第一篇：淺談企業(yè)信用政策的選擇

淺談企業(yè)信用政策的選擇

摘要：我國(guó)企業(yè)內(nèi)部普遍缺乏信用管理制度，企業(yè)機(jī)構(gòu)、人員設(shè)置中缺乏專司信用管理的部門、機(jī)構(gòu)或人員，一定程度上造成了對(duì)合作客戶的信用狀況缺乏深入了解，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)糾紛大量出現(xiàn)。本文就企業(yè)信用狀況作了簡(jiǎn)單的探討分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè)信用企業(yè)信用管理體系

一、我國(guó)企業(yè)信用管理現(xiàn)狀分析

2001年，據(jù)有關(guān)部門對(duì)全國(guó)57469戶國(guó)有及國(guó)有控股工業(yè)企業(yè)拖欠引發(fā)企業(yè)信用缺失的調(diào)查顯示，在企業(yè)的應(yīng)收賬款7887億元中，屬于拖欠的應(yīng)收賬款約有5500億元，占70％左右，賬齡在3年以上，事實(shí)上難以收回的約占24％。另?yè)?jù)工商部門不完全統(tǒng)計(jì)，我國(guó)每年訂立的合同有

40億份左右，合同標(biāo)的140萬(wàn)億元，但合同的履約率低。1990年以前的合同履約率是80％——90％，1990年以后的十幾年間，合同履約率只有50％左右，有些地區(qū)甚至才30％左右。在信用管理方面，我國(guó)企業(yè)存在著一系列的問(wèn)題急需解決。

(一)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)發(fā)生偏離

我國(guó)許多企業(yè)近幾年迫于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力，在其發(fā)展上單純追求銷售業(yè)績(jī)的增長(zhǎng)，企業(yè)簡(jiǎn)單地采取以銷售為導(dǎo)向的經(jīng)營(yíng)管理模式，例如“銷售承包制”和“銷售買斷制”等，忽視了應(yīng)收賬款上升、銷售費(fèi)用上升、負(fù)債增加、呆賬壞賬增加等問(wèn)題，偏離了最終利潤(rùn)這一企業(yè)最終目標(biāo)。

（二）缺乏專門的信用管理職能部門

在我國(guó)企業(yè)現(xiàn)在的管理職能中，應(yīng)收賬款的管理基本上是由銷售部和財(cái)務(wù)部?jī)蓚€(gè)部門承擔(dān)。在實(shí)踐中，這兩個(gè)部門常常出現(xiàn)職責(zé)分工不清、相互扯皮、效率低下，甚至出現(xiàn)管理真空等種種問(wèn)題。國(guó)內(nèi)外成功企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)表明，增加獨(dú)立的信用管理職能，由信用部門或信用經(jīng)理承擔(dān)和協(xié)調(diào)整個(gè)企業(yè)的信用管理工作是一個(gè)有效的管理方式。

（三）信用管理方法和技術(shù)落后

在目前銷售業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理上，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)還沒有很好地掌握或運(yùn)用現(xiàn)代先進(jìn)的信用管理技術(shù)和方法。比如缺乏客戶資信方面的資料；對(duì)客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)缺少評(píng)估和預(yù)測(cè)，交易中往往是憑主觀判斷作決策，缺少科學(xué)的決策依據(jù)；在銷售業(yè)務(wù)管理中缺少信用額度控制；在賬款回收上缺少專業(yè)化的方法。

（四）信用管理重點(diǎn)嚴(yán)重滯后

目前許多企業(yè)解決拖欠問(wèn)題多采取“事后”控制的方法，即只有在賬款被拖欠了相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間后才開始催收。結(jié)果出現(xiàn)了“前清后欠”的現(xiàn)象，使企業(yè)顧此失彼，包袱越背越重。

（五）缺乏經(jīng)過(guò)專門訓(xùn)練的信用管理人員

信用管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心內(nèi)容。在企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制中，信用管理與市場(chǎng)營(yíng)銷、財(cái)務(wù)管理、信用管理相互交叉，缺一不可。我國(guó)信用管理專業(yè)研究人員很少，需求和供給缺口極大，信用管理人員的總體素質(zhì)偏低。

所以，從我國(guó)當(dāng)前的信用管理現(xiàn)狀來(lái)看，可以說(shuō)還處于信用管理的基礎(chǔ)建設(shè)時(shí)期，強(qiáng)化我國(guó)的企業(yè)信用管理必須從解決這些最基本的問(wèn)題入手。

二、我國(guó)企業(yè)信用管理體系建立的基本思路

（一）樹立全程信用管理意識(shí)

所謂全程信用管理模式，就是指全面控制企業(yè)交易過(guò)程中各個(gè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，從而達(dá)到控制客戶信用風(fēng)險(xiǎn)的目的，其具體方法包括：

1．選擇客戶。接觸客戶是企業(yè)銷售工作的開始，同時(shí)貫穿整個(gè)銷售工作的全過(guò)程。接觸客戶的一個(gè)直接信用管理目標(biāo)便是評(píng)價(jià)客戶的信用等級(jí)，選擇信用良好的客戶進(jìn)行交易。

2．確定信用條件。這里的談判是指從最初與客戶的協(xié)商直到雙方達(dá)成一致協(xié)議的過(guò)程。談判過(guò)程中將和客戶一起確定信用條件，包括給予信用的形式（如付款方式）、期限和金額。

3．尋求債權(quán)保障。從信用管理的角度來(lái)講，為了確保收回貨款，往往要在經(jīng)濟(jì)法允許的范圍內(nèi)，在合同中使用一定的債權(quán)保障手段，如擔(dān)保、保險(xiǎn)、保理等。簽約、談判和客戶調(diào)查一起，構(gòu)成了信用管理的事前保障機(jī)制。

4．事中控制。銷售部門以賒銷的形式售出貨物之后，面臨的一個(gè)最直接問(wèn)題就是如何對(duì)形成的應(yīng)收賬款進(jìn)行監(jiān)控，保證及時(shí)收回貨款。此時(shí)信用管理的目標(biāo)是如何提高應(yīng)收賬款回收率。在這一環(huán)節(jié)上，我國(guó)企業(yè)目前普遍缺少有效的方法。

5．早期拖欠款的催收。貨款遲付現(xiàn)象不僅影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，而且極有可能造成長(zhǎng)期拖欠隱患。因此，企業(yè)怎樣在貨款被拖欠的早期進(jìn)行適度催收，同時(shí)維護(hù)良好的客戶關(guān)系，是銷售經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理較難處理的問(wèn)題。

6．壞賬追討。當(dāng)發(fā)生呆賬或壞賬的情況時(shí)，企業(yè)必須面對(duì)追賬的問(wèn)題，這是企業(yè)信用管理的事后反饋。

（二）建立明確的信用政策

信用政策主要是指企業(yè)根據(jù)自身的發(fā)展需要，針對(duì)信用銷售（賒銷）情況下制定的一系列業(yè)務(wù)管理原則、標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險(xiǎn)控制方法，是企業(yè)進(jìn)行信用管理的基礎(chǔ)，是信用銷售風(fēng)險(xiǎn)控制的核心內(nèi)容。主要包括以下內(nèi)容：

1．信用標(biāo)準(zhǔn)。是指本企業(yè)給予客戶信用所需求的最低標(biāo)準(zhǔn)，通常用客戶的信用等級(jí)來(lái)衡量。如某企業(yè)只對(duì)信用等級(jí)在3級(jí)以上的客戶提供信用銷售，則3級(jí)即為信用標(biāo)準(zhǔn)。制訂信用標(biāo)準(zhǔn)要符合企業(yè)的實(shí)際情況，過(guò)高或過(guò)低都不利于企業(yè)的發(fā)展。

2．信用條件。是指企業(yè)要求客戶支付信用銷售貨款的條件，包括信用限額、信用期限和現(xiàn)金折扣。如“3/10，N/30”表示客戶如果在10天內(nèi)付款可按發(fā)票金額給予3%的折扣，超過(guò)10天不在享受折扣，但付款總期限不得超過(guò)30天。

3．信用限額。是指根據(jù)客戶的資信狀況所確定的安全性銷售的允許最大額度，一般以金額表示。它取決于這樣幾個(gè)方面：客戶的償債能力、客戶的償債意愿、客戶的資本、抵押品、經(jīng)營(yíng)狀況。

4．收賬政策。通常來(lái)說(shuō)，企業(yè)如果采取積極的收賬政策，會(huì)減少應(yīng)收賬款的投資，減少壞賬損失，但是，成本增加；反之，如果采用消極的收賬政策，收賬費(fèi)用會(huì)減少，但是增加應(yīng)收賬款的投資和壞賬損失。收賬政策應(yīng)根據(jù)催款所增加的收益與成本做比較后，做出決定。

（三）建立專門的信用管理結(jié)構(gòu)

有了信用銷售的政策和全程信用管理的理念，企業(yè)需要建立專門的機(jī)構(gòu)來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)過(guò)程的控制。設(shè)置時(shí)，必須在成本—效益原則的指導(dǎo)下，并根據(jù)企業(yè)的規(guī)模、所處的行業(yè)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等因素采用不同組織形式的信用管理部門。信用管理部門必須完成下列工作：獲取信用資料、分析從各種渠道獲得的資料、授信、監(jiān)控客戶付款能力的變化、管理和分析應(yīng)收賬款、協(xié)助催收逾期賬款、委托第三方追索賬款、建議或決定采取法律措施。

（四）建立客戶信用等級(jí)評(píng)定

客戶信用等級(jí)的評(píng)估是為了加強(qiáng)信用控制，并為客戶分類提供依據(jù)。信用等級(jí)的評(píng)估，以客戶的信用履約記錄和還款能力為核心，進(jìn)行量化的評(píng)定。客戶信用等級(jí)每季度根據(jù)客戶上一季度的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況評(píng)定一次。

信用評(píng)估指標(biāo)分為品質(zhì)特性評(píng)價(jià)、信用履約率評(píng)價(jià)、償債能力評(píng)價(jià)、經(jīng)營(yíng)能力評(píng)價(jià)、盈利能力評(píng)價(jià)５大類共20項(xiàng)，對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)設(shè)置相應(yīng)分值。即在統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，評(píng)審委員

會(huì)根據(jù)定性指標(biāo)、定量指標(biāo)和專家小組的審查評(píng)價(jià)結(jié)果，計(jì)算出企業(yè)得分高低，將企業(yè)信用等級(jí)統(tǒng)一分為AAA、AA、A、B、C五個(gè)等級(jí)(有效期均為一年)。

三、建立我國(guó)企業(yè)信用管理體系的保障措施

（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須對(duì)信用管理給予足夠的重視

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)就是信用經(jīng)濟(jì)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，信用無(wú)所不在，信用關(guān)系普遍存在于社會(huì)生產(chǎn)、交換、分配、消費(fèi)過(guò)程中。企業(yè)的各級(jí)管理人員應(yīng)該具備足夠的信用風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和管理知識(shí)并把其列為企業(yè)管理中的一項(xiàng)重要工作。

（二）應(yīng)設(shè)立專門的信用管理部門

企業(yè)實(shí)施經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程的信用風(fēng)險(xiǎn)管理，必須首先在原有的業(yè)務(wù)管理體系中，增加信用風(fēng)險(xiǎn)管理職能。信用管理目標(biāo)必須超越任何一個(gè)部門局部的管理目標(biāo)，要從企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和利益考慮問(wèn)題，從而有效地協(xié)調(diào)公司的銷售目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo)。

（三）實(shí)行客戶資信管理制度

客戶資信管理是信用風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)工作，主要要求企業(yè)全面收集管理客戶信息，建立完整的數(shù)據(jù)庫(kù)，并隨時(shí)修訂、完善，實(shí)行資信調(diào)查制度，篩選信用良好的客戶?？蛻糍Y信管理的核心是對(duì)客戶進(jìn)行信用分析和信用等級(jí)評(píng)價(jià)。

（四）建立內(nèi)部授信制度

內(nèi)部授信制度的核心是對(duì)客戶賒銷條件的審查及信用額度控制。授信管理是信用風(fēng)險(xiǎn)管理的核心工作，在企業(yè)根據(jù)客戶信用等級(jí)決定給予信用時(shí)，應(yīng)根據(jù)與客戶以往的交易記錄，履行情況和企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)政策，由專門的客戶審查部門來(lái)決定其信用額度。

（五）完善應(yīng)收賬款管理制度

應(yīng)收賬款是企業(yè)的神經(jīng)中樞，從表面上看，是一個(gè)財(cái)務(wù)問(wèn)題，但實(shí)際上涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程，即從客戶的開發(fā)、訂單處理、合同審定到賬款回收和債權(quán)管理。在企業(yè)決定信用額度后，也要對(duì)客戶實(shí)施嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)跟蹤，如當(dāng)客戶發(fā)生銷量大降、法律糾紛、財(cái)務(wù)收支危機(jī)等情況時(shí)，企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)立即調(diào)查，采取相應(yīng)的防范措施，防止不良后果出現(xiàn)。為此，應(yīng)建立應(yīng)收賬款檔案，建立“綜合性銷售分類賬管理制度”、“賒銷客戶監(jiān)控制度”、“賬齡控制制度”和“欠款催收制度”。應(yīng)用這套管理制度盡可能達(dá)到既不失去客戶，又能及時(shí)足額收回賬款的目的。

（六）全面提高信用管理人員的素質(zhì)

信用管理具有很強(qiáng)的專業(yè)性和技術(shù)性，企業(yè)中的信用管理人員只有具備足夠的專業(yè)知識(shí)、技術(shù)方法和經(jīng)驗(yàn)，才能勝任信用管理工作。所以，必須加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)行企業(yè)信用管理人員的培訓(xùn)工作，提高其信用管理的能力和技巧。

四、結(jié)論

信用是現(xiàn)代社會(huì)不可缺少的潤(rùn)滑劑，它的產(chǎn)生和發(fā)展對(duì)于消費(fèi)者、企業(yè)和整個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生積極的影響，有利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。

建立健全一套科學(xué)完整的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度并予以堅(jiān)定不移的監(jiān)督執(zhí)行，帶給企業(yè)的將是防范抵御信用風(fēng)險(xiǎn)能力的顯著增強(qiáng)以及經(jīng)營(yíng)效率和經(jīng)濟(jì)效益的直接提高。同時(shí)，這項(xiàng)制度應(yīng)及早在整個(gè)社會(huì)得到普遍推廣實(shí)施，全面形成市場(chǎng)互動(dòng)聯(lián)動(dòng)效應(yīng)，以便從中取得更大效果，最大限度地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度對(duì)改善企業(yè)信用狀況、優(yōu)化市場(chǎng)信用環(huán)境、提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量所能起到的作用，這對(duì)促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展將是十分重要的。

第二篇：企業(yè)信用政策與研究解讀

企業(yè)信用政策研究

企業(yè)信用政策研究

引言

信用，它的最簡(jiǎn)單的表現(xiàn)上，是一種適當(dāng)?shù)幕虿贿m當(dāng)?shù)男湃?，它使一個(gè)人把一定的資本額，以貨幣形式或以估計(jì)為一定貨幣價(jià)值的商品形式，委托給另一個(gè)人，這個(gè)資本額到期一定要償還——這是馬克思對(duì)它的定義。傳統(tǒng)的信用實(shí)質(zhì)是一種建立在互相信任基礎(chǔ)上的一種能力，即接受信用的一方不用立即付款就可以獲取資金、物資、服務(wù)的能力。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)代信用的內(nèi)涵更豐富了，而廣義的信用的基本內(nèi)涵就是指信任。

我們處在一個(gè)信用發(fā)達(dá)的時(shí)代，但同時(shí)也是個(gè)信用容易破產(chǎn)的時(shí)代。當(dāng)每個(gè)經(jīng)營(yíng)者都試圖憑借信用來(lái)降低成本，創(chuàng)造令人羨慕的業(yè)績(jī)的同時(shí)，它自然也不可避免地會(huì)帶來(lái)企業(yè)間的三角債、相互拖欠嚴(yán)重等問(wèn)題。企業(yè)信用問(wèn)題已經(jīng)開始威脅到我國(guó)金融體系的安全，乃至國(guó)家的安全。面對(duì)如此嚴(yán)峻形勢(shì)，信用政策研究的必要性應(yīng)運(yùn)而生。

一、企業(yè)信用政策概述

(一)企業(yè)信用政策的概念

信用政策是指企業(yè)對(duì)由于賒銷而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款的管理制度。其目的是為了保證銷售的順利進(jìn)行和貨款的及時(shí)回籠，從而使企業(yè)在現(xiàn)金流和收益率上實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化。企業(yè)的信用政策應(yīng)保證銷售額和收益的同步增長(zhǎng)，并根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)做出調(diào)整。其內(nèi)容包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期限、現(xiàn)金折扣及收賬政策。(二)企業(yè)制定信用政策的意義

1、企業(yè)信用政策是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容，建立和完善行之有效的信用管理政策并能持之以恒地加以執(zhí)行，可以大大減少企業(yè)呆賬及壞賬機(jī)率的發(fā)生，促進(jìn)銷售的順利完成，提高企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度和利用效率。

2、資金是企業(yè)的血液，資金鏈斷裂對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，無(wú)疑是自我毀滅。因此對(duì)于行業(yè)內(nèi)銷售賒銷水平較高，發(fā)生壞賬的機(jī)率較大的公司實(shí)行信用管理政策具有更加重要的意義。

二、當(dāng)前企業(yè)信用缺失的表現(xiàn)和危害

(一)造成企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)損失

企業(yè)信用政策研究

1、造成企業(yè)自身的資金浪費(fèi) 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)依靠信用來(lái)維持，如果這個(gè)社會(huì)缺乏信用，就意味著維系市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的契約失衡，一旦信用缺失，企業(yè)交易過(guò)程中的操作就會(huì)變得十分困難。這種情況下，企業(yè)就要成立專門的追賬、打假、法律維權(quán)等隊(duì)伍，這無(wú)疑大大增加企業(yè)成本的支出，導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本急劇上升，帶來(lái)的的后果是企業(yè)的凈利潤(rùn)急劇下降。如果企業(yè)制定了正確的信用政策，就可以大大避免這些不必要的開支，減少不必要的資金浪費(fèi)。

2、抑制了消費(fèi)，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益

社會(huì)需求直接決定了社會(huì)生產(chǎn)規(guī)模的大小，影響著經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的速度。影響社會(huì)消費(fèi)需求的因素不僅取決于居民收入水平、商品價(jià)格、消費(fèi)偏好，而且在很大程度上受信用狀況的影響。試想，在一個(gè)信用缺失的社會(huì)中，貸款的收回沒有得到切實(shí)保障，貸款消費(fèi)的存在也失去了應(yīng)有的社會(huì)條件，貸款消費(fèi)能得到發(fā)展嗎？而企業(yè)自身的信用的好壞也影響著銷售量，如果企業(yè)信用缺失，不僅沒有新客戶而且將會(huì)失去原本已有的客戶，這將阻礙企業(yè)的發(fā)展。因此，信用缺失的現(xiàn)象遏制了居民和客戶的消費(fèi)，導(dǎo)致企業(yè)銷售量的下降，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，并最終阻礙經(jīng)濟(jì)快速健康發(fā)展。(二)制約國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展

1、不利中國(guó)經(jīng)濟(jì)融入全球經(jīng)濟(jì)

眾所周知，中小企業(yè)由于規(guī)模小，實(shí)力弱，資金缺乏，需要融資和利用銀行資本。而銀行卻更愿意貸款給規(guī)模大，信用度高的大型企業(yè)，這又陷入了“馬太效應(yīng)”的困境。目前中國(guó)中小企業(yè)總數(shù)已占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的９９％以上，創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值相當(dāng)于國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的６０％左右，它們的發(fā)展?fàn)顩r直接決定著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)能否健康持續(xù)快速地發(fā)展，也影響著整個(gè)社會(huì)的信用狀況。如果缺失信用，信用環(huán)境差，會(huì)造成中小企業(yè)擔(dān)保難、抵押難、融資難。這將制約著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，不利中國(guó)經(jīng)濟(jì)融入全球經(jīng)濟(jì)。

2、傷害銀企互利關(guān)系，危害國(guó)家金融體系

銀行要靠企業(yè)的健康發(fā)展實(shí)現(xiàn)自身效益的增長(zhǎng)，而企業(yè)也要靠銀行的資金支持去發(fā)展壯大。一個(gè)完善的經(jīng)濟(jì)體系背后必定少不了發(fā)達(dá)的融資服務(wù)體系的支撐，因此，銀行與企業(yè)之間是共生共榮的關(guān)系。然而現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中企業(yè)過(guò)分依 2

企業(yè)信用政策研究

賴于銀行貸款，而企業(yè)自身的償債能力又很薄弱，企業(yè)誠(chéng)信缺失的現(xiàn)象最大的受害者就是銀行，這嚴(yán)重?fù)p害了銀行的與企業(yè)之間互利互惠的良性循環(huán)，銀行的不良貸款增加，無(wú)疑是增加了銀行倒閉的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而危害國(guó)家金融安全。就說(shuō)最近發(fā)生的鮮活例子，2011年2月，韓國(guó)政府臨時(shí)關(guān)閉6家銀行，銀行擠兌潮開始在該國(guó)爆發(fā)，韓國(guó)監(jiān)管部門已經(jīng)對(duì)停業(yè)的儲(chǔ)蓄銀行展開調(diào)查，而據(jù)韓國(guó)媒體報(bào)道，多家儲(chǔ)蓄銀行之所以被勒令停業(yè)，是因?yàn)轫n國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)近兩年持續(xù)低迷，導(dǎo)致銀行參與融資的房地產(chǎn)項(xiàng)目變成壞賬。這無(wú)疑對(duì)韓國(guó)經(jīng)濟(jì)將造成不可估計(jì)的損失。

三、分析我國(guó)企業(yè)信用政策存在的一些問(wèn)題

(一)分析國(guó)內(nèi)企業(yè)信用政策自身存在的一些問(wèn)題

1、缺少信用管理部門和專業(yè)的信用管理人員

目前，在我國(guó)企業(yè)的管理中，應(yīng)收賬款的管理基本上是由銷售部和財(cái)務(wù)部?jī)蓚€(gè)部門承擔(dān)。在現(xiàn)實(shí)中，這兩個(gè)部門卻常常出現(xiàn)職責(zé)分工不清、相互推卸責(zé)任、造成工作效率低下，甚至出現(xiàn)無(wú)人管理等種種問(wèn)題。所以，建立一個(gè)獨(dú)立且專業(yè)的信用管理部門是非常有必要的，但我國(guó)市場(chǎng)急缺信用管理這方面的人才。從高考志愿書上就可以看出，我國(guó)大部分高校暫時(shí)缺少對(duì)信用管理這方面人才的培育，就拿我們商專來(lái)說(shuō)，經(jīng)管系并沒有開設(shè)專門的信用管理專業(yè)，也只有會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生有涉及到一些相關(guān)知識(shí)，但還是極為有限的。這些都影響到企業(yè)無(wú)法設(shè)立專門的信用管理部門。

2、信用管理重點(diǎn)嚴(yán)重滯后

如今，企業(yè)間互欠，拖欠賬款的現(xiàn)象非常普遍，所以，到期未收回欠款并不能馬上引起企業(yè)決策者的重視。他們?cè)诮鉀Q拖欠應(yīng)收款的問(wèn)題上大多采取“事后”控制的方法，即只有在賬款被拖欠了相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間后才開始催收。剛催收完，又被拖欠，結(jié)果出現(xiàn)了“清前欠后”的現(xiàn)象，使企業(yè)顧此失彼，應(yīng)收賬款金額越來(lái)越大。就拿我親戚來(lái)說(shuō)，前兩年他辦了一家皮包廠，由于經(jīng)驗(yàn)缺乏，盲目的去跑業(yè)務(wù)接訂單，最后遇到些賴賬的客戶，剛開始他并沒有太重視，等到年底工廠需要資金周轉(zhuǎn)時(shí)才急的去催賬，有些客戶就會(huì)以店鋪資金周轉(zhuǎn)不靈需要再賒一批貨才肯還款為借口，結(jié)果為了收回前欠款只好答應(yīng)，真有拆了西墻補(bǔ)東墻 3

企業(yè)信用政策研究 的感覺，久而久之，大量的應(yīng)收款沒收回，工廠資金鏈斷裂，最終倒閉了，而剩下的應(yīng)收帳款變成了一堆壞賬，能否要回？未知數(shù)！

3、忽略了對(duì)逾期應(yīng)收賬款的管理

當(dāng)今中國(guó)經(jīng)濟(jì)制度不完善，社會(huì)在信用管理方面還很薄弱，這讓很多不法商家有機(jī)可乘，有漏洞可鉆。有錢不還，故意拖欠等賴賬現(xiàn)象隨處可見。誠(chéng)信缺失的企業(yè)往往采取延期付款甚至是直接劃入壞賬準(zhǔn)備的策略，而國(guó)家還沒有對(duì)這方面出臺(tái)具有針對(duì)性的法律法規(guī)，因此，造成社會(huì)上出現(xiàn)了越來(lái)越多的不法商家，客觀上助長(zhǎng)了賴賬風(fēng)氣。

(二)分析與國(guó)外相比后我國(guó)企業(yè)信用政策存在的一些問(wèn)題

1、信用管理方法和技術(shù)落后

在目前銷售業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理上，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)還沒有很好地掌握或運(yùn)用現(xiàn)代先進(jìn)的信用管理技術(shù)和方法。比如：缺乏客戶資信方面的資料；對(duì)客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)缺少評(píng)估和預(yù)測(cè)，交易過(guò)程中往往是憑主觀判斷作決策，缺少科學(xué)的決策依據(jù)；在銷售業(yè)務(wù)管理過(guò)程中缺少對(duì)信用額度的控制等。

董明珠曾經(jīng)回憶：格力初創(chuàng)品牌的時(shí)候，給業(yè)務(wù)員很大的靈活性，只要經(jīng)銷商跟業(yè)務(wù)員關(guān)系好，就可以不拿錢而提貨，信用管理混亂。濟(jì)南的一家經(jīng)銷商欠格力100多萬(wàn)，我們就派人去追錢，派去的人在濟(jì)南呆了20多天，第一次去跟他對(duì)賬，那經(jīng)銷商說(shuō)沒空不肯拿賬單，第二次去，他反而說(shuō)我們欠他們的債，跟他理論，他兩眼一番：“口說(shuō)無(wú)憑，證據(jù)呢？賬本不能算數(shù)，那是你們自己做的，想怎么做就怎么做。發(fā)貨總有發(fā)貨單吧，還有云貨單呢？”但我們沒有，以前的帳一團(tuán)亂麻，由于格力財(cái)務(wù)部門拿不出單據(jù)，濟(jì)南的這批應(yīng)收賬款就流失。

2、我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還不成熟，失信現(xiàn)象普遍

沒有信用，就沒有一個(gè)良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，企業(yè)就無(wú)法生存的更長(zhǎng)更久。近年來(lái)，我國(guó)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，產(chǎn)品市場(chǎng)上的信用銷售是企業(yè)必須采取的銷售方式。而信用銷售的前提是成熟的市場(chǎng)、追求誠(chéng)信的市場(chǎng)。但現(xiàn)實(shí)生活中卻與之相反，與西方發(fā)達(dá)國(guó)家的市場(chǎng)相比，我國(guó)市場(chǎng)存在嚴(yán)重的失信現(xiàn)象，致使很多企業(yè)陷入困境，也使國(guó)家遭受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展受到嚴(yán)重影響。因?yàn)榘l(fā)達(dá)國(guó)家的市場(chǎng)已經(jīng)非常成熟，在誠(chéng)信市場(chǎng)方面也做的很好，所以他們的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)遠(yuǎn)比我們發(fā)達(dá)。在美國(guó)，企業(yè)或者是個(gè)人，都不允許欺詐，美國(guó)的法律中對(duì)于欺 4

企業(yè)信用政策研究

詐的企業(yè)采取最嚴(yán)厲的打擊，一旦企業(yè)信用信用缺失，財(cái)務(wù)欺詐，將可能面臨永久退出市場(chǎng)的懲罰。

3、信用銷售比例懸殊

隨著買方市場(chǎng)的逐步形成，企業(yè)間的商品交易大都是建立在商業(yè)信用的基礎(chǔ)上，以賒銷形式實(shí)現(xiàn)的。在發(fā)達(dá)國(guó)家，每年有80%以上的交易采用賒銷方式；在我國(guó)，由于信用交易還不發(fā)達(dá)，賒銷交易只占交易總量的20%左右。但在如此懸殊的信用銷售比例下，我國(guó)企業(yè)在壞賬率方面仍大大高出歐美企業(yè)，從這一個(gè)側(cè)面反映出了我國(guó)企業(yè)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的管理沒有足夠的重視。

04年，趙勇當(dāng)選為四川長(zhǎng)虹董事長(zhǎng)，開始著手處理長(zhǎng)虹對(duì)Apex的巨額應(yīng)收賬款問(wèn)題。由于對(duì)Apex追賬不順利，12月底，長(zhǎng)虹發(fā)布公告，擬對(duì)Apex公司拖欠長(zhǎng)虹貨款46750萬(wàn)美元進(jìn)行壞賬計(jì)提，預(yù)計(jì)最大計(jì)提金額為3.1億美元。按照當(dāng)時(shí)的匯率計(jì)算，Apex壞賬總額已經(jīng)超過(guò)了30億元。從1999年到2004年短短的五年之間，長(zhǎng)虹先后在“彩管收購(gòu)案”、“Apex壞賬”中損失超過(guò)了50億元人民幣，而這，僅僅是長(zhǎng)虹走向沒落的開始。長(zhǎng)虹歷經(jīng)數(shù)次戰(zhàn)略失敗，營(yíng)運(yùn)狀況逐步下滑，根據(jù)2010年第四季度中怡康統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，長(zhǎng)虹液晶電視零售份額在所有品牌中僅排名第九，在國(guó)產(chǎn)品牌中也排在海信、創(chuàng)維、TCL、康佳之后列第五。而直接反應(yīng)在股票價(jià)格上的數(shù)據(jù)是，2011年3月14日，“四川長(zhǎng)虹”的收盤價(jià)為4.00元，僅為1997年股價(jià)的6%，長(zhǎng)虹電器沒落已經(jīng)成為殘酷的事實(shí).四、治理企業(yè)信用缺失的幾點(diǎn)建議

(一)增強(qiáng)信用管理方法和技術(shù)

1、嚴(yán)厲打擊虛報(bào)企業(yè)真實(shí)信息的現(xiàn)象，完善提供客戶資料的機(jī)構(gòu)

企業(yè)對(duì)客戶情況的了解通常是通過(guò)社會(huì)上專門提供客戶資料的機(jī)構(gòu)，如審計(jì)公司，還有就是客戶自身對(duì)外公布的信息。但在現(xiàn)實(shí)生活中，有一些人為貪眼前利益鋌而走險(xiǎn)的做出違法事情，比如審計(jì)公司或個(gè)人，為了錢答應(yīng)給委托客戶做出不真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告(財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容包括：企業(yè)的資本實(shí)力、資金結(jié)構(gòu)、償債能力及運(yùn)營(yíng)能力和效益狀況，管理水平，產(chǎn)品及服務(wù)狀況，公共關(guān)系與社會(huì)行為，發(fā)展趨勢(shì)等)因此，國(guó)家應(yīng)嚴(yán)厲打擊虛報(bào)企業(yè)真實(shí)信息的現(xiàn)象，對(duì)提供虛假信息 5

企業(yè)信用政策研究 的個(gè)人和單位以及委托公司嚴(yán)懲不貸，完善提供客戶資料的機(jī)構(gòu)。

2、合理的分配信用額度

所謂信用額度，是指公司愿意向客戶提供賒銷的最大限度，即應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶余額控制的警界點(diǎn)。一般企業(yè)會(huì)認(rèn)為，若對(duì)客戶設(shè)立信用額度可能會(huì)喪失有利的商業(yè)機(jī)會(huì)，不利于企業(yè)的發(fā)展。但如果企業(yè)沒有合理的分配信用額度，就會(huì)遇到“口大胃小”的客戶，即沒有根據(jù)企業(yè)自身狀況而盲目賒銷的客戶，這就造成大量應(yīng)收賬被長(zhǎng)期拖欠甚至最后可能就變成壞賬。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)客戶的真實(shí)情況制定相應(yīng)的信用額度，對(duì)實(shí)力強(qiáng)的客戶給予高的信用額度，對(duì)實(shí)力弱的客戶給予較低的信用額度。但對(duì)于以現(xiàn)金方式及時(shí)結(jié)算或提前支付貨款的，應(yīng)給予信用優(yōu)惠或現(xiàn)金折扣，以此來(lái)鼓勵(lì)客戶及時(shí)付款。當(dāng)然，企業(yè)本身在銷售時(shí)也應(yīng)做到量力而行，不能在有限的生產(chǎn)能力情況下盲目簽單，若企業(yè)未能按期交貨，就會(huì)對(duì)企業(yè)自身的信用產(chǎn)生威脅。在此方面，中國(guó)招商銀行便做的很好，招商銀行的信用卡，它規(guī)定本科生可以透支3000元，研究生透支5000元，不同的信用等級(jí)，分配不同的額度。

3、建立應(yīng)收款項(xiàng)臺(tái)賬管理制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照客戶的信用等級(jí)設(shè)立應(yīng)收款項(xiàng)管理臺(tái)賬，賬目詳細(xì)反映企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門以及各個(gè)客戶應(yīng)收款項(xiàng)的發(fā)生、增減變動(dòng)、余額及其每筆賬齡等的財(cái)務(wù)信息。對(duì)資信差的客戶采取現(xiàn)金交易，防止賒賬現(xiàn)象發(fā)生；對(duì)資信一般或較好的客戶，可采取商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式，給予一些優(yōu)惠；對(duì)資信好，合作時(shí)間長(zhǎng)，有實(shí)力的客戶可采取分期付款和賒銷的方式。(二)培養(yǎng)專業(yè)的信用管理人員

1、企業(yè)內(nèi)部增設(shè)專門的信用管理部門

或許很多企業(yè)會(huì)認(rèn)為若增加一個(gè)信用管理部門，那企業(yè)開支也會(huì)相應(yīng)增多。但企業(yè)要考慮到若企業(yè)的應(yīng)收賬無(wú)法收回，最終損失將會(huì)更大。如果企業(yè)設(shè)立了專門的信用管理部門，信用管理部門就可以根據(jù)財(cái)務(wù)部門反映的應(yīng)收賬款的余額和賬齡等信息，及時(shí)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的管理情況進(jìn)行分析，并采取相應(yīng)的有力措施，以減少企業(yè)的資產(chǎn)損失。因此，政府應(yīng)該大力的宣傳和支持企業(yè)設(shè)立專門的信用管理部門。當(dāng)然，由于小規(guī)模企業(yè)資金少、規(guī)模小、業(yè)務(wù)量也少，應(yīng)收款項(xiàng)相對(duì)也較少，而且他們連做賬都是服務(wù)外包。因此，他們沒有必要建立專門的信用管

企業(yè)信用政策研究

理部門，這樣只會(huì)徒增小企業(yè)的不必要開支。

2、國(guó)家大力支持培養(yǎng)專業(yè)信用管理人才

如果大部分企業(yè)都建立起專門的信用管理部門，那市場(chǎng)上就會(huì)急需這方面的人才。在培養(yǎng)信用管理人才的同時(shí)，企業(yè)對(duì)信用管理人員的要求也要非常高，除了應(yīng)當(dāng)具備營(yíng)銷、信貸、財(cái)務(wù)、法律、企業(yè)管理等各方面的知識(shí)。還應(yīng)具有良好的職業(yè)素質(zhì)，具有敬業(yè)愛崗、吃苦耐勞的精神，具有處事果斷的工作作風(fēng)。信用管理具有很強(qiáng)的專業(yè)性和技術(shù)性，企業(yè)中的信用管理人員只有掌握好了各種必要的信用管理方法和分析技術(shù)，才能勝任信用管理工作。所以國(guó)家應(yīng)該在各方面大力支持高校增設(shè)企業(yè)信用管理這個(gè)專業(yè)，然后在依據(jù)我國(guó)的市場(chǎng)情況下，同時(shí)借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的信用管理方面的知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，培養(yǎng)出適合我國(guó)市場(chǎng)的企業(yè)信用管理人才。而企業(yè)也應(yīng)該支持員工們進(jìn)行繼續(xù)教育，自我深造，爭(zhēng)取做個(gè)全方面的人才。例如，《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于社會(huì)信用體系建設(shè)的若干意見》（國(guó)辦發(fā)【2007】17號(hào)）的發(fā)布（以下簡(jiǎn)稱“若干意見”），中第一條就是關(guān)于培養(yǎng)大批高素質(zhì)的信用管理專業(yè)人才，為加快建設(shè)社會(huì)信用體系提供重要的人力資源保障。

(三)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理

1、認(rèn)真對(duì)待應(yīng)收賬款的賬齡

在現(xiàn)實(shí)生活中，很少企業(yè)能在每次的交易過(guò)程中做到預(yù)付貨款或者貨到付款，因此，每個(gè)企業(yè)都有一定的應(yīng)收賬款發(fā)生。這些應(yīng)收賬款都需要財(cái)務(wù)人員認(rèn)真對(duì)待它們的賬齡，對(duì)到期的應(yīng)收賬款，財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)提醒客戶如期歸還，以防止逾期造成呆賬和壞賬的發(fā)生，減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。

2、建立應(yīng)收款項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制

預(yù)警機(jī)制作為風(fēng)險(xiǎn)管理的一種新手段具有很高的價(jià)值，一是根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)和銷售特點(diǎn)，規(guī)定每半年對(duì)客戶的預(yù)警機(jī)制指標(biāo)進(jìn)行修改，對(duì)信用等級(jí)高的客戶適當(dāng)延長(zhǎng)預(yù)警時(shí)間，對(duì)信用等級(jí)差的客戶適當(dāng)縮短預(yù)警時(shí)間，使應(yīng)收工作得以有側(cè)重。二是對(duì)企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)總額設(shè)置一個(gè)最高值，這個(gè)值應(yīng)與全年得生產(chǎn)銷售計(jì)劃掛鉤，不得突破，對(duì)于即將突破預(yù)警機(jī)制的客戶，應(yīng)緊急報(bào)告并且采取緊急應(yīng)對(duì)措施，以達(dá)到有效避免企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)的目的。因次，建立應(yīng)收款項(xiàng)預(yù)警機(jī)制十分關(guān)鍵且必要。具體主要從以下幾個(gè)方面建立: 7

企業(yè)信用政策研究

事前控制

(1)事前對(duì)零售客戶進(jìn)行信用調(diào)查

(2)實(shí)施信用政策前進(jìn)行嚴(yán)格的信用調(diào)查和資信評(píng)估

(3)制定鼓勵(lì)零售客戶積極回款的政策

(4)建立動(dòng)態(tài)的資信評(píng)審和賬款跟蹤管理體系

(5)建立定期對(duì)賬制度,定期召開應(yīng)收賬款會(huì)議

3、建立應(yīng)收款項(xiàng)催收責(zé)任制度

企業(yè)對(duì)到期的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)該及時(shí)提醒客戶依約付款，盡量與客戶保持良好的合作關(guān)系?；蛘咂髽I(yè)可以將應(yīng)收款項(xiàng)的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績(jī)效考核及其獎(jiǎng)懲掛鉤，對(duì)于及時(shí)收回應(yīng)收賬的員工給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于造成逾期應(yīng)收款項(xiàng)的業(yè)務(wù)部門和相關(guān)人員予以警示，對(duì)于造成壞賬損失的部門和人員給予扣減工資。這樣可以加強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)收賬款的催收進(jìn)度，減少損失。但由于規(guī)模較小的企業(yè)可能沒有建立專門的信用管理部門，因此，對(duì)于小規(guī)模的企業(yè)可以建議規(guī)定誰(shuí)推銷的，就由誰(shuí)清收，避免銷售人員為了自身利益而盲目簽單，減少應(yīng)收債務(wù)的增加。(四)加強(qiáng)對(duì)逾期應(yīng)收款項(xiàng)的管理

1、進(jìn)行多方面的催收

對(duì)于逾期還未付款的客戶，企業(yè)應(yīng)及時(shí)建立專案，明確專人處理此事。首先，為了維持和客戶的良好關(guān)系，應(yīng)該派人去了解客戶拖欠貨款的原因，因?yàn)橛锌赡苁强蛻魜G失了原始憑證而導(dǎo)致到期遺忘還款，因此，可以先進(jìn)行電話提醒。如若客戶還不還款，則要派專人登門造訪客戶，正式進(jìn)行催收或者多次催收，如果在多次催收后還未歸還就應(yīng)嚴(yán)肅通知，如若未果，則要運(yùn)用法律武器來(lái)維護(hù)自己的利益。

2、切實(shí)維護(hù)企業(yè)自身合法利益

對(duì)于故意拖欠貨款或者是無(wú)力償債的客戶，企業(yè)應(yīng)及時(shí)尋求法律的幫助，采用法律手段來(lái)避免企業(yè)自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先企業(yè)可以向法院申請(qǐng)財(cái)產(chǎn)保全，請(qǐng)求法院采取查封、扣押、凍結(jié)等方法防止債權(quán)人轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)，造成債務(wù)人經(jīng)濟(jì)損失；如果仍無(wú)效果，然后可以向法院申請(qǐng)支付令，對(duì)債務(wù)人在法律規(guī)定期限內(nèi)不提異議又不履行支付令的，債權(quán)人可以向法院申請(qǐng)執(zhí)行；如果遇到債務(wù)人破產(chǎn)而導(dǎo)致無(wú)法還債，則可以向法院申請(qǐng)破產(chǎn)還債，對(duì)債務(wù)人公司進(jìn)行核算拍賣，以此來(lái)獲 8

企業(yè)信用政策研究

得賠償。但債權(quán)人只有在逼不得已的情況下才采取申請(qǐng)破產(chǎn)還債，因?yàn)槠飘a(chǎn)還債的清償順序?yàn)椋郝毠すべY和勞保、所欠稅款、還債，破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)不足清償統(tǒng)一程序時(shí)，是按照必烈分配的，所以如果采取破產(chǎn)還債，那企業(yè)收回的債務(wù)勢(shì)必將減少很多。

(五)提高我國(guó)的信用銷售比例

1、加強(qiáng)對(duì)營(yíng)銷人員的管理

由于缺乏對(duì)營(yíng)銷人員的管理，致使部分營(yíng)銷人員的責(zé)任心不強(qiáng)，工作出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，給企業(yè)帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)和損失。有些營(yíng)銷人員為了增加營(yíng)業(yè)額，在不對(duì)客戶做任何信用調(diào)查和審核情況下或者抱著僥幸心理的情況下，貿(mào)然與客戶簽單，結(jié)果對(duì)企業(yè)造成重大損失。更有甚者利用企業(yè)提供的資源去培育和鞏固與客戶的私人關(guān)系，使客戶變成個(gè)人的財(cái)產(chǎn)，利用自己掌握的客戶關(guān)系賺取外快，使企業(yè)利益外流。所以，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)營(yíng)銷人員的管理，提高營(yíng)銷人員的自身素質(zhì)，培養(yǎng)他們對(duì)公司的責(zé)任心，對(duì)于利用自己掌握的客戶關(guān)系賺取外快者，企業(yè)要予以嚴(yán)懲，法律也要給予制裁。

2、加快政府信用信息的資源整合，健全公共信用信息社會(huì)服務(wù)功能 加快包括政府監(jiān)管信用信息在內(nèi)的全社會(huì)非金融信用信息全面整合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)和個(gè)人信用信息全面覆蓋。主要做法有:一利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，推動(dòng)各部門信用信息的互通，以確保信用數(shù)據(jù)全面、及時(shí)、準(zhǔn)確，為全社會(huì)提供完整信息、功能齊全的信用信息數(shù)據(jù)庫(kù)和公共信用信息平臺(tái)，滿足金融領(lǐng)域的實(shí)際需要，滿足信用服務(wù)業(yè)發(fā)展的需要，滿足經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要。二 政府加大對(duì)個(gè)人信用，企業(yè)信用體系建設(shè)的投入，努力創(chuàng)新，完善國(guó)民信用資料。這樣可以降低我國(guó)企業(yè)的壞賬準(zhǔn)備率，提高企業(yè)間的信用銷售，讓我國(guó)企業(yè)積極加入信用銷售的行列，促使我國(guó)信用交易的蓬勃發(fā)展。

(六)提高信用意識(shí)，加強(qiáng)信用管理的法律保障

1、加強(qiáng)信用管理法，提供法制保障

我國(guó)社會(huì)的法制還不健全，國(guó)家應(yīng)該積極推動(dòng)信用法制建設(shè)，在貫徹國(guó)務(wù)院和省機(jī)關(guān)關(guān)于企業(yè)信用信息管理法規(guī)基礎(chǔ)上，適時(shí)制定出臺(tái)個(gè)人信用信息管理、信用服務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)立及其從業(yè)人員管理等地方性法規(guī)和政府規(guī)章，由政府信用主管

企業(yè)信用政策研究

部門會(huì)同征信監(jiān)督管理部門組織實(shí)施，逐步形成較為完善的信用法規(guī)體系。在完善的信用法規(guī)體系下，我國(guó)企業(yè)的信用政策就有待得以實(shí)行和受到法律的保障。

2、增強(qiáng)社會(huì)誠(chéng)信意識(shí)，營(yíng)造良好的社會(huì)信用環(huán)境

加強(qiáng)公民思想建設(shè)，提高廣大公民的信用意識(shí)和道德水平，將誠(chéng)信建設(shè)作為評(píng)選表彰文明城市、文明村鎮(zhèn)、文明單位的重要標(biāo)準(zhǔn)沒貫穿于群眾性精神文明創(chuàng)建活動(dòng)全過(guò)程。信用教育從小、從每個(gè)人身上抓起，國(guó)家要扶植培養(yǎng)高層次的信用專業(yè)人才的前提就是要營(yíng)造良好的社會(huì)信用環(huán)境。讓發(fā)達(dá)國(guó)家見識(shí)我們偉大中華民族的傳統(tǒng)美德的同時(shí)，并促進(jìn)我們與世界的良好經(jīng)濟(jì)合作。

結(jié)論

信用是現(xiàn)代社會(huì)不可缺少的潤(rùn)滑劑，它的產(chǎn)生和發(fā)展對(duì)于消費(fèi)者、企業(yè)和整個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生積極的影響，有利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。如今的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，信用也就越來(lái)越成為企業(yè)的核心資源，并決定著企業(yè)的生存與發(fā)展。本文闡述了企業(yè)缺失信用的危害性，接著分析了我國(guó)企業(yè)信用政策存在的一些問(wèn)題，并提出了治理企業(yè)信用缺失的幾點(diǎn)建議。這些都時(shí)刻提醒著加強(qiáng)企業(yè)信用管理的必要性和緊迫性。

綜上所述，建立健全一套科學(xué)完整的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度并予以堅(jiān)定不移的監(jiān)督執(zhí)行，帶給企業(yè)的將是防范抵御信用風(fēng)險(xiǎn)能力的顯著增強(qiáng)以及經(jīng)營(yíng)效率和經(jīng)濟(jì)效益的直接提高。同時(shí)，這項(xiàng)制度應(yīng)及早在整個(gè)社會(huì)得到普遍推廣實(shí)施，全面形成市場(chǎng)互動(dòng)效應(yīng)，以便從中取得更大效果，最大限度地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度對(duì)改善企業(yè)信用狀況、優(yōu)化市場(chǎng)信用環(huán)境、提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量所能起到的作用，這對(duì)促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展將是十分重要的。

企業(yè)信用政策研究

參考文獻(xiàn)

[1]韓莉.淺談企業(yè)信用政策.黑龍江科技信息,2008(13).[2]胡建陽(yáng).推進(jìn)信用體系建設(shè).遼寧經(jīng)濟(jì)，2010(1)[3]楊永剛.淺談企業(yè)信用政策.北方經(jīng)濟(jì)，2008(10).[4]趙紅建.應(yīng)收款項(xiàng)管理方法探析.遼寧經(jīng)濟(jì)，2010(3).[5]金敏.淺談企業(yè)信用政策的選擇.財(cái)會(huì)通訊,2008(3).[6]潘向陽(yáng).企業(yè)信用政策研究.中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2009(8).[7]劉靜.應(yīng)收賬款管理的思考.遼寧經(jīng)濟(jì)，2010.(2)[8]鄒開亮.信用公示與中小企業(yè)信用缺失問(wèn)題研究.改革與戰(zhàn)略，2010(5).[9]馮剛.應(yīng)收款項(xiàng)管理研究.財(cái)會(huì)通訊，2010(9)上.[10]趙艷.馬克思信用理論對(duì)我國(guó)社會(huì)信用體系建設(shè)的啟示.當(dāng)代經(jīng)濟(jì)研究，2008(1).[11]冉光圭.企業(yè)信用決策模型及應(yīng)用.財(cái)會(huì)研究,2008(12).[12]蔡香梅.企業(yè)應(yīng)收賬款質(zhì)量評(píng)價(jià)的因子分析法，財(cái)會(huì)月刊，2010(11)下.[13]陶云龍.淺談企業(yè)的信用政策.中國(guó)科教創(chuàng)新導(dǎo)刊,2008(8).[14]高玉麗.對(duì)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題的初步探討，2010(4)下.[15]繆明楊.論守信用的激勵(lì)與反信用的約束.財(cái)經(jīng)科學(xué)，2008(6).[16]魏開永.中國(guó)老板沉思錄 2010（6）.讀書的好處

1、行萬(wàn)里路，讀萬(wàn)卷書。

2、書山有路勤為徑，學(xué)海無(wú)涯苦作舟。

3、讀書破萬(wàn)卷，下筆如有神。

4、我所學(xué)到的任何有價(jià)值的知識(shí)都是由自學(xué)中得來(lái)的。——達(dá)爾文

5、少壯不努力，老大徒悲傷。

6、黑發(fā)不知勤學(xué)早，白首方悔讀書遲?！佌媲?/p>

7、寶劍鋒從磨礪出，梅花香自苦寒來(lái)。

8、讀書要三到：心到、眼到、口到

9、玉不琢、不成器，人不學(xué)、不知義。

10、一日無(wú)書，百事荒廢?！悏?/p>

11、書是人類進(jìn)步的階梯。

12、一日不讀口生，一日不寫手生。

13、我撲在書上，就像饑餓的人撲在面包上?！郀柣?/p>

14、書到用時(shí)方恨少、事非經(jīng)過(guò)不知難。——陸游

15、讀一本好書，就如同和一個(gè)高尚的人在交談——歌德

16、讀一切好書，就是和許多高尚的人談話。——笛卡兒

17、學(xué)習(xí)永遠(yuǎn)不晚?！郀柣?/p>

18、少而好學(xué)，如日出之陽(yáng)；壯而好學(xué)，如日中之光；志而好學(xué)，如炳燭之光?！?jiǎng)⑾?/p>

19、學(xué)而不思則惘，思而不學(xué)則殆?！鬃?/p>

20、讀書給人以快樂、給人以光彩、給人以才干?！喔?/p>

第三篇：企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇

企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇

一、會(huì)計(jì)政策選擇的基礎(chǔ)

(一)會(huì)計(jì)政策內(nèi)涵

會(huì)計(jì)政策是企業(yè)管理當(dāng)局在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告過(guò)程中所選用的會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)方法，它既包括總的指導(dǎo)性會(huì)計(jì)原則，也包括相對(duì)具體體現(xiàn)會(huì)計(jì)原則的會(huì)計(jì)方法。會(huì)計(jì)原則決定會(huì)計(jì)方法，會(huì)計(jì)方法體現(xiàn)會(huì)計(jì)原則，二者共同構(gòu)成會(huì)計(jì)政策的基本內(nèi)容。

(二)會(huì)計(jì)政策分享反具體內(nèi)容

會(huì)計(jì)政策有宏觀會(huì)計(jì)政策與微觀會(huì)計(jì)政策。前者是指一國(guó)或某一地區(qū)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)規(guī)范的可選擇空間，通常體現(xiàn)為有關(guān)法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；后者是指南企業(yè)在有關(guān)法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則范圍內(nèi)制定或選擇的會(huì)計(jì)政策，即企業(yè)會(huì)計(jì)政策。

企業(yè)會(huì)計(jì)政策的具體內(nèi)容，主要是綜合性會(huì)計(jì)政策、資產(chǎn)、負(fù)債和其他項(xiàng)目，具體包括合并政策、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨計(jì)價(jià)、應(yīng)付項(xiàng)目、收入確認(rèn)、財(cái)產(chǎn)處理?yè)p益、研究與開發(fā)、衍生金融工具、費(fèi)用分配、成本計(jì)算方法等。

二、會(huì)計(jì)政策選擇的本質(zhì)

(一)會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的原因及客觀必然 會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的原因：一是利益的共享性。企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)向其相關(guān)的利益各方充分披露其會(huì)計(jì)信息。而這些利益相關(guān)方與企業(yè)彼此之間都有其各自獨(dú)立的利益，政府為了平衡各相關(guān)方利益，降低執(zhí)行成本，就會(huì)放寬準(zhǔn)則中對(duì)一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理限定，以提供一些可供選擇的會(huì)計(jì)處理方法。二是企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的多樣 性與復(fù)雜性。由于企業(yè)所處的環(huán)境千差萬(wàn)別，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和狀況各不相同，為了使企業(yè)會(huì)計(jì)信息的披露最恰當(dāng)?shù)胤从称髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等情 況，準(zhǔn)則和制度就有必要留有一定的彈性空間。三是會(huì)計(jì)計(jì)量與報(bào)告中的主觀性。會(huì)計(jì)計(jì)量與報(bào)告過(guò)程是人們主觀地期望以貨幣計(jì)量為手段，采用一些特定的專門方 法，對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象加以反映以提供相關(guān)可靠的會(huì)計(jì)信息的過(guò)程。

會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的客觀必然：一是會(huì)計(jì)政策選擇是企業(yè)會(huì)計(jì)信息揭示的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)的核心問(wèn)題是確認(rèn)和計(jì)量，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的初始確認(rèn)和計(jì)量以及在此 之后的再確認(rèn)和計(jì)量，其本身就是對(duì)具體會(huì)計(jì)原則、方法和程序的選擇運(yùn)用。二是會(huì)計(jì)環(huán)境的變化要求企業(yè)的財(cái)會(huì)人員探索和選擇適宜的會(huì)計(jì)政策，以保證會(huì)計(jì)信息 的真實(shí)與公允。三是會(huì)計(jì)政策的選擇是完成企業(yè)目標(biāo)和貫徹經(jīng)營(yíng)思想的手段。每個(gè)企業(yè)都有其自身的發(fā)展目標(biāo)，隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和企業(yè)發(fā)展的階段，企業(yè)往往會(huì) 采用不同的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，有時(shí)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，有時(shí)銳意開拓。

(二)會(huì)計(jì)政策選擇的含義、特點(diǎn)反意義

企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇，是指在既定范圍內(nèi)根據(jù)本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和特點(diǎn)，對(duì)可供選用的會(huì)計(jì)原則、方法、程序進(jìn)行分析、比較，進(jìn)而擬訂會(huì)計(jì)政策的過(guò)程。

會(huì)計(jì)政策的選擇有兩個(gè)顯著特點(diǎn)，一是選擇不是個(gè)別原則和方法的簡(jiǎn)單匯集，而是一種整體優(yōu)化；二是選擇是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，政策的最初確立需要作出選擇，而已有的政策變更也是一種選擇。

會(huì)計(jì)政策選擇對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)意義重大。一是它保證了會(huì)計(jì)法規(guī)的貫徹執(zhí)行。會(huì)計(jì)政策是企業(yè)會(huì)計(jì)法規(guī)前提下的一種選擇，是企業(yè)貫徹會(huì)計(jì)法規(guī)和進(jìn)行會(huì) 計(jì)處理的基本方針及具體

應(yīng)用。二是會(huì)計(jì)政策的選擇可以規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)行為，決定企業(yè)財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。要保證這些權(quán)利和義務(wù)或責(zé)任能夠在管理活動(dòng)中按照最高 管理層的意圖如期貫徹進(jìn)行，就必須在分解職能后的管理主體之間，采用一個(gè)新的經(jīng)濟(jì)管理協(xié)調(diào)機(jī)制，而會(huì)計(jì)政策就是這種協(xié)調(diào)機(jī)制的主要組成部分。三是選擇企業(yè) 會(huì)計(jì)政策，可以確保企業(yè)收益的合理分配。會(huì)計(jì)信息是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的反映，選擇不同的會(huì)計(jì)政策必然會(huì)形成不同的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)結(jié)果。

三、會(huì)計(jì)政策選擇的原則

(一)合法性和相對(duì)獨(dú)立性相結(jié)合原則

企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇應(yīng)當(dāng)是在準(zhǔn)則和制度規(guī)定的可供選擇的會(huì)計(jì)原則和具體處理方法內(nèi)取舍，以保證所提供的會(huì)計(jì)信息具有可比性和真實(shí)可靠性。但對(duì)于擬選用的會(huì)計(jì)政策與國(guó)家的稅收法規(guī)不一致時(shí)，會(huì)計(jì)政策應(yīng)當(dāng)保持自身的相對(duì)獨(dú)立性和穩(wěn)定性。

(二)一貫性原則

企業(yè)選用的會(huì)計(jì)政策前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致和連貫，不得隨意變更。同時(shí)企業(yè)應(yīng)正確處理好保持穩(wěn)定和適時(shí)調(diào)整的關(guān)系，對(duì)于會(huì)計(jì)政策的重新選擇，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度要求進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中加以說(shuō)明。

(三)適用性原則

會(huì)計(jì)政策的適用性是確保會(huì)計(jì)政策得到很好發(fā)揮的重要保證，企業(yè)選擇會(huì)計(jì)政策時(shí)，理所當(dāng)然地應(yīng)與本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和理財(cái)環(huán)境相結(jié)合，以確保在新環(huán)境下新的適用性。

(四)成本與效益相結(jié)合原則

企業(yè)在選擇會(huì)計(jì)政策時(shí)應(yīng)權(quán)衡提供會(huì)計(jì)信息的成本效益，在基本的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量得到保證的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)選擇便于理解和實(shí)施的會(huì)計(jì)政策，并盡可能地降低操作成本。

(五)遵守職業(yè)道德原則

遵守職業(yè)道德是會(huì)計(jì)人員上崗執(zhí)業(yè)的必備條件，在會(huì)計(jì)信息的生成過(guò)程中，會(huì)計(jì)政策處于至關(guān)重要的地位。加之近年來(lái)通過(guò)濫用會(huì)計(jì)政策進(jìn)行會(huì)計(jì)操縱現(xiàn)象嚴(yán)重，因此會(huì)計(jì)政策領(lǐng)域的道德建設(shè)問(wèn)題就顯得十分重要。

四、會(huì)計(jì)政策選擇的動(dòng)機(jī)

(一)出于企業(yè)自身物質(zhì)利益和管理者政績(jī)考慮

國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者取得的報(bào)酬和職位待遇均與其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)掛鉤，而企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)考核標(biāo)準(zhǔn)則往往是反映當(dāng)前利潤(rùn)完成情況的財(cái)務(wù)指標(biāo)。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)跟當(dāng)?shù)卣兄Ыz萬(wàn)縷的聯(lián)系，地方政府經(jīng)濟(jì)目標(biāo)都跟企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)緊密相聯(lián)。出于自身利益和迎合政府的需要，企業(yè)管理當(dāng)局都會(huì)選擇增加當(dāng)期利潤(rùn)的 會(huì)計(jì)政策。

(二)出于籌措資金和擴(kuò)大生產(chǎn)能力考慮

隨著我國(guó)金融體制的改革，銀行等金融機(jī)構(gòu)為了進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，把貸款的安全性放在第一位，在向企業(yè)提供貸款時(shí)，必須要考察企業(yè)的償債能力。而銀 行確定企業(yè)資信能力的依據(jù)就是企業(yè)提供的會(huì)計(jì)報(bào)告，當(dāng)企業(yè)為了擴(kuò)大生產(chǎn)能力面臨資金短缺急需貸款時(shí)，企業(yè)管理當(dāng)局就會(huì)選擇能夠提高其資信能力的會(huì)計(jì)政策。

(三)出于上市和配股考慮

為了從證券市場(chǎng)募集大量的資金，許多公司發(fā)行股票和股票上市的愿望十分強(qiáng)烈。但是根據(jù)我國(guó)證券法規(guī)規(guī)定，發(fā)行和上市股票的公司必須具有連續(xù)3 年盈利的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。因此許多企業(yè)為了股票發(fā)行及上市，往往通過(guò)選擇平滑利潤(rùn)的會(huì)計(jì)政策來(lái)確保企業(yè)連續(xù)3年盈利。同時(shí)一些上市公司為了擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，希望在 證券市場(chǎng)上進(jìn)行再籌資，增發(fā)新股或配股。由于國(guó)家對(duì)上市公司的配股有嚴(yán)格要求，如上市公司配股在其申請(qǐng)配股的前3年，每年的凈資產(chǎn)收益率不能低于10％。在這種監(jiān)管措施的影響下，上市公司操縱利潤(rùn)就是為了獲得或保持配股資格。

(四)出于避稅和避免處罰考慮

在我國(guó)現(xiàn)行稅收管理體制下，一些跨國(guó)企業(yè)為了國(guó)家和企業(yè)利益，往往采取抬高或降低交易價(jià)格和減少當(dāng)期利潤(rùn)的會(huì)計(jì)政策，以確保所繳納的稅收能夠 進(jìn)入地方政府的國(guó)庫(kù)。同時(shí)中國(guó)證監(jiān)會(huì)要求，凡報(bào)告的利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)數(shù)低于預(yù)測(cè)數(shù)20％以上的，除公開作出解釋和道歉外，并將停止上市公司兩年內(nèi)的配股資格。還將視情況實(shí)行事后審查，如發(fā)現(xiàn)公司有意出具虛假盈利預(yù)測(cè)報(bào)告誤導(dǎo)投資者，將依據(jù)有關(guān)法規(guī)予以處罰。上市公司如果連續(xù)3年虧損，其股票將被終止在證券交易 所掛牌交易。上市公司為保住上市資格，就會(huì)集中一個(gè)會(huì)計(jì)提前確認(rèn)損失和費(fèi)用，延期確認(rèn)收入。

五、會(huì)計(jì)政策選擇今后可能發(fā)展的方向

(一)企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇的目標(biāo)趨向于為滿足眾多利益相關(guān)方所組成的利益集團(tuán)的需要隨著企業(yè)投資主體的多元化，公司已非簡(jiǎn)單的實(shí)物資產(chǎn)的集合，而是一種法律框架結(jié)構(gòu)。所有在企業(yè)從事業(yè)務(wù)活動(dòng)中做出特殊投資的各方，為了盡可能 維護(hù)其自身的利益都需要了解備選會(huì)計(jì)政策對(duì)其利益的影響程度。企業(yè)管理當(dāng)局在選擇會(huì)計(jì)政策時(shí)，不得不綜合權(quán)衡各利益相關(guān)者的需要并從中獲取自己的那部分利 益。

(二)企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇的效果將越來(lái)越注重整體優(yōu)化

企業(yè)會(huì)計(jì)政策是一個(gè)系統(tǒng)，各項(xiàng)看似獨(dú)立的會(huì)計(jì)政策卻有著共同的目標(biāo)，但各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策發(fā)揮的各自效用卻未必一致。企業(yè)管理當(dāng)局必須全面分析自身 所處的環(huán)境、發(fā)展階段、發(fā)展前景和在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中的地位、所擁有的優(yōu)勢(shì)和存在的問(wèn)題，明確本企業(yè)發(fā)展的總體目標(biāo)，并對(duì)可供選擇的方法進(jìn)行比較分析，從而形成 最優(yōu)化會(huì)計(jì)政策組合。

(三)企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇的規(guī)范和監(jiān)管力度將不斷加強(qiáng)

在以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)為核心的會(huì)計(jì)規(guī)范體系全面建立以后，隨著人們法律意識(shí)的增強(qiáng)和有關(guān)部門執(zhí)法力度的提高，必然會(huì)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇的規(guī)范和監(jiān)管力度提出新的要求。

(四)企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇的揭示程度將越來(lái)越規(guī)范

會(huì)計(jì)政策揭示是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇結(jié)果的綜合披露，所有會(huì)計(jì)準(zhǔn)則都強(qiáng)調(diào)企業(yè)既有適當(dāng)選擇會(huì)計(jì)政策的權(quán)利，也有進(jìn)行充分披露的義務(wù)。隨著我國(guó)企 業(yè)會(huì)計(jì)政策披露不斷規(guī)范完善，今后將在遵循其他報(bào)表信息揭示的一般原則下，更加注重企業(yè)會(huì)計(jì)政策揭示的重要性、明晰性、完整性、時(shí)效性和公正性。

第四篇：財(cái)務(wù)政策的選擇

財(cái)務(wù)政策的選擇

財(cái)務(wù)政策的選擇不是可以隨心所欲的，不同的財(cái)務(wù)政策會(huì)受到不同因素的約束，一般來(lái)說(shuō)，每一種財(cái)務(wù)政策都會(huì)受到經(jīng)濟(jì)波動(dòng)周期、企業(yè)增長(zhǎng)方式以及企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制約。

（一）經(jīng)濟(jì)波動(dòng)周期。從財(cái)務(wù)的觀點(diǎn)看，經(jīng)濟(jì)的周期性波動(dòng)要求企業(yè)順應(yīng)經(jīng)濟(jì)周期的過(guò)程和階段，通過(guò)制定和選擇富有彈性的財(cái)務(wù)政策，來(lái)抵御大起大落的企業(yè)震蕩，以減少它

對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)所造成的影響，特別是減少經(jīng)濟(jì)周期中上升下降抑制財(cái)務(wù)活動(dòng)的負(fù)效應(yīng)。財(cái)務(wù)政

策的選擇和實(shí)施要堅(jiān)持以資本收益最大化為中心的財(cái)務(wù)政策思想，與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行周期相配合。

企業(yè)理財(cái)人員要跟蹤時(shí)局的變化，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段作出恰當(dāng)?shù)姆磻?yīng)。要關(guān)注經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和經(jīng)濟(jì)

政策，深刻領(lǐng)會(huì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策特別是產(chǎn)業(yè)政策、投資政策的變化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)可能造成的影響。

（二）企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式。企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的方式客觀上要求實(shí)現(xiàn)從粗放增長(zhǎng)向集約增

長(zhǎng)的根本轉(zhuǎn)變。實(shí)現(xiàn)這種轉(zhuǎn)變需要從兩個(gè)方面著手，科學(xué)選擇財(cái)務(wù)政策。一方面，調(diào)整企業(yè)

財(cái)務(wù)投資政策，加大基礎(chǔ)項(xiàng)目的投資力度。企業(yè)經(jīng)濟(jì)真正的長(zhǎng)期增長(zhǎng)要求提高資源配置能力

和效率，而資源配置能力和效率的提高取決于基礎(chǔ)項(xiàng)目的發(fā)展。雖然基礎(chǔ)項(xiàng)目在短期內(nèi)以帶

來(lái)較大的財(cái)務(wù)利益，但它為長(zhǎng)期發(fā)展提供了重要條件。所以，企業(yè)在財(cái)務(wù)投資的規(guī)模和方向

上，要實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)項(xiàng)目相對(duì)于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的超前發(fā)展。另一方面，加大財(cái)務(wù)制度創(chuàng)新力度。通過(guò)

建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)制度，既可以對(duì)追求短期數(shù)量增長(zhǎng)的沖動(dòng)形成約

束，又可以強(qiáng)化集約經(jīng)營(yíng)與技術(shù)創(chuàng)新的行為取向；通過(guò)明晰產(chǎn)權(quán)，從企業(yè)內(nèi)部抑制掠奪性經(jīng)

營(yíng)的沖動(dòng)；通過(guò)以收益最大化和本金擴(kuò)大化為目標(biāo)的財(cái)務(wù)資源配置，限制高投人、低產(chǎn)出對(duì)

資源的耗用，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)集約化、高效率得以實(shí)現(xiàn)。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是選擇財(cái)務(wù)政策的重要依據(jù)，企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是企業(yè)

在一定時(shí)期內(nèi)，根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的發(fā)展目

標(biāo)、方向和道路，從總體上作出的一種客觀而科學(xué)的概括和描述。企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略具有以下特

點(diǎn)：（1）從屬性。企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略系統(tǒng)中的一個(gè)子系統(tǒng)，雖然它具有自己的特

色，表現(xiàn)出一定的獨(dú)立性，但是，企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略仍然要服從于國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)經(jīng)營(yíng)

戰(zhàn)略。（2）長(zhǎng)期性。企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略總是立足于全局和長(zhǎng)遠(yuǎn)的需要，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的發(fā)展所作出的判斷，而不是局限于局部和近期的主觀要求和具體措施。因此，企業(yè)發(fā)展政策的制定和實(shí)

施要立足當(dāng)前，放眼未來(lái)。（3）綜合性，企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定和實(shí)施要綜合考慮影響企業(yè)財(cái)

務(wù)活動(dòng)的各種因素，這些因素既有外部的也有內(nèi)部的，既有客觀的也有主觀的。只有綜合考

慮這些因素，才能在企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的實(shí)施過(guò)程中，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少財(cái)務(wù)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)損

失，實(shí)現(xiàn)最大的財(cái)務(wù)效益。

第五篇：中國(guó)經(jīng)濟(jì)形態(tài)與政策選擇

中國(guó)經(jīng)濟(jì)形態(tài)與政策選擇

--財(cái)務(wù)管理112班 郭一名 110602021

5摘要:目前，中國(guó)經(jīng)濟(jì)已悄然進(jìn)入新“拐點(diǎn)階段”，進(jìn)入經(jīng)濟(jì)增速換擋期、結(jié)構(gòu)調(diào)整陣痛期和前期政策消化期，這使得我們面臨的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)更趨復(fù)雜，挑戰(zhàn)來(lái)自“增長(zhǎng)減速”和“結(jié)構(gòu)調(diào)整”，來(lái)自內(nèi)部和外部等多個(gè)方面，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中不確定性、不平衡性和脆弱性凸顯。2014年重要任務(wù)就是如何平衡中長(zhǎng)期改革與短期增長(zhǎng)之間的關(guān)系，如何平衡結(jié)構(gòu)調(diào)整與防控風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，這是擺在中國(guó)經(jīng)濟(jì)面前的新挑戰(zhàn)。

關(guān)鍵詞：2014經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和政策 改革與平衡

正文：

改革開放35年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)取得舉世矚目成就，經(jīng)濟(jì)總量躍居世界第二位。但是，我國(guó)仍然處于社會(huì)主義初級(jí)階段的基本國(guó)情沒有變，社會(huì)主義初級(jí)階段的社會(huì)主要矛盾沒有變，我國(guó)是世界上最大發(fā)展中國(guó)家的國(guó)際地位沒有變，解放和發(fā)展社會(huì)生產(chǎn)力是中國(guó)特色社會(huì)主義的根本任務(wù)沒有變，因而經(jīng)濟(jì)建設(shè)作為黨和國(guó)家的中心工作也沒有變，這就決定了經(jīng)濟(jì)體制改革必然是全面深化各項(xiàng)改革的重點(diǎn)。

2014年是全面深化經(jīng)濟(jì)體制改革元年，但也必定是改革與風(fēng)險(xiǎn)相互交織新階段的開始，因?yàn)楦母镏方^非一帆風(fēng)順。我們必須認(rèn)識(shí)到，改革未必直接惠及短期增長(zhǎng)，中國(guó)經(jīng)濟(jì)將不可避免經(jīng)歷轉(zhuǎn)型陣痛期，這使得在2014年宏觀政策目標(biāo)的平衡中，“控風(fēng)險(xiǎn)”的重要性增加。中長(zhǎng)期看，隨著改革政策的落地，全社會(huì)資源配置效率將會(huì)逐步提高。然而，短期看，一些領(lǐng)域的改革反而會(huì)對(duì)短期經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和價(jià)格帶來(lái)沖擊。此外，真正實(shí)現(xiàn)讓市場(chǎng)在資源配置中發(fā)揮決定性作用，就意味著政府必須放開對(duì)資源要素的過(guò)度壟斷，政府主導(dǎo)投資驅(qū)動(dòng)模式將有所弱化，如果在一段時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)增長(zhǎng)的接力棒不能有序交接，那么，就很可能出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)動(dòng)力的“空檔期”。

要做到加快轉(zhuǎn)變政府職能，就要抓好簡(jiǎn)政放權(quán)的先手棋，進(jìn)一步完善放管結(jié)合的體制機(jī)制。

1、重點(diǎn)取消對(duì)投資創(chuàng)業(yè)就業(yè)影響大、對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展制約明顯的行政審批事項(xiàng)，更大限度地向市場(chǎng)放權(quán)、給企業(yè)松綁，更大程度地讓人民群眾受益。

2、該下放的事項(xiàng)要堅(jiān)決下放，充分發(fā)揮地方政府貼近基層、就近管理和便民服務(wù)的優(yōu)勢(shì)。

3、深化投資審批制度改革，取消或簡(jiǎn)化前置性審批，充分落實(shí)企業(yè)投資自主權(quán)，推進(jìn)投資創(chuàng)業(yè)便利化。

4、加快建立和完善權(quán)力清單制度。行政審批事項(xiàng)一律以清單形式向社會(huì)公開。清單之外的，一律不得實(shí)施審批，讓政府部門“法無(wú)授權(quán)不可為”。

5、進(jìn)一步完善宏觀調(diào)控體系，推進(jìn)宏觀調(diào)控目標(biāo)制定和政策手段運(yùn)用機(jī)制化。堅(jiān)持權(quán)力和責(zé)任同步下放、放活和監(jiān)管同步到位。應(yīng)當(dāng)取消的審批事項(xiàng)，要真正放給市場(chǎng)和社會(huì)，不能避重就輕、放小留大。要加強(qiáng)事中事后監(jiān)管，建立橫向到邊、縱向到底的監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)和科學(xué)有效的監(jiān)管機(jī)制，嚴(yán)厲懲處坑蒙拐騙、假冒偽劣、侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)、蓄意污染環(huán)境、違背市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)原則的行為。

6、建立科學(xué)的抽查制度、責(zé)任追溯制度、經(jīng)營(yíng)異常名錄和黑名單制度，重點(diǎn)監(jiān)控問(wèn)題企業(yè)和違法違規(guī)經(jīng)營(yíng)者。2014年重要任務(wù)就是如何平衡中長(zhǎng)期改革與短期增長(zhǎng)之間的關(guān)系，如何平衡結(jié)構(gòu)調(diào)整與防控風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，這是擺在中國(guó)經(jīng)濟(jì)面前的新挑戰(zhàn)。在宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)上，2014年中央工作經(jīng)濟(jì)會(huì)議并未提及。不過(guò)，從“全面認(rèn)識(shí)持續(xù)健康發(fā)展和生產(chǎn)總值增長(zhǎng)的關(guān)系，抓住

機(jī)遇保持國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值合理增長(zhǎng)、推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，努力實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量和效益得到提高又不會(huì)帶來(lái)后遺癥的速度”的表述來(lái)看，似乎釋放了一定信號(hào)。盡管新一屆政府對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)減速的容忍度提高使得經(jīng)濟(jì)增速的上限下移，但要保證實(shí)現(xiàn)2020年GDP翻一番的目標(biāo)，增長(zhǎng)底線在6.8%左右，7%很可能被確定為2014年宏觀經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)目標(biāo)，而這也是未來(lái)五年經(jīng)濟(jì)潛在增長(zhǎng)率的均衡水平。經(jīng)濟(jì)增速下一個(gè)臺(tái)階，關(guān)鍵是要質(zhì)量上一個(gè)臺(tái)階，這需要尋找增長(zhǎng)動(dòng)力轉(zhuǎn)換的“平衡藝術(shù)”，推動(dòng)“體制改革－結(jié)構(gòu)調(diào)整－穩(wěn)定增長(zhǎng)”進(jìn)入良性循環(huán)。

在這一環(huán)節(jié)中，要做到著力推進(jìn)財(cái)稅價(jià)格改革和深化國(guó)有企業(yè)及科技體制改革。財(cái)稅體制改革的目標(biāo)是建立現(xiàn)代財(cái)政制度。

1、要實(shí)施全面規(guī)范、公開透明的預(yù)算制度，積極推進(jìn)預(yù)決算公開，建設(shè)陽(yáng)光政府，讓人民群眾看明白、能監(jiān)督。實(shí)行全口徑預(yù)算管理，加大政府性基金預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算與公共預(yù)算的統(tǒng)籌力度。

2、實(shí)行中期財(cái)政規(guī)劃管理，建立跨預(yù)算平衡機(jī)制。同時(shí)，繼續(xù)擴(kuò)大營(yíng)改增試點(diǎn)范圍，促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)。

3、改革完善消費(fèi)稅制度，抑制高耗能、高污染產(chǎn)品消費(fèi)，合理引導(dǎo)高檔消費(fèi)品和高端服務(wù)消費(fèi)，鼓勵(lì)居民基本生活消費(fèi)。堅(jiān)持正稅清費(fèi)，推進(jìn)煤炭資源稅改革和房地產(chǎn)稅、環(huán)境保護(hù)稅立法相關(guān)工作。

金融體制改革要更好地服務(wù)于實(shí)體經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)發(fā)展。

1、加快推進(jìn)利率匯率市場(chǎng)化改革，有序推進(jìn)人民幣資本項(xiàng)目可兌換。

2、進(jìn)一步完善人民幣匯率市場(chǎng)化形成機(jī)制，加大市場(chǎng)決定匯率的力度，增強(qiáng)人民幣匯率雙向浮動(dòng)彈性。

3、有序放寬金融機(jī)構(gòu)市場(chǎng)準(zhǔn)入，在加強(qiáng)監(jiān)管前提下，允許具備條件的民間資本依法發(fā)起設(shè)立中小銀行等金融機(jī)構(gòu)，引導(dǎo)民間資本參股、投資金融機(jī)構(gòu)和融資中介服務(wù)機(jī)構(gòu)。

4、推進(jìn)政策性金融機(jī)構(gòu)改革，健全可持續(xù)運(yùn)營(yíng)機(jī)制。建立存款保險(xiǎn)制度，健全金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)處置機(jī)制，保護(hù)存款人利益。加快發(fā)展多層次資本市場(chǎng)，發(fā)展并規(guī)范債券市場(chǎng)，提高直接融資比重。

深化國(guó)有企業(yè)改革，深入研究和準(zhǔn)確定位國(guó)有企業(yè)的功能性質(zhì)，區(qū)分提供公益性產(chǎn)品或服務(wù)、自然壟斷環(huán)節(jié)、一般競(jìng)爭(zhēng)性行業(yè)等類型，完善國(guó)有企業(yè)分類考核辦法，推動(dòng)國(guó)有經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性調(diào)整，增強(qiáng)國(guó)有經(jīng)濟(jì)的市場(chǎng)活力和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。以管資本為主加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管，推進(jìn)國(guó)有資本投資運(yùn)營(yíng)公司試點(diǎn)。遵循市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律和技術(shù)經(jīng)濟(jì)規(guī)律，有序推進(jìn)電信、電力、石油、天然氣等行業(yè)改革。

加快科技體制改革要突出以創(chuàng)新支撐和推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)由價(jià)值鏈低端向中高端躍升。強(qiáng)化企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新中的主體地位，鼓勵(lì)企業(yè)設(shè)立研發(fā)機(jī)構(gòu)，牽頭構(gòu)建產(chǎn)學(xué)研協(xié)同創(chuàng)新聯(lián)盟。加大中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金對(duì)科技創(chuàng)新的支持力度。充分發(fā)揮市場(chǎng)對(duì)科技創(chuàng)新的導(dǎo)向作用，健全促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化的體制機(jī)制。

發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的決定性作用。抓緊清理各類優(yōu)惠政策，強(qiáng)化環(huán)保、安全、能耗、用地等標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)優(yōu)勝劣汰，促進(jìn)落后、過(guò)剩產(chǎn)能退出，推動(dòng)企業(yè)加強(qiáng)管理創(chuàng)新和商業(yè)模式創(chuàng)新。完善設(shè)備加速折舊等政策，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)改造。建設(shè)創(chuàng)新平臺(tái)，推動(dòng)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

提高服務(wù)業(yè)發(fā)展水平，讓人民群眾像選擇商品一樣有更多的服務(wù)可選擇。依靠改革推動(dòng)和開放倒逼機(jī)制，加快健康服務(wù)業(yè)、養(yǎng)老服務(wù)業(yè)、節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)、文化創(chuàng)意和設(shè)計(jì)服務(wù)、現(xiàn)代物流、電子商務(wù)、信息消費(fèi)、物聯(lián)網(wǎng)和互聯(lián)網(wǎng)等服務(wù)業(yè)發(fā)展。

在防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上，與其他發(fā)達(dá)國(guó)家相比，盡管我國(guó)總杠桿率低于大多數(shù)發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體，仍是一個(gè)比較安全的水平，尚處在溫和、可控階段。不過(guò)鑒于金融危機(jī)之后我國(guó)債務(wù)水平上升速度較快，債務(wù)增長(zhǎng)空間逐步減少，債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不能忽視。

在宏觀政策選擇上，是在“宏觀政策取向不變”的前提下，很可能將盡量少用總量性政策，而更多運(yùn)用結(jié)構(gòu)性和功能性政策。因?yàn)榻Y(jié)構(gòu)性政策在一定程度可能對(duì)沖經(jīng)濟(jì)下行壓力，比如靈活使用再貼現(xiàn)、再貸款、常備借貸便利、差別存款準(zhǔn)備金率等工具的保持流動(dòng)性合理適度；以減輕宏觀稅負(fù)，激發(fā)企業(yè)活力為目標(biāo)的結(jié)構(gòu)性減稅政策等等。

在選擇改革突破口上，從兼顧短期增長(zhǎng)與中長(zhǎng)期結(jié)構(gòu)調(diào)整，供給端改革、激發(fā)內(nèi)生動(dòng)力改革也許更受重視。近兩年，中國(guó)經(jīng)濟(jì)金融呈現(xiàn)“一頭冷一頭熱”分化格局。特別是2013年以來(lái)，不斷攀升的社會(huì)融資總量以及表外融資、債券融資大幅增長(zhǎng)，與持續(xù)下行的經(jīng)濟(jì)增速和宏觀經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出形成極大反差，表現(xiàn)出明顯“避實(shí)就虛”傾向。

做好短期與長(zhǎng)期銜接上，進(jìn)一步落實(shí)三中全會(huì)精神，必須選好改革的突破口，金融、產(chǎn)業(yè)、對(duì)外開放領(lǐng)域成為“三位一體”的改革，這充分體現(xiàn)了“做強(qiáng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)，做實(shí)虛擬經(jīng)濟(jì)”的發(fā)展思路。產(chǎn)能過(guò)剩、金融空轉(zhuǎn)、產(chǎn)業(yè)資本回報(bào)率下降都與國(guó)家實(shí)體競(jìng)爭(zhēng)力低下，改革滯后密切相關(guān)。

中央在這幾個(gè)方面重點(diǎn)發(fā)力，圍繞服務(wù)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)和全要素生產(chǎn)率提升而展開，提高直接融資比重，創(chuàng)新金融支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)模式，促進(jìn)產(chǎn)融結(jié)合，提高資金使用和資本配置效率將是破解深層次矛盾和經(jīng)濟(jì)兩難的關(guān)鍵。

30多年改革開放的一條重要經(jīng)驗(yàn)，就是始終堅(jiān)持以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心不動(dòng)搖，把經(jīng)濟(jì)體制改革作為各項(xiàng)改革的重點(diǎn)。要全面建成小康社會(huì)，建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化強(qiáng)國(guó)，必須抓住主要矛盾和矛盾的主要方面，堅(jiān)持以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心，切實(shí)推進(jìn)經(jīng)濟(jì)體制改革和其他方面體制和制度改革。改革已經(jīng)進(jìn)入了攻堅(jiān)期和深水區(qū)，經(jīng)濟(jì)體制改革任務(wù)更重，涉及范圍更廣，遇到難題更多，群眾期待更高，改革難度更大。逆水行舟，不進(jìn)則退。稍有松懈就可能前功盡棄。一鼓作氣，以更大的勇氣繼續(xù)深化經(jīng)濟(jì)體制改革，才能開創(chuàng)出一片新天地。