第一篇：對納稅評估的調(diào)研思考

隨著經(jīng)濟不斷發(fā)展，科技化、信息化的不斷普及，企業(yè)偷稅手段越來越高明，隱蔽性也越來越強，這大大加重了稅務機關的征收壓力，但是如果動輒就采取稽查手段，又會影響到稅企之間的良好關系，不利于和諧社會的穩(wěn)定發(fā)展。而納稅評估的監(jiān)督性與導向性恰恰能解決這個問題，作為改革過程中的新生事物，納稅評估這種稅收中期監(jiān)控的有效管理手段，更加體現(xiàn)出“

服務型稅收”的改革理念，但是我們不得不看到在實際工作開展中，正處在探索階段的納稅評估因為與征收、稽查各環(huán)節(jié)的關系不夠明晰，使得納稅評估的工作定位處在了一個不尷不尬的角色。

一、納稅評估的現(xiàn)狀

長久以來，納稅評估是建立在納稅人自行申報基礎上的一項征管制度。納稅評估工作的主要目標，除了檢驗申報質(zhì)量和征收質(zhì)量，堵塞漏洞，及時發(fā)現(xiàn)和糾正日常管理中存在的問題，提供加強管理的依據(jù)外，還有一個重要目標就是通過確定被查對象、采析涉稅信息、確定檢查重點、強化案件審理、加強內(nèi)部制約等一整套工作流程來作為稅務稽查的選案環(huán)節(jié)，并直接為稅務稽查提供案源，在征收和稽查之間加一道防線，使一般性違章在評估階段解決，減輕稽查的壓力。但是在實際工作開展中，一旦納稅評估在“點到即止”還是“繼續(xù)深究”這個問題上把握不準，很容易使得納稅評估工作走入“變相稽查”的誤區(qū)。

稅務機關為了把評估與稽查嚴格區(qū)分，強調(diào)評估時不調(diào)賬，不下企業(yè)。因此不能全面看到可查閱的賬簿憑證和企業(yè)經(jīng)營過程的原始記錄，而目前納稅人報送的納稅申報數(shù)據(jù)和財務數(shù)據(jù)，不包括生產(chǎn)經(jīng)營類信息、經(jīng)營核算類信息以及其他交易、價格相關信息，是不完整的涉稅信息。所以稅務部門目前還沒有足夠的渠道獲取這些信息，只能發(fā)現(xiàn)一些表面問題或嫌疑問題，對報表和稅負等面即便存在懷疑，但由于信息不完整或有可能錯誤，無法把問題完整地分析出來，不僅評估效率低，而且誤差較大。

由于有效監(jiān)控機制還建設當中，納稅評估工作在設計上存在一些不足，最典型的就是納稅評估指標的局限性?，F(xiàn)行的納稅評估指標體系是參照普遍的行業(yè)內(nèi)平均值，即評估指標的測算結果直接與行業(yè)正常值進行比較，如果企業(yè)被測算的指標處于正常值的合理變動幅度內(nèi)，就被認為是沒有問題，但是，實際上評估對象的規(guī)模大小、企業(yè)產(chǎn)品的類似程度、所屬行業(yè)的變化情況等因素都對“平均值”產(chǎn)生影響。另外，企業(yè)還經(jīng)常受到市場行情、投資風險、資金流向等諸多因素的影響都會使得“平均值”的判斷有失精準。同樣要指出的是目前國內(nèi)的納稅評估側(cè)重事后評估，所以評估工作中對對數(shù)據(jù)報表、查查相關憑證、約談核實疑點問題等靜態(tài)的評估模式無法了解企業(yè)動態(tài)的實際情況，有悖于評估項目科學化、精細化的初衷。

總之，稅務部門受客觀因素影響，沒能全面發(fā)揮納稅評估的主動管理監(jiān)控職能。而企業(yè)大多也未把納稅評估當作是一次自查整改的良好機會，所以納稅評估的工作方式類似稅務稽查，但手段和實際效果又不如稽查；定位是稅務管理，又沒有真正放到管理中去，僅僅處于個人操作和事后彌補的較淺層次。

二、對改進納稅評估工作的建議

提出問題，分析問題，直到解決問題是事物發(fā)展的永恒定律，對于納稅評估工作中的深入化、精細化、明確化的探索研究一直在進行當中。在這里歸納幾點建議：

（一）建立全面的評估體系，設置專職評估機構。要讓納稅評估跳脫征收、稽查的怪圈，就需要進一步拓展評估范圍，最佳狀態(tài)時可以將評估對象涵蓋全部納稅人。鑒于納稅評估內(nèi)容廣泛、專業(yè)性強、對評估人員素質(zhì)要求高的工作特點，建議稅務機關設置專業(yè)化的組織機構，明確工作職責，如果成立了專職的稅收評估管理局，具體負責納稅評估的組織和實施，我們可以借鑒新加坡推行納稅評估體系：稅務處理部負責發(fā)放評稅表，處理各種郵件、文件和管理檔案；納稅人服務部對個人當年申報情況進行評稅；公司服務部對法人當年申報情況進行評稅；納稅人審計部對以往年度評稅案件和有異議的評稅案件進行復評；稅務調(diào)查部對重大涉稅案件進行調(diào)查。

（二）多方采集信息、創(chuàng)新評估模型。重視企業(yè)財務資料信息，拓展涉稅信息的來源渠道；依照新的《稅收征管法》的規(guī)定，積極開發(fā)軟件系統(tǒng)，運用計算機網(wǎng)絡技術，將分散于ctais稅收征管系統(tǒng)、金稅工程系統(tǒng)、進出口退稅系統(tǒng)、生產(chǎn)企業(yè)免抵退系統(tǒng)和工商、銀行、地稅等內(nèi)部、外部系統(tǒng)的納稅人的各種經(jīng)濟信息進行整合，實現(xiàn)涉稅信息共享的同時對企業(yè)經(jīng)營行為進行全方位監(jiān)控；引入國際先進的數(shù)據(jù)建模理論，創(chuàng)新評估指標體系，避免機械地運用現(xiàn)行分析指標。除進行大量的指標測算、數(shù)據(jù)比對等定量分析外，還要加強對企業(yè)所處的環(huán)境、面臨的風險和資金投向等信息資料的定性分析，將定性分析與定量分析有機結合，做到真正的科學、精細化。

（三）推廣“服務型”稅收評估，融洽稅企和諧環(huán)境。通過經(jīng)常性的評估分析，使納稅評估即作為強化稅源監(jiān)控的有效途徑，又能夠幫助納稅人掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀態(tài)和財務狀況，便于糾正納稅人的涉稅違法行為，通過約談或質(zhì)詢等方式讓企業(yè)清楚的了解到自己在生產(chǎn)、經(jīng)營、財務等管理中出現(xiàn)的問題，加以解釋或及時調(diào)整；評估還是一個對納稅人進行稅法宣傳解釋的絕好機會。很多時候納稅人由于對稅收政策不了解、財務知識缺乏而造成的非故意偷稅問題，通過評估自查減少了納稅

人進入稽查的頻率，減少了稅務機關和納稅人雙方因直接進入稽查后可能產(chǎn)生的矛盾沖突，起到了服務納稅人、和諧征納關系的作用，用實際的工作舉措來體現(xiàn) “服務型稅收”的改革理念的真正主旨。

第二篇：納稅評估專業(yè)化管理的調(diào)研思考

納稅評估工作開展以來，在提高征管質(zhì)量，加強稅源監(jiān)控，優(yōu)化稅收服務等方面發(fā)揮了越來越大的作用，展現(xiàn)出了獨特的優(yōu)勢。根據(jù)總局提出的“降低頻率、加大深度、提高效率、注重效益”的評估原則，今年來我局積極實施納稅評估專業(yè)化管理，取得了一定的成效。同時，在專業(yè)化管理推行過程中也存在一些亟待解決的問題，需要我們進一步解放思想，深化改革，使其不斷那一世小說網(wǎng) 穿越小說網(wǎng) 言情小說網(wǎng) 免費小說網(wǎng)完善。

一、納稅評估專業(yè)化管理的實踐

1、完善組織形式，形成區(qū)局深度評估和分局專業(yè)化評估的工作格局。我局按照科學化、專業(yè)化、精細化征管的總體要求，挑選業(yè)務骨干成立深度納稅評估小組和專業(yè)納稅評估小組。深度納稅評估小組由區(qū)局稅政科牽頭、職能科室業(yè)務骨干參加，負責區(qū)局范圍內(nèi)的評估工作。專業(yè)納稅評估小組由基層分局業(yè)務領導、管理股長和業(yè)務骨干組成，負責分局范圍內(nèi)的評估工作。并通過集中培訓、案例分析、考核評比等多種形式強化納稅評估專業(yè)人才的培養(yǎng)和管理，在評估實踐中鍛煉和提高業(yè)務技能。

2、開發(fā)稅源管理平臺，通過“五色預警”管理，實現(xiàn)科學選案。我局利用自主開發(fā)的稅收管理員稅源管理平臺，按照行業(yè)稅負偏差度大小，對納稅戶實行“五色預警”管理。按照預警信息的異常程度實施分類分級管理，并依此來篩選納稅評估對象，大大提高了選案的效率和準確率，收到了明顯成效。全區(qū)納稅人申報率、入庫率、滯納金加收率躍居全市前列，稅負異常企業(yè)不斷降低，低于稅負預警值的納稅人由年初的296戶下降到178戶。

3、加強行業(yè)評估和重點評估，建立和完善行業(yè)評估參數(shù)及模型。我們根據(jù)轄區(qū)內(nèi)稅源分布特點，選擇軸承、筆刷、碳素、皮毛、水泥等行業(yè)開展行業(yè)評估。通過評估掌握了行業(yè)經(jīng)營特點、財務核算特點、行業(yè)涉稅風險點、評估思路與方法等，建立了15個行業(yè)評估參數(shù)及模型，并且在實際工作中積極加以應用和完善，體現(xiàn)了評估的深度和特色，強化了稅源監(jiān)控管理。

4、確立“服務型”的納稅評估，融洽征納關系。在納稅評估中，我們將評估與服務相結合，通過約談、舉證等方式向納稅人說明、解釋稅收政策。同時，評估人員對納稅人由于對稅收政策不了解、財務知識缺乏而造成的非故意偷稅行為進行及時糾正處理，為納稅人提供深層次的服務，有效地防范征納雙方的稅收風險，減少征納成本，達到了強化管理和優(yōu)化服務雙贏的目的。

二、納稅評估專業(yè)化管理中存在的問題

1、納稅評估機構還不夠健全，專業(yè)化管理水平不高。納稅評估專業(yè)化管理要有專業(yè)化組織機構和專業(yè)化的評估人員，但目前納稅評估人員基本都是管理員，均為一人多崗，除正常的納稅評估工作外，還須承擔企業(yè)的各類涉稅管理事項，日常管理事務較多，難以確保有充足的時間和精力去專門從事納稅評估工作，因而使納稅評估顯效緩慢。另外，評估人員隊伍的整體素質(zhì)在實踐中雖有一定的提高，卻依然跟不上納稅評估深層次信息化管理的要求，很多評估項目深度不夠，評估工作的過程監(jiān)督作用沒有得到充分發(fā)揮。

2、納稅評估認識上存在誤區(qū)，操作上不能嚴格按照規(guī)程實施。表現(xiàn)在征稅人方面，工作定位不準，有的認為納稅評估就是開展日常稅務檢查，有的認為納稅評估就是變相的稅務稽查。在此模糊認識下，一些基層稅務部門不能嚴格按照規(guī)程實施評估，輕評析重核查，采取全面調(diào)賬專人抽查、出具報告的方式開展工作，納稅評估演變成了稅務稽查，使評估監(jiān)控職能滑出了稅源管理的軌道，管、查職能紊亂，評估工作步入誤區(qū)。表現(xiàn)在納稅人方面，由于宣傳不盡到位，工作方法欠缺，一些納稅人從心理上未能把評估工作作為人性化服務和自我糾錯的機會善待，而將評估人員的進戶調(diào)查、約談工作認同為納稅檢查，產(chǎn)生消極抵觸行為。

3、納稅評估指標存有一定局限性。現(xiàn)行的納稅評估指標體系是確定行業(yè)內(nèi)平均值，實際上是企業(yè)真實納稅標準的一種假設。一般這種評估指標的測算結果都直接與行業(yè)正常值進行比較，也就是說該企業(yè)被測算的指標只要處于正常值的合理變動幅度內(nèi)，就被認為已真實申報。實際上，評估對象的規(guī)模大小，企業(yè)產(chǎn)品類似多少等因素都對“行業(yè)峰值”產(chǎn)生較大影響。另外，企業(yè)還經(jīng)常受到所處的環(huán)境、面臨的風險、資金的流向等諸多因素的影響，因此，單憑評估指標測算和評價很難合理確定申報的合法性和真實性。納稅評估指標體系的局限性，制約著納稅評估工作的效果和開展方向。

4、審核評析的質(zhì)量不高。納稅評估主要是通過對指標數(shù)據(jù)(而非實賬)的審核評定及約談舉證過程來評審納稅義務履行程度。審核評析是納稅評估的中心環(huán)節(jié)，它既是對數(shù)據(jù)審核和指標測算階段初步評價結論的再次認定，又是進行后續(xù)約談舉證、實地核實過程的重要依據(jù)，因此必須重視審核評析質(zhì)量，堅決杜絕輕評析重核查的做法。當前突出矛盾是在評估力量和戶數(shù)限制下，評估人員由于時間有限，對相當部分評估對象簡單過場，案頭分析不深不實，沒有嚴格按照操作規(guī)程完成各項評估工作。單純追求評估業(yè)戶

大爭之世 網(wǎng)游之復活 煉寶專家 混在三國當軍閥重生之官道的數(shù)量而忽視質(zhì)量，或?qū)σ牲c問題簡單定性，打亂了正常評估程序，失去了評估的嚴肅性，沒有真正起到評估作用。

5、評估工作的作用未得到充分發(fā)揮。近年來納稅評估工作整體水平雖然有了很大的提高，但有些環(huán)節(jié)還需要不斷的改進和完善。主要表現(xiàn)在評估范圍不全面，對象確定過分偏重于稅負指標，而忽視了其他一些異常指標信息。評估方法單一，約談、那一世小說網(wǎng) 穿越小說網(wǎng) 言情小說網(wǎng) 免費小說網(wǎng)舉證缺乏技巧，效果不明顯。評估后續(xù)管理不到位，不善于總結評估經(jīng)驗，不善于推廣應用評估成果。

三、提高納稅評估專業(yè)化管理水平的幾點建議

1、建立納稅評估專業(yè)機構，造就一支高素質(zhì)的評估隊伍。納稅評估具有內(nèi)容廣泛、專業(yè)性強、對人員素質(zhì)要求高的工作特點，稅務機關應根據(jù)工作需要設置專業(yè)化的組織機構，合理設置評估崗位，明確崗位職責?？梢越梃b一些地區(qū)做法，在市縣級成立稅收評估管理科，具體負責納稅評估的指導與協(xié)調(diào)。在基層管理分局內(nèi)設立專業(yè)的納稅評估股，具體負責納稅評估工作的實施。同時要不斷提高評估人員整體素質(zhì)，把那些政治素質(zhì)高、業(yè)務能力強的優(yōu)秀干部充實到納稅評估工作第一線，并鼓勵干部多渠道、多形式、多層次不斷“充電”，不斷提高評估人員的綜合素質(zhì)和評估能力。

2、完善納稅評估管理制度體系，建立有效的考評機制。推進納稅評估，流程規(guī)范、制度保障是核心。在評估管理制度體系建設上，一要制定科學嚴密的納稅評估程序。要在嚴格執(zhí)行上級有關納稅評估制度辦法的基礎上，與本地區(qū)稅源管理實際相融合，研究制定切實可行的納稅評估規(guī)程，將評估信息采集、評估對象選定、評估分析、評估核實、評估處理、相關文書等管理內(nèi)容制度化、程序化。使系統(tǒng)業(yè)務流程具有完整性、規(guī)范性，全面反映納稅評估的完整運作過程。二要精心設計納稅評估文書。按照合法、規(guī)范、科學適用的原則，根據(jù)納稅評估工作需要設計評估各環(huán)節(jié)的規(guī)范文書，使納稅評估從資料收集、通知、約談、分析、評估、審核到結果處理整個工作流程，處于規(guī)范化運作狀態(tài)。三要明晰崗位職責，強化責任管理。合理設置評估各環(huán)節(jié)崗位，明確界定崗位職責，將工作責任落實到崗、到人，避免職責交叉或缺位，通過落實評估責任追究制，加大日常檢查、考核、監(jiān)督力度，形成良好的激勵機制，切實提高納稅評估工作質(zhì)量。

3、改進納稅評估指標體系，避免機械運用現(xiàn)行分析指標。信息利用的基本途徑是建立數(shù)據(jù)分析模型，而目前數(shù)據(jù)庫中已有信息不一定完全符合模型需要。因此一方面要不斷調(diào)查修正評稅指標，另一方面評估手段、方式需要科學把握，靈活運用。對指標體系中用途不大的可以不用，在實際工作中總結出的實用指標也可以使用。評估過程中，除了對納稅申報、財務數(shù)據(jù)進行大量的指標測算、數(shù)據(jù)比對等定量分析外，還要結合納稅人自身特點，使評估人員對行業(yè)、企業(yè)情況做詳細了解，將定性分析的納稅評估與定量分析的納稅評估有機結合，從而科學鑒定納稅人納稅義務履行程度。

4、循序漸進，重視審核評析質(zhì)量。在開展評估工作時必須強調(diào)要遵循科學規(guī)律，循序漸進地做好評估工作。不重視審核評析的質(zhì)量而單純追求評估業(yè)戶的數(shù)量，對疑點問題簡單定性的做法，不僅會打亂了正常評估程序，失去了評估的嚴肅性，還會使納稅人產(chǎn)生容易蒙混過關的僥幸心理，沒有起到應有評估作用。因此必須重視審核評析的質(zhì)量，要充分利用ctais2.0征管軟件、省局決策監(jiān)控系統(tǒng)、金稅工程等信息資源，廣泛采集企業(yè)的稅務登記、稅種核定、資格認定、發(fā)票管理、納稅申報等涉稅信息，并到企業(yè)實地采集各種靜態(tài)及動態(tài)數(shù)據(jù)，掌握其工藝流程，了解其生產(chǎn)經(jīng)營情況，為案頭分析提供全面翔實的數(shù)據(jù)資料，確保審核評析的工作質(zhì)量。

5、堅持評估實踐，不斷創(chuàng)新。稅收征管新格局進一步細化了稅收管理，賦予了它更深的內(nèi)涵和更廣的外延，有必要將納稅評估范圍、方法和思路加以擴展和延伸：一要拓展評估監(jiān)控面，全面了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營狀況，確保有效監(jiān)控面100%，實現(xiàn)對納稅人的整體綜合評定；二要在深入分析的基礎上，做好約談前的各項準備工作，擬好約談提綱，注重詢問方法與技巧。要加強舉證確認環(huán)節(jié)的實用性的研究，在確保法律效力的基礎上，適當簡化工作程序；三要善于總結和歸納，完善評估后續(xù)管理。要重視參數(shù)指標的采集，不斷完善行業(yè)評估模型。將評估中發(fā)現(xiàn)的疑難問題進行研究分析，提出進一步加強行業(yè)管理的相應措施；四要堅持走專業(yè)化管理的道路，廣泛開展應用性或前瞻性研究，豐富評估手段，不斷探討評估的新方式、新方法，找準工作重點，減少評估行為的盲目性和過程的隨意性。

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第三篇：新時期納稅評估的思考

新時期納稅評估的思考

日期：2008-10-29 作者：遠安縣國稅局 【選擇字號：大 中 小】

內(nèi)容提要:納稅評估是一種介于征收與稽查的服務性稅收管理方式，是國際上稅收管理通行的方式之一。根據(jù)納稅評估的內(nèi)涵，分析我國納稅評估的現(xiàn)狀，研究納稅評估在我國目前稅收管理中的作用，探討納稅評估在現(xiàn)階段的對策與建設，致力于將納稅評估與國際接軌，發(fā)展為稅收管理的核心。

關鍵詞：納稅評估 稅收環(huán)境

一、納稅評估的概述

納稅評估是指稅務機關運用數(shù)據(jù)信息比對分析的方法，對納稅人和扣繳義務人申報納稅的真實性、準確性進行分析，通過稅務函告、稅務約談和實地調(diào)查等方法進行核實，從而做出定性、定量判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。

納稅評估的核心是對納稅人申報納稅的真實準確性進行評估；對象是主管稅務機關負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種；納稅評估的主體是主管稅務機關，客體是納稅義務人和扣繳義務人。納稅評估的要素由納稅評估的主體、對象、法律依據(jù)、方法、程序、期限和目的構成。納稅評估注重評估客體的陳述申辯，一般僅限于稅務機關內(nèi)部，不對客體進行實地稽查。

二、納稅評估的作用

納稅評估是一個納稅服務過程，不僅是連接稅款征收與稅務稽查的紐帶，也是稅務稽查實施體系的基礎。從稅收征管的科學化、精細化要求出發(fā)，確立納稅評估在稅收管理中的核心地位，可以充分發(fā)揮納稅評估工作效率高、準確性高、成本低的優(yōu)勢，對不斷規(guī)范和優(yōu)化稅收管理有著很大的促進作用。一是納稅評估是有效扼制虛假納稅申報的重要手段。納稅評估的信息資料不僅包括稅務機關內(nèi)部采集的信息，還可以通過信息網(wǎng)絡，獲取其他經(jīng)濟管理部門的外部信息。通過掌握稅基和納稅人的資金周轉(zhuǎn)情況，了解資金的來龍去脈，可以對納稅申報進行監(jiān)控。

二是有利于加強稅源監(jiān)控。納稅評估處于稅款征收與稅務稽查的中間環(huán)節(jié)，可以通過信息反饋機制，直接對財務核算制度、資金運作、營銷管理、生產(chǎn)消耗市場環(huán)境等各項內(nèi)容進行全面測算評估，形成科學、嚴密且囊括納稅人進料進貨、生產(chǎn)經(jīng)營、出庫銷售各項指標的稅收評估體系，反饋到稅務登記、發(fā)票管理、行政審批等各個征管環(huán)節(jié)，不僅保證了稅收評估有充分、確鑿的事實依據(jù)和政策依據(jù)，而且也促進了對稅源狀況及時實施監(jiān)控，較好的解決了新征管模式轉(zhuǎn)換過程中易出現(xiàn)的“疏于管理，淡化責任”的問題。三是有利于密切征納關系。稅務機關通過信息化手段，通過約談、舉證或質(zhì)詢等方式，了解和掌握納稅人財務核算和相關經(jīng)營情況，并結合審查賬簿報表，可以及時發(fā)現(xiàn)并糾正納稅申報中的錯誤與偏差，將評估結果與當事人見面，可以幫助納稅人提高納稅申報質(zhì)量，讓對方明白自己存在的問題，并可以有效解決納稅人因主觀疏忽或?qū)Χ惙ɡ斫忮e誤而產(chǎn)生的涉稅問題，充分體現(xiàn)稅務行政執(zhí)法教育與懲戒相結合的人本原則；同時納稅評估對某些違規(guī)行為，可以很好的避免在處理稅務案件中因處理失度產(chǎn)生管理疏漏和行政復議，減少了稅務稽查的盲目性，增加針對性，降低納稅負擔，保證稅務稽查更加科學有效的開展。

四是有利于完善監(jiān)控網(wǎng)絡。納稅評估強調(diào)了稅務機關對納稅人涉稅信息的全方位、大容量、多角度搜集和掌握，要求管理人員依據(jù)國家政策、運用自身綜合知識和素質(zhì)，定性與定量分析相結合，從各方面對稅源狀況、納稅行為進行大量、充分的案頭靜態(tài)分析，考慮各種因素對納稅行為的影響逐步判斷申報數(shù)據(jù)的真實性、準確性、合法性。實現(xiàn)了由靜態(tài)分析向動態(tài)管理的轉(zhuǎn)變，使各業(yè)務環(huán)節(jié)形成有機整體，有效的彌補新稅制運行中在征收與稽查之間形成的一段“真空地帶”。

五是有利于搞好內(nèi)部管理。在做好外部監(jiān)控的同時，納稅評估還具有對內(nèi)監(jiān)控的職能，通過每月計算機資料的分析，對納稅申報、發(fā)票管理、戶籍變化、政策執(zhí)行、稽查效果等形成數(shù)據(jù)，推行數(shù)據(jù)化管理。對在評估過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部管理問題，通過專題報告的形式提出相應的改進措施。同時，也可以把對內(nèi)發(fā)現(xiàn)的問題，引入到內(nèi)部目標管理考核機制，提高考核的科學性，促進管理工作質(zhì)量的提高。

三、納稅評估的現(xiàn)狀

目前，從國家稅務總局到各省、市、縣局都制定了相關的《納稅評估管理辦法》，對納稅評估的范圍與要求、方式方法、指標體系、預警值等作出了相應的規(guī)定，但都不盡相同，個性化和區(qū)域性太強，在實際操作中沒有統(tǒng)一的目標與要求，在根本上沒有達到以評促管的目的。

(一)納稅評估的法律定位不明確

納稅評估是介于日常征收之后、稅務稽查之前的一項涉稅管理性服務，《稅收征管法》及其實施細則，沒有直接賦予納稅評估的法律地位，納稅評估的相應職責、手段、方法等都徘徊于管理與稽查之間，整個工作過程始終處于法律邊緣。同時納稅評估對納稅人自行查補申報稅款可以不予處罰，與《稅收征管法》中申報不實屬偷稅行為的規(guī)定相矛盾，其結果的處理缺少法律依據(jù)，剛性不足。一是從起源來看，納稅評估缺乏法律依據(jù)。首先，依法行政是以法律、法規(guī)作為前提。納稅評估沒有相關法律、法規(guī)的授權；其次，開展納稅評估缺乏依據(jù)，在職能上與稅務稽查、稅收日常管理相重疊，缺乏明確的法律定位；再就是在正常的稅務管理過程中，再增加一個納稅評估，不排除有些情況有些時候有些評估人員影響納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營和管理的可能，有“負擔行政”之嫌。二是從納稅評估的程序上看。一方面，在現(xiàn)有的稅收相關法律中，沒有約談的相關規(guī)定。另一方面，調(diào)查核實缺少法律程序。當前納稅評估還屬一項內(nèi)部工作，僅僅是對納稅人有關涉稅情況進行了解分析，征管法對調(diào)查核實沒有賦予具有約束力的手段和權限。三是納稅評估的效力不強。首先，行政行為的程序必須符合法律規(guī)定，而納稅評估沒有法律規(guī)定的程序，現(xiàn)有的程序也經(jīng)不起法庭的檢驗，所取得的證據(jù)在法律上也就不具備應有效力；其次，《納稅評估管理辦法》第22條規(guī)定，“納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿??不作為行政復議和訴訟依據(jù)”。因此，納稅評估過程中取得的相關證據(jù)的證明力值得懷疑，納稅評估報告及底稿的法律效力值得商榷。(二)納稅評估的運行環(huán)境不完善

一是納稅評估的信息化運用程度不高。信息直接影響著評估工作的效率和成果，而信息的來源途徑就是依托信息化建設。目前僅可使用的納稅評估應用軟件主要有CTAIS中的納稅評估子系統(tǒng)和金稅工程二期拓展的納稅評估子系統(tǒng)。其數(shù)據(jù)的整合與提煉沒有統(tǒng)一的軟件，造成數(shù)據(jù)庫的不統(tǒng)一，缺乏統(tǒng)一的“稅務數(shù)據(jù)倉庫”，給信息共享帶來技術障礙。

二是納稅評估缺少環(huán)境資源。納稅評估需要一個健全的法律制度。而我國的法律制度不是很健全，特別是在金融信用方面，我國金融部門沒有嚴格執(zhí)行《銀行賬戶管理辦法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》等有關規(guī)定，沒有控制企業(yè)的現(xiàn)金持有量和使用范圍，導致企業(yè)多頭開戶、坐支現(xiàn)金、大額現(xiàn)金交易普遍。財政部門也未嚴格依照《企業(yè)會計準則》對違反規(guī)定的會計主體進行行政處理，稅務部門無法掌握納稅人的資金來源和去向，納稅評估監(jiān)控職能顯得無能為力，致使偷稅、騙稅現(xiàn)象突出，稅收流失嚴重。

（三）納稅評估的信息渠道不暢通

.一是信息資料擁有量不對稱。翔實的數(shù)據(jù)資料源是納稅評估的基礎，缺乏足充的數(shù)據(jù)資料源，納稅評估工作就很難達到預期效果?，F(xiàn)實中常常遇到因信息資料擁有量不對稱的窘境，如納稅人報送的納稅申報數(shù)據(jù)和財務數(shù)據(jù)、生產(chǎn)經(jīng)營類信息、經(jīng)營核算類信息以及價格類等相關信息不真實、不完整，無法把問題完整地分析、查找出來，難免出現(xiàn)評估效率低，而且審核誤差大。

二是納稅評估的信息資料來源不廣?，F(xiàn)在，由于稅務機關信息來源渠道受到諸多限制，造成現(xiàn)有的信息量嚴重不足。對內(nèi)，由于征收、管理、稽查各部門之間信息數(shù)據(jù)傳遞不及時、不完整，信息不對稱，造成評估資源浪費；對外，與海關、地稅、銀行、工商、技術監(jiān)督等部門之間，沒有聯(lián)網(wǎng)，信息渠道不暢，許多必要的相關資料不能及時收集，缺乏統(tǒng)一的“稅務數(shù)據(jù)庫”，影響納稅評估的準確性。

三是納稅評估缺乏科學性和實用性。目前納稅評估主要依托納稅人的納稅申報資料和財務數(shù)據(jù)，采取手工操作實施評估。但由于資料信息質(zhì)量較差，不能準確掌握評估對象的規(guī)模大小、所處的環(huán)境、面臨的風險、資金流向等諸多因素，不能對納稅人不同時期、不同申報信息數(shù)據(jù)進行對比分析，此外，納稅評估的約談式來舉證，評估人員就審核分析發(fā)現(xiàn)的疑點問題通過約談來核查，這樣很容易被表面現(xiàn)象和某種似乎合理的理由蒙蔽，以直接影響納稅評估的有效性。

（四）納稅評估的監(jiān)督機制不健全

當前，由于納稅評估工作剛剛起步，主要還是鼓勵納稅人自查自糾，而稅務機關對自查自糾的違法行為不予處罰，在一定程度上防范了國家稅收的流失，降低了稅收執(zhí)法成本和執(zhí)法風險，雖然贏得了廣大納稅人和社會各界的廣泛好評，但其合法性有待商榷，這就要在正常評估過程中有一個規(guī)范的監(jiān)督機制。目前對納稅評估工作尚未有相應的監(jiān)督約束機制，即使有，也是粗線條的、原則性的，很難把握和操作，致使以評代查、評而不查，評估發(fā)現(xiàn)偷稅問題讓納稅人自行糾正或幫助納稅人隱瞞的現(xiàn)象仍然存在，對其如何監(jiān)督，規(guī)范其運作尚無完善的辦法，導致一些企業(yè)埋怨稅務機關“多頭”檢查，而在另一些企業(yè)中出現(xiàn)“笑迎評估，背對稽查”的現(xiàn)象，極有可能助長涉稅不正之風。

四、深化納稅評估的對策

新時期的納稅評估，不僅要成為稅收管理的一種方式，重要地是要發(fā)展成稅收管理的核心，這就要以因地制宜、簡便易行、依法管理、科學客觀、誠信效率、降低負擔為原則，建立新型的評估機制，保障納稅評估的健康運行。

（一）創(chuàng)新納稅評估的構建理念

納稅評估是目前國際上一種較為通行的稅收管理方式，是在新的經(jīng)濟環(huán)境中為適應市場多樣性及經(jīng)濟全球化、多元化的產(chǎn)物，在我國尚處于發(fā)展的初級階段。特別是目前我國的稅收征管水平與市場經(jīng)濟和現(xiàn)代稅制的要求還很不適應的情況下，納稅評估作為一項稅收管理方式，有著很重要的作用。這就要樹立創(chuàng)新意識，在稅收管理過程中，借鑒發(fā)達國家的先進經(jīng)驗，探索適合我國經(jīng)濟發(fā)展要求，并與之相適應的納稅評估模式、建立嚴密的評估機制和科學的指標體系，理順納稅評估與稅收管理、稅務稽查的關系，準確定位納稅評估的法律取向，將納稅評估發(fā)展為人文執(zhí)法的一條有效途徑。

（二）明確納稅評估的法律地位

目前，納稅評估主要依據(jù)各級稅務部門的規(guī)范性文件在運行，缺乏法律依據(jù)，對評估結果的應用也缺乏剛性，因此，將納稅評估進行準確的法律定位勢在必行。

一是健全納稅評估的法律地位。建立健全納稅評估的法律地位是納稅評估的前提。目前，我國稅收法律、行政法規(guī)對其沒有明確的法律定位，在運行中存在法律取向問題。因此要將納稅評估作為稅收管理的一個階段，與稅務管理、稅款征收、稅務檢查并列，作為稅款征收與稅務檢查之間的一個聯(lián)結過程，寫入《稅收征管法》，以法的形式加以規(guī)范，完善評估內(nèi)容，規(guī)范評估程序，明確評估時限，統(tǒng)一評估文書，讓評估工作有法可依、有章可循，增強納稅評估的可操作性，使納稅評估具有充分的法律效力。

二是擺正納稅評估的位置。建立健全一套完整的納稅評估機構，配置業(yè)務精湛的人員，根據(jù)宏觀稅收分析和行業(yè)稅負監(jiān)控結果以及相關數(shù)據(jù)篩選評估對象、設立評估指標及其預警值、開展稅務約談、調(diào)查核實、處理處罰、提出管理建議、移交案件、維護更新稅源管理數(shù)據(jù)，確保納稅評估長期有效地正常開展。

三是統(tǒng)一納稅評估工作規(guī)程。制定納稅評估工作實施條例，將納稅評估的重點放在評估納稅人是否按規(guī)定履行納稅義務上，使納稅評估真正成為基層稅務機關的征管利器。

（三）拓寬納稅評估的信息渠道

一是提高納稅評估的智能化程度。充分依托信息化建設，以多元化電子申報為切入點，建立統(tǒng)一的納稅評估信息系統(tǒng)，橫向的要與銀行、海關、審計、水電、外貿(mào)等部門的橫向聯(lián)系，實行數(shù)據(jù)共享；縱向的在稅務機關上下級之間以及內(nèi)部的征收、管理、稽查各部門之間加強配合，對相關資料進行收集整理與公開，建立內(nèi)部信息共享的“稅務數(shù)據(jù)庫”，強化評估所需信息的電子轉(zhuǎn)換能力，減少人工輸入信息量，實現(xiàn)信息處理的集中加工與廣泛共享，提高信息的加工能力和利用效率。

二是建立數(shù)據(jù)信息庫。充分發(fā)揮計算機網(wǎng)絡搜集、測算、分析信息資源的功能，利用科學的數(shù)據(jù)倉庫技術，建立共享信息數(shù)據(jù)庫，為納稅評估提供廣闊的信息資源。首先充分利用已經(jīng)掌握申報、征管資料、會計資料，加強信息共享，拓展信息占有領域，提高納稅人稅收征管信息和會計信息的真實度；其次，以法律的形式實現(xiàn)稅務機關與金融、海關、工商、地稅、外貿(mào)等部門的信息共享，利用計算機網(wǎng)絡技術，最大限度地掌握納稅人的各種經(jīng)濟信息，構成納稅評估工作情報庫；再就是要建立信息收集機制。將國內(nèi)外各媒體、各部門等信息載體的有關納稅人的商情、廣告、重大投資等方面的信息資料，定期進行收集、整理，形成共享信息。

三是擴大評估范圍。目前納稅評估雖然涵蓋所有稅種，但基本局限在一般納稅人的幾個主要稅種的申報分析上，對其他稅種以及評估對象的選擇、評估方式的選擇都比較單一，使納稅評估沒有發(fā)揮出應有的作用。因此，要將評估范圍涵蓋到所有稅種、所有納稅人、所有行業(yè)，甚至可以因地制宜延伸到特殊對象的評估，實現(xiàn)對納稅人的綜合管理和全面監(jiān)控。同時，在科學評估納稅情況的基礎上，還要將評估工作延伸到納稅風險領域和稅務執(zhí)法風險領域，形成真正的征納評估體系。

四是拓寬信息來源渠道。信息資源是納稅評估的基礎，沒有翔實、全面的資料納稅評估的分析、預測就沒有準確性和實效性。拓寬信息資料的來源是納稅評估工作的切入點。首先要科學收集納稅人的申報信息。要嚴密結合稅收征管軟件，對納稅人的申報資料登機審核、準確錄入、規(guī)范歸檔，為評估工作收集第一手資料。其次在日常管理中獲取信息。掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、規(guī)模變化、市場行情、經(jīng)營渠道、宏觀政策等動態(tài)信息；再就是注重外部交換信息。對與評估對象有關的媒體信息、部門信息、社會信息要留意收集、分類整理，同時要與工商、技術監(jiān)督、銀行等部門實行信息資源共享，對涉稅信息進行整合。

（四）完善納稅評估的運行機制

一是建立評估指標體系。評估指標是納稅評估的必要條件。納稅評估指標體系要科學、細致、準確，同時要盡可能的綜合反映納稅人的實際情況。發(fā)達國家比如美國、新加坡等國家都有自成一體的指標來統(tǒng)一評估標準。目前我們的納稅評估指標多種多樣、千變?nèi)f化，沒有形成統(tǒng)一的體系。結合我國實際，要區(qū)別發(fā)達地區(qū)與非發(fā)達地區(qū)、東西部的經(jīng)濟發(fā)展水平的不同，在納稅評估的指標體系上也可不盡相同，要切合實際地在指標測算、數(shù)據(jù)比對的基礎上，堅持定性分析與定量分析相結合，兼顧統(tǒng)一標準與個性化相結合，對不同行業(yè)、不同企業(yè)類型、不同企業(yè)規(guī)模、不同生產(chǎn)能力、不同的營運方式、不同的信用等級甚至不同的納稅環(huán)節(jié)，測算、設置不同的評估指標，合理確定峰值和警戒值，并隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展變化和稅收征管的發(fā)展變化，不斷地進行更新完善，做到評估結果有根有據(jù)，更有說服力。

二是優(yōu)化納稅評估方式。先進、科學的評估方法是納稅評估的重要保障。新時期的納稅評估，就要打破傳統(tǒng)方式方法，適應經(jīng)濟發(fā)展的步伐，建立科學合理、簡潔實效的評估方式，來保障評估工作向新的領域發(fā)展。評估方式的確定要以法律為主線，要靈活多樣、合理合法，要因地制宜、因?qū)ο蠖恕⒉痪幸桓?。評估方式的確立要堅持三個結合：案頭分析與實地核查相結合。納稅評估不是僅僅的案頭分析，更不是實地檢查，而是通過案頭分析了解納稅人的情況，對存在疑問或疑點進行約談或現(xiàn)場核實，從而反過來提高案頭分析的準確性。納稅評估與稅務稽查相結合。一方面評估發(fā)現(xiàn)的偷、騙、抗稅及其它應立案查處的案件移送稽查部門，為稽查提供案源；另一方面稽查為納稅評估提供保障，及時將查處的情況及時傳遞給納稅評估部門，納稅評估部門根據(jù)稽查部門的信息及時總結評估經(jīng)驗。納稅評估與稅收征管相結合。對納稅評估發(fā)現(xiàn)的問題及時提出管理建議，不斷促進日常管理水平的不斷提高、不斷完善，為納稅評估成更具效能性。

三是建立素質(zhì)教育機制。素質(zhì)能力是納稅評估工作的基本保證。高素質(zhì)的評估隊伍才能保證高質(zhì)量的評估效果。建立科學的培訓教育機制是優(yōu)化納稅評估的前提之一。一是要訓。開展經(jīng)常性的、多種形式的稅務綜合業(yè)務培訓，有效地帶動評估人員業(yè)務水平和工作技能的提高，進而提高從多層面對稅源狀況、納稅行為進行細致的案頭分析水平，逐步提高審定申報數(shù)據(jù)的真實性、合法性和邏輯分析能力；二是要跟。選派評估人員深入企業(yè)“跟班”學習，讓其熟悉企業(yè)經(jīng)營情況、操作流程，解企業(yè)經(jīng)營特點，熟悉企業(yè)財務制度和財務核算方法。培養(yǎng)和造就一批精通財務知識和稅收理論，熟練掌握法律法規(guī)、信息技術與應用技術的復合型人才。三是要借。就是借鑒發(fā)達國家、地區(qū)的先進的經(jīng)驗和方法，以期在評估方法、評估技巧、評估應用上得到突破。比如借鑒美國的智能化評估方式、新加坡的規(guī)范化評估機制、德國的科學的評估程序、澳大利亞的納稅風險評估等，都可以指導我們的納稅評估向科學性、效用性發(fā)展。

四是健全評估監(jiān)督機制。首先要健全納稅評估的反饋機制。要以“強化管理、優(yōu)化服務”為宗旨，對評估的有關結論以詳實的說明告知納稅人，評估結論不能過于簡單，否則納稅人無法據(jù)此“自行補正申報、補繳稅款、調(diào)整賬目”。同時理順征收、管理與稽查的關系，涉及到有關部門的，要及時進行反饋；其次是健全納稅評估移送機制。對有偷稅嫌疑、虛開增值稅專用發(fā)票嫌疑、拒絕約談，或雖約談交待問題，但不及時進行改正的，或以前納稅評估時被發(fā)現(xiàn)并糾正的問題再次發(fā)生的，以及少繳稅額達應納稅額的一定比例或達到一定數(shù)額，應及時移送稽查，不得以評代查。

五是優(yōu)化評估考核機制?？己耸羌{稅評估的有力保障。一方面要優(yōu)化激勵機制。通過稅收文化建設、工作質(zhì)量績效管理培養(yǎng)評估人員愛崗敬業(yè)精神，進一步提高全體評估人員的綜合素質(zhì)，激發(fā)評估人員的積極性，促進納稅評估工作的規(guī)范運作，同時與稅收執(zhí)法責任制考核融為一體，嚴格過錯責任追究制，充分有效發(fā)揮納稅評估的效能；另一方面要健全評估考核體系，統(tǒng)一規(guī)范的評估面、評估有效率、評估準確率、重點評估有效率、評估結果應用率、案件移送率等綜合性量化指標，保障納稅評估的質(zhì)量。

第四篇：淺談納稅評估--稅收調(diào)研

淺談納稅評估

納稅評估是稅務機關對納稅人履行納稅義務情況進行事中稅務管理、提供納稅服務的方式之一。通過實施納稅評估發(fā)現(xiàn)征收管理過程中的不足，強化管理監(jiān)控功能，體現(xiàn)服務型政府的文明思想，寓服務于管理之中。以幫助納稅人發(fā)現(xiàn)和糾正在履行納稅義務過程中出現(xiàn)的錯漏，矯正納稅人的納稅意識和履行納稅義務的能力等方面具有十分重要的作用。

一、納稅評估工作存在的問題

1.納稅評估工作的定位不確切?，F(xiàn)在的納稅評估工作主要表現(xiàn)形式為納稅評估工作是通過資料分析、評估約談等方式查找稅收問題，近似案頭的納稅檢查，其評估工作的目標和方法也是以查出問題的多少為發(fā)展方向。且為了與稽查工作區(qū)分，評估過程中一般不調(diào)取賬簿憑證，不到納稅人的經(jīng)營場所。方式上局限于查對相關經(jīng)營報表、計算相關經(jīng)營數(shù)據(jù)、與企業(yè)核實相關疑點等。靜態(tài)的監(jiān)督形式無法了解企業(yè)動態(tài)實際情況，其結果勢必出現(xiàn)難以全面查閱、掌握納稅人的賬簿憑證和企業(yè)經(jīng)營過程的原始記錄，只能發(fā)現(xiàn)一些表面問題或嫌疑問題，成效不明顯。上述評估方式是否可定位為管理式納稅評估；另一種納稅評估的工作方式類似于稅務稽查，但手段及與實際稽查又不完全相同，即可不按稽查工作程序進行，只針對疑點問題核查相關賬簿憑證等，局限于個人操作的較淺的核查狀態(tài)。同時，由于有效監(jiān)控機制還沒有真正建立起來，納稅評估工作在設計上存在一些不足，無法掌握外部相關信息，形成一些評估盲點。評估人員受相關因素約束，沒能全面發(fā)揮主動管理監(jiān)控職能。而納稅人大多也未把納稅評估當作是一次自查整改機會。因此，對納稅評估工作應進一步明確定位，即通過評估手段和調(diào)查手段，對納稅人納稅情況進行較為全面的管理和監(jiān)控。

2.信息資料擁有量不對稱。無論采取何種納稅評估工作方式，都離不開擁有翔實的數(shù)據(jù)資料源，納稅評估過程中力求做到將評估對象的相關經(jīng)營指標、實現(xiàn)稅收指標、各指標的相關峰值等進行充分測算、比對、定量、定性分析，據(jù)以找準切入點。由此可見，缺乏足充的數(shù)據(jù)資料源，納稅評估工作就很難達到預期效果?，F(xiàn)實中常常遇到因信息資料擁有量不對稱的窘境，如納稅人報送的納稅申報數(shù)據(jù)和財務數(shù)據(jù)、生產(chǎn)經(jīng)營類信息、經(jīng)營核算類信息以及其他諸如登記注冊類、銀行賬戶及賬號、價格類等相關信息不真實、不完整的涉稅信息。而稅收管理員就目前情況看，尚無有效渠道或足夠的時間和精力去獲取龐雜的信息，也僅能對納稅人已報送報表信息資料所反映的“稅負”等表面問題問題有針對性評估，但由于信息資料源不完整或有可能錯誤，無法把問題完整地分析、查找出來，難免出現(xiàn)評估效率低，而且審核誤差大。只有充分掌握了上述各類信息并進行測算、比對以及綜合分析后，才能做出較為正確的評估分析和準確判斷。

3.稅收管理員整體業(yè)務素質(zhì)不高。無論是從現(xiàn)實稅收管理工作的客觀需要看，還是從稅收征管工作發(fā)展的必然趨勢看，對稅收管理員的素質(zhì)要求越來越需要造就綜合性、符合型的稅收管理工作者，即既要具有一定的計算機操作、懂得企業(yè)經(jīng)營管理、經(jīng)濟理論、財會技能等等，還要掌握稅務管理、稅收政策、稅務稽查、統(tǒng)計分析等相關知識。但現(xiàn)在從事稅收管理崗位的工作人員大多是從原崗位技能分離明晰下的專管員制運行一定時期改革后演變過來的，這部分稅收管理員的業(yè)務技能特點表現(xiàn)為技能的單一性較強，自身后續(xù)知識、技能的更新又跟不上納稅評估工作所需技能要求，他們中的稅收專業(yè)素質(zhì)參差不齊。相當一部分評估人員對經(jīng)營管理、經(jīng)濟理論、稅收管理、稅務稽查、統(tǒng)計分析等知識面窄，技能單一。稅收管理員隊伍中缺乏足夠的專門綜合性、符合型的人才在從事納稅評估實踐過程中起到言傳身教的帶動作用，必然造成開展納稅評估的思路不寬、方法不多，效率不高。有的只能完成一般意義上的看看表、對對數(shù)、查查票等淺層次評估，無法收集、分析、評估深層次、代表性涉稅問題，使納稅評估工作效率和效益難以提高。

二、提高納稅評估工作質(zhì)量之管見.1、要切實提高納稅評估工作效率和效益，關鍵在人！只有堅持不懈地通過各種途徑、方式加強培訓教育、評估實務演練等，不斷提高稅收管理員政治素養(yǎng)、各類相關知識、稅收業(yè)務的提高評估人員的綜合素質(zhì)。一方面，納稅評估工作需要評估人員既精通稅收業(yè)務知識、財會知識，又能熟練操作計算機，要求評估人員能夠依據(jù)國家的稅收政策及自身綜合知識和素質(zhì)，定性與定量分析相結合，從多層面對稅源狀況、納稅行為進行細致的案頭分析，逐步審定申報數(shù)據(jù)的真實性、合法性，并具備較強的邏輯分析能力；另一方面，由于需要評估人員進行約談或舉證確認，所以要求評估人員不但要了解企業(yè)經(jīng)營特點，有過硬的業(yè)務水平，更要具有很強的職業(yè)敏感性和敏銳的洞察力、一定的約談技巧。這對評估人員的綜合素質(zhì)是一個較大的挑戰(zhàn)。由此可見，只有大量綜合素質(zhì)較高的稅收管理員從事評估工作才能促進評估工作的健康發(fā)展。為此，一要加強對納稅評估人員的培訓，對評估工作涉及的稅收業(yè)務、財務管理、計算機操作技能、各項評估應用指標的分析、與納稅人的約談技巧等進行系統(tǒng)輪訓。二是適時組織開展評估工作經(jīng)驗交流會、典型案例分析會，通過評估人員對評估方法、約談技巧、報表分析方法等進行交流總結，使納稅評估人員的評估水平在實務演練中得以普遍提高。三要加強評估工作考核，鼓勵先進，帶動后進。通過系統(tǒng)的組織學習、培訓、交流、考核，進一步提高全體評估人員的綜合素質(zhì)，使評估質(zhì)量實現(xiàn)穩(wěn)步提升。

2、努力加快搭建納稅評估信息平臺步伐，建立充足的信息資料數(shù)據(jù)庫。隨著信息化建設步伐的加快，加大了依法治稅力度，促進了征管質(zhì)量的提高，為搭建納稅評估信息平臺創(chuàng)造了有利條件。但由于征管對象的多元化、復雜化，當前納稅評估的難點集中體現(xiàn)在現(xiàn)金交易的擴大以及不開發(fā)票收入不入賬、做假賬、二套賬等情況時有發(fā)生，偷稅隱蔽性越來越強。若能盡快將金融保險、海關、工商、民政、統(tǒng)計、審計等等與稅務機關充分運用金稅工程、CTAIS、納稅評估等軟件搭建納稅評估信息平臺。對信息數(shù)據(jù)進行比對、分析、評估。能在一定程度上為解決難點問題提供及時、準確、可靠的數(shù)據(jù)分析資料。因此，應該進一步拓展搭建納稅評估信息系統(tǒng)平臺的涵蓋面和數(shù)據(jù)量，為切實提高納稅評估質(zhì)量和效率提供有力的信息數(shù)據(jù)支撐。

3.提高信息采集、信息整合、信息分析運用能力。一是要通過法律的形式明確相關單位或部門為建立和完善評估信息平臺提供保障機制，同時還要通過完善法規(guī)、規(guī)章等法律形式，制定納稅人必須提供的信息項目和具體要求，以確保評估信息的準確全面；二是依托計算機網(wǎng)絡，提高信息收集能力和質(zhì)量，以多元化電子申報為切入點，提高信息的加工能力和利用效率，最大限度地減少人工輸入信息量，提高工作效率和質(zhì)量；三是運用計算機網(wǎng)絡技術，將分散于CTAIS稅收征管系統(tǒng)、金稅工程系統(tǒng)、進出口退稅系統(tǒng)、生產(chǎn)企業(yè)免抵退系統(tǒng)和工商、銀行、地稅等內(nèi)部、外部系統(tǒng)的納稅人的各種經(jīng)濟信息進行整合，實現(xiàn)涉稅信息共享；四是要不斷優(yōu)化完善自身納稅評估操作軟件，增強自動對比、計算功能實現(xiàn)快速、準確查找疑點問題。即根據(jù)每個不同行業(yè)，自行采集輸入有關設備的產(chǎn)出量、耗用原材料、電、煤、工資等指標以及產(chǎn)品的正常價格，取行業(yè)平均數(shù)，計算出應有的銷售收入和稅負，對成本利潤率、毛利率、稅負差異率、庫存變動幅度、應收應付賬款變化幅度等疑點數(shù)據(jù)自動篩查，找準被評估

對象。

4、構建和諧征納關系，將納稅評估寓于納稅服務中。通過定期或不定期地開展納稅評估工作，能較好地對納稅人的依法納稅狀況進行及時、深入的了解和掌握，從而能有效地及時糾正納稅人的涉稅違法、違規(guī)行為，提高他們正確依法履行納稅義務的自覺性。同時，通過約談或質(zhì)詢等方式讓對方說明、解釋，并將評估結果通報被評估對象的過程，也是對納稅人進行稅法宣傳解釋、幫助他們提高正確理解和正確履行涉稅事項的有效的途徑。納稅評估對非主觀故意偷稅問題的處理原則和方式，充分體現(xiàn)了黨和國家倡導的實事求是、構建社會主義和諧社會的思想和方法。解決了納稅人由于對稅收政策掌握不及時、不準確、財務核算不正確等因素而造成的非故意偷稅問題，減少了納稅人進入稽查的頻率，減少了稅務機關和納稅人雙方因直接進入稽查后對案情分歧而產(chǎn)生直接沖突的可能，起到了服務納稅人、不斷優(yōu)化治稅環(huán)境的作用，促進納稅人依法明白納稅、正確納稅、誠信納稅。

第五篇：完善納稅服務體系調(diào)研思考

一、納稅服務體系的形成與發(fā)展

長期以來，由于受傳統(tǒng)治稅思想的影響，稅務機關基本上沒有納稅服務的概念。1993年稅制改革，為了讓納稅人更加深入地了解新稅制，我國第一次提出了“為納稅人服務”的理念。1996年，在全國稅務征管工作會議上，納稅服務的概念正式提出。1997年“以申報納稅和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，重點稽查”的新稅收征管模式的確立，首次明確了納稅服務在稅收征管中的基礎地位。2001年4月28日頒布的新《稅收征管法》，第一次以法律形式規(guī)定了納稅服務的內(nèi)容，實現(xiàn)了質(zhì)的飛躍。2002年8月，國家稅務總局批準成立了納稅服務處，這是我國稅收史上第一個納稅服務的行政管理機構，預示我國開始著手建立納稅服務體系和相關規(guī)章。隨后，國家稅務總局發(fā)出《關于加強納稅服務工作的通知》，“一戶式”、“一站式”、“一窗式”服務模式在各地稅務機關逐漸得到推廣，納稅服務在我國形成了全面發(fā)展的格局。2005年10月，國家稅務總局又下發(fā)了《納稅服務工作規(guī)范（試行）》，該文件是我國納稅服務領域的綱領性文件，對納稅服務的內(nèi)容進行了全面的規(guī)范，使我國納稅服務逐步由零散、隨意走向規(guī)范、統(tǒng)一。

經(jīng)過多年的建設，我國納稅服務體系已初步形成，并得到較快的發(fā)展。一是建立了統(tǒng)一的辦稅服務場所。全國自上而下建立了1.9萬多個辦稅服務廳，這些大廳集稅務登記、發(fā)售發(fā)票、申報受理、稅款征收等功能為一體，推出了首問責任制、限時服務、預約服務、延時服務、“一窗式”服務等措施，實行稅前、稅中、稅后的多方面服務，納稅服務水平比以前有了較大幅度的提高。二是構建了網(wǎng)絡化的信息技術服務平臺。2001年9月，國家稅務總局推出了“12366”納稅服務熱線，為納稅人提供納稅咨詢、綜合查詢、投訴舉報、納稅申報等服務內(nèi)容。同時，利用網(wǎng)絡資源共享、信息互通、隨時在線的特點，建立了專門的稅務網(wǎng)站，接受納稅人網(wǎng)上申報，宣傳稅收政策法規(guī)，解答納稅人相關問題等等，初步建立了網(wǎng)絡化的信息技術服務平臺。三是形成了多元化的納稅申報方式。逐步推行多元化的申報繳稅方式，主要有直接申報、郵寄申報、電話申報、網(wǎng)上申報、代理申報等申報方式；在稅收繳款方面，采用了現(xiàn)金、支票、銀行卡、電子結算、委托銀行代收等多種方法，為納稅人辦稅提供了極大的方便。四是開展了多渠道的稅收宣傳服務。以稅收宣傳月載體，一年一個宣傳主題，通過組織開展形式多樣、豐富多彩的稅收宣傳活動，向全社會普及稅法知識。利用電視、廣播、報紙等各種媒介向納稅人開展經(jīng)常性、多形式的稅收宣傳，公布稅法變動、稅率調(diào)整等情況。建立了稅法公告制度，在辦稅場所設立了觸摸式查詢服務設備、電子顯示屏等，供納稅人使用和閱讀。

二、納稅服務體系存在的主要問題

近年來,我國納稅服務體系建設取得長足的發(fā)展，但在納稅服務實踐中，其缺乏全局性、系統(tǒng)性、持續(xù)性和保障性的特征十分明顯，主要表現(xiàn)為以下幾個方面：

（一）納稅服務理念的缺失與滯后。在傳統(tǒng)的稅法理論中，征納雙方的權利義務不對等，往往是過分強調(diào)征稅人的權利而忽視其義務，或過分強調(diào)納稅人的義務而忽視其權利，使征稅機關處于一種較納稅人“優(yōu)越”的地位，存在官本位思想，納稅人是管制對象和管制客體，服務職能被嚴重淡化。其次，稅務機關管理理念中存在過錯推定的慣性思維，稅務人員預先設定所有納稅人為偷稅嫌疑對象，基本上不相信他們能夠依法自覺納稅，在潛意識中自覺或不自覺地把“納稅人”與“偷稅人”、“逃稅人”混淆起來甚至等同起來，并且制訂各種措施來加以防范，以堵住稅收征管的漏洞。這種偷稅假設的思維定勢，導致了部分稅務干部重管理輕服務，納稅服務觀念淡薄，自身定位不準，對納稅服務的意義缺乏深刻認識，嚴重制約了納稅服務的開展。

（二）納稅服務法律體系不夠完善。新修訂的《稅收征管法》充實了保護納稅人權利方面的法律內(nèi)容，但與一些發(fā)達國家相比，我國納稅服務的立法層次仍然較低，至今還沒有一部完整反映納稅服務的法律法規(guī)?！都{稅服務工作規(guī)范（試行）》雖然在一定程度上明確了納稅服務的內(nèi)容和標準，對稅務機關向納稅人提供的服務行為和措施提出了具體要求，但這只是系統(tǒng)內(nèi)部的工作規(guī)范，并不具有法律約束力。

（三）納稅服務運行機制不夠健全。從機構設置上看，我國長期以來堅持的是以加強對納稅人監(jiān)控管理為重點的改革，側(cè)重對納稅人的監(jiān)控與管理，納稅服務只是屬于征管的一個側(cè)面，不系統(tǒng)、不全面，沒有明確的職能機構專施納稅服務。從崗責體系看，崗責體系設置注重了管理和執(zhí)法，卻沒有明確的納稅服務職責，更沒有專職的納稅服務崗，與納稅服務相應的工作流程、工作標準、責任追究、質(zhì)量管理、監(jiān)督控制制度等也未形成。從運行機制上看，由于征、管、查各環(huán)節(jié)之間銜接不到位，不同地域稅務機關的信息聯(lián)系不暢，納稅服務經(jīng)常出現(xiàn)缺失和漏洞，沒有形成良好協(xié)調(diào)的納稅服務運行機制。

（四）納稅服務考評機制缺位。目前，評價納稅服務工作好與壞的方法，稅務系統(tǒng)外部主要是地方政府組織的行風評議、基層評議機關和第三方評估，內(nèi)部主要是各地稅務部門組織的最佳辦稅服務廳、服務明星評選等。其評價的特點均具有主觀性和事后性，缺乏科學性、規(guī)范性和嚴

謹性，納稅服務質(zhì)量的評價工作基本還處在事后總結性的主觀性評價階段。即使是行風評比、第三方評估，也是社會各界參與的多，真正的服務對象—納稅人參與的少，使納稅服務的成效缺乏檢驗和保障，很大程度上依賴于稅務工作者自身的覺悟與管理水平，影響了納稅服務的質(zhì)量和效果。

（五）納稅服務能力不足。同納稅人的需求相比，現(xiàn)行納稅服務體系在能力上也存在明顯的不足。在納稅服務的技術手段上，信息化程度仍然較低，集納稅申報、催報催繳、信息查詢等為一體的納稅服務信息網(wǎng)絡平臺尚未完全建立。稅務機關與企業(yè)及銀行、工商、審計、財政、海關等部門的聯(lián)網(wǎng)進度遲緩，共享程度低。在服務的內(nèi)容和形式上，更多地側(cè)重于表象化服務和淺層次服務。在稅務人員的素質(zhì)上，稅務干部的個人素質(zhì)、業(yè)務素質(zhì)參差不齊，少數(shù)稅務干部主動意識、配合意識、責任意識較差，對納稅服務工作的推進缺乏積極性，不能滿足納稅人多元化、深層次的服務需求。

三、完善納稅服務體系的基本目標和原則

完善納稅服務體系，必須明確我國納稅服務體系的基本目標和原則，圍繞目標和原則進行構建和完善。

（一）基本目標。建立和完善納稅服務體系，應實現(xiàn)以下基本目標：

一是提高納稅人滿意度。一切以納稅人為中心，把納稅人對涉稅事項合法合理期望的滿意度作為開展工作、評價工作的標準，要尊重納稅人的選擇，強化納稅人的參與，注重納稅人的評價，形成稅務機關的服務工作與服務對象之間的良性互動，提高納稅人對稅收工作的滿意度。

二是提高稅法遵從度。稅務機關通過提供全面優(yōu)質(zhì)的納稅服務，為納稅人依法、自覺、主動、及時足額繳納稅款創(chuàng)造條件，無論在思想上還是實際納稅過程中，都將減少納稅人的對抗，減少涉稅違法現(xiàn)象的發(fā)生，從而達到引導納稅遵從，維護稅收法制，促進公平公正的目的。

三是提升稅收征管質(zhì)效。以創(chuàng)新納稅服務為切入點，充分依托現(xiàn)代信息技術，進一步強化科學化、精細化管理，力求管理的手段更優(yōu)、效率更快、質(zhì)量更高、成本更低，達到管理機制更加先進、征管秩序更加規(guī)范、收入結構更加合理的目標。

四是提高征納關系和諧度。通過文明高效的納稅服務，降低稅收成本、減少征納阻力，樹立起稅務部門公正執(zhí)法、熱情服務的全新形象，有效緩解征納關系和社會矛盾，實現(xiàn)雙方共贏，提高征納關系和諧度。

（二）基本原則。結合納稅人的期望和現(xiàn)代納稅服務的特點，完善我國納稅服務體系應當遵守以下幾個原則：

一是依法服務原則。依法治稅是稅收工作的靈魂。在納稅服務工作中，要依法行政、依法治稅、依法服務，一切措施、手段、內(nèi)容都應當乎合稅收法律法規(guī)的要求，使服務成為法定的、規(guī)范的行為，而不是隨意性的行為。

二是公平效率原則。納稅服務應當在法律框架下，堅持公平、公正的治稅思想，讓每一個納稅人都具有同等的權利和機會來享受稅務機關提供的各項服務，不能因為經(jīng)濟或其他條件的約束而產(chǎn)生排斥性。同時，還要利用多種手段，最大限度地減少辦稅障礙，降低征納成本，提升服務效率，有效滿足納稅人合理合法的需求與期望。

三是需求導向原則。納稅人對服務的需求是稅務機關開展納稅服務的依據(jù)。要認真研究不同性質(zhì)、不同情況納稅人的實際需求，按照共性與個性相結合的要求，使納稅服務在普遍化的基礎上兼顧個性化，增強服務的針對性、可行性和有效性。

四是統(tǒng)籌兼顧原則。稅務機關是國家行政執(zhí)法機關，不是一般的社會服務中介組織，它的社會與政治屬性決定了其提供的納稅服務必須以確保履行政府職能和滿足社會管理需要為前提，不能以服務代替一切。因此，納稅服務體系的構建，必須處理好依法服務、加強征管和促進經(jīng)濟社會發(fā)展之間的關系，統(tǒng)籌兼顧。既要優(yōu)化服務，又要確保稅收法律、法規(guī)在稅收執(zhí)法活動中得以貫徹落實，確保稅收服從服務于經(jīng)濟和社會改革發(fā)展大局。

四、完善我國納稅服務體系的途徑

要把我國納稅服務體系逐步完善，形成組織結構完備、流程設置嚴密、要素配置合理、考核機制健全的新型現(xiàn)代納稅服務體系，可從以下幾個方面入手：

（一）轉(zhuǎn)變理念，樹立正確的納稅服務觀。要充分認識納稅服務在整個稅收工作中的地位和作用，必須用開放的、多層次的、發(fā)展的和聯(lián)系的觀點去認識和對待，使全體稅務干部在進一步解放思想，樹立全新的納稅服務理念的基礎上實現(xiàn)角色轉(zhuǎn)變。要牢固樹立“服務型稅務”的理念，把“始于納稅人需求，終于納稅人滿意”作為各級稅務機關不懈追求的目標，在執(zhí)法角色上實現(xiàn)由“執(zhí)法＋管理”的強勢角色向“平等＋服務”的平等角色轉(zhuǎn)變。把尊重納稅人、相信納稅人、理解和關心納稅人貫穿于稅收征管活動的始終。牢固樹立納稅服務是法定義務和基本職責的理念，明確納稅服務是法律賦予稅務部門的法定職責，是一項必須完成好的“硬任務”，而不僅僅是稅務機關倡導的一種工作要求。

（二）完善立法，制定綜合性納稅服務法規(guī)。納稅服務的法制化是我國納稅服務健康、良性發(fā)展的必然途徑。我們可借鑒西方發(fā)達國家的經(jīng)驗對我國納稅服務法律體系予以完善。一是在《稅收基本法》中確立納稅服務的法定地位。在將來出臺《稅收基本法》時，單設納稅服務章節(jié)，明確納稅服務的法定地位、基本目標、基本方式等，將納稅服務從精神文明建設和職業(yè)道德的范疇轉(zhuǎn)到法定義務的范疇，成為稅務機關每個部門、每個崗位乃至每個稅務人員必須履行的責任和義務。二是應制定和出臺《納稅人權益保護法》。把《稅收征管法》賦予納稅人的權利以法律法規(guī)形式頒布實施，明確納稅人權利的具體內(nèi)容、程序等，約束稅務機關的權力，保障納稅人的合法權益。三是出臺綜合性的《納稅服務工作規(guī)范》。在認真總結各地貫徹落實《納稅服務工作規(guī)范（試行）》的基礎上，盡快修訂完善并正式出臺《納稅服務工作規(guī)范》，明確稅務機關提供納稅服務的基本原則、組織機構、服務制度、服務范圍、服務措施、服務標準、服務監(jiān)督及法律責任等內(nèi)容，形成具有中國特色的納稅服務法律體系，使我國的納稅服務工作有法可依，有章可循。

（三）強化管理，建立統(tǒng)一規(guī)范的納稅服務組織管理機構。納稅服務是一項涉及面廣、內(nèi)容十分復雜的系統(tǒng)工程，必須有專職的服務部門負責對其進行規(guī)劃、管理、協(xié)調(diào)和控制，保證納稅服務各項工作的貫徹落實。鑒于目前我國征管模式和納稅服務的現(xiàn)狀，應在省級局設立納稅服務處，專門負責納稅服務管理工作。并根據(jù)“統(tǒng)一領導、分級管理”的原則，自上而下延伸到稅務基層部門。在地、市級稅務局設立納稅服務中心，各基層分局設立納稅服務科(股)，專門負責各自職責范圍內(nèi)的納稅服務具體事宜。包括整體規(guī)劃、制度建設、規(guī)范服務、考核評價、管理納稅服務熱線等。

（四）優(yōu)化流程，為納稅服務的協(xié)調(diào)運行提供支撐。保證納稅服務體系的協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)，必須通過優(yōu)化業(yè)務流程，圍繞對內(nèi)有利于提高效率，強化制約，對外有利于服務納稅人，加強稅源監(jiān)控的目標，堅持以流程為導向、提高納稅人滿意度為原則，對業(yè)務流程進行梳理優(yōu)化，使管理與服務互動共融，達到更加完美的結合。要尊重業(yè)務流程的自身規(guī)律和法律要求，科學地設計業(yè)務工作的環(huán)節(jié)和流向。精簡繁瑣事項，取消不必要的、不合理的流程，整合形式和內(nèi)容相近的流程。同時，實行不同職能部門之間的資源共享，盡可能地避免因不同的職能分工而導致業(yè)務分割、工作交叉以及相互銜接不好的情況，確保服務工作規(guī)范操作，有效運行。

（五）健全機制，保障納稅服務的規(guī)范化運行。完善的納稅服務體系，必須要有健全的內(nèi)在機制作為保障。一是建立納稅服務崗責體系。明確各職能部門的納稅服務職責，使納稅服務職責成為整體崗責體系的重要組成部分。通過規(guī)范納稅服務的部門責任、崗位職責、服務內(nèi)容、服務標準等，使服務工作的各個方面，各個環(huán)節(jié)在操作程序上都有章可循、有規(guī)可依。二是建立納稅服務決策機制。在納稅服務有關法律法規(guī)制定的過程中，增設納稅人的聽證程序，建立納稅人參與決策機制。在推出新的服務措施時，提前征詢納稅人、社會各界和廣大基層稅務人員的意見，及時了解納稅人的需求，盡量避免決策的失誤以及推行負擔和阻力。三是建立納稅服務考評監(jiān)督機制。建立納稅服務質(zhì)量指標體系，并以此為標準構建科學、實用的績效考核指標和方法，以定量評價與定性評價相結合的辦法，加強對納稅服務的考評。建立公開的、由社會各界共同參與的監(jiān)督評估機制，通過設立舉報電話、舉報箱，采取公眾投票、打分、問卷調(diào)查等方式考評，也可聘請專家、學者組成調(diào)查組，預先設計科學的評價模型考評，把服務行為置于有效的社會監(jiān)督之下，保證測評結果的客觀、真實和公正。四是建立納稅服務激勵機制。建立全方位的納稅服務激勵機制，將納稅服務水平作為評先評優(yōu)、福利待遇、績效工作考核、干部使用的重要內(nèi)容，促進服務質(zhì)量和效率的不斷提高。五是建立納稅服務保障機制。在人員保障上，要配備政治素質(zhì)高、業(yè)務能力強的稅務人員到專門的納稅服務機構工作，并對其開展稅收業(yè)務、服務禮儀、溝通技巧、心理調(diào)節(jié)等在內(nèi)的各種技能的培訓，提高納稅服務人員的專業(yè)素質(zhì)。

（六）增強能力，提高納稅服務的質(zhì)量和水平。要提高服務質(zhì)量，增強整體服務能力，滿足納稅人多元化的服務需求，必須不斷地豐富服務內(nèi)涵，完善服務載體和手段。一是拓展納稅服務的方式與內(nèi)容。在稅收信息服務上，樹立起全局的、日常的宣傳觀念，將稅收宣傳貫穿于日常生活之中，納入學校教育范疇之內(nèi)，充分利用學校、電視、廣播、報紙等媒介，采取多種形式開展稅法宣傳。在全國范圍內(nèi)開通12366納稅服務熱線，實現(xiàn)稅收征納雙方實時溝通。進一步完善辦稅服務廳建設，使之功能齊全、標準規(guī)范、服務便捷。廣泛推行手機申報、同城通繳、異地申報等方式，不斷豐富納稅服務內(nèi)容。二是加強納稅服務的信息化建設。著力構建全方位面向納稅人的公共服務平臺，包括網(wǎng)上申報與審批等內(nèi)容，使納稅人足不出戶即可辦理相關納稅適宜。三是提高稅務人員素質(zhì)。大力開展崗位練兵，打造學習型機關，培養(yǎng)學習型干部，激勵稅務人員不斷學習專業(yè)知識，提高服務技能，增強服務意識，促進服務能力和服務水平的提升。