第一篇：2014新舊行政單位會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目對(duì)照表

附1：

2014新舊行政單位會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目對(duì)照表

續(xù)表

*會(huì)計(jì)核算補(bǔ)充規(guī)定增設(shè)的會(huì)計(jì)科目。

附2：

行政單位“大賬”和基建賬會(huì)計(jì)科目對(duì)照表

續(xù)表

第二篇：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目對(duì)照表.

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目對(duì)照表

通過(guò)新舊會(huì)計(jì)科目表的簡(jiǎn)單對(duì)比，可見(jiàn)此次修訂調(diào)整的力度。與原《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》科目表相比，新增了94個(gè)會(huì)計(jì)科目（其中特殊行業(yè)專用會(huì)計(jì)科目69個(gè)），取消了10個(gè)會(huì)計(jì)科目，合并了6個(gè)會(huì)計(jì)科目，分拆、更名、降級(jí)了9個(gè)會(huì)計(jì)科目。

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目表

企業(yè)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目表

對(duì)比

順序號(hào) 編號(hào) 會(huì)計(jì)科目名稱

會(huì)計(jì)科目適用范圍說(shuō)明 順序號(hào)

編號(hào)

一、資產(chǎn)類

產(chǎn)類

1001 現(xiàn)金

1001

現(xiàn)金

不變

1002 銀行存款

1002

銀行存款

不變 3

1003 存放中央銀行款項(xiàng)

銀行專用

新增

1011 存放同業(yè)

銀行專用

新增

1015 其他貨幣資金

1009

其他貨幣資金

不變

1101

短期投資

分拆

1102

短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備

更名 6 1021 結(jié)算備付金

證券專用

新增 1031 存出保證金

金融共用

新增 1051 拆出資金

金融共用

新增 1101 交易性金融資

名稱

一、資

產(chǎn)

新增 10 1111 買入返售金融資產(chǎn)

金融共用

新增 1121 應(yīng)收票據(jù)

1111

應(yīng)收票據(jù)

不變 1122 應(yīng)收賬款

1131

應(yīng)收賬款

不變 1123 預(yù)付賬款

1151

預(yù)付賬款

不變 1131 應(yīng)收股利

1121

應(yīng)收股利

不變 1132 應(yīng)收利息

1122

應(yīng)收利息

不變 16 1211 應(yīng)收保戶儲(chǔ)金

保險(xiǎn)專用

新增 1221 應(yīng)收代位追償款

保險(xiǎn)專用

新增 1222 應(yīng)收分保賬款

保險(xiǎn)專用

新增 1223 應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 保險(xiǎn)專用

新增 1224 應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金

保險(xiǎn)專用

新增 1231 其他應(yīng)收款

0

1133

其他應(yīng)收款

不變 1241 壞賬準(zhǔn)備

1141

壞賬準(zhǔn)備

不變

1161 應(yīng)收補(bǔ)貼款

取消 23 1251 貼現(xiàn)資產(chǎn)

銀行專

用

新增 1301 貸款

銀行和保險(xiǎn)共用

新增 25 1302 貸款損失準(zhǔn)備

銀行和保險(xiǎn)共用

新增 26 1311 代理兌付證券

銀行和證券共用1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)

新增 1401 材料采購(gòu)

1201

物資采購(gòu)

更名 29 1402 在途物資

新增 1403 原材料

1211

原材料

不變

1404 材料成本差異

1232

材料成本差異

不變

1406 庫(kù)存商品

0

1243

庫(kù)存商品

不變 33 1407 發(fā)出商品

新增

1410 商品進(jìn)銷差價(jià)

1244

商品進(jìn)銷差價(jià)

不變

1411 委托加工物資

1251

委托加工物資

不變

1412 包裝物及低值易耗品

包裝物

合并

1231

低值易耗品

合并

1241

自制半成品

取消

1261

委托代銷商品

取消

新增

16

122

1271

受托代銷商品

取消 37 1421 消耗性生物資產(chǎn)

農(nóng)業(yè)專用

新增

1431 周轉(zhuǎn)材料

建造承包商專用

新增 39 1441 貴金屬

用

新增

1442 抵債資產(chǎn)

用

新增

1451 損余物資

用

新增

1461 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

1281

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

1291

分期收款發(fā)出商品 43 1501 待攤費(fèi)用

1301

待攤費(fèi)用

1511 獨(dú)立賬戶資產(chǎn)

用

新增

1521 持有至到期投資

新增 46 1522 持有至到期投資減值準(zhǔn)備

新增 47 1523 可供出售金融資產(chǎn)

新增

1524 長(zhǎng)期股權(quán)投資

1401

長(zhǎng)期股權(quán)投資

銀行專

金融共

保險(xiǎn)專

不變

取消

不變

保險(xiǎn)專

不變

1402

長(zhǎng)期債權(quán)投資

更名

1525 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

1421

長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備

不變

1431

委托貸款

取消 50 1526 投資性房地產(chǎn)

新增 51 1531 長(zhǎng)期應(yīng)收款

新增 52 1541 未實(shí)現(xiàn)融資收益

新增

1551 存出資本保證金

保險(xiǎn)專用

增

1601 固定資產(chǎn)

1501

固定資產(chǎn)

不變

1602 累計(jì)折舊

1502

累計(jì)折舊

不變

1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

不變

1604 在建工程

1603

在建工程

不變

1605 工程物資

1601

工程物資

不變

1605

在建工程減值準(zhǔn)備

降級(jí)

1606 固定資產(chǎn)清理

1701

固定資產(chǎn)清理

不變 60 1611 融資租賃資產(chǎn)

租賃專用

增

1612 未擔(dān)保余值

租賃專用

增

34

新 新新

150

1621 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

農(nóng)業(yè)專用

新增

1622 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊

農(nóng)業(yè)專用

新增

1623 公益性生物資產(chǎn)

農(nóng)業(yè)專用

增

1631 油氣資產(chǎn)

用

1632 累計(jì)折耗

用

1701 無(wú)形資產(chǎn)

1801

無(wú)形資產(chǎn) 不變 68 1702 累計(jì)攤銷

1703 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

不變 70 1711 商譽(yù)

1815 未確認(rèn)融資費(fèi)用

1801 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

1901

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

1811 遞延所得稅資產(chǎn)

新增

1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢

911

待處理財(cái)產(chǎn)損溢

不變

二、負(fù)債類

2001 短期借款

75 2002 存入保證金 金融共用

2003 拆入資金 金融共用

石油天然氣開(kāi)采專

石油天然氣開(kāi)采專

新增

新增

變更類別

不變

2101

新新增 新增

180

1二、負(fù)債類

短期借款 不變

新增 新增

2004 向中央銀行借款 銀行專用

新增 78 2011 同業(yè)存放 銀行專用

新增 79 2012 吸收存款 銀行專用

新增 80 2021 貼現(xiàn)負(fù)債 銀行專用

新增 81 2101 交易性金融負(fù)債

新增

2111 賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款 金融共用

新增 83 2201 應(yīng)付票據(jù)

2111

應(yīng)付票據(jù) 不變 84 2202 應(yīng)付賬款

2121

應(yīng)付賬款 不變 85 2205 預(yù)收賬款

2131

預(yù)收賬款 不變

2141

代銷商品款 取消

2211 應(yīng)付職工薪酬

2151

應(yīng)付工資 合并

2153

應(yīng)付福利費(fèi) 合并

2221 應(yīng)交稅費(fèi)

2171

應(yīng)交稅金 合并

2176

其他應(yīng)交款 合并

2231 應(yīng)付股利

2161

應(yīng)付股利 不變 89 2232 應(yīng)付利息

新增

2241 其他應(yīng)付款

2181

其他應(yīng)付款 不變 91 2251 應(yīng)付保戶紅利 保險(xiǎn)專用

新增 92 2261 應(yīng)付分保賬款 保險(xiǎn)專用

新增 93 2311 代理買賣證券款 證券專用

新增 94 2312 代理承銷證券款 證券和銀行共用

新增 95 2313 代理兌付證券款 證券和銀行共用

新增 96 2314 代理業(yè)務(wù)負(fù)債

新增

2401 預(yù)提費(fèi)用

2191

預(yù)提費(fèi)用 不變

2201

待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 取消

2411 預(yù)計(jì)負(fù)債

2211

預(yù)計(jì)負(fù)債 不變 99 2501 遞延收益

新增

2601 長(zhǎng)期借款

2301

長(zhǎng)期借款 不變 101 2602 長(zhǎng)期債券

2311

應(yīng)付債券 更名 102 2701 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 保險(xiǎn)專用

新增 103 2702 保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 保險(xiǎn)專用

新增 104 2711 保戶儲(chǔ)金 保險(xiǎn)專用

新增 105 2721 獨(dú)立賬戶負(fù)債 保險(xiǎn)專用

新增 106 2801 長(zhǎng)期應(yīng)付款

2321

長(zhǎng)期應(yīng)付款 不變 107 2802 未確認(rèn)融資費(fèi)用

變更類別

2811 專項(xiàng)應(yīng)付款

2331

專項(xiàng)應(yīng)付款 不變 109 2901 遞延所得稅負(fù)債

2341

遞延稅款 更名

三、共同類

3001 清算資金往來(lái) 銀行專用

新增 111 3002 外匯買賣 金融共用

新增 112 3101 衍生工具

新增 113 3201 套期工具

新增 114 3202 被套期項(xiàng)目

新增

四、所有者權(quán)益類

三、所有者權(quán)益類

4001 實(shí)收資本

3101

實(shí)收資本（或股本）

不變

3103 已歸還投資 取消

4002 資本公積

3111

資本公積 不變 117 4101 盈余公積

3121

盈余公積 不變 118 4102 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 金融共用

新增

4103 本年利潤(rùn)

3131

本年利潤(rùn) 不變 120 4104 利潤(rùn)分配

3141

利潤(rùn)分配 不變 121 4201 庫(kù)存股

新增

五、成本類

四、成本類

5001 生產(chǎn)成本

4101

生產(chǎn)成本 不變 123 5101 制造費(fèi)用

4105

制造費(fèi)用 不變 124 5201 勞務(wù)成本

4107

勞務(wù)成本 不變 125 5301 研發(fā)支出

新增

5401 工程施工 建造承包商專用

新增 127 5402 工程結(jié)算 建造承包商專用

新增 128 5403 機(jī)械作業(yè) 建造承包商專用

新增

六、損益類

五、損益類

6001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

5101

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 不變 130 6011 利息收入 金融共用

新增 131 6021 手續(xù)費(fèi)收入 金融共用

新增 132 6031 保費(fèi)收入 保險(xiǎn)專用

新增 133 6032 分保費(fèi)收入 保險(xiǎn)專用

新增 134 6041 租賃收入 租賃專用

新增

6051 其他業(yè)務(wù)收入

5102

其他業(yè)務(wù)收入 不變 136 6061 匯兌損益 金融專用

新增 137 6101 公允價(jià)值變動(dòng)損益

新增

6111 投資收益

5201

投資收益 不變

5203 補(bǔ)貼收入 取消

6201 攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 保險(xiǎn)專用

新增 140 6202 攤回賠付支出 保險(xiǎn)專用

新增 141 6203 攤回分保費(fèi)用 保險(xiǎn)專用

新增

6301 營(yíng)業(yè)外收入

5301

營(yíng)業(yè)外收入 不變 143 6401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

5401

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 不變 144 6402 其他業(yè)務(wù)支出

5405

其他業(yè)務(wù)支出 不變 145 6405 營(yíng)業(yè)稅金及附加

5402

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 更名 146 6411 利息支出 金融共用

新增 147 6421 手續(xù)費(fèi)支出 金融共用

新增

6501 提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 保險(xiǎn)專用

新增 149 6502 提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 保險(xiǎn)專用

新增 150 6511 賠付支出 保險(xiǎn)專用

新增 151 6521 保戶紅利支出 保險(xiǎn)專用

新增 152 6531 退保金 保險(xiǎn)專用

新增 153 6541 分出保費(fèi) 保險(xiǎn)專用

新增 154 6542 分保費(fèi)用 保險(xiǎn)專用

新增

155 6601 銷售費(fèi)用

5501

營(yíng)業(yè)費(fèi)用 更名 156 6602 管理費(fèi)用

5502

管理費(fèi)用 不變 157 6603 財(cái)務(wù)費(fèi)用

5503

財(cái)務(wù)費(fèi)用 不變 158 6604 勘探費(fèi)用

新增 159 6701 資產(chǎn)減值損失

新增

160 6711 營(yíng)業(yè)外支出

5601

營(yíng)業(yè)外支出 不變 161 6801 所得稅

5701

所得稅 不變

162 6901 以前損益調(diào)整

5801

以前損益調(diào)整 不變

注：上述新舊比照中舊方僅以《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》科目表為依據(jù)，未考慮科目說(shuō)明提及的可選擇增加科目，也未考慮原準(zhǔn)則指南、專項(xiàng)辦法和補(bǔ)

充規(guī)定中補(bǔ)充的會(huì)計(jì)科目。

1001庫(kù)存現(xiàn)金：這個(gè)就不用介紹了，只是增加了“庫(kù)存”二字，可能主要是為了編制現(xiàn)金流量與大現(xiàn)金的概念做進(jìn)一步的區(qū)隔；

1002銀行存款：這個(gè)也沒(méi)有什么好說(shuō)的；

1003存放中央銀行款項(xiàng)：銀行業(yè)專用科目，我外行就不做解釋了；

1011存放同業(yè)：同1003；

1012其他貨幣資金：老科目了；

1021結(jié)付備付金：證券業(yè)為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)；

1031存出保證金：金融企業(yè)因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各種保證金款項(xiàng)；

1101交易性金融資產(chǎn)：原科目名為短期投資，核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值；企業(yè)持有的直接指定為公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；金融企業(yè)接受委托采用全額承購(gòu)包銷、余額承購(gòu)包銷方式承銷的證券，符合條件的也在本科目核算（由于我這里只說(shuō)一般企業(yè)的科目問(wèn)題，對(duì)于金融行業(yè)的設(shè)置就不細(xì)加闡述了）；應(yīng)設(shè)置“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算； 1111買入返售金融資產(chǎn)：金融企業(yè)專用；

1121應(yīng)收票據(jù)：這科目都認(rèn)識(shí)大家了；

1122應(yīng)收帳款：原來(lái)的科目編碼好象是1131；

1123預(yù)付賬款：應(yīng)該熟悉了；

1131應(yīng)收股利：沒(méi)有變化；

1132應(yīng)收利息：同上；

1201應(yīng)收代位追償款：保險(xiǎn)企業(yè)用的；

1211應(yīng)收分保賬款：保險(xiǎn)企業(yè)使用；

1212應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金：再保險(xiǎn)分出企業(yè)使用；

1221其他應(yīng)收款：核算除以上科目以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)；

1301貼現(xiàn)資產(chǎn)：銀行企業(yè)使用；

1302拆出資金：金融企業(yè)使用；

1303貸款：銀行企業(yè)使用；

1304貸款損失準(zhǔn)備：同上；

1311代理兌付證券：證券、銀行等企業(yè)使用；

1321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)/受托代銷商品：核算范圍有所擴(kuò)大，核算不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代理形成資產(chǎn)，包括受托理財(cái)業(yè)務(wù)進(jìn)行的證券投資和受托貸款；企業(yè)采用收取手續(xù)費(fèi)受托代銷的商品，可以使用受托代銷商品科目；

1401材料采購(gòu)：你又回來(lái)了，別來(lái)無(wú)恙？名稱由“物資采購(gòu)”恢復(fù)到原來(lái)了；

1402在途物資：一般對(duì)應(yīng)原則，似乎應(yīng)該與1401保持一致，但這個(gè)科目沒(méi)有恢復(fù)，不知為何，是不是設(shè)置科目的人忘記改了，呵呵；

1403原材料：嗯，認(rèn)識(shí)很久了；

1404材料成本差異：也是老朋友；

1405庫(kù)存商品：你的地位很穩(wěn)固；

1406發(fā)出商品：采用支付手續(xù)費(fèi)委托銷售的企業(yè)，可以單獨(dú)設(shè)置“委托代銷商品”；

1407商品進(jìn)銷差價(jià)：不需要解釋；

1408委托加工物資：還是你；

1411周轉(zhuǎn)材料：其實(shí)就是原來(lái)的“低值易耗品”、“包裝物”（建筑承包企業(yè)的鋼模板、木模板、腳手架等可循環(huán)使用的物品也在本科目核算），換個(gè)名字而已，也可以按照***慣設(shè)置“低值易耗品”、“包裝物”；

1421消耗性生產(chǎn)物資：農(nóng)業(yè)企業(yè)使用科目；

1431貴金屬：金融企業(yè)使用；

1441抵債資產(chǎn)：同上；

1451損余物資：保險(xiǎn)企業(yè)使用；

1461融吱租賃資產(chǎn)：租賃企業(yè)專用；

1471存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：這個(gè)也不需要解釋；

1501持有至到期投資：這個(gè)科目我也不是很明白，其標(biāo)準(zhǔn)解釋是“核算企業(yè)持有至到期投資的攤余成本”，不過(guò)這“持有至到期”該如何解釋呢？是否指有合作期限的合資性質(zhì)企業(yè)，其股東方應(yīng)作為“持有至到期”？我也不是很清楚，歡迎大家一起探討；

1502持有至到期投資減值準(zhǔn)備：作為減值準(zhǔn)備科目應(yīng)該具有一般減值準(zhǔn)備的性質(zhì)，不過(guò)是相對(duì)應(yīng)1501科目使用；

1503可供出售金融資產(chǎn)：核算企業(yè)持有可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)，感覺(jué)使用范圍比較窄，既需要可供出售，還需要是金融資產(chǎn)；

1511長(zhǎng)期股權(quán)投資：總算出來(lái)一個(gè)比較熟悉的朋友；

1512長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備：對(duì)于1511而使用；

1521投資性房地產(chǎn)：與時(shí)俱進(jìn)（發(fā)現(xiàn)這個(gè)詞在智能ABC中竟然沒(méi)有收錄，沒(méi)有做到與時(shí)俱進(jìn)是容易被淘汰的），這個(gè)科目核算按成本模式及按公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的成本（有點(diǎn)拗口吧，我也覺(jué)得）；按成本計(jì)量模式的，可以單獨(dú)設(shè)置“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”、“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，比照“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行賬務(wù)處理；其實(shí)我個(gè)人理解這科目就是固定資產(chǎn)科目子目，不過(guò)現(xiàn)在為了體現(xiàn)與時(shí)俱進(jìn)趕時(shí)髦，單獨(dú)把它拿出來(lái)而已；

1532未實(shí)現(xiàn)融資收益：核算企業(yè)分期計(jì)入租賃收入或利息收入的未實(shí)現(xiàn)融資效益；

1541存出資本保證金：保險(xiǎn)企業(yè)使用；

1601固定資產(chǎn)：你總算出來(lái)了，編號(hào)漲了100；

1602累計(jì)折舊：跟1601是一對(duì)好兄弟；

1603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：加上你就是3個(gè)了；

1604在建工程：你也應(yīng)該算老革命了；

1605工程物資：沒(méi)有什么變化；

1606固定資產(chǎn)清理：特別提醒，清理后屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正產(chǎn)的處理?yè)p失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——處理非流動(dòng)資產(chǎn)損失”；屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”；

1611未擔(dān)保余值：租賃企業(yè)使用科目；

1621生產(chǎn)性生物資產(chǎn)：農(nóng)業(yè)企業(yè)專用，我估計(jì)產(chǎn)奶的牛羊應(yīng)該列入本科目，而肉用牛羊應(yīng)該列入“消耗性生物資產(chǎn)”，不知是否如此；

1622生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊：農(nóng)業(yè)企業(yè)成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)提累計(jì)折舊；

1623公益性生物資產(chǎn)：農(nóng)業(yè)企業(yè)使用，我翻了一下資產(chǎn)的定義“資產(chǎn)是指過(guò)去交易或事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益”，可是既然是“公益性生物”，能在可預(yù)期的未來(lái)“給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益”嗎？不知道資產(chǎn)有沒(méi)有重新定義？或者這里的“經(jīng)濟(jì)利益”是無(wú)形上的？

1631油氣資產(chǎn)：這個(gè)科目也很有特色，石油天然氣開(kāi)采企業(yè)使用的；

1632累計(jì)折耗：石油天然氣開(kāi)采企業(yè)使用，我估計(jì)與“累計(jì)折舊”使用方法差不多； 1701無(wú)形資產(chǎn)：新舊準(zhǔn)則差異比較明顯，我想就此稍微作一些展開(kāi)：

1、使用范圍，新準(zhǔn)則明顯擴(kuò)大了本科目適用范圍，其定義為“企業(yè)擁有或控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)”，老準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)“長(zhǎng)期”，排除了以銷售為目的；而新準(zhǔn)則定義及解釋中沒(méi)有強(qiáng)調(diào)“長(zhǎng)期”，更直接將“用于銷售”作為本科目適用的內(nèi)容之一，是否可以認(rèn)為軟件企業(yè)生產(chǎn)的軟件也應(yīng)該列入本科目，而不是列入“庫(kù)存商品”呢？我還沒(méi)有看到詳細(xì)說(shuō)明，翻看“庫(kù)存商品”科目也沒(méi)有征對(duì)性說(shuō)明；

2、自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)量，原準(zhǔn)則明確規(guī)定“自行開(kāi)發(fā)并依法申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，入帳價(jià)值應(yīng)按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等費(fèi)用確定；依法申請(qǐng)前發(fā)生的研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用，應(yīng)于發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用”；新準(zhǔn)則規(guī)定“研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用”，而“開(kāi)發(fā)階段的支出”如果符合相關(guān)條件是可以“確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)”的，我認(rèn)為這主要是為了提高企業(yè)自主開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的積極性，降低企業(yè)開(kāi)發(fā)初期費(fèi)用支出；

3、核算方式，一般購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)核算方式不變，自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)在研發(fā)過(guò)程中先在成本科目“5301研發(fā)支出”歸集，研發(fā)申請(qǐng)完成后，根據(jù)規(guī)定可以資本化的支出結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，不符合相關(guān)要求的支出直接轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用；

4、攤銷方式，原準(zhǔn)則直接借記相關(guān)費(fèi)用科目，貸記本科目，新準(zhǔn)則增加了“累計(jì)攤銷”科目，核算方法與固定資產(chǎn)折舊類似；

5、攤銷的例外情況，原準(zhǔn)則指出“如果合同沒(méi)有規(guī)定受益年限，法律也沒(méi)有規(guī)定使用年限的，攤銷年限不應(yīng)超過(guò)10年”，新準(zhǔn)則要求“使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷”，按我理解應(yīng)該是在“不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益”時(shí)一次性進(jìn)費(fèi)用；

6、采取“未來(lái)適用法：，首次執(zhí)行日處于開(kāi)發(fā)階段的內(nèi)部開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，執(zhí)行日前以費(fèi)用化的開(kāi)發(fā)支出，不追溯調(diào)整；執(zhí)行日及以后發(fā)生的開(kāi)發(fā)支出，符合條件的予以資本化，企業(yè)持有的無(wú)形資產(chǎn)，以執(zhí)行日的攤余價(jià)值作為認(rèn)定成本，在剩余使用壽命內(nèi)按新準(zhǔn)則規(guī)定攤銷；使用壽命不確定的停止攤銷，首次執(zhí)行日之前已計(jì)入在建工程和固定資產(chǎn)的土地使用權(quán)，符合新準(zhǔn)則規(guī)定的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的，在首次執(zhí)行日重新分類，將歸屬于土地使用權(quán)的部分從原賬面價(jià)值中分離，按照新準(zhǔn)則規(guī)定處理。

1702累計(jì)攤銷：上面我講的應(yīng)該比較詳細(xì)了，不需要單獨(dú)說(shuō)吧？哎呀，累死我了；

1703無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：也差不多了吧；

1711商譽(yù)：商譽(yù)只有在合并中形成，企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)不予確認(rèn)； 1801長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：難得，連科目編碼都沒(méi)有變化；

1811遞延所得稅資產(chǎn)：以前科目好象只在負(fù)債類，報(bào)表才區(qū)分資產(chǎn)與負(fù)債（也許我記錯(cuò)了，我一直使用應(yīng)付稅款法，沒(méi)有留意），如今科目也區(qū)分了；

1821獨(dú)立賬戶資產(chǎn)：保險(xiǎn)企業(yè)使用；

1901待處理財(cái)產(chǎn)損溢：注意是“損溢”不是“損益”； 2001短期借款：這個(gè)就不說(shuō)了；

2002存入保證金：金融企業(yè)使用；

2003拆入資金：同2002；

2004向中央銀行借款：銀行業(yè)使用；

2011吸收存款：同上；

2012同業(yè)存放：銀行業(yè)使用；

2021貼現(xiàn)負(fù)債：也是銀行才用的；

2101交易性金融負(fù)債：我也不認(rèn)識(shí)它，有時(shí)間再看看吧；

2111賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款：金融企業(yè)使用；

2201應(yīng)付票據(jù)：總算看到一個(gè)面熟一點(diǎn)的家伙了；

2202應(yīng)付賬款：這個(gè)應(yīng)該大家比較熟悉了，需要說(shuō)明的是金融企業(yè)保險(xiǎn)企業(yè)使用本科目編號(hào)時(shí)科目名稱有些微變化；

2203預(yù)收賬款：變化好象不大，我還能認(rèn)識(shí)它；

2211應(yīng)付職工薪酬：我敢打賭這個(gè)科目是為了適應(yīng)越來(lái)越加強(qiáng)的個(gè)人所得稅征收的要求的，記得去年，哦不，應(yīng)該說(shuō)前年了，中秋節(jié)前，稅務(wù)部門鄭重提醒“中秋發(fā)給職工月餅也應(yīng)該折合個(gè)人收入計(jì)繳個(gè)人所得稅”，真不知道哪門子道理，扯遠(yuǎn)了，回來(lái)說(shuō)這個(gè)科目吧，本科目需要設(shè)置“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等明細(xì)科目，這里有一些不是很明確的地方，比如是否繼續(xù)按相應(yīng)比例提取福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)，或者按照原外資企業(yè)制度做法按實(shí)際發(fā)生入帳？仔細(xì)研讀下來(lái)，根據(jù)“外商企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，也在本科目核算”來(lái)看，感覺(jué)還是內(nèi)外有別，那就應(yīng)該照提？不知道大家有沒(méi)有更深入的研究或其他解讀，還有“職工福利”與“非貨幣性福利”，我想一般企業(yè)如果計(jì)提了福利費(fèi)，發(fā)放的過(guò)節(jié)費(fèi)、年節(jié)實(shí)物等應(yīng)該直接走“職工福利”（即原“應(yīng)付福利費(fèi)”），難道還需要增加這樣一個(gè)“非貨幣性福利”？或者更嚴(yán)格地說(shuō)，想將可能存在的企業(yè)給員工發(fā)放的交通卡等列入本科目？核算方法與以前基本一致，應(yīng)無(wú)大礙；

2221應(yīng)交稅費(fèi)：這個(gè)科目合并的好，以前每次領(lǐng)導(dǎo)問(wèn)我們這個(gè)月交多少稅，我都要算一次，要是忘記了可少算一大截，以后省去這個(gè)麻煩了；

2231應(yīng)付利息：嗯，這個(gè)就不說(shuō)了；

2232應(yīng)付股利：差點(diǎn)成“鼓勵(lì)”了，哈哈；

2241其他應(yīng)付款：葵花寶典第385頁(yè)上說(shuō)，無(wú)法進(jìn)入正?？颇康膽?yīng)付款列入本科目就對(duì)了；

2251應(yīng)付保單紅利：保險(xiǎn)企業(yè)的前來(lái)認(rèn)領(lǐng)；

2261應(yīng)付分保賬款：順便把這個(gè)也帶上；

2311代理買賣證券款：證券企業(yè)的來(lái)了；

2312代理承銷證券款：金融企業(yè)都有；

2313代理兌付證券款：證券銀行的一起出列；

2314代理業(yè)務(wù)負(fù)債/受托代銷商品款：看到后面科目大家都明白了；

2401遞延收益：這個(gè)科目是好事來(lái)了，一般人還輪不上，核算“企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)當(dāng)在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助”，還是有點(diǎn)拗口，不過(guò)確實(shí)是好事情；

2501長(zhǎng)期借款：嗯，可以休息一下了；

2502應(yīng)付債券：這個(gè)也不需要我多費(fèi)口舌；

2601未到期責(zé)任準(zhǔn)備金：保險(xiǎn)的；

2602保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金：還是；

2611保戶儲(chǔ)金：一樣；

2612獨(dú)立賬戶負(fù)債：也是；

2701長(zhǎng)期應(yīng)付款：這個(gè)也算熟悉了，核算方面需要注意的點(diǎn)比較多，有空復(fù)習(xí)一下；

2702未確認(rèn)融資費(fèi)用：也是這種情況；

2711專項(xiàng)應(yīng)付款：政府投的錢，要?？顚Ｓ门?，買醬油的錢不能用來(lái)買醋的，否則要犯錯(cuò)誤了；

2801預(yù)計(jì)負(fù)債：預(yù)計(jì)的，也就是可能成為事實(shí)的；

2901遞延所得稅負(fù)債：負(fù)債科目就到這里了；

新準(zhǔn)則增加共同類科目，以3作為科目編碼的首位數(shù)字，原權(quán)益類、成本類、損益類科目往后延。目前共同類科目只有5個(gè)，基本上只有銀行、證券、期貨等企業(yè)使用。至于為何叫“共同類”，我還沒(méi)有仔細(xì)研究，估計(jì)是既可作為資產(chǎn)性質(zhì)來(lái)用，也可作為負(fù)債性質(zhì)科目使用，我就不發(fā)表看法了，怕誤導(dǎo)別人了。

3001清算資金往來(lái)：

3002貨幣兌換：

3101衍生工具：

3201套期工具：

3202被套期工具：

所有者權(quán)益科目變化不大，怎么說(shuō)老板的東西，誰(shuí)也不敢亂動(dòng)，不是說(shuō)要保護(hù)所有者的利益嘛，所以連科目也不敢怎么動(dòng)，不然哪一天老板追問(wèn)起來(lái)，不好說(shuō)嘛，呵呵

4001實(shí)收資本：

4002資本公積：

4101盈余公積：

4102一般風(fēng)險(xiǎn)金：金融企業(yè)使用；

4103本年利潤(rùn)：

4104利潤(rùn)分配：

4201庫(kù)存股：這個(gè)是新增加的，主要是核算收購(gòu)、轉(zhuǎn)讓或注銷本公司股份金額，期末借方余額；

成本核算是比較重要的一塊，現(xiàn)在我就自己實(shí)際操作的一些情況結(jié)合新舊準(zhǔn)則做適當(dāng)?shù)年U述，5001生產(chǎn)成本：一般工業(yè)性生產(chǎn)企業(yè)使用，農(nóng)業(yè)企業(yè)可以直接將本科目改為“5001農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”，我原來(lái)在建筑企業(yè)的時(shí)候也是直接使用這個(gè)科目改成“工程施工”，不過(guò)現(xiàn)在不應(yīng)該這樣處理了，因?yàn)橛小?401工程施工”專門科目，我想是為了跨行業(yè)企業(yè)使用方便吧；

5101制造費(fèi)用：除季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)外，本科目應(yīng)無(wú)余額，我以前在建筑企業(yè)的時(shí)候，也是直接將本科目改造成“施工管理費(fèi)”使用，新準(zhǔn)則也不認(rèn)同這種做法了，而是在“工程施工”下設(shè)子目——“合同成本”、“間接費(fèi)用”、“合同毛利”進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；

5201勞務(wù)成本：核算對(duì)外提供勞務(wù)發(fā)生的成本，估計(jì)現(xiàn)在勞動(dòng)部門大力提倡的勞務(wù)公司使用比較頻繁，證券企業(yè)可以將本科目改為“5201待轉(zhuǎn)承銷費(fèi)用”；

5301研發(fā)支出：這個(gè)是征對(duì)自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)資本化問(wèn)題新增加的科目，特別提醒是整個(gè)研發(fā)支出均在本科目歸集，月底將應(yīng)費(fèi)用化的支出轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用，期末借方余額反映正在進(jìn)行無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)項(xiàng)目滿足資本化條件的支出；

5401工程施工：建筑企業(yè)使用，在“合同成本”與“合同毛利”之間增加了“間接費(fèi)用”子目，用于核算施工管理人員薪酬、折舊、保險(xiǎn)、排污等間接支出，期末將當(dāng)期間接費(fèi)用分配計(jì)入相關(guān)合同成本，合同完工后與“工程結(jié)算”科目對(duì)沖；

5402工程結(jié)算：無(wú)變化；

5403機(jī)械作業(yè)：這個(gè)是建筑企業(yè)及部分機(jī)械作業(yè)企業(yè)使用的，我原來(lái)是將它直接在工程施工——合同成本下設(shè)三級(jí)子目，現(xiàn)在倒是單獨(dú)出來(lái)到一級(jí)科目了，升級(jí)了啊，期末應(yīng)轉(zhuǎn)入“工程施工”或“勞務(wù)成本”，一點(diǎn)例外就是企業(yè)租入施工器械發(fā)生的租賃費(fèi)依然直接在“工程施工”科目核算，倒是想起當(dāng)年填各種統(tǒng)計(jì)報(bào)表時(shí)，經(jīng)常需要填機(jī)械費(fèi)支出，現(xiàn)在這個(gè)單獨(dú)成一級(jí)科目填這些表應(yīng)該比較方便了，可惜我不在這個(gè)行業(yè)了； 6001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：這個(gè)科目不需要講解，需要注意建筑企業(yè)收入成本毛利在一單分錄一起出現(xiàn)；

6011利息收入：金融企業(yè)的

6021手續(xù)費(fèi)及傭金收入：金融企業(yè)

6031保費(fèi)收入：保險(xiǎn)企業(yè)

6041租賃收入：租賃企業(yè)，對(duì)以上幾個(gè)科目我有些納悶，既然生產(chǎn)企業(yè)不要單獨(dú)“銷售業(yè)務(wù)收入”，廣告企業(yè)不要“廣告業(yè)務(wù)收入”……為什么金融企業(yè)就單獨(dú)有科目呢？“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目”明確可以設(shè)置子科目的，難以理解；

6051其他業(yè)務(wù)收入：

6061匯兌損益：

6101公允價(jià)值變動(dòng)損益：現(xiàn)在專門給公允價(jià)值變動(dòng)一個(gè)損益科目，我看說(shuō)明表示主要也是金融企業(yè)、投資性房地產(chǎn)企業(yè)使用；

6111投資收益：

6201攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金：保險(xiǎn)企業(yè)

6202攤回賠付支出：保險(xiǎn)企業(yè)

6203攤回分保費(fèi)用：保險(xiǎn)企業(yè)

6301營(yíng)業(yè)外收入：非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。

6401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：

6402其他業(yè)務(wù)成本：

6403營(yíng)業(yè)稅金及附加：科目名稱變化了；

6411利息支出：對(duì)應(yīng)相應(yīng)收入科目；

6421手續(xù)費(fèi)及傭金支出：同上

6501提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金：保險(xiǎn)企業(yè)

6502提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金：同上

6511賠付支出：保險(xiǎn)企業(yè)

6521保單紅利支出：一樣的 6531退保金：同上

6541分出保費(fèi)：

6542分保費(fèi)用：

6601銷售費(fèi)用：一朝天子一朝臣，你又回來(lái)了；

6602管理費(fèi)用：這個(gè)科目是老科目，不過(guò)一些核算方面有些變化，所以我單獨(dú)列一下跟大家一起探討：

1、開(kāi)辦費(fèi)不在長(zhǎng)期待攤歸集，而是直接在本科目下設(shè)子目發(fā)生即入費(fèi)用（這不就是增加我們的工作量嗎，計(jì)算所得稅又需要調(diào)整）；

2、人工薪酬，前面有一位朋友說(shuō)不需要計(jì)提福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)，發(fā)生時(shí)歸集入費(fèi)用，那工會(huì)經(jīng)費(fèi)根據(jù)規(guī)定是由工會(huì)根據(jù)數(shù)額開(kāi)具發(fā)票，企業(yè)入費(fèi)用的，現(xiàn)在這樣還需要開(kāi)具發(fā)票？還是等實(shí)際使用的時(shí)候根據(jù)用途的發(fā)票直接入費(fèi)用？那工會(huì)是否不需要去上一級(jí)工會(huì)領(lǐng)取工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用收據(jù)（發(fā)票）？

3、應(yīng)交稅費(fèi)，以前規(guī)定一些不經(jīng)常發(fā)生的稅費(fèi)可以直接借記本科目稅金子目，現(xiàn)在要求所有“按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅（作者注：記得新法規(guī)只有車船稅，原來(lái)車船使用稅、車船牌照使用稅已經(jīng)取消，又是一個(gè)與時(shí)俱進(jìn)的問(wèn)題）、土地使用稅、印花稅”均需要按照計(jì)提原則處理，借記本科目稅金，貸記應(yīng)交稅費(fèi)相關(guān)子目，繳交時(shí)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目處理，個(gè)人以為這樣處理還是有好處，需要知道自己交過(guò)多少錢給國(guó)家，查一下“應(yīng)交稅費(fèi)”就好了。其他核算與原來(lái)基本不變，我就不多加敘述了；

6603財(cái)務(wù)費(fèi)用：

6604勘探費(fèi)用：石油天然氣開(kāi)采企業(yè)使用

6701資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：這是一個(gè)新增加科目，原來(lái)在管理費(fèi)用下核算的子目單獨(dú)列出來(lái)，也很好理解，核算方法與原來(lái)相似；

6711營(yíng)業(yè)外支出：

6801所得稅費(fèi)用：增加了“費(fèi)用”二字；

6901以前損益調(diào)整：所有科目已經(jīng)介紹完畢！

第三篇：企業(yè)會(huì)計(jì)制度與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目對(duì)照表

企業(yè)會(huì)計(jì)制度與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目對(duì)照表

企業(yè)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目表 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目表

變動(dòng)情況順序號(hào) 編號(hào) 會(huì)計(jì)科目名稱 順序號(hào) 編號(hào) 會(huì)計(jì)科目名稱

一、資產(chǎn)類

一、資產(chǎn)類

1001 現(xiàn)金 1 1001 庫(kù)存現(xiàn)金 更名2 1002 銀行存款 2 1002 銀行存款 不變 1009 其他貨幣資金 5 1015 其他貨幣資金 不變 4 1101 短期投資

取消 1102 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備

取消1101 交易性金融資產(chǎn) 新增 6 1111 應(yīng)收票據(jù) 11 1121 應(yīng)收票據(jù) 不變 1131 應(yīng)收賬款 12 1122 應(yīng)收賬款 不變 8 1151 預(yù)付賬款 13 1123 預(yù)付賬款 不變 9 1121 應(yīng)收股利 14 1131 應(yīng)收股利 不變 10 1122 應(yīng)收利息 15 1132 應(yīng)收利息 不變 11 1133 其他應(yīng)收款 21 1231 其他應(yīng)收款 不變 12 1141 壞賬準(zhǔn)備 22 1241 壞賬準(zhǔn)備 不變 13 1161 應(yīng)收補(bǔ)貼款

取消

1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 新增 1201 物資采購(gòu) 28 1401 材料采購(gòu) 更名1402 在途物資 新增 15 1211 原材料 30 1403 原材料 不變 16 1232 材料成本差異 31 1404 材料成本差異 不變 17 1243 庫(kù)存商品

1406 庫(kù)存商品 不變

1407 發(fā)出商品 新增 18 1244 商品進(jìn)銷差價(jià) 34 1410 商品進(jìn)銷差價(jià) 不變 19 1251 委托加工物資 35 1411 委托加工物資 不變 20 1221 包裝物

1412 包裝物及低值易耗品 合并 21 1231 低值易耗品

合并 22 1241 自制半成品

取消 23 1261 委托代銷商品

取消 24 1271 受托代銷商品

取消 26 1281 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 42 1461 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 不變 1291 分期收款發(fā)出商品

取消 1301 待攤費(fèi)用

取消

遞延收益-未實(shí)現(xiàn)融資收益

1501 持有至到期投資 新增

1502 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 新增

1503 可供出售金融資產(chǎn) 新增 29 1401 長(zhǎng)期股權(quán)投資

1511 長(zhǎng)期股權(quán)投資 內(nèi)容改變 30 1402 長(zhǎng)期債權(quán)投資

取消 31 1421 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備

1512 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 內(nèi)容改變 32 1431 委托貸款

取消

1521 投資性房地產(chǎn) 新增

1531 長(zhǎng)期應(yīng)收款 內(nèi)容改變

1541 未實(shí)現(xiàn)融資收益 升級(jí)

1501 固定資產(chǎn) 53 1601 固定資產(chǎn) 不變 34 1502 累計(jì)折舊 54 1602 累計(jì)折舊 不變 35 1505 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 55 1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 不變

1603 在建工程 56 1604 在建工程 不變37 1601 工程物資 57 1605 工程物資 不變38 1605 在建工程減值準(zhǔn)備 58 1609 在建工程減值準(zhǔn)備 不變39 1701 固定資產(chǎn)清理 59 1606 固定資產(chǎn)清理 不變43 1801 無(wú)形資產(chǎn) 66 1701 無(wú)形資產(chǎn) 不變

1702 累計(jì)攤銷 新增44 1805 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 68 1703 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 不變

1711 商譽(yù) 升級(jí)45 1815 未確認(rèn)融資費(fèi)用

科目號(hào)變46 1901 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 70 1801 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 不變

1811 遞延所得稅資產(chǎn) 新增47 1911 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 73 1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 不變

二、負(fù)債類 48 2101 短期借款 74 2001 短期借款 不變

2101 交易性金融負(fù)債 新增49 2111 應(yīng)付票據(jù) 83 2201 應(yīng)付票據(jù) 不變50 2121 應(yīng)付賬款 84 2202 應(yīng)付賬款 不變51 2131 預(yù)收賬款 85 2205 預(yù)收賬款 不變52 2141 代銷商品款 2314 代銷商品款 不變53 2151 應(yīng)付工資 86 2211 應(yīng)付職工薪酬 合并54 2153 應(yīng)付福利費(fèi)

合并55 2171 應(yīng)交稅金 87 2221 應(yīng)交稅費(fèi) 合并56 2176 其他應(yīng)交款

合并88 2231 應(yīng)付利息 新增57 2161 應(yīng)付股利 89 2232 應(yīng)付股利 不變58 2181 其他應(yīng)付款 90 2241 其他應(yīng)付款 不變

2314 代理業(yè)務(wù)負(fù)債 新增

2401 遞延收益 新增59 2301 長(zhǎng)期借款 98 2501 長(zhǎng)期借款 不變60 2311 應(yīng)付債券 99 2502 應(yīng)付債券 不變61 2321 長(zhǎng)期應(yīng)付款 104 2701 長(zhǎng)期應(yīng)付款 不變

2702 未確認(rèn)融資費(fèi)用 科目號(hào)變

2711 專項(xiàng)應(yīng)付款 新增62 2211 預(yù)計(jì)負(fù)債 107 2801 預(yù)計(jì)負(fù)債 不變108 2901 遞延所得稅負(fù)債 新增63 2191 預(yù)提費(fèi)用

取消64 2201 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值

取消65 2331 專項(xiàng)應(yīng)付款

取消66 2341 遞延稅款

取消

四、所有者權(quán)益類67 3101 實(shí)收資本（或股本）115 4001 實(shí)收資本 不變68 3103 已歸還投資

取消69 3111 資本公積 116 4002 資本公積 不變70 3121 盈余公積 117 4101 盈余公積 不變71 3131 本年利潤(rùn) 119 4103 本年利潤(rùn) 不變72 3141 利潤(rùn)分配 120 4104 利潤(rùn)分配 不變121 4201 庫(kù)存股 新增

五、成本類73 4101 生產(chǎn)成本 122 5001 生產(chǎn)成本 不變74 4105 制造費(fèi)用 123 5101 制造費(fèi)用 不變124 5103 待攤進(jìn)貨費(fèi)用 新增75 4107 勞務(wù)成本 125 5201 勞務(wù)成本 不變

5301 研發(fā)支出 新增

六、損益類76 5101 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 130 6001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 不變77 5102 其他業(yè)務(wù)收入 136 6051 其他業(yè)務(wù)收入 不變138 6101 公允價(jià)值變動(dòng)損益 新增78 5201 投資收益 139 6111 投資收益 不變79 5203 補(bǔ)貼收入

取消80 5301 營(yíng)業(yè)外收入 143 6301 營(yíng)業(yè)外收入 不變81 5401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 144 6401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 不變82 5405 其他業(yè)務(wù)支出 145 6402 其他業(yè)務(wù)支出 不變83 5402 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 146 6403 營(yíng)業(yè)稅金及附加 不變84 5501 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 156 6601 銷售費(fèi)用 更名85 5502 管理費(fèi)用 157 6602 管理費(fèi)用 不變86 5503 財(cái)務(wù)費(fèi)用 158 6603 財(cái)務(wù)費(fèi)用 不變 159 6604 勘探費(fèi)用 新增

160 6701 資產(chǎn)減值損失 新增87 5601 營(yíng)業(yè)外支出 161 6711 營(yíng)業(yè)外支出 不變88 5701 所得稅 162 6801 所得稅費(fèi)用 更名89 5801 以前損益調(diào)整 163 6901 以前損益調(diào)整 不變

第四篇：行政單位會(huì)計(jì)制度

國(guó)務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)，各中直機(jī)關(guān)，各人民團(tuán)體，全國(guó)人大常委會(huì)辦公廳，全國(guó)政協(xié)辦公廳，高法院，高檢院，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）：

為了規(guī)范行政單位的會(huì)計(jì)核算行為，我部重新制定了《行政單位會(huì)計(jì)制度》，現(xiàn)發(fā)給你們。本制度從1998年1月1日起執(zhí)行。我部1988年制發(fā)的《事業(yè)行政單位預(yù)算會(huì)計(jì)制度》同時(shí)廢止。執(zhí)行中有何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)函告我部。

第一章 總則

第一條 為了適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，規(guī)范行政單位會(huì)計(jì)核算行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》，制定本制度。

第二條 本制度適用于中華人民共和國(guó)各級(jí)行政機(jī)關(guān)和實(shí)行行政 財(cái)務(wù)管理的其他機(jī)關(guān)、政黨組織（以下統(tǒng)稱行政單位）。

第三條 行政單位會(huì)計(jì)是預(yù)算會(huì)計(jì)的組成部分。其會(huì)計(jì)核算必須遵守國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)及本制度的規(guī)定。

第四條 根據(jù)機(jī)構(gòu)建制和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，行政單位的會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)，分為主管會(huì)計(jì)單位、二級(jí)會(huì)計(jì)單位和基層會(huì)計(jì)單位三級(jí)。

向財(cái)政部門領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系的，為主管會(huì)計(jì)單位。

向主管會(huì)計(jì)單位或上一級(jí)會(huì)計(jì)單位領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，有下一級(jí)會(huì)計(jì)單位的，為二級(jí)會(huì)計(jì)單位。

向上一級(jí)會(huì)計(jì)單位領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，沒(méi)有下級(jí)會(huì)計(jì)單位的，為基層會(huì)計(jì)單位。

向同級(jí)財(cái)政部門領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)，沒(méi)有下級(jí)會(huì)計(jì)單位的，視同基層會(huì)計(jì)單位。

主管會(huì)計(jì)單位、二級(jí)會(huì)計(jì)單位和基層會(huì)計(jì)單位實(shí)行獨(dú)立會(huì)計(jì)核算，負(fù)責(zé)組織管理本部門、本單位的全部會(huì)計(jì)工作。

不具備獨(dú)立核算條件的行政單位，實(shí)行單據(jù)報(bào)賬制度，作為“報(bào)銷單位”管理。

第五條 行政單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)規(guī)模、人員編制以及負(fù)擔(dān)的會(huì)計(jì)工作任務(wù)，設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)人員，并應(yīng)建立崗位責(zé)任制度和內(nèi)部稽核制度。

第六條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以行政單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對(duì)象，記錄和反映行政單位自身的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

行政單位的各項(xiàng)資金和財(cái)產(chǎn)，均應(yīng)納入行政單位會(huì)計(jì)核算。

第七條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間分為、季度和月份。會(huì)計(jì)、季度和月份采用公歷日期。

第八條 會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。發(fā)生外幣收支的，應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)人民 銀行公布的當(dāng)日人民幣 外匯匯率折算為人民幣核算。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的，也可以選定某種外幣為記賬本位幣。但編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)該按照編報(bào)日期的人民幣外匯匯率折算為人民幣反映。

第九條 會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。

第十條 會(huì)計(jì)記錄應(yīng)當(dāng)使用中文，少數(shù)民族地區(qū)可以同時(shí)使用本民族文字。

第二章 一般原則

第十一條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以行政單位實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，客觀真實(shí)地記錄、反映各項(xiàng)收支情況及結(jié)果。

第十二條 會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求，適應(yīng)預(yù)算管理和有關(guān)方面了解行政單位財(cái)務(wù)狀況及收支結(jié)果的需要，有利于單位加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理。

第十三條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行。同類單位會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致，相互可比。

第十四條 會(huì)計(jì)處理方法應(yīng)當(dāng)前后各期一致，不得隨意變更。如確有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的情況、原因和對(duì)單位財(cái)務(wù)收支情況及結(jié)果的影響在會(huì)計(jì)報(bào)表中說(shuō)明。

第十五條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行。

第十六條 會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和運(yùn)用。

第十七條 會(huì)計(jì)核算以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)。

第十八條 凡是指定用途的資金應(yīng)按規(guī)定的用途使用，并單獨(dú)核算反映。

第十九條 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按照取得或購(gòu)建時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。除國(guó)家另有規(guī)定者外，一律不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。

第二十條 會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)全面反映行政單位的財(cái)務(wù)收支情況及其結(jié)果。對(duì)于重要的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。

第三章 資產(chǎn)

第二十一條 資產(chǎn)是行政單位占有或者使用的，能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)。

第二十二條 流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、暫付款、庫(kù)存材料等。

現(xiàn)金和銀行存款按照實(shí)際收入和支出數(shù)額記帳。

行政單位必須嚴(yán)格銀行存款的開(kāi)戶管理，禁止多頭開(kāi)戶。預(yù)算經(jīng)費(fèi)應(yīng)由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一在同級(jí)財(cái)政部門或上級(jí)主管部門指定的國(guó)家銀行開(kāi)戶，不得自行轉(zhuǎn)移資金。

暫付款是行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位、所屬單位或本單位職工發(fā)生的臨時(shí)性待結(jié)算款項(xiàng)。

暫付款按實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬。

行政單位對(duì)暫付款業(yè)務(wù)要嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理。屬于臨時(shí)性往來(lái)借欠款要及時(shí)結(jié)算，不得長(zhǎng)期掛賬。

庫(kù)存材料是指行政單位大宗購(gòu)入進(jìn)入庫(kù)存，并陸續(xù)耗用的行政用物資材料。庫(kù)存材料應(yīng)按實(shí)際耗用數(shù)列支。辦公用品數(shù)量不大，隨買隨用的，按購(gòu)入數(shù)直接列為支出。

行政單位的庫(kù)存材料每年至少應(yīng)當(dāng)清點(diǎn)一次。如發(fā)生盤虧、盤盈，應(yīng)當(dāng)查明原因，作為增加或減少當(dāng)期支出處理。

第二十三條 有價(jià) 證券是指行政單位用結(jié)余資金購(gòu)買的國(guó)債。行政單位購(gòu)買的有價(jià)證券作為流動(dòng)資產(chǎn)管理。

有價(jià)證券按取得時(shí)的實(shí)際成本記賬。購(gòu)入的有價(jià)證券應(yīng)作為貨幣資金妥善保管，做到賬券相符。

當(dāng)期有價(jià)證券的利息以及轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券取得的收入與其賬面成本的差額，記入當(dāng)期收入。

第二十四條 固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過(guò)程中基本保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。

單價(jià)雖然未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，應(yīng)作為固定資產(chǎn)核算。

固定資產(chǎn)

應(yīng)當(dāng)按照取得或購(gòu)建時(shí)的實(shí)際成本記賬。盤盈和接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或者有關(guān)憑據(jù)確定固定資產(chǎn)價(jià)值。

對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行改建、擴(kuò)建，其凈增值部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

行政單位的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊。

第二十五條 行政單位對(duì)其占有或使用的固定資產(chǎn)，每年應(yīng)當(dāng)盤點(diǎn)一次。

固定資產(chǎn)報(bào)廢、調(diào)撥和變賣，必須按規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)審批。

轉(zhuǎn)讓、毀損、報(bào)廢及盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)減少固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。有償轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)取得的變價(jià)收入和清理報(bào)廢固定資產(chǎn)取得的變價(jià)收入，作為其他收入處理。清理固定資產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用，作為當(dāng)期支出。出租固定資產(chǎn)取得的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)記入其他收入。第四章負(fù)債

第二十六條 負(fù)債是行政單位承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)償付的債務(wù)，包括應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款、暫存款等。

第二十七條 應(yīng)繳預(yù)算款是指行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中按規(guī)定取得的應(yīng)繳財(cái)政預(yù)算的各種款項(xiàng)，主要包括納入預(yù)算管理的政府性基金、行政性收費(fèi)罰款（指按國(guó)家規(guī)定由行政機(jī)關(guān)直接收繳的部分，下同）、沒(méi)收財(cái)物變價(jià)款、無(wú)主財(cái)物變價(jià)款、贓款和贓物變價(jià)款、其他應(yīng)繳預(yù)算的資金等。

行政單位取得的應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定及時(shí)、足額上繳國(guó)庫(kù)。對(duì)于未達(dá)到繳款起點(diǎn)或需要定期清繳的，應(yīng)及時(shí)存入銀行存款賬戶。

行政單位的應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照同級(jí)財(cái)政部門規(guī)定的繳款方式、繳款期限及其他繳款要求及時(shí)辦理繳庫(kù)。每月月末不論是否達(dá)到繳款額度，均應(yīng)清理結(jié)繳。任何單位不得緩繳、截留、挪用或自行坐支應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)。年終必須將當(dāng)年的應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)全部清繳入庫(kù)。

第二十八條 應(yīng)繳財(cái)政專戶款是指行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金范圍及管理辦法，按國(guó)務(wù)院和財(cái)政部規(guī)定辦理。

第二十九條 暫存款是行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位和個(gè)人發(fā)生的待結(jié)算款項(xiàng)。

各種應(yīng)繳款及暫存款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)清理并按規(guī)定辦理結(jié)算。不得長(zhǎng)期掛賬。

第三十條 各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬。

第五章 凈資產(chǎn) 第三十一條 凈資產(chǎn)是指行政單位資產(chǎn)減負(fù)債和收入減支出的差額，包括固定基金、結(jié)余等。

第三十二條 固定基金是指行政單位固定資產(chǎn)所占用的基金。

固定基金按實(shí)際發(fā)生數(shù)額記帳。

第三十三條 結(jié)余是行政單位各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額。行政單位的正常經(jīng)費(fèi)結(jié)余與專項(xiàng)資金結(jié)余應(yīng)分別核算。

第六章 收入

第三十四條 收入是指行政單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)，依法取得的非償還性資金。包括撥入經(jīng)費(fèi)、預(yù)算外資金收入、其他收入等。

第三十五條 撥入經(jīng)費(fèi)是指行政單位按照經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)。

行政單位應(yīng)根據(jù)經(jīng)上級(jí)主管部門或財(cái)政部門核定的季度（分月）用款計(jì)劃，按經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系向上級(jí)主管部門或同級(jí)財(cái)政部門申請(qǐng)撥款。

撥入經(jīng)費(fèi)應(yīng)按預(yù)算規(guī)定的用途使用，未經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)，不得擅自改變用途。

第三十六條 預(yù)算外資金收入是指財(cái)政部門按規(guī)定從財(cái)政專戶核撥給行政單位的預(yù)算外資金和部分經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)不上繳預(yù)算外資金財(cái)政專戶，而直接由行政單位按計(jì)劃使用的預(yù)算外資金。

其他收入是指行政單位按規(guī)定收取的各種收入，以及其他來(lái)源形成的收入。

第三十七條 由財(cái)政部門撥入的經(jīng)費(fèi)和預(yù)算外資金收入中屬于指定用途，用于完成專項(xiàng)工程或?qū)ｍ?xiàng)工作、并需要單獨(dú)報(bào)賬結(jié)算的資金，應(yīng)當(dāng)與正常的撥款區(qū)分開(kāi)來(lái)，分別核算。

第三十八條 行政單位的各項(xiàng)收入應(yīng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬。

第七章 支出

第三十九條 支出是指行政單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失。

第四十條 行政單位的支出根據(jù)資金管理要求分為經(jīng)常性支出和專項(xiàng)支出。

經(jīng)常性支出是指行政單位為維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)和完成日常工作任務(wù)發(fā)生的支出；專項(xiàng)支出是行政單位為完成專項(xiàng)或特定工作任務(wù)發(fā)生的支出。經(jīng)常性支出和專項(xiàng)支出的具體項(xiàng)目包括基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、修繕費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、其他費(fèi)用等。

行政單位收回本已列為經(jīng)費(fèi)支出的款項(xiàng)，沖減當(dāng)年的經(jīng)費(fèi)支出；收回以前已經(jīng)列為經(jīng)費(fèi)支出的款項(xiàng)，增加上年結(jié)余，不得沖減當(dāng)年經(jīng)費(fèi)支出。

第四十一條 行政單位的各項(xiàng)支出按實(shí)際支出數(shù)額記賬。

第八章 會(huì)計(jì)科目

第四十二條 行政單位會(huì)計(jì)科目使用要求：

一、本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，是匯總和檢查行政單位資金活動(dòng)情況和結(jié)果的總賬科目。非經(jīng)財(cái)政部同意，不得減并或自行增設(shè)，不得擅自更改科目名稱。不需要的科目可以不用。

二、本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目編號(hào)。各行政單位在使用會(huì)計(jì)科目編號(hào)時(shí)，應(yīng)與會(huì)計(jì)科目名稱同時(shí)使用?？梢灾皇褂脮?huì)計(jì)科目名稱，不用科目編號(hào)，但不得只填科目編號(hào)，不寫科目名稱。

第四十三條 各行政單位適用的會(huì)計(jì)科目如下：

第四十四條 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

一、資產(chǎn)類

第101號(hào)科目 現(xiàn)金

1.本科目核算行政單位的庫(kù)存現(xiàn)金。

2.收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

本科目借方余額，反映行政單位庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額。

3.行政單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。

4.有外幣現(xiàn)金的行政單位，應(yīng)分別按人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。具體參見(jiàn)“銀行存款”科目。

第102號(hào)科目 銀行存款

1.本科目核算行政單位存入銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。

2.行政單位將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。

本科目借方余額，反映行政單位銀行存款數(shù)額。

3.行政單位應(yīng)按開(kāi)戶銀行、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”。由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行對(duì)賬，至少每月核對(duì)一次。月份終了，行政單位賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因，分別情況進(jìn)行處理。屬于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

4.有外幣存款的行政單位，應(yīng)在本科目下分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。

行政單位發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國(guó)貨幣金額和折合率。外國(guó)貨幣折合為人民幣記賬時(shí)，應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的中國(guó)人民銀行公布的人民幣外匯匯率折算。終了（外幣存款業(yè)務(wù)量大的機(jī)關(guān)可按季或月結(jié)算），行政單位應(yīng)將外幣賬戶余額按照期末中國(guó)人民銀行公布的人民幣外匯匯率折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損溢列入有關(guān)支出。

第103號(hào)科目 有價(jià)證券

1.本科目核算行政單位購(gòu)入的有價(jià)證券。

2.購(gòu)入有價(jià)證券時(shí)，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；兌付本息時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（本金）和“其他收入”（利息）科目。

本科目借方余額，反映尚未兌付的有價(jià)證券本金數(shù)。

第104號(hào)科目 暫付款

1.本科目核算行政單位發(fā)生的待核銷的結(jié)算款項(xiàng)。

2.發(fā)生暫付款時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等有關(guān)科目；結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時(shí)，借記“經(jīng)費(fèi)支出”等有關(guān)科目，貸記本科目。

本科目借方余額，反映尚待結(jié)算的暫付款累計(jì)數(shù)。

3.本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)賬。

第105號(hào)科目 庫(kù)存材料

1.本科目核算行政單位大宗購(gòu)入、需要庫(kù)存的物資材料等。行政單位辦公材料隨買隨用或沒(méi)有大宗購(gòu)入，不需要庫(kù)存的，可以不設(shè)本科目。

2.購(gòu)入、有償調(diào)入的材料，分別以購(gòu)價(jià)、調(diào)撥價(jià)作為入賬價(jià)格。材料采購(gòu)、運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的差旅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等不計(jì)入庫(kù)存材料價(jià)格，直接列入有關(guān)支出科目核算。

3.購(gòu)入材料并已驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目；領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)，貸記本科目，借記有關(guān)支出科目。

本科目借方余額，反映行政單位庫(kù)存材料的實(shí)際庫(kù)存數(shù)。

4.本科目應(yīng)按庫(kù)存材料的類別、品種等有關(guān)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)庫(kù)存材料入庫(kù)、出庫(kù)單逐筆登記。

5.行政單位的庫(kù)存材料，每年至少應(yīng)盤點(diǎn)一次。對(duì)于發(fā)生的盤盈、盤虧等情況，應(yīng)當(dāng)查明原因，屬于正常的溢出或損耗，作為減少或增加當(dāng)期支出處理。盤盈時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)支出科目；盤虧時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。屬于非正常性的毀損，應(yīng)按規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。

庫(kù)存材料變價(jià)處理，恢復(fù)存款。變價(jià)發(fā)生損溢，相應(yīng)增減當(dāng)期支出。

第106號(hào)科目 固定資產(chǎn)

1.本科目核算行政單位固定資產(chǎn)的原價(jià)。

2.行政單位的固定資產(chǎn)應(yīng)按照下列規(guī)定確定其價(jià)值，登記入賬：

（1）購(gòu)入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、調(diào)撥價(jià)以及運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、車輛購(gòu)置附加費(fèi)記賬。（2）自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)按建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬。

（3）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按改建、擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)。

（4）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或者有關(guān)憑證記賬。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)記入固定資產(chǎn)價(jià)值。

（5）無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按估計(jì)價(jià)值記賬。

（6）盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值記賬。

（7）已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值記賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。

購(gòu)置固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的差旅費(fèi)，不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

3.已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)：

（1）根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)；

（2）增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置的；

（3）將固定資產(chǎn)的一部分拆除的；

（4）根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)暫估價(jià)值的；

（5）發(fā)現(xiàn)原來(lái)記錄固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤的。

4.本科目的使用方法：

購(gòu)建、有償調(diào)入固定資產(chǎn)時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。

接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。

盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記本科目，貸記“固定基金”科目。

有償調(diào)出、變賣的固定資產(chǎn)，按其賬面價(jià)值銷賬。借記“固定基金”，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

盤虧、毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按減少固定資產(chǎn)的賬面原值銷賬。毀損、報(bào)廢固定資產(chǎn)清理過(guò)程中發(fā)生的收入記入“其他收入”科目，清理過(guò)程中的支出，記入有關(guān)支出科目。

5.本科目借方余額，反映行政單位所有固定資產(chǎn)價(jià)值的總額。

6.行政單位應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”或“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。

二、負(fù)債類

第201號(hào)科目 應(yīng)繳預(yù)算款

1.本科目核算行政單位按

規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)家預(yù)算的款項(xiàng)。

行政單位的應(yīng)繳預(yù)算款主要包括：納入預(yù)算管理的政府性基金、行政性收費(fèi)、罰款、沒(méi)收財(cái)物變價(jià)款、無(wú)主財(cái)物變價(jià)款、贓款和贓物變價(jià)款、其他按照預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)。

2.收到應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；上繳時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

本科目貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終，本科目應(yīng)無(wú)余額。

3.本科目應(yīng)按應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)的類別設(shè)置明細(xì)賬。

第202號(hào)科目 應(yīng)繳財(cái)政專戶款

1.本科目核算行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。

2.收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶的各項(xiàng)收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；上繳財(cái)政專戶時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄；實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳財(cái)政專戶辦法的單位定期結(jié)算預(yù)算外資金結(jié)余時(shí)，應(yīng)按結(jié)余數(shù)借記“預(yù)算外資金收入”科目，貸記本科目；實(shí)行按比例上繳財(cái)政專戶的行政單位收到預(yù)算外資金收入時(shí)，應(yīng)分別記入“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”和“預(yù)算外資金收入”科目，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)算外資金收入”科目，貸記“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目。

本科目貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終，本科目應(yīng)無(wú)余額。

3.本科目應(yīng)按預(yù)算外資金的類別設(shè)置明細(xì)賬。

第203號(hào)科目 暫存款

1.本科目核算行政單位發(fā)生的臨時(shí)性暫存、應(yīng)付等待結(jié)算款項(xiàng)。

2.收到暫存款時(shí)，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目；沖轉(zhuǎn)或結(jié)算退還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。

本科目貸方余額，反映尚未結(jié)算的暫存款數(shù)額。

3.本科目應(yīng)按債權(quán)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)賬。

三、凈資產(chǎn)類

第301號(hào)科目 固定基金

1.本科目核算行政單位因購(gòu)入、調(diào)入、建造、接受捐贈(zèng)以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。

2.增加固定基金時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目或有關(guān)科目，貸記本科目；減少固定資產(chǎn)基金時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。

本科目貸方余額，反映行政單位固定基金總額。

第303號(hào)科目 結(jié)余

1.本科目核算行政單位各項(xiàng)收支相抵后的累計(jì)余額。

2.年終，將“撥入經(jīng)費(fèi)”（不含預(yù)撥下年經(jīng)費(fèi)）、“預(yù)算外資金收入”和“其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的貸方，借記“撥入經(jīng)費(fèi)”、“預(yù)算外資金收入”、“其他收入”科目，貸記本科目；將“經(jīng)費(fèi)支出”（不含預(yù)撥下年經(jīng)費(fèi)）、“撥出經(jīng)費(fèi)”和“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目借方，借記本科目，貸記“經(jīng)費(fèi)支出”、“撥出經(jīng)費(fèi)”科目。有專項(xiàng)資金收支的單位，應(yīng)將非專項(xiàng)的收支分別轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目的“經(jīng)常性結(jié)余”明細(xì)科目中；將專項(xiàng)收入和支出分別轉(zhuǎn)入結(jié)余科目的“專項(xiàng)結(jié)余”明細(xì)科目中。

年終本科目貸方余額為行政單位滾存結(jié)余。

3.有專項(xiàng)資金的單位應(yīng)將結(jié)余分為經(jīng)常性結(jié)余和專項(xiàng)結(jié)余進(jìn)行明細(xì)核算。

四、收入類

第401號(hào)科目 撥入經(jīng)費(fèi)

1.本科目核算行政單位按照經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)。

2.收到撥款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；繳回?fù)芸顣r(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。平時(shí)貸方余額反映撥入經(jīng)費(fèi)累計(jì)數(shù)。

3.年終結(jié)賬時(shí)，將本科目貸方余額（不含收到財(cái)政部門或上級(jí)單位預(yù)撥下的經(jīng)費(fèi)）轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目。借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。

4.本科目應(yīng)按撥入經(jīng)費(fèi)的資金管理要求分別設(shè)置撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)和撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)兩個(gè)二級(jí)科目。二級(jí)科目下按“國(guó)家預(yù)算收支科目”的“款”級(jí)科目設(shè)明細(xì)賬。行政單位收到非主管會(huì)計(jì)單位撥入的財(cái)政性資金（如公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)、住房基金等），應(yīng)在“撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”二級(jí)科目下按撥入的單位分別進(jìn)行明細(xì)核算。

第404號(hào)科目 預(yù)算外資金收入

1.本科目核算行政單位預(yù)算外資金的收入情況。

2.行政單位收到從財(cái)政專戶核撥本單位的預(yù)算外資金時(shí)，借記“銀行存款”等有關(guān)科目，貸記本科目。主管部門收到財(cái)政專戶核撥的屬于應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金時(shí)，通過(guò)“暫存款”科目核算。

實(shí)行按確定的比例上繳預(yù)算外資金財(cái)政專戶辦法的行政單位收到預(yù)算外資金時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目，貸記本科目；實(shí)行結(jié)余上繳預(yù)算外資金財(cái)政專戶辦法的單位收到預(yù)算外資金收入時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，定期結(jié)算應(yīng)繳預(yù)算外資金結(jié)余時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目。

3.年終結(jié)賬時(shí)，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。

4.本科目應(yīng)按預(yù)算外資金收入管理要求分別設(shè)置經(jīng)常性收入和專項(xiàng)收入二級(jí)科目，二級(jí)科目下按預(yù)算外資金項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。

第407號(hào)科目 其他收入 1.本科目核算行政單位其他資金收入的情況。包括：行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中取得的不必上交財(cái)政的零星雜項(xiàng)收入、有償服務(wù)收入、有價(jià)證券及銀行存款利息收入等。

2.發(fā)生其他收入時(shí)，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目；沖銷轉(zhuǎn)出時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。平時(shí)本科目貸方余額反映其他收入累計(jì)數(shù)。

年終結(jié)賬時(shí)，本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。年終轉(zhuǎn)賬后，本科目無(wú)余額。

3.本科目可按收入的主要類別設(shè)置明細(xì)賬。

五、支出類

第501號(hào)科目 經(jīng)費(fèi)支出

1.本科目核算行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)支出。

2.發(fā)生支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目；支出收回或沖銷轉(zhuǎn)出時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。平時(shí)借方余額反映經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出累計(jì)數(shù)。

3.年終，本科目借方余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目，借記“結(jié)余”科目，貸記

本科目。年終轉(zhuǎn)賬后，本科目無(wú)余額。

4.本科目應(yīng)按經(jīng)常性支出和專項(xiàng)支出分設(shè)二級(jí)科目，二級(jí)科目下按財(cái)政部門統(tǒng)一規(guī)定的“目”、“節(jié)”級(jí)支出科目設(shè)置明細(xì)賬。

第502號(hào)科目 撥出經(jīng)費(fèi)

1.本科目核算行政單位按核定預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金。

2.轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回或沖銷轉(zhuǎn)出時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。平時(shí)本科目借方余額反映撥出經(jīng)費(fèi)累計(jì)數(shù)。

3.年終結(jié)賬時(shí)，將本科目借方余額（不含預(yù)撥下年經(jīng)費(fèi)）轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目。

4.本科目應(yīng)按撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)和撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)分設(shè)二級(jí)科目，并按所屬撥款單位設(shè)置明細(xì)賬。

第505號(hào)科目 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

1.本科目用于核算行政單位經(jīng)批準(zhǔn)用撥入經(jīng)費(fèi)撥款以外的資金安排基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金。

2.將自籌的基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時(shí)，根據(jù)轉(zhuǎn)存數(shù)借記本科目，貸記“銀行存款”科目?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目完工后剩余資金收回時(shí)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

3.年終結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目，借記“結(jié)余”，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目年終無(wú)余額。

第九章 年終清理結(jié)算和結(jié)賬

第四十五條 行政單位在終了前，應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門或主管部門的決算編審工作要求，對(duì)各項(xiàng)收支賬目、往來(lái)款項(xiàng)、貨幣資金和財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面的清理結(jié)算。并在此基礎(chǔ)上辦理結(jié)賬，編報(bào)決算。

第四十六條 清理、核對(duì)預(yù)算收支數(shù)字和各項(xiàng)繳撥款，保證上下級(jí)之間的預(yù)算數(shù)和領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)一致。

第四十七條 為了準(zhǔn)確反映各項(xiàng)收支數(shù)額，凡屬本的應(yīng)撥款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在12月31日前匯達(dá)對(duì)方。主管會(huì)計(jì)單位對(duì)所屬各單位的預(yù)算撥款和預(yù)算外資金撥款，截止12月25日為止，逾期一般不再下?lián)堋?/p>

第四十八條 凡屬本年的各項(xiàng)收入，都要及時(shí)入賬。本年的各項(xiàng)應(yīng)繳預(yù)算款和應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，要在年終前全部上繳。屬于本年的各項(xiàng)支出，要按規(guī)定的支出渠道如實(shí)列報(bào)。

單位支出決算，一律以基層用款單位截止12月31日止的本年實(shí)際支出數(shù)為準(zhǔn)，不得將年終前預(yù)撥下級(jí)單位的下年預(yù)算撥款列入本年的支出，也不得以上級(jí)會(huì)計(jì)單位的撥款數(shù)代替基層會(huì)計(jì)單位的實(shí)際支出數(shù)。

第四十九條 行政單位的往來(lái)款項(xiàng)，年終前應(yīng)盡量清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的往來(lái)款項(xiàng)要及時(shí)轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶，編入本年決算。主管單位收到財(cái)政專戶核算的預(yù)算外資金屬于應(yīng)返還所屬單位的部分應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)撥所屬單位，不得在“暫存款”掛賬。

第五十條 行政單位年終要及時(shí)同開(kāi)戶銀行對(duì)賬，銀行存款賬面余額，要同銀行對(duì)賬單的余額核對(duì)相符?，F(xiàn)金賬面余額，要同庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符。有價(jià)證券賬面數(shù)字，要同實(shí)存的有價(jià)證券實(shí)際成本核對(duì)相符。

第五十一條 年終前，應(yīng)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清理盤點(diǎn)，發(fā)生盤盈、盤虧的，要及時(shí)查明原因，按規(guī)定作出處理，調(diào)整賬務(wù)，做到賬實(shí)相符，賬賬相符。

第五十二條 行政單位在年終清理結(jié)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行年終結(jié)賬。年終結(jié)賬包括年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬。

年終轉(zhuǎn)賬。賬目核對(duì)無(wú)誤后，首先計(jì)算出各賬戶借方或貸方的12月份合計(jì)數(shù)和全年累計(jì)數(shù)，結(jié)出12月末的余額。然后，編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負(fù)債表”，試算平衡后，再將應(yīng)對(duì)沖結(jié)轉(zhuǎn)的各個(gè)收支賬戶的余額按年終轉(zhuǎn)賬辦法，填制12月31日的記賬憑單辦理結(jié)賬沖轉(zhuǎn)。

結(jié)清舊賬。將轉(zhuǎn)賬后無(wú)余額的賬戶結(jié)出全年總累計(jì)數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。對(duì)年終有余額的賬戶，在“全年累計(jì)數(shù)”下行的“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉(zhuǎn)入新賬，舊賬結(jié)束。

記入新賬。根據(jù)本各賬戶余額，編制年終決算的“資產(chǎn)負(fù)債表”和有關(guān)明細(xì)表。將表列各賬戶的年終余額數(shù)（不編制記賬憑單），直接記入新相應(yīng)的各有關(guān)賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新發(fā)生數(shù)。

第五十三條 行政單位的決算經(jīng)財(cái)政部門或上級(jí)單位審核批復(fù)后，需調(diào)整決算數(shù)字時(shí)，應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整。

第十章 會(huì)計(jì)報(bào)表的編審

第五十四條 會(huì)計(jì)報(bào)表是反映行政單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、支出明細(xì)表、附表和報(bào)表說(shuō)明書。具體報(bào)表格式見(jiàn)本制度所附《會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表》。

有?？钍罩I(yè)務(wù)的，還應(yīng)按?？畹姆N類編報(bào)專項(xiàng)資金支出明細(xì)表。

第五十五條 資產(chǎn)負(fù)債表是反映行政單位在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按會(huì)計(jì)要素的類別分別列示。

收入支出總表是反映行政單位收支總規(guī)模的報(bào)表。收入支出總表按單位實(shí)有各項(xiàng)收支項(xiàng)目匯總列示。

支出明細(xì)表是反映行政單位在一定時(shí)期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)表。支出明細(xì)表的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按“國(guó)家預(yù)算支出科目”列示。對(duì)于用財(cái)政撥款和預(yù)算外資金收入安排的支出應(yīng)按支出的用途分別列示。

附表是指根據(jù)財(cái)政部門或主管會(huì)計(jì)單位的要求編報(bào)的補(bǔ)充性報(bào)表，如基本數(shù)字表。附表按財(cái)政部門和上級(jí)單位規(guī)定的項(xiàng)目列示。

第五十六條 行政單位應(yīng)當(dāng)按財(cái)政部門或上級(jí)單位的規(guī)定報(bào)送月度、季度和會(huì)計(jì)報(bào)表。

月報(bào)，是反映行政單位截止報(bào)告月度資金活動(dòng)和經(jīng)費(fèi)收支情況的報(bào)表。月報(bào)要求編報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、支出明細(xì)表。

季報(bào)，是分析、檢查行政單位季度資金活動(dòng)情況和經(jīng)費(fèi)收支情況的報(bào)表，應(yīng)在月報(bào)的基礎(chǔ)上較詳細(xì)地反映單位經(jīng)費(fèi)收支的全貌。各行政單位的季報(bào)，要求在月報(bào)的基礎(chǔ)上加報(bào)基本數(shù)字表。

年報(bào)（決算），是全面反映資金活動(dòng)和經(jīng)費(fèi)收支執(zhí)行結(jié)果的報(bào)表。決算報(bào)表種類和要求等，按照財(cái)政部門和上級(jí)單位下達(dá)的有關(guān)決算編審規(guī)定組織執(zhí)行。

第五十七條 行政單位的會(huì)計(jì)報(bào)表，要保證數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。會(huì)計(jì)報(bào)表必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員和機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審閱簽章并加蓋公章后上報(bào)。財(cái)政部門和上級(jí)單位對(duì)于屢催不報(bào)報(bào)表的單位

第五篇：會(huì)計(jì)科目中英文對(duì)照表

會(huì)計(jì)科目表

一、資產(chǎn)類1001 庫(kù)存現(xiàn)金 cash on hand1002 銀行存款 bank deposit1015 其他貨幣資金 other monetary capital1101 交易性金融資產(chǎn) transaction monetary assets1121 應(yīng)收票據(jù) notes receivable1122 應(yīng)收賬款 Account receivable1123 預(yù)付賬款 account prepaid1131 應(yīng)收股利 dividend receivable1132 應(yīng)收利息 accrued interest receivable1231 其他應(yīng)收款 accounts receivable-others1241 壞賬準(zhǔn)備 had debts reserve1401 材料采購(gòu) procurement of materials1402 在途物資 materials in transit1403 原材料 raw materials

1406 庫(kù)存商品 commodity stocks

1407 發(fā)出商品 goods in transit

1412 包裝物及低值易耗品 wrappage and low value and easily wornout articles

1461 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 reserve against stock price declining43 1501 待攤費(fèi)用 fees to be apportioned

1521 持有至到期投資 hold investment due

1522 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 hold investment due reduction reserve47 1523 可供出售金融資產(chǎn) financial assets available for sale48 1524 長(zhǎng)期股權(quán)投資 long-term stock ownership investment

1525 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 long-term stock ownership investment reduction reserve

1526 投資性房地產(chǎn) investment real eastate

1531 長(zhǎng)期應(yīng)收款 long-term account receivable

1541 未實(shí)現(xiàn)融資收益 unrealized financing income

1601 固定資產(chǎn) permanent assets

1602 累計(jì)折舊 accumulated depreciation

1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備permanent assets reduction reserve57 1604 在建工程 construction in process

1605 工程物資 engineer material

1606 固定資產(chǎn)清理 disposal of fixed assets

1611 融資租賃資產(chǎn) 租賃專用 financial leasing assets exclusively for leasing

1612 未擔(dān)保余值 租賃專用 unguaranteed residual value exclusively for leasing

1621 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 農(nóng)業(yè)專用 productive living assets exclusively for agriculture

1622 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊 農(nóng)業(yè)專用 productive living assets accumulated depreciation exclusively for agriculture

1623 公益性生物資產(chǎn) 農(nóng)業(yè)專用 non-profit living assets exclusively for agriculture

1631 油氣資產(chǎn) 石油天然氣開(kāi)采專用 oil and gas assets exclusively for oil and gas exploitation

1632 累計(jì)折耗 石油天然氣開(kāi)采專用 accumulated depletion exclusively for oil and gas exploitation

1701 無(wú)形資產(chǎn) intangible assets

1702 累計(jì)攤銷 accumulated amortization

1703 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 intangible assets reduction reserve70 1711 商譽(yù) business reputation

1801 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 long-term deferred expenses

1811 遞延所得稅資產(chǎn) deferred income tax assets

1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 waiting assets profit and loss

二、負(fù)債類 debt group

2001 短期借款 short-term loan

2101 交易性金融負(fù)債 transaction financial liabilities

2201 應(yīng)付票據(jù) notes payable

2202 應(yīng)付賬款 account payable

2205 預(yù)收賬款 item received in advance

2211 應(yīng)付職工薪酬 employee pay payable

2221 應(yīng)交稅費(fèi) tax payable

2231 應(yīng)付股利 dividend payable

2232 應(yīng)付利息 interest payable

2241 其他應(yīng)付款 other account payable

2401 預(yù)提費(fèi)用 withholding expenses

2411 預(yù)計(jì)負(fù)債 estimated liabilities

2501 遞延收益 deferred income

2601 長(zhǎng)期借款 money borrowed for long term

2602 長(zhǎng)期債券 long-term bond

2801 長(zhǎng)期應(yīng)付款 long-term account payable

2802 未確認(rèn)融資費(fèi)用 unacknowledged financial charges

2811 專項(xiàng)應(yīng)付款 special accounts payable

2901 遞延所得稅負(fù)債 deferred income tax liabilities

三、共同類

3101 衍生工具 derivative tool

3201 套期工具 arbitrage tool

3202 被套期項(xiàng)目 arbitrage project

四、所有者權(quán)益類

4001 實(shí)收資本 paid-up capital

4002 資本公積 contributed surplus

4101 盈余公積 earned surplus

4103 本年利潤(rùn) profit for the current year

4104 利潤(rùn)分配 allocation of profits

4201 庫(kù)存股 treasury stock

五、成本類

5001 生產(chǎn)成本 production cost

5101 制造費(fèi)用 cost of production

5201 勞務(wù)成本 service cost

5301 研發(fā)支出 research and development expenditures

5401 工程施工 建造承包商專用 engineering construction exclusively for construction contractor

5402 工程結(jié)算 建造承包商專用 engineering settlement exclusively for construction contractor

5403 機(jī)械作業(yè) 建造承包商專用 mechanical operation exclusively for construction contractor

六、損益類

6001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入main business income

6011 利息收入 金融共用 interest income financial sharing135 6051 其他業(yè)務(wù)收入 other business income

6061 匯兌損益 金融專用 exchange gain or loss exclusively for finance137 6101 公允價(jià)值變動(dòng)損益 sound value flexible loss and profit138 6111 投資收益 income on investment

6301 營(yíng)業(yè)外收入 nonrevenue receipt

6401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 main business cost

6402 其他業(yè)務(wù)支出 other business expense

6405 營(yíng)業(yè)稅金及附加 business tariff and annex

6411 利息支出 金融共用 interest expense financial sharing155 6601 銷售費(fèi)用 marketing cost

156 6602 管理費(fèi)用 managing cost

157 6603 財(cái)務(wù)費(fèi)用 financial cost

158 6604 勘探費(fèi)用 exploration expense

159 6701 資產(chǎn)減值損失 loss from asset duation

160 6711 營(yíng)業(yè)外支出 nonoperating expense

161 6801 所得稅 income tax

162 6901 以前損益調(diào)整prior year profit and loss adjustment