第一篇：淺議稅收委托代征工作（最終版）

淺議稅收委托代征工作

李德洪黎江梅

委托代征是指由稅務機關依法委托的單位或個人代理稅務機關和稅務人員進行稅款征收的活動。大力開展委托代征稅款,是新形勢下健全協(xié)稅護稅網絡，進一步推進社會綜合治稅的一個重要舉措。近年來，資興市局通過對林業(yè)、建材、農村零散稅收等大力推行委托代征方式，從而取得了明顯效果。結合資興市局的實踐，就如何進一步完善委托代征工作談點粗淺的看法。

一、資興市局推行委托代征方式取得的成效

（一）提高了稅源監(jiān)控力度。通過對個體零散稅收、農村邊遠地區(qū)和一些難以源控管的稅收以委托代征的形式征收，充分發(fā)揮全社會綜合治稅的力量，從而使稅收管理的深度和廣度不斷向多行業(yè)和征管盲區(qū)延伸，堵塞了零散稅收流失的漏洞。

（二）有效發(fā)揮了內部管理職能。委托代征工作的開展，實現(xiàn)了個體稅收管理由稅務部門單一管理向社會化管理的轉變，補充了個體稅收征管力量的不足，把稅收管理員從日常事務中解放出來，個體稅收管理員有更多的時間和精力開展稅源監(jiān)控、管戶巡查、日常檢查、發(fā)票管理、定額管理、建賬管理、納稅輔導等工作。

（三）方便了納稅人繳稅。實行委托代征，減化了辦稅手續(xù)，縮短了辦稅時間，而且提高了納稅人的納稅意識，使納稅人認識到納稅是無法躲避的事。

二、當前委托代征工作中存在的主要問題

（一）協(xié)稅護稅意識有待增強。《征管法》第五條規(guī)定：“地方各級人民政府應當依法加強對本行政區(qū)域內稅收征收管理工作的領導或

者協(xié)調，支持稅務機關依法執(zhí)行職務，依照法定稅率計算稅額，依法征收稅款。各有關部門和單位應當支持、協(xié)助稅務機關依法執(zhí)行職務?！痹趯嶋H中，有些單位因為利益等方面的因素拒絕為稅務部門委托代征稅款，稅務機關對此種情況無可奈何。

（二）代征對象范圍過窄?，F(xiàn)階段委托代征單位的管理重點是有稅務登記的、已進行定稅的正常納稅人，對無證照的經營戶則疏于管理。不少納稅人反映強烈，甚至認為稅務部門就管老實的，正常戶吃虧，不辦登記的倒不管。事實上的稅負不均導致納稅人心理不平衡，從而干擾和破壞了正常的稅收秩序，極大地挫傷了合法經營、依法納稅個體經營者的積極性。

（三）對委托代征的管理監(jiān)督滯后。稅務機關自身存在缺乏對代征單位和代征人員管理培訓重要性的認識，有簽完協(xié)議就萬事大吉的現(xiàn)象，稅法宣傳的實效性不強。特別是對受委托單位的檢查、評估等制度還不完善合理，稅務部門和代征單位以及納稅人之間都有相當?shù)木嚯x。缺乏對代征人員持證上崗等工作的管理考核，實際的監(jiān)督檢查力度不夠。

（四）委托代征人員素質良莠不齊。個別代征人員的綜合素質不高，不能起到較好的示范作用，阻礙了代征工作的順利完成，也可能影響稅務機關在公眾中的良好形象。有些單位對代征手續(xù)費的使用政策不明確，在某種程度上存在敷衍了事的情況，不利于充分發(fā)揮委托代征作用。

（五）代征單位難以做到稅收征管的一體化辦公。根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關法律法規(guī)的規(guī)定，代征單位只執(zhí)行征稅權，管理權、處理權、處罰權在稅務機關。由于全民納稅意識還不是很強，在執(zhí)行稅收政策的過程中經常會碰到一些困難和問題，如果事事

都等稅務機關來直接處理，勢必影響工作效果和工作效率，這種合法不合情的現(xiàn)狀阻礙了稅收征管的一體化進程。

三、進一步完善委托代征工作的幾點建議

（一）加大對委托代征工作的宣傳力度，把好輿論關。提高社會相關管理部門對委托代征工作重要性、必要性的認識是有效開展工作的前提條件。應建立健全與相關部門的聯(lián)席會議制度，定期通報征管工作進展情況，協(xié)調處理各類重大問題。進一步明確委托代征雙方的權利、義務，使代征單位及各協(xié)稅護稅組織對零散稅源積極管理，敢于管理，依法管理。對申報不實等違法情況通過多種形式向社會公布，使健全的組織機制成為營造和諧、法治和誠信納稅環(huán)境的有效保障。

（二）建立完善管理體制，把好制度關。稅收委托代征工作是按照稅法的規(guī)定實行的，涉及到稅務機關與基層黨政部門人員之間的一些關系，加之稅收委托代征工作具有非常復雜的、不可控的潛在因素存在，應建立健全管理機制，制訂出一整套行之有效的包括各個方面的管理制度，用以約束、激勵、管理代征人員的行為，杜絕偷、漏、跑、滴、拉稅現(xiàn)象的發(fā)生，以保證稅收委托代征工作沿著正確的方向順利推進。

（三）加強對代征單位和代征人員的資格審核，把好入口關。稅務機關選擇代征單位要慎重，要從其是否具有代征能力、內部管理是否規(guī)范等方面進行重點考察。同時，要對代征單位的代征人員進行資格審查，對代征人員有關情況特別是誠信程度全面調查了解，發(fā)現(xiàn)有明顯不具備代征人員基本條件或群眾反映信用度不高的人員，應及時建議被委托單位更換代征人員。

（四）完善委托代征協(xié)議，明確權利和義務，把好制度關。委托代征協(xié)議是稅務機關和代征單位開展委托代征工作的基礎，稅務機關和代

征單位要強化責任意識，認真制定和執(zhí)行委托代征協(xié)議。委托代征協(xié)議的重點是稅務機關和代征單位的權利、義務和違約責任。規(guī)范和完善委托代征協(xié)議，就是要按照權責對等的原則對稅務機關和代征單位的權利和義務，如代征稅款的解繳期限及違約責任、稅務機關的執(zhí)法權不能越位、及時兌現(xiàn)代征單位的手續(xù)費等內容，進一步明確和細化，使其具有可操作性，將雙方的行為制度化、規(guī)范化。

（五）定期檢查稅款代征情況，把好管理關。稅務機關要加強對代征單位的管理，定期或不定期地對代征工作開展情況進行檢查，以確保代征行為規(guī)范，代征稅款及時到位。在加強對代征單位代征稅款臺帳，代征單位是否及時解繳稅款，有無截留、挪用稅款檢查的基礎上，要重點對代征人員使用票證和解繳稅款情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。

（六）加強對代征人員的培訓輔導，把好業(yè)務關。代征人員不是專職稅收人員，理解和掌握稅收政策有限，容易造成錯征、混征、錯用稅率等現(xiàn)象，稅務機關要定期組織代征人員進行稅收政策學習，特別是將新稅收政策及時傳達到代征人員，確保稅收政策的正確執(zhí)行。同時，要注意輔導和督促代征人員正確使用和保管有關票證，減少失誤，防止涉稅違法犯罪行為發(fā)生。在代征過程中如果代征人員有交接情況，稅務機關還要做好監(jiān)交及接替人員的輔導和培訓工作，確保代征工作正常運行。

（作者單位：資興市局）

第二篇：關于零散稅收委托代征工作實施方案

武漢市漢陽區(qū)國家稅務局關于零散稅收委托代征工作實施方案（征求意見稿）

區(qū)局各單位：

為進一步加強依法治稅工作，充分發(fā)揮協(xié)稅護稅網絡作用，建立健全規(guī)范的稅收秩序，堵塞零散稅收征管的跑、冒、滴、漏，營造良好的稅收環(huán)境，根據區(qū)人民政府辦公室轉發(fā)漢陽區(qū)財源建設領導小組辦公室《關于做好零散稅收協(xié)助管理工作意見的通知》（陽政辦

[2010]78號）精神，現(xiàn)制定委托代征管理工作實施方案。

一、總體要求

零散稅收委托代征就是“政府主導，稅務牽頭，部門配合，社會參與”，依靠社會綜合管理資源，最終達到“降低征收成本，減少稅收流失，化解征納矛盾，改進稅收征管，促進國稅發(fā)展”的總體要求，并實現(xiàn)如下目標：一是分期分批將達到建賬標準的個體工商戶以及具備一定規(guī)模的專營店、精品店、超市的賬務管理，引導無條件配備會計人員的小型企業(yè)委托有代理記賬資質的中介機構代理記賬，達到規(guī)范稅收信息來源、促進企業(yè)健康發(fā)展、增加經濟稅源的目的；二是將個體大戶（月納增值稅額500元以上）的征收方式，分期分批由定期定額方式改為查賬征收方式，為納入一般納稅人管理奠定基礎；三是三年以內國稅部門負責征收管理的個體工商戶將全部實行查賬征收方式征收稅款，實行以風險管理為主線的稅源專業(yè)化管理模式，不斷拓展稅源管理的廣度和深度。

二、代征對象

按照零散稅收協(xié)助管理的總體要求和工作目標，區(qū)局確定年納稅額在1萬元以內，且征收方式采取定期定額形式征收的增值稅以及從事臨時經營應繳納的增值稅委托各街辦事處委托代征。凡符合建帳建制條件及實行查帳征的個體大戶（月納增值稅額500元以上戶），專賣店、品牌店、連鎖店以及建材家居、商城等具備集中收銀條件的封閉性賣場、專業(yè)市場內達到建賬標準個體經營戶暫不委托各街道代征管理范圍。

三、職責流程

（一）稅務機關工作職責

區(qū)局征管部門主要負責對代征對象稅源戶籍管控，對協(xié)稅人員在稅收法律、法規(guī)、規(guī)范性文件及業(yè)務知識等方面的培訓，保證協(xié)稅工作的正常開展；稅務所主要負責按照《零散稅收稅源戶管清冊》，在各街協(xié)稅辦的協(xié)助下，會同地稅局對個體工商戶逐戶核定納稅定額，一年一定；稅收管理員主要負責對委托代征的納稅人進行抽樣檢查或專項檢查并根據稅源戶管變化情況調整或者確認協(xié)稅對象，并對委托代征的納稅人違法行為進行違章處理。

（二）街道協(xié)稅組織工作職責

負責對委托代征的納稅人應納稅款進行催存催報催繳，運用協(xié)稅護稅平臺代征稅款；負責清理轄區(qū)內漏征漏管戶并督促將其納入協(xié)管范圍；負責對非正常戶加強監(jiān)控管理，及時將其納入正常戶范圍；負責稅源戶管異動情況的調查核實并將調查結果向主管稅務所報告。

（三）區(qū)政府財源辦工作職責

負責零散稅收協(xié)助管理的組織協(xié)調；負責監(jiān)督代征稅款按照國家規(guī)定的預算科目、預算級次繳入金庫；負責零散稅收協(xié)助管理工作的獎懲考核兌現(xiàn)；負責落實協(xié)稅工作的各項措施。

四、工作步驟

（一）開展戶管調查，摸清稅源底數(shù)

2010年9月底以前，各單位要組織人員對轄區(qū)內的個體經營戶（含漏征漏管戶）進行全面的調查摸底，將國稅部門負責征收管理的零散稅收逐戶登記造冊（零散稅收稅源戶管清冊）上報區(qū)局協(xié)稅護稅辦公室審核，由區(qū)財源辦、區(qū)國稅局、區(qū)地稅局會同各街道逐戶核實稅源戶管，共同確定協(xié)稅管理對象，國地稅相互交換漏征漏管信息。

（二）推動建賬管理，優(yōu)化稅源結構

各單位在開展戶管調查的過程中，要結合《漢陽區(qū)規(guī)范小型企業(yè)賬務管理實施方案》的要求，將符合建帳建制、查帳征收條件的個體工商戶以及專買店、品牌連鎖店、建材、家居、商城等專業(yè)市場經營戶分期分批納入規(guī)范賬務管理范圍，并實行查賬征收稅款的辦法，通過個體經營戶規(guī)范財務管理提高一般納稅人比重，不斷優(yōu)化稅源結構。同時，各單位要根據個體大戶生產經營發(fā)展情況，將三年內符合建賬建制條件從零散稅收中分離出來，暫不委托街道辦事處委托代征，該項工作于2010年10月31日前完成。

（三）核定納稅定額，確定協(xié)稅目標

主管稅務機關根據區(qū)局協(xié)稅辦公室確定的《零散稅收稅源戶管清冊》在協(xié)稅組織的協(xié)助下，國地稅分戶核定納稅定額（納稅定額一般

采取一年一定的方式，并采取一定形式進行公示，實行公開辦稅），逐戶下達《納稅定額核定通知書》，交由社區(qū)協(xié)稅護稅工作站工作人員送達給每一個納稅人。

主管稅務機關在納稅定額核定工作全部完成以后，按照街道匯總《零散稅收稅源戶管清冊》和《零散稅收納稅定額核定清冊》提交給街道協(xié)稅護稅組織，作為目標管理考核依據。

國地稅與各街道辦事處簽訂稅務部門統(tǒng)一制作的《協(xié)稅護稅協(xié)議書》及財源辦《協(xié)稅護稅目標考核責任書》，按照確定的協(xié)稅目標獎懲兌現(xiàn)。

（四）加強輔導培訓，規(guī)范代征行為

區(qū)局協(xié)稅辦公室組織各街道辦事處已聘請的協(xié)稅護稅管理人員進行上崗培訓。培訓結束后經考核合格的，由街道辦事處發(fā)給《零散稅收協(xié)稅護稅管理工作人員上崗證》，持證上崗。同時，區(qū)局協(xié)稅辦公室將配合地稅局制定《零散稅收協(xié)助管理工作操作程序》，為規(guī)范代征行為提供制度保障。

五、有關要求

（一）提高認識，加強領導

個體工商戶稅收遵從度有待全面提升，至少現(xiàn)在還無法邁過靠大量人力去管理龐大的個體戶稅收的階段，必須要調動社會管理的各部門、特別是借助長期與社區(qū)百姓打交道的基層街道，共同編織起協(xié)稅的網絡。按照區(qū)政府的要求，區(qū)局成立胡玉珊任組長，陳西祥總會計師任副組長，相關單位的主要為成員的專項工作領導小組，領導小

組下設協(xié)稅護稅辦公室，辦公室設在征管科，稅務所指派一名副所長參加街道協(xié)稅領導小組，負責對街道協(xié)稅人員進行崗前、業(yè)務知識的培訓以及零散稅收有關業(yè)務工作的指導；履行協(xié)稅范圍稅收的定稅、公示、抽樣檢查或專項檢查等職責；負責對納稅人違法行為的定性、處罰以及其它法定職權工作。各級領導要切實提高認識，加強委托代征工作的組織領導。

（二）周密布置，搞好配合零散稅收協(xié)助管理工作由地稅局主導，區(qū)局協(xié)稅護稅辦公室、各稅務所要全程參與協(xié)稅管理工作。配合地稅部門組建協(xié)稅護稅組織，培訓選拔協(xié)稅人員，核準協(xié)稅對象，確定協(xié)稅目標，參與制定協(xié)稅護稅操作程序及協(xié)稅人員管理考核辦法。

（三）穩(wěn)步推進，分步實施

根據地稅局協(xié)稅管理工作安排，采取“先試點，后推廣”的方法穩(wěn)步推進，分步實施。二橋街作為漢陽區(qū)試點街道率先推行零散稅收委托代征。五里稅務所、十里稅務所要根據協(xié)稅管理工作進程先行確定二橋街協(xié)稅管理對象，其它單位在總結二橋街經驗的基礎上，自2010年11月份開始實施，年底完成委托代征管理工作。

（四）落實責任，強化監(jiān)督

各單位要嚴格按照協(xié)稅工作的分工及職責要求，落實零散稅收管理責任，遵循個體稅收“三高一低”的要求，調動協(xié)稅組織的積極性，規(guī)范納稅定額核定程序，公平稅收負擔。凡稅額核定偏低，稅負不公的要予以糾正，依法履行定稅權、檢查權、處罰權。加強協(xié)稅護稅管

理工作的輔導、監(jiān)督和檢查，及時發(fā)現(xiàn)和制止擅自擴大協(xié)稅護稅范圍的行為。

（五）明確目標，嚴格考核

區(qū)局將根據零散稅收征管現(xiàn)狀確定協(xié)稅管理工作目標，重點考核稅源戶管、催存催報催繳、稅收收入增幅和代征行為規(guī)范。各稅務所要指定一名副所長定期對各街道辦事處協(xié)稅護稅工作站協(xié)稅管理工作進行抽查，詳細記錄抽查結果，作為協(xié)稅管理工作的考核依據，區(qū)局協(xié)稅辦公室要配合財源辦按照協(xié)稅考核指標嚴格考核，保障協(xié)稅代征管理工作有序開展。

2010年8月25日

附件：

武漢市國家稅務局個體零散稅收及專業(yè)市場稅收協(xié)稅護稅委托代征管理辦法（征求意見稿）

第三篇：市區(qū)委托代征工作現(xiàn)狀及稅收狀況分析

市區(qū)委托代征工作現(xiàn)狀及稅收狀況分析

隨著經濟稅源的發(fā)展，代征代扣稅款的范圍和規(guī)模逐漸擴大，目前煙臺市地稅局在芝罘區(qū)范圍共有委托代征單位268余戶；2007年代征代扣稅款12946萬元，占地稅收入征收總量的比重為4.98%。委托代征工作作為加強稅收征管的一項有效措施，隨著社會綜合治稅工作的全面深入開展，得到越來越廣泛的應用，既節(jié)省了稅收成本、堵塞了稅收漏洞，又為納稅人提供了方便快捷的服務。

一、委托代征工作及稅收狀況

目前煙臺市地稅局市區(qū)范圍征收分局2008年1-8月份代征代扣稅款為12499萬元，比上年增長30.89％，占地稅收入總量的比重為5.61%，其中營業(yè)稅代征稅款為8270萬元，比上年增長12.28％，占入庫營業(yè)稅收入總量的比重為10.07%；印花稅代征稅款為263萬元，比上年增長6.47％，占入庫印花稅收入總量的比重為9.07%；車船稅代征代扣稅款為1808萬元，比上年增長234.81％，占入庫車船稅收入總量的比重為81.25%；個人所得稅納稅保證金收入377萬元，比上年增長27.36%。

市直代征代扣營業(yè)稅情況統(tǒng)計表

針對代征代扣稅收占收入比重逐年增長的特點，煙臺市地稅局市直各部門主要開展了以下工作：

一是以綜合治稅為依托,全面加強重大建設項目稅收管理。今年以來，市局各征收分局堅持以社會綜合治稅為依托，以合同管理為核心，以息化網絡為支撐，全面加強重大建設項目地方稅收管理，紛紛成立重大建設項目管理辦公室，市、縣兩級抽調骨干人員成立了重大建設項目管理辦公室，對重大建設項目稅收實行由重大建設項目管理辦公室、基層管理分局、基層稅收管理員三級管理、三級聯(lián)動，并分別明確了各自的職責分工和管理規(guī)范，建立健全了全過程控管、全方位覆蓋的工作網絡，并取得了明顯的成效。

二是加強建筑業(yè)甲方供料稅收管理，推進建筑業(yè)稅收管理水平，促進代征代扣營業(yè)稅增收。各稅收管理分局對相關部門提供的建設項目立項、土地權屬確認、招投標合同、施工許可、建筑定額造價、工程撥款進度、竣工決算等信息進行采集、登記、比對、測算、分析，實現(xiàn)建筑項目的全過程監(jiān)控。主要做法是實施源泉控管，強化甲方供料管理的措施保障。完善“以票控稅”制度，對規(guī)模較大、財務核算健全的施工單位，認定為自開票納稅人，實行“票表比對”；對不符合條件的建筑企業(yè)由地稅部門代開建筑業(yè)發(fā)票，并對合同、材料對賬單、項目決算書等信息資料進行嚴格審核，確保征收稅款真實、準確、完整。

三是加強重點企業(yè)和重點行業(yè)代征代扣管理。市局直屬分局加強對煙臺市房產交易管理處稅收管理，1-8月份共代征各項稅收1074萬元。其中營業(yè)稅718萬元；個人所得稅75萬元。另外對房屋出租及個體裝修等稅收盲點聯(lián)合轄區(qū)街道辦事處等部門聯(lián)動，綜合整治，截至8月底，東山街道辦事處共代征房屋出租及裝修稅收28萬元。市局涉外分局切實提高對保險企業(yè)代征車船稅征收管理的能力。1-8月份，車船稅代征代扣稅款為1808萬元，比上年增長234.81％，占入庫車船稅收入總量的比重為81.25%；

二、委托代征及工作存在問題

但由于部分代征單位內部管理不規(guī)范、代征人員業(yè)務素質不高等原因，使委

托代征工作仍然存有一些不容忽視的問題，應切實加以改進。代征代扣企業(yè)填開稅票不規(guī)范、票款解報不及時、代征代扣信息不完整，信息傳遞手段落后、工作量大等問題；稅務部門由于無法掌握實時的代征代扣信息，對代征代扣企業(yè)缺乏監(jiān)督管理，不便于稅收征管和計劃分析調度。

一是代征稅款解繳不及時，存在占用挪用現(xiàn)象。目前法律法規(guī)對委托代征稅款沒有明確規(guī)定分稅種解繳稅款的方式、期限，稅務機關與代征單位簽訂的很多代征協(xié)議沒有明確委托代征人向稅務機關結報稅款的期限。即使有的根據情況規(guī)定了解繳稅款期限，也沒有嚴格要求，代征單位只要準時將稅款繳上就行，不存在拖欠問題，即使拖欠了，由于沒有法定的納稅期限，稅務機關也不便加收滯納金、罰款，這就造成有的代征單位存在占用代征稅款和稅款報結不及時現(xiàn)象。如個別代征單位征收稅款不開票或者開具稅票將收款日期延后，代征稅款賬戶不記帳，有的帳戶月末（年末）有余額，將代征稅款無償占用和挪作他用。

二是代征協(xié)議落實不到位，存在漏征漏管現(xiàn)象。個別代征單位存在為方便工作，變通委托代征協(xié)議規(guī)定代征稅款現(xiàn)象。具體表現(xiàn)為征收稅款隨意，征收稅款時擅自提高或降低稅率，在開具結算發(fā)票時執(zhí)行綜合稅率標準不統(tǒng)一，對業(yè)戶停歇業(yè)不按照稅務機關的要求控管等行為。由于委托代征的稅款大都是零星分散、易漏難征，稅務機關也難以查實，代征稅款不足額、征收稅額隨意、存在漏征漏管等情況在所難免。

三是內部管理不規(guī)范，存在稅務機關監(jiān)管難的問題。個別代征單位在執(zhí)行定額稅款征收時，在完稅證中體現(xiàn)的是月、季、半年稅額，沒有后續(xù)的征管臺賬，或代征臺帳雖有記錄也僅僅是征收稅款的記錄，對業(yè)戶的經營規(guī)模、經營狀況的變化不能如實反映。稅務部門對代征單位是否存在不征、少征稅款情況很難掌握控制，從而導致制約代征單位不力，喪失工作主動權。而且，實行代征管理的業(yè)戶多為零星分散、沒有固定場所，稅務機關很難建立與代征單位、納稅業(yè)戶規(guī)范的資料傳遞制度，缺少監(jiān)督監(jiān)控。

四是票證使用及保管不規(guī)范，容易造成錯票和票據丟失。代征單位代征人員素質參差不齊，個別人員責任心不強，代征單位在代開結算發(fā)票、填開完稅憑證時，項目填寫混亂、數(shù)字填寫隨意、大小寫混填，稅票不注明稅種、稅款開具日期和所屬日期不填或亂填，票據上亂寫亂劃，漏項漏填內容太多，票證管理不規(guī)范。有的代征單位內部代征人員流動性大，內部交接隨機完成，稅收票證、代征臺帳及有關代征報表資料沒有經過稅務機關嚴格審核、監(jiān)交，容易造成票證及有關數(shù)據資料的丟失。另外，代征單位結算發(fā)票、稅收票證全部在代征單位開據，有些代征單位沒有專門的票證庫，達不到“四防”標準，票據管理存在很大安全隱患。

三、采取措施

今年以來，市局成功開發(fā)了代征代扣管理軟件，有效地解決了上述的矛盾和問題。下一步的工作重點是如何將該軟件在全體代征代扣業(yè)戶中推行。截至8月底市區(qū)共有107戶安裝了該軟件，已有42戶企業(yè)利用該軟件進行了代征代扣開票工作。同時在市局協(xié)助下對房產交易部門和交通運管部門等特殊部門有針對性地開發(fā)了單獨的軟件，確保轄下代征代扣企業(yè)的工作全面納入管理，真正實現(xiàn)無縫隙覆蓋。

一是加強對代征單位和代征人員的資格審核，把好入口關。稅務機關選擇代征單位要慎重，要從其是否具有代征能力、內部管理是否規(guī)范等方面進行重點考察。同時，要對代征單位的代征人員進行資格審查，對代征人員有關情況特別是

誠信程度全面調查了解，發(fā)現(xiàn)有明顯不具備代征人員基本條件或群眾反映信用度不高的人員，應及時建議被委托單位更換代征人員。

二是完善委托代征協(xié)議，明確權利和義務，把好制度關。委托代征協(xié)議是稅務機關和代征單位開展委托代征工作的基礎，稅務機關和代征單位要強化責任意識，認真制定和執(zhí)行委托代征協(xié)議。委托代征協(xié)議的重點是稅務機關和代征單位的權利、義務和違約責任。規(guī)范和完善委托代征協(xié)議，就是要按照權責對等的原則對稅務機關和代征單位的權利和義務，如代征稅款的解繳期限及違約責任、稅務機關的執(zhí)法權不能越位、及時兌現(xiàn)代征單位的手續(xù)費等內容，進一步明確和細化，使其具有可操作性，將雙方的行為制度化、規(guī)范化。

三是定期檢查稅款代征情況，把好管理關。稅務機關要加強對代征單位的管理，定期或不定期地對代征工作開展情況進行檢查，以確保代征行為規(guī)范，代征稅款及時到位。在加強對代征單位代征稅款臺帳，代征單位是否及時解繳稅款，有無截留、挪用稅款檢查的基礎上，要重點對代征人員使用票證和解繳稅款情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。

四是加強對代征人員的培訓輔導，把好業(yè)務關。代征人員不是專職稅收人員，理解和掌握稅收政策有限，容易造成錯征、混征、錯用稅率等現(xiàn)象，稅務機關要定期組織代征人員進行稅收政策學習，特別是將新稅收政策及時傳達到代征人員，確保稅收政策的正確執(zhí)行。同時，要注意輔導和督促代征人員正確使用和保管有關票證，減少失誤，防止涉稅違法犯罪行為發(fā)生。在代征過程中如果代征人員有交接情況，稅務機關還要做好監(jiān)交及接替人員的輔導和培訓工作，確保代征工作正常運行。

煙臺市地稅局納稅服務中心 馬衛(wèi)東

第四篇：關于進一步加強個體稅收委托代征的思考

關于進一步加強個體稅收委托代征的思考

唐建紅

2009年以來，北湖區(qū)局建立了以街道辦事處為單位的委托代征協(xié)管站，對北湖市場等13個市場試行委托代征。全年征收稅款154萬元，實現(xiàn)上線納入綜合征管軟件235戶，同比正常稅收增長15%，零散稅收增長45%，率先在全市初步實現(xiàn)稅源管理社區(qū)化。但是，鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收委托代征工作尚未啟動，鄉(xiāng)鎮(zhèn)委托代征工作仍有潛力可挖。

一、個體稅收實施委托代征的必要性

（一）個體戶納稅意識普遍淡薄、遵從度低。從目前個體工商戶整體狀況看，存在經營地址分散、行業(yè)性質多樣、納稅意識薄弱的普遍現(xiàn)象。由于其經營特點、文化素質、納稅環(huán)境等多種因素的影響，個體工商戶按照《征管法》規(guī)范地進行稅務登記并按時納稅、配合征管的意識普遍比較淡薄。許多個體工商戶沒有把納稅當作生產經營所必須列支的剛性支出，而是當作彈性支出對待，因而如實申報納稅的很少，大部分只是按要求納稅。

（二）稅收管理員配備相對薄弱、力量不足。個體戶流動性較大，經營方式也千差萬別，其復雜的存在形式給日常征管工作帶來很多困難。雖然個體戶分布極其分散、戶數(shù)非常多，而其繳納稅款占全部稅收收入的比例卻很小。截止2009年底北湖區(qū)局個體戶共9900余戶，2009年共計繳納稅款余3844萬元。個體戶約占全局全部稅務登記戶的83％，繳納稅款僅占全局全部稅收收入的10%左右。加上五嶺稅務分局稅收管理員年紀普遍偏大，平均年齡高達48歲多，年紀最小的稅收管理員也有40歲，管理力量相對薄弱，管理難以到位。

（三）漏征漏管現(xiàn)象比較突出、難于制約。從近期街道個體戶清理來看，我們發(fā)現(xiàn)漏征漏管主要有以下幾種情況:

1、按規(guī)定辦理了工商營業(yè)執(zhí)照，由于不需要發(fā)票而不及時辦理稅務登記；

2、不如實申報納稅,采取虛假填報收入或虛假申請停歇業(yè)和隱瞞實際經營收入等手段逃避納稅義務；

3、利用起征點政策認為自己是未達起征點而拒不辦理稅務登記證。加上征收機關受征管力量的制約，對個體稅源的核定、征收、檢查等各項工作不夠深入和細化，粗放的管理手段與復雜的稅源情況不相適應，也造成了監(jiān)控能力不足的管理漏洞。

（四）協(xié)稅護稅網絡不完善。國稅、地稅、工商等相關個體管理職能部門各自為政，信息不能充分共享，相互之間缺乏有效的溝通合作機制，未能從源頭上形成良好的協(xié)稅護稅網絡，更沒有形成有效的聯(lián)合執(zhí)法機制，導致個體工商戶漏征漏管戶增多，削弱了征管基礎。

（五）當前的社會信用制度不完善。當前的社會信用制度不完善，監(jiān)控機制不健全，社會上存在大量的灰色經濟和不規(guī)范的現(xiàn)金交易，國家稅款容易造成流失。就個體經濟而言，個體稅源的多樣性、流動性、隱蔽性越來越突出，稅源此消彼長、變化迅速，掌控難度大大增加，地稅機關依靠自身力量難以實現(xiàn)有效管理。因此，推行委托代征方式，協(xié)同社會各部門綜合治稅是國稅的必然選擇。

二、個體稅收實施委托代征的優(yōu)點

（一）方便納稅人，便于稅法宣傳，增強個體戶納稅意識。從北湖區(qū)局試行的市場個體稅收委托代征來看，委托代征有效地節(jié)約了納稅人的辦稅成本和時間，極大地方便了納稅人。通過與街道辦事處的幾次聯(lián)合整治，個體稅收的征管有了明顯加強，納稅人普遍反映個體稅收管理比以前規(guī)范了，稅收宣傳增多了，與他們的溝通更多了，增強了他們的納稅意識。通過構建并科學運行社會化委托代征模式，獲得了區(qū)政府、財政和納稅人的普通好評，取得了理想效果。

（二）可有效緩解稅務征收人員緊張的矛盾。實行委托代征后，原由基層稅務機關直接辦理的個體稅收業(yè)務，如個體稅款征收、日常催報催繳、漏征漏管戶的清理、巡查等日常事務性工作大多由委托代征單位直接操作處理，分局主要從事對這些業(yè)務的后臺監(jiān)管、指導和定額稅款核定等關鍵工作的處理，把干部從大量的事務性工作中解脫出來，騰出精力抓重點難點工作，從而減輕了征收機關的工作壓力，人手緊缺的矛盾得到有效緩解。

（三）有效消除征管盲點，有利于堵塞征管漏洞。通過個體漏征漏管戶的清理和日常巡查工作，個體稅務登記率上升，對原來一些無證戶、小型農貿市場等管理盲點，分局與代征單位可視具體情況進行聯(lián)手清理，從而有效地消除稅款漏征的隱患。

（四）減輕稅收成本，提高工作質量。一支專業(yè)的委托代征隊伍，增強了個體稅收征管力量，個體戶的開業(yè)、變更、停業(yè)、復業(yè)、注銷和日常巡查等工作可以落到實處，確保工作質量的提高；委托代征人員的工資在委托代征手續(xù)費中列支，國稅局無需增加開支，節(jié)約了征收成本。

（五）營造公平競爭的環(huán)境。通過委托代征，可改變以前各部門分散管理、各自為政、力量薄弱的局面，形成齊抓共管、溝通協(xié)作的工作氛圍。區(qū)政府借助這支力量治理當?shù)亟洕刃颍瑢Α搬斪討簟闭山M織工商、稅務、公安、城管等部門協(xié)同作戰(zhàn)，形成了威懾力，通力及時查處，可公平稅負，維護正常的稅收秩序，促進個體經濟的健康發(fā)展。

三、進一步加強個體稅收委托代征的建議

（一）盡快拓展CTAIS的應用，實現(xiàn)國、地稅部門之間，以及國、地稅與委托代征單位計算機聯(lián)網，信息共享。針對稅收信息化建設不斷

推進和規(guī)范委托代征的要求，應盡快將CTAIS的接口應用于地稅、工商等單位，為委托代征工作提供有力的信息支撐。在條件允許的情況下，實現(xiàn)從外網上CTAIS，達到建立國稅、工商、銀行、公、檢、法、質檢、監(jiān)察等部門信息共享網絡，實現(xiàn)信息資源的共享，通過運用聯(lián)合信息管理系統(tǒng)，提高委托代征工作的效率和質量，防止不廉行為的發(fā)生。

（二）加強部門之間，特別是國地稅之間溝通。由于各部門的利益目標不完全一致，對委托代征的必要性認識還不夠統(tǒng)一，取得的效果也不盡相同。委托代征的成功與否很大程度上取決于政府的支持和各部門的配合。個體稅收委托代征工作開始時間不長，部門單位難免會遇到許多問題或困難。應該加強部門之間，特別是國地稅之間的溝通，及時交流經驗。

（三）規(guī)范委托代征行為，加強對委托代征單位的監(jiān)督協(xié)調，提高工作效能。嚴把工作質量關，規(guī)范委托代征行為。征管科應指定專人負責個體稅收委托代征單位人員的業(yè)務輔導、監(jiān)督協(xié)調。做到對委托代征單位和委托代征人員的監(jiān)督管理和日常業(yè)務輔導，牢牢把握委托代征工作的主動權，防止“一放就亂”現(xiàn)象的發(fā)生。個體戶從稅務登記到入庫稅款的所有征管信息數(shù)據都應導入稅務征管軟件，與稅務部門實現(xiàn)實時傳輸，真實反映委托代征的征管面貌。稅務部門要從過程到結果進行全程監(jiān)控，隨時掌握委托代征工作的動態(tài)，堅決防止個體戶征管信息自成體系，實行“體外循環(huán)”，避免出現(xiàn)違規(guī)操作行為。同時，代征過程中要做到登記到戶、定額到戶、開票到戶，切實避免“包稅”現(xiàn)象。只有按章辦事，依法行政，才能確保委托代征工作規(guī)范高效運行。

（四）對委托代征單位充分授權，提高工作效率，方便納稅人。委托代征單位不具備執(zhí)法主體資格，代征人員只能從事非執(zhí)法崗位工作。從權力與責任對等理論上講，一方面要準確界定委托代征人員工作職

責、工作要求；另一方面不能放松對個體稅務責任區(qū)管理員的工作要求和質量考核，堅持責任層層分解和落實，抓好整個個體稅收征管隊伍的建設。

（五）建立代征人員考核培訓制度，加強人員配備和業(yè)務培訓，強化隊伍建設。為了維護國稅的形象，必須建立健全考核培訓機制，組織代征人員進行業(yè)務培訓和政策輔導，并按照代征人員的實績進行測評考核，實行淘汰制，凡不符合要求的堅決予以辭退或調整，確保代征人員的隊伍素質。公開聘用熱愛稅收事業(yè)、政治業(yè)務素質高、工作能力強的委托代征人員，不合格的隨時解聘，不搞終身制。

（六）獎懲及時到位。首先是定期向代征單位劃撥代征稅款手續(xù)費，財力結算的到位，才能充分激發(fā)代征單位的積極性和主動性。然后是代征單位要加強日?？己撕湍杲K考評，對工作成績突出的給予表彰和獎勵。對代征人員徇私舞弊、玩忽職守、故意刁難納稅人的，除對其進行經濟處罰外，情節(jié)嚴重的，稅務機關可提請辭退。

（作者單位：北湖區(qū)局）

第五篇：委托代征協(xié)議

附件

3委 托 代 征 協(xié) 議

穗地稅代征字[2008] 號

甲方（委托單位）：乙方（受托單位）：廣州市地方稅務局

地址：地址：

廣州市吉祥路46號

法定代表人：羅與洪法定代表人:

稅務登記號：

聯(lián)系電話：聯(lián)系電話：

根據《中華人民共和國合同法》和廣州市人民政府《印發(fā)廣州市城鎮(zhèn)老年居民養(yǎng)老保險試行辦法的通知》（穗府辦

[2008]48號），及其他有關法律、法規(guī)的規(guī)定，廣州市地方稅務局（甲方）委托（乙方）代征廣州市城鎮(zhèn)老年居民養(yǎng)老保險費（簡稱：居民養(yǎng)老費）。經甲、乙雙方協(xié)商現(xiàn)就代征事宜達成如下協(xié)議：

一、操作規(guī)程

第一條 乙方應開發(fā)相應的計算機軟件并與甲方實現(xiàn)網絡連通，按雙方約定的時間、頻率接收甲方傳送的居民養(yǎng)老費征收信息，確保代征居民養(yǎng)老費工作順利開展。

第二條 甲方定時將委托代征居民養(yǎng)老費的征收信息、指令以電子數(shù)據方式按雙方認可的格式通過專線傳送給乙方。

第三條 乙方根據甲方提供的電子數(shù)據進行代征，于收款次日（節(jié)假日順延，下同）按雙方約定的時間將代征費款的明細、匯總數(shù)據、繳費人名稱、繳費賬號等電子數(shù)據發(fā)送給甲方核對，如有不符，雙方應及時找出原因進行更正、調整，使總數(shù)與明細數(shù)相符。

第四條 乙方應在銀行支行開立歸集賬戶作為辦理居民養(yǎng)老費代征、劃解業(yè)務的專用賬戶，該賬戶只限于歸集代征的居民養(yǎng)老費。乙方應嚴格該歸集賬戶的管理，除按規(guī)定將代征的居民養(yǎng)老費劃解到市財政局城鎮(zhèn)老年居民養(yǎng)老保險費財政專戶外，該歸集賬戶只收不支。

第五條 乙方應為繳費人提供以下繳費方式：

（一）自動劃賬。繳費人簽訂《委托銀行自動劃賬繳納廣州市社會保險費授權書》（簡稱：授權書）。乙方按照甲方提供的居民養(yǎng)老費應征數(shù)進行劃扣，扣款成功后應在儲蓄卡明細清單或存折摘要欄標識“居民養(yǎng)老”或“居養(yǎng)”。

（二）柜臺繳費。乙方根據繳費人提供的《廣州市城鎮(zhèn)老年居民養(yǎng)老保險個人征繳核定單》與甲方傳送的電子數(shù)據核對，無誤后進行代征，同時向繳費人開具代收費憑證（見附件1），如核對后發(fā)現(xiàn)有差異的，應告知繳費人向原居民養(yǎng)老費登記點查詢（繳費賬戶的資料以乙方收集的為準）。

（三）其他方式。乙方應不斷完善繳費方式，提供包括自助終端、電話銀行、手機銀行、網上銀行等其他繳費服務。

第六條 乙方應在每月25日（含）前，到甲方申報（上月2

4日至本月23日）代征的居民養(yǎng)老費，申報后根據甲方出具的劃解憑證，將代征的費款劃解到城鎮(zhèn)老年居民養(yǎng)老保險費財政專戶中；在申報代征的居民養(yǎng)老費的同時，乙方應將當月重復征收或因其他原因發(fā)生錯征的居民養(yǎng)老費情況填寫《20___年___月社會保險費重征費明細表》（見附件2）給甲方。

第七條 乙方必須在每月25日前編制（上月24日至本月23日）《____________銀行代征收社會保險費匯總申報表》（見附件3）和當月銀行對賬單，送甲方核對、備案。

第八條 乙方在代征過程中同繳費人發(fā)生爭議時，應在當日內告知甲方，并配合甲方處理，乙方不得對繳費人進行處罰。

第九條 繳費人如發(fā)現(xiàn)多征、錯征等情形的，由繳費人到乙方辦理繳費確認手續(xù)，乙方確認后開具《廣州市社會保險費繳費證明》（見附件4）給繳費人到原居民養(yǎng)老費登記點申請辦理退費。

二、權利與義務

第十條 甲方應對提交給乙方代征居民養(yǎng)老費業(yè)務的電子數(shù)據及相關資料的規(guī)范性、合法性及準確性負責，但繳費人的居民養(yǎng)老費的繳費賬號由乙方負責維護。乙方對甲方提供的數(shù)據負有保密責任，未經甲方同意，乙方及其工作人員均不得向第三方泄露相關數(shù)據及資料。

第十一條 乙方提供給甲方的居民養(yǎng)老費的實征數(shù)據，應真實反映每天客戶繳費記錄，不能人為修改。居民養(yǎng)老費扣賬結果以乙方的扣賬數(shù)據為準。核對發(fā)現(xiàn)有錯誤交易，須經甲、乙雙方核實后方可進行調賬。

第十二條 甲、乙雙方在履行合約期間均應遵循國家有關法

律、法規(guī)、的規(guī)定，同時也要遵守稅務機關、中國人民銀行及其屬地分行和銀行監(jiān)督管理委員會的有關業(yè)務規(guī)定。

第十三條 乙方根據甲方提供的電子數(shù)據代征居民養(yǎng)老費業(yè)務。由于甲方數(shù)據有誤等原因造成的損失或與客戶發(fā)生的糾紛，由甲方負責向客戶解釋和做出必要處理，乙方應給予積極協(xié)助。由于乙方操作有誤等原因造成的損失或與客戶發(fā)生的糾紛，由乙方負責向客戶解釋和做出必要處理，甲方應給予積極協(xié)助。無論發(fā)生何種情況，甲、乙雙方均應遵循對繳費人負責和盡最大努力提供優(yōu)質服務的原則，督導有關部門和工作人員相互配合，妥善處理發(fā)生的問題。

第十四條 甲方指定廣州市越秀區(qū)地方稅務局（地址：廣州市越秀區(qū)詩書路9號）作為居民養(yǎng)老費業(yè)務的主辦單位，負責與乙方進行日常工作的聯(lián)系，及時處理日常工作中出現(xiàn)的問題；乙方指定其支行（地址：）作為受甲方委托代征居民養(yǎng)老費業(yè)務的主辦行，與廣州市越秀區(qū)地方稅務局進行日常工作的聯(lián)系，及時處理日常工作中出現(xiàn)的問題。

第十五條 代征居民養(yǎng)老費的手續(xù)費，按每成功代征一筆居民養(yǎng)老費支付人民幣2元手續(xù)費。

第十六條 代征手續(xù)費的結算: 乙方在每年5月31日和11月3日向甲方提出支付手續(xù)費申請，甲方核實無誤后，將手續(xù)費劃入乙方賬戶（賬戶名稱、開戶銀行、銀行賬號在支付手續(xù)費申請中列明）。

乙方不得坐支居民養(yǎng)老費支付代征費款手續(xù)費。

第十七條 在辦理本業(yè)務時，乙方不得以委托代征居民養(yǎng)老費為理由向繳費人收取任何費用。

第十八條 居民養(yǎng)老費以繳費人自愿繳納為原則，乙方不負責居民養(yǎng)老費的督促、追繳工作、退費工作。

第十九條 甲方應對乙方的代征工作進行指導。因國家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的廢止或修改，致使本協(xié)議失效或部分失效時，甲方負有及時書面通知乙方并要求修改協(xié)議的責任。

第二十條 乙方不能將居民養(yǎng)老費的代征工作委托給第三方，甲方有權隨時檢查乙方代征工作的情況。

三、協(xié)議違約、變更和終止

第二十一條 違約責任

（一）甲方違反本協(xié)議，乙方有權單方面終止本協(xié)議，并按照有關法律規(guī)定要求甲方履行義務。

（二）乙方逾期解繳費款的，甲方從滯納之日起按日加收滯納費款總額萬分之一的違約金，如遇不可抗力的情況除外。

（三）乙方違反本協(xié)議，甲方有權單方面終止本協(xié)議，視情況適當扣減手續(xù)費，依法追究乙方的違約責任。

（四）因乙方責任造成費款損失，由乙方負責全額賠償。第二十二條 本協(xié)議未盡事宜，由雙方協(xié)商確定。協(xié)商不成的，守約方可依照《中華人民共和國合同法》的有關規(guī)定追究違約方的責任，任何一方均有權向合同簽訂地的人民法院提起訴訟。

第二十三條 本協(xié)議自甲、乙雙方簽字、蓋章之日起生效，有效期為一年，期滿若雙方無異議可自動順延一年。若任何一方要求終止或修改本協(xié)議，應提前一個月以書面形式通知對方。

本協(xié)議一式四份，甲、乙雙方各執(zhí)兩份。

附件：

1.代 收 費 憑 證

2.20___年___月社會保險費重征費明細表

3.____________銀行代征收社會保險費匯總申報表

4.廣州市社會保險繳費證明

甲方（蓋章）乙方（蓋章）

（或授權代表人）（或授權代表人）2008 年月日2008 年月日

簽約地點：廣州市 法定代表人法定代表人