第一篇：納稅評估系統(tǒng)調(diào)研材料

東營市國家稅務(wù)局

納稅評估系統(tǒng)調(diào)研材料

近年來，東營市局按照省局的總體要求，將納稅評估系統(tǒng)作為深化征管體系建設(shè)的一項(xiàng)重點(diǎn)基礎(chǔ)工作，規(guī)范系統(tǒng)操作，注重對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的采集和管理，強(qiáng)化生產(chǎn)要素模塊維護(hù)和應(yīng)用，有效提升了納稅評估系統(tǒng)的應(yīng)用能力和稅源管理水平，在降低稅收風(fēng)險(xiǎn)、減少稅款流失和提高納稅人稅法遵從度、稅收征管質(zhì)量等方面發(fā)揮了重要作用。

一、東營市局具體做法：

（一）完善機(jī)制，規(guī)范系統(tǒng)運(yùn)行

為保證系統(tǒng)運(yùn)行的規(guī)范性，一是市局制定實(shí)施了《稅收分析評估系統(tǒng)運(yùn)行管理辦法》，進(jìn)一步明確各部門在系統(tǒng)運(yùn)行中的職責(zé)，全面梳理審核分析、信息采集、約談核實(shí)、評定處理等工作內(nèi)容、要求和目標(biāo)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)銜接傳遞，明確各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)操作要求，規(guī)范運(yùn)行程序，正確出具稅務(wù)文書，完善評估檢查資料并規(guī)范整理歸檔，形成完整的征管檔案資料，防范了稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。二是進(jìn)一步完善征管查聯(lián)動機(jī)制和市、縣、分局三級縱向互動機(jī)制.通過稅收分析為納稅評估和稅務(wù)稽查提供疑點(diǎn)對象和案源，稅務(wù)稽查以“一案三報(bào)告”的形式，將有關(guān)建議反饋管理部門，管理部門據(jù)此完善措施，組織實(shí)施有針對性評估，形成了以分析引導(dǎo)評估，以評估引導(dǎo)稽查，以稽查促進(jìn)管理的良好局面。2010年以來，通過稅收分析和評估環(huán)節(jié)移交稽查部門131戶次，查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款2086.78萬元?；榫窒蚬芾聿块T移交《稅收管理問題信息報(bào)告》92個。三是市局定期匯總分析全市運(yùn)行情況，明確問題分布，總結(jié) 1 成效，組織講評，定期通報(bào)；縣區(qū)局根據(jù)市局部署和要求，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，對問題進(jìn)行梳理，對任務(wù)做好分解，制定具體的措施指導(dǎo)稅源管理單位抓好落實(shí)，并認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，制定完善管理措施;稅源管理單位重點(diǎn)做好落實(shí)應(yīng)用，開展納稅評估、稅源分析和調(diào)查落實(shí)等工作。通過細(xì)化職責(zé)，加強(qiáng)配合，促進(jìn)了系統(tǒng)運(yùn)行的規(guī)范化。

（二）強(qiáng)化信息采集，夯實(shí)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)

為保證系統(tǒng)數(shù)據(jù)應(yīng)用的有效性，一是市局對于定期采集數(shù)據(jù)，進(jìn)一步規(guī)范采集口徑，嚴(yán)格采集錄入稅務(wù)登記、稅種核定、征收方式、納稅申報(bào)以及發(fā)票使用等信息，健全基礎(chǔ)數(shù)據(jù),嚴(yán)把采集關(guān)口。充分應(yīng)用現(xiàn)有系統(tǒng)軟件，結(jié)合定期發(fā)布的《數(shù)據(jù)處理分析報(bào)告》，對信息系統(tǒng)中的垃圾數(shù)據(jù)和錯誤數(shù)據(jù)及時清理和完善。對稅收管理員日常巡查中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)營規(guī)模、主營業(yè)務(wù)、所屬行業(yè)等涉稅信息發(fā)生變化的，在督促其依法進(jìn)行變更的同時，及時做好系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)的修改和更新，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。二是突出重點(diǎn)，全面強(qiáng)化納稅評估系統(tǒng)個案信息數(shù)據(jù)采集。針對我局2010年系統(tǒng)個案信息采集率不高的情況，市局在今年預(yù)警評估系統(tǒng)講評培訓(xùn)會上專門組織全市131名稅收管理員業(yè)務(wù)骨干進(jìn)行了培訓(xùn)，在培訓(xùn)會上認(rèn)真分析數(shù)據(jù)現(xiàn)狀，找出影響數(shù)據(jù)質(zhì)量的原因，要求稅收管理員確保必采數(shù)據(jù)按要求及時準(zhǔn)確采集，并加強(qiáng)評估系統(tǒng)審核分析模塊中數(shù)據(jù)校驗(yàn)功能的使用，強(qiáng)化數(shù)據(jù)質(zhì)量審核，有力地提高了系統(tǒng)個案信息的采集率。2011年1月至7月全市評估系統(tǒng)個案信息采集率為85.89%，同比增長72.36個百分點(diǎn)。

（三）突出重點(diǎn)，深化系統(tǒng)應(yīng)用

東營市局在重點(diǎn)抓好數(shù)據(jù)質(zhì)量，強(qiáng)化信息采集分析的基礎(chǔ)上，突出生產(chǎn)要素法深化應(yīng)用為重點(diǎn)，同時結(jié)合專業(yè)化管理，強(qiáng)化評估系統(tǒng)應(yīng)用水平。

一是測算生產(chǎn)要素參數(shù)，固化產(chǎn)品模板。我局組織業(yè)務(wù)骨干選擇典型企業(yè)進(jìn)行調(diào)查，圍繞物耗、能耗、產(chǎn)銷率等主要關(guān)鍵點(diǎn)，建立完善了14個行業(yè)管理指引和分類監(jiān)控指標(biāo)，固化為管理模板。測算分行業(yè)或產(chǎn)品的預(yù)警參數(shù)，調(diào)整維護(hù)到預(yù)警評估系統(tǒng)中。截至目前，在預(yù)警評估系統(tǒng)中維護(hù)了36個大行業(yè)、102個明細(xì)行業(yè)、1355個到產(chǎn)品的生產(chǎn)要素參數(shù)，指導(dǎo)稅源管理單位開展評估。在應(yīng)用過程中要求各稅源管理單位要對指引的有效性、參數(shù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行驗(yàn)證，不符合實(shí)際管理需求的，要提出調(diào)整建議，供市局參考并調(diào)整完善。同時，要結(jié)合當(dāng)?shù)囟愒辞闆r，抓住主體行業(yè)和產(chǎn)品，在典型調(diào)查的基礎(chǔ)上，有針對性地建立符合管理需求的管理指引，建立監(jiān)控指標(biāo)和參數(shù)，維護(hù)錄入評估系統(tǒng)并加以應(yīng)用，拓展模板控制的領(lǐng)域和范圍。對科學(xué)具體、應(yīng)用有效的管理指引或措施做法，可及時上報(bào)市局，市局擇優(yōu)轉(zhuǎn)發(fā)，達(dá)到成果共享的目的。2010年以來，共評估入庫稅款1.38億元，滯納金850.20萬元，減少消費(fèi)稅留抵1422.45萬元，抵頂增值稅留抵1312.24萬元，調(diào)整應(yīng)納稅所得額6146萬元，深化了系統(tǒng)的應(yīng)用水平。

二是加大耗電模塊應(yīng)用力度。制定了《耗電模塊應(yīng)用管理辦法》，重點(diǎn)采集產(chǎn)品產(chǎn)出與電耗關(guān)聯(lián)度緊密的棉花加工、設(shè)備制造、機(jī)件加工、紡織等行業(yè)49073條電力數(shù)據(jù)，建立對應(yīng)關(guān)系，測算維護(hù)收入能耗比參數(shù)，有針對性地對457戶次納稅人發(fā)起評估，評估稅款935萬元。

三是深化應(yīng)用，做好結(jié)合，進(jìn)一步推進(jìn)稅源專業(yè)化管理工作

我市作為全省八個試點(diǎn)單位之一，前期確定了市局開發(fā)區(qū)局和市區(qū)局西城分局作為全市試點(diǎn)單位，通過兩個單位的試點(diǎn)，已初步搭建了稅源專業(yè)化管理模式并取得一定效果。下一步，市局將擇機(jī)召開現(xiàn)場會，兩個單位作經(jīng)驗(yàn)介紹，為其他單位的推行提供參考。沒有試點(diǎn)的單位，要不等不靠，結(jié)合當(dāng)?shù)囟愒礌顩r，將系統(tǒng)深化應(yīng)用與專業(yè)化試點(diǎn)工作結(jié)合起來，充分發(fā)揮系統(tǒng)對稅源專業(yè)化管理的支撐作用。一是要充分利用系統(tǒng)的分類預(yù)警機(jī)制，積極探索稅源科學(xué)分類管理的方法和途徑。要利用系統(tǒng)分稅種、分行業(yè)、分企業(yè)規(guī)模的預(yù)警情況，合理確定風(fēng)險(xiǎn)等級，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排序，定期發(fā)布風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，實(shí)施分級分類評估。二是完善運(yùn)行機(jī)制。按照打破管戶制度，實(shí)施分事項(xiàng)管理的要求，全面梳理稅源管理事項(xiàng)，對崗位設(shè)臵、人員配備和職責(zé)分工等重新調(diào)整，建立崗則體系，完善業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)部門銜接與配合，努力建立分工合理、協(xié)作密切、業(yè)務(wù)精良的專業(yè)化管理機(jī)制。三是以系統(tǒng)為抓手，努力實(shí)現(xiàn)管理方法的專業(yè)化。各單位要把系統(tǒng)作為稅收管理員開展稅源管理的主要抓手，完善當(dāng)?shù)刂攸c(diǎn)行業(yè)或產(chǎn)品的管理模版，測算維護(hù)監(jiān)控參數(shù)，充分運(yùn)用系統(tǒng)提供的方法模板，有針對性地開展不同行業(yè)、不同規(guī)模、不同風(fēng)險(xiǎn)等級納稅人的評估工作，努力實(shí)現(xiàn)管理方法的專業(yè)化。

（四）開展多種形式的講評工作，提升系統(tǒng)應(yīng)用水平

為把預(yù)警評估系統(tǒng)應(yīng)用工作落實(shí)到實(shí)處，建立預(yù)警評估工作長效機(jī)制，采取市、縣、分局三級會診的形式，對系統(tǒng)運(yùn)行工作開展情況進(jìn)行定期通報(bào)，對預(yù)警評估系統(tǒng)指標(biāo)解除中發(fā)現(xiàn)當(dāng)前稅收征管中存在的薄弱環(huán)節(jié)和問題進(jìn)行剖析，對好的經(jīng)驗(yàn)做法進(jìn)行交流，達(dá)到“一家發(fā)現(xiàn)問題，多家啟發(fā)受益”、“一家工作創(chuàng)新，多家應(yīng)用推廣”的目的。一是采取培訓(xùn)式講評，提升稅收管理員系統(tǒng)操作技能。東營市局利用季度講評，對稅收管理員進(jìn)行系統(tǒng)深化應(yīng)用再培訓(xùn)，著重提高其系統(tǒng)銜接、信息反饋、落實(shí)的能力，特別是在評估流程、個案信息采集、行業(yè)預(yù)警評估方法和模板應(yīng)用方面的培訓(xùn)。二是豐富講評內(nèi)容，以評促學(xué)。市局在全面講評的基礎(chǔ)上，定期組織有關(guān)業(yè)務(wù)科室深入到預(yù)警評估系統(tǒng)應(yīng)用水平不高、落實(shí)力度不夠、復(fù)審復(fù)查問題較多的稅源管理單位進(jìn)行督導(dǎo)式講評，幫助稅源管理單位盡快提高系統(tǒng)應(yīng)用水平。三是強(qiáng)化講評落實(shí)效果。市局對講評會分析的問題及時形成《預(yù)警評估系統(tǒng)講評材料》的形式下發(fā)各區(qū)縣局，對講評內(nèi)容、整改要求、落實(shí)質(zhì)量和進(jìn)度情況進(jìn)行跟蹤督察，確保講評落實(shí)到位。

（五）強(qiáng)化復(fù)審復(fù)查，確保落實(shí)效果

為強(qiáng)化評估系統(tǒng)的應(yīng)用效果，確保評估質(zhì)量，結(jié)合實(shí)際深入實(shí)施復(fù)審復(fù)核，在市縣兩級都成立了復(fù)審復(fù)查領(lǐng)導(dǎo)小組，由分管領(lǐng)導(dǎo)任組長。全市復(fù)審復(fù)查由市局預(yù)警評估辦公室牽頭組織，積極探索預(yù)警評估系統(tǒng)辦公室和稽查部門兩級復(fù)審復(fù)查辦法，篩選確定小額解除、整數(shù)解除、有正稅無滯納金、重復(fù)預(yù)警無問題解除等項(xiàng)目，抽取部分疑點(diǎn)信息匯總 5 下發(fā)，指導(dǎo)基層深入開展復(fù)查復(fù)核，加強(qiáng)整改落實(shí)，進(jìn)一步規(guī)范了系統(tǒng)應(yīng)用工作。一是在組織形式上，各稅源管理單位普遍采取兩級復(fù)審復(fù)查制，從業(yè)務(wù)科室和監(jiān)察室等部門抽調(diào)專人成立預(yù)警評估系統(tǒng)辦公室組織開展復(fù)審復(fù)查工作。從預(yù)警評估系統(tǒng)中抽取疑點(diǎn)指標(biāo)較多且落實(shí)問題較少的預(yù)警企業(yè)，由稽查局組織進(jìn)行復(fù)審復(fù)查。二是在重點(diǎn)確定方面，根據(jù)預(yù)警評估系統(tǒng)應(yīng)用中存在著無問題、小額解除、有問題解除比例過低，工作描述簡單、評估稅款數(shù)額較小或與評估結(jié)論明顯不符的預(yù)警評估案件等重要情形，確立復(fù)審復(fù)查的重點(diǎn)。三是在開展方式方面，采取網(wǎng)上查看與實(shí)地檢查相結(jié)合的方式，既查看微機(jī)信息，又查看評估案卷資料；既檢查內(nèi)部工作情況，又深入疑點(diǎn)較大的企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)場核實(shí)。市局先后下發(fā)并督導(dǎo)各稅源管理單位對低于100元、300元、1000元解除，2000元和3000元整數(shù)解除，三次以上預(yù)警無問題解除，有正稅無滯納金解除等639戶次納稅人疑點(diǎn)信息進(jìn)行復(fù)查復(fù)核，增加評估稅款468.77萬元。

系統(tǒng)運(yùn)行以來，全市共確定評估對象18500戶次，其中自動承接預(yù)警系統(tǒng)16584戶次，自定義和專項(xiàng)專案評估1916戶次，評估有問題14142戶次，有問題比例為76.44%，共評估稅款72724.97萬元，既促進(jìn)了收入的持續(xù)穩(wěn)定增長，又有效提升了稅收征管工作水平。近幾年全省優(yōu)秀案例評選中，東營市國稅局報(bào)送的案例被省局評為一等獎2次和二等獎2次，三等獎2次。

二、納稅評估系統(tǒng)運(yùn)行中存在的問題

我局雖然預(yù)警評估系統(tǒng)應(yīng)用方面逐步深入開展，運(yùn)行成效也不斷擴(kuò)大，但是工作中仍然存在一些不容忽視的問 6 題，有長期以來沒有徹底解決的，也有伴隨著系統(tǒng)深化應(yīng)用出現(xiàn)的新矛盾新問題，需要進(jìn)一步加以解決。

（一）工作開展不規(guī)范的現(xiàn)象仍然存在

系統(tǒng)上線運(yùn)行以來，雖然多次強(qiáng)調(diào)，評估工作程序必須符合規(guī)程要求，所涉及的文書資料必須齊全，認(rèn)定事實(shí)必須清楚，定性處理意見必須準(zhǔn)確，引用的稅收法律、法規(guī)、規(guī)范性文件必須規(guī)范、完整等等。部分納稅評估流程和文書仍然存在不合規(guī)定的方面。如有的評估文書認(rèn)定結(jié)論、處理依據(jù)和處理意見描述不清；有的文書約談舉證、自查報(bào)告、實(shí)地核查等內(nèi)容過于簡單；有的文書評估結(jié)論與審核分析提示的疑點(diǎn)問題不一致，并且對這些疑點(diǎn)問題未給出任何解釋說明；有的文書引用法律法規(guī)具體條款不完整、不正確等；評估流程不規(guī)范，個別評估處理案件從審核分析沒有經(jīng)過約談核實(shí)或自查就直接作補(bǔ)稅處理。

（二）部分單位預(yù)警評估系統(tǒng)運(yùn)行質(zhì)量仍然不高

從今年運(yùn)行的情況看：一是在一般納稅人中個別預(yù)警指標(biāo)預(yù)警面居高不下，必須引起足夠重視；二是預(yù)警系統(tǒng)有問題解除比例有的未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。個別單位有問題解除比例未達(dá)到省局要求的50%；三是從評估進(jìn)度來看，出現(xiàn)了逾期解除落實(shí)預(yù)警指標(biāo)問題。四是小額或整數(shù)解除等現(xiàn)象仍然存在。通過提取后臺數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)部分單位小額解除或整數(shù)解除等現(xiàn)象仍然存在，需要重點(diǎn)關(guān)注。

（三）數(shù)據(jù)采集工作仍然不到位

一是我市個別單位的個案信息采集率仍較低。從全市 7 范圍來看，大多數(shù)單位個案信息采集率都高于全省平均，但個別單位低于省局平均值。有的個案采集單缺少采集人或納稅人的簽字蓋章；有的敷衍應(yīng)付，對系統(tǒng)提示的一項(xiàng)評估任務(wù)需要采集的多份個案采集單，只采集1份，甚至有的沒有進(jìn)行數(shù)據(jù)采集等；耗電管理模塊電力信息采集錄入工作開展不夠平衡，導(dǎo)入的用電數(shù)據(jù)存在較大差距，有的未及時測算參數(shù)并維護(hù)，有的未及時利用電力模塊開展評估。

（四）評估模板和方法的應(yīng)用力度仍然不夠

評估模板和方法是系統(tǒng)的核心所在，今年4月市局修訂完善了14個行業(yè)管理指引，要求各單位及時將行業(yè)產(chǎn)品等參數(shù)錄入到系統(tǒng)中，并通過評估系統(tǒng)自定義開展評估，但應(yīng)用結(jié)果仍然不理想。有的不會或不習(xí)慣利用信息化手段開展納稅評估，工作中仍然主要通過手工操作，在通過約談、自查或?qū)嵉睾瞬榈贸鼋Y(jié)論后，只是將最終結(jié)果錄入預(yù)警評估系統(tǒng)；有的對系統(tǒng)中的某些評估模板和方法不了解、不掌握，不善于利用模板和方法開展評估工作；有些模版的應(yīng)用效果不明顯等。

三、下一步打算

預(yù)警評估系統(tǒng)應(yīng)用是一項(xiàng)重要的長期性工作。各單位要充分認(rèn)識到預(yù)警評估系統(tǒng)的運(yùn)行是加強(qiáng)稅收征管體系建設(shè)的重要抓手，只能加強(qiáng)，不能弱化。

（一）依法規(guī)范，進(jìn)一步完善評估程序

要嚴(yán)格按照省局納稅評估規(guī)程以及預(yù)警評估管理辦法 8 的要求，提高評估程序的合法性和準(zhǔn)確性。一是規(guī)范業(yè)務(wù)處理流程。為提高靈活性，更加適合不同狀況的評估業(yè)務(wù)，預(yù)警評估系統(tǒng)對評估約談、實(shí)地核實(shí)環(huán)節(jié)未作強(qiáng)制要求，但并不代表這兩個評估環(huán)節(jié)可有可無，對案頭分析的疑點(diǎn)不能定性的，必須通過評估約談或?qū)嵉睾藢?shí)來進(jìn)一步確認(rèn)疑點(diǎn)問題所在。二是規(guī)范文書應(yīng)用，對需要進(jìn)行約談或?qū)嵉睾藢?shí)的，必須事先向納稅人下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，不能簡單的以電話或短信等方式代替，并要有相應(yīng)的送達(dá)回證；《約談筆錄》、《自查報(bào)告》、《實(shí)地核查筆錄》等文書要有納稅人簽字蓋章；要進(jìn)一步提高文書內(nèi)容的準(zhǔn)確性，特別是在引用條文、評估內(nèi)容描述、結(jié)論認(rèn)定等方面要依據(jù)充分、事實(shí)清楚。三是規(guī)范基礎(chǔ)資料整理。基礎(chǔ)資料的完整與否直接決定了納稅評估的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)大小，各單位要定期開展納稅評估基礎(chǔ)資料檢查，每個評估案例的文檔資料必須規(guī)范、完整，切實(shí)消除風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（二）采取有力措施，提高系統(tǒng)的運(yùn)行質(zhì)量

一是切實(shí)降低一般納稅人預(yù)警面。我市一般納稅人預(yù)警面偏高一直以來是系統(tǒng)運(yùn)行中存在的問題，各單位一定要提高重視，采取有效措施，降低預(yù)警面；二是提高對解除期限的重視?！渡綎|省國家稅務(wù)局稅收預(yù)警評估系統(tǒng)管理辦法》（魯國稅發(fā)?2010?239號）中明確規(guī)定：“納稅評估功能模塊承接稅收分析預(yù)警功能模塊的評估任務(wù)，評估周期為：增值稅、消費(fèi)稅、車購稅、征管類分別月度指標(biāo)1個月，季度指標(biāo)3個月，年度指標(biāo)6個月；企業(yè)所得稅為6 9 個月；出口退稅指標(biāo)統(tǒng)一為2個月”。各單位尤其是稅收管理員必須對解除期限進(jìn)行明確，一定要在《辦法》規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行落實(shí)，避免出現(xiàn)超期解除現(xiàn)象。三是加強(qiáng)生產(chǎn)要素法應(yīng)用，提高個案信息采集率。各單位尤其是未達(dá)到全省平均采集率的單位要加強(qiáng)管理，提高個案信息采集率。要進(jìn)一步規(guī)范個案信息采集單的填寫，嚴(yán)格控制數(shù)據(jù)項(xiàng)為零的情況發(fā)生。四是要進(jìn)一步開展復(fù)審復(fù)核工作，同時做好典型案例的生成工作。按照規(guī)范的系統(tǒng)操作程序及時生成典型案例，以利于交流和上報(bào)評級。

（三）強(qiáng)化模板應(yīng)用，提高系統(tǒng)運(yùn)行效果

各單位一定要高度重視，切實(shí)抓好各類評估模板的有效利用。一是對于系統(tǒng)中已有的評估方法模板，要進(jìn)一步加強(qiáng)應(yīng)用指導(dǎo)和培訓(xùn)，幫助基層評估人員全面理解、盡快掌握；要鼓勵稅收管理員積極主動研究方法模板內(nèi)容，使其不僅要知其然，還要知其所以然，充分發(fā)揮評估的主觀能動性。二是對于省局即將正式投入應(yīng)用的111個行業(yè)（產(chǎn)品）增值稅評估模板，各單位要在認(rèn)真學(xué)習(xí)掌握的基礎(chǔ)上，盡快選擇利用，并抓好跟蹤問效，以便對模板進(jìn)一步優(yōu)化完善。三是對于市局下發(fā)的14個行業(yè)管理指引，要進(jìn)一步在工作中加以驗(yàn)證，不斷修訂完善，對功能完善、應(yīng)用效果好的，市局將積極向省局推薦。

第二篇：淺談納稅評估--稅收調(diào)研

淺談納稅評估

納稅評估是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行事中稅務(wù)管理、提供納稅服務(wù)的方式之一。通過實(shí)施納稅評估發(fā)現(xiàn)征收管理過程中的不足，強(qiáng)化管理監(jiān)控功能，體現(xiàn)服務(wù)型政府的文明思想，寓服務(wù)于管理之中。以幫助納稅人發(fā)現(xiàn)和糾正在履行納稅義務(wù)過程中出現(xiàn)的錯漏，矯正納稅人的納稅意識和履行納稅義務(wù)的能力等方面具有十分重要的作用。

一、納稅評估工作存在的問題

1.納稅評估工作的定位不確切?，F(xiàn)在的納稅評估工作主要表現(xiàn)形式為納稅評估工作是通過資料分析、評估約談等方式查找稅收問題，近似案頭的納稅檢查，其評估工作的目標(biāo)和方法也是以查出問題的多少為發(fā)展方向。且為了與稽查工作區(qū)分，評估過程中一般不調(diào)取賬簿憑證，不到納稅人的經(jīng)營場所。方式上局限于查對相關(guān)經(jīng)營報(bào)表、計(jì)算相關(guān)經(jīng)營數(shù)據(jù)、與企業(yè)核實(shí)相關(guān)疑點(diǎn)等。靜態(tài)的監(jiān)督形式無法了解企業(yè)動態(tài)實(shí)際情況，其結(jié)果勢必出現(xiàn)難以全面查閱、掌握納稅人的賬簿憑證和企業(yè)經(jīng)營過程的原始記錄，只能發(fā)現(xiàn)一些表面問題或嫌疑問題，成效不明顯。上述評估方式是否可定位為管理式納稅評估；另一種納稅評估的工作方式類似于稅務(wù)稽查，但手段及與實(shí)際稽查又不完全相同，即可不按稽查工作程序進(jìn)行，只針對疑點(diǎn)問題核查相關(guān)賬簿憑證等，局限于個人操作的較淺的核查狀態(tài)。同時，由于有效監(jiān)控機(jī)制還沒有真正建立起來，納稅評估工作在設(shè)計(jì)上存在一些不足，無法掌握外部相關(guān)信息，形成一些評估盲點(diǎn)。評估人員受相關(guān)因素約束，沒能全面發(fā)揮主動管理監(jiān)控職能。而納稅人大多也未把納稅評估當(dāng)作是一次自查整改機(jī)會。因此，對納稅評估工作應(yīng)進(jìn)一步明確定位，即通過評估手段和調(diào)查手段，對納稅人納稅情況進(jìn)行較為全面的管理和監(jiān)控。

2.信息資料擁有量不對稱。無論采取何種納稅評估工作方式，都離不開擁有翔實(shí)的數(shù)據(jù)資料源，納稅評估過程中力求做到將評估對象的相關(guān)經(jīng)營指標(biāo)、實(shí)現(xiàn)稅收指標(biāo)、各指標(biāo)的相關(guān)峰值等進(jìn)行充分測算、比對、定量、定性分析，據(jù)以找準(zhǔn)切入點(diǎn)。由此可見，缺乏足充的數(shù)據(jù)資料源，納稅評估工作就很難達(dá)到預(yù)期效果?，F(xiàn)實(shí)中常常遇到因信息資料擁有量不對稱的窘境，如納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、生產(chǎn)經(jīng)營類信息、經(jīng)營核算類信息以及其他諸如登記注冊類、銀行賬戶及賬號、價格類等相關(guān)信息不真實(shí)、不完整的涉稅信息。而稅收管理員就目前情況看，尚無有效渠道或足夠的時間和精力去獲取龐雜的信息，也僅能對納稅人已報(bào)送報(bào)表信息資料所反映的“稅負(fù)”等表面問題問題有針對性評估，但由于信息資料源不完整或有可能錯誤，無法把問題完整地分析、查找出來，難免出現(xiàn)評估效率低，而且審核誤差大。只有充分掌握了上述各類信息并進(jìn)行測算、比對以及綜合分析后，才能做出較為正確的評估分析和準(zhǔn)確判斷。

3.稅收管理員整體業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。無論是從現(xiàn)實(shí)稅收管理工作的客觀需要看，還是從稅收征管工作發(fā)展的必然趨勢看，對稅收管理員的素質(zhì)要求越來越需要造就綜合性、符合型的稅收管理工作者，即既要具有一定的計(jì)算機(jī)操作、懂得企業(yè)經(jīng)營管理、經(jīng)濟(jì)理論、財(cái)會技能等等，還要掌握稅務(wù)管理、稅收政策、稅務(wù)稽查、統(tǒng)計(jì)分析等相關(guān)知識。但現(xiàn)在從事稅收管理崗位的工作人員大多是從原崗位技能分離明晰下的專管員制運(yùn)行一定時期改革后演變過來的，這部分稅收管理員的業(yè)務(wù)技能特點(diǎn)表現(xiàn)為技能的單一性較強(qiáng)，自身后續(xù)知識、技能的更新又跟不上納稅評估工作所需技能要求，他們中的稅收專業(yè)素質(zhì)參差不齊。相當(dāng)一部分評估人員對經(jīng)營管理、經(jīng)濟(jì)理論、稅收管理、稅務(wù)稽查、統(tǒng)計(jì)分析等知識面窄，技能單一。稅收管理員隊(duì)伍中缺乏足夠的專門綜合性、符合型的人才在從事納稅評估實(shí)踐過程中起到言傳身教的帶動作用，必然造成開展納稅評估的思路不寬、方法不多，效率不高。有的只能完成一般意義上的看看表、對對數(shù)、查查票等淺層次評估，無法收集、分析、評估深層次、代表性涉稅問題，使納稅評估工作效率和效益難以提高。

二、提高納稅評估工作質(zhì)量之管見.1、要切實(shí)提高納稅評估工作效率和效益，關(guān)鍵在人！只有堅(jiān)持不懈地通過各種途徑、方式加強(qiáng)培訓(xùn)教育、評估實(shí)務(wù)演練等，不斷提高稅收管理員政治素養(yǎng)、各類相關(guān)知識、稅收業(yè)務(wù)的提高評估人員的綜合素質(zhì)。一方面，納稅評估工作需要評估人員既精通稅收業(yè)務(wù)知識、財(cái)會知識，又能熟練操作計(jì)算機(jī)，要求評估人員能夠依據(jù)國家的稅收政策及自身綜合知識和素質(zhì)，定性與定量分析相結(jié)合，從多層面對稅源狀況、納稅行為進(jìn)行細(xì)致的案頭分析，逐步審定申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性，并具備較強(qiáng)的邏輯分析能力；另一方面，由于需要評估人員進(jìn)行約談或舉證確認(rèn)，所以要求評估人員不但要了解企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)，有過硬的業(yè)務(wù)水平，更要具有很強(qiáng)的職業(yè)敏感性和敏銳的洞察力、一定的約談技巧。這對評估人員的綜合素質(zhì)是一個較大的挑戰(zhàn)。由此可見，只有大量綜合素質(zhì)較高的稅收管理員從事評估工作才能促進(jìn)評估工作的健康發(fā)展。為此，一要加強(qiáng)對納稅評估人員的培訓(xùn)，對評估工作涉及的稅收業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、計(jì)算機(jī)操作技能、各項(xiàng)評估應(yīng)用指標(biāo)的分析、與納稅人的約談技巧等進(jìn)行系統(tǒng)輪訓(xùn)。二是適時組織開展評估工作經(jīng)驗(yàn)交流會、典型案例分析會，通過評估人員對評估方法、約談技巧、報(bào)表分析方法等進(jìn)行交流總結(jié)，使納稅評估人員的評估水平在實(shí)務(wù)演練中得以普遍提高。三要加強(qiáng)評估工作考核，鼓勵先進(jìn)，帶動后進(jìn)。通過系統(tǒng)的組織學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、交流、考核，進(jìn)一步提高全體評估人員的綜合素質(zhì)，使評估質(zhì)量實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步提升。

2、努力加快搭建納稅評估信息平臺步伐，建立充足的信息資料數(shù)據(jù)庫。隨著信息化建設(shè)步伐的加快，加大了依法治稅力度，促進(jìn)了征管質(zhì)量的提高，為搭建納稅評估信息平臺創(chuàng)造了有利條件。但由于征管對象的多元化、復(fù)雜化，當(dāng)前納稅評估的難點(diǎn)集中體現(xiàn)在現(xiàn)金交易的擴(kuò)大以及不開發(fā)票收入不入賬、做假賬、二套賬等情況時有發(fā)生，偷稅隱蔽性越來越強(qiáng)。若能盡快將金融保險(xiǎn)、海關(guān)、工商、民政、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)等等與稅務(wù)機(jī)關(guān)充分運(yùn)用金稅工程、CTAIS、納稅評估等軟件搭建納稅評估信息平臺。對信息數(shù)據(jù)進(jìn)行比對、分析、評估。能在一定程度上為解決難點(diǎn)問題提供及時、準(zhǔn)確、可靠的數(shù)據(jù)分析資料。因此，應(yīng)該進(jìn)一步拓展搭建納稅評估信息系統(tǒng)平臺的涵蓋面和數(shù)據(jù)量，為切實(shí)提高納稅評估質(zhì)量和效率提供有力的信息數(shù)據(jù)支撐。

3.提高信息采集、信息整合、信息分析運(yùn)用能力。一是要通過法律的形式明確相關(guān)單位或部門為建立和完善評估信息平臺提供保障機(jī)制，同時還要通過完善法規(guī)、規(guī)章等法律形式，制定納稅人必須提供的信息項(xiàng)目和具體要求，以確保評估信息的準(zhǔn)確全面；二是依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，提高信息收集能力和質(zhì)量，以多元化電子申報(bào)為切入點(diǎn)，提高信息的加工能力和利用效率，最大限度地減少人工輸入信息量，提高工作效率和質(zhì)量；三是運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將分散于CTAIS稅收征管系統(tǒng)、金稅工程系統(tǒng)、進(jìn)出口退稅系統(tǒng)、生產(chǎn)企業(yè)免抵退系統(tǒng)和工商、銀行、地稅等內(nèi)部、外部系統(tǒng)的納稅人的各種經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行整合，實(shí)現(xiàn)涉稅信息共享；四是要不斷優(yōu)化完善自身納稅評估操作軟件，增強(qiáng)自動對比、計(jì)算功能實(shí)現(xiàn)快速、準(zhǔn)確查找疑點(diǎn)問題。即根據(jù)每個不同行業(yè)，自行采集輸入有關(guān)設(shè)備的產(chǎn)出量、耗用原材料、電、煤、工資等指標(biāo)以及產(chǎn)品的正常價格，取行業(yè)平均數(shù)，計(jì)算出應(yīng)有的銷售收入和稅負(fù)，對成本利潤率、毛利率、稅負(fù)差異率、庫存變動幅度、應(yīng)收應(yīng)付賬款變化幅度等疑點(diǎn)數(shù)據(jù)自動篩查，找準(zhǔn)被評估

對象。

4、構(gòu)建和諧征納關(guān)系，將納稅評估寓于納稅服務(wù)中。通過定期或不定期地開展納稅評估工作，能較好地對納稅人的依法納稅狀況進(jìn)行及時、深入的了解和掌握，從而能有效地及時糾正納稅人的涉稅違法、違規(guī)行為，提高他們正確依法履行納稅義務(wù)的自覺性。同時，通過約談或質(zhì)詢等方式讓對方說明、解釋，并將評估結(jié)果通報(bào)被評估對象的過程，也是對納稅人進(jìn)行稅法宣傳解釋、幫助他們提高正確理解和正確履行涉稅事項(xiàng)的有效的途徑。納稅評估對非主觀故意偷稅問題的處理原則和方式，充分體現(xiàn)了黨和國家倡導(dǎo)的實(shí)事求是、構(gòu)建社會主義和諧社會的思想和方法。解決了納稅人由于對稅收政策掌握不及時、不準(zhǔn)確、財(cái)務(wù)核算不正確等因素而造成的非故意偷稅問題，減少了納稅人進(jìn)入稽查的頻率，減少了稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人雙方因直接進(jìn)入稽查后對案情分歧而產(chǎn)生直接沖突的可能，起到了服務(wù)納稅人、不斷優(yōu)化治稅環(huán)境的作用，促進(jìn)納稅人依法明白納稅、正確納稅、誠信納稅。

第三篇：國稅系統(tǒng)納稅評估經(jīng)驗(yàn)材料（范文）

納稅評估是對納稅人進(jìn)行稅收監(jiān)控管理，對稅收征管質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督檢查的重要環(huán)節(jié)。在國內(nèi)，它尚是一種新興的稅收管理方法，需要不斷地在實(shí)踐中進(jìn)行探索、創(chuàng)新和規(guī)范。我分局自在全市國稅系統(tǒng)率先組建納稅評估專業(yè)機(jī)構(gòu)以來，確立新思路，引入新手段，大力構(gòu)建納稅評估工作新體系，取得較好成效，主要體會和做法是：

一、落實(shí)三項(xiàng)措施，規(guī)范評

估運(yùn)行機(jī)制

一是精心配置，優(yōu)化組合。分局從各科精心挑選一批懂稅收、會財(cái)務(wù)、精通計(jì)算機(jī)應(yīng)用的政治素質(zhì)高、責(zé)任心強(qiáng)的干部從事評估工作，充分發(fā)揮他們的模范作用，達(dá)到人力資源的最優(yōu)組合。

二是強(qiáng)化培訓(xùn)，提高素質(zhì)。利用省局、市局的納稅評估優(yōu)秀案例，進(jìn)行學(xué)習(xí)和講評；加強(qiáng)評估人員業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，包括財(cái)務(wù)知識、稅收知識，以及分析能力、約談技巧；認(rèn)真學(xué)習(xí)納稅評估軟件，熟悉各項(xiàng)評估指標(biāo)，要求每位評估人員能夠熟練自如地運(yùn)用評估軟件。

三是建立機(jī)制，加強(qiáng)考核。為統(tǒng)一認(rèn)識，規(guī)范操作，分局根據(jù)江蘇省國家稅務(wù)局增值稅納稅評估工作規(guī)范要求，并借鑒靖江、姜堰等兄弟單位好的經(jīng)驗(yàn)和做法，結(jié)合自身實(shí)際，制定了《泰州市國稅局第一稅務(wù)分局納稅評估工作規(guī)程》。工作規(guī)程充分考慮評估人員的數(shù)量和業(yè)務(wù)素質(zhì)，科學(xué)地設(shè)置評估組織崗、分析崗、調(diào)查崗、約談崗、復(fù)核崗，明確細(xì)化各崗位操作管理權(quán)限。分局專門成立評估工作考核小組，按月定期逐項(xiàng)考核，實(shí)行實(shí)時考核與集中考核相結(jié)合，資料考核與業(yè)績考核相結(jié)合的考核辦法，做到層層把關(guān)，環(huán)環(huán)相扣。

二、抓好三個關(guān)系，促進(jìn)評估工作深入

我分局納稅評估工作，在緊扣對象確定、評估分析、約談?wù)f明、評估處理等關(guān)健環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上，兼顧一般，注重實(shí)效，著重處理好三個方面關(guān)系：

一是正確認(rèn)識和處理計(jì)算機(jī)分析與人工分析的關(guān)系。在評估分析環(huán)節(jié)，通常是依靠計(jì)算機(jī)采取指標(biāo)分析和綜合分析相結(jié)合的方法，對零、負(fù)申報(bào)戶、納稅異常戶以及用票異常戶和某些特定的納稅人，與上年同期、歷史同期和行業(yè)指標(biāo)進(jìn)行比較分析，找出評估疑點(diǎn)，分析產(chǎn)生的原因。但計(jì)算機(jī)分析只能解決一些共性問題，而面對不同行業(yè)、不同財(cái)務(wù)核算制度的納稅人，不同企業(yè)規(guī)模、不同附加值水平還需要做進(jìn)一步人工分析。我們的做法是：首先對計(jì)算機(jī)自動比較分析生成的零負(fù)申報(bào)問題，以及發(fā)票查詢系統(tǒng)、交叉稽核系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行真實(shí)性的評估分析，以尋找企業(yè)自行申報(bào)中隱瞞銷售收入或虛增抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的疑問。其次是人機(jī)結(jié)合進(jìn)行評估分析，我們利用事先計(jì)算機(jī)形成的納稅人各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，比如銷售變動率、成本利潤變動率、稅負(fù)率等正常變化幅度和峰值等標(biāo)準(zhǔn)值，將企業(yè)當(dāng)期申報(bào)數(shù)據(jù)的變動率與之反復(fù)地進(jìn)行橫向和縱向的對比分析，以發(fā)現(xiàn)納稅申報(bào)中存在的異常申報(bào)的問題。最后是人工進(jìn)行評估分析，對企業(yè)報(bào)送的納稅申報(bào)資料進(jìn)行邏輯和勾稽關(guān)系的認(rèn)定審核分析，以發(fā)現(xiàn)異常申報(bào)問題。

二是正確認(rèn)識和處理評估約談與實(shí)地檢查的關(guān)系。約談?wù)f明時，可采取當(dāng)面、電話或書面形式進(jìn)行。為確保約談效果，分局要求：一是評估人員要帶著問題去約談；二是企業(yè)自查舉證與稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查核實(shí)相結(jié)合，即必要時，評估科人員與調(diào)查執(zhí)行科人員采取實(shí)地勘查的方式掌握第一手資料。首先，深入企業(yè)對其基本情況進(jìn)行調(diào)查研究，熟悉企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)、經(jīng)營管理方式、產(chǎn)品移送銷售渠道以及會計(jì)核算情況，做到有的放矢。其次，進(jìn)一步了解生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料、制造費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、包裝物等與產(chǎn)成品的配比關(guān)系，通過使用的包裝物數(shù)量核算產(chǎn)出的產(chǎn)成品的數(shù)量，或通過機(jī)器設(shè)備的功率結(jié)合耗用的燃料、動力、工資等核算出產(chǎn)成品的數(shù)量，然后與帳面進(jìn)行核對，發(fā)現(xiàn)與實(shí)際庫存不符的，應(yīng)進(jìn)一步明確產(chǎn)成品的去向，從而根據(jù)情況予以定性處理。如在評估泰州市泰森橡塑廠時，評估人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)接受18份廢舊物資收購發(fā)票，涉稅金額較大。經(jīng)實(shí)地勘察，該廠實(shí)際并不需要發(fā)票所列舉的廢舊物資，因購進(jìn)其他原料未取得發(fā)票就讓其關(guān)聯(lián)企業(yè)（某廢品收購站）虛開廢舊物資發(fā)票進(jìn)行抵扣。該案移送稽查進(jìn)一步處理，查補(bǔ)稅款8.4萬元，加收滯納金、罰款5.9萬元。在評估處理環(huán)節(jié)，評估人員根據(jù)評估分析、約談?wù)f明及實(shí)地勘查過程中所掌握的情況進(jìn)行綜合分析，對評估對象存在的疑點(diǎn)問題，按照省局增值稅納稅評估工作規(guī)程中評估處理的原則，提出相應(yīng)的處理意見。

三是正確認(rèn)識和處理納稅評估與稅務(wù)稽查的關(guān)系。納稅評估與稽查在案件來源、檢查的對象、性質(zhì)、目的，檢查的方法、程序和手段上都有較大的不同。納稅評估主要是點(diǎn)和面上檢查，可運(yùn)用征管法賦予的調(diào)查舉證手段和方法?；槭侨娴?、綜合性的檢查，過程和結(jié)論具有強(qiáng)制性，起到打擊違法行為的震懾作用，是納稅評估工作效果的保證。10月以來，我分局評估科移送稽查立案查處63戶，經(jīng)稽查部門查補(bǔ)增值稅款100多萬元，加收滯納金、罰款19萬元。其中，泰州市商業(yè)物資供銷總公司特大虛開增值稅專用發(fā)票案最為突出。經(jīng)查，自3月

至4月以于杰為首的犯罪分子，通過票販子非法購買手工版專用發(fā)票123份，虛列進(jìn)項(xiàng)稅171萬元。再以銷售鋼鐵、煤炭名義，按票面金額7%－9%的比率收取手續(xù)費(fèi)，虛開電腦版專用發(fā)票268份，涉稅金額1297萬元。正是由于評估終結(jié)后及時啟動稽查程序，此案一舉告破。

三、堅(jiān)持三個結(jié)合，提高評估工作效能

納稅評估是按照新

《征管法》及其實(shí)施細(xì)則關(guān)于加強(qiáng)稅收征管和納稅服務(wù)兩方面的要求而實(shí)施的一項(xiàng)新的工作，是實(shí)現(xiàn)在征管中服務(wù)，在服務(wù)中征管的一種嘗試。分局緊緊圍繞此宗旨和目的，在評估實(shí)踐中努力做好三個結(jié)合：

一是評估與稅法宣傳輔導(dǎo)相結(jié)合。在評估對象確定后，通過下發(fā)資料、約談等形式向評估對象宣傳稅收法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，宣傳誠信納稅的必要性及認(rèn)真做好自查自糾的重要性；對在評估過程中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)在執(zhí)行稅收法律法規(guī)出現(xiàn)偏差及財(cái)務(wù)處理等方面的問題，及時給予輔導(dǎo)建議，提出糾正措施，并督促企業(yè)根據(jù)建議自查自糾，為納稅人提供周全而有效的預(yù)警服務(wù)。

二是評估與總結(jié)相結(jié)合。在一階段評估終結(jié)后，認(rèn)真總結(jié)納稅評估中發(fā)現(xiàn)的問題，對評估情況進(jìn)行系統(tǒng)的歸納和分類，并將有關(guān)情況反饋給各企業(yè)。同時，將有代表性和突出性的偷逃稅問題，通過編制案例的形式，在稅法公告欄內(nèi)進(jìn)行曝光，將企業(yè)的違法事實(shí)和處理情況公布于眾，以防止今后類似問題再發(fā)生。

三是評估與日常管理相結(jié)合。對在評估中發(fā)現(xiàn)的征管上的漏洞和不足，評估科以《征管建議書》的形式及時反饋給各調(diào)查執(zhí)行科，充分發(fā)揮以評促管的功能。

四、實(shí)施三條舉措，不斷創(chuàng)新評估工作

一年多來，分局納稅評估工作經(jīng)歷一個從認(rèn)識到實(shí)踐，從總結(jié)到改進(jìn)，從完善到提高的演變過程，取得了一定的成果，但面臨的問題和不足也是不容忽視的，如評估技能有待提高，評估指標(biāo)有待完善等。展望今后的評估工作，我們決心落實(shí)好以下三條措施，不斷創(chuàng)新納稅評估工作新思路：

一是實(shí)行評估項(xiàng)目化管理。納稅評估是一項(xiàng)業(yè)務(wù)性較強(qiáng)的綜合性工作。我們已計(jì)劃對各個階段的工作逐項(xiàng)細(xì)化，列舉各個評估環(huán)節(jié)工作重點(diǎn)，設(shè)置專門人員操作管理和復(fù)核，同時要求評估人員按階段上報(bào)評估工作進(jìn)程，提高評估工作效率。

二是拓寬評估監(jiān)控面。當(dāng)前，我們正在積極開展增值稅、企業(yè)所得稅的納稅評估，同時構(gòu)思要在此基礎(chǔ)上使納稅評估系統(tǒng)涵蓋所有稅種，貫穿征管各個環(huán)節(jié)和全過程，實(shí)現(xiàn)對納稅人的綜合管理和全面監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)對征管業(yè)務(wù)的全面監(jiān)控。

三是創(chuàng)新考核激勵機(jī)制。主要以工作業(yè)績來考核納稅評估工作，包括輔導(dǎo)企業(yè)自查補(bǔ)申報(bào)稅款數(shù)、移送稽查立案檢查數(shù)、已評估對象未發(fā)現(xiàn)重大偷稅案件等業(yè)績指標(biāo)。

第四篇：納稅評估

第九章、納稅評估管理

一、填空題

1、納稅評估管理的具體內(nèi)容包括________________、________________、_____________、______________、_______________。(評估對象確定、疑點(diǎn)問題分析、約談舉證、實(shí)地核查、評估處理)2．納稅評估工作按照_______________原則和____________責(zé)任展開。(屬地管理、管戶)

二、選擇題

1．納稅評估評估對象的來源：（ABCD）A、人工經(jīng)驗(yàn)判斷

B、零（負(fù)）申報(bào)、虧損、低稅負(fù)申報(bào)的納稅人檢索（連續(xù)三個月）C、與同行業(yè)同類型納稅人上下峰值進(jìn)行橫向?qū)Ρ葯z索 D、其他部門或環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)入的評估對象

2．篩選評估對象，應(yīng)參照納稅人（ABCD）等因素進(jìn)行全面、綜合的審核對比分析。

A、所屬行業(yè) B、經(jīng)濟(jì)類型 C、經(jīng)營規(guī)模 D、信用等級 3．下列哪些納稅人應(yīng)列為納稅評估的重點(diǎn)分析對象。（AD）A、重點(diǎn)稅源戶 B、特殊行業(yè)的企業(yè) C、零稅負(fù)企業(yè) D、納稅信用等級低下的企業(yè)

4．稅收管理員應(yīng)當(dāng)采取人機(jī)結(jié)合方式，利用所掌握的信息對納稅評估對象納稅申報(bào)的（AB）進(jìn)行綜合分析，查找并初步判定納稅人存在的疑點(diǎn)項(xiàng)目和問題。

A、真實(shí)性 B、準(zhǔn)確性 C、合法性 D、有效性

5．通過對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)、主要產(chǎn)品能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營要素的（ABCD）進(jìn)行比較，推測納稅人的實(shí)際納稅能力。A、當(dāng)期數(shù)據(jù) B、歷史平均數(shù)據(jù) C、同行業(yè)平均數(shù)據(jù) D、其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)

6．延期申報(bào)、延期繳納稅款等批準(zhǔn)內(nèi)容審核，主要核實(shí)延期的（ACD）等。A、延期的真實(shí)性 B、延期的合法性 C、批準(zhǔn)延期的時間 D、預(yù)繳稅款情況

三、判斷題

1．開展納稅評估工作原則上在納稅申報(bào)到期之后進(jìn)行，評估的期限一律以納稅申報(bào)的稅款所屬當(dāng)期為主。（錯）

2．納稅評估的對象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。（對）

3．納稅評估中所涉指標(biāo)和指標(biāo)運(yùn)用方法可以對納稅人說明。（錯）

4． 對實(shí)行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達(dá)到起征點(diǎn)的個體工商戶，可參照其生產(chǎn)經(jīng)營情況，利用相關(guān)評估指標(biāo)定期進(jìn)行分析，以判斷定額（定率）的合法性和是否已經(jīng)達(dá)到起征點(diǎn)并恢復(fù)征稅。（錯）5．納稅評估約談的對象必須是企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)人員。（錯）

6．納稅評估分析報(bào)告和納稅評估工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù)。（對）

四、簡答題

1．納稅評估的主要數(shù)據(jù)來源有哪些？

答：上級稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的宏觀稅收分析數(shù)據(jù)，行業(yè)稅負(fù)的監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，各類評估指標(biāo)預(yù)警值；本地區(qū)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)，外部交換信息，以及與納稅人申報(bào)納稅相關(guān)的其他信息。

五、分析題

請根據(jù)甲公司12月份毛益率和銷售額變動率指標(biāo)情況分析該公司存在的問題。

本期 上年同期

甲某公司毛益率 8％ 10％ 同行業(yè)平均毛益率 14％ 10％ 甲公司銷售額變動率 22％ *

答案：該公司月份的毛益率8％低于同行業(yè)平均毛益率l4％，說明甲公司的毛益率水平不正常；銷售額比去年增長了22％，毛益率卻比去年下降了2％，通過配比分析，則進(jìn)一步表明該公司的毛益率指標(biāo)不可信，有存在瞞報(bào)收入、賬外收入的情況及其他申報(bào)收入不實(shí)或成本不實(shí)等嫌疑。

2、評估人員以2011匯算清繳為切入點(diǎn)，收集企業(yè)申報(bào)表及其附表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表、注冊會計(jì)師審計(jì)報(bào)告及企業(yè)所得稅事項(xiàng)備案等資料。結(jié)合日常房地產(chǎn)行業(yè)管理信息對上述資料進(jìn)行準(zhǔn)確性、邏輯性分析，重點(diǎn)對往來款項(xiàng)、收入、成本、營業(yè)稅金及附加項(xiàng)目進(jìn)行分析，查找造成虧損的原因和評估疑點(diǎn)指標(biāo)。評估人員確定了應(yīng)付款項(xiàng)變動率、銷售收入變動率、銷售成本變動率、稅金及附加變動率等重點(diǎn)評估指標(biāo)，并發(fā)現(xiàn)應(yīng)付款項(xiàng)變動率是變化最多、最大的指標(biāo)。評估人員采取的方法是選擇幾家房產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行剖析，相關(guān)異常指標(biāo)列示如下：

（1）F公司疑點(diǎn)。2011其他應(yīng)付款大幅增加，變動率為1159％。根據(jù)日常管理了解的信息，該款項(xiàng)主要是用于籌集主樓的建造成本，并且該公司輔樓與裙樓建造在前，主樓建造在后，兩者建在同一個地塊上，公共部分成本合理是否分?jǐn)偸窃u估關(guān)注點(diǎn)。

（2）Y公司疑點(diǎn)。2011年往來款項(xiàng)大，且長期掛賬，其應(yīng)付款項(xiàng)變動率與銷售成本變動率配比差異達(dá)14倍；2010年~2011年主營業(yè)務(wù)稅金及附加變動率為－70%，與銷售收入變動率的44%呈反向波動。同時，會計(jì)報(bào)表附注披露：Y公司與香港C公司聯(lián)合開發(fā)雁鳴山莊，2011年9月已銷售完畢，到2011年底尚未結(jié)算，Y公司未就此項(xiàng)目所得申報(bào)納稅。

（3）J公司疑點(diǎn)。其他應(yīng)付款6.2億元，數(shù)額巨大，且2011年較2010年增長幅度達(dá)65%，引人關(guān)注。財(cái)務(wù)費(fèi)用2423萬元，與經(jīng)營收入611萬元不配比。J公司無在建項(xiàng)目，對其大額資金往來項(xiàng)目需要進(jìn)一步評估。

（4）H公司疑點(diǎn)。2011年末應(yīng)付款項(xiàng)較高，為3435萬元，與當(dāng)年703萬元的主營業(yè)務(wù)收入不配比，且變動率為-66％，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。

請分析這幾家房地產(chǎn)公司可能存在的問題有哪些？

一、選擇題（前兩題單選，后四題多選，每題2分）

1．稅務(wù)機(jī)關(guān)在對評估對象實(shí)施約談過程中發(fā)生下列（D）情形，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入評估處理環(huán)節(jié)，并注明“未發(fā)現(xiàn)違法行為，審定后歸檔”的建議。

A．納稅人拒絕主管國稅機(jī)關(guān)約談建議或不能在約定的期限內(nèi)履行約談承諾的

B．納稅人在約談?wù)f明中拒不解釋評估人員提出的問題，或?qū)υu估人員提出的問題未能說明清楚的

C．約談后同意自查補(bǔ)稅，或者選擇以自查補(bǔ)稅代替約談?wù)f明，但未在約定的期限內(nèi)自查補(bǔ)稅且無正當(dāng)理由的

D．疑點(diǎn)全部被排除，未發(fā)現(xiàn)新的疑點(diǎn)

2．納稅評估約談?wù)f明時采用當(dāng)面說明形式的，原則上要有（B）評估人員同時參加，并做好《納稅評估約談?wù)f明記錄》。A．一名 B．二名 C．三名

D．納稅人申請

3． 納稅評估通用分析指標(biāo)有（AC）。A．主營業(yè)務(wù)收入變動率 B．稅前彌補(bǔ)虧損扣除限額 C．主營業(yè)務(wù)成本變動率 D．營業(yè)外收支增減額

3．加強(qiáng)稅源分析與稅源動態(tài)監(jiān)控，按照（ABCD）、時限等對所轄稅源實(shí)施結(jié)構(gòu)分析監(jiān)控。A．地區(qū) B．行業(yè) C．企業(yè) D．稅種

5．納稅評估評估對象的來源：（ABCD）A、人工經(jīng)驗(yàn)判斷

B、零（負(fù)）申報(bào)、虧損、低稅負(fù)申報(bào)的納稅人檢索（連續(xù)三個月）C、與同行業(yè)同類型納稅人上下峰值進(jìn)行橫向?qū)Ρ葯z索 D、其他部門或環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)入的評估對象

6．通過對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)、主要產(chǎn)品能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營要素的（ABCD）進(jìn)行比較，推測納稅人的實(shí)際納稅能力。

A、當(dāng)期數(shù)據(jù)

B、歷史平均數(shù)據(jù)

C、同行業(yè)平均數(shù)據(jù) D、其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)

二、判斷題（每題2分）

1．在一個內(nèi)，發(fā)現(xiàn)評估對象在以前納稅評估時已被發(fā)現(xiàn)并得以糾正的問題再次發(fā)生的,評估人員制作《納稅評估擬辦意見書》，并注明“轉(zhuǎn)稽查部門進(jìn)一步檢查”的意見。（）

2．開展納稅評估工作原則上在納稅申報(bào)到期之后進(jìn)行，評估的期限以納稅申報(bào)的稅款所屬當(dāng)期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往。（）

3．納稅評估的對象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。（）

4．納稅評估中所涉指標(biāo)和指標(biāo)運(yùn)用方法可以對納稅人說明。（X）

5． 對實(shí)行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達(dá)到起征點(diǎn)的個體工商戶，可參照其生產(chǎn)經(jīng)營情況，利用相關(guān)評估指標(biāo)定期進(jìn)行分析，以判斷定額（定率）的合法性和是否已經(jīng)達(dá)到起征點(diǎn)并恢復(fù)征稅。（X）

6．納稅評估約談的對象必須是企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)人員。（X）

7．納稅評估分析報(bào)告和納稅評估工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù)。（）

三、簡答題（每題10分）1.簡述納稅評估基本流程

采集信息 確定評估對象 案頭分析 約談舉證 調(diào)查核實(shí)

結(jié)果處理

2.簡述納稅評估結(jié)果處理

提請其自行改正

對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的計(jì)算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，或存在的疑點(diǎn)問題經(jīng)約談、舉證、調(diào)查核實(shí)等程序認(rèn)定事實(shí)清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無需立案查處的，可提請納稅人自行改正。需要納稅人自行補(bǔ)充的納稅資料，以及需要納稅人自行補(bǔ)正申報(bào)、補(bǔ)繳稅款、調(diào)整賬目的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促納稅人按照稅法規(guī)定逐項(xiàng)落實(shí)

移交稽查處理

發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門處理

提交上級

發(fā)現(xiàn)外商投資和外國企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來不按照獨(dú)立企業(yè)業(yè)務(wù)往來收取或支付價款、費(fèi)用，需要調(diào)查、核實(shí)的，應(yīng)移交上級稅務(wù)機(jī)關(guān)國際稅收管理部門（或有關(guān)部門）處理。

3、納稅評估與稅務(wù)稽查的區(qū)別

（1）.兩者的實(shí)施主體不同。納稅評估的實(shí)施主體主要是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員，重點(diǎn)稅源和重大事項(xiàng)的納稅評估的實(shí)施主體也可以是上級稅務(wù)機(jī)關(guān)。而稅務(wù)稽查的實(shí)施主體則是按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會公告的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，即省以下稅務(wù)局的稽查局。

（2）兩者的屬性不同。納稅評估不是行政執(zhí)法行為，而且目前也不是法律所規(guī)定的程序，它只是稅務(wù)機(jī)關(guān)為提高自身工作質(zhì)量和優(yōu)化納稅服務(wù)所開展的一項(xiàng)內(nèi)部管理手段和方法，對于涉稅違法行為，它提供的是一種預(yù)警和告誡，是在稽查查處與日常管理之間建立一個較寬的緩沖帶，將納稅人、扣繳義務(wù)人可能的違法風(fēng)險(xiǎn)降低到最低程度。與稅務(wù)稽查的打擊性相比，納稅評估更多地體現(xiàn)服務(wù)性。稅務(wù)稽查不僅是一種行政執(zhí)法行為，也是稅收征管法所規(guī)定的一種法定程序，它側(cè)重于對涉稅行政違法行為的打擊和懲戒，帶有明顯的打擊性

（3）兩者的職能不同。納稅評估與稅務(wù)稽查雖然在促進(jìn)收入增長、監(jiān)督稅收征納、雙方稅法遵從方面有著共同的職能，但是在其他職能上，兩者還是存在較大差異的。通常而言，納稅稅務(wù)稽查還具有懲處職能、教育職能，即對納稅人的違法行為進(jìn)行處罰并教育其他的納稅人守法，這兩大職能是納稅評估所不具備的。而另一方面，納稅評估則具有較強(qiáng)的服務(wù)職能，這又是納稅評估所不具備的。

（4）兩者的程序不同。稅務(wù)稽查具有嚴(yán)密的程序規(guī)定，并且在每一個程序中，都必須向納稅人、扣繳義務(wù)人送達(dá)規(guī)定的稅務(wù)文書，如檢查前應(yīng)下達(dá)稅務(wù)檢查通知書，調(diào)取賬簿前應(yīng)下達(dá)調(diào)賬通知書等，這些文書都是法定的。納稅人通常不能拒絕這些文書，并且需要按照文書的要求履行相關(guān)的義務(wù)。如果程序有誤或缺少規(guī)定的文書，稅務(wù)稽查就可能歸于無效，稅務(wù)機(jī)關(guān)將在行政復(fù)議與行政訴訟中承擔(dān)不利的法律后果。納稅評估雖然也有一系列的程序要求，但是這些程序都是內(nèi)部性程序，不是法定程序，在整個過程中也沒有法定的文書。納稅評估過程中的文書除《詢問核實(shí)通知書》、《納稅評估建議書》外，其余均為稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部使用文書，《納稅評估建議書》也只是對評估對象的建議而不是法定文書。納稅人不僅可以不接受這些建議書，而且也可以不按照建議書的要求進(jìn)行相關(guān)的處理。

（5）兩者的實(shí)施形式不同。納稅評估的最基本原則就是案頭評估，即稅務(wù)機(jī)關(guān)一般是通過案頭信息與數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)納稅人在稅收義務(wù)履行方面存在的疑點(diǎn)，然后要求評估對象做出解釋或說明，直至疑點(diǎn)消除，原則上只能在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部進(jìn)行。當(dāng)然在案頭評估不能有效排除疑點(diǎn)時，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。稅務(wù)稽查既可在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)進(jìn)行調(diào)賬檢查，也可依法進(jìn)入涉稅場所進(jìn)行實(shí)地調(diào)查取證

（6）兩者的約束力不同。由于納稅評估并非法律所規(guī)定，也不是稅收行政執(zhí)法行為，因而其結(jié)果不能對納稅人產(chǎn)生直接的法律效力，如果納稅人采取不配合、不接受的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)除了可以采取稅務(wù)稽查等進(jìn)一步的管理措施之外，不能運(yùn)用行政權(quán)力，特別是不能采取稅收保全或者行政強(qiáng)制執(zhí)行措施。但是稅務(wù)稽查就不同了，納稅人不僅必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稽查，而且還有配合和協(xié)助的義務(wù)，否則就要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，如被課處行政罰款等等

（7）兩者適用的原則具有很大的差別。納稅評估在很大程度上是建立在對納稅人的假設(shè)和懷疑基礎(chǔ)上的，特別是首先假定納稅人對稅法的不遵從，在納稅評估中可以大量使用推理，也無需證據(jù)，甚至還可以猜測就可以得出結(jié)論。但是稅務(wù)稽查就不行了，在稅務(wù)稽查中，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能使用假設(shè)和推理，更不能猜測，一切都必須憑證據(jù)說話，在沒有證據(jù)或證據(jù)不充分的情況下，都不能對納稅人下結(jié)論，特別是不能認(rèn)定納稅人違法。

第五篇：淺議如何加強(qiáng)納稅評估

淺議如何加強(qiáng)納稅評估

摘要：如何有效地加強(qiáng)納稅評估工作，已經(jīng)成為各級稅務(wù)部門重要的研究課題，它對于我們提高稅源監(jiān)控能力，增強(qiáng)管理信息的綜合利用效果，降低異常申報(bào)率，堵塞稅收管理漏洞等起到了積極的保障作用。然而，納稅評估在實(shí)際操作還存在一些問題和不足，導(dǎo)致有時發(fā)揮不出納稅評估的應(yīng)有作用，下面我就目前納稅評估中存在的問題和如何進(jìn)一步加強(qiáng)納稅評估工作浮淺的談幾點(diǎn)想法和建議。

關(guān)鍵字：納稅評估

法律依據(jù)

信息化管理

人員培訓(xùn)

一、什么是納稅評估

2005 年 3 月 , 國家稅務(wù)總局出臺的《納稅評估管理辦法（試行）》中，對納稅評估下的定義是 : 指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡稱納稅人）納稅申報(bào)（包括減免緩抵退稅申請）情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。納稅評估是目前國際上通行的稅收管理方式，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行事中監(jiān)控的一種手段，可以彌補(bǔ)征管改革過程中管理弱化的不足，強(qiáng)化管理監(jiān)控功能，體現(xiàn)服務(wù)型政府的文明思想，寓服務(wù)于管理之中。它作為稅收監(jiān)控管理的一種有效手段，在幫助納稅人發(fā)現(xiàn)和糾正納稅上的錯漏、提高納稅人納稅意識和辦稅能力方面有著獨(dú)特優(yōu)勢。

1.納稅評估是稅源管理方式。納稅評估通過對申報(bào)資料的核查分析，在征收和稽查之間增加了一道“濾網(wǎng)”，是稅款征收和稅務(wù)稽查的結(jié)合點(diǎn)，可以有效防止兩者之間的脫節(jié)與斷擋，把稅款征收與稅務(wù)稽查有機(jī)結(jié)合起來。納稅評估也是稅務(wù)稽查實(shí)施體系的基礎(chǔ)，有助于稅務(wù)稽查整體效能的發(fā)揮。納稅評估經(jīng)過評估分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，直接為稅務(wù)稽查提供案源，避免稽查選案環(huán)節(jié)隨意和盲目，使稽查工作針對性強(qiáng)，做到有的放矢。

2.納稅評估是稅源信息化管理的產(chǎn)物。納稅評估的信息化體現(xiàn)在有一套評估指標(biāo)體系，納稅評估指標(biāo)指能識別、判斷納稅人納稅行為中的錯誤和異常行為的指標(biāo)，特別是偷、漏稅等不遵從稅法的行為的指標(biāo)。在考察納稅評估理論的基礎(chǔ)上提出科學(xué)的指標(biāo)體系設(shè)置方案，為后續(xù)稅收征管與稽查提高堅(jiān)實(shí)、準(zhǔn)確的資料來源。報(bào)表真實(shí)是“納稅評估”工作的基礎(chǔ)，建立功能完備的稅務(wù)數(shù)據(jù)庫是納稅評估制度路徑發(fā)展的必然方向。

二、納稅評估的現(xiàn)狀

最近幾年，隨著稅源管理方式的不斷創(chuàng)新，納稅評估作為一種創(chuàng)新方式被提上了歷史舞臺，各地有關(guān)納稅評估的決議頻頻出臺，2005年3月總局《納稅評估辦法》的頒布施行，更表明高層要把納稅評估作為一個重要制度在全國范圍內(nèi)予以推行。但是在納稅評估的實(shí)踐中我們發(fā)現(xiàn)還存在著不少的問題，歸納起來主要有以下幾方面：

1.納稅評估的法律依據(jù)不足?！都{稅評估管理辦法》指出：本辦法是“根據(jù)國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)?制定”，然而，到底依據(jù)的是哪一部法律、哪一個法條制定的？很不明確，這也導(dǎo)致出法理上的困惑，容易被納稅人誤認(rèn)為是稅務(wù)機(jī)關(guān)自我授權(quán)。而且《納稅評估管理辦法》第22條規(guī)定，“納稅評估分析報(bào)告和納稅評估工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù)?！奔醇{稅評估不是一種稅務(wù)行政執(zhí)法行為，只是稅務(wù)機(jī)關(guān)一個內(nèi)部工作管理規(guī)定，是稅務(wù)機(jī)關(guān)的一種內(nèi)部審計(jì)行為，對納稅人沒有稅收執(zhí)法行為的約束力。這樣的法律界定弱化了納稅評估的權(quán)威性和執(zhí)行力。

2.納稅評估制度不夠流暢。某種程度上，從納稅人角度來看，實(shí)施納稅評估的稅源管理部門和稽查部門同是國稅局的下屬機(jī)構(gòu)，稽查部門已下了未發(fā)現(xiàn)有偷稅行為的稽查結(jié)論，而評估人員又要進(jìn)行納稅評估就是多重檢查。而對評估人員來說，評估工作的目標(biāo)和方法也向個案查出多少問題方向發(fā)展。為了與稽查嚴(yán)格區(qū)分，強(qiáng)調(diào)評估時不調(diào)賬。因此不能全面看到可查閱的賬簿憑證和企業(yè)經(jīng)營過程的原始記錄，只能發(fā)現(xiàn)一些表面問題或嫌疑問題。目前納稅評估的工作方式類似稅務(wù)稽查，但手段和實(shí)際效果又不如稽查；定位是稅務(wù)管理，又沒有真正放到管理工作中去，還是處于單個人操作和層次較淺的狀況，因此作用發(fā)揮不充分。

3.納稅評估信息來源不足。納稅評估工作離不開數(shù)據(jù)資料的搜索、采集、積累和掌握，納稅評估過程中要進(jìn)行大量的指標(biāo)測算、資料比對等定量、定性分析，沒有數(shù)據(jù)資料，納稅評估就成為無源之水、無本之木。目前，信息來源直接影響著評估工作的效率和成果。一方面。稅務(wù)機(jī)關(guān)信息來源渠道受到諸多限制，現(xiàn)有技術(shù)手段低下，信息共享與交流很難比較順暢的實(shí)現(xiàn)，造成現(xiàn)有的信息量嚴(yán)重不足。例如CTAIS系統(tǒng)、金稅系統(tǒng)與征管輔助系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)核對就比較困難，更無法談得上與銀行、海關(guān)、工商、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督等跨部門的信息交換。信息資源無法共享制約了稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人信息的完整性和正確性的判斷能力。因此，許多地方納稅評估還是停留在“以表審表”階段，信息來源單一，除了申報(bào)數(shù)據(jù)，沒有其他可以利用的數(shù)據(jù)，影響了納稅評估的深度與廣度。另一方面，納稅人提供的信息數(shù)據(jù)質(zhì)量不高。目前我們納稅評估的主要信息來源，是納稅人的納稅申報(bào)資料和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，但這些資料信息的可靠性和真實(shí)性較差。

4.納稅評估人員水平參差不齊。無論是從現(xiàn)實(shí)稅收管理工作的客觀需要看，還是從稅收征管工作發(fā)展的必然趨勢看，對稅收管理員的素質(zhì)要求越來越需要造就綜合性、符合型的稅收管理工作者，即既要具有一定的計(jì)算機(jī)操作、懂得企業(yè)經(jīng)營管理、經(jīng)濟(jì)理論、財(cái)會技能等等，還要掌握稅務(wù)管理、稅收政策、稅務(wù)稽查、統(tǒng)計(jì)分析等相關(guān)知識。但現(xiàn)在從事稅收管理崗位的工作人員大多是從原崗位技能分離明晰下的專管員制運(yùn)行一定時期改革后演變過來的，這部分稅收管理員的業(yè)務(wù)技能特點(diǎn)表現(xiàn)為技能的單一性較強(qiáng)，自身后續(xù)知識、技能的更新又跟不上納稅評估工作所需技能要求，他們中的稅收專業(yè)素質(zhì)參差不齊。相當(dāng)一部分評估人員對經(jīng)營管理、經(jīng)濟(jì)理論、稅收管理、稅務(wù)稽查、統(tǒng)計(jì)分析等知識面窄，技能單一。稅收管理員隊(duì)伍中缺乏足夠的專門綜合性、符合型的人才在從事納稅評估實(shí)踐過程中起到言傳身教的帶動作用，必然造成開展納稅評估的思路不寬、方法不多，效率不高。

三、加強(qiáng)納稅評估的措施

對于納稅評估中存在的以上問題，應(yīng)有針對性地進(jìn)行逐一解決，從而達(dá)到加強(qiáng)納稅評估工作的目的。

1.規(guī)范評估規(guī)程，強(qiáng)化納稅評估的法律地位。建立健全納稅評估的法律地位是納稅評估工作的基礎(chǔ)，規(guī)范納稅評估操作規(guī)程是納稅評估成效的保證。國家稅務(wù)總局應(yīng)在《納稅評估管理辦法（試行）》的基礎(chǔ)上進(jìn)行完善與補(bǔ)充，制定《納稅評估工作操作規(guī)程》，對納稅評估的概念、評估的范圍、內(nèi)容、崗位職責(zé)、執(zhí)法方式、工作規(guī)程、評估程序、責(zé)任追究以及納稅評估分析方法、評估文書資料等予以明確與統(tǒng)一，還應(yīng)將評估資料歸檔，同時在適當(dāng)?shù)臅r機(jī)，將納稅評估作為稅源監(jiān)控的重要內(nèi)容納入《征管法》或《征管法實(shí)施細(xì)則》之中，使評估工作有章可循，有法可依。

2.建立統(tǒng)一機(jī)制，強(qiáng)化納稅評估工作關(guān)系。納稅評估介于征收與稽查之間的緩沖區(qū)域，但納稅評估不能代替稅務(wù)稽查。納稅評估主要通過預(yù)警服務(wù)來實(shí)現(xiàn)其管理目的，而稅務(wù)稽查則通過監(jiān)督打擊來實(shí)現(xiàn)其管理目的，它們有著本質(zhì)的區(qū)別。若是不能嚴(yán)格區(qū)分納稅評估與稅務(wù)檢查，不僅難以堵塞稅收管理漏洞，而且容易滋生腐敗土壤，從而影響稅務(wù)依法行政進(jìn)程。在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部，建立統(tǒng)一機(jī)制，理順評估與征收、稽查各環(huán)節(jié)的關(guān)系。明確征收、評估、稽查三個環(huán)節(jié)間資料傳遞的步驟、時限、責(zé)任單位，納入征管流程，并以嚴(yán)格的督查考核促進(jìn)落實(shí)。具體為：一是要征收監(jiān)控、管理服務(wù)、稅務(wù)稽查及時將納稅申報(bào)資料、發(fā)票稽核、財(cái)務(wù)資料等有關(guān)資料傳遞到評估崗位；二是要做好評估結(jié)論，相關(guān)環(huán)節(jié)要配合落實(shí)并將結(jié)果及時向評估崗位反饋；三是對在評估中發(fā)現(xiàn)的涉嫌重大偷稅案件及時移交稽查環(huán)節(jié)處理。

3.加快信息化建設(shè)，強(qiáng)化納稅評估工作效率。一方面，從人工上出發(fā)，將“稅收管理員”制度與納稅評估制度相結(jié)合。依托稅務(wù)所稅收管理員，注重平時相關(guān)涉稅資料收集整理、做好記錄和案頭工作，建立和完善評估基礎(chǔ)信息的收集和積累機(jī)制。另一方面，依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，提高信息收集能力和質(zhì)量。以多元化電子申報(bào)為切入點(diǎn)，加強(qiáng)評估所需信息的電子轉(zhuǎn)換能力，盡快將金融保險(xiǎn)、海關(guān)、工商、民政、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)等等與稅務(wù)機(jī)關(guān)充分運(yùn)用金稅工程、CTAIS、納稅評估等軟件搭建納稅評估信息平臺。對信息數(shù)據(jù)進(jìn)行比對、分析、評估。重視信息的管理和應(yīng)用，集中人力、物力、技術(shù)，改變信息處理各自為戰(zhàn)的分散局面，實(shí)現(xiàn)信息處理的集中加工與廣泛共享，提高信息的加工能力和利用效率。

4.強(qiáng)化培訓(xùn)，提高評估人員的綜合素質(zhì)。只有堅(jiān)持不懈地通過各種途徑、方式加強(qiáng)培訓(xùn)教育、評估實(shí)務(wù)演練等，不斷提高評估人員的綜合素質(zhì)才是強(qiáng)化納稅評估工作的根本。一要加強(qiáng)對納稅評估人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，對評估工作涉及的稅收業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、計(jì)算機(jī)操作技能、各項(xiàng)評估應(yīng)用指標(biāo)的分析、與納稅人的約談技巧等進(jìn)行系統(tǒng)輪訓(xùn)。二是適時組織開展評估工作經(jīng)驗(yàn)交流會、典型案例分析會，通過評估人員對評估方法、約談技巧、報(bào)表分析方法等進(jìn)行交流總結(jié)，使納稅評估人員的評估水平在實(shí)務(wù)演練中得以普遍提高。三要加強(qiáng)評估工作考核，鼓勵先進(jìn)，帶動后進(jìn)。通過系統(tǒng)的組織學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、交流、考核，進(jìn)一步提高全體評估人員的綜合素質(zhì)，使評估質(zhì)量實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步提升。