第一篇：關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)個體稅收委托代征的思考

關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)個體稅收委托代征的思考

唐建紅

2009年以來，北湖區(qū)局建立了以街道辦事處為單位的委托代征協(xié)管站，對北湖市場等13個市場試行委托代征。全年征收稅款154萬元，實現(xiàn)上線納入綜合征管軟件235戶，同比正常稅收增長15%，零散稅收增長45%，率先在全市初步實現(xiàn)稅源管理社區(qū)化。但是，鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收委托代征工作尚未啟動，鄉(xiāng)鎮(zhèn)委托代征工作仍有潛力可挖。

一、個體稅收實施委托代征的必要性

（一）個體戶納稅意識普遍淡薄、遵從度低。從目前個體工商戶整體狀況看，存在經(jīng)營地址分散、行業(yè)性質(zhì)多樣、納稅意識薄弱的普遍現(xiàn)象。由于其經(jīng)營特點、文化素質(zhì)、納稅環(huán)境等多種因素的影響，個體工商戶按照《征管法》規(guī)范地進(jìn)行稅務(wù)登記并按時納稅、配合征管的意識普遍比較淡薄。許多個體工商戶沒有把納稅當(dāng)作生產(chǎn)經(jīng)營所必須列支的剛性支出，而是當(dāng)作彈性支出對待，因而如實申報納稅的很少，大部分只是按要求納稅。

（二）稅收管理員配備相對薄弱、力量不足。個體戶流動性較大，經(jīng)營方式也千差萬別，其復(fù)雜的存在形式給日常征管工作帶來很多困難。雖然個體戶分布極其分散、戶數(shù)非常多，而其繳納稅款占全部稅收收入的比例卻很小。截止2009年底北湖區(qū)局個體戶共9900余戶，2009年共計繳納稅款余3844萬元。個體戶約占全局全部稅務(wù)登記戶的83％，繳納稅款僅占全局全部稅收收入的10%左右。加上五嶺稅務(wù)分局稅收管理員年紀(jì)普遍偏大，平均年齡高達(dá)48歲多，年紀(jì)最小的稅收管理員也有40歲，管理力量相對薄弱，管理難以到位。

（三）漏征漏管現(xiàn)象比較突出、難于制約。從近期街道個體戶清理來看，我們發(fā)現(xiàn)漏征漏管主要有以下幾種情況:

1、按規(guī)定辦理了工商營業(yè)執(zhí)照，由于不需要發(fā)票而不及時辦理稅務(wù)登記；

2、不如實申報納稅,采取虛假填報收入或虛假申請停歇業(yè)和隱瞞實際經(jīng)營收入等手段逃避納稅義務(wù)；

3、利用起征點政策認(rèn)為自己是未達(dá)起征點而拒不辦理稅務(wù)登記證。加上征收機(jī)關(guān)受征管力量的制約，對個體稅源的核定、征收、檢查等各項工作不夠深入和細(xì)化，粗放的管理手段與復(fù)雜的稅源情況不相適應(yīng)，也造成了監(jiān)控能力不足的管理漏洞。

（四）協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)不完善。國稅、地稅、工商等相關(guān)個體管理職能部門各自為政，信息不能充分共享，相互之間缺乏有效的溝通合作機(jī)制，未能從源頭上形成良好的協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，更沒有形成有效的聯(lián)合執(zhí)法機(jī)制，導(dǎo)致個體工商戶漏征漏管戶增多，削弱了征管基礎(chǔ)。

（五）當(dāng)前的社會信用制度不完善。當(dāng)前的社會信用制度不完善，監(jiān)控機(jī)制不健全，社會上存在大量的灰色經(jīng)濟(jì)和不規(guī)范的現(xiàn)金交易，國家稅款容易造成流失。就個體經(jīng)濟(jì)而言，個體稅源的多樣性、流動性、隱蔽性越來越突出，稅源此消彼長、變化迅速，掌控難度大大增加，地稅機(jī)關(guān)依靠自身力量難以實現(xiàn)有效管理。因此，推行委托代征方式，協(xié)同社會各部門綜合治稅是國稅的必然選擇。

二、個體稅收實施委托代征的優(yōu)點

（一）方便納稅人，便于稅法宣傳，增強(qiáng)個體戶納稅意識。從北湖區(qū)局試行的市場個體稅收委托代征來看，委托代征有效地節(jié)約了納稅人的辦稅成本和時間，極大地方便了納稅人。通過與街道辦事處的幾次聯(lián)合整治，個體稅收的征管有了明顯加強(qiáng)，納稅人普遍反映個體稅收管理比以前規(guī)范了，稅收宣傳增多了，與他們的溝通更多了，增強(qiáng)了他們的納稅意識。通過構(gòu)建并科學(xué)運(yùn)行社會化委托代征模式，獲得了區(qū)政府、財政和納稅人的普通好評，取得了理想效果。

（二）可有效緩解稅務(wù)征收人員緊張的矛盾。實行委托代征后，原由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)直接辦理的個體稅收業(yè)務(wù)，如個體稅款征收、日常催報催繳、漏征漏管戶的清理、巡查等日常事務(wù)性工作大多由委托代征單位直接操作處理，分局主要從事對這些業(yè)務(wù)的后臺監(jiān)管、指導(dǎo)和定額稅款核定等關(guān)鍵工作的處理，把干部從大量的事務(wù)性工作中解脫出來，騰出精力抓重點難點工作，從而減輕了征收機(jī)關(guān)的工作壓力，人手緊缺的矛盾得到有效緩解。

（三）有效消除征管盲點，有利于堵塞征管漏洞。通過個體漏征漏管戶的清理和日常巡查工作，個體稅務(wù)登記率上升，對原來一些無證戶、小型農(nóng)貿(mào)市場等管理盲點，分局與代征單位可視具體情況進(jìn)行聯(lián)手清理，從而有效地消除稅款漏征的隱患。

（四）減輕稅收成本，提高工作質(zhì)量。一支專業(yè)的委托代征隊伍，增強(qiáng)了個體稅收征管力量，個體戶的開業(yè)、變更、停業(yè)、復(fù)業(yè)、注銷和日常巡查等工作可以落到實處，確保工作質(zhì)量的提高；委托代征人員的工資在委托代征手續(xù)費(fèi)中列支，國稅局無需增加開支，節(jié)約了征收成本。

（五）營造公平競爭的環(huán)境。通過委托代征，可改變以前各部門分散管理、各自為政、力量薄弱的局面，形成齊抓共管、溝通協(xié)作的工作氛圍。區(qū)政府借助這支力量治理當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)秩序，對“釘子戶”政府可組織工商、稅務(wù)、公安、城管等部門協(xié)同作戰(zhàn)，形成了威懾力，通力及時查處，可公平稅負(fù)，維護(hù)正常的稅收秩序，促進(jìn)個體經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)個體稅收委托代征的建議

（一）盡快拓展CTAIS的應(yīng)用，實現(xiàn)國、地稅部門之間，以及國、地稅與委托代征單位計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，信息共享。針對稅收信息化建設(shè)不斷

推進(jìn)和規(guī)范委托代征的要求，應(yīng)盡快將CTAIS的接口應(yīng)用于地稅、工商等單位，為委托代征工作提供有力的信息支撐。在條件允許的情況下，實現(xiàn)從外網(wǎng)上CTAIS，達(dá)到建立國稅、工商、銀行、公、檢、法、質(zhì)檢、監(jiān)察等部門信息共享網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)信息資源的共享，通過運(yùn)用聯(lián)合信息管理系統(tǒng)，提高委托代征工作的效率和質(zhì)量，防止不廉行為的發(fā)生。

（二）加強(qiáng)部門之間，特別是國地稅之間溝通。由于各部門的利益目標(biāo)不完全一致，對委托代征的必要性認(rèn)識還不夠統(tǒng)一，取得的效果也不盡相同。委托代征的成功與否很大程度上取決于政府的支持和各部門的配合。個體稅收委托代征工作開始時間不長，部門單位難免會遇到許多問題或困難。應(yīng)該加強(qiáng)部門之間，特別是國地稅之間的溝通，及時交流經(jīng)驗。

（三）規(guī)范委托代征行為，加強(qiáng)對委托代征單位的監(jiān)督協(xié)調(diào)，提高工作效能。嚴(yán)把工作質(zhì)量關(guān)，規(guī)范委托代征行為。征管科應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)個體稅收委托代征單位人員的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)、監(jiān)督協(xié)調(diào)。做到對委托代征單位和委托代征人員的監(jiān)督管理和日常業(yè)務(wù)輔導(dǎo)，牢牢把握委托代征工作的主動權(quán)，防止“一放就亂”現(xiàn)象的發(fā)生。個體戶從稅務(wù)登記到入庫稅款的所有征管信息數(shù)據(jù)都應(yīng)導(dǎo)入稅務(wù)征管軟件，與稅務(wù)部門實現(xiàn)實時傳輸，真實反映委托代征的征管面貌。稅務(wù)部門要從過程到結(jié)果進(jìn)行全程監(jiān)控，隨時掌握委托代征工作的動態(tài)，堅決防止個體戶征管信息自成體系，實行“體外循環(huán)”，避免出現(xiàn)違規(guī)操作行為。同時，代征過程中要做到登記到戶、定額到戶、開票到戶，切實避免“包稅”現(xiàn)象。只有按章辦事，依法行政，才能確保委托代征工作規(guī)范高效運(yùn)行。

（四）對委托代征單位充分授權(quán)，提高工作效率，方便納稅人。委托代征單位不具備執(zhí)法主體資格，代征人員只能從事非執(zhí)法崗位工作。從權(quán)力與責(zé)任對等理論上講，一方面要準(zhǔn)確界定委托代征人員工作職

責(zé)、工作要求；另一方面不能放松對個體稅務(wù)責(zé)任區(qū)管理員的工作要求和質(zhì)量考核，堅持責(zé)任層層分解和落實，抓好整個個體稅收征管隊伍的建設(shè)。

（五）建立代征人員考核培訓(xùn)制度，加強(qiáng)人員配備和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，強(qiáng)化隊伍建設(shè)。為了維護(hù)國稅的形象，必須建立健全考核培訓(xùn)機(jī)制，組織代征人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和政策輔導(dǎo)，并按照代征人員的實績進(jìn)行測評考核，實行淘汰制，凡不符合要求的堅決予以辭退或調(diào)整，確保代征人員的隊伍素質(zhì)。公開聘用熱愛稅收事業(yè)、政治業(yè)務(wù)素質(zhì)高、工作能力強(qiáng)的委托代征人員，不合格的隨時解聘，不搞終身制。

（六）獎懲及時到位。首先是定期向代征單位劃撥代征稅款手續(xù)費(fèi)，財力結(jié)算的到位，才能充分激發(fā)代征單位的積極性和主動性。然后是代征單位要加強(qiáng)日?？己撕湍杲K考評，對工作成績突出的給予表彰和獎勵。對代征人員徇私舞弊、玩忽職守、故意刁難納稅人的，除對其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰外，情節(jié)嚴(yán)重的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可提請辭退。

（作者單位：北湖區(qū)局）

第二篇：個體稅收委托代征管理辦法(試行)

個體稅收委托代征管理辦法（試行）

第一條

為加強(qiáng)個體稅收征管，推進(jìn)綜合治稅，優(yōu)化稅收服務(wù)，保障國家稅收，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則和《成都市人民政府關(guān)于加強(qiáng)綜合治稅工作的意見》（成府發(fā)〔2005〕46號文）的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條各區(qū)（市）縣地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征管的個體稅收，可委托街道辦事處、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府（以下簡稱街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)）協(xié)助代征代繳稅款。

第三條各區(qū)（市）縣地方稅務(wù)局應(yīng)與街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)簽訂《委托代征協(xié)議書》，核發(fā)《委托代征證書》，辦理委托代征登記。

第四條各區(qū)（市）縣地方稅務(wù)局應(yīng)依法委托街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)代征代繳稅款，不得委托核定征收權(quán)和稅務(wù)行政處罰權(quán)。同時應(yīng)協(xié)調(diào)街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)配合做好戶籍管理、戶情調(diào)查、催報催繳、發(fā)票管理、稅收服務(wù)工作。

第五條各區(qū)（市）縣地方稅務(wù)局應(yīng)加強(qiáng)委托代征工作的管理、監(jiān)督和檢查，抓好培訓(xùn)、輔導(dǎo)，督促受托代征人員熟悉稅收法律，掌握稅收政策，督促街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)嚴(yán)格履行代征職責(zé)，嚴(yán)禁超出規(guī)定范圍、標(biāo)準(zhǔn)代征稅款，嚴(yán)禁以任何名義或形式再委托其他單位或個人代征稅款。

第六條各區(qū)（市）縣地方稅務(wù)局應(yīng)協(xié)助街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)落實專門部門和人員負(fù)責(zé)代征工作，設(shè)置個體稅收委托代征窗口，配備3名以上的受托代征人員從事稅款征收，并由正式干部負(fù)責(zé)管理稅收票證。

第七條各區(qū)（市）縣地方稅務(wù)局應(yīng)要求街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)使用計算機(jī)開具“稅收通用完稅證”，嚴(yán)禁使用其他任何憑證或白條收取稅款。當(dāng)天應(yīng)將代征稅款全部存入稅款專戶，并在稅收法律、法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)開具“匯總繳款書”，將代征稅款繳入國家金庫。

第八條各區(qū)（市）縣地方稅務(wù)局應(yīng)督促街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)于納稅申報期結(jié)束后3日內(nèi)辦理代征稅款及稅收票證的結(jié)報。由專人持《票款結(jié)報手冊》、已開具的“稅收通用完稅證”和“匯總繳款書”，經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤后，予以辦理。

第九條各區(qū)（市）縣地方稅務(wù)局應(yīng)向街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)提供《個體工商戶基本情況清冊》、工商行政管理機(jī)關(guān)辦證情況，督促其開展分片清理，實施“一街式”、“一院式”、“一樓式”精細(xì)管理，及時將漏征漏管戶報送主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第十條各區(qū)（市）縣地方稅務(wù)局應(yīng)向街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)提供《個體工商戶納稅申報核定書》及查帳征收情況，由街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)根據(jù)核定定額或納稅申報情況代征稅款，嚴(yán)禁多征、少征或不征稅款。

第十一條各區(qū)（市）縣地方稅務(wù)局應(yīng)督促街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)開展稅負(fù)調(diào)查工作，登記《典型調(diào)查表》，按月報送主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《典型調(diào)查表》，對稅負(fù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的，依法調(diào)整應(yīng)納稅額。

第十二條各區(qū)（市）縣地方稅務(wù)局應(yīng)加強(qiáng)個體工商戶稅收優(yōu)惠政策管理，將減免稅審批情況告知街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)，要求其協(xié)助了解生產(chǎn)經(jīng)營情況，對減免稅期滿的，及時告知恢復(fù)征稅，對發(fā)現(xiàn)不符合減免稅條件的，及時報告主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依法予以調(diào)整。第十三條各區(qū)（市）縣地方稅務(wù)局應(yīng)加強(qiáng)稅收征管秩序的規(guī)范，督促街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)配合，發(fā)現(xiàn)納稅人拒絕繳納稅款或有偷稅、逃稅、抗稅以及制造、販賣、使用假發(fā)票等稅收違法行為的，及時報告主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行查處。

第十四條各區(qū)（市）縣地方稅務(wù)局應(yīng)加強(qiáng)對街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)受托代征工作的目標(biāo)考核，督促其配合催報催繳工作。

第十五條各區(qū)（市）縣地方稅務(wù)局應(yīng)按規(guī)定向街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)支付代征手續(xù)費(fèi)，嚴(yán)禁從代征稅款中坐扣手續(xù)費(fèi)。

第十六條對街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)違反委托代征協(xié)議的，各區(qū)（市）縣地方稅務(wù)局應(yīng)解除委托代征協(xié)議，收回《委托代征證書》，注銷委托代征登記，對造成稅款損失的，應(yīng)依法追究法律責(zé)任。

第十七條因國家稅收法律、法規(guī)和規(guī)章廢止或修訂，涉及委托代征稅種、稅目、稅率等變化的，各區(qū)（市）縣地方稅務(wù)局應(yīng)及時修改或終止委托代征協(xié)議

第三篇：淺議稅收委托代征工作（最終版）

淺議稅收委托代征工作

李德洪黎江梅

委托代征是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法委托的單位或個人代理稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員進(jìn)行稅款征收的活動。大力開展委托代征稅款,是新形勢下健全協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，進(jìn)一步推進(jìn)社會綜合治稅的一個重要舉措。近年來，資興市局通過對林業(yè)、建材、農(nóng)村零散稅收等大力推行委托代征方式，從而取得了明顯效果。結(jié)合資興市局的實踐，就如何進(jìn)一步完善委托代征工作談點粗淺的看法。

一、資興市局推行委托代征方式取得的成效

（一）提高了稅源監(jiān)控力度。通過對個體零散稅收、農(nóng)村邊遠(yuǎn)地區(qū)和一些難以源控管的稅收以委托代征的形式征收，充分發(fā)揮全社會綜合治稅的力量，從而使稅收管理的深度和廣度不斷向多行業(yè)和征管盲區(qū)延伸，堵塞了零散稅收流失的漏洞。

（二）有效發(fā)揮了內(nèi)部管理職能。委托代征工作的開展，實現(xiàn)了個體稅收管理由稅務(wù)部門單一管理向社會化管理的轉(zhuǎn)變，補(bǔ)充了個體稅收征管力量的不足，把稅收管理員從日常事務(wù)中解放出來，個體稅收管理員有更多的時間和精力開展稅源監(jiān)控、管戶巡查、日常檢查、發(fā)票管理、定額管理、建賬管理、納稅輔導(dǎo)等工作。

（三）方便了納稅人繳稅。實行委托代征，減化了辦稅手續(xù)，縮短了辦稅時間，而且提高了納稅人的納稅意識，使納稅人認(rèn)識到納稅是無法躲避的事。

二、當(dāng)前委托代征工作中存在的主要問題

（一）協(xié)稅護(hù)稅意識有待增強(qiáng)?！墩鞴芊ā返谖鍡l規(guī)定：“地方各級人民政府應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)對本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)或

者協(xié)調(diào)，支持稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，依照法定稅率計算稅額，依法征收稅款。各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)。”在實際中，有些單位因為利益等方面的因素拒絕為稅務(wù)部門委托代征稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)對此種情況無可奈何。

（二）代征對象范圍過窄?，F(xiàn)階段委托代征單位的管理重點是有稅務(wù)登記的、已進(jìn)行定稅的正常納稅人，對無證照的經(jīng)營戶則疏于管理。不少納稅人反映強(qiáng)烈，甚至認(rèn)為稅務(wù)部門就管老實的，正常戶吃虧，不辦登記的倒不管。事實上的稅負(fù)不均導(dǎo)致納稅人心理不平衡，從而干擾和破壞了正常的稅收秩序，極大地挫傷了合法經(jīng)營、依法納稅個體經(jīng)營者的積極性。

（三）對委托代征的管理監(jiān)督滯后。稅務(wù)機(jī)關(guān)自身存在缺乏對代征單位和代征人員管理培訓(xùn)重要性的認(rèn)識，有簽完協(xié)議就萬事大吉的現(xiàn)象，稅法宣傳的實效性不強(qiáng)。特別是對受委托單位的檢查、評估等制度還不完善合理，稅務(wù)部門和代征單位以及納稅人之間都有相當(dāng)?shù)木嚯x。缺乏對代征人員持證上崗等工作的管理考核，實際的監(jiān)督檢查力度不夠。

（四）委托代征人員素質(zhì)良莠不齊。個別代征人員的綜合素質(zhì)不高，不能起到較好的示范作用，阻礙了代征工作的順利完成，也可能影響稅務(wù)機(jī)關(guān)在公眾中的良好形象。有些單位對代征手續(xù)費(fèi)的使用政策不明確，在某種程度上存在敷衍了事的情況，不利于充分發(fā)揮委托代征作用。

（五）代征單位難以做到稅收征管的一體化辦公。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，代征單位只執(zhí)行征稅權(quán)，管理權(quán)、處理權(quán)、處罰權(quán)在稅務(wù)機(jī)關(guān)。由于全民納稅意識還不是很強(qiáng)，在執(zhí)行稅收政策的過程中經(jīng)常會碰到一些困難和問題，如果事事

都等稅務(wù)機(jī)關(guān)來直接處理，勢必影響工作效果和工作效率，這種合法不合情的現(xiàn)狀阻礙了稅收征管的一體化進(jìn)程。

三、進(jìn)一步完善委托代征工作的幾點建議

（一）加大對委托代征工作的宣傳力度，把好輿論關(guān)。提高社會相關(guān)管理部門對委托代征工作重要性、必要性的認(rèn)識是有效開展工作的前提條件。應(yīng)建立健全與相關(guān)部門的聯(lián)席會議制度，定期通報征管工作進(jìn)展情況，協(xié)調(diào)處理各類重大問題。進(jìn)一步明確委托代征雙方的權(quán)利、義務(wù)，使代征單位及各協(xié)稅護(hù)稅組織對零散稅源積極管理，敢于管理，依法管理。對申報不實等違法情況通過多種形式向社會公布，使健全的組織機(jī)制成為營造和諧、法治和誠信納稅環(huán)境的有效保障。

（二）建立完善管理體制，把好制度關(guān)。稅收委托代征工作是按照稅法的規(guī)定實行的，涉及到稅務(wù)機(jī)關(guān)與基層黨政部門人員之間的一些關(guān)系，加之稅收委托代征工作具有非常復(fù)雜的、不可控的潛在因素存在，應(yīng)建立健全管理機(jī)制，制訂出一整套行之有效的包括各個方面的管理制度，用以約束、激勵、管理代征人員的行為，杜絕偷、漏、跑、滴、拉稅現(xiàn)象的發(fā)生，以保證稅收委托代征工作沿著正確的方向順利推進(jìn)。

（三）加強(qiáng)對代征單位和代征人員的資格審核，把好入口關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)選擇代征單位要慎重，要從其是否具有代征能力、內(nèi)部管理是否規(guī)范等方面進(jìn)行重點考察。同時，要對代征單位的代征人員進(jìn)行資格審查，對代征人員有關(guān)情況特別是誠信程度全面調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)有明顯不具備代征人員基本條件或群眾反映信用度不高的人員，應(yīng)及時建議被委托單位更換代征人員。

（四）完善委托代征協(xié)議，明確權(quán)利和義務(wù)，把好制度關(guān)。委托代征協(xié)議是稅務(wù)機(jī)關(guān)和代征單位開展委托代征工作的基礎(chǔ)，稅務(wù)機(jī)關(guān)和代

征單位要強(qiáng)化責(zé)任意識，認(rèn)真制定和執(zhí)行委托代征協(xié)議。委托代征協(xié)議的重點是稅務(wù)機(jī)關(guān)和代征單位的權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任。規(guī)范和完善委托代征協(xié)議，就是要按照權(quán)責(zé)對等的原則對稅務(wù)機(jī)關(guān)和代征單位的權(quán)利和義務(wù)，如代征稅款的解繳期限及違約責(zé)任、稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法權(quán)不能越位、及時兌現(xiàn)代征單位的手續(xù)費(fèi)等內(nèi)容，進(jìn)一步明確和細(xì)化，使其具有可操作性，將雙方的行為制度化、規(guī)范化。

（五）定期檢查稅款代征情況，把好管理關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對代征單位的管理，定期或不定期地對代征工作開展情況進(jìn)行檢查，以確保代征行為規(guī)范，代征稅款及時到位。在加強(qiáng)對代征單位代征稅款臺帳，代征單位是否及時解繳稅款，有無截留、挪用稅款檢查的基礎(chǔ)上，要重點對代征人員使用票證和解繳稅款情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。

（六）加強(qiáng)對代征人員的培訓(xùn)輔導(dǎo)，把好業(yè)務(wù)關(guān)。代征人員不是專職稅收人員，理解和掌握稅收政策有限，容易造成錯征、混征、錯用稅率等現(xiàn)象，稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期組織代征人員進(jìn)行稅收政策學(xué)習(xí)，特別是將新稅收政策及時傳達(dá)到代征人員，確保稅收政策的正確執(zhí)行。同時，要注意輔導(dǎo)和督促代征人員正確使用和保管有關(guān)票證，減少失誤，防止涉稅違法犯罪行為發(fā)生。在代征過程中如果代征人員有交接情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)還要做好監(jiān)交及接替人員的輔導(dǎo)和培訓(xùn)工作，確保代征工作正常運(yùn)行。

（作者單位：資興市局）

第四篇：開發(fā)區(qū)個體市場稅收委托代征規(guī)范整治活動實施辦法

揚(yáng)州經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)國家稅務(wù)局

個體市場稅收委托代征規(guī)范整治活動實施辦法

根據(jù)《揚(yáng)州市國稅局個體市場稅收委托代征規(guī)范整治活動實施方案》，為進(jìn)一步規(guī)范個體市場委托代征管理，經(jīng)區(qū)局專題會議研究，現(xiàn)制定以下實施辦法。

一、目標(biāo)要求

建立規(guī)范有序、運(yùn)轉(zhuǎn)有效的個體市場稅收委托代征工作的管理機(jī)制。堅持依法治稅，堵塞稅收漏洞；化解執(zhí)法風(fēng)險，規(guī)范個體征管。營造公平、公開、公正的稅收環(huán)境，促進(jìn)開發(fā)區(qū)個體市場健康穩(wěn)定發(fā)展。

二、組織領(lǐng)導(dǎo)

成立規(guī)范個體市場稅收管理工作小組，由陳建剛副局長任組長，王琰、王二山、王勤為成員，具體負(fù)責(zé)這次委托代征規(guī)范整治活動的開展和落實工作。

三、整治范圍

全區(qū)4個委托代征單位全部納入本次整治：揚(yáng)州商城集團(tuán)有限公司建材家具市場分公司、揚(yáng)州市新城花園商貿(mào)有限公司、揚(yáng)州陶瓷市場、通裕建材市場。

四、活動內(nèi)容

重點圍繞市局《實施辦法》五個方面28個事項，針對市局7月份“委托代征單位普通發(fā)票代開專項檢查”開發(fā)區(qū)存在的問

題，逐一進(jìn)行整改。

1、明確各委托代征單位代征工作的專人負(fù)責(zé)制。由委托代征單位推薦，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，委托代征單位必須指派專人負(fù)責(zé)對代征人員、代征稅款、代開發(fā)票實施全流程監(jiān)督管理。

2、建立規(guī)范化的代征人員準(zhǔn)入和清退制度。堅持對代征人員的定期考核、培訓(xùn)、監(jiān)督、指導(dǎo)，確立稅務(wù)部門在代征人員管理工作中的核心監(jiān)督管理地位。

3、取消城區(qū)（二級C類以上地段）固定業(yè)戶的委托代征。委托代征范圍僅限于各類農(nóng)貿(mào)或?qū)I(yè)市場、零散稅源和邊遠(yuǎn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的個體稅收。

4、堅決杜絕跨區(qū)域、跨代征范圍代開發(fā)票現(xiàn)象；嚴(yán)禁為未達(dá)起征點戶代開定額發(fā)票以外的其他普通發(fā)票；

5、嚴(yán)格執(zhí)行超小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)監(jiān)控管理制度。對達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的戶一律轉(zhuǎn)自行申報、查賬征收；監(jiān)控達(dá)到或超過小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的，嚴(yán)格按規(guī)定要求實施后續(xù)管理。

6、完善代開發(fā)票相關(guān)申請代開資料。設(shè)置代開發(fā)票申請資料審核崗、開票征收崗、發(fā)票完稅證復(fù)核崗；納稅人代開定額發(fā)票、普通發(fā)票以及在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票分戶、按月分別記入《稅收征納底冊》和《未達(dá)起征點管理清冊》。

7、設(shè)置稅款經(jīng)收登記臺賬。代征稅款當(dāng)日入庫，完稅證按期結(jié)報繳銷。建立代開發(fā)票和代征稅款比對監(jiān)控機(jī)制，代征單位按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《委托代征稅款報告表》。

8、建立各類票證領(lǐng)用存臺賬，按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送票證領(lǐng)用存報表。

9、單獨設(shè)置發(fā)票工本費(fèi)、代征手續(xù)費(fèi)收支明細(xì)賬。

10、完善《代征人員工作業(yè)績月度報表》，加大代征人員監(jiān)督考核力度；堅持六本臺帳：《新辦戶跟蹤管理臺帳》、《建賬戶跟蹤管理臺帳》、《停歇業(yè)戶跟蹤管理臺帳》、《非正常戶跟蹤管理臺帳》、《注銷戶跟蹤管理臺帳》、《超小規(guī)模納稅人認(rèn)定跟蹤管理臺帳》，對個體業(yè)戶變動情況實行動態(tài)管理。

五、實施步驟

按照市局統(tǒng)一布置從9月8日起至11月底分三個階段進(jìn)行。

（一）動員布置階段（9月8日至9月15日）

1、召開區(qū)局個體市場稅收委托代征規(guī)范整治專題會議，根據(jù)市局《實施方案》，市局7月份“委托代征單位普通發(fā)票代開專項檢查”反饋開發(fā)區(qū)存在的情況，梳理問題，剖析成因，研究開發(fā)區(qū)個體市場稅收委托代征規(guī)范整治活動辦法。

2、制定開發(fā)區(qū)個體市場稅收委托代征規(guī)范整治活動實施辦法，明確整治范圍、參加人員、時間安排、內(nèi)容任務(wù)、實施步驟和目標(biāo)要求。

3、召開全區(qū)個體市場稅收委托代征規(guī)范整治動員會，學(xué)習(xí)傳達(dá)市局會議和領(lǐng)導(dǎo)講話精神，明確開展規(guī)范整治的重要性、緊迫性和嚴(yán)肅性，全面部署委托代征規(guī)范整治工作。

（二）清理整頓階段（9月16日至10月15日）

1、按10項活動內(nèi)容的要求，組織代征單位逐一落實到位。

2、組織稅務(wù)干部對各代征單位今年以來戶源、定額、發(fā)票、代開、代征、結(jié)報、劃解等相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行一次全面清理，對發(fā)現(xiàn)代征單位存在嚴(yán)重違法違規(guī)問題需向前延伸檢查的，按規(guī)定實施延伸檢查。

3、適時跟蹤各代征單位規(guī)范整治工作進(jìn)度和成效，及時幫助代征單位解決整治過程中遇到的困難和問題。

4、10月15日前將清理整頓情況總結(jié)和《自查整改情況登記表》上報市局。

（三）規(guī)范管理階段（10月16日至11月底）

1、根據(jù)市局各項規(guī)范管理意見制定開發(fā)區(qū)規(guī)范管理實施辦法。完善個體市場管理相關(guān)制度和操作流程。建立健全各項底冊、臺賬、報表記錄、登載、匯總、報送制度。

2、推廣運(yùn)用委托代征信息系統(tǒng)。

3、堅持代征人員培訓(xùn)制度，組織學(xué)習(xí)市局統(tǒng)一印制的《個體市場稅收法規(guī)及相關(guān)制度匯編》。

4、迎接市局抽查。

二0一一年九月十五日

第五篇：關(guān)于零散稅收委托代征工作實施方案

武漢市漢陽區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于零散稅收委托代征工作實施方案（征求意見稿）

區(qū)局各單位：

為進(jìn)一步加強(qiáng)依法治稅工作，充分發(fā)揮協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)作用，建立健全規(guī)范的稅收秩序，堵塞零散稅收征管的跑、冒、滴、漏，營造良好的稅收環(huán)境，根據(jù)區(qū)人民政府辦公室轉(zhuǎn)發(fā)漢陽區(qū)財源建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室《關(guān)于做好零散稅收協(xié)助管理工作意見的通知》（陽政辦

[2010]78號）精神，現(xiàn)制定委托代征管理工作實施方案。

一、總體要求

零散稅收委托代征就是“政府主導(dǎo)，稅務(wù)牽頭，部門配合，社會參與”，依靠社會綜合管理資源，最終達(dá)到“降低征收成本，減少稅收流失，化解征納矛盾，改進(jìn)稅收征管，促進(jìn)國稅發(fā)展”的總體要求，并實現(xiàn)如下目標(biāo)：一是分期分批將達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶以及具備一定規(guī)模的專營店、精品店、超市的賬務(wù)管理，引導(dǎo)無條件配備會計人員的小型企業(yè)委托有代理記賬資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬，達(dá)到規(guī)范稅收信息來源、促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展、增加經(jīng)濟(jì)稅源的目的；二是將個體大戶（月納增值稅額500元以上）的征收方式，分期分批由定期定額方式改為查賬征收方式，為納入一般納稅人管理奠定基礎(chǔ)；三是三年以內(nèi)國稅部門負(fù)責(zé)征收管理的個體工商戶將全部實行查賬征收方式征收稅款，實行以風(fēng)險管理為主線的稅源專業(yè)化管理模式，不斷拓展稅源管理的廣度和深度。

二、代征對象

按照零散稅收協(xié)助管理的總體要求和工作目標(biāo)，區(qū)局確定年納稅額在1萬元以內(nèi)，且征收方式采取定期定額形式征收的增值稅以及從事臨時經(jīng)營應(yīng)繳納的增值稅委托各街辦事處委托代征。凡符合建帳建制條件及實行查帳征的個體大戶（月納增值稅額500元以上戶），專賣店、品牌店、連鎖店以及建材家居、商城等具備集中收銀條件的封閉性賣場、專業(yè)市場內(nèi)達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)個體經(jīng)營戶暫不委托各街道代征管理范圍。

三、職責(zé)流程

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)工作職責(zé)

區(qū)局征管部門主要負(fù)責(zé)對代征對象稅源戶籍管控，對協(xié)稅人員在稅收法律、法規(guī)、規(guī)范性文件及業(yè)務(wù)知識等方面的培訓(xùn)，保證協(xié)稅工作的正常開展；稅務(wù)所主要負(fù)責(zé)按照《零散稅收稅源戶管清冊》，在各街協(xié)稅辦的協(xié)助下，會同地稅局對個體工商戶逐戶核定納稅定額，一年一定；稅收管理員主要負(fù)責(zé)對委托代征的納稅人進(jìn)行抽樣檢查或?qū)ｍ棛z查并根據(jù)稅源戶管變化情況調(diào)整或者確認(rèn)協(xié)稅對象，并對委托代征的納稅人違法行為進(jìn)行違章處理。

（二）街道協(xié)稅組織工作職責(zé)

負(fù)責(zé)對委托代征的納稅人應(yīng)納稅款進(jìn)行催存催報催繳，運(yùn)用協(xié)稅護(hù)稅平臺代征稅款；負(fù)責(zé)清理轄區(qū)內(nèi)漏征漏管戶并督促將其納入?yún)f(xié)管范圍；負(fù)責(zé)對非正常戶加強(qiáng)監(jiān)控管理，及時將其納入正常戶范圍；負(fù)責(zé)稅源戶管異動情況的調(diào)查核實并將調(diào)查結(jié)果向主管稅務(wù)所報告。

（三）區(qū)政府財源辦工作職責(zé)

負(fù)責(zé)零散稅收協(xié)助管理的組織協(xié)調(diào)；負(fù)責(zé)監(jiān)督代征稅款按照國家規(guī)定的預(yù)算科目、預(yù)算級次繳入金庫；負(fù)責(zé)零散稅收協(xié)助管理工作的獎懲考核兌現(xiàn)；負(fù)責(zé)落實協(xié)稅工作的各項措施。

四、工作步驟

（一）開展戶管調(diào)查，摸清稅源底數(shù)

2010年9月底以前，各單位要組織人員對轄區(qū)內(nèi)的個體經(jīng)營戶（含漏征漏管戶）進(jìn)行全面的調(diào)查摸底，將國稅部門負(fù)責(zé)征收管理的零散稅收逐戶登記造冊（零散稅收稅源戶管清冊）上報區(qū)局協(xié)稅護(hù)稅辦公室審核，由區(qū)財源辦、區(qū)國稅局、區(qū)地稅局會同各街道逐戶核實稅源戶管，共同確定協(xié)稅管理對象，國地稅相互交換漏征漏管信息。

（二）推動建賬管理，優(yōu)化稅源結(jié)構(gòu)

各單位在開展戶管調(diào)查的過程中，要結(jié)合《漢陽區(qū)規(guī)范小型企業(yè)賬務(wù)管理實施方案》的要求，將符合建帳建制、查帳征收條件的個體工商戶以及專買店、品牌連鎖店、建材、家居、商城等專業(yè)市場經(jīng)營戶分期分批納入規(guī)范賬務(wù)管理范圍，并實行查賬征收稅款的辦法，通過個體經(jīng)營戶規(guī)范財務(wù)管理提高一般納稅人比重，不斷優(yōu)化稅源結(jié)構(gòu)。同時，各單位要根據(jù)個體大戶生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展情況，將三年內(nèi)符合建賬建制條件從零散稅收中分離出來，暫不委托街道辦事處委托代征，該項工作于2010年10月31日前完成。

（三）核定納稅定額，確定協(xié)稅目標(biāo)

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)區(qū)局協(xié)稅辦公室確定的《零散稅收稅源戶管清冊》在協(xié)稅組織的協(xié)助下，國地稅分戶核定納稅定額（納稅定額一般

采取一年一定的方式，并采取一定形式進(jìn)行公示，實行公開辦稅），逐戶下達(dá)《納稅定額核定通知書》，交由社區(qū)協(xié)稅護(hù)稅工作站工作人員送達(dá)給每一個納稅人。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅定額核定工作全部完成以后，按照街道匯總《零散稅收稅源戶管清冊》和《零散稅收納稅定額核定清冊》提交給街道協(xié)稅護(hù)稅組織，作為目標(biāo)管理考核依據(jù)。

國地稅與各街道辦事處簽訂稅務(wù)部門統(tǒng)一制作的《協(xié)稅護(hù)稅協(xié)議書》及財源辦《協(xié)稅護(hù)稅目標(biāo)考核責(zé)任書》，按照確定的協(xié)稅目標(biāo)獎懲兌現(xiàn)。

（四）加強(qiáng)輔導(dǎo)培訓(xùn)，規(guī)范代征行為

區(qū)局協(xié)稅辦公室組織各街道辦事處已聘請的協(xié)稅護(hù)稅管理人員進(jìn)行上崗培訓(xùn)。培訓(xùn)結(jié)束后經(jīng)考核合格的，由街道辦事處發(fā)給《零散稅收協(xié)稅護(hù)稅管理工作人員上崗證》，持證上崗。同時，區(qū)局協(xié)稅辦公室將配合地稅局制定《零散稅收協(xié)助管理工作操作程序》，為規(guī)范代征行為提供制度保障。

五、有關(guān)要求

（一）提高認(rèn)識，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)

個體工商戶稅收遵從度有待全面提升，至少現(xiàn)在還無法邁過靠大量人力去管理龐大的個體戶稅收的階段，必須要調(diào)動社會管理的各部門、特別是借助長期與社區(qū)百姓打交道的基層街道，共同編織起協(xié)稅的網(wǎng)絡(luò)。按照區(qū)政府的要求，區(qū)局成立胡玉珊任組長，陳西祥總會計師任副組長，相關(guān)單位的主要為成員的專項工作領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小

組下設(shè)協(xié)稅護(hù)稅辦公室，辦公室設(shè)在征管科，稅務(wù)所指派一名副所長參加街道協(xié)稅領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)對街道協(xié)稅人員進(jìn)行崗前、業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)以及零散稅收有關(guān)業(yè)務(wù)工作的指導(dǎo)；履行協(xié)稅范圍稅收的定稅、公示、抽樣檢查或?qū)ｍ棛z查等職責(zé)；負(fù)責(zé)對納稅人違法行為的定性、處罰以及其它法定職權(quán)工作。各級領(lǐng)導(dǎo)要切實提高認(rèn)識，加強(qiáng)委托代征工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。

（二）周密布置，搞好配合零散稅收協(xié)助管理工作由地稅局主導(dǎo)，區(qū)局協(xié)稅護(hù)稅辦公室、各稅務(wù)所要全程參與協(xié)稅管理工作。配合地稅部門組建協(xié)稅護(hù)稅組織，培訓(xùn)選拔協(xié)稅人員，核準(zhǔn)協(xié)稅對象，確定協(xié)稅目標(biāo)，參與制定協(xié)稅護(hù)稅操作程序及協(xié)稅人員管理考核辦法。

（三）穩(wěn)步推進(jìn)，分步實施

根據(jù)地稅局協(xié)稅管理工作安排，采取“先試點，后推廣”的方法穩(wěn)步推進(jìn)，分步實施。二橋街作為漢陽區(qū)試點街道率先推行零散稅收委托代征。五里稅務(wù)所、十里稅務(wù)所要根據(jù)協(xié)稅管理工作進(jìn)程先行確定二橋街協(xié)稅管理對象，其它單位在總結(jié)二橋街經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，自2010年11月份開始實施，年底完成委托代征管理工作。

（四）落實責(zé)任，強(qiáng)化監(jiān)督

各單位要嚴(yán)格按照協(xié)稅工作的分工及職責(zé)要求，落實零散稅收管理責(zé)任，遵循個體稅收“三高一低”的要求，調(diào)動協(xié)稅組織的積極性，規(guī)范納稅定額核定程序，公平稅收負(fù)擔(dān)。凡稅額核定偏低，稅負(fù)不公的要予以糾正，依法履行定稅權(quán)、檢查權(quán)、處罰權(quán)。加強(qiáng)協(xié)稅護(hù)稅管

理工作的輔導(dǎo)、監(jiān)督和檢查，及時發(fā)現(xiàn)和制止擅自擴(kuò)大協(xié)稅護(hù)稅范圍的行為。

（五）明確目標(biāo)，嚴(yán)格考核

區(qū)局將根據(jù)零散稅收征管現(xiàn)狀確定協(xié)稅管理工作目標(biāo)，重點考核稅源戶管、催存催報催繳、稅收收入增幅和代征行為規(guī)范。各稅務(wù)所要指定一名副所長定期對各街道辦事處協(xié)稅護(hù)稅工作站協(xié)稅管理工作進(jìn)行抽查，詳細(xì)記錄抽查結(jié)果，作為協(xié)稅管理工作的考核依據(jù)，區(qū)局協(xié)稅辦公室要配合財源辦按照協(xié)稅考核指標(biāo)嚴(yán)格考核，保障協(xié)稅代征管理工作有序開展。

2010年8月25日

附件：

武漢市國家稅務(wù)局個體零散稅收及專業(yè)市場稅收協(xié)稅護(hù)稅委托代征管理辦法（征求意見稿）