第一篇：關于我國保險中介組織現狀的分析

關于我國保險中介組織現狀的分析

保險中介作為一種制度安排，已有百余年歷史,是保險市場的重要組成部分，是保險商品有效流通和消費的保障，是連接保險人和被保險人關系的橋梁。我國的保險中介起步較晚，經過近年的發(fā)展，保險中介機構數量、業(yè)務規(guī)模和市場份額迅速增長。但是，我國保險中介市場在發(fā)展過程中還存在許多問題。

首先，保險專業(yè)中介機構經營規(guī)模有限。目前，我國保險中介業(yè)務主要來自保險兼業(yè)代理機構和保險營銷員。一方面，保險專業(yè)中介機構在我國起步較晚，發(fā)展還不夠完善。國外的保險中介機構是與保險業(yè)一同發(fā)展起來的，而我國的保險中介機構則是晚于保險業(yè)起步的。我國的保險中介機構幾乎是在沒有任何操練和演習的狀態(tài)下進入保險市場的，因此毫無經驗可言。[1]另一方面，市場留給專業(yè)保險中介機構的市場空間較小。保險公司幾乎包辦了保險經營過程的全部環(huán)節(jié)，從保險產品銷售到定損理賠以及防災防損等，一應俱全。這使得保險專業(yè)中介機構經營空間狹小，完全無法體現其專業(yè)化優(yōu)勢。此外，中國人的心理習慣導致保險經紀公司的經營范圍更加狹小。由于對保險行業(yè)的不理解，雖然保險經紀公司的傭金由保險公司支付，但有些投保人仍認為認為羊毛出在羊身上，不如直接向保險公司投保更劃算。這無形中又壓縮了保險經紀公司的生存空間。

其次，保險兼業(yè)機構發(fā)展結構失衡導致保險行業(yè)畸形發(fā)展。保險兼業(yè)機構的銷售產品主要以投資型保險理財產品為主，所具有的保障意義不大。此外，專業(yè)保險人員的配置跟不上保險兼業(yè)機構發(fā)展的速度，專業(yè)保險人員的缺位使得投保人在這些機構中購買保險產品時得不到專業(yè)的保險指導以及明確的保險保單信息，導致其在購買保險產品之后可能會發(fā)現產品與自己的需求不符合或者是當初所理解的保單信息不正確從而對整個保險行業(yè)產生負面情緒，透支了保險行業(yè)的信用。

再次保險代理人專業(yè)化程度不高，效率低下，存在誠信缺失透支保險行業(yè)信用的問題。我國的保險代理人規(guī)模雖然龐大，但是結構復雜，思想道德及文化素質良莠不齊，專業(yè)知識薄弱。同時，我國保險代理人資格考試門檻較低，無法鑒別保險專業(yè)人才。許多持證上崗的保險營銷員仍然不具備保險營銷的專業(yè)知識。再者，大部分的保險代理人雖受雇于保險公司，但并不是合同正式員工，其月均基本工資僅為1017元。他們絕大部分收入都和業(yè)務相關，因此時常會發(fā)生誠信缺失行為。最后，保險代理人人數激增，但是保險營銷員人均實現保費收入尤其

是壽險營銷員人均實現保險收入較前幾年反而有所下降，這說明我國的保險代理人市場的繁榮只是靠低層次的人數的疊加，我國的保險代理人市場缺乏效率，我國保險代理人制度亟需改革。

最后我國保險中介市場魚龍混雜，惡性競爭、違規(guī)經營、擾亂市場秩序、損害消費者利益等違法違規(guī)事件時有發(fā)生，經營活動有待進一步規(guī)范。我國保險中介市場缺乏有效的行業(yè)自控和市場監(jiān)管，保險行業(yè)協會沒有發(fā)揮其應有的作用，政府的管理也存在缺位的狀態(tài)。保險中介市場的不和諧直接導致了民眾對于保險中介行業(yè)乃至保險行業(yè)的信任缺失，不利于保險行業(yè)健康有序可持續(xù)發(fā)展。針對當今中國保險中介市場的現狀，進一步規(guī)范保險中介市場，促進中介市場的合理發(fā)展，應當從以下幾個方面入手：

首先，應促進保險專業(yè)中介機構的發(fā)展。一方面，保險專業(yè)中介機構應該廣開渠道，擴展業(yè)務范圍；加強對客戶需求的研究，建立與相關科研院所的長期合作關系，開發(fā)適應投保人和被保險人需求的保險產品；針對中國國情，結合地域特點和市場實際，挖掘市場潛力，提高保險專業(yè)中介的競爭力，提升其市場份額，充分發(fā)揮保險專業(yè)中介機構應有的作用。另一方面，政府應積極鼓勵和倡導保險專業(yè)中介機構的發(fā)展，為其提供適宜的政策環(huán)境，促進保險專業(yè)中介機構的發(fā)展。其次，加強保險人才隊伍建設，逐漸形成一個高素質、高效率、高道德的保險從業(yè)人員隊伍。一是加大對保險人才的培養(yǎng)力度，使保險人才的發(fā)展能夠適應中國保險業(yè)發(fā)展的速度。二是加強對保險代理人的管理，形成有序的保險代理人隊伍。嚴格要求保險代理人的專業(yè)知識，對保險代理人進行相關各方面的培訓。嚴格保險代理人資格考試，建立高標準、多層次、全方位的資格考試制度，規(guī)范保險代理人市場。三是加強對保險從業(yè)人員的道德管理，建立保險中介人的信用體系。其一，對保險從業(yè)人員進行道德教育，從主觀上形成保險從業(yè)人員的職業(yè)道德意識。其二，構建完備的保險中介人的信用體系，從制度上保證保險市場的秩序規(guī)范，營造誠實守信的市場環(huán)境。如此標本兼治，從而達到凈化市場環(huán)境，形成一個真正健康發(fā)展的保險市場的目標。四是保險中介機構應該建立完善的法人治理結構和內控制度，竭力提高保險從業(yè)人員尤其是保險代理人員的地位和待

遇。我們應當高學歷化保險從業(yè)人員隊伍，優(yōu)化保險從業(yè)人員待遇，加大發(fā)生道德風險的機會成本，從內因上解決發(fā)生道德風險的可能。

再次，加強保險行業(yè)的自律水平，充分發(fā)揮保險行業(yè)的自我監(jiān)督。應充分發(fā)揮保險行業(yè)協會的作用，形成有效的行業(yè)自律，規(guī)范市場行為，保證保險市場的公平有序合理競爭的市場環(huán)境。保險行業(yè)協會應盡快建立經濟師、公估師審查制度，推進保險中介行業(yè)標準化。

最后，完善相關方面的法律法規(guī)，加大對保險中介市場的監(jiān)管。整頓保險兼業(yè)代理市場，嚴格規(guī)范保險兼業(yè)代理秩序。對保險兼業(yè)資格實行嚴格審查，對于違法違規(guī)的兼業(yè)機構進行查處。這樣一來，能使兼業(yè)代理成為真正為其客戶服務的代理，從而增強了行業(yè)的可信度。

總之，我國保險中介機構的進一步完善不僅是經濟全球化背景下外資保險中介激烈競爭的需要，更是壯大發(fā)展我國保險市場的需要。為此，抓住我國保險市場發(fā)展的機遇，不斷克服現存保險中介市場存在的缺陷及其帶來的不利影響，通過不斷的改革和優(yōu)化保險中介市場的組織結構，進一步加快保險中介行業(yè)的發(fā)展，建立起一個結構合理，功能互補、誠實信用、品質優(yōu)良的專業(yè)化保險中介市場。參考文獻：

[1]朱捷.保險中介發(fā)達國家的現狀及其借鑒[].世界經濟與政治論壇,2005(3)

第二篇：我國工程保險現狀

我國工程保險、擔保推行現狀

工程保險也包括財產險和人身險，其中人身險有職工意外傷害險，財產險有建筑（安裝）工程一切險、職業(yè)責任險、雇主責任險、第三方責任險、十年/兩年責任險等。目前，我國工程建設市場主要開展了建筑（安裝）工程一切險，職工意外傷害保險，一些保險公司在江浙一帶開展了個人建房工程險，開始籌備開展設計責任險。一些利用外資工程普遍地購買了不同品種的建筑工程保險。國內重大工程購買相應保險的已經比較普遍。

2000年，我國全社會固定資產投資規(guī)模達到32917億元，建筑安裝工程量超過20536億元，約占62%。而當年的收入則只有6億元（不包括國外保險公司的保費收入），僅占建安工程量的0.023%。2002年全社會固定資產投資達到43499億，比2001年增長了17%，建安工程投資達到26578億，比2001年增長了16%，而國內保險公司建安工程險的保費收入僅為8個億，占到建安工程總量的0.03%。如果建設項目的投保率達50％，工程項目的保險金額將達到13000億以上，以工程保險0.4％的費率測算，其市場就超過52億元?？梢?，我國工程保險市場空間非常之大，工程保險市場發(fā)展得極不充分。

關于我國的工程擔保，盡管開展工程擔保業(yè)務困難重重，但仍然有一些企業(yè)在進行著積極的探索和努力。如中國經濟技術投資擔保有限公司、中關村科技擔保公司等都適機展業(yè)，積累了一些承保經驗。這些擔保公司與一些商業(yè)銀行共同支撐起了方興未艾的工程擔保市場。

一些房地產公司也開始發(fā)現擔保工具的好處，房地產市場中出現了一些創(chuàng)新的擔保品種。擔保工具在一些水利、交通建設項目中的應用已經日漸普遍。

此外，還有一些擔保公司也開展了建設工程擔保業(yè)務，如北京中關村科技擔保公司、上海百業(yè)信投資擔保公司和長安擔保公司等。同時，國內部分商業(yè)銀行通過提供銀行保函的方式積極開展了工程擔保業(yè)務，有力地促進了各地工程擔保、保險制度的試行和推廣工作。而在國外普遍采用的由保險公司提供工程保證擔保的方式則還沒有出現?？偟膩碇v，我國的建設工程擔保、保險業(yè)務剛剛起步，品種單調，交易雙方積極性不高，業(yè)務量很小，地區(qū)覆蓋面低，擔保、保險市場競爭態(tài)勢沒有形成，擔保、保險市場發(fā)育很不成熟。據調查，目前所開展的建設工程擔保、保險業(yè)務，其特點一是集中在外資項目上；帶動力是外商獨資項目、國際金融組織貸款項目、中外合資項目，這些項目將國際慣例隨同投資一起帶入了我國建筑市場。二是集中在部分地區(qū)。展開建設工程擔保、保險的集中在經濟較發(fā)達、建設工程規(guī)模比較大，被列為推行建設工程擔保、保險制度試點的一些城市，如深圳、上海、大連、北京、廈門、寧波、天津等。三是集中在一些大型工程項目上，如三峽工程、國家大劇院工程、首都博物館工程、上海地鐵四號線工程、杭州灣大橋工程等。此外，目前一些政府投資的重點工程、一些國家政策性貸款銀行貸款工程、一些運作規(guī)范的房地產開發(fā)公司，也開始在工程建設過程中采用擔保、保險方式來規(guī)避和化解風險。四是集中在少數的建設工程擔保、保險品種上。如建設工程投標保證、履約保證、建筑、安裝工程一切險、意外人身傷害保險、設計執(zhí)業(yè)責任險等。

第三篇：我國農業(yè)保險發(fā)展歷程及現狀分析

我國農業(yè)保險發(fā)展歷程及現狀分析

摘要：農業(yè)保險是針對農民在農業(yè)生產中遇到的自然災害和意外事故所產生的損失而設置的一種保險。完善的農業(yè)保險不僅可以加快農業(yè)現代化前進的步伐，而且促進了農村金融的發(fā)展。本文首先介紹了我國農業(yè)保險的發(fā)展歷程，其次對我國農業(yè)保險的現狀進行分析，從中發(fā)現農業(yè)保險存在的問題，最后對農業(yè)保險的長足發(fā)展提出建議。

關鍵詞：農業(yè)保險；政策性農業(yè)保險；保險公司；發(fā)展對策

一、農業(yè)保險發(fā)展歷程

自新中國成立以來，我國農業(yè)保險的發(fā)展幾經起落，經歷了曲折卻又不斷前進的過程，我國農業(yè)保險的發(fā)展歷程主要分為五個階段。

（一）第一階段。新中國成立后，我國開始大力恢復經濟，并進行了開辦農業(yè)保險的初次嘗試。1949年中國人民保險公司成立，開始在一些地區(qū)試辦了牲畜保險和棉花保險，雖然取得了寶貴的經驗，但是并沒有取得成功，中國人民保險公司賠了近400億的錢款。因此，中國人民保險公司在1953年進行農業(yè)保險整頓又在1955年重新開辦農業(yè)保險，與此同時，國家也在嘗試提供政策上的支持。

（二）第二階段。1958年，我國在經濟上出現了左傾方針錯誤，開始提倡跑步進入共產主義，因此大力發(fā)展人民公社，即集體勞動、勞動成果由集體分配，國家認為集體的力量大，可以對抗任何自然災害，所以在這一年，國家宣布停止開辦農業(yè)保險，在這之后，又出現了三年自然災害和文化大革命，直到1982年才重新開辦農業(yè)保險，這期間停辦了24年。

（三）第三階段。1978年家庭聯產承包責任制開始在全國實施，沒有了集體勞作，而是包產到戶，農民生產積極性在提高的同時，也要自己面對自然災害等農業(yè)問題，因此，重新開辦農業(yè)保險迫在眉睫。1982年國家恢復農業(yè)保險的辦理，并且國家也采取許多的鼓勵措施，因此，不僅辦理農業(yè)保險業(yè)務的機構與保險稅種有所增加，而且保險收入也大幅度提高，1982年至1992年這十年間，保險收入從23萬升至8.62億元。這期間，大多數農業(yè)保險機構都賠了錢，盡管如此，我國農業(yè)保險發(fā)展在這一階段也吸取了不少經驗和教訓。

（四）第四階段。1992年中共十四大的召開，提出建立社會主義市場經濟體制，農業(yè)保險也開始由商業(yè)化經營轉變，而此時的商業(yè)保險公司也剛剛起步，規(guī)模小、業(yè)務單一，并且不能很好的應對風險，再加上這一期間國家不重視商業(yè)保險，鼓勵措施少，支持力度不強，因此1993年后，農業(yè)保險開始萎縮，2004年，農業(yè)保險保費收入僅為3.77億元，比上年減少了0.88億元。

（五）第五階段。2003年起，國家加大了對農業(yè)保險支持力度，在中央一號文件中也多次提及要加快建設政策性農業(yè)保險，同時，為了增強農民購買農業(yè)保險的積極性，國家開始給予農民財政補貼。2003年后農業(yè)保險不斷發(fā)展，2013年的保費收入為306.6億元，比2012年增加了66.4億元，并且，農業(yè)保險的經營狀況獲得了改善，從剛開始的賠款轉向盈利，保費收入的增長速度也高于了賠付的速度，總的來說，從2003年至今，農業(yè)保險不僅給農民帶來了實惠，而且也讓保險公司獲得了盈利。

二、農業(yè)保險現狀分析

（一）農業(yè)保險總體狀況。第一，農業(yè)保險發(fā)展速度加快。由于中央加快建設政策性農業(yè)保險，使得保費收入和農業(yè)保險的業(yè)務量逐年上升。同時，一些保險公司開辦了農業(yè)保險業(yè)務。第二，農業(yè)保險在保險市場中有了自己的天下，形成了一定的規(guī)模。第三，農業(yè)保險為農民應對自然災害起到了重要作用。農業(yè)保險最大的受益人是農民，在發(fā)生自然災害和意外事故后，農業(yè)保險的賠付款可以幫助農民維持基本生活，保障農民的災后生活。第四，農業(yè)保險的服務水平在不斷上升。由于國家出臺很多政策大量發(fā)展農業(yè)保險，一些保險公司也跟上步伐，在農業(yè)保險業(yè)務中投了大量的人力物力，為提高農業(yè)保險的服務水平做出了貢獻。

（二）農業(yè)保險的不足之處

1、農民購買保險機率較低。首先，農民的收入來源于土地，農民能夠獲得的收入很低，而農業(yè)保險正是要面對這些低收入人群，保險業(yè)務的開展確實有困難，并且農民種地所得的收入更愿意儲蓄起來，把儲蓄的錢用于蓋房、生養(yǎng)子女、養(yǎng)老。在我國中西部的農民，他們種地的收入只能維持日常的開支，沒有多余的資金進行投保；其次，農民并不熱衷于農業(yè)保險，農民沒有較高的風險意識，沒有意識到轉移風險的重要性，并且農民對于保險的賠付也抱有一種懷疑態(tài)度，有的農民甚至不相信會在遭受災害后獲得一部分賠償，他們寧愿把錢存起來，也不愿意為未來的風險投保；再次，如今有不少農民放棄農村的土地，為了獲得更高的收入進城打工，當然也不會問津農業(yè)保險了；最后，一些保險公司的保險理賠十分嚴苛，投保的農民想要拿到賠款并不是一件易事，這使得農民對農業(yè)保險有了偏見，只有少數人會購買農業(yè)保險。

2、專業(yè)農業(yè)保險公司少，保險險種少。我國農業(yè)保險起步晚，發(fā)展也是幾經起落，專業(yè)的保險公司鳳毛麟角。專業(yè)的保險公司只有中國人民保險公司、中華聯合財產保險股份有限公司、安華、陽光、安信等幾家公司。這些公司除了中國人民保險公司在全國各地有分支機構外，其他的公司覆蓋性不強，只是局限在幾個地區(qū)中，大大限制了農業(yè)保險的發(fā)展。除此之外，我國農業(yè)保險的險種較少，不能滿足現實的需要。一些山村交通不發(fā)達，村落封閉，基于此保險公司不會經營較多的險種；此外，農業(yè)保險的風險較高，出于公司盈利的打算，保險公司不會冒風險經營易虧損的險種。

3、管理農業(yè)保險的問題。農業(yè)保險管理涉及到政府、農戶、保險公司三方面的問題，政府實施政策性保險時，要考慮農民和保險公司兩方面的利益，處理不好時，可能會帶來沖突；再加上農村交通不發(fā)達，村落保守，導致保險宣傳、發(fā)起、理賠等難度較高；當發(fā)生災害時，在對災害發(fā)生的性質進行定論時也容易產生問題，因此農業(yè)保險的管理難度較高。

4、農業(yè)保險專業(yè)人才缺失。我國農業(yè)保險1982年恢復辦理，農業(yè)保險發(fā)展時間短，因此專業(yè)人才匱乏。許多大學是近些年才開始設立農業(yè)保險專業(yè)的，這無法滿足農業(yè)保險向前發(fā)展的需要，出現了人才數量與農業(yè)保險發(fā)展不協調的情況：保險機構去農戶家宣傳時，缺少專業(yè)的人才向農戶進行宣傳和普及知識；發(fā)生自然災害時，同樣缺少專業(yè)的人才對自然災害進行定性和損失估計，這樣會限制農業(yè)保險的發(fā)展。

（三）農業(yè)保險發(fā)展對策

1、加強農民的參保意識。農業(yè)保險的發(fā)展在一定程度上取決于農民的參保意識，但是目前農民購買農業(yè)保險的意識較為淡薄，所以要提高農民的參保意識。為此，必須加大宣傳力度，可以安排專家到農村進行講座，也可以在電視和廣播上進行宣傳，等等。政府各級部門也要行動起來，勤下基層，在了解農民的同時也對農民講解農業(yè)保險的具體條例，還要說明政府對農業(yè)保險的支持力度，增加農民對農業(yè)保險的好感，從而增加農民的參保意識，提高農民的積極性。

2、扶持農業(yè)保險公司。政府可以對保險公司給予一定的補貼，免征一部分稅款。政府可以免征農業(yè)保險所得稅，擴大減免稅的范圍，同時對一些業(yè)務上的支出進行補貼。

3、加強農業(yè)保險的管理，培養(yǎng)專業(yè)人才。政府應適當建立農業(yè)保險的信息咨詢機構和研發(fā)機構。建立農業(yè)保險的信息咨詢機構，及時向農民提供一些農產品的信息、價格、種植風險等農民關心的問題，從而減少農民可能產生的損失；建立研發(fā)機構，提高防災水平，通過科技來提升農業(yè)保險的服務水平，加大農業(yè)保險的管理。同時，應該建立人才培養(yǎng)機制，培養(yǎng)更多的專業(yè)人才。這樣，就為農業(yè)保險的發(fā)展提供了充足的人力與物力。（作者單位：內蒙古農業(yè)大學）

參考文獻：

[1]馮月聯，許月明，冀曉娜，黎鴻艷，王志國.我國農業(yè)保險現狀分析及發(fā)展對策[J].河北農業(yè)大學學報（農林教育版），2006，01：19-22+48.[2]許虹.我國農業(yè)保險的現狀及對策研究[D].湖南師范大學，2014.[3]庹國柱.我國農業(yè)保險的發(fā)展成就、障礙與前景[J].保險研究，2012，12：21-29.

第四篇：我國個人所得稅現狀分析

我國個人所得稅現狀及對策分析

一、目前我國征收個人所得稅的現狀

征收個人所得稅是世界各國的通行做法，它已成為世界上大多數國家，尤其是發(fā)達國家稅制結構中最為重要的稅種。我國個人所得稅是適應改革開放形勢的需要，于1980年9月開征的，至今已有32年了。經過多年來的不懈努力，該稅征收管理得到不斷改進，對高收入者的調節(jié)不斷加強。從收入規(guī)模上看，個人所得稅已成為中國第四大稅種，個人所得稅占中國稅收的比重也不斷提升，在一些省市，個人所得稅收入已經成為除營業(yè)稅收入之外的第二大地方收入。它調節(jié)收入分配的職能和組織稅收收入的職能都得到越來越充分的體現，在我國政治、經濟和社會生活中的積極作用越來越被社會所認同。但是，由于社會經濟環(huán)境變化與稅制建設滯后、稅收征管乏力等諸多因素的影響，我國個人所得稅應有的調節(jié)分配、組織收入的功能仍然遠未得到充分的發(fā)揮。

個人所得稅既是政府取得財政收入的重要方式，也是調節(jié)社會成員收入差距的手段，還是人才競爭的因素之一，因此稅負高低至關重要。而稅率是影響稅負的最主要因素。我國征收個人所得稅在設計稅率時是以調節(jié)個人收入為主，同時兼顧組織財政收入，并根據我國的國情，采取了分類（項）稅制模式，各類所得的適用稅率也有所不同，有的實行累進稅率，有的實行比例稅率，最高稅率分別為45%（工資、薪金所得）、40%（勞務報酬所得）、35%（個體工商戶的生產、經營所得等所得）和20%（利息、股息等所得），因而稅率形式較為復雜，稅負差別較大。

二、目前我國個人所得稅征管中存在的主要問題

（一）個人所得稅占稅收總額比重過低

我國的個人所得稅在過去的二十多年中增加了近百萬倍，1980年只征收了18萬元，現在接近1500億元，現在它占了全部稅收的7%.和美國等發(fā)達國家比起來這個比例還很小，比如美國近年來聯邦總收入，包括個人和企業(yè)所得稅、流轉稅以及社會保險和退休金中，個人所得稅約占50%，其中企業(yè)所得稅僅為個人所得稅的大約五分之一。而在我國，企業(yè)所得稅超過個人所得稅的一倍還多。北歐的一些國家個人所得稅還更高。這些數據說明雖然我國的個人所得稅有了很大增長，但是還遠遠沒有征夠。反過來講，其他各種稅收則大大征過了頭，或者說，政府在其他方面多征了許多稅，導致個人收入的減少，因此個人所得稅也相應地減少了。

（二）個人所得稅征管制度不健全

目前我國的稅收征管制度不健全，征管手段落后，難以體現出較高的征管水平。個人所得稅是所有稅種中納稅人數量最多的一個稅種，征管工作量相當大，必須有一套嚴密的征管制度來保證。而我國目前實行的代扣代繳和自行申報兩種征收方法，其申報、審核、扣繳制度等都不健全，征管手段落后，難以實現預期效果。稅務機關執(zhí)法水平也不高，在一定程度上也影響到了稅款的征收。由于受目前征管體制的局限，征管信息傳遞并不準確，而且時效性很差。不但納稅人的信息資料不能跨征管區(qū)域順利傳遞，甚至同一級稅務部門內部征管與征管之間、征管與稽查之間、征管與稅政之間的信息傳遞也會受阻。同一納稅人在不同地區(qū)，不同時間內取得的各項收入，在納稅人不主動申報的情況下，稅務

部門根本無法統(tǒng)計匯總，讓其納稅，在征管手段比較落后的地區(qū)甚至出現了失控的狀態(tài)。

（三）稅收調節(jié)貧富差距的作用在縮小

我國當前的個人所得稅并不能起到多少控制貧富差距的作用。按理說，掌握社會較多財富的人，應為個人所得稅的主力納稅人。而我國的現狀是：處于中間的、收入來源主要依靠工資薪金的階層繳納的個人所得稅占全部個人所得稅收入的46.4%；應作為個人所得稅繳納主要群體的上層階層（包括在改革開放中發(fā)家致富的民營老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其實的富人群體），繳納的個人所得稅只占個人所得稅收入總額的5%左右。雖然有累進制所得稅，但是對真正高收入的人，征稅征不到他們。目前的所得稅累進制，主要適用于工資，而高收入人們的主要收入來源并非工資，而是其他所得，特別是資本所得，按照現行的征收辦法，很難保證這部分收入會納稅，尤其是即使他們逃了稅，他們也沒有法律責任。

三、個人所得稅征管存在問題的成因

（一）現行稅制模式難以體現公平合理

法制的公平合理能激發(fā)人們對法的遵崇，提高公民依法納稅的積極性。而我國現行的個人所得稅在稅制設置上的某些方面缺乏科學性、嚴肅性和合理性，難以適應社會主義市場經濟條件下發(fā)揮其調節(jié)個人收入的要求。世界各國的個人所得稅稅制模式一般可分為三類：分類所得稅制、綜合所得稅制、混合所得稅制?，F階段我國公民的納稅意識相對來講還比較低，稅收征管手段較落后。所以，現階段我國個人所得稅的征

收采用的是分類稅制。分類稅制，是將個人的全部所得按應稅項目分類，對各項所得分項課征所得稅。其特點是對不同性質的所得設計不同的稅率和費用扣除標準，分項確定適用稅率，分項計算稅款和進行征收的辦法。這種模式，廣泛采用源泉課征，雖然可以控制稅源，減少匯算清繳的麻煩，節(jié)省征收成本，但不能體現公平原則，不能很好地發(fā)揮調節(jié)個人高收入的作用。所以，這種稅制模式不能全面衡量納稅人的真實納稅能力，也不利于拓寬稅基，容易導致稅負不公，征稅成本加大，征管困難和效率低下，很難體現公平合理。

（二）對涉稅違法犯罪行為處罰力度不足

我國現行稅收征管法規(guī)定，對偷稅等稅收違法行為給予不繳或者少繳稅款五倍以下的罰款。由于稅務機關只注重稅款的查補而輕于處罰，致使許多人認為偷逃稅即便被查處了也有利可圖。據統(tǒng)計，近幾年，稅務機關查處的稅收違法案件，罰款僅占查補稅款的10%左右。另一方面，在稅收執(zhí)法過程中，由于沒有規(guī)定處罰的下限，稅務機關的自由裁量權過大，因而人治大于法治的現象比較嚴重，一些違法者得到庇護時有發(fā)生。所有這些都客觀上刺激了納稅人偷逃個稅的動機。

四、解決個人所得稅征管問題的幾點對策

（一）選擇合理的稅制模式

根據我國的實際情況，考慮適應國際經濟發(fā)展的趨勢，我們應摒棄單純的分類征收模式，確立以綜合征收為主，適當分類征收的稅制模式。分項稅制模式，不能適應社會主義市場經濟的發(fā)展，缺乏公平，征管效率低下，不利于個人所得稅的職能作用的發(fā)展。而以綜合所得課稅為主、分類所得課稅為輔的混合制真正立足于我國的國情有利于體現量能納稅的原則，真正實現個人所得稅調節(jié)個人收入、防止兩極分化的目標。

（二）合理的設計稅率結構和費用扣除標準

我國個人所得稅目前的稅率結構有悖公平，容易使得納稅人產生偷逃稅款的動機。其次，考慮通貨膨脹、經濟水平發(fā)展和人們生活水平提高等因素適當提高減除費用標準和增加扣除項目。我們可以允許各省、自治區(qū)、直轄市級政府根據本地區(qū)的具體情況，相應確定減除費用標準，并報財政部、國家稅務總局備案，這樣做既可以更好地符合實際狀況，也有利于調節(jié)個人收入水平。

（三）擴大納稅人知情權，增強納稅意識

法律是關于權利與義務的規(guī)定，權利義務是對稱的，沒有無權利的義務，也沒有無義務的權利。現實社會中權利義務不對等，履行納稅義務與否，并不影響對公共產品和公共服務的享有。既然能享受權利又不履行納稅義務，必然使“納稅光榮”只剩下空洞的口號，喪失了法律公平、正義之本。在稅法宣傳上更多的是宣揚納稅人的義務而淡漠納稅人的權利，弱化了納稅意識。政府職能的正常運轉與納稅人的納稅行為密切相關，政府部門使用納稅人提供的資金，納稅人享有監(jiān)督政府部門工作和接受政府部門服務的權利，納稅人的監(jiān)督能有效防止諸多重復建設、浪費，也是遏制腐敗的一劑良方。

（四）加大對偷漏個人所得稅行為的查處、打擊力度

搞好個人所得稅的征收管理，對偷漏稅行為查處、打擊得力是關鍵之一。針對現階段我國對個人所得偷漏稅行為查處打擊不力的現狀，通

過立法，賦予稅務機關一些特殊的權力，增強執(zhí)法的力度。同時，對一些偷漏稅構成犯罪的納稅人，不能以罰代法，必須依法追究其刑事責任，以維護法律的嚴肅性。

（五）加強稅收源泉控制，防止稅款流失

在我國目前普遍存在個人收入分配多元化、隱蔽化且支付方式現金化的情況下，完善我國的個人所得稅，加強稅收征管，首先要加強稅源控制。使公民的每項收入都處于稅務機關的有效監(jiān)控之下，使每個公民的收入納稅情況都一目了然，進而可堵塞稅收漏洞，防止稅款流失。

綜上所述，隨著我國加入WTO和整個國民經濟總體水平的提高，我國個人所得稅的征收管理將面臨新的發(fā)展機遇。在個人所得稅占稅收收入的比重日益提高的情況下，加強個人所得稅的征管已顯得尤其重要。

第五篇：我國預算外資金現狀分析

我國預算外資金現狀分析

摘要：預算外資金是指不納入預算管理，但卻用于滿足政府履行其職能需要的財政性資金。由于我國仍處于社會主義初級階段，許多政策制度都不完整，因此預算外資金不僅要適合我國國情還要促進我國的發(fā)展。所以我國必須制定完整的措施去合理的利用它完善它。然而，很多政府承擔的職能并不是通過預算來實現的，而是通過預算外資金和不是預算外的財政性資金來完成的。由于對預算外資金認識上的不足以及管理措施和方法的使用不當．是我國的預算外資金流失嚴重的原因。

關 鍵 詞:預算外資金；政府職能轉變；社會主義市場經濟體制；財政性資金；預算制度改革；預算管理；制度適應；

正文：通過對財政學的學習，我懂得了許多知識。最重要的是我了解到我國預算外資金的作用以及目前它的狀況。預算外資金是指不納入預算管理但卻用于滿足政府履行其職能需要的財政資金。它是國家預算資金的必要補充，具有分散性、自主性、專用性的特點。預算外資金指國家機關、事業(yè)單位和社會團體為履行或代行政府職能，依據國家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入國家預算管理的各種財政性資金。由于對預算外資金認識上的滯后和政策、管理手段的缺位，造成預算外資金游離于政府控制之外，既扭曲了收入分配結構，分散了國家財力，又滋生了腐敗現象。因此，正確認識并解決預算外資金管理缺位問題，是財政改革中亟待解決的問題。例如高校預算外資金是高校直屬單位利用學校資源，通過提供管理性勞動和服務性勞動取得的貨幣補償，主要形式是事業(yè)性收費，這構成了預算外資金的主要來源。在社會主義市場經濟條件下，高校辦學方式多樣化，隨之取得的預算外收入大大增加，有些單位預算外收入部分甚至高出預算內收入的幾倍。

現狀

（1）預算外資金增長過快，1992年比1978年增長11倍，相當于預算內收入的97.7%，名副其實地成為國家的“第二預算”。

（2）預算外資金歷年增長速度均超過童年的GDP和預算內收入的增長速度，造成資金的嚴重分散。

（3）從預算外資金結構看，一向是企業(yè)和主管部門管理的預算外資金居主導地位，從近幾年變化趨勢看，行政事業(yè)單位管理的部分增長較快，比重上升，地方財政管理的部分絕對數和比重下降的幅度都較大。

（4）由于管理不嚴，財經紀律松弛，化預算內為預算外、化生產資金為消費基金、化公為私等現象有所滋長和蔓延。因此，預算外資金迅速增長，已成為預算內收入占GDP的比重偏低的重要原因，也是當時固定資產投資膨脹和消費基金膨脹的重要原因。

預算外資金管理存在問題具體表現

（一）預算外資金收支管理粗放，部門利益格局尚未完全打破。根據《預算外金

管理實施辦法》，各預算單位應按照規(guī)定編制預算外資金收支計劃，財政部門按照經費定額和開支標準對該計劃進行審批后，匯總編制總計劃。但實際的執(zhí)行情況是，有些單位沒有收支計劃，財政部門也很難形成規(guī)范的匯總預算，只是粗略地按基數加增的辦法編制并下達預算外資金收支計劃。縣鄉(xiāng)兩級均未建立預算外資金預決算制度，市級的預決算制度往往也是流于形式，難以發(fā)揮實際作用。還有，綜合預算制度難以落實也很突出這一點在經濟欠發(fā)達地區(qū)尤為突出。收入時，有的單位只是將專戶資金一繳了之，而沒有具體的資金項目名稱，造成收入來源不清； 支出時，由于沒有明確的定額標準，資金使用“ 以收定支”預算外資金管理粗放，導致用款單位擠占挪用資金有了可乘之機。預算外資金的存在，對中國的預算管理制度造成了巨大的影響。由于缺乏有的制約和管理機制，在資金運用過程中，很容易導致地方政府大量違規(guī)行為的產生，這對政府的信譽也造成了負面影響。

（二）納入預算管理的行政事業(yè)性收費和政府性基金仍作為預算外資金管理，使政府宏觀調控能力減弱。我國于經濟發(fā)展水平較低，一些欠發(fā)達省份長期處于財政困難狀況，嚴重制約著經濟和社會的發(fā)展。從財政資金管理看，一方面，預算內資金短缺，收支矛盾突出，另一方面，一些應納入預算管理的資金游離于財政預算管理之外。究其因：一是收費單位原為自收自支的事業(yè)單位，一旦將收入納入預算管理，就要理順各方面的關系，這不僅要加大各部門的管理成本且會突破各自的管理范圍。二是有些行政事業(yè)單位的收費收入不能滿足其正常出，有些單位甚至還有巨額貸款，改變財政管理方式，就要增加財政負擔。三是執(zhí)收單位作為征收主體在認識上存在偏差，擔心納入預算管理后其經費沒有保障，還有一些單位錯誤地認為預算外資金“ 誰收誰用”，不愿意把專戶資金納入管 理。如將預算內轉出的各類資金、所屬單位和下級單位上繳的收入、資產變價入，經營服務性收入、反映在往來科目中的收入、賬目以外的收入以及收回的支出等，作為預算外資金管理。

（三）監(jiān)督機制不健全，約束軟化，財政監(jiān)督流于形式。目前，預算外資金的管理監(jiān)督普遍存在重收入輕支出現象，一味強調納入財政專戶資金的管理和繳存比例，忽視了支出上存在的問題。雖然財政部門撥付資金時，根據用款單位上報的用款計劃進行了核定，但財政資金劃出后，用款單位如何使用資金卻不能掌握。同時，由于收費經費化，使部分公司存在分配不公、苦樂不均現象。預算內財力不足，財政平衡的基礎很不牢同。多數經濟欠發(fā)達地區(qū)的財政平衡實際上建立在“應支未支、應保未保、應撥未撥” 的基礎上的，預算內欠賬多，財政資金只能圍著“ 保吃飯” 低層次運行，財政宏觀調控的能力很弱，搞建設的資金更是少得可憐。在這種情況下，如果將有專項用途的預算外資金和預算內資金統(tǒng)籌使用，就會出現預算內大量占有預算外的現象，致使預算內、外兩方面的資金需要都得不到保證，更達不到提高地方財政宏觀調控能力的預期目的。從更深層次看，它還造成財政支出結構不合理，降低了國家基礎設施投資的效率。

（四）資金征繳模式陳舊、征繳程序不科學，導致部分資金逃避財政監(jiān)督，成體外循環(huán)。盡管近幾年來各地都積極推行預算外資金“ 單位開票、銀行代收、財政統(tǒng)管” 的征管體制，但由于種種原因，一些地區(qū)仍處于自存自繳狀態(tài)。而預算外資金收入過渡戶的存在，給個別單位截留預算內外收人、坐收坐支預算內外資金提供了可能。另外，由于征繳程序不嚴密、不科學，也容易形成資金體外循環(huán)。如一些地方出臺的行政事業(yè)性收費屬于省、地(州、市)、縣(市區(qū))

三級預算收入，應按比例納入同級財政預算管理，但具體的征管模式卻是：南地縣基層單位負責收繳資金，由省級部門歸集資金、報批手續(xù)，待審批后，再由省級部門按比例逐級返還原單位，然后各自繳入國庫。這種方法雖有利于資金到位，但按級次入庫的資金由于征繳過程涉及多個環(huán)節(jié)，又沒有采取一定的監(jiān)督手段，容易形成既不繳納給當地國庫，又不納入專戶儲存的體外循環(huán)資金。呈現出管理活動層次多，管理幅度大，經濟活動專業(yè)化和復雜化的特點，控制難度加大。某些環(huán)節(jié)上存在監(jiān)督盲區(qū)。一些技術性專業(yè)性比較強的單位的收費項目采用瞞天過海的手段，或收入采用部分入賬，一些創(chuàng)收單位不認真執(zhí)行“ 收支兩條線” 的規(guī)定，截留、坐支、挪用預算外收入。資金管理、監(jiān)督部門缺信息溝通，造成預算外資金管理與監(jiān)督領域出現死角。

（五）相關政策和配套措施缺位，影響了國家財經法規(guī)的貫徹落實?！额A算外金管理實施辦法》規(guī)定，行政主管機構可以按照國家規(guī)定從所屬企事業(yè)單位和社會團體集中對管理費的收取方式、標準、票據使用、支出范圍及資金管理都沒有做出具體的規(guī)定，致使一些單位超標準收費、使用不合法票據以及白條收費，進而逃避專戶管理、違規(guī)投資，甚至隱瞞收入、私設小金庫等問題時有發(fā)生。此外，一些取消的收費項目，由于沒有及時理順和解決相關單位的經費，致使一些旨在建立政府與民間良性關系、規(guī)范行政行為、減輕企業(yè)負擔的政策無法落到實處。每項收費所取得的收入都要有相應的使用途徑和支出方向，支出的主要形式是支付創(chuàng)收成本、彌補經費不足、發(fā)放補貼和獎金、購置固定資產等。由于預算外資金與創(chuàng)收單位和職工的切身利益密切相關，預算外資金具有“ 自留地” 的含義，所以管理部門在預算外資金批撥時，把關不是很嚴，造成創(chuàng)收單位亂發(fā)獎金、補貼、實物等，不能使資金用于事業(yè)發(fā)展，資金使用隨意性較大。

加強與完善預算外資金管理的措施

（一）深化“ 收支兩條線” 改革，積極推進綜合財政預算。建立公共財政收入征管體系和國庫集中收付制度是我國財政體制改革的一項重要內容。因此，首先要將明確規(guī)定應納入預算管理的行政事業(yè)性收費和政府性基金不折不扣地全部納入預算管理，相應支出通過預算予以安排。其次對有預算外資金收入的單位必須自下而上地編制預算外資金收支計劃，并將其納入單位的財務收支計劃和財政綜合預算。預算外收入要全部納入專戶管理，相應支出由財政統(tǒng)

籌安排，逐步改變按收入比例提取經的做法，比照部門預算的統(tǒng)一要求核定費支出，實行“ 預算制”，進而促進執(zhí)收執(zhí)罰部門依法行政。同時，各級財 政部門要改變重分配輕管理、重審批輕監(jiān)督、重微觀輕宏觀、重預算內輕預算外的理財觀念，充分認識宏觀調控和財政監(jiān)管的重要性，克服本位主義和小團體意識，切實加強綜合財政預算編制，提高財政資金的管理能力。

（二）加強財政監(jiān)督。實踐表明，如果沒有一個健全有效的財政監(jiān)督管理機制，任何財政改革政策都不可能取得預期效果。在實際工作中，對預算外資金監(jiān)督要是監(jiān)督亂收費、亂開支預算外資金的行為。監(jiān)督的績效表現在個方面：一是及時發(fā)現預算外資金的濫收、亂收、亂用現象； 二是對這種現出現后怎樣處罰，使犯規(guī)者以后不敢輕易再犯。為了實現第一個方面的績效，我認為必須在政府監(jiān)督基礎上引進社會中介機構的社會監(jiān)督。因為例如會計

師事務所等中介機構其行為動機在于發(fā)現違反國家財政紀律的行為和金額，主要收益來源于對違紀違法者的罰款，其個人利益和罰款收益緊密聯結，有較 高的積極性。而且，社會監(jiān)督者分布在各條戰(zhàn)線、各地區(qū)，有眾多獲取信息渠

道，也具有充分的時間、精力以及較高的職業(yè)素質和職業(yè)道德同那些違法亂 紀者斗爭，從而能在很大程度上彌補政府監(jiān)督上信息少、檢查少、經費少、人 力少的缺陷。因此，在預算外資金管理中，充分發(fā)揮中介機構的社會監(jiān)督作是一項明智的選擇。我國每年進行財務大檢查，查出的違紀資金一年比一年 多，但違紀違規(guī)財政行為仍不斷，根本原因在于處罰不嚴。因此，尋找一種制度安排，從嚴執(zhí)法，對搞好監(jiān)督管理至關重要。

（三）借助科技手段以及高效、智能的網絡管理系統(tǒng)，徹底改革預算外資金收繳制度。規(guī)范預算外資金管理，就要堵塞收入漏洞，做到應收盡收。以收費票據為資金監(jiān)管源頭，利用現代科學技術手段賦予財政票據的信息功能，借助收費單位、代收銀行、財政部門之間強大的網絡管理系統(tǒng)，建立起一個“ 單位開票、銀行代收、財政統(tǒng)管” 的預算外資金管理體系。所有收費通過銀行代收，不僅便于財政性資金集中納入財政管理，增強財政部門的調控能力，使財政“ 準國庫”大大提高財政部門對執(zhí)收單位收取預算外資金的監(jiān)控力度，有力地遏止自立收費項目、自定收費標準等亂收費行為。

（四）實行票據統(tǒng)一管理，加強源頭控制，完善專用戶儲存。首先，收費渠道合理。預算外資金有它的合理l生和合法性，不能在經濟利益的驅動下置人民利益國家利益于不顧，對此應由省政府組織物價、財政部門對所有收費單位收費部門進行拉網式檢查，重新明確各單位收費范同、收費項目。其次，嚴格票據管理是加強預算外資金管理的源頭。凡是收費單位，必須按規(guī)定到物價部門申請“ 收費許可證”，憑證收費。收費必須是用財政部門統(tǒng)一印制的收費收據。而沒有收費許可證或收費資金為納入財政預算內管理的單位，一律停止發(fā)放票據。解決預算外資金的根本途徑，仍然是對中央和地方財政權力的進一步劃分和界定，給以地方在稅收收入上的更大自主權和享受受益的權力，歸根結底，就是要逐步減少預算外收入在地方政府財政收支中的比重直到其逐步消失。(五)完善措施及法規(guī)建設，提高預算外資金的管理效率。預算外資金管理改革是一項政策性較強、難度較大的丁作，它不僅是權力、利益的調整，而且涉及單位性質、經費供給 以及內部減員等問題。因此，只有把它與財政管理制度改革、政府機構改革以及經濟體制 改革等結合起來，才能相互促進。因此，要對政府性基金和納入預算管理的預算外資金列收列支的管理方式作更進一步的規(guī)范和完善，逐步消除單式預算，真正發(fā)揮財政部門應有的管理監(jiān)督作用。盡快建立、發(fā)展和完善市場經濟條件下的法制體系，為財政體制改革提供制度保障。另外，還要澄清對預算外管理資金的模糊認識，扭轉“ 三權不變” 和“ 誰收誰用” 的運行慣例，為進一步推動綜合預算管理創(chuàng)造良好的條件。

總結：

以上就是我對我國預算外資金的認識和分析。由于我國預算外資金改革牽扯面廣，政策性強．既涉及現有各方面利益格局的調整，又涉及到政府職能部門的職責重新劃分和界定，關系到社會的穩(wěn)定和發(fā)展．所我國的預算外資金政策并不完善，為了更好地利用預算外資金，就必須在解放思想、統(tǒng)一認識的基礎上．必須向社會各界做好宣傳解釋工作，使之得到各方面的廣泛理解和支持．確保預算外資金改革的順利進行。參考文獻 ：【1】司路，《對我國預算外資金管理的思考》，2008年第五期。

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