第一篇：遺產稅

【重大消息提前宣告】國家將對保險避稅出政策

當遺產稅正式開征時，買保險被限額！當遺產稅正式實施時，保險年交保費不得超過總收入的15%！如果超過，將按‘故意逃稅’來論處，屬于犯罪！有錢的朋友，您還準備留著把錢交給國家嗎？

送給有知識有遠見的人：一定要懂得利用保險：

1、人壽保險不納入破產債權--【公司法】

2、受益保險金不用入抵債--【合同法】73條

3、保單是不被查封罰沒的財產--【保險法】24條

4、不存在爭議的財產分配--【保險法】

5、不需要納稅且不能隨意質押【稅法】4條

6、人壽保險公司不得破產解散【保險法】89條

7、購買的人壽保險屬于個人財產，不計入夫妻雙方財產-【婚姻法】18條

8、根據【保險法】第四十條至第四十二條相關規(guī)定：被保險人死亡后，沒有明確指定受益人的，保險金作為被保險人的遺產，按照【保險法】分配。

【點評】如果有指定受益人的，則保險金不作為遺產分配，并可規(guī)避遺產稅。

9、【中華人民共和國稅法】第四條第五款規(guī)定：保險賠款免納個人所得稅。

【點評】保險是合理避稅的工具。

10、【保險法】第二十三條規(guī)定：任何單位和個人不得非法干預保險人賠償或者給付保險金的義務，也不得限制被保險人或者受益人取得保險金的權利。

【點評】保險被譽為全球公認的財富保全最佳方案。

賺錢不靠保險，守錢必靠保險?。?！

第二篇：遺產稅

我國遺產稅的現狀及其征收意義的研究

摘要：遺產稅作為財產稅的一種，在我國尚未開始征收，在總結造成這一現狀的基礎上明確遺產稅的開征在我國的確存在阻力。通過借鑒美國的案例，肯定了實施“抽肥補瘦”調節(jié)的價值取向，明確了遺產稅開征的實際意義，通過構建模型確定累進稅率對居民消費需求的影響。最后做出了展望，希望國家盡快排除阻力建立一套符合我國國情的遺產稅制度。

關鍵詞：遺產稅現狀實際意義

遺產稅是世界上公認的最復雜的稅種，雖然遺產稅在一個國家的稅收收入里一般來說僅占1%-2%。我國的遺產稅尚未開始征收，一些國家和地區(qū)卻已經取消了遺產稅，如澳大利亞、意大利、中國澳門、中國香港，還有一些國家正在討論是否要取消遺產稅，如俄羅斯等。早在2004年9月，財政部就出臺了《中華人民共和國遺產稅暫行條例(草案)》，該條例在2010年進行了修訂。迄今為止，《暫行條例》草案出臺快十年了，但一直沒施行。而早在4000多年前，出于籌措軍費的需要，古埃及開征了史上首次遺產稅，1598年的荷蘭以及之后的英國、法國、德國、日本、美國等國也為了籌措戰(zhàn)爭經費征收遺產稅，戰(zhàn)后便停征。但是到了20世紀，為了調節(jié)社會成員之間的貧富差距，遺產稅再次開征，并逐步成為了一個固定的稅種。

遺產稅的征收或取消各有依據，因此我國遺產稅的征收與否存在很大的爭議?；嶂笖凳菄H上用來考察居民內部收入分配差異狀況的一個重要指標，國際上公認0.4為收入分配差距的警戒線，自2000年開始我國的基尼指數開始越過0.4，并呈逐年上升的趨勢。根據中國國家統計局公布數據顯示，2013年基尼指數為0.473，貧富差距較大。目前“富二代”與“窮二代”基本上是一個固定的存在，富人的孩子將不勞而獲，窮人的孩子將在基層苦苦掙扎，不利于社會資源的再分配。遺產稅素有“劫富濟貧”的作用，因此對富人這一小團體征稅已顯得十分重要。今年兩會期間曾有高層官員提出，為調整稅種和稅收調節(jié)力度，建議國家加快遺產稅的出臺時間，且遺產稅已經成為公務員考試的熱點話題，據調查知公眾對起征點的關注遠遠超過了遺產稅本身的征收與否。

一.我國目前尚未征收遺產稅，造成這一現狀的原因如下：

（一）個人收入透明度不高，即無完善的財產登記制度、財產評估制度以及財產監(jiān)控體系，而這些制度與體系的建立以及稅制本身的復雜性都將導致遺產稅的征收成本較高[1]。并且征收遺產稅首先要求國家承認私人財產權，并對公民個人的婚姻家庭情況、房產、金融資產、公司股權、知識產權、人壽保險、家庭信托、境外財產情況、個人移民情況等都要了解全面并入網絡系統，這需要繼續(xù)投入大量人力物力建設完善，這就需要漫長的時間。天津財經大學劉倍辰教授表示這一復雜的稅種僅納稅申報填寫說明書就要20多頁，納稅報表40多頁，復雜的稅制提高了征稅成本，以美國1998年為例，遺產稅收入230億美元，征收成本卻為480億美元，得不償失。

征管難度大。我 作者簡介：加加加，女，南京某某大學，某某學院，某某班

一一一，女，南京某某大學，某某學院，某某班

丁丁丁，男，南京某某大學，某某學院，某某班

國各地經濟發(fā)展不平衡，富裕程度不一，雖然條例上規(guī)定起征點為80萬，免征

額為20萬，但這有失公平。首先遺產稅的目的是要“殺富濟貧”，然而按照草案80萬的起征標準，在大中城市，辛苦一輩子才買一套房的工薪階層也會被列入富人的行列，對比其他國家，美國的遺產稅起征點是500萬美元，即3059萬；英國是40萬英鎊，約近400萬人民幣，顯然，草案中80萬起征點過低。不同地區(qū)應該視情況而定，很難“全國一盤棋”。[2]遺產稅稅源分散，點多面廣，有的遺產(股票、存款)還不易調查掌握，有的遺產由于歷史和現實、政治和經濟等諸多原因，造成產權不明，加大了稅收征管難度。遺產稅具有納稅時間不確定的特點，這無疑削弱了稅務機關對遺產稅的監(jiān)控力度。

（三）遺產稅的征收在我國存在很大的社會輿論壓力。我國居民在對待財產的態(tài)度上與西方國家的居民明顯不同，在我國，人們拼命地賺錢，拼命地花錢，拼命地繼承;在西方，人們拼命地賺錢，拼命地省錢，拼命地捐錢。[3]思想上的差異將導致我國居民認為遺產稅的征收是對他們私人財產的另一種剝削，反抗心理會比較明顯。

（四）遺產稅的征收可能會導致資本外流。開征遺產稅后，被繼承人會在生前轉移財產以逃避遺產稅，主要是通過贈與財產和將資產轉移到遺產稅率較低或免征遺產稅的國家這兩種方式。對于前者，我們可以通過開征贈與稅予以防范，而后者，可以通過提高國家的征管水平予以防范，比如日本，以其稅制嚴密著稱于世，很少出現資金外流現象，其關鍵點在于國家在制定繼承稅法時明確規(guī)定了屬人原則，只要是日本居民，只要是所有權人的財產，不論財產在什么地方，國家都會強制征收。

雖然我國目前未開征遺產稅，但是隨著貧富差距越來越大等事實的壓迫，征收遺產稅勢在必行，國內學者對此稅種的開征與否爭議不斷。美國對待此稅種特別有趣，開征多年后，美國曾經過立法程序啟動了逐步降低稅率而以2010年取消該稅為目標的過程，但卻很快比爾·蓋茨等一批富豪在《紐約時報》登出廣告公開反對，認為這既不利于社會，也不利于他們的后人。據說后來的博弈結果是僅在2010年停征一年（或說當年稅率為零），而后又進入逐步提高稅率的過程。可以說，迄今這個“美國案例”，仍在主流認識和制度框架上，肯定了實施“抽肥補瘦”調節(jié)的價值取向，[4]近些年雖有停征遺產稅的經濟體，如我國香港特別行政區(qū)，但代表的并不是主流，較多反映的是某些特別情況下的特殊選擇。遺產稅不僅不會被廢除，而且將在向富人增稅的浪潮推動下提高稅負，世界遺產稅的這一趨勢為我國的開征提供了最好的背景[5]。

二．我國征收遺產稅的實際意義

（一）征收遺產稅有利于縮小貧富差距，促進和諧社會的建設。貧富差距的加大會造成社會的不穩(wěn)定，對富人遺產的一部分進行征收作為社會公共財富，可以為窮人提供更好的社會服務，同時社會穩(wěn)定也為富人的財富擴大提供良好的社會環(huán)境。因此，對富裕者征收適當的遺產稅有利于和諧社會的建設。并且遺產稅的征收也是公平的表現，富人占用了大部分的社會資源，就應當付出相應的對價。

（二）征收遺產稅將進一步完善我國的稅法制度，維護國家主權。遺產稅作為一種財產稅，它的開征更能彌補現行稅制的缺陷。根據2004年底的統計數據，在127個存在稅收制度的國家和地區(qū)中，正在征收遺產和贈與稅的國家和地區(qū)有74個，占58.3%;沒有開征遺產和贈與稅，或者曾經開征、目前已經停止征收遺產和贈與稅的國家和地區(qū)有53個,占41.7%。由于我國尚未開征，便出現了如下情況：中國居民在國外繼承或受贈遺產時，均須繳納遺產稅；而別國公民在中國繼承或受贈遺產時，卻無須繳納遺產稅，形成了國際間稅收的不平等。我國如不盡

快開征遺產稅，不僅使稅款流失，更會有損于國家稅收主權[6]。

（三）征收遺產稅有利于促進我國慈善事業(yè)與人壽保險業(yè)的發(fā)展。根據其他國家和地區(qū)的實踐經驗，為了促進慈善事業(yè)的發(fā)展，政府一般把慈善捐贈或者類似的財產在轉移作為遺產與贈與稅的扣除項目，是“豁免遺產”。如果我國開征了遺產稅，并在慈善事業(yè)捐贈等方面給予激勵，就能起到促進慈善事業(yè)發(fā)展的積極作用。[7]2004年，臺灣首富蔡萬霖留下超過46億美元的遺產，最終只繳納了5億元新臺幣的遺產稅。原因就在于蔡萬霖在去世之前購買了價值數十億新臺幣的人壽保險?！爸挥袎垭U產品可以避稅。”①廈門建行保險專家嚴飛告訴記者，根據目前我國法律的規(guī)定，保險產品中只有壽險可以避稅，因此，市民可根據自身的需要購買相關的保險品種，這將促進人壽保險業(yè)的發(fā)展。

（四）征收遺產稅可以防止腐敗現象的滋生，鼓勵年輕人自力更生。國稅總局就委托王明高提出：征收遺產稅會提高“腐敗”的成本即冒險所得收入會有相當一部分被征收以及腐敗行為暴露的可能性變大，因此，遺產稅的開征會遏止我國腐敗行為的滋生。遺產稅可以避免富人的后代不勞而獲，鼓勵年輕人奮斗。

（五）征收遺產稅可以增加我國的稅收收入。雖然遺產稅的收入只占總收入的1%-2%，但作用不容小覷。

（六）累進的稅率使得居民擴大現期消費，通過累進稅率的李嘉圖分析模型可知。我們建立了一個跨期迭代模型：第一期為親代，第二期為子代。每一期的所有收入都包含在Qi（i=1、2）里。家庭的支出包括兩部分：消費和稅收。稅收分為一次性總付稅和遺產稅，遺產稅是累進稅，累進稅率i隨稅基的增大而增大。稅基即親代最后總的儲蓄，為第一期的收入減去消費和一次性總付稅。模型包括三個對象：富裕家庭、普通家庭以及政府。因為遺產稅有起征點，富裕家庭需要交納遺產稅，普通家庭不需要交納遺產稅。為了簡便，假設所有家庭的一次性總付

ww稅一樣。長期來看，家庭應保持收支平衡。C1和C2為富裕家庭在1期和2期的消費，T1和T2為1期和2期的稅收支出，為富裕家庭在1期和2期的總產出，遺產稅H=i(Q1w?C1w?T1)，代表利率。因為遺產是第二期才用于經濟活動，所以在預算約束中要折現。假設親代無初始財富，子代不留下任何遺產。根據家庭總支出的現值等于總收入的現值可得到：

wwC2T2i(Q1w?C1w?T1)Q2ww ?C1?????1????Q1?????????????整理得：

wwC2Q2?T2wwC1???Q1??1?????????????i????i

（1）式即為富裕家庭的預算約束方程。式中的錯誤！未找到引用源?？梢钥醋鲗嶋H利率，將錢存入銀行獲得利息?錯誤！未找到引用源。，利息最后作為遺產交納稅收錯誤！未找到引用源。，所以實際利息收入只有錯誤！未找到引用源。傳統的李嘉圖等價中家庭的預算約束方程為：

00C2Q2?T20C???Q1??1?????????

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（1）式和（2）式比較發(fā)現，家庭的預算約束線的斜率的絕對值變小了，預算線變得更加的平緩，從下圖可以看出：

01

① 遺產稅暫行條例 第五條下列各項不計入應征稅遺產總額：(四)被繼承人投保人壽保險所取得的保險金。

wΔC

2由上圖可以看出引入遺產稅率會改變預算線的斜率，從而影響家庭的預算約束。

www00C??C??C????C??C?12121從圖1可以看出，錯誤！未找到引用源。即的變化

w000CCC221對錯誤！未找到引用源。的影響顯著地小于的變化對的影響。當、C2減

小相同的量時，C1w增加的量大于C10增加的量。實行累進的遺產稅后，親代的消

費對子代的消費的邊際替代率變小，親代會增加當期消費。這個結果滿足前面的充分條件，即證明累進的遺產稅確使現期消費增加。

由此可見遺產稅的征收有很積極的實際意義，為了配合遺產稅的征收，我國政府應做到：建立和完善財產登記、申報和價值評估制度，建立財產監(jiān)控體系，加強稅收信息化建設，加強要加強稅務機關和各級政府、各相關職能部門(公安戶籍部門、銀行、證券、保險、信托、工商等)的聯系，防止偷稅漏稅行為的發(fā)生，實行總遺產稅制，降低征收成本，并且做到遺產稅與贈與稅并行，防止富人轉移財產。做到以上幾點還需要很長的時間，遺產稅在我國的開征阻力較大，但是“存在即合理”，因此，遺產稅的開征只是時間早晚的問題。

三．總結與展望

馬寅初先生早年曾說：“稅制之公平是一事，公平稅制能推行又是一事”。我國現行稅制體系中，契稅稅目中已有不動產贈與項目，現在需要增加不動產繼承稅目，將二者合并到遺產稅范疇，而這些都是需要研究的問題。關于起征點80萬的確太低了，應該上調，而且為了節(jié)約征收成本我國宜實行總遺產稅制。雖然遺產稅的征收對縮小貧富差距，避免財務階層化延續(xù)有一定的調節(jié)作用，但也要避免激化與富人間的矛盾，“避免殺敵一百，傷我五十”的現象，在調節(jié)社會矛盾的同時也要兼顧大富群體與小富群體的共同訴求[8]。順利推行更需要富人的支持。2006年，“股神”沃倫·巴菲特捐出了史上最大一筆善款—375億美元。美國微軟公司創(chuàng)始人比爾·蓋茨夫婦多次提到，打算去世后留給3個子女數百萬美

元遺產，把其余資產捐給慈善機構。蓋茨說，留遺產“既不利于孩子，也不利于社會”。因此，遺產稅的推行需要一些富人起到帶頭作用。

遺產稅是一個具有一定社會影響的稅種，其開征具有積極意義，當然我國目前也存在一些開征遺產稅的阻力，距離開征可能還要幾年甚至幾十年。但是站在戰(zhàn)略性發(fā)展的角度，我們認為，根據社會政治、經濟發(fā)展和稅制建設的需要，我國應該積極借鑒外國遺產稅制建設的經驗，盡快建立一套既符合國際慣例、又適合我國國情的遺產稅制度，以此在一定程度上緩解貧富差距帶來的社會矛盾，促進和諧社會的建設。

參考文獻 [1]

[2] 何帆，賀林，我國開征遺產稅的可行性分析，財會研究（稅務論壇）2012年徐智慧，遺產稅的中國難題，中國新聞期刊2013.10

[3] 宋曉光,羅積善,我國遺產稅征收現狀分析與對策研究,企業(yè)技術開發(fā)2010年

[4] 高峰，話說開征遺產稅，時經論衡（價格與市場）2013年

[5] 張永忠，論當今遺產稅的形與勢，現代經濟探討，2013年第5期

[6] 孔文泰，對于我國開征遺產稅的思考，企業(yè)科技與發(fā)展，2013年第13期

[7] 劉北辰，美國遺產稅對我國的啟示，稅收征納（月刊），2013年

[8] 劉曉音，遺產稅征收的“時”與“勢”，檢查風云，2014年新聞綜合版第九期

第三篇：中美遺產稅之我見

中美遺產稅之我見

財政稅務學院稅務0801劉逸虹NO.0807030141

我要說說關于遺產稅的問題。

遺產稅即對死者留下的遺產征稅，是以被繼承人去世后所遺留的財產為征稅對象，向遺產的繼承人和受遺贈人征收的稅，是當今世界許多國家征收的一種稅收。國外有時也稱為“死亡稅”。遺產稅有助于加強對遺產和贈與財產的調節(jié)，防止貧富過分懸殊。征收遺產稅，對于健全國家的稅收制度、適當調節(jié)社會成員的財富分配、增加政府和社會公益事業(yè)的財力、維護國家收益具有積極意義。開征遺產稅已列入中國稅制改革的議事日程。

那么中國到底應不應該征收遺產稅呢？先來看看美國的一個典型例子吧。2001年小布什總統決定取消遺產稅，全美國120個超級富豪，包括索羅斯、比爾〃蓋茨、巴菲特等聯名登了廣告，標題是“請來向我收稅”，他們完全反對美國政府的做法，認為美國的未來競爭力將會因此而減弱，表面上看是為國家、民族的未來著想。但是我想唯利是圖的富豪們跟更多是怕子女們因此而墮落吧，認為美國政府這種取消遺產稅的做法將會使得他們的子女不勞而獲，美國取消遺產稅自然有它的理由。首先，美國是一個人人生而平等公平競爭的自由的資本主義國度，遺產稅限制了他們把金錢留給他們最愛的人，限制了他們處理自已財產的權利，這和美國人的風格不符。其次，遺產稅主要是向富豪們征收的，是不是有一種懲罰成功者的意味呢？在美國這樣“一片充滿機遇的土地”上，這種一份做法，無疑是打擊了人們投資、創(chuàng)業(yè)和儲蓄的積極性，那屈指可數的幾個超級富豪錢多也許不在乎，但是對那些白手起家的創(chuàng)業(yè)者來說，把一生勤勞積累的財富大量繳納遺產稅是不是太不公平了？況且還會影響一些富豪的慈善行為，美國的未來競爭力才會更加被削弱。

那么中國呢？相對于美國，中國的貧富差距更為嚴重，開征遺產稅可以調節(jié)社會財富、增加財政收入、填補我國稅收制度的一個空白，順便削減一下好嫉妒的中國人的仇富心理，看起來很美好。但是，美國現行遺產稅的現狀提醒我們，盡管在理論上可以建立一個合理的遺產稅制，但是在實際操作中我們面臨的問題往往是難以解決的。首先，中國尚處在市場經濟初級段，雖然出現了一部分較富裕的人，但總體來講還是少，稅源不容樂觀，而且中國人很低調小心謹慎，他們的財產的情況比較分散隱蔽，很難掌握他們的真實財產情況，難以做到公平征稅。其次，中國人愛子如命，講感情，讓富人們把自己一生積累大部分給了政府，恐怕沒幾個會愿意吧！到時候偷稅漏稅行為又會因此層出不窮，我們政府又要耗費財力物力，何必呢？三是在征收上拿到的錢有限，還容易得罪人，在目前征管力量不夠的情況下，會影響到我們稅務人員的工作熱情，實在不值?？s小貧富差距是一個長久的大問題不是說一個小小遺產稅就可以解決的,何況它稅源少成本高，還是讓個人所得稅來承擔這個重任吧，至于遺產稅，等到我國公民的納稅意識、稅法的完善程度、稅務機關的征收管理水平及技術手段進一步提高后再說吧。

（注：關于美國富豪要求恢復遺產稅的例子來自于《郎咸平傳》）

第四篇：房屋遺產稅如何計算

金斧子財富：004km.cn

房屋遺產稅的計算公式為：應征遺產稅稅額一應征稅遺產凈額x適用稅率--速算扣除數。遺產稅的免征額及允許扣除項目的金額標準，由國務院根據社會經濟發(fā)展變化情況適時進行調整。遺產稅依照《遺產稅五級超額累進稅率表》計算征收。

房屋遺產稅如何計算

1、對于公證繼承，按照我國繼承法規(guī)定，如果房屋所有權人已經不在了，由第1順序繼承人（配偶、子女、父母）繼承，辦理房屋的繼承公證；

2、對于公證的，繳納公證費用2％，房屋的額法定繼承人都帶著身份證明、戶口本、房權證、死亡證明到公證處來辦理房產繼承公證；公證部門的工作人員在受理后按照規(guī)定對當事人所提供的材料進行核實調查，對法定繼承人來逐一問訊筆錄，記錄在案，委托評估公司來

金斧子財富：004km.cn 評估、出具相應評估報告；確認沒有錯誤后，根據上述證言、證據等來出具公證書；領取公證書，繳納公證費用2％；

3、其實房權變更，繼承人要帶著身份證明、房屋房權證和公證書到房管部門來申請繼承的變更申請，房管部門工作人員要受理、審批、出證；手續(xù)費每平方1元，登記費80元，領取房權證；

4、對外售房過戶，和買方一起準備好要過戶材料，按程序來測繪、評估，繳納稅費；

5、要繳納個稅及其他稅，在稅務部門的契稅窗口，申請繳納契稅，契稅按評估額1％－3％繳納，買方繳納；在稅務部門的營業(yè)稅窗口，申請繳納（或減免）營業(yè)稅，按5．6％繳納（減免），賣方繳納；在稅務部門的營業(yè)稅窗口，申請繳納個人所得稅，所得稅按全額20％繳納，賣方繳納；國家按全額20％征收的個人所得稅，就是所說的房屋遺產稅；

6、對房管部門繳費，到房管部門受理窗口申請房權證交易過戶，房管部門工作人員受理、審批、出證，繳納交易費、登記費（工本費）、工本印花稅5元，領取房權證。

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第五篇：7遺產稅案例

按照國家有關政策，企業(yè)為職工購買補充醫(yī)療、養(yǎng)老保險，分別在工資總額5％以內的，可在稅前列支。這樣一項旨在激發(fā)企業(yè)提升員工福利的舉措被用。劉先生30歲，擁有1000萬家產，一旦身故，將被征稅：1000萬×50％-175萬=325萬（其中，50％為中國遺產稅草案中的假定利率，175為速算扣除數）劉先生剩余資產：1000-325=675萬元，資產縮水32.5％。若他購買福祿雙喜保險，10年繳費，年交保費58.8萬元，共交保費588萬元，保險利益如下：

一、每兩周年領18.375萬至74歲共領取生存金：404.25萬元

二、75歲滿期本金 ：588萬元

三、最高生命保障金:588萬元

四、享受公司70%累計紅利 ：832萬元

共獲生存保險金：1824萬元

購買保險后遺產稅：

（1000萬資產-588萬保費）×30％-25萬=98.6萬（其中30％為中國遺產稅法草案中的假定利率，25萬為速算扣除數）買保險前：需交遺產稅325萬元

買保險后：需交遺產稅98.6萬元

節(jié)?。哼z產稅：226.4萬元 個人所得稅：1824×20％=364.8萬買保險前留下遺產：675萬元

買保險后留下遺產：2137.4萬元，是原遺產的3.1倍

（保險金1824萬元+遺產412萬元-遺產稅98.6萬元）