第一篇：納稅申報的注意事項（本站推薦）

納稅申報的誤解事項

錯誤理解一

當(dāng)期不用繳納稅款就做零申報

公司為增值稅的小規(guī)模納稅人，當(dāng)月銷售收入是可享受小微企業(yè)增值稅免稅的優(yōu)惠政策的，請問可以零申報嗎? 答：不可以。按照相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在享受國家稅收優(yōu)惠政策的同時應(yīng)該向稅務(wù)機關(guān)進行如實申報。正確的申報方式是在申報表中如實填寫相應(yīng)欄次的享受免稅數(shù)額。錯誤理解二

當(dāng)期未發(fā)生收入就做零申報

公司為新開業(yè)的新辦企業(yè)，沒有發(fā)生收入，但是產(chǎn)生了增值稅進項且已經(jīng)做了認(rèn)證處理，請問可以零申報嗎? 答：不可以。雖然新辦企業(yè)當(dāng)月未發(fā)生收入，但是存在了進項稅額，如果進行零申報處理，可能會因為未抵扣進項稅額逾期抵扣造成不能抵扣的情況發(fā)生。正確處理方式是：在申報表對應(yīng)的銷售額填寫“0”并把當(dāng)期已認(rèn)證的進項稅額填入申報表從，而產(chǎn)生期末留抵稅額在下期繼續(xù)抵扣。錯誤理解三

企業(yè)長期虧損，企業(yè)所得稅做零申報

企業(yè)長期虧損，無企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款，可以零申報嗎？ 答：不可以。企業(yè)的虧損是可以向以后五個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補的，如果進行“零申報”就不能彌補以前年度虧損，從而會造成企業(yè)的損失。錯誤理解四 免稅收入做零申報

一家蔬菜批發(fā)公司是小規(guī)模納稅人，已經(jīng)按相關(guān)規(guī)定辦理了增值稅減免稅備案，這個季度銷售未超相關(guān)額度，全部符合免稅條件，可以零申報嗎？

答：不可以。按照規(guī)定辦理了增值稅減免備案的應(yīng)納稅額為零，但也應(yīng)該向稅務(wù)機關(guān)進行如實申報。正確的申報方式是將當(dāng)期免稅收入填入申報表的“其他免稅銷售額”中。錯誤理解五

已預(yù)繳稅款做零申報

一家建筑行業(yè)公司提供建筑服務(wù)的同時也銷售一些建筑材料，該公司屬于增值稅小規(guī)模納稅人，季度所提供建筑服務(wù)取得的不含稅收入未超額且代開了增值稅專用發(fā)票并繳納了相關(guān)稅款，請問是否可以做零申報? 答：不可以。雖然該企業(yè)代開發(fā)票且已經(jīng)繳納了稅款，但依然不能簡單地進行零申報處理。正確的處理方法是在申報表中規(guī)定欄目填寫銷售收入，網(wǎng)上申報系統(tǒng)會自動生成企業(yè)已經(jīng)繳納的稅款從而進行沖抵。

第二篇：納稅申報注意事項

納稅申報注意事項

一、各編輯欄的數(shù)據(jù)值都必須填寫，日期填寫格式為(YYYY.MM.DD)，如：1999.01.01，數(shù)值為零的必須輸入0，不允許刪除或空。

二、缺省產(chǎn)生的數(shù)據(jù)行或數(shù)據(jù)都是為方便用戶填寫，用戶可選擇填寫，不填時數(shù)據(jù)為零。

三、在紙質(zhì)申報表上需填寫而在此未列出的一些數(shù)據(jù)，如企業(yè)名稱等固有信息將自動生成。

四、經(jīng)核對錄入數(shù)據(jù)無誤后點擊〖確認(rèn)〗系統(tǒng)將您所錄入的數(shù)據(jù)發(fā)送給稅務(wù)部門,這樣即完成了電子申報程序。如需修改，必須通過[文書申請-其它有關(guān)文書（事項）申請審批表]操作并經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)后方可修改。

五、納稅人點擊申報表進行申報時，系統(tǒng)會自動提示本月該報表的所有申報明細(xì)，請您認(rèn)真仔細(xì)核對再確定是否繼續(xù)申報，避免重復(fù)申報。

六、稅務(wù)機關(guān)根據(jù)開票稅金開具稅票，因此用戶必須認(rèn)真核對開票稅金，確保實納稅款的準(zhǔn)確性。

七、稅款所屬起始日期、稅款所屬終止日期、稅款限繳日期由系統(tǒng)自動提取，用戶不能修改。您若要申報以前月（季）的稅款或稅務(wù)機關(guān)查補的稅款，應(yīng)到稅務(wù)機關(guān)處理。

八、申報表中的抵繳數(shù)、減免稅和緩繳數(shù)是由系統(tǒng)從有關(guān)批復(fù)文書中自動提取，用戶不能修改。

九、系統(tǒng)提供自動計算功能，您只需錄入基本數(shù)據(jù)，系統(tǒng)自動產(chǎn)生計算數(shù)據(jù)；在您提交申報表之前，系統(tǒng)會作初步合法性校驗，如有不妥，您可以根據(jù)系統(tǒng)提示修改。

十、納稅申報成功后，您可根據(jù)需要將申報表進行即時打印或另存為 HTML 文件。申報表統(tǒng)一用 A4 紙打印后，經(jīng)納稅人簽字、蓋章確認(rèn)后報送主管稅務(wù)機關(guān)。

十一、每張打印的申報表的表尾都由一串“打印鑒證碼”，用以稅務(wù)機關(guān)校驗納稅人打印的報表數(shù)據(jù)與申報數(shù)據(jù)是否一致，確保申報表的真實性。

十二、如果您發(fā)現(xiàn)瀏覽的基本信息與實際不符請及時到稅務(wù)機關(guān)辦理變更登記，以確保信息的準(zhǔn)確和完整。

十三、納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報。

十四、納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可處以二千元以上一萬元以下的罰款。

十五、納稅人因特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。

十六、納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金；經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機關(guān)除按規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五以上五倍以下的罰款。

浙江省地方稅（費）納稅 扣繳個人所得稅報告表填表說明

一、本表根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》制定。

二、本表適用于：

1．按《中華人民共和國個人所得稅法》及相關(guān)規(guī)定需要進行自行申報的納稅人的所得申報；

2．特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得申報。

三、負(fù)有納稅義務(wù)的個人可以由本人或委托他人于次月七日內(nèi)將稅款繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送本表。不能按規(guī)定期限報送本表時，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的報送期限內(nèi)提出申請，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長期限。

四、未按規(guī)定期限向稅務(wù)機關(guān)報送本表的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條的規(guī)定，予以處罰。

五、填寫本表要用中文，也可同時用中、外兩種文字填寫。

六、本表各欄的填寫如下：

1．稅款所屬期：是指納稅人申報的個人所得稅應(yīng)納稅額的所屬期間，應(yīng)填寫具體的起止年、月、日。

2．填表日期：是指納稅人填制本表的具體日期。

3．證照類型：填寫納稅人有效證件（身份證、護照、軍人證等）名稱。

4．所得項目：按照《中華人民共和國個人所得稅法》第二條規(guī)定的所得項目分別填寫。同一所得項目取得時間不相同的，仍填入一行，并在“所得期間”欄內(nèi)分別注明。

5．扣繳義務(wù)人：對應(yīng)不同的所得項目分別填寫。

6．境外工作天數(shù)：納稅人在境外實際工作天數(shù)。

7．收入額：填寫在境內(nèi)外取得的全部收入額。

8．免稅收入額：指法定免稅的基本養(yǎng)老保險金、住房公積金、醫(yī)療保險金和失業(yè)保險金、通訊費補貼、獨生子補貼、托兒補助費、執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額合計。

此欄只適用于工資薪金所得項目，其他所得項目不得填列。

9．允許扣除的費用額：只適用勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目。

（1）勞務(wù)報酬所得允許扣除的費用額是指勞務(wù)發(fā)生過程中實際繳納的稅費；

（2）特許權(quán)使用費允許扣除的費用額是指提供特許權(quán)過程中發(fā)生的中介費和相關(guān)稅費；

（3）適用財產(chǎn)租賃所得時，允許扣除的費用額是指修繕費和出租財產(chǎn)過程中發(fā)生的相關(guān)稅費；

（4）適用財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得時，允許扣除的費用額是指財產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)過程中發(fā)生的合理稅費。

10．法定費用扣除額：按照《中華人民共和國個人所得稅法》第六條的規(guī)定應(yīng)減除的費用額填入本欄。不減除費用的，不填寫。

11．除特殊規(guī)定外，準(zhǔn)予扣除的捐贈額不得超過應(yīng)納稅所得額的30%。

12．已（扣）繳稅款：填寫納稅內(nèi)在中國境內(nèi)外取得的所得已繳納的稅款。應(yīng)分別將所得項目填寫并分別寫明自繳或扣繳。同一所得項目，取得時間不同的，仍填入一行，并在“所得期間”欄內(nèi)分別注明。

13．抵免稅額：用于抵扣稅法允許抵扣的在境外已繳納的個人所得稅稅款。

14．“本期數(shù)”是指納稅人當(dāng)期取得收入和納稅等情況；“累計數(shù)”是指納稅人在納稅內(nèi)累計取得收入和納稅等情況。納稅人按月或按次申報時，只填寫本期數(shù)，不填寫累計數(shù)；申報時，本期數(shù)和累計數(shù)一并填寫。

七、本表為A4橫式，本表一式二份，一份納稅人留存，一份主管稅務(wù)機關(guān)留存。

第三篇：營業(yè)稅納稅申報注意事項

營業(yè)稅納稅申報注意事項

結(jié)合實習(xí)環(huán)境中，在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅人、受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)（扣繳義務(wù)人），應(yīng)計算應(yīng)納稅款、填寫營業(yè)稅納稅申報表、按期到辦稅服務(wù)廳申報繳納稅款。營業(yè)稅納稅人（含享受減免稅的納稅人）、扣繳義務(wù)人無論本期有無應(yīng)納、應(yīng)繳稅款，都必須按稅法規(guī)定的期限如實向仿真稅務(wù)局辦理營業(yè)稅納稅申報。

繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅的納稅義務(wù)人都應(yīng)同時繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

一、營業(yè)稅及附加納稅人辦理納稅申報所需材料

1、納稅申報表

2、按照本納稅人發(fā)生營業(yè)稅應(yīng)稅行為所屬的稅目，分別填報相應(yīng)稅目的營業(yè)稅納稅申報表；同時發(fā)生兩種或兩種以上稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)同時填報相應(yīng)的納稅申報表。

3、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。

4、仿真稅務(wù)局規(guī)定的其他資料和證件。

金融保險企業(yè)應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈金融保險業(yè)營業(yè)稅申報管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2002〕9 號）規(guī)定，在辦理納稅申報時報送以下資料（以下任選兩個）：

（1）《金融保險業(yè)營業(yè)稅納稅申報表》

（2）《貸款（含貼現(xiàn)、押匯、透支等）利息收入明細(xì)表》。

（3）《外匯轉(zhuǎn)貸利息收入明細(xì)表》

（4）《委托貸款利息收入明細(xì)表》

（5）《融資租賃收入明細(xì)表》

（6）《自營買賣股票價差收入明細(xì)表》

（7）《自營買賣債券價差收入明細(xì)表》

（8）《自營買賣外匯價差收入明細(xì)表》

（9）《自營買賣其他金融商品價差收入明細(xì)表》

（10）《金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)及其他金融業(yè)務(wù)收入月匯總明細(xì)表》

（11）《保費收入明細(xì)表》

（12）《儲金業(yè)務(wù)收入明細(xì)表》

（13）仿真稅務(wù)局規(guī)定的其他資料。

二、營業(yè)稅及附加納稅申報的期限

仿真實習(xí)環(huán)境的納稅人，以一個實習(xí)為一期納稅，于期滿后一個實習(xí)季度內(nèi)申報營業(yè)稅和附加；納稅人進口貨物，應(yīng)在次年第一實習(xí)季度內(nèi)申報納

稅。

三、營業(yè)稅及附加納稅申報辦理程序

營業(yè)稅及附加的納稅人應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)根據(jù)稅法規(guī)定，計算應(yīng)納稅款、填寫納稅申報表、按期到辦稅服務(wù)廳申報繳納稅款，仿真稅務(wù)局接收并審核納稅申報資料，處理納稅申報結(jié)果，并完成相關(guān)涉稅資料的歸檔工作。

第四篇：西湖地稅納稅申報注意事項

西湖地稅納稅申報注意事項

一、各編輯欄的數(shù)據(jù)值都必須填寫，日期填寫格式為(YYYY.MM.DD)，如：1999.01.01，數(shù)值為零的必須輸

入0，不允許刪除或空。

二、缺省產(chǎn)生的數(shù)據(jù)行或數(shù)據(jù)都是為方便用戶填寫，用戶可選擇填寫，不填時數(shù)據(jù)為零。

三、在紙質(zhì)申報表上需填寫而在此未列出的一些數(shù)據(jù)，如企業(yè)名稱等固有信息將自動生成。

四、經(jīng)核對錄入數(shù)據(jù)無誤后點擊〖確認(rèn)〗系統(tǒng)將您所錄入的數(shù)據(jù)發(fā)送給稅務(wù)部門,這樣即完成了電子申報

程序。如需修改，必須通過[文書申請-其它有關(guān)文書（事項）申請審批表]操作并經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)后方可修改。

五、納稅人點擊申報表進行申報時，系統(tǒng)會自動提示本月該報表的所有申報明細(xì)，請您認(rèn)真仔細(xì)核對再確

定是否繼續(xù)申報，避免重復(fù)申報。

六、稅務(wù)機關(guān)根據(jù)開票稅金開具稅票，因此用戶必須認(rèn)真核對開票稅金，確保實納稅款的準(zhǔn)確性。

七、稅款所屬起始日期、稅款所屬終止日期、稅款限繳日期由系統(tǒng)自動提取，用戶不能修改。您若要申報

以前月（季）的稅款或稅務(wù)機關(guān)查補的稅款，應(yīng)到稅務(wù)機關(guān)處理。

八、申報表中的抵繳數(shù)、減免稅和緩繳數(shù)是由系統(tǒng)從有關(guān)批復(fù)文書中自動提取，用戶不能修改。

九、系統(tǒng)提供自動計算功能，您只需錄入基本數(shù)據(jù)，系統(tǒng)自動產(chǎn)生計算數(shù)據(jù)；在您提交申報表之前，系統(tǒng)

會作初步合法性校驗，如有不妥，您可以根據(jù)系統(tǒng)提示修改。

十、納稅申報成功后，您可根據(jù)需要將申報表進行即時打印或另存為 HTML 文件。申報表統(tǒng)一用 A4 紙打

印后，經(jīng)納稅人簽字、蓋章確認(rèn)后報送主管稅務(wù)機關(guān)。

十一、每張打印的申報表的表尾都由一串“打印鑒證碼”，用以稅務(wù)機關(guān)校驗納稅人打印的報表數(shù)據(jù)與申報

數(shù)據(jù)是否一致，確保申報表的真實性。

十二、如果您發(fā)現(xiàn)瀏覽的基本信息與實際不符請及時到稅務(wù)機關(guān)辦理變更登記，以確保信息的準(zhǔn)確和完整。

十三、納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核

準(zhǔn)，可以延期申報。

十四、納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)

機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可處以二千元以上一萬元以下的罰款。

十五、納稅人因特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。

十六、納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，從滯納稅款之日起，按

日加收滯納稅款萬分之五的滯納金；經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機關(guān)除按規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五以上五倍以下的罰款。

第五篇：所得稅納稅申報程序及注意事項

及時辦理相關(guān)備案事項

納稅人需要在企業(yè)所得稅納稅申報之前完成的各類涉稅事項，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定、程序、時限及時辦理完畢。

1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第76號)規(guī)定，不遲于匯算清繳納稅申報時進行相關(guān)備案。

2.企業(yè)重組，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》(2015年第48號)規(guī)定，在辦理企業(yè)所得稅申報的同時，分別向各自主管稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表及附表》和申報資料。

3.政策性搬遷，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法>的公告》(2012年第40號)規(guī)定，企業(yè)搬遷完成當(dāng)年，其向主管稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)同時報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》及相關(guān)材料。

4.非貨幣性資產(chǎn)投資，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》(2015年第33號)規(guī)定，選擇5年分期納稅的納稅人，在遞延納稅期間辦理企業(yè)所得稅申報的同時，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表》。

企業(yè)所得稅納稅申報表的填報：查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人應(yīng)填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表(A類，2014年版)》;

核定征收企業(yè)所得稅的納稅人應(yīng)填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度和納稅申報表(B類，2015年版)》。

及時做好資產(chǎn)損失申報：對于當(dāng)年發(fā)生資產(chǎn)損失的居民企業(yè)以及跨省二級分支機構(gòu)，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)規(guī)定，在企業(yè)所得稅納稅申報之前完成資產(chǎn)損失清單申報和專項申報。

梳理一下匯算清繳申報資料：納稅人在完成企業(yè)端的數(shù)據(jù)填報并確認(rèn)無誤后，生成上報電子數(shù)據(jù)，既可以通過網(wǎng)上上傳數(shù)據(jù)，或到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳遞交數(shù)據(jù)，完成企業(yè)所得稅納稅申報，也可以到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳直接進行申報，并根據(jù)主管稅務(wù)機關(guān)的安排，在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送下列紙質(zhì)納稅申報資料：

(1)企業(yè)所得稅納稅申報表。查賬征收企業(yè)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表(A類，2014年版)》填報情況，選擇封面和已填報的報表打印并在封面上蓋章、簽字、裝訂成冊;核定征收企業(yè)應(yīng)在填報的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度和納稅申報表(B類，2015年)》加蓋納稅人公章并由法定代表人簽字。

(2)財務(wù)會計報告。經(jīng)中介機構(gòu)審計的，還需提供相應(yīng)的審計報告。

(3)發(fā)生的涉稅事項屬于備案類的，應(yīng)附送備案相關(guān)資料。

(4)對于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的建筑企業(yè)總機構(gòu)，其直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，發(fā)生按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅的，在完成企業(yè)所得稅納稅申報的同時向主管稅務(wù)機關(guān)報送該項目部實際繳納企業(yè)所得稅相關(guān)憑證(復(fù)印件)。

(5)總機構(gòu)在納稅申報表時，還應(yīng)報送其所屬跨地區(qū)經(jīng)營二級分支機構(gòu)就地預(yù)繳所得稅情況及其繳款書復(fù)印件(蓋章注明與原件一致)。

另外提示您：在規(guī)定申報期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)申報有誤的，可在申報期辦理更正申報;

因不可抗力，無法在申報期內(nèi)辦理納稅申報或備齊納稅申報資料的，可按照征管法的規(guī)定，辦理延期納稅申報;采用電子方式辦理企業(yè)所得稅納稅申報的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報紙質(zhì)納稅申報資料。一般企業(yè)所得稅申報內(nèi)容

根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細(xì)則，《中華人民共和國稅收征收管理法》及《國家稅務(wù)總局企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》等法律的規(guī)定，企業(yè)所得稅的匯算清繳應(yīng)注意以下事項：

（一）企業(yè)申報繳納所得稅，按年計算，分月或者分季預(yù)繳，終了匯算清繳

納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送會計報表、預(yù)繳所得稅申報表和納稅人發(fā)生的應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)審批或備案的有關(guān)稅務(wù)事項；納稅終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送會計決算報表和所得稅申報表，并結(jié)清應(yīng)補繳的稅款。預(yù)繳稅款超過應(yīng)繳稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)予以辦理退稅，或者抵繳下一應(yīng)繳納的稅款。應(yīng)注意的是：

1、實行按月或按季預(yù)繳所得稅的納稅人，其納稅最后一個預(yù)繳期的稅款應(yīng)于終了后15日內(nèi)申報和預(yù)繳，不得推延至匯算清繳時一并繳納。

2、若納稅人已按規(guī)定預(yù)繳稅款，因特殊原因不能在規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅申報的，則應(yīng)在申報期限內(nèi)提出書面延期申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)后，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。

3、納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅納稅申報或備齊企業(yè)所得稅納稅申報資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實施細(xì)則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向主管稅務(wù)機關(guān)報告。主管稅務(wù)機關(guān)經(jīng)查明事實后，予以核準(zhǔn)。

4、納稅人在中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報告主管稅務(wù)機關(guān)，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

5、納稅人在納稅中間發(fā)生合并、分立的，依據(jù)稅收法規(guī)的規(guī)定合并、分立后其納稅人地位發(fā)生變化的，應(yīng)在辦理變更稅務(wù)登記之前辦理企業(yè)所得稅申報，及時進行匯算清繳，并結(jié)清稅款；其納稅人的地位不變的，納稅可以連續(xù)計算。

6、無論是否在減稅、免稅期間，無論是盈利或虧損，也無論是查賬征收或核定定率征收企業(yè)所得稅的納稅人，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。

7、實行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的總機構(gòu)，在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報，進行匯算清繳。分支機構(gòu)不進行匯算清繳，但應(yīng)將分支機構(gòu)的營業(yè)收支等情況在報總機構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報送分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)?？倷C構(gòu)應(yīng)將分支機構(gòu)及其所屬機構(gòu)的營業(yè)收支納入總機構(gòu)匯算清繳等情況報送各分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。

8、納稅人如符合企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的條件，應(yīng)在辦理企業(yè)所得稅納稅申報前向主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)。符合條件的小型微利企業(yè)在辦理2014年及以后企業(yè)所得稅匯算清繳時，通過填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表（A類，2014年版）》之《基礎(chǔ)信息表》（A000000表）中的“104從業(yè)人數(shù)”、“105資產(chǎn)總額（萬元）”欄次，履行備案手續(xù)，不再另行備案。

（二）匯算清繳流程

1、填寫納稅申報表：納稅人應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，正確計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實、正確填寫企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表，完整、及時報送相關(guān)資料，并對納稅申報的真實性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（2014年第63號）規(guī)定，國家稅務(wù)總局修訂后的《中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表（A類，2014年版）》自2015年1月1日施行。

2、主動糾正申報錯誤：納稅人辦理了納稅申報后，如果發(fā)現(xiàn)申報出現(xiàn)了錯誤，根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》等法律的相關(guān)規(guī)定：納稅人辦理所得稅申報后，在匯繳期內(nèi)稅務(wù)機關(guān)檢查之前自行檢查發(fā)現(xiàn)申報不實的，可以重新填報《企業(yè)所得稅納稅申報表》向稅務(wù)機關(guān)主動申報糾正錯誤，稅務(wù)機關(guān)據(jù)此調(diào)整其全年應(yīng)納所得稅額及應(yīng)補、應(yīng)退稅額。

3、結(jié)清稅款：納稅人在納稅內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

4、辦理延期繳納稅款申請：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細(xì)則》的相關(guān)規(guī)定，納稅人因有下列特殊困難：

（1）水、火、風(fēng)、雷、海潮、地震等人力不可抗拒的自然災(zāi)害，或者可供納稅的現(xiàn)金、支票以及其他財產(chǎn)等遭遇偷盜、搶劫等意外事故，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的。納稅人應(yīng)提供災(zāi)情報告或者公安機關(guān)出具的事故證明；

（2）因國家調(diào)整經(jīng)濟政策的直接影響，或者短期貨款拖欠，當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。納稅人應(yīng)提供有關(guān)政策調(diào)整的依據(jù)或提供貨款拖欠情況證明和貨款拖欠方不能按期付款的證明材料。

從而不能按期繳納稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，并報送下列材料：申請延期繳納稅款報告、當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單、資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)付職工工資和社會保險費等稅務(wù)機關(guān)要求提供的支出預(yù)算等。經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，或者計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個月。

稅務(wù)機關(guān)在自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定；若不被批準(zhǔn)，從繳納稅款期限屆滿之日起納稅人被加收滯納金。