第一篇：會計論文

與時俱進的推進銀行會計改革強化銀行會計管理

我國作為社會主義市場經濟體制的國家，自然符合商業(yè)銀行是金融組織體系的主體這一特點，現代商業(yè)銀行的業(yè)務經營活動，范圍極廣，最能全面的反映銀行的基本特征。以前我國的四大專業(yè)銀行身兼政策性銀行和商業(yè)性銀行的雙重職能，既要辦理政策性信貸業(yè)務，又要辦理商業(yè)性信貸業(yè)務，隨著我國深化改革，擴大開放的不斷推進，它的弊端也日益暴漏，身負兩任，職能模糊，業(yè)務界線不明晰，風險責任不明確，這使得國有專業(yè)銀行難以實現自主經營，自負盈虧，資金自求平衡，自擔風險，自我約束以及自我發(fā)展，難以成為真正的商業(yè)銀行。會計改革是我國商業(yè)銀行改革的重要組成部分，由于加入世界貿易組織和我國政府提出的銀行業(yè)的開發(fā)時間表而顯得極為緊迫。銀行會計正從業(yè)務核算型向業(yè)務管理型轉變，會計管理質量關系到銀行的服務水平，服務效能和風險防范能力。因此會計管理在銀行經營地位中的位置舉足輕重，是銀行競爭機制的重要環(huán)節(jié)。

我國商業(yè)銀行的產權制度攢在缺陷，出資人缺位與越位并存，國有商業(yè)銀行是國家獨資銀行，沒有人來代表出資人對其行使決策權和監(jiān)督權，國務院委派的監(jiān)事會與銀行沒有直接的利益關聯，難以實現有效的監(jiān)督，出資人缺位。政府的干預國有商業(yè)銀行的正常經營活動，造成出資人越位。造成政企不分，承擔了大量的政策性金融業(yè)務。股權不合理。國家是銀行的唯一股東，沒有按照現代企業(yè)制度的要求形成股東會，董事會，監(jiān)事會與經營者之間的制約機制。

經營管理落后資本金不足，固定資產投資比重過大，資產快速增長，國有商業(yè)銀行資金不足的問題更加突出。不良貸款比重過高與呆賬準備金嚴重不足的嚴重沖突。經營效益低下。賬面上的文章只是掩蓋虛盈實虧的本質。勞動效率低下，主要是因為分支機構龐大，管理層次多，人員龐雜且素質混雜，經營管理費用高。內部缺乏控制力。缺乏有效的風險控制和激勵約束機制，服務質量比較低，存在較大的道德風險，違規(guī)違法行為和金融犯罪案件比較多。這些問題既是國民經濟深層次矛盾的反映，也是內部管理長期積弊的表現。既有歷史原因也有現實因素，既有政策性原因，也有主觀因素。既有經濟體制方面的原因，也有政府管理體制影響。

體制的滯后與缺陷必然帶來一些列的問題。目前國有商業(yè)銀行的會計管理模式基本停留在財務會計階段，是一種重反映，輕監(jiān)督，重財務。輕管理的記賬式會計。監(jiān)督職能被人為削弱，為結算服務的職能沒有被充分認識，隨著國有商業(yè)銀行的改革和發(fā)展的不斷深入，有必要重新審視現有會計模式，研究和探討新的模式，一方面要充分利用會計管理的理論，技術和方法來加強經營管理，控制經營活動，實現記賬式會計向管理型會計的轉變。另一方面，要重視和加強為結算服務的職能，促進安全和效益兩大目標的圓滿實現。會計工作在加強內部管理，完善內控制度，嚴肅結算紀律，加強財務管理等方面做了大量的工作。取得一定的成效，但隨著改革的深入發(fā)展，商業(yè)銀行的會計工作遇到很多新問題，在管理體制和管理方法上還存在著一些不適應的地方。主要表現為：內部管理不嚴，具有內部約束性質的基本規(guī)定未認真執(zhí)行。二是財務支出隨意性較大行為不夠規(guī)范。三是會計監(jiān)督不到位。四是會計人員的素質和會計分析水平還有待提高。制度建設落后，管理上存在一定的漏洞。思想認識有偏差，會計人員不充足，制度缺乏系統(tǒng)性，事后監(jiān)督不得力。

根據財務部會計負責人劉玉廷博士的研究，中國金融會計改革的目標是：1，是通過金融企業(yè)會計改革，完善穩(wěn)健的會計制度，為金融企業(yè)進行股份制改造和綜合改革奠定基礎。具體到商業(yè)銀行就是要推進和適應國有獨資商業(yè)銀行的清晰產權，分明權責，科學管理，建立法人治理結構，進行股份制改造。2，提高會計信息質量，增強會計披露的透明度，防范金融風險.3，適應wto的要求，實現會計標準的國際化，便于國外投資者更好的了解我國的商業(yè)銀行的財務狀況，經營成果，現金流量和發(fā)展?jié)摿?。方便我國的銀行業(yè)在國際資本市場籌集資金。

我國商業(yè)銀行會計的發(fā)展趨勢

趨勢一：會計標準國際化與銀行業(yè)內部會計標準的統(tǒng)一 如前所述，中國商業(yè)銀行所執(zhí)行的會計標準是不一致的。這種不一致對建設社會主義市場經濟和維護公平公正的金融競爭環(huán)境是不利的。因此，通過將國際通行的會計標準全面引入我國商業(yè)銀行，銀行業(yè)內部統(tǒng)一會計標準，摒棄現在國有獨資商業(yè)銀行、上市銀行、非上市股份制商業(yè)銀行之間會計標準的差異性，應是我國商業(yè)銀行會計發(fā)展的基本趨勢。在會計標準國際化建設方面，應重點抓好以下方面：（1）注重資產質量。嚴格按照資產的定義，合理確認和計量商業(yè)銀行的各類資產價值，確保資產價值真實可靠，提高資產質量。特別是商業(yè)銀行應當根據貸款對象的財務和經營管理情況，以及貸款的逾期期限等因素，分析其風險程度和回收的可能性，借鑒國際通行的做法和巴塞爾協(xié)議的規(guī)定，及時、足額計提貸款呆賬準備，科學計算資本充足率。（2）借鑒國際會計慣例，對發(fā)生或有損失可能性較大的或有事項，在表內確認和計量或有損失和預計負債；并充分披露各種擔保業(yè)務、未決訴訟、貸款承諾、銀行承兌匯票以及各種衍生金融工具等或有事項。（3）按照商業(yè)銀行股份制要求和巴塞爾協(xié)議的規(guī)定，科學核算所有者權益，為商業(yè)銀行研究資本充足程度、籌集與充實資本提供有效的會計信息。（4）按國際會計慣例和謹慎的會計原則，確認利息收入政策。即發(fā)放的貸款到期（含展期，下同）90天及以上尚未收回的，其應計利息停止計入當期利息收入，納入表外核算；已計提的利息收入，在貸款到期90天后仍未收回的，或在應收利息逾期90天后仍未收到的，沖減原已計入損益的利息收入，轉作表外核算。表外核算的應計利息，在實際收到時確認為收款期的利息收入。（5）全面引入“實質重于形式”原則，按照交易或事項的經濟實質進行會計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據。（6）對國內尚未發(fā)生過而國際銀行比較規(guī)范成型的銀行業(yè)務，全面引入國際會計標準和國際慣例，以規(guī)范中國商業(yè)銀行今后相同業(yè)務的核算與管理。

趨勢二：會計大集中 適應統(tǒng)一法人管理體制的會計大集中是未來中國商業(yè)銀行會計發(fā)展的重要趨勢。隨著電子信息技術的飛速發(fā)展，會計信息的傳輸與交換連接方式、速度等方面發(fā)生了質的變化。中國商業(yè)銀行統(tǒng)一法人管理體制要求會計核算與會計監(jiān)督、會計報表生成與會計檔案管理能夠同步在系統(tǒng)內的總、分支機構中得到迅速反映和管理，手工核算與紙介質記錄將逐步為電子工具和電子信息取代，銀行與銀行、銀行與客戶之間的交易及其資金清算信息能通過電子信息方式即刻完成；銀行不同分支機構之間的會計和支付信息通過網絡傳輸，同一銀行的不同分支機構被聯為一體，建立在電子信息技術基礎上的會計信息管理系統(tǒng)將成為銀行最為重要的不可或缺的業(yè)務管理系統(tǒng)。這一會計信息系統(tǒng)能為銀行投資者、債權人、管理部門和監(jiān)管當局提供全方位的信息服務。因此，中國商業(yè)銀行統(tǒng)一法人體制會計模式發(fā)展的必然結果就是要集中會計核算、集中事后監(jiān)督、集中編制會計報表、集中會計檔案保管，并按照“物理上集中擺放、邏輯上分期控制、資金上集中清算”的方式統(tǒng)一資金清算。

趨勢三：管理會計的應用 長期以來，中國商業(yè)銀行重信貸指標、輕內部管理、重數量增長、輕質量增長，信息系統(tǒng)基礎落后，成本資料和分析手段欠缺，成本費用觀念淡漠，忽視成本、效益的恰當配比。在面向市場、走向市場的背景下，全面引進和運用旨在解析過去、控制現在和規(guī)劃未來的管理會計成為未來中國商業(yè)銀行會計發(fā)展的一個重要趨勢。具體包括：

（1）通過計算機技術等信息科學技術，實現業(yè)務流程再造；（2）推行責任會計制度，完善“一級法人、分級管理”體制下的激勵約束機制；（2）嚴格實行全面預算和預算控制，進一步完善資產負債比例管理制度；（3）建立存貸款品種成本效益分析系統(tǒng)和費用管理系統(tǒng)，強化利率等產品定價機制；（4）嚴格項目投資評價，施行系統(tǒng)化管理制度。趨勢四：會計核算和管理手段現代化 未來中國商業(yè)銀行會計核算和管理手段的現代化，主要表現在：一是計算

機技術的廣泛應用，如數據庫技術在會計信息的采集、處理、儲存和會計內控的運用，網絡技術在支付結算、網絡銀行、手機銀行中的運用，計算機通訊技術在會計信息的傳輸、電話銀行的運用，計算機控制技術在ATM、自助銀行、手機銀行的運用，多媒體技術在電子回單箱、各種自助性銀行業(yè)務的運用。二是人工智能技術在會計內控中的全面運用。三是業(yè)務摘要顯示、打印“漢字化”。四是縮微膠片、光盤縮微等縮微技術在會計檔案中的運用。五是會計檔案電子介質化趨勢，隨著新技術的廣泛應用，CD盤、MO盤、磁帶和磁盤等無紙化介質將成為主要的有效的會計檔案。

銀行會計管理模式應該遵循的原則，核算與管理并重過的原則，銀行以追求利益最大化為目標，要講求經濟核算和經濟效果，為企業(yè)記好帳，為客戶服務好無可厚非，但從財務核算上做文章是不夠的，還必須運用管理會計的理論對經營過程進行控制和管理。內部核算與外部核算并重的原則，銀行會計不同于其他行業(yè)的會計的一個顯著特點是要核算銀行本身的業(yè)務活動，包括金融資產，負債，權益的增減變化，同時由于銀行的大部分業(yè)務活動是由國民經濟各部門的經營活動引起的，這就決定了銀行還要核算反映和監(jiān)督國民經i各部門，各企業(yè)的活動狀況，為其提供各項支付結算活動，因此商業(yè)銀行必須搞好內部核算的同時，加強外部核算的控制，監(jiān)督和管理，確保資金運營安全。事前規(guī)劃，事中控制與事后監(jiān)督并重的原則。事前規(guī)劃是銀行對未來的會計活動進行科學的安排與籌劃，事中控制是銀行對日常會計活動進行嚴密的監(jiān)控和跟蹤，按照崗位分離，相互制約的原則加強對財務核算，支付結算等整個會計活動過程的控制，以及發(fā)現并消除事故，風險和隱患。事后監(jiān)督是銀行對已完成的會計業(yè)務進行檢查，復核和把關。通過事后監(jiān)督可以發(fā)現和糾正會計制度建設和制度執(zhí)行中存在的漏洞和問題，從而實現完善制度，規(guī)范操作，化解風險，提高效益的目的。會計的事前規(guī)劃，事中控制，事后監(jiān)督環(huán)環(huán)相扣缺一不可。

針對此，有如下對策與建議(一)提高思想認識,強化管理一是提高銀行領導對銀行會計工作重要性的認識,特別是國有商業(yè)銀行職能調整即監(jiān)管職能從人民銀行分離后,充分認清會計基礎工作不僅在于切實履行中央銀行金融服務職責,防范資金風險,而且在縣域經濟發(fā)展和生態(tài)環(huán)境建設中發(fā)揮重要作用。二是提高廣大會計人員對會計工作的重要性認識。會計部門是危及資金安全,最容易產生問題的地方,因此,會計人員不能有絲毫松懈,來不得半點馬虎,要有高度的責任感和使命感,樹立會計工作無小事的安全防范意識。

(二)提高會計人員的綜合素質,合理優(yōu)化崗位組合一是加強會計人員的培訓,通過以會代訓、看光盤等方式將新業(yè)務、新知識對會計人員進行業(yè)務輔導,使他們能夠不斷提高處理業(yè)務的技能,不斷增強防范和化解風險的能力,努力培養(yǎng)出一支“學習型、研究型、專家型、務實型、開拓型”五型會計隊伍。二是積極開展遵紀守法,愛崗敬業(yè)為主要內容的職業(yè)道德教育,用身邊的事,教育身邊的人,使大家知法、懂法、守法、不做違法的事,正確樹立依法辦事的理念,自覺抵制“錢、權”的侵蝕,增強拒腐防變的能力。三是進一步優(yōu)化崗位組合。從國有商業(yè)銀行的實際情況來看,充實會計人員有一定的難度,可以參照商業(yè)銀行的柜員制,將崗位重新組合,或者將會計國庫人員崗位相互交叉管理進行業(yè)務操作,這樣能夠解決縣支行一部分人力、財力、物力,更主要的是集中了會計人員的精力,使他們能夠抽出更多的時間從事金融會計的調查研究,充分行使中央銀行會計監(jiān)督管理的職能,使會計管理能較好地發(fā)展。

(三)建立和完善制度,強化內部控制一是盡快對當前各業(yè)務部門會計業(yè)務制度進行整合,形成一套連續(xù)、完整的相適應的會計制度體系,使會計人員能夠在實際工作中方便、快捷地查找各項制度,規(guī)范地處理會計業(yè)務。二是隨著會計業(yè)務的發(fā)展變化,對原有的不相適應的制度重新修訂和完善,盡快明確實際工作中需要的一些制度,如《會計輔導員制度》、《會計人員獎懲制度》、《會計人員從業(yè)資格管理制度》。

(四)大膽創(chuàng)新,把好“關口” 事后監(jiān)督作為會計風險控制的最后一道“閘門”,措施是否得力直接影響著會計核算的質量和資金安全。一是把事后監(jiān)督變?yōu)槭虑昂怂闩c監(jiān)督同步,充分

利用現代科技手段,開發(fā)一套會計核算資料傳輸系統(tǒng),解決事后監(jiān)督時滯問題。二是注重風險監(jiān)督,建立會計風險預警機制,把會計風險進行分類和預警,逐步實現由核算型監(jiān)督向風險型監(jiān)督轉變。三是充實事后監(jiān)督人員,擴大監(jiān)督范圍,對一些重大事項資金的流向全過程進行監(jiān)督,從而達到全面監(jiān)督,適時監(jiān)督。

我國經濟體制改革的順序是“先農村，后城市，先企業(yè)，后銀行?，F在，歷史走到了一個讓我們必須審時度勢的看待商業(yè)銀行改革戰(zhàn)略選擇的時刻。而會計管理模式的轉變也要緊跟會計改革。我們必須緊跟時代步伐，迎合社會需求。與時俱進的推進銀行會計改革強化銀行會計管理。

第二篇：會計論文

企業(yè)的財務管理是基于企業(yè)這個實體的存在為前提而進行的一系列理財活動。這使得企業(yè)的財務管理成為企業(yè)管理的一部分，財務管理的目標取決于企業(yè)總目標。企業(yè)是根據市場反映的社會需要來組織和安排商品生產和交換的社會經濟組織，企業(yè)必須有自己的經營目標。企業(yè)一旦成立，就要面臨競爭，并處于生存和倒閉、發(fā)展和萎縮的矛盾之中。企業(yè)必須生存下去才可能獲利，而只有發(fā)展才能求得生存。因此，企業(yè)的目標可概括為生存、發(fā)展和獲利，其中獲利最大化應該是企業(yè)的終極目標。

資本提供者出資辦企業(yè)的動機盡管在事實上未必都是為了盈利，但“企業(yè)以營利為目標”的這一基本經濟學假定，通常情況下確是符合實際的。否則，企業(yè)就無法生存和發(fā)展，因而也違背了企業(yè)的基本屬性。如果我們承認這個基本假定，將資本提供者視為“經濟人”，那么，它所決定的企業(yè)終極目標就是實現企業(yè)的盈利。企業(yè)管理是一個龐大復雜的控制系統(tǒng)，財務管理是該系統(tǒng)的一個子系統(tǒng)，子系統(tǒng)必須服從系統(tǒng)的整體效益。目標整體性要求協(xié)調整體目標與子系統(tǒng)目標的關系，以實現整體目標的最優(yōu)。從這個意義上說，財務管理的總目標與企業(yè)管理的整體目標是統(tǒng)一的。

縱觀中外具有代表性的財務管理目標觀，無論是產值最大化、利潤最大化，抑或是股東財富最大化、企業(yè)價值最大化，盡管表述方式和主體側重點有所不同，但是它們的共同之處在于與企業(yè)獲利最大化這一企業(yè)目標的一致性。也即企業(yè)進行理財活動希望實現的結果都是企業(yè)盈利最大化，但是在評價企業(yè)理財活動是否合理時采用的標準不同。如利潤最大化的觀點所采用的衡量標準即是利潤總額，而企業(yè)價值最大化則是利用公司全部資產的市場價值

最大化指標。

財務管理的總目標雖與企業(yè)管理目標基本一致，但如何將財務管理的總目標定位得更準確、更具操作性，應作為財務管理目標的研究出發(fā)點之一。

財務管理目標是企業(yè)進行理財活動所希望實現的結果。然而，企業(yè)的不同財務主體在企業(yè)的財力分配與配置上會有不同的預期。由于現代企業(yè)制度的出現，產權高度分化，財產的所有權與財產的占有權、經營權發(fā)生了分離。同時，現代企業(yè)制度使得傳統(tǒng)意義上的財產取得了兩種形式和兩重主體：其一是以價值形式存在和運動的投資者的股票或股權，這是由股東掌握的資產所有權，它的歸屬主體是出資者；其二是以實物形式存在和運動的企業(yè)資產，由經營者掌握和運用、行使經營權，它的占有主體是企業(yè)法人。因此，從產權分離的角度來看，理財主體可分為出資者財務主體和經營者財務主體本文來自文秘之音，更多精品免費文章請登陸004km.cn查看。作為兩個不同的利益主體，在財務管理目標上必定存在著差異。出資者的財務管理目標應該是投出資本的資本安全和資本增值，關心企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展和長遠利益，追求股東財富最大化；經營者的財務管理目標則可能為經理效用（利益）的最大化，獲取更高的報酬?！皟炔咳丝刂啤本褪窃从诔鲑Y者與經營者的財務管理目標的不一致。由于委托代理關系的存在，代理沖突、利益沖突在出資者與經營者之間不可避免，“逆向選擇”與“道德風險”問題時有發(fā)生。

為了妥善地處置代理沖突，勢必發(fā)生一些代理成本，對經營者的行為進行監(jiān)控，這些代理成本會成為企業(yè)價值的抵減因素，企業(yè)價值的下降必然會影響股東財富最大化的實現。因此，在委托代理關系的鏈條中，為了防止利益沖突和非均衡性，并使二者目標保持一致，應在公司法人治理結構、激勵機制等方面設計一套科學的方案，使出資者利益、經營者利益與企業(yè)價值之間實現最大程度的協(xié)調與統(tǒng)一。筆者認為，在滿足企業(yè)盈利這一企業(yè)總目標下，通過財務管理目標的界定，對各個利益集團的利益進行協(xié)調，這一職能應內含于企業(yè)的財務管理目標。企業(yè)財務管理目標的制訂過程是各利益關系方之間的博弈過程，最終制定的結果是一個能滿足各利益集團要求的折衷，各利益集團都可以借助財務管理目標實現自身的最終目的。

從根本上講，作為一個以盈利為最高目標的法人，企業(yè)的終極目標在于用盡可能少的資本投入為股東創(chuàng)造盡可能多的價值。惟其如此，才有可能使包括員工和其他社會各方面利益相關者的權益得到真正的保障。而在衡量企業(yè)為股東所創(chuàng)造的價值時，看到的不應該只是會計利潤，而是經濟附加值EVA。

經濟附加值（economicvalueadded）是公司營運利潤與資本成本的差值。它是衡量企業(yè)在某個特定年份中贏利抵償資本機會成本的指標。

EVA的定義式為：EVA=稅后營運利潤（NOpAT）一用金額表示的稅后資本成本；

或，EVA=稅后營運利潤（NOpAT）一用百分比表示的稅后資本成本率×占用成本。

這里，稅后營運利潤=營運利潤（含應付利息）×（1一稅率）

由此可見，EVA是經濟利潤而非傳統(tǒng)會計利潤的概念，它必須在傳統(tǒng)會計利潤上減去投入的所有資本的費用（包括債務利息和股東股本金所包含的機會成本）。在眾多國際性大公司中，EVA取代傳統(tǒng)會計業(yè)績評價指標，成為衡量企業(yè)經營業(yè)績的主要標準（Makelanen，1998）。EVA不僅可以準確衡量企業(yè)獲得的實際營運收益，而且在幫助企業(yè)管理者經營資產、實現股東權益最大化方面也成效顯著。

EVA是能將所有者財務管理目標與經營者財務管理目標緊密銜接的一條紐帶。對于經營者而言，所有者采用以EVA為基礎的紅利激勵計劃，使得經營者必須在提高EVA的壓力下想盡辦法提高資本運營管理的能力。同時，經營者也必須更有效地使用留存收益，提高融資效率，因為EVA使他們認識到企業(yè)的所有資源都是有代價的。運用EVA為基礎的紅利計劃時，并不只根據正或負的EVA進行獎罰，而主要是根據EVA的增長進行獎勵。另一方面，在EVA系統(tǒng)下，通過設置將紅利報酬與紅利支付分割開的紅利銀行，可防止經營者操縱EVA的盈余管理行為，同時給具有高業(yè)績的誠實經理提供很大的激勵。對于股東、所有者而言，EVA開發(fā)了企業(yè)四個方面的潛能：提高效率、降低成本、減少浪費、節(jié)省稅賦，為企業(yè)創(chuàng)造更多的財富，使利潤增加；提高資本營運管理的能力，通過對資產的重組提高利用效率；追求健康的、有經濟利潤的增長，只要新項目、新產業(yè)和新規(guī)模能給投資者帶來比機會成本更高的回報率，就授予基層經理們更大的靈活機動權和更大的責任壓力，從而使管理更加科學；優(yōu)化資本結構，降低資本成本。

由此可見，EVA有利于將經營者利益與股東利益協(xié)調一致，維護股東權益，EVA最大化的實質就是權衡了經營者利益下的股東財富最大化。作為衡量股本財富的一個標準，與股東財富最大化的常用評價指標每股市價或股票價格相比，EVA的進步之處在于：

1．EVA考慮了企業(yè)所有投入資本的資本成本，從而有效提高了投融資效率。啄食順序理論（peckingordertheory）說明了企業(yè)代理人在融資方式選擇上的偏好。運用EVA之前，由于內部留存收益籌資無需支出任何成本，且不需與投資者簽訂某種協(xié)議，也不會受到證券市場的影響和其他限制，內部留存收益往往被經營者視為成本最低的籌資方式大加采用，而較少地考慮這筆資金的投資回報率。另外，代理人偏愛多保留利潤，會形成較多可由代理人自由支配的資金，從而會加大代理成本。EVA則促進經

營者考慮留存收益的機會成本，扭轉經營者的投融資觀念，提高資金運營效果，更好地維護股東權益。

2．每股市價最大化作為財務管理目標實際上很難普遍采用。上市公司在全部企業(yè)中只占極少一部分，對大量的非上市企業(yè)就無能為力了。即使是上市公司，其股票市價也要受多種因素，包括非經濟因素的影響，股票價格并不總能反映企業(yè)的經營業(yè)績，也難以準確體現股東財富。EVA的適用性則很廣，政府機構和非上市公司都可采用

EVA。據國內外的實證研究表明，EVA與股票市價具有高度的相關性。EVA增加意味著股票價格的上漲和股東財富一定程度的增長。一個公司如采用EVA來評價經營業(yè)績，經營者必然盡量降低資本成本并努力增加營運利潤，這會很大程度地改善公司未來的現金流，增加公司的價值。

綜上所述，筆者認為，采用EVA最大化作為企業(yè)的理財目標是一種科學而現實的選擇。EVA真正地將經營者的利益和股東的利益最大限度地結合起來，妥善地處理了經營者與股東的代理沖突，使經營者的財務管理目標與股東財富最大化趨于一致，從而實現企業(yè)盈利的終極目標。同時，采用EVA最大化的理財目標有助于建立一種全新的管理模式和激勵機制，為解決公司治理結構問題和國企扭虧提供了可操作的一個方案，極大地發(fā)揮了企業(yè)財務管理目標的導向和核心作用。

第三篇：會計論文

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? 論文1 中小企業(yè)財務管理存在的問題及對策

作者：未知來源：本站原創(chuàng)更新：2008-10-18閱讀：937欄目：財務論文中小企業(yè)財務管理存在的問題及對策

摘要:財務管理是企業(yè)管理的重要組成部分,財務管理直接關系到企業(yè)的生存與發(fā)展。文章就中小企業(yè)在財務管理中存在的問題進行了探討,并提出了相應的對策建議。

關鍵詞:中小企業(yè);財務管理;問題;對策

我國中小企業(yè)經過改革開放20多年的發(fā)展,已取得了輝煌的成績,在我國國民經濟中占有舉足輕重的地位。但是,目前中小企業(yè)舉步維艱,失敗率較高,企業(yè)平均壽命只有3—5年,一個極其重要的原因就在于財務管理工作跟不上企業(yè)發(fā)展的需要。在市場經濟條件下,企業(yè)要生存、發(fā)展和盈利就必須建立現代企業(yè)制度,科學地進行資本運營,而這一切都需強化財務管理。

一、中小企業(yè)財務管理中存在的問題

(一)缺乏明確的產業(yè)發(fā)展方向,對項目投資缺乏科學論證

一是片面追求“熱門”產業(yè),不顧客觀條件和自身能力,無視國家宏觀調控對企業(yè)發(fā)展的影響。二是對項目的投資規(guī)模、資金結構、建設周期以及資金來源等缺乏科學的籌劃與部署,對項目建設和經營過程中將要發(fā)生的現金流量缺乏可靠的預測,倉促上馬。一旦國家加大宏觀調控力度,收緊銀行信貸,使得建設資金不能如期到位,企業(yè)就面臨進退兩難的境地,甚至造成巨大經濟損失。近幾年來許多企業(yè)所投資的鋼鐵、電解鋁、水泥等項目由于資金困難而夭折,或“割肉”賣出或成為永久性“在建工程”,不僅企業(yè)自己為此付出了慘重的代價,也將一些銀行拖入泥潭。

(二)資金短缺,融資困難

目前我國中小企業(yè)由于投資規(guī)模小、資本和技術構成偏低,在融資的過程中遇到許多的困難,為此制約中小企業(yè)的發(fā)展。融資困難的主要原因一方面來自于企業(yè)自身的素質,中小企業(yè)規(guī)模小,自有資金不足、信譽不高、信用等級普遍較低;另一方面,國有商業(yè)銀行對固定資產投資貸款審批權限過于集中,加上目前不良貸款比重較高,收貸難度大,而國家在中小企業(yè)信用擔保體系方面目前尚不健全,使得金融機構無法對不良經營行為進行有效防范,為降低貸款風險,金融機構不得不持謹慎的態(tài)度。其次,中小企業(yè)沒有民間融資渠道,在民間投資較多的地區(qū)大多數是采取民間集資的辦法來解決資金問題,完全靠個人信用和高利息,融資成本很高,風險相對來說要大得多。由此造成中小企業(yè)的資金嚴重不足,投資能力相對較弱,阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。

(三)管理模式僵化,管理觀念陳舊

一方面,中小企業(yè)典型的管理模式是所有權與經營權的高度統(tǒng)一,企業(yè)的投資者同時就是經營者,這種模式給企業(yè)的財務管理帶來了負面影響。中小企業(yè)中相當一部分屬于個體、私營性質,在這些企業(yè)中,企業(yè)領導者集權、家族化管理現象嚴重,并且對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究,致使其職責不分,越權行事,造成財務管理混亂,財務監(jiān)控不嚴,會計信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內部審計部門,即使有,也很難保證內部審計的獨立性。另一方面,企業(yè)管理者的管理能力和管理素質差,管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因,沒有將財務管理納入企業(yè)管理的有效機制中,缺乏現代財務管理觀念,使財務管理失去了它在企業(yè)管理中應有的地位和作用。

(四)管理基礎薄弱,內部控制不嚴格

由于中小企業(yè)管理模式集所有權與經營權于一身,這就使得企業(yè)在決策和經營管理方面帶有很大的主觀隨意性,缺乏一套比較規(guī)范的具有可操作性的財務控制方法。一是對現金管理不嚴,造成資金閑置或不足。二是應收賬款周轉緩慢,造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策,缺乏有力的催收措施,應收賬款不能兌現或形成呆賬。三是存貨控制薄弱,造成資金呆滯。四是重錢不重物,資產流失浪費嚴重。不少中小企業(yè)的管理者,對原材料、半成品、固定資產等的管理不到位,財務管理職責不明,資產浪費嚴重。

(五)財會人員素質偏低,高級財務管理人員缺乏,財務機構設置不合理

大多數中小企業(yè)財會人員都沒有經過專門化、系統(tǒng)化的知識教育,無證上崗的現象極其嚴重。財務與會計不分,沒有專職的財務管理人員,財務管理的職能由會計人員或企業(yè)主管人員兼職,導

致內部管理混亂,責任不明確。

二、加強中小企業(yè)財務管理的對策建議

(一)面向市場,采用科學投資策略

一方面,為了回避投資風險,中小企業(yè)應穩(wěn)健理財,適時擴大規(guī)模。中小企業(yè)的成長過程充滿風險,中小企業(yè)要發(fā)展,關鍵是要穩(wěn)健理財,科學投資。對風險程度大的項目、決策面臨不確定性的風險方案應主動回避。在實踐中,中小企業(yè)應盡可能采取中、短期投資模式,加強投資項目的考察和論證,不斷優(yōu)化投資方案。另外,要抓住有利時機實現發(fā)展,擴大規(guī)模。其次,是集中優(yōu)勢,專業(yè)經營。中小企業(yè)實力較弱,往往無法經營多種產品以分散風險,但是可以集中力量通過選擇能使企業(yè)發(fā)揮自身優(yōu)勢的細分市場來進行專業(yè)化經營,提高市場占有率,同樣可以取得經營的成功。再次是拾遺補缺,用自己的產品去填補市場空白,充分利用小企業(yè)“船小好掉頭”的靈活性特點,按照“人無我有”的原則,尋找市場空白點進行投資,進而可以擴大空間,向專業(yè)化方向發(fā)展。另一方面,中小企業(yè)投資應以對內投資方式為主。一是新產品試制的投資,中小企業(yè)的產品,其市場占有份額有限,企業(yè)拳頭產品也有一定的生命周期,如果不斷有適銷對路的新產品上市,同時又不斷淘汰陳舊的老產品,這樣可在市場競爭中始終處于不敗之地。二是對技術設備更新改造的投資應當重視,應作為企業(yè)的一種長期策略。三是人力資源的投資,尤其是管理型人才和技術型人才的擁有,是企業(yè)制勝的法寶?？梢圆捎谜衅傅姆绞揭M人才;也可以通過對內部現有人員的培訓來提高他們的技能和素質。

(二)優(yōu)化企業(yè)外部環(huán)境,拓寬企業(yè)融資渠道

1、政府應盡快完善有利于中小企業(yè)發(fā)展的法律法規(guī)及相關的政策。目前,我國已經出臺了《關于鼓勵和促進中小企業(yè)發(fā)展的若干政策意見》、《中小企業(yè)促進法》,可見我國在這方面的工作取得了一定的成果,希望政府能加快進程,不斷完善政策法規(guī),給中小企業(yè)更多平等競爭的機會。中小企業(yè)可以成立帶有金融性質的機構,如成立中小企業(yè)基金,這樣就拓寬了企業(yè)的融資渠道,一定程

度上能解決融資難的困境。

2、建立中小企業(yè)的信用擔保體系。中小企業(yè)的信用擔保是以服務為宗旨的中介組織,擔保費的收取不能以增加中小企業(yè)的融資成本為代價,在建立信用擔保體系的過程中要把信用擔保制度和

其它形式結合起來,為企業(yè)的融資擔保提供多樣化的服務,以提供更多的融資機會,可以在一定程

度上解決企業(yè)融資難的問題。

3、金融部門要成為民營經濟發(fā)展的推動器。為了更好的發(fā)揮金融部門的作用,金融機構要切實轉變觀念,突破傳統(tǒng)觀念和制度的障礙,加快信貸管理體制的改革步伐,適應民營經濟發(fā)展需求。市場經濟的健康發(fā)展,為中小企業(yè)注入極大的活力,金融部門要突破觀念,吸納推出國際國內先進的金融產品,如專利貸款,品牌質押貸款等業(yè)務,更好的促進中小企業(yè)健康快速發(fā)展,要改進貸款決策程序,建立適合中小企業(yè)的信貸審批機制。要建立激勵和約束相結合的信貸管理機制,提高信貸人員的信貸營銷積極性。

(三)全方位轉變企業(yè)財務管理觀念

財務管理觀念是指導財務管理實踐的價值觀,是思考財務管理問題的出發(fā)點。面對新的理財環(huán)境,若企業(yè)不能全方位轉變財務管理觀念,就很難在激烈的市場競爭中贏得一席之地。

1、樹立人本化理財觀念。重視人的發(fā)展和管理,是現代管理的基本趨勢。企業(yè)的每項財務活動都是由人發(fā)起、操作和管理的,其成效如何主要取決于人的知識、智慧和努力程度。因此,在財務管理中要樹立“以人為本”的思想,揚棄“以物為中心”的觀念,要理解人,尊重人,規(guī)范財務人員的行為,建立責權利相結合的財務運行機制,強化對人的激勵和約束,其目的就是要充分調動人們

科學理財的積極性、主動性和創(chuàng)造性。

2、樹立資本多元化理財觀念。入世后,資本市場開放,市場準入門檻降低,大批外資銀行和外國企業(yè)都將進駐中國,大量的外國資本將涌入中國市場。中小企業(yè)應抓住這一契機,積極尋求與外資合作,提高管理水平,實現投資主體多元化,優(yōu)化企業(yè)法人治理結構。

3、樹立風險理財觀念。在現代市場經濟中,由于市場機制的作用,任何一個市場主體的利益都具有不確定性,存在蒙受一定經濟損失的可能,即不可避免地要承擔一定的風險。而在知識經濟時代,企業(yè)面臨的風險將會更大。在財務管理中要樹立風險觀念,善于對環(huán)境變化帶來的不確定因素進行科學預測,有預見地采取各種防范措施,使可能遭受的損失降到最低限度,提高抵御風險的能

力。中小企業(yè)防范風險有兩個重要途徑:一是制定詳實的財務計劃,通過計劃將不確定因素確定下來,使企業(yè)產生應對變化的機制,減少未來風險的影響;二是建立風險預測模型,有預見地、系統(tǒng)地辨認可能出現的風險,變被動為主動,防患于未然。

(四)強化資金和應收賬款的管理,加強財務控制

1、提高資金的營運效率,形成合理的資金結構,確定合理的負債比例,使資金應用得到最佳的效果。在改善資金結構的同時要維持一定的付現能力,以保證日常資金運用的周轉靈活,預防市場波動和貸款困難的制約,確定最佳的現金持有量。一般來說,流動性強的資產收益低,這就意味著企業(yè)應盡可能的減少閑置資金,即使不將其投資于本企業(yè)的資產也要將其投資于能產生收益的其他資

產,避免資金閑置帶來的損失。當企業(yè)實際的現金余額大于最佳的現金持有量時,可采用償還債務、投資有價證券等策略來調節(jié)實際現金余額;反之當實際現金余額小于最佳現金持有量時,可以用短期籌資來調節(jié)實際現金余額。

2、加強應收賬款的管理。應收賬款發(fā)生后,企業(yè)要采取各種措施,盡量的按期收回款項,否則會因拖欠時間過長而發(fā)生壞賬,使企業(yè)蒙受損失。對應收賬款進行賬齡分析,編制賬齡分析表,看有多少欠款在信用期內,有多少欠款超過了信用期。對不同時間的欠款,企業(yè)應采取不同的收賬方法,制定出經濟、可行的收賬政策,對可能發(fā)生的壞賬損失,則應提前提取壞賬準備,充分估計這一因素對損益的影響。

3、加強財產控制。建立建全財產物資管理的內部控制制度,在物資采購、領用及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序,堵住漏洞,維護安全。對財產的管理與記錄必須分開,以期形成內部有力的牽制,決不能把資產管理、記錄、檢查核對等交由一個人來做。要定期檢查盤點,以揭露問題和促進管理的改善及責任的加強。最后,要不定期的檢查,督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。

(五)加強財會隊伍建設,提高企業(yè)全員的管理素質

目前,不少中小企業(yè)會計賬目不清,信息失真,財務管理混亂;企業(yè)領導營私舞弊、行賄受賄的現象時有發(fā)生;企業(yè)設置賬外賬,弄虛作假,造成虛盈實虧或虛虧實盈的假象等等。究其原因,一是企業(yè)財務基礎薄弱,會計人員素質不高,又受制于領導,無法行使自己的監(jiān)督權;二是企業(yè)領導的法制觀念淡薄,忽視財務制度、財經紀律的嚴肅性和強制性。為解決好上述問題,一是中小企業(yè)要嚴格執(zhí)行從業(yè)人員養(yǎng)老、醫(yī)療等保障制度,以吸引更多高級財務管理人員到中小企業(yè)發(fā)揮作用。二是企業(yè)的財會人員,要加強培訓和進行思想政治教育,特別要學習《會計法》、《會計準則》、《會計制度》,增強財會人員的監(jiān)督意識,要求會計人員持證上崗。三是企業(yè)領導要不斷提高自身的法律意識,增強法制觀念。只有通過企業(yè)財務人員和領導人員甚至全員的共同努力,才能改善企業(yè)管理狀況,提高財務管理,提高企業(yè)的競爭實力。

參考文獻:

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摘要】我國中小型民營企業(yè)財務管理尚不規(guī)范，存在許多問題，文章分析了中小型民營企業(yè)財務管理現狀和主要問題，提出了加強中小型民營企業(yè)財務管理的措施。

【關鍵詞】中小型民營 財務管理 現狀和問題 措施

經過二十多年的發(fā)展，我國民營經濟已呈現出快速、蓬勃發(fā)展的態(tài)勢，民營經濟在國民經濟中的比重已明顯提高。據有關部門統(tǒng)計：到2005年，民營經濟在國民經濟中的比重已由2000年的55％增長到65％左右，六年中，民營投資總量以每年近三成的速度增長，成為我國經濟增長的主要推動力。然而，我國民營企業(yè)特別是中小型民營企業(yè)，財務管理尚不規(guī)范，存在許多問題，嚴重阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。眾所周知，財務管理是企業(yè)管理的核心，財務管理滲透和貫穿于企業(yè)一切經濟活動之中，企業(yè)資金的籌集、使用和分配，都與財務管理有關；企業(yè)的生產、經營、進、銷、存每一環(huán)節(jié)都離不開財務的反映和調控。一個企業(yè)如果財務管理混亂，導致資金周轉困難，喪失盈利能力，不管規(guī)模多大都會破產。何況中小型民營企業(yè)本來先天不足，資金缺乏，融資較難，更應重視和加強財務管理。以下就加強中小型民營企業(yè)財務管理談點個人見解。

一、中小型民營企業(yè)財務管理現狀和主要問題

1、單位負責人會計責任意識淡薄，對財務管理不夠重視。雖然我國《會計法》明確規(guī)定：單位負責人是本單位會計工作的第一責任人，對會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。但從實際情況看，大多數中小型民營企業(yè)單位負責人對《會計法》等財經法律法規(guī)以及會計專業(yè)知識缺乏學習和了解，更談不上對會計工作和會計資料的真實性、完整性負責；由于民營企業(yè)的老板大多是以營銷或技術起家的，是營銷或技術上的行家，財務管理上則是外行，許多老板認為：“只要產品購銷兩旺，就有效益”；“只要把好錢袋子，肉爛在鍋里，一時算不清沒關系”。

2、會計人員素質不高，會計基礎工作薄弱。部分中小型民營企業(yè)在創(chuàng)辦之初是由自己的親屬擔任會計、出納的。這些人多數是“半路出家”，素質不高，沒有經過正規(guī)的專業(yè)知識培訓。有的民企雖招聘過水平高、經驗豐富的會計，但是，中小型民營企業(yè)多是家族性企業(yè)，任人唯親現象十分突出，家族成員認為與企業(yè)有特殊關系，以“自己人”自居，其他人都是“外人”，有一種排外心理，外來會計人員則沒有歸屬感，上下溝通受阻，導致許多優(yōu)秀人才難于融入家族圈內，抱負得不到施展，只好走為上策。這樣，出現了優(yōu)秀會計人才在家族性企業(yè)留不住的“怪”現象。會計人員素質不高，導致會計基礎工作薄弱，賬目不清。

3、會計核算不規(guī)范，會計信息普遍失真。許多企業(yè)存在隨意簡化會計手續(xù)、濫用會計科目；賬外設賬，會計結算體外循環(huán)的問題；產品成本核算不規(guī)范，有的甚至以估算的利潤倒軋計算產品成本，企業(yè)賬面存貨與實際存貨不符，存貨成本無法正確核算；有的設立兩本賬，有的則是一本糊涂賬。許多中小型民營企業(yè)存在違反財經法規(guī)，偷稅漏稅，隱瞞收入、利潤等情況，受現行管理體制的影響，政府部門對民營企業(yè)會計信息的監(jiān)督檢查力度不夠，導致會計信息失真，財務管理混亂。

4、內部財務控制制度不健全，管理漏洞多。大多數民營企業(yè)對建立企業(yè)內部財務控制制度的重要性認識不足，或沒有建立行之有效的內部財務控制制度，或雖然建立了內部財務控制制度，只是將制度“印在紙上，掛在墻上”，有章不循，形同虛設。大多數企業(yè)沒有設立內部審計部門，即使有，也很難保證內部審計的獨立性。不相容職務未分離，為了減少人員開支，許多民營企業(yè)不按內部牽制制度的要求執(zhí)行，出納人員兼管收入費用、債權債務的登記工作的情況普遍存在，采購人員兼?zhèn)}庫保管員，倉庫保管人員兼材料會計的情況時有發(fā)生。

各部門權責劃分不清，有的甚至沒有明確的崗位職責和崗位分工，對經濟活動缺乏適當的監(jiān)控，漏洞很多，管理失控。

5、資金管理和成本控制水平落后。中小型民營企業(yè)在資金使用和管理上一般由老板說了算，資金管理高度集中。很多民企缺乏現金流量管理觀念，缺少資金使用計劃。特別是在經濟效益好的時候，不作市場調查和項目可行性研究，盲目投資新項目，擴大生產規(guī)模。一旦環(huán)境發(fā)生變化，如：新項目見效慢，財務風險加大等情況出現時，財務管理問題充分暴露出來，造成資金周轉困難，導致企業(yè)無法正常經營。很多民營企業(yè)管理粗放，成本控制水平落后，多數民企只注重用減少浪費、壓縮費用等措施減少成本，而忽視采用現代科學技術和先進成本控制方法控制成本；只注重在過程損耗中進行成本控制，而忽視產品的設計成本、采購成本控制；另一方面，大部分民企會計人員在成本控制方面缺乏經驗，成本核算不細，給經營決策帶來困難。

6、政府部門監(jiān)管不到位。我國法律法規(guī)對民營企業(yè)財務管理的監(jiān)督缺乏明確規(guī)定，政府部門中除了稅務部門對民營企業(yè)實行了稅收征管外，財政、審計、工商、統(tǒng)計等部門對民營企業(yè)財務管理缺乏監(jiān)管或監(jiān)管不到位，政府監(jiān)督的缺位和政府有關部門相互不通信息，導致民營企業(yè)會計造假行為愈演愈烈。

從以上分析可以看出，中小型民營企業(yè)財務管理尚不規(guī)范，管理水平低，并存在許多問題，如何加強其財務管理水平成為當務之急。

二、加強中小型民營企業(yè)財務管理的措施

1、加強單位負責人會計責任意識，真正重視財務管理工作。單位負責人不能認為在財務會計報告上簽章僅是一種手續(xù)，對其內容不負責任，而是要真正認識到《會計法》賦予自己的會計責任，高度重視會計工作，切實履行法定職責。因此，單位負責人應做到：（1）學點財務會計知識，不能以“自己不懂會計業(yè)務”或“不知情”為借口來推卸發(fā)生的違規(guī)、虛假等會計行為的法律責任；（2）支持和保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構或會計人員違法辦理會計事項；（3）依法任用有會計從業(yè)資格的會計人員，并依法保障本單位會計人員參加繼續(xù)教育和培訓的權利，促進會計隊伍業(yè)務素質的不斷提高；

（4）真正重視財務管理工作，建立健全財務管理制度，規(guī)范會計行為、保證會計資料真實性、完整性；（5）在財務管理的重要崗位上，應改變“放心的人”的陳舊觀念，讓專業(yè)知識過硬、專業(yè)技能熟練的人擔任會計工作。

2、加強對會計從業(yè)人員的管理，提高會計人員的專業(yè)水平。民營企業(yè)會計工作基礎薄弱的重要原因是會計人員專業(yè)技術水平低。改善民營企業(yè)財務管理現狀必須加強對會計從業(yè)人員的管理，可采取以下措施：（1）嚴格執(zhí)行《會計法》要求，企業(yè)新聘會計人員必須持有會計人員從業(yè)資格證書，嚴禁不合格者上崗；（2）對于已聘的會計人員要定期進行培訓、考核，考核不合格者不得從事企業(yè)會計工作；（3）開展會計職業(yè)道德教育，提高會計人員的工作責任心。

3、推廣使用財務管理軟件，實現會計信息化，規(guī)范會計核算。加強中小型民營企業(yè)財務管理水平，財務管理信息化是必然要求。加快會計電算化和網絡建設，實現會計信息化，不僅提高了財會工作的效率，而且有效規(guī)范了會計核算，有效克服了手工操作失誤而導致會計信息失真情況。

4、建立健全財務管理制度，加強內部審計工作。中小型民營企業(yè)建立健全合理的財務管理制度：如財務收支審批制度、內部牽制制度、稽核制度、預算管理制度、財產清查制度、成本控制制度等基本財務管理制度，并真正按制度執(zhí)行；設立獨立的內部審計部門，獨立開

展內部審計工作。

5、加強資金管理和成本控制。政府應積極扶持中小型民營企業(yè)，制定和完善有利于中小型民營企業(yè)發(fā)展的金融政策，進一步拓寬中小型民營企業(yè)的融資渠道，讓效益好的中小型民營企業(yè)融資不再困難。中小型民營企業(yè)應努力提高資金使用效率，特別應加強對存貨和應收賬款的管理，應定期進行存貨盤點，保證賬實相符；對賒銷客戶的信用進行評級，完善銷售責任制，定期核對應收賬款，定期進行賬齡分析，嚴格控制呆死賬。應加強成本控制，建立科學的成本管理機制，系統(tǒng)分析成本發(fā)生的全過程，通過預算和考核，落實企業(yè)成本目標和責任；拓展成本考核范圍，不僅要考核產品制造成本核算，而且要考核產品的責任成本、質量成本。

6、政府部門應加大對中小型民營企業(yè)的監(jiān)管。政府和社會應建立民營企業(yè)咨詢機構，為民營企業(yè)提供財務管理、投資評價、制度建設等咨詢服務。為了提高民營企業(yè)外部監(jiān)督的質量，執(zhí)法部門必須建立責任人追究制，加大對民營企業(yè)不法會計行為責任人的追究力度，讓責任人為自己的不法行為付出高昂成本，才能制止會計造假行為的泛濫，讓中小型民營企業(yè)的財務管理逐漸規(guī)范起來。

【參考文獻】

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（4）.[2]李雅麗：我國中小企業(yè)財務管理存在問題及對策[J]，會計之友，2005（4）.論文3

第四篇：會計論文

寧波廣播電視大學開放教育會計專業(yè)（專科）畢業(yè)論文

論民營中小企業(yè)融資難題及解決對策

摘要：我國民營中小企業(yè)普遍存在融資難題。融資是企業(yè)資本運

動的起點，也是企業(yè)是收益分配賴以遵循的基礎，任何一個企業(yè)從創(chuàng)

建到生存發(fā)展的整個過程都要籌集資本，將資本維持在一定的規(guī)模。

尤其當企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模，就會產生瓶頸效應。只有擁有足夠的資

金才能解決企業(yè)再發(fā)展的瓶頸。然而我國中小企業(yè)卻存在著諸多難題。

但是我國民營中小企業(yè)在我國國民經濟中有著至關重要的作用，為了

更好的發(fā)展我國經濟，針對這些難題也提出了一些解決對策。

關鍵詞：民營中小企業(yè)融資難題解決對策

無論在發(fā)達國家還是發(fā)展中國家，中小企業(yè)都是經濟發(fā)展和社會

穩(wěn)定的重要支柱。在我國中小企業(yè)數目約占企業(yè)總數的99%，在促

進經濟增長、擴大就業(yè)、推動技術創(chuàng)新和調整優(yōu)化經濟結構等領域發(fā)

揮越來越重要的作用。但是在中小企業(yè)的成長過程中融資存在的問題

卻一直是制約中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸。

一、融資對企業(yè)發(fā)展的重要性

資金是企業(yè)經濟活動的第一推動力、持續(xù)推動力。企業(yè)能否獲

得穩(wěn)定的資金來源、及時足額籌集到生產要素組合所需要的資金，對

經營和發(fā)展都是至關重要的。但民營企業(yè)發(fā)展中遇到的最大障礙是融

資困境。大約80%的被調查民營企業(yè)認為融資難是一般的或主要的制

約因素。在創(chuàng)業(yè)階段，90%以上的初始資金都是由主要的業(yè)主、創(chuàng)業(yè)

團隊成員及其家庭提供的，銀行貸款和其他金融機構或非金融機構的貸款所起的作用很小。這種中國式創(chuàng)業(yè)融資模式與國外有很大差異。

美國全國的數據和州一級有關企業(yè)融資的數據都表明，即使對最年輕的公司來說，內部融資也不會超過外部融資。在那些開業(yè)不久的中小

型企業(yè)(歷史是O到2年)，內部融資額的最高限度大約占資金總額的54%。捷克共和國大約2/3的企業(yè)在創(chuàng)業(yè)時都接受過銀行的貸款。①

根據《國務院關于鼓勵支持和引導個體私營等非公有制經濟發(fā)展的若干意見》，②放寬非公有制經濟市場準入己經有了明確的規(guī)定，第1頁（共4頁）

產權保護也取得了一定的進展。然而，民營企業(yè)在融資困境上卻沒有強有力的解決途徑。民營企業(yè)對國民經濟發(fā)展的貢獻率和其獲得的金融資源極不相稱。創(chuàng)造了30%新增工業(yè)產值的國有企業(yè)獲得了68%的銀行信貸資金，而創(chuàng)造了70%新增工業(yè)產值的非國有企業(yè)卻只獲得了32%的銀行信貸資金。截止2006年6月底，小企業(yè)貸款余額為2.64萬億元，僅占各項貸款的14.7%。證券市場的制度安排及嚴格的上市條件和審核程序使得民營企業(yè)很難到股市融資。加上國家過分限制發(fā)展中小民營金融機構和民間資本融通，導致民營企業(yè)融資渠道阻塞。

融資是企業(yè)資本運動的起點，也是企業(yè)是收益分配賴以遵循的基礎，任何一個企業(yè)從創(chuàng)建到生存發(fā)展的整個過程都要籌集資本，將資本維持在一定的規(guī)模。從現代經濟發(fā)展的狀況看，企業(yè)對融資的認識比以往任何時候都更加深刻，因為企業(yè)的發(fā)展離不開金融的支持。而中小企業(yè)在發(fā)展過程中所具有的三大風險——市場競爭風險、信用風險、政策風險，使得我國金融機構以遠離中小企業(yè)為幸運從而阻斷了金融資源向中小企業(yè)配置。正是這個矛盾才越發(fā)凸顯融資對中國中小企業(yè)的重要性。

二、民營中小企業(yè)融資存在的問題

縱觀國內中小企業(yè)，其融資困難的原因主要包含了證券市場門檻高、創(chuàng)業(yè)投資體制不健全、公司債發(fā)行的準入障礙、中小企業(yè)難以通過資本市場公開籌集資金，以及因資信等級低，缺乏抵押資產，難以得到銀行資金支持等幾個方面。

（1）企業(yè)的融資方式較多而所得資金過少。融資方式的多樣化雖擴寬了企業(yè)的融資渠道，但由于每種融資渠道所得資金過少，從而加大了融資的風險和成本。由于銀行一般都優(yōu)先支持國有企業(yè)、集體企業(yè)的融資，致使中小企業(yè)更多的選擇向民間融資。比如向其他企業(yè)、親戚朋友借款，向擔保公司、投資公司等中介組織借款，或者向標會、互助會籌資。職工集資是中小企業(yè)的主要融資手段，由于企業(yè)在開辦初期很難得到金融機構的支持，所以大多數中小企業(yè)采用職工集資的方式籌集資金。入股是改制企業(yè)和股份制企業(yè)的重要融資方式，大多數已經占總資產的10%。而這樣的融資具有不穩(wěn)定性，一旦在某一環(huán)節(jié)出現問題，極有可能影響到整個融資計劃。

（2）獲得銀行信貸支持少。中央為了搞活企業(yè)，提出了“抓大 小”的方針政策，要求銀行部門要重點支持大企業(yè)，確保大企業(yè)的信貸，對中小企業(yè)就不重視，在確保大企業(yè)的基礎上才予以考慮，造成了對中小企業(yè)的信用歧視，導致銀行在對大企業(yè)和中小企業(yè)融資問題上的不平等。缺乏對中小企業(yè)信貸需求的重視。而且由于中小企業(yè)的單筆貸款規(guī)模小，無法覆蓋相對較高的貸款固定成本，信息不透明使得傳統(tǒng)的貸款分析技術失效，加上公共基礎設施不完善影響了契約的執(zhí)行。銀行不愿意向中小企業(yè)放貸。同時，中小企業(yè)因資信等級低，缺乏抵押資產等，難以得到銀行資金支持。因為市場經濟是一種信用經濟，信用關系是維持市場交易秩序運轉的基礎，一旦信用關系基礎不牢靠，收益不變而市場交易風險大大增加，縮小了市場交易范圍、規(guī)模和速度。中小企業(yè)的財務報表很難反映企業(yè)真實情況，這樣銀行很難了解中小企業(yè)的經營狀況和經濟效益，銀行將資金貸給企業(yè)沒有辦法控制貸款風險，為了躲避這方面的風險，往往選擇回避對中小企業(yè)的貸款，使得中小企業(yè)的貸款難度加大。

（3）長期負債所占比例少。負債籌資是企業(yè)的一項重要資金來源，籌集的資金需要支付固定利息，就存在財務杠桿的作用，籌集資金所付出的代價會影響企業(yè)的資本成本。企業(yè)進行負債籌資后，是否能達到低成本、高效益的回報，這對每個企業(yè)來說都是一個挑戰(zhàn)，也是機遇。由于銀行一般只會為中小企業(yè)提供短期貸款，而由于各種原因一般不提供長期貸款，這就減弱了企業(yè)對負債所籌資金的運用能力，由于資金要在短期內收回，而利潤豐厚的都是中長期投資，這就使得企業(yè)無法尋找到很好的投資項目，為企業(yè)帶來贏利機會，也不能培養(yǎng)企業(yè)的中長期理財能力。

（4）中小企業(yè)之間互相擔保申請貸款的現象嚴重。中小企業(yè)大都缺乏抵押資產，一旦遇到融資難題，唯有依靠其他企業(yè)擔保從銀行融資，從而導致中小企業(yè)間互相擔保的現象嚴重。一旦一家公司因經營不善而蒙受損失，會引發(fā)一系列的連鎖反應，甚至會引起某一地區(qū)的金融震蕩。銀行也會瞬間產生大量呆壞賬，從長遠發(fā)展來說，無論對企業(yè)和銀行來說都相當不利。

（5）自有資本不足，資本積累不夠。我國中小企業(yè)的資本積累從

無到有、從小到大、從弱到強，企業(yè)發(fā)展主要依靠自身積累、內源融 資，從而極大地制約了企業(yè)的快速發(fā)展和做強做大。據統(tǒng)計，目前我國國內企業(yè)資金來源中通過銀行貸款間接融資約70%，通過資本市場發(fā)行股票或債券直接融資不到10%，自有資金比列也就20%左右。過分的依賴銀行的心理導致中小企業(yè)通過銀行來實現“小錢辦大事”的期望值非常高，使中小企業(yè)的資產負債率普遍偏高，而這樣的資產組合在金融危機大潮中是很難經受得住沖擊的。

三、解決民營中小企業(yè)融資問題的對策

綜上所述,我國中小企業(yè)融資難問題，是亟待解決的重要問題，對待中小企業(yè)融資困難這一傳統(tǒng)問題,我們不應當拘泥于傳統(tǒng)觀念的束縛,而應當以現代的觀點去分析它,不僅要從國家政策的角度加大傾斜力度,而且也要從企業(yè)自身的角度去尋找對策。借鑒國內、國外的良好經驗，根據具體的實際情況，拿出可操作的具體措施并加以實施。

總的來說，我國中小企業(yè)融資難的原因，是我國目前對中小企業(yè)的政策支持還不夠，由于我國是社會主義國家，長期以來中小企業(yè)尤其是民營企業(yè)一直被視為資本主義的萌芽而加以抑制，沒有很好地意識到中小企業(yè)在我國社會主義現代化建設中的突出貢獻。根據以上對中小企業(yè)融資難問題的分析,中小企業(yè)融資難既有自身規(guī)模小,資產少,負債率高,擔保能力弱;信用等級低;又有銀行貸款風險大,成本高的問題;還有政府支持力度不夠的問題。因此,解決這些問題的指導思想是通過搞活地方金融市場,多渠道為中小企業(yè)發(fā)展籌集資金。實行政策扶持,政府主導,立足地方,市場運作,化解風險。加大對中小企業(yè)的融資力度,支持中小企業(yè)的發(fā)展,必須建立面向中小企業(yè)的融資體制。在這方面,可以借鑒世界其他國家和地區(qū)解決中小企業(yè)融資困難的經驗,相應采取措施,尤其是在政策上應加大傾斜力度。我覺得目前對中小企業(yè)的政策扶持可以從以下幾方面入手：

（1）針對企業(yè)的融資方式較多而所得資金過少且高風險。應構建完善的融資法律保障體系?，F有針對中小企業(yè)的法律條文主要是《城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)條例》和《鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)法》，這兩部法規(guī)是按所有制性質和不同的組織形式分類立法的，缺乏統(tǒng)一的立法標準和行為規(guī)

范。在金融信貸方面更是缺乏專門針對中小企業(yè)的扶持保護法規(guī)。所以借鑒發(fā)達國家和地區(qū)的經驗，用立法為中小企業(yè)發(fā)展提供各方面的政策和金融支持。

（2）針對獲得銀行信貸支持少?？梢越⒁环N以中小企業(yè)為主的企業(yè)聯保模式，通過企業(yè)間的相互合作來取得銀行的貸款資金。通過所負擔債務的比例來分配資金使用權。同時建立好信用體系。銀行作為信用的提供者，需帶頭重信守諾，不斷改善服務。同時，針對目前中小企業(yè)信用意識淺薄的問題，企業(yè)應加強自身誠信建設，培育企業(yè)家的信用觀念，增強重合同、守信譽的自我約束意識，為中小企業(yè)解決融資難的問題奠定堅實的基礎。

（3）對于負債籌資所占比例少。因此大力發(fā)展我國創(chuàng)業(yè)板市場更是當務之急。創(chuàng)業(yè)板市場與大型成熟上市公司的主板市場不同，是一個前瞻性市場，注重于公司的發(fā)展前景與增長潛力。它的作用主要體現在三方面：1.為有前景的中小創(chuàng)新企業(yè)的持續(xù)發(fā)展籌集資金。由于新興的中小企業(yè)所需資金缺口大，而銀行又很難通過評估抵押而給與貸款，故可在上市標準較低的創(chuàng)業(yè)板市場發(fā)行股票融資。2.為風險投資提供退出機制。風險投資加盟中小創(chuàng)新企業(yè)并不謀求長期控制企業(yè)，而是謀求高額回報，創(chuàng)業(yè)板市場是風險資本退出的最理想方式。

3.有利于促進中小企業(yè)建立良好的激勵機制。有了創(chuàng)業(yè)板市場流通股權，中小企業(yè)就可以采取股票期權，職工持股計劃等激勵手段，鼓勵職工與管理層共同為公司價值的增長而奮發(fā)工作，促進企業(yè)的高速發(fā)展。

（4）由于中小企業(yè)之間互相擔保申請貸款的現象嚴重。可以采用政府信用考評的制度，由政府出面擔保。由于很多小企業(yè)并非信用不佳而待不到款，而是沒有權威性的擔保人而無法籌集想要的資金。而政府通過自己的權威性給企業(yè)提供擔保正可解決此類問題。但政府也須建立合理的考評機制，杜絕給政府信用帶來危機。

（5）針對自有資本不足，資本積累較少?？梢詾槠髽I(yè)的發(fā)展規(guī)劃提供多樣模式，鼓勵企業(yè)樹立開放的融資觀念，擺脫傳統(tǒng)的銀行貸款等單一融資方式。

此外建立規(guī)范的現代企業(yè)制度：沒有規(guī)范的現代企業(yè)制度，中小

企業(yè)就很難找到高水平的管理者。而沒有高水平的管理者，企業(yè)的資金籌集渠道也就很難暢通。只有建立規(guī)范的現代企業(yè)制度，中小企業(yè)的產權交易、資產重組等需要新增資金的渠道才能暢通，才能在資本市場是進行融資活動。

而且中小企業(yè)要不斷進行產業(yè)結構調整：在激烈的市場競爭中，要想得到廣泛的資金支持，中小企業(yè)必須不斷地優(yōu)化自己的產業(yè)結構，增強自己的市場競爭力。國家在資金支持方面的重點，是那些產品科技含量高，市場潛力大的中小企業(yè)。中小企業(yè)應當注意產業(yè)升級和轉化問題，找準自己的位置，注意專業(yè)化分工，必要是可以向中西部地區(qū)、向不發(fā)達地區(qū)、向國外轉移。

在合理分配好國內資金的同時也可以利用好國際金融公司的資金：國際金融公司有意向我國中小企業(yè)具有示范作用的項目提供融資，來推動我國中小企業(yè)的發(fā)展。具體做法是，通過有限追索權項目融資的方式，幫助項目融通資金。國際金融公司通過與投資者直接進行項目合作，協(xié)助進行項目設計以及幫助籌資來促進外國在我國投資。國際金融公司在為中國積極開發(fā)海外銀團貸款市場方面起著帶頭作用。貸款對象主要好似有一定規(guī)模、主營業(yè)務集中，在行業(yè)中居領先地位，企業(yè)有長期發(fā)展戰(zhàn)略，愿意采用明晰的財務會計制度的民營企業(yè)。

參考文獻：

【1】 荊新，王化成，劉俊彥.財務管理學.中國人民大學出版社，2006

【2】 黃亞鈞.微觀經濟學.高等教育出版社，2005.5

【3】 中小企業(yè)信息網

第五篇：會計論文

家族式企業(yè)財務管理存在的問題及解決方法論文寫作提綱

一、我國家族式企業(yè)總體現狀

（一）家族式企業(yè)的發(fā)展狀況

（二）家族式企業(yè)的財務危機的含義

二、我國家族式企業(yè)財務管理中存在的問題

（一）家族式企業(yè)財務管理的內部問題

1．經營觀念落伍，管理模式滯后

2．成本控制薄弱，財務風險大

（二）家族式企業(yè)財務管理的外部問題

1．家族式企業(yè)的融資市場失靈，籌資渠道狹窄

2．家族式企業(yè)財務信用薄弱

3．金融機構存在對家族式企業(yè)的“惜貸”行為

三、家族式企業(yè)財務管理問題的產生原因

（一）我國市場經濟欠發(fā)達，受計劃經濟思維慣性影響較大

（二）企業(yè)風險意識不強，控制環(huán)境的失效

（三）內部控制動力不足，缺乏激勵約束機制

（四）外部監(jiān)督乏力

四、對解決家族式企業(yè)財務管理問題的相關建議

（一）積極參與國際貿易，投身經濟全球化

（二）從思想上提高企業(yè)員工對內部控制的認識

1．提高企業(yè)領導層的管理素質

2．提高會計人員的業(yè)務水平及對內部控制的認識

3．加強企業(yè)全體員工的內部控制制度教育

（三）建立有效的內部控制體系

1．改變企業(yè)產權股權結構

2．加強企業(yè)的內部監(jiān)督

（四）充分利用外部監(jiān)督，完善財務管理機制

五、結束語