第一篇:廣州市個人出租房屋稅收管理辦法
發(fā)文單位:廣東省廣州市地方稅務局
文號:穗地稅發(fā)[2006]267號
發(fā)布日期:2006-11-29
執(zhí)行日期:2007-1-
1局屬各單位:
現(xiàn)將我局制定的《廣州市個人出租房屋稅收管理辦法》印發(fā)給你們,請遵照
執(zhí)行。
2006年11月29日
廣州市個人出租房屋稅收管理辦法
第一章 總則
第一條 為配合城市綜合治理,進一步加強我市個人出租房屋的稅收征收管理工作,保證稅款及時足額入庫,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和有關稅收法律、法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定,結(jié)合本市實際情況,制定本辦法。
第二條 個人(包括國內(nèi)居民、外籍個人,其中外籍個人包括港、澳、臺同胞和華僑,下同)在本市行政區(qū)域內(nèi)(不含番禺區(qū)、花都區(qū)、南沙區(qū)及從化市、增城市)出租房屋而發(fā)生的應稅行為,均適用本辦法。
第二章 稅收管理
第三條 納稅義務人
個人出租房屋稅收的納稅義務人為房屋的出租人(包括出租自有房屋和轉(zhuǎn)租
房屋,下同),出租人可以委托他人代為辦理有關涉稅事項。
第四條 個人出租房屋按出租用途分為住宅用房和非住宅用房(包括商業(yè)用
房、寫字樓和廠房倉庫等非住宅用途房屋)。
第五條 征收部門
廣州市地方稅務局各征收單位委托各街、鎮(zhèn)的出租屋管理部門(以下簡稱代征單位)代征個人出租房屋稅收。出租人應向出租房屋坐落地的代征單位申報繳
納個人出租房屋稅收。
第六條 按綜合征收率征收個人出租房屋稅收
(一)出租人取得房屋出租收入,應依法申報繳納營業(yè)稅、城市維護建設稅(外籍個人不征)、教育費附加(外籍個人不征)、房產(chǎn)稅(或城市房地產(chǎn)稅)、城鎮(zhèn)土地使用稅(外籍個人不征)、個人所得稅和印花稅(住宅用房租賃合同免
征)。
(二)為了便于征管,對個人出租房屋應征收的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產(chǎn)稅(城市房地產(chǎn)稅)和個人所得稅合并按綜合征收率(具體規(guī)
定見附表)進行計征,計稅公式為:
個人出租房屋應征稅額(未含城鎮(zhèn)土地使用稅和印花稅)=租金收入×綜合征收率
個人出租房屋應繳的城鎮(zhèn)土地使用稅和印花稅仍按現(xiàn)行有關規(guī)定執(zhí)行。
第七條 計稅依據(jù)
(一)計稅依據(jù)的確定
個人出租房屋稅收的計稅依據(jù)為出租房屋取得的租金收入(包括貨幣收入及相關經(jīng)濟收益),出租人應據(jù)實申報出租房屋的租金收入。出租人申報的租金收入低于稅務機關制定的核定計稅租金收入標準,又沒有正當理由的,稅務機關根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定,有權(quán)按照核定計稅租金收入標準
核定出租人的應納稅額。
核定計稅租金收入標準,由稅務機關參照市國土房管部門最新公布的房屋租
金參考價制定,并根據(jù)房屋租賃市場的變化情況進行調(diào)整。
(二)計稅租金的重新審核
出租人對稅務機關核定的計稅租金收入有異議的,應當提供相關證據(jù),經(jīng)主
管稅務機關認定后,調(diào)整應納稅額。
第八條 申報登記
(一)新發(fā)生的出租行為,出租人應自發(fā)生出租行為之日起20日內(nèi),到房屋所在地的代征單位辦理出租房屋的申報登記,并提供以下申報資料(原件及復印件,原件經(jīng)核對后退回出租人):房屋租賃合同,房地產(chǎn)權(quán)證書或者其他合法權(quán)屬證明(房屋轉(zhuǎn)租的,提供承租時簽定的租賃合同),出租人的身份證、護照
或其他合法證件,以及稅務機關要求的其他相關納稅資料。
(二)申報登記后,出租人變更租金或終止租賃行為,應在變更租金或終止
租賃行為20日內(nèi),到代征單位辦理變更登記手續(xù)。
第九條 納稅義務發(fā)生時間
個人出租房屋稅收的納稅義務發(fā)生時間,為出租人收訖房屋租金收入或取得
索取收入憑據(jù)的當天。
第十條 納稅期限
個人出租房屋的稅收按月繳納,并于月終后10日內(nèi)申報納稅。
第十一條 票證管理規(guī)定
(一)出租人完稅后,代征單位應向出租人開具完稅憑證。
(二)出租人在完稅后應將完稅憑證保留10年,作為出租房屋已完稅的依
據(jù)。
(三)承租人要求出租人開具發(fā)票的,可由出租人持租賃合同、完稅憑證等資料到代征單位開具。若要求開具發(fā)票的金額超過已完稅租金收入的金額,超出
部分的租金收入由代征單位按規(guī)定補征稅款。
第十二條 稅務機關根據(jù)征管需要,依法組織對個人出租房屋納稅申報情況
進行檢查,出租人或承租人有義務配合,提供與納稅相關的資料。
第三章 委托代征管理
第十三條 代征單位按照稅務機關的要求,以稅務機關的名義受理本轄區(qū)個人出租房屋出租人的納稅申報,依法征收稅款和滯納金,出租人不得拒絕。
第十四條 代征單位應具備的條件
(一)代征單位必須在當?shù)赜泄潭ǖ霓k公場所,具有健全的管理機構(gòu)和完善的管理制度,并且具有代征稅費的實際能力。
(二)代征單位應嚴格按照稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定,嚴格依照《委托代征稅款協(xié)議書》規(guī)定的代征范圍、代征內(nèi)容、權(quán)限以及期限進行稅款的代征代繳工作,認真履行代征義務,嚴格遵守《廣東省地方稅收委托代征管理辦法》,并指定有關人員為辦稅人員,辦稅人員在稅務機關的指導下負責具體的代征工作。辦稅人員的數(shù)量和素質(zhì)要滿足代征業(yè)務的需要,確保代征工作順利開展。第十五條 稅務機關應與代征單位簽定《委托代征稅款協(xié)議書》,并向代征單位頒發(fā)《委托代征稅款證書》,代征單位應將《委托代征稅款證書》擺放在代
征點顯眼的地方。
第十六條 稅款代征的征收管理
(一)代征單位應按《委托代征稅款協(xié)議書》的要求,獨立履行代征稅款責
任,無權(quán)以任何名義或形式委托其他單位或個人代征稅款。
(二)代征單位不得代征本轄區(qū)以外的個人出租房屋稅收。
(三)代征單位應督促轄區(qū)內(nèi)的出租人按規(guī)定辦理出租房屋的申報登記。
(四)代征單位應協(xié)助稅務機關開展個人出租房屋稅收的催報催繳工作,在代征稅款的過程中同納稅人發(fā)生爭議或納稅人拒絕申報繳納稅款時,應及時報告
稅務機關,并配合稅務機關依法處理。
(五)代征單位無權(quán)對納稅人進行處罰。
第十七條 稅款代征的票證管理
稅務機關向代征單位提供稅收票證時,領、發(fā)雙方必須按規(guī)定辦理登記、交換手續(xù),并定期進行審核。代征單位應指定專人負責稅收票證的管理工作,嚴格
按規(guī)定使用、保管稅收票證。
第十八條 代征稅款的管理
(一)代征單位應在稅務機關認可的金融機構(gòu)開設“代征稅款”帳戶,代征的稅款應在該帳戶專戶存儲,嚴禁挪用。
(二)代征單位票款結(jié)報繳銷應嚴格執(zhí)行“限期限額”制度。
第十九條 稅款代征檔案的管理
(一)代征單位應設置稅款征收底冊和帳簿,建立并完善納稅人的納稅申報
資料檔案管理。
(二)代征單位應在稅務機關規(guī)定的期限內(nèi),將上月的稅收票證使用情況和
征收稅款的情況報送稅務機關。
第二十條 稅務機關應加強對代征單位的業(yè)務指導
(一)稅務機關應根據(jù)業(yè)務需要對代征單位進行相應的輔導和培訓,及時向
代征單位提供代征稅款所需的各種稅收票證。
(二)稅務機關應指導代征單位應用電算化征稅手段,使用經(jīng)稅務機關審核
認定的稅收代征軟件,提高代征工作效能。
(三)稅務機關應對代征單位辦稅人員進行崗前培訓,并根據(jù)業(yè)務開展的需要,定期對辦稅人員進行業(yè)務培訓和考核,以提高辦稅人員的業(yè)務水平。
(四)稅務機關應加強與代征單位的聯(lián)系,建立聯(lián)絡員制度,做好代征單位的稅收政策輔導工作,實施對代征單位的稅款征收、入庫,稅收票證的使用、保管等情況進行定期或不定期的檢查。對代征過程中發(fā)現(xiàn)的問題應及時予以解決,發(fā)現(xiàn)代征單位有違約行為的,應及時糾正。
第四章 法律責任
第二十一條 出租人未按照本辦法第十條規(guī)定的期限辦理納稅申報的,由稅務機關責令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,可以處二千元以
上一萬元以下的罰款。
第二十二條 出租人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,稅務機關除責令限期繳納
外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
第二十三條 經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的,是偷稅。對出租人偷稅的,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;
構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責任。
第二十四條 出租人取得租金收入,但以借給親屬、朋友使用等名義而不申報納稅或進行虛假納稅申報,導致少繳或未繳稅款的,按本辦法第二十三條規(guī)定
處理。
第二十五條 出租人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的,由稅務機關責令改正,可以處一萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處一萬元以上五萬元
以下的罰款。
第二十六條 代征單位有下列情形之一者,稅務機關可以單方面終止委托代
征,并依法追究代征單位的違約責任:
(一)未按照《委托代征協(xié)議書》規(guī)定辦理代征業(yè)務的;
(二)代征單位玩忽職守,不征、少征稅款的;
(三)代征單位故意刁難納稅人或者濫用職權(quán)多征稅款的;
(四)代征單位委托其他單位或個人代征稅款的。
第五章 附則
第二十七條 本辦法未盡事宜,遵從有關法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。
第二十八條 番禺區(qū)、花都區(qū)、南沙區(qū)及從化市、增城市地方稅務局可參考本辦法,結(jié)合當?shù)貙嶋H情況制定具體的個人出租房屋稅收征收管理辦法,報廣州
市地方稅務局備案。
第二十九條 本辦法由廣州市地方稅務局負責解釋。
第三十條 本辦法從2007年1月1日起執(zhí)行,以前有關規(guī)定與本辦法不符的,以本辦法為準。
附件:
個人出租房屋稅收綜合征收率一覽表
注:上述免稅房屋是指外籍個人新建的房屋,經(jīng)稅務機關審核后,可免征城
市房地產(chǎn)稅3年。
廣東省廣州市地方稅務局
第二篇:廣州市個人出租房屋稅收綜合征收率調(diào)整情況一覽表
廣州市個人出租房屋稅收綜合征收率調(diào)整情況一覽表
納稅人 出租房屋用途 計稅依據(jù)(月租金收入,如果有多套出租房屋,按合并租金收入計算)現(xiàn)行綜合征收率
調(diào)整前 調(diào)整后
個人 住宅 未達1000元 4% 4%
(含外籍個人)
1000元以上(含1000元),2000元以下 6% 4.7%
2000元以上(含2000元),20000元以下 8% 6.7%
20000元以上(含20000元)8.38%
非住宅 未達1000元 6% 6%
1000元以上(含1000元),2000元以下 14% 6.7%
2000元以上(含2000元),20000元以下 8.7%
計稅公式為:個人出租房屋應征稅額(未含城鎮(zhèn)土地使用稅和印花稅)=租金收入×綜合征收率。
第三篇:個人出租房屋稅收規(guī)定
個人出租房屋稅收規(guī)定
(一)個人出租房屋,出租人應自發(fā)生出租行為之日起20日內(nèi),到房屋所在地的出租屋管理服務中心辦理納稅申報手續(xù);出租人變更租金或終止租賃行為的,應在變更租金或終止租賃行為20日內(nèi),到代征單位辦理變更登記手續(xù)。
(二)個人出租房屋的稅收按月繳納,并于月終后10日內(nèi)申報納稅。
(三)個人出租房屋稅收的具體征收規(guī)定和標準請到出租屋管理服務中心查詢。
出租屋納稅備受關注
從今年6月1日開始,廣州實行了新的出租屋納稅標準,對個人出租住宅房屋月租金收入未達1000元的,綜合征收率為4%;月租金收入1000元以上(含1000元),2000元以下的,綜合征收率為8%;月租金收入在2000元以上(含2000元),綜合征收率為10%。
第四篇:進一步加強個人出租房屋稅收征管
進一步加強個人出租房屋稅收征管
2008年09月12日
《廣東省地方稅務局關于進一步加強個人出租房屋稅收征管的通知》(粵地稅發(fā)〔2006〕121號)中個人出租房屋稅收政策相關部分作相應調(diào)整,具體如下:
一、個人出租住宅房屋月租金收入未達1000元的,綜合征收率仍為4%(包含房產(chǎn)稅4%);
二、個人出租住宅房屋月租金收入1000元以上(含1000元),2000元以下的,綜合征收率由8%調(diào)整為6.35%,其中:營業(yè)稅1.5%、城市維護建設稅0.105%、教育費附加0.045%、房產(chǎn)稅4%、個人所得稅0.7%;
三、個人出租住宅房屋月租金收入2000元以上(含2000元),綜合征收率由10%調(diào)整為8.35%,其中:營業(yè)稅1.5%、城市維護建設稅0.105%、教育費附加0.045%、房產(chǎn)稅4%、個人所得稅2.7%。
以上規(guī)定從2008年3月1日起執(zhí)行。此通知下發(fā)前多征稅款按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定辦理。
廣東省地方稅務局
二OO八年八月二十七日
第五篇:成都市地方稅務局個人出租房屋稅收征收管理辦法
成都市地方稅務局關于印發(fā)
《個人出租房屋稅收征收管理辦法》的公告
根據(jù)《四川省財政廳 四川省國家稅務局 四川省地方稅務局關于調(diào)整我省增值稅 營業(yè)稅起征點的通知》(川財稅〔2011〕85號)規(guī)定,現(xiàn)對我市個人出租房屋稅收綜合征收率進行調(diào)整,并發(fā)布《成都市地方稅務局個人出租房屋稅收征收管理辦法》,自2012年2月1日起施行,有效期至2015年1月31日。
特此公告。
二○一二年一月二十九日
成都市地方稅務局
個人出租房屋稅收征收管理辦法
第一條 為強化城市流動人口服務管理,進一步加強我市個人出租房屋的稅收征收管理工作,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和有關稅收法律、法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定,結(jié)合我市實際,制定本辦法。
第二條 個人(含外籍個人、華僑、港澳臺同胞,下同)在本市行政區(qū)域內(nèi)出租房屋而發(fā)生的應稅行為,均適用本辦法。
第三條 出租房屋坐落地的地方稅務機關為主管稅務機關。
第四條 個人出租房屋,應依法據(jù)實申報繳納各項稅費。房屋出租人不在出租房屋坐落地或不便于繳納相關稅款的,可由房屋承租人代其繳納稅款。
第五條 為簡化征管,降低征納成本,個人出租房屋所涉及的房產(chǎn)稅、個人所得稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加及四川省地方教育附加實行綜合征收:個人出租房屋月租金收入未達5000元的,綜合征收率為4%;個人出租房屋月租金收入5000元以上(含5000元)、20000元以下的,綜合征收率為8%;個人出租房屋月租金收入20000元以上(含20000元)的,綜合征收率為10%。計稅公式為:
個人出租房屋應納稅額=租金收入× 綜合征收率
其中租金收入為個人出租房屋取得的全部收入,包括貨幣收入、實物收入和其他收入。
第六條 出租人有下列情形之一,繳納稅款確有困難的,可向主管稅務機關提出減免申請,報當?shù)卣畬徟?/p>
(一)城鄉(xiāng)結(jié)合部的失地農(nóng)民、拆遷農(nóng)戶,出租房屋月租金在500元以下的;
(二)個人出租房屋月租金在1000元以下,且租金收入為家庭主要生活來源的;
(三)其他繳稅困難的情形。
第七條 個人出租房屋稅收的納稅義務發(fā)生時間,為出租人收訖房屋租金收入的當天。出租人應于次月15日內(nèi)向主管稅務機關申報繳納稅款,并提供房屋租賃合同(協(xié)議)原件等資料。
第八條 出租人有下列情形之一的,主管稅務機關有權(quán)核定其應納稅額:
(一)出租人發(fā)生納稅義務,未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,經(jīng)主管稅務機關責令限期申報,逾期仍不申報的;
(二)出租人申報的計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當理由的。
第九條 納稅人有下列行為之一的,由主管稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款:
(一)納稅人不進行納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的;
(二)納稅人經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的。
第十條 各主管稅務機關可對個人出租房屋稅收采取委托代征方式。由主管稅務機關委托街道辦事處、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府等相關單位(以下簡稱代征單位)代征個人出租房屋的稅款。主管稅務機關應與代征單位辦理委托代征稅款手續(xù),簽訂《委托代征協(xié)議》。
第十一條 代征單位應嚴格按照稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定,嚴格依照《委托代征協(xié)議》規(guī)定的代征范圍、代征內(nèi)容、權(quán)限以及期限開展個人出租房屋稅款的代征代繳工作,認真履行代征義務。
第十二條 納稅人需要開具發(fā)票的,應持稅收完稅證明或有關憑證,到主管稅務機關辦稅服務場所辦理代開發(fā)票手續(xù)。
第十三條 主管稅務機關、代征單位應嚴格按照《國家稅務總局關于印發(fā)<稅收票證管理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔1998〕32號)的規(guī)定,領、發(fā)、用、存和繳銷稅收票證。
第十四條 代征單位應保證代征稅款日結(jié)日清,嚴禁挪用、截留國家稅款。
第十五條 主管稅務機關應依據(jù)實際入庫的代征稅款,按照國家規(guī)定的標準向代征單位支付代征手續(xù)費。
第十六條 主管稅務機關應切實加強個人出租房屋稅收政策的宣傳工作,并對代征單位的辦稅人員提供必要的業(yè)務培訓和指導。
第十七條 本辦法未盡事宜,遵從有關法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。
第十八條 本辦法自2012年2月1日起施行,《成都市地方稅務局關于印發(fā)<個人出租房屋稅收征收管理辦法>的通知》(成地稅發(fā)〔2009〕243號)同時廢止。