第一篇：會計案例分析題與例題

案例分析題例子：

1、天力公司內部機構調整：會計李某負責會計檔案保管工作，調離會計工作崗位，離崗前與接替者王某在財務科長的監(jiān)交下辦妥了會計工作交接手續(xù)。李某負責會計檔案工作后，公司檔案管理部門會同財務科將已到期會計資料編造清冊，報請公司負責人批準后，由李某自行銷毀。年底，財政部門對該公司進行檢查時，發(fā)現(xiàn)該公司原會計李某所記的賬目中有會計作假行為，而接替者王某在會計交接時并未發(fā)現(xiàn)這一問題。財政部門在調查時，原會計李某說，已經辦理會計交接手續(xù)，現(xiàn)任會計王某和財務科長均在移交清冊上簽了字，自己不再承擔任何責任。根據(jù)會計法律制度的有關規(guī)定，回答下列問題：

（1）公司銷毀檔案是否符合規(guī)定？（2）公司負責人是否對會計作假行為承擔責任？簡要說明理由。（3）原會計李某的說法是否正確/簡要說明理由。

答：（1）公司銷毀檔案不符合會計法律制度的規(guī)定。根據(jù)[[會計檔案管理辦法]]的規(guī)定，保管期滿的會計檔案，應由單位檔案管理機構提出銷毀意見，會同會計機構共同簽定，報單位負責人批準后，由單位檔案管理機構和會計機構共同派員監(jiān)銷。（2）公司負責人對會計作假行為應當承擔責任。

[[中華人民共和國會計法]]規(guī)定：“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”、“單位負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項?！保?）李某的說法不正確。[[中華人民共和國會計法]]規(guī)定，交接工作完成后，移交人員所移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是在其經辦會計工作期間內發(fā)生的，應對這些會計資料的真實性、完整性負責，即便接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在真實性、完整性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)仍由原移交人員負責，原移交人員不應以會計資料已移交而推脫責任。

答：（1）萬民公司開出的這張轉賬支票屬于空頭支票。（2）銀行可以對萬民公司進行罰款/罰款是10000元（5%）金額。（3）供貨方有權要求萬民公司賠償，賠償金額是4000元（2%）？

3、資料：現(xiàn)象一：會計人員看人辦事：“官大辦得快，官小辦得慢，無官拖著辦。”現(xiàn)象二：會計人員“站得住的頂不住，頂?shù)米〉恼静蛔　鳖I導怎么說就怎么做，只要領導高興，“原則”可以變成“圓則”?，F(xiàn)象三：會計人員整天與錢物打交道，‘常在河邊走，就是不濕鞋“，只要堅持“不犯罪”這根底線就行了。要求：根據(jù)上述現(xiàn)象分析，分別寫出上述三種現(xiàn)象違背了哪三種會計職業(yè)道德規(guī)范？為什么？

答：現(xiàn)象一：違背了“強化服務”的會計職業(yè)道德規(guī)范，因為“強化服務”是要求會計人員具有文明的服務態(tài)度，強烈的服務意識和優(yōu)良的服務質量。強化會計職業(yè)服務的基本要求就是會計人員要有強烈的服務意識，服務要文明，質量要上乘?！肮俅筠k得快，官小辦得慢，無官拖著辦?！本瓦`背了“強化服務”的基本要求。現(xiàn)象二：違背了“堅持準則”的會計職業(yè)道德規(guī)范，因為“堅持準則”，要求會計人員在處理業(yè)務過程中，嚴格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。堅持準則的基本要求：一是熟悉準則；二是遵循準則；三是堅持原則。而會計人員在辦理會計業(yè)務時，將“原則”變成“圓則”就違背了“堅持準則”的基本要求。現(xiàn)象三；違背了“廉潔自律”的會計職業(yè)道德規(guī)范。因為廉潔是指不貪污錢財，不收受賄賂，保持清白。自律是指自律主體按照一定的標準，自己約束自己，自己控制自己的言行和思想的過程。廉潔自律的基本要求是：一是樹立正確的人生觀和價值觀；二是公私分明，不貪不占；三是遵紀守法，盡職盡責。而會計人員整天與錢物打交道，抱著“常在河邊走，哪有不濕鞋”的態(tài)度對待會計工作，放松自我就難免誤入岐途。

4、某國有企業(yè)發(fā)生如下情況：2005年2月，會計科長王某退休，在與新任會計科長張某辦理會計交接手續(xù)時，因廠長在外地出差，人事科長負責監(jiān)交工作。2005年8月產品轉型急需一批原材料，供貨方提出先預付材料款30萬元。因該企業(yè)資金周轉困難，會計科長張某指令會計人員給供貨方開出一張30萬元空頭轉賬支票。2006年2月企業(yè)財務會計報告對外報出時，主管會計工作的副廠長、總會計師和會計科長張某在財務報告上加蓋名章，廠長在財務會計報告上簽名，并加蓋單位公章。

答；總會計師王某應當拒絕總經理的要求。因為總經理是違反了《會計法》中規(guī)定的“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”、任何單位或個人不得以任何方式授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證，會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務會計報告“，王某也違背了會計職業(yè)道德中的會計人員應當誠實守信、客觀公正、堅持準則的要求。

9、某施工單位為順利簽下一筆工程合同，擬向工程發(fā)包方有關人員支付好處費10萬元，市場部經理持總經理的指示，到財務部申領該款項，財務部經理蔡某認為該項支出不符合有關規(guī)定，支出后也不好做賬，但考慮到總經理已做指示，該項目拿下后，會對企業(yè)帶來100萬元以上的利潤，于是同意撥付該筆款項，并叮囑市場經理想辦法弄10萬元費用發(fā)票，以便以后做賬。要求：分析蔡某的行為違背了哪些會計職業(yè)道德？

答：蔡某的行為違背了愛崗敬業(yè)、堅持準則、的會計職業(yè)道德要求。堅持準則，要求會計人員在處理業(yè)務過程中，嚴格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。會計人員在進行核算和監(jiān)督的過程中，只有堅持準則，才能在發(fā)生道德沖突時，以準則作為自己的行動指南，維護國家利益、社會公眾利益和正常的經濟秩序。

10、A公司和B公司簽訂一項購銷合同，A公司向B公司開出票后一個月付款的銀行匯票。B公司將匯票背書的向C公司轉讓，C公司又背書后向D公司轉讓。請根據(jù)現(xiàn)行法規(guī)，回簽下列問題：

（1）如果B公司未履行供化義務，A公司有無權利要求銀行支付該匯票？（2）如果銀行拒絕支付，D公司作為持票人能否直接向A公司要求賠償？

B公司和C公司對票據(jù)債務應否負責？（3）如果D公司在遭銀行拒絕付款后未按法定權限發(fā)出追索通知，對其追索權有何影響？

答：（1）若B公司未履行供貨義務，A公司無權利要求銀行停止支付該匯票，因為付款銀行的責任限于按照匯票記載事項支付匯票金額，對匯票當事人之間糾紛不承擔責任，而票據(jù)債務人不得以其與持票人前手之間的抗辯理由對抗持票人。（2）如果銀行拒絕支付，D公司作為持票人可以直接向A公司要求賠償，B和C公司對票據(jù)債務承擔連帶責任。（3）D公司未按法定期限發(fā)出追索通知，仍可行使追索權，但因此給前手或出票人造成的損失要自行承擔賠償責任，不過賠償金額以匯票金額為限。

11、2005年，A公司由于經營管理和市場方面的原因，經營業(yè)績滑坡，需向銀行貸款。A公司的主要負責人張三便要求公司財務負責人李四對該年度的財務數(shù)據(jù)進行調整，增加企業(yè)利潤以助于公司的形象改進。李四組織公司會計人員王五以虛做營業(yè)額、隱瞞費用和成本開支等方法調整了公司財務數(shù)據(jù)。A公司根據(jù)調整后的財務資料，于2005年10月貸款成功。根據(jù)上述資料，試分析回答下列問題：（1）指出哪些當事人存在何種違法行為？哪些當事人違反了哪些會計職業(yè)道德要求？（2）哪些單位或部門可以對相關當事人進行何種處理？并說明理由。

答：（1）A公司張

三、李

四、王五均存在編制虛假財務會計報告的行為。張三是單位負責人，存在授意、指使他人編制虛假財務會計報告的行為。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，其構成犯罪的，司法部門依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，可以處于5000元以上50000元以下的罰款。（2）李

四、王五作為會計人員，應當拒絕總經理的要求，其行為違背了會計職業(yè)道德中的會計人員應當誠實守信、客觀公正、堅持準則的要求。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，如果構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對李

四、王五處3000元以上50000元以下的罰款，李

四、王五為會計人員，應由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

12、年終，甲公司擬銷毀一批保管期滿的會計檔案，其中有一張未結清債權債務的原始憑證，會計人員李某認為只要保管期滿的會計檔案就可以銷毀。要求：根據(jù)我國會計法律制度的規(guī)定，回答問題：會計人員李某觀點是否正確/簡要說明理由。

答：李某的觀點不正確。根據(jù)《會計檔案管理辦法》規(guī)定，在對保管期滿的會計檔案進行整理以備銷毀時，對于未結清的債權債務原始憑證和涉及其他未了事項（如超過會計檔案保管期限但尚未報廢的固定資產購買憑證等）的原始憑證，《會計檔案管理辦法》規(guī)定：一是此類憑證不得銷毀，應當單獨保管到未了事項完結后方可按規(guī)定的程序進行銷毀；二是在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中注明不予銷毀的原因和單位立卷情況（包括存放地點、編號等。）

請問答：（1）李某的女兒已取得會計從業(yè)資格證書，李某能否安排其任出納？為什么？（2）出納能否兼任會計檔案？（3）會計檔案能否借給反貪局？（4）根據(jù)《會計檔案管理辦法》，會計憑證應保留多少年才能銷毀？

答：（1）李某不能安排其女兒任出納。根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的相關規(guī)定，國家機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應當實行回避制度。會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在單位會計機構中擔任出納工作。李某作為會計主管人員顯然不能讓其女兒出任本單位的出納。（2）出納不能兼任會計檔案。根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，會計工作崗位的設置應遵循相互牽制的原則。出納人員兼管審核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務帳目的登記工作。（3）會計檔案不能借給反貪局。根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經本單位負責人批準，可以提供查閱或復制，并辦理登記手續(xù)。（4）根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，會計憑證應保留15年才能銷毀。

15、三星公司某采購人員持由該公司開戶銀行簽發(fā)的，不能用于支現(xiàn)現(xiàn)金的銀行本票，前往某銷售公司購置一批價值100萬元的商品，在前往途中，由于該采購人員保管不慎，銀行本票被盜。隨后，三星公司根據(jù)該采購人員的報告，將銀行本票被盜通知該銀行本票的付款銀行，要求掛失止付。但該銀行對上述情況進行審查后拒絕辦理掛失止付。

問：（1）該銀行拒絕掛失止付是否正確？為什么？（2）三星公司在被銀行拒絕掛失止付后，可以采取哪些措施維護自己的權益？

答：（1）該銀行拒絕掛失止付是正確的。因為《票據(jù)法》規(guī)定：未填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票喪失，不得掛失止付。（2）①向人民法院申請公示催告②向人民法院提出普通訴訟。

第二篇：會計案例分析題

案例分析題

1、深圳紅日公司是一家中外合資經營企業(yè)，2012發(fā)生了以下事項：

（1）2月5日，公司接到市財政局通知，市財政局將要來公司檢查會計工作情況。公司董事長兼總經理麥克認為，公司作為中外合資經營企業(yè)，不應受《中華人民共和國會計法》的約束，財政部門無權來檢查。

（2）公司平時采用美元記賬，期末使用人民幣編制財務會計報表。

（3）由于董事長麥克居住在美國，為提高信息披露效率，12月8日，公司董事會研究決定，公司以后對外報送的財務會計報告由會計科長王某簽字、蓋章后報出，不再由董事長麥克簽字、蓋章。

（4）12月15日，公司從外地購買了一批原材料，收到發(fā)票后，公司的經辦人員廖某發(fā)現(xiàn)發(fā)票上記載的日期錯誤，于是廖某在原始憑證上進行了更改，并加蓋了廖某自己的印章，作為報銷憑證。

請根據(jù)現(xiàn)行有關規(guī)定，回答下列問題：

（1）公司董事長兼總經理麥克認為中外合資經營企業(yè)不受《中華人民共和國會計法》約束的觀點是否正確？為什么？

（2）該公司編制財務會計報告的做法是否符合法律規(guī)定？為什么？

（3）該公司董事長做出的關于對外報送財務會計報告的決定是否符合法律規(guī)定？為什么？

（4）經辦人員廖某更改原始憑證日期的做法是否符合法律規(guī)定？為什么？

2、南方汽車公司2012年6月發(fā)生三筆采購業(yè)務：（1）向輪胎廠采購一批輪胎，價款為20萬元。南方汽車公司開出一張由該公司自己為出票人和付款人，輪胎廠為收款人，付款期限為3個月的商業(yè)承兌匯票，同時，保龍公司對此匯票作了保證，保證南方汽車公司到期承兌該匯票。付款期限屆滿后，由于南方汽車公司財務發(fā)生危機，無款可付，輪胎廠要求保龍公司支付該款項。（2）向玻璃廠采購一批玻璃，價款為30萬元。南方汽車公司開出一張出票后1個月付款的、填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票給玻璃廠，玻璃廠將該匯票背書后轉讓給星海公司。（3）向鋼鐵廠采購一批鋼材，出票日期為2012年6月17日，南方汽車公司向鋼鐵廠開出一張金額為人民幣20萬元的轉賬支票。2012年6月29日，鋼鐵廠向付款人提示付款，付款人不予付款。

請根據(jù)現(xiàn)行法規(guī)，回答下列問題：

（1）保龍公司是否應該支付該筆款項？為什么？

（2）玻璃廠將匯票背書后轉讓的行為是否符合有關法規(guī)？為什么？

（3）付款人不予付款是否符合有關法規(guī)？為什么？

3、廣東海馬公司是一家國有企業(yè)，王某是該公司的出納，仗著自己是公司總會計師的侄子，在報銷業(yè)務招待費時，對于同樣是領導批準、主管會計審核無誤的業(yè)務招待費報銷單，對和自己私人關系不錯的人是隨來隨報，但對和自己有矛盾、私人關系較為疏遠的人則以賬面無款、庫存無現(xiàn)金、整理賬務等理由無故拖欠。2012年底，會計科發(fā)現(xiàn)，該業(yè)務招待費超過規(guī)定的開支標準，于是，會計人員張某為討好領導，找來一些假發(fā)票，將超支的業(yè)務招待費列入管理費用的其他項目。

請根據(jù)現(xiàn)行有關規(guī)定，回答下列問題：

（1）該公司的會計工作崗位分工是否有違反法律規(guī)定之處？為什么？

（2）出納王某在報銷業(yè)務招待費時，是否遵守了會計人員職業(yè)道德規(guī)范？如果你是出納員，對此問題應該如何處理？

（3）會計人員張某使用假發(fā)票的行為是否違背了會計職業(yè)道德規(guī)范？為什么？

4、富強有限責任公司財務部門有一位出納、一位會計、一位會計機構負責人，要完成以下

9項工作：①填制記賬憑證；②登記債權、債務明細分類賬和其他明細分類賬；③辦理銀行

結算；④收付現(xiàn)金；⑤檢查銀行對賬單、審核銀行存款余額調節(jié)表和會計報表；⑥登記現(xiàn)金

日記賬和銀行存款日記賬。⑦登記總賬；⑧編制會計報表；⑨審核會計憑證。

根據(jù)單位內部會計監(jiān)督制度的要求，將上述9項工作分配給3位財務人員，其中會計機構負

責人承擔2項工作。

5、深圳市陽光有限公司財務部在一次會務學習的討論中，大家踴躍發(fā)言。小徐在議論會計

職業(yè)道德概念時說“會計職業(yè)道德是規(guī)范從事會計職業(yè)的工作人員在社會交往和公共生活

中，人與人、個人與社會、人與自然的行為”。老王在談到會計職業(yè)道德與會計法律制度關

系時說“會計職業(yè)道德與會計法律制度只是作用范圍不同，但性質和實現(xiàn)形式是一樣的”。

老鄧在談論會計職業(yè)道德教育途徑時，認為“應通過會計學歷教育進行”。劉部長最后總結

說“對我們會計人員職業(yè)道德的監(jiān)督只能依靠政府財政部門”。

根據(jù)會計職業(yè)道德的相關內容，分析小徐、老王、老鄧、劉部長的觀點是否正確？

6、深圳市福田區(qū)的瑞爾商店2006年9月1日領取營業(yè)執(zhí)照開業(yè)，主要零售影碟。同年12

月31日經稅務機關檢查：瑞爾商店未按規(guī)定辦理稅務登記，成本費用記錄較真實，共計24

萬元，但賬簿設置不健全，收入總額無法核實。

根據(jù)會計法規(guī)和稅收征管法規(guī)回答下列問題：

（1）瑞爾商店是合法經營嗎？請說明理由。

（2）瑞爾商店應在什么時間到哪個部門申報辦理稅務登記？

（3）稅務機關實行核定應稅所得率征收辦法核定瑞爾商店的所得稅，設應稅所得率為20%。

計算瑞爾商店2012應納稅所得額、應納所得稅額（適用所得稅率25%）

7，2012年4月，某市財政局派出檢查組對市屬某有鋼鐵廠的會計工作進行檢查。檢查中了

解到以下情況：

（1）2012年3月，新廠長劉某上任后，將其朋友的女兒小林調入該廠會計科任出納，兼管

會計檔案保管工作，小林沒有取得會計從業(yè)資格證書。

（2）2012年4月，會計張某申請調離該廠，廠人事部門在其沒有辦清會計工作交接手續(xù)的情況下，即為其辦理調動手續(xù)。

（3）2012年1月，該廠檔案科會同會計科編制會計檔案銷毀清冊。經廠長簽字后，按規(guī)定

進行了監(jiān)銷。經查實，銷毀的會計檔案中有一些是保管期滿但未結清的債權債務原始憑證。

要求：請指出上述情況中哪些行為不符合法律規(guī)定，并說明理由。

8.信立公司是一家國有企業(yè)，2008年發(fā)生以下情況：

(1)2012年3月，人事部門在當?shù)卣衅噶艘幻哂谐跫墪嫀熧Y格的會計人員李某。2012年

5月，信立公司任命李某為會計主管人員。調入信立公司前，李某從事了兩年的會計工作。

(2)2012年6月，該廠銷售部門職工張某持餐飲票到會計部門報銷，該餐票沒有領導和經辦

人的簽章。會計人員趙某因與張某個人關系較好，處理了該項業(yè)務。

(3)2012年8月，會計人員王某離職，由其同事孫某接替他的工作。兩人未辦理會計工作交

接手續(xù)。針對以上情況，請根據(jù)現(xiàn)行有關規(guī)定，回答下列問題：

(1)信立公司任命張某為會計主管人員的行為是否符合有關規(guī)定?為什么?

(2)會計人員趙某處理業(yè)務的行為是否符合規(guī)定?請說明理由。你認為造成這種現(xiàn)象的主要

原因是什么?

(3)會計人員王某離職未辦理會計工作交接手續(xù)的行為是否符合規(guī)定?請說明由。9.9，王某和張某是兩個剛剛從事會計工作的年輕人，對相關財經法規(guī)不夠熟悉。2008年10

月10日，王某向張某簽發(fā)了一張20萬元的轉賬支票以及一張10萬元的現(xiàn)金支票，王某在簽發(fā)支票時使用普通的藍色水筆填寫，并且沒有簽章。張某將20萬元的轉賬支票交給銀行，銀行不予轉賬，退還了該支票，并且提出要對王某處以罰款。張某又將10萬元的現(xiàn)金支票背書轉讓給徐某，徐某是一位從業(yè)多年的，經驗豐富的財務人員，拒絕接受張某轉讓的現(xiàn)金支票，認為其不合法。王某的開戶銀行是廣州市城南支行，賬戶余額只有8萬元。請根據(jù)現(xiàn)行有關規(guī)定，回答下列問題：（1）請問在王某對張某開具支票的行為中，支票基本的當事人中出票人、付款人和收款人分

別是誰？

（2）請問王某在對張某簽發(fā)支票時犯了哪些錯誤?并說明原因。

（3）銀行為何退票，并且要對王某處以罰款?按照相關規(guī)定，罰款金額為多少?

(4)徐某為何拒絕接受張某轉讓的現(xiàn)金支票?王某，張某該如何避免以后在犯類似錯誤? 10，.海豐公司是一家國有企業(yè)。劉某是海豐公司一名會計。劉某的兒子在當?shù)匾凰拼髮W就讀會計專業(yè)。劉某為了讓兒子更好的體驗會計實務，未經任何領導批示的情況下，將公司的記賬憑證、會計賬薄帶回家給兒子看。此外，在參加單位組織的會計人員繼續(xù)教育過程中，劉某經常缺席，對培訓內容一無所知。請根據(jù)現(xiàn)行有關規(guī)定，回答下列問題：

(1)劉某將公司的記賬憑證、會計賬薄帶回家的行為是否符合規(guī)定?為什么?

(2)你認為劉某缺席會計人員繼續(xù)教育培訓的行為是否違背了提高技能的會計職業(yè)道德規(guī)范?為什么?(3)你認為應該如何達到提高技能的要求?

11，A公司2004年發(fā)生如下事項：

（1）1月，剛剛通過考試取得會計從業(yè)資格證書的李強，被公司從辦公室調到財務科擔任出納，公司原出納張友調到銷售科。李強與張友在辦理會計工作交接手續(xù)后，因會計科長在外地出差，遂制定財務科一名會計負責監(jiān)交工作。在辦理交接中，李強發(fā)現(xiàn)存在“白條頂庫”問題，隨電話向會計科長匯報，會計科長指示李強先辦理完交接手續(xù)，并責承李強接管出納工作后。再對“白條頂庫”問題逐個查清處理。隨后，李強、張友及監(jiān)交人在移交清冊上簽字并蓋章。

（2）4月，李強在辦理報銷工作中，發(fā)現(xiàn)采購科送來的報銷的3張由購貨方開具的發(fā)票有更改現(xiàn)象：其中2張發(fā)票分別更改了數(shù)量和用途，另外1張發(fā)票更改了金額；該3張發(fā)票的更改處均章有A公司采購科的業(yè)務印章。盡管李強開始猶豫一下，但考慮到3張發(fā)票已經公司總經理、財務科長簽字同意，最后均予以報銷。

（3）7月，公司財務科團支部組織一次財務工作務虛會，會上，李強說：《中華人民共和國會計法》規(guī)定了公司領導對單位會計信息的真實性負責，作為一般會計人員應該服從領導的安排，領導讓干啥就干啥，公司的一些業(yè)務也沒有必要去問個明白，領導簽字同意就給報銷，只要兩袖清風，不貪不占，就能把會計工作做好。

（4）12月，公司在進行內部審計時，發(fā)現(xiàn)公司原出納張友在經辦出納工作期間的有關賬目存在一些問題，而接替者李強在交接時并未發(fā)現(xiàn)。審計人員在了解情況時，原出納張友說：“已經辦理了會計交接手續(xù)，自己不再承擔任何責任?！?/p>

要求：根據(jù)會計法律制度的有關規(guī)定，回答下列問題：

（1）李強與張友辦理會計工作交接中是否有不符合規(guī)定之處，簡要說明理由。

（2）李強對3張更改的發(fā)票予以報銷的做法是否符合規(guī)定，應如何處理？

（3）從會計職業(yè)道德角度，李強在財務工作務虛會的觀點是否正確，簡要說明理由。

（4）原出納張友關于“已經辦理了會計交接手續(xù)，自己不在承擔任何責任”的說法是否符合規(guī)定，簡要說明理由。

12，某國有企業(yè)發(fā)生如下情況：

2003年2月，會計科長王某退休，在與新任會計科長張某辦理會計交接手續(xù)時，因廠長在外地出差，人事科長負責監(jiān)交工作。

2003年8月，產品轉型急需外購一批原材料，供貨方提出先預付材料款30萬元。因該企業(yè)資金周轉困難，會計科長張某指令會計人員給供貨方開出一張30萬元空頭轉票。

2004年2月，企業(yè)財務會計報告對外報出時，主管會計工作的副廠長、總會計師和會計科長張某在財務報告上加蓋公章，廠長在財務會計報告上簽名，并加蓋單位公章。要求：

（1）該企業(yè)會計工作交接是否符合會計法律制度的規(guī)定？簡要說明理由。

（2）哪些單位有權對該企業(yè)簽發(fā)空頭轉帳支票行為提出賠償要求？賠償金額是多少？

（3）該企業(yè)在財務會計報告的簽章是否符合《中華人民共和國會計法》的規(guī)定？簡要說明理由。

13.某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失，造成十分嚴重的后果。該企業(yè)所在地的縣政府財改鄰門在責令限期改正的同時，對負有直接責任的會計主管人員方某處以3萬元罰款；鄉(xiāng)政府認為方某的行為已經表明其不再適合擔任會計工作，還吊銷了其會計從業(yè)資格證書。要求：請指出該案例中違反《會計法》規(guī)定之處，并簡述理白。

14.某單位需要發(fā)放獎金18萬元，但因故當天無法去銀行取款。恰好單位當天有現(xiàn)金收入27萬元，經理遂擅自讓會計人員從中先取出18萬元用于獎金發(fā)放。

要求：指出該單位的做法是什么行為？按照法律規(guī)定。該單位將可能受到哪些處罰？

15.某國有企業(yè)2010年實現(xiàn)會計利潤2 400 000元，其中有關會計資料如下：

（1）尚有2003年未彌補的虧損60000元：（2）繳納稅收罰款和滯納金共10000元；（3）國庫券利息收入20 000元：（4）支付非公益性捐贈80 000元；（5）收到股利收入60 000元；（6）罰款收入5000元。要求：請逐一判斷上述各項是否應作為企業(yè)所得稅稅前利潤調整項目，并分別說明調整或不調整的理由。

16.某服裝廠在財政部門組織的執(zhí)法檢查中，被查出存在以下問題：

(1)該單位的部分零星收入未入賬，而是由出納單獨保管、單獨使用和單獨記賬;

(2)該單位新進的3名會計人員無會計從業(yè)資格證書;

(3)該單位未建立財產清查制度，從未進行財產清查，部分賬實不符;

(4)該單位的會計人員對部分原始憑證進行了更改;

(5)該單位記賬憑證無稽核人員、會計機構負責人的簽名或蓋章;

(6)該單位在購買了財務軟件一個月后采用計算機替代手工記賬;

(7)該單位用虛假發(fā)票入賬。

要求：根據(jù)以上事實和會計法律法規(guī)的規(guī)定，指出該企業(yè)存在何種違法行為?并說明這些違法行為的法律后果?

17.小張職業(yè)學校畢業(yè)后進入A公司從事財務工作，該單位的會計、出納均由他一人擔任，負責保管支票、支票銀行預留印鑒印章等。一天，小張的朋友小劉前來找小張商量，說現(xiàn)在股市很好，他在股市上已經賺了不少錢，現(xiàn)在他看好了某支股票，如果能投入更多的資金的話，一定能賺更多的錢。小劉說可想辦法從A公司先拿出來進行炒股，等賺了后，再將錢歸還給單位，這樣單位既不受損失，自己又能賺錢。于是小張利用保管支票和印章的便利，自己填現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金存入個人炒股賬戶。剛開始，小張在股市上賺了不少錢。于是，小張利用上述方法不斷將A公司的資金挪入股市進行炒股，但是后來股市不好，小張的虧空越來越大，以致無法償還。A公司一直到調換小張工作時才發(fā)現(xiàn)其行為，小張于是被司法機關查處。

要求：(1)試分析A公司的會計工作在哪些方面不符合有關規(guī)定。

(1)試分析小張的上述行為違反了哪些會計職業(yè)道德規(guī)范要求。

18，王芳原為某藝術團演員。2001年該藝術團因管理不善，不能很好適應市場經濟的發(fā)展，效益大幅度滑坡而被迫解散。王芳經過培訓學習，考取了會計從業(yè)資格證。2002年年初王芳受聘到甲公司財務部擔任出納工作。王芳從事會計工作以來，剛開始時對工作比較熱心，但沒過半年，自己感到出納工作太具體、太瑣碎，認為一輩子干會計工作沒多大出息，所以在工作上應付差事，敷衍了事，自2004年起一直沒有參加會計人員的繼續(xù)教育。2005年年底一次偶然的機會，王芳在工作中將接觸到的本公司新產品研發(fā)計劃及相關會計資料復印件提供其在民營企業(yè)任總經理的丈夫，致使乙企業(yè)獲利，王芳個人也從中獲取了收益，給甲公司造成了一定的經濟損失。要求：分析王芳的行為違背了哪些會計職業(yè)道德要求？并說明理由。

第三篇：預算會計案例分析題

案例分析題一

某事業(yè)單位預算外資金實行收支兩條線管理，取得的預算外資金收入全額上繳財政部門，財政部門按照上繳數(shù)額全額返還。甲單位的基本建設收支單獨開設銀行賬戶進行核算。

2007年1月20日，單位內部審計部門對單位2006年的財務收支進行了審計，在審計過程中，內部審計部門對下列事項及其會計處理提出了異議：

(1)該單位2006年取得經營收入280萬元，發(fā)生經營支出300萬元，經營虧損20萬元。

2006年12月31日，該單位將經營虧損20萬元轉入經營結余，但未沖減事業(yè)基金。

(2)該單位2006年申報國家重點研究課題，獲得批準，收到主管部門撥入?？?00萬元，當年實際發(fā)生?？钪С?0萬元，結余10萬元。該項課題任2006年術已經完成，但尚未向主管部門申報結項。甲單位于2006年12月31日將撥入專款100萬元和?？钪С?0萬元轉入事業(yè)結余。該單位為了鼓勵課題組成員，經領導批準，存結余中提取2萬元作為獎勵經費，計入其他應付款，其余8萬元轉入事業(yè)基金。

(3)該單位2008年共取得預算外資金收入2 000萬元，已全額上繳財政部門。至2006年12月31日，財政部門共返還甲單位預算外資金1 700萬元，其余300萬元計劃于2007年返還。該單位將實際收到的1 700萬元確認為事業(yè)收入，將計劃于2007年返還的預算外資金300萬元確認為事業(yè)收入，同時確認其他應收款300萬元。

(4)該單位經有關部門批準，用以前結余資金建造一棟辦公樓。2006年2月10日，將2 000萬元劃轉到基本建設賬戶，列為自籌基建支出。2006年基本建設賬戶實際發(fā)生基本建設支出1 950萬元，年末結余50萬元。該基建項目尚未完工。該單位將基建項目結余資金50萬元沖減自籌基建支出，轉列為其他應收款。

(5)2006年6月30日，該單位與另一租賃公司簽訂一項協(xié)議，采用融資租賃方式租入一套網(wǎng)絡設備，租期為四年，租金總額為800萬元，從2007年6月30日起，分四次等額支付，租賃期滿設備的所有權歸甲單位所有。單位于2006年7月1日收到網(wǎng)絡設備并辦妥相關手續(xù)，同時增加固定資產和固定基金800萬元。要求：

逐項判斷上述事項的會計處理是否正確，并簡要說明理由。對于會計處理不正確的，編制2006年差錯更正的會計分錄。

分析與提示：

(1)正確。理由是：按照事業(yè)單位會計制度規(guī)定，經營虧損不結轉事業(yè)基金，由以后的經營結余彌補。

(2)不正確。理由是：專項課題完成后，應向主管單位申報結項，經主管單位審批后按規(guī)定進行分配，不得直接轉入事業(yè)基金。

差錯更正：

借：專款支出90

其他應付款

2事業(yè)基金8

貸：撥入?？?00

(3)不正確。理由是：按照事業(yè)單位會計制度規(guī)定，事業(yè)收入的確認應采用收付

實現(xiàn)制，未返還的預算外資金應作為2007年事業(yè)收入處理。

差錯更正：

借：事業(yè)基金300

貸：其他應收款300

(4)不正確。理由是：基本建設核算與事業(yè)單位核算分屬于不同的會計主體。基本建設結余不應沖減事業(yè)單位的支出。

差錯更正：

借：事業(yè)基金50

貸：其他應收款50

(5)不正確。理由是：融資租入固定資產不應增加固定基金，而應作為其他應付款處理。

差錯更正：

借：固定基金800

貸：其他應付款800

案例分析題二

審計機關于2010年3月對事業(yè)單位甲及其所屬單位乙、丙的2009預算執(zhí)行情況進行審計，該事業(yè)單位已納入國庫單一賬戶試點，所屬事業(yè)單位乙、丙尚未納入國庫單一賬戶體系。甲、乙、丙單位部分業(yè)務具體情況如下：要求：（1）請依據(jù)相關法律制度分析判斷以上會計事項是否符合規(guī)定？說明理由。（2）如不正確請說明正確處理方法。

1.甲單位未經財政部門及相關機構同意，對1 600 000元的基本建設支出項目預算進行調整，將其中560 000元用于購置空調、辦公家具等非預算支出；

2.2008年底，所屬單位乙將專項經費500 000元，借給企業(yè)用于資金周轉，至審計時仍未收回。乙單位會計處理：

借：其他應收款 500 000

貸：銀行存款 500 000

3.所屬單位丙由于承擔重大省級課題，2009年2月份收到撥款900 000元，3月份購入專用設備300 000元、課題費、資料費100 000元，11月份支付鑒定費300 000元，經財政部門同意課題經費結余200 000元轉入事業(yè)基金，會計處理： 借：撥入?？瞑D―XX課題 200000

貸：事業(yè)結余 200000

4.2009年，經財政部門批準，甲單位第一季度基本支出的核定用款計劃數(shù)共為3 600 000元，每月為1 200 000元：其中，財政直接支付每月700 000元，用于支付該事業(yè)單位財政供養(yǎng)人員的工資；財政授權支付的額度為每月400 000元，用于一般性辦公開支。甲單位未做會計處理。

5.2009年2月2日，甲單位當月的授權支付額度400 000元到賬，與核定用款計劃數(shù)相符。

會計處理：

借：銀行存款 400000

貸：財政補助收入 400000

6.甲單位收到代理銀行轉來的“財政直接支付入賬通知書”及蓋章轉回的工資發(fā)放明細表，當月發(fā)放本單位工資850 000元，款項已由代理銀行支付到個人工資賬戶。

會計處理：

借：事業(yè)支出 850000

貸：財政補助收入 850000

7.2009年12月，乙單位收到甲單位撥來當月經費360 000元。

會計處理：

借：銀行存款 360000

貸：上級補助收入 360000

8.年終，甲事業(yè)單位尚未使用的年終結余用款計劃額度為270 000元，其中財政直接支付結余160 000元，財政授權支付額度結余110 000元，被予以注銷。會計未做出處理。

9.2009年底，報經批準同意后，甲單位處置一項投資。該項投資是甲事業(yè)單位于2003年投入600 000元資金與W企業(yè)共同出資成立了一家公司，因管理不善，該公司一直處于微利或虧損的狀態(tài)，一直沒有分紅，現(xiàn)將該項投資轉讓給W企業(yè)，取得轉讓收入500 000元，甲單位進行如下賬務處理：

借：銀行存款 500000

暫付款100000

貸：對外投資600000

分析與提示：

1,未經審批,甲單位無權擅自調整基建預算,挪用基建資金

.購置空調,辦公家具屬于當年未安排預算的支出,事業(yè)單位不能辦理無預算,超預算的支出

該單位應立即采取措施,將560000元用于購置空調,辦公家具等費預算支出歸還其原來渠道

2.乙單位處理不正確。

本案例屬于甲單位所屬乙單位利用財政資金非法借貸行為。該單位應立即采取措施，盡快收回借給企業(yè)用于周轉的資金40萬元，并上交本級財政。收到企業(yè)歸還的資金40萬元時，借記“銀行存款”科目，貸記“應繳預算款”科目；上交本級財政時，借記“應繳預算款”科目，貸記“銀行存款”科目。

3.丙單位處理不正確。

根據(jù)《事業(yè)單位會計制度》，應轉入事業(yè)基金而非事業(yè)結余。

正確會計分錄如下：

①收到課題經費時：

借：銀行存款800 000

貸：撥入?？瞑D―××課題800 000

②購買設備、支付資料費用和鑒定費時：

借：?？钪С?00 000

貸：銀行存款700 000

借：固定資產400 000

貸：固定基金400 000

③項目完成結轉項目結余時：

借：撥入?？瞑D―××課題800 000

貸：專款支出700 000

事業(yè)基金――一般基金100 000

4.財政授權支付的額度為每月400 000元，用于一般性辦公開支

5,處理不正確,該事業(yè)單位應依據(jù)收到的代理銀行蓋章的《授權支付額度到賬通

知書》：

借：零余額賬戶用款額度400000 貸：財政補助收入400000 6，處理正確

第四篇：《財經法規(guī)與會計職業(yè)道德》案例分析題

《財經法規(guī)與會計職業(yè)道德》案例分析題 1、2005年4月，A公司發(fā)生如下事項：

（1）會計王某休病假，公司決定暫由出納李某兼任王某的收入、費用賬目的登記工作。

（2）處理生產家具剩余的邊角余料，取得收入（含增值稅）1170元。公司授意出納李某將該筆收入在公司賬冊之外另行登記保管。

要求：

（1）A公司讓出納李某兼任收入、費用賬目登記工作是否符合我國會計法的規(guī)定？簡要說明理由。

（2）A公司對處理邊角余料的收入在公司會計賬冊之外另行登記保管的做法是否符合我國《會計法》的規(guī)定？如不符合，根據(jù)我國《會計法》的規(guī)定，A公司應當承擔什么法律責任？

解答：

（1）A公司讓出納李某兼任王某的收入、費用賬目登記工作不符合我國《會計法》的規(guī)定。理由：我國《會計法》規(guī)定，出納人員不得兼任收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

（2）A公司對處理邊角余料的收入在公司會計賬冊以外另立會計賬冊的，是私設會計賬簿的行為。應責令限期改正，對單位處以3000元以上50000元以下的罰款。對其直接負責的主管人員和其他直接負責人員，處2000元以上20000元以下的罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

2、海盛國有食品加工企業(yè)，2001年發(fā)生以下事項：

（1）1月，該企業(yè)新領導班子上任后，作出了精減內設機構等決定，將會計科撤并到企業(yè)管理辦公室（以下簡稱“企管辦”），同時任命企管辦主任王某兼任會計主管人員。會計科撤并到企管辦后，會計工作分工如下：原會計科會計繼續(xù)擔任會計；原企管辦工作人員、王某的女兒擔任出納工作。企管辦主任王某自參加工作后一直從事文秘工作，為了使王某盡快勝任會計主管人員崗位，企業(yè)同意王某半脫產參加會計培訓班，并參加2002年會計從業(yè)資格考試。

（2）2月，原會計科長與王某辦理會計工作交接手續(xù)，人事科長進行監(jiān)交。

（3）6月，檔案科會同企管辦對企業(yè)會計檔案進行了清理，編造會計檔案銷毀清冊，將保管期已滿的會計檔案按規(guī)定程序全部銷毀，其中包括一些保管期滿但尚未結清債權債務的原始憑證。

（4）8月，經該企業(yè)負責人批準，某業(yè)務往來單位因業(yè)務需要查閱了該企業(yè)2000年有關會計檔案，對有關原始憑證進行了復制，并辦理了登記手續(xù)。

（5）10月，企管辦在例行審核有關單據(jù)時，發(fā)現(xiàn)一張購買計算機的發(fā)票，其“金額”欄中的數(shù)字有更改現(xiàn)象，經查閱相關買賣合同、單據(jù)，確認更改后的金額數(shù)字是正確的，于是要求該發(fā)票的出具單位在發(fā)票“金額”欄更改之處加蓋出具單位印章。之后，該企業(yè)予以接受并據(jù)此登記入賬。

要求：根據(jù)會計法律制度的有關規(guī)定，回答下列問題：

（1）該企業(yè)撤并會計機構、任命會計主管人員、會計工作崗位分工是否違反法律規(guī)定？分別說明理由。

（2）該企業(yè)在辦理會計工作交接、銷毀會計檔案中是否有違反法律規(guī)定之處？分別說明理由。

（3）該企業(yè)向業(yè)務往來單位提供查閱會計檔案、復制有關原始憑證是否符合法律規(guī)定？說明理由。

（4）該企業(yè)對購買計算機的發(fā)票的處理是否符合法律規(guī)定？說明理由。

解答：

（1）①該企業(yè)任命會計主管人員不符合規(guī)定。理由：根據(jù)《會計法》的規(guī)定，擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷。②王某女兒擔任出納工作不符合規(guī)定。理由：根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，國家機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應當實行回避制度；會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。

（2）①原會計科長與王某辦理會計工作交接手續(xù)時，企業(yè)人事科長進行監(jiān)交不符合規(guī)定。理由：根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，會計機構負責人（會計主管人員)辦理交接手續(xù)時，由單位領導人負責監(jiān)交。②該企業(yè)將一些保管期滿，但尚未結清債權債務的原始憑證銷毀不符合規(guī)定。理由：根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，對于保管期滿但未結清債權債務的原始憑證不得銷毀，而應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止。

（3）該企業(yè)提供查閱會計檔案、復制原始憑證符合規(guī)定。理由：根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，會計檔案經本單位負責人批準，在不拆散原卷冊的前提下，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續(xù)。

（4）該企業(yè)對購買計算機的發(fā)票的處理不符合規(guī)定。理由：根據(jù)《會計法》的規(guī)定，原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

3、A公司2004年發(fā)生如下事項：

（1）1月，剛剛通過考試取得會計從業(yè) 資格 證書的李強，被公司從辦公室調到財務科擔任出納，公司原出納張友調到銷售科。李強與張友在辦理會計工作交接手續(xù)后，因會計科長在外地出差，遂制定財務科一名會計負責監(jiān)交工作。在辦理交接中，李強發(fā)現(xiàn)存在“白條頂庫”問題，隨電話向會計科長匯報，會計科長指示李強先辦理完交接手續(xù)，并責承李強接管出納工作后。再對“白條頂庫”問題逐個查清處理。隨后，李強、張友及監(jiān)交人在移交清冊上簽字并蓋章。

（2）4月，李強在辦理報銷工作中，發(fā)現(xiàn)采購科送來的報銷的3張由購貨方開具的發(fā)票有更改現(xiàn)象：其中2張發(fā)票分別更改了數(shù)量和用途，另外1張發(fā)票更改了金額；該3張發(fā)票的更改處均章有A公司采購科的業(yè)務印章。盡管李強開始猶豫一下，但考慮到3張發(fā)票已經公司總經理、財務科長簽字同意，最后均予以報銷。

（3）7月，公司財務科團支部組織一次財務工作務虛會，會上，李強說：《中華人民共和國會計法》規(guī)定了公司領導對單位會計信息的真實性負責，作為一般會計人員應該服從領導的安排，領導讓干啥就干啥，公司的一些業(yè)務也沒有必要去問個明白，領導簽字同意就給報銷，只要兩袖清風，不貪不占，就能把會計工作做好。

（4）12月，公司在進行內部審計時，發(fā)現(xiàn)公司原出納張友在經辦出納工作期間的有關賬目存在一些問題，而接替者李強在交接時并未發(fā)現(xiàn)。審計人員在了解情況時，原出納張友說：“已經辦理了會計交接手續(xù)，自己不再承擔任何責任?！?/p>

要求：根據(jù)會計法律制度的有關規(guī)定，回答下列問題：

（1）李強與張友辦理會計工作交接中是否有不符合規(guī)定之處，簡要說明理由。

（2）李強對3張更改的發(fā)票予以報銷的做法是否符合規(guī)定，應如何處理？

（3）從會計職業(yè)道德角度，李強在財務工作務虛會的觀點是否正確，簡要說明理由。

（4）原出納張友關于“已經辦理了會計交接手續(xù)，自己不在承擔任何責任”的說法是否符合規(guī)定，簡要說明理由。

答：（1）李強與張友辦理會計工作交接中有不符合規(guī)定之處。首先，監(jiān)交人不符合規(guī)定，制度規(guī)定一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構負責人（會計主管人員）監(jiān)交。其次，對交接中發(fā)現(xiàn)的“白條抵庫”問題處理不正確。制度規(guī)定接替人員發(fā)現(xiàn)“白條抵庫”現(xiàn)象時，移交人員應在規(guī)定期限內負責查清處理。

（2）制度規(guī)定：原始憑證所記載的各項內容均不得涂改；原始憑證記載的內容有錯誤的，應當由開具單位重開或更正，更正工作須由原始憑證出具單位進行，并在更正處加蓋出具單位印章；

原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具；原始憑證開具單位應當依法開具準確無誤的原始憑證，對于填制有誤的原始憑證，負有更正和重新開具的法律義務，不得拒絕。據(jù)此，李強對2張雖分別更改了數(shù)量和用途但已由原出具單位更正過的發(fā)票可以報銷，但對另外1張更改了金額的發(fā)票應予以退回，要求采購人員到原始憑證開具單位重新開具。

（3）李強在財務工作務虛會上的觀點是不符合堅持原則這一會計職業(yè)道德規(guī)范的。會計職業(yè)道德規(guī)范之一堅持原則是指會計人員在處理業(yè)務過程中，要嚴格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。堅持準則的基本要求是：（1）熟悉準則。要求會計人員應了解和掌握《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度以及會計相關的法律制度。（2）遵循準則。會計人員在會計核算和監(jiān)督時要自覺地嚴格遵守各項準則，將單位具體的經濟業(yè)務事項與準則相對照，先做出是否合法合規(guī)的判斷，對不合法的經濟業(yè)務不予受理。（3）堅持準則。市場經濟是利益經濟，在發(fā)生道德沖突時，會計人員應堅持準則，以維護國家利益、社會公眾利益和正常的經濟秩序。如果會計人員為了自己的個人利益不受影響，放棄原則，做“老好人”，就會使會計工作嚴重偏離準則，會計信息的真實性、完整性就無法保證，作為會計人員，也應當承擔相應責任。

（4）張友的說法不正確。交接工作完成后，移交人員所移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是在其經辦會計工作期間內發(fā)生的，移交人員應當對這些會計資料的真實性、完整性負責，即便接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在真實性、完整性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)仍應由原移交人員負責，原移交人員不應以會計資料已移交而推脫責任。故張友應對其經辦會計工作期間內的有關賬目問題承擔責任。

4、振光有限責任公司是一家中外合資經營企業(yè)，2002發(fā)生了以下事項：

（1）1月21日，公司接到市財政局通知，市財政局將要來公司檢查會計工作情況。公司董事長兼總經理胡某認為，公司做為中外合資經營企業(yè)，不應受《會計法》的約束，財政部門無權來檢查。

（2）3月5日，公司會計科一名檔案管理人員生病臨時交接工作，胡某委托單位出納員李某臨時保管會計檔案。

（3）4月15日，公司從外地購買了一批原材料，收到發(fā)票后，與實際支付款項進行核對時發(fā)現(xiàn)發(fā)票金額錯誤，經辦人員在原始憑證上進行了更改，并加蓋了自己的印章，做為報銷憑證。

（4）5月2日，公司會計科科長退休。公司決定任命自參加工作以來一直從事文秘工作的辦公室副主任王某為會計科科長。

（5）6月30日，公司有一批保管期滿的會計檔案，按規(guī)定需要進行銷毀。公司檔案管理部門編制了會計檔案銷毀清冊，檔案管理部門的負責人在會計檔案銷毀清冊上簽了字，并于當天銷毀。

（6）12月1日，公司董事會研究決定，公司以后對外報送的財務會計報告由王科長簽字、蓋章后報出。

要求：根據(jù)上述情況和會計法律制度的有關規(guī)定，回答下列問題：

（1）公司董事長兼總經理胡某認為中外合資經營企業(yè)不受《會計法》約束的觀點是否正確？（2）該公司由出納員臨時保管會計檔案的做法是否符合法律規(guī)定？為什么？

（3）該公司經辦人員更改原始憑證金額的做法是否符合法律規(guī)定？為什么？

（4）該公司王某擔任會計科科長是否符合法律規(guī)定？為什么？

（5）該公司銷毀會計檔案的做法是否符合法律規(guī)定？為什么？

（6）該公司董事會做出的關于對外報送財務會計報告的決定是否符合法律規(guī)定？

答：（1）中外合資企業(yè)無權拒絕財政部門對其會計工作的監(jiān)督檢查。

根據(jù)我國會計法律制度的規(guī)定，縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權。

（2）由出納員臨時保管會計檔案，不符合會計法律制度規(guī)定。

根據(jù)我國會計法律制度的規(guī)定，出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。

（3）公司經辦人員更改原始憑證金額的做法不符合規(guī)定。

根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

（4）該公司任命王某擔任會計科科長不符合會計法律制度規(guī)定。

根據(jù)我國會計法律制度規(guī)定，擔任會計機構負責人，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術資格或者從事會計工作3年以上工作經歷。王某自參加工作以來一直從事文秘工作，不可能具備從事會計工作3年以上工作經歷。

或：王某不具備會計從業(yè)資格。

或：王某不具有會計師以上專業(yè)技術資格。

或：王某不具備從事會計工作3年以上工作經歷。

（5）公司檔案部門銷毀會計擋案的做法不符合會計法律制度規(guī)定。

根據(jù)我國法律制度的規(guī)定，會計擋案保管期滿需要銷毀的，要由本單位擋案部門提出意見，會同本單位會計部門共同進行審查和鑒定，編制會計擋案銷毀清單，并經單位負責人在會計擋案銷毀清冊上簽字，銷毀時要由單位擋案部門和會計部門共同派人監(jiān)銷。

（6）公司董事會做出關于對外報送財務報告的決定不符合會計法律制度的規(guī)定。

根據(jù)《會計法》的規(guī)定，公司對外報出的財務會計報告應當由企業(yè)負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人簽字并蓋章；設置總會計師的，還應由總會計師簽字并蓋章。

5、三星公司采購人員持由該公司開戶銀行簽發(fā)的，不能用于支取現(xiàn)金的銀行本票，前往某銷售公司購置一批價值100萬元的 商品，在前往途中，由于該采購人員保管不慎，銀行本票被盜。隨后，三星公司根據(jù)該采購人員的報告，將銀行本票被盜通知該銀行本票的付款銀行，要求掛失止付。但該銀行對上述情況進行審查后拒絕輸掛失支付。

要求：

（1）該銀行拒絕掛失止付是否正確？為什么？

（2）三星公司在被銀行拒絕掛失止付后，可以采取哪些措施維護自己的權益？

解答：

（1）銀行拒絕掛失止付是正確的，因為未填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票喪失不得掛失止付。（2）可以采取另外兩種方法，即公示催告和普通訴訟措施維護自己的權益。

6、2003年4月，某市 財政 局派出 檢查 組對市屬某有鋼鐵廠的會計工作進行 檢查。檢查中了解到以下情況：

（1）2002年3月，新廠長劉某上任后，將其朋友的女兒小林調入該廠會計科任出納，兼管會計檔案保管工作，小林沒有取得會計從業(yè) 資格 證書。

（2）2002年4月，會計張某 申請 調離該廠，廠人事部門在其沒有辦清會計工作交接手續(xù)的情況下，即為其辦理調動手續(xù)。

（3）2001年1月，該廠檔案科會同會計科編制會計檔案銷毀清冊。經廠長簽字后，按規(guī)定進行了監(jiān)銷。經查實，銷毀的會計檔案中有一些是保管期滿但未結清的債權債務原始憑證。要求：請指出上述情況中哪些行為不符合法律規(guī)定，并說明理由。

解答：全不符合法律規(guī)定

（1）因為根據(jù)規(guī)定，從事會計工作的人員必須取得從業(yè) 資格 證書，才能上崗工作，未取得會計從業(yè) 資格 證書的人員，不得從事會計工作。不符合對于內部牽制制度的要求，《規(guī)范》提出了示范性的要求。根據(jù)規(guī)定，會計工作崗位可以一人一崗，一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得兼管稽核，會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。

（2）根據(jù)《會計法》和《規(guī)范》的規(guī)定會計人員工作調動或者因故離職，必須將本人所經管的會計工作全部移交給接管人員，沒有辦清交接手續(xù)，不得調動或者離職。（3）在對保管期滿的會計檔案進行整理以備銷毀時，對于未結清的債權債務原始憑證涉及其他未了事項的原始憑證，《辦法》規(guī)定，一是此類憑證不得銷毀，應當單獨保管到未了事項完結方可按規(guī)定的程序進行銷毀。二是會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中注明不予銷毀的原因和單位立卷情況。

7、某國有企業(yè)發(fā)生如下情況：

2005年2月，會計科長王某退休，在與新任會計科長張某力辦理會計交接手續(xù)時，因廠長在外地出差，人事科長負責監(jiān)交工作。

2005年8月，產品轉型急需外購一批材料，供貨方提出先預付材料款30萬元。因該企業(yè)資金周轉困難，會計科長張某指令會計人員給供貨方開出一張30萬元空頭轉賬支票。

2006年2月，企業(yè)財務會計報告對外報出時，主管會計工作的副廠長、總會計師和會計科長張某在財務報告上加蓋名章，廠長在財務會計報告上簽名，并加蓋單位公章。

要求：

（1）該企業(yè)會計工作交接是否符合會計法律制度的規(guī)定？簡要說明理由。

（2）哪些單位有權對該企業(yè)簽發(fā)空頭轉賬支票行為提出賠償要求？賠償金額各是多少？（3）該企業(yè)財務會計報告簽章是否符合《中華人民和國會計法》的規(guī)定？簡要說明理由。

解答：（1）該企業(yè)會計工作交接不符合會計法律制度的規(guī)定。因會計科長王某系會計機構負責人，根據(jù)會計法規(guī)規(guī)定，會計機構負責人（會計主管人員）辦理交換手續(xù)，由單位負責人監(jiān)交。人事科長不屬于單位負責人，不能負責監(jiān)交工作。

（2）根據(jù)《支付結算辦法》的規(guī)定，銀行和供貨方有權對該企業(yè)簽發(fā)空頭支票行為提出賠償要求。銀行處罰的金額為15000元（3000000*5%），供貨方要求賠償?shù)慕痤~為6000元（3000000*2%）。

（3）該企業(yè)在財務會計報告的簽章，手續(xù)不全，不符合《中華人民共和國會計法》的規(guī)定?！吨腥A人民共和國會計法》規(guī)定，財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章。

8、2004年5月，某市財政局派出檢查組對某國有企業(yè)的會計工作進行檢查。檢查中了解到以下情況：

（1）2004年3月，廠長將其侄女李某調入該廠財務科任出納，李某為某大學會計系本科畢業(yè)，現(xiàn)正在申請辦理會計從業(yè)資格證書,同時任命原會計人員張某擔任會計主管人員，張某自2002年12月份取得會計從業(yè)資格證書，現(xiàn)正參加會計職稱中級學習。

（2）2004年3月，會計劉某申請調離該廠。因劉某當時正生病住院，無法到場辦理會計工作交接手續(xù)，就自己委托其他會計DAIBAN，交接無誤后人事部門才為其辦理了調動手續(xù)。

（3）2004年2月5日，該廠檔案科會同財務科編制會計檔案銷毀清冊。經廠長簽字后，按規(guī)定程序進行了監(jiān)銷。經查實，銷毀的會計檔案中有一些是正在項目建設的原始憑證。

（4）該廠新任會計主管張某，因公司業(yè)務需要出差中斷會計繼續(xù)教育，2004年繼續(xù)教育時間實際只有20小時。

（5）出納員周某除登記日記賬、各種明細賬外，兼任會計檔案的保管工作；因特殊情況,周某請示財務主管，財務主管批準同意后將本單位的會計檔案外借。

（6）該企業(yè)需要發(fā)放獎金18萬元，但因故當天無法去銀行取款。恰好單位當天有現(xiàn)金收入27萬元，單位負責人遂擅自讓會計人員從中先取出18萬元發(fā)放獎金。

要求：請指出上述情況中哪些行為不符合國家規(guī)定，并說明理由。

解答：

（1）李某任出納不符合規(guī)定；會計主管張某任職資格不符合規(guī)定。因為李某尚未取得會計從業(yè)資格證書，會計從業(yè)人員必須具備會計從業(yè)資格證書；會計主管人員除取得從業(yè)資格證書外，還須具備會計師以上職業(yè)資格或從事會計工作經歷3年，張某未達到會計師以上資格，從業(yè)經歷不滿3年。

（2）劉某自行委托其他會計DAIBAN交接手續(xù)不符合規(guī)定。會計人員因生病或其他特殊原因不能辦理工作交接，需經單位負責人批準后才可委托他人DAIBAN交接。

（3）銷毀保管期滿但正在項目建設的原始憑證不符和規(guī)定。到期未結清的債權債務原始憑證，到期不得銷毀，應單獨抽出立卷，直至未了事項解決。

（4）張某繼續(xù)教育時間不符合規(guī)定。會計從業(yè)人員參加繼續(xù)教育的時間，每年不得少于24小時，張某只有20小時。

（5）出納周某兼任會計檔案保管不符和規(guī)定。出納不得兼任稽核、會計檔案保管等。單位財務主管批準外借會計檔案不符和規(guī)定。會計檔案不得外借，如遇特殊情況，經單位負責人批準后可以提供查閱或復制原件。（6）該單位的做法屬于坐支行為，違反了現(xiàn)金管理規(guī)定，《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，開戶單位違反現(xiàn)金管理規(guī)定的，開戶銀行應當依照中國人民銀行的規(guī)定責令該單位停止違法行為，并可處以警告或者罰款，情節(jié)嚴重的可以在一定限期內停止對該單位的貸款或者停止對該單位的現(xiàn)金支付。

9、A公司向B公司購買一批貨物，于8月20日簽發(fā)一張轉賬支票給B公司用于支付貨款，但A公司在支票上款記載收款人名稱，約定由B公司自行填寫，B公司取得支票后，在支票收款人處填寫上B公司名稱，并于8月26日將該支票背書轉讓給C公司。C公司于9月1日向付款銀行提示付款。A公司在付款銀行的存款足以支付支票金額。

要求： 根據(jù)上述情況和《票據(jù)法》的有關規(guī)定，回答下列問題：

（1）公司簽發(fā)的未記載收款人名稱的支票是否有效？簡要說明理由。

（2）A公司簽發(fā)的支票能否向付款銀行支取現(xiàn)金？簡要說明理由。

（3）付款銀行能否拒絕向C公司付款？簡要說明理由。

解答：

（1）支票有效。（根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，）收款人名稱并非支票的絕對必要記載事項，支票的收款人名稱，可以由出票人授權補記。[或：未填寫收款人名稱的可以補填；或：可由收款人補記]（2）不能支取現(xiàn)金。（根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，）轉賬支票只能由于轉賬，不能用于支取現(xiàn)金。

（3）可以拒絕付款。（根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，）支票的提示付款期限為自出票日期10日。本案中，C公司于9月1日向銀行提示付款，已經超過了法定的提示期限，故銀行可以拒絕付款。

10、天力公司內部機構調整

（1）會計李某負責會計檔案管理工作，調離會計工作崗位，離崗前與接替者王某在財務科長的監(jiān)交下辦妥了會計工作交接手續(xù)。

（2）李某在負責會計檔案工作后，公司檔案管理部門會同財務科將已結賬的到期會計檔案編造清冊，報請公司負責人批準后，由李某自行銷毀。

（3）年底，財政部門對該公司進行檢查時，發(fā)現(xiàn)該公司原會計李某所記的賬目中有會計作假行為，而接替者王某在會計工作交接時并未發(fā)現(xiàn)這一問題。財政部門在調查時，原會計李某說，已經辦理會計交接手續(xù)，現(xiàn)任會計王某和財務科長均在移交清冊上簽了字，自己不再承擔任何責任。

要求：根據(jù)會計法律制度的有關規(guī)定，回答下列問題：（1）公司銷毀會計檔案是否符合規(guī)定？

（2）公司負責人是否對會計作假行為承擔責任？簡要說明理由。（3）原會計李某的說法是否正確？簡要說明理由。

解答：（1）公司銷毀會計檔案不符合會計法律制度的規(guī)定。根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，保管期滿的會計檔案，應由單位檔案管理機構提出銷毀意見，會同會計機構共同鑒定，報單位負責人批準后，由單位檔案管理機構和會計機構共同派員監(jiān)銷。

（2）公司負責人對會計作假行為應當承擔責任?！吨腥A人民共和國會計法》規(guī)定：“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”、“單位負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項?！保?）李某的說法不正確?！吨腥A人民共和國會計法》規(guī)定，交接工作完成后，移交人員所移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是在其經辦會計工作期間內發(fā)生的，應對這些會計資料的真實性、完整性負責，即便接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在真實性、完整性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)仍應由原移交人員負責，原移交人員不應以會計資料已移交而推脫責任。

11、萬民公司在轉型時外購了一批原材料，何貨方上門催要金額為20萬元的材料欠款。萬民公司在銀行存款賬戶余額僅剩2萬元的情況下，為了盡快將供貨方“打發(fā)走”就向供貨方開出了一張20萬元的轉賬支票。問題：

（1）萬民公司開出的這張轉賬支票屬于什么性質的支票？（2）銀行是否可以對萬民公司進行罰款？罰款金額是多少？（3）供貨方是否有權要求萬民公司對其賠償？賠償金額是多少？

解答：

（1）萬民公司開出的這張支票屬于空頭支票。

（2）銀行可以對萬民公司進行罰款，罰款金額是10000元。（提示：出票人簽發(fā)空頭支票，銀行應予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款。）

（3）供貨方有權要求萬民公司對其賠償，賠償金額為4000元。（提示：出票人簽發(fā)空頭支票，持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的額償金。）

12、資料：

（1）會計人員看人辦事：“官大辦得快，官小辦得慢，無官拖著辦”。

（2）會計人員“站得住的頂不住，頂?shù)米〉恼静蛔　鳖I導怎么說就怎么做，只要領導高興，“原則”可以變成“圓則”。

（3）會計人員整天與錢物打交道，“常在河邊走，哪能不濕鞋的”。只要堅持“不犯罪這根底線就行了。

要求：根據(jù)上述現(xiàn)象分析，分別寫上述三種現(xiàn)象違背了哪三種會計職業(yè)道德規(guī)范？為什么？

解釋：

（1）違背了“強化服務”的會計職業(yè)道德規(guī)范，因為“強化服務”是要求會計人員具有文明的服務態(tài)度、強烈的服務意識和優(yōu)良的服務質量。強化會計職業(yè)服務的基本要求就是會計人員要有強烈的服務意識，服務要文明，質量要上乘?！肮俅筠k得快，官小辦得慢，無官托著辦”，就違背了“強化服務”的基本要求。（2）違背“堅持準則”的會計職業(yè)道德規(guī)范，因為“堅持準則”，要求會計人員在處理財務過程中，嚴格按照法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。堅持準則的基本要求：一是熟悉準則；二是遵循準則；三是堅持原則。而會計人員在辦理會計業(yè)務時，將“原則”變成“圓則”，就違背了“堅持原則”的基本要求。

（3）違背了“廉潔自律”的會計職業(yè)道德規(guī)范。因為廉潔是指不貪污錢財，不收受賄賂，保持清白。自律是指自律主體按照一定的標準，自己約束自己，自己控制自己的言行和思想的過程。廉潔自律的基本要求是：一是樹立正確的人生觀和價值觀，二是公私分明，不貪不占；三是遵紀守法，盡職盡責。而會計人員整天與錢物打交道，抱著“常在河邊走，哪有不濕鞋的”態(tài)度對待會計工作，放松自我約束就難免誤入岐途。13、2005年10月10日，甲公司收到一張應由甲公司與乙公司共同負擔費用支出的原始憑證，甲公司會計人員張某以該原始證及應承擔的費用進行賬務處理，并保存該原始憑證；同時應乙公司要求將該原始憑證復制件提供給乙公司用于賬務處理。年終，甲公司擬銷毀一批保管期滿的會計檔案，其中有一張未結清的債務的原始憑證，會計人員李某認為只要保管期滿的會計檔案就可以銷毀。要求：根據(jù)我國會計法制制度的規(guī)定，回答下列問題：

（1）會計人員張某將原始憑證復制件提供給乙公司用于賬務處理的做法是否正確？簡要說明理由。（2）會計人員李某的觀點是否正確？簡要說明理由。

解釋：

（1）會計人員張某的做法不正確。理由：根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負擔時，應當由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應負擔的單位，而不是給復印件。

（2）會計人員李某的觀點不正確。理由：根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，保管期滿但未結清的債權債務原始憑證，不得銷毀。14、2005年11月，甲公司因產品銷售不暢，新產品研發(fā)受阻。公司財會部預測公司本將發(fā)生800萬元虧損。剛剛上任的公司總經理責成總會計師王某千方百計實現(xiàn)當年盈利目標，并說：“實在不行，可以對會計報表做一些會計技術處理?！笨倳嫀熀芮宄颈咎潛p已成定局，要落實總經理的盈利目標，只能在財務會計報告上做手腳。總會計師感到左右為難：如果不按總經理的意見去辦，自己以后在公司不好呆下去；如果按照總經理意見辦，對自己也有風險。為此，總會計師思想負擔很重，不知如何是好。

要求：根據(jù)《會計法》和會計職業(yè)道德的要求，分析總會計師王某應如何處理，并簡要說明理由。

解釋：

總會計師王某應當拒絕總經理的要求。因為總經理的要求違反了《會計法》中規(guī)定的“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責、”“任何單位或者個人不得以任何方式授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務會計報告，”王某也違背了會計職業(yè)道德中的會計人員應當誠實守信、客觀公正、堅持準則的要求。

15、某施工單位為順利簽下一筆工程合同，擬向工程發(fā)包方有關人員支付好處費10萬元，市場部經理持總經理的指示，到財務部申領該款項，財務部經理蔡某認為該項支出不符合有關規(guī)定，支出后也不好做賬，但考慮到總經理已做指示，該項目拿下后，會對企業(yè)帶來100萬以上的利潤，于是同意撥付該筆款項，并叮囑市場部經理想辦法弄10萬元費用發(fā)票，以便以后做賬。

要求：分析蔡某的行為違背了哪些會計職業(yè)道德？

解釋：

蔡某的行為違背了愛崗敬業(yè)、堅持準則的會計職業(yè)道德要求。

堅持準則，要求會計人員在處理業(yè)務過程中，嚴格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。會計人員在進行核算和監(jiān)督的過程中，只有堅持準則，才能在發(fā)生道德沖突時，以準則作為自己的行動指南，維護國家利益、社會公眾利益和正常的經濟秩序。

16、A公司和B公司簽訂一項購銷合同，A公司向B公司開出出票后1個月付款的銀行匯票。B公司將匯票背書后向C公司轉讓，C公司又背書向D公司轉讓。

請根據(jù)現(xiàn)行法規(guī)，回答下列問題：

（1）如果B公司未履行供貨義務，A公司有無權利要求銀行支付該匯票？

（2）如果銀行拒絕支付，D公司作為持票人能否直接向A公司要求賠償？B公司和C公司對票據(jù)債務應否負責？

（3）如果D公司在遭銀行拒絕付款后未按法定期限發(fā)出追索通知，對其追索權有何影響？ 解釋：

（1）若B公司未履行供貨義務，A公司無權利要求銀行停止支付該匯票，因為付款銀行的責任限于按照匯票記載事項支付匯票金額，對匯票當事人之間的糾紛不承擔責任，而票據(jù)債務人不得以其與持票人之間的抗辯理由對抗持票人。

（2）如果銀行拒絕支付，D公司作為持票人可以直接向A公司要求賠償，B和C公司對票據(jù)債務承擔連帶責任。

（3）D公司未按法定期限發(fā)出追索通知，仍可行使追索權，但因此給其前手或出票人造成的損失要自行承擔賠償責任，不過賠償金額以匯票金額為限。17、2005年，A公司由于經營管理和市場方面的原因，經營業(yè)績滑坡，需向銀行貸款。A公司的主要負責人張三便要求公司的財務負責人李四對該的財務數(shù)據(jù)進行調整，增加企業(yè)利潤以助于公司的形象改進。李四組織公司會計人員王五以虛做營業(yè)額、隱瞞費用和成本開支等方法調整了公司財務數(shù)據(jù)。A公司根據(jù)調整后的財務資料，于2005年10月貸款成功。

根據(jù)上述資料。試分析回答下列問題：

（1）指出哪些當事人存在何種違法行為？哪些當事人違反了哪些會計職業(yè)道德要求？（2）哪些單位或部門可以對相關當事人進行何種處理？并說明理由。

解釋：

（1）A公司張

三、李

四、王五均存在編制虛假財務會計報告的行為。

張三是單位負責人，存在授意、指使他人編制虛假財務會計報告的行為。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，其構成犯罪的，司法部門依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，可以處以5000元以上50000元以下的罰款。

（2）李

四、王五作為會計人員，應當拒絕總經理的要求，其行為違背了會計職業(yè)道德中的會計人員應當誠實守信、客觀公正、堅持準則的要求。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，如果構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對李

四、王五處3000元以上50000元以下的罰款；李

四、王五為會計人員，應由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

18、年終，甲公司擬銷毀一批保管期滿的會計檔案，其中有一張未結清債務的原始憑證，會計人員李某認為只要是保管期滿的會計檔案就可以銷毀。

要求：根據(jù)我國會計法制制度的規(guī)定，回答問題：會計人員李某的觀點是否正確？簡要說明理由。

解釋：

李某的觀點不下確。根據(jù)《會計檔案管理辦法》規(guī)定，在對保管期滿的會計檔案進行整理以備銷毀時，對于未結清的債權債務原始憑證和涉及其他未了事項（如超過會計檔案保管期限但尚未報廢的固定資產購買憑證等）的原始憑證，《會計檔案管理》規(guī)定：一是此類憑證不得銷毀，應當單獨保管到未了事項完結后方可按規(guī)定的程序進行銷毀；二是在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中注明不予銷毀的原因和單位立卷情況（包括存放地點、編號等）。

19、甲商場與一空調機生產公司簽訂一份買賣合同，合同規(guī)定該生產公司向商場供應分體空調機5000臺，貨款式1500萬元，由該商場貼上另一名牌空調機廠的商標對外銷售。商場為此開具一張1500萬元的匯票給空調機生產公司，空調機生產公司隨后將該匯票背書轉讓給某原料供應商。原料供應商于匯票到期時向甲商場兌現(xiàn)時，遭商場拒付。理由是商場因冒充某名牌空調機廠的商標對外銷售而被工商行政管理部門查處。

請回答：

（1）甲商場與空調機生產公司簽訂的買賣合同是否有效？為什么？

（2）空調機生產公司將該匯票背書轉讓給某原料供應商是否有效？為什么？（3）甲商場拒付理由是否成立？

解釋：

（1）甲商場與空調機生產公司簽訂的買賣合同是無效的，因為合同規(guī)定甲商場違法使用另一名牌空調機廠的商標對外銷售。

（2）空調機生產公司將該匯票背書轉讓給某原料供應商是有效的票據(jù)行為。票據(jù)行為內容的合法，主要是指票據(jù)行為本身的記載事項、程序的合法，至于形成該票據(jù)關系的基礎關系所涉及的行為是否合法，則與此無關。（3）甲商場拒付理由不成立。理由是票據(jù)權利的產生是有因的，但票據(jù)權利的行使卻是無因的，票據(jù)債務人不得以自己與出票人或持票人的前手之間的抗辯事由對抗持票人。

20、乙公司會計主管離任，由李某接任。李某接任后其女兒已取得會計從業(yè)資格證書，故安排其女兒任出納。因財務人員較少，乙企業(yè)未設立會計檔案機構，李某要求出納兼管會計檔案。一天，反貪局到乙企業(yè)調查上任會計主管經濟問題，會計檔案保管人得到李某同意后，將部分記賬憑證和數(shù)本賬冊借給反貪局。由于記賬憑證太多，李某要求財會人員將保存滿10年的會計憑證銷毀。

請回答：

（1）李某的女兒已取得會計從資格證書，李某能否安排其任出納？為什么？（2）出納能否兼管會計檔案？（3）會計檔案能否出借給反貪局？（4）根據(jù)《會計檔案管理辦法》，會計憑證應保留多少年才能銷毀？

解釋：

（1）李某不能安排其女兒任出納。根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的相關規(guī)定，國家機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應實行回避制度。會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。李某作為會計主管人員顯然不能讓其女兒出任本單位的出納。（2）出納不能兼管會計檔案。根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，會計工作崗位的設置應遵循相互牽制的原則。出納人員不得兼管審核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。

（3）會計檔案不能出借給反貪局。根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經本單位負責人批準，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續(xù)。（4）根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，會計憑證應保留15年才能銷毀。21、2005年10月10日，甲公司會計人員張某在辦理報銷工作中，收到二張乙公司開具的銷貨發(fā)票均有更改跡象：其中一張發(fā)票更改了用途，另一張發(fā)票更改了金額。兩張發(fā)票均蓋有乙公司的單位印章。張某全部予以報銷。

要求：會計人員張某將原始憑證均予以報銷的做法是否正確？簡要說明理由。

解釋：

會計人員張某的做法不正確。理由：

根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，原始憑證記載內容有錯誤的，應當由開具單位重開或更正，所以第一張發(fā)票是可以報銷的，原始憑證的金額出現(xiàn)錯誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具，所以第二張發(fā)票不能報銷，必須重新開具。

22、某市財政局在2006年4月《會計法》執(zhí)法檢查中，發(fā)現(xiàn)某小型企業(yè)為節(jié)省開支，只任用了兩名會計，其中已取得會計師職稱，并持有會計從業(yè)資格證書的王某被單位負責人指定為會計主管人員，負責登記總賬，編制財務會計報告和稽核工作，另一名尚未取得會計從業(yè)資格證書的張某被單位負責人指定擔任出納工作，兼記日記賬、各種明細賬和會計檔案的保管。該企業(yè)出納員在單位負責人的授意下，將收到的下腳料銷售款5000元另行存放不入賬，以便負責人日常應酬。會計主管王某發(fā)現(xiàn)后，向上級主管部門舉報，上級主管部門將檢舉材料一并轉給該企業(yè)，責令其自行糾正。該企業(yè)負責人遂以工作需要為由，將會計主管王某調離會計工作崗位，另外聘用一名應屆大學經濟管理專業(yè)畢業(yè)生擔任會計主管人員。由于該會計主管人員經驗不足使得該單位會計管理混亂，會計處理方法隨意改變，會計核算中時有多報、漏記的會計差錯發(fā)生，并仍秉承單位負責人意圖，私設小金庫。要求：

1）請逐項分析上述哪些行為違反了《會計法》的規(guī)定？

2）財政部門和有關部門對該企業(yè)違反會計法的行為應如何處理？

答：

1）上述違反會計法的行為有：

（1）任用尚未取得會計從業(yè)資格證書的張某擔任出納工作，違反了《會計法》第三十八條第一款“從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書”的規(guī)定；

（2）張某被單位負責人指定擔任出納工作，兼記日記賬、各種明細賬和會計檔案的保管，違反了《會計法》第三十七條第一款“出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作”的規(guī)定；

（3）出納員在單位負責人的授意下，將收到的下腳料銷售款5000元另行存放不入賬，屬于私設“小金庫”，違反了《會計法》第十條關于“款項和有價證券的收付”應當辦理會計手續(xù)，進行會計核算的規(guī)定；

（4）上級主管部門將檢舉材料一并轉給該企業(yè)，責令其自行糾正，違反了《會計法》第三十條“不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉給被檢舉單位和被檢舉人個人”的規(guī)定；

（5）該企業(yè)負責人遂以工作需要為由，將會計主管王某調離會計工作崗位，有挾嫌報復之意，違反《會計法》第五條第三款“任何單位或者個人不得對依法履行職責、抵制違反本法規(guī)定的會計人員實行打擊報復”的規(guī)定；（6）聘用一名應屆大學經濟管理專業(yè)畢業(yè)生擔任會計主管人員，違反了《會計法》第三十八條第二款關于會計主管人員任職條件的規(guī)定；

（7）會計處理方法隨意改變，會計核算中時有多報、漏記的會計差錯發(fā)生，違反了《會計法》第十八條、第二十六條關于不得隨意改變會計處理方法的規(guī)定。

2）財政部門根據(jù)《會計法》第四十二條規(guī)定，對任用不符合會計法規(guī)定的會計人員、私設小金庫和會計處理方法隨意改變等違反《會計法》一般規(guī)定的行為應作出的處理是：

（1）責令限期改正。該企業(yè)應當按照市財政部門的責令限期改正通知，更換會計主管人員，任用有會計從業(yè)資格證書的人擔任出納會計，將另行存放“小金庫”的款項辦理入賬手續(xù)，調整和清理賬目。

（2）罰款。市財政部門根據(jù)違法行為的性質、情節(jié)及危害程度，在責令限期改正的同時，可以對單位并處3000元以上50000元以下的罰款，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處2000元以上20000元以下的罰款。

（3）該企業(yè)單位負責人如為國家工作人員，應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分。對受打擊報復的王某，應當恢復其名譽和原有職務、級別。

（4）該企業(yè)單位負責人如構成犯罪的，應依法追究刑事責任。

（5）對將檢舉材料一并轉給該企業(yè)的責任人，應由所在單位或者有關單位依法給予行政處分。

23.某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失，造成十分嚴重的后果。該企業(yè)所在地的縣政府財改鄰門在責令限期改正的同時，對負有直接責任的會計主管人員方某處以3萬元罰款;鄉(xiāng)政府認為方某的行為已經表明其不再適合擔任會計工作，還吊銷了其會計從業(yè)資格證書。

要求:請指出該案例中違反《會計法》規(guī)定之處，并簡述理由。

答：

(1)對會計人員方某處以3萬元是不妥的，就該案例按《會計法》規(guī)定應由縣級以上人民政府的財政部門視情節(jié)嚴重危害程度，責令限期改正的同時，可以對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款，對其直接責任人或主管人員，可以并處2000以上2萬元以下的罰款。

(2)鄉(xiāng)政府對會計人員方某吊銷會計從業(yè)資格證書是不符合規(guī)定的，《會計法》規(guī)定，違反會計法規(guī)定的行為，情節(jié)嚴重的由縣級以上人民政府的財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

(3)根據(jù)《會計法》規(guī)定，違法行為造成嚴重的后果，構成犯罪的，應當依照刑法的規(guī)定分別定罪、量刑。

第五篇：第一章 會計法律制度案例分析題

1、2005年10月10日，甲公司會計人員張某在辦理報銷工作中，收到2張乙公司開具的銷貨發(fā)票均有更改現(xiàn)象：其中一張發(fā)票更改了數(shù)量和用途，另一張發(fā)票更改了金額。兩張發(fā)票均有乙公司的單位印章。張某全部予以報銷。要求：會計人員張某將原始憑證均予以報銷的做法是否正確？簡要說明理由。

答；會計人員張某的做法不正確。理由：根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，原始憑證記載內容有錯誤的，應當由開具單位重開或更正，所以第一張發(fā)票是可以報銷的。原始憑證的金額出現(xiàn)錯誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具，所以第二張發(fā)票不能報銷，必須重開。2、2004年10月10日甲公司收到一張應由甲公司與乙公司共同負擔費用支出的原始憑證，甲公司會計人員張某以該原始憑證及應承擔的費用進行賬務處理，并保存該原始憑證；同時應乙公司要求將該原始憑證復制件提供供給乙公司用于賬務處理。年終，甲公司擬銷毀一批保管期限滿的會計檔案，其中有一張未結清債權債務的原始憑證，會計人員李某認為只要保管期滿的會計檔案就可以銷毀。要求：根據(jù)我國會計法律制度的規(guī)定，回答下列問題：

（1）會計人員張某將原始憑證復制件提供給乙公司用于賬務處理的做法是否正確？簡要說明理由。

（2）會計人員李某的觀點是否正確？簡要說明理由。答：（1）會計人員張某的做法不正確。理由是：根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負擔時，應當由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應負擔的單位，而不是給復制件。（2）會計人員李某的觀點不正確。理由是：根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，保管期滿但未結清的債權債務原始憑證，不得銷毀。3、2005年11月，甲公司因產品銷售不暢，新產品研發(fā)受阻。公司財會部預測公司本將發(fā)生800萬元虧損。剛剛上任的公司總經理責成總會計師王某千方百計實現(xiàn)當年盈利目標，并說：“實在不行，可以對會計報表做一些會計技術處理?！笨倳嫀熀芮宄颈咎潛p已成定局，要落實總經理的盈利目標，只能在財務會計報告上做手腳。總會計師感到左右為難，如果不按總經理的意見去辦，自己以后在公司不好呆下去，如果按照總經意見辦，對自己也有風險。為此，總會計師思想負擔很重，不知如何是好。

要求：根據(jù)《會計法》和會計職業(yè)道德的要求，分析總會計師王某應如何處理，并簡要說明理由。

答：總會計師王某應當拒絕總經理的要求。因為總經理是違反了《會計法》中規(guī)定的“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”、任何單位或個人不得以任何方式授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證，會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務會計報告“，王某也違背了會計職業(yè)道德中的會計人員應當誠實守信、客觀公正、堅持準則的要求。

4、年終，甲公司擬銷毀一批保管期滿的會計檔案，其中有一張未結清債權債務的原始憑證，會計人員李某認為只要保管期滿的會計檔案就可以銷毀。要求：根據(jù)我國會計法律制度的規(guī)定，回答問題：會計人員李某觀點是否正確/簡要說明理由。

答：李某的觀點不正確。根據(jù)《會計檔案管理辦法》規(guī)定，在對保管期滿的會計檔案進行整理以備銷毀時，對于未結清的債權債務原始憑證和涉及其他未了事項（如超過會計檔案保管期限但尚未報廢的固定資產購買憑證等）的原始憑證，《會計檔案管理辦法》規(guī)定：一是此類憑證不得銷毀，應當單獨保管到未了事項完結后方可按規(guī)定的程序進行銷毀；二是在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中注明不予銷毀的原因和單位立卷情況（包括存放地點、編號等。）

5、天力公司內部機構調整：會計李某負責會計檔案保管工作，調離會計工作崗位，離崗前與接替者王某在財務科長的監(jiān)交下辦妥了會計工作交接手續(xù)。李某負責會計檔案工作后，公司檔案管理部門會同財務科將已到期會計資料編造清冊，報請公司負責人批準后，由李某自行銷毀。年底，財政部門對該公司進行檢查時，發(fā)現(xiàn)該公司原會計李某所記的賬目中有會計作假行為，而接替者王某在會計交接時并未發(fā)現(xiàn)這一問題。財政部門在調查時，原會計李某說，已經辦理會計交接手續(xù)，現(xiàn)任會計王某和財務科長均在移交清冊上簽了字，自己不再承擔任何責任。根據(jù)會計法律制度的有關規(guī)定，回答下列問題：（1）公司銷毀檔案是否符合規(guī)定？

（2）公司負責人是否對會計作假行為承擔責任？簡要說明理由。（3）原會計李某的說法是否正確/簡要說明理由。

答：（1）公司銷毀檔案不符合會計法律制度的規(guī)定。根據(jù)[[會計檔案管理辦法]]的規(guī)定，保管期滿的會計檔案，應由單位檔案管理機構提出銷毀意見，會同會計機構共同簽定，報單位負責人批準后，由單位檔案管理機構和會計機構共同派員監(jiān)銷。（2）公司負責人對會計作假行為應當承擔責任。[[中華人民共和國會計法]]規(guī)定：“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”、“單位負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項?！保?）李某的說法不正確。[[中華人民共和國會計法]]規(guī)定，交接工作完成后，移交人員所移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是在其經辦會計工作期間內發(fā)生的，應對這些會計資料的真實性、完整性負責，即便接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在真實性、完整性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)仍由原移交人員負責，原移交人員不應以會計資料已移交而推脫責任。

6、某食品公司2006年發(fā)生以下事項（1）12月，公司財會科搬入新辦公室，王某要求財會科人員清理會計檔案，將保管期滿的會計檔案全部銷毀。在銷毀的會計檔案中，有保管期滿但未結清債權債務的原始憑證。

財會科銷毀會計檔案是否符合規(guī)定?《會計檔案管理辦法》對銷毀會計檔案是如何規(guī)定的?(2007年)答：不符合規(guī)定。銷毀會計檔案應當按照規(guī)定程序銷毀。保管期滿的會計檔案，應由單位檔案管理機構提出銷毀意見，會同會計機構共同鑒定，報單位負責人批準后，由單位檔案管理機構和會計機構共同派員監(jiān)銷;保管期滿但未結清的債權債務原始憑證以及其他未了事項的原始憑證不得銷毀，而應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止。

7、某企業(yè)擬銷毀一批保管期滿的會計檔案，其中包括兩張未結清的債權債務原始憑證，主管會計工作的副廠長在會計檔案銷毀清冊上簽署銷毀意見后，由該企業(yè)的檔案管理部門負責對該批會計檔案進行銷毀。請分析說明該企業(yè)在檔案銷毀過程中存在的問題。

答：（1）銷毀的會計檔案中有未結清的債權債務原始憑證不符合規(guī)定。根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，未結清的債權原始憑證不得銷毀，應抽出單獨裝訂，待未了事項結清后才能銷毀。（2）銷毀會計檔案由副廠長在銷毀清冊上簽署意見不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，銷毀會計檔案應當由單位負責人簽署意見，副廠長不是單位負責人，因此無權簽署意見。（3）會計檔案的銷毀不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，對于一般企業(yè)、事業(yè)單位和組織，銷毀會計檔案時，應當由單位檔案機構和會計機構雙方共同派員監(jiān)銷，而不是僅僅由檔案管理機構一方進行銷毀。

8、萬興公司是一家國有大型企業(yè)。2002年12月，公司總經理針對公司效益下滑、面臨虧損的情況，電話請示正在外地出差的董事長。董事長批示把財務會計報告做得漂亮一些，總經理把這項工作交給公司總會計師，要求按董事長意見辦?？倳嫀熓谝鈺嬁瓶崎L按照董事長的要求把財務會計報告做得漂亮，會計科長對當?shù)呢攧諘媹蟾孢M行了技術處理，虛擬了若干筆交易的銷售收入，從而使公司報表由虧變盈。經誠信會計師事務所審計后，公司財務會計報告對外報出。2003年4月，在《會計法》執(zhí)行情況檢查中，當?shù)刎斦块T發(fā)現(xiàn)公司存在重大會計做假行為，根據(jù)《會計法》以及相關法律擬對該公司董事長、總經理、總會計師、會計科長等相關人員進行行政處罰，并分別下達了行政處罰告知書。萬興公司相關人員接到行政處罰通知書后，均要求舉行聽證會。

在聽證會上，有關當事人作了如下陳述：

公司董事長稱：“我前一段時間出差在外對公司情況不太了解，雖然在財務會計報告上簽字并蓋章，但只是履行會計手續(xù)，我不能負任何責任。具體情況可由總經理予以說明” 公司總經理稱：“我是搞技術出身的，主要抓公司的生產經營，對會計我是門外漢，我雖在會計報告上簽字并蓋章，那也是履行手續(xù)，以前也是這樣做的，我不應該承擔責任。有關財務會計報告情況應由總會計師解釋”

公司總會計師稱：“公司對外報出的財務會計報告是經過誠信會計師事務所審計的，他們出具了無保留意見的審計報告。誠信會計師事務所應對公司財務報告真實性、完整性負責，承擔由此帶來的一切責任?！?/p>

會計科長稱：“我是按領導的要求做的，領導讓做什么，我就做什么。即使有責任，也是領導承擔責任，與我無關?！?/p>

在該單位實習的大學生張某、李某聽他們各自的陳述，覺得他們的理由沒有法律依據(jù)，每個人都要承擔相應的法律責任。該單位的會計工作沒有做好的原因是他們根本不了解會計法。根據(jù)我國相關法律、制度，分析公司董事長、總經理、總會計師、會計科長在聽證會上的陳述以及實習生張某和李某的觀點是否正確。

案例評析：

1、(1)公司董事長、總經理的觀點不正確：(2)《會計法》第一章第四條規(guī)定：單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。單位負責人要重視會計工作，加強會計管理，并采取有效措施保證會計資料真實、完整，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員做假帳。(3)董事長，總經理都是單位主要負責人，是財務會計報告的簽章主體，應當對本單位對外提供的財務會計報告的質量負責。

2、(1)總會計師的觀點不正確，(2)保證會計資料的真實、完整是單位管理當局的會計責任，而非審計責任。審計責任不能替代、減輕和免除會計責任?？倳嫀熓侵鞴軙嫻ぷ鞯男姓I導人，在單位負責人的領導下，負責組織、管理本單位所有會計工作。是財務會計報告的簽章主體，對會計資料的真實、完整會計報告的質量要負責。

3、(1)會計科長的觀點不正確(2)會計機構、會計人員對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正、有權向有關部門檢舉。(3)會計科長的行為屬于偽造會計憑證、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告。應當承擔相應的法律責任

4、綜上所述，實習生張某、李某的觀點正確。該單位會計工作不能做好的主要原因是該單位相關負責人及會計人員不懂會計法，只有掌握會計法的有關規(guī)定，才能做好會計工作 9、2001年3月5日，某商業(yè)公司會計人員張某在審核一筆托收付款憑證時，無意中發(fā)現(xiàn)其商品單價每臺高出合同價40元，總差價24000元。當時業(yè)務部門已經在付款憑證上核對，簽字同意付款;并且由于該批商品進貨及時、對路，已經全部售出，為公司賺了一筆可觀的收益。進貨業(yè)務員也因此受到公司領導的好評。但張某想到自己是會計，必須實事求是、真實反映，在發(fā)現(xiàn)托收憑證與合同不對后，張某找到業(yè)務員，要求核實情況。業(yè)務員一聽要核實進貨價格，態(tài)度蠻橫的拒絕了張某的要求。張某又要求他提供合法的憑據(jù)，否則拒付差額款。業(yè)務員說是對方電話通知漲價，合同價已經更改。張某給供貨方打電話，查詢此事。對方回答：貨款未漲，但我方業(yè)務員已“借”走現(xiàn)金24000元，要求一并托收。事實真相查清后，向單位負責人作了專題匯報。

案例分析：

1、(1)會計科長的觀點不正確(2)會計機構、會計人員對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正、有權向有關部門檢舉。(3)會計科長的行為屬于偽造會計憑證、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告。應當承擔相應的法律責任

2、根據(jù)會計法的規(guī)定：會計機構、會計人員對違反本法和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。本案中，張某作為會計人員，根據(jù)會計法賦予給會計人員的職權，發(fā)現(xiàn)賬實不符時，依法履行了在會計監(jiān)督中的職責，杜絕了違法會計行為的發(fā)生。起到了單位內部會計監(jiān)督的作用。10、2001年3月，某市財政部門對該市一所市屬學校2000年的財務收支情況進行例行檢查。檢查人員在審閱該學校會計報表和會計賬簿等會計資料時發(fā)現(xiàn)“其他應收款”科目2000年末余額較年初余額有大幅上升。檢查人員接著調閱了2000與“其他應收款”賬戶相關的會計憑證，發(fā)現(xiàn)2000借方發(fā)生額中，有3筆應收款金額共計20萬元，在記賬憑證后未附原始憑證。

檢查人員經詢問校方得知“為解決曾向學校提供過資金贊助的某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)甲公司的臨時資金周轉困難，向甲公司臨時借出20萬元資金，學校并未向該企業(yè)收取利息”。檢查人員又對甲公司進行了調查。經過查閱有關資料，得知甲公司與該學校訂有有息貸款協(xié)議，甲公司至2000年底已以現(xiàn)金方式向該學校支付了利息1.5萬元。

檢查人員以上述對甲公司檢查的結果為基礎，對該學校有關人員進行了質詢，在上述事實面前，有關人員不得不承認該學校將其向甲公司收取的借款利息存入學校的小金庫的事實，分析財政部門對該市一所市屬學校的財務收支情況的例行檢查屬于何種類型的會計監(jiān)督，除此以外，還有哪些類型的會計監(jiān)督。

案例分析：

1、財政部門對該市一所市屬學校的財務收支情況的例行檢查屬于政府監(jiān)督。因為政府監(jiān)督主要是指政府財政部門代表國家依據(jù)法律法規(guī)以及部門的職責權限，對有關單位的會計行為、會計資料所進行的監(jiān)督檢查。政府監(jiān)督內容包括：各單位是否依法設置賬簿;各單位的會計資料是否真實、完整;各單位的會計核算是否符合法定要求;各單位從事會計工作的人員是否具備會計從業(yè)資格。本案中財政部門對市屬學校設置的會計賬簿是否合法、會計資料是否真實、完整進行的檢查屬于會計工作的政府監(jiān)督

2、我國會計監(jiān)督體系，包括單位內部監(jiān)督、以注冊會計師為主體的社會監(jiān)督和以政府財政部門為主體的政府監(jiān)督。

3、除財政部門外，審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管、金融監(jiān)管等部門依照法律、法規(guī)規(guī)定的職責權限，可以對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。

11、海盛國有食品加工企業(yè)，2001年發(fā)生以下事項：

（1）1月，該企業(yè)新領導班子上任后，作出了精減內設機構等決定，將會計科撤并到企業(yè)管理辦公室（以下簡稱“企管辦”），同時任命企管辦主任王某兼任會計主管人員。會計科撤并到企管辦后，會計工作分工如下：原會計科會計繼續(xù)擔任會計；原企管辦工作人員、王某的女兒擔任出納工作。企管辦主任王某自參加工作后一直從事文秘工作，為了使王某盡快勝任會計主管人員崗位，企業(yè)同意王某半脫產參加會計培訓班，并參加2002年會計從業(yè)資格考試。

（2）2月，原會計科長與王某辦理會計工作交接手續(xù)，人事科長進行監(jiān)交。

（3）6月，檔案科會同企管辦對企業(yè)會計檔案進行了清理，編造會計檔案銷毀清冊，將保管期已滿的會計檔案按規(guī)定程序全部銷毀，其中包括一些保管期滿但尚未結清債權債務的原始憑證。（4）8月，經該企業(yè)負責人批準，某業(yè)務往來單位因業(yè)務需要查閱了該企業(yè)2000年有關會計檔案，對有關原始憑證進行了復制，并辦理了登記手續(xù)。

（5）10月，企管辦在例行審核有關單據(jù)時，發(fā)現(xiàn)一張購買計算機的發(fā)票，其“金額”欄中的數(shù)字有更改現(xiàn)象，經查閱相關買賣合同、單據(jù)，確認更改后的金額的，于是要求該發(fā)票的出具單位在發(fā)票“金額”欄更改之處加蓋出具單位印章。之后，該企業(yè)予以接受并據(jù)此登記入賬。

要求：根據(jù)會計法律制度的有關規(guī)定，回答下列問題：

（1）該企業(yè)撤并會計機構、任命會計主管人員、會計工作崗位分工是否有違反法律規(guī)定之處？分別說明理由。

（2）該企業(yè)在辦理會計工作交接、銷毀會計檔案中是否有違反法律規(guī)定之處？分別說明理由。

（3）該企業(yè)向業(yè)務往來單位提供查閱會計檔案、復制有關原始憑證是否符合法律規(guī)定？說明理由。

（4）該企業(yè)對購買計算機的發(fā)票的處理是否符合法律規(guī)定？說明理由。

案例分析：（1）①該企業(yè)任命會計主管人員不符合規(guī)定。

理由：根據(jù)《會計法》的規(guī)定，擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷。

②王某女兒擔任出納工作不符合規(guī)定。 理由：根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，國家機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應當實行回避制度；會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。

（2）①原會計科長與王某辦理會計工作交接手續(xù)時，企業(yè)人事科長進行監(jiān)交不符合規(guī)定。理由：根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，會計機構負責人（會計主管人員)辦理交接手續(xù)時，由單位負責人負責監(jiān)交。

②該企業(yè)將一些保管期滿，但尚未結清債權債務的原始憑證銷毀不符合規(guī)定。

理由：根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，對于保管期滿但未結清債權債務的原始憑證不得銷毀，而應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止。

（3）該企業(yè)提供查閱會計檔案、復制原始憑證符合規(guī)定。

理由：根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，會計檔案經本單位負責人批準，在不拆散原卷冊的前提下，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續(xù)。

（4）該企業(yè)對購買計算機的發(fā)票的處理不符合規(guī)定

12、某汽車制造股份有限公司是國有資產占控股地位的大型企業(yè)，該公司在設立的初期，經營狀況較好。2006年9月份以后，該公司在內部管理上出現(xiàn)混亂，公司的總會計師有嚴重的失職行為，為了改善該公司的內部管理，將沒有會計從業(yè)資格的兩名會計調離會計工作崗位，其工作由該公司的出納人員劉某兼任，具體負責稽核、會計檔案的保管工作。2006年11月，聘任張某擔任公司的會計機構負責人，具體負責會計機構的管理工作。張某在到任后，發(fā)現(xiàn)該公司的許多會計賬簿記錄與實物、款項不相符合，財務問題比較嚴重。根據(jù)以上情況，回答下列問題：

(1)該公司將兩名沒有會計從業(yè)資格的會計人員調離會計工作崗位的決定是否正確?為什么?(2)該公司的出納人員兼任會計工作，具體負責稽核、會計檔案的保管工作是否合法?為什么?(3)張某發(fā)現(xiàn)該公司的會計賬簿與實物、款項不相符合，應當采取什么措施? 分析：

(1)該公司決定將兩名沒有會計從業(yè)資格的會計人員調離會計工作崗位是合法的。因為《會計法》規(guī)定，從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。

(2)該公司的出納人員兼管稽核、會計檔案的保管工作是不合法的。因為《會計法》規(guī)定，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。(3)張某應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權自行處理的，應當及時處理;無權自行處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。

13、某縣萬民有限責任公司(國有企業(yè))林某自1997年起任總經理。2003年12月，因公司業(yè)績突出收到組織部門預備提拔考核，準備升任該縣某局副局長。在考核中，組織部門接到舉報，舉報人說林某在任職期間有指使和放任財務人員做假賬、打擊壓制堅持原則的會計人員等問題，隨即，該縣財政、審計、統(tǒng)計方面組成聯(lián)合調查組對該公司近年特別是林某任總經理期間的賬目進行了全面的檢查，結果發(fā)現(xiàn)：

1、該公司設置大小兩套賬，大賬對外，小賬對內

2、不按規(guī)定進行會計資料保管，致使原始資料被毀滅、滅失嚴重。

3、3個月前，林某因不滿會計鄭某多次不聽從做違法會計賬的指令，尤其不滿向上級主管部門反映真實情況，將其調回車間

4、任命沒有會計從業(yè)資格證書的林某的兒子擔任會計科科長

5、近3年的賬面中的偽造、變造會計憑證虛增利潤等違法問題系在林某的強令或授意下所為。

分析上述情況是否違法，以及違法行為的法律后果 案例分析

1、上述資料中的1、2、4條屬于違反國家統(tǒng)一會計制度的行為。

根據(jù)《會計法》規(guī)定，不依法設置賬簿、私設會計賬簿的行為;未按規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的行為;任用會計人員不符合規(guī)定的行為。均屬于違反會計制度規(guī)定的行為要承擔一定的法律責任。其責任后果是：(1)責令限期改正(2)罰款(3)給予行政處分(4)吊銷會計從業(yè)資格(5)依法追究刑事責任

2、上述資料中的第3條屬于單位負責人對依法履行職責、抵制違法行為的會計人員實行打擊報復的行為。要依法承擔法律責任。如果構成打擊報復會計人員罪，處3年以下有期徒刑或者拘役;不構成犯罪的，由其所在單位或有關單位依法給予行政處分。對受打擊報復的會計人員采取恢復其名譽、恢復原有職位、級別的補救措施。

3、上述第4條還違背了回避制度，根據(jù)回避制度，國有企業(yè)單位負責人的直系親屬不得擔任本單位會計機構負責人。

4、上述資料中的第5條屬于授意、指使、強令會計機構和會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、賬簿、編制虛假財務會計報告的行為，構成犯罪的，依法追究刑事責任;不構成犯罪的，可以處5000元以上5萬元以下的罰款;屬于國家工作人員還應當由所在單位或者有關單位給予降級、開除的行政處分。

14、某市財政局在2002年4月《會計法》執(zhí)法檢查中，發(fā)現(xiàn)某小型企業(yè)為節(jié)省開支，只任用了兩名會計，其中已取得會計師職稱，并持有會計從業(yè)資格證書的王某被單位負責人指定為會計主管人員，負責登記總賬，編制財務會計報告和稽核工作，另一名尚未取得會計從業(yè)資格證書的張某被單位負責人指定擔任出納工作，兼記日記賬、各種明細賬和會計檔案的保管。該企業(yè)出納員在單位負責人的授意下，將收到的下腳料銷售款5000元另行存放不入賬，以便負責人日常應酬。會計主管王某發(fā)現(xiàn)后，向上級主管部門舉報，上級主管部門將檢舉材料一并轉給該企業(yè)，責令其自行糾正。該企業(yè)負責人遂以工作需要為由，將會計主管王某調離會計工作崗位，另外聘用一名應屆大學經濟管理專業(yè)畢業(yè)生擔任會計主管人員。由于該會計主管人員經驗不足使得該單位會計管理混亂，會計處理方法隨意改變，會計核算中時有多報、漏記的會計差錯發(fā)生，并仍秉承單位負責人意圖，私設小金庫。要求：(1)請逐項分析上述哪些行為違反了《會計法》的規(guī)定?(2)財政部門和有關部門對該企業(yè)違反會計法的行為應如何處理? 分析：

1、上述違反會計法的行為有：

(1)任用尚未取得會計從業(yè)資格證書的張某擔任出納工作，違反了《會計法》第三十八條第一款“從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)

資格證書”的規(guī)定;(2)張某被單位負責人指定擔任出納工作，兼記日記賬、各種明細賬和會計檔案的保管，違反了《會計法》第三十七條第一款“出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作”的規(guī)定;(3)出納員在單位負責人的授意下，將收到的下腳料銷售款5000元另行存放不入賬，屬于私設“小金庫”，違反了《會計法》第十條關于“款項和有價證券的收付”應當辦理會計手續(xù)，進行會計核算的規(guī)定;(4)上級主管部門將檢舉材料一并轉給該企業(yè)，責令其自行糾正，違反了《會計法》第三十條“不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉給被檢舉

單位和被檢舉人個人”的規(guī)定;(5)該企業(yè)負責人遂以工作需要為由，將會計主管王某調離會計工作崗位，有挾嫌報復之意，違反《會計法》第五條第三款“任何單位或者個人不得對依法履行職責、抵制違反本法規(guī)定的會計人員實行打擊

報復”的規(guī)定;(6)聘用一名應屆大學經濟管理專業(yè)畢業(yè)生擔任會計主管人員，違反了《會計法》第三十八條第二款關于會計主管人員任職條件的規(guī)定;(7)會計處理方法隨意改變，會計核算中時有多報、漏記的會計差錯發(fā)生，違反了《會計法》第十八條、第二十六條關于不得隨意改變會

計處理方法的規(guī)定。

2、財政部門根據(jù)《會計法》第四十二條規(guī)定，對任用不符合會計法規(guī)定的會計人員、私設小金庫和會計處理方法隨意改變等違反《會計法》一般規(guī)定的行為應作出的處理是：

(1)責令限期改正。該企業(yè)應當按照市財政部門的責令限期改正通知，更換會計主管人員，任用有會計從業(yè)資格證書的人擔任出納會計，將另行存放“小金庫”的款項辦理入賬手續(xù)，調整和清理賬目。(2)罰款。市財政部門根據(jù)違法行為的性質、情節(jié)及危害程度，在責令限期改正的同時，可以對單位并處3000元以上50000元以下的罰款，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處2000元

以上20000元以下的罰款。

(3)該企業(yè)單位負責人如為國家工作人員，應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分。對受打擊報復的王某，應當恢復其名譽和

原有職務、級別。

(4)該企業(yè)單位負責人如構成犯罪的，應依法追究刑事責任。(5)對將檢舉材料一并轉給該企業(yè)的責任人，應由所在單位或者有關單位依法給予行政處分。

16、公司5月份發(fā)生以下事項：

(1)公司檔案管理部門會同財務部將已結賬到期會計檔案編造清冊，報請公司負責人批準后，由財務部負責保管會計檔案的張某在無他人在場時銷毀。

(2)會計人員李某因病休假兩個星期，其會計工作需要他人代理。李某考慮休假結束后仍從事會計工作，故未辦理會計工作交接手續(xù)。

(3)因公司經理出差在外，財務部經理指定公司出納趙某代理李某所管的固定資產明細賬及收入、支出、費用明細賬的記賬登記工作。

要求：指出上述事項中哪些行為不符合會計法律制度的規(guī)定，并說明理由。

答案：(1)財務部負責保管會計檔案的張某在無他人在場時銷毀會計檔案不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，保管期滿的會計檔案應由單位檔案管理機構提出銷毀意見，會同會計機構共同鑒定，由單位負責人批準后，由單位檔案管理機構和會計機構共同派員監(jiān)銷。

(2)會計人員李某因病休假兩個星期未辦理會計工作交接手續(xù)不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，會計人員臨時離職或者因病暫時不能工作的，需要接替或代理的，會計機構負責人或單位負責人必須指定專人接替或代理，并辦理會計工作交接手續(xù)。

(3)出納趙某代理李某所管的固定資產明細賬及收入、支出、費用明細賬的記賬登記工作不符合規(guī)定?！吨腥A人民共和國會計法》規(guī)定出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。17、2001年，某市國有東英機械公司，因市場變化，產品銷售不暢，大量積壓，廠長李某為了粉飾其原有經營績，會同會計科長張某、會計王某多次偽造票據(jù)及憑證、變造會計賬簿并蓋章后報出。事后財政部門調查時，廠長李某、會計科長張某、會計王某對上述行為均供認不諱。

根據(jù)會計法律制度的有關規(guī)定，回答下列問題：(1)上述行為屬于《中華人民共和國會計法》規(guī)定的哪種違法行為?(2)如上述行為尚不構成犯罪的，將如何處罰? 答案：(1)上述行為屬于《中華人民共和國會計法》規(guī)定的偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告的行為。

(2)偽造、變造會計憑證、會計賬簿或者編制虛假財務會計報告，情節(jié)較輕，社會危害不大，根據(jù)《中華人民共和國刑法》的有關規(guī)定，尚不構成犯罪的，應當按照《中華人民共和國會計法》的規(guī)定予以處罰，具體包括：

a.通報。由縣級以上人員政府財政部門采取通報的方式對違法行為人予以批評、公告。

b.罰款?？h級以上人民政府財政部門對違法行為視情節(jié)輕重，在予以通報的同時，可以對單位并處5000元以上10萬元以下的罰款，對其接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款。

c.行政處分。對上述所列違法行為直接負責的主管人員和其他直接責任人員的國家工作人員，應當由其所在單位或者上級單位或者行政監(jiān)察部門給予撤職、流用察看直至開除的行政處分。d.吊銷會計從業(yè)資格證書