第一篇：出口退稅簡(jiǎn)介（推薦）

（1）外貿(mào)企業(yè)出口退稅貨物所具備的基本條件

必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物；

必須是報(bào)關(guān)離境的出口貨物；

必須是財(cái)務(wù)上已作出銷(xiāo)售處理的貨物；

必須是出口收匯并已核銷(xiāo)的貨物。

出口貨物只有在同時(shí)具備上述四個(gè)條件情況下，才能向稅務(wù)部門(mén)申報(bào)辦理退稅。否則，不予辦理退稅。

（2）出口退稅的企業(yè)范圍

我國(guó)現(xiàn)行享受出口貨物退（免）稅的出口企業(yè)具有以下八類(lèi)：

第一類(lèi)是經(jīng)國(guó)家對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)，含外貿(mào)總公司和到異地設(shè)立的經(jīng)國(guó)家對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)。

第二類(lèi)是經(jīng)國(guó)家對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的自營(yíng)生產(chǎn)企業(yè)和集團(tuán)公司。

第三類(lèi)是經(jīng)國(guó)家對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)的有自營(yíng)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的工貿(mào)企業(yè)、集生產(chǎn)與貿(mào)易為一體的集團(tuán)貿(mào)易公司等。

第四類(lèi)是外商投資企業(yè)。1994年1月1日后批準(zhǔn)設(shè)立的新外商投資企業(yè)以及1993年12月31日以前設(shè)立的有新上項(xiàng)目的老外商投資企業(yè)。

第五類(lèi)是委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物（含擴(kuò)散產(chǎn)品、協(xié)作生產(chǎn)產(chǎn)品）的生產(chǎn)企業(yè)。委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物的有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)，亦可給予退稅。

第六類(lèi)是國(guó)家批準(zhǔn)設(shè)立，享受進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的中外合資企業(yè)和合資連鎖企業(yè)（簡(jiǎn)稱(chēng)“商業(yè)合資企業(yè)”），其收購(gòu)自營(yíng)出口業(yè)務(wù)準(zhǔn)予退稅的國(guó)產(chǎn)貨物范圍，按外經(jīng)貿(mào)部規(guī)定的出口經(jīng)營(yíng)范圍執(zhí)行。

第七類(lèi)是特準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費(fèi)稅的企業(yè)；

第八類(lèi)是指定退稅的企業(yè)。為了嚴(yán)防假冒高稅率貨物和貴重貨物出口，杜絕騙取出口退稅行為的發(fā)生，對(duì)一些原高稅率和貴重貨物的出口，國(guó)家指定了一些企業(yè)經(jīng)營(yíng)。由這些企業(yè)出口的這類(lèi)貨物，可予以退稅，不屬于國(guó)家的指定企業(yè)，既是有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，出口這類(lèi)貨物也不予退稅。

以上所述企業(yè)均不含小規(guī)模納稅人。

（3）不可退稅的貨物范圍

第一類(lèi)是不予退稅的免稅出口貨物。對(duì)一些企業(yè)，雖具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，但出口的貨物如屬稅法規(guī)定免征增值稅、消費(fèi)稅的，不予辦理退稅。這類(lèi)不予退稅的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)免稅的出口貨物，主要包括以下幾個(gè)方面：

來(lái)料加工復(fù)出口貨物；

避孕藥品和用具、古舊圖書(shū)；

有出口卷煙經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)出口國(guó)家出口卷煙計(jì)劃內(nèi)的卷煙，免征增值稅、消費(fèi)稅；

軍品以及軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)出口軍需部門(mén)調(diào)撥的貨物；

國(guó)家規(guī)定的其它免稅貨物，它們包括：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；飼料；農(nóng)膜；化肥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的碳酸氫銨、普通過(guò)磷酸鈣、鈣鎂磷肥、復(fù)混肥、鉀肥、重鈣；原生產(chǎn)碳酸氫銨、普通過(guò)磷酸鈣、鈣鎂磷肥產(chǎn)品的小化肥生產(chǎn)企業(yè)改產(chǎn)生產(chǎn)銷(xiāo)售的尿素、磷銨和硫磷銨；農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售的敵敵畏、氧樂(lè)果、辛硫磷等；批發(fā)和零售的種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)；電影制片廠銷(xiāo)售的電影拷貝。

出口享受免征增值稅的貨物，其耗用的原材料、零部件等支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，包括準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)輸費(fèi)用所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不能從內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，而應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本處理。

第二類(lèi)是不予免征和退稅的出口貨物。對(duì)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的出口企業(yè)出口的一些特定貨物，雖然已經(jīng)征收了增值稅、消費(fèi)稅，但現(xiàn)行出口貨物退（免）稅辦法規(guī)定，除經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)屬于進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易外，不予退還或免征增值稅、消費(fèi)稅。從1996年4月1日起，有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（包括外商投資新企業(yè)及老企業(yè)的新上項(xiàng)目）出口的非自產(chǎn)貨物；非生產(chǎn)企業(yè)、非市縣外貿(mào)企業(yè)、非農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)單位、非基層供銷(xiāo)社和非成套機(jī)電設(shè)備供應(yīng)公司銷(xiāo)售給出口企業(yè)出口的貨物（非生產(chǎn)性出口企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料委托生產(chǎn)企業(yè)加工并回收出口的貨物除外）。不予退稅。

（4）出口貨物增值稅的退稅率

出口貨物的退稅率，是出口貨物的實(shí)際退稅額與退稅計(jì)稅依據(jù)的比例，它是出口退稅的中心環(huán)節(jié)。目前我國(guó)現(xiàn)行

出口貨物增值稅率共有17%、15%、13%、6%、5%五檔。

機(jī)械設(shè)備、電器及電子產(chǎn)品、運(yùn)輸工具、儀器儀表等四大類(lèi)機(jī)電產(chǎn)品（1999年1月1日后報(bào)關(guān)離境）、服裝（1999年7月1日后報(bào)關(guān)離境）的出口貨物退稅率為17%；

服裝以外的紡織原料及制品、四大類(lèi)機(jī)電產(chǎn)品以外的其他機(jī)電產(chǎn)品及法定征稅率為17%且1999年7月1日前退稅率為13%或11%的貨物出口退稅率提高到15%；

法定征稅率為17%且1999年7月1日前退稅率為9%的其他貨物，以及農(nóng)產(chǎn)品以外的法定征稅率為13%，1999年7月1日前退稅率未達(dá)到13%的貨物出口退稅率提高到13%，1999年12月1日柴油的退稅率為13%；

農(nóng)產(chǎn)品的出口退稅率為5%；

外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的準(zhǔn)予退稅的貨物，除農(nóng)產(chǎn)品執(zhí)行5%的退稅率外，其他產(chǎn)品均按6%的退稅率辦理退稅。

（5）出口退稅的程序和手續(xù)

外貿(mào)企業(yè)首先將合法有效的退稅憑證錄入計(jì)算機(jī)，通過(guò)系統(tǒng)設(shè)定的基本申報(bào)資格檢查（自身檢查、邏輯性檢查），按月自動(dòng)生成預(yù)申報(bào)退稅數(shù)據(jù)軟盤(pán)，經(jīng)過(guò)稅務(wù)部門(mén)預(yù)審后，出口企業(yè)須將審核未通過(guò)的數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，然后形成正式申報(bào)。出口企業(yè)將正式申報(bào)資料和數(shù)據(jù)軟盤(pán)經(jīng)過(guò)外貿(mào)主管部門(mén)稽核后，報(bào)送稅務(wù)部門(mén)，稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行審核并將審核結(jié)果反饋給出口企業(yè)，出口企業(yè)依照稅務(wù)部門(mén)的審核結(jié)果對(duì)已申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理。

外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退稅需提供以下資料：

需報(bào)送的銷(xiāo)項(xiàng)憑證主要有：出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用）或遠(yuǎn)期收匯證明、出口貨物外銷(xiāo)發(fā)票和銷(xiāo)售明細(xì)帳等，并按規(guī)定裝訂成冊(cè)；

需報(bào)送的進(jìn)貨憑證主要有：增值稅專(zhuān)用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、稅收（出口貨物專(zhuān)用）繳款書(shū)、完稅分割單、海關(guān)完稅憑證（屬進(jìn)料加工貿(mào)易時(shí)提供）、代理出口貨物證明（屬委托代理出口時(shí)提供）等，并按規(guī)定裝訂成冊(cè)；

還需提供《出口貨物退稅進(jìn)貨憑證申報(bào)明細(xì)表》、《出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表》、《出口貨物退稅匯總申報(bào)表》，各一式四份。

采取分散錄入方式的，出口企業(yè)須按照出口退稅申報(bào)子系統(tǒng)的要求，將裝訂成冊(cè)的單證的有關(guān)內(nèi)容錄入計(jì)算機(jī)，生成申報(bào)退稅數(shù)據(jù)，報(bào)送軟盤(pán)，同時(shí)打印出《進(jìn)貨申報(bào)表》、《出口申報(bào)表》，并填報(bào)《匯總表》。申報(bào)表、申報(bào)退稅數(shù)據(jù)必須與原始單證的內(nèi)容、順序一致。

（6）進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的備案程序

出口企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)所需使用的進(jìn)口料件，在向海關(guān)申請(qǐng)進(jìn)口免稅之前，必須持外經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)的“加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證”和海關(guān)的“進(jìn)料加工登記手冊(cè)”，送所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)審核蓋章，并留一份“加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證”備查。海關(guān)憑蓋有主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)印章的“加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證”方能辦理進(jìn)口料件的減免稅手續(xù)。

（7）“來(lái)料加工”免稅業(yè)務(wù)的辦理

出口企業(yè)以來(lái)料加工貿(mào)易方式免稅進(jìn)口的原材料、零部件、元器件，憑海關(guān)簽發(fā)的來(lái)料加工進(jìn)口料件報(bào)關(guān)單、出口貨物報(bào)關(guān)單和來(lái)料加工登記手冊(cè)向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明》。辦理免稅證明時(shí)企業(yè)應(yīng)提供的資料有：來(lái)料加工登記手冊(cè)；進(jìn)口料件報(bào)關(guān)單；收匯憑證；出口貨物報(bào)關(guān)單；加工企業(yè)開(kāi)具的工繳費(fèi)發(fā)票，持此證明向主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免征其加工或委托加工貨物工繳費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅。

（8）委托代理出口貨物的涵義

代理出口是指外貿(mào)企業(yè)或其他出口企業(yè)，受委托單位的委托，代向國(guó)外銷(xiāo)售商品并代辦出口和結(jié)匯手續(xù)，收取一定手續(xù)費(fèi)的一種出口業(yè)務(wù)。

第二篇：出口退稅政策

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出口退稅政策

中國(guó)出口退稅政策：

出口退稅是指對(duì)出口商品已征收的國(guó)內(nèi)稅部分或全部退還給出口商的一種措施，這也是國(guó)際慣例。1994年1月1日開(kāi)始施行的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人出口商品的增值稅稅率為零，對(duì)于出口商品，不但在出口環(huán)節(jié)不征稅，而且稅務(wù)機(jī)關(guān)還要退還該商品在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)已負(fù)擔(dān)的稅款，使出口商品以不含稅的價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，企業(yè)貨物出口后，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)按照出口商品的進(jìn)項(xiàng)稅額為企業(yè)辦理退稅，由于稅收減免等原因，商品的進(jìn)項(xiàng)稅額往往不等于實(shí)際負(fù)擔(dān)的稅額，如果按出口商品的進(jìn)項(xiàng)稅額退稅，就會(huì)產(chǎn)生少征多退的問(wèn)題，于是就有了計(jì)算出口商品應(yīng)退稅款的比率——出口退稅率。

1994年稅制改革以來(lái)，中國(guó)出口退稅政策歷經(jīng)7次大幅調(diào)整。

1995年和1996年進(jìn)行了第一次大幅出口退稅政策調(diào)整，由原來(lái)的對(duì)出口產(chǎn)品實(shí)行零稅率調(diào)整為3%、6%和9%三檔。

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1998年為促進(jìn)出口進(jìn)行了第二次調(diào)整，提高了部分出口產(chǎn)品退稅

率至5%、13%、15%、17%四檔。

此后，外貿(mào)出口連續(xù)三年大幅度、超計(jì)劃增長(zhǎng)帶來(lái)了財(cái)政拖欠退稅款的問(wèn)題。2004年1月1日起國(guó)家第三次調(diào)整出口退稅率為5%、8%、11%、13%和17%五檔。

2005年進(jìn)行了第四次調(diào)整，中國(guó)分期分批調(diào)低和取消了部分“高耗能、高污染、資源性” 產(chǎn)品的出口退稅率，同時(shí)適當(dāng)降低了紡織品等容易引起貿(mào)易摩擦的出口退稅率，提高重大技術(shù)裝備、IT產(chǎn)品、生物醫(yī)藥產(chǎn)品的出口退稅率。

2007年7月1日?qǐng)?zhí)行了第五次調(diào)整的政策，調(diào)整共涉及2831項(xiàng)商品，約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的37%。經(jīng)過(guò)這次調(diào)整以后，出口退稅率變成5%、9%、11%、13%和17%五檔。

2008年8月1日第六次出口退稅政策調(diào)整后，部分紡織品、服裝的出口退稅率由11%提高到13%;部分竹制品的出口退稅率提高到11%。

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第七次調(diào)整就是將從2008年11月1日實(shí)施的上調(diào)出口退稅率政策。此次調(diào)整涉及3486項(xiàng)商品，約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的25.8%。主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：一是適當(dāng)提高紡織品、服裝、玩具等勞動(dòng)密集型商品出口退稅率。二是提高抗艾滋病藥物等高技術(shù)含量、高附加值商品的出口退稅率。屆時(shí)，中國(guó)的出口退稅率將分為5%、9%、11%、13%、14%和17%六檔。

2008年12月1日起執(zhí)行了第八次調(diào)整的政策，涉及提高退稅率的商品范圍有:

(一)將部分橡膠制品、林產(chǎn)品的退稅率由5%提高到9%。

(二)將部分模具、玻璃器皿的退稅率由5%提高到11%。

(三)將部分水產(chǎn)品的退稅率由5%提高到13%。

(四)將箱包、鞋、帽、傘、家具、寢具、燈具、鐘表等商品的退稅率由11%提高到13%。

(五)將部分化工產(chǎn)品、石材、有色金屬加工材等商品的退稅率分別由5%、9%提高到11%、13%。

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(六)將部分機(jī)電產(chǎn)品的退稅率分別由9%提高到11%，11%提高到13%，13%提高到14%。

2009年1月1日起執(zhí)行了第九次調(diào)整的政策，提高部分技術(shù)含量和附加值高的機(jī)電產(chǎn)品出口退稅率。具體規(guī)定如下：

一、將航空慣性導(dǎo)航儀、陀螺儀、離子射線(xiàn)檢測(cè)儀、核反應(yīng)堆、工業(yè)機(jī)器人等產(chǎn)品的出口退稅率由13%、14%提高到17%。

二、將摩托車(chē)、縫紉機(jī)、電導(dǎo)體等產(chǎn)品的出口退稅率由11%、13%提高到14%。

2009年2月1日起執(zhí)行了第十次調(diào)整的政策，將紡織品、服裝出口退稅率提高到15%。

2009年4月1日起執(zhí)行了第十一次調(diào)整的政策，提高部分商品的出口退稅率。具體明確如下：

一、CRT彩電、部分電視機(jī)零件、光纜、不間斷供電電源(UpS)、有襯背的精煉銅制印刷電路用覆銅板等商品的出口退稅率提高到17%。

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二、將紡織品、服裝的出口退稅率提高到16%。

三、將六氟鋁酸鈉等化工制品、香水等香化洗滌、聚氯乙烯等塑料、部分橡膠及其制品、毛皮衣服等皮革制品、信封等紙制品、日用陶瓷、顯像管玻殼等玻璃制品、精密焊鋼管等鋼材、單晶硅片、直徑大于等于30cm的單晶硅棒、鋁型材等有色金屬材、部分鑿巖工具、金屬家具等商品的出口退稅率提高到13%。

四、將甲醇、部分塑料及其制品、木制相框等木制品、車(chē)輛后視鏡等玻璃制品等商品的出口退稅率提高到11%。

五、將碳酸鈉等化工制品、建筑陶瓷、衛(wèi)生陶瓷、鎖具等小五金、銅板帶材、部分搪瓷制品、部分鋼鐵制品、仿真首飾等商品的出口退稅率提高到9%。

六、將商品次氯酸鈣及其他鈣的次氯酸鹽、硫酸鋅的出口退稅率提高到5%。

2009年4月1日，國(guó)家正式發(fā)文，中國(guó)紡織企業(yè)出口退稅從原來(lái)的15%上調(diào)至16%，希望借此推動(dòng)紡織企業(yè)的復(fù)蘇。

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物

買(mǎi)

賣(mài)的慣

例

有

哪

些

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第三篇：出口退稅申請(qǐng)書(shū)

出口退稅申請(qǐng)書(shū)

國(guó)家稅務(wù)局

我公司成立于***年***月，***年***月認(rèn)定為一般納稅人，稅務(wù)登記證號(hào)碼為：******，法空代表人：***，注冊(cè)資本***元，地址：******，登記注冊(cè)類(lèi)型：******，經(jīng)營(yíng)范圍：******。

公司于***年***月***日完成對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記，備案登記表編號(hào)：******，進(jìn)出口企業(yè)代碼：******，中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書(shū)，海關(guān)注冊(cè)登記編碼：******。貴局于***年***月***日對(duì)我公司出口貨物退（免）稅認(rèn)定申請(qǐng)予以確認(rèn)。

我公司財(cái)務(wù)制度健全，會(huì)計(jì)核算正確，能夠準(zhǔn)確核算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)繳稅額及進(jìn)出口業(yè)務(wù)退（免）稅額，并能夠進(jìn)行進(jìn)出口業(yè)務(wù)退（免）稅的申報(bào)。

我公司***年***月***日發(fā)生第一筆出口業(yè)務(wù)，出口金額***美元。人民幣***元。年累計(jì)出口***美元，人民幣***元。（詳細(xì)附表）

國(guó)我公司受?chē)?guó)際國(guó)內(nèi)環(huán)境的影響，銷(xiāo)售遲滯，資金緊張，為了維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，特申請(qǐng)退稅，請(qǐng)予審核。

******有限公司

***年***月***日

第四篇：出口退稅常見(jiàn)問(wèn)題

61、在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中錄入一些虛擬報(bào)關(guān)單，單證收齊信息不齊為B，請(qǐng)問(wèn)哪一些是企業(yè)可以人工挑過(guò)?另因超期核銷(xiāo)沖減出口額而虛擬的報(bào)關(guān)單可以人工挑過(guò)B嗎? 答：所有虛擬報(bào)關(guān)單單證不齊標(biāo)志均無(wú)須錄B，對(duì)于信息不齊標(biāo)志B，則需視情況確定是否需要撤消其信息不齊標(biāo)志。對(duì)于你所提及的“因超期核銷(xiāo)沖減出口額而虛擬的報(bào)關(guān)單”則必須撤消其信息不齊標(biāo)志。

62、外資企業(yè)出口貨物分直接出口及間接出口，請(qǐng)問(wèn)：取得的國(guó)內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅專(zhuān)用發(fā)票，轉(zhuǎn)廠出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額是否要轉(zhuǎn)出？而直接出口的不需轉(zhuǎn)出，為什么？依據(jù)是什么？ 答：轉(zhuǎn)廠出口貨物暫實(shí)行免征增值稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣和退稅，根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，轉(zhuǎn)廠出口貨物所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅金需按轉(zhuǎn)廠比例計(jì)算轉(zhuǎn)出，應(yīng)按以下公式計(jì)算轉(zhuǎn)廠出口貨物不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額*（當(dāng)月轉(zhuǎn)廠出口銷(xiāo)售額/當(dāng)月全部銷(xiāo)售額）。直接出口貨物實(shí)行“免、抵、退”稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣和退稅。

63、我們公司是一般納稅人的內(nèi)資企業(yè)，發(fā)生直接出口、轉(zhuǎn)廠出口和內(nèi)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，進(jìn)口部分材料，但是我們不申請(qǐng)免抵退，那直接出口的收入是不是要視同內(nèi)銷(xiāo)征稅？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕102號(hào)）規(guī)定，出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷(xiāo)貨物計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額或征收增值稅。一般貿(mào)易方式出口貨物的按法定增值稅稅率計(jì)算，進(jìn)料加工復(fù)出口的按征收率計(jì)算。

64、出口免增值稅，國(guó)內(nèi)購(gòu)材料進(jìn)項(xiàng)增值稅是不是可退稅？

答：直接出口貨物所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣、退稅，轉(zhuǎn)廠出口貨物所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣、退稅。

65、收到出口退稅款后如何作會(huì)計(jì)分錄？

答： 收到出口退稅款時(shí)，應(yīng)作以下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款，貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅。

66、“修理物品”與“成品退換”在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中的處理是否一致？如果不一致有什么區(qū)別？

答：“修理物品”是對(duì)物品進(jìn)行修理，該物品的原產(chǎn)地不一定是你公司但出口的必定是原進(jìn)口的那一批物品，貿(mào)易方式為“修理物品”的出口貨物報(bào)關(guān)單有關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)錄入生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行出口貨物免、抵、退稅申報(bào)。

“成品退換”是你公司生產(chǎn)出口的產(chǎn)品因規(guī)格或質(zhì)量等問(wèn)題不符合客戶(hù)要求而被退回來(lái)的產(chǎn)品，你可以對(duì)退回的產(chǎn)品返修或另外更換一批符合客戶(hù)要求的產(chǎn)品出口，該物品應(yīng)屬于你公司生產(chǎn)的產(chǎn)品但不一定是原退回來(lái)的那一批產(chǎn)品，成品退換只能作為出口收入的調(diào)整變更進(jìn)行申報(bào)。

67、我司為中外合資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)范圍包括生產(chǎn)、加工、銷(xiāo)售及貿(mào)易, 如果我司在國(guó)內(nèi)購(gòu)買(mǎi)原材料直接出口可以享受免抵退政策嗎? 如果不可以，請(qǐng)問(wèn)哪些企業(yè)在國(guó)內(nèi)購(gòu)買(mǎi)原材料直接(未經(jīng)加工)出口可以退稅呢? 答: 原材料屬于非自產(chǎn)產(chǎn)品，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕102號(hào)）文件規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類(lèi)視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購(gòu)貨物需視同內(nèi)銷(xiāo)征稅。但流通型外貿(mào)企業(yè)在國(guó)內(nèi)購(gòu)買(mǎi)原材料(未以加工)出口可以退稅。由于生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計(jì)算方法不同,申報(bào)的方式不一樣,使用的申報(bào)系統(tǒng)也不一樣, 建議出口企業(yè)選擇其中一種出口退稅計(jì)算方法,即“免、抵、退”稅或“免、退”稅方法，以便今后申報(bào)出口退稅。

68、去年出口貨物因質(zhì)量問(wèn)題在今年1月發(fā)生退運(yùn)，當(dāng)時(shí)已向主管?chē)?guó)稅部門(mén)申報(bào)出口貨物“免、抵、退”稅，現(xiàn)該如何處理？ 答：生產(chǎn)企業(yè)在向海關(guān)辦理出口貨物退運(yùn)手續(xù)前，應(yīng)持以下資料向主管退稅部門(mén)申請(qǐng)出具《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》：（1）《關(guān)于申請(qǐng)出具（出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報(bào)告》1份；（2）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）原件及復(fù)印件；（3）出口發(fā)票復(fù)印件；（4）載有《關(guān)于申請(qǐng)出具（出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報(bào)告》有關(guān)信息的電子數(shù)據(jù)。

出口貨物退回后，企業(yè)應(yīng)憑有關(guān)退運(yùn)單證在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中錄入一筆負(fù)數(shù)出口報(bào)關(guān)單進(jìn)行沖減原申報(bào)出口數(shù)據(jù)。

69、我司為內(nèi)資企業(yè)，現(xiàn)有一外貿(mào)公司委托我司加工一批產(chǎn)品，外貿(mào)公司做的是“來(lái)料加工”產(chǎn)品。請(qǐng)問(wèn)我司為外貿(mào)公司加工的這批產(chǎn)品能不能申請(qǐng)免稅？

答：如你司與外貿(mào)公司簽訂的是來(lái)料加工合同，應(yīng)由外貿(mào)公司向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明》交你公司,你司可憑該《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明》對(duì)取得的加工費(fèi)收入辦理免稅申報(bào)。

70、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》中的“分配率”是如何計(jì)算的？

答：實(shí)際分配率=[實(shí)際進(jìn)口額-（邊角余料額+結(jié)轉(zhuǎn)料件額+其他調(diào)減額）]/（直接出口額+剩余殘次品額+結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品額+其他未出口額）*100%

（二）外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)操作問(wèn)題

71、一般納稅人的商貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)型公司購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品再報(bào)關(guān)出口給國(guó)外客戶(hù)，是否可以申報(bào)辦理出口退稅？該如何辦理？ 答：具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的增值稅一般納稅人外貿(mào)企業(yè)，收購(gòu)國(guó)家準(zhǔn)予退稅的貨物出口，可以按規(guī)定申報(bào)出口退(免)稅。

外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)或委托出口的貨物，在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷(xiāo)售核算后，可在貨物報(bào)關(guān)之日（以出口報(bào)關(guān)單注明的出口日期為準(zhǔn)）起90天后第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期截止之日內(nèi)，使用外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)生成電子申報(bào)數(shù)據(jù)，憑出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用聯(lián)）、增值稅專(zhuān)用發(fā)票、外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表等資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。72、外貿(mào)企業(yè)出口貨物，如何計(jì)算應(yīng)退稅額？

答：外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計(jì)算方法是：應(yīng)退稅額=按購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的計(jì)稅金額X退稅率。

73、外貿(mào)企業(yè)從農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)蔬菜后出口，能否憑農(nóng)場(chǎng)開(kāi)具的“自產(chǎn)自銷(xiāo)”發(fā)票申報(bào)退稅？

答：首先，外貿(mào)企業(yè)直接收購(gòu)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，由于該類(lèi)貨物在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)均已免稅，因此出口免稅農(nóng)產(chǎn)品后不能再申報(bào)退稅。其次，外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退稅的主要憑證之一是增值稅專(zhuān)用發(fā)票，而農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者不能開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票,只能開(kāi)具普通發(fā)票，因此不可憑農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開(kāi)具的“自產(chǎn)自銷(xiāo)”發(fā)票申報(bào)退稅。

74、外貿(mào)企業(yè)所取得的增值稅發(fā)票是否要先認(rèn)證再申報(bào)退稅？發(fā)票認(rèn)證有什么時(shí)限規(guī)定？

答：如果你公司要將取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票用于申報(bào)出口退稅，在申報(bào)退稅前必須進(jìn)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證，認(rèn)證通過(guò)后憑出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專(zhuān)用發(fā)票等退稅單證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕617號(hào)）規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，增值稅一般納稅人取得2009年12月31日以前開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證。

雖然發(fā)票認(rèn)證的時(shí)限調(diào)整到180日，但外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退稅的截止期限仍然是為自貨物報(bào)關(guān)出口之日(以出口貨物報(bào)關(guān)單<出口退稅專(zhuān)用>上注明的出口日期為準(zhǔn))起90天后第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期截止之日。企業(yè)在取得發(fā)票后應(yīng)及時(shí)認(rèn)證，以免延誤退稅申報(bào)。

75、外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報(bào)關(guān)出口的貨物，按購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)原輔材料的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)金額，依原輔材料的退稅率計(jì)算原輔材料應(yīng)退稅額。請(qǐng)問(wèn)這句話(huà)的意思怎樣理解? 答:外貿(mào)企業(yè)委托加工出口貨物出口退稅的計(jì)算是分原材料及加工費(fèi)分別進(jìn)行計(jì)算退稅的，原材料的退稅是按照原材料商品編碼對(duì)應(yīng)的退稅率計(jì)算退稅，而加工費(fèi)是按出口商品的商品編碼對(duì)應(yīng)的退稅率計(jì)算退稅。

76、外貿(mào)企業(yè)出口收入應(yīng)填在增值稅申報(bào)表中的哪一項(xiàng)，是

（三）免、抵、退辦法出口貨物銷(xiāo)售額，還是

（四）免稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額中 ? 答：外貿(mào)企業(yè)出口收入應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)的“

（四）免稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額”欄中反映。

77、我司是外貿(mào)出口企業(yè)(屬退稅不抵扣性質(zhì))，進(jìn)項(xiàng)票全都用來(lái)退稅，認(rèn)證后是不是不用讀入電子申報(bào)系統(tǒng)?如果要讀進(jìn)去，是不是要把它們?cè)O(shè)為永不抵扣，還要不要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出? 答：認(rèn)證后的認(rèn)證信息是要讀入電子申報(bào)系統(tǒng)中，在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將有關(guān)的進(jìn)項(xiàng)設(shè)為永不抵扣，不參與抵扣。

78、商貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退稅時(shí)是否要提供增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)？進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和其它進(jìn)項(xiàng)發(fā)票一起做認(rèn)證有沒(méi)影響，申報(bào)時(shí)要提供認(rèn)證結(jié)果嗎？ 答:（1）申請(qǐng)退還增值稅時(shí)不需要提供增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，申請(qǐng)退還消費(fèi)稅時(shí)需提供消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)。（2）出口的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和其它進(jìn)項(xiàng)發(fā)票一起做認(rèn)證對(duì)出口退稅沒(méi)有影響，申報(bào)時(shí)不需要提供認(rèn)證結(jié)果。

79、外貿(mào)企業(yè)出口報(bào)關(guān)單上既有免稅產(chǎn)品又有退稅產(chǎn)品,報(bào)關(guān)單上的信息該如何錄入退稅申報(bào)系統(tǒng)中？是全部錄入還是只錄入退稅部分？ 答：一般納稅人的外貿(mào)企業(yè)是只錄入可申報(bào)退稅部分產(chǎn)品,免稅產(chǎn)品無(wú)需錄入。小規(guī)模納稅人的外貿(mào)企業(yè)則全部錄入進(jìn)行免稅申報(bào)。

80、我司是一進(jìn)出口貿(mào)易公司，今年初有一單出口業(yè)務(wù)，因進(jìn)貨發(fā)票屢次開(kāi)錯(cuò)，導(dǎo)致未能在規(guī)定期限內(nèi)申請(qǐng)退稅，這樣進(jìn)貨發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅是不是就不能退稅了，那單出口不要視同內(nèi)銷(xiāo)補(bǔ)稅吧？ 答: 按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕102號(hào)）文規(guī)定，出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷(xiāo)貨物計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額或征收增值稅。如你司該筆出口業(yè)務(wù)未能在規(guī)定期限內(nèi)申請(qǐng)退稅的，應(yīng)該要視同內(nèi)銷(xiāo)計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅項(xiàng)或征收增值稅。

81、進(jìn)出口公司代理本地的廠商將貨物出口到國(guó)外,是由進(jìn)出口公司還是由廠商申請(qǐng)出口退稅?如何辦理？

答：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕102號(hào)）文規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物的,由外貿(mào)企業(yè)在貨物出口后60日內(nèi)收齊出口報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）、代理出口協(xié)議等資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具《代理出口貨物證明》，再交由委托方申請(qǐng)辦理“免、抵、退”稅。如因資料不齊等特殊原因，代理出口企業(yè)無(wú)法在60天內(nèi)申請(qǐng)開(kāi)具代理出口證明的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在60天內(nèi)提出書(shū)面合理理由，經(jīng)地市及上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可延期30天申請(qǐng)開(kāi)具代理出口證明。

82、我公司現(xiàn)有一批出口貨物由于品質(zhì)不良需退運(yùn)，需辦理出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅證明，請(qǐng)問(wèn)需提供哪些資料？ 答：外貿(mào)企業(yè)辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》所需資料：（1）《關(guān)于申請(qǐng)出具出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明的報(bào)告》（1份）；（2）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）原件及復(fù)印件；（3）出口發(fā)票復(fù)印件；

（4）稅收通用繳款書(shū)（已補(bǔ)稅的提供）；

（5）載有《關(guān)于申請(qǐng)出具出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明的報(bào)告》有關(guān)信息的電子數(shù)據(jù)。

83、我司從事貿(mào)易出口多年，產(chǎn)品大都在珠三角采購(gòu)，但近年來(lái)開(kāi)始在內(nèi)地收購(gòu)后再經(jīng)深圳出口，取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是否要進(jìn)行函調(diào)核實(shí)？

答：按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物稅收函調(diào)管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第11號(hào))規(guī)定，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)出口企業(yè)申報(bào)的出口退（免）稅有下列情形之一的，應(yīng)要求出口企業(yè)填報(bào)《外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》，并分析有關(guān)內(nèi)容。

（一）出口業(yè)務(wù)涉及國(guó)家稅務(wù)總局預(yù)警信息，包括國(guó)家稅務(wù)總局預(yù)警出口企業(yè)、國(guó)家稅務(wù)總局預(yù)警供貨企業(yè)、國(guó)家稅務(wù)總局預(yù)警出口商品等。

（二）稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部提供涉嫌騙取出口退稅線(xiàn)索的。

（三）稅務(wù)系統(tǒng)以外部門(mén)提供涉嫌騙取出口退稅線(xiàn)索的。

（四）出口企業(yè)及供貨企業(yè)均屬關(guān)注企業(yè)，且出口關(guān)注商品的。

（五）關(guān)注企業(yè)首次出口關(guān)注商品的。

（六）出口企業(yè)首次從關(guān)注企業(yè)購(gòu)進(jìn)關(guān)注商品出口的。

（七）有下列情形，且出口企業(yè)蓋有公章的書(shū)面理由不充分的：

1.出口貨物換匯成本高于合理上限的。

2.出口關(guān)注商品，且關(guān)注商品出口數(shù)量月度增幅超過(guò)20%或出口單價(jià)與上次申報(bào)相比超過(guò)10%。

3.出口關(guān)注商品，且關(guān)注商品進(jìn)貨單價(jià)與上次申報(bào)相比超過(guò)10%。

4.跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)經(jīng)分析異常的。

（八）退稅機(jī)關(guān)認(rèn)為需要調(diào)查的其他情況，比如發(fā)現(xiàn)供貨企業(yè)所在地、貨物啟運(yùn)地、報(bào)關(guān)口岸、離境口岸、出口國(guó)別、運(yùn)輸方式等內(nèi)容兩項(xiàng)或多項(xiàng)之間明顯有悖常理,首次出口非傳統(tǒng)商品且屬跨大類(lèi)商品出口企業(yè)無(wú)充分的蓋有公章的書(shū)面理由的等。

主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)核查后不能排除明顯疑點(diǎn)的，應(yīng)通過(guò)函調(diào)系統(tǒng)向出口貨物供貨企業(yè)所在地縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函調(diào)查。該公告自2010年9月1日開(kāi)始施行。

（三）小規(guī)模納稅出口貨物申報(bào)問(wèn)題

84、具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)資格的小規(guī)模出口企業(yè)出口貨物，如何辦理出口貨物免稅手續(xù)？

答：小規(guī)模納稅人出口貨物報(bào)關(guān)后，應(yīng)向海關(guān)部門(mén)申請(qǐng)簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用），并及時(shí)登陸“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)，按有關(guān)規(guī)定提交相關(guān)電子數(shù)據(jù)，并在次月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，提供《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報(bào)表》及電子申報(bào)數(shù)據(jù)辦理小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報(bào)。

增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)按月將收齊有關(guān)出口憑證的出口貨物，在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起四個(gè)月內(nèi)的各申報(bào)期內(nèi)（每月的1-15日）持出口發(fā)票、出口報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）等資料及出口貨物免稅核銷(xiāo)電子申報(bào)數(shù)據(jù)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按月辦理出口貨物免稅核銷(xiāo)申報(bào)。

85、未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷(xiāo)手續(xù)的，是否要征收增值稅？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法（暫行）〉的通知》規(guī)定，小規(guī)模納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)辦理免稅核銷(xiāo)申報(bào)的貨物，應(yīng)征收增值稅。

（四）來(lái)料加工貿(mào)易免稅申報(bào)問(wèn)題

86、“三來(lái)一補(bǔ)”企業(yè)如何申請(qǐng)免稅?需要什么資料? 答：“三來(lái)一補(bǔ)”企業(yè)承接出口企業(yè)來(lái)料加工貿(mào)易委托加工業(yè)務(wù)的，應(yīng)由出口企業(yè)在進(jìn)口料件調(diào)撥時(shí)，憑來(lái)料加工合同或加工費(fèi)發(fā)票、手冊(cè)、進(jìn)口報(bào)關(guān)單等資料向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明》，并將《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明》交“三來(lái)一補(bǔ)”企業(yè)，“三來(lái)一補(bǔ)”企業(yè)憑《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明》向主管征稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免稅手續(xù)。

87、“三來(lái)一補(bǔ)”企業(yè)應(yīng)如何開(kāi)具發(fā)票？開(kāi)具何種發(fā)票？我司的來(lái)料加工合同是與市加工辦簽訂的，同時(shí)又面對(duì)外商，應(yīng)如何開(kāi)具發(fā)票？ 答：根據(jù)廣東省國(guó)家稅務(wù)局《關(guān)于印發(fā)<廣東省國(guó)家稅務(wù)局普通發(fā)票簡(jiǎn)并票種統(tǒng)一式樣工作實(shí)施方案>的通知》（粵國(guó)稅發(fā)〔2010〕94號(hào)）的要求，對(duì)來(lái)料加工企業(yè)收取加工費(fèi)業(yè)務(wù)取消使用《東莞市對(duì)外加工裝配收入發(fā)票》，來(lái)料加工非稅控企業(yè)改用《廣東省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票》、稅控企業(yè)使用《廣東增值稅普通發(fā)票》。對(duì)經(jīng)市對(duì)外加工裝配服務(wù)公司出口的來(lái)料加工貨物，客戶(hù)名稱(chēng)應(yīng)填寫(xiě)市對(duì)外加工裝配服務(wù)公司，同時(shí)以括號(hào)注明外商企業(yè)名稱(chēng)。發(fā)票的備注欄應(yīng)注明“來(lái)料加工免稅業(yè)務(wù)”字樣以示區(qū)別。

88、“三來(lái)一補(bǔ)”企業(yè)的加工收入如何申報(bào)？在申報(bào)表中填哪一欄？

答：“三來(lái)一補(bǔ)”企業(yè)進(jìn)行來(lái)料加工收入申報(bào)時(shí)，應(yīng)填報(bào)在增值稅納稅申報(bào)表中的“免稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額”欄。

（五）出口舊設(shè)備申報(bào)問(wèn)題

89、我司是增值稅一般納稅人，現(xiàn)將一些已使用過(guò)的舊設(shè)備賣(mài)到越南，出口該設(shè)備時(shí)如何辦理退稅？

答：增值稅一般納稅人出口自用舊設(shè)備后，須在規(guī)定的出口退（免）稅申報(bào)期內(nèi)填寫(xiě)《出口舊設(shè)備退（免）稅申報(bào)表》，并持以下資料向主管?chē)?guó)稅分局申請(qǐng)退稅：（1）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）或代理出口貨物證明；（2）購(gòu)買(mǎi)設(shè)備的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《舊設(shè)備折舊情況確認(rèn)表》。

三、技術(shù)性問(wèn)題

90、重新安裝新版的生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)后，如何恢復(fù)原有的數(shù)據(jù)？

答: 可與主管?chē)?guó)稅分局聯(lián)系，要求其提供一個(gè)“全部”的反饋信息，將稅局提供的反饋信息以“讀入”及“處理”的方式操作即可恢復(fù)所有數(shù)據(jù)。91、免抵退稅預(yù)審?fù)ㄟ^(guò)后，讀入反饋信息時(shí)提示本“企業(yè)代碼校檢錯(cuò)誤，無(wú)效退出”，重新生成預(yù)審明細(xì)時(shí)，系統(tǒng)提示“本文件已存在不能生成，無(wú)效退出”，由于無(wú)法生成明細(xì)數(shù)據(jù)，做不了預(yù)審，請(qǐng)問(wèn)該如何處理？

答：撤消當(dāng)月明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)后，重新生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)，再到稅局重做一次預(yù)審即可解決問(wèn)題。

92、數(shù)據(jù)一次性檢查時(shí)出現(xiàn)：報(bào)關(guān)單已在200901接收，但單證不齊標(biāo)志仍包含“B”，當(dāng)我做收齊核銷(xiāo)單時(shí)顯示報(bào)關(guān)單不齊不能單獨(dú)接其他單證。答：可能是你的申報(bào)系統(tǒng)后臺(tái)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，你可要求主管?chē)?guó)稅分局反饋一個(gè)“全部”反饋信息給你讀入并處理，以便更新你的系統(tǒng)數(shù)據(jù)，即可解決問(wèn)題。

93、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工合同核銷(xiāo)后，在進(jìn)行出口貨物“免、抵、退”稅預(yù)審前如何在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中查詢(xún)“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”？ 答：在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)的“綜合數(shù)據(jù)查詢(xún)——進(jìn)料加工免稅證明查詢(xún)”模塊中，錄入相關(guān)篩選條件即可查詢(xún)其“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”。

94、免抵退在EXCEL 格式下無(wú)法打印，提示：出錯(cuò)：OLE ZDISPATCH 異常代碼0 出自MICROSOFT OFFICE：萇 柚美？PAGESETUP 的 PAPERSIZE 屬急，請(qǐng)問(wèn)該如何處理？

答：請(qǐng)選擇使用“申報(bào)系統(tǒng)打印”方式。

95、如何在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中調(diào)整匯率的上下限? 答:可在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)的“系統(tǒng)維護(hù)——代碼維護(hù)——幣別碼”模塊中進(jìn)行修改。

96、如何操作“收到核銷(xiāo)單信息”及如何作收齊H申報(bào)？ 答:在向?qū)У谝徊健笆正R出口單證明細(xì)錄入”中找到對(duì)應(yīng)的報(bào)關(guān)單,作收齊H申報(bào)。

97、在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中錄入商品編碼時(shí)，系統(tǒng)提示無(wú)此商品編碼，但能在系統(tǒng)維護(hù)--海關(guān)商品碼里查到，請(qǐng)問(wèn)為什么?

答：在進(jìn)行商品編碼錄入前，必須將本公司產(chǎn)品的商品編碼通過(guò)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)的“系統(tǒng)維護(hù)—代碼維護(hù)—海關(guān)商品碼”模塊設(shè)置為自用商品編碼。

98、進(jìn)行2009年12月“免、抵、退”稅預(yù)申報(bào)時(shí)，數(shù)據(jù)一致性檢查提示:上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅額抵減額與實(shí)際結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)不符,請(qǐng)問(wèn)如何處理? 答：企業(yè)到主管?chē)?guó)稅分局進(jìn)行“免、抵、退”稅預(yù)審時(shí)，讀入并處理“預(yù)審反饋信息”后即可自動(dòng)解決該問(wèn)題。

99、如何在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中查詢(xún)出口商品的退稅率？

答：在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)的“系統(tǒng)維護(hù)-代碼維護(hù)-海關(guān)商品碼”模塊中輸入出口產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的商品編碼即可查詢(xún)其退稅率。

100、我司是一戶(hù)外貿(mào)企業(yè)，自行采購(gòu)原材料后再委托加工企業(yè)進(jìn)行加工生產(chǎn)再出口，出口退稅申報(bào)系統(tǒng)如何錄入？

答：你司可登錄東莞國(guó)稅信息網(wǎng)---辦稅指南---下載中心下載《外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)操作指南2006》，資料中提及：在一般貿(mào)易出口方式下，出口企業(yè)從事“一單兩票”業(yè)務(wù)的錄入方法是出口退稅進(jìn)貨申報(bào)明細(xì)中原材料的數(shù)量不錄入,只錄入金額,所有進(jìn)貨明細(xì)數(shù)據(jù)的備注中均錄入”WT”作為甄別；而加工費(fèi)發(fā)票的數(shù)量就要錄入,同時(shí)錄入金額。出口退稅出口明細(xì)申報(bào)照常錄入。

第五篇：出口退稅流程

貨物報(bào)關(guān)出口后，報(bào)關(guān)單退下來(lái)之后便可以進(jìn)行企業(yè)免、抵、退申報(bào)

一、開(kāi)具出口發(fā)票

打開(kāi)國(guó)稅申報(bào)系統(tǒng)開(kāi)具出口發(fā)票

點(diǎn)擊進(jìn)入電子發(fā)票，開(kāi)具出口發(fā)票。電子發(fā)票模塊密碼：123456

二、電子口岸報(bào)關(guān)單報(bào)送

當(dāng)報(bào)關(guān)單退下來(lái)的時(shí)候，一般電子口岸已經(jīng)有數(shù)據(jù)。打開(kāi)中國(guó)電子口岸首頁(yè) http://004km.cn/asone/

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