第一篇：出口退稅類試題(三)

增值稅類—出口退稅管理崗位練習(xí)題

（三）一、單項(xiàng)選擇題

1、我國(guó)出口貨物退（免）稅的稅種有（）

A、增值稅、消費(fèi)稅

B、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加費(fèi) C、所得稅

D、營(yíng)業(yè)稅 【本題正確答案：A】

2、出口貨物實(shí)行零稅率制度，其目的在于（）

A、鼓勵(lì)出口的政府財(cái)政補(bǔ)貼措施

B、避免對(duì)所得的國(guó)際雙重課稅 C、提高出口貨物的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力

D、鼓勵(lì)出口的稅收減免措施 【本題正確答案：C】

3、出口貨物中哪個(gè)不予退稅（）

A、紡織品

B、天然牛黃

C、鋅制品

D、機(jī)械設(shè)備 【本題正確答案：B】

4、目前外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅的基本管理辦法是（）。

A、免、退稅

B、免、抵、退稅

C、先征后退

D、免、抵稅 【本題正確答案：A】

5、增值稅退稅率是（）A、出口貨物的銷項(xiàng)稅率

B、出口貨物價(jià)外費(fèi)用的銷項(xiàng)稅率 C、出口貨物原料的進(jìn)項(xiàng)稅率

D、出口貨物勞務(wù)服務(wù)的實(shí)際退（免）稅額與計(jì)稅依據(jù)之間的比例 【本題正確答案：D】

6、企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅的地點(diǎn)一般在（）。出口地稅務(wù)機(jī)關(guān)

B、購(gòu)貨地稅務(wù)機(jī)關(guān)

B、就近的稅務(wù)機(jī)關(guān)

D、企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān) 【本題正確答案：D】

7、出口退（免）稅檔案應(yīng)當(dāng)保存（），法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。A、3

B、5

C、10

D、15

【本題正確答案：C】

8、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物已報(bào)關(guān)離境，因故發(fā)生退關(guān)退運(yùn)，憑主管退稅部門出具的（），向海關(guān)申請(qǐng)辦理退運(yùn)手續(xù)。A、《代理出口未退證明》

B、《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》 C、《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》

D、《出口退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》 【本題正確答案：D】

9、騙取國(guó)家出口退稅款不滿5萬元的，可以停止為其辦理出口退稅（）。A、半年以上一年以下

B、一年以上一年半以下 C、一年半以上兩年以下

D、兩年以上三年以下 【本題正確答案：A】

10、出口退免稅備案單證的保管期限（）

A、5年

B、10年

C、15年

D、20年 【本題正確答案：A】

二、多項(xiàng)選擇題

1、出口貨物退（免）稅制度不但遵循我國(guó)總體稅制確立的基本原則，即效率原則、公平原則、財(cái)政原則、法制原則。還由于出口退（免）稅本身的側(cè)重性，它又有自身固有的遵循原則，包括（）A、國(guó)際管理

B、屬地管理原則

C、零稅率原則

D、宏觀調(diào)控原則

【本題正確答案：ABCD】

2、出口貨物的消費(fèi)稅應(yīng)退稅額計(jì)算公式正確的（）

A、消費(fèi)稅應(yīng)退稅額=從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的退稅計(jì)稅依據(jù)（即購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的計(jì)稅金額）×比例稅率

B、消費(fèi)稅應(yīng)退稅額=從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的退稅計(jì)稅依據(jù)（即出口銷售數(shù)量）×定額稅率 C、消費(fèi)稅應(yīng)退稅額= 從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的退稅計(jì)稅依據(jù)（即購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的計(jì)稅金額）×比例稅率+從量定額 計(jì)征消費(fèi)稅的退稅計(jì)稅依據(jù)（即出口銷售數(shù)量）×定額稅率

D、消費(fèi)稅應(yīng)退稅額= 從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的退稅計(jì)稅依據(jù)（即購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的計(jì)稅金額）+從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的退稅計(jì)稅依據(jù)（即出口銷售數(shù)量）【本題正確答案：ABC】

3、可以辦理退（免）稅的出口貨物一般應(yīng)同時(shí)具備的條件（）A、必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物。B、必須是報(bào)關(guān)離境的貨物

C、必須是按會(huì)計(jì)規(guī)定作銷售處理的貨物 D、必須是取得外匯核銷單的貨物

【本題正確答案：ABC】

4、虛開增值稅專用發(fā)票用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪的行為方式有（）。A.為他人虛開 B.為自己虛開

C.介紹他人虛開 D.讓他人為自己虛開 【本題正確答案：ABCD】

5、我國(guó)出口貨物的退稅稅種是：（）

A.增值稅

B.營(yíng)業(yè)稅

C.消費(fèi)稅

D.城建稅

E.企業(yè)所得稅 【本題正確答案：AC】

6、在單票對(duì)應(yīng)法下，對(duì)于外貿(mào)企業(yè)一次申報(bào)的同關(guān)聯(lián)號(hào)的出口與進(jìn)貨記錄的對(duì)應(yīng)方式可以是（）。

A、出口一條對(duì)進(jìn)貨一條

B、出口多條對(duì)進(jìn)貨多條 C、出口多條對(duì)進(jìn)貨一條 D、出口一條對(duì)進(jìn)貨多條

E、出口一條對(duì)進(jìn)貨零條 【本題正確答案：ABCD】

7、對(duì)以下業(yè)務(wù)，增值稅實(shí)行免.抵.退稅管理辦法的有：（）A、生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物

B、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物 C、生產(chǎn)企業(yè)承接國(guó)外修理修配業(yè)務(wù) D、國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品 【本題正確答案：ABCD】

8、補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明需要提供（）A、《補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單申請(qǐng)表》

B、出口貨物報(bào)關(guān)單（其他聯(lián)次或通過口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)打印的報(bào)關(guān)單信息頁面）C、對(duì)外經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)者備案登記印件

D、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料 【本題正確答案：ABD】

9、出口退免稅備案單證的種類（）

A、購(gòu)銷合同

C、出口貨物運(yùn)輸單據(jù) B、出口貨物裝貨單

D、出口報(bào)關(guān)單 【本題正確答案：ABC】

10、出口企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《代理出口貨物證明》，需要提供的資料有（）。A、《代理出口貨物證明申請(qǐng)表》

B、代理出口貨物協(xié)議（合同）原件及復(fù)印件 C、出口報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）D、委托方稅務(wù)登記副本復(fù)印件 E、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料 【本題正確答案：ABCDE】

三、判斷題

1、小規(guī)模納稅人自營(yíng)和委托出口的準(zhǔn)予退（免）稅的貨物，一律免征增值稅、消費(fèi)稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣或退稅。（）本題答案：錯(cuò)誤。

小規(guī)模納稅人自營(yíng)和委托出口的準(zhǔn)予退（免）稅的貨物，一律免征增值稅、消費(fèi)稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅

２、出口貨物稅收函調(diào)是國(guó)家稅務(wù)總局為加強(qiáng)出口退（免）稅管理，促進(jìn)征退稅工作銜接，防范和打擊出口退稅違法行為而采取的管理監(jiān)控措施。（）本題答案：正確。

３、免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售的貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格。（）本題答案：正確。

４、出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅征稅政策的貨物勞務(wù)，應(yīng)按規(guī)定繳納消費(fèi)稅，不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費(fèi)稅，允許在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅款中抵扣。（）

本題答案：錯(cuò)誤。

出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅征稅政策的貨物勞務(wù)，應(yīng)按規(guī)定繳納消費(fèi)稅，不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費(fèi)稅，且不允許在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅款中抵扣。

５、適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位如果放棄免稅，實(shí)行按內(nèi)銷貨物征稅的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面報(bào)告，一旦放棄免稅，36個(gè)月內(nèi)不得更改。（）本題答案：正確。

６、騙取國(guó)家出口退稅款5萬以上不滿50萬元，可以停止為其辦理出口退稅一年半以上兩年以下。（）本題答案：錯(cuò)誤。

騙取國(guó)家出口退稅款5萬以上不滿50萬元，可以停止為其辦理出口退稅一年以一年半以下。

7、生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，實(shí)行免征消費(fèi)稅辦法。（）本題答案：正確。

8、小規(guī)模納稅人委托其他加工企業(yè)從事來料加工業(yè)務(wù)的，可按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《來料加工免稅證明》，加工企業(yè)可憑《來料加工免稅證明》辦理加工費(fèi)的退稅手續(xù)。（）

本題答案：錯(cuò)誤。小規(guī)模納稅人委托其他加工企業(yè)從事來料加工業(yè)務(wù)的，可按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《來料加工免稅證明》，加工企業(yè)可憑《來料加工免稅證明》辦理加工費(fèi)的免稅手續(xù)。

9、騙取國(guó)家出口退稅款50萬元以上的，為“數(shù)額巨大”。（）

本題答案：正確。

10、適用免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)和其他單位應(yīng)在報(bào)關(guān)出口之日的次月至次年的6月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅申報(bào)手續(xù)（）本題答案：錯(cuò)誤。

適用免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)和其他單位應(yīng)在報(bào)關(guān)出口之日的次月至次年的5月31日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅申報(bào)手續(xù)

四、簡(jiǎn)答題

1、出口退（免）稅相關(guān)證明的辦理有哪幾種？ 答：（1）代理出口貨物證明（2）代理進(jìn)口貨物證明

（3）出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明（4）補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明（5）出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單（6）出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明（7）中標(biāo)證書通知書（8）丟失有關(guān)證明的補(bǔ)辦 2出口退稅的作用？ 答：（1）出口退稅體現(xiàn)稅收公平原則（2）間接稅的轉(zhuǎn)嫁性要求出口退稅（3）出口退稅可以消除重復(fù)征稅問題

五、計(jì)算題

1、某進(jìn)出口公司2010年1月購(gòu)入管件1000噸，產(chǎn)品當(dāng)月全部出口，工廠開具的增值稅專用發(fā)票所列金額為50萬元，稅額8.5萬元。試計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額（假設(shè)管件退稅率為5%）。答：當(dāng)期應(yīng)退稅額=50×5%=2.5（萬元）。

2、某有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），2010年8月出口自產(chǎn)貨物取得銷售收入85萬美元（CIF價(jià)），因出口當(dāng)期發(fā)生海運(yùn)費(fèi)6300元，支付保險(xiǎn)費(fèi)300元。出口退稅稅率為11%，匯率為1：6.25。計(jì)算8月免抵退不得免征和抵扣稅額。答：當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額

=（850,000×6.25－6,300－300）×（17%－11%）=318,354（元）。

3、某生產(chǎn)企業(yè)2009年2月發(fā)生內(nèi)銷950萬元（不含稅），本期出口貨物的離岸價(jià)折合人民幣為1350 萬元，當(dāng)期購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額310萬元。

產(chǎn)品增值稅稅率為17%，退稅率為13%（假定該企業(yè)期初沒有留抵稅額），計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅額和免抵退稅額。解析 ：（1）當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額=1350×(17%－13%)=54萬元（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額=950×17%－(310－54)=－94.5萬元 當(dāng)期應(yīng)納稅額為0，期末留抵稅額為94.5萬元

（3）計(jì)算應(yīng)退稅額 當(dāng)期免抵退稅額=1350×13%=175.5萬元

當(dāng)期免抵退稅額175.5萬元＞期末留抵稅額94.5萬元，應(yīng)退稅額=94.5萬元，免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-應(yīng)退稅額=175.5－94.5=81萬元

該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額為0，出口貨物應(yīng)退稅額為94.5萬元，免抵稅額為81萬元。

第二篇：出口退稅類試題(一)匯總

增值稅類—出口退稅管理崗位練習(xí)題

（一）一、單選題

1．財(cái)稅[2013]112號(hào)文件中所稱增值稅違法行為是指（）

A．增值稅納稅人發(fā)生虛開增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取國(guó)家出口退稅款行為

B．增值稅納稅人發(fā)生虛開增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證行為 C．增值稅納稅人發(fā)生虛開其他增值稅扣稅憑證、騙取國(guó)家出口退稅款行為 D．增值稅納稅人發(fā)生騙取國(guó)家出口退稅款行為 【本題正確答案：A】

2．以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售貨物的納稅人發(fā)生增值稅違法行為的，自稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰決定生效的次月起，（）抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額；違法情形嚴(yán)重的，（）抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。A．按50%的比例，不得

B．按80%的比例，按30%的比例 C．按90%的比例，按30%的比例 D．三年內(nèi)不得，不得 【本題正確答案：A】

3．某出口企業(yè)2014年出口的貨物，2015年10月份因故發(fā)生退關(guān)退運(yùn)，下列說法不正確（）

A．全額補(bǔ)繳原免抵退稅款，并按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。B．已申報(bào)免抵退稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)，及需改為免稅或征稅的，應(yīng)在上述情形發(fā)生的次月增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)，并按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

C．委托出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，應(yīng)由委托方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》轉(zhuǎn)交受托方，受托方憑該證明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》?！颈绢}正確答案：A】

4．對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的，由（）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，按規(guī)定期限停止其出口退（免）稅資格。A．省級(jí)以上（含本級(jí)）B．地市級(jí)

C．地市級(jí)以上（含本級(jí)）D．省級(jí)

【本題正確答案：A】

5．下列（）不屬于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù) A．在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境 B．在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境 C．在境外載運(yùn)旅客或者貨物

D．從境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物至國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所、從國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所載運(yùn)旅客或貨物至國(guó)內(nèi)其他地區(qū)或者國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所 【本題正確答案：D】

6．有下列（）情形的出口企業(yè)，在申報(bào)退（免）稅時(shí)，對(duì)已收匯的出口貨物，應(yīng)填報(bào)《出口貨物收匯申報(bào)表》 A．被外匯管理部門列為重點(diǎn)監(jiān)測(cè)企業(yè)的

B．被人民銀行列為跨境貿(mào)易人民幣重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)的 C．被外匯管理部門列為B類企業(yè)的 D．被外匯管理部門列為C類企業(yè)的 【本題正確答案：D】

7．對(duì)出口企業(yè)申報(bào)的符合規(guī)定的退（免）稅，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)在（）日內(nèi)（從受理退（免）稅申報(bào)之日起，至將《稅收收入退還書》傳遞至國(guó)庫(kù)）辦結(jié)相關(guān)退（免）稅手續(xù)；

A． 20個(gè)工作日

B．20日

C．2日

D．2個(gè)工作日 【本題正確答案：A】

8．出口企業(yè)或其他單位銷售給綜合保稅區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報(bào)關(guān)而輸入綜合保稅區(qū)的水（包括蒸汽）、電力、燃?xì)?，由（）企業(yè)申報(bào)退稅。A．區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)

B．出口企業(yè)或其他單位 【本題正確答案：A】

9．自2013年7月1日起，進(jìn)料加工使用原（）計(jì)算免抵退稅的生產(chǎn)企業(yè)，一律采用（）計(jì)算辦理相關(guān)免抵退稅申報(bào)。A．“實(shí)耗法”或“購(gòu)進(jìn)法”，“實(shí)耗法” B．“實(shí)耗法”或“購(gòu)進(jìn)法”，“購(gòu)進(jìn)法”

C．“計(jì)劃分配法”或“全額抵扣法”，“計(jì)劃分配法” D．“計(jì)劃分配法”或“全額抵扣法”，“全額抵扣法” 【本題正確答案：A】

10．某企業(yè)2013有三本紙質(zhì)手冊(cè)，全部在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核銷完畢，實(shí)際分配率分別為55%、60%、65%，2014有二本紙質(zhì)手冊(cè)至年底未使用完畢，其手冊(cè)原計(jì)劃分配率為50%、70%，按照規(guī)定作為2014年正在使用的手冊(cè)實(shí)際參與計(jì)算的計(jì)劃分配率應(yīng)為（）

A．50%

B．55%

C．60%

D．65%

E．70% 【本題正確答案：C】

二、多選題

1．財(cái)稅[2013]112號(hào)文件所稱虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證，是指有下列（）行為之一的，但納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證的除外。

A.為他人虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證 B.為自己虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證 C.讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證 D.介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證 【本題正確答案：ABCD 】

2．出口企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物的供貨納稅人有屬于辦理稅務(wù)登記2年內(nèi)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶或被認(rèn)定為增值稅一般納稅人2年內(nèi)注銷稅務(wù)登記，且符合下列（）情形之一的，自主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知之日起，在24個(gè)月內(nèi)出口的適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù)服務(wù)，改為適用增值稅免稅政策。

A．外貿(mào)企業(yè)使用上述供貨納稅人開具的增值稅專用發(fā)票申報(bào)出口退稅，在連續(xù)12個(gè)月內(nèi)達(dá)到200萬元以上（含本數(shù)，下同）的，或使用上述供貨納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，連續(xù)12個(gè)月內(nèi)申報(bào)退稅額占該期間全部申報(bào)退稅額30%以上的

B．生產(chǎn)企業(yè)在連續(xù)12個(gè)月內(nèi)申報(bào)出口退稅額達(dá)到200萬元以上，且從上述供貨納稅人取得的增值稅專用發(fā)票稅額達(dá)到200萬元以上或占該期間全部進(jìn)項(xiàng)稅額30%以上的

C．外貿(mào)企業(yè)連續(xù)12個(gè)月內(nèi)使用3戶以上上述供貨納稅人開具的增值稅專用發(fā)票申報(bào)退稅,且占該期間全部供貨納稅人戶數(shù)20%以上的

D．生產(chǎn)企業(yè)連續(xù)12個(gè)月內(nèi)有3戶以上上述供貨納稅人，且占該期間全部供貨納稅人戶數(shù)20%以上的 【本題正確答案：ABCD 】

3．出口企業(yè)或其他單位出口的適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù)服務(wù)，如果貨物勞務(wù)服務(wù)的國(guó)內(nèi)收購(gòu)價(jià)格或出口價(jià)格明顯偏高且無正當(dāng)理由的，該出口貨物勞務(wù)服務(wù)適用增值稅免稅政策。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照下列（）方法確定貨物勞務(wù)服務(wù)價(jià)格是否偏高：

A．按照該企業(yè)最近時(shí)期購(gòu)進(jìn)或出口同類貨物勞務(wù)服務(wù)的平均價(jià)格確定。B．按照其他企業(yè)最近時(shí)期購(gòu)進(jìn)或出口同類貨物勞務(wù)服務(wù)的平均價(jià)格確定。C．按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）

D．按照該企業(yè)以前購(gòu)進(jìn)或出口同類貨物勞務(wù)服務(wù)的平均價(jià)格確定。E．按照其他企業(yè)以前購(gòu)進(jìn)或出口同類貨物勞務(wù)服務(wù)的平均價(jià)格確定?！颈绢}正確答案：ABC】

4．外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)以自營(yíng)方式出口國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與境外單位或個(gè)人簽約的出口貨物，同時(shí)具備以下（）情形的，可由外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)按自營(yíng)出口的規(guī)定申報(bào)退（免）稅：

A．出口貨物為生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物

B．生產(chǎn)企業(yè)已將出口貨物銷售給外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)

C．生產(chǎn)企業(yè)與境外單位或個(gè)人已經(jīng)簽訂出口合同，并約定貨物由外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)出口至境外單位或個(gè)人，貨款由境外單位或個(gè)人支付給外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè) D．外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)以自營(yíng)方式出口 【本題正確答案：ABCD】

5．外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)是指為國(guó)內(nèi)中小型生產(chǎn)企業(yè)出口提供（）等服務(wù)的外貿(mào)企業(yè)。

A．物流

B．報(bào)關(guān)

C．信保

D．融資

E.收匯

F.退稅 【本題正確答案：ABCDEF 】

6.出口企業(yè)發(fā)生以下（）情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)將停止為其辦理出口退稅一年半以上兩年以下。

A.騙取國(guó)家出口退稅款50萬元以上不滿250萬元 B.因騙取出口退稅行為受過行政處罰

C.兩年內(nèi)又騙取國(guó)家出口退稅款數(shù)額在30萬元以上不滿150萬元的 D.因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國(guó)家出口退稅款數(shù)額在30萬元以上不滿150萬元的 【本題正確答案：AD】

7.增值稅退稅率有調(diào)整的，其執(zhí)行時(shí)間（）

A．屬于向海關(guān)報(bào)關(guān)出口的貨物，以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn) B．屬于非報(bào)關(guān)出口銷售的貨物，以出口發(fā)票的開具時(shí)間為準(zhǔn) C．屬于非報(bào)關(guān)出口銷售的貨物，以普通發(fā)票的開具時(shí)間為準(zhǔn) D．以出口企業(yè)申報(bào)出口退（免）時(shí)間為準(zhǔn)

E．保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn) 【本題正確答案：ABCE】

8.出口退（免）稅適用對(duì)象（）A．貨物

B．勞務(wù)

C．服務(wù)

D．水電氣 【本題正確答案：ABC 】

9.出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物包括（）A．出口企業(yè)對(duì)外援助、對(duì)外承包、境外投資的出口貨物 B．出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入國(guó)家批準(zhǔn)的特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物

C.免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售的貨物

D.出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款國(guó)際招標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品

E.生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物 F.非出口企業(yè)委托出口的貨物 【本題正確答案：ABCDE 】

10．屬購(gòu)進(jìn)貨物直接出口的，還應(yīng)提供相應(yīng)的合法有效的進(jìn)貨憑證。合法有效的進(jìn)貨憑證包括（）。A.增值稅專用發(fā)票

B.增值稅普通發(fā)票及其他普通發(fā)票 C.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 D.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票 E.政府非稅收入票據(jù) 【本題正確答案：ABCDE 】

11．退稅率是出口貨物勞務(wù)服務(wù)的實(shí)際退（免）稅額與計(jì)稅依據(jù)之間的比例，下面說法正確的是（）

A．出口貨物勞務(wù)的增值稅退稅率，除國(guó)家另有規(guī)定者外，為增值稅適用稅率 B．零稅率應(yīng)稅服務(wù)的增值稅退稅率為其在境內(nèi)提供對(duì)應(yīng)服務(wù)適用的增值稅率 C.外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)按簡(jiǎn)易辦法征稅的出口貨物、從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的出口貨物，其退稅率分別為簡(jiǎn)易辦法實(shí)際執(zhí)行的征收率、小規(guī)模納稅人征收率 D.出口企業(yè)委托加工修理修配貨物，其加工修理修配費(fèi)用的退稅率，為出口貨物的退稅率

E．適用不同退稅率的貨物勞務(wù)，應(yīng)分開報(bào)關(guān)、核算并申報(bào)退（免）稅，未分開報(bào)關(guān)、核算或劃分不清的，從低適用退稅率 【本題正確答案：ABCDE 】

12．下列情形適用免抵退稅辦法的有（）

A.生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物，適用免抵退稅辦法 B.生產(chǎn)企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，適用免抵退稅辦法 C.列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物，適用免抵退稅辦法

D.屬于增值稅一般納稅人的集成電路設(shè)計(jì)、軟件設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)企業(yè)及其他高新技術(shù)企業(yè)出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物，實(shí)行免抵退稅辦法 E．適用增值稅一般計(jì)稅方法的境內(nèi)單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，實(shí)行免抵退稅辦法

F．外貿(mào)企業(yè)自己開發(fā)的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實(shí)行免抵退稅辦法 【本題正確答案：ABCDF 】

三、判斷題

1．增值稅“稅收（出口貨物專用）繳款書”已經(jīng)退出歷史舞臺(tái)。（）本題答案：錯(cuò)誤。

解析：根據(jù)財(cái)稅[2013]112號(hào)文件第三條規(guī)定“自本通知生效后，有增值稅違法行為的企業(yè)或稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)，出口或銷售給出口企業(yè)出口的貨物勞務(wù)服務(wù)，在出口環(huán)節(jié)退（免）稅或銷售環(huán)節(jié)征稅時(shí)，除按現(xiàn)行規(guī)定管理外，還應(yīng)實(shí)行增值稅‘稅收（出口貨物專用）繳款書’管理，增值稅稅率為17%和13%的貨物，稅收（出口貨物專用）繳款書的預(yù)繳率分別按6%和4%執(zhí)行。”

2.出口貨物稅收函調(diào)所有的發(fā)函、復(fù)函及結(jié)果處理可以通過函調(diào)系統(tǒng)網(wǎng)上處理。（）本題答案：錯(cuò)誤。

解析：出口貨物稅收函調(diào)所有的發(fā)函、復(fù)函及結(jié)果處理必須通過函調(diào)系統(tǒng)網(wǎng)上處理。

3．以自營(yíng)名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購(gòu)貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的, 適用增值稅征稅政策。（）本題答案：錯(cuò)誤。

解析：同時(shí)符合總局2014年13號(hào)公告第一條

（一）至

（四）項(xiàng)的出口貨物不適用《國(guó)家稅務(wù)總局 商務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范外貿(mào)出口經(jīng)營(yíng)秩序切實(shí)加強(qiáng)出口貨物退（免）稅管理的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕24號(hào)）第二條第（三）項(xiàng)規(guī)定、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）第七條第（一）項(xiàng)第7目之（3）的規(guī)定。

4．各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)可以根據(jù)情況對(duì)外公開出口退（免）稅審核關(guān)注信息。（）本題答案：錯(cuò)誤。

解析：各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)不得對(duì)外公開出口退（免）稅審核關(guān)注信息。

5．出口退（免）稅對(duì)象包括貨物、勞務(wù)和服務(wù)等三大類。（）本題答案：錯(cuò)誤。

解析：出口退（免）稅對(duì)象包括貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)等三大類。

6．我國(guó)的出口退（免）稅僅限于直接稅中的增值稅和消費(fèi)稅。（）本題答案：錯(cuò)誤。

解析：我國(guó)的出口退（免）稅僅限于間接稅中的增值稅和消費(fèi)稅。

7．近20年來，我國(guó)實(shí)行過的增值稅退（免）辦法包括先征后退、免退稅、免抵退稅、免抵稅等四種。（）本題答案：正確。

8．所有外貿(mào)企業(yè)免退稅審批權(quán)，下放至旗、縣（區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局。（）本題答案：錯(cuò)誤。

解析：生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批權(quán)，下放至旗、縣（區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局。

9．外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票的出口貨物，一律不予退稅。（）本題答案：錯(cuò)誤。

解析：國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)第八條第（二）項(xiàng)規(guī)定：出口企業(yè)和其他單位丟失增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，經(jīng)認(rèn)證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退（免）稅。

出口企業(yè)和其他單位丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退（免）稅。

10.某生產(chǎn)型出口企業(yè)，2014年11月份出口一筆貨物到美國(guó)，由于快遞公司的原因此張報(bào)關(guān)單在郵寄過程中丟失了。因此，造成公司無法在2015年4月份的最后一個(gè)出口退（免）稅申報(bào)期內(nèi)收齊單證進(jìn)行申報(bào)，按照稅法規(guī)定逾期未申報(bào)是不能享受出口退（免）稅政策的。（）本題答案：錯(cuò)誤。

解析：國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第44號(hào)第一條規(guī)定：出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)及服務(wù)的出口退（免）稅，由于以下原因未收齊單證，無法在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)，且未提出延期申請(qǐng)的，出口企業(yè)或其他單位可在2015年7月31日前提供舉證材料，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提出延期申請(qǐng)，經(jīng)審批出口退（免）稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可延期申報(bào)。

（一）自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素；

（二）出口退（免）稅申報(bào)憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞；

（三）有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報(bào)憑證；

（四）買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能按時(shí)取得出口退（免）稅申報(bào)憑證；

（五）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致不能按期提供出口退（免）稅申報(bào)憑證；

（六）由于企業(yè)向海關(guān)提出修改出口貨物報(bào)關(guān)單申請(qǐng)，在退（免）稅期限截止之日海關(guān)未完成修改，導(dǎo)致不能按期提供出口貨物報(bào)關(guān)單；

（七）有關(guān)政府部門在出口退（免）稅申報(bào)期限截止之日后才出具出口退（免）稅申報(bào)所需憑證資料。

四、簡(jiǎn)答題

1.出口企業(yè)的哪些情形需要開展實(shí)地核查工作？

答：（1）出口企業(yè)首次申報(bào)出口退（免）稅的，在其申報(bào)的退（免）稅審核通過前，進(jìn)行實(shí)地核查；

（2）出口企業(yè)首次申報(bào)銷售自產(chǎn)海洋工程結(jié)構(gòu)物、航空食品等視同出口貨物及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)退（免）稅的，在其申報(bào)的退（免）稅審核通過前，進(jìn)行實(shí)地核查；

（3）生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)視同自產(chǎn)貨物退（免）稅，符合下列情形之一的，在其申報(bào)的退（免）稅審核通過前，進(jìn)行實(shí)地核查；a.首次辦理視同自產(chǎn)貨物退（免）稅申報(bào)。b.首次辦理非傳統(tǒng)商品且屬跨大類商品（以出口商品稅則號(hào)的前4位為準(zhǔn)）視同自產(chǎn)貨物退（免）稅申報(bào)。c.在日常審核過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)視同自產(chǎn)貨物出口存在疑點(diǎn)的。

（4）生產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)“先退稅后核銷”資格的，在其申報(bào)的退（免）稅審核通過前，進(jìn)行實(shí)地核查；

（5）出口企業(yè)申請(qǐng)變更適用退（免）稅辦法的，在退（免）稅資格認(rèn)定變更前，進(jìn)行實(shí)地核查；

（6）對(duì)出口退（免）稅案頭審核中無法排除的疑點(diǎn)，或出口退（免）稅預(yù)警、評(píng)估等工作中需要進(jìn)行實(shí)地調(diào)查的。

2．免抵退稅辦法和免退稅辦法？ 答：（1）免抵退稅辦法。生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。

（2）免退稅辦法。不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)（以下稱外貿(mào)企業(yè)）或其他單位出口貨物勞務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。

五．計(jì)算題

（一）某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為15%。2014年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）外購(gòu)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款500萬元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款85萬元，貨已入庫(kù)。

（2）2013年10月因從事進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易，已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理了《進(jìn)料加工企業(yè)計(jì)劃分配率備案表》，申報(bào)計(jì)劃進(jìn)口總值300萬美元，計(jì)劃出口總值1000萬美元。

（3）當(dāng)月內(nèi)銷貨物銷售額100萬元，貨款117萬元。

（4）當(dāng)月以一般貿(mào)易方式自營(yíng)出口800萬元，以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口200萬元。上述紙質(zhì)單證均已收齊，除進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口外，其他相關(guān)信息不齊全。

（5）當(dāng)月收齊2013年單證不齊、信息不齊申報(bào)的一般貿(mào)易出口銷售650萬元，進(jìn)料加工出口銷售額300萬元。

（6）該企業(yè)上期期末留抵稅額為0，且尚未辦理進(jìn)料加工核銷。請(qǐng)計(jì)算企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額、當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額。解析：

1．當(dāng)期應(yīng)納稅額計(jì)算（1）確定進(jìn)料加工計(jì)劃分配率

進(jìn)料加工計(jì)劃分配率=計(jì)劃進(jìn)口總值÷計(jì)劃出口總值×100%

=300÷1000×100%=30% 當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額=進(jìn)料加工出口貨物人民幣離岸價(jià)×進(jìn)料加工計(jì)劃分配率=200×30%=60（萬元）（2）計(jì)算當(dāng)期不得免征和抵扣額

當(dāng)期不得免征和抵扣額=（當(dāng)期出口貨物人民幣離岸價(jià)－當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額）×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）=（200－60）×（17%－15%）=2.8（萬元）（3）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣額）=100×17%－（85－2.8）=－65.2（萬元）當(dāng)期期末留抵稅額=65.2（萬元）

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年61號(hào)（本公告自2014年1月1日起施行）第三條規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)免抵退稅正式申報(bào)的出口銷售額（不包括本公告生效前已按原辦法申報(bào)的單證不齊或者信息不齊的出口銷售額）計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額。因此在本題中當(dāng)期計(jì)算不得免征和抵扣額的當(dāng)期出口貨物人民幣離岸價(jià)只包括進(jìn)料加工復(fù)出口的200萬元，當(dāng)月以一般貿(mào)易方式自營(yíng)出口800萬元由于信息不齊不能進(jìn)行正式申報(bào)，不能參與當(dāng)期不得免征和抵扣額的計(jì)算。同時(shí)，收齊2013年單證不齊、信息不齊申報(bào)的一般貿(mào)易出口銷售650萬元，進(jìn)料加工出口銷售額300萬元，由于前期已參與不得免征和抵扣額的計(jì)算，因此當(dāng)期收齊申報(bào)時(shí)不再計(jì)算不得免征和抵扣額。但收齊前期進(jìn)料加工出口銷售額，應(yīng)參與計(jì)算免抵退稅額抵減額。2．當(dāng)期免抵退稅額計(jì)算

當(dāng)期免抵退稅額=（當(dāng)期出口貨物人民幣離岸價(jià)－當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額）×出口貨物退稅率=[（200＋650＋300）－（200＋300）×30%] ×15%=150（萬元）

計(jì)算免抵退稅額的當(dāng)期出口貨物人民幣離岸價(jià)既包括本期單證齊全、信息齊全的出口銷售額200萬元，又包括前期單證不齊、信息不齊但本期已收齊申報(bào)的一般貿(mào)易出口銷售650萬元，進(jìn)料加工出口銷售額300萬元，即期出口貨物人民幣離岸價(jià)=200＋650＋300=1150（萬元）；且當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額=（200+300）×30%=150（萬元）3．當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額

當(dāng)期期末留抵稅額65.2萬元＜當(dāng)期免抵退稅額150萬元 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=65.2（萬元）

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額=150－65.2=84.8（萬元）

（二）某進(jìn)出口貿(mào)易公司2013年4月從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)布料等服裝原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額為350000元，委托某生產(chǎn)企業(yè)加工成汗衫收回后出口，加工費(fèi)不含稅額為50000元，并取得生產(chǎn)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，不含稅金額為400000元。汗衫的退稅率為16%。計(jì)算該公司本月應(yīng)退稅額。

答：本月應(yīng)退稅額=400000×16%=64000（元）

（三）深圳市某生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人（非出口收匯重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)），取得了進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)與出口退（免）稅認(rèn)定資格，符合出口退（免）稅的各類條件。2014年3月發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額170000元，銷項(xiàng)稅額85000元，上月結(jié)轉(zhuǎn)留抵稅額87000元。當(dāng)月報(bào)關(guān)出口兩筆貨物，一筆折合人民幣價(jià)格60萬元（FOB）單證收齊且信息齊全，另一筆為150萬元（FOB）單證收齊但出口貨物報(bào)關(guān)單信息不齊。以上兩筆出口貨物在當(dāng)期按照會(huì)計(jì)規(guī)定做了外銷收入。在4月份增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)該企業(yè)進(jìn)行了增值稅納稅與免抵退稅申報(bào)，并在當(dāng)年的12月收到了兩筆出口貨物的貨款，通過銀行辦理了收匯手續(xù)。已知出口貨物退稅率為13%，征稅率為17%，請(qǐng)計(jì)算當(dāng)期免抵退稅額和當(dāng)期不得免征和抵扣額。答：1．當(dāng)期應(yīng)納稅額計(jì)算

（1）當(dāng)期不得免征和抵扣額=600000×（17%－13%）

=24000（元）

（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額=85000－（170000－24000）－87000

=－148000（元）（3）當(dāng)期期末留抵稅額=148000（元）2．當(dāng)期免抵退稅額計(jì)算

當(dāng)期免抵退稅額=600000×13%=78000（元）

當(dāng)期期末留抵稅額148000元>當(dāng)期免抵退稅額78000元 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額=78000（元）當(dāng)期免抵稅額=0

（四）某外貿(mào)公司為一般納稅人（非出口收匯重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)），取得了進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)與出口退（免）稅認(rèn)定資格，符合出口退（免）稅的各類條件。2014年1月份外購(gòu)一筆出口貨物并在當(dāng)月全部出口，取得增值稅專用發(fā)票計(jì)稅金額為100000元，稅額17000元，出口額美元（FOB）總價(jià)換算人民幣為120000元，并計(jì)入當(dāng)期外銷收入。以上單證全部收齊且信息齊全，在2月的增值稅納稅申報(bào)期申報(bào)了免退稅。3月底，該企業(yè)收到了出口貨物的貨款，在銀行輸了收匯手續(xù)。已知產(chǎn)品的出口退稅率為16%，征稅率為17%，請(qǐng)計(jì)算應(yīng)退稅額和此筆出口貨物需結(jié)轉(zhuǎn)成本？

答：本月應(yīng)退稅額=100000×16%=16000（元）

結(jié)轉(zhuǎn)成本稅額=100000×（17%－16%）=1000（元）

（五）滿洲里某國(guó)際運(yùn)輸有限公司，主要從事陸路運(yùn)輸，具有《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《國(guó)際汽車運(yùn)輸行車許可證》，且《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》的經(jīng)營(yíng)范圍應(yīng)當(dāng)包括“國(guó)際運(yùn)輸”，符合應(yīng)稅服務(wù)零稅率實(shí)行免抵退稅辦法的規(guī)定。2015年1月份，該公司取得國(guó)際運(yùn)輸收入4000000元，國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入8000000元，以上均在當(dāng)月計(jì)入銷售收入。當(dāng)月該公司購(gòu)進(jìn)大型運(yùn)輸車10輛，總價(jià)7000000元，進(jìn)項(xiàng)稅額1190000元，上期留抵稅額為0，請(qǐng)計(jì)算當(dāng)期免抵稅額。答：1.當(dāng)期國(guó)際運(yùn)輸收入免抵退稅額 =4000000×11%=440000（元）

2.當(dāng)期應(yīng)納稅額=8000000×11%－1190000=－310000（元）當(dāng)期期末留抵稅=310000（元）

3．當(dāng)期期末留抵稅310000元＜當(dāng)期免抵退稅額440000元 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅=310000（元）當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

=440000－310000=130000（元）

六、案例分析

某生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人（屬于出口收匯重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)），取得了進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)與出口退（免）稅認(rèn)定資格，符合出口退（免）稅的各類條件。該企業(yè)2014年開始開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，已核銷手冊(cè)的加權(quán)平均實(shí)際分配率為60%。2015年又在海關(guān)取得了加工貿(mào)易進(jìn)料手冊(cè)B06094151111，其計(jì)劃進(jìn)口為100萬美元，計(jì)劃出口為200萬美元。2月發(fā)生兩筆進(jìn)料加工業(yè)務(wù)：一筆為60萬元（FOB），3月份單證收齊且信息齊全，4月份收到國(guó)外貨款在銀行辦理了收匯手續(xù)取得了收匯憑證；另一筆為150萬元（FOB），3月份單證收齊但出口貨物報(bào)關(guān)單信息不齊也未收匯，4月份出口貨物報(bào)關(guān)單信息收齊；4月份發(fā)生一筆進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，出口額為80萬元（FOB），當(dāng)月單證收齊但出口貨物報(bào)關(guān)單信息不齊，當(dāng)月收到國(guó)外貨款在銀行辦理了收匯手續(xù)取得了收匯憑證；以上三筆出口貨物會(huì)計(jì)在當(dāng)期均按照會(huì)計(jì)規(guī)定做了外銷收入。在3、4、5月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)該企業(yè)均申報(bào)了增值稅納稅和免抵退稅。出口貨物退稅率為13%，征稅率為17%。已知該企業(yè)2月份進(jìn)項(xiàng)稅額170000元，銷項(xiàng)稅額85000元，結(jié)轉(zhuǎn)上月留抵稅額87000元。該企業(yè)3月份進(jìn)項(xiàng)稅額170000元，銷項(xiàng)稅額85000元。該企業(yè)4月份進(jìn)項(xiàng)稅額170000元，銷項(xiàng)稅額85000元。請(qǐng)問該企業(yè)在（）月份增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)的免抵退稅大于0，并計(jì)算該月份免抵退稅額和當(dāng)期不得免征和抵扣額。

答：

（一）該企業(yè)2-4月份共發(fā)生三筆進(jìn)料加工業(yè)務(wù)：

第一筆60萬元業(yè)務(wù)：企業(yè)在4月份實(shí)現(xiàn)單證收齊且信息收齊并收匯，因此該筆出口貨物可以進(jìn)行免抵退稅申報(bào)和參與計(jì)算免抵退稅額；

第二筆150萬元業(yè)務(wù)：企業(yè)在4月份僅實(shí)現(xiàn)單證收齊和信息收齊，沒有收匯，不能參與2、3、4月份計(jì)算免抵退稅。根據(jù)總局2013年30號(hào)公告規(guī)定，屬于出口收匯重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)必須在退稅申報(bào)期內(nèi)收匯，并提供收匯憑證才能申報(bào)和參與計(jì)算免抵退稅；

第三筆80萬元業(yè)務(wù)：企業(yè)在4月份僅實(shí)現(xiàn)單證收齊和外匯收齊，但出口貨物報(bào)關(guān)單信息不齊，不能參與2、3、4月份計(jì)算免抵退稅。根據(jù)總局2013年61號(hào)公告規(guī)定，出口企業(yè)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)申報(bào)憑證的內(nèi)容與對(duì)應(yīng)的管理部門電子信息無誤后，方可提供規(guī)定的申報(bào)退（免）稅憑證、資料及正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行正式申報(bào)。

通過以上分析可以看出，該企業(yè)只有在5月份增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)的免抵退稅大于0。

（二）4月份免抵退稅額和當(dāng)期不得免征和抵扣額 1．當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）確定進(jìn)料加工計(jì)劃分配率：

進(jìn)料加工計(jì)劃分配率為上已核銷手冊(cè)的加權(quán)平均實(shí)際分配率為60%。當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額=進(jìn)料加工出口貨物人民幣離岸價(jià)×進(jìn)料加工計(jì)劃分配率=600000×60%=360000（元）（2）計(jì)算當(dāng)期不得免征和抵扣額 當(dāng)期不得免征和抵扣額

=（當(dāng)期出口貨物人民幣離岸價(jià)－當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額）×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）

=（600000－360000）×（17%－13%）

=240000×4%=9600（元）

（3）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額

2月份期末留抵稅額=85000－170000－87000=－172000（元）3月份期末留抵稅額=85000－170000－172000=－257000（元）當(dāng)期應(yīng)納稅額=85000－（170000－9600）－257000=－332400（元）當(dāng)期期末留抵稅額為332400元 2．計(jì)算當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵退稅額=（600000－360000）×13%=31200（元）當(dāng)期期末留抵稅額為332400元

> 當(dāng)期免抵退稅額31200元 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額=31200（元）當(dāng)期免抵稅額=0

第三篇：出口退稅類測(cè)試題(全) 新 50

一、單選題

1、企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準(zhǔn)）（）的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費(fèi)稅退稅。

a、90天 b、180天 c、210天 d、次月起至次年4月30日前

2、出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退（免）稅后15日內(nèi)，將所申報(bào)退（免）稅貨物的下列單證，按申報(bào)退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點(diǎn)，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為（）年。

a、1年 b、2年 c、5年 d、10年

3、出口貨物退稅率是由（）決定。

a、國(guó)家稅務(wù)總局 b、財(cái)政部 c、盟（市）級(jí)國(guó)家稅務(wù)局 d、旗縣級(jí)國(guó)家稅務(wù)局

4、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)(進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外)增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)，為出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)()。a、FOB b、CIF c、CFR

5、企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準(zhǔn)）（）的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物增值稅免抵退稅 及消費(fèi)稅退稅。

a、90天 b、180天 c、210天 d、次月起至次年4月30日前

6、出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退（免）稅后15日內(nèi)，將所申報(bào)退（免）稅貨物的下列單證，按申報(bào)退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點(diǎn)，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為（）年。

a、1年 b、2年 c、5年 d、10年

7、出口貨物退稅率是由（）決定。

a、國(guó)家稅務(wù)總局 b、財(cái)政部 c、盟（市）級(jí)國(guó)家稅務(wù)局 d、旗縣級(jí)國(guó)家稅務(wù)局

8、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)(進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外)增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)，為出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)()。a、FOB b、CIF c、CFR

9、外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)申報(bào)本公告第一條規(guī)定的出口貨物退（免）稅時(shí)，應(yīng)在《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》第15欄（業(yè)務(wù)類型）、《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》第19欄〔退（免）稅業(yè)務(wù)類型〕填寫（）

a、“JWTZ” b、“WMZHFW” c、“ZB” d、“XLXP”

10、對(duì)管理類別為三類的出口企業(yè)申報(bào)的出口退（免）稅，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)先審核電子信息，再抽取一定比例的原始憑證進(jìn)行人工審 核。抽取比例應(yīng)不低于該類企業(yè)每個(gè)申報(bào)批次所附原始憑證的（）。

a、20% b、40% c、60% d、100%

11、國(guó)稅機(jī)關(guān)每年評(píng)估管理類別為三類的出口企業(yè)的戶數(shù)，應(yīng)不低于所轄有出口退（免）稅申報(bào)業(yè)務(wù)的該類企業(yè)總戶數(shù)的（）a、5% b、10% c、20% d、30%

12、管理類別評(píng)定為為四類的出口企業(yè)自評(píng)定之日起，（）年內(nèi)不得評(píng)定為其他管理類別。a、1 b、2 c、3 d、5

13、申報(bào)受理崗對(duì)出口企業(yè)預(yù)審?fù)ㄟ^的正式退（免）稅申報(bào)，應(yīng)予以受理，并在初審后將申報(bào)資料（包括電子申報(bào)數(shù)據(jù)及相關(guān)紙質(zhì)資料，下同）傳遞至（）

a、申報(bào)受理崗 b、調(diào)查評(píng)估崗 c、人工審核崗 d、核準(zhǔn)崗

14、（）應(yīng)將上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)下達(dá)的出口退（免）稅計(jì)劃及時(shí)錄入審核系統(tǒng)，并在金稅三期稅收管理信息系統(tǒng)中進(jìn)行推送。a、信息管理崗 b、調(diào)查評(píng)估崗 c、綜合管理崗 d、核準(zhǔn)崗

15、復(fù)函地國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)自收到核實(shí)函之日起（）個(gè)工作日內(nèi)，根據(jù)對(duì)供貨企業(yè)的核查情況，按照函調(diào)系統(tǒng)中的復(fù)函格式，如實(shí)、完整、規(guī)范地填寫有關(guān)內(nèi)容，經(jīng)復(fù)函地國(guó)稅機(jī)關(guān)主管局領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)后進(jìn)行復(fù)函。

a、10 b、20 c、30 d、60

16、《全區(qū)國(guó)稅機(jī)關(guān)出口退（免）稅管理工作規(guī)范（試行）》自（）起實(shí)施。

a、2014年12月1日 b、2015年1月1日 c、2015年4月1日 d、2015年5月1日

17.為深入開展“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出公告，明確出口企業(yè)或其他單位由七種特殊原因造成未收齊出口退（免）稅申報(bào)單證，逾期未申報(bào)出口退（免）稅的，可在（）前提出延期申請(qǐng)，延期申報(bào)退（免）稅，進(jìn)一步優(yōu)化出口退稅服務(wù)，最大限度方便納稅人。

a、2015年5月31日 b、2015年6月31日 c、2015年7月31日 d、2015年8月31日 18.國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出公告，明確出口企業(yè)或其他單位由七種特殊原因造成未收齊出口退（免）稅申報(bào)單證，逾期未申報(bào)出口退（免）稅的，可在提出延期申請(qǐng)，延期申報(bào)退（免）稅，不包括下列哪種情形（）

a、自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素；b、出口退（免）稅申報(bào)憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞；c、有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報(bào)憑證； d、由于企業(yè)向海關(guān)提出修改出口貨物報(bào)關(guān)單申請(qǐng)，在退（免）稅期限截止之日之后海關(guān)未完成修改，導(dǎo)致不能按期提供出口貨物報(bào)關(guān)單；

19.關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期未申報(bào)的出口退（免）稅可延期申報(bào)的公告》的具體文號(hào)（）a、2015年41號(hào)公告

b、2015年42號(hào)公告 c、2015年43號(hào)公告 d、2015年 44號(hào)公告 20.為進(jìn)一步落實(shí)“簡(jiǎn)政放權(quán)”，把出口退（免）稅延期申請(qǐng)核準(zhǔn)事項(xiàng)，由省國(guó)稅局下放至具有出口退（免）稅審批權(quán)限的國(guó)稅局，并規(guī)定核準(zhǔn)工作應(yīng)自受理企業(yè)申請(qǐng)之日起（）個(gè)工作日內(nèi)完成。

a、5日

b、10日

c、15日 d、20日

二、多選題

1、按照稅法規(guī)定，出口免稅的稅種包括（）。a增值稅 b消費(fèi)稅 c企業(yè)所得稅 d城建稅

2、生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)辦理免、抵、退稅時(shí)，需要提供的憑證有（）。a出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退是專用）b出口發(fā)票 c代理出口貨物證明 d出口收匯核銷單

3、出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退（免）稅后15日內(nèi)，將所申報(bào)退（免）稅貨物的下列單證，按申報(bào)退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點(diǎn)，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。（）

a、外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同，包括一筆購(gòu)銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等

b、出口貨物裝貨單

c、出口貨物運(yùn)輸單據(jù)

4、實(shí)行免退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者，按照要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅免退稅申報(bào)，需填報(bào)的資料有（）。a填報(bào)《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》；

b填報(bào)《外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)應(yīng)稅服務(wù)（研發(fā)服務(wù)/設(shè)計(jì)服務(wù)）出口明細(xì)申報(bào)表》

c填列外購(gòu)對(duì)應(yīng)的研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票情況的《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》； d 提供要求的原始憑證。5、2014年第51號(hào)公告規(guī)定，申報(bào)退（免）稅須提供出口貨物收匯憑證的出口企業(yè)情形，調(diào)整為五類，這其中包括（）a、被外匯管理部門列為C類企業(yè)的；

b、被人民銀行列為跨境貿(mào)易人民幣重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)的； c、被稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定為D級(jí)納稅信用等級(jí)的;d、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報(bào)的不能收匯的原因?yàn)樘摷俚模?/p>

6、主管國(guó)稅機(jī)關(guān)如發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)有下列（）情形之一的，須按規(guī)定自發(fā)現(xiàn)之日起的24個(gè)月內(nèi)，使用增值稅專用發(fā)票稽核、核查信息審核辦理其出口退（免）稅： a、出口企業(yè)管理類別確定為三類、四類的 b、首次申報(bào)辦理出口退（免）稅的

c、有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）等涉稅違法行為的 d、因改制、改組以及合并、分立而新設(shè)立的出口企業(yè)的前身存在上述情形之一的

7、自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局根據(jù)稅務(wù)總局的規(guī)定設(shè)置本地區(qū)預(yù)警指標(biāo)體系，各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)利用（）等系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，以及外部門提供的出口退（免）稅相關(guān)數(shù)據(jù)，定期分析本地區(qū)出口退（免）稅的變化趨勢(shì)，對(duì)分析發(fā)現(xiàn)異常情況的，及時(shí)調(diào)整并發(fā)布預(yù)警信息。a、審核系統(tǒng) b、金稅三期稅收管理信息系統(tǒng) c、增值稅防偽稅控系統(tǒng) d、函調(diào)系統(tǒng)

8.出口貨物只有在財(cái)務(wù)上作出口銷售處理后，才能辦理退（免）稅。也就是說，出口退（免）稅的規(guī)定只適用于貿(mào)易性的出口貨物，而對(duì)非貿(mào)易性的出口貨物，如以下（），因其一般在財(cái)務(wù)上不作銷售處理，故按照現(xiàn)行規(guī)定不能退（免）稅。a.如捐贈(zèng)的禮品b、在國(guó)內(nèi)個(gè)人購(gòu)買并自帶出境的貨物（另有規(guī)定者除外）、c樣品、展品、d.價(jià)值低的商品等等。

9、出口企業(yè)發(fā)生（）以及其他情形騙稅行為暫緩?fù)硕?，依法終止退稅業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷手續(xù)前，清算已退稅款，追回多退稅款，再持有關(guān)證件向原退稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷退稅登記。a、解散b、破產(chǎn)c、撤銷d、停業(yè)

10、下列企業(yè)()出口屬于增值稅、消費(fèi)稅征收范圍貨物可辦理出口退（免）稅，除另有規(guī)定外，給予免稅并退稅： a、有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的內(nèi)（外）資生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企 業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物；

b、有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)后直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物；

c、生產(chǎn)企業(yè)（無進(jìn)出口權(quán)）委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物； d、保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外有進(jìn)出口權(quán)的企業(yè)購(gòu)進(jìn)直接出口或加工后再出口的貨物；

11.一般退免稅貨物應(yīng)具備的條件()a、必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物；

b、必須報(bào)關(guān)離境，對(duì)出口到出口加工區(qū)貨物也視同報(bào)關(guān)離境； c、必須在財(cái)務(wù)上做銷售； d、必須開具增值稅發(fā)票。

12.下列企業(yè)出口的貨物，除另有規(guī)定外，給予免稅，但不予退稅()a、屬于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物；

b、外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持普通發(fā)票的貨物出口，免稅但不予退稅。但對(duì)下列出口貨物考慮其占出口比重較大及其生產(chǎn)、采購(gòu)的特殊因素，特準(zhǔn)退稅：抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、漁網(wǎng)漁具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品。

c、外貿(mào)企業(yè)直接購(gòu)進(jìn)國(guó)家規(guī)定的免稅貨物（包括免稅農(nóng)產(chǎn)品）出口的，免稅但不予退稅。d、外貿(mào)企業(yè)自非生產(chǎn)企業(yè)、非市縣外貿(mào)企業(yè)、非農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)單位、非基層供銷社和非成機(jī)電設(shè)備供應(yīng)公司收購(gòu)出口的貨物。

13、出口企業(yè)因()變動(dòng)而涉及改變退稅稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更或注銷登記前或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前，向原退稅登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷退稅登記。出口企業(yè)被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起30日內(nèi)，向原退稅登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷退稅登記。a、法人居住地 b、法人戶口所在地 c、住所、d、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)

14.根據(jù)國(guó)稅函[2010] 162號(hào)《關(guān)于外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)出口退稅有關(guān)問題的通知》，對(duì)外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)辦理出口退稅的處理辦法如下：

a、外貿(mào)企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。

b、外貿(mào)企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。

c、外貿(mào)企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件向主管出 口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。

d、外貿(mào)企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的，可憑增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅

15、適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)

a.出口企業(yè)出口或視同出口財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院決定明確的取消出口退(免)稅的貨物 [不包括來料加工復(fù)出口貨物、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結(jié)構(gòu)物]。

b.出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具。

c.出口企業(yè)或其他單位因騙取出口退稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)停止辦理增值稅退(免)稅期間出口的貨物。

d.出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物。

三、判斷對(duì)錯(cuò)

1、注冊(cè)開業(yè)時(shí)間在兩年以上的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)（小型出口企業(yè)出外），經(jīng)地市稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)確有生產(chǎn)能力并無偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，和實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理免、抵、退稅的辦法。（）

2、對(duì)保稅物流園區(qū)外企業(yè)運(yùn)入物流園區(qū)的貨物視同出口，區(qū)外企業(yè)憑海關(guān)簽發(fā)的出口報(bào)關(guān)單（出口退是專用）及其他規(guī)定憑證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退（免）稅。（）

3、對(duì)出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)在區(qū)內(nèi)加工、生產(chǎn)的貨物，凡屬于貨物直接出口和銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)的，免征增值稅、消費(fèi)稅；對(duì)區(qū)內(nèi)企業(yè)出口的貨物，辦理退稅。（）

4、對(duì)出口加工區(qū)外的企業(yè)銷售并運(yùn)入出口加工區(qū)的貨物，一律開具出口銷售發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。（）

5、出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)從區(qū)外購(gòu)進(jìn)的水、電、氣準(zhǔn)予退還所含的增值稅。（）

6、對(duì)一般物資援助項(xiàng)目出口貨物，仍實(shí)行出口不退稅政策。（）

7、出口商未按規(guī)定辦理出口貨物退免稅認(rèn)定、變更或注銷認(rèn)定手續(xù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條規(guī)定予以處罰。（）

8、生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，實(shí)行免征消費(fèi)稅辦法。（）

9、出口貨物的退免稅范圍、退稅率、退免稅方法，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（）

10、小規(guī)模納稅人自營(yíng)和委托出口的貨物，一律免征增值稅、消費(fèi)稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。（）

四、簡(jiǎn)答題

1、出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法》中規(guī)定，符合哪些條件之一的出口企業(yè)，管理類別應(yīng)評(píng)定為三類。

2、《全區(qū)國(guó)稅機(jī)關(guān)出口退（免）稅管理工作規(guī)范（試行）》第十一條規(guī)定，管理出口退（免）稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)置多少個(gè)崗位？分別寫出這些崗位的名稱。

3、出口退（免）稅評(píng)估工作包括哪些內(nèi)容？

4、出口稅收檔案分為幾類？分別包括哪些內(nèi)容？

5.簡(jiǎn)述國(guó)務(wù)院完善出口退稅中央和地方負(fù)擔(dān)機(jī)制

出口退稅參考答案

單選題（共20題）

1、【參考答案】D 【答案解析】根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》的公告 2012年第24號(hào)公告第四條第（一）款的規(guī)定。

2、【參考答案】C 【答案解析】根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》的公告 2012年第24號(hào)公告第八條第（四）款的規(guī)定。

3、【參考答案】A 【答案解析】根據(jù)《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》財(cái)稅（2012）39號(hào)文件第三條第（一）款的規(guī)定。

4、【參考答案】A 【答案解析】根據(jù)《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》財(cái)稅（2012）39號(hào)文件第四條第（一）款的規(guī)定。

5、【參考答案】D 【答案解析】

6、【參考答案】C 【答案解析】

7、【參考答案】A 【答案解析】

8、【參考答案】A 【答案解析】

9、【參考答案】B 【答案解析】根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)出口貨物退(免)稅有關(guān)問題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第13號(hào)第二條的規(guī)定。

10、【參考答案】C 【答案解析】根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法》的公告》國(guó)家稅務(wù)總局2015年2號(hào)公告第十三條第一款的規(guī)定。

11、【參考答案】A 【答案解析】根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法》的公告》國(guó)家稅務(wù)總局2015年2號(hào)公告第十三條第三款的規(guī)定。

12、【參考答案】B 【答案解析】根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法》的公告》國(guó)家稅務(wù)總局2015年2號(hào)公告第十四條第六款的規(guī)定。

13、【參考答案】C 【答案解析】根據(jù)《內(nèi)蒙古自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《全區(qū)國(guó)稅機(jī)關(guān)出口退（免）稅管理工作規(guī)范（試行）》的通知》內(nèi)國(guó)稅 發(fā)〔2015〕43號(hào)第二十二條的規(guī)定。

14、【參考答案】C 【答案解析】根據(jù)《內(nèi)蒙古自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《全區(qū)國(guó)稅機(jī)關(guān)出口退（免）稅管理工作規(guī)范（試行）》的通知》內(nèi)國(guó)稅發(fā)〔2015〕43號(hào)第三十條第三款的規(guī)定。

15、【參考答案】B 【答案解析】根據(jù)《內(nèi)蒙古自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《全區(qū)國(guó)稅機(jī)關(guān)出口退（免）稅管理工作規(guī)范（試行）》的通知》內(nèi)國(guó)稅發(fā)〔2015〕43號(hào)第六十條第二款的規(guī)定。

16、【參考答案】C 【答案解析】根據(jù)《內(nèi)蒙古自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《全區(qū)國(guó)稅機(jī)關(guān)出口退（免）稅管理工作規(guī)范（試行）》的通知》內(nèi)國(guó)稅發(fā)〔2015〕43號(hào)第九十條的規(guī)定。

17、【參考答案】C 【答案解析】

18、【參考答案】D 【答案解析】由于企業(yè)向海關(guān)提出修改出口貨物報(bào)關(guān)單申請(qǐng)，在退（免）稅期限截止之日之后海關(guān)未完成修改，導(dǎo)致不能按期提供出口貨物報(bào)關(guān)單；無之后兩字

19、【參考答案】D 【答案解析】 20、【參考答案】D 【答案解析】

二、多選題（共15題）

1、【參考答案】AB 【答案解析】根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》的公告 2012年第24號(hào)公告第二條的規(guī)定。

2、【參考答案】ABC 【答案解析】根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》的公告 2012年第24號(hào)公告第四條第（二）款的規(guī)定。

3、【參考答案】ABC 【答案解析】

4、【參考答案】ABCD 【解析】

5、【參考答案】ACD 【答案解析】

6、【參考答案】ABCD 【答案解析】

7、【參考答案】ABCD 【答案解析】《

8、【參考答案】ABC 【答案解析】

9、【參考答案】ABC 【解析】《中國(guó)共產(chǎn)黨黨內(nèi)監(jiān)督條例（試行）》第四條（內(nèi)容同上，略）

10、【參考答案】ABCD 【答案解析】 11【參考答案】ABC 【答案解析】

12、【參考答案】ABCD 【答案解析】 13【參考答案】CD 【答案解析】

14、【參考答案】BC 【解析】

15、【參考答案】ABCD 【答案解析】

三、判斷題（共10題））

1、【參考答案】× 【答案解析】

2、【參考答案】∨ 【答案解析】

3、【參考答案】× 【答案解析】

4、【參考答案】∨ 答案【解析】

5、【參考答案】× 【答案解析】

6、【參考答案】∨ 【答案解析】

7、【參考答案】∨ 【答案解析】

8、【參考答案】∨ 【答案解析】

9、參考【答案】∨ 【答案解析】

10、【參考答案】∨ 【答案解析】

四、簡(jiǎn)答題

1、出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法》中規(guī)定，符合哪些條件之一的出口企業(yè)，管理類別應(yīng)評(píng)定為三類。

【答案解析】答：（1）自首筆申報(bào)出口退（免）稅之月起至評(píng)定當(dāng)日未滿12個(gè)月，或尚未申報(bào)過出口退（免）稅。

（2）上一內(nèi)，累計(jì)6個(gè)月以上未申報(bào)出口退（免）稅。（3）上一內(nèi)，納稅信用等級(jí)為C級(jí)。

（4）上一內(nèi)，發(fā)生過違反出口退（免）稅有關(guān)規(guī)定的情形，但尚未達(dá)到稅務(wù)機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)處理標(biāo)準(zhǔn)的。（5）存在省國(guó)家稅務(wù)局規(guī)定的其他失信情形。

2、《全區(qū)國(guó)稅機(jī)關(guān)出口退（免）稅管理工作規(guī)范（試行）》第十一條規(guī)定，管理出口退（免）稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)置多少個(gè)崗位？分別寫出這些崗位的名稱。

【答案解析】10個(gè)崗位。分別是申報(bào)受理崗、人工審核崗、計(jì)算機(jī)審核崗、復(fù)審崗、核準(zhǔn)崗、綜合管理崗、信息管理崗、調(diào)查評(píng)估崗、預(yù)警分析崗、系統(tǒng)維護(hù)崗。

3、出口退（免）稅評(píng)估工作包括哪些內(nèi)容？

【答案解析】(1）建立完善評(píng)估指標(biāo)，確定評(píng)估對(duì)象。（2）對(duì)評(píng)估對(duì)象進(jìn)行案頭分析，發(fā)現(xiàn)可能存在問題的，可采取約談、發(fā)函調(diào)查、實(shí)地核查等方法進(jìn)行實(shí)際查證。（3）根據(jù)評(píng)估結(jié)果采取相應(yīng)措施。

（4）向上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)提出政策改進(jìn)和加強(qiáng)管理的建議。

4、出口稅收檔案分為幾類？分別包括哪些內(nèi)容？ 【答案解析】具體分為5類，分別是：

（1）認(rèn)定類。出口企業(yè)辦理退（免）稅資格認(rèn)定、變更、注銷提交的各類資料、電子數(shù)據(jù)以及國(guó)稅機(jī)關(guān)的核準(zhǔn)資料。（2）申報(bào)、審核類。出口企業(yè)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)并經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的各類退（免）稅憑證資料、申報(bào)表等各種單據(jù)資料以及電子數(shù)據(jù)。

（3）證明類。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)出口企業(yè)申請(qǐng)為其出具的各類 出口退（免）稅相關(guān)證明、申請(qǐng)資料以及電子數(shù)據(jù)。

（4）評(píng)估核查類。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)開展出口退（免）稅實(shí)地核查、評(píng)估所產(chǎn)生的各類檔案資料以及電子數(shù)據(jù)。

（5）其他類。包括退（免）稅相關(guān)臺(tái)賬，出口退（免）稅統(tǒng)計(jì)報(bào)表、出口貨物稅收函調(diào)、稅務(wù)行政處罰決定、重大涉稅案件移送資料，以及與出口稅收政策和管理相關(guān)的各種請(qǐng)示、批復(fù)、報(bào)告等文書和電子數(shù)據(jù)。

5.簡(jiǎn)述國(guó)務(wù)院完善出口退稅中央和地方負(fù)擔(dān)機(jī)制

【答案解析】為深化財(cái)稅體制改革，理順中央與地方收入劃分，促進(jìn)外貿(mào)穩(wěn)定發(fā)展，國(guó)務(wù)院決定，進(jìn)一步完善出口退稅中央和地方負(fù)擔(dān)機(jī)制，調(diào)整消費(fèi)稅稅收返還政策，并自2015年1月1日起執(zhí)行?，F(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

一、出口退稅（包括出口貨物退增值稅和營(yíng)業(yè)稅改征增值稅出口退稅）全部由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)，地方2014年原負(fù)擔(dān)的出口退稅基數(shù)，定額上解中央。

二、中央對(duì)地方消費(fèi)稅不再實(shí)行增量返還，改為以2014年消費(fèi)稅返還數(shù)為基數(shù)，實(shí)行定額返還。

三、具體出口退稅上解基數(shù)、消費(fèi)稅返還基數(shù)，由財(cái)政部核定。

第四篇：增值稅類試題

增值稅試題

一、單選題

1、以下行業(yè)不納入營(yíng)改增范圍的有（）。

A、設(shè)計(jì)服務(wù) B、金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù) C、廣告發(fā)布 D、廣告代理公司的各項(xiàng)代理業(yè)務(wù)

2、我區(qū)某服裝經(jīng)營(yíng)增值稅一般納稅人2013年7月23日接受山西地區(qū)運(yùn)輸企業(yè)提供的貨物運(yùn)輸服務(wù)，并取得其當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)代開的公路、內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票，該納稅人可按該發(fā)票上注明的金額（）計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣。A、3%的征收率 B、7%的扣除率 C、11%的扣除率 D、不能

3、下列不屬于提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的是：（）A、有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃 B、有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃 C、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù) D、航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)。

4、下列不屬于設(shè)計(jì)服務(wù)的是：（）

A、平面設(shè)計(jì) B、創(chuàng)意策劃 C、廣告設(shè)計(jì) D、發(fā)型設(shè)計(jì)

5、下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣（）。A、與非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。B、接受的旅客運(yùn)輸勞務(wù)。

C、自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇。D、增值稅普通發(fā)票

6.營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為（）。A.17% B.11% C.6% D.13% 7.非正常損失是指（）和被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物。A.自然災(zāi)害造成的損失 B.運(yùn)輸途中發(fā)生的損耗

C.天氣變化造成的損失 D.因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失 8.小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以（）。A.由別的一般納稅人代開 B.自行開具專用發(fā)票 C.向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開 D.不得向接收方開具

9.（）是指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。A.創(chuàng)意策劃服務(wù) B.會(huì)議展覽服務(wù) C.廣告服務(wù) D.鑒證咨詢服務(wù) 10.《營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定的一般納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為（）。

A.500萬元（含本數(shù)）B.500萬元（不含本數(shù)）C.80萬元（不含本數(shù)）D.80萬元（含本數(shù)）

11.納稅人兼有適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅服務(wù)和銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，按照（）的比例劃分應(yīng)納稅額，分別作為改征增值稅和現(xiàn)行增值稅收入入庫(kù)。

A.銷售收入 B.進(jìn)項(xiàng)稅額 C.銷項(xiàng)稅額 D.營(yíng)業(yè)收入 12.以下適用增值稅適用6%稅率的有（）。

A.交通運(yùn)輸業(yè) B.研發(fā)和技術(shù)服務(wù) C.有形動(dòng)產(chǎn)租賃 D.卷簾機(jī) 13.下列情形可以開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的 B.銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的 C.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的 D.銷售機(jī)器設(shè)備給企業(yè)作為固定資產(chǎn)的

14.納稅人銷售價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定其銷售額，核定的方法不包括（）。

A.按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格確定 B.按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定 C.按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定 D.按評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估價(jià)格確定

15.某汽車制造商將一輛新開發(fā)的小汽車贈(zèng)送給某高校使用，其應(yīng)納增值稅的銷售額應(yīng)等于（）。

A.制造成本 ×（1 + 成本利潤(rùn)率）

B.制造成本 ×（1 + 成本利潤(rùn)率）+ 消費(fèi)稅

C.制造成本 ×（1 + 成本利潤(rùn)率）／（1 + 消費(fèi)稅稅率）D.制造成本 ×（1 + 成本利潤(rùn)率）／（1 + 增值稅稅率）

16.安置殘疾人就業(yè)單位享受增值稅優(yōu)惠對(duì)安置殘疾人人數(shù)的比例應(yīng)高于（）。

A.15%（含15%）B.20%（含20%）C.25%（含25%）D.30%（含30%）17.開票系統(tǒng)在打印發(fā)票的同時(shí)將發(fā)票上的（）經(jīng)過加密形成84或108位密文打印在發(fā)票上。

A.發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、金額、稅額、稅率、購(gòu)方稅號(hào)、銷方稅號(hào) B.發(fā)票代碼、金額、稅額、稅率、開票日期、購(gòu)方稅號(hào)、銷方稅號(hào)

C.發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、金額、稅額、開票日期、購(gòu)方稅號(hào)、銷方稅號(hào) D.發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、金額、稅額、開票日期、購(gòu)方名稱、銷方名稱

18.除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)()為納稅地點(diǎn)。A．登記注冊(cè)地 B．實(shí)際經(jīng)營(yíng)地 C．管理機(jī)構(gòu)所在地 D.法人住所地 19.小型微利企業(yè)條件中，從業(yè)人數(shù)按()計(jì)算。

A．企業(yè)全年月平均從業(yè)人數(shù) B．企業(yè)開業(yè)以來平均從業(yè)人數(shù) C．企業(yè)預(yù)計(jì)從業(yè)人數(shù) D．企業(yè)預(yù)計(jì)平均從業(yè)人數(shù)

20關(guān)于防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)采集的陳述，正確的是（）。A.認(rèn)證子系統(tǒng)對(duì)企業(yè)報(bào)送的專用發(fā)票抵扣聯(lián)或?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)軟盤數(shù)據(jù)進(jìn)行識(shí)偽認(rèn)證時(shí)，對(duì)認(rèn)證不符或密文有誤的專用發(fā)票，必須當(dāng)即扣留

B.對(duì)網(wǎng)上認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證未通過的專用發(fā)票抵扣聯(lián)，不再對(duì)其認(rèn)證 C.發(fā)票抵扣聯(lián)，如果報(bào)送征收機(jī)關(guān)時(shí)已褶皺，不再對(duì)其認(rèn)證

D.征收機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)扣留的專用發(fā)票抵扣聯(lián)原件及電子數(shù)據(jù)立即進(jìn)行查處 21.下列項(xiàng)目中，不計(jì)入增值稅的銷售額的有（）。A.銷售貨物價(jià)處向購(gòu)買方收取的返還利潤(rùn) B.銷售貨物價(jià)處向購(gòu)買方收取的包裝物租金

C.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物所代收代繳的消費(fèi)稅 D.銷售酒類產(chǎn)品價(jià)外向購(gòu)買方收取的品牌使用費(fèi)

22、生產(chǎn)下列貨物應(yīng)按13%征收增值稅的有（）。

A、農(nóng)機(jī) B、汽車 C、家用電器 D、辦公用品

23、稅率的調(diào)整由（）決定。

A、人大常委會(huì) B、財(cái)政部 C、國(guó)務(wù)院 D、國(guó)家稅務(wù)總局

24、在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的（），為增值稅的納稅義務(wù)人。

A、單位和個(gè)人 B、社團(tuán)組織和單位 C、企業(yè)和單位 D、社團(tuán)組織和個(gè)人

25、增值稅小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由（）規(guī)定。

A、國(guó)務(wù)院 B、財(cái)政部 C、國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門 D、國(guó)家稅務(wù)總局

26、下列貨物銷售中，免征增值稅的是（）。A、煙葉 B、古舊圖書 C、圖書 D、中藥飲片

27、納稅人取得的下列收入中，不應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（）。A、機(jī)床廠因客戶退貨而沒收的定金

B、制藥廠因客戶延期付款而收取的違約金

C、酒廠因客戶損壞包裝物而沒收的押金

D、煙廠以本企業(yè)產(chǎn)品給職工放福利

28、我國(guó)目前實(shí)行的增值稅采用的類型是（）。

A、消費(fèi)型增值稅

B、收入型增值稅

C、生產(chǎn)型增值稅

D、積累型增值稅 29、2009年1月1日以后，一般納稅人銷售已使用過的固定資產(chǎn)，下列增值稅處理正確的是（）。

A、銷售已使用過的固定資產(chǎn)不征收增值稅

B、銷售已使用過的固定資產(chǎn)一律按照4%征收率征收增值稅

C、銷售2009年1月1日以后購(gòu)入的固定資產(chǎn)按照4%的征收率征收增值稅 D、銷售2009年1月1日以后購(gòu)入的固定資產(chǎn)按照適用稅率征收增值稅 30、下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（）。

A、某鋼廠將自制的鋼材用于本企業(yè)在建工程

B、某批發(fā)企業(yè)將外購(gòu)的飲料用于個(gè)人消費(fèi) C、某企業(yè)將外購(gòu)的水泥用于基建工程

D、某糕點(diǎn)廠將外購(gòu)的食用油用于職工福利

答案：BDDDC ADCCA CBDDB CCAAA CACAC BAADA

二、多選題

1.營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施之后，增值稅稅率包括（）。A.17% B.11% C.3% D.6% E.13% 2.下列用于適用（）的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

A.簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目 B.非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目 C.免征增值稅項(xiàng)目 D.集體福利或者個(gè)人消費(fèi) 3.廣告服務(wù)包括廣告的()等。

A.設(shè)計(jì) B.制作 C.創(chuàng)意策劃 D.播映

4.試點(diǎn)納稅人取得一般納稅人資格后，發(fā)生（）等行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其實(shí)行不少于6個(gè)月的納稅輔導(dǎo)期管理。A.增值稅偷稅 B.騙取退稅

C.財(cái)務(wù)核算不健全的 D.虛開增值稅扣稅憑證 5.增值稅備案類減免稅納稅人存在下列（）情況，應(yīng)取消其減免稅資格。

A.納稅人減免稅條件發(fā)生變化未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)告 B.納稅人未如實(shí)申報(bào)的

C.納稅人未分別核算減免稅項(xiàng)目與非減免稅項(xiàng)目

D.納稅人提供的相關(guān)登記證書、產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢測(cè)合格報(bào)告失效的 6.《資源綜合利用增值稅通知》規(guī)定實(shí)行免征增值稅政策的資源綜合利用產(chǎn)品有（）。

A.再生水 B.以廢舊輪胎為原料生產(chǎn)的膠粉

C.翻新輪胎 D.生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品

7、納稅人銷售下列貨物適用17%稅率（）

A、電視機(jī) B、化肥 C、卷煙 D、石油液化氣

8、（）企業(yè)發(fā)生混合銷售行為，對(duì)其合計(jì)的銷售額應(yīng)當(dāng)征收增值稅。A、建筑公司 B、百貨商場(chǎng) C、機(jī)械加工廠 D、保險(xiǎn)公司

9、下列哪些價(jià)外收費(fèi)應(yīng)并入銷售額計(jì)算應(yīng)納增值稅額（）。A、向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi) B、向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額 C、向購(gòu)買方收取的運(yùn)輸裝卸費(fèi)

D、受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

10、下列項(xiàng)目免征增值稅（）

A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品 B、將自產(chǎn)貨物用于集體福利 C、銷售避孕藥品和用具 D、銷售居民用煤炭制品

11、某醫(yī)療器械廠為增值稅一般納稅人，其本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，不需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理的購(gòu)進(jìn)貨物有（）。A、生產(chǎn)本企業(yè)產(chǎn)品耗用的上期購(gòu)買原材料

B、捐贈(zèng)災(zāi)區(qū)的醫(yī)療器械耗用上期購(gòu)買的原材料

C、本企業(yè)醫(yī)院使用自產(chǎn)醫(yī)療器械耗用的本期購(gòu)買原材料 D、被盜產(chǎn)品耗用的本期購(gòu)買原材料

12、納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）A、簽訂銷售合同的當(dāng)天 B、發(fā)出貨物的當(dāng)天

C、取得索取銷售款憑證的當(dāng)天 D、收訖銷售款的當(dāng)天

13、增值稅銷貨方在開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)交付買方的發(fā)票為（）。A、存根聯(lián) B、抵扣聯(lián) C、發(fā)票聯(lián) D、記賬聯(lián)

14、下列經(jīng)營(yíng)收入在并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)，需換算為不含稅銷售額的有（）。A、混合銷售涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)收入 B、銷售自己使用過的貨物

C、逾期沒收的包裝物押金收入 D、向購(gòu)買方收取的各項(xiàng)價(jià)外費(fèi)用

15、以下可以開具增值稅專用發(fā)票的有（）

A.向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目 B.向一般納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目 C.銷售報(bào)關(guān)出口的貨物 D.鍋爐廠銷售鍋爐

16、以下行為應(yīng)視同銷售繳納增值稅的是（）

A.將自產(chǎn)貨物分發(fā)給職工作為福利 B.將委托加工貨物分發(fā)給職工作為福利

C.將自產(chǎn)貨物用于個(gè)人消費(fèi) D.將委托加工貨物用于連續(xù)加工

17、以下行為不應(yīng)視同銷售繳納增值稅的是（）

A.將購(gòu)買的貨物用于職工食堂 B.將購(gòu)買的貨物用做本企業(yè)的原料

C.將購(gòu)買的貨物作為福利分配給職工 D.將購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送他方

18、提供應(yīng)稅服務(wù)，增值稅征收率為3%的是（）。A、選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的汽車租賃公司。

B、一般納稅人企業(yè)銷售2009年后購(gòu)入并使用過的已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。

C、小規(guī)模納稅人向國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票的。D、小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)。

19、試點(diǎn)納稅人中，下列那些項(xiàng)目免征增值稅（）。A、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。B、殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)。C、航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)。

D、納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。20、下列那些項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣（）。

A、用于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、增值免稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃。

B、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。C、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。

D、接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)。

E、自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇

21、一般納稅人企業(yè)，提供下列應(yīng)稅服務(wù)增值稅稅率是： 提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)稅率為（），提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)服務(wù)稅率為（），提供電信基礎(chǔ)業(yè)服務(wù)稅率（），提供電信增值業(yè)務(wù)服務(wù)稅率（），提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外）稅率為（）。A、17% B、11% C、13% D、6%

22、試點(diǎn)實(shí)施辦法所稱應(yīng)稅服務(wù)中的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)是指（）A、陸路運(yùn)輸、B、水路運(yùn)輸、C、航空運(yùn)輸、D、管道運(yùn)輸。

23、試點(diǎn)實(shí)施辦法部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)包括（）

A、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、B、信息技術(shù)服務(wù)、C、文化創(chuàng)意服務(wù)、D、物流輔助服務(wù)、G、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、E、鑒證咨詢服務(wù)、F、廣播影視服務(wù)。

24、根據(jù)稅收法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的非正常損失是指（）A、增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則規(guī)定的應(yīng)稅貨物非正常損失 B、根據(jù)財(cái)稅[2013]106號(hào)文件規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)非正常損失

C、根據(jù)國(guó)稅總局公告[2014]3號(hào)文件規(guī)定的商業(yè)零售企業(yè)存貨非正常損失。

答案：1 ABDE 2 ABCD 3 BD 4 ABD 5 ACD 6 ABCD 7 AC 8 BC 9 AC 10 AC 11 ABC 12 BCC 13 BC 14 ABCD 15 BD 16 ABC 17 ACD 18 ACD 19 ABCD 20 ABCD 21 ABBDD 22 ABCD 23 ABCDEF 24 ABC

三、判斷題

1、應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)納稅人，無論應(yīng)稅服務(wù)年銷售額是否超過500萬元，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)直接送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，直接認(rèn)定為一般納稅人。（）

2、納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。（）

3、試點(diǎn)后，增值稅一般納稅人從試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人取得的，且在2013年8月1日以后開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外），不得作為增值稅扣稅憑證。（）

4、原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（）

5、原增值稅納稅人取得的2014年1月1日后開具的鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)，不得作為增值稅扣稅憑證。（）

6、廣告公司納稅人按費(fèi)率3%計(jì)算繳納的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的計(jì)算依據(jù)為不含增值稅銷售額。（）

7、試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，未分別核算的從高適用稅率。（）

8、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局將應(yīng)稅服務(wù)的一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)暫定為應(yīng)稅服務(wù)年銷售額 500萬元以上（不含本數(shù)）。（）

9、個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅。（）

10、營(yíng)業(yè)稅改征的增值稅，由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。（）

11、納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，及提供加工、修理修配勞務(wù)一律適用17%的稅率。

12、納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。

13、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，不屬于免征增值稅項(xiàng)目。

14、納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向購(gòu)買方，包括消費(fèi)者開具增值稅專用發(fā)票。

15、納稅人將購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送他人，因該貨物購(gòu)買時(shí)已繳增值稅，因此，贈(zèng)送他人時(shí)可不再計(jì)入銷售額征稅。

16、已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物，如果作為投資，提供給其他單位，應(yīng)將該貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

17、企業(yè)在銷售貨物中，為了鼓勵(lì)購(gòu)物方盡早償還貨款，按付款時(shí)間給予購(gòu)貨方一定比例的貨款折扣，可以從貨物銷售額中減除。

18、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于基建項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)視同銷售，計(jì)征增值稅。

19、某商店開展促銷活動(dòng)，買一贈(zèng)一，在這項(xiàng)活動(dòng)中售貨取得銷售額10萬元，贈(zèng)送的商品價(jià)值5000元，因未取得收入，所以企業(yè)按10萬元的銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

20、采用以舊換新方式銷售一般貨物時(shí)，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，舊貨物的收購(gòu)價(jià)格不允許扣除。

21、凡出口貨物，均適用零稅率。

22、出口貨物實(shí)行零稅率與在出口環(huán)節(jié)免征增值稅的本質(zhì)是相同的。

23、如果增值稅一般納稅人將以前購(gòu)進(jìn)的貨物以原進(jìn)價(jià)銷售，由于沒有產(chǎn)生增值額，不需要計(jì)算增值稅。

24、某服裝廠接受一飯店委托，為其員工量體裁衣制作工作裝，飯店指定了工作裝面料質(zhì)地、顏色和價(jià)格，則服裝廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)為提供增值稅加工勞務(wù)的行為。

25、甲納稅人未按規(guī)定向乙付貨款，乙納稅人按合同規(guī)定向甲收取違約金。由于違約金是在銷售實(shí)現(xiàn)后收取的，因而不應(yīng)該征增值稅。26.進(jìn)口貨物不用繳納增值稅。

27.企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除。

28.一般納稅人在經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生應(yīng)納稅額不足抵扣的，不足抵扣部分下期不得繼續(xù)抵扣。

29.納稅人在免稅期內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。

30進(jìn)口貨物增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的次日。

答案：1 錯(cuò) 2 對(duì) 3 對(duì) 4對(duì) 5 對(duì) 6錯(cuò) 7對(duì) 8 錯(cuò) 9對(duì) 10 錯(cuò)11錯(cuò) 12 對(duì)13 錯(cuò) 14 錯(cuò) 15 錯(cuò) 16 錯(cuò) 17 錯(cuò) 18 錯(cuò) 19 錯(cuò) 20 對(duì) 21 錯(cuò) 22 錯(cuò) 23 錯(cuò) 24 錯(cuò) 25 錯(cuò) 26 錯(cuò) 27 錯(cuò) 28 錯(cuò) 29 對(duì) 30 錯(cuò)

四、簡(jiǎn)述題

1、請(qǐng)簡(jiǎn)述納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如何核定其銷售額。答案：有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：

（一）按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；

（二）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；

（三）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）

屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。

公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷售外購(gòu)貨物的為實(shí)際采購(gòu)成本。公式中的成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。

2、簡(jiǎn)述一下現(xiàn)在增值稅的稅率都有那些？具體什么行業(yè)？

答案：17%、13%、11%、6%、0 依據(jù)：回答有3%錯(cuò)誤，因?yàn)檎魇章守?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅[2013]106號(hào)）

（一）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

（二）提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、郵政業(yè)服務(wù)，稅率為11%。

（三）提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%。

（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零?！吨腥A人民共和國(guó)增值稅暫行條例》

（一）納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，稅率為17%.（二）納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%： 1.糧食、食用植物油

2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品 3.圖書、報(bào)紙、雜志； 4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜； 5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

（三）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

（四）納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)（以下稱應(yīng)稅勞務(wù)），稅率為17%.3、目前對(duì)小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的具體內(nèi)容是什么？

答案：自2013年8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；從2014年10月1日至2015年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人月銷售2萬元（含本數(shù)）至3萬元月銷售額不超過3萬元免征增值稅。

五、計(jì)算題：

1.某機(jī)械廠適用的稅率為17%今年2月銷售某產(chǎn)品20臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)100元，本月購(gòu)進(jìn)材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為500元。該廠2月還辦理了一項(xiàng)還本銷售業(yè)務(wù)，銷售某產(chǎn)品10臺(tái)，每輛收取貨款234元，5年后234元全部歸還消費(fèi)者，則該企業(yè)2月銷項(xiàng)稅額為多少，應(yīng)納增值稅為多少元？

答案： 20分

銷項(xiàng)稅額：100*20*0.17+（234/1.17）*0.17*10 =340+340=680 應(yīng)納=680-500=180 依據(jù)：國(guó)稅發(fā)【1993】154號(hào)文件中增值稅若干問題的規(guī)定第二條第三款規(guī)定納稅人采取還本銷售方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出。

2.某工業(yè)企業(yè)適用的稅率為17%今年3月4日銷售貨物，價(jià)款100萬元；3月6日以折扣方式銷售貨物96萬元（折扣后金額），另開紅字發(fā)票折扣4萬元，銷售的貨物均已經(jīng)發(fā)出。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)一批貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬元，發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證通過。則當(dāng)月應(yīng)納增值稅為多少萬元。答案： 10分

銷項(xiàng)稅額：100*0.17+100*0.17 =17+17=34 應(yīng)納=34-34=0 依據(jù)：國(guó)稅發(fā)【1993】154號(hào)文件中增值稅若干問題的規(guī)定第二條第二款規(guī)定納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如果處理，均不得從銷售額中減除折扣額。

3.某機(jī)械廠為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)的機(jī)械產(chǎn)品適用的稅率為17%今年4月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)購(gòu)進(jìn)鋼材20噸，不含稅單價(jià)為3000元，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款60000元，增值稅10200元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

(2)向某單位銷售產(chǎn)品一批，開出普通發(fā)票取得收入11700元。

(3)銷售產(chǎn)品一批，開出專用發(fā)票，價(jià)款80000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為13600元。

(4)本企業(yè)廠房基本建設(shè)工程領(lǐng)用本月購(gòu)進(jìn)鋼材10噸。根據(jù)上述資料，說明企業(yè)企業(yè)增值稅額如何計(jì)算，并計(jì)算該企業(yè)本期應(yīng)納增值稅為多少元。答案： 20分 銷項(xiàng)稅額：11700/1.17*0.17+13600 =1700+13600=15300 進(jìn)項(xiàng)=10200-10*3000*0.17=5100 應(yīng)納=15300-5100=10200 依據(jù)：《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則

增值稅暫行條例第十條第一款第十條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

第五篇：出口退免稅認(rèn)定

出口退免稅認(rèn)定

一、申請(qǐng)條件及時(shí)間要求

對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者按《中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法》和商務(wù)部《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后、沒有出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品，下同）、特定退（免）稅的企業(yè)和人員（外商投資企業(yè)除外）應(yīng)自辦理備案登記、簽訂代理出口協(xié)議之日起30日內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。

對(duì)已經(jīng)認(rèn)定但暫不開展出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，可向主管退稅機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，不進(jìn)行報(bào)表鑒定以及退（免）稅申報(bào)；待準(zhǔn)備開展出口業(yè)務(wù)時(shí)，提前一個(gè)月向主管退稅機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，請(qǐng)求恢復(fù)報(bào)表鑒定，進(jìn)行退（免）稅申報(bào)。

二、申請(qǐng)資料

1、《出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定表》，2份；

2、《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》（副本）原件及復(fù)印件；

3、《稅務(wù)登記證》（副本）原件及復(fù)印件；

4、出口退稅賬戶申請(qǐng)（由主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)印制）；

5、已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》原件及復(fù)印件（取得自營(yíng)進(jìn)出口權(quán)的出口企業(yè)提供）；

6、主管海關(guān)核發(fā)的《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書》原件及復(fù)印件（取得自營(yíng)進(jìn)出口權(quán)的出口企業(yè)提供）；

7、商務(wù)部批準(zhǔn)使用中國(guó)政府優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金援外出口的批文（援外出口企業(yè)提供）；

8、委托出口協(xié)議（無進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)提供）；

9、中標(biāo)單位所在地國(guó)家稅務(wù)局簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》（中標(biāo)企業(yè)提供）；

10、蘇州大市范圍內(nèi)的遷移證明（遷入企業(yè)提供）。

11、企業(yè)辦稅人員情況表（由主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)印制）

12、公章、法人章

企業(yè)提供的復(fù)印件均需加蓋公章，并注明“與原件一致”字樣。

三、辦理程序

到退稅辦稅窗口領(lǐng)取《出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定表》和《出口退稅賬戶申請(qǐng)》，按要求填妥并蓋章后，與所需資料一并交窗口人員審核。審核通過后，收回資料原件，并將經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章退回的《出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定表》（1份）妥善保管。