第一篇：審計(jì)工作應(yīng)注意的事項(xiàng)

做審計(jì)應(yīng)注意的事項(xiàng)

首先是做會(huì)計(jì)審計(jì)之類的要細(xì)心，因?yàn)槭呛蛿?shù)字打交道，多一個(gè)零少一個(gè)零那相差就大了；而我是有些粗心的馬大哈，這個(gè)問(wèn)題我自己很清楚，但卻是總也改不好。就象這回實(shí)習(xí)過(guò)程中，老師叫我編一個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表，這本來(lái)不是一件難事，可是我檢查了一遍又一遍，總是編不平。老師伸頭一看，我把所有的數(shù)據(jù)都輸進(jìn)去，卻不管它是在借方余額還是貸方余額。被老師取笑說(shuō)，做會(huì)計(jì)連這最基本的借貸都不懂，那根本就是還沒(méi)入門。其實(shí)并不是不懂，只是粗心。不過(guò)能粗心到這個(gè)地步，也難了。

看審計(jì)底稿時(shí)，首先看企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表，先對(duì)企業(yè)的總體財(cái)務(wù)狀況有一些了解，然后看其主要科目是什么，哪些科目的數(shù)額較大，或者哪些帳戶可能不太合理，要進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)的，憑經(jīng)驗(yàn)或者是直覺(jué)判斷一下。通常應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)交稅金等科目都是比較容易錯(cuò)報(bào)或者作假的。

平時(shí)學(xué)習(xí)時(shí)學(xué)到的帳戶、科目等比較齊全規(guī)范，但是一些企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表則比較簡(jiǎn)單，也沒(méi)那么規(guī)范，這就要求會(huì)變通。比如，根據(jù)現(xiàn)金及銀行存款的管理規(guī)定，企業(yè)應(yīng)該設(shè)立銀行存款帳戶，在企業(yè)內(nèi)部只保留維持日常開(kāi)支所需的現(xiàn)金，一般的交易都通過(guò)銀行存款帳戶來(lái)進(jìn)行。而我所看到的一些企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表中，銀行存款只占貨幣資金的一小部分，相反，庫(kù)存現(xiàn)金倒是很多。而有的企業(yè)不管是營(yíng)業(yè)成本、管理費(fèi)用，還是其他的一些開(kāi)支，都不是用銀行存款來(lái)沖減，而是直接沖減其他應(yīng)收款。也有的企業(yè)把差旅費(fèi)等都記入營(yíng)業(yè)成本。老師說(shuō)這是不規(guī)范的記法。本來(lái)應(yīng)該記入營(yíng)業(yè)費(fèi)用的，這就混淆了成本和費(fèi)用的區(qū)別。一些小企業(yè)沒(méi)有設(shè)置營(yíng)業(yè)費(fèi)用這個(gè)帳戶，所以把相關(guān)的支出都記為成本了。但事實(shí)上費(fèi)用成本是不同的，費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出；成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。費(fèi)用按照時(shí)間劃分，期間費(fèi)用直接記入當(dāng)期損益，而則成本根據(jù)收入成本配比原則，按照產(chǎn)品或勞務(wù)的種類進(jìn)行劃分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所生產(chǎn)的產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本。

從原始憑證追查記賬憑證時(shí)，根據(jù)企業(yè)提供的原始憑證，自己分類加總，看應(yīng)記為什么會(huì)計(jì)分錄，再對(duì)照企業(yè)提供的記賬憑證，看是否一致（包括會(huì)計(jì)科目和數(shù)額）。若會(huì)計(jì)科目不一致，則有可能是出現(xiàn)了重分類誤差，即因企業(yè)未按有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定編制會(huì)計(jì)報(bào)表而引起的誤差。例如，企業(yè)在應(yīng)付賬款項(xiàng)目中反映了預(yù)付賬款，在應(yīng)收賬款中反映了預(yù)收賬款等。經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)重分類誤差的會(huì)計(jì)科目有3對(duì)：應(yīng)收賬款與預(yù)收賬款；應(yīng)付賬款與預(yù)付賬款；其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款。若數(shù)額不一致，則有可能是出現(xiàn)了核算誤差，即因企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行了不正確的會(huì)計(jì)核算而引起的誤差，也就是會(huì)計(jì)分錄做錯(cuò)了。也有可能是截止出現(xiàn)錯(cuò)誤，把交易的歸屬期弄錯(cuò)了。

根據(jù)三欄帳本核對(duì)無(wú)誤后的數(shù)據(jù)填列會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，04年的會(huì)計(jì)報(bào)表不平，負(fù)債權(quán)益之和比資產(chǎn)多了5萬(wàn)多，但是下一期的報(bào)表（05年6月）可平。查錯(cuò)方法：

1、在帳本中查有沒(méi)有出現(xiàn)過(guò)這個(gè)差額的數(shù)據(jù)，若有，則是漏記了這一筆數(shù)據(jù)；或者是這個(gè)數(shù)據(jù)的1/2，若有，則是將本應(yīng)該記在借方的記到了貸方或者是相反。若差額是9的倍數(shù)，則可能是數(shù)據(jù)輸入錯(cuò)了，如將357輸成了375。

2、又前面填列進(jìn)來(lái)的數(shù)據(jù)是據(jù)三欄帳核對(duì)無(wú)誤后的，而下期的報(bào)表也平了，則證明沒(méi)有在三欄賬里有而忘了記入報(bào)表的科目，而可能是已核算的這些科目中出現(xiàn)了錯(cuò)誤，比如本該記到甲科目的卻記到了乙科目。

3、可能是因?yàn)橛涃~憑證中的科目本身就不平，卻又依其記入帳本和報(bào)表。

關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，若該企業(yè)為初次注冊(cè)設(shè)立或其他該經(jīng)濟(jì)實(shí)體尚未存在的情況，則業(yè)務(wù)約定書是跟其股東簽定的，若為增資或者已經(jīng)成立了公司的外資企業(yè)等，因其經(jīng)濟(jì)實(shí)體已經(jīng)存在，則業(yè)務(wù)約定書是跟該企業(yè)簽定。以增資的資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)為例。假設(shè)某企業(yè)注冊(cè)資本10萬(wàn)，現(xiàn)要增資5萬(wàn)，要求對(duì)其出具驗(yàn)資報(bào)告。首先要對(duì)該企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，以驗(yàn)證其帳面上的資產(chǎn)確實(shí)存在，再驗(yàn)證其新投入的資金是否到位。原先的10萬(wàn)注冊(cè)資本已經(jīng)通過(guò)審核，現(xiàn)需審其是否還在?？扇ゲ榭淬y行對(duì)帳單，看其銀行存款，如有9萬(wàn)7千多，若銀行方面沒(méi)有作假，則基本上可以判斷其10萬(wàn)注冊(cè)資本是存在的。因此這項(xiàng)業(yè)務(wù)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較小。得到銀行對(duì)帳單后還要對(duì)銀行方面發(fā)詢證函，經(jīng)銀行確認(rèn)后還有什么問(wèn)題，則不是審計(jì)的責(zé)任了；而為了降低風(fēng)險(xiǎn)，出具驗(yàn)資報(bào)告的時(shí)間應(yīng)與銀行存款對(duì)帳單、銀行函證回函上的日期相一致。而在驗(yàn)證實(shí)收資本是否到位時(shí)，需驗(yàn)證銀行出具的關(guān)于投資款的現(xiàn)金交款單的回單，另外還需驗(yàn)證臨時(shí)存款專用憑證（這是由投資款轉(zhuǎn)基本戶時(shí)的憑證）。

第二篇：村級(jí)干部審計(jì)工作要點(diǎn)及應(yīng)注意事項(xiàng)

某某鎮(zhèn)村級(jí)干部審計(jì)工作要點(diǎn)及應(yīng)注意事項(xiàng)

一、審計(jì)工作任務(wù)

鎮(zhèn)審計(jì)科按照鎮(zhèn)黨委、政府統(tǒng)一部署和要求，對(duì)村級(jí)干部任期及離任進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，達(dá)到規(guī)范和完善村級(jí)經(jīng)濟(jì)管理的目的。對(duì)審計(jì)結(jié)果中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)提出審計(jì)建議并提交黨委會(huì)，有違紀(jì)行為的追究其責(zé)任。

村級(jí)審計(jì)主要包括：離任、任中、定期、專項(xiàng)資金等財(cái)務(wù)審計(jì)。

二、審計(jì)項(xiàng)目、主要內(nèi)容及應(yīng)注意的問(wèn)題

1、經(jīng)營(yíng)成果審計(jì)：審計(jì)村級(jí)收支盈虧情況，是否出現(xiàn)支出大于收入現(xiàn)象，客觀公正的評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

村級(jí)單位應(yīng)注意：

①當(dāng)年收入、支出、利潤(rùn)狀況的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性。②建立規(guī)范的財(cái)務(wù)管理控制度，明確責(zé)任人，審批人，審批權(quán)限，完善財(cái)務(wù)報(bào)銷程序，避免不合規(guī)款項(xiàng)的支出。可參閱某政[2006]8號(hào)《關(guān)于加強(qiáng)村級(jí)集體大額資金監(jiān)督管理的規(guī)定》、某發(fā)[2008]40號(hào)《規(guī)范村級(jí)民主理財(cái)工作的管理意見(jiàn)》制定財(cái)務(wù)管理制度。

③當(dāng)年水電費(fèi)虧損應(yīng)按民主程序及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)損益，避免造成經(jīng)營(yíng)成果不實(shí)。

2、村級(jí)股份分紅及福利支出審計(jì)。

按鎮(zhèn)經(jīng)營(yíng)管理站要求履行民主程序，完善股份分紅及福利支出相關(guān)手續(xù)。

3、資產(chǎn)變現(xiàn)審計(jì)：村級(jí)土地增值、財(cái)產(chǎn)變現(xiàn)、報(bào)損等是否召開(kāi)兩委會(huì)和村民代表會(huì)，資金是否有不入賬被挪用，是否有坐收坐支現(xiàn)象等。

村級(jí)單位應(yīng)注意：

①村級(jí)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人關(guān)注每月村級(jí)財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)本單位資產(chǎn)保值、增值、損失、報(bào)損等增減變動(dòng)情況，負(fù)債及所有者權(quán)益狀況進(jìn)行分析確認(rèn)。

②收到的貨幣資金及時(shí)存入村委會(huì)及社區(qū)合作社賬戶，先存入后支出，避免坐支現(xiàn)象的發(fā)生；

③應(yīng)及時(shí)收繳、清理應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款項(xiàng)，避免債權(quán)長(zhǎng)期掛賬給村集體經(jīng)濟(jì)造成損失。

④應(yīng)建立固定資產(chǎn)登記制度，定期盤存固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)報(bào)損應(yīng)按民主程序進(jìn)行清理，有相關(guān)的會(huì)議記錄。

4、貨幣資金審計(jì)：是否有白條抵庫(kù)和公款私借現(xiàn)象，是否設(shè)有帳外小金庫(kù)，是否違反大額資金管理使用規(guī)定，必須做到帳實(shí)相符。

村級(jí)單位應(yīng)注意：

①不允許保留帳外資金和私立小金庫(kù)；不允許村集體資金私借單位和個(gè)人，出現(xiàn)白條抵庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)象。

②現(xiàn)金收入必須由各村財(cái)務(wù)專管員統(tǒng)一辦理，其他人員不得經(jīng)管本村現(xiàn)金。取得現(xiàn)金收入時(shí)必須開(kāi)具正式票據(jù)或全區(qū)統(tǒng)一印制的內(nèi)部收據(jù)，并及時(shí)入賬，按規(guī)定送存銀行。

③借支現(xiàn)金時(shí)，必須填制“借款單”，并履行相關(guān)民主程序，據(jù)以入賬。借出現(xiàn)金，應(yīng)限期收回，最長(zhǎng)不超過(guò)3個(gè)月。

5、合同審計(jì)：合同簽訂是否履行了民主程序，所簽訂合同是否遵循《合同法》及《村級(jí)合同規(guī)范管理意見(jiàn)》，是否在相關(guān)部門備案。

村級(jí)單位應(yīng)注意：

①簽訂的合同是否遵循了1999年頒布的《中華人民共和國(guó)合同法》、某政發(fā)[2007]21號(hào)文件《關(guān)于村級(jí)合同規(guī)范管理工作實(shí)施意見(jiàn)》、某發(fā)[2008]41號(hào)文件《關(guān)于村級(jí)重大經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目招投標(biāo)工作的實(shí)施意見(jiàn)》規(guī)定。

②注意簽訂合同租賃期限的界定，租賃合同最長(zhǎng)租賃期限為20年，農(nóng)村土地承包合同最長(zhǎng)承包期限為30年。

③加強(qiáng)合同租金的催繳，避免收入長(zhǎng)期掛賬，給村集體經(jīng)濟(jì)造成損失。

6、重大工程項(xiàng)目審計(jì)：村內(nèi)重大建設(shè)工程是否履行了民主程序，是否有招投標(biāo)、發(fā)包合同、預(yù)決算書等。

村級(jí)單位應(yīng)注意：

村內(nèi)重大工程項(xiàng)目及時(shí)召開(kāi)兩委會(huì)和村民代表會(huì)，保存好相關(guān)會(huì)議記錄、招投標(biāo)及發(fā)包工程合同、預(yù)決算書等資料。

7、村級(jí)為企業(yè)擔(dān)保審計(jì)：是否為村級(jí)企業(yè)或其他單位及個(gè)人貸款進(jìn)行過(guò)擔(dān)保。

村級(jí)單位應(yīng)注意：

不允許為本村企業(yè)或其他單位、個(gè)人等進(jìn)行貸款擔(dān)保，以免給村集體經(jīng)濟(jì)造成重大損失。

8、其他審計(jì)：村級(jí)是否有舉債經(jīng)營(yíng)情況

村級(jí)單位應(yīng)注意：

避免舉債經(jīng)營(yíng)或進(jìn)行工程建設(shè)，給村集體造成經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

三、被審計(jì)單位應(yīng)注意的其他問(wèn)題

1、保證提供的審計(jì)資料真實(shí)性，積極配合審計(jì)人員完成審計(jì)事項(xiàng)。

2、根據(jù)審計(jì)需要，協(xié)助審計(jì)科做好審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)。

3、針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)整改，提高村級(jí)經(jīng)營(yíng)管理水平。

某某鎮(zhèn)審計(jì)科

第三篇：結(jié)算審計(jì)工作流程及注意事項(xiàng)

結(jié)算審計(jì)工作流程及注意事項(xiàng)

一、審計(jì)工作流程

1、接受委托

2、簽訂工程咨詢合同（熟悉匯編規(guī)定收費(fèi)依據(jù)以及讓利額度，對(duì)清單計(jì)價(jià)及定額計(jì)價(jià)分別說(shuō)明），在簽定合同的第一時(shí)間將咨詢合同的副本交辦公室存檔，以便進(jìn)行網(wǎng)上合同登記，每月指定專人負(fù)責(zé)上報(bào)網(wǎng)上備案項(xiàng)目完成情況及收費(fèi)完成情況。

3、根據(jù)項(xiàng)目類別確定具體的部室及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，傳達(dá)委托方意圖，確定執(zhí)業(yè)時(shí)間，交接圖紙及其他相關(guān)資料，說(shuō)明委托方聯(lián)系人情況,提交咨詢合同。

4、收集資料（包括：招標(biāo)文件、清單、投標(biāo)控制價(jià)、商務(wù)及技術(shù)投標(biāo)書、合同及中標(biāo)通知書、圖紙、簽證、結(jié)算書等）。成果文件：完成建設(shè)方委托資料清單。

5、審查報(bào)審資料。對(duì)照資料交接清單檢查所提交的結(jié)算資料是否完整合法，施工合同約定的結(jié)算方式是否存在不可操作的問(wèn)題，采用的定額價(jià)目表是否明確，是否進(jìn)行招投標(biāo)，有無(wú)標(biāo)底，結(jié)構(gòu)是否完整，內(nèi)容是否合法；設(shè)計(jì)變更和簽證的有效性是否符合合同約定。

6、向委托方提出資料中存在的問(wèn)題。進(jìn)一步與委托方溝通，明確委托的要求；接到資料三天之內(nèi)以書面方式提出所缺資料清單及存在的問(wèn)題，如果所缺資料或提供的資料不完善對(duì)結(jié)

算時(shí)間影響較大，對(duì)于時(shí)間要求很緊的項(xiàng)目尤其要闡明其重要性并同時(shí)申請(qǐng)審核時(shí)限應(yīng)從資料完善后開(kāi)始；所有向委托方發(fā)出的書面文件必須經(jīng)部門主任確認(rèn)。

7、列工作計(jì)劃及時(shí)間安排表提交項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在實(shí)際工作中若有變化可調(diào)整并及時(shí)提交項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，并且應(yīng)注明延后（提前）理由。

成果文件：完成工作計(jì)劃表

8、初步現(xiàn)場(chǎng)勘察，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行認(rèn)識(shí)勘察

成果文件：認(rèn)識(shí)勘察記錄表

9、進(jìn)一步研究已提交的結(jié)算資料。尤其研究施工合同、補(bǔ)充協(xié)議、招標(biāo)文件，參照復(fù)核表的內(nèi)容，確定定額種類、工程類別、人工費(fèi)單價(jià)，確定項(xiàng)目的難點(diǎn)、審核重點(diǎn)及審核措施，制訂出切實(shí)可行的審核實(shí)施方案，作出工作計(jì)劃，重點(diǎn)把握好基礎(chǔ)超深、變更簽證、材料價(jià)格等事項(xiàng)，注意審核時(shí)限是否在合同或招標(biāo)文件中有約定。

10、依據(jù)所收集資料進(jìn)行工程量計(jì)算，利用各種有效軟件，計(jì)算主要工程量，并與報(bào)審結(jié)算書工程量對(duì)比。

成果文件：完成工程量計(jì)算書

11、詳細(xì)現(xiàn)場(chǎng)勘察，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行詳細(xì)勘察及測(cè)量

成果文件：詳細(xì)勘察記錄表

12、核對(duì)工程量及其他內(nèi)容

成果文件：施工單位工程量確認(rèn)表簽字、審計(jì)增減內(nèi)容分析說(shuō)

明及依據(jù)

13、出具初步結(jié)果。按核對(duì)后的工程量套用相關(guān)定額出具初步結(jié)算書，并對(duì)照審核后工程量、復(fù)核表進(jìn)行自審或校核，并作出該工程的主要材料用量指標(biāo)、單項(xiàng)造價(jià)、整體造價(jià)的分析；之后再請(qǐng)施工單位預(yù)算員對(duì)初步預(yù)算書核查，對(duì)前期核對(duì)的工程量進(jìn)行簽字確認(rèn)，對(duì)存在的爭(zhēng)議問(wèn)題提出書面意見(jiàn)。

14、提出爭(zhēng)議問(wèn)題。分析施工單位提出的爭(zhēng)議問(wèn)題，經(jīng)部門、專家組進(jìn)一步討論，提出合理的解決方案，之后與施工單位談判，盡量縮小爭(zhēng)議范圍，將不能解決的爭(zhēng)議問(wèn)題提交甲方并與甲方進(jìn)行充分溝通，提出解決問(wèn)題的幾種方案供甲方選擇，最后由甲方組織召開(kāi)三方會(huì)議解決，由施工單位委托代理人簽字確認(rèn)；

成果文件：所爭(zhēng)議問(wèn)題各方的依據(jù)及分析說(shuō)明

15、調(diào)整結(jié)算書

16、對(duì)需要繼續(xù)解決的問(wèn)題，由施工單位再次書面提交給委托人。

17、向建設(shè)單位匯報(bào)、定案。所有爭(zhēng)議問(wèn)題解決后，對(duì)爭(zhēng)議問(wèn)題進(jìn)行調(diào)整，出具最終結(jié)算書，進(jìn)行三級(jí)復(fù)核，復(fù)核無(wú)誤后、報(bào)告簽發(fā)前向委托方匯報(bào)。同時(shí)可以委婉地指出項(xiàng)目管理中的不足并向甲方提出管理性建議，爭(zhēng)得委托方同意后通知施工單位蓋章定案。

18、辦理定案編寫報(bào)告書

19、報(bào)告簽發(fā)、裝訂。

20、報(bào)告發(fā)放，結(jié)算資料返還。甲乙雙方蓋章確認(rèn)后，進(jìn)行報(bào)告簽發(fā)。向委托方提交報(bào)告的同時(shí)返還相關(guān)結(jié)算資料(提前復(fù)印需要留檔的結(jié)算資料)。如果甲方不需返還結(jié)算資料，則直接作為存檔的結(jié)算資料。

21、資料存檔及單位內(nèi)部辦理資料交接存檔證明。項(xiàng)目結(jié)束后，及時(shí)按要求進(jìn)行檔案整理及歸檔，一定要注意檢查檔案目錄與內(nèi)容是否相符、簽字人員與蓋章人員是否相符；電子版計(jì)算書每月最后一個(gè)周五由各部門進(jìn)行收集、編錄后，統(tǒng)一保存到指定硬盤。

二、審計(jì)過(guò)程中注意事項(xiàng)

1、項(xiàng)目竣工驗(yàn)收資料，包括經(jīng)認(rèn)可的竣工圖紙、相關(guān)施工合同文件、施工過(guò)程中所發(fā)生的所有設(shè)計(jì)變更、簽證材料、施工用水用電情況、建設(shè)單位供料明細(xì)、建設(shè)單位分包項(xiàng)目明細(xì)及分包合同、材料認(rèn)價(jià)單、招標(biāo)文件、招標(biāo)答疑、施工單位投標(biāo)書、中標(biāo)通知書、圖紙會(huì)審記錄、經(jīng)批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計(jì)、地質(zhì)勘察記錄、隱蔽工程驗(yàn)收記錄、工程竣工驗(yàn)收證書及施工單位編制的竣工結(jié)算書等材料；

2審核步驟、注意事項(xiàng)及內(nèi)控措施

(1)認(rèn)真分析收集的結(jié)算資料，明確套用定額的種類及，確定取費(fèi)等級(jí)及費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)，明確結(jié)算的方式（按實(shí)結(jié)算、中標(biāo)價(jià)加變更、總價(jià)包死或單價(jià)包死等），銘記施工單位在投標(biāo)時(shí)或在簽訂合同時(shí)承諾的優(yōu)惠率，明確委托方的要求；

(2)嚴(yán)格按照工程量計(jì)算規(guī)則計(jì)算工程量，認(rèn)真書寫工程量計(jì)算底稿，嚴(yán)禁重復(fù)計(jì)算。要求執(zhí)業(yè)人員熟練掌握各種定額的工程量計(jì)算規(guī)則和鋼筋、圖形軟件的操作要領(lǐng)；

(3)嚴(yán)格執(zhí)行定額的規(guī)定，嚴(yán)禁高套定額子目或重復(fù)套用定額子目。要求執(zhí)業(yè)人員熟練掌握各種定額子目所包含的工作內(nèi)容及各種換算方法和換算系數(shù)；

(4)對(duì)于找差價(jià)的主要材料參考同期的材料市場(chǎng)價(jià)格確定材料價(jià)格，對(duì)于甲方批價(jià)的材料要審查是否符合同期市場(chǎng)價(jià)格并提出相關(guān)建議，對(duì)于符合市場(chǎng)行情的甲方批價(jià)，可做好記錄，便于后期審核作為材料價(jià)格的參考；

(5)認(rèn)真核對(duì)預(yù)算軟件的正確性，熟練掌握計(jì)算機(jī)軟件操作要領(lǐng)，上機(jī)時(shí)切記計(jì)量單位，避免1個(gè)單位、10個(gè)單位、1000個(gè)單位與100個(gè)單位的混淆；

(6)結(jié)（決）算審核人員切實(shí)做到廉潔自律，不接受被審核單位的宴請(qǐng)、不接受被審核單位的任何錢物；

(7)審核過(guò)程中，每一個(gè)執(zhí)業(yè)人員都要做好溝通記錄，圖紙資料無(wú)法確定的事件需要到施工現(xiàn)場(chǎng)落實(shí)，并做好勘察記錄；

(8)當(dāng)審核人員與被審核人員在審核過(guò)程中發(fā)生重大爭(zhēng)議時(shí)，首先由各部門召開(kāi)研討會(huì)，認(rèn)真分析爭(zhēng)議的問(wèn)題確定解決方案；解決不了的，提交專家委員會(huì)專題研究，確定解決方案；仍不能解決的，再會(huì)同建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位召開(kāi)商討會(huì)，通過(guò)辯論達(dá)成共識(shí)，做好會(huì)議紀(jì)要；經(jīng)過(guò)研討會(huì)仍不能解決的問(wèn)題或

產(chǎn)生的新問(wèn)題，重新提出書面申請(qǐng)，重新研究解決方案；

(9)出具初步結(jié)果的同時(shí)，做出該工程的主要材料用量指標(biāo)、單項(xiàng)造價(jià)、整體造價(jià)的分析，并作好記錄，出具初步預(yù)算書，經(jīng)校核后進(jìn)入三級(jí)復(fù)核；

(10)經(jīng)復(fù)核無(wú)誤后、報(bào)告簽發(fā)前，依據(jù)匯報(bào)流程指南及時(shí)向委托方主要負(fù)責(zé)人匯報(bào)，并對(duì)批價(jià)偏離市場(chǎng)過(guò)高的材料單價(jià)或不合理的簽證加以商談，征求委托方意見(jiàn)，接受委托方審查，以達(dá)到客戶滿意為目的；

(11)當(dāng)施工單位有意拖延審計(jì)時(shí)間或故意不辦理簽字蓋章手續(xù)的工程項(xiàng)目，會(huì)同建設(shè)單位聯(lián)合簽發(fā)書面文件，提請(qǐng)建設(shè)單位組織專題會(huì)議協(xié)調(diào)解決；

(12)項(xiàng)目完成后，認(rèn)真做好咨詢成果的歸檔工作及網(wǎng)上備案工作。

3質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)：?jiǎn)蝹€(gè)子項(xiàng)誤差±2%，總體±1%。技術(shù)負(fù)責(zé)人復(fù)核結(jié)果超出質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要求的，罰部門負(fù)責(zé)人200元；二級(jí)復(fù)核結(jié)果超出質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要求的，罰一級(jí)復(fù)核人員200元，以此類推（誤差百分率為絕對(duì)值相加），每超過(guò)上述指標(biāo)1%加罰1000元。

4三級(jí)復(fù)核規(guī)模的劃分：項(xiàng)目的咨詢成果編制一般由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人擔(dān)任；一般項(xiàng)目（200萬(wàn)以下）的校核由部門主任指定；一級(jí)復(fù)核主要由部門主任擔(dān)任（200萬(wàn)—500萬(wàn)）；二級(jí)復(fù)核主要由技術(shù)負(fù)責(zé)人擔(dān)任（500萬(wàn)以上），大型項(xiàng)目或重要項(xiàng)目由專業(yè)工程師交叉進(jìn)行；三級(jí)復(fù)核人員由公司總經(jīng)理?yè)?dān)任。

第四篇：審計(jì)工作底稿填制注意事項(xiàng)

審計(jì)工作底稿填制注意事項(xiàng)

各小組審計(jì)人員關(guān)于東華能源股份有限公司及子公司的審計(jì)工作底稿填制要注意以下幾點(diǎn)要求：

1、各項(xiàng)目審定表要與明細(xì)表相符，不要存在不平的情況。

2、銀行存款要取得銀行對(duì)賬單，銀行存款函證回函，如果存在著銀行存款未達(dá)情況，要取未過(guò)每一筆進(jìn)行核實(shí)，并進(jìn)行全部復(fù)印。

3、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款的賬齡要編制準(zhǔn)確。要取得2008年、2009年、2010年的往來(lái)明細(xì)表，根據(jù)其進(jìn)行往來(lái)的賬齡編制。

4、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備的提取政策與上市公司披露年報(bào)中的壞賬準(zhǔn)備提取一致。納入合并報(bào)表范圍的公司往來(lái)不提取壞賬準(zhǔn)備(納入合并報(bào)表范圍的公司的名字在我的“東華能源審計(jì)范圍一覽表”有)。

5、存貨，必須取得存貨盤點(diǎn)表，對(duì)C3、C4要進(jìn)行存貨購(gòu)進(jìn)測(cè)試和存貨發(fā)出計(jì)價(jià)測(cè)試。購(gòu)進(jìn)測(cè)試是對(duì)取得6月和12月的存貨購(gòu)進(jìn)發(fā)票，根據(jù)發(fā)票金額填列。發(fā)出測(cè)試，取得C3、C4的1月1日至12月31日的數(shù)量金額明細(xì)賬，按加權(quán)平均法測(cè)試存貨發(fā)出價(jià)格。

6、固定資產(chǎn)要進(jìn)行折舊測(cè)算(提供電子版的測(cè)算過(guò)程給我)。固定資產(chǎn)分類與上市公司披露年報(bào)中固定資產(chǎn)分類相符。要取的固定資產(chǎn)明細(xì)表，對(duì)于房屋要取得房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用權(quán)證，車輛要取得車輛行駛證。取得的證書要與明細(xì)表逐一進(jìn)行核對(duì)。

7、對(duì)有借款的單位，必須取得借款合同，對(duì)借款進(jìn)行利息測(cè)算。

8、應(yīng)交稅費(fèi)，要取得2011年12月的各項(xiàng)稅種的納稅申報(bào)表(主要包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅)

9、如自已編制調(diào)整分錄，調(diào)整原因在寫詳細(xì)，要表達(dá)清楚。調(diào)整分錄，二級(jí)明細(xì)要列明，如有三級(jí)明細(xì)也要列明。

第五篇：淺談審計(jì)工作應(yīng)加快創(chuàng)新

創(chuàng)新是一個(gè)民族的靈魂，是一個(gè)國(guó)家興旺發(fā)達(dá)的不竭動(dòng)力，也是永葆生機(jī)的源泉。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，伴隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代步伐的加快和審計(jì)環(huán)境的復(fù)雜化，作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的審計(jì)工作也需要與時(shí)俱進(jìn),不斷進(jìn)行創(chuàng)新，真正履行審計(jì)的監(jiān)督職責(zé)。

一、審計(jì)理念、方式要進(jìn)行創(chuàng)新。審計(jì)人員要樹(shù)立起符合科學(xué)發(fā)展觀、符合建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村、符合構(gòu)建和諧社會(huì)

和生態(tài)文明要求的新審計(jì)理念。審計(jì)中要堅(jiān)持外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合、事前審計(jì)與事后審計(jì)相結(jié)合、財(cái)務(wù)審計(jì)與績(jī)效審計(jì)相結(jié)合相結(jié)合的現(xiàn)代審計(jì)制度，充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證的職能作用。

二、審計(jì)方法、技術(shù)、內(nèi)容要進(jìn)行創(chuàng)新。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的發(fā)展必然會(huì)引起審計(jì)技術(shù)和方法發(fā)生重大變化。審計(jì)方法要由對(duì)會(huì)計(jì)資料的詳細(xì)檢查轉(zhuǎn)變?yōu)橐栽u(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣方法，要改變由單一的、傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主，向績(jī)效審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、環(huán)境審計(jì)等多種相互結(jié)合的審計(jì)方式轉(zhuǎn)變；審計(jì)技術(shù)要由手工操作對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表進(jìn)行的審查，發(fā)展到對(duì)數(shù)據(jù)系統(tǒng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。要在全面提升審計(jì)質(zhì)量、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，積極探索對(duì)行政事業(yè)單位全過(guò)程的監(jiān)督，促進(jìn)政府機(jī)關(guān)依法行政，從源頭上預(yù)防和遏制經(jīng)濟(jì)腐敗。

三、審計(jì)人員、人才要進(jìn)行創(chuàng)新。審計(jì)人員的思想和行動(dòng)要統(tǒng)一到全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議的精神上來(lái)，加強(qiáng)審計(jì)管理，強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，樹(shù)立求真務(wù)實(shí)、開(kāi)拓進(jìn)取的工作作風(fēng)。嚴(yán)格執(zhí)法，熱情服務(wù)，立足長(zhǎng)遠(yuǎn)，努力培養(yǎng)精業(yè)務(wù)、懂法律、會(huì)管理審計(jì)復(fù)合型人才。

四、審計(jì)工作思路、戰(zhàn)略要進(jìn)行創(chuàng)新。我們要認(rèn)清形勢(shì)，增強(qiáng)依法審計(jì)的使命感和責(zé)任感，正確把握審計(jì)的切入點(diǎn)和著力點(diǎn)；要更新觀念，正確處理好審計(jì)監(jiān)督與審計(jì)服務(wù)的關(guān)系，本著以提升審計(jì)質(zhì)量為核心，以民生和績(jī)效審計(jì)為重點(diǎn)，以審計(jì)業(yè)務(wù)管理為基礎(chǔ)，全面提高審計(jì)工作水平，不斷實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作法制化、規(guī)范化、科學(xué)化。

**審計(jì)長(zhǎng)曾說(shuō)過(guò)，審計(jì)創(chuàng)新是審計(jì)發(fā)展的推動(dòng)力。因此我們要把審計(jì)創(chuàng)新擺在戰(zhàn)略的高度。在建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村、構(gòu)建和諧社會(huì)中，與時(shí)俱進(jìn)，以質(zhì)量求創(chuàng)新，以創(chuàng)新為動(dòng)力，不斷推進(jìn)審計(jì)事業(yè)發(fā)展，更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的職能作用。