第一篇：財務(wù)審計培訓(xùn)

財務(wù)及審計培訓(xùn)資料

一、盡職調(diào)查中運用財務(wù)及審計知識的目的和作用：

1、掌握企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債及收益情況。

2、通過財務(wù)信息了解企業(yè)其他有關(guān)信息。

3、通過管理當(dāng)局對報表的處理手段判斷企業(yè)實際控制人誠信程度。

二、三、準(zhǔn)備工作：爭取到現(xiàn)場之前獲取到末級科目余額表及各科目明細(xì)表。具體操作（按報表組成部分）：

1、貨幣資金

1常見問題：貨幣資金不實、隱藏虧損。○

2對策：i對賬單并與科目余額表核對，驗證銀行存款是否屬實； ○

ii檢查未達(dá)賬項是否正常，是否有以發(fā)生大額費用長期掛賬以確定是否有前期虧損存在。

2、應(yīng)收賬款

1常見問題：虛增收入、壞賬?！?/p>

2對策：i分析應(yīng)收賬款明細(xì)表，檢查是否有異常項目掛賬，包括客戶、金額、期限等○

是否異常。

ii打開明細(xì)賬，抽查大額、重要客戶憑證，驗證應(yīng)收賬款屬實，同時驗證銷售

是否有虛假收入。

iii工程施工企業(yè)應(yīng)收賬款要仔細(xì)分析，質(zhì)量保證金以及甲方銷售困難情況下發(fā)

生壞賬的可能性極大。

3、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款

1常見問題：抽離注冊資本、隱藏虧損、拆借資金等高風(fēng)險行為?！?/p>

2對策：取得其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款明細(xì)表，檢查相關(guān)交易合同、協(xié)議及銀行回單等，○

確認(rèn)交易的實質(zhì)。

4、存貨

1常見問題：虛增資產(chǎn)、潛虧。○

2對策：i索取存貨明細(xì)表，抽點部分重要存貨，確認(rèn)存貨存在?！?/p>

ii存貨價值核算復(fù)雜，主要采取分析、比較等間接手段，比較產(chǎn)成品單價與價格表，確定是否有潛虧；注意在產(chǎn)品在年度間是否大幅度變動。

iii工程施工類行業(yè)存貨一般按施工進度結(jié)轉(zhuǎn)，若金額較大需重點關(guān)注。iv電子類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)取得bom表，驗算產(chǎn)成品計價是否準(zhǔn)確。

v農(nóng)業(yè)企業(yè)要仔細(xì)分析資產(chǎn)性支出與費用性支出是否合理，是否有應(yīng)計入費用而故意未計入而提高企業(yè)利潤率。

5、固定資產(chǎn)、在建工程

1常見問題：虛增資產(chǎn)、潛虧。○

2對策i一定要實地抽盤，索取固定資產(chǎn)及在建工程明細(xì)表，重點抽取重要、金額較大○

部分進行盤點，并關(guān)注資產(chǎn)狀態(tài)，側(cè)面了解企業(yè)生產(chǎn)是否正常，產(chǎn)能是否飽和。

ii抽取大額資產(chǎn)發(fā)票及相關(guān)合同、竣工決算文件，驗證固定資產(chǎn)及在建工程形成過程，確認(rèn)資產(chǎn)過程中是否有刻意夸大資產(chǎn)金額行為，是否有為融資而故意評估虛增資產(chǎn)。

iii索取資產(chǎn)權(quán)屬證明，產(chǎn)權(quán)證、發(fā)票、報關(guān)單等，以確認(rèn)資產(chǎn)權(quán)屬及抵押狀態(tài)。iv匡算折舊，確定企業(yè)是否有為提高利潤率水平而少計提折舊。

v對于項目建設(shè)形成的固定資產(chǎn)，索取工程決算資料，關(guān)注其待攤投資分?jǐn)偸欠?/p>

合理，是否利用工程決算可以夸大資產(chǎn)行為。

6、無形資產(chǎn)

1常見問題：權(quán)屬、價值不清，潛虧。○

2對策：i索取無形資產(chǎn)明細(xì)，辨析無形資產(chǎn)屬性，確認(rèn)是否有價值?！?/p>

ii土地類無形資產(chǎn)取得土地證、合同等，辨認(rèn)權(quán)屬、價值依據(jù)、款項是否結(jié)清、是否有故意評估增值行為，同時關(guān)注資產(chǎn)是否已被抵押。

iii實地巡視土地類無形資產(chǎn)，確認(rèn)面積與權(quán)證一致，關(guān)注土地周圍環(huán)境，客觀確認(rèn)資產(chǎn)變現(xiàn)價值。

7、其他長期資產(chǎn)

1常見問題：虛增資產(chǎn)、潛虧 ○

2對策：索取其他長期資產(chǎn)明細(xì)，抽查大額資產(chǎn)憑證，辨析其他長期資產(chǎn)屬性，如其○

他長期資產(chǎn)未來不能給企業(yè)帶來利益，則不能確認(rèn)為資產(chǎn)。

8、對外投資（短期、長期）

1常見問題，抽離注冊資本?！?/p>

2對策：i首先驗證對外投資是否存在及價值，索取對外投資明細(xì)、投資協(xié)議合同、銀○

行回單，被投資企業(yè)驗資報告、章程。

ii短期投資要取得投資賬戶對賬單，長期投資要取得被投資企業(yè)財務(wù)報表，對重要子公司，要擴大盡職調(diào)查范圍，確認(rèn)被投資企業(yè)的資產(chǎn)和財務(wù)狀況。

iii仔細(xì)分析對外投資，確認(rèn)是否有抽離注冊資本、明為企業(yè)投資實為代墊資企業(yè)對外投資行為。

iv比較短期投資賬面價值與公開市場價格及比較長期投資賬面價值與所擁有被投資企業(yè)所有權(quán)益金額，確認(rèn)是否有虧損而企業(yè)未記賬。

9、負(fù)債

1常見問題：少計負(fù)債、高成本資金拆借 ○

2對策：i銀行類負(fù)債 ○

a取得貸款卡查詢記錄，檢查是否與企業(yè)報表是否一致，找出不一致原因；檢查企業(yè)是否有互保等高風(fēng)險行為

b檢查借款合同，確認(rèn)資金成本并與利潤表財務(wù)費用進行鉤稽關(guān)系比對；掌握企業(yè)取得銀行借款的信用方式及企業(yè)已經(jīng)對外的反擔(dān)保。

c對企業(yè)開出大額長期信用證要積極關(guān)注，分析是否與企業(yè)生產(chǎn)周期匹配，是否存在挪用資金風(fēng)險。

ii經(jīng)營性負(fù)債

a檢查相關(guān)合同及發(fā)票，確認(rèn)負(fù)債金額是否合理，是否有故意少計負(fù)責(zé)行為。b取得負(fù)債明細(xì)表，檢查是否有其他方式了解的重要原料供應(yīng)商未列入，了解未列入原因，確認(rèn)企業(yè)是否刻意少計負(fù)債行為。

c對大額暫估應(yīng)付賬款要積極關(guān)注，建成企業(yè)是否有利用暫估應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)利潤行為。

d對于項目建設(shè)剛完成企業(yè)，適當(dāng)關(guān)注是否有大額表外負(fù)債。

iii其他應(yīng)付款

a取得其他應(yīng)付款明細(xì)表，檢查其中金額較大、期限較長應(yīng)付款的合同、收款憑證等，分析企業(yè)是否有像其他企業(yè)高息拆借行為，是否是企業(yè)轉(zhuǎn)移資金渠道。b關(guān)注掛賬企業(yè)實際控制人及其親屬借款，確認(rèn)是否是企業(yè)抽離企業(yè)資金流回體內(nèi)，確認(rèn)是否是實際控制人對外高息拆借款項又借予企業(yè)。

10、所有者權(quán)益

1常見問題：虛增、抽離 ○

2對策：i前面資產(chǎn)類部分已講述； ○

ii仔細(xì)閱讀分析驗資報告、評估報告、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議等，確認(rèn)企業(yè)所有者權(quán)益是否屬實。

iii關(guān)注實際控制人投入資金來源，確認(rèn)資本金是否是拆借而來。

iv檢查企業(yè)是否有異常負(fù)債掛賬所有者權(quán)益科目行為。

11、收入、利潤

1常見問題：虛增收入、利潤率?！?/p>

2對策：i分析多個期間收入利潤率變動情況，找出變動的原因是否合理?！?/p>

ii生產(chǎn)型企業(yè)，檢查合同、實地登陸納稅申報系統(tǒng)，并與企業(yè)生產(chǎn)能力、價格、銀行流水等進行鉤稽關(guān)系比對。

iii工程施工企業(yè)及大型設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)要核對付款申請單（糧單）是否與確認(rèn)收入一致，實地巡視施工進程，確認(rèn)企業(yè)收入是否與工程進度保持一致，是否有收入已完結(jié)而生產(chǎn)成本繼續(xù)掛賬行為。

iv與存貨結(jié)合分析，確認(rèn)是否有潛虧。

v對于生產(chǎn)過程較簡單企業(yè)，可匡算其成產(chǎn)成本確定利潤率。

12、關(guān)于現(xiàn)金收入及不開票收入

1常見問題：中小企業(yè)此類行為常見，不易分析確認(rèn)?！?/p>

2對策：i檢查個人卡對賬單； ○

ii企業(yè)記錄確認(rèn)無依據(jù)情況下，采取替代手段，驗證記錄形成過程，如經(jīng)分析，企業(yè)記錄的形成過程可信，則采信企業(yè)記錄。

iii與企業(yè)其他信息比對分析。

四、總結(jié)：

具體情況具體分析，不同行業(yè)、不同企業(yè)的具體情況千變?nèi)f化，要仔細(xì)分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及核算過程，靈活主動，快速抓住關(guān)鍵點，盡快完成盡職調(diào)查工作。

第二篇：財務(wù)審計

企業(yè)財務(wù)審計，是指審計機關(guān)按照《中華人民共和國審計法》及其實施條例和國家企業(yè)財務(wù)審計準(zhǔn)則規(guī)定的程序和方法對國有企業(yè)(包括國有控股企業(yè))資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實、合法、效益進行審計監(jiān)督，對被審計企業(yè)會計報表反映的會計信息依法作出客觀、公正的評價，形成審計報告，出具審計意見和決定。其目的是揭露和反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和盈虧的真實情況，查處企業(yè)財務(wù)收支中各種違法違規(guī)問題，維護國家所有者權(quán)益，促進廉政建設(shè)，防止國有資產(chǎn)流失，為政府加強宏觀調(diào)控服務(wù)。

轉(zhuǎn)變工作思路，從重視財務(wù)“結(jié)果審計”轉(zhuǎn)變?yōu)榧訌娯攧?wù)“過程審計”，把審計監(jiān)督由過去的階段性和事后介入為主，逐步轉(zhuǎn)變?yōu)閺脑搭^和過程介入為主，努力實現(xiàn)從“結(jié)果審計”到“過程審計”的轉(zhuǎn)變。

一是關(guān)口前移，提前介入，增強審計的時效性，突出一個“早”字。加強動態(tài)監(jiān)控，注重從管理、使用的過程發(fā)現(xiàn)和解決問題。針對建設(shè)項目資金面廣、量大、時間長的現(xiàn)狀，提前介入進行專項財務(wù)審計，采取抓兩頭、盯中間的辦法，緊扣兩個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對工程款撥付、使用、經(jīng)濟洽商進行全程跟蹤監(jiān)督，加強指導(dǎo)與監(jiān)督；

二是注重過程，全程跟蹤，增強審計的主動性，突出一個“實”字。以規(guī)范工程建設(shè)管理水平和提高投資效益為重點，對一些重要建設(shè)項目實行“一條龍”監(jiān)督，著力查處基建工程中高估冒算等問題，為國家節(jié)約每一分建設(shè)資金。

1、工程設(shè)計是基建工程資金監(jiān)管的源頭，設(shè)計是否科學(xué)直接影響項目投資規(guī)模，比如在結(jié)構(gòu)或設(shè)備配置設(shè)計上，設(shè)計人員為保險起見，往往隨意加大保險系數(shù)，誠然會使工程更安全，功能更完善，但也必然造成較大的損失浪費。對初步設(shè)計、施工圖設(shè)計及工程概預(yù)算編制的審計，要緊緊結(jié)合項目可行性研究報告進行，重點審查：（3）是否對各種設(shè)計方案進行認(rèn)真地經(jīng)濟技術(shù)比較以選取最佳方案；（4）項目設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)是否符合立項文件批準(zhǔn)的要求，有無擅自提高設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)，擴大設(shè)計范圍；（5）設(shè)計概預(yù)算是否真實、完整，概算總額是否在批準(zhǔn)的投資估算限額內(nèi)；（6）設(shè)計單位是否根據(jù)國家現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)、定額等編制投資概預(yù)算，有無高估冒算，漏項低算等。

2、第三，事后審計經(jīng)常發(fā)現(xiàn)設(shè)計變更、合同變更、超標(biāo)準(zhǔn)超計劃建設(shè)等未按規(guī)定審批造成嚴(yán)重資金缺口問題，也經(jīng)常遇到有些工程項目特別是隱蔽工程無簽證手續(xù)、無圖紙資料為審計核實工程量帶來很大困難等問題，因此必須對施工過程的重點環(huán)節(jié)進行跟蹤審計調(diào)查：（1）有關(guān)工作日志、施工資料是否記錄完整，保存齊全；（2）主要設(shè)備和材料是否有合格證、質(zhì)保書，屬政府采購的項目是否按相應(yīng)的規(guī)定辦理；（3）設(shè)計變更、工程項目性質(zhì)改變、提高或降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、計劃外工程等是否按程序報請批準(zhǔn)；（4）隱蔽工程的有關(guān)圖片、文字資料是否齊全，必要時深入施工現(xiàn)場進行測量，對隱蔽工程各道工序的過程、材料使用情況等作好詳細(xì)記錄；（5）有選擇、有重點地對施工單位的階段性工作量和結(jié)算工作量進行現(xiàn)場測量與核實，重點審查比預(yù)算增加的工作量是否屬實，有無必要，有無多計工作量和重復(fù)計算工作量問題；（6）審查各項施工簽證是否齊全，有無虛假簽證問題等。

第三篇：財務(wù)審計

財務(wù)清理審計之策一：工作要求

洛南縣經(jīng)管站洪敏

農(nóng)村財務(wù)清理審計是對廣大村民最為敏感的集體經(jīng)濟運行情況和財務(wù)收支情況進行有效的監(jiān)督和評價。農(nóng)村審計工作的開展，為保護農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的經(jīng)濟利益，凈化農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境，強化基層黨風(fēng)廉政建設(shè)，維護農(nóng)村社會穩(wěn)定和諧，發(fā)揮著應(yīng)有的作用。

近年來，通過工作接觸了很多涉及村級財務(wù)清理審計的事項，在處理過程中遵行并總結(jié)了一些心得，取得了一定的效果。

1、實事求是：堅持以事實為依據(jù)，做到合理合法合情，在弄清事實和維護穩(wěn)定二者之間尋求平衡。

2、心平氣和：要求村干部在面對審計時擺正心態(tài)。定期進行清理審計工作是農(nóng)經(jīng)工作的具體要求，審計工作對事不對人。要理性對待對方提出的意見和問題，認(rèn)真做出解釋，有則改之，無則加勉。

3、注意方法：要抓大放小，解決群眾最關(guān)心的主要問題，沒必要在小問題和細(xì)枝末節(jié)上揪住不放，特別事項可另案處理。要發(fā)揮村民主理財小組的作用，因為其最了解本村的經(jīng)濟活動，類似發(fā)票能否報賬這樣的問題，可以將最終裁定權(quán)交給村民主理財小組。

4、遵守紀(jì)律：要求村干部按時參加會議，不得無幫缺席，或者中途退場。要尊重對方，不要打斷別人的發(fā)言。不允許吵鬧不休，耽誤時間。不允許在審計現(xiàn)場蠻不講理，故意擾亂秩序。不準(zhǔn)搞語言威脅和人身攻擊。在問題沒有弄清楚之前，不要在外面到處散布不當(dāng)言論。

5、積極配合：要求被審計單位配合上級組織搞好調(diào)查審計，提供有關(guān)資料和必要的工作條件，要服從審計組的工作安排和程序規(guī)定。村民主理財小組要抱著對集體資產(chǎn)負(fù)責(zé)，對全體村民認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度，敢講真話并敢負(fù)責(zé)任。

第四篇：財務(wù)簡歷(審計)

張小明

求職意向：Associate audit

service@126.com

(+86)138-0138-0000 教育背景

2011.092012.03

XX會計師事務(wù)所

審計助理 ?

參與中國石油集團國際石油勘探開發(fā)有限公司的審計項目

協(xié)助編制3家子公司工作底稿及報表，獨立完成4冊底稿的抽憑檢查 ?

核對報表附注，并整理裝訂案卷近35冊

2009.092009.10

ACCA就業(yè)力大比拼

參與者（40強）

團隊華南區(qū)前40強，并個人獲得邀請參觀普華永道會計師事務(wù)所廣州分所的機會 其他經(jīng)歷

2010.092009.10

農(nóng)業(yè)銀行

客戶部實習(xí)生 ?

學(xué)習(xí)掌握銀行內(nèi)部工作流程，完成貸款及信用卡等業(yè)務(wù)處理工作

協(xié)助制作簽訂合同所需文件，整理協(xié)議與預(yù)提資料，并記錄業(yè)務(wù)各項信息 2008.09-2009.10

喬布水洞溝搖滾音樂節(jié)

志愿者 ?

協(xié)助所有后勤和明星接待工作，大部分工作需要大家協(xié)同完成

活動由銀川電視臺主辦，有機會深入電視臺內(nèi)部，熟悉節(jié)目制作流程 興趣愛好

對數(shù)字敏感，擅長用數(shù)字分析解決問題 ?

喜歡閱讀中、英文小說

第五篇：財務(wù)審計自查報告

關(guān)于xx部審計財務(wù)自查自糾的報告

根據(jù)《關(guān)于做好審計中整改工作的通知》xx公司文件精神，結(jié)合我部審計檢查實際情況，對本單位的財政財務(wù)情況進行了認(rèn)真的自查，現(xiàn)就自查情況報告如下：

一、健全組織，強化領(lǐng)導(dǎo)

為確保此次自查工作順利進行，我部成立了以副經(jīng)理為組長的自查自糾清查小組，積極開展自查自糾工作。

二、嚴(yán)格清查，不走過場

成立清查小組后，我部按要求認(rèn)真學(xué)習(xí)文件精神，對照自查內(nèi)容進行自查。做到不走過場不留死角，及時發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題。

三、認(rèn)真自查，及時自糾

按照《關(guān)于做好審計中整改工作的通知》的要求，我部對本單位執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律及有關(guān)政策的情況以及內(nèi)部財務(wù)管理制度的建立健全和執(zhí)行情況進行了自查。

1、我部所有財政資金均按預(yù)算用途使用，支出真實合規(guī)。無違規(guī)以虛假發(fā)票報銷獲取費用。

2、嚴(yán)格專項資金管理，做到?？顚Ｓ茫瑹o截留、擠占和挪用的行為。無以虛假理賠或夸大損失擴大賠付、虛假擴大公估費用、開具陰陽支票等多種違規(guī)形式獲取理賠資金。無以虛開中介發(fā)票形式獲取手續(xù)費資金等。

3、非稅收入征收合法合規(guī)，無亂收費、亂罰款和截留非稅收入的行為。

4、認(rèn)真執(zhí)行收支兩條線的政策，無以支抵收和坐收坐支的現(xiàn)象。

5、認(rèn)真執(zhí)行規(guī)范津補貼政策，無在政策規(guī)定之外發(fā)放獎金、補貼的行為。

6、國有資產(chǎn)帳實相符，核算規(guī)范，無違規(guī)處置國有資產(chǎn)、截留處置收入的行為。

7、我部資金全部集中統(tǒng)一管理和核算，無“賬外賬”和“小金庫”。

8、我部根據(jù)本單位實際，建立并實施內(nèi)部監(jiān)督和控制制度，相關(guān)人員在工作過程中嚴(yán)格遵守規(guī)章制度，有效地實施了內(nèi)部監(jiān)督和控制。