第一篇：2017山東會計繼續(xù)教育-出口退稅企業(yè)會計實務(wù)

出口退稅企業(yè)會計實務(wù)1

1、我國目前的出口貨物勞務(wù)稅收政策分為（A出口免稅并退稅B出口免稅不退稅D出口不免稅也不退稅）。

2.特準(zhǔn)不予退稅的免稅出口貨物有（A來料加工復(fù)出口的貨物B 軍用以及軍隊系統(tǒng)企業(yè)出口軍需部門調(diào)撥的貨物C有出口卷煙經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口國家出口卷煙計劃內(nèi)的卷煙D農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、飼料、農(nóng)膜）。

3、出口貨物退稅率是出口貨物的實際退稅額與退稅計稅依據(jù)的比例。（A正確）

4、外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計算應(yīng)依據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進項金額和退稅率計算。（A正確）

5、某進出口公司2012年3月出口美國平紋布2000米，進貨增值稅專用發(fā)票列明單價20元/平方米，計稅金額為40000元，退稅率13%，其應(yīng)退稅額為（B 5200）。

6、凡從小規(guī)模納稅人購進稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的出口貨物，按（B應(yīng)退稅額＝增值稅專用發(fā)票注明的金額×退稅率）公式計算退稅。出口退稅企業(yè)會計實務(wù)2

1、生產(chǎn)企業(yè)以自產(chǎn)的貨物出口，在實行“免抵退”稅辦法的條件下，出口貨物的銷項稅額免征，進項稅額先用內(nèi)銷貨物的銷項稅額抵扣，未抵扣完的再申報辦理退稅。（A正確）

2、某制造有限公司系生產(chǎn)型企業(yè),2012年3月采購原材料4,705,882，當(dāng)期進項發(fā)生額80萬元人民幣；出口銷售額（FOB價）100萬美元，其中有40萬美元（FOB價）未拿到出口報關(guān)單（退稅專用聯(lián)）；內(nèi)銷銷售收入（不含稅價）200萬元人民幣。該企業(yè)銷售的貨物的征稅稅率適用17%，退稅率適用13%，美元匯率為7.75，該企業(yè)的免抵退稅不得免征和抵扣稅額免抵退稅不得免征和抵扣稅額為（C310000元）。

3、某進出口公司從小規(guī)模納稅人處購入麻紗一批用于出口，金額60 000元，小規(guī)模納稅人開來普通發(fā)票。該公司已將該批貨物出口完畢，有關(guān)出口應(yīng)收的全套憑證已經(jīng)備齊。則該進出口公司的出口退稅款為（A 1747.57元）。

4、下列選項表述正確的有（A“進項稅額轉(zhuǎn)出”科目記載生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的免抵退稅不得免征和抵扣稅額B消費稅是價內(nèi)稅，生產(chǎn)企業(yè)可通過定價將稅負轉(zhuǎn)嫁給購買者C對于購入出口貨物時發(fā)票上記載的進項稅額與應(yīng)退增值稅稅額的差額應(yīng)作為進項稅額轉(zhuǎn)出D生產(chǎn)企業(yè)在辦理免抵退稅時須提供出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用））。

第二篇：2014會計繼續(xù)教育--出口退稅實務(wù)操作

單選題

1.我國對生產(chǎn)企業(yè)實行的出口產(chǎn)品退免稅方式為（免抵退）。

2.某具有出口經(jīng)營權(quán)的電器生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)貨物，上月末留抵稅額19萬元，當(dāng)期免抵退稅額15萬元，則當(dāng)期免抵稅額為（0萬）。

3.我國對外貿(mào)企業(yè)實行的出口產(chǎn)品退免稅方式為（退免稅）。

4.下列出口貨物中，只免稅但不退稅的項目是（來料加工復(fù)出口貨物）。

5.對于外貿(mào)企業(yè)的征退稅差額應(yīng)（計入出口產(chǎn)品成本）。

6.換匯成本指某出口商品換回一單位外匯需多少元本國貨幣成本，計算公式為（實際采購成本（人民幣）/FOB出口外匯凈收入（美元））。

7.在計算免抵退稅額時，如退稅率低于征稅率，需要從進項稅額中剔除（當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）。

8.實行免抵退稅辦法的生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物，在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分應(yīng)予以（退稅）。

9.實行免抵退稅辦法中的抵稅抵頂?shù)氖牵▋?nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額）。

判斷題

1.為鼓勵軟件企業(yè)的發(fā)展，我國對軟件產(chǎn)品出口實行免稅并退稅。（錯誤）

2.免抵退稅計算中免稅指的是免征生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅，即出口貨物不計銷項稅。（正確）

3.對進料加工出口貨物，企業(yè)應(yīng)以出口貨物人民幣離岸價為增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)。（錯誤）

4.2013進料加工業(yè)務(wù)的計劃分配率由企業(yè)自行計算，并于7月1日前與主管稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)。（錯誤）

5.已辦理退稅的增值稅發(fā)票不得再作為進項稅用于抵扣增值稅。（正確）

6.外貿(mào)企業(yè)的退稅依據(jù)為出口報關(guān)單，與發(fā)票無關(guān)。（錯誤）

7.為鼓勵軟件企業(yè)的發(fā)展，我國對軟件產(chǎn)品出口實行免稅并退稅。（錯誤）

8.免抵退稅計算中的免抵稅額是通過免抵退稅政策享受到的優(yōu)惠額，無需計算繳納城建稅。（錯誤）

9.對于生產(chǎn)企業(yè)來說，退稅率越高越好。（錯誤）

10.與外貿(mào)企業(yè)相比，生產(chǎn)企業(yè)的最大特點在于其出口的貨物是自己生產(chǎn)的。（正確）

11.外貿(mào)企業(yè)的退稅申報期限為第二年4月30日前最后一個增值稅納稅申報截止期限前。（正確）

第三篇：2014繼續(xù)教育出口退稅實務(wù)

1，出口退稅

選擇

1.外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅的計稅依據(jù)是（出口數(shù)量和貨物購進金額）。

1.對于外貿(mào)企業(yè)的征退稅差額應(yīng)（計入出口產(chǎn)品成本）。

2.我國對外貿(mào)企業(yè)實行的出口產(chǎn)品退免稅方式為（退免稅）。

3.換匯成本指某出口商品換回一單位外匯需多少元本國貨幣成本，計算公式為（）。

4.某具有出口經(jīng)營權(quán)的電器生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)貨物，上月末留抵稅額19萬元，當(dāng)期免抵退稅額15

萬元，則當(dāng)期免抵稅額為（0萬元）。

5.下列出口貨物中，只免稅但不退稅的項目是（來料加工復(fù)出口貨物）。

6.實行免抵退稅辦法中的抵稅抵頂?shù)氖牵▋?nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額）。

7.在計算免抵退稅額時，如退稅率低于征稅率，需要從進項稅額中剔除（當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣

稅額）。

8.當(dāng)期期末留抵稅額小于當(dāng)期免抵退稅額時，（當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額）。

9.實行免抵退稅辦法的生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物，在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂

完的部分應(yīng)予以（退稅）。

判斷

1.為鼓勵軟件企業(yè)的發(fā)展，我國對軟件產(chǎn)品出口實行免稅并退稅。（錯誤）

2.3.4.5.6.免抵退稅計算中免稅指的是免征生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅，即出口貨物不計銷項稅。（正確）出口企業(yè)或其他單位被列為非正常戶的，主管稅務(wù)機關(guān)對該企業(yè)暫不辦理出口退稅。（正確）免抵退稅計算中的免抵稅額是通過免抵退稅政策享受到的優(yōu)惠額，無需計算繳納城建稅。（錯誤）對進料加工出口貨物，企業(yè)應(yīng)以出口貨物人民幣離岸價為增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)錯誤 對于生產(chǎn)企業(yè)來說，退稅率越高越好。（錯誤）

2.實務(wù) 2013進料加工業(yè)務(wù)的計劃分配率由企業(yè)自行計算，并于7月1日前與主管稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)。（錯誤）

1選擇

1.下列各項中會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的是（接受投資者投資）。

2.企業(yè)將融資租入固定資產(chǎn)按自有固定資產(chǎn)的折舊方法對其計提折舊，遵循的是（實質(zhì)重于形式）要

求。

3.判斷

1利得和損失一定會影響當(dāng)期損益。（錯誤）不一定，例如，資本公積，就不影響 利潤

2.非貨幣性資產(chǎn)交換換出資產(chǎn)的賬面價值低于其公允價值的差額屬于利得。（錯誤）非貨幣交換不能認(rèn)定為日常經(jīng)營活動，企業(yè)不是以物換物為日常經(jīng)營業(yè)務(wù)。非日常經(jīng)營差額屬于利得

3.下列對會計基本假設(shè)的表述中，準(zhǔn)確的是（貨幣計量為會計確認(rèn)、計量和報告提供了必要的手段）。

4.下列會計處理方法未體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求的有（對周轉(zhuǎn)材料的攤銷采用一次攤銷法）。

5.下列各項，未體現(xiàn)實質(zhì)重于形式會計要求的有（計提固定資產(chǎn)折舊）。

6.下列各項中不影響利潤總額的有（所得稅費用）。

7.下列資產(chǎn)項目中，期末不得采用公允價值計量的是（融資租入固定資產(chǎn)）。

8.下列各項業(yè)務(wù)中，能使企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額同時增加的是（可供出售金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）公允價值上升）。

9.甲公司系增值稅一般納稅人（增值稅稅率為17%），本期購入一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為400000元，所購商品到達后驗收發(fā)現(xiàn)短缺30%，其中合理損失5%，另25%的短缺尚待查明原因。假設(shè)不考慮其他因素，該存貨的實際成本為（300000）元。400000*

10.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司委托乙公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批屬于應(yīng)稅消費品的原材料，該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品。發(fā)出原材料

實際成本為620萬元，支付的不含增值稅的加工費為100萬元，增值稅額為17萬元，代收代繳的消費稅額為80萬元。該批委托加工原材料已驗收入庫，其實際成本為（720）萬元。

11.甲企業(yè)委托乙單位將A材料加工成用于直接對外銷售的應(yīng)稅消費品B材料，消費稅稅率為5%。發(fā)出A材料的實際成本為979000元，加工費為29425元，往返運費為9032元（可按7%作增值稅進項稅抵扣）。假設(shè)雙方均為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%。B材料加工完畢驗收入庫時，其實際成本為（1069900）元。（計算結(jié)果保留整數(shù)）

12.某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計價，成本與可變現(xiàn)凈值按單項存貨進行比較。2011年12月31日，甲、乙、丙三種存貨成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本10萬元，可變現(xiàn)凈值8萬元；乙存貨成本12萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元；丙存貨成本18萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元。甲、乙、丙三種存貨已計提的跌價準(zhǔn)備分別為1萬元、2萬元、1.5萬元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2011年12月31日應(yīng)補提的存貨跌價準(zhǔn)備總額為（0.5）萬元

13.C公司為上市公司，期末對存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。2011年12月31日庫存A材料的實際成本為60萬元，市場購買價格為56萬元，假設(shè)不發(fā)生其他交易費用。由于A材料市場價格的下降，市場上用A材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的銷售價格由105萬元降為90萬元，但生產(chǎn)成本不變，將A材料加工成甲產(chǎn)品預(yù)計進一步加工所需費用為24萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為12萬元。C公司決定將其用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品，不直接出售A材料。假定該公司對A材料已計提存貨跌價準(zhǔn)備1萬元，則2011年12月31日對A材料應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（5）萬元。

14.甲公司20×7年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件可用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品20×7年12月31日的市場價格為每件28.7萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費1.2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準(zhǔn)備，甲公司20×7年12月31日該配件應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（150）萬元。

15.A公司期末存貨用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2010年8月9日A公司與N公司簽訂銷售合同，由A公司于2011年5月15日向N公司銷售計算機5000臺，每臺1.20萬元。2010年12月31日A公司已經(jīng)生產(chǎn)出計算機4000臺，單位成本0.80萬元，賬面總成本為3200萬元。2010年12月31日市場銷售價格為每臺1.10萬元，預(yù)計4000臺計算機的銷售稅費為264萬元。則2010年12月31日A公司庫存計算機的可變現(xiàn)凈值為（4536）萬元。

16.甲企業(yè)購入三項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)A、B、C，均不需要安裝。實際支付的價款總額為100萬元。其中固定資產(chǎn)A的公允價值為60萬元，固定資產(chǎn)B的公允價值為40萬元，固定資產(chǎn)C的公允價值為20萬元（假定不考慮增值稅問題）。固定資產(chǎn)A的入賬價值為（50）萬元。

17.采用自營方式建造固定資產(chǎn)的情況下，工程完工后發(fā)生的工程物資盤虧損失，應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本。（正確）

18甲公司為增值稅一般納稅人(增值稅稅率為17%)，2010年5月初自華宇公司購入一臺需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，實際支付買價60萬元，增值稅10.2萬元；另支付運雜費3萬元(假定不考慮運費抵扣進項稅的因素)，途中保險費8萬元；安裝過程中，領(lǐng)用一批外購原材料，成本6萬元，售價為6.5萬元，支付安裝人員工資5萬元，該設(shè)備在2010年9月1日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，則該項設(shè)備的入賬價值為（82）萬元。

19.甲企業(yè)20×8年6月20日開始自行建造的一條生產(chǎn)線，20×9年6月1日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，20×9年7月1日辦理竣工決算，20×9年8月1日投入使用。該生產(chǎn)線建造成本為740萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為20萬元。在采用年數(shù)總和法計提折舊的情況下，2×10年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（216）萬元。

年數(shù)總和法：09年6月可使用狀態(tài)，7月提折舊

09年7-12月=（740-20）*5/15*6/12=120

10年1-6月仍然在第5年的一半,7-12屬于第4年=（740-20）*5/15*6/12+（740-20）*4/15*6/12=216

進出口退免稅

1.實行免抵退稅辦法的生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物，在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分應(yīng)予以（退稅）。

2.免抵退稅計算中免稅指的是免征生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅，即出口貨物不計銷項稅。（正確）

4.在計算免抵退稅額時，如退稅率低于征稅率，需要從進項稅額中剔除（當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣

稅額）。

4.實行免抵退稅辦法中的抵稅抵頂?shù)氖牵▋?nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額）。

5.6.7.8.外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅的計稅依據(jù)是（出口數(shù)量和貨物購進金額）。當(dāng)期期末留抵稅額小于當(dāng)期免抵退稅額時，（當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額）。對于外貿(mào)企業(yè)的征退稅差額應(yīng)（計入出口產(chǎn)品成本）。換匯成本指某出口商品換回一單位外匯需多少元本國貨幣成本，計算公式為（實際采購成本（人民幣）

/FOB出口外匯凈收入（美元））。

9.對進料加工出口貨物，企業(yè)應(yīng)以出口貨物人民幣離岸價為增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)。（錯誤）

實務(wù)判斷

1.利得和損失一定會影響當(dāng)期損益。（錯誤）

2.由于持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，產(chǎn)生了當(dāng)期與以前期間、以后期間的差別，產(chǎn)生了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的區(qū)

別。（錯誤）

3.按照謹(jǐn)慎性要求企業(yè)可以合理估計可能發(fā)生的損失和費用，因此企業(yè)可以自行決定是否對其資產(chǎn)計提

減值準(zhǔn)備以及對各項提取減值準(zhǔn)備的金額。（錯誤）

4.企業(yè)在一定期間發(fā)生虧損，則企業(yè)在這一會計期間的所有者權(quán)益總額一定減少。（錯誤）

5.費用應(yīng)當(dāng)會導(dǎo)致經(jīng)濟利益的流出，從而導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負債的增加。（正確）

6.利得和損失是指不應(yīng)計入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所

有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入或流出。（錯誤）

7.收入是所有導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟利益的總流入。（錯誤）

8.已售出但尚未運離本企業(yè)的貨物仍屬于本企業(yè)存貨的范圍。（錯誤）

9.入庫后的挑選整理費也應(yīng)該構(gòu)成企業(yè)存貨實際成本。（錯誤）

10.企業(yè)接受投資者投入的商品應(yīng)該按照該商品在投出方的賬面價值入賬。（錯誤）

11.企業(yè)購入材料運輸途中發(fā)生的合理損耗應(yīng)計入材料成本，使材料的單位成本減少。（錯誤）12.可變現(xiàn)凈值是確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備的重要依據(jù)之一，即可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。（）

錯誤

辦稅操作實務(wù)

1.某廠（小規(guī)模工業(yè)企業(yè)）某月外購一批貨物1000件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款和稅款分別

為100000元和17000元，當(dāng)月銷售800件，請稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為110000元，則該廠當(dāng)月要繳納的增值稅為（3300元）。

2.某居民企業(yè)2011年收入總額為1000萬元，成本為300萬元，銷售稅金及附加150萬元，按規(guī)定列支

各項費用200萬元（企業(yè)業(yè)務(wù)招待費10萬元），2010年底經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額5萬元，2011該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（87.5萬元）。

3.4.5.6.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，稅前可以（100%）加計扣除 納稅人所在地為市區(qū)的，城市維護建設(shè)稅的稅率為（7）。文化體育業(yè)稅目適用的營業(yè)稅稅率是（3）。下列合同中，應(yīng)當(dāng)征收印花稅的是（技術(shù)咨詢合同）。

1.新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月。（錯誤）

2.高新技術(shù)企業(yè)和國家重點扶持企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。（錯誤）

3.國稅機關(guān)審核出具的《生產(chǎn)企業(yè)出口免抵退稅審批通知單》上注明的“免抵稅額”應(yīng)作為教育費附加的計征依據(jù)。（正確）

4.社會保險費每月25日前在約定帳戶扣款，如25日遇節(jié)假日，則順延。（錯誤）

5.國稅機關(guān)審核出具的《生產(chǎn)企業(yè)出口免抵退稅審批通知單》上注明的“免抵稅額”應(yīng)作為教育費附加的計征依據(jù)。（正確

6.企業(yè)向自然人借款，雙方簽定的借款合同應(yīng)按借款金額萬分之零點五貼花。（錯誤）

7.7.融資租入的固定資產(chǎn)，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)原賬面價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為確定租入資產(chǎn)入賬價值的基礎(chǔ)。（錯誤）

以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項固定資產(chǎn)的賬面價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。（錯誤）

第四篇：外貿(mào)企業(yè)出口會計實務(wù)(出口退稅)交流

雪浪會計論壇

------出口商品購進、出口銷售與出口退稅的基本會計核算**

一、外貿(mào)企業(yè)的一些基本情況

現(xiàn)在外貿(mào)企業(yè)多以作代理為主，但業(yè)務(wù)性質(zhì)雖為代理，會計核算上卻以自營業(yè)務(wù)核算，即行內(nèi)說的“假自營、真代理”。在這一大前提下，會計帳面所反映的，很大程度上不是經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實質(zhì)，很多財務(wù)分析指標(biāo)在這里是失去其真正意義的。如存貨，外貿(mào)企業(yè)通常是見票不見貨的。說得簡單點，做代理的外貿(mào)企業(yè)，只是一個票據(jù)與款項的流轉(zhuǎn)中心，是一臺收匯機器、付款機器、退稅機器。服務(wù)意識在外貿(mào)企業(yè)各個部門中是非常重要的，不過這是提外話了。

由于出口退稅的需要，每筆出口業(yè)務(wù)都通過一關(guān)聯(lián)號（或發(fā)票號、合同號）對出口業(yè)務(wù)的各個核算環(huán)節(jié)聯(lián)系起來，方便退稅核算，同時也方便每筆業(yè)務(wù)的成本核查（財務(wù)軟件的選擇最好是專業(yè)外貿(mào)財務(wù)軟件）。因此，成本核算通常采用個別認(rèn)定法（以關(guān)聯(lián)號區(qū)分）。

二、基本科目設(shè)置

庫存商品下設(shè)：

庫存商品－出口

庫存商品－進口

庫存商品－內(nèi)銷

應(yīng)交增值稅下設(shè)：

應(yīng)交增值稅－應(yīng)交出口增值稅

應(yīng)交增值稅－應(yīng)交進口增值稅

應(yīng)交增值稅－應(yīng)交內(nèi)銷增值稅

為了縮短篇幅，不作特別說明的地方，用到該科目時，特指出口。

三、基本會計核算

1、正常購進（取得增值稅專用發(fā)票）

購進

借：庫存商品 100

借：應(yīng)交增值稅－進項 17

貸：應(yīng)付帳款 117

出口銷售（假設(shè)退稅率為13％）

借：應(yīng)收外匯帳款 150

貸：主營業(yè)務(wù)收入 150

借：主營業(yè)務(wù)成本－庫存成本 100

貸：庫存商品 100

借：應(yīng)收出口退稅 1

3貸：應(yīng)交增值稅－出口退稅 13

借：主營業(yè)務(wù)成本－不退稅轉(zhuǎn)入 4

貸：應(yīng)交增值稅－進項稅轉(zhuǎn)出

4收到出口退稅

借：銀行存款 13

貸：應(yīng)收出口退稅 132、預(yù)估購進（未取得增值稅專用發(fā)票，但其余單證齊全，需要做出口銷售核算）

預(yù)估購進

借：庫存商品 100

貸：應(yīng)付帳款 100

出口銷售（假設(shè)退稅率為13％）

借：應(yīng)收外匯帳款 150

貸：主營業(yè)務(wù)收入 150

借：主營業(yè)務(wù)成本－庫存成本 100

貸：庫存商品 100

借：應(yīng)收出口退稅 13

貸：應(yīng)付帳款 13

借：主營業(yè)務(wù)成本－不退稅轉(zhuǎn)入 4

貸：應(yīng)付帳款 4

(預(yù)估購進，未取得增值稅專用發(fā)票，沒有應(yīng)交增值稅－進項，同樣，這里出帳也就不能出應(yīng)交增值稅－出口退稅，以及應(yīng)交增值稅－進項轉(zhuǎn)出，對于該進項稅金，通過應(yīng)付款反映。這是在帳務(wù)處理非常容易出錯的地方。)

收到增值稅專用發(fā)票，并付貨款

借：應(yīng)付帳款 117（100+13+4）

貸：銀行存款 117

借：應(yīng)交增值稅－進項 17

貸：應(yīng)交增值稅－出口退稅 13

貸：應(yīng)交增值稅－進項轉(zhuǎn)出 4

（這里也是容易出錯的地方，很容易重入庫存。）

嚴(yán)格按上述核算方式進行核算，科目間的勾稽關(guān)系會很清晰，而且便于日常帳務(wù)檢查，特別有利于發(fā)現(xiàn)“庫存商品”與“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅－應(yīng)交出口增值稅”的帳務(wù)處理錯誤?！皯?yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅－應(yīng)交出口增值稅”這一科目，是一個比較麻煩的科目，很容易成為“利潤的垃圾桶”，以至于不能反映企業(yè)的真正盈虧情況。

B--------------

一、各科目間的基本勾稽關(guān)系及檢查

1、主營業(yè)務(wù)成本－出口（本期發(fā)生額）＝庫存商品－出口（本期貸方發(fā)生額）

2、如果全部出口商品都是取得增值稅專用發(fā)票的退稅商品，且都是征17％的商品，則：

庫存商品－出口（科目余額）*17％＝應(yīng)交增值稅－應(yīng)交出口增值稅（本級科目余額）

如果前者大于后者，在庫存商品核算正確的情況下，很可能是多作應(yīng)收出口退稅掛帳；或多作進項稅轉(zhuǎn)出，虛增了成本。反之則相反。要防止“應(yīng)交稅金－應(yīng)交出口增值稅”科目成為企業(yè)利潤的“垃圾桶”。如果庫存商品帳面余額為零，那么“應(yīng)交稅金－應(yīng)交出口增值稅”余額應(yīng)該也等于零。年終，外貿(mào)企業(yè)的出口庫存大部分為零，或接近零，應(yīng)該利用這個最好時機作帳務(wù)清理，當(dāng)然，這工作平時就應(yīng)該做，否則，錯誤積累，要作清晰的錯帳調(diào)整處理是一件很痛苦的事情。主營業(yè)務(wù)成本－不退稅轉(zhuǎn)入（本期發(fā)生額）≥應(yīng)交出口增值稅－進項轉(zhuǎn)出（本期發(fā)生額）

應(yīng)收出口退稅（本期借方發(fā)生額）≥應(yīng)交出口增值稅－出口退稅（本期發(fā)生額）

如果不存在預(yù)估購進，則兩者相等，若兩者存在差額，則差額為未取得增值稅發(fā)票的稅額，但前者必須大于或等于后者。通過這兩個項目的檢查，除了可以檢查帳務(wù)處理是否出錯外，還可以多一個途徑知道未取得增值稅發(fā)票的情況，及時催促業(yè)務(wù)員盡早取得發(fā)票。

3、如果存在出口不退稅商品，或其他稅率的出口商品，就要分類檢查，但外貿(mào)企業(yè)還是出

口稅率為17％的為主，所以只是增加一點工作量而已。

二、容易出錯的地方及改進建議

1、庫存與出口增值稅是出口核算的薄弱環(huán)節(jié)

對于出口業(yè)務(wù)量不大，會計人員充足的外貿(mào)企業(yè)，強烈建議通過發(fā)票認(rèn)證，加強對帳面出口庫存和進項稅金的核算。即當(dāng)月認(rèn)證的增值稅發(fā)票，當(dāng)月入帳，確認(rèn)庫存和稅金；未認(rèn)證的發(fā)票，不確認(rèn)庫存和進項稅金，或作為預(yù)估購進處理。這樣處理的話，就可以每月核算帳面的庫存入庫金額與進項稅金的入帳是否與當(dāng)月認(rèn)證清單上的金額保持一致，可以及時發(fā)現(xiàn)當(dāng)月的錯誤，減少錯帳的出現(xiàn)。

2、取得稅局代開的稅率6％，4％與普通發(fā)票，很容易在作出口銷售核算時候，作為17％的增值稅發(fā)票作出口核算，從而可能會多轉(zhuǎn)出口退稅，多轉(zhuǎn)不退稅成本。因此在科目設(shè)置時候，最好設(shè)多一級，“應(yīng)交出口增值稅－進項稅額－進項6％”、“應(yīng)交出口增值稅－進項稅額－進項4％”，在平時帳務(wù)檢查時，多留意是否這里出錯。

3、收到出口退稅時，認(rèn)真核算改批實際收到的退稅款與帳面上改批的退稅掛帳是否一致。通常是有差額的，及時檢查原因并作帳務(wù)處理，對于不能辦理退稅的，卻已經(jīng)在帳面上作退稅處理的，更加要及時調(diào)整過來。不要把問題日積月累。在這方面，其實外貿(mào)專用的財務(wù)軟件是可以提供很好的逐筆勾銷功能的，如果沒有的話，最好與軟件供應(yīng)商聯(lián)系一下，非常好用的功能。

C--------外貿(mào)企業(yè)出口毛利率普遍偏低（純自營業(yè)務(wù)和有配額優(yōu)勢的除外），業(yè)務(wù)操作中的稍微疏忽及客觀環(huán)境的稍微變動（如匯率變動、出口退稅政策等）都會導(dǎo)致該筆出口業(yè)務(wù)虧損。而且,如今外貿(mào)企業(yè)普遍試行了承包到業(yè)務(wù)科室人頭的改革措施，業(yè)務(wù)部門的盈虧直接影響到該業(yè)務(wù)部門人員獎金的發(fā)放。如果外貿(mào)企業(yè)財務(wù)部門不加強出口業(yè)務(wù)成本費用的預(yù)算與核查，勢必會助長業(yè)務(wù)部門“做利潤”，以便多發(fā)獎金的行為，從而影響公司的整體利益。

業(yè)務(wù)部門“做利潤”的其中一個簡單、直接、有效的方法就是滯后反映出口費用，從而達到一定期間內(nèi)調(diào)控利潤的目的。

在某些外貿(mào)會計書上，會提到“為了準(zhǔn)確核算出口盈虧，在編制年終會計決算前，對應(yīng)由本期負擔(dān)而尚未支付的國外

運費、保險費和傭金應(yīng)該分別進行預(yù)提，以紅字沖減本期的銷售收入，并形成應(yīng)付款項，實際支付時予以沖銷”。但是，如果年終決算時，才做這項工作，實在是太遲了。獎金基本上是按月或季度計算發(fā)放，在帳面利潤高漲時，不該發(fā)的獎金已經(jīng)進入了個人腰包。平時企業(yè)的帳面利潤不能反映企業(yè)真實的利潤水平，對公司的整體規(guī)劃預(yù)算極為不利。而且這里還忽略了一個國內(nèi)費用問題，這就更加大了上述的不利影響。

為了解決這一問題，外貿(mào)企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)該加強出口業(yè)務(wù)成本費用的預(yù)算與核查。

一、每筆出口業(yè)務(wù)必須作成本費用預(yù)算，預(yù)算外費用原則上不予支付。

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)該制定嚴(yán)格的成本費用預(yù)算制度，要求業(yè)務(wù)部門對每筆出口業(yè)務(wù)（按合同號、發(fā)票號或關(guān)聯(lián)號）的各項成本費用進行清晰預(yù)算(“自營真代理”的出口業(yè)務(wù)，毛利率或換匯成本基本上是確定的，各項費用本來就是十分明確的，只是很多情況下，財務(wù)核算不到位，為圖方便，按收付實現(xiàn)制進行核算，才造成利潤的不真實。)。及時體現(xiàn)各筆業(yè)務(wù)的盈虧情況、換匯成本，對預(yù)算外費用，原則上不予支付。

對于國外運保傭：

在作出口核算時，按業(yè)務(wù)部門經(jīng)審批同意的成本預(yù)算單，在確認(rèn)出口銷售收入時，同時確認(rèn)（預(yù)提）國外運保傭（也有可能是運保傭先于銷售收入的確認(rèn)，由于單證未齊，未作出口銷售處理，但運保傭已經(jīng)支付，并在帳面上進行了確認(rèn)，注意不要重復(fù)確認(rèn)或預(yù)提就是了）。預(yù)提運保傭時：

貸：主營業(yè)務(wù)收入－自營出口收入－運保傭（紅字）

貸：應(yīng)付外匯帳款（藍字）

對于國內(nèi)費用：

同樣，在作出口銷售核算時，按業(yè)務(wù)部門經(jīng)審批的成本預(yù)算單，進行預(yù)提確認(rèn)。

借：經(jīng)營費用等

貸：預(yù)提費用

經(jīng)過這樣處理，業(yè)務(wù)部門帳面利潤中的水份，大部分會被榨干。但這里牽涉到一個企業(yè)所得稅的問題，應(yīng)該給予高度重視。

尚未支付的國內(nèi)費用，未取得費用發(fā)票，在年終企業(yè)所得稅匯算清繳時，是肯定不能稅前列支的。因此，年終結(jié)帳前，必須對預(yù)提費用進行檢查，看余額是否都是尚未支付的。就算企業(yè)所得稅時，本年預(yù)提，但尚未支付的預(yù)提費用，作調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理；往年預(yù)提，本年支付的預(yù)提費用，作調(diào)減應(yīng)納稅所得額處理。

尚未支付的國外運保傭，能否在年終企業(yè)所得稅匯算清繳時，作稅前扣除，這一問題，從稅法規(guī)定上來說，其實是不太清晰的。

稅法上說“除稅收法規(guī)另有規(guī)定者外，稅前扣除的確認(rèn)一般應(yīng)遵循以下原則：

1、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則；

2、配比原則；

3、相關(guān)原則；

4、確定性原則；

5、合理性原則”。預(yù)提的國外運保傭是符合這些原則的，但稅法上同時要求提供有效的證明憑據(jù)。發(fā)票和付匯憑證，由于該款項尚未支付，因此是沒有的，但企業(yè)可以提供相關(guān)合同作為證明材料。這是外貿(mào)企業(yè)普遍存在的實際情況。政策法規(guī)的解讀，有時候會因人而異，如果稅務(wù)機關(guān)提出異議，企業(yè)也可以進行相關(guān)抗辯。

二、加強成本費用核查

這一工作，可以通過專業(yè)外貿(mào)財務(wù)軟件實現(xiàn)，專業(yè)外貿(mào)財務(wù)軟件按每筆出口業(yè)務(wù)（按合同號、發(fā)票號、關(guān)聯(lián)號）定制損益表（或成本核查表），通過每月檢查這張表，可以及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)運作或財務(wù)核算上的問題。

這一管理理念，其實，這并非是什么新東西，只是以前沒有引起足夠重視而已。但這對于習(xí)慣了“做利潤”的業(yè)務(wù)部門來說，絕對是一道“猛藥”。要在企業(yè)中實施這一理念，肯定會損害一部分既定利益者，因此，如何推行或何時實施十

分重要?，F(xiàn)在退稅機關(guān)在審核出口退稅時，已經(jīng)對換匯成本有了相對明確的規(guī)定，因此借稅務(wù)機關(guān)之名，現(xiàn)在是一個很好的實施契機。

D---------國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口貨物退（免）稅有關(guān)問題的通知》國稅發(fā)[2005]68號文規(guī)定：

“

一、外貿(mào)企業(yè)自貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)未向主管稅務(wù)機關(guān)退稅部門申報出口退稅的貨物，除另有規(guī)定者和確有特殊原因，經(jīng)地市以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)者外，企業(yè)須向主管稅務(wù)機關(guān)征稅部門進行納稅申報并計提銷項稅額。上述貨物屬于應(yīng)稅消費品的，還須按消費稅有關(guān)規(guī)定進行申報。

二、外貿(mào)企業(yè)對上述貨物按下列公式計提銷項稅額或計算應(yīng)納稅額。

(一)一般納稅人銷項稅額的計算公式

銷項稅額=（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率

（二）小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算公式

應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）×征收率

六、本通知自2005年5月1日起執(zhí)行?！?/p>

征收增值稅的出口收入可以分為以下五大類：

1、出口不予退（免）稅的貨物收入；

2、生產(chǎn)企業(yè)單證不齊超過規(guī)定期限的出口貨物收入；

3、2005年5月1日后外貿(mào)企業(yè)超過規(guī)定期限的出口貨物收入；

4、援外出口貨物實行承包結(jié)算制的，對承包企業(yè)以“對內(nèi)總承包價“為計稅依據(jù)征收增值稅；

5、其它規(guī)定需要征稅的出口貨物收入。

外貿(mào)企業(yè)出口國家規(guī)定的退（免）稅貨物，在2005年5月1日前，對沒申報退稅或不申報退稅出口貨物收入，不存在征稅問題，即出口收入免稅，而購進貨物所承擔(dān)的進項稅金轉(zhuǎn)到成本當(dāng)中。

從2005年5月1日后開始征稅，按照國稅發(fā)[2005]68號文件規(guī)定視同內(nèi)銷政策征稅。

政策是對出口貨物征稅作了相關(guān)規(guī)定，但具體操作上，卻還存在很多不清晰，很難操作的地方，但外貿(mào)企業(yè)必須事前做好必要的準(zhǔn)備，工作做在前。

第一、征稅的執(zhí)行時間問題

外貿(mào)企業(yè)貨物出口后，按財務(wù)制度規(guī)定做出口收入賬，由于單證不齊超過規(guī)定期限需要征稅，具體的執(zhí)行是按做出口收入賬的時間還是按單證不齊到期的當(dāng)月來執(zhí)行，目前還沒有明確規(guī)定。在廣州，我曾經(jīng)就這個問題咨詢過本區(qū)的退稅科、稅政科和征收分局，但都不能給出一個明確的答復(fù)。最后也只是退稅科口頭答復(fù)，在他們給企業(yè)出具征稅通知的時候，企業(yè)才計提銷項稅，該征稅通知同時傳達征收分局，由征收分局對企業(yè)銷項稅的計提進行核查。但這絕對是土政策了，各地的差異肯定很大的，或許政策明天就會變。

第二、需要征稅的出口銷售收入的進項抵扣問題

根據(jù)征稅的規(guī)定，企業(yè)購進貨物認(rèn)證后當(dāng)期必須抵扣，這在內(nèi)銷企業(yè)和有出口的生產(chǎn)企業(yè)可以做到，但是對外貿(mào)企業(yè)卻有操作上的困難。其原因是外貿(mào)企業(yè)財務(wù)核算內(nèi)、外銷是分別核算。用于出口所發(fā)生的進項稅金記在出口的應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅賬，不參與內(nèi)銷或征稅抵扣，但參與認(rèn)證。由于認(rèn)證后按規(guī)定當(dāng)期必須抵扣，可是外貿(mào)企業(yè)出口貨物取得的進項稅金認(rèn)證后沒有參與抵扣，因為當(dāng)時不知到是否需要征稅，等到幾個月后由于單證不齊按規(guī)定征稅時，已不能抵扣。

但，既然我的出口收入，國家要視同內(nèi)銷計提銷項稅，那么，我相應(yīng)的進項稅額，國家也應(yīng)該允許我進行抵扣。這個問題，最后是由本區(qū)的稅政科作出口頭答復(fù)的：在需要計提銷項稅的當(dāng)期，企業(yè)寫一份出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的書面報告，報主管征稅部門，征稅部門批復(fù)后，允許企業(yè)，把之前已經(jīng)進行認(rèn)證，但在增值稅申報時作為出口貨物進項稅額，設(shè)為“暫不抵扣”的該批出口貨物的進行稅額，重新設(shè)為“本期抵扣”，從而解決進項抵扣的問題。

但這個做法，老實說是有違國字號文件當(dāng)期認(rèn)證當(dāng)期抵扣的規(guī)定的。這種做法日后肯定是要規(guī)范的。

這個問題同時引申出，外貿(mào)企業(yè)對于購進貨物的發(fā)票問題。

以前有的外貿(mào)企業(yè)，在明知道，該出口貨物不退稅的時候，就會接受供貨單位提供的普通發(fā)票，但一旦出現(xiàn)對出口貨物征稅的問題，外貿(mào)企業(yè)就要承擔(dān)沒有進項抵扣的苦頭。

因此，購進貨物無論退稅與否，一律要求提供增值稅發(fā)票，對外貿(mào)企業(yè)本身是最好的保護，一來可以防止假票的風(fēng)險，二來可以解決對出口征稅時的進項抵扣問題。

而且取得的增值稅發(fā)票，無論退稅與否，一律參與認(rèn)證，這也是必須的，不能因為該貨物不退稅，而不對發(fā)票進項認(rèn)證，財務(wù)人員的工作必須要做在前。

第五篇：2016山東會計繼續(xù)教育---會計基礎(chǔ)知識與實務(wù)

一、單選題

1、負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的（A）。A 現(xiàn)時義務(wù) B 潛在義務(wù) C 過去義務(wù) D未來義務(wù)

2、某企業(yè)的庫存現(xiàn)金賬戶期初余額為8000元，本期庫存現(xiàn)金借方發(fā)生額合計為2000元，本期庫存現(xiàn)金貸方發(fā)生額合計為3000元，則庫存現(xiàn)金賬戶的期末余額為（D）。

A 13000 B 3000 C 9000 D 7000

3、企業(yè)用銀行存款購買原材料時，應(yīng)（B）。

A 借記“銀行存款” B 貸記“銀行存款” C 借記“庫存現(xiàn)金" D 貸記“原材料”

4、（A）是指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程、合同或協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本金以及按照有關(guān)規(guī)定由資本公積、盈余公積等轉(zhuǎn)增資本的資金。

A 實收資本 B 未分配利潤 C 資本溢價 D 銀行存款

5、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年6月18日購入不需要安裝的設(shè)備一臺，價值為20000元，另外支付增值稅稅額3400元，運輸費和裝卸費500元，那么該企業(yè)固定資產(chǎn)入賬價值為（C）

A 20000 B 23400 C 20500 D 23900

6、增值稅一般納稅人購進生產(chǎn)用機器設(shè)備所支付的增值稅款應(yīng)記入（C）。

A 物資采購 B 固定資產(chǎn) C 應(yīng)交稅費 D 在建工程

7、下列各項不應(yīng)計入產(chǎn)品制造成本的是（D）

A 進行產(chǎn)品生產(chǎn)時所發(fā)生的材料費 B 進行產(chǎn)品生產(chǎn)時所發(fā)生的燃料和動力費 C 生產(chǎn)車間發(fā)生的車間管理人員工資 D 產(chǎn)品銷售時發(fā)生的包裝費

8、下列各項中，應(yīng)計入管理費用的是（）

A 預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失 B 聘請中介機構(gòu)年報審計費 C 專設(shè)售后服務(wù)網(wǎng)點的職工薪酬 D 企業(yè)負擔(dān)的生產(chǎn)職工養(yǎng)老保險費

9、企業(yè)根據(jù)凈利潤的一定比例計提盈余公積，會計分錄為（A）

A 借：利潤分配——提取法定（或任意）盈余公積 貸：盈余公積

——法定（或任意）盈余公積

B 借：利潤分配——未分配利潤 貸：盈余公積——法定（或任意）

盈余公積

C 借：盈余公積——法定（或任意）盈余公積 貸：未分配利潤 D 借：盈余公積——法定（或任意）盈余公積 貸：本年利潤

10、填制記賬憑證時，錯誤的做法是（C）

A 根據(jù)每一張原始憑證填制 B 根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制

C 將若干張不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證

上

D 根據(jù)原始憑證匯總表填制

11、下列不符合登記會計賬簿基本要求的是（A）

A 文字和數(shù)字的書寫應(yīng)占格距的1/3 B 登記后在記賬憑證上注明已經(jīng)登賬的符合 C 沖銷錯誤記錄可以用紅色墨水 D 使用黑色鋼筆登記

12、下列各項錯誤，應(yīng)當(dāng)用紅字更正法予以更正的是（D）

A 在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿中的摘要欄文字寫錯，記賬憑證沒有錯誤 B 某賬簿記錄中，將128.50元誤記為125.80元，而對應(yīng)的記賬憑證無誤

C 接受外單位投入資金180 000元，已存入銀行。在填制記賬憑證時，誤將其金額寫為150000元，并已登記入賬 D 某企業(yè)以銀行存款購買A材料3000元，材料已驗收入庫。在填制記賬憑證時，誤作貸記“庫存現(xiàn)金”科目，并已登記入賬

13、下列各項對記賬憑證賬務(wù)處理程序的表述中，錯誤的是（B）

A 簡單明了，易于理解 B 適用于規(guī)模較大的單位 C 適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)較少的單位 D 登記總分類賬的工作量較大

14、在企業(yè)進行財產(chǎn)清查時，發(fā)現(xiàn)存貨盤虧，在報批前正確的賬務(wù)處理方法為（D）

A 借：庫存商品 貸：待處理財產(chǎn)損溢 B 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：管理費用 C 借：管理費用 貸：待處理財產(chǎn)損溢 D 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存商品

15、盤虧和毀損的固定資產(chǎn)，在減去過失人的賠償和殘料價值之后，經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)計入（B）

A 營業(yè)外收入 B 營業(yè)外支出 C 其他業(yè)務(wù)支出 D 其他業(yè)務(wù)收入

16、下列不屬于財務(wù)會計報告基本要求的是（D）

A 按正確的會計基礎(chǔ)編制

B 已持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制各項目之間的金額不得相互抵銷 C 至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報項目上一個可比會計期間的比較數(shù)據(jù) D 嚴(yán)格審核會計賬簿的記錄和有關(guān)資料

17、下列各項中，不屬于資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)組成項的是（B）

A 貨幣資金 B 遞延收益 C 在建工程 D 固定資產(chǎn)

18、更正錯賬時，劃線更正法的適用范圍是（B）。

A 記賬憑證上會計科目或記賬方向錯誤，導(dǎo)致賬簿記錄錯誤 B 記賬憑證正確，在記賬時發(fā)生錯誤，導(dǎo)致賬簿記錄錯誤 C 記賬憑證上會計科目或記賬方向正確，所記金額大于應(yīng)記金額，導(dǎo)致賬簿記錄錯誤

D 記賬憑證上會計科目或記賬方向正確，所記金額小于應(yīng)記金額，導(dǎo)致賬簿記錄錯誤

19、下列各項中，不屬于資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)組成項的是（C）A 工程物資 B 商譽 C 盈余公積 D 長期待攤費用

20、下列會計等式不正確的是（D）

A 資產(chǎn)＝負債+所有者權(quán)益 B 資產(chǎn)＝權(quán)益 C 收入－費用＝利潤 D 資產(chǎn)＝所有者權(quán)益－負債

二、多選題

1、會計的基本職能包括（AD）

A 進行會計核算 B 預(yù)測經(jīng)濟前景 C 參與經(jīng)濟決策 D 實施會計監(jiān)督

2、下列關(guān)于收入的表述中，正確的有（ABC）。

A 可能帶來資產(chǎn)的增加 B 可能使負債減少

C 一定會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加 D 可能會引起費用的減少

3、下列科目中資產(chǎn)類科目有哪些（ABCD）

A 交易性金融資產(chǎn) B 預(yù)付賬款 C 壞賬準(zhǔn)備 D 存貨跌價準(zhǔn)備

4、下列屬于試算平衡公式的有（BCD）。

A 期末余額＝期初余額+本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額 B 全部賬戶的借方期初余額合計＝全部賬戶的貸方期初余額合計 C 全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計＝全部賬戶的本期貸方發(fā)生額

合計

D 全部賬戶的借方期末余額合計＝全部賬戶的貸方期末余額合計

5、下列表述中錯誤的是（ABC）

A 計提的短期借款利息通過“短期借款”核算，計提的長期借款

利息通過“長期借款”核算

B 計提的短期借款利息和長期借款利息均通過“應(yīng)付利息”核算 C 計提的短期借款利息通過“短期借款”核算，計提的長期借款

利息通過“應(yīng)付利息”核算

D 計提的短期借款利息通過“應(yīng)付利息”核算，計提的長期借款利息通過“應(yīng)付利息”或“長期借款”核算

6、下列各項中，影響固定資產(chǎn)折舊的因素有（ABCD）

A 固定資產(chǎn)原價

B 固定資產(chǎn)的預(yù)計使用壽命 C.固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值 D 已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

7、計提固定資產(chǎn)折舊時，可能涉及的會計科目有（ABD）

A 制造費用 B 管理費用 C 固定資產(chǎn) D 累計折舊

8、購入原材料50000元，增值稅8500元，用銀行存款20000元支付部分貨款，同時開出銀行承兌匯票一張10000元，剩余款項暫欠。下列賬務(wù)處理正確的有（ABC）

A 貸：銀行存款 20000 B 貸：應(yīng)付票據(jù) 10000 C 貸：應(yīng)付賬款 28500 D 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）8500

9、某生產(chǎn)企業(yè)8月銷售一批化妝品，銷售價款為100萬元，應(yīng)收取的增值稅銷項稅額為17萬元，應(yīng)交納的消費稅為30萬元，該批化妝品的成本為80萬元，另發(fā)生相關(guān)銷售費用0.5萬元。根據(jù)上述資料，下列表述正確的有（ABC）

A 該企業(yè)8月份應(yīng)在“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶中反映借方發(fā)生額80萬元

B 該企業(yè)8月份應(yīng)在“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶中反映貸方發(fā)生額100

萬元

C 該企業(yè)8月份應(yīng)在“銷售費用”賬戶中反映借方發(fā)生額0.5萬元 D 該企業(yè)8月份應(yīng)在“營業(yè)稅金及附加”賬戶中反映貸方發(fā)生額

30萬元 10、2011年12月31日，甲公司對應(yīng)收丙公司的賬款進行減值測試。應(yīng)收賬款余額合計為1 000 000元，甲公司根據(jù)丙公司的資信情況確定按應(yīng)收賬款賬面余額的10％計提壞賬準(zhǔn)備，期初壞賬準(zhǔn)備余額為0。2011年末甲公司計提壞賬準(zhǔn)備的會計分錄正確的是（AC）

A 借：資產(chǎn)減值損失 100 000 B 借：壞賬準(zhǔn)備 100 000 C 貸：壞賬準(zhǔn)備 100 000 D 貸：資產(chǎn)減值損失 100 000

11、原始憑證按照填制的手續(xù)和內(nèi)容可分為（BCD）

A 銀行結(jié)算憑證 B 一次憑證 C 累計憑證 D 匯總憑證

12、在原始憑證上書寫阿拉伯?dāng)?shù)字，正確的有（ABC）

A 所有以元為單位的，一律填寫到角分

B 無角分的，角位和分位可寫“00”，或者符號“—” C 有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”

D 有角無分的，分位也可以用符號“—”代替

13、原始憑證應(yīng)具備的基本內(nèi)容有（AC）

A 填制日期

B 經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的會計科目 C 經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要 D 所附原始憑證的張數(shù)

14、收款憑證左上方的“借方科目”中可以填寫的會計科目有（AD）

A 庫存現(xiàn)金 B 主營業(yè)務(wù)收入 C 原材料 D 銀行存款

15、賬簿與賬戶的關(guān)系是（ABCD）

A 賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式

和載體

B 沒有賬簿，賬戶就無法存在

C 賬簿序時、分類地記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)，是在賬戶中完成的 D 賬簿只是一個外在形式，賬戶才是它的真實內(nèi)容

16、賬賬核對不包括（ABD）

A 證證核對

B 銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額核對

C 總賬賬戶借方發(fā)生額合計與其明細賬借方發(fā)生額合計的核對 D 各種應(yīng)收、應(yīng)付賬款明細賬面余額與有關(guān)債權(quán)、債務(wù)單位的賬

目余額相核對

17、以下關(guān)于匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制，說法不正確的有（CD）。

A 匯總轉(zhuǎn)賬憑證，是指按每一貸方科目分別設(shè)置，用來匯總一定時期內(nèi)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的一種匯總記賬憑證

B 匯總轉(zhuǎn)賬憑證可以是“一借一貸”或“一貸多借”的會計分錄 C 匯總轉(zhuǎn)賬憑證可以是“一借多貸”或“多借多貸”的會計分錄 D 將一定時期內(nèi)全部轉(zhuǎn)賬憑證按其對應(yīng)借方科目進行歸類，計算出每一貸方科目發(fā)生額合計數(shù)，填入?yún)R總轉(zhuǎn)賬憑證

18、以下關(guān)于匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制，說法不正確的有（BD）。

A 匯總轉(zhuǎn)賬憑證，是指按每一貸方科目分別設(shè)置，用來匯總一定時期內(nèi)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的一種匯總記賬憑證

B 匯總轉(zhuǎn)賬憑證可以是“一借一貸”或“一貸多借”的會計分錄 C 匯總轉(zhuǎn)賬憑證可以是“一借多貸”或“多借多貸”的會計分錄 D 將一定時期內(nèi)全部轉(zhuǎn)賬憑證按其對應(yīng)借方科目進行歸類，計算出每一貸方科目發(fā)生額合計數(shù)，填入?yún)R總轉(zhuǎn)賬憑證

19、按照財產(chǎn)清查的范圍不同，可將財產(chǎn)清查分為（AC）

A 全面清查 B 定期清查 C 局部清查 D 不定期清查

20、實物資產(chǎn)的清查方法主要有（CD）

A 遞歸法 B 循環(huán)取整法 C 實地盤點法 D 技術(shù)推算法

21、下列屬于財務(wù)會計報告基本要求的是（ABCD）

A 各個會計期間財務(wù)報表項目列報的一致性

B 已持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制各項目之間的金額不得相互抵銷 C 至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報項目上一個可比會計期間的比較數(shù)據(jù) D 須遵循重要性原則

22、下列各項中，屬于資產(chǎn)負債表中負債組成項的是（ABCD）

A 短期借款 B 應(yīng)付款項 C 預(yù)收款項 D 預(yù)計負債

23、利潤表中，與計算“營業(yè)利潤”有關(guān)的項目是（AB）A 主營業(yè)務(wù)收入 B 投資收益 C 營業(yè)外收入 D 營業(yè)外支出

24、會計基本假設(shè)包括（ABCD）A 會計主體 B 持續(xù)經(jīng)營 C 會計分期 D 貨幣計量

25、企業(yè)可選用的折舊方法有（ABCD）。A 年限平均法 B 工作量法 C 雙倍余額遞減法 D 年數(shù)總和法

26、科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點是（BD）。A 總賬詳細反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況 B 可以做到試算平衡

C 便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系 D 減輕登記總賬的工作量

27、會計科目按其提供信息的詳細程度及統(tǒng)馭關(guān)系可以分為（AD）。A 總分類科目 B 所有者權(quán)益科目 C 資產(chǎn)類科目 D 明細分類科目

三、判斷題

1、我國的會計核算應(yīng)以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，也必須以人民幣作為記賬本位幣。（N）

正確 錯誤

2、可比性要求企業(yè)采用的會計處理方法和程序前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得變更。（N）

正確 錯誤 3、2財務(wù)狀況等式，亦稱基本會計等式和靜態(tài)會計等式，是用以反映企業(yè)某一特定時點資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三者之間平衡關(guān)系的會計等式。(Y)正確 錯誤

4、賬戶按其所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容分類，可分為總分類賬戶和明細分類賬戶。（N）

正確 錯誤

5、有限責(zé)任公司在增資擴股時，如有新投資者介入，新介入的投資者繳納的出資額超過其在注冊資本中所占份額部分，應(yīng)計入的科目是資本公積。（Y）

正確 錯誤

6、企業(yè)支付的銀行承兌匯票的手續(xù)費通過“管理費用”賬戶進行核算。（N）

正確 錯誤

7、固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，將不得變更。（N）

正確 錯誤

8、企業(yè)的原材料采用實際成本法核算時，也需要通過“材料成本差異”賬戶核算相關(guān)材料的成本差異。（N）

正確 錯誤

9、“材料成本差異”賬戶中，借方登記“入庫超支差異”“出庫節(jié)約差異”，貸方登記“入庫節(jié)約差異”“出庫超支差異”。（Y）

正確 錯誤

10、對于直接用于某種產(chǎn)品生產(chǎn)的材料費用，要先通過“制造費用”科目進行歸集，期末再同其他間接費用一起按照一定的標(biāo)準(zhǔn)分配計入有關(guān)產(chǎn)品成本。（N）

正確 錯誤

11、“預(yù)收賬款”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項。（N）

正確 錯誤

12、“營業(yè)外支出”賬戶借方登記營業(yè)外支出的增加額，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的營業(yè)外支出額。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，無余額。（Y）

正確 錯誤

13、原始憑證必須能夠表明經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或其完成情況，凡事不能證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的各種單證，都不能作為原始憑證，如發(fā)票、購銷合同、銀行對賬單等。（N）

正確 錯誤

14、凡阿拉伯金額數(shù)字前寫有貨幣幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。（Y）

正確 錯誤

15、從外單位取得的原始憑證遺失時，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋章的證明，并注明原始憑證的號碼、金額、內(nèi)容等，才能代作原始憑證。（N）正確 錯誤

16、活頁賬的優(yōu)點是記賬時可以根據(jù)實際需要，隨時將空白賬頁裝入賬簿，或抽去不需用的賬頁，總賬一般采用活頁賬形式。（N）

正確 錯誤

17、每一企業(yè)都必須設(shè)置總分類賬，總分類賬必須采用訂本式賬簿。（Y）

正確 錯誤

18、終了結(jié)賬時，有余額的賬戶，應(yīng)將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。（Y）

正確 錯誤

19、實地盤存制指企業(yè)對各項財產(chǎn)物資收入和發(fā)出的數(shù)量、金額，都必須根據(jù)原始憑證和記賬憑證在有關(guān)賬簿中進行連續(xù)登記并隨時結(jié)出賬面余額的一種盤存制度。（N）正確 錯誤

20、銀行存款的清查一般想在月末進行。（Y）

正確 錯誤

21、企業(yè)清查的各種財產(chǎn)的盤盈、盤虧和毀損應(yīng)在期末結(jié)賬前處理完畢，所以“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶在期末結(jié)賬后沒有余額。（Y）

正確 錯誤

22、在企業(yè)中，所有的財務(wù)報表均應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則編制。（N）

正確 錯誤

23、負責(zé)應(yīng)當(dāng)滿足的兩個條件是：一是與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益可能流出企業(yè)；二是未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量。（N）正確 錯誤

24、固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有、使用壽命超過一個會計的有形資產(chǎn)。(Y)正確 錯誤