第一篇：加強大企業(yè)稅收征管的思考

加強大企業(yè)稅收征管的思考

李鋒滿洪洋姚望

大企業(yè)作為一個特殊的納稅群體，在我國現(xiàn)階段稅收收入比重中占有不可替代的地位。由于大企業(yè)管理是按企業(yè)集團模式，與現(xiàn)行按稅種、按屬地管理的傳統(tǒng)模式有很大的差別，基層稅務部門在實踐過程中難免在認識和管理上有不到位的地方，走不出原有管理模式的囿圍。如何抓住稅收收入龍頭，加強大企業(yè)的稅收征管，探索新的稅收征管機制，已成為當前稅務征管工作中的重要課題。本文從大企業(yè)的特點、征管現(xiàn)狀，提出加強大企業(yè)稅收征管與服務的意見和建議。

一、大企業(yè)稅源戶的特點

1．較大的資產規(guī)模和龐大的管理機構，稅源結構復雜性。例如，武昌區(qū)國家稅務局管轄的中國石油天然氣股份有限公司湖北銷售分公司（以下簡稱中石油湖北公司），總資產擁有23億元，總機構下設13個職能處室、16個地市銷售分公司，527個加油站，分別由66個國、地稅務分局（所）管理。

2．銷售業(yè)務量大、市場覆蓋面廣。以中石油湖北公司為例，現(xiàn)有員工6300多人，資產型油庫5座，總庫容40多萬方，投運加油站近527座，銷售網(wǎng)絡覆蓋湖北全省，年銷售量240多萬噸，占全省加油站總數(shù)的近20%。

3．行政、財務管理集權，集團管理決策性。大企業(yè)在行政管理上實行人權財權集中管理的方式；財務管理上，各子公司、分公司實行派出制，財務管理辦法、會計核算方法均由集團財務部門統(tǒng)一公布實施；各項資產、生產經營資金均為集團統(tǒng)一調配。

4．關聯(lián)交易業(yè)務多，稅源關聯(lián)橫向性。由于大企業(yè)機構設置龐大，同時在大宗材料、備品備件、成套設備上實行集團統(tǒng)一采購，存在大量的關聯(lián)交易業(yè)務。

5．財務稅收專業(yè)化水平較高，依法納稅和維權意識性。大企業(yè)大部分都比較重視財務管理和稅收規(guī)劃，大都聘請了具有法律、會計和稅務注冊資格的高級人才，財務制度規(guī)范，稅收籌劃水平高，具有很高的維權意識。

二、大企業(yè)稅收征管現(xiàn)狀

（一）在企業(yè)方面

大企業(yè)要面對縱橫交錯的稅務局、分局（所），即橫向國稅、地稅兩個稅務機構或一個稅務機關內部不同稅種管理部門；縱向多個層級的省、市區(qū)、縣稅務機關分別面向企業(yè)集團總部、分、支機構，這客觀上造成重復管理或管理信息不對稱和服務質量參差不齊，不僅增加企業(yè)的納稅風險，也隱含了稅務機關的執(zhí)法風險。

（二）在稅務部門方面

1．缺乏基層的大企業(yè)專門管理機構。市以下沒有專門的大企業(yè)管理機構，各區(qū)局管理大企業(yè)事務和納稅服務職責分散在稅政、征管、納稅服務等部門，大企業(yè)管理事務無形中成了相關管理部門的副業(yè)，人員配置相應受到影響。

2．大企業(yè)專業(yè)服務要求高，稅收管理人員素質不相適應。類似于中石油湖北公司這些大企業(yè)一般擁有大批法律、財會、稅收、管理等方面的高素質專業(yè)人員，且企業(yè)內部組織機構多樣，經營涉及多個行業(yè)、跨多個地區(qū)，稅收的流動性和隱蔽性較強，相比之下，稅務部門缺乏精通法律、財會、計算機和企業(yè)管理流程等專業(yè)知識的復合型人才，在管理上往往出現(xiàn)力不從心和管理不到位的現(xiàn)象。

3．稅務機關對大企業(yè)個性化服務需求不能給予很好的滿足。一方面目前還沒有形成一套較完整的、操作性強的大企業(yè)征管辦法，大企業(yè)專業(yè)化管理質量和效率不高；另一方面國地稅信息共享程度低，制約深層次納稅服務。

4．缺乏統(tǒng)一的大企業(yè)信息采集平臺。由于大企業(yè)信息平臺尚未建立，難以對大企業(yè)實行實施分析、評估，在稅務系統(tǒng)統(tǒng)一的系列軟件中，很難查找有關大企業(yè)的完整全面的基本信息、稅收機構、經濟稅源變化等資料，因此，稅務部門無法對企業(yè)的組織構架、納稅能力、獲利能力、可持續(xù)發(fā)展等情況進行正確的適時綜合評價、預測和分析，從而不能有效開展對大企業(yè)的稅源監(jiān)控、專業(yè)化管理。

三、完善大企業(yè)稅收征管與服務的意見和建議

綜合上述分析，針對當前大企業(yè)復雜專業(yè)的特點和國稅機關尚未完善的大企業(yè)管理與服務體系的現(xiàn)狀，完善大企業(yè)的稅收管理服務，要堅持“專業(yè)化管理、個性化服務、管理和服務并重”的理念，以稅法遵從度為最終目標，以打造大企業(yè)信息管理系統(tǒng)為核心，以建立健全大企業(yè)稅收管理系統(tǒng)為重點，以提升管理員素質完善大企業(yè)稅收管理服務崗責體系為保障。

1．健全大企業(yè)稅收管理系統(tǒng)，規(guī)范大企業(yè)稅務管理機構，實現(xiàn)專業(yè)化管理。大企業(yè)是各地舉足輕重的重點稅源戶，加強企業(yè)管理，需要一個專門的機構。建議進一步明確大企業(yè)管理機構的設置，在各區(qū)局設大企業(yè)管理科。在此基礎上，各級稅務機關要確定轄區(qū)內不同

層次的管理服務重點。原則上對確定為本級定點聯(lián)系的大企業(yè)，稅務機關要進行以稅收分析、稅收評估、稅收監(jiān)控和稅收檢查4項內容為主的征管情況分析和征納信息收集，以便確定對本定點聯(lián)系大企業(yè)的管理重點和服務內容。對于本級定點聯(lián)系的大企業(yè)屬于上一級大企業(yè)分支機構的，本級稅務機關一方面要不折不扣地落實上級的管理和服務要求；另一方面也要及時將本局對分支機構的管理和服務情況進行上報，特別要及時上報企業(yè)的政策執(zhí)行訴求和管理要求，以實現(xiàn)統(tǒng)一規(guī)范的管理和服務目標。

2．提升管理員素質，建立健全崗責制，為大企業(yè)管理和服務提供人才保障。根據(jù)本地區(qū)大企業(yè)情況，明確各級大企業(yè)管理人員數(shù)量，明確大企業(yè)管理人員的基本條件，建立一支專業(yè)的大企業(yè)稅收管理團隊。立足現(xiàn)實，堅持“專業(yè)化管理、個性化服務、管理和服務并重”的理念，采用“請進來、走出去”的方式，大力開展專業(yè)技能崗位培訓，針對大企業(yè)的特點，重點進行財務分析、電算化會計、納稅評估和防范稅收風險分析方面的培訓，特別是要熟悉大企業(yè)財務軟件的操作，掌握財務軟件中設置的會計科目和會計核算規(guī)則，能找出重點監(jiān)控的會計科目及相關憑證，從而提高電子查賬的能力。

3．統(tǒng)一大企業(yè)管理服務制度，提供個性化服務。按照稅務風險管理的總構架，創(chuàng)新稅收管理員制度，合理分解稅收管理員的管理職責，把稅收風險分析、專業(yè)納稅評估、大企業(yè)的風險監(jiān)控應對等專業(yè)化程度較高的風險管理職能，從屬地的稅收管理職能中分離出來；把制度性安排、事務性管理服務職能保留在屬地管理的職能中；把綜合素質較好的稅收管理員配置到風險等級高、業(yè)務復雜程度高綜合技術要求高的專業(yè)管理崗位。

4．建立大企業(yè)稅收管理與服務平臺，實現(xiàn)信息共享。重點建立大企業(yè)組織機構、管理企業(yè)的基礎資料庫和大企業(yè)的申報資料庫、大企業(yè)的稅收管理分析模型等。比如完善中石油湖北公司的稅源戶管管理、盡量杜絕漏征漏管戶，一方面充分運用公司的內部管理信息資源，抓住基礎稅源戶管，經常到中石油湖北銷售公司的相關管理部門了解和掌握該公司所有企業(yè)最新資料信息，從中發(fā)現(xiàn)和選出應辦稅務登記戶；另一方面采取與中石油湖北公司財務部門等上級主管部門協(xié)調、舉辦培訓和上門宣傳、按月催報、納稅評估等多種辦法和手段，逐步提高其納稅意識

第二篇：稅收征管人性化思考

稅收征管“人性化”問題思考

孝感市國家稅務局

隨著時代的發(fā)展和人們生活節(jié)奏的加快，人性化已滲透到社會生活的方方面面，商品設計、商業(yè)營銷、工商管理等日趨人性化，人們對“人性化”的要求也越來越高。如何把“人性化”納入稅收征管活動中，以提高服務質量，提高征管水平，緩和征納矛盾，實現(xiàn)稅收征收管理的順利開展，保障稅款及時足額地繳入國庫，本文試圖對此作點粗淺的探討。

一、稅收征管“人性化”的理論基礎

1、心理學基礎。20世紀50-60年代在美國興起人本主義心理學，以馬斯洛、羅杰斯等人為代表的人本主義心理學派，形成心理學的第三思潮。馬斯洛提出“需要層次理論”，認為人類價值體系存在五個層次的需要：即自我實現(xiàn)的需要、尊重的需要、社交的需要、安全的需要、生理的需要。并認為人的需要是對人的行動產生激勵的主要原因和動力。我們根據(jù)需要的對象，可以把需要分為物質需要和精神需要。納稅人（特指涉稅自然人，下同）作為生物有機體，同時又是社會的成員，履行納稅義務的同時，也有種種需要，既有物質的，如享受稅收優(yōu)惠，減少納稅費用等，也有精神的，如需要被尊重、理解、關懷，希望自己的納稅行為為社會所承認等，而且納稅人的這些需要同樣對其納稅行動產生激勵。

2、管理學基礎。以人為本是現(xiàn)代管理學的趨勢。當代西方管理理論與管理學派的形成經過三個階段：一是把人看成機器一樣的工具，看成“經濟人”，過分強調物質刺激。這是上世紀初所形成的以泰羅等人為代表的古典管理理論。二是注意到人是“社會人”，側重研究人的需求、行為的動機、人際關系和對人的激勵等，主張通過多種方式激勵人的積極性。這是上世紀二十年代形成的行為科學理論。三是戰(zhàn)后出現(xiàn)的以廣泛運用數(shù)學方法和計算機為特征的管理科學理論，人們曾經預想，新技術和現(xiàn)代管理方法的大量應用，人在經濟活動中的作用將會下將。恰恰相反，新的階段，管理思想對人的認識有了升華。提出了以人為本的管理觀念，并積極推行以人為中心的管理，提出了個性需求和1

精神健康的理論，提出了更多依靠人的自我指導、自我控制以及順應人性的管理等一系列新觀念、新思想。在稅收征收管理活動中，納稅人既是征管對象，也是納稅主體，我們不能把他們視為納稅的“機器”，也不能僅僅把他們當作單純的被管理者，而是要充分重視其納稅主體地位，在稅收征管中發(fā)揮其主觀能動性，依靠其自我指導、自我控制，把稅收征管推向一個順應人性管理的新階段。

3、傳統(tǒng)“人本”文化基礎。以對人的生命存在和人的尊嚴、價值、意義的理解和把握，以及對價值理想或終極理想的執(zhí)著追求為內涵的人文精神是中國傳統(tǒng)文化的精華。我國古代的人本精神主張以人為根本，肯定人在自然社會中的地位、作用和價值，并以此為中心，解釋一切問題；在解釋一切問題中體現(xiàn)的人在世界中的地位、作用和價值。（1）管子較早提出“人本”概念，他主張把人當作人看，尊重人格，尊重人的自我意志，滿足人的需要，可稱為人本位主義。（2）孔子不僅在把人當作人看，尊重人格，而且注重如何做人，怎樣做人，關懷人的內在道德修養(yǎng)。其仁學即是人本精神的充分體現(xiàn)。（3）墨子人本思想的體現(xiàn)即是著名的“兼相愛”的主張。（4）孟子發(fā)揚了孔子的仁，從仁中發(fā)掘了人及人的本質，從仁學中建立了人學，超越了自然人、本能人，是人的哲學升華，是人本精神顯現(xiàn)，也是人的本質的體現(xiàn)。（5）荀子繼承孔子的“仁者愛人”、孟子的“親親仁也”、墨子的“兼受”思想，把愛分為愛人和愛民兩個層次，愛人是非道德價值的選擇，愛民是政治價值的選擇。傳統(tǒng)文化中的人本思想為我們在稅收工作中推行人性化的征管提供了很寶貴的啟發(fā)。這些傳統(tǒng)文化的精華，我們在稅收征管這個特定領域也有必要繼承和發(fā)揚。

二、稅收征管“人性化”的必要性

1、實踐“三個代表”思想的要求。江澤民總書記提出了“三個代表”的思想，其中“代表最廣大人民的根本利益”是其重要內容之一。堅持全心全意為人民服務的宗旨是“三個代表”重要思想的出發(fā)點和落腳點。稅務工作堅持全心全意為人民服務的宗旨，就是要為納稅人服務，保護好納稅人的合法權益，把納稅人的利益實現(xiàn)好，時刻關心納稅人的冷暖，了解納稅人痛癢，為納稅人辦實事，為納稅人排憂解難，既講執(zhí)法，也講服務。

2、緩解當前稅收征管中存在諸多矛盾的要求。隨著改革的深化、開放的擴大、社會主義市場經濟體制的逐步建立與發(fā)展，我國的經濟與社會各方面都發(fā)生了極大的變化。稅收處于利益分配的焦點，不可避免地面臨著各種各樣的新情況、新問題，許多深層次矛盾日益顯露，各種稅收違法行為日益猖獗，偷逃騙稅與反偷騙逃稅斗爭日益激烈，尤其是暴力抗稅等惡性事件時有發(fā)生。從根本上遏制這些問題，解決這些矛盾，必須堅持依法治稅。同時，可以通過優(yōu)化稅收服務，推行人性化的稅收征管，來緩解征納矛盾。

3、社會主義稅收征管本質的要求。社會主義稅收取之于民，用之于民。國家通過稅收集中的資金，主要用于各類公共支出，滿足公共利益的需要。而且作為一個公民，每個人都要享受國家提供的公共服務，因而，依法納稅就是每個公民義不容辭的責任。納稅越多，說明對社會的貢獻越大。所以從本質層面上講，我國稅收征管中“征收”與“繳納”雙方之間的根本利益是一致的，即為國、為民之間，利國、利民之間，并不沖突。我國稅收征管的這種人民性，要求我們在稅收執(zhí)法的同時，必須注重納稅人的需要，保護納稅人的利益，實行“人性化”的管理。

4、貫徹新《稅收征管法》的要求。新頒布實施的《稅收征收管理法》強調了規(guī)范征納雙方的行為，明確了征納雙方的權利義務，更加注重了保護納稅人的合法權利，體現(xiàn)了法律面前人人平等的依法治稅思想。比較而言，新征管法較多地體現(xiàn)了稅收征納雙方的權利和義務，加強了納稅人的權利，增加了對稅務機關執(zhí)法行為的約束，完善了依法治稅的內涵。這些都要求我們在稅收征管中，嚴格按法律規(guī)范辦事，切實保護納稅人權益。從某種意義上，可以說把“人性化”征管要求寫入了法律。

三、稅收征管“人性化”應遵循的原則

1、法治原則。按照稅收法定原則，一切稅收以及與其有關的活動都必須有法律明確規(guī)定，沒有法律明確規(guī)定的，人們不負有納稅義務，任何機關和個人也都無權向人們征稅。這個原則也是對稅收征管的基本要求。有五個方面的具體化含義：即征管權法定、征管程序法定、征管權處分法定、納稅人義務法定、納稅人權利法定。稅收征管人性化必須遵循這些法治原則，依法辦事。

2、公平原則。這有兩個方面，一是稅負公平。即是對于具有同等納稅能力的人應當規(guī)定相同的稅收負擔。體現(xiàn)在稅收征收管理中，就要求我們對納稅人不得因種族、性別、文化程度、宗教信仰、經濟性質等實行差別對待。二是納稅費用公平。就是稅務部門要求納稅人自行承擔的各項納稅費用，對所有納稅人要同等對待。三是服務公平。這就是說，在稅收征管中，提供稅收服務要對實行非歧視性的原則，對抽有納稅人實行無差別待遇，一視同仁，不厚此薄彼。

3、效率原則。稅收行政效率是稅收成本與稅收收入的關系問題，為使稅收變得有意義，稅收成本應盡可能小于稅收收入。這個成本包括征稅成本和納稅成本。針對納稅人而言，就是要求納稅成本，即稅收執(zhí)行費用最小化。就是納稅人在按稅法納稅時所支付的費用為最少，包括填寫各種報表、雇傭人員、所花的時間，等。這就要求盡量給納稅人以方便，不使他們在這方面花去更多的人力、物力、時間和精力。

4、便利原則。便利原則是英國資產階級古典經濟學體系的建立者亞當斯密賦稅四原則之一。該原則指出，賦稅完納應盡一切可能使納稅人得到最大便利，一切均以納稅人的便利為歸宿。我們在稅收征管中也要遵循便利的原則，就時間而言，應當在納稅人收入豐裕的時候征收，國家既可以及時取得稅收，納稅人又不感到納稅困難；就辦法而言，應求簡便易行，不使納稅人感到手續(xù)繁雜；就地點而點，稅務機關應設在交通便利的場所，使納稅人納稅方便；就形式而言，就盡量采用貨幣形式，以避免納稅人因運輸實物而增加額外負擔。

5、激勵原則。按照管理心理學原理，激勵是指激發(fā)人的動機的心理過程，通過激勵，可以使外部的積極因素，經常地在人們的內心世界發(fā)揮作用，不斷地保持積極的精神狀態(tài)。我們可以通過精神激勵、物質獎懲激勵、宣傳教育激勵、典型激勵等方式，來激發(fā)納稅人自覺依法納稅的積極性。

四、實現(xiàn)稅收征管“人性化”的思路

1、征管理念的人性化。實現(xiàn)稅收征管人性化，樹立人性化的征管理念是基礎。一是樹立征納平等的觀念。征納雙方在法律面前是平等的，這種理念首先要體現(xiàn)在稅收立法中，其次是要落實在具體征管實踐中。二是樹立征管服務的觀念。稅務人員在征

管活動中要牢記“全心全意為人民服務”的宗旨，把服務貫穿于稅收征管的全過程之中，既要嚴格執(zhí)法，又要優(yōu)化服務。三是樹立納稅需要的觀念。納稅人的各種需要只要符合前述諸項原則，就應當視同稅收征管活動的第一需要予以滿足。孝感市國稅部門經常開展走訪納稅人、調查問卷、征納座談等各種形式的活動，與納稅人平等對話，平等交流，聽取其意見，了解其需要，深受納稅人好評。

2、征管機制的人性化。實現(xiàn)稅收征管人性化，建立一個人性化的征管機制是前提，就是要建立一個科學、嚴密的征管模式。從實踐來看，以“申報納稅、優(yōu)質服務、集中征收、重點稽查、微機監(jiān)控”為具體內容的新的征管模式，基本體現(xiàn)了人性化的特點?！吧陥蠹{稅”，納稅人依照法律規(guī)定自覺履行納稅義務，按照規(guī)定的申報納稅程序和方式自行辦理申報納稅事宜，發(fā)揮了納稅人作為納稅主體的主觀能動性；“優(yōu)質服務”，建立一個稅務機關與社會中介組織相結合的服務體系，為納稅人提供有關納稅方面的綜合服務；“集中征收”，合理設置受理納稅人申報納稅的場所，讓納稅人在規(guī)定時間申報納稅或辦理各項納稅事宜；“重點稽查”，稅務機關把工作重點放在稽查上，維護納稅秩序，保護國家利益；“微機監(jiān)控”，稅務機關把先進技術手段運用到征管上來，利用微機對征管全過程進行監(jiān)督，用“機器管人”，用“機器管稅”，減少稅收征管的隨意性。孝感市國稅部門根據(jù)實際征管流程的客觀要求，制定嚴密科學的崗位職責體系，根據(jù)不同的崗位設置了相應的權限，明確各個崗位該干什么、怎樣干、什么時候干、干到什么程度，有效的避免了“暗箱操作”，進一步規(guī)范了操作程序。

3、征管手段的人性化。實現(xiàn)稅收征管人性化，征管手段人性化是載體。我們要在稅收征管活動中盡可能運用現(xiàn)代化的信息技術、網(wǎng)絡技術，為納稅人辦稅提供便利、快捷、優(yōu)質、全方位的服務。當前，主要是要利用這些技術為納稅人提供多元化的申報納稅方式供納稅人選擇，如郵寄申報納稅、電話申報納稅、電子遠程申報納稅等。孝感市國稅部門在稅收征管中，充分運用現(xiàn)代技術的同時，特別注重社會資源優(yōu)勢，與金融、郵政等部門實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，利用這些部門網(wǎng)點覆蓋面廣的特點，為納稅人提供優(yōu)質服務，得到社會廣泛贊譽。

4、征管行為的人性化。盡可能滿足納稅人在稅收征管活動中的需要，是稅收征管行為人性化的落腳點。納稅人的要求由低到高分別是：一是安全需要。具體表現(xiàn)在：經濟上，要求明白納稅，有什么權利，等；心理上，要求免受不公正待遇，如刁難、敲詐等；其他方面的安全，如商業(yè)秘密、個人穩(wěn)私得到保護；二是社交需要。也稱歸屬與愛的需要，指納稅人渴望在征管活動中得到征收對象的關懷、愛護、理解，是對友情、信任、溫暖的需要，這種需要是難以察悟，無法度量的。三是尊重的需要。指納稅人渴望得到名譽和聲望，渴望自己的納稅行為為人們，為社會認同、稱贊。孝感市國稅部門制定并推行稅收服務承諾制、稅收執(zhí)法公開制度、稅務特邀監(jiān)察員制度等；在涉稅舉報中，制定并推行舉報稅務違法案件獎勵辦法、舉報稅務違法案件保密規(guī)定等；經常開展各種形式的納稅表彰，例如，今年全市國稅部門大張旗鼓地表彰獎勵了近百名“誠信納稅”先進單位和個人，極大地鼓勵了廣大納稅人的納稅積極性。

總之，我們在稅收征管中，可以針對納稅人以上需要，把稅收征管行為逐步人性化。一是抽象征管行為人性化。就是制定稅收征管的規(guī)范性制度時，要體現(xiàn)人性化特點；二是具體征管行為人性化。就是在具體稅收征收管理活動中，要體現(xiàn)人性化特點，如推行承諾服務、微笑服務等。（執(zhí)筆：唐繼先等）

主要參考資料：

1、《稅務行政管理》胡道新主編中國稅務出版社出版

2、《新征管法實務》胡道新、劉勇主編 湖北人民出版社出版

3、《稅收的復興》魏貴和著中國稅務出版社出版

4、《管理心理學》向延光、楊再述主編武漢工業(yè)大學出版社出版

5、今日心理網(wǎng)站http:// 郭卜樂

第三篇：對企業(yè)稅收征管情況調查的幾點思考

對企業(yè)稅收征管情況調查的幾點思考

近幾年來，我們在開展地稅征管審計中，有選擇地對部分企業(yè)的納稅申報、稅款繳納、稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行以及稅收流失等情況進行了調查。

調查發(fā)現(xiàn)的主要問題有：企業(yè)會計核算和納稅申報不實，導致部分稅收流失；違規(guī)制定稅收返還優(yōu)惠政策，損害稅法的嚴肅性，加劇企業(yè)的不公平競爭；受稅收計劃和地方財政預算完成等因素影響，人為調節(jié)稅收進度，容易出現(xiàn)延壓稅款或征收“過頭稅”的問題；稅務部門征管不力，對企業(yè)納稅申報審核把關不嚴，查補稅款少收或不收滯納金等。

幾點思考：一是改變目前稅收計劃工作中采取“基數(shù)加增長率”的模式，進一步完善稅收工作考核機制，努力構建依法治稅的稅收征管環(huán)境。目前，稅務機關在制定和分配稅收計劃工作中，仍采取“基數(shù)加增長率”的模式，應該說這種模式對稅收的持續(xù)快速增長也發(fā)揮了一定的積極作用。但計劃與實際往往存在較大出入，且稅收計劃完成的好壞是地方政府評價、獎勵稅務部門最直接的參考依據(jù)。在這樣一種稅收計劃管理和考核機制下，稅務機關在完成稅收計劃后，為防止下年基數(shù)過大，往往延壓稅款，而在完不成稅收計劃時，則又容易出現(xiàn)征收“過頭稅”的問題，很難做到依法治稅。為此，建議進一步完善稅收管理機制，逐步以稅收征管綜合質量考評取代現(xiàn)行的稅收計劃考核，從制度上保證稅務部門依法治稅。二是嚴管重罰，加大對偷漏稅行為的處罰力度。在目前自主申報納稅的稅收征管模式下，對偷漏稅行為的處罰力度，直接影響稅收征管秩序。如對偷漏稅行為處罰不力，對少數(shù)存在僥幸心理不依法納稅的企業(yè)，起不到震懾作用，容易助長納稅人偷漏稅的主觀故意。建議稅務機關嚴格依法，加大偷漏稅行為懲處力度，保證稅法的嚴肅性和稅負的公平性。三是強化征管，建立嚴格的責任追究制度。目前，執(zhí)法不嚴、征管不力，究其原因，與稅務系統(tǒng)對稅收執(zhí)法行為缺乏嚴格的責任追究制度有一定關系。要進一步建立健全嚴格的責

任追究制度，在依法賦予稅務機關和稅務人員征管權利的同時，明確其應該承擔的責任和義務，使稅收征管責權利相統(tǒng)一。

四是推動外界介入，強化多頭監(jiān)管。這項審計調查工作已連續(xù)開展了好幾年，雖取得了不少成效，但不少企業(yè)欠漏稅收依然存在，有的納稅單位甚至屢查屢犯，值得深思。除征收機關、納稅企業(yè)履行職責和義務不力外，外界難以介入監(jiān)督弱化不容忽視，如地方審計機關受審計管轄權和審計職責范圍約束不能直接審計，往往借助稅務部門力量來進行監(jiān)督檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題也不可能直接對納稅企業(yè)處理處罰，如征收機關、納稅企業(yè)配合不力或人為設置障礙，那么審計也很難取得實質效果。因此，建議在地方政府統(tǒng)一協(xié)調下，成立財政、稅務、紀檢、審計、公安等部門聯(lián)合長效機制，每年對部分納稅大戶稅款繳納情況開展調查，發(fā)現(xiàn)問題及時解決。

第四篇：1022農村稅收征管思考

農村稅收征管現(xiàn)狀及思考

廣大農村地區(qū)受地理位臵、經濟文化以及基層國稅局經費、裝備、人員素質等多方面條件所限，“以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”的現(xiàn)代化征管模式未得到真正落實。隨著農村經濟的日益發(fā)展，農村稅收征管暴露出越來越多亟待解決的問題。本文以桂陽縣為例，就目前農村稅收征管存在的問題進行粗淺的探討。

一、農村稅收征管現(xiàn)狀

桂陽縣經濟結構以礦產品采掘、加工和煙葉為主，2009年

全縣國稅增值稅收入3.60億元，其中礦產品采掘、加工冶煉和銷售實現(xiàn)增值稅2.7億元，占全部增值稅的75%。2002年郴州市率先在全省推行集中征收，撤所建分局后，農村稅收的征收管理與以往的稅收的征管相比，有了顯著的變化。桂陽縣所轄的39個鄉(xiāng)鎮(zhèn)除大型礦山企業(yè)、郵電、供電、金融等國有、集體企業(yè)外，能夠主動上門申報的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)和固定個體工商戶不足10％。從稅源構成看，農村主體稅源多以集體、私營企業(yè)為主，且以資源依賴型企業(yè)為主。企業(yè)人員素質參差不齊，納稅意識淡漠，財務核算極不規(guī)范，稅收管理難度較大。從稅源特點看，除部分企業(yè)外，農村企業(yè)一般規(guī)模不大，經營方式簡單靈活，轉產、兼并、倒閉、關停等現(xiàn)象時有發(fā)生，使稅源管理信息采集質量不高，不利于稅收信息化效能的發(fā)揮。

二、存在的問題

（一）撤所后導致農村地區(qū)征納雙方成本均增加。一方面，納稅人繳稅成本增加：除縣城城區(qū)附近鄉(xiāng)鎮(zhèn)納稅人繳納稅收方便外，其他鄉(xiāng)鎮(zhèn)的納稅人距辦稅大廳約有30一100公里，納稅人往來一次繳稅，需要花費一天的時間，這無疑給納稅人增加了很大的經濟負擔和精神負擔。若納稅人辦稅準備不充分，到大廳后發(fā)現(xiàn)缺少必需的納稅申報資料等或是遇上管理部門具體經辦的人不在，納稅人還得再來一趟，少數(shù)農村納稅人嫌麻煩，干脆不繳稅。另一方面，稅務機關征稅成本增加：農村稅收征管由于受地理位臵、交通環(huán)境和信息化建設滯后等條件的制約，農村稅收征管一直處于一種較原始的人工征管階段。有時為了征收幾百元的稅款，所消耗的稅收征收成本“得不償失”。往往是國稅機關面對廣闊的農村現(xiàn)狀，只能“日升車出，日落車歸”。納稅人也是“你來我走,你走我來”，國稅局往往只能望稅興嘆,有心無力。

（二）農村信息化建設滯后于稅收信息化建設。目前，國

稅系統(tǒng)廣域網(wǎng)已覆蓋省、市、縣級城區(qū)，計算機已經普及所有單位和崗位，實現(xiàn)了稅收征管全程信息化。但于之相關的農村地區(qū)信息化建設卻遠遠落后稅收信息化建設。農村鄉(xiāng)鎮(zhèn)經濟欠發(fā)達，計算機談不上被廣泛應用，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)又大都分布在偏僻的山村，信息化建設滯后或者根本沒有。同時，農村納稅人信息文化素質低的現(xiàn)狀也遠遠不能適應稅收信息化建設的要求。國稅部門推行的電子申報，網(wǎng)上報稅，網(wǎng)上認證等方便，快捷的現(xiàn)代化納稅申

報方式在桂陽縣推行卻舉步維艱，根本原因就在于桂陽縣多數(shù)企業(yè)都是資源依賴型和簡單加工型企業(yè)，這些企業(yè)位于深山老林等偏遠地區(qū)，沒有寬帶網(wǎng)，不能使用信息化網(wǎng)絡,納稅人購買了“金稅工程”設備基本上不能用。“以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收”的征管模式在短時期內在農村難以真正形成。

（三）協(xié)稅護稅的部門聯(lián)動較少。撤稅務所后，國稅部門與當?shù)剜l(xiāng)鎮(zhèn)政府工作聯(lián)系往來少了，稅收征管也從以前的齊抓共管到現(xiàn)在的你抓你的我管我的，缺乏當?shù)卣拇罅f(xié)助，使得農村稅收征管始終陷入“收效甚微，步履維艱”境地。2009年桂陽國稅個體雙定戶3565戶,全年征收繳納增值稅300多萬元,而桂陽地稅個體雙定戶3788戶(含以增值稅為主的個體戶),全年征收稅收1000多萬元。國地稅相比，地稅部門是國稅部門征收稅款的三倍之多。筆者調查了解，地稅在全縣下轄五個征收分局，形成了以中心鄉(xiāng)鎮(zhèn)為點，以附近鄉(xiāng)鎮(zhèn)為線，點面結合，依靠當?shù)剜l(xiāng)鎮(zhèn)政府，對農村稅收實現(xiàn)全面征管。而國稅部門只是以縣城為主，全面收縮農村征管，僅對少數(shù)經營規(guī)模較大的納稅人進行了征管。

（四）農村稅收征管質量不高。桂陽縣局稅源管理部門共

25人，平均每個稅收管理員負責3—4個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的稅收征管，管理面相對偏大。農村地區(qū)稅源零星分散、流動性大，基層國稅局管理科（分局）難以全面準確掌握納稅人真實經營活動，造成稅源管理部門對稅源底數(shù)不清、監(jiān)控不力。此外，目前征管“七率”

考核嚴格，導致稅務管理人員為了考核達標,對那些不能正常申報的納稅人或是默許其不辦稅務登記，或是由納稅人自行申報納稅變成了稅務人員自由分期代替納稅申報，增大了稅收征管的不真實性。

（五）納稅服務理念落后。稅收管理員重管理輕服務，沒有樹立“管理就是服務”的理念，停留在“執(zhí)法就是管理”的傳統(tǒng)觀念上。在實際工作中，有些稅收管理員強調要求納稅人做什么，而忽視了能為納稅人做什么，強調納稅人服從的必要性，而忽視了為納稅人的遵從提供可行性；對納稅人只講權力，不講義務，個別稅務干部甚至發(fā)生濫用職權的行為。這一切使征納關系沒能融洽地協(xié)調發(fā)展，納稅人的抵觸情緒沒能有效地化解，給征管和服務工作造成了不必要的阻力。許多人心目中的納稅服務僅僅是納稅服務機構的服務，僅僅將納稅服務鎖定在一般化的服務方面，造成了納稅服務與征收、管理、稽查的相分離，納稅人多層次多方位的個性化服務需求沒有得到滿足。

三、加強農村稅收征管的建議

（一）建立多元化的稅收征管模式。一是對國稅稅源相對

密集的幾個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，采取集中征收的辦法，建立農村稅收中心分局，設立納稅服務大廳，實行上門申報納稅管理。二是對邊遠或者國稅稅源較少的鄉(xiāng)鎮(zhèn)可采取半年一次或全年一次性征收辦法管理，或采取委托鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府、財政管理部門、農村村委會等代征辦法管理，并根據(jù)《湖南省零散稅收委托代征管理辦法》的規(guī)定，簽訂

代征協(xié)議，發(fā)放委托代征證書，從源頭上加以控制。三是對邊遠農村經營規(guī)模相對較大、賬目比較健全的業(yè)戶，應在典型調查和逐戶分析的基礎上，采取納稅人自行民主評定，稅務機關核實，實行定期定額的征收辦法管理。四是對那些賬簿不全或未建賬的業(yè)戶，取消末達起征點免稅的優(yōu)惠政策，按照稅收政策最低限額核定征收，從而以經濟手段督促納稅人建賬建制，依法納稅。

（二）建立以納稅人為核心的稅收征管信息化技術支撐體系。目前，稅務征管信息系統(tǒng)是以稅務部門征收管理為核心的信息化系統(tǒng)，歷經十幾年的發(fā)展，已在當前稅務工作中占有重要地位。但在新時期稅收征管中，我們應當建立以納稅人為核心的適應廣泛、多網(wǎng)絡、全天候，簡單安全，在功能和技術上體現(xiàn)高度靈活性的全新理念的稅收征管信息化系統(tǒng)，把稅收管理和服務延伸到納稅人內部，提高稅收征管效率和質量，促進稅收遵從，體現(xiàn)對納稅人合法權利的尊重和保障。

（三）從創(chuàng)新服務方式著手提升農村納稅服務工作水平。按照為納稅人服務無小事的原則，以“始于納稅人需求，終于納稅人滿意”為追求目標，建立或完善“農村納稅人學?！?、“農村納稅服務點”、“農村稅收預約服務”、“政策告知”、“評稅定稅公開”等各項服務制度。強調實行“五零服務”，即“辦稅服務零距離、辦稅質量零差錯、服務對象零投訴、辦稅程序零障礙、法規(guī)政策規(guī)定之外零收費”。突出納稅服務的針對性、科學性和方法的藝術性，努力滿足農村納稅人個性化服務需求。以最大限度的滿足納稅人所提出的服務要求，使服務做到更加周到細致。增強農村納稅人納稅意識，增大農村納稅人納稅遵從度。

（四）加強農村稅源管理建設，抓好源頭控制。農村稅源管理方式將著力點放在對納稅人的日常管理上，實行農村鄉(xiāng)鎮(zhèn)納稅信譽等級等措施，按納稅信譽等級采用以重點企業(yè)實行專人管理，對零星稅源實行“分段”管理等方式。嚴格按照稅務登記管理辦法的規(guī)定，建立健全稅務登記人機結合分類管理監(jiān)控臺帳。制定農村個體稅收評定具體辦法，強化農村納稅人稅源情況變動的監(jiān)控，完善未達起征點納稅人、非正常戶納稅人、重點稅源戶管理制度，在戶籍管理上形成規(guī)范化，在稅源監(jiān)控管理上形成信息準確化。

（五）加大經費投入力度，改善農村辦稅環(huán)境。在遵循因地制宜、量力而行、講究實效原則的基礎上，把改善基層的征管設備和基礎設施臵于突出位臵，優(yōu)先安排經費投入，優(yōu)先安排物資配備，著力改善基層的工作、學習和生活條件，制定與之相適應，高度信息化、科學化、規(guī)范化的稅收崗責體系，嚴格兌現(xiàn)獎懲，有效地解決“疏于管理，淡化責任”的問題，真正減輕基層負擔，盡力減少基層的麻煩，使基層的干部全神貫注地做好征管工作。

第五篇：加強建筑業(yè)稅收征管的思考

加強建筑業(yè)稅收征管的思考

熊敏

摘要：建筑業(yè)稅收征管中存在稅源控管缺位、征納秩序混亂、稅收管理手段不足等問題。產生的原因主要是建筑企業(yè)組織形式復雜，施工環(huán)節(jié)多、生產周期長、作業(yè)流動性大，建筑市場運行機制不健全，綜合控稅能力不強以及納稅人稅法遵從度低。提出了加強部門聯(lián)動、前置稅源監(jiān)控、突出項目管理、強化納稅評估、加大稅收宣傳和稽查處罰力度等對策。

關鍵詞：建筑業(yè)；稅收征管；項目管理

隨著經濟發(fā)展的進一步深化和城市化進程的加快，建筑業(yè)投資項目越來越多，投資金額越來越大，逐步成為稅務部門組織收入的重要稅源。但是，在建筑業(yè)對稅收貢獻日益增大的同時，由于建筑業(yè)的自身特點，給建筑業(yè)稅收征管增添了許多難點。本文對建筑業(yè)在日常管理中存在的問題進行了剖析，并就如何加強建筑業(yè)稅收征管提出了相應的建議。

一、目前我國建筑業(yè)稅收征管的現(xiàn)狀

（一）稅源控管缺位

1．部門配合機制缺位，管理措施乏力。稅務部門與建設、財政、審計、監(jiān)察等部門缺乏必要的協(xié)調和配合機制，對建設工程的情況未及時溝通，給稅收征管帶來了諸多隱患。第一，在競招標過程中稅務部門未及時介入。建筑工程實行競招標制度是建筑行業(yè)的一大特色。在競招標過程中，建設、計委、公安、消防等部門都參加，而且分別要對建筑企業(yè)進行資質審查，但稅務部門卻不參加競招標過程，導致不能從源頭上把握建筑工程的施工計劃，難以對納稅人的施工項目進行有效的源泉控管。第二，稅務機關未與建設單位、審計部門建立有效的聯(lián)系協(xié)調機制，不能及時掌握竣工工程項目的最終造價，從而確定最終應繳稅金，不能及時清繳稅款，保障國家稅款的及時足額入庫。

2．建筑工程項目分散，掛靠、分包、轉包項目多，控管難度大。由于建筑項目開發(fā)周期長、工程項目流動分散，建筑工程在立項時，雖然在建委、計委、稅務等部門均有登記，但是承建單位并未登記，稅務機關很難掌握工程項目開工、進度、完工結算情況。而且一個外來經營建筑企業(yè)往往有多個工程項目，但是這些工程項目大部分都是掛靠經營的，工程承包者向建筑企業(yè)支付一定管理費，利用建筑企業(yè)的名稱開展建筑業(yè)務，開具建筑業(yè)發(fā)票。還有一些異地工程，工程的分包、轉包不規(guī)范，甚至一項工程多次分包、轉包，分包、轉包情況未及時向稅務機關報告、備案，造成了稅收控管難度大。

（二）征納秩序混亂

1．納稅人依法納稅意識淡薄，利用“甲方供料”滯納稅款或偷稅問題突出。受利益驅動的作用，許多建筑業(yè)納稅人想盡辦法利用政策制度不完善和行業(yè)特點，為了謀取私利，不惜以身試法，偷逃國家稅款。尤其是建筑企業(yè)往往利用“甲方供料”延遲繳納稅款或偷稅?，F(xiàn)在有一些建設單位（甲方）出于保證建筑工程質量或出于其他方面的原因，自己提供建筑材料給建筑單位（乙方）使用，雙方約定定期對使用的建筑材料進行結算，這就是建筑業(yè)中的“甲方供料”現(xiàn)象。按照現(xiàn)行營業(yè)稅條例細則第十六條規(guī)定除本細則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務）的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物

資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。由于建筑工程項目生產周期長，企業(yè)一般要在整個工程項目全部竣工，才辦理“甲方供料”結算手續(xù)，申報繳納營業(yè)稅。然而這些建筑材料已經實際使用，按照稅法規(guī)定應在使用時繳納稅款，由此造成稅款延遲繳納。還有部分建筑工程項目已經竣工，建設單位和施工單位卻長期不辦理結算手續(xù)，滯納國家稅款。甚者更有少數(shù)單位在工程結算時，由建設單位憑購買建筑材料的原始發(fā)票直接入賬，施工單位按差額開具建筑安裝發(fā)票納稅，偷逃國家稅款。從稅務稽查部門了解的數(shù)據(jù)顯示：每年稅務查補的偷、漏稅款中有近30%與建筑業(yè)有關。

2．不同轄區(qū)行政爭稅造成建筑業(yè)稅收大量流失。在部分地區(qū)，由于財政收入較為緊張，同級行政存在相互之間爭搶稅源的情況。為增加本級財政收入，少數(shù)財政部門許諾對不應屬于本級財政收入而在本級財政入庫的外來稅款給予一定比例的獎勵，即俗稱“引稅”。在利益的驅動下，少數(shù)建筑安裝企業(yè)通過注冊假建筑企業(yè)、簽訂假分包合同、轉開建筑安裝發(fā)票等形式，在各級稅收預算級次之間相互轉換財政收入?！耙悺毙袨橐环矫鏀_亂了國家財政稅收經濟秩序，造成各級財政名義收入很高，實際可用財力卻非常有限，國家財政收入大量流入了私人的口袋，助長了腐敗現(xiàn)象的滋生；另一方面無形中助長了偷稅行為的產生。少部分建筑單位利用分包工程，在總包單位轉出工程收入減少利潤，在分包單位采用稅款體外循環(huán)、收入不入賬等形式偷逃國家稅款。也有部分建筑企業(yè)，虛開建筑業(yè)發(fā)票，在享受“轉、引稅”返成的同時，同時也虛增建筑成本，雖然多繳了部分營業(yè)稅，但由于營業(yè)稅和所得稅稅率之間的巨大差異，造成了所得稅大量的流失。

（三）稅收管理手段不足

1．稅收管理員素質有待提高。建筑行業(yè)涉及水泥、鋼鐵、木材等行業(yè)，建設過程中涉及規(guī)劃、國土、勞動等管理部門，要核實建筑企業(yè)成本，獲取建筑業(yè)的外部信息，就需要廣泛的行業(yè)、管理知識。因此，要管好建筑企業(yè)，就要求稅收管理員既有良好的溝通能力，又有廣泛的綜合行業(yè)知識和扎實的稅費專業(yè)知識。而目前稅務部門征管一線人員專業(yè)單一，知識結構不盡合理，缺乏工程管理的相關知識和經驗，而且相當部分管理人員根本不懂工程。

2．稅收征管模式粗放。隨著依法治稅的要求越來越規(guī)范化、科學化，從客觀上占用稅收管理人員大量的時間，稅收管理員的大部分時間是用來迎接考核檢查、統(tǒng)計上報數(shù)據(jù)等，用到征收管理的時間占的比例減少，對企業(yè)情況不熟。再加上稅務機關一線管理人員較少，專業(yè)性管理薄弱，管理流程設置尚待完善，各級征收單位普遍采取“以票控稅”的方式，建筑業(yè)的稅收管理停留在對建筑業(yè)專用發(fā)票實行代開監(jiān)管的基礎上。稅務部門對建筑業(yè)納稅人征管信息的獲取往往主要是從納稅提供的納稅申報表和財務報表上，對納稅人的具體工程項目、稅款繳納情況難以及時準確把握。不少企業(yè)經常發(fā)生零申報、申報不實甚至不申報等現(xiàn)象，稅務部門不能及時掌握施工企業(yè)完整、真實的財務狀況，給工程的稅收監(jiān)控造成困擾，致使稅款滯后或流失現(xiàn)象嚴重。

3．稅務稽查難以開展。由于建筑行業(yè)涉及水泥、鋼鐵、木材等行業(yè)，一些建安企業(yè)就在成本費用上做文章。加上各地執(zhí)行稅收政策不一致，不少建筑商到稅負較低的地方申請代開發(fā)票，還有些建筑商干脆使用假發(fā)票。建安的材料發(fā)票是增值稅發(fā)票，由國稅部門管理，而建筑業(yè)稅收主要由地稅部門征收，由于國、地稅部門工作協(xié)同性欠缺，給地稅部門的稽查帶來相當大的難度。此外，稅務部門在查辦案件中發(fā)現(xiàn)欠稅、偷稅，稅收保全、強制執(zhí)行措施對建筑安裝業(yè)納稅人難以實施。在實施凍結、扣繳銀行存款流程時，通常會發(fā)現(xiàn)大部分建筑安裝業(yè)企業(yè)在本地銀行只設了一個臨時賬戶，一般而言，工程款在這個戶頭上停留的時間很短，稅務機關很難扣到大筆的存款；在實施查封、扣押財產流程時，在建筑施工現(xiàn)場，屬于承建方的往往只有一些簡單的施工工具，建筑材料很多是“甲方供料”，產權不屬于承建方，在建的工程、完工的工程也不能查封、無法扣，如果到承建單位的注冊地強制執(zhí)行，《稅收征管法》和實施細則都沒有對異地執(zhí)行凍結、扣繳、查封、扣押的程序做出明確的規(guī)定，執(zhí)法成本高，風險大。

二、加強我國建筑業(yè)稅收征管的建議

（一）加強部門之間的聯(lián)動，形成齊抓共管合力

建立與建委、審計、財政、監(jiān)察、國土管理部門、房產管理、國稅、工商、城建、銀行、國土、房管、建設、規(guī)劃等政府有關部門的信息定期交換聯(lián)系制度，做到資源共享。健全協(xié)稅護稅的控管網(wǎng)絡，齊抓共管，及時從不同的部門，獲得城市改造、房地產開發(fā)、道路建設、項目招投標、施工許可、建設合同等相關信息，實行全程動態(tài)跟蹤管理，切實發(fā)揮信息管稅的重要作用，提高建筑業(yè)的稅收征管效率。

（二）樹立人本思想，加強建筑業(yè)稅收日常管理

近幾年來，稅收信息化建設突飛猛進，但是無論稅收信息化進化到何地步，稅收管理軟件如何先進，人的因素始終是第一位的，因此加強一線征管力量，讓稅收管理人員把大部分時間用來從事稅法宣傳、調查研究、抓登記申報入庫、納稅評估、稅收檢查、采取稅收措施等等具體的稅收征管工作。安排重點力量抓重點稅源，同時強化稅收管理員職責，嚴格推行片區(qū)責任制，使稅收管理員主動聯(lián)系，巡視管理，建立工程作業(yè)信息連動，掌握本行政區(qū)域內的工程施工情況和基本的資料，及時做好稅法的宣傳與咨詢，督促納稅人及時的辦理各項納稅事宜，做好建筑業(yè)稅收的日常管理與監(jiān)督。

（三）建立稅源監(jiān)控前置機制，實行專業(yè)化項目管理

及時介入工程招標、工程開工、竣工驗收等環(huán)節(jié)。從項目工程中標、開工之日起及時介入，責令納稅人提供相關工程項目的建筑安裝工程合同，并按月提供在建工程項目的工程進度表、預收帳款收取等情況。指定專門的管理人員對工程項目進行跟蹤管理，并加強實地稽核，督促納稅人如實申報。對完工項目及時督促竣工結算，辦理營業(yè)稅、所得稅等各項稅款的結算。

（四）實行雙向監(jiān)督，加強異地施工管理

加強納稅人機構所在地和項目所在地稅務部門的協(xié)作，提高機構所在地和項目所在地稅務部門對納稅人的監(jiān)督力度。機構所在地稅務部門要定期與外出經營地稅務機關進行信息溝通，結合經營地稅務機關開具的發(fā)票、完稅憑證復印件等各項資料對納稅人的應納稅款進行清算。對外出經營活動已結束的納稅人，核實納稅人各項已納稅款憑證，對發(fā)現(xiàn)未按規(guī)定期限結清稅款的，及時追繳入庫，有效防止稅款流失。加強外出經營稅收管理證明的管理，要求納稅人在外出經營活動前，必須申請辦理《外出經營活動稅收管理證明》，并加強續(xù)批管理，對施工期限超過180天的建筑工程項目，要求外出經營納稅人在到期后及時辦理繳銷和申報手續(xù)，然后開具新的管理證明，避免稅款流失。

（五）加強納稅評估，實施行業(yè)稅收預警

加強對建筑業(yè)稅收的宏觀分析，從企業(yè)日常經營情況、稅款繳納情況，以及影響稅源的減免稅、稅前扣除、政策變動因素等微觀指標入手進行納稅評估分析，選取建筑業(yè)中部分具有典型性的企業(yè)作為樣本進行調查、剖析，確定建筑業(yè)的稅收負擔率，實行行業(yè)稅收預警。納稅評估中把建筑業(yè)內長期零申報及在預警值以下的企業(yè)，作為納稅評估的重點對象，通過個案剖析、實地核查等方式進行評估分析，從中探索建筑企業(yè)營業(yè)稅及其他稅種納稅評估的路子，促使企業(yè)增強稅法遵從度，提高建筑稅收征管的質量和水平。

（六）加強稅法宣傳和稅務稽查，提高納稅人稅法遵從度

一方面有針對性開展稅收宣傳，提高建筑業(yè)有關單位和個人的稅收法制意識；另一方面以查促宣，以查促管。既要提高群眾舉報稅收違法行為的積極性，嚴厲打擊建筑業(yè)的偷稅行為，又要加大對稅收違法行為的處罰力度，對重大的稅收違法案件及時進行公開曝光。通過稅收稽查行為，增大納稅人包括經濟成本和信譽損失成本在內的偷稅成本，從而促進建筑業(yè)稅收的良性管理。

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