第一篇：所得稅納稅申報(bào)流程

所得稅納稅申報(bào)流程

一、所得稅的納稅申報(bào)主要包括企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)、查賬征收納稅人企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、核定征收納稅人企業(yè)所得稅申報(bào)、個(gè)人所得稅申報(bào)等。

二、企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)

經(jīng)營年度終了第一季度內(nèi)，實(shí)行查賬征收和核定征收的企業(yè)納稅人均應(yīng)填寫所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)資料，到稅局辦理所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)。

（一）所需資料

1、《企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表》

2、《資產(chǎn)負(fù)債表.》、《損益表》

（二）程序

1、在規(guī)定的時(shí)間按照規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅款、填寫《企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表》，到稅局申報(bào)預(yù)繳稅款

2、稅局接受資料并審核

3、稅局處理申報(bào)結(jié)果，錄入數(shù)據(jù)，開具繳款書，4、納稅人持繳款書到銀行繳款

5、將存根聯(lián)拿回稅局核銷稅款，整理歸檔。

三、企業(yè)所得稅稅申報(bào)及匯算清繳

（一）納稅人依照法律及有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額和應(yīng)納所得稅額。在預(yù)繳的基礎(chǔ)上，確定全年應(yīng)補(bǔ)繳的、應(yīng)退稅額，并填寫《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，辦理結(jié)清手續(xù)。

納稅人是企業(yè)所得稅匯算清繳的主體。納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅收法律、法規(guī)和有關(guān)稅收

規(guī)定正確計(jì)算應(yīng)納所得稅額，如實(shí)、正確填寫企業(yè)所得稅申報(bào)表及其附表，完整報(bào)送相關(guān)資料，并

對納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。

1、實(shí)行查賬征收的企業(yè)納稅人，無論是否在減免、免稅時(shí)期，無論盈虧，都應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行匯算清繳。

2、實(shí)行核定征收的企業(yè)納稅人，應(yīng)按照規(guī)定匯算清繳。

（二）所需資料

1、查賬征收（1）《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（適用查賬征收企業(yè)）》（只打印主表，將電子版申報(bào)表發(fā)到公共郵箱）

（2）企業(yè)年度會計(jì)報(bào)表及附注和財(cái)務(wù)情況說明書、備案事項(xiàng)的相關(guān)資料。

2、核定征收

(1)《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（適用核定征收）》（2）年度損益表，資產(chǎn)負(fù)債表和有關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表

3.實(shí)行核定定額征收的企業(yè)所得稅納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。

（三）期限

1.仿真實(shí)習(xí)環(huán)境的納稅人，以一年為一期申報(bào)納稅，于期滿后三個(gè)季度內(nèi)向仿真稅務(wù)局報(bào)送申

報(bào)表，辦理結(jié)清稅款手續(xù)；

2.納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷及其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起三個(gè)季度內(nèi)，向仿真稅務(wù)局辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

（四）企業(yè)所得稅納稅申報(bào)辦理程序

1、在規(guī)定的時(shí)間按照規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅款、填寫《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》，到稅局申報(bào)稅款

2、稅局接受資料并審核

3、稅局處理申報(bào)結(jié)果，錄入數(shù)據(jù)，開具繳款書

4、納稅人持繳款書到銀行繳款

5、將存根聯(lián)拿回稅局核銷稅款，注：(1)對納稅申報(bào)資料審核無誤的，接收申報(bào)

(2)審核有誤，屬于資料不齊全、填列項(xiàng)目不完整，或者資料邏輯關(guān)系不準(zhǔn)確的，向納稅人說明原因，直接將有關(guān)資料退還納稅人，由納稅人更正后再次進(jìn)行納稅申報(bào)；

(3)如果納稅人拒不改正，先接收并錄入該申報(bào)資料，同時(shí)移送稅源管理處處理。

個(gè)人所得稅申報(bào)流程

個(gè)人所得稅實(shí)行源泉扣繳和自行申報(bào)。凡支付個(gè)人應(yīng)納稅所得的仿真實(shí)習(xí)企業(yè)、事業(yè)單位、社

會團(tuán)體、機(jī)關(guān)，應(yīng)按季代扣計(jì)算，按年代繳個(gè)人所得稅。并于經(jīng)營年度終了一個(gè)季度內(nèi)，到稅務(wù)局辦理個(gè)人所得稅匯總代繳申報(bào)。

年所得 12 萬元以上的納稅人，無論取得的各項(xiàng)所得是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，均應(yīng)當(dāng)于納稅年度終了后兩個(gè)季度內(nèi)，向稅務(wù)局辦理納稅申報(bào)。

（一）代扣代繳個(gè)人所得稅所需資料

（1）《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》 ；

（2）公司人員工資證明資料。

（二）自行申報(bào)個(gè)人所得稅所需資料

（1）《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（適用于年所得 12 萬元以上的納稅人申報(bào)）》

（2）《中華人民共和國個(gè)人所得稅完稅證明》、各種完稅證、繳款書、代扣代繳稅款憑證、儲蓄存款利息清單、仿真實(shí)習(xí)環(huán)境扣繳義務(wù)人提供的個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表復(fù)印件等

（3）納稅人個(gè)人有效身份證件復(fù)印件

（4）仿真稅務(wù)局要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。

（三）個(gè)人所得稅納稅申報(bào)的期限

扣繳義務(wù)人應(yīng)于經(jīng)營年度終了一個(gè)實(shí)習(xí)季度內(nèi)，到仿真稅務(wù)局辦理個(gè)人所得稅匯總代繳申報(bào)；

年所得 12 萬以上的納稅人，應(yīng)于年度終了后兩個(gè)實(shí)習(xí)季度內(nèi)，向仿真稅務(wù)局辦理納稅申報(bào)。

（四）個(gè)人所得稅納稅申報(bào)辦理程序

1、個(gè)人所得稅納稅人、扣繳義務(wù)人，應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)自行或委托具有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)持納稅申報(bào)資料、填寫納稅申報(bào)表、按期到辦稅服務(wù)廳申報(bào)繳納稅款

2、稅務(wù)局接收并審核納稅申報(bào)資料，處理納稅申報(bào)結(jié)果，并完成相關(guān)涉稅資料的歸檔工作。

第二篇：企業(yè)所得稅納稅申報(bào)

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)

企業(yè)所得稅采取按年計(jì)算，分月（季）預(yù)繳，年終匯算清繳的辦法。

一、季度預(yù)繳申報(bào)：

在每個(gè)季度終了后15日內(nèi)，企業(yè)應(yīng)到主管國稅機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)手續(xù)（納稅期限的最后一日是法定休假日的，以休假日的次日為限期的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延）。

（一）需要提供的資料：

1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度納稅申報(bào)表(A類)》（查賬征收企業(yè)適用）、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報(bào)表（B類）》（核定征收企業(yè)適用）；

2、《中華人民共和國匯總納稅分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配表》（適用在中國境內(nèi)跨省、自治區(qū)、直轄市設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)，并實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)節(jié)”匯總納稅辦法的總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)填寫）；

3、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表；

4、稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其它相關(guān)納稅資料。

以上申報(bào)資料納稅人除《中華人民共和國匯總納稅分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配表》，如果通過電子申報(bào)方式傳送的，可不再報(bào)送紙質(zhì)申報(bào)資料。

（二）辦理程序：

1、通過蘇州國稅網(wǎng)站的“綠色通道”填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度納稅申報(bào)表》（A類或B類）、《中華人民共和國匯總納稅分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配表》（僅指實(shí)行匯總納稅辦法的總、分支機(jī)構(gòu)）；

2、完成稅款電子繳庫；

3、納稅人打印申報(bào)表并加蓋公章，交到主管國稅機(jī)關(guān)綜合服務(wù)窗口。

二、匯繳申報(bào)：（申報(bào)要求目前暫未明確）

延期納稅申報(bào)

一、延期納稅申報(bào)的條件

納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請延期辦理。

二、延期納稅申報(bào)的資料

1、延期申報(bào)申請審批表；

2、延期納稅申報(bào)申請報(bào)告。

三、延期納稅申報(bào)的期限

納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

四、延期納稅申報(bào)的稅款預(yù)繳

經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)及有關(guān)報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

延期繳納稅款

一、延期繳納稅款的條件

1、因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；

2、當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款。

二、延期繳納稅款的申請期限

納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前，以書面形式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請。

三、延期繳納稅款的申請資料

1、延期繳納稅款申請審批表；

2、延期繳納稅款申請報(bào)告；

3、當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單復(fù)印件；

4、當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表；

5、應(yīng)付職工工資和社會保險(xiǎn)費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算；

6、有關(guān)災(zāi)情報(bào)告（發(fā)生不可抗力情形的報(bào)送）；

7、公安機(jī)關(guān)出具的事故證明（發(fā)生不可抗力情形的報(bào)送）。

四、延期繳納稅款的批準(zhǔn)期限

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局做出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定。不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金；準(zhǔn)予延期繳納稅款的，最長不得超過三個(gè)月。

網(wǎng)上申報(bào)的操作

1、撥號上網(wǎng)后，啟動IE瀏覽器，在地址欄輸入http://004km.cn，按回車或按“轉(zhuǎn)到”進(jìn)入蘇州國稅主頁，再點(diǎn)擊“綠色通道”內(nèi)的網(wǎng)上申報(bào)欄目進(jìn)入。

2、登錄界面有三部分內(nèi)容：

1、納稅人識別號(稅務(wù)登記證號碼)：輸入本企業(yè)的稅務(wù)登記證號碼。

2、密碼：初始密碼為1。用戶在首次登錄后，請盡快修改本企業(yè)的密碼。

3、校驗(yàn)碼：校驗(yàn)碼是系統(tǒng)隨機(jī)生成一個(gè)6位數(shù)字，在“請輸入校驗(yàn)碼”輸入下面藍(lán)色顯示的校驗(yàn)碼。按“登錄”進(jìn)入綠色通道。

3、進(jìn)入網(wǎng)上申報(bào)后，錄入申報(bào)所屬時(shí)期，所屬時(shí)期一般不需要更改。如果是所得稅年報(bào)，只需在月份中輸入13，按確定后進(jìn)入網(wǎng)上申報(bào)主界面。

4、進(jìn)入納稅申報(bào)前，程序會根據(jù)企業(yè)當(dāng)月有沒有初始化作相應(yīng)運(yùn)行，初始化時(shí)會根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)的申報(bào)報(bào)表鑒定來生成當(dāng)月應(yīng)申報(bào)報(bào)表種類。在初始化時(shí)，會將企業(yè)當(dāng)月認(rèn)證的專票明細(xì)數(shù)據(jù)和運(yùn)輸發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)導(dǎo)入到“增值稅抵扣明細(xì)表”中。

5、錄入增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣數(shù)據(jù)。如果你有農(nóng)產(chǎn)品抵扣發(fā)票需錄入，按申報(bào)列表上的“增值稅抵扣明細(xì)表”的“創(chuàng)建”或“修改”進(jìn)入錄入進(jìn)項(xiàng)憑證抵扣明細(xì)表的主界面，把發(fā)票內(nèi)容逐項(xiàng)錄入。如果需修改或者刪除已經(jīng)錄入的抵扣發(fā)票，點(diǎn)擊菜單欄中的“修改發(fā)票”。如果是金稅導(dǎo)入的認(rèn)證的發(fā)票或者其他抵扣憑證的導(dǎo)入，你不能修改。每張抵扣發(fā)票都有一個(gè)狀態(tài)字段，納稅人應(yīng)按稅法規(guī)定選取“外貿(mào)退稅”、“其他不得抵扣”選項(xiàng)，一旦選中，這些抵扣發(fā)票將不會參與抵扣。

6、匯總類運(yùn)輸發(fā)票導(dǎo)入：將你的匯總類運(yùn)輸發(fā)票在通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件（一般納稅人版）中錄入，導(dǎo)出兩個(gè)XML文件，并用檢查程序檢查無誤后，點(diǎn)擊網(wǎng)頁上的運(yùn)輸發(fā)票導(dǎo)入，將其中的XML文件導(dǎo)入。點(diǎn)擊其中一個(gè)“瀏覽”，網(wǎng)頁上會顯示一個(gè)選擇文件的對話框，找到你剛才導(dǎo)出的XML文件，選中YSFPDKL開頭的XML文件，再選擇另外一個(gè)“瀏覽”，網(wǎng)頁上會顯示一個(gè)選擇文件的對話框，找到你剛才導(dǎo)出的XML文件，選中CRC開頭的XML文件，確定上傳。上傳時(shí)程序會檢測你的文件正不正確，其中數(shù)據(jù)是否正確，檢測無誤后，會將你的兩個(gè)XML文件保存到我們的服務(wù)器上，并將你的數(shù)據(jù)導(dǎo)入到進(jìn)項(xiàng)明細(xì)中。

7、海關(guān)完稅憑證導(dǎo)入：將你的海關(guān)完稅憑證在通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件（一般納稅人2.30版）中錄入，導(dǎo)出兩個(gè)XML文件，并用檢查程序檢查無誤后，點(diǎn)擊網(wǎng)頁上的海關(guān)完稅憑證導(dǎo)入，將其中的XML文件導(dǎo)入。點(diǎn)擊其中一個(gè)“瀏覽”，網(wǎng)頁上會顯示一個(gè)選擇文件的對話框，找到你剛才導(dǎo)出的XML文件，選中HGWSPZ開頭的XML文件，再選擇另外一個(gè)“瀏覽”，網(wǎng)頁上會顯示一個(gè)選擇文件的對話框，找到你剛才導(dǎo)出的XML文件，選中CRC開頭的XML文件，確定上傳。上傳時(shí)程序會檢測你的文件正不正確，其中數(shù)據(jù)是否正確，檢測無誤后，會將你的兩個(gè)XML文件保存到我們的服務(wù)器上，并將你的數(shù)據(jù)導(dǎo)入到進(jìn)項(xiàng)明細(xì)中。

8、廢舊物資進(jìn)項(xiàng)導(dǎo)入：將廢舊物資抵扣發(fā)票在通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件（一般納稅人2.30版）中錄入，導(dǎo)出兩個(gè)XML文件，并用檢查程序檢查無誤后，點(diǎn)擊網(wǎng)頁上的廢舊物資進(jìn)項(xiàng)導(dǎo)入，將其中的XML文件導(dǎo)入。點(diǎn)擊其中一個(gè)“瀏覽”，網(wǎng)頁上會顯示一個(gè)選擇文件的對話框，找到你剛才導(dǎo)出的XML文件，選中FJWZFPDKL開頭的XML文件，再選擇另外一個(gè)“瀏覽”，網(wǎng)頁上會顯示一個(gè)選擇文件的對話框，找到你剛才導(dǎo)出的XML文件，選中CRC開頭的XML文件，確定上傳。上傳時(shí)程序會檢測你的文件正不正確，其中數(shù)據(jù)是否正確，檢測無誤后，會將你的兩個(gè)XML文件保存到我們的服務(wù)器上，并將你的數(shù)據(jù)導(dǎo)入到進(jìn)項(xiàng)明細(xì)中。

9、稽核結(jié)果通知書：此表為商貿(mào)企業(yè)輔導(dǎo)期期間所用，用于告知納稅人當(dāng)月可抵扣比對相符的專票及抵扣憑證明細(xì)。確認(rèn)無誤后點(diǎn)擊“全部選擇”，這時(shí)每欄發(fā)票前的小方框中都會打上“√”，如果其中有不能抵扣的憑證，應(yīng)該在小框內(nèi)把“√”去掉。然后再點(diǎn)擊“確認(rèn)導(dǎo)入”，從而將你的數(shù)據(jù)導(dǎo)入到進(jìn)項(xiàng)明細(xì)中。

10、錄入“普通發(fā)票銷售明細(xì)表”數(shù)據(jù)。點(diǎn)擊“普通發(fā)票銷售明細(xì)表”欄的“創(chuàng)建”進(jìn)入。如果當(dāng)月普通發(fā)票無銷項(xiàng)數(shù)據(jù)，則點(diǎn)擊頁面左面菜單欄中的“創(chuàng)建空表”，然后再點(diǎn)擊“返回”即可。如果還有普通發(fā)票或不開發(fā)票銷售的，則點(diǎn)擊頁面左面菜單欄中的“新建發(fā)票”，然后把發(fā)票內(nèi)容逐項(xiàng)錄入。使用防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅普通發(fā)票,仍填列在《普通發(fā)票使用情況明細(xì)表》（013表），對于增值稅普通發(fā)票的部分只要錄入合計(jì)數(shù)據(jù)，不必逐份錄入，如果是不連號（分段）開具的，“發(fā)票號碼”欄應(yīng)詳細(xì)反映每一段的起止號碼。未使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票仍逐份錄入。注意：如果開具的普通發(fā)票是免稅的，則在第一欄“發(fā)票說明”中選擇“免稅銷售額（普通發(fā)票）”。錄入后可以修改或者刪除已經(jīng)錄入的普通發(fā)票。普通發(fā)票數(shù)據(jù)也可以從開票軟件中導(dǎo)入到“普通發(fā)票銷售明細(xì)表”中。

11、免、抵、退企業(yè)可以通過擎天軟件錄入生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)表、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物征（免）稅明細(xì)主表以及生產(chǎn)企業(yè)出口貨物征（免）稅明細(xì)從表。點(diǎn)擊網(wǎng)頁上的“創(chuàng)建”，再點(diǎn)擊”瀏覽”選擇擎天數(shù)據(jù)文件，按確認(rèn)。如果沒有差錯(cuò)，則顯示導(dǎo)入成功，并顯示出外銷發(fā)票清單，選擇需要導(dǎo)入到銷項(xiàng)明細(xì)中的外銷發(fā)票，按確認(rèn)導(dǎo)入。

12、廢舊物資銷項(xiàng)導(dǎo)入：將廢舊物資開具憑證在通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件（一般納稅人2.30版）中錄入，導(dǎo)出兩個(gè)XML文件，并用檢查程序檢查無誤后，點(diǎn)擊網(wǎng)頁上的廢舊物資銷項(xiàng)導(dǎo)入，將其中的XML文件導(dǎo)入。點(diǎn)擊其中一個(gè)“瀏覽”，網(wǎng)頁上會顯示一個(gè)選擇文件的對話框，找到你剛才導(dǎo)出的XML文件，選中FJWZCGL開頭的XML文件，再選擇另外一個(gè)“瀏覽”，網(wǎng)頁上會顯示一個(gè)選擇文件的對話框，找到你剛才導(dǎo)出的XML文件，選中CRC開頭的XML文件，確定上傳。上傳時(shí)程序會檢測你的文件正不正確，其中數(shù)據(jù)是否正確，檢測無誤后，會將你的兩個(gè)XML文件保存到我們的服務(wù)器上，并將你的數(shù)據(jù)導(dǎo)入到銷項(xiàng)明細(xì)中。

13、自動生成一般納稅人申報(bào)表。進(jìn)、銷項(xiàng)數(shù)據(jù)錄完后，則可以點(diǎn)擊頁面表格下面的“自動生成”，系統(tǒng)會自動生成 “增值稅納稅申報(bào)表”。由于實(shí)行先申報(bào)后報(bào)稅，一般納稅人增值稅申報(bào)附表一中涉及的“防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票”各欄目數(shù)據(jù)(第1、8、15行)，不再根據(jù)專用發(fā)票明細(xì)自動生成，納稅人必須按照防偽稅控開票系統(tǒng)實(shí)際開具情況自行填列。注意：自動生成這張報(bào)表后，一定要進(jìn)入每一張報(bào)表中仔細(xì)進(jìn)行核對（點(diǎn)擊右面的“修改”進(jìn)入），發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，要及時(shí)查明原因。注意點(diǎn)：(1)“增值稅納稅申報(bào)表”要注意有無進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，有的話要在對應(yīng)稅率、對應(yīng)項(xiàng)目方格中錄入（直接錄入），然后再點(diǎn)擊“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出合計(jì)”這個(gè)空格，系統(tǒng)自動合計(jì)，(2)在“稅款繳納”這一欄目中，要注意“期初未繳數(shù)”、“其中：期初欠稅數(shù)”、“本期已繳數(shù)”、“其中：本期已預(yù)繳數(shù)（針對當(dāng)月開具出口專用繳款書的企業(yè)）”這四欄如果有數(shù)據(jù)一定要填寫，系統(tǒng)可能會根據(jù)上月和本月的數(shù)據(jù)自動導(dǎo)轉(zhuǎn)，要注意核對。如果在“稅款繳納”欄目中修改了數(shù)據(jù)，則要一個(gè)回車一個(gè)回車按下去，注意數(shù)據(jù)的變化。最后點(diǎn)擊報(bào)表底部的“保存報(bào)表”。(3)申報(bào)表附表一錄入時(shí)，應(yīng)認(rèn)真核對申報(bào)系統(tǒng)根據(jù)《普通發(fā)票使用情況明細(xì)表》自動生成的第三、第十、第十六欄的普通發(fā)票數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，如數(shù)據(jù)有誤應(yīng)當(dāng)調(diào)整后保存。（4）申報(bào)表主表中的累計(jì)數(shù)那列需仔細(xì)核對，如有不正確，可以進(jìn)行修改。

如對一般納稅人申報(bào)主附表未修改，可直接點(diǎn)擊報(bào)表底部的“返回”。如有修改，則要點(diǎn)擊報(bào)表底部的“保存報(bào)表”，如未修改則可直接點(diǎn)擊報(bào)表底部的“返回”。

14、錄入增值稅納稅申報(bào)表附報(bào)資料表。點(diǎn)擊“增值稅納稅申報(bào)表附報(bào)資料表”欄的“創(chuàng)建”進(jìn)入，錄完后點(diǎn)擊報(bào)表底部的“保存報(bào)表”。

15、凡有機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票供票資格認(rèn)定的納稅人申報(bào)時(shí)必須附報(bào)《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》。機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票開票軟件(v2.1)生成的《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》應(yīng)在網(wǎng)上申報(bào)時(shí)導(dǎo)入，網(wǎng)上申報(bào)不再提供《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》的手工錄入功能。點(diǎn)擊網(wǎng)頁上的“機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”導(dǎo)入，網(wǎng)頁上會顯示一個(gè)選擇文件的對話框，找到你剛才從機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票開票軟件(v2.1)導(dǎo)出的以“JDCFPCGL”開頭的XML文件，確定后會導(dǎo)入到機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票清單（381表）中。對已導(dǎo)入網(wǎng)上申報(bào)的《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》內(nèi)容不得修改，但是納稅人應(yīng)在網(wǎng)上申報(bào)界面中補(bǔ)錄《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》中的“生產(chǎn)企業(yè)名稱（對應(yīng)發(fā)票中的“產(chǎn)地”）”、“廠牌型號”、“車架號碼或車輛識別代碼”，補(bǔ)錄內(nèi)容可以在線修改。

16、錄入企業(yè)所得稅申報(bào)表。國稅機(jī)關(guān)征管的企業(yè)所得稅納稅人，還要按季度填寫企業(yè)所得稅申報(bào)表，點(diǎn)擊“企業(yè)所得稅申報(bào)表”欄中的“創(chuàng)建”進(jìn)入并填寫報(bào)表，錄完后點(diǎn)擊報(bào)表底部的“保存報(bào)表”。如果要錄入企業(yè)所得稅申報(bào)表和匯算清繳表，所屬月份選擇13，進(jìn)入后，首先填寫附表，填寫完按“自動生成”生成主表。

17、向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。只有在一組報(bào)表前的選擇框有一個(gè)被選中時(shí)才能按下“向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)”。如果報(bào)表組中有報(bào)表狀態(tài)為“未申報(bào)”、“暫存”，“已發(fā)送”將無法選中。按下“向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)”后，系統(tǒng)將會檢查報(bào)表的數(shù)據(jù)是否正確，如果不正確，將顯示出錯(cuò)信息。納稅人可以根據(jù)出錯(cuò)信息做相應(yīng)的修改后重新申報(bào)。

18、提交申報(bào)后實(shí)時(shí)返回申報(bào)結(jié)果——申報(bào)成功或者申報(bào)失?。ǚ菄?yán)重錯(cuò)誤可強(qiáng)行申報(bào)）。在申報(bào)成功后，系統(tǒng)會將納稅人申報(bào)成功的報(bào)表生成PDF打印文件，供納稅人打印用。

19、打印申報(bào)封面。只有在所有報(bào)表都申報(bào)成功后才能打印出申報(bào)封面。20、重做申報(bào)初始化。納稅人如發(fā)現(xiàn)本企業(yè)應(yīng)申報(bào)的申報(bào)表種類與實(shí)際不符時(shí)，應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反映，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后重新做申報(bào)初始化。

增值稅納稅申報(bào)（適用于增值稅一般納稅人）

增值稅一般納稅人應(yīng)從辦理稅務(wù)登記的次月起，應(yīng)于每月的10日前辦理納稅申報(bào)，納稅申報(bào)期限的最后一日是法定休假日的，以休假日的次日為限期的最后一日，在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

納入防偽稅控的納稅人在防偽稅控IC卡抄稅后，在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)，先進(jìn)行納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的報(bào)送，然后到國稅機(jī)關(guān)辦理報(bào)稅和比對（包括由國稅機(jī)關(guān)接收納稅申報(bào)數(shù)據(jù)、接收IC卡報(bào)稅、進(jìn)行票表比對、確認(rèn)納稅申報(bào)成功）。

增值稅一般納稅人辦理網(wǎng)上申報(bào)時(shí)需填列如下資料：

1、《增值稅納稅申報(bào)表》（適用于一般納稅人）；

2、《增值稅納稅申報(bào)表》附列資料（表一）電子信息；

3、《增值稅納稅申報(bào)表》附列資料（表二）電子信息；

4、《財(cái)務(wù)報(bào)表》電子信息；

5、《增值稅納稅申報(bào)附表（20項(xiàng)指標(biāo)）》電子信息；

6、《普通發(fā)票使用明細(xì)表》（不包括增值稅普通發(fā)票）電子信息；

7、《作廢、紅字發(fā)票原因分析表》電子信息；

8、《貨物運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》電子信息；

9、《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》電子信息；

10、《廢舊物資發(fā)票抵扣清單》電子信息。

11、機(jī)動車銷售單位、加油站等特殊行業(yè)納稅人需報(bào)送的其它附報(bào)資料，按有關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行。

網(wǎng)上申報(bào)成功后，納稅人打印《增值稅納稅申報(bào)表》（適用于一般納稅人）一份，報(bào)主管國稅機(jī)關(guān)。

第三篇：納稅申報(bào)流程

納稅申報(bào)的流程

一、納稅申報(bào)類型

1．正常申報(bào)：是指納稅人在稅法規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)辦理各稅的納稅申報(bào)。

2．非正常申報(bào)：（1）欠稅補(bǔ)繳。一是緩繳期內(nèi)稅款繳納申請：是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后,延期繳納稅款時(shí),提供有關(guān)資料。二是補(bǔ)繳欠稅申請：補(bǔ)繳繳欠款申請是指在申報(bào)期限以后對當(dāng)期未繳稅款繳納時(shí),提供有關(guān)資料。（2）遲申報(bào)：是指超過規(guī)定申報(bào)期限以后對當(dāng)期應(yīng)納稅款的申報(bào)。（3）檢查補(bǔ)稅。（4）評估補(bǔ)稅。（5）行政處罰。（6）自查補(bǔ)稅。

二、納稅稅款類型

1．正常稅款：指納稅人在稅法規(guī)定的期限內(nèi)繳納的各種稅費(fèi)。

2．代繳稅款：包括代收代繳、代扣代繳、委托代征、代售等稅款的解繳。

3．補(bǔ)繳欠稅：包括經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的期限內(nèi)繳納的延期繳納稅款以及超過規(guī)定的期限繳納的稅款。

4．自查補(bǔ)稅：指納稅人自行發(fā)現(xiàn)的應(yīng)繳未繳稅款。

5．檢查補(bǔ)稅：指稅務(wù)機(jī)關(guān)通過檢查發(fā)現(xiàn)的納稅人的應(yīng)繳未繳稅款。

6．評估補(bǔ)稅：指稅務(wù)機(jī)關(guān)通過納稅評估發(fā)現(xiàn)的納稅人的應(yīng)繳未繳稅款。

7．滯罰稅款：指各種稅款以及罰款的滯納金以及對違法應(yīng)稅行為的處罰罰款以及罰款的滯納金。

三、納稅申報(bào)的各種材料準(zhǔn)備

納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí),將填寫《納稅申報(bào)表》,并根據(jù)不同的情況報(bào)送相關(guān)材料：（1）與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書；（2）防偽稅控系統(tǒng)電子報(bào)稅資料；（3）外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅證明；（4）境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。

四、納稅申報(bào)方式的選擇

1．直接申報(bào)：即由納稅人和扣繳義務(wù)人在法定稅款征收期內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表和其他有關(guān)納稅申報(bào)資料。

2．電子申報(bào)：即由經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的納稅人和扣繳義務(wù)人在法定稅款征收期內(nèi)將有關(guān)納稅申報(bào)資料數(shù)據(jù)通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、電話線路、IC卡等形式辦理納稅申報(bào)。納稅人的申報(bào)時(shí)間以稅務(wù)機(jī)關(guān)收到電子申報(bào)數(shù)據(jù)的時(shí)間為準(zhǔn)。包括：（1）網(wǎng)上申報(bào)；（2）報(bào)稅器申報(bào)；（3）電話申報(bào)。電子申報(bào)尚無法律保護(hù)依據(jù),納稅人在進(jìn)行電子申報(bào)的同時(shí),還必須將與電子申報(bào)數(shù)據(jù)相同的納稅申報(bào)資料的紙文書在規(guī)定的期限內(nèi)送達(dá)（或郵寄）稅務(wù)機(jī)關(guān)。

3．郵寄申報(bào)：是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的納稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報(bào)專用信封,通過郵政部門辦理交寄手續(xù),并向郵政部門索取收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)的方式。郵寄納稅申報(bào)的具體日期以郵政部門收寄郵戳日期為準(zhǔn)。

4．到銀行申報(bào)：是指納稅人在稅法規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)到開戶銀行辦理納稅申報(bào)。包括：（1）銀行柜臺申報(bào)；（2）銀行前置機(jī)申報(bào)。

五、稅款征收與繳納

稅務(wù)管理部門對辦理稅務(wù)登記的納稅人（個(gè)體工商戶除外）、扣繳義務(wù)人實(shí)行的稅款征收方式是：

由納稅人、扣繳義務(wù)人自行計(jì)算稅款、自行填制納稅申報(bào)表和填開繳款書、自行到其開戶銀行或辦稅服務(wù)廳內(nèi)設(shè)置的稅款經(jīng)收處上繳稅款,然后持納稅申報(bào)表、已加蓋銀行“收訖”章的繳款書備查聯(lián)和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他申報(bào)資料向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

北京市國稅局的規(guī)定為：由納稅人、扣繳義務(wù)人自行計(jì)算稅款、自行填制納稅申報(bào)表后持納稅申報(bào)表和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他申報(bào)資料向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,申報(bào)成功后由稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人打印機(jī)制《稅收繳款書》,納稅人自行到其開戶銀行或辦稅服務(wù)廳內(nèi)設(shè)置的稅款經(jīng)收處上繳稅款。

對個(gè)體工商戶和集貿(mào)市場經(jīng)營者分別采取查賬征收、申報(bào)定率和定期定額方式征收稅款。

北京市國稅局還對部分采取定期定額征收方式的個(gè)體工商戶,采取納稅人到指定銀行開立儲蓄賬戶,銀行負(fù)責(zé)定期扣繳稅款的以繳稅代申報(bào)的方式。

繳納企業(yè)所得稅的納稅人按年計(jì)算,分季（月）預(yù)繳,季度（月）終了后15日內(nèi)預(yù)繳,終了后45日內(nèi)（北京國稅規(guī)定為2個(gè)月內(nèi)）報(bào)送會計(jì)決算報(bào)表和所得稅申報(bào)表。

繳納外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的納稅人按年計(jì)算,分季（月）預(yù)繳,季度（月）終了后15日內(nèi)預(yù)繳。終了后4個(gè)月內(nèi)報(bào)送會計(jì)決算報(bào)表,注冊會計(jì)師（審計(jì)師）查賬報(bào)告,所得稅納稅申報(bào)表及其附表,進(jìn)行匯算清繳。納稅人、扣繳義務(wù)人完成申報(bào)后可采取多種方式通過開戶銀行從自己賬戶中把稅款劃入國庫。在稅銀庫未聯(lián)網(wǎng)的情況下,納稅人憑稅收繳款憑證到開戶銀行繳納稅款。在稅銀庫聯(lián)網(wǎng)的情況下,有兩種方式：一是通過稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)（包括通過稅務(wù)機(jī)關(guān)前置機(jī)以及通過在銀行的稅務(wù)機(jī)關(guān)前置機(jī)）；二是通過銀行支付系統(tǒng)（包括通過在稅務(wù)機(jī)關(guān)的銀行前置機(jī)以及通過銀行的前置機(jī)或窗口）。

輔導(dǎo)期一般納稅人說明（中小商貿(mào)企業(yè)）

1、輔導(dǎo)期一般納稅人申請：

營業(yè)執(zhí)照辦理一個(gè)月內(nèi)辦理“一般納稅人申請”；

提交材料：申請表、實(shí)地調(diào)查表、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、稅務(wù)登記副本復(fù)印件、代碼證副本復(fù)印件、開戶許可證復(fù)印件、（進(jìn)出口備案登記）、法定代表人財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人辦稅人員身份證名復(fù)印件、兩個(gè)會計(jì)人員的會計(jì)證身份證復(fù)印件、房屋租賃合同、保險(xiǎn)柜發(fā)票復(fù)印件、預(yù)計(jì)年銷售額可達(dá)到180萬元以上的購銷合同或書面意向；-

辦理流程：材料準(zhǔn)備齊全后,保送到稅務(wù)大廳服務(wù)窗口,進(jìn)行預(yù)錄受理；聯(lián)系管理員進(jìn)行實(shí)地調(diào)查時(shí)間；法定代表人股東會計(jì)銷售人員參加約談；審批后需要帶稅

務(wù)登記證副本到稅務(wù)大廳加蓋“輔導(dǎo)期一般納稅人”章。

2、領(lǐng)購發(fā)票

每月核定發(fā)票用量為25份,發(fā)票版位為萬元版；輔導(dǎo)期內(nèi)可以辦理發(fā)票增量和改版,但除需要預(yù)交已開發(fā)票4％稅金外,在本次增量改版結(jié)束后,需要到發(fā)票管理窗口恢復(fù)原先的版位,也就是說,本月申請本月有效,下月需要再次申請。提示：需要攜帶購票人的身份證及復(fù)印件,刻制“發(fā)票專用章”。

3、進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣

本月認(rèn)證的發(fā)票必須本月申報(bào),取得發(fā)票超過90天未認(rèn)證不允許抵扣；

輔導(dǎo)期內(nèi),本月認(rèn)證的發(fā)票需要報(bào)“待抵扣”,在附表二第24 25欄填寫與本月認(rèn)證相符的增值稅發(fā)票相同的信息,本月不形成進(jìn)項(xiàng)。

次月比對相符后,將上月比對相符的發(fā)票在附表二第23欄填寫,形成進(jìn)項(xiàng)稅金；（運(yùn)費(fèi)發(fā)票和海關(guān)完稅憑證同上,在相應(yīng)的欄次填寫）

4、帳務(wù)處理

本月購進(jìn)：

借：庫存商品

應(yīng)交稅金—增值稅—待抵扣稅金

貸：現(xiàn)金/銀行/應(yīng)付

次月比對相符后：

貸：應(yīng)交稅金—增值稅—待抵扣稅金

商貿(mào)企業(yè)新認(rèn)定一般納稅人都是輔導(dǎo)期一般納稅人,期限為半年。期滿后符合條件的經(jīng)企業(yè)申請轉(zhuǎn)為正式一般納稅人。

輔導(dǎo)期一般納稅人實(shí)行“先比對,后抵扣”,即當(dāng)月認(rèn)證的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票當(dāng)月不能抵扣,要通過防偽稅控系統(tǒng)將認(rèn)證信息上傳至國家稅務(wù)總局進(jìn)行比對,比對無誤的信息由國家稅務(wù)總局下發(fā),然后納稅人收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的比對無誤的信息結(jié)果后方可抵扣（一般在認(rèn)證的下月可以收到比對結(jié)果）。

以下處理方法僅供參考:

一、帳務(wù)處理：在應(yīng)交稅金科目下設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”二級科目。進(jìn)項(xiàng)稅額部分的處理為認(rèn)證的當(dāng)月：借：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款；次月稅務(wù)總局比對結(jié)果下發(fā)后,比對無誤進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可以抵扣,抵扣時(shí)：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)

交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、申報(bào)表的填制（附表二）填寫：對于等待比對結(jié)果的進(jìn)行稅額部分,計(jì)入“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”,并在增值稅申報(bào)表附表二第24欄“本期認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”內(nèi)填寫此行內(nèi)容；

收到允許抵扣的比對結(jié)果后,在增值稅申報(bào)表附表二第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”內(nèi)填寫此內(nèi)容；

23行“期初已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”欄填寫上月25行“期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”欄數(shù)額；

相關(guān)行次的關(guān)系23行 24行-25行=3行。

三、增值稅發(fā)票的月用量為25份,且只能是千元版（即每張票價(jià)款最多開具9999.99元）。如果核定的25份不夠用,申請?jiān)銎睍r(shí),要用當(dāng)期已開具的增值稅發(fā)票的收入合計(jì)數(shù)依4%的征收率預(yù)征增值稅,預(yù)交稅款大于應(yīng)納稅款的部分可以用以后實(shí)現(xiàn)的增值稅抵繳。預(yù)交稅款帳務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

如果當(dāng)月預(yù)繳的增值稅小于當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的增值稅,預(yù)繳稅金就不需要其他帳務(wù)處理；如果當(dāng)月預(yù)繳的增值稅大于當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的增值稅,多交部分做如下處理：借：應(yīng)交稅金-未繳增值稅

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

“應(yīng)交稅金-未繳增值稅”的借方余額表示企業(yè)多交增值稅。

當(dāng)月預(yù)繳4%的增值稅填在《增值稅納稅申報(bào)表》第28行“分次預(yù)繳稅額”一欄。如果當(dāng)月預(yù)繳的增值稅大于當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的增值稅（《增值稅納稅申報(bào)表》28行數(shù)額大于24行數(shù)額）32行為負(fù)數(shù),與“應(yīng)交稅金-未繳增值稅”的借方余額一致。輔導(dǎo)期一般納稅人預(yù)繳稅款籌劃

新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人認(rèn)定必須走輔導(dǎo)期程序,而稅法規(guī)定：輔導(dǎo)期內(nèi)納稅人領(lǐng)購的發(fā)票為25份萬元版發(fā)票,如果企業(yè)本月業(yè)務(wù)量較大,不能夠滿足實(shí)際需要,企業(yè)可以申請發(fā)票增量或增版,但是必須繳納已經(jīng)開具發(fā)票金額4%的稅款。預(yù)繳的稅款可以抵頂以后月份形成的應(yīng)納稅金或者在輔導(dǎo)期結(jié)束后予以退稅。

籌劃方案：如果企業(yè)本月確實(shí)需要增量/增版,盡量壓縮增量/增版前開具發(fā)票的金額,使預(yù)繳稅款的基數(shù)減小。壓縮要根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)規(guī)定或潛規(guī)則進(jìn)行。

第四篇：所得稅納稅申報(bào)代理實(shí)務(wù)

納稅服務(wù)網(wǎng)

http://cnnsr.com.cn 第八章 所得稅納稅申報(bào)代理實(shí)務(wù)

第八章是注冊稅務(wù)師考試的重點(diǎn)章，在歷年考試中占有非常重要的地位。一般分值在15分左右，在某些年份，該章節(jié)分值超過30分。出過單選、多選題、簡答題，也經(jīng)常以綜合題的形式出現(xiàn)。按照2005考試大綱要求：

1．了解上市公司試用企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的格式、內(nèi)容；熟悉代理內(nèi)資企業(yè)納稅申報(bào)操作規(guī)范；掌握一般內(nèi)資企業(yè)和事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，納稅調(diào)整項(xiàng)目表，聯(lián)營企業(yè)分利、股息收入納稅表，企業(yè)減免項(xiàng)目表計(jì)算填報(bào)方法。

2．了解代理外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅納稅申報(bào)操作規(guī)范；熟悉外商投資企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)匯總納稅，外國企業(yè)營業(yè)機(jī)構(gòu)合并納稅，外國企業(yè)承包工程作業(yè)，預(yù)提所得稅代理申報(bào)操作要點(diǎn)；掌握季度、所得稅納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法；熟悉清算所得稅申報(bào)表，預(yù)提所得稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法。

3．熟悉代理個(gè)人所得稅納稅申報(bào)操作規(guī)范，掌握工薪所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，承包經(jīng)營所得，個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得，利息、股息、紅利等所得代理納稅申報(bào)的操作要點(diǎn)；掌握個(gè)人所得稅申報(bào)表的計(jì)算填報(bào)方法。第一節(jié) 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)代理實(shí)務(wù)

一、企業(yè)所得稅的計(jì)算方法

計(jì)算企業(yè)所得稅基本計(jì)算公式為： 應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

應(yīng)納稅所得額=會計(jì)所得額±稅收調(diào)整項(xiàng)目金額(一)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，會計(jì)所得額是企業(yè)季度和會計(jì)報(bào)表中的利潤額，稅收調(diào)整項(xiàng)目金額是在企業(yè)會計(jì)所得額的基礎(chǔ)上，將會計(jì)處理與稅法規(guī)定不相一致的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，計(jì)算得出計(jì)稅所得。一般來講，企業(yè)在季度預(yù)繳所得稅時(shí)不作納稅調(diào)整，以當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤額按適用的企業(yè)所得稅稅率計(jì)算應(yīng)納所得稅額，但是，在年終匯算清繳所得稅時(shí)，必須將會計(jì)所得調(diào)整為計(jì)稅所得，由稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)對企業(yè)的應(yīng)稅所得額進(jìn)行檢查，出具《企業(yè)所得稅查賬鑒證報(bào)告》。教材186頁[例8-1]。

(二)境外所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

企業(yè)來源于中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅額，準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí)，按照稅法規(guī)定的扣除限額，從其應(yīng)納稅額中扣除。

境外所得稅稅款扣除限額=境內(nèi)、外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額×（來源于某國的所得額÷境內(nèi)、外所得總額）

納稅人來源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅額，低于按規(guī)定計(jì)算的扣除限額的，可以從應(yīng)納稅額中據(jù)實(shí)扣除；超過扣除限額的，其超過部分不得在本的應(yīng)納稅額中扣除，也不得列為費(fèi)用支出，但可用以后稅額扣除的余額補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期最長不得超過5年。

實(shí)際應(yīng)繳所稅稅額=應(yīng)納所得稅額－境外所得稅稅額扣除額 教材187頁[例8-2]。

(三)分得股息、利潤應(yīng)納稅額的計(jì)算 企業(yè)在國內(nèi)投資、聯(lián)營取得利潤，由接受投資或聯(lián)營企業(yè)向其所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)納納稅服務(wù)網(wǎng)

http://cnnsr.com.cn 稅。對于投資方或參營方分得的股息、利潤，因其已是已稅利潤，一般不再納稅。但是，由于涉及地區(qū)間所得稅適用稅率存在差異，其已繳納的稅額需要在計(jì)算本企業(yè)所得稅時(shí)予以調(diào)整。

補(bǔ)繳所得稅的計(jì)算公式：

（1）來源于聯(lián)營企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=投資方分回的利潤額÷（1-聯(lián)營企業(yè)所稅稅率）

（2）應(yīng)納所得稅額=來源于聯(lián)營企業(yè)的應(yīng)納稅所得額×投資方適用稅率（3）稅收扣除額=來源于聯(lián)營企業(yè)的應(yīng)納稅所得額×聯(lián)營企業(yè)所得稅稅率（4）應(yīng)補(bǔ)繳所得稅稅額=應(yīng)納所得稅額－稅收扣除額

2、如果聯(lián)營企業(yè)的適用稅率與投資方企業(yè)適用稅率一致，則從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤不予補(bǔ)稅；如果由于聯(lián)營企業(yè)享受稅收優(yōu)惠而實(shí)際執(zhí)行稅率低于投資方企業(yè)的，則投資方企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤也不再補(bǔ)稅。

3、企業(yè)對外投資分回的股息、紅利收入按照稅法有關(guān)聯(lián)營企業(yè)的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。

二、代理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)操作規(guī)范（熟悉）根據(jù)稅法規(guī)定，注冊稅務(wù)師應(yīng)替納稅義務(wù)人在月份或者季度終了后十五日內(nèi)報(bào)送申報(bào)表及月份或者季度財(cái)務(wù)報(bào)表，履行月份或者季度納稅申報(bào)手續(xù)。終了后四十五日內(nèi)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送所得稅納稅申報(bào)表、會計(jì)決算報(bào)表及附報(bào)資料。

（一）納稅企業(yè)。

核查收入、成本、期間費(fèi)用、稅金、損失、營業(yè)外收支的帳戶和相關(guān)原始憑證，計(jì)算當(dāng)期會計(jì)所得，再按稅法和會計(jì)的差異調(diào)整利潤，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)稅所得額。根據(jù)企業(yè)適用的所得稅率，計(jì)算應(yīng)納所得稅額。如有分得的聯(lián)營利潤或境外投資收益，境內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)應(yīng)稅所得，還要核查計(jì)算其應(yīng)補(bǔ)繳稅額并匯總申報(bào)。

（二）減免稅企業(yè)。

根據(jù)企業(yè)所得稅條例和統(tǒng)稅收政策，享受減免稅的企業(yè)主要有高新技術(shù)企業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)、利用“三廢”生產(chǎn)企業(yè)、勞服就業(yè)企業(yè)、校辦企業(yè)和福利生產(chǎn)企業(yè)等。具體操作流程：

1、核查企業(yè)減免稅的政策依據(jù)和審批文件，確定減稅免稅的具體經(jīng)營項(xiàng)目，適用的減免幅度和期限。

2、核查企業(yè)不符合減免條件經(jīng)營項(xiàng)目，或者減免稅期滿應(yīng)恢復(fù)征稅的所得。

3、在明確征免項(xiàng)目之后，按照企業(yè)納稅申報(bào)的操作規(guī)范，計(jì)算出應(yīng)納所得稅額和減免所得稅額，計(jì)算填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送有關(guān)資料。

三、代理填制企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的方法（掌握）

見教材192頁《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》，填表時(shí)應(yīng)注意：

1、本表43行以前根據(jù)會計(jì)報(bào)表分析填列，但不完全對應(yīng)會計(jì)科目，比如轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)，會計(jì)上計(jì)入營業(yè)外收入，而本表是計(jì)入銷售（營業(yè)）收入；

2、本表第7行的投資收益要還原成稅前來填列。

3、財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息的收支會計(jì)中是合并計(jì)算的，而在本表中應(yīng)分開來填列，利息收入填在相關(guān)的投資收益中，而利息支出填在相關(guān)的支出項(xiàng)目中。

4、債務(wù)重組和受贈資產(chǎn)在會計(jì)上計(jì)入資本積，而在本表中應(yīng)計(jì)入第13行其他收納稅服務(wù)網(wǎng)

http://cnnsr.com.cn 入。

掌握教材206頁《事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位適用企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》。

第二節(jié) 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅納稅申報(bào)代理實(shí)務(wù)

外商投資企業(yè)的總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國境內(nèi)的，是居民納稅義務(wù)人，應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納所得稅?？倷C(jī)構(gòu)不設(shè)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)以及外國企業(yè)，為非居民納稅義務(wù)人，僅負(fù)有限納稅義務(wù)，就來源于中國境內(nèi)的所得繳納所得稅。

一、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的計(jì)算方法

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額按下列公式計(jì)算： 應(yīng)納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納地方所得稅=應(yīng)納稅所得額×地方所得稅率(3％)應(yīng)納稅所得額=利潤總額±稅收調(diào)整項(xiàng)目金額，總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國境內(nèi)，同時(shí)從境內(nèi)、境外取得所得的外商投資企業(yè)，就其來源于境內(nèi)、境外的所得納稅。但其境外所得已在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額(不包括納稅后又得到補(bǔ)償或者由他人代為承擔(dān)的稅款)，準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí)，從應(yīng)納稅額中扣除。但扣除額不能超過其境外所得按我國稅法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。該應(yīng)納稅額即為扣除限額，按分國不分項(xiàng)的方法計(jì)算。教材211頁[例8-5]。

（一）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅幾種特殊情況的計(jì)算方法 1．外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)所得稅的計(jì)算方法

（1）對外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)從事居間介紹等業(yè)務(wù)所取得的收入，凡是可以按實(shí)際收入申報(bào)征稅，或已掌握其簽訂合同以及傭金率等情況的，都應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定，分別采用按實(shí)申報(bào)或核定征收的方法計(jì)算征稅。

（2）對某些外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)為其總機(jī)構(gòu)客戶、其他企業(yè)從事居間介紹等業(yè)務(wù)收入，不能提供準(zhǔn)確證明文件的，或者不能區(qū)分其是自營商品貿(mào)易還是代理商品貿(mào)易的，為簡化征收手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查同意，可按其經(jīng)費(fèi)支出額計(jì)算征稅。

應(yīng)稅收入額=本期經(jīng)費(fèi)支出額÷（1-核定利潤率10%-營業(yè)稅稅率5%）應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)稅收入額×核定利潤率10% 應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率33% 2．外國企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)所得稅的計(jì)算方法 外國企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配等工程項(xiàng)目和提供服務(wù)所取得的收入，應(yīng)扣除代為采購或在中國境外制造為本工程所需用的機(jī)器設(shè)備、建筑材料實(shí)際墊付的價(jià)款以及分包給其他公司的工程價(jià)款后計(jì)算所得額。但是發(fā)包方不得為承包工程作業(yè)的外國企業(yè)包稅，否則，應(yīng)將發(fā)包企業(yè)承付的工程稅款并入承包方的承包收入中納稅。

對不能提供準(zhǔn)確的成本、費(fèi)用憑證，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)參照同行業(yè)的利潤水平按照不低于20% 的水準(zhǔn)核定利潤率，計(jì)算其應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。

3．預(yù)提所得稅的計(jì)算方法

外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所而有來源于中國境內(nèi)的股息、利息、租金、納稅服務(wù)網(wǎng)

http://cnnsr.com.cn 特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得的應(yīng)納稅額，從2000年1月1 日起按10%的稅率或者按雙邊稅收協(xié)定規(guī)定的優(yōu)惠稅率計(jì)算，由支付單位源泉扣繳。其計(jì)算公式為： 應(yīng)納所得稅額＝支付單位每次支付的應(yīng)稅所得額×稅率 4．外商投資企業(yè)清算所得應(yīng)納所得稅的計(jì)算方法

企業(yè)因解散、合并、終止進(jìn)行清算時(shí)，以清算期間作為一個(gè)納稅。清算所得的計(jì)算公式為：

（1）按實(shí)際發(fā)生的收入成本和費(fèi)用計(jì)算應(yīng)稅所得額的： 應(yīng)納所得稅額=應(yīng)稅所得額×所得稅稅率（33%）（2）按核定利潤率計(jì)算應(yīng)稅所得額的：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)稅收入額×核定利潤率×所得稅稅率（33%）應(yīng)納企業(yè)所得稅額=清算所得額×適用稅率

應(yīng)納地方所得稅額=清算所得額×地方所得稅稅率（3%）

（3）清算所得=資產(chǎn)凈值或剩余財(cái)產(chǎn)－（未分配利潤+各項(xiàng)基金+清算費(fèi)用+實(shí)繳資本）

（二）外商投資企業(yè)再投資退稅的計(jì)算方法

1．外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，經(jīng)投資者申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，退還其再投資部分已繳納所得稅的40％稅款。

2．外國投資者在中國境內(nèi)直接再投資舉辦、擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，以及外國投資者將從海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的企業(yè)獲得的利潤直接再投資于海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目和農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，經(jīng)投資者申請、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款，即退稅率為100％。

計(jì)算再投資退稅額的公式是：

再投資退稅額=再投資額÷[1-原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率與地方所得稅稅率之和]×原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率×退稅率 教材212頁[例8-6]

二、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅納稅申報(bào)操作規(guī)范（了解）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)算分季預(yù)繳，季度預(yù)繳稅款應(yīng)于季度終了后15日內(nèi)申報(bào)辦理，終了后5個(gè)月內(nèi)履行匯算清繳的納稅申報(bào)手續(xù)，除要報(bào)送企業(yè)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表外，還要根據(jù)稅收征管工作的需要，報(bào)送附表或其他計(jì)稅資料。如報(bào)送中國注冊會計(jì)師的審計(jì)報(bào)告，以規(guī)范企業(yè)會計(jì)利潤和應(yīng)稅所得的計(jì)算。(一)外商投資企業(yè)

外商投資企業(yè)納稅申報(bào)操作的難點(diǎn)與重點(diǎn)環(huán)節(jié)，仍是應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。

1、核查外商投資企業(yè)的投資所在地和生產(chǎn)經(jīng)營范圍屬于生產(chǎn)性或非生產(chǎn)性行業(yè)，確定其適用的企業(yè)所得稅率。

2、核查企業(yè)近幾年的財(cái)務(wù)報(bào)表和注冊會計(jì)師的審計(jì)報(bào)告，確定其會計(jì)利潤的計(jì)算和納稅調(diào)整是否符合財(cái)務(wù)會計(jì)制度和現(xiàn)行稅法的規(guī)定。

3、核查外商投資企業(yè)中國境內(nèi)、境外分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)表，對于中國境內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)要具體核查其投資經(jīng)營地區(qū)和項(xiàng)目所適用的所得稅率，按總分機(jī)構(gòu)各自適用的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，匯總申報(bào)納稅。

4、核查固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨、籌辦費(fèi)等資產(chǎn)的稅務(wù)處理，根據(jù)稅法的有納稅服務(wù)網(wǎng)

http://cnnsr.com.cn 關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。

5、核查企業(yè)有關(guān)股息、利息、租金和特許權(quán)使用費(fèi)的支付情況，確定企業(yè)當(dāng)期應(yīng)扣繳的預(yù)提所得稅稅額。

注冊稅務(wù)師在對外商投資企業(yè)帳面利潤和納稅調(diào)整的主要環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查后，通過工作底稿的編制，具體反映調(diào)整的內(nèi)容和對當(dāng)期應(yīng)稅所得額的影響。(二)外國企業(yè)

外國企業(yè)包括在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所從事生產(chǎn)經(jīng)營活動和未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所而有來源于中國境內(nèi)所得的外國公司、企業(yè)，以及其他經(jīng)濟(jì)組織。1．承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)服務(wù)的外國企業(yè)

（1）核查來華承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)的經(jīng)營期限，確定代理納稅申報(bào)期間，即在某項(xiàng)工程或勞務(wù)完工結(jié)算時(shí)辦理申報(bào)，或是按納稅分期預(yù)繳，完工結(jié)算后匯算清繳。

（2）核查承包工程作業(yè)提供勞務(wù)服務(wù)的合同，確定計(jì)稅收入和稅前扣除項(xiàng)目金額，正確計(jì)算計(jì)稅依據(jù)。

（3）核查承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)的有關(guān)成本、費(fèi)用及相關(guān)憑證，據(jù)實(shí)計(jì)算應(yīng)稅所得額，如果外國企業(yè)不能提供真實(shí)完整的原始憑證，應(yīng)按核定利潤率的方法計(jì)算應(yīng)稅所得額。2．預(yù)提所得稅

預(yù)提所得稅以實(shí)際受益人為納稅義務(wù)人，以支付人為扣繳義務(wù)人，扣繳義務(wù)人在向納稅義務(wù)人支付應(yīng)稅收益時(shí)，除另有規(guī)定外，按10% 的稅率扣繳稅款，并于5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳所得稅報(bào)告表，同時(shí)將稅款繳入國庫。

（1）核查扣繳義務(wù)人與納稅義務(wù)人簽訂的投資、貸款、租賃、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)或?qū)Ｓ屑夹g(shù)使用權(quán)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益等合同內(nèi)容，確定扣繳項(xiàng)目，并將合同或協(xié)議副本報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，辦理有關(guān)扣繳手續(xù)。

（2）核查合同中有關(guān)稅法規(guī)定可予以稅前扣除或減免的內(nèi)容，確定扣繳項(xiàng)目預(yù)提所得稅的征免界限和計(jì)稅依據(jù)。如利潤、股息，凡由外國投資者在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)按投資比例、股權(quán)、股份以及其他非債權(quán)關(guān)系分離利潤的權(quán)利取得的所得的免征預(yù)提稅。外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織土地使用權(quán)的再轉(zhuǎn)讓收入，如屬于未設(shè)營業(yè)機(jī)構(gòu)的，或者與所設(shè)機(jī)構(gòu)無

實(shí)際聯(lián)系的，準(zhǔn)予從轉(zhuǎn)讓收入總額中減除原受讓價(jià)款后的余額征收預(yù)提所得稅。（3）核查合同有關(guān)收益結(jié)算的方法和支付時(shí)間，按支付當(dāng)日的外幣匯率折算人民幣計(jì)算填報(bào)扣繳所得稅報(bào)告表。

三、代理填制外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的方法（掌握）新設(shè)計(jì)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、季度申報(bào)表分為A類和B類兩種，A類適用于：能夠提供完整、準(zhǔn)確的成本、費(fèi)用憑證，能夠正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)；B類適用于：按核定利潤率或按經(jīng)費(fèi)支出換算收入方式繳納企業(yè)所得稅的外商投資企業(yè)或外國企業(yè)。

第三節(jié) 個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理實(shí)務(wù)

我國個(gè)人所得稅的特點(diǎn)是以個(gè)人為納稅主體，按分類所得設(shè)置稅率，實(shí)行自行申報(bào)和代扣代繳兩種征稅方法。

一、個(gè)人所得稅的計(jì)算方法 納稅服務(wù)網(wǎng)

http://cnnsr.com.cn 1．工資、薪金所得應(yīng)納所得稅額的計(jì)算 工資、薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅可以由納稅人直接繳納，也可以由扣繳義務(wù)人扣繳。它是以納稅人每月取得的工資薪金收入扣除800元(或4000元)后的余額為應(yīng)稅所得，根據(jù)九級超額累進(jìn)稅率，計(jì)算其應(yīng)納所得稅額。教材238頁[例8-7] 2．勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納所得稅的計(jì)算。

教材239頁[例8-8]。

3．在中國境內(nèi)無住所個(gè)人未滿一月工資薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=（當(dāng)月工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)）×（當(dāng)月實(shí)際在中國天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)）教材239頁[例8-9]。

4．境外所得的已納稅款的扣除。教材239頁[例8-10]。

5．個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅的計(jì)算。

自2001 年1月1 日起，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）每一納稅的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照《個(gè)人所得稅法》的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5% ～35%的五級超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為納稅所得額；合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。凡實(shí)行查帳征稅辦法的，生產(chǎn)經(jīng)營所得比照《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法（試行）》 的規(guī)定確定。但下列項(xiàng)目的扣除則例外：

（1）投資者的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局參照《個(gè)人所得稅法》“工資、薪金所得”項(xiàng)目的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)確定。投資者的工資不得在稅前直接扣除。

（2）企業(yè)從業(yè)人員的工資支出按標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除，具體標(biāo)準(zhǔn)由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局參照企業(yè)所得稅計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)確定。

（3）投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除。

（4）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。

（5）企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別在其計(jì)稅工資總額的2%、14%、1.5% 的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

（6）企業(yè)每一納稅發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入2% 的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過部分可無限期向以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)。

（7）企業(yè)每一納稅發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在以下規(guī)定比例范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除：全年銷售（營業(yè)）收入凈額在1500萬元及其納稅服務(wù)網(wǎng)

http://cnnsr.com.cn 以下的，不超過銷

（營業(yè)）收入凈額的5‰ ；全年銷售（營業(yè)）收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3‰。

（8）企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得扣除。

6．有下列情形之一的，則采取核定帳收方式征收個(gè)人所得稅：（1）企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置帳簿的；

（2）企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳的：

（3）納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。

實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下： 應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率 =成本費(fèi)用支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

二、個(gè)人所得稅代理納稅申報(bào)操作規(guī)范

代理個(gè)人所得稅納稅申報(bào)的關(guān)鍵問題，是能否全面、真實(shí)地反映納稅義務(wù)人的應(yīng)稅所得。由于個(gè)人收入結(jié)算與支付具有一定的隱蔽性，會給代理申報(bào)帶來一定的困難和風(fēng)險(xiǎn)。為確保辦稅質(zhì)量，注冊稅務(wù)師應(yīng)在界定納稅義務(wù)人性質(zhì)的前提下，根據(jù)具體的計(jì)稅方法，嚴(yán)格按規(guī)范程序操作。(一)居民納稅義務(wù)人（掌握）

居民納稅義務(wù)人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，應(yīng)負(fù)有無限納稅義務(wù)。教材主要介紹我國境內(nèi)的企業(yè)、外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)中的中方和外籍人員工薪所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，利息、股息、紅利所得代理申報(bào)的操作規(guī)范。

1．核查有關(guān)工薪所得、勞務(wù)報(bào)酬所得和利息、股息、紅利所得結(jié)算賬戶，審核支付單位工薪支付明細(xì)表，獎(jiǎng)金和補(bǔ)貼性收入發(fā)放明細(xì)表，勞務(wù)報(bào)酬支付明細(xì)表，福利性現(xiàn)金或?qū)嵨镏С?，集資債券利息、股息、紅利支出，確定應(yīng)稅項(xiàng)目和計(jì)稅收入。

2．根據(jù)稅法和地方稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)稅前扣除項(xiàng)目的具體規(guī)定，確定免于征稅的所得，計(jì)算應(yīng)稅所得。

3．核查外籍個(gè)人來源于中國境內(nèi)由境外公司支付的收入，來源于中國境外由境內(nèi)、境外公司支付的所得，根據(jù)有無住所或?qū)嶋H居住時(shí)間，以及在中國境內(nèi)企業(yè)任職的實(shí)際情況，確認(rèn)納稅義務(wù)。

4．核查稅款負(fù)擔(dān)方式和適用的稅率，計(jì)算應(yīng)納稅額，并于每月7日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理代扣代繳所得稅申報(bào)手續(xù)。(二)非居民納稅義務(wù)人（熟悉）

非居民納稅義務(wù)人是指在中國境內(nèi)無住所又不居住，或無住所而在境內(nèi)居住不滿1年但有從中國境內(nèi)取得所得的個(gè)人。非居民納稅義務(wù)人只負(fù)有限納稅義務(wù)。對非居民納稅義務(wù)人來源于中國境內(nèi)的工薪所得，根據(jù)在境內(nèi)實(shí)際居住的時(shí)間、支付方式和稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定來確定是否征稅。勞務(wù)報(bào)酬所得主要根據(jù)稅收協(xié)定有關(guān)獨(dú)立勞務(wù)和非獨(dú)立勞務(wù)的判定來確定具體的計(jì)稅方法。由于利息、股息、紅利所得情況各異，征免界定均有具體規(guī)定。因此，代理非居民納稅義務(wù)人個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)，其計(jì)稅資料的取得與核實(shí)是比較復(fù)雜的。納稅服務(wù)網(wǎng)

http://cnnsr.com.cn 1．核查外籍個(gè)人因任職、受雇、履約等出入境的實(shí)際日期，確定與其派遣公司或雇主的關(guān)系，通過出入境簽證、職業(yè)證件、勞務(wù)合同等來判定其所得適用的稅目和發(fā)生納稅義務(wù)的時(shí)間。

2．核查納稅義務(wù)人來源于中國境內(nèi)分別由境內(nèi)、境外支付的工薪 所得明細(xì)表，根據(jù)稅款負(fù)擔(dān)方式和雇主為其負(fù)擔(dān)稅款情況，將不含稅收入換算成含稅收入。3．核查納稅義務(wù)人從中國境內(nèi)企業(yè)取得的各種補(bǔ)貼、津貼及福利費(fèi)支出明細(xì)，除稅法規(guī)定免于征稅的項(xiàng)目外，將其并入工薪所得計(jì)算納稅。

4．核查納稅義務(wù)人勞務(wù)報(bào)酬所得支付明細(xì)表，通過審核外籍個(gè)人來華提供勞務(wù)服務(wù)與派遣公司的關(guān)系，判定其屬于非獨(dú)立勞務(wù)或獨(dú)立勞務(wù)，前者應(yīng)按工薪所得計(jì)稅，后者則適用勞務(wù)報(bào)酬的計(jì)稅方法。

5．核查納稅義務(wù)人來源于中國境內(nèi)的利息、股息、紅利所得的計(jì)稅資料，根據(jù)其投資的具體內(nèi)容來判定征免。

6．核查擔(dān)任境內(nèi)企業(yè)或外企商社高級職務(wù)的外籍個(gè)人來源于中國境內(nèi)的工薪所得和實(shí)際履行職務(wù)的期間，據(jù)以計(jì)算應(yīng)稅所得。

7．在對非居民納稅義務(wù)人工薪所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、利息、股息、紅利所得等全部計(jì)稅資料進(jìn)行核查后，分類計(jì)算應(yīng)稅所得，按一定的稅款負(fù)擔(dān)方式計(jì)算出支付單位應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅稅額。

三、代理填制個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表的方法（掌握）

個(gè)人所得稅申報(bào)表主要設(shè)置了七類九種，其中較常用的為七種：

1、個(gè)人所得稅月份申報(bào)表；

2、個(gè)人所得稅申報(bào)表；

3、個(gè)人所得稅扣繳稅款報(bào)告表；

4、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅申報(bào)表；

5、特定行業(yè)個(gè)人所得稅月份申報(bào)表；

6、特定行業(yè)個(gè)人所得稅申報(bào)表；

7、個(gè)體工商戶所得稅申報(bào)表。

教材只闡述填制前四種申報(bào)表的方法。教材244頁《個(gè)人所得稅月份申報(bào)表》，245頁《個(gè)人所得稅申報(bào)表》，247頁《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)所得稅申報(bào)表》，249頁《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者人個(gè)所得稅申報(bào)表》

第五篇：企業(yè)所得稅申報(bào)流程

企業(yè)所得稅申報(bào)軟件使用課件

一、軟件說明

1、“安徽省企業(yè)所得稅申報(bào)表填報(bào)程序(20130412)-說明已更新”已經(jīng)放在ftp//所得稅科－2014年－2013年企業(yè)所得稅匯算清繳文件夾下和外網(wǎng)淮北市地稅局—下載中心－軟件下載下，供納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)使用。

2、打開界面后，納稅人識別號、納稅人名稱、微機(jī)編碼、法人、經(jīng)辦人按稅務(wù)機(jī)關(guān)登記的資料進(jìn)行填寫。請注意，由于地稅征收系統(tǒng)做了升級，2014年起填寫時(shí)，微機(jī)編碼可以輸入任意15位數(shù)字，建議按納稅人識別號后15位輸入。

3、三、操作注意事項(xiàng)

（一）企業(yè)要安裝Microsoft Office組件中的EXCEL2000及以上版本才可以使用本程序。建議采用EXCEL2003。

（二）啟用宏

1.對于EXCEL2000和EXCEL2003的設(shè)置 先打開一個(gè)空白的EXCEL程序，在“菜單->工具->宏->安全性”打宏安全性的設(shè)置（如 下圖九），選擇中或低才能正常使用本程序

(圖九)當(dāng)宏安全性選擇為“中”打開時(shí)會給出（圖十）的提示，請選擇“啟用宏”

(圖十)未啟用宏的情況是本程序無法啟動。2.對于EXCEL2007的設(shè)置 見下圖

(圖十一)不建議使用EXCEL2007來打開本程序。

（三）在打開本程序時(shí)，建議關(guān)閉其它的EXCEL文件，防止本程序的有關(guān)設(shè)置會影響到其它的EXCEL文件。

（四）生成的上報(bào)文件后程序?qū)⒆詣雨P(guān)閉，上報(bào)文件是不可以再進(jìn)行修改上報(bào)的，如需修改數(shù)據(jù)必須通過原有的文件進(jìn)行修改，再重新上報(bào)。

（五）在進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入時(shí)，不可以采用復(fù)制、粘貼的方式填入。

（六）要查看填報(bào)說明，必須要將填報(bào)說明 的README.HTM文件和本程序放在同一目錄下。

（七）當(dāng)程序運(yùn)行過程出現(xiàn)下圖的出錯(cuò)提示時(shí)，請點(diǎn)結(jié)束，關(guān)閉程序重新打開，不可以繼續(xù)填報(bào)，如果再次出現(xiàn)如圖的出錯(cuò)，請聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理。

(圖十二)

（八）當(dāng)程序運(yùn)行過程中出現(xiàn)下圖出錯(cuò)提示時(shí)，請重新安裝Microsoft Office,并選擇默認(rèn)安裝。

如果自定義安裝，一定要安裝下圖的組件： 4

二、軟件操作（電子稅務(wù)局）

（一）電子稅務(wù)局受理企業(yè)所得稅申報(bào) 無論是否簽訂三方協(xié)議，都可以開通電子稅務(wù)局，進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)；未簽訂三方協(xié)議的，開通時(shí)選擇“普通登陸”，申報(bào)后到大廳繳納稅款：申報(bào)征稅崗－申報(bào)征收－征收－清理稅款開票－稅款征收開票。

1、受理范圍

電子稅務(wù)局受理企業(yè)所得稅月（季）度申報(bào)表、申報(bào)表和關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)報(bào)告表以及建安項(xiàng)目部按0.2％比例預(yù)繳企業(yè)所得稅的申報(bào)。登陸電子稅務(wù)－申報(bào)繳款－納稅申報(bào)－其他申報(bào)繳款－企業(yè)所得稅。

注意：因電子稅務(wù)局暫不能顯示企業(yè)所得 稅年報(bào)附表，不受理有資產(chǎn)損失、虧損彌補(bǔ)、減免稅事項(xiàng)的企業(yè)所得稅年報(bào)。請納稅人至稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)。

2、受理前提

（1）在大集中納稅人管理中沒有企業(yè)所得稅稅種的，電子稅務(wù)局不受理企業(yè)所得稅各類申報(bào)表。

（2）在大集中未進(jìn)行核定征收方式鑒定，電子稅務(wù)局不受理B類申報(bào)表，只受理A類申報(bào)表。

需要稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定征收方式，操作步驟：

涉稅事項(xiàng)申請受理崗－文書管理－文書受理－納稅人主動申請－核定－企業(yè)所得稅征收方式鑒定。

3、年報(bào)A表填報(bào)注意事項(xiàng)

（1）在電子稅務(wù)局年報(bào)中，支持《安徽省企業(yè)所得稅申報(bào)表填報(bào)程序（20130412）》（以下簡稱《電子表》）導(dǎo)入。

登陸電子稅務(wù)局－申報(bào)繳款－納稅申報(bào)－其他申報(bào)繳款－企業(yè)所得稅－企業(yè)所得稅年報(bào)－所屬期、企業(yè)類型與《電子表》保持 一致－是否有關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來點(diǎn)“是”－點(diǎn)“瀏覽”－選中《電子表》打開，確定導(dǎo)入－正式申報(bào)。

（2）如果主表第24行有彌補(bǔ)虧損、或附表3第42行第2列有資產(chǎn)損失數(shù)據(jù)、或附表5有減免數(shù)據(jù)，電子稅務(wù)局提示“您有資產(chǎn)損失稅前扣除、稅收優(yōu)惠、彌補(bǔ)虧損事項(xiàng)，請攜帶u盤和涉稅事項(xiàng)資料或文書至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)?！?/p>

（3）導(dǎo)入后，申報(bào)表只顯示主表，導(dǎo)入數(shù)據(jù)不準(zhǔn)修改。如需修改，可作廢重新導(dǎo)入。登陸電子稅務(wù)局－查詢服務(wù)－申報(bào)稅款查詢－查詢已申報(bào)信息－年報(bào)A表－作廢。

4、年報(bào)B表填報(bào)注意事項(xiàng)

（1）在電子稅務(wù)局申報(bào)B表，不支持《電子表》導(dǎo)入，采取直填方式。表中灰色區(qū)域不可填寫，白色區(qū)域可填寫。

登陸電子稅務(wù)局－申報(bào)繳款－納稅申報(bào)－其他申報(bào)繳款－企業(yè)所得稅－企業(yè)所得稅申報(bào)－所屬期、企業(yè)類型與《電子表》一致－是否有關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來點(diǎn)“是”－填寫數(shù)據(jù)－正式申報(bào)。注意：稅率不可隨意修改，修改會發(fā)生錯(cuò)誤。（2）就業(yè)減免須將減免稅額折算成“免稅收入”填報(bào)。減免稅額不予核心征管數(shù)據(jù)校驗(yàn)。

（3）表中“核定應(yīng)稅所得率”提取登記的行業(yè)明細(xì)的應(yīng)稅所得率。如行業(yè)登記有錯(cuò)，應(yīng)先變更稅務(wù)登記。

稅務(wù)登記崗－納稅人管理－稅務(wù)登記－變更登記－變更稅務(wù)登記：變更機(jī)關(guān)“其他部門”，變更原因“錄入錯(cuò)誤修改”，變更項(xiàng)目“行業(yè)”和“行業(yè)明細(xì)”。

（4）表中“已預(yù)繳所得稅額“提取所屬期為2013年的入庫數(shù)據(jù)，不可修改。如遇入庫數(shù)據(jù)漏遷移，提取的已預(yù)繳稅款數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，請主管稅務(wù)機(jī)關(guān)手工錄入未遷移成功的入庫數(shù)據(jù)。

信息系統(tǒng)與安全管理員崗－申報(bào)征收－數(shù)據(jù)維護(hù)－參數(shù)維護(hù)－特定業(yè)務(wù)預(yù)繳稅款維護(hù)－分票錄入漏遷移的入庫信息，所屬期為稅票所屬期，征收項(xiàng)目企業(yè)所得稅，輸入稅票金額，發(fā)生地點(diǎn)輸入征收主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱，稅票號碼錄入AHTAX2009的稅票號碼 或電腦票號。

（5）定期定額申報(bào)企業(yè)所得稅的，直接填寫核定稅額?！岸悇?wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅所得額“提取的數(shù)據(jù)為單月核定稅款，納稅人應(yīng)手工修改為全年應(yīng)補(bǔ)繳的核定稅額，提取開票入庫。

（6）正式申報(bào)后，如需修改，可修改或作廢后重新錄入。

登陸電子稅務(wù)局－查詢服務(wù)－申報(bào)稅款查詢－查詢已申報(bào)信息－年報(bào)B表－修改或作廢。

5、預(yù)繳A表的填報(bào)（1）采取直填方式

（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，計(jì)算“預(yù)售收入*計(jì)稅毛利率“填寫在第5行”特定業(yè)務(wù)計(jì)算應(yīng)納稅所得額“。

（3）高新技術(shù)企業(yè)和小型微利企業(yè)的稅率減免，折算成稅額，填報(bào)第12行“減：減免所得稅額”。

（4）高新技術(shù)企業(yè)和小型微利企業(yè)外的減免額，以及彌補(bǔ)虧損數(shù)據(jù)均不校驗(yàn)。

（5）第13行“減：實(shí)際已預(yù)繳所得稅額”為提取數(shù)，不可修改，如遇數(shù)據(jù)錯(cuò)誤通知稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。

6、預(yù)繳B表的填報(bào)

（1）定期定率納稅人，在線直填申報(bào)表。（2）“已預(yù)繳所得稅額”校驗(yàn)和數(shù)據(jù)維護(hù)，同年報(bào)B表。（3）“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納所得稅額”提取的數(shù)據(jù)為單月核定稅款，定期定額納稅人按提取數(shù)申報(bào)。

7、建安項(xiàng)目部0.2％企業(yè)所得稅申報(bào)（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行建安項(xiàng)目稅種鑒定

稅務(wù)登記崗——項(xiàng)目管理－建安項(xiàng)目管理 －建安項(xiàng)目稅種鑒定－項(xiàng)目類型“建按項(xiàng)目”－輸入納稅人識別號選項(xiàng)目登記信息（注意項(xiàng)目編碼）－增加“稅種”企業(yè)所得稅，“品名”應(yīng)納稅所得額隨征，稅率“0.2％－有效期輸入”申報(bào)第一個(gè)月所屬月（如：2014年2月1日）－保存。

（2）納稅人在電子稅務(wù)局提取稅種鑒定申報(bào)

電子稅務(wù)局－申報(bào)繳款－納稅申報(bào)－項(xiàng)目申報(bào)－建安項(xiàng)目申報(bào)－查詢項(xiàng)目－選擇項(xiàng)目申報(bào)。

注意：未進(jìn)行項(xiàng)目登記的，其0.2％企業(yè)所得稅不能在電子稅務(wù)局申報(bào)，應(yīng)至辦稅服務(wù)大廳在大集中軟件中進(jìn)行簡易申報(bào)。

二、大集中軟件受理企業(yè)所得稅申報(bào)（核心征管）

1、受理范圍

可以受理企業(yè)所得稅月（季）度申報(bào)表、申報(bào)表和關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)報(bào)告表，以及建安項(xiàng)目部按0.2％比例預(yù)繳企業(yè)所得稅的申報(bào)。

2、受理前提

如果年報(bào)A表附表第42行第二列資產(chǎn)損失 數(shù)據(jù)、或主表第24行彌補(bǔ)虧損和附表4數(shù)據(jù)、或附表5任一行減免數(shù)據(jù)，或者主表34行本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額，與大集中預(yù)留的相關(guān)數(shù)據(jù)不符，審核將通不過。請按以下3、4、5、6校驗(yàn)關(guān)系，查驗(yàn)相關(guān)資料，在大集中軟件相關(guān)模塊中補(bǔ)錄數(shù)據(jù)后申報(bào)。

其他同電子稅務(wù)局的受理前提。

3、年報(bào)A表與資產(chǎn)損失校驗(yàn)關(guān)系（1）受理資產(chǎn)損失申報(bào)事項(xiàng)

當(dāng)年報(bào)A表附表3第42行第2列“資產(chǎn)損失稅前金額”大于0，應(yīng)按規(guī)定將資產(chǎn)損失申報(bào)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)操作如下：

涉稅申請受理崗－文書受理－納稅人主動申請－申報(bào)－企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)或清單申報(bào)。

（2）查詢資產(chǎn)損失事項(xiàng)

公共查詢崗－申報(bào)征收－申報(bào)征收查詢－所得稅查詢－企業(yè)資產(chǎn)損失扣除管理查詢 可根據(jù)選項(xiàng)查詢《資產(chǎn)損失稅前扣除管理清冊》。《清冊》中有“終審金額”的，可填報(bào) 年報(bào)A表附表3第42行第2列“財(cái)產(chǎn)損失稅收金額”，填報(bào)金額進(jìn)入“清冊”的“已稅前扣除金額”?！肚鍍浴纷詈笠涣小傲鞒淌录笨梢愿櫸臅芾砹鞒蹋殚喩陥?bào)資料。（3）資產(chǎn)損失與年報(bào)A表的校驗(yàn)關(guān)系 年報(bào)A表附表3第42行第2列“資產(chǎn)損失稅收金額”小于等于該戶該《扣除清冊》終審金額數(shù)據(jù)時(shí)，申報(bào)審核通過。

為了將資產(chǎn)損失稅前扣除金額分損失類別計(jì)入《清冊》的“已扣除金額”，有多項(xiàng)資產(chǎn)損失的，申報(bào)時(shí)彈出小窗口分類錄入損失金額。

4、年報(bào)A表與彌補(bǔ)虧損的校驗(yàn)關(guān)系（1）補(bǔ)錄彌補(bǔ)虧損情況

當(dāng)年報(bào)A表主表24行彌補(bǔ)虧損金額大于0的，應(yīng)補(bǔ)錄以前未彌補(bǔ)虧損額。

申報(bào)征收管理崗－申報(bào)征收－數(shù)據(jù)維護(hù)－數(shù)據(jù)錄入－所得稅未彌補(bǔ)完虧損額期初設(shè)置（分戶）－按年報(bào)A表附表4輸入2008-2013年盈利虧損數(shù)據(jù)（虧損數(shù)以負(fù)數(shù)數(shù)輸入）；虧損輸入以前以彌補(bǔ)的虧損；彌補(bǔ)情況合計(jì)和未彌補(bǔ)完虧損，應(yīng)分 別等于A表附表4第9列數(shù)據(jù)和第11列絕對值數(shù)據(jù)。注意：2008-2013虧損及彌補(bǔ)虧損情況，應(yīng)與AHTAX2009申報(bào)征收中的年報(bào)附表4逐戶逐年進(jìn)行數(shù)據(jù)核對。如虧損有變動，應(yīng)核實(shí)金額和原因。

補(bǔ)錄后，以后彌補(bǔ)虧損情況可以根據(jù)申報(bào)情況自動更新。

（2）計(jì)算可彌補(bǔ)虧損

錄入“所得稅未彌補(bǔ)完虧損額期初設(shè)置（分戶）”后，在申報(bào)前，試計(jì)算“所得稅可彌補(bǔ)虧損”。，本年盈利額（虧損數(shù)以負(fù)數(shù)輸入）－計(jì)算－2013T6列的數(shù)據(jù)為“本可彌補(bǔ)的以前虧損額”，應(yīng)等于年報(bào)A表主表24行彌補(bǔ)虧損金額；各各列數(shù)據(jù)，應(yīng)等于年報(bào)A表附表4全表數(shù)據(jù)。

（3）彌補(bǔ)虧損與年報(bào)A表的校驗(yàn)關(guān)系 當(dāng)年報(bào)A表主表24行彌補(bǔ)虧損金額等于大集中“年所得可彌補(bǔ)虧損計(jì)算”的“本可彌補(bǔ)的以前虧損額”時(shí)，為 申報(bào)審核通過。

（4）查詢彌補(bǔ)虧損情況

在大集中已申報(bào)的彌補(bǔ)虧損戶，可查詢彌補(bǔ)虧損情況，不可“計(jì)算”。

申報(bào)征收管理崗－申報(bào)征收－數(shù)據(jù)維護(hù)－數(shù)據(jù)錄入－所得稅可彌補(bǔ)虧損計(jì)算－輸入納稅人識別號、虧損－查詢。

（5）納稅評估、稅務(wù)檢查后應(yīng)修改虧損數(shù)據(jù)

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評估、稅務(wù)稽查涉及企業(yè)所得稅虧損和彌補(bǔ)虧損數(shù)據(jù)的，應(yīng)將企業(yè)所得稅虧損和以前未彌補(bǔ)完虧損錄入“所得稅未彌補(bǔ)完虧損額期初設(shè)置（分戶）”。

各級稽查局應(yīng)將企業(yè)所得稅虧損和彌補(bǔ)虧損檢查情況，逐戶反映給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)錄入“所得稅未彌補(bǔ)完虧損期初設(shè)置（分戶）”。

5、年報(bào)A表與稅收優(yōu)惠的校驗(yàn)關(guān)系（1）受理稅收優(yōu)惠事項(xiàng)

當(dāng)年報(bào)A表附表5第1－44行有數(shù)據(jù)，應(yīng)按照規(guī)定將稅收優(yōu)惠備案或減免審批資 料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或行政服務(wù)大廳。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)操作如下：

涉稅申請受理崗－文書受理－納稅人主動申請－優(yōu)惠審批企業(yè)所得稅－選擇相應(yīng)的底層業(yè)務(wù)。

注意：稅率優(yōu)惠在“減免額度、幅度、稅率”時(shí)輸入優(yōu)惠稅率，比如高新技術(shù)企業(yè)15％優(yōu)惠稅率。輸入15％。

（2）查詢稅收優(yōu)惠事項(xiàng)

公共查詢崗－申報(bào)征收－申報(bào)征收查詢－所得稅查詢－稅收優(yōu)惠查詢清冊－選擇稅務(wù)機(jī)關(guān)、事項(xiàng)辦理、申請稅種、稅目和其他選項(xiàng)。

可根據(jù)選項(xiàng)查詢《稅收優(yōu)惠查詢清冊》?！肚鍍浴分杏小敖K審減免額度、幅度、稅率”，可填報(bào)年報(bào)A表附表5第1－44行相應(yīng)行次數(shù)據(jù)（詳見操作手冊中“優(yōu)惠底層業(yè)務(wù)對應(yīng)申報(bào)表行次”）。填報(bào)金額計(jì)入清冊的“實(shí)際優(yōu)惠金額”?！肚鍍浴纷詈笠涣小傲鞒淌录笨梢愿櫸臅芾砹鞒?，查閱申報(bào)資料。

注意：查詢01幅度減免和03稅率減免，必須選擇申請征前減免方式。（3）稅收優(yōu)惠和年報(bào)A表的校驗(yàn)關(guān)系 年報(bào)A表附表5第1－44行“金額”小于等于該戶改年改項(xiàng)目《清冊》終審金額。為申報(bào)審核通過。

注意：（1）當(dāng)遇到多個(gè)優(yōu)惠底層業(yè)務(wù)指向年報(bào)A表5某一行數(shù)據(jù)時(shí)，申報(bào)將彈出小窗口，可分底層業(yè)務(wù)手工錄入“實(shí)際優(yōu)惠金額”，供《清冊》的“實(shí)際優(yōu)惠金額”生成。以上簡稱“一對多校驗(yàn)關(guān)系”。

（2）當(dāng)遇到多個(gè)稅收優(yōu)惠底層業(yè)務(wù)指向年報(bào)A表附表5第16、17、18、19、20、21、22、23、24、26、27、28行合計(jì)，或第15+25行合計(jì)等數(shù)據(jù)時(shí)，申報(bào)將彈出小窗口，可分底層業(yè)務(wù)手工分申報(bào)表行次錄入“實(shí)際優(yōu)惠金額”，供《清冊》的“實(shí)際優(yōu)惠金額”生成。以上簡稱“多對多校驗(yàn)關(guān)系”。

（3）當(dāng)遇到一個(gè)稅收優(yōu)惠底層業(yè)務(wù)指向年報(bào)A表附表5某一行數(shù)據(jù)時(shí)，程序直接校驗(yàn)，并提取生成《清冊》的“實(shí)際優(yōu)惠金額”。以上簡稱“一對一校驗(yàn)關(guān)系”。

（4）01幅度減免的“幅度”換算成“可優(yōu)惠金額”的公式是：主表第25行*25％*幅 度＝可優(yōu)惠金額

（5）03稅率減免的“稅率”換算成“可優(yōu)惠金額”的公式是：主表第25行*（25％-稅率）＝可優(yōu)惠金額。如高新技術(shù)企業(yè)的稅率為15％，主表第25行應(yīng)納稅所得額10000元，那么可優(yōu)惠金額為1000元，附表5第35行高新技術(shù)企業(yè)減免金額填報(bào)等于1000元，可通過校驗(yàn)。

6、年報(bào)A表與預(yù)繳入庫的校驗(yàn)關(guān)系（1）補(bǔ)錄異地預(yù)繳入庫和漏遷移入庫數(shù)據(jù)

年報(bào)A表主表34行“本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額”與大集中所屬期為2013的入庫數(shù)據(jù)存在校驗(yàn)關(guān)系，如遇異地預(yù)繳入庫、AHTAX2009入庫數(shù)據(jù)漏遷移，請根據(jù)入庫情況核實(shí)補(bǔ)錄預(yù)繳入庫稅款。

信息系統(tǒng)與安全管理員崗－申報(bào)征收－數(shù)據(jù)維護(hù)－參數(shù)維護(hù)－特定業(yè)務(wù)預(yù)繳稅款維護(hù)－分票錄入異地入庫和漏遷移的入庫信息，所屬期為稅票所屬期，征收項(xiàng)目企業(yè)所得稅，輸入稅票金額，發(fā)生地點(diǎn)輸入征收主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱，稅票號碼錄入 AHTAX2009的稅票號碼或電腦票號。

（2）查詢預(yù)繳入庫數(shù)據(jù)（不含補(bǔ)錄數(shù)據(jù)）：

公共查詢崗－申報(bào)征收－申報(bào)征收查詢－征收查詢－入庫稅款查詢

查詢補(bǔ)錄預(yù)繳稅款入庫數(shù)據(jù)

公共查詢崗－申報(bào)征收－申報(bào)征收查詢－所得稅查詢－特定業(yè)務(wù)預(yù)繳稅款查詢。

（3）預(yù)繳入庫稅款與年報(bào)A表的校驗(yàn)關(guān)系

年報(bào)A表主表34行“本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額”等于該戶該企業(yè)所得稅應(yīng)納所得稅額稅目入庫數(shù)據(jù)和特定業(yè)務(wù)預(yù)繳稅款之和。

7、年報(bào)A表受理注意事項(xiàng)

（1）大集中軟件支持《安徽省企業(yè)所得稅申報(bào)表填報(bào)程序（20130412）》（以下簡稱《電子表》導(dǎo)入。

申報(bào)征收崗－申報(bào)征收－申報(bào)－居民企業(yè)所得稅－2008企業(yè)所得稅申報(bào)A類－輸入納稅人識別號、所屬期－右下角顯示導(dǎo)入窗口－點(diǎn)擊“瀏覽”－選中《電子表》 打開－上傳文件－審核－審核通過，點(diǎn)擊保存。

（2）《電子表》導(dǎo)入后不要修改主附表任何數(shù)據(jù)！如審核不通過，受理人員將《年所得稅問題清冊》，拷貝到WORD文檔中打印給納稅人，納稅人修改電子表后重新申報(bào)導(dǎo)入。

（3）申報(bào)表審核提示中的“確定”按鈕為確認(rèn)錯(cuò)誤，“取消”按鈕為忽略錯(cuò)誤，忽略的錯(cuò)誤將不顯示在《年所得稅問題清冊》。

請辦稅人員不要“取消”審核提示。隨意“取消”審核提示，會造成納稅人優(yōu)惠備案逾期、申報(bào)錯(cuò)誤、少繳或多繳稅款。

（4）《電子表》的所屬期，應(yīng)與受理申報(bào)的所屬期一致。

（5）《電子表》的彌補(bǔ)虧損、資產(chǎn)損失、稅收優(yōu)惠、預(yù)繳入庫數(shù)據(jù)，與大集中數(shù)據(jù)存在審核校驗(yàn)關(guān)系。請應(yīng)先查詢和完善大集中相關(guān)數(shù)據(jù)，再導(dǎo)入申報(bào)表。

（6）不要在年中變更企業(yè)所得稅的申報(bào)方式，要在年初修改。

8、年報(bào)B表受理注意事項(xiàng)

（1）大集中軟件不支持《電子表》導(dǎo)入，采取直填方式。

申報(bào)征收崗－申報(bào)征收－申報(bào)－居民企業(yè)所得稅－2012企業(yè)所得稅申報(bào)B類－輸入納稅人識別號、所屬期、申報(bào)數(shù)據(jù)－保存。

（2）就業(yè)減免須將減免稅額折算成“免稅收入”填報(bào)。減免稅額不予核心征管數(shù)據(jù)校驗(yàn)。

（3）表中“核定應(yīng)稅所得率”提取登記的行業(yè)明細(xì)的應(yīng)稅所得率。如行業(yè)登記有錯(cuò)，應(yīng)先變更稅務(wù)登記。

稅務(wù)登記崗－納稅人管理－稅務(wù)登記－變更登記－變更稅務(wù)登記：變更機(jī)關(guān)“其他部門”，變更原因“錄入錯(cuò)誤修改”，變更項(xiàng)目“行業(yè)”和“行業(yè)明細(xì)”。

（4）表中“已預(yù)繳所得稅額“提取所屬期為2013年的入庫數(shù)據(jù)，不可修改。如遇入庫數(shù)據(jù)漏遷移，提取的已預(yù)繳稅款數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，請主管稅務(wù)機(jī)關(guān)手工錄入未遷移成功的 入庫數(shù)據(jù)。

信息系統(tǒng)與安全管理員崗－申報(bào)征收－數(shù)據(jù)維護(hù)－參數(shù)維護(hù)－特定業(yè)務(wù)預(yù)繳稅款維護(hù)－分票錄入漏遷移的入庫信息，所屬期為稅票所屬期，征收項(xiàng)目企業(yè)所得稅，輸入稅票金額，發(fā)生地點(diǎn)輸入征收主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱，稅票號碼錄入AHTAX2009的稅票號碼或電腦票號。

（5）定期定額申報(bào)企業(yè)所得稅的，直接填寫核定稅額?！岸悇?wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅所得額“提取的數(shù)據(jù)為單月核定稅款，納稅人應(yīng)手工修改為全年應(yīng)補(bǔ)繳的核定稅額，提取開票 入庫。

9、申報(bào)表修改、作廢與更正

（1）無稅款或稅款未開票，可修改申報(bào)表。

申報(bào)征收崗－申報(bào)征收－申報(bào)－居民企業(yè)所得稅－選擇申報(bào)表－納稅人識別號、所屬期－選擇已申報(bào)信息點(diǎn)“修改”。

（2）無稅款或稅款未開票，可作廢申報(bào)表。

申報(bào)征收崗－申報(bào)征收－申報(bào)－申報(bào)表管理－作廢申報(bào)。

（3）稅款已開票，可更正申報(bào)表。申報(bào)征收崗－申報(bào)征收－申報(bào)表更正－選擇申報(bào)表－納稅人識別號、所屬期－修改。