第一篇：關于西部大開發(fā)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策落實情況的思考和建議

關于西部大開發(fā)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策落實情況的思考和建議

西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策自2001年出臺以來，為西部地區(qū)積累資金、促進產(chǎn)業(yè)結構升級、發(fā)展區(qū)域經(jīng)濟等都發(fā)揮了重要作用。尤其是企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，對西部地區(qū)國家鼓勵發(fā)展的各類企業(yè)，在2001至2010年間，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅，加快了重點鼓勵產(chǎn)業(yè)的擴張，增強了企業(yè)的市場競爭力，通過總結近年來我局貫徹西部大開發(fā)（指企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，下同）稅收優(yōu)惠的實踐情況，我們有如下思考和建議：

一、西部大開發(fā)減征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行情況

我局充分利用國家稅收優(yōu)惠，不折不扣貫徹落實西部大開發(fā)稅收政策，截止2009年度，累計減免9戶國家重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術目錄企業(yè)所得稅3710.15萬元，其中：2001年2.38萬元，2002年1.31萬元，2003年21.8萬元，2004年17.07萬元，2005年62.32萬元，2006年260.84萬元，2007年1034.26萬元，2008年1512.64萬元，2009年797.19萬元。

分行業(yè)稅收優(yōu)惠情況統(tǒng)計：制造業(yè)7戶（其中2戶2009年度已注銷），占享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策企業(yè)戶數(shù)的77.78%；累計實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入284358萬元、減免稅額3096萬元，分別占享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策企業(yè)產(chǎn)品銷售收

入的88.34%、減免稅額的83.45%；電力業(yè)1戶，自2007年度累計實現(xiàn)銷售收入30677萬元、減免稅額503萬元，占同期享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策企業(yè)產(chǎn)品銷售收入的11.9%、減免稅額的15%；批發(fā)和零售業(yè)1戶，自2006年度累計實現(xiàn)銷售收入6834萬元、減免稅額110.4萬元，占同期享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策企業(yè)產(chǎn)品銷售收入的2.18%、減免稅額的3.06%。

二、西部大開發(fā)減征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實踐中存在的問題 自2008年起國家開始施行新企業(yè)所得稅法，取消了許多原有的區(qū)域性所得稅優(yōu)惠政策，確立了“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的原則。西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策成為西部地區(qū)為數(shù)不多的比較優(yōu)勢之一。但是，西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策在實施過程中也存在以下問題：

（一）目前規(guī)定西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策只能執(zhí)行到2010年，繼續(xù)對西部地區(qū)給予稅收優(yōu)惠扶持的稅收優(yōu)惠政策尚未出臺。這一不確定因素對于外地企業(yè)是否繼續(xù)投資于西部、在西部發(fā)展壯大有不利影響。

（二）企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策只有盈利企業(yè)才能享受到，而西部地區(qū)企業(yè)普遍盈利能力較弱，實際上難以享受優(yōu)惠政策。

（三）《產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整指導目錄》范圍還需進一步擴大。

（四）稅收優(yōu)惠采用直接優(yōu)惠形式，適應于那些盈利快、見效快的企業(yè)。而對西部那些投資規(guī)模大、經(jīng)營周期長、見效

慢的基礎設施、交通能源建設、農(nóng)業(yè)開發(fā)等項目的投資鼓勵則作用不大，容易導致投資者只投資投入少、周期短、風險小、利潤高的行業(yè)，造成區(qū)域產(chǎn)業(yè)結構不合理，發(fā)展不協(xié)調(diào)。

（五）調(diào)整主營業(yè)務收入70%的比例限制。

（六）在2001年至2010間，對符合條件的西部地區(qū)國家鼓勵發(fā)展的各類企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅，企業(yè)受惠期限不一致，以我分局所轄企業(yè)享受西部大開發(fā)優(yōu)惠政策數(shù)據(jù)說明：2003年度以前有1戶企業(yè)享受西部大開發(fā)優(yōu)惠政策，2004年度有2戶企業(yè)享受西部大開發(fā)優(yōu)惠政策，2005年度有3戶企業(yè)享受西部大開發(fā)優(yōu)惠政策，2006年度有6戶企業(yè)享受西部大開發(fā)優(yōu)惠政策，2007年度有9戶企業(yè)享受西部大開發(fā)優(yōu)惠政策，2007年度新審批符合條件享受西部大開發(fā)優(yōu)惠政策企業(yè)3戶，該3戶企業(yè)實際享受西部大開發(fā)優(yōu)惠政策的時間只有4年，導致對企業(yè)的扶持力度不一致。

三、對加大西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策力度的建議

（一）根據(jù)中共中央、國務院2010年召開西部大開發(fā)工作會議的精神，延長稅收優(yōu)惠期限，增強西部地區(qū)加快發(fā)展的信心。從目前情況看，西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策2010年執(zhí)行到期。因此有必要延長西部大開發(fā)優(yōu)惠政策期限，如把享受優(yōu)惠政策的期限再延長10年～20年，以吸引外地企業(yè)對西部地區(qū)基礎設施建設等獲利期較晚的項目進行投資。

（二）適當將不在《產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整指導目錄》內(nèi)的一些西部

地區(qū)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)、支柱產(chǎn)業(yè)納入優(yōu)惠范圍，在稅收上優(yōu)先鼓勵和支持西部地區(qū)具有市場潛力和投資價值的重點產(chǎn)業(yè)發(fā)展，使優(yōu)惠政策真正惠及西部地區(qū)更多的企業(yè)。

（三）改善稅收優(yōu)惠的操作方式，從直接優(yōu)惠為主向間接優(yōu)惠為主轉變。間接優(yōu)惠方式主要操作方法有加速折舊、投資折扣、費用扣除、特定準備金等，既有利于降低投資風險，體現(xiàn)政策導向，又有利于公平競爭，保障稅收收入，為西部開發(fā)建立良好的發(fā)展環(huán)境。建議對西部繼續(xù)執(zhí)行購買國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。

（四）完善相關配套政策，確保稅收優(yōu)惠政策落到實處。到目前為止，享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)內(nèi)資企業(yè)是指以國家重點鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術目錄以及產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整指導目錄中鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務的企業(yè)。建議有關部門每1年或2年對產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整指導目錄進行一次修改和更新。

（五）增加對新投產(chǎn)企業(yè)的稅收優(yōu)惠。為了促進西部地區(qū)基礎設施建設和自然生態(tài)環(huán)境改造，投資符合國家產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整和培育西部地區(qū)特色的經(jīng)濟，國家可對西部大開發(fā)中新投產(chǎn)的企業(yè)、特定行業(yè)增加稅收優(yōu)惠，給予政策傾斜，有效地發(fā)揮稅收經(jīng)濟杠桿的作用。

（六）對落實西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠造成財力的影響，相應調(diào)整下劃基數(shù)和返還基數(shù)，對落實西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠造成的財政減收部分，給予專項轉移支付補助。同時，提高西部地區(qū)所得稅地方分享比例，由現(xiàn)行所得稅中央分成60%，地方分成40%，調(diào)整為所得稅中央分成40%，地方分成60%，以調(diào)動西部地區(qū)發(fā)展經(jīng)濟、增加財力的積極性。

（七）擴大享受優(yōu)惠企業(yè)的范圍，降低政策準入“門檻”，一方面可適當降低主營業(yè)務收入70%的比例限制，另一方面可對主營業(yè)務收入未達到規(guī)定比例的，按一定比例確定享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，即按企業(yè)實現(xiàn)全部應納稅所得額的一定比例計算可享受優(yōu)惠稅額。

（八）建議以企業(yè)享受優(yōu)惠政策期限、確定企業(yè)享受優(yōu)惠政策年度的西部大開發(fā)優(yōu)惠政策。對執(zhí)行優(yōu)惠政策到期的，按法定稅率恢復征收企業(yè)所得稅，對在享受西部優(yōu)惠政策期限總的框架范圍內(nèi)，未享受規(guī)定減免年限的，繼續(xù)執(zhí)行優(yōu)惠政策。

西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，作為深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略的總體目標的重要組成內(nèi)容，對促進西部地區(qū)可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。但同時還要看到，這些年西部地區(qū)為發(fā)展經(jīng)濟在資源和環(huán)境方面付出了巨大的代價，一些城市資源枯竭、生態(tài)環(huán)境惡化。解決這些問題僅僅依靠稅收優(yōu)惠政策是不夠的。建議通過改革資源稅、開征環(huán)境稅等方式，對企事業(yè)單位和個人排放廢水等行為加以限制，從而達到保護資源、提高資源使用效率、促進西部持續(xù)健康發(fā)展的目的。

第二篇：關于西部大開發(fā)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策落實情況的思考和建議

關于西部大開發(fā)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策落實情況的思考和建議

西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策自2001年出臺以來，為西部地區(qū)積累資金、促進產(chǎn)業(yè)結構升級、發(fā)展區(qū)域經(jīng)濟等都發(fā)揮了重要作用。尤其是企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，對西部地區(qū)國家鼓勵發(fā)展的各類企業(yè)，在2001至2010年間，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅，加快了重點鼓勵產(chǎn)業(yè)的擴張，增強了企業(yè)的市場競爭力，通過總結近年來我局貫徹西部大開發(fā)（指企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，下同）稅收優(yōu)惠的實踐情況，我們有如下思考和建議：

一、西部大開發(fā)減征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行情況 我局充分利用國家稅收優(yōu)惠，不折不扣貫徹落實西部大開發(fā)稅收政策，截止2009，累計減免9戶國家重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術目錄企業(yè)所得稅3710.15萬元，其中：2001年2.38萬元，2002年1.31萬元，2003年21.8萬元，2004年17.07萬元，2005年62.32萬元，2006年260.84萬元，2007年1034.26萬元，2008年1512.64萬元，2009年797.19萬元。

分行業(yè)稅收優(yōu)惠情況統(tǒng)計：制造業(yè)7戶（其中2戶2009已注銷），占享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策企業(yè)戶數(shù)的77.78%；累計實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入284358萬元、減免稅額3096萬元，分別占享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策企業(yè)產(chǎn)品銷售收入的88.34%、減免稅額的83.45%；電力業(yè)1戶，自2007累計實現(xiàn)銷售收入30677萬元、減免稅額503萬元，占同期享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策企業(yè)產(chǎn)品銷售收入的11.9%、減免稅額的15%；批發(fā)和零售業(yè)1戶，自2006累計實現(xiàn)銷售收入6834萬元、減免稅額110.4萬元，占同期享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策企業(yè)產(chǎn)品銷售收入的2.18%、減免稅額的3.06%。

二、西部大開發(fā)減征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實踐中存在的問題 自2008年起國家開始施行新企業(yè)所得稅法，取消了許多原有的區(qū)域性所得稅優(yōu)惠政策，確立了“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的原則。西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策成為西部地區(qū)為數(shù)不多的比較優(yōu)勢之一。但是，西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策在實施過程中也存在以下問題：

（一）目前規(guī)定西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策只能執(zhí)行到2010年，繼續(xù)對西部地區(qū)給予稅收優(yōu)惠扶持的稅收優(yōu)惠政策尚未出臺。這一不確定因素對于外地企業(yè)是否繼續(xù)投資于西部、在西部發(fā)展壯大有不利影響。

（二）企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策只有盈利企業(yè)才能享受到，而西部地區(qū)企業(yè)普遍盈利能力較弱，實際上難以享受優(yōu)惠政策。

（三）《產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整指導目錄》范圍還需進一步擴大。

（四）稅收優(yōu)惠采用直接優(yōu)惠形式，適應于那些盈利快、見效快的企業(yè)。而對西部那些投資規(guī)模大、經(jīng)營周期長、見效慢的基礎設施、交通能源建設、農(nóng)業(yè)開發(fā)等項目的投資鼓勵則作用不大，容易導致投資者只投資投入少、周期短、風險小、利潤高的行業(yè)，造成區(qū)域產(chǎn)業(yè)結構不合理，發(fā)展不協(xié)調(diào)。

（五）調(diào)整主營業(yè)務收入70%的比例限制。

（六）在2001年至2010間，對符合條件的西部地區(qū)國家鼓勵發(fā)展的各類企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅，企業(yè)受惠期限不一致，以我分局所轄企業(yè)享受西部大開發(fā)優(yōu)惠政策數(shù)據(jù)說明：2003以前有1戶企業(yè)享受西部大開發(fā)優(yōu)惠政策，2004有2戶企業(yè)享受西部大開發(fā)優(yōu)惠政策，2005有3戶企業(yè)享受西部大開發(fā)優(yōu)惠政策，2006有6戶企業(yè)享受西部大開發(fā)優(yōu)惠政策，2007有9戶企業(yè)享受西部大開發(fā)優(yōu)惠政策，2007新審批符合條件享受西部大開發(fā)優(yōu)惠政策企業(yè)3戶，該3戶企業(yè)實際享受西部大開發(fā)優(yōu)惠政策的時間只有4年，導致對企業(yè)的扶持力度不一致。

三、對加大西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策力度的建議

（一）根據(jù)中共中央、國務院2010年召開西部大開發(fā)工作會議的精神，延長稅收優(yōu)惠期限，增強西部地區(qū)加快發(fā)展的信心。從目前情況看，西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策2010年執(zhí)行到期。因此有必要延長西部大開發(fā)優(yōu)惠政策期限，如把享受優(yōu)惠政策的期限再延長10年～20年，以吸引外地企業(yè)對西部地區(qū)基礎設施建設等獲利期較晚的項目進行投資。

（二）適當將不在《產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整指導目錄》內(nèi)的一些西部地區(qū)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)、支柱產(chǎn)業(yè)納入優(yōu)惠范圍，在稅收上優(yōu)先鼓勵和支持西部地區(qū)具有市場潛力和投資價值的重點產(chǎn)業(yè)發(fā)展，使優(yōu)惠政策真正惠及西部地區(qū)更多的企業(yè)。

（三）改善稅收優(yōu)惠的操作方式，從直接優(yōu)惠為主向間接優(yōu)惠為主轉變。間接優(yōu)惠方式主要操作方法有加速折舊、投資折扣、費用扣除、特定準備金等，既有利于降低投資風險，體現(xiàn)政策導向，又有利于公平競爭，保障稅收收入，為西部開發(fā)建立良好的發(fā)展環(huán)境。建議對西部繼續(xù)執(zhí)行購買國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。

（四）完善相關配套政策，確保稅收優(yōu)惠政策落到實處。到目前為止，享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)內(nèi)資企業(yè)是指以國家重點鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術目錄以及產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整指導目錄中鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務的企業(yè)。建議有關部門每1年或2年對產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整指導目錄進行一次修改和更新。

（五）增加對新投產(chǎn)企業(yè)的稅收優(yōu)惠。為了促進西部地區(qū)基礎設施建設和自然生態(tài)環(huán)境改造，投資符合國家產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整和培育西部地區(qū)特色的經(jīng)濟，國家可對西部大開發(fā)中新投產(chǎn)的企業(yè)、特定行業(yè)增加稅收優(yōu)惠，給予政策傾斜，有效地發(fā)揮稅收經(jīng)濟杠桿的作用。

（六）對落實西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠造成財力的影響，相應調(diào)整下劃基數(shù)和返還基數(shù)，對落實西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠造成的財政減收部分，給予專項轉移支付補助。同時，提高西部地區(qū)所得稅地方分享比例，由現(xiàn)行所得稅中央分成60%，地方分成40%，調(diào)整為所得稅中央分成40%，地方分成60%，以調(diào)動西部地區(qū)發(fā)展經(jīng)濟、增加財力的積極性。

（七）擴大享受優(yōu)惠企業(yè)的范圍，降低政策準入“門檻”，一方面可適當降低主營業(yè)務收入70%的比例限制，另一方面可對主營業(yè)務收入未達到規(guī)定比例的，按一定比例確定享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，即按企業(yè)實現(xiàn)全部應納稅所得額的一定比例計算可享受優(yōu)惠稅額。

（八）建議以企業(yè)享受優(yōu)惠政策期限、確定企業(yè)享受優(yōu)惠政策的西部大開發(fā)優(yōu)惠政策。對執(zhí)行優(yōu)惠政策到期的，按法定稅率恢復征收企業(yè)所得稅，對在享受西部優(yōu)惠政策期限總的框架范圍內(nèi)，未享受規(guī)定減免年限的，繼續(xù)執(zhí)行優(yōu)惠政策。

西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，作為深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略的總體目標的重要組成內(nèi)容，對促進西部地區(qū)可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。但同時還要看到，這些年西部地區(qū)為發(fā)展經(jīng)濟在資源和環(huán)境方面付出了巨大的代價，一些城市資源枯竭、生態(tài)環(huán)境惡化。解決這些問題僅僅依靠稅收優(yōu)惠政策是不夠的。建議通過改革資源稅、開征環(huán)境稅等方式，對企事業(yè)單位和個人排放廢水等行為加以限制，從而達到保護資源、提高資源使用效率、促進西部持續(xù)健康發(fā)展的目的。

第三篇：分局落實西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策總結

直屬征收分局落實西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政

策總結

西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策自2001年出臺以來，為西部地區(qū)積累資金、促進產(chǎn)業(yè)結構升級、發(fā)展區(qū)域經(jīng)濟等都發(fā)揮了重要作用。尤其是企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，對西部地區(qū)國家鼓勵發(fā)展的各類企業(yè)，在2001至2010年間，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅，加快了重點鼓勵產(chǎn)業(yè)的擴張，增強了企業(yè)的市場競爭力。通過總結近年來分局貫徹落實西部大開發(fā)（指企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，下同）稅收優(yōu)惠的實踐情況，作如下總結：

一、西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行情況

分局充分利用國家稅收優(yōu)惠，不折不扣貫徹落實西部大開發(fā)稅收政策，自2002年審批以來，截止2010，先后對23戶企業(yè)實施了企業(yè)所得稅減按15%稅率征收的政策，累計減免企業(yè)所得稅16073.37萬元。其中：2002年審批13戶，2003、2005年分別審批2戶，2007、2008年分別審批3戶。實際減免稅款情況： 2002年12.31萬元，2003年414.88萬元，2004年535.72萬元，2005年1315.71萬元，2006年3206.4萬元，2007年3639.93萬元，2008年764.81萬元，2009年714.28萬元，2010年2469.32萬元。

分行業(yè)稅收優(yōu)惠情況統(tǒng)計：工業(yè)8戶（其中1戶已注銷、1戶2006年未達標），占享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策企業(yè)戶數(shù)的34.78%，自2002年起累計減免稅額2815萬元，占總減免稅額的46.35%；商務服務業(yè)（旅游）2戶，自2007年起累計減免稅額2700萬元，占總減免稅額的44.46%；商業(yè)2戶（1戶已注銷），自2002年起累計減免稅額256萬元，占總減免稅額的4.22%；建安業(yè)2戶，自2005累計減免稅額123萬元，占總減免稅額的2%；服務業(yè)2戶，累計減免稅額0.3萬元；房地產(chǎn)業(yè)1戶（2006年不達標），2003、2004年減免稅額155萬元，占總減免稅額的2.55%；其他行業(yè)6戶，自2002年起累計減免稅額24萬元，占總減免稅額的0.4%。

二、西部大開發(fā)減征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實踐中存在的問題

自2008年起國家開始施行新企業(yè)所得稅法，取消了許多原有的區(qū)域性所得稅優(yōu)惠政策，確立了“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的原則。西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策成為西部地區(qū)為數(shù)不多的比較優(yōu)勢之一。但是，西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策在實施過程中也存在以下問題：

（一）目前規(guī)定西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策只能執(zhí)行到2010年，繼續(xù)對西部地區(qū)給予稅收優(yōu)惠扶持的稅收優(yōu)惠政策尚未出臺。這一不確定因素對于外地企業(yè)是否繼續(xù)投資于西部、在西部發(fā)展壯大有不利影響。

（二）企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策只有盈利企業(yè)才能享受到，而西部地區(qū)企業(yè)普遍盈利能力較弱，實際上難以享受優(yōu)惠政策。

（三）《產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整指導目錄》范圍還需進一步擴大。

（四）稅收優(yōu)惠采用直接優(yōu)惠形式，適應于那些盈利快、見效快的企業(yè)。而對西部那些投資規(guī)模大、經(jīng)營周期長、見效慢的基礎設施、交通能源建設、農(nóng)業(yè)開發(fā)等項目的投資鼓勵則作用不大，容易導致投資者只投資投入少、周期短、風險小、利潤高的行業(yè)，造成區(qū)域產(chǎn)業(yè)結構不合理，發(fā)展不協(xié)調(diào)。

（五）調(diào)整主營業(yè)務收入70%的比例限制。

（六）在2001年至2010間，對符合條件的西部地區(qū)國家鼓勵發(fā)展的各類企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅，企業(yè)受惠期限不一致，以我分局所轄企業(yè)享受西部大開發(fā)優(yōu)惠政策數(shù)據(jù)說明：2003以前有1戶企業(yè)享受西部大開發(fā)優(yōu)惠政策，2004有2戶企業(yè)享受西部大開發(fā)優(yōu)惠政策，2005有3戶企業(yè)享受西部大開發(fā)優(yōu)惠政策，2006有6戶企業(yè)享受西部大開發(fā)優(yōu)惠政策，2007有9戶企業(yè)享受西部大開發(fā)優(yōu)惠政策，2007新審批符合條件享受西部大開發(fā)優(yōu)惠政策企業(yè)3戶，該3戶企業(yè)實際享受西部大開發(fā)優(yōu)惠政策的時間只有4年，導致對企業(yè)的扶持力度不一致。

三、對加大西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策力度的建議

（一）根據(jù)中共中央、國務院2010年召開西部大開發(fā)工作會議的精神，延長稅收優(yōu)惠期限，增強西部地區(qū)加快發(fā)展的信心。從目前情況看，西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策2010年執(zhí)行到期。因此有必要延長西部大開發(fā)優(yōu)惠政策期限，如把享受優(yōu)惠政策的期限再延長10年～20年，以吸引外地企業(yè)對西部地區(qū)基礎設施建設等獲利期較晚的項目進行投資。

（二）適當將不在《產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整指導目錄》內(nèi)的一些西部地區(qū)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)、支柱產(chǎn)業(yè)納入優(yōu)惠范圍，在稅收上優(yōu)先鼓勵和支持西部地區(qū)具有市場潛力和投資價值的重點產(chǎn)業(yè)發(fā)展，使優(yōu)惠政策真正惠及西部地區(qū)更多的企業(yè)。

（三）改善稅收優(yōu)惠的操作方式，從直接優(yōu)惠為主向間接優(yōu)惠為主轉變。間接優(yōu)惠方式主要操作方法有加速折舊、投資折扣、費用扣除、特定準備金等，既有利于降低投資風險，體現(xiàn)政策導向，又有利于公平競爭，保障稅收收入，為西部開發(fā)建立良好的發(fā)展環(huán)境。建議對西部繼續(xù)執(zhí)行購買國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。

（四）完善相關配套政策，確保稅收優(yōu)惠政策落到實處。到目前為止，享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)內(nèi)資企業(yè)是指以國家重點鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術目錄以及產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整指導目錄中鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務的企業(yè)。建議有關部門每1年或2年對產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整指導目錄進行一次修改和更新。

（五）增加對新投產(chǎn)企業(yè)的稅收優(yōu)惠。為了促進西部地區(qū)基礎設施建設和自然生態(tài)環(huán)境改造，投資符合國家產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整和培育西部地區(qū)特色的經(jīng)濟，國家可對西部大開發(fā)中新投產(chǎn)的企業(yè)、特定行業(yè)增加稅收優(yōu)惠，給予政策傾斜，有效地發(fā)揮稅收經(jīng)濟杠桿的作用。

（六）對落實西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠造成財力的影響，相應調(diào)整下劃基數(shù)和返還基數(shù)，對落實西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠造成的財政減收部分，給予專項轉移支付補助。同時，提高西部地區(qū)所得稅地方分享比例，由現(xiàn)行所得稅中央分成60%，地方分成40%，調(diào)整為所得稅中央分成40%，地方分成60%，以調(diào)動西部地區(qū)發(fā)展經(jīng)濟、增加財力的積極性。

（七）擴大享受優(yōu)惠企業(yè)的范圍，降低政策準入“門檻”，一方面可適當降低主營業(yè)務收入70%的比例限制，另一方面可對主營業(yè)務收入未達到規(guī)定比例的，按一定比例確定享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，即按企業(yè)實現(xiàn)全部應納稅所得額的一定比例計算可享受優(yōu)惠稅額。

（八）建議以企業(yè)享受優(yōu)惠政策期限、確定企業(yè)享受優(yōu)惠政策的西部大開發(fā)優(yōu)惠政策。對執(zhí)行優(yōu)惠政策到期的，按法定稅率恢復征收企業(yè)所得稅，對在享受西部優(yōu)惠政策期限總的框架范圍內(nèi)，未享受規(guī)定減免年限的，繼續(xù)執(zhí)行優(yōu)惠政策。

西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，作為深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略的總體目標的重要組成內(nèi)容，對促進西部地區(qū)可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。但同時還要看到，這些年西部地區(qū)為發(fā)展經(jīng)濟在資源和環(huán)境方面付出了巨大的代價，一些城市資源枯竭、生態(tài)環(huán)境惡化。解決這些問題僅僅依靠稅收優(yōu)惠政策是不夠的。建議通過改革資源稅、開征環(huán)境稅等方式，對企事業(yè)單位和個人排放廢水等行為加以限制，從而達到保護資源、提高資源使用效率、促進西部持續(xù)健康發(fā)展的目的。

三、實施西部大開發(fā)所得稅政策取向

從“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦企業(yè)稅收優(yōu)惠政策實施效果看，盡管近幾年來減免稅款數(shù)千萬元，但真正由此受益而發(fā)展壯大的企業(yè)并沒有。受益頗大的企業(yè)如陡嶺子水電有限公司、丹江西保鋁制品有限公司、農(nóng)夫山泉等都是受當?shù)刈匀毁Y源優(yōu)勢吸引，才有外來資金來此投資。從這點看，與“老、少、邊、窮”政策相類似的西部大開發(fā)政策，對吸引外來資金投資增加潛在稅源的效果也并不樂觀。相反，實施西部大開發(fā)政策還會影響我市現(xiàn)有主導稅源如水電企業(yè)的減收，從而影響當?shù)刎斦杖?。因此，如何既考慮當?shù)刎斦?、又使稅收?yōu)惠最大化，是我們必須面對的一個重要問題。筆者建議如下：

（一）公平稅負，使內(nèi)外企業(yè)處于同一起跑線上。統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)稅收優(yōu)惠執(zhí)行期的規(guī)定。建議將內(nèi)資企業(yè)從事交通、電力、水利等基礎產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠執(zhí)行期改為從企業(yè)獲利起開始計算?？紤]到上述基礎產(chǎn)業(yè)的投資回收期較長的實際，建議同時將稅收優(yōu)惠期適當延長為“兩免五減半”。

（二）綜合優(yōu)惠，形成西部較東部沿海地區(qū)稅收優(yōu)惠政策上的比較優(yōu)勢。一是對投資于西部從事國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的貨物生產(chǎn)銷售的以及西部老企業(yè)進行技術改造投資的，可給予適當?shù)脑鲋刀愊日骱笸?；二是對利用本地區(qū)資源就地進行深加工，增值額達到一定標準的，可以考慮減免或退還其已納的資源稅。這樣做可以避免僅對所得稅優(yōu)惠中由于西部企業(yè)效益或投資初期沒有效益等原因而無稅可免或投資者受益微薄吸引力不大以及受制于地方財力的尷尬，使稅收優(yōu)惠政策的作用真正有效發(fā)揮；三是對西部所有企業(yè)實施更為積極的間接稅收政策優(yōu)惠。如加速折舊、允許企業(yè)將一定比例的資本費用沖減新增所得稅。

（三）加大中央財政轉移支付力度。對西部地區(qū)因落實稅收優(yōu)惠政策而減少的收入，中央應繼續(xù)通過財政轉移支付的方式予以扶持，以保證地方既得利益，使其落實稅收優(yōu)惠的積極性得以發(fā)揮。

第四篇：西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的實效分析及建議

一、西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的實施效應分析

稅收優(yōu)惠政策尤其是企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策對調(diào)節(jié)經(jīng)濟發(fā)揮著重要作用。西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策自2001年出臺以來，為西部地區(qū)積累資金、促進產(chǎn)業(yè)結構升級、發(fā)展區(qū)域經(jīng)濟等都發(fā)揮了重要作用。西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策將在2010年執(zhí)行到期。

現(xiàn)有的西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策涉及企業(yè)

所得稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、耕地占用稅、關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅等稅種，其中涉及范圍最廣、影響最大的是企業(yè)所得稅。自2001年～2010年，符合條件的西部地區(qū)企業(yè)可以申請享受的稅收優(yōu)惠政策包括：經(jīng)稅務機關審核確認后，對設在西部地區(qū)，以國家規(guī)定的鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務，且其當年主營業(yè)務收入超過企業(yè)總收入70％的企業(yè)，可減按15％的稅率繳納企業(yè)所得稅。對在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視基礎產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，且上述項目業(yè)務收入占企業(yè)總收入70％以上的，內(nèi)資企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅；外商投資企業(yè)經(jīng)營期在10年以上的，自獲利起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)同時符合以上條件的，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅時，按15％稅率計算出應納所得稅額后減半執(zhí)行。

這些稅收優(yōu)惠政策在減輕企業(yè)稅負、推動招商引資和優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構方面發(fā)揮了積極作用。以**省為例，2001年～2008年，**省國稅系統(tǒng)共為1313戶（次）企業(yè)減免企業(yè)所得稅208249萬元，其中減稅191885萬元，免稅16364萬元，平均為每戶（次）企業(yè)減免企業(yè)所得稅158.6萬元，大大減輕了企業(yè)的稅收負擔。

國家出臺的西部大開發(fā)企業(yè)所得稅方面的優(yōu)惠政策，吸引了大量國內(nèi)外企業(yè)在西部投資辦廠。如**省2008年招商引資項目達到1100個，到位資金260億元；新批設立外商投資企業(yè)40家，實際吸收外商投資8044萬美元。

前些年，不少在發(fā)達地區(qū)已經(jīng)落后淘汰的產(chǎn)業(yè)項目如高耗能、高污染項目在西部仍被當做招商項目引進。西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策一方面規(guī)定國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目可以享受低稅率優(yōu)惠，另一方面強調(diào)淘汰類和限制類產(chǎn)業(yè)項目不得享受優(yōu)惠政策。這對引導西部地區(qū)企業(yè)投資方向，調(diào)整和升級產(chǎn)業(yè)結構發(fā)揮了積極作用。

自2008年起國家開始施行新企業(yè)所得稅法，取消了許多原有的區(qū)域性所得稅優(yōu)惠政策，確立了“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的原則。許多企業(yè)在不能享受“老少邊窮”地區(qū)新辦企業(yè)免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策后，轉向申請享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策。西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策成為西部地區(qū)為數(shù)不多的比較優(yōu)勢之一

但是，西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策在實施過程中也存在諸多問題，例如目前規(guī)定西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策只能執(zhí)行到2010年，對于之后是否繼續(xù)執(zhí)行，國家沒有明確，這一不確定因素對于外地企業(yè)是否繼續(xù)投資于西部、在西部發(fā)展壯大有不利影響。企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策只有盈利企業(yè)才能享受到，而西部地區(qū)企業(yè)普遍盈利能力較弱，實際上難以享受優(yōu)惠政策。

二、完善西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的建議

延長稅收優(yōu)惠期限，增強西部地區(qū)加快發(fā)展的信心。從目前情況看，西部地區(qū)要發(fā)展，沒有幾十年時間是不夠的。稅收優(yōu)惠政策期限為10年，這對于西部大開發(fā)這一長期復雜的工程而言顯得較短。并且，這容易導致投資者只投資投入少、周期短、風險小、利潤高的行業(yè)，造成區(qū)域產(chǎn)業(yè)結構不合理，發(fā)展不協(xié)調(diào)。因此筆者認為，有必要延長西部大開發(fā)優(yōu)惠政策期限，如把享受優(yōu)惠政策的期限再延長10年～20年，以吸引外地企業(yè)對西部地區(qū)基礎設施建設等獲利期較晚的項目進行投資。

加大稅收優(yōu)惠力度，增強對外地企業(yè)的吸引力。西部地區(qū)經(jīng)營環(huán)境較差，基礎設施落后，環(huán)境保護和資源節(jié)約意識相對薄弱，企業(yè)盈利能力普遍較弱，能享受到企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)不多。建議加大鼓勵投資西部基礎設施建設的力度。將從事基礎設施項目的企業(yè)可以自取得第一筆收入起享受“兩免三減半”的政策改為“三免三減半”或“五免五減半”政策。擴大享受所得稅優(yōu)惠企業(yè)的范圍，降低政策準入門檻。適當將不在《產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整指導目錄》內(nèi)的一些西部地區(qū)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)、支柱產(chǎn)業(yè)納入優(yōu)惠范圍，在稅收上優(yōu)先鼓勵和支持西部地區(qū)具有市場潛力和投資價值的重點產(chǎn)業(yè)發(fā)展，使優(yōu)惠政策真正惠及西部地區(qū)更多的企業(yè)。

增加稅收優(yōu)惠方式，切實發(fā)揮促進西部企業(yè)發(fā)展的作用。目前西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策主要是稅率式優(yōu)惠，對一些稅種實行免征或低稅率優(yōu)惠。這種優(yōu)惠方式只對有利潤的企業(yè)起作用，對西部地區(qū)眾多盈利能力弱的中小型企業(yè)作用不大。因此，建議增加能有效促進投資的加速折舊、投資抵免等間接優(yōu)惠方式，把真正需要鼓勵和扶持的虧損、微利企業(yè)納入

第五篇：小微企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策落實情況調(diào)查問卷

小微企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策落實情況調(diào)查問卷

被調(diào)查單位名稱：

企業(yè)2014年資產(chǎn)總額（）萬元，從業(yè)人數(shù)（）人，2014年應納稅所得額（）萬元，2015年2季度累計利潤（）萬元。

為深入調(diào)查了解小型微利稅收優(yōu)惠落實情況，特制作此問卷。本問卷對企業(yè)無任何影響，請認真如實填寫。

1、所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（1）工業(yè)企業(yè)，應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（2）其它企業(yè)，應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

您單位符合小型微利企業(yè)的標準嗎？ 是（）否（）是否已享受小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策？是（）否（）

2、自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

對以上稅收政策，您單位負責人、辦稅人員和財務人員是否了解并熟練掌握？ 是（）否（）

3、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

對以上稅收政策，您單位負責人、辦稅人員和財務人員是否了解并熟練掌握？ 是（）否（）

4.符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預繳企業(yè)所得稅時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務機關審核批準。

對以上稅收政策，您單位負責人、辦稅人員和財務人員是否了解并熟練掌握？ 是（）否（）

5、小型微利企業(yè)在匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。

對以上稅收政策，您單位負責人、辦稅人員和財務人員是否了解并熟練掌握？ 是（）否（）