第一篇：河北省地方稅務(wù)局關(guān)于對(duì)地方稅有關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題的解答-個(gè)人解讀

[轉(zhuǎn)載]河北省地方稅務(wù)局關(guān)于對(duì)地方稅有關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題的解答(2014-07-07 15:06:07)轉(zhuǎn)載▼

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原文地址：河北省地方稅務(wù)局關(guān)于對(duì)地方稅有關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題的解答作者：

一、國(guó)稅發(fā)〔2006〕187號(hào)第二條第二款“竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目”是指什么？“占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上”如何計(jì)算？

“竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目”應(yīng)符合下列條件之一：1.開(kāi)發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報(bào)房地產(chǎn)管理部門(mén)備案；2.開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已開(kāi)始交付購(gòu)買(mǎi)方；3.開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明。

“占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上”是指已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積與出租或自用的可售建筑面積合計(jì)占清算單位可售建筑面積比例在85%以上。

二、國(guó)稅發(fā)〔2006〕187 號(hào)第一條中“國(guó)家有關(guān)部門(mén)”具體指哪個(gè)部門(mén)？依據(jù)哪個(gè)部門(mén)規(guī)定確定分期？

一般應(yīng)以發(fā)改部門(mén)發(fā)放的《河北省固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目備案證》或《河北省固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目核準(zhǔn)證》所載內(nèi)容為依據(jù)，如證書(shū)中標(biāo)注不詳細(xì)或備注中明確“以規(guī)劃部門(mén)最終審批條件為準(zhǔn)”的，則應(yīng)結(jié)合規(guī)劃部門(mén)審批的《建設(shè)用地規(guī)劃許可證》和《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》來(lái)確定清算單位和項(xiàng)目分期。

三、房地產(chǎn)項(xiàng)目中同時(shí)包含多種產(chǎn)品類(lèi)型，依據(jù)什么原則來(lái)分別計(jì)算增值額？

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中同時(shí)包含住宅、商鋪、車(chē)庫(kù)等不同類(lèi)型產(chǎn)品的，應(yīng)劃分為普通住宅、非普通住宅、其他(商鋪、車(chē)庫(kù)等)三類(lèi)分別計(jì)算增值額。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商與購(gòu)房者簽訂地下室、車(chē)庫(kù)轉(zhuǎn)讓合同的，其收入計(jì)征土地增值稅，其成本費(fèi)用允許按照對(duì)應(yīng)配比原則在土地增值稅清算中扣除。對(duì)于贈(zèng)送地下室、車(chē)庫(kù)的情形，按購(gòu)買(mǎi)房地產(chǎn)的金額一并核算，收入不再區(qū)分類(lèi)型，其成本費(fèi)用歸集到購(gòu)買(mǎi)的房地產(chǎn)類(lèi)型進(jìn)行扣除。

四、土地增值稅扣除項(xiàng)目按不同類(lèi)型房地產(chǎn)進(jìn)行分?jǐn)倳r(shí)的分?jǐn)偡椒ㄓ心男堪凑铡锻恋卦鲋刀悤盒袟l例》及《實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)于納稅人成片受讓土地使用權(quán)后，分期分批開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，其扣除項(xiàng)目金額應(yīng)采用占地面積法計(jì)算分?jǐn)偂?/p>

對(duì)于同一項(xiàng)目中包含不同類(lèi)型房地產(chǎn)的，土地成本應(yīng)采用占地面積法，其他開(kāi)發(fā)成本應(yīng)采用建筑面積法計(jì)算分?jǐn)偂?/p>

對(duì)于同一建筑物中包含不同類(lèi)型房地產(chǎn)的，可以采用層高系數(shù)建筑面積法計(jì)算分?jǐn)偂?/p>

層高系數(shù)建筑面積分?jǐn)偡ň唧w計(jì)算口徑和步驟如下：

(一)計(jì)算層高系數(shù)

選取住宅層高為基數(shù)，設(shè)定為1；其他類(lèi)別用房層高與住宅層高之比，計(jì)算出其層高系數(shù)。

某類(lèi)型用房層高系數(shù)=該類(lèi)型用房層高÷住宅層高

(二)計(jì)算層高系數(shù)面積

1.總層高系數(shù)面積= ∑(某類(lèi)型用房層高系數(shù) ×某類(lèi)型用房可售建筑面積)

2.某類(lèi)型用房已售部分的層高系數(shù)面積=某類(lèi)型用房層高系數(shù)×某類(lèi)型用房已售建筑面積

(三)計(jì)算不同類(lèi)型用房已售部分可分?jǐn)偟姆康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)成本

某類(lèi)型用房已售部分應(yīng)分?jǐn)偟姆康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)成本=房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)總成本÷ 總層高系數(shù)面積 ×某類(lèi)型用房已售部分的層高系數(shù)面積

五、房地產(chǎn)公司收取的違約金、更名費(fèi)是否繳納土地增值稅？

違約金、更名費(fèi)不計(jì)入土地增值稅的銷(xiāo)售收入，不征收土地增值稅。

六、土地增值稅收入的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定？房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已收取房款，未開(kāi)具銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票，是否需要繳納土地增值稅？

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已收取房款，但未開(kāi)具銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票的，按規(guī)定預(yù)征率預(yù)征土地增值稅，并按房地產(chǎn)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的申報(bào)期限，于月末或季末終了后15日內(nèi)，繳納土地增值稅。開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，無(wú)論其是否與受讓方辦理了房地產(chǎn)權(quán)屬證書(shū)轉(zhuǎn)移或變更登記手續(xù)，只要有合同、收據(jù)、發(fā)票、判決書(shū)、裁定書(shū)等證據(jù)，其轉(zhuǎn)讓行為實(shí)質(zhì)發(fā)生、取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，并且受讓方享有占有、使用、收益或處分該房地產(chǎn)的權(quán)利，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視其為所有權(quán)轉(zhuǎn)移。

七、已竣工項(xiàng)目，但未最終決算，未支付的工程價(jià)款，以后取得發(fā)票，還允許扣除嗎？是否可以在取得合法憑證后進(jìn)行補(bǔ)充清算？

在土地增值稅清算中，其實(shí)際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的不得扣除。對(duì)個(gè)別企業(yè)因暫時(shí)困難未支付應(yīng)扣除項(xiàng)目的工程費(fèi)用的情形，在清算完成后三年內(nèi)取得合法有效票據(jù)的，企業(yè)可申請(qǐng)對(duì)該項(xiàng)目重新清算。

八、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售精裝修房時(shí)，如其裝修中包括銷(xiāo)售家用電器、可移動(dòng)家具、日用品、可移動(dòng)裝飾用品(如窗簾、裝飾畫(huà)等)費(fèi)用是否可以計(jì)入開(kāi)發(fā)成本？

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售精裝修房，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本。但其裝修費(fèi)用不包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行采購(gòu)或委托裝修公司購(gòu)買(mǎi)的家用電器、可移動(dòng)家具、日用品、可移動(dòng)裝飾用品(如窗簾、裝飾畫(huà)等)所發(fā)生的支出。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售精裝修房時(shí)，如其銷(xiāo)售收入包括銷(xiāo)售家用電器、可移動(dòng)家具、日用品、可移動(dòng)裝飾用品(如窗簾、裝飾畫(huà)等)等取得的收入，應(yīng)以總銷(xiāo)售收入減去家用電器等的采購(gòu)價(jià)格作為房地產(chǎn)銷(xiāo)售收入計(jì)算土地增值稅。

九、納稅人整體購(gòu)置未竣工房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目后，再投資建設(shè)后轉(zhuǎn)讓的，在清算土地增值稅時(shí)，其整體購(gòu)置未竣工房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的價(jià)款是否可以作為加計(jì)20%扣除的基數(shù)？

企業(yè)購(gòu)買(mǎi)在建房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目后，繼續(xù)投入資金進(jìn)行后續(xù)建設(shè)，達(dá)到銷(xiāo)售條件進(jìn)行商品房銷(xiāo)售的，其購(gòu)買(mǎi)在建項(xiàng)目所支付的價(jià)款及稅金允許扣除，但不得作為取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本加計(jì)20%的扣除；后續(xù)建設(shè)支出扣除項(xiàng)目的處理按照《土地增值稅暫行條例》第六條及《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

十、房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低的標(biāo)準(zhǔn)如何掌握？

轉(zhuǎn)讓價(jià)格達(dá)不到交易時(shí)交易地的指導(dǎo)價(jià)或者市場(chǎng)交易價(jià)百分之七十的，且無(wú)正當(dāng)理由的，一般可以視為明顯不合理的低價(jià)。

十一、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)提供的開(kāi)發(fā)成本憑證或資料不符合清算要求或不實(shí)的，應(yīng)采取什么方法進(jìn)行核定？

對(duì)于國(guó)稅發(fā)〔2006〕187號(hào)第四條第二款規(guī)定的土地增值稅扣除項(xiàng)目的清算附送資料不符合清算要求或不實(shí)的，考慮到不同的時(shí)期、地域、項(xiàng)目工程建設(shè)成本高低不一致的情況，省局不便統(tǒng)一明確。主管地稅機(jī)關(guān)可在項(xiàng)目清算時(shí)，根據(jù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的工程預(yù)算，結(jié)合本地當(dāng)年原材料、人力價(jià)格等因素，參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工

程造價(jià)管理部門(mén)公布的建安造價(jià)定額資料，合理進(jìn)行確定，并報(bào)上級(jí)地稅機(jī)關(guān)(縣級(jí))確認(rèn)。

十二、公共配套設(shè)施的移交手續(xù)和移交形式如何確定？

符合國(guó)稅發(fā)〔2006〕187號(hào)第四條第三款規(guī)定的配套設(shè)施的，對(duì)于“無(wú)償移交的”情形，應(yīng)根據(jù)政府及有關(guān)部門(mén)出具的證明資料或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的移交手續(xù)為準(zhǔn)。

對(duì)于“產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的”情形，應(yīng)提供產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的相關(guān)證明資料或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的證明資料。

十三、企業(yè)取得土地使用證或已簽訂土地轉(zhuǎn)讓合同，但由于政府動(dòng)遷不及時(shí)等原因，政府沒(méi)有按照合同約定時(shí)間將土地交付給受讓者，其土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定？

對(duì)于這種情況，土地受讓人應(yīng)與出讓者簽訂補(bǔ)充協(xié)議(或重新簽訂協(xié)議)，重新明確交付土地的時(shí)間，或由當(dāng)?shù)卣鼍哂嘘P(guān)證明資料，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)確認(rèn)后，可按補(bǔ)充協(xié)議或當(dāng)?shù)卣C明資料的時(shí)間確定土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間。

十四、房地產(chǎn)企業(yè)因商品房的出售而終止其城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的時(shí)間如何確定？

“納稅義務(wù)終止時(shí)間”應(yīng)按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕152號(hào))第三條“實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末”執(zhí)行。在實(shí)際工作中，終止繳納的時(shí)間按照實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化孰先的原則確定，實(shí)物移交較早的，按相關(guān)移交手續(xù)(如將房屋鑰匙交付給買(mǎi)受人等情形)辦理的日期確定；房產(chǎn)證或土地證等不動(dòng)產(chǎn)權(quán)利許可證照較早的，按證照的簽發(fā)日期確定。

十五、怎樣為安置殘疾人就業(yè)單位辦理城鎮(zhèn)土地使用稅減免(財(cái)稅〔2010〕121號(hào))？

主管地稅機(jī)關(guān)可在當(dāng)年第一個(gè)征期按當(dāng)年已發(fā)生月份的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比例計(jì)算，如符合減免稅備案條件的，可視同全年符合條件享受優(yōu)惠。待到12月征期進(jìn)行申報(bào)時(shí)，再統(tǒng)一計(jì)算全年情況，如不符合減免條件，須補(bǔ)交以前稅款，但不計(jì)算滯納金。

十六、《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第九條“征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)1年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅”。在實(shí)際工作中如何把握1年的時(shí)間？應(yīng)按照政府或政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)文件的日期為起點(diǎn)來(lái)計(jì)算。

上述有關(guān)土地增值稅的政策規(guī)定自2014年8月1日起執(zhí)行，之前已清算完畢的項(xiàng)目不再追溯調(diào)整。

二○一四年六月三十日

第二篇：SB73 - 河北省地方稅務(wù)局范文

SB7

3網(wǎng)上申報(bào)申請(qǐng)審批表

使用說(shuō)明

1.本表根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第三十條設(shè)置。

2.適用范圍：納稅人、扣繳義務(wù)人申請(qǐng)網(wǎng)上申報(bào)時(shí)使用。

3.本表為A4型豎式，一式二份，稅務(wù)機(jī)關(guān)一份，納稅人一份。

第三篇：河北省地方稅務(wù)局關(guān)于支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)

河北省地方稅務(wù)局關(guān)于支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè) 現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展及改善民生的實(shí)施意見(jiàn)

冀地稅發(fā)?2011?44號(hào)

今年是“十二五”開(kāi)局之年，是我省加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，大力推進(jìn)“四個(gè)一”發(fā)展戰(zhàn)略的關(guān)鍵之年，為深入落實(shí)省委、省政府近一個(gè)時(shí)期的主要工作部署，突出高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展及改善民生等三項(xiàng)重點(diǎn)，結(jié)合全省地稅工作實(shí)際，提出以下意見(jiàn)。

一、統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展及改善民生的責(zé)任感和使命感 發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，是推動(dòng)我省經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整，提高產(chǎn)業(yè)整體素質(zhì)，提高產(chǎn)業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的重要舉措。省委、省政府以科技行動(dòng)為抓手，推進(jìn)科技創(chuàng)新和成果轉(zhuǎn)化，實(shí)施12個(gè)科技重大專(zhuān)項(xiàng)，建設(shè)8大科技創(chuàng)新工程，推動(dòng)8項(xiàng)重大科技行動(dòng)，促進(jìn)科技與經(jīng)濟(jì)緊密結(jié)合，為實(shí)現(xiàn)由經(jīng)濟(jì)大省向經(jīng)濟(jì)強(qiáng)省跨越提供科技支撐。

服務(wù)業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，是衡量現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度的重要標(biāo)志。加快服務(wù)業(yè)的發(fā)展，既是推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必由之路；也是解決民生問(wèn)題、構(gòu)建和諧社會(huì)的內(nèi)在要求。

民生是老百姓的生計(jì)，民生連著民心，保障和改善民生，是全心全意為人民服務(wù)宗旨的要求，也是構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的關(guān)鍵。民生問(wèn)題能否得到有效解決，直接關(guān)系到改革發(fā)展穩(wěn)定大局。改善民生關(guān)系到群眾的切身利益，提高民富程度和人民生活水平，是堅(jiān)持以人為本，全面建設(shè)小康社會(huì)的內(nèi)在要求。

當(dāng)前一個(gè)時(shí)期，各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要把支持高新技術(shù)企業(yè)、服務(wù)業(yè)發(fā)展與改善民生放到更加突出的位置來(lái)抓，要從全局和戰(zhàn)略高度深刻認(rèn)識(shí)其重要意義，充分發(fā)揮稅收的組織收入和宏觀調(diào)控職能，增強(qiáng)責(zé)任感和使命感，采取有效措施，將稅收優(yōu)惠政策不折不扣地落實(shí)到位，推動(dòng)服務(wù)業(yè)又好又快發(fā)展，使人民生活逐步改善。

二、政策引領(lǐng)，優(yōu)惠助力，為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展及改善民生提供稅收保障

（一）大力支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展

1.對(duì)單位和個(gè)人(包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開(kāi)發(fā)中心、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。2.對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目取得的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。3.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

4.企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。

5.企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

6.軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不計(jì)征企業(yè)所得稅。

7.我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

8.國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。

9.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

10.企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷(xiāo)年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。

11.集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。

12.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。

13.投資額超過(guò)80億元人民幣或集成電路線(xiàn)寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以減按15％的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，從開(kāi)始獲利的起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。

14.對(duì)生產(chǎn)線(xiàn)寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自獲利起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

15.非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

16.對(duì)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的原國(guó)家經(jīng)貿(mào)委管理的10個(gè)國(guó)家局所屬242個(gè)科研機(jī)構(gòu)和建設(shè)部等11個(gè)部門(mén)（單位）所屬134個(gè)科研機(jī)構(gòu)中轉(zhuǎn)為企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)和進(jìn)入企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)，從轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起，5年內(nèi)免征科研開(kāi)發(fā)自用土地的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅，政策執(zhí)行到期后，再延長(zhǎng)2年期限。

17.自2008年1月1日至2012年12月31日，對(duì)符合條件的孵化器自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)其向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

18.自2008年1月1日至2012年12月31日，對(duì)符合條件的科技園自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)其向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

（二）大力支持服務(wù)業(yè)發(fā)展 支持現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的政策：

19.納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅。

20.航空運(yùn)輸包機(jī)公司按向旅客或貨主收取的全部?jī)r(jià)款減除支付給航空運(yùn)輸企業(yè)包機(jī)費(fèi)后的余額繳納營(yíng)業(yè)稅。

21.納稅人從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以及報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅。

22.納入全國(guó)試點(diǎn)物流企業(yè)名單的單位將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)分給其他單位，以取得的全部收入減去付給其他運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)、其他倉(cāng)儲(chǔ)合作方的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅。

23.對(duì)公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取的高速公路車(chē)輛通行費(fèi)收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。支持旅游業(yè)發(fā)展的政策：

24.納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門(mén)票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅。

25.旅游企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的15%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)作稅前扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

26.旅游企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工薪總額的2.5%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)作稅前扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

支持金融保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的政策： 27.自2009年1月1日至2013年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶(hù)小額貸款的利息收入免征營(yíng)業(yè)稅。28.自2009年1月1日至2011年12月31日，對(duì)農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)所在地在縣（含縣級(jí)市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險(xiǎn)業(yè)收入減按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。

29.對(duì)個(gè)人(包括個(gè)體工商戶(hù)及其他個(gè)人)從事外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

30.保險(xiǎn)公司開(kāi)辦的一年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，凡開(kāi)辦的險(xiǎn)種列入財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局免征營(yíng)業(yè)稅的名單的，免征營(yíng)業(yè)稅。

31.境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品（包括出口貨物保險(xiǎn)和出口信用保險(xiǎn)），免征營(yíng)業(yè)稅。32.保險(xiǎn)公司開(kāi)辦個(gè)人投資分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅。

33.經(jīng)中國(guó)人民銀行、外經(jīng)貿(mào)部和國(guó)家經(jīng)貿(mào)委（現(xiàn)為商務(wù)部）批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)的，以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減除出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營(yíng)業(yè)額。出租貨物的實(shí)際成本，包括由出租方承擔(dān)的貨物的購(gòu)入價(jià)、關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和貸款的利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）。

支持郵電通信業(yè)發(fā)展的政策：

34.對(duì)國(guó)家郵政局及其所屬郵政單位提供郵政普遍服務(wù)和特殊服務(wù)業(yè)務(wù)(具體為函件、包裹、匯票、機(jī)要通信、黨報(bào)黨刊發(fā)行)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。享受免稅的黨報(bào)黨刊發(fā)行收入按郵政企業(yè)報(bào)刊發(fā)行收入的70％計(jì)算。

35.自2011年1月1日至2012年12月31日，對(duì)中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)為中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行及其所屬分行、支行代辦金融業(yè)務(wù)取得的代理金融業(yè)務(wù)收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

36.郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶(hù)提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)的，以全部收入減去支付給合作方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。

支持科技服務(wù)企業(yè)發(fā)展的政策：

37.對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)服務(wù)業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

38.企業(yè)在一個(gè)納稅內(nèi)，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。39.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上(含2年)的，符合規(guī)定條件的,可以按照其投資額的70%抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；符合抵扣條件并在當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅逐年延續(xù)抵扣。

40.經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品，可申請(qǐng)享受?chē)?guó)家現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。

41.經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門(mén)認(rèn)定，免征企業(yè)所得稅；在文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域內(nèi)，對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

支持其他服務(wù)業(yè)發(fā)展的政策：

42.符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)，對(duì)其從事?lián)I(yè)務(wù)收入，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。

43.勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動(dòng)力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力上交的社會(huì)保險(xiǎn)（包括養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等）以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部?jī)r(jià)款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅。

44.從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅。

45.從事物業(yè)管理的單位，以全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃?、電、燃?xì)?、房屋租金的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅。

46.服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營(yíng)業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實(shí)際收取的中介服務(wù)費(fèi)，不包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費(fèi)用。

47.外事服務(wù)單位為外國(guó)常駐機(jī)構(gòu)、三資企業(yè)和其他企業(yè)提供人力資源服務(wù)的，其營(yíng)業(yè)額為從委托方取得的全部收入減除代委托方支付給聘用人員的工資及福利費(fèi)和交納的社會(huì)統(tǒng)籌、住房公積金后的余額。

48.納稅人從事代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除以下項(xiàng)目金額后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅：（1）支付給海關(guān)的稅金、簽證費(fèi)、滯報(bào)費(fèi)、滯納金、查驗(yàn)費(fèi)、打單費(fèi)、電子報(bào)關(guān)平臺(tái)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)；（2）支付給檢驗(yàn)檢疫單位的三檢費(fèi)、熏蒸費(fèi)、消毒費(fèi)、電子保險(xiǎn)平臺(tái)費(fèi)；（3）支付給預(yù)錄入單位的預(yù)錄費(fèi)；（4）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。

49.對(duì)勘察設(shè)計(jì)單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他勘察設(shè)計(jì)單位或個(gè)人并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，以其取得的勘察設(shè)計(jì)總包收入減去支付給其他勘察設(shè)計(jì)單位或個(gè)人的勘察設(shè)計(jì)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

（三）改善民生，促進(jìn)社會(huì)和諧 起征點(diǎn)優(yōu)惠政策：

50.個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人在我國(guó)境內(nèi)有償提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為按期納稅的每月?tīng)I(yíng)業(yè)額低于5000元（不含），或按次納稅的每次（日）營(yíng)業(yè)額低于100元（不含），免征營(yíng)業(yè)稅。

51.“個(gè)體工商業(yè)戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，包括個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)，達(dá)不到營(yíng)業(yè)稅、增值稅起征點(diǎn)的，個(gè)人所得稅及營(yíng)業(yè)稅附征的稅種不再征收。

支持教育事業(yè)發(fā)展的政策：

52.對(duì)普通學(xué)校以及經(jīng)地、市級(jí)以上人民政府或者同級(jí)政府的教育行政部門(mén)批準(zhǔn)成立、國(guó)家承認(rèn)其學(xué)員學(xué)歷的各類(lèi)學(xué)校提供教育勞務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。

53.對(duì)學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。

54.對(duì)學(xué)校從事技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。

55.對(duì)政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位）舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸學(xué)校所有的收入免征營(yíng)業(yè)稅。

56.對(duì)政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，對(duì)其從事?tīng)I(yíng)業(yè)稅暫行條例“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的服務(wù)項(xiàng)目（廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。

57.自2011年1月1日至2012年12月31日，對(duì)按照國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)向?qū)W生收取的高校學(xué)生公寓住宿費(fèi)收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

58.自2011年1月1日至2012年12月31日，對(duì)高校學(xué)生食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

59.教育部考試中心及其直屬單位與行業(yè)主管部門(mén)（或協(xié)會(huì)）、海外教育考試機(jī)構(gòu)和各省級(jí)教育機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)合作單位）合作開(kāi)展考試的業(yè)務(wù)，以其全部收入減去支付給合作單位的合作費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

60.對(duì)國(guó)家助學(xué)貸款利息收入免征營(yíng)業(yè)稅。

61.省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金，免納個(gè)人所得稅。62.個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng),捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

63.對(duì)個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得，免征個(gè)人所得稅。

64.高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)，獲獎(jiǎng)人在取得股份、出資比例時(shí)，暫不繳納個(gè)人所得稅。

65.對(duì)國(guó)家撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)和企業(yè)辦的各類(lèi)學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、土地使用稅。

66.全日制大、中、小學(xué)校（包括部門(mén)、企業(yè)辦的學(xué)校）的教學(xué)用房、實(shí)驗(yàn)室、操場(chǎng)、圖書(shū)館、辦公室及師生員工食堂宿舍用地免征耕地占用稅。

67.縣級(jí)以上人民政府教育行政部門(mén)登記注冊(cè)或者備案的幼兒園內(nèi)專(zhuān)門(mén)用于幼兒保育、教育的場(chǎng)所用地免征耕地占用稅。

68.承受土地、房屋用于教室（教學(xué)樓）等直接為教學(xué)服務(wù)的免征契稅。69.對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給學(xué)校所立的書(shū)據(jù)，免征印花稅。70.對(duì)與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅。支持醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的政策：

71.醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。72.符合條件的非營(yíng)利組織的收入，為企業(yè)所得稅的免稅收入。

73.對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、土地使用稅。對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，對(duì)其自用的房產(chǎn)、土地3年內(nèi)免征房產(chǎn)稅、土地使用稅。企業(yè)辦的醫(yī)院的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、土地使用稅。

74.對(duì)血站自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、土地使用稅。

75.對(duì)疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、土地使用稅。76.醫(yī)院占用耕地免征耕地占用稅。

77.承受土地、房屋用于門(mén)診部以及其他直接用于醫(yī)療的，免征契稅。支持失業(yè)人員再就業(yè)的政策：

78.對(duì)持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)（除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，在3年內(nèi)按每戶(hù)每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。

79.對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4800元。

支持隨軍家屬就業(yè)的政策：

80.對(duì)為安置隨軍家屬就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅。

支持退役士兵自謀職業(yè)的政策：

81.對(duì)為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣級(jí)以上民政部門(mén)認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅及其附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。

82.自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)（除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。

83.自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事種植、養(yǎng)殖業(yè)的免征個(gè)人所得稅。

84.對(duì)為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的商業(yè)零售企業(yè)，當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30％以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣級(jí)以上民政部門(mén)認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。

支持轉(zhuǎn)業(yè)干部自主擇業(yè)的政策：

85.為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含60%）以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。

86.軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅。

支持大學(xué)生自主就業(yè)的政策：

87.對(duì)持《就業(yè)失業(yè)登記證》（附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)（除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，在3年內(nèi)按每戶(hù)每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。

支持殘疾人就業(yè)的政策：

88.殘疾人員本人為社會(huì)提供的勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。

89.對(duì)殘疾人、孤老人員、烈屬本人獨(dú)立從事個(gè)體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)取得的所得、工資薪金所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，減征80%的個(gè)人所得稅。

90.對(duì)安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額減征營(yíng)業(yè)稅的辦法。實(shí)際安置的每位殘疾人每年可減征的營(yíng)業(yè)稅的具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗，下同）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同）級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過(guò)每人每年3.5萬(wàn)元。

91.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

92.對(duì)在一個(gè)納稅內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)高于10人（含10人）的單位，可減征或免征該城鎮(zhèn)土地使用稅。

育幼養(yǎng)老保障的政策：

93.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。94.對(duì)政府部門(mén)和企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及個(gè)人等社會(huì)力量投資興辦的福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地暫免征收房產(chǎn)稅、土地使用稅。

95.經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的養(yǎng)老院內(nèi)專(zhuān)門(mén)為老年人提供生活照顧的場(chǎng)所占用耕地免征耕地占用稅。住房保障的政策：

96.個(gè)人對(duì)外銷(xiāo)售購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年（含5年）的非普通住房以銷(xiāo)售收入減去購(gòu)買(mǎi)房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人銷(xiāo)售購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年（含5年）的普通住房免征營(yíng)業(yè)稅。個(gè)人自建自用住房，銷(xiāo)售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅。

97.個(gè)人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

98.個(gè)人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。99.對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用房屋5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。100.個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，屬于下列情形之一的，暫免征收營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅：①離婚財(cái)產(chǎn)分割；②無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；③無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；④房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。

101.對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，在3％稅率的基礎(chǔ)上減半征收營(yíng)業(yè)稅，按4％的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

102.對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。

103.對(duì)廉租住房經(jīng)營(yíng)管理單位按照政府規(guī)定價(jià)格、向規(guī)定保障對(duì)象出租廉租住房的租金收入，免征營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅。對(duì)廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)用地以及廉租住房經(jīng)營(yíng)管理單位按照政府規(guī)定價(jià)格、向規(guī)定保障對(duì)象出租的廉租住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

104.對(duì)廉租住房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買(mǎi)住房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用房經(jīng)營(yíng)管理單位回購(gòu)經(jīng)濟(jì)適用住房繼續(xù)作為經(jīng)濟(jì)適用住房房源的，免征契稅。對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)經(jīng)濟(jì)適用住房，在法定稅率基礎(chǔ)上減半征收契稅。

105.開(kāi)發(fā)商在經(jīng)濟(jì)適用住房、商品住房項(xiàng)目中配套建造廉租住房，在商品住房項(xiàng)目中配套建造經(jīng)濟(jì)適用住房，如能提供政府部門(mén)出具的相關(guān)材料，可按廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開(kāi)發(fā)商應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。

106.對(duì)公租房經(jīng)營(yíng)管理單位經(jīng)營(yíng)公租房取得的租金收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

107.對(duì)經(jīng)營(yíng)管理單位回購(gòu)已分配的城市和國(guó)有工礦棚戶(hù)區(qū)改造安置住房繼續(xù)作為改造安置房源的，免征契稅。

108.對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20％的，免征土地增值稅。

109.對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減半征收契稅。對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。

110.對(duì)個(gè)人銷(xiāo)售或購(gòu)買(mǎi)住房暫免征收印花稅。111.對(duì)個(gè)人銷(xiāo)售住房暫免征收土地增值稅。

112.對(duì)個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。113.按照城市發(fā)展規(guī)劃，在舊城改造過(guò)程中，個(gè)人因住房被征用而取得賠償費(fèi)，無(wú)論是現(xiàn)金還是實(shí)物（房屋），均免予征收個(gè)人所得稅；對(duì)被拆遷人按照國(guó)家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個(gè)人所得稅；棚戶(hù)區(qū)（危陋住宅區(qū)）改建，對(duì)被拆遷居民在改建中按照國(guó)家和省城市房屋拆遷管理法規(guī)取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個(gè)人所得稅。

114.對(duì)公租房經(jīng)營(yíng)管理單位建造公租房涉及的印花稅予以免征。在其他住房項(xiàng)目中配套建設(shè)公租房，依據(jù)政府部門(mén)出具的相關(guān)材料，可按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建造、管理公租房涉及的印花稅。

115.對(duì)公租房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買(mǎi)住房作為公租房，免征印花稅；對(duì)公租房租賃雙方簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅予以免征。

支持農(nóng)業(yè)發(fā)展的政策：

116.農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治免征營(yíng)業(yè)稅。

117.對(duì)個(gè)人從事養(yǎng)殖業(yè)取得的所得（含養(yǎng)豬、牛、雞專(zhuān)業(yè)戶(hù)等），暫免征收個(gè)人所得稅；對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)投資者取得的所得暫不征收個(gè)人所得稅。

促進(jìn)公共環(huán)境改善的政策：

118.企業(yè)從事規(guī)定的國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

119.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

120.企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。

121.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的，該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

其他改善民生政策：

122.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)免納個(gè)人所得稅。

123.企業(yè)和個(gè)人按照國(guó)家或者地方政府規(guī)定的比例提取并向指定的金融機(jī)構(gòu)為個(gè)人繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)免征個(gè)人所得稅。個(gè)人領(lǐng)取原來(lái)提存的上述款項(xiàng)及其利息免征個(gè)人所得稅。單位為職工個(gè)人按當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳納的工傷保險(xiǎn)、計(jì)劃生育保險(xiǎn),暫免征收個(gè)人所得稅。

124.個(gè)人與用人單位因解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，相當(dāng)于當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以?xún)?nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅。

125.鄉(xiāng)、鎮(zhèn)以上人民政府或者經(jīng)縣以上人民政府主管部門(mén)批準(zhǔn)成立的見(jiàn)義勇為基金會(huì)或者類(lèi)似組織發(fā)給見(jiàn)義勇為者的獎(jiǎng)金和獎(jiǎng)品，免征個(gè)人所得稅。

126.因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅。屬于個(gè)別的自然災(zāi)害，由本人申請(qǐng)，經(jīng)所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)提出減征意見(jiàn)，報(bào)上一級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)；屬于區(qū)域性的自然災(zāi)害，由縣級(jí)及其以上人民政府根據(jù)具體情況確定減征的比例和期限。

127.軍隊(duì)干部取得的軍人職業(yè)津貼、軍隊(duì)設(shè)立的艱苦地區(qū)補(bǔ)助、專(zhuān)業(yè)性補(bǔ)助、基層軍官崗位津貼、伙食補(bǔ)貼、政府特殊津貼、福利補(bǔ)助、夫妻分居補(bǔ)助費(fèi)、隨軍家屬無(wú)工作生活困難補(bǔ)助、獨(dú)生子女保健費(fèi)、子女保教補(bǔ)助費(fèi)、機(jī)關(guān)在職軍以上干部公勤費(fèi)(保姆費(fèi))、軍糧差價(jià)補(bǔ)貼免征或暫免征收個(gè)人所得稅。

128.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)免納個(gè)人所得稅。

三、狠抓落實(shí)，優(yōu)化服務(wù)，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和改善民生營(yíng)造良好稅收環(huán)境

各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要結(jié)合本地實(shí)際，增強(qiáng)服務(wù)理念，強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，創(chuàng)新服務(wù)方式，提高服務(wù)質(zhì)量，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法，用足用好現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策。

（一）大力宣傳稅收優(yōu)惠政策。各地要進(jìn)一步加大政策宣傳力度，充分利用廣播、電視、報(bào)刊、互聯(lián)網(wǎng)站、辦稅服務(wù)廳、12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)、城市新興媒體等多種載體，開(kāi)展全方位、多角度、深層次稅收宣傳；通過(guò)騰訊QQ平臺(tái)、稅法郵箱和稅收動(dòng)漫提供最新政策，采取集中培訓(xùn)、專(zhuān)題宣講、網(wǎng)送稅法等多種形式，幫助納稅人及時(shí)、準(zhǔn)確掌握各類(lèi)稅收優(yōu)惠政策。

（二）積極推送優(yōu)惠政策。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)企業(yè)的日常納稅輔導(dǎo)和對(duì)口聯(lián)系，準(zhǔn)確掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，分門(mén)別類(lèi)地、主動(dòng)地向相關(guān)納稅人提供專(zhuān)業(yè)的政策解讀服務(wù)，將企業(yè)實(shí)際與稅收優(yōu)惠適用條件相比對(duì)，按照政策導(dǎo)向?yàn)槠涮峁┖侠砘ㄗh，幫助企業(yè)用足用好稅收優(yōu)惠政策。

（三）簡(jiǎn)化審批環(huán)節(jié)和流程。按照省局《關(guān)于稅務(wù)行政審批和備案事項(xiàng)清理結(jié)果的通知》（冀地稅函[2009]59號(hào)）要求，取消了部分減免稅審批程序，對(duì)必須審批的減免稅項(xiàng)目已經(jīng)下放到縣區(qū)局或委托縣區(qū)局代為審核的，省、市局要加強(qiáng)督導(dǎo)落實(shí)。同時(shí)要簡(jiǎn)化審批流程，歸并和簡(jiǎn)化各種手續(xù)，要求納稅人提供有關(guān)資料的必須事先明確告知，要求納稅人補(bǔ)正資料的必須一次性告知，納稅人已經(jīng)依法申報(bào)的納稅資料不再要求重復(fù)提供。推行限期辦結(jié)制、限時(shí)服務(wù)、首問(wèn)責(zé)任制，開(kāi)設(shè)綠色通道，預(yù)約服務(wù)等舉措，對(duì)符合條件的稅收減免，要及時(shí)受理，及時(shí)審批，及時(shí)退庫(kù)，提高辦稅效率。

（四）拓展辦稅服務(wù)方式。在市（城）區(qū)的辦稅服務(wù)廳全面推行“一窗式”服務(wù)，實(shí)現(xiàn)一人多崗、一窗多能，滿(mǎn)足辦稅服務(wù)工作的需要；穩(wěn)步推行涉稅事項(xiàng)“同城通辦”業(yè)務(wù)，逐步實(shí)現(xiàn)各設(shè)區(qū)市的市區(qū)范圍內(nèi)的納稅人可自行選擇任一地稅辦稅服務(wù)廳辦理常規(guī)涉稅事項(xiàng)，切實(shí)為納稅人提供便捷服務(wù)；積極推行自助服務(wù)終端，為納稅人提供全天候服務(wù)；積極推進(jìn)網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳建設(shè)，拓展網(wǎng)站服務(wù)功能，逐步實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上辦理登記、涉稅事項(xiàng)審批、稅企溝通、購(gòu)票等功能，使納稅人足不出戶(hù)辦理主要涉稅事項(xiàng)；貫徹落實(shí)省局《關(guān)于調(diào)整簡(jiǎn)并征期納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（冀地稅發(fā)[2011]27號(hào)），減少納稅人往返稅務(wù)機(jī)關(guān)的次數(shù)；大力推進(jìn)國(guó)、地稅局協(xié)作，聯(lián)合辦理各類(lèi)涉稅事項(xiàng)，使納稅人進(jìn)一家門(mén)能辦兩家事，推行“國(guó)地稅聯(lián)合稅務(wù)登記”系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)“一方受理、雙方認(rèn)可、一證兩章、信息共享”，減輕納稅人辦稅成本；積極開(kāi)展志愿者納稅服務(wù)活動(dòng)，提高納稅服務(wù)水平。

（五）健全考核監(jiān)督機(jī)制。要以深化“兩力”建設(shè)為契機(jī)，創(chuàng)造性地抓好現(xiàn)行國(guó)家和省出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要建立健全考核監(jiān)督機(jī)制，通過(guò)稅收?qǐng)?zhí)法督察、工作巡視、專(zhuān)題調(diào)研、減免稅專(zhuān)項(xiàng)檢查等措施，加大落實(shí)力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正政策落實(shí)不及時(shí)、不到位的問(wèn)題，同時(shí)按照稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究辦法，嚴(yán)格責(zé)任追究，以確保各項(xiàng)政策落到實(shí)處，發(fā)揮好稅收優(yōu)惠政策的激勵(lì)導(dǎo)向作用，促進(jìn)全省高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)的健康發(fā)展，人民生活水平穩(wěn)步提高。

（六）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)尤其是主要領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，建立健全稅收優(yōu)惠政策落實(shí)工作機(jī)制。各級(jí)要成立分管局領(lǐng)導(dǎo)為組長(zhǎng)，法規(guī)、稅政、征管等部門(mén)負(fù)責(zé)人為成員的領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，協(xié)調(diào)解決政策執(zhí)行過(guò)程中的重要問(wèn)題，形成主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓，分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓，相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)督導(dǎo)落實(shí)的工作機(jī)制。

第四篇：大連市地方稅務(wù)局有獎(jiǎng)發(fā)票問(wèn)題解答

1.問(wèn)：為什么在我市推行有獎(jiǎng)發(fā)票？

答：近年來(lái)，我局通過(guò)在全行業(yè)推廣網(wǎng)絡(luò)機(jī)打發(fā)票，全面取消手寫(xiě)發(fā)票，持續(xù)加強(qiáng)發(fā)票管理，遏制了制假售假和“大頭小尾”開(kāi)具發(fā)票等違法行為。推行有獎(jiǎng)發(fā)票后，將充分調(diào)動(dòng)消費(fèi)者索要發(fā)票積極性，切實(shí)保護(hù)消費(fèi)者合法權(quán)益；將有效增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)者依法用票的自覺(jué)性，督促納稅人加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，及時(shí)足額繳納稅款，切實(shí)提高稅法遵從度，進(jìn)一步營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境；地稅機(jī)關(guān)可以即時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控經(jīng)營(yíng)者發(fā)票開(kāi)具信息，準(zhǔn)確把握經(jīng)營(yíng)者實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，促進(jìn)稅收征管效能提升。

2.問(wèn)：什么叫有獎(jiǎng)發(fā)票？

答：有獎(jiǎng)發(fā)票是指消費(fèi)者通過(guò)合法途徑取得，且符合相關(guān)管理規(guī)定，可以參與發(fā)票搖獎(jiǎng)的地稅普通發(fā)票。

3.問(wèn)：什么叫有獎(jiǎng)發(fā)票搖獎(jiǎng)？

答：有獎(jiǎng)發(fā)票搖獎(jiǎng)是指大連市地方稅務(wù)局采用計(jì)算機(jī)搖獎(jiǎng)方式對(duì)一定時(shí)期內(nèi)的有獎(jiǎng)發(fā)票進(jìn)行隨機(jī)搖獎(jiǎng)，并對(duì)有獎(jiǎng)發(fā)票中獎(jiǎng)人支付獎(jiǎng)金的活動(dòng)。

4.問(wèn)：有獎(jiǎng)發(fā)票什么時(shí)候推行？

答：大連市地方稅務(wù)局有獎(jiǎng)發(fā)票于2013年7月1日起推行。

5.問(wèn)：具體符合什么樣條件的發(fā)票可以參與有獎(jiǎng)發(fā)票搖獎(jiǎng)？

答：在大連市行政區(qū)域內(nèi)，由個(gè)人消費(fèi)者合法取得，當(dāng)月已辦理交驗(yàn)手續(xù)的《遼寧省大連市地方稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票》和《遼寧省大連市地方稅務(wù)局通用定額發(fā)票》可以參與有獎(jiǎng)發(fā)票搖獎(jiǎng)。

單位消費(fèi)所取得的發(fā)票不得參與有獎(jiǎng)發(fā)票搖獎(jiǎng)。

參與有獎(jiǎng)發(fā)票搖獎(jiǎng)的《遼寧省大連市地方稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票》和《遼寧省大連市地方稅務(wù)局通用定額發(fā)票》“付款方名稱(chēng)”欄應(yīng)當(dāng)填開(kāi)消費(fèi)者真實(shí)姓名，《遼寧省大連市地方稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票》“付款方類(lèi)型”欄應(yīng)當(dāng)填開(kāi)“個(gè)人”。

6.問(wèn)：有獎(jiǎng)發(fā)票的獎(jiǎng)項(xiàng)是怎么設(shè)置的？

答：有獎(jiǎng)發(fā)票每月?lián)u獎(jiǎng)1期，每年共搖獎(jiǎng)12期。每期設(shè)置5個(gè)獎(jiǎng)項(xiàng)，獎(jiǎng)金為190萬(wàn)元。其中：一等獎(jiǎng)1個(gè)，獎(jiǎng)勵(lì)人民幣60萬(wàn)元（現(xiàn)金，稅前，下同）；二等獎(jiǎng)3個(gè)，各獎(jiǎng)勵(lì)人民幣20萬(wàn)元；三等獎(jiǎng)5個(gè)，各獎(jiǎng)勵(lì)人民幣10萬(wàn)元；四等獎(jiǎng)10個(gè)，各獎(jiǎng)勵(lì)人民幣1萬(wàn)元；五等獎(jiǎng)20個(gè)，各獎(jiǎng)勵(lì)人民幣5千元。

7.問(wèn)：有獎(jiǎng)發(fā)票都什么時(shí)候開(kāi)獎(jiǎng)？

答：大連市地方稅務(wù)局在月度終了后10日內(nèi)，使用搖獎(jiǎng)系統(tǒng)公開(kāi)進(jìn)行有獎(jiǎng)發(fā)票搖獎(jiǎng)，并由公證部門(mén)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)公證。中獎(jiǎng)發(fā)票代碼和發(fā)票號(hào)碼在搖獎(jiǎng)現(xiàn)場(chǎng)當(dāng)場(chǎng)公布，由大連市地方稅務(wù)局在大連地稅網(wǎng)站和公共媒體上發(fā)布中獎(jiǎng)通告。

8.問(wèn)：有獎(jiǎng)發(fā)票第一次開(kāi)獎(jiǎng)是在什么時(shí)候？

答：有獎(jiǎng)發(fā)票第一次開(kāi)獎(jiǎng)定于2013年8月8日。

9.問(wèn)：有獎(jiǎng)發(fā)票搖獎(jiǎng)程序是什么樣的？

答：每期共搖獎(jiǎng)五次，第一次搖出1個(gè)一等獎(jiǎng)中獎(jiǎng)號(hào)碼，第二次搖出3個(gè)二等獎(jiǎng)中獎(jiǎng)號(hào)碼，第三次搖出5個(gè)三等獎(jiǎng)中獎(jiǎng)號(hào)碼，第四次搖出10個(gè)四等獎(jiǎng)中獎(jiǎng)號(hào)碼，第五次搖出20個(gè)五等獎(jiǎng)中獎(jiǎng)號(hào)碼。

10.問(wèn)：有獎(jiǎng)發(fā)票的計(jì)獎(jiǎng)規(guī)則是什么？

答：有獎(jiǎng)發(fā)票搖獎(jiǎng)以1元為計(jì)獎(jiǎng)單位，如開(kāi)具金額有小數(shù)，尾數(shù)按四舍五入進(jìn)位到元?！按筮B市地方稅務(wù)局有獎(jiǎng)發(fā)票搖獎(jiǎng)系統(tǒng)”（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“搖獎(jiǎng)系統(tǒng)”）根據(jù)發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼和開(kāi)具金額生成搖獎(jiǎng)號(hào)碼，進(jìn)入獎(jiǎng)池參與搖獎(jiǎng)。例如：某張發(fā)票代碼為221021322102，號(hào)碼為10000001，票面開(kāi)具金額為8 847.7元，首先四舍五入進(jìn)位到元后，此張發(fā)票的計(jì)獎(jiǎng)單位為8848個(gè)，搖獎(jiǎng)系統(tǒng)生成的搖獎(jiǎng)號(hào)碼為22102******至2102******，即消費(fèi)者手中有獎(jiǎng)發(fā)票票面金額合計(jì)值越高，賦予的搖獎(jiǎng)號(hào)碼越多，中獎(jiǎng)概率也就越大。

單張發(fā)票中獎(jiǎng)后，不再參與其他獎(jiǎng)項(xiàng)的搖獎(jiǎng)。

11.問(wèn)：如何確定持有的發(fā)票是否可以參加有獎(jiǎng)發(fā)票搖獎(jiǎng)？

答：依照《大連市地方稅務(wù)局有獎(jiǎng)發(fā)票管理辦法》規(guī)定，符合規(guī)定且當(dāng)月已辦理交驗(yàn)手續(xù)的《遼寧省大連市地方稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票》和《遼寧省大連市地方稅務(wù)局通用定額發(fā)票》可以進(jìn)入獎(jiǎng)池，消費(fèi)者可以登錄大連地稅網(wǎng)站（004km.cn）查詢(xún)所持發(fā)票進(jìn)入有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)池情況，輸入所持發(fā)票的發(fā)票代碼和發(fā)票號(hào)碼后，系統(tǒng)會(huì)提示，“此發(fā)票進(jìn)入本期獎(jiǎng)池”或“此發(fā)票未進(jìn)入本期獎(jiǎng)池”，若消費(fèi)者還有不明事項(xiàng)，可撥打12366-2進(jìn)一步咨詢(xún)。

12.問(wèn)：如何確定發(fā)票中獎(jiǎng)？

答：中獎(jiǎng)發(fā)票代碼和發(fā)票號(hào)碼在搖獎(jiǎng)現(xiàn)場(chǎng)當(dāng)場(chǎng)公布，由大連市地方稅務(wù)局在大連地稅網(wǎng)站和公共媒體上及時(shí)通告。消費(fèi)者可以通過(guò)公共媒體或登錄大連地稅網(wǎng)站（004km.cn）進(jìn)行查詢(xún)。

13.問(wèn)：領(lǐng)取有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金是否有時(shí)間限制？

答：中獎(jiǎng)人應(yīng)當(dāng)于開(kāi)獎(jiǎng)之日起30日內(nèi)到指定地點(diǎn)辦理領(lǐng)獎(jiǎng)手續(xù)，其中“日”為自然日，規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿(mǎn)的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。大連市地方稅務(wù)局將在搖獎(jiǎng)結(jié)果通告中明確兌領(lǐng)獎(jiǎng)期限，超過(guò)兌領(lǐng)獎(jiǎng)期限未辦理兌領(lǐng)獎(jiǎng)手續(xù)的視為自動(dòng)放棄兌獎(jiǎng)資格，棄獎(jiǎng)的獎(jiǎng)項(xiàng)和獎(jiǎng)金自動(dòng)轉(zhuǎn)入下下期獎(jiǎng)池。

14.問(wèn)：到什么地方辦理兌獎(jiǎng)手續(xù)？

答：中獎(jiǎng)人應(yīng)當(dāng)?shù)酱筮B市地方稅務(wù)局票證管理所辦理兌獎(jiǎng)手續(xù)，咨詢(xún)電話(huà)：12366-2。

15.問(wèn)：辦理兌獎(jiǎng)手續(xù)需要攜帶哪些資料？

答：辦理兌獎(jiǎng)手續(xù)時(shí)應(yīng)當(dāng)攜帶下列證件資料：

（一）中獎(jiǎng)發(fā)票原件及復(fù)印件；

（二）與中獎(jiǎng)發(fā)票“付款方名稱(chēng)”欄一致的本人有效身份證明原件及復(fù)印件；

（三）中獎(jiǎng)人本人的銀行卡或存折原件及復(fù)印件；

（四）委托代理人有效身份證明原件及復(fù)印件；

（五）載明委托事項(xiàng)并由中獎(jiǎng)人本人簽字的授權(quán)委托書(shū)和公證部門(mén)出具的公證書(shū)原件及復(fù)印件。

復(fù)印件應(yīng)當(dāng)為A4紙一式一份，經(jīng)中獎(jiǎng)人或委托代理人當(dāng)場(chǎng)逐頁(yè)簽署“與原件相符”字樣并簽字壓印后，由大連市地方稅務(wù)局留存。

16.問(wèn)：有效身份證明是指哪些證件？

答：居民身份證、護(hù)照或者其他能證明身份的合法證件。

17.問(wèn)：有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金是否必須由本人辦理兌獎(jiǎng)手續(xù)？

答：有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金應(yīng)當(dāng)由中獎(jiǎng)人本人親自辦理兌獎(jiǎng)手續(xù)，如因特殊原因不能親自而委托代理人辦理的，應(yīng)當(dāng)由委托代理人提供載明委托事項(xiàng)并由中獎(jiǎng)人本人簽字的授權(quán)委托書(shū)、委托人身份證明和公證部門(mén)出具的公證書(shū)和其他相關(guān)資料。

18.問(wèn)：辦理兌獎(jiǎng)手續(xù)，提交各種資料后就能馬上領(lǐng)到有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金嗎？有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金是以什么形式發(fā)放？

答：中獎(jiǎng)人提供的兌獎(jiǎng)資料經(jīng)審核通過(guò)后，大連市地方稅務(wù)局在兌獎(jiǎng)期限結(jié)束后十個(gè)工作日內(nèi)發(fā)放獎(jiǎng)金，中獎(jiǎng)獎(jiǎng)金以銀行轉(zhuǎn)賬的形式發(fā)放。

19.問(wèn)：有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得是否需要繳納個(gè)人所得稅？

答：依據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅問(wèn)題的通告》（財(cái)稅〔2007〕34號(hào)）規(guī)定，大連市地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在支付有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金時(shí)，按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”項(xiàng)目和20%的稅率，全額征收個(gè)人所得稅，并向中獎(jiǎng)人開(kāi)具個(gè)人所得稅代扣代繳憑證。

20.問(wèn)：中獎(jiǎng)以后，不會(huì)有人泄露我的信息吧？

答：大連市地方稅務(wù)局將對(duì)中獎(jiǎng)人信息給予保密，未征得中獎(jiǎng)人同意不得向社會(huì)公開(kāi)或發(fā)布。

21.問(wèn)：什么樣的發(fā)票不予兌獎(jiǎng)？

答：具有下列情形的，不予兌獎(jiǎng)：

（一）空白發(fā)票、假發(fā)票、已聲明被盜、作廢、沖正和被沖正的發(fā)票；

（二）票面嚴(yán)重破損，票面內(nèi)容無(wú)法辨認(rèn)或有涂改痕跡的發(fā)票；

（三）未加蓋開(kāi)票單位“發(fā)票專(zhuān)用章”或加蓋的印章與發(fā)票領(lǐng)用單位或個(gè)人不符的發(fā)票；

（四）超過(guò)兌獎(jiǎng)期限的發(fā)票；

（五）發(fā)票填開(kāi)的付款方名稱(chēng)與兌獎(jiǎng)人有效身份證明姓名不一致的發(fā)票；

（六）未按規(guī)定項(xiàng)目填開(kāi)或填開(kāi)不規(guī)范的發(fā)票；

（七）大連市地方稅務(wù)局按照有關(guān)規(guī)定認(rèn)定不予兌獎(jiǎng)的其他情形的發(fā)票。

22.問(wèn)：消費(fèi)者怎么鑒定發(fā)票的真?zhèn)文兀?/p>

答：消費(fèi)者可選擇登陸大連地稅網(wǎng)站或撥打12366-2進(jìn)行發(fā)票真?zhèn)尾樵?xún)。從7月起，廣大消費(fèi)者還可以使用手機(jī)掃描二維碼進(jìn)行發(fā)票真?zhèn)尾樵?xún)。消費(fèi)者需要對(duì)發(fā)票進(jìn)行真?zhèn)舞b定的，可以向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)。消費(fèi)者如取得不予兌獎(jiǎng)情形發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)要求經(jīng)營(yíng)者重新開(kāi)具有效發(fā)票或向大連市地方稅務(wù)局舉報(bào)。

23.問(wèn)：收到一張《遼寧省大連市地方稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票》，但發(fā)票號(hào)碼、發(fā)票代碼和機(jī)打發(fā)票號(hào)碼、發(fā)票代碼不一致可以?xún)丢?jiǎng)嗎？

答：不能，這種發(fā)票屬于“未按規(guī)定項(xiàng)目填開(kāi)或填開(kāi)不規(guī)范的發(fā)票”，消費(fèi)者應(yīng)當(dāng)要求經(jīng)營(yíng)者重新開(kāi)具有效發(fā)票或向大連市地方稅務(wù)局舉報(bào)。

24.問(wèn)：有獎(jiǎng)發(fā)票搖獎(jiǎng)范圍和獎(jiǎng)項(xiàng)設(shè)置以后還會(huì)有什么變化嗎？

答：大連市地方稅務(wù)局將根據(jù)稅收征收管理工作的需要，適時(shí)調(diào)整有獎(jiǎng)發(fā)票搖獎(jiǎng)范圍和獎(jiǎng)項(xiàng)設(shè)置。

25.問(wèn)：消費(fèi)者取得的門(mén)票或者例如肯德基和麥當(dāng)勞的發(fā)票可以參加有獎(jiǎng)發(fā)票搖獎(jiǎng)嗎？房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)和車(chē)票可以參加嗎？

答：不可以。在《大連市地方稅務(wù)局有獎(jiǎng)發(fā)票管理辦法》中已經(jīng)明確規(guī)定了“在大連市行政區(qū)域內(nèi)，由個(gè)人消費(fèi)者合法取得，當(dāng)月已辦理交驗(yàn)手續(xù)的《遼寧省大連市地方稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票》和《遼寧省大連市地方稅務(wù)局通用定額發(fā)票》可以參與有獎(jiǎng)發(fā)票搖獎(jiǎng)?！毕M(fèi)者取得的門(mén)票或者是肯德基麥當(dāng)勞的發(fā)票屬于冠名發(fā)票，與《大連市地方稅務(wù)局銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票（自開(kāi)）》《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（自開(kāi)）》、國(guó)家稅務(wù)總局保留票種和客運(yùn)車(chē)船票一樣不在發(fā)票搖獎(jiǎng)范圍內(nèi)，因此不得參與搖獎(jiǎng)。

第五篇：河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知

河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知

冀地稅函[2005]216號(hào)

各市地方稅務(wù)局、省直屬征收局：

根據(jù)各地在企業(yè)所得稅征收管理中反映的問(wèn)題，經(jīng)省局研究，現(xiàn)將有關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題明確如下：

一、關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)收入的確認(rèn)問(wèn)題

（一）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)收入的確認(rèn)，是指已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的收入確認(rèn)。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)驗(yàn)收合格后，即作為完工。銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品收取的價(jià)款（包括定金）作為預(yù)售收入，開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后按照售房合同有關(guān)條款辦理移交手續(xù)后應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品未辦理移交手續(xù)前，所獲得的分期預(yù)收款，不適用《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]83號(hào)）第一條第（二）項(xiàng)的分期付款方式確認(rèn)收入的規(guī)定，不作為銷(xiāo)售收入處理，而應(yīng)作為預(yù)售收入計(jì)算預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，并入應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅。

（二）關(guān)于開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的出租、自用問(wèn)題

1．企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品臨時(shí)自用，以后用于出售的，在臨時(shí)自用期間，不視同銷(xiāo)售。臨時(shí)自用是指開(kāi)發(fā)產(chǎn)品使用期限不超過(guò)一年。具體判斷方法為：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)自用，且距開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工之日不滿(mǎn)一年。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品使用期限超過(guò)一年的，應(yīng)視同銷(xiāo)售。

2．國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[2003]83號(hào)文件中所指的臨時(shí)租賃，是指開(kāi)發(fā)產(chǎn)品使用期限不超過(guò)一年的租賃，超過(guò)一年的應(yīng)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，視同銷(xiāo)售。

3．開(kāi)發(fā)產(chǎn)品自用或轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的，在資產(chǎn)的稅務(wù)處理 中，應(yīng)按照視同銷(xiāo)售的價(jià)格計(jì)價(jià)，以后出售時(shí)再按銷(xiāo)售固定資產(chǎn)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

4．企業(yè)在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品立項(xiàng)時(shí)作為自用、經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的，可作為自建固定資產(chǎn)，不視同銷(xiāo)售，在資產(chǎn)的稅務(wù)處理中，按照實(shí)際發(fā)生的成本計(jì)價(jià)。

二、實(shí)行工效掛鉤辦法的國(guó)有企業(yè)，其應(yīng)付工資結(jié)余因改制而轉(zhuǎn)增資本公積金的部分，分別以下情況進(jìn)行處理：

（一）以前按提取數(shù)進(jìn)行工資扣除的國(guó)有企業(yè)，其用相應(yīng)的應(yīng)付工資結(jié)余轉(zhuǎn)增資本公積金的部分，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額，計(jì)征企業(yè)所得稅；

（二）按實(shí)發(fā)數(shù)進(jìn)行工資扣除的國(guó)有企業(yè)，其用應(yīng)付工資結(jié)余轉(zhuǎn)增資本公積金的部分，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，不計(jì)征企業(yè)所得稅。

三、納稅人發(fā)生的應(yīng)付福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)結(jié)余，不論其在賬務(wù)上如何進(jìn)行處理，均不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，不計(jì)征企業(yè)所得稅。

四、在實(shí)行縣、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）電力一體化管理的過(guò)程中，縣電力公司（局）無(wú)償接受的原鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）及以下電管所（農(nóng)電所）等農(nóng)村集體電力資產(chǎn)，應(yīng)視同接受捐贈(zèng)資產(chǎn)計(jì)價(jià)，并入應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅。接受方按無(wú)償接受的資產(chǎn)凈值計(jì)提的折舊，準(zhǔn)予扣除。

五、國(guó)有企業(yè)（包括國(guó)有控股企業(yè)）之間無(wú)償劃撥資產(chǎn)，劃撥方無(wú)償劃撥的資產(chǎn)，按其賬面凈值準(zhǔn)予扣除；接受方應(yīng)視同接受捐贈(zèng)資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)價(jià)，計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅。接受方按接受的資產(chǎn)凈值計(jì)提的折舊，準(zhǔn)予扣除。

六、企業(yè)產(chǎn)品取得“中國(guó)名牌”稱(chēng)號(hào)后，省、市、縣政府給予企業(yè)的獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)并入企業(yè)的收入總額計(jì)征企業(yè)所得稅。

七、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在房屋拆遷過(guò)程中，返還拆遷戶(hù)的面積內(nèi)的房屋，按房屋的市場(chǎng)價(jià)格確認(rèn)收入，并入應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅。

八、對(duì)實(shí)行核定征收的納稅人，其取得的除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的各種收入，如各種補(bǔ)貼收入、銀行存款利息收入等，均應(yīng)并入企業(yè)的收入總額，計(jì)征企業(yè)所得稅。

九、按現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，企事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)约霸诩夹g(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬(wàn)元以下的，暫免征收所得稅。上述年凈收入是指收入扣除成本費(fèi)用后的余額。

十、納稅人發(fā)生的存貨正常損耗，可參照行業(yè)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)自行扣除。

十一、納稅人投資成立全資子公司的，對(duì)投資資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估發(fā)生的減值可在投資企業(yè)扣除，成立的全資子公司可按資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值確認(rèn)計(jì)稅成本。

十二、納稅人按國(guó)家規(guī)定為其雇員繳納的工傷保險(xiǎn)基金、計(jì)劃生育保險(xiǎn)基金，準(zhǔn)予扣除。

十三、納稅人因意外生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)事故發(fā)生的損失，經(jīng)有權(quán)地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可在稅前扣除，支付的撫恤和補(bǔ)賠償金允許其在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)自行扣除。如果納稅人為其雇員繳納了工傷保險(xiǎn)，可先用工傷保險(xiǎn)基金支付，其差額由納稅人在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)自行扣除。

十四、納稅人在銷(xiāo)售產(chǎn)品、商品過(guò)程中發(fā)生的現(xiàn)金折扣，準(zhǔn)予扣除。

十五、納稅人支付的差旅費(fèi)補(bǔ)貼，同時(shí)符合下列條件的，準(zhǔn)予扣除：

（一）有嚴(yán)格的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度；

（二）有明確的差旅費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)；

（三）有合法有效憑證（包括企業(yè)內(nèi)部票據(jù)）。

十六、按現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，煤炭、礦山等采掘企業(yè)對(duì)井上固定資產(chǎn)和井下機(jī)器設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊，對(duì)井下建筑物（主要包括主井、副井、風(fēng)井、井底車(chē)場(chǎng)及運(yùn)輸大巷等）不提折舊。企業(yè)按噸產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)提取的維簡(jiǎn)費(fèi)，主要是用于礦山生產(chǎn)正常接續(xù)的開(kāi)拓延伸、技術(shù)改造等，以確保礦井持續(xù)穩(wěn)定和安全生產(chǎn)，提高效率。因此，對(duì)煤炭、礦山等采掘企業(yè)井下機(jī)器設(shè)備計(jì)提的折舊，準(zhǔn)予扣除。

十七、納稅人通過(guò)工商行政管理部門(mén)批準(zhǔn)的廣告公司制作廣告海報(bào)、宣傳單、燈箱及樓頂大型戶(hù)外廣告，且有廣告行業(yè)專(zhuān)用發(fā)票的，可作為廣告費(fèi)按規(guī)定的比例進(jìn)行扣除。不同時(shí)符合上述條件的，按業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行扣除。

十八、納稅人通過(guò)租賃互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)器空間建立網(wǎng)站，進(jìn)行自我宣傳所支付的費(fèi)用，按業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除規(guī)定進(jìn)行扣除；其通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)作為主要業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)銷(xiāo)售費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

十九、對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按預(yù)收款收入繳納的營(yíng)業(yè)稅、育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、預(yù)征的土地增值稅等，按照收入與費(fèi)用配比原則，在其對(duì)應(yīng)的預(yù)收賬款按規(guī)定轉(zhuǎn)作收入時(shí)，準(zhǔn)予扣除。

二十、納稅人按國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取的冶金礦山維簡(jiǎn)費(fèi)、煤礦維簡(jiǎn)費(fèi)、煤炭生產(chǎn)安全費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。具體為：

（一）冶金礦山維簡(jiǎn)費(fèi)

1．國(guó)有大中型冶金礦山企業(yè)18元/噸；

2．其他冶金礦山企業(yè)可根據(jù)自身?xiàng)l件在15至18元/噸的范圍內(nèi)自行確定，并報(bào)當(dāng)?shù)刂鞴艿囟悪C(jī)關(guān)備案。

（二）煤礦維簡(jiǎn)費(fèi)。企業(yè)根據(jù)原煤實(shí)際產(chǎn)量，每月按噸煤8.50元在成本中提取。

（三）煤炭生產(chǎn)安全費(fèi)用

1．大中型煤礦

⑴高瓦斯、煤與瓦斯突出、自然發(fā)火嚴(yán)重和涌水量大的礦井噸煤3至8元； ⑵低瓦斯礦井噸煤2至5元；

⑶露天礦噸煤2至3元。具體提取標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)在上述標(biāo)準(zhǔn)和范圍內(nèi)確定，并報(bào)當(dāng)?shù)刂鞴艿囟悪C(jī)關(guān)備案。

2．小型煤礦

⑴高瓦斯、煤與瓦斯突出、自然發(fā)火嚴(yán)重和涌水量大的礦井噸煤10元；

⑵低瓦斯礦井噸煤6元。

有關(guān)企業(yè)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，按現(xiàn)行國(guó)家煤炭工業(yè)礦井設(shè)計(jì)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；有關(guān)高、低瓦斯礦井和煤與瓦斯突出礦井的界定，按現(xiàn)行《煤礦安全規(guī)程》的規(guī)定執(zhí)行。

二

十一、納稅人用于捐贈(zèng)的扣除限額，按應(yīng)納稅所得額的規(guī)定比例計(jì)算。納稅人在進(jìn)行年終納稅申報(bào)時(shí)，可先按納稅調(diào)整前所得計(jì)算捐贈(zèng)扣除限額；之后，再在納稅申報(bào)表“其他納稅調(diào)整”欄目進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

二

十二、實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，其發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失、壞賬損失，不得扣除。

二

十三、從2006年1月1日起，各級(jí)地稅機(jī)關(guān)不再審批企業(yè)的各種費(fèi)用（包括購(gòu)銷(xiāo)費(fèi)用）包干事項(xiàng)，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，能出具合法有效憑證的，準(zhǔn)予扣除；不能提供相關(guān)合法有效憑證的，不得扣除。

二○○五年十一月二十八日