第一篇:會(huì)計(jì)案例分析題與例題
案例分析題例子:
1、天力公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)調(diào)整:會(huì)計(jì)李某負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案保管工作,調(diào)離會(huì)計(jì)工作崗位,離崗前與接替者王某在財(cái)務(wù)科長(zhǎng)的監(jiān)交下辦妥了會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。李某負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案工作后,公司檔案管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)科將已到期會(huì)計(jì)資料編造清冊(cè),報(bào)請(qǐng)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后,由李某自行銷毀。年底,財(cái)政部門對(duì)該公司進(jìn)行檢查時(shí),發(fā)現(xiàn)該公司原會(huì)計(jì)李某所記的賬目中有會(huì)計(jì)作假行為,而接替者王某在會(huì)計(jì)交接時(shí)并未發(fā)現(xiàn)這一問(wèn)題。財(cái)政部門在調(diào)查時(shí),原會(huì)計(jì)李某說(shuō),已經(jīng)辦理會(huì)計(jì)交接手續(xù),現(xiàn)任會(huì)計(jì)王某和財(cái)務(wù)科長(zhǎng)均在移交清冊(cè)上簽了字,自己不再承擔(dān)任何責(zé)任。根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定,回答下列問(wèn)題:
(1)公司銷毀檔案是否符合規(guī)定?(2)公司負(fù)責(zé)人是否對(duì)會(huì)計(jì)作假行為承擔(dān)責(zé)任?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(3)原會(huì)計(jì)李某的說(shuō)法是否正確/簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
答:(1)公司銷毀檔案不符合會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定。根據(jù)[[會(huì)計(jì)檔案管理辦法]]的規(guī)定,保管期滿的會(huì)計(jì)檔案,應(yīng)由單位檔案管理機(jī)構(gòu)提出銷毀意見(jiàn),會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同簽定,報(bào)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后,由單位檔案管理機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。(2)公司負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)作假行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。
[[中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法]]規(guī)定:“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”、“單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé),不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)?!保?)李某的說(shuō)法不正確。[[中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法]]規(guī)定,交接工作完成后,移交人員所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是在其經(jīng)辦會(huì)計(jì)工作期間內(nèi)發(fā)生的,應(yīng)對(duì)這些會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé),即便接替人員在交接時(shí)因疏忽沒(méi)有發(fā)現(xiàn)所接會(huì)計(jì)資料在真實(shí)性、完整性方面的問(wèn)題,如事后發(fā)現(xiàn)仍由原移交人員負(fù)責(zé),原移交人員不應(yīng)以會(huì)計(jì)資料已移交而推脫責(zé)任。
答:(1)萬(wàn)民公司開(kāi)出的這張轉(zhuǎn)賬支票屬于空頭支票。(2)銀行可以對(duì)萬(wàn)民公司進(jìn)行罰款/罰款是10000元(5%)金額。(3)供貨方有權(quán)要求萬(wàn)民公司賠償,賠償金額是4000元(2%)?
3、資料:現(xiàn)象一:會(huì)計(jì)人員看人辦事:“官大辦得快,官小辦得慢,無(wú)官拖著辦。”現(xiàn)象二:會(huì)計(jì)人員“站得住的頂不住,頂?shù)米〉恼静蛔 鳖I(lǐng)導(dǎo)怎么說(shuō)就怎么做,只要領(lǐng)導(dǎo)高興,“原則”可以變成“圓則”。現(xiàn)象三:會(huì)計(jì)人員整天與錢物打交道,‘常在河邊走,就是不濕鞋“,只要堅(jiān)持“不犯罪”這根底線就行了。要求:根據(jù)上述現(xiàn)象分析,分別寫(xiě)出上述三種現(xiàn)象違背了哪三種會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范?為什么?
答:現(xiàn)象一:違背了“強(qiáng)化服務(wù)”的會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范,因?yàn)椤皬?qiáng)化服務(wù)”是要求會(huì)計(jì)人員具有文明的服務(wù)態(tài)度,強(qiáng)烈的服務(wù)意識(shí)和優(yōu)良的服務(wù)質(zhì)量。強(qiáng)化會(huì)計(jì)職業(yè)服務(wù)的基本要求就是會(huì)計(jì)人員要有強(qiáng)烈的服務(wù)意識(shí),服務(wù)要文明,質(zhì)量要上乘。“官大辦得快,官小辦得慢,無(wú)官拖著辦?!本瓦`背了“強(qiáng)化服務(wù)”的基本要求?,F(xiàn)象二:違背了“堅(jiān)持準(zhǔn)則”的會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范,因?yàn)椤皥?jiān)持準(zhǔn)則”,要求會(huì)計(jì)人員在處理業(yè)務(wù)過(guò)程中,嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法律制度辦事,不為主觀或他人意志左右。堅(jiān)持準(zhǔn)則的基本要求:一是熟悉準(zhǔn)則;二是遵循準(zhǔn)則;三是堅(jiān)持原則。而會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),將“原則”變成“圓則”就違背了“堅(jiān)持準(zhǔn)則”的基本要求?,F(xiàn)象三;違背了“廉潔自律”的會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范。因?yàn)榱疂嵤侵覆回澪坼X財(cái),不收受賄賂,保持清白。自律是指自律主體按照一定的標(biāo)準(zhǔn),自己約束自己,自己控制自己的言行和思想的過(guò)程。廉潔自律的基本要求是:一是樹(shù)立正確的人生觀和價(jià)值觀;二是公私分明,不貪不占;三是遵紀(jì)守法,盡職盡責(zé)。而會(huì)計(jì)人員整天與錢物打交道,抱著“常在河邊走,哪有不濕鞋”的態(tài)度對(duì)待會(huì)計(jì)工作,放松自我就難免誤入岐途。
4、某國(guó)有企業(yè)發(fā)生如下情況:2005年2月,會(huì)計(jì)科長(zhǎng)王某退休,在與新任會(huì)計(jì)科長(zhǎng)張某辦理會(huì)計(jì)交接手續(xù)時(shí),因廠長(zhǎng)在外地出差,人事科長(zhǎng)負(fù)責(zé)監(jiān)交工作。2005年8月產(chǎn)品轉(zhuǎn)型急需一批原材料,供貨方提出先預(yù)付材料款30萬(wàn)元。因該企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難,會(huì)計(jì)科長(zhǎng)張某指令會(huì)計(jì)人員給供貨方開(kāi)出一張30萬(wàn)元空頭轉(zhuǎn)賬支票。2006年2月企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)外報(bào)出時(shí),主管會(huì)計(jì)工作的副廠長(zhǎng)、總會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)科長(zhǎng)張某在財(cái)務(wù)報(bào)告上加蓋名章,廠長(zhǎng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽名,并加蓋單位公章。
答;總會(huì)計(jì)師王某應(yīng)當(dāng)拒絕總經(jīng)理的要求。因?yàn)榭偨?jīng)理是違反了《會(huì)計(jì)法》中規(guī)定的“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”、任何單位或個(gè)人不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證,會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料,提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告“,王某也違背了會(huì)計(jì)職業(yè)道德中的會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)誠(chéng)實(shí)守信、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則的要求。
9、某施工單位為順利簽下一筆工程合同,擬向工程發(fā)包方有關(guān)人員支付好處費(fèi)10萬(wàn)元,市場(chǎng)部經(jīng)理持總經(jīng)理的指示,到財(cái)務(wù)部申領(lǐng)該款項(xiàng),財(cái)務(wù)部經(jīng)理蔡某認(rèn)為該項(xiàng)支出不符合有關(guān)規(guī)定,支出后也不好做賬,但考慮到總經(jīng)理已做指示,該項(xiàng)目拿下后,會(huì)對(duì)企業(yè)帶來(lái)100萬(wàn)元以上的利潤(rùn),于是同意撥付該筆款項(xiàng),并叮囑市場(chǎng)經(jīng)理想辦法弄10萬(wàn)元費(fèi)用發(fā)票,以便以后做賬。要求:分析蔡某的行為違背了哪些會(huì)計(jì)職業(yè)道德?
答:蔡某的行為違背了愛(ài)崗敬業(yè)、堅(jiān)持準(zhǔn)則、的會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求。堅(jiān)持準(zhǔn)則,要求會(huì)計(jì)人員在處理業(yè)務(wù)過(guò)程中,嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法律制度辦事,不為主觀或他人意志左右。會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行核算和監(jiān)督的過(guò)程中,只有堅(jiān)持準(zhǔn)則,才能在發(fā)生道德沖突時(shí),以準(zhǔn)則作為自己的行動(dòng)指南,維護(hù)國(guó)家利益、社會(huì)公眾利益和正常的經(jīng)濟(jì)秩序。
10、A公司和B公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)銷合同,A公司向B公司開(kāi)出票后一個(gè)月付款的銀行匯票。B公司將匯票背書(shū)的向C公司轉(zhuǎn)讓,C公司又背書(shū)后向D公司轉(zhuǎn)讓。請(qǐng)根據(jù)現(xiàn)行法規(guī),回簽下列問(wèn)題:
(1)如果B公司未履行供化義務(wù),A公司有無(wú)權(quán)利要求銀行支付該匯票?(2)如果銀行拒絕支付,D公司作為持票人能否直接向A公司要求賠償?
B公司和C公司對(duì)票據(jù)債務(wù)應(yīng)否負(fù)責(zé)?(3)如果D公司在遭銀行拒絕付款后未按法定權(quán)限發(fā)出追索通知,對(duì)其追索權(quán)有何影響?
答:(1)若B公司未履行供貨義務(wù),A公司無(wú)權(quán)利要求銀行停止支付該匯票,因?yàn)楦犊钽y行的責(zé)任限于按照匯票記載事項(xiàng)支付匯票金額,對(duì)匯票當(dāng)事人之間糾紛不承擔(dān)責(zé)任,而票據(jù)債務(wù)人不得以其與持票人前手之間的抗辯理由對(duì)抗持票人。(2)如果銀行拒絕支付,D公司作為持票人可以直接向A公司要求賠償,B和C公司對(duì)票據(jù)債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。(3)D公司未按法定期限發(fā)出追索通知,仍可行使追索權(quán),但因此給前手或出票人造成的損失要自行承擔(dān)賠償責(zé)任,不過(guò)賠償金額以匯票金額為限。
11、2005年,A公司由于經(jīng)營(yíng)管理和市場(chǎng)方面的原因,經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)滑坡,需向銀行貸款。A公司的主要負(fù)責(zé)人張三便要求公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人李四對(duì)該年度的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整,增加企業(yè)利潤(rùn)以助于公司的形象改進(jìn)。李四組織公司會(huì)計(jì)人員王五以虛做營(yíng)業(yè)額、隱瞞費(fèi)用和成本開(kāi)支等方法調(diào)整了公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。A公司根據(jù)調(diào)整后的財(cái)務(wù)資料,于2005年10月貸款成功。根據(jù)上述資料,試分析回答下列問(wèn)題:(1)指出哪些當(dāng)事人存在何種違法行為?哪些當(dāng)事人違反了哪些會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求?(2)哪些單位或部門可以對(duì)相關(guān)當(dāng)事人進(jìn)行何種處理?并說(shuō)明理由。
答:(1)A公司張
三、李
四、王五均存在編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為。張三是單位負(fù)責(zé)人,存在授意、指使他人編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定,其構(gòu)成犯罪的,司法部門依法追究刑事責(zé)任;尚不構(gòu)成犯罪的,可以處于5000元以上50000元以下的罰款。(2)李
四、王五作為會(huì)計(jì)人員,應(yīng)當(dāng)拒絕總經(jīng)理的要求,其行為違背了會(huì)計(jì)職業(yè)道德中的會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)誠(chéng)實(shí)守信、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則的要求。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定,如果構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任;尚不構(gòu)成犯罪的,由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào),可以對(duì)李
四、王五處3000元以上50000元以下的罰款,李
四、王五為會(huì)計(jì)人員,應(yīng)由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。
12、年終,甲公司擬銷毀一批保管期滿的會(huì)計(jì)檔案,其中有一張未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證,會(huì)計(jì)人員李某認(rèn)為只要保管期滿的會(huì)計(jì)檔案就可以銷毀。要求:根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定,回答問(wèn)題:會(huì)計(jì)人員李某觀點(diǎn)是否正確/簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
答:李某的觀點(diǎn)不正確。根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定,在對(duì)保管期滿的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行整理以備銷毀時(shí),對(duì)于未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)(如超過(guò)會(huì)計(jì)檔案保管期限但尚未報(bào)廢的固定資產(chǎn)購(gòu)買憑證等)的原始憑證,《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定:一是此類憑證不得銷毀,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)保管到未了事項(xiàng)完結(jié)后方可按規(guī)定的程序進(jìn)行銷毀;二是在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中注明不予銷毀的原因和單位立卷情況(包括存放地點(diǎn)、編號(hào)等。)
請(qǐng)問(wèn)答:(1)李某的女兒已取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū),李某能否安排其任出納?為什么?(2)出納能否兼任會(huì)計(jì)檔案?(3)會(huì)計(jì)檔案能否借給反貪局?(4)根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》,會(huì)計(jì)憑證應(yīng)保留多少年才能銷毀?
答:(1)李某不能安排其女兒任出納。根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定,國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。李某作為會(huì)計(jì)主管人員顯然不能讓其女兒出任本單位的出納。(2)出納不能兼任會(huì)計(jì)檔案。根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定,會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置應(yīng)遵循相互牽制的原則。出納人員兼管審核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。(3)會(huì)計(jì)檔案不能借給反貪局。根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定,各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出。如有特殊需要,經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),可以提供查閱或復(fù)制,并辦理登記手續(xù)。(4)根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定,會(huì)計(jì)憑證應(yīng)保留15年才能銷毀。
15、三星公司某采購(gòu)人員持由該公司開(kāi)戶銀行簽發(fā)的,不能用于支現(xiàn)現(xiàn)金的銀行本票,前往某銷售公司購(gòu)置一批價(jià)值100萬(wàn)元的商品,在前往途中,由于該采購(gòu)人員保管不慎,銀行本票被盜。隨后,三星公司根據(jù)該采購(gòu)人員的報(bào)告,將銀行本票被盜通知該銀行本票的付款銀行,要求掛失止付。但該銀行對(duì)上述情況進(jìn)行審查后拒絕辦理掛失止付。
問(wèn):(1)該銀行拒絕掛失止付是否正確?為什么?(2)三星公司在被銀行拒絕掛失止付后,可以采取哪些措施維護(hù)自己的權(quán)益?
答:(1)該銀行拒絕掛失止付是正確的。因?yàn)椤镀睋?jù)法》規(guī)定:未填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票喪失,不得掛失止付。(2)①向人民法院申請(qǐng)公示催告②向人民法院提出普通訴訟。
第二篇:會(huì)計(jì)案例分析題
案例分析題
1、深圳紅日公司是一家中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè),2012發(fā)生了以下事項(xiàng):
(1)2月5日,公司接到市財(cái)政局通知,市財(cái)政局將要來(lái)公司檢查會(huì)計(jì)工作情況。公司董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理麥克認(rèn)為,公司作為中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè),不應(yīng)受《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的約束,財(cái)政部門無(wú)權(quán)來(lái)檢查。
(2)公司平時(shí)采用美元記賬,期末使用人民幣編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。
(3)由于董事長(zhǎng)麥克居住在美國(guó),為提高信息披露效率,12月8日,公司董事會(huì)研究決定,公司以后對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)科長(zhǎng)王某簽字、蓋章后報(bào)出,不再由董事長(zhǎng)麥克簽字、蓋章。
(4)12月15日,公司從外地購(gòu)買了一批原材料,收到發(fā)票后,公司的經(jīng)辦人員廖某發(fā)現(xiàn)發(fā)票上記載的日期錯(cuò)誤,于是廖某在原始憑證上進(jìn)行了更改,并加蓋了廖某自己的印章,作為報(bào)銷憑證。
請(qǐng)根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定,回答下列問(wèn)題:
(1)公司董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理麥克認(rèn)為中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)不受《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》約束的觀點(diǎn)是否正確?為什么?
(2)該公司編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的做法是否符合法律規(guī)定?為什么?
(3)該公司董事長(zhǎng)做出的關(guān)于對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的決定是否符合法律規(guī)定?為什么?
(4)經(jīng)辦人員廖某更改原始憑證日期的做法是否符合法律規(guī)定?為什么?
2、南方汽車公司2012年6月發(fā)生三筆采購(gòu)業(yè)務(wù):(1)向輪胎廠采購(gòu)一批輪胎,價(jià)款為20萬(wàn)元。南方汽車公司開(kāi)出一張由該公司自己為出票人和付款人,輪胎廠為收款人,付款期限為3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票,同時(shí),保龍公司對(duì)此匯票作了保證,保證南方汽車公司到期承兌該匯票。付款期限屆滿后,由于南方汽車公司財(cái)務(wù)發(fā)生危機(jī),無(wú)款可付,輪胎廠要求保龍公司支付該款項(xiàng)。(2)向玻璃廠采購(gòu)一批玻璃,價(jià)款為30萬(wàn)元。南方汽車公司開(kāi)出一張出票后1個(gè)月付款的、填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票給玻璃廠,玻璃廠將該匯票背書(shū)后轉(zhuǎn)讓給星海公司。(3)向鋼鐵廠采購(gòu)一批鋼材,出票日期為2012年6月17日,南方汽車公司向鋼鐵廠開(kāi)出一張金額為人民幣20萬(wàn)元的轉(zhuǎn)賬支票。2012年6月29日,鋼鐵廠向付款人提示付款,付款人不予付款。
請(qǐng)根據(jù)現(xiàn)行法規(guī),回答下列問(wèn)題:
(1)保龍公司是否應(yīng)該支付該筆款項(xiàng)?為什么?
(2)玻璃廠將匯票背書(shū)后轉(zhuǎn)讓的行為是否符合有關(guān)法規(guī)?為什么?
(3)付款人不予付款是否符合有關(guān)法規(guī)?為什么?
3、廣東海馬公司是一家國(guó)有企業(yè),王某是該公司的出納,仗著自己是公司總會(huì)計(jì)師的侄子,在報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí),對(duì)于同樣是領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)、主管會(huì)計(jì)審核無(wú)誤的業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷單,對(duì)和自己私人關(guān)系不錯(cuò)的人是隨來(lái)隨報(bào),但對(duì)和自己有矛盾、私人關(guān)系較為疏遠(yuǎn)的人則以賬面無(wú)款、庫(kù)存無(wú)現(xiàn)金、整理賬務(wù)等理由無(wú)故拖欠。2012年底,會(huì)計(jì)科發(fā)現(xiàn),該業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過(guò)規(guī)定的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn),于是,會(huì)計(jì)人員張某為討好領(lǐng)導(dǎo),找來(lái)一些假發(fā)票,將超支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)列入管理費(fèi)用的其他項(xiàng)目。
請(qǐng)根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定,回答下列問(wèn)題:
(1)該公司的會(huì)計(jì)工作崗位分工是否有違反法律規(guī)定之處?為什么?
(2)出納王某在報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí),是否遵守了會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范?如果你是出納員,對(duì)此問(wèn)題應(yīng)該如何處理?
(3)會(huì)計(jì)人員張某使用假發(fā)票的行為是否違背了會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范?為什么?
4、富強(qiáng)有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)部門有一位出納、一位會(huì)計(jì)、一位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人,要完成以下
9項(xiàng)工作:①填制記賬憑證;②登記債權(quán)、債務(wù)明細(xì)分類賬和其他明細(xì)分類賬;③辦理銀行
結(jié)算;④收付現(xiàn)金;⑤檢查銀行對(duì)賬單、審核銀行存款余額調(diào)節(jié)表和會(huì)計(jì)報(bào)表;⑥登記現(xiàn)金
日記賬和銀行存款日記賬。⑦登記總賬;⑧編制會(huì)計(jì)報(bào)表;⑨審核會(huì)計(jì)憑證。
根據(jù)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的要求,將上述9項(xiàng)工作分配給3位財(cái)務(wù)人員,其中會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)
責(zé)人承擔(dān)2項(xiàng)工作。
5、深圳市陽(yáng)光有限公司財(cái)務(wù)部在一次會(huì)務(wù)學(xué)習(xí)的討論中,大家踴躍發(fā)言。小徐在議論會(huì)計(jì)
職業(yè)道德概念時(shí)說(shuō)“會(huì)計(jì)職業(yè)道德是規(guī)范從事會(huì)計(jì)職業(yè)的工作人員在社會(huì)交往和公共生活
中,人與人、個(gè)人與社會(huì)、人與自然的行為”。老王在談到會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度關(guān)
系時(shí)說(shuō)“會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度只是作用范圍不同,但性質(zhì)和實(shí)現(xiàn)形式是一樣的”。
老鄧在談?wù)摃?huì)計(jì)職業(yè)道德教育途徑時(shí),認(rèn)為“應(yīng)通過(guò)會(huì)計(jì)學(xué)歷教育進(jìn)行”。劉部長(zhǎng)最后總結(jié)
說(shuō)“對(duì)我們會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的監(jiān)督只能依靠政府財(cái)政部門”。
根據(jù)會(huì)計(jì)職業(yè)道德的相關(guān)內(nèi)容,分析小徐、老王、老鄧、劉部長(zhǎng)的觀點(diǎn)是否正確?
6、深圳市福田區(qū)的瑞爾商店2006年9月1日領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照開(kāi)業(yè),主要零售影碟。同年12
月31日經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查:瑞爾商店未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記,成本費(fèi)用記錄較真實(shí),共計(jì)24
萬(wàn)元,但賬簿設(shè)置不健全,收入總額無(wú)法核實(shí)。
根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)和稅收征管法規(guī)回答下列問(wèn)題:
(1)瑞爾商店是合法經(jīng)營(yíng)嗎?請(qǐng)說(shuō)明理由。
(2)瑞爾商店應(yīng)在什么時(shí)間到哪個(gè)部門申報(bào)辦理稅務(wù)登記?
(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收辦法核定瑞爾商店的所得稅,設(shè)應(yīng)稅所得率為20%。
計(jì)算瑞爾商店2012應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額(適用所得稅率25%)
7,2012年4月,某市財(cái)政局派出檢查組對(duì)市屬某有鋼鐵廠的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行檢查。檢查中了
解到以下情況:
(1)2012年3月,新廠長(zhǎng)劉某上任后,將其朋友的女兒小林調(diào)入該廠會(huì)計(jì)科任出納,兼管
會(huì)計(jì)檔案保管工作,小林沒(méi)有取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。
(2)2012年4月,會(huì)計(jì)張某申請(qǐng)調(diào)離該廠,廠人事部門在其沒(méi)有辦清會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)的情況下,即為其辦理調(diào)動(dòng)手續(xù)。
(3)2012年1月,該廠檔案科會(huì)同會(huì)計(jì)科編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。經(jīng)廠長(zhǎng)簽字后,按規(guī)定
進(jìn)行了監(jiān)銷。經(jīng)查實(shí),銷毀的會(huì)計(jì)檔案中有一些是保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證。
要求:請(qǐng)指出上述情況中哪些行為不符合法律規(guī)定,并說(shuō)明理由。
8.信立公司是一家國(guó)有企業(yè),2008年發(fā)生以下情況:
(1)2012年3月,人事部門在當(dāng)?shù)卣衅噶艘幻哂谐跫?jí)會(huì)計(jì)師資格的會(huì)計(jì)人員李某。2012年
5月,信立公司任命李某為會(huì)計(jì)主管人員。調(diào)入信立公司前,李某從事了兩年的會(huì)計(jì)工作。
(2)2012年6月,該廠銷售部門職工張某持餐飲票到會(huì)計(jì)部門報(bào)銷,該餐票沒(méi)有領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦
人的簽章。會(huì)計(jì)人員趙某因與張某個(gè)人關(guān)系較好,處理了該項(xiàng)業(yè)務(wù)。
(3)2012年8月,會(huì)計(jì)人員王某離職,由其同事孫某接替他的工作。兩人未辦理會(huì)計(jì)工作交
接手續(xù)。針對(duì)以上情況,請(qǐng)根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定,回答下列問(wèn)題:
(1)信立公司任命張某為會(huì)計(jì)主管人員的行為是否符合有關(guān)規(guī)定?為什么?
(2)會(huì)計(jì)人員趙某處理業(yè)務(wù)的行為是否符合規(guī)定?請(qǐng)說(shuō)明理由。你認(rèn)為造成這種現(xiàn)象的主要
原因是什么?
(3)會(huì)計(jì)人員王某離職未辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)的行為是否符合規(guī)定?請(qǐng)說(shuō)明由。9.9,王某和張某是兩個(gè)剛剛從事會(huì)計(jì)工作的年輕人,對(duì)相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)不夠熟悉。2008年10
月10日,王某向張某簽發(fā)了一張20萬(wàn)元的轉(zhuǎn)賬支票以及一張10萬(wàn)元的現(xiàn)金支票,王某在簽發(fā)支票時(shí)使用普通的藍(lán)色水筆填寫(xiě),并且沒(méi)有簽章。張某將20萬(wàn)元的轉(zhuǎn)賬支票交給銀行,銀行不予轉(zhuǎn)賬,退還了該支票,并且提出要對(duì)王某處以罰款。張某又將10萬(wàn)元的現(xiàn)金支票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給徐某,徐某是一位從業(yè)多年的,經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)人員,拒絕接受張某轉(zhuǎn)讓的現(xiàn)金支票,認(rèn)為其不合法。王某的開(kāi)戶銀行是廣州市城南支行,賬戶余額只有8萬(wàn)元。請(qǐng)根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定,回答下列問(wèn)題:(1)請(qǐng)問(wèn)在王某對(duì)張某開(kāi)具支票的行為中,支票基本的當(dāng)事人中出票人、付款人和收款人分
別是誰(shuí)?
(2)請(qǐng)問(wèn)王某在對(duì)張某簽發(fā)支票時(shí)犯了哪些錯(cuò)誤?并說(shuō)明原因。
(3)銀行為何退票,并且要對(duì)王某處以罰款?按照相關(guān)規(guī)定,罰款金額為多少?
(4)徐某為何拒絕接受張某轉(zhuǎn)讓的現(xiàn)金支票?王某,張某該如何避免以后在犯類似錯(cuò)誤? 10,.海豐公司是一家國(guó)有企業(yè)。劉某是海豐公司一名會(huì)計(jì)。劉某的兒子在當(dāng)?shù)匾凰拼髮W(xué)就讀會(huì)計(jì)專業(yè)。劉某為了讓兒子更好的體驗(yàn)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù),未經(jīng)任何領(lǐng)導(dǎo)批示的情況下,將公司的記賬憑證、會(huì)計(jì)賬薄帶回家給兒子看。此外,在參加單位組織的會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育過(guò)程中,劉某經(jīng)常缺席,對(duì)培訓(xùn)內(nèi)容一無(wú)所知。請(qǐng)根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定,回答下列問(wèn)題:
(1)劉某將公司的記賬憑證、會(huì)計(jì)賬薄帶回家的行為是否符合規(guī)定?為什么?
(2)你認(rèn)為劉某缺席會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)的行為是否違背了提高技能的會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范?為什么?(3)你認(rèn)為應(yīng)該如何達(dá)到提高技能的要求?
11,A公司2004年發(fā)生如下事項(xiàng):
(1)1月,剛剛通過(guò)考試取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的李強(qiáng),被公司從辦公室調(diào)到財(cái)務(wù)科擔(dān)任出納,公司原出納張友調(diào)到銷售科。李強(qiáng)與張友在辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)后,因會(huì)計(jì)科長(zhǎng)在外地出差,遂制定財(cái)務(wù)科一名會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)監(jiān)交工作。在辦理交接中,李強(qiáng)發(fā)現(xiàn)存在“白條頂庫(kù)”問(wèn)題,隨電話向會(huì)計(jì)科長(zhǎng)匯報(bào),會(huì)計(jì)科長(zhǎng)指示李強(qiáng)先辦理完交接手續(xù),并責(zé)承李強(qiáng)接管出納工作后。再對(duì)“白條頂庫(kù)”問(wèn)題逐個(gè)查清處理。隨后,李強(qiáng)、張友及監(jiān)交人在移交清冊(cè)上簽字并蓋章。
(2)4月,李強(qiáng)在辦理報(bào)銷工作中,發(fā)現(xiàn)采購(gòu)科送來(lái)的報(bào)銷的3張由購(gòu)貨方開(kāi)具的發(fā)票有更改現(xiàn)象:其中2張發(fā)票分別更改了數(shù)量和用途,另外1張發(fā)票更改了金額;該3張發(fā)票的更改處均章有A公司采購(gòu)科的業(yè)務(wù)印章。盡管李強(qiáng)開(kāi)始猶豫一下,但考慮到3張發(fā)票已經(jīng)公司總經(jīng)理、財(cái)務(wù)科長(zhǎng)簽字同意,最后均予以報(bào)銷。
(3)7月,公司財(cái)務(wù)科團(tuán)支部組織一次財(cái)務(wù)工作務(wù)虛會(huì),會(huì)上,李強(qiáng)說(shuō):《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定了公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)單位會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性負(fù)責(zé),作為一般會(huì)計(jì)人員應(yīng)該服從領(lǐng)導(dǎo)的安排,領(lǐng)導(dǎo)讓干啥就干啥,公司的一些業(yè)務(wù)也沒(méi)有必要去問(wèn)個(gè)明白,領(lǐng)導(dǎo)簽字同意就給報(bào)銷,只要兩袖清風(fēng),不貪不占,就能把會(huì)計(jì)工作做好。
(4)12月,公司在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí),發(fā)現(xiàn)公司原出納張友在經(jīng)辦出納工作期間的有關(guān)賬目存在一些問(wèn)題,而接替者李強(qiáng)在交接時(shí)并未發(fā)現(xiàn)。審計(jì)人員在了解情況時(shí),原出納張友說(shuō):“已經(jīng)辦理了會(huì)計(jì)交接手續(xù),自己不再承擔(dān)任何責(zé)任。”
要求:根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定,回答下列問(wèn)題:
(1)李強(qiáng)與張友辦理會(huì)計(jì)工作交接中是否有不符合規(guī)定之處,簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(2)李強(qiáng)對(duì)3張更改的發(fā)票予以報(bào)銷的做法是否符合規(guī)定,應(yīng)如何處理?
(3)從會(huì)計(jì)職業(yè)道德角度,李強(qiáng)在財(cái)務(wù)工作務(wù)虛會(huì)的觀點(diǎn)是否正確,簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(4)原出納張友關(guān)于“已經(jīng)辦理了會(huì)計(jì)交接手續(xù),自己不在承擔(dān)任何責(zé)任”的說(shuō)法是否符合規(guī)定,簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
12,某國(guó)有企業(yè)發(fā)生如下情況:
2003年2月,會(huì)計(jì)科長(zhǎng)王某退休,在與新任會(huì)計(jì)科長(zhǎng)張某辦理會(huì)計(jì)交接手續(xù)時(shí),因廠長(zhǎng)在外地出差,人事科長(zhǎng)負(fù)責(zé)監(jiān)交工作。
2003年8月,產(chǎn)品轉(zhuǎn)型急需外購(gòu)一批原材料,供貨方提出先預(yù)付材料款30萬(wàn)元。因該企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難,會(huì)計(jì)科長(zhǎng)張某指令會(huì)計(jì)人員給供貨方開(kāi)出一張30萬(wàn)元空頭轉(zhuǎn)票。
2004年2月,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)外報(bào)出時(shí),主管會(huì)計(jì)工作的副廠長(zhǎng)、總會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)科長(zhǎng)張某在財(cái)務(wù)報(bào)告上加蓋公章,廠長(zhǎng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽名,并加蓋單位公章。要求:
(1)該企業(yè)會(huì)計(jì)工作交接是否符合會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(2)哪些單位有權(quán)對(duì)該企業(yè)簽發(fā)空頭轉(zhuǎn)帳支票行為提出賠償要求?賠償金額是多少?
(3)該企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的簽章是否符合《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
13.某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料,致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失,造成十分嚴(yán)重的后果。該企業(yè)所在地的縣政府財(cái)改鄰門在責(zé)令限期改正的同時(shí),對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的會(huì)計(jì)主管人員方某處以3萬(wàn)元罰款;鄉(xiāng)政府認(rèn)為方某的行為已經(jīng)表明其不再適合擔(dān)任會(huì)計(jì)工作,還吊銷了其會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。要求:請(qǐng)指出該案例中違反《會(huì)計(jì)法》規(guī)定之處,并簡(jiǎn)述理白。
14.某單位需要發(fā)放獎(jiǎng)金18萬(wàn)元,但因故當(dāng)天無(wú)法去銀行取款。恰好單位當(dāng)天有現(xiàn)金收入27萬(wàn)元,經(jīng)理遂擅自讓會(huì)計(jì)人員從中先取出18萬(wàn)元用于獎(jiǎng)金發(fā)放。
要求:指出該單位的做法是什么行為?按照法律規(guī)定。該單位將可能受到哪些處罰?
15.某國(guó)有企業(yè)2010年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)2 400 000元,其中有關(guān)會(huì)計(jì)資料如下:
(1)尚有2003年未彌補(bǔ)的虧損60000元:(2)繳納稅收罰款和滯納金共10000元;(3)國(guó)庫(kù)券利息收入20 000元:(4)支付非公益性捐贈(zèng)80 000元;(5)收到股利收入60 000元;(6)罰款收入5000元。要求:請(qǐng)逐一判斷上述各項(xiàng)是否應(yīng)作為企業(yè)所得稅稅前利潤(rùn)調(diào)整項(xiàng)目,并分別說(shuō)明調(diào)整或不調(diào)整的理由。
16.某服裝廠在財(cái)政部門組織的執(zhí)法檢查中,被查出存在以下問(wèn)題:
(1)該單位的部分零星收入未入賬,而是由出納單獨(dú)保管、單獨(dú)使用和單獨(dú)記賬;
(2)該單位新進(jìn)的3名會(huì)計(jì)人員無(wú)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū);
(3)該單位未建立財(cái)產(chǎn)清查制度,從未進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查,部分賬實(shí)不符;
(4)該單位的會(huì)計(jì)人員對(duì)部分原始憑證進(jìn)行了更改;
(5)該單位記賬憑證無(wú)稽核人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的簽名或蓋章;
(6)該單位在購(gòu)買了財(cái)務(wù)軟件一個(gè)月后采用計(jì)算機(jī)替代手工記賬;
(7)該單位用虛假發(fā)票入賬。
要求:根據(jù)以上事實(shí)和會(huì)計(jì)法律法規(guī)的規(guī)定,指出該企業(yè)存在何種違法行為?并說(shuō)明這些違法行為的法律后果?
17.小張職業(yè)學(xué)校畢業(yè)后進(jìn)入A公司從事財(cái)務(wù)工作,該單位的會(huì)計(jì)、出納均由他一人擔(dān)任,負(fù)責(zé)保管支票、支票銀行預(yù)留印鑒印章等。一天,小張的朋友小劉前來(lái)找小張商量,說(shuō)現(xiàn)在股市很好,他在股市上已經(jīng)賺了不少錢,現(xiàn)在他看好了某支股票,如果能投入更多的資金的話,一定能賺更多的錢。小劉說(shuō)可想辦法從A公司先拿出來(lái)進(jìn)行炒股,等賺了后,再將錢歸還給單位,這樣單位既不受損失,自己又能賺錢。于是小張利用保管支票和印章的便利,自己填現(xiàn)金支票,從銀行提取現(xiàn)金存入個(gè)人炒股賬戶。剛開(kāi)始,小張?jiān)诠墒猩腺嵙瞬簧馘X。于是,小張利用上述方法不斷將A公司的資金挪入股市進(jìn)行炒股,但是后來(lái)股市不好,小張的虧空越來(lái)越大,以致無(wú)法償還。A公司一直到調(diào)換小張工作時(shí)才發(fā)現(xiàn)其行為,小張于是被司法機(jī)關(guān)查處。
要求:(1)試分析A公司的會(huì)計(jì)工作在哪些方面不符合有關(guān)規(guī)定。
(1)試分析小張的上述行為違反了哪些會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范要求。
18,王芳原為某藝術(shù)團(tuán)演員。2001年該藝術(shù)團(tuán)因管理不善,不能很好適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,效益大幅度滑坡而被迫解散。王芳經(jīng)過(guò)培訓(xùn)學(xué)習(xí),考取了會(huì)計(jì)從業(yè)資格證。2002年年初王芳受聘到甲公司財(cái)務(wù)部擔(dān)任出納工作。王芳從事會(huì)計(jì)工作以來(lái),剛開(kāi)始時(shí)對(duì)工作比較熱心,但沒(méi)過(guò)半年,自己感到出納工作太具體、太瑣碎,認(rèn)為一輩子干會(huì)計(jì)工作沒(méi)多大出息,所以在工作上應(yīng)付差事,敷衍了事,自2004年起一直沒(méi)有參加會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育。2005年年底一次偶然的機(jī)會(huì),王芳在工作中將接觸到的本公司新產(chǎn)品研發(fā)計(jì)劃及相關(guān)會(huì)計(jì)資料復(fù)印件提供其在民營(yíng)企業(yè)任總經(jīng)理的丈夫,致使乙企業(yè)獲利,王芳個(gè)人也從中獲取了收益,給甲公司造成了一定的經(jīng)濟(jì)損失。要求:分析王芳的行為違背了哪些會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求?并說(shuō)明理由。
第三篇:預(yù)算會(huì)計(jì)案例分析題
案例分析題一
某事業(yè)單位預(yù)算外資金實(shí)行收支兩條線管理,取得的預(yù)算外資金收入全額上繳財(cái)政部門,財(cái)政部門按照上繳數(shù)額全額返還。甲單位的基本建設(shè)收支單獨(dú)開(kāi)設(shè)銀行賬戶進(jìn)行核算。
2007年1月20日,單位內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)單位2006年的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì),在審計(jì)過(guò)程中,內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)下列事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理提出了異議:
(1)該單位2006年取得經(jīng)營(yíng)收入280萬(wàn)元,發(fā)生經(jīng)營(yíng)支出300萬(wàn)元,經(jīng)營(yíng)虧損20萬(wàn)元。
2006年12月31日,該單位將經(jīng)營(yíng)虧損20萬(wàn)元轉(zhuǎn)入經(jīng)營(yíng)結(jié)余,但未沖減事業(yè)基金。
(2)該單位2006年申報(bào)國(guó)家重點(diǎn)研究課題,獲得批準(zhǔn),收到主管部門撥入???00萬(wàn)元,當(dāng)年實(shí)際發(fā)生??钪С?0萬(wàn)元,結(jié)余10萬(wàn)元。該項(xiàng)課題任2006年術(shù)已經(jīng)完成,但尚未向主管部門申報(bào)結(jié)項(xiàng)。甲單位于2006年12月31日將撥入???00萬(wàn)元和??钪С?0萬(wàn)元轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余。該單位為了鼓勵(lì)課題組成員,經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),存結(jié)余中提取2萬(wàn)元作為獎(jiǎng)勵(lì)經(jīng)費(fèi),計(jì)入其他應(yīng)付款,其余8萬(wàn)元轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。
(3)該單位2008年共取得預(yù)算外資金收入2 000萬(wàn)元,已全額上繳財(cái)政部門。至2006年12月31日,財(cái)政部門共返還甲單位預(yù)算外資金1 700萬(wàn)元,其余300萬(wàn)元計(jì)劃于2007年返還。該單位將實(shí)際收到的1 700萬(wàn)元確認(rèn)為事業(yè)收入,將計(jì)劃于2007年返還的預(yù)算外資金300萬(wàn)元確認(rèn)為事業(yè)收入,同時(shí)確認(rèn)其他應(yīng)收款300萬(wàn)元。
(4)該單位經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn),用以前結(jié)余資金建造一棟辦公樓。2006年2月10日,將2 000萬(wàn)元?jiǎng)澽D(zhuǎn)到基本建設(shè)賬戶,列為自籌基建支出。2006年基本建設(shè)賬戶實(shí)際發(fā)生基本建設(shè)支出1 950萬(wàn)元,年末結(jié)余50萬(wàn)元。該基建項(xiàng)目尚未完工。該單位將基建項(xiàng)目結(jié)余資金50萬(wàn)元沖減自籌基建支出,轉(zhuǎn)列為其他應(yīng)收款。
(5)2006年6月30日,該單位與另一租賃公司簽訂一項(xiàng)協(xié)議,采用融資租賃方式租入一套網(wǎng)絡(luò)設(shè)備,租期為四年,租金總額為800萬(wàn)元,從2007年6月30日起,分四次等額支付,租賃期滿設(shè)備的所有權(quán)歸甲單位所有。單位于2006年7月1日收到網(wǎng)絡(luò)設(shè)備并辦妥相關(guān)手續(xù),同時(shí)增加固定資產(chǎn)和固定基金800萬(wàn)元。要求:
逐項(xiàng)判斷上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。對(duì)于會(huì)計(jì)處理不正確的,編制2006年差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)分錄。
分析與提示:
(1)正確。理由是:按照事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度規(guī)定,經(jīng)營(yíng)虧損不結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金,由以后的經(jīng)營(yíng)結(jié)余彌補(bǔ)。
(2)不正確。理由是:專項(xiàng)課題完成后,應(yīng)向主管單位申報(bào)結(jié)項(xiàng),經(jīng)主管單位審批后按規(guī)定進(jìn)行分配,不得直接轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。
差錯(cuò)更正:
借:??钪С?0
其他應(yīng)付款
2事業(yè)基金8
貸:撥入???00
(3)不正確。理由是:按照事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度規(guī)定,事業(yè)收入的確認(rèn)應(yīng)采用收付
實(shí)現(xiàn)制,未返還的預(yù)算外資金應(yīng)作為2007年事業(yè)收入處理。
差錯(cuò)更正:
借:事業(yè)基金300
貸:其他應(yīng)收款300
(4)不正確。理由是:基本建設(shè)核算與事業(yè)單位核算分屬于不同的會(huì)計(jì)主體?;窘ㄔO(shè)結(jié)余不應(yīng)沖減事業(yè)單位的支出。
差錯(cuò)更正:
借:事業(yè)基金50
貸:其他應(yīng)收款50
(5)不正確。理由是:融資租入固定資產(chǎn)不應(yīng)增加固定基金,而應(yīng)作為其他應(yīng)付款處理。
差錯(cuò)更正:
借:固定基金800
貸:其他應(yīng)付款800
案例分析題二
審計(jì)機(jī)關(guān)于2010年3月對(duì)事業(yè)單位甲及其所屬單位乙、丙的2009預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì),該事業(yè)單位已納入國(guó)庫(kù)單一賬戶試點(diǎn),所屬事業(yè)單位乙、丙尚未納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系。甲、乙、丙單位部分業(yè)務(wù)具體情況如下:要求:(1)請(qǐng)依據(jù)相關(guān)法律制度分析判斷以上會(huì)計(jì)事項(xiàng)是否符合規(guī)定?說(shuō)明理由。(2)如不正確請(qǐng)說(shuō)明正確處理方法。
1.甲單位未經(jīng)財(cái)政部門及相關(guān)機(jī)構(gòu)同意,對(duì)1 600 000元的基本建設(shè)支出項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行調(diào)整,將其中560 000元用于購(gòu)置空調(diào)、辦公家具等非預(yù)算支出;
2.2008年底,所屬單位乙將專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)500 000元,借給企業(yè)用于資金周轉(zhuǎn),至審計(jì)時(shí)仍未收回。乙單位會(huì)計(jì)處理:
借:其他應(yīng)收款 500 000
貸:銀行存款 500 000
3.所屬單位丙由于承擔(dān)重大省級(jí)課題,2009年2月份收到撥款900 000元,3月份購(gòu)入專用設(shè)備300 000元、課題費(fèi)、資料費(fèi)100 000元,11月份支付鑒定費(fèi)300 000元,經(jīng)財(cái)政部門同意課題經(jīng)費(fèi)結(jié)余200 000元轉(zhuǎn)入事業(yè)基金,會(huì)計(jì)處理: 借:撥入專款――XX課題 200000
貸:事業(yè)結(jié)余 200000
4.2009年,經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn),甲單位第一季度基本支出的核定用款計(jì)劃數(shù)共為3 600 000元,每月為1 200 000元:其中,財(cái)政直接支付每月700 000元,用于支付該事業(yè)單位財(cái)政供養(yǎng)人員的工資;財(cái)政授權(quán)支付的額度為每月400 000元,用于一般性辦公開(kāi)支。甲單位未做會(huì)計(jì)處理。
5.2009年2月2日,甲單位當(dāng)月的授權(quán)支付額度400 000元到賬,與核定用款計(jì)劃數(shù)相符。
會(huì)計(jì)處理:
借:銀行存款 400000
貸:財(cái)政補(bǔ)助收入 400000
6.甲單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)”及蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表,當(dāng)月發(fā)放本單位工資850 000元,款項(xiàng)已由代理銀行支付到個(gè)人工資賬戶。
會(huì)計(jì)處理:
借:事業(yè)支出 850000
貸:財(cái)政補(bǔ)助收入 850000
7.2009年12月,乙單位收到甲單位撥來(lái)當(dāng)月經(jīng)費(fèi)360 000元。
會(huì)計(jì)處理:
借:銀行存款 360000
貸:上級(jí)補(bǔ)助收入 360000
8.年終,甲事業(yè)單位尚未使用的年終結(jié)余用款計(jì)劃額度為270 000元,其中財(cái)政直接支付結(jié)余160 000元,財(cái)政授權(quán)支付額度結(jié)余110 000元,被予以注銷。會(huì)計(jì)未做出處理。
9.2009年底,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)同意后,甲單位處置一項(xiàng)投資。該項(xiàng)投資是甲事業(yè)單位于2003年投入600 000元資金與W企業(yè)共同出資成立了一家公司,因管理不善,該公司一直處于微利或虧損的狀態(tài),一直沒(méi)有分紅,現(xiàn)將該項(xiàng)投資轉(zhuǎn)讓給W企業(yè),取得轉(zhuǎn)讓收入500 000元,甲單位進(jìn)行如下賬務(wù)處理:
借:銀行存款 500000
暫付款100000
貸:對(duì)外投資600000
分析與提示:
1,未經(jīng)審批,甲單位無(wú)權(quán)擅自調(diào)整基建預(yù)算,挪用基建資金
.購(gòu)置空調(diào),辦公家具屬于當(dāng)年未安排預(yù)算的支出,事業(yè)單位不能辦理無(wú)預(yù)算,超預(yù)算的支出
該單位應(yīng)立即采取措施,將560000元用于購(gòu)置空調(diào),辦公家具等費(fèi)預(yù)算支出歸還其原來(lái)渠道
2.乙單位處理不正確。
本案例屬于甲單位所屬乙單位利用財(cái)政資金非法借貸行為。該單位應(yīng)立即采取措施,盡快收回借給企業(yè)用于周轉(zhuǎn)的資金40萬(wàn)元,并上交本級(jí)財(cái)政。收到企業(yè)歸還的資金40萬(wàn)元時(shí),借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)繳預(yù)算款”科目;上交本級(jí)財(cái)政時(shí),借記“應(yīng)繳預(yù)算款”科目,貸記“銀行存款”科目。
3.丙單位處理不正確。
根據(jù)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》,應(yīng)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金而非事業(yè)結(jié)余。
正確會(huì)計(jì)分錄如下:
①收到課題經(jīng)費(fèi)時(shí):
借:銀行存款800 000
貸:撥入??瞑D―××課題800 000
②購(gòu)買設(shè)備、支付資料費(fèi)用和鑒定費(fèi)時(shí):
借:??钪С?00 000
貸:銀行存款700 000
借:固定資產(chǎn)400 000
貸:固定基金400 000
③項(xiàng)目完成結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目結(jié)余時(shí):
借:撥入專款――××課題800 000
貸:??钪С?00 000
事業(yè)基金――一般基金100 000
4.財(cái)政授權(quán)支付的額度為每月400 000元,用于一般性辦公開(kāi)支
5,處理不正確,該事業(yè)單位應(yīng)依據(jù)收到的代理銀行蓋章的《授權(quán)支付額度到賬通
知書(shū)》:
借:零余額賬戶用款額度400000 貸:財(cái)政補(bǔ)助收入400000 6,處理正確
第四篇:《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》案例分析題
《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》案例分析題 1、2005年4月,A公司發(fā)生如下事項(xiàng):
(1)會(huì)計(jì)王某休病假,公司決定暫由出納李某兼任王某的收入、費(fèi)用賬目的登記工作。
(2)處理生產(chǎn)家具剩余的邊角余料,取得收入(含增值稅)1170元。公司授意出納李某將該筆收入在公司賬冊(cè)之外另行登記保管。
要求:
(1)A公司讓出納李某兼任收入、費(fèi)用賬目登記工作是否符合我國(guó)會(huì)計(jì)法的規(guī)定?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(2)A公司對(duì)處理邊角余料的收入在公司會(huì)計(jì)賬冊(cè)之外另行登記保管的做法是否符合我國(guó)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定?如不符合,根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定,A公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)什么法律責(zé)任?
解答:
(1)A公司讓出納李某兼任王某的收入、費(fèi)用賬目登記工作不符合我國(guó)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定。理由:我國(guó)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定,出納人員不得兼任收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
(2)A公司對(duì)處理邊角余料的收入在公司會(huì)計(jì)賬冊(cè)以外另立會(huì)計(jì)賬冊(cè)的,是私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的行為。應(yīng)責(zé)令限期改正,對(duì)單位處以3000元以上50000元以下的罰款。對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接負(fù)責(zé)人員,處2000元以上20000元以下的罰款,構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
2、海盛國(guó)有食品加工企業(yè),2001年發(fā)生以下事項(xiàng):
(1)1月,該企業(yè)新領(lǐng)導(dǎo)班子上任后,作出了精減內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)等決定,將會(huì)計(jì)科撤并到企業(yè)管理辦公室(以下簡(jiǎn)稱“企管辦”),同時(shí)任命企管辦主任王某兼任會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)科撤并到企管辦后,會(huì)計(jì)工作分工如下:原會(huì)計(jì)科會(huì)計(jì)繼續(xù)擔(dān)任會(huì)計(jì);原企管辦工作人員、王某的女兒擔(dān)任出納工作。企管辦主任王某自參加工作后一直從事文秘工作,為了使王某盡快勝任會(huì)計(jì)主管人員崗位,企業(yè)同意王某半脫產(chǎn)參加會(huì)計(jì)培訓(xùn)班,并參加2002年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試。
(2)2月,原會(huì)計(jì)科長(zhǎng)與王某辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù),人事科長(zhǎng)進(jìn)行監(jiān)交。
(3)6月,檔案科會(huì)同企管辦對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行了清理,編造會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè),將保管期已滿的會(huì)計(jì)檔案按規(guī)定程序全部銷毀,其中包括一些保管期滿但尚未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證。
(4)8月,經(jīng)該企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),某業(yè)務(wù)往來(lái)單位因業(yè)務(wù)需要查閱了該企業(yè)2000年有關(guān)會(huì)計(jì)檔案,對(duì)有關(guān)原始憑證進(jìn)行了復(fù)制,并辦理了登記手續(xù)。
(5)10月,企管辦在例行審核有關(guān)單據(jù)時(shí),發(fā)現(xiàn)一張購(gòu)買計(jì)算機(jī)的發(fā)票,其“金額”欄中的數(shù)字有更改現(xiàn)象,經(jīng)查閱相關(guān)買賣合同、單據(jù),確認(rèn)更改后的金額數(shù)字是正確的,于是要求該發(fā)票的出具單位在發(fā)票“金額”欄更改之處加蓋出具單位印章。之后,該企業(yè)予以接受并據(jù)此登記入賬。
要求:根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定,回答下列問(wèn)題:
(1)該企業(yè)撤并會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、任命會(huì)計(jì)主管人員、會(huì)計(jì)工作崗位分工是否違反法律規(guī)定?分別說(shuō)明理由。
(2)該企業(yè)在辦理會(huì)計(jì)工作交接、銷毀會(huì)計(jì)檔案中是否有違反法律規(guī)定之處?分別說(shuō)明理由。
(3)該企業(yè)向業(yè)務(wù)往來(lái)單位提供查閱會(huì)計(jì)檔案、復(fù)制有關(guān)原始憑證是否符合法律規(guī)定?說(shuō)明理由。
(4)該企業(yè)對(duì)購(gòu)買計(jì)算機(jī)的發(fā)票的處理是否符合法律規(guī)定?說(shuō)明理由。
解答:
(1)①該企業(yè)任命會(huì)計(jì)主管人員不符合規(guī)定。理由:根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定,擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的,除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外,還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。②王某女兒擔(dān)任出納工作不符合規(guī)定。理由:根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定,國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度;會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。
(2)①原會(huì)計(jì)科長(zhǎng)與王某辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)時(shí),企業(yè)人事科長(zhǎng)進(jìn)行監(jiān)交不符合規(guī)定。理由:根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定,會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)辦理交接手續(xù)時(shí),由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。②該企業(yè)將一些保管期滿,但尚未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證銷毀不符合規(guī)定。理由:根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定,對(duì)于保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證不得銷毀,而應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷,保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。
(3)該企業(yè)提供查閱會(huì)計(jì)檔案、復(fù)制原始憑證符合規(guī)定。理由:根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定,會(huì)計(jì)檔案經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),在不拆散原卷冊(cè)的前提下,可以提供查閱或者復(fù)制,并辦理登記手續(xù)。
(4)該企業(yè)對(duì)購(gòu)買計(jì)算機(jī)的發(fā)票的處理不符合規(guī)定。理由:根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定,原始憑證金額有錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi),不得在原始憑證上更正。
3、A公司2004年發(fā)生如下事項(xiàng):
(1)1月,剛剛通過(guò)考試取得會(huì)計(jì)從業(yè) 資格 證書(shū)的李強(qiáng),被公司從辦公室調(diào)到財(cái)務(wù)科擔(dān)任出納,公司原出納張友調(diào)到銷售科。李強(qiáng)與張友在辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)后,因會(huì)計(jì)科長(zhǎng)在外地出差,遂制定財(cái)務(wù)科一名會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)監(jiān)交工作。在辦理交接中,李強(qiáng)發(fā)現(xiàn)存在“白條頂庫(kù)”問(wèn)題,隨電話向會(huì)計(jì)科長(zhǎng)匯報(bào),會(huì)計(jì)科長(zhǎng)指示李強(qiáng)先辦理完交接手續(xù),并責(zé)承李強(qiáng)接管出納工作后。再對(duì)“白條頂庫(kù)”問(wèn)題逐個(gè)查清處理。隨后,李強(qiáng)、張友及監(jiān)交人在移交清冊(cè)上簽字并蓋章。
(2)4月,李強(qiáng)在辦理報(bào)銷工作中,發(fā)現(xiàn)采購(gòu)科送來(lái)的報(bào)銷的3張由購(gòu)貨方開(kāi)具的發(fā)票有更改現(xiàn)象:其中2張發(fā)票分別更改了數(shù)量和用途,另外1張發(fā)票更改了金額;該3張發(fā)票的更改處均章有A公司采購(gòu)科的業(yè)務(wù)印章。盡管李強(qiáng)開(kāi)始猶豫一下,但考慮到3張發(fā)票已經(jīng)公司總經(jīng)理、財(cái)務(wù)科長(zhǎng)簽字同意,最后均予以報(bào)銷。
(3)7月,公司財(cái)務(wù)科團(tuán)支部組織一次財(cái)務(wù)工作務(wù)虛會(huì),會(huì)上,李強(qiáng)說(shuō):《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定了公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)單位會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性負(fù)責(zé),作為一般會(huì)計(jì)人員應(yīng)該服從領(lǐng)導(dǎo)的安排,領(lǐng)導(dǎo)讓干啥就干啥,公司的一些業(yè)務(wù)也沒(méi)有必要去問(wèn)個(gè)明白,領(lǐng)導(dǎo)簽字同意就給報(bào)銷,只要兩袖清風(fēng),不貪不占,就能把會(huì)計(jì)工作做好。
(4)12月,公司在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí),發(fā)現(xiàn)公司原出納張友在經(jīng)辦出納工作期間的有關(guān)賬目存在一些問(wèn)題,而接替者李強(qiáng)在交接時(shí)并未發(fā)現(xiàn)。審計(jì)人員在了解情況時(shí),原出納張友說(shuō):“已經(jīng)辦理了會(huì)計(jì)交接手續(xù),自己不再承擔(dān)任何責(zé)任?!?/p>
要求:根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定,回答下列問(wèn)題:
(1)李強(qiáng)與張友辦理會(huì)計(jì)工作交接中是否有不符合規(guī)定之處,簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(2)李強(qiáng)對(duì)3張更改的發(fā)票予以報(bào)銷的做法是否符合規(guī)定,應(yīng)如何處理?
(3)從會(huì)計(jì)職業(yè)道德角度,李強(qiáng)在財(cái)務(wù)工作務(wù)虛會(huì)的觀點(diǎn)是否正確,簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(4)原出納張友關(guān)于“已經(jīng)辦理了會(huì)計(jì)交接手續(xù),自己不在承擔(dān)任何責(zé)任”的說(shuō)法是否符合規(guī)定,簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
答:(1)李強(qiáng)與張友辦理會(huì)計(jì)工作交接中有不符合規(guī)定之處。首先,監(jiān)交人不符合規(guī)定,制度規(guī)定一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù),由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)監(jiān)交。其次,對(duì)交接中發(fā)現(xiàn)的“白條抵庫(kù)”問(wèn)題處理不正確。制度規(guī)定接替人員發(fā)現(xiàn)“白條抵庫(kù)”現(xiàn)象時(shí),移交人員應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理。
(2)制度規(guī)定:原始憑證所記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改;原始憑證記載的內(nèi)容有錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)由開(kāi)具單位重開(kāi)或更正,更正工作須由原始憑證出具單位進(jìn)行,并在更正處加蓋出具單位印章;
原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的不得更正,只能由原始憑證開(kāi)具單位重新開(kāi)具;原始憑證開(kāi)具單位應(yīng)當(dāng)依法開(kāi)具準(zhǔn)確無(wú)誤的原始憑證,對(duì)于填制有誤的原始憑證,負(fù)有更正和重新開(kāi)具的法律義務(wù),不得拒絕。據(jù)此,李強(qiáng)對(duì)2張雖分別更改了數(shù)量和用途但已由原出具單位更正過(guò)的發(fā)票可以報(bào)銷,但對(duì)另外1張更改了金額的發(fā)票應(yīng)予以退回,要求采購(gòu)人員到原始憑證開(kāi)具單位重新開(kāi)具。
(3)李強(qiáng)在財(cái)務(wù)工作務(wù)虛會(huì)上的觀點(diǎn)是不符合堅(jiān)持原則這一會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的。會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范之一堅(jiān)持原則是指會(huì)計(jì)人員在處理業(yè)務(wù)過(guò)程中,要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法律制度辦事,不為主觀或他人意志左右。堅(jiān)持準(zhǔn)則的基本要求是:(1)熟悉準(zhǔn)則。要求會(huì)計(jì)人員應(yīng)了解和掌握《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度以及會(huì)計(jì)相關(guān)的法律制度。(2)遵循準(zhǔn)則。會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督時(shí)要自覺(jué)地嚴(yán)格遵守各項(xiàng)準(zhǔn)則,將單位具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)與準(zhǔn)則相對(duì)照,先做出是否合法合規(guī)的判斷,對(duì)不合法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不予受理。(3)堅(jiān)持準(zhǔn)則。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是利益經(jīng)濟(jì),在發(fā)生道德沖突時(shí),會(huì)計(jì)人員應(yīng)堅(jiān)持準(zhǔn)則,以維護(hù)國(guó)家利益、社會(huì)公眾利益和正常的經(jīng)濟(jì)秩序。如果會(huì)計(jì)人員為了自己的個(gè)人利益不受影響,放棄原則,做“老好人”,就會(huì)使會(huì)計(jì)工作嚴(yán)重偏離準(zhǔn)則,會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性就無(wú)法保證,作為會(huì)計(jì)人員,也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。
(4)張友的說(shuō)法不正確。交接工作完成后,移交人員所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是在其經(jīng)辦會(huì)計(jì)工作期間內(nèi)發(fā)生的,移交人員應(yīng)當(dāng)對(duì)這些會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé),即便接替人員在交接時(shí)因疏忽沒(méi)有發(fā)現(xiàn)所接會(huì)計(jì)資料在真實(shí)性、完整性方面的問(wèn)題,如事后發(fā)現(xiàn)仍應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé),原移交人員不應(yīng)以會(huì)計(jì)資料已移交而推脫責(zé)任。故張友應(yīng)對(duì)其經(jīng)辦會(huì)計(jì)工作期間內(nèi)的有關(guān)賬目問(wèn)題承擔(dān)責(zé)任。
4、振光有限責(zé)任公司是一家中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè),2002發(fā)生了以下事項(xiàng):
(1)1月21日,公司接到市財(cái)政局通知,市財(cái)政局將要來(lái)公司檢查會(huì)計(jì)工作情況。公司董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理胡某認(rèn)為,公司做為中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè),不應(yīng)受《會(huì)計(jì)法》的約束,財(cái)政部門無(wú)權(quán)來(lái)檢查。
(2)3月5日,公司會(huì)計(jì)科一名檔案管理人員生病臨時(shí)交接工作,胡某委托單位出納員李某臨時(shí)保管會(huì)計(jì)檔案。
(3)4月15日,公司從外地購(gòu)買了一批原材料,收到發(fā)票后,與實(shí)際支付款項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)發(fā)票金額錯(cuò)誤,經(jīng)辦人員在原始憑證上進(jìn)行了更改,并加蓋了自己的印章,做為報(bào)銷憑證。
(4)5月2日,公司會(huì)計(jì)科科長(zhǎng)退休。公司決定任命自參加工作以來(lái)一直從事文秘工作的辦公室副主任王某為會(huì)計(jì)科科長(zhǎng)。
(5)6月30日,公司有一批保管期滿的會(huì)計(jì)檔案,按規(guī)定需要進(jìn)行銷毀。公司檔案管理部門編制了會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè),檔案管理部門的負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽了字,并于當(dāng)天銷毀。
(6)12月1日,公司董事會(huì)研究決定,公司以后對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由王科長(zhǎng)簽字、蓋章后報(bào)出。
要求:根據(jù)上述情況和會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定,回答下列問(wèn)題:
(1)公司董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理胡某認(rèn)為中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)不受《會(huì)計(jì)法》約束的觀點(diǎn)是否正確?(2)該公司由出納員臨時(shí)保管會(huì)計(jì)檔案的做法是否符合法律規(guī)定?為什么?
(3)該公司經(jīng)辦人員更改原始憑證金額的做法是否符合法律規(guī)定?為什么?
(4)該公司王某擔(dān)任會(huì)計(jì)科科長(zhǎng)是否符合法律規(guī)定?為什么?
(5)該公司銷毀會(huì)計(jì)檔案的做法是否符合法律規(guī)定?為什么?
(6)該公司董事會(huì)做出的關(guān)于對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的決定是否符合法律規(guī)定?
答:(1)中外合資企業(yè)無(wú)權(quán)拒絕財(cái)政部門對(duì)其會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查。
根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定,縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門為各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門,對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)。
(2)由出納員臨時(shí)保管會(huì)計(jì)檔案,不符合會(huì)計(jì)法律制度規(guī)定。
根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定,出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
(3)公司經(jīng)辦人員更改原始憑證金額的做法不符合規(guī)定。
根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定,原始憑證金額有錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi),不得在原始憑證上更正。
(4)該公司任命王某擔(dān)任會(huì)計(jì)科科長(zhǎng)不符合會(huì)計(jì)法律制度規(guī)定。
根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度規(guī)定,擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人,除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外,還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作3年以上工作經(jīng)歷。王某自參加工作以來(lái)一直從事文秘工作,不可能具備從事會(huì)計(jì)工作3年以上工作經(jīng)歷。
或:王某不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格。
或:王某不具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)資格。
或:王某不具備從事會(huì)計(jì)工作3年以上工作經(jīng)歷。
(5)公司檔案部門銷毀會(huì)計(jì)擋案的做法不符合會(huì)計(jì)法律制度規(guī)定。
根據(jù)我國(guó)法律制度的規(guī)定,會(huì)計(jì)擋案保管期滿需要銷毀的,要由本單位擋案部門提出意見(jiàn),會(huì)同本單位會(huì)計(jì)部門共同進(jìn)行審查和鑒定,編制會(huì)計(jì)擋案銷毀清單,并經(jīng)單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)擋案銷毀清冊(cè)上簽字,銷毀時(shí)要由單位擋案部門和會(huì)計(jì)部門共同派人監(jiān)銷。
(6)公司董事會(huì)做出關(guān)于對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告的決定不符合會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定。
根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定,公司對(duì)外報(bào)出的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽字并蓋章;設(shè)置總會(huì)計(jì)師的,還應(yīng)由總會(huì)計(jì)師簽字并蓋章。
5、三星公司采購(gòu)人員持由該公司開(kāi)戶銀行簽發(fā)的,不能用于支取現(xiàn)金的銀行本票,前往某銷售公司購(gòu)置一批價(jià)值100萬(wàn)元的 商品,在前往途中,由于該采購(gòu)人員保管不慎,銀行本票被盜。隨后,三星公司根據(jù)該采購(gòu)人員的報(bào)告,將銀行本票被盜通知該銀行本票的付款銀行,要求掛失止付。但該銀行對(duì)上述情況進(jìn)行審查后拒絕輸掛失支付。
要求:
(1)該銀行拒絕掛失止付是否正確?為什么?
(2)三星公司在被銀行拒絕掛失止付后,可以采取哪些措施維護(hù)自己的權(quán)益?
解答:
(1)銀行拒絕掛失止付是正確的,因?yàn)槲刺蠲鳌艾F(xiàn)金”字樣的銀行本票喪失不得掛失止付。(2)可以采取另外兩種方法,即公示催告和普通訴訟措施維護(hù)自己的權(quán)益。
6、2003年4月,某市 財(cái)政 局派出 檢查 組對(duì)市屬某有鋼鐵廠的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行 檢查。檢查中了解到以下情況:
(1)2002年3月,新廠長(zhǎng)劉某上任后,將其朋友的女兒小林調(diào)入該廠會(huì)計(jì)科任出納,兼管會(huì)計(jì)檔案保管工作,小林沒(méi)有取得會(huì)計(jì)從業(yè) 資格 證書(shū)。
(2)2002年4月,會(huì)計(jì)張某 申請(qǐng) 調(diào)離該廠,廠人事部門在其沒(méi)有辦清會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)的情況下,即為其辦理調(diào)動(dòng)手續(xù)。
(3)2001年1月,該廠檔案科會(huì)同會(huì)計(jì)科編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。經(jīng)廠長(zhǎng)簽字后,按規(guī)定進(jìn)行了監(jiān)銷。經(jīng)查實(shí),銷毀的會(huì)計(jì)檔案中有一些是保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證。要求:請(qǐng)指出上述情況中哪些行為不符合法律規(guī)定,并說(shuō)明理由。
解答:全不符合法律規(guī)定
(1)因?yàn)楦鶕?jù)規(guī)定,從事會(huì)計(jì)工作的人員必須取得從業(yè) 資格 證書(shū),才能上崗工作,未取得會(huì)計(jì)從業(yè) 資格 證書(shū)的人員,不得從事會(huì)計(jì)工作。不符合對(duì)于內(nèi)部牽制制度的要求,《規(guī)范》提出了示范性的要求。根據(jù)規(guī)定,會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗,一人多崗或者一崗多人,但出納人員不得兼管稽核,會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
(2)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和《規(guī)范》的規(guī)定會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職,必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接管人員,沒(méi)有辦清交接手續(xù),不得調(diào)動(dòng)或者離職。(3)在對(duì)保管期滿的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行整理以備銷毀時(shí),對(duì)于未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證,《辦法》規(guī)定,一是此類憑證不得銷毀,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)保管到未了事項(xiàng)完結(jié)方可按規(guī)定的程序進(jìn)行銷毀。二是會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中注明不予銷毀的原因和單位立卷情況。
7、某國(guó)有企業(yè)發(fā)生如下情況:
2005年2月,會(huì)計(jì)科長(zhǎng)王某退休,在與新任會(huì)計(jì)科長(zhǎng)張某力辦理會(huì)計(jì)交接手續(xù)時(shí),因廠長(zhǎng)在外地出差,人事科長(zhǎng)負(fù)責(zé)監(jiān)交工作。
2005年8月,產(chǎn)品轉(zhuǎn)型急需外購(gòu)一批材料,供貨方提出先預(yù)付材料款30萬(wàn)元。因該企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難,會(huì)計(jì)科長(zhǎng)張某指令會(huì)計(jì)人員給供貨方開(kāi)出一張30萬(wàn)元空頭轉(zhuǎn)賬支票。
2006年2月,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)外報(bào)出時(shí),主管會(huì)計(jì)工作的副廠長(zhǎng)、總會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)科長(zhǎng)張某在財(cái)務(wù)報(bào)告上加蓋名章,廠長(zhǎng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽名,并加蓋單位公章。
要求:
(1)該企業(yè)會(huì)計(jì)工作交接是否符合會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(2)哪些單位有權(quán)對(duì)該企業(yè)簽發(fā)空頭轉(zhuǎn)賬支票行為提出賠償要求?賠償金額各是多少?(3)該企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告簽章是否符合《中華人民和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
解答:(1)該企業(yè)會(huì)計(jì)工作交接不符合會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定。因會(huì)計(jì)科長(zhǎng)王某系會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人,根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)規(guī)定,會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)辦理交換手續(xù),由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交。人事科長(zhǎng)不屬于單位負(fù)責(zé)人,不能負(fù)責(zé)監(jiān)交工作。
(2)根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定,銀行和供貨方有權(quán)對(duì)該企業(yè)簽發(fā)空頭支票行為提出賠償要求。銀行處罰的金額為15000元(3000000*5%),供貨方要求賠償?shù)慕痤~為6000元(3000000*2%)。
(3)該企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的簽章,手續(xù)不全,不符合《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定?!吨腥A人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名并蓋章。
8、2004年5月,某市財(cái)政局派出檢查組對(duì)某國(guó)有企業(yè)的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行檢查。檢查中了解到以下情況:
(1)2004年3月,廠長(zhǎng)將其侄女李某調(diào)入該廠財(cái)務(wù)科任出納,李某為某大學(xué)會(huì)計(jì)系本科畢業(yè),現(xiàn)正在申請(qǐng)辦理會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū),同時(shí)任命原會(huì)計(jì)人員張某擔(dān)任會(huì)計(jì)主管人員,張某自2002年12月份取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū),現(xiàn)正參加會(huì)計(jì)職稱中級(jí)學(xué)習(xí)。
(2)2004年3月,會(huì)計(jì)劉某申請(qǐng)調(diào)離該廠。因劉某當(dāng)時(shí)正生病住院,無(wú)法到場(chǎng)辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù),就自己委托其他會(huì)計(jì)DAIBAN,交接無(wú)誤后人事部門才為其辦理了調(diào)動(dòng)手續(xù)。
(3)2004年2月5日,該廠檔案科會(huì)同財(cái)務(wù)科編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。經(jīng)廠長(zhǎng)簽字后,按規(guī)定程序進(jìn)行了監(jiān)銷。經(jīng)查實(shí),銷毀的會(huì)計(jì)檔案中有一些是正在項(xiàng)目建設(shè)的原始憑證。
(4)該廠新任會(huì)計(jì)主管張某,因公司業(yè)務(wù)需要出差中斷會(huì)計(jì)繼續(xù)教育,2004年繼續(xù)教育時(shí)間實(shí)際只有20小時(shí)。
(5)出納員周某除登記日記賬、各種明細(xì)賬外,兼任會(huì)計(jì)檔案的保管工作;因特殊情況,周某請(qǐng)示財(cái)務(wù)主管,財(cái)務(wù)主管批準(zhǔn)同意后將本單位的會(huì)計(jì)檔案外借。
(6)該企業(yè)需要發(fā)放獎(jiǎng)金18萬(wàn)元,但因故當(dāng)天無(wú)法去銀行取款。恰好單位當(dāng)天有現(xiàn)金收入27萬(wàn)元,單位負(fù)責(zé)人遂擅自讓會(huì)計(jì)人員從中先取出18萬(wàn)元發(fā)放獎(jiǎng)金。
要求:請(qǐng)指出上述情況中哪些行為不符合國(guó)家規(guī)定,并說(shuō)明理由。
解答:
(1)李某任出納不符合規(guī)定;會(huì)計(jì)主管張某任職資格不符合規(guī)定。因?yàn)槔钅成形慈〉脮?huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū),會(huì)計(jì)從業(yè)人員必須具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū);會(huì)計(jì)主管人員除取得從業(yè)資格證書(shū)外,還須具備會(huì)計(jì)師以上職業(yè)資格或從事會(huì)計(jì)工作經(jīng)歷3年,張某未達(dá)到會(huì)計(jì)師以上資格,從業(yè)經(jīng)歷不滿3年。
(2)劉某自行委托其他會(huì)計(jì)DAIBAN交接手續(xù)不符合規(guī)定。會(huì)計(jì)人員因生病或其他特殊原因不能辦理工作交接,需經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后才可委托他人DAIBAN交接。
(3)銷毀保管期滿但正在項(xiàng)目建設(shè)的原始憑證不符和規(guī)定。到期未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證,到期不得銷毀,應(yīng)單獨(dú)抽出立卷,直至未了事項(xiàng)解決。
(4)張某繼續(xù)教育時(shí)間不符合規(guī)定。會(huì)計(jì)從業(yè)人員參加繼續(xù)教育的時(shí)間,每年不得少于24小時(shí),張某只有20小時(shí)。
(5)出納周某兼任會(huì)計(jì)檔案保管不符和規(guī)定。出納不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管等。單位財(cái)務(wù)主管批準(zhǔn)外借會(huì)計(jì)檔案不符和規(guī)定。會(huì)計(jì)檔案不得外借,如遇特殊情況,經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后可以提供查閱或復(fù)制原件。(6)該單位的做法屬于坐支行為,違反了現(xiàn)金管理規(guī)定,《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定,開(kāi)戶單位違反現(xiàn)金管理規(guī)定的,開(kāi)戶銀行應(yīng)當(dāng)依照中國(guó)人民銀行的規(guī)定責(zé)令該單位停止違法行為,并可處以警告或者罰款,情節(jié)嚴(yán)重的可以在一定限期內(nèi)停止對(duì)該單位的貸款或者停止對(duì)該單位的現(xiàn)金支付。
9、A公司向B公司購(gòu)買一批貨物,于8月20日簽發(fā)一張轉(zhuǎn)賬支票給B公司用于支付貨款,但A公司在支票上款記載收款人名稱,約定由B公司自行填寫(xiě),B公司取得支票后,在支票收款人處填寫(xiě)上B公司名稱,并于8月26日將該支票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給C公司。C公司于9月1日向付款銀行提示付款。A公司在付款銀行的存款足以支付支票金額。
要求: 根據(jù)上述情況和《票據(jù)法》的有關(guān)規(guī)定,回答下列問(wèn)題:
(1)公司簽發(fā)的未記載收款人名稱的支票是否有效?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(2)A公司簽發(fā)的支票能否向付款銀行支取現(xiàn)金?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(3)付款銀行能否拒絕向C公司付款?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
解答:
(1)支票有效。(根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定,)收款人名稱并非支票的絕對(duì)必要記載事項(xiàng),支票的收款人名稱,可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記。[或:未填寫(xiě)收款人名稱的可以補(bǔ)填;或:可由收款人補(bǔ)記](méi)(2)不能支取現(xiàn)金。(根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定,)轉(zhuǎn)賬支票只能由于轉(zhuǎn)賬,不能用于支取現(xiàn)金。
(3)可以拒絕付款。(根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定,)支票的提示付款期限為自出票日期10日。本案中,C公司于9月1日向銀行提示付款,已經(jīng)超過(guò)了法定的提示期限,故銀行可以拒絕付款。
10、天力公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)調(diào)整
(1)會(huì)計(jì)李某負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案管理工作,調(diào)離會(huì)計(jì)工作崗位,離崗前與接替者王某在財(cái)務(wù)科長(zhǎng)的監(jiān)交下辦妥了會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。
(2)李某在負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案工作后,公司檔案管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)科將已結(jié)賬的到期會(huì)計(jì)檔案編造清冊(cè),報(bào)請(qǐng)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后,由李某自行銷毀。
(3)年底,財(cái)政部門對(duì)該公司進(jìn)行檢查時(shí),發(fā)現(xiàn)該公司原會(huì)計(jì)李某所記的賬目中有會(huì)計(jì)作假行為,而接替者王某在會(huì)計(jì)工作交接時(shí)并未發(fā)現(xiàn)這一問(wèn)題。財(cái)政部門在調(diào)查時(shí),原會(huì)計(jì)李某說(shuō),已經(jīng)辦理會(huì)計(jì)交接手續(xù),現(xiàn)任會(huì)計(jì)王某和財(cái)務(wù)科長(zhǎng)均在移交清冊(cè)上簽了字,自己不再承擔(dān)任何責(zé)任。
要求:根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定,回答下列問(wèn)題:(1)公司銷毀會(huì)計(jì)檔案是否符合規(guī)定?
(2)公司負(fù)責(zé)人是否對(duì)會(huì)計(jì)作假行為承擔(dān)責(zé)任?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(3)原會(huì)計(jì)李某的說(shuō)法是否正確?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
解答:(1)公司銷毀會(huì)計(jì)檔案不符合會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定。根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定,保管期滿的會(huì)計(jì)檔案,應(yīng)由單位檔案管理機(jī)構(gòu)提出銷毀意見(jiàn),會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同鑒定,報(bào)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后,由單位檔案管理機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。
(2)公司負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)作假行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定:“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”、“單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé),不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)?!保?)李某的說(shuō)法不正確?!吨腥A人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定,交接工作完成后,移交人員所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是在其經(jīng)辦會(huì)計(jì)工作期間內(nèi)發(fā)生的,應(yīng)對(duì)這些會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé),即便接替人員在交接時(shí)因疏忽沒(méi)有發(fā)現(xiàn)所接會(huì)計(jì)資料在真實(shí)性、完整性方面的問(wèn)題,如事后發(fā)現(xiàn)仍應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé),原移交人員不應(yīng)以會(huì)計(jì)資料已移交而推脫責(zé)任。
11、萬(wàn)民公司在轉(zhuǎn)型時(shí)外購(gòu)了一批原材料,何貨方上門催要金額為20萬(wàn)元的材料欠款。萬(wàn)民公司在銀行存款賬戶余額僅剩2萬(wàn)元的情況下,為了盡快將供貨方“打發(fā)走”就向供貨方開(kāi)出了一張20萬(wàn)元的轉(zhuǎn)賬支票。問(wèn)題:
(1)萬(wàn)民公司開(kāi)出的這張轉(zhuǎn)賬支票屬于什么性質(zhì)的支票?(2)銀行是否可以對(duì)萬(wàn)民公司進(jìn)行罰款?罰款金額是多少?(3)供貨方是否有權(quán)要求萬(wàn)民公司對(duì)其賠償?賠償金額是多少?
解答:
(1)萬(wàn)民公司開(kāi)出的這張支票屬于空頭支票。
(2)銀行可以對(duì)萬(wàn)民公司進(jìn)行罰款,罰款金額是10000元。(提示:出票人簽發(fā)空頭支票,銀行應(yīng)予以退票,并按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款。)
(3)供貨方有權(quán)要求萬(wàn)民公司對(duì)其賠償,賠償金額為4000元。(提示:出票人簽發(fā)空頭支票,持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的額償金。)
12、資料:
(1)會(huì)計(jì)人員看人辦事:“官大辦得快,官小辦得慢,無(wú)官拖著辦”。
(2)會(huì)計(jì)人員“站得住的頂不住,頂?shù)米〉恼静蛔 鳖I(lǐng)導(dǎo)怎么說(shuō)就怎么做,只要領(lǐng)導(dǎo)高興,“原則”可以變成“圓則”。
(3)會(huì)計(jì)人員整天與錢物打交道,“常在河邊走,哪能不濕鞋的”。只要堅(jiān)持“不犯罪這根底線就行了。
要求:根據(jù)上述現(xiàn)象分析,分別寫(xiě)上述三種現(xiàn)象違背了哪三種會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范?為什么?
解釋:
(1)違背了“強(qiáng)化服務(wù)”的會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范,因?yàn)椤皬?qiáng)化服務(wù)”是要求會(huì)計(jì)人員具有文明的服務(wù)態(tài)度、強(qiáng)烈的服務(wù)意識(shí)和優(yōu)良的服務(wù)質(zhì)量。強(qiáng)化會(huì)計(jì)職業(yè)服務(wù)的基本要求就是會(huì)計(jì)人員要有強(qiáng)烈的服務(wù)意識(shí),服務(wù)要文明,質(zhì)量要上乘?!肮俅筠k得快,官小辦得慢,無(wú)官托著辦”,就違背了“強(qiáng)化服務(wù)”的基本要求。(2)違背“堅(jiān)持準(zhǔn)則”的會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范,因?yàn)椤皥?jiān)持準(zhǔn)則”,要求會(huì)計(jì)人員在處理財(cái)務(wù)過(guò)程中,嚴(yán)格按照法律制度辦事,不為主觀或他人意志左右。堅(jiān)持準(zhǔn)則的基本要求:一是熟悉準(zhǔn)則;二是遵循準(zhǔn)則;三是堅(jiān)持原則。而會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),將“原則”變成“圓則”,就違背了“堅(jiān)持原則”的基本要求。
(3)違背了“廉潔自律”的會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范。因?yàn)榱疂嵤侵覆回澪坼X財(cái),不收受賄賂,保持清白。自律是指自律主體按照一定的標(biāo)準(zhǔn),自己約束自己,自己控制自己的言行和思想的過(guò)程。廉潔自律的基本要求是:一是樹(shù)立正確的人生觀和價(jià)值觀,二是公私分明,不貪不占;三是遵紀(jì)守法,盡職盡責(zé)。而會(huì)計(jì)人員整天與錢物打交道,抱著“常在河邊走,哪有不濕鞋的”態(tài)度對(duì)待會(huì)計(jì)工作,放松自我約束就難免誤入岐途。13、2005年10月10日,甲公司收到一張應(yīng)由甲公司與乙公司共同負(fù)擔(dān)費(fèi)用支出的原始憑證,甲公司會(huì)計(jì)人員張某以該原始證及應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用進(jìn)行賬務(wù)處理,并保存該原始憑證;同時(shí)應(yīng)乙公司要求將該原始憑證復(fù)制件提供給乙公司用于賬務(wù)處理。年終,甲公司擬銷毀一批保管期滿的會(huì)計(jì)檔案,其中有一張未結(jié)清的債務(wù)的原始憑證,會(huì)計(jì)人員李某認(rèn)為只要保管期滿的會(huì)計(jì)檔案就可以銷毀。要求:根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)法制制度的規(guī)定,回答下列問(wèn)題:
(1)會(huì)計(jì)人員張某將原始憑證復(fù)制件提供給乙公司用于賬務(wù)處理的做法是否正確?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(2)會(huì)計(jì)人員李某的觀點(diǎn)是否正確?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
解釋:
(1)會(huì)計(jì)人員張某的做法不正確。理由:根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定,一張?jiān)紤{證所列的支出需要由兩個(gè)以上的單位共同負(fù)擔(dān)時(shí),應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開(kāi)具原始憑證分割單給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位,而不是給復(fù)印件。
(2)會(huì)計(jì)人員李某的觀點(diǎn)不正確。理由:根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定,保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證,不得銷毀。14、2005年11月,甲公司因產(chǎn)品銷售不暢,新產(chǎn)品研發(fā)受阻。公司財(cái)會(huì)部預(yù)測(cè)公司本將發(fā)生800萬(wàn)元虧損。剛剛上任的公司總經(jīng)理責(zé)成總會(huì)計(jì)師王某千方百計(jì)實(shí)現(xiàn)當(dāng)年盈利目標(biāo),并說(shuō):“實(shí)在不行,可以對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表做一些會(huì)計(jì)技術(shù)處理?!笨倳?huì)計(jì)師很清楚公司本虧損已成定局,要落實(shí)總經(jīng)理的盈利目標(biāo),只能在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上做手腳。總會(huì)計(jì)師感到左右為難:如果不按總經(jīng)理的意見(jiàn)去辦,自己以后在公司不好呆下去;如果按照總經(jīng)理意見(jiàn)辦,對(duì)自己也有風(fēng)險(xiǎn)。為此,總會(huì)計(jì)師思想負(fù)擔(dān)很重,不知如何是好。
要求:根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和會(huì)計(jì)職業(yè)道德的要求,分析總會(huì)計(jì)師王某應(yīng)如何處理,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
解釋:
總會(huì)計(jì)師王某應(yīng)當(dāng)拒絕總經(jīng)理的要求。因?yàn)榭偨?jīng)理的要求違反了《會(huì)計(jì)法》中規(guī)定的“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)、”“任何單位或者個(gè)人不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料,提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,”王某也違背了會(huì)計(jì)職業(yè)道德中的會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)誠(chéng)實(shí)守信、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則的要求。
15、某施工單位為順利簽下一筆工程合同,擬向工程發(fā)包方有關(guān)人員支付好處費(fèi)10萬(wàn)元,市場(chǎng)部經(jīng)理持總經(jīng)理的指示,到財(cái)務(wù)部申領(lǐng)該款項(xiàng),財(cái)務(wù)部經(jīng)理蔡某認(rèn)為該項(xiàng)支出不符合有關(guān)規(guī)定,支出后也不好做賬,但考慮到總經(jīng)理已做指示,該項(xiàng)目拿下后,會(huì)對(duì)企業(yè)帶來(lái)100萬(wàn)以上的利潤(rùn),于是同意撥付該筆款項(xiàng),并叮囑市場(chǎng)部經(jīng)理想辦法弄10萬(wàn)元費(fèi)用發(fā)票,以便以后做賬。
要求:分析蔡某的行為違背了哪些會(huì)計(jì)職業(yè)道德?
解釋:
蔡某的行為違背了愛(ài)崗敬業(yè)、堅(jiān)持準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求。
堅(jiān)持準(zhǔn)則,要求會(huì)計(jì)人員在處理業(yè)務(wù)過(guò)程中,嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法律制度辦事,不為主觀或他人意志左右。會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行核算和監(jiān)督的過(guò)程中,只有堅(jiān)持準(zhǔn)則,才能在發(fā)生道德沖突時(shí),以準(zhǔn)則作為自己的行動(dòng)指南,維護(hù)國(guó)家利益、社會(huì)公眾利益和正常的經(jīng)濟(jì)秩序。
16、A公司和B公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)銷合同,A公司向B公司開(kāi)出出票后1個(gè)月付款的銀行匯票。B公司將匯票背書(shū)后向C公司轉(zhuǎn)讓,C公司又背書(shū)向D公司轉(zhuǎn)讓。
請(qǐng)根據(jù)現(xiàn)行法規(guī),回答下列問(wèn)題:
(1)如果B公司未履行供貨義務(wù),A公司有無(wú)權(quán)利要求銀行支付該匯票?
(2)如果銀行拒絕支付,D公司作為持票人能否直接向A公司要求賠償?B公司和C公司對(duì)票據(jù)債務(wù)應(yīng)否負(fù)責(zé)?
(3)如果D公司在遭銀行拒絕付款后未按法定期限發(fā)出追索通知,對(duì)其追索權(quán)有何影響? 解釋:
(1)若B公司未履行供貨義務(wù),A公司無(wú)權(quán)利要求銀行停止支付該匯票,因?yàn)楦犊钽y行的責(zé)任限于按照匯票記載事項(xiàng)支付匯票金額,對(duì)匯票當(dāng)事人之間的糾紛不承擔(dān)責(zé)任,而票據(jù)債務(wù)人不得以其與持票人之間的抗辯理由對(duì)抗持票人。
(2)如果銀行拒絕支付,D公司作為持票人可以直接向A公司要求賠償,B和C公司對(duì)票據(jù)債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。
(3)D公司未按法定期限發(fā)出追索通知,仍可行使追索權(quán),但因此給其前手或出票人造成的損失要自行承擔(dān)賠償責(zé)任,不過(guò)賠償金額以匯票金額為限。17、2005年,A公司由于經(jīng)營(yíng)管理和市場(chǎng)方面的原因,經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)滑坡,需向銀行貸款。A公司的主要負(fù)責(zé)人張三便要求公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人李四對(duì)該的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整,增加企業(yè)利潤(rùn)以助于公司的形象改進(jìn)。李四組織公司會(huì)計(jì)人員王五以虛做營(yíng)業(yè)額、隱瞞費(fèi)用和成本開(kāi)支等方法調(diào)整了公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。A公司根據(jù)調(diào)整后的財(cái)務(wù)資料,于2005年10月貸款成功。
根據(jù)上述資料。試分析回答下列問(wèn)題:
(1)指出哪些當(dāng)事人存在何種違法行為?哪些當(dāng)事人違反了哪些會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求?(2)哪些單位或部門可以對(duì)相關(guān)當(dāng)事人進(jìn)行何種處理?并說(shuō)明理由。
解釋:
(1)A公司張
三、李
四、王五均存在編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為。
張三是單位負(fù)責(zé)人,存在授意、指使他人編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定,其構(gòu)成犯罪的,司法部門依法追究刑事責(zé)任;尚不構(gòu)成犯罪的,可以處以5000元以上50000元以下的罰款。
(2)李
四、王五作為會(huì)計(jì)人員,應(yīng)當(dāng)拒絕總經(jīng)理的要求,其行為違背了會(huì)計(jì)職業(yè)道德中的會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)誠(chéng)實(shí)守信、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則的要求。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定,如果構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任;尚不構(gòu)成犯罪的,由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào),可以對(duì)李
四、王五處3000元以上50000元以下的罰款;李
四、王五為會(huì)計(jì)人員,應(yīng)由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。
18、年終,甲公司擬銷毀一批保管期滿的會(huì)計(jì)檔案,其中有一張未結(jié)清債務(wù)的原始憑證,會(huì)計(jì)人員李某認(rèn)為只要是保管期滿的會(huì)計(jì)檔案就可以銷毀。
要求:根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)法制制度的規(guī)定,回答問(wèn)題:會(huì)計(jì)人員李某的觀點(diǎn)是否正確?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
解釋:
李某的觀點(diǎn)不下確。根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定,在對(duì)保管期滿的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行整理以備銷毀時(shí),對(duì)于未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)(如超過(guò)會(huì)計(jì)檔案保管期限但尚未報(bào)廢的固定資產(chǎn)購(gòu)買憑證等)的原始憑證,《會(huì)計(jì)檔案管理》規(guī)定:一是此類憑證不得銷毀,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)保管到未了事項(xiàng)完結(jié)后方可按規(guī)定的程序進(jìn)行銷毀;二是在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中注明不予銷毀的原因和單位立卷情況(包括存放地點(diǎn)、編號(hào)等)。
19、甲商場(chǎng)與一空調(diào)機(jī)生產(chǎn)公司簽訂一份買賣合同,合同規(guī)定該生產(chǎn)公司向商場(chǎng)供應(yīng)分體空調(diào)機(jī)5000臺(tái),貨款式1500萬(wàn)元,由該商場(chǎng)貼上另一名牌空調(diào)機(jī)廠的商標(biāo)對(duì)外銷售。商場(chǎng)為此開(kāi)具一張1500萬(wàn)元的匯票給空調(diào)機(jī)生產(chǎn)公司,空調(diào)機(jī)生產(chǎn)公司隨后將該匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給某原料供應(yīng)商。原料供應(yīng)商于匯票到期時(shí)向甲商場(chǎng)兌現(xiàn)時(shí),遭商場(chǎng)拒付。理由是商場(chǎng)因冒充某名牌空調(diào)機(jī)廠的商標(biāo)對(duì)外銷售而被工商行政管理部門查處。
請(qǐng)回答:
(1)甲商場(chǎng)與空調(diào)機(jī)生產(chǎn)公司簽訂的買賣合同是否有效?為什么?
(2)空調(diào)機(jī)生產(chǎn)公司將該匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給某原料供應(yīng)商是否有效?為什么?(3)甲商場(chǎng)拒付理由是否成立?
解釋:
(1)甲商場(chǎng)與空調(diào)機(jī)生產(chǎn)公司簽訂的買賣合同是無(wú)效的,因?yàn)楹贤?guī)定甲商場(chǎng)違法使用另一名牌空調(diào)機(jī)廠的商標(biāo)對(duì)外銷售。
(2)空調(diào)機(jī)生產(chǎn)公司將該匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給某原料供應(yīng)商是有效的票據(jù)行為。票據(jù)行為內(nèi)容的合法,主要是指票據(jù)行為本身的記載事項(xiàng)、程序的合法,至于形成該票據(jù)關(guān)系的基礎(chǔ)關(guān)系所涉及的行為是否合法,則與此無(wú)關(guān)。(3)甲商場(chǎng)拒付理由不成立。理由是票據(jù)權(quán)利的產(chǎn)生是有因的,但票據(jù)權(quán)利的行使卻是無(wú)因的,票據(jù)債務(wù)人不得以自己與出票人或持票人的前手之間的抗辯事由對(duì)抗持票人。
20、乙公司會(huì)計(jì)主管離任,由李某接任。李某接任后其女兒已取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū),故安排其女兒任出納。因財(cái)務(wù)人員較少,乙企業(yè)未設(shè)立會(huì)計(jì)檔案機(jī)構(gòu),李某要求出納兼管會(huì)計(jì)檔案。一天,反貪局到乙企業(yè)調(diào)查上任會(huì)計(jì)主管經(jīng)濟(jì)問(wèn)題,會(huì)計(jì)檔案保管人得到李某同意后,將部分記賬憑證和數(shù)本賬冊(cè)借給反貪局。由于記賬憑證太多,李某要求財(cái)會(huì)人員將保存滿10年的會(huì)計(jì)憑證銷毀。
請(qǐng)回答:
(1)李某的女兒已取得會(huì)計(jì)從資格證書(shū),李某能否安排其任出納?為什么?(2)出納能否兼管會(huì)計(jì)檔案?(3)會(huì)計(jì)檔案能否出借給反貪局?(4)根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》,會(huì)計(jì)憑證應(yīng)保留多少年才能銷毀?
解釋:
(1)李某不能安排其女兒任出納。根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定,國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)實(shí)行回避制度。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。李某作為會(huì)計(jì)主管人員顯然不能讓其女兒出任本單位的出納。(2)出納不能兼管會(huì)計(jì)檔案。根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定,會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置應(yīng)遵循相互牽制的原則。出納人員不得兼管審核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
(3)會(huì)計(jì)檔案不能出借給反貪局。根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定,各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出。如有特殊需要,經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),可以提供查閱或者復(fù)制,并辦理登記手續(xù)。(4)根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定,會(huì)計(jì)憑證應(yīng)保留15年才能銷毀。21、2005年10月10日,甲公司會(huì)計(jì)人員張某在辦理報(bào)銷工作中,收到二張乙公司開(kāi)具的銷貨發(fā)票均有更改跡象:其中一張發(fā)票更改了用途,另一張發(fā)票更改了金額。兩張發(fā)票均蓋有乙公司的單位印章。張某全部予以報(bào)銷。
要求:會(huì)計(jì)人員張某將原始憑證均予以報(bào)銷的做法是否正確?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
解釋:
會(huì)計(jì)人員張某的做法不正確。理由:
根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定,原始憑證記載內(nèi)容有錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)由開(kāi)具單位重開(kāi)或更正,所以第一張發(fā)票是可以報(bào)銷的,原始憑證的金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的不得更正,只能由原始憑證開(kāi)具單位重新開(kāi)具,所以第二張發(fā)票不能報(bào)銷,必須重新開(kāi)具。
22、某市財(cái)政局在2006年4月《會(huì)計(jì)法》執(zhí)法檢查中,發(fā)現(xiàn)某小型企業(yè)為節(jié)省開(kāi)支,只任用了兩名會(huì)計(jì),其中已取得會(huì)計(jì)師職稱,并持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的王某被單位負(fù)責(zé)人指定為會(huì)計(jì)主管人員,負(fù)責(zé)登記總賬,編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稽核工作,另一名尚未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的張某被單位負(fù)責(zé)人指定擔(dān)任出納工作,兼記日記賬、各種明細(xì)賬和會(huì)計(jì)檔案的保管。該企業(yè)出納員在單位負(fù)責(zé)人的授意下,將收到的下腳料銷售款5000元另行存放不入賬,以便負(fù)責(zé)人日常應(yīng)酬。會(huì)計(jì)主管王某發(fā)現(xiàn)后,向上級(jí)主管部門舉報(bào),上級(jí)主管部門將檢舉材料一并轉(zhuǎn)給該企業(yè),責(zé)令其自行糾正。該企業(yè)負(fù)責(zé)人遂以工作需要為由,將會(huì)計(jì)主管王某調(diào)離會(huì)計(jì)工作崗位,另外聘用一名應(yīng)屆大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)畢業(yè)生擔(dān)任會(huì)計(jì)主管人員。由于該會(huì)計(jì)主管人員經(jīng)驗(yàn)不足使得該單位會(huì)計(jì)管理混亂,會(huì)計(jì)處理方法隨意改變,會(huì)計(jì)核算中時(shí)有多報(bào)、漏記的會(huì)計(jì)差錯(cuò)發(fā)生,并仍秉承單位負(fù)責(zé)人意圖,私設(shè)小金庫(kù)。要求:
1)請(qǐng)逐項(xiàng)分析上述哪些行為違反了《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定?
2)財(cái)政部門和有關(guān)部門對(duì)該企業(yè)違反會(huì)計(jì)法的行為應(yīng)如何處理?
答:
1)上述違反會(huì)計(jì)法的行為有:
(1)任用尚未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的張某擔(dān)任出納工作,違反了《會(huì)計(jì)法》第三十八條第一款“從事會(huì)計(jì)工作的人員,必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)”的規(guī)定;
(2)張某被單位負(fù)責(zé)人指定擔(dān)任出納工作,兼記日記賬、各種明細(xì)賬和會(huì)計(jì)檔案的保管,違反了《會(huì)計(jì)法》第三十七條第一款“出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作”的規(guī)定;
(3)出納員在單位負(fù)責(zé)人的授意下,將收到的下腳料銷售款5000元另行存放不入賬,屬于私設(shè)“小金庫(kù)”,違反了《會(huì)計(jì)法》第十條關(guān)于“款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付”應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù),進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的規(guī)定;
(4)上級(jí)主管部門將檢舉材料一并轉(zhuǎn)給該企業(yè),責(zé)令其自行糾正,違反了《會(huì)計(jì)法》第三十條“不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個(gè)人”的規(guī)定;
(5)該企業(yè)負(fù)責(zé)人遂以工作需要為由,將會(huì)計(jì)主管王某調(diào)離會(huì)計(jì)工作崗位,有挾嫌報(bào)復(fù)之意,違反《會(huì)計(jì)法》第五條第三款“任何單位或者個(gè)人不得對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反本法規(guī)定的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)”的規(guī)定;(6)聘用一名應(yīng)屆大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)畢業(yè)生擔(dān)任會(huì)計(jì)主管人員,違反了《會(huì)計(jì)法》第三十八條第二款關(guān)于會(huì)計(jì)主管人員任職條件的規(guī)定;
(7)會(huì)計(jì)處理方法隨意改變,會(huì)計(jì)核算中時(shí)有多報(bào)、漏記的會(huì)計(jì)差錯(cuò)發(fā)生,違反了《會(huì)計(jì)法》第十八條、第二十六條關(guān)于不得隨意改變會(huì)計(jì)處理方法的規(guī)定。
2)財(cái)政部門根據(jù)《會(huì)計(jì)法》第四十二條規(guī)定,對(duì)任用不符合會(huì)計(jì)法規(guī)定的會(huì)計(jì)人員、私設(shè)小金庫(kù)和會(huì)計(jì)處理方法隨意改變等違反《會(huì)計(jì)法》一般規(guī)定的行為應(yīng)作出的處理是:
(1)責(zé)令限期改正。該企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照市財(cái)政部門的責(zé)令限期改正通知,更換會(huì)計(jì)主管人員,任用有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的人擔(dān)任出納會(huì)計(jì),將另行存放“小金庫(kù)”的款項(xiàng)辦理入賬手續(xù),調(diào)整和清理賬目。
(2)罰款。市財(cái)政部門根據(jù)違法行為的性質(zhì)、情節(jié)及危害程度,在責(zé)令限期改正的同時(shí),可以對(duì)單位并處3000元以上50000元以下的罰款,對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,可以處2000元以上20000元以下的罰款。
(3)該企業(yè)單位負(fù)責(zé)人如為國(guó)家工作人員,應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的王某,應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級(jí)別。
(4)該企業(yè)單位負(fù)責(zé)人如構(gòu)成犯罪的,應(yīng)依法追究刑事責(zé)任。
(5)對(duì)將檢舉材料一并轉(zhuǎn)給該企業(yè)的責(zé)任人,應(yīng)由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。
23.某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料,致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失,造成十分嚴(yán)重的后果。該企業(yè)所在地的縣政府財(cái)改鄰門在責(zé)令限期改正的同時(shí),對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的會(huì)計(jì)主管人員方某處以3萬(wàn)元罰款;鄉(xiāng)政府認(rèn)為方某的行為已經(jīng)表明其不再適合擔(dān)任會(huì)計(jì)工作,還吊銷了其會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。
要求:請(qǐng)指出該案例中違反《會(huì)計(jì)法》規(guī)定之處,并簡(jiǎn)述理由。
答:
(1)對(duì)會(huì)計(jì)人員方某處以3萬(wàn)元是不妥的,就該案例按《會(huì)計(jì)法》規(guī)定應(yīng)由縣級(jí)以上人民政府的財(cái)政部門視情節(jié)嚴(yán)重危害程度,責(zé)令限期改正的同時(shí),可以對(duì)單位并處3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款,對(duì)其直接責(zé)任人或主管人員,可以并處2000以上2萬(wàn)元以下的罰款。
(2)鄉(xiāng)政府對(duì)會(huì)計(jì)人員方某吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)是不符合規(guī)定的,《會(huì)計(jì)法》規(guī)定,違反會(huì)計(jì)法規(guī)定的行為,情節(jié)嚴(yán)重的由縣級(jí)以上人民政府的財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。
(3)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定,違法行為造成嚴(yán)重的后果,構(gòu)成犯罪的,應(yīng)當(dāng)依照刑法的規(guī)定分別定罪、量刑。
第五篇:第一章 會(huì)計(jì)法律制度案例分析題
1、2005年10月10日,甲公司會(huì)計(jì)人員張某在辦理報(bào)銷工作中,收到2張乙公司開(kāi)具的銷貨發(fā)票均有更改現(xiàn)象:其中一張發(fā)票更改了數(shù)量和用途,另一張發(fā)票更改了金額。兩張發(fā)票均有乙公司的單位印章。張某全部予以報(bào)銷。要求:會(huì)計(jì)人員張某將原始憑證均予以報(bào)銷的做法是否正確?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
答;會(huì)計(jì)人員張某的做法不正確。理由:根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定,原始憑證記載內(nèi)容有錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)由開(kāi)具單位重開(kāi)或更正,所以第一張發(fā)票是可以報(bào)銷的。原始憑證的金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的不得更正,只能由原始憑證開(kāi)具單位重新開(kāi)具,所以第二張發(fā)票不能報(bào)銷,必須重開(kāi)。2、2004年10月10日甲公司收到一張應(yīng)由甲公司與乙公司共同負(fù)擔(dān)費(fèi)用支出的原始憑證,甲公司會(huì)計(jì)人員張某以該原始憑證及應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用進(jìn)行賬務(wù)處理,并保存該原始憑證;同時(shí)應(yīng)乙公司要求將該原始憑證復(fù)制件提供供給乙公司用于賬務(wù)處理。年終,甲公司擬銷毀一批保管期限滿的會(huì)計(jì)檔案,其中有一張未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證,會(huì)計(jì)人員李某認(rèn)為只要保管期滿的會(huì)計(jì)檔案就可以銷毀。要求:根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定,回答下列問(wèn)題:
(1)會(huì)計(jì)人員張某將原始憑證復(fù)制件提供給乙公司用于賬務(wù)處理的做法是否正確?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(2)會(huì)計(jì)人員李某的觀點(diǎn)是否正確?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。答:(1)會(huì)計(jì)人員張某的做法不正確。理由是:根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定,一張?jiān)紤{證所列的支出需要由兩個(gè)以上的單位共同負(fù)擔(dān)時(shí),應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開(kāi)具原始憑證分割單給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位,而不是給復(fù)制件。(2)會(huì)計(jì)人員李某的觀點(diǎn)不正確。理由是:根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定,保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證,不得銷毀。3、2005年11月,甲公司因產(chǎn)品銷售不暢,新產(chǎn)品研發(fā)受阻。公司財(cái)會(huì)部預(yù)測(cè)公司本將發(fā)生800萬(wàn)元虧損。剛剛上任的公司總經(jīng)理責(zé)成總會(huì)計(jì)師王某千方百計(jì)實(shí)現(xiàn)當(dāng)年盈利目標(biāo),并說(shuō):“實(shí)在不行,可以對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表做一些會(huì)計(jì)技術(shù)處理。”總會(huì)計(jì)師很清楚公司本虧損已成定局,要落實(shí)總經(jīng)理的盈利目標(biāo),只能在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上做手腳??倳?huì)計(jì)師感到左右為難,如果不按總經(jīng)理的意見(jiàn)去辦,自己以后在公司不好呆下去,如果按照總經(jīng)意見(jiàn)辦,對(duì)自己也有風(fēng)險(xiǎn)。為此,總會(huì)計(jì)師思想負(fù)擔(dān)很重,不知如何是好。
要求:根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和會(huì)計(jì)職業(yè)道德的要求,分析總會(huì)計(jì)師王某應(yīng)如何處理,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
答:總會(huì)計(jì)師王某應(yīng)當(dāng)拒絕總經(jīng)理的要求。因?yàn)榭偨?jīng)理是違反了《會(huì)計(jì)法》中規(guī)定的“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”、任何單位或個(gè)人不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證,會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料,提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告“,王某也違背了會(huì)計(jì)職業(yè)道德中的會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)誠(chéng)實(shí)守信、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則的要求。
4、年終,甲公司擬銷毀一批保管期滿的會(huì)計(jì)檔案,其中有一張未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證,會(huì)計(jì)人員李某認(rèn)為只要保管期滿的會(huì)計(jì)檔案就可以銷毀。要求:根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定,回答問(wèn)題:會(huì)計(jì)人員李某觀點(diǎn)是否正確/簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
答:李某的觀點(diǎn)不正確。根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定,在對(duì)保管期滿的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行整理以備銷毀時(shí),對(duì)于未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)(如超過(guò)會(huì)計(jì)檔案保管期限但尚未報(bào)廢的固定資產(chǎn)購(gòu)買憑證等)的原始憑證,《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定:一是此類憑證不得銷毀,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)保管到未了事項(xiàng)完結(jié)后方可按規(guī)定的程序進(jìn)行銷毀;二是在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中注明不予銷毀的原因和單位立卷情況(包括存放地點(diǎn)、編號(hào)等。)
5、天力公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)調(diào)整:會(huì)計(jì)李某負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案保管工作,調(diào)離會(huì)計(jì)工作崗位,離崗前與接替者王某在財(cái)務(wù)科長(zhǎng)的監(jiān)交下辦妥了會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。李某負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案工作后,公司檔案管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)科將已到期會(huì)計(jì)資料編造清冊(cè),報(bào)請(qǐng)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后,由李某自行銷毀。年底,財(cái)政部門對(duì)該公司進(jìn)行檢查時(shí),發(fā)現(xiàn)該公司原會(huì)計(jì)李某所記的賬目中有會(huì)計(jì)作假行為,而接替者王某在會(huì)計(jì)交接時(shí)并未發(fā)現(xiàn)這一問(wèn)題。財(cái)政部門在調(diào)查時(shí),原會(huì)計(jì)李某說(shuō),已經(jīng)辦理會(huì)計(jì)交接手續(xù),現(xiàn)任會(huì)計(jì)王某和財(cái)務(wù)科長(zhǎng)均在移交清冊(cè)上簽了字,自己不再承擔(dān)任何責(zé)任。根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定,回答下列問(wèn)題:(1)公司銷毀檔案是否符合規(guī)定?
(2)公司負(fù)責(zé)人是否對(duì)會(huì)計(jì)作假行為承擔(dān)責(zé)任?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(3)原會(huì)計(jì)李某的說(shuō)法是否正確/簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
答:(1)公司銷毀檔案不符合會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定。根據(jù)[[會(huì)計(jì)檔案管理辦法]]的規(guī)定,保管期滿的會(huì)計(jì)檔案,應(yīng)由單位檔案管理機(jī)構(gòu)提出銷毀意見(jiàn),會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同簽定,報(bào)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后,由單位檔案管理機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。(2)公司負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)作假行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。[[中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法]]規(guī)定:“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”、“單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé),不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)?!保?)李某的說(shuō)法不正確。[[中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法]]規(guī)定,交接工作完成后,移交人員所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是在其經(jīng)辦會(huì)計(jì)工作期間內(nèi)發(fā)生的,應(yīng)對(duì)這些會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé),即便接替人員在交接時(shí)因疏忽沒(méi)有發(fā)現(xiàn)所接會(huì)計(jì)資料在真實(shí)性、完整性方面的問(wèn)題,如事后發(fā)現(xiàn)仍由原移交人員負(fù)責(zé),原移交人員不應(yīng)以會(huì)計(jì)資料已移交而推脫責(zé)任。
6、某食品公司2006年發(fā)生以下事項(xiàng)(1)12月,公司財(cái)會(huì)科搬入新辦公室,王某要求財(cái)會(huì)科人員清理會(huì)計(jì)檔案,將保管期滿的會(huì)計(jì)檔案全部銷毀。在銷毀的會(huì)計(jì)檔案中,有保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證。
財(cái)會(huì)科銷毀會(huì)計(jì)檔案是否符合規(guī)定?《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》對(duì)銷毀會(huì)計(jì)檔案是如何規(guī)定的?(2007年)答:不符合規(guī)定。銷毀會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序銷毀。保管期滿的會(huì)計(jì)檔案,應(yīng)由單位檔案管理機(jī)構(gòu)提出銷毀意見(jiàn),會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同鑒定,報(bào)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后,由單位檔案管理機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷;保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證以及其他未了事項(xiàng)的原始憑證不得銷毀,而應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷,保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。
7、某企業(yè)擬銷毀一批保管期滿的會(huì)計(jì)檔案,其中包括兩張未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證,主管會(huì)計(jì)工作的副廠長(zhǎng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署銷毀意見(jiàn)后,由該企業(yè)的檔案管理部門負(fù)責(zé)對(duì)該批會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行銷毀。請(qǐng)分析說(shuō)明該企業(yè)在檔案銷毀過(guò)程中存在的問(wèn)題。
答:(1)銷毀的會(huì)計(jì)檔案中有未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證不符合規(guī)定。根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定,未結(jié)清的債權(quán)原始憑證不得銷毀,應(yīng)抽出單獨(dú)裝訂,待未了事項(xiàng)結(jié)清后才能銷毀。(2)銷毀會(huì)計(jì)檔案由副廠長(zhǎng)在銷毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,銷毀會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人簽署意見(jiàn),副廠長(zhǎng)不是單位負(fù)責(zé)人,因此無(wú)權(quán)簽署意見(jiàn)。(3)會(huì)計(jì)檔案的銷毀不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,對(duì)于一般企業(yè)、事業(yè)單位和組織,銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí),應(yīng)當(dāng)由單位檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)雙方共同派員監(jiān)銷,而不是僅僅由檔案管理機(jī)構(gòu)一方進(jìn)行銷毀。
8、萬(wàn)興公司是一家國(guó)有大型企業(yè)。2002年12月,公司總經(jīng)理針對(duì)公司效益下滑、面臨虧損的情況,電話請(qǐng)示正在外地出差的董事長(zhǎng)。董事長(zhǎng)批示把財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告做得漂亮一些,總經(jīng)理把這項(xiàng)工作交給公司總會(huì)計(jì)師,要求按董事長(zhǎng)意見(jiàn)辦??倳?huì)計(jì)師授意會(huì)計(jì)科科長(zhǎng)按照董事長(zhǎng)的要求把財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告做得漂亮,會(huì)計(jì)科長(zhǎng)對(duì)當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行了技術(shù)處理,虛擬了若干筆交易的銷售收入,從而使公司報(bào)表由虧變盈。經(jīng)誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)后,公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)外報(bào)出。2003年4月,在《會(huì)計(jì)法》執(zhí)行情況檢查中,當(dāng)?shù)刎?cái)政部門發(fā)現(xiàn)公司存在重大會(huì)計(jì)做假行為,根據(jù)《會(huì)計(jì)法》以及相關(guān)法律擬對(duì)該公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)科長(zhǎng)等相關(guān)人員進(jìn)行行政處罰,并分別下達(dá)了行政處罰告知書(shū)。萬(wàn)興公司相關(guān)人員接到行政處罰通知書(shū)后,均要求舉行聽(tīng)證會(huì)。
在聽(tīng)證會(huì)上,有關(guān)當(dāng)事人作了如下陳述:
公司董事長(zhǎng)稱:“我前一段時(shí)間出差在外對(duì)公司情況不太了解,雖然在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽字并蓋章,但只是履行會(huì)計(jì)手續(xù),我不能負(fù)任何責(zé)任。具體情況可由總經(jīng)理予以說(shuō)明” 公司總經(jīng)理稱:“我是搞技術(shù)出身的,主要抓公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),對(duì)會(huì)計(jì)我是門外漢,我雖在會(huì)計(jì)報(bào)告上簽字并蓋章,那也是履行手續(xù),以前也是這樣做的,我不應(yīng)該承擔(dān)責(zé)任。有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告情況應(yīng)由總會(huì)計(jì)師解釋”
公司總會(huì)計(jì)師稱:“公司對(duì)外報(bào)出的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是經(jīng)過(guò)誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的,他們出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé),承擔(dān)由此帶來(lái)的一切責(zé)任?!?/p>
會(huì)計(jì)科長(zhǎng)稱:“我是按領(lǐng)導(dǎo)的要求做的,領(lǐng)導(dǎo)讓做什么,我就做什么。即使有責(zé)任,也是領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)責(zé)任,與我無(wú)關(guān)?!?/p>
在該單位實(shí)習(xí)的大學(xué)生張某、李某聽(tīng)他們各自的陳述,覺(jué)得他們的理由沒(méi)有法律依據(jù),每個(gè)人都要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。該單位的會(huì)計(jì)工作沒(méi)有做好的原因是他們根本不了解會(huì)計(jì)法。根據(jù)我國(guó)相關(guān)法律、制度,分析公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)科長(zhǎng)在聽(tīng)證會(huì)上的陳述以及實(shí)習(xí)生張某和李某的觀點(diǎn)是否正確。
案例評(píng)析:
1、(1)公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理的觀點(diǎn)不正確:(2)《會(huì)計(jì)法》第一章第四條規(guī)定:?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。單位負(fù)責(zé)人要重視會(huì)計(jì)工作,加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理,并采取有效措施保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整,不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員做假帳。(3)董事長(zhǎng),總經(jīng)理都是單位主要負(fù)責(zé)人,是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的簽章主體,應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的質(zhì)量負(fù)責(zé)。
2、(1)總會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)不正確,(2)保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整是單位管理當(dāng)局的會(huì)計(jì)責(zé)任,而非審計(jì)責(zé)任。審計(jì)責(zé)任不能替代、減輕和免除會(huì)計(jì)責(zé)任??倳?huì)計(jì)師是主管會(huì)計(jì)工作的行政領(lǐng)導(dǎo)人,在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下,負(fù)責(zé)組織、管理本單位所有會(huì)計(jì)工作。是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的簽章主體,對(duì)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整會(huì)計(jì)報(bào)告的質(zhì)量要負(fù)責(zé)。
3、(1)會(huì)計(jì)科長(zhǎng)的觀點(diǎn)不正確(2)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng),有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正、有權(quán)向有關(guān)部門檢舉。(3)會(huì)計(jì)科長(zhǎng)的行為屬于偽造會(huì)計(jì)憑證、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿,編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任
4、綜上所述,實(shí)習(xí)生張某、李某的觀點(diǎn)正確。該單位會(huì)計(jì)工作不能做好的主要原因是該單位相關(guān)負(fù)責(zé)人及會(huì)計(jì)人員不懂會(huì)計(jì)法,只有掌握會(huì)計(jì)法的有關(guān)規(guī)定,才能做好會(huì)計(jì)工作 9、2001年3月5日,某商業(yè)公司會(huì)計(jì)人員張某在審核一筆托收付款憑證時(shí),無(wú)意中發(fā)現(xiàn)其商品單價(jià)每臺(tái)高出合同價(jià)40元,總差價(jià)24000元。當(dāng)時(shí)業(yè)務(wù)部門已經(jīng)在付款憑證上核對(duì),簽字同意付款;并且由于該批商品進(jìn)貨及時(shí)、對(duì)路,已經(jīng)全部售出,為公司賺了一筆可觀的收益。進(jìn)貨業(yè)務(wù)員也因此受到公司領(lǐng)導(dǎo)的好評(píng)。但張某想到自己是會(huì)計(jì),必須實(shí)事求是、真實(shí)反映,在發(fā)現(xiàn)托收憑證與合同不對(duì)后,張某找到業(yè)務(wù)員,要求核實(shí)情況。業(yè)務(wù)員一聽(tīng)要核實(shí)進(jìn)貨價(jià)格,態(tài)度蠻橫的拒絕了張某的要求。張某又要求他提供合法的憑據(jù),否則拒付差額款。業(yè)務(wù)員說(shuō)是對(duì)方電話通知漲價(jià),合同價(jià)已經(jīng)更改。張某給供貨方打電話,查詢此事。對(duì)方回答:貨款未漲,但我方業(yè)務(wù)員已“借”走現(xiàn)金24000元,要求一并托收。事實(shí)真相查清后,向單位負(fù)責(zé)人作了專題匯報(bào)。
案例分析:
1、(1)會(huì)計(jì)科長(zhǎng)的觀點(diǎn)不正確(2)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng),有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正、有權(quán)向有關(guān)部門檢舉。(3)會(huì)計(jì)科長(zhǎng)的行為屬于偽造會(huì)計(jì)憑證、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿,編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任
2、根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定:會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反本法和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng),有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。本案中,張某作為會(huì)計(jì)人員,根據(jù)會(huì)計(jì)法賦予給會(huì)計(jì)人員的職權(quán),發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符時(shí),依法履行了在會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé),杜絕了違法會(huì)計(jì)行為的發(fā)生。起到了單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用。10、2001年3月,某市財(cái)政部門對(duì)該市一所市屬學(xué)校2000年的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行例行檢查。檢查人員在審閱該學(xué)校會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)資料時(shí)發(fā)現(xiàn)“其他應(yīng)收款”科目2000年末余額較年初余額有大幅上升。檢查人員接著調(diào)閱了2000與“其他應(yīng)收款”賬戶相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證,發(fā)現(xiàn)2000借方發(fā)生額中,有3筆應(yīng)收款金額共計(jì)20萬(wàn)元,在記賬憑證后未附原始憑證。
檢查人員經(jīng)詢問(wèn)校方得知“為解決曾向?qū)W校提供過(guò)資金贊助的某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)甲公司的臨時(shí)資金周轉(zhuǎn)困難,向甲公司臨時(shí)借出20萬(wàn)元資金,學(xué)校并未向該企業(yè)收取利息”。檢查人員又對(duì)甲公司進(jìn)行了調(diào)查。經(jīng)過(guò)查閱有關(guān)資料,得知甲公司與該學(xué)校訂有有息貸款協(xié)議,甲公司至2000年底已以現(xiàn)金方式向該學(xué)校支付了利息1.5萬(wàn)元。
檢查人員以上述對(duì)甲公司檢查的結(jié)果為基礎(chǔ),對(duì)該學(xué)校有關(guān)人員進(jìn)行了質(zhì)詢,在上述事實(shí)面前,有關(guān)人員不得不承認(rèn)該學(xué)校將其向甲公司收取的借款利息存入學(xué)校的小金庫(kù)的事實(shí),分析財(cái)政部門對(duì)該市一所市屬學(xué)校的財(cái)務(wù)收支情況的例行檢查屬于何種類型的會(huì)計(jì)監(jiān)督,除此以外,還有哪些類型的會(huì)計(jì)監(jiān)督。
案例分析:
1、財(cái)政部門對(duì)該市一所市屬學(xué)校的財(cái)務(wù)收支情況的例行檢查屬于政府監(jiān)督。因?yàn)檎O(jiān)督主要是指政府財(cái)政部門代表國(guó)家依據(jù)法律法規(guī)以及部門的職責(zé)權(quán)限,對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)行為、會(huì)計(jì)資料所進(jìn)行的監(jiān)督檢查。政府監(jiān)督內(nèi)容包括:各單位是否依法設(shè)置賬簿;各單位的會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整;各單位的會(huì)計(jì)核算是否符合法定要求;各單位從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格。本案中財(cái)政部門對(duì)市屬學(xué)校設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿是否合法、會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整進(jìn)行的檢查屬于會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督
2、我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系,包括單位內(nèi)部監(jiān)督、以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體的社會(huì)監(jiān)督和以政府財(cái)政部門為主體的政府監(jiān)督。
3、除財(cái)政部門外,審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管、金融監(jiān)管等部門依照法律、法規(guī)規(guī)定的職責(zé)權(quán)限,可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。
11、海盛國(guó)有食品加工企業(yè),2001年發(fā)生以下事項(xiàng):
(1)1月,該企業(yè)新領(lǐng)導(dǎo)班子上任后,作出了精減內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)等決定,將會(huì)計(jì)科撤并到企業(yè)管理辦公室(以下簡(jiǎn)稱“企管辦”),同時(shí)任命企管辦主任王某兼任會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)科撤并到企管辦后,會(huì)計(jì)工作分工如下:原會(huì)計(jì)科會(huì)計(jì)繼續(xù)擔(dān)任會(huì)計(jì);原企管辦工作人員、王某的女兒擔(dān)任出納工作。企管辦主任王某自參加工作后一直從事文秘工作,為了使王某盡快勝任會(huì)計(jì)主管人員崗位,企業(yè)同意王某半脫產(chǎn)參加會(huì)計(jì)培訓(xùn)班,并參加2002年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試。
(2)2月,原會(huì)計(jì)科長(zhǎng)與王某辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù),人事科長(zhǎng)進(jìn)行監(jiān)交。
(3)6月,檔案科會(huì)同企管辦對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行了清理,編造會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè),將保管期已滿的會(huì)計(jì)檔案按規(guī)定程序全部銷毀,其中包括一些保管期滿但尚未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證。(4)8月,經(jīng)該企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),某業(yè)務(wù)往來(lái)單位因業(yè)務(wù)需要查閱了該企業(yè)2000年有關(guān)會(huì)計(jì)檔案,對(duì)有關(guān)原始憑證進(jìn)行了復(fù)制,并辦理了登記手續(xù)。
(5)10月,企管辦在例行審核有關(guān)單據(jù)時(shí),發(fā)現(xiàn)一張購(gòu)買計(jì)算機(jī)的發(fā)票,其“金額”欄中的數(shù)字有更改現(xiàn)象,經(jīng)查閱相關(guān)買賣合同、單據(jù),確認(rèn)更改后的金額的,于是要求該發(fā)票的出具單位在發(fā)票“金額”欄更改之處加蓋出具單位印章。之后,該企業(yè)予以接受并據(jù)此登記入賬。
要求:根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定,回答下列問(wèn)題:
(1)該企業(yè)撤并會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、任命會(huì)計(jì)主管人員、會(huì)計(jì)工作崗位分工是否有違反法律規(guī)定之處?分別說(shuō)明理由。
(2)該企業(yè)在辦理會(huì)計(jì)工作交接、銷毀會(huì)計(jì)檔案中是否有違反法律規(guī)定之處?分別說(shuō)明理由。
(3)該企業(yè)向業(yè)務(wù)往來(lái)單位提供查閱會(huì)計(jì)檔案、復(fù)制有關(guān)原始憑證是否符合法律規(guī)定?說(shuō)明理由。
(4)該企業(yè)對(duì)購(gòu)買計(jì)算機(jī)的發(fā)票的處理是否符合法律規(guī)定?說(shuō)明理由。
案例分析:(1)①該企業(yè)任命會(huì)計(jì)主管人員不符合規(guī)定。
理由:根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定,擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的,除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外,還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。
②王某女兒擔(dān)任出納工作不符合規(guī)定。 理由:根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定,國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度;會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。
(2)①原會(huì)計(jì)科長(zhǎng)與王某辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)時(shí),企業(yè)人事科長(zhǎng)進(jìn)行監(jiān)交不符合規(guī)定。理由:根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定,會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)辦理交接手續(xù)時(shí),由單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。
②該企業(yè)將一些保管期滿,但尚未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證銷毀不符合規(guī)定。
理由:根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定,對(duì)于保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證不得銷毀,而應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷,保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。
(3)該企業(yè)提供查閱會(huì)計(jì)檔案、復(fù)制原始憑證符合規(guī)定。
理由:根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定,會(huì)計(jì)檔案經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),在不拆散原卷冊(cè)的前提下,可以提供查閱或者復(fù)制,并辦理登記手續(xù)。
(4)該企業(yè)對(duì)購(gòu)買計(jì)算機(jī)的發(fā)票的處理不符合規(guī)定
12、某汽車制造股份有限公司是國(guó)有資產(chǎn)占控股地位的大型企業(yè),該公司在設(shè)立的初期,經(jīng)營(yíng)狀況較好。2006年9月份以后,該公司在內(nèi)部管理上出現(xiàn)混亂,公司的總會(huì)計(jì)師有嚴(yán)重的失職行為,為了改善該公司的內(nèi)部管理,將沒(méi)有會(huì)計(jì)從業(yè)資格的兩名會(huì)計(jì)調(diào)離會(huì)計(jì)工作崗位,其工作由該公司的出納人員劉某兼任,具體負(fù)責(zé)稽核、會(huì)計(jì)檔案的保管工作。2006年11月,聘任張某擔(dān)任公司的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人,具體負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的管理工作。張某在到任后,發(fā)現(xiàn)該公司的許多會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不相符合,財(cái)務(wù)問(wèn)題比較嚴(yán)重。根據(jù)以上情況,回答下列問(wèn)題:
(1)該公司將兩名沒(méi)有會(huì)計(jì)從業(yè)資格的會(huì)計(jì)人員調(diào)離會(huì)計(jì)工作崗位的決定是否正確?為什么?(2)該公司的出納人員兼任會(huì)計(jì)工作,具體負(fù)責(zé)稽核、會(huì)計(jì)檔案的保管工作是否合法?為什么?(3)張某發(fā)現(xiàn)該公司的會(huì)計(jì)賬簿與實(shí)物、款項(xiàng)不相符合,應(yīng)當(dāng)采取什么措施? 分析:
(1)該公司決定將兩名沒(méi)有會(huì)計(jì)從業(yè)資格的會(huì)計(jì)人員調(diào)離會(huì)計(jì)工作崗位是合法的。因?yàn)椤稌?huì)計(jì)法》規(guī)定,從事會(huì)計(jì)工作的人員,必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。
(2)該公司的出納人員兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案的保管工作是不合法的。因?yàn)椤稌?huì)計(jì)法》規(guī)定,出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。(3)張某應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的,應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理;無(wú)權(quán)自行處理的,應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告,請(qǐng)求查明原因,作出處理。
13、某縣萬(wàn)民有限責(zé)任公司(國(guó)有企業(yè))林某自1997年起任總經(jīng)理。2003年12月,因公司業(yè)績(jī)突出收到組織部門預(yù)備提拔考核,準(zhǔn)備升任該縣某局副局長(zhǎng)。在考核中,組織部門接到舉報(bào),舉報(bào)人說(shuō)林某在任職期間有指使和放任財(cái)務(wù)人員做假賬、打擊壓制堅(jiān)持原則的會(huì)計(jì)人員等問(wèn)題,隨即,該縣財(cái)政、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)方面組成聯(lián)合調(diào)查組對(duì)該公司近年特別是林某任總經(jīng)理期間的賬目進(jìn)行了全面的檢查,結(jié)果發(fā)現(xiàn):
1、該公司設(shè)置大小兩套賬,大賬對(duì)外,小賬對(duì)內(nèi)
2、不按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)資料保管,致使原始資料被毀滅、滅失嚴(yán)重。
3、3個(gè)月前,林某因不滿會(huì)計(jì)鄭某多次不聽(tīng)從做違法會(huì)計(jì)賬的指令,尤其不滿向上級(jí)主管部門反映真實(shí)情況,將其調(diào)回車間
4、任命沒(méi)有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的林某的兒子擔(dān)任會(huì)計(jì)科科長(zhǎng)
5、近3年的賬面中的偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證虛增利潤(rùn)等違法問(wèn)題系在林某的強(qiáng)令或授意下所為。
分析上述情況是否違法,以及違法行為的法律后果 案例分析
1、上述資料中的1、2、4條屬于違反國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的行為。
根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定,不依法設(shè)置賬簿、私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的行為;未按規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料,致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失的行為;任用會(huì)計(jì)人員不符合規(guī)定的行為。均屬于違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為要承擔(dān)一定的法律責(zé)任。其責(zé)任后果是:(1)責(zé)令限期改正(2)罰款(3)給予行政處分(4)吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格(5)依法追究刑事責(zé)任
2、上述資料中的第3條屬于單位負(fù)責(zé)人對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違法行為的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的行為。要依法承擔(dān)法律責(zé)任。如果構(gòu)成打擊報(bào)復(fù)會(huì)計(jì)人員罪,處3年以下有期徒刑或者拘役;不構(gòu)成犯罪的,由其所在單位或有關(guān)單位依法給予行政處分。對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員采取恢復(fù)其名譽(yù)、恢復(fù)原有職位、級(jí)別的補(bǔ)救措施。
3、上述第4條還違背了回避制度,根據(jù)回避制度,國(guó)有企業(yè)單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。
4、上述資料中的第5條屬于授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、賬簿、編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為,構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任;不構(gòu)成犯罪的,可以處5000元以上5萬(wàn)元以下的罰款;屬于國(guó)家工作人員還應(yīng)當(dāng)由所在單位或者有關(guān)單位給予降級(jí)、開(kāi)除的行政處分。
14、某市財(cái)政局在2002年4月《會(huì)計(jì)法》執(zhí)法檢查中,發(fā)現(xiàn)某小型企業(yè)為節(jié)省開(kāi)支,只任用了兩名會(huì)計(jì),其中已取得會(huì)計(jì)師職稱,并持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的王某被單位負(fù)責(zé)人指定為會(huì)計(jì)主管人員,負(fù)責(zé)登記總賬,編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稽核工作,另一名尚未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的張某被單位負(fù)責(zé)人指定擔(dān)任出納工作,兼記日記賬、各種明細(xì)賬和會(huì)計(jì)檔案的保管。該企業(yè)出納員在單位負(fù)責(zé)人的授意下,將收到的下腳料銷售款5000元另行存放不入賬,以便負(fù)責(zé)人日常應(yīng)酬。會(huì)計(jì)主管王某發(fā)現(xiàn)后,向上級(jí)主管部門舉報(bào),上級(jí)主管部門將檢舉材料一并轉(zhuǎn)給該企業(yè),責(zé)令其自行糾正。該企業(yè)負(fù)責(zé)人遂以工作需要為由,將會(huì)計(jì)主管王某調(diào)離會(huì)計(jì)工作崗位,另外聘用一名應(yīng)屆大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)畢業(yè)生擔(dān)任會(huì)計(jì)主管人員。由于該會(huì)計(jì)主管人員經(jīng)驗(yàn)不足使得該單位會(huì)計(jì)管理混亂,會(huì)計(jì)處理方法隨意改變,會(huì)計(jì)核算中時(shí)有多報(bào)、漏記的會(huì)計(jì)差錯(cuò)發(fā)生,并仍秉承單位負(fù)責(zé)人意圖,私設(shè)小金庫(kù)。要求:(1)請(qǐng)逐項(xiàng)分析上述哪些行為違反了《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定?(2)財(cái)政部門和有關(guān)部門對(duì)該企業(yè)違反會(huì)計(jì)法的行為應(yīng)如何處理? 分析:
1、上述違反會(huì)計(jì)法的行為有:
(1)任用尚未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的張某擔(dān)任出納工作,違反了《會(huì)計(jì)法》第三十八條第一款“從事會(huì)計(jì)工作的人員,必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)
資格證書(shū)”的規(guī)定;(2)張某被單位負(fù)責(zé)人指定擔(dān)任出納工作,兼記日記賬、各種明細(xì)賬和會(huì)計(jì)檔案的保管,違反了《會(huì)計(jì)法》第三十七條第一款“出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作”的規(guī)定;(3)出納員在單位負(fù)責(zé)人的授意下,將收到的下腳料銷售款5000元另行存放不入賬,屬于私設(shè)“小金庫(kù)”,違反了《會(huì)計(jì)法》第十條關(guān)于“款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付”應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù),進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的規(guī)定;(4)上級(jí)主管部門將檢舉材料一并轉(zhuǎn)給該企業(yè),責(zé)令其自行糾正,違反了《會(huì)計(jì)法》第三十條“不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉
單位和被檢舉人個(gè)人”的規(guī)定;(5)該企業(yè)負(fù)責(zé)人遂以工作需要為由,將會(huì)計(jì)主管王某調(diào)離會(huì)計(jì)工作崗位,有挾嫌報(bào)復(fù)之意,違反《會(huì)計(jì)法》第五條第三款“任何單位或者個(gè)人不得對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反本法規(guī)定的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊
報(bào)復(fù)”的規(guī)定;(6)聘用一名應(yīng)屆大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)畢業(yè)生擔(dān)任會(huì)計(jì)主管人員,違反了《會(huì)計(jì)法》第三十八條第二款關(guān)于會(huì)計(jì)主管人員任職條件的規(guī)定;(7)會(huì)計(jì)處理方法隨意改變,會(huì)計(jì)核算中時(shí)有多報(bào)、漏記的會(huì)計(jì)差錯(cuò)發(fā)生,違反了《會(huì)計(jì)法》第十八條、第二十六條關(guān)于不得隨意改變會(huì)
計(jì)處理方法的規(guī)定。
2、財(cái)政部門根據(jù)《會(huì)計(jì)法》第四十二條規(guī)定,對(duì)任用不符合會(huì)計(jì)法規(guī)定的會(huì)計(jì)人員、私設(shè)小金庫(kù)和會(huì)計(jì)處理方法隨意改變等違反《會(huì)計(jì)法》一般規(guī)定的行為應(yīng)作出的處理是:
(1)責(zé)令限期改正。該企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照市財(cái)政部門的責(zé)令限期改正通知,更換會(huì)計(jì)主管人員,任用有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的人擔(dān)任出納會(huì)計(jì),將另行存放“小金庫(kù)”的款項(xiàng)辦理入賬手續(xù),調(diào)整和清理賬目。(2)罰款。市財(cái)政部門根據(jù)違法行為的性質(zhì)、情節(jié)及危害程度,在責(zé)令限期改正的同時(shí),可以對(duì)單位并處3000元以上50000元以下的罰款,對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,可以處2000元
以上20000元以下的罰款。
(3)該企業(yè)單位負(fù)責(zé)人如為國(guó)家工作人員,應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的王某,應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其名譽(yù)和
原有職務(wù)、級(jí)別。
(4)該企業(yè)單位負(fù)責(zé)人如構(gòu)成犯罪的,應(yīng)依法追究刑事責(zé)任。(5)對(duì)將檢舉材料一并轉(zhuǎn)給該企業(yè)的責(zé)任人,應(yīng)由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。
16、公司5月份發(fā)生以下事項(xiàng):
(1)公司檔案管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)部將已結(jié)賬到期會(huì)計(jì)檔案編造清冊(cè),報(bào)請(qǐng)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后,由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)保管會(huì)計(jì)檔案的張某在無(wú)他人在場(chǎng)時(shí)銷毀。
(2)會(huì)計(jì)人員李某因病休假兩個(gè)星期,其會(huì)計(jì)工作需要他人代理。李某考慮休假結(jié)束后仍從事會(huì)計(jì)工作,故未辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。
(3)因公司經(jīng)理出差在外,財(cái)務(wù)部經(jīng)理指定公司出納趙某代理李某所管的固定資產(chǎn)明細(xì)賬及收入、支出、費(fèi)用明細(xì)賬的記賬登記工作。
要求:指出上述事項(xiàng)中哪些行為不符合會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定,并說(shuō)明理由。
答案:(1)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)保管會(huì)計(jì)檔案的張某在無(wú)他人在場(chǎng)時(shí)銷毀會(huì)計(jì)檔案不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,保管期滿的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)由單位檔案管理機(jī)構(gòu)提出銷毀意見(jiàn),會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同鑒定,由單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后,由單位檔案管理機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。
(2)會(huì)計(jì)人員李某因病休假兩個(gè)星期未辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職或者因病暫時(shí)不能工作的,需要接替或代理的,會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或單位負(fù)責(zé)人必須指定專人接替或代理,并辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。
(3)出納趙某代理李某所管的固定資產(chǎn)明細(xì)賬及收入、支出、費(fèi)用明細(xì)賬的記賬登記工作不符合規(guī)定?!吨腥A人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。17、2001年,某市國(guó)有東英機(jī)械公司,因市場(chǎng)變化,產(chǎn)品銷售不暢,大量積壓,廠長(zhǎng)李某為了粉飾其原有經(jīng)營(yíng)績(jī),會(huì)同會(huì)計(jì)科長(zhǎng)張某、會(huì)計(jì)王某多次偽造票據(jù)及憑證、變?cè)鞎?huì)計(jì)賬簿并蓋章后報(bào)出。事后財(cái)政部門調(diào)查時(shí),廠長(zhǎng)李某、會(huì)計(jì)科長(zhǎng)張某、會(huì)計(jì)王某對(duì)上述行為均供認(rèn)不諱。
根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定,回答下列問(wèn)題:(1)上述行為屬于《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定的哪種違法行為?(2)如上述行為尚不構(gòu)成犯罪的,將如何處罰? 答案:(1)上述行為屬于《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定的偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿,編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為。
(2)偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿或者編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,情節(jié)較輕,社會(huì)危害不大,根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》的有關(guān)規(guī)定,尚不構(gòu)成犯罪的,應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定予以處罰,具體包括:
a.通報(bào)。由縣級(jí)以上人員政府財(cái)政部門采取通報(bào)的方式對(duì)違法行為人予以批評(píng)、公告。
b.罰款??h級(jí)以上人民政府財(cái)政部門對(duì)違法行為視情節(jié)輕重,在予以通報(bào)的同時(shí),可以對(duì)單位并處5000元以上10萬(wàn)元以下的罰款,對(duì)其接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,可以處3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款。
c.行政處分。對(duì)上述所列違法行為直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的國(guó)家工作人員,應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者上級(jí)單位或者行政監(jiān)察部門給予撤職、流用察看直至開(kāi)除的行政處分。d.吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)