第一篇：個(gè)人所得稅自行申報(bào)材料

張鳴翔是瑞德酒業(yè)有限責(zé)任公司董事長(zhǎng)。2009年全年收入?yún)R總情況如下：

1.任職于瑞德酒業(yè)有限責(zé)任公司，每月取得工資40000元，每月獎(jiǎng)金25000元，12月另取得年終獎(jiǎng)120000元。（已由公司財(cái)務(wù)部門代扣代繳個(gè)人所得稅）

2.從12月份工資中拿出10000元通過當(dāng)?shù)孛裾块T捐贈(zèng)給農(nóng)村小學(xué)。

3.每月取得公司董事會(huì)成員勞務(wù)費(fèi)8000元。（已由公司財(cái)務(wù)部門代扣代繳個(gè)人所得稅）

4.每月取得交通補(bǔ)助、通信補(bǔ)助費(fèi)300元。（公司財(cái)務(wù)部門未代扣代繳個(gè)人所得稅）

5.取得2009年企業(yè)分配的股息150000元。（公司財(cái)務(wù)部門未代扣代繳個(gè)人所得稅）

6.受某高校邀請(qǐng)，赴高校進(jìn)行創(chuàng)業(yè)演講取得收入10000元。（高校財(cái)務(wù)部門未代扣代繳個(gè)人所得稅）

7.與某學(xué)校4位老師合寫一本書，共得稿費(fèi)35000元，其中張鳴翔分得參編費(fèi)5000元。（出版社財(cái)務(wù)部門未代扣代繳個(gè)人所得稅）

8.出租市區(qū)格林花園的商品房，每月租金收入3500元；應(yīng)房客要求在2009年２月份對(duì)房屋的滲水進(jìn)行維修，費(fèi)用1800元，每月繳納營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅等280元。（未繳納個(gè)人所得稅）

9.轉(zhuǎn)讓2001年購(gòu)買的商品房一套，收入1600000元，2001年購(gòu)買時(shí)550000元，有關(guān)的轉(zhuǎn)讓稅金24000元以及合理費(fèi)用120000元。（相關(guān)稅金已由房地產(chǎn)交易部門代扣代繳）

10.購(gòu)買福利“雙色球”彩票中獎(jiǎng)5次，獎(jiǎng)金分別為3000元、12000元、500元、1500元、600元。（已由福彩部門代扣代繳個(gè)人所得稅）

11.將自己的一項(xiàng)專利技術(shù)提供給公司使用，取得收入250000元。（未繳納個(gè)人所得稅）

第二篇：個(gè)人所得稅自行申報(bào)委托書

個(gè)人所得稅自行申報(bào)委托書

本 人BBB（委托人姓名）AAAAAA（身份證號(hào)碼），現(xiàn)授權(quán)BBBB（代辦人名稱BBBBBBB（身份證號(hào)碼）020-********（代辦人聯(lián)系電話）為本人代理人，負(fù)責(zé)代為辦理20**（）個(gè)人所得稅納稅人自行申報(bào)有關(guān)手續(xù)。

委托人（簽章）：年月日代理人（簽章）：年月日

第三篇：最新個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(2017最新)

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最新個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(2017最新)

核心內(nèi)容：個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法主要規(guī)定了需要辦理納稅申報(bào)納稅人；納稅人納稅申報(bào)地點(diǎn)、納稅人納稅申報(bào)期限等內(nèi)容。為我國(guó)廣大納稅人起到了重要的指引作用。贏了網(wǎng)編輯為您整理詳細(xì)內(nèi)容，僅供參考。

個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(試行)

第一章總則

第一條為進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理，保障國(guó)家稅收收入，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，方便納稅人自行納稅申報(bào)，規(guī)范自行納稅申報(bào)行為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱個(gè)人所得稅法)及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱稅收征管法)及其實(shí)施細(xì)則和其他法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條凡依據(jù)個(gè)人所得稅法負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定辦理納稅申報(bào)：

(一)年所得12萬元以上的；

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(二)從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；

(三)從中國(guó)境外取得所得的；

(四)取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；

(五)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

第三條本辦法第二條第一項(xiàng)年所得12萬元以上的納稅人，無論取得的各項(xiàng)所得是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，均應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定，于納稅終了后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

本辦法第二條第二項(xiàng)至第四項(xiàng)情形的納稅人，均應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定，于取得所得后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

本辦法第二條第五項(xiàng)情形的納稅人，其納稅申報(bào)辦法根據(jù)具體情形另行規(guī)定。

第四條本辦法第二條第一項(xiàng)所稱年所得12萬元以上的納稅人，不包括在中國(guó)境內(nèi)無住所，且在一個(gè)納稅中在中國(guó)境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人。

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本辦法第二條第三項(xiàng)所稱從中國(guó)境外取得所得的納稅人，是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無住所而在一個(gè)納稅中在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人。

第二章申報(bào)內(nèi)容

第五條年所得12萬元以上的納稅人，在納稅終了后，應(yīng)當(dāng)填寫《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表(適用于年所得12萬元以上的納稅人申報(bào))》，并在辦理納稅申報(bào)時(shí)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時(shí)報(bào)送個(gè)人有效身份證件復(fù)印件，以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。

有效身份證件，包括納稅人的身份證、護(hù)照、回鄉(xiāng)證、軍人身份證件等。

第六條本辦法所稱年所得12萬元以上，是指納稅人在一個(gè)納稅取得以下各項(xiàng)所得的合計(jì)數(shù)額達(dá)到12萬元：

(一)工資、薪金所得；

(二)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；

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(三)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；

(四)勞務(wù)報(bào)酬所得；

(五)稿酬所得；

(六)特許權(quán)使用費(fèi)所得；

(七)利息、股息、紅利所得；

(八)財(cái)產(chǎn)租賃所得；

(九)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

(十)偶然所得；

(十一)經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。

第七條本辦法第六條規(guī)定的所得不含以下所得：

(一)個(gè)人所得稅法第四條第一項(xiàng)至第九項(xiàng)規(guī)定的免稅所得,即:

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1.省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委、中國(guó)人民解放軍軍以上單位,以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；

2.國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；

3.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，即個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第十三條規(guī)定的按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼；

4.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；

5.保險(xiǎn)賠款；

6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；

7.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；

8.依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

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9.中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

(二)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國(guó)境外的所得。

(三)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十五條規(guī)定的按照國(guó)家規(guī)定單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金。

第八條本辦法第六條所指各項(xiàng)所得的年所得按照下列方法計(jì)算：

(一)工資、薪金所得，按照未減除費(fèi)用(每月1600元)及附加減除費(fèi)用(每月3200元)的收入額計(jì)算。

(二)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算。實(shí)行查賬征收的，按照每一納稅的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額計(jì)算；實(shí)行定期定額征收的，按照納稅人自行申報(bào)的應(yīng)納稅所得額計(jì)算，或者按照其自行申報(bào)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額乘以應(yīng)稅所得率計(jì)算。

(三)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，按照每一納稅的收入總額計(jì)算，即按照承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)者實(shí)際取得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，法律咨詢s.yingle.com

贏了網(wǎng)s.yingle.com 加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得計(jì)算。

(四)勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照未減除費(fèi)用(每次800元或者每次收入的20%)的收入額計(jì)算。

(五)財(cái)產(chǎn)租賃所得，按照未減除費(fèi)用(每次800元或者每次收入的20%)和修繕費(fèi)用的收入額計(jì)算。

(六)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算，即按照以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額計(jì)算。

(七)利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，按照收入額全額計(jì)算。

第九條納稅人取得本辦法第二條第二項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定填寫并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相應(yīng)的納稅申報(bào)表，同時(shí)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。

第三章申報(bào)地點(diǎn)

第十條年所得12萬元以上的納稅人，納稅申報(bào)地點(diǎn)分別為：

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(一)在中國(guó)境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

(二)在中國(guó)境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

(三)在中國(guó)境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中有個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得或者對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得(以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得)的，向其中一處實(shí)際經(jīng)營(yíng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

(四)在中國(guó)境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中無生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的，向戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)沒有戶籍的，向中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

第十一條取得本辦法第二條第二項(xiàng)至第四項(xiàng)所得的納稅人，納稅申報(bào)地點(diǎn)分別為：

(一)從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

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(二)從中國(guó)境外取得所得的，向中國(guó)境內(nèi)戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)沒有戶籍的，向中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

(三)個(gè)體工商戶向?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

(四)個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，區(qū)分不同情形確定納稅申報(bào)地點(diǎn)：

1.興辦的企業(yè)全部是個(gè)人獨(dú)資性質(zhì)的，分別向各企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

2.興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

3.興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)，個(gè)人投資者經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地不一致的，選擇并固定向其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

(五)除以上情形外，納稅人應(yīng)當(dāng)向取得所得所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

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第十二條納稅人不得隨意變更納稅申報(bào)地點(diǎn)，因特殊情況變更納稅申報(bào)地點(diǎn)的，須報(bào)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

第十三條本辦法第十一條第四項(xiàng)第三目規(guī)定的納稅申報(bào)地點(diǎn)，除特殊情況外，5年以內(nèi)不得變更。

第十四條本辦法所稱經(jīng)常居住地，是指納稅人離開戶籍所在地最后連續(xù)居住一年以上的地方。

第四章申報(bào)期限

第十五條年所得12萬元以上的納稅人，在納稅終了后3個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

第十六條個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，分月預(yù)繳的，納稅人在每月終了后7日內(nèi)辦理納稅申報(bào)；分季預(yù)繳的，納稅人在每個(gè)季度終了后7日內(nèi)辦理納稅申報(bào)。納稅終了后，納稅人在3個(gè)月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳。

第十七條納稅人年終一次性取得對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，自取得所得之日起30日內(nèi)辦理納稅申報(bào)；在1個(gè)納稅

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贏了網(wǎng)s.yingle.com 內(nèi)分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，在每次取得所得后的次月7日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，納稅終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳。

第十八條從中國(guó)境外取得所得的納稅人，在納稅終了后30日內(nèi)向中國(guó)境內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

第十九條除本辦法第十五條至第十八條規(guī)定的情形外，納稅人取得其他各項(xiàng)所得須申報(bào)納稅的，在取得所得的次月7日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

第二十條納稅人不能按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，需要延期的，按照稅收征管法第二十七條和稅收征管法實(shí)施細(xì)則第三十七條的規(guī)定辦理。

第五章申報(bào)方式

第二十一條納稅人可以采取數(shù)據(jù)電文、郵寄等方式申報(bào)，也可以直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，或者采取符合主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他方式申報(bào)。

第二十二條納稅人采取數(shù)據(jù)電文方式申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)紙質(zhì)資料。

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第二十三條納稅人采取郵寄方式申報(bào)的，以郵政部門掛號(hào)信函收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)，以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。

第二十四條納稅人可以委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報(bào)。

第六章申報(bào)管理

第二十五條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將各類申報(bào)表，登載到稅務(wù)機(jī)關(guān)的網(wǎng)站上，或者擺放到稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅申報(bào)的辦稅服務(wù)廳，免費(fèi)供納稅人隨時(shí)下載或取用。

第二十六條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在每年法定申報(bào)期間，通過適當(dāng)方式，提醒年所得12萬元以上的納稅人辦理自行納稅申報(bào)。

第二十七條受理納稅申報(bào)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的申報(bào)情況，按照規(guī)定辦理稅款的征、補(bǔ)、退、抵手續(xù)。

第二十八條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定為已經(jīng)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款的納稅人開具完稅憑證。

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第二十九條稅務(wù)機(jī)關(guān)依法為納稅人的納稅申報(bào)信息保密。

第三十條納稅人變更納稅申報(bào)地點(diǎn)，并報(bào)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的，原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)將納稅人變更納稅申報(bào)地點(diǎn)的信息傳遞給新的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第三十一條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已辦理納稅申報(bào)的納稅人建立納稅檔案，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。

第七章法律責(zé)任

第三十二條納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，依照稅收征管法第六十二條的規(guī)定處理。

第三十三條納稅人采取偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，依照稅收征管法第六十三條的規(guī)定處理。

第三十四條納稅人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，依照稅收征管法第六十四條第一款的規(guī)定處理。

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第三十五條納稅人有扣繳義務(wù)人支付的應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，依照稅收征管法第六十九條的規(guī)定處理。

第三十六條稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款的，依照稅收征管法第八十二條第一款的規(guī)定處理。

第三十七條稅務(wù)人員濫用職權(quán)，故意刁難納稅人的，依照稅收征管法第八十二條第二款的規(guī)定處理。

第三十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員未依法為納稅人保密的，依照稅收征管法第八十七條的規(guī)定處理。

第三十九條稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，依照稅收征管法實(shí)施細(xì)則第九十八條的規(guī)定處理。

第四十條其他稅收違法行為，依照稅收法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定處理。

第八章附則

第四十一條納稅申報(bào)表由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局按照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的式樣統(tǒng)一印制。

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第四十二條納稅申報(bào)的其他事項(xiàng)，依照稅收征管法、個(gè)人所得稅法及其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

第四十三條本辦法第二條第一項(xiàng)年所得12萬元以上情形的納稅申報(bào)，按照第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十八次會(huì)議通過的《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》規(guī)定的施行時(shí)間，自2006年1月1日起執(zhí)行。

第四十四條本辦法有關(guān)第二條第二項(xiàng)至第四項(xiàng)情形的納稅申報(bào)規(guī)定，自2007年1月1日起執(zhí)行，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅自行申報(bào)納稅暫行辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1995〕077號(hào))同時(shí)廢止。

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來源：（最新個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(2017最新)http://s.yingle.com/l/cs/215169.html）

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第四篇：個(gè)人所得稅自行申報(bào)有待完善

個(gè)人所得稅自行申報(bào)有待完善免費(fèi)文秘網(wǎng)免費(fèi)公文網(wǎng)

個(gè)人所得稅自行申報(bào)有待完善2010-06-29 18:17:41免費(fèi)文秘網(wǎng)免費(fèi)公文網(wǎng)個(gè)人所得稅自行申報(bào)有待完善個(gè)人所得稅自行申報(bào)有待完善(2)

新修訂的《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》明確了年所得超過12萬元的個(gè)人需要自行納稅申報(bào)。但由于長(zhǎng)期實(shí)行個(gè)人所得稅代扣代繳制度，很多人對(duì)自行納稅申報(bào)認(rèn)識(shí)不足，準(zhǔn)備更不足，以致目前的自行納稅申報(bào)出現(xiàn)一些問題。

一、納稅人自行申報(bào)存在的問題

1．納稅人前期準(zhǔn)備不足，“年所得”確定及其申報(bào)存在困難和不便。

由于認(rèn)識(shí)不夠，在過去的一年中，大多數(shù)納稅人并未就終了后的納稅

申報(bào)做相應(yīng)準(zhǔn)備，對(duì)全年收入沒有詳細(xì)的收入記錄，或沒有完整地保存收入憑證和完稅憑證。這樣，對(duì)于收入項(xiàng)目單

一、集中，或多為大額收入，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)著重監(jiān)管的重點(diǎn)納稅人，就年內(nèi)收入進(jìn)行申報(bào)相對(duì)較為容易。而對(duì)于收入項(xiàng)目多、次數(shù)多、收入分散，每次（項(xiàng)）收入額相對(duì)較小，且多為現(xiàn)金收入的納稅人，準(zhǔn)確理清及申報(bào)其全年所得確實(shí)有一定的困難。

2．某些項(xiàng)目的年所得的確定存在難度。國(guó)家稅務(wù)總局已出臺(tái)相關(guān)辦法，對(duì)各項(xiàng)所得的年所得計(jì)算方法作出了較為詳細(xì)的規(guī)定，但在實(shí)際計(jì)算時(shí)仍存在一些困難。

（1）工資、薪金的年所得確定依然存在一定困難。根據(jù)規(guī)定，工資、薪金所得按照未減除費(fèi)用及附加減除費(fèi)用的收入額計(jì)算。實(shí)際上，納稅人每月實(shí)際領(lǐng)到的工資并不等于這個(gè)“收入額”。有些單位的工資單并不清晰，如對(duì)一些免稅項(xiàng)目并未單獨(dú)列出，有些單位將部

分稅后收入直接轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶，并不在工資單中列示，也沒有完稅憑證。按照現(xiàn)行政策，許多需要列入工資、薪金所得課稅的項(xiàng)目，如旅游獎(jiǎng)勵(lì)、商業(yè)保險(xiǎn)、認(rèn)購(gòu)股票、從雇主取得折扣等收入數(shù)額，個(gè)人難以準(zhǔn)確掌握。

（2）家庭或夫妻雙方共同收入如何確定。從目前來看，家庭或夫妻雙方共同的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，租賃取得的所得，家庭儲(chǔ)蓄及股票投資取得的利息、股息、紅利所得以及其他所得等收入，是計(jì)入某一特定家庭成員的年所得，還是在家庭成員之間進(jìn)行分割后計(jì)入各自所得？如果允許分割，如何分割？這些都會(huì)對(duì)納稅人是否達(dá)到自行申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生重要影響。

（3）有關(guān)盈虧相抵的規(guī)定需要進(jìn)一步明確。第一，按照規(guī)定，對(duì)于同時(shí)參與兩個(gè)以上（合伙）企業(yè)投資的，合伙人應(yīng)將其投資所有企業(yè)的應(yīng)納稅所得額相加后的總額作為年所得。但對(duì)于有虧損的怎么處理沒有明確，是否允許盈

虧相抵并不清楚。若允許盈虧相抵，相抵后為虧損時(shí)，又如何處理？第二，對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得盈虧相抵為負(fù)數(shù)的，規(guī)定此項(xiàng)所得按“零”填寫。除股票之外的其他財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓盈虧如何處理，以及其他不同類財(cái)產(chǎn)有盈有虧時(shí)如何處理，也沒有明確。因此，對(duì)以上有關(guān)盈虧處理作出規(guī)定時(shí)，應(yīng)充分考慮合理性，否則有可能會(huì)出現(xiàn)年收支凈額為負(fù)、經(jīng)濟(jì)處于困境的人仍要申報(bào)個(gè)人所得稅的情況。

3．利息、股息、紅利所得中部分所得的確定存在一定困難。

對(duì)于從股票投資中取得的部分所得，如股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)的紅股，以及以現(xiàn)金形式派發(fā)的股息、紅利，在由支付企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅后計(jì)入個(gè)人股票賬戶，納稅人受各方面條件限制在納稅申報(bào)時(shí)對(duì)這部分年所得進(jìn)行確定存在一定困難。同時(shí)，納稅人能否區(qū)分開資本公積金送股與盈余公積金送股也是一個(gè)問題。另外，股權(quán)分置改革中非流通股股東通過對(duì)價(jià)方式向流

通股股東支付的股份、現(xiàn)金等收入暫免征流通股股東應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。那么，這部分所得是否計(jì)入個(gè)人所得進(jìn)行申報(bào)，如何計(jì)入，亟待規(guī)定。

二、稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施管理存在的問題

1．對(duì)納稅申報(bào)準(zhǔn)確性監(jiān)控有困難。

目前條件下未能形成有效的相關(guān)公共管理部門、支付單位與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間信息傳遞的配合機(jī)制，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人基礎(chǔ)信息的掌握并不完備。同時(shí)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)信息化水平參差不齊，信息傳遞和共享難以實(shí)現(xiàn)。在納稅人所得項(xiàng)目比較多，支付地點(diǎn)相對(duì)分散，又多以現(xiàn)金形式取得的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人自行申報(bào)情況的監(jiān)控存在困難。

2．某些管理措施的具體落實(shí)存在困難。

現(xiàn)行申報(bào)辦法規(guī)定：“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在每年法定申報(bào)期間，通過適當(dāng)方式，提醒年所得12萬元以上的納稅人辦理自行納稅申報(bào)?！边@一規(guī)定存在以下問題：一是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)難以完全掌握

哪些人年所得超過12萬元，使提醒義務(wù)難以全面履行。二是為納稅爭(zhēng)議埋下隱患。納稅人可能會(huì)以沒有接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的提醒，或以提醒方式不當(dāng)為由，不履行納稅申報(bào)義務(wù)。三是提醒申報(bào)與《稅收征管法》中的通知申報(bào)有何區(qū)別，提醒是否等同于通知，需要進(jìn)一步明確。

對(duì)納稅人隨意變更申報(bào)地點(diǎn)，又不報(bào)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的行為，現(xiàn)行辦法沒有規(guī)定如何處理。在實(shí)踐中，選擇納稅地點(diǎn)容易被納稅人作為逃避納稅義務(wù)的手段，也易導(dǎo)致地區(qū)間稅收惡性競(jìng)爭(zhēng)。如果納稅人變更申報(bào)地點(diǎn)不報(bào)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也無法按規(guī)定將納稅人的信息傳遞給新的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

3．納

第五篇：個(gè)人所得稅自行申報(bào)有待完善

新修訂的《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》明確了年所得超過12萬元的個(gè)人需要自行納稅申報(bào)。但由于長(zhǎng)期實(shí)行個(gè)人所得稅代扣代繳制度，很多人對(duì)自行納稅申報(bào)認(rèn)識(shí)不足，準(zhǔn)備更不足，以致目前的自行納稅申報(bào)出現(xiàn)一些問題。

一、納稅人自行申報(bào)存在的問題

1．納稅人前期準(zhǔn)備不足，“年所得”確定及其申報(bào)存在困難和不便。

由于認(rèn)識(shí)不夠，在過去的一年中，大多數(shù)納稅人并未就終了后的納稅申報(bào)做相應(yīng)準(zhǔn)備，對(duì)全年收入沒有詳細(xì)的收入記錄，或沒有完整地保存收入憑證和完稅憑證。這樣，對(duì)于收入項(xiàng)目單

一、集中，或多為大額收入，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)著重監(jiān)管的重點(diǎn)納稅人，就年內(nèi)收入進(jìn)行申報(bào)相對(duì)較為容易。而對(duì)于收入項(xiàng)目多、次數(shù)多、收入分散，每次（項(xiàng)）收入額相對(duì)較小，且多為現(xiàn)金收入的納稅人，準(zhǔn)確理清及申報(bào)其全年所得確實(shí)有一定的困難。

2．某些項(xiàng)目的年所得的確定存在難度。國(guó)家稅務(wù)總局已出臺(tái)相關(guān)辦法，對(duì)各項(xiàng)所得的年所得計(jì)算方法作出了較為詳細(xì)的規(guī)定，但在實(shí)際計(jì)算時(shí)仍存在一些困難。

（1）工資、薪金的年所得確定依然存在一定困難。根據(jù)規(guī)定，工資、薪金所得按照未減除費(fèi)用及附加減除費(fèi)用的收入額計(jì)算。實(shí)際上，納稅人每月實(shí)際領(lǐng)到的工資并不等于這個(gè)“收入額”。有些單位的工資單并不清晰，如對(duì)一些免稅項(xiàng)目并未單獨(dú)列出，有些單位將部分稅后收入直接轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶，并不在工資單中列示，也沒有完稅憑證。按照現(xiàn)行政策，許多需要列入工資、薪金所得課稅的項(xiàng)目，如旅游獎(jiǎng)勵(lì)、商業(yè)保險(xiǎn)、認(rèn)購(gòu)股票、從雇主取得折扣等收入數(shù)額，個(gè)人難以準(zhǔn)確掌握。

（2）家庭或夫妻雙方共同收入如何確定。從目前來看，家庭或夫妻雙方共同的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，租賃取得的所得，家庭儲(chǔ)蓄及股票投資取得的利息、股息、紅利所得以及其他所得等收入，是計(jì)入某一特定家庭成員的年所得，還是在家庭成員之間進(jìn)行分割后計(jì)入各自所得？如果允許分割，如何分割？這些都會(huì)對(duì)納稅人是否達(dá)到自行申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生重要影響。

（3）有關(guān)盈虧相抵的規(guī)定需要進(jìn)一步明確。第一，按照規(guī)定，對(duì)于同時(shí)參與兩個(gè)以上（合伙）企業(yè)投資的，合伙人應(yīng)將其投資所有企業(yè)的應(yīng)納稅所得額相加后的總額作為年所得。但對(duì)于有虧損的怎么處理沒有明確，是否允許盈虧相抵并不清楚。若允許盈虧相抵，相抵后為虧損時(shí)，又如何處理？第二，對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得盈虧相抵為負(fù)數(shù)的，規(guī)定此項(xiàng)所得按“零”填寫。除股票之外的其他財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓盈虧如何處理，以及其他不同類財(cái)產(chǎn)有盈有虧時(shí)如何處理，也沒有明確。因此，對(duì)以上有關(guān)盈虧處理作出規(guī)定時(shí)，應(yīng)充分考慮合理性，否則有可能會(huì)出現(xiàn)年收支凈額為負(fù)、經(jīng)濟(jì)處于困境的人仍要申報(bào)個(gè)人所得稅的情況。

3．利息、股息、紅利所得中部分所得的確定存在一定困難。

對(duì)于從股票投資中取得的部分所得，如股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)的紅股，以及以現(xiàn)金形式派發(fā)的股息、紅利，在由支付企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅后計(jì)入個(gè)人股票賬戶，納稅人受各方面條件限制在納稅申報(bào)時(shí)對(duì)這部分年所得進(jìn)行確定存在一定困難。同時(shí)，納稅人能否區(qū)分開資本公積金送股與盈余公積金送股也是一個(gè)問題。另外，股權(quán)分置改革中非流通股股東通過對(duì)價(jià)方式向流通股股東支付的股份、現(xiàn)金等收入暫免征流通股股東應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。那么，這部分所得是否計(jì)入個(gè)人所得進(jìn)行申報(bào)，如何計(jì)入，亟待規(guī)定。

二、稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施管理存在的問題

1．對(duì)納稅申報(bào)準(zhǔn)確性監(jiān)控有困難。

目前條件下未能形成有效的相關(guān)公共管理部門、支付單位與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間信息傳遞的配合機(jī)制，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人基礎(chǔ)信息的掌握并不完備。同時(shí)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)信息化水平參差不齊，信息傳遞和共享難以實(shí)現(xiàn)。在納稅人所得項(xiàng)目比較多，支付地點(diǎn)相對(duì)分散，又多以現(xiàn)金形式取得的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人自行申報(bào)情況的監(jiān)控存在困難。

2．某些管理措施的具體落實(shí)存在困難。

現(xiàn)行申報(bào)辦法規(guī)定：“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在每年法定申報(bào)期間，通過適當(dāng)方式，提醒年所得12萬元以上的納稅人辦理自行納稅申報(bào)。”這一規(guī)定存在以下問題：一是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)難以完全掌握哪些人年所得超過12萬元，使提醒義務(wù)難以全面履行。二是為納稅爭(zhēng)議埋下隱患。納稅人可能會(huì)以沒有接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的提醒，或以提醒方式不當(dāng)為由，不履行納稅申報(bào)義務(wù)。三是提醒申報(bào)與《稅收征管法》中的通知申報(bào)有何區(qū)別，提醒是否等同于通知，需要進(jìn)一步明確。

對(duì)納稅人隨意變更申報(bào)地點(diǎn)，又不報(bào)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的行為，現(xiàn)行辦法沒有規(guī)定如何處理。在實(shí)踐中，選擇納稅地點(diǎn)容易被納稅人作為逃避納稅義務(wù)的手段，也易導(dǎo)致地區(qū)間稅收惡性競(jìng)爭(zhēng)。如果納稅人變更申報(bào)地點(diǎn)不報(bào)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也無法按規(guī)定將納稅人的信息傳遞給新的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

3．