第一篇：銀行存款余額調節(jié)表及計提壞賬準備

四、計算題

1.企業(yè)2004年7月31日銀行對賬單的余額為90 458元，銀行存款日記賬的余額為82 558元。經(jīng)過逐項核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項。

（1）銀行收到企業(yè)委托其收取的貨款8 468元，企業(yè)尚未收到銀行開出的收款通知。

（2）銀行結算手續(xù)費168元，企業(yè)尚未收到扣款通知。

（3）企業(yè)送存銀行支票一張，金額為2 500元，銀行尚未入賬。

（4）企業(yè)開出轉賬支票金額為2 100元，對方企業(yè)尚未將支票送存銀行。

要求：根據(jù)資料編制銀行存款余額調節(jié)表。

2.某企業(yè)采用應收賬款余額百分比法計提壞賬準備，提取比例為5%。

（1）該企業(yè)從2010年開始計提壞賬準備，年末應收賬款余額為100 000元；

（2）2011年發(fā)生壞賬損失1 500元；

（3）2011年末應收賬款余額為80000元；

（4）2012年收回已轉銷的應收賬款1 000元；

（5）2012年末應收賬款余額為120 000元。

要求：根據(jù)上述資料，編制與壞賬有關的會計分錄。

第二篇：公司銀行存款余額調節(jié)表[最終版]

××公司銀行存款余額調節(jié)表

戶口：

帳號：

****年**月**日

項

目金

額項

目金

額銀行存款日記帳余額銀行對帳單余額調節(jié)后余額調節(jié)后余額

第三篇：淺談壞賬準備計提比例的方法

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淺談壞賬準備計提比例的方法

具體來說壞賬準備的計提方法有四種：即“余額百分比法”、“賬齡分析法”、“銷貨百分比法”和“個別認定法”。

（一）余額百分比法

這是按照期末應收賬款余額的一定百分比估計壞賬損失的方法。壞賬百分比由企業(yè)根據(jù)以往的資料或經(jīng)驗自行確定。在余額百分比法下，企業(yè)應在每個會計期末根據(jù)本期末應收賬款的余額和相應的壞賬率估計出期末壞賬準備賬戶應有的余額，它與調整前壞賬準備賬戶已有的余額的差額，就是當期應提的壞賬準備金額。

采用余額百分比法計提壞賬準備的計算公式如下：

1.首次計提壞賬準備的計算公式：

當期應計提的壞賬準備=期末應收賬款余額×壞賬準備計提百分比

2.以后計提壞賬準備的計算公式：

當期應計提的壞賬準備=當期按應收賬款計算應計提的壞賬準備金額+（或-）壞賬準備賬戶借方余額（或貸方余額）

例：泰山企業(yè)2006年末應收賬款余額為800 000元，企業(yè)根據(jù)風險特征估計壞賬準備的提取比例為應收賬款余額的0.4%。2007年發(fā)生壞賬4 000元，該年末應收賬款余額為980 000元。2008年發(fā)生壞賬損失3 000元，上年沖銷的賬款中有2 000元本又收回。該末應收賬款余額為600 000元。假設壞賬準備科目在2006年初余額為0。

要求：計算各年提取的壞賬準備并編制會計分錄。

解：（1）2006年應提壞賬準備=800 000×0.4%=3 200（元）

根據(jù)上述計算結果應編制如下會計分錄：

借：資產(chǎn)減值損失3 200

貸：壞賬準備 3 200

2007年發(fā)生壞賬損失時，應編制如下會計分錄：

借：壞賬準備4 000

貸：應收賬款4 000

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（2）2007年年末計提壞賬前壞賬準備賬戶的余額為：4 000

-3 200=800（借方）

而要使壞賬準備的余額為貸方980 000×0.4%=3 920（元），則2007年應提壞賬準備=3 920+800=4 720（元）（貸方）。

根據(jù)上述計算結果，應編制如下會計分錄：

借：資產(chǎn)減值損失 4 720

貸：壞賬準備4 720

（3）2008年發(fā)生壞賬損失時，應編制如下的會計分錄：

借：壞賬準備3 000

貸：應收賬款3 000

2008年收回已沖銷的應收賬款時，應編制如下會計分錄：

借：應收賬款 2 000

貸：壞賬準備2 000

借：銀行存款2 000

貸：應收賬款 2 000

2008年年末計提壞賬前壞賬準備的金額為-800+4 720-3 000

+2 000=2 920（元）（貸方）。

而要使壞賬準備的余額為貸方600 000×0.4%=2 400（元）（貸方），則應沖銷壞賬準備2 920-2 400=520（元），即2008年應提壞賬準備-520元。

根據(jù)上述計算結果，應編制如下會計分錄：

借：壞賬準備520

貸：資產(chǎn)減值損失 520

（二）賬齡分析法

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這是根據(jù)應收賬款賬齡的長短來估計壞賬損失的方法。通常而言，應收賬款的賬齡越長，發(fā)生壞賬的可能性越大。為此，將企業(yè)的應收賬款按賬齡長短進行分組，分別確定不同的計提百分比估算壞賬損失，使壞賬損失的計算結果更符合客觀情況。

采用賬齡分析法計提壞賬準備的計算公式如下：

1.首次計提壞賬準備的計算公式：

當期應計提的壞賬準備= ∑（期末各賬齡組應收賬款余額×各賬齡組壞賬準備計提百分比）

2.以后計提壞賬準備的計算公式：

當期應計提的壞賬準備=當期按應收賬款計算應計提的壞賬準備金額+（或-）壞賬準備賬戶借方余額（或貸方余額）

例：甲公司壞賬準備核算采用賬齡分析法，對未到期、逾期半年內和逾期半年以上的應收賬款分別按1%、5%、10%估計壞賬損失。該公司2007年12月31日有關應收款項賬戶的年末余額如下。按照類似信用風險特征將這些應收款項劃分為若干組合，具體情況如下：

若甲公司“壞賬準備”賬戶2007年年初貸方余額為60 000元，2007年確認的壞賬損失為120 000元，則甲公司2007年12月31日計提壞賬準備計入“資產(chǎn)減值損失”賬戶的金額為多少？

分析：（1）題目中給出了各個明細賬的情況，則根據(jù)應收賬款明細賬戶的借方余額合計數(shù)和預收賬款明細賬科目的借方余額合計數(shù)再加上其他應收款明細科目的借方余額合計數(shù)計提。

（2）預收賬款的借方余額具有應收賬款的性質，要計提壞賬準備。

（3）企業(yè)的預付賬款如有確鑿證據(jù)表明其不符合預付賬款性質，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應當將原計入預付賬款的金額轉入其他應收款，并按規(guī)定計提壞賬準備。

（4）企業(yè)持有的未到期應收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回的可能性不大時，期末應考慮計提壞賬準備。

綜合以上分析，甲公司2007年12月31日計提壞賬準備計入“資產(chǎn)減值損失”賬戶的金額=2 000 000×5%+300 000×10%

+1 000 000×1%+400 000×10%+120 000-60 000=240 000（元）。

賬齡分析法和余額百分比法一樣在計提壞賬準備時，考慮到了該賬戶原有的余額再做出調整。這兩種方法都是從資產(chǎn)負債表的觀點來估計壞賬，注重的是期末壞賬準備應有的余額，使資產(chǎn)負債表中的應收賬款能更合理地按變現(xiàn)價值評價。但是，期末的應收賬款并不都是本期的賒銷產(chǎn)生的，可能含有以往銷售產(chǎn)生的賬款，采用這兩種方法計算出的壞賬費用就不能完全于本期的銷售收入配合，在實務上，賬齡分析法也使得賬務處理的成本有所提高。

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（三）銷貨百分比法

這是根據(jù)企業(yè)銷售總額的一定百分比估計壞賬損失的方法。百分比按本企業(yè)以往實際發(fā)生的壞賬與銷售總額的關系結合生產(chǎn)經(jīng)營與銷售政策變動情況測定。在實際工作中，企業(yè)也可以按賒銷百分比估計壞賬損失。

采用銷貨百分比法計提壞賬準備的計算公式如下：

當期應計提的壞賬準備=本期銷售總額（或賒銷額）× 壞賬準備計提比例

例：丙公司2006年賒銷金額為20 000元，根據(jù)以往資料和經(jīng)驗，估計壞賬損失率為1%，2006年初壞賬準備賬戶余額為貸方200元。計算2006年應計提的壞賬準備和2006年末壞賬準備科目余額。

解：丙公司2006年應計提的壞賬準備為：20 000×1%=200元，借：資產(chǎn)減值損失200

貸：壞賬準備 200

2006年末壞賬準備科目余額為：200+200=400元。

可以看出，采用銷貨百分比法，在決定各應提的壞賬準備金額時，并不需要考慮壞賬準備賬戶上已有的余額。從利潤表的觀點看，由于這種方法主要是根據(jù)當期利潤表上的銷貨收入數(shù)字來估計當期的壞賬損失，因此壞賬費用與銷貨收入能較好地配合，比較符合配比概念。但是由于計提壞賬時沒有考慮到壞賬準備賬戶以往原有的余額，如果以往出現(xiàn)壞賬損失估計錯誤的情況就不能自動更正，資產(chǎn)負債表上的應收賬款凈額也就不一定能正確的反映其變現(xiàn)價值。因此，采用銷貨百分比法還應該定期地評估壞賬準備是否適當，及時做出調整，以便能更加合理地反映企業(yè)的財務狀況。

（四）個別認定法

這是針對每項應收款項的實際情況分別估計壞賬損失的方法。例如公司是根據(jù)應收單位賬款的5%來計算壞賬，但是有一企業(yè)有明顯的跡象還款困難，就可以對這一企業(yè)的應收賬款進行個別認定法計提壞賬準備金按10%或其他。

在同一會計期間內運用個別認定法的應收賬款應從其他方法計提壞賬準備的應收賬款中剔除。

個別認定法區(qū)別于余額百分比法和銷貨百分比法的主要特點在于兩個方面，一是對壞賬準備計提的依據(jù)不再是銷貨總額或賒銷總額，而是客戶的信用狀況和償還能力；二是計提壞賬準備的比率不再是所有的欠款客戶都用一個相同的比例，而是信用狀況不同其適用的比率也不同。只要調查清楚了每個客戶的信用狀況和償還能力，再據(jù)此確定每個客戶的計提比率和欠款數(shù)額，就能核算壞賬準備。

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第四篇：壞賬準備的計提方法總結（定稿）

壞賬準備計提方法的總結

壞賬準備的計提方法有“余額百分比法”、“賬齡分析法”和“銷貨百分比法”，這三種方法的計算如下：

（1）余額百分比法：根據(jù)會計期末應收賬款的余額乘以估計壞賬率即為當期應估計的壞賬損失，據(jù)此提取壞賬準備。

例：甲公司采用余額百分比法計提壞賬準備，2002年末甲公司應收賬款的余額為20000元，提取壞賬準備的比例為5%，2003年發(fā)生了壞賬損失500元，當年末應收賬款的余額為30000元，計算甲公司在2002年和2003年應計提的壞賬準備以及2002年和2003年末壞賬準備科目余額（假設甲公司2002年初壞賬準備賬戶余額為0）。解：2002年末甲公司應計提的壞賬準備為20000×5%＝1000元； 借：管理費用

1000

貸：壞賬準備

1000 2002年末壞賬準備科目余額為1000元； 2003年甲公司發(fā)生了壞賬損失500元； 借：壞賬準備

500

貸：應收賬款

500 2003年末甲公司的壞賬準備余額應為：30000×5%＝1500元； 應計提的壞賬準備為：1500-（1000-500）＝1000元。借：管理費用

1000 貸：壞賬準備

1000 甲公司2003年末壞賬準備科目余額為：1000-500+1000＝1500元，即會計期末應收賬款的余額乘以估計壞賬率。

（2）賬齡分析法：根據(jù)應收賬款入賬時間的長短來估計壞賬損失的方法。例：2003年末乙公司的應收賬款賬齡及估計壞賬損失如下表：

單位：元 應收賬款賬齡

應收賬款金額 估計損失（%）估計損失金額 未到期

20000

1%

200 過期6個月以下

10000

3%

300 過期6個月以上

6000

5%

300 合計

36000 － 800 假設甲公司2003年初壞賬準備賬戶余額為貸方100，計算出2003年乙公司應計提的壞賬準備以及2003年末壞賬準備科目余額。

解：2003年末壞賬準備賬戶余額應為800元，2003年年初有壞賬準備貸方余額100元，因此在本年中應計提壞賬準備800-100＝700元。借：管理費用

700

貸：壞賬準備

700 2003年末壞賬準備科目余額為：100+700＝800元，即根據(jù)應收賬款入賬時間的長短來估計失壞賬損。

（3）銷貨百分比法：根據(jù)賒銷金額的一定百分比估計壞賬損失的方法。

例：丙公司2003年賒銷金額為20000元，根據(jù)以往資料和經(jīng)驗，估計壞賬損失率為1%，2003年初壞賬準備賬戶余額為貸方200元。計算2003年應計提的壞賬準備和2003年末壞賬準備科目余額。

解：丙公司2003年應計提的壞賬準備為：20000×1%＝200元，借：管理費用

200

貸：壞賬準備

200 2003年末壞賬準備科目余額為：200+200＝400元。

注意：以上三種壞賬準備計算方法中余額百分比法和賬齡分析法計算的都是當年末壞賬準備科目的余額，只有銷貨百分比法計算的是當期應計提的壞賬準備數(shù)額，即在用前兩種方法計算時需要考慮壞賬準備的期初余額，而在用后一種方法計算時不用考慮壞賬準備的期初余額。

計算計提的壞賬準備和壞賬準備科目余額時，先要注意題目中要求的計提壞賬準備的方法、壞賬準備的計提比例，判斷是否需要考慮壞賬準備科目余額后，按照題目的要求一步步的處理，通常在每年末都需要將壞賬準備科目余額計算出，以便計算的直觀性和準確性。

壞賬準備計提方法的總結

一、如何計提壞賬準備

企業(yè)應當定期于每年終了，對應收款項進行全面檢查，預計各項應收款項可能發(fā)生的壞賬準備，對預計不能收回的應收款項，應當計提壞賬準備。企業(yè)發(fā)生的壞賬損失有兩種核算方法：一是直接轉銷法；二是備抵法。由于備抵法更符合權責發(fā)生制原則和謹慎性原則，因此，我國現(xiàn)行會計制度要求企業(yè)采用備抵法來進行壞賬的會計處理。企業(yè)計提壞賬準備的方法由企業(yè)自行確定。

備抵法是按期估計壞賬損失，形成壞賬準備，當某一應收賬款全部或部分被確認為壞賬時，應根據(jù)其金額沖減壞賬準備，同時轉銷相應的應收賬款金額。采用這種方法，一方面按期估計壞賬損失計入資產(chǎn)減值損失；一方面設置“壞賬準備”科目，待實際發(fā)生壞賬時沖銷壞賬準備和應收賬款金額，使資產(chǎn)負債表上真實反映應收賬款的凈值。相關的會計分錄如下：

（一）計提壞賬準備時

借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準備

（二）發(fā)生壞賬時

借：壞賬準備

貸：應收賬款

（三）沖銷的應收賬款又收回時

借：應收賬款

貸：壞賬準備

借：銀行存款

貸：應收賬款

二、壞賬準備的計提方法

具體來說壞賬準備的計提方法有四種：即“余額百分比法”、“賬齡分析法”、“銷貨百分比法”和“個別認定法”。

（一）余額百分比法

這是按照期末應收賬款余額的一定百分比估計壞賬損失的方法。壞賬百分比由企業(yè)根據(jù)以往的資料或經(jīng)驗自行確定。在余額百分比法下，企業(yè)應在每個會計期末根據(jù)本期末應收賬款的余額和相應的壞賬率估計出期末壞賬準備賬戶應有的余額，它與調整前壞賬準備賬戶已有的余額的差額，就是當期應提的壞賬準備金額。

采用余額百分比法計提壞賬準備的計算公式如下：

1.首次計提壞賬準備的計算公式：

當期應計提的壞賬準備=期末應收賬款余額×壞賬準備計提百分比

2.以后計提壞賬準備的計算公式：

當期應計提的壞賬準備=當期按應收賬款計算應計提的壞賬準備金額+（或-）壞賬準備賬戶借方余額（或貸方余額）

例：泰山企業(yè)2006年末應收賬款余額為800 000元，企業(yè)根據(jù)風險特征估計壞賬準備的提取比例為應收賬款余額的0.4%。2007年發(fā)生壞賬4 000元，該年末應收賬款余額為980 000元。2008年發(fā)生壞賬損失3 000元，上年沖銷的賬款中有2 000元本又收回。該末應收賬款余額為600 000元。假設壞賬準備科目在2006年初余額為0。

要求：計算各年提取的壞賬準備并編制會計分錄。

解：（1）2006年應提壞賬準備=800 000×0.4%=3 200（元）

根據(jù)上述計算結果應編制如下會計分錄：

借：資產(chǎn)減值損失3 200

貸：壞賬準備 3 200

2007年發(fā)生壞賬損失時，應編制如下會計分錄：

借：壞賬準備4 000

貸：應收賬款4 000

（2）2007年年末計提壞賬前壞賬準備賬戶的余額為：4 000-3 200=800（借方）

而要使壞賬準備的余額為貸方980 000×0.4%=3 920（元），則2007年應提壞賬準備=3 920+800=4 720（元）（貸方）。

根據(jù)上述計算結果，應編制如下會計分錄：

借：資產(chǎn)減值損失 4 720

貸：壞賬準備4 720

（3）2008年發(fā)生壞賬損失時，應編制如下的會計分錄：

借：壞賬準備3 000

貸：應收賬款3 000

2008年收回已沖銷的應收賬款時，應編制如下會計分錄：

借：應收賬款 2 000

貸：壞賬準備2 000

借：銀行存款2 000

貸：應收賬款 2 000

2008年年末計提壞賬前壞賬準備的金額為-800+4 720-3 000+2 000=2 920（元）（貸方）。

而要使壞賬準備的余額為貸方600 000×0.4%=2 400（元）（貸方），則應沖銷壞賬準備2 920-2 400=520（元），即2008年應提壞賬準備-520元。

根據(jù)上述計算結果，應編制如下會計分錄：

借：壞賬準備520

貸：資產(chǎn)減值損失 520

（二）賬齡分析法

這是根據(jù)應收賬款賬齡的長短來估計壞賬損失的方法。通常而言，應收賬款的賬齡越長，發(fā)生壞賬的可能性越大。為此，將企業(yè)的應收賬款按賬齡長短進行分組，分別確定不同的計提百分比估算壞賬損失，使壞賬損失的計算結果更符合客觀情況。

采用賬齡分析法計提壞賬準備的計算公式如下：

1.首次計提壞賬準備的計算公式：

當期應計提的壞賬準備= ∑（期末各賬齡組應收賬款余額×各賬齡組壞賬準備計提百分比）

2.以后計提壞賬準備的計算公式：

當期應計提的壞賬準備=當期按應收賬款計算應計提的壞賬準備金額+（或-）壞賬準備賬戶借方余額（或貸方余額）

例：甲公司壞賬準備核算采用賬齡分析法，對未到期、逾期半年內和逾期半年以上的應收賬款分別按1%、5%、10%估計壞賬損失。該公司2007年12月31日有關應收款項賬戶的年末余額如下。按照類似信用風險特征將這些應收款項劃分為若干組合，具體情況如下：

若甲公司“壞賬準備”賬戶2007年年初貸方余額為60 000元，2007年確認的壞賬損失為120 000元，則甲公司2007年12月31日計提壞賬準備計入“資產(chǎn)減值損失”賬戶的金額為多少？

分析：（1）題目中給出了各個明細賬的情況，則根據(jù)應收賬款明細賬戶的借方余額合計數(shù)和預收賬款明細賬科目的借方余額合計數(shù)再加上其他應收款明細科目的借方余額合計數(shù)計提。

（2）預收賬款的借方余額具有應收賬款的性質，要計提壞賬準備。

（3）企業(yè)的預付賬款如有確鑿證據(jù)表明其不符合預付賬款性質，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應當將原計入預付賬款的金額轉入其他應收款，并按規(guī)定計提壞賬準備。

（4）企業(yè)持有的未到期應收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回的可能性不大時，期末應考慮計提壞賬準備。

綜合以上分析，甲公司2007年12月31日計提壞賬準備計入“資產(chǎn)減值損失”賬戶的金額=2 000 000×5%+300 000×10%+1 000 000×1%+400 000×10%+120 000-60 000=240 000（元）。

賬齡分析法和余額百分比法一樣在計提壞賬準備時，考慮到了該賬戶原有的余額再做出調整。這兩種方法都是從資產(chǎn)負債表的觀點來估計壞賬，注重的是期末壞賬準備應有的余額，使資產(chǎn)負債表中的應收賬款能更合理地按變現(xiàn)價值評價。但是，期末的應收賬款并不都是本期的賒銷產(chǎn)生的，可能含有以往銷售產(chǎn)生的賬款，采用這兩種方法計算出的壞賬費用就不能完全于本期的銷售收入配合，在實務上，賬齡分析法也使得賬務處理的成本有所提高。

（三）銷貨百分比法

這是根據(jù)企業(yè)銷售總額的一定百分比估計壞賬損失的方法。百分比按本企業(yè)以往實際發(fā)生的壞賬與銷售總額的關系結合生產(chǎn)經(jīng)營與銷售政策變動情況測定。在實際工作中，企業(yè)也可以按賒銷百分比估計壞賬損失。

采用銷貨百分比法計提壞賬準備的計算公式如下：

當期應計提的壞賬準備=本期銷售總額（或賒銷額）× 壞賬準備計提比例

例：丙公司2006年賒銷金額為20 000元，根據(jù)以往資料和經(jīng)驗，估計壞賬損失率為1%，2006年初壞賬準備賬戶余額為貸方200元。計算2006年應計提的壞賬準備和2006年末壞賬準備科目余額。

解：丙公司2006年應計提的壞賬準備為：20 000×1%＝200元，借：資產(chǎn)減值損失200

貸：壞賬準備 200

2006年末壞賬準備科目余額為：200+200＝400元。

可以看出，采用銷貨百分比法，在決定各應提的壞賬準備金額時，并不需要考慮壞賬準備賬戶上已有的余額。從利潤表的觀點看，由于這種方法主要是根據(jù)當期利潤表上的銷貨收入數(shù)字來估計當期的壞賬損失，因此壞賬費用與銷貨收入能較好地配合，比較符合配比概念。但是由于計提壞賬時沒有考慮到壞賬準備賬戶以往原有的余額，如果以往出現(xiàn)壞賬損失估計錯誤的情況就不能自動更正，資產(chǎn)負債表上的應收賬款凈額也就不一定能正確的反映其變現(xiàn)價值。因此，采用銷貨百分比法還應該定期地評估壞賬準備是否適當，及時做出調整，以便能更加合理地反映企業(yè)的財務狀況。

（四）個別認定法

這是針對每項應收款項的實際情況分別估計壞賬損失的方法。例如公司是根據(jù)應收單位賬款的5％來計算壞賬，但是有一企業(yè)有明顯的跡象還款困難，就可以對這一企業(yè)的應收賬款進行個別認定法計提壞賬準備金按10％或其他。

在同一會計期間內運用個別認定法的應收賬款應從其他方法計提壞賬準備的應收賬款中剔除。

個別認定法區(qū)別于余額百分比法和銷貨百分比法的主要特點在于兩個方面，一是對壞賬準備計提的依據(jù)不再是銷貨總額或賒銷總額，而是客戶的信用狀況和償還能力；二是計提壞賬準備的比率不再是所有的欠款客戶都用一個相同的比例，而是信用狀況不同其適用的比率也不同。只要調查清楚了每個客戶的信用狀況和償還能力，再據(jù)此確定每個客戶的計提比率和欠款數(shù)額，就能核算壞賬準備。

三、計提壞賬準備時應注意的問題

第一，新準則規(guī)定，企業(yè)對于應收賬款、其他應收款及符合條件的應收票據(jù)和預付賬款計提壞賬準備，與舊準則規(guī)定有所不同。

第二，計算計提的壞賬準備和壞賬準備科目余額時，先要注意題目中要求的計提壞賬準備的方法、壞賬準備的計提比例，判斷是否需要考慮壞賬準備科目余額后，按照題目的要求一步步地處理，通常在每年末都需要將壞賬準備科目余額計算出，以便計算的直觀性和準確性。

第三，企業(yè)對與關聯(lián)方發(fā)生的應收款項一般不能全額計提壞賬準備。但如果有確鑿證據(jù)表明關聯(lián)方（債務單位）已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足等，并且不準備對應收賬款進行重組或無其他收回方式的，則對預計無法收回的應收關聯(lián)方的款項也可以全額計提壞賬準備。

第五篇：關于醫(yī)院產(chǎn)業(yè)銀行存款余額調節(jié)表編制的審計報告(草稿)

關于產(chǎn)業(yè)銀行存款余額調節(jié)表編制情況審計報告

尊敬的范副院長

銀行存款余額調節(jié)表作為銀行存款科目的附列資料保存。其主要目的是在于核對醫(yī)院賬目與銀行賬目的差異，也用于檢查醫(yī)院與銀行賬目的差錯。根據(jù)內控制度規(guī)定，銀行存款余額調節(jié)表應由出納（銀行）以外人員編制，內審審計了醫(yī)院產(chǎn)業(yè)2012年6月30日編制的銀行存款余額調節(jié)表，未發(fā)現(xiàn)問題。

監(jiān)察審計室 2012年7月25日