第一篇：銀行承兌匯票用與國內結算

銀行承兌匯票用與國內結算,是商業(yè)匯票,但銀行保兌,所以說沒風險,視同現(xiàn)金使用,可以做貼現(xiàn)直接扣除利息換取現(xiàn)金.信用證主要是只進出口貿易的結算方式,當然也有國內信用證,國內信用證是買方開立的在賣方提供符合條件的單據后銀行保證付款的一個承諾.收到國內信用證并不意味著肯定能收到貨款,因為還有一些條件.而收到銀行承兌匯票可以理解為貨款已收.樓主還沒有弄清楚一個問題：匯票和信用證不是一回事兒。信用證，付匯，托收是支付方式；匯票，本票和支票是支付工具。支付方式和支付工具相結合才能完成支付。

在用信用證方式支付的時候也通常會用匯票。買方開通信用證并開出匯票進行付款。信用證下的匯票是由銀行保兌的，開通信用證的費用根據銀行或者交易地點不同而變化。至于利率那是買賣雙方商量的，沒有具體的標準。

國內信用證是跟單的，銀行承兌匯票不需要，開立銀行承兌匯票手續(xù)簡單些，費用也低些，但國內信用證更容易獲得銀行融資，因為開立國內信用證的銀行單證相符情況下承擔第一付款責任，延期付款信用證才需要進行延期付款確認（即所謂的承兌，承兌的說法不夠專業(yè)），即期付款國內證不存在。銀行承兌匯票可通過背書轉讓，流通性更強，更靈活。國內信用證融資適用貼現(xiàn)利率，有時比承兌匯票貼現(xiàn)率還低。國內證福費廷銀行會無追索的買斷證下債權。

第二篇：銀行承兌匯票結算程序

銀行承兌匯票利息

收取銀行承兌匯票，要根據出庫日距匯票到期日的天數(shù)和公司規(guī)定的利率計算應收取的利息，并將收取的利息與貨款一并開在給客戶的增值稅發(fā)票中。利息的計算方法如下：

利息=（匯票票面金額 X利率）/360X匯票到期天數(shù)

商業(yè)匯票掛失

商業(yè)承兌匯票遺失或未使用辦理注銷，不須向銀行辦理注銷手續(xù)，而由收付款單位雙方自行聯(lián)系處理。持票單位遺失銀行承兌匯票，應及時向承兌銀行辦理掛失注銷手續(xù)，待匯票到期日滿一個月再辦理如下手續(xù)：

1、付款單位遺失的，應備函說明遺失原因，并附第四聯(lián)銀行承兌匯票送交銀行申請注銷，銀行受理后，在匯票第四聯(lián)注明“遺失注銷”字樣并蓋章后即可注銷。

2、收款單位遺失的，由收款單位與付款單位協(xié)商解決，匯票到期滿一個月后，付款單位確末支付票款時，付款單位可代收款單位辦理遺失手續(xù)，其手續(xù)與付款單位遺失的手續(xù)相同。

到期收回應收票據的核算

1、應收票據到期收回

應收票據到期前，應將票據提交給開戶行，委托開戶行查詢托收該款項。銀行于到期日將款項計入公司帳戶。公司收到銀行回單后做如下處理： 借：銀行存款

貸：應收票據「票據面值」 若為帶息商業(yè)匯票，到期收回時： 借：銀行存款

貸：應收票據「票據面值」

財務費用 「票據面值×票面得率×票據期限」

2、票據到期拒付

如果到期的應收票據因付款人無力支付票款而無法按期收回，則當收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票據通知書或拒絕付款證明等時，按應收票據的賬面余額，借記“應收賬款”科目，貸記“應收票據”科目。到期未收到款項時，將到期票據的票面金額轉入“應收帳款”科目 借：應收帳款 貸：應收票據

到期不能收回的帶息應收票據，轉入“應收賬款”科目核算后，期末不再計提利息，利息只是在備查簿中登記，待實際收到時再沖減收到當期的財務費用。

票據貼現(xiàn)的概念、貼現(xiàn)要求及帳務處理

1、票據貼現(xiàn)的概念

企業(yè)持有的應收票據在到期前，如果出現(xiàn)資金短缺，可以持未到期的商業(yè)匯票向其開戶銀行申請貼現(xiàn)，以便獲得所需要的資金?！百N現(xiàn)”就是指匯票持有人將未到期的票據在背書后送交銀行，銀行受理后從票據到期值中扣除按銀行貼現(xiàn)率計算確定的貼現(xiàn)息，然后將余款付給持票人，作為銀行對企業(yè)的短期貸款。票據貼現(xiàn)，實質上是企業(yè)融通資金的一種形式，銀行要按照一定的利率從票據價值中扣除自借款日起至票據到期日止的貼現(xiàn)利息。背書的應收票據是此項借款的擔保品，當票據到期，付款人無力支付票款時，銀行有權向貼現(xiàn)企業(yè)索要票款。

2、票據貼現(xiàn)條件和單據要求

（1）、申請票據貼現(xiàn)必須具備下列條件：

商業(yè)匯票的持票人向銀行或金融機構辦理貼現(xiàn)，必須具備下列條件： 1）、為企業(yè)法人和其他經濟組織，并依法從事經營活動； 2）、與出票人或其前手之間具有真實的商品交易關系； 3）、在申請貼現(xiàn)的銀行或金融機構開立存款帳戶。

（2）、商業(yè)匯票的持票人向金融機構申請貼現(xiàn)時，須提交的單據：

持票人申請貼現(xiàn)時，須提交下述四項單據： 1）貼現(xiàn)申請書，2）經其背書的未到期商業(yè)匯票，3）持票人與出票人或其前手之間的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運單據復印件。4）表明與出票人或者直接前手之間具有真實的商品交易關系的商品交易合同復印件。

3、票據貼現(xiàn)的會計處理

1）、應收票據的貼現(xiàn)要計算貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈額（或稱貼現(xiàn)所得額），并據以登記有關帳戶。

貼現(xiàn)息=票據到期價值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期 貼現(xiàn)凈額=票據到期價值-貼現(xiàn)息

票據到期價值是指票據到期時可收回的全部金額。對無息票據來說，到期價值就是票據面值；對附息票據來說，到期價值則是票據面值與票據利息之和；貼現(xiàn)期是指從票據貼現(xiàn)日到票據到期前一日的時間間隔。票據的票面利率和銀行貼現(xiàn)率習慣上均用年利率來表示，貼現(xiàn)利率由銀行統(tǒng)一制定。這樣，在計算票據到期價值及貼現(xiàn)息時，均應將有關期間換算成年來表示。如，為期90天的某一計算時間，換算成年來表示則為3／12，90/360.按一般商業(yè)習慣，一年按360天計算，一個月按30天計算。2）、應收票據貼現(xiàn)的賬務處理 ①無息票據的貼現(xiàn)：

借：銀行存款（企業(yè)實際收到的現(xiàn)金額）貸：財務費用（貼現(xiàn)息）應收票據（應收票據賬面價值）②帶息票據的貼現(xiàn)

借：銀行存款（企業(yè)實際收到的現(xiàn)金額）貸：應收票據（應收票據賬面價值）

借或貸：財務費用（實際收到的貼現(xiàn)金額與應收票據賬面價值的差額）企業(yè)對貼現(xiàn)的應收票據在法律上負有連帶清償?shù)慕洕熑?，即若付款人到期無力支付票據款額，貼現(xiàn)企業(yè)須向貼現(xiàn)銀行償還這一債務，即會產生或有負債。因此，企業(yè)對貼現(xiàn)的應收票據，應在應收票據備查簿內進行逐筆登記，待付款人付清票款后再從備查簿中注銷；若付款人到期未能清償票款，則企業(yè)應將代付款人向銀行償付的票款記作向付款人的應收款項；若申請貼現(xiàn)企業(yè)銀行存款余額也不足支付票款金額，則銀行將作為對貼現(xiàn)企業(yè)的逾期貸款處理。

在業(yè)務實踐中，企業(yè)應根據貼現(xiàn)應收票據的種類，采用適當?shù)臅嬏幚矸椒?。經銀行承兌的商業(yè)匯票其履行償付責任具有很高的可靠性，企業(yè)或有負債發(fā)生的可能性視同不存在，而且無須在資產負債表附注中對貼現(xiàn)票據加以說明；若企業(yè)貼現(xiàn)的是由企業(yè)承兌的商業(yè)匯票，企業(yè)可通過設置“應收票據貼現(xiàn)”帳戶反映因票據貼現(xiàn)而產生的或有負債，若不設置該帳戶而采用直接沖轉已入帳的應收票據的方法，則期未必須在會計報表附注中對貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票面額予以注明。應收票據背書轉讓的核算：

應收票據背書是指持票人在票據的背面簽字，簽字人稱為背書人，背書人對票據的到期付款負連帶責任。企業(yè)可將持有的應收票據背書轉讓以取得非貨幣資產時，如原材料，固定資產，庫存商品等。企業(yè)在轉讓該資產時，要在備查簿中登記被背書人、轉讓日期、到期日、合同號、領用部門、領用人員等相關信息并進行如下帳務處理： 借：原材料（庫存商品）

應交稅金－應交增值稅（進項稅額）貸：應收票據（帳面余額）若是采購貨物提前支付貨款 借：預付帳款「票據的面值」 貸：應收票據「票據的面值」

或是采購貨物先收到發(fā)票后以匯票支付貨款 借：應付帳款「票據的面值」 貸：應收票據「票據的面值」

企業(yè)對背書轉讓的應收票據在法律上負有連帶清償?shù)慕洕熑巍＜慈舾犊钊说狡跓o力支付票據款額，持票人可向背書人及其前手、出票人付款人等追索欠款，各背書人需承擔連帶責任，即會產生或有負債。

第三篇：國內信用證與銀行承兌匯票的區(qū)別

國內信用證與銀行承兌匯票的區(qū)別

銀行承兌匯票要求的手續(xù)較高，1、要求不同。國內信用證與銀行承兌匯票都是買方對賣方簽發(fā)的欠條，由銀行提供了擔保。只不過，銀行承兌匯票的要求較低，依托真實貿易北京簽發(fā)欠條，但是，賣方拿到欠條項下的款項并不嚴格與交貨相關，到期前只需要將欠條提交自己的開戶行，開戶行就可以向欠條的擔保行索要。

國內信用證要求極高，賣方必須發(fā)貨，且取得發(fā)運的證明，提交給議付銀行后，才可以要求信用證項下的款項。

2、法律依據不同

銀行承兌匯票遵循《票據法》，基本要義：“因文有權要”

國內信用證遵循《》，基本要義：“單證相符，單單一致”“見證發(fā)貨”“見單付款”“付款贖單”。

3、對企業(yè)報表的影響不同

銀行承兌匯票屬于表內融資工具，企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票反映在表內，全額計入企業(yè)的表內負債科目。過多的銀行承兌匯票簽發(fā)會導致企業(yè)的資產負債率上升。

國內信用證屬于表外融資工具，企業(yè)簽發(fā)國內信用證反映在表外，不計入企業(yè)的表內負債科目。國內信用證簽發(fā)不會導致企業(yè)的資產負債率上升。

但是，銀行在評價企業(yè)資產負債率和償債能力的時候，應當將企

業(yè)的國內信用證融資還原，這樣才可以真實測算企業(yè)的償債能力。

第四篇：國內信用證與銀行承兌匯票的區(qū)別

國內信用證與銀行承兌匯票的區(qū)別

銀行承兌匯票要求的手續(xù)較高，1、要求不同。國內信用證與銀行承兌匯票都是買方對賣方簽發(fā)的欠條，由銀行提供了擔保。只不過，銀行承兌匯票的要求較低，依托真實貿易北京簽發(fā)欠條，但是，賣方拿到欠條項下的款項并不嚴格與交貨相關，到期前只需要將欠條提交自己的開戶行，開戶行就可以向欠條的擔保行索要。

國內信用證要求極高，賣方必須發(fā)貨，且取得發(fā)運的證明，提交給議付銀行后，才可以要求信用證項下的款項。

2、法律依據不同

銀行承兌匯票遵循《票據法》，基本要義：“因文有權要” 國內信用證遵循《》，基本要義：“單證相符，單單一致”“見證發(fā)貨”“見單付款”“付款贖單”。

3、對企業(yè)報表的影響不同

銀行承兌匯票屬于表內融資工具，企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票反映在表內，全額計入企業(yè)的表內負債科目。過多的銀行承兌匯票簽發(fā)會導致企業(yè)的資產負債率上升。

國內信用證屬于表外融資工具，企業(yè)簽發(fā)國內信用證反映在表外，不計入企業(yè)的表內負債科目。國內信用證簽發(fā)不會導致企業(yè)的資產負債率上升。

但是，銀行在評價企業(yè)資產負債率和償債能力的時候，應當將企業(yè)的國內信用證融資還原，這樣才可以真實測算企業(yè)的償債能力。

第五篇：銀行承兌匯票和國內信用證的區(qū)別

銀行承兌匯票和國內信用證的區(qū)別

銀行承兌匯票是由出票人簽發(fā)的，由銀行承兌的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據。是我國《支付結算辦法》中規(guī)定的“三票一卡三方式”中的一種，在經濟活動中有很強的支付和結算功能，是企業(yè)客戶經常使用的一種結算工具：

國內信用證是開證行依照申請人的申請開出的，憑符合國內信用證條款單據支付的書面承諾，是人民銀行為適應國內貿易活動的需要，于1997年正式推出，用于國內企業(yè)之間商品交易的又一項支付結算工具。

本文試從不同的角度將兩種產品進行比較，分析他們的特點，供大家參考。

一、銀行承兌匯票和國內信用證的相同點

(一)從兩者的作用看，既是支付工具，又是短期融資工具

銀行承兌匯票和國內信用證都可以用于經濟活動中買賣雙方債權、債務的結算，同時可以代替現(xiàn)金完成貨幣的支付。除了有支付結算功能外，和銀行提供的其他支付結算產品相比，兩者還有較強的融資功能。通過銀行承兌匯票和國內信用證，申請人與銀行建立委托付款關系，并由銀行承擔第一付款責任，以銀行信用代替商業(yè)信用，在商品交易過程中起到融通資金的作用。國內信用證的使用者，在雙方簽訂合同后，買方向銀行申請開立信用證，賣方收到信用證后，按照信用證要求的時間裝運發(fā)貨，而不需買方當場支付貨款。銀行承兌匯票也一樣，賣方收到銀票后即可發(fā)貨，買方當時也不需要支付貨款。銀行承兌匯票的付款期限為6個月，國內信用證的有效期最長不得超過6個月。

(二)從使用的要求看，兩者都要求有真實的貿易背景

由于可以融通資金，銀行要求使用雙方都必須以真實的商品交易為基礎。開立銀行承兌匯票，承兌申請人要出具商品交易合同，連續(xù)申請承兌的批發(fā)企業(yè)還應提供上一次商品交易確已履行的證明，如前手的增值稅發(fā)票等：國內信用證也要開證申請人出具雙方購銷合同。銀行將兩者都納入對客戶單位的授信范圍，并根據申請人的資信情況要求交納一定的保證金。

(三)其他相同之處

除了上述兩點外，銀行承兌匯票和國內信用證還有其他諸多相似之處。如，從最終收取款項的方式看，兩者都是收款人(受益人)開戶行通過“委托收款”方式收取貨款，從資金的靈活方式看，銀行承兌匯票收款人和國內信用證受益人都能通過貼現(xiàn)或議付的方式，提前取得款項，從銀行核算方式看，兩者都屬于表外信貸業(yè)務等等。

由于銀行承兌匯票和國內信用證這兩種票據申請人在向開戶行開具票據的時候，開戶銀行從申請人賬戶上凍結并劃出同等金額，做為收款方收到這兩種票據的時候，因承兌方為銀行故承兌風險很低。

二、銀行承兌匯票和國內信用證的區(qū)別

(一)兩者格式和記載的內容不同

銀行承兌匯票屬于我國《票據法》規(guī)定的票據，國內信用證是《國內信用證結算辦法》明確的結算方式，兩者的格式都由人民銀行統(tǒng)一規(guī)定，但具體內容大不相同。銀行承兌匯票上的必須記載事項有“表明銀行承兌匯票的字樣”、無條件支付的委托、確定的金額、付款人名稱、收款人名稱、出票日期、出票人簽章；

而信用證上的要素相對較多，除了相應的當事人名稱、賬號、金額等要素外，還有對貨物的詳細描述，以及對賣方提供單據的具體要求等。

(二)兩者所體現(xiàn)的內在結算方式不同

國內信用證體現(xiàn)的是單款對流的方式，銀行承兌匯票體現(xiàn)的是貨款對流的方式。在國內信用證項下的商品交易，賣方是憑單交貨，買方是憑單付款。賣方向承運人提供貨物后獲得運輸單據(憑單交貨)，再將全套單據(包括代表物權的單據如貨物提單、商業(yè)發(fā)票等)交給銀行，由銀行辦理托收(或向銀行辦理議付)，買方向通知行付款贖單(憑單付款)。而銀行承兌匯票項下的商品交易通常采用的是一手交錢，一手交貨的方式即買方向賣方交付票據(通過背書方式)，賣方驗票后交貨。

(三)兩者對各自項下商品交易的要求和約束不同

雖然申請辦理銀行承兌匯票時，銀行要求申請人提供雙方交易合同，但不能保證申請人在獲得銀行承兌匯票后，真正用這張票去履行該筆合同。通常，銀行在作出承兌后，不再去管匯票的流向和其實際的用途，只是到期負責支付匯票款項。目前，利用銀行承兌匯票資金炒作股票，已成為不法企業(yè)申請辦理銀票的用途之一。而國內信用證中的很多條款都是根據合同條款來繕制(開立)的，如對貨物品質、數(shù)量，包裝、裝運期限等的要求，對代表物權單據的要求等，都要求賣方必須履行合同，生產出合同要求的產品，按規(guī)定的時間裝運并取得相應的單據后，才可以辦理托收，獲得信用證項下的款項。

同時，買方必須持有賣方提供的履行合同后所獲得并滿足信用證要求的相關單據，才能到其開戶銀行辦理議付，議付銀行也必須將信用證連同全套單據向開證行(或指定銀行)辦理托收，而銀行承兌匯票貼現(xiàn)時，受理銀行雖然要求提供能夠證明該銀票項下的交易確已履行的憑證(包括與其直接前手之間的增值稅發(fā)票和貨運單據)，但貼現(xiàn)銀行到期辦理委托收款時不再需要附這些證．明單據。實際上，只要保證匯票本身的真實性和背書連續(xù)，承兌銀行就必須付款。實際工作中，大多數(shù)銀行在辦理銀行承兌匯票貼現(xiàn)時，出于各種各樣的原因，對增值稅發(fā)票、運輸單據的審查往往只是流于形式。因此，兩者雖然都要求有貿易背景，相比之下國內信用證更加強調商品交易履行合同的真實性。

在實際操作上銀行在開具銀行承兌匯票的時候，對其他票據的審核流于形式或根本就無需提供，銀行在開具相關金額的匯票時會從申請人的賬戶上先行扣除票據金額，如賬戶金額不足的話是不給予開具的，即銀行只審核資金是否充足。

而申請國內信用證，在銀行的審核上如同貸款的審核流程。更多審核的是合同內容與事實相符。

(四)兩者的流轉方式不同

我國《票據法》規(guī)定票據可以通過背書的方式進行轉讓流通。銀行承兌匯票由出票人簽發(fā)，銀行承兌后便可交給承兌申請人，由其自由轉讓。在承兌行向對方銀行辦理委托收款的過程中，票據是脫離銀行在外部運作的，這樣就很容易被偽造、變造、克隆，給正當?shù)某制比苏Ｊ湛顜砝щy，同時使銀行資金安全受到威脅，同時，在目前我國的經濟環(huán)境中，企業(yè)社會信用的普遍低下，經濟從業(yè)人員專業(yè)知識的貧乏都會直接影響到票據流通的質量，現(xiàn)實生活中由于背書中的某一手章蓋錯了、蓋的位置不對，最終影響最后持票人到期收不到款的情況比比皆是。由于銀行誤收克隆匯票，導致資金損失的也是屢見不鮮。而《國內信用證結算辦法》第二條規(guī)定“??信用證是不可撤銷，不可轉讓的跟單信用證?！笨梢娦庞米C(無論是電開還是信開)由開證行開出后就直接交給對方銀行(通知行)，信用證在整個流轉過程中沒有流出銀行系統(tǒng)，這樣就可以有效避免信用證及相關單據被篡改變造的風險，保證收款的安全。

(五)兩者的付款條件和付款期限不同

銀行承兌匯票是銀行到期無條件付款，承兌銀行見到到期的銀行承兌匯票后，只要審核匯票背書連續(xù)及匯票的真實性后即可付款：而國內信用證開證(議付)行必須審核信用證及其所附單據，保證單證相符、單單相符后方可付款。銀行承兌匯票一般都是在匯票到期日由承兌銀行支付款項，而國內信用證的付款期限可分為即期付款和延期付款(兩者都要在信用證有效期內)，即期付款是指開證行在收到受益人提交的符合信用證要求的單據后，立即向受益人支付款項(一般是在五個工作日內)，延期付款是指在貨物發(fā)運日后某一日付款。其中，即期付款的國內信用證和銀行承兌匯票不同，它沒有到期日的概念，隨到隨付。

另外，國內信用證可以根據買方，或者賣方的要求進行修改，往往是貿易雙方對合同上的條款進行了修改，相應地對信用證上的條款也進行修改，甚至修改信用證金額，這就給交易雙方帶來了方便。而銀行承兌匯票上的金額不能進行修改，也不能對部分金額進行背書轉讓，只能以此金額最終辦理結算。這也是一些客戶將大額銀行承兌匯票質押給銀行，重新簽開若干小額承兌匯票用于不同用途支付的主要原因。

(六)客戶負擔的費用不同

根據《支付結算辦法》，客戶申請辦理銀行承兌匯票只要交納萬分之五的手續(xù)費，辦理貼現(xiàn)時不須再交納手續(xù)費，而國內信用證由于手續(xù)比較復雜，在整個業(yè)務環(huán)節(jié)，客戶要交納相對較多的費用?！秶鴥刃庞米C結算辦法》中要求，客戶在申請開證時，要交納開證手續(xù)費(按開證金額的0．15％收取，最低100元)；申請修改信用證時，按每筆100元交納修改手續(xù)費，增額修改的，對增額部分按開證手續(xù)費標準收取，最少不低于100元，不另收修改手續(xù)費；通知行通知受益人時，受益人交納通知手續(xù)費每筆50元；受益人辦理議付時，按議付金額0．1％交納議付手續(xù)費。

以上通過對銀行承兌匯票和國內信用證的比較可以看出，銀行承兌匯票和國內信用證兩者都是支付結算工具，都有短期融資功能，又各有特點。銀行承兌匯票從轉讓流通、最終付款方面顯得比較靈活，而國內信用證將買賣雙方合同中的彼此約束和貨款支付緊密聯(lián)系在一起，可以有效避免雙方收款不發(fā)貨、收貨不付款的現(xiàn)象，從而保證合同的履行。使用者可以根據自身的情況，結合兩種結算方式的特點，揚長避短，靈活選擇，滿足結算需要。