第一篇：委托代征概念

什么是委托代征

委托代征是指由稅務機關依法委托的單位或個人代理稅務機關和稅務人員進行稅款征收的活動。

《稅收征管法實施細則》第四十四條規(guī)定：“稅務機關根據有得于稅收控管和方便納稅的原則，可以按照國家有關規(guī)定委托有關單位和人員代征零星分散和異地繳納的稅收，并發(fā)給委托代征證書。受托單位和人員按照代征證書的要求，以稅務機關的名義依法征收稅款，納稅人不得拒絕；納稅人拒絕的，受托代征單位和人員應當及時報告稅務機關?！边@一規(guī)定是對《稅收征管法》第二十九條“除稅務機關、稅務人員以及經稅務機關依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外，任何單位和個人不得進行稅款征收活動”的具體落實。

委托代征的原則

(一)有利于稅收控管的原則

保證國家稅收及時足額入庫是稅務機關的最高宗旨，也是稅收法律、行政法規(guī)得到公平、有效執(zhí)行的根本標準。實施委托代征的重要原則就是便于控制稅源或減少稅收成本，防止稅款流失。

（二）方便納稅的原則

提供優(yōu)質服務，方便納稅人依法納稅，降低稅收征收成本是國際稅收發(fā)展趨勢。由于我國幅原遼闊，交通不便，加之有些納稅人經營規(guī)模較小，納稅額低，納稅人每次到稅務機關報稅的時間成本和資金成本都比較高，因此，稅務機關根據便利納稅的原則，可以依法委托網點分布廣、深入到邊遠地區(qū)、通訊設施或計算機聯(lián)網好、業(yè)務密切相關的郵政、銀行及交通管理等部門代征稅款。

委托代征的范圍和程序

(一)委托代征的范圍

并不是所有稅收都可以委托給其他單位和個人代征，根據《稅收征管法》及其實施細則的規(guī)定，可能委托代征的稅收有兩類：一是零星分散的稅收，如儲蓄存款利息所得個人所得稅(以下簡稱利息稅)，盡管利息稅收入不是一個小數目，但對具體的納稅人而言，每一筆存款的利息稅都不多，而且存款提取的時間隨機性很大，因此。該稅種委托給儲蓄機構代征，在納稅人取款時征收，既方便納稅人，又大大節(jié)約稅務機關的征收成本。二是異地征收的稅款。將異地征收的稅款委托代征，既可以解決稅務機關管理矛盾，納稅人又不必為稅收事項而跨區(qū)勞頓。

(二)委托代征的程序

稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定明確委托代征的范圍、具體稅種、稅目及稅收政策。

稅務機關根據委托代征的范圍，考察受托單位和人員是否具備受托代征稅款的能力、素質等，確定受托代征單位和人員，并與受托單位和人員簽訂《委托代征稅款協(xié)議書》。《委托代征稅款協(xié)議書》明確稅務機關與委托代征單位及人員的權利和義務，載明委托代征稅款的稅種、委托代征范圍和權限、違約責任等。稅務機關臥清況發(fā)生變化，可單方解除協(xié)議，但受托代征方不能單方解除協(xié)議，委托方應發(fā)給受托方《委托代征稅款證書》。

稅收委托代征的法律特征

（一）委托代征必須經稅務機關許可；

（二）委托代征必須是稅務機關依照法律、行政法規(guī)規(guī)定來進行委托代征。

（三）委托代征必須是稅務機關依照法律、行政法規(guī)規(guī)定的范圍內來委托稅務機關以外的單位和個人實施稅款征收活動，而不是稅務機關本身去直接實施稅款征收活動。

第二篇：委托代征協(xié)議

附件

3委 托 代 征 協(xié) 議

穗地稅代征字[2008] 號

甲方（委托單位）：乙方（受托單位）：廣州市地方稅務局

地址：地址：

廣州市吉祥路46號

法定代表人：羅與洪法定代表人:

稅務登記號：

聯(lián)系電話：聯(lián)系電話：

根據《中華人民共和國合同法》和廣州市人民政府《印發(fā)廣州市城鎮(zhèn)老年居民養(yǎng)老保險試行辦法的通知》（穗府辦

[2008]48號），及其他有關法律、法規(guī)的規(guī)定，廣州市地方稅務局（甲方）委托（乙方）代征廣州市城鎮(zhèn)老年居民養(yǎng)老保險費（簡稱：居民養(yǎng)老費）。經甲、乙雙方協(xié)商現(xiàn)就代征事宜達成如下協(xié)議：

一、操作規(guī)程

第一條 乙方應開發(fā)相應的計算機軟件并與甲方實現(xiàn)網絡連通，按雙方約定的時間、頻率接收甲方傳送的居民養(yǎng)老費征收信息，確保代征居民養(yǎng)老費工作順利開展。

第二條 甲方定時將委托代征居民養(yǎng)老費的征收信息、指令以電子數據方式按雙方認可的格式通過專線傳送給乙方。

第三條 乙方根據甲方提供的電子數據進行代征，于收款次日（節(jié)假日順延，下同）按雙方約定的時間將代征費款的明細、匯總數據、繳費人名稱、繳費賬號等電子數據發(fā)送給甲方核對，如有不符，雙方應及時找出原因進行更正、調整，使總數與明細數相符。

第四條 乙方應在銀行支行開立歸集賬戶作為辦理居民養(yǎng)老費代征、劃解業(yè)務的專用賬戶，該賬戶只限于歸集代征的居民養(yǎng)老費。乙方應嚴格該歸集賬戶的管理，除按規(guī)定將代征的居民養(yǎng)老費劃解到市財政局城鎮(zhèn)老年居民養(yǎng)老保險費財政專戶外，該歸集賬戶只收不支。

第五條 乙方應為繳費人提供以下繳費方式：

（一）自動劃賬。繳費人簽訂《委托銀行自動劃賬繳納廣州市社會保險費授權書》（簡稱：授權書）。乙方按照甲方提供的居民養(yǎng)老費應征數進行劃扣，扣款成功后應在儲蓄卡明細清單或存折摘要欄標識“居民養(yǎng)老”或“居養(yǎng)”。

（二）柜臺繳費。乙方根據繳費人提供的《廣州市城鎮(zhèn)老年居民養(yǎng)老保險個人征繳核定單》與甲方傳送的電子數據核對，無誤后進行代征，同時向繳費人開具代收費憑證（見附件1），如核對后發(fā)現(xiàn)有差異的，應告知繳費人向原居民養(yǎng)老費登記點查詢（繳費賬戶的資料以乙方收集的為準）。

（三）其他方式。乙方應不斷完善繳費方式，提供包括自助終端、電話銀行、手機銀行、網上銀行等其他繳費服務。

第六條 乙方應在每月25日（含）前，到甲方申報（上月2

4日至本月23日）代征的居民養(yǎng)老費，申報后根據甲方出具的劃解憑證，將代征的費款劃解到城鎮(zhèn)老年居民養(yǎng)老保險費財政專戶中；在申報代征的居民養(yǎng)老費的同時，乙方應將當月重復征收或因其他原因發(fā)生錯征的居民養(yǎng)老費情況填寫《20___年___月社會保險費重征費明細表》（見附件2）給甲方。

第七條 乙方必須在每月25日前編制（上月24日至本月23日）《____________銀行代征收社會保險費匯總申報表》（見附件3）和當月銀行對賬單，送甲方核對、備案。

第八條 乙方在代征過程中同繳費人發(fā)生爭議時，應在當日內告知甲方，并配合甲方處理，乙方不得對繳費人進行處罰。

第九條 繳費人如發(fā)現(xiàn)多征、錯征等情形的，由繳費人到乙方辦理繳費確認手續(xù)，乙方確認后開具《廣州市社會保險費繳費證明》（見附件4）給繳費人到原居民養(yǎng)老費登記點申請辦理退費。

二、權利與義務

第十條 甲方應對提交給乙方代征居民養(yǎng)老費業(yè)務的電子數據及相關資料的規(guī)范性、合法性及準確性負責，但繳費人的居民養(yǎng)老費的繳費賬號由乙方負責維護。乙方對甲方提供的數據負有保密責任，未經甲方同意，乙方及其工作人員均不得向第三方泄露相關數據及資料。

第十一條 乙方提供給甲方的居民養(yǎng)老費的實征數據，應真實反映每天客戶繳費記錄，不能人為修改。居民養(yǎng)老費扣賬結果以乙方的扣賬數據為準。核對發(fā)現(xiàn)有錯誤交易，須經甲、乙雙方核實后方可進行調賬。

第十二條 甲、乙雙方在履行合約期間均應遵循國家有關法

律、法規(guī)、的規(guī)定，同時也要遵守稅務機關、中國人民銀行及其屬地分行和銀行監(jiān)督管理委員會的有關業(yè)務規(guī)定。

第十三條 乙方根據甲方提供的電子數據代征居民養(yǎng)老費業(yè)務。由于甲方數據有誤等原因造成的損失或與客戶發(fā)生的糾紛，由甲方負責向客戶解釋和做出必要處理，乙方應給予積極協(xié)助。由于乙方操作有誤等原因造成的損失或與客戶發(fā)生的糾紛，由乙方負責向客戶解釋和做出必要處理，甲方應給予積極協(xié)助。無論發(fā)生何種情況，甲、乙雙方均應遵循對繳費人負責和盡最大努力提供優(yōu)質服務的原則，督導有關部門和工作人員相互配合，妥善處理發(fā)生的問題。

第十四條 甲方指定廣州市越秀區(qū)地方稅務局（地址：廣州市越秀區(qū)詩書路9號）作為居民養(yǎng)老費業(yè)務的主辦單位，負責與乙方進行日常工作的聯(lián)系，及時處理日常工作中出現(xiàn)的問題；乙方指定其支行（地址：）作為受甲方委托代征居民養(yǎng)老費業(yè)務的主辦行，與廣州市越秀區(qū)地方稅務局進行日常工作的聯(lián)系，及時處理日常工作中出現(xiàn)的問題。

第十五條 代征居民養(yǎng)老費的手續(xù)費，按每成功代征一筆居民養(yǎng)老費支付人民幣2元手續(xù)費。

第十六條 代征手續(xù)費的結算: 乙方在每年5月31日和11月3日向甲方提出支付手續(xù)費申請，甲方核實無誤后，將手續(xù)費劃入乙方賬戶（賬戶名稱、開戶銀行、銀行賬號在支付手續(xù)費申請中列明）。

乙方不得坐支居民養(yǎng)老費支付代征費款手續(xù)費。

第十七條 在辦理本業(yè)務時，乙方不得以委托代征居民養(yǎng)老費為理由向繳費人收取任何費用。

第十八條 居民養(yǎng)老費以繳費人自愿繳納為原則，乙方不負責居民養(yǎng)老費的督促、追繳工作、退費工作。

第十九條 甲方應對乙方的代征工作進行指導。因國家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的廢止或修改，致使本協(xié)議失效或部分失效時，甲方負有及時書面通知乙方并要求修改協(xié)議的責任。

第二十條 乙方不能將居民養(yǎng)老費的代征工作委托給第三方，甲方有權隨時檢查乙方代征工作的情況。

三、協(xié)議違約、變更和終止

第二十一條 違約責任

（一）甲方違反本協(xié)議，乙方有權單方面終止本協(xié)議，并按照有關法律規(guī)定要求甲方履行義務。

（二）乙方逾期解繳費款的，甲方從滯納之日起按日加收滯納費款總額萬分之一的違約金，如遇不可抗力的情況除外。

（三）乙方違反本協(xié)議，甲方有權單方面終止本協(xié)議，視情況適當扣減手續(xù)費，依法追究乙方的違約責任。

（四）因乙方責任造成費款損失，由乙方負責全額賠償。第二十二條 本協(xié)議未盡事宜，由雙方協(xié)商確定。協(xié)商不成的，守約方可依照《中華人民共和國合同法》的有關規(guī)定追究違約方的責任，任何一方均有權向合同簽訂地的人民法院提起訴訟。

第二十三條 本協(xié)議自甲、乙雙方簽字、蓋章之日起生效，有效期為一年，期滿若雙方無異議可自動順延一年。若任何一方要求終止或修改本協(xié)議，應提前一個月以書面形式通知對方。

本協(xié)議一式四份，甲、乙雙方各執(zhí)兩份。

附件：

1.代 收 費 憑 證

2.20___年___月社會保險費重征費明細表

3.____________銀行代征收社會保險費匯總申報表

4.廣州市社會保險繳費證明

甲方（蓋章）乙方（蓋章）

（或授權代表人）（或授權代表人）2008 年月日2008 年月日

簽約地點：廣州市 法定代表人法定代表人

第三篇：委托代征協(xié)議書

附件1

委托代征協(xié)議書

稅委〔

〕

號

甲方（委托單位）： 地 址：

乙方（受托單位、組織或個人）： 地 址：

法定代表人（負責人）姓名（選填）：

乙方或乙方法定代表人（負責人）居民身份證號碼：

為加強稅收征收管理，保障國家稅收收入，做好代征稅款工作，甲、乙雙方經協(xié)商于 年 月 日簽訂如下委托代征協(xié)議。

一、甲方依據《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》《合同法》及《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關規(guī)定，委托乙方代征稅款。

二、本協(xié)議規(guī)定，由乙方代征以下稅款：

（一）代征稅種及附加：

（二）代征范圍：

（三）計稅依據及稅率：

（四）代征期限：

三、本協(xié)議規(guī)定，乙方票、款結報繳銷期限和額度為：

四、甲方的權利和義務：

（一）甲方應遵守國家法律、行政法規(guī)、規(guī)章關于委托代征的規(guī)定，有責任對乙方代征工作進行指導。并依法向乙方支付代征手續(xù)費，甲方支付代征手續(xù)費的標準為已解繳代征稅款的 %。

（二）甲方應依法及時向乙方提供代征稅款所需要的稅收票證。

（三）因國家稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章的廢止或修訂致使本協(xié)議失效或部分失效時，甲方負有及時通知乙方并要求終止協(xié)議的責任。

（四）甲方有權檢查乙方代征稅款的情況。

五、乙方的權利和義務：

（一）乙方應當遵守國家法律、行政法規(guī)、規(guī)章關于委托代征的規(guī)定，按照本協(xié)議規(guī)定的稅種及附加、范圍、標準、期限代征稅款，并依法收取甲方支付的代征手續(xù)費。

（二）乙方應當依法及時足額解繳稅款，做到稅收票證開具金額與結報稅款一致。

（三）乙方在代征過程中遇納稅人拒絕納稅的，應在24小時內報告甲方，由甲方依法處理。乙方不得對納稅人實施稅款核定、稅收保全和稅收強制執(zhí)行措施，不得對納稅人進行行政處罰。

（四）乙方應當按照稅務機關的票證管理規(guī)定，領取、保管、開具、結報繳銷有關憑證。

（五）代征稅款時，應向納稅人開具甲方提供的稅收票證。

六、違約責任：

（一）甲方違反本協(xié)議，乙方有權按照本協(xié)議或者有關法律規(guī)定要求甲方履行義務，有權依法提起民事訴訟。

（二）乙方違反本協(xié)議，甲方有權按照本協(xié)議或者有關法律規(guī)定要求乙方履行義務，并可以根據實際情況選擇單方面終止協(xié)議。

（三）因乙方責任未征或少征稅款的，甲方應向納稅人追繳稅款，并可向乙方按日加收未征少征稅款萬分之五的違約金，但乙方將納稅人拒絕繳納等情況自納稅人拒絕之時起24小時內報告甲方的除外。乙方違規(guī)多征稅款的，由甲方承擔相應的法律責任，并責令乙方立即退還，稅款已入庫的，由甲方按規(guī)定辦理退庫手續(xù)；乙方違規(guī)多征稅款致使納稅人合法權益受到損失的，由甲方賠償, 甲方擁有事后向乙方追償的權利。乙方違規(guī)多征稅款而多取得代征手續(xù)費的，應當及時退回。

（四）乙方未按規(guī)定期限解繳稅款的，由甲方責令限期繳納，并可從稅款滯納之日起按日加收未解繳稅款萬分之五的違約金。

（五）乙方造成印有固定金額的稅收票證損失的，應當按照票面金額賠償；未按照規(guī)定領取、保管、開具、結報繳銷稅收票證的，甲方有權根據情節(jié)輕重，扣減代征手續(xù)費。

七、有下列情形之一的，委托代征協(xié)議提前終止：

（一）因國家稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章等規(guī)定發(fā)生重大變化，需要終止協(xié)議的；

（二）甲方被撤銷主體資格的；

（三）乙方發(fā)生合并、分立、解散、破產、撤銷或者因不可抗力發(fā)生等情形，需要終止協(xié)議的；

（四）乙方有弄虛作假、故意不履行義務、嚴重違反稅收法律法規(guī)的行為，或者出現(xiàn)其他嚴重違反協(xié)議的行為；

（五）甲方認為需要終止協(xié)議的其他情形。

終止委托代征協(xié)議的，乙方應自委托代征協(xié)議終止之日起5個工作日內，向甲方結清代征的稅款，繳銷代征業(yè)務所需的稅收票證和發(fā)票。甲方應當收回《委托代征證書》，結清代征手續(xù)費。

八、乙方不得將其受托代征稅款事項再行委托其他單位、組織或人員辦理。

九、本協(xié)議未盡事宜，按照相關法律、行政法規(guī)規(guī)定處理。

十、本協(xié)議有效期限為 年 月 日至 年 月 日。

十一、本協(xié)議書一式三份，甲方二份，乙方一份。

甲方（簽章）乙方（簽章）

協(xié)議簽定日期： 年 月 日 協(xié)議簽定日期： 年 月 日 法定代表人：（簽字）法定代表人：（簽字）

第四篇：委托代征協(xié)議書(地稅)

委托代征協(xié)議書

甲方（委托單位）： 地址：

法定代表（負責人）姓名：

乙方（受托單位）： 地址：

法定代表（負責人）姓名（選填）：

為加強稅收征收管理，保障國家稅收收入，做好代征稅款工作，經甲、乙雙方協(xié)商簽訂如下委托代征稅協(xié)議。

一、甲方依據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的有關規(guī)定，委托乙方代征稅款。

二、本協(xié)議規(guī)定，由乙方代征以下稅款：

（一）代征稅種及附加：城市維護建設稅、教育費附加和甘肅省教育費附加。

（二）代征范圍：征收增值稅的地方附加。

（三）計稅依據及稅率：

1、城市維護建設稅：實際繳納增值稅的7%；

2、教育費附加：實際繳納增值稅的3%；

3、甘肅省教育費附加：實際繳納增值稅的2%。

（四）代征期限：2015年**月**日至2018年*月*日。

三、本協(xié)議規(guī)定，乙方代征稅（費）繳銷期限和額度為：30天、10萬元。

四、甲方的權利和義務：

（一）甲方應遵守國家法律、行政法規(guī)、規(guī)章關于委托代征的規(guī)定，有責任對乙方代征工作進行指導。并依法向乙方支付代征手續(xù)費，甲方支付代征手續(xù)費的標準為已解繳代征稅款的***%。

（二）因國家稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章的廢止或修訂致使本協(xié)議失效或部分失效時，甲方負有及時通知乙方并要求終止協(xié)議的責任。

（三）甲方有權檢查乙方代征稅款的情況。

五、乙方的權利和義務：

（一）乙方應當遵守國家法律、行政法規(guī)、規(guī)章關于委托代征的規(guī)定，按照本協(xié)議規(guī)定的稅種及附加、范圍、標準、期限代征稅款，并依法收取甲方支付的代征手續(xù)費。

（二）乙方應當依法及時足額解繳稅款，做到稅收票證開具金額與結報稅款一致。

（三）乙方在代征過程中遇納稅人拒絕納稅的，應在24小時內報告甲方，由甲方依法處理。乙方不得對納稅人實施稅款核定、稅收保全和稅收強制執(zhí)行措施，不得對納稅人進行行政處罰。

（四）代征稅款時，應向納稅人開具甲方提供的稅收票證。

六、違約責任：

（一）甲方違反本協(xié)議，乙方有權按照本協(xié)議或者有關法律規(guī)定要求履行義務，有權依法提起民事訴訟。

（二）乙方違反本協(xié)議，甲方有權按照本協(xié)議或者有關法律規(guī)定要求乙方履行義務，并可以根據實際情況選擇單方面終止協(xié)議。

（三）因乙方責任未征或少征稅款的，甲方應向納稅人追繳稅款，并可向乙方按日加收未征少征稅款萬分之五的違約金，但乙方將納稅人拒絕繳納等情況自納稅人拒絕之時起24小時內報告甲方的除外。乙方違規(guī)多征稅款的，由甲方承擔相應的法律責任，并責令乙方立即退還，稅款已入庫的，由甲方按規(guī)定辦理退庫手續(xù)；乙方違規(guī)多征稅款致使納稅人合法權益受到損失的，由甲方賠償，甲方擁有事后向乙方追償的權利。乙方違規(guī)多征稅款而多取得代征手續(xù)費的，應當及時退回。

（四）乙方未按規(guī)定期限解繳稅。由甲方責令限期繳納，并可從稅款滯納之日起按日加收未解繳稅款萬分之五的違約金。

七、有下列情形之一，委托代征協(xié)議提前終止：

（一）因國家稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章等規(guī)定發(fā)生重大變化，需要終止協(xié)議的；

（二）甲方被撤銷主體資格的；

（三）乙方發(fā)生合并、分立、解散、破產、撤銷或者因不可抗力發(fā)生等情形，需要終止協(xié)議的；

（四）乙方有弄虛作假、故意不履行義務、嚴重違反稅收法律法規(guī)的行為，或者出現(xiàn)其他嚴重違反協(xié)議的行為；

（五）甲方認為需要終止協(xié)議的其他情形。

終止委托代征協(xié)議后，乙方應自委托代征協(xié)議終止之日起5個工作日內，向甲方結清代征的稅款。甲方應當收回《委托代征證書》，結清代征手續(xù)費。

八、乙方不得將其受托代征稅款事項再行委托其他單位、組織或人員辦理。

九、本協(xié)議未盡事宜、按照相關法律、行政法規(guī)規(guī)定處理。

十、本協(xié)議有效期限為2015年*月*日至2018年*月*日。

十一、本協(xié)議書一式三份，甲方二份，乙方一份。

甲方（簽章）乙方（簽章）

協(xié)議簽定日期： 年 月 日 協(xié)議簽定日期： 年 月 日

第五篇：委托代征通知

關于明確新的起征點政策執(zhí)行后稅款繳納相

關事項的通知

尊敬的納稅人！

財政部65號令要求：從2011年11月1日起，增值稅未達起征點幅度調整到5000—20000元，具體幅度由各省制定。由于目前我省尚未明確起征點幅度，對12月份個體納稅造成一定影響，現(xiàn)將有關事項明確如下：

一、月核定稅額在600元（不含600）以下的個體工商戶，12月10日以前，暫時不要到各辦事處（管委會）繳納稅款，等待通知，12月15日前仍未通知的，按照國家政策免征稅款，不再到代征點繳納；

二、月核定稅款在600元（不含600）以下，但本月開票金額或本月收入超過20000元的，不要在辦事處代征點繳納稅款，要到國稅局各個辦稅服務廳申報全部收入繳納稅款；

三、為盡可能地做好服務工作，請留下您的聯(lián)系方式，以便于我們通知；

四、月核定稅額在600元（含600）以上的納稅人，可按照以前的征收方式到辦事處代征點繳納稅款；

五、按照國家稅務總局16號令《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》的要求，個體工商戶應如實、主動向稅務機關申報其開票收入和不開票收入，應申報而未申報的，稅務機關一旦查實，將取消其未達起征點資格，并追繳未達起征點免稅期間的所有稅款。

xxx國家稅務局

x年x月x日