第一篇：審計報告(適合超市)

審計報告范文（適用商場）

2010-5-24 9:23 讀者上傳 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

××市審計局：

根據(jù)(××××)審代字第10號“審計任務(wù)書”，我們于××××年××月××日至××月××日對國有××百貨商場××××年的財務(wù)收支情況進行了審計。此次審計活動審查了該商場××××年度資金表、經(jīng)營情況表、有關(guān)財務(wù)收支的賬薄，抽查了年度內(nèi)的有關(guān)記賬憑證和原始憑證，盤點了庫存現(xiàn)金，按照審計計劃如期完成了審計任務(wù)。

經(jīng)審計查明：該商場××××年度盡管經(jīng)營業(yè)務(wù)有所發(fā)展，較好地完成了商業(yè)任務(wù)，但由于財經(jīng)法紀觀念不強，財會工作薄弱，仍存在內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴，會計處理不及時，財務(wù)收支不真實等錯弊行為。發(fā)現(xiàn)并落實的有如下問題：隱匿各項收入16 152元，擴大各項開支40 321元，人為加大銷售成本25 625元，造成偷漏營業(yè)稅826.5元，偷漏所得稅36 265元。現(xiàn)將審計報告范文具體內(nèi)容如下。

(一)被審計單位概況

國有××百貨商場系××市百貨公司所屬的中型百貨企業(yè)，以零售為主，兼營少量批發(fā)業(yè)務(wù)。19××年××月開業(yè)，經(jīng)營大小百貨、文化用品、針紡織品、五金交電、服裝、鞋帽、家具、家用電器等各類商品17 000多種。商場設(shè)黨支部，××××年實有干部職工225人，除支部書記1人、經(jīng)理1人、副經(jīng)理2人等黨政管理干部合計18人外，直接從事營業(yè)的人員207人，占全體人員的92%，財會專職人員6人，占全體人員的2.67%，按商品大類設(shè)15個商品柜組，每個柜組的副組長為不脫產(chǎn)核算員。近年來，在商業(yè)經(jīng)濟體制改革中，商場的經(jīng)營業(yè)務(wù)有所發(fā)展，較好地完成了商業(yè)任務(wù)。該商場××××年的流動資金平均占用額為145萬元(其中商品資金占82.7%)，年銷售總額為1 387萬元，實現(xiàn)毛利176萬元，毛利率為12.73%(比××××年增長12%)，實現(xiàn)利潤總額85萬元，利潤率為6.13%(比××××年增長13.33%)，開支商品流通費41萬元，費用水平為2.95%，比上年下降3.06%，全年全員勞動效率為61 664元，人均利潤為3 778元，總的看來，各項主要經(jīng)濟指標完成情況較好。但是，據(jù)有關(guān)部門介紹并從審計結(jié)果證實，商場的管理工作、財會工作處于中間狀態(tài)，需采取措施，進一步加強。

(二)發(fā)現(xiàn)的問題和處理意見

除內(nèi)部控制制度不嚴存在漏洞，以及賬務(wù)處理不及時、長期掛賬，致使會計材料不實等問題已分別指出糾正外，查實的屬于財務(wù)收支的其他錯弊問題和處理意見如下。

1.加大銷售成本，壓低銷售利潤。審計報告范文

(1)經(jīng)查，該商場經(jīng)營的兩種電扇，××××年××月份進貨的價格每臺已調(diào)低30元，而月末計算銷售成本時仍按當月初成本計算，而未按先進先出法計算，使當月售出的780臺電扇，每臺多計成本30元，共計加大成本23 400元，壓低了銷售利潤，造成偷漏所得稅12 870元。商場財計股長 ××承認有弄虛作假的錯誤行為并做了書面檢查。

(2)該商場的小百貨、文化用品和糧果煙酒3個商品柜組的庫存商品分別實行售價金額核算，分柜組計算已銷商品的進銷差價。經(jīng)審核計算發(fā)現(xiàn)，這3個商品柜組12月份的已銷商品進銷差價并未實際計算，而是按11月份的進銷差價率計算的，致使12月份實際實現(xiàn)的進銷差價少計2 225元，造成少計利潤，漏交所得稅1 223.75元。商場財計股長××承認錯誤，并稱這是由于當時因年終財會業(yè)務(wù)繁忙圖省事而造成的，并非故意作弊，經(jīng)查證，××所述屬實。以上兩項人為地擴大銷售成本、壓低利潤的行為，造成偷漏所得稅14 039.75元。雖責(zé)任人已作出檢查，但情節(jié)較為嚴重，除應(yīng)立即調(diào)整賬項、補繳所得稅外，對××××年××月所售電扇780臺有意多計成本偷漏所得稅12 870元，已征得稅務(wù)局同意，處以一倍的罰金。

2.審計報告范文-隱匿收入，偷漏所得稅。

(1)該商場自××××年××月起將6個臨街門面櫥窗租借給本市6家工廠作為商品宣傳廣告欄用。商場每月收取租金1 200元(每個櫥窗200元)，全年合計14 400元，記入“應(yīng)付款—其他應(yīng)付款”的有關(guān)明細賬戶下，長期懸掛，不作清結(jié)。商場承認此項收入準備用做“意外”支出，但尚未動用，以致偷漏營業(yè)稅744元和所得稅7 510元。

(2)該商場××××年10月為“家用電器廠代銷”33臺滯銷收錄機，每臺代銷手續(xù)費50元，共得手續(xù)費1 650元，采用以上手段，計偷營業(yè)稅82.5元和所得稅862.13元。以上兩項均屬營業(yè)外收入，應(yīng)計入企業(yè)“其他收入”賬戶，并應(yīng)照章繳納營業(yè)稅，計算經(jīng)營成果。長期懸掛，備作“意外”開支，屬隱匿收入行為，雖均未動用，但已造成嚴重后果，應(yīng)立即補交所漏營業(yè)稅826.5元，余額轉(zhuǎn)入××××年××月份“其他收入”賬戶計算損益。

3.審計報告范文-擴大商品流通費開支。

(1)××××年××月××日支付“購蒸籠9只”費用一筆，單價35元，計315元，支付炊事用具款307元，兩項合計622元，列入“費用—其他費用”。該項開支均屬商場集體食堂，按商業(yè)財務(wù)制度規(guī)定應(yīng)由企業(yè)福利基金列支，此項違反規(guī)定制度的行為造成漏繳所得稅342.10元。

(2)××××年××月××日支付“購消防運動會獎品”費用一筆，計493元，列入“費用——其他費用”。根據(jù)財務(wù)制度規(guī)定，職工運動會獎品屬于福利基金開支范圍，此項亂計費用的行為造成漏交所得稅271.15元。

(3)××××年××月××日支付“修倉庫圍墻”款20 503元，以“費用——修理費”列支;××月××日支付“打水井”款6 052元，以“費用——保管費”列支。經(jīng)查兩項工程的有關(guān)文件，證實該兩項工程均系批準的自籌資金更新改造項目，應(yīng)由企業(yè)“更新改造基金”列支，此項亂計費用的行為造成偷漏所得稅14 605元。以上幾項合計擴大費用開支27 670元應(yīng)立即進行賬項調(diào)整，應(yīng)由專項存款支出，偷漏的所得稅15 218元應(yīng)補繳入庫。

4.審計報告范文-亂列其他支出。

(1)××××年財稅大檢查中，該商場因亂計費用偷漏所得稅受到罰款11 000元的處理。按現(xiàn)行會計制度規(guī)定，支付罰款應(yīng)由“企業(yè)留利基金”承擔(dān)，但該商場將此項罰款于××月××日支付時，以“待轉(zhuǎn)罰款”為名先在“應(yīng)收款——其他應(yīng)收款”賬戶列賬，后于××月××日和××月××日分別由“其他支出”列支，造成財務(wù)成果不實，又偷漏所得稅6 050元。

(2)××××年××月××日在商場經(jīng)理××的同意下，該商場將截至××月份的醫(yī)藥費超支費用1 642元由“其他支出”列賬，違反了現(xiàn)行財務(wù)制度，并漏繳所得稅903.10元。以上兩筆亂列其他支出12 6

42元，均屬有意違反制度的弄虛作假行為，特別是將罰款列支“其他支出”更是錯上加錯，情節(jié)更為嚴重，理應(yīng)受到嚴肅處理。對上述亂列其他支出的行為應(yīng)立即糾正，由企業(yè)留利基金承擔(dān)，轉(zhuǎn)由企業(yè)專項存款支付。為維護財經(jīng)紀律，除將偷漏所得稅6 953.10元補繳入庫外，對其罰款亂列支出偷漏所得稅6 050元的行為，已征得稅務(wù)局同意處以偷漏所得稅數(shù)額1倍罰金的處罰。

(三)評價和建議

從這次審計中發(fā)現(xiàn)的以上問題可以看出，國有××百貨商場財會工作質(zhì)量較低，主要負責(zé)人法制觀念淡薄，且并未從歷次財務(wù)檢查所發(fā)現(xiàn)的錯弊行為中吸取教訓(xùn)，以致仍發(fā)生有意、無意隱匿收入，擴大開支，財務(wù)收支嚴重不實。偷漏國家稅收等一系列違反國家財經(jīng)紀律和財會制度的行為。為了維護國家利潤，嚴肅財經(jīng)法紀，促進其改善管理工作，我們建議如下。

1.除對上列問題分別按各項處理意見進行糾正、調(diào)整、補繳營業(yè)稅826.50元及所得稅36 265元并繳納罰款18 920元外，還應(yīng)為轉(zhuǎn)作企業(yè)留利基金的部分補繳相應(yīng)的能源交通建設(shè)費。

2.責(zé)成市百貨公司對該商場的財會工作進行整頓，從此次審計所發(fā)現(xiàn)的問題中吸取教訓(xùn)，并采取措施予以改進。

3.該商場經(jīng)理××和財計股長××對上述舞弊行為負有直接責(zé)任，應(yīng)向市百貨公司作出檢討。對于本報告各項內(nèi)容及建議，該商場已出具書面材料表示完全同意。以上報告妥否，請審核。

審計組組長××(印)

審計員××(印)

××(印)

××××年××月××

第二篇：永輝超市審計報告

永輝超市：內(nèi)部審計制度（2011年1月）

華股財經(jīng)2011年01月05日

字號：t|t 永輝超市股份有限公司內(nèi)部審計制度

永輝超市股份有限公司

內(nèi)部審計制度

第一章 總則

第一條 為充分發(fā)揮審計的監(jiān)督管理作用且有效開展審計工作，加強內(nèi)部控制，維護股東利益，保障企業(yè)經(jīng)營活動的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國 審計法》、《中華人民共和國公司法》、上海證券交易所《股票上市規(guī)則》 等有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和公司《章程》的有關(guān)規(guī)定，特制訂本制度。

第二條 本制度所稱的內(nèi)部審計，是指由公司內(nèi)部機構(gòu)或人員依據(jù)國家有關(guān)法律 法規(guī)和本制度的規(guī)定，對公司各內(nèi)部機構(gòu)、控股子公司以及具有重大影 響的參股公司的內(nèi)控制度和風(fēng)險管理的有效性、財務(wù)信息的真實性和完 整性以及經(jīng)營活動的效率和效果開展一種評價工作。

第三條 本制度所稱內(nèi)部控制，是指公司董事會、監(jiān)事會、高級管理人員及其他 有關(guān)人員為實現(xiàn)下列目標而提供合理保證的過程：

（一）遵守國家法律、法規(guī)、規(guī)章及其他相關(guān)規(guī)定；

（二）提高公司經(jīng)營的效率和效果；

（三）維護公司合法權(quán)益，保障公司資產(chǎn)的安全；

（四）確保公司信息披露的真實、準確、完整和公平。

第四條 公司董事會應(yīng)當對內(nèi)部控制制度的建立健全和有效實施負責(zé)，重要的內(nèi) 部控制制度應(yīng)當經(jīng)董事會審議通過。

第五條 內(nèi)部審計基本原則：獨立性原則、合法性原則、實事求是原則、客觀公 正原則、廉潔奉公原則、保守秘密原則。

第二章 審計機構(gòu)和審計人員

第六條 公司董事會下設(shè)審計委員會，制定審計委員會議事規(guī)則并予以披露。審 計委員會由三名董事組成，其中獨立董事占多數(shù)并擔(dān)任召集人，至少有 一名獨立董事為會計專業(yè)人士。

第七條 公司設(shè)立內(nèi)部審計部作為董事會審計委員會的工作聯(lián)絡(luò)機構(gòu)，負責(zé)審計 委員會會議組織工作；在董事會審計委員會的領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)審計計劃成立審計工作組，負責(zé)公司內(nèi)部審計工作，依照國家法規(guī)、政策和企業(yè)規(guī)永輝超市股份有限公司內(nèi)部審計制度

章制度，獨立行使內(nèi)部審計職權(quán)，對董事會和審計委員會負責(zé)并報告工 作。

第八條 公司配置專職人員從事內(nèi)部審計工作，且專職人員不少于三名，審計人

員應(yīng)具備良好的政治素質(zhì)、職業(yè)道德和會計、審計、管理等方面的專業(yè)

知識及工作經(jīng)驗，熟悉本公司的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，并不斷通過后續(xù)

教育來保持和提高專業(yè)勝任能力。內(nèi)部審計機構(gòu)人員應(yīng)保持一定的穩(wěn)定

性。

第九條 審計部設(shè)負責(zé)人一名，全面負責(zé)審計部的日常審計管理工作。負責(zé)人必 須專職，由審計委員會提名，董事會任免。審計部負責(zé)人必須具有中、高級專業(yè)技術(shù)職稱及實際內(nèi)部審計工作經(jīng)驗。

第十條 內(nèi)部審計人員應(yīng)依法審計，忠于職守，堅持獨立、客觀、正直和勤勉的 工作態(tài)度，廉潔奉公，保守秘密，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。第十一條 審計部門保持獨立性，不置于財務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)之下或者與財務(wù)部門合署 辦公。

第十二條 公司董事會及主要負責(zé)人應(yīng)當保障內(nèi)部審計機構(gòu)和人員依法行使職權(quán)和 履行職責(zé)；公司內(nèi)部各職能機構(gòu)應(yīng)當積極配合內(nèi)部審計工作。

第三章 審計機構(gòu)的職責(zé)和總體要求

第十三條 審計委員會指導(dǎo)和監(jiān)督審計部門工作、履行以下主要職責(zé)：

（一）指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計制度的建立和實施；

（二）至少每季度召開一次會議，審議審計部門的工作計劃和報告等；

（三）至少每季度向董事會報告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計工作

進度、質(zhì)量以及發(fā)現(xiàn)的重大問題；

（四）協(xié)調(diào)審計部門與會計事務(wù)所等外部審計單位之間的關(guān)系。

第十四條 審計部應(yīng)履行以下主要職責(zé)：

（一）對本公司各內(nèi)部機構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性進行檢查和評估；

（二）對本公司各內(nèi)部機構(gòu)、子公司以及具有重大影響的參股公司的會

計資料及其他有關(guān)經(jīng)濟資料，以及所反映的財務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性、真實性和完整性進行審計，包括但不限于財務(wù)報告、業(yè)績快報、自愿披露的預(yù)測性財務(wù)信息等；

（三）協(xié)助建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和

主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為；永輝超市股份有限公司內(nèi)部審計制度

（四）至少每季度向?qū)徲嬑瘑T會報告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計

計劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題。

第十五條 審計部應(yīng)當在每個會計結(jié)束前兩個月內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提交下一 內(nèi)部審計工作計劃，并在每個會計結(jié)束后兩個月內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提

交上一內(nèi)部審計工作報告。

審計部應(yīng)當將審計重要的對外投資、購買和出售資產(chǎn)、對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)

交易及信息披露事務(wù)等事項作為工作計劃的必備內(nèi)容。

第十六條 審計部以業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)開展審計工作，并根據(jù)實際情況，對與財務(wù)報 告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計的合理性和實施的有效性進行評

價。

第十七條 內(nèi)部審計通常應(yīng)當涵蓋公司經(jīng)營活動中與財務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān) 的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，包括但不限于：銷售及應(yīng)收款、采購及應(yīng)付款、存貨

管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信

息系統(tǒng)管理和信息披露事務(wù)管理等。審計部可以對上述業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的范圍

進行調(diào)整。

第十八條 內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù)應(yīng)當具備充分性、相關(guān)性和可靠性。內(nèi)部 審計人員應(yīng)當將獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中。

第十九條 內(nèi)部審計人員在審計工作中應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定編制與復(fù)核審計工作底 稿，并在審計項目完成后，及時對審計工作底稿進行分類整理并歸檔。

第二十條 審計部應(yīng)當建立工作底稿保密制度，并依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，建 立相應(yīng)的檔案管理制度，明確內(nèi)部審計工作報告、工作底稿及相關(guān)資料的保存時間。

第四章 審計機構(gòu)的主要權(quán)限 第二十一條 在審計范圍內(nèi)，審計部的主要權(quán)限有：

（一）召開與審計事項有關(guān)的會議；

（二）根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，要求有關(guān)部門按時報送計劃、預(yù)算、報表和有關(guān)文件資料等；

（三）審核會計報表、帳簿、憑證、資金及其財產(chǎn)，檢測財務(wù)會計軟件，查閱有關(guān)文件和資料；

（四）參加公司有關(guān)經(jīng)營、財務(wù)管理決策、對外投資、重大合同等有關(guān)

會議；永輝超市股份有限公司內(nèi)部審計制度

（五）對審計中的有關(guān)事項向有關(guān)部門（人員）進行調(diào)查并索取證明材

料；

（六）對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法規(guī)、公司規(guī)章制度或嚴重失職可能

造成重大經(jīng)濟損失的行為，有權(quán)做出制止決定并及時報告董事會審計委

員會；對已經(jīng)造成重大經(jīng)濟損失和影響的行為，向董事會審計委員會提

出處理的建議；

（七）對阻撓、破壞內(nèi)部審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的部門和人員，報董事會審計委員會核準并經(jīng)董事長批準可采取封存有關(guān)資料、凍結(jié)資

產(chǎn)等必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；

（八）經(jīng)董事會審計委員會核準，出具審計意見書，提出改進管理、提

高效益的建議，檢查采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況。

第五章 審計范圍

第二十二條 適用范圍：公司各內(nèi)部機構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司 的各種經(jīng)營活動和控制系統(tǒng)，主要表現(xiàn)為反映經(jīng)營活動的會計資料和各

項控制制度，內(nèi)部審計機構(gòu)對其財務(wù)及經(jīng)濟效益進行審計監(jiān)督。

第二十三條 內(nèi)部審計機構(gòu)對審計范圍內(nèi)的下列事項進行審計監(jiān)督：

（一）財務(wù)計劃的執(zhí)行和決算；

（二）與財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟活動及其經(jīng)濟效益；

（三）內(nèi)部控制制度的健全、有效；

（四）公司及下屬子公司財務(wù)制度的執(zhí)行情況；

（五）對公司內(nèi)設(shè)機構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟責(zé)任進行審計。

（六）董事會交辦的其他審計事項，包括建設(shè)項目審計、物資采購審計

等專門審計以及法律、法規(guī)規(guī)定和本公司主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)要求

辦理的其他審計事項。

第六章 內(nèi)部審計的工作程序

第二十四條 根據(jù)公司計劃、公司發(fā)展需要和董事會的部署，擬訂審計計劃，經(jīng)董事會審批后實施；

第二十五條 審計前的準備工作：按照經(jīng)批準的審計計劃安排，確定審計對象（或 被審部門）；并充分考慮審計風(fēng)險和內(nèi)部管理需要，編制審計項目計劃，制定具體審計方案，確定審計負責(zé)人和參加審計的人員名單；下達“審永輝超市股份有限公司內(nèi)部審計制度

計通知書”，通知被審部門，被審部門按審計通知書準備相關(guān)資料，提

供必要的工作條件。

第二十六條 審計通知書應(yīng)當在實施審計前 3 個工作日向被審計單位送達。對于需 要突擊執(zhí)行審計的特殊業(yè)務(wù)，審計通知書可在實施審計時送達。

第二十七條 審計過程中，必須編寫工作底稿、作好審計記錄，收集審計證據(jù)。第二十八條 內(nèi)部審計人員在出具審計報告前應(yīng)當與被審計單位負責(zé)人交換審計意 見。被審計單位有異議的，應(yīng)當自接到審計報告（交換意見稿）之日起 5 個工作日內(nèi)提出書面意見；逾期不提出的，視為無異議。

第二十九條 被審計單位若對審計報告有異議且無法協(xié)調(diào)時，內(nèi)部審計人員應(yīng)當將審 計報告與被審計單位意見一并報公司董事會協(xié)調(diào)處理。

第三十條 審計結(jié)果在征求被審單位的意見后，內(nèi)部審計人員整理證據(jù)形成正式書 面審計報告，提交董事會批準，并下達經(jīng)批準的審計決定，督促有關(guān)單

位認真執(zhí)行。

第三十一條 被審計部門和單位應(yīng)按審計決定的有關(guān)建議和意見限期整改，逐條落實 整改措施，并應(yīng)將審計意見落實情況報審計工作組。審計機構(gòu)可組織對

整改情況進行復(fù)查。

第三十二條 如被審單位或個人對審計決定和結(jié)論有異議，應(yīng)在 10 天內(nèi)向董事會提 出復(fù)審申請，經(jīng)批準可以組織復(fù)審。復(fù)審期間原審計結(jié)論和決定照常執(zhí)

行。

第七章 信息披露

第三十三條 審計委員會應(yīng)當根據(jù)審計部門出具的評價報告及相關(guān)資料，對與財務(wù)報 告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立和實施情況出具內(nèi)

部控制自我評價報告。內(nèi)部控制自我評價報告至少應(yīng)當包括以下內(nèi)容：

（一）內(nèi)部控制制度是否建立健全和有效實施；

（二）內(nèi)部控制存在的缺陷和異常事項及其處理情況；

（三）改進和完善內(nèi)部控制制度建立及其實施的有關(guān)措施；

（四）上一內(nèi)部控制存在的缺陷和異常事項的改進情況；

（五）本內(nèi)部控制審查與評價工作完成情況的說明。

第三十四條 公司董事會在審議報告時，對內(nèi)部控制自我評價報告形成決議。監(jiān) 事會和獨立董事對內(nèi)部控制自我評價報告發(fā)表意見，保薦人應(yīng)當對內(nèi)部

控制自我評價報告進行核查，并出具核查意見。

第三十五條 公司在聘請會計師事務(wù)所進行審計的同時，要求會計師事務(wù)所對公永輝超市股份有限公司內(nèi)部審計制度

司與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制有效性出具一次內(nèi)部控制鑒證報告。

第三十六條 如會計師事務(wù)所對公司內(nèi)部控制有效性出具非無保留結(jié)論鑒證報告的，公司董事會、監(jiān)事會應(yīng)當針對鑒證結(jié)論涉及事項做出專項說明，專項說

明至少應(yīng)當包括以下內(nèi)容：

（一）鑒證結(jié)論涉及事項的基本情況；

（二）該事項對公司內(nèi)部控制有效性的影響程度；

（三）公司董事會、監(jiān)事會對該事項的意見；

（四）消除該事項及其影響的具體措施。

第三十七條 公司應(yīng)當在報告披露的同時，在指定網(wǎng)站上披露內(nèi)部控制自我評價 報告和會計師事務(wù)所內(nèi)部控制鑒證報告。第八章 監(jiān)督管理和違規(guī)處理

第三十八條 對執(zhí)行本制度工作成績顯著的單位和個人，審計部向董事會提出給予表 揚和獎勵的建議。

第三十九條 對違反本制度，有下列行為之一的被審公司（部門）和個人，由公司根 據(jù)情節(jié)輕重給予行政處分，經(jīng)濟處罰，或提交有關(guān)部門進行處理：

（一）拒絕提供帳簿、會計報表、資料和證明材料的；

（二）阻撓審計人員行使職權(quán)，抗拒、破壞審計檢查的；

（三）弄虛作假、隱瞞事實真相的；

（四）拒不執(zhí)行審計意見書或?qū)徲嫿Y(jié)論和決定的；

（五）打擊報復(fù)審計工作人員的。

第四十條 審計工作人員違反本制度規(guī)定，有下列行為之一，構(gòu)成犯罪的移交司法機 關(guān)，依法追究法律責(zé)任；未構(gòu)成犯罪的給予行政處分，經(jīng)濟處罰：篇二：永輝超市2011報告

永輝超市：2011年報告

永輝超市股份有限公司(601933)2011 年報告

永輝超市股份有限公司 2011 年報告

目錄

一、重要提

示.............................................................................................................................3

二、公司基本情

況....................................................................................................................3

三、會計數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘

要..............................................................................................4

四、股本變動及股東情

況.......................................................................................................7

五、董事、監(jiān)事和高級管理人

員........................................................................................12

六、公司治理結(jié)

構(gòu)..................................................................................................................17

七、股東大會情況簡

介.........................................................................................................25

八、董事會報

告......................................................................................................................26

九、監(jiān)事會報

告......................................................................................................................54

十、重要事

項...........................................................................................................................56

十一、財務(wù)會計報

告..............................................................................................................68

十二、備查文件目

錄............................................................................................................149 2 永輝超市股份有限公司 2011 年報告

一、重要提示

(一)本公司董事會、監(jiān)事會及其董事、監(jiān)事、高級管理人員保證本報告所載資料不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏,并對其內(nèi)容的真實性、準確性和完整性負個 別及連帶責(zé)任。

(二)公司全體董事出席董事會會議。(三)天健正信會計師事務(wù)所有限公司為本公司出具了標準無保留意見的審計報告。(四)公司負責(zé)人姓名 張軒松 主管會計工作負責(zé)人姓名 朱國林 會計機構(gòu)負責(zé)人(會計主管人員)姓名 黃巧

公司負責(zé)人張軒松、主管會計工作負責(zé)人朱國林及會計機構(gòu)負責(zé)人(會計主管人員)黃

巧聲明:保證報告中財務(wù)報告的真實、完整。(五)是否存在被控股股東及其關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性占用資金情況? 否(六)是否存在違反規(guī)定決策程序?qū)ν馓峁?dān)保的情況? 否

二、公司基本情況(一)公司信息

公司的法定中文名稱 永輝超市股份有限公司 公司的法定中文名稱縮寫 永輝超市

公司的法定英文名稱 yonghui superstores co., ltd.公司的法定英文名稱縮寫 yonghui superstores 公司法定代表人 張軒松

(二)聯(lián)系人和聯(lián)系方式

董事會秘書 證券事務(wù)代表

姓名 張經(jīng)儀 吳樂峰 福建省福州市西二環(huán)中路 福建省福州市西二環(huán)中路

聯(lián)系地址 436 號 436 號 電話 0591-83787308 0591-83787308 傳真 0591-83787308 0591-83787308 電子信箱 bod.yh@yonghui.cn bod.yh@yonghui.cn(三)基本情況簡介 3 永輝超市股份有限公司 2011 年報告

注冊地址 福建省福州市西二環(huán)中路 436 號 注冊地址的郵政編碼 350002 辦公地址 福建省福州市西二環(huán)中路 436 號 辦公地址的郵政編碼 350002 公司國際互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)址

.cn/

電子信箱 bod.yh@yonghui.cn(四)信息披露及備置地點

上海證券報、中國證券報、證券時報、證券

公司選定的信息披露報紙名稱篇三：永輝超市會計報表分析 永輝超市財務(wù)報表分析案例研究

摘 要：財務(wù)報表盡管為我們提供了企業(yè)財務(wù)狀況經(jīng)營成果方面的數(shù)據(jù)，但只是從財務(wù)報表的一些數(shù)字與文字上的不到實質(zhì)的東西，我們要使用一定的分析方法和分析技巧，再結(jié)合實際狀況，正確認識財務(wù)報表的局限性與非正常影響因素，本文對行業(yè)情況與市場、基本財務(wù)狀況、現(xiàn)金流動能力進行了分析，永輝超市各主要財務(wù)指標近年來的變化狀況和變化趨勢，探求變化的原因及變化的內(nèi)在邏輯關(guān)系。

關(guān)鍵詞 財務(wù)報表分析；永輝超市；財務(wù)指標

一 研究背景

公司創(chuàng)辦于2001 年，是一家以經(jīng)營生鮮農(nóng)產(chǎn)品為主，日用百貨、服裝鞋帽為輔的商業(yè)零售企業(yè)。公司的經(jīng)營模式被國務(wù)院七部委譽為中國“農(nóng)改超”推廣的典范，亦是國內(nèi)首批將生鮮農(nóng)產(chǎn)品引進現(xiàn)代超市的流通和農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)之一。公司以生鮮農(nóng)產(chǎn)品作為自身的特色，憑借強大的生鮮產(chǎn)品經(jīng)營管理能力，在生鮮產(chǎn)品獲得快速周轉(zhuǎn)、較高盈利的同時吸引大量客流量，從而帶動服裝、日用品等其他產(chǎn)品的銷售。公司結(jié)合了傳統(tǒng)農(nóng)貿(mào)市場與現(xiàn)代超市的特點，既有農(nóng)貿(mào)市場的價格優(yōu)勢以及新鮮、品類齊全的生鮮產(chǎn)品，又帶來了現(xiàn)代超市舒適的購物環(huán)境和一站式購物體驗。

（一）商業(yè)模式

永輝產(chǎn)生于農(nóng)貿(mào)市場改超市這一市政政策導(dǎo)向下，初期主要銷售農(nóng)產(chǎn)品，后期開始涉足服裝和其他食品，因此其主要競爭對手是當?shù)氐霓r(nóng)貿(mào)市場，而非超市。相比傳統(tǒng)農(nóng)貿(mào)市場，永輝在采供上有著很大優(yōu)勢。傳統(tǒng)農(nóng)貿(mào)市場下的農(nóng)產(chǎn)品流通需經(jīng)過多次集散，在這一過程中，農(nóng)產(chǎn)品損耗嚴重，達到20%左右，并且被多次加價，消費者承擔(dān)了不必要的損耗與中間商利潤成本負擔(dān)。而永輝超市，利用自身統(tǒng)一采購與統(tǒng)一配送的優(yōu)勢，能夠明顯縮短農(nóng)產(chǎn)品到達消費者手中所花費的時間，讓消費者獲得更為低廉和優(yōu)質(zhì)的農(nóng)蔬。

（二）發(fā)展歷程

永輝超市在2010上市前，主要經(jīng)營區(qū)域位于福建和重慶兩地，少數(shù)門店開設(shè)于北京等其他地區(qū)，這主要受制于公司采購和配送能力。募集資金后加快擴張步伐，在江蘇、安徽、河南地區(qū)開設(shè)新店，進入當?shù)剞r(nóng)蔬市場。公司門店數(shù)量相比于2007年增加了5倍，時間上用了6年，平均每年新開門店50家。擴張速度及其快速，尤其是在2010募資后。

公司在在開拓新市場中，把賣場金額大賣場業(yè)態(tài)作為主要方式，以其強大輻射能力來代替社區(qū)店。對于市場需求旺盛、經(jīng)濟水平高的城市，通過開設(shè)精品店滿足客戶需求，同時獲得品牌效應(yīng)。

二基本財務(wù)狀況分析

（一）資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)分析

永輝2011年至2013年資產(chǎn)負債表

從永輝2011到2013年資產(chǎn)負債表可以看出，永輝的資產(chǎn)規(guī)模不斷擴大，總資產(chǎn)增長速度很快。相比2009年上市前，2013年總資產(chǎn)增長了96%，幾乎翻了一番。通過對資產(chǎn)結(jié)構(gòu)進行分析，永輝流動資產(chǎn)占公司總資產(chǎn)絕大部分，且流動資產(chǎn)中以存貨和貨幣資金為主，說明公司資產(chǎn)流動性非常好，對增強債權(quán)人信心有利。

企業(yè)貨幣資金占總資產(chǎn)比例2012年為13%、占流動資產(chǎn)比例為22%，2013年為15%和25%，所占比重較大，這與連鎖超市經(jīng)營特點相符合，即連鎖超市大量采用現(xiàn)金結(jié)算以及由于結(jié)算周期而存在的來源于客戶和供應(yīng)商的信用期。企業(yè)司貨幣資金在2010年成功發(fā)行a股后達到最高點，占公司總資產(chǎn)比例達到46%。2012年貨幣資金絕對額下降較多，但2013年貨幣資金絕對額上升到之前水平，這與募集資金后進行大規(guī)模門店擴張相印證，說明上市為企業(yè)快速擴張?zhí)?/p>

供了資本支持。

公司2013年新增交易性金融資產(chǎn)2.6億，主要是購買中百集團股票，占中百集團總股本4.99%。2014年初永輝再次購入中百集團股票，將持股比例提升到20%，成為第二大股東。根據(jù)2014年年報里已開業(yè)門店區(qū)域分布，永輝仍未進入湖北市場。中百集團在湖北地區(qū)發(fā)展多年，有著成熟的門店布局和采供體系。永輝在獲得大股東地位后，通過中百，縮短立足湖北市場的時間，且中百的采供體系有利于永輝打通華南配送渠道，為企業(yè)向廣東、湖南地區(qū)發(fā)展打下基礎(chǔ)。

存貨在絕對數(shù)上2013年相比于2011年增加了近40%，達到3348533371，但占總資產(chǎn)比例穩(wěn)定在25%左右。在快速擴張的情況下未產(chǎn)生庫存積壓，說明公司對于新設(shè)門店的銷售狀況估計準確，在新市場上取得預(yù)期銷售業(yè)績。

可比企業(yè)比率

公司應(yīng)付賬款增長快速，從2011年2118867978增加到2013年的3990155728，增加87%，同時也是流動負債中占比最多部分，達到90%。同處百貨零售業(yè)的新華都、華聯(lián)綜超和北京京客隆其應(yīng)付行款占總負債的比例為30%、40%和23%，永輝的應(yīng)付賬款占比過高，一方面意味著永輝的占款能力提升，但另一方面也意味著風(fēng)險，商業(yè)信用的歸還期限都較短，資金成本過高，容

易對公司利潤產(chǎn)生損害。公司在完成中百的股權(quán)購買后，應(yīng)逐步降低應(yīng)付賬款比例。待進入現(xiàn)金流穩(wěn)定期后，加大長期借款的比例。

（二）營運能力分析

永輝2011年至2012年營運能力指標

永輝應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與周轉(zhuǎn)率篇四：永輝超市調(diào)研報告

永輝超市調(diào)研報告

調(diào)查時間：2012年6月11日—2012年6月25日 調(diào)查地點：郭厝里濱江麗江永輝超市

調(diào)查方法：實地調(diào)查

調(diào)查目的：本人通過進行拜訪詢問和實地考察的方式，來了解永輝超市的經(jīng)營特色，并通過對其核心競爭力的分析，了解永輝超市之所以可以競爭中戰(zhàn)勝的原因，通過實地考察，觀察永輝超市的生鮮配送體系物流配送流程，是如何保證生鮮產(chǎn)品的供應(yīng)源源不斷，又是如何進行進行配送，從而保證在價格上的優(yōu)勢。1 公司簡介 1.1成長歷程

永輝超市成立于2001年，已躋身全國性大型商業(yè)百億企業(yè)，是福建省流通及農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化雙龍頭企業(yè)，被國家商務(wù)部列為“全國流通重點企業(yè)”、“雙百市場工程”重點企業(yè)，榮獲“中國馳名商標”。

永輝超市是中國大陸首批將生鮮農(nóng)產(chǎn)品引進現(xiàn)代超市的流通企業(yè)之一，被國家七部委譽為中國“農(nóng)改超”開創(chuàng)者，被百姓譽為“民生超市、百姓永輝”。公司已發(fā)展成為以零售業(yè)為龍頭，以現(xiàn)代物流為支撐，以現(xiàn)代農(nóng)業(yè)和食品工業(yè)為兩翼，以實業(yè)開發(fā)為基礎(chǔ)的大型集團企業(yè)。永輝超市堅持“融合共享”、“競合發(fā)展”的理念開創(chuàng)藍海，與國際零售巨頭共同繁榮中國零售市場，在北京、重慶、福建、安徽、貴州等多個省市已發(fā)展300多家大、中型超市，位居“2010年中國連鎖百強企業(yè)29強”、“中國快速消費品連鎖百強10強”。未來幾年，永輝將穩(wěn)健地向全國多個區(qū)域發(fā)展，并保持可持續(xù)盈利增長，力爭至2014年銷售總額逾500億元，發(fā)展成為全國性生鮮超市龍頭企業(yè)，躋身中國連鎖企業(yè)前列。1.2永輝的市場定位

適當?shù)氖袌龆ㄎ?，是一個企業(yè)不斷發(fā)展與進步的前提和動力。永輝超市有著十分清晰的發(fā)展定位。它以經(jīng)營生鮮物品為最大特色，實施大賣場、賣場及社區(qū)超市為核心業(yè)態(tài)，輔之以便利店的特許加盟為補充，并構(gòu)筑起打通食品加工與現(xiàn)代農(nóng)業(yè)上下游相結(jié)合的產(chǎn)業(yè)鏈。這樣的市場定位將更加貼近市民的生活，在現(xiàn)在超市競爭激烈的情況下，以經(jīng)營生鮮產(chǎn)品為主要的經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍，將更加適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。1.3永輝超市的經(jīng)營特色

做為農(nóng)改超成功典范，永輝超市立足生鮮優(yōu)勢進行差異化經(jīng)營，已形成商品采購、物流和信息管理、門店經(jīng)營一整套“永輝模式”，其經(jīng)營特色主要體現(xiàn)在： 1.3.1專業(yè)的購買團隊

永輝超市擁有“專業(yè)買手”團隊(1300人，其中生鮮采購團隊超過700人)，生。鮮研發(fā)中心及時掌握全國各地生鮮價格、生產(chǎn)周期等資訊，確保產(chǎn)品最優(yōu)采購、適銷對路。1.3.2采購模式創(chuàng)新

采購是“永輝模式”中最重要的部分，目前公司對商品的采購實行全國統(tǒng)采和區(qū)域統(tǒng)采相結(jié)合的方式。對于采購量較大的商品，公司設(shè)立專門的采購機構(gòu)和專職采購人員，進行全國統(tǒng)采，截至 2009年底，公司全國統(tǒng)一采購的比例達到約 20%。而采購量較小或需因地制宜、臨時性采購的商品，則通常采用區(qū)域統(tǒng)一采購的方式，直接向供應(yīng)商、生產(chǎn)基地或農(nóng)戶采購。按采購是否有中間環(huán)節(jié)分，公司的采購模式還可分為直接采購和間接采購兩類，其中直接采購是指公司直接向制造商或基地農(nóng)戶進行采購，目前公司直采比例已達 70%以上，是公司區(qū)別于國內(nèi)同行業(yè)超市企業(yè)的重要核心競爭力。較高的直采比例可以突破區(qū)域分割流通體制的限制，支持公司異地擴張。另一方面，直采可以縮減中間流通環(huán)節(jié)，降低采購成本，獲得較高的毛利率。1.3.3生鮮為主

目前超市中生鮮及加工類商品占比達到51%，高于同業(yè)20%-30%水平，有效吸引客流。生鮮類是居民每天都離不開的必需品，開創(chuàng)以生鮮為主的經(jīng)營模式，將更加吸引廣大市民的眼球，同時提升競爭力。1.3.4管理效率高 永輝超市的庫存商品損耗率只有0.27%，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)只有29.7天，這樣的周轉(zhuǎn)效率顯著快于同業(yè)，有效的提高資金的占用和周轉(zhuǎn)，因此也可以大大地提高資金的時間價值。2永輝超市的拓展情況

永輝超市在福建、重慶市場地位穩(wěn)固，跨區(qū)域發(fā)展已有成功案例。公司是福建最大的超市零售商，自2004年進入重慶市場，目前售規(guī)模排名第二，兩大市場均具備相對優(yōu)勢。至2010上半年，公司門店數(shù)量達到135家，除優(yōu)勢區(qū)域外已開始在北京(5家)、安徽(2家)布局，其分布情況見圖1，然而截至2012年的6月永輝超市的門店已經(jīng)遍布全國的大部分地方，其分布情況見圖2：

圖1 2010年分布圖 圖2 2012年分布圖

永輝超市門店數(shù)目的增長情況見表1：

表1 ******1020112012 3永輝超市核心競爭力分析

據(jù)上述數(shù)據(jù)分析所得，在短短幾年間永輝超市的發(fā)展速度是其他超市比不上的，在保持快速增長的同時，對永輝超市核心競爭力的分析就顯得尤為重要。3.1 差異化競爭

永輝超市公司的主要競爭對手是城鎮(zhèn)里的農(nóng)貿(mào)市場?？吹搅恕稗r(nóng)改超”的具體市場空間，公司提出了經(jīng)營理念“家門口的永輝、新鮮的永輝、放心的永輝”，結(jié)合了傳統(tǒng)農(nóng)貿(mào)市場與現(xiàn)代超市的特點，既有農(nóng)貿(mào)市場的價格優(yōu)勢以及新鮮、品類齊全的生鮮產(chǎn)品，又帶來了現(xiàn)代超市舒適的購物環(huán)境和一站式購物體驗，率先走出永輝獨特的生鮮發(fā)展模式。生鮮領(lǐng)先的經(jīng)營策略及差異化經(jīng)營，使永輝生鮮農(nóng)產(chǎn)品的銷售收入長期穩(wěn)定在營業(yè)收入的50%以上，始終保持在同行業(yè)超市企業(yè)前列。具體表現(xiàn)如下： 3.1.1價格優(yōu)勢

由于永輝超市中大多數(shù)的生鮮產(chǎn)品采用直采的模式，大大降低了成本，有些甚至比農(nóng)貿(mào)市場還低，因此可以在商品價格上，保持對農(nóng)貿(mào)市場的價格競爭優(yōu)勢，在消費習(xí)慣上滿足消費者自選的購物習(xí)慣。3.1.2質(zhì)量保證

在生鮮農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營中，永輝超市做到了“兩低、兩高”，即價格低、損耗低，保鮮高、質(zhì)量高。公司建立了冷鏈系統(tǒng)，擁有恒溫庫、速冷庫、冷庫、冷藏車等

多種冷鏈設(shè)施；建立永輝超市

了生鮮農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量認證體系和防控體系，保證了生鮮農(nóng)產(chǎn)品的質(zhì)量安全；組建專業(yè)團隊，專門負責(zé)農(nóng)產(chǎn)品種植輔導(dǎo)、采購、保鮮、冷藏、配送、售賣，實現(xiàn)了對生鮮農(nóng)產(chǎn)品的單品類管理，降低生鮮農(nóng)產(chǎn)品在“購、運、儲、銷”等環(huán)節(jié)的損耗率，提升生鮮農(nóng)產(chǎn)品的盈利空間，推動區(qū)域生鮮農(nóng)產(chǎn)品流通一體化。3.1.3農(nóng)超對接效果明顯

是實現(xiàn)商業(yè)反哺農(nóng)業(yè)。長期以來，由于城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)的影響，我國農(nóng)村現(xiàn)代化和市場化進程十分緩慢，農(nóng)民賣菜、賣果難，甚至出現(xiàn)豐產(chǎn)不豐收的現(xiàn)象，抑制了農(nóng)民發(fā)展生產(chǎn)的積極性，進而阻礙了農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展。公司憑借一支700余人的生鮮農(nóng)產(chǎn)品采購團隊和135家連鎖門店的終端優(yōu)勢，著力整合上游資源，推動農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化。目前，公司在全國建立了約20個農(nóng)業(yè)種植合作基地，倡導(dǎo)“田間定制、訂單農(nóng)業(yè)”，按照“企業(yè)+農(nóng)戶”的對接模式和“一村一品”的指導(dǎo)原則，結(jié)合本土農(nóng)產(chǎn)品特色，大力扶持農(nóng)民種好地，并且“包銷到戶”。公司憑借生鮮農(nóng)產(chǎn)品銷售終端的優(yōu)勢，推動了“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品品牌化，品牌產(chǎn)品超市化，超市商品綠色化”，使公司同時逐步發(fā)展成為帶動農(nóng)副產(chǎn)品生產(chǎn)、加工的“貿(mào)工農(nóng)”一體化的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)。永輝超市通過其生鮮優(yōu)勢與其他超市展開差異化競爭，走出自己一條新路。雖然公司在部分地區(qū)進入較晚，先發(fā)優(yōu)勢不甚明顯，但生鮮特色體現(xiàn)較為明顯。3.2直采優(yōu)勢明顯

公司采購實行全國統(tǒng)一采購與區(qū)域統(tǒng)一采購相結(jié)合的方式，通過規(guī)模采購方式盡量降低采購成本。這種向種養(yǎng)殖戶和批發(fā)市場直接采購的模式，一方面可以減少了中間環(huán)節(jié)，將流通費用控制在較低水平，從而平抑農(nóng)產(chǎn)品價格。另一方面，公司的直接采購配送模式和專業(yè)化的運營管理可以使得超市內(nèi)的生鮮產(chǎn)品品類更多、新鮮度更高、質(zhì)量更有保障，滿足消費者的一攬子購物需求。在永輝超市主要有四種采購模式分別為：基地采購，當?shù)夭少?，遠程采購，批發(fā)市場采購，這四種采購模式又有其各自適用范圍。3.3自有配送體系

所謂物流配送是指在經(jīng)濟合理區(qū)域范圍內(nèi)，根據(jù)客戶要求，對物品進行揀選、加工、包裝、分割、組配等作業(yè)，并按時送達指定地點的活動。配送中心則是指篇五：永輝超市財務(wù)報告分析

永輝超市股份有限公司財務(wù)報表分析

資產(chǎn)負債表

單位：人民幣萬元

一、短期償債能力分析

二、長期償債能力分析

三、營運能力分析

資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析表 21.23%，2012年為12.82%，呈下降趨勢，下降8.41%，貨幣資金比重下降，說明該公司的變現(xiàn)能力、償債能力以及抵抗風(fēng)險能力減弱，但也可能是該公司能有效利用貨幣資金資源，這樣才會造成該公司的盈利能力上升。2.從應(yīng)收賬款比重的角度分析。2011年該公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中應(yīng)收賬款比重為1.16%，2012年為1.63%，呈上升趨勢，說明該公司的應(yīng)收賬款的占用增加了，公司應(yīng)加大應(yīng)收賬款的回收力度。3.從固定資比重的角度分析。2011年，該公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中固定資產(chǎn)的比重為16.27%，2012年為18.96%，呈上升趨勢，該公司在固定資產(chǎn)中的投資比重增加，說明未來的生產(chǎn)能力和產(chǎn)品質(zhì)量會有一定的改善。4.從無形資產(chǎn)比重的角度分析。2011年，該公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中無形資產(chǎn)的比重為32.55%，2012年為4.8%，呈明顯下降趨勢。但是，隨著科技進步和社會經(jīng)濟發(fā)展，尤其是伴隨知識經(jīng)濟時代的到來，無形資產(chǎn)比重應(yīng)該越來越高。

負債結(jié)構(gòu)分析表

所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)分析表

從所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)分析表有關(guān)數(shù)據(jù)可以看出，該公司2012年的實收資本沒

有發(fā)生變化，權(quán)益資本中的資本公積、盈余公積的構(gòu)成也沒有發(fā)生變化。因此公司抵御風(fēng)險的能力不變。

第三篇：2018年最新審計報告(適合保留意見)

廣州市ABC公司 審 計 報 告

二零一七

目錄

一、審計報告

二、已審會計報表

1.資產(chǎn)負債表 6-7 2.利潤表 8 3.現(xiàn)金流量表 9-11 4.財務(wù)報表附注 12-24

三、本所《執(zhí)業(yè)許可證》及《營業(yè)執(zhí)照》復(fù)印件

頁

次

5審 計 報 告

粵審字[2018] 號

廣州市ABC公司：

我們審計了后附的廣州市ABC公司財務(wù)報表，包括2017年12月31日的資產(chǎn)負債表，2017的利潤表、現(xiàn)金流量表及財務(wù)報表附注。

一、保留意見

我們認為，除“形成保留意見的基礎(chǔ)”部分所述事項產(chǎn)生的影響外，廣州市ABC公司財務(wù)報表在所有重大方面按照小企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，公允反映了廣州市ABC公司2017年12月31日的財務(wù)狀況以及2017的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

二、形成保留意見的基礎(chǔ)

廣州市ABC公司資產(chǎn)負債率為101.34%，凈資產(chǎn)為-1,870,038.61元。這種情況表明存在可能導(dǎo)致對廣州市ABC公司持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性，廣州市ABC公司未在財務(wù)報表附注中披露其持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性的事實及擬采取的改善措施。

我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。審計報告的“注冊會計師對財務(wù)報表審計的責(zé)任”部分進一步闡述了我們在這些準則下的責(zé)任。按照中國注冊會計師職業(yè)道德守則，我們獨立于廣州市ABC公司，并履行了職業(yè)道德方面的其他責(zé)任。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模榘l(fā)表保留意見提供了基礎(chǔ)。

三、關(guān)鍵審計事項

關(guān)鍵審計事項是根據(jù)我們的職業(yè)判斷，認為對本期財務(wù)報表審計最為重要的事項，這些事項是在對財務(wù)報表整體進行審計并形成意見的背景下

進行處理的，我們不對這些事項提供單獨的意見。

四、其他信息

管理層對其他信息負責(zé)。其他信息包括廣州市ABC公司2017年年報報告中涵蓋的信息，但不包括財務(wù)報表和我們的審計報告。

我們對財務(wù)報表發(fā)表的審計意見并不涵蓋其他信息，我們也不對其他信息發(fā)表任何形式的鑒證結(jié)論。

結(jié)合我們對財務(wù)報表的審計，我們的責(zé)任是閱讀其他信息，在此過程中，考慮其他信息是否與財務(wù)報表或我們在審計過程中了解到的情況存在重大不一致或者似乎存在重大錯報?；谖覀円呀?jīng)執(zhí)行的工作，如果我們確定其他信息存在重大錯報，我們應(yīng)當報告該事項。在這方面，我們無任何事項需要報告。

五、管理層和治理層對財務(wù)報表的責(zé)任

管理層負責(zé)按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制財務(wù)報表，使其實現(xiàn)公允反映，并設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報。

在編制財務(wù)報表時，管理層負責(zé)評估廣州市ABC公司的持續(xù)經(jīng)營能力，披露與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的事項（如適用），并運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，除非管理層計劃清算廣州市ABC公司、停止營運或別無其他現(xiàn)實的選擇。

治理層負責(zé)監(jiān)督廣州市ABC公司的財務(wù)報告過程。

六、注冊會計師對財務(wù)報表審計的責(zé)任

我們的目標是對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證，并出具包含審計意見的審計報告。合理保證是高水平的保證，但并不能保證按照審計準則執(zhí)行的審計在某一重大錯報存在時總能發(fā)現(xiàn)。錯報可能由舞弊或錯誤導(dǎo)致，如果合理預(yù)期錯報單獨或匯總起來可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策，則錯報是重大的。

在按照審計準則執(zhí)行審計的過程中，我們運用了職業(yè)判斷，保持了職業(yè)懷疑。我們同時：

識別和評估由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險；對這些風(fēng)險有針對性地設(shè)計和實施審計程序；獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)。由于舞弊可能涉及串通、偽造、故意遺漏、虛假陳述或凌駕于內(nèi)部控制之上，未能發(fā)現(xiàn)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報的風(fēng)險高于未能發(fā)現(xiàn)由于錯誤導(dǎo)致的重大錯報的風(fēng)險。

了解與審計相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。

評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計及相關(guān)披露的合理性。

對管理層使用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的恰當性得出結(jié)論。同時，基于所獲取的審計證據(jù)，對是否存在于事項或情況相關(guān)的重大不確定性，從而可能導(dǎo)致對廣州市ABC公司的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮得出結(jié)論。如果我們得出結(jié)論認為存在重大不確定性，審計準則要求我們在審計報告中提請報表使用者注意財務(wù)報表中的相關(guān)披露；如果披露不充分，我們應(yīng)當發(fā)表非無保留意見。我們的結(jié)論基于審計報告日可獲得的信息。

評價財務(wù)報表的總體列報、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（包括披露），并評價財務(wù)報表是否公允反映相關(guān)交易和事項。

除其他事項外，我們與治理層就計劃的審計范圍、時間安排和重大審計發(fā)現(xiàn)（包括我們在審計中識別的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷）進行溝通。

我們還就遵守關(guān)于獨立性的相關(guān)職業(yè)道德要求向治理層提供聲明，并就可能被合理認為影響我們獨立性的所有關(guān)系和其他事項，以及相關(guān)的防范措施（如適用）與治理層進行溝通。從與治理層溝通的事項中，我們確定哪些事項對本期財務(wù)報表審計最為重要，因而構(gòu)成關(guān)鍵審計事項。我們

在審計報告中描述這些事項，除非法律法規(guī)不允許公開披露這些事項，或在極其罕見的情形下，如果合理預(yù)期在審計報告中溝通某事項造成的負面后果超過在公眾利益方面產(chǎn)生的益處，我們確定不應(yīng)在審計報告中溝通該事項。

廣州XXX會計師事務(wù)所

廣

東 · 廣

州

中國注冊會計師：

（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：

（簽名并蓋章）

二〇一八年二月八日

（項目合伙人）

第四篇：關(guān)于XX超市裝修改造工程項目的審計報告

關(guān)于ＸＸ超市裝修改造工程項目的審計報告

集團公司領(lǐng)導(dǎo)：

根據(jù)集團公司工作安排，我們于1月21日至25日，通過現(xiàn)場查看、資產(chǎn)盤點、審閱立項、合同、決算等資料、與經(jīng)辦、使用、審批部門人員訪談等方式，對ＸＸ超市工程項目實施了審計?，F(xiàn)將有關(guān)情況報告如下：

一、工程概況

ＸＸ超市裝修改造工程項目，是公司為適應(yīng)市場競爭需要，調(diào)整經(jīng)營策略，確立超市事業(yè)部走出校園的工作規(guī)劃之后，首個拓展的校外超市項目。該項目的實施，將為超市事業(yè)部開拓校外市場，探索社會超市經(jīng)營積累經(jīng)驗。

該工程項目，于2015年7月開始施工，2015年8月竣工并投入使用，2015年11月下旬完成決算驗收，全部工程基本達到超市經(jīng)營要求。

二、裝修改造項目管理

(一)立項及批準情況

該工程項目，于2015年7月2日開始立項，并于2015年7月8日經(jīng)各級領(lǐng)導(dǎo)批準完成立項，預(yù)計總投資71.60萬元。

投資包括三部分，一是裝修工程預(yù)算32.03萬元，二是監(jiān)控系統(tǒng)預(yù)算2.23萬元，三是設(shè)備購臵預(yù)算37.34萬元（包含貨架10.97萬元）。

(二)可研報告與初步設(shè)計

超市事業(yè)部于2015年4月編制了《關(guān)于開辦綜合性便利店的可行性報告》。估算投資為77.15萬元，投資回收期為2年，資6.65萬元。新增工程項目金額占裝修工程預(yù)算總額的20.77%，增減變化較大。主要原因是，計劃不夠準確、完整，施工過程中存在經(jīng)營思路變化或其他因素影響，導(dǎo)致邊施工、邊調(diào)整和設(shè)計變更造成的。

（2）監(jiān)控系統(tǒng)，由外包改為自購材料自行施工，節(jié)約資金0.99萬元，值得提倡并推廣。

（3）設(shè)備購臵，其中：貨架預(yù)算10.97萬元，實際支出9.75萬元，較預(yù)算減少1.22萬元；其他設(shè)備預(yù)算26.37萬元，實際支出27.14萬元，較預(yù)算增加0.77萬元。主要是個別資產(chǎn)預(yù)算單價有所變動，或規(guī)格型號有所調(diào)整所致。

3、項目付款、發(fā)票、折舊及攤銷

項目實際投資72.41萬元，目前已支付65.20萬元（其中：集團財務(wù)支付64.87萬元、ＸＸ公司支付0.33萬元），未支付7.21萬元（其中：裝修工程部分尾款及質(zhì)保金6.28萬元、貨架尾款及預(yù)計稅金0.62萬元、空調(diào)系統(tǒng)質(zhì)保金0.32萬元）。經(jīng)審計，付款符合合同約定。

裝修工程發(fā)票暫未收到，財務(wù)部門反饋施工方將于近日開具。貨架發(fā)票尚未收到，經(jīng)了解，資產(chǎn)采購中心采購貨架時約定價格為不含稅價格，發(fā)票另議。財務(wù)部門要求按4%稅率由公司承擔(dān)稅點，決算時也按4%稅率計入總價，但由于目前供應(yīng)商資質(zhì)注銷，無法開具，只能找上級生產(chǎn)廠家開具，但需要由公司承擔(dān)5%稅點。財務(wù)部門反饋有兩種處理辦法，一是不再開具發(fā)票，因為ＸＸ超市納稅按個體核定，對稅務(wù)事宜沒有影響；二是找其他廠家或供應(yīng)商上游生產(chǎn)廠家開具。該事項將于近日請示相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)后處理。其他資產(chǎn)發(fā)票已收到。

裝修工程，于2015年9月份開始按34.28萬元分3年進行攤銷。貨架，于2015年8月份開始按合同價款9.61萬元，分12個月進行攤銷，與實際決算金額略有差異。其他設(shè)備，按照公司相關(guān)制度要求，入固定資產(chǎn)賬并計提折舊。

四、審計發(fā)現(xiàn)的問題

通過對項目實地查看、資產(chǎn)檢查、資料查證，并與經(jīng)營部門、區(qū)域公司工程部、資產(chǎn)采購中心等相關(guān)人員進行充分溝通等，我們認為主要存在以下問題：

1、該工程項目，由于時間倉促、人員變動等原因，沒有按照《裝飾裝修、改擴建、大修理》之招投標管理和立項審批要求，采用招標方式選定施工方。

2、施工過程中增項變動較大，雖經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)口頭同意，但沒有履行書面變更手續(xù)。

3、消防驗收手續(xù)截止目前，沒有最終審批完成（主要原因是ＸＸ超市所租樓體本身消防驗收就沒完成，區(qū)域公司正委托設(shè)計部門按消防要求進行相關(guān)設(shè)計，經(jīng)營過程中曾被罰款一次，支付1萬元）。

4、貨架發(fā)票事宜暫沒有處理完畢。

5、條碼打印機有一臺目前處于閑臵，價值1150元，該項功能可由另一臺打印機替代。

6、現(xiàn)場抽查中，發(fā)現(xiàn)條碼掃描槍少一個，當時無人能說清原因，經(jīng)審計與資產(chǎn)采購中心和超市事業(yè)部溝通、查證，目前已經(jīng)找到。此事反映出年末資產(chǎn)盤點不細致、不全面問題。

7、購臵兩臺風(fēng)幕柜，投入10.5萬元，從現(xiàn)在經(jīng)營情況看，由于乳制品等銷量不大，利用不充分，有一臺處于閑臵。

8、空調(diào)冷風(fēng)機由于采用國產(chǎn)設(shè)備，噪音較大，受到居民投訴，此前已整

改，支出0.3萬元，但仍有一定影響。（經(jīng)資產(chǎn)采購中心專業(yè)檢測，此風(fēng)機符合國家標準，但使用效果上不如進口風(fēng)機。）

9、貨架采購合同不規(guī)范，主要體現(xiàn)在供貨方名稱為“ＸＸＸ貨架經(jīng)銷處”，公章名稱為“ＸＸＸＸ貨架經(jīng)銷部”，兩者不一致，易產(chǎn)生法律風(fēng)險；付款條款中約定“合同價格為不含稅價格，發(fā)票事宜另議”給發(fā)票開具留下麻煩。

五、結(jié)論與意見

ＸＸ超市投資項目，是公司投資社會超市的一個嘗試，無論是裝修風(fēng)格，還是資產(chǎn)配臵都具備一定檔次，但目前經(jīng)營效果尚未達到初期預(yù)測目標；并且項目在裝修改造前，考慮不夠充分，導(dǎo)致施工過程中增項變動內(nèi)容較多；事業(yè)部和資產(chǎn)采購管理部門存在對設(shè)備、設(shè)施采購標準、方式認識不一致等問題。經(jīng)審計，提出意見如下：

1、工程改造項目，應(yīng)依據(jù)《裝飾裝修、改擴建、大修理》管理要求，嚴格履行招投標管理；項目立項及預(yù)算應(yīng)力求完善，防止施工過程中變動過大，如有變動，要履行書面審批、確認手續(xù)。

2、對于目前閑臵資產(chǎn)應(yīng)加強管理，根據(jù)經(jīng)營需求，合理利用；使用部門資產(chǎn)管理人員變動時，要辦理資產(chǎn)交接手續(xù)；按制度要求定期盤點，防止出現(xiàn)流失。

3、對于現(xiàn)有設(shè)備功能和使用狀況，ＸＸ公司工程部應(yīng)加強對操作人員進行培訓(xùn)，發(fā)現(xiàn)問題及時反饋廠家進行解決，或上報總公司資產(chǎn)管理部門尋求幫助解決。

4、資產(chǎn)采購中心在采購合同簽署前應(yīng)與財務(wù)等相關(guān)部門加強溝通，相關(guān)部門對合同的執(zhí)行應(yīng)加強審核，在符合合同法等相關(guān)法律要求的基礎(chǔ)上，要

明確約定質(zhì)量標準、付款方式和發(fā)票開具等事項。

5、貨架發(fā)票未開事宜按照財務(wù)制度要求，由財務(wù)部門明確處理意見。如需開具發(fā)票，稅率超過雙方約定4%部分，由責(zé)任人承擔(dān)該部分支出。

集團審計監(jiān)察部

二〇ＸＸ年Ｘ月ＸＸ日

第五篇：審計報告

審計報告書

月份會計憑證進行了審計，以及對合同審核監(jiān)督工作中需要規(guī)避的風(fēng)險和現(xiàn)階段的工程項目出現(xiàn)的問題做出了相關(guān)的報告，并對本次審計、審核、監(jiān)督工作中出現(xiàn)的問題做出相應(yīng)的審計建議。

一、審計工作內(nèi)容

（一）審計目標

經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的會計信息的真實性、合法性以及完整性進行審計監(jiān)督 合同審核監(jiān)督工作中規(guī)避的風(fēng)險 工程項目監(jiān)督管理工作中出現(xiàn)的問題

（二）審計程序

查閱會計憑證，詢問經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項

合同審核登記監(jiān)督

工程項目審查監(jiān)督

（三）審計檢查范圍

根據(jù)財務(wù)科2016年1-3月會計憑證

根據(jù)2016.01-03月合同臺帳

特戊酸工程

（四）審計發(fā)現(xiàn)問題：

本次對財務(wù)科會計憑證的逐項查閱、詢問等審計工作，發(fā)現(xiàn)以下問題： 1.2016年02月會計憑證中，51#憑證——外購鑫源金屬鋁板1649元，57#憑證——外購張店鵬儒加工不銹鋼材料2415元，249#憑證——外購張店浩哲物資試劑1700元，以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)均為付現(xiàn)業(yè)務(wù)，都蓋有“現(xiàn)金付訖”，但都缺少財務(wù)負責(zé)人簽章手續(xù)。/ 5

2.2016.03月會計憑證中，125#憑證——外購紅旗儀表溫度計2960元，312#憑證——外購天虹農(nóng)業(yè)化肥884元、外購張店菅魄網(wǎng)絡(luò)交換機70元，314#憑證——外購張店津南化工磷酸二氫鈉1700元，363#憑證——路鵬報銷上海差旅費1317元，以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)均為付現(xiàn)業(yè)務(wù)，都蓋有“現(xiàn)金付訖”，但都缺少財務(wù)負責(zé)人簽章手續(xù)。

3.2016.03月193#憑證——付山東鋁業(yè)醋酸貨款1037500元，348#憑證——付大成國際材料款1016118元，以上兩項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的資金審批單都缺財務(wù)負責(zé)人簽批手續(xù)。

三．企業(yè)合同審核監(jiān)督 1.合同審核監(jiān)督情況

對于本企業(yè)合同的監(jiān)督管理，風(fēng)控部門現(xiàn)實行合同全過程參與監(jiān)督，包括合同簽訂前的風(fēng)險評估，到合同執(zhí)行中的實際發(fā)貨數(shù)量及應(yīng)收賬款的回款情況，再到次月初對每項合同執(zhí)行情況的數(shù)據(jù)整理、匯總、分析。

自2016年01月建立合同臺帳，詳細記錄了每一客戶的合同簽訂、應(yīng)收及銷售情況，并且每月對財務(wù)科記錄的應(yīng)收賬款狀況與經(jīng)營公司實際發(fā)貨及收款情況一一進行核對。

2.合同審核監(jiān)督中出現(xiàn)的問題 在合同的審核監(jiān)督中，發(fā)現(xiàn)如下問題:（1）預(yù)開票金額較大

XXXXXXX有限公司在2016年02月未簽訂合同也未發(fā)貨，但給予對方多開具了920噸*3260=2999200元的增值稅票。（2）合同變更無記錄

XXXX客戶在2015.06.18日與我方簽訂了1200噸的氯代特戊酰氯合同，至2015年10月23日止，實際發(fā)貨220噸，單價由原來的20500元/噸變?yōu)?0300/ 5

元/噸，在2016年03月單價又降為20000元/噸。但未執(zhí)行任何價格變動手續(xù)。

XXXX客戶2015.11.26日簽訂合同1000*2800=2800000元,2015.11月發(fā)貨單價執(zhí)行2900元/噸，2015.12月發(fā)貨單價調(diào)整為2750元/噸，亦未執(zhí)行價格變更手續(xù)。

3.工程項目監(jiān)督中出現(xiàn)的問題（1）工程項目現(xiàn)場管理

特戊酸項目中噴砂除銹的工程量的確認，現(xiàn)場沒有具體人員負責(zé)監(jiān)督，無法區(qū)分實際噴砂除銹的工程量是多少、機械除銹的工程量又是多少，未除銹直接刷油漆有多少，直到現(xiàn)在我方人員也無人清楚實際完成的工程量到底是多少。而我方負責(zé)人員在未調(diào)查核實的情況下，對承建方上報的“對全廠外管廊鋼結(jié)構(gòu)所有鋼材噴砂、除銹施工完畢”的施工項目進行了簽字確認。（2）工程材料采購價格

特戊酸項目中的管廊刷漆、地埋管道以及土建部分的工程上報的材料采購審批單中，出現(xiàn)施工單位的申報價格和我方出具的審批價格兩項數(shù)據(jù)，而在工程審計決算時應(yīng)以哪個數(shù)據(jù)為準？而且我方的審批價格比承建方的申報價格最多的高出400余元/噸。雖然已和項目負責(zé)人多次溝通過，但項目負責(zé)人答復(fù)：他現(xiàn)在為趕工程進度，不好再談?wù)摬少弮r格的事宜。(3)所報工程預(yù)算土建部分與安裝部分區(qū)分不清

土建合同中工作內(nèi)容明確規(guī)定：只包含管廊基礎(chǔ)及地溝屬土建部分，現(xiàn)在出現(xiàn)承建方把管廊也放到基建工程里邊，因為，基建項目下浮9%，安裝項目下浮30%。

四、審計建議 1.財務(wù)審計建議

對于公司資金審批及費用報銷的手續(xù)，財務(wù)科還要繼續(xù)加大審批、監(jiān)督/ 5

力度，嚴格執(zhí)行公司《財務(wù)報銷單據(jù)簽批管理規(guī)定》及《資金借支與報銷管理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定。

財務(wù)科的工作不僅僅只是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算和監(jiān)督，從收費到出納各項原始收支的操作；從地磅到統(tǒng)計各項基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的錄入、統(tǒng)計報表的編制；從審核原始憑證、會計記賬憑證的錄入，到編制財務(wù)會計報表；從各項稅費的計提到納稅申報、上繳；從資金計劃的安排，到各項資金的統(tǒng)一調(diào)撥、支付等等，特別是隨著目前原材料市場的價格不穩(wěn)定，銷售市場也變化不定，在產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售方面需要占用大量的資金，財務(wù)科肩負著沉重的融資工作，而且隨著公司新項目的不斷增加，財務(wù)科的工作任重而道遠。2.合同監(jiān)督管理審計建議

對于XXXXX多開票的審計建議，這樣做的后果不僅會讓企業(yè)提前預(yù)支稅金8萬多元，還承擔(dān)著納稅風(fēng)險。雖然為了能與客戶更好的處理好關(guān)系，但有時原則性的東西也要堅持，不得有損公司整體利益。

對于合同變更無記錄的問題，雖然目前市場價格波動不定，銷售部門也可根據(jù)實際情況靈活掌握，但至少要留有變更記錄，這樣做得目的至少對以后客戶管理起到了很好的維護作用。風(fēng)控部門在2016年也制定并下發(fā)了合同的《變更審批表》，請相關(guān)部門嚴格執(zhí)行。

對于應(yīng)收賬款回款情況，要加強銷售人員其責(zé)任心和風(fēng)險意識，不僅把銷售業(yè)績和薪金掛鉤，還要把應(yīng)收賬款的回款情況與之搭配。每月銷售提成中提取的獎金分為兩部分，除了按銷售收入的比例提取外，還應(yīng)按銷售收入的實現(xiàn)來兌現(xiàn)。即使銷售收入實現(xiàn)了，如果貨款不能如期收回，這部分風(fēng)險抵押金仍不兌現(xiàn)。企業(yè)只有加強對應(yīng)收賬款的科學(xué)管理，才能價低因企業(yè)賒銷而產(chǎn)生的經(jīng)營風(fēng)險，最大程度的保證利益的實現(xiàn)。3.工程項目監(jiān)督審計建議 / 5

（1）對于工程項目現(xiàn)場管理的建議

目前企業(yè)正面臨著工期緊、資金緊的處境，全員要提高責(zé)任心，項目負責(zé)人員在加緊工程進度的同時，提高對施工現(xiàn)場的管理，對不合乎工程實體基本測量要求，堅決否決，并及時指令施工單位處理；對在施工現(xiàn)場中工程的變更過程，及時處理有質(zhì)量隱患的事故，指出施工單位存在的問題，明確施工單位的責(zé)任?，F(xiàn)場管理是工程項目管理的關(guān)鍵部分，只有加強施工現(xiàn)場管理，才能保證工程質(zhì)量、降低成本、縮短工期。（2）工程材料采購價格

對于工程材料采購價格的建議：出現(xiàn)這樣的后果不但將會導(dǎo)致由于承建方為追求利潤而降低工程質(zhì)量，而且還會導(dǎo)致以后在對此工程的審計結(jié)算時，跨期高套，虛增項目成本，甚至還會引起由于材料審批單價格確定不清而產(chǎn)生我方與施工方在工程審計決算時引起不必要的爭議。

工程所用的材料費用約占工程造價的65%左右，因此在工程的項目管理中，材料管理的成效直接影響到工程造價。作為施工單位，在施工前，項目負責(zé)人對工程所需材料要進行貨源的調(diào)查研究，廣泛收集供貨信息，盡量尋找貨和價的最佳結(jié)合點，保證貨比三家，質(zhì)優(yōu)價廉的購買材料，減少工程成本，提高企業(yè)利潤。

2016年化工行業(yè)面臨著效益下滑、產(chǎn)能過剩、成本上升、資源環(huán)境約束以及創(chuàng)新能力不足等諸多挑戰(zhàn)，需要大家共同努力，客服困難，積極進取。/ 5