第一篇：廣州市個人出租房屋稅收管理辦法

發(fā)文單位：廣東省廣州市地方稅務局

文號：穗地稅發(fā)[2006]267號

發(fā)布日期：2006-11-29

執(zhí)行日期：2007-1-

1局屬各單位：

現(xiàn)將我局制定的《廣州市個人出租房屋稅收管理辦法》印發(fā)給你們，請遵照

執(zhí)行。

2006年11月29日

廣州市個人出租房屋稅收管理辦法

第一章 總則

第一條 為配合城市綜合治理，進一步加強我市個人出租房屋的稅收征收管理工作，保證稅款及時足額入庫，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和有關稅收法律、法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合本市實際情況，制定本辦法。

第二條 個人（包括國內(nèi)居民、外籍個人，其中外籍個人包括港、澳、臺同胞和華僑，下同）在本市行政區(qū)域內(nèi)（不含番禺區(qū)、花都區(qū)、南沙區(qū)及從化市、增城市）出租房屋而發(fā)生的應稅行為，均適用本辦法。

第二章 稅收管理

第三條 納稅義務人

個人出租房屋稅收的納稅義務人為房屋的出租人（包括出租自有房屋和轉(zhuǎn)租

房屋，下同），出租人可以委托他人代為辦理有關涉稅事項。

第四條 個人出租房屋按出租用途分為住宅用房和非住宅用房（包括商業(yè)用

房、寫字樓和廠房倉庫等非住宅用途房屋）。

第五條 征收部門

廣州市地方稅務局各征收單位委托各街、鎮(zhèn)的出租屋管理部門（以下簡稱代征單位）代征個人出租房屋稅收。出租人應向出租房屋坐落地的代征單位申報繳

納個人出租房屋稅收。

第六條 按綜合征收率征收個人出租房屋稅收

（一）出租人取得房屋出租收入，應依法申報繳納營業(yè)稅、城市維護建設稅（外籍個人不征）、教育費附加（外籍個人不征）、房產(chǎn)稅（或城市房地產(chǎn)稅）、城鎮(zhèn)土地使用稅（外籍個人不征）、個人所得稅和印花稅（住宅用房租賃合同免

征）。

（二）為了便于征管，對個人出租房屋應征收的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產(chǎn)稅（城市房地產(chǎn)稅）和個人所得稅合并按綜合征收率（具體規(guī)

定見附表）進行計征，計稅公式為：

個人出租房屋應征稅額（未含城鎮(zhèn)土地使用稅和印花稅）＝租金收入×綜合征收率

個人出租房屋應繳的城鎮(zhèn)土地使用稅和印花稅仍按現(xiàn)行有關規(guī)定執(zhí)行。

第七條 計稅依據(jù)

（一）計稅依據(jù)的確定

個人出租房屋稅收的計稅依據(jù)為出租房屋取得的租金收入（包括貨幣收入及相關經(jīng)濟收益），出租人應據(jù)實申報出租房屋的租金收入。出租人申報的租金收入低于稅務機關制定的核定計稅租金收入標準，又沒有正當理由的，稅務機關根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，有權(quán)按照核定計稅租金收入標準

核定出租人的應納稅額。

核定計稅租金收入標準，由稅務機關參照市國土房管部門最新公布的房屋租

金參考價制定，并根據(jù)房屋租賃市場的變化情況進行調(diào)整。

（二）計稅租金的重新審核

出租人對稅務機關核定的計稅租金收入有異議的，應當提供相關證據(jù)，經(jīng)主

管稅務機關認定后，調(diào)整應納稅額。

第八條 申報登記

（一）新發(fā)生的出租行為，出租人應自發(fā)生出租行為之日起20日內(nèi)，到房屋所在地的代征單位辦理出租房屋的申報登記，并提供以下申報資料（原件及復印件，原件經(jīng)核對后退回出租人）：房屋租賃合同，房地產(chǎn)權(quán)證書或者其他合法權(quán)屬證明（房屋轉(zhuǎn)租的，提供承租時簽定的租賃合同），出租人的身份證、護照

或其他合法證件，以及稅務機關要求的其他相關納稅資料。

（二）申報登記后，出租人變更租金或終止租賃行為，應在變更租金或終止

租賃行為20日內(nèi)，到代征單位辦理變更登記手續(xù)。

第九條 納稅義務發(fā)生時間

個人出租房屋稅收的納稅義務發(fā)生時間，為出租人收訖房屋租金收入或取得

索取收入憑據(jù)的當天。

第十條 納稅期限

個人出租房屋的稅收按月繳納，并于月終后10日內(nèi)申報納稅。

第十一條 票證管理規(guī)定

（一）出租人完稅后，代征單位應向出租人開具完稅憑證。

（二）出租人在完稅后應將完稅憑證保留10年，作為出租房屋已完稅的依

據(jù)。

（三）承租人要求出租人開具發(fā)票的，可由出租人持租賃合同、完稅憑證等資料到代征單位開具。若要求開具發(fā)票的金額超過已完稅租金收入的金額，超出

部分的租金收入由代征單位按規(guī)定補征稅款。

第十二條 稅務機關根據(jù)征管需要，依法組織對個人出租房屋納稅申報情況

進行檢查，出租人或承租人有義務配合，提供與納稅相關的資料。

第三章 委托代征管理

第十三條 代征單位按照稅務機關的要求，以稅務機關的名義受理本轄區(qū)個人出租房屋出租人的納稅申報，依法征收稅款和滯納金，出租人不得拒絕。

第十四條 代征單位應具備的條件

（一）代征單位必須在當?shù)赜泄潭ǖ霓k公場所，具有健全的管理機構(gòu)和完善的管理制度，并且具有代征稅費的實際能力。

（二）代征單位應嚴格按照稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，嚴格依照《委托代征稅款協(xié)議書》規(guī)定的代征范圍、代征內(nèi)容、權(quán)限以及期限進行稅款的代征代繳工作，認真履行代征義務，嚴格遵守《廣東省地方稅收委托代征管理辦法》，并指定有關人員為辦稅人員，辦稅人員在稅務機關的指導下負責具體的代征工作。辦稅人員的數(shù)量和素質(zhì)要滿足代征業(yè)務的需要，確保代征工作順利開展。第十五條 稅務機關應與代征單位簽定《委托代征稅款協(xié)議書》，并向代征單位頒發(fā)《委托代征稅款證書》，代征單位應將《委托代征稅款證書》擺放在代

征點顯眼的地方。

第十六條 稅款代征的征收管理

（一）代征單位應按《委托代征稅款協(xié)議書》的要求，獨立履行代征稅款責

任，無權(quán)以任何名義或形式委托其他單位或個人代征稅款。

（二）代征單位不得代征本轄區(qū)以外的個人出租房屋稅收。

（三）代征單位應督促轄區(qū)內(nèi)的出租人按規(guī)定辦理出租房屋的申報登記。

（四）代征單位應協(xié)助稅務機關開展個人出租房屋稅收的催報催繳工作，在代征稅款的過程中同納稅人發(fā)生爭議或納稅人拒絕申報繳納稅款時，應及時報告

稅務機關，并配合稅務機關依法處理。

（五）代征單位無權(quán)對納稅人進行處罰。

第十七條 稅款代征的票證管理

稅務機關向代征單位提供稅收票證時，領、發(fā)雙方必須按規(guī)定辦理登記、交換手續(xù)，并定期進行審核。代征單位應指定專人負責稅收票證的管理工作，嚴格

按規(guī)定使用、保管稅收票證。

第十八條 代征稅款的管理

（一）代征單位應在稅務機關認可的金融機構(gòu)開設“代征稅款”帳戶，代征的稅款應在該帳戶專戶存儲，嚴禁挪用。

（二）代征單位票款結(jié)報繳銷應嚴格執(zhí)行“限期限額”制度。

第十九條 稅款代征檔案的管理

（一）代征單位應設置稅款征收底冊和帳簿，建立并完善納稅人的納稅申報

資料檔案管理。

（二）代征單位應在稅務機關規(guī)定的期限內(nèi)，將上月的稅收票證使用情況和

征收稅款的情況報送稅務機關。

第二十條 稅務機關應加強對代征單位的業(yè)務指導

（一）稅務機關應根據(jù)業(yè)務需要對代征單位進行相應的輔導和培訓，及時向

代征單位提供代征稅款所需的各種稅收票證。

（二）稅務機關應指導代征單位應用電算化征稅手段，使用經(jīng)稅務機關審核

認定的稅收代征軟件，提高代征工作效能。

（三）稅務機關應對代征單位辦稅人員進行崗前培訓，并根據(jù)業(yè)務開展的需要，定期對辦稅人員進行業(yè)務培訓和考核，以提高辦稅人員的業(yè)務水平。

（四）稅務機關應加強與代征單位的聯(lián)系，建立聯(lián)絡員制度，做好代征單位的稅收政策輔導工作，實施對代征單位的稅款征收、入庫，稅收票證的使用、保管等情況進行定期或不定期的檢查。對代征過程中發(fā)現(xiàn)的問題應及時予以解決，發(fā)現(xiàn)代征單位有違約行為的，應及時糾正。

第四章 法律責任

第二十一條 出租人未按照本辦法第十條規(guī)定的期限辦理納稅申報的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以

上一萬元以下的罰款。

第二十二條 出租人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務機關除責令限期繳納

外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

第二十三條 經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對出租人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；

構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

第二十四條 出租人取得租金收入，但以借給親屬、朋友使用等名義而不申報納稅或進行虛假納稅申報，導致少繳或未繳稅款的，按本辦法第二十三條規(guī)定

處理。

第二十五條 出租人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的，由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元

以下的罰款。

第二十六條 代征單位有下列情形之一者，稅務機關可以單方面終止委托代

征，并依法追究代征單位的違約責任：

（一）未按照《委托代征協(xié)議書》規(guī)定辦理代征業(yè)務的；

（二）代征單位玩忽職守，不征、少征稅款的；

（三）代征單位故意刁難納稅人或者濫用職權(quán)多征稅款的；

（四）代征單位委托其他單位或個人代征稅款的。

第五章 附則

第二十七條 本辦法未盡事宜，遵從有關法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

第二十八條 番禺區(qū)、花都區(qū)、南沙區(qū)及從化市、增城市地方稅務局可參考本辦法，結(jié)合當?shù)貙嶋H情況制定具體的個人出租房屋稅收征收管理辦法，報廣州

市地方稅務局備案。

第二十九條 本辦法由廣州市地方稅務局負責解釋。

第三十條 本辦法從2007年1月1日起執(zhí)行，以前有關規(guī)定與本辦法不符的，以本辦法為準。

附件：

個人出租房屋稅收綜合征收率一覽表

注：上述免稅房屋是指外籍個人新建的房屋，經(jīng)稅務機關審核后，可免征城

市房地產(chǎn)稅3年。

廣東省廣州市地方稅務局

第二篇：廣州市個人出租房屋稅收綜合征收率調(diào)整情況一覽表

廣州市個人出租房屋稅收綜合征收率調(diào)整情況一覽表

納稅人 出租房屋用途 計稅依據(jù)（月租金收入，如果有多套出租房屋，按合并租金收入計算）現(xiàn)行綜合征收率

調(diào)整前 調(diào)整后

個人 住宅 未達1000元 4% 4%

（含外籍個人）

1000元以上（含1000元），2000元以下 6% 4.7%

2000元以上（含2000元），20000元以下 8% 6.7%

20000元以上（含20000元）8.38%

非住宅 未達1000元 6% 6%

1000元以上（含1000元），2000元以下 14% 6.7%

2000元以上（含2000元），20000元以下 8.7%

計稅公式為：個人出租房屋應征稅額（未含城鎮(zhèn)土地使用稅和印花稅）＝租金收入×綜合征收率。

第三篇：個人出租房屋稅收規(guī)定

個人出租房屋稅收規(guī)定

（一）個人出租房屋，出租人應自發(fā)生出租行為之日起20日內(nèi)，到房屋所在地的出租屋管理服務中心辦理納稅申報手續(xù)；出租人變更租金或終止租賃行為的，應在變更租金或終止租賃行為20日內(nèi)，到代征單位辦理變更登記手續(xù)。

（二）個人出租房屋的稅收按月繳納，并于月終后10日內(nèi)申報納稅。

（三）個人出租房屋稅收的具體征收規(guī)定和標準請到出租屋管理服務中心查詢。

出租屋納稅備受關注

從今年6月1日開始，廣州實行了新的出租屋納稅標準，對個人出租住宅房屋月租金收入未達1000元的，綜合征收率為4%；月租金收入1000元以上(含1000元)，2000元以下的，綜合征收率為8%；月租金收入在2000元以上(含2000元)，綜合征收率為10%。

第四篇：進一步加強個人出租房屋稅收征管

進一步加強個人出租房屋稅收征管

2008年09月12日

《廣東省地方稅務局關于進一步加強個人出租房屋稅收征管的通知》（粵地稅發(fā)〔2006〕121號）中個人出租房屋稅收政策相關部分作相應調(diào)整，具體如下：

一、個人出租住宅房屋月租金收入未達1000元的，綜合征收率仍為4％（包含房產(chǎn)稅4％）；

二、個人出租住宅房屋月租金收入1000元以上（含1000元），2000元以下的，綜合征收率由8％調(diào)整為6.35％，其中：營業(yè)稅1.5%、城市維護建設稅0.105%、教育費附加0.045%、房產(chǎn)稅4%、個人所得稅0.7%；

三、個人出租住宅房屋月租金收入2000元以上（含2000元），綜合征收率由10％調(diào)整為8.35％，其中：營業(yè)稅1.5%、城市維護建設稅0.105%、教育費附加0.045%、房產(chǎn)稅4%、個人所得稅2.7%。

以上規(guī)定從2008年3月1日起執(zhí)行。此通知下發(fā)前多征稅款按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定辦理。

廣東省地方稅務局

二OO八年八月二十七日

第五篇：成都市地方稅務局個人出租房屋稅收征收管理辦法

成都市地方稅務局關于印發(fā)

《個人出租房屋稅收征收管理辦法》的公告

根據(jù)《四川省財政廳 四川省國家稅務局 四川省地方稅務局關于調(diào)整我省增值稅 營業(yè)稅起征點的通知》（川財稅〔2011〕85號）規(guī)定，現(xiàn)對我市個人出租房屋稅收綜合征收率進行調(diào)整，并發(fā)布《成都市地方稅務局個人出租房屋稅收征收管理辦法》，自2012年2月1日起施行，有效期至2015年1月31日。

特此公告。

二○一二年一月二十九日

成都市地方稅務局

個人出租房屋稅收征收管理辦法

第一條 為強化城市流動人口服務管理，進一步加強我市個人出租房屋的稅收征收管理工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和有關稅收法律、法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合我市實際，制定本辦法。

第二條 個人（含外籍個人、華僑、港澳臺同胞，下同）在本市行政區(qū)域內(nèi)出租房屋而發(fā)生的應稅行為，均適用本辦法。

第三條 出租房屋坐落地的地方稅務機關為主管稅務機關。

第四條 個人出租房屋，應依法據(jù)實申報繳納各項稅費。房屋出租人不在出租房屋坐落地或不便于繳納相關稅款的，可由房屋承租人代其繳納稅款。

第五條 為簡化征管，降低征納成本，個人出租房屋所涉及的房產(chǎn)稅、個人所得稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加及四川省地方教育附加實行綜合征收：個人出租房屋月租金收入未達5000元的，綜合征收率為4%；個人出租房屋月租金收入5000元以上（含5000元）、20000元以下的，綜合征收率為8%；個人出租房屋月租金收入20000元以上（含20000元）的，綜合征收率為10%。計稅公式為：

個人出租房屋應納稅額＝租金收入× 綜合征收率

其中租金收入為個人出租房屋取得的全部收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。

第六條 出租人有下列情形之一，繳納稅款確有困難的，可向主管稅務機關提出減免申請，報當?shù)卣畬徟?/p>

（一）城鄉(xiāng)結(jié)合部的失地農(nóng)民、拆遷農(nóng)戶，出租房屋月租金在500元以下的；

（二）個人出租房屋月租金在1000元以下，且租金收入為家庭主要生活來源的；

（三）其他繳稅困難的情形。

第七條 個人出租房屋稅收的納稅義務發(fā)生時間，為出租人收訖房屋租金收入的當天。出租人應于次月15日內(nèi)向主管稅務機關申報繳納稅款，并提供房屋租賃合同（協(xié)議）原件等資料。

第八條 出租人有下列情形之一的，主管稅務機關有權(quán)核定其應納稅額：

（一）出租人發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)主管稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

（二）出租人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

第九條 納稅人有下列行為之一的，由主管稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款：

（一）納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的；

（二）納稅人經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的。

第十條 各主管稅務機關可對個人出租房屋稅收采取委托代征方式。由主管稅務機關委托街道辦事處、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府等相關單位（以下簡稱代征單位）代征個人出租房屋的稅款。主管稅務機關應與代征單位辦理委托代征稅款手續(xù)，簽訂《委托代征協(xié)議》。

第十一條 代征單位應嚴格按照稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，嚴格依照《委托代征協(xié)議》規(guī)定的代征范圍、代征內(nèi)容、權(quán)限以及期限開展個人出租房屋稅款的代征代繳工作，認真履行代征義務。

第十二條 納稅人需要開具發(fā)票的，應持稅收完稅證明或有關憑證，到主管稅務機關辦稅服務場所辦理代開發(fā)票手續(xù)。

第十三條 主管稅務機關、代征單位應嚴格按照《國家稅務總局關于印發(fā)<稅收票證管理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔1998〕32號）的規(guī)定，領、發(fā)、用、存和繳銷稅收票證。

第十四條 代征單位應保證代征稅款日結(jié)日清，嚴禁挪用、截留國家稅款。

第十五條 主管稅務機關應依據(jù)實際入庫的代征稅款，按照國家規(guī)定的標準向代征單位支付代征手續(xù)費。

第十六條 主管稅務機關應切實加強個人出租房屋稅收政策的宣傳工作，并對代征單位的辦稅人員提供必要的業(yè)務培訓和指導。

第十七條 本辦法未盡事宜，遵從有關法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

第十八條 本辦法自2012年2月1日起施行，《成都市地方稅務局關于印發(fā)<個人出租房屋稅收征收管理辦法>的通知》（成地稅發(fā)〔2009〕243號）同時廢止。