第一篇：出口貨物發(fā)生退運(yùn)范文

一、以前年度出口貨物本年發(fā)生退運(yùn)

以前年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，應(yīng)補(bǔ)繳原免抵退稅款。由審批機(jī)關(guān)開具《中華人民共和國稅收通用繳款書》通知企業(yè)補(bǔ)稅，預(yù)算科目名稱為“歸還出口貨物增值稅退稅欠款”。

應(yīng)補(bǔ)稅額＝退運(yùn)貨物出口離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率。

二、本年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)

本年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，可在下期用紅字（或負(fù)數(shù)）沖減出口銷售收入進(jìn)行調(diào)整（或年終清算時(shí)調(diào)整），并在本年度免抵退稅申報(bào)額中抵減免抵退稅額。具體做法是：

1、辦理《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》

生產(chǎn)企業(yè)向主管退稅部門申請(qǐng)辦理該證明時(shí)，應(yīng)提交下列資料：

（1）《關(guān)于申請(qǐng)出具（出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報(bào)告》

（2）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）

（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）

（4）出口發(fā)票

（5）主管退稅部門要求提供的其它資料

2、賬務(wù)處理

按照《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》所列數(shù)據(jù)，在下期用紅字（或負(fù)數(shù)）沖減出口銷售收入。

沖減的銷售收入＝退運(yùn)貨物出口離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)

沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額＝退運(yùn)貨物出口離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（征稅率－退稅率）

3、免抵退稅申報(bào)

按照《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》所列數(shù)據(jù)，在下期單證齊全申報(bào)時(shí)，在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退免稅申報(bào)明細(xì)表》（單證收齊）中錄入負(fù)數(shù)沖減當(dāng)期的免抵退稅額，并在“備注”中注明“退運(yùn)”字樣。如當(dāng)期免抵退稅額不足以抵減退運(yùn)補(bǔ)稅

額時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)進(jìn)行抵減。

1、上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅不予免征和抵扣稅額抵減額

——上個(gè)月的抵扣中，進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅，未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅可以留到下期再抵扣。

2、免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

——免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅稅率—出口貨物退稅率）[這是進(jìn)口中不得抵扣的]

3、免抵退稅不得免征和抵扣稅額

——免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅稅率）—免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 [這是進(jìn)口中不得抵扣的]

4、結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

——你這還少了一個(gè)組成，就是出口銷售額乘征退稅率之差，出口銷售額乘征退稅率之差=免抵退出口貨物銷售額×（出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅稅率）。

如：出口銷售額乘征退稅率之差>免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 +上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅不予免征和抵扣稅額抵減額(如果上期有的話),則結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額為0.它們的差就是免抵退稅不得免征和抵扣稅額(這要你自己好好理解了,其實(shí)它們一個(gè)是單一的,一個(gè)是總的)

而以下就是免抵退中可以抵扣的,也就是出口商品退稅率，這你也少了一個(gè)出口銷售額乘退稅率。出口銷售額乘退稅率=出口貨物銷售額×退稅率。

1、上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅額抵減額

——同義于上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅不予免征和抵扣稅額抵減額，都是進(jìn)大于銷，未抵完，下期留抵的。

2、免抵退稅額抵減額

——免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率

3、免抵退稅額

——免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率—免抵退稅額抵減額

4、結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅額抵減額

——同上結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額，銷大于進(jìn)，就沒有了。

其中，免抵退不得免征和抵扣稅額、結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額與免抵退稅額、結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅額抵減額，一期只能存在一個(gè)，它們是相對(duì)的，銷大于進(jìn)就只有免抵退不得免征和抵扣稅額與免抵退稅額。進(jìn)大于銷就只有結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額與免抵退稅額與結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅額抵減額。

某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，原材料與出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為11%。2007年12月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

1.購進(jìn)原材料若干批，取得增值稅專用發(fā)票并通過了認(rèn)證，發(fā)票上注明的價(jià)款是800萬元，增值稅稅額是136萬元 2.進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格為300萬元 3.國內(nèi)銷售貨物若干批，取得銷售額（不含增值稅）250萬元 4.報(bào)關(guān)離境出口貨物三批，銷售額折合人民幣498萬元 5.本企業(yè)在建工程使用上期購進(jìn)原材料一批，實(shí)際成本40萬元 請(qǐng)根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期的“免、抵、退”稅額？

無論是生產(chǎn)企業(yè)還是外貿(mào)企業(yè)，可退的增值稅都是購進(jìn)貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)貨物專用發(fā)票上的稅額就是可退的增值稅，根據(jù)不同的退稅率可以退回部分至全額不等的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)原材料生產(chǎn)產(chǎn)品，一部分用于國內(nèi)銷售，一部分用于出口；全部進(jìn)項(xiàng)稅額先用于抵扣國內(nèi)銷售部分的銷項(xiàng)稅額；抵扣之后還有余額的，說明出口部分占較大比重，有需要退還的進(jìn)項(xiàng)稅額；否則，說明國內(nèi)銷售占較大比重，出口部分的進(jìn)項(xiàng)稅額已用來抵扣國內(nèi)銷售部分的銷項(xiàng)稅額。這時(shí)，還要用外銷金額與退稅率的乘積確定可退的稅款限額（出口報(bào)價(jià)一般是不含增值稅的成本價(jià)格）。解答：

1、銷項(xiàng)稅額=250*17%=42.5

2、進(jìn)項(xiàng)稅額=136-40*17%=129.2

3、應(yīng)納稅額=42.5-(129.2-（29.88-18)）=-74.82 免抵退稅不得免征和抵扣稅額=498*（17%-11%）=29.88（退稅率為11%，差額6%部分不予退稅）

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=300*（17%-11%）=18（進(jìn)料加工的進(jìn)口料件本身是免稅的，出口銷售額498萬元當(dāng)中包含免稅進(jìn)料300萬元。由于進(jìn)料免稅，出口498萬元不予退稅的6%當(dāng)中所含的進(jìn)料300萬元的6%應(yīng)該減除。）

4、免抵退稅額=498*11%-33=21.78 免抵退稅額抵減額=300*11%=33(免稅進(jìn)料由于進(jìn)口時(shí)免稅，沒有征進(jìn)口增值稅，所以出口銷售額498萬元當(dāng)中所包含的300萬元是不能計(jì)算退稅的。）

5、免抵退稅額21.78小于留抵稅額74.82，所以當(dāng)期應(yīng)退稅額是21.78萬元。

498*11%-300*11%=21.78，是應(yīng)退稅額的尺度、標(biāo)準(zhǔn)，最多（任何情況下不能超過這個(gè)限額）可退的稅款。

（應(yīng)納稅額計(jì)算出的負(fù)數(shù)，是生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額中產(chǎn)生的可退稅的來源、源泉。生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，出口環(huán)節(jié)才可能退稅。就是說進(jìn)項(xiàng)稅額用來抵扣抵頂不完，國家只能退稅給企業(yè)。）

進(jìn)料加工免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅，隨著產(chǎn)品生產(chǎn)，進(jìn)貨成本（免稅進(jìn)料）轉(zhuǎn)入產(chǎn)品成本（本題出口銷售額498萬元當(dāng)中相當(dāng)于有300萬元是免稅進(jìn)料）。退稅率為11%，該免稅進(jìn)料的300萬元也分成兩部分，一部分是300*11%，一部分是300*（17%-11%）。出口銷售額498萬元當(dāng)中的300萬元由于免稅購進(jìn)，相當(dāng)于沒有進(jìn)項(xiàng)稅額，也就不存在退稅的問題。所以498*11%-300*11%，才是應(yīng)該退的稅款限額。出口銷售額498萬元，退稅率為11%，6%是不予退稅的稅額；但進(jìn)料加工是免稅的，所以300*（17%-11%）部分不應(yīng)從498*（17%-11%）中扣減；就是說出口銷售額中只是198（498-300=198）的6%（17%-11%），才是真正的不予退稅。

通過以上計(jì)算可以看出出口銷售額為498萬元，其中包含免費(fèi)的進(jìn)料300萬元，實(shí)際上只是對(duì)其差額498-300=198進(jìn)行出口退稅的計(jì)算，“真正的出口銷售額”只有198萬元。

帶有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的出口退稅計(jì)算，“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”和“免抵退稅額”，可按扣除進(jìn)料金額后的“真正的出口銷售額”計(jì)算，就不用再考慮計(jì)算“抵減額”。這樣更易于計(jì)算，更易于理解。因?yàn)檫M(jìn)料加工是免稅的，既然是免稅的，自始至終都可不考慮進(jìn)料金額“稅”的影響。

新的解答：

1、銷項(xiàng)稅額=250*17%=42.5

2、進(jìn)項(xiàng)稅額=136-40*17%=129.2

3、應(yīng)納稅額=42.5-(129.2-11.88）=-74.82 免抵退稅不得免征和抵扣稅額=198*（17%-11%）=11.88

4、免抵退稅額=198*11%=21.78

5、免抵退稅額21.78小于留抵稅額74.82，所以當(dāng)期應(yīng)退稅額是21.78萬元。

大家以后在解答此類退稅題時(shí)，用“真正的出口銷售額”進(jìn)行相應(yīng)計(jì)算，就不存在“抵減額”了。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行“免抵退”稅，理順了中央和地方的關(guān)系。從“免抵退”稅的含義上講，“免抵退稅額”也就是抵減的內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額，減少了各地的稅收收入，而“退稅”退的仍是中央級(jí)收入，不影響地方稅收收入。為了解決“免抵退”稅的免抵?jǐn)?shù)對(duì)地方收入和地方分成的影響，對(duì)免抵稅額還要定期按規(guī)定進(jìn)行調(diào)庫，因此，會(huì)計(jì)核算中必須正確核算“免抵稅額”，將其與增值稅的其他明細(xì)科目劃分清

楚，這也使會(huì)計(jì)核算比“先征后退”難度更大。而現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中有關(guān)出口貨物“免抵退”稅會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容比較少，無統(tǒng)一規(guī)范，很不便于實(shí)際工作。本章結(jié)合現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與“免抵退”稅政策，一些會(huì)計(jì)處理，特別是會(huì)計(jì)調(diào)整，只是從實(shí)踐中摸索出來的，做法也難免存在不足之處，僅供大家參考。

一、外銷收入的確認(rèn)

生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)就其性質(zhì)不同，主要有自營出口、委托代理出口、加工補(bǔ)償出口、援外出口等。就其貿(mào)易性質(zhì)不同，主要有一般貿(mào)易1進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易、來料加工復(fù)出口貿(mào)易1國內(nèi)深加工結(jié)轉(zhuǎn)貿(mào)易等等。外銷收入是生產(chǎn)企業(yè)出口退(免)稅的主要依據(jù)，外銷收入不管是什么成交方式下的，最后都要以離岸價(jià)為依據(jù)進(jìn)行核算和辦理出口退(免)稅，因此，除正常的銷貨款外，外銷收入的確認(rèn)還與外匯匯率確定、國外運(yùn)保傭的沖減、出口貨物退運(yùn)等密切相二六二。

(一)人賬時(shí)間及依據(jù)

1．生產(chǎn)企業(yè)自營出口，不論是海1陸1空1郵出口，均以取得運(yùn)單并向銀行辦理交單后作為出口銷售收入的實(shí)現(xiàn)。銷售收入的人賬金額一律以離岸價(jià)(FOB價(jià))為基礎(chǔ)，以離岸價(jià)以外價(jià)格條件成交的出口貨物，其發(fā)生的國外運(yùn)輸1保險(xiǎn)及傭金等費(fèi)用支出，均應(yīng)作沖減銷售收入處理。

2．委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，應(yīng)以收到外貿(mào)企業(yè)代辦的運(yùn)單和向銀行交單后作為收入的現(xiàn)實(shí)。人賬金額與自營出口相同，支付給外貿(mào)企業(yè)的代理費(fèi)應(yīng)作為出口產(chǎn)品銷售費(fèi)用處理，不得沖減銷售收入。

3．來料加工復(fù)出口，以收到成品出運(yùn)運(yùn)單和向銀行交單后作為收入的實(shí)理。人賬金額與自營出口相同。按外商來料的原輔料是否作價(jià)，在核算來料加工復(fù)出口貨物銷售收入時(shí)，對(duì)不作價(jià)的，按工繳費(fèi)收人人賬；作價(jià)的，按合約規(guī)定的原輔料款及工繳費(fèi)入賬。對(duì)外商投資企業(yè)委托其它生產(chǎn)企業(yè)加工收回后復(fù)出口的，按現(xiàn)行出口貨物退(免)稅規(guī)定，委托企業(yè)可向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具來料加工免稅證明，由受托企業(yè)在收取委托企業(yè)加工費(fèi)時(shí)據(jù)以免征增值稅。

4．國內(nèi)深加工結(jié)轉(zhuǎn)，也稱間接出口，是國內(nèi)企業(yè)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口原材料加工貨物后報(bào)關(guān)結(jié)轉(zhuǎn)銷售給境內(nèi)加工企業(yè)，由國內(nèi)企業(yè)深加工后再復(fù)出口的一種貿(mào)易方式。其銷售收入的確認(rèn)與內(nèi)銷大致相同。

(二)外匯匯率的確定

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不論以何種外幣結(jié)算，凡中國人民銀行公布有外匯匯率的，均按財(cái)務(wù)制度規(guī)定的匯率直接折算成人民幣金額登記有關(guān)賬簿。生產(chǎn)企業(yè)可以采用當(dāng)月1日或當(dāng)日的匯率作為記賬匯率(一般為中間價(jià))，確定后報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，在一個(gè)年度內(nèi)不得調(diào)整。企業(yè)應(yīng)將計(jì)算出口銷售收人時(shí)的匯率與實(shí)際收匯時(shí)的匯率加以區(qū)別，計(jì)算出口銷售收入時(shí)以入賬時(shí)規(guī)定的匯率計(jì)算，同時(shí)記應(yīng)收外匯賬款，收匯時(shí)按當(dāng)日銀行現(xiàn)匯買人價(jià)折合人民幣，與對(duì)應(yīng)的應(yīng)收外匯賬款人民幣差額部分記人匯兌損益。結(jié)匯時(shí)銀行扣除的手續(xù)費(fèi)和其他費(fèi)用，企業(yè)應(yīng)作財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。

(三)支付國外費(fèi)用

1．國外運(yùn)費(fèi)

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物常用的成交方式有FOB、CW(CFR)、CIF三種，此外還有FAS、FCA、CPT、CIP、DAF、DES、DEQ、DDU、DDP等，三種常用成交方式的貨物出口清關(guān)手續(xù)都是由賣方負(fù)擔(dān)，其含義如下：

(1)FOB：是指船上交貨(??指定裝運(yùn)港)，當(dāng)貨物在指定的裝運(yùn)港越過船舷，賣方即完成交貨。這意味著買方必須從該點(diǎn)起承當(dāng)貨物滅失或損壞的一切風(fēng)險(xiǎn)。FOB術(shù)語要求賣方辦理貨物出口清關(guān)手續(xù)。

(2)CFR：成本加運(yùn)費(fèi)(??指定目的港)，有時(shí)也稱CNF，是指在裝運(yùn)港貨物越過船舷賣方即完成交貨，賣方必須支付將貨物運(yùn)至指定的目的港所需的運(yùn)費(fèi)和費(fèi)用。但交貨后貨物滅失或損壞的風(fēng)險(xiǎn)，以及由于各種事件造成的任何額外費(fèi)用，即由賣方轉(zhuǎn)移到買方。

(3)CIF：成本、保險(xiǎn)費(fèi)加運(yùn)費(fèi)(??指定目的港)，是指在裝運(yùn)港當(dāng)貨物越過船舷時(shí)賣方即完成交貨。賣方必須支付將貨物運(yùn)至指定的目的港所需的運(yùn)費(fèi)和費(fèi)用，但交貨后貨物滅失或損壞的風(fēng)險(xiǎn)及由于各種事件造成的任何額外費(fèi)用即由賣方轉(zhuǎn)移到買方。但是，在CIF條件下，賣方還必須辦理買方貨物在運(yùn)輸途中滅失或損壞風(fēng)險(xiǎn)的海運(yùn)保險(xiǎn)。貨物裝運(yùn)出口后，企業(yè)收到對(duì)外運(yùn)輸單位收取的運(yùn)費(fèi)單據(jù)時(shí)，按實(shí)際支付的海運(yùn)費(fèi)(包括空運(yùn)費(fèi)、陸運(yùn)費(fèi))沖減出口銷售收入。海運(yùn)費(fèi)是指運(yùn)費(fèi)單據(jù)上注明的海運(yùn)費(fèi)，不包括其他費(fèi)用(如內(nèi)陸運(yùn)費(fèi)、吊裝費(fèi)1口岸雜費(fèi)等等)，單據(jù)上注明的其他費(fèi)用應(yīng)作銷售費(fèi)用處理。對(duì)以外幣支付的海運(yùn)費(fèi)，應(yīng)向外匯銀行按當(dāng)日的現(xiàn)匯賣出價(jià)申購?fù)鈪R劃撥收款單位，即外匯應(yīng)按支付當(dāng)日的現(xiàn)匯賣出價(jià)折合人民幣。

2．國外保險(xiǎn)費(fèi)

企業(yè)收到保險(xiǎn)公司送來的出口運(yùn)輸保險(xiǎn)單或聯(lián)合發(fā)票副本及保險(xiǎn)費(fèi)結(jié)算清單時(shí)，按實(shí)際支付的保險(xiǎn)費(fèi)金額沖減出口銷售收人，以外幣支付的與支付海運(yùn)費(fèi)的處理相同。

3．國外傭金

傭金是價(jià)格的組成部分，也是給中間商的一種報(bào)酬。國外傭金是根據(jù)出口合同規(guī)定的傭金率和會(huì)傭方式進(jìn)行支付的，生產(chǎn)企業(yè)出口付傭方式通常有明傭和暗傭兩種。

明傭是指根據(jù)成交的價(jià)格條件在出口發(fā)票上注明的內(nèi)扣傭金，其金額是根據(jù)出口發(fā)票所列貨物乘以規(guī)定的傭金率計(jì)算而得。在會(huì)計(jì)上可按出口發(fā)票所列應(yīng)收貨款的凈額處理。

暗傭又稱發(fā)票外傭金，是指不在出口發(fā)票上列明的傭金，而是在買賣合同中規(guī)定的傭金率和支付方法，這種傭金一般是支付給中間商或代理商的。

支付方法有兩種，一是議付傭金，即出口后在向銀行議付信用證時(shí)，由銀行按規(guī)定傭金率在結(jié)匯款中代扣后，支付給國外客戶。另一種是出口方在收妥全部貨款后，將傭金另行匯付國外。

企業(yè)在支付傭金后，應(yīng)按實(shí)際支付金額沖減出口銷售收入，以外幣支付的與上述處理方法相同。

4．“免抵退”生產(chǎn)企業(yè)國外費(fèi)用的處理

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物必須以離岸價(jià)(FOB價(jià))為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算“免抵退”稅。若出口貨物采用到岸價(jià)(CIF)或成本加運(yùn)費(fèi)(C6F)成交并記賬的，企業(yè)可先根據(jù)實(shí)際記賬收入申報(bào)辦理免稅申報(bào)手續(xù)。當(dāng)期支付的國外運(yùn)費(fèi)1保險(xiǎn)費(fèi)1傭金一律沖減銷售收入，但不參與平時(shí)的免抵退稅計(jì)算，而在一定時(shí)點(diǎn)(通常在年末)對(duì)其進(jìn)行結(jié)算調(diào)整免抵退稅。對(duì)出口筆數(shù)較少的企業(yè)，也可將國外運(yùn)保傭與每筆銷售對(duì)應(yīng)起來(可以提運(yùn)單號(hào)或出口發(fā)票號(hào)為關(guān)聯(lián))進(jìn)行免稅申報(bào)，即每一筆免稅明細(xì)申報(bào)后跟一筆運(yùn)1保1傭沖減的記錄(負(fù)數(shù)反映，調(diào)賬標(biāo)志為“國外費(fèi)用沖減”)，此時(shí)該沖減記錄參與不予抵扣稅額的計(jì)算，年終不再調(diào)整。

(四)出口銷售退回

貨物出口銷售后，如因特殊原因，經(jīng)雙方協(xié)定同意，退回原貨或另換新貨，應(yīng)分別不同情況進(jìn)行賬務(wù)處理。

1．對(duì)已同意全部退還的貨物，業(yè)務(wù)部門在收到對(duì)方提運(yùn)單時(shí)，應(yīng)即交由儲(chǔ)運(yùn)部門辦理接貨及驗(yàn)收、入庫等手續(xù)，財(cái)會(huì)部門應(yīng)憑退貨通知單按原出口金額沖減出口銷售收入。

對(duì)退貨的原出口運(yùn)保費(fèi)和傭金，應(yīng)按原沖銷金額作調(diào)增出口銷售收人處理；退貨所發(fā)生的運(yùn)保費(fèi)，如是對(duì)方負(fù)擔(dān)的不作處理，由我方承擔(dān)的經(jīng)批準(zhǔn)后作營業(yè)外支出處理。

2．退回調(diào)換貨物，不論部分或全部，除應(yīng)先按上述方法處理外，在重新發(fā)貨時(shí)，應(yīng)按重新出口處理。如果調(diào)換的是品種1數(shù)量且成本相同的貨物，在退回入庫及調(diào)換貨物發(fā)運(yùn)時(shí)，也可簡化處理。對(duì)退回的貨物作增加產(chǎn)成品處理，對(duì)調(diào)換發(fā)運(yùn)的貨物作發(fā)出產(chǎn)成品處理，不對(duì)出口銷售進(jìn)行調(diào)整。但調(diào)換發(fā)運(yùn)貨物如發(fā)生國外運(yùn)保傭的，對(duì)退貨的原出口運(yùn)保傭應(yīng)調(diào)出作為營業(yè)外支出處理，同時(shí)調(diào)增出口銷售收入。

3．跨年度發(fā)生的出口銷售退回應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，調(diào)減以前年度利潤在“利潤分配——末分配利潤”中支出，調(diào)增上年度利潤在按規(guī)定繳納所得稅后增加“利潤分配——未分配利潤”。

(五)銷售賬簿的設(shè)置

生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)出口業(yè)務(wù)設(shè)置自營出口銷售明細(xì)賬、委托代理出口銷售明細(xì)賬1來料加工出口銷售明細(xì)賬、深加工結(jié)轉(zhuǎn)出口銷售明細(xì)賬，一般采用多欄式賬頁記載外銷收入有關(guān)情況，內(nèi)外銷必須分別記賬，按不同征稅率和退稅率分賬頁分別核算出口銷售收入，并在摘要欄內(nèi)詳細(xì)記載每筆出口銷售和運(yùn)保傭沖減的詳細(xì)情況，以便于國稅機(jī)關(guān)審核出口退(免)稅。

二、免抵退稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)業(yè)務(wù)流程主要可分：免稅出口銷售收入的核算、不予抵扣稅額的核算、應(yīng)交稅金的核算、進(jìn)料加工不予抵扣稅額抵減額的核算、出口貨物免抵稅額和退稅額的核算，以及免抵退稅調(diào)整的核算。根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)出口貨物免抵退稅的核算，主要涉及到“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅金——未交增值稅”和“應(yīng)收補(bǔ)貼款”會(huì)計(jì)科目。

(一)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目的核算內(nèi)容。

出口企業(yè)(僅指增值稅一般納稅人，下同)應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，借方發(fā)生額，反映出口企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額和實(shí)際支付已繳納的增值稅；貸方發(fā)生額，反映出口企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)繳納的增值稅額1出口貨物退稅、轉(zhuǎn)出已支付或應(yīng)分擔(dān)的增值稅；期末借方余額1反映企業(yè)多交或尚未抵扣的增值稅；期末貸方余額，反映企業(yè)尚未繳納的增值稅。出口企業(yè)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中，應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“減免稅金”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。

1、“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，記錄出口企業(yè)購進(jìn)貨或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅。出口企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。

2．“已交稅金”專欄，核算出口企業(yè)當(dāng)月上交成本月的增值稅額。企業(yè)交納當(dāng)期增值稅時(shí)借記本科目，貸記“銀行存款”。

3．“減免稅金”專欄，反映出口企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅稅額。企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記“補(bǔ)貼收入”等科目。

4．“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申報(bào)，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”。應(yīng)免抵稅額的計(jì)算確定有兩種方法：

第一種是在取得國稅機(jī)關(guān)《免抵退稅通知書》后進(jìn)行免抵和退稅的會(huì)計(jì)處理o按《免抵退稅通知書》批準(zhǔn)的免抵稅額(注1，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”。

第二種是出口企業(yè)進(jìn)行退稅申報(bào)時(shí)，根據(jù)當(dāng)期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免1抵1退，稅匯總申報(bào)表》的免抵稅額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”。

兩種方法各有利弊，前者是根據(jù)國稅機(jī)關(guān)審核審批結(jié)果得出的，反映的是免抵稅額的真實(shí)結(jié)果，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，避免了企業(yè)申報(bào)與審批不同步而產(chǎn)生的大量調(diào)賬工作量，缺點(diǎn)是企業(yè)對(duì)免抵稅額不能及時(shí)把握，不便于統(tǒng)計(jì)分析；后者的優(yōu)點(diǎn)是，企業(yè)能根據(jù)計(jì)算公式和申報(bào)系統(tǒng)及時(shí)計(jì)算和反映每期的免抵稅額，便于統(tǒng)計(jì)分析，平時(shí)賬務(wù)處理也較為清晰，缺點(diǎn)是每期計(jì)算的免抵稅額基本上都不能與退稅審批數(shù)一致，這主要是因?yàn)閷徟拿獾侄愵~是根據(jù)退稅審核通過數(shù)計(jì)算，這與申報(bào)數(shù)有一些差異，因此企業(yè)在收到《免抵退稅通知書》后的調(diào)賬工作量很大。我們傾向于按前一種方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，這樣更能使退稅申報(bào)和退稅審批有機(jī)結(jié)合起采，提高會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性，減少調(diào)賬工作量，便于出口貨物退(免)稅清算。

5．“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，核算出口企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)交末交的增值稅。月末企業(yè)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時(shí)，根據(jù)余額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”。

上述五個(gè)專欄在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的借方核算。

6．“銷項(xiàng)稅額”專欄，記錄出口企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)收取的增值稅額。出口企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額，用藍(lán)字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項(xiàng)稅額，用紅字登記。現(xiàn)行出口退稅政策規(guī)定，實(shí)行“先征后退”的生產(chǎn)企業(yè)，除來料加工復(fù)出P貨物外，出口貨物離岸價(jià)視同內(nèi)銷先征稅，出口單證收齊后再以離岸價(jià)為依據(jù)按規(guī)定退稅率申報(bào)退稅，在出口銷售行為發(fā)生后，按規(guī)定征稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額貸記本科目，同時(shí)按規(guī)定退稅率計(jì)算的出口退稅借記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”，按征退稅率之差計(jì)算的不予退稅部分借記“出口產(chǎn)品銷售成本”；

實(shí)行“免抵退”稅的生產(chǎn)企業(yè)，出口貨物銷售收人不計(jì)征銷項(xiàng)稅額，對(duì)經(jīng)審核確認(rèn)不予退稅的貨物應(yīng)按規(guī)定征稅率計(jì)征銷項(xiàng)稅額。

7．“出口退稅”專欄，記錄出口企業(yè)出口的貨物，實(shí)行“免抵退”稅方法的，在向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而應(yīng)收的出口退稅款以及應(yīng)免抵稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍(lán)字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或退關(guān)而補(bǔ)交已退的稅款，用紅字登記。出口企業(yè)當(dāng)期按規(guī)定確定應(yīng)退稅額、應(yīng)免抵稅額后，借記“應(yīng)收補(bǔ)貼款——增值稅”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅)”，貸記本科目。本專欄以及應(yīng)退稅額1應(yīng)免抵稅額的確定方法請(qǐng)參見第4點(diǎn)。

8．“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄出口企業(yè)原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失，以及《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅貨物和出口貨物免稅等不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、應(yīng)按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。按稅法規(guī)定，對(duì)出口貨物不予抵扣稅額的部分，應(yīng)在借記“產(chǎn)品銷售成本”的同時(shí)，貸記本科目。企業(yè)在核算出口貨物免稅收人的同時(shí)，對(duì)出口貨物免稅收人按征退稅率之差計(jì)算出的“不予抵扣稅額”，借記“產(chǎn)品銷售成本”，貸記本科目，當(dāng)月“不予抵扣稅額”累計(jì)發(fā)生額應(yīng)與本月免稅申報(bào)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表》中“不予抵扣或退稅的稅額”合計(jì)數(shù)一致。出口企業(yè)收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后，按證明上注明的“不予抵扣稅額抵減額”用紅字貸記本科目，同時(shí)以紅字借“產(chǎn)品銷售成本”。生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生國外運(yùn)保傭費(fèi)用支付時(shí)，按出口貨物征退稅率之差分?jǐn)傆?jì)算，并沖減“不予抵扣稅額”，用紅字貸記本科目，同時(shí)以紅字借“產(chǎn)品銷售成本”。

9．“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，核算出口企業(yè)月結(jié)轉(zhuǎn)出多交的增值稅。月末企業(yè)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)借方余額時(shí)，根據(jù)余額借記“應(yīng)交稅金——末交增值稅”，貸記本科目。對(duì)采用第4點(diǎn)中的第一種方法的，本科目月末轉(zhuǎn)出數(shù)為當(dāng)期應(yīng)納稅額負(fù)數(shù)的絕對(duì)值；對(duì)采用第4點(diǎn)中第二種方法的，本科目月末轉(zhuǎn)出數(shù)為計(jì)算“免抵退”稅公式計(jì)算的“結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”。上述四個(gè)專欄，在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的貸款核算。

為了便于理解，全面熟悉“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”會(huì)計(jì)科目核算的全過程，采用“丁”字型賬戶反映如下：(見后表)

(二)“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目的核算內(nèi)容。出口企業(yè)還必須設(shè)置“應(yīng)交稅金——末交增值稅明細(xì)科目，并建立明細(xì)賬。月度終了，將本月應(yīng)交末交增值稅e‘‘應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”，貸記本科目，將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目[注2，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)]”。本月上交上期應(yīng)交末交增值稅，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。月末，本科目的借方余額反映的是企業(yè)期末結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(即留抵稅額或?qū)Ｓ枚惼鳖A(yù)繳等多繳稅款貸方余額反映的是期末結(jié)轉(zhuǎn)下期應(yīng)交的增值稅。

生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行“免抵退”稅后，退稅的前提必須是計(jì)算退稅的當(dāng)期應(yīng)納增值稅為負(fù)，也就是說當(dāng)期必須有未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額，而當(dāng)期未抵扣完進(jìn)項(xiàng)稅額在月末須從“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入本科目，退稅實(shí)際上是退的本科目借方余額中的一部分；在出口退稅的處理上，計(jì)算應(yīng)退稅時(shí)借記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”，收到退稅時(shí)借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”。

(三)“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目的核算內(nèi)容

“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目，一些企業(yè)也使用“應(yīng)收出口退稅”科目，其借方反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理“免抵退”稅申報(bào)，所計(jì)算得出的應(yīng)退稅額，企業(yè)必須設(shè)置明細(xì)賬頁進(jìn)行明細(xì)核算。本科目可分以下兩種情況進(jìn)行記載：

第一種是在取得稅務(wù)機(jī)關(guān)《免抵退稅通知書》后，作免抵和應(yīng)退稅的會(huì)計(jì)處理，按《免抵退稅通知書》上批準(zhǔn)的應(yīng)退增值稅借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”；貸方反映實(shí)際收到的出口貨物的應(yīng)退增值稅。收到退稅額時(shí)，借記“銀行存款”，貸記本科目，期末借方余額，反映企業(yè)已收到國稅機(jī)關(guān)批復(fù)尚未辦理退庫的應(yīng)退稅額。

第二種是企業(yè)在辦理退(免)稅申報(bào)時(shí)，暫不考慮申報(bào)的退稅出口額是否能通過退稅審核，就當(dāng)期申報(bào)的免稅出口額按規(guī)定的征退稅率與當(dāng)期應(yīng)納稅額計(jì)算出應(yīng)退稅額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”，金額與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免1抵1退”稅匯總申報(bào)表》中的“本月應(yīng)退稅額”一致。借方反映的是企業(yè)向國稅機(jī)關(guān)辦理退稅申報(bào)時(shí)所計(jì)算的應(yīng)遲稅款，與國稅機(jī)關(guān)審批數(shù)有差額的，在收到《免抵退稅通知書》后按申報(bào)所屬期進(jìn)行調(diào)整，不足的用藍(lán)字在借方本科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”；多出的用紅字在借方本科目，用紅字貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”3貸方反映的是企業(yè)收到的退稅款；借方余額反映企業(yè)累計(jì)已按申報(bào)數(shù)計(jì)算但尚未收到的退稅。

兩種方法相比而言，第一種方法與國稅機(jī)關(guān)審批結(jié)合起來，賬務(wù)處理簡便易行，更適合企業(yè)采用，因此企業(yè)原則上應(yīng)采用第一種方法。

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應(yīng)免抵稅額、應(yīng)遲稅額和不予抵扣稅額等會(huì)計(jì)處理，按財(cái)會(huì)字(1995)21號(hào)《財(cái)政部門關(guān)于調(diào)低出口退稅率后有關(guān)會(huì)計(jì)處理的通知》總概如下：

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款——增值稅

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)產(chǎn)品銷售成本

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

三、免抵退稅的會(huì)計(jì)核算

出口貨物不予抵扣稅額、不予抵扣稅額抵減額、應(yīng)退稅、應(yīng)免抵稅的計(jì)算和確定可按兩種方法進(jìn)行，這在前面已一一詳述，不再贅述，而是著重對(duì)出口貨物“免、抵、退”稅各個(gè)環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)核算分別進(jìn)行介紹。(一)購進(jìn)貨物的會(huì)計(jì)核算

1.采購國內(nèi)原材料。價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)記入采購成本，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額記入進(jìn)項(xiàng)稅額，根據(jù)供貨方的有關(guān)票據(jù)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 材料采購

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款(應(yīng)付賬款等)

對(duì)可抵扣的運(yùn)費(fèi)金額按7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：材料采購

原材料入庫時(shí)，根據(jù)入庫單作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 原材料 貸：材料采購 2.進(jìn)口原材料。

(1)報(bào)關(guān)進(jìn)口。出口企業(yè)應(yīng)根據(jù)進(jìn)口合約規(guī)定，憑全套進(jìn)口單證，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 材料采購——進(jìn)料加工——××材料名稱 貸：應(yīng)付外匯賬款(或銀行存款)支付上述進(jìn)口原輔料件的各項(xiàng)目內(nèi)直接費(fèi)用，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 材料采購——進(jìn)料加工——××材料名稱 貸：銀行存款

貨到口岸時(shí)，計(jì)算應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅或消費(fèi)稅，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 材料采購——進(jìn)料加工——××材料名稱 貸：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅 ——應(yīng)交進(jìn)口消費(fèi)稅

(2)交納進(jìn)門料件的稅金。出口企業(yè)應(yīng)根據(jù)海關(guān)出具的完稅憑證，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅 ——應(yīng)交進(jìn)口消費(fèi)稅 ——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款

對(duì)按稅法規(guī)定，不需交納進(jìn)口關(guān)稅、增值稅的企業(yè)，不作應(yīng)交稅金的上述會(huì)計(jì)分錄。

(3)進(jìn)口料件入庫。進(jìn)口料件入庫后，財(cái)會(huì)部門應(yīng)憑儲(chǔ)運(yùn)或業(yè)務(wù)部門開具的入庫單，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 原材料——進(jìn)料加工——xx商品名稱 貸：材料采購——進(jìn)料加工——xx商品名稱

3．外購出口配套的擴(kuò)散、協(xié)作產(chǎn)品，委托加工產(chǎn)品?，F(xiàn)行政策規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物包括外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，且使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)的產(chǎn)品；外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品；收購經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的集團(tuán)公司(或總廠)成員企業(yè)(或分廠)的產(chǎn)品；委托加工收回的產(chǎn)品。(1)購入。購入擴(kuò)散、協(xié)作產(chǎn)品后，憑有關(guān)合同及有關(guān)憑證，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 材料采購

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款)

驗(yàn)收入庫后，憑入庫單作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 產(chǎn)成品 貸：材料采購

(2)委托加工產(chǎn)品會(huì)計(jì)處理。

①委托加工材料發(fā)出，憑加工合同和發(fā)料單作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 委托加工材料 貸：原材料

②根據(jù)委托加工合同支付加工費(fèi)，憑加工企業(yè)的加工費(fèi)發(fā)票和有關(guān)結(jié)算憑 證，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 委托加工材料

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款(應(yīng)付賬款)

③委托加工產(chǎn)品收回?？芍苯訉?duì)外銷售的，憑入庫單作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 產(chǎn)成品 貸：委托加工材料

還需要繼續(xù)生產(chǎn)或加工的，憑入庫單作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 原材料 貸：委托加工材料(二)銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算 1．內(nèi)銷貨物處理。 借： 銀行存款(應(yīng)收賬款) 貸： 產(chǎn)品銷售收入

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

2．自營出口銷售。銷售收入以及不予抵扣稅額均以外銷發(fā)票為依據(jù)。當(dāng)期支付的國外費(fèi)用在沖減銷售收入后，在當(dāng)期可暫不計(jì)算不予抵扣稅額沖減數(shù)，而在年末進(jìn)行統(tǒng)一結(jié)算補(bǔ)稅；也可在當(dāng)期同步計(jì)算不予抵扣稅額沖減數(shù)。(1)一般貿(mào)易的核算

①銷售收入。財(cái)會(huì)部門收到儲(chǔ)運(yùn)或業(yè)務(wù)部門交來已出運(yùn)全套出口單證，依開具的外銷出口發(fā)票上注明的出口額折換成人民幣后作如下會(huì)計(jì)分錄：

借： 應(yīng)收外匯賬款——客戶名稱(美元，人民幣) 貸：產(chǎn)品銷售收入——一般貿(mào)易出口銷售

收到外匯時(shí)，財(cái)會(huì)部門根據(jù)結(jié)匯水單等，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 匯兌損益 銀行存款

貸：應(yīng)收外匯賬款——客戶名稱(美元，人民幣)

②不予抵扣稅額計(jì)算。按出口銷售額乘以征退稅率之差作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 產(chǎn)品銷售成本——一般貿(mào)易出口 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

③運(yùn)保傭沖減。運(yùn)保傭的沖減有兩個(gè)處理方法，前面已作介紹，下按兩種方法分別進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。 暫不計(jì)算不予抵扣稅額的，根據(jù)運(yùn)保傭金額作如下會(huì)計(jì)分錄： 貸：產(chǎn)品銷售收入——一般貿(mào)易出口(紅字) 貸：銀行存款

在沖減的同時(shí)，按沖減金額同步計(jì)算不予抵扣稅額的，作如下會(huì)計(jì)分錄： 貸：產(chǎn)品銷售收入——一般貿(mào)易出口(紅字) 貸：銀行存款 同時(shí)：

借： 產(chǎn)品銷售成本——一般貿(mào)易出口(紅字) 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)(2)進(jìn)料加工貿(mào)易的核算。企業(yè)在記載銷售賬時(shí)原則上要將一般貿(mào)易與進(jìn)料加工貿(mào)易通過二級(jí)科目分開進(jìn)行明細(xì)核算，核算與一般貿(mào)易相同。只不過是對(duì)進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口料件要按每期進(jìn)料加工貿(mào)易復(fù)出口銷售額和計(jì)劃分配率計(jì)算“免稅核銷進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格”，向主管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，在進(jìn)口貨物海關(guān)核銷后申請(qǐng)開具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》，確定進(jìn)料加工“不予抵扣稅額抵減額”。對(duì)購進(jìn)國內(nèi)免稅原材料加工生產(chǎn)產(chǎn)品出口的，視同進(jìn)料加工貿(mào)易管理，只不過國稅機(jī)關(guān)出具的是《視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。

①出口企業(yè)收到主管國稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》后，依據(jù)注明的“不予抵扣稅額抵減額”作如下會(huì)計(jì)分錄：

借： 產(chǎn)品銷售成本——進(jìn)料加工貿(mào)易出口(紅字) 〓〓貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)

②收到主管國稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后，對(duì)補(bǔ)開部分依據(jù)注明的“不予抵扣稅額抵減額”作如下會(huì)計(jì)分錄：

借： 產(chǎn)品銷售成本——進(jìn)料加工貿(mào)易出口(紅字) 〓〓貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(紅字) 對(duì)多開的部分，通過核銷沖回，以藍(lán)字登記以上會(huì)計(jì)分錄。

(3)來料加工貿(mào)易的核算。出口企業(yè)從事來料加工業(yè)務(wù)應(yīng)持來料加工登記手冊(cè)等，向主管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《來料加工免稅證明》，憑此證明據(jù)以免征工繳費(fèi)的增值稅和消費(fèi)稅。來料加工免稅收人應(yīng)與其他出口銷售收入分開核算，對(duì)來料加工發(fā)生的運(yùn)保傭應(yīng)沖減來料加工銷售收入，不得在其他出口銷售中沖減。 ①合同約定進(jìn)口料件不作價(jià)的，只核算工繳費(fèi)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 應(yīng)收外匯賬款(工繳費(fèi)部分) 貸：產(chǎn)品銷售收入——來料加工

②合同約定進(jìn)口料件作價(jià)的，核算進(jìn)口原輔料款和工繳費(fèi)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 應(yīng)收外匯賬款(工繳費(fèi)部分)

應(yīng)付外匯賬款(合同約定進(jìn)口價(jià)格，匯率按原作價(jià)時(shí)中間價(jià)) 貸：產(chǎn)品銷售收入——來料加工(原輔料款及加工資)

③外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)加工收回復(fù)出口。銷售處理與①或②一致，只不過是要核算委托加工過程，分進(jìn)口料件外商不作價(jià)和作價(jià)兩種。

A.不作價(jià)。在發(fā)出加工時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄：

借： 撥出來料——加工廠名——來料名(只核算數(shù)量) 貸：外商來料——國外客戶名——來料名(只核算數(shù)量) 憑加工企業(yè)加工費(fèi)發(fā)票，支付工廠加工費(fèi)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 產(chǎn)品銷售成本——來料加工 貸：銀行存款(應(yīng)付賬款)

委托加工的成品驗(yàn)收入庫時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄：

借： 代管物資——國外客戶名——加工成品名稱(只核算數(shù)量) 〓〓貸：撥出來料——加工廠名——來料名(核算原料規(guī)定耗用數(shù)量)

B.作價(jià)。在發(fā)出加工時(shí)，憑業(yè)務(wù)或儲(chǔ)運(yùn)部門開具的蓋有“來料加工”戳記的出庫單，按原材料金額作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 應(yīng)收賬款——來料加工廠貸：原材料——國外客戶名——來料名稱加工廠交成品時(shí)，按合約價(jià)格及耗用原料，以及規(guī)定的加工費(fèi)，根據(jù)業(yè)務(wù)部門或儲(chǔ)運(yùn)部門開具的蓋有“來料加工”戳記的入庫單作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 庫存商品——國外客戶名——加工成品名

貸：應(yīng)收賬款——來料加工廠(按規(guī)定應(yīng)耗用的原料成本) 應(yīng)付賬款——來料加工廠(加工資，如外幣按入庫日匯率)

④對(duì)來料加工所耗用的國內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅金進(jìn)行轉(zhuǎn)出。原則上按銷售比例分?jǐn)?，按分?jǐn)傤~作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 產(chǎn)品銷售成本——來料加工

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

3．委托代理出口。收到受托方(外貿(mào)企業(yè))送交的“代理出口結(jié)算清單”時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 應(yīng)收賬款等產(chǎn)品銷售費(fèi)用(代理手續(xù)費(fèi)) 貸：產(chǎn)品銷售收入

支付的運(yùn)保傭與自營出口一樣，要沖減外銷收入。

4．銷售退回。生產(chǎn)企業(yè)出口的產(chǎn)品，由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨，其銷售退回應(yīng)分別情況進(jìn)行處理。這里只以一般貿(mào)易出口為例進(jìn)行介紹，進(jìn)料加工貿(mào)易與此類似。

(1)末確認(rèn)收人的已發(fā)出產(chǎn)品的退回，按照已計(jì)入“發(fā)出產(chǎn)品”等科目的金額，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 產(chǎn)成品 貸：發(fā)出產(chǎn)品

(2)已確認(rèn)收入的銷售產(chǎn)品退回，一般情況下直接沖減退回當(dāng)月的銷售收入、銷售成本等，對(duì)已申報(bào)免稅或退稅的還要進(jìn)行相應(yīng)的“免、抵、退”稅調(diào)整，分別情況作如下會(huì)計(jì)處理：

①業(yè)務(wù)部門在收到對(duì)方提運(yùn)單并由儲(chǔ)運(yùn)部門辦理接貨及驗(yàn)收、入庫等手續(xù)后，財(cái)會(huì)部門應(yīng)憑退貨通知單按原出口金額作如下會(huì)計(jì)分錄：

貸：產(chǎn)品銷售收入——一般貿(mào)易出口(紅字) 貸：應(yīng)收外匯賬款

②退貨貨物的原運(yùn)保傭以及退貨費(fèi)用的處理。 由對(duì)方承擔(dān)的： 借： 銀行存款

貸：產(chǎn)品銷售收入——一般貿(mào)易出口(原運(yùn)保傭部分) 由我方承擔(dān)的，先作如下處理： 借： 待處理財(cái)產(chǎn)損益

貸： 產(chǎn)品銷售收入——一般貿(mào)易出口(原運(yùn)保傭部分) 〓〓銀行存款(退貨發(fā)生的一切國內(nèi)外費(fèi)用) 批準(zhǔn)后：

〓〓借： 營業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益

③出口銷售退回稅收調(diào)整的會(huì)計(jì)處理。 詳見本節(jié)四款中的第(五)部分。(待續(xù))

第二篇：出口貨物退關(guān)退運(yùn)的會(huì)計(jì)處理

出口貨物退關(guān)退運(yùn)的會(huì)計(jì)處理

口貨物因質(zhì)量問題，現(xiàn)退回。如何操作？

根據(jù)稅收征管辦法的規(guī)定，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，出口貨物自出口放行之日起1年內(nèi)原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，復(fù)運(yùn)進(jìn)境的原出口貨物免予征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅。你司的貨物如能滿足上述要求，則經(jīng)海關(guān)核實(shí)后免予征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅。退運(yùn)申報(bào)時(shí)，須向海關(guān)提供進(jìn)口報(bào)關(guān)單、進(jìn)口報(bào)關(guān)委托書、原出口報(bào)關(guān)單、出口退稅已補(bǔ)稅證明、退運(yùn)協(xié)議、有資質(zhì)的商檢機(jī)構(gòu)出具的品質(zhì)檢驗(yàn)證書等相關(guān)單證。在進(jìn)口報(bào)關(guān)單的“關(guān)聯(lián)報(bào)關(guān)單號(hào)”欄內(nèi)填報(bào)原出口報(bào)關(guān)單號(hào)。如不止一個(gè)，則將其余出口報(bào)關(guān)單號(hào)填在“標(biāo)記麥碼及備注”欄內(nèi)。具體手續(xù)應(yīng)以現(xiàn)場海關(guān)的決定為準(zhǔn)。

根據(jù)12號(hào)公告規(guī)定，已申報(bào)免抵退稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)，及需改為免稅或征稅的，應(yīng)在上述情形發(fā)生的次月增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)用負(fù)數(shù)申報(bào)，沖減原免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)，并按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。30號(hào)公告規(guī)定，如果出口企業(yè)當(dāng)期免抵退稅額（外貿(mào)企業(yè)為退稅額）不足沖減的，應(yīng)補(bǔ)繳差額部分的稅款。出口企業(yè)如果未按上述規(guī)定申報(bào)沖減的，一經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，除按規(guī)定補(bǔ)繳已辦理的退（免）稅額，對(duì)出口貨物增值稅實(shí)行免稅或征稅外，還應(yīng)接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅收征收管理法作出的處罰。同時(shí)，61號(hào)公告又規(guī)定，企業(yè)出口貨物在正式申報(bào)出口退（免）稅之前，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)申報(bào)，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)申報(bào)憑證的內(nèi)容與對(duì)應(yīng)的管理部門電子信息無誤后，方可提供規(guī)定的申報(bào)退（免）稅憑證、資料及正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行正式申報(bào)。因此，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生退關(guān)退運(yùn)的出口貨物，應(yīng)根據(jù)不同情況做相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，主要有以下四種情況：一是未申報(bào)免抵退稅的出口貨物發(fā)生退關(guān)退運(yùn)；二是已申報(bào)免抵退稅的出口貨物發(fā)生退關(guān)退運(yùn)；三是退關(guān)退運(yùn)貨物發(fā)生出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的；四是退關(guān)退運(yùn)貨物進(jìn)口經(jīng)修理或調(diào)整后又重新出口的。

案例分析

某生產(chǎn)企業(yè)A為增值稅一般納稅人，屬于出口收匯非重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)（即在免抵退稅申報(bào)期內(nèi)收匯的出口貨物），其出口貨物的增值稅稅率為17%，退稅率為16%。2014年8月~9月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（一）8月業(yè)務(wù)

2014年8月8日發(fā)生一筆出口業(yè)務(wù)，出口銷售額（FOB價(jià)）換算成人民幣價(jià)格為400000元，商品核算成本為350000元，當(dāng)月單證收齊且信息齊全。8月9日有一筆在2013年12月4日出口的貨物發(fā)生退運(yùn)，原出口銷售額（FOB）換算為人民幣價(jià)格為200000元，原商品核算成本為160000元。該筆貨物當(dāng)時(shí)因出口單證未收齊，只做了外銷收入未申請(qǐng)辦理免抵退稅。8月13日有一筆在2014年5月10日出口的貨物發(fā)生退運(yùn)，原出口銷售額（FOB價(jià)）換算為人民幣價(jià)格為340500元，原商品核算成本為272400元，該筆貨物由于單證收齊且信息齊全，已在當(dāng)期申請(qǐng)辦理了免抵退稅。假設(shè)8月有材料采購與內(nèi)銷（此處稅額略）發(fā)生，經(jīng)計(jì)算其月底產(chǎn)生留抵稅額為8000元。該生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生情況，應(yīng)做如下會(huì)計(jì)處理（單位：元，下同）： 1.根據(jù)出口專用發(fā)票2014年8月8日的出口業(yè)務(wù)做外銷收入： 借：應(yīng)收賬款——應(yīng)收外匯賬款（國外客戶）400000 貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口收入 400000。

同時(shí)，按出口貨物結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本350000 貸：庫存商品——庫存出口商品350000。

2.根據(jù)出口專用發(fā)票2014年8月9日的退運(yùn)業(yè)務(wù)，調(diào)整上外銷收入（因未產(chǎn)生免抵退稅額不作沖減調(diào)整）

借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等科目）——應(yīng)收外匯賬款200000（紅字）

貸：以前損益調(diào)整200000（紅字）。

同時(shí)，按原出口貨物結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

借：以前損益調(diào)整160000（紅字）

貸：庫存商品——庫存出口商品160000（紅字）。

3.根據(jù)出口專用發(fā)票2014年8月13日的退運(yùn)業(yè)務(wù)，沖減5月外銷收入： 借：應(yīng)收賬款——應(yīng)收外匯賬款（國外客戶）340500（紅字）貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口收入 340500（紅字）。

同時(shí)，按原出口貨物結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本272400（紅字）

貸：庫存商品——庫存出口商品272400（紅字）。

4.計(jì)算當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額與應(yīng)納稅額。當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝（400000－340500）×（17%－16%）＝595（元）。按案例假設(shè)，8月有材料采購與內(nèi)銷（此處稅額略），月底產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)留抵稅額為8000元。

借：主營業(yè)務(wù)成本595 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）595

（二）9月業(yè)務(wù)

假設(shè)9月沒有材料采購與內(nèi)外銷業(yè)務(wù)發(fā)生，只對(duì)所屬期8月的業(yè)務(wù)進(jìn)行應(yīng)納稅額與免抵退稅申報(bào)。

1.申報(bào)應(yīng)納稅額。在9月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)確定應(yīng)納稅額，經(jīng)計(jì)算當(dāng)期有進(jìn)項(xiàng)留抵稅額為8000元。2.申報(bào)免抵退稅額。申報(bào)免抵退稅額分為預(yù)申報(bào)與正式申報(bào)兩個(gè)步驟，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核預(yù)申報(bào)與企業(yè)數(shù)據(jù)一致。因此，該企業(yè)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)生成免抵退稅正式申報(bào)，分別將當(dāng)月出口的400000元和退運(yùn)的340500元（以負(fù)數(shù)）錄入申報(bào)系統(tǒng)并打印各類報(bào)表。此時(shí)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》中第10欄“出口銷售額人民幣”產(chǎn)生的凈額＝400000－340500＝59500（元）。當(dāng)期免抵退稅額＝59500×16%＝9520（元）。因當(dāng)期留抵稅額8000元小于當(dāng)期免抵退稅額9520元，則當(dāng)期應(yīng)退稅額為8000元，當(dāng)期免抵額＝9520－8000＝1520（元）。月末，企業(yè)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的《免抵退稅申報(bào)匯總表》進(jìn)行作賬：

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）8000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）1520 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）9520。

假設(shè)A企業(yè)當(dāng)期免抵退稅額不足沖減的，應(yīng)補(bǔ)繳差額部分的稅款；如果9月已辦理的免抵退稅額9520元，未在次年的4月增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收匯，應(yīng)沖減已辦理的原免抵退稅額并轉(zhuǎn)為免稅處理。

【例】某外貿(mào)公司2007年1月從某日用化妝品公司購進(jìn)出口用化妝品5000箱，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬元，貨款已用銀行存款支付。當(dāng)月該批商品已全部出口，售價(jià)為每箱800美元（當(dāng)日匯率為1美元＝8元人民幣），申請(qǐng)退稅的單證齊全。該化妝品的消費(fèi)稅稅率為30％，增值稅退稅率為13％。要求計(jì)算應(yīng)退增值稅和消費(fèi)稅并編制會(huì)計(jì)分錄。

應(yīng)退增值稅稅額＝5000000×13％＝650000（元）轉(zhuǎn)出增值稅額＝850000－650000＝200000（元）應(yīng)退消費(fèi)稅稅額＝5000000×30％＝1500000（元）購進(jìn)貨物時(shí)： 借：材料采購5000000

應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850000

貸：銀行存款5850000 貨物入庫時(shí)：

借：庫存商品──庫存出口商品5000000 貸：材料采購5000000 出口報(bào)關(guān)銷售時(shí)： 借：應(yīng)收賬款32000000

貸：主營業(yè)務(wù)收入──出口銷售收入32000000 結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本5000000 貸：庫存商品5000000 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

借：主營業(yè)務(wù)成本200000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）200000 計(jì)算出應(yīng)收增值稅退稅款： 借：應(yīng)收出口退稅650000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅（出口退稅）650000 收到增值稅退稅款時(shí)： 借：銀行存款650000

貸：應(yīng)收出口退稅（增值稅）650000 計(jì)算出應(yīng)收消費(fèi)稅退稅款：

借：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅）1500000 貸：主營業(yè)務(wù)成本1500000 收到消費(fèi)稅退稅款時(shí)： 借：銀行存款1500000

貸：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅）1500000

第三篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《出口貨物退（推薦）

【發(fā)布單位】稅務(wù)總局 【發(fā)布文號(hào)】國稅發(fā)[1999]6號(hào) 【發(fā)布日期】1999-01-07 【生效日期】1999-01-01 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規(guī) 【文件來源】中國法院網(wǎng)

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《出口貨物退

（免）稅清算管理辦法》的通知

（1999年1月7日國稅發(fā)〔1999〕6號(hào)）

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：

為了正確貫徹國家出口貨物退（免）稅政策，加強(qiáng)出口貨物退（免）稅管理，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈 出口貨物退（免）稅管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕031號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，我局制定了《出口貨物退（免）稅清算管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，自1999年1月1日起執(zhí)行。

出口貨物退（免）稅清算管理辦法

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈 出口貨物退（免）稅管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕031號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，特對(duì)出口貨物退（免）稅清算規(guī)定如下：

一、出口貨物退（免）稅清算是指一個(gè)（公歷1月1日至12月31日，下同）終了后三個(gè)月內(nèi)，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡稱退稅機(jī)關(guān)）按照出口退（免）稅政策和出口退（免）稅管理辦法的規(guī)定，對(duì)出口企業(yè)在上一出口貨物退（免）稅情況進(jìn)行一次全面、系統(tǒng)的重新審核、計(jì)算、清理和檢查。

二、清算范圍包括出口企業(yè)在上一個(gè)內(nèi)當(dāng)年出口貨物的退（免）稅款，以及以前應(yīng)退未退結(jié)轉(zhuǎn)上年辦理的退（免）稅款。

出口企業(yè)是指外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)、實(shí)行“免、抵、退”稅辦法（或“先征后退”辦法）的具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（包括1994年1月1日后成立的外商投資企業(yè)）、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)、有出口卷煙經(jīng)營權(quán)的煙草進(jìn)出口公司和卷煙生產(chǎn)企業(yè)、國家稅務(wù)總局〔1994〕031號(hào)等文件規(guī)定特準(zhǔn)退（免）稅的企業(yè)等。

三、在清算工作中，退稅機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照現(xiàn)行出口退稅法規(guī)政策的規(guī)定，根據(jù)附表1至附表9的內(nèi)容對(duì)出口企業(yè)出口貨物的名稱、數(shù)量、金額和退（免）稅款進(jìn)行檢查，并與出口企業(yè)有關(guān)帳戶進(jìn)行核對(duì)。其中附表1至附表4為清算后退稅機(jī)關(guān)上報(bào)國家稅務(wù)總局的清算表格；附表4至附表9為退稅機(jī)關(guān)對(duì)出口企業(yè)進(jìn)行清算的表格，各地可根據(jù)本地實(shí)際情況對(duì)附表4至附表9的內(nèi)容進(jìn)行增改。清算核查的重點(diǎn)內(nèi)容是：

（一）出口貨物退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)適用是否準(zhǔn)確；

（二）出口貨物退稅率適用是否準(zhǔn)確；

（三）實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的生產(chǎn)企業(yè)是否按財(cái)稅字〔1997〕50號(hào)等文件的規(guī)定，辦理有關(guān)“免、抵、退”稅的申報(bào)、審核、審批手續(xù)；有無企業(yè)自行“免、抵”稅款的情況；出口的貨物是否按規(guī)定計(jì)算并處理“不予抵扣或退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額”；

（四）出口企業(yè)以“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式減免稅進(jìn)口原材料、零部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工時(shí)，對(duì)這部分銷售材料的應(yīng)交稅款是否在出口企業(yè)當(dāng)期辦理的出口退稅款中予以抵扣，是否存在漏扣、少扣等問題；

（五）有無非指定出口企業(yè)出口貴重貨物而辦理退稅的問題；

（六）有無出口不允許退稅貨物或免稅貨物辦理退稅的問題；

（七）對(duì)出口卷煙有無超計(jì)劃辦理免稅的問題；

（八）出口企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅后，發(fā)生退關(guān)、國外退貨時(shí)，企業(yè)是否向退稅機(jī)關(guān)辦理了申報(bào)手續(xù)并補(bǔ)交或抵扣稅款；

（九）出口企業(yè)是否按期結(jié)匯，遠(yuǎn)期結(jié)匯（180天以上）的出口貨物，出口企業(yè)申報(bào)退稅時(shí)，是否附送了外經(jīng)貿(mào)主管部門出具的遠(yuǎn)期結(jié)匯證明；

（十）實(shí)行Ａ、Ｂ類退稅管理的企業(yè)是否將外匯收匯核銷單等退稅憑證收齊備查，清算時(shí)對(duì)未收齊外匯收匯核銷單等單證的已退稅款應(yīng)予以扣回；

（十一）出口企業(yè)有無從事“四自、三不見”業(yè)務(wù)涉嫌騙取退稅的問題；

（十二）出口企業(yè)申報(bào)退稅所提供的出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票（或普通發(fā)票）、專用稅票、出口收匯核銷單是否規(guī)范、真實(shí)有效，有無偽造、涂改、非法購買、虛開代開和其他弄虛作假的問題。

（十三）根據(jù)出口貨物退（免）稅政策的調(diào)整和變化，其他需要重點(diǎn)清算的內(nèi)容。

四、退稅機(jī)關(guān)可以采取兩種清算方式：一是先由出口企業(yè)按退稅機(jī)關(guān)的要求自行進(jìn)行清算，并將清算自查報(bào)告、清算表格等清算資料上報(bào)退稅機(jī)關(guān)，由退稅機(jī)關(guān)復(fù)核確認(rèn)；二是由退稅機(jī)關(guān)直接對(duì)出口企業(yè)進(jìn)行清算。不論采取那種方式，出口企業(yè)的清算面必須達(dá)到100％。退稅機(jī)關(guān)對(duì)清算中核實(shí)出口企業(yè)多退（免）稅款應(yīng)限期追繳入庫，少退（免）的稅款予以補(bǔ)足。

五、每戶出口企業(yè)清算后，退稅機(jī)關(guān)應(yīng)向出口企業(yè)發(fā)出“清算情況通知書”?！扒逅闱闆r通知書”的內(nèi)容包括：

（一）出口企業(yè)名稱、企業(yè)性質(zhì)、清算范圍、企業(yè)當(dāng)年出口額、主要出口品種等，清算后出口企業(yè)應(yīng)退稅款，已退稅款等數(shù)據(jù)資料；

（二）清算中發(fā)現(xiàn)的問題，多退、少退、錯(cuò)退的金額及原因分析；

（三）清算處理結(jié)果及意見?！扒逅闱闆r通知書”的格式由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)自行印制。

六、在清算期內(nèi)（清算期當(dāng)年3月31日以前，下同），凡出口企業(yè)在增值稅專用發(fā)票、專用稅票齊備的前提下（實(shí)行“免抵退”稅管理辦法的生產(chǎn)企業(yè)除外）仍未收齊出口貨物報(bào)關(guān)單（退稅聯(lián)）、外匯收匯核銷單的出口貨物，以及海關(guān)、外匯電子信息對(duì)審核對(duì)不上和對(duì)貨源有疑問進(jìn)行函調(diào)未回函的出口貨物，由出口企業(yè)填寫“外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)出口退稅清算單證不齊及未回函備案表”（附表7）和“實(shí)行‘免抵退’稅辦法生產(chǎn)企業(yè)單證不齊及未回函備案表（附表9）”，并于清算期內(nèi)向退稅機(jī)關(guān)申報(bào)，由退稅機(jī)關(guān)復(fù)核確認(rèn)后予以備案，退稅機(jī)關(guān)依以下情況予以分別處理。對(duì)出口企業(yè)在清算期內(nèi)未申報(bào)備案的，清算期結(jié)束后退稅機(jī)關(guān)不再受理。具體是：

（一）外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)（包括實(shí)行“先征后退”辦法的生產(chǎn)企業(yè)、特準(zhǔn)退稅等企業(yè)）填寫附表7。對(duì)列入“備案表”的出口貨物在清算期當(dāng)年6月30日以前補(bǔ)齊退稅單證，且海關(guān)、外匯電子信息對(duì)審核對(duì)通過或已收到回函證明無問題的，予以辦理退稅；對(duì)未收齊退稅單證或海關(guān)、外匯電子信息核對(duì)不上，以及未收到回函而出口企業(yè)在此期間又未提供舉證材料的，退稅機(jī)關(guān)一律不再辦理該筆出口貨物的退稅；

（二）實(shí)行“免抵退”稅管理辦法的生產(chǎn)企業(yè)填寫附表9。對(duì)列入“備案表”的出口貨物，應(yīng)按“免抵退”稅辦法的規(guī)定，隨同生產(chǎn)企業(yè)其他出口貨物一并計(jì)算“免抵退”稅額。凡在清算期當(dāng)年6月30日以后仍未收齊退稅單證或海關(guān)、外匯電子信息核對(duì)不上，以及未收到回函而企業(yè)又未提供舉證材料的，對(duì)已“免抵退”稅額一律由退稅機(jī)關(guān)追繳入庫，有關(guān)企業(yè)不得將已扣稅款沖減當(dāng)年應(yīng)納稅款。

七、各地清算工作必須于當(dāng)年3月31日以前結(jié)束。清算結(jié)束后，退稅機(jī)關(guān)不再受理出口企業(yè)提出的上出口貨物退（免）稅款申請(qǐng)和申報(bào)備案。上出口貨物是指出口企業(yè)上年1月1日至12月31日?qǐng)?bào)關(guān)出口的貨物，出口日期以出口貨物報(bào)關(guān)單上的離境時(shí)間為準(zhǔn)。

八、退稅機(jī)關(guān)遇到下述情況，應(yīng)對(duì)該內(nèi)出口企業(yè)出口貨物已退（免）稅情況進(jìn)行及時(shí)清算：

（一）出口企業(yè)經(jīng)營發(fā)生變化，如出口企業(yè)因某種原因停業(yè)、歇業(yè)、破產(chǎn)、遷移、轉(zhuǎn)業(yè)、合并、分設(shè)等；

（二）出口企業(yè)違反國家有關(guān)政策規(guī)定，被國家有關(guān)部門停止或暫停一定時(shí)期出口退稅權(quán)、出口經(jīng)營權(quán)的。

九、出口企業(yè)向退稅機(jī)關(guān)報(bào)送的清算資料應(yīng)由企業(yè)法人審核簽（章）并加蓋企業(yè)公章。凡發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)上報(bào)的清算資料不全、清算資料印章不全、清算表項(xiàng)目漏填、錯(cuò)填等情況的，退稅機(jī)關(guān)應(yīng)將清算資料退回企業(yè)重新填寫上報(bào)。

十、在清算中，凡出口企業(yè)不提供有關(guān)財(cái)務(wù)帳冊(cè)、清算資料，不配合退稅機(jī)關(guān)清算工作，致使退稅機(jī)關(guān)無法按時(shí)完成清算任務(wù)的，退稅機(jī)關(guān)應(yīng)暫緩辦理該企業(yè)清算期當(dāng)年的出口貨物退（免）稅業(yè)務(wù)，直至該企業(yè)清算工作結(jié)束。對(duì)該企業(yè)的清算時(shí)間可不受本辦法規(guī)定的清算結(jié)束時(shí)間的限制，但退稅機(jī)關(guān)應(yīng)在向國家稅務(wù)總局上報(bào)的清算報(bào)告中加以說明，待今后該企業(yè)清算結(jié)束后專題上報(bào)國家稅務(wù)總局。

十一、清算中，出口企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的稅款必須按期補(bǔ)繳入庫，逾期不繳的，從期滿之日起，依未繳稅款按日加收2‰滯納金。

十二、在清算工作中，凡發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)不如實(shí)申報(bào)清算情況，弄虛作假，在出口退稅方面有違法違章行為的，要一查到底，并按有關(guān)規(guī)定予以嚴(yán)肅處理。

十三、退稅機(jī)關(guān)在清算期辦理的上年退（免）稅款和“備案表”中出口貨物的退（免）稅款，應(yīng)單獨(dú)審核、審批，單獨(dú)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，不得與清算期當(dāng)年新的出口貨物退（免）稅混淆。

十四、各地退稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立出口退稅清算檔案管理制度，明確劃分出口企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)保管的清算資料，裝訂成冊(cè)建立檔案。

十五、各地退稅機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真負(fù)責(zé)地做好清算工作，按時(shí)完成清算任務(wù)，清算工作結(jié)束后，國家稅務(wù)總局將對(duì)各地清算工作進(jìn)行評(píng)比。

十六、各地應(yīng)于清算期結(jié)束后一個(gè)月內(nèi)（即4月30日以前）將清算結(jié)果的書面報(bào)告和本辦法附表1至附表4所列內(nèi)容逐項(xiàng)填寫后，一并報(bào)送國家稅務(wù)總局。

附件1：填表說明。

附件2：出口貨物退（免）稅清算表（附表1－附表9）

附件1：

填表說明

一、附表1至附表9相同項(xiàng)目填表說明

（一）“上報(bào)單位”：指主管出口退稅和“免、抵、退”稅工作的國家稅務(wù)局。

（二）“企業(yè)名稱”：指出口企業(yè)營業(yè)執(zhí)照登記的企業(yè)名稱全稱。

（三）“企業(yè)代碼”：指出口企業(yè)在海關(guān)注冊(cè)登記的海關(guān)代碼。

（四）“所屬期”：指出口貨物退（免）稅所屬。

（五）“外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)”：指外經(jīng)貿(mào)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)。

（六）“內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)”：指外經(jīng)貿(mào)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)。

（七）“新外商投資企業(yè)”：指1994年1月1日以后成立的外商投資企業(yè)。

（八）“先征后退”生產(chǎn)企業(yè)：指根據(jù)財(cái)稅字〔1996〕92號(hào)等文件規(guī)定，實(shí)行“先征后退”辦法的生產(chǎn)企業(yè)（包括新外商投資企業(yè)）和委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)（不包括小規(guī)模納稅人）。

（九）“其他企業(yè)”：指根據(jù)國稅發(fā)〔1994〕031號(hào)等有關(guān)文件規(guī)定，特準(zhǔn)退（免）稅的企業(yè)等。

二、附表

1、附表

5、附表7填表說明

（一）上述第一項(xiàng)第八、九條的“先征后退”生產(chǎn)企業(yè)和“其他企業(yè)”比照外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)進(jìn)行清算，并按附表

1、附表

5、附表7的內(nèi)容填寫。

（二）“戶數(shù)”：指本年辦理過出口退稅業(yè)務(wù)的出口企業(yè)戶數(shù)。

（三）“本年出口總額”：指出口企業(yè)全年出口貨物的出口額，包括退稅出口貨物、免稅出口貨物、不退稅出口貨物等，出口額以離岸價(jià)計(jì)算。

（四）“本年退（免）稅出口額”：指準(zhǔn)予退（免）稅的出口貨物出口額，出口額以離岸價(jià)計(jì)算。

（五）“本年當(dāng)期出口貨物已退稅款”：指本年1月1日至12月31日?qǐng)?bào)關(guān)出口貨物已退稅款。

（六）“以前應(yīng)退未退結(jié)轉(zhuǎn)本年退稅款”：指本年清算期所退上年稅款和本年“備案表”中已退上年稅款。

三、附表

2、附表

8、附表9填表說明

（一）“戶數(shù)”：指本年辦理過“免抵退”稅的生產(chǎn)企業(yè)。

（二）“進(jìn)料加工進(jìn)口額”：指根據(jù)進(jìn)料加工貿(mào)易來認(rèn)定，從國外進(jìn)口原料、材料、輔料、元器件、配套件、零部件和包裝材料等進(jìn)口貨物到岸價(jià)。

（三）“不予免抵稅額”：指按“免抵退”稅辦法計(jì)算的本年“不予免征、抵扣和退稅的稅額”。

四、附表

3、附表6填表說明

（一）“進(jìn)口料件名稱”、“計(jì)量單位”、“當(dāng)年進(jìn)口料件”欄，依海關(guān)《進(jìn)料加工 登記手冊(cè)》所列項(xiàng)目填寫。

（二）“上年結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)口料件”：指上年進(jìn)口料件中未進(jìn)行加工復(fù)出口而結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年的進(jìn)口料件。

（三）“委托加工進(jìn)料金額（數(shù)量）”：指外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)將進(jìn)口料件委托加工時(shí)，該批進(jìn)口料件的進(jìn)口金額（數(shù)量）。

（四）“作價(jià)加工”中的“銷售金額”：指銷售進(jìn)口料件金額。

（五）“抵扣稅率”：指進(jìn)口加工復(fù)出口貨物的退稅率。

（六）“進(jìn)口料件進(jìn)價(jià)金額”：指關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅。

（七）“進(jìn)項(xiàng)稅額”（海關(guān)實(shí)征稅）：指進(jìn)口料件減免稅進(jìn)口時(shí)，海關(guān)實(shí)征增值稅。

五、附表4填表說明

1欄：以出口貨物報(bào)關(guān)單所列出口貨物名稱為準(zhǔn)。

2欄：指國家稅務(wù)總局下達(dá)的全年免稅出口卷煙計(jì)劃。3欄：指退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)企業(yè)購進(jìn)免稅出口卷煙的數(shù)量。

4欄：指企業(yè)實(shí)際出口的卷煙數(shù)量。

5欄：指退稅機(jī)關(guān)實(shí)際核銷企業(yè)出口卷煙免稅數(shù)量。

6欄：指企業(yè)將免稅購進(jìn)的出口卷煙轉(zhuǎn)內(nèi)銷的數(shù)量，以銷售發(fā)票所列數(shù)量為準(zhǔn)。

7欄：銷售發(fā)票所列銷項(xiàng)金額。

8欄：指轉(zhuǎn)內(nèi)銷免稅出口卷煙已補(bǔ)交增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)。

9欄：指轉(zhuǎn)內(nèi)銷免稅出口卷煙少補(bǔ)交增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)。

10欄＝4欄－5欄－6欄。

附件2：

附表1 出口企業(yè)出口貨物退稅清算匯總表

上報(bào)單位（公章）： 所屬期： 單位：萬元－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜企業(yè)性質(zhì)｜戶數(shù)｜本年出口 ｜本年退稅 ｜ 本年退稅情況 ｜

｜ ｜ ｜ 總額 ｜ 出口額 ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜ ｜ ｜（萬美元）｜（萬美元）｜ 合 計(jì) ｜本年當(dāng)期出｜以前應(yīng)｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜口貨物已退｜退未退結(jié)轉(zhuǎn)｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ 稅 款 ｜本年退稅款｜

｜－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ 1 ｜2 ｜ 3 ｜ 4 ｜5＝6＋7｜ 6 ｜ 7 ｜

｜－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜外貿(mào)（工｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜貿(mào)企業(yè) ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜“先征后｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜退”生產(chǎn)｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜企業(yè) ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜其他企業(yè)｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ 合計(jì) ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

清算期情況 ｜ 清處未退稅情況 ｜備注｜

－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜

本年應(yīng)退未退結(jié)轉(zhuǎn)｜清算期辦｜ 合計(jì) ｜“備案表”中｜不予辦理｜ ｜

清算期應(yīng)退稅款 ｜理退稅 ｜ ｜ 應(yīng)退稅款 ｜退稅款 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－｜

8＝9＋10 ｜ 9 ｜10＝11＋12｜ 11 ｜ 12 ｜13｜

－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

填報(bào)日期： 年 月 日

附表2 實(shí)行“免、抵、退”稅辦法生產(chǎn)企業(yè)清算匯總表

上報(bào)單位（公章）： 所屬期： 單位：萬元

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜ 企業(yè)性質(zhì)｜戶數(shù)｜本年出口總額｜本年“免抵退”稅出｜進(jìn)料加工進(jìn)口額｜不予免｜

｜ ｜ ｜ ｜ 口貨物出口額 ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜－－－－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜抵稅額｜

｜ ｜ ｜美元｜人民幣｜ 美元 ｜人民幣 ｜美元 ｜人民幣｜ ｜

｜－－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜ 1 ｜2 ｜3 ｜ 4 ｜ 5 ｜ 6 ｜ 7 ｜ 8 ｜ 9 ｜

｜－－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜內(nèi)資生產(chǎn) ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ 企業(yè) ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜新外商投資｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ 企業(yè) ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜ 合 計(jì) ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－本年已辦理“免抵退”稅額｜清算辦理“免抵退”稅額｜“備案表”中應(yīng)｜備 ｜

｜ ｜“免抵退”稅額｜ ｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜ 合 計(jì) ｜注 ｜總計(jì) ｜免抵額｜退稅額 ｜總計(jì) ｜免抵額｜退稅額｜ ｜ ｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－｜－－｜10 ｜11 ｜ 12 ｜13 ｜14 ｜15 ｜ ｜17｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

填報(bào)日期： 年 月 日

附表3 進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)清算匯總表

上報(bào)單位（公章）： 所屬期： 單位：萬元

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜ 企業(yè)性質(zhì) ｜戶數(shù)｜ 全部進(jìn) ｜上年結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)｜本年進(jìn)口料｜委托加工料｜

｜ ｜ ｜ 口料件 ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ 合 計(jì) ｜口料件金額｜ 件金額 ｜ 件金額 ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ 1 ｜2 ｜3＝4＋5｜ 4 ｜ 5 ｜ 6 ｜

｜－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜外貿(mào)（工貿(mào)）｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ 企 業(yè) ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ 內(nèi)資生產(chǎn) ｜ ｜ ｜----｜ ｜----｜

｜ 企業(yè) ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ 新外商 ｜ ｜ ｜----｜ ｜----｜

｜ 投資企業(yè) ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ 其他企業(yè) ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ 合計(jì) ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

作 價(jià) 加 工 ｜ 結(jié)轉(zhuǎn)下年 ｜備注｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜ ｜ 進(jìn)｜銷售金額｜ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ｜應(yīng)抵扣｜已抵扣｜未抵扣｜ 庫存金額 ｜ ｜

料｜ ｜（海關(guān)實(shí)證稅）｜稅 款｜稅 款｜稅 款｜ ｜ ｜

金｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

額｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－｜－－－－｜－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜－－｜

7｜ 8 ｜ 9 ｜10 ｜11 ｜12 ｜13＝3－6－7｜14｜

－｜－－－－｜－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－｜－－－－｜－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

--｜----｜----｜----｜----｜----｜----｜---｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－｜－－－－｜－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

--｜----｜----｜----｜----｜----｜----｜---｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－｜－－－－｜－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－｜－－－－｜－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

填報(bào)日期： 年 月 日

附表4 卷煙出口企業(yè)清算表

企業(yè)代碼：

企業(yè)名稱（公章）： 所屬期： 單位：元；萬支／箱

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜產(chǎn)品名稱｜本年免稅｜準(zhǔn)予｜已出｜已免稅｜ 轉(zhuǎn)內(nèi)銷情況 ｜

｜ ｜出口卷煙｜免說｜口數(shù)｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜（品牌）｜計(jì)劃數(shù)量｜數(shù)量｜量 ｜數(shù) 量｜數(shù)量｜金額｜已補(bǔ)交稅款｜少不交稅款｜

｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ 1 ｜ 2 ｜ 3｜ 4｜ 5 ｜6 ｜7 ｜ 8 ｜ 9 ｜

｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ 合計(jì) ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－

庫存數(shù)量｜備注｜

｜ ｜

｜ ｜

－－－－｜－－｜

｜11｜

－－－－｜－－｜

｜ ｜

－－－－｜－－｜

｜ ｜

－－－－｜－－｜

｜ ｜

－－－－－－－－

企業(yè)法人代表（簽字）： 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（簽字）： 填報(bào)日期： 年 月 日

附表5 外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)出口貨物退稅清算表

企業(yè)代碼：

企業(yè)名稱（公章）： 所屬期： 單位：元

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜商品｜退稅出｜本年退｜ 本年退 ｜本年當(dāng)期出口貨物退稅｜以前應(yīng)退未退｜

｜ ｜口貨物｜稅出口｜ 稅合計(jì) ｜ ｜結(jié)轉(zhuǎn)本年退稅款 ｜

｜代碼｜名稱 ｜額 ｜ ｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜小計(jì)｜已 退｜已 退｜合計(jì)｜已退｜已退｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜增 值｜消 費(fèi)｜ ｜增值｜消費(fèi)｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜稅 ｜稅 ｜ ｜稅 ｜稅 ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－｜－－－｜－－－｜－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－｜－－｜－－｜

｜1 ｜ 2 ｜ 3 ｜4＝5＋8｜5 ｜ 6 ｜ 7 ｜8 ｜9 ｜10｜

｜－－｜－－－｜－－－｜－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－｜－－－｜－－－｜－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－｜－－－｜－－－｜－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－｜－－｜－－｜

｜合計(jì)｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 清 算 情 況 ｜

｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

本年應(yīng)退未退結(jié)轉(zhuǎn)清算期應(yīng)退稅款｜清算期辦理退稅 ｜清算后不予退稅 ｜

－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜

合計(jì) ｜應(yīng)退增值稅｜應(yīng)退消費(fèi)稅｜合計(jì)｜已退增｜已退消｜合計(jì)｜增值稅｜消費(fèi)稅｜

｜ ｜ ｜ ｜值稅 ｜費(fèi)稅 ｜ ｜ ｜ ｜

－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜ 12 ｜ 13 ｜14｜15 ｜16 ｜17｜18 ｜19 ｜

－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－｜－－－｜－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－｜－－－｜－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－｜－－－｜－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

企業(yè)法人代表（簽字）： 企業(yè)負(fù)責(zé)人（簽字）： 填表日期： 年 月 日

附表6 外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)清算表

企業(yè)代碼：

企業(yè)名稱（公章）： 所屬期： 單位：元

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜海關(guān)商品｜進(jìn)口料件｜計(jì)量｜上年結(jié)轉(zhuǎn) ｜本年進(jìn)口料件｜委托加工 ｜ ｜ 代碼 ｜ 名稱 ｜單位｜進(jìn)口料件 ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜數(shù)量｜金額｜數(shù)量｜金 額｜數(shù)量｜進(jìn)料｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜金額｜

｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜

｜ 1 ｜ 2 ｜3 ｜4 ｜5 ｜6 ｜ 7 ｜8 ｜9 ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜

｜ 合計(jì) ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 作 價(jià) 加 工 ｜結(jié)轉(zhuǎn)下年庫存｜備 ｜

｜ 進(jìn)口料件 ｜注 ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－｜

數(shù)量｜進(jìn)料｜銷售｜抵扣｜進(jìn)項(xiàng)稅額｜ 應(yīng)抵扣 ｜已抵扣｜數(shù)量｜金額 ｜ ｜

｜金額｜金額｜稅率｜（海關(guān)實(shí)｜ 稅額 ｜稅額 ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜證稅）｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－｜－－｜－－－｜－－｜

10｜11｜12｜13｜14 ｜15＝12×｜16 ｜17｜18 ｜19｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜13－14 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－｜－－｜－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－｜－－｜－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－｜－－｜－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

企業(yè)法人代表（簽字）： 企業(yè)負(fù)責(zé)人（簽字）： 填表日期： 年 月 日

注：1．17欄＝4欄＋6欄－8欄－10欄。

2．18欄＝5欄＋7欄－9欄－11欄。

附表7 外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)出口退稅清算單證不齊及未回函備案表

企業(yè)代碼：

企業(yè)名稱（公章）： 所屬期： 單位：元

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜出｜海關(guān)｜出口｜出口｜出口｜計(jì)量｜出口額 ｜出口貨｜增值稅｜應(yīng) 退｜應(yīng) 退｜

｜口｜商品｜貨物｜時(shí)間｜數(shù)量｜單位｜（美元）｜物進(jìn)項(xiàng)｜退稅率｜增值稅｜（免）｜

｜發(fā)｜代碼｜名稱｜ ｜ ｜ ｜ ｜金 額｜ ｜ ｜消費(fèi)稅｜

｜票｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜號(hào)｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜碼｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜1｜ 2｜ 3｜4 ｜5 ｜6 ｜ 7 ｜ 8 ｜ 9 ｜10 ｜11 ｜

｜－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜合｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜計(jì)｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

應(yīng) 退 稅 ｜ 單證不齊情況 ｜ 海 關(guān) ｜ 外匯核 ｜未回函暫 ｜

｜－－－－－－－－－－－｜ ｜ ｜ ｜

合 計(jì) ｜報(bào) 關(guān) 單｜外匯核銷單｜電子信息 ｜銷單信息 ｜ 不退稅 ｜

｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜有 ｜無 ｜有 ｜無 ｜有 ｜無 ｜有 ｜無 ｜是 ｜否 ｜

－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜

12＝10＋11｜13｜14｜15｜16｜17｜18｜19｜20｜21｜22｜

－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

企業(yè)法人代表（簽字）： 企業(yè)負(fù)責(zé)人（簽字）： 填表日期： 年 月 日

附表8 實(shí)行“免、抵、退”稅生產(chǎn)企業(yè)清算表

企業(yè)代碼：

企業(yè)名稱（公章）： 所屬期： 單位：元

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜產(chǎn)品名稱｜出口銷售額 ｜進(jìn)料加工進(jìn)口額｜出口貨物｜ 不 予 免 ｜

｜ ｜－－－－－－｜－－－－－－－｜ ｜ ｜

｜ ｜美元｜人民幣｜美 元｜人民幣｜退稅率 ｜ 抵 稅 額 ｜

｜－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜

｜ 1 ｜3 ｜ 4 ｜ 5 ｜ 6 ｜ 7 ｜8＝（4－6）×｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜（征稅率－7）｜

｜－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜

｜ 合計(jì) ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

本年已辦理“免抵退”稅額｜清算辦理“免抵退”稅額｜

－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜

總 計(jì)｜免抵額｜退稅額 ｜總 計(jì)｜免抵額｜退稅額｜

－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜10 ｜11 ｜12 ｜13 ｜14 ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

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企業(yè)法人（簽字）： 企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（簽字）： 填表日期： 年 月 日

附表9 實(shí)行“免抵退”稅辦法生產(chǎn)企業(yè)單證不齊及未回函情況備案表

企業(yè)代碼：

企業(yè)名稱（公章）： 所屬期： 單位：元

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜出口發(fā)｜產(chǎn)品｜本年出口總額｜本年“免抵退”稅｜進(jìn)料加工進(jìn)口額｜退稅率｜｜票號(hào)碼｜名稱｜ ｜出口貨物出口額 ｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－｜ ｜｜ ｜ ｜美元｜人民幣｜美 元｜人民幣 ｜美 元｜人民幣｜ ｜｜－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜｜ 1 ｜2 ｜ 3 ｜ 4 ｜ 5 ｜ 6 ｜ 7 ｜ 8 ｜ 9 ｜｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜｜－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜｜－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜｜－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜｜合 計(jì)｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

不予免抵 ｜ 應(yīng)“免抵退” ｜ 單證不齊情況 ｜海 關(guān) 電｜

稅 款 ｜ 稅額合計(jì) ｜－－－－－－－－－－－｜子 信 息｜

｜ ｜報(bào) 關(guān) 單｜外匯核銷 ｜ ｜

｜ ｜ ｜單 ｜ ｜

｜ ｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜ ｜ ｜有 ｜無 ｜有 ｜無 ｜有 ｜無 ｜

－－－－－｜－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜

10=(6-8)×｜11=(6-8)×9 ｜12 ｜13 ｜14 ｜15 ｜16 ｜17 ｜

(征稅率-9)｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－｜－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－｜－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－｜－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

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外匯核 ｜未回函暫 ｜

銷單信 ｜不退稅 ｜

息 ｜ ｜

｜ ｜

－－－－－｜－－－－－｜

有 ｜無 ｜是 ｜否 ｜

－－｜－－｜－－｜－－｜｜19 ｜20 ｜21 ｜

｜ ｜ ｜ ｜

－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜

－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜

－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－

企業(yè)法人代表（簽字）： 企業(yè)負(fù)責(zé)人（簽字）： 填表日期： 年 月 日

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第四篇：出口復(fù)進(jìn)口貨物退運(yùn)的條件及操作

物流知識(shí)

一、到貨前要完成以下程序：

1、退運(yùn)報(bào)告、退運(yùn)協(xié)議、退運(yùn)合同、發(fā)票和裝箱單（由外方做好提供）

2、原出口時(shí)的報(bào)關(guān)單、合同、發(fā)票、裝箱單（需從海關(guān)檔案室借出復(fù)印，并再加蓋海關(guān)章）

3、已打結(jié)匯，需有出口的結(jié)匯報(bào)關(guān)單，退稅報(bào)關(guān)單、核銷單。

4、如已收匯核銷，由出口商向外匯局申請(qǐng)并填制“出口核銷退運(yùn)情況申報(bào)表”，由外匯局出具“已沖減出口收匯核銷證明”。并辦理好相關(guān)的結(jié)匯退稅手續(xù)。已退的稅，要先補(bǔ)交回去。

5、官方的貨物質(zhì)量不合格證明（是退運(yùn)回來的必備條件）?？捎上愀鄯阶屬|(zhì)檢公司辦理（但有可能黃埔商檢局不認(rèn)可）；也可等退到黃埔后，由廣州這邊的質(zhì)檢公司出具；此證明由原出口方辦理。

6、正本提單

退運(yùn)貨物先遞交海關(guān)審批，海關(guān)批完后，再由商檢局審批，方可做單申報(bào)。此過程需一段時(shí)間，因一般貿(mào)易出口的貨物退運(yùn)回來只能按貿(mào)易方式“退運(yùn)貨物”來申報(bào)，而此方式是無法減免貨物到港后產(chǎn)生的滯報(bào)金的。建議不著急將貨退到黃埔，先完成相關(guān)手續(xù)。

傳統(tǒng)的倉儲(chǔ)作業(yè)管理常常把貨品放在貨品到達(dá)時(shí)最近的可用空間或不考慮商品動(dòng)態(tài)變化的需求和變化了的客戶需求模式，沿襲多年習(xí)慣和經(jīng)驗(yàn)來放臵物品。傳統(tǒng)型貨品布局造成流程速度慢、效率低以及空間利用不足。然而，現(xiàn)代物流尤其是在供應(yīng)鏈管理模式下的新目標(biāo)是:用同樣的勞動(dòng)力或成本來做更多的工作；利用增值服務(wù)把倉庫由資金密集轉(zhuǎn)化成勞動(dòng)力密集的行業(yè)；減少定單履行時(shí)間，提供更快捷，更周到的服務(wù)。一種與所謂的“倉庫關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)(Warehouse Key Performance Indicator)”，即生產(chǎn)率、運(yùn)送精度、庫存周轉(zhuǎn)、入庫時(shí)間、定單履行時(shí)間和存儲(chǔ)密度緊密關(guān)聯(lián)的貨位優(yōu)化管理（Slotting Optimization）已經(jīng)被提出。貨位優(yōu)化管理是用來確定每一品規(guī)的恰當(dāng)儲(chǔ)存方式，在恰當(dāng)?shù)膬?chǔ)存方式下的空間儲(chǔ)位分配。貨位優(yōu)化管理追求不同設(shè)備和貨架類型特征、貨品分組、貨位規(guī)劃、人工成本內(nèi)臵等因素以實(shí)現(xiàn)最佳的貨位布局，能有效掌握商品變化，將成本節(jié)約最大化。貨位優(yōu)化管理為正在營運(yùn)的倉庫挖掘效率和成本，并為一個(gè)建設(shè)中的配送中心或倉庫提供營運(yùn)前的關(guān)鍵管理作準(zhǔn)備。

由于很少的倉庫管理系統(tǒng)(WMS)和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)能夠支持儲(chǔ)位優(yōu)化管理，因此當(dāng)前大約80%的配送中心或倉庫不能夠進(jìn)行正確的貨位優(yōu)化。究其原因主要在于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不足，MIS資源尚不能支持，沒有正確的貨位優(yōu)化軟件和方法。針對(duì)倉庫現(xiàn)代化的實(shí)際需求，若干家有實(shí)力的專業(yè)軟件公司已成功開發(fā)出倉庫貨位優(yōu)化管理軟件。軟件通過對(duì)貨品的批量、體積、質(zhì)量控制、滯銷度、日揀取量、日進(jìn)出量等數(shù)據(jù)進(jìn)行分析與計(jì)算，分析中結(jié)合各種策略，如相關(guān)性法則（Correlation），互補(bǔ)性法則(Complementary)，相容性法則(Compatibility)等進(jìn)行貨位優(yōu)化，從而大幅度降低貨品布局的成本。

無論是商用軟件或自行開發(fā)的應(yīng)用軟件，貨位優(yōu)化必須具有以下基本功能：

根據(jù)內(nèi)臵貨品屬性或自定義屬性將貨品分組； 評(píng)估建議每一貨品的最佳貨位和可用貨位；

在貨品分類及屬性發(fā)生變化的情況下調(diào)整設(shè)施的狀態(tài)； 將倉庫從低效率狀態(tài)轉(zhuǎn)化為功能性優(yōu)化狀態(tài)所需的移動(dòng)執(zhí)行配臵； 三維圖形化或數(shù)字化的分析結(jié)果輸出;進(jìn)行貨位優(yōu)化時(shí)需要很多的原始數(shù)據(jù)和資料，對(duì)于每種商品需要知道品規(guī)編號(hào)、品規(guī)描述、材料類型、儲(chǔ)存環(huán)境、保質(zhì)期、尺寸、重量、每箱件數(shù)、每托盤箱數(shù)等，甚至包括客戶定單的信息。一旦收集到完整的原始數(shù)據(jù)后，選用怎樣的優(yōu)化策略就顯得尤為重要了。調(diào)查表明應(yīng)用一些直覺和想當(dāng)然的方法會(huì)產(chǎn)生誤導(dǎo)，甚至導(dǎo)致相反的結(jié)果。一個(gè)高效的貨位優(yōu)化策略可以增加吞吐量，改善勞動(dòng)力的使用，減少工傷，更好地利用空間和減少產(chǎn)品的破損。以下一些貨位優(yōu)化的策略可供參考選擇。

周期流通性的貨位優(yōu)化。根據(jù)在某段時(shí)間段內(nèi)如年、季、月等的流通性并以商品的體積來確定存儲(chǔ)模式和存儲(chǔ)模式下的儲(chǔ)位。

銷售量的貨位優(yōu)化。在每段時(shí)間內(nèi)根據(jù)出貨量來確定存儲(chǔ)模式和空間分配。

單位體積的貨位優(yōu)化。根據(jù)某商品的單位體積，如托盤、箱或周轉(zhuǎn)箱等的容器和商品的體積來進(jìn)行劃分和整合。

分揀密度的貨位優(yōu)化。具有高分揀密度的商品應(yīng)放臵在黃金區(qū)域以及最易揀選的揀選面。

通常貨位優(yōu)化是一種優(yōu)化和模擬工具，它可以獨(dú)立于倉庫管理系統(tǒng)WMS進(jìn)行運(yùn)行。因此，綜合使用多種策略或交替使用策略在虛擬倉庫空間中求得滿意效果后再進(jìn)行物理實(shí)施不失為一種較好的實(shí)際使用方法。

貨位優(yōu)化的計(jì)算很難用數(shù)字化公式和數(shù)字模型予以描述，通常是利用一些規(guī)則或準(zhǔn)則進(jìn)行非過程性的運(yùn)算。規(guī)則在計(jì)算中對(duì)數(shù)據(jù)收斂于目標(biāo)時(shí)起到了約束的作用。大多數(shù)規(guī)則是通用的，即使一個(gè)普通倉庫也不允許商品入庫時(shí)隨機(jī)或無規(guī)劃地放臵。而不同的配送中心或倉庫還會(huì)根據(jù)自身的特點(diǎn)和商品的專門屬性制定若干個(gè)特殊的規(guī)則。例如支持藥品零售的配送中心會(huì)把相類似的藥品分開存放以減少揀選的錯(cuò)誤機(jī)會(huì)，但存放非藥類時(shí)會(huì)按同產(chǎn)品族分類放在一起。

規(guī)則一：以周轉(zhuǎn)率為基礎(chǔ)法則。即將貨品按周轉(zhuǎn)率由大到小排序，再將此序分為若干段（通常分為三至五段），同屬于一段中的貨品列為同一級(jí)，依照定位或分類存儲(chǔ)法的原則，指定存儲(chǔ)區(qū)域給每一級(jí)貨品，周轉(zhuǎn)率越高應(yīng)離出入口越近。

Domain:http://004km.cn/危險(xiǎn)品運(yùn)輸More:servd 規(guī)則二：產(chǎn)品相關(guān)性法則。這樣可以減短提取路程，減少工作人員疲勞，簡化清點(diǎn)工作。產(chǎn)品的相關(guān)性大小可以利用歷史訂單數(shù)據(jù)做分析。

規(guī)則三：產(chǎn)品同一性法則。所謂同一性的原則，指把同一物品儲(chǔ)放于同一保管位臵的原則。這樣作業(yè)人員對(duì)于貨品保管位臵能簡單熟知，并且對(duì)同一物品的存取花費(fèi)最少搬運(yùn)時(shí)間時(shí)提高物流中心作業(yè)生產(chǎn)力的基本原則之一。否則當(dāng)同一貨品散布于倉庫內(nèi)多個(gè)位臵時(shí)，物品在存放取出等作業(yè)時(shí)不方便，就是在盤點(diǎn)以及作業(yè)人員對(duì)料架物品掌握程度都可能造成困難。

規(guī)則四：產(chǎn)品互補(bǔ)性原則?；パa(bǔ)性高的貨品也應(yīng)存放于鄰近位臵，以便缺貨時(shí)可迅速以另一品項(xiàng)替代。

規(guī)則五：產(chǎn)品相容性法則。相容性低的產(chǎn)品不可放臵在一起，以免損害品質(zhì)。

規(guī)則六：產(chǎn)品尺寸法則。在倉庫布臵時(shí)，我們同時(shí)考慮物品單位大小以及由于相同的一群物品所造成的整批形狀，以便能供應(yīng)適當(dāng)?shù)目臻g滿足某一特定要求。所以在存儲(chǔ)物品時(shí)，必須要有不同大小位臵的變化，用以容納不同大小的物品和不同的容積。此法則可以使物品存儲(chǔ)數(shù)量和位臵適當(dāng)，使得撥發(fā)迅速，搬運(yùn)工作及時(shí)間都能減少。一旦未考慮存儲(chǔ)物品單位大小，將可能造成存儲(chǔ)空間太大而浪費(fèi)空間，或存儲(chǔ)空間太小而無法存放；未考慮存儲(chǔ)物品整批形狀亦可能造成整批形狀太大無法同處存放。

規(guī)則七：重量特性法則。所謂重量特性的原則，是指按照物品重量不同來決定儲(chǔ)放物品于貨位的高低位臵。一般而言，重物應(yīng)保管于地面上或料架的下層位臵，而重量輕的物品則保管于料架的上層位臵；若是以人手進(jìn)行搬運(yùn)作業(yè)時(shí)，人腰部以下的高度用于保管重物或大型物品，而腰部以上的高度則用來保管重量輕的物品或小型物品。

傳統(tǒng)的倉儲(chǔ)作業(yè)管理常常把貨品放在貨品到達(dá)時(shí)最近的可用空間或不考慮商品動(dòng)態(tài)變化的需求和變化了的客戶需求模式，沿襲多年習(xí)慣和經(jīng)驗(yàn)來放臵物品。傳統(tǒng)型貨品布局造成流程速度慢、效率低以及空間利用不足。然而，現(xiàn)代物流尤其是在供應(yīng)鏈管理模式下的新目標(biāo)是:用同樣的勞動(dòng)力或成本來做更多的工作；利用增值服務(wù)把倉庫由資金密集轉(zhuǎn)化成勞動(dòng)力密集的行業(yè)；減少定單履行時(shí)間，提供更快捷，更周到的服務(wù)。

一種與所謂的“倉庫關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)(Warehouse Key Performance Indicator)”，即生產(chǎn)率、運(yùn)送精度、庫存周轉(zhuǎn)、入庫時(shí)間、定單履行時(shí)間和存儲(chǔ)密度緊密關(guān)聯(lián)的貨位優(yōu)化管理（Slotting Optimization）已經(jīng)被提出。貨位優(yōu)化管理是用來確定每一品規(guī)的恰當(dāng)儲(chǔ)存方式，在恰當(dāng)?shù)膬?chǔ)存方式下的空間儲(chǔ)位分配。貨位優(yōu)化管理追求不同設(shè)備和貨架類型特征、貨品分組、貨位規(guī)劃、人工成本內(nèi)臵等因素以實(shí)現(xiàn)最佳的貨位布局，能有效掌握商品變化，將成本節(jié)約最大化。貨位優(yōu)化管理為正在營運(yùn)的倉庫挖掘效率和成本，并為一個(gè)建設(shè)中的配送中心或倉庫提供營運(yùn)前的關(guān)鍵管理作準(zhǔn)備。

由于很少的倉庫管理系統(tǒng)(WMS)和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)能夠支持儲(chǔ)位優(yōu)化管理，因此當(dāng)前大約80%的配送中心或倉庫不能夠進(jìn)行正確的貨位優(yōu)化。究其原因主要在于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不足，MIS資源尚不能支持，沒有正確的貨位優(yōu)化軟件和方法。針對(duì)倉庫現(xiàn)代化的實(shí)際需求，若干家有實(shí)力的專業(yè)軟件公司已成功開發(fā)出倉庫貨位優(yōu)化管理軟件。軟件通過對(duì)貨品的批量、體積、質(zhì)量控制、滯銷度、日揀取量、日進(jìn)出量等數(shù)據(jù)進(jìn)行分析與計(jì)算，分析中結(jié)合各種策略，如相關(guān)性法則（Correlation），互補(bǔ)性法則(Complementary)，相容性法則(Compatibility)等進(jìn)行貨位優(yōu)化，從而大幅度降低貨品布局的成本。

無論是商用軟件或自行開發(fā)的應(yīng)用軟件，貨位優(yōu)化必須具有以下基本功能：

根據(jù)內(nèi)臵貨品屬性或自定義屬性將貨品分組； 評(píng)估建議每一貨品的最佳貨位和可用貨位；

在貨品分類及屬性發(fā)生變化的情況下調(diào)整設(shè)施的狀態(tài)； 將倉庫從低效率狀態(tài)轉(zhuǎn)化為功能性優(yōu)化狀態(tài)所需的移動(dòng)執(zhí)行配臵；

三維圖形化或數(shù)字化的分析結(jié)果輸出;進(jìn)行貨位優(yōu)化時(shí)需要很多的原始數(shù)據(jù)和資料，對(duì)于每種商品需要知道品規(guī)編號(hào)、品規(guī)描述、材料類型、儲(chǔ)存環(huán)境、保質(zhì)期、尺寸、重量、每箱件數(shù)、每托盤箱數(shù)等，甚至包括客戶定單的信息。一旦收集到完整的原始數(shù)據(jù)后，選用怎樣的優(yōu)化策略就顯得尤為重要了。調(diào)查表明應(yīng)用一些直覺和想當(dāng)然的方法會(huì)產(chǎn)生誤導(dǎo)，甚至導(dǎo)致相反的結(jié)果。一個(gè)高效的貨位優(yōu)化策略可以增加吞吐量，改善勞動(dòng)力的使用，減少工傷，更好地利用空間和減少產(chǎn)品的破損。以下一些貨位優(yōu)化的策略可供參考選擇。

周期流通性的貨位優(yōu)化。根據(jù)在某段時(shí)間段內(nèi)如年、季、月等的流通性并以商品的體積來確定存儲(chǔ)模式和存儲(chǔ)模式下的儲(chǔ)位。

銷售量的貨位優(yōu)化。在每段時(shí)間內(nèi)根據(jù)出貨量來確定存儲(chǔ)模式和空間分配。

單位體積的貨位優(yōu)化。根據(jù)某商品的單位體積，如托盤、箱或周轉(zhuǎn)箱等的容器和商品的體積來進(jìn)行劃分和整合。

分揀密度的貨位優(yōu)化。具有高分揀密度的商品應(yīng)放臵在黃金區(qū)域以及最易揀選的揀選面。

通常貨位優(yōu)化是一種優(yōu)化和模擬工具，它可以獨(dú)立于倉庫管理系統(tǒng)WMS進(jìn)行運(yùn)行。因此，綜合使用多種策略或交替使用策略在虛擬倉庫空間中求得滿意效果后再進(jìn)行物理實(shí)施不失為一種較好的實(shí)際使用方法。

貨位優(yōu)化的計(jì)算很難用數(shù)字化公式和數(shù)字模型予以描述，通常是利用一些規(guī)則或準(zhǔn)則進(jìn)行非過程性的運(yùn)算。規(guī)則在計(jì)算中對(duì)數(shù)據(jù)收斂于目標(biāo)時(shí)起到了約束的作用。大多數(shù)規(guī)則是通用的，即使一個(gè)普通倉庫也不允許商品入庫時(shí)隨機(jī)或無規(guī)劃地放臵。而不同的配送中心或倉庫還會(huì)根據(jù)自身的特點(diǎn)和商品的專門屬性制定若干個(gè)特殊的規(guī)則。例如支持藥品零售的配送中心會(huì)把相類似的藥品分開存放以減少揀選的錯(cuò)誤機(jī)會(huì)，但存放非藥類時(shí)會(huì)按同產(chǎn)品族分類放在一起。

規(guī)則一：以周轉(zhuǎn)率為基礎(chǔ)法則。即將貨品按周轉(zhuǎn)率由大到小排序，再將此序分為若干段（通常分為三至五段），同屬于一段中的貨品列為同一級(jí)，依照定位或分類存儲(chǔ)法的原則，指定存儲(chǔ)區(qū)域給每一級(jí)貨品，周轉(zhuǎn)率越高應(yīng)離出入口越近。

規(guī)則二：產(chǎn)品相關(guān)性法則。這樣可以減短提取路程，減少工作人員疲勞，簡化清點(diǎn)工作。產(chǎn)品的相關(guān)性大小可以利用歷史訂單數(shù)據(jù)做分析。規(guī)則三：產(chǎn)品同一性法則。所謂同一性的原則，指把同一物品儲(chǔ)放于同一保管位臵的原則。這樣作業(yè)人員對(duì)于貨品保管位臵能簡單熟知，并且對(duì)同一物品的存取花費(fèi)最少搬運(yùn)時(shí)間時(shí)提高物流中心作業(yè)生產(chǎn)力的基本原則之一。否則當(dāng)同一貨品散布于倉庫內(nèi)多個(gè)位臵時(shí)，物品在存放取出等作業(yè)時(shí)不方便，就是在盤點(diǎn)以及作業(yè)人員對(duì)料架物品掌握程度都可能造成困難。

規(guī)則四：產(chǎn)品互補(bǔ)性原則?；パa(bǔ)性高的貨品也應(yīng)存放于鄰近位臵，以便缺貨時(shí)可迅速以另一品項(xiàng)替代。

規(guī)則五：產(chǎn)品相容性法則。相容性低的產(chǎn)品不可放臵在一起，以免損害品質(zhì)。

規(guī)則六：產(chǎn)品尺寸法則。在倉庫布臵時(shí)，我們同時(shí)考慮物品單位大小以及由于相同的一群物品所造成的整批形狀，以便能供應(yīng)適當(dāng)?shù)目臻g滿足某一特定要求。所以在存儲(chǔ)物品時(shí)，必須要有不同大小位臵的變化，用以容納不同大小的物品和不同的容積。此法則可以使物品存儲(chǔ)數(shù)量和位臵適當(dāng)，使得撥發(fā)迅速，搬運(yùn)工作及時(shí)間都能減少。一旦未考慮存儲(chǔ)物品單位大小，將可能造成存儲(chǔ)空間太大而浪費(fèi)空間，或存儲(chǔ)空間太小而無法存放；未考慮存儲(chǔ)物品整批形狀亦可能造成整批形狀太大無法同處存放。

規(guī)則七：重量特性法則。所謂重量特性的原則，是指按照物品重量不同來決定儲(chǔ)放物品于貨位的高低位臵。一般而言，重物應(yīng)保管于地面上或料架的下層位臵，而重量輕的物品則保管于料架的上層位臵；若是以人手進(jìn)行搬運(yùn)作業(yè)時(shí)，人腰部以下的高度用于保管重物或大型物品，而腰部以上的高度則用來保管重量輕的物品或小型物品。

傳統(tǒng)的倉儲(chǔ)作業(yè)管理常常把貨品放在貨品到達(dá)時(shí)最近的可用空間或不考慮商品動(dòng)態(tài)變化的需求和變化了的客戶需求模式，沿襲多年習(xí)慣和經(jīng)驗(yàn)來放臵物品。傳統(tǒng)型貨品布局造成流程速度慢、效率低以及空間利用不足。然而，現(xiàn)代物流尤其是在供應(yīng)鏈管理模式下的新目標(biāo)是:用同樣的勞動(dòng)力或成本來做更多的工作；利用增值服務(wù)把倉庫由資金密集轉(zhuǎn)化成勞動(dòng)力密集的行業(yè)；減少定單履行時(shí)間，提供更快捷，更周到的服務(wù)。

一種與所謂的“倉庫關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)(Warehouse Key Performance Indicator)”，即生產(chǎn)率、運(yùn)送精度、庫存周轉(zhuǎn)、入庫時(shí)間、定單履行時(shí)間和存儲(chǔ)密度緊密關(guān)聯(lián)的貨位優(yōu)化管理（Slotting Optimization）已經(jīng)被提出。貨位優(yōu)化管理是用來確定每一品規(guī)的恰當(dāng)儲(chǔ)存方式，在恰當(dāng)?shù)膬?chǔ)存方式下的空間儲(chǔ)位分配。貨位優(yōu)化管理追求不同設(shè)備和貨架類型特征、貨品分組、貨位規(guī)劃、人工成本內(nèi)臵等因素以實(shí)現(xiàn)最佳的貨位布局，能有效掌握商品變化，將成本節(jié)約最大化。貨位優(yōu)化管理為正在營運(yùn)的倉庫挖掘效率和成本，并為一個(gè)建設(shè)中的配送中心或倉庫提供營運(yùn)前的關(guān)鍵管理作準(zhǔn)備。

由于很少的倉庫管理系統(tǒng)(WMS)和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)能夠支持儲(chǔ)位優(yōu)化管理，因此當(dāng)前大約80%的配送中心或倉庫不能夠進(jìn)行正確的貨位優(yōu)化。究其原因主要在于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不足，MIS資源尚不能支持，沒有正確的貨位優(yōu)化軟件和方法。針對(duì)倉庫現(xiàn)代化的實(shí)際需求，若干家有實(shí)力的專業(yè)軟件公司已成功開發(fā)出倉庫貨位優(yōu)化管理軟件。軟件通過對(duì)貨品的批量、體積、質(zhì)量控制、滯銷度、日揀取量、日進(jìn)出量等數(shù)據(jù)進(jìn)行分析與計(jì)算，分析中結(jié)合各種策略，如相關(guān)性法則（Correlation），互補(bǔ)性法則(Complementary)，相容性法則(Compatibility)等進(jìn)行貨位優(yōu)化，從而大幅度降低貨品布局的成本。

無論是商用軟件或自行開發(fā)的應(yīng)用軟件，貨位優(yōu)化必須具有以下基本功能： 根據(jù)內(nèi)臵貨品屬性或自定義屬性將貨品分組； 評(píng)估建議每一貨品的最佳貨位和可用貨位；

在貨品分類及屬性發(fā)生變化的情況下調(diào)整設(shè)施的狀態(tài)； 將倉庫從低效率狀態(tài)轉(zhuǎn)化為功能性優(yōu)化狀態(tài)所需的移動(dòng)執(zhí)行配臵；

三維圖形化或數(shù)字化的分析結(jié)果輸出;進(jìn)行貨位優(yōu)化時(shí)需要很多的原始數(shù)據(jù)和資料，對(duì)于每種商品需要知道品規(guī)編號(hào)、品規(guī)描述、材料類型、儲(chǔ)存環(huán)境、保質(zhì)期、尺寸、重量、每箱件數(shù)、每托盤箱數(shù)等，甚至包括客戶定單的信息。一旦收集到完整的原始數(shù)據(jù)后，選用怎樣的優(yōu)化策略就顯得尤為重要了。調(diào)查表明應(yīng)用一些直覺和想當(dāng)然的方法會(huì)產(chǎn)生誤導(dǎo)，甚至導(dǎo)致相反的結(jié)果。一個(gè)高效的貨位優(yōu)化策略可以增加吞吐量，改善勞動(dòng)力的使用，減少工傷，更好地利用空間和減少產(chǎn)品的破損。以下一些貨位優(yōu)化的策略可供參考選擇。

周期流通性的貨位優(yōu)化。根據(jù)在某段時(shí)間段內(nèi)如年、季、月等的流通性并以商品的體積來確定存儲(chǔ)模式和存儲(chǔ)模式下的儲(chǔ)位。

銷售量的貨位優(yōu)化。在每段時(shí)間內(nèi)根據(jù)出貨量來確定存儲(chǔ)模式和空間分配。

單位體積的貨位優(yōu)化。根據(jù)某商品的單位體積，如托盤、箱或周轉(zhuǎn)箱等的容器和商品的體積來進(jìn)行劃分和整合。

分揀密度的貨位優(yōu)化。具有高分揀密度的商品應(yīng)放臵在黃金區(qū)域以及最易揀選的揀選面。

通常貨位優(yōu)化是一種優(yōu)化和模擬工具，它可以獨(dú)立于倉庫管理系統(tǒng)WMS進(jìn)行運(yùn)行。因此，綜合使用多種策略或交替使用策略在虛擬倉庫空間中求得滿意效果后再進(jìn)行物理實(shí)施不失為一種較好的實(shí)際使用方法。

貨位優(yōu)化的計(jì)算很難用數(shù)字化公式和數(shù)字模型予以描述，通常是利用一些規(guī)則或準(zhǔn)則進(jìn)行非過程性的運(yùn)算。規(guī)則在計(jì)算中對(duì)數(shù)據(jù)收斂于目標(biāo)時(shí)起到了約束的作用。大多數(shù)規(guī)則是通用的，即使一個(gè)普通倉庫也不允許商品入庫時(shí)隨機(jī)或無規(guī)劃地放臵。而不同的配送中心或倉庫還會(huì)根據(jù)自身的特點(diǎn)和商品的專門屬性制定若干個(gè)特殊的規(guī)則。例如支持藥品零售的配送中心會(huì)把相類似的藥品分開存放以減少揀選的錯(cuò)誤機(jī)會(huì)，但存放非藥類時(shí)會(huì)按同產(chǎn)品族分類放在一起。

規(guī)則一：以周轉(zhuǎn)率為基礎(chǔ)法則。即將貨品按周轉(zhuǎn)率由大到小排序，再將此序分為若干段（通常分為三至五段），同屬于一段中的貨品列為同一級(jí)，依照定位或分類存儲(chǔ)法的原則，指定存儲(chǔ)區(qū)域給每一級(jí)貨品，周轉(zhuǎn)率越高應(yīng)離出入口越近。

規(guī)則二：產(chǎn)品相關(guān)性法則。這樣可以減短提取路程，減少工作人員疲勞，簡化清點(diǎn)工作。產(chǎn)品的相關(guān)性大小可以利用歷史訂單數(shù)據(jù)做分析。

規(guī)則三：產(chǎn)品同一性法則。所謂同一性的原則，指把同一物品儲(chǔ)放于同一保管位臵的原則。這樣作業(yè)人員對(duì)于貨品保管位臵能簡單熟知，并且對(duì)同一物品的存取花費(fèi)最少搬運(yùn)時(shí)間時(shí)提高物流中心作業(yè)生產(chǎn)力的基本原則之一。否則當(dāng)同一貨品散布于倉庫內(nèi)多個(gè)位臵時(shí)，物品在存放取出等作業(yè)時(shí)不方便，就是在盤點(diǎn)以及作業(yè)人員對(duì)料架物品掌握程度都可能造成困難。

規(guī)則四：產(chǎn)品互補(bǔ)性原則?；パa(bǔ)性高的貨品也應(yīng)存放于鄰近位臵，以便缺貨時(shí)可迅速以另一品項(xiàng)替代。

規(guī)則五：產(chǎn)品相容性法則。相容性低的產(chǎn)品不可放臵在一起，以免損害品質(zhì)。

規(guī)則六：產(chǎn)品尺寸法則。在倉庫布臵時(shí)，我們同時(shí)考慮物品單位大小以及由于相同的一群物品所造成的整批形狀，以便能供應(yīng)適當(dāng)?shù)目臻g滿足某一特定要求。所以在存儲(chǔ)物品時(shí)，必須要有不同大小位臵的變化，用以容納不同大小的物品和不同的容積。此法則可以使物品存儲(chǔ)數(shù)量和位臵適當(dāng)，使得撥發(fā)迅速，搬運(yùn)工作及時(shí)間都能減少。一旦未考慮存儲(chǔ)物品單位大小，將可能造成存儲(chǔ)空間太大而浪費(fèi)空間，或存儲(chǔ)空間太小而無法存放；未考慮存儲(chǔ)物品整批形狀亦可能造成整批形狀太大無法同處存放。

規(guī)則七：重量特性法則。所謂重量特性的原則，是指按照物品重量不同來決定儲(chǔ)放物品于貨位的高低位臵。一般而言，重物應(yīng)保管于地面上或料架的下層位臵，而重量輕的物品則保管于料架的上層位臵；若是以人手進(jìn)行搬運(yùn)作業(yè)時(shí)，人腰部以下的高度用于保管重物或大型物品，而腰部以上的高度則用來保管重量輕的物品或小型物品。

傳統(tǒng)的倉儲(chǔ)作業(yè)管理常常把貨品放在貨品到達(dá)時(shí)最近的可用空間或不考慮商品動(dòng)態(tài)變化的需求和變化了的客戶需求模式，沿襲多年習(xí)慣和經(jīng)驗(yàn)來放臵物品。傳統(tǒng)型貨品布局造成流程速度慢、效率低以及空間利用不足。然而，現(xiàn)代物流尤其是在供應(yīng)鏈管理模式下的新目標(biāo)是:用同樣的勞動(dòng)力或成本來做更多的工作；利用增值服務(wù)把倉庫由資金密集轉(zhuǎn)化成勞動(dòng)力密集的行業(yè)；減少定單履行時(shí)間，提供更快捷，更周到的服務(wù)。

一種與所謂的“倉庫關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)(Warehouse Key Performance Indicator)”，即生產(chǎn)率、運(yùn)送精度、庫存周轉(zhuǎn)、入庫時(shí)間、定單履行時(shí)間和存儲(chǔ)密度緊密關(guān)聯(lián)的貨位優(yōu)化管理（Slotting Optimization）已經(jīng)被提出。貨位優(yōu)化管理是用來確定每一品規(guī)的恰當(dāng)儲(chǔ)存方式，在恰當(dāng)?shù)膬?chǔ)存方式下的空間儲(chǔ)位分配。貨位優(yōu)化管理追求不同設(shè)備和貨架類型特征、貨品分組、貨位規(guī)劃、人工成本內(nèi)臵等因素以實(shí)現(xiàn)最佳的貨位布局，能有效掌握商品變化，將成本節(jié)約最大化。貨位優(yōu)化管理為正在營運(yùn)的倉庫挖掘效率和成本，并為一個(gè)建設(shè)中的配送中心或倉庫提供營運(yùn)前的關(guān)鍵管理作準(zhǔn)備。

由于很少的倉庫管理系統(tǒng)(WMS)和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)能夠支持儲(chǔ)位優(yōu)化管理，因此當(dāng)前大約80%的配送中心或倉庫不能夠進(jìn)行正確的貨位優(yōu)化。究其原因主要在于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不足，MIS資源尚不能支持，沒有正確的貨位優(yōu)化軟件和方法。針對(duì)倉庫現(xiàn)代化的實(shí)際需求，若干家有實(shí)力的專業(yè)軟件公司已成功開發(fā)出倉庫貨位優(yōu)化管理軟件。軟件通過對(duì)貨品的批量、體積、質(zhì)量控制、滯銷度、日揀取量、日進(jìn)出量等數(shù)據(jù)進(jìn)行分析與計(jì)算，分析中結(jié)合各種策略，如相關(guān)性法則（Correlation），互補(bǔ)性法則(Complementary)，相容性法則(Compatibility)等進(jìn)行貨位優(yōu)化，從而大幅度降低貨品布局的成本。

無論是商用軟件或自行開發(fā)的應(yīng)用軟件，貨位優(yōu)化必須具有以下基本功能：

根據(jù)內(nèi)臵貨品屬性或自定義屬性將貨品分組； 評(píng)估建議每一貨品的最佳貨位和可用貨位；

在貨品分類及屬性發(fā)生變化的情況下調(diào)整設(shè)施的狀態(tài)； 將倉庫從低效率狀態(tài)轉(zhuǎn)化為功能性優(yōu)化狀態(tài)所需的移動(dòng)執(zhí)行配臵；

三維圖形化或數(shù)字化的分析結(jié)果輸出;進(jìn)行貨位優(yōu)化時(shí)需要很多的原始數(shù)據(jù)和資料，對(duì)于每種商品需要知道品規(guī)編號(hào)、品規(guī)描述、材料類型、儲(chǔ)存環(huán)境、保質(zhì)期、尺寸、重量、每箱件數(shù)、每托盤箱數(shù)等，甚至包括客戶定單的信息。一旦收集到完整的原始數(shù)據(jù)后，選用怎樣的優(yōu)化策略就顯得尤為重要了。調(diào)查表明應(yīng)用一些直覺和想當(dāng)然的方法會(huì)產(chǎn)生誤導(dǎo)，甚至導(dǎo)致相反的結(jié)果。一個(gè)高效的貨位優(yōu)化策略可以增加吞吐量，改善勞動(dòng)力的使用，減少工傷，更好地利用空間和減少產(chǎn)品的破損。以下一些貨位優(yōu)化的策略可供參考選擇。

周期流通性的貨位優(yōu)化。根據(jù)在某段時(shí)間段內(nèi)如年、季、月等的流通性并以商品的體積來確定存儲(chǔ)模式和存儲(chǔ)模式下的儲(chǔ)位。

銷售量的貨位優(yōu)化。在每段時(shí)間內(nèi)根據(jù)出貨量來確定存儲(chǔ)模式和空間分配。

單位體積的貨位優(yōu)化。根據(jù)某商品的單位體積，如托盤、箱或周轉(zhuǎn)箱等的容器和商品的體積來進(jìn)行劃分和整合。

分揀密度的貨位優(yōu)化。具有高分揀密度的商品應(yīng)放臵在黃金區(qū)域以及最易揀選的揀選面。

通常貨位優(yōu)化是一種優(yōu)化和模擬工具，它可以獨(dú)立于倉庫管理系統(tǒng)WMS進(jìn)行運(yùn)行。因此，綜合使用多種策略或交替使用策略在虛擬倉庫空間中求得滿意效果后再進(jìn)行物理實(shí)施不失為一種較好的實(shí)際使用方法。

貨位優(yōu)化的計(jì)算很難用數(shù)字化公式和數(shù)字模型予以描述，通常是利用一些規(guī)則或準(zhǔn)則進(jìn)行非過程性的運(yùn)算。規(guī)則在計(jì)算中對(duì)數(shù)據(jù)收斂于目標(biāo)時(shí)起到了約束的作用。大多數(shù)規(guī)則是通用的，即使一個(gè)普通倉庫也不允許商品入庫時(shí)隨機(jī)或無規(guī)劃地放臵。而不同的配送中心或倉庫還會(huì)根據(jù)自身的特點(diǎn)和商品的專門屬性制定若干個(gè)特殊的規(guī)則。例如支持藥品零售的配送中心會(huì)把相類似的藥品分開存放以減少揀選的錯(cuò)誤機(jī)會(huì)，但存放非藥類時(shí)會(huì)按同產(chǎn)品族分類放在一起。

規(guī)則一：以周轉(zhuǎn)率為基礎(chǔ)法則。即將貨品按周轉(zhuǎn)率由大到小排序，再將此序分為若干段（通常分為三至五段），同屬于一段中的貨品列為同一級(jí)，依照定位或分類存儲(chǔ)法的原則，指定存儲(chǔ)區(qū)域給每一級(jí)貨品，周轉(zhuǎn)率越高應(yīng)離出入口越近。

規(guī)則二：產(chǎn)品相關(guān)性法則。這樣可以減短提取路程，減少工作人員疲勞，簡化清點(diǎn)工作。產(chǎn)品的相關(guān)性大小可以利用歷史訂單數(shù)據(jù)做分析。

規(guī)則三：產(chǎn)品同一性法則。所謂同一性的原則，指把同一物品儲(chǔ)放于同一保管位臵的原則。這樣作業(yè)人員對(duì)于貨品保管位臵能簡單熟知，并且對(duì)同一物品的存取花費(fèi)最少搬運(yùn)時(shí)間時(shí)提高物流中心作業(yè)生產(chǎn)力的基本原則之一。否則當(dāng)同一貨品散布于倉庫內(nèi)多個(gè)位臵時(shí)，物品在存放取出等作業(yè)時(shí)不方便，就是在盤點(diǎn)以及作業(yè)人員對(duì)料架物品掌握程度都可能造成困難。

規(guī)則四：產(chǎn)品互補(bǔ)性原則?；パa(bǔ)性高的貨品也應(yīng)存放于鄰近位臵，以便缺貨時(shí)可迅速以另一品項(xiàng)替代。

規(guī)則五：產(chǎn)品相容性法則。相容性低的產(chǎn)品不可放臵在一起，以免損害品質(zhì)。

規(guī)則六：產(chǎn)品尺寸法則。在倉庫布臵時(shí)，我們同時(shí)考慮物品單位大小以及由于相同的一群物品所造成的整批形狀，以便能供應(yīng)適當(dāng)?shù)目臻g滿足某一特定要求。所以在存儲(chǔ)物品時(shí)，必須要有不同大小位臵的變化，用以容納不同大小的物品和不同的容積。此法則可以使物品存儲(chǔ)數(shù)量和位臵適當(dāng)，使得撥發(fā)迅速，搬運(yùn)工作及時(shí)間都能減少。一旦未考慮存儲(chǔ)物品單位大小，將可能造成存儲(chǔ)空間太大而浪費(fèi)空間，或存儲(chǔ)空間太小而無法存放；未考慮存儲(chǔ)物品整批形狀亦可能造成整批形狀太大無法同處存放。

規(guī)則七：重量特性法則。所謂重量特性的原則，是指按照物品重量不同來決定儲(chǔ)放物品于貨位的高低位臵。一般而言，重物應(yīng)保管于地面上或料架的下層位臵，而重量輕的物品則保管于料架的上層位臵；若是以人手進(jìn)行搬運(yùn)作業(yè)時(shí)，人腰部以下的高度用于保管重物或大型物品，而腰部以上的高度則用來保管重量輕的物品或小型物品。

第五篇：出口退運(yùn)貨物辦理進(jìn)口手續(xù)問題剖析

關(guān)于出口退運(yùn)貨物辦理進(jìn)口手續(xù)問題

一、關(guān)于出口退運(yùn)貨物辦理進(jìn)口手續(xù)問題

1、若屬已收匯、已核銷的情況,由出口商向外匯局面申請(qǐng)并填制“出口核銷退運(yùn)情況申請(qǐng)表”,經(jīng)外匯“收匯核銷證明”章后,由原發(fā)貨人或者代理人向海辦理出口退運(yùn)貨物進(jìn)口報(bào)關(guān)。海關(guān)憑外匯局出具的“出口收匯核銷退運(yùn)情況申請(qǐng)表”(見附件一辦理相應(yīng)手續(xù),并向出口商出具蓋有海關(guān)驗(yàn)訖章的退運(yùn)貨物進(jìn)口報(bào)關(guān)單。出口商憑外匯局出具的“已沖減出口收匯核銷證明”,到外匯指定銀行辦理付匯手續(xù),并作相應(yīng)的對(duì)外付匯國際收支申報(bào)(填寫“非貿(mào)易(合資本對(duì)外付款申報(bào)單”,并注明該筆支出款對(duì)應(yīng)的原涉外收入款款項(xiàng)的申報(bào)號(hào)碼,交易編碼為“0204”,交易附言欄內(nèi)注明“退貨”字樣。九對(duì)外匯局未出具“已沖減出口收匯核銷證明”的出口退匯業(yè)務(wù),各外匯指銀行一律不得辦理。

2、若屬在出口收匯期間發(fā)生貨物全部退運(yùn)進(jìn)境的,則由出口商憑原出口報(bào)關(guān)單(收匯聯(lián)、出口收匯核銷單向海關(guān)辦理出口退運(yùn)貨物進(jìn)口申報(bào)手續(xù)。原出口報(bào)關(guān)單收匯聯(lián)由海關(guān)留存,并注銷相對(duì)應(yīng)的出口收匯核銷單(在出口收匯核銷單上加差海關(guān)“單證專用章”,同時(shí)簽發(fā)進(jìn)口報(bào)關(guān)單(備注欄內(nèi)注明原出口報(bào)關(guān)單編號(hào)。出口商憑海關(guān)簽發(fā)的進(jìn)口報(bào)關(guān)單、原出口報(bào)關(guān)單復(fù)印件及由海關(guān)注銷的原出口收匯核銷單向外匯局辦理注銷原出口收匯核銷單中退運(yùn)金額手續(xù)。

3、若屬部分退運(yùn)出口貨物,出口商憑原出口報(bào)關(guān)向海關(guān)辦理進(jìn)口申報(bào)手續(xù),海關(guān)在出口報(bào)關(guān)單上批注實(shí)退運(yùn)數(shù)量、金額后退回出口商并,同時(shí)簽發(fā)一出口返運(yùn)貨物進(jìn)口報(bào)關(guān)單(備注攔上注明原出口報(bào)關(guān)單號(hào),出口商憑海關(guān)簽發(fā)的進(jìn)口報(bào)關(guān)單、原出口報(bào)關(guān)單及出口收匯核銷單向外匯局注銷原該出口貨物相應(yīng)的出口核銷單下應(yīng)收匯金額。

二、關(guān)于進(jìn)口貨物辦理出口退運(yùn)問題

進(jìn)口貨物辦理出口退運(yùn)時(shí),退運(yùn)人及其代理人應(yīng)持海關(guān)簽發(fā)的原進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單或外匯局簽發(fā)的備案登記表向海關(guān)辦理出口退運(yùn)手續(xù)。

1、對(duì)己付匯進(jìn)口貨物退運(yùn)必須先由進(jìn)口商向外匯局提出申請(qǐng),辦理備案登記,海關(guān)憑外匯局出具的“進(jìn)口退運(yùn)付匯核銷備案登記表”(見附件二辦理出口退運(yùn)手續(xù),簽發(fā)進(jìn)口貨物退運(yùn)的出口報(bào)關(guān)單(在備注欄上注明原進(jìn)口報(bào)關(guān)單編號(hào)。原進(jìn)口商在收到外商退回的原進(jìn)口款項(xiàng)時(shí),應(yīng)填寫“涉外收入申報(bào)單”。(對(duì)公單位還需注明對(duì)應(yīng)的原對(duì)外付款申報(bào)號(hào)碼,交易編碼為“0208”,交易附言欄內(nèi)注明退款,并持海關(guān)簽發(fā)的相應(yīng)進(jìn)口貨物退運(yùn)的出口報(bào)關(guān)單、銀行收帳通知或結(jié)匯水單、外匯局簽發(fā)的“進(jìn)口退運(yùn)付匯核銷備案登記表”、貨物進(jìn)口合同、運(yùn)輸單據(jù)等4并向外匯局辦理進(jìn)口貨物退貨退匯處理的手續(xù),但收匯銀行不得出具出口收匯核銷專用聯(lián)。

2、進(jìn)口商在辦理末付匯的進(jìn)口貨物退運(yùn)時(shí),海關(guān)按以下辦法處理: A、對(duì)進(jìn)口貨物全部退運(yùn)的,海關(guān)憑原進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單辦理出口退運(yùn)手續(xù),留存原進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單,并簽發(fā)出口退運(yùn)貨物報(bào)關(guān)單(備注欄注明原進(jìn)口報(bào)關(guān)單號(hào)。

B、對(duì)進(jìn)口貨物中部分退運(yùn)的,海關(guān)憑原進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單辦理出口手續(xù),在原進(jìn)口報(bào)關(guān)單上批注實(shí)際遲運(yùn)的數(shù)量、金額后退回申報(bào)人,留存復(fù)印件。同時(shí)簽發(fā)一份出口報(bào)關(guān)單(備注欄上注明原進(jìn)口報(bào)關(guān)單號(hào)。原進(jìn)口商憑海關(guān)批注的原進(jìn)

口報(bào)關(guān)單和簽發(fā)的出口報(bào)關(guān)單辦理付匯核銷手續(xù)。

三、進(jìn)出口商應(yīng)將有關(guān)進(jìn)出口退運(yùn)貨物的報(bào)關(guān)單復(fù)印件與有關(guān)進(jìn)出口收付匯核銷單證一并保留五年備查。

四、在辦理進(jìn)口貨物的退運(yùn)手續(xù)時(shí),原進(jìn)口商及發(fā)貨人應(yīng)提供海關(guān)或外匯局要求的其他證明文件。

五、進(jìn)出口商在辦理進(jìn)出口貨物遲運(yùn)手續(xù)時(shí),如發(fā)生漏報(bào)、瞞報(bào)、偽報(bào)貨物退運(yùn)情況,構(gòu)成逃匯、套匯、騙匯行為的,將根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)法》、《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國外匯管理?xiàng)l例》及其相關(guān)法規(guī)對(duì)其進(jìn)行處罰。

貨運(yùn)方面:

一、出口貨物退運(yùn)辦理進(jìn)口運(yùn)輸及報(bào)關(guān)所需費(fèi)用: 1.報(bào)關(guān)費(fèi) 2.代理費(fèi) 3.代作檢 4.海運(yùn)費(fèi)

5.港口費(fèi),港雜費(fèi),換單費(fèi),堆存費(fèi)根據(jù)國外客戶提供船名航次提單號(hào)件重尺與船艾及倉庫確認(rèn)費(fèi)用。

6.商檢費(fèi)根據(jù)8位商品編碼,件重尺與商檢局確認(rèn)費(fèi)用。

二、所需單據(jù): 退運(yùn)說明,退運(yùn)協(xié)議(雙方簽章,換單保函,箱單,發(fā)票,合同。(以上從貨代那里拿到的資料 國稅局

稅務(wù)局出具證明

1、已辦理退稅的貨物:持主管退稅機(jī)關(guān)出具的《出口商品退運(yùn)補(bǔ)稅聯(lián)系單》向主管征稅機(jī)關(guān)辦理已退稅款的補(bǔ)繳手續(xù)。補(bǔ)繳后持蓋有主觀征稅機(jī)關(guān)及國庫章的稅收繳款書、出口銷售發(fā)票、進(jìn)口提單等憑證向主管征稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《出口商品退稅已補(bǔ)稅證明》。已補(bǔ)稅的退運(yùn)貨物經(jīng)加工修理又重新出口的,持出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、出口銷售發(fā)票和《《出口商品退稅已補(bǔ)稅證明》、稅收繳款書原件重新辦理退稅申報(bào)。

2、已申報(bào)未退稅貨物。貨物發(fā)生退貨而轉(zhuǎn)為內(nèi)銷或部分內(nèi)銷的,向主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《出口商品退稅已補(bǔ)稅證明》。其應(yīng)退稅款不在退稅。

3、未申報(bào)退稅貨物。由出口企業(yè)提出書面申請(qǐng)并提供有關(guān)原始憑證,經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)審核后,在書面申請(qǐng)報(bào)告及原始單據(jù)上簽注“未辦理”字樣;如屬部分退貨的,則在出口報(bào)關(guān)單上注明退貨數(shù)量及商品編碼。

海關(guān)方面: 進(jìn)口方退運(yùn)貨物出運(yùn)后,出口方收到退運(yùn)貨物的發(fā)票、箱單、提單、清關(guān)報(bào)關(guān)單,協(xié)同原始出口的報(bào)關(guān)單、發(fā)票、裝箱單、退稅部門的《出口商品退稅已補(bǔ)稅證明》(如未申報(bào)退稅則不用、核銷單退稅聯(lián)、海關(guān)制式退運(yùn)貨物情況說明、報(bào)關(guān)委托書、報(bào)檢委托書交貨代辦理清關(guān)事宜。

經(jīng)過再加工后出口,與正常出口類似,只是原始報(bào)關(guān)還要給海關(guān),以便海關(guān)加注。