第一篇：會計假帳法律治理

讀后感:《會計假帳法律治理》

我最近閱讀了《會計假賬法律治理》一書，感到書中頗有一些新見解、新觀點：任何以回扣、折扣、信息費等形式出現(xiàn)的商業(yè)賄賂行為，都無法按照會計法律制度入賬，必然體現(xiàn)為不同形式的會計假賬。會計假賬是助長、掩蓋腐敗的重要原因之一，也是阻礙我國經(jīng)濟健康發(fā)展的“毒瘤”。解決會計假賬問題，不能僅僅局限于會計理論和工作本身，只有結合會計學、法學、經(jīng)濟學等多門學科理論，用寬闊的視野進行分析，注重制度建設，才能收到標本兼治的效果。

會計假賬是不符合會計契約真實完整義務而給守約方造成損失的法律關系狀態(tài)，由體制型假賬、客觀型假賬和主觀型假賬構成。治理體制型假賬，要消除會計信息所有權單位化、會計主體之間不平等、會計違約行為存在凈收益、會計契約誠信機制缺乏等原因。治理客觀性假賬，要解決會計法律博弈不足、會計職業(yè)機制缺乏、會計憑證控制錯位、績效評價制度不健全等問題。治理主觀性假賬，要消除會計契約無形化、會計法律約束乏力、單位負責人濫用權力等原因。

會計法律本質(zhì)是經(jīng)充分博弈達成的合意契約。治理會計假賬，要運用會計合意契約理論、會計法律博弈理論、會計耗散結構理論、會計信息產(chǎn)權理論，采取綜合配套的舉措：一是建立以追究假賬倫理責任為基礎、以追究假賬民事責任為主導、以追究假賬刑事責任為重心、以追究假賬行政責任為補充的反會計假賬責任體系；二是建立獨立的會計法院和會計檢察院，專門負責會計糾紛、會計假賬、會計犯罪的司法訴訟活動；三是建立獨立的會計審計院，專門負責會計法律制度的行政執(zhí)法和會計假賬治理職能；四是要與其他國家和有關國際組織協(xié)同行動，制定會計假賬治理公約，強化跨國公司假賬治理，逐步構建公正公平、規(guī)范有序、客觀真實、防治假賬的會計信息法治秩序。

隨著電子化時代的到來，電子會計假賬也隨之出現(xiàn)。電子假賬比紙面化的會計假賬更難認定、鑒證、監(jiān)控，對經(jīng)濟社會和政治危害更大。這就迫切要求我們盡快建立以網(wǎng)絡技術為基礎、以假賬認證為根據(jù)、以立法規(guī)制為主導、以司法治理為主線、以國際合作為支撐、以過程監(jiān)控為重點、以行業(yè)自律為基礎的電子假賬治理和預防體系。

《會計假賬法律治理》一書，既揭示了會計假賬的本質(zhì)和原因，又系統(tǒng)地提出了治理會計假賬的對策措施，對治理會計假賬和當前正在進行的反商業(yè)賄賂，具有一定的學術價值和現(xiàn)實意義。

作為我所的一位財務人員，我不斷學習相關專業(yè)知識，嚴格按照有關財務規(guī)定認真操作，能夠進行事前審查、事中復核和事后監(jiān)督。各項費用均憑合法的發(fā)票報銷，并嚴格執(zhí)行“三簽”制度；無不正當交易的行為。但我深知，治理商業(yè)賄賂專項工作是一項長期的工作，需要我們在今后的工作中防微杜漸，不斷完善。

第二篇：讀《會計假帳法律治理》有感

正當各地按照黨中央和國務院的部署，大力治理商業(yè)賄賂的時候，我最近閱讀了《會計假賬法律治理》一書，感到書中頗有一些新見解、新觀點：

任何以回扣、折扣、信息費等形式出現(xiàn)的商業(yè)賄賂行為，都無法按照會計法律制度入賬，必然體現(xiàn)為不同形式的會計假賬。會計假賬是助長、掩蓋腐敗的重要原因之一，也是阻礙我國經(jīng)濟健康發(fā)展的“毒瘤”。解決會計假賬問題，不能僅僅局限于會計理論和工作本身，只有結合會計學、法學、經(jīng)濟學等多門學科理論，用寬闊的視野進行分析，注重制度建設，才能收到標本兼治的效果。

會計假賬是不符合會計契約真實完整義務而給守約方造成損失的法律關系狀態(tài)，由體制型假賬、客觀型假賬和主觀型假賬構成。治理體制型假賬，要消除會計信息所有權單位化、會計主體之間不平等、會計違約行為存在凈收益、會計契約誠信機制缺乏等原因。治理客觀性假賬，要解決會計法律博弈不足、會計職業(yè)機制缺乏、會計憑證控制錯位、績效評價制度不健全等問題。治理主觀性假賬，要消除會計契約無形化、會計法律約束乏力、單位負責人濫用權力等原因。

會計法律本質(zhì)是經(jīng)充分博弈達成的合意契約。治理會計假賬，要運用會計合意契約理論、會計法律博弈理論、會計耗散結構理論、會計信息產(chǎn)權理論，采取綜合配套的舉措：一是建立以追究假賬倫理責任為基礎、以追究假賬民事責任為主導、以追究假賬刑事責任為重心、以追究假賬行政責任為補充的反會計假賬責任體系；二是建立獨立的會計法院和會計檢察院，專門負責會計糾紛、會計假賬、會計犯罪的司法訴訟活動；三是建立獨立的會計審計院，專門負責會計法律制度的行政執(zhí)法和會計假賬治理職能；四是要與其他國家和有關國際組織協(xié)同行動，制定會計假賬治理公約，強化跨國公司假賬治理，逐步構建公正公平、規(guī)范有序、客觀真實、防治假賬的會計信息法治秩序。

隨著電子化時代的到來，電子會計假賬也隨之出現(xiàn)。電子假賬比紙面化的會計假賬更難認定、鑒證、監(jiān)控，對經(jīng)濟社會和政治危害更大。這就迫切要求我們盡快建立以網(wǎng)絡技術為基礎、以假賬認證為根據(jù)、以立法規(guī)制為主導、以司法治理為主線、以國際合作為支撐、以過程監(jiān)控為重點、以行業(yè)自律為基礎的電子假賬治理和預防體系。

《會計假賬法律治理》一書，既揭示了會計假賬的本質(zhì)和原因，又系統(tǒng)地提出了治理會計假賬的對策措施，對治理會計假賬和當前正在進行的反商業(yè)賄賂，具有一定的學術價值和現(xiàn)實意義。

作為我所的一位財務人員，我不斷學習相關專業(yè)知識，嚴格按照有關財務規(guī)定認真操作，能夠進行事前審查、事中復核和事后監(jiān)督。各項費用均憑合法的發(fā)票報銷，并嚴格執(zhí)行“三簽”制度；無不正當交易的行為。但我深知，治理商業(yè)賄賂專項工作是一項長期的工作，需要我們在今后的工作中防微杜漸，不斷完善。

第三篇：會計舞弊法律治理探析

【本文刊載于《財會通訊·綜合》2010年第2期(下),第38-40頁】

會計舞弊法律治理探析

顏永廷?

（江蘇財經(jīng)職業(yè)技術學院 江蘇 淮安 223003）

摘 要：在對投資者保護脆弱的新興市場環(huán)境下，賦予企業(yè)更多自由裁量權的我國新會計準則體系，要反映管理層受托責任履行情況、提供決策有用信息，實現(xiàn)投資者保護目標，強有力的司法制度顯得尤為迫切。文章從加重刑事責任、實施懲罰性民事賠償、引入辯方舉證以及集團訴訟制度等角度，就會計舞弊治理問題進行了分析。

關鍵詞：會計舞弊 刑事責任 辯方舉證 集團訴訟

會計、審計準則的革新及國際趨同進程，旨在提高會計信息質(zhì)量和促進投資者保護方面做得更好。而Ball et a.l(2000)研究發(fā)現(xiàn)，不同國家的資本市場制度環(huán)境和公司治理結構顯著影響會計信息質(zhì)量，普通法系國家的會計信息質(zhì)量要顯著高于大陸法系國家；Chen et a.l(2002)、劉峰等(2004)對我國資本市場上影響會計信息質(zhì)量因素的研究也說明，會計準則質(zhì)量的改進并未有效提高會計信息的質(zhì)量，并將其解釋為我國資本市場上法律風險的缺失和公司治理結構的不完善所致。在對投資者保護脆弱的新興市場環(huán)境下，賦予企業(yè)更多自由裁量權的我國新會計準則體系，要反映管理層受托責任履行情況、提供決策有用信息，實現(xiàn)投資者保護目標，強有力的司法制度顯得尤為迫切。下文從加重舞弊者的刑事責任、實施懲罰性民事賠償、適度引入辯方舉證以及集團訴訟制度等角度，就會計舞弊治理問題進行剖析。

一、加重會計舞弊刑責

（一）會計舞弊犯罪

會計舞弊一般是指企業(yè)管理當局(包括治理層以及管理層)為了其自身或第三方獲取不當或非法利益，違背會計法律制度相關規(guī)定，對會計信息進行篡改或虛構的故意行為。會計舞弊行為，若嚴重違反國家相關律制度、應當受到刑法處罰的，便構成會計舞弊犯罪。會計舞弊犯罪的主體，包括自然人及法人，不只包括會計人員，還應包括企業(yè)控股股東、董事、高級管理人員、關鍵員工，以及為會計信息提供鑒證服務的會計師事務所、注冊會計師(CPA)等相關責任人員或單位。就犯罪客體來說，會計舞弊侵害了社會主義市場經(jīng)濟秩序以及公私財產(chǎn)，違反了會計等相關經(jīng)濟法律制度。犯罪主觀方面，表現(xiàn)為故意獲取非法經(jīng)濟或者其他利益。犯罪的客觀方面，犯罪行為具體表現(xiàn)為違反會計法律制度，通過對會計信息篡改或虛構等手段實施犯罪。

（二）會計舞弊刑事立法 我國《刑法(修正案六)》中，涉及會計舞弊犯罪約30余個條款，大致可以分為典型會計舞弊犯罪和非典型會計舞弊犯罪兩類：前者指直接侵害會計法律制度以及必需借助會計手段實施的會計舞弊犯罪；后者指借助或者有可能借助會計手段實施的會計舞弊犯罪。除了占少部分非典型會計舞弊犯罪，如騙稅罪(203?210條)、挪用公款(384條)罪、貪污罪(382、383條)、騙取銀行貸款罪(193條)、金融票據(jù)詐騙罪(194條)、信用證詐騙罪(195條)等，《刑法》規(guī)定最高可對其處以無期徒刑、死刑等重型外；對于典型會計舞弊犯罪，如提供虛假財務會計報告罪(161條)、違規(guī)披露或不披露重要信息罪(161條)、虛報注冊資本罪(158條)、虛假出資和抽逃出資罪(159條)、虛假破產(chǎn)罪(162條)、隱匿或者銷毀會計檔案罪(162條)等，《刑法》大多規(guī)定只對其處以5年以下有期徒刑、單處或并處2?20萬元不等的罰金。

（三）加重會計舞弊刑事責任 美國《SOX法案》規(guī)定，如果公司CEO/CFO對財務報告故意作虛假承諾的，最高獲20年監(jiān)禁以及500萬美元的罰款。安然事件中，CEO獲刑24年零4個月、處罰款1800萬美元，其名下6000萬美元的資產(chǎn)被凍結，美司法部門還將追繳其從公司盜取的高達1.8億美元的財富；CFO獲6年徒刑、處罰款3000萬美元；出納被判入獄5年；即使是已過世的前董事長也無法在財產(chǎn)上逃脫司法追究，其家族必須交出1200萬美元的賠償方可與美國政府和解。安然事件中的涉案 ?顏永廷(1965.12—),男,江蘇漣水人,民建會員,江蘇財經(jīng)職業(yè)技術學院副教授。研究方向:會(審)計、管理學。企業(yè)則全部付出代價：曾經(jīng)是世界五大之一的安達信倒閉，花旗集團、摩根大通、美洲銀行等也因涉嫌財務欺詐被勒令支付數(shù)十億美元的賠償金。

1998年，瓊民源董事長及財務負責人因提供虛假財會報告罪分別獲刑3年、2年，受牽連的會計師事務所、CPA分別被處以撤銷或吊銷資格證書。2003年，銀廣夏總裁以及相關責任人等因提供虛假財會報告罪分獲3年以下徒刑以及3至10萬元不等的罰金，涉案的會計師事務所被摘牌、CPA被判2.5年徒刑并處3萬罰金。2008年初，科龍電器董事長因虛報注冊資本罪、違規(guī)披露和不披露重要信息罪、挪用資金罪等被判12年徒刑以及680萬元罰金。

上述判例顯示我國對會計弊案的刑事懲處力度在加大，但現(xiàn)實中諸多事件被“大事化小”或“小事化了”，效果上則很難形成對會計舞弊現(xiàn)象的有效遏制。ST金花(600080.SH)于2005年10月因2.85億存款被強行劃走，終才披露一年前股東違規(guī)占用6.02億資金的重大事項。依據(jù)《刑法》第161條以及2008年3月發(fā)布的《最高檢、公安部關于經(jīng)濟犯罪案件追訴標準的補充規(guī)定》，對相關責任人應當處3年以下徒刑、并處或者單處2?20萬元罰金，且屬于應予追訴的情形，但現(xiàn)實中逍遙法外的類似事例并不鮮見。要切實有效懲治會計舞弊，應加大會計舞弊案件被查處的確定性，加重會計舞弊的刑事責任。

二、實施懲罰性民事賠償

（一）國外的懲罰性賠償

在美國的產(chǎn)品責任案中，消費者只要舉證產(chǎn)品有質(zhì)量缺陷，危及人身安全，造成了人身及財產(chǎn)損害，往往就可以勝訴。只要被告存在“欺詐的”、“輕率的”、“惡意的”侵權或責任行為，即可適用懲罰性賠償法規(guī)。所謂“懲罰性賠償”(Punitive Damages)，是指賠償總額往往駭人聽聞、遠超過受害人實際損失的賠償。典型案例如“麥當勞咖啡燙傷案”(Liebeck v.McDonald's Corp.,1994:陪審團判決麥當勞償付286萬美元的賠款,包括補償性賠款16萬美元和懲罰性賠償270萬美元)、“安得森訴通用汽車公司案”(Anderson v.General Motors Corp., 1999:洛杉磯法院判定通用汽車應付給6個受害人合計逾49億美元賠款,包括1.07億補償性賠款和48億懲罰性賠款)等。

國外對會計舞弊、欺詐的經(jīng)濟處罰亦以“苛嚴”著稱：2001年，安永為Cendant Co.的會計丑聞支付了3.35億美元的賠款；在安然事件中，其CEO、CFO等公司高管不僅身陷牢獄而且均被處以逾千萬美元的罰款，主審的安達信破產(chǎn)、合伙人自殺；2005年5月，美國佛羅里達州的一陪審團裁定，摩根士丹利因存在欺詐行為而必須為億萬富豪佩瑞曼1998年的一樁1410萬美元股份交易損失支付超過100倍、達14.5億美元的賠償金！其中，包括6.043億補償性賠款和8.5億懲罰性賠款。

（二）國內(nèi)補償性民事責任 《會計法》對違法單位以及直接責任人員，分別處最高不超過10萬元及5萬元的罰款。《注冊會計師法》對會計師事務所違法行為，除明確規(guī)定“沒收違法所得，可以并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款”外，其余只籠統(tǒng)規(guī)定了“依法承擔賠償責任”?！豆痉ā穼静捎闷墼p手段虛報注冊資本、違規(guī)另立會計賬簿等最高處50萬元以下罰款；對虛報注冊資本或抽逃其出資的，最高處虛報或抽逃金額15%以下的罰款；對中介機構出具的評估結果、驗資或者驗證證明不實的，只要求“在其評估或者證明不實的金額范圍內(nèi)承擔賠償責任”。《證券法》對發(fā)行人、上市公司或者其他信息披露義務人未按照規(guī)定披露信息，或者所披露的信息有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的，對單位以及直接責任人員分別處最高不超過60萬元及30萬元的罰款。

(三)原告尋求“補償”難 我國對證券發(fā)行與交易、股東對公司的衍生訴訟、基金或信托公司清理、公司之間的關聯(lián)交易等新型經(jīng)濟交往關系中發(fā)生的民事糾紛，起訴條件控制過嚴(如2002年高院發(fā)布的《關于受理證券市場因虛假陳述引發(fā)民事糾紛案件有關問題的通知》)，許多尚不能被法院所受理。這與“有權利即有救濟”、“法院不得因法無明文規(guī)定而拒絕受理案件”等法治思想相悖，無疑給會計舞弊案件中的受害人尋求司法救濟增加了難度。

2007年4月，德勤同意向加拿大Philip Services公司的投資者支付5050萬美元，以了結投資者對其審計失職的訴訟。銀廣夏案曝光后深圳中天勤事務所被摘牌解散，紅光案曝光后四川蜀都事務所也被肢解。2006年8月，最高法院下發(fā)《關于延長以科龍電器為被告的民商事案件暫緩受理、暫緩審理、暫緩執(zhí)行期限的通知》?？讫埵录猩嫦印皡⑴c造假”的德勤，在國內(nèi)卻“南橘北枳”般地仍逍遙法外。吳溪(會計研究,2007)選擇1999—2006年間中國證券市場發(fā)生的案例，就“審計失敗中的審計責任認定與監(jiān)管傾向”問題的實證研究結論表明：遭到處罰的審計師前四年間達88.2%，而后四年間僅有23.6%?？梢?，近年來監(jiān)管機構在針對上市公司管理層責任的認定顯著趨嚴的情況下，對審計機構或個人的審計責任認定顯著趨于緩和與穩(wěn)健，即便會計弊案中的事務所或CPA大多僅受行政處罰以及象征性的經(jīng)濟處罰。

（四）對舞弊實施懲罰性民事賠償

相對國外矯枉過正的“懲罰性賠償”，國內(nèi)這種“退一賠二”式的“象征性”懲罰條款，是會計舞弊泛濫的另一重要原因。盡管監(jiān)管部門加大了對會計舞弊的行政以及刑事處罰的力度，但有效遏制違法行為的民事賠償機制卻遲遲未能建立。況且這些象征性的經(jīng)濟處罰大都上繳國庫而非直接補償受害人，加之高院對受理此類案件設置的前置條件、暫緩通知等，使受害人面對民事維權望而卻步。建立、健全有效懲治舞弊的民事賠償機制、逐步實施懲罰性民事賠償，抬高“作奸犯科”者的成本，切實維護舞弊受害人的合法權益，是治理會計舞弊不可或缺的重要方面。

三、適度引入辯方舉證

罪刑法定(控方舉證)原則，要求法律對犯罪的界定以及相關刑事責任的追究應當是明確的，從而限制了司法權，防止罪及無辜，已被奉為保護人權、防止刑罰權濫用的一個基本的司法理念和司法原則。“資本來到世間，從頭到腳，每個毛孔都滴著血和骯臟的東西。”資本“放蕩無羈”地逐利，釀成了20世紀30年代的大危機，也幾乎印證了馬克思關于資本主義滅亡的預言?！坝凶锿贫?、辯方舉證”，是羅斯福應對危機的新政中推出的懲治證券市場內(nèi)幕交易的一項偉大創(chuàng)舉。

(一)美國辯方舉證制度

1933年《證券法》規(guī)定，公開發(fā)行證券的公司向美國證監(jiān)會(SEC)呈送的登記表中有重大的誤述或遺漏事項，則呈送報表的公司和他的CPA對于證券的原始購買人負有責任。1934年《證券交易法》規(guī)定，公開發(fā)行的公司須向SEC呈送經(jīng)過CPA審計過的財務報表，如果這些報表令人誤解，則呈送公司和CPA對于買賣公司證券的任何人負有責任。兩部法律中，“初級取證對象(burden of proof)雖在控方，但次級取證對象(burden of going forward with the evidence)是被告而不是原告?！币话銓⑿钜?knowingly)、魯莽(recklessly)行為或者推理證據(jù)(circumstantial evidence)作為違法的訴因來要求辯方舉證。原告僅需證明他遭受了損失以及登記表或財務報表是令人誤解的，而不需證明它依賴了登記表(財務報表)或者公司及CPA具有過失；而被告(作為辯方的公司以及CPA)不但應當對他的普通過失(1934年《證券交易法》放寬到重大過失和欺詐)行為造成的損害負責，而且必須證明他的無辜(即有罪推定)，而非單單反駁原告的非難或指控。

(二)我國《證券法》相關規(guī)定 《證券法》第69條規(guī)定：發(fā)行人、上市公司公告的招股說明書、財務會計報告以及其他信息披露資料，有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，致使投資者在證券交易中遭受損失的，發(fā)行人、上市公司應當承擔賠償責任；發(fā)行人、上市公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員和其他直接責任人員以及保薦人、承銷的證券公司，應當與發(fā)行人、上市公司承擔連帶賠償責任，但是能夠證明自己沒有過錯的除外；發(fā)行人、上市公司的控股股東、實際控制人有過錯的，應當與發(fā)行人、上市公司承擔連帶賠償責任。

《證券法》所規(guī)定的，發(fā)行人、上市公司因信息披露資料有虛假記載等所承擔的是“無過錯責任”，即不管行為人有無過錯而依法律的特別規(guī)定必須承擔的責任。借助“市場欺詐”理論以及信賴假定，投資者在證明自己進行的交易與遭受的損害與被告的行為之間的因果關系方面，不必承擔過于苛嚴的責任，而由被告就免責事由進行舉證，從而起到了程序法上的“舉證責任倒置”的作用。可見，我國證券法也傾向于“辯方舉證”制度。

（三）適度引入辯方舉證治理舞弊

辯方舉證雖然與一般的刑事或民事訴訟原則相悖、看似很不公平，實則為了整個資本市場在更大范圍內(nèi)的公平。資本市場以及虛擬經(jīng)濟運行的特點，決定了別說是中小投資者，即便是監(jiān)管或者警察部門也很難拿到莊家、公司高管等的舞弊證據(jù)。會計舞弊案件一般都具有較強的專業(yè)性、復雜性和隱秘性，加之舞弊者通常掌握著上市公司的內(nèi)幕信息，更容易利用其信息強勢地位謀取非法利益。因此面對其他投資者或監(jiān)管機構的質(zhì)詢，作為辯方有責任充分舉證以表明清白。適度地引入讓被告自己清刷自己的“辯方舉證”監(jiān)管制度，既可以對作奸犯科者形成巨大的震懾，又能夠讓處于信息弱勢的普通投資者以及監(jiān)管機構可以更有效率地監(jiān)督會計舞弊相關主體，減少會計舞弊以及內(nèi)幕交易等可能對信息弱勢群體的損害，讓更多人更加公平地參與市場。

四、完善集團訴訟

傳統(tǒng)的訴訟機制對于小額多數(shù)侵權糾紛幾乎無能為力：一是單一訴訟因其標的“渺小”，使得私人尋求救濟的激勵機制不足；二是單獨訴訟成本巨大且效果不佳，既不足以懲戒和矯正違法行為，也不足以補償所有權利人的損失。為了彌補傳統(tǒng)訴訟機制的不足，讓違法者付出足夠的代價，體現(xiàn)民事訴訟法對公民權利的救濟和保障，集團訴訟順應社會需求應運而生。集團訴訟可追溯至英美的衡平法，二十世紀50~60年代美國的民權運動和保護消費者運動，大大推進了集團訴訟制度的發(fā)展。

（一）美國集團訴訟 作為“美國的法律天才們最具特色的成就”，現(xiàn)代法律意義上的集團訴訟程序，則以美國1966年修正的《聯(lián)邦民事訴訟法》第23條為藍本?！堵?lián)邦民事訴訟法》第23條(a)規(guī)定了啟動集團訴訟應具備的四項前提條件：(1)一方當事人人數(shù)之多使得集合所有當事人不能成為現(xiàn)實；(2)集團成員之間具有共同的法律問題或者事實問題；(3)集團代表提出的請求具有代表性；(4)集團代表能夠公正而充分地保護集團利益。集團訴訟在滿足前述條件的同時，還應當能夠證明(第23條[b])：(1)如果分別審理個案有可能產(chǎn)生判決之間沖突或不一致的風險，以及個案判決有可能產(chǎn)生嚴重侵害未參訴權利人切身利益的風險；(2)對方行為的性質(zhì)能夠使法院作出適用于集團全體成員的判決；(3)法院能夠認定，集團成員所共同面臨的事實或法律問題較之個別成員面對的問題更為重要。此外，第23條還對集團訴訟所特有的法院裁定、通知、判決、撤訴或和解、上訴等程序作了較詳細的規(guī)范。

（二）集團訴訟比較 我國民事訴訟法第55條對集團訴訟制度作了框架式的規(guī)定：訴訟標的為同一種類，在起訴時尚未確定人數(shù)的眾多當事人中由其中一人或數(shù)人作為代表參加訴訟，法院所作出的判決和裁定對已登記的權利人和未登記的權利人都發(fā)生法律效力的訴訟形式。業(yè)界多稱之為“代表人訴訟”，以與“集團訴訟”相區(qū)別。

我國代表人訴訟與集團訴訟的關鍵差別體現(xiàn)在：(1)訴權讓與方式不同。前者須“明示授權”，后者則采用“默示認可”。(2)既判力擴張不同。我國代表人訴訟對未作登記的權利人間接有擴張力，即權利人在訴訟時效期間獨立提起訴訟的，才適用該判決或裁定；而美國集團訴訟的判決具有直接擴張力，凡未明示把自己排除于集團之外的所有成員都將分到應得的賠償份額。(3)律師報酬制度不同。集團訴訟的被告方往往是大公司、財團，而原告則是眾多分散的小額權利人。律師在調(diào)查取證等活動中會發(fā)生巨額的費用，而在勝訴之前卻很難向這些小額權利人收取費用，因而費用問題一直是困擾集團訴訟的難題。美國允許律師收取勝訴酬金(contingency fee,約占被告賠償總額的三成)，成功地解決了這一難題。

擬制原告集團和勝訴取酬，是美國引以為豪的集團訴訟制度中最為核心的兩個程序裝置。前者通過訴權的默示讓與、既判力直接擴張等制度創(chuàng)新，將弱勢的小額群體受害人(“羊”)凝聚成足以與侵權者相抗衡的強大的“擬制原告集團”(“獅子”)，迫使被告最大程度的吐出違法所得；后者通過激勵機制，賦予代理律師及原告代表等個別人無窮的動力以提起集團訴訟。

盡管美國集團訴訟存在律師占有了大部分訴訟收益而權利人的利益得不到救濟，以及訴訟時間過長、社會資源耗費過多等顯著缺陷，但是集團訴訟首要目標是讓違法者承擔成本(小額權利救濟則為次要目標)，更注重的是通過懲治、矯正大眾侵權行為以實現(xiàn)公平正義觀念的維護。集團訴訟已成為懸在大公司、大財團頭上的達摩克利斯之劍，巨額的侵權成本迫使其不敢恣意侵害公眾利益。

（三）完善集團訴訟懲治舞弊 國內(nèi)的代表人訴訟制度圄于訴權授予理論，代表人的訴訟行為受到牽制，既判力的擴張也受到影響，制度可操作性差。借鑒美國集團訴訟中的訴權默示讓與、勝訴酬金等方面的成功經(jīng)驗，完善我國代表人訴訟制度，是懲治會計舞弊的有效舉措。

美國在80年代對集團訴訟所作的調(diào)查顯示，在1938年采用申報加入的制度下，只有15％的被害人加入這類訴訟；而1966年采用申報退出才不受拘束的制度后，申請“退出”的也差不多是15％?？梢?，不同的訴權讓與方式，其實際效果卻存在很大差異。有了訴權默示讓與，既判力才能直接擴張，才能將 眾多小額權利受害人結聚成讓侵權者不敢小看的、足夠強大的“擬制原告集團”。此外，若沒有勝訴酬金這樣的激勵制度，集團訴訟也難以成為制約大公司侵害公眾利益的利器。

五、結 語

一個國家的制度環(huán)境因素(尤其是司法體系)對其會計準則和實務的發(fā)展起到了重要的作用(Frank, 1979)，當司法環(huán)境對投資者保護較弱的情況下，會計準則表象上的國際化協(xié)調(diào)可能并不意味著會計實務的協(xié)調(diào)，甚至會降低會計盈余的信息含量、增大盈余管理程度等(曲曉輝、高芳, 2006)。在現(xiàn)代證券市場，會計信息作為傳遞經(jīng)濟訊號的媒介，是投資者決策的依據(jù)。原則導向會計準則的自我執(zhí)行機制較弱，完善司法制度是保障其執(zhí)行的最根本途徑。近三百年來，世界強國的崛起莫不以法制化建設為先導。英、美的強大離不開其所創(chuàng)建的普通法系的法律制度，法、德的興盛則基于他們創(chuàng)建了大陸法系的法典。當下泛濫全球的金融以及經(jīng)濟危機，莫不與新自由主義主導的肇始于上世紀末的對金融領域放松監(jiān)管有關。自由市場經(jīng)濟，離不開健全的法律制度的約束。

實際上，公共執(zhí)法應是制約會計違法行為的主要方式，行政監(jiān)管機構積極監(jiān)督和主動執(zhí)法不可替代。但毋庸諱言，懲治會計違法行為的民事救濟不足、會計舞弊的民事責任過輕，是當前我國治理會計舞弊的軟肋。與國外相比，我國類似虛假陳述的證券民事責任才剛剛起步，還遠談不上矯枉過正或者濫訴給社會帶來的負面影響。在私人執(zhí)法方面，適度引入懲罰性賠償、辯方舉證、集團訴訟等舉措治理會計舞弊，在當事人適格、因果關系認定、舉證責任等方面降低當事人維權訴訟的門檻以及成本的同時，增加其司法維權的激勵，對于治理會計舞弊應能夠起到事半功倍的效果。

參考文獻：

[1]賀建剛,劉峰.司法體系、會計準則導向與投資者保護:一項案例研究[J].會計研究,2006(11):8-14.[2]吳衛(wèi)軍,任永芳.司法程序改革論析[OL].http://.Analysis on Legal Governance of Accounting Fraud

Yan Yongting

(Jiangsu Vocational and Technical College of Finance & Economics, Huai'an, 223003, China)Abstract: In the emerging environment of protecting vulnerable investors, it is more urgent for China's new accounting standards system which focus more discretionary power on enterprises to reflect the implementation of the management of fiduciary duties, provide decision-useful information, Achieve goals of investor protection and A strong judicial system.The article analysis the governance issues on the accounting fraud from the view of aggravating criminal responsibility, using punitive damages, and the introduction of the defense burden, as well as group litigation system.Key words: Accounting fraud, Criminal responsibility, Defense burden, Group Litigation 5

第四篇：內(nèi)帳會計工作總結

內(nèi)帳會計工作細則！2014-5-20 9:06:44來源：互聯(lián)網(wǎng)作者：【大中小】

1、收出庫單，每日將機打出庫單與業(yè)務員所開手工銷售單據(jù)進行核對，無誤入憑證。

2、收入庫單，每日將入庫單與管家婆核對是否內(nèi)容一致，核對廠家出庫單與入庫是否一致，無誤編制憑證。

3、每日簽收欠據(jù)及代收票據(jù)，核對無誤后與出納進行簽字交接。

4、每日編制客戶欠款回款情況表，并根據(jù)回款情況將已回款客戶進行回款清理，上報總經(jīng)理及副總經(jīng)理。

5、收繼發(fā)需掛賬的票據(jù)（稅點、運費、維修費），并核對是否已記錄，無誤后編制憑證入賬本。

6、整理出納已經(jīng)登記完畢的憑證，并檢查是否附件齊全，將整理好的憑證給外賬會計抽票子，并根據(jù)憑證錄入金碟財務軟件。附件不齊全的做記錄并跟蹤收回。

7、每周五上午對市內(nèi)調(diào)貨與客戶進行核對，查管家婆貨款是否已結，貨是否有需要退回情況，核實后填制付款申請單并簽字。

8、收業(yè)務員勞務明細，并審核是否低于限價，款是否已收回，勞務費是否符公司規(guī)定（收單當天發(fā)生或當天以后發(fā)生的業(yè)務），合格簽字并交總經(jīng)理批復。

9、將審核后的業(yè)務員勞務費申請單及低價申請單整理并填制交接單交由銷售內(nèi)勤。

10、收退貨、調(diào)賬、平賬及員工需報銷的單據(jù)，核實，無問題審核簽字。手續(xù)齊全后入賬。

11、根據(jù)需要領用三聯(lián)收據(jù)，在出納處蓋章后將三聯(lián)收據(jù)進行號碼登記管理，在三聯(lián)收據(jù)號碼登記本上出納簽字確認，內(nèi)賬會計簽字確認，待領用人領用時次領用對三聯(lián)收據(jù)進行號嗎確認方能簽字領用，再領用要以舊換新，內(nèi)賬會計對舊三聯(lián)收據(jù)的號碼驗舊后方能領用新三聯(lián)收據(jù)，如有號碼不符，要上報總經(jīng)理批示處理，舊三聯(lián)收據(jù)要返回出納處確認后，由出納保管。

12、每月需對如下廠家往來并填寫對賬單（寫清對賬情況）進行保管

13、每月核對廠家返利明細，并將廠家應兌現(xiàn)的返利掛賬管理。

14、每月月初進行應收、應付進行明細核對，如不一致，查明原因，屬于正常應調(diào)賬的進行調(diào)賬，如為不明原因或無法處理的不一致，查明責任人，上報總經(jīng)理處理。

15、每月結賬前要確認成本、庫存、獲贈、贈送、報損、報溢等金額，并錄入。

16、結賬前與出納核對各項金額是否一致。

17、每月不定期抽查出納庫存。

18、每月20號做出業(yè)務員提成并經(jīng)審核無誤后將提成單交由主管批復。

19、每2個月協(xié)助行政對公司固定資產(chǎn)及低值易耗品等進行盤點。20、業(yè)務員如有銷售不良庫存的，按標準進行審核并簽字。

21、業(yè)務員如有月銷售產(chǎn)品的要按要求進行審核并簽字。

22、繼發(fā)與客戶往來業(yè)務要詳細核對，將繼發(fā)的業(yè)務員銷售單與入庫單進行核對無誤后入賬。

23、每月月末要核對繼發(fā)與客戶往來是否無誤。

24、月末對完往來無誤后，將對賬數(shù)通知賬務經(jīng)理，結賬。

25、結賬后倒出數(shù)據(jù)（科目余額表、損溢表、資產(chǎn)負債表、費用明細表、往來余額表等），并編制報表，每月于10日之前將報表上報總經(jīng)理及副總經(jīng)理。

26、手工賬及電子表格賬套完成后結賬并于每月10日之前將報表上報總經(jīng)理及副總經(jīng)理。

27、每月8號之前根據(jù)考勤記錄編制員工工資表。篇二：2011年7月會計工作小結 7月會計工作小結 工作一個月，對公司的基本情況有了大致的了解。首先匯報下7月公司的財務狀況：

本月現(xiàn)金共支付386660元，其中辦公費1494元，耗材2017元，汽車費2564元，樣布快遞費2813元，設計部打樣8313元，購入面料181984元，輔料11443元，面料托運費2215元，其他零星開支1215元，工資147500，加工費9510，業(yè)務宣傳費7218，水電費8395元。其中設計部本月開支27405元，生活開支1252，行政開支10882，銷售費用25438，面輔料等生產(chǎn)成本390430。

本月收到貨款546148元。銷售數(shù)量5117件，銷售貨款346735元。

本月工作不足之處：未提交客戶應收賬款匯總表和供應商應付賬款匯總表。（這個將于8月改進）

工作中存在的問題有以下幾點： 1.公司未能提供給我當月的生產(chǎn)用料匯總表，裁床用料匯總表 2.未能提供當月產(chǎn)量表

3.倉管未提供本月產(chǎn)品入庫匯總表，出庫匯總表，期初期末庫存表 4.未能提供直營店銷售情況表

基于以上幾點問題，解決方法： 1.首先生產(chǎn)大貨，應該由廠長簽發(fā)裁床通知單至裁床處，裁床把裁好的款的款號，數(shù)量，單件用料，面料貨號，供應商都填在裁床單上（本應該有車間統(tǒng)計做的，但現(xiàn)階段無統(tǒng)計）最好在在上面貼上樣布，及時交會計處，以便會計可以核算當月的面料領用情況。若裁片外發(fā)給加工廠也一樣。2.若為加工廠生產(chǎn)的，自加工合同簽訂的3天內(nèi)由廠長交由會計處，后道月底把當月的外加工入庫單統(tǒng)一交由會計處核算。包括報次產(chǎn)品單。3.倉庫管理人員，應于月初5日內(nèi)，提供上月庫存期初數(shù)，入庫數(shù)，出庫數(shù)，期

末庫存數(shù)（包扣各個款的明細）這樣會計才能真正起到監(jiān)管作用。4.直營店應盡量在月初5號內(nèi)提供直營店的銷售情況表 5.會計應于每月8號前將客戶對賬單交由ad處，由ad負責和客戶對賬，催款。、6.張總應及時告知銷售ad客戶入賬信息，開具收款收據(jù)至會計，及時準確核算客戶余額情況。7.要求各部門主管于每月10號前上交各個部門的人員增減表和請假情況。若由于主管未及時準確提供員工信息造成會計核算上的錯誤的，損失有主管承擔。若主管未提交的，視同本月本部門無人員增減和請假。

最后是對本人工作的闡述：

本人應聘的是會計工作包括內(nèi)帳和外帳，而未包括出納工作?，F(xiàn)階段是出納也由我兼。所謂錢帳分管，既管錢的和管帳的不應為同一人，加之現(xiàn)無車間統(tǒng)計和面輔料倉管員，所以希望老板考慮一下增加一個出納崗，負責現(xiàn)金進出等日常事務。篇三：內(nèi)帳會計職位說明書 篇四：醫(yī)院財務工作總結

醫(yī)院財務工作總結

醫(yī)院財務>工作總結

（一）20xx 醫(yī)院財務運行情況良好，財務科在醫(yī)院領導的正指導下，在醫(yī)院各科室的大力配合下，充分發(fā)揮“參與、監(jiān)督、服務”職能，以成本管理為重點，全面落實預算管理，加強>會計 基礎工作，充分發(fā)揮>財務管理在醫(yī)院管理中的核心作用，較好地完成了各項工作任務，財務管理水平有了大幅度的提升。本較好地完成了全年財務管理、會計監(jiān)督、績效工資核算等各項工作。

現(xiàn)將全年工作總結如下：

一、主要指標完成情況： 醫(yī)院醫(yī)療收入達xxxxx元；藥品收入達xxxxx元；（其中西藥收入為xxxxx；中藥收入為xxxxx元）。財政補助收入達 元；其它收入達xxxxx元。合計為 元。醫(yī)療支出為 元，（其中：工資福利 支出為xxxxx元；商品和服務支出為xxxxx元；其他資本性支出為 元）。藥品支出為 元，（其中工資福利支出為 元；商品和服務支出為 元；其他資本性支出為 元）。其他支出為 元。xxxxx 住院總費用為xxxxx 元；自費費用為xxxxx 元；合理費用為xxxxx元；實際補償額為 元；出院人數(shù)為xxxxx 人；人均費用為xxxxx 元；人均補償費用為xxxxx元；藥品總費用為xxxxx 元；診療總費用為xxxxx元；診療自費費用為xxxxx 元；認真完成了20xx年醫(yī)院“收支兩條線”管理規(guī)定，實行“陽光收費”。較好的完成了醫(yī)院的各項目標。20xx基本工作回顧

一、做好資金科學運行工作： 做好資金科學運行工作是財務科最重要的一項工作之一。具體為：一是根據(jù)“輕、重、緩、急”的原則，科學合理安排資金，保障醫(yī)療活動日常正常運行，保障每月人員經(jīng)費的按時發(fā)放。

重視日常財務收支管理，分工細致，責任明確。會計、出納在自己的崗位上各行其職，做到現(xiàn)金收付無差錯，日清月結；對院內(nèi)財務實行有效管理，購入、使用、報廢都有完整的手續(xù)；會計賬目清晰規(guī)范。確保了院內(nèi)帳帳、賬物、帳實三相符。

二、積極參與基建工程的管理，為保證工程總體驗收，按照領導的要求進行了工程物資清點。財務科人員親自到現(xiàn)場逐一進行賬與實物的核對。我現(xiàn)有設施、設備齊全，編報了工程物資清查報告。通過這次固定資產(chǎn)盤查，加強了固定資產(chǎn)的管理、建全了設備耗材出入庫的審批手續(xù)。

積極配合會計師事務所進行工程財務決算，對基建財務基礎資料、工程決算工作進行了較詳盡的審核、校對

三、依據(jù)資金結算法規(guī)做好資金出納工作： 依據(jù)醫(yī)院財務管理制度，較好地完成全年所有貨幣資金收付出納工作。財務科在人員少、事務繁雜的情況下，按照財務管理制度進行會計核算活動；完成了日常財務報銷、工資以及各項福利的發(fā)放。處理好日常會計事務等基礎工作。嚴格執(zhí)行國家預算管理制度，合理使用資金。

四、強化經(jīng)費監(jiān)督，做到收支平衡。財務科對上經(jīng)費支出進行詳細分析，按科目進行分類統(tǒng)計，以勤儉、節(jié)約、高效為原則，從整體上對經(jīng)費有了統(tǒng)籌安排。在具體工作中依法合理有效的使用每一項資金:建立嚴格資金支付流程，做到先審后支，不審不支，支出必有來源；人員及公用經(jīng)費實行“先批后支，計劃先行”的報賬程序，全過程監(jiān)督預算執(zhí)行，提高財務管理，保證了收支平衡。

五、完成全年績效工資核算和成本效益分析工作： 依據(jù)醫(yī)院分配方案完成全年全員績效工資核算任務。進一步加強內(nèi)部考核工作： 依據(jù)醫(yī)院財務管理制度和考核職責，不定期對屬下各崗位職責進行考核。使各崗位人員責任性更強、崗位職責落實更到位，醫(yī)院財務管理制度進一步得到有效的落實，財務內(nèi)控管理工作又上了一個新臺階。一年來，財務科的工作有成績也有不足：工作的廣度和深度還需要進一步的擴展，克服工作中時有的浮燥情緒。我們下一在以加強財務管理為主的同時還要繼續(xù)基建財務工作，及時準確把握相關財務政策，把內(nèi)審與內(nèi)控相結合，為更好的完成醫(yī)院的財務目標而努力。

醫(yī)院財務工作總結

（二）財務處在過去一年中認真履行監(jiān)督管理職能，積極參與醫(yī)院管理，全處人員同心協(xié)力，按照醫(yī)院整體部署和財務處年初既定>工作計劃，通過緊張細致的工作，圓滿完成了20xx工作計劃，在財務核算、經(jīng)濟管理和物價管理，以及迎接“三甲”復審準備工作等各方面達到了預期的成果。定期向醫(yī)院領導報送醫(yī)院收支情況及財務分析報告，使醫(yī)院領導能夠準確把握醫(yī)院經(jīng)營狀況，在調(diào)整工作方向和工作策略上有可靠的數(shù)據(jù)基礎。

一、把握經(jīng)營狀況，準確反映醫(yī)院運營成果 20xx年醫(yī)院實現(xiàn)總收入xxx萬元，其中實現(xiàn)業(yè)務收xxx萬元，同比增加xxx萬元，增長xx%，完成預算的xx %。其中：醫(yī)療收xx 萬元，藥品收入xx萬元，其他收入xx萬元。藥品比例為xx%，同比 下降xx %。另，財政補助收入xx萬元。業(yè)務支出xx萬元，同比增 加xx萬元，增長xx %。實現(xiàn)業(yè)務收支結余xx萬元，增減xx萬元。20xx年，醫(yī)院門診量達到xxxx人次，同比增加xxx人次，增長xx %，同期入院患者xx人次，增加xx%。門診量大幅增加，使得住院患者量隨之增加，醫(yī)院收入來源得到保障和擴展。實現(xiàn)門診收入同比增加xx萬元，增長xx%，住院收入同比增加xxx萬元，增長xx%。其中住院醫(yī)療收入增加xx萬元，增長xx%，住院藥品收入xx萬元，增減xx%。藥品比例xx%，同比下降xx%。收入結構得到調(diào)整，利潤率較高的服務性收入比例提高，提高了醫(yī)院收入的實際收益水平。

二、嚴格經(jīng)濟核算，準確分析經(jīng)營成果

做好經(jīng)濟核算，正確評價經(jīng)營成果是財務工作的基本職責，是參與醫(yī)院管理的一項重要職能。財務處通過詳實、細致的經(jīng)濟數(shù)據(jù)，認真分析醫(yī)院在每月、每季、每年的經(jīng)濟運營情況，在財務分析中做出客觀、明了的總結和分析，對引起收支變化和效益增減變化的因素加以深入剖析，為調(diào)整醫(yī)院經(jīng)營方針策略提供有力的參考依據(jù)。對影響醫(yī)院收支結構變化較大的項目，如治療費、床位費、檢查費、化驗費、藥品等等，各項收入比例變化；人員經(jīng)費支出、衛(wèi)生材料費支出、藥品費支出及其他消耗性支出等增減導致支出結構變化；門診量、入、出院患者量、床位使用率、床位周轉次數(shù)、每門診收費水平、每床日收費水平等各項經(jīng)營指標的變化，都要進行詳細分析，將能夠影響到醫(yī)院經(jīng)營狀況的各種因素都納入財務分析的范疇。財務分析客觀反映了醫(yī)院在核算期內(nèi)的經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果，為醫(yī)院趨利避害，發(fā)揮優(yōu)勢，調(diào)整經(jīng)營策略和工作方向提供重要的參考資料。

三、履行監(jiān)督和控制職能，嚴格把關成本支出

財務處圍繞醫(yī)院節(jié)約增效、創(chuàng)節(jié)約型醫(yī)院這個長期目標，嚴格控制經(jīng)營成本，始終把控制成本支出做為一項重要工作來抓。醫(yī)院實行招標采購，降低衛(wèi)生材料和后勤物資采購成本，監(jiān)督管理衛(wèi)材和物資的領用以及庫存數(shù)量、額度，最大限度降低庫存物資成本。在人員經(jīng)費支出不斷增加的情況下，控制變動成本支出，降低消耗性支出比例，保持并提升利潤率對提高醫(yī)院經(jīng)濟效益有著重要意義，因此，醫(yī)院在采購、領用、庫存等各環(huán)節(jié)都加強管理，保證醫(yī)院在經(jīng)營過程中總成本支出的穩(wěn)定性，并在此基礎上努力降低支出水平。由于醫(yī)院鼓勵臨床積極開展業(yè)務，以及患者對醫(yī)療技術和醫(yī)療水平的要求不斷提高，高值衛(wèi)材使用量連年增加，致使衛(wèi)材支出成本提高，對醫(yī)院收支結構的影響較大，收支結構不夠協(xié)調(diào)，醫(yī)院未能達到效益最大化，利潤率水平受到一定抑制。

四、加強資產(chǎn)管理，核準醫(yī)院資產(chǎn)

財務處在去年進行的資產(chǎn)清查基礎上，按新會計制度要求調(diào)整賬務，嚴格劃分固定資產(chǎn)和低值易耗品界線，核準全院資產(chǎn)總額，并按年初開始執(zhí)行的新會計制度對在使用年限內(nèi)的固定資產(chǎn)計提折舊，真實反映醫(yī)院實際資產(chǎn)情況，同時將有賬無物、損毀無法使用、過期、淘汰的資產(chǎn)申請有關部門報廢。目前已對x輛汽車及1萬元以下的報廢資產(chǎn)完成了報廢處理，共計價值xxx萬元。通過醫(yī)院財務制度和會計制度改革，更加科學、合理地管理醫(yī)院資產(chǎn)，同時能夠更準確的對醫(yī)院運營成本進行核算。

醫(yī)院職工食堂和患者食堂外包前，財務處對其固定資產(chǎn)進行了徹底清查，保證醫(yī)院資產(chǎn)不受損失，兼顧醫(yī)院和承包人利益，使外包行為在平等互利條件下完成。

五、嚴格執(zhí)行物價政策，規(guī)范收費標準

財務處始終堅持把好物價管理關，認真執(zhí)行物價和上級管理管理部門規(guī)定的醫(yī)療服務價格標準，兼顧醫(yī)院和患者利益，做到合理收費、合法收費、透明收費。在執(zhí)行標準方面，嚴格以省、市物價部門及市衛(wèi)生局等有關部門下發(fā)的文件為準，杜絕違規(guī)收費現(xiàn)

象。嚴格履行新項目、新衛(wèi)材價格申報審批程序，對照收費標準確定其是否符合規(guī)定，物價管理部門及上級主管部門不審批則不準許收費。保證醫(yī)院收費透明度，堅持執(zhí)行價格公示制度，通過設置觸摸屏、公示板、公示本、公示牌，打印并發(fā)放住院費用一日清單、打印出院結算明細表等多種方式和措施，為患者提供收費項目標準及消費情況查詢服務，使患者明明白白消費。按規(guī)定時間重新申報備案已到期的手術類、檢驗類、影像類等價格調(diào)整的收費項目，以及特需病房床位費標準。及時核準臨床新增收費項目及使用新型衛(wèi)材收費標準，并在收費系統(tǒng)中編制收費編碼，交醫(yī)保處對照后立即通知相關收費科室使用。物價工作堅持以服務臨床、服務患者為首任，及時為臨床及患者解答收費方面的咨詢和疑問，特別是做好對患者的解釋說明工作，解除患者對醫(yī)院收費存在的疑義，杜絕了因物價問題 引起的糾紛。

六、重視知識更新，提高業(yè)務水平 20xx年起，我院開始實行新的醫(yī)院財務制度和會計制度。通過去年學習，已對新制度有了較深刻的認識，因此，在執(zhí)行新制度的過程中，我們順利完成了制度實施和賬務銜接工作。在工作中，善于發(fā)現(xiàn)問題，及時找財務軟件供應方加以解決，確保財務核算工作順利完成，使醫(yī)院會計制度科學化、規(guī)范化、合理化邁進一大步。

為更好地進行財務成本核算，財務處會同績效辦共同到沈陽盛京醫(yī)院進行學習，了解、交流全成本核算方法和獎金分配、院內(nèi)各科室、部門間的內(nèi)部核算方法，拓展了思路，為我院財務管理工作進一步科學化、合理化、嚴謹化有借鑒作用。8月初，我院病案管理系統(tǒng)全面升級，涉及到收費系統(tǒng)也同時升級。財務處全體人員十分重視此次升級，全員動員，共同行動，確保了此次系統(tǒng)升級得以順利完成。從升級前的思想動員和操作學習、提出軟件應用需求，到收費數(shù)據(jù)校對、整理，乃至升級過程中的人員安排都做了詳細部署并認真落實。新系統(tǒng)上線后，我們對收費數(shù)據(jù)重新進行了認真核對，在系統(tǒng)運行過程中不斷發(fā)現(xiàn)問題，及時解決，并通過系統(tǒng)實際運行，不斷完善軟件功能。目前，新系統(tǒng)運行較平穩(wěn)，核算和統(tǒng)計功能也日趨完善。

七、重視“三甲”復審，積極做好迎檢工作 20xx年我院將接受“三甲”復審，醫(yī)院將復審工作做為一項極為重要的任務來抓，并成立了“三甲”復審辦公室，全面領導和布置“三甲”迎檢工作。財務處緊緊圍繞三甲辦布置的工作計劃，在迎檢前的三個階段努力完成計劃目標，整理、完善各種材料，并根據(jù)實際工作情況切實做到持續(xù)改進。財務處按三甲辦要求將已整理完善的各種材料納入統(tǒng)一的檔案盒中送交三甲辦備檢，根據(jù)工作需要隨時補充內(nèi)容。財務處的迎檢準備工作充分，在接受院內(nèi)模擬檢查過程中，財務處的迎檢準備工作受到有醫(yī)院有關領導及三甲辦的肯定。

八、醫(yī)院為了增強醫(yī)療救治能力，提高技術水平，滿足廣大人民群眾的需求，決定向銀行 借入貼息貸款xxxx萬元用于建造新病房樓，利用外國政府貸款xxx萬美元購置設備。財務處積極與銀行和財政局溝通，提供還貸方案、醫(yī)院財力狀況報告、醫(yī)院收入情況、預計可增加收入測算及可行性報告等各種資料，為順利取得貸款，支持醫(yī)院發(fā)展建設、做大做強而努力。

九、加強教育>培訓，嚴肅獎懲制度，規(guī)范服務行為

做為服務部門，財務處始終把服務于臨床，服務于患者做為工作重點來抓。財務處在做好基本工作的基礎上，多次進行全處人員學習，加強服務思想和服務理念教育。結合“三甲”復審要求，財務處除了學習各項>規(guī)章制度，還針對性地學習了禮儀 服務、服務語言運用、著裝、儀表等各方面知識。不但重視培訓學習，還在實際工作中嚴格按財務處制定的獎懲制度進行考核，對違反規(guī)定的班組和個人按章處罰。在醫(yī)院全面開展“創(chuàng)優(yōu)質(zhì)服務展風采，樹立醫(yī)院新形象”活動伊始，財務處在第一時間召開全處大會，傳達陳院長和李書記在支部書記會議上的講話精神，布置了財務處在活動中的工作計劃，決心要以本次活動為契機，力爭全處各崗位，特別是窗口崗位全面增強服務意識，提高服務質(zhì)量，樹立服務窗口新形象。

十、加強發(fā)票管理，進行發(fā)票認證，避免醫(yī)院經(jīng)濟損失 財務處加強對采購商品取得的發(fā)票規(guī)范管理，制定了《機打發(fā)票網(wǎng)上認證暫行規(guī)定》，要求取得機打發(fā)票的經(jīng)手部門或經(jīng)手人對發(fā)票進行審核認證。同時指派專人對近兩年所取得的機打發(fā)票進行復核，通過網(wǎng)絡認證，避免收到虛假發(fā)票，造成醫(yī)院經(jīng)濟損失。市國稅局稽查分局對我院在xxxx年、xxxx年兩年內(nèi)取得的藥品、衛(wèi)生材料及建筑安裝發(fā)票進行大檢查。財務處協(xié)同藥劑科、設備處的會計人員及臨時借用人員對兩年內(nèi)所取得的一萬余張發(fā)票進行逐一登記，按規(guī)定格式逐項填制內(nèi)容，并按要求向>稅務機關報送資料光盤。

十一、維護職工利益，保證工資、福利按時發(fā)放

財務處每月按時發(fā)放職工工資、獎金，及時上繳各類>保險金、住房公積金等各項社會保障金，以及為符合標準的職工報銷取暖費，使職工利益得到保障。按醫(yī)院規(guī)定及時發(fā)放各種福利，使全院職工感受到醫(yī)院領導的關懷和醫(yī)院的>溫暖。中秋節(jié)、“十一”前夕，財務處按院長指示為職工發(fā)放購物券，以及發(fā)放月餅、水果等實物。雖然財務處辦公室人員少任務重，但在做好充分準備工作情況下，圓滿完成了福利發(fā)放任務，用辛勤汗水保證了全院職工過上愉快的雙節(jié)。

十二、內(nèi)完成的其他工作

1、積極配合體檢科工作，安排人員收取門診慢性病體檢費。

2、積極做好醫(yī)院缺陷管理工作，查找存在缺陷和不足之處，及時向有關處室提出整改意見。

3、按合同規(guī)定做好外國政府貸款工作。

4、系統(tǒng)升級完成后，根據(jù)工作需要調(diào)整收款處、結算室人員配置，充實門診窗口崗位。

5、將20xx年會計檔案送交檔案室歸檔管理。篇五：會計內(nèi)賬流程

會計內(nèi)賬流程是什么

一、其實會計內(nèi)外帳的流程是相同的，不同之處在于： 外帳必須是合法真實的票據(jù)才可以稅前扣除，內(nèi)帳中則會有是真實的交易收據(jù)或是白條，可能還有未開發(fā)票的收入吧。

二、手工內(nèi)外帳工作流程;第一步：根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表按不同的經(jīng)濟業(yè)務類型分別填制收款憑證、付款憑證和轉帳憑證；

第二步：根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證逐筆序時登記現(xiàn)金日記帳； 根據(jù)銀行存款收、付款憑證及其所附的銀行結算憑證逐筆序時登記銀行存款日記帳；

第三步：根據(jù)記帳憑證及所附的原始憑證（或原始憑證匯總表）逐筆登記各有關種明細分類帳；

根據(jù)賬務數(shù)據(jù)和業(yè)務內(nèi)容，結轉計提分攤稅金、費用，計算成本等，編制記賬憑證，逐筆登記各有關種明細分類帳；

第四步：根據(jù)記帳憑證編制“科目匯總表”，按科目匯總表 登記總分類帳； 第五步：根據(jù)對帳的具體要求，將現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳和各種明細分類帳定期與總分類帳相互核對；

第六步：期末，根據(jù)總分類帳和明細分類帳的有關資料編制會計報表。

憑證設置：記賬憑證可以采用一種通用的格式，也可以采用收款

憑證、付款憑證和轉賬憑證三種格式。

賬簿設置：一般應設置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細分類賬。

日記賬和總分類賬一般采用三欄式，明細分類賬可根據(jù)需要用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式等格式。主要優(yōu)點：一是會計憑證和賬簿格式及賬務處理程序簡單明了，易于理解和運用； 適用范圍：一般適用于規(guī)模較小、業(yè)務量較少及記帳憑證數(shù)量不多的企業(yè)采用。說明：此賬務處理程序特別適宜于計算機處理，因為利用計算機可以彌補工作量大的缺點

同時在手工記賬下，為了減少記賬憑證的數(shù)量和登記總賬的工作量，可以盡量將同類經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證進行匯總，編制匯總原始憑證，再根據(jù)匯總原始憑證編制記賬憑證。

三、1、內(nèi)帳沒有規(guī)定要求，可以按照正規(guī)的外賬要求做帳，也可以做流水賬。也就是說，只要把收入、支出登記清楚流行了。

2、月末報表，可以按照老總的要求編制。

3、做帳流程，可以參考外賬流程：（1）根據(jù)出納轉過來的各種原始憑證進行審核，審核無誤后，編制記賬憑證。（2）根據(jù)記賬憑證登記各種明細分類賬。（3）月末作計提、攤銷、結轉記賬憑證，對所有記賬憑證進行匯總，編制記賬憑證匯總表，根據(jù)記賬憑證匯總表登記總帳。（4）結賬、對帳。做到帳證相符、帳帳相符、帳實相符。（5）編制會計報表，做到數(shù) 字準確、內(nèi)容完整，并進行分析說明。

第五篇：會計代帳協(xié)議

會計代帳協(xié)議

會 計 代 帳 協(xié) 議

甲方(委托方)：

乙方(受托方)：

經(jīng)雙方慎重協(xié)商，就企業(yè)代帳一事達成以下協(xié)議：

服務內(nèi)容：

1）乙方每月審核，記帳，出報表，稅務局報稅。

2）稅務機關查帳時，乙方負責解釋。

3）出納業(yè)務、經(jīng)營業(yè)務不屬于代帳服務范圍。

4）企業(yè)變更, 資質(zhì)辦理，工商、代碼年檢，一般納稅人申請另外收費元。

工作程序：

1）服務項目及費用：每月工資元，一般納稅人審批后，每月元，工資按季預付。甲方每年另交辦公用品費 200 元，（包括憑證、帳本、報表等）,首月支付。如需開具發(fā)票，另加10%稅款。合2）接票時間：每月25-30號。

方式：由甲方提供原始單據(jù)，會計做帳：審核、結轉、記帳，編制財務報表、納稅申報表。方式：在該負責區(qū)負責納稅申報工作。

違約責任：

1）乙方在代帳過程中，應嚴守本協(xié)議服務內(nèi)容，尊重職業(yè)道德，為甲方保守商業(yè)秘密，并可接受甲方的委托清理帳目（適當收費）和提供財會、稅務咨詢，運用專業(yè)知識為甲方節(jié)稅。

2）甲方不得要求乙方違規(guī)操作，如一再強求，乙方可拒絕為其服務，即終止協(xié)議。

3）發(fā)票開具及管理,銀行往來的結算由甲方負責,如違規(guī)操作，責任由甲方自負，與乙方無關。

4）甲方應按時支付代帳工資，拖欠工資達一個月以上的，乙方可拒絕為其做帳報稅，后果由甲方自負。

5）雙方在協(xié)議未到期前要解除本協(xié)議，應提前一個月書面通知對方，否則產(chǎn)生的后果由違約方承擔，同時按本協(xié)議約定的每月代理費的兩倍向?qū)Ψ街Ц哆`約金。

6）本協(xié)議到期，如雙方均無異議，本協(xié)議自動順延一年。

協(xié)議期限自年月至年月，協(xié)議一式二份，雙方各一份。

甲方（簽字蓋章）：乙方（簽字蓋章）：

年月日年月日

備注：本協(xié)議中的所有條款只適用于雙方合作的會計代理記賬業(yè)務，對雙方合作的其他項目不具任何參照影響。本合同一式貳份甲乙雙方各執(zhí)壹份。