第一篇：2012注冊會計師繼續(xù)教育(經濟責任)模擬題及重要文件

目錄

一、模擬測試題

二、黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經濟責任審計規(guī)定

三、關于進一步推進國有企業(yè)貫徹落實“三重一大”決策制度的意見 黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經濟責任審計規(guī)定

中共中央辦公廳,國務院辦公廳 2010-12-08

第一章 總 則

第一條 為健全和完善經濟責任審計制度，加強對黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員(以下簡稱領導干部)的管理監(jiān)督，推進黨風廉政建設，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和其他有關法律法規(guī)，以及干部管理監(jiān)督的有關規(guī)定，制定本規(guī)定。

第二條 黨政主要領導干部經濟責任審計的對象包括：

(一)地方各級黨委、政府、審判機關、檢察機關的正職領導干部或者主持工作一年以上的副職領導干部；

(二)中央和地方各級黨政工作部門、事業(yè)單位和人民團體等單位的正職領導干部或者主持工作一年以上的副職領導干部；上級領導干部兼任部門、單位的正職領導干部，且不實際履行經濟責任時，實際負責本部門、本單位常務工作的副職領導干部。

第三條 國有企業(yè)領導人員經濟責任審計的對象包括國有和國有控股企業(yè)(含國有和國有控股金融企業(yè))的法定代表人。

第四條 本規(guī)定所稱經濟責任，是指領導干部在任職期間因其所任職務，依法對本地區(qū)、本部門(系統(tǒng))、本單位的財政收支、財務收支以及有關經濟活動應當履行的職責、義務。

第五條 領導干部履行經濟責任的情況，應當依法接受審計監(jiān)督。

根據(jù)干部管理監(jiān)督的需要，可以在領導干部任職期間進行任中經濟責任審計，也可以在領導干部不再擔任所任職務時進行離任經濟責任審計。

第六條 領導干部的經濟責任審計依照干部管理權限確定。

地方審計機關主要領導干部的經濟責任審計，由本級黨委與上一級審計機關協(xié)商后，由上一級審計機關組織實施。

審計署審計長的經濟責任審計，報請國務院總理批準后實施。

第七條 審計機關依法獨立實施經濟責任審計，任何組織和個人不得拒絕、阻礙、干涉，不得打擊報復審計人員。

第八條 審計機關和審計人員對經濟責任審計工作中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密，負有保密義務。

第九條 各級黨委和政府應當保證審計機關履行經濟責任審計職責所必需的機構、人員和經費。

第二章 組織協(xié)調

第十條各級黨委和政府應當加強對經濟責任審計工作的領導，建立經濟責任審計工作聯(lián)席會議(以下簡稱聯(lián)席會議)制度。聯(lián)席會議由紀檢、組織、審計、監(jiān)察、人力資源社會保障和國有資產監(jiān)督管理等部門組成。

聯(lián)席會議下設辦公室，與同級審計機關內設的經濟責任審計機構合署辦公，負責日常工作。聯(lián)席會議辦公室主任為同級審計機關的副職領導或者同職級領導。

第十一條聯(lián)席會議的主要職責是研究制定有關經濟責任審計的政策和制度，監(jiān)督檢查、交流通報經濟責任審計工作開展情況，協(xié)調解決工作中出現(xiàn)的問題。

第十二條聯(lián)席會議辦公室的主要職責是研究起草有關經濟責任審計的法規(guī)、制度和文件，研究提出年度經濟責任審計計劃草案，總結推廣經濟責任審計工作經驗，督促落實聯(lián)席會議決定的有關事項。

第十三條 經濟責任審計應當有計劃地進行。組織部門每年提出下一年度經濟責任審計委托建議，經聯(lián)席會議辦公室研究后提出經濟責任審計計劃草案，由審計機關報請本級政府行政首長審定后，納入審計機關年度審計工作計劃并組織實施。

第三章 審計內容

第十四條 經濟責任審計應當以促進領導干部推動本地區(qū)、本部門(系統(tǒng))、本單位科學發(fā)展為目標，以領導干部守法、守紀、守規(guī)、盡責情況為重點，以領導干部任職期間本地區(qū)、本部門(系統(tǒng))、本單位財政收支、財務收支以及有關經濟活動的真實、合法和效益為基礎，嚴格依法界定審計內容。

第十五條 地方各級黨委和政府主要領導干部經濟責任審計的主要內容是：本地區(qū)財政收支的真實、合法和效益情況；國有資產的管理和使用情況；政府債務的舉借、管理和使用情況；政府投資和以政府投資為主的重要項目的建設和管理情況；對直接分管部門預算執(zhí)行和其他財政收支、財務收支以及有關經濟活動的管理和監(jiān)督情況。

第十六條 黨政工作部門、審判機關、檢察機關、事業(yè)單位和人民團體等單位主要領導干部經濟責任審計的主要內容是：本部門(系統(tǒng))、本單位預算執(zhí)行和其他財政收支、財務收支的真實、合法和效益情況；重要投資項目的建設和管理情況；重要經濟事項管理制度的建立和執(zhí)行情況；對下屬單位財政收支、財務收支以及有關經濟活動的管理和監(jiān)督情況。

第十七條 國有企業(yè)領導人員經濟責任審計的主要內容是：本企業(yè)財務收支的真實、合法和效益情況；有關內部控制制度的建立和執(zhí)行情況；履行國有資產出資人經濟管理和監(jiān)督職責情況。

第十八條 在審計以上主要內容時，應當關注領導干部在履行經濟責任過程中的下列情況：貫徹落實科學發(fā)展觀，推動經濟社會科學發(fā)展情況；遵守有關經濟法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國家有關經濟工作的方針政策和決策部署情況；制定和執(zhí)行重大經濟決策情況；與領導干部履行經濟責任有關的管理、決策等活動的經濟效益、社會效益和環(huán)境效益情況；遵守有關廉潔從政(從業(yè))規(guī)定情況等。

第十九條 有關部門和單位、地方黨委和政府的主要領導干部由上級領導干部兼任，且實際履行經濟責任的，對其進行經濟責任審計時，審計內容僅限于該領導干部所兼任職務應當履行的經濟責任。

第四章 審計實施

第二十條 審計機關應當根據(jù)年度經濟責任審計計劃，組成審計組并實施審計。

第二十一條 審計機關應當在實施經濟責任審計3日前，向被審計領導干部及其所在單位或者原任職單位(以下簡稱所在單位)送達審計通知書。遇有特殊情況，經本級政府批準，審計機關可以直接持審計通知書實施經濟責任審計。

第二十二條 審計機關實施經濟責任審計時，應當召開有審計組主要成員、被審計領導干部及其所在單位有關人員參加的會議，安排審計工作有關事項。聯(lián)席會議有關成員單位根據(jù)工作需要可以派人參加。

審計機關實施經濟責任審計，應當進行審計公示。

第二十三條 審計機關在經濟責任審計過程中，應當聽取本級黨委、政府和被審計領導干部所在單位有關領導同志，以及本級聯(lián)席會議有關成員單位的意見。

第二十四條 審計機關在進行經濟責任審計時，被審計領導干部及其所在單位，以及其他有關單位應當提供與被審計領導干部履行經濟責任有關的下列資料：

(一)財政收支、財務收支相關資料；

(二)工作計劃、工作總結、會議記錄、會議紀要、經濟合同、考核檢查結果、業(yè)務檔案等資料；

(三)被審計領導干部履行經濟責任情況的述職報告；

(四)其他有關資料。

第二十五條 被審計領導干部及其所在單位應當對所提供資料的真實性、完整性負責，并作出書面承諾。

第二十六條 審計機關履行經濟責任審計職責時，可以依法提請有關部門和單位予以協(xié)助，有關部門和單位應當予以配合。

第二十七條 審計組實施審計后，應當將審計組的審計報告書面征求被審計領導干部及其所在單位的意見。根據(jù)工作需要可以征求本級黨委、政府有關領導同志，以及本級聯(lián)席會議有關成員單位的意見。

被審計領導干部及其所在單位應當自接到審計組的審計報告之日起10日內提出書面意見；10日內未提出書面意見的，視同無異議。

第二十八條 審計機關按照《中華人民共和國審計法》及相關法律法規(guī)規(guī)定的程序，對審計組的審計報告進行審議，出具審計機關的經濟責任審計報告和審計結果報告。

第二十九條 審計機關應當將經濟責任審計報告送達被審計領導干部及其所在單位。

第三十條 審計機關應當將經濟責任審計結果報告等結論性文書報送本級政府行政首長，必要時報送本級黨委主要負責同志；提交委托審計的組織部門；抄送聯(lián)席會議有關成員單位。

第三十一條 被審計領導干部所在單位存在違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，依法應當給予處理、處罰的，由審計機關在法定職權范圍內作出審計決定。

審計機關在經濟責任審計中發(fā)現(xiàn)的應當由其他部門處理的問題，依法移送有關部門處理。

第三十二條 被審計領導干部對審計機關出具的經濟責任審計報告有異議的，可以自收到審計報告之日起30日內向出具審計報告的審計機關申訴，審計機關應當自收到申訴之日起30日內作出復查決定；被審計領導干部對復查決定仍有異議的，可以自收到復查決定之日起30日內向上一級審計機關申請復核，上一級審計機關應當自收到復核申請之日起60日內作出復核決定。

上一級審計機關的復核決定和審計署的復查決定為審計機關的最終決定。

第五章 審計評價與結果運用

第三十三條 審計機關應當根據(jù)審計查證或者認定的事實，依照法律法規(guī)、國家有關規(guī)定和政策，以及責任制考核目標和行業(yè)標準等，在法定職權范圍內，對被審計領導干部履行經濟責任情況作出客觀公正、實事求是的評價。審計評價應當與審計內容相統(tǒng)一，評價結論應當有充分的審計證據(jù)支持。

第三十四條 審計機關對被審計領導干部履行經濟責任過程中存在問題所應當承擔的直接責任、主管責任、領導責任，應當區(qū)別不同情況作出界定。

第三十五條 本規(guī)定所稱直接責任，是指領導干部對履行經濟責任過程中的下列行為應當承擔的責任：

(一)直接違反法律法規(guī)、國家有關規(guī)定和單位內部管理規(guī)定的行為；

(二)授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國家有關規(guī)定和單位內部管理規(guī)定的行為；

(三)未經民主決策、相關會議討論而直接決定、批準、組織實施重大經濟事項，并造成重大經濟損失浪費、國有資產(資金、資源)流失等嚴重后果的行為；

(四)主持相關會議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準、組織實施重大經濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經濟損失浪費、國有資產(資金、資源)流失等嚴重后果的行為；

(五)其他應當承擔直接責任的行為。

第三十六條 本規(guī)定所稱主管責任，是指領導干部對履行經濟責任過程中的下列行為應當承擔的責任：

(一)除直接責任外，領導干部對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經濟責任的行為；

(二)主持相關會議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準、組織實施重大經濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經濟損失浪費、國有資產(資金、資源)流失等嚴重后果的行為。

第三十七條 本規(guī)定所稱領導責任，是指除直接責任和主管責任外，領導干部對其不履行或者不正確履行經濟責任的其他行為應當承擔的責任。

第三十八條 各級黨委和政府應當建立健全經濟責任審計情況通報、審計整改以及責任追究等結果運用制度，逐步探索和推行經濟責任審計結果公告制度。

第三十九條 有關部門和單位應當根據(jù)干部管理監(jiān)督的相關要求運用經濟責任審計結果，將其作為考核、任免、獎懲被審計領導干部的重要依據(jù)，并以適當方式將審計結果運用情況反饋審計機關。

經濟責任審計結果報告應當歸入被審計領導干部本人檔案。

第六章 附 則

第四十條 審計機關和審計人員、被審計領導干部及其所在單位，以及其他有關單位和個人在經濟責任審計中的職責、權限、法律責任等，本規(guī)定未作規(guī)定的，依照《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》和其他法律法規(guī)的有關規(guī)定執(zhí)行。

第四十一條 審計機關開展領導干部經濟責任審計適用本規(guī)定。有關機構依法履行國有資產監(jiān)督管理職責時，按照干部管理權限開展的經濟責任審計，參照本規(guī)定組織實施。部門和單位可以根據(jù)本規(guī)定，制定內部管理領導干部經濟責任審計的規(guī)定。

第四十二條 中央經濟責任審計工作聯(lián)席會議應當根據(jù)本規(guī)定，制定實施細則或者貫徹實施意見。

第四十三條 本規(guī)定由審計署負責解釋。

第四十四條 本規(guī)定自印發(fā)之日起施行。1999年5月中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)的《縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規(guī)定》和《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領導人員任期經濟責任審計暫行規(guī)定》(中辦發(fā)〔1999〕20號)同時廢止。關于進一步推進國有企業(yè)貫徹落實“三重一大”決策制度的意見

國務院辦公廳 中共中央辦公廳 2010-07-15

為全面貫徹黨的十七大和十七屆四中全會精神，切實加強國有企業(yè)反腐倡廉建設，進一步促進國有企業(yè)領導人員廉潔從業(yè)，規(guī)范決策行為，提高決策水平，防范決策風險，保證國有企業(yè)科學發(fā)展，按照中央關于凡屬重大決策、重要人事任免、重大項目安排和大額度資金運作（簡稱“三重一大”）事項必須由領導班子集體作出決定的要求，現(xiàn)就進一步推進國有企業(yè)貫徹落實“三重一大”決策制度提出如下意見。

一、指導思想和基本原則

（一）高舉中國特色社會主義偉大旗幟，以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，深入貫徹落實科學發(fā)展觀，根據(jù)《建立健全懲治和預防腐敗體系2008-2012年工作規(guī)劃》部署，落實《國有企業(yè)領導人員廉潔從業(yè)若干規(guī)定》要求，以明確決策范圍、規(guī)范決策程序、強化監(jiān)督檢查和責任追究為重點，進一步推進國有企業(yè)“三重一大”決策制度的貫徹落實。

（二）“三重一大”事項堅持集體決策原則。國有企業(yè)應當健全議事規(guī)則，明確“三重一大”事項的決策規(guī)則和程序，完善群眾參與、專家咨詢和集體決策相結合的決策機制。國有企業(yè)黨委（黨組）、董事會、未設董事會的經理班子等決策機構要依據(jù)各自的職責、權限和議事規(guī)則，集體討論決定“三重一大”事項，防止個人或少數(shù)人專斷。要堅持務實高效，保證決策的科學性；充分發(fā)揚民主，廣泛聽取意見，保證決策的民主性；遵守國家法律法規(guī)、黨內法規(guī)和有關政策，保證決策合法合規(guī)。

二、“三重一大”事項的主要范圍

（三）重大決策事項，是指依照《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國全民所有制工業(yè)企業(yè)法》、《中華人民共和國企業(yè)國有資產法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《中華人民共和國證券法》、《中華人民共和國保險法》以及其他有關法律法規(guī)和黨內法規(guī)規(guī)定的應當由股東大會（股東會）、董事會、未設董事會的經理班子、職工代表大會和黨委（黨組）決定的事項。主要包括企業(yè)貫徹執(zhí)行黨和國家的路線方針政策、法律法規(guī)和上級重要決定的重大措施，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、破產、改制、兼并重組、資產調整、產權轉讓、對外投資、利益調配、機構調整等方面的重大決策，企業(yè)黨的建設和安全穩(wěn)定的重大決策，以及其他重大決策事項。

（四）重要人事任免事項，是指企業(yè)直接管理的領導人員以及其他經營管理人員的職務調整事項。主要包括企業(yè)中層以上經營管理人員和下屬企業(yè)、單位領導班子成員的任免、聘用、解除聘用和后備人選的確定，向控股和參股企業(yè)委派股東代表，推薦董事會、監(jiān)事會成員和經理、財務負責人，以及其他重要人事任免事項。

（五）重大項目安排事項，是指對企業(yè)資產規(guī)模、資本結構、盈利能力以及生產裝備、技術狀況等產生重要影響的項目的設立和安排。主要包括年度投資計劃，融資、擔保項目，期權、期貨等金融衍生業(yè)務，重要設備和技術引進，采購大宗物資和購買服務，重大工程建設項目，以及其他重大項目安排事項。

（六）大額度資金運作事項，是指超過由企業(yè)或者履行國有資產出資人職責的機構所規(guī)定的企業(yè)領導人員有權調動、使用的資金限額的資金調動和使用。主要包括年度預算內大額度資金調動和使用，超預算的資金調動和使用，對外大額捐贈、贊助，以及其他大額度資金運作事項。

三、“三重一大”事項決策的基本程序

（七）“三重一大”事項提交會議集體決策前應當認真調查研究，經過必要的研究論證程序，充分吸收各方面意見。重大投資和工程建設項目，應當事先充分聽取有關專家的意見。重要人事任免，應當事先征求國有企業(yè)和履行國有資產出資人職責機構的紀檢監(jiān)察機構的意見。研究決定企業(yè)改制以及經營管理方面的重大問題、涉及職工切身利益的重大事項、制定重要的規(guī)章制度，應當聽取企業(yè)工會的意見，并通過職工代表大會或者其他形式聽取職工群眾的意見和建議。

（八）決策事項應當提前告知所有參與決策人員，并為所有參與決策人員提供相關材料。必要時，可事先聽取反饋意見。

（九）黨委（黨組）、董事會、未設董事會的經理班子應當以會議的形式，對職責權限內的“三重一大”事項作出集體決策。不得以個別征求意見等方式作出決策。緊急情況下由個人或少數(shù)人臨時決定的，應在事后及時向黨委（黨組）、董事會或未設董事會的經理班子報告；臨時決定人應當對決策情況負責，黨委（黨組）、董事會或未設董事會的經理班子應當在事后按程序予以追認。經董事會授權，經理班子決策“三重一大”事項的，按照本意見執(zhí)行。

（十）決策會議符合規(guī)定人數(shù)方可召開。與會人員要充分討論并分別發(fā)表意見，主要負責人應當最后發(fā)表結論性意見。會議決定多個事項時，應逐項研究決定。若存在嚴重分歧，一般應當推遲作出決定。

（十一）會議決定的事項、過程、參與人及其意見、結論等內容，應當完整、詳細記錄并存檔備查。

（十二）決策作出后，企業(yè)應當及時向履行國有資產出資人職責的機構報告有關決策情況；企業(yè)負責人應當按照分工組織實施，并明確落實部門和責任人。參與決策的個人對集體決策有不同意見，可以保留或者向上級反映，但在沒有作出新的決策前，不得擅自變更或者拒絕執(zhí)行。如遇特殊情況需對決策內容作重大調整，應當重新按規(guī)定履行決策程序。

（十三）董事會、未設董事會的經理班子研究“三重一大”事項時，應事先與黨委（黨組）溝通，聽取黨委（黨組）的意見。進入董事會、未設董事會的經理班子的黨委（黨組）成員，應當貫徹黨組織的意見或決定。企業(yè)黨組織要團結帶領全體黨員和廣大職工群眾，推動決策的實施，并對實施中發(fā)現(xiàn)的與黨和國家方針政策、法律法規(guī)不符或脫離實際的情況及時提出意見，如得不到糾正，應當向上級反映。

（十四）建立“三重一大”事項決策的回避制度；建立對決策的考核評價和后評估制度，逐步健全決策失誤糾錯改正機制和責任追究制度。

四、組織實施和監(jiān)督檢查

（十五）國有企業(yè)黨委（黨組）書記、董事長、未設董事會的總經理（總裁）為本企業(yè)實施本意見的主要責任人。

（十六）國有企業(yè)應當依據(jù)本意見制定具體的實施辦法，報履行國有資產出資人職責的機構審查批準。履行國有資產出資人職責的機構，在制定或審批國有企業(yè)章程時，應當根據(jù)本意見明確相關要求。

（十七）履行國有資產出資人職責的機構應當對國有企業(yè)制定的“三重一大”事項范圍是否全面科學、決策程序是否嚴密、責任追究措施是否有效進行嚴格審查，予以批準的，應當在批準后監(jiān)督其實施。

（十八）紀檢監(jiān)察機關應當督促指導履行國有資產出資人職責機構的紀檢監(jiān)察機構，切實加強對所管轄的國有企業(yè)貫徹落實“三重一大”決策制度情況的監(jiān)督檢查。

（十九）國有企業(yè)的紀檢監(jiān)察機構在依照《國有企業(yè)領導人員廉潔從業(yè)若干規(guī)定》的規(guī)定，結合年度考核進行監(jiān)督檢查，作出評估，并向企業(yè)黨組織和上級紀檢監(jiān)察機構報告時，應當將國有企業(yè)領導人員執(zhí)行“三重一大”決策制度的情況作為重點內容。

（二十）“三重一大”決策制度的執(zhí)行情況，應當作為巡視、黨風廉政建設責任制考核的重要內容和企業(yè)領導人員經濟責任審計的重點事項；作為民主生活會、企業(yè)領導人員述職述廉的重要內容；作為廠務公開的重要內容，除按照國家法律法規(guī)和有關政策應當保密的事項外，在適當范圍內公開。

（二十一）組織人事部門、履行國有資產出資人職責的機構和審計機關，應當將“三重一大”決策制度的執(zhí)行情況，作為對企業(yè)領導人員考察、考核的重要內容和任免以及經濟責任履行情況審計評價的重要依據(jù)。

（二十二）國有企業(yè)領導人員違反“三重一大”決策制度的，應當依照《國有企業(yè)領導人員廉潔從業(yè)若干規(guī)定》和相關法律法規(guī)給予相應的處理，違反規(guī)定獲取的不正當經濟利益，應當責令清退；給國有企業(yè)造成經濟損失的，應當承擔經濟賠償責任。

（二十三）本意見適用于國有和國有控股企業(yè)（含國有和國有控股金融機構）。

第二篇：注冊會計師經濟法模擬題模擬192

2011注冊會計師全國統(tǒng)一考試

《經濟法》 模擬試題(六)

一、單項選擇題(每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案)1．甲企業(yè)欠乙企業(yè)一筆300萬元的到期貨款，甲企業(yè)一直未予以清償，乙企業(yè)發(fā)現(xiàn)丙公司欠甲企業(yè)一筆450萬元的到期債權，甲企業(yè)一直怠于行使該權利，丙公司也未清償，在訴訟時效期限內，乙企業(yè)依法向人民法院提起代位權訴訟．要求代位行使甲企業(yè)對丙公司的權利。下列有關該情形的說法中，正確的是()。

A．由于乙企業(yè)轉而向丙公司行使權利，因此甲企業(yè)對乙企業(yè)的訴訟時效繼續(xù)計算，不受此影響

B．乙企業(yè)可以自行向丙公司要求清償，不必通過人民法院行使

C．乙企業(yè)對甲企業(yè)債權的訴訟時效和甲企業(yè)對丙公司債權的訴訟時效均發(fā)生中斷

D．甲公司對丙公司債權的訴訟時效發(fā)生中止 2．下列關于訴訟時效的表述中，正確的是()。

A．所有人張某要求不法占有人李某返還自己被其非法占有5年的房屋，李某可以訴訟時效已過為由進行抗辯

B．張某于2008年1月5日知道合同撤銷的事由，該合同于2008年11月5日撤銷。張某于2010年12月8日要求合同相對人趙某賠償損失，趙某可以訴訟時效已過為由進行抗辯

C．張某于2008年1月5日知道合同撤銷的事由，該合同于2008年11月5日撤銷。張某于2010年6月8日要求合同相對人趙某返還財產，趙某可以訴訟時效已過為由進行抗辯

D．合同當事人張某要求撤銷合同，相對人李某得知張某在三年前即知道撤銷事由，李某可以訴訟時效已過為由進行抗辯

3．下列關于有限合伙人和普通合伙人區(qū)別的說法中，正確的是()。A．有限合伙人可以用勞務作價出資，普通合伙人不能用勞務作價出資 B．普通合伙人對人伙前合伙企業(yè)的債務承擔無限連帶責任；有限合伙人對入伙前的債務以其認繳的出資額為限承擔責任

C．普通合伙人可以其財產份額出質，但是合伙協(xié)議另有約定的除外；有限合伙人以其在財產份額出質的，須經其他合伙人一致同意

D．未經全體合伙人一致同意，普通合伙人不得自營或者同他人合作經營與本合伙企業(yè)相競爭的業(yè)務；有限合伙人可以自營或者同他人合作經營與本企業(yè)相競爭的業(yè)務，但是合伙協(xié)議另有約定的除外

4．關于個人獨資企業(yè)投資人及其債務承擔的下列表述中，正確的有()。A．投資人可以是中國公民，也可以是外國公民 B．投資人可以是自然人，也可以是法人 C．投資人對企業(yè)債務承擔有限責任 D．投資人對企業(yè)債務承擔無限責任

5．下列關于外商投資企業(yè)設立問題的表述中，符合法律規(guī)定的是()。A．技術水平落后的項目屬于限制類外商投資項目 B．70%以上產值的產品直接出口的允許類外商投資項目，經批準可以視為鼓勵類外商投資項目

C．中外合作企業(yè)的投資者不得以國有企業(yè)的經營權、國有自然資源的使用經營權等作為出資或合作條件

D．外商投資企業(yè)投資一方未按期繳付或繳清出資的，視同直接自動退出外商投資企業(yè)

6．甲公司為中國境內的非上市股份有限公司，法國的乙公司在中國投資成立了有限責任公司丙，若丙公司欲與甲公司合并，則下列說法正確的是()。

A．丙公司須在乙公司按照公司合同、章程規(guī)定繳清出資、提供合作條件且實際開始生產、經營之后才可與甲公司合并

B．丙公司與甲公司合并后只能為股份有限公司

C．在合并后的公司中，乙公司所持股權比例一般不能少于合并后公司注冊資本的20% D．丙公司與甲公司合并后可以為股份有限公司

7．下列關于公司法中股東權利的論述中，錯誤的是()。

A．股份有限公司出現(xiàn)法定情形的，連續(xù)180日以上單獨或者合計持有公司10%以上股份的股東可以自行召集和主持股東大會

B．股東會決議內容違反公司章程的，股東可以自決議作出之日起60日內請求人民法院撤銷

C．股份有限公司中，連續(xù)180日以上單獨或者合計持有公司1%以上股份的股東對他人給公司造成損失行為的，可以依法提起股東代表訴訟

D．公司經營管理發(fā)生嚴重困難，繼續(xù)存續(xù)會使股東利益受到重大損失，通過其他途徑不能解決的，持有公司全部股東表決權10%以上的股東，可以請求人民法院解散公司

8．甲公司為有限責任公司(非一人公司)，乙公司為股份有限公司，關于該兩個公司的表述中，不符合法律規(guī)定的是()。

A．甲公司的經營事項和財務賬目無需向社會公開；乙公司負有法律規(guī)定的信息披露義務

B．甲公司可以不設立董事會；乙公司必須設立董事會

C．兩個公司股東(大)會對一般決議的表決方式可由公司章程自行確定，通過特別決議則必須經過出席股東(大)會的股東所持表決權的2/3以上同意

D．甲公司設立時的首次出資額最少為3萬元人民幣；乙公司設立時的首次出資額最少為100萬元人民幣

9．甲上市公司成立于2002年10月。2010年10月，甲公司準備發(fā)行分離交易可轉換公司債券。關于該公司的下列情況中，符合發(fā)行該種債券條件的是()。

A．最近6個月內不存在違規(guī)對外提供擔保的行為

B．最近一期末經審計的凈資產不低于人民幣10億元；最近三個會計實現(xiàn)的年均可分配利潤不少于公司債券一年的利息

C．最近三個會計經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額平均不少于公司債券一年的利息，但最近3個會計加權平均凈資產收益率平均不低于6%除外

D．本次發(fā)行后累計公司債券余額不超過最近一期末凈資產額的15%，預計所附認股權全部行權后募集的資金總量不超過擬發(fā)行公司債券金額 10．甲上市公司2010年3月1日披露了2009年的財務會汁報告，后在2010年5月1日被人舉報，其財務會計報告中并沒有記載其2009年主要資產發(fā)生重大損失對利潤的影響，造成了重大遺漏，導致很多投資者決策失誤，此行為在2010年5月5日全國性的財經報紙和電視媒體上進行了公開揭露，甲公司在5月30日在官方指定的報紙上公告并更正了財務會計報告信息，關于該情況，下列投資該公司股票投資者的損失可以被認定為與該虛假陳述行為構成因果關系的是()。(注：不考慮舉證問題)A．張某，甲公司的財務人員，在2010年4月時明知甲公司的財務報告有遺漏而進行投資造成的損失

B．田某，新股民，在聽從朋友張某的介紹下于2010年5月10日購買甲公司的股票造成了損失

C．孫某，職業(yè)股民，在2010年5月2日購買甲公司的股票，后于5月31日賣出該證券造成了損失

D．郭某，甲上市公司的原股東，在2010年4月10日賣出了自己持有的全部股票

11．根據(jù)《企業(yè)破產法》的規(guī)定，下列關于債權申報情形的表述中，不符合規(guī)定的情形是()。

A．A企業(yè)進入破產程序，其還債率為30%。A企業(yè)為B企業(yè)向工商銀行的貸款提供了100萬元的一般保證。如果B企業(yè)也破產，并且其還債率為20%的話，工商銀行可在A企業(yè)的破產程序中就該100萬元的保證得到24萬元的清償

B．A企業(yè)進入破產程序，其對其他企業(yè)享有的未到期債權為債務人財產；債權人可以對A享有的未到期債權申報債權

C．A企業(yè)進入破產程序，其與B、C企業(yè)共同負有130萬元的連帶債務。如B、C企業(yè)也進入破產程序，則該筆債的債權人有權分別在三個破產案件中申報債權，但申報總額不能超過130萬元

D．A企業(yè)進入破產程序，該企業(yè)職工對企業(yè)所欠的工資和醫(yī)療、傷殘補助、撫恤費用等所享有的債權不必申報，由管理人調查后列出清單并予以公示

12．下列關于債務人財產的表述中，錯誤的是()。

A．甲企業(yè)2010年12月被法院受理破產申請，該企業(yè)2010年6月向工商銀行舉借一筆新的擔保債務不必撤銷，該企業(yè)2010年3月對以前沒有財產擔保的債務提供財產擔保應當撤銷

B．乙企業(yè)2010年12月被法院受理破產申請，該企業(yè)2008年6月為逃避債務而隱匿、轉移財產，該行為應當宣告無效

C．丙企業(yè)2010年12月被法院受理破產申請，該企業(yè)2010年6月向丁企業(yè)借用的一輛汽車已經損毀，丁企業(yè)可以享有破產債權

D．戊企業(yè)2010年12月被法院受理破產申請。此前，該企業(yè)欠己企業(yè)10萬元貨款，己企業(yè)因侵權欠戊企業(yè)10萬元賠償金，該兩筆債權債務可以抵銷

13．重要的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司、國有資本控股公司不須由履行出資人職責的機構報經本級人民政府批準的事項是()。

A．合并或分立 B．改制

C．分配利潤 D．解散或申請破產

14．某國有資本控股公司準備在2009年第一季度首次公開發(fā)行股票并上市，關于該上市程序，下列說法中正確的是()。

A．該事項必須由董事會決定 B．該事項必須經過履行出資人職責的機構決定

C．該事項依照法律、行政法規(guī)以及公司章程的規(guī)定，由公司股東會、股東大會或者董事會決定

D．該事項須經股東大會決定，履行出資人職責的機構委派的股東代表應當獨立提出提案、發(fā)表意見、行使表決權

15．甲公司與乙公司簽訂合同并登記約定：為滿足甲公司開發(fā)住宅小區(qū)觀景的需要，甲公司向乙公司支付100萬元，乙公司在20年內不在自己廠區(qū)建造6米以上的建筑。甲公司將全部房屋售出后不久，乙公司在自己的廠區(qū)建造了一棟8米高的廠房。關于該情況，下列說法正確的是()。

A．小區(qū)業(yè)主有權請求乙公司拆除超過6米的建筑 B．甲公司有權請求乙公司拆除超過6米的建筑

C．甲公司和小區(qū)業(yè)主均有權請求乙公司拆除超過6米的建筑 D．甲公司和小區(qū)業(yè)主均無權請求乙公司拆除超過6米的建筑

16．方某向孫某借款1萬元，孫某要求其提供擔保，方某說：“我有一臺筆記本電腦被劉某租去用了，就以它作質押吧?！睂O某同意，于是雙方簽訂了書面質押合同。根據(jù)《物權法》的規(guī)定，下列各項中，表述正確的是()。

A．孫某實際占有電腦時質押合同生效 B．如劉某書面同意．則質押合同生效

C．如劉某收到關于質押的書面通知，則質押合同生效 D．如劉某收到關于質押的書面通知，則質權設立 17．下列關于保證擔保的表述中，正確的是()。

A．在一般保證關系中，債權人在保證期間不要求保征人履行保證義務的，保證人免除保證責任；在連帶保證關系中，債權人在保證期間不向債務人提起訴訟或仲裁的，保證人也免除保證責任

B．連帶共同保證的“連帶”是保證人與主債務人之間的連帶

C．保證期間，債權人依法將債權出讓沒有經過保證人書面同意的，除另有約定外，保證人應在原保證范圍內承擔保證責任

D．國家機關、事業(yè)單位、企業(yè)法人的職能部門一律都不能作為保證人 18．甲在乙的畫展上看中一幅畫，并提出購買，雙方以5萬元成交。甲同意待畫展結束后，再將屬于自己的畫取走。此種交付方式屬于()。

A．現(xiàn)實交付 B．簡易交付 C．指示交付 D．占有改定

19．某房地產開發(fā)公司在銷售中被查出大量欺詐消費者的事實。下列情形中不屬于買受人可以請求該公司承擔不超過已付購房款一倍的賠償責任的是()。

A．該公司故意隱瞞沒有取得商品房預售許可證明的事實 B．該公司故意隱瞞所售房屋已經抵押的事實

C．該公司故意隱瞞所售房屋已經出賣給第三人的事實 D．該公司故意隱瞞所售房屋存在質量瑕疵問題的事實

20．甲與妻子共同以家庭共有財產設立了一家個人獨資企業(yè)，租賃了某商住兩用樓的底商經營，出租人為乙，后甲因病去世，其妻子想繼續(xù)租賃該底商經營，但乙認為當初與之簽訂合同的承租人為甲，現(xiàn)在甲已經死亡，合同應解除，甲的妻子不同意，下列關于該糾紛的說法中，正確的是()。

A．由于租賃合同的當事人死亡，因此該合同應當終止，乙的說法正確 B．甲的妻子可以要求按照原租賃合同租賃該底商，人民法院應當支持 C．甲的妻子必須繼續(xù)租賃該房屋，直到租賃期限屆滿 D．乙可以直接解除該合同，人民法院應當支持

21．下列關于無權占有人與返還請求權人的關系說法中，錯誤的是()。A．不動產被占有人占有的，權利人可以請求返還原物以及孳息，但應當支付善意占有人的必要費用

B．惡意占有人致使所占有的財產損害的，應當承擔賠償責任

C．動產被占有人占有的，權利人可以請求返還原物，但不得要求返還孳息 D．占有人占有的動產損毀，權利人請求賠償?shù)模加腥藨攲⑷〉玫谋ｋU金或者賠償金返還給權利人

22．張某為向境外匯款支付款項，準備向銀行申請以外匯儲蓄賬戶向境外匯出外匯1萬美元，當年張某沒有其他外匯業(yè)務，那么張某此筆購匯業(yè)務辦理程序為()。

A．憑身份證和有交易額的相關證明等材料在銀行辦理 B．憑有交易額的相關證明等材料在銀行辦理 C．憑身份證直接可以在銀行辦理

D．按照有關規(guī)定，辦理相應的核準或登記手續(xù)

23．根據(jù)支付結算法律制度的規(guī)定，經營性的存款人出租、出借銀行結算賬戶的，給予警告并處以的罰款數(shù)額是()。

A．2000元以上10000元以下 B．3000元以上30000元以下 C．5000元以上30000元以下 D．1萬元以上5萬元以下

24．甲發(fā)現(xiàn)用銀行卡在乙商場購買的一臺電腦存在質量問題，遂要求乙商場退貨。乙商場在辦理退貨手續(xù)時直接以現(xiàn)金方式退還給甲支付的價款，并將退貨單送交收單銀行，關于乙商場的下列行為中，說法正確的是()。

A．乙商場經過財務負責人同意后，可以直接退還現(xiàn)金 B．乙商場的行為合法

C．乙商場應該經開戶銀行許可后退還持卡人現(xiàn)金

D．乙商場應使用退貨單辦理壓(刷)卡，并將退貨單金額從當日簽購單中抵減，退貨單隨簽貝鈕單一并送交收單銀行

25．下列有關票據(jù)承兌的說法正確的是()。

A．定日付款的商業(yè)承兌匯票，持票人應當在匯票到期日前向付款人提示承兌

B．見票后定期付款的匯票，持票人應當自出票日起10日內向付款人提示承兌

C．付款人承兌匯票的，應當在匯票正面或者背面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章

D．票據(jù)承兌后，持票人未在法定期限提示付款的，承兌人的票據(jù)責任解除 26．甲公司在交易中取得匯票一張，金額10萬元，匯票簽發(fā)人為乙公司，甲公司在承兌時被拒絕。其后，甲公司在一次交易中需支付丙公司10萬元貨款，于是甲公司將該匯票背書轉讓給丙公司，丙公司承兌時亦被拒絕，關于該情況，下列說法正確的是()。

A．丙公司有權要求甲公司給付匯票上的金額 B．丙公司無權要求甲公司給付匯票上的金額 C．丙公司無權要求甲公司返還交易中的對價 D．丙公司應當請求甲公司承擔侵權賠償責任 27．某公司發(fā)明的一種產品被授予專利，下列情形中構成侵犯其專利權的是()。

A．甲企業(yè)購進并使用了該公司制造的該種產品

B．乙研究所未經該公司同意，為進行科學實驗制造該產品 C．丙殘疾人福利廠未經該公司同意，制造并出售該產品

D．丁公司在該專利申請日前已經制造相同產品，并在原有范圍內繼續(xù)制造該產品

28．甲公司于2010年3月1日在美國第一次提出某商標的注冊申請，根據(jù)商標法的有關規(guī)定，甲公司在中國就相同商品以同一商標在中國提出申請，其申請在一定時間之前提出的，可以享有優(yōu)先權，該一定時間是()。

A．2010年6月1日 B．2010年9月1日 C．2010年12月1日 D．2011年3月1日

29．根據(jù)《反不正當競爭法》的規(guī)定，下列屬于不正當競爭行為中仿冒行為的是()。

A．甲廠在其產品說明書中作夸大其詞的不實說明

B．乙廠生產的風扇使用“冰風”商標，而“冰風電器廠”是本地一知名電器生產廠商的企業(yè)名稱

C．丙商場在有獎銷售中把所有的獎券刮獎區(qū)都印上“未中獎”字樣 D．丁酒廠將其在當?shù)卦u獎會上的獲獎證書復印在所有的產品包裝上

30．對商品作引人誤解的虛假宣傳，監(jiān)督檢查部門應當責令其停止違法行為，消除影響，可以根據(jù)情節(jié)處以罰款的數(shù)額是()。

A．1萬元以下 B．1萬元以上10萬元以下

C．1萬元以上20萬元以下 D．5萬元以上20萬元以下

31．甲企業(yè)專門從事薯片生產加工，其持有乙薯片加工企業(yè)55%的股份，甲企業(yè)與乙企業(yè)上一會計在中國境內的營業(yè)額均超過了15億元，為了達到進一步的控制，甲企業(yè)收購了乙加工公司剩余45%的股份，達到了全資控股，關于該收購行為，下列符合反壟斷法律制度說法的有()。

A．由于甲企業(yè)和乙企業(yè)的境內營業(yè)額達到了申報的標準，因此需要進行申報

B．甲企業(yè)此時并購股權的行為不需要向國務院反壟斷執(zhí)法機構申報

C．由于甲企業(yè)和乙企業(yè)的境內營業(yè)額未達到申報的標準，因此不需要進行申報

D．并購股權取得控制權的行為不屬于經營者集中的方式，不涉及申報的問題

二、多項選擇題(每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案)1．下列關于可撤銷合同中的除斥期間與訴訟時效的說法中，正確的有()。

A．一方當事人就撤銷合同之訴主張訴訟時效抗辯的，人民法院應予支持 B．可撤銷合同被依法撤銷后，返還財產的請求權屬于實體權利，不適用訴訟時效

C．可撤銷合同被依法撤銷后，賠償損失請求權適用訴訟時效期間的規(guī)定，從合同被撤銷之日起計算 D．可撤銷合同的撤銷權行使期間屬于除斥期間，不適用訴訟時效中止、中斷和延長的規(guī)定

2．關于個人獨資企業(yè)和一人有限責任公司的區(qū)別，下列錯誤的表述為()。

A．個人獨資企業(yè)不是法人；一人有限責任公司一定是法人 B．兩種企業(yè)的投資人都只能是一個自然人

C．個人獨資企業(yè)投資人承擔無限責任；一人有限責任公司股東一般承擔有限責任

D．兩種企業(yè)的注冊資本都不能少于10萬元

3．某普通合伙企業(yè)原有普通合伙人3人，后古某申請入伙，當時合伙企業(yè)負債20萬元。入伙后，合伙企業(yè)繼續(xù)虧損，古某遂申請退伙，獲得全體合伙人一致同意。古某退伙時，合伙企業(yè)已負債50萬元，但企業(yè)尚有價值30萬元的財產。后合伙企業(yè)解散，用企業(yè)財產清償債務后，尚欠70萬元不能償還。對古某在該合伙企業(yè)中的責任，下列說法中錯誤的有()。

A．古某應對70萬元債務承擔無限連帶責任

B．古某僅對其參與合伙期間新增的30萬元債務承擔無限連帶責任 C．古某應對其退伙前的50萬元債務承擔無限連帶責任

D．古某應對其退伙前的50萬元債務承擔無限連帶責任，但應扣除其應分得的財產份額

4．根據(jù)外商投資企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列關于外商投資企業(yè)依法取得的場地使用權的表述中，違反法律規(guī)定的為()。

A．甲中外合資企業(yè)的場地使用費(非中方投資)于2010年10月15日進行了調整，其下次調整的間隔期應當不少于5年

B．乙外資企業(yè)使用經過開發(fā)的土地，其應當繳付的土地開發(fā)費必須一次繳清

C．丙中外合資企業(yè)成立于2010年10月15日，其當年場地使用費免交 D．丁中外合資企業(yè)成立于2010年10月15日，其場地使用費(非中方投資)在開始用地的5年內不得調整

5．下列關于中外合資經營企業(yè)管理行為的表述中，正確的有()。A．合營企業(yè)合同的效力爭議的解決，應當適用中國的法律 B．合營企業(yè)所需原材料、燃料可在境外購買 C．場地使用費在開始用地的3年內不調整 D．技術轉讓協(xié)議的期限一般不超過10年

6．關于公司合并、分立的下列各項論述中，符合法律規(guī)定的有()。

A．甲公司吸收合并了乙公司，乙公司被合并前的債務由合并后的甲公司清償

B．甲公司吸收合并了乙公司，乙公司的債權人丙就乙公司原資產管理人隱瞞的公司債務起訴甲，則甲應當承擔清償義務

C．公司分立前的債務，除與債權人另有約定外，由分立后的公司承擔連帶債務

D．分立的公司承擔了分立前債務的連帶責任后，互相之間對該債務承擔有約定的按約定；沒有約定的平均分擔 7．甲公司欠乙公司貨款100萬元、丙公司貨款50萬元。2009年9月，甲公司與丁公司達成意向，擬由丁公司吸收合并甲公司。乙公司原欠丁公司租金80萬元，關于該情況，下列表述中正確的有()。

A．甲公司與丁公司合并后，兩個公司的法人主體資格同時歸于消滅 B．甲公司與丁公司合并后，丁公司可以向乙公司主張債務抵銷

C．甲公司與丁公司合并時，丙公司可以要求甲公司或丁公司提供履行債務的擔保

D．甲公司與丁公司合并時，應當分別由甲公司和丁公司的董事會作出合并決議

8．根據(jù)《新股發(fā)行指導意見》的規(guī)定，下列論述正確的有()。A．網下網上申購參與對象應分開

B．單一網上申購賬戶的申購上限，原則上不超過本次網上發(fā)行股數(shù)的千分之二

C．單個投資者只能使用一個合格賬戶申購新股

D．對每一只股票發(fā)行，任一股票配售對象只能選擇網下或者網上一種方式進行新股申購

9．定期報告是上市公司進行持續(xù)信息披露的主要形式之一。甲上市公司下列作法中，符合證券法律制度有關定期報告的規(guī)定的有()。

A．該公司第一季度報告在該會計的第4個月披露 B．該公司的中期報告在該會計的第7個月披露 C．該公司第三季度報告在該會計的第11個月披露

D．該公司的報告在該會計結束之日后的第3個月披露

10．在破產程序中，人民法院可以根據(jù)債權人會議的申請或者依職權徑行決定更換管理人的情形為()。

A．出現(xiàn)解散、破產事由或者喪失承擔執(zhí)業(yè)責任風險的能力的 B．有重大債務糾紛或者因涉嫌違法行為正被相關部門調查的 C．與本案有利害關系的

D．執(zhí)業(yè)許可證或者營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者注銷的

11．根據(jù)企業(yè)破產法律制度的規(guī)定，下列關于重整問題的表述中，正確的有()。

A．人民法院適用強制批準裁量權挽救危困企業(yè)時，應保證反對重整計劃草案的債權人或者出資人在重整中至少可以獲得在破產清算中本可獲得的清償

B．重整計劃對債務人和全體債權人均有約束力，但對債務人的特定財產享有擔保權的債權人除外

C．債權人只能在破產申請受理前向人民法院申請對債務人進行重整。債務人的出資人只能在法院受理破產申請后、宣告?zhèn)鶆杖似飘a前申請對債務人重整，而且該破產申請必須是債權人提出的

D．重整期間包括重整計劃得到批準后的執(zhí)行期間

12．關于國家出資企業(yè)管理者經營業(yè)績考核，下列說法正確的有()。A．經營業(yè)績考核以公歷年為考核期，任期經營業(yè)績考核一般以5年為考核期

B．利潤總額是指經核定后的企業(yè)合并報表利潤總額

C．國有資產保值增值率是指企業(yè)考核期末扣除客觀因素后的所有者權益同考核期初所有者權益的比率 D．履行出資人職責的機構依據(jù)經營業(yè)績考核結果和任期經營業(yè)績考核結果對國家出資企業(yè)管理者實施獎懲與任免

13．根據(jù)國有資產評估管理的有關規(guī)定，下列選項中，應當進行資產評估的有()。

A．國有企業(yè)與非國有企業(yè)置換的非國有資產

B．國有獨資公司將部分固定資產租賃給集體企業(yè) C．國有企業(yè)轉讓分公司的資產

D．中方總出資不占控股地位的中外合資經營企業(yè)將部分國有產權轉讓給本企業(yè)的外方

14．關于質押、留置和定金擔保形式，下列說法錯誤的有()。A．以非上市公司的股份出質的，質權自質押合同生效時設立 B．質押合同是實踐性合同，一定要質物交付合同才生效 C．定金合同是實踐性合同，一定要定金交付合同才生效

D．留置權的構成條件之一是占有的動產與債權屬于同一法律關系，但企業(yè)之間留置的除外

15．當?shù)盅簷嗯c其他物權并存時，下列說法正確的有()。

A．同一財產的抵押權與質權并存時，抵押權人優(yōu)先于質權人受償

B．同一財產法定登記的抵押權與質權并存時，抵押權人優(yōu)先于質權人受償 C．同一財產抵押權與留置權并存時，抵押權人優(yōu)先于留置權人受償 D．同一財產抵押權與留置權并存時，留置權人優(yōu)先于抵押權人受償

16．甲與乙訂立買賣合同，甲將一件祖?zhèn)鞔善鬓D讓給乙。約定：甲于2010年2月14日將瓷器交給乙，乙應當將錢款分別于1月5日和1月15日付給甲。后乙在1月5日按約向甲交付了第一筆款項之后就未再付第二筆款項，甲也未在2月14日交付瓷器。甲要求乙付清余款，乙要求甲先交瓷器，雙方各執(zhí)一詞而發(fā)生糾紛。下列表述中，有關違約與抗辯權的正確表述是()。

A．根據(jù)同時抗辯權的規(guī)定，本案的甲乙雙方都已構成違約 B．乙構成違約

C．甲可以以不安抗辯權作為自己未違約的理由 D．甲可以以先履行抗辯權作為自己未違約的理由

17．張某2009年1月1日與甲房地產開發(fā)公司訂立期房買賣合同，2009年2月1日雙方對該房屋買賣進行了預告登記，但該合同未在當?shù)胤课莨芾頇C關進行備案(買賣合同中未對此事項有約定)。2010年1月1日，甲房地產公司交房后經張某驗收，1月5日依法能夠辦理房屋登記手續(xù)，但2010年3月5日甲公司又擅自將該房屋作為現(xiàn)房賣給李某，經查，當天甲公司仍沒有與張某辦理不動產登記手續(xù)。關于該情形，下列說法錯誤的是()。

A．李某不能取得該房屋的所有權

B．由于張某與甲公司簽訂的合同沒有辦理備案手續(xù)，因此該合同無效 C．張某與甲公司向房屋管理機關辦理的預告登記由于超過了1年，因此失效

D．張某有權解除合同，并要求甲公司承擔不超過已付房款一倍的懲罰性賠償金，但不能再要求賠償損失

18．趙某購買某汽車銷售公司的轎車一輛，總價款20萬元，約定分10次付清，每次兩萬元，每月的第一天支付。趙某按期支付六次共計12萬元后，因該款汽車大幅降價，趙某遂停止付款。下列表述正確的有()。A．汽車銷售公司有權要求趙某一次性付清余下的八萬元價款 B．汽車銷售公司有權通知趙某解除合同

C．汽車銷售公司有權收回汽車，并且向趙某收取汽車使用費

D．汽車銷售公司有權收回汽車，但不退還趙某已經支付的12萬元價款 19．出租人就未取得建設工程規(guī)劃許可證或者未按照建設工程規(guī)劃許可證的規(guī)定建設的房屋，與承租人訂立的房屋租賃合同，下列說法不正確的有()。

A．該合同有效

B．該合同一律認定為無效

C．在一審法庭辯論終結前取得建設工程規(guī)劃許可證或者經主管部門批準建設的，人民法院應當認定有效

D．在一審開庭后至法庭辯論終結前取得建設工程規(guī)劃許可證或者經主管部門批準建設的，人民法院也應當認定為無效

20．保險經營機構可以外匯收取保險費，支付賠償或給付保險金，或進行保險合同結算的是()。

A．保險標的在中華人民共和國境內與境外之間移動的財產險 B．保險標的在中華人民共和國境外存在或者實現(xiàn)的財產險

C．投保人為境外法人或駐華機構，且受益人為境外自然人的人身保險 D．境內居民個人在境外人身意外及醫(yī)療的人身保險

21．某銀行將網上支付的部分業(yè)務外包給某網絡供應商，后因網絡供應商的原因造成客戶損失。下列說法正確的是()。

A．銀行應予賠償 B．銀行不予賠償

C．客戶直接向網絡供應商索賠

D．銀行根據(jù)與網絡供應商的協(xié)議進行追償

22．根據(jù)《賬戶管理辦法》的規(guī)定，存款人應向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶申請的情形有()。

A．存款人被宣告破產 B．存款人被吊銷營業(yè)執(zhí)照

C．存款人變更法定代表人 D．存款人因遷址需要變更開戶銀行

23．關于合同保證與票據(jù)的保證的區(qū)別，下列表述中正確的有()。

A．合同保證人承擔保證責任后一般只能向債務人追償；票據(jù)保證人承擔保證責任后可以向被保證人及其前手追索

B．合同保證分為一般保證和連帶責任的保證；票據(jù)保證人與被保證人只能是連帶責任關系

C．合同保證人可以與合同債權人約定保證范圍；票據(jù)保證人必須對票據(jù)金額做全額保證

D．兩個以上合同保證人之間只能是按份共同保證；票據(jù)保證人為兩個以上的，兩個保證人之間只能是連帶關系

24．甲向乙開具一張商業(yè)承兌匯票，乙將該票據(jù)背書轉讓給丙，并注明“不得轉讓”字樣，后丙又將該票據(jù)背書轉讓給丁，丁在向承兌人提示付款時被拒絕付款，關于丁行使追索權的說法中，正確的有()。

A．丁可以向丙追索，且行使追索權的期限為到期日起2年 B．丙可以向乙追索，且行使再追索權的期限為3個月 C．乙對丙承擔票據(jù)責任，但對丁不承擔票據(jù)責任 D．丁可以向甲追索，且行使追索權的期限為6個月 25．根據(jù)《工商行政管理機關禁止壟斷協(xié)議行為的規(guī)定》，認定其他協(xié)同行為時，應考慮的因素包括()。

A．經營者之間是否進行過意思聯(lián)絡或者信息交流 B．經營者的市場行為是否具有一致性

C．經營者能否對一致行為作出合理的解釋 D．相關市場的結構情況、競爭狀況

26．假定壟斷者測試在相關商品市場界定中的應用中，說法正確的是()。A．反壟斷審查關注的經營者應是以利潤最大化為經營目標的壟斷者

B．在其他商品銷售條件保持不變的情況下，反壟斷審查關注的經營者在一定幅度內提高價格，以其是否仍然有利可圖作為判斷相關市場的依據(jù)

C．反壟斷審查關注的經營者提高價格一般是1年內在5%～10%的小幅提高價格

D．如果提高商品價格經營者仍然有利可圖，那么其商品可以單獨構成一個相關市場

三、綜合題

1．2010年3月，A公司與B公司簽訂了一份購買設備的合同，標的額為500萬元。該合同約定：A公司于3月10日向B公司支付50萬元作為預付款；B公司于4月10日交付設備；A公司于B公司交付設備驗收合格之日起3日內付清貨款；任何一方違約，應當向守約方支付標的額5%的違約金。為保證合同履行及其違約責任的承擔，B公司以自有的兩輛汽車提供抵押擔保，但沒有辦理抵押登記。B公司又請C公司為自己提供保證擔保，在保證合同中約定的保證方式為一般保證，但未約定保證期間。

2010年3月10日，A公司按合同約定向B公司簽發(fā)并交付了一張已由D銀行承兌的匯票，匯票金額為50萬元。B公司收到匯票后，背書轉讓給E公司，并注明“不得轉讓”。

2010年4月10日，B公司未按合同約定向A公司交付設備，經A公司催告后至4月15日，B公司仍未交貨。A公司于4月20日通知B公司解除合同，要求B公司返還預付款50萬元，同時支付違約金25萬元。B公司收到A公司通知后，對解除合同和返還預付款50萬元沒有提出異議，但不同意A公司提出的違約金要求，理由是：由于接到一筆政府采購的訂單而無法按期交付A公司的設備，應當免除違約責任。

2010年4月30日，A公司要求C公司履行保證責任，C公司表示拒絕，并先后提出2個理由：第一，在主合同糾紛未經審判或者仲裁前，A公司無權要求自己承擔擔保責任；第二，保證合同未約定保證期間，保證合同無效。

2010年5月10日A公司得知B公司已經因拖欠多項到期債務，被其他債權人申請破產并且已經被法院受理。管理人通知A公司繼續(xù)履行合同，A公司要求提供擔保，被管理人拒絕。A公司即表示不再繼續(xù)履行合同，并以預付款50萬元，違約金25萬元申報債權。

A公司要求以B公司設立抵押的兩輛汽車獲得優(yōu)先清償，但是發(fā)現(xiàn)該兩輛汽車已經在2010年4月20日被B公司以市場價格轉讓給不知情的F公司，并且辦理了過戶手續(xù)。A公司提出該轉讓行為無效，要求管理人向法院申請予以撤銷，追回該兩輛汽車。2010年5月20日，E公司將從B公司受讓的匯票背書轉讓給G公司，G公司在該匯票到期日向D銀行提示付款，遭到D銀行拒絕，理由是：A公司已經通知銀行，由于與B公司的合同已經解除，停止支付票款。

要求：根據(jù)上述事實，回答下列問題：

(1)B公司以汽車抵押沒有辦理抵押登記，抵押權是否可以設立?說明理由。

(2)E公司將注明“不得轉讓”的匯票背書轉讓給G，B公司對G公司是否承擔票據(jù)責任?說明理由。

(3)A公司是否可以解除合同?說明理由。

(4)B公司提出的免除違約責任的理由是否正確?說明理由。

(5)C公司拒絕履行保證責任的兩個理由是否正確?分別說明理由。(6)A公司表示不再繼續(xù)履行合同是否符合法律規(guī)定?說明理由。

(7)A公司以預付款50萬元，違約金25萬元申報債權是否符合法律規(guī)定?說明理由。

(8)B公司轉讓設立抵押的兩輛汽車是否符合法律規(guī)定?說明理由。

(9)A公司要求管理人申請撤銷兩輛汽車的轉讓行為是否符合法律規(guī)定?說明理由。

(10)A公司要求追回兩輛汽車是否符合法律規(guī)定?說明理由。(11)D銀行拒絕支付票款是否正確?說明理由。

2．A公司是一家房地產開發(fā)公司，其開發(fā)建設的商品房項目之一是“AAA”小區(qū)。自2009年2月開始，A公司在多種媒體上發(fā)布“AAA”小區(qū)的商品房預售廣告。商品房的交付按施工進度分為兩期，第一期為普通住宅，第二期為商業(yè)用房。該廣告還詳細描述了“AAA”小區(qū)內即將建設的休閑場所，并宣稱某市級重點小學將進駐小區(qū)。

(1)簽訂了普通住宅預售合同的張某是B個人獨資企業(yè)的投資人，根據(jù)張某的要求，預售合同簽訂后辦理了預告登記手續(xù)。一期工程竣工后，A公司按合同約定向張某交付了房屋。張某辦理了房屋登記手續(xù)后，將該房屋出租給趙某。租賃期間，B個人獨資企業(yè)解散，清算結果是企業(yè)財產不足以抵償債務，債權人要求張某變賣該房屋予以清償。

(2)簽訂了普通住宅預售合同的李某是C有限合伙企業(yè)中的有限合伙人。李某先以合伙企業(yè)的名義簽訂了預售合同，其他合伙人認為李某無權對外代表C企業(yè)，并拒絕支付預付款。李某又以自己的名義簽訂了預售合同，交付了部分房款，并提出以該預售房屋作為自己在C合伙企業(yè)的出資，增加出資份額，其他合伙人表示同意。一期工程竣工后，李某發(fā)現(xiàn)A公司交付的房屋與預售合同不符，自己預訂的房屋已經被另行出賣。李某要求A公司按合同約定的全部房款雙倍賠償，被A公司拒絕。

(3)簽訂了商業(yè)用房預售合同的王某以D公司的一張支票為自己支付了預付款，D公司是王某投資設立的一人有限公司。王某準備以該房屋作價出資，再設立另一家一人有限公司。此后，D公司因經營不善造成資不抵債，債權人要求王某變賣該房屋予以清償，王某以有限責任公司對債務承擔有限責任為由，拒絕承擔債務。

2010年5月，二期工程開始動工后，業(yè)主發(fā)現(xiàn)原來用于建設休閑場所和某市級重點小學的位置改成了高檔公寓，“AAA”小區(qū)的業(yè)主一致認為A公司違背了預售廣告的承諾，要求A公司承擔違約責任。A公司拒絕承認違約．理由是：預售廣告不具有法律效力，并且預售廣告的內容沒有寫入合同。此后，“AAA”小區(qū)的業(yè)主采取多種阻止施工的措施，造成二期工程停工。A公司要求施工建設單位強行施工，否則停止支付一期工程款。建設單位表示，如果A公司逾期不支付一期工程款，則采取對應措施，即：申請將該工程拍賣，以拍賣的價款優(yōu)先清償一期工程款。建設單位同時向業(yè)主表示，希望停止阻止施工，否則已經銷售的房屋會連同一起拍賣，即使已經交了全部房款購買一期房屋的業(yè)主也會受到損失。

要求：根據(jù)上述事實，回答下列問題：

(1)張某要求辦理預告登記手續(xù)是否符合法律規(guī)定?說明理由。

(2)債權人要求張某變賣該房屋清償債務是否符合法律規(guī)定?說明理由。(3)如果張某在租賃期間將房屋變賣，買受人是否可以要求趙某提前解除租賃合同?說明理由。

(4)如果張某在租賃期間將房屋變賣，承租人趙某是否可以要求以同等條件優(yōu)先購買?說明理由。

(5)李某代表C企業(yè)簽訂商品房預售合同是否符合法律規(guī)定?說明理由。(6)李某以預售的房屋作為合伙企業(yè)的出資是否符合法律規(guī)定?說明理由。(7)李某要求A公司按全部房款雙倍賠償是否符合法律規(guī)定?說明理由。(8)王某準備再設立另一家一人有限公司是否符合法律規(guī)定?說明理由。(9)王某拒絕承擔債務的理由是否符合法律規(guī)定?說明理由。(10)A公司拒絕承認違約的理由是否符合法律規(guī)定?說明理由。

(11)如果A公司逾期不支付一期工程款，建設單位的對應措施是否符合法律規(guī)定?說明理由。

(12)建設單位關于已經銷售的房屋會連同一起拍賣的說法是否符合法律規(guī)定?說明理由。

模擬試題(六)參考答案及詳細解析

一、單項選擇題 1．C [解析] 本題考核訴訟時效中斷的法律效力。根據(jù)規(guī)定，債權人(乙企業(yè))提起代位權訴訟的，應當認定對債權人(乙企業(yè)對甲企業(yè))的債權和債務人(甲企業(yè)對丙公司)的債權均發(fā)生訴訟時效中斷的效力。另外，根據(jù)合同法律制度規(guī)定，行使代位權應通過人民法院提起代位權訴訟的方式進行，不能自行行使，因此選項B的表述錯誤。

2．B [解析] 本題考核訴訟時效的相關規(guī)定。訴訟時效適用于債權．但不適用于物權，因此選項A的表述錯誤；合同撤銷要求賠償?shù)脑V訟時效為2年，從合同被撤銷之日開始計算，因此C選項的表述錯；撤銷合同的期限是除斥期間，不適用訴訟時效，因此D選項的表述錯誤。

3．B [解析] 本題考核有限合伙人和普通合伙人的區(qū)別。根據(jù)規(guī)定，普通合伙人可以勞務作價出資，有限合伙人不能以勞務作價出資，因此選項A的說法錯誤；普通合伙人以其在合伙企業(yè)中的財產份額出質的，須經其他合伙人一致同意；有限合伙人可以將其在有限合伙企業(yè)中的財產份額出質，但是合伙協(xié)議另有約定的除外，因此選項C的說法錯誤；普通合伙人不得自營或者同他人合作經營與本合伙企業(yè)相競爭的業(yè)務，因此選項D的說法錯誤。4．D [解析] 本題考核個人獨資企業(yè)的法律特征。(1)個人獨資企業(yè)的投資人只能是具有中國國籍的自然人，因此，A選項和B選項的表述是錯誤的；(2)個人獨資企業(yè)的投資人對企業(yè)的債務承擔無限責任，因此，C選項的表述是錯誤的。

5．A [解析] 本題考核外商投資企業(yè)設立的相關規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，技術水平落后的外商投資企業(yè)屬于限制類的項目，因此A選項的表述正確；產品全部直接出口的允許類外商投資項目，視為鼓勵類外商投資項目，因此B選項的表述錯誤；中外合作企業(yè)的投資者可以國有企業(yè)的經營權、國有自然資源的使用經營權等作為出資或合作條件，因此選項C的表述錯誤；外商投資企業(yè)投資一方未按期繳付或繳清出資的，催告一個月后仍然沒有糾正的，視同自動退出外商投資企業(yè)，因此D選項的表述錯誤。

6．D [解析] 本題考核外商投資企業(yè)的合并。外商投資企業(yè)與內資企業(yè)合并的，只須按照合同、章程規(guī)定繳納出資、提供合作條件即可合并，不須等到實際開始生產、經營之后，因此A選項的表述錯誤；有限責任公司與非上市的股份有限公司合并的，合并后可以是有限責任公司或股份有限公司，因此B選項的表述錯、選項D的表述正確；外商投資企業(yè)合并后，外方所持股權比例不能少于合并后公司注冊資本的25%，因此C選項的表述錯誤。

7．A [解析] 本題考核股東權利的相關規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，股份有限公司出現(xiàn)法定情形的，連續(xù)90日以上單獨或者合計持有公司10%以上股份的股東可以依法自行召集和主持股東大會，因此A選項的表述錯誤。

8．C [解析] 本題考核有限責任公司與股份有限公司的區(qū)別。根據(jù)規(guī)定，股份有限公司股東大會對一般決議的表決方式不可由公司章程自行確定，必須經出席會議的過半數(shù)表決權的股東同意，而有限責任公司股東會的特別決議是經代表2/3以上表決權的股東通過，因此C選項的表述錯誤。

9．C [解析] 本題考核發(fā)行可轉換公司債券的條件。根據(jù)規(guī)定，發(fā)行分離交易轉債的條件為：最近12個月內不存在違規(guī)對外提供擔保的行為，因此選項A錯誤；最近一期末經審計的凈資產不低于人民幣15億元；最近三個會計實現(xiàn)的年均可分配利潤不少于公司債券一年的利息，因此B選項錯誤；本次發(fā)行后累計公司債券余額不超過最近一期末凈資產額的40%，預計所附認股權全部行權后募集的資金總量不超過擬發(fā)行公司債券金額，因此選項D錯誤。

10．C [解析] 本題考核虛假陳述與投資人損害的關系。根據(jù)規(guī)定，如果被告舉證證明原告具有以下情形的，人民法院應當認定虛假陳述與損害結果之間不存在因果關系：明知虛假陳述存在而進行的投資，本題選項A是該情形；在虛假陳述揭露日或者更正日及以后進行的投資，本題選項B是該情形；在虛假陳述揭露日或者更正日之前已經賣出證券，本題D選項屬于該情形。

11．C [解析] 本題考核債權申報的相關規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，連帶債務人數(shù)人進入破產程序的，該債務的債權人有權就全部債權分別在各破產案件中申報債權，因此C選項的說法錯誤。

12．D [解析] 本題考核有關企業(yè)破產中債務人財產的相關規(guī)定。侵權之債不能抵銷，因此D選項的說法錯誤。

13．C [解析] 本題考核應報經人民政府批準的重大事項。根據(jù)規(guī)定，重要的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司、國有資本控股公司的分配利潤由履行出資人職責的機構批準，不須同級人民政府批準，因此C選項當選。

14．C [解析] 本題考核關系企業(yè)國有資產出資人權益的重大事項。根據(jù)規(guī)定，國有資本控股公司上市的，依照法律、行政法規(guī)以及公司章程的規(guī)定，由公司股東會、股東大會或者董事會決定。股東會、股東大會決定的，履行出資人職責的機構委派的股東代表，應當“按照委派機構的指示”提出提案、發(fā)表意見、行使表決權，并將其履行職責的情況和結果及時報告委派機構。

15．A [解析] 本題考核地役權合同的相關規(guī)定。甲乙雙方的約定實為地役權合同，甲根據(jù)該合同享有眺望地役權，甲的土地是需役地，乙的土地是供役地。地役權具有從屬性，從屬于需役地的所有權或使用權，根據(jù)《物權法》第164條規(guī)定：“地役權不得單獨轉讓。土地承包經營權、建設用地使用權等轉讓的，地役權一并轉讓?！奔讓⑷糠课菔鄢?，意味著甲的建設用地使用權已經轉讓給了小區(qū)業(yè)主，甲的地役權也隨之轉讓給小區(qū)業(yè)主。乙公司建造一棟8米高廠房的行為違反了地役權合同的約定，地役權人(小區(qū)業(yè)主)有權予以糾正，因此本題應選A項，B、C、D三項錯誤。

16．D [解析] 本題考核抵押合同的簽訂。(1)質押合同自簽訂之日起生效，因此選項A、B、C錯誤；(2)出質人以間接占有的財產出質的，書面通知送達占有人時視為移交，質權設立，選項D正確。

17．C [解析] 本題考核保證擔保的相關規(guī)定。在一般保證關系中，債權人在保證期間不向“債務人”提起訴訟或仲裁的，保證人免除保證責任。在連帶保證關系中，債權人在保證期間不要求“保證人”履行保證義務的，保證人也免除保證責任，因此A選項的表述錯誤；連帶共同保證中的“連帶”為保證人與保證人承擔承擔連帶責任，連帶責任保證中的“連帶”為保證人與債務人承擔連帶責任，因此B選項的表述錯誤；經國務院批準，國家機關可以為金融轉貸業(yè)務提供擔保；經營性的事業(yè)單位可以作為保證人，因此D選項的表述錯誤。

18．D [解析] 本題考核占有改定。所謂占有改定，是指動產物權的讓與人與受讓人之間特別約定，標的物仍然由出讓人繼續(xù)占有，而受讓人則取得對標的物的間接占有以代替標的物的現(xiàn)實交付。

19．D [解析] 本題考核商品房買賣合同中賠償責任?！蹲罡呷嗣穹ㄔ宏P于審理商品房買賣合同糾紛案件適用法律若干問題的解釋》第9條規(guī)定，出賣人訂立商品房買賣合同時，具有下列情形之一，導致合同無效或者被撤銷、解除的，買受人可以請求返還已付購房款及利息、賠償損失，并可以請求出賣人承擔不超過已付購房款一倍的賠償責任：(1)故意隱瞞沒有取得商品房預售許可證明的事實或者提供虛假商品房預售許可證明；(2)故意隱瞞所售房屋已經抵押的事實；(3)故意隱瞞所售房屋已經出賣給第三人或者為拆遷補償安置房屋的事實，因此正確答案是D選項。

20．B [解析] 本題考核房屋租賃合同的特殊規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，承租人在房屋租賃期間死亡的，與其生前共同居住的人可以按照原租賃合同租賃該房屋。承租人租賃房屋用于以個體工商戶或者個人合伙企業(yè)方式從事生產經營活動，承租人在租賃期間死亡、宣告失蹤或者宣告死亡，其共同經營人或者其他合伙人請求按照原租賃合同租賃該房屋的，人民法院應予支持。

21．C [解析] 本題考核無權占有人與返還請求權人的關系。根據(jù)規(guī)定，“不動產或者動產”被占有人占有的，權利人可以請求返還原物以及孳息，但應當支付善意占有人的必要費用。因此選項C的說法是錯誤的。

22．C [解析] 本題考核個人的外匯管理。根據(jù)規(guī)定，境內個人從外匯儲蓄賬戶向境外匯出外匯用于經常項目支出時，當日累計等值5萬美元以下的，憑本人有效身份證件在銀行辦理。本題中，張某當年匯出外匯金額未超過5萬美元，因此直接憑身份證在銀行辦理即可。

23．C [解析] 本題考核違反規(guī)定出租、出借銀行結算賬戶的法律責任。根據(jù)規(guī)定，存款人在使用銀行結算賬戶中，有下列行為之一的，對于非經營性的存款人，給予警告并處以1000元的罰款；對于經營性的存款人，給予警告并處以5000元以上3萬元以下的罰款：違反規(guī)定將單位款項轉讓個人銀行賬戶；違反規(guī)定支取現(xiàn)金；出租、出借銀行結算賬戶；利用開立銀行結算賬戶逃廢銀行債務；從基本存款賬戶之外的銀行結算賬戶轉賬存入、將銷貨收入存入或者現(xiàn)金存入單位卡賬戶。

24．D [解析] 本題考核以銀行卡購物、消費的規(guī)定。根據(jù)有關規(guī)定，銀行卡特約單位不得通過退貨方式支付持卡人現(xiàn)金。

25．A [解析] 本題考核票據(jù)承兌的有關問題。見票后定期付款的匯票，持票人應當自出票日起1個月內向付款人提示承兌，因此選項B的說法錯誤；付款人承兌匯票的，應當在匯票正面記載“承兌?字樣和承兌日期并簽章，不是在票據(jù)背面記載，因此選項C的說法錯誤；票據(jù)承兌后，承兌人的票據(jù)責任不因持票人未在法定期限提示付款而解除，因此選項D的說法錯誤。

26．A [解析] 本題考核票據(jù)的法定禁止背書。根據(jù)《票據(jù)法》第36條規(guī)定，匯票被拒絕承兌、被拒絕付款或者超過付款提示期限的，不得背書轉讓；背書轉讓的，背書人應當承擔匯票責任。所以本題中，丙公司有權要求甲公司給付匯票上的金額，承擔匯票責任，選項A是正確的。

27．C [解析] 本題考核專利權的保護。未經專利權人許可，實施其專利的行為，構成侵犯專利權。

28．B [解析] 本題考核商標注冊申請人的優(yōu)先權。商標注冊申清人自其商標在外國第一次提出商標注冊申請之日起6個月內，又在中國就相同商品以同一商標提出商標注冊申請的，依照該外國同中國簽訂的協(xié)議或者共同參加的國際條約，或者按照相互承認優(yōu)先權的原則，可以享有優(yōu)先權。

29．B [解析] 本題考核仿冒行為的具體情形。根據(jù)《反不正當競爭法》第5條的規(guī)定，仿冒行為包括以下4種：(1)假冒他人的注冊商標；(2)擅自使用知名商品特有的名稱、包裝、裝潢，或者使用與知名商品近似的名稱、包裝、裝潢，造成和他人的知名商品相混淆，使購買者誤認為是該知名商品；(3)擅自使用他人的企業(yè)名稱或者姓名，引人誤認為是他人的商品；(4)在商品上偽造或者冒用認證標志、名優(yōu)標志等質量標志，偽造產地，對商品質量作引人誤解的虛假表示。只有B項是仿冒行為。A項的行為是虛假宣傳行為；C項的行為是不正當有獎銷售；D項是正當?shù)慕洜I銷售行為。所以本題的正確答案是B。

30．C [解析] 本題考核不正當競爭行為的法律責任。經營者利用廣告或者其他方法，對商品作引人誤解的虛假宣傳的，監(jiān)督檢查部門應當責令停止違法行為，消除影響，可以根據(jù)情節(jié)處以1萬元以上20萬元以下的罰款。

31．B [解析] 本題考核免于申報的情形。根據(jù)規(guī)定，參與集中的一個經營者擁有其他每個經營者50%以上有表決權的股份或者資產的，免于申報。本題中，甲企業(yè)和乙企業(yè)的境內營業(yè)額雖然達到了申報標準，但甲企業(yè)在并購之前已經持有乙企業(yè)50%以上的股份，再進行收購的，不需要進行申報。

二、多項選擇題 1．CD [解析] 本題考核可撤銷合同中除斥期間與訴訟時效的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，一方當事人就撤銷合同之訴主張訴訟時效抗辯的，人民法院不予支持，因此選項A的說法錯誤；可撤銷合同被依法撤銷后，返還財產和賠償損失的請求權適用訴訟時效的規(guī)定，均自合同被撤銷之日起開始計算，因此選項B的說法錯誤。

2．BD [解析] 本題考核個人獨資企業(yè)與一人有限責任公司的區(qū)別。一人有限責任公司的投資人可以是自然人或法人，因此B選項的表述錯誤。法律對個人獨資企業(yè)的注冊資本最低限額沒有規(guī)定，因此D選項的表述錯誤。

3．ABD [解析] 本題考核普通合伙人入伙、退伙的責任承擔。根據(jù)規(guī)定，新合伙人對入伙前合伙企業(yè)的債務承擔無限連帶責任。退伙人對基于其退伙前的原因發(fā)生的合伙企業(yè)債務，承擔無限連帶責任。因此，本題中古某應當對其退伙時合伙企業(yè)已負的50萬元債務承擔連帶責任，故應選C。

[提示] 合伙人退伙時是以凈資產進行結算，古某在退伙時應該按照協(xié)議的約定向合伙企業(yè)承擔自己因承擔的部分，即便如此，在退伙后仍然要對50萬元的債務對外承擔連帶責任，債權人要求其償還的不能拒絕，不過在其全部償還后，可以向其他合伙人以全部的50萬元進行追償，因為在退伙結算時自己已經承擔了對內的“按份責任”。

4．AB [解析] 本題考核外商投資企業(yè)場地使用權的相關規(guī)定。法律規(guī)定，場地使用費在開始用地的5年內不調整。以后隨著經濟的發(fā)展、供需情況的變化和地理環(huán)境條件的變化需要調整時，調整的間隔期應當不少于3年，因此A選項的表述錯誤。法律規(guī)定，外資企業(yè)的土地開發(fā)費可由土地開發(fā)單位一次性計收或者分年計收，因此B選項的表述錯。

5．ABD [解析] 本題考核中外合資企業(yè)管理的相關規(guī)定。(1)中外合資經營企業(yè)合同、中外合作經營企業(yè)合同，必須適用中華人民共和國法律，因此選項A正確。(2)合營企業(yè)在批準的經營范圍內所需的原材料、燃料等物資，按照公平、合理的原則，可以在國內市場或者在國際市場購買，因此選項B正確；(3)場地使用費在開始用地的5年內不調整；技術轉讓協(xié)議的期限一般不超過10年；所以選項C錯誤，選項D正確。

6．AC [解析] 本題考核公司分立、合并的相關規(guī)定。根據(jù)法律規(guī)定，企業(yè)吸收合并后．債權人就被合并企業(yè)原資產管理人(出資人)隱瞞或者遺漏的企業(yè)債務起訴合并方的，如債權人在公告期內申報過該筆債權，合并方才承擔民事責任；如債權人在公告期間內未申報過該筆債權，則合并方不承擔民事責任，因此B選項錯誤。法律規(guī)定，分立的企業(yè)在承擔連帶責任后，各分立的企業(yè)間對原企業(yè)債務承擔有約定的，按照約定處理；沒有約定或者約定不明的，根據(jù)企業(yè)分立時的資產比例分擔，因此D選項錯誤。

7．BC [解析] 本題考核公司合并的相關規(guī)定。(1)根據(jù)《公司法》規(guī)定，公司合并可以采取吸收合并或者新設合并。一個公司吸收其他公司為吸收合并，被吸收的公司解散。兩個以上公司合并設立一個新的公司為新設合并，合并各方解散。本題中“丁公司兼并甲公司”采用的是吸收合并的方式，被吸收的甲公司解散，而吸收者即丁公司依然存在．因此A選項的表述錯誤；(2)公司合并時，合并各方的債權、債務，應當由合并后存續(xù)的公司或者新設的公司承繼。本題中，原來甲公司的債務由丁公司繼承，乙公司可以向丁公司主張原來對甲公司的債權100萬元，因丁公司欠乙公司租金80萬元，丁公司可以向乙公司主張債務抵銷，因此B選項的表述正確；(3)公司合并，應當由合并各方簽訂合并協(xié)議，并編制資產負債表及財產清單。公司應當自作出合并決議之日起10日內通知債權人，并于30日內在報紙上公告。債權人自接到通知書之日起30日內，未接到通知書的自公告之日起45日內，可以要求公司清償債務或者提供相應的擔保。本案中，丙公司是甲公司的債權人，甲丁公司合并時，丙公司有權要求甲公司或丁公司提供履行債務的擔保，因此C選項的表述正確；(4)公司的合并、分立決議是股東會的職權，董事會無權作出，因此D選項的表述錯誤。

8．ACD [解析] 本題考核單一網上申購賬戶的申購上限。單一網上申購賬戶的申購上限，原則上不超過本次網上發(fā)行股數(shù)的千分之一，因此B選項的說法錯誤。

9．ABD [解析] 本題考核上市公司的定期報告。根據(jù)規(guī)定，中期報告應當在每個會計的上半年結束之日起2個月內披露，因此選項B的披露時間是符合要求的；季度報告應當在每個會計第3個月、第9個月結束后的1個月內編制完成并披露，因此選項C中第三季度的披露時間是錯誤的，應該是在10月份時披露，選項A的披露時間正確；報告應當在每個會計結束之日起4個月內編制完成并披露，因此選項D的披露時間是符合規(guī)定的。

10．ABCD [解析] 本題考核更換管理人的相關規(guī)定。11．AC [解析] 本題考核破產重整的相關規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，重整計劃對債務人和全體債權人均有約束力，對債務人的特定財產享有擔保權的債權人也受重整計劃約束，因此B選項的說法錯誤；重整期問不包括重整計劃執(zhí)行期間，因此D選項的說法錯誤。

12．BCD [解析] 本題考核國家出資企業(yè)管理者的經營業(yè)績考核?？己朔譃榻洜I業(yè)績考核和任期經營業(yè)績考核。任期經營業(yè)績考核一般以3年為考核期。

13．ABCD [解析] 本題考核應當進行資產評估的情形。應當進行資產評估的情形包括：(1)整體或部分改建為有限責任公司或者股份有限公司；(2)以非貨幣資產對外投資；(3)合并、分立、破產、解散；(4)非上市公司國有股東股權比例變動；(5)產權轉讓；(6)資產轉讓、置換；(7)整體資產或者部分資產租賃給非國有單位；(8)以非貨幣資產償還債務；(9)資產訴訟；(10)收購非國有單位的資產；(11)接受非國有單位以非貨幣資產出資；(12)接受非國有單位以非貨幣資產抵債。

14．AB [解析] 本題考核質押、留置、定金擔保形式相關規(guī)定。以非上市公司的股份出質的，質權自工商部門辦理出質登記時設立，因此A選項的表述錯誤；質押合同是諾成性合同，成立即生效；但質權自質物交付時成立，因此B選項的表述錯誤。

15．BD [解析] 本題考核擔保債權實現(xiàn)的順序。根據(jù)規(guī)定，同一財產法定登記的抵押權與質權并存時，抵押權人優(yōu)先于質權人受償。

16．BD [解析] 本題考核抗辯權的行使。根據(jù)合同約定，乙負有先支付款項的義務，現(xiàn)乙未按約全部支付購貨款項，則構成違約。先履行一方未履行的，甲作為后履行一方有權拒絕先履行一方的相應履行請求，即可行使先履行抗辯權。

17．BCD [解析] 本題考核不動產的物權變動和房屋買賣合同的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，預告登記后，未經預告登記的權利人同意，處分該不動產的，不發(fā)生物權效力，因此選項A的說法正確；商品房預售合同應當辦理登記備案手續(xù)，但該登記備案手續(xù)并非合同生效條件，當事人另有約定的除外，因此選項B的說法錯誤；已經辦理預告登記的，債權消滅或者自“能夠進行不動產登記之日”起3個月內未申請登記的，預告登記失效，因此選項C的說法錯誤；商品房買賣合同訂立后，出賣人又將該房屋出賣給第三人的，出賣人的行為構成欺詐，因此買受人可以在解除合同并賠償損失的前提下，還可以要求出賣人承擔不超過已付房款1倍的懲罰性賠償金，因此選項D的說法錯誤。

18．ABC [解析] 本題考核分期付款買賣合同的相關規(guī)定。(1)分期付款的買受人未支付到期價款的金額達到全部價款的五分之一的，出賣人可以要求買受人支付全部價款或者解除合同。本案中，趙某與汽車銷售公司之間簽訂的是分期付款的買賣合同，趙某在支付12萬元合同價款后拒絕支付，未支付貨款8萬元，達到了全部價款的五分之二，超過了法定的五分之一的界限。出賣人即汽車銷售公司有權要求趙某一次性支付剩余8萬元的價款或解除合同，因此AB選項的說法正確；(2)出賣人解除合同的，可以向買受人要求支付該標的物的使用費。據(jù)此可知，如果汽車銷售公司選擇解除合同的話，汽車銷售公司有權收回汽車，返還趙某已經支付的12萬元價款，同時要求趙某支付汽車使用費，因此C選項的說法正確，D選項的說法錯誤。

19．ABD [解析] 本題考核房屋租賃合同。根據(jù)規(guī)定，出租人就未取得建設工程規(guī)劃許可證或者未按照建設工程規(guī)劃許可證的規(guī)定建設的房屋，與承租人訂立的租賃合同無效。但在一審法庭辯論終結前取得建設工程規(guī)劃許可證或者經主管部門批準建設的，人民法院應當認定有效。

20．ABCD [解析] 本題考核保險經營機構收取外匯的相關規(guī)定。根據(jù)法律規(guī)定，對于符合以下條件之一的財產保險．保險經營機構可以外匯收取保險費，支付賠償或給付保險金，或進行保險合同結算：一是保險標的在中華人民共和國境內與境外之間移動；二是保險標的在中華人民共和國境外存在或者實現(xiàn)；三是保險標的在中華人民共和國境內，通過國際租賃、國際銀團貸款或者其他國際融資形式存在或者實現(xiàn)；四是投保人和受益人均為境外法人或自然人。對于符合下列條件之一的人身保險，可以外匯收取保險費，支付賠償或給付保險金，或進行保險合同結算：一是投保人為境外法人或駐華機構，且受益人為境外自然人；二是境內居民個人在境外人身意外及醫(yī)療的保險。

21．AD [解析] 本題考核因第三方服務機構的原因造成客戶損失的責任承擔。根據(jù)規(guī)定，因第三方服務機構的原因造成客戶損失的．銀行應予賠償，再根據(jù)與第三方服務機構的協(xié)議進行追償。

22．ABD [解析] 本題考核銀行結算賬戶撤銷的事由。發(fā)生下列事由之一的，存款人應向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請：(1)被撤并、解散、宣告破產或關閉的。(2)注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的。(3)因遷址需要變更開戶銀行的。(4)其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的。

23．ABC [解析] 本題考核票據(jù)保證與合同保證的區(qū)別。票據(jù)保證人為兩個以上的，兩個保證人之間只能是連帶關系；兩個以上合同保證人之間可以是按份共同保證，也可以是連帶共同保證，因此D選項錯誤。

24．BC [解析] 本題考核票據(jù)追索權的權利時效期間。丁向丙行使初次追索權的期限為被拒絕付款之日起6個月，因此選項A的說法錯誤；甲是出票人，因此丁向甲行使追索權的期限為2年，不是6個月，因此D選項不選。

25．ABCD [解析] 本題考核認定協(xié)同行為所考慮的因素。根據(jù)規(guī)定，認定其他協(xié)同行為，應當考慮下列因素：(1)經營者的市場行為是否具有一致性；(2)經營者之間是否進行過意思聯(lián)絡或者信息交流；(3)經營者能否對一致行為作出合理的解釋。認定其他協(xié)同行為，還應當考慮相關市場的結構情況、競爭狀況、市場變化情況、行業(yè)情況等。

26．ABCD [解析] 本題考核假定壟斷者測試。

三、綜合題 1．[答案](1)B公司以汽車抵押沒有辦理抵押登記，抵押權可以設立。根據(jù)規(guī)定，當事人以交通運輸工具設定抵押，抵押權自抵押合同生效時設立。

(2)B公司對G公司不承擔票據(jù)責任。根據(jù)規(guī)定，背書人在匯票上記載“不得轉讓”字樣，其后手再背書轉讓的，原背書人對后手的被背書人不承擔保證責任。

(3)A公司可以解除合同。根據(jù)規(guī)定，當事人一方延遲履行主要債務，經催告后在合理期限內仍未履行的，當事人可以解除合同。當事人一方主張解除合同的，應當通知對方，合同自通知到達對方時解除。本題中，B公司經A公司催告后仍未交付設備，而且A公司及時通知了B公司，因此，符合解除合同的法定條件。

(4)B公司提出的免除違約責任的理由不正確。根據(jù)規(guī)定，當事人一方違約是由于免責事由的出現(xiàn)造成的，則可以根據(jù)情況免除違約方的違約責任。免責事由包括：法定事由、免責條款、法律有特別規(guī)定。本題中，B公司不具備免責事由包括的情形。

(5)①C公司的第一個理由正確。根據(jù)規(guī)定，一般保證的保證人享有先訴抗辯權，在主合同糾紛未經審判或仲裁，并就債務人財產依法強制執(zhí)行用于清償債務前，對債權人可拒絕承擔保證責任。②C公司的第二個理由不正確。根據(jù)規(guī)定，保證人與債權人未約定保證期間的，保證期間為主債務履行期屆滿之日起6個月。

(6)A公司表示不再繼續(xù)履行合同符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，人民法院受理破產申請后，管理人對破產申請受理前成立而債務人和對方當事人均未履行完畢的合同有權決定解除或者繼續(xù)履行，并通知對方當事人。管理人決定繼續(xù)履行合同的，對方當事人應當履行，但有權要求管理人提供擔保。管理人不提供擔保的，視為解除合同。

(7)A公司以預付款50萬元申報債權符合法律規(guī)定，但是以違約金25萬元申報債權不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，管理人或者債務人依照破產法規(guī)定解除雙方均未履行完畢的合同，對方當事人以因合同解除所產生的損害賠償請求權申報債權。這時可申報的債權以實際損失為限，違約金不得作為破產債權申報。(8)B公司轉讓設立抵押的兩輛汽車不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，抵押期間，抵押人未經抵押權人同意，不得轉讓抵押財產，但受讓人代為清償債務消滅抵押權的除外。

(9)A公司請求撤銷兩輛汽車的轉讓行為不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，人民法院受理破產申請前1年內，涉及債務人財產的下列行為，管理人有權請求人民法院予以撤銷：①無償轉讓財產的；②以明顯不合理的價格進行交易的；③對沒有財產擔保的債務提供財產擔保的；④對未到期的債務提前清償?shù)?；⑤放棄債權的?/p>

(10)A公司要求追回兩輛汽車不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，當事人以交通運輸工具設定抵押，未經登記，不得對抗善意第三人。(本題中，A公司只能申報普通債權。未登記的后果)(11)D銀行拒絕支付票款不正確。根據(jù)規(guī)定，票據(jù)原因關系只存在于授受票據(jù)的直接當事人之間，票據(jù)一經轉讓，其原因關系對票據(jù)效力的影響力即被切斷。本題中，票據(jù)原因關系只存在于A公司與B公司之間，G公司的付款請求不得拒絕。

2．[答案](1)張某要求辦理預告登記手續(xù)符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，當事人簽訂買賣房屋或者其他不動產物權的協(xié)議，為保障將來實現(xiàn)物權，按照約定可以向登記機構申請預告登記。

(2)債權人要求張某變賣該房屋清償債務符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，個人獨資企業(yè)投資人對企業(yè)的債務承擔無限責任，即當企業(yè)的財產不足以清償?shù)狡趥鶆諘r，投資人應以自己個人的全部財產用于清償企業(yè)債務。

(3)如果張某在租賃期間將房屋變賣，買受人不可以要求趙某提前解除租賃合同。根據(jù)規(guī)定，租賃物在租賃期間發(fā)生所有權變動的，不影響租賃合同的效力。

(4)如果張某在租賃期間將房屋變賣，承租人趙某可以要求以同等條件優(yōu)先購買。根據(jù)規(guī)定，出租人出賣租賃房屋的，應當在出賣之前的合理期限內通知承租人，承租人享有以同等條件優(yōu)先購買的權利。(這是房屋租賃合同中特別為承租人設計的優(yōu)先購買權，其他標的物租賃并不適用優(yōu)先購買權。)(5)李某代表C企業(yè)簽訂商品房預售合同不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，有限合伙人不執(zhí)行合伙事務，不得對外代表有限合伙企業(yè)。

(6)李某以預售的房屋作為合伙企業(yè)的出資不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，合伙人以非貨幣財產出資的，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，需要辦理財產權轉移手續(xù)的，應當依法辦理。預售的房屋未經登記，不發(fā)生物權效力，不能辦理財產權轉移手續(xù)。

(7)李某要求A公司按全部房款雙倍賠償不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，商品房買賣合同訂立后，出賣人又將該房屋出賣給第三人，買受人可以在解除合同并賠償損失的前提下，還可以要求出賣人承擔不超過已付房款一倍的懲罰性賠償金。

(8)王某準備再設立另一家一人有限公司不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，一個自然人只能投資設立一個一人有限責任公司，禁止其設立多個一人有限責任公司，而且該一人有限責任公司不能投資設立新的一人有限責任公司。(9)王某拒絕承擔債務的理由不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，一人有限責任公司的股東不能證明公司財產獨立于股東自己財產的，應當對公司債務承擔連帶責任。(濫用公司法人人格，以公司財產為個人購買房屋)(10)A公司拒絕承認違約的理由不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，就商品房開發(fā)規(guī)劃范圍內的房屋及相關設施所作的說明和允諾具體確定，并對合同的訂立以及房屋價格的確定有重大影響的，視為要約。該內容即使未訂人合同，仍屬于合同的組成部分，當事人違反這些內容的，承擔違約責任。(廣告詳細描述了即將建設的休閑場所，并宣稱某市級重點小學將進駐小區(qū)。)(11)如果A公司逾期不支付一期工程款，建設單位的對應措施符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，發(fā)包人未按照約定支付價款的，承包人可以催告發(fā)包人在合理期限內支付價款。發(fā)包人逾期不支付的，除按照建設工程的性質不宜折價、拍賣的以外，承包人可以與發(fā)包人協(xié)議將該工程折價，也可以申請人民法院將該工程依法拍賣。建設工程的價款就該工程折價或者拍賣的價款優(yōu)先受償。

(12)建設單位關于已經銷售的房屋會連同一起拍賣的說法不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，消費者交付購買商品房的全部或者大部分款項后，承包人就該商品房享有的工程價款優(yōu)先受償權不得對抗買受人。

第三篇：注冊會計師《審計》臨考模擬題

一、單項選擇題

1.如果注冊會計師已從被審計單位的某開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已付支票清單，該注冊會計師()。

A.復核銀行對賬單

B.不需再向該銀行函證

C.仍需向該銀行函證

D.可根據(jù)實際需要，確定是否向銀行函證

2.注冊會計師在審計天星公司某銀行賬戶的銀行存款時發(fā)現(xiàn)，銀行存款對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，A注冊會計師應當執(zhí)行的最有效的審計程序是()。

A.審查該賬戶的銀行存款余額調節(jié)表

B.審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產負債表日前后的收付情況

C.審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產負債表日前后的收付情況

D.抽查天星公司該的銀行存款收支業(yè)務

3.在對銀行存款實施審計時，實施的函證程序可以證實若干項目標，其中最基本的目標是()。

A.是否有漏記的銀行借款

B.銀行存款的真實性

C.是否有充作抵押擔保的存貨

D.是否有企業(yè)已經記錄但是銀行方沒有記錄的交易事項

4.注冊會計師執(zhí)行的以下實質性程序中屬于審查企業(yè)收到的現(xiàn)金是否已經全部登記入賬的是()。

A.對庫存現(xiàn)金執(zhí)行監(jiān)盤程序

B.檢查現(xiàn)金收入的日記賬、總賬和應收賬款明細賬的大額項目與異常項目

C.從被審計單位當期收據(jù)存根中抽取大額現(xiàn)金收入追查到相關的憑證和賬薄記錄

D.對被審計單位結賬日前一段時間內現(xiàn)金收支憑證進行審計，以確定是否存在應記入下期的事項

5.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計師證實被審計單位資產負債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是()。

A.出納員和會計主管人員

B.出納員和財務總監(jiān)

C.現(xiàn)金出納員和財務經理

D.會計主管人員和內部審計人員

6.如果注冊會計師在資產負債表日后對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，應當根據(jù)盤點數(shù)、資產負債表日至()的現(xiàn)金收支數(shù)，倒推計算資產負債表上所包含的庫存現(xiàn)金數(shù)是否正確。

A.盤點日

B.審計報告報出日

C.審計報告日

D.審計工作完成日

7.注冊會計師A于2010年3月5日下午下班時對甲公司全部現(xiàn)金進行監(jiān)盤后，確認實有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。甲公司3月4日賬面庫存現(xiàn)金余額為2000元，3月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2010年1月1日至3月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則推斷2009年12月31日庫存現(xiàn)金余額應為()元。

A.2500

B.1000

C.2300

D.1300

8.N公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為585 000元，在審查N公司編制的該賬戶銀行存款余額調節(jié)表時，A注冊會計師注意到以下事項：N公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款100 000元;N公司已付、銀行尚未入賬的預付某公司材料款50 000元;銀行已收、N公司尚未入賬的某公司退回的押金35 000元;銀行已代扣、N公司尚未入賬的水電費25 000元。假定不考慮審計重要性水平，A注冊會計師審計后確認該賬戶的銀行存款日記賬余額應是()元。

A.625 000

B.635 000

C.575 000

D.595 000

9.下列有關被審計單位庫存現(xiàn)金和銀行存款的管理表述中，注冊會計師認為錯誤的是()。

A.單位應當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符

B.單位應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節(jié)表

C.單位應當嚴格遵守銀行結算紀律，不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用

D.單位現(xiàn)金收入應當及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出，因特殊情況需坐支的，應事先經公司管理層或治理層批準

10.下列說法中正確的是()。

A.出納人員可以同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調節(jié)表的編制等工作

B.在對銀行存款實施函證程序時，要對所有存款的銀行都寄發(fā)詢證函

C.被審計單位資產負債表上的銀行存款余額，應以編制或取得銀行存款余額調節(jié)表日銀行存款賬戶數(shù)額為準

D.如果現(xiàn)金盤點不是在資產負債表日進行的，注冊會計師應將資產負債表日至盤點日的收付金額調整至盤點日金額

二、多項選擇題

1.注冊會計師寄發(fā)的銀行詢證函()。

A.屬于積極式函證

B.要求銀行直接回函至會計師事務所

C.是以被審計單位的名義發(fā)往開戶銀行

D.函證對象包括銀行存款和借款余額等

2.注冊會計師李明對A公司執(zhí)行銀行存款余額函證的助理人員的工作進行檢查時，發(fā)現(xiàn)助理人員執(zhí)行銀行存款余額函證程序時提出以下觀點，正確的有()。

A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函

B.由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計師發(fā)出并回收

C.如果銀行詢證函回函結果表明沒有差異，則可以認定銀行存款余額是正確的D.除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序

3.下列有關說法中不恰當?shù)挠?)。

A.注冊會計師在對銀行存款審查時，如果取得的銀行存款余額調節(jié)表中左右兩邊金額相等，則可以直接確定銀行存款的余額的正確性

B.出納不能夠同時負責登記銀行存款日記賬和編制銀行存款余額調節(jié)表

C.函證銀行存款余額是證實資產負債表所列銀行存款是否存在的重要程序。通過向往來銀行函證，注冊會計師不僅可了解企業(yè)資產的存在，還可了解企業(yè)賬面反映所欠銀行債務的情況，并有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未入賬的銀行借款和未披露的或有負債

D.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是證實資產負債表中所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，盤點范圍包括未存入銀行的已收現(xiàn)金、零用金、找換金及各部門人員領用的備用金的盤點

4.注冊會計師實施的下列各項審計程序中，能夠證明銀行存款是否存在的有()。

A.計算定期存款占銀行存款的比例

B.檢查銀行存款余額調節(jié)表

C.函證銀行存款余額

D.檢查銀行存款收支的正確截止

5.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是證實資產負債表中所列庫存現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，還可以實現(xiàn)的審計目標有()。

A.計價和分攤

B.完整性

C.在財務報表中恰當披露

D.權利和義務

6.注冊會計師在審閱助理會計師的庫存現(xiàn)金盤點計劃表時，發(fā)現(xiàn)以下幾種處理方法，其中不恰當?shù)挠?)。

A.注冊會計師應親自盤點

B.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表只能由出納人員簽字，以明確責任

C.盤點前就盤點時間與被審計單位會計主管溝通，要求其配合好相關的盤點工作

D.盤點時應有被審計單位出納和會計主管在場

7.注冊會計師在執(zhí)行庫存現(xiàn)金審計時通常需對現(xiàn)金相關的內部控制進行了解，一般而言，一個良好的現(xiàn)金內部控制體現(xiàn)為()。

A.加強對現(xiàn)金收支業(yè)務的內部審計

B.全部現(xiàn)金收入及時準確入賬，并且支出要有核準手續(xù)

C.現(xiàn)金收支與記賬的崗位相分離，按月盤點現(xiàn)金

D.現(xiàn)金收支要有合理、合法的憑據(jù)，控制現(xiàn)金坐支

8.下列說法中不正確的有()。

A.注冊會計師對銀行存款的函證，可以采用積極式和消極式

B.注冊會計師審計銀行存款時不需要對賬戶余額為零的進行函證

C.注冊會計師應向被審計單位在本年存過款的所有銀行發(fā)函，其中包括企業(yè)存款賬戶已結清的銀行，因為有可能存款賬戶已結清，但仍有銀行借款或其他負債存在D.向銀行函證企業(yè)的銀行存款，能夠證實企業(yè)銀行存款的真實性，不能證實企業(yè)銀行借款的完整性

三、簡答題

1.乙注冊會計師在對P公司2009財務報表進行審計時，對P公司的銀行存款實施的部分審計程序為：

(1)取得2009年12月31日銀行存款余額調節(jié)表;

(2)向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函;

(3)取得開戶銀行2010年1月31日的銀行對賬單。

要求：(1)請問乙注冊會計師向開戶銀行詢證的作用有哪些?

(2)請問乙注冊會計師應采取什么方式才能直接收回開戶銀行的詢證函回函?目的是什么?

(3)請問乙注冊會計師取得銀行存款余額調節(jié)表后，應檢查哪些內容?

(4)請問乙注冊會計師索取開戶銀行2010年1月31日的銀行對賬單，能證實2009年12月31日銀行存款余額調節(jié)表的哪些內容?

2.簡述注冊會計師進行現(xiàn)金監(jiān)盤與存貨監(jiān)盤的區(qū)別。

第四篇：關于舉辦2008年注冊會計師繼續(xù)教育

陜西省注冊會計師協(xié)會文件

陜會協(xié)[2011]062號

關于舉辦2010年注冊會計師最后一期

面授班的通知

各會計師事務所：

根據(jù)培訓工作計劃，省注協(xié)決定在省軍區(qū)招待所舉辦2011年最后一期全省注冊會計師面授培訓班?，F(xiàn)將具體事項通知如下：

一、培訓內容：

2010執(zhí)業(yè)準則

二、參 加 人 員：

1、今年尚未參加培訓的注冊會計師

2、參加網絡培訓未通過考試、未點擊夠40學時的注師

3、因病未能參加廈門培訓班的主任會計師 上崗前人員請參加明年初舉辦的崗前培訓班

三、報到時間、地點及費用：

2011年12月5日下午2：30報到，12月6日—12月9日上課。地點：省軍區(qū)招待所，每位學員費用950元。

四、開課時間：

上午9：00-12：00下午2：00-5：00。

五、注 意 事 項：

1、此次培訓是本最后一期注冊會計師繼續(xù)教育培訓，請各事務所安排好工作，督促本尚未培訓的人員參加本次培訓；

2、沒有參加本培訓的注冊會計師必須參加中注協(xié)在三個國家會計學院組織的相關培訓，否則，年檢不予通過；

3、因其他原因未參加廈門培訓的主任會計師必須在12月30日前到三個國家會計學院培訓，不得參加此次培訓

4、培訓期間點名，三次未到的、考試不合格的、不參加考試的視為本次培訓無效。

報名方式：請各機構于11月30日前將培訓班報名表（見附表）發(fā)送電子郵件至kaopeibu@126.com；報名確認名單將于12月1日前公布。

附件：2011注冊會計師繼續(xù)教育培訓班報名表

二〇一一年十一月二十二日

第五篇：注冊會計師審計報告1(任期經濟責任審計)

目 錄

一、審計任務...............................................................................................................2

二、審計內容、方法和審計期間...............................................................................2

（一）審計內容......................................................................................................................2

（二）審計方法......................................................................................................................3

（三）審計期間......................................................................................................................3 三、省注協(xié)基本情況.................................................................................................3

（一）設立登記情況............................................................................................................3

（二）人員及組織機構..........................................................................................................4

（三）陳曉健同志任職期間..................................................................................................4

（四）會計責任......................................................................................................................4

（五）執(zhí)行會計制度............................................................................................................4

四、任期內省注協(xié)財務收支情況...............................................................................4

（一）任期內財務總收總支情況..........................................................................................4

（二）任期內財務收入明細情況..........................................................................................5

（三）任期內財務支出明細情況..........................................................................................5

（四）任期內財務收支相抵后結余情況..............................................................................7

（五）任期內財務收支情況分析..........................................................................................8

五、任期截止日省注協(xié)財務狀況...............................................................................8

（一）任期截止日財務狀況..................................................................................................8

（二）任期截止日與上任日財務狀況對比..........................................................................9

（三）任期截止日資產質量情況........................................................................................10

六、資產保值增值情況.............................................................................................10

七、審計評價..............................................................................................................11

（一）財務收支真實、合法和效益情況評價...................................................................11

（二）主要業(yè)績...................................................................................................................11

八、存在問題.............................................................................................................12

九、審計建議.............................................................................................................12

十、審計調整說明.....................................................................................................12

十一、附件.................................................................................................................13

1海南中歐會計師事務所有限公司

關于海南省注冊會計師協(xié)會法定代表人

陳曉健同志任期經濟責任的

審 計 報 告

中歐審字[2010]09000號

海南省財政廳監(jiān)督檢查局：

我們接受委托，對海南省注冊會計師協(xié)會（以下簡稱省注協(xié)）法定代表人陳曉健同志自2000年5月1日至2010年5月31日擔任省注協(xié)法定代表人期間的任期經濟責任進行了審計。審計所依據(jù)的會計資料和其他相關資料的真實性、合法性、完整性由省注協(xié)負責，我們的責任是對陳曉健同志任職期間的經濟責任發(fā)表審計意見。我們的審計是依據(jù)《中國注冊會計師審計準則》及參照《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領導人員任期經濟責任審計暫行規(guī)定》、《公務員調任規(guī)定（試行）》、《財政違法行為處罰處分條例》和《海南省財政監(jiān)督檢查辦法》進行的。在審計過程中，我們結合省注協(xié)的實際情況，采用了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序?，F(xiàn)將審計結果報告如下：

一、審計任務

受海南省財政廳監(jiān)督檢查局的委托，對省注協(xié)法定代表人陳曉健同志自2000年5月1日至2010年5月31日任職期間的經濟責任進行審計。

二、審計內容、方法和審計期間

（一）審計內容

1、任職期間財務收支的真實性，包括：財務會計核算是否準確真實、是否采用正確的會計確認標準或計量方法、會計報表是公允反映財務狀況、財務收支情況。

2、任職期間財務收支核算的合規(guī)性，包括：收入的確認和核算是否完整、準確、費用開支范圍和開支標準是否符合國家財務會計制度規(guī)定、會計賬簿記錄與實物、款項和有關資料是否相符。

3、任職期間資產質量變動狀況，包括：資產負債變動情況、資產保值增值情況等。

4、任職期間有關財務收支和重大決策負有的經濟責任，包括：對外投資、合作或聯(lián)營、經濟擔保、出借資金和大額合同的簽訂等重大決策是否符合國家有關法律規(guī)定及其協(xié)會內部控制程序，是否存在較多問題或造成重大損失。

5、任職期間執(zhí)行國家有關法律法規(guī)情況。

（二）審計方法

1、執(zhí)行分析性復核程序，制定總體審計計劃；

2、了解省注協(xié)基本情況及其環(huán)境，并評估重大錯報風險情況的調查；

3、檢查會計報表、會計賬簿，會計憑證；

4、對實物資產實施盤點；

5、對債權債務實施函證；

6、整理、復核審計底稿，形成審計意見；

7、撰寫審計報告初稿，并與相關人員溝通；

（三）審計期間

本次審計期間為陳曉健同志任職期間2000年5月1日－2010年5月31日。

三、省注協(xié)基本情況

（一）設立登記情況

省注協(xié)于1991年1月29日取得海南省事業(yè)單位登記管理局頒發(fā)的事業(yè)單位法人證書，證書號碼：事證第146000000504號。法定代表人：2000年5月至2010年5月份陳曉健，2010年6月份至今王祿光。經費來源：自收自支。開辦資金：409.26萬元。舉辦單位：海南省財政廳。宗旨和業(yè)務范圍：為注冊會計師提供管理保障，協(xié)助主管部門開展注冊會計師行業(yè)服務、監(jiān)督、管理、協(xié)調工作，注冊會計師的注冊、考試、培訓、年檢相關社會服務。

省注協(xié)于2002年12月12日取得海南省民政廳頒發(fā)的社會團體法人登記證書，證書號碼：瓊社證字第349號。法定代表人：2000年5月至2010年5月份陳曉健，2010年6月份至今王祿光。活動地域：海南省。注冊資金：10萬元。業(yè)務主管單位：海南省財政廳。業(yè)務范圍：反映注冊會計師的愿望和要求，宣傳政府的有關

政策與規(guī)定，協(xié)助管理注冊會計師和會計師事務所，開展業(yè)務培訓和信息咨詢活動，促進交流。住所：海口市濱海大道109號財稅大樓14層。

（二）人員及組織機構

截止2010年5月31日，省注協(xié)工作人員10人，其中自籌事業(yè)編制4人，聘用工作人員6人；省注協(xié)現(xiàn)有團體會員49人，個人會員678人（其中：執(zhí)業(yè)人員418人，非執(zhí)業(yè)人員260人）；省注協(xié)機構下設綜合部、監(jiān)管部、注冊部、考試培訓部等4個職能部門。

（三）陳曉健同志任職期間

陳曉健同志于2000年5月1日開始任省注協(xié)秘書長、法定代表人，2010年5月31日為任期截止日。

（四）會計責任

省注協(xié)應對提供的會計資料及與審計相關的其他資料的真實性、合法性和完整性負責。

（五）執(zhí)行會計制度

省注協(xié)執(zhí)行《事業(yè)單位會計制度》。

四、任期內省注協(xié)財務收支情況

（一）任期內財務總收總支情況

陳曉健同志任期內，省注協(xié)財務總收入

19,245,513.40元，總支出17,287,370.66元，財務收支相抵后結余 1,958,142.74元。具體各財務收支結余如下表：

表

一、各收支情況表

金額單位:人民幣元

年 度 00年5-12月 2001年 2002年 2003年 2004年 2005年 2006年 2007年

收入合計 1,233,518.19 1,862,924.91 1,550,147.53 1,668,314.06 1,983,404.01 1,677,201.05 1,683,567.66 1,901,729.87

支出合計 1,136,054.48 1,537,913.56 1,937,698.40 1,750,612.56 1,818,004.30 1,760,544.09 1,521,632.66 1,649,434.03

收支節(jié)余 97,463.71 325,011.35-387,550.87-82,298.50 165,399.71-83,343.04 161,935.00 252,295.84

2008年 2009年 10年1-5月 合 計

2,139,514.78 2,500,497.92 1,044,693.42 19,245,513.40

1,921,603.13 1,442,092.66 811,780.79 17,287,370.66

217,911.65 1,058,405.26 232,912.63 1,958,142.74

（二）任期內財務收入明細情況

序號 一 1 2 3 4 5 6

二 1 2 3 4

三 1 2 3

其他收入

其他收入(利息收入)贖回海富通基金凈利潤 事務所94年上繳的風險金

小計 合計 事業(yè)收入 會費收入 考試收入 培訓收入 年檢收入

小計 上級補助收入 中注協(xié)撥培訓經費 中注協(xié)拔考試補助 中注協(xié)拔工作經費補助 中注協(xié)拔黨建補助 中注協(xié)拔課題費補助

財政廳拔事業(yè)單位財政資金審查補助

小計 項目

2000年5月1日至2010年5月31日發(fā)生額

2,640,000.00 560,830.00 200,000.00 500,000.00 20,000.00 289,818.50 4,210,648.50

10,634,017.89 2,927,970.40 1,111,252.50 144,511.93 14,817,752.72

170,233.82 28,293.23 18,585.13 217,112.18 19,245,513.40

（三）任期內財務支出明細情況

序號 一 1

項目

科學發(fā)展觀活動 差旅費

2000年5月1日至2010年5月31日發(fā)生額

33,500.10

序號 2 3 4 5 6

二 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24

項目

勞務 補助 資料費 其他 會議

小計

事業(yè)支出 基本工資 考務費 培訓費 補助工資 社會保障費 設備購置費 辦公費 監(jiān)管費 差旅費 會議費 燃修費 接待費 其他 職工福利 住房公積金 網絡信息費 獎金 租賃費 年檢費 電話費 出國考察費 聯(lián)絡費

加班及其他工資 交通費

2000年5月1日至2010年5月31日發(fā)生額 22,700.00 300.00 2,778.10 65,066.00 360.00 124,704.20

2,557,801.00 2,327,022.73 1,971,772.26 1,959,000.00 838,034.09 714,225.77 639,811.63 591,567.70 520,814.24 511,519.53 497,803.54 474,515.56 426,760.95 397,471.88 385,451.10 350,893.54 259,565.00 213,686.98 188,796.20 171,423.51 107,207.20 85,813.00 54,079.00 51,300.00

序號 25 26 27 28

三 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16

四 1

其他支出 宣傳費 修繕費 注冊費 設備維修費

項目 2000年5月1日至2010年5月31日發(fā)生額 49,820.00 33,125.00 29,147.90 3,033.00

小計 16,411,462.31

11,514.69 178,738.00 62,754.38 58,364.00 41,370.00 25,263.10 11,866.00 48,621.00 29,400.00 33,977.00 35,320.00 9,180.00 7,100.50 4,411.78 2,010.00 71,813.70 會費欠款壞賬處理 節(jié)日費用

各種座談會、晚會活動費用 歷年清整辦費用 歷年年檢公告費 歷年中注協(xié)費用 歷年發(fā)行費用 乒乓球比賽

永信德威所員工撫恤金 殘疾人就業(yè)保障金 津貼補貼 清潔工勞務費 審計費 銀行手續(xù)費 審計會會費 其他支出

小計

上繳上級支出 上繳財政廳房改款

小計 合計

631,704.15

119,500.00 119,500.00 17,287,370.66

（四）任期內財務收支相抵后結余情況

任期內省注協(xié)財務收支相抵后結余1,958,142.74元。該結余已分別轉入事業(yè)基金1,720,572.76元，事業(yè)結余25,888.94元，計提職工福利基金105,840.52

元，計提職工獎勵基金105,840.52元。

（五）任期內財務收支情況分析

陳曉健同志任期十年時間，前5年財務收入主要靠收取會費及通過提供考試、后繼教育培訓等服務取得工作經費，基本實現(xiàn)財務收支平衡，前5年財務收支相抵后結余34,682.36元。后5年期間，會費收入逐年增加，尤其通過積極與中注協(xié)溝通，每年都從中注協(xié)取得經費補助，同時，壓縮和節(jié)約開支，使每年財務收支相抵后結余逐年增加，任期內財務收支累計結余1,958,142.74元，其中后5年財務收支相抵后結余1,923,460.38元。

五、任期截止日省注協(xié)財務狀況

（一）任期截止日財務狀況

經審計，截至2010年5月31日止，省注協(xié)資產總額為5,155,463.51元；負債總額為833,668.06元；凈資產為4,321,795.45元。

主要資產、負債及凈資產項目說明：

1、貨幣資金3,114,163.32 元，其中：

項目

現(xiàn)金 銀行存款

合計

2010年5月31日余額

19,931.90 3,094,231.42 3,114,163.32

2、其他應收款377,460.27元，系海南發(fā)展銀行存款。

3、固定資產1,663,839.92元，其中: 項目

房屋及建筑物 交通設備 辦公設備 網絡設備 家具 其他設備

合計

2010年5月31日余額

507,123.25 474,320.00 307,456.95 352,709.72 20,690.00 1,540.00 1,663,839.92

4、應付賬款218,585.13元，其中:系2005年5月份收取海口齊盛會計師事務所職業(yè)風險金。

項目

內容

2010年5月31日余額

200,954.55 ?？邶R盛會計師事務所

職業(yè)風險金

項目

海南會計所 華興所

合計

內容 2010年5月31日余額

16,700.00

930.58

218,585.13

職業(yè)風險金 職業(yè)風險金

5、其他應付款615,082.93元，其中: 項目

各會計師事務所 預收會費 其他 代收公告費 ?？邶R盛會計所 中注協(xié)

代扣個人所得稅

合計

內容

履約保證金 個人會費

各種獎金及住房公積金 代收各所上交公告費 會費余額 代收會費款

2010年5月31日余額 486,000.00 41,600.00 49,928.03 25,100.00 10,019.53 2,782.90-347.53 615,082.93

6、凈資產4,324,364.23元。其中：

項目 事業(yè)基金

固定基金

專用基金

事業(yè)結余

合計 2000年5月1日余額

471,815.88 1,507,077.74 9,546.02 204,454.91 2,192,894.55

2010年5月31日余額

2,192,388.64 1,663,839.92 235,223.04 230,343.85 4,321,795.45

增減額 1,720,572.76 156,762.18 225,677.02 25,888.94 2,128,900.90 注：a、事業(yè)基金離任時比上任時增加1,720,572.76元，系由事業(yè)結余轉入而增加的。

b、固定基金離任時比上任時增加156,762.18元，系協(xié)會新購買的固定資產。c、專用基金離任時比上任時增加225,677.02元，主要系處置寶來汽車增加修購基金56,500.00元,計提職工福利基金105,840.52元（已使用42,504.02元）, 計提職工獎勵基金105,840.52元。

d、事業(yè)結余離任時比上任時增加 25,888.94元，系尚未分配的事業(yè)結余。

（二）任期截止日與上任日財務狀況對比

表

二、資產、負債、凈資產明細表

金額單位：人民幣元 項 目 資產類

2000年5月1日余額

2010年5月31日余額

增減額

現(xiàn)金

貨幣資金

應收賬款

其他應收款

固定資產

資產合計 負債類

應付賬款

其他應付款

應繳財政專戶款

負債合計 凈資產類

事業(yè)基金

固定基金

專用基金

事業(yè)結余

凈資產合計

54,978.36 428,461.76 11,514.69 405,840.27 1,507,077.74 2,407,872.82

18,585.13 183,272.14 13,121.00 214,978.27

471,815.88 1,507,077.74 9,546.02 204,454.91 2,192,894.55

19,931.90 3,094,231.42

377,460.27 1,663,839.92 5,155,463.51

218,585.13 615,082.93

833,668.06

2,192,388.64 1,663,839.92 235,223.04 230,343.85 4,321,795.45

-35,046.46 2,665,769.66-11,514.69-28,380.00 156,762.18 2,747,590.69

00,000.00 431,810.79-13,121.00 618,689.79 ,720,572.76 156,762.18 225,677.02 25,888.94 2,128,900.90

（三）任期截止日資產質量情況

省注協(xié)資產總額5,155,463.51元中，貨幣資金3,114,163.32 元占資產總額的60.41%，固定資產1,663,839.92元占資產總額的32.27%，除其他應收款377,460.27元系海南發(fā)展銀行存款極有可能無法收回（因海南發(fā)展銀行1999年被關閉，至今尚未清算完畢）外，其他資產質量較好。

另外，我們已注意到省注協(xié)固定資產中房屋及建筑物（白龍南公寓403室、海城大廈504、505、506室共4個套間）賬面原值507,123.25元未取得房產證（1994年11月份省注協(xié)向省財政廳購買其沒收的房產，其中：白龍南公寓403室房產證戶主是海南新華會計師事務所，海城大廈504、505、506室因購買前房款未交完尚未辦理房產證）。

六、資產保值增值情況

陳曉健同志任職期間，省注協(xié)財務收支相抵后結余1,958,142.74元。截至

2010年5月31日止，省注協(xié)凈資產4,321,795.45元，比接任時凈資產2,192,894.55元增值2,128,900.90元，增值97%。

七、審計評價

（一）財務收支真實、合法和效益情況評價

1、經審計，陳曉健同志任職期間，省注協(xié)會計處理遵守了事業(yè)單位會計制度以及相關會計規(guī)定，其會計信息真實反映了其財務收支情況。

2、經審計，陳曉健同志任職期間，省注協(xié)較好的遵守了有關財經法規(guī)，未發(fā)現(xiàn)存在違反國家規(guī)定的財務收支行為。

3、經審計，陳曉健同志任職期間，省注協(xié)財務收支結余1,958,142.74元，資產增值97%，任期內效益性較好。

4、經審計，陳曉健同志任職期間，我們未發(fā)現(xiàn)陳曉健同志有不廉潔的行為。

（二）主要業(yè)績

1、推動建立和完善了以理事會、常務理事會和各專門委員會組成的行業(yè)管理機制和運作方式，充分發(fā)揮會員參與行業(yè)管理的作用。

２、組織規(guī)范了我省注冊會計師行業(yè)的管理工作,建立了較完善的行業(yè)規(guī)章和管理制度。

３、規(guī)范了協(xié)會秘書處機構建設和作風建設，建立和完善了包括《協(xié)會秘書處崗位責任制》等一系列內部控制制度并得到較好執(zhí)行，使協(xié)會秘書處真正成為會員之家。

4、組織開展行業(yè)先進性教育、實踐科學發(fā)展觀等一系列政治活動，全面開展行業(yè)黨建工作。省注協(xié)在2004-2006獲得先進基層黨組織榮譽，2009獲得海南省民政廳頒發(fā)的先進社會組織榮譽。陳曉健同志個人在2006-2008黨建工作中被評為優(yōu)秀共產黨員。

5、建立了內容完備的行業(yè)監(jiān)管體系。通過協(xié)會網站率先實現(xiàn)網上業(yè)務報備，率先在行業(yè)建立誠信檔案，推行使用業(yè)務報告防偽標識，實現(xiàn)了我省注冊會計師行業(yè)信息化管理。

6積極推動行業(yè)人才建設，組織制定和規(guī)范我省注冊會計師考試及繼續(xù)教育的規(guī)章和制度。2001、2003獲得中注協(xié)頒發(fā)的培訓工作先進單位獎；2004、2007、2009獲得中注協(xié)頒發(fā)的注冊會計師全國統(tǒng)一考試組織管理一等獎。

7積極履行行業(yè)協(xié)會的監(jiān)督和服務職能，為提升行業(yè)整體執(zhí)業(yè)質量，擴大行業(yè)交流與宣傳，加強行業(yè)與政府相關部門的協(xié)調與溝通發(fā)揮了積極作用。

八、存在問題

1、省注協(xié)財務支出中直接用于會員的支出占比太少。從審計的財務收支結果看，省注協(xié)的收入主要來源于會員繳納的會費，但在全部支出中，直接用于會員的支出極少，如與會員直接相關的后續(xù)教育培訓費其大部分也是另向會員收取。

2、未解決遺留問題

（1）、其他應收款余額380,029.05元（接任前余額），系從海南發(fā)展銀行存款余額轉入。因海南發(fā)展銀行1999年被關閉，至今尚未清算完畢，該余額極有可能無法收回。

（2）、固定資產——房屋及建筑物（接任前余額，原值507,123.25元）未取得房產證。該房屋及建筑物系1994年11月份省注協(xié)向省財政廳購買其沒收的白龍南公寓403室、海城大廈504、505、506室，共4個套間，其中：白龍南公寓403室房產證戶主是海南新華會計師事務所，海城大廈504、505、506室因購買前房款未交完尚未辦理房產證。

九、審計建議

1、加強協(xié)會服務職能。省注協(xié)在財務上應努力爭取主管部門及上級協(xié)會的經費支持，同時，調整財務支出結構，壓縮非必要支出，盡可能為會員多提供包括免費的后續(xù)教育培訓在內的各項服務。

2、重視和解決遺留問題。建議省注協(xié)指定專人負責，摸清情況，提出解決在海南發(fā)展銀行存款余額及未取得房產證的房屋辦證解決辦法，以避免協(xié)會資產存在可能流失的風險。

十、審計調整說明

（一）期初數(shù)調整：

1、根據(jù)事業(yè)單位會計制度規(guī)定，將接任前已計提折舊沖回，相應增加固定資產和事業(yè)結余期初余額236,582.89元，以與離任時點財務狀況對比。

2、將其他應付款（1999CPA考試報名費收入）轉入事業(yè)結余283,797.70

元。

3、調整固定資產與固定基金差額。調增固定基金300,434.89元，調減事業(yè)基金300,434.89元。

4、調整銀行存款---海南發(fā)展銀行余額377,460.27元，轉入其他應收款。

（二）其他調整:

1、根據(jù)事業(yè)單位會計制度規(guī)定，調整2003已入賬海南發(fā)展銀行存款利息收入2,568.78元沖銷。

2、更正調整固定資產與固定基金差額6,140.00元。調增事業(yè)基金，調減固定基金。

十一、附件 附件

1、資產負債表 附件

2、財務收支（匯總）表 附件

3、資產、負債及凈資產明細表 附件

4、各年財務收支表

海南中歐會計師事務所有限公司 中國注冊會計師：

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二○一○年九月二十日

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