第一篇：市場商貿企業(yè)稅收征管的調研思考

一、市場商貿企業(yè)的特點

作為商貿企業(yè)集中經營的代表，**塑料化工交易市場自2005年開業(yè)以來，進場的經營戶越來越多，歷經2年多的發(fā)展，已經初具規(guī)模，形成的銷售也逐年遞增，在發(fā)展中反應出了市場商貿企業(yè)一些共性特點，主要體現(xiàn)在：

（一）商貿企業(yè)集中，產品結構復雜，銷售收入巨大

目前，塑化市場有經營戶那一世小說網 穿越小說網 言情小說網 免費小說網近280戶，普遍是一般納稅人商貿企業(yè)，經營戶增加速度明顯，07年底比2007年初增加近80戶；市場內經營戶容納量大，一期房產可注冊經營戶門面超過1000戶，08年市場方二期房產交付使用后，商貿企業(yè)納稅人將進一步增加。

塑化市場在開辦之初，旨在把塑料、化工行業(yè)集中經營成市，但隨著招商深入，市場內逐漸增加了鋼材、礦石、電子等行業(yè)，而且，塑料、化工行業(yè)招商之初本來分類就細，大類有化工原輔料、塑料原料、助劑、塑料制品、塑料機械、塑模具技術設備、橡膠及橡膠制品等，小類細分有幾千個品種，同類品種也有不同產地不同品質不同品牌之分，加上后來進場的鋼材（管）、礦石等行業(yè)，商貿企業(yè)產品的結構就顯得十分復雜。

07年市場所有納稅人銷售收入超過106億元，08年1—4月已申報銷售收入40.34億元；07年戶均銷售3700萬元，單戶納稅人開票銷售超過億元的納稅人07年有21戶，08年1-4月已經銷售過億元的納稅人有 8戶，銷售規(guī)模越來越大。另外，08年1-4月銷售收入超過3000萬的企業(yè)更多。受銷售的影響，經營戶開票量逐年增加，特別是各種限額的專用發(fā)票使用量增加趨勢明顯，2006年市場各類增值稅專用發(fā)票開票量有36000份，到07年統(tǒng)計已經達70600份之多，預計08年增值稅專用發(fā)票開票量將達到100000份左右。

（二）交易方式特殊，倉儲地與經營地背離，場內商貿企業(yè)注冊資金少，實體條件差

市場內部做化工產品經營的企業(yè)，交易化工產品依托“化工產品行情網”（張家港），行情的瞬息萬變使得經營戶交易方式與傳統(tǒng)買賣產品方式不同，而且，業(yè)戶經營的產品特別是液體化工產品由于市場方不具備存儲條件，使得經營戶倉儲地與實際經營地背離，有些倉儲遠在外省市。

很大一部分場內經營的納稅人登記之初注冊資金只在一般納稅人認定條件線上，經營中相互拆借資金量大，場內很多經營戶的生存主要靠不斷促進資金周轉來維持；這些也使經營戶的經營場所基本條件僅以滿足辦公需要，雖然由于近來呈現(xiàn)本地經營戶取代外地經營戶跡象（創(chuàng)辦之初市場內主要以浙江籍經營為主），但“一張臺子一張凳，一部電話一臺電腦打天下”的局面沒有徹底改變。

（三）市場平均稅收負擔率低

由于“行情網”使得化工產品進價透明，用戶企業(yè)也充分掌握上游產品價格，市場內經營戶產品進銷差價極低，使得增值稅稅收負擔率低。經統(tǒng)計，07年全年市場內經營戶增值稅稅收負擔率在0.26%左右，如加入所得稅入庫因素，07年稅收負擔率也不超過0.35%，08年一季度增值稅稅收負擔率測算為0.22%，遠低于理論稅收負擔率。

正是因為這種集中成市、專票使用量大、行業(yè)特殊、產品結構復雜、交易方式特殊、稅收負擔率普遍低、貨物銷售發(fā)出地與經營地不一致等特點，給市場的國稅征管帶來了很大的困難和風險，當前稅收管理方式和手段不能使管理真正深入，稅收管理員征管壓力大，管理責任重。

二、加強市場商貿企業(yè)稅收征管的建議

（一）建立納稅人稅收狀態(tài)征管文檔，隨時掌握納稅人變動情況

根據市場商貿企業(yè)特點，建立《市場商貿企業(yè)稅收征管基本情況表》、《新辦企業(yè)辦稅進度表》兩表，把稅收管理員需要重點掌握的情況以兩表形式確定，隨時查閱?！妒袌錾藤Q企業(yè)稅收征管基本情況表》主要包含：稅號、企業(yè)名稱、納稅人類型、轄屬市場、注冊經營地址、實際經營地址、企業(yè)固定電話、法人代表、實際經營人、財務人員、辦稅人員及其聯(lián)系電話、所得稅征收方式、是否防偽稅控企業(yè)、防偽稅控開票方式、增值稅專用發(fā)票開票限額、是否網上申報、是否網上認證、是否外地法人代表、是否代理記賬、是否區(qū)外經營、是否輔導期、法人代表戶籍地等項目，基本涵蓋商貿企業(yè)納稅人的基本情況和重要特征；《新辦企業(yè)辦稅進度表》除了包含企業(yè)基本情況，企業(yè)名稱、稅號、法人代表、聯(lián)系電話、辦稅人員、聯(lián)系電話外，其新辦登記時還有一些特殊項目和提醒，如：受理日期、稅種登記認定工作流、所得稅征收方式工作流、稅款劃解賬號報告、納稅人信息補錄、一般納稅人預認定、輔導期起訖日期、防偽稅控共享發(fā)行、購票行政許可工作流、供票資格認定工作流、開票最高限額、網上認證全部登記記錄，這樣，能促進稅收管理員對商貿企業(yè)納稅人基本登記和征管狀態(tài)及時掌握，把握稅源管理事項進度。

（二）圍繞專業(yè)發(fā)票加強調查職能，降低執(zhí)法風險

稅源管理重點應圍

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第二篇：某市房地產市場稅收征管調研報告

近年來，**地區(qū)房地產行業(yè)迅猛發(fā)展，促進了當地經濟發(fā)展和稅收增長，但是，通過我們檢查發(fā)現(xiàn)，房地產行業(yè)存在需要資金量大，經營周期長，預收預付賬款多，經營方式多樣等經營特點，由此，也隱藏著一些問題，針對存在的問題，如何進一步加強稅務管理，堵塞漏洞，探討如下：

一、存在的問題

（一）企業(yè)之間合作建房不按規(guī)定申報納稅。目前房地產行業(yè)己形成多種開發(fā)形式，有一部分房地產開發(fā)企業(yè)以轉讓部分房屋的所有權為代價，換取部分土地的使用權，形成所謂的合作建房或名義上的代建房。按照稅法規(guī)定，合作建房的雙方均發(fā)生了銷售行為，應分別交納銷售房地產和轉讓無形資產的相關稅收，應該申報納稅。但在實際生活中，合作雙方常常不申報納稅。瞞報了這部分銷售收入，偷逃了稅款。

（二）以開發(fā)房屋抵頂所欠建筑商款項，不入帳，不做收入。只在企業(yè)內部財務報表中體現(xiàn)，致使企業(yè)少計了應稅收入，少繳納了企業(yè)所得稅。以房屋抵頂拆遷戶補償費、銀行借款本息、支付工程款、獲取土地使用權等不計收入，偷逃企業(yè)所得稅。

（三）銷售款長期不結轉或少結轉收入。房地產開發(fā)商長期將銷售款、預收定金、房屋配套費等掛在“其他應收款”、“其他應付款”等往來帳上，不與帳面的成本、費用配比結算，造成帳面無應稅所得或虧損，或者以實際收到款項確定收入實現(xiàn)，偷逃企業(yè)所得稅。分期收款銷售，不按照合同約定的時間確認收入，以未清算、未決算為由拖延繳納企業(yè)所得稅。

（四）無正當理由以明顯偏低的價格銷售開發(fā)產品，從而達到少繳營業(yè)稅和企業(yè)所得稅的目的。虛開發(fā)票減少計稅依據，實現(xiàn)“雙偷”。房地產開發(fā)企業(yè)依銷售不動產發(fā)票開具金額確定售房收入繳納營業(yè)稅，土地增值稅所得稅等稅收，購房者以銷售不動產發(fā)票開具金額繳納契稅后，辦理《房屋所有權證》，可見銷售不動產發(fā)票開具金額是雙方繳納稅款的計稅依據，故雙方協(xié)議少開或不開銷售不動產發(fā)票，實現(xiàn)所謂“雙贏”，實則是實現(xiàn)應納稅款的“雙偷”。

（五）代收款項偷逃稅。將在銷售房產時一起收取的管道燃氣初裝費、有線電視初裝費不按價外費用申報繳納營業(yè)稅，所得稅。將收取的拆遷安置補償費列“其他應付款”，年末不申報納稅。

（六）“收入實收不轉”直接抵減應付工程款，偷逃稅款。房地產開發(fā)企業(yè)因施工方延誤工期等原因收取的罰款收入及投資方對應由房地產開發(fā)企業(yè)轉付施工方優(yōu)良工程及提前竣工獎勵收入不通過“營業(yè)外收入”科目核算，而直接抵減應付工程款，從而減少會計利潤偷逃企業(yè)所得稅。

（七）與關聯(lián)方企業(yè)之間互轉收入和費用。與關聯(lián)方企業(yè)之間，特別是同一地址辦公的關聯(lián)企業(yè)之間，由于業(yè)務往來頻繁，利益關系密切，互轉收入和費用存在著很強的可操作性和隱蔽性，導致企業(yè)最終多計費用或少計收入，偷逃稅款。

（八）多列預提費用。一些企業(yè)采用“預提費用”、“待攤費用”帳目調整當期利潤。特別是預提“公共配套”費用數額大，在配套工程完工驗收之后不及時結轉配套工程成本，對多提費用的余額不及時調整、沖減商品房成本，而是長期滾動使用，減少應納稅所得額，甚至有的企業(yè)在配套工程完工驗收之后仍繼續(xù)計提或重復計提“預提費用”，借以偷逃稅款。

（九）虛列或者虛增成本費用，偷逃企業(yè)所得稅。具體表現(xiàn)為：（1）將完工與未完工的項目混在一起，造成完工項目成本虛增；（2）將開發(fā)項目之外的道路鋪設、小區(qū)綠化等工程成本列入開發(fā)成本。自用房產開發(fā)成本不從“開發(fā)產品”轉到“固定資產”，而是計入對外銷售商品房成本，偷逃企業(yè)所得稅。（3）多列利息支出和經營費用。（4）擴大拆遷安置補償面積，減少可售面積，多結轉經營成本。

二、加強房地產行業(yè)稅收管理的對策和建議

（一）摸清與房地產開發(fā)項目的相關信息。有針對性的對房地產行業(yè)開發(fā)項目、開發(fā)地段、完工情況、銷售情況等進行外圍的調查摸底。并對其售樓處進行調查，向售樓處的工作人員了解被調查企業(yè)整個樓座的建筑總面積、已售數量、最低售價、預付款比例等內容，推算出企業(yè)的銷售收入和應預繳的所得稅數額。

（二）建立涉稅信息傳遞和協(xié)作機制，全面掌握房地產企業(yè)的第一手基礎信息資料。一是建立與房管、規(guī)劃、建設、金融等部門信息溝通制度，全面掌握房地產開發(fā)企業(yè)的立項、開工日期、預計完工日期、建筑面積、銷售進度、現(xiàn)金流量和預收房款情況、已交付產權情況等各種信息，力求通過信息交換和分析比對，最大限度地掌握有關涉稅信息。二是加強信息分析比對，對差異戶進行實地核查，及時發(fā)現(xiàn)和解決漏征漏管問題。三是加強信息交換，進一步了解掌握房地產項目開發(fā)的經營規(guī)律，進而準確審核納稅申報資料，強化控管。

（三）加強銀行賬戶預收款和關聯(lián)方等信息的監(jiān)控。爭取銀行部門的合作，對設立的預

售房款賬戶進行有效監(jiān)控，掌握銷售收入情況，實現(xiàn)源頭控管。通過實地調查了解等方式，及時掌握樓盤銷售的進度，加強對售樓情況的適時監(jiān)控，保證銷售信息、預收房款真實、準確，確保稅款及時、足額入庫。到企業(yè)關聯(lián)方進行走訪調查，了解關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來關系，看其收入、費用的劃分是否合理、合法。

（四）加強對虧損、微利和低價出售等疑點

納稅戶的重點檢查。用房地產抵付各種應付款項（包括以房抵債，以完工房地產抵付借款、銀行貸款，抵付回租租金，換取其他單位、個人的非貨幣資產、抵付各種應付的建筑安裝工程款、廣告支出和其他支出，抵付職工獎勵支出等等）、以低價銷售給內部職工等應作為重點檢查對象，對不符合查賬征收條件的，嚴格按所得稅核定征收辦法核定稅款征收。

第三篇：稅收征管人性化思考

稅收征管“人性化”問題思考

孝感市國家稅務局

隨著時代的發(fā)展和人們生活節(jié)奏的加快，人性化已滲透到社會生活的方方面面，商品設計、商業(yè)營銷、工商管理等日趨人性化，人們對“人性化”的要求也越來越高。如何把“人性化”納入稅收征管活動中，以提高服務質量，提高征管水平，緩和征納矛盾，實現(xiàn)稅收征收管理的順利開展，保障稅款及時足額地繳入國庫，本文試圖對此作點粗淺的探討。

一、稅收征管“人性化”的理論基礎

1、心理學基礎。20世紀50-60年代在美國興起人本主義心理學，以馬斯洛、羅杰斯等人為代表的人本主義心理學派，形成心理學的第三思潮。馬斯洛提出“需要層次理論”，認為人類價值體系存在五個層次的需要：即自我實現(xiàn)的需要、尊重的需要、社交的需要、安全的需要、生理的需要。并認為人的需要是對人的行動產生激勵的主要原因和動力。我們根據需要的對象，可以把需要分為物質需要和精神需要。納稅人（特指涉稅自然人，下同）作為生物有機體，同時又是社會的成員，履行納稅義務的同時，也有種種需要，既有物質的，如享受稅收優(yōu)惠，減少納稅費用等，也有精神的，如需要被尊重、理解、關懷，希望自己的納稅行為為社會所承認等，而且納稅人的這些需要同樣對其納稅行動產生激勵。

2、管理學基礎。以人為本是現(xiàn)代管理學的趨勢。當代西方管理理論與管理學派的形成經過三個階段：一是把人看成機器一樣的工具，看成“經濟人”，過分強調物質刺激。這是上世紀初所形成的以泰羅等人為代表的古典管理理論。二是注意到人是“社會人”，側重研究人的需求、行為的動機、人際關系和對人的激勵等，主張通過多種方式激勵人的積極性。這是上世紀二十年代形成的行為科學理論。三是戰(zhàn)后出現(xiàn)的以廣泛運用數學方法和計算機為特征的管理科學理論，人們曾經預想，新技術和現(xiàn)代管理方法的大量應用，人在經濟活動中的作用將會下將。恰恰相反，新的階段，管理思想對人的認識有了升華。提出了以人為本的管理觀念，并積極推行以人為中心的管理，提出了個性需求和1

精神健康的理論，提出了更多依靠人的自我指導、自我控制以及順應人性的管理等一系列新觀念、新思想。在稅收征收管理活動中，納稅人既是征管對象，也是納稅主體，我們不能把他們視為納稅的“機器”，也不能僅僅把他們當作單純的被管理者，而是要充分重視其納稅主體地位，在稅收征管中發(fā)揮其主觀能動性，依靠其自我指導、自我控制，把稅收征管推向一個順應人性管理的新階段。

3、傳統(tǒng)“人本”文化基礎。以對人的生命存在和人的尊嚴、價值、意義的理解和把握，以及對價值理想或終極理想的執(zhí)著追求為內涵的人文精神是中國傳統(tǒng)文化的精華。我國古代的人本精神主張以人為根本，肯定人在自然社會中的地位、作用和價值，并以此為中心，解釋一切問題；在解釋一切問題中體現(xiàn)的人在世界中的地位、作用和價值。（1）管子較早提出“人本”概念，他主張把人當作人看，尊重人格，尊重人的自我意志，滿足人的需要，可稱為人本位主義。（2）孔子不僅在把人當作人看，尊重人格，而且注重如何做人，怎樣做人，關懷人的內在道德修養(yǎng)。其仁學即是人本精神的充分體現(xiàn)。（3）墨子人本思想的體現(xiàn)即是著名的“兼相愛”的主張。（4）孟子發(fā)揚了孔子的仁，從仁中發(fā)掘了人及人的本質，從仁學中建立了人學，超越了自然人、本能人，是人的哲學升華，是人本精神顯現(xiàn)，也是人的本質的體現(xiàn)。（5）荀子繼承孔子的“仁者愛人”、孟子的“親親仁也”、墨子的“兼受”思想，把愛分為愛人和愛民兩個層次，愛人是非道德價值的選擇，愛民是政治價值的選擇。傳統(tǒng)文化中的人本思想為我們在稅收工作中推行人性化的征管提供了很寶貴的啟發(fā)。這些傳統(tǒng)文化的精華，我們在稅收征管這個特定領域也有必要繼承和發(fā)揚。

二、稅收征管“人性化”的必要性

1、實踐“三個代表”思想的要求。江澤民總書記提出了“三個代表”的思想，其中“代表最廣大人民的根本利益”是其重要內容之一。堅持全心全意為人民服務的宗旨是“三個代表”重要思想的出發(fā)點和落腳點。稅務工作堅持全心全意為人民服務的宗旨，就是要為納稅人服務，保護好納稅人的合法權益，把納稅人的利益實現(xiàn)好，時刻關心納稅人的冷暖，了解納稅人痛癢，為納稅人辦實事，為納稅人排憂解難，既講執(zhí)法，也講服務。

2、緩解當前稅收征管中存在諸多矛盾的要求。隨著改革的深化、開放的擴大、社會主義市場經濟體制的逐步建立與發(fā)展，我國的經濟與社會各方面都發(fā)生了極大的變化。稅收處于利益分配的焦點，不可避免地面臨著各種各樣的新情況、新問題，許多深層次矛盾日益顯露，各種稅收違法行為日益猖獗，偷逃騙稅與反偷騙逃稅斗爭日益激烈，尤其是暴力抗稅等惡性事件時有發(fā)生。從根本上遏制這些問題，解決這些矛盾，必須堅持依法治稅。同時，可以通過優(yōu)化稅收服務，推行人性化的稅收征管，來緩解征納矛盾。

3、社會主義稅收征管本質的要求。社會主義稅收取之于民，用之于民。國家通過稅收集中的資金，主要用于各類公共支出，滿足公共利益的需要。而且作為一個公民，每個人都要享受國家提供的公共服務，因而，依法納稅就是每個公民義不容辭的責任。納稅越多，說明對社會的貢獻越大。所以從本質層面上講，我國稅收征管中“征收”與“繳納”雙方之間的根本利益是一致的，即為國、為民之間，利國、利民之間，并不沖突。我國稅收征管的這種人民性，要求我們在稅收執(zhí)法的同時，必須注重納稅人的需要，保護納稅人的利益，實行“人性化”的管理。

4、貫徹新《稅收征管法》的要求。新頒布實施的《稅收征收管理法》強調了規(guī)范征納雙方的行為，明確了征納雙方的權利義務，更加注重了保護納稅人的合法權利，體現(xiàn)了法律面前人人平等的依法治稅思想。比較而言，新征管法較多地體現(xiàn)了稅收征納雙方的權利和義務，加強了納稅人的權利，增加了對稅務機關執(zhí)法行為的約束，完善了依法治稅的內涵。這些都要求我們在稅收征管中，嚴格按法律規(guī)范辦事，切實保護納稅人權益。從某種意義上，可以說把“人性化”征管要求寫入了法律。

三、稅收征管“人性化”應遵循的原則

1、法治原則。按照稅收法定原則，一切稅收以及與其有關的活動都必須有法律明確規(guī)定，沒有法律明確規(guī)定的，人們不負有納稅義務，任何機關和個人也都無權向人們征稅。這個原則也是對稅收征管的基本要求。有五個方面的具體化含義：即征管權法定、征管程序法定、征管權處分法定、納稅人義務法定、納稅人權利法定。稅收征管人性化必須遵循這些法治原則，依法辦事。

2、公平原則。這有兩個方面，一是稅負公平。即是對于具有同等納稅能力的人應當規(guī)定相同的稅收負擔。體現(xiàn)在稅收征收管理中，就要求我們對納稅人不得因種族、性別、文化程度、宗教信仰、經濟性質等實行差別對待。二是納稅費用公平。就是稅務部門要求納稅人自行承擔的各項納稅費用，對所有納稅人要同等對待。三是服務公平。這就是說，在稅收征管中，提供稅收服務要對實行非歧視性的原則，對抽有納稅人實行無差別待遇，一視同仁，不厚此薄彼。

3、效率原則。稅收行政效率是稅收成本與稅收收入的關系問題，為使稅收變得有意義，稅收成本應盡可能小于稅收收入。這個成本包括征稅成本和納稅成本。針對納稅人而言，就是要求納稅成本，即稅收執(zhí)行費用最小化。就是納稅人在按稅法納稅時所支付的費用為最少，包括填寫各種報表、雇傭人員、所花的時間，等。這就要求盡量給納稅人以方便，不使他們在這方面花去更多的人力、物力、時間和精力。

4、便利原則。便利原則是英國資產階級古典經濟學體系的建立者亞當斯密賦稅四原則之一。該原則指出，賦稅完納應盡一切可能使納稅人得到最大便利，一切均以納稅人的便利為歸宿。我們在稅收征管中也要遵循便利的原則，就時間而言，應當在納稅人收入豐裕的時候征收，國家既可以及時取得稅收，納稅人又不感到納稅困難；就辦法而言，應求簡便易行，不使納稅人感到手續(xù)繁雜；就地點而點，稅務機關應設在交通便利的場所，使納稅人納稅方便；就形式而言，就盡量采用貨幣形式，以避免納稅人因運輸實物而增加額外負擔。

5、激勵原則。按照管理心理學原理，激勵是指激發(fā)人的動機的心理過程，通過激勵，可以使外部的積極因素，經常地在人們的內心世界發(fā)揮作用，不斷地保持積極的精神狀態(tài)。我們可以通過精神激勵、物質獎懲激勵、宣傳教育激勵、典型激勵等方式，來激發(fā)納稅人自覺依法納稅的積極性。

四、實現(xiàn)稅收征管“人性化”的思路

1、征管理念的人性化。實現(xiàn)稅收征管人性化，樹立人性化的征管理念是基礎。一是樹立征納平等的觀念。征納雙方在法律面前是平等的，這種理念首先要體現(xiàn)在稅收立法中，其次是要落實在具體征管實踐中。二是樹立征管服務的觀念。稅務人員在征

管活動中要牢記“全心全意為人民服務”的宗旨，把服務貫穿于稅收征管的全過程之中，既要嚴格執(zhí)法，又要優(yōu)化服務。三是樹立納稅需要的觀念。納稅人的各種需要只要符合前述諸項原則，就應當視同稅收征管活動的第一需要予以滿足。孝感市國稅部門經常開展走訪納稅人、調查問卷、征納座談等各種形式的活動，與納稅人平等對話，平等交流，聽取其意見，了解其需要，深受納稅人好評。

2、征管機制的人性化。實現(xiàn)稅收征管人性化，建立一個人性化的征管機制是前提，就是要建立一個科學、嚴密的征管模式。從實踐來看，以“申報納稅、優(yōu)質服務、集中征收、重點稽查、微機監(jiān)控”為具體內容的新的征管模式，基本體現(xiàn)了人性化的特點?！吧陥蠹{稅”，納稅人依照法律規(guī)定自覺履行納稅義務，按照規(guī)定的申報納稅程序和方式自行辦理申報納稅事宜，發(fā)揮了納稅人作為納稅主體的主觀能動性；“優(yōu)質服務”，建立一個稅務機關與社會中介組織相結合的服務體系，為納稅人提供有關納稅方面的綜合服務；“集中征收”，合理設置受理納稅人申報納稅的場所，讓納稅人在規(guī)定時間申報納稅或辦理各項納稅事宜；“重點稽查”，稅務機關把工作重點放在稽查上，維護納稅秩序，保護國家利益；“微機監(jiān)控”，稅務機關把先進技術手段運用到征管上來，利用微機對征管全過程進行監(jiān)督，用“機器管人”，用“機器管稅”，減少稅收征管的隨意性。孝感市國稅部門根據實際征管流程的客觀要求，制定嚴密科學的崗位職責體系，根據不同的崗位設置了相應的權限，明確各個崗位該干什么、怎樣干、什么時候干、干到什么程度，有效的避免了“暗箱操作”，進一步規(guī)范了操作程序。

3、征管手段的人性化。實現(xiàn)稅收征管人性化，征管手段人性化是載體。我們要在稅收征管活動中盡可能運用現(xiàn)代化的信息技術、網絡技術，為納稅人辦稅提供便利、快捷、優(yōu)質、全方位的服務。當前，主要是要利用這些技術為納稅人提供多元化的申報納稅方式供納稅人選擇，如郵寄申報納稅、電話申報納稅、電子遠程申報納稅等。孝感市國稅部門在稅收征管中，充分運用現(xiàn)代技術的同時，特別注重社會資源優(yōu)勢，與金融、郵政等部門實現(xiàn)聯(lián)網，利用這些部門網點覆蓋面廣的特點，為納稅人提供優(yōu)質服務，得到社會廣泛贊譽。

4、征管行為的人性化。盡可能滿足納稅人在稅收征管活動中的需要，是稅收征管行為人性化的落腳點。納稅人的要求由低到高分別是：一是安全需要。具體表現(xiàn)在：經濟上，要求明白納稅，有什么權利，等；心理上，要求免受不公正待遇，如刁難、敲詐等；其他方面的安全，如商業(yè)秘密、個人穩(wěn)私得到保護；二是社交需要。也稱歸屬與愛的需要，指納稅人渴望在征管活動中得到征收對象的關懷、愛護、理解，是對友情、信任、溫暖的需要，這種需要是難以察悟，無法度量的。三是尊重的需要。指納稅人渴望得到名譽和聲望，渴望自己的納稅行為為人們，為社會認同、稱贊。孝感市國稅部門制定并推行稅收服務承諾制、稅收執(zhí)法公開制度、稅務特邀監(jiān)察員制度等；在涉稅舉報中，制定并推行舉報稅務違法案件獎勵辦法、舉報稅務違法案件保密規(guī)定等；經常開展各種形式的納稅表彰，例如，今年全市國稅部門大張旗鼓地表彰獎勵了近百名“誠信納稅”先進單位和個人，極大地鼓勵了廣大納稅人的納稅積極性。

總之，我們在稅收征管中，可以針對納稅人以上需要，把稅收征管行為逐步人性化。一是抽象征管行為人性化。就是制定稅收征管的規(guī)范性制度時，要體現(xiàn)人性化特點；二是具體征管行為人性化。就是在具體稅收征收管理活動中，要體現(xiàn)人性化特點，如推行承諾服務、微笑服務等。（執(zhí)筆：唐繼先等）

主要參考資料：

1、《稅務行政管理》胡道新主編中國稅務出版社出版

2、《新征管法實務》胡道新、劉勇主編 湖北人民出版社出版

3、《稅收的復興》魏貴和著中國稅務出版社出版

4、《管理心理學》向延光、楊再述主編武漢工業(yè)大學出版社出版

5、今日心理網站http:// 郭卜樂

第四篇：新建稅收征管機制改革調研思考

一、當前稅收征管中存在的主要問題

通過近幾年來的不斷努力,稅收征管改革取得了顯著成效和突破性進展，但由于受到我國生產力還比較落后、法治化程度還比較低、整個社會和國民經濟的管理水平還不夠高等客觀條件的制約，再加上有些地方急于求成，對稅收征管改革缺乏有力的宏觀指導和組織協(xié)調，或者過分強調征管改革的模式化，或者片面理解新

稅收征管模式的涵義等主觀原因，新建立的稅收征管機制在實際運行中還存在著一些矛盾和問題，特別是 “疏于管理、淡化責任”的問題在某些地區(qū)還比較突出。主要表現(xiàn)為：

（一）計算機的依托作用不能有效發(fā)揮。現(xiàn)行征管模式依托計算機進行稅收管理，而計算機的運用是以信息準確、全面為基礎的，涉稅信息資料的采集和分析應是整個征管活動的基礎。近年來，各地的信息化建設雖然步子大、速度快，但仍存在很多問題：一是各地使用的應用軟件不統(tǒng)一，不符合一體化建設的總體要求，造成運行成本居高不下；二是綜合利用信息化技術的能力還不夠強，應用水平還不夠高，信息化很大程度上仍模擬手工操作，信息以紙質傳輸為主，造成征管各環(huán)節(jié)信息不暢；三是與工商、銀行、海關、財政、統(tǒng)計等部門還沒有實現(xiàn)網絡連接和信息共享，涉稅信息的采集不充分、不及時，體現(xiàn)不出現(xiàn)代信息技術的優(yōu)勢。

（二）稅收征管的業(yè)務組合銜接不暢。機構關系尚未完全理順，稅收管理權被分散在各個職能部門，機構間職責范圍難以劃分清楚，機構重疊、職能交叉，工作分配環(huán)節(jié)多，無增值的管理環(huán)節(jié)多，造成信息傳導不暢，信息衰減和失真；征收、管理、稽查三個系列之間界限明顯，信息相對封閉，協(xié)調配合能力弱，銜接不暢。

（三）稅源監(jiān)控管理乏力。新的征管模式最大的特征是由管戶變?yōu)楣苁隆＜姓魇蘸?，并未根據信息化要求，采取現(xiàn)代化的稅源管理措施。在這種情況下，基層征收人員與納稅戶之間的直接接觸大大減少，基本上處于被動受理的狀態(tài)，稅收信息來源渠道窄，且對有限的稅源信息利用不夠，致使稅務部門對納稅戶數、納稅人基本情況、稅源結構及變化趨勢底數不清，情況不明，稅源監(jiān)控管理乏力，弱化了稅收征管基礎。

(四)稅收的服務功效有所削弱?，F(xiàn)行稅收征管機制運行中既有缺乏管理力度、稅源不清的問題，也存在對納稅人服務不到位的問題。稅務機關的優(yōu)質服務一定程度上停留在表面的微笑迎送上，沒有從實質上方便納稅人辦理涉稅事項，簡化辦稅流程，提高辦事效率，提供優(yōu)質服務。最突出的就是納稅人到稅務部門辦理涉稅事項環(huán)節(jié)過多，程序復雜，要多頭跑、多次跑，重復報送資料，呈單點對多點的狀態(tài)；稅務部門需要調查核實的事項分散在不同的部門和崗位，要多頭找、多次找，呈多點對單點的狀態(tài)。

（五）稅收征管流程缺乏制約化管理?，F(xiàn)行征管流程，存在制約不夠、監(jiān)督不力的問題，未能有效地對征管流程進行全面的質量控制，征管模式在運行中往往會出現(xiàn)偏差。主要原因是，基層分局雖已把征收和稽查分離出來，但仍然是綜合管理，專業(yè)化分工深度不夠；對管理環(huán)節(jié)的制約仍然靠層級審批，沒有形成過程控制。

（六）重點稽查達不到預期效果。新的征管模式強調重點稽查、以查促管，實際的效果卻不盡如人意。原因主要有三：一是由于管理缺位，征、管、查協(xié)調不力，至使對納稅人情況不能全面掌握，稅務稽查部門僅靠報表的表面數據和舉報提供的情況，很難抓住重點，查案的針對性和準確性都相對降低。二是目前各種管理措施不到位，納稅人違法風險成本低，再加上納稅人對稅法的自覺遵從度還較低，造成偷稅面很廣，稽查工作往往顧此失彼，處于被動局面，達不到稽查的威懾作用。三是稽查體系內部的“選案、檢查、審理、執(zhí)行”四環(huán)節(jié)存在相互扯皮問題也在一定程度上影響了稽查的工作效率。

（七）征管質量考核還不能真實反映征管水平。有些征管考核指標標準制定過高，超越了稅收工作的實際，科學的征管質量考核體系還未真正建立起來。基層征管部門在考核中處于被動應付狀態(tài)，為取得好的考核成績，對列入考核的工作內容較為重視，沒有列入考核的則不問不管，表面性工作做得多，加上受稅收任務壓力大等原因的影響，很難從真正意義上做到全面提高稅收征管質量。

上述問題的存在，嚴重制約著新征管模式效用的充分發(fā)揮，影響著征管質量和效率的全面提高，亟待采取切實有效的措施加以解決。在征管改革沒有完全到位，新的征管運行機制尚未有效運轉起來的情況下，需要繼續(xù)深化稅收征管改革，進一步提高新征管機制的運行質量和效率，確保稅收征管改革整體目標的全面實現(xiàn)。

二、進一步加強稅收征管的思考

稅收征管改革是一項復雜的系統(tǒng)工程，實踐中出現(xiàn)一些矛盾和問題是符合事物發(fā)展規(guī)律的。我們只有在深化稅收征管改革中不斷認識問題，解決問題，尊重稅收征管的客觀規(guī)律，才能探索出一條由繁到簡，提高征管效率的新路，才能盡早實現(xiàn)

改革的目標。

（一）以信息化建設為重點，提高稅收征管的科技含量

1、進一步實現(xiàn)征管信息的集中處理。集中征收是征收場所相對集中和信息高度集中的有機統(tǒng)一，而信息的集中處理是稅收信息化建設的核心所在。只有實現(xiàn)信息的集中處理，才能把分散、孤立的各類信息變成網絡化信息資源，拓展信息數據應用廣度和深度，滿足管理、決策層的需要；只有稅收征管的信息高度集中，征收與檢查的職能才會從分局或所調整、集中到縣局或市局，基層單位才會不再承擔征收與稽查的職能，而是專司管理。這樣，職能和責任也才會更為明確。當前，要把握好兩個重點：一方面依托信息技術和網絡傳輸，加快建立以網上申報為主體的多元化申報方式，使納稅人足不出戶，就可以實現(xiàn)跨區(qū)域的納稅申報，從根本上解決納稅人多次跑、重復跑的問題；另一方面進一步提高征管軟件應用準確度，在以縣（市）為單位實現(xiàn)征管數據集中處理的基礎上，努力向橫向拓展，逐步過渡到以市為單位的集中處理，實現(xiàn)征管信息的上下暢通。

2、全面提高稅收征管信息的管理和應用水平。一是要采取嚴密措施，防止涉稅信息失去真實性和時效性。要提高信息資源的安全性，建立和完善稅收信息采集、處理、傳遞、應用等方面的安全管理制度和技術措施，防止系統(tǒng)網絡遭受計算機病毒、黑客的侵犯和機密信息的泄露；二是在運用計算機自動控制征管業(yè)務流程的基礎上，加快計算機輔助決策系統(tǒng)的開發(fā)，充分運用網絡實時傳輸的優(yōu)勢，加強對經濟稅源的監(jiān)控、預測，提高信息數據和網絡資源的使用效益。

3、逐步規(guī)范軟件的開發(fā)與應用。隨著金稅工程與ctais征管軟件的整合，國際互聯(lián)網的廣泛普及、電子商務的蓬勃發(fā)展以及國民經濟信息化、政府公眾信息網進程的加快，稅收信息化應用的廣度和深度必將進一步提高。因此，軟件的開發(fā)應用要牢固樹立“一盤棋”的思想，加快推廣應用全國統(tǒng)一征管軟件的步伐，最終達到全國使用統(tǒng)一標準的，覆蓋征收、管理、稽查各環(huán)節(jié)的，集征收、監(jiān)控、考核、決策于一體的稅收信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)軟件功能的全面、規(guī)范和兼容。各地在一定時期內需要自行開發(fā)特殊軟件的，也要與全國統(tǒng)一軟件匹配、共享。只有逐步統(tǒng)一和整合各個稅收信息處理系統(tǒng)，才能發(fā)揮出稅收信息化管理的綜合效益。

（二）運用現(xiàn)代管理科學理念，優(yōu)化稅收征管組織形式

稅收征管組織是否科學、合理，是否適應信息化建設的要求，直接決定著稅收征管的質量和效率。優(yōu)化稅收征管組織形式是稅收征管信息化的客觀要求，也是稅收信息化建設的基本內容之一，沒有稅收征管組織的現(xiàn)代化，信息化的優(yōu)勢就無法充分發(fā)揮。因此，進一步深化征管改革，應在充分考慮信息技術支撐的條件下，按照信息流相對集中和職責明確的原則，對基層征管機構進行全面整合，減少執(zhí)法主體的數量和審批環(huán)節(jié)，歸并一些職責交叉、業(yè)務單一的部門，將有限的人力資源用于專業(yè)化管理和基層征管一線，建立起扁平式的組織管理結構。研究表明，扁平式的組織管理結構，可以減少稅收管理的縱向層次，加大管理的橫向寬度，拉近管理的距離，實現(xiàn)平面的專業(yè)化分工，從而增強稅務機關的應變能力，使稅務機關對外界的反應時間縮短至最小，對納稅人的反應效果最大化。建立新型征管組織機構，從方便納稅人角度講，就是要增大納稅人與稅務機關的接觸面，減少接觸點，凡是納稅人找稅務機關辦理涉稅的事宜均在一個大廳辦結，凡是稅務機關找納稅人的涉稅事宜皆由一個部門負責。因此，應在確定新型稅收征管業(yè)務流程的基礎上，按照建立“扁平式征管組織結構”的思路，重新整合現(xiàn)行征收、管理、稽查三類機構，調整職能分工。

1、虛擬化征收機構。隨著信息化建設的加速推進，計算機的廣泛應用與聯(lián)網，納稅人不上辦稅服務廳同樣可以辦理申報納稅事項，這是稅收征管現(xiàn)代化發(fā)展的必然趨勢。以電子申報、銀行網點申報為主體的多元化申報納稅方式的全面推行及環(huán)境條件的逐漸成熟，將給予納稅人在申報納稅的時間和空間上最大的靈活度，傳統(tǒng)的辦稅服務廳的征收功能將逐步弱化。因此，應按照專業(yè)化分工的思路虛擬化征收機構的職能，將征收權從征管分局剝離出來集中到市、縣級局，建立市、縣級局數據處理中心，由其對數據信息進行集中處理，統(tǒng)一進行計、會、統(tǒng)分析。

2、理順管理職能。為適應信息化建設和集中征收的需要，應加快調整多層級征管機構并存的格局，根據我國地域遼闊，納稅人素質參差不齊，地域間納稅人規(guī)模和數量分布還很不均勻的客觀現(xiàn)狀，地級局征管機構的設置應本著因地制宜、屬地管轄、有利于監(jiān)控稅源的原則科學分布和設置，并輔以管理責任區(qū)制度、巡查制度--定期或不定期地組織抽查等傳統(tǒng)的管理方式，實行征納緊密型管理，摒棄“管事”就是不要“管戶”的片面認識，在堅持專業(yè)化管事方向的前提下，吸收管戶制的合理內核，實行“管事”與“管戶”雙管齊下、互為補充，切實提高管理效能，增強對稅戶、稅源的監(jiān)控能力，防止漏征漏管。在收縮、減少管理層次的同時，以業(yè)務流程為導向把管理職能分為從納稅人到稅務機關、從稅務機關到納稅人、以及稅務機關與納稅人互動三大塊內容，設立相應的內設機構和單獨的納稅評估機構。

3、完善一級稽查。對稽查機構進行重組，在地級市設立一個專業(yè)稽查局，負責市區(qū)范圍內的一級稽查和對所屬各縣范圍內的稽查管理和重點稽查；在縣級局設立一個專業(yè)稽查局，負責全縣范圍內的一級稽查。隨著征管改革的進一步深化和信息化程度的不斷提高，逐步過渡到一個市（含縣）只設立一個稽查局，實行全市范圍內的統(tǒng)一稽查，在大環(huán)境下統(tǒng)一政策、統(tǒng)一管理，形成專業(yè)化的大稽查格局，從機制上形成稽查活力。同時，明確稽查局專司偷稅、逃稅、逃避追繳欠稅、騙稅、以及抗稅案件的查處，使稽查職能實現(xiàn)由“收入堵漏型”向“執(zhí)法保障型”的轉變，對納稅人有重點地實施稽查，不斷加大處罰力度，提高稽查的針對性和準確性，發(fā)揮稽查部門查處稅務違法行為的“威懾”作用。

（三）以重在治權為核心，建立監(jiān)督制約機制。

完善的征管質量控制體系、健全的監(jiān)督制約機制，是稅收征管流程得以安全運行的基本保證。作為稅收征管主體的各部門、各環(huán)節(jié)、各崗位只有在制度的框架下從事征管活動，行為才能得到規(guī)范，工作才能更有效率，現(xiàn)代征管模式才能得以協(xié)調高效的運行。

1、建立嚴密的征管過程監(jiān)控體系。對內，一是通過流程環(huán)節(jié)的自我控制，對容易產生腐敗的關鍵業(yè)務活動，通過部門分權形成橫向制約；二是上級通過計算機對各環(huán)節(jié)執(zhí)法情況進行隨機檢查，并對重點崗位、重點環(huán)節(jié)通過執(zhí)法檢查進行柔性控制，形成縱向制約；三是通過計算機設定程序，流程自動記錄、超時自動催辦，減少過程中人為因素影響，實現(xiàn)計算機對過程自動控制。對外，一方面通過對流程的重點環(huán)節(jié)進行監(jiān)控，發(fā)揮巡查調查、納稅評估、檢查的功能，形成流程的關聯(lián)控制；另一方面通過建立監(jiān)控指標體系，實時跟蹤、篩選、比對、分析納稅人涉稅數據信息，科學評估涉稅指標，防止偷、逃納稅行為的發(fā)生，形成信息化的防范機制。

2、設計完備的征管質量考核體系。根據再造后的流程設計考核辦法，優(yōu)化考核指標，改進考核手段，建立新的考核體系，實現(xiàn)由部門考核向流程考核轉變，由集中考核向日?？己宿D變，由手工考核向計算機考核轉變，由定性考核向定量考核轉變；提高考核頻率，實行動態(tài)考核，采取定期考核和隨機抽查相結合的方式，定期對征管質量和征管全過程進行考核、監(jiān)控，通過考核尋找征管的薄弱環(huán)節(jié)，隨時暴露問題、及時加以解決；建立征管質量考核網絡，形成市局--縣(區(qū))局--基層分局(科、股、所)的三級征管質量考核監(jiān)控體系，切實加強對執(zhí)法過程的考核。同時，將考核結果與崗位、能級聯(lián)系，與收入分配、評先創(chuàng)優(yōu)、干部使用等方面利益掛鉤，形成科學合理的考核評價機制和競爭激勵機制。

第五篇：對企業(yè)稅收征管情況調查的幾點思考

對企業(yè)稅收征管情況調查的幾點思考

近幾年來，我們在開展地稅征管審計中，有選擇地對部分企業(yè)的納稅申報、稅款繳納、稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行以及稅收流失等情況進行了調查。

調查發(fā)現(xiàn)的主要問題有：企業(yè)會計核算和納稅申報不實，導致部分稅收流失；違規(guī)制定稅收返還優(yōu)惠政策，損害稅法的嚴肅性，加劇企業(yè)的不公平競爭；受稅收計劃和地方財政預算完成等因素影響，人為調節(jié)稅收進度，容易出現(xiàn)延壓稅款或征收“過頭稅”的問題；稅務部門征管不力，對企業(yè)納稅申報審核把關不嚴，查補稅款少收或不收滯納金等。

幾點思考：一是改變目前稅收計劃工作中采取“基數加增長率”的模式，進一步完善稅收工作考核機制，努力構建依法治稅的稅收征管環(huán)境。目前，稅務機關在制定和分配稅收計劃工作中，仍采取“基數加增長率”的模式，應該說這種模式對稅收的持續(xù)快速增長也發(fā)揮了一定的積極作用。但計劃與實際往往存在較大出入，且稅收計劃完成的好壞是地方政府評價、獎勵稅務部門最直接的參考依據。在這樣一種稅收計劃管理和考核機制下，稅務機關在完成稅收計劃后，為防止下年基數過大，往往延壓稅款，而在完不成稅收計劃時，則又容易出現(xiàn)征收“過頭稅”的問題，很難做到依法治稅。為此，建議進一步完善稅收管理機制，逐步以稅收征管綜合質量考評取代現(xiàn)行的稅收計劃考核，從制度上保證稅務部門依法治稅。二是嚴管重罰，加大對偷漏稅行為的處罰力度。在目前自主申報納稅的稅收征管模式下，對偷漏稅行為的處罰力度，直接影響稅收征管秩序。如對偷漏稅行為處罰不力，對少數存在僥幸心理不依法納稅的企業(yè)，起不到震懾作用，容易助長納稅人偷漏稅的主觀故意。建議稅務機關嚴格依法，加大偷漏稅行為懲處力度，保證稅法的嚴肅性和稅負的公平性。三是強化征管，建立嚴格的責任追究制度。目前，執(zhí)法不嚴、征管不力，究其原因，與稅務系統(tǒng)對稅收執(zhí)法行為缺乏嚴格的責任追究制度有一定關系。要進一步建立健全嚴格的責

任追究制度，在依法賦予稅務機關和稅務人員征管權利的同時，明確其應該承擔的責任和義務，使稅收征管責權利相統(tǒng)一。

四是推動外界介入，強化多頭監(jiān)管。這項審計調查工作已連續(xù)開展了好幾年，雖取得了不少成效，但不少企業(yè)欠漏稅收依然存在，有的納稅單位甚至屢查屢犯，值得深思。除征收機關、納稅企業(yè)履行職責和義務不力外，外界難以介入監(jiān)督弱化不容忽視，如地方審計機關受審計管轄權和審計職責范圍約束不能直接審計，往往借助稅務部門力量來進行監(jiān)督檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題也不可能直接對納稅企業(yè)處理處罰，如征收機關、納稅企業(yè)配合不力或人為設置障礙，那么審計也很難取得實質效果。因此，建議在地方政府統(tǒng)一協(xié)調下，成立財政、稅務、紀檢、審計、公安等部門聯(lián)合長效機制，每年對部分納稅大戶稅款繳納情況開展調查，發(fā)現(xiàn)問題及時解決。