第一篇：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)——企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)與崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)——企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)與崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)

第一節(jié) 企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)

一、企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置形式

1、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)置形式：中小型企業(yè)

2、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分別設(shè)置形式：大中型企業(yè)

二、企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計(jì)的原則

1、適應(yīng)性：設(shè)計(jì)應(yīng)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、特點(diǎn)、管理要求相適應(yīng)，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的生成、加工和傳遞真實(shí)可靠、及時(shí)有效

2、系統(tǒng)性：設(shè)計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)工程，會(huì)計(jì)作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，其組織機(jī)構(gòu)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理組織系統(tǒng)下的一個(gè)子系統(tǒng)，在設(shè)計(jì)時(shí)不僅應(yīng)充分注意會(huì)計(jì)工作的業(yè)務(wù)流程等組織環(huán)節(jié)及其崗位責(zé)任的相互依存和相互制約的關(guān)系，而且還應(yīng)注意會(huì)計(jì)部門與其他職能部門、業(yè)務(wù)部門之間崗位責(zé)任的相互聯(lián)系，使其成為一個(gè)行之有效的企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制系統(tǒng)

3、責(zé)權(quán)對(duì)等：在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制時(shí)，必須明確規(guī)定每一位管理者應(yīng)付的職責(zé)，并相應(yīng)的賦予其一定的權(quán)力，做到有職必有權(quán)，有權(quán)必有責(zé)，權(quán)責(zé)對(duì)等

4、控制性：通過(guò)在經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置必要的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，以便有關(guān)人員相互制約、相互監(jiān)督，使企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制具有必要的查錯(cuò)防弊功能，并形成一套對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程、全方位有效的監(jiān)控系統(tǒng)

控制手段主要包括會(huì)計(jì)記錄、核算、分析、稽核和報(bào)告等

5、效率性：設(shè)計(jì)必須體現(xiàn)精簡(jiǎn)、高效的要求，防止崗位重疊、人浮于事，避免人力、物力的浪費(fèi)和低效率的工作環(huán)境

會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)以提高工作效率為基本前提

第二節(jié) 企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計(jì)模式

一、總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式：以總會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)，以會(huì)計(jì)部（或處、科）經(jīng)理（或處長(zhǎng)、科長(zhǎng)）為主管，以審計(jì)部（或處、科）為專職監(jiān)督部門的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式。一般適用于大中型、單獨(dú)設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)的企業(yè)。

二、會(huì)計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式：以會(huì)計(jì)部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式。一般適用于中小型、不設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)（或不專設(shè)財(cái)務(wù)管理部門，并將有關(guān)財(cái)務(wù)管理工作作為會(huì)計(jì)部的附帶職能）的企業(yè)。

三、財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式：以財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)主管為領(lǐng)導(dǎo)，并且通常只設(shè)財(cái)會(huì)主管、會(huì)計(jì)和出納等少數(shù)幾個(gè)崗位（甚至只設(shè)會(huì)計(jì)與出納兩個(gè)崗位）的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式。一般適用于小型的會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)置的企業(yè)。

四、總會(huì)計(jì)師（或會(huì)計(jì)部經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算形式：以總會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)，下設(shè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)部主管，并將一些成本業(yè)務(wù)核算或者明細(xì)核算工作交由分廠（或車間等部門）完成的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式。

第三節(jié) 小型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)

一、小型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)

（一）特點(diǎn)：通常將會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)置為一個(gè)部門或成為某部門下屬的一個(gè)子部門。當(dāng)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)量稍大些，并且財(cái)務(wù)管理工作日益復(fù)雜和重要時(shí)，也可單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)部門，并在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部進(jìn)行簡(jiǎn)單分工，財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)一般設(shè)置為“科”或“室”。

（二）會(huì)計(jì)崗位設(shè)置：通常設(shè)置會(huì)計(jì)主管、出納、明細(xì)帳會(huì)計(jì)、總賬會(huì)計(jì)等崗位，并配備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員2至6人。

（三）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求：

1、分清出納與會(huì)計(jì)、總賬與明細(xì)賬、應(yīng)收應(yīng)付往來(lái)賬與總賬、管理庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款的人與編制銀行存款調(diào)節(jié)表的人的職責(zé)范圍，并由專人分別任職

2、設(shè)置會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序，按部就班進(jìn)行賬冊(cè)的登記、計(jì)算，不能隨意變更憑證傳遞程序，以保證會(huì)計(jì)記錄的完整、系統(tǒng)

3、要配備代職人員，以便在會(huì)計(jì)、出納臨時(shí)離開工作崗位數(shù)天時(shí)，能由其接替，以保證連續(xù)處理會(huì)計(jì)的記錄及其他業(yè)務(wù)

4、要經(jīng)常進(jìn)行賬冊(cè)記錄的核對(duì)工作，以保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量

5、要由精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的人擔(dān)任管理部門主管，以監(jiān)督各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行

二、小型企業(yè)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)

會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制：明確各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的職責(zé)范圍、具體內(nèi)容和要求，并落實(shí)到每個(gè)會(huì)計(jì)工作崗位或會(huì)計(jì)人員的一種會(huì)計(jì)工作責(zé)任制度

1、會(huì)計(jì)主管崗位基本職責(zé)和要求

2、出納崗位基本職責(zé)和要求

3、總分類帳會(huì)計(jì)崗位基本職責(zé)和要求

4、明細(xì)分類賬崗位基本職責(zé)和要求

一、大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)

（一）特點(diǎn)：適宜采取會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)模式

會(huì)計(jì)法規(guī)定：國(guó)有的和國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師。

（二）會(huì)計(jì)崗位設(shè)置：“一崗多人”現(xiàn)象較為普遍，通常配備6到60多名財(cái)會(huì)人員。

（三）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求：

1、總會(huì)計(jì)師職責(zé)制，由總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算形式，并組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的管理工作

2、財(cái)會(huì)主管負(fù)責(zé)制，在總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本企業(yè)的具體財(cái)會(huì)工作，組織開展會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督

二、會(huì)計(jì)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)

1、總會(huì)計(jì)師：在企業(yè)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，主管經(jīng)濟(jì)核算和財(cái)會(huì)工作的負(fù)責(zé)人。必須由具有五年以上財(cái)會(huì)管理經(jīng)驗(yàn)的高級(jí)會(huì)計(jì)師擔(dān)任

2、會(huì)計(jì)部經(jīng)理：必須由具有三年以上會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師或高級(jí)會(huì)計(jì)師擔(dān)任

3、財(cái)務(wù)部經(jīng)理：

4、出納崗位

5、材料核算崗位

6、存貨核算崗位

7、固定資產(chǎn)核算

8、職工薪酬核算

9、成本費(fèi)用核算

10、往來(lái)結(jié)算崗位

11、總賬報(bào)表崗位

12、資金管理崗位

13、利稅管理崗位

14、稽核

15、檔案管理

16、會(huì)計(jì)電算化崗位

企業(yè)集團(tuán)是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)組成的企業(yè)聯(lián)合組織。母公司和子公司都是獨(dú)立的企業(yè)法人，但企業(yè)集團(tuán)本身不是法人，母公司（或子公司）下屬的分公司和分支機(jī)構(gòu)也不是法人（但可以采用獨(dú)立核算或非獨(dú)立核算形式）。

企業(yè)集團(tuán)的主要特點(diǎn)包括：規(guī)模大型化、經(jīng)營(yíng)多樣化。在設(shè)計(jì)上要考慮資本國(guó)際化的特點(diǎn)。

一、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)

（一）與大中型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的相同點(diǎn)

采取會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)模式或合并設(shè)置形式，并在其內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和崗位。

（二）與大中型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的不同點(diǎn)

需要在母公司（或子公司）下屬的分公司和分支機(jī)構(gòu)設(shè)置財(cái)會(huì)部門。其中，子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，應(yīng)在業(yè)務(wù)上受企業(yè)集團(tuán)總部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門的指導(dǎo)。

（三）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求

集團(tuán)公司對(duì)下屬控股子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的控制，一般可采用協(xié)議控制、派人員控制、會(huì)計(jì)制度控制等單一方式或各方法結(jié)合方式。其會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的運(yùn)作關(guān)鍵是要統(tǒng)一，如統(tǒng)一核算體制、統(tǒng)一考核標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一記賬幣制等，使各分公司及分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)資料具有可比性。

二、企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)

與單體公司會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)存在許多相似之處，單體公司會(huì)計(jì)崗位職責(zé)都應(yīng)在企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)中得到體現(xiàn)，同時(shí)還應(yīng)增設(shè)反映整個(gè)集團(tuán)公司中非獨(dú)立核算的分公司、其他分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況的崗位職責(zé)及其財(cái)務(wù)分析的崗位職責(zé)；資金調(diào)度與監(jiān)督的崗位職責(zé)；母公司編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的崗位職責(zé)；稅務(wù)策劃的崗位職責(zé)等。

企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)的特殊要求：

（一）日常會(huì)計(jì)核算和合并財(cái)務(wù)報(bào)表方面

1、制定總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算制度和實(shí)施規(guī)則

2、指導(dǎo)分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的日常會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)有關(guān)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)

3、核算有關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部成本，明確各有關(guān)責(zé)任中心的經(jīng)濟(jì)責(zé)任

4、收集和審核子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表，匯總編制總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的匯總會(huì)計(jì)報(bào)表，并編制整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的合并財(cái)務(wù)報(bào)表

（二）稅務(wù)策劃方面

1、收集和整理分公司和其他分支機(jī)構(gòu)所在地（或國(guó)家）的各種稅法規(guī)定及其變更情況

2、分析各分公司和其他分支機(jī)構(gòu)所在地（或國(guó)家）的各種稅法的實(shí)施狀況，確定各分公司和其他分支機(jī)構(gòu)在籌建和經(jīng)營(yíng)過(guò)程各階段的稅務(wù)籌劃內(nèi)容、重點(diǎn)和方法，統(tǒng)籌和指導(dǎo)各分公司和其他分支機(jī)構(gòu)各種具體稅種的納稅籌劃工作

3、協(xié)助（或代辦）各分公司和其他分支機(jī)構(gòu)各種稅款的計(jì)算、申報(bào)、繳納、扣繳、退稅等事項(xiàng)

4、制定和調(diào)整內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價(jià)格和資金使用費(fèi)用率

5、匯總和分析各分公司和其他分支機(jī)構(gòu)納稅情況等

（三）預(yù)算管理方面

1、確定總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的預(yù)算管理辦法和具體實(shí)施措施

2、指導(dǎo)和歸集分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算，并匯總編制總公司的整體業(yè)務(wù)預(yù)算

3、指導(dǎo)和歸集分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)資本預(yù)算，并匯總編制總公司的整體資本預(yù)算

4、匯總編制總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)籌資預(yù)算

5、匯總編制總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算

6、具體組織實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行，及時(shí)進(jìn)行必要的調(diào)整，并進(jìn)行有效的監(jiān)督

7、分析和考核財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果

（四）投資管理方面

1、收集分公司、其他分支機(jī)構(gòu)和總公司有關(guān)部門的投資需求和意見(jiàn)

2、組織調(diào)查和預(yù)測(cè)企業(yè)集團(tuán)有關(guān)項(xiàng)目的投資環(huán)境，參與各投資項(xiàng)目的可行性研究

3、安排和落實(shí)已定投資項(xiàng)目所需資金

4、跟蹤分析和監(jiān)督投資計(jì)劃的執(zhí)行情況

5、分析已完工并交付使用的投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，并提出調(diào)整意見(jiàn)

（五）資金調(diào)度、監(jiān)督和其他財(cái)務(wù)分析方面

1、綜合分析各分公司、分支機(jī)構(gòu)的資金占用、使用情況及其效益

2、調(diào)查和分析各分公司、分支機(jī)構(gòu)所在地區(qū)（或國(guó)家）的金融環(huán)境和法律環(huán)境等

3、按總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的資金需要量合理籌集資金，并有效的分配和調(diào)度資金

4、監(jiān)督分公司和其他分支機(jī)構(gòu)各項(xiàng)資金的完整性和安全性

5、協(xié)助（或代辦）分公司和其他分支機(jī)構(gòu)對(duì)外借款及其償還事項(xiàng)

第六節(jié) 內(nèi)部核算下會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)

一、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)

（一）內(nèi)部核算下會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的特點(diǎn)：

為加強(qiáng)企業(yè)資金調(diào)度能力，考核企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任部門的業(yè)績(jī)，在大中型企業(yè)中，通常要建立企業(yè)內(nèi)部的核算體制，如設(shè)立內(nèi)部銀行、內(nèi)部結(jié)算中心等。提高下屬部門工作積極性，同時(shí)也提高企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益。

企業(yè)內(nèi)部銀行或內(nèi)部結(jié)算中心適用于具有較多責(zé)任中心的企事業(yè)單位。

（二）內(nèi)部核算下會(huì)計(jì)崗位的設(shè)計(jì)

當(dāng)內(nèi)部銀行（或內(nèi)部結(jié)算中心）會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)立時(shí)，需要企業(yè)劃小核算單位，增加核算層次，需在企業(yè)內(nèi)部核算制下設(shè)責(zé)任中心或責(zé)任部門，并配備專職的核算人員，建立相對(duì)獨(dú)立的核算制度和在內(nèi)部銀行分別開設(shè)賬戶，遵照一定的核算程序進(jìn)行往來(lái)業(yè)務(wù)的結(jié)算和資金運(yùn)用的核算及控制。內(nèi)部核算機(jī)構(gòu)的兩種設(shè)計(jì)方式：

1、在企業(yè)財(cái)會(huì)部門內(nèi)部附設(shè)結(jié)算中心，它適用于規(guī)模小、分支機(jī)構(gòu)少的企業(yè)；

2、在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部銀行，它適用于規(guī)模大、分支機(jī)構(gòu)多的大、中型企業(yè)。

（三）企業(yè)內(nèi)部銀行結(jié)算（或內(nèi)部結(jié)算中心）的內(nèi)容

取決于企業(yè)對(duì)各部門的財(cái)務(wù)管理方式和各部門的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)。

1、對(duì)生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)核算其資金、成本、收入、利潤(rùn)

2、供應(yīng)部門主要核算采購(gòu)成本、內(nèi)部利潤(rùn)、采購(gòu)費(fèi)用

3、生產(chǎn)部門主要核算生產(chǎn)成本、制作費(fèi)用

4、銷售部門主要核算貨款結(jié)算、銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)、銷售費(fèi)用和內(nèi)部利潤(rùn)

5、職能科室主要核算經(jīng)費(fèi)

6、后勤單位主要核算營(yíng)業(yè)外支出、福利費(fèi)

7、其他設(shè)計(jì)結(jié)算范圍的事項(xiàng)

二、內(nèi)部銀行會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)

1、結(jié)算存款崗位

2、資金投放結(jié)算崗位

3、儲(chǔ)蓄崗位

4、管理崗位

第二篇：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)——企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)與崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)（最終版）

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)——企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)與崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)

第一節(jié) 企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)

一、企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置形式

1、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)置形式：中小型企業(yè)

2、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分別設(shè)置形式：大中型企業(yè)

二、企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計(jì)的原則

1、適應(yīng)性：設(shè)計(jì)應(yīng)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、特點(diǎn)、管理要求相適應(yīng)，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的生成、加工和傳遞真實(shí)可靠、及時(shí)有效

2、系統(tǒng)性：設(shè)計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)工程，會(huì)計(jì)作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，其組織機(jī)構(gòu)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理組織系統(tǒng)下的一個(gè)子系統(tǒng)，在設(shè)計(jì)時(shí)不僅應(yīng)充分注意會(huì)計(jì)工作的業(yè)務(wù)流程等組織環(huán)節(jié)及其崗位責(zé)任的相互依存和相互制約的關(guān)系，而且還應(yīng)注意會(huì)計(jì)部門與其他職能部門、業(yè)務(wù)部門之間崗位責(zé)任的相互聯(lián)系，使其成為一個(gè)行之有效的企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制系統(tǒng)

3、責(zé)權(quán)對(duì)等：在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制時(shí)，必須明確規(guī)定每一位管理者應(yīng)付的職責(zé)，并相應(yīng)的賦予其一定的權(quán)力，做到有職必有權(quán)，有權(quán)必有責(zé)，權(quán)責(zé)對(duì)等

4、控制性：通過(guò)在經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置必要的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，以便有關(guān)人員相互制約、相互監(jiān)督，使企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制具有必要的查錯(cuò)防弊功能，并形成一套對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程、全方位有效的監(jiān)控系統(tǒng)

控制手段主要包括會(huì)計(jì)記錄、核算、分析、稽核和報(bào)告等

5、效率性：設(shè)計(jì)必須體現(xiàn)精簡(jiǎn)、高效的要求，防止崗位重疊、人浮于事，避免人力、物力的浪費(fèi)和低效率的工作環(huán)境

會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)以提高工作效率為基本前提

第二節(jié) 企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計(jì)模式

一、總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式：以總會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)，以會(huì)計(jì)部（或處、科）經(jīng)理（或處長(zhǎng)、科長(zhǎng)）為主管，以審計(jì)部（或處、科）為專職監(jiān)督部門的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式。一般適用于大中型、單獨(dú)設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)的企業(yè)。

二、會(huì)計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式：以會(huì)計(jì)部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式。一般適用于中小型、不設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)（或不專設(shè)財(cái)務(wù)管理部門，并將有關(guān)財(cái)務(wù)管理工作作為會(huì)計(jì)部的附帶職能）的企業(yè)。

三、財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式：以財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)主管為領(lǐng)導(dǎo)，并且通常只設(shè)財(cái)會(huì)主管、會(huì)計(jì)和出納等少數(shù)幾個(gè)崗位（甚至只設(shè)會(huì)計(jì)與出納兩個(gè)崗位）的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式。一般適用于小型的會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)置的企業(yè)。

四、總會(huì)計(jì)師（或會(huì)計(jì)部經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算形式：以總會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)，下設(shè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)部主管，并將一些成本業(yè)務(wù)核算或者明細(xì)核算工作交由分廠（或車間等部門）完成的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式。

第三節(jié) 小型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)

一、小型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)

（一）特點(diǎn)：通常將會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)置為一個(gè)部門或成為某部門下屬的一個(gè)子部門。當(dāng)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)量稍大些，并且財(cái)務(wù)管理工作日益復(fù)雜和重要時(shí)，也可單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)部門，并在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部進(jìn)行簡(jiǎn)單分工，財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)一般設(shè)置為“科”或“室”。

（二）會(huì)計(jì)崗位設(shè)置：通常設(shè)置會(huì)計(jì)主管、出納、明細(xì)帳會(huì)計(jì)、總賬會(huì)計(jì)等崗位，并配備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員2至6人。

（三）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求：

1、分清出納與會(huì)計(jì)、總賬與明細(xì)賬、應(yīng)收應(yīng)付往來(lái)賬與總賬、管理庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款的人與編制銀行存款調(diào)節(jié)表的人的職責(zé)范圍，并由專人分別任職

2、設(shè)置會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序，按部就班進(jìn)行賬冊(cè)的登記、計(jì)算，不能隨意變更憑證傳遞程序，以保證會(huì)計(jì)記錄的完整、系統(tǒng)

3、要配備代職人員，以便在會(huì)計(jì)、出納臨時(shí)離開工作崗位數(shù)天時(shí)，能由其接替，以保證連續(xù)處理會(huì)計(jì)的記錄及其他業(yè)務(wù)

4、要經(jīng)常進(jìn)行賬冊(cè)記錄的核對(duì)工作，以保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量

5、要由精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的人擔(dān)任管理部門主管，以監(jiān)督各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行

二、小型企業(yè)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)

會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制：明確各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的職責(zé)范圍、具體內(nèi)容和要求，并落實(shí)到每個(gè)會(huì)計(jì)工作崗位或會(huì)計(jì)人員的一種會(huì)計(jì)工作責(zé)任制度

1、會(huì)計(jì)主管崗位基本職責(zé)和要求

2、出納崗位基本職責(zé)和要求

3、總分類帳會(huì)計(jì)崗位基本職責(zé)和要求

4、明細(xì)分類賬崗位基本職責(zé)和要求

第四節(jié) 大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)

一、大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)

（一）特點(diǎn)：適宜采取會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)模式

會(huì)計(jì)法規(guī)定：國(guó)有的和國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師。

（二）會(huì)計(jì)崗位設(shè)置：“一崗多人”現(xiàn)象較為普遍，通常配備6到60多名財(cái)會(huì)人員。

（三）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求：

1、總會(huì)計(jì)師職責(zé)制，由總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算形式，并組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的管理工作

2、財(cái)會(huì)主管負(fù)責(zé)制，在總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本企業(yè)的具體財(cái)會(huì)工作，組織開展會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督

二、會(huì)計(jì)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)

1、總會(huì)計(jì)師：在企業(yè)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，主管經(jīng)濟(jì)核算和財(cái)會(huì)工作的負(fù)責(zé)人。必須由具有五年以上財(cái)會(huì)管理經(jīng)驗(yàn)的高級(jí)會(huì)計(jì)師擔(dān)任

2、會(huì)計(jì)部經(jīng)理：必須由具有三年以上會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師或高級(jí)會(huì)計(jì)師擔(dān)任

3、財(cái)務(wù)部經(jīng)理：

4、出納崗位

5、材料核算崗位

6、存貨核算崗位

7、固定資產(chǎn)核算

8、職工薪酬核算

9、成本費(fèi)用核算

10、往來(lái)結(jié)算崗位

11、總賬報(bào)表崗位

12、資金管理崗位

13、利稅管理崗位

14、稽核

15、檔案管理

16、會(huì)計(jì)電算化崗位

第五節(jié) 企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)

企業(yè)集團(tuán)是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)組成的企業(yè)聯(lián)合組織。母公司和子公司都是獨(dú)立的企業(yè)法人，但企業(yè)集團(tuán)本身不是法人，母公司（或子公司）下屬的分公司和分支機(jī)構(gòu)也不是法人（但可以采用獨(dú)立核算或非獨(dú)立核算形式）。

企業(yè)集團(tuán)的主要特點(diǎn)包括：規(guī)模大型化、經(jīng)營(yíng)多樣化。在設(shè)計(jì)上要考慮資本國(guó)際化的特點(diǎn)。

一、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)

（一）與大中型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的相同點(diǎn)

采取會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)模式或合并設(shè)置形式，并在其內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和崗位。

（二）與大中型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的不同點(diǎn)

需要在母公司（或子公司）下屬的分公司和分支機(jī)構(gòu)設(shè)置財(cái)會(huì)部門。其中，子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，應(yīng)在業(yè)務(wù)上受企業(yè)集團(tuán)總部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門的指導(dǎo)。

（三）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求

集團(tuán)公司對(duì)下屬控股子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的控制，一般可采用協(xié)議控制、派人員控制、會(huì)計(jì)制度控制等單一方式或各方法結(jié)合方式。其會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的運(yùn)作關(guān)鍵是要統(tǒng)一，如統(tǒng)一核算體制、統(tǒng)一考核標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一記賬幣制等，使各分公司及分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)資料具有可比性。

二、企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)

與單體公司會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)存在許多相似之處，單體公司會(huì)計(jì)崗位職責(zé)都應(yīng)在企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)中得到體現(xiàn)，同時(shí)還應(yīng)增設(shè)反映整個(gè)集團(tuán)公司中非獨(dú)立核算的分公司、其他分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況的崗位職責(zé)及其財(cái)務(wù)分析的崗位職責(zé)；資金調(diào)度與監(jiān)督的崗位職責(zé)；母公司編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的崗位職責(zé)；稅務(wù)策劃的崗位職責(zé)等。

企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)的特殊要求：

（一）日常會(huì)計(jì)核算和合并財(cái)務(wù)報(bào)表方面

1、制定總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算制度和實(shí)施規(guī)則

2、指導(dǎo)分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的日常會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)有關(guān)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)

3、核算有關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部成本，明確各有關(guān)責(zé)任中心的經(jīng)濟(jì)責(zé)任

4、收集和審核子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表，匯總編制總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的匯總會(huì)計(jì)報(bào)表，并編制整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的合并財(cái)務(wù)報(bào)表

（二）稅務(wù)策劃方面

1、收集和整理分公司和其他分支機(jī)構(gòu)所在地（或國(guó)家）的各種稅法規(guī)定及其變更情況

2、分析各分公司和其他分支機(jī)構(gòu)所在地（或國(guó)家）的各種稅法的實(shí)施狀況，確定各分公司和其他分支機(jī)構(gòu)在籌建和經(jīng)營(yíng)過(guò)程各階段的稅務(wù)籌劃內(nèi)容、重點(diǎn)和方法，統(tǒng)籌和指導(dǎo)各分公司和其他分支機(jī)構(gòu)各種具體稅種的納稅籌劃工作

3、協(xié)助（或代辦）各分公司和其他分支機(jī)構(gòu)各種稅款的計(jì)算、申報(bào)、繳納、扣繳、退稅等事項(xiàng)

4、制定和調(diào)整內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價(jià)格和資金使用費(fèi)用率

5、匯總和分析各分公司和其他分支機(jī)構(gòu)納稅情況等

（三）預(yù)算管理方面

1、確定總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的預(yù)算管理辦法和具體實(shí)施措施

2、指導(dǎo)和歸集分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算，并匯總編制總公司的整體業(yè)務(wù)預(yù)算

3、指導(dǎo)和歸集分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)資本預(yù)算，并匯總編制總公司的整體資本預(yù)算

4、匯總編制總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)籌資預(yù)算

5、匯總編制總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算

6、具體組織實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行，及時(shí)進(jìn)行必要的調(diào)整，并進(jìn)行有效的監(jiān)督

7、分析和考核財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果

（四）投資管理方面

1、收集分公司、其他分支機(jī)構(gòu)和總公司有關(guān)部門的投資需求和意見(jiàn)

2、組織調(diào)查和預(yù)測(cè)企業(yè)集團(tuán)有關(guān)項(xiàng)目的投資環(huán)境，參與各投資項(xiàng)目的可行性研究

3、安排和落實(shí)已定投資項(xiàng)目所需資金

4、跟蹤分析和監(jiān)督投資計(jì)劃的執(zhí)行情況

5、分析已完工并交付使用的投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，并提出調(diào)整意見(jiàn)

（五）資金調(diào)度、監(jiān)督和其他財(cái)務(wù)分析方面

1、綜合分析各分公司、分支機(jī)構(gòu)的資金占用、使用情況及其效益

2、調(diào)查和分析各分公司、分支機(jī)構(gòu)所在地區(qū)（或國(guó)家）的金融環(huán)境和法律環(huán)境等

3、按總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的資金需要量合理籌集資金，并有效的分配和調(diào)度資金

4、監(jiān)督分公司和其他分支機(jī)構(gòu)各項(xiàng)資金的完整性和安全性

5、協(xié)助（或代辦）分公司和其他分支機(jī)構(gòu)對(duì)外借款及其償還事項(xiàng)

第六節(jié) 內(nèi)部核算下會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)

一、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)

（一）內(nèi)部核算下會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的特點(diǎn)：

為加強(qiáng)企業(yè)資金調(diào)度能力，考核企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任部門的業(yè)績(jī)，在大中型企業(yè)中，通常要建立企業(yè)內(nèi)部的核算體制，如設(shè)立內(nèi)部銀行、內(nèi)部結(jié)算中心等。提高下屬部門工作積極性，同時(shí)也提高企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益。

企業(yè)內(nèi)部銀行或內(nèi)部結(jié)算中心適用于具有較多責(zé)任中心的企事業(yè)單位。

（二）內(nèi)部核算下會(huì)計(jì)崗位的設(shè)計(jì)

當(dāng)內(nèi)部銀行（或內(nèi)部結(jié)算中心）會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)立時(shí)，需要企業(yè)劃小核算單位，增加核算層次，需在企業(yè)內(nèi)部核算制下設(shè)責(zé)任中心或責(zé)任部門，并配備專職的核算人員，建立相對(duì)獨(dú)立的核算制度和在內(nèi)部銀行分別開設(shè)賬戶，遵照一定的核算程序進(jìn)行往來(lái)業(yè)務(wù)的結(jié)算和資金運(yùn)用的核算及控制。

內(nèi)部核算機(jī)構(gòu)的兩種設(shè)計(jì)方式：

1、在企業(yè)財(cái)會(huì)部門內(nèi)部附設(shè)結(jié)算中心，它適用于規(guī)模小、分支機(jī)構(gòu)少的企業(yè)；

2、在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部銀行，它適用于規(guī)模大、分支機(jī)構(gòu)多的大、中型企業(yè)。

（三）企業(yè)內(nèi)部銀行結(jié)算（或內(nèi)部結(jié)算中心）的內(nèi)容

取決于企業(yè)對(duì)各部門的財(cái)務(wù)管理方式和各部門的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)。

1、對(duì)生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)核算其資金、成本、收入、利潤(rùn)

2、供應(yīng)部門主要核算采購(gòu)成本、內(nèi)部利潤(rùn)、采購(gòu)費(fèi)用

3、生產(chǎn)部門主要核算生產(chǎn)成本、制作費(fèi)用

4、銷售部門主要核算貨款結(jié)算、銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)、銷售費(fèi)用和內(nèi)部利潤(rùn)

5、職能科室主要核算經(jīng)費(fèi)

6、后勤單位主要核算營(yíng)業(yè)外支出、福利費(fèi)

7、其他設(shè)計(jì)結(jié)算范圍的事項(xiàng)

二、內(nèi)部銀行會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)

1、結(jié)算存款崗位

2、資金投放結(jié)算崗位

3、儲(chǔ)蓄崗位

4、管理崗位

第三篇：企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)與崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)

第三章企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)與崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)

第一節(jié)企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)

一、企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置形式

1、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并是指會(huì)計(jì)對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的核算、監(jiān)督職能與財(cái)務(wù)管理對(duì)資金的籌集、調(diào)度與分配職能統(tǒng)一由一個(gè)部門來(lái)履行的一種機(jī)構(gòu)設(shè)置形式。（中小型企業(yè)）

2、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分別設(shè)置是將會(huì)計(jì)對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的反應(yīng)、監(jiān)督職能與財(cái)務(wù)管理對(duì)資金的籌集、調(diào)度與分配職能分別由會(huì)計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門來(lái)履行的一種結(jié)構(gòu)設(shè)置形式。(大中型企業(yè)）

二、企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計(jì)的原則

（一）與大中型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的相同點(diǎn)

企業(yè)集團(tuán)中的母公司和子公司，也應(yīng)根據(jù)其經(jīng)營(yíng)規(guī)模和范圍的大小、經(jīng)營(yíng)過(guò)程和企業(yè)組織形式的特點(diǎn)及管理要求，采取會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)分設(shè)模式或合并設(shè)置形式，并在內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和崗位。

（二）與大中型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的不同點(diǎn)

需要在母公司（或子公司）下屬的分公司和分支機(jī)構(gòu)設(shè)置財(cái)會(huì)部門。其中，子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，應(yīng)在業(yè)務(wù)上受企業(yè)集團(tuán)總部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門的指導(dǎo)。企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職責(zé)范圍更大、分工更細(xì)，并且往往還需要在母公司（或子公司）下屬的分公司和分支機(jī)構(gòu)設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門。

（三）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求

集團(tuán)公司對(duì)下屬控股子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的控制，一般可采用協(xié)議控制、派人員控制、會(huì)計(jì)制度控制等單一方式或各方法結(jié)合方式。其會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的運(yùn)作關(guān)鍵是要統(tǒng)一，如統(tǒng)一核算體制、統(tǒng)一考核標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一記賬幣制等，使各分公司及分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)資料具有可比性。

二、企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)

與單體公司會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)存在許多相似之處，單體公司會(huì)計(jì)崗位職責(zé)都應(yīng)在企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)中得到體現(xiàn)，同時(shí)還應(yīng)增設(shè)反映整個(gè)集團(tuán)公司中非獨(dú)立核算的分公司、其他分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況的崗位職責(zé)及其財(cái)務(wù)分析的崗位職責(zé)；資金調(diào)度與監(jiān)督的崗位職責(zé)；母公司編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的崗位職責(zé)；稅務(wù)策劃的崗位職責(zé)等。

企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)的特殊要求：

（一）日常會(huì)計(jì)核算和合并財(cái)務(wù)報(bào)表方面

1、制定總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算制度和實(shí)施規(guī)則

2、指導(dǎo)分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的日常會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)有關(guān)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)

3、核算有關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部成本，明確各有關(guān)責(zé)任中心的經(jīng)濟(jì)責(zé)任

4、收集和審核子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表，匯總編制總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的匯總會(huì)計(jì)報(bào)表，并編制整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的合并財(cái)務(wù)報(bào)表

（二）稅務(wù)策劃方面

1、收集和整理分公司和其他分支機(jī)構(gòu)所在地（或國(guó)家）的各種稅法規(guī)定及其變更情況

2、分析各分公司和其他分支機(jī)構(gòu)所在地（或國(guó)家）的各種稅法的實(shí)施狀況，確定各分公司和其他分支機(jī)構(gòu)在籌建和經(jīng)營(yíng)過(guò)程各階段的稅務(wù)籌劃內(nèi)容、重點(diǎn)和方法，統(tǒng)籌和指導(dǎo)各分公司和其他分支機(jī)構(gòu)各種具體稅種的納稅籌劃工作

3、協(xié)助（或代辦）各分公司和其他分支機(jī)構(gòu)各種稅款的計(jì)算、申報(bào)、繳納、扣

繳、退稅等事項(xiàng)

4、制定和調(diào)整內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價(jià)格和資金使用費(fèi)用率

5、匯總和分析各分公司和其他分支機(jī)構(gòu)納稅情況等

（三）預(yù)算管理方面

1、確定總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的預(yù)算管理辦法和具體實(shí)施措施

2、指導(dǎo)和歸集分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算，并匯總編制總公司的整體業(yè)務(wù)預(yù)算

3、指導(dǎo)和歸集分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)資本預(yù)算，并匯總編制總公司的整體資本預(yù)算

4、匯總編制總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)籌資預(yù)算

5、匯總編制總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算

6、具體組織實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行，及時(shí)進(jìn)行必要的調(diào)整，并進(jìn)行有效的監(jiān)督

7、分析和考核財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果

（四）投資管理方面

1、收集分公司、其他分支機(jī)構(gòu)和總公司有關(guān)部門的投資需求和意見(jiàn)

2、組織調(diào)查和預(yù)測(cè)企業(yè)集團(tuán)有關(guān)項(xiàng)目的投資環(huán)境，參與各投資項(xiàng)目的可行性研究

3、安排和落實(shí)已定投資項(xiàng)目所需資金

4、跟蹤分析和監(jiān)督投資計(jì)劃的執(zhí)行情況

5、分析已完工并交付使用的投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，并提出調(diào)整意見(jiàn)

（五）資金調(diào)度、監(jiān)督和其他財(cái)務(wù)分析方面

1、適應(yīng)性：是指企業(yè)會(huì)計(jì)組織及其崗位責(zé)任制的設(shè)計(jì)應(yīng)與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、特點(diǎn)和管理要求相適應(yīng)，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的生成、加工和傳遞真實(shí)可靠、及時(shí)有效。

2、系統(tǒng)性：設(shè)計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)工程，會(huì)計(jì)作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，其組織機(jī)構(gòu)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理組織系統(tǒng)下的一個(gè)子系統(tǒng)，在設(shè)計(jì)時(shí)不僅應(yīng)充分注意會(huì)計(jì)工作的業(yè)務(wù)流程等組織環(huán)節(jié)及其崗位責(zé)任的相互依存和相互制約的關(guān)系，而且還應(yīng)注意會(huì)計(jì)部門與其他職能部門、業(yè)務(wù)部門之間崗位責(zé)任的相互聯(lián)系，使其成為一個(gè)行之有效的企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制系統(tǒng)

3、責(zé)權(quán)對(duì)等：在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制時(shí)，必須明確規(guī)定每一位管理者應(yīng)付的職責(zé)，并相應(yīng)的賦予其一定的權(quán)力，做到有職必有權(quán)，有權(quán)必有責(zé)，權(quán)責(zé)對(duì)等

4、控制性：通過(guò)在經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置必要的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，以便有關(guān)人員相互制約、相互監(jiān)督，使企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制具有必要的查錯(cuò)防弊功能，并形成一套對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程、全方位有效的監(jiān)控系統(tǒng)

控制手段主要包括會(huì)計(jì)記錄、核算、分析、稽核和報(bào)告等

5、效率性：設(shè)計(jì)必須體現(xiàn)精簡(jiǎn)、高效的要求，防止崗位重疊、人浮于事，避免人力、物力的浪費(fèi)和低效率的工作環(huán)境

會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)以提高工作效率為基本前提

第二節(jié)企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計(jì)模式

一、總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式：以總會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)，以會(huì)計(jì)部（或處、科）經(jīng)理（或處長(zhǎng)、科長(zhǎng)）為主管，以審計(jì)部（或處、科）為專職監(jiān)督部門的一種會(huì)

計(jì)工作的分工模式。一般適用于大中型、單獨(dú)設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)的企業(yè)。

二、會(huì)計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式：以會(huì)計(jì)部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式。一般適用于中小型、不設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)（或不專設(shè)財(cái)務(wù)管理部門，并將有關(guān)財(cái)務(wù)管理工作作為會(huì)計(jì)部的附帶職能）的企業(yè)。

三、財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式：以財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)主管為領(lǐng)導(dǎo)，并且通常只設(shè)財(cái)會(huì)主管、會(huì)計(jì)和出納等少數(shù)幾個(gè)崗位（甚至只設(shè)會(huì)計(jì)與出納兩個(gè)崗位）的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式。一般適用于小型的會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)置的企業(yè)。

四、總會(huì)計(jì)師（或會(huì)計(jì)部經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算形式：以總會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)，下設(shè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)部主管，并將一些成本業(yè)務(wù)核算或者明細(xì)核算工作交由分廠（或車間等部門）完成的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式。

第三節(jié)小型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)

一、小型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)

（一）特點(diǎn)：小型企業(yè)一般經(jīng)營(yíng)規(guī)模和范圍較小，經(jīng)營(yíng)過(guò)程、企業(yè)的組織形式和管理要求較簡(jiǎn)單，財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)量不大，通常將會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)和并設(shè)置為一個(gè)部門或成為某部門下屬的一個(gè)子部門。當(dāng)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)處理量稍大些，并且財(cái)務(wù)管理工作日益復(fù)雜和重要時(shí)，也可單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)部門，并在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部進(jìn)行簡(jiǎn)單分工，財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)一般設(shè)置為“科”或“室”。

（二）會(huì)計(jì)崗位設(shè)置：通常設(shè)置會(huì)計(jì)主管、出納、明細(xì)帳會(huì)計(jì)、總賬會(huì)計(jì)等崗位，并配備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員2至6人。其中，會(huì)計(jì)主管可兼總賬會(huì)計(jì)（或兼總賬會(huì)計(jì)和明細(xì)賬會(huì)計(jì)）

（三）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求：

1、分清出納與會(huì)計(jì)、總賬與明細(xì)賬、應(yīng)收應(yīng)付往來(lái)賬與總賬、管理庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款的人與編制銀行存款調(diào)節(jié)表的人的職責(zé)范圍，并由專人分別任職

2、設(shè)置會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序，按部就班進(jìn)行賬冊(cè)的登記、計(jì)算，不能隨意變更憑證傳遞程序，以保證會(huì)計(jì)記錄的完整、系統(tǒng)

3、要配備代職人員，以便在會(huì)計(jì)、出納臨時(shí)離開工作崗位數(shù)天時(shí)，能由其接替，以保證連續(xù)處理會(huì)計(jì)的記錄及其他業(yè)務(wù)

4、要經(jīng)常進(jìn)行賬冊(cè)記錄的核對(duì)工作，以保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量

5、要由精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的人擔(dān)任管理部門主管，以監(jiān)督各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行

二、小型企業(yè)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)

會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制：指明確各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的職責(zé)范圍、具體內(nèi)容和要求，并落實(shí)到每個(gè)會(huì)計(jì)工作崗位或會(huì)計(jì)人員的一種會(huì)計(jì)工作責(zé)任制度

1、會(huì)計(jì)主管崗位基本職責(zé)和要求

2、出納崗位基本職責(zé)和要求

3、總分類帳會(huì)計(jì)崗位基本職責(zé)和要求

4、明細(xì)分類賬崗位基本職責(zé)和要求

第四節(jié)大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)

一、大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)

（一）特點(diǎn)：適宜采取會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)模式

會(huì)計(jì)法規(guī)定：國(guó)有的和國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師。

（二）會(huì)計(jì)崗位設(shè)置：“一崗多人”現(xiàn)象較為普遍，通常配備6到60多名財(cái)會(huì)人員。

（三）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求：

1、總會(huì)計(jì)師職責(zé)制，由總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算形式，并組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的管理工作

2、財(cái)會(huì)主管負(fù)責(zé)制，在總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本企業(yè)的具體財(cái)會(huì)工作，組織開展會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督

二、會(huì)計(jì)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)

《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》示范性提出會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置方案，將會(huì)計(jì)崗位劃分為總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員、出納、稽核、資金核算、收支往來(lái)核算、成本費(fèi)用核算、財(cái)務(wù)成果核算、財(cái)產(chǎn)物資核算、工資核算、總賬核算、對(duì)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制、會(huì)計(jì)電算化、會(huì)計(jì)檔案等14個(gè)崗位。

大中型企業(yè)各個(gè)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理崗位的基本職責(zé)內(nèi)容：一方面是企業(yè)設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位以及會(huì)計(jì)部各崗位，包括會(huì)計(jì)部經(jīng)理、材料核算、固定資產(chǎn)核算、工資核算、成本核算、成本計(jì)算、利潤(rùn)核算、往來(lái)結(jié)算、稽核、總賬報(bào)表、綜合明細(xì)核算會(huì)計(jì)和車間會(huì)計(jì)崗位的基本職責(zé)內(nèi)容和要求；另一方面是財(cái)務(wù)部各崗位包括財(cái)務(wù)部經(jīng)理、出納、規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)、信貸和綜合分析崗位的基本職責(zé)內(nèi)容和要求。一般采用總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式，并且將會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分別設(shè)置部門。亦即：

1、總會(huì)計(jì)師：在企業(yè)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，主管經(jīng)濟(jì)核算和財(cái)會(huì)工作的負(fù)責(zé)人。必須由具有五年以上財(cái)會(huì)管理經(jīng)驗(yàn)的高級(jí)會(huì)計(jì)師擔(dān)任

2、會(huì)計(jì)部經(jīng)理：必須由具有三年以上會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師或高級(jí)會(huì)計(jì)師擔(dān)任

3、財(cái)務(wù)部經(jīng)理

4、出納崗位

5、材料核算崗位

6、存貨核算崗位

7、固定資產(chǎn)核算

8、職工薪酬核算

9、成本費(fèi)用核算

10、往來(lái)結(jié)算崗位

11、總賬報(bào)表崗位

12、資金管理崗位

13、利稅管理崗位

14、稽核

15、檔案管理

16、會(huì)計(jì)電算化崗位

第五節(jié)企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)

企業(yè)集團(tuán)是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)組成的企業(yè)聯(lián)合組織。母公司和子公司都是獨(dú)立的企業(yè)法人，但企業(yè)集團(tuán)本身不是法人，母公司（或子公司）下屬的分公司和分支機(jī)構(gòu)也不是法人（但可以采用獨(dú)立核算或非獨(dú)立核算形式）。

企業(yè)集團(tuán)的主要特點(diǎn)包括：規(guī)模大型化、經(jīng)營(yíng)多樣化。在設(shè)計(jì)上要考慮資本國(guó)際化的特點(diǎn)。

一、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)

1、綜合分析各分公司、分支機(jī)構(gòu)的資金占用、使用情況及其效益

2、調(diào)查和分析各分公司、分支機(jī)構(gòu)所在地區(qū)（或國(guó)家）的金融環(huán)境和法律環(huán)境等

3、按總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的資金需要量合理籌集資金，并有效的分配和調(diào)度資金

4、監(jiān)督分公司和其他分支機(jī)構(gòu)各項(xiàng)資金的完整性和安全性

5、協(xié)助（或代辦）分公司和其他分支機(jī)構(gòu)對(duì)外借款及其償還事項(xiàng)

第六節(jié)內(nèi)部核算下會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)

一、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)

（一）內(nèi)部核算下會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的特點(diǎn)：

為加強(qiáng)企業(yè)資金調(diào)度能力，考核企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任部門的業(yè)績(jī)，在大中型企業(yè)中，通常要建立企業(yè)內(nèi)部的核算體制，如設(shè)立內(nèi)部銀行、內(nèi)部結(jié)算中心等。提高下屬部門工作積極性，同時(shí)也提高企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益。

企業(yè)內(nèi)部銀行或內(nèi)部結(jié)算中心適用于具有較多責(zé)任中心的企事業(yè)單位。

（二）內(nèi)部核算下會(huì)計(jì)崗位的設(shè)計(jì)

當(dāng)內(nèi)部銀行（或內(nèi)部結(jié)算中心）會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)立時(shí)，需要企業(yè)劃小核算單位，增加核算層次，需在企業(yè)內(nèi)部核算制下設(shè)責(zé)任中心或責(zé)任部門，并配備專職的核算人員，建立相對(duì)獨(dú)立的核算制度和在內(nèi)部銀行分別開設(shè)賬戶，遵照一定的核算程序進(jìn)行往來(lái)業(yè)務(wù)的結(jié)算和資金運(yùn)用的核算及控制。

內(nèi)部核算機(jī)構(gòu)的兩種設(shè)計(jì)方式：

1、在企業(yè)財(cái)會(huì)部門內(nèi)部附設(shè)結(jié)算中心，它適用于規(guī)模小、分支機(jī)構(gòu)少的企業(yè)；

2、在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部銀行，它適用于規(guī)模大、分支機(jī)構(gòu)多的大、中型企業(yè)。

（三）企業(yè)內(nèi)部銀行結(jié)算（或內(nèi)部結(jié)算中心）的內(nèi)容

取決于企業(yè)對(duì)各部門的財(cái)務(wù)管理方式和各部門的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)。

1、對(duì)生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)核算其資金、成本、收入、利潤(rùn)

2、供應(yīng)部門主要核算采購(gòu)成本、內(nèi)部利潤(rùn)、采購(gòu)費(fèi)用

3、生產(chǎn)部門主要核算生產(chǎn)成本、制作費(fèi)用

4、銷售部門主要核算貨款結(jié)算、銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)、銷售費(fèi)用和內(nèi)部利潤(rùn)

5、職能科室主要核算經(jīng)費(fèi)

6、后勤單位主要核算營(yíng)業(yè)外支出、福利費(fèi)

7、其他設(shè)計(jì)結(jié)算范圍的事項(xiàng)

二、內(nèi)部銀行會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)

一）結(jié)算存款崗位職責(zé)設(shè)計(jì)

1、負(fù)責(zé)建立存款賬戶，為每一獨(dú)立核算的責(zé)任部門設(shè)立內(nèi)部核算賬戶，編制帳號(hào)，辦理存款，定期計(jì)算利息，同時(shí)辦理印鑒登記業(yè)務(wù)，以便辦理結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)核對(duì)。其中印鑒包括財(cái)務(wù)專用章和負(fù)責(zé)人印章

2、辦理企業(yè)一切實(shí)物的轉(zhuǎn)讓，勞務(wù)協(xié)作的交易結(jié)算

3、運(yùn)用企業(yè)規(guī)定的內(nèi)部結(jié)算價(jià)格，結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)部各部門之間的勞務(wù)、實(shí)物交易，以實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品的價(jià)值

4、及時(shí)反映各責(zé)任部門實(shí)現(xiàn)的業(yè)績(jī)

二）資金投放結(jié)算崗位職責(zé)設(shè)計(jì)

1、運(yùn)用信貸手段，制定企業(yè)資金歸口管理，分級(jí)核算，有償占用的方法

2、定期核算各責(zé)任部門的流動(dòng)資金定額，并按核定的資金定額指標(biāo)，將企業(yè)資金下發(fā)給各歸口管理部門，同時(shí)填制撥款通知單，分別交給各部門結(jié)算人員和財(cái)務(wù)部門

3、辦理責(zé)任部門流動(dòng)資金定額大于實(shí)際占用資金的余款存入

4、受理責(zé)任部門由于流動(dòng)資金定額小于實(shí)際占用資金部分而提出的超定額借款申請(qǐng)，經(jīng)內(nèi)部銀行審核批準(zhǔn)后，撥付超定額貸款

5、為實(shí)行有償和節(jié)約使用資金，制定出定額貸款、超額貸款、逾期貸款、積壓物資貸款等不同性質(zhì)和不同比率的貸款利率

三）儲(chǔ)蓄崗位職責(zé)設(shè)計(jì)

1、負(fù)責(zé)開通企業(yè)融資渠道，統(tǒng)一調(diào)度企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金

2、申請(qǐng)銀行貸款，辦理貸款事項(xiàng)

3、承辦企業(yè)職工的儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)

4、貫徹上級(jí)部門的經(jīng)營(yíng)決策，撥付及上繳上級(jí)部門有關(guān)款項(xiàng)等

四）管理崗位職責(zé)設(shè)計(jì)

1、有效的組織企業(yè)內(nèi)部銀行系統(tǒng)的正常運(yùn)行

2、監(jiān)督內(nèi)部銀行資金流向的合理和法性

3、控制責(zé)任部門各項(xiàng)費(fèi)用支出

4、考核企業(yè)各部門資金定額

5、統(tǒng)一印制內(nèi)部結(jié)算憑證，如內(nèi)部銀行支票、內(nèi)部貨幣等，并嚴(yán)格控制發(fā)放

6、定期將企業(yè)資金流通狀況以報(bào)表的形式反饋給各責(zé)任部門及企業(yè)主管，以便對(duì)資金進(jìn)行計(jì)劃統(tǒng)籌、定額控制，所編制的報(bào)表主要有“內(nèi)部資產(chǎn)負(fù)債表”“內(nèi)部成本報(bào)表”等

第四篇：某小型企業(yè)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)

某小型企業(yè)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)

某小型企業(yè)設(shè)置會(huì)計(jì)主管、出納、總賬會(huì)計(jì)、明細(xì)賬會(huì)計(jì)四個(gè)崗位（非電算化核算），其會(huì)計(jì)崗位基本職責(zé)內(nèi)容如下：

1．會(huì)計(jì)主管崗位基本職責(zé)內(nèi)容和要求

（1）具體負(fù)責(zé)本企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的日常管理工作。

（2）組織制定本企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)制度，并監(jiān)督其貫徹執(zhí)行。

（3）編制本企業(yè)的財(cái)務(wù)成本計(jì)劃、資金籌措計(jì)劃，并監(jiān)督其落實(shí)。

（4）會(huì)同有關(guān)部門擬定企業(yè)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的投資方案和流動(dòng)資金定額。

（5）負(fù)責(zé)企業(yè)各種稅費(fèi)的計(jì)算和繳納工作。

（6）負(fù)責(zé)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析工作。

（7）參加企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理會(huì)議，參與有關(guān)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)、決策和各部門業(yè)績(jī)考評(píng)工作。

（8）參與擬定和審核經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議和其他經(jīng)濟(jì)文件。

（9）負(fù)責(zé)向本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和職代會(huì)報(bào)告企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，審查對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告。

（10）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)有關(guān)的管理工作

2．出納崗位基本職責(zé)內(nèi)容和要求

（1）現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。

（2）辦理各種票據(jù)的收付業(yè)務(wù)。

（3）登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和票據(jù)備查簿。

（4）保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券。

（5）填寫支票、本票和匯票，并在會(huì)計(jì)主管核準(zhǔn)后加蓋企業(yè)印鑒章。

（6）具體辦理各種稅金的申報(bào)和扣繳業(yè)務(wù)。

（7）其他與現(xiàn)金、銀行存款收付有關(guān)的業(yè)務(wù)。

3．總分類賬會(huì)計(jì)崗位基本職責(zé)內(nèi)容和要求

（1）審核原始憑證。

（2）登記總分類賬。

（3）編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表。

（4）根據(jù)各月工資結(jié)算表和職工福利費(fèi)提存率，編制“工資及職工福利費(fèi)分配表”。

（5）根據(jù)各月電費(fèi)結(jié)算憑證，按耗電部門、用途和定額耗電量編制“電費(fèi)分配表”。

（6）定期進(jìn)行財(cái)務(wù)成本完成情況的分析。

（7）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與總賬業(yè)務(wù)有關(guān)的工作。

4．明細(xì)分類賬崗位基本職責(zé)內(nèi)容和要求

（1）根據(jù)審核過(guò)的會(huì)計(jì)憑證登記各種明細(xì)分類賬。

（2）定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資清查，保證賬實(shí)相符。

（3）辦理各種債權(quán)債務(wù)往來(lái)款項(xiàng)的有關(guān)結(jié)算業(yè)務(wù)。

（4）根據(jù)領(lǐng)料憑證和材料明細(xì)記錄，按領(lǐng)用部門和用途編制“材料費(fèi)用分配表”。

（5）計(jì)提每月各類固定資產(chǎn)折舊額，編制“固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用計(jì)算分配表”。

（6）根據(jù)各項(xiàng)待攤費(fèi)用明細(xì)記錄和攤銷計(jì)劃，編制各種待攤費(fèi)用分配表。

（7）根據(jù)各項(xiàng)預(yù)提費(fèi)用的預(yù)提計(jì)劃，編制各種預(yù)提費(fèi)用分配表。

（8）歸集和分配各車間的制造費(fèi)用。

（9）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與明細(xì)賬業(yè)務(wù)有關(guān)的工作

第五篇：會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)設(shè)計(jì)案例

會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)設(shè)計(jì)案例

案

例

一

案例資料

某公司是一家從事加工制造的中型企業(yè)，是實(shí)行總會(huì)計(jì)師制 的會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)合設(shè)形式下的集中核算模式，其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)如下圖 ： 

其設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)。１． 資金崗位職責(zé)

（１）負(fù)責(zé)資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、監(jiān)督執(zhí)行和控制。（２）負(fù)責(zé)辦理資金的籌措、分配和調(diào)度事項(xiàng)。包括辦理各項(xiàng)借款的借入和清償手續(xù)，各項(xiàng)對(duì)外投資的投放和收回手續(xù)。（３）負(fù)責(zé)各項(xiàng)對(duì)外投資的明細(xì)核算。

（４）負(fù)責(zé)公積金和公益金的管理與明細(xì)核算。

（５）負(fù)責(zé)編制現(xiàn)金流量表和其他資金報(bào)表，并對(duì)其進(jìn)行必要的分析。（６）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與資金調(diào)度有關(guān)的事項(xiàng)。２．結(jié)算崗位職責(zé)

（１）負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款和票據(jù)的出納及保管。

（２）負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種票據(jù)備查賬簿的登記。

（３）辦理與供應(yīng)單位、購(gòu)貨單位和其他單位或個(gè)人的往來(lái)結(jié)算及明細(xì)核算。（４）負(fù)責(zé)企業(yè)各項(xiàng)借款費(fèi)用的審核、計(jì)算、收付及其明細(xì)核算。

（５）負(fù)責(zé)備用金的審核、計(jì)算、收付及其明細(xì)核算。（６）負(fù)責(zé)保證金（押金）、租金、罰沒(méi)金、股息紅利的計(jì)算和收付事項(xiàng)。（７）負(fù)責(zé)貨幣資金日?qǐng)?bào)表的編制和分析事項(xiàng)。

（８）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與貨幣資金結(jié)算有關(guān)的事項(xiàng)。３．工資崗位職責(zé)

（１）會(huì)同勞動(dòng)人事部門擬定工資、工資基金計(jì)劃、監(jiān)督工資基金的使用。（２）審核發(fā)放工資、獎(jiǎng)金，負(fù)責(zé)工資發(fā)放和工資分配核算。

（３）按規(guī)定計(jì)提職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)，并及時(shí)向有關(guān)部門撥

交工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

４．存貨崗位職責(zé)

（１）負(fù)責(zé)儲(chǔ)備資金定額、材料采購(gòu)計(jì)劃的編制和日?？刂啤?/p>

（２）負(fù)責(zé)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)核算，及時(shí)反映其收、發(fā)、結(jié)存情況。

（３）會(huì)同有關(guān)部門確定材料、固定資產(chǎn)、包裝物、低值易耗品和其他物資的保管與清查制度。

（４）負(fù)責(zé)物資采購(gòu)、材料成本差異、產(chǎn)品成本差異的明細(xì)核算，計(jì)算材料采購(gòu)成本、材料成本差異率和產(chǎn)品成本差異率。

（５）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財(cái)產(chǎn)物資核算有關(guān)的事項(xiàng)。５．固定資產(chǎn)崗位職責(zé)

（１）會(huì)同有關(guān)部門擬定固定資產(chǎn)管理與核算實(shí)施辦法。

（２）參與核定固定資產(chǎn)需用量，參與編制固定資產(chǎn)更新改造和大修理計(jì)劃。（３）負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的明細(xì)核算，編制固定資產(chǎn)報(bào)表。（４）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，核算和控制固定資產(chǎn)修理費(fèi)用。（５）參與固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)，分析固定資產(chǎn)的使用效果。６．成本崗位職責(zé)

（１）負(fù)責(zé)成本計(jì)劃的制定、分析和日?？刂啤＃ǎ玻┴?fù)責(zé)各項(xiàng)生產(chǎn)要素的歸集、分配和明細(xì)核算。（３）制定和不斷完善產(chǎn)品成本的計(jì)算方法。（４）歸集和分配跨期攤提費(fèi)用、輔助生產(chǎn)費(fèi)用和制造費(fèi)用，并進(jìn)行必要的分析。（５）將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，計(jì)算完工產(chǎn)品總成本和單位成本，并進(jìn)行相應(yīng)的明細(xì)核算。

（６）負(fù)責(zé)各種成本報(bào)表的編制、復(fù)核與分析。（７）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與成本核算有關(guān)的事項(xiàng)。７．財(cái)務(wù)崗位職責(zé)

（１）負(fù)責(zé)原始憑證的匯總和復(fù)核。（２）負(fù)責(zé)記賬憑證的填制（或輸入）、復(fù)核、編號(hào)、裝訂和保管事項(xiàng)。（３）負(fù)責(zé)總賬和部分明細(xì)賬（即除其他部門或崗位負(fù)責(zé)的明細(xì)賬之外的所有其他明細(xì)賬）的登記和保管事項(xiàng)。

（４）負(fù)責(zé)總分類賬戶的試算平衡、期末結(jié)賬時(shí)的賬項(xiàng)調(diào)整和登記工作，并及時(shí)進(jìn)行結(jié)賬。不得提前或推后結(jié)賬。

（５）負(fù)責(zé)資產(chǎn)負(fù)債表的編制和分析，以及各種會(huì)計(jì)報(bào)表的審核和保管事項(xiàng)。（６）負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、損益變動(dòng)及其發(fā)展趨勢(shì)的預(yù)測(cè)和分析，并編制財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。

（７）負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)和修訂事項(xiàng)。

（８）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與賬務(wù)處理有關(guān)的事項(xiàng)。８．資金管理崗位

（１）參與籌資方案的選擇與確定。

（２）參與企業(yè)股票、債券的發(fā)行以及借款合同的簽訂。（３）對(duì)外投資的可行性研究。

（４）基建投資和設(shè)備改造的可行性研究。（５）客戶商情調(diào)查和信用調(diào)查。（６）資金使用效果的分析和考核。９．利稅崗位職責(zé)

（１）負(fù)責(zé)利潤(rùn)計(jì)劃的編制和日常監(jiān)控事項(xiàng)。（２）負(fù)責(zé)利潤(rùn)的計(jì)算和分配等事項(xiàng)。

（３）負(fù)責(zé)各種稅款的計(jì)算、申報(bào)、繳納、扣繳和退稅等事項(xiàng)。包括進(jìn)口原材料、機(jī)器設(shè)備的關(guān)稅申報(bào)、繳納和退稅事項(xiàng)。

（４）負(fù)責(zé)進(jìn)出口證明書、單據(jù)、結(jié)匯及報(bào)關(guān)事項(xiàng)。

（５）負(fù)責(zé)利潤(rùn)表、利潤(rùn)分配表和其他有關(guān)附表的編制和分析。（６）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與利稅有關(guān)的事項(xiàng)。

要求：該企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)是采用了哪種種設(shè)置模式？這種模式下各部門的職責(zé)分工如何？這樣設(shè)置體現(xiàn)了會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的哪些原則？這種設(shè)置方式的缺點(diǎn)有哪些？

：該企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)采用了集中設(shè)置模式。2：一般來(lái)說(shuō)，實(shí)行集中設(shè)置、集中核算，可以減少核算層次，精簡(jiǎn)會(huì)計(jì)人員，且各部門的職責(zé)與責(zé)任明確。3：這樣設(shè)置首先體現(xiàn)了會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的適應(yīng)性原則，作為一個(gè)從事加工制造的中型企業(yè)，將財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置成“處”是合理的。其次也體現(xiàn)了牽制性原則，一方面根據(jù)單位管理的要求，抓住單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，在關(guān)鍵點(diǎn)上設(shè)置控制崗位運(yùn)用會(huì)計(jì)的專門方法和手段，達(dá)到控制單位經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的目的，另一方面，機(jī)構(gòu)內(nèi)部各個(gè)崗位和會(huì)計(jì)人員都有明確的職權(quán)、責(zé)任和具體的工作內(nèi)容。最后，也體現(xiàn)了效率性原則，根據(jù)該企業(yè)的業(yè)務(wù)量大小和企業(yè)規(guī)模，該企業(yè)將會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)合設(shè)是符合效率性原則的。4：該設(shè)置方式的缺點(diǎn)如下：首先，采用合設(shè)的方式，會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)職責(zé)不清，不利于貫徹內(nèi)部控制制度，容易產(chǎn)生重會(huì)計(jì)核算輕財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)象。其次，實(shí)行集中設(shè)置，可以減少核算層次，精簡(jiǎn)會(huì)計(jì)人員，但不便于各業(yè)務(wù)部門（車間）利用核算資料進(jìn)行日常的控制、考核和分析，不便于及時(shí)解決問(wèn)題