第一篇：會計制度第一次作業(yè)

判斷正誤并說明理由

1、多步式利潤表設(shè)計是多次配比分布完成凈利潤計算，即通過對當(dāng)期收入、成本費用項目按性質(zhì)加

以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)，分步計算當(dāng)期凈損益。按照以下三個步驟計算凈利潤：計算利潤總額、營業(yè)利潤，最后計算出凈利潤。

錯誤。首先計算營業(yè)利潤，然后計算出利潤總額，最后計算出凈利潤。

所有者權(quán)益的變動情況在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中以所有者權(quán)益構(gòu)成項目的年度變化額來體現(xiàn)，報表使用

者可以較清晰的了解企業(yè)所有者權(quán)益變動情況。

錯誤。所有者權(quán)益的變動情況在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中以所有者權(quán)益構(gòu)成項目的年度變化額來體現(xiàn)，但沒有實現(xiàn)充分披露，因此需要編制所有者權(quán)益變動表來反映其當(dāng)期增減變動情況。

會計組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不能僅停留在會計系統(tǒng)本身，還需將其放在企業(yè)整體管理系統(tǒng)中考慮。

正確。因為會計活動本身就是一個系統(tǒng)，需要充分考慮會計活動的內(nèi)部分工體系，應(yīng)與企業(yè)規(guī)模、管理方針及戰(zhàn)略規(guī)劃等相匹配

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》是企業(yè)設(shè)計會計制度應(yīng)參考的重要文件之一。

正確。會計制度不僅規(guī)范企業(yè)會計活動，與企業(yè)內(nèi)部控制制度互相嵌入。

會計制度的核心職能是保證會計信息的質(zhì)量，提高會計工作的效率。

錯誤。其核心職能是確保企業(yè)財務(wù)報告目標(biāo)的實現(xiàn)。

文字說明法是會計制度設(shè)計中最廣泛使用的一種方法，它以文字語言來說明會計制度的使用。比如

會計憑證、會計賬簿的設(shè)計。

錯誤。文字說明法是會計制度設(shè)計中最廣泛使用的一種方法，它以文字語言來說明會計制度的使用。它以文字單獨說明，比如會計制度總體說明，會計科目及其使用說明等。會計憑證、會計賬簿的設(shè)計屬于表格法。

企業(yè)可以根據(jù)其規(guī)模業(yè)務(wù)范圍等實際情況，對企業(yè)的財務(wù)報告進(jìn)行設(shè)計，因此企業(yè)具有財務(wù)報告自主

設(shè)計權(quán)。

錯誤。企業(yè)應(yīng)按照會計準(zhǔn)則統(tǒng)一規(guī)定的財務(wù)報告格式和要求向報告使用者公開披露財務(wù)報告，因此企業(yè)沒有財務(wù)報告自主設(shè)計權(quán)。

會計政策和會計估計應(yīng)在企業(yè)財務(wù)報表附注中予以披露。

錯誤。企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露采用的重要會計政策和會計估計。

第一章：

1、分析說明制度、會計制度和會計制度的目的和作用

答：

制度是要求組織成員共同遵守的，按一定程序辦事的行為規(guī)范和準(zhǔn)則。

會計制度是按照一定的程序指定的具有一定強(qiáng)制性的會計行為規(guī)范和準(zhǔn)則。

結(jié)合本章第一節(jié)內(nèi)容思考會計制度的目的和作用。

2、網(wǎng)絡(luò)搜索查詢題：我國2006年頒布了哪些會計準(zhǔn)則與審計準(zhǔn)則，簡要概括說明其中一項會計準(zhǔn)則與一項審計準(zhǔn)則。

答：

會計準(zhǔn)則搜索：建議查詢財政部會計準(zhǔn)則委員會網(wǎng)站，并重點關(guān)注2006新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》體系。

審計準(zhǔn)則搜索：建議查詢中國注冊會計師協(xié)會官方網(wǎng)站，關(guān)注其執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。

3、企業(yè)會計制度設(shè)計的目的是什么？約束有哪些？如何確定企業(yè)會計制度設(shè)計的程序和方法？

答：

企業(yè)會計制度設(shè)計的目的請回顧教材第一章第一節(jié)內(nèi)容。

企業(yè)會計制度設(shè)計受相關(guān)法率和會計法規(guī)體系、會計環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部控制制度等方面的約束。如何確定企業(yè)會計制度設(shè)計的程序和方法？請結(jié)合教材第一章第二節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié)。

4、資料：

在江蘇蘇州有一家制藥廠，已從事制藥生產(chǎn)多年，在蘇州有制藥生產(chǎn)車間和相應(yīng)的管理部門，為開拓市場擴(kuò)大銷售，公司2011年開始在上海設(shè)有銷售部。

要求：如果你是該公司的會計制度總設(shè)計者，你如何總體設(shè)計公司會計制度呢？會計組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的形式有哪些？如何選擇？會計工作崗位職責(zé)與人員配備需要注意哪些方面呢？

答：

企業(yè)會計制度的總體設(shè)計是指對企業(yè)會計制度運行環(huán)境中與會計制度的執(zhí)行主體有關(guān)內(nèi)容的安排。包括會計組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、會計工作崗位職責(zé)與人員配備、會計檔案管理工作的設(shè)計、會計人員工作交接工作的設(shè)計等。

會計組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的形式有哪些？如何選擇？會計工作崗位職責(zé)與人員配備需要注意哪些方面呢？請結(jié)合教材第一章第三節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié)。

5、企業(yè)會計制度中尤其是企業(yè)核算制度主要由《企業(yè)會計準(zhǔn)則》總體規(guī)范?！镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則》主要由哪些構(gòu)成呢？關(guān)注我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》與《國際會計準(zhǔn)則》《美國會計準(zhǔn)則》的異同。

答：

《企業(yè)會計準(zhǔn)則》主要由一項基本準(zhǔn)則和三十八項具體準(zhǔn)則構(gòu)成?！镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則》《企業(yè)會計準(zhǔn)則指南》的具體內(nèi)容請查詢財政部會計準(zhǔn)則委員會網(wǎng)站，并了解與《國際會計準(zhǔn)則》《美國會計準(zhǔn)則》異同。

第二章：

6、企業(yè)對外財務(wù)報告的含義和目的？財務(wù)報告的使用者及其需要是什么？會對企業(yè)對外財務(wù)報告設(shè)計產(chǎn)生什么影響？為什么現(xiàn)階段企業(yè)沒有財務(wù)報告自主設(shè)計權(quán)？

答：1）企業(yè)對外財務(wù)報告是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。其目的取決于財務(wù)會計的目標(biāo)，借助對外財務(wù)報告來滿足企業(yè)各利益相關(guān)者的信息需求。具體參見本章第一節(jié)教學(xué)內(nèi)容。

2）財務(wù)報告使用者主要包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會公眾等。

投資者會關(guān)注：企業(yè)所擁有或者控制的經(jīng)濟(jì)資源、對經(jīng)濟(jì)資源的要求權(quán)以及經(jīng)濟(jì)資源及其要求權(quán)的變化情況；企業(yè)的各項收入、費用、利得和損失的金額及其變動情況；企業(yè)各項經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動等所形成的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出情況等，從而有助于現(xiàn)在的或者潛在的投資者正確、合理地評價企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量、償債能力、盈利能力和營運效率等，從而有助于投資者根據(jù)相關(guān)會計信息作出理性的投資決策、有助予投資者評估與投資有關(guān)的未來現(xiàn)金流量的金額、時間和風(fēng)險等。

企業(yè)貸款人、供應(yīng)商等債權(quán)人會關(guān)注：企業(yè)的償債能力和財務(wù)風(fēng)險，他們需要信息來評估企業(yè)能否如期支付貸款本金及其利息、能否如期支付所欠購貨款等。

政府及其有關(guān)部門和社會公眾等會關(guān)注：作為經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)濟(jì)監(jiān)管部門，政府及其有關(guān)部門很關(guān)心經(jīng)濟(jì)資源分配的公平、合理，市場經(jīng)濟(jì)秩序的公正、有序，宏觀決策所依據(jù)信息的真實可靠等，他們需要財務(wù)信息來監(jiān)管企業(yè)的有關(guān)活動(尤其是經(jīng)濟(jì)活動)、制定稅收政策、進(jìn)行稅收征管和國民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計等。社會公眾也關(guān)心企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，包括對所在地經(jīng)濟(jì)作出的貢獻(xiàn)，如增加就業(yè)、刺激消費、提供社區(qū)服務(wù)等。

財務(wù)報告必須要能夠滿足這些群體的會計信息需求。從而在財務(wù)報告的種類設(shè)計和內(nèi)涵項目設(shè)計時全面考慮。

3）為什么現(xiàn)階段企業(yè)沒有財務(wù)報告自主設(shè)計權(quán)，請綜合教材第二章內(nèi)容并結(jié)合國際狀況和我國財務(wù)報告設(shè)計實際情況進(jìn)行分析。

7、企業(yè)會計實務(wù)有時會出現(xiàn)與對外財務(wù)報告設(shè)計初衷相違現(xiàn)象有哪些？出現(xiàn)這些相違現(xiàn)象的原因有哪些？你對這些現(xiàn)象的思考和對企業(yè)對外財務(wù)報告設(shè)計的反思？

答：

1）企業(yè)會計實務(wù)有時會出現(xiàn)與對外財務(wù)報告設(shè)計初衷相違現(xiàn)象：主要是財務(wù)報告欠規(guī)范從而誤導(dǎo)財務(wù)報告使用者，如利用存貨調(diào)整銷售成本、費用“減肥”和利潤“虛胖”、高額收益源于關(guān)聯(lián)交易、利用潛虧掛賬實現(xiàn)利潤增值等。

2）企業(yè)會計實務(wù)有時會出現(xiàn)與對外財務(wù)報告設(shè)計初衷相違現(xiàn)象的原因：有些上市公司有時為了企業(yè)業(yè)績的考核，有的企業(yè)有時為了獲取銀行抵押貸款、為了偷逃稅款或者操縱股價、或為推卸企業(yè)和個人的責(zé)任，會在會計實務(wù)中出現(xiàn)財務(wù)報表人為操作，從而使財務(wù)報告欠規(guī)范，誤導(dǎo)財務(wù)報告使用者，違背外財務(wù)報告設(shè)計初衷。

3）你可以和大家討論，或者搜索網(wǎng)上相關(guān)資源，結(jié)合教材第二章內(nèi)容談?wù)勀銓@些現(xiàn)象的思考和對企業(yè)對外財務(wù)報告設(shè)計的反思。

8、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表設(shè)計的目的？資產(chǎn)負(fù)債表表內(nèi)項目是如何設(shè)計的？資產(chǎn)負(fù)債表設(shè)計和其他主表設(shè)計有何聯(lián)系和區(qū)別？

答：

1）資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的會計報表。

2）資產(chǎn)負(fù)債表表內(nèi)項目是如何設(shè)計的？請參照教材第二章第二節(jié)內(nèi)容。

3）資產(chǎn)負(fù)債表設(shè)計和其他主表設(shè)計有何聯(lián)系和區(qū)別？請結(jié)合教材第二章第三至第五節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié)。

9、企業(yè)利潤表設(shè)計的目的？利潤是企業(yè)永遠(yuǎn)的主題，利潤表設(shè)計目的和企業(yè)反映利潤現(xiàn)狀有無相違背現(xiàn)象？原因何在？企業(yè)利潤表的設(shè)計和其他主表設(shè)計有何聯(lián)系和區(qū)別？

答：

1）利潤表設(shè)計是為了反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。

2）利潤是企業(yè)永遠(yuǎn)的主題，現(xiàn)階段企業(yè)經(jīng)營成果還主要是以會計利潤來描述的，企業(yè)經(jīng)營成果報告的最主要載體還是利潤表。但是一些企業(yè)為了取得上市資格、為謀求在證券市場中的有利地位、避免公司財務(wù)狀況不佳的窘境現(xiàn)形等原因，會出現(xiàn)以下和企業(yè)反映利潤現(xiàn)狀相違背的現(xiàn)象：如利用關(guān)聯(lián)交易降低費用支出、增加收入來源、利用銷售調(diào)整增加本期利潤、）利用推遲費用入賬時間降低本期費用、利用會計政策調(diào)節(jié)利潤、通過非經(jīng)常性收益增加利潤等。

3）企業(yè)利潤表的設(shè)計和其他主表設(shè)計有何聯(lián)系和區(qū)別？請結(jié)合教材第二章第三至第五節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié)。

10、在我國財政部未要求編制現(xiàn)金流量表之前，曾經(jīng)出現(xiàn)過一些企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表表上信息均佳的企業(yè)，最后企業(yè)卻因現(xiàn)金流停滯而導(dǎo)致破產(chǎn)，你認(rèn)為原因何在？現(xiàn)金流量表的設(shè)計內(nèi)容？現(xiàn)金流量表的設(shè)計和其他主表設(shè)計有何聯(lián)系和區(qū)別？

答：

1）因為資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表均按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則設(shè)計的，不能反映企業(yè)真正的現(xiàn)金

流量狀況，所以企業(yè)會因現(xiàn)金流停滯而導(dǎo)致破產(chǎn)?，F(xiàn)金流量表是按照收付實現(xiàn)制原則編制，可以彌補資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表這方面的缺陷。

2）現(xiàn)金流量表的設(shè)計內(nèi)容請參照教材第二章第四節(jié)內(nèi)容。

3）談現(xiàn)金流量表的設(shè)計和其他主表設(shè)計有何聯(lián)系和區(qū)別？ 請結(jié)合步驟1和教材第二

章第三至第五節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié)。

11、在我國財政部2006年頒布的新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中，所有者權(quán)益變動表被列為第四大主表，該報表由原來的副表成為一大主表，有人戲稱所有者權(quán)益變動表的地位提升了。你認(rèn)為原因何在？所有者權(quán)益變動表的設(shè)計內(nèi)容。談所有者權(quán)益變動表的設(shè)計和其他主表設(shè)計有何聯(lián)系和區(qū)別？

答：

1）因為2006年頒布的新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》下，引入了“公允價值”計量模式等導(dǎo)致現(xiàn)在所有者權(quán)益變動情況更加復(fù)雜，為了讓信息使用者清晰的了解企業(yè)所有者權(quán)益變動的具體情況，所以將所有者權(quán)益變動表被列為第四大主表。

2）所有者權(quán)益變動表的設(shè)計內(nèi)容請參照教材第二章第五節(jié)內(nèi)容。

3）談所有者權(quán)益變動表的設(shè)計和其他主表設(shè)計有何聯(lián)系和區(qū)別？請結(jié)合教材第二章第三

至第五節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié)。

12、企業(yè)設(shè)計財務(wù)報表附注的原因？財務(wù)報表附注的設(shè)計內(nèi)容？

答：

1）企業(yè)設(shè)計財務(wù)報表附注是對會計報表未述事項進(jìn)行補充說明。

2）財務(wù)報表附注的設(shè)計內(nèi)容請參照教材第二章第六節(jié)內(nèi)容。

13、進(jìn)行財務(wù)報告分析的原因和內(nèi)容是什么？財務(wù)報告分析的設(shè)計內(nèi)容?

答：

1）進(jìn)行財務(wù)報告分析是對報表作出評論性的解釋。財務(wù)報告分析的內(nèi)容請參照本章第七節(jié)內(nèi)容。

2）財務(wù)報告分析的設(shè)計內(nèi)容請參照教材第二章第七節(jié)內(nèi)容。

資料：

在江蘇蘇州有一家制藥廠，已從事制藥生產(chǎn)多年，在蘇州有制藥生產(chǎn)車間和相應(yīng)的管理部門，為開拓市場擴(kuò)大銷售，公司2011年開始在上海設(shè)有銷售部。

要求：如果你是該公司的會計制度總設(shè)計者，你如何總體設(shè)計公司會計制度呢？會計組織機(jī)構(gòu)

設(shè)置的形式有哪些？如何選擇？會計工作崗位職責(zé)與人員配備需要注意哪些方面呢 答：主要了解制藥廠的基本情況和在此基礎(chǔ)上完成會計制度的總體設(shè)計任務(wù)，是具體設(shè)計的基礎(chǔ)。會計機(jī)構(gòu)的組織形式 會計工作的組織形式應(yīng)視企業(yè)的具體情況不同而有集中核算和非集中核算兩種。在集中核算的組織形式下，公司會計部門要完成企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)核算、總分類核算、會計報表編制和各有關(guān)項目的考核分析等工作；在非集中核算組織形式下，某些業(yè)務(wù)的憑證整理、明細(xì)核算、適應(yīng)企業(yè)單位日常管理需要的內(nèi)部報表的編制與分析等，在實際工作中，有的企業(yè)往往對某些會計業(yè)務(wù)采用集中核算，而對另一些業(yè)務(wù)又采用非集中核算。但無論采用哪種形式，企業(yè)對外的現(xiàn)金往來、物資購銷、資本的增減、財物的收發(fā)和使用、債權(quán)債務(wù)的核算、財務(wù)成果的核算都應(yīng)由公司財務(wù)會計科集中辦理。制藥廠應(yīng)該選擇集中核算。會計工作崗位職責(zé)與人員配備需要注意以下幾點：

一、會計工作崗位可以一人一崗，一人多崗或一崗多人，但出納人員不得兼管稽核，會計檔案和收入、費用、債權(quán)和債務(wù)賬目的登記工作。出納人員可以兼管固定資產(chǎn)的登記工作。

二、會計人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計劃地進(jìn)行輪換，提高綜合能力，便于各崗位會計工作人員相互配合、協(xié)調(diào)工作。

三、會計工作崗位的設(shè)置應(yīng)根據(jù)單位實際需要確定。出納辦理各種現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，主要工作是日常的現(xiàn)金收付，登記現(xiàn)金日記賬與銀行日記賬，每日盤點現(xiàn)金，做到日清月結(jié)、賬實相符。人員配備需要注意的是會計人員的任職條件，例如會計人員必須取得會計從業(yè)資格證書。配備方式主要有：直接任命和市場化自行招聘，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)要求實行回避制度。

以下是我自己做的，你作為參考吧

會計制度設(shè)計程序既要滿足會計制度設(shè)計范圍的總體要求與具體要求，又需顧及會計制度設(shè)計方式，談?wù)勀銓嬛贫仍O(shè)計程序的前提條件的理解答：從會計制度設(shè)計實踐角度來看，聯(lián)合設(shè)計作為首選的可能性最大。會計制度設(shè)計通常由指定的機(jī)構(gòu)以特有的組織方式完成的，指定機(jī)構(gòu)的人員必須具備相應(yīng)的能力，比如豐富的現(xiàn)代企業(yè)管理理論知識與實踐經(jīng)驗、堅實的會計理論知識儲備與實務(wù)操作能力等，特有的組織方式指企業(yè)以自行設(shè)計，委托設(shè)計或聯(lián)合設(shè)計的方式建立機(jī)構(gòu)并實施具體設(shè)計。會計制度設(shè)計程序是為制定企業(yè)會計制度所進(jìn)行的一系列工作過程的總稱.其目的是對企業(yè)的會計核算工作制定可供操作約束和指引,是企業(yè)內(nèi)部控制的一項組成內(nèi)容.在設(shè)計企業(yè)會計制度時最重要的約束是國家頒布的會計法,企業(yè)會計準(zhǔn)則,和企業(yè)財務(wù)會計工作的實際情況。程序的基本步驟有準(zhǔn)備階段、調(diào)查研究階段、設(shè)計階段。

請閱讀企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南，并指出他們各自的作用是什么？

答：企業(yè)會計準(zhǔn)則的作用是提高會計信息質(zhì)量、維護(hù)社會經(jīng)濟(jì)秩序，強(qiáng)化了對信息供給的約束，有利于社會公眾作出決策，有利于完善市場經(jīng)濟(jì)體制，能促使上市公司提高會計質(zhì)量，更好地保護(hù)投資者的利益，應(yīng)當(dāng)具備規(guī)范性、權(quán)威性、發(fā)展性、穩(wěn)定性。會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南的作用是進(jìn)一步詮釋準(zhǔn)則的含義與概念，對相關(guān)難點進(jìn)行講解，詳細(xì)解釋了新的會計科目等，提高會計信息質(zhì)量，有利于內(nèi)部控制的建設(shè)，有利于完善公司的治理結(jié)構(gòu)，有利于提高企業(yè)管理水平，每個企業(yè)有著變化多端的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，而不同行業(yè)的企業(yè)又向各自的特殊性，因此《企業(yè)會計準(zhǔn)則指南》的出現(xiàn)，引入了新的計量屬性，即除了歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值和現(xiàn)值等已有計量屬性外，特別增加并強(qiáng)調(diào)了“公允價值”計量屬性?？傊?，指南是對準(zhǔn)則正文的進(jìn)一步解釋、說明，指導(dǎo)企業(yè)會計處理。對于全面貫徹執(zhí)行新準(zhǔn)則具有重要的指導(dǎo)作用，對于為投資者提供更加有價值的信息具有全面的保障作用。

第二篇：會計制度設(shè)計第一次作業(yè)

請上網(wǎng)查閱在2007年國家頒布實施了那些會計準(zhǔn)則和審計準(zhǔn)則（說明具體準(zhǔn)則名稱）？并簡要介紹其中兩項準(zhǔn)則（會計準(zhǔn)則和審計準(zhǔn)則各一）的具體內(nèi)容。

答：2007年國家頒布實施的會計準(zhǔn)則（共計38+1項）

基本準(zhǔn)則：

1、《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》

具體準(zhǔn)則：

1、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號――存貨》

2、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第2號――長期股權(quán)投資》

3、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第3號――投資性房地產(chǎn)》

4、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號――固定資產(chǎn)》

5、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第5號――生物資產(chǎn)》

6、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號――無形資產(chǎn)》

7、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第7號――非貨幣性資產(chǎn)》

8、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號――資產(chǎn)減值》

9、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號――職工薪酬》

10、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第10號――企業(yè)年金基金》

11、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第11號――股份支付》

12、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第12號――債務(wù)重組》

13、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第13號――或有事項》

14、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號――收入》

15、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第15號――建造合同》

16、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號――政府補助》

17、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第17號――借款費用》

18、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號――所得稅》

19、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第19號――外幣折算》

20、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第20號――企業(yè)合并》

21、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第21號――租賃》

22、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號――金融工具確認(rèn)和計量》

23、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第23號――金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》

24、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第24號――套期保值》

25、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第25號――原保險合同》

26、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第26號――再保險合同》

27、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第27號――石油天然氣開采》

28、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號――會計政策、會計估計變更和差錯更正》

29、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第29號――資產(chǎn)負(fù)債表日后事項》

30、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號――財務(wù)報表列報》

31、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第31號——現(xiàn)金流量表》

32、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第32號——中期財務(wù)報告》

33、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第33號——合并財務(wù)報表》

34、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第34號——每股收益》

35、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第35號——分部報告》

36、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第36號——關(guān)聯(lián)方披露》

37、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第37號——金融工具列報》

38、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第38號——首次執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則》

2007年國家頒布實施的審計準(zhǔn)則（48項）：

1、中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則

2、中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號——財務(wù)報表審計的目標(biāo)與一般原則

3、中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1111號——審計業(yè)務(wù)約定書

4、中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1121號——歷史財務(wù)信息審計的質(zhì)量控制

5、中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1131號——審計工作底稿

6、中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1141號——財務(wù)報表審計中對舞弊的考慮

7、中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1142號——財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮

8、中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1151號——與治理層的溝通

9、中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1152號——前后任注冊會計師的溝通

10、中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1201號——計劃審計工作

11、中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1211號——了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險

12、中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1212號——對被審計單位使用服務(wù)機(jī)構(gòu)的考慮

13、中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1221號——重要性

14、中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1231號——針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的程序

15、中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)

16、中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1311號——存貨監(jiān)盤

17、中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1312號——函 證

18、中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1313號——分析程序

19、中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1314號——審計抽樣和其他選取測試項目的方法

20、中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1321號——會計估計的審計

21、中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1322號——公允價值計量和披露的審計

22、中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1323號——關(guān)聯(lián)方

23、中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1324號——持續(xù)經(jīng)營

24、中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1331號——首次接受委托時對期初余額的審計

25、中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1332號——期后事項

26、中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1341號——管理層聲明

27、中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1401號——利用其他注冊會計師的工作

28、中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1411號——考慮內(nèi)部審計工作

29、中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1421號——利用專家的工作

30、中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1501號——審計報告

31、中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1502號——非標(biāo)準(zhǔn)審計報告

32、中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1511號——比較數(shù)據(jù)

33、中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1521號——含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息

34、中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1601號——對特殊目的審計業(yè)務(wù)出具審計報告

35、中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1602號——驗資

36、中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1611號——商業(yè)銀行財務(wù)報表審計

37、中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1612號——銀行間函證程序

38、中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1613號——與銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)的關(guān)系

39、中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1621號——對小型被審計單位審計的特殊考慮

40、中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1631號——財務(wù)報表審計中對環(huán)境事項的考慮

41、中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1632號——衍生金融工具的審計

42、中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1633號——電子商務(wù)對財務(wù)報表審計的影響

43、中國注冊會計師審閱準(zhǔn)則第2101號——財務(wù)報表審閱

44、中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號——歷史財務(wù)信息審計或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)

45、中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3111號——預(yù)測性財務(wù)信息的審核

46、中國注冊會計師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第4101號——對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序

47、中國注冊會計師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第4111號——代編財務(wù)信息

48、會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制

會計準(zhǔn)則的存貨和審計準(zhǔn)則的存貨監(jiān)盤的簡單介紹

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號―存貨》

存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。存貨區(qū)別于固定資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)的最基本的特征是，企業(yè)持有存貨的最終的目的是為了出售，不論是可供直接銷售；還是需經(jīng)過進(jìn)一步加工后才能出售。

存貨在同時滿足以下兩個條件時，才能加以確認(rèn)： 該存貨包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該存貨的成本能夠可靠地計量。

存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。不同存貨的成本構(gòu)成內(nèi)容不同。原材料、商品、低值易耗品等通過購買而取得的存貨的初始成本由采購成本構(gòu)成；產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、半成品、委托加工物資等通過進(jìn)一步加工而取得的存貨的初始成本由采購成本、加工成本以及使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他成本構(gòu)成。

企業(yè)進(jìn)行存貨的日常核算有兩種方法：一種是采用實際成本進(jìn)行核算；一種是采用計劃成本進(jìn)行核算?！吨袊詴嫀煂徲嫓?zhǔn)則第1311號—存貨監(jiān)盤》 注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計單位存貨的特點、盤存制度和存貨內(nèi)部控制的有效性等情況，在評價被審計單位存貨盤點計劃的基礎(chǔ)上，編制存貨監(jiān)盤計劃，對存貨監(jiān)盤作出合理安排。

在編制計劃時應(yīng)當(dāng)了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項目的重要程度及存放場所；了解與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制；評估與存貨相關(guān)的重大錯報風(fēng)險和重要性；查閱以前的存貨監(jiān)盤工作底稿；考慮實地察看存貨的存放場所，特別是金額較大或性質(zhì)特殊的存貨；考慮是否需要利用專家的工作或其他注冊會計師的工作；復(fù)核或與管理層討論其存貨盤點計劃。

存貨監(jiān)盤結(jié)果對審計報告的影響主要有：注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已獲取的審計證據(jù)，形成有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的審計結(jié)論，并確定對審計報告的影響。如果無法實施存貨監(jiān)盤，也無法實施替代審計程序以獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告。如果通過實施存貨監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)報表存在重大錯報，且被審計單位拒絕調(diào)整，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見或否定意見的審計報告。如果首次接受委托，按照本準(zhǔn)則第二十八條的規(guī)定實施審計程序后，仍未能獲取有關(guān)本期期初存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告。

第三篇：會計制度設(shè)計2016年下半年第一次作業(yè)（推薦）

會計制度設(shè)計2016年下半年第一次作業(yè) 問題 1

庫存現(xiàn)金的盤點制度不包括()答案

所選答案：

會計人員的日常實地盤點

問題 2

若企業(yè)的銀行存款收付業(yè)務(wù)較少，則企業(yè)與銀行對賬的頻率至少是()答案

所選答案：

每月一次

問題 3

科目匯總表賬務(wù)處理程序()答案

所選答案：

定期（天、周、旬）根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬

問題 4

經(jīng)營賬戶是成本和損益類賬戶的統(tǒng)稱。經(jīng)營賬戶的結(jié)賬，一般有兩種設(shè)計方法：一種是月度結(jié)轉(zhuǎn)一次；另一種是

結(jié)轉(zhuǎn)一次()答案

所選答 按月結(jié)轉(zhuǎn)對反映月度數(shù)字比較清楚，便于編制月度報表。按年結(jié)轉(zhuǎn)則可以反映年初至本期的累計情案： 況，有利于和計劃對比及檢查進(jìn)度，在實際工作中，大部分企業(yè)都采用按月結(jié)轉(zhuǎn)方法，以及時提供和

分析會計信息

問題 5

以經(jīng)營管理者為主要考慮對象，立足于解除經(jīng)營者的受托責(zé)任而選擇會計政策()答案

所選答案：

經(jīng)營者立場

問題 6

對利潤中心的重要考核指標(biāo)是()答案

所選答案：

貢獻(xiàn)毛益

問題 7

建立專人保管制度，采用永續(xù)盤存制，嚴(yán)格財產(chǎn)清查制度，嚴(yán)把“入庫”、“出庫”兩個關(guān)口是下列哪項業(yè)務(wù)實施內(nèi)

部控制的要求()答案

所選答案：

盤存業(yè)務(wù)

問題 8

下列情況，不符合物資明細(xì)分類賬設(shè)置方法是()答案

所選答案：

只設(shè)壹套賬

問題 9

領(lǐng)料單與限額領(lǐng)料單的設(shè)計中，有重大差異的項目是()答案

所選答案：

累計實發(fā)數(shù)量

問題 10

在存貨計價方法設(shè)計中，下列說法不正確的是()答案

所選答案：

期末存貨按歷史成本原則反映

問題 11

固定資產(chǎn)報表的設(shè)計包括()答案

所選答案： 固定資產(chǎn)盤點明細(xì)表設(shè)計

固定資產(chǎn)盤盈盤虧表設(shè)計

固定資產(chǎn)折舊計算分配表設(shè)計

問題 12

設(shè)備更新申請批準(zhǔn)程序設(shè)計包括()答案

所選答案： 設(shè)備更新計劃必須經(jīng)過審批才能實施

財會部門參加合同的會簽

問題 13

設(shè)備報廢清理程序的設(shè)計包括()答案

所選答案： 設(shè)備報廢必須經(jīng)過審核后才能辦理

對固定資產(chǎn)增減變動及時做好記錄

定期核對使用部門、設(shè)備部門和財會部門的固定資產(chǎn)卡片，并保證賬卡賬實相符

問題 14

存貨業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計包括()答案

所選答案： 材料發(fā)放程序的設(shè)計

委托加工材料發(fā)料程序的設(shè)計

委托加工材料完工、驗收、付款程序的設(shè)計

低值易耗品發(fā)放程序的設(shè)計

問題 15

存貨業(yè)務(wù)記賬程序的設(shè)計包括()答案

所選答案： 雙重登記法

匯總賬頁與庫存月報結(jié)合法

余額軋差法的應(yīng)用

問題 16

采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要點包括()答案

所選答案： 正確反映采購材料或商品的數(shù)量、成本和價格差異

正確組織與供貨單位的貨款結(jié)算

保證采購合同的嚴(yán)格執(zhí)行

維護(hù)采購物資的安全與完整

問題 17

采購業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計包括()答案

所選答案： 日常采購計劃編制、合同簽訂程序的設(shè)計

臨時采購申請程序的設(shè)計

材料采購驗收付款程序的設(shè)計

問題 18

成本核算制度的設(shè)計原則包括()答案

所選答案： 合法性原則

適應(yīng)性原則

簡化性原則

提高性原則

問題 19

成本費用控制的主要方法包括()答案

所選答案： 制度控制法 定額控制法

預(yù)算控制法

責(zé)任控制法

問題 20

采用合同發(fā)貨制的產(chǎn)品銷售程序的設(shè)計包括()答案

所選答案： 銷售開單、發(fā)貨、收款和記賬分管

嚴(yán)格核對合同與發(fā)票，并按合同發(fā)運產(chǎn)品，結(jié)算貨款

定期進(jìn)行賬賬、賬實核對

問題 21

投資和籌資業(yè)務(wù)具體控制的設(shè)計包括()答案

所選答案： 建立投資、籌資業(yè)務(wù)的監(jiān)督稽核制度

實施對有價證券實物的嚴(yán)格保管程序

規(guī)范支付或取得利息、股利的操作手續(xù)

保證會計記錄準(zhǔn)確性、及時性的控制

問題 22

籌資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計包括()答案

所選答案： 股票發(fā)行及股利分配業(yè)務(wù)流程

債券發(fā)行業(yè)務(wù)流程

銀行借款業(yè)務(wù)流程

問題 23

投資和籌資業(yè)務(wù)具體控制的設(shè)計有()答案

所選答案： 建立投資、籌資業(yè)務(wù)的監(jiān)督稽核制度

實施對有價證券實物的嚴(yán)格保管程序

規(guī)范支付或取得利息、股利的操作手續(xù)

保證會計記錄準(zhǔn)確性、及時性的控制

問題 24

責(zé)任報告體系的設(shè)計要求包括()答案

所選答案： 內(nèi)容的系統(tǒng)性

資料的相關(guān)性

報告的及時性

形式的靈活性

問題 25

責(zé)任會計報告的基本內(nèi)容與格式的設(shè)計包括()答案

所選答案： 成本中心的責(zé)任報告

利潤中心的責(zé)任報告

投資中心的責(zé)任報告

問題 26

貨幣資金與有價證券投資業(yè)務(wù)監(jiān)控制度的共同之處有()答案

所選答案： 均包括職務(wù)分離制度

均包括資產(chǎn)的保管制度

均包括會計核算控制制度

問題 27

電算化會計核算系統(tǒng)的記賬憑證設(shè)計的原則包括()答案

所選答案： 統(tǒng)一性與標(biāo)準(zhǔn)化

簡易性

程序化

問題 28

電算化會計核算系統(tǒng)的成本核算制度的設(shè)計原則包括()答案

所選答案： 適應(yīng)性原則

提高性原則

問題 29

責(zé)任會計制度的考核制度設(shè)計包括()答案

所選答案： 責(zé)任考評目標(biāo)的設(shè)計

責(zé)任考評指標(biāo)的設(shè)計

獎懲辦法的制定

問題 30

電算化會計對內(nèi)部控制的影響主要體現(xiàn)在以下幾方面()答案

所選答案： 對職責(zé)分工、權(quán)限劃分的影響

對內(nèi)部符合機(jī)制的影響

對數(shù)據(jù)存儲形式的影響

對計算機(jī)系統(tǒng)依賴產(chǎn)生的影響

會計制度設(shè)計2016年下半年第二次作業(yè).問題 1

企業(yè)內(nèi)部會計制度設(shè)計包括的內(nèi)容有()答案

所選答案：

內(nèi)部控制制度設(shè)計

問題 2

投資業(yè)務(wù)操作人員與會計人員相分離可以保證()答案

所選答案：

業(yè)務(wù)運行和會計記錄的相互核對、控制關(guān)系

問題 3

投資者和管理當(dāng)局都非常關(guān)心和重視貨幣資金管理的最主要的原因在于貨幣資金的()

所選答案：

流動性強(qiáng)

問題 4

按照《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表采用的格式是()答案

所選答案：

賬戶式、備抵式和直接式的結(jié)合

問題 5

在貨幣資金支出的控制程序中，“付款憑證”正確的流向應(yīng)為（）答案

所選答案：

業(yè)務(wù)部門→會計部門→出納部門→會計部門

問題 6

以下幾種固定資產(chǎn)的折舊方法中屬加速折舊方法有（）答案

所選答案：

使用年限總和法或雙倍余額遞減法

問題 7

2009.1.1后 購入需要安裝的機(jī)器設(shè)備的增值稅進(jìn)項稅額記入（）答案

所選答案：

應(yīng)交稅金

問題 8

固定資產(chǎn)修理費用處理方法不符合要求的有（）答案

所選答案：

固定資產(chǎn)修理費用在發(fā)生月份內(nèi)直接進(jìn)入遞延資產(chǎn)

問題 9

某公司的存貨期末計價采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”核算，期末調(diào)整前“庫存商品”的賬面余額為29萬元，其“存

貨跌價準(zhǔn)備”的賬面余額為9萬元，本期末存貨的可變現(xiàn)凈值為23萬元，則期末調(diào)整會計分錄為（）答案

所選答案：

“借：存貨跌價準(zhǔn)備 30 000 貸：管理費用 30 000”

問題 10 零售商店銷售業(yè)務(wù)中與顧客相關(guān)的銷貨憑證是（）答案

所選答案：

銷貨小票

問題 11

內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容包括（）答案

所選答案： 文件記錄控制制度

組織機(jī)構(gòu)控制制度

授權(quán)批準(zhǔn)控制制度

實物安全控制制度

業(yè)績報告控制制度

問題 12

按照所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容設(shè)計會計科目時應(yīng)包括的類別有（）答案

所選答案： 損益類

所有者權(quán)益類

資產(chǎn)類

負(fù)債類

問題 13

出納人員能夠同時負(fù)責(zé)的工作有（）答案

所選答案： 貨幣資金的收付

編制記賬憑證

現(xiàn)金日記帳的登記

問題 14

一般小型企業(yè)中，企業(yè)的總帳會計的基本職責(zé)是（）答案

所選答案： 編制會計憑證

審核會計憑證

登記所有總帳

核算成本

編制會計報表

問題 15

工資業(yè)務(wù)處理程序流程控制的內(nèi)容主要有（）答案

所選答 勞動工資或人事部門嚴(yán)格審核考勤記錄是否真實

案： 工資單和工資匯總表編制后，是否已嚴(yán)加審核，尤其要審核工資匯總表實發(fā)數(shù)是否正確，防止多計工

資多提現(xiàn)金，從中貪污的情況

工資領(lǐng)取必須由職工簽名，并將簽過名的工資單分別存檔;定期進(jìn)行賬賬核對

問題 16

貨幣資金崗位分工制度設(shè)計的宗旨包括（）答案

所選答案： 不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程

企業(yè)財會部門內(nèi)部的出納崗位與會計崗位的分工

與貨幣資金運行有關(guān)的業(yè)務(wù)崗位和貨幣資金審批的領(lǐng)導(dǎo)崗位分工

貨幣資金崗位與收貨崗位的分工

問題 17

貨幣資金的崗位分工制度要求建立下列人員的責(zé)任制度（）答案

所選答案： 出納人員

審批的領(lǐng)導(dǎo)

專用印章保管人員

會計人員、稽核人員

會計檔案保管人員及貨幣資金清查人員

問題 18

涉及貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督制度主要體現(xiàn)在以下幾個方面

所選答案： 貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的專職出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸

出納人員不能同時負(fù)責(zé)總分類賬的登記和保管

出納人員不能同時負(fù)責(zé)非貨幣資金賬戶的記賬工作 出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離

貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一人兼管

問題 19

會計制度設(shè)計的原則有（）答案

所選答案： 滿足信息使用者的需求,滿足企業(yè)經(jīng)營管理的需要“

”以會計準(zhǔn)則為指導(dǎo),反映會計信息質(zhì)量特征“

”符合內(nèi)部控制的要求,會計核算、統(tǒng)計核算、業(yè)務(wù)核算三者結(jié)合的原則“

成本效益原則和簡便易行原則;以提高工作效率和運行質(zhì)量為標(biāo)準(zhǔn)和相對穩(wěn)定原則

問題 20

會計制度設(shè)計的方法有（）答案

所選答案： 文字說明法

表格法

流程圖法

問題 21

會計核算方面的基本設(shè)計設(shè)想包括（）答案

所選答案： 有關(guān)一般記賬要求的設(shè)想

會計科目的設(shè)置設(shè)想

會計憑證、會計賬簿的設(shè)計設(shè)想

內(nèi)部會計報表的設(shè)計設(shè)想;賬務(wù)處理程序的設(shè)計設(shè)想

問題 22

財產(chǎn)核算及其管理方面的設(shè)計包括（）答案

所選答案： 企業(yè)內(nèi)部的財產(chǎn)管理制度和原則

非正常損耗的報批制度;各種財產(chǎn)物資的盤點、清理

問題 23

內(nèi)部控制的程序包括（）答案

所選答案： ”交易授權(quán),職責(zé)劃分“

”分權(quán)控制,崗位調(diào)換控制“

”標(biāo)準(zhǔn)處理程序控制,財產(chǎn)清查控制“

”預(yù)算控制, 憑證控制,賬簿控制“

”審批與稽核控制,檔案專管控制,電子信息系統(tǒng)控制

問題 24

“大中型企業(yè)為了適應(yīng)錯綜復(fù)雜的經(jīng)營狀況,管理組織通常采用“直線職能制”形式,會計崗位職責(zé)的設(shè)置包括（）”

案

所選答案： “資金會計崗位責(zé)任范圍,設(shè)備會計崗位責(zé)任范圍”

“存貨會計崗位責(zé)任范圍,成本會計崗位職責(zé)范圍,工資會計崗位職責(zé)范圍”

“銷售會計崗位職責(zé)范圍,總賬報表會計崗位職責(zé)范圍, 稽核會計崗位職責(zé)范圍”

“車間會計崗位職責(zé)范圍,賬務(wù)會計崗位職責(zé)范圍;稅務(wù)會計崗位職責(zé)范圍,預(yù)算會計崗位職責(zé)范圍,內(nèi)部核算崗位職責(zé)范圍” 問題 25

會計憑證的傳遞程序設(shè)計的要點包括（）答案

所選 會計憑證傳遞程序應(yīng)根據(jù)各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點，結(jié)合本單位各部門和人員的分工情況加以制定，滿足答案： 內(nèi)部控制的要求

會計憑證傳遞程序應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)處理的程序繪制成流程圖，使有關(guān)人員能夠按照流程圖準(zhǔn)確地傳遞憑證，同 時便于分析、追蹤和監(jiān)督業(yè)務(wù)處理的過程

“會計憑證在傳遞過程中既要有利于各有關(guān)部門充分利用會計憑證所提供的信息，滿足經(jīng)濟(jì)管理的需要，又應(yīng)避免不必要的多余傳遞環(huán)節(jié)，以免造成傳遞時間上的浪費,會計憑證在各個環(huán)節(jié)上停留的時間應(yīng)根據(jù)各部門和人員辦理各項業(yè)務(wù)手續(xù)需要的時間來確定，既要防止停留時間過短，影響必要的業(yè)務(wù)手續(xù)的完成，又要防止停留時間過長，影響憑證的及時傳遞” 問題 26

大中型工業(yè)和商品流通企業(yè)一般可以考慮設(shè)計以下幾種對內(nèi)報表（）答案

所選答案： 日常管理用報表

財務(wù)狀況分析表

“經(jīng)營成果分析表,成本費用報表

問題 27

門市部收現(xiàn)流程控制內(nèi)容主要有（）答案

所選答 開票人和收款人相分離

案： 出納員只有憑審核過的收款通知才可辦理收款，出具收款收據(jù)

現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬分別由出納員和會計員登記和保管

”根據(jù)不同的發(fā)票聯(lián)數(shù)分別編制銷售日報和收款日報，并進(jìn)行相互核對，從而保證銷售金額和實際收款金額相符,定期進(jìn)行收款通知單、現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬核對，以便發(fā)現(xiàn)是否多收、少收以及登賬錯誤等“ 問題 28

零星費用報銷付現(xiàn)流程的控制內(nèi)容有（）答案

所選答 費用報銷必須要有原始憑證，以保證報銷費用數(shù)額的真實和正確

案： 費用報銷前，必須由業(yè)務(wù)部門主管和會計部門主管審核批準(zhǔn)，才授權(quán)出納辦理費用支付

”如業(yè)務(wù)部門主管和會計部門主管出差，不能對每筆報銷業(yè)務(wù)都進(jìn)行事前審核,那么也必須做到事后審核，以保證費用報銷合規(guī),定期進(jìn)行賬賬核對“ 問題 29

支票付款流程的控制內(nèi)容主要有（）答案

所選答案： 付款前由業(yè)務(wù)部門和會計部門主管審核

簽發(fā)的支票作備查記錄；簽發(fā)支票的印鑒由會計主管保管

問題 30

工資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制設(shè)計有（）答案

所選答案： 分權(quán)控制

基礎(chǔ)資料控制

”稽核控制,手續(xù)控制

第四篇：2018年上半年會計制度設(shè)計第一次作業(yè)

會計制度設(shè)計第一次作業(yè)

問題 1

“大中型企業(yè)為了適應(yīng)錯綜復(fù)雜的經(jīng)營狀況,管理組織通常采用“直線職能制”形式,會計崗

位職責(zé)的設(shè)置包括（）”

所選答

案： “資金會計崗位責(zé)任范圍,設(shè)備會計崗位責(zé)任范圍”

“存貨會計崗位責(zé)任范圍,成本會計崗位職責(zé)范圍,工資會計崗位職責(zé)范圍”

“銷售會計崗位職責(zé)范圍,總賬報表會計崗位職責(zé)范圍, 稽核會計崗位職責(zé)范

圍”

“車間會計崗位職責(zé)范圍,賬務(wù)會計崗位職責(zé)范圍;稅務(wù)會計崗位職責(zé)范圍,預(yù)算會計崗位職責(zé)范圍,內(nèi)部核算崗位職責(zé)范圍”

問題 2

2009.1.1后 購入需要安裝的機(jī)器設(shè)備的增值稅進(jìn)項稅額記入（）

所選答案：

正確答案:應(yīng)交稅金

在建工程

問題 3

一般小型企業(yè)中，企業(yè)的總帳會計的基本職責(zé)是（）

所選答案：

編制會計憑證

審核會計憑證

登記所有總帳

核算成本

編制會計報表

問題 4

以下幾種固定資產(chǎn)的折舊方法中屬加速折舊方法有（）

所選答案：

使用年限總和法或雙倍余額遞減法

問題 5 企業(yè)內(nèi)部會計制度設(shè)計包括的內(nèi)容有()

所選答案：

內(nèi)部控制制度設(shè)計

問題 6

會計憑證的傳遞程序設(shè)計的要點包括（）

所選

答案： 會計憑證傳遞程序應(yīng)根據(jù)各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點，結(jié)合本單位各部門和人員的分工情況加以制定，滿足內(nèi)部控制的要求

會計憑證傳遞程序應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)處理的程序繪制成流程圖，使有關(guān)人員能夠按照流程圖準(zhǔn)確地傳遞憑證，同時便于分析、追蹤和監(jiān)督業(yè)務(wù)處理的過程

“會計憑證在傳遞過程中既要有利于各有關(guān)部門充分利用會計憑證所提供的信息，滿足經(jīng)濟(jì)管理的需要，又應(yīng)避免不必要的多余傳遞環(huán)節(jié)，以免造成傳遞時間上的浪費,會計憑證在各個環(huán)節(jié)上停留的時間應(yīng)根據(jù)各部門和人員辦理各項業(yè)務(wù)手續(xù)需要的時間來確定，既要防止停留時間過短，影響必要的業(yè)務(wù)手續(xù)的完成，又要防止停留時間過長，影響憑證的及時傳遞”

問題 7

會計制度設(shè)計的原則有（）

所選答案：

“滿足信息使用者的需求,滿足企業(yè)經(jīng)營管理的需要”

“以會計準(zhǔn)則為指導(dǎo),反映會計信息質(zhì)量特征”

“符合內(nèi)部控制的要求,會計核算、統(tǒng)計核算、業(yè)務(wù)核算三者結(jié)合的原則”

成本效益原則和簡便易行原則;以提高工作效率和運行質(zhì)量為標(biāo)準(zhǔn)和相對穩(wěn)定原則

問題 8

會計制度設(shè)計的方法有（）

所選答案：

文字說明法

表格法

流程圖法

問題 9 會計核算方面的基本設(shè)計設(shè)想包括（）

所選答案：

有關(guān)一般記賬要求的設(shè)想

會計科目的設(shè)置設(shè)想

會計憑證、會計賬簿的設(shè)計設(shè)想

內(nèi)部會計報表的設(shè)計設(shè)想;賬務(wù)處理程序的設(shè)計設(shè)想

問題 10

內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容包括（）

所選答案：

文件記錄控制制度

組織機(jī)構(gòu)控制制度

授權(quán)批準(zhǔn)控制制度

實物安全控制制度

業(yè)績報告控制制度

問題 11

內(nèi)部控制的程序包括（）

所選答案：

“交易授權(quán),職責(zé)劃分”

“分權(quán)控制,崗位調(diào)換控制”

“標(biāo)準(zhǔn)處理程序控制,財產(chǎn)清查控制”

“預(yù)算控制, 憑證控制,賬簿控制”

“審批與稽核控制,檔案專管控制,電子信息系統(tǒng)控制”

問題 12

出納人員能夠同時負(fù)責(zé)的工作有（）所選答案：

貨幣資金的收付

編制記賬憑證

現(xiàn)金日記帳的登記

問題 13

固定資產(chǎn)修理費用處理方法不符合要求的有（）

所選答案：

固定資產(chǎn)修理費用在發(fā)生月份內(nèi)直接進(jìn)入遞延資產(chǎn)

問題 14

在貨幣資金支出的控制程序中，“付款憑證”正確的流向應(yīng)為（）

所選答案：

業(yè)務(wù)部門→會計部門→出納部門→會計部門

問題 15

大中型工業(yè)和商品流通企業(yè)一般可以考慮設(shè)計以下幾種對內(nèi)報表（）

所選答案：

日常管理用報表

財務(wù)狀況分析表

“經(jīng)營成果分析表,成本費用報表”

問題 16

工資業(yè)務(wù)處理程序流程控制的內(nèi)容主要有（）

所選答

案： 勞動工資或人事部門嚴(yán)格審核考勤記錄是否真實

工資單和工資匯總表編制后，是否已嚴(yán)加審核，尤其要審核工資匯總表實發(fā)數(shù)

是否正確，防止多計工資多提現(xiàn)金，從中貪污的情況

工資領(lǐng)取必須由職工簽名，并將簽過名的工資單分別存檔;定期進(jìn)行賬賬核對

問題 17

工資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制設(shè)計有（）答案

所選答案：

分權(quán)控制

基礎(chǔ)資料控制

“稽核控制,手續(xù)控制”

問題 18

投資業(yè)務(wù)操作人員與會計人員相分離可以保證()

所選答案：

業(yè)務(wù)運行和會計記錄的相互核對、控制關(guān)系

問題 19

投資者和管理當(dāng)局都非常關(guān)心和重視貨幣資金管理的最主要的原因在于貨幣資金的()

所選答案：

流動性強(qiáng)

問題 20

按照《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表采用的格式是()所選答案：

賬戶式、備抵式和直接式的結(jié)合

問題 21

按照所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容設(shè)計會計科目時應(yīng)包括的類別有（）所選答案：

損益類

所有者權(quán)益類

資產(chǎn)類

負(fù)債類

問題 22

支票付款流程的控制內(nèi)容主要有（）

所選答案：

付款前由業(yè)務(wù)部門和會計部門主管審核

簽發(fā)的支票作備查記錄；簽發(fā)支票的印鑒由會計主管保管

問題 23

某公司的存貨期末計價采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”核算，期末調(diào)整前“庫存商品”的賬面余額為29萬元，其“存貨跌價準(zhǔn)備”的賬面余額為9萬元，本期末存貨的可變現(xiàn)凈值為23萬元，則期末調(diào)整會計分錄為（）

所選答案：

“借：存貨跌價準(zhǔn)備 30 000 貸：管理費用 30 000”

問題 24

涉及貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督制度主要體現(xiàn)在以下幾個方面

（）

所選答案：

貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的專職出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸

出納人員不能同時負(fù)責(zé)總分類賬的登記和保管

出納人員不能同時負(fù)責(zé)非貨幣資金賬戶的記賬工作

出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離

貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一人兼管

問題 25

財產(chǎn)核算及其管理方面的設(shè)計包括（）

所選答案：

企業(yè)內(nèi)部的財產(chǎn)管理制度和原則

非正常損耗的報批制度;各種財產(chǎn)物資的盤點、清理

問題 26

貨幣資金崗位分工制度設(shè)計的宗旨包括（）

所選答案：

不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程

企業(yè)財會部門內(nèi)部的出納崗位與會計崗位的分工

與貨幣資金運行有關(guān)的業(yè)務(wù)崗位和貨幣資金審批的領(lǐng)導(dǎo)崗位分工

貨幣資金崗位與收貨崗位的分工

問題 27

貨幣資金的崗位分工制度要求建立下列人員的責(zé)任制度（）

所選答案：

出納人員

審批的領(lǐng)導(dǎo)

專用印章保管人員

會計人員、稽核人員

會計檔案保管人員及貨幣資金清查人員

問題 28

門市部收現(xiàn)流程控制內(nèi)容主要有（）

所選

案： 開票人和收款人相分離

出納員只有憑審核過的收款通知才可辦理收款，出具收款收據(jù)

現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬分別由出納員和會計員登記和保管

“根據(jù)不同的發(fā)票聯(lián)數(shù)分別編制銷售日報和收款日報，并進(jìn)行相互核對，從而保證銷售金額和實際收款金額相符,定期進(jìn)行收款通知單、現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬核對，以便發(fā)現(xiàn)是否多收、少收以及登賬錯誤等”

問題 29

零售商店銷售業(yè)務(wù)中與顧客相關(guān)的銷貨憑證是（）

所選答案：

銷貨小票

問題 30

零星費用報銷付現(xiàn)流程的控制內(nèi)容有（）

所選答

案： 費用報銷必須要有原始憑證，以保證報銷費用數(shù)額的真實和正確

費用報銷前，必須由業(yè)務(wù)部門主管和會計部門主管審核批準(zhǔn)，才授權(quán)出納辦理

費用支付

“如業(yè)務(wù)部門主管和會計部門主管出差，不能對每筆報銷業(yè)務(wù)都進(jìn)行事前審核,那么也必須做到事后審核，以保證費用報銷合規(guī),定期進(jìn)行賬賬核對”

第五篇：《會計制度設(shè)計》作業(yè)

《會計制度設(shè)計》形成考核作業(yè)冊

作業(yè)一

1.搜索查詢題：答：2006年2月15日財政部令第33號，公布了《企業(yè)會計準(zhǔn)則--基本準(zhǔn)則》；同日，財政部財會[2006]3號印發(fā)了《企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號——存貨》等38項具體準(zhǔn)則（2010年財會[2010]21號將財會[2006]4號文中35項準(zhǔn)則廢止，現(xiàn)在繼續(xù)有效的13個）；也是同日，財會[2006]4號印發(fā)了《中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》等22項準(zhǔn)則和《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1142號--財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮》等26項準(zhǔn)則。

2.企業(yè)會計制度設(shè)計的目的是什么？答：會計制度設(shè)計的意義：（1）有利于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)報告目標(biāo)；（2）有利于企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)；（3）有利于提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果；（4）有利于提升企業(yè)核心競爭力

會計制度設(shè)計范圍的具體要求：（1）會計制度設(shè)計的層次性；（2）會計制度設(shè)計的全面性；（3）會計制度設(shè)計的針對性；（4）會計制度設(shè)計的內(nèi)部控制導(dǎo)向性 確定企業(yè)會計制度設(shè)計的程序和方法：會計制度設(shè)計程序既要滿足會計制度設(shè)計范圍的總體要求與具體要求，又須顧及會計制度設(shè)計方式。會計制度設(shè)計通常是由指定的機(jī)構(gòu)以特有的組織方式來完成的。指定機(jī)構(gòu)的人員必須具備相應(yīng)的能力，比如豐富的現(xiàn)代企業(yè)管理理論知識與實踐經(jīng)驗、堅實的會計理論知識儲備與實務(wù)操作能力等。

3．企業(yè)會計實務(wù)有時會出現(xiàn)與對外財務(wù)報告設(shè)計初衷相違的現(xiàn)象有哪些?答：對外財務(wù)報告設(shè)計初衷是為更好地向其使用者提供以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項，按照相關(guān)會計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計量，在此基礎(chǔ)上編制財務(wù)報告的相關(guān)信息，這些信息應(yīng)當(dāng)有助于財務(wù)報告的使用者獲得對其決策有用、準(zhǔn)確的信息，但事實上企業(yè)會計實務(wù)有時會出現(xiàn)與對外財務(wù)報告設(shè)計初衷相違的現(xiàn)象，最常見的是財務(wù)報表未能真實地反映其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量情況以及所有者變動情況，有的更為嚴(yán)重的所提供的財務(wù)報表虛假、不真實而是經(jīng)過企業(yè)管理當(dāng)局粉飾后的財務(wù)報告。產(chǎn)生原因包括：相關(guān)者間的利益不同，內(nèi)部人利用其自身的控制地位，扭曲初期設(shè)計流程，編制虛假公司業(yè)績報告，以滿足內(nèi)部人的利益取向。

對這些現(xiàn)象的思考和對企業(yè)對外財務(wù)報告設(shè)計的反思包括：強(qiáng)化對內(nèi)部人的道德約束，加強(qiáng)外部法律監(jiān)管力度，加大懲戒力度；在內(nèi)部還應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部流程設(shè)計運行的自我評價，以實現(xiàn)初期的設(shè)計目標(biāo)等。

4．在我國財政部未要求編制現(xiàn)金流量表之前，答：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一時點上的財務(wù)狀況，利潤表反映企業(yè)某一時間段內(nèi)的經(jīng)營成果，通過比較資產(chǎn)負(fù)債表，會計信息使用者可以了解兩個時點上的財務(wù)狀況變動結(jié)果，這種變動結(jié)果部分可以通過利潤表解釋，但是利潤表只能衡量企業(yè)獲取利潤的大小和來源。因為利潤表的基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，所以不能說明企業(yè)從經(jīng)營活動和投融資活動中獲得的現(xiàn)金數(shù)量，而現(xiàn)金恰恰是企業(yè)最重要的經(jīng)濟(jì)資源，幾乎企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動都與現(xiàn)金有關(guān)，企業(yè)可以在一定時期內(nèi)無利潤甚至虧損，但是如果沒有現(xiàn)金，企業(yè)將不可能持續(xù)下去。因此現(xiàn)金流量信息對投資者的未來決策至關(guān)重要，編制現(xiàn)金流量表可以彌補資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表提供信息的不足。企業(yè)的現(xiàn)金來源和運用情況希望企業(yè)能夠編制現(xiàn)金流量表。

現(xiàn)金流量表是以資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表的列報作為基礎(chǔ)來構(gòu)建了現(xiàn)金流量表內(nèi)項目的具體排列，即按經(jīng)營活動、投資活動和融資活動分類表述，按收付實現(xiàn)制的會計確認(rèn)原

１

則，以具體以利潤表項目為基礎(chǔ)從“營業(yè)收入”開始，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表項目逐一進(jìn)行分析。很顯然，經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量這一大類的第一個報表項目就應(yīng)該是“銷售商品、提供勞務(wù)受到的現(xiàn)金”。

現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分別經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動列報現(xiàn)金流量。主要有經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額等項目。

現(xiàn)金流量表的具體列報方式不能與會計賬簿體系相對應(yīng)，因此在每類業(yè)務(wù)活動內(nèi)部的具體報表項目構(gòu)成上就采用了直接法編制方式，而經(jīng)營活動還同時使用間接法?，F(xiàn)金流量表準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法編報現(xiàn)金流量表，同時要求在附注中提供以凈利潤為基礎(chǔ)調(diào)節(jié)到經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息。

現(xiàn)金流量是指企業(yè)在一定會計期間按照現(xiàn)金收付實現(xiàn)制，通過一定經(jīng)濟(jì)活動而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其差量情況的總稱。其經(jīng)營活動是其最主的部分，它主要記錄企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)、支付職工工資、上繳稅金等活動中的現(xiàn)金流動狀況。

5．在我國財政部2006年頒布的新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中，答： 所有者權(quán)益變動表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動情況的報表。該表不僅包括所有者權(quán)益總量增減變動，還包括所有者權(quán)益增減變動的重要結(jié)構(gòu)性信息，特別是直接計入所有者權(quán)益的利得和損失。也就是說所有者權(quán)益變動表的設(shè)計原則是充分披露所有者權(quán)益增減變動結(jié)果及其根源。

所有者權(quán)益變動表的涵義已經(jīng)在一定程度上體現(xiàn)了企業(yè)綜合收益概念，所謂綜合收益是指企業(yè)在某一期間與所有者之外的其他方面進(jìn)行交易或發(fā)生其他事項所引起的凈資產(chǎn)變動。綜合收益包括凈利潤和直接計入所有者權(quán)益的利得和損失兩部分，其中，前者是企業(yè)已實現(xiàn)并已確認(rèn)的收益，后者是企業(yè)未實現(xiàn)但根據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定已確認(rèn)的收益。用公式表示如下：

綜合收益＝凈利潤＋直接計入所有者權(quán)益的利得和損失

凈利潤＝收入－費用＋直接計入當(dāng)期損益的利得和損失

在所有者權(quán)益變動表中，凈利潤和直接計入所有者權(quán)益的利得和損失均單列項目反映，所有者權(quán)益變動表在內(nèi)容上應(yīng)包括所有者權(quán)益具體構(gòu)成項目的變動結(jié)果及增減變動產(chǎn)生的根源，因此其采用了矩陣的形式列報。一方面是列示導(dǎo)致所有者權(quán)益變動的交易或事項，是按所有者權(quán)益變動的來源對一定時期所有者權(quán)益變動情況進(jìn)行全面反映；另一方面是按照所有者權(quán)益各具體組成部分及其總額列示交易或事項對所有者權(quán)益的影響。根據(jù)財務(wù)報表列報準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)需要提供比較所有者權(quán)益變動表，因此，所有者權(quán)益變動表就各具體構(gòu)成項目分為“本年金額”和“上年金額”分別填列。

所有者權(quán)益變動表應(yīng)當(dāng)反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動情況。當(dāng)期損益、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、以及與所有者(或股東，下同)的資本交易導(dǎo)致的所有者權(quán)益的變動，應(yīng)當(dāng)分別列示。

第三十條 所有者權(quán)益變動表至少應(yīng)當(dāng)單獨列示反映下列信息的項目：

(一)凈利潤；(二)直接計入所有者權(quán)益的利得和損失項目及其總額；(三)會計政策變更和差錯更正的累積影響金額；(四)所有者投入資本和向所有者分配利潤等；

２

(五)按照規(guī)定提取的盈余公積；(六)實收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。

6、分析企業(yè)設(shè)計財務(wù)報表附注的原因?說明財務(wù)報表附注的設(shè)計內(nèi)容?(10分)答：附注是對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中所列示項目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等，其原因是有些交易和事項并不能完全符合會計要素的確認(rèn)與計量的特征，相關(guān)信息無法列入表內(nèi)，但同時這些信息又對報表的使用人非常有用。附注披露的基本要求包括三個方面：其一是定量與定性信息相結(jié)合，以實現(xiàn)從質(zhì)和量兩個方面對企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項完整進(jìn)行反映，從而滿足信息使用者的決策需求。其二是按照一定的結(jié)構(gòu)進(jìn)行系統(tǒng)合理的排列和分類，順序披露信息，便于使用者理解和掌握，也更好地實現(xiàn)財務(wù)報表的可比性。其三是與財務(wù)報表等報表中列示的項目相互參照，以有助于使用者相關(guān)聯(lián)使用信息從而從整體上更好地理解財務(wù)報表。

表外附注信息披露方式的基本原理并沒有脫離賬戶體系，這也保證了財務(wù)會計語言的一致性與可比性（財務(wù)會計信息真實性的追溯證明）。同時這也表明財務(wù)會計信息披露的基本理論框架的核心還在于賬戶體系，即使現(xiàn)今會計信息披露的內(nèi)容看似越來越多，但并沒有脫離其本原。

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號——財務(wù)報表列報》應(yīng)用指南列舉了企業(yè)財務(wù)報表附注應(yīng)當(dāng)按順序披露的主要內(nèi)容與方式，包括：企業(yè)的基本情況；財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)；遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明；重要會計政策和會計估計；會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明；報表重要項目的說明；或有事項；資產(chǎn)負(fù)債表日后事項及關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等內(nèi)容。

二、制度設(shè)計題(40分)資料：

在江蘇蘇州有一家制藥廠，企業(yè)會計制度包括了兩部分內(nèi)容：第一部分是國家統(tǒng)一規(guī)定的法律、法令等，這些內(nèi)容體現(xiàn)著企業(yè)的嚴(yán)格遵從性；第二部分是企業(yè)結(jié)合自身情況自行制定的內(nèi)部辦法、規(guī)章等，這些內(nèi)容體現(xiàn)著企業(yè)會計制度的可設(shè)計性。當(dāng)然在設(shè)計企業(yè)會計制度時，對上述二部分內(nèi)容均需在遵循實質(zhì)重于形式的原則基礎(chǔ)上的有效執(zhí)行，因而企業(yè)會計制度設(shè)計就是將規(guī)范企業(yè)會計活動的各項內(nèi)容有機(jī)地制度化并使之得到有效執(zhí)行的過程。對該公司的會計制度設(shè)計也包括上述兩個部分，一是遵循法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，二是在成本效益前提下，設(shè)計相關(guān)會計制度為企業(yè)的經(jīng)營管理提供更多的信息資源。

企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)設(shè)置形式是與企業(yè)的管理模式相匹配的，因為企業(yè)會計工作的核心就是真實地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，會計組織機(jī)構(gòu)設(shè)置包括小型企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)、大中型企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)、集團(tuán)企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)與內(nèi)部核算制會計組織機(jī)構(gòu)四類形式。

該公司的會計組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)與公司的規(guī)模和管理上具體要求的不同，設(shè)置相應(yīng)原會計組織機(jī)構(gòu)。當(dāng)然如果上述公司規(guī)模不大，也可采用創(chuàng)新會計組織方式，如會計外包與財務(wù)共享服務(wù)中心這兩種較為成熟會計組織機(jī)構(gòu)設(shè)置方式。對上海銷售部可利用網(wǎng)絡(luò)會計信息化制度設(shè)計，結(jié)合金融服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，設(shè)置與該銷售部規(guī)模相適應(yīng)的會計機(jī)構(gòu)與人員

３

會計工作崗位劃分及職責(zé)確定則是完成工作流程的基礎(chǔ)。是每個會計崗位及相應(yīng)會計人員的一種會計工作責(zé)任制度。《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》對會計工作崗位設(shè)置提出了基本原則與示范性要求：一是會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)部牽制的要求；會計工作崗位的設(shè)置由各單位根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要確定。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第28條明確了企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險評估結(jié)果，通過手工控制與自動控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制等。

在會計人員控制方面如出納人員不得兼管稽核、會計檔案和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；二是會計人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計劃的進(jìn)行輪換，以促進(jìn)會計人員全面熟悉業(yè)務(wù)，提高綜合工作能力，以便于各崗位會計工作人員相互配合、協(xié)調(diào)工作；如果該公司是國有企業(yè)其任用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度。單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員。會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。

會計法第三十六條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記帳業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記帳。

會計基礎(chǔ)規(guī)范第六條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機(jī)構(gòu)；不具備單獨設(shè)置會計機(jī)構(gòu)條件的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會計人員。

設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)配備會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會計人員，應(yīng)當(dāng)在專職會計人員中指定會計主管人員。

作業(yè)二

1.自制原始憑證如何設(shè)計？

答：在設(shè)計具體格式時應(yīng)考慮如下因素：格式大?。粌?nèi)部位置安排；聯(lián)數(shù)；版式 2.你認(rèn)為企業(yè)應(yīng)如何設(shè)計無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制？

答：設(shè)計適當(dāng)?shù)臒o形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，其要點包括以下幾項：（1）取得無形資產(chǎn)與組織驗收，確定權(quán)屬關(guān)系；（2）使用與保全；（3）技術(shù)升級、更新?lián)Q代；（4）無形資產(chǎn)處置

3.你認(rèn)為企業(yè)應(yīng)如何設(shè)計固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制？

答：固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計要點：（1）取得與驗收；（2）使用；（3）維護(hù)；（4）改造；（5）清查；（6）處置

二、制度設(shè)計題

（一）案例資料

在幾年前，發(fā)生過一起典型的出納員貪污、挪用公款案。這是一個國有小企業(yè)，財會部門設(shè)置有財務(wù)經(jīng)理、會計、出納三個崗位。其中出納員是一個從職業(yè)高中畢業(yè)沒多久的年輕女孩?..答：此案違反了崗位責(zé)任控制制度如下規(guī)定: 出納人員不得同時負(fù)責(zé)總分類帳的登記 和保管.貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的 專用印章不得有一人兼管 出納人員

４

應(yīng)與貨幣資金的稽核人員,會 計檔案保管人員相分離.出納人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金的清查盤點人員 和負(fù)責(zé)與銀行對帳的人員相分離.（二）案例資料

W公司是醫(yī)藥制品公司，對生產(chǎn)所需的原材料除考慮價格因素外，還要注重質(zhì)量要求。W公司原材料采購主要是通過招標(biāo)方式進(jìn)行的，采購部門首先從建立的供應(yīng)商檔案中確定參加招投標(biāo)會議的供應(yīng)商???.答：一般生產(chǎn)企業(yè)存貨業(yè)務(wù)流程可分為取得、驗收、倉儲保管、生產(chǎn)加工、盤點處置五個階段，包括取得存貨、驗收入庫、倉儲保管、領(lǐng)用發(fā)出、原料加工、裝配包裝、盤點清查、銷售處置等主要環(huán)節(jié)。存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制總體措施應(yīng)包括如下要求：（1）權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確而嚴(yán)格，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。（2）存貨請夠依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，請購事項和審批程序應(yīng)當(dāng)明確。（3）存貨采購、驗收、領(lǐng)用、盤點、處置的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰，對存貨預(yù)算、供應(yīng)商的選擇、存貨驗收、存貨保管及重要存貨的接觸條件、內(nèi)部調(diào)劑、盤點和處置的原則及程序應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定（4）存貨成本核算方法、跌價準(zhǔn)備計提等會計處理方法應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則和會計證制度的規(guī)定。

（三）案例資料

A公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制：????? 答：

一、該公司內(nèi)部控制制度的可取之處為：

1．該公司的銷售制度較好地運用了不相容職務(wù)分工控制。將銷售作業(yè)中客戶甄選、客戶信用調(diào)查、接受客戶訂單、核準(zhǔn)付款條件、填制銷貨通知單、發(fā)出商品、開具發(fā)票、收取貨款及會計記錄等不相容崗位所涉及到的銷售人員、信用管制人員、營管人員、財務(wù)人員、儲運人員進(jìn)行了分工。

2．該公司建立和健全了信用管制系統(tǒng)。信用管制系統(tǒng)的建立，保證了銷售成果的有效性，避免了壞賬的發(fā)生，實現(xiàn)了對應(yīng)收賬款的事前控制。

3．該公司采用了電腦系統(tǒng)授信額度確認(rèn)的權(quán)限控制。電腦系統(tǒng)授信額度的確認(rèn)，提高了銷售業(yè)務(wù)的工作效率，保證了營業(yè)收入的真實性、合理性、完整有效性，同時也提高了信息的及時性、準(zhǔn)確性、查閱的方便性。

該公司采用的這些內(nèi)控制度有利于各職能部門之間的相互牽制和監(jiān)督?？稍谝欢ǔ潭壬戏乐关澪畚璞仔袨榈陌l(fā)生，可減少銷售業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的低效率和侵吞企業(yè)利益的行為。

二、該公司內(nèi)部控制制度的缺憾之處為：

1．分離制度的執(zhí)行中還不夠徹底，因為銷售部門、營業(yè)管理部門與儲運部門同屬一個領(lǐng)導(dǎo)管理，尚存在作弊的隱患，因此，在相關(guān)業(yè)務(wù)的牽制上還不夠嚴(yán)謹(jǐn)。2．應(yīng)收賬款的管理上還應(yīng)加強(qiáng)事后管理，應(yīng)建立詢證函制度及時準(zhǔn)確與客戶對賬，以免給個別業(yè)務(wù)人員提供可乘之機(jī)，保證應(yīng)收賬款的真實、準(zhǔn)確和可收回性。

（四）案例資料

某化工廠使用一種主要原材料，經(jīng)過四個車間連續(xù)生產(chǎn)大量甲產(chǎn)品。由于主要材料含有各種化學(xué)元素?..５

答案略 作業(yè)3

一、分析說明題 1.說明長期借款制度核算制度的設(shè)計要點： 答：（1）長期借款籌資方案的提出與論證

（2）通過可行性論證的長期借款籌資方案在企業(yè)內(nèi)部按照分級授權(quán)審批的原則進(jìn)行審批，重大籌資方案應(yīng)當(dāng)提交股東（大）會審議，須經(jīng)有關(guān)管理部門批準(zhǔn)的應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的報批程序

（3）與有關(guān)金融機(jī)構(gòu)洽談，雙方達(dá)成一致意見后簽署借款合同并據(jù)此辦理借款業(yè)務(wù)。

（4）嚴(yán)格按照合同約定用款

（5）按照借款合同規(guī)定按時足額歸還貸款本息

（6）提前歸還貸款應(yīng)當(dāng)與貸款人協(xié)商

2.所有者權(quán)益業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計要點包括哪些？

答：（1）權(quán)益資本籌資有嚴(yán)格的程序和法律約束，同時還受債權(quán)人權(quán)益的制約，因此，所有者權(quán)益業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的核心是確保權(quán)益資本的籌資合法合規(guī)

（2）盡管所有者權(quán)益業(yè)務(wù)體現(xiàn)了較強(qiáng)的穩(wěn)定性，但涉及面廣且復(fù)雜，包括了投資協(xié)議、合同、業(yè)務(wù)章程、利潤分配決議與分配方案、會計處理程序等方方面面

（3）各類所有者權(quán)益業(yè)務(wù)應(yīng)建立科學(xué)合理的授權(quán)審批與決策控制制度，以實現(xiàn)各類所有者權(quán)益業(yè)務(wù)在各個環(huán)節(jié)上都符合法律法規(guī)規(guī)定

（4）所有者權(quán)益業(yè)務(wù)作為企業(yè)籌資的重要來源，應(yīng)當(dāng)建立崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)與權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督

（5）需要經(jīng)過董事會或股東大會決策程序并由相關(guān)相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或部門（單位）審批的股權(quán)籌資，要履行必要的審批程序，并對審批過程進(jìn)行完整的書面記錄 3.說明收入與費用業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)

答（1）各項收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)遵循規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，杜絕虛列或者隱瞞收入、推遲或提前確認(rèn)收入

（2）各項費用、成本的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定，杜絕隨意改變費用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計量方法，以及虛列、多列、不列或者少列費用、成本

（3）利潤應(yīng)該由收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的損失籌夠成，杜絕隨意調(diào)整利潤的計算、分配方法，以及編造虛假利潤

4.試說明對企業(yè)期間費用控制進(jìn)行制度設(shè)計應(yīng)該注意的問題

答：（1）制定嚴(yán)格的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)（2）對費用預(yù)算進(jìn)行分解（3）建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)費用預(yù)算和支出標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)，按照授權(quán)批準(zhǔn)制度作規(guī)定的權(quán)限，對費用支出申請進(jìn)行審批。（5）對于未列人預(yù)算的費用項目，如確定需要支出，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序申請追加預(yù)算（6）會計本門或人員在辦理費用支出業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)

６ 的費用支出申請，對發(fā)票結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核（7）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立費用支出內(nèi)部報告制度，實時監(jiān)控費用的支出情況，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時上報有關(guān)部門（8）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立費用考核制度，對相應(yīng)的費用責(zé)任主要進(jìn)行考核和獎懲。（9）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對費用的監(jiān)督檢查，明確監(jiān)督檢查人員職責(zé)權(quán)限，定期和不定期的開展檢查工作。

一、（一）制度設(shè)計題 資料

某企業(yè)的工資核算崗位職責(zé)規(guī)范如下：

第一：負(fù)責(zé)辦理公司員工工資入卡工作。其中，每月第5個工作日前根據(jù)人力資源部門提供的工資發(fā)放明細(xì)表按照銀行規(guī)定格式進(jìn)行數(shù)據(jù)?..答：按現(xiàn)行規(guī)定，職工薪酬主要包括：職工的工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會保險費，住房公積金，工會經(jīng)費，職工教育經(jīng)費，非貨幣性福利等。這些，對企業(yè)來說，都是因職工提供服務(wù)而對職工產(chǎn)生的義務(wù)。

為了核算企業(yè)支付和應(yīng)付給職工的各項勞動報酬，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”會計科目。該科目屬于負(fù)債類會計科目，貸方登記分配計入有關(guān)成本費用項目的職工薪酬的數(shù)額，借方登記實際發(fā)放或支付的職工薪酬的數(shù)額；該科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。

該科目應(yīng)設(shè)置“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

如：“應(yīng)付職工薪酬——工資”“應(yīng)付職工薪酬——職工福利”“應(yīng)付職工薪酬——社會保險費”等。

（二）資料

某公司于2006年10月8日創(chuàng)立并營業(yè)，是由甲、乙、丙三企業(yè)共同投資組建的獨立法人，注冊資本為100萬元人民幣，其中甲方出資40萬元??.答：1.依照《證券法》等有關(guān)法律法規(guī)和證券監(jiān)管部門的規(guī)定，優(yōu)化企業(yè)組織構(gòu)架，進(jìn)行業(yè)務(wù)整合，并選擇具備相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)，如證券公司、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所等協(xié)助企業(yè)做好相關(guān)工作，確保符合股票發(fā)行條件和要求 2.3.4.5.6.7.董事會應(yīng)當(dāng)依法就股票發(fā)行的具體方案、募集資金使用的可行性及其他必須明確的事項作出決議，并提請股東大會批準(zhǔn)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)授權(quán)部門（比如中國證券監(jiān)督管理委員會）的有關(guān)規(guī)定制作申請文件，由保薦人保薦并向中國證券監(jiān)督管理委員會申報

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在股票核準(zhǔn)發(fā)行之日起的一定時期（比如我國為6個月）內(nèi)發(fā)行股票 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)授權(quán)部門的有關(guān)規(guī)定編制和披露招股說明書

企業(yè)委托股票承銷機(jī)構(gòu)銷售股票，銷售完畢后將股東繳款單及股東名冊繳企業(yè)證券部門，企業(yè)證券部門審核后登記股東名冊并將繳款單送會計本門

會計部門收到證券部門轉(zhuǎn)交的繳款單和銀行收款單后，經(jīng)審核由出納編制收款憑證

７

登記銀行存款日記賬，收款憑證和有關(guān)單據(jù)交企業(yè)證券部門 8.9.企業(yè)證券部門在股東名冊上登記收款日期，并將收款憑證和有關(guān)單證交會計部門進(jìn)行賬務(wù)處理

企業(yè)辦理變更登記及時向社會公告

10.企業(yè)證券部門應(yīng)定期向證券交易機(jī)構(gòu)索取流通股東名單，其他股東有變動的，應(yīng)及時更新有關(guān)信息并進(jìn)行公告和變更登記

（三）資料

甲公司對從事銷售與收款業(yè)務(wù)方面規(guī)定：按市場營銷管理制度要求制定相應(yīng)的銷售策略，為了增加銷售過程中的靈活性，授予銷售業(yè)務(wù)人員比較大的折扣政策、付款政策等權(quán)限。?.答：1.權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理2.組織銷售與發(fā)出商品流程應(yīng)當(dāng)科學(xué)嚴(yán)密，銷售政策和信用管理應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理，對客戶的信用考察應(yīng)當(dāng)全面充分，銷售合同的簽訂、審批程序和發(fā)貨程序應(yīng)當(dāng)明確3.銷售收入的確認(rèn)條件、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法、應(yīng)收裝款的催收管理、往來款項的定期核對、壞賬準(zhǔn)備的計提依據(jù)、還賬核銷的審批程序、銷售業(yè)務(wù)歸口管理與不相容崗位相互分離構(gòu)成了企業(yè)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)工作

作業(yè)四

一、1.分析說明題

闡述責(zé)任會計制度設(shè)計的意義？分析說明說否所有公司制企業(yè)都有必要設(shè)計責(zé)任會計制度

答：責(zé)任會計制度設(shè)計目標(biāo)：（1）設(shè)置責(zé)任主體，落實經(jīng)濟(jì)責(zé)任（2）編制責(zé)任預(yù)算，分解經(jīng)營目標(biāo)（3）完善責(zé)任預(yù)算，監(jiān)控責(zé)任實施（4）編制責(zé)任報告，考核責(zé)任業(yè)績 責(zé)任會計制度適用于現(xiàn)代企業(yè)分權(quán)管理模式，分權(quán)管理模式的主要特征視為內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)配置相應(yīng)決策職能，在確保職責(zé)完整的同事充分調(diào)動個職責(zé)部門主觀能動性

2.說明企業(yè)責(zé)任中心如何確立？企業(yè)責(zé)任中心的制度設(shè)計包括哪些方面？概括說明企業(yè)責(zé)任中心的制度實施要點？

答：責(zé)任中心設(shè)計原則：（1）決策權(quán)與執(zhí)行權(quán)相統(tǒng)一原則（2）決策權(quán)與責(zé)任制相匹配原則（3）責(zé)任績效的可確指與可計量原則（4）責(zé)任中心層次性原則

內(nèi)容：（1）成本費用中心設(shè)計（2）收入中心設(shè)計（3）利潤中心設(shè)計（4）投資中心設(shè)計

責(zé)任中心設(shè)計師責(zé)任會計制度的起點與核心。責(zé)任中心是責(zé)任會計的具體核算主體，相對獨立并有著各自明確的責(zé)權(quán)利范圍，企業(yè)要為它們在授權(quán)范圍內(nèi)獨立自主地履行職責(zé)提供必要的條件

3.你認(rèn)為內(nèi)部結(jié)算制度設(shè)計是否必要，并說明理由

答：內(nèi)部結(jié)算方式是指內(nèi)部結(jié)算應(yīng)采取的手段，內(nèi)部結(jié)算方式設(shè)計既要滿足往來結(jié)算的要求又要簡化手續(xù)。考慮到企業(yè)與外部單位間的市場化結(jié)算方式絕大部分是依托銀行完成的，只有少量是錢貨兩清，因此，內(nèi)部結(jié)算方式可以建立在內(nèi)部模擬銀行結(jié)算方式設(shè)

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計，這不僅有利于強(qiáng)化銀行結(jié)算管理觀念與適應(yīng)市場交易結(jié)算實踐，也降低了全新核算方式設(shè)計帶來的學(xué)習(xí)成本與可能的技術(shù)風(fēng)險 4.簡述責(zé)任會計核算與報告設(shè)計的內(nèi)涵？說明責(zé)任會計核算與報告會計與一般財務(wù)會計核算與報告設(shè)計的聯(lián)系與區(qū)別

答：責(zé)任會計是在重新設(shè)定會計核算對象并以責(zé)任預(yù)算作為考核標(biāo)準(zhǔn)的會計信息加工，與財務(wù)會計制度有著內(nèi)在邏輯關(guān)系，責(zé)任會計核算模式設(shè)計有兩種基本思路供選擇：一是借助于財務(wù)會計核算體系；另一個是獨立于財務(wù)會計核算體系而建立自身核算方式。責(zé)任中心在將其發(fā)生的成本、收入以及責(zé)任中心間相互結(jié)算或轉(zhuǎn)賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入各自責(zé)任會計賬戶后，要定期據(jù)以編制責(zé)任會計報告，從而對責(zé)任中西實際績效與責(zé)任預(yù)算進(jìn)行評價與考核。責(zé)任會計報告視為系統(tǒng)而全面地反映企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任中心責(zé)任預(yù)算完成情況的總括性文件，又稱為業(yè)績報告或績效報告 5.會計信息化是對傳統(tǒng)手工會計核算方式的完全替代，因此與傳統(tǒng)手工會計核算方式相適應(yīng)的內(nèi)部控制、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范不能適應(yīng)會計信息化的要求，因此需要重新設(shè)計傳統(tǒng)手工會計核算方式下會計科目，會計憑證與會計賬簿等內(nèi)容。你認(rèn)同這種說法嗎？試分析并說明理由

答：(1)系統(tǒng)初始化設(shè)置工作有差異。手工會計的初始化工作包括建立會計科目，開設(shè)總賬，登錄余額等；會計電算化的初始化設(shè)置工作則較為復(fù)雜，且?guī)в幸欢ǖ碾y度，其內(nèi)容主要有會計系統(tǒng)的安裝，賬套的設(shè)置，網(wǎng)絡(luò)用戶的權(quán)限設(shè)置，操作員及權(quán)限的設(shè)置，軟件運行環(huán)境的設(shè)置，科目級別與位長的設(shè)置，會計科目及其代碼的建立，最明細(xì)科目初始余額的輸入，憑證類型設(shè)置，自動轉(zhuǎn)賬分錄定義，會計報表名稱、格式、數(shù)據(jù)來源公式的定義等。

(2)科目的設(shè)置和使用上存在差異。在手工會計中，由于手工核算的限制，將賬戶分設(shè)為總賬和明細(xì)賬，明細(xì)賬大多僅設(shè)到三級賬戶，此外，再開設(shè)輔助賬戶以滿足管理核算上的需要；科目的設(shè)置和使用一般都僅為中文科目。而在會計電算化中，計算機(jī)可以處理各種復(fù)雜的工作，科目的級數(shù)和位長設(shè)置因不同的軟件而異，有的財務(wù)軟件將科目的級崐數(shù)可設(shè)置到6級以上，完全滿足了會計明細(xì)核算方面的需要；科目的設(shè)置上除設(shè)置中文科目外，仍應(yīng)設(shè)置與中文科目一一對應(yīng)的科目代碼，使用科目時，計算機(jī)只要求用戶輸入某一科目代碼，而不要求輸入該中文科目，但在顯示打印時，一般都將中文科目和與之對應(yīng)的科目代崐碼同時顯示。

(3)賬務(wù)處理程序上存在差異。手工會計根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營方式和管理形式的不同，采用不同的會計核算形式，常用的賬務(wù)處理程序有記賬憑證核算形式、科目匯總表核算形式、匯總記賬憑證核算形式、日記賬核算形式等，對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采用了分散收集、分散處理、重復(fù)登記的操作方法，通過多人員、多環(huán)節(jié)進(jìn)行內(nèi)部牽制和相互核對，目的是為了簡化會計核算的手續(xù)，以減少舞弊和差錯。而在會計電算化中，一般要根據(jù)文件的設(shè)置來確定，常用的是日記賬文件核算形式和憑證文件核算形式，在一個計算機(jī)會計系統(tǒng)中，通常只采用其中一種核算形式，對數(shù)據(jù)進(jìn)行集中收集、統(tǒng)一處理、數(shù)據(jù)共享的操作方法。

(4)賬簿格式存在差異。在手工會計中，賬簿的格式分為訂本式、活頁式和卡片式三種,并且對現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總賬必須采用訂本式賬簿。而在計算機(jī)會計系統(tǒng)中,由于受到打印機(jī)的條件限制,不太可能打印出訂本式賬簿,因此根據(jù)《會計電算化工作規(guī)范》規(guī)定,所有的賬頁均可按活頁式打印后裝訂成冊;總賬賬頁的格式有傳統(tǒng)三欄借貸式總賬和科目匯總式總賬,后者可代替前者;明細(xì)賬的格式可有三欄式、多欄式和數(shù)量金額式等。

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6.簡述企業(yè)會計信息化權(quán)限設(shè)置設(shè)計要求？說明我國企業(yè)會計信息化與原來手工化下權(quán)限設(shè)置設(shè)計要求的差別之處

答：措施：（1）建立信息系統(tǒng)相關(guān)資產(chǎn)的管理制度，保證電子設(shè)備的安全（2）成立專門的信息系統(tǒng)安全管理機(jī)構(gòu)（3）按照國家相關(guān)發(fā)露法規(guī)以及信息安全技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，制定信息系統(tǒng)安全實施細(xì)則（4）有效利用IT技術(shù)手段，對硬件配置調(diào)整、軟降參數(shù)修改嚴(yán)格控制（5）委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行系統(tǒng)運行于維護(hù)管理，應(yīng)與其簽訂正式服務(wù)合同和保密協(xié)議（6）采取安裝安全軟件等措施防范信息系統(tǒng)受到病毒等惡意軟件的感染和破壞（7）建立系統(tǒng)數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)定期備份制度（8）建立信息系統(tǒng)開發(fā)運行于維護(hù)等環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任制度和不相容職務(wù)分離制度（9）積極開展信息系統(tǒng)風(fēng)險評估工作，定期對信息系統(tǒng)進(jìn)行安全評估，及時發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)安全問題并加以整改。

二、制度設(shè)計題

資料：

某大型煤礦集團(tuán)中，有采煤煤礦、洗煤廠、焦化廠、坑口發(fā)電廠等。當(dāng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各單位之間存在交易時?

答：部結(jié)算價格，是企業(yè)內(nèi)部各核算單位實行“獨立核算，自計盈虧”的價值尺度，是實行內(nèi)部模擬市場、模擬法人運行的基礎(chǔ)，也是進(jìn)行合理分配的經(jīng)濟(jì)杠桿。因此，建立和完善內(nèi)部結(jié)算價格系統(tǒng)，對原材料、主要材料、輔助材料、燃料和動力、工具、配件等物資和勞務(wù)制定合理的內(nèi)部交換價格，對于實行成本控制，正確處理企業(yè)內(nèi)部單位之間的經(jīng)濟(jì)的具有重要的作用。

一內(nèi)部結(jié)算價格系統(tǒng)

1．內(nèi)部價格按管理方式的劃分。內(nèi)部結(jié)算價格管理方式可分為指令性價格、指導(dǎo)性價格、協(xié)商價格。

指令性價格是指不準(zhǔn)隨意升降，在企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)制執(zhí)行的價格。為保護(hù)各核算單位的經(jīng)濟(jì)利益，算實現(xiàn)“平等交換”，在企業(yè)內(nèi)部對獨家經(jīng)營、沒有競爭對象的產(chǎn)品或工作，必須制定并執(zhí)行指令性價格。

指導(dǎo)性價格是指在規(guī)定的基本價格基礎(chǔ)上允許有適當(dāng)浮動幅度，在企業(yè)內(nèi)部指導(dǎo)指令的價格。為建立內(nèi)部機(jī)制，鼓勵競爭。降低成本，在企業(yè)內(nèi)部對存在競爭對象的產(chǎn)品或工作，應(yīng)制定并執(zhí)行指導(dǎo)性價格。同時，為保證內(nèi)部結(jié)算價格體系的協(xié)調(diào)和統(tǒng)一，便于價格的管理，對指導(dǎo)性價格可以在確定中準(zhǔn)價格的基礎(chǔ)上，規(guī)定最高限價和最低限價。

協(xié)商價格是指由物資或勞務(wù)供需雙方價格。在企業(yè)內(nèi)部，對部分產(chǎn)品或工作。如小型電器修理、二零星制作等，可不制定統(tǒng)一價格，由供需雙方協(xié)商定價。

2．內(nèi)部結(jié)算價格按綜合程度劃分。內(nèi)部結(jié)算價格綜合程度可分為單項價格和綜合價格。單項價格是指按工種、工序分別指訂的以勞務(wù)為主的結(jié)算價格。在執(zhí)行分工種個人計件工資制時，單項價格時用以計算計件工資的基礎(chǔ)。

綜合價格是對包括多個工種、工序制定的以勞務(wù)為主的結(jié)算價格。在采用綜合計件工資制時，綜合價格是計算工人勞動報酬依據(jù)。

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