第一篇：企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策總結

企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策總結

投行小兵(2011-11-08 14:16:11)

據(jù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示，目前A股上市公司中，所得稅率低于25%的公司共1443家(不考慮統(tǒng)計數(shù)據(jù)不全的情況)，占全部2282家A股企業(yè)的63%。

一、零征收（22家）：農業(yè)和傳媒行業(yè)等

1、神農大豐：農業(yè)免稅

（1）國家稅務總局《關于明確農業(yè)產業(yè)化國家重點龍頭企業(yè)所得稅征免問題的通知》（國稅發(fā)[2001]124號）規(guī)定，農業(yè)產業(yè)化國家重點龍頭企業(yè)及其持股50%以上的控股子公司，暫免征收企業(yè)所得稅； 2008年1月1日開始實施的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條第（一）項和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條

（一）項規(guī)定，從事農業(yè)項目的所得免征企業(yè)所得稅。本公司為農業(yè)產業(yè)化國家重點龍頭企業(yè)，根據(jù)上述政策規(guī)定，報告期內，本公司及其控股子公司湖南神農種業(yè)、四川神農種業(yè)、福建神農種業(yè)、蕭縣華強種業(yè)、廣西中農種業(yè)從事的自產種子業(yè)務免征企業(yè)所得稅；貴州神農科技自2010年起從事的自產種子業(yè)務免征企業(yè)所得稅。

2、中南傳媒：傳媒免稅

根據(jù)財政部、海關總署、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布的《關于文化體制改革中經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)的若干稅收政策問題的通知》（財稅[2005]1號）以及《關于文化體制改革試點中支持文化產業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知》（財稅[2005]2號），從2004年1月1日至2008年12月31日，經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)后，免征企業(yè)所得稅。對享受宣傳文化發(fā)展專項資金優(yōu)惠政策的轉制單位和企業(yè)，2005年度照章征收企業(yè)所得稅，從2006年度起免征企業(yè)所得稅，上述單位和企業(yè)名單由當?shù)刎斦块T向稅務機關提供。

根據(jù)財政部、海關總署、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布的《關于公布第二批不在試點地區(qū)的文化體制改革試點單位名單和新增試點地區(qū)名單的通知》（財稅 1

[2007]36號），長沙市、岳陽市、常德市和張家界市新增為文化體制改革試點地區(qū)，從2006年1月1日起，上述地區(qū)的文化企業(yè)免征企業(yè)所得稅。

根據(jù)財政部、海關總署、國家稅務總局下發(fā)的《關于發(fā)布第三批不在試點地區(qū)的文化體制改革試點單位名單的通知》（財稅[2008]25號），將湖南出版集團的若干下屬企業(yè)列入不在試點地區(qū)的試點單位，免征企業(yè)所得稅。

根據(jù)財政部、國家稅務總局《關于文化體制改革中經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2009]第34號）和《關于轉制文化企業(yè)名單及認定問題的通知》（財稅[2009]第105號），上述免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策延長5年，至2013年12月31日。

二、7.5%稅率（11家）：15%優(yōu)惠稅率減半征收

1、華銳風電：中關村高新技術企業(yè)

本公司屬于在北京市海淀區(qū)高新技術開發(fā)區(qū)注冊的高新技術企業(yè)，根據(jù)國務院審批的《北京市新技術產業(yè)開發(fā)試驗區(qū)暫行條例》，公司自設立之日起減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅，且執(zhí)行三免三減半的稅收優(yōu)惠政策，2006年至2008年屬于免稅期，2009年至2011年經北京市人民政府指定的部門批準，可按前項規(guī)定的稅率，減半征收所得稅。

2008年12月24日，北京市科學技術委員會、北京市財政局、北京市國家稅務局、北京市地方稅務局共同簽發(fā)《高新技術企業(yè)證書》（GR200811001482號），再次確認華銳風電為高新技術企業(yè)，有效期三年。2009年4月7日，北京市海淀區(qū)國家稅務局第七稅務所出具了《企業(yè)所得稅減免稅備案登記書》（海國稅200907JM0500014），確認公司自2009年1月1日起至2010年12月31日止，減半征收企業(yè)所得稅（7.5%的企業(yè)所得稅稅率）。2010年12月31日之后，經稅務部門和北京市高新技術企業(yè)認定部門復核，如仍認定公司為高新技術企業(yè)，公司2011年的所得稅稅率將仍為7.5%，此后企業(yè)所得稅減半征收的稅收優(yōu)惠將到期，屆時公司稅后利潤將受到稅率提高的不利影響。

2、內蒙君正：西部大開發(fā)政策

公司享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，2007年至2008年免征所得稅，2009年至2011年所得稅減半計征。

公司根據(jù)內蒙古自治區(qū)國家稅務局下發(fā)的內國稅所函[2006]178號《內蒙古自治區(qū)國家稅務局關于烏海市海神熱電有限責任公司享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的批復》及烏海市國家稅務局下發(fā)的烏海國稅所字[2007]9號《烏海市國家稅務局轉發(fā)烏海市海神熱電有限責任公司享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的批復的通知》文件，2007年至2008年免征所得稅，2009年至2011年所得稅減半計征。烏海國稅所字[2009]380號《烏海市國家稅務局關于內蒙古君正能源化工股份有限公司享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的批復》文件規(guī)定，同意公司繼續(xù)享受西部大開發(fā)“二免三減”稅收優(yōu)惠政策，2009年企業(yè)所得稅按 15%稅率計算出應納所得稅額后減半征收。烏海國稅所字[2010]373號《烏海市國家稅務局關于內蒙古君正能源化工股份有限公司享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的批復》同意發(fā)行人繼續(xù)享受西部大開發(fā)“二免三減”稅收優(yōu)惠政策，2010年企業(yè)所得稅按15%稅率計算出應納所得稅額后減半征收。

君正化工根據(jù)內蒙古自治區(qū)內政發(fā)[2001]60號文件中第五條第三款和內蒙古自治區(qū)地方稅務局、科技廳的有關補充通知中：“經自治區(qū)科技管理部門審批，認定的國家高新技術開發(fā)區(qū)外的高新技術企業(yè)，從認定之日起，其所得稅免征五年”的規(guī)定，以及內蒙古自治區(qū)國家稅務局國稅所函[2008]4 號文件和烏海市國稅局烏海國稅所字[2008]11 號文件的批復，該公司享受高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，2007年度免征所得稅。根據(jù)內蒙古自治區(qū)國家稅務局下發(fā)的內國稅所函[2008]96號《內蒙古自治區(qū)國家稅務局關于內蒙古君正化工有限責任公司享受企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的批復》和烏海市國家稅務局下發(fā)的烏海國稅所字

[2008]255號及烏海市海勃灣區(qū)國家稅務局下發(fā)的海國稅政字【2008】74號文件的規(guī)定，內蒙古君正化工有限責任公司享受免征2008-2011年度企業(yè)所得稅的高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策過渡。

三、10%稅率（55家）：軟件企業(yè)

1、神州泰岳

公司2006-2009年度執(zhí)行的所得稅率分別為7.5%、10%、10%和15%，依據(jù)如下：

根據(jù)國務院批準并由北京市人民政府發(fā)布的京政發(fā)[1988]49號《北京市新技術產業(yè)開發(fā)試驗區(qū)暫行條例》中的有關規(guī)定，中關村科技園區(qū)的高新技術企業(yè)按15%的稅率征收所得稅，自開辦之日起三年內免征所得稅，第四年至第六年減半征收所得稅。公司2001成立至今，各年度都被認定為高新技術企業(yè)，因此，公司自2001年度-2003年度免征企業(yè)所得稅，2004年度-2006年度的企業(yè)所得稅稅率為7.5%；

根據(jù)《鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展的若干政策》（國發(fā)[2000]18號）規(guī)定，國家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè)當年未享受稅收優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。公司被認定為2007年度、2008年度國家規(guī)劃布局內重點軟件企業(yè)，2007年度、2008年度享受10%的所得稅稅率；

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、《高科技企業(yè)認定管理辦法》以及《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》規(guī)定，經認定的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。2008年12月18日，公司取得了北京市科學技術委員會、北京市財政局、北京市國家稅務局、北京市地方稅務局聯(lián)合頒發(fā)的《高新技術企業(yè)證書》，認定有效期三年。因此，公司2009-2010年度適用15%的所得稅稅率。

2、拓爾思

根據(jù)《2008年關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知《（財政部、國家稅務總局財稅[2008]1號）規(guī)定，軟件生產企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款”等關于鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策，國家規(guī)劃布局內的重點軟件生產企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

報告期內，公司享受的主要稅收優(yōu)惠政策包括：（1）銷售其自行開發(fā)生產的軟件產品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。（2）2008年本公司被認定為“高新技術企業(yè)”，有效期三年。有效期內，公司可執(zhí)行15%企業(yè)所得稅稅率；2008 年、2009 年和2010

年公司被認定為“國家規(guī)劃布局內重點軟件企業(yè)”，認定當年執(zhí)行10%企業(yè)所得稅稅率。

四、12.5%稅率：外商投資企業(yè)減半征收

1、九牧王

本公司系成立于2007年3月16日之前的生產型外商投資企業(yè)，根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》，享受“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠。根據(jù)《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號）的規(guī)定：“自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅‘兩免三減半’、‘五免五減半’等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止”，本公司于2008年后仍可繼續(xù)享受“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠。

經泉州經濟技術開發(fā)區(qū)國家稅務局批準，本公司自2008年起開始享受“兩免三減半”稅收優(yōu)惠，其中2008年度、2009年度為免稅期，2010年至2012年為減半征收，實際適用稅率為12.5%。

2、上海新陽

本公司為生產性外商投資企業(yè)，2007年正式投產。根據(jù)國務院《關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]第39號文）規(guī)定：自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計算。經上海市地方稅務局松江區(qū)分局滬地稅松三（2009）000012號《企業(yè)所得稅優(yōu)惠審批結果通知書》批準，本公司自2008年1月1日起至2012年12月31日享受企業(yè)所得稅兩免三減半優(yōu)惠政策。即本公司2008年度、2009年度免征企業(yè)所得稅，2010年度至2012年度減半按12.5%征收企業(yè)所得稅。

五、15%稅率（1118家）：高新技術企業(yè)

本公司2009年2月16日被湖南省科學技術廳、湖南省財政廳、湖南省國家稅務局認定為高新技術企業(yè)，并獲得編號為GR200843000418 的高新技術企業(yè)證書。根據(jù)國家稅務總局《關于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)

[2008]111號文），本公司2008-2010年按15%的稅率計繳企業(yè)所得稅。根據(jù)稅務局確認的公司報稅資料，2011年1-6月暫按15%的優(yōu)惠稅率計繳。

六、小總結

1、農業(yè)企業(yè)免稅、軟件企業(yè)10%的稅率和高新技術企業(yè)15%的稅率都有明確的規(guī)定，實務操作中不會有大的爭議。不過現(xiàn)在經常出的問題是高新技術企業(yè)和重點軟件企業(yè)的資格認定問題，這個都有明確的規(guī)定，主要企業(yè)不去刻意取巧或造假就好。

2、7.5%的稅率小兵倒是有點保留，或許只有中關村現(xiàn)在敢這么做了，根據(jù)稅法基本原理，稅收優(yōu)惠疊加的只能擇一享受而不能累計，而這個顯然是累計的。當然，企業(yè)取得了當?shù)囟悇詹块T的減免稅收的批復是可以認可的，小兵也建議不論哪種情況如果有稅收優(yōu)惠盡量取得當?shù)囟悇詹块T的批復，這樣會好很多也不會有后患。

3、外商投資企業(yè)稅收優(yōu)惠現(xiàn)在比較糾結，主要是國發(fā)【2007】29號文的解讀，小兵總結一下，應該是這個意思：①如果以前有合規(guī)的“兩免三減半”之類的優(yōu)惠，那么可以享受到期滿；②如果以前是合規(guī)的15%的低稅率，那么要逐年過渡到15%；③如果是以前沒有國家級依據(jù)的稅收優(yōu)惠，則一律自2008年起執(zhí)行25%稅率。值得注意的是，上述是否合規(guī)的依據(jù)就是該文后附的表格中的那些情形，當然現(xiàn)實中還是有很多地方只執(zhí)行政策不關注限定條件。

4、《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅

[2008]1號）規(guī)定，2008年1月1日之前實施的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策一律廢止。各地區(qū)、各部門一律不得越權制定企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。換句話說，以后的項目中政府越權審批的稅收優(yōu)惠會越來越少，從目前的形式來看，地方稅務部門執(zhí)行稅總政策的力度和觀念一直在加強，這是好事情。

第二篇：企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

(一)企業(yè)技術創(chuàng)新的優(yōu)惠政策

1、關于技術開發(fā)費

對財務核算制度健全、實行查賬征稅的內外資企業(yè)、科研機構、大專院校等(以下統(tǒng)稱企業(yè))，其研究開發(fā)新產品、新技術、新工藝所發(fā)生的技術開發(fā)費，按規(guī)定予以稅前扣除。

對上述企業(yè)在一個納稅實際發(fā)生的下列技術開發(fā)費項目，包括新產品設計費，工藝規(guī)程制定費，設備調整費，原材料和半成品的試制費，技術圖書資料費，未納入國家計劃的中間實驗費，研究機構人員的工資，用于研究開發(fā)的儀器、設備的折舊，委托其他單位和個人進行科研試制的費用，與新產品的試制和技術研究直接相關的其他費用，在按規(guī)定實行100％扣除基礎上，允許再按當年實際發(fā)生額的50％在企業(yè)所得稅稅前加計扣除。

企業(yè)實際發(fā)生的技術開發(fā)費當年不足抵扣的部分，可在以后企業(yè)所得稅應納稅所得額中結轉抵扣，抵扣的期限最長不得超過五年。

2、關于職工教育經費

對企業(yè)當年提取并實際使用的職工教育經費，在不超過計稅工資總額2.5%以內的部分，可在企業(yè)所得稅稅前扣除。

3、關于加速折舊

(1)企業(yè)用于研究開發(fā)的儀器和設備，單位價值在30萬元以下的，可一次或分次計入成本費用，在企業(yè)所得稅稅前扣除，其中達到固定資產標準的應單獨管理，不再提取折舊。(2)企業(yè)用于研究開發(fā)的儀器和設備，單位價值在30萬元以上的，允許其采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法實行加速折舊，具體折舊方法一經確定，不得隨意變更。

前兩款所述儀器和設備，是指2006年1月1日以后企業(yè)新購進的用于研究開發(fā)的儀器和設備。

上述規(guī)定自2006年1月1日起執(zhí)行。(二)福利企業(yè)優(yōu)惠政策 根據(jù)財政部、國家稅務總局關于調整完善現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點工作的有關規(guī)定，從2006年10月1日起，我省福利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策改按成本加計扣除辦法。

1、按試點前福利企業(yè)政策規(guī)定可享受福利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，其2006年1-9月的企業(yè)所得稅減免稅額=按試點前福利企業(yè)所得稅減免辦法計算得出的2006減免稅額×9／12。

2、按試點后福利企業(yè)政策規(guī)定可享受福利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，從2006年10月1日起按成本加計扣除辦法，即：除企業(yè)10月1日以后支付給殘疾人員的實際工資可全額在計算所得稅前扣除外，還可再按支付殘疾人員實際工資數(shù)的l00％加計扣除。殘疾人員工資加計扣除部分如大于當年應納稅所得額的，按《財政部 國家稅務總局關于進一步做好調整現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點工作的通知》(財稅[2006]135號)第六條規(guī)定執(zhí)行(工資加計扣除部分如大于當年應納稅所得額的，可準予扣除其不超過應納稅所得額的部分，超過部分當年和以后均不再扣除；享受稅收優(yōu)惠政策的虧損企業(yè)不適用工資加計扣除應納稅 所得額的辦法)。

實際工資是指《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)[2000]84號)第三章規(guī)定的工資薪金支出。3、2006年1-9月或l-3季度可享受試點前福利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，須按有關規(guī)定向主管地稅機關辦理減免稅報批手續(xù)，未按規(guī)定辦理減免稅報批手續(xù)的企業(yè)不得享受減免稅。

(三)安置下崗失業(yè)人員優(yōu)惠政策

對商貿企業(yè)、服務型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外)，勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)

稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準

為每人每年4800元。

(四)關于支持社會主義新農村有關優(yōu)惠政策

(一)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)報經主管地稅機關批準后，可按應繳企業(yè)所得稅款減征l0%，用于補助無償助建新農村公益性項目等社會性開 支費用。

“鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)“范圍僅限于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(村)集體企業(yè)。

(二)轉制后的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，助建新農村公益性項目等社會性開支的費用支出，經主管地稅機關核實后，可在應繳企業(yè)所得稅款10 %以內給予減征照顧(以不超過實際支出為限)。

1、為進一步加大支持新農村建設力度，考慮到企業(yè)助建新農村支出的實際情況和稅收收入結構調整,“轉制后的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)” 的范圍暫包括由轉制后的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)興辦或控股的企業(yè)。

2、農民投資為主(投資超過50％，或者雖不足50％，但能起到控股或者實際支配作用)，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(包括所轄村)舉辦的承擔支援農業(yè)義務的各類企業(yè)助建新農村公益性項目等社會性開支費用支出，經主管稅務機關核實后，可在應繳企業(yè)所得稅款l0％以內給予減征照顧(以不超過實際支出為限)。

(三)關于鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)或轉制企業(yè)的確認問題。需享受優(yōu)惠政策的企業(yè)，應提供有效章程、轉制文件、投資者身份證明等資料由市經貿局(鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)局)出具確認證明(具體格式見附件)后，作為申請減征企業(yè)所得稅其他資料報主管地稅所、直屬分局。

助建新農村公益性項目等社會性開支費用，必須直接用于農業(yè)、農村、農民等社會公益性項目。

三、關于計稅工資政策調整(一)自2006年7月1日起，將企業(yè)工資支出的稅前扣除限額調整為人均每月l600元。企業(yè)實際發(fā)放的工資額在上述扣除限額以內的部分，允許在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除；超過上述扣除限額的部分，不得扣除。個人獨資、合伙企業(yè)計稅工資標準參照執(zhí)行。

(二)對企業(yè)在2006年6月30日前發(fā)放的工資仍按政策調整前的扣除標準執(zhí)行，超過規(guī)定扣除標準的部分，不得結轉到今年后6個月扣除。

(三)企業(yè)支付給職工的各種形式的勞動報酬及其他相關支出，包括獎金、津貼、補貼和其他工資性支出，都應計入企業(yè)的工資總額。

(四)從2006年1月1日起，國有及國有控股企業(yè)報經有關部門批準后，可繼續(xù)執(zhí)行工效掛鉤辦法，其他企業(yè)或者組織除國家另有規(guī)定者外，一律執(zhí)行計稅工資政策。

(五)實行工效掛鉤的國有及國有控股企業(yè)(含總掛鉤企業(yè)的下屬企業(yè))，在納稅申報時應向主管地方稅務機關出具有關部門審核批準的工效掛鉤方案和工資總額清算結果。企業(yè)實際發(fā)放的工資總額在核定額度內的部分，可據(jù)實扣除，超過部分不得稅前扣除。

(六)從2006年1月1日起，企業(yè)工資支出統(tǒng)一按實際發(fā)放數(shù)執(zhí)行，企業(yè)當年實際發(fā)放的工資額在規(guī)定扣除限額以內部分，允許在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除；超過規(guī)定扣除限額的部分，不得扣除。企業(yè)在2006年1月1日以后發(fā)放以前已稅前計提的工資，不得并計發(fā)放當年實際發(fā)放工資總額在企業(yè)所得稅前扣除，企業(yè)所得稅納稅申報表中的“實際發(fā)生額”應填報“應付工資”借方發(fā)生額，“應付工資”科目借方發(fā)生額可作為實際發(fā)放數(shù)處理。

(七)企業(yè)發(fā)放給職工的與取得應納稅收入有關的辦公通訊費用，仍按《浙江省國家稅務局、浙江省地方稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于執(zhí)行<企業(yè)會計制度>需要明確有關所得稅問題的通知》(浙國稅所[2003]45號)的有關規(guī)定執(zhí)行。

四、關于捐贈扣除問題(一)全額扣除的捐贈

自2006年1月1日起，對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，通過中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會、中國華文教育基金會、中國綠化基金會、中國婦女發(fā)展基金會、中國關心下一代健康體育基金會、中國生物多樣性保護基金會、中國兒童少年基金會、中國光彩事業(yè)基金會、中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會、中國教育發(fā)展基金會用于公益救濟性捐贈，準予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。(二)按規(guī)定比例扣除的捐贈

1、自2006年1月1日起，對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量通過中國華僑經濟文化基金會、中國少數(shù)民族文化藝術基金會、中國文物保護基金會、北京大學教育基金會、中國金融教育發(fā)展基金會、中國國際民間組織合作促進會、中國社會工作協(xié)會孤殘兒童救助基金管理委員會、中國發(fā)展研究基金會、陳嘉庚科學獎基金會、中國友好和平發(fā)展基金會、中華文學基金會、中華農業(yè)科教基金會、中國少年兒童文化藝術基金會、中國公安英烈基金會、香江社會救助基金會用于公益救濟性的捐贈，企業(yè)在應納稅所得額3％以內的部分，個人在申報應納稅所得額30％以內的部分，準予在計算繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅時實行稅前扣除。

2、自2006年1月1日起，對企事業(yè)單位、社會團體和人等社會力量通過非營利的社會團體和國家機關用于艾滋病防治事業(yè)的公益救濟性捐贈，企業(yè)在企業(yè)所得稅應納稅所得額3％以內的部分，個人在申報個人所得稅應納稅所得額30％以內的部分，準予在稅前扣除。

上述所稱艾滋病防治事業(yè)，是指政府和社會力量舉辦的非營利的以下活動：開展艾滋病監(jiān)測檢測和實驗室建設等工作、開展艾滋病防治宣傳和健康教育等工作；落實國家艾滋病防治干預措施的活動、開展對艾滋病毒感染者及艾滋病人的醫(yī)療救治和對他們及其家庭的關懷救助活動以及其他在遵守法律法規(guī)、不損害公共利益和公民合法權益的基礎上開展的促進艾滋病預防控制工作的社會公共活動。接受捐贈或辦理轉贈的非營利的社會團體和國家機關，應按照財務隸屬關系分別使用由中央或省級財政部門統(tǒng)一印(監(jiān))制的捐贈票據(jù)，并加蓋接受捐贈或轉贈單位的財務專用印章。稅務機關據(jù)此對捐贈單位和個人進行納稅所得扣除。

五、企業(yè)所得稅其他政策規(guī)定

(一)財務核算制度健全、實行查賬征收企業(yè)所得稅的超市、家政、洗車、美容美發(fā)等企業(yè)在提供產品或服務時，收取的預收性質的價款(包括用戶預存款、預收有價卡款和其他預收款)，應按照權責發(fā)生制原則確認銷售營業(yè)收入的實現(xiàn)時間，據(jù)以計算繳納企業(yè)所得稅。對以前已征收企業(yè)所得稅的預收款不再按照權責發(fā)生制確認為以后的應納稅收入。

(二)企業(yè)為全體雇員在商業(yè)保險公司辦理的補充養(yǎng)老保險(含補充養(yǎng)老保險、企業(yè)年金等)的稅前扣除支出按浙地稅函[2004]34號的有關規(guī)定執(zhí)行。

(三)納稅人之間相互拆借資金，借資方企業(yè)的股權結構沒有發(fā)生改變的，出資方企業(yè)從借資方企業(yè)取得的收入，能出具借資方企業(yè)主管稅務機關完稅證明的，按“投資收益”處理；不能出具完稅證明的，出資方企業(yè)按“利息收入”處理，借資方企業(yè)視作“利息支出”，按浙地稅函[2004]548號第一條的有關規(guī)定處理。

(四)凡依法建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位以及其它組織，按計稅工資總額的百分之二向工會撥繳的經費，可憑工會組織開具的《工會經費撥繳款專用收據(jù)》全額在稅前扣除。凡不能出具《工會經費拔繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會經費不得在稅前扣除。

(五)根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布已失效或廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的通知》(國稅發(fā)[2006]62號)規(guī)定，《浙江省地方稅務局關于企業(yè)所得稅若干政策及有關問題的通知》(浙地稅函[2005]566號)第八條(既有事業(yè)編制人員又有非事業(yè)編制人員的納稅人，其按照國務院規(guī)定的事業(yè)單位工作人員工資制度，發(fā)放給事業(yè)編制人員的工資額部分可按照規(guī)定的工資標準在計算企業(yè)所得稅前扣除，超過規(guī)定工資標準發(fā)放的工資部分不得在稅前扣除；發(fā)放給非事業(yè)編制人員的工資額部分按計稅工資標準在稅前扣除)自2006年7月1日起停止執(zhí)行(浙地稅發(fā)[2006]118號第七條廢止)。

(六)企業(yè)發(fā)生固定資產損失(含正常損失、非正常損失)，在確認財產損失具體金額時，其以前應提未提的折舊部分，暫不允許確認為財產損失在企業(yè)所得稅前計算扣除。(七)根據(jù)《企業(yè)會計制度》規(guī)定，企業(yè)以購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權，在尚，未建造自用項目前，作為無形資產核算，并按規(guī)定期限分期攤銷。企業(yè)因利用土地建造自用項目時，應將土地使用權的賬面價值全部轉入在建工程成本。根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》第九條和國家稅務總局《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)[2000]84號)第二十九條規(guī)定，企業(yè)以購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權應作為無形資產管理，并在不短于合同規(guī)定的使用期間內平均攤銷。

(八)凡與中等職業(yè)學校和高等院校簽訂三年以上期限合作協(xié)議的企業(yè)，支付給學生實習期間的報酬，準予在計算繳納企業(yè)所得稅稅前扣除。

中等職業(yè)學校包括普通中等專業(yè)學校、成人中等專業(yè)學校、職業(yè)高中(職教中心)和技工學校；高等院校包括高等職業(yè)院校、普通高等院校和全日制成人高等院校。

六、個人所得稅其他政策規(guī)定

(一)個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者應于終了后3個月內匯算清繳，多退少補。

(二)實行核定征收個人所得稅的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者，按規(guī)定核定應納稅所得額后，不得再扣除投資者標準費用扣除額。

(三)對農民專業(yè)合作社銷售社員生產和初加工農產品，視同農戶自產自銷，按照《關于農村稅費改革試點地區(qū)有關個人所得稅問題的通知》(財稅[2004]30號)規(guī)定，暫不征收個人所得稅。(四)根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》的有關規(guī)定，股權成功轉讓后，轉讓方個人因受讓方個人未按規(guī)定期限支付價款而取得的違約金收入，屬于因財產轉讓而產生的收入。轉讓方個人取得的該違約金應并入財產轉讓收入，按照“財產轉讓所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由取得所得的轉讓方個人向主管稅務機關自行申報繳納。

(五)單位和個人繳存住房公積金的工資口徑為：企業(yè)和其他各類組織(含外商投資企業(yè)中的中方職工)以國家統(tǒng)計局規(guī)定的工資總額口徑執(zhí)行，包括計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資和特殊情況下支付的工資等六部分。我市住房公積金的繳存比例為10％，繳存住房公積金的月平均工資不得超過杭州市上年年平均工資的3倍(2005年杭州市職工平均工資為30580元)。單位和個人超過上述規(guī)定比例和標準繳付的住房公積金，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

(六)企事業(yè)單位按照國家或省(自治區(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，免征個人所得稅；個人按照國家或省(自治區(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)

老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，允許在個人應納稅所得額中扣除。

企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定的比例和標準繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

(七)酒店產權式經營業(yè)主(以下簡稱業(yè)主)在約定的時間內提供房產使用權與酒店進行合作經營，如房產產權并未歸屬新的經濟實體，業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應視為租金收入，根據(jù)有關稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，按照財產租賃所得項目征收個人所得稅。

(八)自2006年6月1日起，根據(jù)保監(jiān)會《關于明確保險營銷員傭金構成的通知》(保監(jiān)發(fā)[2006]48號)的規(guī)定，保險營銷員的傭金由展業(yè)成本和勞務報酬構成。按照稅法規(guī)定，對傭金中的展業(yè)成本，不征收個人所得稅；對勞務報酬部分，扣除實際繳納的營業(yè)稅金及附加后，依照稅法有關規(guī)定計算征收個人所得稅。根據(jù)目前保險營銷員展業(yè)的實際情況，傭金中展業(yè)成本的比例暫定為40％。

(九)個人轉讓書畫作品、古玩取得的收入，減除其財產原值和合理費用后的余額，按“財產轉讓所得”項目計征個人所得稅。財產原值和合理費用憑納稅人提供的完整、準確的合法憑證進行扣除。對個人不能提供完整、準確的財產原值合法憑證，不能正確計算財產原值的，對個人取得的轉讓收入，暫按成交價的2％實行核定征收。個人通過拍賣方式取得收入應交的個人所得稅，由拍賣單位代扣代繳；個人通過其他方式取得收入應交的個人所得稅，由款項支付方代扣代繳?？劾U義務人代扣代繳稅款時，納稅人要求扣繳義務人開具代扣代收稅款憑證的，扣繳義務人應當開具。

(十)根據(jù)新修訂的個人所得稅法有關規(guī)定，納稅人自2006年1月1日起就其實際取得的工資、薪金所得，按照1600元／月的減除費用標準，計算繳納個人所得稅。工資、薪金所得應根據(jù)國家稅法統(tǒng)一規(guī)定，嚴格按照“工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得"的政策口徑掌握執(zhí)行。除國家統(tǒng)一規(guī)定減免稅項目外，工資、薪金所得范圍內的全部收入，應一律照章征稅。《浙江省地方稅務局浙江省財政廳關于個人取得差旅費津貼、誤餐補助收入征收個人所得稅問題的通知》(浙地稅發(fā)[2004]17號)規(guī)定(即我省個人每月取得的不征收個人所得稅的差旅費津貼、誤餐補助統(tǒng)一規(guī)定為：差旅費津貼200元、誤餐補助200元。超過部分并計“工資、薪金”所得征收個人所得稅)，自2006年1月1日起停止執(zhí)行。(十一)自2006年1月1日起，對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產經營所得依法計征個人所得稅時，個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費用扣除標準統(tǒng)一確定為l9200元／年(1600元／月)。

(十二)企業(yè)將其非貨幣性資產評估增值轉增企業(yè)注冊資本，屬于個人股東的評估增值部分暫不征收個人所得稅。在個人股東轉讓其股份或企業(yè)清算股權時如有所得，再按規(guī)定征收個人所得稅，其“財產原值”為資產評估前的價值。

第三篇：企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策梳理

企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策梳理

（1）債券利息收入免征企業(yè)所得稅。

（2）符合條件的居民企業(yè)之間股息、紅利等權益性投資收益及在中華人民共和國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅。

（3）符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅。（4）中國清潔發(fā)展機制基金取得的收入免征企業(yè)所得稅。（5）證券投資基金相關收入暫不征收企業(yè)所得稅。

（6）期貨保證金、保險保障基金有關收入暫免征收企業(yè)所得稅。

（7）綜合利用資源生產產品取得的收入在計算應納稅所得額時減計收入。

（8）金融、保險等機構取得的涉農貸款利息收入、保費收入在計算應納稅所得額時減計收入。

（9）取得的中國鐵路建設債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅。

（10）開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除。

（11）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除。

（12）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得定期減免征收企業(yè)所得稅。（13）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得定期減免征收企業(yè)所得稅。（14）符合條件的技術轉讓所得減免征收企業(yè)所得稅。

（15）實施清潔發(fā)展機制項目的所得定期減免征收企業(yè)所得稅。

（16）符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目的所得定期減免征收企業(yè)所得稅。（17）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。（18）符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（19）國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。（20）經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)的免征企業(yè)所得稅。

（21）動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產動漫產品定期減免征收企業(yè)所得稅。（22）技術先進型服務企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（23）退役士兵就業(yè)等促進就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅。（24）集成電路生產企業(yè)定期減免征收企業(yè)所得稅。（25）集成電路線寬小于0.25 微米或投資額超過80億元的集成電路生產企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。

（26）新辦集成電路設計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)定期減免征收企業(yè)所得稅。（27）國家規(guī)劃布局內重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。（28）符合條件的生產和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅。

（29）購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額按一定比例實行稅額抵免。

（30）固定資產或購入軟件等可以加速折舊或攤銷。（31）非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇備案。

（33）從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得減免征收企業(yè)所得稅。

（34）非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇審批（包括稅收協(xié)定股息條款、稅收協(xié)定利息條款、稅收協(xié)定特許權使用費條款、稅收協(xié)定財產收益條款）。

第四篇：企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策(2011.12)

2010年-2011年新出臺的稅收優(yōu)惠政策

（企業(yè)所得稅部分）

一、喀什經濟開發(fā)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

（一）國務院關于支持喀什霍爾果斯經濟開發(fā)區(qū)建設的若干意見

（發(fā)文日期：2011年9月30日 國發(fā)〔2011〕33號）

第六條第（三）款：

2010年至2020年，對經濟開發(fā)區(qū)內新辦的屬于重點鼓勵發(fā)展產業(yè)目錄范圍內的企業(yè)，給予自取得第一筆生產經營收入所屬納稅起企業(yè)所得稅五年免征優(yōu)惠，具體目錄由財政部、稅務總局會同有關部門研究制訂。

（二）財政部 國家稅務總局關于新疆喀什 霍爾果斯兩個特殊經濟開發(fā)區(qū)

企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知

（發(fā)文日期：2011年11月 日 財稅〔2011〕112號）1、2010年1月1日至2020年12月31日，對在新疆喀什、霍爾果斯兩個特殊經濟開發(fā)區(qū)內新辦的屬于《新疆困難地區(qū)重點鼓勵發(fā)展產業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（以下簡稱《目錄》）范圍內的企業(yè)，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅起五年內免征企業(yè)所得稅。

第一筆生產經營收入，是指產業(yè)項目已建成并投入運營后所取得的第一筆收入。

2、屬于《目錄》范圍內的企業(yè)是指以《目錄》中規(guī)定的產業(yè)項目為主營業(yè)務，其主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)。

3、對難以界定是否屬于《目錄》范圍的項目，稅務機關應當要求企業(yè)提供省級以上（含省級）有關行業(yè)主管部門出具的證明文件，并結合其他相關材料進行認定。

二、新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

（一）關于新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知

（發(fā)文日期：2011年6月17日 財稅[2011]53號）1、2010年1月1日至2020年12月31日，對在新疆困難地區(qū)新辦的屬于《新疆困難地區(qū)重點鼓勵發(fā)展產業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（以下簡稱《目錄》）范圍內的企業(yè)，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

2、新疆困難地區(qū)包括南疆三地州、其他國家扶貧開發(fā)重點縣和邊境縣市。

3、屬于《目錄》范圍內的企業(yè)是指以《目錄》中規(guī)定的產業(yè)項目為主營業(yè)務，其主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)。

4、第一筆生產經營收入，是指新疆困難地區(qū)重點鼓勵發(fā)展產業(yè)項目已建成并投入運營后所取得的第一筆收入。

5、按照本通知規(guī)定享受企業(yè)所得稅定期減免稅政策的企業(yè)，在減半期內，按照企業(yè)所得稅25%的法定稅率計算的應納稅額減半征稅。

6、財政部、國家稅務總局會同有關部門研究制訂《目錄》，經國務院批準后公布實施，并 根據(jù)新疆經濟社會發(fā)展需要及企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實施情況適時調整。

7、對難以界定是否屬于《目錄》范圍的項目，稅務機關應當要求企業(yè)提供省級以上（含省級）有關行業(yè)主管部門出具的證明文件，并結合其他相關材料進行認定。

（二）財政部、國家稅務總局、國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部

關于公布新疆困難地區(qū)重點鼓勵發(fā)展產業(yè) 企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知

（發(fā)文日期：2011年8日26日 財稅【2011】60號）

《新疆困難地區(qū)重點鼓勵發(fā)展產業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）》（以下簡稱《目錄》）已經國務院批準，現(xiàn)予以公布，并將有關事項通知如下：

1、申請享受新疆困難地區(qū)重點鼓勵發(fā)展產業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，涉及外 商投資的，應符合現(xiàn)行外商投資產業(yè)政策。

2、新疆困難地區(qū)各級財政、稅務機關應根據(jù)《財政部國家稅務總局關于新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2011]53號)和《目錄》的規(guī)定，認真落實相關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，對執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的新情況、新問題要及時向上級財政、稅務主管部門反映。

3、本通知自2010年1月1日起施行。

附件：新疆困難地區(qū)重點鼓勵發(fā)展產業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)

（三）自治區(qū)財政廳 法改委 經信委 國稅局 地稅局

關于貫徹落實中央新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)“兩免三減半”

所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知

（發(fā)文日期：2011年10日27日 新財法稅【2011】51號）

1、關于新疆困難地區(qū)范圍的確定

《關于新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2011〕53號）中規(guī)定的“新疆困難地區(qū)”范圍，是指喀什地區(qū)、和田地區(qū)、克孜勒蘇柯爾克孜自治州等三地州、其他國家扶貧開發(fā)重點縣和邊境縣市，共計50個縣市。（附件l)

2、關于新辦企業(yè)的確定

《關于新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2011〕53號）中規(guī)定的“新辦企業(yè)”是指：在2010年1月1日至2020年12月31日期間，按照法律、法規(guī)以及其他有關規(guī)定，經新疆困難地區(qū)工商行政管理機關核準注冊或其他相關部門核準設立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織。

3、關于符合《目錄》企業(yè)取得收入問題的確定

《關于新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2011〕53號）中規(guī)定的屬于《目錄》范圍內的企業(yè)，是指從事《新疆困難地區(qū)重點鼓勵發(fā)展產業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中規(guī)定的產業(yè)項目，取得的營業(yè)收入占企業(yè)收入總額70％以上，可以享受“兩免三減半”稅收優(yōu)惠政策。

4、關于“第一筆生產經營收入”的確定

《關于新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2011〕53號）中規(guī)定的“第一筆生產經營收入”，是指新疆困難地區(qū)重點鼓勵發(fā)展產業(yè)項目已建成并投入運營后所取得的第一筆收入。企業(yè)在籌建期和試生產、試運行期間取得的收入不作為享受優(yōu)惠政策的起始時間計算。企業(yè)籌建期和試生產（營業(yè)）期的確定應符合營業(yè)常規(guī)或有正當理由，無正當理由的，主管稅務機關有權依法對其核定并確定取得第一筆生產經營收入的時間。

對企業(yè)取得的第一筆生產經營收入發(fā)生在一個自然的下半年的，可由企業(yè)自行選擇自當年或下一個起，享受該項稅收優(yōu)惠政策。

在政策執(zhí)行期間，對于企業(yè)發(fā)生虧損的，稅收優(yōu)惠政策不得延后執(zhí)行，要連續(xù)計算享受稅收優(yōu)惠政策。

5、關于稅收優(yōu)惠政策及執(zhí)行減半期內稅率的確定

“兩免三減半”稅收優(yōu)惠政策是指，在政策執(zhí)行期間，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

自治區(qū)人民政府決定，在“兩免三減半”稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的第三至第五年減半征收企業(yè)所得稅期間，免征地方分享部分，即：在企業(yè)所得稅25％法定稅率減半征稅的基礎上，減免企業(yè)所得稅地方分享的40％部分。

6、關于企業(yè)申請辦理減免稅的相關事宜

對符合《關于新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2011〕53號）規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策條件的企業(yè)，應按稅法的相關規(guī)定向主管稅務機關提交申請辦理減免稅備案手續(xù)。提請備案時，應提供如下材料：

（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案登記表》（向所在地主管稅務機關領?。?；（2）第一筆主營業(yè)務收入的原始憑證和記賬憑證復印件；

（3）營業(yè)收入明細表（注明符合《目錄》的產業(yè)、產品收入占，總收入的比重）；（4）主管稅務機關要求提供的其他資料。企業(yè)減免稅條件發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化15個工作日內向主管稅務機關報告，不再符合減免稅條件的應當依法納稅，未依法繳納的，稅務機關有權依法追繳。

企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠政策期間發(fā)生合并、分立、重組等情形的，應按照國家有關規(guī)定執(zhí)行。

各級稅務機關應加強對此項稅收優(yōu)惠政策的征管工作，對該項稅收優(yōu)惠政策實行一次性備案、逐年審核、事后監(jiān)督。對企業(yè)通過隱瞞、提供虛假材料等手段騙取減免稅的，或是享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向主管稅務機關報告的，或是未按本辦法規(guī)定報送資料而自行擅自減免稅的，主管稅務機關應當按照稅收征管法及其實施細則的有關規(guī)定進行處理。

7、關于對難以界定是否屬于《目錄》范圍問題的確定對稅務部門難以界定是否屬于《新疆困難地區(qū)重點鼓勵發(fā)展產業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍的項目，由企業(yè)向自治區(qū)經信委提出認定申請，經自治區(qū)經信委進行認定，對符合《目錄》規(guī)定的，出具相關確認文件。

8、關于符合“兩免三減半”優(yōu)惠條件企業(yè)已繳稅款問題的處理

對2010年1月1日至2010年12月31日期間，符合“兩免三減半”優(yōu)惠條件應當予以減免的企業(yè)所得稅稅款，企業(yè)已經繳納的，可以向主管稅務機關申請退稅，也可以向主管稅務機關提出申請，將享受稅收優(yōu)惠起始時間順延到下一。

三、西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策

（一）財政部 海關總署 國家稅務總局

關于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關稅收政策問題的通知

（發(fā)文日期：2011年10日27日 財稅〔2011〕58號）

1、自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區(qū)的鼓勵類產業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

上述鼓勵類產業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄》中規(guī)定的產業(yè)項目為主營業(yè)務，且其主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)?！段鞑康貐^(qū)鼓勵類產業(yè)目錄》另行發(fā)布。

2、對西部地區(qū)2010年12月31日前新辦的、根據(jù)《財政部國家稅務總局海關總署關于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2001〕202號）第二條第三款規(guī)定可以享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠的交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，其享受的企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠可以繼續(xù)享受到期滿為止。

3、本通知自2011年1月1日起執(zhí)行?！敦斦繃叶悇湛偩趾ｊP總署關于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2001〕202號）、《國家稅務總局關于落實西部大開發(fā)有關稅收政策具體實施意見的通知》（國稅發(fā)〔2002〕47號）、《財政部國家稅務總局關于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策適用目錄變更問題的通知》（財稅〔2006〕165號）、《財政部國家稅務總局關于將西部地區(qū)旅游景點和景區(qū)經營納入西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2007〕65號）自2011年1月1日起停止執(zhí)行。

四、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

（一）財政部 國家稅務總局

關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知

（發(fā)文日期：2011年11月29日

財稅[2011]117號）

一、自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

二、本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，以及相關稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。

注：原規(guī)定，2010年——2011年對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（財稅〔2009〕133號、財稅〔2011〕4號）。

五、支持和促進就業(yè)稅收優(yōu)惠政策

（一）財政部 國家稅務總局

關于支持和促進就業(yè)有關稅收政策的通知（發(fā)文日期：2010年10日22日 財稅〔2010〕84號）

對商貿企業(yè)、服務型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000元，可上下浮動20%，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。

（新疆維吾爾自治區(qū)確定的定額標準為每人每年4800元。——新財法稅〔2010〕49號）

（二）國家稅務總局 財政部 人力資源社會保障部 教育部

關于支持和促進就業(yè)有關稅收政策具體實施問題的公告

（發(fā)文日期：2010年11日23日 2010年第25號）

企業(yè)吸納稅收政策申請、審核程序

1、人員認定

符合條件的企業(yè)吸納符合條件的人員可向縣以上人力資源社會保障部門提出認定申請?？h以上人力資源社會保障部門應當按照財稅〔2010〕84號文件的規(guī)定，重點核查以下情況：一是新招用人員是否屬于企業(yè)吸納就業(yè)稅收政策扶持范圍；二是新招用人員繳納社會保險費記錄；三是新招用人員是否領取過《再就業(yè)優(yōu)惠證》并申請享受過稅收扶持政策。核實后，對符合條件人員在《就業(yè)失業(yè)登記證》上注明“企業(yè)吸納稅收政策”。

2、企業(yè)認定

企業(yè)吸納持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員可向縣以上人力資源社會保障部門遞交認定申請，并需報送下列材料：

（1）新招用人員持有的《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）。（2）職工花名冊（企業(yè)蓋章，注明新增人員）。（3）企業(yè)工資支付憑證（工資表）。（4）企業(yè)與新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員簽訂的勞動合同（副本）。

（5）企業(yè)為職工繳納的社會保險費記錄。

（6）《持〈就業(yè)失業(yè)登記證〉人員本在企業(yè)預定（實際）工作時間表》（見附件）。

（7）人力資源社會保障部門要求的其他材料。

其中，勞動就業(yè)服務企業(yè)要提交《勞動就業(yè)服務企業(yè)證書》。

縣以上人力資源社會保障部門接到企業(yè)報送的材料后，應當按照財稅〔2010〕84號文件的規(guī)定，重點核查以下情況：一是核查當期新招用人員是否屬于規(guī)定享受稅收扶持政策對象，是否已享受稅收扶持政策；二是核查企業(yè)是否與新招用人員簽訂了1年以上期限勞動合同；三是企業(yè)為新招用失業(yè)人員繳納社會保險費的記錄；四是《持〈就業(yè)失業(yè)登記證〉人員本在企業(yè)預定（實際）工作時間表》和企業(yè)上年職工總數(shù)是否真實，企業(yè)是否用新增崗位招用失業(yè)人員。必要時，應深入企業(yè)現(xiàn)場核實；五是企業(yè)的經營范圍是否符合稅收政策規(guī)定，對不符合享受優(yōu)惠經營范圍的企業(yè)不應核發(fā)《企業(yè)實體吸納失業(yè)人員認定證明》。核實后，對符合條件的企業(yè)，相應核發(fā)《企業(yè)實體吸納失業(yè)人員認定證明》，并在《持〈就業(yè)失業(yè)登記證〉人員本在企業(yè)預定（實際）工作時間表》上加蓋認定戳記，作為認定證明的附表。

3、稅收減免申請及審核

具有縣以上人力資源社會保障部門核發(fā)的《企業(yè)實體吸納失業(yè)人員認定證明》及加蓋人力資源社會保障部門認定戳記的《持〈就業(yè)失業(yè)登記證〉人員本在企業(yè)預定（實際）工作時間表》的企業(yè)可依法向主管稅務機關申請減免稅，并同時報送下列材料：

（1）減免稅申請表。

（2）《企業(yè)實體吸納失業(yè)人員認定證明》及其附表。（3）《就業(yè)失業(yè)登記證》及主管稅務機關要求的其他材料。

4、稅收減免辦法

縣以上主管稅務機關按財稅〔2010〕84文件規(guī)定條件審核無誤的，在減免稅定額內，依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。

（1）營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅均由地方稅務局征管的，由主管稅務機關在審核時按人力資源社會保障部門認定的企業(yè)吸納人數(shù)和簽訂的勞動 合同時間預核定企業(yè)減免稅總額，在預核定減免稅總額內每月依次預減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加。納稅人實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加小于預核定減免稅總額的，以實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加為限；實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加大于預核定減免稅總額的，以預核定減免稅總額為限。

納稅終了，如果實際減免的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加小于預核定的減免稅總額，在企業(yè)所得稅匯算清繳時扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不足的，不再結轉以后扣減。

計算公式為：企業(yè)預核定減免稅總額=∑每名失業(yè)人員本在本企業(yè)預定工作月份÷12×定額

企業(yè)自吸納失業(yè)人員的次月起享受稅收優(yōu)惠政策。

（2）營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加與企業(yè)所得稅分屬國家稅務局和地方稅務局征管的，統(tǒng)一由企業(yè)所在地主管地方稅務局按前款規(guī)定的辦法預核定企業(yè)減免稅總額并將核定結果通報當?shù)貒叶悇站帧＜{稅內先由主管地方稅務局在核定的減免總額內每月依次預減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加。如果企業(yè)實際減免的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加小于核定的減免稅總額的，縣級地方稅務局要在次年2月底之前將企業(yè)實際減免的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和剩余額度等信息交換給同級國家稅務局，剩余額度由主管國家稅務局在企業(yè)所得稅匯算清繳時按企業(yè)所得稅減免程序扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不足的，不再結轉以后扣減。

（3）企業(yè)在認定或檢查合格后，納稅終了前招用失業(yè)人員發(fā)生變化的，企業(yè)應當在人員變化次月按照本通知第二條第（二）項規(guī)定申請認定。對人員變動較大的企業(yè)，主管稅務機關可按規(guī)定調整一次預核定，具體辦法由省級稅務機關規(guī)定。

無論企業(yè)是否發(fā)生前款情形的，應當于次年1月10日前向稅務機關提供人力資源社會保障部門出具的《持〈就業(yè)失業(yè)登記證〉人員本在企業(yè)預定（實際）工作時間表》，稅務機關據(jù)此清算企業(yè)減免稅總額。主管稅務機關應當按照規(guī)定重新核定企業(yè)減免稅總額，稅務機關根據(jù)企業(yè)實際減免營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加的情況，為企業(yè)辦理減免企業(yè)所得稅或追繳多減免的稅款。

計算公式為：企業(yè)減免稅總額=∑每名失業(yè)人員本在本企業(yè)實際工作月份÷12×定額（4）第二年及以后以當年新招用人員、原招用人員及其工作時間按上述程序和辦法執(zhí)行。每名失業(yè)人員享受稅收政策的期限最長不超過3年。

5、監(jiān)督管理

（1）嚴格各項憑證的審核發(fā)放。任何單位或個人不得偽造、涂改、轉讓、出租相關憑證，違者將依法予以懲處；對采取上述手段已經獲取減免稅的企業(yè)和個人，主管稅務機關要追繳其已減免的稅款，并依法予以處罰；對出借、轉讓《就業(yè)失業(yè)登記證》的人員，主管人力資源社會保障部門要收回其《就業(yè)失業(yè)登記證》并記錄在案。

（2）《就業(yè)失業(yè)登記證》采用實名制，限持證者本人使用。創(chuàng)業(yè)人員從事個體經營的，《就業(yè)失業(yè)登記證》由本人保管；被用人單位錄用的，享受扶持政策期間，證件由用人單位保管?！毒蜆I(yè)失業(yè)登記證》由人力資源社會保障部統(tǒng)一樣式，由各省、自治區(qū)、直轄市人力資源社會保障部門負責印制，統(tǒng)一編號備案，作為審核勞動者就業(yè)失業(yè)狀況和享受政策情況的有效憑證。

（3）《企業(yè)實體吸納失業(yè)人員認定證明》由人力資源社會保障部統(tǒng)一式樣，由各省、自治區(qū)、直轄市人力資源社會保障部門統(tǒng)一印制，統(tǒng)一編號備案。

（4）《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》采用實名制，限持證者本人使用。《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》由教育部統(tǒng)一樣式，由各省教育行政部門負責印制，其中將注明申領人姓名、身份證號、畢業(yè)院校等信息，并粘貼申領人本人照片。

（5）縣以上稅務、人力資源社會保障、教育部門要建立勞動者就業(yè)信息交換和協(xié)查制度。人力資源社會保障部建立全國統(tǒng)一的就業(yè)信息平臺，供各級人力資源社會保障部門、稅務機關、財政部門查詢《就業(yè)失業(yè)登記證》信息。地方各級人力資源社會保障部門要及時將《就業(yè)失業(yè)登記證》信息（包括發(fā)放信息和內容更新信息）按規(guī)定上報人力資源社會保障部。人力資源社會保障部每年將上述匯總信息通報國家稅務總局。教育部門要按季將《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》發(fā)放情況以電子、紙質文件等形式通報同級人力資源社會保障部門、稅務機關。

（6）各級人力資源社會保障部門、稅務機關共同負責本地區(qū)企業(yè)吸納政策、自主創(chuàng)業(yè)政策的年檢工作。對年檢合格的，由人力資源社會保障部門在《企業(yè)實體吸納失業(yè)人員認定證明》或《就業(yè)失業(yè)登記證》上加蓋“年檢合格”印戳，由稅務機關核準繼續(xù)給予企業(yè)或個人享受相關減免稅收待遇。對不符合要求的，及時通知其限期整改；對整改后仍達不到要求的，不得繼續(xù)享受減免稅優(yōu)惠政策，并追繳已減免稅款。（7）主管稅務機關應當在審核減免稅時，在《就業(yè)失業(yè)登記證》中加蓋戳記，注明減免稅所屬時間。各級稅務機關對《就業(yè)失業(yè)登記證》有疑問的，可提請同級人力資源勞動保障部門、教育部門予以協(xié)查，同級人力資源勞動保障部門和教育部門應根據(jù)具體情況規(guī)定合理的工作時限，并在時限內將協(xié)查結果通報提請協(xié)查的稅務機關。

6、本公告自2011年1月1日起執(zhí)行，《國家稅務總局 勞動和社會保障部關于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關稅收政策具體實施意見的通知》（國稅發(fā)〔2006〕8號）自2011年1月1日起停止執(zhí)行。

新疆維吾爾自治區(qū)出臺的相關優(yōu)惠政策：

一、關于促進中小企業(yè)發(fā)展實施意見

（發(fā)文日期：2010年8月20日

新政發(fā)［2010］92號）

（一）2010年—2020年，對在新疆困難地區(qū)、國家級園區(qū)新辦的鼓勵類中小企業(yè)，給予自取得第一筆生產經營收入所屬納稅起企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠。

對在受援地區(qū)新辦的鼓勵類中小企業(yè)，享受自治區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分“兩免三減半”優(yōu)惠。

對南疆三地州新辦的鼓勵類中小企業(yè)，再享受企業(yè)所得稅地方分享部分五年減半征收的優(yōu)惠政策。

（二）實行大學生就業(yè)優(yōu)惠政策，對自主創(chuàng)業(yè)或在小企業(yè)就業(yè)的新疆籍大、中專畢業(yè)生，比照執(zhí)行下崗失業(yè)人員再就業(yè)優(yōu)惠政策。

（三）小額貸款公司、融資性擔保公司、再擔保公司、股權托管中心及中小型創(chuàng)業(yè)投資公司、股權投資公司、股權投資管理公司享受自取得第一筆生產經營收入所屬納稅起企業(yè)所得稅 “兩免三減半”優(yōu)惠政策。

配套文件：

自治區(qū)關于促進中小企業(yè)發(fā)展實施意見細則的通知

（發(fā)文日期：2011年7月26日

新政辦發(fā)〔 2011 〕 126 號）關于完善促進中小企業(yè)發(fā)展稅收扶持政策：

（一）2010年至2020年，對在南疆三地州、其他國家扶貧開發(fā)重點縣和邊境縣市新辦的屬于《 新疆困難地區(qū)重點鼓勵發(fā)展產業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內企業(yè)，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，第一至第二年免征企業(yè)所得稅，第三至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

（二）小額貸款公司、融資性擔保公司、再擔保公司、股權托管中心及中小型創(chuàng)業(yè)投資公司、股權投資公司、股權投資管理公司享受自取得第一筆生產經營收入所屬納稅起企業(yè)所得稅地方分享部分實行“兩免三減半”優(yōu)惠政策。

（三）新疆籍大中專畢業(yè)生的就業(yè)和創(chuàng)業(yè)享受財政部、國家稅務總局《關于支持和促進就業(yè)有關稅收政策的通知)（財稅〔2010〕84號）的有關稅收優(yōu)惠政策。

（四）對享受自治區(qū)人民政府新政發(fā)〔2010〕92號文中有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的實行事先備案管理。

關于落實自治區(qū)促進中小企業(yè)發(fā)展稅收政策的意見

（發(fā)文日期：2011年11月22日

新國稅發(fā)〔2011〕177號）

（一）關于《實施意見》及《細則》規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策中涉及的相關概念的確定 《實施意見》及《細則》規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策中涉及的相關概念，凡在《關于貫徹落實中央新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)“兩免三減半”所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（新財法稅〔2011〕51號）中已有明確的，按明確的規(guī)定執(zhí)行。

（二）關于“受援地區(qū)”的確定

《實施意見》第二條

（九）“加大稅收扶持力度”中所稱“受援地區(qū)”是指全國19省市對口支援新疆12個地（州）的82個縣（市），以及新疆生產建設兵團的12個師，具體名單見附件3。

（三）關于“中小企業(yè)”標準的確定

《實施意見》及《細則》中所稱“中小企業(yè)”的標準，按照國家有關規(guī)定執(zhí)行。

（四）關于減半期間適用稅率的確定

《實施意見》第二條

（九）“加大稅收扶持力度”中規(guī)定：“??對在受援地區(qū)新 辦的鼓勵類中小企業(yè)，享受自治區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分‘兩免三減半’優(yōu)惠。對南疆三地州新辦的鼓勵類中小企業(yè)，再享受企業(yè)所得稅地方分享部分五年減半征收的優(yōu)惠政策?！保鲜鲆?guī)定在減半期內，企業(yè)所得稅地方分享部分按照適用稅率計算的應納稅額減半征稅。

（五）關于“小額貸款公司”等投資公司稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限問題

《細則》第二條

（九）“完善促進中小企業(yè)發(fā)展稅收扶持政策”中規(guī)定對“小額貸款公司、融資性擔保公司、再擔保公司、股權托管中心及小型創(chuàng)業(yè)投資公司、股權投資公司、股權投資管理公司享受自取得第一筆生產經營收入所屬納稅起企業(yè)所得稅地方分享部分實行‘兩免三減半’優(yōu)惠政策。”此項政策的有效期為2010年至2020年。

（六）關于減免稅的管理問題

對符合自治區(qū)促進中小企業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策條件的企業(yè)，減免稅手續(xù)的辦理以及減免稅的管理按照新財法稅〔2011〕51號文件的有關規(guī)定執(zhí)行。

（七）關于已繳稅款的處理問題

對符合自治區(qū)促進中小企業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策條件應當予以減免的企業(yè)所得稅稅款，企業(yè)已經繳納的，可以按照有關規(guī)定予以退還。對2010年1月1日至2010年12月31日期間新辦符合條件的企業(yè)，其已經繳納的企業(yè)所得稅稅款，企業(yè)可以向主管稅務機關申請退稅，也可以向主管稅務機關提出申請，將享受稅收優(yōu)惠的起始時間順延至下一。

（八）關于減免企業(yè)所得稅地方分享部分操作問題

對自治區(qū)人民政府根據(jù)企業(yè)所得稅法授權做出的減免企業(yè)所得稅地方分享部分的申報、入庫辦法，按照有關部門制定的具體操作辦法執(zhí)行。

二、關于印發(fā)《新疆維吾爾自治區(qū)促進股權投資類企業(yè)發(fā)展

暫行辦法》的通知

(發(fā)文日期：2010年8月25日 新政辦發(fā)[2010]187號)

為鼓勵股權類投資企業(yè)和個人投資者在我區(qū)滾動發(fā)展，經自治區(qū)金融辦備案的股權 投資類企業(yè)，自2010年1月1日起至2015年12月31日止，執(zhí)行以下政策：

公司制的股權投資類企業(yè)，納入自治區(qū)支持中小企業(yè)服務體系，依法享受國家西部大開發(fā)各項優(yōu)惠政策，執(zhí)行15%的所得稅率，自治區(qū)地方分享部分減半征收。未能納入該體系享受西部大開發(fā)政策的，減免企業(yè)所得稅自治區(qū)地方分享部分的70%。

（股權投資類企業(yè)包括股權投資企業(yè)和股權投資管理企業(yè)。注冊地應當為喀什經濟開發(fā)區(qū)、霍爾果斯經濟開發(fā)區(qū)、烏魯木齊經濟技術開發(fā)區(qū)、烏魯木齊高新技術開發(fā)區(qū)、石河子經濟技術開發(fā)區(qū)符合條件。）

三、關于加快自治區(qū)紡織業(yè)發(fā)展有關財稅政策的通知

（發(fā)文日期：2010年9月19日 新政發(fā)[2010]99號）

（一）對自治區(qū)境內的紡織企業(yè)，自2011年起，免征五年企業(yè)所得稅地方分享部分。

（二）在2011年-2015年期間，對企業(yè)有重大技術改造、擴大生產規(guī)模、生產工藝和產品創(chuàng)新和延伸下游產業(yè)鏈的，經自治區(qū)財稅部門和紡織行業(yè)主管部門共同認定后，自認定之日起，可繼續(xù)免征五年企業(yè)所得稅地方分享部分。

（三）自2011年起，凡屬于國家西部大開發(fā)鼓勵類目錄的紡織企業(yè)，在享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率的基礎上，免征五年企業(yè)所得稅地方分享部分。

（四）對在自治區(qū)困難地區(qū)新辦的屬于重點鼓勵發(fā)展產業(yè)目錄范圍內的紡織企業(yè)，可享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策，減半征收期間免征地方分享部分。期滿后，在政策規(guī)定時限內，可以繼續(xù)享受免征企業(yè)所得稅地方分享部分或國家西部大開發(fā)稅收政策。

四、關于促進農產品加工工業(yè)發(fā)展有關財稅政策的通知

（發(fā)文日期：2010年9月21日

新政發(fā)[2010]105號）

（一）自2011年起，對符合自治區(qū)農產品精深加工范圍的企業(yè)，免征五年企業(yè)所 得稅地方分享部分。對屬于國家西部大開發(fā)鼓勵類目錄的企業(yè)，在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率的基礎上，免征五年企業(yè)所得稅地方分享部分。

（二）對有重大技術改造、擴大生產規(guī)模、生產工藝和產品創(chuàng)新和延伸下游產業(yè)鏈的企業(yè)，經自治區(qū)財稅部門和農業(yè)產業(yè)化發(fā)展局審核后，可繼續(xù)免征五年企業(yè)所得稅地方分享部分。

（三）根據(jù)國家關于“2010年至2020年，在新疆困難地區(qū)新辦的屬于重點鼓勵發(fā)展產業(yè)目錄范圍內的企業(yè)，給予取得第一筆生產經營收入所屬起，企業(yè)所得稅‘兩免三減半’優(yōu)惠政策”。對在我區(qū)困難地區(qū)新辦的屬于重點鼓勵發(fā)展產業(yè)目錄范圍內的農產品精深加工企業(yè)，可享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策，減半征收期間免征地方分享部分。期滿后，在政策規(guī)定時限內，可以繼續(xù)享受免征企業(yè)所得稅地方分享部分或國家西部大開發(fā)稅收政策。

配套文件：

自治區(qū)促進農產品加工業(yè)發(fā)展有關財稅政策實施辦法

（新財法稅[2011]8號）

根據(jù)自治區(qū)人民政府《關于促進農產品加工業(yè)發(fā)展有關財稅政策的通知》（新政發(fā)[2010]105號）文件要求，自治區(qū)財政廳會同農業(yè)產業(yè)化發(fā)展局、經信委、自治區(qū)稅務等相關部門制定了《自治區(qū)促進農產品加工業(yè)發(fā)展有關財稅政策實施辦法》，經自治區(qū)人民政府同意，現(xiàn)已向社會公布，自2011年1月1日起施行。

第一條 根據(jù)自治區(qū)人民政府《關于促進農產品加工業(yè)發(fā)展有關財稅政策的通知》（新政發(fā)[2010]105號）中“具體事宜由自治區(qū)財政廳會同有關部門另行制定”的要求，制定本實施辦法。

第二條 通知中所稱農產品加工企業(yè)，是指在自治區(qū)境內注冊的、年主營業(yè)務收入占營業(yè)收入70 % 以上（含70%）的農產品加工企業(yè)。分為以下兩類：

農產品初級加工企業(yè)，是指已列入財政部、國家稅務總局《關于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農產品初加工范圍（試行）的通知》（財稅[2008]149號）范圍的企業(yè)。

農產品精深加工企業(yè)，是指列入105號文規(guī)定的“農產品精深加工范圍”的和附1 中，其主營業(yè)務收入占營業(yè)收入50%（含50%）以上的農產品加工企業(yè)。

第三條 根據(jù)通知第一條“對有重大技術改造、擴大生產規(guī)模、生產工藝和產品創(chuàng)新和延伸下游產業(yè)鏈的企業(yè)，經自治區(qū)財稅部門和農業(yè)產業(yè)化發(fā)展局審核后，可繼續(xù)免征5年企業(yè)所得稅地方分享部分”的規(guī)定，符合以下認定條件的企業(yè)可按照規(guī)定程序辦理認定申請：

（一）認定條件

1、重大技術改造：列入自治區(qū)投資計劃、總投資在1000萬元（含1000萬元）以上，采用先進適用技術促進產品升級換代、降低生產成本和節(jié)能降耗、資源綜合利用等方面的已完工項目，均可申報。

2、擴大生產規(guī)模：當年新增產能占原有產能30 %及以上的已完工項目，均可申報。

3、生產工藝創(chuàng)新。采用先進實用技術在提高產品質量和檔次、增加產品品種、提高生產效率等方面，獲得國家專利的項目、獲得國家或自治區(qū)認定的新產品項目、新技術項目并已投入實際生產使用的，均可申報。

4、延伸產業(yè)鏈。在現(xiàn)有生產和產品品種基礎上，進行下游深加工延伸產業(yè)鏈的新、擴、改建已完工項目，均可申報。

（二）認定程序

凡符合認定條件的企業(yè)，必須在項目完工后6個月內提出認定申請。

1、年營業(yè)收入在2000萬元（含2000萬元）以上的企業(yè)，由企業(yè)提出申請，上報自治區(qū)認定。認定材料報自治區(qū)農業(yè)產業(yè)化發(fā)展局初審后，農業(yè)產業(yè)化發(fā)展局組織自治區(qū)財政廳、經信委、國稅局、地稅局共同審核認定（兵團企業(yè)由兵團財務和工業(yè)主管部門共同參與認定）。

2、年營業(yè)收入在2000萬元以下的企業(yè)，由企業(yè)提出申請，上報稅務登記地的行政部門認定。認定材料報農業(yè)產業(yè)化主管部門初審后，農業(yè)產業(yè)化主管部門組織財政、經貿、國稅、地稅共同審核認定（兵團企業(yè)由兵團財務和工業(yè)主管部門共同參與認定）；認定后，報自治區(qū)農業(yè)產業(yè)化發(fā)展局備案。

認定通過的企業(yè)，由審核認定部門聯(lián)合發(fā)文公布，自認定確認的項目完工起，免征5年企業(yè)所得稅地方分享部分。認定工作原則上每半年進行一次。

3、認定申報，見附

2、附3。

第四條 對所有農產品加工企業(yè)免征5年自用房產的房產稅。

第五條 符合文件規(guī)定稅收優(yōu)惠政策條件的企業(yè)，應按規(guī)定向主管稅務機關提交申請辦理減免稅手續(xù)。其中，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的，應在進行企業(yè)所得稅納稅申報的同時向主管稅務機關報備如下材料：

（一）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案登記表》（向所在地主管稅務機關領?。?；

（二）營業(yè)收入明細表；

（三）審核認定部門認定文件；

（四）主管稅務機關要求提供的其他資料。

第六條 自2011年起，自治區(qū)農產品深加工企業(yè)實施技術改造、擴大生產規(guī)模、生產工藝和產品創(chuàng)新及延伸下游產業(yè)鏈的項目，按照《新疆維吾爾自治區(qū)中小企業(yè)發(fā)展專項資金管理暫行辦法》（新財企[2009]51號）的規(guī)定申報，自治區(qū)財政廳、經信委根據(jù)申報項目固定資產投資規(guī)模、企業(yè)上交稅收情況，從中小企業(yè)發(fā)展專項資金中每年安排總額度不少于1000萬元的資金給予支持。

第七條 農產品加工企業(yè)應如實報送相關材料及憑證，對虛報冒領財政補貼的行為，一經查實，除追回財政補貼外，取消企業(yè)享受財政補貼資格；對于騙取減免稅資格的行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關規(guī)定處理。

關于對自治區(qū)農產品加工業(yè)稅收優(yōu)惠政策有關問題的補充通知

(發(fā)文日期：2011年11月22日

新財法稅〔 2011 〕 52 號)補充說明：

在對《關于促進農產品加工工業(yè)發(fā)展有關財稅政策的通知》和《自治區(qū)促進農產品加工業(yè)發(fā)展有關財稅政策實施辦法》的執(zhí)行過程中，稅務部門難以界定是否屬于政策規(guī)定的農產品精深加工目錄范圍的項目，由企業(yè)向自治區(qū)農業(yè)產業(yè)化發(fā)展局提出認定申請，由自治區(qū)農業(yè)產業(yè)化發(fā)展局進行認定，對符合政策規(guī)定的農產品精深加工目錄的，向企業(yè)出具相關確認文件，企業(yè)可以依據(jù)確認文件，向當?shù)囟悇詹块T申請享受文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。自治區(qū)農業(yè)產業(yè)化發(fā)展局向企業(yè)出具的相關確認文件，同時應抄送自治區(qū)財政廳、國稅局、地稅局。

五、關于促進我區(qū)旅游業(yè)發(fā)展的財稅政策的通知

(發(fā)文日期：2010年11月11日

新政發(fā)[2010]116號)

（一）景點。自2011年起，對自治區(qū)境內從事A級旅游景區(qū)景點基礎設施建設（主要開發(fā)建設）及在A級旅游景區(qū)景點從事旅游服務經營的企業(yè)，5年免征企業(yè)所得稅地方分享部分。

（二）旅行社。自2011年起，對自治區(qū)境內的旅行社，5年免征企業(yè)所得稅地方分享部分。

（三）旅游紀念品。自2011年起，對自治區(qū)境內從事旅游紀念品生產、加工的企業(yè)，5年免征企業(yè)所得稅地方分享部分。

對上述

（一）、（二）、（三）項，符合西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的企業(yè)，可在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率的基礎上，免征企業(yè)所得稅地方分享部分。

（四）對在自治區(qū)困難地區(qū)新辦的屬于重點鼓勵發(fā)展產業(yè)目錄范圍內的旅游企業(yè)，可享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策，在2011年—2015年，減半征收期間免征地方分享部分。期滿后，符合西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的企業(yè)，可以繼續(xù)享受國家西部大開發(fā)稅收政策。

（五）自2011年起，對自治區(qū)境內除市、縣城區(qū)以外的A級景區(qū)景點范圍內，主要為景區(qū)景點服務的賓館，5年免征企業(yè)所得稅地方分享部分。

六、關于促進我區(qū)出口生產企業(yè)發(fā)展的稅收政策的通知

（發(fā)文日期：2010年11月10日

新政發(fā)[2010]117號）

2011年至2020年，對新辦企業(yè)出口額占銷售總額的比例超過50%（含50%，下同）、現(xiàn)有企業(yè)出口額占銷售總額的比例超過70%（含70%，下同）的出口生產企業(yè)，享受以下稅收優(yōu)惠政策，但累計享受不超過5年。

（一）免征企業(yè)所得稅地方分享部分。

（二）在自治區(qū)困難地區(qū)新辦的、屬于自治區(qū)鼓勵類發(fā)展產業(yè)目錄范圍的出口生產企業(yè)，享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策的同時，對出口額占銷售總額的比例超過50%的出口生產企業(yè)，在減半征收期間免征地方分享部分。

（三）對屬于國家西部大開發(fā)鼓勵類產業(yè)目錄、享受高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的出口生產企業(yè)，對新辦企業(yè)出口額占銷售總額的比例超過50%、現(xiàn)有企業(yè)出口額占銷售總額的比例超過70%的出口生產企業(yè)，在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率的基礎上，免征企業(yè)所得稅地方分享部分。

七、關于對兵團新辦工業(yè)企業(yè)繳納地方稅收給予全額返還的通知

（發(fā)文日期：2011年11月22日 新財預[2011]239號）

一、稅收返還政策。對2011年1月1日以后注冊成立的兵團工業(yè)企業(yè)，其繳納地方的稅收，實行先征后返、全額返還的政策。為確保政策的延續(xù)性，對2011年1月1日以前注冊成立的兵團工業(yè)企業(yè)，繼續(xù)按照《新疆生產建設兵團工業(yè)企業(yè)稅收返還實施辦法》（新財預[2007]37號）和《關于新疆生產建設兵團工業(yè)企業(yè)稅收返還實施辦法的補充通知》（新財預[2009]46號）相關規(guī)定執(zhí)行。

二、稅收返還的內容。兵團工業(yè)企業(yè)稅收返還包括：增值稅（地方25%部分）、企業(yè)所得稅（地方40%部分）、資源稅（地方25%部分）、營業(yè)稅、城市建設維護稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅。《企業(yè)所得稅法》及其實施條例法定優(yōu)惠

企業(yè)所得稅優(yōu)惠形式主要包括：免稅收入、減計收入、優(yōu)惠稅率、加計扣除、減免所得額、減免稅額、抵扣應納稅所得額、抵免所得稅額、加速折舊等。

具體內容：

一、免稅收入

企業(yè)的下列收入為免稅收入：

（一）國債利息收入。指企業(yè)持有國務院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。

（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益。指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

（三）在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益。但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

（四）符合條件的非營利組織的收入。

符合條件的非營利組織，是指同時符合下列條件的組織： 1.依法履行非營利組織登記手續(xù)； 2.從事公益性或者非營利性活動；

3.取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；

4.財產及其孳息不用于分配；

5.按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關轉贈給與該組織性質、宗旨相同的組織，并向社會公告；

6.投入人對投入該組織的財產不保留或者享有任何財產權利；

7.工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內，不變相分配該組織的財產。（《企業(yè)所得稅法》第二十六條、《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十二條、第八十三條、第八十四條、第八十五條；財稅〔2009〕122號、123號）

二、減計收入

企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減按90%計入收入總額。

（《企業(yè)所得稅法》第三十三條、《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十九條；財稅〔2008〕117號、財稅〔2008〕47號、國稅函〔2009〕185號）

（企業(yè)享受該項稅收優(yōu)惠應滿足以下條件：一是以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（財稅〔2008〕117號）規(guī)定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止，并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入。二是原材料占生產產品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標準。三是企業(yè)同時從事其他項目而取得的非資源綜合利用收入，應與資源綜合利用收入分開核算，沒有分開核算的不得享受該項優(yōu)惠政策。四是在減計收入的同時，相應的成本費用可以全額稅前扣除。）

三、加計扣除

（一）開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用的加計扣除

企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

（《企業(yè)所得稅法》第三十條第一項、《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五條；國稅發(fā)〔2008〕116號）

（二）安置殘疾人員所支付工資的加計扣除

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規(guī)定。

（《企業(yè)所得稅法》第三十條第二項、《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十六條第一款；財稅〔2009〕70號）

（根據(jù)《中華人民共和國殘疾人保障法》有關規(guī)定，殘疾人員具體包括視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾、多重殘疾和其他殘疾的人。）

（三）國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付工資的加計扣除 企業(yè)安置國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計扣除辦法，由國務院另行規(guī)定。

（《企業(yè)所得稅法》第三十條第二項、《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十六條第二款；財稅〔2009〕70號）

四、減免所得額

（一）企業(yè)從事農、林、牧、漁業(yè)項目稅收優(yōu)惠 1.企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：

⑴蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植； ⑵農作物新品種的選育； ⑶中藥材的種植； ⑷林木的培育和種植； ⑸牲畜、家禽的飼養(yǎng)； ⑹林產品的采集；

⑺灌溉、農產品初加工、獸醫(yī)、農技推廣、農機作業(yè)和維修等農、林、牧、漁服務業(yè)項目；

（其中農產品初加工的范圍，按照財政部、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布的《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農產品初加工范圍（試行）》（財稅〔2008〕149號）規(guī)定。）

⑻遠洋捕撈。

2.企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅： ⑴花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植； ⑵海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。

（《企業(yè)所得稅法》第二十七條第一項、《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條；財稅〔2008〕149號、國稅函〔2008〕850號）

（企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受該項所得稅優(yōu)惠。企業(yè)從事減免稅項目的同時，又從事應稅項目的，減免稅項目應與應稅項目分開核算，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。）

（二）公共基礎設施項目投資經營所得稅收優(yōu)惠 企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

（《企業(yè)所得稅法》第二十七條第二項、《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十七條；財稅〔2008〕46號、財稅〔2008〕116號、國稅發(fā)〔2009〕80號）

（從以下五個方面理解本項稅收優(yōu)惠：一是可以享受減免稅優(yōu)惠的必須是財政部、國家稅務總局和國家發(fā)展改革委聯(lián)合頒布的《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（財稅〔2008〕116號）列舉的項目（港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目）。二是減免稅優(yōu)惠方式是，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅起“三免三減半”。三是企業(yè)的減免稅項目所得應當與企業(yè)的其他應稅項目分開核算，并合理分攤期間費用。沒有分開核算的，不得享受該項企業(yè)所得稅優(yōu)惠。四是企業(yè)承包經營、承包建設和內部自建自用本條規(guī)定的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。五是符合條件的公共基礎設施項目在減免稅期限內轉讓的，受讓方可以自受讓之日起，在減免稅剩余期限內繼續(xù)享受減免稅優(yōu)惠。）

（三）環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得稅收優(yōu)惠

企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

（《企業(yè)所得稅法》第二十七條第三項、《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十八條；財稅〔2009〕166號）

（符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等。

從以下四個方面理解本項稅收優(yōu)惠：一是可以享受減免稅優(yōu)惠的項目的具體條件和范圍必須符合國務院財政、稅務等主管部門有關規(guī)定。二是減免稅優(yōu)惠方式是，自取得第一筆營業(yè)收入所屬納稅起“三免三減半”。三是企業(yè)的減免稅項目所得應當與企業(yè)的其他應稅項目分開核算。若不能分開核算的，環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得不得享 23 受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。四是符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目在減免稅期限內轉讓的，受讓方可以自受讓之日起，在減免稅剩余期限內繼續(xù)享受減免稅優(yōu)惠。）

（四）技術轉讓所得稅收優(yōu)惠

符合條件的技術轉讓所得，在一個納稅內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

（《企業(yè)所得稅法》第二十七條第四項、《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十條；國稅函〔2009〕212號）

（本項稅收優(yōu)惠應從以下四個方面理解：一是可以享受技術轉讓所得稅收優(yōu)惠的企業(yè)，僅限于居民企業(yè)。非居民企業(yè)技術轉讓所得不得享受此項稅收優(yōu)惠。二是可以享受此項稅收優(yōu)惠的，僅限于技術轉讓所得，而與之相關的技術咨詢、技術服務、技術培訓等所得不得享受此項稅收優(yōu)惠。這也要求技術轉讓所得應與技術咨詢、技術服務、技術培訓等所得分開核算，劃分不清或難以分開核算的，也不得享受此項稅收優(yōu)惠。三是技術轉讓所得具體優(yōu)惠方式為，一個納稅內，技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。）

五、減免所得稅額

（一）小型微利企業(yè)照顧稅率

符合條件并從事國家非限制和禁止行業(yè)的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

符合條件的企業(yè)：

⒈工業(yè)企業(yè)，應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

⒉其他企業(yè)，應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

（《企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款、《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條；國稅函〔2008〕251號、財稅〔2009〕133號）

（二）高新技術企業(yè)優(yōu)惠稅率

國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（《企業(yè)所得稅法》第二十八條第二款；國科發(fā)火〔2008〕172號、國科發(fā)火〔2008〕362號、國稅函〔2009〕203號）

（⒈高新技術企業(yè)認定條件

國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，是指擁有核心自主知識產權，并同時符合《高新技術企業(yè)認定管理辦法》（國科發(fā)火〔2008〕172號）規(guī)定條件的企業(yè)：

⑴在中國境內（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產品（服務）的核心技術擁有自主知識產權；

⑵產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍；

⑶具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上；

⑷企業(yè)為獲得科學技術（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：

①最近一年銷售收入小于5，000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；

②最近一年銷售收入在5，000萬元至20，000萬元的企業(yè)，比例不低于4%； ③最近一年銷售收入在20，000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足3年的，按實際經營年限計算；

⑸高新技術產品（服務）收入占企業(yè)當年總收入的60%以上；

⑹企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉化能力、自主知識產權數(shù)量、銷售與總資產成長性等指標符合《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》（國科發(fā)火〔2008〕362號）的要求。）

（《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十三條）

六、抵扣應納稅所得額

從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅結轉抵扣。

（《企業(yè)所得稅法》第三十一條、《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十七條；財稅〔2009〕69號、國稅發(fā)〔2009〕87號）

七、抵免所得稅額

企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅結轉抵免。

（《企業(yè)所得稅法》第三十四條、《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百條；財稅〔2008〕48號、財稅〔2008〕115號、財稅〔2008〕118號）

（從以下八個方面理解本項稅收優(yōu)惠：一是可以享受該項所得稅優(yōu)惠的必須是《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（財稅〔2008〕115號）規(guī)定的設備。二是符合優(yōu)惠目錄規(guī)定的專用設備，必須是購置并實際投入使用，不論是進口，還是國產，均可以享受投資抵免優(yōu)惠。三是專用設備投資額，是指購買專用設備發(fā)票價稅合計價格，但不包括按規(guī)定退還的增值稅稅款以及設備運輸、安裝和調試等費用。四是只能按照設備投資額的10%抵免當年應納稅額，當年不足抵免的，可在以后5個納稅結轉抵免。五是當年應納稅額是指企業(yè)當年的應納稅所得額乘以適用稅率，扣除減征、免征稅額后的余額。六是購置專用設備的資金是企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款的投資額，可按規(guī)定抵免，利用財政撥款購置專用設備的投資額不得抵免。七是享受抵免的企業(yè)如果從購置之日起5年內轉讓、出租的，應停止享受優(yōu)惠政策，并補繳已經抵免的稅款，但受讓方仍可按規(guī)定在5年內享受抵免優(yōu)惠。八是優(yōu)惠項目應當單獨計算所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；未單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。）

八、加速折舊

企業(yè)的固定資產由于技術進步，產品更新?lián)Q代較快或者常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

（《企業(yè)所得稅法》第三十二條、《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十八條；國稅發(fā)〔2009〕81號）

本項政策規(guī)定：采取縮短折舊年限法的，最低折舊年限不得低于《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。

九、民族自治地方稅收優(yōu)惠

民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。

（《企業(yè)所得稅法》第二十九條）

其他專項優(yōu)惠

（一）農村金融

1.自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機構農戶小額貸款的利息收入在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。

2.自2009年1月1日至2013年12月31日，對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務取得的保費收入，在計算應納稅所得額時，按90%比例減計收入。

（上述小額貸款，指單筆且該戶貸款余額總額在5萬元以下（含5萬元）的貸款；農戶貸款的判定以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農戶為準）

(財稅〔2010〕4號)

（二）經營性文化事業(yè)單位轉制

經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)，自轉制注冊之日起免征企業(yè)所得稅。政策執(zhí)行期限為2009年1月1日至2013年12月31日。

（財稅〔2009〕31號、財稅〔2009〕34號、財稅〔2009〕105號）

（三）技術先進型服務企業(yè)

自2009年1月1日起至2013年12月31日止，對符合條件的技術先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（國辦函〔2008〕9號）

（四）證券投資基金

1.對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

2.對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

3.對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

（財稅〔2008〕1號）

（五）軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)

1.軟件生產企業(yè)（集成電路設計企業(yè)）

（1）軟件生產企業(yè)實行增值稅即征即退政策退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產品和擴大再生產，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。

（2）新辦軟件生產企業(yè)經認定后，自獲利起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

（3）國家規(guī)劃布局內的重點軟件生產企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。

（4）企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。

（5）集成電路設計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受上述軟件企業(yè)的有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

2.集成電路生產企業(yè)

（1）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產企業(yè)，可以減按15％的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經營期在15年以上的，從開始獲利 的起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。

（2）對生產線寬小于0.8微米（含）集成電路產品的生產企業(yè)，經認定后，自獲利起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

（3）集成電路生產企業(yè)的生產性設備，經主管稅務機關核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年。

（財稅〔2008〕1號）

第五篇：關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知

關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知

（財政部 國家稅務總局 財稅字[94]001號 1994年3月29日）

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國務院各部委、各直屬機構：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》中規(guī)定的原則對原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中，屬于政策性強，影響面大，有利于經濟發(fā)展和維護社會安定的，經國務院同意，可以繼續(xù)執(zhí)行?，F(xiàn)通知如下：

一、經稅務機關審核，符合下列條件的企業(yè)，可按下述規(guī)定給予減稅或免稅優(yōu)惠：

（一）國務院批準的高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術企業(yè)自投產起免征所得稅兩年。是指：

1、國務院批準的高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內的企業(yè)，經有關部門認定為高新技術企業(yè)的，可減按15%的稅率征收所得稅。

2、國務院批準的高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內新辦的高新技術企業(yè)，自投產免征所得稅兩年。

（二）為了支持和鼓勵發(fā)展第三產業(yè)企業(yè)（包括全民所有制工業(yè)企業(yè)轉換經營機制舉辦的第三產業(yè)企業(yè)），可按產業(yè)政策在一定期限內減征或者免征所得稅。具體規(guī)定如下：

1、對農村的為農業(yè)生產的產前、產中、產后服務的行業(yè)，即，鄉(xiāng)，村的農技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產站、種子站、農機站、氣象站，以及農民專業(yè)技術協(xié)會、專業(yè)合作社，對其提供的技術服務或勞務所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展上述技術服務或勞務所取得的收入暫免征收所得稅。

2、對科研單位和大專院校服務于各業(yè)的技術成果轉讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包所取得的技術性服務收入暫免征收所得稅。

3、對新辦的獨立核算的從事咨詢業(yè)（包括科技、法律、會計、審計、稅務等咨詢業(yè)）、信息業(yè)、技術服務業(yè)的企業(yè)或經營單位，自開業(yè)之日起，第一年至第二年免征所得稅。

4、對新辦的獨立核算的從事交通運輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經營單位，自開業(yè)之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅。

5、對新辦的獨立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對外貿易業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經營單位，自開業(yè)之日起，報經主管稅務機關批準，可減征或者免征所得稅一年。

6、對新辦的三產企業(yè)經營多業(yè)的，按其經營主業(yè)（以其實際營業(yè)額計算）來確定減免稅政策。

（三）企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產的，可在五年內減征或者免征所得稅。是指：

1、企業(yè)在原設計規(guī)定的產品以外，綜合利用本企業(yè)生產過程中產生的，在《資源綜合利用目錄》內的資源作為主要原料生產的產品的所得，自生產經營之日起，免征所得稅五年。

2、企業(yè)利用本企業(yè)外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產建材產品的所得，自生產經營之日起，免征所得稅五年。

3、為處理利用其他企業(yè)廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內的資源而新辦的企業(yè)，經主管稅務機關批準后，可減征或者免征所得稅一年。

（四）國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，可在三年內減征或者免征所得稅。是指：

在國家確定的革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠地區(qū)、貧窮地區(qū)新辦的企業(yè)，經主管稅務機關批準后，可減征或者免征所得稅三年。

國家確定為貧困縣的農村信用社在一九九五年底前可繼續(xù)免征所得稅。

（五）企業(yè)事業(yè)單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發(fā)生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。是指：

企業(yè)事業(yè)單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發(fā)生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓所得，年凈收入在30萬元以下的暫免征收所得稅；超過30萬元的部分，依法繳納所得稅。

（六）企業(yè)遇有風、火、水、震等嚴重自然災害，可在一定期限內減征或者免征所得稅。是指：

企業(yè)遇有風、火、水、震等嚴重自然災害，經主管稅務機關批準，可減征或者免征所得稅一年。

（七）新辦的勞動就業(yè)服務企業(yè)，當年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員達到規(guī)定比例的，可在三年內減征或者免征所得稅。是指：

1、新辦的城鎮(zhèn)勞動就業(yè)服務企業(yè)，當年安置待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%的，經主管稅務機關審查批準，可免征所得稅三年。當年安置待業(yè)人員比例的計算公式為：

當年安置待業(yè)人員人數(shù)

當年安置待業(yè)人員比例= *100% 企業(yè)原從業(yè)人數(shù)總數(shù)+當年安置待業(yè)人員人數(shù)

2、勞動就業(yè)服務企業(yè)免稅期滿后，當年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%以上的，經主管稅務機關審核批準，可減半征收所得稅二年，當年安置待業(yè)人員比例的計算公式為：

當年安置待業(yè)人員人數(shù)

當年安置待業(yè)人員比例= *100% 企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)

3、享受稅收優(yōu)惠的待業(yè)人員包括待業(yè)青年、國有企業(yè)轉換經營機制的富余職工、機關事業(yè)單位精減機構的富余人員、農轉非人員和兩勞釋放人員。

4、勞動就業(yè)服務企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)包括在該企業(yè)工作的各類人員，含聘用的臨時工、合同工及離退休人員。

（八）高等學校和中小學校辦公廠，可減征或者免征所得稅。是指：

1、高等學校和中小學校辦公廠、農場自身從事生產經營的所得，暫免征收所得稅。

2、高等學校和中小學校辦各類進修班、培訓班的所得，暫免征收所得稅。

3、高等學校和中小學享受稅收優(yōu)惠的校辦企業(yè)，必須是學校出資自辦的、由學校負責經營管理、經營收入歸學校所得的企業(yè)。下列企業(yè)不得享受對校辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠：

（1）將原有的納稅企業(yè)轉為校辦企業(yè)；

（2）學校在原校辦企業(yè)的基礎上吸收外單位投資舉辦的聯(lián)營企業(yè)；

（3）學校向外單位投資舉辦的聯(lián)營企業(yè)；

（4）學校與其他企業(yè)、單位和個人聯(lián)合創(chuàng)辦的企業(yè)；

（5）學校將校辦企業(yè)轉租給外單位經營的企業(yè)；（6）學校將校辦企業(yè)承包給個人經營的企業(yè)。

4、享受稅收優(yōu)惠政策的高等學校和中小學的范圍僅限于教育部門所辦的普教性學校，不包括電大、夜大、業(yè)大等各類成人學校，企業(yè)舉辦的職工學校和私人辦學校。

（九）民政部門舉辦的福利生產企業(yè)可減征或者免征所得稅。是指：

1、對民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉辦的社會福利生產單位，凡安置“四殘”人員占生產人員總數(shù)35%以上，暫免征收所得稅。凡安置“四殘”人員占生產人員總數(shù)的比例超過10%未達到35%的，減半征收所得稅。

2、享受稅收優(yōu)惠政策的“四殘”人員的范圍包括盲、聾、啞和肢體殘疾。

3、享受水手優(yōu)惠政策的福利生產企業(yè)必須符合下列條例：

（1）具備國家規(guī)定的開辦企業(yè)的條件；

（2）安置“四殘”人員達到規(guī)定的比例；

（3）生產和經營項目符合國家產業(yè)政策，并適宜殘疾人從事生產勞動或經營；

（4）每個殘疾職工都具有適當?shù)膭趧訊徫唬?/p>

（5）有必要的適合殘疾人生理狀況的安全生產條件和勞動保護措施；

（6）有嚴格、完善的各項管理制度，并建立了“四表一冊”（企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利稅分配使用報表、殘疾職工名冊）。

（十）鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應繳稅款減征10%，用于補助社會性開支的費用。不再執(zhí)行稅前提取10%的辦法。

（十一）水利工程管理單位取得的收入在“八五”期間的免征所得稅。是指：

水利工程管理單位利用自身擁有的自然資源，從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、旅游業(yè)（不包括獨立核算的賓館、飯店、招待所）取得的所得、進行農產品初加工所取得的所得和服務于水利工程自身的建筑業(yè)所得，在一九九五年底以前免征收所得稅。

（十二）對地質礦產部所屬的地質勘探單位的所得，在一九九四年底以前減辦征收所得稅。

（十三）新成立的對外承包公司的境外收入免征五年所得稅的政策，可以執(zhí)行到一九九五年底。

（十四）生產副食品的企業(yè)在“八五”期間減征或免征所得稅。是指：

1、對專門生產醬油、醋、豆制品、腌制品、醬、醬腌菜、糖制小食品、兒童食品、小糕點、果脯蜜餞、果汁果醬、干菜調料（不包括味精）和飼料加工的企業(yè)，字一九九五年底以前減半征收所得稅。

2、對新辦的某些食品工業(yè)企業(yè)，在一九九五年底以前免征所得稅一年。

3、對專門生產嬰、幼兒食品和直接供應大、中、小學生的快餐、方便食品的企業(yè)或車間，其產品不進入市場，實行內部供應價格，在一九九五年底以前免征所得稅。

4、對新恢復的傳統(tǒng)名特食品企業(yè)，在一九九五年底以前減辦征收所得稅。

（十五）對新辦的飼料工業(yè)企業(yè)，在一九九五年底以前免征所得稅。

二、以上優(yōu)惠政策自一九九四年一月一日起執(zhí)行，凡是屬于原優(yōu)惠政策延續(xù)的，享受優(yōu)惠政策企業(yè)的減免稅期限應連續(xù)計算。

三、在以上優(yōu)惠政策規(guī)定的減免幅度和期限內，省級稅務機關（分局、地方局）可以根據(jù)本地的實際情況，制定具體規(guī)定，報財政部、國家稅務總局備案。

四、除《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及以上優(yōu)惠政策外，其他的優(yōu)惠政策一律廢止。各地區(qū)、各部門一律不得越權制定企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。