第一篇：化解中小企業(yè)財務(wù)管理困境的思考

化解中小企業(yè)財務(wù)管理困境的思考

陳 芳

摘要：企業(yè)財務(wù)管理困境由企業(yè)管理目標(biāo)失誤引發(fā)，化解國內(nèi)中小企業(yè)財務(wù)管理困境的關(guān)鍵是防止企業(yè)侵蝕他方權(quán)益。權(quán)益保護(hù)既需要企業(yè)與政府共同努力，也需要財務(wù)管理學(xué)提供新的理論支持。在我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期間，化解中小企業(yè)財務(wù)管理困境應(yīng)當(dāng)由政府政策主導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：制度沖突 權(quán)益侵蝕 財務(wù)困難 政策調(diào)整

國內(nèi)中小企業(yè)興起于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型初興時期，適應(yīng)當(dāng)時的社會生產(chǎn)條件，形成了相對簡單的社會分工。受此狀況影響，企業(yè)管理工作注重事務(wù)而非注重權(quán)責(zé)與效率，難以促成企業(yè)制度、技術(shù)與生產(chǎn)的全面變革。為適應(yīng)日漸成形的有序競爭市場，中小企業(yè)管理制度的改革勢在必行。

企業(yè)管理的目標(biāo)是保持和提高效率，而企業(yè)對管理目標(biāo)的背離往往從資金使用開始，并向企業(yè)管理的各職能和各層次蔓延，其間利益錯綜阻滯重重，直至糾結(jié)為難以調(diào)和的制度沖突①。而國內(nèi)中小企業(yè)財務(wù)狀況不容樂觀。企業(yè)賬內(nèi)普遍短缺資金，固定資產(chǎn)購置成本和技術(shù)改造費用又相對高昂。在經(jīng)濟(jì)環(huán)境變遷的歷史進(jìn)程中，中小企業(yè)的財務(wù)困難甚至呈蔓延態(tài)勢。企業(yè)財務(wù)制度改革也勢在必行。

一、中小企業(yè)的財務(wù)管理

國內(nèi)中小企業(yè)情況復(fù)雜，所有制結(jié)構(gòu)呈多元化態(tài)勢、資源配置呈勞動密集態(tài)勢、規(guī)模與效益兩極分化趨勢明顯、推行現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理制度阻力重重。

中小企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)缺乏分離條件，企業(yè)管理人權(quán)重責(zé)輕，財務(wù)管理觀念陳舊僵化，缺乏理性管理理念的形成環(huán)境。

企業(yè)所有權(quán)與管理權(quán)不明晰導(dǎo)致中小企業(yè)資產(chǎn)管理制度嚴(yán)重缺失，資金挪用與資金閑置相伴，付款遲滯和回款緩慢并存，權(quán)益侵占和資產(chǎn)流失共生。企業(yè)管理人權(quán)責(zé)不明

確導(dǎo)致內(nèi)部控制制度嚴(yán)重缺失，管理控制專權(quán)與財務(wù)監(jiān)督失效相伴，物資廢棄重置與財務(wù)清查失察并存，收支混亂無度與成本核算失衡共生。企業(yè)財務(wù)管理觀念不明朗導(dǎo)致財務(wù)決策制度缺失，資金持有量小和資金投放規(guī)模大相伴、風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁頻繁與籌資擔(dān)保抵押難并存、企業(yè)歷史積累蒲弱與股利分配額度高共生。

國內(nèi)中小企業(yè)財務(wù)管理制度嚴(yán)重缺失，生產(chǎn)效率與經(jīng)濟(jì)效益受到嚴(yán)重制約，企業(yè)存續(xù)和發(fā)展受到嚴(yán)重威脅。企業(yè)為求存續(xù)選擇引入現(xiàn)代財務(wù)管理制度的意愿與國內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的加速變遷共同構(gòu)成了企業(yè)財務(wù)制度改革的基本條件。

改革必須遵循經(jīng)濟(jì)規(guī)律，財務(wù)管理制度的改革更應(yīng)當(dāng)注重微觀成效。理想的財務(wù)管理制度必需符合現(xiàn)代企業(yè)存續(xù)和發(fā)展的需要。財務(wù)困難是企業(yè)資金短缺的集中表現(xiàn)。分析中小企業(yè)的財務(wù)困難，探索財務(wù)困難的成因，對及時修正財務(wù)管理的制度缺失極具現(xiàn)實意義。

二、中小企業(yè)的財務(wù)困難

國內(nèi)中小企業(yè)普遍短缺資金。當(dāng)持有現(xiàn)金不足以抵償?shù)狡趥鶆?wù)時企業(yè)必將發(fā)生資金使用困難。而國內(nèi)企業(yè)財務(wù)信息管制嚴(yán)苛，企業(yè)管理人多有掩飾資金使用情況的行為，故此企業(yè)內(nèi)外有將企業(yè)不能實現(xiàn)對債權(quán)人的承諾視同為該企業(yè)發(fā)生資金使用困難的慣例。國內(nèi)中小企業(yè)因短缺資金，債務(wù)展期現(xiàn)象時有發(fā)生，往來賬款滯付現(xiàn)象則更為普遍。若將違約視同企業(yè)陷入財務(wù)困難的標(biāo)志②，則可確認(rèn)國內(nèi)中小企業(yè)普遍存在不同程度的財務(wù)困難。

因為企業(yè)管理人人為掩飾資金使用情況，即使確認(rèn)企業(yè)發(fā)生財務(wù)困難，也不能據(jù)此捕捉影響和干擾企業(yè)資金使用的活躍因素，更不能據(jù)此推斷企業(yè)財務(wù)管理缺失的關(guān)鍵，所以外部審計和權(quán)益確認(rèn)的內(nèi)容成為確認(rèn)影響和干擾企業(yè)資金使用的重要因素進(jìn)而推斷企業(yè)財務(wù)管理缺失的主要依據(jù)。

中小企業(yè)外部審計顯示財務(wù)困難企業(yè)的資金短缺并不集中表現(xiàn)為資金損失或資金占用，還與折舊與積累不足、現(xiàn)金回收率偏低、成本費用高估、現(xiàn)金轉(zhuǎn)移頻繁、內(nèi)部給付遲滯等因素有關(guān)，并與不規(guī)范的會計處理相伴生。

國內(nèi)企業(yè)可以采用重組和破產(chǎn)等非常規(guī)行動處理財務(wù)困難。然而中小企業(yè)的財務(wù)狀況極為復(fù)雜，負(fù)債比例高、融資難度大、債務(wù)糾紛多，資金回收難度大、企業(yè)積累不足、利潤率低、生產(chǎn)工藝改進(jìn)成本高、技術(shù)使用費高、固定資產(chǎn)購置成本高等問題疊出。財務(wù)困難企業(yè)的財務(wù)狀況尤為嚴(yán)重，企業(yè)價值估計難度倍增，估價分歧再所難免。因此中

小企業(yè)財務(wù)困難的處理不僅受企業(yè)規(guī)模和所有制結(jié)構(gòu)影響深重，還受到資本市場準(zhǔn)入資格、破產(chǎn)重組法律體系，市場化債務(wù)重組的可行性等因素限制。

如果消除所有制結(jié)構(gòu)和企業(yè)規(guī)模兩個影響因素，則權(quán)益侵蝕和會計信息失真兩個因子活躍性會相對突顯。它們應(yīng)當(dāng)是形成財務(wù)管理制度缺失的關(guān)鍵。

三、企業(yè)財務(wù)管理的困境

財務(wù)困難的影響在企業(yè)對債權(quán)人違約之前就已發(fā)生，因此企業(yè)價值的損失是在違約或破產(chǎn)之前就已經(jīng)開始。權(quán)益侵蝕也同樣是漸進(jìn)過程。早在權(quán)益被侵蝕之前，將權(quán)益視同企業(yè)無期限占有、將權(quán)益滯留視同企業(yè)內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)、將權(quán)益歸屬視同無附加義務(wù)的投資等權(quán)益侵占和支配觀念已經(jīng)形成并逐漸制度化。

權(quán)益是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動及其關(guān)系的具現(xiàn)，由企業(yè)所有制結(jié)構(gòu)及債權(quán)結(jié)構(gòu)、權(quán)益所有人在企業(yè)管理體系中所占有的地位和所施加的影響決定，是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動的物質(zhì)來源和動因。

權(quán)益侵蝕可以在短期內(nèi)為企業(yè)取得不同于生產(chǎn)經(jīng)營獲利的額外收益。國內(nèi)中小企業(yè)對外使用隱匿資產(chǎn)、偷漏稅費、拖欠充抵債務(wù)等手段侵蝕債權(quán)人權(quán)益，對內(nèi)使用轉(zhuǎn)移資金、壓制拖欠抵扣薪酬等手段侵蝕所有人權(quán)益和職工權(quán)益，直至引發(fā)企業(yè)與債權(quán)人的沖突，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生信任危機(jī)，為企業(yè)存續(xù)與發(fā)展埋下隱患。

企業(yè)與債權(quán)人的矛盾，其實質(zhì)是企業(yè)管理人所代表的企業(yè)實際控制人和其他企業(yè)所有權(quán)人、銀行及商業(yè)債權(quán)人、企業(yè)職工、政府等相關(guān)利益方的矛盾，是落后的社會生產(chǎn)條件下企業(yè)過度追逐物質(zhì)利益的制度異變，并由此構(gòu)成企業(yè)財務(wù)管理制度創(chuàng)新的頑固障礙，從而使會計信息失真成為必然，進(jìn)而使企業(yè)財務(wù)管理缺乏數(shù)據(jù)支持，使企業(yè)財務(wù)管理技術(shù)與相關(guān)工具缺乏介入基礎(chǔ)，最終使企業(yè)形成財務(wù)困難甚至破產(chǎn)清算等嚴(yán)重后果。因此，化解中小企業(yè)財務(wù)管理困境當(dāng)從保護(hù)企業(yè)各方權(quán)益開始，而保護(hù)權(quán)益必須杜絕會計信息失真。

四、會計信息失真的應(yīng)對

企業(yè)財務(wù)管理制度變革的陣痛不可避免。因此中小企業(yè)僅依靠自身努力突破財務(wù)管理困境的設(shè)想注定難以實現(xiàn)?；庵行∑髽I(yè)財務(wù)管理困境必須引入政府管理、法律制約和社會監(jiān)督。

真實有效的會計信息對政府宏觀調(diào)控中小企業(yè)集群和依法確認(rèn)并保護(hù)企業(yè)內(nèi)非管理方權(quán)益作用明顯，更直接影響信息使用者的經(jīng)濟(jì)決策。而具備侵蝕他方權(quán)益特征的企

業(yè)內(nèi)部會計制度必然導(dǎo)致企業(yè)管理人控制信息質(zhì)量的結(jié)果發(fā)生。欲消除會計信息失真的影響必須消除由企業(yè)管理人主導(dǎo)的會計從業(yè)人員選任制度的影響，引入外部會計代理、政府審計和第三方審計鑒證制度勢在必行。

消除會計信息失真的影響為中小企業(yè)使用現(xiàn)代財務(wù)管理工具提供了介入條件。然而興起于活躍資本市場的財務(wù)管理學(xué)卻不能為國內(nèi)的中小企業(yè)解決資本市場之外的眾多難題。化解中小企業(yè)的財務(wù)管理困境尚需期待財務(wù)管理學(xué)自身的突破。

五、財務(wù)管理理論的完善

財務(wù)管理學(xué)屬于尚未成形的發(fā)展中學(xué)科，其研究內(nèi)容嚴(yán)重偏失，與關(guān)聯(lián)學(xué)科嚴(yán)重斷裂，建構(gòu)其理論體系的基本假設(shè)③更與國內(nèi)企業(yè)財務(wù)管理的法律環(huán)境、金融市場環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境相背離。因此現(xiàn)有財務(wù)管理學(xué)說不符合描述和解釋國內(nèi)企業(yè)財務(wù)管理活動的要求，不能指導(dǎo)中小企業(yè)擺脫財務(wù)管理制度沖突的困擾，更不能為制定政策和法律提供理論依據(jù)。而財務(wù)管理學(xué)不能普適的關(guān)鍵因素正是債權(quán)人權(quán)益完全保護(hù)假設(shè)。4

財務(wù)管理學(xué)就財務(wù)論財務(wù)的純粹設(shè)定使資金使用目的、所籌資金來源、資金回收方式及資金分配去向等內(nèi)容脫離財務(wù)管理理論體系，也使會計學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)等關(guān)聯(lián)學(xué)科與財務(wù)管理學(xué)漸行漸遠(yuǎn)，同時也將關(guān)聯(lián)學(xué)科的現(xiàn)實成果拋棄殆盡。

因此國內(nèi)財務(wù)管理學(xué)的當(dāng)前任務(wù)應(yīng)當(dāng)是以債權(quán)人權(quán)益得以完全保護(hù)為目標(biāo)，為建立以互利為基礎(chǔ)的互信機(jī)制、完成管理人與所有人、企業(yè)與債權(quán)人、委托人與代理人之間的信用制度建設(shè)、進(jìn)而建立可有效降低道德風(fēng)險的有序資本市場提供理論指導(dǎo)。因此必須轉(zhuǎn)換財務(wù)管理學(xué)的研究視角，擴(kuò)展財務(wù)管理學(xué)的內(nèi)容，拓寬財務(wù)管理學(xué)的研究領(lǐng)域。故此消除財務(wù)管理學(xué)與其關(guān)聯(lián)學(xué)科的隔閡，彌補(bǔ)其研究領(lǐng)域的缺失，構(gòu)建公理化的財務(wù)管理理論，對國內(nèi)企業(yè)的跨躍式發(fā)展和企業(yè)管理制度改革的推進(jìn)，尤其是對中小企業(yè)政策的制定意義重大。

六、中小企業(yè)政策的調(diào)整

中小企業(yè)的存續(xù)和發(fā)展影響國民經(jīng)濟(jì)的布局調(diào)整和居民的就業(yè)安置。不能妥善解決中小企業(yè)財務(wù)管理的制度沖突，任由中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況持續(xù)惡化，勢必拖慢國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度，甚至危及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和就業(yè)結(jié)構(gòu)。因此化解中小企業(yè)財務(wù)管理困境，協(xié)助中小企業(yè)確立現(xiàn)代財務(wù)管理制度，政府責(zé)無旁貸④。

國內(nèi)中小企業(yè)出資主體多元，所有制結(jié)構(gòu)復(fù)雜，企業(yè)規(guī)模與經(jīng)濟(jì)效益兩極分化嚴(yán)重，發(fā)展不均衡，政府控制力也一向薄弱，其中規(guī)模以下的小企業(yè)尤甚。近年來中小企業(yè)質(zhì)

量、技術(shù)與資金弱勢逐漸顯現(xiàn)，企業(yè)存續(xù)危機(jī)總爆發(fā)的時間日漸臨近，政府的中小企業(yè)政策調(diào)整必須及時納入政府議事日程。

國內(nèi)中小企業(yè)政策應(yīng)當(dāng)以立法保護(hù)各方權(quán)益為基礎(chǔ)，構(gòu)筑由會計信息披露、政府審計監(jiān)督、權(quán)益執(zhí)法傾斜等要素組成的政策體系，將金融安全、就業(yè)安全、產(chǎn)業(yè)安全、和投資安全納入政府保護(hù)體系，以期形成督促和推進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理制度改革的政策環(huán)境。中小企業(yè)政策必須主動向權(quán)益主張傾斜，將侵占權(quán)益、權(quán)益糾紛、延期支付、會計信息失真、會計違法等企業(yè)行為列示披露，重點監(jiān)控轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、以債償債、破產(chǎn)逃債等行為，并以此為基礎(chǔ)構(gòu)建中小企業(yè)行為預(yù)警機(jī)制。

注釋：

①財務(wù)管理困境理論的研究方向是財務(wù)管理理念新舊交替時聚合的阻力及其對策。財務(wù)管理困境由企業(yè)管理當(dāng)局管理目標(biāo)失誤引發(fā)，影響企業(yè)存續(xù)和發(fā)展，形成財務(wù)管理的制度沖突，其相關(guān)理論尚未成形。

②財務(wù)困難尚缺乏明確的定義和劃分標(biāo)準(zhǔn)。學(xué)術(shù)界對定義選取現(xiàn)金流量方向而非盈利方向已基本達(dá)成共識，目前分歧集中于是否應(yīng)將違約視為企業(yè)陷入財務(wù)困境的標(biāo)志。

③西方財務(wù)管理學(xué)的基本假設(shè)是管理人與所有人目標(biāo)一致、債權(quán)人利益得到完全保護(hù)、資本市場持續(xù)有效和社會成本忽略不計。

④國內(nèi)勞動力價格相對低廉，追求安定生活和平穩(wěn)就業(yè)的意愿也更為強(qiáng)烈，就業(yè)安置也因此上升為社會公正與公平的標(biāo)志，并成為政府倫理的首要目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)

1、李曉慧，《中小企業(yè)年報審計中若干會計和審計問題案例研討》，中央財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院注冊會計師培訓(xùn)講義。

2、中國注冊會計師協(xié)會編，《會計》，中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，2005年3月第一版。

3、中國注冊會計師協(xié)會編，《審計》，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2005年3月第一版。

４、中國注冊會計師協(xié)會編，《財務(wù)成本管理》，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2005年3月第一版。

第二篇：新形勢下中小企業(yè)財務(wù)管理困境及對策分析（本站推薦）

新形勢下中小企業(yè)財務(wù)管理困境及對策分析

內(nèi)容摘要：2008年的金融危機(jī)使全球范圍內(nèi)掀起了一場經(jīng)濟(jì)下滑、眾多企業(yè)倒閉破產(chǎn)的浪潮，在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，金融危機(jī)給我國社會經(jīng)濟(jì)各個方面帶來了巨大的沖擊，我國的許多中小型企業(yè)因為財務(wù)的困難而難以為續(xù)，也有不少的企業(yè)通過改進(jìn)財務(wù)管理、進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險控制而煥發(fā)新活力。在金融危機(jī)沖擊過后，隨著市場經(jīng)濟(jì)的波動，中小型企業(yè)如何強(qiáng)化企業(yè)管控、特別是財務(wù)管理控制是企業(yè)生存發(fā)展的核心。本文針對在金融危機(jī)沖擊后我國中小型企業(yè)如何加強(qiáng)財務(wù)管理、及在管控中應(yīng)當(dāng)采取的措施進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：金融危機(jī)中小型企業(yè)財務(wù)管理措施

在由美國次信貸危機(jī)引發(fā)的波及全球的金融風(fēng)暴中，中小型企業(yè)首當(dāng)其沖受到影響。金融危機(jī)對我國中小型企業(yè)總體有一定影響，其中中小型企業(yè)數(shù)量較多的長江三角洲和珠江三角洲地區(qū)相對比較明顯，我國許多中小型企業(yè)產(chǎn)品出口下降，庫存產(chǎn)品積壓，資金周轉(zhuǎn)困難，財務(wù)狀況惡化，融資相當(dāng)困難。金融危機(jī)使我國的中小型企業(yè)面臨著各個方面的考驗，而財務(wù)風(fēng)險存在于財務(wù)管理工作的各個環(huán)節(jié)，因此，在金融危機(jī)背景下，中小型企業(yè)如何強(qiáng)化企業(yè)管控、特別是財務(wù)風(fēng)險控制是企業(yè)生存發(fā)展的核心，也是當(dāng)前中小型企業(yè)作為重點防范的管理要素。

我國中小型企業(yè)財務(wù)管理上面臨的困境

（一）中小型企業(yè)融資擔(dān)保難導(dǎo)致資金緊缺

雖然目前我國中小型企業(yè)已經(jīng)初步建立了渠道多元化的融資體系，但是，融資難、擔(dān)保難仍然是制約中小型企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。一方面，金融危機(jī)來勢兇猛，金融機(jī)構(gòu)都加強(qiáng)了貸款的安全監(jiān)管。再加上中小型企業(yè)信用度的缺失使得銀行很難對其經(jīng)營業(yè)績、財務(wù)狀況做出有效判斷。有些中小型企業(yè)得到貸款后隨意改變資金用處拖延還貸，加之中小型企業(yè)大多為私營企業(yè)使得很多銀行都缺乏給中小型企業(yè)貸款的興趣。另一方面，中小型企業(yè)經(jīng)營規(guī)模小，生產(chǎn)技術(shù)水平落后，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)單一且科技含量低，抵御風(fēng)險能力差，經(jīng)不起原材料或產(chǎn)品價格的波動，經(jīng)營風(fēng)險較大。一般比較缺乏足夠的固定資產(chǎn)和可以擔(dān)保的其他資產(chǎn)。中小型企業(yè)在機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)以及土地房屋等不動產(chǎn)方面產(chǎn)權(quán)不明晰，另外，評估資產(chǎn)的各種費用也較高。這些都降低了中小型企業(yè)得到銀行抵押貸款的可能性。

（二）中小型企業(yè)管控混亂特別是資金控制力量薄弱

中國部分集團(tuán)企業(yè)在發(fā)展壯大的過程中，由于管控失靈、管控惡化，給自身造成了巨大的損失，例如，健力寶集團(tuán)、江西萬年青股份有限公司都是由于管控失靈使企業(yè)走向終結(jié)。同樣中小型企業(yè)由于所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)化、家族化管理現(xiàn)象嚴(yán)重，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部職責(zé)不分，財務(wù)管理混亂，財務(wù)監(jiān)管不嚴(yán)，會計信息失真等管控失靈現(xiàn)象發(fā)生?，F(xiàn)金閑置、資金流失或者嚴(yán)重負(fù)債致使企業(yè)陷入嚴(yán)重的財務(wù)困境，其主要的表現(xiàn)形式是企業(yè)現(xiàn)金流的中斷，財務(wù)危機(jī)爆發(fā)而使企業(yè)倒閉。另外，大多數(shù)中小型企業(yè)由于自身規(guī)模小，往往在投資上過分依賴貸款，為了盡快回收資金，迫求短期投資目標(biāo)，對投資可行性研究和長遠(yuǎn)籌劃不足，進(jìn)而盲目投資，造成資金的流失和企業(yè)效益的降低，形成了企業(yè)財務(wù)管理的惡性循環(huán)。

（三）市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境使中小型企業(yè)運(yùn)營、財務(wù)風(fēng)險加大

我國在加入世貿(mào)組織后，國內(nèi)許多中小型企業(yè)參與國際貿(mào)易的比重也越來越大，因此，受到的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和市場的影響因素也越來越多。在“2009年《UPS亞洲商業(yè)監(jiān)察》”公布會上，中國社科院中小型企業(yè)研究中心有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，中國社科院正在進(jìn)行一個關(guān)于

“中小型企業(yè)在金融危機(jī)復(fù)蘇中的作用”的調(diào)研，報告顯示，有40%的中小型企業(yè)已經(jīng)在此次金融危機(jī)中倒閉，40%的企業(yè)目前正在生死線上徘徊，只有20%的企業(yè)沒有受到此次金融危機(jī)的影響。

金融危機(jī)給我國中小型企業(yè)的生存和發(fā)展帶來了較大的影響，主要表現(xiàn)在國際經(jīng)濟(jì)蕭條，商品流通和市場需求減少，消費萎縮，企業(yè)業(yè)務(wù)和利潤下滑；中小型企業(yè)面臨著金融風(fēng)暴后的管理危機(jī)和資金運(yùn)營危機(jī)，雖然不少企業(yè)在危機(jī)出現(xiàn)后采取了相應(yīng)的措施，如精簡機(jī)構(gòu)、裁員減薪等，但并沒有涉及企業(yè)的管理變革，企業(yè)運(yùn)營成本、管理成本急劇上升，而企業(yè)效益卻在不斷下滑。加之中小型企業(yè)本身的抗風(fēng)險能力有限，這種內(nèi)部危機(jī)在外部危機(jī)的沖擊下將被激活，并把企業(yè)拖入內(nèi)外交困的境地，給自身的穩(wěn)定和發(fā)展造成嚴(yán)重威脅。

金融危機(jī)沖擊后我國中小型企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新分析

為了應(yīng)對國際金融危機(jī)帶給中小型企業(yè)的沖擊，黨中央、國務(wù)院實施積極的財政政策和適度寬松的貨幣政策，各級政府也陸續(xù)出臺了財稅、金融、產(chǎn)業(yè)等一系列政策措施，形成了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展的政策體系。中小型企業(yè)為了防范風(fēng)險、應(yīng)對危機(jī)帶來的消極影響，應(yīng)該積極采取應(yīng)對措施，改善經(jīng)營管理，制定財務(wù)管理應(yīng)對措施。下面就結(jié)合中小型企業(yè)自身的特點探討危機(jī)后的中小型企業(yè)如何在財務(wù)管理這方面有所突破。

（一）中小型企業(yè)要充分利用優(yōu)惠政策并把握外部時機(jī)

中小型企業(yè)經(jīng)營上最急需解決的困難是資金上的困難，很多企業(yè)資金鏈都存在斷裂的風(fēng)險。針對國際國內(nèi)形勢，我國政府在經(jīng)濟(jì)政策方面積極做出調(diào)整并進(jìn)一步向中小企業(yè)傾斜，國務(wù)院已發(fā)布《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小型企業(yè)發(fā)展的若干意見》，《意見》對我國中小型企業(yè)的扶持政策有很多突破，主要有：進(jìn)一步營造有利于中小型企業(yè)發(fā)展的良好環(huán)境；切實緩解中小型企業(yè)融資困難；加大對中小型企業(yè)的財稅扶持力度；加快中小型企業(yè)技術(shù)進(jìn)步和結(jié)構(gòu)調(diào)整。中小型企業(yè)應(yīng)善于把握機(jī)會，充分利用政府出臺的優(yōu)惠政策，建立自己的信譽(yù)，豐富自己的融資渠道，緩解融資難題，減少資金鏈斷裂的風(fēng)險。

（二）中小型企業(yè)要加強(qiáng)現(xiàn)金流管理以提高自身抗風(fēng)險能力

目前企業(yè)在面臨生存環(huán)境復(fù)雜多變的情況下，通過提升企業(yè)現(xiàn)金流的管理水平，才能夠合理的控制營運(yùn)風(fēng)險，提升企業(yè)整體資金的利用效率，從而不斷地加快企業(yè)自身的發(fā)展。在金融危機(jī)沖擊后，企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵仍然是保證充足的現(xiàn)金流以維持生產(chǎn)經(jīng)營需要，現(xiàn)金流管理的好壞直接決定了企業(yè)管理的成敗，決定了企業(yè)的生存與發(fā)展。

從中小型企業(yè)整體發(fā)展來看，現(xiàn)金流比利潤更為重要，它貫穿于企業(yè)的每個環(huán)節(jié)。我們在現(xiàn)實生活中可以看到，有些企業(yè)雖然賬面盈利額豐，卻因為現(xiàn)金流量不充沛而倒閉：有的企業(yè)雖然長期處于困難當(dāng)中，但其卻可以依賴著自身擁有的現(xiàn)金流得以長期生存。企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展經(jīng)營，依靠的不是高利潤而是良好、充足的現(xiàn)金流。在經(jīng)濟(jì)放緩、流動性萎縮時，誰掌握現(xiàn)金誰就擁有主動權(quán)。在經(jīng)濟(jì)進(jìn)入下行周期的時候，當(dāng)需求下降，市場不明朗時，企業(yè)不應(yīng)該進(jìn)行大規(guī)模的擴(kuò)張行動，而應(yīng)管理好現(xiàn)金流，保持充沛的現(xiàn)金，并保存足夠的實力。此時，也是做好新產(chǎn)品開發(fā)、提升技術(shù)質(zhì)量創(chuàng)新、提升管理、保持好核心團(tuán)隊的最佳時機(jī)，以最好的姿態(tài)等待下一輪經(jīng)濟(jì)增長的到來并成為最早得益者。

（三）中小型企業(yè)要加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部監(jiān)控制度

內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控制度作為企業(yè)財務(wù)活動中自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在機(jī)制，在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用。中小型企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控制度的建立、健全及實施情況的好壞，關(guān)系到企業(yè)財務(wù)管理的成敗。許多中小型企業(yè)存在財務(wù)管理粗放的問題，對財務(wù)管理的認(rèn)識仍停留于會計核算層面，對外部條件變化引發(fā)的財務(wù)問題缺乏分析和應(yīng)對能力。而且如果中小型企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控制度不健全、財務(wù)關(guān)系混亂將會導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。

中小型企業(yè)要加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部監(jiān)控制度可以聘請外部審計機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計，內(nèi)部審計控制是一個企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨立評價系統(tǒng)，在某種意義上講是對其他控制的再控制。內(nèi)部審計在企業(yè)應(yīng)保持相對獨立性，應(yīng)獨立于其他經(jīng)營管理部門，確保審計部門發(fā)現(xiàn)的重要問題能送達(dá)治理層和管理層。通過內(nèi)部審計監(jiān)控，企業(yè)經(jīng)營者可以及時了解企業(yè)財務(wù)運(yùn)營的真實情況，優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)，從而規(guī)避風(fēng)險，改善不良經(jīng)營狀況，實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，確保企業(yè)的生存和發(fā)展壯大。

（四）中小型企業(yè)要建立財務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)以防范財務(wù)風(fēng)險

企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)，作為一種診斷工具可以預(yù)知財務(wù)風(fēng)險的征兆，當(dāng)可能危害企業(yè)財務(wù)狀況的關(guān)鍵因素出現(xiàn)時，財務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)能發(fā)出警告，以提醒經(jīng)營者早作準(zhǔn)備或采取對策以減少財務(wù)損失，控制財務(wù)風(fēng)險的進(jìn)一步擴(kuò)大。中小型企業(yè)要建立企業(yè)的交易記錄，控制企業(yè)貸款規(guī)模，及時公布企業(yè)的財務(wù)信息，并且了解企業(yè)財務(wù)狀況的變化，分析會計報表有關(guān)的比率關(guān)系，以便及時發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，采取措施來防范風(fēng)險的發(fā)生。中小型企業(yè)可以通過建立財務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)，適時地、直觀地掌握整個企業(yè)或者某個單項指標(biāo)的運(yùn)行狀況，從而找出薄弱環(huán)節(jié)，及時采取有效措施，化解風(fēng)險，防患于未然。

（五）中小型企業(yè)要加強(qiáng)成本管理與控制

中小型企業(yè)容易存在成本管理觀念落后、技術(shù)水平有限等因素，這制約了企業(yè)成本的降低。而成本管理與控制是一個系統(tǒng)工程，是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的各種耗費進(jìn)行計算、調(diào)節(jié)和監(jiān)督的過程；同時，也是一個發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)、挖掘內(nèi)部潛力、尋找一切可能降低成本途徑的過程?？茖W(xué)地組織實施成本控制，可以促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，轉(zhuǎn)變經(jīng)營機(jī)制，使企業(yè)在市場競爭環(huán)境下生存、發(fā)展并逐步壯大。

中小型企業(yè)在危機(jī)中收入保持不變或降低的情況下，應(yīng)以企業(yè)全局作為成本管理的對象，從所處的競爭環(huán)境出發(fā)，綜合分析包括內(nèi)部、競爭對手及行業(yè)在內(nèi)的整個價值鏈，以期知彼知己。還要注重長遠(yuǎn)的降低成本，以取得長期持久的競爭優(yōu)勢，從而有利于企業(yè)的長足發(fā)展，不能一味追求短期效益。中小型企業(yè)還要著眼于外部環(huán)境，關(guān)注產(chǎn)品的開發(fā)、設(shè)計、生產(chǎn)、銷售及售后服務(wù)各個環(huán)節(jié)，企業(yè)由于成本的有效控制可以抵御經(jīng)濟(jì)效益下滑的風(fēng)險，或者說可以減少下滑的速度，使效益的下降速度低于預(yù)期的下降速度，給企業(yè)的策略調(diào)整贏得時間與空間。低成本策略在危機(jī)環(huán)境下更能顯示威力，能夠增強(qiáng)企業(yè)日常交易的議價空間，擴(kuò)大市場份額，從而提高企業(yè)的競爭力。

（六）中小型企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化財務(wù)管理與控制重塑企業(yè)核心競爭力

中小型企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識到財務(wù)管理與控制是企業(yè)管理的核心環(huán)節(jié)，各企業(yè)應(yīng)采取措施建立完善的內(nèi)部財務(wù)管理與控制機(jī)制，搞好資金流、物資流、信息流的控制和管理，防范和減少財務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)核心競爭力的形成，依賴于企業(yè)管理規(guī)范化的實施，在這次全球性金融危機(jī)沖擊后，我國中小型企業(yè)更加不能只看重眼前利益，而要為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展制定策略。金融危機(jī)實際上也是全球經(jīng)濟(jì)持續(xù)重構(gòu)的機(jī)會，中小型企業(yè)在面對國際金融危機(jī)的沖擊中，應(yīng)該抓住當(dāng)前政府優(yōu)惠政策較多的機(jī)遇，通過提升質(zhì)量、創(chuàng)新技術(shù)，實現(xiàn)差異化，把握競爭主動權(quán)。

第三篇：淺析當(dāng)前中小企業(yè)財務(wù)管理的困境及對策

淺析當(dāng)前中小企業(yè)財務(wù)管理的困境及對策

王 小 芹

（南通市中心血站，江蘇南通，226001）

摘要：中小企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有極為重要的地位和作用，但在財務(wù)管理方面存在諸多問題。針對這些問題，可以從宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)自身兩方面采取措施，切實結(jié)合中小企業(yè)的實際情況，努力改善中小企業(yè)的財務(wù)管理現(xiàn)狀，使中小企業(yè)走上健康持續(xù)發(fā)展的道路。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財務(wù)管理；對策

30年的改革開放為我國中小企業(yè)的發(fā)展提供了良好的機(jī)遇，同時，中小企業(yè)的發(fā)展也帶來了巨大的社會效益，這種效益不僅直接表現(xiàn)在豐富市場、活躍經(jīng)濟(jì)、加快技術(shù)創(chuàng)新和進(jìn)步、實現(xiàn)工業(yè)擴(kuò)散、帶動地方經(jīng)濟(jì)、增加出口創(chuàng)匯，還表現(xiàn)在安置就業(yè)及穩(wěn)定社會的作用上。但是，受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟(jì)約束，以及企業(yè)本身產(chǎn)出規(guī)模小、資本匾乏、技術(shù)含量低等諸多內(nèi)外因素的影響，中小企業(yè)在財務(wù)管理方面存在著與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)均不適應(yīng)的現(xiàn)象。

一、中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題

（一）從宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境看，我國中小企業(yè)財務(wù)管理缺乏良好的運(yùn)行環(huán)境

1、缺乏支持中小企業(yè)發(fā)展的法律政策。通過法律法規(guī)維護(hù)中小企業(yè)的合法權(quán)益，是世界各國扶持中小企業(yè)的通行做法。而到目前為止，我國只是在按所有制性質(zhì)和不同組織形式制定的法律法規(guī)中涉及到了部分中小企業(yè)，還未有一部專門為中小企業(yè)制定的法律法規(guī)及其他支持中小企業(yè)發(fā)展的相關(guān)政策，致使中小企業(yè)的法律地位不夠明確，缺乏必要的法律保護(hù)。

2、為中小企業(yè)服務(wù)的社會化服務(wù)體系薄弱。中小企業(yè)由于規(guī)模小、實力有限，很難建立自己的人才培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，也很難建立自己的技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)和信息咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)。目前的社會中介機(jī)構(gòu)大多數(shù)設(shè)在政府部門，服務(wù)對象往往局限于本系統(tǒng)、本部門的企業(yè)，許多中小企業(yè)缺乏及時獲取各種信息的渠道，致使財務(wù)管理人員難以做出科學(xué)合理全面的決策，使企業(yè)的發(fā)展受到了嚴(yán)重的限制。

3、缺少為中小企業(yè)提供服務(wù)的金融支持體系，融資渠道單一。資金不足是困擾中小企業(yè)發(fā)展的主要問題，就目前情況看，國有商業(yè)銀行往往將貸款業(yè)務(wù)傾向于大企業(yè)，中小企業(yè)很難得到貸款支持，一些地方性的信用社卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足中小企業(yè)對資金的需求。此外，中小企業(yè)也缺乏直接融資的渠道，不能像大企業(yè)那樣向社會公眾發(fā)行股票和債券，而只能吸收直接投資，造成企業(yè)融資途徑單

一、數(shù)量有限。中小企業(yè)發(fā)展的資金需求很大程度上依靠自身的利潤累積，因而資金擴(kuò)張速度很慢。

（二）從企業(yè)的內(nèi)部條件看，中小企業(yè)財務(wù)管理存在多方面的不足

1、融資困難，資金嚴(yán)重不足。中小企業(yè)注冊資本較少，資本實力有限，土地、房屋等銀行認(rèn)可的不動產(chǎn)數(shù)量較少，同時很多中小企業(yè)都處于成長發(fā)展時期，這一階段的資金需要量是企業(yè)生產(chǎn)周期中需求量最大的，資金短缺問題成為其發(fā)展的瓶頸。據(jù)統(tǒng)計，中小企業(yè)通過銀行貸款渠道獲得的資金占中小企業(yè)融資總量的90%以上，通過其它渠道獲得的資金不足10%。雖然目前我國中小企業(yè)已初步建立了較為獨立、渠道多元化的融資體系，但是，由于種種原因，中小企業(yè)通過銀行貸款獲得資金的渠道并不暢通。融資難、擔(dān)保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題之一。

2、投資能力較弱，且缺乏科學(xué)性。中小企業(yè)的投資可分為對內(nèi)投資與對外投資，對于目前我國的中小企業(yè)來講，最多的投資是對內(nèi)投資，而且對內(nèi)投資中的長期投資（主要是固定資產(chǎn)投資與無

形資產(chǎn)投資）容易產(chǎn)生調(diào)查不深人、預(yù)測不準(zhǔn)確、投資期過長、對投資項目缺乏科學(xué)管理等問題。此外，我國的很多中小企業(yè)往往追隨大企業(yè)或同行相近企業(yè)的投資模式，缺乏創(chuàng)新，不能通過投資培養(yǎng)自己獨特的技術(shù)或核心競爭力。

3、管理理念落后，先進(jìn)的財務(wù)管理技術(shù)和方法往往得不到應(yīng)用。中小企業(yè)的財務(wù)管理基礎(chǔ)普遍較弱，很多中小企業(yè)沒有專職財務(wù)管理人員，財務(wù)管理職能由會計或其他部門兼管，或由企業(yè)主管人員一手包辦。目前，社會上應(yīng)用的財務(wù)管理方法靈活、先進(jìn)、多樣，例如，金化的財務(wù)管理方法，包括定量預(yù)測、滾動預(yù)算、風(fēng)險決策及不確定性決策等，還有基于Internet/Intranet和電子商務(wù)為背景的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)等等，但以上先進(jìn)的財務(wù)管理技術(shù)和方法在中小企業(yè)往往得不到應(yīng)用。

4、財務(wù)人員素質(zhì)低。大多數(shù)中小企業(yè)用人往往是超負(fù)荷勞動，對會計人員重使用輕培養(yǎng)。會計人員滿負(fù)荷地工作只能使其被動地處理日常事務(wù)，卻很難有時間和精力主動鉆研深層次的管理問題，對于人財務(wù)管理心有余而力不足，不能正確處理財務(wù)管理與會計核算的關(guān)系。在核算事務(wù)中，導(dǎo)致出現(xiàn)重核算輕管理，重視資金運(yùn)作和會計結(jié)構(gòu)，輕視會計資料的加工處理和經(jīng)濟(jì)活動分析，淡化了財務(wù)管理自身在企業(yè)管理的核心地位和參謀決策作用。

二、解決中小企業(yè)財務(wù)管理中存在問題的對策

（一）改善中小企業(yè)融資的外部空間

1、建立健全中小企業(yè)的相關(guān)政策及法律法規(guī)體系。

目前我國己經(jīng)制定了一些關(guān)于中小企業(yè)的法規(guī)，如《小型企業(yè)租賃暫行條例》、《鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)法》、《私營企業(yè)暫行條例》等，但在中小企業(yè)立法保護(hù)上，這些立法僅僅側(cè)重于對企業(yè)經(jīng)營管理，而對中小企業(yè)作為弱勢地位保護(hù)力度明顯不夠。因此，當(dāng)前迫切需要人民代表大會及其常委會制定具體的《中小企業(yè)保護(hù)法》，從而明確中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的地位，明確政府對中小企業(yè)基本保護(hù)政策和扶持政策，保證中小企業(yè)的健康發(fā)展。

在法律法規(guī)內(nèi)容上，《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》在資金支持、稅收優(yōu)惠、信用擔(dān)保、技術(shù)創(chuàng)新、市場開拓及服務(wù)體系等方面做出了重要規(guī)定。此外，可以考慮制定具有根本指導(dǎo)性質(zhì)的《中小企業(yè)基本法》，從中小企業(yè)發(fā)展目標(biāo)與宗旨、組織形態(tài)、產(chǎn)權(quán)關(guān)系、權(quán)利與義務(wù)、創(chuàng)立與退出等方面對中小企業(yè)做出總體性規(guī)定。

2、實行和規(guī)范對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)引稅收服務(wù)。

給予中小企業(yè)一定的稅收優(yōu)惠是當(dāng)今世界發(fā)達(dá)國家扶持和保護(hù)中小企業(yè)發(fā)展的通行做法。我國目前沒有針對中小企業(yè)的專門的稅收優(yōu)惠政策，而且已有的對一般企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策有許多不規(guī)范和不完善之處，因此，我國應(yīng)對目前正在執(zhí)行的稅、電等優(yōu)惠政策進(jìn)行清理、規(guī)范和完善，體現(xiàn)企業(yè)公平稅賦平等競爭的原則，并建立起明確的以中小企業(yè)為本身的稅收優(yōu)惠政策，此外，應(yīng)減少中小企業(yè)納稅申報時間，降低納稅成本。

3、建立和完善我國中小企業(yè)信用擔(dān)保體系。從目前信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的運(yùn)行情況看，除少數(shù)幾家呈現(xiàn)較明顯效果外，多數(shù)擔(dān)保組織作用并不理想，為了保證信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的有效運(yùn)作，實現(xiàn)擔(dān)保機(jī)構(gòu)的可持續(xù)發(fā)展，我國信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)在今后的運(yùn)作中應(yīng)注意以下幾方面：

第一，信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)有穩(wěn)定的資金來源。由于信用擔(dān)保資金的擔(dān)?？傤~一般要限制在自有資金的一定倍數(shù)以內(nèi)，且在通常情況下，僅靠擔(dān)保收費連擔(dān)保損失都無法彌補(bǔ)，因此，隨著信用保證業(yè)務(wù)量的退漸增加，其資金的注人也應(yīng)同步增加。根據(jù)《關(guān)于建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系的試點指導(dǎo)意見》，我國信信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的主要資金來源是中央和地方各級財政預(yù)算編列的資金，并應(yīng)逐年增加，這將最大限度保證信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有充足和穩(wěn)定增長的擔(dān)保資金。

第二，明確中小信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的擔(dān)保對象。擔(dān)保機(jī)構(gòu)不可能對所有中小企業(yè)提供擔(dān)保服務(wù)，貸款擔(dān)保對象必須有所選擇。經(jīng)營效益好、擔(dān)保產(chǎn)品充足的行業(yè)，銀行會主動解決它們的資金困難，根本不需要中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的擔(dān)保。而那些效益差的產(chǎn)品，市場沒有發(fā)展?jié)摿Φ钠髽I(yè)不是銀行貸款對象，也不是中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的擔(dān)保對象。筆者認(rèn)為擔(dān)保對象應(yīng)該是那些目前資金困難但有一定發(fā)展前景其擔(dān)保條件卻達(dá)不到銀行要求，處于中間狀態(tài)的企業(yè)，這種企業(yè)通過扶持就能

走出困境、渡過難關(guān)。

第三，有效控制擔(dān)保風(fēng)險。信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)在中小企業(yè)向銀行申請貸款時，給符合擔(dān)保條件的中小企業(yè)提供擔(dān)保，貸款到期，若貸款企業(yè)不能按時足額償還本息，則擔(dān)保機(jī)構(gòu)必須替貸款企業(yè)先償還銀行貸款，而后向貸款企業(yè)行使追索權(quán)。因此擔(dān)保機(jī)構(gòu)的風(fēng)險主要來自貸款企業(yè)的道德風(fēng)險—企業(yè)有還款能力而不愿意還，經(jīng)營風(fēng)險—經(jīng)營失敗，失去還款能力。擔(dān)保機(jī)構(gòu)要防范風(fēng)險，一要實行擔(dān)?？刂?，二要識別風(fēng)險，三要貸款企業(yè)提供反擔(dān)保。

4、設(shè)立專門為中小企業(yè)融資服務(wù)的金融機(jī)構(gòu)。國外的經(jīng)驗和理論都表明，為了解決中小企業(yè)融資貸款難的問題，應(yīng)該加強(qiáng)政策引導(dǎo)，根據(jù)中小企業(yè)的特點，建立專門的金融機(jī)構(gòu)，或在金融機(jī)構(gòu)中設(shè)立專門的融資服務(wù)部門為中小企業(yè)提供融資服務(wù)。

第一，國家應(yīng)鼓勵地方性商業(yè)銀行以中小企業(yè)為服務(wù)重點。地方性商業(yè)銀行是伴隨著中小企業(yè)發(fā)展而發(fā)展的，他們之間有著天然的聯(lián)系，另外，地方性商業(yè)銀行由于受經(jīng)營規(guī)模小和結(jié)算條件的限制，也難以為大型企業(yè)融資。因此，地方性商業(yè)銀行應(yīng)主動將服務(wù)重點放在中小企業(yè)上，為中小企業(yè)的發(fā)展提供融資信貸支持，二者相互促進(jìn)、相互發(fā)展。地方政府應(yīng)該對地區(qū)性商業(yè)銀行加以引導(dǎo)，使之成為中小企業(yè)的主導(dǎo)服務(wù)機(jī)構(gòu)。

第二，國家應(yīng)盡快建立支持中小企業(yè)發(fā)展的政策性銀行。目前許多國家都建立了支持中小企業(yè)發(fā)展的政策性銀行，如日本的中小企業(yè)公庫、泰國的中小企業(yè)金融局、韓國的中小企業(yè)銀行等。要加快我國中小企業(yè)發(fā)展，有必要借鑒國外成功經(jīng)驗，組建相應(yīng)的政策性銀行。其資金來源可以是政府提供的財政資金或出賣一部分中小企業(yè)的變動資金，其經(jīng)營不以盈利為目標(biāo)，而應(yīng)以專門配合、貫徹與實施政府提供中小企業(yè)政策意圖為己任，對符合政策要求、有發(fā)展前景的產(chǎn)品和企業(yè)給予融資支持，并提供信用保證等服務(wù)。

5、正確選用社會化中介服務(wù)機(jī)構(gòu)。由于中小企業(yè)自身弱小，它不可能獨立完成進(jìn)人市場的全過程，特別需要得到如科研成果轉(zhuǎn)化、人才培訓(xùn)、市場開拓、財務(wù)管理、信息咨詢等方面的幫助，這需要通過社會中介組織提供這方面的服務(wù)。中介機(jī)構(gòu)在解決信息不對稱問題方面有自己特有的優(yōu)勢，因為它可以使生產(chǎn)信息的收益充分內(nèi)部化，搭便車問題能得到有效解決，同時，專業(yè)化的中介機(jī)構(gòu)在信息的獲取與處理、專業(yè)人才的利用與培訓(xùn)以及專門技術(shù)的研究與開發(fā)等方面，都可以取得明顯的規(guī)模經(jīng)濟(jì)，減少交易費用。因此，政府有必要建立和完善信息咨詢、資產(chǎn)評估、財務(wù)顧問、產(chǎn)權(quán)交易等中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對中小企業(yè)的中介服務(wù)，同時也為中小企業(yè)正確選用服務(wù)機(jī)構(gòu)提供幫助，從而達(dá)到完善自我的目的。

（二）加強(qiáng)企業(yè)自身財務(wù)管理工作

1、轉(zhuǎn)變企業(yè)財務(wù)管理觀念。財務(wù)管理觀念是指導(dǎo)財務(wù)管理實踐的價值觀，是思考財務(wù)管理問題的出發(fā)點。面對新的理財環(huán)境，企業(yè)若不全方位轉(zhuǎn)變財務(wù)管理觀念，就很難在激烈的國際競爭中獲得一席之地。筆者認(rèn)為，中小企業(yè)應(yīng)樹立以下觀念：

首先，樹立人本化理財觀念。重視人的發(fā)展和管理是現(xiàn)代管理的基本趨勢，企業(yè)的每項財務(wù)活動都是由人發(fā)起、操作和管理的，其成效如何主要取決于人的知識、智慧和努力程度。因此，在財務(wù)管理中要理解人、尊重人，規(guī)范財務(wù)人的行為，建立責(zé)權(quán)利相結(jié)合的財務(wù)運(yùn)行機(jī)制，強(qiáng)化對人的激勵和約束。

其次，樹立資本多元化理財觀念。人世后，資本市場開放，市場準(zhǔn)人門檻降低，大批外資銀行和外國企業(yè)都已進(jìn)駐中國，大量的外國資本已涌入中國市場。中小企業(yè)應(yīng)抓住這一契機(jī)，積極尋求與外資合作，實現(xiàn)投資主體多元化，優(yōu)化企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。

最后，樹立風(fēng)險理財觀念。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中，由于市場機(jī)制的作用，任何市場主體的利益都具有不確定性，存在蒙受一定經(jīng)濟(jì)損失的可能，即不可避免要承擔(dān)一定的風(fēng)險。在財務(wù)管理中要樹立風(fēng)險觀念，善于對環(huán)境變化帶來的不確定因素進(jìn)行科學(xué)預(yù)測，有預(yù)見地采取各種防范措施，使可能遭受的損失降到最低限度，提高抵御風(fēng)險的能力。

2、正確進(jìn)行投資決策，努力降低投資風(fēng)險。

首先，在投資立項上要進(jìn)行管理與控制，對投資立項的可行性研究，必須堅持實事求是的原則，通過對市場的分析，研究產(chǎn)品的銷路和發(fā)展趨勢、工藝流程和技術(shù)數(shù)據(jù)，預(yù)測產(chǎn)品的銷售價格、成本、稅金和盈利，涉及外匯的還要考慮匯率風(fēng)險，以及規(guī)避這些風(fēng)險的措施。如果是借人資本搞項目投資，還必須考慮籌資成本。除了進(jìn)行可行性研究外，還可以對該項目進(jìn)行不可行的研究分析，從不同角度和不同意見中分析利弊得失，從而取得比較切合實際的可行性研究結(jié)論。

其次，在投資項目管理上要進(jìn)行分析與控制。項目投資以后，必須加強(qiáng)對投資項目的跟蹤管理，不能以投代管，投資后不聞不問，放任自流。對投資對象除了聽其匯報、審閱其方案外，有條件的還要選派得力人員到被投資企業(yè)去參與管理，及時反饋經(jīng)營情況，發(fā)現(xiàn)問題要盡可能解決在萌芽狀態(tài)中，這樣既幫助了被投資企業(yè)，也維護(hù)了投資企業(yè)的合法權(quán)益。最后，對外投資項目的選擇，也可通過多元化的投資組合來分散風(fēng)險，如產(chǎn)品開發(fā)多元化，生產(chǎn)地區(qū)多元化等等，可采取一業(yè)為主兼營他業(yè)和多種經(jīng)營的做法，多樣化的投資可以減少或抵消風(fēng)險因素的不利變化。

3、加強(qiáng)資金管理，強(qiáng)化財務(wù)控制。努力提高資金的使用效率，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳的效果，首先要使資金的來源和運(yùn)用得到有效配合，如不能用短期借款來購買固定資產(chǎn)，以免導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難;其次，準(zhǔn)確預(yù)測資金收回和支付的時間，如應(yīng)收賬款什么時候可收回，什么時候可進(jìn)貨等，都要做到心中有數(shù)，否則，易造成收支失衡，資金拮據(jù);最后，合理地進(jìn)行資金分配，流動資金和固定資金的占用配比要合理。此外，還要加強(qiáng)財產(chǎn)控制，建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，對財產(chǎn)的管理與記錄必須分開，以形成有力的內(nèi)部牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對等交由一個人來做。在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，定期檢查和盤點財產(chǎn)，督促管理人員和記錄人員嚴(yán)格管理。

4、加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)管理的核心。編制財務(wù)預(yù)算，對財務(wù)目標(biāo)進(jìn)行綜合平衡，必須將目標(biāo)分解到各部門、各責(zé)任人，并通過財務(wù)預(yù)算來約束和控制企業(yè)的財務(wù)行為，保證企業(yè)各項計劃的完成。新建投資項目企業(yè)的財務(wù)預(yù)算，以投資預(yù)算為重點，包括投資項目的可行性分析、總預(yù)算、現(xiàn)金流出量的計劃、籌資預(yù)算計劃等。持續(xù)經(jīng)營企業(yè)的財務(wù)預(yù)算，以盈利為重點，包括銷售預(yù)算、銷售成本、費用預(yù)算、盈利目標(biāo)預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算。清理企業(yè)的財務(wù)預(yù)算，以現(xiàn)金流量為重點，嚴(yán)格收支兩條線。為了有效控制費用，對清理企業(yè)要進(jìn)行現(xiàn)金流量費用支出的預(yù)算控制。

企業(yè)財務(wù)部門根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，在充分論證和可行性研究的基礎(chǔ)上，編制財務(wù)預(yù)算，然后提交董事會審議。董事會對財務(wù)預(yù)算審議通過后形成的決議，作為企業(yè)工作的法定依據(jù)和目標(biāo)。董事會通過的財務(wù)預(yù)算由企業(yè)經(jīng)營層組織實施，財務(wù)部門進(jìn)行全過程的動態(tài)監(jiān)控，并將財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況向董事會報告。

為了保證預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的管理層次和組織結(jié)構(gòu)，要建立有效的內(nèi)部制約制度，主要包括財務(wù)收支審批制度、權(quán)限規(guī)定、聯(lián)簽手續(xù)、稽核制度等，落實責(zé)任制，并且通過財務(wù)會計信息的記錄、分析和反饋，形成事前控制、事中監(jiān)督、事后考核的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，嚴(yán)格對財務(wù)預(yù)算實施考核，兌現(xiàn)獎懲。

參考文獻(xiàn)：

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第四篇：淺談對中小企業(yè)財務(wù)管理的思考[模版]

淺談對中小企業(yè)財務(wù)管理的思考

摘要：目前，我國企業(yè)的大部分都是中小企業(yè)，中小企業(yè)日益成為我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展不可或缺的一部分，其地位也是不言而喻的。本文通過分析中小企業(yè)的財務(wù)管理的重要性，進(jìn)而來思考中小企業(yè)財務(wù)管理方面存在的問題，對問題仔細(xì)思考挨個剖析后，有針對性的對其提出發(fā)展的建議與措施。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財務(wù)管理；存在問題；建議措施

我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展之迅速舉世矚目，特別是中小企業(yè)的發(fā)展是非常閃耀的，根據(jù)中商情報網(wǎng)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計可以窺探中國2005年至2011年的中小企業(yè)總體數(shù)量規(guī)模。從2005年到2011年中小企業(yè)的數(shù)量規(guī)模一直呈現(xiàn)增長的趨勢，具體數(shù)量上從2005年的大約2836萬家增長到2012年預(yù)計達(dá)到5651萬家，增長之飛速可見一般。從而可知，中小企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中所占的地位日益上升并且日趨重要。此外，中小企業(yè)的銷售額也是日趨攀升，繳納的稅款以及創(chuàng)造的專利之多是無法估計的，而且為剛畢業(yè)的大學(xué)生以及下崗工人等人民解決了數(shù)以萬計的就業(yè)問題，也為國家GDP的上升貢獻(xiàn)了不可磨滅的力量，更推動了我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建設(shè)與發(fā)展。但在今天的緊張激烈的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢下，我國中小企業(yè)的財務(wù)管理存在一些不可忽視的問題，思考這些問題并提出建議對于中小企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展是非常重要的。

一、中小企業(yè)財務(wù)管理的概況

1、中小企業(yè)的涵義

對中小企業(yè)的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)在不同的國家、不同的地區(qū)、不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段乃至不同的行業(yè)等都是不一樣的，而且還要根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的程度隨時進(jìn)行調(diào)整，所以在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)方面是有很大差別的。在對中小企業(yè)的定義方面，通常來說是從質(zhì)和量這兩個角度來歸納，質(zhì)的方面主要涉及企業(yè)的組織形式、融資方式以及該企業(yè)在行業(yè)中所占的分量地位等，量的方面則主要涉及實收資本、雇員人數(shù)、資產(chǎn)總值等。從量的角度來衡量更加直觀，在數(shù)據(jù)的獲取方面也比較容易?？傮w而言，所謂的中小企業(yè)是指該企業(yè)與它所在的行業(yè)中的大企業(yè)相比較，在經(jīng)營規(guī)模、人員規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模都比較小的經(jīng)濟(jì)單位。

2、財務(wù)管理的涵義

財務(wù)管理是在一定的整體的目標(biāo)之下，對資產(chǎn)的投資、資本的融通和經(jīng)營中的營運(yùn)資金以及對利潤分配的管理。簡單地說，就是按照我國有關(guān)財經(jīng)方面的法律法規(guī)制度，按照財務(wù)管理的宏觀方面的原則，組織管理企業(yè)的財務(wù)的活動，是一項處理企業(yè)中的各種紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)關(guān)系的經(jīng)濟(jì)管理工作。

3、中小企業(yè)財務(wù)管理的重要性

中小企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的地位是不言而喻的，而財務(wù)管理又是中小企業(yè)發(fā)展所必不可缺的。從財務(wù)管理的特點方面來講，財務(wù)管理是一種價值的管理，通常情況下是通過企業(yè)的資金、利潤所得、成本等指標(biāo)，借助于財務(wù)運(yùn)算、財務(wù)決策、財務(wù)預(yù)測等一系列處理財務(wù)的方法來進(jìn)行分析，從而實現(xiàn)對企業(yè)中價值的分配。財務(wù)管理貫穿于企業(yè)中的各項活動之中，可謂無處不在無時不在，具有綜合性與廣泛聯(lián)系的特點，且基于這兩個特點，財務(wù)管理的另一個特點是能最快最及時最迅速的反映出企業(yè)的生產(chǎn)狀況。

所以中小企業(yè)的財務(wù)管理工作是非常重要的，直接影響到該中小企業(yè)的發(fā)展，從更長遠(yuǎn)的講會影響整個社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建設(shè)與發(fā)展。在今時今日，我國工業(yè)與信息化部門正式發(fā)布了一個文件 — 《“十二五”中小企業(yè)成長規(guī)劃》，這是我國的第一部中小企業(yè)發(fā)展的國家及專項規(guī)劃，可見我國對中小企業(yè)的日益重視，我們更應(yīng)該關(guān)注中小企業(yè)的財務(wù)管理的發(fā)展完善，但是中小企業(yè)的財務(wù)管理在發(fā)展的過程中出現(xiàn)了一些問題是不容忽視的。

一、中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

1、財務(wù)管理人員素質(zhì)不高，人才缺乏

目前存在的中小企業(yè)中有很大一部分是在八十年代改革開放之后發(fā)展起來的，有一些經(jīng)營者也就是通說的老板，他們的管理觀念并沒有隨著時間的發(fā)展而發(fā)展還是八十年代的水平，他們要不然就是自己來管理財務(wù)，不相信其他人，但是他的財務(wù)管理水平并不是專業(yè)水平，要不然就是讓自己信任的下屬來管理，但是讓他信任的下屬的素質(zhì)是很難勝任財務(wù)管理工作的；再或者，有些老板為了節(jié)省小錢小利，找兼職學(xué)生人員來單純的處理記賬、報賬工作，財務(wù)管理的專業(yè)性根本談不上；又或者為了節(jié)約成本，雖然聘請了一個專業(yè)的財務(wù)管理人員，但是一個人頂四五個人用，這個財務(wù)管理人員身兼數(shù)職，他的本職的工作質(zhì)量也是值得商榷的。這些情況導(dǎo)致中小企業(yè)的財務(wù)混亂，在當(dāng)今日新月異的時代嚴(yán)重影響該企業(yè)的發(fā)展。

2、中小企業(yè)財務(wù)管理資金嚴(yán)重不足，融資困難

中小企業(yè)本身就是各方面的規(guī)模都比較小的，自然它的注冊資本也很少，而且再加上某些老板抽逃資金，或者注冊資本不落實，導(dǎo)致中小企業(yè)的資本運(yùn)作非常缺乏，而中小企業(yè)的成長發(fā)展需要大量的資本流動才行，為此，他們會去銀行貸款或者民間借貸或者租賃，但是最普遍的大多中小企業(yè)是采取銀行貸款，由于行政政策的影響以及銀行自有的傳統(tǒng)觀念的影響，再加上中小企業(yè)本身由于財務(wù)管理混亂等原因造成的信用度比較低，要想貸出款來可謂“難”，要想貸出中長期的款，更可謂“難于上青天”。資金可以說以一個企業(yè)成長發(fā)展的命脈，沒有資金，中小企業(yè)的發(fā)展壯大不只是一個夢想，更是一個幻想。

3、中小企業(yè)財務(wù)管理工作不規(guī)范，觀念陳舊

目前我國的中小企業(yè)大部分仍然是屬于個體自己搞經(jīng)濟(jì)或者是私營經(jīng)濟(jì)的性質(zhì)，這樣的性質(zhì)導(dǎo)致了經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)的不分離，老板觀念陳舊鼠目寸光，只看大眼前的短小的利益，管理模式僵化，注重手握大權(quán)，為謀取最大的利潤而不斷的借貸等，由于太急于獲利以至于看不到利潤背后的風(fēng)險，從而導(dǎo)致資金鏈的斷裂進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)。在中小企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理很少能夠形成一套很明確的程序并且嚴(yán)格按照程序執(zhí)行下去，而且一般也不會設(shè)置獨立性很強(qiáng)的內(nèi)部審計部門，企業(yè)的財務(wù)管理無從監(jiān)督。這樣不規(guī)范的內(nèi)部管理，企業(yè)又如何能強(qiáng)大。

三、中小企業(yè)財務(wù)管理的建議措施

1、提升財務(wù)管理人員的素質(zhì)，加強(qiáng)專業(yè)知識的培訓(xùn)。

在當(dāng)今世界，各國為在世界競爭中取得優(yōu)勢地位都紛紛提出科教興國戰(zhàn)略，人才是一個國家屹立不倒不斷發(fā)展的源源動力，那么中小企業(yè)的財務(wù)管理要想發(fā)展就更離不開人才了。首先要提高中小企業(yè)老板的素質(zhì)，不要總是任命自己信任的人來從事財務(wù)工作，也不要自己大權(quán)在握胡子眉毛一把抓，更不要找兼職學(xué)生一人多用的來從事財務(wù)處理，要聘請具有專業(yè)知識的財務(wù)管理人員進(jìn)行專業(yè)的財務(wù)操作。其次，財務(wù)管理人員要嚴(yán)格進(jìn)行考核，比如沒有會計從業(yè)資格證的人不能從事會計工作，要經(jīng)常性的對財務(wù)管理工作人員進(jìn)行專業(yè)理論知識、政治思想、企業(yè)文化方面的培訓(xùn)，增強(qiáng)財務(wù)管理人員財務(wù)方面的專業(yè)知識的同時也提升他們對企業(yè)的責(zé)任感。

2、科學(xué)投資，提高信用等級。

由于中小企業(yè)本身自有的性質(zhì)就決定了它的注冊資本比較少，這個無法改變，但是卻要注意某些老板不要抽逃資金，嚴(yán)格落實注冊資本制度。此外，中小企業(yè)在投資的時候要特別謹(jǐn)慎，嚴(yán)格按照財務(wù)管理人員提供的真實材料進(jìn)行充分的可行性分析，再決定投資，不要盲目的逐利。一般來說中小企業(yè)的投資主要集中在新產(chǎn)品研發(fā)方面或者是人才培養(yǎng)方面，不要投機(jī)取巧，謹(jǐn)慎投資，一定要充分考慮投資風(fēng)險，做到科學(xué)投資。再者，中長期貸款很困難，那就短期貸款，努力提高中小企業(yè)自身的信用等級，國家社會上也要給予一些扶持。

3、規(guī)范財務(wù)管理工作，樹立財務(wù)管理理念。

中小企業(yè)的財務(wù)管理工作要嚴(yán)格按照我國的財經(jīng)法律法規(guī)制度制定相應(yīng)的程序，并且嚴(yán)格按照這個程序?qū)嵭?，不要為了眼前的小利為了?yīng)付工商局的檢查做假賬等。再者，中小企業(yè)內(nèi)部盡量設(shè)立內(nèi)部審計部門，且一定要保證內(nèi)部審計部門的獨立性，這樣才能很好的對中小企業(yè)的財務(wù)管理工作進(jìn)行真實有效的監(jiān)督，切實起到監(jiān)督作用。還有就是，雖然我國的中小企業(yè)很多都是八十年代的時候建立的，企業(yè)的老板的觀念要進(jìn)行轉(zhuǎn)變，努力跟上時代的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大潮流，謹(jǐn)慎衡量成本與利益與風(fēng)險的關(guān)系，不要鼠目寸光，要樹立財務(wù)管理觀念，使中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理工作分工明確、井井有條。

參考文獻(xiàn)

[1]郭銀華.中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題與對策[J].財會研究，2006(3):49—50.[2]梁群彩、張善厚.加強(qiáng)我國中小企業(yè)的財務(wù)管理[J].新疆職業(yè)大學(xué)學(xué)報，2004(12).[3]劉春和.淺析我國中小企業(yè)財務(wù)管理問題[J].北方經(jīng)濟(jì)，2007(6).

第五篇：中小企業(yè)財務(wù)管理

財務(wù)管理制度

總則

1、依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》制定本制度；

2、為規(guī)范公司日常財務(wù)行為，發(fā)揮財務(wù)在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，便于公司各部門及員工對公司財務(wù)部工作進(jìn)行有效地監(jiān)督，同時進(jìn)一步完善公司財務(wù)管理制度，維護(hù)公司及員工相關(guān)的合法權(quán)益，制定本制度；

財務(wù)管理細(xì)則

一、總原則

1、公司財務(wù)實行“計劃”為特征的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制：屬已經(jīng)總經(jīng)理審批的計劃內(nèi)的支付，由相關(guān)事業(yè)部總經(jīng)理的書面授權(quán)，財務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)核即可辦理；屬計劃外的，必須有公司總經(jīng)理的書面授權(quán)。

2、嚴(yán)格執(zhí)行《會計法》和相關(guān)的財務(wù)會計制度，接受財政、稅務(wù)、審計等部門的檢查、監(jiān)督，保證會計資料合法、真實、及時、準(zhǔn)確、完整。二、財務(wù)工作崗位職責(zé)

（一）財務(wù)經(jīng)理職責(zé)

1、對崗位設(shè)置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時負(fù)責(zé)選拔、培訓(xùn)和考核財會人員。

2、貫徹國家財稅政策、法規(guī)，并結(jié)合公司具體情況建立規(guī)范的財務(wù)模式，指導(dǎo)建立健全相關(guān)財務(wù)核算制度同時負(fù)責(zé)對公司內(nèi)部財務(wù)管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核。

3、進(jìn)行成本費用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，監(jiān)督各部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟(jì)效益。

4、其他相關(guān)工作。

（二）財務(wù)主管職責(zé)

1、負(fù)責(zé)管理公司的日常財務(wù)工作。

2、負(fù)責(zé)對本部門內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、選調(diào)聘用、晉升辭退等提出方案和意見。

3、負(fù)責(zé)對本部門財務(wù)人員的管理、教育、培訓(xùn)和考核。

4、負(fù)責(zé)公司會計核算和財務(wù)管理制度的制定，推行會計電算化管理方式等。

5、嚴(yán)格執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和公司各項制度，加強(qiáng)財務(wù)管理。

6、參與公司各項資本經(jīng)營活動的預(yù)測、計劃、核算、分析決策和管理，做好對本部門工作 的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查。

7、組織指導(dǎo)編制財務(wù)收支計劃、財務(wù)預(yù)決算，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行；協(xié)助財務(wù)經(jīng)理對成本費用進(jìn)行控制、分析及考核。

10、負(fù)責(zé)監(jiān)管財務(wù)歷史資料、文件、憑證、報表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規(guī)定手續(xù)報請銷毀。

11、參與價格及工資、獎金、福利政策的制定。

12、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

（三）會計職責(zé)

1、按照國家會計制度的規(guī)定記賬、復(fù)帳、報賬，做到手續(xù)齊備、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚、處理及時；

2、發(fā)票開具和審核，各項業(yè)務(wù)款項發(fā)生、回收的監(jiān)督，業(yè)務(wù)報表的整理、審核、匯總，業(yè)務(wù)合同執(zhí)行情況的監(jiān)督、保管及統(tǒng)計報表的填報；

3、會計業(yè)務(wù)的核算，財務(wù)制度的監(jiān)督，會計檔案的保存和管理工作；

4、完成部門主管或相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

（四）出納職責(zé)

1、建立健全現(xiàn)金出納各種賬冊，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。

2、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，不得坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫。

3、對每天發(fā)生的銀行和現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)作到日清月結(jié)，及時核對，保證帳實相符。

三、現(xiàn)金管理制度

1、所有現(xiàn)金收支由公司出納負(fù)責(zé)。

2、建立和健全《現(xiàn)金日記帳》簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現(xiàn)金流水收支帳目，并每天結(jié)出余額核對庫存。作到日清月結(jié)，帳實相符。

3、庫存現(xiàn)金超過一定金額時必須存入銀行。

4、出納收取現(xiàn)金時，應(yīng)仔細(xì)審核收款單據(jù)的各項內(nèi)容，收款時堅持唱收唱付，當(dāng)面點清；應(yīng)認(rèn)真鑒別鈔票的真?zhèn)?，防止假幣和錯收?，F(xiàn)金收訖無誤后，出納員要在收款憑證上加蓋現(xiàn)金收訖章和出納員個人章，并及時編制會計憑證。企業(yè)每天的現(xiàn)金收入應(yīng)及時足額送存銀行，不得坐支，不得用于直接支付本企業(yè)自身的支出；應(yīng)及時入賬，不得私設(shè)小金庫，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。

5、任何現(xiàn)金支出必須按相關(guān)程序報批。對于需支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，會計人員必須審查現(xiàn)金支付的合法性與合理性，對于不符合規(guī)定或超出現(xiàn)金使用范圍的支付業(yè)務(wù)，會計人員不得辦理。

辦理現(xiàn)金付款手續(xù)時，會計人員應(yīng)認(rèn)真審查原始憑證的真實性與正確性，審查是否符合企業(yè)規(guī)定的簽批手續(xù)，審核無誤后填制現(xiàn)金付款憑證。出納員必須根據(jù)審核無誤、審批手續(xù)齊全的付款憑證支付現(xiàn)金，并要求經(jīng)辦人員在付款憑證上簽上自己的名字。支付現(xiàn)金后，出納員要在付款憑證上加蓋現(xiàn)金付訖章和出納員個人章，并及時辦理相關(guān)賬務(wù)手續(xù)。因出差或其他原因必須預(yù)支現(xiàn)金的，須填寫借款單，經(jīng)總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)，方可支出現(xiàn)金。借款人要在出差回來或借款后三天內(nèi)向出納還款或報銷

6、收支單據(jù)辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，并在原始單據(jù)上加蓋現(xiàn)金收、付訖章，防止重復(fù)報銷。

四、支票管理

1、支票的購買、填寫和保存由出納負(fù)責(zé)。

2、建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結(jié)出余額；每工作日結(jié)束后。

3、出納收取支票時，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、會計各留存一聯(lián)。

4、支票的使用必須填寫“支票領(lǐng)用單”，由經(jīng)辦人、部門經(jīng)理、財務(wù)主管（經(jīng)理）、總經(jīng)理（計劃外部分）簽字后出納方可開出。

5、所開出支票必須封填收款單位名稱。

6、所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。

五、印鑒的保管

1、銀行印鑒必須分人保管。

2、財務(wù)專用章和總經(jīng)理印鑒分別由財務(wù)經(jīng)理和出納負(fù)責(zé)保管。

六、現(xiàn)金、銀行存款的盤查

1、出納人員在每周完成出納工作后，應(yīng)將庫存現(xiàn)金、銀行存款的上存、收入、支出、結(jié)存情況，編制“出納報告表”，并對由出納保管的庫存現(xiàn)金，由會計或總經(jīng)理指定人員于每星期五下午及每月終了進(jìn)行定期對帳盤查，其他時間進(jìn)行抽查。

2、出納應(yīng)根據(jù)銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對帳單的余額進(jìn)行核對，對未達(dá)帳項應(yīng)由會計編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行檢查核對。

3、其它依據(jù)相關(guān)會計制度及法規(guī)執(zhí)行。

七、審批程序

（一）、計劃內(nèi)報銷：

經(jīng)手人、證明人（持原始憑證）、分管經(jīng)理（部門負(fù)責(zé)人）、財務(wù)部

（二）、超計劃報銷：

經(jīng)手人、證明人（持原始憑證和超支報告）、分管經(jīng)理（部門負(fù)責(zé)人）、財務(wù)

（三）、計劃審批內(nèi)容

1、購買日常辦公用品、計算機(jī)的外設(shè)配件和耗材之支出計劃，由運(yùn)營中心收齊匯總，報公司總經(jīng)理審批。原則上由運(yùn)營管理中心統(tǒng)一購買并庫存，各部門登記領(lǐng)用，并進(jìn)入各部門的費用。每月底由運(yùn)營管理中心向財務(wù)部提供有關(guān)方面的明細(xì)表（經(jīng)各部門簽字確認(rèn)）。

2、固定資產(chǎn)與辦公家具：其購買由各部門報申請計劃，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字，公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，對協(xié)調(diào)或購買情況寫出需求報告，報公司總經(jīng)理批準(zhǔn)統(tǒng)一購買。

3、參展/會費：由經(jīng)辦人隨借款單附上邀請函與蓋章完全的參展申請表復(fù)印件，由部門經(jīng)理審批，財務(wù)部審核付款。本地展會原則上不得支付會務(wù)費；外地展會如在參展費中包含會務(wù)費用的，必須注明人數(shù)與明細(xì)并履行上述審批手續(xù)。凡批準(zhǔn)住會，予以報銷往返車票與會務(wù)費；不住會的，報銷車票與差旅補(bǔ)助。

4、差旅費：各部門根據(jù)工作需要，制定出差計劃，應(yīng)注明出差地點、事由、時間、人數(shù)、由部門經(jīng)理審核出差的必要性和借款的合理性、經(jīng)理簽字后交財務(wù)付款。各部門經(jīng)理憑出差報告先由公司總經(jīng)理審批后方可借款。(所有境外出差必須提前書面請示總經(jīng)理經(jīng)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行)。

5、工資、獎金的支出：由公司人事部核準(zhǔn)每月考勤，財務(wù)部編制發(fā)放表，經(jīng)理簽字確認(rèn)，并報公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后財務(wù)發(fā)放。

6、業(yè)務(wù)費用：業(yè)務(wù)費用包括業(yè)務(wù)交通費（含油費、保養(yǎng)費、過路費、搬運(yùn)費）、快遞費、禮品費及業(yè)務(wù)招待費。經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)的計劃內(nèi)業(yè)務(wù)費用由部門經(jīng)理審批；計劃外業(yè)務(wù)費用報公司總經(jīng)理審批。

報銷審核制度

一、原則

1、嚴(yán)格財務(wù)收支審批制度，公司發(fā)生的各項開支都必須由經(jīng)手人填寫費用報銷單，注明支出事由、項目、發(fā)票張數(shù)、報銷金額、和經(jīng)辦人簽名、部門經(jīng)理簽字、財務(wù)經(jīng)理審核（按照有關(guān)規(guī)定辦理）、分計劃內(nèi)和計劃外相關(guān)程序?qū)徟?，出納方可付款。

2、加強(qiáng)報銷管理，當(dāng)月帳，當(dāng)月了，25日以后帳最遲不得超過下月3 日。

3、為了分清責(zé)任，進(jìn)行部門核算，不同人員支出的業(yè)務(wù)費用不得混淆在一張報銷單上。

二、支出相關(guān)部門審核

對所有報銷內(nèi)容，相關(guān)部門經(jīng)理必須就其合理性及必要性進(jìn)行審核。

三、財務(wù)部門審核

財務(wù)部門對所有報銷票據(jù)，依據(jù)相關(guān)財經(jīng)法規(guī)及內(nèi)部財務(wù)制度對其合法性進(jìn)行審核。

四、報銷手續(xù)

嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)報銷制度，款項支出時填寫支出憑單并將發(fā)票（所有票據(jù)須開明細(xì)發(fā)票，經(jīng)手人須在票據(jù)背面簽字）交給財務(wù)。由客戶或分公司報銷的要向財務(wù)注明并留復(fù)印件，原件給客戶。計劃內(nèi)報銷必須提供的原始憑證：

1、版面費、廣告代理費：由部門憑發(fā)票填寫費用（成本）報銷單，財務(wù)部對票具進(jìn)行核實（附上媒體刊登的詳細(xì)清單），核對無誤后付款。

2、印刷費（出片費）：部門憑發(fā)票，附印刷品結(jié)算單，進(jìn)行核實無誤后，填寫費用（成本）報銷單，財務(wù)審核無誤后付款。

3、辦公用品、低值易耗品：由運(yùn)營管理中心統(tǒng)一購買的，運(yùn)營管理中心保管人員根據(jù)發(fā)票同實物核對無誤后，填寫驗收單后（低值易耗品還需有出庫單），憑發(fā)票（附上驗收單及分?jǐn)偯骷?xì)）填寫費用報銷單。各單位自行購買的憑發(fā)票填寫費用報銷單經(jīng)相應(yīng)級別的領(lǐng)導(dǎo)審批后報銷。

4、資料費：各單位購書及其它資料，首先將書、資料和發(fā)票拿到資料管理部門（運(yùn)營管理中心）進(jìn)行登記驗收，并在書、資料上蓋章、編號。經(jīng)手人憑發(fā)票（附上驗收單）填寫費用報銷單。

5、差旅費：于返回3天內(nèi)必須報銷，由部門經(jīng)理審核票據(jù)的合理性并在報銷單上隨同差旅者簽字認(rèn)證，后至財務(wù)核銷借款。各單位經(jīng)理報差旅費憑報銷單經(jīng)大區(qū)總裁審批后到財務(wù)核銷借款。對3天內(nèi)無故不及時報銷的，財務(wù)部應(yīng)催辦一次，仍不辦理者，財務(wù)部有責(zé)任從其當(dāng)月工資和獎金中扣除。試用人員出差借款須由經(jīng)理擔(dān)保，視同經(jīng)理借款。

6、業(yè)務(wù)費用：所有業(yè)務(wù)費用票據(jù)須開明細(xì)發(fā)票，經(jīng)手人須在票據(jù)背面簽字。各單位應(yīng)本著勤儉節(jié)約的原則使用業(yè)務(wù)費用，任何人不得用于除業(yè)務(wù)需要以外的個人消費。業(yè)務(wù)招待費須有兩人以上簽字并注明時間及招待客戶名稱；加班用餐費須有全體用餐人簽字；交通費須注明起始、地點及原因；禮品費須注明所送人名及禮品名稱、數(shù)量；快遞費單據(jù)上請注明客戶名稱。所有費用均計入部門成本。未按規(guī)定填寫說明或簽字的，財務(wù)人員應(yīng)將報銷憑證退回并說明原因。、超計劃報銷手續(xù)必須有審批報告，其它同計劃內(nèi)報銷手續(xù)一樣。

五、差旅費報銷管理規(guī)定

為保證公司差旅費的合理使用，規(guī)范差旅費的開支標(biāo)準(zhǔn)，特制定此規(guī)定，具體如下：

1、出差人員是指經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)離開本市一天以上進(jìn)行各項公務(wù)活動的員工。

2、出差人員出差需持有經(jīng)部門經(jīng)理、運(yùn)營中心、公司總經(jīng)理簽字的《出差申請表》。申請表中需注明部門名稱、出差人姓名、出差時間、出差地點、出差事由、出差來回乘坐交通工具、預(yù)計差旅費金額，報總經(jīng)理審批，憑申請單辦理借款和報銷手續(xù)后將申請單交運(yùn)營管理中心存檔。

往來帳務(wù)管理制度

一、應(yīng)收帳款管理

（一）收款方針

1、業(yè)務(wù)人員在公司為其客戶提供了相應(yīng)的服務(wù)或勞務(wù)后，應(yīng)及時把廣告認(rèn)定單交由客戶確認(rèn)，并及時催收款項。

2、收款時間：次月5日前。

3、回款方式：轉(zhuǎn)帳支票，非遠(yuǎn)期、空頭或錯誤支票；現(xiàn)金；抵實物，（所抵實物必須為公司需要或?qū)Ψ狡髽I(yè)瀕臨破產(chǎn)無法收回所欠款項，并且要有公司總經(jīng)理的批示）。嚴(yán)禁市場員墊付業(yè)務(wù)款，否則公司除追收客戶款，沒收市場員所墊款項，并通報批評。

4、部門人員調(diào)動或離職等，部門經(jīng)理必須監(jiān)督其業(yè)務(wù)款項的回收及移交，必須填寫移交清單一式四份（一 份交財務(wù)、一份部門留存、移交人接受人各執(zhí)一份），移交人、接受人、監(jiān)交人及財務(wù)部相關(guān)統(tǒng)計人員均應(yīng)簽字，并報財務(wù)備案。接受人應(yīng)核對帳單金額及是否經(jīng)過客戶確認(rèn)。

（三）可疑客戶及可疑帳款的處理

1、業(yè)務(wù)員在接洽客戶時，如發(fā)現(xiàn)客戶有異常情況，應(yīng)填寫“可疑客戶報告單”，并建議采取措施。

2、業(yè)務(wù)人員對在兩個月內(nèi)催收無效且金額較大的票款，應(yīng)填寫“可疑客戶報告書”，并收集有關(guān)證據(jù)、資料等，報請公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后移送法律部門依法追訴。

3、催收或經(jīng)訴訟案件，有部分或全部款項未能收回的，業(yè)務(wù)人員應(yīng)取得相關(guān)法律機(jī)關(guān)證明、債權(quán)證明、破產(chǎn)宣告裁定等中的任何一種憑證，送財務(wù)部作沖帳準(zhǔn)備。

4、對收款不報或積壓收款的業(yè)務(wù)員，一旦發(fā)現(xiàn)，公司將從重處罰。

二、應(yīng)付帳款管理

（一）付款時間：

1、業(yè)務(wù)款項由部門申請，經(jīng)過審批后執(zhí)行；

2、印刷費、版面費等次月20日左右支付

3、購置固定資產(chǎn)款項于固定資產(chǎn)驗收入庫后支付。

（二）付款方式：

1、轉(zhuǎn)帳支票；

2、現(xiàn)金；

3、實物或廣告，要有公司總經(jīng)理的批示。

（三）其他：非本公司人員領(lǐng)款時，必須由我公司相關(guān)人員帶領(lǐng)。

票據(jù)管理制度

一、發(fā)票管理

（一）申領(lǐng)

1、由申請人在《開票申請單》中詳細(xì)填寫部門名稱、申請日期、合同號（右上角填寫）、企業(yè)全稱、業(yè)務(wù)發(fā)生具體日期、開票金額、業(yè)務(wù)性質(zhì)、申請人姓名等，交部門經(jīng)理審批、會計審核后開具。

2、若開票申請單中企業(yè)名稱與合同中的企業(yè)名稱不相符，業(yè)務(wù)員需持有雙方企業(yè)蓋章認(rèn)可的證明（特殊情況可由部門經(jīng)理簽字認(rèn)可），財務(wù)方可開具發(fā)票。

3、杜絕開無企業(yè)名稱發(fā)票。

4、杜絕開企業(yè)名稱不全發(fā)票：任何人無權(quán)把企業(yè)名稱縮減 至2-3個字。

5、若業(yè)務(wù)實際發(fā)生與合同不符，業(yè)務(wù)員需持有企業(yè)的附加合同或加蓋公章的證明方可開票。

6、丟失發(fā)票一切后果由業(yè)務(wù)人員自負(fù)，在對方企業(yè)提供相關(guān)證明文件（標(biāo)明發(fā)票號及金額并加蓋公章）后，我公司可提供加蓋公司發(fā)票專用章的發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件，業(yè)務(wù)人員因丟失發(fā)票或其他原因需要借出發(fā)票時，需有書面申請并由各部門經(jīng)理人員簽字，財務(wù)人員對于借出發(fā)票應(yīng)進(jìn)行登記，并及時取回。

7、發(fā)票復(fù)印件蓋章需由部門經(jīng)理人員、公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，財務(wù)人員應(yīng)進(jìn)行登記并由當(dāng)事人簽字。

8、開發(fā)票時遇到的其他特殊情況，財務(wù)人員均應(yīng)取得公司領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)后，才能開具發(fā)票。

（三）回收

1、當(dāng)天領(lǐng)出發(fā)票，已收款項的，當(dāng)天必須將款項交到公司出納處，否則作挪用公款處理；當(dāng)天未能收回款項的，當(dāng)天必須將所領(lǐng)發(fā)票交還公司財務(wù)統(tǒng)一保管；客戶因特殊原因需先將發(fā)票留下后再結(jié)款項的，所開發(fā)票金額在2000元以下的領(lǐng)票人必須要求客戶簽收條經(jīng)本部門經(jīng)理簽字后交回公司財務(wù)。所開發(fā)票金額在2000元以上的領(lǐng)票人必須持客戶簽收并加蓋客戶公司公章的收條經(jīng)部門經(jīng)理簽字后交回公司財務(wù)。違反此項，每次扣款200元直至開除。

2、若是抵貨業(yè)務(wù)，當(dāng)天領(lǐng)出發(fā)票，必須要求客戶開具同樣金額的銷售發(fā)票交還財務(wù)，否則必須將公司發(fā)票退回。違反此項，每次扣款100元。

3、凡將所開發(fā)票重新更改、退票（換名稱或換金額），必須寫明原因并經(jīng)部門經(jīng)理簽字確認(rèn)后方可退換。

（四）填寫

公司統(tǒng)計（或會計）應(yīng)根據(jù)審核無誤的《開票申請單》按照發(fā)票順序認(rèn)真填寫，保證真實、準(zhǔn)確、完整，并加蓋公司發(fā)票專用章。不得涂改、挖補(bǔ)或撕毀，如有填錯，應(yīng)整套（存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記帳聯(lián)）保存，并注明“作廢”字樣，以備查驗。

（五）監(jiān)督

會計（統(tǒng)計、業(yè)務(wù)部門）應(yīng)根據(jù)當(dāng)天的 “支票回收單”核對每張發(fā)票（每筆業(yè)務(wù)發(fā)生額）的回款情況，對所開出發(fā)票（所發(fā)生業(yè)務(wù)）進(jìn)行監(jiān)督。

（六）內(nèi)容不符時的處理

支票回收的付款公司名稱與市場員所報客戶名稱或所申請發(fā)票名稱不符時，市場員必須同時上交由付款方加蓋財務(wù)章的付款說明交財務(wù)備案。如無說明，財務(wù)先扣留支票，要求業(yè)務(wù)人員補(bǔ)交說明，如到截止日期仍無說明，按未回款處理。

二、收據(jù)管理

1、收據(jù)視同發(fā)票管理。

2、收據(jù)、發(fā)票不得重復(fù)開具，若已開出收據(jù)需換開發(fā)票，必須要求客戶先將收據(jù)退回后再補(bǔ)開發(fā)票。

3、以上規(guī)定財務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行，如不按規(guī)定執(zhí)行出現(xiàn)問題由財務(wù)部負(fù)全責(zé)。

三、票據(jù)管理原則

1、加強(qiáng)票據(jù)管理，杜絕單據(jù)遺失現(xiàn)象。誰遺失誰負(fù)責(zé)，罰遺失者每張單據(jù)金額的10%，直接從報銷金額中扣除（即實報金額為應(yīng)報金額的90%）。

2、財務(wù)有權(quán)拒絕持非正式票據(jù)報銷。

工資及相應(yīng)級別報銷管理制度

一、基本原則

（一）一般程序

1、以出勤日計算每月應(yīng)發(fā)工資；

2、每月10日發(fā)放上月基本工資，20日發(fā)放提成或績效，由公司財務(wù)部統(tǒng)一存入員工個人帳戶（遇節(jié)假日順延）；

3、自動離職人員工資待辦理完移交手續(xù)后于次月10日到財務(wù)部結(jié)算；

4、每月2日前由人事部統(tǒng)一上報公司人員考勤、人員崗位及相應(yīng)社保異動表、獎罰等情況到財務(wù)部，部門人員獎金由各部門經(jīng)理上報。

5、按照勞動合同的約定及公司的福利待遇制度，根據(jù)當(dāng)月考勤統(tǒng)計情況及公司有關(guān)規(guī)定由財務(wù)部門審核人事部門計算的工資，統(tǒng)一制工資表，執(zhí)行公司有關(guān)制度、規(guī)定； 6 工資單經(jīng)財務(wù)經(jīng)理、部門經(jīng)理、總經(jīng)理簽字方可發(fā)放；

（二）保密原則

工資報酬實行保密管理，任何管理人員及相關(guān)工作人員非因履行工作職責(zé)之需要，不得向第三方泄露所獲悉的公司薪酬結(jié)構(gòu)；任何員工不允許以任何方式詢問、議論他人的薪資報酬，并不得向他人泄露自己的薪資報酬。凡違反者公司將做為嚴(yán)重違反勞動紀(jì)律者處理。

（三）收入掛鉤原則

1、為適應(yīng)激烈的市場競爭及各事業(yè)部－利潤中心的經(jīng)營管理需要，各利潤中心的人員收入、福利與所在利潤中心的總體效益相結(jié)合，具體工資等級由各利潤中心按本工資管理制定擬定。其中：業(yè)務(wù)人員的收入水平與其本人的業(yè)務(wù)完成額直接掛鉤；非業(yè)務(wù)人員的收入水平與其所在利潤中心的利潤指標(biāo)完成情況相關(guān)聯(lián)；根據(jù)不同利潤中心的實際情況，條件具備部門的主管（含）以上人員可實行年薪制。

2、職能部門人員的收入水平與公司的整體利潤及個人績效考評的實際情況掛鉤，實行月薪制。各職能部門按照本工資管理制度，根據(jù)本部員工崗位職責(zé)、員工個人工作資歷等情況確

定本部員工的工資等級。

工程成本管理制度

1.公司所有工程經(jīng)濟(jì)合同以及涉及工程成本的一切指標(biāo)、保證、承諾及其他經(jīng)濟(jì)簽證均需由總經(jīng)理簽署或授權(quán)委托簽署。

2.公司工程部主要負(fù)責(zé)工程造價的預(yù)測及審核、工程招投標(biāo)文件的編制、工程決算的審定。

3.工程部還負(fù)責(zé)組織工程用設(shè)備材料的采購供應(yīng)及經(jīng)濟(jì)合同的談判工作，對已經(jīng)選擇定型的設(shè)備、材料進(jìn)行采購，確保設(shè)備材料及時供應(yīng)，積極進(jìn)行市場詢價工作，建立市場價格詢價登記薄，記錄材料價格變動的歷史資料。

4.財務(wù)部主要負(fù)責(zé)工程成本的總體控制工作。

⑴ 參與有關(guān)工程經(jīng)濟(jì)合同的談判工作，及時準(zhǔn)確地了解公司各項工程成本的構(gòu)成及用款計劃；

⑵ 負(fù)責(zé)工程進(jìn)度款的復(fù)核工作，參與工程造價的確定和最后決算的審定工作。

5.工程中間結(jié)算程序。

⑴ 施工單位于每月25日之前，將工程進(jìn)度結(jié)算報送工程部審核，工程部結(jié)合工程施工圖紙、施工進(jìn)度計劃以及其他文件資料提出審核意見，并在5日內(nèi)送財務(wù)部會簽；

⑵ 財務(wù)部根據(jù)有關(guān)文件資料、施工單位領(lǐng)用的供應(yīng)材料數(shù)額，以及與施工單位其他經(jīng)濟(jì)往來等情況，并參考公司財務(wù)狀況提出付款意見，報送公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批。

6.工程決算程序。

⑴ 施工單位應(yīng)將工程決算書以及各項經(jīng)濟(jì)簽證資料按工程中間結(jié)算同樣的程序報工程部復(fù)核，財務(wù)部會簽；

⑵ 財務(wù)部根據(jù)各種經(jīng)濟(jì)簽證、合同以及經(jīng)審定的工程決算數(shù)和材料結(jié)算數(shù)，扣除已付工程數(shù)及墊付的各項費用，結(jié)算應(yīng)付工程尾數(shù)，提出付款方案，報公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；

⑶ 大工程辦理決算時，應(yīng)由公司主管工程領(lǐng)導(dǎo)牽頭，由工程部、設(shè)計部、財務(wù)部及其他有關(guān)部門人員組成工程決算小組，按照上述本制度規(guī)定的職責(zé)范圍聯(lián)合進(jìn)行專項工程決算；

⑷ 房屋工程全部竣工驗收合格交付使用時，商品房由工程部、銷售部辦理竣工房交接驗收入庫手續(xù)，財務(wù)部憑交樓入庫手續(xù)辦理竣工房成本結(jié)算。

財產(chǎn)管理制度

1.公司財產(chǎn)的范圍

⑴ 公司財產(chǎn)包括固定資產(chǎn)和低值易耗品；

⑵ 凡公司購入或自制的機(jī)器設(shè)備、動力設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具儀器、管理用具、房屋建筑物等，同時具備單項價值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列為固定資產(chǎn)；

⑶ 凡單項價值在2000元以下或價值在2000元以上但耐用年限不足一年的用品用具均屬低值易耗品。

2.公司財務(wù)部負(fù)責(zé)公司所有財產(chǎn)的會計核算

⑴ 公司本部使用的所有固定資產(chǎn)及公司所有辦公用品用具由辦公室歸口管理；

⑵ 公司各施工工地使用機(jī)器設(shè)備、動力設(shè)備、工具儀器等由工程部歸口管理；

⑶ 辦公室和工程部應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)公司財產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算，應(yīng)設(shè)立臺賬，登記公司財產(chǎn)的購入、使用及庫存情況，負(fù)責(zé)組織公司財產(chǎn)的保管、維修并制定相應(yīng)的措施、辦法。

3.財產(chǎn)的購置與調(diào)撥

⑴ 辦公室根據(jù)公司發(fā)展需要編制財產(chǎn)采購計劃及進(jìn)行市場詢價工作，經(jīng)財務(wù)部會簽，報公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可采購；

⑵ 財產(chǎn)購回后，應(yīng)填寫財產(chǎn)收入驗收單。財產(chǎn)收入驗收單一式兩聯(lián)，財務(wù)部憑財產(chǎn)收入驗收單、財物發(fā)票及采購計劃辦理報銷手續(xù)。財產(chǎn)歸口管理部門憑驗收單登記臺賬；

⑶ 各部門需領(lǐng)用固定資產(chǎn)時，應(yīng)填寫領(lǐng)用單，領(lǐng)用單需經(jīng)部門經(jīng)理同意，報辦公室審批，公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；

⑷ 固定資產(chǎn)的領(lǐng)用單由使用部門開具，領(lǐng)用單一式三聯(lián)。一聯(lián)由領(lǐng)用部門存查，一聯(lián)送財產(chǎn)歸口管理部門作為財產(chǎn)發(fā)出憑據(jù)，一聯(lián)由財產(chǎn)歸口管理部門定期匯總后向財務(wù)部報賬；

⑸ 財產(chǎn)在公司內(nèi)部之間轉(zhuǎn)移使用應(yīng)辦理移交手續(xù)，移交手續(xù)由財產(chǎn)歸口管理部門辦理，送財務(wù)部備案。

4.財產(chǎn)的清查、盤點

⑴ 公司財產(chǎn)歸口管理部門應(yīng)定期進(jìn)行財產(chǎn)清查盤點工作，年終必須進(jìn)行一次全面的盤點清查；

⑵ 各部門的年終財產(chǎn)盤點必須有財務(wù)人員參加；

⑶ 財產(chǎn)盤點清查后發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損的，均應(yīng)填報損益報告表，書面說明虧、損原因。對因個人失職造成財產(chǎn)損失的，必須追究主管人員和經(jīng)辦人員的責(zé)任；

⑷ 凡已達(dá)到自然報廢條件的固定資產(chǎn)，財產(chǎn)歸口管理部門應(yīng)會同財務(wù)部組織評估，評估情況上報公司主管領(lǐng)導(dǎo)，由公司主管領(lǐng)導(dǎo)決定處理意見；

⑸ 凡尚未達(dá)到自然報廢條件，但已不能正常使用的固定資產(chǎn)，使用部門應(yīng)查明原因，如實上報；屬個人責(zé)任事故的應(yīng)由有關(guān)責(zé)任人員負(fù)責(zé)賠償損失；屬自然災(zāi)害或其他不可抗力原因造成損失的，應(yīng)上報總經(jīng)理，決定處理意見。

目 錄

一、財務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)（1）財務(wù)部職責(zé)（2）財務(wù)人員職位說明書

二、會計核算體系（1）項目核算的管理制度

（2）房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品收入及成本核算

三、財務(wù)管理體系（1）財務(wù)管理制度（2）資金管理制度（3）費用管理制度

（4）固定資產(chǎn)管理制度（5）發(fā)票管理制度（6）會計檔案管理制度（7）銷售收入管理制度（8）存貨管理制度

四、財務(wù)分析的規(guī)定（1）財務(wù)分析的內(nèi)容（2）財務(wù)分析的方法

李燁

年4月6號

2011