第一篇：河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知

河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知

冀地稅函[2008]4號(hào)

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各市地方稅務(wù)局、省直屬征收局：

根據(jù)各地在企業(yè)所得稅征收管理中反映的問(wèn)題，經(jīng)省局研究，現(xiàn)將有關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題明確如下：

一、關(guān)于福利企業(yè)收到國(guó)稅部門(mén)返還流轉(zhuǎn)稅的計(jì)稅問(wèn)題

對(duì)國(guó)稅部門(mén)退還的流轉(zhuǎn)稅，暫按以下規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理：屬于2007年上半年的部分，應(yīng)并入企業(yè)的收入總額計(jì)算應(yīng)納稅款，再確定上半年應(yīng)減免的所得稅稅額。對(duì)2007年度收到的以前年度返還的流轉(zhuǎn)稅，不并入收到年度的收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

二、關(guān)于高危行業(yè)企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用的扣除問(wèn)題

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家安全生產(chǎn)監(jiān)督管理總局關(guān)于印發(fā)〈高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理暫行辦法〉的通知》（財(cái)企〔2006〕478號(hào)）規(guī)定，高危行業(yè)企業(yè)可按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取安全生產(chǎn)費(fèi)用，并在成本中列支，專門(mén)用于完善和改進(jìn)企業(yè)安全生產(chǎn)條件。因此，對(duì)高危行業(yè)企業(yè)按規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用允許在稅前扣除。

三、關(guān)于乘坐交通工具購(gòu)買(mǎi)的人身意外保險(xiǎn)的扣除問(wèn)題

企業(yè)相關(guān)人員因公乘坐交通工具隨票購(gòu)買(mǎi)的人身意外保險(xiǎn)，可按差旅費(fèi)對(duì)待，在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予扣除。

四、關(guān)于采掘企業(yè)的井巷報(bào)廢損失的申報(bào)扣除問(wèn)題

對(duì)采掘企業(yè)作為固定資產(chǎn)管理的井巷，其報(bào)廢發(fā)生的損失可以作為財(cái)產(chǎn)損失，經(jīng)有權(quán)地稅機(jī)關(guān)審批后，允許在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)予以扣除。損失額的確定按下列公式計(jì)算：

允許扣除的井巷損失額=井巷原值-按井巷原值計(jì)算的維簡(jiǎn)費(fèi)數(shù)額

按井巷原值計(jì)算的維簡(jiǎn)費(fèi)數(shù)額=企業(yè)提取的維簡(jiǎn)費(fèi)總額×(井巷原值÷企業(yè)提取維簡(jiǎn)費(fèi)的資產(chǎn)原值)

五、關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估增減值的計(jì)稅問(wèn)題

企業(yè)由于合并、分立、股份制改造、債轉(zhuǎn)股、合資等改組改制活動(dòng)，其資產(chǎn)經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行評(píng)估并出具審計(jì)報(bào)告，其企業(yè)所得稅的征收管理，按以下規(guī)定分別進(jìn)行處理：

（一）如果企業(yè)按評(píng)估后的資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行了賬務(wù)調(diào)整，且對(duì)其資產(chǎn)評(píng)估增值部分計(jì)提了折舊或攤銷了費(fèi)用，但在納稅申報(bào)時(shí)未進(jìn)行納稅調(diào)整的，其資產(chǎn)評(píng)估增值部分應(yīng)全額作為企業(yè)的收入總額計(jì)征企業(yè)所得稅。

（二）如果企業(yè)按評(píng)估后的資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行了賬務(wù)調(diào)整，且對(duì)其資產(chǎn)評(píng)估增值部分計(jì)提了折舊或攤銷了費(fèi)用，但在納稅申報(bào)時(shí)進(jìn)行了納稅調(diào)整的，其資產(chǎn)評(píng)估增值部分不作為企業(yè)的收入總額，不計(jì)征企業(yè)所得稅。

六、對(duì)企業(yè)從金融資產(chǎn)管理公司購(gòu)買(mǎi)債權(quán)的差額計(jì)稅問(wèn)題

企業(yè)從金融資產(chǎn)管理公司購(gòu)入債權(quán)，形成了對(duì)債權(quán)的實(shí)際擁有。但由于這些債權(quán)大都屬于不良債權(quán)，能否收回具有很大的不確定性。因此，對(duì)企業(yè)從金融資產(chǎn)管理公司購(gòu)買(mǎi)債權(quán)，形成的債權(quán)金額與企業(yè)實(shí)際支付數(shù)額之間的差額，暫不征稅，在企業(yè)處置上述債權(quán)時(shí)，再確認(rèn)收入或損失計(jì)征企業(yè)所得稅。

七、關(guān)于定率征收企業(yè)股權(quán)、債權(quán)轉(zhuǎn)讓收入計(jì)稅問(wèn)題

對(duì)定率征收企業(yè)取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入和債權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)一律并入其收入總額計(jì)征企業(yè)所得稅。

八、關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)拆遷補(bǔ)償計(jì)稅問(wèn)題

（一）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在房屋拆遷過(guò)程中，返還拆遷戶的面積內(nèi)的房屋，按房屋的市場(chǎng)價(jià)格確認(rèn)收入，同時(shí)，根據(jù)收入與費(fèi)用配比原則，減除企業(yè)建造等面積的同類開(kāi)發(fā)產(chǎn)品發(fā)生的銷售成本、期間費(fèi)用后的余額，并入其應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅。

（二）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)根據(jù)拆遷補(bǔ)償協(xié)議與被拆遷戶進(jìn)行產(chǎn)權(quán)交換，收到被拆遷戶繳納的超過(guò)補(bǔ)償面積部分的房?jī)r(jià)款，應(yīng)視同預(yù)收款按規(guī)定的預(yù)計(jì)毛利潤(rùn)率計(jì)算出毛利潤(rùn)，扣除相關(guān)的期間費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加后，并入其應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅。

九、關(guān)于供電企業(yè)使用農(nóng)村電工計(jì)稅人數(shù)計(jì)算問(wèn)題

目前，供電企業(yè)普遍使用部分農(nóng)村電工，其支出是依據(jù)售電量按一定比例提成來(lái)保障的，且供電企業(yè)未與其簽定勞動(dòng)合同，因此，上述農(nóng)村電工不能作為供電企業(yè)進(jìn)行工資扣除的計(jì)稅人數(shù)。

十、關(guān)于固定資產(chǎn)改良支出具體標(biāo)準(zhǔn)的判定問(wèn)題

按現(xiàn)行政策規(guī)定，固定資產(chǎn)改良支出的判定標(biāo)準(zhǔn)之一是“發(fā)生的修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值20%以上”，這里所指的是單項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)年發(fā)生的修理支出累計(jì)達(dá)到固定資產(chǎn)原值的20%以上，而不是一次發(fā)生的修理支出必須達(dá)到20%以上。

十一、關(guān)于對(duì)建筑安裝企業(yè)出具納稅證明問(wèn)題

《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于建筑安裝企業(yè)納稅地點(diǎn)問(wèn)題的通知》（冀地稅函〔2007〕255號(hào)）第二條“對(duì)省內(nèi)跨市施工的建筑安裝企業(yè)，可憑《外出經(jīng)營(yíng)管理證明》回原地繳納企業(yè)所得稅，施工地地稅機(jī)關(guān)可憑《外出經(jīng)營(yíng)管理證明》及在原地繳納企業(yè)所得稅的納稅證明，不予征收企業(yè)所得稅”。其中的“在原地繳納企業(yè)所得稅的納稅證明”，是指企業(yè)所在地主管地方稅務(wù)征收（管理）機(jī)關(guān)出具的，企業(yè)在外地取得的收入已繳納所得稅的證明文書(shū)，或者企業(yè)整體核算發(fā)生虧損不需繳納所得稅的證明文書(shū)。

十二、關(guān)于一人有限責(zé)任公司適用所得稅政策問(wèn)題

按修訂后的《公司法》規(guī)定，個(gè)人可以申請(qǐng)?jiān)O(shè)立一人有限責(zé)任公司。因此，一人有限責(zé)任公司應(yīng)適用企業(yè)所得稅的政策規(guī)定，按企業(yè)進(jìn)行征收管理。

第二篇：河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知

河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知

冀地稅函[2005]216號(hào)

各市地方稅務(wù)局、省直屬征收局：

根據(jù)各地在企業(yè)所得稅征收管理中反映的問(wèn)題，經(jīng)省局研究，現(xiàn)將有關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題明確如下：

一、關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)收入的確認(rèn)問(wèn)題

（一）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)收入的確認(rèn)，是指已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的收入確認(rèn)。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)驗(yàn)收合格后，即作為完工。銷售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品收取的價(jià)款（包括定金）作為預(yù)售收入，開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后按照售房合同有關(guān)條款辦理移交手續(xù)后應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品未辦理移交手續(xù)前，所獲得的分期預(yù)收款，不適用《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]83號(hào)）第一條第（二）項(xiàng)的分期付款方式確認(rèn)收入的規(guī)定，不作為銷售收入處理，而應(yīng)作為預(yù)售收入計(jì)算預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，并入應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅。

（二）關(guān)于開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的出租、自用問(wèn)題

1．企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品臨時(shí)自用，以后用于出售的，在臨時(shí)自用期間，不視同銷售。臨時(shí)自用是指開(kāi)發(fā)產(chǎn)品使用期限不超過(guò)一年。具體判斷方法為：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)自用，且距開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工之日不滿一年。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品使用期限超過(guò)一年的，應(yīng)視同銷售。

2．國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[2003]83號(hào)文件中所指的臨時(shí)租賃，是指開(kāi)發(fā)產(chǎn)品使用期限不超過(guò)一年的租賃，超過(guò)一年的應(yīng)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，視同銷售。

3．開(kāi)發(fā)產(chǎn)品自用或轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的，在資產(chǎn)的稅務(wù)處理 中，應(yīng)按照視同銷售的價(jià)格計(jì)價(jià)，以后出售時(shí)再按銷售固定資產(chǎn)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

4．企業(yè)在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品立項(xiàng)時(shí)作為自用、經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的，可作為自建固定資產(chǎn)，不視同銷售，在資產(chǎn)的稅務(wù)處理中，按照實(shí)際發(fā)生的成本計(jì)價(jià)。

二、實(shí)行工效掛鉤辦法的國(guó)有企業(yè)，其應(yīng)付工資結(jié)余因改制而轉(zhuǎn)增資本公積金的部分，分別以下情況進(jìn)行處理：

（一）以前按提取數(shù)進(jìn)行工資扣除的國(guó)有企業(yè)，其用相應(yīng)的應(yīng)付工資結(jié)余轉(zhuǎn)增資本公積金的部分，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額，計(jì)征企業(yè)所得稅；

（二）按實(shí)發(fā)數(shù)進(jìn)行工資扣除的國(guó)有企業(yè)，其用應(yīng)付工資結(jié)余轉(zhuǎn)增資本公積金的部分，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，不計(jì)征企業(yè)所得稅。

三、納稅人發(fā)生的應(yīng)付福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)結(jié)余，不論其在賬務(wù)上如何進(jìn)行處理，均不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，不計(jì)征企業(yè)所得稅。

四、在實(shí)行縣、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）電力一體化管理的過(guò)程中，縣電力公司（局）無(wú)償接受的原鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）及以下電管所（農(nóng)電所）等農(nóng)村集體電力資產(chǎn)，應(yīng)視同接受捐贈(zèng)資產(chǎn)計(jì)價(jià)，并入應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅。接受方按無(wú)償接受的資產(chǎn)凈值計(jì)提的折舊，準(zhǔn)予扣除。

五、國(guó)有企業(yè)（包括國(guó)有控股企業(yè)）之間無(wú)償劃撥資產(chǎn)，劃撥方無(wú)償劃撥的資產(chǎn)，按其賬面凈值準(zhǔn)予扣除；接受方應(yīng)視同接受捐贈(zèng)資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)價(jià)，計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅。接受方按接受的資產(chǎn)凈值計(jì)提的折舊，準(zhǔn)予扣除。

六、企業(yè)產(chǎn)品取得“中國(guó)名牌”稱號(hào)后，省、市、縣政府給予企業(yè)的獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)并入企業(yè)的收入總額計(jì)征企業(yè)所得稅。

七、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在房屋拆遷過(guò)程中，返還拆遷戶的面積內(nèi)的房屋，按房屋的市場(chǎng)價(jià)格確認(rèn)收入，并入應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅。

八、對(duì)實(shí)行核定征收的納稅人，其取得的除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的各種收入，如各種補(bǔ)貼收入、銀行存款利息收入等，均應(yīng)并入企業(yè)的收入總額，計(jì)征企業(yè)所得稅。

九、按現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，企事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬(wàn)元以下的，暫免征收所得稅。上述年凈收入是指收入扣除成本費(fèi)用后的余額。

十、納稅人發(fā)生的存貨正常損耗，可參照行業(yè)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)自行扣除。

十一、納稅人投資成立全資子公司的，對(duì)投資資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估發(fā)生的減值可在投資企業(yè)扣除，成立的全資子公司可按資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值確認(rèn)計(jì)稅成本。

十二、納稅人按國(guó)家規(guī)定為其雇員繳納的工傷保險(xiǎn)基金、計(jì)劃生育保險(xiǎn)基金，準(zhǔn)予扣除。

十三、納稅人因意外生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)事故發(fā)生的損失，經(jīng)有權(quán)地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可在稅前扣除，支付的撫恤和補(bǔ)賠償金允許其在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)自行扣除。如果納稅人為其雇員繳納了工傷保險(xiǎn)，可先用工傷保險(xiǎn)基金支付，其差額由納稅人在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)自行扣除。

十四、納稅人在銷售產(chǎn)品、商品過(guò)程中發(fā)生的現(xiàn)金折扣，準(zhǔn)予扣除。

十五、納稅人支付的差旅費(fèi)補(bǔ)貼，同時(shí)符合下列條件的，準(zhǔn)予扣除：

（一）有嚴(yán)格的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度；

（二）有明確的差旅費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)；

（三）有合法有效憑證（包括企業(yè)內(nèi)部票據(jù)）。

十六、按現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，煤炭、礦山等采掘企業(yè)對(duì)井上固定資產(chǎn)和井下機(jī)器設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊，對(duì)井下建筑物（主要包括主井、副井、風(fēng)井、井底車場(chǎng)及運(yùn)輸大巷等）不提折舊。企業(yè)按噸產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)提取的維簡(jiǎn)費(fèi)，主要是用于礦山生產(chǎn)正常接續(xù)的開(kāi)拓延伸、技術(shù)改造等，以確保礦井持續(xù)穩(wěn)定和安全生產(chǎn)，提高效率。因此，對(duì)煤炭、礦山等采掘企業(yè)井下機(jī)器設(shè)備計(jì)提的折舊，準(zhǔn)予扣除。

十七、納稅人通過(guò)工商行政管理部門(mén)批準(zhǔn)的廣告公司制作廣告海報(bào)、宣傳單、燈箱及樓頂大型戶外廣告，且有廣告行業(yè)專用發(fā)票的，可作為廣告費(fèi)按規(guī)定的比例進(jìn)行扣除。不同時(shí)符合上述條件的，按業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行扣除。

十八、納稅人通過(guò)租賃互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)器空間建立網(wǎng)站，進(jìn)行自我宣傳所支付的費(fèi)用，按業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除規(guī)定進(jìn)行扣除；其通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)作為主要業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)銷售費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

十九、對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按預(yù)收款收入繳納的營(yíng)業(yè)稅、育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、預(yù)征的土地增值稅等，按照收入與費(fèi)用配比原則，在其對(duì)應(yīng)的預(yù)收賬款按規(guī)定轉(zhuǎn)作收入時(shí)，準(zhǔn)予扣除。

二十、納稅人按國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取的冶金礦山維簡(jiǎn)費(fèi)、煤礦維簡(jiǎn)費(fèi)、煤炭生產(chǎn)安全費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。具體為：

（一）冶金礦山維簡(jiǎn)費(fèi)

1．國(guó)有大中型冶金礦山企業(yè)18元/噸；

2．其他冶金礦山企業(yè)可根據(jù)自身?xiàng)l件在15至18元/噸的范圍內(nèi)自行確定，并報(bào)當(dāng)?shù)刂鞴艿囟悪C(jī)關(guān)備案。

（二）煤礦維簡(jiǎn)費(fèi)。企業(yè)根據(jù)原煤實(shí)際產(chǎn)量，每月按噸煤8.50元在成本中提取。

（三）煤炭生產(chǎn)安全費(fèi)用

1．大中型煤礦

⑴高瓦斯、煤與瓦斯突出、自然發(fā)火嚴(yán)重和涌水量大的礦井噸煤3至8元； ⑵低瓦斯礦井噸煤2至5元；

⑶露天礦噸煤2至3元。具體提取標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)在上述標(biāo)準(zhǔn)和范圍內(nèi)確定，并報(bào)當(dāng)?shù)刂鞴艿囟悪C(jī)關(guān)備案。

2．小型煤礦

⑴高瓦斯、煤與瓦斯突出、自然發(fā)火嚴(yán)重和涌水量大的礦井噸煤10元；

⑵低瓦斯礦井噸煤6元。

有關(guān)企業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)，按現(xiàn)行國(guó)家煤炭工業(yè)礦井設(shè)計(jì)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；有關(guān)高、低瓦斯礦井和煤與瓦斯突出礦井的界定，按現(xiàn)行《煤礦安全規(guī)程》的規(guī)定執(zhí)行。

二

十一、納稅人用于捐贈(zèng)的扣除限額，按應(yīng)納稅所得額的規(guī)定比例計(jì)算。納稅人在進(jìn)行年終納稅申報(bào)時(shí)，可先按納稅調(diào)整前所得計(jì)算捐贈(zèng)扣除限額；之后，再在納稅申報(bào)表“其他納稅調(diào)整”欄目進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

二

十二、實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，其發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失、壞賬損失，不得扣除。

二

十三、從2006年1月1日起，各級(jí)地稅機(jī)關(guān)不再審批企業(yè)的各種費(fèi)用（包括購(gòu)銷費(fèi)用）包干事項(xiàng)，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，能出具合法有效憑證的，準(zhǔn)予扣除；不能提供相關(guān)合法有效憑證的，不得扣除。

二○○五年十一月二十八日

第三篇：Jwzzi河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的公告

本待將心托明月，誰(shuí)知明月照溝渠.|

|Never Make Somebody Your Everything, cause when they're gone, you've got nothing。無(wú)論如何，不能讓某個(gè)人成為你的全部。若是有天他們離開(kāi)了，你將一無(wú)所有。

河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的公告

公告[2011]第1號(hào)

頒布時(shí)間：2011-1-1

3發(fā)文單位：河北省地方稅務(wù)局

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》的規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，現(xiàn)將企業(yè)所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題公告如下：

一、關(guān)于售后回購(gòu)的稅務(wù)處理問(wèn)題

企業(yè)發(fā)生的售后回購(gòu)業(yè)務(wù)，在稅法上應(yīng)作為銷售、購(gòu)買(mǎi)商品兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，對(duì)其按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的銷售價(jià)格與回收價(jià)格之間的差額計(jì)提的財(cái)務(wù)費(fèi)用不得扣除。

二、關(guān)于或有負(fù)債和或有資產(chǎn)的稅務(wù)處理問(wèn)題

對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的或有負(fù)債和或有資產(chǎn)稅收上不予確認(rèn)，已計(jì)入管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出、營(yíng)業(yè)外收入的或有負(fù)債和或有資產(chǎn)作相應(yīng)的納稅調(diào)整。

三、關(guān)于融資租賃的稅務(wù)處理問(wèn)題

在融資租賃業(yè)務(wù)中，出租方根據(jù)預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損失的部分，不得扣除。

無(wú)情不似多情苦，一寸還成千萬(wàn)縷.四、關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的納稅調(diào)整問(wèn)題

在會(huì)計(jì)估計(jì)變更中，由于會(huì)計(jì)估計(jì)變更而多計(jì)提的折舊和其他費(fèi)用，稅法上不予確認(rèn)，應(yīng)按照歷史成本進(jìn)行納稅調(diào)整。

五、關(guān)于關(guān)聯(lián)方資產(chǎn)交易的計(jì)價(jià)調(diào)整問(wèn)題

上市公司與關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)的，實(shí)際價(jià)格低于出售資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移債權(quán)賬面價(jià)值的，應(yīng)按照市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行調(diào)整，沒(méi)有市場(chǎng)價(jià)格的，應(yīng)按照賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。

六、關(guān)于關(guān)聯(lián)方經(jīng)營(yíng)收入的處理問(wèn)題

上市公司為關(guān)聯(lián)方經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)或企業(yè)的，應(yīng)按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，對(duì)實(shí)際取得的收入與其他業(yè)務(wù)收入之間的差額確認(rèn)的資本公積，應(yīng)依法進(jìn)行納稅調(diào)整。

七、關(guān)于股權(quán)投資攤銷的稅務(wù)處理問(wèn)題

納稅人按投資會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定攤銷的股權(quán)投資差額，按以下規(guī)定執(zhí)行：其實(shí)際攤銷的“股權(quán)投資差額”的借差，即確認(rèn)的投資損失，應(yīng)作為其他納稅調(diào)整增加項(xiàng)目；反之，其攤銷的“股權(quán)投資差額”的貸差，即確認(rèn)的投資收益，應(yīng)作為其他納稅調(diào)整減少項(xiàng)目。

八、關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)超過(guò)3年尚未支付的質(zhì)量保修金的計(jì)稅問(wèn)題

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在委托施工企業(yè)建設(shè)過(guò)程中，按規(guī)定應(yīng)預(yù)留質(zhì)量保修金，在會(huì)計(jì)核算上通過(guò)“應(yīng)付賬款”科目反映。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在建設(shè)工程保修期過(guò)后，將剩余的質(zhì)量保修金退給施工企業(yè)。按照國(guó)家《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》規(guī)定，部分工程保修期較長(zhǎng)，因此，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)超過(guò)3年尚未支付的質(zhì)量保修金，不并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，不計(jì)征企業(yè)所得稅。

九、關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估投資成本的確認(rèn)問(wèn)題

納稅人投資成立全資子公司的，對(duì)投資資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估發(fā)生的減值可在投資企業(yè)扣除，全資子公司可按資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值確認(rèn)計(jì)稅成本。

十、關(guān)于企業(yè)發(fā)生事故后撫恤及補(bǔ)償?shù)亩惽翱鄢龁?wèn)題

納稅人因意外事故發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)損失，經(jīng)有權(quán)地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可在稅前扣除，支付的撫恤和補(bǔ)賠償金允許其在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)自行扣除。如果納稅人為其雇員繳納了工傷保險(xiǎn)，可先用工傷保險(xiǎn)基金支付，其差額由納稅人在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)自行扣除。

十一、關(guān)于企業(yè)租用個(gè)人汽車發(fā)生修車費(fèi)的扣除問(wèn)題

對(duì)以個(gè)人名義貸款購(gòu)買(mǎi)但使用權(quán)歸企業(yè)的汽車，企業(yè)與個(gè)人之間有租賃合同或協(xié)議的，企業(yè)按租賃合同或協(xié)議支付的租賃費(fèi)允許扣除。如果在租賃合同或協(xié)議中約定修車費(fèi)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的，對(duì)個(gè)人發(fā)生的修車費(fèi)允許在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)扣除。

十二、關(guān)于個(gè)人貸款、企業(yè)使用發(fā)生利息的扣除問(wèn)題

對(duì)個(gè)人將自己的資產(chǎn)作抵押向金融機(jī)構(gòu)貸款、企業(yè)使用(個(gè)人與企業(yè)之間必須有相關(guān)的協(xié)議)發(fā)生的利息，在確認(rèn)該項(xiàng)貸款直接劃入企業(yè)銀行賬戶，利息支出由企業(yè)賬戶劃出后，允許企業(yè)在計(jì)征所得稅時(shí)扣除。

十三、關(guān)于納稅人支付的商業(yè)返利扣除問(wèn)題

納稅人為促銷產(chǎn)品，對(duì)經(jīng)銷商(代理商)采取達(dá)到一定銷售額度給予利潤(rùn)返還的獎(jiǎng)勵(lì)政策，并以合同的形式固定下來(lái)。此種商業(yè)返利允許在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)扣除。

十四、關(guān)于會(huì)議費(fèi)的扣除問(wèn)題

對(duì)納稅人內(nèi)發(fā)生的會(huì)議費(fèi)，同時(shí)具備以下條件的，在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予扣除。

(一)會(huì)議名稱、時(shí)間、地點(diǎn)、目的及參加會(huì)議人員花名冊(cè)；

(二)會(huì)議材料(會(huì)議議程、討論專件、領(lǐng)導(dǎo)講話)；

(三)會(huì)議召開(kāi)地酒店(飯店、招待處)出具的服務(wù)業(yè)專用發(fā)票。

企業(yè)不能提供上述資料的，其發(fā)生的會(huì)議費(fèi)一律不得扣除。

十五、關(guān)于納稅人購(gòu)置資產(chǎn)支付過(guò)戶費(fèi)的計(jì)稅問(wèn)題

納稅人購(gòu)置固定資產(chǎn)發(fā)生的過(guò)戶費(fèi)，應(yīng)增加購(gòu)置固定資產(chǎn)的原始價(jià)值，按稅法規(guī)定的折舊年限計(jì)提折舊，并允許在稅前扣除。

十六、關(guān)于對(duì)“企業(yè)所得稅在國(guó)稅管轄或者實(shí)行查賬征收方式、辦理報(bào)驗(yàn)登記的外埠納稅人，施工項(xiàng)目所在地地稅機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票時(shí)，一律不得預(yù)征企業(yè)所得稅”如何理解的問(wèn)題

對(duì)在注冊(cè)地由國(guó)稅負(fù)責(zé)管理的建筑安裝企業(yè)，在施工地國(guó)稅系統(tǒng)辦理了企業(yè)所得稅報(bào)驗(yàn)登記或登錄，則由國(guó)稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收；未在施工地國(guó)稅系統(tǒng)辦理登記或登錄的，如為總機(jī)構(gòu)項(xiàng)目部按其營(yíng)業(yè)收入的0.2%預(yù)征企業(yè)所得稅；如為二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的，按總分機(jī)構(gòu)管理；如總機(jī)構(gòu)為核定征收，則按獨(dú)立納稅人管理。

十七、企業(yè)各項(xiàng)法定應(yīng)付未付事項(xiàng)的稅前扣除問(wèn)題

企業(yè)計(jì)提而未實(shí)際繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金、應(yīng)付工資等各項(xiàng)法定應(yīng)付未付事項(xiàng)，如在匯算清繳期前繳納或支付的，據(jù)實(shí)扣除；如未能在匯繳前繳納或支付，按有關(guān)規(guī)定在繳納或支付時(shí)調(diào)整相應(yīng)的應(yīng)繳應(yīng)付所屬的應(yīng)納稅所得額。

十八、應(yīng)納稅所得額增減變化達(dá)到20％計(jì)算口徑問(wèn)題

實(shí)行定率征收的企業(yè)，按全年核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算的應(yīng)納稅所得額與實(shí)際經(jīng)營(yíng)核算的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行比較，其實(shí)際應(yīng)納稅所得額增減變化達(dá)到20%的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)稅所得率。

本公告自發(fā)布之日起執(zhí)行。原《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》(冀地稅函[2003]264號(hào))、《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》(冀地稅函[2004]259號(hào))、《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》(冀地稅函[2005]216號(hào))和《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)

題的通知》(冀地稅函[2006]244號(hào))同時(shí)廢止。

二O一一年一月十三日

第四篇：冀地公告2014 4號(hào)河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的公告

河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若

干業(yè)務(wù)問(wèn)題的公告

發(fā)布日期：2014-06-24 來(lái)源：

2014年第4號(hào)

河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干

業(yè)務(wù)問(wèn)題的公告

根據(jù)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題公告如下：

一、關(guān)于乘坐交通工具購(gòu)買(mǎi)的人身意外保險(xiǎn)的扣除問(wèn)題

企業(yè)相關(guān)人員因公乘坐交通工具隨票購(gòu)買(mǎi)的一份人身意外保險(xiǎn)，可按差旅費(fèi)對(duì)待，在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予扣除。

二、關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估增減值的計(jì)稅問(wèn)題 企業(yè)由于合并、分立、股份制改造、債轉(zhuǎn)股、合資等改組改制活動(dòng)，其資產(chǎn)經(jīng)有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行了評(píng)估，并按評(píng)估后的資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行了賬務(wù)調(diào)整，且對(duì)其資產(chǎn)評(píng)估增值部分計(jì)提了折舊或攤銷了費(fèi)用，對(duì)其增值部分應(yīng)計(jì)入企業(yè)收入總額計(jì)征企業(yè)所得稅。如企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)按歷史成本原則，對(duì)評(píng)估增值部分計(jì)提的折舊或攤銷的費(fèi)用進(jìn)行了納稅調(diào)整，則不計(jì)入企業(yè)的收入總額計(jì)征企業(yè)所得稅。

企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估減值部分按歷史成本原則處理。

三、對(duì)企業(yè)從金融資產(chǎn)管理公司購(gòu)買(mǎi)債權(quán)的差額計(jì)稅問(wèn)題

對(duì)企業(yè)從金融資產(chǎn)管理公司購(gòu)買(mǎi)債權(quán)，形成的債權(quán)金額與企業(yè)實(shí)際支付數(shù)額之間的差額，暫不征稅，在企業(yè)處置上述債權(quán)時(shí)，再確認(rèn)收入或損失計(jì)征企業(yè)所得稅。

四、關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)拆遷補(bǔ)償計(jì)稅問(wèn)題 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在房屋拆遷過(guò)程中，返還拆遷戶的房屋，按房屋的市場(chǎng)價(jià)格確認(rèn)收入；如不能現(xiàn)房補(bǔ)償，應(yīng)在簽訂拆遷協(xié)議時(shí)，按房屋的市場(chǎng)價(jià)格視同預(yù)售收入按規(guī)定的預(yù)計(jì)毛利率計(jì)算出毛利潤(rùn)，扣除相關(guān)的期間費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加后，并入其應(yīng)納稅所得額預(yù)繳企業(yè)所得稅。并在合同約定的時(shí)間或交房時(shí)確認(rèn)收入。

五、關(guān)于企業(yè)使用未簽訂勞動(dòng)合同的員工計(jì)稅人數(shù)計(jì)算問(wèn)題

企業(yè)使用未簽定勞動(dòng)合同的員工，不能作為企業(yè)進(jìn)行工資扣除的計(jì)稅人數(shù)。

六、關(guān)于一人有限責(zé)任公司適用所得稅政策問(wèn)題 一人有限責(zé)任公司應(yīng)征收企業(yè)所得稅。

七、企業(yè)進(jìn)口貨物計(jì)稅基礎(chǔ)的確定問(wèn)題 企業(yè)從事進(jìn)出口貿(mào)易，不能取得相應(yīng)發(fā)票的，以合同、付款憑證及報(bào)關(guān)單等能夠證明交易真實(shí)發(fā)生的憑證上記載的金額作為進(jìn)口貨物或無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

八、關(guān)于企業(yè)借用個(gè)人車輛發(fā)生的汽油費(fèi)和修車費(fèi)的扣除問(wèn)題

企業(yè)因業(yè)務(wù)需要，可以租用租車公司或個(gè)人的車輛，但必須簽訂六個(gè)月以上的租賃協(xié)議，租賃協(xié)議中規(guī)定的汽油費(fèi)、修車費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)等支出允許在稅前扣除。

九、關(guān)于企業(yè)欠發(fā)工資的扣除問(wèn)題

企業(yè)因故形成的欠發(fā)工資，在次年匯算清繳期限內(nèi)發(fā)放的，準(zhǔn)予作為當(dāng)年工資扣除；超過(guò)匯算清繳期限發(fā)放的，調(diào)整應(yīng)付工資所屬的應(yīng)納稅所得額。

十、關(guān)于三年以上未支付的應(yīng)付賬款的稅務(wù)處理問(wèn)題

企業(yè)因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，包括超過(guò)三年未支付的應(yīng)付賬款以及清算期間未支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)若能夠提供確鑿證據(jù)（指?jìng)鶛?quán)人承擔(dān)法律責(zé)任的書(shū)面聲明或債權(quán)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明等，能夠證明債權(quán)人沒(méi)有按規(guī)定確認(rèn)損失并在稅前扣除的有效證據(jù)以及法律訴訟文書(shū)）證明債權(quán)人沒(méi)有確認(rèn)損失并在稅前扣除的，可以不并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。已并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的應(yīng)付賬款在以后支付的，在支付允許稅前扣除。

十一、關(guān)于電力增容費(fèi)、管網(wǎng)建設(shè)費(fèi)、集中供熱初裝費(fèi)的稅務(wù)處理問(wèn)題

對(duì)企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而向電力、供氣、供水、供熱等單位繳納的電力增容費(fèi)、管網(wǎng)建設(shè)費(fèi)、集中供熱初裝費(fèi)，應(yīng)作為其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷期限不得低于3年。相關(guān)單位收取的上述費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入收入總額，在3年內(nèi)均勻計(jì)入其當(dāng)年應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅。

十二、關(guān)于差旅費(fèi)補(bǔ)貼的扣除問(wèn)題

納稅人支付的差旅費(fèi)補(bǔ)貼，同時(shí)符合下列條件的，準(zhǔn)予扣除。

（一）有嚴(yán)格的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度；

（二）參照國(guó)家有關(guān)規(guī)定制定合理的差旅費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)；

（三）有合法有效憑證（包括企業(yè)內(nèi)部票據(jù)）。

十三、關(guān)于集團(tuán)公司統(tǒng)貸統(tǒng)還的利息稅前扣除問(wèn)題

對(duì)集團(tuán)公司和所屬企業(yè)采取“由集團(tuán)公司統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款，所屬企業(yè)按一定程序申請(qǐng)使用，并按同期銀行貸款利率將利息支付給集團(tuán)公司，由集團(tuán)公司統(tǒng)一與金融機(jī)構(gòu)結(jié)算”的信貸資金管理方式的，不屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間借款。凡集團(tuán)公司能夠出具從金融機(jī)構(gòu)取得貸款的證明文件，其所屬企業(yè)使用集團(tuán)公司向金融機(jī)構(gòu)借款所支付的利息，不超過(guò)按照省內(nèi)銀行等金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。

十四、關(guān)于納稅人以前發(fā)生的成本和費(fèi)用的扣除問(wèn)題

對(duì)納稅人發(fā)生的成本或費(fèi)用，如果在次年5月31日以前取得了相關(guān)合法票據(jù)的，允許在企業(yè)所得稅匯算清繳期間進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整。相關(guān)票據(jù)在次年5月31日以后取得的，企業(yè)在做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。

十五、商場(chǎng)采取購(gòu)貨返積分形式銷售商品，確認(rèn)銷售收入問(wèn)題

商場(chǎng)采取購(gòu)貨返積分形式銷售商品的,將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款在商品銷售產(chǎn)生的收入與獎(jiǎng)勵(lì)積分之間進(jìn)行分配,與獎(jiǎng)勵(lì)積分相關(guān)的部分應(yīng)首先作為遞延收益,待客戶兌換獎(jiǎng)勵(lì)積分或失效時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入當(dāng)期損益。

十六、小額貸款公司、典當(dāng)公司是否適用金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除問(wèn)題

金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策僅適用于人民銀行頒發(fā)了金融許可證的企業(yè)。小額貸款公司和典當(dāng)公司不在適用范圍內(nèi)，不得在稅前扣除貸款損失準(zhǔn)備金。

十七、企業(yè)支付的各類應(yīng)收款項(xiàng)清收手續(xù)費(fèi)所得稅的處理問(wèn)題

企業(yè)按合同或管理辦法，支付給外部單位或個(gè)人的應(yīng)收款項(xiàng)清收手續(xù)費(fèi)，應(yīng)依據(jù)勞務(wù)支出發(fā)票在稅前扣除；對(duì)企業(yè)按辦法支付給內(nèi)部職工的清收手續(xù)費(fèi)，應(yīng)按照工資薪金支出的相關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

十八、無(wú)法歸還企業(yè)債務(wù)的自然人提供的貧困證明可作為企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的有效證據(jù)

企業(yè)與自然人之間形成的債權(quán)，因自然人經(jīng)濟(jì)困難等原因確實(shí)無(wú)法歸還的，由縣級(jí)政府民政部門(mén)或鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府、街道辦事處提供證明，作為企業(yè)損失稅前扣除的有效證據(jù)。

十九、固定資產(chǎn)達(dá)到規(guī)定使用年限報(bào)廢，難以實(shí)際處置，其資產(chǎn)損失的所得稅處理問(wèn)題

企業(yè)因特殊原因無(wú)法處置的固定資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)提供確屬無(wú)法處置的書(shū)面說(shuō)明，同時(shí)按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)第三十條的規(guī)定提供相關(guān)證據(jù)材料，作為資產(chǎn)損失處理。已申報(bào)損失的固定資產(chǎn)在以后處置的，處置收入應(yīng)計(jì)入處置的應(yīng)納稅所得額。

二十、企業(yè)職工總數(shù)（資產(chǎn)總額）如何計(jì)算的問(wèn)題

各類企業(yè)職工總?cè)藬?shù)（資產(chǎn)總額）按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下：

月平均值＝（月初值＋月末值）÷2 全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12 二

十一、不征稅收入涉及的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金的撥付文件、專門(mén)管理辦法或具體管理要求的問(wèn)題

不征稅收入涉及的專項(xiàng)用途的財(cái)政性資金的撥付文件、專門(mén)管理辦法或具體管理要求，均以縣級(jí)以上人民政府及其組成部門(mén)或直屬機(jī)構(gòu)發(fā)布，并蓋有其印章的正式文件為準(zhǔn)。

二十二、關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)出租地下車位、車庫(kù)的所得稅處理問(wèn)題

房地產(chǎn)企業(yè)利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場(chǎng)所，其取得的收入應(yīng)作為租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨，且租金提前一次性支付的，根據(jù)收入與費(fèi)用配比原則，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)收入。

二十三、關(guān)于法院向當(dāng)事人出具的“資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)”，是否作為稅前扣除憑證

各級(jí)人民法院使用的《***行政事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)》和法院出據(jù)的調(diào)解書(shū)已共同構(gòu)成了企業(yè)記賬的憑據(jù)，可以作為企業(yè)所得稅扣除憑證。

二十四、企業(yè)租賃房屋為職工提供住宿或?yàn)槁毠?bào)銷的住宿租金稅前扣除問(wèn)題

企業(yè)租賃房屋為職工提供住宿，或?yàn)槁毠?bào)銷的住宿租金，憑房屋租賃合同及合法有效憑據(jù)在職工福利費(fèi)中列支。

二十五、企業(yè)職工通訊費(fèi)的稅前扣除問(wèn)題 企業(yè)在依據(jù)真實(shí)、合法的憑據(jù)為本企業(yè)職工（已簽訂《勞動(dòng)合同》）報(bào)銷的與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的合理的辦公通訊費(fèi)用，準(zhǔn)予在稅前據(jù)實(shí)扣除。

本公告自2014年7月1日施行，有效期5年。河北省地方稅務(wù)局制定的原《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》（冀地稅函?2008?4號(hào)）、《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》（冀地稅函?2009?9號(hào)）、《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》（冀地稅發(fā)?2009?48號(hào)）和《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展及改善民生的實(shí)施意見(jiàn)》（冀地稅發(fā)?2011?44號(hào)）同時(shí)廢止。納稅人在2013匯算清繳工作中涉及的企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)問(wèn)題，可參照本公告的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

河北省地方稅務(wù)局

2014年6月20日

第五篇：北京市地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)所得稅處理有關(guān)操作問(wèn)題的通知

發(fā)文標(biāo)題： 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)所得稅處理有關(guān)操作問(wèn)題的通知

發(fā)文文號(hào)： 京地稅企[2010]94號(hào)

發(fā)文部門(mén)： 北京市地方稅務(wù)局

發(fā)文時(shí)間： 2010-5-17 實(shí)施時(shí)間： 2010-5-17 失效時(shí)間：

法規(guī)類型： 企業(yè)所得稅

所屬行業(yè)： 所有行業(yè)

所屬區(qū)域： 北京

發(fā)文內(nèi)容： 各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局：

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕60號(hào)）及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕684號(hào)）文件精神，現(xiàn)將企業(yè)清算業(yè)務(wù)所得稅處理有關(guān)操作問(wèn)題通知如下，請(qǐng)依照?qǐng)?zhí)行。

一、企業(yè)在中間終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，按照《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進(jìn)行清算的，依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十五條的規(guī)定，應(yīng)將終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)1月1日至實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日作為一個(gè)納稅，于實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)完成當(dāng)企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清當(dāng)應(yīng)繳（應(yīng)退）企業(yè)所得稅稅款。

二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)始清算之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《企業(yè)清算所得稅事項(xiàng)備案表》并附送以下備案資料：

（一）納稅人終止正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)始清算的證明文件或材料；

（二）管理人或清算組聯(lián)絡(luò)人員名單及聯(lián)系方式。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到企業(yè)的《企業(yè)清算所得稅事項(xiàng)備案表》及附送資料后，打印《企業(yè)清算所得稅事項(xiàng)備案回執(zhí)》，并返還納稅人一份。企業(yè)備案完畢后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將其納入清算期企業(yè)所得稅管理。

三、企業(yè)終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)開(kāi)始清算之日可按以下原則確定：

（一）企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)營(yíng)期限屆滿之日；

（二）企業(yè)股東會(huì)、股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議解散之日；

（三）企業(yè)依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉或者被撤銷之日；

（四）企業(yè)被人民法院依法予以解散或宣告破產(chǎn)之日；

（五）有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定清算開(kāi)始之日；

（六）企業(yè)因其他原因解散或進(jìn)行清算之日。

四、企業(yè)在清算期內(nèi)取得來(lái)源于我國(guó)境外的所得，仍須依據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕125號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，按照分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)原則，采取“抵免法”，計(jì)算按照我國(guó)稅法計(jì)算的在我國(guó)境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額。

五、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)清算所得稅申報(bào)表》及其附表和下列資料，完成清算所得稅申報(bào)，結(jié)清稅款：

（一）清算報(bào)告或清算方案或破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)變價(jià)方案的執(zhí)行情況說(shuō)明；

（二）清算期間資產(chǎn)負(fù)債表、損益表（依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)要求須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的，還應(yīng)同時(shí)附送具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告）；

（三）資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表；

（四）清算所得計(jì)算過(guò)程的說(shuō)明；

（五）具備下列情形的，還需報(bào)送資產(chǎn)評(píng)估的說(shuō)明和相關(guān)證明材料：

1.資產(chǎn)處置交易雙方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的；

2.采取可變現(xiàn)價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)處置所得或損失的。

（六）企業(yè)清算結(jié)束如有尚未處置的財(cái)產(chǎn)，同時(shí)報(bào)送尚未處置的財(cái)產(chǎn)清單、清算組指定保管人的授權(quán)委托書(shū)、組織機(jī)構(gòu)代碼證或身份證復(fù)印件；

（七）股東分配剩余財(cái)產(chǎn)明細(xì)表；

（八）非營(yíng)利組織還應(yīng)同時(shí)附送清算結(jié)束后其剩余財(cái)產(chǎn)的處置情況說(shuō)明；

（九）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

六、納稅人在申請(qǐng)辦理注銷稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《中華人民共和國(guó)企業(yè)清算所得稅申報(bào)表》及其附表的復(fù)印件，作為申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記的附報(bào)資料之一。

七、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立清算企業(yè)管理電子臺(tái)賬，對(duì)備案的清算企業(yè)的有關(guān)情況造冊(cè)登記，以加強(qiáng)對(duì)清算企業(yè)的管理。《企業(yè)清算所得稅事項(xiàng)備案表》及其附報(bào)資料、《企業(yè)清算所得稅事項(xiàng)備案回執(zhí)》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)清算所得稅納稅申報(bào)表》及其附表和附報(bào)資料，應(yīng)作為申報(bào)資料，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照檔案管理的相關(guān)規(guī)定做好歸檔處理。

八、本文規(guī)定的備案文書(shū)及流程自2010年7月1日起執(zhí)行。

附件：1.企業(yè)清算所得稅事項(xiàng)備案表

2.企業(yè)清算所得稅事項(xiàng)備案回執(zhí)

二○一○年五月十七日

附件1：

企業(yè)清算所得稅事項(xiàng)備案表

納稅人名稱

納稅人計(jì)算機(jī)代碼

清算期起始

時(shí)間

清算原因及附送資料（在以下相應(yīng)位置劃“√”，并填寫(xiě)相關(guān)內(nèi)容）

□ 企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)營(yíng)期限屆滿，并附送企業(yè)章程復(fù)印件

□ 企業(yè)股東會(huì)、股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議解散，并附送相關(guān)決議復(fù)印件

□ 企業(yè)依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉或者被撤銷，并附送有權(quán)部門(mén)的相關(guān)證明文件

□ 企業(yè)被人民法院依法予以解散或宣告破產(chǎn)，并附送法院裁定文書(shū)

□ 按照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)進(jìn)行清算，并填寫(xiě)本部分以下內(nèi)容

法律（行政法規(guī)）名稱：

具體規(guī)定：

企業(yè)符合法律（行政法規(guī)）規(guī)定情形的簡(jiǎn)單說(shuō)明：

□ 企業(yè)因其他原因應(yīng)解散或進(jìn)行清算，并填寫(xiě)本部分以下內(nèi)容

解散或清算的具體原因：

符合相應(yīng)規(guī)定的依據(jù)和情形說(shuō)明：

□ 其他附送資料

資料名稱：

資料名稱：

法定代表人（簽字）納稅人（公章）

年 月 日 年 月 日

填報(bào)說(shuō)明：

1、清算期起始時(shí)間：填寫(xiě)企業(yè)實(shí)際終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)入清算期的日期。

2、清算原因：填寫(xiě)企業(yè)終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，進(jìn)入清算的原因，列明屬于《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進(jìn)行清算的情形，或者企業(yè)重組中需要 按清算處理的情形。

3、其他附送資料是指除表中已列明的資料外，企業(yè)進(jìn)行清算還須有權(quán)部門(mén)批準(zhǔn)的批準(zhǔn)文書(shū)復(fù)印件等。

4、本備案表一式兩份，一份報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，一份由納稅人留存

附件2：

企業(yè)清算所得稅事項(xiàng)備案回執(zhí)

（納稅人名稱）：

你單位《企業(yè)清算所得稅事項(xiàng)備案表》及附送資料收悉。請(qǐng)你單位以整個(gè)清算期間作為一個(gè)納稅，依法計(jì)算清算所得及其應(yīng)納所得稅，并自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)清算所得稅納稅申報(bào)表》及其附表和附報(bào)資料，結(jié)清稅款。

稅務(wù)機(jī)關(guān)（簽章）

年 月 日

（本回執(zhí)一式兩份，一份返還納稅人，一份由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。）