)和綜合理財服務(wù)。

理財計劃，是指商業(yè)銀行在對潛在目標(biāo)客戶群分析研究的基礎(chǔ)上，針對特定目標(biāo)客戶群開發(fā)設(shè)計并銷售的資金投資和管理計劃。按照客戶獲取收益方式的不同，理財計劃可以分為保證收益理財計劃和非保證收益理財 1 計劃。

保證收益理財計劃，是指商業(yè)銀行按照約定條件向客戶承諾支付固定收益，銀行承擔(dān)由此產(chǎn)生的投資風(fēng)險，或銀行按照約定條件向客戶承諾支付最低收益并承擔(dān)相關(guān)風(fēng)險，其他投資收益由銀行和客戶按照合同約定分配，并共同承擔(dān)相關(guān)投資風(fēng)險的理財計劃。

保本浮動收益理財計劃，是指商業(yè)銀行按照約定條件向客戶保證本金支付，本金以外的投資風(fēng)險由客戶承擔(dān)，并依據(jù)實(shí)際投資收益情況確定客戶實(shí)際收益的理財計劃。

非保本浮動收益理財計劃，是指商業(yè)銀行根據(jù)約定條件和實(shí)際投資收益情況向客戶支付收益，并不保證客戶本金安全的理財計劃。

保本型理財產(chǎn)品，是指上述為客戶提供的保證收益理財計劃和保本浮動收益理財計劃以及其他根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則——第23號金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》相關(guān)規(guī)定不符合轉(zhuǎn)移標(biāo)準(zhǔn)而不能進(jìn)行表外核算的理財產(chǎn)品。

非保本型理財產(chǎn)品，是指上述為客戶提供的非保本浮動收益理財計劃以及其他根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則——第23號金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》相關(guān)規(guī)定符合轉(zhuǎn)移標(biāo)準(zhǔn)而可以進(jìn)行表外核算的理財產(chǎn)品。

金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，是指企業(yè)（轉(zhuǎn)出方）將金融資產(chǎn)讓與或交付給該金融資產(chǎn)發(fā)行方以外的另一方（轉(zhuǎn)入方）。本辦法所稱金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移是指將我行的信貸資產(chǎn)、票據(jù)資產(chǎn)等金融資產(chǎn)讓與或交付給與我行理財計劃相關(guān)第三方的情形。

第三章 核算辦法及賬務(wù)處理

第四條 理財產(chǎn)品的會計科目設(shè)置

為單獨(dú)專項(xiàng)核算我行因發(fā)行理財產(chǎn)品募集的資金，建議在“吸收存款”項(xiàng)下單設(shè)“保本理財產(chǎn)品存款”明細(xì)科目，用于核算我行發(fā)行保本型理財產(chǎn)品所募集的資金；同時在“代理業(yè)務(wù)負(fù)債”科目項(xiàng)下設(shè)置“委托投資存款”明細(xì)科目，并在該明細(xì)科目下設(shè)“非保本理財產(chǎn)品存款”、“委托客戶的收益”等三級明細(xì)科目，用于核算我行發(fā)行非保本型理財產(chǎn)品所募集的資金本金及其尚未支付的相關(guān)損益。

為單獨(dú)核算我行發(fā)行理財產(chǎn)品資金運(yùn)用產(chǎn)生的資產(chǎn)，區(qū)別是否委托第三方進(jìn)行資金運(yùn)作。

若委托第三方進(jìn)行資金運(yùn)作，對于不擔(dān)險理財產(chǎn)品，在“代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)”項(xiàng)下設(shè)置“委托投資——非保本理財產(chǎn)品委托投資”明細(xì)科目進(jìn)行核算；對于保本等擔(dān)險理財產(chǎn)品，則通過“應(yīng)收投資款項(xiàng)——保本理財產(chǎn)品委托投資”科目進(jìn)行核算；

若理財資金由我行相關(guān)部門自行進(jìn)行運(yùn)作，則根據(jù)資金投向在相關(guān)對應(yīng)資產(chǎn)科目進(jìn)行核算，為保證理財資金的?？顚Ｓ?、單獨(dú)核算管理，可以在此類資產(chǎn)科目下增加“保本理財資產(chǎn)”或“自營資產(chǎn)”等字段信息予以反映。

為了準(zhǔn)確核算保本型理財產(chǎn)品的后續(xù)損益情況，在“應(yīng)付利息”科目下增設(shè)“應(yīng)付保本理財存款利息”，在“利息支出”科目下增設(shè)“保本理財存款利息支出”。

在手續(xù)費(fèi)及傭金收入科目下增設(shè)“代客理財手續(xù)費(fèi)收入”。

另外在表外設(shè)置代客理財業(yè)務(wù)明細(xì)科目，如代客理財投資和代客理財存款。

第五條 對于保證收益理財計劃和保本浮動收益理財計劃，由于我行對客戶提供本金或收益保證，客戶不會出現(xiàn)負(fù)收益，最低可收回本金，而虧損部分則由銀行承擔(dān)，屬于我行的擔(dān)險類理財產(chǎn)品，應(yīng)該在銀行的資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)核算因募集理財資金形成的負(fù)債，運(yùn)用理財資金形成的資產(chǎn)以及后續(xù)持有期間相應(yīng)的收入、支出。

第六條 保本型理財產(chǎn)品按照以下原則進(jìn)行初始確認(rèn)

1、理財資金負(fù)債：客戶購買銀行發(fā)行的保本理財產(chǎn)品，形成預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出銀行的現(xiàn)時義務(wù)，因此以負(fù)債形式（保本理財存款），確認(rèn)客戶的理財存款；

2、理財資金資產(chǎn)：銀行吸收客戶的理財存款，對外(國內(nèi)同業(yè)、保險或其他國外的金融機(jī)構(gòu))購買相應(yīng)的金融工具，由此形成的由銀行擁有或者控制的，預(yù)期會給銀行帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，在其經(jīng)濟(jì)利益很可能流入銀行時，應(yīng)該確認(rèn)相關(guān)的投資，具體包括：

國債、銀行間債券市場預(yù)期收益穩(wěn)定且信用級別較高的金融債及各種票據(jù)，拆放同業(yè)/買入返售款項(xiàng)，信托貸款，貼現(xiàn)等。

3、該客戶理財資產(chǎn)/理財存款的成本或價值能可靠計量。第七條 保本型理財產(chǎn)品初始確認(rèn)的具體賬務(wù)處理：

1、確認(rèn)理財資金負(fù)債：

借：活期儲蓄存款――理財產(chǎn)品投資人結(jié)算賬戶

貸：吸收存款――保本理財產(chǎn)品存款

2、確認(rèn)理財資金資產(chǎn)：

（1）若屬于委托第三方進(jìn)行資金運(yùn)作：

借：應(yīng)收投資款項(xiàng)——保本理財產(chǎn)品委托投資

貸：存放中央銀行款項(xiàng)等

（2）若由我行相關(guān)部門自行進(jìn)行資金運(yùn)作：

借：理財資金運(yùn)用相關(guān)資產(chǎn)科目（保本理財資產(chǎn)）

貸：存放中央銀行款項(xiàng)

第八條 保本型理財產(chǎn)品按照以下原則進(jìn)行后續(xù)計量

1、理財資金資產(chǎn)和負(fù)債對應(yīng)的損益能夠可靠計量；

2、理財資金負(fù)債的后續(xù)計量，通過存款利息支出科目確認(rèn)；

3、理財資金資產(chǎn)的后續(xù)計量，按對應(yīng)的資產(chǎn)類型分別納入相應(yīng)資產(chǎn)會計科目進(jìn)行后續(xù)計量，確認(rèn)的資產(chǎn)收益全部在銀行損益表內(nèi)核算，其確認(rèn)原則和方法可參見相關(guān)資產(chǎn)核算辦法。

4、保本理財產(chǎn)品的手續(xù)費(fèi)收入一般并入利息收入采用實(shí)際利率法進(jìn)行核算，但下列兩種情況除外：

? 客戶提前還款時交付的手續(xù)費(fèi)；

? 合約中明確訂明，客戶所交付的手續(xù)費(fèi)，不管理財產(chǎn)品的損益情況，都需要支付的。

上述兩種情況作為手續(xù)費(fèi)收入按照合約相關(guān)規(guī)定予以一次或分期確認(rèn)。

第九條 保本型理財產(chǎn)品后續(xù)計量的具體賬務(wù)處理

1、若可以合理估算理財資金負(fù)債應(yīng)付利息，應(yīng)分期按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)利息支出：

借：利息支出－保本理財存款利息支出

貸：應(yīng)付利息－應(yīng)付保本理財存款利息

2、若可以合理估算理財資金資產(chǎn)的運(yùn)用收益，應(yīng)分期按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收益

借：應(yīng)收利息/其他相關(guān)科目

貸：投資收益/其他相關(guān)科目

3、向理財產(chǎn)品投資人分配收益，沖轉(zhuǎn)原已計提的應(yīng)付保本理財存款利息，差額確認(rèn)為當(dāng)期損益：

借：應(yīng)付利息－應(yīng)付保本理財存款利息（已計提部分）

貸：活期儲蓄存款――理財產(chǎn)品投資人結(jié)算賬戶（分配部分）

借/貸：利息支出――保本理財存款利息支出（差額部分）

第十條 保本型理財產(chǎn)品按照以下原則進(jìn)行終止確認(rèn)

理財產(chǎn)品到期時，銀行必須支付客戶相應(yīng)的本金和收益，完全清償對 客戶的負(fù)債，意味著預(yù)期客戶理財會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出銀行的現(xiàn)時義務(wù)消失，則此時可以終止確認(rèn)理財資金負(fù)債，若此時對應(yīng)的理財資金資產(chǎn)尚未 6 到期，則需要將對應(yīng)資產(chǎn)科目的字段信息從“保本理財資產(chǎn)”轉(zhuǎn)至“自營資產(chǎn)”。

第十一條 保本型理財產(chǎn)品終止確認(rèn)的具體賬務(wù)處理

1、理財產(chǎn)品與理財資金同時到期時：

借：吸收存款――保本理財產(chǎn)品存款

貸：活期儲蓄存款――理財產(chǎn)品投資人結(jié)算賬戶 借：存放中央銀行款項(xiàng)

貸：應(yīng)收投資款項(xiàng)——保本理財產(chǎn)品委托投資/ 理財資金運(yùn)用相關(guān)資產(chǎn)科目（保本理財資產(chǎn)）

2、理財產(chǎn)品已到期，但相對應(yīng)的理財資金資產(chǎn)尚未到期時：

借：吸收存款――保本理財產(chǎn)品存款

貸：活期儲蓄存款――理財產(chǎn)品投資人結(jié)算賬戶 借：理財資金運(yùn)用相關(guān)資產(chǎn)科目（自營資產(chǎn)）

貸：應(yīng)收投資款項(xiàng)——保本理財產(chǎn)品委托投資/ 理財資金運(yùn)用相關(guān)資產(chǎn)科目（保本理財資產(chǎn)）

第十二條 對于非保本型理財產(chǎn)品，應(yīng)嚴(yán)格按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則——第23號金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》中的要求判斷是否滿足表外核算的條件。鑒于我行目前理財產(chǎn)品形式較為簡單，所以暫按照如下簡化原則進(jìn)行判斷，即當(dāng)理財產(chǎn)品虧損全由客戶自行承擔(dān)，我行不提供本金或收益保證，且不在產(chǎn)品存續(xù)期間為該產(chǎn)品提供現(xiàn)金流動性支持時，意味著我行對該類理財產(chǎn)品不承擔(dān)風(fēng)險，可以應(yīng)該按照本辦法第十三條至第十八條相關(guān)規(guī)定進(jìn)行表外核 7 算。對于不滿足上述條件的非保本型理財產(chǎn)品，按照本辦法第六條至第十一條保本型理財產(chǎn)品相關(guān)規(guī)定進(jìn)行表內(nèi)會計核算。

第十三條 非保本型理財產(chǎn)品按照以下原則進(jìn)行初始確認(rèn)

1、客戶購買銀行的非保本理財產(chǎn)品，我行只作為中介機(jī)構(gòu)代表客戶 進(jìn)行理財投資，對理財產(chǎn)品本身形成的預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益等，我行都不承擔(dān)義務(wù), 因此不以負(fù)債形式確認(rèn)理財存款, 只在表外進(jìn)行記錄登記。

2、銀行吸收客戶的非保本理財存款，代客戶購買金融工具或委托第 三方進(jìn)行投資，相關(guān)金融工具或投資所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬都已轉(zhuǎn)移給投資人，因此銀行無需將該部分代客戶購買的金融工具或投資確認(rèn)為資產(chǎn)，也只在表外進(jìn)行記錄登記。

3、一般而言，在理財資金的募集期，作為委托投資存款，將理財資 金先在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)暫時確認(rèn)為我行負(fù)債，待募集期結(jié)束并將理財資金委托第三方進(jìn)行投資后，將由此形成的委托投資資產(chǎn)和委托投資存款進(jìn)行對沖，并在表外對應(yīng)科目補(bǔ)記一筆分錄，使其實(shí)現(xiàn)脫表核算。第十四條 非保本型理財產(chǎn)品初始確認(rèn)的具體賬務(wù)處理

1、募集非保本理財資金時：

借：活期儲蓄存款――理財產(chǎn)品投資人結(jié)算賬戶（本金）

貸：委托投資存款－非保本理財產(chǎn)品存款（本金）

2、代客運(yùn)作理財資金時：

借：委托投資－非保本理財產(chǎn)品委托投資（成本）

貸：存放中央銀行款項(xiàng)等

3、對沖委托投資存款和委托投資，并轉(zhuǎn)表外核算

借：委托投資存款－非保本理財產(chǎn)品存款 貸：委托投資－非保本理財產(chǎn)品委托投資

收：表外代客理財投資科目 付：表外代客理財存款科目

第十五條 非保本型理財產(chǎn)品按照以下原則進(jìn)行后續(xù)計量

1、銀行作為中介機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)將非保本理財投資收益的收款分配給投資客戶，銀行不對理財產(chǎn)品相關(guān)的金融工具計提收益，也無需對客戶理財存款計提支出。

2、在客戶投資期內(nèi)，收到的理財資產(chǎn)的收益，在未到向客戶結(jié)算的 時間，暫存于表內(nèi)非保本理財產(chǎn)品委托投資（已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益）科目下核算。

3、若銀行作為中介機(jī)構(gòu)收取的手續(xù)費(fèi)收入在理財產(chǎn)品存續(xù)期間可以 可靠計量，則應(yīng)該按照權(quán)責(zé)發(fā)生制予以確認(rèn)，進(jìn)行分期計提或攤銷。

第十六條 非保本型理財產(chǎn)品后續(xù)計量的具體賬務(wù)處理

1、實(shí)際取得收益但未向客戶分派：

借：存放中央銀行款項(xiàng)等

貸：非保本理財產(chǎn)品委托投資（已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益）

2、分期計提銀行手續(xù)費(fèi)收入

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收理財產(chǎn)品手續(xù)費(fèi)

貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入――代客理財產(chǎn)品手續(xù)費(fèi)收入

3、向理財產(chǎn)品投資人分配或結(jié)算收益：

借：非保本理財產(chǎn)品委托投資（已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益）

貸：委托投資存款（委托客戶的收益）

貸：其他應(yīng)收款――應(yīng)收理財產(chǎn)品手續(xù)費(fèi)

貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入――代客理財手續(xù)費(fèi)收入（差額部分）

4、將歸屬于委托客戶的收益劃轉(zhuǎn)至客戶賬下

借：委托投資存款（委托客戶的收益）

貸：活期儲蓄存款——理財產(chǎn)品投資人結(jié)算賬戶 第十七條 非保本型理財產(chǎn)品按照以下原則進(jìn)行終止確認(rèn)

1、在非保本的情形下，理財產(chǎn)品相關(guān)資產(chǎn)的投資期限一般應(yīng)與理財存款到期日相匹配，當(dāng)理財存款到期后，終止確認(rèn)表外代客理財存款和表外代客理財投資。

2、當(dāng)非保本理財存款到期時，理財產(chǎn)品投資的相關(guān)金融工具仍未到期，則視為銀行以當(dāng)時的公允價值向客戶購入該等金融工具，購入款項(xiàng)作為償付理財存款的本息和手續(xù)費(fèi)收益，向客戶分配。同時終止確認(rèn)表外的代客理財資產(chǎn)和負(fù)債，并計算銀行實(shí)際的手續(xù)費(fèi)收益，清理應(yīng)收手續(xù)費(fèi)余額。

3、當(dāng)理財投資先于理財存款到期時，需區(qū)別理財委托投資本金、應(yīng)支付給投資者的收益，以及銀行所享有的收益，將收回投資的本金以及歸屬于客戶的收益部分，通過代理業(yè)務(wù)負(fù)債項(xiàng)下委托投資存款科目進(jìn)行核算，10 并結(jié)轉(zhuǎn)原先按照權(quán)責(zé)發(fā)生制核算的應(yīng)收手續(xù)費(fèi)余額，若有差異，則進(jìn)入當(dāng)期損益。

第十八條 非保本型理財產(chǎn)品終止確認(rèn)的具體賬務(wù)處理

1、非保本型理財產(chǎn)品終止確認(rèn)：

借：存放中央銀行款項(xiàng)等

貸：活期儲蓄存款――理財產(chǎn)品投資人結(jié)算賬戶

收：表外代客理財存款 付：表外代客理財投資

2、遇到到期收回資金小于理財本金的情形，賠本部分做以下處理：

收：表外代客理財存款（紅字）付：表外代客理財投資（紅字）

3、遇到理財投資先于理財存款到期，做以下處理：

（1）收回理財投資

借：存放中央銀行款項(xiàng)

貸：委托投資存款（非保本理財產(chǎn)品存款）貸：委托投資存款（委托客戶的收益）貸：其他應(yīng)收款――應(yīng)收理財產(chǎn)品手續(xù)費(fèi)

貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入――代客理財手續(xù)費(fèi)收入（歸屬于銀行部分收益大于原已計提應(yīng)收手續(xù)費(fèi)余額）

（2）理財存款到期后償還：

借：委托投資存款（非保本理財產(chǎn)品存款）借：委托投資存款（委托客戶的收益）

貸：活期儲蓄存款――理財產(chǎn)品投資人結(jié)算賬戶 收：表外代客理財存款

付：表外代客理財投資

第十九條 對于我行發(fā)行的非保本浮動收益型理財產(chǎn)品，若不能滿足《企業(yè)會計準(zhǔn)則——第23號金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》關(guān)于表外核算的規(guī)定，則需要比照保本型理財產(chǎn)品，按照本辦法第六條至第十一條相關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算。

第四章 資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及信息披露

第二十條 我行發(fā)行的非保本浮動收益理財計劃可能涉及我行已持有金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移，對于該部分金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，應(yīng)該參照《企業(yè)會計準(zhǔn)則——第23號金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》相關(guān)規(guī)定進(jìn)行規(guī)范核算，若滿足下列條件，則可以終止確認(rèn)：

? ? 我行收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利已經(jīng)終止的； 我行已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)出；

? 我行沒有保留對資產(chǎn)的控制權(quán)。

否則，必須繼續(xù)確認(rèn)該資產(chǎn)或就我行繼續(xù)涉入部分確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)。第二十一條 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的具體核算辦法可參照《XX銀行信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓核算辦法》、《XX銀行回購業(yè)務(wù)核算辦法》等相關(guān)規(guī)定。

第二十二條 我行應(yīng)按以下原則進(jìn)行個人理財業(yè)務(wù)的信息披露

對于我行承擔(dān)風(fēng)險的保本型理財產(chǎn)品，在相關(guān)財務(wù)報表及附注中進(jìn)行核算和披露。

對于我行不承擔(dān)風(fēng)險的非保本型理財產(chǎn)品，需要在財務(wù)報告“代客交易”附注中進(jìn)行披露。披露內(nèi)容主要包括：我行代客理財業(yè)務(wù)的主要定義，理財資金運(yùn)用資產(chǎn)涉及的范圍，與理財產(chǎn)品相關(guān)的風(fēng)險情況，我行從該業(yè)務(wù)中獲取的收入情況及該收入在財務(wù)報表中的反映，理財業(yè)務(wù)募集資金和投資是否在我行資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)核算、報告期內(nèi)理財募集資金和投資相關(guān)數(shù)據(jù)等內(nèi)容。

第二十三條 個人理財業(yè)務(wù)在財務(wù)報告中信息披露的相關(guān)數(shù)據(jù)搜集工作由我行理財中心牽頭，協(xié)調(diào)總行機(jī)關(guān)各相關(guān)部室進(jìn)行采集、匯總、信息披露。

第五章 附 則

第二十四條 本辦法由XX銀行會計部制定并負(fù)責(zé)解釋。

第二十五條 本辦法自下發(fā)之日起實(shí)施。本辦法實(shí)施前的有關(guān)規(guī)定與本辦法內(nèi)容相抵觸的，以本辦法為準(zhǔn)。

第三篇：票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)操作細(xì)則

第九條 調(diào)查要點(diǎn)

客戶經(jīng)理應(yīng)嚴(yán)格審查貼現(xiàn)申請人資格及提供的資料，審查重點(diǎn)如下：

（一）貼現(xiàn)申請人和承兌銀行的資信狀況；

（二）貼現(xiàn)申請人與其直接前手之間交易關(guān)系、債權(quán)債務(wù)關(guān)系的真實(shí)性，票據(jù)、合同、稅務(wù)發(fā)票的真實(shí)性，交易對手、日期、金額等內(nèi)容要素的對應(yīng)關(guān)系；

（三）根據(jù)票據(jù)查詢結(jié)果調(diào)查業(yè)務(wù)可行性；

（四）本行需要調(diào)查的其他要點(diǎn)。

經(jīng)辦客戶經(jīng)理盡職調(diào)查完畢，客戶經(jīng)理撰寫完整客觀的調(diào)查報告。

第十條 票據(jù)查詢與保管

（一）票據(jù)查詢內(nèi)容

貼現(xiàn)行在辦理貼現(xiàn)時必須進(jìn)行查詢，查詢內(nèi)容包括： 1．銀行承兌匯票票面要素是否真實(shí)、相符； 2．他行是否已辦理查詢； 3．是否掛失止付或公示催告。

（二）查詢方式

1．由貼現(xiàn)行所在地銀行承兌的銀行承兌匯票，經(jīng)辦行應(yīng)指 派專人與貼現(xiàn)申請人一同持銀行承兌匯票原件和本行查詢（復(fù)）書前往承兌銀行實(shí)地查詢，并取得承兌銀行簽章確認(rèn)的查詢結(jié)果。

2．由非貼現(xiàn)行所在地銀行承兌的銀行承兌匯票，經(jīng)辦行應(yīng)通過本行大額支付系統(tǒng)進(jìn)行查詢核實(shí)，并取得承兌行的書面回復(fù)。對查復(fù)方回

復(fù)“有他行查詢”應(yīng)采用傳真查詢、實(shí)地查詢等方式進(jìn)一步核實(shí)。

（三）貼現(xiàn)行票據(jù)要素審查

貼現(xiàn)行會計人員按照《漢口銀行貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)會計作業(yè)指導(dǎo)書》要求，與客戶經(jīng)理、貼現(xiàn)申請人共同對銀行承兌匯票原件票面要素、票據(jù)真?zhèn)魏捅硶B續(xù)性等進(jìn)行審查，并對票據(jù)的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

1．若票據(jù)要素?zé)o瑕疵，審核人員在票據(jù)復(fù)印件（正反面）加蓋“經(jīng)審核票據(jù)無瑕疵，與原件核對一致”章，并與客戶經(jīng)理一同在復(fù)印件上簽章。票據(jù)原件由審核人員與客戶經(jīng)理一起眼同封包（“代保管品封包單—商業(yè)匯票”，見附件 1），并在騎縫處雙人簽章?？蛻艚?jīng)理與保管人員在《重要物品交接登記簿》上簽字 辦理交接手續(xù)，由貼現(xiàn)行營業(yè)經(jīng)理監(jiān)交。同時客戶經(jīng)理與客戶辦理接交手續(xù)，證明票據(jù)由本行代為保管。此封包由會計部門作為代保管品臨時保管，會計部門憑“商業(yè)匯票入庫單”（見附件 2）記代保管品帳?！吧虡I(yè)匯票入庫單”和經(jīng)審核人員、客戶經(jīng)理雙人簽章確認(rèn)的票據(jù)復(fù)印件一并作為業(yè)務(wù)資料上上報有權(quán)部門審查審批。

2．若票據(jù)要素有瑕疵，審核人員將原件交還客戶經(jīng)理。

3．貼現(xiàn)行應(yīng)結(jié)合票據(jù)查詢方式合理確定票據(jù)封包時間。若業(yè)務(wù)辦理過程中，確需將票據(jù)拆包的，應(yīng)在《重要物品交接登記簿》上登記并憑報經(jīng)有權(quán)人審批后的“商業(yè)匯票出庫單”（見附件3）銷計代保管品帳，收回經(jīng)審核人員和客戶經(jīng)理雙簽確認(rèn)的票據(jù)復(fù)印件。在票據(jù)再次移交本行時，應(yīng)按照以上流程對該票據(jù)的真實(shí)性進(jìn)行審核，以防票據(jù)調(diào)換的風(fēng)險。

（四）經(jīng)查詢有下列情況之一的，貼現(xiàn)行不得為持票人辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)： 1．票面要素不真實(shí)或有不符點(diǎn)； 2．已辦理掛失止付或公示催告。

第十三條 審查要點(diǎn)

信貸審查人員除須按照本行對公授信操作規(guī)程要求進(jìn)行綜 合風(fēng)險判斷，重點(diǎn)審查以下內(nèi)容：

（一）貼現(xiàn)申請人的合法資格；

（二）根據(jù)票據(jù)查詢結(jié)果判斷能否辦理票據(jù)貼現(xiàn)；

（三）根據(jù)會計人員和客戶經(jīng)理雙簽確認(rèn)的票據(jù)復(fù)印件（正反面），審核票面要素和背書情況，對大額關(guān)聯(lián)交易、回頭背書交易、短期跨多區(qū)域背書以及具有融資嫌疑的貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，應(yīng)跟蹤了 解票據(jù)項(xiàng)下是否發(fā)生了實(shí)際的貨物轉(zhuǎn)移，且貨物的流向與資金和 匯票的是否流向一致，從而確定貿(mào)易背景的真實(shí)性；

（四）貼現(xiàn)申請人與其直接前手之間是否具有真實(shí)的交易關(guān) 系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系，票據(jù)、交易合同和稅務(wù)發(fā)票的日期、金額等 要素是否相互對應(yīng)；

（五）對須提供擔(dān)保的，應(yīng)按照本行授信擔(dān)保操作規(guī)程的有 關(guān)規(guī)定，分析擔(dān)保的合法性、足值性、有效性和變現(xiàn)能力；

（六）信貸初審人員應(yīng)按照發(fā)票常識查驗(yàn)增值稅專用發(fā)票（普 通發(fā)票）復(fù)印件，判斷發(fā)票的真實(shí)性（例如：發(fā)票代碼代表的省 份、制版、批次、語言文字、聯(lián)數(shù)等含義是否與實(shí)際情況相 符；發(fā)票

代碼、流水號和密碼區(qū)對應(yīng)號碼是否相符；發(fā)票的各個 要素是否填制完整、字跡清晰；電腦版發(fā)票字體、字間距、行間 距是否異常等；如涉及金額較大，可要求客戶提供該張發(fā)票所屬 月份的增值稅納稅申報表附表，檢查申報金額是否大于該張發(fā)票的金額等）。同時應(yīng)通過國家稅務(wù)局網(wǎng)站在線輸入發(fā)票代碼和流水號信息，查詢發(fā)票的真實(shí)性，杜絕虛假發(fā)票或重復(fù)發(fā)票貼現(xiàn)；對 于發(fā)票信息查詢無結(jié)果的，應(yīng)要求企業(yè)提供合理有效的說明證明 貿(mào)易背景的真實(shí)性；

（七）本行需要審查的其他要點(diǎn)。第二節(jié)

第十四條

簽訂協(xié)議銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)經(jīng)有權(quán)人審批同意后，經(jīng)辦客戶經(jīng)理按照授信批復(fù)意見書的要求落實(shí)授信條件后，與客戶簽訂各類合同文書并辦妥票據(jù)入庫等手續(xù)。

第十五條 票據(jù)入庫保管

客戶經(jīng)理持授信批復(fù)意見書、商業(yè)匯票出庫單與貼現(xiàn)行票據(jù)審核人員一同辦理代保管品出庫拆包手續(xù)，在《重要物品交接登記簿》上辦理交接手續(xù)，貼現(xiàn)行會計銷計對應(yīng)代保管品帳。

經(jīng)審批通過同意辦理貼現(xiàn)的票據(jù)，由貼現(xiàn)行會計審核人員在票據(jù)原件上制作背書，審核人員與客戶經(jīng)理一同封包入庫，貼現(xiàn)行會計人員根據(jù)《權(quán)證類檔案入庫憑證》進(jìn)行入庫記賬操作。

審批不同意辦理貼現(xiàn)的票據(jù)，客戶經(jīng)理將票據(jù)原件退還客戶并辦妥移 放款與支付

交手續(xù)。

第十六條 放款審核客戶經(jīng)理辦妥全部手續(xù)后，按照本行對公授信操作規(guī)程的放款操作要求，提交相關(guān)資料（包括但不限于貼現(xiàn)憑證、背書后票據(jù)復(fù)印件、權(quán)證類檔案入庫憑證等相關(guān)資料）供放款機(jī)構(gòu)審核，辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)放款手續(xù)。

第十七條 賬務(wù)處理 貼現(xiàn)行會計部門憑放款審核部門出具的《銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)放款通知書》按照《漢口銀行貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)作業(yè)指導(dǎo)書》的規(guī)定進(jìn)行放款的賬務(wù)處理。

第三節(jié) 授信后管理

第十八條 資料保管 銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)辦理后，貼現(xiàn)行應(yīng)及時將收集整理后的相關(guān)資料（要素齊全、簽章清晰完整，復(fù)印件應(yīng)注明“與原件核對一致”簽章和核驗(yàn)人名章）和貼現(xiàn)契約等按照本行信貸檔案管理的要求歸檔保管。對于業(yè)務(wù)存續(xù)期間收集的最新資料等應(yīng)一并歸檔保管。

第十九條

貸后管理 銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)辦理后，貼現(xiàn)行應(yīng)按本行對公授信后管理規(guī)程要求進(jìn)行貸后檢查和管理，包括但不限于以下內(nèi)容：

（一）加強(qiáng)貼現(xiàn)資金發(fā)放后資金流向監(jiān)控，防止貼現(xiàn)資金違 規(guī)進(jìn)入

股市、回流至出票單位或背書前手，杜絕企業(yè)通過票據(jù)貼 現(xiàn)業(yè)務(wù)進(jìn)行套利、套現(xiàn)等行為；

（二）貼現(xiàn)行應(yīng)建立客戶貼現(xiàn)業(yè)務(wù)臺賬，記錄貼現(xiàn)人增值稅發(fā)票（普通發(fā)票）、合同中的金額、期限、號碼等重要信息，有效識別客戶提供資料的真實(shí)性和有效性，防止客戶利用同一交易合同或發(fā)票重復(fù)貼現(xiàn)；

（三）經(jīng)辦行客戶經(jīng)理應(yīng)通過信貸風(fēng)險管理信息系統(tǒng)查詢將到期的貼現(xiàn)票據(jù)，同時經(jīng)辦行綜合管理部應(yīng)做好提醒工作，客戶經(jīng)理按照已貼現(xiàn)票據(jù)到期前三天（異地票據(jù)提前一周）的原則，及時辦理票據(jù)出庫手續(xù)并與貼現(xiàn)行會計人員辦理實(shí)物交接；

（四）其他需要檢查的事項(xiàng)。

第二十條 到期收款 已貼現(xiàn)的銀行承兌匯票到期，貼現(xiàn)行應(yīng)按照《支付結(jié)算辦法》的有關(guān)規(guī)定將持有的已貼現(xiàn)票據(jù)向票據(jù)上注明的付款人開戶銀行辦理委托收款。

承兌匯票如果遭到拒付，貼現(xiàn)行應(yīng)在收到拒絕付款證明或退 票理由書的當(dāng)天從貼現(xiàn)申請人賬戶內(nèi)扣收票款，對尚未收回部分，按逾期貸款的規(guī)定處理。同時立即將拒絕付款證明或退票理由書 移交信貸部門，信貸部門應(yīng)立即將被拒絕事由書面通知貼現(xiàn)申請 人，對尚未收回的部分行使追索權(quán)。第二十一條 特殊情況

貼現(xiàn)行在已貼現(xiàn)票據(jù)中發(fā)現(xiàn)假票、克隆票或其他票據(jù)欺詐行為的，應(yīng)

立即采取有效的資產(chǎn)保全措施，同時按照貼現(xiàn)契約約定直接從申請人存款賬戶扣收票款，對未收回部分按約定計收利息。

已貼現(xiàn)的票據(jù)不慎滅失，貼現(xiàn)行應(yīng)立即通知承兌人掛失止付，并在通知掛失止付后 3 日內(nèi)向承兌人所在地人民法院申請公示催告，同時將相關(guān)情況告知承兌人開戶行。掛失止付及公示催告手續(xù)按《中華人民共和國票據(jù)法》、《票據(jù)管理實(shí)施辦法》、《支付結(jié)算辦法》等法律法規(guī)的規(guī)定辦理。

票據(jù)直貼操作規(guī)程

第一條 辦理貼現(xiàn)時，各營銷支行負(fù)責(zé)與貼現(xiàn)申請人

協(xié)商確定符合規(guī)定的貼現(xiàn)利率、辦理對貼現(xiàn)資料審查和票據(jù)查詢查復(fù)事項(xiàng)，然后由支行授權(quán)的票據(jù)客戶經(jīng)理收集整理以下資料到分行票據(jù)中心辦理審查審批和劃款手續(xù)。

1、經(jīng)年審合格的營業(yè)執(zhí)照正、副本復(fù)印件（由支行客戶經(jīng)理加蓋“已與原件核對一致”印章）；

2、企業(yè)代碼證或組織機(jī)構(gòu)代碼證復(fù)印件（由支行客戶經(jīng)理加蓋“已與原件核對一致”印章）；

3、貼現(xiàn)經(jīng)辦人持有的授權(quán)申辦委托書；

4、法定代表人和經(jīng)辦人的身份證復(fù)印件（由支行客戶經(jīng)理加蓋“已與原件核對一致”印章）；

5、貼現(xiàn)申請書和加蓋支行行政公章的貼現(xiàn)審批書；

6、貸款卡復(fù)印件（由支行客戶經(jīng)理加蓋“已與原件核對一致”印章）；

7、商業(yè)匯票原件及正反面復(fù)印件；

8、商業(yè)匯票查詢查復(fù)書；

9、商品交易合同和相匹配的稅務(wù)發(fā)票復(fù)印件，不能提供交易合同或稅務(wù)發(fā)票的須提供相應(yīng)的證明文件或資料（由支行客戶經(jīng)理加蓋“已與原件核對一致”印章）；

10、加蓋有開戶銀行預(yù)留印鑒的貼現(xiàn)憑證；

11、查詢《銀行征信管理系統(tǒng)》獲得的貸款卡狀態(tài)報告單；

12、查詢《特別關(guān)注系統(tǒng)》獲得的貼現(xiàn)申請人狀態(tài)報告單；

13、其他需提供的資料。

各營銷票據(jù)業(yè)務(wù)的支行對所有提供資料的真實(shí)性負(fù)責(zé)。對上述資料存有疑問的，分中心可要求客戶提供原件和其它可選資料，如商品貨運(yùn)單據(jù)、企業(yè)財務(wù)報表、承兌行出具的審批文件（針對大額連號票據(jù)）等。

第二條

分中心市場營銷初審崗由支行票據(jù)客戶經(jīng)理陪同，將匯票原件交會計核算初審崗，對余下的上述各項(xiàng)資料進(jìn)行初審。重點(diǎn)審查貼現(xiàn)申請人商品交易合同、稅務(wù)發(fā)票的復(fù)印件。在確定貼現(xiàn)申請人的申請資格和票據(jù)跟單資料的合規(guī)性后，在貼現(xiàn)審批表上簽署審查意見。

第三條

分中心市場營銷初審崗審查合格后，將整套資料交市場營銷復(fù)審崗進(jìn)行復(fù)審。審查合格后，在貼現(xiàn)審批表上簽署審查意見。

第四條

分中心市場營銷復(fù)審崗審查合格后，將整套資料交資產(chǎn)風(fēng)險管理崗進(jìn)行審查。審查合格后，在貼現(xiàn)審批表上簽署審查意見。

第五條

分中心會計核算初審崗接到匯票原件后，應(yīng)與支行票據(jù)客戶經(jīng)理辦理雙方交接登記手續(xù)。然后對票據(jù)的票面要素和真實(shí)性進(jìn)行審查，并進(jìn)入《票據(jù)登記核查系統(tǒng)》對匯票真實(shí)有效性查詢打印。審查合格后，在貼現(xiàn)審批表上簽署審查意見。

第六條

分中心會計核算初審崗審查合格后，將匯票原件和《票據(jù)登記核查系統(tǒng)》的查詢書交會計核算復(fù)審崗進(jìn)行審查。審查合格后，在貼現(xiàn)審批表上簽署審查意見。

第七條

申請貼現(xiàn)的商業(yè)匯票原件在辦理查詢和貼現(xiàn)

手續(xù)期間不得退還貼現(xiàn)申請單位。如貼現(xiàn)申請單位因取消貼現(xiàn)申請而要求退票時，應(yīng)按規(guī)定辦理退票手續(xù)。如貼現(xiàn)申請單位持退還的商業(yè)匯票再次申請貼現(xiàn)時，分中心、支行必須按規(guī)定重新辦理票據(jù)審驗(yàn)、查詢事宜。

第八條

商業(yè)匯票貼現(xiàn)申請人必須在分行開立存款賬戶（含一般存款戶或臨時存款戶），如未在分行開戶，客戶經(jīng)理應(yīng)引導(dǎo)申請人辦理開戶事宜。

第九條

貼現(xiàn)審批表通過各個審查環(huán)節(jié)后報送分行票據(jù)中心主任簽批。授權(quán)范圍內(nèi)的由分行票據(jù)中心主任簽批完成，超授權(quán)范圍的經(jīng)分行票據(jù)中心主任簽批同意后，由分行票據(jù)中心報送分行有權(quán)簽批人審查，并簽注意見。

第十條

在書面貼現(xiàn)審批表流轉(zhuǎn)的同時，分中心各崗位人員應(yīng)按總行《票據(jù)綜合管理系統(tǒng)操作管理辦法（試行）》的要求同步進(jìn)行電子業(yè)務(wù)流程的處理。

第十一條

分行票據(jù)中心帳務(wù)核算人員接到有權(quán)簽批人簽批同意的貼現(xiàn)審批表后，應(yīng)及時辦理貼現(xiàn)資金的劃款手續(xù)。貼現(xiàn)資金由分中心通過系統(tǒng)內(nèi)同城通兌方式劃付到貼現(xiàn)申請人在支行開立的存款賬戶上。

第十二條

分中心完成貼現(xiàn)業(yè)務(wù)流程后，會計核算復(fù)審崗要將實(shí)際辦理貼現(xiàn)票據(jù)的票號、金額、貼現(xiàn)日期、到期日、貼現(xiàn)利率和貼現(xiàn)利息打印成買入票據(jù)清單一式三份。一份作為貼現(xiàn)審批書附件，另兩份由支行和分中心分別保存，作為利息返還和業(yè)務(wù)考核依據(jù)。

第十三條

申請貼現(xiàn)而未通過審查或因其他原因取消

貼現(xiàn)申請時，應(yīng)將商業(yè)匯票及時退還支行票據(jù)客戶經(jīng)理。退還匯票原件時，會計核算初審崗應(yīng)要求支行票據(jù)客戶經(jīng)理在票據(jù)交接登記簿上簽收。

第十四條

貼現(xiàn)業(yè)務(wù)辦理完畢后，所有業(yè)務(wù)檔案文件均應(yīng)移交分中心檔案管理員（暫由資產(chǎn)風(fēng)險管理崗擔(dān)任）集中保管。如某筆業(yè)務(wù)未通過審批或因其他原因取消貼現(xiàn)申請的，該筆業(yè)務(wù)的審批表不得交給客戶，應(yīng)由分中心留存歸檔。

第十五條

檔案管理員若發(fā)現(xiàn)檔案文件欠缺的，應(yīng)通知相關(guān)部門或人員限期補(bǔ)齊。

第十六條

每日營業(yè)終了，會計核算復(fù)審崗應(yīng)對當(dāng)日買進(jìn)的商業(yè)匯票與貼現(xiàn)憑證第五聯(lián)，按筆數(shù)與金額核對一致。

第十七條

分行應(yīng)指定兩名人員作為票據(jù)專管員共同管理已貼現(xiàn)承兌匯票。每日上午上班時，一人以密碼開啟，另一人以鑰匙開啟；下班后由兩人共同關(guān)閉保險柜。

第十八條

票據(jù)專管員應(yīng)每周核對一次臺帳和票據(jù)實(shí)物，并在核對單上簽字。

第十九條

票據(jù)專管員應(yīng)對已貼現(xiàn)商業(yè)匯票專夾保管，并按規(guī)定的時間和方法辦理票據(jù)到期托收。

第二十條

票據(jù)專管員負(fù)責(zé)對發(fā)出托收逾期十日（含）以內(nèi)票據(jù)的催收和上報逾期七天（含）以上票據(jù)的詳細(xì)信息；資產(chǎn)風(fēng)險管理崗負(fù)責(zé)對逾期十天以上以及非結(jié)算原因引起的風(fēng)險逾期票據(jù)的催收和追索，負(fù)責(zé)對票據(jù)資產(chǎn)的保全管理。

第二十一條

托收收回的票據(jù)或轉(zhuǎn)貼現(xiàn)賣出的票據(jù)，由分中心帳務(wù)核算人員負(fù)責(zé)按會計核算制度的規(guī)定和總行《票據(jù)綜合管理系統(tǒng)操作管理辦法（試行）》的要求在營業(yè)當(dāng)日及時進(jìn)行處理，嚴(yán)禁跨工作日處理。

到期托收業(yè)務(wù)操作規(guī)程

第二十二條

分中心會計核算復(fù)審崗每個工作日應(yīng)根據(jù)票據(jù)綜合管理系統(tǒng)的提示負(fù)責(zé)建立發(fā)出托收單據(jù)（一般須提前10天發(fā)出托收，遇長假順延），并通知票據(jù)專管員對照單據(jù)將庫存票據(jù)實(shí)物序時發(fā)出托收。

第二十三條

票據(jù)專管員負(fù)責(zé)在發(fā)出托收票據(jù)背面背書欄作委托收款背書，加蓋結(jié)算專用章和授權(quán)經(jīng)辦人員名章，注明“委托收款”字樣及委托收款銀行全稱，并逐份填制委托收款憑證和特快專遞信封，委托收款憑證上加蓋印章。

第二十四條

票據(jù)專管員應(yīng)將做完委托收款背書的擬發(fā)出托收票據(jù)的正反面按1：1的比例復(fù)印后留存，用作票據(jù)保全依據(jù)。然后將票據(jù)實(shí)物、填制好的委托收款憑證和特快專遞信封交會計核算初審崗復(fù)核。

第二十五條

會計核算初審崗接到票據(jù)專管員交來的托收票據(jù)及憑證后，應(yīng)進(jìn)行仔細(xì)審核，查看加蓋的結(jié)算專用章日期與憑證日期是否一致，核對委托收款憑證的要素及托收票據(jù)的委托收款背書是否正確完整，以確保發(fā)出托收正確無誤。同時還須審核EMS特快專遞信封上填列的要素是否正確完整（主要包括寄信人全稱、地址、郵編、電話，收件人全

稱、地址、郵編和委托收款份數(shù)等，信封的內(nèi)存品名處注明“銀行/商業(yè)承兌匯票”字樣及匯票號碼）。審核無誤后，在每一信封中放入一份說明，詳細(xì)注明分行業(yè)務(wù)處理中心的大額支付行號、聯(lián)行行號、聯(lián)系電話、聯(lián)系人等，供承兌行聯(lián)系使用。

第二十六條

會計核算初審崗將審核后的上述物品退還給票據(jù)專管員，由票據(jù)專管員封入EMS信封，并軋計當(dāng)日信封上票據(jù)總筆數(shù)與托收表外憑證合計筆數(shù)是否一致。

第二十七條

票據(jù)專管員負(fù)責(zé)與郵局收件人員辦理EMS信件發(fā)出、退回的交接手續(xù)，并建立《重要物品交接登記薄》以明確責(zé)任。

第二十八條

次日，郵局送還信件回執(zhí)時，票據(jù)專管員應(yīng)當(dāng)面逐張清點(diǎn)份數(shù)，查看是否蓋有郵局章戳，并與上日交接登記簿所列份數(shù)核對是否一致。所有回執(zhí)專夾保管，以后備查。

第二十九條

正常收回業(yè)務(wù)。票據(jù)專管員收到由人行大額支付系統(tǒng)、工行資金匯劃系統(tǒng)及同城清算系統(tǒng)劃來的托收款項(xiàng)，應(yīng)及時根據(jù)款項(xiàng)內(nèi)容從專夾保管的托收卡片中抽出底卡，經(jīng)核對無誤后，在票據(jù)綜合管理系統(tǒng)中進(jìn)行托收收回處理，正確錄入票據(jù)劃款日期。

退票、拒付業(yè)務(wù)。票據(jù)專管員收到郵局退回（主要為地址不詳）或承兌行拒付的EMS信件，經(jīng)審核為無理退票（拒付）或合理退票但能通過協(xié)商解決的，應(yīng)及時與承兌行聯(lián)系后重新發(fā)出托收，并在票據(jù)綜合管理系統(tǒng)中做“建立退票單

據(jù)”后再按托收業(yè)務(wù)操作規(guī)程進(jìn)行處理。對于不能協(xié)商解決的應(yīng)及時向前手追索，并上報資產(chǎn)風(fēng)險管理崗人員。

第三十條 分中心帳務(wù)核算人員負(fù)責(zé)票據(jù)托收業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理及核對工作。根據(jù)發(fā)出托收票據(jù)、正常收回票據(jù)和退票拒付業(yè)務(wù)制作相應(yīng)的表外憑證，分別核算“810001買入票據(jù)實(shí)物”、“833199應(yīng)收托收款項(xiàng)”等表外科目，實(shí)物筆數(shù)、金額核對一致。

并與票據(jù)

第四篇：協(xié)議付息票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)協(xié)議

協(xié)議付息票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)協(xié)議

甲方向丙方申請承兌匯票貼現(xiàn)并于年月日向丙方提交書面《貼現(xiàn)申請書》，甲、乙、丙三方經(jīng)協(xié)商達(dá)成如下一致條款并愿遵照執(zhí)行：

第一條：貼現(xiàn)的商業(yè)匯票（包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票）內(nèi)容： 匯票號碼：匯票金額：出票人：承兌人：出票日期：到期日期：

第二條：貼現(xiàn)期限：從貼現(xiàn)之日起到商業(yè)匯票到期之日止，即從年月日起至年月日止共計天。

第三條：實(shí)付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前1日的利息中甲方應(yīng)承但的利息計算。

第四條：貼現(xiàn)率為，在本協(xié)議有效期內(nèi)如遇國家調(diào)整利率，本協(xié)議項(xiàng)下貼現(xiàn)利率不作調(diào)整。

第五條：貼現(xiàn)利息（大寫）：

第六條：如承兌人在異地，貼現(xiàn)期限、貼現(xiàn)利息的計算均應(yīng)另加三天的劃款日期。

第七條：利息承擔(dān)。甲乙雙方同意并確認(rèn)按以下比例分別承擔(dān)貼現(xiàn)利息：甲方承擔(dān)貼現(xiàn)利息的％，乙方承擔(dān)貼現(xiàn)利息的％，即甲方承擔(dān)元，乙方承擔(dān)元。

第八條：甲方陳述并保證：

1．向丙方申請貼現(xiàn)的商業(yè)匯票，向丙方提供的增值稅專用發(fā)票，商品交易合同、商品發(fā)運(yùn)單以及其他材料是真實(shí)的。

2．甲方取得前款所述的商業(yè)匯票是合法的，并具有真實(shí)合法的商品交易作基礎(chǔ)。

第九條：甲方的權(quán)利和義務(wù)

1．甲方申請貼現(xiàn)時應(yīng)向丙方提交經(jīng)其背書的未到期的商業(yè)匯票、甲方與乙方之間與該商業(yè)匯票有關(guān)的增值稅專用發(fā)票、商品交易合同、商品發(fā)運(yùn)單據(jù)，并根據(jù)丙方要求提交甲方企業(yè)設(shè)立情況、資信、財務(wù)狀況等資料。

2．貼現(xiàn)時甲方應(yīng)真實(shí)有效的完成票據(jù)轉(zhuǎn)讓的背書行為，并不得附加任何條件。

3．甲方應(yīng)保證所申請貼現(xiàn)得商業(yè)匯票背書的連續(xù)性和其前手背書的真實(shí)性。

第十條：乙方陳述并保證：

1．乙方與甲方具有真實(shí)的商品交易行為。

2．乙方保證其交與甲方的商業(yè)匯票有效合法。

第十一條：乙方的權(quán)利義務(wù)：

1．應(yīng)丙方要求向丙方提供企業(yè)的設(shè)立情況、資信證明、財產(chǎn)狀況等資料。

2．乙方應(yīng)在丙方開立企業(yè)賬戶并存入元保證金；

3．乙方授權(quán)丙方將其承擔(dān)的貼現(xiàn)利息份額直接借記其在丙方的結(jié)算賬戶。第十二條：丙方的權(quán)利義務(wù)：

1．在本協(xié)議生效后，丙方應(yīng)及時將實(shí)付貼現(xiàn)金額劃入甲方指定的賬戶。

2．商業(yè)匯票貼現(xiàn)后到匯票到期前如遇承兌人宣告破產(chǎn)或被責(zé)令終止業(yè)務(wù)或在匯票到期時拒絕付款（包括全部或部分），丙方對甲方行使追索權(quán)時有權(quán)要求甲方支付下列金額及其費(fèi)用：

（1）被拒絕付款的匯票票面金額；

（2）匯票票面金額自到期日起至清償日止，按每天萬分之計算利息；

（3）丙方行使追索權(quán)時所支出的費(fèi)用，包括訴訟費(fèi)、交通費(fèi)、通訊費(fèi)及律師費(fèi)等費(fèi)用；

（4）賠償其他經(jīng)濟(jì)損失。

3、丙方向甲方追索票款時，可從甲方在丙方開立的賬戶中直接收取。

第十三條甲、乙、丙三方在履行本協(xié)議中如發(fā)生糾紛，應(yīng)先通過協(xié)商解決，協(xié)商不成時，任何一方可在丙方所在地法院起訴。

第十四條計算貼現(xiàn)利息及實(shí)付貼現(xiàn)金額的貼現(xiàn)憑證為本協(xié)議的附件。第十五條：本協(xié)議一式份，甲方執(zhí)份，乙方執(zhí)份，丙方執(zhí)份，具有同等法律效力。

第十六條：本協(xié)議自甲、乙、丙三方法定代表人或其委托代理人簽章并加蓋公章后生效。

第十七條：本協(xié)議于年月日于簽訂。

甲方（公章）乙方（公章）

法定代表人法定代表人

（或委托代理人）（或委托代理人）

丙方（公章）法定代表人（或委托代理人）3

第五篇：票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)商業(yè)銀行核算

票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)介紹及其核算

1.概念：

票據(jù)貼現(xiàn)：是指票據(jù)持有人在票據(jù)到期前，為獲得資金而向銀行貼付一定利息所做的票據(jù)轉(zhuǎn)讓。（期限最長不超過6個月）

2.票據(jù)貼現(xiàn)同一般貸款的差異

票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)屬于貸款一種，同普通貸款又有差異。他們同屬于資產(chǎn)業(yè)務(wù)，是借款人融資方式，銀行都要計收利息。差異體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

? 資產(chǎn)投放的對象不同。貼現(xiàn)貸款以持票人（債權(quán)人）為放款對象，一般貸款以借款人（債務(wù)人）為放款對象

? 體現(xiàn)的信用關(guān)系不同。貼現(xiàn)體現(xiàn)在銀行與持票人、出票人、承兌人及背書人之間的信用關(guān)系，一般貸款體現(xiàn)在銀行與借款人、擔(dān)保人之間的信用關(guān)系 ? 計息時間不同。貼現(xiàn)貸款在放款時就扣息，一般貸款則在貸款到期或定期計收利息

? 放款期限不同。貼現(xiàn)貸款為短期貸款，最長6個月，一般貸款則分為短期貸款和中長期貸款

? 資金流動性質(zhì)不同。貼現(xiàn)可以通過再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)提前收回資金；一般貸款只有到期才可以收回資金

3.票據(jù)貼現(xiàn)商業(yè)銀行核算

會計部門接收貼現(xiàn)憑證及其商業(yè)匯票后，按規(guī)定的貼現(xiàn)利率，計算出貼現(xiàn)利息并予以扣收。貼現(xiàn)利息的計算方法： 貼現(xiàn)利息=匯票金額*貼現(xiàn)天數(shù)*（年貼現(xiàn)率/360）實(shí)付貼現(xiàn)金額=匯票金額-貼現(xiàn)利息 1)收到商業(yè)票據(jù)時的會計核算 會計分錄：

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-本金 商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票（面值）

貸：吸收存款-借款人存款戶 貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整

同時，按匯票票面金額記表外賬 收：代保管有價值品 票面價值

2)資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按實(shí)際利率計算確定的貼現(xiàn)利息收入金額 會計分錄如下：

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整

貸：利息收入

Author：彭永生 版權(quán)所有：pys 僅供參考 Demo：2008年3月5日，甲銀行收到客戶T公司提交的銀行承兌匯票，金額140 000元，到期日2008年7月10日，T公司申請貼現(xiàn)，甲銀行審定后同意按7.2%的貼現(xiàn)率貼現(xiàn)。貼現(xiàn)天數(shù)=? 貼現(xiàn)利息=140 000 *0.072*66/360=1848元 實(shí)付貼現(xiàn)金額=140 000-1848=138152 元

會計分錄：

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-本金 銀行承兌匯票 140 000 貸：吸收存款-借款人存款戶 138152 貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整 1848

3)商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)到期收回的核算

商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)款的收回時通過委托收款方式進(jìn)行。貼現(xiàn)銀行作為收款人，應(yīng)于匯票到期日前，匡算郵程，以匯票作為收款依據(jù)，提前填制委托收款憑證，向付款人收取票款。

收：發(fā)出委托收款登記簿

當(dāng)貼現(xiàn)銀行收到付款人開戶行劃回票款時，會計分錄如下：

借：吸收存款-付款人戶

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-商業(yè)承兌匯票

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整

貸：利息收入

同時，銷記利息“發(fā)出委托收款登記簿”

付：發(fā)出委托收款登記簿

如果貼現(xiàn)行收到付款人開戶行退回委托收款憑證、匯票和拒付理由書或付款人未付款通知書時，對于貼現(xiàn)申請人在本行開戶的，可以從貼現(xiàn)申請人賬戶收取。注明：“未收到xx號匯票款，貼現(xiàn)款現(xiàn)從你賬戶收取”。作為支款通知，隨同匯票和拒絕付款理由書或付款人未付款通知書交給貼現(xiàn)申請人。

借：吸收存款-借款人存款戶

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-商業(yè)承兌匯票 借：貼現(xiàn)-利息調(diào)整

貸：利息收入

若貼現(xiàn)申請人賬戶余額不足，則不足部分轉(zhuǎn)作逾期貸款。會計分錄如下： 借：吸收存款-借款人存款戶

逾期貸款-借款人逾期貸款戶

Author：彭永生 版權(quán)所有：pys 僅供參考 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)

4、銀行承兌匯票貼現(xiàn)款收回核算

銀行承兌匯票的承兌人是付款人開戶銀行，信用可靠，不會發(fā)生退票情況。貼現(xiàn)行在匯票到期前，以自己作為收款人，填制委托收款憑證，向?qū)Ψ姐y行收取貼現(xiàn)現(xiàn)款。等收到對方銀行的聯(lián)行報單及劃回款項(xiàng)時，會計分錄如下： 借：吸收存款-付款人戶（或聯(lián)行科目，或存放中央銀行存款）

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-銀行承兌匯票 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整

貸：利息收入

DEMO:假設(shè)銀行承兌匯票到期，甲銀行向異地某承兌銀行（同系統(tǒng)）發(fā)出委托收款憑證和匯票后，于日后收到劃回的匯票款項(xiàng)。甲銀行的會計分錄： 借：聯(lián)行科目

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-銀行承兌匯票 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整

貸：利息收入

期末，應(yīng)對貼現(xiàn)進(jìn)行全面檢查，并合理計提貸款損失準(zhǔn)備。對于不能收回的貼現(xiàn)，應(yīng)查明原因。確實(shí)無法收回的，經(jīng)批準(zhǔn)作為呆賬損失的，應(yīng)沖銷提取的貸款損失準(zhǔn)備。

借：貸款損失準(zhǔn)備

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-商業(yè)、銀行承兌匯票

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