第一篇：企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損表填寫(xiě)說(shuō)明

《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》填報(bào)要領(lǐng)

■曉杰/文 《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》適用于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人填報(bào)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》、相關(guān)稅收政策規(guī)定，填報(bào)本納稅年度及本納稅年度前5年發(fā)生的稅前尚未彌補(bǔ)的虧損額。

第1列“年度”填報(bào)公歷年度。

第1行至第5行依次從第6行往前倒推5年，第6行為申報(bào)年度。

第2列“盈利額或虧損額”填報(bào)《主表》第23行“納稅調(diào)整后所得”的金額（虧損額以“-”表示）。

第3列“合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額”填報(bào)按照稅收規(guī)定企業(yè)合并、分立允許稅前扣除的虧損額以及按稅收規(guī)定匯總納稅后分支機(jī)構(gòu)在2008年以前按獨(dú)立納稅人計(jì)算繳納企業(yè)所得稅尚未彌補(bǔ)完的虧損額（以“-”表示）。

第4列“當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額”金額等于第2-3列合計(jì)。

第9列“以前年度虧損彌補(bǔ)額”金額等于第5-8列合計(jì)（第4列為正數(shù)的不填）。第10列第1至5行“本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額”：填報(bào)主表第24行金額，用于依次彌補(bǔ)前5年度的尚未彌補(bǔ)的虧損額；第10列第6行“本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額”：金額等于第1-5行第10列的合計(jì)數(shù)（6行10列的合計(jì)數(shù)小于或等于6行4列的合計(jì)數(shù)）。

第11列第2-6行“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額”填報(bào)前5年度的虧損額被本年主表中第24行數(shù)據(jù)依次彌補(bǔ)后，各年度仍未彌補(bǔ)完的虧損額，以及本年度尚未彌補(bǔ)的虧損額。11列=4列的絕對(duì)值-9列-10列（第4列大于0的行次不填報(bào)）；第11列第7行“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額合計(jì)”填報(bào)第2至6行第11列的合計(jì)數(shù)。就表間關(guān)系而言，第6行第10列=主表第24行。

案例:北京材料建設(shè)集團(tuán)為跨地區(qū)匯總納稅的總機(jī)構(gòu)，下設(shè)成都、南京、武漢3家分支機(jī)構(gòu)。該企業(yè)前5年的盈虧情況為：2003年虧損100萬(wàn)元、2004年盈利1200萬(wàn)元、2005年虧損6萬(wàn)元、2006年虧損19萬(wàn)元、2007年虧損10萬(wàn)元。2008年匯算清繳時(shí)需要彌補(bǔ)武漢分支機(jī)構(gòu)2005年度虧損5萬(wàn)元。該企業(yè)2008年度經(jīng)過(guò)稅務(wù)局認(rèn)可的納稅調(diào)整后的應(yīng)納稅所得為2477.8萬(wàn)元，請(qǐng)?zhí)顚?xiě)《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（附表四）。分析：根據(jù)案例提供的材料數(shù)據(jù)，先把第1行到第5行的第2列按照時(shí)間順序依次填寫(xiě)-100萬(wàn)元、1200萬(wàn)元、-6萬(wàn)元、-19萬(wàn)元、-10萬(wàn)元。需要注意的是，第2列的數(shù)據(jù)不是按照每年利潤(rùn)表上的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額來(lái)填寫(xiě)，而是來(lái)自每年的年度納稅申報(bào)表主表（A類）第25行“應(yīng)納稅所得額”的數(shù)據(jù)。

根據(jù)“2008年匯算清繳時(shí)需要彌補(bǔ)武漢分支機(jī)構(gòu)2005年度虧損5萬(wàn)元”可知，在第3行第3列填-5萬(wàn)元。

根據(jù)第4列=第2列+第3列的等式關(guān)系，第1行到第5行的第4列依次填寫(xiě)-100萬(wàn)元、1200萬(wàn)元、-11萬(wàn)元、-19萬(wàn)元、-10萬(wàn)元。

第6行第2列和第6行的數(shù)據(jù)是實(shí)行企業(yè)所得稅匯算清繳年的年度納稅申報(bào)表《主表》（A類）第25行“應(yīng)納稅所得額”的數(shù)據(jù)。根據(jù)案例提供的2477.8萬(wàn)元填寫(xiě)，而2008年度北京材料建設(shè)集團(tuán)沒(méi)有發(fā)生合并分立轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額，則第6行第4列填2477.8萬(wàn)元。

第9列“以前年度虧損彌補(bǔ)額”:金額等于第5-8列合計(jì)（第4列為正數(shù)的不填）。因此，第2行第9列不填。

關(guān)于彌補(bǔ)虧損方法。由于稅法上規(guī)定虧損年度的虧損額可以用以后年度的盈利進(jìn)行彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)時(shí)間不得超過(guò)5年。如本案例中企業(yè)2003年有虧損100萬(wàn)元，可以用下一年度2004年（起點(diǎn)）往后5年的盈利依次彌補(bǔ)。這5年時(shí)間是連續(xù)計(jì)算，假設(shè)連續(xù)5年都是虧損的，則2003年的虧損在2009年（盈利）就不能夠在稅前進(jìn)行彌補(bǔ)了?；氐奖景咐衼?lái)看，2003年的100萬(wàn)元虧損，可以用2004年的1200萬(wàn)元盈利來(lái)彌補(bǔ)，則填寫(xiě)在前四年度，即第5列第1行中。由于2004年彌補(bǔ)了前一年的虧損100萬(wàn)元，則應(yīng)該對(duì)1200-100=1100（萬(wàn)元）作為應(yīng)納稅所得額，按照法定稅率計(jì)算應(yīng)繳的企業(yè)所得稅。

2005年的11萬(wàn)元虧損可以用2006年到2010年的盈利進(jìn)行稱補(bǔ)，由于2006年和2007年也是虧損，只能夠用2008年的盈利進(jìn)行彌補(bǔ)，因此，在第3行第10列填寫(xiě)11萬(wàn)元。同樣2006年和2007年度的虧損彌補(bǔ)原理與前面講的原理是一樣的，所以，第4行第10列填寫(xiě)19萬(wàn)元，第5行第10列填寫(xiě)10萬(wàn)元。

綜上所述，第10列第1-5行“本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額”，填報(bào)主表第24行金額，用于依次彌補(bǔ)前5年度的尚未彌補(bǔ)的虧損額。用數(shù)學(xué)公式來(lái)表示是第10列第1-5行“本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額”=第4列負(fù)數(shù)的絕對(duì)值-第9列。

第6行第10列的數(shù)據(jù)為第1行至第5行第10列的各個(gè)數(shù)據(jù)的總和，即11+19+10=40（萬(wàn)）。第2-5行第11列的數(shù)據(jù)為第4列附屬的絕對(duì)值-第9列-第10列。

您好hrb:這個(gè)是我為一位同行回復(fù)的有關(guān)于彌補(bǔ)虧損明細(xì)表的回復(fù).希望對(duì)您會(huì)有幫助.企業(yè)各年度盈虧情況

2003 2903699.34 2004-1099954.12 2005 960012.86 2006 1996662.33 2007-376893.86 2008-235580.99 2009-785855.04 您好.fmxq2010: 結(jié)合您所舉的例子現(xiàn)將企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表填制過(guò)程簡(jiǎn)介如下: 1.該明細(xì)表中的“項(xiàng)目”1到5年和本年是指以匯算清繳年度為基準(zhǔn)往前推五年即可.企業(yè)是進(jìn)行2009年度的所得稅匯算清繳.所以“本年”為2009年.那么往前推五年的話“年度”分別是第一年為2004年.第二年為2005年.第三年為2006年.第四年為2007年.第五年為2008年.2.盈利或虧損額這個(gè)項(xiàng)目是指企業(yè)按稅法計(jì)算出來(lái)應(yīng)納稅所得額.即主表的第23行的“納稅調(diào)整后的所得”而不是指利潤(rùn)表中的利潤(rùn)總額(這個(gè)利潤(rùn)總額是按會(huì)計(jì)計(jì)算出來(lái)的盈虧).3.合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額一般企業(yè)很少會(huì)填列該項(xiàng)目.一般只有企業(yè)合并分立的情況下和匯總納稅的企業(yè)會(huì)涉及到.所以這里屬于特殊的項(xiàng)目,不再展開(kāi).4.因?yàn)槊骷?xì)表的后幾個(gè)項(xiàng)目在數(shù)據(jù)勾籍關(guān)系上有關(guān)系所以我將“當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額(第4列),以前年度虧損彌補(bǔ)額(第5到9列),本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額(第10列),可結(jié)轉(zhuǎn)年度彌補(bǔ)虧損額(第11列).”這幾個(gè)項(xiàng)目結(jié)合起來(lái)加以說(shuō)明.(注:這里為了說(shuō)明的方便我以明細(xì)表中的各項(xiàng)目的列數(shù)來(lái)代表各項(xiàng)目)第4列的各年度的數(shù)據(jù)為第2列盈利或虧損額與第3列合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額的合計(jì)數(shù).所以第4列的數(shù)據(jù)如下: 2004年:-1099954.12 2005年:960012.86 2006年:1996662.33 2007年:-376893.86 2008年:-235580.99 2009年:-785855.04 第5到9列的各年數(shù)據(jù)如下: 第1行第5列“前四年度”為960012.86.第1行第6列“前三年度”為139941.26.第1行第7列“前二年度”為0.第1行第8列為“前一年度”為0.則第1行第9列“合計(jì)”為1099954.12.第1行第10列“本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額”為0.第1行第11列“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)虧損額”不允許填列.(因?yàn)?004年度已經(jīng)到了五年的彌補(bǔ)虧損年限了.即使有未彌補(bǔ)完的也不允許再?gòu)浹a(bǔ)了)由于2005年的當(dāng)年可彌補(bǔ)所得額為正數(shù)960012.86.所以從第2行第6列到第2行第11列均填0.由于2006年當(dāng)年可彌補(bǔ)所得額為正數(shù)1996662.33元.所以第3行第7列到第3行第11列均為0.由于2007年當(dāng)年可彌補(bǔ)所得額為-376893.86.但是第4行第8列“前一年度”為0.(這是因?yàn)?008年也為虧損.所以無(wú)法彌補(bǔ))所以第4行第9列“合計(jì)”也為0.那么第4行第10列也為0.第4行第11列“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)虧損額”為-376893.86元.由于2008年的可彌補(bǔ)所得額也為:-235580.99,則第5行第10列“本年可彌補(bǔ)以前年度虧損額為0.第5行第11列則為-235580.99 由于2009年的可彌補(bǔ)所得額也為虧損額:-785855.04.所以第6行第10列為0.第6行第11列為:-785855.04元.那么第7行第11列”可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額“為376893.86加235580.99加785855.04元等于1398329.89元.另外對(duì)于第6行第10列”本年度實(shí)際彌補(bǔ)虧的以前年度虧損額“與主表第24行”彌補(bǔ)以前年度虧損數(shù)額是相等的“.上述的填表說(shuō)明僅是根據(jù)貴公司的各年盈利虧損額來(lái)填寫(xiě)的.但是這里我需要說(shuō)明如下幾點(diǎn).1.目前各地的稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)匯算清繳時(shí)彌補(bǔ)以前年度虧損會(huì)有不同的具體規(guī)定.例如北京地區(qū)有些區(qū)的國(guó)稅或地稅局就要求對(duì)需要彌補(bǔ)虧損的數(shù)額要提供由稅務(wù)師事務(wù)所或會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的鑒證報(bào)告.所以在具體填表時(shí)建議您還要先去國(guó)稅或地稅局去咨詢一下.是否需要提供中介機(jī)構(gòu)的報(bào)告.2.現(xiàn)在有些地區(qū)的所得稅匯算清要先進(jìn)行電子申報(bào).那么在報(bào)電子報(bào)表時(shí)有些稅務(wù)局會(huì)將第6行第2列到第6行第11列設(shè)為不許填列的項(xiàng)目.這是因?yàn)檫@些項(xiàng)目是和主表的第23行”納稅調(diào)整后的金額“是相關(guān)聯(lián)的.如果是這種情況的話,您要先填好主表中的其他項(xiàng)目和相關(guān)附表后算出第23行后,那么這個(gè)數(shù)據(jù)會(huì)自動(dòng)轉(zhuǎn)入到第6行第2列.那么第6行第4列.第10列.第11列就會(huì)自動(dòng)生成.附表四《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明

一、適用范圍

本表適用于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人填報(bào)。

二、填報(bào)依據(jù)及內(nèi)容

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、相關(guān)稅收政策規(guī)定，填報(bào)本納稅年度及本納稅年度前5年度發(fā)生的稅前尚未彌補(bǔ)的虧損額。

三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明

1.第1列“年度”：填報(bào)公歷年度。第1至5行依次從6行往前倒推5年，第6行為申報(bào)年度。

對(duì)于貴公司來(lái)說(shuō)，第6行為2008年填-40000，2004-2007年度不用填寫(xiě)了，2004-2006年的虧損額已經(jīng)用2007年的利潤(rùn)彌補(bǔ)了。

2.第2列“盈利額或虧損額”：填報(bào)主表的第23行“納稅調(diào)整后所得”的金額（虧損額以“－”表示）。

3.第3列“合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定企業(yè)合并、分立允許稅前扣除的虧損額，以及按稅收規(guī)定匯總納稅后分支機(jī)構(gòu)在2008年以前按獨(dú)立納稅人計(jì)算繳納企業(yè)所得稅尚未彌補(bǔ)完的虧損額。（以“－”表示）。

4.第4列“當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額”：金額等于第2＋3列合計(jì)。

5.第9列“以前年度虧損彌補(bǔ)額”：金額等于第5＋6＋7＋8列合計(jì)。（第4列為正數(shù)的不填）。

6.第10列第1至5行“本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額”：填報(bào)主表第24行金額，用于依次彌補(bǔ)前5年度的尚未彌補(bǔ)的虧損額。

7.第6行第10列“本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額”：金額等于第1至5行第10列的合計(jì)數(shù)（6行10列的合計(jì)數(shù)≤6行4列的合計(jì)數(shù)）。

8.第11列第2至6行“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額”：填報(bào)前5年度的虧損額被本年主表中第24行數(shù)據(jù)依次彌補(bǔ)后，各年度仍未彌補(bǔ)完的虧損額,以及本年度尚未彌補(bǔ)的虧損額。11列＝4列的絕對(duì)值－9列－10列（第四列大于零的行次不填報(bào)）。9.第7行第11列“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額合計(jì)”：填報(bào)第2至6行第11列的合計(jì)數(shù)。

四、表間關(guān)系

第6行第10列＝主表第24行。

您好,笑紅塵,根據(jù)您所提供的數(shù)據(jù)附表四的填寫(xiě)過(guò)程如下: 第1行第4列”當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額“要填寫(xiě)負(fù)23107.44元.這是因?yàn)楦鶕?jù)所得稅年報(bào)的填寫(xiě)說(shuō)明規(guī)定:第4列=第2列+第3列.而第3列”合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)的虧損額“企業(yè)一般情況下是不會(huì)發(fā)生這種業(yè)務(wù)的.所以如果沒(méi)有的話可以填寫(xiě)0.則第1行第4列則填寫(xiě)負(fù)23107.44元.那么根據(jù)上述的規(guī)定第2行到第5行第4列則依次填寫(xiě)為:負(fù)9681.07元 1141.08元 1980.34元 1499.66元

第6行第4列則填寫(xiě)1512.67元.但是這里您所提供的數(shù)字必須是企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中第23行”納稅調(diào)整后所得“的金額.如果是07年的數(shù)據(jù)則是原所得稅納稅申報(bào)表主表中的第16行”納稅調(diào)整后的所得“的金額.如果是07年以前年度的則是原所得稅納稅申報(bào)表主表的第63行”納稅調(diào)整后的金額“數(shù).因?yàn)檫@里的第2列”盈利或虧損額“是以企業(yè)主表的納稅調(diào)整后的金額來(lái)填寫(xiě)的.第1行第5列”前四年度“填寫(xiě)0.第1行第6列”前三年度“填寫(xiě)1141.08,第1行第7列”前二年度填寫(xiě)1980.34,第1行第8列“前一年度”填寫(xiě)1499.66 第1行第9列“合計(jì)”填寫(xiě)4621.08 我需要說(shuō)明一下“本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損”中的第1列第10行,這一行根據(jù)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)說(shuō)明中規(guī)定:用于依次彌補(bǔ)前5年的尚未彌補(bǔ)的虧損額.但是第10列要小于等于第4列負(fù)數(shù)的絕對(duì)值減第9列.同時(shí)還要小于等于第6行第4列“當(dāng)可彌補(bǔ)虧損的金額”中的1512.67元.那么第1行第10列按正常的表計(jì)算的金額為|-23107.44|-4621.08=18486.36元.但是這個(gè)金額超過(guò)了第6行第4列的金額1512.67元.那么只能填寫(xiě)1512.67元.但是如果貴公司采用的是網(wǎng)上申報(bào)的話,那么您還要看一下第10列是否被寫(xiě)成了保護(hù).即不能直接填寫(xiě).而是通過(guò)前面的計(jì)算后生成該數(shù).有些地方的電子申報(bào)表可能第1行第10列就只能按0來(lái)填寫(xiě).所以這個(gè)行次的填寫(xiě)可能是1512.67,有可能是0.這個(gè)要看各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的電子表格中是如何設(shè)定的.第2行第6列到第8列均填寫(xiě)為0.這是因?yàn)槠髽I(yè)彌補(bǔ)虧損是按照年度順序來(lái)彌補(bǔ)的.03年的虧損并未彌補(bǔ)完畢,04年也算做是03年虧損彌補(bǔ)5年期限中的一年.而04年也發(fā)生了虧損,所以均填寫(xiě)為0.第2行第9列“合計(jì)”數(shù)也為0.但是對(duì)于第2行第10列我要特別的說(shuō)明一下: 因?yàn)榘磮?bào)表的說(shuō)明來(lái)看這一行應(yīng)該是第2行第4列的絕對(duì)值減去第2行第9列后的差額來(lái)列示.但是這個(gè)差額小于或等于第6行第4列減去第1行第10列的差額.即|-9681.07|-0=9681.07元.而第6行第4列減去第1行第10列等于1512.67-1512.67=0那么9681.07大于0,則第2行第10列只能填0.那么第2行第11列“可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損”則為第2行第4列減去第2行第9列減去第2行第10列等于9681.07元

那么第3行第7列到第9列均填寫(xiě)0,第4行第8列到第9列均填0,第5行第9列如果是電子申報(bào)的話,正常來(lái)說(shuō)是什么都不讓填寫(xiě)的.即如果是灰色的行次一般是不用填寫(xiě)的,如果是白色的行次則填寫(xiě)0.本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度的虧損額中的第6行第10列則填寫(xiě)1512.67元.因?yàn)樗前凑盏?到第5行第10列的累計(jì)金額來(lái)填寫(xiě)的.第3行到第6行第11列“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額”正常來(lái)說(shuō)均不填寫(xiě).因?yàn)槿绻?行到6行第4列“當(dāng)年可彌補(bǔ)的虧損額”均為正數(shù)則這些行次均不填寫(xiě).但是如果電子表格中是灰色行次的話可以不用填寫(xiě).如果是白色行次的話則可以填0.第7行第11列“可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額合計(jì)”則根據(jù)第2行到第6行的第11列累計(jì)數(shù)來(lái)填寫(xiě).那么應(yīng)填寫(xiě)9681.07元.

第二篇：企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損申請(qǐng)報(bào)告

企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損申請(qǐng)報(bào)告

長(zhǎng)沙市地方稅務(wù)局芙蓉區(qū)局：

我公司即湖南省國(guó)泰君安保安服務(wù)有限公司，于2011年3月2日成立，注冊(cè)資本201萬(wàn)元。注冊(cè)地址：長(zhǎng)沙市芙蓉區(qū)嘉雨路469號(hào)203房。注冊(cè)號(hào)：***。法定代表人：李懷。公司主要經(jīng)營(yíng)門(mén)衛(wèi)、巡邏、非武裝押運(yùn)、守護(hù)、隨身護(hù)衛(wèi)、安全技術(shù)防范、安全檢查等。

由于我公司開(kāi)辦期間2011未達(dá)到盈利，各項(xiàng)費(fèi)用及成本超過(guò)了收入，其虧損額度為人民幣16629.69元。2012雖有所好轉(zhuǎn)但仍然屬于虧損，經(jīng)事務(wù)所核定調(diào)整后2012盈利所得為人民幣37949.97元，故在此申請(qǐng)彌補(bǔ)虧損。

以上所述均系事實(shí)，附事務(wù)所2011和2012鑒證報(bào)告，請(qǐng)予以核實(shí)并批準(zhǔn)！

湖南省國(guó)泰君安保安服務(wù)有限公司

2013年5月2日

第三篇：《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明[附表四]

《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明[附表四]

附表四《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明

——來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》的補(bǔ)充通知（國(guó)稅函〔2008〕1081號(hào)）

一、適用范圍

本表適用于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人填報(bào)。

二、填報(bào)依據(jù)及內(nèi)容

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、相關(guān)稅收政策規(guī)定，填報(bào)本納稅及本納稅前5發(fā)生的稅前尚未彌補(bǔ)的虧損額。

三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明

1、第1列“”：填報(bào)公歷。第1至5行依次從6行往前倒推5年，第6行為申報(bào)。

2、第2列“盈利額或虧損額”：填報(bào)主表的第23行“納稅調(diào)整后所得”的金額（虧損額以“－”表示）。

3、第3列“合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定企業(yè)合并、分立允許稅前扣除的虧損額，以及按稅收規(guī)定匯總納稅后分支機(jī)構(gòu)在2008年以前按獨(dú)立納稅人計(jì)算繳納企業(yè)所得稅尚未彌補(bǔ)完的虧損額。（以“－”表示）。

4、第4列“當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額”：金額等于第2＋3列合計(jì)。

5、第9列“以前虧損彌補(bǔ)額”：金額等于第5＋6＋7＋8列合計(jì)。（第4列為正數(shù)的不填）。

6、第10列第1至5行“本實(shí)際彌補(bǔ)的以前虧損額”：填報(bào)主表第24行金額，用于依次彌補(bǔ)前5的尚未彌補(bǔ)的虧損額。

7、第6行第10列“本實(shí)際彌補(bǔ)的以前虧損額”：金額等于第1至5行第10列的合計(jì)數(shù)（6行10列的合計(jì)數(shù)≤6行4列的合計(jì)數(shù)）。

8、第11列第2至6行“可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額”：填報(bào)前5的虧損額被本年主表中第24行數(shù)據(jù)依次彌補(bǔ)后，各仍未彌補(bǔ)完的虧損額,以及本尚未彌補(bǔ)的虧損額。11列＝4列的絕對(duì)值－9列－10列（第四列大于零的行次不填報(bào)）。

9、第7行第11列“可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額合計(jì)”：填報(bào)第2至6行第11列的合計(jì)數(shù)。

四、表間關(guān)系

第6行第10列＝主表第24行。

相關(guān)鏈接：

《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明[附表四]

中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A類）

2009企業(yè)所得稅申報(bào)表的修訂對(duì)納稅的影響

詳細(xì)講解：核定征收企業(yè)如何繳納所得稅

2008年企業(yè)所得稅匯算清繳需注意的主要問(wèn)題

非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程

如何進(jìn)行2009年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)？

2008年企業(yè)所得稅匯算清繳：財(cái)產(chǎn)損失如何扣除

企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表填報(bào)及政策解析

（一）企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表填報(bào)及政策解析

（二）企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表填報(bào)及政策解析

（三）企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表填報(bào)及政策解析

（四）國(guó)稅發(fā)[2008]120號(hào)：09年后新增企業(yè)所得稅征管范圍

2008年后新企業(yè)所得稅減免稅條件及報(bào)送資料

解讀國(guó)稅發(fā)[2008]101號(hào)：企業(yè)所得稅新舊申報(bào)表對(duì)比

第四篇：企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損審核管理辦法

企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損審核管理辦法

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》，為加強(qiáng)企業(yè)所得稅的征收管理，規(guī)范企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損的審核和扣除，特制定本辦法。

一、稅前彌補(bǔ)虧損的適用范圍 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》第十一條的規(guī)定，實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算，并按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送所得稅納稅申報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他資料的納稅人發(fā)生的虧損，可以用下一納稅的所得彌補(bǔ)；下一納稅的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。（注：根據(jù)2004年6月30日國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知（國(guó)稅發(fā)［2004］82號(hào)），本文以上陰影部分予以修改。）

二、匯總、合并納稅成員企業(yè)（單位）的虧損彌補(bǔ)

經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)實(shí)行由行業(yè)和集團(tuán)公司匯總、合并繳納企業(yè)所得稅的成員企業(yè)（單位）當(dāng)年發(fā)生的虧損，在匯總、合并納稅時(shí)已沖抵了其他成員企業(yè)（單位）的所得額或并入了母公司的虧損額，因此，發(fā)生虧損的成員企業(yè)（單位）不得用本企業(yè)（單位）以后實(shí)現(xiàn)的所得彌補(bǔ)。

成員企業(yè)（單位）在匯總、合并納稅以前發(fā)生的虧損，可仍按稅收法規(guī)的規(guī)定，用本企業(yè)（單位）以后的所得予以彌補(bǔ)，不得并入母（總）公司的虧損額，也不得沖抵其他成員企業(yè)（單位）的所得額。

三、分立、兼并、股權(quán)重組的虧損彌補(bǔ)

（一）企業(yè)分立前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營(yíng)虧損，根據(jù)分立協(xié)議約定由分立后的各企業(yè)負(fù)擔(dān)的數(shù)額，按稅收法規(guī)規(guī)定的虧損彌補(bǔ)年限，在剩余期限內(nèi)，由分立后的各企業(yè)逐年延續(xù)彌補(bǔ)。

（二）被兼并企業(yè)尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營(yíng)虧損，應(yīng)區(qū)別不同情況處理。

1.被兼并企業(yè)在被兼并后繼續(xù)具有獨(dú)立納稅人資格的，其兼并前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營(yíng)虧損，在稅收法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)，由其以后的所得逐年延續(xù)彌補(bǔ)，不得用兼并企業(yè)的所得彌補(bǔ)。

2.被兼并企業(yè)在被兼并后不具有獨(dú)立納稅人資格的，其兼并前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營(yíng)虧損，在稅收法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)，可由兼并企業(yè)用以后的所得逐年延續(xù)彌補(bǔ)。

（三）企業(yè)進(jìn)行股權(quán)重組，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營(yíng)虧損，可按稅收法規(guī)規(guī)定的虧損彌補(bǔ)年限，在剩余期限內(nèi)，由股權(quán)重組后的企業(yè)，逐年延續(xù)彌補(bǔ)。

四、虧損的確認(rèn)

納稅人可在稅前彌補(bǔ)的虧損數(shù)額，是指經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收法規(guī)規(guī)定核實(shí)、調(diào)整后的數(shù)額。納稅人發(fā)生虧損，必須在終了后四十五日內(nèi)，將本納稅申報(bào)表和財(cái)務(wù)決算報(bào)表，報(bào)送當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要依據(jù)稅收法規(guī)及有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真審核納稅人納稅申報(bào)表及有關(guān)資料，必要時(shí)要調(diào)閱納稅人的帳冊(cè)、憑證等有關(guān)資料或深入實(shí)地進(jìn)行審核，以確保納稅人稅前彌補(bǔ)虧損數(shù)額的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

五、稅前彌補(bǔ)虧損的審核

納稅人在稅收法規(guī)規(guī)定的虧損彌補(bǔ)期內(nèi)，以實(shí)現(xiàn)的所得彌補(bǔ)以前虧損的，在終了后四十五日內(nèi)，報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，必須附送《企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損申報(bào)表》（表式由各地自定），主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要依據(jù)稅收法規(guī)及有關(guān)規(guī)定和納稅人彌補(bǔ)虧損臺(tái)帳的有關(guān)資料進(jìn)行認(rèn)真審核，審核無(wú)誤后方可彌補(bǔ)。

六、建立彌補(bǔ)虧損臺(tái)帳

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立納稅人彌補(bǔ)虧損臺(tái)帳。臺(tái)帳的內(nèi)容應(yīng)包括以前虧損虧損數(shù)額、已彌補(bǔ)虧損數(shù)額、待彌補(bǔ)虧損數(shù)額及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核納稅人彌補(bǔ)虧損等情況。

七、各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)，可根據(jù)本辦法，制定具體實(shí)施方案并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案

第五篇：企業(yè)所得稅虧損自查報(bào)告

企業(yè)所得稅虧損自查報(bào)告

目前，開(kāi)平區(qū)現(xiàn)有重點(diǎn)鋼鐵企業(yè)6家，鋼鐵行業(yè)稅收占全區(qū)地稅收入的6成以上。為此，開(kāi)平區(qū)局不斷加強(qiáng)鋼鐵行業(yè)特別是虧損鋼鐵企業(yè)的稽查檢查，在2004、2005兩年鋼鐵行業(yè)效益整體下滑的大形勢(shì)下，不僅促進(jìn)了應(yīng)收盡收，而且有效保障了該行業(yè)稅基。

一、強(qiáng)化虧損鋼鐵企業(yè)管理的背景以及工作思路

2004-2005年，全國(guó)鋼鐵業(yè)在宏觀調(diào)控的大背景下，出現(xiàn)了一定程度的效益滑坡。表現(xiàn)在原材料價(jià)格波動(dòng)較大、成品鋼價(jià)格持續(xù)走低、工人工資維持原有水平、市場(chǎng)銷路不暢通。特別對(duì)一些中、小型規(guī)模的鋼鐵企業(yè)，影響尤其明顯。以開(kāi)平區(qū)為例，6家重點(diǎn)鋼鐵企業(yè)全部申報(bào)虧損。在該局的鋼鐵行業(yè)月份入庫(kù)稅款統(tǒng)計(jì)中，除城建稅、“地方三稅”外，出現(xiàn)了所得稅“零申報(bào)”的“經(jīng)?；壁厔?shì)。在這種大背景下，全面加強(qiáng)虧損鋼鐵企業(yè)所得稅零申報(bào)管理、充分保護(hù)稅基尤為重要。對(duì)此，該局充分落實(shí)大稽查的指導(dǎo)思想，要求稽查部門(mén)和基層征管單位要做到匯算清繳和日常檢查兩手硬，在應(yīng)收盡收的同時(shí)，保障該行業(yè)所得稅稅基。從開(kāi)平區(qū)局調(diào)研情況看，管理分局加強(qiáng)日常管理、稽查局和管理分局聯(lián)手匯算、稽查局加強(qiáng)日常檢查，這樣“三位一體”的模式，可以更加貼近企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，保證稅收鏈條的緊密連接，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)鋼鐵業(yè)稅收信息、財(cái)務(wù)信息、生產(chǎn)信息的動(dòng)態(tài)掌握，解決企業(yè)信息和稅務(wù)信息相對(duì)不對(duì)稱的問(wèn)題，效果較好。同時(shí)，對(duì)企業(yè)偷稅

傾向有了一定的前瞻性預(yù)測(cè)和分析。

二、強(qiáng)化虧損鋼鐵企業(yè)管理的方法探究

（一）抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干，實(shí)行集約化檢查。從客觀實(shí)際看，一般規(guī)模的鋼鐵企業(yè)相比其他行業(yè)企業(yè)，對(duì)檢查深度、時(shí)間、人員安排上提出了更高要求，大戶企業(yè)檢查更應(yīng)該講究分工和合作，這樣才能提高效率、確保效果。該局按照企業(yè)會(huì)計(jì)科目和相關(guān)稅種設(shè)置，將檢查人員分為不同的小組，即成本（從材料購(gòu)進(jìn)到成本的結(jié)轉(zhuǎn)）、往來(lái)賬目、銷售收入（結(jié)合購(gòu)銷合同等相關(guān)資料）、流轉(zhuǎn)稅種（城建稅和教育費(fèi)附加）、賬面各項(xiàng)收支（管理費(fèi)、銷售費(fèi)、營(yíng)業(yè)外收支、制造費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等）、固定資產(chǎn)（含在建工程、土地面積，核實(shí)折舊，房產(chǎn)稅、車船稅）、工資（成本、個(gè)人所得稅）等。對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的不屬于個(gè)人分工的其他問(wèn)題，也要求全面紀(jì)錄，并傳遞給相關(guān)分工的檢查人員。同時(shí)，該局堅(jiān)持同一檢查人員在不同企業(yè)檢查中的分工不變，便于對(duì)相關(guān)政策的透徹理解和統(tǒng)一掌握，通過(guò)對(duì)比發(fā)現(xiàn)新問(wèn)題，以實(shí)現(xiàn)集約化、專業(yè)化檢查。從開(kāi)平區(qū)局調(diào)研發(fā)現(xiàn)，這種方法實(shí)際效果較好，不僅兼顧了企業(yè)賬面全部，而且便于對(duì)政策的透徹理解掌握以及所負(fù)責(zé)賬戶的深刻認(rèn)識(shí)，便于對(duì)比問(wèn)題和發(fā)現(xiàn)新問(wèn)題，起到了舉一反三的作用。通過(guò)這種分工和深化，開(kāi)平區(qū)局很多同志成了特定分工賬戶的“專家”，對(duì)提高業(yè)務(wù)素質(zhì)起到了積極的促進(jìn)作用。

（二）在查深、查細(xì)、查透上下功夫。一是把成本檢查作為重點(diǎn)和突破口。由于企業(yè)成本核算的復(fù)雜性，成本檢查成為了稅務(wù)管理和稽查的難點(diǎn)。從材料購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)的平均單價(jià)檢查開(kāi)始，到耗材數(shù)量、成本的結(jié)轉(zhuǎn)、甩料核算，逐步細(xì)致檢查，對(duì)原材料暫估入庫(kù)、退貨沖回、虧噸問(wèn)題、原材料年末紅字現(xiàn)象、材料盤(pán)點(diǎn)差異、自建行為領(lǐng)用成品鋼等容易掩蓋問(wèn)題的會(huì)計(jì)現(xiàn)象加大了檢查力度。在2004年的成本類檢查中，累計(jì)調(diào)增應(yīng)稅所得額1200萬(wàn)元，通過(guò)檢查核減了企業(yè)虧損額，保證了稅基不受侵害。二是資金資本化問(wèn)題得到了重視。2002—2003年，鋼鐵行業(yè)利潤(rùn)率較高，帶動(dòng)了原有企業(yè)的改、擴(kuò)、建和新建，但所占用資金的財(cái)務(wù)費(fèi)用所有企業(yè)均列支到了當(dāng)期費(fèi)用中，利息資本化問(wèn)題沒(méi)有一家企業(yè)進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理。通過(guò)調(diào)整，促使某鋼鐵公司沖減了當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元，其他企業(yè)也不同程度地沖減了當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。雖然調(diào)整數(shù)額不大，但糾正了一個(gè)行業(yè)的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題。三是嚴(yán)格規(guī)范納稅調(diào)整。對(duì)企業(yè)賬務(wù)處理中，以白條列支勞務(wù)費(fèi)、占地費(fèi)；損失不經(jīng)審批直接稅前列支；資產(chǎn)的“費(fèi)用化”以及確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款長(zhǎng)期掛賬等問(wèn)題，進(jìn)行重點(diǎn)檢查，及時(shí)作出納稅調(diào)整，累計(jì)調(diào)增應(yīng)稅所得額500萬(wàn)元。四是加強(qiáng)了關(guān)聯(lián)企業(yè)的檢查。該區(qū)一般規(guī)模的鋼鐵企業(yè)，以集團(tuán)公司形式注冊(cè)的較多，關(guān)聯(lián)方交易較為頻繁。對(duì)此，該局按照當(dāng)期該行業(yè)的市場(chǎng)平均價(jià)格，對(duì)有關(guān)企業(yè)關(guān)聯(lián)方銷售進(jìn)行了調(diào)整，調(diào)增所得額70萬(wàn)元；對(duì)部分關(guān)聯(lián)企業(yè)間整體租賃抵頂銀行利息行為進(jìn)行了查處，查補(bǔ)相應(yīng)營(yíng)業(yè)稅及附帶稅種累計(jì)160萬(wàn)元，調(diào)增了出租方應(yīng)稅所得；對(duì)集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)間代付

銀行利息行為，通過(guò)核對(duì)貸款協(xié)議戶頭，調(diào)整了利息7筆，制止了企業(yè)利潤(rùn)向虧損企業(yè)轉(zhuǎn)移的問(wèn)題。五是對(duì)老鋼鐵企業(yè)的地方三稅嚴(yán)格檢查。部分老企業(yè)改、擴(kuò)建后，對(duì)新增部分不及時(shí)申報(bào)的現(xiàn)象較為普遍；一些老企業(yè)沒(méi)有土地證，土地使用稅少申報(bào)現(xiàn)象突出；連續(xù)虧損企業(yè)存在新增房產(chǎn)價(jià)值不入賬現(xiàn)象，且較為普遍，造成房產(chǎn)稅少申報(bào)。通過(guò)檢查，查補(bǔ)地方三稅20多萬(wàn)元。

（三）注重查后鞏固工作。企業(yè)所得稅補(bǔ)虧政策是連續(xù)性的，那么檢查更要注重連續(xù)性，保證高質(zhì)量的連續(xù)深入檢查，是保護(hù)稅基的必備條件。該局對(duì)新情況、新問(wèn)題，及時(shí)向企業(yè)財(cái)務(wù)人員作了講解，同時(shí)保存了上年檢查記錄，以對(duì)來(lái)年相同性質(zhì)的問(wèn)題進(jìn)行著重檢查。從2004年鋼鐵企業(yè)檢查和2005年匯算看，同一性質(zhì)的問(wèn)題基本得到了杜絕。

三、對(duì)虧損鋼鐵企業(yè)檢查結(jié)果的思考

通過(guò)強(qiáng)化稽查檢查，該局2003年查補(bǔ)地方三稅30萬(wàn)元，調(diào)減鋼鐵行業(yè)虧損額1.2億元；2004年查補(bǔ)地方三稅20萬(wàn)元，調(diào)減虧損額1.6億元，最大限度地減少了侵害稅基現(xiàn)象發(fā)生。從中，該局也發(fā)現(xiàn)了一些值得反思的問(wèn)題：一是不申報(bào)、少申報(bào)問(wèn)題較多。這和企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有關(guān)，同時(shí)也說(shuō)明稅收管理員日常輔導(dǎo)工作還需加強(qiáng)。二是應(yīng)調(diào)未調(diào)問(wèn)題較為突出。比如營(yíng)業(yè)外支出中的不合規(guī)問(wèn)題、超三年的應(yīng)

付賬款問(wèn)題。多數(shù)企業(yè)一定程度上存在僥幸心理。三是企業(yè)偷稅傾向發(fā)生轉(zhuǎn)移。從原來(lái)的費(fèi)用類做表面文章，變?yōu)楝F(xiàn)在的成本類作深層文章、利用關(guān)聯(lián)企業(yè)、涵養(yǎng)折舊、轉(zhuǎn)移利潤(rùn)等一系列方法和手段。四是對(duì)企業(yè)的日常跟蹤管理不到位。企業(yè)改擴(kuò)建問(wèn)題、日常報(bào)表的異常情況得不到充分重視。

為此，該局建議：一是稅收管理員要加強(qiáng)鋼鐵企業(yè)日常輔導(dǎo)。很多問(wèn)題都是日常性調(diào)整問(wèn)題，但這些問(wèn)題在年終匯算中發(fā)現(xiàn)以及日后稽查中發(fā)現(xiàn)，與在日常輔導(dǎo)中糾正是不一樣的，企業(yè)一次性調(diào)整，破壞了稅款的均衡入庫(kù)。二是加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，著力促進(jìn)鋼鐵企業(yè)會(huì)計(jì)的正規(guī)化。三是加強(qiáng)企業(yè)自查。一般的企業(yè)自查都可以對(duì)日常調(diào)整項(xiàng)目作出正確的會(huì)計(jì)處理，同時(shí)可以很好地節(jié)省日后稅務(wù)稽查成本。四是加大處罰力度。對(duì)很多蓄意偷稅行為，要加大處罰力度，發(fā)揮稅收震懾作用，凈化轄區(qū)納稅環(huán)境。