第一篇：企業(yè)所得稅核定征收鑒定表及經(jīng)營情況說明表(2013)

北京市朝陽區(qū)國家稅務(wù)局第十一稅務(wù)所

企業(yè)所得稅核定征收鑒定表

CBD

填表說明

一、“行業(yè)類別”：按企業(yè)主營項目所屬行業(yè)填報。企業(yè)主營項目所屬行業(yè)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收辦法>（試行）的通知》（國稅發(fā)[2008]30號）第八條規(guī)定的行業(yè)類別填列。填報行業(yè)包括：農(nóng)、林、牧、漁業(yè)，制造業(yè)，批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)，交通運輸業(yè)，娛樂業(yè)和其他行業(yè)。行業(yè)內(nèi)容按國家統(tǒng)計局2011年發(fā)布的國民經(jīng)濟行業(yè)分類（GB/T 4754-2011）確定； “娛樂業(yè)”按照營業(yè)稅對娛樂業(yè)的范圍確定；“其他行業(yè)”為除以上行業(yè)之外的行業(yè)。

二、“上年收入總額”：企業(yè)上年經(jīng)營期滿一年的按實現(xiàn)的收入總額填報；上年設(shè)立實際經(jīng)營期不滿一年的企業(yè)，按實際經(jīng)營期換算全年收入總額。如2012年7月30日設(shè)立的企業(yè)，2012年7月30日至12月31日實現(xiàn)收入總額200萬元，其本行應(yīng)按400萬元（2000000/6*12=4000000）填報。

附件二

企業(yè)經(jīng)營情況說明表

2013年度

注：2013年內(nèi)將要達標或申請認定增值稅一般納稅人的小規(guī)模納稅人也不予核定征收。

北京市朝陽區(qū)國家稅務(wù)局

稅務(wù)文書送達回證

政策簡介：

2013年度以下企業(yè)暫不實行核定征收企業(yè)所得稅：

（一）享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）；

（二）匯總、合并納稅企業(yè)（含各級分支機構(gòu)）；

（三）上市公司；

（四）銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務(wù)公司、典當公司等金融企業(yè)；

（五）會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構(gòu)、基層法律服務(wù)機構(gòu)、專利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu)和相應(yīng)的咨詢服務(wù)性企業(yè)；

（六）各類投資性公司和投資咨詢服務(wù)公司，包括投資公司、投資管理、投資咨詢和投資顧問公司等；

（七）增值稅一般納稅人；（包括年內(nèi)達標或申請認定的小規(guī)模納稅人）

（八）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)；

（九）高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)、集成電路企業(yè)；

（十）上年收入總額超過300萬（不含）的企業(yè)；

（十一）上年注冊資本在100萬元（不含）以上的企業(yè)；

（十二）對外進行股權(quán)投資的企業(yè)（不包括按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易所取得股票的企業(yè)）；

（十三）當年新設(shè)立的企業(yè)。

按照公告2010年第6號的規(guī)定，應(yīng)稅所得率具體標準如下：

重點強調(diào)：

請在2月28日前報送！報送前必須完成2012年度企業(yè)所得稅匯算清繳，稅款解繳入庫（提供繳稅憑證）。

*不符合核定征收條件的納稅人不需要報送上述表格。

第二篇：所得稅核定征收鑒定表

核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法

第一條 為了加強企業(yè)所得稅的征收管理，進一步規(guī)范核定征收企業(yè)

所得稅的工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共

和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，特制定本規(guī)定。

第二條 納稅人具有下列情形之一的，應(yīng)采取核定征收方式征收企業(yè)

所得稅。

一、依照稅收法律法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)帳簿的，或按照稅收法律法規(guī)規(guī)

定應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置帳薄的;

二、只能準確核算收入總額，或收入總額能夠查實，但其成本費用支

出不能準確核算的;

三、只能準確核算成本費用支出，或成本費用支出能夠查實，但其收

入總額不能準確核算的;

四、收入總額及成本費用支出均不能正確核算，不能向主管稅務(wù)機關(guān)

提供真實、準確、完整納稅資料，難以查實的;

五、帳目設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關(guān)帳簿、憑

證及有關(guān)納稅資料的;

六、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的。

第三條 核定征收方式包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種辦法，以及其他合理的辦法。

定額征收是指稅務(wù)機關(guān)按照一定的標準、程序和方法，直接核定納稅

人應(yīng)納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進行申報繳納的辦法。核定應(yīng)

稅所得率征收是指稅務(wù)機關(guān)按照一定的標準、程序和方法，預(yù)先核定納稅

人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅內(nèi)的收入總額或成本費用等項目的實際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計算繳納企業(yè)所得稅的辦法。

第四條 核定征收的基本要求

一、全面分析、掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理、履行納稅義務(wù)等

情況，為鑒定其所得稅的征收方式提供依據(jù);

二、針對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理、履行納稅義務(wù)等情況及存在的問題，幫助、督促其建帳建制，改善經(jīng)營管理，并積極引導(dǎo)其向自行申報、稅務(wù)機關(guān)查帳征收方式過渡;

三、對企業(yè)所得稅征收方式的鑒定要準確，審批要及時;

四、要嚴格按照核定征收企業(yè)所得稅的有關(guān)政策規(guī)定進行審批，嚴禁

違反規(guī)定，擴大范圍;

五、企業(yè)所得稅征收方式的鑒定工作要方便納稅人，工作部署要與本

地稅收總體工作協(xié)調(diào)一致。

第五條 納稅人所得稅征收方式可按下列程序和方法確定：

一、通過填列《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》(見附表，以下簡稱鑒

定表)，由納稅人提出申請，稅務(wù)機關(guān)審核，確定其征收方式。

二、鑒定表中5個項目均合格的，可實行納稅人自行申報、稅務(wù)機關(guān)

查帳征收的方式征收企業(yè)所得稅;有一項不合格的，可實行核定征收方式

征收企業(yè)所得稅。實行核定征收鑒定表1、4、5項中有一項不合格的，或者2、3項均不合格的，可實行定額征收的辦法征收企業(yè)所得稅;

2、3項中有一項合格，另一項不合格的，可實行核定應(yīng)稅所得率的辦法征收

企業(yè)所得稅。

三、主管稅務(wù)機關(guān)對鑒定表審核后，應(yīng)報縣(市、區(qū))級稅務(wù)機關(guān)。

縣(市、區(qū))級稅務(wù)機關(guān)接到鑒定表后，要按照有關(guān)規(guī)定和要求，分類逐

戶及時進行審核確認。

四、《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》一式三份，主管稅務(wù)機關(guān)和縣級

稅務(wù)機關(guān)各執(zhí)一份，另一份送達納稅人。

第六條 企業(yè)所得稅征收方式鑒定工作每年進行一次，時間為當年的1至3月底。

當年新辦企業(yè)應(yīng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證后3個月內(nèi)鑒定完畢。

第七條 企業(yè)所得稅征收方式一經(jīng)確定，如無特殊情況，在一個納稅

內(nèi)一般不得變更。實行納稅人自行申報納稅，稅務(wù)機關(guān)查實征收方式的，如有第二條規(guī)定的情形，一經(jīng)查實，可隨時變更為核定征收的方式。

第八條 對實行核定征收方式的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人的行業(yè)特點、納稅情況、財務(wù)管理、會計核算、利潤水平等因素，結(jié)合本

地實際情況，按公平、公正、公開原則分類逐戶核定其應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所

得率。

第九條 實行定額征收辦法的，主管稅務(wù)機關(guān)要對納稅人的有關(guān)情況

進行調(diào)查研究，分類排隊，認真測算，并在此基礎(chǔ)上，按年從高直接核定

納稅人的應(yīng)納所得稅額。

第十條 實行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，應(yīng)納所得稅額的計算公式

如下：

應(yīng)納所得稅額= 應(yīng)納稅所得額×適用稅率;

應(yīng)納稅所得額= 收入總額×應(yīng)稅所得率或

…………= 成本費用支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

應(yīng)稅所得率應(yīng)按下表規(guī)定的標準執(zhí)。

第三篇：企業(yè)所得稅征收方式鑒定表說明

企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》填表說明

一、納稅人應(yīng)按照《鑒定表》中的項目如實填報，不得錯填漏填，對申報內(nèi)容的真實性、準確性負責。

二、納稅人基本情況的填寫：

（一）“納稅人名稱識別號”、“納稅人名稱”、“登記注冊類型”按稅務(wù)登記中注明的內(nèi)容填寫。

（二）“納稅人地址”按納稅人的實際經(jīng)營地址填寫。

（三）“所屬行業(yè)”應(yīng)由納稅人根據(jù)其主營項目收入按《應(yīng)稅所得率表》中列明的行業(yè)填寫（工業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、飲食服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、其他企業(yè)）。企業(yè)經(jīng)營多業(yè)并且各經(jīng)營項目能單獨核算的，根據(jù)其主營項目，確定適用的行業(yè)，其主營項目的經(jīng)營收入不得低于全部收入的30%；企業(yè)經(jīng)營多業(yè)但各經(jīng)營項目不能單獨核算，或各經(jīng)營項目能單獨核算但主營項目的經(jīng)營收入低于全部收入30%的，由納稅人根據(jù)各經(jīng)營項目從高確定適用行業(yè)。主營業(yè)務(wù)收入是指在各項收入中最高的收入。

（四）“上年收入總額”按納稅人上年核算出的收入總額填寫。上年實際營業(yè)時間不足一年的，以其實際銷售（營業(yè)）收入做為年銷售（營業(yè)）收入；不能準確核算收入總額和新辦企業(yè)視同上年無收入，填“無”。

（五）“上年成本費用總額”按納稅人上年核算出的成本費用總額填寫。上年實際營業(yè)時間不足一年的，以其實際成本費用額做為年成本費用總額；不能準確核算成本費用總額和新辦企業(yè)視同上年無收入，填“無”。

（六）“上年征收方式”按納稅人上年實行的征收方式填寫，分別填寫“查賬征收”或“核定征收”。新辦企業(yè)此欄填“無”。

三、鑒定內(nèi)容的填寫：

（一）“收入總額核算情況”欄的填寫：

納稅人每一項應(yīng)稅收入，包括生產(chǎn)、經(jīng)營收入和其他各項收入等均能做到憑證合法、齊全、入賬及時足額的，填“能”；不能準確核算收入總額的，填“不能”。

（二）“成本費用核算情況”欄的填寫：

納稅人能做到各項成本費用憑證合法、齊全，往來業(yè)務(wù)處理及時，各種存貨的購進、發(fā)出、盤點及產(chǎn)成品出入庫手續(xù)完備，計量、計價準確無誤，能對準予扣除項目的計算做到真實、合法，符合《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》要求的，填“能”；對成本費用等稅前扣除項目不真

實、合法，相關(guān)憑證殘缺不全，往來業(yè)務(wù)處理不及時，各種存貨的購進、發(fā)出、盤點及產(chǎn)成品出入庫手續(xù)不完備，計量、計價不準確，不進行納稅調(diào)整的，填“不能”。

（三）“賬簿設(shè)置情況”欄的填寫：

對賬簿的設(shè)置情況能基本達到規(guī)定要求的，填“能”；對沒能按規(guī)定建立賬簿或雖有賬簿，但設(shè)置不全，賬目混亂，難以查賬的填“不能”。

（四）“賬簿、憑證保存情況”欄的填寫：

對能按規(guī)定保存有關(guān)賬簿、憑證，根據(jù)合法、有效憑證進行核算的，填“能”；對賬目設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定，但未按規(guī)定保存有關(guān)賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料的，填“不能”。

（五）“納稅義務(wù)履行情況”欄的填寫：

對能按規(guī)定履行納稅申報義務(wù)的填“能”；對不能按規(guī)定履行納稅申報義務(wù)的填“不能”。

第四篇：核定征收鑒定表

核定征收鑒定表

核定征收方式，按收入計算所得稅，核定征收鑒定表。

核定征收申報表填報說明：

中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(B類)

一、本表為按照核定征收管理辦法(包括核定應(yīng)稅所得率和核定稅額征收方式)繳納企業(yè)所得稅的納稅人在月(季)度申報繳納企業(yè)所得稅時使用，包括依法被稅務(wù)機關(guān)指定的扣繳義務(wù)人。其中：核定應(yīng)稅所得率的納稅人按收入總額核定、按成本費用核定、按經(jīng)費支出換算分別填寫。

二、本表表頭項目：

1、“稅款所屬期間”：納稅人填報的“稅款所屬期間”為公歷1月1日至所屬季(月)度最后一日。

企業(yè)中間開業(yè)的納稅人填報的“稅款所屬期間”為當月(季)度第一日至所屬月(季)度的最后一日，自次月(季)度起按正常情況填報。

2、“納稅人識別號”：填報稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證號碼(15位)。

3、“納稅人名稱”：填報稅務(wù)登記證中的納稅人全稱。

三、具體項目填報說明

1、第1行 “收入總額”：按照收入總額核定應(yīng)稅所得率的納稅人填報此行。填寫本累計取得的各項收入金額。

2、第2行“稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅所得率”：填報主管稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅所得率，鑒定材料《核定征收鑒定表》。

3、第3行“應(yīng)納稅所得額”：填報計算結(jié)果。計算公式：應(yīng)納稅所得額=第1行“收入總額”×第2行“稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅所得率”。

4、第4行 “成本費用總額”：按照成本費用核定應(yīng)稅所得率的納稅人填報此行。填寫本累計發(fā)生的各項成本費用金額。

5、第5行“稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅所得率”：填報主管稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅所得率。

6、第6行“應(yīng)納稅所得額”：填報計算結(jié)果。計算公式：應(yīng)納稅所得額=第4行 “成本費用總額”÷(1-第5行“稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅所得率”)×第5行“稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅所得率”。

7、第7行“經(jīng)費支出總額”：按照經(jīng)費支出換算收入方式繳納所得稅的納稅人填報此行。填報累計發(fā)生的各項經(jīng)費支出金額。

8、第8行“經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅所得率”：填報主管稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅所得率。

9、第9行“換算的收入額”：填報計算結(jié)果。計算公式：換算的收入額=第7行“經(jīng)費支出總額”÷(1-第8行“稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅所得率”)。

10、第10行“應(yīng)納稅所得額”：填報計算結(jié)果。計算公式：應(yīng)納稅所得額=第8行“稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅所得率”×第9行“換算的收入額”。

11、第11行 “稅率”：填寫《企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定的25%稅率。

12、第12行“應(yīng)納所得稅額”

(1)核定應(yīng)稅所得率的納稅人填報計算結(jié)果：

按照收入總額核定應(yīng)稅所得率的納稅人，應(yīng)納所得稅額=第3行“應(yīng)納稅所得額” ×第11行“稅率”

按照成本費用核定應(yīng)稅所得率的納稅人，應(yīng)納所得稅額=第6行“應(yīng)納稅所得額” ×第11行“稅率”

按照經(jīng)費支出換算應(yīng)納稅所得額的納稅人，應(yīng)納所得稅額=第10行“應(yīng)納稅所得額” ×第11行“稅率”

(2)實行核定稅額征收的納稅人，填報稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)納所得稅額。

13、第13行“減免所得稅額”：填報當期實際享受的減免所得稅額，第13行≤第12行。包括享受減免稅優(yōu)惠過渡期的稅收優(yōu)惠、小型微利企業(yè)優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠及經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批或備案的其他減免稅優(yōu)惠。

14、第14行“已預(yù)繳的所得稅額”：填報當年累計已預(yù)繳的企業(yè)所得稅額。

15、第15行“應(yīng)補(退)所得稅額” ：填報計算結(jié)果。計算公式：應(yīng)補(退)所得稅額=第12行“應(yīng)納所得稅額”-第13行“減免所得稅額”-第14行“已預(yù)繳的所得稅額”;當?shù)?5行≤0時，本行填0。

第五篇：核定征收企業(yè)所得稅專題

核定征收企業(yè)所得稅專題

1，企業(yè)所得稅核定征收程序如何規(guī)定的？

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）文件規(guī)定，納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；

（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

填寫成本費用不能準確核算

（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；

（六）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時向納稅人送達《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》，及時完成對其核定征收企業(yè)所得稅的鑒定工作。

2，請問核定征收企業(yè)按什么預(yù)繳所得稅？

國稅發(fā)[2008]30號

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率 應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

納稅人實行核定應(yīng)稅所得率方式的，按下列規(guī)定申報納稅：

（三）納稅人預(yù)繳稅款或年終進行匯算清繳時，應(yīng)按規(guī)定填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（B類）》，在規(guī)定的納稅申報時限內(nèi)報送主管稅務(wù)機關(guān)。

納稅人實行核定應(yīng)納所得稅額方式的，按下列規(guī)定申報納稅：

納稅人終了后，在規(guī)定的時限內(nèi)按照實際經(jīng)營額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。申報額超過核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的,按申報額繳納稅款；申報額低于核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額繳納稅款。

3，核定征收所得稅的企業(yè)做帳風險點在哪里？ 1；會計利潤控制點問題—虛報有代價 2；成本核算憑證控制—無票勝有票 3；核定企業(yè)風險控制—鑒定表第三項

4；事先核定與事后核定的意義—征管不是稽查

5；房地產(chǎn)；中介機構(gòu)；--主動申請還是被動核定

財務(wù)風險控制方法—沒有100%正確。相機決擇，兩害相權(quán)取其輕。

●案例：核定征收，會計利潤大于核定應(yīng)稅所得率處理方法

案例：商業(yè)企業(yè)，核定應(yīng)稅所得率征收。所得率5%；年收入1000萬元，繳所得稅7。5萬元。

會計利潤：300萬元。因核定后白條沒有入帳。危機處理方法：

1；承認會計帳務(wù)處理錯誤。會計信息失真。2，堅持核定征收。堅持成本費用核算不實。3，協(xié)調(diào)溝通，可同意稽查重新核定應(yīng)稅所得率?！裢刀惖恼J定：廣西地稅桂地稅發(fā)(2010)19號（十八）關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅的問題

采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的，有證據(jù)證明以前核定征收的稅款偏低，不定性為偷、逃、抗稅的，不宜進行稅款追繳，也不作為違法行為來處理，但可以作為下一核定調(diào)整的依據(jù)。

●河北地稅關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的公告2011年第1號

十八、應(yīng)納稅所得額增減變化達到20％計算口徑問題

實行定率征收的企業(yè)，按全年核定的應(yīng)稅所得率計算的應(yīng)納稅所得額與實際經(jīng)營核算的應(yīng)納稅所得額進行比較，其實際應(yīng)納稅所得額增減變化達到20%的，應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)稅所得率。

●關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知 國稅函[2009]377號 以下類型的企業(yè)不實行：

（一）享受優(yōu)惠政策的企業(yè)；

（二）匯總納稅企業(yè)；

（三）上市公司；

（四）銀行及其它金融企業(yè)；

（五）經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu)；

（六）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

4，案例：●遼寧同方律師事務(wù)所訴沈陽市地稅局稽查局案

和平區(qū)法院行政庭開庭審理了34名律師狀告沈陽市地稅局稽查局案。2008年6月23日，稽查局對遼寧同方律師作出稅務(wù)處理決定，分別對34名律師補征03—05個人

所得稅滯納金共計1690余萬元，原告不服。

一審原告勝訴.原告認為：同方律師事務(wù)所未設(shè)成本費用帳，故不能對律師事務(wù)所按查賬征收方式計算個人所得稅，而應(yīng)按核定征收方式繳納個人所得稅。

根據(jù)遼地稅發(fā)（02）73號《遼寧省律師事務(wù)所個人所得稅征收管理暫行規(guī)定的通知》的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)為同方律師事務(wù)所核定征收率為5%，同方律師事務(wù)所03—05年已按5%足額繳納個人所得稅。

稅務(wù)機關(guān)認為：同方律師事務(wù)所具備查賬征收的條件，稅務(wù)機關(guān)要求同方律師事務(wù)所按查賬方式繳納個人所得稅，同方律師事務(wù)所拒不執(zhí)行。同方律師事務(wù)所賬目齊全，應(yīng)當據(jù)實申報，查賬征收。稅務(wù)機關(guān)依據(jù)審計報告向?qū)徲嫏C關(guān)提供的財務(wù)報表征稅。

●國家稅務(wù)總局關(guān)于大連市稅務(wù)檢查中部分涉稅問題處理意見的批復(fù)

國稅函[2005]402號

三、對于采取定期定額征收方式的納稅人，在稅務(wù)檢查

中發(fā)現(xiàn)其實際應(yīng)納稅額大于稅務(wù)機關(guān)核定數(shù)額的差額部分，應(yīng)據(jù)實調(diào)整定額數(shù)，不進行處罰。

5，●核定征收企業(yè)取得的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的收入計算所得稅爭議處理

林場案例

核定征收企業(yè)取得的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的收入，應(yīng)按遼國稅發(fā)〔2009〕42號第八條規(guī)定處理，即“納稅人取得的非主營業(yè)務(wù)經(jīng)營活動收入，扣除相關(guān)成本及稅費后，其余額并入應(yīng)納稅所得額，計征企業(yè)所得稅。相關(guān)成本無法查實或核實的，按非主營業(yè)務(wù)經(jīng)營活動收入乘以應(yīng)稅所得率后并入應(yīng)納稅所得額，計征企業(yè)所得稅”。

●核定征收企業(yè)取得的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的收入的稅務(wù)處理問題

冀地稅發(fā)（2009）48號

對實行核定應(yīng)稅所得率方式征收企業(yè)所得稅的納稅人所取得的正常生產(chǎn)經(jīng)營之外的偶然收入，如土地轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、應(yīng)稅的財政性資金等，應(yīng)將扣除取得收入對應(yīng)的成本費用后的所得，并入按企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營收入和應(yīng)稅所得率計算出的應(yīng)納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。

6，●關(guān)于核定征收的建安企業(yè)分包業(yè)務(wù)確定收入的規(guī)定

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）第二條規(guī)定，核定征收的建筑安裝企業(yè)向外進行項目分包時，分包收入額不得從收入總額中扣除，應(yīng)當全額作為“應(yīng)稅收入額”，按照規(guī)定的應(yīng)稅所得率計算應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。

7，●旅游、廣告代理業(yè)核定征收的應(yīng)稅收入額如何確認？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征 收若干問題的通知》（國稅函[2009]377號）規(guī)定：國稅發(fā)[2008]30號文件第六條中的應(yīng)稅收入額等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余 額。用公式表示為：應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。

根據(jù)上述公式，旅游、廣告代理業(yè)核定征收的應(yīng)稅收入額不允許扣除轉(zhuǎn)付給第三方的支出。

旅游、廣告代理業(yè)等行業(yè)核定企業(yè)的應(yīng)稅收入額是否允許扣除轉(zhuǎn)付給第三方的支出？

答：企業(yè)所得稅法第六條對收入總額做了明確規(guī)定，國

稅函[2009]377號也明確：“應(yīng)稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額，所以旅游、廣告代理業(yè)等行業(yè)的企業(yè)核定征收的應(yīng)稅收入額不得扣除轉(zhuǎn)付給第三方的支出。（另外，此類企業(yè)的支付對象通常是酒店、廣告公司等單位，是可依法取得發(fā)票的，同時收入通常也可以做到準確核算，因此稅務(wù)機關(guān)應(yīng)引導(dǎo)此類企業(yè)建賬并實行查賬征收。

8，查賬改核定，再改查賬資產(chǎn)扣除處理

遼地稅函（2011）16號

（六）查賬征收企業(yè)改為核定征收后，以前尚未彌補的虧損如何處理？以后如再轉(zhuǎn)為查賬征收能否繼續(xù)彌補？查賬征收企業(yè)改為核定征收后，不允許彌補以前尚未彌補的虧損；以后轉(zhuǎn)為查賬征收后也不能彌補核定征收及以前尚未彌補的虧損。

核定征收期間形成的資產(chǎn)（如開辦費）在以后查賬征收能否攤銷？

答：納稅人應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度設(shè)置賬簿并進行會計核算，核定征收方式?jīng)]有免除納稅人的會計核算責任。

納稅人各項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)的確定和折舊或攤銷的扣除，按照稅法相關(guān)規(guī)定處理。

如果能夠通過原始合法憑證確認核定期間新增資產(chǎn)的

計稅基礎(chǔ)的，則允許在查賬征收內(nèi)在剩余使用年限內(nèi)（資產(chǎn)全部折舊或攤銷年限不低于稅法規(guī)定最低年限）折舊或攤銷扣除；

如果不能確認計稅基礎(chǔ)的則不得計算扣除。

核定變更為查帳征收后，資產(chǎn)折舊和長期待攤費用能否延續(xù)扣除？

問：2009年前，我是一家核定征收企業(yè)，2010年1月起轉(zhuǎn)為查帳征收，核定征收期間未攤銷完畢的費用如開辦費是否可以繼續(xù)在稅前返銷，相關(guān)的資產(chǎn)折舊是否繼續(xù)計提？

答：核定征收期間發(fā)生的費用一般不得結(jié)轉(zhuǎn)到查帳征收。

如果你企業(yè)的資產(chǎn)折舊符合稅法規(guī)定并且不同征收方式折舊年限與殘值確定方法沒有出自避稅安排的調(diào)整，資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)能夠舉證符合查帳征收的要求，那么這些資產(chǎn)在查帳征收發(fā)生的折舊可以在所屬稅前扣除。

長期待攤費用也可比照這個方法確認。

核定變查帳，折舊和長期待攤費用能否延續(xù)扣除？ 答：核定征收期間發(fā)生的費用一般不得結(jié)轉(zhuǎn)到查帳征收。

如果你企業(yè)的資產(chǎn)折舊符合稅法規(guī)定并且不同征收方式折舊年限與殘值確定方法沒有出自避稅安排的調(diào)整，資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)能夠舉證符合查帳征收的要求，那么這些資產(chǎn)在查帳征收發(fā)生的折舊可以在所屬稅前扣除。長期待攤費用也可比照這個方法確認。

核定變查帳，核定的應(yīng)收帳款能否在查帳報損？

答：核定征收企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定已經(jīng)綜合了各類成本、費用、損失等因素，是按綜合稅負納稅的，不存在額外壞帳報損的計稅方法。

因此，核定征收企業(yè)的收入不得以壞帳形式再從以后收入中扣除。

核定變更為查帳征收后，核定的應(yīng)收帳款能否在查帳報損？

2009年前，我是一家核定征收企業(yè)，2010年1月起轉(zhuǎn)為查帳征收，核定征收期間發(fā)生的應(yīng)收帳款在2010年以后發(fā)生壞帳，能否報批并在稅前扣除？

答：采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納

所得稅額計算公式如下：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率 應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

或：應(yīng)納稅所得額=成本（費用）支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

核定征收企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定已經(jīng)綜合了各類成本、費用、損失等因素，是按綜合稅負納稅的，不存在額外壞帳報損的計稅方法。

因此，核定征收企業(yè)的收入不得以壞帳形式再從以后收入中扣除。

9、同一納稅人，企業(yè)所得稅是否可以采取兩種征收方式？

某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得一宗建設(shè)用地，開發(fā)某住宅小區(qū)項目，其中絕大部分住宅由其自行開發(fā)，另一小部分由掛靠單位以該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)名義開發(fā)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收取管理費。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)部分單獨建賬，獨立核算，財務(wù)記載詳細、真實、完整，符合查賬征收條件；

掛靠單位開發(fā)部分未并入房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的賬務(wù)處理中，由掛靠單位建賬，但賬務(wù)混亂，收入、成本、費用殘缺不全，難以查實征收。

答：：按照國稅函（2009）221號文件規(guī)定確定納稅人，然后可以按實質(zhì)重于形式的原則，對上述情況可以分別采取不同的所得稅征收方式。

即對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)并單獨建賬的部分采取查賬征收方式，對掛靠單位建賬部分采取核定征收方式。

10、關(guān)于核定征收企業(yè)的應(yīng)稅收入額確認問題 自2009年1月1日起，核定征收企業(yè)的應(yīng)稅收入額按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）規(guī)定執(zhí)行，即應(yīng)稅收入額等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：

應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入 其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。