第一篇：2015注冊會計師非執(zhí)業(yè)會員繼續(xù)教育練習題

01內(nèi)部審計

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以下是您本次答題情況：

一、單選題

1、審計結(jié)果溝通的內(nèi)容不包括（）。A、審計概況

B、審計依據(jù)

C、審計發(fā)現(xiàn)

D、審計報告

【正確答案】D 【您的答案】

2、審計建議的特點不包括（）。A、針對性

B、可操作性

C、時效性

D、重要性

【正確答案】D 【您的答案】

3、審計抽樣具備的基本特征不包括（）。

A、對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序

B、所有抽樣單位都有被選取的機會

C、所有抽樣單位都有被選取的機會

D、總體中的每筆業(yè)務(wù)金額均超過重要性水平

【正確答案】D 【您的答案】

4、內(nèi)部控制存在的問題不包括（）。A、控制環(huán)境

B、風險評估與控制活動

C、內(nèi)部審計

D、成本效益原則

【正確答案】D 【您的答案】

5、內(nèi)部控制的原則不包括（）。A、全面性原則

B、重要性原則

C、合理性原則

D、成本效益原則

【正確答案】C 【您的答案】

6、內(nèi)部控制審計按其范圍分為全面內(nèi)部控制審計和（）。A、專項內(nèi)部控制審計

B、風險評估

C、內(nèi)部監(jiān)督 D、信息與溝

【正確答案】A 【您的答案】

7、績效審計，是指內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員對本組織經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟性、效率性和（）進行的審查和評價。A、效果性

B、正確性

C、合理性

D、重要性

【正確答案】A 【您的答案】

8、在計算機信息系統(tǒng)中其內(nèi)部控制的變化主要表現(xiàn)不包括（）。A、內(nèi)部控制的內(nèi)容發(fā)生了變化

B、內(nèi)部控制的方法發(fā)生了變化

C、部分內(nèi)部控制程序化

D、數(shù)據(jù)處理錯弊風險發(fā)生變化

【正確答案】D 【您的答案】

9、計算機信息系統(tǒng)環(huán)境對會計的影響，特別是內(nèi)部控制的變化，使審計方法也產(chǎn)生了較大的變化。具體的測試方法不包括（）。A、不處理數(shù)據(jù)文件的實質(zhì)性測試方法

B、處理實際數(shù)據(jù)文件的實質(zhì)性測試方法

C、處理模擬數(shù)據(jù)文件的實質(zhì)性測試方法

D、處理數(shù)據(jù)文件的實質(zhì)性測試方法

【正確答案】D 【您的答案】

10、對信息技術(shù)一般性控制的審計應(yīng)當考慮下列控制活動: 信息安全管理、系統(tǒng)變更管理、系統(tǒng)開發(fā)和采購管理和（）。A、系統(tǒng)運行管理

B、授權(quán)與批準

C、職責分離

D、系統(tǒng)訪問權(quán)限

【正確答案】A 【您的答案】

11、舞弊主體為標志區(qū)分為雇員舞弊和（）。A、管理層舞弊

B、侵占資產(chǎn)

C、舞弊性財務(wù)報告

D、損害組織經(jīng)濟利益的舞弊

【正確答案】A 【您的答案】

12、在內(nèi)部審計基本準則中，對人員的要求不包括（）。A、對獨立性的要求

B、對專業(yè)勝任能力的要求 C、對道德和態(tài)度的要求

D、對社會責任的要求

【正確答案】D 【您的答案】

13、下列關(guān)于內(nèi)部審計師的職業(yè)道德規(guī)范的原則的說法中，不正確的有（）。

A、客觀和公正原則要求內(nèi)審人員應(yīng)當公正處事、實事求是，不得由于偏見、利益沖突或他人的不當影響而損害自己的職業(yè)判斷

B、誠信正式原則要求內(nèi)部審計人員應(yīng)當在所有的職業(yè)關(guān)系中保持正直和誠實，秉公處事、實事求是

C、內(nèi)部審計人員應(yīng)當遵循保密原則，按照規(guī)定使用其在履行職責時所獲取的信息。

D、專業(yè)勝任能力原則要求內(nèi)部審計人員應(yīng)當保持并提高專業(yè)勝任能力，可以不參加繼續(xù)教育

【正確答案】D 【您的答案】

14、內(nèi)部審計人員應(yīng)當識別可能影響客觀性的因素，這些因素不包括（）。A、審計本人曾經(jīng)參與過的業(yè)務(wù)活動

B、與被審計單位管理層有密切的私人關(guān)系

C、擁有的專業(yè)證書的真假

D、與被審計單位存在直接利益關(guān)系

【正確答案】C 【您的答案】

15、年度審計計劃基本內(nèi)容不包括（）。A、年度審計工作目標

B、具體審計項目及實施時間

C、后續(xù)審計安排

D、審計組成員的組成及分工

【正確答案】D 【您的答案】

16、對審計事項的某一審計目標有重的、直接證明作用的審計證據(jù)是（）。A、基本證據(jù)

B、輔助證據(jù)

C、書面證據(jù)

D、實物證據(jù)

【正確答案】A 【您的答案】

17、審計人員通過觀察、檢查被審計單位實物資產(chǎn)的盤點過程及相關(guān)信息，以獲取和評價審計證據(jù)的過程是指（）。A、審核

B、調(diào)查

C、觀察

D、監(jiān)盤

【正確答案】D 【您的答案】

18、審計工作底稿通常不包括的內(nèi)容是（）。A、審計工作方案

B、問題備忘錄

C、初步思考的記錄

D、管理層聲明書

【正確答案】C 【您的答案】

19、審計抽樣具備的基本特征不包括（）。

A、對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序

B、對某類交易或賬戶余額中百分之百的項目實施審計程序

C、審計測試的目的是為了評價該賬戶余額或交易類型的某一特征

D、所有抽樣單位都有被選取的機會

【正確答案】B 【您的答案】

20、內(nèi)部控制的適應(yīng)性原則的兩方面的內(nèi)涵是（）。A、與事適應(yīng)和與時適應(yīng)

B、與時適應(yīng)和與實適應(yīng)

C、與始適應(yīng)和與實適應(yīng)

D、與事適應(yīng)和與實適應(yīng)

【正確答案】A 【您的答案】

21、以計算機為工具，對審計對象進行數(shù)據(jù)文件檢查、統(tǒng)計抽樣、計算比較、數(shù)據(jù)處理測試的一種技術(shù)是（）。A、計算機輔助審計技術(shù)

B、信息系統(tǒng)風險評估技術(shù)

C、內(nèi)部控制測試信息技術(shù)

D、計算機信息系統(tǒng)

【正確答案】A 【您的答案】

22、內(nèi)部審計機構(gòu)在評價外部專家服務(wù)結(jié)果時，不屬于應(yīng)當考慮的影響因素的是（）。A、外部專家選用的假設(shè)和方法的真實性

B、外部專家選用的假設(shè)和方法的適當性

C、外部專家所用資料的和充分性

D、外部專家所用資料的相關(guān)性和可靠性

【正確答案】A 【您的答案】

23、內(nèi)部審計質(zhì)量控制不包括的目標是（）。

A、保證內(nèi)部審計活動遵循內(nèi)部審計準則和本組織內(nèi)部審計工作手冊的需求

B、保證審計人員的能力都達到了勝任狀態(tài)

C、保證內(nèi)部審計活動的效率和效果達到既定要求

D、保證內(nèi)部審計活動能夠增加組織的價值，促進組織實現(xiàn)目

【正確答案】B 【您的答案】

24、內(nèi)部審計機構(gòu)在評價外部審計工作質(zhì)量時，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當將評價過程及結(jié)果記錄于（）。A、審計工作底稿

B、審計報告

C、審計計劃

D、項目決策書

【正確答案】A 【您的答案】

25、下列關(guān)于內(nèi)部審計的說法中，錯誤的是（）。A、內(nèi)部審計的目標是幫助企業(yè)實現(xiàn)目標

B、內(nèi)部審計的核心是強調(diào)內(nèi)部審計的增值作用

C、內(nèi)部審計的重心從事前風險管理和過程控制轉(zhuǎn)向事后評價控制

D、內(nèi)部審計的職能是確認和咨詢

【正確答案】C 【您的答案】

26、下列內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置模式中，內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)的地位和獨立性較差的是（）。A、隸屬于財會部門

B、隸屬于總經(jīng)理

C、設(shè)在監(jiān)事會

D、董事會下設(shè)審計委員會，在行政管理系統(tǒng)設(shè)置審計機構(gòu)

【正確答案】A 【您的答案】

27、下列關(guān)于年度審計計劃的說法中，錯誤的是（）。A、內(nèi)部審計機構(gòu)負責人負責年度審計計劃的編制工作

B、內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應(yīng)當根據(jù)具體審計項目的性質(zhì)、復(fù)雜程度及時間要求，合理安排審計資源

C、后續(xù)審計安排不屬于年度審計計劃的內(nèi)容

D、年度審計工作目標屬于年度審計計劃的基本內(nèi)容

【正確答案】C 【您的答案】

28、被審計單位提供的其他單位填制的書面資料屬于（）。A、親歷證據(jù)

B、內(nèi)部證據(jù)

C、外部證據(jù)

D、口頭證據(jù)

【正確答案】B 【您的答案】

29、下列不屬于審計抽樣應(yīng)具備的基本特征的是（）。

A、對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序

B、所有抽樣單位都有被選取的機會

C、審計測試的目的是為了評價該賬戶余額或交易類型的某一特征

D、審計抽樣在審計測試的所有程序中都適用

【正確答案】D 【您的答案】

30、下列關(guān)于統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣的說法中，錯誤的是（）。

A、在確定樣本規(guī)模時：使用統(tǒng)計抽樣方法時，審計人員必須對影響樣本規(guī)模的因素進行量化

B、在非統(tǒng)計抽樣中，審計人員一般運用職業(yè)判斷確定樣本規(guī)模

C、統(tǒng)計抽樣能夠精確地量化抽樣風險

D、非統(tǒng)計抽樣能夠精確地量化抽樣風險

【正確答案】D 【您的答案】

31、下列關(guān)于樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是（）。A、可接受的抽樣風險與樣本規(guī)模成反向變動關(guān)系

B、可容忍誤差與樣本規(guī)模成反向變動關(guān)系

C、預(yù)計總體誤差與樣本規(guī)模成反向關(guān)系

D、總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小

【正確答案】C 【您的答案】

32、下列關(guān)于運用分析程序的說法中，錯誤的是（）。A、審計計劃階段必須使用分析程序

B、審計實施階段必須使用分析程序

C、審計終結(jié)階段必須使用分析程序

D、分析程序貫穿于審計始終

【正確答案】B 【您的答案】

33、下列不屬于舞弊三角理論中的舞弊風險因素的是（）。A、動機與壓力

B、借口

C、機會

D、獎勵

【正確答案】D 【您的答案】

34、按照內(nèi)部審計準則的規(guī)定,內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當向董事會或者最高管理層報請批準的事項主要包括（）。A、內(nèi)部審計章程

B、年度審計計劃

C、人力資源計劃

D、以上都包括

【正確答案】D 【您的答案】

35、（）是指內(nèi)部審計機構(gòu)在實施審計之前，告知被審計單位或者人員接受審計的書面文件。

A、審計通知書

B、審計報告

C、審計業(yè)務(wù)約定書

D、審計決定書

【正確答案】A 【您的答案】

36、內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)經(jīng)過批準后的（）和其他授權(quán)或者委托文件編制審計通知書。A、年度預(yù)算

B、年度審計計劃

C、業(yè)績考核指標

D、審計報告

【正確答案】B 【您的答案】

37、內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當在實施審計（）前，向被審計單位或者被審計人員送達審計通知書。A、十日

B、三日

C、一日

D、半日

【正確答案】B 【您的答案】

38、（）是指內(nèi)部審計人員根據(jù)審計計劃對被審計單位實施必要的審計程序后，以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，就被審計事項作出審計結(jié)論，提出審計意見和審計建議的書面文件，是審計工作的最終成果。A、審計工作底稿

B、審計報告

C、審計計劃

D、審計通知書

【正確答案】B 【您的答案】

39、簡式審計報告，又稱（），是指審計人員用簡練的語言扼要地說明審計過程、審計結(jié)果，并簡略地表達審計意見的審計報告。A、短式審計報告

B、長式審計報告

C、詳式審計報告

D、財務(wù)審計報告

【正確答案】A 【您的答案】

40、審計報告應(yīng)經(jīng)（）復(fù)核。A、三級

B、二級

C、一級

D、四級

【正確答案】A 【您的答案】

二、多選題

1、審計報告的要素主要包括（）。A、標題

B、收件人

C、正文

D、簽

【正確答案】ABCD 【您的答案】

2、審計報告的作用有（）。

A、是審計機構(gòu)編制審計信息、為被審計單位經(jīng)濟決策服務(wù)的重要信息來源

B、具有一定的經(jīng)濟鑒證作用

C、總結(jié)審計過程和結(jié)果，評價審計人員工作、控制審計質(zhì)量的重要依據(jù)

D、是審計人員評價被審計人承擔和履行經(jīng)濟責任情況、發(fā)表審計意見和提出審計建議的載體

【正確答案】ABCD 【您的答案】

3、審計通知書的內(nèi)容包括（）。A、審計時間

B、審計范圍和審計內(nèi)容

C、被審計單位名稱或者被審計人員姓名

D、審計項目名稱

【正確答案】ABCD 【您的答案】

4、下列各項中，屬于對內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的要求的有（）。A、獨立性

B、道德與態(tài)度

C、保密

D、專業(yè)勝任能力

【正確答案】ABCD 【您的答案】

5、下列各項中，可能影響審計人員客觀性的因素有（）。A、審計本人曾經(jīng)參與過的業(yè)務(wù)活動

B、與被審計單位存在直接利益關(guān)系

C、與被審計單位存在長期合作關(guān)系

D、與被審計單位管理層有密切的私人關(guān)系

【正確答案】ABCD 【您的答案】

6、下列各項中，屬于審計證據(jù)在質(zhì)量上方面應(yīng)滿足的特征的有（A、相關(guān)性

B、可靠性

C、充分性

D、完整性

【正確答案】AB 【您的答案】

7、獲取審計證據(jù)時應(yīng)考慮的因素包括（）。A、具體審計事項的重要性

B、可以接受的審計風險水平

C、成本與效益的合理程度

D、適當?shù)某闃臃椒?/p>

【正確答案】ABCD 【您的答案】。）

8、審計工作底稿通常不包括的內(nèi)容有（）。

A、已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿

B、對不全面或初步思考的記錄

C、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本

D、重復(fù)的文件記錄

【正確答案】ABCD 【您的答案】

9、審計建議應(yīng)該具備的特點包括（）。A、針對性

B、可操作性

C、時效性

D、建設(shè)性

【正確答案】ABCD 【您的答案】

10、內(nèi)部控制的適用性原則的內(nèi)涵包括（）。A、與事適應(yīng)

B、與時適應(yīng)

C、橫向適應(yīng)

D、縱向適應(yīng)

【正確答案】AB 【您的答案】

11、風險應(yīng)對策略包括（）。A、風險規(guī)避

B、風險降低

C、風險分擔

D、風險承受

【正確答案】ABCD 【您的答案】

12、績效審計的一般原則體現(xiàn)在（）。A、專業(yè)勝任能力

B、區(qū)分管理層責任與內(nèi)部審計機構(gòu)的責任

C、績效審計對象的選擇和確定

D、獨立性

【正確答案】ABC 【您的答案】

13、下列關(guān)于信息系統(tǒng)審計的說法中，正確的有（）。A、信息系統(tǒng)管理的核心是風險控制

B、信息系統(tǒng)審計的主要目標包括保證組織的信息技術(shù)戰(zhàn)略充分反映組織的戰(zhàn)略目標屬于

C、內(nèi)部審計人員應(yīng)當采用以風險為基礎(chǔ)的審計方法進行信息系統(tǒng)審計

D、信息系統(tǒng)審計只能作為獨立的審計項目組織實施

【正確答案】ABC 【您的答案】

14、下列關(guān)于內(nèi)部審計的獨立性的特征，說法正確的有（）。A、獨立性是對內(nèi)部審計工作的內(nèi)在要求 B、內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動

C、獨立性是內(nèi)部審計的生命

D、只有具備了獨立性，才能保證客觀性，才能順利開張審計工作

【正確答案】ABCD 【您的答案】

15、內(nèi)部審計的作用包括（）。

A、保證不同利益相關(guān)方的信息對稱性

B、確保資產(chǎn)保值與增值

C、有效降低組織運營風險

D、為組織內(nèi)部管理決策提供科學(xué)依據(jù)

【正確答案】ABCD 【您的答案】

16、審計通知書的作用包括（）。

A、內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)經(jīng)過批準后的年度審計計劃和其他授權(quán)或者委托文件編制審計通知書

B、是內(nèi)部審計部門對被審計單位的正式書面告知，也是內(nèi)部審計執(zhí)業(yè)的基本禮節(jié)

C、送達審計通知書有利于消除被審計單位或人員的誤解

D、送達審計通知書有利于增強內(nèi)部審計師與被審計單位的配合【正確答案】BCD 【您的答案】

17、在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，內(nèi)部審計人員應(yīng)當考慮（）。

A、特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)

B、針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

C、只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關(guān)的審計證據(jù)

D、從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠

【正確答案】ABC 【您的答案】

18、審計結(jié)果溝通的內(nèi)容包括（）。A、審計概況

B、審計依據(jù)

C、審計結(jié)論

D、審計意見

【正確答案】ABCD 【您的答案】

19、在審計過程中，可能導(dǎo)致非抽樣風險的原因包括下列情況（）。A、審計程序設(shè)計及執(zhí)行不恰當

B、抽樣過程沒有按照規(guī)范程序執(zhí)行

C、審計人員業(yè)務(wù)能力不足

D、樣本審查結(jié)果解釋錯誤

【正確答案】ABCD 【您的答案】

20、內(nèi)部審計人員除考慮內(nèi)部控制固有局限外，還應(yīng)當考慮的導(dǎo)致舞弊發(fā)生的情況有（）。A、管理人員品質(zhì)不佳

B、管理人員遭受異常壓力 C、業(yè)務(wù)活動中存在異常交易或事項

D、組織內(nèi)部個人利益、局部利益和整體利益存在較大沖突

【正確答案】ABCD 【您的答案】

三、判斷題

1、經(jīng)營審計和管理審計階段：審計功能從監(jiān)督評價轉(zhuǎn)向確認和咨詢，審計目標從查錯糾弊轉(zhuǎn)向幫助組織增加價值。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N 【您的答案】

2、內(nèi)部審計基本準則是基本規(guī)定，規(guī)范了內(nèi)部審計工作，明確內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員的責任，進而保證內(nèi)部審計質(zhì)量。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【您的答案】

3、當內(nèi)部審計人員的客觀性受到嚴重影響，且無法采取適當措施降低影響時，停止實施有關(guān)業(yè)務(wù)，并及時向董事會或者最高管理層報告。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【您的答案】

4、年度審計計劃是對實施具體審計項目所需要的審計內(nèi)容、審計程序、人員分工、審計時間等作出的安排。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N 【您的答案】

5、在內(nèi)部審計對象與外部審計對象也密切相關(guān)，甚至存在部分重疊的情況下，可以考慮利用外部審計工作的結(jié)果。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【您的答案】

6、內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當在實施審計五日前，向被審計單位或者被審計人員送達審計通知書。特殊審計業(yè)務(wù)的審計通知書可以在實施審計時送達。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N 【您的答案】

7、從被審計單位或相關(guān)單位收集到的憑證、賬簿、報表、計劃、合同、證明函件、信件等，都屬于實物證據(jù)。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N 【您的答案】

8、內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【您的答案】

9、調(diào)查是指內(nèi)部審計人員為了獲取被審計單位相關(guān)的信息，通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計證據(jù)的過程。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【您的答案】

10、在對被審計單位生成的訂購單進行細節(jié)測試時，審計人員可能以訂購單的日期或其唯一編號作為測試訂購單的識別特征。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【您的答案】

11、內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當將復(fù)核后的審計報告提交被審計單位和組織適當管理層，并要求被審計單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實糾正措施。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【您的答案】

12、使用統(tǒng)計抽樣方法時，審計人員一般運用職業(yè)判斷確定樣本規(guī)模。在非統(tǒng)計抽樣中，審計人員必須對影響樣本規(guī)模的因素進行量化。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N 【您的答案】

13、誤拒風險，是指樣本結(jié)果表明審計項目存在重大差異或者缺陷，而實際上并沒有存在重大差異或者缺陷的可能性。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【您的答案】

14、趨勢分析法是內(nèi)部審計人員將被審計單位若干期財務(wù)報表或非財務(wù)數(shù)據(jù)進行比較和分析，從中找出規(guī)律或發(fā)現(xiàn)異常變動，以獲取有關(guān)審計證據(jù)的一種分析方法。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【您的答案】

15、評價盈利能力，凈資產(chǎn)利潤率就是不可比的標準，而資產(chǎn)負債率是一個可比的標準。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N 【您的答案】

16、內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員根據(jù)實際需要選擇和確定績效審計對象，但是只可以針對特定項目和業(yè)務(wù)。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N 【您的答案】

17、信息系統(tǒng)審計主要是對組織層面信息技術(shù)控制、信息技術(shù)一般性控制及業(yè)務(wù)流程層面相關(guān)應(yīng)用控制的審查和評價。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【您的答案】

18、年度審計計劃能最大限度地保證內(nèi)部審計活動的獨立性,確立內(nèi)部審計部門的地位和作用。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N 【您的答案】

19、對復(fù)雜金融工具的估值,內(nèi)審機構(gòu)可能需要聘請一個精算師而不是律師;而對合同作出法律解釋,內(nèi)審機構(gòu)可能需要聘請的就是律師而不是精算師。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【您的答案】

20、內(nèi)部審計人員是以提高組織利益和幫助被審計單位有效地進行管理控制為最終目標。（）

Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【您的答案】

21、口頭溝通方式對客觀情況變化的適應(yīng)性較差，所溝通的信息內(nèi)容對語言文字的依賴性很強。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N 【您的答案】

22、內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應(yīng)當定期對內(nèi)部審計人員的人際關(guān)系進行評價，根據(jù)評價結(jié)果提出改進意見或進行激勵，以便及時調(diào)整、改進內(nèi)部審計活動中的人際關(guān)系。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【您的答案】

23、由審計合伙人對具體項目負責，可以加強項目組人員的責任意識，提升內(nèi)部審計的質(zhì)量。（）

Y、對 N、錯 【正確答案】N 【您的答案】

24、內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當取得反映外部審計工作質(zhì)量的審計報告及其他相關(guān)資料，如工作底稿。（）

Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【您的答案】

25、內(nèi)部審計準則是內(nèi)部審計人員在執(zhí)業(yè)過程中的行為標準，是衡量內(nèi)部審計工作質(zhì)量的準繩。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【您的答案】

26、內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當在本年度編制下年度審計計劃，并報經(jīng)組織董事會或者最高管理層批準。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【您的答案】

27、內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當在實施審計五日前，向被審計單位或者被審計人員送達審計通知書。（）

Y、對 N、錯 【正確答案】N 【您的答案】

28、內(nèi)部審計人員要掌握談話必要的技巧，要方便被訪談?wù)卟聹y你想要得到的答案。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N 【您的答案】

29、審計工作底稿必須是紙質(zhì)的，不能以其他形式存在。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N 【您的答案】

30、內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當在審計報告正式提交之前進行審計結(jié)果的溝通。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【您的答案】

31、在我國，國家審計機關(guān)和內(nèi)部審計機構(gòu)在實施審計后，通常都要撰寫簡式審計報告。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N 【您的答案】

32、內(nèi)部審計人員在實施現(xiàn)場審查之前，可以要求被審計單位提交最近一次的內(nèi)部控制自我評估報告。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【您的答案】

33、審計和控制工作的負責人一般負有執(zhí)行審計政策和指導(dǎo)全公司內(nèi)部審計活動的職責。（）

Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【您的答案】

34、內(nèi)部審計與外部審計不可以相互參閱審計報告。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N 【您的答案】

35、審計意見，即針對所發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理意見。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【您的答案】

36、審計結(jié)論是根據(jù)已查明的事實，對被審計單位業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風險管理所作的評價。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【您的答案】

37、當確實無法按照內(nèi)部審計準則的要求實施必要的審計程序時，無需在審計報告中陳述理由。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N 【您的答案】

38、審計依據(jù)是實施審計所依據(jù)的相關(guān)法律法規(guī)、內(nèi)部審計準則等規(guī)定。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【您的答案】

39、.審計報告中應(yīng)當明確地陳述本次審計的目標，并應(yīng)與審計計劃中提出的目標相一致。（）

Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【您的答案】

40、審計概況包括審計目標、審計范圍、審計內(nèi)容及重點、審計方法、審計程序及審計時間等。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【您的答案】

答案提交成功，共46題，做對0題，做錯46題

02金融資產(chǎn)

以下是您本次答題情況：

一、單選題

1、下列選項中不屬于《金融工具》準則所規(guī)范的金融資產(chǎn)的是（）。A、應(yīng)收賬款

B、應(yīng)收利息

C、可供出售金融資產(chǎn)

D、長期股權(quán)投資

【正確答案】D 【您的答案】

2、下列關(guān)于持有至到期投資的說法中不正確的是（）。

A、持有至到期投資處置時需要將處置價款與賬面價值的差額計入投資收益

B、持有至到期投資的攤余成本與賬面價值相等

C、持有至到期投資處置時應(yīng)將相應(yīng)的減值準備轉(zhuǎn)銷

D、持有至到期投資處置時應(yīng)將原確認減值時的資產(chǎn)減值損失科目轉(zhuǎn)回

【正確答案】D 【您的答案】

3、交易性金融資產(chǎn)的購入過程中發(fā)生的交易費用計入（）。A、管理費用

B、交易性金融資產(chǎn)的成本

C、投資收益 D、財務(wù)費用

【正確答案】C 【您的答案】

4、下列關(guān)于持有至到期投資的說法中不正確的是（）。A、持有至到期投資的到期日固定

B、持有至到期投資的回收金額確定

C、持有至到期投資屬于衍生金融資產(chǎn)

D、企業(yè)取得持有至到期投資是有明確的意圖和能力持有至到期

【正確答案】C 【您的答案】

5、持有至到期投資是按照（）進行后續(xù)計量。A、攤余成本

B、賬面價值

C、公允價值

D、可變現(xiàn)凈值

【正確答案】A 【您的答案】

6、企業(yè)將其持有的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)給銀行，損失應(yīng)計入（）。A、管理費用

B、投資收益

C、營業(yè)外支出

D、財務(wù)費用

【正確答案】D 【您的答案】

7、甲公司從二級市場上購入某公司于當日發(fā)行的面值100萬元的三年期公司債券，票面利率為3%，甲公司不打算將其持有至到期，也不打算近期內(nèi)出售，則甲企業(yè)購買的這部分債券應(yīng)劃分為（）。A、持有至到期投資

B、交易性金融資產(chǎn)

C、長期股權(quán)投資

D、可供出售金融資產(chǎn)

【正確答案】D 【您的答案】

8、甲公司從二級市場上以每股2元的價格購入某公司200萬股股票，其中包含了每股0.3元的現(xiàn)金股利以及相關(guān)的手續(xù)費5萬元，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算，則甲公司這部分股票的初始入賬價值為（）。A、295萬元

B、340萬元

C、360萬元

D、305萬元

【正確答案】B 【您的答案】

9、甲公司購入乙公司發(fā)行的期限為3年、到期一次還本付息的債券，甲公司準備并有能力持有至到期，甲公司應(yīng)將該項投資劃分為（）。A、交易性金融資產(chǎn)

B、持有至到期投資

C、貸款及應(yīng)收款項

D、可供出售金融資產(chǎn)

【正確答案】B 【您的答案】

10、下列項目中，應(yīng)計入交易性金融資產(chǎn)取得成本的是（）。A、支付的交易費用

B、支付的不含應(yīng)收股利的購買價款

C、支付的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息

D、購買價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利

【正確答案】B 【您的答案】

11、下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算的是（）。A、企業(yè)從二級市場購入準備隨時出售的普通股票

B、企業(yè)購入有意圖和能力持有至到期的公司債券

C、企業(yè)購入的A公司90%的股權(quán)

D、企業(yè)購入有公開報價但不準備隨時變現(xiàn)的A公司5%的股權(quán)

【正確答案】D 【您的答案】

12、關(guān)于應(yīng)收款項，下列說法中正確的有（）。A、應(yīng)收款項在活躍市場中沒有報價

B、應(yīng)收款項在活躍市場中有報價

C、應(yīng)收款項應(yīng)當以公允價值進行后續(xù)計量

D、應(yīng)收款項的回收金額不固定

【正確答案】A 【您的答案】 13、20×9年1月1日，甲上市公司購入一批股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算和管理。實際支付價款100萬元，其中包含已經(jīng)宣告的現(xiàn)金股利1萬元，另發(fā)生相關(guān)費用2萬元，均以銀行存款支付。假定不考慮其他因素，該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A、100 B、102 C、99 D、103

【正確答案】C 【您的答案】

14、甲公司2009年12月25日支付價款3 060萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利90萬元）取得一項股權(quán)投資，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，交易過程中甲公司另發(fā)生交易費用15萬元，已用銀行存款支付。2009年12月28日，收到現(xiàn)金股利90萬元。2009年12月31日，該項股權(quán)投資的公允價值為3 157.5萬元。2010年1月，甲公司出售該股權(quán)投資，取得價款4 157.5萬元，假定不考慮所得稅等其他因素，則處置時計入投資收益的金額為（）萬元。A、1 000 B、1 172.5 C、172.5 D、125

【正確答案】B 【您的答案】 15、2010年1月1日，甲公司支付價款527.75萬元（含交易費用2.75萬元）購入某公司于當日發(fā)行的3年期債券，面值500萬元，票面利率6％，分期付息，一次還本。甲公司將其劃分為持有至到期投資核算，經(jīng)計算確定其實際利率為4％。2010年底，該債券在活躍市場上的公允價值為530萬元（該債券已于2010年2月1日上市流通）。則該項投資在2010年應(yīng)確認的投資收益為（）萬元（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）。A、21.11 B、30.00 C、8.89 D、31.67

【正確答案】A 【您的答案】

16、對于已確認減值損失的可供出售債務(wù)工具，在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與原減值損失確認后發(fā)生的事項有關(guān)的，原確認的減值損失在轉(zhuǎn)回時應(yīng)計入的科目是（）。A、資產(chǎn)減值損失

B、投資收益

C、其他綜合收益

D、營業(yè)外收入

【正確答案】A 【您的答案】

17、下列關(guān)于金融資產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，不正確的是（）。

A、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，按照公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入公允價值變動損益

B、持有至到期投資，按照攤余成本進行后續(xù)計量

C、可供出售金融資產(chǎn)，按照公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入其他綜合收益

D、應(yīng)收款項，按照公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入當期損益

【正確答案】D 【您的答案】

18、企業(yè)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，在重分類日該債券的公允價值為50萬元，其賬面余額為48萬元（計提減值準備1萬元）。不考慮其他因素，則該企業(yè)在重分類日應(yīng)做的會計處理是（）。A、確認可供出售金融資產(chǎn)50萬元

B、確認其他綜合收益2萬元

C、確認投資收益2萬元

D、確認可供出售金融資產(chǎn)48萬元

【正確答案】A 【您的答案】

二、多選題

1、下列屬于劃分為交易性金融資產(chǎn)的條件的是（）。A、企業(yè)取得該金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期出售

B、屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分 C、屬于衍生金融工具

D、企業(yè)準備持有至到期

【正確答案】ABC 【您的答案】

2、下列選項中屬于交易費用的是（）。A、支付給券商的手續(xù)費

B、支付給代理機構(gòu)的傭金

C、債券的溢價費用

D、企業(yè)為發(fā)行金融工具發(fā)生的差旅費

【正確答案】AB 【您的答案】

3、下列選項中可以劃分為持有至到期的是（）。A、企業(yè)從二級市場上購入的固定利率國債

B、企業(yè)從二級市場上購入的浮動利率金融債券

C、企業(yè)取得的股權(quán)投資

D、符合貸款和應(yīng)收款項的定義的非衍生金融工具

【正確答案】AB 【您的答案】

4、下列關(guān)于金融資產(chǎn)的表述中正確的是（）。A、長期股權(quán)投資屬于廣義的金融資產(chǎn)

B、金融資產(chǎn)準則不包括庫存現(xiàn)金和長期股權(quán)投資的處理

C、金融資產(chǎn)按照取得時的成本進行初始計量

D、金融資產(chǎn)都是按照公允價值進行后續(xù)計量

【正確答案】ABC 【您的答案】

5、下列關(guān)于減值準備的說法正確的是（）。

A、持有至到期投資的減值準備會影響其攤余成本

B、可供出售金融資產(chǎn)的減值準備會影響其賬面價值

C、交易性金融資產(chǎn)的減值準備會影響其賬面價值

D、貸款與應(yīng)收款項的減值準備影響其攤余成本

【正確答案】ABD 【您的答案】

6、下列關(guān)于資產(chǎn)的期末計量的說法中正確的是（）。A、存貨按照成本計量

B、持有至到期投資按照公允價值計量

C、交易性金融資產(chǎn)按照公允價值后續(xù)計量

D、存貨期末按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量

【正確答案】CD 【您的答案】

7、下列各項中說法正確的有（）。

A、符合金融資產(chǎn)終止確認條件的應(yīng)全部結(jié)轉(zhuǎn)其賬面價值

B、金融資產(chǎn)準則所規(guī)定的各類金融資產(chǎn)中持有期間的利息或股利收入都是計入到營業(yè)外收入科目

C、因為債券發(fā)行方的原因而導(dǎo)致的不能將其持有至到期的債券不需要將剩余的部分予以重分類

D、四類金融資產(chǎn)中，可以隨意進行重分類

【正確答案】AC 【您的答案】

8、下列關(guān)于交易費用的說法中正確的是（）。

A、取得持有至到期投資發(fā)生的交易費用計入持有至到期投資成本中

B、取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)計入投資收益

C、取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用計入可供出售金融資產(chǎn)成本中

D、處置應(yīng)收款項支付的交易費用計入投資收益

【正確答案】ABC 【您的答案】

9、下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的說法中正確的是（）。

A、滿足一定條件時可以將可供出售金融資產(chǎn)與持有至到期投資進行重分類

B、可供出售金融資產(chǎn)以公允價值進行后續(xù)計量

C、可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值后又得以恢復(fù)應(yīng)通過損益轉(zhuǎn)回

D、可供出售金融資產(chǎn)不需要確認公允價值變動

【正確答案】AB 【您的答案】

10、下列各項中屬于交易性金融資產(chǎn)的特征的有（）。A、以公允價值進行后續(xù)計量

B、主要是為了近期出售而持有

C、不能夠與其他金融資產(chǎn)重分類

D、公允價值變動計入公允價值變動損益

【正確答案】ABCD 【您的答案】

三、判斷題

1、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費用計入當期損益。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【您的答案】

2、持有至到期投資按照公允價值進行后續(xù)計量。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N 【您的答案】

3、某項金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)后不能重分類為其它類別的金融資產(chǎn)。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【您的答案】

4、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)確認的公允價值變動計入資本公積。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N 【您的答案】

5、持有至到期投資的實際利息計入投資收益。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【您的答案】

6、貸款和應(yīng)收款項是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。（）

Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【您的答案】

7、貸款持有期間所確認的利息收入，應(yīng)當根據(jù)實際利率計算。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【您的答案】

8、企業(yè)收回或處置貸款和應(yīng)收賬款時，應(yīng)將取得的價款與該貸款和應(yīng)收賬款賬面價值之間的差額計入當期損益。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【您的答案】

9、可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，可以通過損益轉(zhuǎn)回。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N 【您的答案】

10、可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動計入當期損益。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N 【您的答案】

11、可供出售金融資產(chǎn)和持有至到期投資在符合一定條件時可重分類為交易性金融資產(chǎn)。（）

Y、對 N、錯 【正確答案】N 【您的答案】

12、購入的股權(quán)投資因其沒有固定的到期日，不符合持有至到期投資的條件，不能劃分為持有至到期投資。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【您的答案】

13、金融企業(yè)按當前市場條件發(fā)放的貸款，應(yīng)按發(fā)放貸款的本金和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【您的答案】

14、交易性金融資產(chǎn)和持有至到期投資的相同點是都按公允價值進行初始計量，且交易費用計入初始入賬金額。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N 【您的答案】

15、可供出售金融資產(chǎn)如發(fā)生減值，應(yīng)計入資產(chǎn)減值損失，如屬于暫時性的公允價值變動，則計入其他綜合收益。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【您的答案】

16、企業(yè)對持有至到期投資初始確認金額與到期日金額之間的差額應(yīng)采用實際利率法進行攤銷。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【您的答案】

17、持有至到期投資減值損失一經(jīng)確認，不得轉(zhuǎn)回。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N 【您的答案】

18、取得交易性金融資產(chǎn)時支付的交易費用，應(yīng)計入交易性金融資產(chǎn)的初始入賬成本。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N 【您的答案】

03函證

答案提交成功，共30題，做對0題，做錯30題

以下是您本次答題情況：

一、單選題

1、下列關(guān)于函證程序的說法中，錯誤的是（）。

A、注冊會計師以函證方式直接從被詢證者獲取的審計證據(jù)，比被審計單位內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠

B、針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風險，注冊會計師應(yīng)當確定是否有必要實施函證程序以獲取認定層次的相關(guān)、可靠的審計證據(jù)

C、盡管函證可以對某些認定提供相關(guān)審計證據(jù)，但對于其他一些認定，函證提供審計證據(jù)的相關(guān)性并不高

D、函證針對應(yīng)收賬款余額的可回收性提供的審計證據(jù)，比針對應(yīng)收賬款余額的存在認定提供的審計證據(jù)的相關(guān)性要低

【正確答案】B 【您的答案】

2、通過郵寄方式發(fā)出詢證函時采取的控制措施為避免詢證函被攔截、篡改等舞弊風險，在郵寄詢證函時，注冊會計師應(yīng)當（）。A、獨立寄發(fā)詢證函

B、由被審計單位財務(wù)經(jīng)理寄發(fā)詢證函

C、由被審計單位出納寄發(fā)詢證函

D、由被審計單位總經(jīng)理寄發(fā)詢證函 【正確答案】A 【您的答案】

3、注冊會計師獨自或在被審計單位員工的陪伴下親自將詢證函送至被詢證者，在被詢證者核對并確認回函后，親自將回函帶回的方式，是指的（）。A、跟函

B、獨自發(fā)函

C、詢問

D、郵寄方式發(fā)函

【正確答案】A 【您的答案】

4、通過郵寄方式發(fā)出詢證函后，回函的收回方式應(yīng)當是（）。A、由被詢證者直接寄給注冊會計師

B、由被審計單位轉(zhuǎn)交注冊會計師

C、由注冊會計師將回函帶回

D、由被審計單位收取

【正確答案】A 【您的答案】

5、如果被詢證者將回函寄至被審計單位，被審計單位將其轉(zhuǎn)交注冊會計師。在這種情況下，注冊會計師的觀點中，錯誤的是（）。A、認為回函是不可靠的審計證據(jù)

B、要求被詢證者直接書面回復(fù)

C、認為回函是可靠的審計證據(jù)

D、如有必要，可再次寄發(fā)函證

【正確答案】C 【您的答案】

6、下列關(guān)于以電子形式收到回函的說法中，錯誤的是（）。A、電子形式收到的回函的可靠性較差

B、注冊會計師必須要求被詢證者提供回函原件

C、注冊會計師和回函者可以采用一定的程序為電子形式的回函創(chuàng)造安全環(huán)境

D、當被詢證者通過電子郵件回函時，注冊會計師可以通過電話聯(lián)系被詢證者，確定被詢證者是否發(fā)送了回函

【正確答案】B 【您的答案】

7、對詢證函的口頭回復(fù)，下列做法中錯誤的是（）。

A、只對詢證函進行口頭回復(fù)不是對注冊會計師的直接書面回復(fù)，不符合函證的要求

B、只對詢證函進行口頭回復(fù)不能作為可靠的審計證據(jù)

C、在收到對詢證函口頭回復(fù)的情況下，注冊會計師不可以要求被詢證者提供直接書面回復(fù)

D、必要時，注冊會計師可以要求被詢證者提供回函原件

【正確答案】C 【您的答案】

8、下列針對舞弊風險跡象采取的應(yīng)對措施中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A、將被審計單位檔案中有關(guān)被詢證者的簽名樣本、公司公章與回函核對

B、要求與被詢證者相關(guān)人員直接溝通討論詢證事項，考慮是否有必要前往被詢證者工作地點以驗證其是否存在 C、只在中期寄發(fā)詢證函

D、分別在中期和期末寄發(fā)詢證函

【正確答案】C 【您的答案】

9、函證應(yīng)收賬款所針對的認定主要是（）。A、完整性認定

B、存在認定

C、準確性認定

D、發(fā)生認定

【正確答案】B 【您的答案】

10、下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證的說法中，錯誤的是（）。A、注冊會計師應(yīng)當對所有應(yīng)收賬款實施函證程序

B、如果有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要，注冊會計師可以考慮不進行函證

C、如果有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款函證很可能無效，注冊會計師可以考慮不進行函證

D、如果不對應(yīng)收賬款函證，注冊會計師應(yīng)當在審計工作底稿中說明理由

【正確答案】A 【您的答案】

二、多選題

1、《中國注冊會計師審計準則第 1312 號——函證》第十一條規(guī)定，注冊會計師在作出是否有必要實施函證程序的決策時，應(yīng)當考慮（）。A、評估的認定層次重大錯報風險

B、通過實施其他審計程序獲取的審計證據(jù)如何將檢查風險降至可接受的水平

C、重要性水平

D、評估的財務(wù)報表層次重大錯報風險

【正確答案】AB 【您的答案】

2、《中國注冊會計師審計準則第 1312 號——函證》第五條規(guī)定，注冊會計師在作出是否有必要實施函證程序的決策時，應(yīng)當考慮（）。A、評估的認定層次重大錯報風險

B、通過實施其他審計程序獲取的審計證據(jù)如何將檢查風險降至可接受的水平

C、重要性水平

D、評估的財務(wù)報表層次重大錯報風險

【正確答案】AB 【您的答案】

3、中國注冊會計師審計準則對注冊會計師針對其做出實施函證程序作出了規(guī)定的賬戶有（）。

A、銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息

B、應(yīng)收賬款

C、存貨

D、庫存現(xiàn)金

【正確答案】ABC 【您的答案】

4、為了確保詢證函中的名稱、地址等內(nèi)容的準確性，注冊會計師可以執(zhí)行的程序包括但不限于（）。

A、通過撥打公共查詢電話核實被詢證者的名稱和地址

B、通過被詢證者的網(wǎng)站或其他公開網(wǎng)站核對被詢證者的名稱和地址

C、將被詢證者的名稱和地址信息與被審計單位持有的相關(guān)合同等文件核對

D、對于供應(yīng)商或客戶，可以將被詢證者的名稱、地址與被審計單位收到或開具的增值稅專用發(fā)票中的對方單位名稱、地址進行核對

【正確答案】ABCD 【您的答案】

5、根據(jù)（）等因素，詢證函的發(fā)出和收回可以選擇采用郵寄、跟函、電子形式函證等方式。

A、對舞弊風險的判斷

B、被詢證者的地址和性質(zhì)

C、以往回函情況

D、回函截止日期

【正確答案】ABCD 【您的答案】

6、通過郵寄方式發(fā)出詢證函并收到回函后，注冊會計師可以驗證的信息有（）。A、回函是否由被詢證者直接寄給注冊會計師

B、回郵信封上寄出方的郵戳顯示發(fā)出城市或地區(qū)是否與被詢證者的地址一致

C、被詢證者加蓋在詢證函上的印章以及簽名中顯示的被詢證者名稱是否與詢證函中記載的被詢證者名稱一致

D、寄給注冊會計師的回郵信封或快遞信封中記錄的發(fā)件方名稱、地址是否與詢證函中記載的被詢證者名稱、地址一致

【正確答案】ABCD 【您的答案】

7、對于通過跟函方式獲取的回函的可靠性，注冊會計師可以實施的審計程序有（）。A、了解被詢證者處理函證的通常流程和處理人員；

B、確認處理詢證函人員的身份和處理詢證函的權(quán)限

C、觀察處理詢證函的人員是否按照處理函證的正常流程認真處理詢證函

D、回函是否由被詢證者直接寄給注冊會計師

【正確答案】ABC 【您的答案】

8、下列各項中，屬于對回函可靠性不產(chǎn)生影響的條款的有（）。A、“提供的本信息僅出于禮貌，我方?jīng)]有義務(wù)必須提供，我方不因此承擔任何明示或暗示的責任、義務(wù)和擔?！?/p>

B、“本回復(fù)僅用于審計目的，被詢證方、其員工或代理人無任何責任，也不能免除注冊會計師做其他詢問或執(zhí)行其他工作的責任”

C、與所測試的認定無關(guān)的其他限制條款

D、“本信息是從電子數(shù)據(jù)庫中取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息”

【正確答案】ABC 【您的答案】

9、下列各項中，屬于實務(wù)中常見的影響回函可靠性的限制條款的例子的有（）。A、“接收人不能依賴函證中的信息”

B、“本信息是從電子數(shù)據(jù)庫中取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息” C、“本信息既不保證準確也不保證是最新的，其他方可能會持有不同意見”

D、“提供的本信息僅出于禮貌，我方?jīng)]有義務(wù)必須提供，我方不因此承擔任何明示或暗示的責任、義務(wù)和擔保”

【正確答案】ABC 【您的答案】

10、與函證程序有關(guān)的舞弊風險跡象的例子包括（）。

A、回函郵戳顯示的發(fā)函地址與被審計單位記錄的被詢證者的地址不一致

B、與以前年度相比，回函率異常偏高或回函率重大變動

C、向被審計單位債權(quán)人發(fā)送的詢證函回函率很低

D、被詢證者既是被審計單位資產(chǎn)的保管人又是資產(chǎn)的管理者

【正確答案】ABCD 【您的答案】

三、判斷題

1、通常情況下，注冊會計師以函證方式直接從被詢證者獲取的審計證據(jù)，比被審計單位內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【您的答案】

2、如果被詢證者是被審計單位的關(guān)聯(lián)方，則其回復(fù)的可靠性會很高。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N 【您的答案】

3、如果注冊會計師根據(jù)具體情況選擇通過電子方式發(fā)送詢證函，在發(fā)函前可以基于對特定詢證方式所存在風險的評估，考慮相應(yīng)的控制措施。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【您的答案】

4、對以電子形式收到的回函，由于回函者的身份及其授權(quán)情況很難確定，對回函的更改也難以發(fā)覺，因此可靠性存在風險。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【您的答案】

5、只對詢證函進行口頭回復(fù)可以作為可靠的審計證據(jù)。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N 【您的答案】

6、回函中存在免責或其他限制條款是影響外部函證可靠性的因素之一，這種限制一定會使回函失去可靠性。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N 【您的答案】

7、如果限制條款使注冊會計師將回函作為可靠審計證據(jù)的程度受到了限制，則注冊會計師可能需要執(zhí)行額外的或替代審計程序。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【您的答案】

8、電子函證程序涉及多種確認發(fā)件人身份的技術(shù)，如加密技術(shù)、電子數(shù)碼簽名技術(shù)、網(wǎng)頁真實性認證程序。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【您的答案】

9、當被詢證者通過電子郵件回函時，注冊會計師可以通過電話聯(lián)系被詢證者，確定被詢證者是否發(fā)送了回函。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【您的答案】

10、根據(jù)金融機構(gòu)的要求，注冊會計師獲取信用記錄時可以考慮由被審計單位人員陪同前往。在該過程中，注冊會計師需要注意確認該信用記錄沒有被篡改。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【您的答案】

04收入確認

答案提交成功，共30題，做對0題，做錯30題

以下是您本次答題情況：

一、單選題

1、如果管理層難以實現(xiàn)預(yù)期的利潤目標，則收入的（）認定存在舞弊風險的可能性較大。A、發(fā)生

B、完整性

C、計價與分攤

D、權(quán)利與義務(wù)

【正確答案】A 【您的答案】

2、在收入確認領(lǐng)域?qū)嵤徲嫵绦驎r，較為有效的一種方法是（）。A、函證

B、分析程序

C、細節(jié)測試

D、重新計算

【正確答案】B 【您的答案】

3、如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位臨近期末銷售量大幅增加，需要警惕（）。A、將下期收入提前確認的可能性

B、將本期收入延遲確認的可能性

C、被審計單位發(fā)生舞弊的可能性

D、被審計單位少記存貨的可能性

【正確答案】A 【您的答案】

4、如果針對特別風險實施的程序僅為實質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當包括（）。A、函證

B、監(jiān)盤

C、細節(jié)測試

D、分析程序

【正確答案】C 【您的答案】

5、在應(yīng)對該特別風險時，如果注冊會計師擬信賴管理層針對該風險實施的控制，應(yīng)當在（）測試這些控制運行的有效性。A、本期審計中

B、本期審計前

C、本期審計后

D、上期審計后

【正確答案】A 【您的答案】

6、如果管理層有隱瞞收入而降低稅負的動機，則注冊會計師需要更加關(guān)注與收入（）認定相關(guān)的舞弊風險。A、發(fā)生

B、計價與分攤

C、權(quán)利與義務(wù)

D、完整性

【正確答案】D 【您的答案】

7、實施（），對注冊會計師識別與收入確認相關(guān)的舞弊風險至關(guān)重要。A、控制測試

B、風險評估程序

C、實質(zhì)性程序

D、細節(jié)測試

【正確答案】B 【您的答案】

8、銷售合同中約定被審計單位的客戶在一定時間內(nèi)有權(quán)無條件退貨，而被審計單位隱瞞退貨條款，在發(fā)貨時全額確認銷售收入，不會導(dǎo)致（）。A、收入虛增

B、收入虛減

C、發(fā)生舞弊

D、利潤虛增

【正確答案】B 【您的答案】

9、應(yīng)對評估的由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險的審計程序，包括（）。A、細節(jié)測試

B、分析程序

C、函證

D、增加審計程序不可預(yù)見性 【正確答案】D 【您的答案】

10、注冊會計師應(yīng)當將評估的由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險作為特別風險，并專門針對該風險實施（）。A、控制測試

B、分析程序

C、實質(zhì)性程序

D、細節(jié)測試

【正確答案】C 【您的答案】

二、多選題

1、風險評估程序應(yīng)當包括（）。

A、詢問管理層以及被審計單位內(nèi)部其他人員

B、分析程序

C、觀察和檢查程序

D、函證程序

【正確答案】ABC 【您的答案】

2、下列措施中，屬于企業(yè)為了達到粉飾財務(wù)報表的目的而虛增收入或提前確認收入的有（）。

A、當存在多種可供選擇的收入確認會計政策或會計估計方法時，隨意變更所選擇的會計政策或會計估計方法

B、以明顯高于其他客戶的價格向未披露的關(guān)聯(lián)方銷售商品

C、將以售后回購或售后租回方式發(fā)出的商品作為銷售商品確認收入

D、選擇與銷售模式不匹配的收入確認會計政策

【正確答案】ABCD 【您的答案】

3、下列屬于為了達到報告期內(nèi)降低稅負或轉(zhuǎn)移利潤等目的而少計收入或延后確認收入的措施有（）。

A、采用完工百分比法確認勞務(wù)收入時，故意低估預(yù)計總成本或多計實際發(fā)生的成本，B、將商品發(fā)出、收到貨款并滿足收入確認條件后，不確認收入，而將收到的貨款作為負債掛賬，或轉(zhuǎn)入本單位以外的其他賬戶

C、提供勞務(wù)或建造合同的結(jié)果能夠可靠估計的情況下，不在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認收入，而推遲到勞務(wù)結(jié)束或工程完工時確認收入

D、采用以舊換新的方式銷售商品時，以新舊商品的差價確認收入

【正確答案】BCD 【您的答案】

4、下列情況中表明被審計單位在收入確認方面可能存在舞弊風險跡象的有（）。A、未經(jīng)客戶同意，將商品運送到銷售合同約定地點以外的其他地點

B、已經(jīng)銷售給貨運代理人的商品，在期后有大量退回

C、交易之后長期不進行結(jié)算

D、主要客戶自身規(guī)模與其交易規(guī)模不匹配

【正確答案】ABCD 【您的答案】

5、在收入確認領(lǐng)域，注冊會計師可以實施的分析程序包括（）。

A、分析銷售收入等財務(wù)信息與投入產(chǎn)出率、勞動生產(chǎn)率、產(chǎn)能、水電能耗、運輸數(shù)量等非財務(wù)信息之間的關(guān)系

B、分析銷售收入與銷售費用之間的關(guān)系

C、將銷售收入變動幅度與銷售商品及提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨、稅金等項目的變動幅度進行比較

D、將本期銷售收入金額與以前可比期間的對應(yīng)數(shù)據(jù)或預(yù)算數(shù)進行比較

【正確答案】ABCD 【您的答案】

6、如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的毛利率變動較大或與所在行業(yè)的平均毛利率差異較大，注冊會計師可以采用定性分析與定量分析相結(jié)合的方法，從（）等方面對毛利率變動的合理性進行調(diào)查。

A、行業(yè)及市場變化趨勢

B、產(chǎn)品銷售價格

C、產(chǎn)品成本要素

D、企業(yè)經(jīng)營規(guī)模

【正確答案】ABC 【您的答案】

7、如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款余額較大，注冊會計師需要分析具體原因，并在必要時采取恰當?shù)拇胧?，這些措施包括（）。A、擴大函證比例

B、重新計算

C、增加截止測試

D、增加期后收款測試的比例

【正確答案】ACD 【您的答案】

8、注冊會計師應(yīng)對評估的與收入確認相關(guān)的重大錯報風險所采取的措施包括（）。

A、分析和檢查預(yù)收賬款等賬戶期末余額，確定不存在應(yīng)在本期確認收入而未確認的情況

B、檢查已記錄的大額現(xiàn)金收入，關(guān)注其是否有真實的商業(yè)背景；檢查銀行對賬單和大額現(xiàn)金交易，關(guān)注是否存在異常的資金流動

C、調(diào)查重要交易對方的背景信息，詢問直接參與交易的員工交易對方是否與被審計單位存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，必要時，考慮是否實地走訪存在疑慮的客戶或供應(yīng)商

D、將臨近期末發(fā)生的大額交易或異常交易與原始憑證相核對

【正確答案】ABCD 【您的答案】

9、如果注冊會計師通過實施風險評估程序了解到，被審計單位所處行業(yè)競爭激烈并伴隨著利潤率的下降，而管理層過于強調(diào)提高被審計單位利潤水平的目標，則注冊會計師需要警惕管理層的是（）。

A、通過實施舞弊高估收入

B、通過實施舞弊低估收入

C、通過是實施舞弊高估利潤

D、通過是實施舞弊低估利潤

【正確答案】AC 【您的答案】

10、被審計單位的客戶是否付款取決于（）。A、被審計單位的客戶是否經(jīng)營狀況良好

B、能否從第三方取得融資

C、能否轉(zhuǎn)售給第三方（如經(jīng)銷商）

D、被審計單位能否滿足特定的重要條件

【正確答案】BCD 【您的答案】

三、判斷題

1、假定收入確認存在舞弊風險，意味著注冊會計師應(yīng)當將與收入確認相關(guān)的所有認定都假定為存在舞弊風險。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N 【您的答案】

2、注冊會計師在識別和評估與收入確認相關(guān)的重大錯報風險時，應(yīng)當基于收入確認不存在舞弊風險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認定導(dǎo)致舞弊風險。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N 【您的答案】

3、如果被審計單位預(yù)期難以達到下一年度的銷售目標，而已經(jīng)超額實現(xiàn)了本年度的銷售目標，就可能傾向于將本期的收入推遲至下一年度確認。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【您的答案】

4、注冊會計師可以認為收入確認存在舞弊風險的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況，從而未將收入確認作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險領(lǐng)域，但是注冊會計師應(yīng)當在審計工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【您的答案】

5、注冊會計師應(yīng)當評價通過實施風險評估程序和執(zhí)行其他相關(guān)活動獲取的信息是否表明存在舞弊風險因素。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【您的答案】

6、采用代理商的銷售模式時，在代理商僅向購銷雙方提供幫助接洽、磋商等中介代理服務(wù)的情況下，按照相關(guān)購銷交易的總額而非凈額（扣除傭金和代理費等）確認收入會造成少記收入。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N 【您的答案】

7、存在舞弊風險跡象必然表明發(fā)生了舞弊。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N 【您的答案】

8、在接近期末時發(fā)生了大量或大額的交易，表明被審計單位在收入確認方面可能存在舞弊風險。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【您的答案】

9、注冊會計師通過實施分析程序，可能識別出未注意到的異常關(guān)系，或難以發(fā)現(xiàn)的變動趨勢，從而有目的、有針對性地關(guān)注可能發(fā)生重大錯報風險的領(lǐng)域，有助于評估重大錯報風險，為設(shè)計和實施應(yīng)對措施提供基礎(chǔ)。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【您的答案】

10、如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)單筆大額收入能夠減輕被審計單位盈利方面的壓力，或使被審計單位完成銷售目標，需要警惕被審計單位虛構(gòu)收入的可能性。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【您的答案】

05重大非常規(guī)交易

答案提交成功，共30題，做對0題，做錯30題

以下是您本次答題情況：

一、單選題

1、下列事項中，不屬于重大非常規(guī)交易的是（）。A、復(fù)雜的股權(quán)交易，如公司重組或收購

B、循環(huán)交易

C、交易標的對被審計單位或交易對手而言有合理用途

D、交易價格明顯偏離正常市場價格

【正確答案】C 【您的答案】

2、下列事項采取的審計程序中可能有助于注冊會計師識別未注意到的被審計單位的情況，并有助于評估重大錯報風險是（）。A、實施分析程序

B、實施控制測試

C、實施實質(zhì)性程序

D、實施細節(jié)測試

【正確答案】A 【您的答案】

3、特別風險的特征是（）。

A、識別出的、在被審計單位正常經(jīng)營過程內(nèi)的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風險

B、識別出的、超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風險

C、識別出的、超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大非關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風險

D、識別出的、超出被審計單位正常經(jīng)營過程的不重大的關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風險

【正確答案】B 【您的答案】

4、鑒于舞弊的性質(zhì)，注冊會計師在收集和評價審計證據(jù)，應(yīng)對與重大非常規(guī)交易相關(guān)的舞弊風險時，保持（）非常重要。A、獨立性

B、客觀性

C、盈利性

D、職業(yè)懷疑

【正確答案】D 【您的答案】

5、下列各事項中，可能導(dǎo)致重大錯報的是（）。A、具有經(jīng)濟實質(zhì)的非常規(guī)交易

B、缺乏經(jīng)濟實質(zhì)的非常規(guī)交易

C、具有經(jīng)濟實質(zhì)的常規(guī)交易

D、缺乏經(jīng)濟實質(zhì)的常規(guī)交易

【正確答案】B 【您的答案】

6、注冊會計師需要評價（），是否顯示存在此前未能識別的由于重大非常規(guī)交易導(dǎo)致的重大錯報風險。

A、在臨近審計結(jié)束時實施的分析程序

B、在審計開始時實施的分析程序

C、在臨近審計結(jié)束時實施的細節(jié)測試

D、在審計開始時實施的細節(jié)測試

【正確答案】A 【您的答案】

7、注冊會計師應(yīng)當與（）溝通對被審計單位會計實務(wù)（包括會計政策、會計估計和財務(wù)報表披露）重大方面的看法。A、股東大會

B、董事會

C、治理層

D、管理層

【正確答案】C 【您的答案】

8、項目質(zhì)量控制復(fù)核人員需要考慮的事項不包括（）。

A、評價項目組對重大非常規(guī)交易是否獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

B、評價項目組是否已就疑難問題和涉及意見分歧的事項進行適當咨詢，復(fù)核相關(guān)咨詢記錄和結(jié)論

C、實施的審計程序是否恰當

D、評價項目組是否完成與治理層、管理層和相關(guān)其他方所需的溝通

【正確答案】C 【您的答案】

9、如果識別出或懷疑存在舞弊，或者違反法律法規(guī)的行為，除與治理層溝通外，注冊會計師還應(yīng)當（）。

A、確定是否有責任向被審計單位董事會報告

B、確定是否有責任向被審計單位以外的機構(gòu)報告 C、考慮是否接觸業(yè)務(wù)約定

D、考慮對出具審計意見的影響

【正確答案】B 【您的答案】

10、注冊會計師在工作底稿中不需要記錄的是（）。A、針對重大非常規(guī)交易所采取的措施

B、形成審計結(jié)論的基礎(chǔ)

C、發(fā)現(xiàn)的所有重大事項（包括重大非常規(guī)交易）

D、發(fā)現(xiàn)的所有重大事項（不包括重大非常規(guī)交易）

【正確答案】D 【您的答案】

二、多選題

1、下列各事項中屬于重大非常規(guī)交易的有（）。A、在合同期限屆滿之后變更條款的交易

B、不屬于正常經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍的、金額重大且沒有實物流的交易

C、具有異常大額折扣或退貨的銷售業(yè)務(wù)

D、采用特殊交易模式或創(chuàng)新交易模式

【正確答案】BCD 【您的答案】

2、實施風險評估程序以了解被審計單位及其環(huán)境，為注冊會計師識別重大非常規(guī)交易提供了重要基礎(chǔ)。為此，注冊會計師需要了解的事項有（）。A、與被審計單位業(yè)務(wù)性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營特征相關(guān)的事項

B、被審計單位的業(yè)務(wù)類型、產(chǎn)品和服務(wù)的種類以及關(guān)聯(lián)方

C、與被審計單位所屬行業(yè)相關(guān)的事項

D、與被審計單位企業(yè)文化相關(guān)的事項

【正確答案】ABC 【您的答案】

3、在實施下列各項審計程序時，注冊會計師需要特別關(guān)注重大非常規(guī)交易的存在的有（）。A、詢問

B、分析程序

C、考慮舞弊風險因素

D、了解與會計分錄相關(guān)的控制

【正確答案】ABCD 【您的答案】

4、注冊會計師應(yīng)當詢問被審計單位的相關(guān)人員，以確定其是否知悉任何影響被審計單位的舞弊事實和舞弊嫌疑或舞弊指控。詢問對象應(yīng)當包括（）。A、參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的被審計單位員工

B、廣告策劃人員

C、指導(dǎo)和監(jiān)督異常交易涉及人員的上級

D、生產(chǎn)工人

【正確答案】AC 【您的答案】

5、下列事項中與重大非常規(guī)交易有關(guān)的舞弊風險因素有（）。A、從事超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易 B、與未經(jīng)審計或由其他會計師事務(wù)所審計的關(guān)聯(lián)企業(yè)進行超出正常經(jīng)營過程的重大交易

C、從事正常經(jīng)營范圍內(nèi)的關(guān)聯(lián)方交易

D、重大、異?；蚋叨葟?fù)雜的交易，特別是臨近會計期末發(fā)生的、在作出“實質(zhì)重于形式”判斷方面存在困難的重大非常規(guī)交易

【正確答案】ABD 【您的答案】

6、管理層建立了與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制，注冊會計師應(yīng)當詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員，實施其他適當?shù)娘L險評估程序，以獲取對相關(guān)控制的了解，該控制包括（）。

A、申請重大關(guān)聯(lián)方交易

B、申請超出正常經(jīng)營過程的重大交易

C、授權(quán)和批準重大關(guān)聯(lián)方交易和安排

D、授權(quán)和批準超出正常經(jīng)營過程的重大交易和安排

【正確答案】CD 【您的答案】

7、應(yīng)對與重大非常規(guī)交易相關(guān)的重大錯報風險時，注冊會計師要采取的措施包括（）。A、在臨近審計結(jié)束時實施分析程序

B、檢查會計分錄和相關(guān)調(diào)整

C、評價交易的商業(yè)理由

D、實施函證程序

【正確答案】ABCD 【您的答案】

8、下列情形可能表明重大非常規(guī)交易被用于構(gòu)造虛假財務(wù)報告的有（）。A、交易的形式顯得過于復(fù)雜

B、管理層更強調(diào)采用某種特定會計處理的需要，而不是交易的經(jīng)濟實質(zhì)

C、交易涉及不納入合并范圍的關(guān)聯(lián)方（包括特殊目的實體），或未經(jīng)治理層適當審核與批準

D、交易涉及以往未能識別出的關(guān)聯(lián)方，或涉及在沒有被審計單位幫助的情況下不具備物質(zhì)基礎(chǔ)或財務(wù)能力完成交易的第三方

【正確答案】ABCD 【您的答案】

9、在適當?shù)那闆r下，注冊會計師應(yīng)當向治理層解釋為何某項在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)下可以接受的重大會計實務(wù)，并不一定最適合被審計單位的具體情況。下列事項中可能溝通的有（）。

A、與記錄交易的期間相關(guān)的交易時間安排的影響

B、影響資產(chǎn)和負債賬面價值的因素

C、可能表明存在管理層偏向的跡象

D、財務(wù)報表中披露的特別風險、風險敞口和不確定性對財務(wù)報表的潛在影響

【正確答案】ABCD 【您的答案】

10、當存在下列情形時，表明管理層對關(guān)聯(lián)方交易的披露可能不具有可理解性的有（）。A、關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由以及交易對財務(wù)報表的影響披露不清楚，或存在錯報

B、清楚披露為理解關(guān)聯(lián)方交易所必需的關(guān)鍵條款、條件或其他要素

C、未適當披露為理解關(guān)聯(lián)方交易所必需的關(guān)鍵條款、條件或其他要素 D、關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由以及交易對財務(wù)報表的影響不存在錯報

【正確答案】AC 【您的答案】

三、判斷題

1、被審計單位從事交易的目的可能是為了對財務(wù)信息作出虛假陳述或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為。（）

Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【您的答案】

2、對外提供廠房租賃或管理服務(wù)，并且收取相應(yīng)的對價，此交易屬于重大非常規(guī)交易。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N 【您的答案】

3、在判斷特別風險時，注冊會計師應(yīng)當考慮該風險是否涉及異常或超出正常經(jīng)營過程的重大交易。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【您的答案】

4、重大非常規(guī)交易通常很少受到日常控制的約束。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【您的答案】

5、注冊會計師對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險（包括由于重大非常規(guī)交易導(dǎo)致的舞弊風險）的評估，貫穿于整個審計工作。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【您的答案】

6、注冊會計師在檢查日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整，獲取可能由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的審計證據(jù)時，需要考慮記錄重大非常規(guī)交易的賬戶存在恰當?shù)臅嫹咒浕蛘{(diào)整。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N 【您的答案】

7、評估的與重大非常規(guī)交易相關(guān)的重大錯報風險越低，需要獲取越有說服力的審計證據(jù)。（）

Y、對 N、錯 【正確答案】N 【您的答案】

8、在執(zhí)行審計工作的過程中，如果對重大非常規(guī)交易的會計處理存在重大疑慮或與管理層存在意見分歧，注冊會計師可以考慮向項目質(zhì)量控制復(fù)核人員或其他具有適當資格和能力的人員進行咨詢。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【您的答案】

9、項目質(zhì)量控制復(fù)核人員在實施項目質(zhì)量控制復(fù)核時,需要與項目合伙人確認不存在尚未解決的重大事項（包括與重大非常規(guī)交易相關(guān)的事項）。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【您的答案】

10、含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息可能涉及對重大非常規(guī)交易的討論，注冊會計師需要閱讀并考慮這些信息及其列報是否與財務(wù)報表存在重大不一致。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【您的答案】

06關(guān)聯(lián)交易

答案提交成功，共30題，做對0題，做錯30題

以下是您本次答題情況：

一、單選題

1、下列事項中，不能表明關(guān)聯(lián)方施加的支配性影響的是（）。A、關(guān)聯(lián)方肯定管理層或治理層作出的重大經(jīng)營決策

B、對關(guān)聯(lián)方提出的業(yè)務(wù)建議，管理層和治理層未曾或很少進行討論

C、重大交易需經(jīng)關(guān)聯(lián)方的最終批準

D、對涉及關(guān)聯(lián)方（或與關(guān)聯(lián)方關(guān)系密切的家庭成員）的交易，管理層和治理層極少進行獨立復(fù)核和批準

【正確答案】A 【您的答案】

2、管理層為滿足第三方要求或預(yù)期而承受過度壓力，屬于管理層通過關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實施舞弊的因素為（）。A、態(tài)度或借口

B、機會

C、動機或壓力

D、壓力

【正確答案】C 【您的答案】

3、下列事項中，屬于管理層通過關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實施舞弊的機會因素的是（）。A、管理層未對個人事務(wù)與公司業(yè)務(wù)進行區(qū)分

B、從事重大、異常或高度復(fù)雜的交易

C、被審計單位將被證券交易所進行特別處理或退市

D、管理層存在較大的業(yè)績壓力

【正確答案】B 【您的答案】

4、下列事項中，不屬于管理層通過關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實施舞弊的機會因素的是（）。A、非財務(wù)管理人員過度參與或過于關(guān)注會計政策的選擇或重大會計估計的確定

B、管理層過于關(guān)注保持或提高被審計單位的股票價格或利潤趨勢

C、管理層未對個人事務(wù)與公司業(yè)務(wù)進行區(qū)分

D、組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜或不穩(wěn)定 【正確答案】D 【您的答案】

5、被審計單位僅能向注冊會計師提供極其有限的與重大或非常規(guī)交易的交易對方相關(guān)的信息，注冊會計師通過互聯(lián)網(wǎng)也難以檢索到相關(guān)信息，說明存在（）。A、未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系

B、未披露的關(guān)聯(lián)方交易

C、虛假交易

D、關(guān)聯(lián)方舞弊

【正確答案】A 【您的答案】

6、下列事項中，為確定是否存在管理層和治理層未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師不需要檢查的文件是（）。A、在實施審計程序時獲取的銀行和律師詢證函回函

B、股東會和治理層會議紀要

C、被審計單位對外提供的宣傳資料、網(wǎng)站主頁

D、被審計單位的應(yīng)收賬款明細賬

【正確答案】D 【您的答案】

7、如果未發(fā)現(xiàn)的錯報可能對財務(wù)報表產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，在出具審計報告之前解除業(yè)務(wù)約定被禁止或不可行，應(yīng)當發(fā)表（）意見。A、否定

B、無法表示

C、非無保留

D、無保留

【正確答案】B 【您的答案】

8、注冊會計師在實施追加的程序后，仍然有可能無法確定是否確實存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易，那么注冊會計師將這一情況作為審計中的重大困難與（）進行溝通。A、股東大會

B、董事會

C、治理層

D、管理層

【正確答案】C 【您的答案】

9、如果未發(fā)現(xiàn)的錯報（如存在）可能對財務(wù)報表產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性，注冊會計師應(yīng)當發(fā)表（）。A、無保留意見

B、保留意見

C、無法表示意見

D、否定意見

【正確答案】B 【您的答案】

10、下列各事項中，表明被審計單位與關(guān)聯(lián)方串通舞弊進行虛假交易的是（）。

A、被審計單位與關(guān)聯(lián)方簽訂虛假的設(shè)備采購合同，以預(yù)付款的形式向關(guān)聯(lián)方支付采購款，但長期不進行結(jié)算，年末以合同終止為由收回預(yù)付款項

B、被審計單位每月初向關(guān)聯(lián)方提供大額資金并在月末收回，但在銀行日記賬與往來賬中均不進行記錄

C、被審計單位、關(guān)聯(lián)方和特定的第三方簽署背后協(xié)議，由被審計單位通過銀行向第三方發(fā)放委托貸款，然后第三方將資金提供給關(guān)聯(lián)方使用

D、被審計單位在財務(wù)報表中披露關(guān)聯(lián)方交易的價格是按照市場價格執(zhí)行的，但未披露該項交易的其他條款和條件與公平交易中的其他條款或條件存在顯著不同

【正確答案】A 【您的答案】

二、多選題

1、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易可能導(dǎo)致的重大錯報風險包括（）。

A、超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的重大錯報風險

B、存在具有支配性影響的關(guān)聯(lián)方導(dǎo)致的重大錯報風險

C、管理層未能識別出或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的重大錯報風險

D、管理層未能按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定對特定關(guān)聯(lián)方交易進行恰當會計處理和披露導(dǎo)致的重大錯報風險

【正確答案】ABCD 【您的答案】

2、如果被審計單位從事超出正常經(jīng)營過程的重大交易，并且出現(xiàn)下列情況時，很可能表明存在舞弊風險因素的有（）。

A、關(guān)聯(lián)方作為交易的一方直接影響交易

B、通過中間機構(gòu)間接影響交易

C、配合管理層從事該項交易

D、關(guān)聯(lián)方作為交易的一方不能影響交易

【正確答案】ABC 【您的答案】

3、下列各事項中，屬于管理層通過關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實施舞弊的動機或壓力的是（）。A、.被審計單位滿足上市要求、償債約束條件或再融資業(yè)績條件存在困難

B、管理層和治理層在被審計單位中擁有間接不重大經(jīng)濟利益，個人薪酬與被審計單位的盈利狀況關(guān)聯(lián)不大

C、管理層存在較大的業(yè)績壓力

D、被審計單位將被證券交易所進行特別處理或退市

【正確答案】ACD 【您的答案】

4、下列事項中，不屬于管理層通過關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實施舞弊的動機或壓力的有（）。A、高級管理人員、法律顧問或治理層頻繁更換

B、管理層向分析師、債權(quán)人或其他第三方承諾實現(xiàn)激進的或不切實際的預(yù)期

C、投資分析師、機構(gòu)投資者、重要債權(quán)人或其他外部人士對盈利能力或增長趨勢存在預(yù)期，包括管理層在新聞報道和年報信息中作出過于樂觀的預(yù)期

D、較上市前相比，被審計單位上市后的業(yè)績將出現(xiàn)大幅下滑，或需要滿足盈利預(yù)測指標

【正確答案】AB 【您的答案】

5、下列各事項中，屬于管理層通過關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實施舞弊的機會的有（）。A、被審計單位正在或曾經(jīng)從事超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，或者與未經(jīng)審計的關(guān)聯(lián)企業(yè)進行重大交易

B、利用商業(yè)中介進行交易，而此項安排似乎不具有明確的商業(yè)理由

C、管理層由一人或少數(shù)人控制，且缺乏補償性控制

D、治理層對財務(wù)報告或內(nèi)部控制實施的監(jiān)督無效

【正確答案】ABCD 【您的答案】

6、被審計單位通過關(guān)聯(lián)方實施舞弊的例子主要包括（）。A、利用第三方隱瞞關(guān)聯(lián)方交易

B、以顯失公允的交易條款與關(guān)聯(lián)方進行交易但未在財務(wù)報表中如實完整披露

C、與關(guān)聯(lián)方串通舞弊進行虛假交易

D、關(guān)聯(lián)方交易是真實的，但管理層有意不在財務(wù)報表中作出確認、計量和披露

【正確答案】ABCD 【您的答案】

7、被審計單位的某些安排可能顯示存在管理層未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易，未披露的事項事項包括（）。

A、與其他機構(gòu)或人員組成不具有法人資格的合伙企業(yè)

B、按照正常經(jīng)營過程的交易條款和條件，向特定機構(gòu)或人員提供服務(wù)的安排

C、按照超出正常經(jīng)營過程的交易條款和條件，向特定機構(gòu)或人員提供服務(wù)的安排

D、擔保和被擔保關(guān)系

【正確答案】ACD 【您的答案】

8、未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系包括（）。

A、重大或非常規(guī)交易的交易對方的實際控制人、關(guān)鍵管理人員或購銷等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的員工姓名與公司管理層相近

B、交易對方是當年新增的異常重要的客戶或供應(yīng)商

C、重大或非常規(guī)交易的交易對方的注冊地址或辦公地址與被審計單位或其集團成員在同一地點或接近

D、重大或非常規(guī)交易的交易對方的名稱與被審計單位或其集團成員名稱相似

【正確答案】ABCD 【您的答案】

9、未披露的關(guān)聯(lián)方交易包括（）。

A、交易金額重大，或為被審計單位帶來大額利潤

B、合同條款明顯不符合商業(yè)慣例或形式要件不齊備

C、交易發(fā)生頻次較少且交易時間接近于資產(chǎn)負債表日

D、不合常理且對財務(wù)指標具有實質(zhì)性影響的大額政府補助

【正確答案】ABCD 【您的答案】

10、如果識別出可能表明存在管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易的安排或信息，注冊會計師應(yīng)當確定相關(guān)情況是否能夠證實關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的存在。注冊會計師可以考慮實施的程序包括（）。

A、向被審計單位的重要股東或關(guān)鍵管理人員進行詢證

B、就交易對方與被審計單位的關(guān)系，詢問直接參與交易的基層員工

C、對存有疑慮的重要客戶或供應(yīng)商進行實地觀察或詢問 D、檢查銀行對賬單和大額資金往來交易

【正確答案】ABCD 【您的答案】

三、判斷題

1、在某些情況下，關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)可能導(dǎo)致關(guān)聯(lián)方交易比非關(guān)聯(lián)方交易具有更高的財務(wù)報表重大錯報風險。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【您的答案】

2、異常頻繁變更高級管理人員或?qū)I(yè)顧問，可能表明被審計單位為關(guān)聯(lián)方謀取利益而從事虛假的交易。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【您的答案】

3、如果關(guān)聯(lián)方僅在被審計單位的設(shè)立和日后管理中均發(fā)揮主導(dǎo)作用，不能表明存在支配性影響。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N 【您的答案】

4、管理層未能識別出或未向注冊會計師披露某些關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易可能是無意的，財務(wù)報表存在因管理層舞弊而導(dǎo)致的重大錯報風險。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N 【您的答案】

5、公平交易，是指按照互不關(guān)聯(lián)、各自獨立行事且追求自身利益最大化的自愿的買方和自愿的賣方達成的條款和條件進行的交易。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【您的答案】

6、如果交易價格是按照類似公平交易的價格執(zhí)行，該項交易就是公平交易。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N 【您的答案】

7、對于不同規(guī)模、不同所有權(quán)特征或情況的被審計單位而言，舞弊風險因素的重要性可能不同。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【您的答案】

8、商品發(fā)運目的地為關(guān)聯(lián)方營業(yè)場所所在地，而非合同約定的交貨地點，表明存在未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N 【您的答案】

9、只要識別出可能表明存在管理層未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易的安排或信息，注冊會計師在實施追加的程序后，就能確實存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N 【您的答案】

10、如果未發(fā)現(xiàn)的錯報（如存在）可能對財務(wù)報表產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，以至于發(fā)表保留意見不足以反映情況的嚴重性，注冊會計師應(yīng)當在可行時解除業(yè)務(wù)約定（除非法律法規(guī)禁止）。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【您的答案】

07會計分錄測試

答案提交成功，共30題，做對0題，做錯30題

以下是您本次答題情況：

一、單選題

1、用于記錄被審計單位的日常經(jīng)營活動或經(jīng)常性會計估計的會計分錄為（）。A、標準會計分錄

B、非標準會計分錄

C、其他調(diào)整

D、系統(tǒng)會計分錄

【正確答案】A 【您的答案】

2、通常容易被管理層用來操縱利潤，并且可能涉及任何報表項目的會計分錄為（A、標準會計分錄

B、非標準會計分錄

C、其他調(diào)整

D、系統(tǒng)會計分錄

【正確答案】B 【您的答案】

3、通常，審計準則要求注冊會計師對會計分錄和其他調(diào)整進行測試的時間點為（A、報告期中

B、報告期末

C、接受委托時

D、出具報告前

【正確答案】B 【您的答案】

4、會計分錄測試的主要目的是（）。A、評估重大錯報風險

B、應(yīng)對固有風險

C、應(yīng)對管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險

D、確定可接受的審計風險

。））【正確答案】C 【您的答案】

5、關(guān)于非標準會計分錄，下列說法中正確的是（）。

A、用于記錄被審計單位的日常經(jīng)營活動或經(jīng)常性的會計估計

B、受信息系統(tǒng)一般控制和其他系統(tǒng)性控制的影響

C、通常是由會計人員作出或會計系統(tǒng)自動生成的D、可能具有較高的重大錯報風險

【正確答案】D 【您的答案】

6、關(guān)于標準會計分錄，下列說法中不正確的是（）。A、受信息系統(tǒng)一般控制和其他系統(tǒng)性控制的影響

B、用于記錄被審計單位的日常經(jīng)營活動或經(jīng)常性的會計估計

C、通常是由會計人員作出或會計系統(tǒng)自動生成的D、通常容易被管理層用來操縱利潤

【正確答案】D 【您的答案】

7、關(guān)于會計分錄和其他調(diào)整的類型，下列說法中不正確的是（）。A、標準會計分錄受信息系統(tǒng)一般控制和其他系統(tǒng)性控制的影響

B、非標準會計分錄可能涉及任何報表項目

C、其他調(diào)整不包括重分類調(diào)整

D、其他調(diào)整包括為編制合并財務(wù)報表而作出的調(diào)整分錄和抵銷分錄

【正確答案】C 【您的答案】

8、重分類調(diào)整屬于（）。A、標準會計分錄

B、非標準會計分錄

C、其他調(diào)整

D、匯總會計分錄

【正確答案】C 【您的答案】

9、特殊資產(chǎn)減值準備的計提屬于（）。A、標準會計分錄

B、非標準會計分錄

C、其他調(diào)整

D、匯總會計分錄

【正確答案】B 【您的答案】

10、被審計單位的其他調(diào)整不包括（）。A、編制合并財務(wù)報表而作出的調(diào)整分錄

B、特殊資產(chǎn)減值準備的計提

C、抵銷分錄

D、重分類調(diào)整

【正確答案】B 【您的答案】

二、多選題

1、基于會計分錄測試的目的，注冊會計師可將被審計單位的會計分錄和其他調(diào)整分為幾種類型，包括（）。

A、通常不作為正式的會計分錄反映的重分類調(diào)整

B、非標準會計分錄

C、標準會計分錄

D、為編制合并財務(wù)報表而作出的調(diào)整分錄

【正確答案】ABCD 【您的答案】

2、非標準會計分錄包括（）。A、期末調(diào)整分錄

B、特殊資產(chǎn)減值準備的計提

C、抵銷分錄

D、重分類調(diào)整

【正確答案】AB 【您的答案】

3、會計分錄測試的步驟通常包括（）。

A、從總體中選取待測試的會計分錄及其他調(diào)整

B、測試選取的會計分錄及其他調(diào)整，并記錄測試結(jié)果

C、確定待測試會計分錄和其他調(diào)整的總體，并測試總體的完整性

D、了解被審計單位的財務(wù)報告流程，以及針對會計分錄和其他調(diào)整已實施的控制，必要時，測試相關(guān)控制的運行有效性

【正確答案】ABCD 【您的答案】

4、在被審計單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)中，針對會計分錄和其他調(diào)整，控制措施通常包括（）。A、用以防止并發(fā)現(xiàn)虛假會計分錄或未經(jīng)授權(quán)的更改的控制措施

B、在會計系統(tǒng)中設(shè)置系統(tǒng)訪問權(quán)限，用以控制會計分錄的記錄權(quán)和審批權(quán)

C、針對會計分錄和其他調(diào)整的授權(quán)、過賬、審核、核對等方面設(shè)置職責分離

D、由管理層、治理層或其他適當人員對會計分錄記錄和過入總賬以及在編制財務(wù)報表過程中作出其他調(diào)整的過程進行監(jiān)督

【正確答案】ABCD 【您的答案】

5、注冊會計師在選取待測試會計分錄和其他調(diào)整，并針對已選取的項目確定適當?shù)臏y試方法時，可以考慮的因素包括（）。A、虛假會計分錄或其他調(diào)整的特征

B、對會計分錄和其他調(diào)整已實施的控制

C、在日常經(jīng)營活動之外處理的會計分錄或其他調(diào)整

D、對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險的評估

【正確答案】ABCD 【您的答案】

6、不恰當?shù)臅嫹咒浕蚱渌{(diào)整可能體現(xiàn)在（）。A、過去易于發(fā)生錯報的賬戶

B、包含重大估計及期末調(diào)整的賬戶

C、包含生產(chǎn)成本確認的賬戶 D、包含集團內(nèi)部不同公司間交易的賬戶

【正確答案】ABD 【您的答案】

7、不恰當?shù)臅嫹咒浕蚱渌{(diào)整通常具有一定的識別特征。這類特征可能包括（）。A、分錄在編制財務(wù)報表之前或編制過程中作出且沒有科目代碼

B、分錄由平時負責作出會計分錄的人員作出

C、分錄涉及不相關(guān)、異?；蚝苌偈褂玫馁~戶

D、分錄金額借貸相等

【正確答案】AC 【您的答案】

8、無論對管理層凌駕于控制之上的風險的評估結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當設(shè)計和實施審計程序，用以（）。

A、復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險

B、對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由（或缺乏商業(yè)理由）是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務(wù)信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為

C、測試日常會計核算過程中作出的會計分錄是否適當

D、測試編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當

【正確答案】ABCD 【您的答案】

9、會計分錄測試的對象包括（）。A、收入確認分錄

B、抵銷分錄

C、編制合并報表時作出的調(diào)整分錄

D、結(jié)轉(zhuǎn)成本分錄

【正確答案】ABCD 【您的答案】

10、下列關(guān)于標準會計分錄的說法中恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A、此類會計分錄用于記錄被審計單位日常經(jīng)營活動之外的事項或異常交易

B、通常是由會計人員作出或會計系統(tǒng)自動生成的

C、此類會計分錄用于記錄被審計單位的日常經(jīng)營活動或經(jīng)常性的會計估計

D、可能具有較高的重大錯報風險

【正確答案】BC 【您的答案】

三、判斷題

1、所有被審計單位都存在管理層凌駕于控制之上的風險。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【您的答案】

2、注冊會計師可以運用職業(yè)判斷確定在哪些業(yè)務(wù)中需要專門針對管理層凌駕于控制之上的風險設(shè)計和實施會計分錄測試。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N 【您的答案】

3、會計分錄測試的目的，是為了應(yīng)對被審計單位管理層凌駕于控制之上的風險。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【您的答案】

4、標準會計分錄通常容易被管理層用來操縱利潤，并且可能涉及任何報表項目。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N 【您的答案】

5、在實施會計分錄測試時，注冊會計師可能需要分析大量的會計分錄，釆用計算機輔助審計技術(shù)或電子表格（如Excel），可以顯著提高會計分錄測試的效率和效果。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【您的答案】

6、虛假會計分錄和其他調(diào)整通常在報告期中作出。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N 【您的答案】

7、針對非標準會計分錄實施的控制的水平與針對為記錄日常交易（如每月的銷售、釆購及現(xiàn)金支出）所作出的分錄實施的控制的水平是相同的。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N 【您的答案】

8、注冊會計師在選取并測試會計分錄和其他調(diào)整時增加不可預(yù)見性非常重要。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【您的答案】

9、當信息技術(shù)應(yīng)用于財務(wù)報告過程時，會計分錄和其他調(diào)整可能僅以電子形式存在。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【您的答案】

10、審計準則要求注冊會計師必須要測試整個會計期間的會計分錄和其他調(diào)整。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N 【您的答案】

08重要性及評價錯報

答案提交成功，共30題，做對0題，做錯30題

以下是您本次答題情況：

一、單選題

1、明顯微小錯報的臨界值通常不超過財務(wù)報表整體重要性的（）。A、5％

B、10% C、15％

D、20％

【正確答案】B 【您的答案】

2、經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤對應(yīng)的百分比與營業(yè)收入對應(yīng)的百分比相比，前者比后者（）。A、高

B、相等

C、低

D、無法比較

【正確答案】A 【您的答案】

3、財務(wù)報表整體的重要性在（）確定。A、承接業(yè)務(wù)之前

B、制定總體審計策略時

C、風險評估時

D、制定具體審計計劃時

【正確答案】B 【您的答案】

4、如果企業(yè)的盈利水平保持穩(wěn)定，則可能選擇的基準為（）。A、過去三到五年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤或虧損（取絕對值）

B、總資產(chǎn)

C、經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤

D、凈資產(chǎn)

【正確答案】C 【您的答案】

5、如果企業(yè)為新設(shè)企業(yè)，處于開辦期，尚未開始經(jīng)營，目前正在建造廠房及購買機器設(shè)備，則可能選擇的基準為（）。

A、過去三到五年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤或虧損（取絕對值）

B、總資產(chǎn)

C、經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤

D、凈資產(chǎn)

【正確答案】B 【您的答案】

6、如果企業(yè)處于新興行業(yè)，目前側(cè)重于搶占市場份額、擴大企業(yè)知名度和影響力，則可能選擇的基準為（）。A、營業(yè)收入

B、總資產(chǎn)

C、經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤

D、凈資產(chǎn)

【正確答案】A 【您的答案】

7、如果微利或微虧狀態(tài)是由宏觀經(jīng)濟環(huán)境的波動或企業(yè)自身經(jīng)營的周期性所導(dǎo)致，則可能選擇的基準為（）。

A、過去三到五年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤

B、總資產(chǎn)

C、成本與營業(yè)費用總額

D、營業(yè)收入

【正確答案】A 【您的答案】

8、對于進入經(jīng)營成熟期的被審計單位可能釆用的基準為（）。A、總資產(chǎn)

B、經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤作為

C、凈資產(chǎn)

D、營業(yè)收入

【正確答案】B 【您的答案】

9、被審計單位為公益性質(zhì)的基金會，可能選擇的基準為（）。A、捐贈收入

B、營業(yè)收入

C、總資產(chǎn)

D、凈資產(chǎn)

【正確答案】A 【您的答案】

10、被審計單位為某開放式基金，致力于優(yōu)化投資組合、提高基金凈值、為基金持有人創(chuàng)造投資價值，可能選擇的基準為（）。A、經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤

B、過去三到五年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤

C、捐贈支出

D、凈資產(chǎn)

【正確答案】D 【您的答案】

二、多選題

1、實際執(zhí)行的重要性在審計中的作用主要體現(xiàn)在（）。

A、注冊會計師在計劃審計工作時可能根據(jù)實際執(zhí)行的重要性確定需要對哪些類型的交易、賬戶余額和披露實施進一步審計程序

B、運用實際執(zhí)行的重要性確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C、確定財務(wù)報表整體層次的重要性

D、確定認定層次的重要性

【正確答案】AB 【您的答案】

2、如果注冊會計師預(yù)期被審計單位存在（）的錯報，可能考慮釆用較低的臨界值，以避免大量低于臨界值的錯報積少成多構(gòu)成重大錯報。A、數(shù)量較少

B、數(shù)量較多

C、金額較小 D、金額較大

【正確答案】BC 【您的答案】

3、影響確定百分比的因素包括（）。

A、被審計單位是否為上市公司或公眾利益實體

B、財務(wù)報表使用者是否對基準數(shù)據(jù)特別敏感

C、財務(wù)報表是否分發(fā)給廣大范圍的使用者

D、被審計單位是否由集團內(nèi)部關(guān)聯(lián)方提供融資或是否有大額對外融資

【正確答案】ABCD 【您的答案】

4、確定實際執(zhí)行的重要性時應(yīng)考慮的因素包括（）。A、前期審計工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍

B、對被審計單位的了解

C、根據(jù)前期識別出的錯報對本期錯報作出的預(yù)期

D、注冊會計師的專業(yè)能力

【正確答案】ABC 【您的答案】

5、對實際執(zhí)行的重要性的運用體現(xiàn)在（）。A、承接業(yè)務(wù)時

B、執(zhí)行審計工作階段

C、計劃階段

D、形成審計意見階段

【正確答案】BC 【您的答案】

6、下列情況中，注冊會計師可能考慮選擇較低的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性的有（）。A、項目總體風險為低到中等

B、連續(xù)審計項目，以前年度審計調(diào)整較少

C、首次接受委托的審計項目

D、存在或預(yù)期存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

【正確答案】CD 【您的答案】

7、下列情況中，注冊會計師可能考慮選擇較高的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性的有（）。A、項目總體風險為低到中等

B、連續(xù)審計項目，以前年度審計調(diào)整較少

C、首次接受委托的審計項目

D、以前期間的審計經(jīng)驗表明內(nèi)部控制運行有效

【正確答案】ABD 【您的答案】

8、確定該臨界值需要注冊會計師運用職業(yè)判斷。在確定明顯微小錯報的臨界值時，注冊會計師可能考慮的因素包括（）。A、重大錯報風險的評估結(jié)果

B、以前年度審計中識別出的錯報（包括已更正和未更正錯報）的數(shù)量和金額

C、被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望

D、被審計單位的財務(wù)指標是否勉強達到監(jiān)管機構(gòu)的要求或投資者的期望 【正確答案】ABCD 【您的答案】

9、關(guān)于實際執(zhí)行的重要性，下列說法中正確的有（）。

A、注冊會計師可以對所有金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目不實施進一步審計程序

B、連續(xù)審計項目，以前年度審計調(diào)整較少，注冊會計師可能考慮選擇較低的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性

C、實際執(zhí)行的重要性旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當?shù)牡退?/p>

D、確定實際執(zhí)行的重要性并非簡單機械的計算，需要注冊會計師運用職業(yè)判斷

【正確答案】CD 【您的答案】

10、關(guān)于明顯微小錯報的臨界值，下列說法中正確的有（）。

A、如果注冊會計師預(yù)期被審計單位錯報數(shù)量較少，則可能釆用較高的臨界值

B、如果注冊會計師不確定一個或多個錯報是否明顯微小，就不能認為這些錯報是明顯微小的

C、如果注冊會計師預(yù)期被審計單位存在數(shù)量較多、金額較小的錯報，可能考慮釆用較高的臨界值

D、明顯微小錯報的臨界值通常不超過財務(wù)報表整體重要性的15% 【正確答案】AB 【您的答案】

三、判斷題

1、注冊會計師僅需要在審計計劃階段考慮重要性。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N 【您的答案】

2、注冊會計師為被審計單位選擇的基準在各年度中必須保持一貫不變。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N 【您的答案】

3、百分比和選定的基準之間無聯(lián)系。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N 【您的答案】

4、為選定的基準確定百分比需要運用職業(yè)判斷。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【您的答案】

5、百分比無論是高一些還是低一些，只要符合具體情況，都是適當?shù)?。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【您的答案】

6、注冊會計師可以將財務(wù)報表整體的重要性平均分配或按比例分配至各個報表項目的方法來確定實際執(zhí)行的重要性。（）

第二篇：非執(zhí)業(yè)會員繼續(xù)教育暫行辦法

中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員繼續(xù)教

育暫行辦法

2010-11-26 9:53 中國注冊會計師協(xié)會

關(guān)于印發(fā)《中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員繼續(xù)教育暫行辦法》的通知

會協(xié)[2010]93號

各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會：

《中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員繼續(xù)教育暫行辦法》已經(jīng)中國注冊會計師協(xié)會第四屆常務(wù)理事審議通過，現(xiàn)予發(fā)布。

二0一0年十一月二十三日

附件：

1.中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員繼續(xù)教育暫行辦法

第一章 總則

第一條 為保持和提升中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員（以下簡稱非執(zhí)業(yè)會員）的專業(yè)素質(zhì)、勝任能力和職業(yè)道德水平，增強非執(zhí)業(yè)會員的行業(yè)榮譽感和責任感，促進專業(yè)與技術(shù)交流，依據(jù)《中國注冊會計師協(xié)會章程》、《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于加強行業(yè)人才培養(yǎng)工作的指導(dǎo)意見》和《中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員登記辦法》，制定本辦法。

第二條 經(jīng)登記成為非執(zhí)業(yè)會員者，適用本辦法。

第三條 非執(zhí)業(yè)會員通過繼續(xù)教育而保持和提升持續(xù)勝任能力，是保持其會員資格的必要組成部分。

非執(zhí)業(yè)會員應(yīng)樹立終身學(xué)習的專業(yè)態(tài)度，不斷提高專業(yè)素質(zhì)，保持和提升與其工作性質(zhì)和職業(yè)責任相關(guān)的職業(yè)勝任能力。

第四條 本辦法尊重非執(zhí)業(yè)會員在職業(yè)領(lǐng)域和專業(yè)經(jīng)歷方面存在的差異，旨在制訂非執(zhí)業(yè)會員繼續(xù)教育各相關(guān)主體在學(xué)時要求、獲得途徑、申報確認與組織認證等方面的程序框架，確保非執(zhí)業(yè)會員能夠獲得高質(zhì)量的繼續(xù)教育，保持和提升勝任能力，維護注冊會計師行業(yè)誠信與社會責任基石，服務(wù)社會經(jīng)濟發(fā)展大局。

第二章 學(xué)時標準與學(xué)時要求

第五條 非執(zhí)業(yè)會員的繼續(xù)教育，以學(xué)時形式進行確認，每個學(xué)時不少于45分鐘。

第六條 非執(zhí)業(yè)會員繼續(xù)教育學(xué)時，分為投入式繼續(xù)教育學(xué)時與產(chǎn)出式繼續(xù)教育學(xué)時。

投入式繼續(xù)教育學(xué)時，是指非執(zhí)業(yè)會員通過參加中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）或地方注冊會計師協(xié)會（以下簡稱地方協(xié)會）舉辦的，以及中注協(xié)和地方協(xié)會委托或認可的相關(guān)機構(gòu)舉辦的繼續(xù)教育活動從而獲得的學(xué)時。

產(chǎn)出式繼續(xù)教育學(xué)時，是指非執(zhí)業(yè)會員通過自我學(xué)習與專業(yè)工作等活動，達到保持和提升勝任能力的有關(guān)要求與學(xué)習目標從而獲得的學(xué)時。

第七條 除了中注協(xié)和地方協(xié)會舉辦的繼續(xù)教育活動之外，計入投入式繼續(xù)教育學(xué)時的繼續(xù)教育活動應(yīng)符合以下標準：

（一）該繼續(xù)教育活動與注冊會計師行業(yè)密切相關(guān)或與審計、會計專業(yè)領(lǐng)域相關(guān)；

（二）非執(zhí)業(yè)會員能夠說明如何將該繼續(xù)教育學(xué)習成果運用到實際工作中；

（三）該繼續(xù)教育活動可以用足夠的原始資料客觀驗證，且非執(zhí)業(yè)會員能夠提供參與和完成該繼續(xù)教育活動學(xué)習任務(wù)的證據(jù)材料。

第八條 計入產(chǎn)出式繼續(xù)教育學(xué)時的繼續(xù)教育活動應(yīng)符合以下標準：

（一）該繼續(xù)教育活動與非執(zhí)業(yè)會員的工作性質(zhì)和職業(yè)責任相關(guān)；

（二）該繼續(xù)教育活動能夠達到提高非執(zhí)業(yè)會員專業(yè)水平與綜合素質(zhì)，或者提升職業(yè)道德與個人修養(yǎng)的學(xué)習目標；

（三）該繼續(xù)教育活動的效果可以衡量，非執(zhí)業(yè)會員能夠說明該繼續(xù)教育活動的意義或效果。

第九條 非執(zhí)業(yè)會員每一公歷（1月1日起至12月31日止）的繼續(xù)教育累計不少于40學(xué)時，其中投入式繼續(xù)教育學(xué)時不少于24學(xué)時，產(chǎn)出式繼續(xù)教育學(xué)時不超過16學(xué)時。

非執(zhí)業(yè)會員在一個內(nèi)完成的投入式繼續(xù)教育學(xué)時超過24學(xué)時，可以并僅限于將超出學(xué)時遞延記入下一的繼續(xù)教育，所遞延學(xué)時不超過24學(xué)時。

產(chǎn)出式繼續(xù)教育學(xué)時不遞延計算。

第三章 繼續(xù)教育學(xué)時的取得途徑

第十條 非執(zhí)業(yè)會員獲得投入式繼續(xù)教育學(xué)時的途徑包括：

（一）中注協(xié)和地方協(xié)會舉辦的面授培訓(xùn)、遠程教育（網(wǎng)絡(luò)點播）培訓(xùn)、遠程教育（視頻）培訓(xùn)、領(lǐng)軍（后備）人才培訓(xùn)、注冊會計師專業(yè)方向建設(shè)相關(guān)活動、專業(yè)論壇、研討會、學(xué)術(shù)報告會、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查、準則與標準建設(shè)、專業(yè)技術(shù)委員會工作等；

（二）經(jīng)中注協(xié)以及地方協(xié)會授權(quán)委托專業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)舉辦的各種類型的培訓(xùn)班、專業(yè)論壇、研討會、學(xué)術(shù)報告會等；

（三）中注協(xié)以及地方協(xié)會認可的非執(zhí)業(yè)會員繼續(xù)教育認證單位舉辦的內(nèi)部培訓(xùn)活動；

（四）中注協(xié)認可的境外職業(yè)會計組織舉辦的繼續(xù)教育相關(guān)活動；

（五）除上述專業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)、認證單位、認可會計組織外，中注協(xié)或地方協(xié)會認可的其他組織機構(gòu)舉辦的專項培訓(xùn)活動；

（六）中注協(xié)或地方協(xié)會認可的其他方式。

第十一條 非執(zhí)業(yè)會員獲得產(chǎn)出式繼續(xù)教育學(xué)時的途徑包括：

（一）通過自我學(xué)習模式學(xué)習、閱讀專業(yè)文獻與職業(yè)應(yīng)用研究活動；

（二）撰寫專業(yè)文章、論文和書籍；

（三）擔任專業(yè)論壇、研討會、學(xué)術(shù)報告會的主講人；

（四）在職或脫產(chǎn)學(xué)歷教育；

（五）通過審計、會計相關(guān)職業(yè)資格考試；

（六）從事專業(yè)課程教學(xué)或?qū)ｉT從事職業(yè)繼續(xù)教育相關(guān)領(lǐng)域工作；

（七）中注協(xié)或地方協(xié)會認可的其他方式。

第四章 繼續(xù)教育學(xué)時的申報與確認

第十二條 非執(zhí)業(yè)會員繼續(xù)教育學(xué)時采取本人申報、地方協(xié)會審核確認方式。

第十三條 繼續(xù)教育的學(xué)時申報標準，應(yīng)遵循以下原則：

（一）投入式繼續(xù)教育學(xué)時數(shù)，應(yīng)以繼續(xù)教育活動主辦方提供的學(xué)時證明所列示的學(xué)時數(shù)量加以確認；

（二）產(chǎn)出式繼續(xù)教育學(xué)時，由地方協(xié)會根據(jù)本地區(qū)實際情況折算學(xué)時，或者由非執(zhí)業(yè)會員根據(jù)自我學(xué)習時間和實踐效果自行申報，地方協(xié)會審核評定。

第十四條 非執(zhí)業(yè)會員應(yīng)于每12月31日之前通過“中國注冊會計師行業(yè)管理信息系統(tǒng)”完成本繼續(xù)教育學(xué)時的網(wǎng)絡(luò)申報，并對申報材料的真實性、完整性負責。

申報材料中應(yīng)包括：

（一）履行更新、提升知識和技能水平以便勝任工作的繼續(xù)教育義務(wù)聲明；

（二）承諾申報材料的真實性、完整性，并與中注協(xié)繼續(xù)教育規(guī)定保持一致的聲明；

（三）學(xué)時證明表，或其他能夠證實保持和提升職業(yè)勝任能力的證明資料；

（四）其他申報材料。

第十五條 非執(zhí)業(yè)會員有責任提供投入式繼續(xù)教育學(xué)時證明材料，包括：

（一）中注協(xié)或地方協(xié)會發(fā)放的學(xué)時證明；

（二）委托培訓(xùn)機構(gòu)、認證單位、認可會計組織簽發(fā)的中注協(xié)規(guī)定格式的學(xué)時證明；

（三）除上述專業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)、認證單位、認可會計組織外，經(jīng)中注協(xié)或地方協(xié)會認可的其他組織機構(gòu)舉辦的專項培訓(xùn)活動學(xué)時證明；

（四）經(jīng)繼續(xù)教育活動主辦方確認的教學(xué)大綱、教學(xué)材料、出勤記錄等輔助材料；

（五）其他材料。

第十六條 非執(zhí)業(yè)會員有責任提供產(chǎn)出式繼續(xù)教育學(xué)時證明材料，包括：

（一）根據(jù)《中國注冊會計師勝任能力指南》所提出的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)、專業(yè)知識、職業(yè)技能、職業(yè)價值觀等學(xué)習要求與目標，個人自我學(xué)習的學(xué)習計劃、讀書筆記、專業(yè)閱讀或研究的心得、學(xué)習成果等；

（二）公開發(fā)表的專業(yè)文章、研究項目成果或正式出版的書籍；

（三）專業(yè)論壇、研討會、學(xué)術(shù)報告會的主講人講稿、會議議程、會議記錄；

（五）在職或脫產(chǎn)學(xué)歷教育學(xué)歷證書或?qū)W習證明；

（六）審計、會計相關(guān)職業(yè)資格考試合格證明；

（七）講授專業(yè)課程的課程表、教學(xué)講義、課件、教案等教學(xué)資料。

（八）其他材料。

第十七條 非執(zhí)業(yè)會員應(yīng)將繼續(xù)教育證明文件及相關(guān)資料至少保留3年。

第十八條 地方協(xié)會根據(jù)非執(zhí)業(yè)會員申報學(xué)時情況進行匯總、確認。

第十九條 中注協(xié)和地方協(xié)會定期按比例對非執(zhí)業(yè)會員繼續(xù)教育完成情況組織抽查。

第二十條 未按照本辦法完成繼續(xù)教育的非執(zhí)業(yè)會員，存在下列情形之一的，可以向所屬地方協(xié)會提出書面申請，經(jīng)批準可以不參加當?shù)睦^續(xù)教育，但不得影響下一繼續(xù)教育學(xué)時的完成。

（一）每年7月1日至12月31日之間新批準入會的；

（二）生育休產(chǎn)假的；

（三）因疾病半年以上無法正常工作的；

（四）中注協(xié)或地方協(xié)會認可的其他情形。

第二十一條 轉(zhuǎn)會的非執(zhí)業(yè)會員，轉(zhuǎn)出地方協(xié)會已經(jīng)確認的繼續(xù)教育學(xué)時，轉(zhuǎn)入地方協(xié)會應(yīng)當予以認可。

第二十二條 對未完成繼續(xù)教育學(xué)時，且不符合豁免規(guī)定的非執(zhí)業(yè)會員，由所屬協(xié)會按照《中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員登記辦法》有關(guān)規(guī)定處理。

第五章 繼續(xù)教育的組織與認證

第二十三條 非執(zhí)業(yè)會員的繼續(xù)教育工作，按照屬地原則由所屬地方協(xié)會組織實施和辦理。

香港、澳門、臺灣地區(qū)及境外非執(zhí)業(yè)會員的繼續(xù)教育工作，由中注協(xié)組織實施和辦理。

第二十四條 中注協(xié)和地方協(xié)會可以委托專業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)舉辦繼續(xù)教育面授培訓(xùn)班和網(wǎng)絡(luò)教育培訓(xùn)班，其中地方協(xié)會委托的專業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)，應(yīng)經(jīng)中注協(xié)認可并報備。

受托舉辦培訓(xùn)班的培訓(xùn)機構(gòu)，應(yīng)當具備以下條件：

（一）聘請具備勝任能力的師資團隊；

（二）科學(xué)開發(fā)培訓(xùn)課程，合理設(shè)計培訓(xùn)內(nèi)容；

（三）設(shè)計科學(xué)適用的培訓(xùn)方式及安全、合理的網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)支持；

（三）制定完善的課程評估系統(tǒng)，并及時改進課程設(shè)計；

（四）建立完備的檔案管理制度。

第二十五條 非執(zhí)業(yè)會員所在的單位可以成為中注協(xié)和地方協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員繼續(xù)教育認證單位，申請認證單位的條件包括：

（一）能夠為非執(zhí)業(yè)會員提供學(xué)習與教育資源，為其職業(yè)能力提升與職業(yè)發(fā)展創(chuàng)造有利條件；

（二）制定明確的業(yè)務(wù)發(fā)展目標，監(jiān)督非執(zhí)業(yè)會員有效地完成工作指標；

（三）為非執(zhí)業(yè)會員在工作中提供有效地指導(dǎo)；

（四）鼓勵非執(zhí)業(yè)會員進行自我學(xué)習與發(fā)展；

（五）支持和鼓勵非執(zhí)業(yè)會員參與注冊會計師行業(yè)發(fā)展與建設(shè)相關(guān)活動；

（六）其他。

在認證單位工作的非執(zhí)業(yè)會員，可以根據(jù)中注協(xié)和地方協(xié)會對認證單位的評定結(jié)果減免或豁免繼續(xù)教育學(xué)時，減免或豁免的學(xué)時數(shù)由中注協(xié)和地方協(xié)會確認。

第二十六條 境外職業(yè)會計組織可以成為中注協(xié)非執(zhí)業(yè)會員繼續(xù)教育認可會計組織，基本條件包括：

（一）成為國際會計師聯(lián)合會（IFAC）正式團體組織；

（二）正式發(fā)布的會員繼續(xù)教育的準則、指南與國際會計師聯(lián)合會（IFAC）發(fā)布的國際教育準則（IES）一致或趨同；

（三）與中注協(xié)建立合作關(guān)系，雙方就會員繼續(xù)教育達成互認協(xié)議或約定。

具備認可會計組織正式會員資格的非執(zhí)業(yè)會員，可以根據(jù)中注協(xié)與認可會計組織達成的協(xié)議或約定減免或豁免繼續(xù)教育學(xué)時，減免或豁免的學(xué)時數(shù)由中注協(xié)確認。

第二十七條 除了中注協(xié)或地方協(xié)會委托的專業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)、認證單位、認可會計組織之外的其他組織機構(gòu)舉辦的培訓(xùn)活動，主辦方可以向中注協(xié)或地方協(xié)會提出專項培訓(xùn)活動學(xué)時確認申請，中注協(xié)和地方協(xié)會對該項培訓(xùn)活動的師資、內(nèi)容、效果進行評估后確認學(xué)時數(shù)。

第二十八條 中注協(xié)和地方協(xié)會定期組織對委托專業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)的培訓(xùn)資質(zhì)、培訓(xùn)質(zhì)量進行評估，并公布具備資質(zhì)的委托專業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)名單。

中注協(xié)和地方協(xié)會定期組織對非執(zhí)業(yè)會員繼續(xù)教育認證單位進行評估，并向社會公布具備資質(zhì)的認證單位名單。

中注協(xié)根據(jù)與其他職業(yè)會計師組織的合作情況，向社會公布認可會計組織名單。

第二十九條 非執(zhí)業(yè)會員參加不能完全豁免學(xué)時的認證單位、認可會計組織的培訓(xùn)活動，應(yīng)當向主辦方提交中注協(xié)規(guī)定格式的學(xué)時證明表（個人），由主辦方簽署意見、計算所獲學(xué)時，經(jīng)中注協(xié)或地方協(xié)會認可后確認學(xué)時數(shù)。

第三十條 中注協(xié)或地方協(xié)會委托的專業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)應(yīng)當向培訓(xùn)合格的非執(zhí)業(yè)會員提供統(tǒng)一印制的學(xué)時證明，并妥善保管相關(guān)資料，保管期至少為3年。

經(jīng)中注協(xié)或地方協(xié)會認可的專項活動，主辦方應(yīng)向中注協(xié)或地方協(xié)會遞交規(guī)定的學(xué)時證明表（機構(gòu)），并妥善保管相關(guān)資料，保管期至少為3年。

第六章 附則

第三十一條 本辦法自發(fā)布之日起實施。

第三十二條 各地方協(xié)會可以參照本辦法，根據(jù)本地區(qū)實際情況，制定本地區(qū)非執(zhí)業(yè)會員繼續(xù)教育實施辦法或?qū)嵤┘殑t。

第三篇：上海注冊會計師非執(zhí)業(yè)會員繼續(xù)教育考試與答案

判斷題(所屬課程：博弈論與策略思維)頁首 1.協(xié)調(diào)博弈只有一個納什均衡。

A對、B錯、正確答案：B

判斷題(所屬課程：年報審計中的風險規(guī)避)頁首

2在年報審計中，如果被審計單位沒有進行存貨盤點，注冊會計師執(zhí)行替代程序也無法獲.得滿意證據(jù)，應(yīng)當視同審計范圍受到限制，發(fā)表保留或者無法表示意見的審計報告。

A對、B錯、正確答案：A

判斷題(所屬課程：內(nèi)部審計程序與方法)頁首

3企業(yè)根據(jù)自身情況，可不設(shè)內(nèi)部審計人員，而聘請獨立的會計師事務(wù)所或其他外部專業(yè).人士，實施一般由內(nèi)部審計師執(zhí)行的工作。

A對、B錯、正確答案：A

判斷題(所屬課程：內(nèi)部控制十大漏洞與對策（下）)頁首 4.成本效益原則不適用于企業(yè)內(nèi)部控制管理。

A對、B錯、正確答案：A

判斷題(所屬課程：內(nèi)部控制十大漏洞與對策（上）)頁首

5.倉庫的存貨管理職務(wù)與物料會計的存貨記賬職務(wù)可由同一人兼任。

A對、B錯、正確答案：B 判斷題(所屬課程：新會計準則下的數(shù)字游戲)頁首

6.如果由股東支付企業(yè)管理層因提供服務(wù)所獲取的報酬，則企業(yè)不應(yīng)確認為費用。

A對、B錯、正確答案：B

判斷題(所屬課程：中小與民營企業(yè)IPO審計應(yīng)關(guān)注的財務(wù)會計問題)頁首 7.主板首次發(fā)行股票要求發(fā)行后股本總額不少于5000萬。

A對、B錯、正確答案：B

判斷題(所屬課程：審計質(zhì)量與審計風險控制)頁首

8項目質(zhì)量控制復(fù)核是指項目組成員在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備報.告時形成的結(jié)論作出客觀評價的過程。

A對、B錯、正確答案：B

判斷題(所屬課程：博弈論與策略思維)頁首

9.家樂福的最低價格承諾是想給消費者實實在在讓利。

A對、B錯、正確答案：B

判斷題(所屬課程：審計質(zhì)量與審計風險控制)頁首

1當注冊會計師對公司管理層的誠信存在嚴重疑慮時，可能會導(dǎo)致注冊會計師不能執(zhí)行財0務(wù)報表審計。

.A對、B錯、正確答案：A 判斷題(所屬課程：中小與民營企業(yè)IPO審計應(yīng)關(guān)注的財務(wù)會計問題)頁首

1在主板和創(chuàng)業(yè)板首次發(fā)行股票均要求發(fā)行人的經(jīng)營成果對稅收優(yōu)惠不存在嚴重依賴。

1A對.、B錯、正確答案：A

判斷題(所屬課程：博弈論與策略思維)頁首 1石頭剪刀布是序列博弈。

2.A對、B錯、正確答案：B

判斷題(所屬課程：年報審計中的風險規(guī)避)頁首

1如果被審計單位具有良好的盈利記錄并很容易獲得外部資金支持，管理層無需對其持續(xù)3經(jīng)營能力作出評估。

.A對、B錯、正確答案：B

判斷題(所屬課程：中小與民營企業(yè)IPO審計應(yīng)關(guān)注的財務(wù)會計問題)頁首

1在主板和創(chuàng)業(yè)板首次發(fā)行股票，均不得最近36個月內(nèi)違反工商、稅收、土地、環(huán)保、海4關(guān)以及其他法律、行政法規(guī)，受到行政處罰，且情節(jié)嚴重。

.A對、B錯、正確答案：A

判斷題(所屬課程：中小與民營企業(yè)IPO審計應(yīng)關(guān)注的財務(wù)會計問題)頁首

1在主板或中小板首次公開發(fā)行股票，要求發(fā)行人最近3年內(nèi)實際控制人沒有發(fā)生變更。

5A對.、B錯、正確答案：A 單選題(所屬課程：博弈論與策略思維)頁首 1在智豬博弈模型中，（）是納什均衡。

6.A大豬小豬都按、B大豬按小豬等、C小豬按大豬等、D小豬大豬都等、正確答案：B

單選題(所屬課程：年報審計中的風險規(guī)避)頁首

1在年報審計中，遇到銀行存款被凍結(jié)的事項時，正確的判斷是（）。

7.A視同審計范圍受到限制，發(fā)表保留或者無法表示意見的審計報告、B要查證清楚銀行存款被凍結(jié)的來龍去脈及其影響，并在報表中關(guān)注被凍結(jié)的銀行存款、重新分類為其他資產(chǎn)

C因銀行存款被凍結(jié)而發(fā)表保留意見、D把銀行存款被凍結(jié)的事項披露在強調(diào)事項段中、正確答案：B

單選題(所屬課程：內(nèi)部審計程序與方法)頁首

1審查應(yīng)收賬款控制有效性時，以下審計程序中收集的審計證據(jù)證實力最強的是（）。

8A抽查客戶訂單，審查賒銷審批過程.、B詢問信用經(jīng)理、C查閱文件規(guī)程、D分析審查壞賬增減變動、正確答案：D

單選題(所屬課程：內(nèi)部控制十大漏洞與對策（下）)頁首 1下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法錯誤的是（）。

9.A內(nèi)部控制是個持續(xù)過程，功在平時，宜未雨而綢繆，勿病急才投醫(yī)。、B控制并非越多越好，關(guān)鍵是圍繞控制目標，抓住關(guān)鍵控制點。、C內(nèi)部控制的重要目標之一是提高經(jīng)營效率。、D內(nèi)部控制有時并不復(fù)雜，但內(nèi)部控制制度設(shè)計、改進及執(zhí)行需要智慧、經(jīng)驗和專業(yè)。、正確答案：C

單選題(所屬課程：內(nèi)部控制十大漏洞與對策（上）)頁首

2一般企業(yè)在員工招聘時注重筆試和面試的考察，忽視背景調(diào)查。下列關(guān)于背景調(diào)查的說0法錯誤的是（）。

.A背景調(diào)查可反映應(yīng)聘者有無虛構(gòu)個人信息、B背景調(diào)查可反映應(yīng)聘者是否存在不誠信記錄、C背景調(diào)查只對涉及資金管理敏感崗位的應(yīng)聘者進行、D背景調(diào)查可反映應(yīng)聘者在以前雇主處工作情況、正確答案：C

單選題(所屬課程：新會計準則下的數(shù)字游戲)頁首 2下列項目中，可能會產(chǎn)生暫時性差異的是（）。

1.A尚未支付的罰金、B可以在稅前補虧的未彌補虧損、C取得國債利息收入、D超過稅前扣除限額的業(yè)務(wù)招待費支出、正確答案：B

單選題(所屬課程：中小與民營企業(yè)IPO審計應(yīng)關(guān)注的財務(wù)會計問題)頁首

2發(fā)行人最近（）營業(yè)收入或凈利潤不能對關(guān)聯(lián)方或者有重大不確定性的客戶存在重大依2賴。

.A一年、B二年、C三年、D一期、正確答案：A

單選題(所屬課程：審計質(zhì)量與審計風險控制)頁首 2下列關(guān)于特別風險的描述不正確的是（）。

3.A注冊會計師應(yīng)當了解、評估并測試針對特別風險的控制。、B無論如何，注冊會計師均應(yīng)當針對特別風險實施細節(jié)測試。、C注冊會計師應(yīng)當對擬信賴的針對特別風險的控制在本審計期間的運行有效性實施測、試。

D如果認為評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，注冊會計師應(yīng)當專門針對該風險、實施實質(zhì)性程序。正確答案：A

單選題(所屬課程：年報審計中的風險規(guī)避)頁首

2如果被審計單位存在對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大影響的情況，下列說法正確的是4（）。

.A如果被審計單位對影響持續(xù)經(jīng)營的事項和情況已充分披露，但無改善措施，注冊會、計師應(yīng)發(fā)表無保留意見的審計報告

B如果注冊會計師無法獲取證據(jù)查清楚該情況，注冊會計師應(yīng)發(fā)表否定意見、C如果被審計單位有相應(yīng)改善措施，且已充分適當?shù)嘏?，注冊會計師?yīng)發(fā)表帶強調(diào)、事項段的無保留意見

D如果被審計單位有相應(yīng)改善措施，且足夠消除注冊會計師的疑慮，被審計單位已經(jīng)、充分披露，注冊會計師應(yīng)發(fā)表保留意見或無法表示意見 正確答案：C

單選題(所屬課程：中小與民營企業(yè)IPO審計應(yīng)關(guān)注的財務(wù)會計問題)頁首 2發(fā)行人最近一年的凈利潤不能主要來自（）的投資收益。

5.A合并財務(wù)報表范圍以外、B合并財務(wù)報表范圍以內(nèi)、C與同一母公司控制下子公司、D非同一控制下子公司、正確答案：A

單選題(所屬課程：博弈論與策略思維)頁首

2數(shù)學(xué)家馮諾伊曼與經(jīng)濟學(xué)家摩根斯坦合著的奠定博弈論理論研究基礎(chǔ)的著作是（）。

6A《博弈論與經(jīng)濟行為》.、B《策略思維:商界、政界及日常生活中的策略競爭》、C《活學(xué)活用博弈論》、D《博弈論》、正確答案：A

單選題(所屬課程：內(nèi)部審計程序與方法)頁首

2內(nèi)部審計工作是隨著經(jīng)濟的發(fā)展不斷演進的，以下哪項對當前的內(nèi)部審計的范圍做出了7最佳描述()。

.A內(nèi)部審計包括評價組織資源使用的效果和效率、B內(nèi)部審計包括評價是否遵守法律、法規(guī)與合同、C內(nèi)部審計已發(fā)展到證實資產(chǎn)的存在性以及檢查安全防護資產(chǎn)的方式、D內(nèi)部審計已發(fā)展到評價所有的風險管理、控制和治理體系。、正確答案：D

單選題(所屬課程：中小與民營企業(yè)IPO審計應(yīng)關(guān)注的財務(wù)會計問題)頁首

2發(fā)行人的關(guān)聯(lián)交易應(yīng)遵循市場公開、公平、公正的原則，定價應(yīng)按照（）的標準,無市場8價格可資比較或訂價受到限制的重大關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)按照成本加合理利潤的原則定價。

.A與市場獨立第三方交易、B與其他關(guān)聯(lián)關(guān)系人交易、C與實際控制人交易、D與公司高管人員交易、正確答案：A

單選題(所屬課程：中小與民營企業(yè)IPO審計應(yīng)關(guān)注的財務(wù)會計問題)頁首

2有限責任公司按原賬面凈資產(chǎn)值折股整體變更為股份有限公司的，持續(xù)經(jīng)營時間可以從9（）之日起計算。.A有限責任公司成立、B股份公司成立、C申請變更、D股份變更、正確答案：A

單選題(所屬課程：年報審計中的風險規(guī)避)頁首

3在年報審計中，對于賬齡較長、關(guān)聯(lián)交易較多的應(yīng)收賬款，不正確的判斷是（）。

0.A根據(jù)賬款可收回性判斷計提壞賬準備、B對于關(guān)聯(lián)方之間的應(yīng)收賬款，沒有確鑿證據(jù)不能全額計提壞賬準備、C對于關(guān)聯(lián)方之間應(yīng)收賬款，因關(guān)聯(lián)關(guān)系而不計提壞賬準備、D賬齡較長的應(yīng)收賬款應(yīng)當根據(jù)具體情況計提壞賬準備、正確答案：C

多選題(所屬課程：博弈論與策略思維)頁首

3在囚徒困境博弈中，以下哪些不是最終的納什均衡（）。

1.A坦白與坦白、B坦白與不坦白、C不坦白與不坦白、正確答案：BC

多選題(所屬課程：年報審計中的風險規(guī)避)頁首

3在年報審計中，遇到銀行存款被凍結(jié)的事項時，不正確的判斷是（）。

2.A.視同審計范圍受到限制，發(fā)表保留或者無法表示意見的審計報告、B.要查證清楚銀行存款被凍結(jié)的來龍去脈及其影響，并在報表中關(guān)注被凍結(jié)的銀行存款、重新分類為其他資產(chǎn)

C.因銀行存款被凍結(jié)而發(fā)表否定意見、D.把銀行存款被凍結(jié)的事項披露在強調(diào)事項段中、正確答案：ACD

多選題(所屬課程：內(nèi)部審計程序與方法)頁首

32008年6月，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會指定并印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基3本規(guī)范》，要求企業(yè)建立內(nèi)部控制體系時應(yīng)符合以下（）目標。

.A.保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、B.資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、C.提高經(jīng)營效率和效果、D.促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略、正確答案：ABCD

多選題(所屬課程：內(nèi)部控制十大漏洞與對策（下）)頁首 3業(yè)務(wù)流程圖必須具備以下要素（）。

4.A.業(yè)務(wù)流程涉及的部門、B.工作內(nèi)容及步驟、C.關(guān)鍵控制點、D.業(yè)務(wù)文件、正確答案：ABCD

多選題(所屬課程：內(nèi)部控制十大漏洞與對策（上）)頁首

3下列哪種行為的發(fā)生并未體現(xiàn)貫徹“管賬不管錢，管錢不管賬”原則（）。

5.A.出納領(lǐng)取或接受銀行對賬單、B.出納編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表、C.出納編制收付款記賬憑證、D.出納先辦理費用報銷，后由制單會計編制付款記賬憑證、正確答案：ABCD

多選題(所屬課程：新會計準則下的數(shù)字游戲)頁首 3按會計準則規(guī)定，以下關(guān)于同一控制下企業(yè)合并的理解，正確的有（）。

6.A.同一控制下企業(yè)合并,需要確認新的商譽、B.同一控制下企業(yè)合并,需要確認被合并方原有商譽、C.同一控制下企業(yè)合并,不確認新的商譽、D.同一控制下企業(yè)合并,不確認被合并方原有商譽、E.同一控制下企業(yè)合并,既需要確認被合并方原有商譽,又需要確認新形成的商譽、正確答案：BC

多選題(所屬課程：中小與民營企業(yè)IPO審計應(yīng)關(guān)注的財務(wù)會計問題)頁首

3在首次公開發(fā)行股票時，對地方政府越權(quán)審批和無正式文件稅收返還和減免的處理辦法7包括（）。

.A.計入非經(jīng)常性損益、B.計算發(fā)行價格和每股市盈率時應(yīng)予扣除、C.要求提供省級稅務(wù)部門確認文件、D.地方司法部門出具法律意見、E.實際控制人或原股東承諾承擔追繳風險、F.招股文件作可能被追繳稅款的風險提示、正確答案：ABCEF

多選題(所屬課程：審計質(zhì)量與審計風險控制)頁首

3在確定項目質(zhì)量控制復(fù)核人員時，會計師事務(wù)所可考慮()。

8.A.由項目負責人挑選、B.由參與過該業(yè)務(wù)的人員擔當、C.人選須具有履行職責所需的技術(shù)資格、D.可以由適當資格的外部人員擔當、正確答案：CD

多選題(所屬課程：中小與民營企業(yè)IPO審計應(yīng)關(guān)注的財務(wù)會計問題)頁首 3創(chuàng)業(yè)板與主板相比具有以下特點（）。

9.A.降低市場準入門檻、B.突出單一經(jīng)營業(yè)務(wù)、C.關(guān)注創(chuàng)新性和成長性、D.簡化發(fā)行審核程序、E.發(fā)行人必須是股份公司、正確答案：ABCD

多選題(所屬課程：年報審計中的風險規(guī)避)頁首

4如果被審計單位存在對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大影響的情況，下列說法不正確的是0（）。

.A.如果被審計單位無相應(yīng)改善措施，但對影響持續(xù)經(jīng)營的事項和情況已充分披露，、注冊會計師應(yīng)發(fā)表無保留意見的審計報告

B.如果被審計單位在可預(yù)見的將來無法持續(xù)經(jīng)營，注冊會計師應(yīng)發(fā)表否定意見、C.如果被審計單位有相應(yīng)改善措施，但不能消除注冊會計師的疑慮，注冊會計師應(yīng)、發(fā)表保留意見或否定意見

D.如果被審計單位有相應(yīng)改善措施，且足夠消除注冊會計師的疑慮，被審計單位已、經(jīng)充分披露，注冊會計師應(yīng)發(fā)表帶強調(diào)事項段的無保留意見 正確答案：ABC

第四篇：天津市注冊會計師非執(zhí)業(yè)會員網(wǎng)上繼續(xù)教育學(xué)習手冊

附件：

天津市注冊會計師非執(zhí)業(yè)會員網(wǎng)上繼續(xù)教育學(xué)習手冊

一、學(xué)員登錄

1.學(xué)員登錄天津市注冊會計師協(xié)會網(wǎng)站首頁（網(wǎng)址：）點擊“會員繼續(xù)教育”欄目；

2.選擇“非執(zhí)業(yè)會員繼續(xù)教育”入口進入；

3.以身份證號和姓名進行登錄。

二、確認信息

學(xué)員在登錄后必須對彈出窗口的信息進行確認，否則無法進行學(xué)習和考試。

三、聽課學(xué)習

學(xué)員可以根據(jù)網(wǎng)上提供的培訓(xùn)課程，按照本培訓(xùn)課時的要求，結(jié)合自己的實際進行選擇點播學(xué)習。

四、參加考試

1.學(xué)員學(xué)滿24學(xué)時的課程即可參加網(wǎng)上在線考試，考試內(nèi)容為所選擇的學(xué)習課程內(nèi)容的主要知識點。

2.考試時長為45分鐘，考試題型為選擇題和判斷題，共20道，5道單選、5道多選、10道判斷。考試滿分100分，60分及格，試卷隨機產(chǎn)生。

3.每位學(xué)員有2次考試機會；若2次考試均未及格，學(xué)員需重新在天津注協(xié)交費后方可再次參加學(xué)習。請學(xué)員認真對待考試。

五、審核認證

學(xué)員通過考試后，可以在線自行打印成績合格證書留存?zhèn)洳?。市注協(xié)在天津市注冊會計師協(xié)會網(wǎng)站（http://）公布培訓(xùn)合格名單。

六、中華會計網(wǎng)校技術(shù)支持電話：010-82318888400-810-4588

第五篇：中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員職業(yè)道德守則

中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員職業(yè)道德守則

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員的職業(yè)道德行為，提高職業(yè)道德水準，維護職業(yè)形象，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和《中國注冊會計師協(xié)會章 程》，制定本守則。

第二條 非執(zhí)業(yè)會員在從事專業(yè)服務(wù)時，應(yīng)當遵守本守則，履行相應(yīng)的社會責任，維護公眾利益。

在會計師事務(wù)所工作的非執(zhí)業(yè)會員，在向客戶提供審計、審閱和其他鑒證服務(wù)以及相關(guān)服務(wù)時，應(yīng)當遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則。

第三條 非執(zhí)業(yè)會員應(yīng)當遵循誠信原則、客觀和公正原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，履行保密義務(wù)，維護職業(yè)聲譽。

第二章 職業(yè)道德基本原則

第一節(jié)

誠信

第四條 非執(zhí)業(yè)會員應(yīng)當在所有的職業(yè)活動中，保持正直，誠實守信。

第五條 非執(zhí)業(yè)會員如果認為財務(wù)報告、申報資料及其他信息存在下列問題，應(yīng)當避免與這些問題的信息發(fā)生牽連：

（一）含有嚴重虛假或誤導(dǎo)性的陳述；

（二）含有缺乏充分依據(jù)的陳述或信息；

（三）存在遺漏或含糊其辭的信息。

非執(zhí)業(yè)會員如果注意到已與有問題的信息發(fā)生牽連，應(yīng)當采取措施消除牽連。

第二節(jié)

客觀和公正

第六條 非執(zhí)業(yè)會員應(yīng)當公正處事、實事求是，不得由于偏見、利益沖突或他人的不當影響而損害自己的職業(yè)判斷。

第七條 如果存在導(dǎo)致職業(yè)判斷出現(xiàn)偏差，或?qū)β殬I(yè)判斷產(chǎn)生不當影響的情形，非執(zhí)業(yè)會員不得提供相關(guān)專業(yè)服務(wù)。

第三節(jié)

專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注

第八條 非執(zhí)業(yè)會員應(yīng)當通過教育、培訓(xùn)和工作實踐獲取和保持專業(yè)勝任能力。

第九條 非執(zhí)業(yè)會員應(yīng)當持續(xù)了解并掌握當前法律、技術(shù)和實務(wù)的發(fā)展變化，將專業(yè)知識和技能始終保持在應(yīng)有的水平，確保為工作單位提供具有專業(yè)水準的服務(wù)。

第十條 在應(yīng)用專業(yè)知識和技能時，非執(zhí)業(yè)會員應(yīng)當合理運用職業(yè)判斷。

第十一條 非執(zhí)業(yè)會員應(yīng)當保持應(yīng)有的關(guān)注，遵守法律法規(guī)、會計準則和相關(guān)制度以及本守則的規(guī)定，勤勉盡責，認真、全面、及時地完成工作任務(wù)。

第四節(jié)

保密

第十二條 非執(zhí)業(yè)會員應(yīng)當對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密，不得有下列行為：

（一）未經(jīng)工作單位授權(quán)或法律法規(guī)允許，向工作單位以外的第三方披露其所獲知的涉密信息；

（二）利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。

第十三條 非執(zhí)業(yè)會員在社會交往中應(yīng)當履行保密義務(wù)，警惕無意中泄密的可能性，特別是警惕無意中向近親屬泄密的可能性。

第十四條 非執(zhí)業(yè)會員應(yīng)當對擬受雇的工作單位向其披露的涉密信息保密。

第十五條 在終止與工作單位的關(guān)系后，非執(zhí)業(yè)會員應(yīng)當對以前職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密。

如果變更工作單位，非執(zhí)業(yè)會員可以利用以前的經(jīng)驗，但不得利用或披露以前職業(yè)活動中獲知的涉密信息。

第十六條 在下列情況下，非執(zhí)業(yè)會員可以披露涉密信息：

（一）法律法規(guī)允許披露，并且取得工作單位的授權(quán)；

（二）根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構(gòu)報告所發(fā)現(xiàn)的違法行為；

（三）法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權(quán)益；

（四）接受監(jiān)管機構(gòu)的調(diào)查，答復(fù)其詢問；

（五）執(zhí)行會計準則和相關(guān)制度以及本守則的規(guī)定。

第十七條 在決定是否披露涉密信息時，非執(zhí)業(yè)會員應(yīng)當考慮下列因素：

（一）工作單位同意披露的涉密信息，是否為法律法規(guī)所禁止；

（二）如果工作單位同意披露涉密信息，是否會損害利害關(guān)系人的利益；

（三）是否已了解和證實所有相關(guān)信息。

（四）信息披露的方式和對象。

（五）可能承擔的法律責任和后果。

第五節(jié)

良好職業(yè)行為

第十八條 非執(zhí)業(yè)會員應(yīng)當遵守相關(guān)法律法規(guī)，避免發(fā)生任何損害職業(yè)聲譽的行為。

第十九條 非執(zhí)業(yè)會員在向公眾傳遞信息以及推介自已和工作時，應(yīng)當客觀、真實、得體，不得損害職業(yè)形象。

第三章 職業(yè)道德框架概念

第一節(jié) 一般規(guī)定

第二十條 職業(yè)道德概念框架是指解決職業(yè)道德問題的思路和方法，用以指導(dǎo)非執(zhí)業(yè)會員：

（一）識別對職業(yè)道德基本原則的不利影響；

（二）評價不利影響的嚴重程度；

（三）必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

第二十一條 在運用職業(yè)道德概念框架時，非執(zhí)業(yè)會員應(yīng)當運用職業(yè)判斷。

第二十二條 如果發(fā)現(xiàn)存在可能違反職業(yè)道德基本原則的情形，非執(zhí)業(yè)會員應(yīng)當評價其對職業(yè)道德基本原則的不利影響。在評價不利影響的嚴重程度時，非執(zhí)業(yè)會員應(yīng)當從性質(zhì)和數(shù)量兩個方面予以考慮。

第二十三條 如果認為對職業(yè)道德基本原則的不利影響超出可接受的水平，非執(zhí)業(yè)會員應(yīng)當確定是否能夠采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

第二節(jié) 對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素

第二十四條 非執(zhí)業(yè)會員不得在明知的情況下從事任何損害或可能損害誠信原則、客觀和公正原則以及良好職業(yè)聲譽的業(yè)務(wù)、職業(yè)或活動。

第二十五條 非執(zhí)業(yè)會員對職業(yè)道德基本原則的遵循可能受到多種因素的不利影響。

可能對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素包括自身利益、自我評價、過度推介、密切關(guān)系和外在壓力。

第二十六條 自身利益導(dǎo)致不利影響的情形主要包括：

（一）在工作單位擁有經(jīng)濟利益，或者接受工作單位的貸款或擔保；

（二）參與工作單位的激勵性薪酬方案；

（三）因私不當使用工作單位的資產(chǎn)；

（四）過分擔心失去現(xiàn)有工作職位；

（五）面臨來自工作單位以外的商業(yè)壓力。

第二十七條 自我評價導(dǎo)致不利影響的情形主要包括：

（一）負責內(nèi)部控制的設(shè)計，并對其進行評價；

（二）負責會計處理，并執(zhí)行內(nèi)部審計活動；

（三）負責制定重大決策的可行性方案，并對相關(guān)交易和事項進行會計處理。

第二十八條 過度推介導(dǎo)致不利影響的情形主要包括：

（一）以虛假或誤導(dǎo)性的方式宣傳工作單位的形象或立場；

（二）以虛假或誤導(dǎo)性的方式推介工作單位的股份、產(chǎn)品或服務(wù)。

第二十九條 密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形主要包括：

（一）負責工作單位的財務(wù)報告，而在同一單位工作的近親屬可以作出影響財務(wù)報告的決策；

（二）與工作單位能夠影響經(jīng)營決策的人員存在長期業(yè)務(wù)交往；

（三）接受可能影響客觀、公正性的禮品和款待。

第三十條 外在壓力導(dǎo)致不利影響的情形主要包括：

（一）當工作單位與非執(zhí)業(yè)會員在會計政策的選擇和應(yīng)用等方面存在分歧時，非執(zhí)業(yè)會員或其近親屬受到解聘或更換職位的威脅；

（二）上級主管試圖影響非執(zhí)業(yè)會員的決策過程。

第三節(jié) 應(yīng)對不利影響的防范措施

第三十一條 應(yīng)對不利影響的防范措施包括下列兩類：

（一）法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范規(guī)定的防范措施；

（二）在具體工作中采取的的防范措施。

第三十二條 法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范規(guī)定的防范措施主要包括：

（一）取得中國注冊會計師協(xié)會會員資格必需的教育、培訓(xùn)和經(jīng)驗要求；

（二）持續(xù)的職業(yè)發(fā)展要求；

（三）公司治理方面的規(guī)定；

（四）會計準則和相關(guān)制度以及職業(yè)道德規(guī)范的要求；

（五）監(jiān)管機構(gòu)的監(jiān)控和懲戒程序；

（六）由依法授權(quán)的第三方對非執(zhí)業(yè)會員編制的業(yè)務(wù)報告、申報資料或其他信息進行外部復(fù)核。

第三十三條 在具體工作中采取的防范措施主要包括：

（一）建立合理的監(jiān)督體系；

（二）制定道德和行為規(guī)范；

（三）制定恰當?shù)娜藛T招聘政策和程序；

（四）建立有效的內(nèi)部控制；

（五）實施恰當?shù)膽徒涑绦颍?/p>

（六）領(lǐng)導(dǎo)層倡導(dǎo)和培育以遵守道德規(guī)范為導(dǎo)向的內(nèi)部文化；

（七）監(jiān)督員工的工作質(zhì)量；

（八）向員工及時傳達工作單位的政策、程序及其變化情況，并提供適當?shù)呐嘤?xùn)；

（九）鼓勵員工就職業(yè)道德問題與領(lǐng)導(dǎo)層溝通；

（十）向其他專業(yè)人士咨詢。

第三十四條 非執(zhí)業(yè)會員如果發(fā)現(xiàn)工作單位有違反職業(yè)道德基本原則的行為，并預(yù)計仍會發(fā)生，應(yīng)當考慮征詢法律意見。

如果在采取所有適當?shù)姆婪洞胧┖笕匀徊荒軐⒉焕绊懡档椭量山邮艿乃?，非?zhí)業(yè)會員應(yīng)當考慮向工作單位提出辭職。

第四章 潛在沖突

第三十五條 如果履行工作職責與遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生沖突，非執(zhí)業(yè)會員應(yīng)當確定如何解決這種沖突。

第三十六條 非執(zhí)業(yè)會員可能由于履行工作職責而受到上級主管、經(jīng)理、董事等方面的壓力，從而對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。

這種壓力可能導(dǎo)致非執(zhí)業(yè)會員出現(xiàn)下列行為：

（一）違反法律法規(guī)；

（二）違反會計準則和相關(guān)制度以及職業(yè)道德規(guī)范的要求；

（三）參與實施不合法的盈余管理；

（四）欺騙或故意誤導(dǎo)他人，特別是欺騙或故意誤導(dǎo)會計師事務(wù)所或監(jiān)管機構(gòu)；

（五）發(fā)布嚴重歪曲事實的財務(wù)報告或其他報告，或者與此類報告發(fā)生牽連。

第三十七條 非執(zhí)業(yè)會員應(yīng)當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

防范措施主要包括：

（一）向工作單位內(nèi)部、獨立的職業(yè)咨詢專家或相關(guān)職業(yè)團體尋求建議；

（二）運用工作單位內(nèi)部正式的沖突解決程序；

（三）征詢法律意見。

第五章 信息的編制和報告

第三十八條 非執(zhí)業(yè)會員在編制和報告預(yù)測和預(yù)算、財務(wù)報表、管理層討論與分析、管理層聲明書等信息時，應(yīng)當公正、誠實，遵守會計準則和相關(guān)制度以及職業(yè)道德規(guī)范的要求，使得使用者能夠正確理解信息。

第三十九條 在編制或批準通用目的財務(wù)報表時，非執(zhí)業(yè)會員應(yīng)當確信財務(wù)報表已按照適用的會計準則編制。

第四十條 非執(zhí)業(yè)會員應(yīng)當按照下列要求，以適當?shù)姆绞骄幹坪蛨蟾嬗善湄撠煹男畔ⅲ?/p>

（一）清楚地描述交易、資產(chǎn)和負債的性質(zhì)；

（二）及時并恰當?shù)胤诸惡陀涗浶畔ⅲ?/p>

（三）在所有重大方面準確、完整地反映事實。

第四十一條 如果非執(zhí)業(yè)會員因外在壓力或自身利益而與誤導(dǎo)性信息發(fā)生牽連，或通過他人的行為與誤導(dǎo)性信息發(fā)生牽連，將對客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注等職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。

第四十二條 不利影響的嚴重程度取決于壓力來源、信息誤導(dǎo)程度等因素。非執(zhí)業(yè)會員應(yīng)當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。防范措施包括向治理層、管理層或相關(guān)職業(yè)團體咨詢等。

第四十三條 非執(zhí)業(yè)會員對于認為存在誤導(dǎo)的信息，如果無法將不利影響降低至可接受的水平，應(yīng)當避免與之發(fā)生牽連或繼續(xù)保持牽連。

非執(zhí)業(yè)會員可能無意中與誤導(dǎo)性信息發(fā)生牽連，一旦知悉這一事實，應(yīng)當立即采取措施終止牽連。

在確定是否有必要向有關(guān)部門報告該事項時，非執(zhí)業(yè)會員應(yīng)當考慮征詢法律意見。必要時，非執(zhí)業(yè)會員可以考慮向工作單位提出辭職。

第六章 專業(yè)知識和技能

第四十四條 非執(zhí)業(yè)會員應(yīng)當遵循專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則，只有在經(jīng)過專門培訓(xùn)并且獲得足夠的經(jīng)驗后，才能承擔相應(yīng)的重要工作。

非執(zhí)業(yè)會員不得夸大其專業(yè)知識水平或工作經(jīng)驗，故意誤導(dǎo)工作單位，以及在需要時放棄尋求專家的建議和幫助。

第四十五條 在非執(zhí)業(yè)會員履行職責時，下列情形可能對專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響：

（一）缺乏足夠的時間；

（二）獲取的信息不完整、不充分或范圍受限；

（三）缺乏應(yīng)有的經(jīng)驗、培訓(xùn)或教育；

（四）缺乏足夠的資源。

不利影響的嚴重程度取決于非執(zhí)業(yè)會員在工作時與他人合作的范圍、工作資歷以及對其工作督導(dǎo)和復(fù)核的程度等因素。

非執(zhí)業(yè)會員應(yīng)當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

防范措施主要包括：

（一）接受更多的建議和培訓(xùn)；

（二）保證有足夠的時間履行相關(guān)職責；

（三）獲取具有特定專長的人員的幫助；

（四）在適當時向上級主管、獨立咨詢專家或相關(guān)職業(yè)團體咨詢。

第四十六條 如果不能消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑菆?zhí)業(yè)會員應(yīng)當確定是否拒絕執(zhí)行相關(guān)工作。如果非執(zhí)業(yè)會員認為拒絕執(zhí)行相關(guān)工作是恰當?shù)模瑧?yīng)當向工作單位清楚地說明原因。

第七章 經(jīng)濟利益

第四十七條 當非執(zhí)業(yè)會員或其近親屬在工作單位擁有下列經(jīng)濟利益時，可能因自身利益對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響：

（一）在工作單位擁有直接或間接的經(jīng)濟利益，經(jīng)濟利益的價值可能直接受到非執(zhí)業(yè)會員決策的影響；

（二）有資格獲得與利潤掛鉤的獎金，獎金的價值可能直接受到非執(zhí)業(yè)會員決策的影響；

（三）直接或間接持有工作單位的股票期權(quán)，其價值可能直接受到非執(zhí)業(yè)會員決策的影響；

（四）直接或間接持有工作單位的現(xiàn)在可行權(quán)或即將可行權(quán)的股票期權(quán)；

（五）在達到某些目標后，可能有資格獲得工作單位的股票期權(quán)或與業(yè)績掛鉤的獎金。

第四十八條 非執(zhí)業(yè)會員應(yīng)當評價因經(jīng)濟利益產(chǎn)生的不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

防范措施主要包括：

（一）工作單位制定政策和程序，規(guī)定由獨立于管理層的委員會決定高級管理人員的薪酬形式及其水平；

（二）根據(jù)工作單位的內(nèi)部政策，非執(zhí)業(yè)會員向治理層披露所有相關(guān)利益，以及相關(guān)股票的交易計劃；

（三）非執(zhí)業(yè)會員向上級主管、治理層或相關(guān)職業(yè)團體咨詢；

（四）工作單位開展內(nèi)部審計或接受外部審計；

（五）工作單位開展職業(yè)道德和與內(nèi)幕交易問題相關(guān)的法律法規(guī)培訓(xùn)。

第四十九條 非執(zhí)業(yè)會員不得操縱信息或利用涉密信息謀取個人利益。

第八章 禮品和款待

第一節(jié) 接受禮品和款待

第五十條 如果非執(zhí)業(yè)會員或其近親屬接受相關(guān)方禮品和款待，可能對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。

第五十一條 如果非執(zhí)業(yè)會員或其近親屬接受相關(guān)方禮品或款待，非執(zhí)業(yè)會員應(yīng)當評價不利影響的嚴重程度。

如果相關(guān)方提供禮品和款待是為了影響非執(zhí)業(yè)會員的行為或決策，促使其作出違法或不誠實的行為，或獲取其掌握的涉密信息，則因自身利益對非執(zhí)業(yè)會員遵循客觀和公正原則以及保密原則產(chǎn)生不利影響。

在接受禮品和款待后，如果對方威脅將事實公開，以損害非執(zhí)業(yè)會員或其近親屬的聲譽，則因外在壓力對非執(zhí)業(yè)會員遵循客觀和公正原則以及保密原則產(chǎn)生不利影響。

第五十二條 不利影響存在與否及其嚴重程度取決于禮品和款待的性質(zhì)、價值和提供者的意圖。

非執(zhí)業(yè)會員應(yīng)當評價接受禮品和款待產(chǎn)生的所有不利影響，并確定是否采取下列行動：

（一）當相關(guān)方提供禮品和款待時，立即告知治理層或較高級別的管理人員；

（二）在征詢法律意見后，確定是否將相關(guān)方提供禮品和款待的事實告知對方單位或監(jiān)管部門；

（三）當近親屬收到相關(guān)方提供的禮品和款待時，告知近親屬可能產(chǎn)生的不利影響以及需采取的防范措施；

（四）當近親屬被競爭對手或潛在的供應(yīng)商聘用時，告知治理層或較高級別的管理人員。

第二節(jié) 提供禮品和款待

第五十三條 非執(zhí)業(yè)會員可能面臨壓力向相關(guān)方提供禮品和款待，以影響相關(guān)方的判斷或決策過程，或獲取相關(guān)方掌握的涉密信息。

第五十四條 非執(zhí)業(yè)會員不得向相關(guān)方提供禮品和款待，以對相關(guān)方的職業(yè)判斷產(chǎn)生不當影響。

第五十五條 如果工作單位為了促使相關(guān)方作出違法或不誠實的行為，或獲取其掌握的涉密信息，要求非執(zhí)業(yè)會員向相關(guān)方提供禮品和款待，非執(zhí)業(yè)會員應(yīng)當遵守本守則第四章 的規(guī)定。

第九章 附則

第五十六條 本守則自2010年7月1日起施行。