第一篇：“走出去”企業(yè)的稅收征管問題

如何加強我國走出去企業(yè)稅收征管

隨著經(jīng)濟全球化的快速發(fā)展，我國企業(yè)也加快了對外投資的步伐。我國于2000年啟動了以企業(yè)為主體的“走出去”戰(zhàn)略，從而拉開了我國企業(yè)“走出去”的序幕。溫家寶總理在2005年《政府工作報告》中，將進一步實施“走出去”戰(zhàn)略作為對外開放的重要工作之一，強調(diào)要“鼓勵有條件的企業(yè)對外投資和跨國經(jīng)營，加強對“走出去”企業(yè)的引導(dǎo)和協(xié)調(diào)?！?可見實施“走出去”戰(zhàn)略已經(jīng)成為我國在新的發(fā)展時期的重要任務(wù)和開創(chuàng)改革開放新局面的重要舉措。近年來，企業(yè)“走出去”開拓國際市場也呈現(xiàn)出方興未艾的蓬勃之勢，越來越多的企業(yè)開始著眼于國際市場的拓展，實行跨國經(jīng)營，尋求新的發(fā)展機遇。但隨著“走出去”企業(yè)的增多，由此帶來的跨國納稅事務(wù)問題也日益突出。為了維護國家權(quán)益，必須切實加強對“走出去”企業(yè)的日常稅收征管工作。

一、我國走出去企業(yè)稅收征管存在的主要問題

改革開放以來，盡管我國對“走出去”企業(yè)有相應(yīng)的稅收管理規(guī)定，但存在許多問題，特別是稅收征管方面的問題，例如，稅務(wù)部門應(yīng)對境外投資企業(yè)的境內(nèi)總公司均進行納稅申報、稅收抵免、協(xié)定執(zhí)行等方面的控管和援助，但實際上，對其真實情況控管乏力。

（一）各國稅收制度存在差異

我國與企業(yè)境外投資地的稅收制度存在差異，如：各國同時規(guī)定屬人法和屬地法，造成不同國家之間的屬人法和屬地法之間的沖突，從而導(dǎo)致企業(yè)境外經(jīng)營情況、稅收征稅、減免稅情況資料報送不全、不及時，真實性、準(zhǔn)確性較難把關(guān)，導(dǎo)致企業(yè)境外所得征管難度加大。

（二）稅務(wù)部門對“走出去”企業(yè)的信息掌握不完全。

一方面，在國際上，各國政府一般都通過國內(nèi)的立法要求其境內(nèi)的企業(yè)納稅人，必須要按照本國政府規(guī)定的會計處理辦法進行核算，并在經(jīng)營國保管有關(guān)會計資料。所以，主管稅務(wù)機關(guān)無法獲得相關(guān)核算資料來合適境外所得，只能根據(jù)企業(yè)每年向境內(nèi)報送的年度會計報表反映的申報數(shù)額。另一方面，境外投資企業(yè)每年應(yīng)向有關(guān)部門如外經(jīng)貿(mào)、財政等部門報送境外經(jīng)營情況，對不同類別的外派人員如政府派出人員、訪問學(xué)者、勞務(wù)輸出人員等，審批部門有所不同。因此，外經(jīng)貿(mào)、財政等部門掌握境外投資企業(yè)經(jīng)營情況較為完整。由于目前缺乏協(xié)稅護稅機制，基層稅務(wù)部門難于從有關(guān)部門獲取有關(guān)信息資料，只能靠納稅人主動申報獲得零星資料。

（三）稅收政策宣傳不夠，稅收征管偏松。

一方面，稅務(wù)部門對“走出去”企業(yè)稅收政策宣傳不到位。稅收政策的變更，沒能及時組織企業(yè)的會計人員進行適當(dāng)學(xué)習(xí)，使政策得不到真正的落實。政策、方針、規(guī)定得不到落實，造成公司報送資料的不規(guī)范、不健全等問題，給稅務(wù)征管帶來一定的困難。另一方面，稅務(wù)部門的征管偏松，稅務(wù)部門管理的企業(yè)眾多，要對每家企業(yè)了如指掌是很困難的，再加上稅法規(guī)定的不完善等多方面原因，導(dǎo)致稅務(wù)對企業(yè)的征管不嚴(yán)，當(dāng)然，主要的原因還在于稅務(wù)人員。

（四）稅務(wù)部門部分工作人員專業(yè)化程度欠缺。

在稅務(wù)部門中，有許多人員并非專業(yè)對口，或者之前根本就沒學(xué)過關(guān)于稅務(wù)的相關(guān)知識，對于這些人員，培訓(xùn)尤為重要。隨著我國走出去企業(yè)的增多，對稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求，而我國目前可能對稅務(wù)部門的培訓(xùn)仍做的不夠，特別是關(guān)于國際政策的學(xué)習(xí)不夠，降低了稅務(wù)部門對“走出去”企業(yè)的征管能力。還有許多“走出去”企業(yè)提供的報稅資料是外文的，稅務(wù)人員中外語的掌握程度也不高，要求掌握所有外語是不可能的，至少應(yīng)該掌握會計相關(guān)術(shù)語的對應(yīng)英語。

（五）我國稅收政策不完善。

我國稅收政策不夠完善，一是稅收利益保障機制不足。為了滿足吸引外資的需要，我國在與其他國家簽定稅收協(xié)定時，考慮更多的是收入來源地的稅收利益，而相對忽視了對“走出去”發(fā)展中涉及的居住地稅收利益保障機制。二是稅收政策規(guī)定可操作性差。如：關(guān)于對境外所得稅的抵免辦法的規(guī)定。企業(yè)未設(shè)立全資境外機構(gòu)取得的境外投資所得，明確是指被投資企業(yè)已分配給投資方的利潤、股息、紅利等，但對境外投資的費用支出是否可以作為計算境外應(yīng)納稅所得額的扣除項目及如何扣除不夠明確。三是稅收政策優(yōu)惠形式單一。我國在稅收政策上對企業(yè)“走出去”的支持，主要是稅收抵免，形式比較單一，為“走出去”企業(yè)的納稅人的提供稅收權(quán)益保障不足、稅收服務(wù)滯后。

二、改革我國對“走出去”企業(yè)稅收征管的建議

（一）完善投資事項登記制度

稅務(wù)登記是控納稅人境外投資情況源頭。根據(jù)我國《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，對有境外投資行為的納稅人實行稅務(wù)登記備案，將企業(yè)發(fā)生境外投資行為作為稅務(wù)登記變更的申報項目。這是非常關(guān)鍵的一步，要進一步對稅務(wù)登記系統(tǒng)進行細(xì)化和完善，充分利用信息化手段，規(guī)范稅務(wù)登記環(huán)節(jié)，制定相應(yīng)的稅收征管操作規(guī)程，加強對企業(yè)境外投資的稅收管理。包括境外機構(gòu)所在國家或地區(qū)、境外機構(gòu)名稱、設(shè)置時間、在當(dāng)?shù)剡m用稅對率以及當(dāng)年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額和抵扣稅額等內(nèi)容，以便建立起較為完善的基礎(chǔ)信息管理機制，全面掌握 “走出去”企業(yè)在境外的財務(wù)和稅收狀況，包括境外機構(gòu)所在國家或地區(qū)、境外機構(gòu)名稱、設(shè)置時間、在當(dāng)?shù)剡m用稅對率以及當(dāng)年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額和抵扣稅額等內(nèi)容。

（二）建立健全聯(lián)系溝通機制。

一方面，加強稅務(wù)部門與“走出去”企業(yè)溝通，雙方都應(yīng)該公布聯(lián)系電話和網(wǎng)址等聯(lián)系方式，并確保聯(lián)系渠道的暢通。稅務(wù)部門要利用互聯(lián)網(wǎng)加強與納稅人的溝通交流，提供集約化的納稅輔助、稅收法規(guī)查詢、涉稅友情提醒、受理舉報投訴等服務(wù)，促進辦稅質(zhì)效提高和稅收成本降低。另一方面，加強部門間的配合，主動協(xié)調(diào)。建立信息溝通渠道，定期獲取我國“走出去”企業(yè)相關(guān)信息。各地稅務(wù)機關(guān)要主動聯(lián)系與外經(jīng)貿(mào)、外匯、海關(guān)、銀行、商務(wù)、發(fā)改委等相關(guān)部門的信息溝通，加強部門協(xié)調(diào)和溝通，實現(xiàn)信息共享，建立有效聯(lián)動機制，將稅收服務(wù)與管理結(jié)合起來，更好地促進我國企業(yè)境外投資與經(jīng)營。此外，為了加強與外國稅務(wù)當(dāng)局和國際組織的合作與交流，及時進行稅收情報交換，建立稅收征管互助機制，以保證我國境外投資稅收管理工作落到實處。

（三）增強稅收政策宣傳，明確稅收征管分工。

針對稅收政策宣傳不到位的問題，應(yīng)采用多渠道方式對“走出去”企業(yè)進行政策宣傳和指導(dǎo)。特別是在網(wǎng)絡(luò)發(fā)達的當(dāng)今社會，更應(yīng)該充分利用這一手段。除此之外，對“走出去”企業(yè)會計人員進行納稅培訓(xùn)，以提高辦稅效率。盡快理順國地稅部門稅收征管分工，從體制徹底解決兩家稅務(wù)機構(gòu)征管范圍交叉重復(fù)的問題。其次在稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部機構(gòu)的設(shè)置上，在稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部機構(gòu)的設(shè)置上，建議將國內(nèi)企業(yè)的境外投資納入國際稅收業(yè)務(wù)部門，實行統(tǒng)一管理，并加強稅務(wù)干部的配備，由國際業(yè)務(wù)部門統(tǒng)一管理國際稅收事務(wù)，落實國際稅收協(xié)定的執(zhí)行，協(xié)調(diào)國家之間的稅收分配關(guān)系，解決協(xié)定執(zhí)行過程中的矛盾和爭端，維護我國境外投資者的利益，為“走出去”企業(yè)提供良好的稅收服務(wù)。

（四）提高稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)和工作能力。

通過內(nèi)部學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，實現(xiàn)對境外投資事項的規(guī)范化、專業(yè)化和系統(tǒng)化管理。由于稅務(wù)部門會有一些規(guī)定的變更，所以，更應(yīng)加強對基層稅收管理員有關(guān)稅收協(xié)定等國際稅收管理政策培訓(xùn)，提高國際稅務(wù)管理水平。建立全方位、多層次的培養(yǎng)激勵機制，有利

于造就一支能夠承擔(dān)新時期稅收征管任務(wù)的人才隊伍，提高辦稅的效率，降低辦稅成本。

（五）完善我國稅收政策。

首先，我國在與其他國家簽定稅收協(xié)定時，應(yīng)該適當(dāng)考慮對“走出去”發(fā)展中涉及的居住地稅收利益保障機制，以維護我國的權(quán)益。其次，在稅收政策中有些不夠明確的地方加以細(xì)化?？梢越梃b國外做法，通過外國稅收抵免的辦法和申請扣除在外國實際繳納的稅收來避免雙重征稅問題。再者，開拓創(chuàng)新對“走出去”企業(yè)的優(yōu)惠方式，提高對“走出去”企業(yè)的服務(wù)質(zhì)量和效率。

參考文獻

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第二篇：外來施工企業(yè)稅收征管現(xiàn)狀問題及對策

外來施工企業(yè)稅收征管現(xiàn)狀、問題及對策

陳為玉 許傳征

隨著經(jīng)濟和城市化進程的不斷發(fā)展，基礎(chǔ)設(shè)施工程、重點建設(shè)項目、商品房開發(fā)的投入逐年加大，建筑市場的規(guī)模也隨之快速擴張，而建筑市場對企業(yè)資質(zhì)和工程質(zhì)量的規(guī)范要求，使建筑企業(yè)異地施工現(xiàn)象越來越普遍。就**市目前情況看，本地建筑企業(yè)因受技術(shù)資質(zhì)和施工力量的制約，無法大規(guī)模地參與重點建設(shè)項目、高層商品房開發(fā)與建設(shè)，具有較高資質(zhì)的外來施工企業(yè)已成為建筑市場的主力軍。據(jù)統(tǒng)計，我市規(guī)模較大的外來施工企業(yè)，2009年約有60多家，申報繳納地方各稅8000多萬元；2010年85家，申報繳納地方各稅12000多萬元。這些企業(yè)的進駐，極大地促進了我市經(jīng)濟增長，也為地稅部門組織收入提供了充足的稅源。但外來施工企業(yè)同時也存在流動分散、建筑項目多、施工隊伍參差不齊等諸多問題，致使地稅部門在對其進行監(jiān)管時，普遍發(fā)現(xiàn)這些企業(yè)存在底數(shù)不清、難以征管、稅收流失較嚴(yán)重等諸多問題。為徹底規(guī)范外來施工企業(yè)的稅收管理，膠南局自2010年開始對外來施工企業(yè)進行了專項整治與清理。

一、外來施工企業(yè)征管措施

為提高整治效率，我們確立了“個案解剖—風(fēng)險自查—評估檢查”的整治思路與步驟，“以點帶面”，穩(wěn)步推進。

（一）點上解剖，挖掘納稅方面存在的主要問題。抽調(diào)10名業(yè)務(wù)骨干，選取有代表性的5戶外來施工企業(yè)進行解剖分析，補繳

營業(yè)稅等地方各稅及滯納金865萬元。一是通過查詢外埠納稅人報驗登記情況，到建設(shè)局等部門采集有關(guān)施工許可信息、工程招投標(biāo)信息和工程備案，全面掌握外來施工單位在膠南市的建筑施工活動；二是設(shè)計調(diào)查表格，責(zé)成外來施工單位提供施工項目、開竣工時間、工程進度、工程款收取、決算情況、發(fā)票開具情況、稅款繳納等情況，分析比對報驗登記的合同金額與納稅情況，查找納稅疑點；三是開展外圍取證，到建筑管理部門調(diào)查取證撥付勞動保障金，到建設(shè)方取證甲方供料，然后與建筑單位核對落實。

（二）面上自查，幫助納稅人排除納稅風(fēng)險。通過個案解剖，全面歸納總結(jié)存在的主要問題，依托納稅人培訓(xùn)學(xué)校，對部分外來施工企業(yè)進行集中納稅輔導(dǎo)，宣傳相關(guān)稅收政策。各管理單位根據(jù)剖析發(fā)現(xiàn)的問題，結(jié)合實際情況對轄區(qū)內(nèi)外來施工企業(yè)下達《納稅風(fēng)險提示與自查通知書》，提示存在的主要稅收風(fēng)險和相關(guān)稅收政策，并由管理人員跟蹤督導(dǎo)，限期自查，共有68戶外來施工企業(yè)自查繳納稅款、滯納金1365萬元。

（三）重點檢查，嚴(yán)厲打擊偷逃稅行為。對不認(rèn)真開展自查的納稅人和自查不徹底的納稅人，由管理單位和稽查局進行評估檢查和稅務(wù)稽查，構(gòu)成偷稅的依法給予行政處罰，提高納稅人稅收遵從度，理順和規(guī)范稅收秩序。共檢查15戶納稅人，檢查稅款765萬元，滯納金85萬元，罰款156萬元。

二、存在問題

（一）掛靠企業(yè)沒有在當(dāng)?shù)厣陥罄U納企業(yè)所得稅。多年來，政府及有關(guān)部門雖從多方面入手，建章立制，但掛靠現(xiàn)象尚未從根本上得到遏制。由于建筑工程承包資質(zhì)的要求，一些資質(zhì)低的外來

建筑企業(yè)不能承包建筑質(zhì)量要求高的工程項目，掛靠高資質(zhì)的外來建筑企業(yè)成為名義上的二級分支機構(gòu)的現(xiàn)象較為普遍。目前大部分掛靠企業(yè)作為被掛靠企業(yè)分支機構(gòu)，按照總分機構(gòu)模式預(yù)繳企業(yè)所得稅，未作為獨立納稅人在勞務(wù)發(fā)生地申報繳納企業(yè)所得稅。

（二）價外費用未并入營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅。外來施工企業(yè)特別是下設(shè)的項目部，一般沒有對項目進行獨立核算，對其取得的建筑工程價外費用（包括返還利潤、獎勵費和養(yǎng)老保障金等），稅務(wù)機關(guān)無法及時進行事中監(jiān)控，使得價外費用特別是養(yǎng)老保障金大部分沒有申報繳納營業(yè)稅。例如，外來施工企業(yè)從主管部門取得的養(yǎng)老保障金涉及金額近千萬元，未并入營業(yè)額申報納稅問題，補繳稅款27萬余元。

（三）甲方供料不申報或不全額申報繳納營業(yè)稅。建筑工程項目一般周期較長，有的甚至要好幾年。外來建筑施工單位為達到少繳稅費的目的，不在自己的賬中或備查賬簿中真實反映“甲方供料”情況，往往在繳稅或開票時不愿提供真實情況，沒有將建設(shè)方提供材料及時、全部并入計稅總額繳納營業(yè)稅費。例如，我局立案檢查12戶外來施工企業(yè)中，有5戶企業(yè)存在未申報繳納甲方供料營業(yè)稅問題，補繳稅款135萬余元。

（四）不按照合同及時確認(rèn)計稅營業(yè)額，或未及時申報預(yù)收工程款營業(yè)稅。對外來施工企業(yè)采取 “以票管稅”手段，大部分停留在對建筑業(yè)專用發(fā)票實行代開監(jiān)管上，重點在開票環(huán)節(jié)根據(jù)納稅人申報的開票額征收地方各稅。稅務(wù)部門僅從納稅申報表獲取建筑業(yè)納稅人征管信息，對具體工程項目納稅狀況實施管理的力度還不夠，不能準(zhǔn)確掌握外來建筑企業(yè)完整、真實的納稅和財務(wù)情況，稅款流失或滯后現(xiàn)象仍很嚴(yán)重。例如，我局檢查14戶外來施工企業(yè)中，有9戶企業(yè)存在未按合同規(guī)定確認(rèn)營業(yè)額或收取預(yù)收工程款未申報繳納營業(yè)稅問題，補繳稅款1060萬元。

（五）簽訂假合同差額申報轉(zhuǎn)包工程繳納營業(yè)稅。有些企業(yè)將在招投標(biāo)中得的工程項目，簽訂虛假的建筑工程分包合同，將建筑工程全部轉(zhuǎn)包給其他建筑企業(yè)。譬如查實外來施工企業(yè)甲公司將950萬元的工程項目全部轉(zhuǎn)包給乙公司，但簽訂分包合同金額卻為800萬元，在申報繳納營業(yè)稅時，乙公司在按照營業(yè)額800萬元申報營業(yè)稅的同時，還負(fù)擔(dān)甲公司虛假營業(yè)額150萬元的營業(yè)稅，這樣甲公司少申報營業(yè)稅28.5萬元。

（六）未按規(guī)定在工程作業(yè)所在地扣繳其從業(yè)人員工資薪金所得的個人所得稅。不能準(zhǔn)確核算，或不提供從業(yè)人員收入情況的外省進魯施工企業(yè)，未按規(guī)定在工程作業(yè)所在地扣繳其從業(yè)人員工資薪金所得的個人所得稅；省內(nèi)跨地市從事經(jīng)營企業(yè)未提供異地施工相關(guān)納稅證明資料，未在工程作業(yè)所在地扣繳其從業(yè)人員工資薪金所得的個人所得稅。從目前已查結(jié)的14戶企業(yè)檢查情況看，其中3戶企業(yè)在這一方面存在問題，補扣補繳稅款68萬元。

（七）稅源登記或報驗登記管理不利于稅收控管。由于工商原因，外來施工企業(yè)在建筑勞務(wù)發(fā)生地?zé)o法成立獨立核算的分公司，因此不能辦理稅務(wù)登記?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于換發(fā)稅務(wù)登記證件有關(guān)問題的補充通知》（國稅發(fā)【2006】104號）也規(guī)定，對外來經(jīng)營的納稅人（包括超過180天的），只辦理報驗登記，不再辦理臨時稅務(wù)登記。目前稅務(wù)機關(guān)普遍采取“以票管稅”手段，辦理報驗登記時未設(shè)定定期申報日期；同時一個外來施工企業(yè)不同的施

工項目只能使用不同的納稅識別號，往往一個外來施工企業(yè)最多有八、九個納稅識別號，不便于對施工企業(yè)的整體管理，這對稅務(wù)機關(guān)稅收監(jiān)控造成困難，申報不實甚至不申報等現(xiàn)象時有發(fā)生。

三、強化外來施工企業(yè)稅收征管的建議

（一）暢通綜合治稅信息傳遞渠道，強化納稅人戶籍監(jiān)控。加強與國稅、工商、建設(shè)局、規(guī)劃局等部門的聯(lián)系，及時掌握本區(qū)域外來施工企業(yè)基本資料和動態(tài)情況，逐戶建立稅源管理檔案。工商部門在辦理外來施工企業(yè)登記時，要及時通知其到地稅機關(guān)辦理相關(guān)登記，接受稅務(wù)管理；建設(shè)部門要定期將外來施工企業(yè)辦理有關(guān)建設(shè)項目信息資料（動態(tài)的項目立項情況以及建筑工程的投標(biāo)、中標(biāo)情況）傳遞給地稅機關(guān)。通過綜合治稅網(wǎng)絡(luò)，稅務(wù)機關(guān)及時掌控外來施工項目，建立外來施工納稅人戶籍管理電子檔案，根據(jù)工程立項、投標(biāo)、中標(biāo)情況，對應(yīng)辦稅務(wù)登記而未辦、應(yīng)報驗登記而未報驗的外來施工企業(yè)進行告知或催辦，摸清稅源底數(shù)，全面杜絕漏征漏管。

（二）嚴(yán)格審查外來施工企業(yè)的分支機構(gòu)的資格。稅務(wù)管理部門在辦理稅務(wù)登記或稅源管理登記時，嚴(yán)格區(qū)分二級分支機構(gòu)和掛靠企業(yè)，注重審核建筑企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營設(shè)立的分支機構(gòu)的真實性，要從財務(wù)、業(yè)務(wù)、人員是否全部與總機構(gòu)有直接聯(lián)系等方面進行嚴(yán)格審查，對那些僅僅是某些企業(yè)和個人為了獲得施工資質(zhì)，借有資質(zhì)建筑企業(yè)之名設(shè)立的分支機構(gòu)，不予承認(rèn)其二級分支機構(gòu)資格，一律視為掛靠企業(yè)作為獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。

（三）加強外來施工企業(yè)個人所得稅管理。省外來本地施工企業(yè)，建筑人員大部分在勞務(wù)發(fā)生地進行工資薪金所得分配。因此

必須在勞務(wù)發(fā)生地扣繳個人所得稅，要按照《關(guān)于進一步加強外來施工單位和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收管理的通知》（魯?shù)囟惡痆2006]37號和《建筑企業(yè)稅收管理暫行辦法》》（青地稅發(fā)?2009?184號）文件規(guī)定，一律在勞務(wù)發(fā)生地按工程結(jié)算收入的0.5%扣繳個人所得稅。對省內(nèi)所屬跨市從事建筑業(yè)經(jīng)營行為的施工企業(yè)，審核是否持有《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》、工程項目人工費定額總預(yù)算、個人收入分配計劃、工資發(fā)放明細(xì)表、考勤表、工時表、工作量記錄、扣繳個人所得稅報告表、繳納個人所得稅完稅憑證等納稅證明資料，不同時具備以上資料的，一律在工程項目所在地按工程結(jié)算收入的0.5%繳納個人所得稅。

（四）擴大調(diào)查取證范圍，確保稅收計稅依據(jù)準(zhǔn)確性。在稅收日常管理和稅務(wù)檢查工作中，要擴展取證鏈條，注重延伸檢查和管理。撥付的建筑結(jié)算款項、提供的甲方供料，建設(shè)方均有詳細(xì)而明確的記載。稅務(wù)機關(guān)可以到建設(shè)方依照法定程序進行調(diào)查取證，往往會收到事半功倍的效果。還有建設(shè)管理部門撥付的勞動保障金，建設(shè)管理部門有撥付臺帳，具體記載撥付日期、金額和撥付依據(jù)。通過到第三方調(diào)查取證，既解決了納稅人不配合稅務(wù)管理、檢查的情形，提高了工作效率，又打擊和震懾了稅收違法行為。

（五）嚴(yán)格甄別轉(zhuǎn)包和分包行為。依照《建筑法》和《房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程施工分包管理辦法》相關(guān)規(guī)定，對差額申報營業(yè)稅的納稅人，嚴(yán)格審查《總、分承包合同》是否符合分包規(guī)定，特別是對分包額占總承包額50%以上的，必須到施工現(xiàn)場查驗總承包人設(shè)立的項目管理機構(gòu)和派駐項目負(fù)責(zé)人、技術(shù)負(fù)責(zé)人、項目核算負(fù)責(zé)人、質(zhì)量管理人員、安全管理人員是否是總承包單位的人員，是否對該工程的施工活動進行組織管理，凡是不符合規(guī)定的，可界定為轉(zhuǎn)包行為。

（六）建立“定期申報，以票控稅，雙向控管”模式，在流程上解決申報監(jiān)控問題。以往的“以票控稅”演變成施工企業(yè)“按需開票”，就是什么時間建設(shè)方付款，什么時間到稅務(wù)機關(guān)開票。“定期申報，以票控稅，雙向控管” 就是根據(jù)納稅人提供的合同等資料建立的納稅電子檔案，解決納稅人不按時申報、不全額申報、申報稅種不全的問題。“定期申報”，對外來施工企業(yè)，無論辦理了稅務(wù)登記還是報驗登記，全部按照申報期限要求按期申報；“以票控稅”，就是在開票時將電子檔案核實的各個稅種全部納入征收范圍，確保無漏項；“雙向控管”就是納稅人在開票時要向稅務(wù)機關(guān)提供有建設(shè)方和建筑方共同確認(rèn)的施工進度比對表和甲方供料明細(xì)表、預(yù)決算書等涉稅資料，同時稅務(wù)機關(guān)要及時到施工現(xiàn)場對完工進度進行查驗，結(jié)合稅款入庫情況實時監(jiān)控，確保施工進度與稅款入庫進度控管及時、準(zhǔn)確、到位。

（七）增強納稅風(fēng)險評價的針對性，提高納稅服務(wù)水平。稅務(wù)管理部門一方面要通過納稅人檔案和施工進度及時分析納稅人納稅情況，通過個案剖析、實地核查等方式，探索外來施工企業(yè)營業(yè)稅及其他稅種風(fēng)險評價、納稅評估的要領(lǐng)；在推行風(fēng)險評價、納稅評估、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查互動機制中，以評價引導(dǎo)評估，以評估助力稽查，以稽查促進管理，從而規(guī)范企業(yè)的納稅行為，全面提高建筑營業(yè)稅征管的質(zhì)量和水平。另一方面要通過深入企業(yè)實地宣傳外來施工企業(yè)的納稅地點、納稅義務(wù)發(fā)生時間、計稅方法和申報方式，發(fā)放外來施工企業(yè)納稅知識手冊，組織外來施工企業(yè)稅收政

策輔導(dǎo)班等多種形式，提高企業(yè)依法納稅意識。

第三篇：個體工商戶稅收征管問題和對策

完善個體工商戶的稅收征管工作，一直是我們稅務(wù)工作者積極探索和追求完善的老話題。近幾年，按照國家稅務(wù)總局提出科學(xué)化、精細(xì)化的稅收征管工作的新要求，不斷完善稅收管理員制度，加大對個體戶稅收管理的力度，取得了一定的成效，但由于個體工商業(yè)戶自身利益驅(qū)動的特殊性和稅務(wù)部門征管手段的滯后等諸多原因，在基層稅收工作中，個體工商戶的稅收管理始終成為一個難點。解決這一難題，特別是在當(dāng)前金融危機影響下，對各級國稅機關(guān)堅持依法治稅，加強稅收征管，既加強重點稅源的管理，也強化零散稅源的征收，采取有效措施挖潛增收具有重大現(xiàn)實意義?，F(xiàn)結(jié)合當(dāng)前工作實際，淺談個體稅收征收管理工作中存在的問題和幾點建議。

一、當(dāng)前個體稅收征收管理存在的主要問題

在日常稅收征管工作中，個體工商戶不登記、不申報或申報不及時以及申報不實的問題普遍存在，稅務(wù)機關(guān)雖然積極探索和采取了很多措施，但因基層現(xiàn)有人員少、工作任務(wù)重、征管手段滯后等多種因素困擾，基層國稅部門的工作難點主要表現(xiàn)在：

（一）對個體稅收征管認(rèn)識不足

部分單位、部門對加強個體稅收征管的重要性和緊迫性認(rèn)識不足，認(rèn)為個體稅收征管工作量大、收入小，將所有個體戶都管好也不如管好一個大企業(yè)；有的稅務(wù)干部認(rèn)為個體征管難度大，花費很大精力，收效甚微，產(chǎn)生畏難情緒；還有的稅務(wù)干部只注重稅收收入，工作方法簡單，缺少個性服務(wù)手段，出現(xiàn)個體工商戶種種不配合現(xiàn)象。

（二）納稅戶數(shù)難于準(zhǔn)確掌握

個體工商戶的經(jīng)營普遍具有零星、分散、規(guī)模小、分布廣、監(jiān)管難度大的特點，其中有相當(dāng)部分是無證（稅務(wù)登記證）經(jīng)營，特別是在管理薄弱的區(qū)域（城鄉(xiāng)結(jié)合部及邊遠鄉(xiāng)村）出現(xiàn)較多；部分經(jīng)營者，在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后不按規(guī)定辦理稅務(wù)登記，致使基層稅收征收機關(guān)在工作中對無證經(jīng)營戶、有營業(yè)執(zhí)照未辦理稅務(wù)登記和變更經(jīng)營地址不變更稅務(wù)登記證的納稅戶數(shù)難以準(zhǔn)確掌握，更談不上有效、及時地管理起來。

（三）納稅定額難于準(zhǔn)確核定

個體工商戶絕大多數(shù)沒有設(shè)置健全的經(jīng)營賬簿，沒有完整的經(jīng)營資料，經(jīng)營業(yè)務(wù)不填開發(fā)票，購進商品和原材料不索取憑證，有相當(dāng)部分沒有固定的經(jīng)營場所，有的經(jīng)營時斷時續(xù)。即使設(shè)有賬簿的業(yè)戶，大都有賬外經(jīng)營現(xiàn)象，除少數(shù)依法納稅意識強和財會制度比較健全的業(yè)戶外，很多業(yè)戶不能如實申報經(jīng)營收入。在這種情況下，通常做法是采取定期定額的征稅辦法。但由于目前采用的方式方法理論性強、操作性差，缺乏科學(xué)的計稅依據(jù)，給確定納稅定額造成很多困難，存在因人差異、區(qū)域差異、定額核定與實際經(jīng)營情況不符的現(xiàn)象。雖然采取了《個體戶計算機核定定額管理辦法》，由于難于采集到準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，仍然無法核算出準(zhǔn)確的稅收定額。

（四）納稅申報難以規(guī)范

個體工商業(yè)稅源分散，文化素質(zhì)和納稅意識相對偏低，以征管質(zhì)量考核標(biāo)準(zhǔn)衡量，遵期納稅申報率和稅款入庫率偏低，主動申報納稅率更低，每個征收期都存在催報催繳現(xiàn)象，基層稅務(wù)機關(guān)為此付出較大人力、物力，成為個體稅收管理中的一大難點。特別是未達起征點的業(yè)戶，當(dāng)達到征起點后按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)如實申報營業(yè)額，稅務(wù)機關(guān)依此調(diào)整定額，但實際上即使連續(xù)幾個月的營業(yè)額超過起征點后，個體戶為了逃避納稅義務(wù)，也不主動如實申報納稅，稅務(wù)機關(guān)因受人員、時間、科學(xué)依據(jù)等方面的局限，難以及時準(zhǔn)確核實營業(yè)額、調(diào)整納稅定額。

（五）納稅情況難以檢查

對個體工商戶的納稅情況進行稅務(wù)檢查困難多，主要有：一是缺乏經(jīng)營資料，或者經(jīng)營資料不齊全，查核缺乏科學(xué)依據(jù)；二是經(jīng)營活動不規(guī)范，經(jīng)營場所和居所混在一起，在經(jīng)營場所難于掌握其全部進、銷、存和生產(chǎn)經(jīng)營情況，進入居所或其他地方檢查又沒有相應(yīng)的法律依據(jù)，甚至有的業(yè)戶一旦得知稅務(wù)檢查信息，很快就會將生產(chǎn)經(jīng)營的產(chǎn)品、商品進行轉(zhuǎn)移，檢查人員難于掌握真實經(jīng)營情況；三是現(xiàn)金交易多且不開具發(fā)票，無法查核其真實的經(jīng)營額；四是多頭開設(shè)銀行帳戶，通過銀行查核其業(yè)務(wù)往來情況困難重重。

（六）使用發(fā)票難以管理

大多數(shù)個體工商戶在發(fā)票的使用管理上存在的問題較多，主要問題有：一是填開發(fā)票不規(guī)范，項目填寫不齊全、不按順序填開、有的拆本使用；二是使用不合法的“收據(jù)”代替發(fā)票，或?qū)Σ灰l(fā)票給以低價“優(yōu)惠”等變相不開發(fā)票；三是虛開發(fā)票或“大頭、小尾’’填開發(fā)票;四是為他人“代開”發(fā)票;五是普通發(fā)票繳銷制度不夠完善，發(fā)票使用的時間沒有明確的限制規(guī)定，造成不換票的個體工商戶，發(fā)票存放時間過長；“廢業(yè)戶”既不辦理注銷登記，也不繳銷發(fā)票；六是發(fā)票保管場所缺乏安全保障，損壞、丟失隱患大。

（七）起征點難以準(zhǔn)確把握

起征點是稅務(wù)機關(guān)落實國家稅收政策，公平、公正、公開個體稅收管理的具體體現(xiàn)。現(xiàn)行增值稅暫行條例及實施細(xì)則規(guī)定，納稅人銷售額未達規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅。征納雙方關(guān)于起征點臨界點的界定存在異議。同一街道、同一市場，相鄰且規(guī)模相差

不大但經(jīng)營收入不同的個體戶，對于月銷售額在起征點上下的個體戶，月稅收負(fù)擔(dān)額之差超過150元。一家征稅，一家不征稅，易造成納稅人心理不平衡，稅務(wù)部門界定工作難度加大。尤其是個體戶銷售收入時高時低，絕大多數(shù)不建賬，稅務(wù)部門對起征點邊緣戶的征免界定難以準(zhǔn)確把握，影響公正執(zhí)法和征納關(guān)系的融洽。

（八）稅收管理員潛能難以發(fā)揮

個

體稅收管理工作繁瑣、復(fù)雜、綜合、具體，即需要較高素質(zhì)，又需要滿腔熱情。目前，個體稅收管理員人員少、工作量大、分管范圍廣，年齡趨向老化，往往一個稅收管理員還要負(fù)責(zé)多項崗位，業(yè)務(wù)素質(zhì)難以提高，工作難以精細(xì)化。因此，基層稅收管理員難以在短期內(nèi)提高素質(zhì)，應(yīng)對各種復(fù)雜工作，造成工作責(zé)任心不夠強，對個體戶采取走馬觀花式的粗放型管理，加上提高個體戶的稅收起征點，大部分個體戶的每月定額都未達起征點，有時稅收管理員只關(guān)注起征點以上的業(yè)戶，對起征點以下業(yè)戶疏以管理，出現(xiàn)失管漏管的現(xiàn)象比較普遍。

二、完善個體稅收征收管理的幾點建議

針對當(dāng)前個體戶稅收管理存在的問題，筆者認(rèn)為，必須采取如下措施進一步加強個體戶稅收管理。

（一）提高思想認(rèn)識，重視全面管理

在思想上，要使廣大稅務(wù)干部充分認(rèn)識到，加強個體稅收征管是建立社會主義市場經(jīng)濟體制的需要，是增加稅收收入、公平稅收負(fù)擔(dān)的需要；在人員上，要適當(dāng)增加個體稅收管理員的數(shù)量，解決個體征管力量薄弱的問題；在工作中，要積極研究個體稅收征管中存在的新問題，制定出新措施，同時應(yīng)就個體稅收政策、計算機定稅等內(nèi)容，對個體稅收管理員進行專門培訓(xùn)，使其盡可能適應(yīng)新的個體征管形勢，解決個體征管人員素質(zhì)較低的問題。

（二）宣傳與管理并重，增強納稅意識

解決個體戶征管難的問題，提高納稅意識是最好的辦法之一。因此，從機關(guān)到基層要繼續(xù)加大稅收宣傳力度，不斷增強個體戶的納稅意識，納稅人自覺如實申報納稅了，征管上的問題也就解決了。按現(xiàn)行稅法規(guī)定，個體工商戶有明確的納稅起征點，這對安排下崗工人再就業(yè)和解決合法經(jīng)營者的最低生活標(biāo)準(zhǔn)起著積極作用。但千篇一律都實行這個起征點，給那些無證經(jīng)營的、或者是流動性較大的業(yè)戶有機可乘，達到少繳或不繳稅的目的。對此，建議取消無證經(jīng)營和流動性較大個體戶的起征點，要加大管理力度，以法治促進個體工商戶依法辦理營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記，增強合法經(jīng)營意識，即有利于個體經(jīng)濟健康發(fā)展，又有利于個體稅收征管。

（三）健全征管制度，促進規(guī)范管理

為了便于檢查考核個體工商戶納稅申報資料的真實性，在稅收法規(guī)中對未設(shè)置帳簿或賬簿設(shè)置不健全、核算不規(guī)范的，對其必須提供的納稅資料要作出嚴(yán)格規(guī)定。即都要提供下列資料：一是進貨登記簿；二是銷貨（營業(yè)收入）登記簿；三是收支憑證粘貼簿、月未存貨盤點表；四是主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定需要提供的其它資料。這對于規(guī)范納稅人的依法經(jīng)營行為，稅務(wù)機關(guān)準(zhǔn)確核定納稅定額、審核納稅申報，推進查賬征收，起到重要作用。

（四）加強發(fā)票管理，嚴(yán)格“以票管稅”

要健全對個體工商戶的發(fā)票管理制度。一是在發(fā)票領(lǐng)購使用方面，為了防止業(yè)戶領(lǐng)購發(fā)票丟失和失控，凡需購領(lǐng)發(fā)票的，應(yīng)規(guī)定必須提供擔(dān)保人，并明確擔(dān)保人承擔(dān)的法律責(zé)任；凡不能提供擔(dān)保人的，可以實行保全制度，由領(lǐng)購發(fā)票的個體工商戶提供適量的保證金；既不能提供擔(dān)保人，又不愿意執(zhí)行保全制度的，均由主管稅務(wù)機關(guān)代開。二是在取得發(fā)票方面，應(yīng)明確規(guī)定：購進貨物、接受服務(wù)（除向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進農(nóng)業(yè)產(chǎn)品外），均應(yīng)向銷售方取得發(fā)票，應(yīng)取得發(fā)票而未取得發(fā)票的，除按違反發(fā)票管理規(guī)定予以處罰外，還應(yīng)補繳銷售方應(yīng)繳未繳的稅款。三是發(fā)票領(lǐng)購的數(shù)量，主管稅務(wù)機關(guān)要根據(jù)實際情況進行限制，原則上不能超過一個月，并要求做到按月進行核銷，方便稅務(wù)機關(guān)及時了解掌握納稅人用票情況，促進個體工商戶稅收征管制度的完善。

（五）結(jié)合征管實際，完善定期定額辦法

一是實行最低行業(yè)起點營業(yè)額核定法。即稅務(wù)機關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)夭煌膶嶋H情況，分別按照不同的行業(yè)、不同路段、不同規(guī)模對“雙定”戶進行分類和分等級，統(tǒng)一制定“雙定”營業(yè)額的起點標(biāo)準(zhǔn)（最低標(biāo)準(zhǔn)）。除特殊情況外，主管稅務(wù)機關(guān)在對具體業(yè)戶核定營業(yè)額時，依照業(yè)戶所處的經(jīng)營行業(yè)、路段、規(guī)模所對應(yīng)的最低標(biāo)準(zhǔn)作為核定的尺度，核定營業(yè)額只能高于最低標(biāo)準(zhǔn)；對于跨行業(yè)經(jīng)營的業(yè)戶，其適用的行業(yè)最低標(biāo)準(zhǔn)，就高不就低。二是明確個休工商戶發(fā)票使用與納稅定額的關(guān)系。盡快建立類似發(fā)票兌獎方式等機制，調(diào)動全社會力量共同監(jiān)督。三是完善個體戶計算機核定定額的具體落實。個體戶計算機核定定額的關(guān)鍵不僅是數(shù)據(jù)來源的真實與否，更正要的是具體行業(yè)、區(qū)域、路段業(yè)戶的調(diào)查、測算、落實。應(yīng)盡快抽調(diào)精干力量、組織專門小組，對具體行業(yè)、區(qū)域、路段業(yè)戶的調(diào)查、測算、落實，實現(xiàn)夯實基礎(chǔ)，掌握稅源，強化組織稅收收入的目的。

（六）建立信息共享，強化個體稅收征管效率

在不斷完善與地稅聯(lián)網(wǎng)的基礎(chǔ)上，盡快與工商、銀行、城建、公安等部門聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)信息資源共享，在第一時間準(zhǔn)確掌握社會各類經(jīng)營、經(jīng)商活動信息，即節(jié)省稅收成本，又能實現(xiàn)基層稅收征管的科學(xué)化、精細(xì)化。

（七）加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高稅收管理員的綜合素質(zhì)

稅收管理員監(jiān)控的重心之一是重點稅源監(jiān)控，這對稅收管理員的業(yè)務(wù)技能水平有較高的要求，而目前個體戶稅收管理員精力忙于應(yīng)付日?，嵤?，很多培訓(xùn)又注重企業(yè)和稽查人員，因而就忽視了對個體戶稅收管理員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，造成對個稅收管理員業(yè)務(wù)技能等方面存在明顯的不適應(yīng)，工作積極主動性不能充分發(fā)揮。因此，要通過各種專業(yè)知識的培訓(xùn)，增強個體戶稅收管理員的業(yè)務(wù)技能和工作責(zé)任心，使他們熱愛稅收、服務(wù)稅收，更熱愛本職工作，為稅收事業(yè)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展盡職盡責(zé)。

第四篇：論稅收征管問題及對策

論稅收征管問題及對策

稅收征管模式是稅務(wù)機關(guān)稅收征管形成的重要組成部分，是一定時期稅收征管工作的主體形式。隨著市場經(jīng)濟不斷發(fā)展和完善，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整和優(yōu)化，傳統(tǒng)稅收征管制度和征管模式不能適應(yīng)經(jīng)濟的發(fā)展。稅收征管模式結(jié)構(gòu)由傳統(tǒng)的“一人進廠，各稅統(tǒng)管”的“保姆式”征管模式，逐步向稅收專業(yè)化管理轉(zhuǎn)變。

一、傳統(tǒng)征管模式存在的問題

（一）申報征收問題

1、盡管我局在推行網(wǎng)上申報、房地產(chǎn)一體化、網(wǎng)絡(luò)開票、三方協(xié)議扣款取得一定的成績，但仍有許多納稅人是“上門申報”，申報往往流于形式。在申報手續(xù)仍然繁瑣的背景下，大量的業(yè)務(wù)量集中到辦稅服務(wù)廳中，集中在被限定的時間內(nèi)完成，必然導(dǎo)致審核極為粗糙、流于形式。

2、“集中征收”覆蓋面有限。在交通不便的農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)不切實際，即使得稅務(wù)部門要在中心鄉(xiāng)鎮(zhèn)建設(shè)相應(yīng)的辦公和住宿用房，增加不少投入，仍不方便周圍鄉(xiāng)鎮(zhèn)納稅人繳稅，而且一些流動性比較強的個體戶往往不主動上門納稅，稅務(wù)人員集中在中心鄉(xiāng)鎮(zhèn)，就會導(dǎo)致征管力量薄弱，稅收流失嚴(yán)重。

（二）稅收征管問題

1、檔案問題。征管檔案是稅收工作的基礎(chǔ)，但長期以來，檔案管理沒有得到足夠的重視，資料不齊全、文書填寫不規(guī)范、執(zhí)法程序 1

錯誤等問題比較嚴(yán)重。沒有專門的檔案管理部門，檔案由各分局保管，造成檔案遺失、檔案利用不高、查閱困難。

2、稅管員工作負(fù)擔(dān)問題。目前稅源管理方法是管理員劃片管戶，“一人進場，各稅統(tǒng)管”，這種狀況直接造成了“管理員什么事情都做，什么事情都做不好”的被動局面；同時管理員大部分的精力被消耗在催報催繳、辦理涉稅事項、填報各類報表等事務(wù)性工作中，無暇顧及重點業(yè)戶的核心稅源管理工作。

3、稅管員執(zhí)法風(fēng)險問題。管理員對其所管轄的納稅人從成立到注銷，統(tǒng)包統(tǒng)攬，權(quán)力過大，隱性風(fēng)險巨大，無法監(jiān)控，不符合稅收風(fēng)險管理的科學(xué)理念，從強化管理、保護隊伍的角度出發(fā)，探索新的稅源管理模式勢在必行。

4、征管流程問題。稅費征管信息系統(tǒng)上線后，業(yè)務(wù)流程只針對系統(tǒng)流程，但相應(yīng)的業(yè)務(wù)規(guī)程沒有出臺，以致在征管當(dāng)中，同一件涉稅事項既要走系統(tǒng)流程，又要走紙質(zhì)文書流程，并且各市縣的業(yè)務(wù)流程不一致，加重納稅人負(fù)擔(dān)，稅務(wù)工作繁瑣，效率低下。

5、人員素質(zhì)問題。（1）系統(tǒng)操作不精通，許多稅務(wù)工作者不熟悉新系統(tǒng)，不能有效的利用系統(tǒng)進行管理，數(shù)據(jù)利用率不高。（2）業(yè)務(wù)不精通，稅務(wù)人員的政策水平及業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍不高，每個管理員的管戶情況都存在較大的差異，難以實現(xiàn)對片區(qū)內(nèi)各行業(yè)、各類型的納稅人均能實施有效管理、提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的目標(biāo)。

6、獎勵機制問題?，F(xiàn)階段我們很難通過具體的指標(biāo)、方法去評價考核其管理質(zhì)量，容易出現(xiàn)“干好干壞一個樣”、“吃大鍋飯”的情

況，很難調(diào)動人員的積極性、主動性、創(chuàng)造性，部分稅務(wù)人員對工作敷衍拖延，個別人員出現(xiàn)“混日子”的工作態(tài)度；同時在制度建設(shè)上也存在激勵機制不夠完善、對管理員的考核乏力等問題。

7、納稅服務(wù)問題。傳統(tǒng)的稅收管理模式屬于粗放型、被動型的管理，存在著專業(yè)化服務(wù)水平較低，服務(wù)措施針對性不強，缺乏對納稅人的個性化服務(wù)，管理與服務(wù)脫節(jié)等問題，使其無法為納稅人提供更加深層次高效率的納稅服務(wù)。

（三）機構(gòu)職能問題

目前我省實行機構(gòu)改革后，稅源征收管理主要有三個機構(gòu)執(zhí)行：一是納稅服務(wù)管理局，負(fù)責(zé)全市的稅款征收工作，二是局屬各分局，負(fù)責(zé)管轄區(qū)內(nèi)的納稅人管理，實施日常管理事項工作。三是納稅評估管理局，納稅人納稅情況進行審核、分析和評定工作。目前分局內(nèi)部是按管片制劃分管戶，稅管員對管轄區(qū)內(nèi)的納稅人所有涉稅事項進行管理，即“包戶到人、各事統(tǒng)管”。

在管轄范圍劃分上，主要有兩種方式：一是按行業(yè)、重點稅源和屬地劃分管轄范圍，二是按屬地劃分關(guān)系片區(qū)。第一種方式有利于稅源專業(yè)化管理，但容易造成管戶交叉、多頭管理等問題。第二種方式不利于行業(yè)、重點稅源的集中管理，不能實現(xiàn)專業(yè)化管理。

（四）系統(tǒng)問題

1、數(shù)據(jù)質(zhì)量問題。數(shù)據(jù)是信息管稅的基礎(chǔ)，但目前基層信息采集隨意性大、涉稅信息數(shù)量少、質(zhì)量差、數(shù)據(jù)利用率低。稅收征管人員普遍只重視納稅人的申報表、稅務(wù)登記、稅款入庫和發(fā)票數(shù)據(jù)等信

息的收集，忽視對納稅人的財務(wù)報表、生產(chǎn)經(jīng)營情況、財產(chǎn)情況、銀行存款以及會計核算等信息的采集，很多納稅申報表以外的指標(biāo)，只能通過手工采集，不利于通過計算機進行涉稅信息評估分析。

2、系統(tǒng)功能問題。新稅費征管信息系統(tǒng)上線后，納稅評估、風(fēng)險管理、定期定額核定等模塊還沒有設(shè)置或利用。系統(tǒng)實現(xiàn)申報征收功能，但在數(shù)據(jù)的查詢、利用、分析方面的功能仍有待提高。

二、新稅收征管模式

傳統(tǒng)的稅收管理模式和管理方法，已不適應(yīng)當(dāng)下經(jīng)濟發(fā)展的要求，無法實現(xiàn)新時期科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化稅收管理目標(biāo)。只有創(chuàng)新稅收管理員方式，實行專業(yè)化稅源管理新模式，才能破解當(dāng)前稅源管理中遇到的各種難題。

（一）調(diào)整機構(gòu)職能，深化稅源分類管理

調(diào)整屬地管理模式，實行按行業(yè)、規(guī)模、屬地相結(jié)合的劃分方法。原則上對納稅戶分散、稅源規(guī)模較小的農(nóng)村片區(qū)，一般采取按屬地管理劃分方式，對面向納稅人的管理序列業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)類屬實行分組分崗管理；對納稅戶較多且大企業(yè)集中、稅源規(guī)模較大的分局，可采取不同規(guī)模稅源或行業(yè)的分類管理，對面向納稅人的管理序列業(yè)務(wù)同樣按業(yè)務(wù)類屬實行分組分崗管理。

（二）合理設(shè)定崗位職責(zé)，實行按業(yè)務(wù)分崗管理

打破基層一線征管機構(gòu)按區(qū)域“包戶到人、各事統(tǒng)管”的方式，對基層征收、管理序列的業(yè)務(wù)按照前后臺相互銜接、上下業(yè)務(wù)相互對應(yīng)的原則進行科學(xué)分類，調(diào)整崗責(zé)體系，實行按業(yè)務(wù)分崗管理。將基

層現(xiàn)行征管序列業(yè)務(wù)劃分為征收服務(wù)、日常管理、稅源管理、綜合管理四大類，按照四類業(yè)務(wù)所涉及的事項設(shè)置崗位，實行分崗管事。

（三）完善工作流程，實行流程化管理

工作職責(zé)重新分解，業(yè)務(wù)流程重新調(diào)整，管理模式轉(zhuǎn)型后，工作職責(zé)按照“管戶”變“管事”進行了重新劃分。通過稅收風(fēng)險管理理念，按照分析識別、等級排序、應(yīng)對處理、績效評估等設(shè)計稅收風(fēng)險管理流程。以納稅人自主申報為基礎(chǔ)，在納稅人申報繳納稅款之前，稅務(wù)部門主要負(fù)責(zé)稅收政策的宣傳、輔導(dǎo)、咨詢，通過便捷的申報、辦稅渠道等為納稅人提供各類服務(wù)。納稅人申報繳納稅款后，稅務(wù)部門主要負(fù)責(zé)對納稅人履行納稅義務(wù)的情況進行分析和監(jiān)控，全面審核納稅申報的真實性、準(zhǔn)確性，選擇有疑點的納稅人開展納稅評估和稅務(wù)稽查。

（四）以信息管稅為依托，促進稅源管理的科學(xué)化、精細(xì)化

信息共享是建立和推行專業(yè)化稅源管理新模式的支撐。必須加快征管信息化建設(shè)。一是提高系統(tǒng)的數(shù)據(jù)質(zhì)量，確保數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性。二是完善系統(tǒng)功能，為專業(yè)化管理方式提供技術(shù)支持。三是保證各個管理環(huán)節(jié)銜接順暢，實現(xiàn)信息共享，防止工作脫節(jié)，避免出現(xiàn)漏洞，提高管理效能。四是提高信息利用率，落實信息管稅各項工作任務(wù)。五是疏通社會涉稅信息傳遞渠道，拓寬第三方信息來源。

（五）以核查申報數(shù)據(jù)真實性、合法性為重點，強化納稅評估 納稅評估工作作用大，能更多地發(fā)現(xiàn)問題，為稅收征管服務(wù)。一是建立各行業(yè)不同的納稅評估模型，分行業(yè)進行橫向比較和縱向分

析，提出疑點信息，找出評估對象，有針對性地開展納稅評估工作；二是開展多種聯(lián)動評估工作，建立相關(guān)預(yù)警指標(biāo)，參照預(yù)警值進行稅種之間的關(guān)聯(lián)性分析，對指標(biāo)差異較大的納稅戶進行評估；三是建立評估長效管理機制，針對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的共性問題，加強行業(yè)管理。征管部門定期總結(jié)分析評估發(fā)現(xiàn)的稅收管理隱患，推動相關(guān)部門從制度層面完善管理工作，努力實現(xiàn)評估一個行業(yè)促進一個行業(yè)的管理，評估一個地區(qū)提升一個地區(qū)的管理，不斷提高納稅人遵從度，建立防范稅收風(fēng)險的長效機制。

（六）建立專業(yè)化管理隊伍

根據(jù)各類納稅人的不同管理要求和稅收管理人員的綜合素質(zhì)，建立專業(yè)化管理人才隊伍。建立能力評價體系。探索建立稅收管理員能級制度，明確各類管理崗位的業(yè)務(wù)技能、要達到的知識水平和能力標(biāo)準(zhǔn)等。根據(jù)崗位能力標(biāo)準(zhǔn)，對管理人才進行分類，建立各類專業(yè)人才庫，強化分類培訓(xùn)。按照“崗位要什么培訓(xùn)什么”的原則，開展崗位分類培訓(xùn)。注重專業(yè)崗位技能的培養(yǎng)和提高，突出能力操作與訓(xùn)練。優(yōu)化人員配置，將各類管理人才配置到最能發(fā)揮其專長的稅源管理崗位上。建立人才激勵機制，在提拔任用、獎懲評價等方面為人才成長創(chuàng)造條件、提供空間。

二○一一年八月二十一日

第五篇：稅收征管總結(jié)

遵化市地稅局

二ＯＯ四稅收征管工作總結(jié)

2004我局在唐山市局和遵化市委、市政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，積極開展省局倡導(dǎo)的 “管理年”、“落實年”活動，按照“圍繞一個中心，突出一個重點，實現(xiàn)六個發(fā)展”的工作思路，大力實施“科技加管理、素質(zhì)加法治”的發(fā)展戰(zhàn)略，組織收入為中心，加強稅收法制建設(shè)，狠抓重點行業(yè)管理，累計完成各項稅收28000.37萬元，占計劃的107.69%，同比增加6652.32萬元，增長31.36%；入庫社會保險費5349.35萬元，占計劃的100.93%，同比增加1319.2萬元，增長32.73%，為促進地方經(jīng)濟發(fā)展和社會進步做出了新的貢獻。

一、2004年主要工作回顧

（一）立足實際，夯實稅收征管基礎(chǔ)建設(shè)

1、征管改革落實及時、到位。2004年初，我局按照省局批復(fù)的機構(gòu)改革方案，將稅管科分設(shè)為稅政管理科和征管法規(guī)科；將原來的計會科改為征收計會科，對外稱辦稅服務(wù)廳專職負(fù)責(zé)市區(qū)范圍內(nèi)的稅費征收工作；將市區(qū)內(nèi)的直屬分局和城關(guān)分局合并為城區(qū)分局，專職負(fù)責(zé)市區(qū)范圍內(nèi)的稅收管理工作。我局局黨組深刻領(lǐng)會上級征管工作精神，結(jié)合自身的工作實際，把征管法規(guī)科在稅收征管系列中臵于突出位臵，大膽提出了“大征管”概念，將原來由計會科管理的信息處理中心靠掛到征管法規(guī)科，積極推進稅收征管信息化建設(shè)。同時，我局通過嚴(yán)格按照省局下發(fā)的《河北地稅系統(tǒng)執(zhí)法崗位

深入的調(diào)查研究，根據(jù)有關(guān)規(guī)定確定行業(yè)所得率，實行定率征收。第三，依靠企業(yè)信息系統(tǒng)進行稅收清理。將國稅下發(fā)企業(yè)的增值稅控系統(tǒng)“拿來我用”，對本市及周邊縣區(qū)的龍頭企業(yè)的核算數(shù)據(jù)進行匯總、篩選，按征管單位加工下發(fā)這些企業(yè)的關(guān)聯(lián)單位的收入數(shù)據(jù)，通過我局辦公網(wǎng)以交辦督辦形式下發(fā)各管理單位，進行徹查。對篩選、整理出的14個重點戶、12個無證戶交由稽查局立案查處，查補入庫各稅370多萬元，對偷漏稅納稅人起到了強大的震懾作用。

4、征管辦法規(guī)范、落實好。首先，征管改革初期征、管、查職責(zé)普遍反映不夠清晰，我局根據(jù)《業(yè)務(wù)規(guī)程》及時進行了明確和理順，同時建立健全征收、管理、稽查之間的信息傳遞機制，確保稅收征管工作銜接有序。其次，認(rèn)真落實省市局制定的《企業(yè)所得稅規(guī)范化操作辦法》、《建筑業(yè)稅收管理辦法》等征管規(guī)范的基礎(chǔ)上，注重自身征管經(jīng)驗的總結(jié)和歸納，搞好廣泛深入的調(diào)查研究，抓好以往制定的各種征管辦法的同時，針對今年征管工作中的實際問題，又制定了《遵化市地方稅務(wù)局基層征管檔案管理辦法》、《建筑業(yè)稅收管理暫行辦法》、《稅收征管綜合考核辦法》等一系列行之有效的管理辦法，使稅收征管工作更加有章可循、井然有序，稅收征管質(zhì)量得到大幅提高。第三，嚴(yán)格按照唐山市局《關(guān)于印發(fā)河北省城市維護建設(shè)稅征收管理辦法的通知》要求，積極與國稅局聯(lián)合成立了信息交換與工作協(xié)作領(lǐng)導(dǎo)小組，聯(lián)合開展了協(xié)作征收稅費的工作，堵塞了國稅代開發(fā)票偷逃地稅稅收的漏洞。

5、服務(wù)理念求創(chuàng)新、較真勁。一是積極打造以職能性服務(wù)為根

業(yè)戶底數(shù)，對40個重點項目分類建檔，分別設(shè)立了工程進度臺賬；其次，采取委托居委會監(jiān)督、投資單位代征、嚴(yán)格以票管稅等措施，加強對無證業(yè)戶的控管；第三我局按照《建筑業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)稅收管理暫行辦法》，對建筑業(yè)稅務(wù)登記、外出經(jīng)營證明開具、發(fā)票管理與代開、違章處罰等方面進行了嚴(yán)格的限制，集中力量進行了行業(yè)稅收清理，使建筑業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)的稅收管理更加規(guī)范。今年累計入庫建筑業(yè)營業(yè)稅1800.13萬元，同比增收237.85萬元，增長15.22％。

2、加強貨物運輸業(yè)的征收管理。具體做法有：一是按照年初國家稅務(wù)總局關(guān)于加強貨物運輸業(yè)稅收征收管理的“三個辦法和一個方案”精神，我局對所管轄的貨物運輸業(yè)納稅人實行了嚴(yán)格規(guī)范的認(rèn)證管理，摸清行業(yè)稅源底數(shù)的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格控制自開票納稅人規(guī)模；二是在個人所得稅征管上，將過去由運管站按40元/噸代扣的辦法改為征收3.3％的個人所得稅，使稅款征收更加規(guī)范；三是取消認(rèn)證后，我局重新規(guī)定了代開運輸業(yè)發(fā)票的條件和手續(xù)，實行單車核定定額，對超出定額部分隨時進行調(diào)整，使運輸業(yè)稅收管理更加規(guī)范；四是對于客運出租業(yè)，嚴(yán)格落實《客運出租業(yè)稅收管理辦法》，由出租公司根據(jù)車輛型號代征稅款的同時，規(guī)范稅控計價器的管理和使用，使個體出租車業(yè)納稅秩序?qū)崿F(xiàn)良性發(fā)展。四是積極與交警、運管站等部門接洽，做好委托代征車船使用稅工作。通過以上各項工作的開展，我局的運輸業(yè)累計入庫車船使用稅696.52萬元，比上年同期增收16.83萬元，增長2.48%；入庫營業(yè)稅3295.52萬元，比上年同期增收1832.84萬元，增長125.31%，貨物運輸業(yè)稅源監(jiān)控能力和征管質(zhì)量得到全面提升。

3、完善飲食業(yè)的稅收征管。主要措施有：一是積極推行飲食業(yè)

收入群體的稅費進行了專項治理，對2003年全年和2004年1—3月份發(fā)生的稅費進行了一次集中清理。通過此項工作的開展，加強了職能部門之間的協(xié)作，規(guī)范了稅費征納秩序，建立了科學(xué)、規(guī)范、長效的稅費征管新機制。其次，根據(jù)我市稅源結(jié)構(gòu)特點，開展了的以鐵礦業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、車船稅為核心的“四項稅收專項清理”，做到征收、扣繳、代征、清欠多管齊下，收到了較好效果。今年以來，我局通過專項稅收清理累計入庫資源稅860萬元，營業(yè)稅360萬元，個人所得稅270萬元，企業(yè)所得稅80萬元，為推動我局稅收收入的穩(wěn)定增長發(fā)揮了積極作用。

（三）依法管票，發(fā)票管理水平上臺階

對于發(fā)票管理工作，我們一直堅持完善制度，細(xì)化管理，加強檢查的工作方針，堅持依法管票，以票控稅，從嚴(yán)治理的工作態(tài)度。

1、積極推行機打發(fā)票，全市率先取消手工票。從2004年1月1日起，我局就頂住內(nèi)外各種壓力，在唐山全市范圍內(nèi)第一個取消了手工發(fā)票的發(fā)售，只保留微機打印發(fā)票和定額發(fā)票。手工發(fā)票的取消，大大限制了發(fā)票使用過程中的隨意性，不僅開具規(guī)范，而且在完稅上也得到了有效控制，使發(fā)票日常管理工作更加直觀便捷。

2、強化貨運發(fā)票管理，全市率先實現(xiàn)統(tǒng)一代開。為了規(guī)范運輸業(yè)發(fā)票的管理，從2004年1月份起，我局加大了貨運業(yè)的稅源調(diào)查力度，嚴(yán)格審查自開票納稅人資格，確定自開票納稅人非常稀少的基礎(chǔ)上，一改向運輸業(yè)納稅人發(fā)售發(fā)票的發(fā)票管理方法，嚴(yán)格審驗發(fā)票代開手續(xù)，實行統(tǒng)一由基層稅務(wù)機關(guān)為納稅人代開發(fā)票，通過完稅開票達到以票管稅的目的，從根本上杜絕了運輸業(yè)發(fā)票違章行為。

密，基層配合密切、工作細(xì)致，使發(fā)票換版和清收都做到了票、帳、單據(jù)一清二楚，票據(jù)票款規(guī)整一致，發(fā)票供應(yīng)未斷檔，發(fā)票管理緊張有序，實現(xiàn)了新舊發(fā)票的規(guī)范、平穩(wěn)過渡。

（四）依法治稅，積極推進稅收法制化進程

1、規(guī)范崗責(zé)體系，加強崗位管理。一是將省局《崗責(zé)體系暫行規(guī)定》通過書面和電子文檔兩種形式下發(fā)到相關(guān)單位和部門，使他們隨時可以查閱自身的工作職責(zé)和考核標(biāo)準(zhǔn)；二是按照省、市局的統(tǒng)一安排，對各單位的原有崗位職責(zé)體系依據(jù)《崗責(zé)體系》進行了逐項核對，對于崗位設(shè)臵不全、職責(zé)劃分不清的單位和部門進行一次徹底整改。三是按照“效率優(yōu)先、量能排崗、依崗設(shè)人”原則，由縣級局對全局具備執(zhí)法資格人員進行了個別調(diào)整，再將統(tǒng)一確定的崗責(zé)體系下發(fā)到相關(guān)單位和部門付諸執(zhí)行。四是當(dāng)基層單位或業(yè)務(wù)部門的人員進行崗位變更時，必須填報我局制作的《崗位調(diào)整報告書》，經(jīng)征管法規(guī)部門和主管局長審簽后，才能辦理崗位交接、在征管系統(tǒng)中進行崗位調(diào)整。

2、嚴(yán)格執(zhí)法檢查，扎實貫徹“兩制”。根據(jù)省、市局年初確定的工作要點，我局將落實稅收執(zhí)法崗位責(zé)任制和稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究制作為今年稅收征管中的重點工作來抓，主要做法有：一是利用每月業(yè)務(wù)所長會，加強對省、市局制定的稅收執(zhí)法責(zé)任制和稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究制進行反復(fù)宣講，使全體執(zhí)法人員的執(zhí)法責(zé)任管念普遍得到增強；二是認(rèn)真組織好各單位1、4季度的執(zhí)法檢查自查，并且根據(jù)本局中心工作做好重點事項的抽查，提高執(zhí)法單位規(guī)范日常執(zhí)法行為的自覺性；三是嚴(yán)格做好半年和全局稅收執(zhí)法大檢查，把實地調(diào)查與數(shù)據(jù)稽核結(jié)合起來，內(nèi)部檢查和外部調(diào)查聯(lián)系起來，做到不查則已、逢查必透，不給違規(guī)執(zhí)法行為以僥幸機會；四

序和許可文書進行了全面規(guī)范。四是加強取消審批的事項的后續(xù)管理工作，一方面堅決不再將這些事項納入審批范圍，另一方面對取消和下放審批項目的后續(xù)管理工作進行了規(guī)范和加強，避免了各項工作在管理上出現(xiàn)“真空”。截至12月底，我局累計辦理對發(fā)票領(lǐng)購資格的審批、使用計算機開票、印花稅代售等三項共計69件許可事項的處理，做到了事前有申請、事中有受理、事后有落實。四是將行政許可法貫徹落實情況納入執(zhí)法檢查內(nèi)容，使行政許可工作件件不延時、不積壓、不謀取個人利益，文書規(guī)范、程序合法。

4、審理工作從嚴(yán)，重大案件把關(guān)。具體做法有：一是對重大案件審理委員會做了重新調(diào)整，擴大審理委員會規(guī)模，成員由原來的—個科室的—人擴大為—個科室的—人,使審理委員會的審理力量得到較大加強；二是一如既往地堅持公正、合法、及時、有效的原則開展重大稅務(wù)案件審理工作，將上會審議案件的比例由去年的—%增加到—%，使經(jīng)過重大案件審理的案卷真正成為執(zhí)法規(guī)范樣板；三是加大了基層單位日常檢查案件的審理力度，使基層日常檢查執(zhí)法工作水平得到一定程度的提高；四是開創(chuàng)了審理委員會辦公室初審，審理委員會成員傳遞會審，大要案審理會議終局裁定的“流水線式”審理，增加了《審理委員會成員意見書》、《重大案件審理會議記錄》等規(guī)范性文書，使大案要案審理工作記錄更加翔實確切。今年，我局審理委員會共對33個重大案件進行了審理，其中基層單位案件3個，維持初審意見的案件有7個，發(fā)回復(fù)查的案件有26個，改變調(diào)查部門擬處理意見的29個，使我局稅收檢查和稽查工作進一步得到有效規(guī)范。

（五）務(wù)實創(chuàng)新，積極推進稅收征管信息化

今年以來，我局局黨組以省局提出的 “科技加管理”、“三化一提

1決了《地稅征管系統(tǒng)》沒有涵蓋稅源管理的問題，一改過去管理系列疏于管理的問題，有效地促進了基層征管規(guī)范化，成為監(jiān)控和規(guī)范管理系列執(zhí)法行為的有效手段。

3、開發(fā)稽查考核系統(tǒng)打造專業(yè)稽查。由我局稽查局本著環(huán)節(jié)制約、規(guī)范管理的原則，根據(jù)《征管業(yè)務(wù)規(guī)程》和《稽查操作規(guī)程》編寫業(yè)務(wù)需求，信息處理中心技術(shù)開發(fā)小組依托本局網(wǎng)絡(luò)開發(fā)研制的《稽查考核系統(tǒng)》，集流程控制、業(yè)務(wù)規(guī)范、工作考核于一身，通過100多個規(guī)范化表證單書，把稅務(wù)稽查管理以選案、實施、審理、大案審理、執(zhí)行為主線，編織成一個縱橫統(tǒng)一的完整體系；把辦理案件的每一環(huán)節(jié)、每一過程、甚至每一細(xì)節(jié)均實現(xiàn)了公開化透明操作，將案件的交辦和轉(zhuǎn)辦完全通過網(wǎng)絡(luò)提交，將執(zhí)行結(jié)果納入了征管綜合系統(tǒng)進行考核；實現(xiàn)了“對外規(guī)范執(zhí)法，對內(nèi)強化管理”，不僅節(jié)約了人力資源，而且提高了工作效率，促使我局稽查系列逐步向科技型、執(zhí)法型、合作型和透明型轉(zhuǎn)變。

4、利用綜合考核系統(tǒng)強化征管考核。我局吸收省局制定的“四項、三十三條、六十九款”的規(guī)范化管理制度精華，根據(jù)自身的征管工作實際，充分利用省、市局推廣征管業(yè)務(wù)軟件，將自行開發(fā)的管理系統(tǒng)整合在一起，制定了自己的稅收征管考核辦法，在“千分制考核”中占分值600分以上，納入全局綜合考核系統(tǒng)按月進行量化考核，并與每個單位和個人的獎懲直接掛鉤，實現(xiàn)了稅收征管各項工作專人專管、專職專責(zé)，以崗定責(zé)、以責(zé)考績、以績定獎，全面提高了我局的管理和決策水平。

二、2005年工作初步規(guī)劃

2005年我局稅收征管的指導(dǎo)思想是：牢固樹立大局與法治、創(chuàng)新與效率、服務(wù)與責(zé)任觀念，緊密圍繞組織收入的中心工作，認(rèn)真

3強度，嚴(yán)格監(jiān)督稅務(wù)案件的稅務(wù)執(zhí)行工作，使審理案件全面落實到位。

7、積極推進全系統(tǒng)發(fā)票管理規(guī)范化，在進一步提升縣級局發(fā)票管理工作的同時，加強對基層乃至納稅人發(fā)票管理的檢查和督導(dǎo)的頻率和范圍，努力推進基層發(fā)票管理工作上水平。

8、完善稅收征管檔案資料管理工作，加強對征、管、查人員的專項檢查和輔導(dǎo)，努力推進基層征管檔案資料的規(guī)范化。

9、在稅收征管上推行抓大不放小策略，雙定戶盡可能推行銀行代征和簡并征期管理方式，集中大部分時間、人力和物力對重點行業(yè)、重點部位、重點企業(yè)、重點稅種實行科學(xué)化、精細(xì)化管理。

10、認(rèn)真貫徹省、市局制定的納稅服務(wù)暫行規(guī)定，推行稅收規(guī)范化、一體化服務(wù)，認(rèn)真做好納稅信用等級評定和納稅評估工作，積極營造公平、公正、公開的征納環(huán)境。

11、加快信息化建設(shè)步伐，一是確保稅收征管系統(tǒng)中稽查管理、發(fā)票管理與代開等子系統(tǒng)的順利上線運行；二是做好省局行政管理系統(tǒng)、執(zhí)法監(jiān)控考核系統(tǒng)的推廣使用；三是繼續(xù)發(fā)揮我局的業(yè)務(wù)和技術(shù)優(yōu)勢，因地、因時、因事制宜地搞好應(yīng)用系統(tǒng)的深度開發(fā)和推廣；四是加強外部信息系統(tǒng)建設(shè)，將本局網(wǎng)、政府網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)安全整合，將我局納稅服務(wù)、執(zhí)法監(jiān)督、稅收征管的觸角進一步向外部延伸。

12、加強對納稅人核算軟件和業(yè)務(wù)系統(tǒng)的管理，將登記戶籍比對擴大為征稅數(shù)據(jù)比對，同時，通過經(jīng)營數(shù)據(jù)對企業(yè)納稅實行有效監(jiān)控，把信息化征管積極向稅企數(shù)據(jù)稽核領(lǐng)域拓展。

二ＯＯ三年十二月二十五日