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      會(huì)計(jì)考點(diǎn)總結(jié)
      
        
       時(shí)間：2019-05-12 16:59:41下載本文作者：會(huì)員上傳
      
      
      
      
      
簡介：寫寫幫文庫小編為你整理了多篇相關(guān)的《會(huì)計(jì)考點(diǎn)總結(jié)》，但愿對(duì)你工作學(xué)習(xí)有幫助，當(dāng)然你在寫寫幫文庫還可以找到更多《會(huì)計(jì)考點(diǎn)總結(jié)》。

      
	
      

      第一篇：會(huì)計(jì)考點(diǎn)總結(jié)
      

      第一章 概述
      1.利得和損失：計(jì)入營業(yè)外收入和支出，資本公積-其他資本公積。
      2.董事會(huì)宣告分派股票股利，還沒有分派，不會(huì)引起負(fù)債增加，所有者權(quán)益減少。股東大
      會(huì)通過董事會(huì)提出的現(xiàn)金股利，借：利潤分配，貸：應(yīng)付股利。負(fù)債增加，權(quán)益減少。
      3.固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊遵循謹(jǐn)慎性要求，因?yàn)榧铀僬叟f。確認(rèn)未來可轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)不遵循謹(jǐn)慎性原則。
      4.損失—營業(yè)外支出，資本公積-其他資本公積。
      5.生產(chǎn)經(jīng)營開始前發(fā)生的開辦費(fèi)直接進(jìn)入當(dāng)期管理費(fèi)。
      第二章 金融資產(chǎn)
      6.可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積
      -其他資本公積。非暫時(shí)性下跌才計(jì)提資產(chǎn)損失。
      7.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利多少萬的，還要按持股比例來確認(rèn)可分得金額。
      8.應(yīng)計(jì)入相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額中的有：發(fā)行長期債券發(fā)生的交易費(fèi)用，持有至到期投資與可供出售金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用都要計(jì)入。
      9.可供出售金融資產(chǎn)年末未確認(rèn)損失前的賬面價(jià)值為5000元（其中成本5100，公允價(jià)值
      變動(dòng)減少100即借資本公積100，貸可供售-公允價(jià)值變動(dòng)100）年末公允價(jià)值4800元。借：資產(chǎn)減值損失 300
      貸：可供出售金融資產(chǎn) 200
      資本公積100
      10.在其持有期間內(nèi)可以通過損益轉(zhuǎn)回已計(jì)提的減值準(zhǔn)備的有持有至到期投資、可供出售債
      務(wù)工具投資。開發(fā)支出的減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回，可供出售權(quán)益工具投資的減值應(yīng)通過資本
      公積轉(zhuǎn)回。
      11.下列各項(xiàng)涉及交易費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的表述中，購買子公司股權(quán)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期
      損益（管理費(fèi)用）、定向增發(fā)普通股支付的券商手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入權(quán)益性證券的初始計(jì)量金
      額（即沖減資本公積）；
      12..以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期公允價(jià)值變動(dòng)損益；可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入所有
      者權(quán)益，在該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益；可供出售外幣股權(quán)投資因資產(chǎn)
      負(fù)債表日匯率變動(dòng)形成的匯兌差額計(jì)入所有者權(quán)。
      13.交易性金融資產(chǎn)，按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”
      科目。
      14.非同一控制下企業(yè)合并的審計(jì)評(píng)估費(fèi)和法律咨詢費(fèi)等中介費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，不計(jì)入長
      期股權(quán)投資的入賬成本。
      15.認(rèn)股權(quán)證是衍生工具，因此不能劃分為可供出售金融資產(chǎn)。
      16.持有至到期投資后續(xù)用實(shí)際利率法，相關(guān)收入損益計(jì)入投資收益。與公允價(jià)值變動(dòng)損益
      無關(guān)。可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)投資收益同時(shí)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益并計(jì)入資本公積。
      第二篇：2011最新預(yù)算會(huì)計(jì) 考點(diǎn)總結(jié)
      預(yù)算會(huì)計(jì)：是以價(jià)值為手段，以貨幣為計(jì)量單位，以預(yù)算執(zhí)行為中心，對(duì)各預(yù)算主體活動(dòng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、完整的記錄、核算反映、監(jiān)督控制和分析報(bào)告的一種管理活動(dòng)，以促進(jìn)國家預(yù)算收支計(jì)劃圓滿完成
      預(yù)算會(huì)計(jì)的特點(diǎn)：
      一、預(yù)算會(huì)計(jì)具有非盈利性 這是由預(yù)算會(huì)計(jì)主體的性質(zhì)決定的。表現(xiàn)在四個(gè)方面：
      1、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的目的：不是為了獲取利潤或利潤等價(jià)物，而是為了彌補(bǔ)市場(chǎng)缺陷，提供市場(chǎng)不能或不能有效提供的商品和勞務(wù)。
      2、追求的目標(biāo)：效率最大化，非利潤最大化。
      3、收費(fèi)的目的：提高公共商品的使用效率，解決“搭便車”問題。
      4、衡量業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)：政績，非經(jīng)濟(jì)效益。
      二、出資者與其所得具有經(jīng)濟(jì)上的非對(duì)稱性 表現(xiàn)在兩方面： 一是在資金來源方面：預(yù)算會(huì)計(jì)主體的資金大部分靠強(qiáng)制手段獲得或靠財(cái)政資助。二是出資者不能獲得直接對(duì)稱的經(jīng)濟(jì)效益。
      三、資金用途往往具有限制性 預(yù)算會(huì)計(jì)的支出有嚴(yán)格的規(guī)定，不得隨便改變資金的使用方向。
      四、預(yù)算和法規(guī)具有法定約束性 預(yù)算會(huì)計(jì)具有統(tǒng)一性和政策性特點(diǎn)
      五、以收支及余超為主要核算內(nèi)容，一般不進(jìn)行成本核算和盈虧計(jì)算 預(yù)算會(huì)計(jì)主體的基本收支一般無直接的配比關(guān)系，收支差額不反映經(jīng)營成果，只反映資金使用的余缺，因此不核算成本；另外，預(yù)算會(huì)計(jì)注重為預(yù)算的執(zhí)行服務(wù)，不計(jì)算盈虧。
      財(cái)政總會(huì)計(jì)系統(tǒng)分五級(jí) 中央財(cái)政總會(huì)計(jì) 省財(cái)政總會(huì)計(jì) 市財(cái)政總會(huì)計(jì) 縣財(cái)政總會(huì)計(jì) 鄉(xiāng)財(cái)政總會(huì)計(jì) 行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)系統(tǒng)分三級(jí) 一級(jí)會(huì)計(jì)單位（主管會(huì)計(jì)單位）二級(jí)會(huì)計(jì)單位 三級(jí)會(huì)計(jì)單位（基層會(huì)計(jì)單位）另外還存在一種報(bào)帳單位 各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)的原始憑證主要包括：
      1．國庫報(bào)來的“預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”．“分成收入計(jì)算表”及其附件，如繳款書．收入退還書及更正通知書等。
      2．各種撥款和轉(zhuǎn)帳收款憑證，如財(cái)政庫款撥付的預(yù)算撥款憑證“回單”和各種銀行匯款通知書“回單”．撥款通知書等。
      3．主管部門報(bào)來的各種非包干專項(xiàng)撥．款支出報(bào)表和基建財(cái)務(wù)管理部門或經(jīng)辦基本建設(shè)支出的專業(yè)銀行報(bào)來的基本建設(shè)支出月報(bào)。
      4．其他足以證明會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生經(jīng)過的憑證和文件。
      財(cái)政性存款是財(cái)政部門代表政府所掌管的財(cái)政資金。包括國庫存款和其他財(cái)政存款
      國庫存款。由于部分預(yù)算外資金包括地方財(cái)政稅費(fèi)附加和十三項(xiàng)數(shù)額較大的政府基金納入預(yù)算作為基金管理，但有較強(qiáng)的專用性，特別是政府性基金，不但都有其專門用途，而且要掌握“先收后用”的原則，其管理要求和原來的預(yù)算有所不同，應(yīng)該避免互相流用。
      暫付款(與用款單位之間)，資產(chǎn)類科目，核算各級(jí)財(cái)政部門借給預(yù)算單位或其他單位的臨時(shí)急需款項(xiàng)，不包括上下級(jí)財(cái)政的往來款項(xiàng)和借出的財(cái)政周轉(zhuǎn)金。根據(jù)不同的研究和管理需要，對(duì)財(cái)政收入有不同的分類方法，具體對(duì)預(yù)算會(huì)計(jì)核算的要求，可將財(cái)政收入劃分為：一般預(yù)算收入、基金預(yù)算收入、專用基金收入和資金調(diào)撥收入。
      補(bǔ)助收入為收入類科目，核算上級(jí)財(cái)政按財(cái)政體制規(guī)定或因?qū)ｍ?xiàng)需要補(bǔ)助給本級(jí)財(cái)政的補(bǔ)助款項(xiàng)，內(nèi)容包括：稅收返還收入；按財(cái)政體制規(guī)定由上級(jí)財(cái)政補(bǔ)助的款項(xiàng)；上級(jí)財(cái)政對(duì)本級(jí)的專項(xiàng)補(bǔ)助和臨時(shí)性補(bǔ)助三項(xiàng)。
      補(bǔ)助收入為收入類科目，核算上級(jí)財(cái)政按財(cái)政體制規(guī)定或因?qū)ｍ?xiàng)需要補(bǔ)助給本級(jí)財(cái)政的補(bǔ)助款項(xiàng)，內(nèi)容包括：稅收返還收入；按財(cái)政體制規(guī)定由上級(jí)財(cái)政補(bǔ)助的款項(xiàng)；上級(jí)財(cái)政對(duì)本級(jí)的專項(xiàng)補(bǔ)助和臨時(shí)性補(bǔ)助三項(xiàng)。
      事業(yè)單位會(huì)計(jì)是對(duì)事業(yè)單位的預(yù)算資金和經(jīng)營資金進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面地核算、監(jiān)督、分析和考核的管理活動(dòng)。
      事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)
      1、核算對(duì)象具有多樣性
      2、會(huì)計(jì)結(jié)帳基礎(chǔ)具有雙重性
      3、會(huì)計(jì)核算內(nèi)容具有廣泛性
      4、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置具有混合性
      5、成本核算方式有所不同
      事業(yè)單位預(yù)算管理辦法 核定收支、定額或定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余留用
      當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)，當(dāng)月開始攤銷；當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷。按直線攤銷，預(yù)計(jì)使用年限為攤銷年限。
      1、不實(shí)行內(nèi)部成本核算的單位，一次性記入“事業(yè)支出”科目。
      2、實(shí)行成本核算的單位，在受益期內(nèi)均攤?cè)搿笆聵I(yè)支出”科目。財(cái)政補(bǔ)助收入與上級(jí)補(bǔ)助收入的關(guān)系
      區(qū)別：
      1、來源不同；
      2、性質(zhì)不同；
      3、管理要求不同。
      聯(lián)系：同是事業(yè)單位的收入，都具有非償還性，均納入事業(yè)單位收入統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。
      事業(yè)單位支出管理要求 分類管理，支出管理重點(diǎn)是事業(yè)支出和經(jīng)營支出，并分別與相應(yīng)收入配比，不能相互挪用。
      <名詞解釋>：
      其他財(cái)政存款：是指各級(jí)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)未列入國庫存款核算的各項(xiàng)財(cái)政性存款，包括財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款、未設(shè)國庫的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政在專業(yè)銀行的預(yù)算資金存款以及部分由財(cái)政部門指定存入專業(yè)銀行的專用基金存款、特設(shè)賬戶存款等。
      預(yù)撥經(jīng)費(fèi)：是財(cái)政部門預(yù)撥給行政事業(yè)單位而尚未列支的預(yù)算資金，包括兩種情況：一是預(yù)算執(zhí)行中用預(yù)算資金預(yù)撥給有關(guān)用款單位應(yīng)在以后各期列支的款項(xiàng)，二是在會(huì)計(jì)終了前，預(yù)撥給用款單位的下經(jīng)費(fèi)。無形資產(chǎn)：是指不具有實(shí)物形態(tài)而能為事業(yè)單位提供某種權(quán)利的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商譽(yù)等。
      預(yù)算外資金：是指根據(jù)國家財(cái)政制度和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，不納入國家預(yù)算，由地方各部門、各企事業(yè)單位自收自支的資金。
      事業(yè)單位固定基金：是指事業(yè)單位占有的或使用的各項(xiàng)固定資產(chǎn)所占用的基金。事業(yè)單位的固定基金是由國家財(cái)政或上級(jí)主管部門撥款或其他單位投入形成的，是事業(yè)單位凈資產(chǎn)重要的組成部分。
      <簡答題>：
      事業(yè)單位會(huì)計(jì)、行政單位會(huì)計(jì)與財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的關(guān)系
      事業(yè)單位會(huì)計(jì)、行政單位會(huì)計(jì)與財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)有著直接地、緊密的聯(lián)系。主要表現(xiàn)在：
      1、單位財(cái)務(wù)收支是同級(jí)政府預(yù)算的重要組成部分。政府預(yù)算核撥的事業(yè)費(fèi)、行政經(jīng)費(fèi)和從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金，是同級(jí)事業(yè)、行政單位收入的主要來源。單位會(huì)計(jì)與財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)相互配合，共同為促進(jìn)社會(huì)事業(yè)發(fā)展、加快政權(quán)建設(shè)服務(wù)。
      2、在繳撥款上有著直接的聯(lián)系。單位應(yīng)上交財(cái)政的收入，要按規(guī)定繳入國家金庫，應(yīng)上繳的預(yù)算外資金，要按時(shí)繳入同級(jí)財(cái)政專戶。而各級(jí)財(cái)政應(yīng)撥付份額事業(yè)費(fèi)、行政經(jīng)費(fèi)和從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金，要按計(jì)劃及時(shí)撥給主管部門和單位。
      3、各單位在預(yù)算執(zhí)行過程中，平時(shí)要向主管部門和同級(jí)財(cái)政部門編制月報(bào)或季報(bào)，年終要編制年報(bào)。同級(jí)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)要對(duì)各單位主管部門的月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)進(jìn)行審核，并據(jù)以編制預(yù)算執(zhí)行月報(bào)、季報(bào)和財(cái)政決算報(bào)表。
      4、事業(yè)、行政單位作為會(huì)計(jì)主體，具有一定的自主權(quán)，但必須接受同級(jí)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的管理與監(jiān)督，執(zhí)行本級(jí)財(cái)政部門提出的檢查意見。各級(jí)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)也要加強(qiáng)對(duì)各事業(yè)單位會(huì)計(jì)的工作指導(dǎo)，提高單位會(huì)計(jì)的管理水平。
      收入征解會(huì)計(jì)、國庫會(huì)計(jì)與財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的關(guān)系
      收入征解會(huì)計(jì)（包括收稅收會(huì)計(jì)、關(guān)稅會(huì)計(jì)等）、國庫會(huì)計(jì)和財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)同屬于預(yù)算會(huì)計(jì)系列，在政府預(yù)算執(zhí)行中，他們的共同目的是圓滿完成中央預(yù)算和地方預(yù)算服務(wù)。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)處于綜合的地位。收入征解會(huì)計(jì)核算、反映和監(jiān)督中央預(yù)算與地方預(yù)算中各級(jí)稅收征管、繳庫過程的資金運(yùn)動(dòng)，負(fù)責(zé)核算各項(xiàng)稅收的組織、實(shí)現(xiàn)與繳納，處于專業(yè)會(huì)計(jì)的地位。國庫會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是辦理各級(jí)預(yù)算收支繳撥的機(jī)關(guān)，也是各級(jí)預(yù)算執(zhí)行的重要部門。以上財(cái)、稅、庫三方面是組織、管理、核算、反映和監(jiān)督財(cái)政預(yù)算收入實(shí)現(xiàn)的重要部門。從會(huì)計(jì)核算上看，財(cái)、稅、庫三者的關(guān)系也很密切。如稅收會(huì)計(jì)的繳款書由國庫收納后，即是稅務(wù)部門的實(shí)際入庫憑證，又是國庫收入的原始憑證，同時(shí)也是財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收入記賬 的原始憑證。
      預(yù)算會(huì)計(jì)與企業(yè)會(huì)計(jì)的區(qū)別
      與企業(yè)會(huì)計(jì)比較，預(yù)算會(huì)計(jì)有以下特點(diǎn)：
      （一）適用范圍不同 預(yù)算會(huì)計(jì)是以預(yù)算管理為中心，以經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展為目的，適用于各級(jí)政府部門、各級(jí)行政單位和各類事業(yè)單位，使用的對(duì)象具有明顯的非營利性，所以又稱非營利組織會(huì)計(jì)。而企業(yè)會(huì)計(jì)以資金循環(huán)為中心，適用于以營利為目的的從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的各類企業(yè)。
      （二）預(yù)算會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)不同 預(yù)算會(huì)計(jì)中財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)和行政單位會(huì)計(jì)以收付實(shí)現(xiàn)制為會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。事業(yè)單位會(huì)計(jì)根據(jù)單位的實(shí)際情況，分別采用收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制。企業(yè)會(huì)計(jì)均以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)。
      （三）預(yù)算會(huì)計(jì)要素分為五大類：即資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。企業(yè)會(huì)計(jì)的要素可以分為六大類：資產(chǎn)。負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤。即使相同名稱的會(huì)計(jì)要素，其內(nèi)容在預(yù)算會(huì)計(jì)與企業(yè)會(huì)計(jì)之間也存在很大的差異。
      固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)
      固定資產(chǎn)應(yīng)該按照取得時(shí)的成本進(jìn)行入賬。具體來說，事業(yè)單位的固定資產(chǎn)按下列規(guī)定的價(jià)值記賬：（1）購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的購買價(jià)和調(diào)撥價(jià)及運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等入賬。購置車輛按規(guī)定將支付的車輛購置稅計(jì)入購買價(jià)之內(nèi)。（2）自制的固定資產(chǎn)，按開支的料、工、費(fèi)入賬。（3）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按改建、擴(kuò)建發(fā)生的支出減去改建。擴(kuò)建過程中的變價(jià)收入后的凈增加值，增計(jì)固定資產(chǎn)。（4）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)入賬。（5）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出進(jìn)行入賬。（6）盤盈的固定資產(chǎn)，按照重置成本進(jìn)行入賬（7）已投入使用安尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值入賬，待確定實(shí)際價(jià)值之后，再進(jìn)行調(diào)整。
      事業(yè)單位負(fù)債的特點(diǎn)
      負(fù)債是事業(yè)單位在過去或現(xiàn)在的專業(yè)及其輔助活動(dòng)或經(jīng)營活動(dòng)引起的需要在將來某一特定或可確定時(shí)間內(nèi)用資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù) 負(fù)債特點(diǎn)：
      1、資產(chǎn)所有權(quán)不歸本單位所有
      2、資金不能長期使用
      3、到期必須償還或還本付息
      4、存在不能償還風(fēng)險(xiǎn)，是未來經(jīng)濟(jì)利益的喪失，意味著未來資產(chǎn)的減少。
      5、可以合理預(yù)計(jì)
      6、有確切的債權(quán)人和到期日。
      <總會(huì)計(jì)分錄>：
      預(yù)算收入：（1）借：國庫存款 貸：一般預(yù)算收入/基金預(yù)算收入
      （2）借：一般預(yù)算收入/基金預(yù)算收入 貸：預(yù)算結(jié)余
      預(yù)算支出：（1）借：一般預(yù)算支出/基金預(yù)算支出 貸：國庫存款
      （2）借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi) 貸：國庫存款 同時(shí)：借：一般預(yù)算支出 貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)
      （3）借：預(yù)算結(jié)余/基金預(yù)算結(jié)余 貸：一般預(yù)算支出/基金預(yù)算支出
      有價(jià)證券：（1）借：有價(jià)證券---一般預(yù)算結(jié)余購入/基金預(yù)算結(jié)余購入
      貸：國庫存款---一般預(yù)算存款/基金預(yù)算存款
      （2）借：國庫存款 貸：有價(jià)證券---一般預(yù)算結(jié)余收入/基金預(yù)算結(jié)余
      一般預(yù)算收入/基金預(yù)算結(jié)余
      暫付款：（1）借：暫付款---XX局 貸：國庫存款---一般預(yù)算存款/基金預(yù)算存款
      （2）借：一般預(yù)算支出/國庫存款 貸：暫付款---XX局
      基建撥款：（1）借：基建撥款---基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理部門 貸：國庫存款---一般預(yù)算存款
      （2）借：一般預(yù)算支出 貸：基建撥款---基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理部門
      （3）借：國庫存款---一般預(yù)算存款 貸：基建撥款---基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理部門
      （4）借：一般預(yù)算支出 貸：國庫存款-一般預(yù)算存款 【直接撥付】
      借入款：（1）借：國庫存款---一般預(yù)算存款 貸：借入款---某種類國庫券
      （2）借：借入款---某種類國庫券/一般預(yù)算支出---債務(wù)利息支出 貸：國庫存款---一般預(yù)算存款
      調(diào)入資金：（1）借：國庫存款---一般預(yù)算存款 貸：調(diào)入資金---從基金預(yù)算調(diào)入資金 調(diào)出資金：（1）借：調(diào)出資金---從基金預(yù)算調(diào)出資金 貸：國庫存款---基金預(yù)算存款
      專用基金：（1）借：其他財(cái)政存款---專用基金 貸：專用基金收入---XX風(fēng)險(xiǎn)基金
      （2）借：一般預(yù)算支出 貸：國庫存款 同時(shí)：借：其他財(cái)政存款 貸：專用基金收入
      （3）借：專用基金收入 貸：其他財(cái)政存款 【退回】（4）借：專用基金收入 貸：專用基金結(jié)余
      （5）借：專用基金支出---XX風(fēng)險(xiǎn)基金 貸：其他財(cái)政存款---專用基金存款
      與上級(jí)往來：（1）借：上解支出 貸：與上級(jí)往來 同時(shí)：借：與上級(jí)往來 貸：國庫存款
      （2）借：與上級(jí)往來 貸：補(bǔ)助收入 同時(shí)：借：國庫存款 貸：與上級(jí)往來
      （3）借：國庫存款---一般預(yù)算存款 貸：與上級(jí)往來 【財(cái)政資金周轉(zhuǎn)】（歸還時(shí)做相反分錄）
      <單位會(huì)計(jì)>：
      產(chǎn)成品：（1）借：成本費(fèi)用 貸：材料/銀行存款 同時(shí)：借：產(chǎn)成品 貸：成本費(fèi)用
      （2）借：銀行存款 貸：經(jīng)營收入 同時(shí)：借：經(jīng)營支出 貸：產(chǎn)成品
      （3）借：事業(yè)支出 貸：產(chǎn)成品 【盤虧事業(yè)用】 借：產(chǎn)成品 貸：經(jīng)營支出【盤盈經(jīng)營用】
      固定資產(chǎn)：（1）借：事業(yè)支出 貸：銀行存款 同時(shí)：借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 【購置】
      （2）借：對(duì)外投資 貸：事業(yè)基金---投資基金 借：固定基金 貸：固定資產(chǎn)
      【對(duì)外投資-按協(xié)議價(jià)記入事業(yè)基金，按原值注銷】
      應(yīng)繳預(yù)算款：（1）借：銀行存款 貸：應(yīng)繳預(yù)算款（2）借：應(yīng)繳預(yù)算款 貸：銀行存款
      預(yù)算外資金收入：事業(yè)單位：（1）實(shí)行全額上繳的事業(yè)單位，取得財(cái)政專戶返還的預(yù)算外資金時(shí)，記入“事業(yè)收入”賬戶；（2）實(shí)行比例上繳的事業(yè)單位，取得收入時(shí)按核定的比例，記入“事業(yè)收入”賬戶；（3）實(shí)行結(jié)余上繳的事業(yè)單位，平時(shí)取得收入時(shí)，先全額記入“事業(yè)收入”賬戶，定期結(jié)算出應(yīng)繳財(cái)政專戶的資金結(jié)余時(shí)，再將應(yīng)上繳部分從“事業(yè)收入”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)入“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”賬戶。（1）借：銀行存款 貸：事業(yè)收入
      （2）借：銀行存款 貸：事業(yè)收入，應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
      同時(shí)：借：事業(yè)支出 貸：產(chǎn)成品
      （3）借：事業(yè)收入 貸：事業(yè)結(jié)余
      行政單位：（1）借：銀行存款 貸：預(yù)算外資金收入---基本支出/項(xiàng)目支出 【全額or結(jié)余】
      （2）借：銀行存款 貸：預(yù)算外資金收入/應(yīng)繳財(cái)政專戶款 【比例上繳】
      （3）借：預(yù)算外資金收入---基本支出/項(xiàng)目支出 貸：結(jié)余---基本支出/項(xiàng)目支出
      應(yīng)繳財(cái)政專戶款：（1）借：銀行存款 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款（2）借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 貸：銀行存款
      庫存材料：
      （1）借：庫存材料，經(jīng)費(fèi)支出（運(yùn)雜費(fèi)）貸：銀行存款
      （2）借：經(jīng)費(fèi)支出（領(lǐng)用、盤虧）貸：庫存材料
      （3）借：庫存材料（盤盈）貸：經(jīng)費(fèi)支出
      （4）借：銀行存款，經(jīng)費(fèi)支出（變價(jià)收益，沖減有關(guān)支出）貸：庫存材料
      事業(yè)單位年終轉(zhuǎn)賬：
      （1）借：上級(jí)補(bǔ)助收入，事業(yè)收入，其他收入 貸：事業(yè)結(jié)余（2）借：事業(yè)結(jié)余 貸：事業(yè)支出（3）借：經(jīng)營收入 貸：經(jīng)營結(jié)余
      （4）借：經(jīng)營結(jié)余 貸：經(jīng)營支出，銷售稅金（5）借：事業(yè)結(jié)余，經(jīng)營結(jié)余 貸：結(jié)余分配（6）借：結(jié)余分配---應(yīng)交所得稅 貸：應(yīng)交稅金
      （7）借：結(jié)余分配---提取專用基金 貸：專用基金---職工福利基金（8）借：結(jié)余分配---結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金 貸：事業(yè)基金---一般基金（9）借：撥入?？?貸：?？钪С?/p>
      （10）借：撥入專款 貸：事業(yè)基金---一般基金
      第三篇：會(huì)計(jì)電算化考點(diǎn)總結(jié)
      第一章 會(huì)計(jì)電算化概述
      第一節(jié) 會(huì)計(jì)電算化簡介
      一、電算化：狹義——指以電子計(jì)算機(jī)為主體的當(dāng)代電子信息技術(shù)在會(huì)計(jì)工作中的應(yīng)用；廣義——指與實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化工作有關(guān)的所有工作，包括會(huì)計(jì)電算化軟件的開發(fā)和應(yīng)用及市場(chǎng)的培育與發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化的宏觀規(guī)劃，會(huì)計(jì)電算化人才的培養(yǎng)，會(huì)計(jì)電算化的制度建設(shè)等。
      1946 第一臺(tái)計(jì)算機(jī)問世
      1954 計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)中的應(yīng)用，美國通電氣公司（GE）,運(yùn)用了工資計(jì)算程序
      1958 我國第一臺(tái)計(jì)算機(jī)誕生
      1979 財(cái)政部在長春一汽首次進(jìn)行試點(diǎn)
      1989 我國第一個(gè)關(guān)于會(huì)計(jì)電算化的行政法規(guī)—《會(huì)計(jì)核算軟件管理的幾項(xiàng)規(guī)定》
      二、我國會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展階段
      （一）模擬手工記賬的探索起步（主要是運(yùn)動(dòng)計(jì)算機(jī)代替手工核算，完成日常核算業(yè)務(wù)）1981.8 長春第一汽車制造廠 召開會(huì)議 拉開了我國會(huì)計(jì)電算化的序幕（出現(xiàn)“電算化”）1989 財(cái)政部頒發(fā)《會(huì)計(jì)核算軟件管理的幾項(xiàng)規(guī)定（試行）》
      1990 財(cái)政部又頒發(fā)《關(guān)于會(huì)計(jì)核算軟件評(píng)審問題的補(bǔ)充規(guī)定（試行）》
      （二）與其他業(yè)務(wù)結(jié)合的推廣發(fā)展（數(shù)據(jù)的鏈接，但無共享）
      （三）引入會(huì)計(jì)專業(yè)判斷的滲透融合（引入專業(yè)的判斷，但建議還是自己做出）
      （四）與內(nèi)控相結(jié)合建立ERP系統(tǒng)的集成管理（ERP：企業(yè)資源計(jì)劃）
      里程碑：2006.7《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》
      內(nèi)部控制：分為 會(huì)計(jì)控制、內(nèi)部管理
      三、會(huì)計(jì)電算化的作用
      1、提高會(huì)計(jì)核算的水平和質(zhì)量
      2、提高了企業(yè)現(xiàn)代化經(jīng)營管理水平
      3、推動(dòng)會(huì)計(jì)技術(shù)、方法、理論創(chuàng)新和觀念更新
      四、會(huì)計(jì)電算化的管理體制
      （一）宏觀管理（各級(jí)財(cái)政部門、各級(jí)業(yè)務(wù)主管部門對(duì)會(huì)計(jì)工作的綜合管理）任務(wù)：
      1、制定會(huì)計(jì)電算化發(fā)展規(guī)劃并組織實(shí)施。（我國宏觀的基本任務(wù)）
      2、加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算軟件管理，對(duì)會(huì)計(jì)核算軟件及生成的會(huì)計(jì)資料是否符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度情況實(shí)施監(jiān)督。
      3、加強(qiáng)會(huì)計(jì)軟件電算化管理制度的建設(shè)。
      4、加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化的祖師、領(lǐng)導(dǎo)，引導(dǎo)基層逐步實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化，提高會(huì)計(jì)工作水平。
      5、組織和管理電算化人才培訓(xùn)工作。
      （二）微觀管理
      1、系統(tǒng)維護(hù)人員負(fù)責(zé)的硬件設(shè)備和軟件維護(hù)工作，但不得操作會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作。
      2、會(huì)計(jì)檔案的保存呈現(xiàn)磁性化、電子化、隱性化的特點(diǎn)。（要做好防磁、防火、防潮和防塵的工作，重要的檔案至少備案雙份，放在不同的地方保存。）
      第二節(jié) 會(huì)計(jì)核算軟件
      一、會(huì)計(jì)核算軟件的概念和演進(jìn)
      （一）會(huì)計(jì)核算軟件的概念
      1、會(huì)計(jì)軟件是以會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)方法為核心，以會(huì)計(jì)制度為依據(jù)，以計(jì)算機(jī)及其應(yīng)用為技術(shù)基礎(chǔ)，以會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)為處理對(duì)象，以向會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理和企業(yè)經(jīng)營管理提供信息資料為目標(biāo)。
      2、會(huì)計(jì)工作范圍較廣，一般分為 會(huì)計(jì)核算軟件、會(huì)計(jì)管理軟件、會(huì)計(jì)決策軟件。
      3、具有獨(dú)立完成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)輸出。
      4、賬務(wù)處理、固定資產(chǎn)核算、工資核算軟件可是為會(huì)計(jì)核算軟件。
      （二）會(huì)計(jì)核算軟件的演進(jìn)
      1、人工管理階段（著重解決數(shù)量大、計(jì)算簡單但重復(fù)次數(shù)多的單項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)）
      2、文件管理系統(tǒng)階段
      3、數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)階段
      ERP的重要思想“集成”，其中信息來源集成要求數(shù)據(jù)“來源唯
      一、實(shí)時(shí)共享”；ERP系統(tǒng)中的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)兩大子系統(tǒng)，在ERP系統(tǒng)中，用于處理會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)部分的功能模塊為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模塊，屬于會(huì)計(jì)核算軟件的范疇。
      二、會(huì)計(jì)核算軟件的分類
      1、按適用范圍分為：專用會(huì)計(jì)核算軟件、通用會(huì)計(jì)核算軟件
      通用會(huì)計(jì)核算軟件的特點(diǎn)：通用性、成本相對(duì)較低、維護(hù)量小，并且維護(hù)有保障、軟件開發(fā)水平較高、開發(fā)者決定系統(tǒng)的擴(kuò)充與修改、專業(yè)性差、與專用會(huì)計(jì)軟件相比、優(yōu)點(diǎn)：見效快、成本低、安全可靠、維護(hù)有保障；缺點(diǎn)是不能全部滿足使用單位的各種核算與管理要求，同時(shí)對(duì)于會(huì)計(jì)人員要求較高。
      2、按硬件結(jié)構(gòu)分為：單用戶會(huì)計(jì)核算軟件、多用戶（網(wǎng)絡(luò)共享）會(huì)計(jì)核算軟件
      三、會(huì)計(jì)核算軟件的功能模塊
      （一）會(huì)計(jì)核算軟件的基本構(gòu)成1、賬務(wù)處理模塊
      2、工資核算模塊
      3、固定資產(chǎn)核算模塊
      4、存貨核算模塊
      5、應(yīng)收應(yīng)付核算模塊
      6、銷售核算模塊
      7、成本核算模塊
      8、報(bào)表處理模塊
      其中賬務(wù)處理模塊是會(huì)計(jì)核算軟件的核心模塊，該模塊以記賬憑證為接口與其他功能能模塊有機(jī)連接在一起，構(gòu)成完整的會(huì)計(jì)核算軟件系統(tǒng)。
      （二）會(huì)計(jì)核算軟件各模塊之間的數(shù)據(jù)關(guān)系
      會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)是以總賬系統(tǒng)（也可說為賬務(wù)處理系統(tǒng)）為核心。
      四、會(huì)計(jì)核算軟件與手工會(huì)計(jì)核算的異同
      （一）相同點(diǎn)：
      1、目標(biāo)一致
      2、遵守共同的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度
      3、遵守共同的基本會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)方法
      4、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理流程大體一致
      （二）區(qū)別：
      1、會(huì)計(jì)核算工具不同
      2、會(huì)計(jì)信息載體不同
      3、記賬規(guī)則不完全相同
      4、賬務(wù)處理流程類型存在差別
      5、內(nèi)部控制方式不同
      第二章 會(huì)計(jì)電算化的工作環(huán)境
      第一節(jié) 計(jì)算機(jī)一般知識(shí)
      一、計(jì)算機(jī)的產(chǎn)生和發(fā)展1、1946.2 美國賓夕法尼亞大學(xué) 世界上第一臺(tái)數(shù)字電子計(jì)算機(jī) “ENIAC”（埃尼阿克）
      2、網(wǎng)絡(luò)有局域網(wǎng)和廣域網(wǎng)之分，因特網(wǎng)是目前世界上最大的廣域網(wǎng)。
      3、、計(jì)算機(jī)的發(fā)展過程：
      ①電子管計(jì)算機(jī)（第一代計(jì)算機(jī)，科學(xué)計(jì)算和軍事運(yùn)用）
      ②晶體管計(jì)算機(jī)（第二代計(jì)算機(jī)，數(shù)據(jù)處理、工業(yè)控制等領(lǐng)域，并開始進(jìn)入商業(yè)市場(chǎng)）③中小規(guī)模集成電路計(jì)算機(jī)（第三代計(jì)算機(jī)，分時(shí)操作系統(tǒng)產(chǎn)生于該階段）
      ④大規(guī)模和超大規(guī)模集成電路計(jì)算機(jī)（第四代計(jì)算機(jī)，向巨型化、微型化、網(wǎng)絡(luò)化、多媒體化和智能化發(fā)展）
      二、計(jì)算機(jī)的特點(diǎn)
      1、快速的運(yùn)算能力
      2、足夠高的計(jì)算精度
      3、超強(qiáng)的儲(chǔ)蓄能力
      4、復(fù)雜的邏輯判斷能力
      5、按程序自動(dòng)工作的能力
      三、計(jì)算機(jī)的種類
      （一）根據(jù)，分為
      1、用途：通用機(jī)和專用機(jī)
      2、表示形式和處理方式：數(shù)字電子計(jì)算機(jī)、模擬電子計(jì)算機(jī)、數(shù)字模擬混合式計(jì)算機(jī)
      3、規(guī)模和處理能力：巨型機(jī)、大中型機(jī)、小型機(jī)、微型機(jī)、工作站、服務(wù)器
      4、用戶應(yīng)用角度：微型計(jì)算機(jī)（個(gè)人計(jì)算機(jī)）、服務(wù)器、終端計(jì)算機(jī)
      （二）微型計(jì)算機(jī)構(gòu)成由：運(yùn)算器、控制器、存儲(chǔ)器、輸入設(shè)備、輸出設(shè)備
      CPU：中央處理器：運(yùn)算器+控制器； 特點(diǎn)是體積小、靈活性大、價(jià)格便宜、使用方便
      （三）服務(wù)器的分類
      1、按結(jié)構(gòu)類型：塔式、機(jī)架式、刀片式服務(wù)器
      2、按應(yīng)用層次：入門級(jí)、工作組、部門級(jí)、企業(yè)級(jí)服務(wù)器
      3、按體系架構(gòu)：非X86、86服務(wù)器（以“小”“巧”“穩(wěn)”為特點(diǎn)的X86架構(gòu)的PC服務(wù)器得到了更為廣泛的應(yīng)用）
      四、計(jì)算機(jī)的性能指標(biāo)
      1、計(jì)算機(jī)速度，也稱主頻或時(shí)鐘頻率
      2、字長
      3、存儲(chǔ)容量
      4、存儲(chǔ)周期
      五、計(jì)算機(jī)的應(yīng)用領(lǐng)域
      1、信息處理（計(jì)算機(jī)最主要的應(yīng)用領(lǐng)域）
      2、科學(xué)計(jì)算（最早）
      3、過程控制
      4、計(jì)算機(jī)輔助系統(tǒng)
      5、計(jì)算機(jī)通信
      6、人工智能
      六、計(jì)算機(jī)中的數(shù)據(jù)和編碼（eg：P68）
      1、二進(jìn)制：0和1組合2、計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存數(shù)據(jù)的最小單位：位bit
      計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存數(shù)據(jù)的最基本單位： 字節(jié) byte3、目前世界比較通用的二進(jìn)制編碼：ASCII
      第二節(jié) 計(jì)算機(jī)硬件
      一、計(jì)算機(jī)硬件系統(tǒng)概述
      計(jì)算機(jī)的存儲(chǔ)程序和程序控制原理被成為“馮·諾依曼原理”
      二、計(jì)算機(jī)硬件系統(tǒng)租成（一）運(yùn)算器 “算術(shù)邏輯單元（ALU）”，是在控制器控制下完成加減乘除運(yùn)算和邏輯判斷的計(jì)算機(jī)部件。
      （二）控制器運(yùn)算器和控制器合稱為中央處理器，稱CPU
      （三）存儲(chǔ)器內(nèi)存儲(chǔ)器： RAM,隨時(shí)讀出和寫入（靠電源，信息丟失不可恢復(fù)）；
      ROM只讀不寫（由芯片廠家在生產(chǎn)過程中寫入）；
      外存儲(chǔ)器：光盤、硬盤存儲(chǔ)器、可移動(dòng)存儲(chǔ)介質(zhì)
      （四）輸入設(shè)備鍵盤（1983，IBM發(fā)布，以83鍵為主；分為主鍵盤區(qū)、小鍵盤區(qū)、功能
      鍵區(qū)、擴(kuò)展區(qū)）
      鼠標(biāo)（1996微軟公司發(fā)明滾輪鼠標(biāo)是鼠標(biāo)發(fā)展史上的重大發(fā)明；按原理
      分為：機(jī)械鼠標(biāo)、光電鼠標(biāo)； 按外形分為：兩鍵鼠標(biāo)、三鍵鼠標(biāo)、滾軸
      鼠標(biāo)、感應(yīng)鼠標(biāo)。）
      功能鍵（Esc強(qiáng)行退出或中止；F1提供幫助；F2重命名文件；F3功能搜
      索；F4打開地址欄列表，關(guān)閉IE窗口可用“Alt+F4”；F5刷新；F6在資源管理器及IE中定位到地址欄；F7在windows中沒有作用只在DOS
      窗口中起作用；F8顯示啟動(dòng)菜單；F9減低音量；F10激活菜單；F11使
      IE全屏顯示；F12在word中彈出另存文件的窗口；Caps Lock大小寫；
      Back space退格；Ctrl+Alt+Del任務(wù)管理器）
      （五）輸出設(shè)備 顯示器（分辨率和灰度的級(jí)別是衡量圖像質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)）、打印機(jī)（擊打式、非擊打式）、繪圖儀（驅(qū)動(dòng)電機(jī)、插補(bǔ)器、控制電路、繪圖臺(tái)、筆架、機(jī)
      械傳動(dòng)）
      第三節(jié) 計(jì)算機(jī)軟件
      一、軟件系統(tǒng)分類：★系統(tǒng)軟件
      1、操作系統(tǒng)： Microsoft開發(fā)的Windows操作系統(tǒng)是目前世界上用
      戶最多、兼容性最強(qiáng)的操作系統(tǒng)。
      2、語言處理程序：由匯編、翻譯、解釋程序。
      3、數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)：按設(shè)計(jì)方法的不同，分層次型、網(wǎng)狀型、關(guān)系型。
      4、支持服務(wù)程序:如診斷程序、調(diào)試程序、編輯程序、殺毒程度
      ★應(yīng)用軟件
      1、文字處理軟件：常用的包括WPS、PE、Word2、表格處理軟件
      3、圖形、圖像軟件
      4、網(wǎng)絡(luò)通信軟件
      5、演示軟件
      6、統(tǒng)計(jì)軟件
      二、計(jì)算機(jī)程序設(shè)計(jì)語言
      （一）機(jī)器語言：計(jì)算機(jī)指令代碼的集合，最底層的計(jì)算機(jī)語言。用機(jī)器語言編寫的程序，計(jì)算機(jī)能識(shí)別，可直接運(yùn)行，但是程序容易出錯(cuò)。
      （二）匯編語言
      （三）高級(jí)語言：
      1、BASIC，一種簡單易學(xué)的計(jì)算機(jī)高級(jí)語言。
      2、C，具有靈活性和執(zhí)行效率的高級(jí)語言，設(shè)計(jì)圖紙。
      3、C++，一種面向?qū)ο蟮某绦蛟O(shè)計(jì)語言。
      4、JAVA,近幾年發(fā)展起來的一種新型高級(jí)語言，適用于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的編程。高級(jí)語言程序的翻譯方式有兩種：一是編譯方式，另一種是解釋方式。相應(yīng)的語言處理系統(tǒng)分別稱為編譯程序和解釋程序。
      第四篇：初級(jí)會(huì)計(jì)考點(diǎn)知識(shí)總結(jié)
      資產(chǎn)：
      1.除了銀行存款和現(xiàn)金以外都是其他貨幣資金，企業(yè)的存到外地馬上就將用于采購的采購專戶并不是企業(yè)的日常銀行存款，所以劃為其他貨幣資金。
      2.外埠存款不計(jì)利息、只付不收、付完清戶，只有采購人員可以提取少量現(xiàn)金。
      3.收回已經(jīng)轉(zhuǎn)銷的壞賬應(yīng)收：這是需要報(bào)批的，題目中沒有批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的說法，就只計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。借：應(yīng)收
      貸：壞賬準(zhǔn)備 借：銀行存款
      貸：應(yīng)收
      4.應(yīng)收票據(jù)只是商業(yè)匯票，商業(yè)匯票又分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票
      5.壞賬準(zhǔn)備貸方記增加，借方記減少。該賬目為資產(chǎn)的反向項(xiàng)目，但是可以這樣理解：壞賬準(zhǔn)備是企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債，將來很可能導(dǎo)致利益流出企業(yè)，但目前還在賬面上。資產(chǎn)減值不是企業(yè)的負(fù)債，而是的確在資產(chǎn)上損失了，是損益類科目。因此壞賬準(zhǔn)備貸方記增加，是為負(fù)債的可能性增加。資產(chǎn)減值借方記增加，是資產(chǎn)減值，也就是損失費(fèi)用的增加。6.交易性
      直接計(jì)入投資收益
      持有到期的交易費(fèi)用
      作為入賬金額（通過利息調(diào)整科目入賬）
      可供出售
      計(jì)入初始投資成本
      長期股權(quán)投資
      計(jì)入初始投資成本+  7.交易性
      公允 費(fèi)用借記投資收益
      持有到期的初始計(jì)量
      公允和初始費(fèi)用，通過利息調(diào)整入賬
      可供出售
      公允和初始費(fèi)用，債券的初始費(fèi)用通過利息調(diào)整
      長期股權(quán)
      出價(jià)和費(fèi)用（權(quán)益成本同，權(quán)益公允高差入營外收）7.交易性
      由應(yīng)收股利轉(zhuǎn)到銀行存款
      持有到期的現(xiàn)金股利發(fā)放
      貸記應(yīng)收利息，借記其他貨幣資金-存出投資款
      8.可供出售
      由應(yīng)收股利轉(zhuǎn)到銀行存款
      長期股權(quán)
      不進(jìn)行賬務(wù)處理 7.交易性
      計(jì)入投資收益
      持有到期的現(xiàn)金股利宣告
      通過實(shí)際利息和票面利息計(jì)算利息調(diào)整
      可供出售
      利息通過利息調(diào)整影響本金 股利記入應(yīng)收股利
      均是投資收益
      長期股權(quán)
      貸記長投-損益（權(quán)益法）或投資收益（成本法）8.交易性
      公允價(jià)值變動(dòng)損益
      持有到期的公允價(jià)值變動(dòng)
      無此問題
      可供出售
      計(jì)入其他綜合收益
      長期股權(quán)
      無此問題
      9.交易性
      公允價(jià)值
      持有到期的后續(xù)計(jì)量
      攤余成本（扣除已償還本金，扣除減值，加上
      實(shí)際利息與票面利息的差額）
      可供出售
      公允價(jià)值
      長期股權(quán)
      8.長期股權(quán)投資被投資單位其他綜合收益變動(dòng)投資單位也計(jì)其他綜合收益。所以不影響投資收益。9.長股投資成本法凈利潤不做賬務(wù)處理，權(quán)益法借記長股-損益調(diào)整，貸記投資收益。實(shí)現(xiàn)其他綜合收益，借記長股-其他綜合，貸記其他綜合。其他所有者權(quán)益變動(dòng)借記長股-其他權(quán)益，貸記資本公積-其他資本公積。
      10.資產(chǎn)負(fù)債表日，長期股權(quán)投資賬面價(jià)值要與可回收金額作比較。
      與
      做比較
      11.長期股權(quán)投資實(shí)時(shí)控制的，成本法核算。只能是共同控制或者重大影響的，權(quán)益法核算。12.權(quán)益法長股投資處置時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)資本公積-其他資本公積進(jìn)入投資收益。
      13.可供出售金融資產(chǎn)為分期付息，一次還本的。票面利息記應(yīng)收，實(shí)際利息記投資收益，差額記利息調(diào)整。一次還本付息的區(qū)別僅僅是借記可供出售金融資產(chǎn)-應(yīng)計(jì)利息。14.年數(shù)總和法折舊率=尚可使用年限/年數(shù)總和（1+2+3+。。+n）
      雙倍余額遞減法：年折舊率=2/預(yù)計(jì)使用壽命。到期限前兩年，按賬面價(jià)值改為直線法。注意每年的折舊額基礎(chǔ)是賬面凈值。
      15.持有至到期投資借方登記取得成本，一次還本付息的應(yīng)收未收利息，期末余額是攤余成本。貸方登記出售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。
      16.單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的固定資產(chǎn)土地不計(jì)提折舊。大修理停用的也要提，只是更新改造的不提。17.固定資產(chǎn)清理的步驟：1-轉(zhuǎn)入固清借方 2費(fèi)用計(jì)入借方 3回收記入存款或者原材料 4賠償計(jì)入固清貸方 5損失貸方收益借方。出售非投資性房地產(chǎn)也按此步驟 借：固清
      累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn).................借：固清（或貸方）
      貸：營業(yè)外收入（或支出）13.固定資產(chǎn)減值不得轉(zhuǎn)回。
      14.投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定固定資產(chǎn)的價(jià)值,但投資合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。
      15.對(duì)固定資產(chǎn)來講： 賬面價(jià)值＝固定資產(chǎn)原價(jià)－計(jì)提的減值準(zhǔn)備－計(jì)提的累計(jì)折舊； 賬面余額＝固定資產(chǎn)賬面原價(jià)； 賬面凈值＝固定資產(chǎn)折余價(jià)值＝固定資產(chǎn)原價(jià)－計(jì)提的累計(jì)折舊。
      16.發(fā)包的固定資產(chǎn)通過在建工程核算，表達(dá)工程價(jià)款的結(jié)算情況。
      17.生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)修理費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用科目。經(jīng)營租入改良的，計(jì)入長期待攤費(fèi)用分期攤銷。
      18.資產(chǎn)盤虧基本都通過待處理財(cái)產(chǎn)損益計(jì)量，現(xiàn)金盤虧計(jì)入管理費(fèi)用，存貨盤虧分為應(yīng)收款（保險(xiǎn)賠償）、管理費(fèi)用（管理不善）、營業(yè)外支出（自然原因），固定盤虧同樣（沒有管理費(fèi)用）。存貨和現(xiàn)金盤盈通過該項(xiàng)目核算，存貨盤盈沖減管理費(fèi)用，現(xiàn)金盤盈計(jì)入營業(yè)外收入。固定資產(chǎn)盤盈通過以前損益調(diào)整核算，并增加固定資產(chǎn)價(jià)值。（以上營業(yè)外為無法查明原因）
      19.無形資產(chǎn)攤銷方法也是年限平均 生產(chǎn)總量法等。
      20.企業(yè)自用的無形資產(chǎn)攤銷計(jì)入管理費(fèi)用。專門用于生產(chǎn)一種產(chǎn)品的，攤銷額計(jì)入產(chǎn)品成本。使用壽命有限的，一般視為殘值為0，可選擇攤銷方法。
      21.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)但是沒有出售的時(shí)候，一方面將損益計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，另一方面將變動(dòng)數(shù)額計(jì)入交易性金融資產(chǎn)。最終出售的時(shí)候，公允價(jià)值變動(dòng)損益計(jì)入投資收益。實(shí)際上就是多步計(jì)算了一個(gè)簡單的事情：獲利=售價(jià)-成本。
      22.現(xiàn)金股利、利息發(fā)放屬于投資收益。但是買的時(shí)候價(jià)款就含有的則不是投資收益，如何記賬尚不清楚。如果是交易性，就單獨(dú)記應(yīng)收。
      23.材料成本差異就是采購材料計(jì)劃的成本和實(shí)際采購成本的差。借方記超支，貸方記節(jié)約。計(jì)劃成本記賬下，原材料是資產(chǎn)項(xiàng)目，是企業(yè)計(jì)劃擁買的資產(chǎn)。材料采購也是資產(chǎn)項(xiàng)目，是企業(yè)實(shí)際上買的資產(chǎn)，該科目平時(shí)借方記增加，月末匯總計(jì)劃成本的時(shí)候在貸方?jīng)_銷。那么月末在途物資不能入賬，所以借方就反應(yīng)在途物資的成本了。材料成本差異同樣是資產(chǎn)類項(xiàng)目。當(dāng)超支的時(shí)候，成本差異就是用的錢更多了，就是企業(yè)實(shí)際上的資產(chǎn)增加了，所以成本差異超支記借方，節(jié)約記貸方表示實(shí)際資產(chǎn)減少。對(duì)于發(fā)出材料而言，借方就是節(jié)約了，因?yàn)楣?jié)約才是資產(chǎn)增加了。只要材料成本差異率為正，就是加上；負(fù)就是減去。24.出售投資性房地產(chǎn)，無論公允還是成本法，通過其他業(yè)務(wù)收入核算。
      25.材料采購是計(jì)劃成本核算下的科目，核算的是實(shí)際成本。借方登記購買材料的實(shí)際成本。計(jì)劃成本企業(yè)必須先通過該科目核算。入庫時(shí)，從材料采購轉(zhuǎn)到原材料。領(lǐng)料時(shí)，按實(shí)際成本貸記原材料。最后，結(jié)轉(zhuǎn)各個(gè)成本費(fèi)用部分應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異率。
      8.其他業(yè)務(wù)成本，其他業(yè)務(wù)是針對(duì)于主營業(yè)務(wù)而言的。對(duì)于一般企業(yè)，投資性房地產(chǎn)和經(jīng)營出租大型設(shè)備都不是主營業(yè)務(wù)（當(dāng)然房產(chǎn)公司和融資租賃公司除外），那銷售原材料就更不是主營業(yè)務(wù)了。
      9.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提以后是允許轉(zhuǎn)回的。按照壞賬準(zhǔn)備的理解，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備也可以看成是負(fù)債，當(dāng)然科目上是屬于資產(chǎn)類。
      10.債券的投資收益，不一定需要實(shí)際利率 用收到的利息-投資成本（相關(guān)費(fèi)用 溢價(jià)購買）就是投資收益了。
      11.長期股權(quán)投資減值計(jì)入了當(dāng)期損益，已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)了，所以以后就不轉(zhuǎn)回了，真的賣的時(shí)候有投資收益結(jié)轉(zhuǎn)。投資性房地產(chǎn)有成本模式和公允模式的后續(xù)計(jì)量，只有成本模式下有減值問題，計(jì)入減值準(zhǔn)備，那為什么不得轉(zhuǎn)回還需要思考.可供出售可以轉(zhuǎn)回，持有到期則不得轉(zhuǎn)回?？磥硪话闶怯?jì)劃長期持有的減值不轉(zhuǎn)回，隨時(shí)交易的減值要轉(zhuǎn)回。但是持有至到期投資減值可以轉(zhuǎn)回。
      12.股權(quán)投資以后，現(xiàn)金股利實(shí)際上將賬面的份額轉(zhuǎn)換成為了銀行貸款，所以現(xiàn)金股利將減少賬面的份額?？赡苁清e(cuò)的
      13.長期股權(quán)投資的投資收益就是收款-成本，包括其他綜合收益和其他權(quán)益變動(dòng)，出售的時(shí)候其他綜合收益和權(quán)益結(jié)轉(zhuǎn)到投資收益。當(dāng)然出售的時(shí)候和公布凈利潤的時(shí)候投資收益是單記得，不在出售的時(shí)候一起算。
      14.長期股權(quán)投資：被投資單位公布凈利潤和出售的時(shí)候分別計(jì)量。
      可供出售：出售的時(shí)候才計(jì)入投資收入。變動(dòng)的時(shí)候記其他綜合收益
      投資收益的計(jì)量
      可供出售的現(xiàn)金股利和實(shí)際利息也是投資收益
      15.交易性和可供出售的區(qū)別就是無法劃分交易性的或任何其他的才是可供出售的金融資產(chǎn) 16.債券計(jì)息有票面的和投資收益的攤余的實(shí)際利率，差額就會(huì)影響賬面資產(chǎn)成本了。現(xiàn)金股利沒有這種影響。可供出售的減值計(jì)入資產(chǎn)減值損失，曾經(jīng)的公允價(jià)值變動(dòng)損失此時(shí)一并計(jì)入?？晒┏鍪鄣某鍪鄣臅r(shí)候，將曾經(jīng)公允價(jià)值的變動(dòng)引發(fā)的其他綜合收益計(jì)入投資收益。18.當(dāng)月拿去改造的固定資產(chǎn)不是當(dāng)月減少，而是當(dāng)月轉(zhuǎn)入更新改造過程，因此不計(jì)提折舊。19.自行建造的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房產(chǎn)的典型就是用于出租了。對(duì)于房產(chǎn)公司來說，這是存貨變投資性房地產(chǎn)，因此貸記開發(fā)產(chǎn)品，對(duì)于一般公司來說，這是固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換，所以貸記固定資產(chǎn)。轉(zhuǎn)換的時(shí)候如果采用公允價(jià)值，漲了，是其他綜合收益，跌了，就是公允價(jià)值變動(dòng)損失，不知道為什么不一樣
      20.委托代銷產(chǎn)品確認(rèn)為本企業(yè)資產(chǎn)，那受托代銷就不是了。發(fā)出商品的話，如果風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬還沒轉(zhuǎn)移就是本企業(yè)資產(chǎn)。
      21.委托加工物資的成本不包括增值稅，若直接銷售的包括消費(fèi)稅，不直接銷售則不包括消費(fèi)稅。
      22.自行建造的固定資產(chǎn)，建造不動(dòng)產(chǎn)的，購買領(lǐng)用各環(huán)節(jié)增值稅都屬于成本，建造動(dòng)產(chǎn)的，增值稅不作為成本。自行建造的記賬流程： 借：工程物資
      貸：銀行存款 借：在建工程
      貸：工程物資 借：在建工程
      貸：原材料
      庫存商品
      銀行存款（其他費(fèi)用）
      應(yīng)付職工薪酬 借：固定資產(chǎn)
      貸：在建工程 23.現(xiàn)金的使用范圍：
      工資津貼、勞務(wù)報(bào)酬、文體科技獎(jiǎng)金、勞保福利、向個(gè)人收購款、差旅費(fèi)、1000元以下的零星支出、規(guī)定的其他。
      24.除了銀行存款和現(xiàn)金全是其他貨幣資金。
      24.確認(rèn)收入，必須主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬都轉(zhuǎn)移了，因此預(yù)收貨款要么受到了絕大多數(shù)貨款的時(shí)候確認(rèn)收入。分期收款，商品已經(jīng)發(fā)出，列為應(yīng)收。
      25.其他應(yīng)收款是日常交易勞務(wù)活動(dòng)以外的應(yīng)收款。備用金是企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位或其他經(jīng)濟(jì)組織等撥付給非獨(dú)立核算的內(nèi)部單位或工作人員備作差旅費(fèi)、零星采購、零星開支等用的款項(xiàng)。所以備用金也是其他應(yīng)收款。還包括應(yīng)收的各種罰款、賠款、包裝物租金、給職工支付的墊付款、存出保證金等。
      26.各種應(yīng)收款項(xiàng)都可以計(jì)提減值準(zhǔn)備。
      27.無形資產(chǎn)不能帶來經(jīng)濟(jì)利益以后，全部轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出
      28.收回已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款，明明是一借一貸，為什么影響余額，因?yàn)閼?yīng)收的借方是應(yīng)收，貸方是預(yù)收性質(zhì)。
      29.存貨盤盈不算收入，沖減管理費(fèi)用。
      30.其他業(yè)務(wù)成本，其他業(yè)務(wù)是針對(duì)于主營業(yè)務(wù)而言的。對(duì)于一般企業(yè)，投資性房地產(chǎn)和經(jīng)營出租大型設(shè)備都不是主營業(yè)務(wù)（當(dāng)然房產(chǎn)公司和融資租賃公司除外），那銷售原材料就更不是主營業(yè)務(wù)了。
      31.購買貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)增值稅不計(jì)入原材料。
      負(fù)債：
      32.商業(yè)折扣直接在買賣的時(shí)候打折，相當(dāng)于修改原價(jià)，因此影響商品入賬價(jià)值?，F(xiàn)金折扣對(duì)于購買方來說，是收入了一筆錢，用來沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，而對(duì)于賣出方來說，是付出了一筆財(cái)務(wù)費(fèi)用，因此影響財(cái)務(wù)費(fèi)用，不影響商品入賬價(jià)值。33.應(yīng)付賬款入賬不是商品價(jià)值，所以當(dāng)然包含增值稅。34.代購貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)就是應(yīng)收賬款，而不是其他應(yīng)收款
      35.商業(yè)票據(jù)隨時(shí)可能兌現(xiàn)，那么就每天都應(yīng)該記錄賬面價(jià)值，就是計(jì)提利息將影響賬面價(jià)值。短期借款簽訂好了還款協(xié)議，利息是定時(shí)還，因此計(jì)入應(yīng)付利息，不影響賬面價(jià)值。36.銀行承兌匯票無力支付的，轉(zhuǎn)銷到短期借款 商業(yè)承兌匯票無力支付的，轉(zhuǎn)銷到應(yīng)付賬款。原因在于向銀行是借款，向企業(yè)是應(yīng)付款
      37.分期還息的當(dāng)然每年應(yīng)付，記應(yīng)付利息。一次還的當(dāng)然是應(yīng)計(jì)，記應(yīng)計(jì)利息。38.企業(yè)生產(chǎn)的商品發(fā)放職工福利，應(yīng)將增值稅額一并計(jì)入。
      39.增值稅是流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
      .消費(fèi)稅是生產(chǎn)加工進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，按流轉(zhuǎn)額繳納的一種稅。
      營業(yè)稅是對(duì)在我國提供勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的流轉(zhuǎn)稅。40.代扣個(gè)人所得稅貸記應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè) 代繳的時(shí)候借記錄該科目
      41.營業(yè)稅金及附加核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)稅費(fèi)例如營業(yè)稅 消費(fèi)稅 城建稅 資源稅 教育費(fèi) 42.資源對(duì)外銷售時(shí)，計(jì)入營業(yè)稅金及附加。自產(chǎn)自用時(shí)，資源稅計(jì)入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等。
      43.房產(chǎn)、土地、車船、資源補(bǔ)償費(fèi)均計(jì)入管理費(fèi)用 44.城建稅和教育費(fèi)的應(yīng)納稅額=增值+消費(fèi)+營業(yè)
      45.長期借款分期付息計(jì)提利息不增加賬面價(jià)值 一次還本付息計(jì)提利息提高賬面價(jià)值
      46.發(fā)行債券按照發(fā)行價(jià)格入賬，之后一次還本付息的按照應(yīng)付利息增加應(yīng)付債券賬面價(jià)值 47.融資租賃時(shí)，借計(jì)固定資產(chǎn)（租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值孰低+初始費(fèi)用），借記未確認(rèn)融資費(fèi)用，貸記長期應(yīng)付款（這是最低租賃付款額，與公允價(jià)值無關(guān)），貸記銀行存款（初始直接費(fèi)用）
      48.應(yīng)付票據(jù)包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票
      49.其他應(yīng)付款是暫收其他單位的款項(xiàng)，除應(yīng)付科目明細(xì)科目以外的應(yīng)付，如應(yīng)付租入的租金、存入保證金等。
      50.職工薪酬核算中會(huì)出現(xiàn)其他應(yīng)收，一般不出現(xiàn)其他應(yīng)付。
      51.職工薪酬的對(duì)象也包括給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬等。
      52.印花稅不僅直接計(jì)入管理費(fèi)用，還直接通過銀行存款核算，不通過應(yīng)交稅費(fèi)。同時(shí)，耕地稅也不通過應(yīng)交稅費(fèi)核算，組成不動(dòng)產(chǎn)的直接進(jìn)入在建工程。
      53.生產(chǎn)車間的工人工資進(jìn)入生產(chǎn)成本，管理人員工資進(jìn)入制造費(fèi)用。
      54.看稅法的增值稅購買貨物用于設(shè)備安裝的增值稅處理，結(jié)果感覺用于了生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。55.繳納增值稅時(shí)：
      借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）
      貸：銀行存款
      56.銷售不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)稅是記入營業(yè)外支出。
      57.委托加工的消費(fèi)稅，直接出售記入成本，連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅可以抵扣。先借記應(yīng)交稅費(fèi)，產(chǎn)品銷售時(shí)，再繳納消費(fèi)稅。
      58.長期借款的利息在籌建期間不符合資本化條件的，不計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，而記入管理費(fèi)用。59.長期應(yīng)付款包括應(yīng)付融資租賃款，具有融資性質(zhì)的延期付款。60.融資租賃入賬價(jià)值=公允價(jià)值與最低租賃付款額孰低+初始費(fèi)用。
      61.在發(fā)工資N的時(shí)候直接扣除了各種費(fèi)用M，應(yīng)付職工薪酬依然是記N。62.企業(yè)無償提供租賃房的：
      借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利
      貸：銀行存款
      63.確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬的時(shí)候，先借記各種費(fèi)用，貸記應(yīng)付職工薪酬。發(fā)放時(shí)，再借記應(yīng)付職工薪酬。64.利息收入、匯兌損益也是財(cái)務(wù)費(fèi)用。
      65.企業(yè)生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用也記入管理費(fèi)用。
      66.累計(jì)帶薪缺勤是指帶薪權(quán)利可以結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未完成的帶薪權(quán)利可以在未來期間使用。
      所有者權(quán)益：
      67.其他綜合收益是指企業(yè)未在損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得和損失扣除所得稅后影響的凈額。這是所有者權(quán)益。
      68.期初未分配利潤有貸方余額，期末獲利的情況下，計(jì)提盈余公積時(shí)，不應(yīng)包含期初的貸方余額。如果期初未分配利潤是借方余額，才需要包括期初的借方余額。69.并不是所有公司都需要設(shè)置實(shí)收資本項(xiàng)目。
      70.現(xiàn)金資產(chǎn)投資也可能溢價(jià)（典型例子為股票溢價(jià)發(fā)行），此時(shí)計(jì)入資本公積。71.發(fā)行股票溢價(jià)不足費(fèi)用的，應(yīng)沖減未分配利潤或者盈余公積。
      72.采用回購股票減資的，注銷時(shí)：
      回購時(shí)
      借：股本
      借：庫存股（實(shí)際價(jià)款）
      資本公積-股本溢價(jià)（折價(jià)回購在貸方）
      貸：銀行存款 盈余公積（資本公積不夠沖減）
      利潤分配-未分配利潤（以上兩項(xiàng)都不夠沖減）貸：庫存股
      73.溢價(jià)發(fā)行的，差額計(jì)入資本公積-股本溢價(jià)
      74.實(shí)物入資的，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額納入實(shí)收資本或資本公積-資本溢價(jià)
      32.未分配利潤就是科目，按照科目計(jì)算就可以?？晒┓峙涞睦麧櫜皇强颇?，=期初未分配+凈利潤+盈余公積補(bǔ)虧。可供投資者分配的利潤則在此基礎(chǔ)上減去提取的盈余公積。33.庫存股計(jì)量核銷、轉(zhuǎn)讓、回購的股數(shù)，貸方記增加，余額表示還沒有注銷的股數(shù)。34.盈余公積補(bǔ)虧需要兩個(gè)分錄： 借：盈余公積
      貸：利潤分配-盈余公積補(bǔ)虧 同時(shí)
      借：利潤分配-盈余公積補(bǔ)虧
      貸：利潤分配-未分配利潤 35.股份公司發(fā)放股利實(shí)現(xiàn)增資： 借：利潤分配-轉(zhuǎn)做股本的股利
      貸：股本 36.利得和損失可能可以直接計(jì)入所有者權(quán)益，例如可供出售金融資產(chǎn)的利得與損失，計(jì)入所有者權(quán)益中的資本公積——其他公積。37.借：利潤分配-未分配利潤
      貸：利潤分配-等
      38.企業(yè)接受固定資產(chǎn)投資的，固定資產(chǎn)入賬不含增值稅，實(shí)收資本按約定，增值稅只影響資本公積。土地使用權(quán)投資的土地增值稅不影響資本公積，投資不作處理。
      收入
      75.收入必須是日?；顒?dòng)。賣出時(shí)知道對(duì)方發(fā)生了財(cái)務(wù)困難依然發(fā)出的，不能確認(rèn)收入。76.銷售折讓是收貨方發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題要求的折扣，沖減主營業(yè)務(wù)收入。
      77.同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)完成勞務(wù)的，收款確認(rèn)收入?？缙陂g的，按工作量 勞務(wù)量 成本量占比確認(rèn)收入?？缙陂g勞務(wù)結(jié)果不能可靠估計(jì)的，已發(fā)生成本可以全部收回的，按已收或預(yù)計(jì)確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。能部分收回的，按能補(bǔ)償?shù)牟糠执_認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。無法補(bǔ)償?shù)?，成本?jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)收入。
      78.銷售發(fā)生現(xiàn)金折扣，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，現(xiàn)金折扣可以考慮或者不考慮增值稅。商業(yè)折扣發(fā)生后，增值稅計(jì)稅基礎(chǔ)按折后價(jià)。
      79.營業(yè)外收入核算非流動(dòng)資產(chǎn)處置（除固定資產(chǎn)的盤盈），捐贈(zèng)，無法支付的應(yīng)付款，政府補(bǔ)助（減免稅除外）
      80.資產(chǎn)使用費(fèi)收入按合同規(guī)定確認(rèn)。
      81.勞務(wù)收入可按完工百分比的四個(gè)條件：總條件勞務(wù)交易結(jié)果可以可靠計(jì)量，分1收入可靠計(jì)量2成本可靠計(jì)量3完工進(jìn)度可靠計(jì)量4已發(fā)生和將要發(fā)生的成本可靠計(jì)量。82.其他業(yè)務(wù)收入主要包括銷售包裝物、原材料、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)。
      83.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)一次收費(fèi)的，也需要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制分期確認(rèn)收入。但是讓渡使用權(quán)一次收費(fèi)不提供后續(xù)服務(wù)的，一次確認(rèn)收入。
      84.相關(guān)成本不能可靠計(jì)量的，銷售收入不能確認(rèn)。受到的價(jià)款確認(rèn)為負(fù)債。85.小規(guī)模納稅人的增值稅也不影響銷售收入。86.銷售退回：
      87.退回商品分錄如下：
      借：主營業(yè)務(wù)收入
      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
      貸：應(yīng)收賬款
      同時(shí)，借：庫存商品
      貸：主營業(yè)務(wù)成本
      88.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，在補(bǔ)助的相關(guān)費(fèi)用或者損失發(fā)生的期間計(jì)入當(dāng)期損益。89.企業(yè)自用品發(fā)給職工的，記主營業(yè)務(wù)收入： 借：應(yīng)付-非貨幣福利
      貸：主營收
      應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
      費(fèi)用：
      90.攤銷和折舊構(gòu)成了事實(shí)上的成本，由于出租了，也就是業(yè)務(wù)成本了。
      91.不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本為銷售費(fèi)用。單獨(dú)計(jì)價(jià)成本才是其他業(yè)務(wù)成本。隨銷售出借就相當(dāng)于不單獨(dú)計(jì)價(jià)了，例如塑料袋，銷售費(fèi)用。隨銷售出租就相當(dāng)于單獨(dú)計(jì)價(jià)，例如回收的瓶子，其他業(yè)務(wù)成本。
      92.預(yù)計(jì)已銷產(chǎn)品質(zhì)量保證損失計(jì)入銷售費(fèi)用
      93.看來不管是什么階段的原因造成了借款產(chǎn)生的借款費(fèi)用，都是財(cái)務(wù)費(fèi)用，可以資本化的利息支出除外。
      94.營業(yè)稅金及附加核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的稅費(fèi)（營業(yè)稅中屬于日常經(jīng)營的、消費(fèi)稅、城建稅、資源稅、教育費(fèi)），因此出售固定資產(chǎn)不是經(jīng)營活動(dòng)，不屬于該科目。95.印花稅、房產(chǎn)稅、土地稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。96.費(fèi)用也必須是日常活動(dòng)，因此罰款支出就是營業(yè)外支出了。97.籌建期間，不能資本化的借款債券利息記入管理費(fèi)用，投入使用以后的才是財(cái)務(wù)費(fèi)用。但構(gòu)建固定資產(chǎn)時(shí)候，安裝期間不能資本化的也是財(cái)務(wù)費(fèi)用。
      98.無論一次還本付息的還是分期付息的，利息的借方都是財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸方前者是長期借款-應(yīng)計(jì)利息、后者是應(yīng)付利息。所以，前者增加賬面價(jià)值。99.應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)增額-納稅調(diào)減額 增加：實(shí)際發(fā)生超過稅法規(guī)定的金額（超標(biāo)的福利等），計(jì)入損失但不允許扣除的：滯納金，罰款。
      減少：允許補(bǔ)虧或免稅的項(xiàng)目：5年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損、國債利息收入。財(cái)政補(bǔ)助。
      利潤：
      100.政府補(bǔ)助包括與資產(chǎn)/費(fèi)用相關(guān)的補(bǔ)助。與資產(chǎn)相關(guān)的確認(rèn)為遞延收益，與費(fèi)用相關(guān)的確認(rèn)為當(dāng)期收益或者遞延收益。確認(rèn)遞延收益兩步： 借：銀行存款
      貸：遞延收益 按期間分配 借：遞延收益
      貸：營業(yè)外支出
      101.損益類（收入成本費(fèi)用）年末均結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤下。102.稅后利潤補(bǔ)虧不需要單獨(dú)做賬務(wù)處理
      103.未分配利潤是利潤分配科目的子科目，并且計(jì)算第一步中唯一的子科目。本年利潤年末結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配后，未分配利潤就是利潤分配的余額。
      104.期末，將所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入本年利潤，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
      105.表結(jié)法：每月結(jié)計(jì)出損益類科目余額，年末轉(zhuǎn)入本年利潤。賬結(jié)法：每月編制轉(zhuǎn)賬憑證將各損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目的辦法。
      106.遞延所得稅末初差值-遞延所得稅資產(chǎn)末初差值=遞延所得稅應(yīng)繳納額。
      財(cái)務(wù)報(bào)告：
      107.利潤表中第五項(xiàng)為其他綜合收益的稅后凈額，其中第（一）項(xiàng)是以后不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益，包含1.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的變動(dòng) 2.權(quán)益法下被投資單位不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益中享有的份額。
      108.一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少包括：資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表，現(xiàn)金流量表，所有者權(quán)益變動(dòng)表以及附注。
      109.資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤根據(jù)本年利潤和利潤分填寫，但年末本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)入利潤分配，所以未分配利潤和總賬利潤分配余額一致。
      110.資產(chǎn)負(fù)債表大多數(shù)科目都按總賬科目直接填列，除：
      應(yīng)收預(yù)收賬款 長期借款（-1年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債）所有有備抵科目的科目 存貨
      111.應(yīng)交稅費(fèi)填寫包括所有稅費(fèi)，但是不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交稅費(fèi)的除外，例如耕地稅和印花稅。112.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括：1收回投資收到的現(xiàn)金（對(duì)其他企業(yè)長期股權(quán)投資）2取得投資收益收到的現(xiàn)金（分回的股利 利息）3處置固定、無形、長期資產(chǎn)的現(xiàn)金額（固定、無形、投資性房地產(chǎn)）4處置子公司及其他營業(yè)單位5購置固定、無形、長期6投資支付的現(xiàn)金（傭金、手續(xù)費(fèi)，不包括取得子公司和其他營業(yè)單位的現(xiàn)金凈額）7取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 8其他 113.利潤表中的營業(yè)利潤=營收-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)損益+投資收益
      114.現(xiàn)金流量包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)與（短期無風(fēng)險(xiǎn)票據(jù)比如3個(gè)月內(nèi)到期的債券）115.銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：實(shí)際上可以理解為收付實(shí)現(xiàn)制本期的銷售收入。
      產(chǎn)品成本核算與分析
      61.產(chǎn)品成本計(jì)算方法包括分類法，定額法，品種法，分批法，分布法。輔助生產(chǎn)成本四法：
      直接分配法--不計(jì)算輔助車間的消耗
      交互分配法--交互分配以后就是直接分配，交互階段為：實(shí)際費(fèi)用+本車間耗用其他輔助車間的費(fèi)用-本車間對(duì)其他輔助車間提供的費(fèi)用
      順序分配法--按照交互收益少-多的順序先后分配。先分配的不負(fù)擔(dān)后分配的費(fèi)用。
      62.品種法的特點(diǎn)：1對(duì)象是產(chǎn)品品種，可單品種或者多品種，單品種的話，全部成本都是直接成本。2定期計(jì)算成本3月末一般不存在或者只存在少量產(chǎn)成品。
      63.分批法：1對(duì)象是產(chǎn)品批別2成本計(jì)算不定期與生產(chǎn)周期一致3一般不存在在產(chǎn)-產(chǎn)成分配，但同批產(chǎn)品跨月陸續(xù)完工需分配。
      64.產(chǎn)品成本核算對(duì)象是生產(chǎn)費(fèi)用承擔(dān)的客體，不宜中途變更。對(duì)象分為4種情況: a大量大批以品種對(duì)象
      b小批單件以每批或每件為核算對(duì)象
      c多步驟連續(xù)加工，有要求提供生產(chǎn)步驟信息的，以品種及生產(chǎn)步驟為對(duì)象 d規(guī)格繁多的，以產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、耗用原材料和工藝基本相同的作為核算對(duì)象。62.產(chǎn)品成本項(xiàng)目一般可設(shè)置直接材料，燃料和動(dòng)力，直接人工，制造費(fèi)用 116.約當(dāng)產(chǎn)量法，實(shí)際上就是在產(chǎn)品當(dāng)多少完成品，然后按件數(shù)分配成本。
      117.本月完工成本=當(dāng)然是一開始就有的上個(gè)月沒做完的在產(chǎn)品和這個(gè)月送進(jìn)來直接做好了的產(chǎn)品，最后必須不包括月末還沒做好的產(chǎn)品。118.分配產(chǎn)品和在產(chǎn)品的成本時(shí)： 各月末數(shù)量很小--不計(jì)算在產(chǎn)品成本 各月末數(shù)量變化不大--固定成本計(jì)價(jià) 直接材料占比大--消耗材料分配法
      直接材料和直接人工成本比重相差不大--約當(dāng)產(chǎn)量法 定額管理基礎(chǔ)好--定額成本法
      定額管理基礎(chǔ)好但各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化大--定額比例法 64.輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配方法有：1 直接分配法 2交互分配法 3計(jì)劃成本分配法 4順序分配法 5代數(shù)分配法
      65.制造費(fèi)用分配的方法通常有生產(chǎn)工時(shí)比例法、生產(chǎn)工資比例法、機(jī)器工時(shí)比例法、計(jì)劃分配率分配法。
      66.廢品核算不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本，可修復(fù)廢品的修復(fù)費(fèi)用。不包括1可降價(jià)出售的不合格品2產(chǎn)品入庫后由于保管失誤損壞3三包企業(yè)在產(chǎn)品出售后發(fā)現(xiàn)的廢品。67.停工損失類似于存貨盤虧。
      68.完工-未完工分配法有1不計(jì)算在產(chǎn)品2固定成本3消耗直接材料4約當(dāng)產(chǎn)量5定額成本6定額比例
      分別條件為1在產(chǎn)品比例小2比例小或比例不小但每月數(shù)量變化不大3數(shù)量變化都大，且直接材料一次投入占比也大4數(shù)量變化都大，且直接材料和直接人工比例相差不大5定額管理基礎(chǔ)好，消耗定額穩(wěn)定，數(shù)量變化不大6定額好，但數(shù)量變化大 69.主副產(chǎn)品通常先確定副產(chǎn)品成本。有不計(jì)法、固定或計(jì)劃價(jià)格法，副產(chǎn)品只負(fù)擔(dān)繼續(xù)加工成本法
      70直接材料法在產(chǎn)品只計(jì)算消耗材料成本。加工成本完全由完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)。
      34.聯(lián)產(chǎn)品分配-銷售價(jià)格可以可靠計(jì)量就相對(duì)銷售價(jià)格分配，不能就按實(shí)物數(shù)量分配。35.無形資產(chǎn)本身也可以用于研發(fā)其他無形資產(chǎn)（技術(shù)用來開發(fā)技術(shù)）因此此時(shí)攤銷額計(jì)入研發(fā)支出。
      36.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法優(yōu)點(diǎn)在于各步驟可以同時(shí)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)不必等待，可以直接提供原始項(xiàng)目產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)。
      37.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法中的完工產(chǎn)品是最終完工品。本步驟在產(chǎn)品包括本步驟在產(chǎn)和本步驟完工但未形成最終產(chǎn)品。平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法不計(jì)算各步驟所產(chǎn)半成品的成本
      38.按成本項(xiàng)目反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表分析，適用對(duì)比分析法、構(gòu)成比率分析法、相關(guān)指標(biāo)法。
      39.按產(chǎn)品種類反映的表分析有兩方面：1本期實(shí)際成本與計(jì)劃成本對(duì)比2本期實(shí)際成本與上年實(shí)際成本對(duì)比。
      40.直接人工量差指實(shí)際工時(shí)偏離計(jì)劃，差額按計(jì)劃小時(shí)工資計(jì)算。價(jià)差是小時(shí)工資偏離計(jì)劃，差額按實(shí)際小時(shí)工資計(jì)算。
      41.直接材料差異主要原因在用量偏離和價(jià)格偏離。
      量變影響=（實(shí)際-計(jì)劃）*計(jì)劃價(jià) 價(jià)變影響=（實(shí)際價(jià)-計(jì)劃價(jià)）*實(shí)際量 42.相關(guān)指標(biāo)比率分析法有 a產(chǎn)值成本率=成本產(chǎn)值
      b營業(yè)收入成本率=成本銷售收入 c成本利潤率=利潤成本
      第五篇：預(yù)算會(huì)計(jì) 知識(shí)點(diǎn)總結(jié) 考點(diǎn)知識(shí)
      第一編 總 論
      第一章 政府與非營利組織會(huì)計(jì)概述
      第一節(jié) 政府與非營利組織會(huì)計(jì)的含義 會(huì)計(jì)(企業(yè)會(huì)計(jì)政府與非營利組織會(huì)計(jì))政府及非營利組織會(huì)計(jì)的概念：政府會(huì)計(jì)是主要用于確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告政府和政府單位財(cái)務(wù)收支活動(dòng)及其受托責(zé)任履行情況的會(huì)計(jì)。
      非營利組織會(huì)計(jì)是主要用于確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告各類非營利機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)及其受托責(zé)任履行情況的會(huì)計(jì)。
      第二節(jié) 我國政府及非營利組織會(huì)計(jì)（預(yù)算會(huì)計(jì)）概述
      一、預(yù)算會(huì)計(jì)概念
      預(yù)算會(huì)計(jì)是以預(yù)算管理為中心的宏觀管理信息系統(tǒng)和管理活動(dòng)，是核算、反映和監(jiān)督政府財(cái)政總預(yù)算以及行政單位和事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行的一門專業(yè)會(huì)計(jì)。
      二、預(yù)算會(huì)計(jì)的特點(diǎn)
      （一）預(yù)算會(huì)計(jì)是以預(yù)算管理為中心的一門專業(yè)會(huì)計(jì)；
      （二）預(yù)算會(huì)計(jì)是一種宏觀管理信息系統(tǒng)和管理活動(dòng)；
      （三）預(yù)算會(huì)計(jì)主要適用于財(cái)政總預(yù)算以及行政事業(yè)單位預(yù)算的執(zhí)行；
      (四)預(yù)算會(huì)計(jì)與企業(yè)會(huì)計(jì)一起構(gòu)成我國會(huì)計(jì)的兩大分支。第三節(jié) 我國政府與非營利組織會(huì)計(jì)（預(yù)算會(huì)計(jì)）的基本前提和一般原則
      一、基本前提：
      1.會(huì)計(jì)主體 2.持續(xù)運(yùn)行 3.會(huì)計(jì)分期 4.貨幣計(jì)量 二、一般原則
      1.真實(shí)性原則
      2.相關(guān)性原則
      3.可比性原則
      4.及時(shí)性原則
      5.明晰性原則
      6.收付實(shí)現(xiàn)制原則 7.專款專用原 8.實(shí)際成本原則 9.重要性原則
      10.配比原則
      第四節(jié) 我國政府與非營利組織會(huì)計(jì)
      預(yù)算會(huì)計(jì)要素分為五大類，即資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。第五節(jié) 我國政府與非營利組織會(huì)計(jì)（預(yù)算會(huì)計(jì)）的組成體系
      一、我國國家預(yù)算組成體系
      由中央級(jí)預(yù)算、省級(jí)預(yù)算、市級(jí)（地區(qū)級(jí)）預(yù)算、縣級(jí)預(yù)算和鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級(jí)預(yù)算五級(jí)預(yù)算組成。
      二、我國預(yù)算會(huì)計(jì)組成體系
      1.財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì) 2.行政單位會(huì)計(jì) 3.事業(yè)單位會(huì)計(jì)
      4.參與預(yù)算執(zhí)行的國庫會(huì)計(jì)、收入征解會(huì)計(jì)、基本建設(shè)撥款會(huì)計(jì)。第二章 政府及非營利組織會(huì)計(jì)（預(yù)算會(huì)計(jì)）的核算方法
      第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目及賬戶
      一、會(huì)計(jì)科目
      1.按適用范圍，分為財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)科目、行政單位會(huì)計(jì)科目和事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目。2.按會(huì)計(jì)要素，分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、凈資產(chǎn)類、收入類和支出類科目。
      3.按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度不同，可分為總賬科目和明細(xì)科目。
      二、賬戶
      第二節(jié) 記賬方法： 采用借貸記賬法
      第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)憑證按其填制程序和用途的不同，可分為原始憑證和記賬憑證兩種。第四節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿：主要有總賬、明細(xì)賬兩種。
      一、總賬：總賬一般采用三欄式賬簿。
      二、明細(xì)賬：明細(xì)賬主要包括收入明細(xì)賬、支出明細(xì)賬和往來款項(xiàng)明細(xì)賬等。
      明細(xì)賬的格式可以采用三欄式，也可以采用多欄式。第五節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表
      一、種類
      1、按編報(bào)時(shí)間可劃分為旬報(bào)、月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)。
      2、按照編報(bào)范圍可分為本級(jí)報(bào)表和匯總報(bào)表。
      3、按照反映內(nèi)容劃分，一般包括資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算執(zhí)行情況表或收入支出表等。
      二、編制要求： 數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、計(jì)算準(zhǔn)確、編報(bào)及時(shí) 第二編 政府會(huì)計(jì)
      第三章 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)概述 第一節(jié) 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的概念
      一、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的概念
      財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)是指各級(jí)政府財(cái)政部門核算、反映和監(jiān)督政府預(yù)算執(zhí)行和各項(xiàng)財(cái)政性資金活動(dòng)情況的專業(yè)會(huì)計(jì)。
      二、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的組成體系
      財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的組成體系與國家預(yù)算的組成體系是一致的，分為五級(jí)。
      財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的組成體系：
      國家財(cái)政部
      → 中央財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)2 省財(cái)政廳
      → 省財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)市財(cái)政局
      → 市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)4 縣財(cái)政局
      → 縣財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)
      鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政所→ 鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)
      三、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的特點(diǎn)
      1.與預(yù)算管理密切相連。2.一般采用收付實(shí)現(xiàn)制。
      3.不直接辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，不涉及材料、固定資產(chǎn)等核算業(yè)務(wù)。4.不進(jìn)行成本核算。第二節(jié) 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的任務(wù)
      一、處理財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的日常核算事務(wù)。
      二、調(diào)度財(cái)政資金。
      三、實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，參與預(yù)算管理。
      四、組織和指導(dǎo)本行政區(qū)域預(yù)算會(huì)計(jì)工作。
      五、做好預(yù)算會(huì)計(jì)的事務(wù)管理工作。
      第三節(jié) 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)科目
      財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置與財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)要素相適應(yīng)，分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、凈資產(chǎn)類、收入類、支出類五大類。
      第四章 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的收入
      財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的收入是指一級(jí)政府為實(shí)現(xiàn)其職能，根據(jù)法令和法規(guī)所取得的非償還性資金，是一級(jí)政府的資金來源。
      財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算的收入包括一般預(yù)算收入、基金預(yù)算收入、國有資本經(jīng)營預(yù)算收入、專用基金收入、債務(wù)收入、債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入、資金調(diào)撥收入（補(bǔ)助收入、上解收入和調(diào)入 資金）調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金、財(cái)政專戶管理資金收入等。第一節(jié) 一般預(yù)算收入一、一般預(yù)算收入的概念與分類
      一般預(yù)算收入是指通過一定的形式和程序，由各級(jí)財(cái)政部門組織的納入預(yù)算管理的各項(xiàng)收入。
      根據(jù)《政府收支分類科目》的規(guī)定，一般預(yù)算收入科目分為以下5大類：
      1.稅收收入 2.非稅收入 3.貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入 4.債務(wù)收入 5.轉(zhuǎn)移性收入  一般預(yù)算收入科目分為“類”、“款”、“項(xiàng)”、“目”四級(jí)
      “稅收收入”
      包括：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、企業(yè)所得稅退稅、個(gè)人所得稅、資源稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅、船舶噸稅、車輛購置稅、關(guān)稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、其他稅收收入等21款。
      “非稅收入” 包括：專項(xiàng)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、罰沒收入、國有資本經(jīng)營收入、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、其他收入等6款。
      在財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)中，政府總預(yù)算中的一般預(yù)算收入科目并非都通過“一般預(yù)算收入”會(huì)計(jì)科目核算。
      稅收收入、非稅收入、貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入、債務(wù)收入和轉(zhuǎn)移性收入5類一般預(yù)算收入,在財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)中，這些收入發(fā)生時(shí)只有稅收收入和除了國有資本經(jīng)營收入以外的非稅收入通過“一般預(yù)算收入”會(huì)計(jì)科目核算； 貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入作為收回債權(quán)進(jìn)行處理；債務(wù)收入中除了財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券收入通過“債務(wù)收入”和“債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入”會(huì)計(jì)科目核算，其他均作為負(fù)債進(jìn)行處理；轉(zhuǎn)移性收入則分別不同情況通過“補(bǔ)助收入”、“上解收入”或“調(diào)入資金”等會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。二、一般預(yù)算收入的組織機(jī)構(gòu)、繳庫、劃分和報(bào)解
      （一）一般預(yù)算收入的組織機(jī)構(gòu)
      1.征收機(jī)關(guān)： 稅務(wù)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)、海關(guān)、其他
      2.出納機(jī)關(guān)：國家金庫（簡稱國庫）
      國庫機(jī)構(gòu)設(shè)置：1總庫——中央財(cái)政 2分庫——省、自治區(qū)直轄市
      3中心支庫——市
      4支庫——縣（縣級(jí)市）5國庫經(jīng)收處
      （二）一般預(yù)算收入的繳庫方式和程序
      (1.直接繳庫2.集中匯繳)國庫單一賬戶制度下的繳庫方式
      3.征收單位自收匯繳（傳統(tǒng)的繳庫方式）
      （三）一般預(yù)算收入的劃分和報(bào)解
      1.一般預(yù)算收入的劃分：（1）中央財(cái)政固定收入（2）地方財(cái)政固定收入
      （3）中央財(cái)政與地方財(cái)政共享收入
      2.一般預(yù)算收入的報(bào)解：一般預(yù)算收入的報(bào)解包含“報(bào)”與“解”兩層含義。
      三、一般預(yù)算收入的列報(bào)基礎(chǔ)
      一般預(yù)算收入以實(shí)際繳入財(cái)政國庫的數(shù)額為準(zhǔn)。各級(jí)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)根據(jù)國庫報(bào)來的“預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”及其所附憑證，列報(bào)一般預(yù)算收入。
      四、一般預(yù)算收入的核算
      財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)設(shè)置“一般預(yù)算收入”科目。
      1.收到一般預(yù)算收入時(shí)：
      借：國庫存款——一般預(yù)算存款 貸：一般預(yù)算收入
      2.年終結(jié)轉(zhuǎn)一般預(yù)算收入時(shí)：
      借：一般預(yù)算收入 貸：預(yù)算結(jié)余 第二節(jié) 基金預(yù)算收入
      一、基金預(yù)算收入的構(gòu)成內(nèi)容
      基金預(yù)算收入是指按規(guī)定收取、轉(zhuǎn)入或通過當(dāng)年財(cái)政安排，由財(cái)政管理并具有指定用途的政府性基金，也稱政府性基金預(yù)算收入。
      根據(jù)《政府收支分類科目》的規(guī)定，基金預(yù)算收入科目分為以下2大類：
      1.非稅收入 2.轉(zhuǎn)移性收入
      其中“非稅收入”下設(shè)“政府性基金收入”1個(gè)款級(jí)科目，其下再設(shè)46個(gè)項(xiàng)級(jí)科目。在財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)中，政府總預(yù)算中的基金預(yù)算收入科目并非都通過“基金預(yù)算收入”會(huì)計(jì)科目核算。
      在財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)中，基金預(yù)算收入中的第一大類“非稅收入－政府性基金收入” 通過“基金預(yù)算收入”會(huì)計(jì)科目核算；第二大類“轉(zhuǎn)移性收入”則分別不同情況通過“補(bǔ)助收入”、“上解收入”或“調(diào)入資金”等會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。
      政府性基金收入的收繳、劃分和報(bào)解，與一般預(yù)算收入類同。
      二、基金預(yù)算收入的管理與核算要求
      1.先收后支，自求平衡
      2.?？顚Ｓ?，分項(xiàng)核算
      三、基金預(yù)算收入的核算
      財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)設(shè)置“基金預(yù)算收入”科目進(jìn)行核算。
      1.收到基金預(yù)算收入時(shí)：
      借：國庫存款——基金預(yù)算存款 貸：基金預(yù)算收入
      2.年終結(jié)轉(zhuǎn)基金預(yù)算收入時(shí)：
      借：基金預(yù)算收入 貸：基金預(yù)算結(jié)余 第三節(jié) 國有資本經(jīng)營預(yù)算收入
      一、國有資本經(jīng)營預(yù)算收入的概念與分類
      國有資本經(jīng)營預(yù)算，是國家以所有者身份依法取得國有資本收益、并對(duì)所得收益進(jìn)行分配而發(fā)生的各項(xiàng)收支預(yù)算，是政府預(yù)算的重要組成部分。
      國有資本經(jīng)營預(yù)算收入是指各級(jí)政府以所有者身份依法取得的國有資本收益。
      根據(jù)《政府收支分類科目》的規(guī)定，國有資本經(jīng)營預(yù) 算收入科目分為以下2大類：
      1.非稅收入 2.轉(zhuǎn)移性收入
      其中“非稅收入”大類下設(shè)“國有資本經(jīng)營收入”1個(gè)款級(jí)科目，其下再設(shè)5個(gè)項(xiàng)級(jí)科目。即利潤收入 股利、股息收入 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 清算收入 其他國有資本經(jīng)營預(yù)算收入 現(xiàn)行《政府收支分類科目》中作為國有資本經(jīng)營預(yù)算收入科目分類的另一個(gè)大類，即“轉(zhuǎn)移性收入”，下設(shè)“地震災(zāi)后恢復(fù)重建補(bǔ)助收入”1個(gè)款級(jí)科目，再下設(shè)“地震災(zāi)后恢復(fù)重建補(bǔ)助收入（國有資本預(yù)算）”1個(gè)項(xiàng)級(jí)科目。
      在財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)中，國有資本經(jīng)營收入通過“國有資本經(jīng)營預(yù)算收入”會(huì)計(jì)科目核算，而地震災(zāi)后恢復(fù)重建補(bǔ)助收入則通過“補(bǔ)助收入”會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。
      二、國有資本經(jīng)營預(yù)算收入的管理與核算要求
      1.統(tǒng)籌兼顧，適度集中 2.?？顚Ｓ?，獨(dú)立核算
      三、國有資本經(jīng)營預(yù)算收入的核算
      財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)設(shè)置“國有資本經(jīng)營預(yù)算收入”科目。
      1.取得國有資本經(jīng)營預(yù)算收入時(shí)：
      借：國庫存款——國有資本經(jīng)營預(yù)算存款 貸：國有資本經(jīng)營預(yù)算收入
      2.年終結(jié)轉(zhuǎn)國有資本經(jīng)營預(yù)算收入時(shí)：
      借：國有資本經(jīng)營預(yù)算收入 貸：國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)余 第四節(jié) 專用基金收入
      一、專用基金收入的概念
      專用基金收入是指政府財(cái)政部門按規(guī)定設(shè)置或取得的具有專門用途的專用基金。
      專用基金的來源主要有兩個(gè)：一是上級(jí)財(cái)政部門撥入，一是本級(jí)財(cái)政預(yù)算安排。
      二、專用基金收入的核算
      財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)設(shè)置“專用基金收入”科目。
      1.上級(jí)財(cái)政部門撥入時(shí)，借：其他財(cái)政存款——專用基金存款 貸：專用基金收入——糧食風(fēng)險(xiǎn)基金
      2.本級(jí)財(cái)政預(yù)算安排時(shí)，借：一般預(yù)算支出 貸：國庫存款——一般預(yù)算存款 同時(shí)，借：其他財(cái)政存款——專用基金存款 貸：專用基金收入——糧食風(fēng)險(xiǎn)基金
      3.年終結(jié)轉(zhuǎn)專用基金收入時(shí)：
      借：專用基金收入
      貸：專用基金結(jié)余 第五節(jié) 債務(wù)收入和債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入
      一、債務(wù)收入
      為了核算省級(jí)財(cái)政部門作為債務(wù)主體發(fā)行地方政府債券收到的發(fā)行收入，省級(jí)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)置“債務(wù)收入”科目。
      1.省級(jí)財(cái)政部門實(shí)際收到地方政府債券發(fā)行收入時(shí)：
      借：國庫存款 貸：債務(wù)收入——財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券收入  2.年終結(jié)轉(zhuǎn)債務(wù)收入時(shí)：
      借：債務(wù)收入 貸：預(yù)算結(jié)余
      二、債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入
      為了核算省級(jí)以下財(cái)政部門（不含省級(jí)）收到的來自上級(jí)財(cái)政部門轉(zhuǎn)貸的債務(wù)收入，地方財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（不含省級(jí)）應(yīng)設(shè)置“債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入”科目。
      1.省級(jí)以下財(cái)政部門實(shí)際收到債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入時(shí)：
      借：國庫存款 貸：債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入——轉(zhuǎn)貸財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券收入  2.年終結(jié)轉(zhuǎn)債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入時(shí)：
      借：債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入 貸：預(yù)算結(jié)余 第六節(jié) 資金調(diào)撥收入（轉(zhuǎn)移性收入）
      一、財(cái)政資金調(diào)撥的含義
      資金調(diào)撥是指按財(cái)政管理體制規(guī)定，在中央與地方之間、地方上下級(jí)不同財(cái)政之間以及同級(jí)財(cái)政內(nèi)不同資金項(xiàng)目之間調(diào)撥資金，以平衡各級(jí)預(yù)算收支的一種手段。
      二、資金調(diào)撥收入的核算
      資金調(diào)撥收入（轉(zhuǎn)移性收入）根據(jù)財(cái)政管理體制規(guī)定各級(jí)財(cái)政之間進(jìn)行資金調(diào)撥以及在本級(jí)財(cái)政各項(xiàng)資金之間進(jìn)行資金調(diào)劑所形成的收入，包括補(bǔ)助收入、上解收入和調(diào)入資金等。
      財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算的轉(zhuǎn)移性收入，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行的《政府收支分類科目》中的轉(zhuǎn)移性收入科目進(jìn)行分類，分為9個(gè)款級(jí)科目。
      轉(zhuǎn)移性收入的款級(jí)科目：1返還性收入、2一般性轉(zhuǎn)移支付收入、3專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付收入、4政府性基金轉(zhuǎn)移收入 5地震災(zāi)后恢復(fù)重建補(bǔ)助收入 6調(diào)入資金 7地震災(zāi)后恢復(fù)重建調(diào)入資金8上年結(jié)余收入9債券轉(zhuǎn)貸收入10財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)中，轉(zhuǎn)移性收入
      首先，按照“補(bǔ)助收入”、“上解收入”和“調(diào)入資金”進(jìn)行總分類核算；然后，將上三個(gè)賬戶再按補(bǔ)助資金性質(zhì)設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。
      在現(xiàn)行的《政府收支分類科目》中，轉(zhuǎn)移性收入科目反映的內(nèi)容不增加政府整體的財(cái)力總數(shù)。
      在編制上下級(jí)政府的匯總會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，下級(jí)政府的“補(bǔ)助收入”科目需要與上級(jí)政府“補(bǔ)助支出”科目抵銷；下級(jí)政府的“上解支出”科目需要與上級(jí)政府的“上解收入”科目抵銷。
      （一）補(bǔ)助收入
      補(bǔ)助收入是指上級(jí)財(cái)政按財(cái)政體制規(guī)定和專項(xiàng)需要補(bǔ)助給本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)。
      1.收到上級(jí)財(cái)政撥入的補(bǔ)助款項(xiàng)時(shí)：
      借：國庫存款 貸：補(bǔ)助收入——一般預(yù)算補(bǔ)助
      ——基金預(yù)算補(bǔ)助
      ——國有資本經(jīng)營預(yù)算補(bǔ)助
      2.年終結(jié)轉(zhuǎn)補(bǔ)助收入時(shí)：
      借：補(bǔ)助收入——一般預(yù)算補(bǔ)助
      ——基金預(yù)算補(bǔ)助
      ——國有資本經(jīng)營預(yù)算補(bǔ)助
      貸：預(yù)算結(jié)余
      基金預(yù)算結(jié)余
      國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)余
      （二）上解收入
      上解收入是指按照財(cái)政管理體制的規(guī)定由下級(jí)財(cái)政上交給本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)。
      1.收到下級(jí)財(cái)政上解給本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)時(shí)：
      借：國庫存款 貸：上解收入——一般預(yù)算上解
      ——基金預(yù)算上解
      2.年終結(jié)轉(zhuǎn)上解收入時(shí)：
      借：上解收入——一般預(yù)算上解
      ——基金預(yù)算上解
      貸：預(yù)算結(jié)余
      基金預(yù)算結(jié)余
      （三）調(diào)入資金
      調(diào)入資金是指一級(jí)政府財(cái)政中不同性質(zhì)資金之間的調(diào)入收入。包括一般預(yù)算調(diào)入資金、政府性基金預(yù)算調(diào)入資金等。
      1.財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)調(diào)入資金時(shí)：
      借：國庫存款——一般預(yù)算存款 貸：調(diào)入資金——一般預(yù)算調(diào)入資金 同時(shí)： 借：調(diào)出資金——基金預(yù)算調(diào)出資金 貸：國庫存款——基金預(yù)算存款  2.年終結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)入資金時(shí)：
      借：調(diào)入資金——一般預(yù)算調(diào)入資金 貸：預(yù)算結(jié)余
      （四）調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金
      調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金是為彌補(bǔ)財(cái)政短收年份預(yù)算執(zhí)行收支缺口，調(diào)用的預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。設(shè)置“調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目。
      1.終了，財(cái)政部門為彌補(bǔ)財(cái)政短收年份預(yù)算執(zhí)行收支缺口，調(diào)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金時(shí)，借：預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金 貸：調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金 2.年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，借：調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金
      貸：預(yù)算結(jié)余 第七節(jié) 財(cái)政專戶管理資金收入
      財(cái)政專戶管理資金收入是指未納入預(yù)算管理，應(yīng)繳入財(cái)政專戶并實(shí)行專項(xiàng)管理的教育收費(fèi)，主要包括高中以上學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、高校委托培養(yǎng)費(fèi)、黨校收費(fèi)、教育考試教務(wù)費(fèi)、函大、電大、夜大及短訓(xùn)班培訓(xùn)費(fèi)等。設(shè)置“財(cái)政專戶管理資金收入”科目。
      1.財(cái)政部門收到財(cái)政專戶管理的資金收入時(shí)，借：其他財(cái)政存款
      貸：財(cái)政專戶管理資金收入
      2.年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，借：財(cái)政專戶管理資金收入 貸：財(cái)政專戶管理資金結(jié)余 第五章 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的支出
      財(cái)政支出是指一級(jí)政府為實(shí)現(xiàn)其職能，對(duì)財(cái)政資金的再分配。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算的支出包括一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出、國有資本經(jīng)營預(yù)算支出、專用基金支出、債務(wù)還本支出、債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出、資金調(diào)撥支出（補(bǔ)助支出、上解支出、調(diào)出資金、國有資本經(jīng)營預(yù)算調(diào)出資金）、安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金、財(cái)政專戶管理資金支出等。第一節(jié) 一般預(yù)算支出  一、一般預(yù)算支出的概念與分類
      一般預(yù)算支出是指一級(jí)政府對(duì)集中的一般預(yù)算收入有計(jì)劃地分配和使用而安排的各項(xiàng)支出。根據(jù)《政府收支分類科目》的規(guī)定，一般預(yù)算支出科目分為以下24大類：
      1.一般公共服務(wù) 2.外交3.國防4.公共安全5.教育6.科學(xué)技術(shù)7.文化體育與傳媒8.社會(huì)保障和就業(yè)9.醫(yī)療衛(wèi)生10.節(jié)能環(huán)保 11.城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)12.農(nóng)林水事務(wù) 13.交通運(yùn)輸14.資源勘探電力信息等事務(wù) 15.商業(yè)服務(wù)業(yè)等事務(wù)16.金融監(jiān)管等事務(wù)支出 17.地震災(zāi)后恢復(fù)重建支出18.國土資源氣象等事務(wù)19.住房保障支出20.糧油物資儲(chǔ)備事務(wù) 21.預(yù)備費(fèi)22.國債還本付息支出23.其他支出24.轉(zhuǎn)移性支出  一般預(yù)算支出科目分為 “類”、“款”、“項(xiàng)”三級(jí)。在財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)中，政府總預(yù)算中的一般預(yù)算支出科目并非都通過“一般預(yù)算支出”會(huì)計(jì)科目核算。如“轉(zhuǎn)移性支出”大類中的款級(jí)科目應(yīng)分別不同情況，通過“補(bǔ)助支出”、“上解支出”或“調(diào)出資金”等會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。二、一般預(yù)算支出的管理和核算要求 1.嚴(yán)格執(zhí)行《預(yù)算法》，按預(yù)算撥付資金。2.根據(jù)審批的用款計(jì)劃及撥款申請(qǐng)撥付資金。3.根據(jù)預(yù)算管理要求和撥款的實(shí)際情況，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。4.主管部門按計(jì)劃控制用款，不得隨意改變資金用途。5.不得列報(bào)超預(yù)算支出，不得任意調(diào)整預(yù)算科目。
      三、預(yù)算支出的支付方式和程序
      傳統(tǒng)的財(cái)政資金支付方式為財(cái)政實(shí)撥資金支付方式。即：財(cái)政部門通過國庫將財(cái)政資金劃撥到預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的銀行存款賬戶上，供預(yù)算單位使用的財(cái)政資金支付方式。國庫單一賬戶制度下，財(cái)政資金的支付方式有：
      1.財(cái)政直接支付 ： 由財(cái)政部門開具支付令，通過國庫單一賬戶體系，直接將財(cái)政資金支付到商品或勞務(wù)供應(yīng)者賬戶的支付方式。
      2.財(cái)政授權(quán)支付 ：預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政部門的授權(quán)，自行開具支付令，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到商品或勞務(wù)供應(yīng)者賬戶的支付方式。財(cái)政支出總體上分為購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出。具體分為四類：工資支出、購買支出、零星支出和轉(zhuǎn)移支出。
      實(shí)行財(cái)政直接支付的支出包括工資支出、購買支出、轉(zhuǎn)移支出等；
      實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付的支出包括未納入財(cái)政直接支付的購買支出和零星支出等。四、一般預(yù)算支出的列報(bào)基礎(chǔ)
      對(duì)于采用財(cái)政直接支付方式和財(cái)政授權(quán)支付方式支付的一般預(yù)算資金，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)每日?qǐng)?bào)來的《預(yù)算支出結(jié)算清單》，在與中國人民銀行報(bào)來的《財(cái)政直接支付申請(qǐng)劃款憑證》或《財(cái)政授權(quán)支付申請(qǐng)劃款憑證》核對(duì)無誤后，列報(bào)預(yù)算支出。
      對(duì)于采用財(cái)政實(shí)撥資金方式支付的一般預(yù)算資金，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核批準(zhǔn)的《預(yù)算經(jīng)費(fèi)請(qǐng)撥單》，按實(shí)際財(cái)政撥款數(shù)列報(bào)預(yù)算支出。五、一般預(yù)算支出的核算
      財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)設(shè)置“一般預(yù)算支出”科目進(jìn)行核算。
      1.確認(rèn)一般預(yù)算支出時(shí)：
      借：一般預(yù)算支出 貸：國庫存款——一般預(yù)算存款
      2.年終結(jié)轉(zhuǎn)一般預(yù)算支出時(shí)：
      借：預(yù)算結(jié)余 貸：一般預(yù)算支出
      第二節(jié) 基金預(yù)算支出
      一、基金預(yù)算支出的概念與分類
      基金預(yù)算支出是指各級(jí)政府財(cái)政用基金預(yù)算類收入安排發(fā)生的支出。根據(jù)《政府收支分類科目》的規(guī)定，基金預(yù)算支出科目分為14類：
      1.一般公共服務(wù) 2.公共安全3.教育4.科學(xué)技術(shù)5.文化體育與傳媒6.社會(huì)保障和就業(yè) 7.城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)8.農(nóng)林水事務(wù)9.交通運(yùn)輸10.資源勘探電力信息等事務(wù) 11.商業(yè)服務(wù)業(yè)等事務(wù)12.金融監(jiān)管等事務(wù)支出13.其他支出14.轉(zhuǎn)移性支出
      財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)中，政府總預(yù)算中的基金預(yù)算支出科目并非都通過“基金預(yù)算支出”會(huì)計(jì)科目核算。如“轉(zhuǎn)移性支出”大類下的款級(jí)科目應(yīng)分別不同情況，通過“補(bǔ)助支出”、“上解支出”或“調(diào)出資金”等科目進(jìn)行核算。
      二、基金預(yù)算支出的核算
      財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)設(shè)置“基金預(yù)算支出”科目進(jìn)行核算。
      1.確認(rèn)基金預(yù)算支出時(shí)：
      借：基金預(yù)算支出 貸：國庫存款——基金預(yù)算存款  2.年終結(jié)轉(zhuǎn)基金預(yù)算支出時(shí)：
      借：基金預(yù)算結(jié)余 貸：基金預(yù)算支出 第三節(jié) 國有資本經(jīng)營預(yù)算支出
      一、國有資本經(jīng)營預(yù)算支出的概念與分類
      國有資本經(jīng)營預(yù)算支出是指用國有資本經(jīng)營預(yù)算類收入安排的支出。根據(jù)《政府收支分類科目》的規(guī)定，國有資本經(jīng)營預(yù)算支出科目分為13類：
      1.教育2.科學(xué)技術(shù)3.文化體育與傳媒4.社會(huì)保障和就業(yè)5.節(jié)能環(huán)保6.城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)7.農(nóng)林水事務(wù)8.交通運(yùn)輸9.資源勘探電力信息等事務(wù) 10.商業(yè)服務(wù)業(yè)等事務(wù)11.地震災(zāi)后恢復(fù)重建支出12.其他支出13.轉(zhuǎn)移性支出
      在財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)中，政府總預(yù)算中的國有資本經(jīng)營預(yù)算支出科目并非都通過“國有資本經(jīng)營預(yù)算支出”科目核算。其中的轉(zhuǎn)移性支出類，分別不同情況通過“補(bǔ)助支出”、“國有資本經(jīng)營預(yù)算調(diào)出資金”科目核算。
      二、國有資本經(jīng)營預(yù)算支出的核算
      財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)設(shè)置“國有資本經(jīng)營預(yù)算支出”科目 1 確認(rèn)國有資本經(jīng)營預(yù)算支出時(shí)：
      借：國有資本經(jīng)營預(yù)算支出 貸：國庫存款——國有資本經(jīng)營預(yù)算存款
      2年終結(jié)轉(zhuǎn)國有資本經(jīng)營預(yù)算支出時(shí)：
      借：國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)余 貸：國有資本經(jīng)營預(yù)算支出 第四節(jié) 專用基金支出
      專用基金支出是指各級(jí)財(cái)政部門用專用基金收入安排的支出。
      1.發(fā)生專用基金支出時(shí)：
      借：專用基金支出 貸：其他財(cái)政存款
      2.年終結(jié)轉(zhuǎn)專用基金支出時(shí)：
      借：專用基金結(jié)余 貸：專用基金支出 第五節(jié) 債務(wù)還本支出和債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出
      一、債務(wù)還本支出
      債務(wù)還本支出是地方財(cái)政部門發(fā)生的債務(wù)還本支出。為了核算地方各級(jí)財(cái)政部門發(fā)生的債務(wù)還本支出。地方各級(jí)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)置“債務(wù)還本支出”科目。
      1.地方各級(jí)財(cái)政部門償還債務(wù)本金時(shí)，借：債務(wù)還本支出——財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券還本 貸：國庫存款
      2.年終結(jié)轉(zhuǎn)債務(wù)還本支出時(shí)：  借：預(yù)算結(jié)余 貸：債務(wù)還本支出
      二、債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出
      債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出是財(cái)政部門對(duì)下級(jí)財(cái)政部門轉(zhuǎn)貸的債務(wù)支出。為了核算地方各級(jí)財(cái)政部門對(duì)下級(jí)財(cái)政部門轉(zhuǎn)貸的債務(wù)支出，地方各級(jí)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)置“債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出”科目。1.地方各級(jí)財(cái)政部門對(duì)下級(jí)財(cái)政部門進(jìn)行債務(wù)轉(zhuǎn)貸時(shí)，借：債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出——轉(zhuǎn)貸財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券支出 貸：國庫存款 2.年終結(jié)轉(zhuǎn)債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出時(shí)：
      借：預(yù)算結(jié)余 貸：債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出 第六節(jié) 資金調(diào)撥支出（轉(zhuǎn)移性支出）
      一、資金調(diào)撥支出的含義
      資金調(diào)撥支出（轉(zhuǎn)移性支出）是指按財(cái)政體制規(guī)定，在各級(jí)財(cái)政之間以及在本級(jí)財(cái)政各項(xiàng)資金之間調(diào)劑所形成的支出。資金調(diào)撥支出包括補(bǔ)助支出、上解支出、調(diào)出資金和國有資本經(jīng)營預(yù)算調(diào)出資金等。
      財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算的轉(zhuǎn)移性支出，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行的《政府收支分類科目》中的轉(zhuǎn)移性支出科目進(jìn)行分類，分為8個(gè)款級(jí)科目。即：返還性支出、一般性轉(zhuǎn)移支付、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付、政府性基金轉(zhuǎn)移支付、地震災(zāi)后恢復(fù)重建補(bǔ)助支出、調(diào)出資金、年終結(jié)余、債券轉(zhuǎn)貸支出
      二、轉(zhuǎn)移性支出的核算
      財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)中，轉(zhuǎn)移性支出首先，按照“補(bǔ)助支出”、“上解支出”和“調(diào)出資金”進(jìn)行分類和核算；然后，“補(bǔ)助支出”、“上解支出”和“調(diào)出資金”下再區(qū)分一般預(yù)算補(bǔ)助支出、基金預(yù)算補(bǔ)助支出、一般預(yù)算上解支出、基金預(yù)算上解支出等進(jìn)行分類和核算。在現(xiàn)行的《政府收支分類科目》中，轉(zhuǎn)移性支出科目反映的內(nèi)容不減少政府整體的財(cái)力總數(shù)。
      在編制上下級(jí)政府的匯總會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，下級(jí)政府的“補(bǔ)助收入”科目需要與上級(jí)政府的“補(bǔ)助支出”科目抵銷；下級(jí)政府的“上解支出”科目需要與上級(jí)政府的“上解收入”科目抵銷。
      （一）補(bǔ)助支出
      補(bǔ)助支出是指本級(jí)財(cái)政按財(cái)政管理體制的規(guī)定或因其他專門原因?qū)ο录?jí)財(cái)政進(jìn)行補(bǔ)助所形成的支出。
      1.向下級(jí)財(cái)政撥付補(bǔ)助款項(xiàng)時(shí)：
      借：補(bǔ)助支出——一般預(yù)算補(bǔ)助
      ——基金預(yù)算補(bǔ)助
      ——國有資本經(jīng)營預(yù)算補(bǔ)助  貸：國庫存款
      2.年終結(jié)轉(zhuǎn)補(bǔ)助支出時(shí)：
      借：預(yù)算結(jié)余
      基金預(yù)算結(jié)余
      國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)余
      貸：補(bǔ)助支出——一般預(yù)算補(bǔ)助
      ——基金預(yù)算補(bǔ)助
      ——國有資本經(jīng)營預(yù)算補(bǔ)助
      （二）上解支出
      上解支出是指按照財(cái)政管理體制的規(guī)定由本級(jí)財(cái)政上交給上級(jí)財(cái)政的支出。
      1.向上級(jí)財(cái)政上交上解支出的款項(xiàng)時(shí)：
      借：上解支出——一般預(yù)算上解
      ——基金預(yù)算上解
      貸：國庫存款
      2.年終結(jié)轉(zhuǎn)上解支出時(shí)：
      借：預(yù)算結(jié)余  基金預(yù)算結(jié)余
      貸：上解支出——一般預(yù)算上解
      ——基金預(yù)算上解
      （三）調(diào)出資金
      調(diào)出資金是指一級(jí)政府中不同性質(zhì)資金之間的調(diào)出支出。包括一般預(yù)算調(diào)出資金、政府性基金預(yù)算調(diào)出資金、國有資本經(jīng)營預(yù)算調(diào)出資金等。
      1.財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)調(diào)出資金時(shí)：
      借：調(diào)出資金——基金預(yù)算調(diào)出資金 貸：國庫存款——基金預(yù)算存款 同時(shí)：
      借：國庫存款——一般預(yù)算存款 貸：調(diào)入資金——一般預(yù)算調(diào)入資金
      2.年終結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)出資金時(shí)：
      借：基金預(yù)算結(jié)余 貸：調(diào)出資金——基金預(yù)算調(diào)出資金
      （四）國有資本經(jīng)營預(yù)算調(diào)出資金
      國有資本經(jīng)營預(yù)算調(diào)出資金是各級(jí)財(cái)政部門從國有資本經(jīng)營預(yù)算收入中調(diào)出，用于一般預(yù)算支出的資金。
      1.調(diào)出國有資本經(jīng)營預(yù)算收入時(shí)，借：國有資本經(jīng)營預(yù)算調(diào)出資金 貸：國庫存款——國有資本經(jīng)營預(yù)算存款 同時(shí)：
      借：國庫存款——一般預(yù)算存款
      貸：調(diào)入資金——一般預(yù)算調(diào)入資金
      2.年終結(jié)轉(zhuǎn)國有資本經(jīng)營預(yù)算調(diào)出資金時(shí)：
      借：國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)余 貸：國有資本經(jīng)營預(yù)算調(diào)出資金 第七節(jié) 安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金
      安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金是從財(cái)政超收收入中安排的預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)設(shè)置“安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目。
      1.終了，從財(cái)政超收收入中安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金時(shí)：
      借：安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金 貸：預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金
      2.年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，借：預(yù)算結(jié)余 貸：安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金
      第八節(jié) 財(cái)政專戶管理資金支出
      財(cái)政專戶管理資金支出是指用未納入預(yù)算并實(shí)行財(cái)政專戶管理的資金安排的支出。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)置“財(cái)政專戶管理資金支出”科目。
      1.發(fā)生財(cái)政專戶管理的資金支出時(shí)，借：財(cái)政專戶管理資金支出 貸：其他財(cái)政存款
      2.年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，借：財(cái)政專戶管理資金結(jié)余 貸：財(cái)政專戶管理資金支出 第六章 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的資產(chǎn)和負(fù)債
      第一節(jié) 資產(chǎn)
      財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的資產(chǎn)是指一級(jí)政府掌管或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括財(cái)政性存款、有價(jià)證券、暫付及與下級(jí)往來、預(yù)撥款項(xiàng)等。
      一、財(cái)政性存款
      （一）財(cái)政性存款的概念與管理要求
      財(cái)政性存款又稱財(cái)政存款，是指財(cái)政部門代表政府所掌管的財(cái)政資金。財(cái)政性存款包括國庫存款和其他財(cái)政存款。
      國庫存款是各級(jí)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)在國庫的預(yù)算資金存款，包括一般預(yù)算存款、基金預(yù)算存款和國有資本經(jīng)營預(yù)算存款；其他財(cái)政存款是各級(jí)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)未列入國庫存款的各項(xiàng)財(cái)政性存款，包括未設(shè)國庫的鄉(xiāng)(鎮(zhèn))財(cái)政在專業(yè)銀行的預(yù)算資金存款、部分由財(cái)政部指定存入專業(yè)銀行的專用基金存款以及未納入預(yù)算并實(shí)行財(cái)政專戶管理的資金存款等。
      財(cái)政性存款的支配權(quán)屬于同級(jí)政府財(cái)政部門，并由財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)管理，統(tǒng)一收付。
      財(cái)政性存款的管理要求： 1.集中支付，統(tǒng)一調(diào)度； 2.嚴(yán)格控制存款開戶；
      3.根據(jù)預(yù)算和季度分月用款計(jì)劃撥付資金； 4.轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不提取現(xiàn)金。
      5.在存款余額內(nèi)支付，不得透支。
      （二）財(cái)政性存款的賬戶管理制度--國庫單一賬戶制度  1.國庫單一賬戶制度的含義
      國庫單一賬戶制度，也稱國庫集中收付制度，是對(duì)財(cái)政資金實(shí)行集中收繳和支付的制度，其核心是通過建立國庫單一賬戶體系，將所有財(cái)政收入通過國庫單一賬戶體系直接繳入國庫，將所有財(cái)政支出通過國庫單一賬戶體系由國庫支付 給商品或勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的財(cái)政資金管理制度。
      2.國庫單一賬戶體系
      國庫單一賬戶體系是一個(gè)統(tǒng)纜財(cái)政性資金的賬戶體系，即所有財(cái)政性資金收入和支出都納入該賬戶體系，由國庫實(shí)行集中收付。
      國庫單一賬戶體系包括四類賬戶： 1.國庫單一賬戶
      2.零余額賬戶：主要包括財(cái)政部門零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶和財(cái)政匯繳零余額賬戶（也稱財(cái)政匯繳專戶）三類。
      3.財(cái)政專戶  4.特設(shè)專戶
      （三）財(cái)政性存款的核算財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)設(shè)置 “國庫存款”和“其他財(cái)政存款” 兩個(gè)總賬賬戶?！皣鴰齑婵睢睂儋Y產(chǎn)類賬戶，本賬戶下設(shè)“一般預(yù)算存款”、“基金預(yù)算存款”、“國有資本經(jīng)營預(yù)算存款”等明細(xì)賬戶。
      “其他財(cái)政存款”屬資產(chǎn)類賬戶，核算各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)未列入“國庫存款”賬戶反映的各項(xiàng)財(cái)政性存款。
      1.收到國庫報(bào)來的預(yù)算收入時(shí)：
      借：國庫存款——一般預(yù)算存款等 貸：一般預(yù)算收入等 2.撥付預(yù)算資金時(shí)：
      借：一般預(yù)算支出等 貸：國庫存款——一般預(yù)算存款等
      （四）財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的有關(guān)業(yè)務(wù)核算
      在現(xiàn)行國庫單一賬戶制度下，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)置“財(cái)政零余額賬戶存款”和“已結(jié)報(bào)支出”兩個(gè)賬戶。
      這兩個(gè)賬戶是財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算所使用的賬戶。
      “財(cái)政零余額賬戶存款”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)在銀行辦理財(cái)政直接支付的業(yè)務(wù)。貸方登記財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)當(dāng)天發(fā)生直接支付的資金數(shù)，借方登記當(dāng)天國庫單一賬戶存款劃入沖銷數(shù)，該賬戶當(dāng)日資金結(jié)算后，余額為零。
      “已結(jié)報(bào)支出”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，用來核算財(cái)政國庫資金已結(jié)清的支出數(shù)。借方登記年終轉(zhuǎn)銷數(shù)，貸方登記用財(cái)政國庫資金已結(jié)清的支出數(shù)。
      1.財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)通過財(cái)政零余額賬戶直接向物品或服務(wù)提供者撥付財(cái)政資金時(shí)：
      借：一般預(yù)算支出——財(cái)政直接支付
      基金預(yù)算支出——財(cái)政直接支付  貸：財(cái)政零余額賬戶存款
      2.財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)按日向財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)報(bào)送預(yù)算支出結(jié)算清單、報(bào)告已用財(cái)政國庫資金結(jié)清代理銀行墊付的款項(xiàng)時(shí)：
      借：財(cái)政零余額賬戶存款 貸：已結(jié)報(bào)支出——財(cái)政直接支付
      3.財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)收到有關(guān)預(yù)算單位財(cái)政授權(quán)支付代理銀行交來的財(cái)政授權(quán)支付報(bào)告時(shí)：
      借：一般預(yù)算支出——財(cái)政授權(quán)支付
      基金預(yù)算支出——財(cái)政授權(quán)支付
      貸：已結(jié)報(bào)支出——財(cái)政授權(quán)支付
      4.年終結(jié)賬,財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)將“已結(jié)報(bào)支出”科目與“一般預(yù)算支出”、“基金預(yù)算支出”科目對(duì)沖時(shí)：
      借：已結(jié)報(bào)支出——財(cái)政直接支付
      已結(jié)報(bào)支出——財(cái)政授權(quán)支付
      貸：一般預(yù)算支出——財(cái)政直接支付
      ——財(cái)政授權(quán)支付  基金預(yù)算支出——財(cái)政直接支付
      ——財(cái)政授權(quán)支付
      二、有價(jià)證券
      有價(jià)證券是指中央財(cái)政以信用方式發(fā)行的國家公債。
      （一）有價(jià)證券的管理和核算要求
      1.只能用財(cái)政結(jié)余資金購買國家指定的有價(jià)證券； 2.支付購買有價(jià)證券的資金不能列作支出；
      3.有價(jià)證券兌付的利息以及轉(zhuǎn)讓所產(chǎn)生的差價(jià)，作為收入入賬； 4.購入的有價(jià)證券應(yīng)視同貨幣資金妥善保管。
      （二）有價(jià)證券的核算
      財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)設(shè)置“有價(jià)證券”科目。
      購入有價(jià)證券時(shí)：
      借：有價(jià)證券 貸：國庫存款
      到期兌付有價(jià)證券時(shí)：
      借：國庫存款 貸：有價(jià)證券（本金部分）
      借：國庫存款 貸：一般預(yù)算收入等（利息部分）
      三、暫付及與下級(jí)往來款項(xiàng)
      （一）暫付款
      暫付款是指各級(jí)財(cái)政部門借給所屬預(yù)算單位或其他單位臨時(shí)急需的款項(xiàng)。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)設(shè)置“暫付款”科目。
      1.借出款項(xiàng)時(shí)：
      借：暫付款 貸：國庫存款
      2.收回或轉(zhuǎn)作預(yù)算支出時(shí)：
      借：國庫存款/一般預(yù)算支出等 貸：暫付款
      （二）與下級(jí)往來
      它是上下級(jí)財(cái)政之間，因財(cái)政資金借款周轉(zhuǎn)或年終財(cái) 政體制結(jié)算發(fā)生應(yīng)上解或應(yīng)補(bǔ)助財(cái)政資金的業(yè)務(wù)而引起的。
      這類業(yè)務(wù)對(duì)于上級(jí)財(cái)政來說，是屬于與下級(jí)往來業(yè)務(wù)。
      財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)設(shè)置“與下級(jí)往來”科目進(jìn)行核算。1.借給下級(jí)財(cái)政部門款項(xiàng)。
      借：與下級(jí)往來 貸：國庫存款
      收到下級(jí)財(cái)政歸還借款，做相反分錄。
      2.將對(duì)下級(jí)財(cái)政的借款轉(zhuǎn)作補(bǔ)助。
      借：補(bǔ)助支出 貸：與下級(jí)往來
      3.體制結(jié)算中應(yīng)由下級(jí)財(cái)政上解的款項(xiàng)。借：與下級(jí)往來 貸：上解收入 4.體制結(jié)算中應(yīng)補(bǔ)助下級(jí)財(cái)政款項(xiàng)。借：補(bǔ)助支出 貸：與下級(jí)往來
      四、在途款
      在途款是指在國庫存款的報(bào)解整理期內(nèi)，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收到的屬于上的收入、收回的不屬于上的支出和其他需要作為在途款過渡的款項(xiàng)。
      財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)設(shè)置“在途款”科目進(jìn)行核算。1.在庫款報(bào)解整理期內(nèi)收到屬于上收入的款項(xiàng)時(shí)：
      （1）在上賬上：
      借：在途款 貸：一般預(yù)算收入等
      （2）在新賬上：
      借：國庫存款 貸：在途款
      2.在庫款報(bào)解整理期內(nèi)收回不屬于上支出的款項(xiàng)時(shí)：
      （1）在上賬上：
      借：在途款 貸：一般預(yù)算支出
      （2）在新賬上：
      借：國庫存款 貸：在途款
      五、預(yù)撥款項(xiàng)
      預(yù)撥款項(xiàng)是指按規(guī)定預(yù)撥給用款單位的待結(jié)算款項(xiàng)，包括預(yù)撥經(jīng)費(fèi)和基建撥款等。只有在實(shí)撥資金方式下才存在預(yù)撥款項(xiàng)業(yè)務(wù)。
      （一）預(yù)撥經(jīng)費(fèi)
      預(yù)撥經(jīng)費(fèi)是指財(cái)政部門預(yù)撥給行政事業(yè)單位但尚未列入支出的經(jīng)費(fèi)。
      財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)設(shè)置“預(yù)撥經(jīng)費(fèi)”科目進(jìn)行核算。1.預(yù)撥經(jīng)費(fèi)時(shí)，借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)
      貸：國庫存款
      預(yù)撥經(jīng)費(fèi)收回，做相反會(huì)計(jì)分錄。2.將預(yù)撥經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)列支出時(shí)，借：一般預(yù)算支出 貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)
      （二）基建撥款
      基建撥款是指財(cái)政部門按基本建設(shè)計(jì)劃撥付基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理部門的基本建設(shè)撥款和貸款數(shù)。
      財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)設(shè)置“基建撥款”科目進(jìn)行核算。
      1.撥付基建財(cái)務(wù)管理部門基建資金。
      借：基建撥款
      貸：國庫存款——一般預(yù)算存款
      收回基建撥款，做相反會(huì)計(jì)分錄。
      2.收到基建財(cái)務(wù)部門報(bào)來的基本建設(shè)撥款報(bào)表。
      借：一般預(yù)算支出 貸：基建撥款
      第二節(jié) 負(fù)債
      在財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)中，負(fù)債是指一級(jí)財(cái)政所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量、需要用資產(chǎn)償付的債務(wù)，包括暫存款、與上級(jí)往來以及借入款等。
      一、暫存及與上級(jí)往來
      （一）暫存款
      暫存款是指各級(jí)財(cái)政臨時(shí)發(fā)生的應(yīng)付、暫收和性質(zhì)不明的款項(xiàng)。
      財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)設(shè)置“暫存款”科目進(jìn)行核算。
      1.收到暫存款項(xiàng)時(shí)：
      借：國庫存款/其他財(cái)政存款 貸：暫存款  2.沖轉(zhuǎn)、退還或轉(zhuǎn)作收入時(shí)：
      借：暫存款 貸：國庫存款/其他財(cái)政存款/一般預(yù)算收入
      （二）與上級(jí)往來
      它是上下級(jí)財(cái)政之間，因財(cái)政資金借款周轉(zhuǎn)或年終財(cái)政體制結(jié)算發(fā)生應(yīng)上解或應(yīng)補(bǔ)助財(cái)政資金的業(yè)務(wù)而引起的。
      這類業(yè)務(wù)對(duì)于下級(jí)財(cái)政來說，是屬于與上級(jí)往來業(yè)務(wù)。
      財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)置“與上級(jí)往來”科目。
      1.從上級(jí)財(cái)政借入資金。
      借：國庫存款 貸：與上級(jí)往來
      歸還上級(jí)財(cái)政借款，做相反會(huì)計(jì)分錄。
      2.上級(jí)財(cái)政通知將借款轉(zhuǎn)作補(bǔ)助。
      借：與上級(jí)往來
      貸：補(bǔ)助收入
      3.體制結(jié)算中發(fā)生應(yīng)上解上級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)。
      借：上解支出
      貸：與上級(jí)往來
      4.體制結(jié)算中發(fā)生應(yīng)由上級(jí)財(cái)政補(bǔ)助的款項(xiàng)。
      借：與上級(jí)往來
      貸：補(bǔ)助收入
      二、借入款
      借入款指中央財(cái)政和地方財(cái)政按照國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，以發(fā)行債券等方式向社會(huì)舉借債務(wù)取得的款項(xiàng)。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)置“借入款”科目。
      1.中央財(cái)政或地方財(cái)政發(fā)行債券或舉借債務(wù)收到款項(xiàng)時(shí)：
      借：國庫存款 貸：借入款
      2.到期償還債務(wù)本金時(shí)：
      借：借入款 貸：國庫存款
      政府借款和政府債券引起的利息支出，計(jì)入“一般預(yù)算支出”科目。第七章 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的凈資產(chǎn)
      凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負(fù)債后的差額，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算的凈資產(chǎn)包括各項(xiàng)結(jié)余、預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金和預(yù)算周轉(zhuǎn)金等。第一節(jié) 結(jié)余
      結(jié)余是指收入減去支出后的差額，它是各級(jí)財(cái)政執(zhí)行政府預(yù)算的結(jié)果。
      財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算的結(jié)余包括預(yù)算結(jié)余、基金預(yù)算結(jié)余、國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)余、專用基金結(jié)余和財(cái)政專戶管理資金結(jié)余等。
      一、預(yù)算結(jié)余
      預(yù)算結(jié)余是指一般預(yù)算類收入減去一般預(yù)算類支出后的差額。
      其中，一般預(yù)算類收入包括一般預(yù)算收入、一般預(yù)算調(diào)撥收入（補(bǔ)助收入、上解收入和調(diào)入資金）、調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金等；
      一般預(yù)算類支出包括一般預(yù)算支出、一般預(yù)算調(diào)撥支出（補(bǔ)助支出、上解支出和調(diào)出資金）、安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金等。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)設(shè)置“預(yù)算結(jié)余”賬戶。1.財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)年終結(jié)轉(zhuǎn)一般預(yù)算類收入賬戶時(shí)：
      借：一般預(yù)算收入
      補(bǔ)助收入——一般預(yù)算補(bǔ)助
      上解收入——一般預(yù)算上解
      調(diào)入資金——一般預(yù)算調(diào)入
      調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金
      貸：預(yù)算結(jié)余
      2.年終結(jié)轉(zhuǎn)一般預(yù)算類支出賬戶時(shí)：
      借：預(yù)算結(jié)余
      貸：一般預(yù)算支出
      補(bǔ)助支出——一般預(yù)算補(bǔ)助
      上解支出——一般預(yù)算上解
      調(diào)出資金——一般預(yù)算調(diào)出
      安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金
      二、基金預(yù)算結(jié)余
      基金預(yù)算結(jié)余是指基金預(yù)算類收入減去基金預(yù)算類支出后的差額。其中，基金預(yù)算類收入包括基金預(yù)算收入和基金預(yù)算調(diào)撥收入（補(bǔ)助收入、上解收入和調(diào)入資金）； 基金預(yù)算類支出包括基金預(yù)算支出和基金預(yù)算調(diào)撥支出（補(bǔ)助支出、上解支出和調(diào)出資金）。
      財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)置“基金預(yù)算結(jié)余”賬戶。1.財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)年終結(jié)轉(zhuǎn)基金預(yù)算類收入賬戶時(shí)：
      借：基金預(yù)算收入
      補(bǔ)助收入——基金預(yù)算補(bǔ)助
      上解收入——基金預(yù)算上解
      調(diào)入資金——基金預(yù)算調(diào)入  貸：基金預(yù)算結(jié)余
      2.年終結(jié)轉(zhuǎn)基金預(yù)算類支出賬戶時(shí)：
      借：基金預(yù)算結(jié)余  貸：基金預(yù)算支出
      補(bǔ)助支出——基金預(yù)算補(bǔ)助
      上解支出——基金預(yù)算上解
      調(diào)出資金——基金預(yù)算調(diào)出
      三、國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)余
      國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)余是指國有資本經(jīng)營預(yù)算類收入減去國有資本經(jīng)營預(yù)算類支出后的差額。其中，國有資本經(jīng)營預(yù)算類收入包括國有資本經(jīng)營預(yù)算收入和國有資本經(jīng)營預(yù)算調(diào)撥收入中的補(bǔ)助收入；國有資本經(jīng)營預(yù)算類支出包括國有資本經(jīng)營預(yù)算支出和國有資本經(jīng)營預(yù)算調(diào)撥支出中的補(bǔ)助支出和調(diào)出資金。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)置“國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)余”賬戶。
      1.財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)年終結(jié)轉(zhuǎn)國有資本經(jīng)營預(yù)算類收入賬戶時(shí)：
      借：國有資本經(jīng)營預(yù)算收入
      補(bǔ)助收入——國有資本經(jīng)營預(yù)算補(bǔ)助
      貸：國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)余
      2.年終結(jié)轉(zhuǎn)國有資本經(jīng)營預(yù)算類支出賬戶時(shí)：
      借：國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)余
      貸：國有資本經(jīng)營預(yù)算支出
      國有資本經(jīng)營預(yù)算調(diào)出資金
      補(bǔ)助支出——國有資本經(jīng)營預(yù)算補(bǔ)助
      四、專用基金結(jié)余
      專用基金結(jié)余是財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)管理的專用基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果，是專用基金收入減去專用基金支出后的差額。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)置“專用基金結(jié)余”賬戶。
      財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：
      借：專用基金收入 貸：專用基金結(jié)余
      借：專用基金結(jié)余 貸：專用基金支出
      五、財(cái)政專戶管理資金結(jié)余
      財(cái)政專戶管理資金結(jié)余是未納入預(yù)算并實(shí)行財(cái)政專戶管理的資金收支相抵后的差額。
      財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)置“財(cái)政專戶管理資金結(jié)余”科目。
      財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：
      借：財(cái)政專戶管理資金收入 貸：財(cái)政專戶管理資金結(jié)余
      借：財(cái)政專戶管理資金結(jié)余 貸：財(cái)政專戶管理資金支出 第二節(jié) 預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金和預(yù)算周轉(zhuǎn)金
      一、預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金
      預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金是指由一級(jí)政府設(shè)立的，從規(guī)定的范圍籌集的，用于調(diào)節(jié)本級(jí)預(yù)算平衡運(yùn)行的預(yù)算儲(chǔ)備資金。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)置“預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目。
      1.年終，從財(cái)政超收收入中安排的預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基時(shí)，借：安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金 貸：預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金
      2.為彌補(bǔ)財(cái)政短收年份預(yù)算執(zhí)行收支缺口，調(diào)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金時(shí)，借：預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金 貸：調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金
      二、預(yù)算周轉(zhuǎn)金
      預(yù)算周轉(zhuǎn)金是指各級(jí)財(cái)政為調(diào)劑預(yù)算內(nèi)預(yù)算收支的季節(jié)性差異，保證及時(shí)供應(yīng)預(yù)算資金而設(shè)置的周轉(zhuǎn)資金。
      預(yù)算周轉(zhuǎn)金的來源：
      1.從本級(jí)財(cái)政的預(yù)算結(jié)余中設(shè)置或補(bǔ)充； 2.由上級(jí)財(cái)政部門撥入。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)設(shè)置“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”科目。
      1.各級(jí)財(cái)政用本級(jí)預(yù)算結(jié)余資金設(shè)置和補(bǔ)充預(yù)算周轉(zhuǎn)金時(shí)：
      借：預(yù)算結(jié)余 貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金
      2.上級(jí)財(cái)政部門撥入預(yù)算周轉(zhuǎn)金時(shí)：
      借：國庫存款 貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金 第八章 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表
      財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表是反映各級(jí)政府預(yù)算收支執(zhí)行情況及其結(jié)果的定期書面報(bào)告。
      財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表包括預(yù)算執(zhí)行情況表、資產(chǎn)負(fù)債表等。第一節(jié) 預(yù)算執(zhí)行情況表
      一、預(yù)算執(zhí)行情況表的概念
      預(yù)算執(zhí)行情況表是反映政府財(cái)政總預(yù)算收支執(zhí)行情況及其結(jié)果的定期書面報(bào)告。
      按照編報(bào)時(shí)間，預(yù)算執(zhí)行情況表可分為旬報(bào)、月報(bào)和年報(bào)等。
      二、預(yù)算執(zhí)行情況表的種類
      財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)編制的預(yù)算執(zhí)行情況表的年報(bào)一般由財(cái)政收支決算總表、財(cái)政收入決算明細(xì)表、財(cái)政支出決算明細(xì)表、基金預(yù)算收支決算總表和基金預(yù)算收支決算明細(xì) 表、國有資本經(jīng)營預(yù)算收支決算總表、國有資本經(jīng)營預(yù)算收支決算明細(xì)表等組成。(一)財(cái)政收支決算總表（一般預(yù)算收支決算總表）
      財(cái)政收支決算總表是反映各級(jí)政府財(cái)政部門管理的一般預(yù)算資金決算收入、決算支出以及決算結(jié)余總體情況的報(bào)表。
      （二）基金預(yù)算收支決算總表
      基金預(yù)算收支決算總表是反映各級(jí)政府財(cái)政部門管理的政府性基金決算收入、決算支出以及決算結(jié)余總體情況的報(bào)表。
      （三）國有資本經(jīng)營預(yù)算收支決算表
      國有資本經(jīng)營預(yù)算收支決算表是反映各級(jí)政府財(cái)政國有資本經(jīng)營預(yù)算決算收入、決算支出以及決算結(jié)余情況的報(bào)表。第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表
      一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念
      資產(chǎn)負(fù)債表是反映一級(jí)政府財(cái)政在某一特定時(shí)日實(shí)際財(cái)力狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。
      二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式和編制方法
      財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)類等有關(guān)賬戶的期末余額填列。
      1.月報(bào)的編制：各月資產(chǎn)負(fù)債表以“資產(chǎn)+支出＝負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入”平衡公式為編制依據(jù)。2.年報(bào)的編制 ： 以“資產(chǎn)＝負(fù)債+凈資產(chǎn)”平衡公式為編制依據(jù)。
      3.匯總資產(chǎn)負(fù)債表的編制： 在匯編的過程中，應(yīng)將本級(jí)財(cái)政的“與下級(jí)往來”與下 級(jí)財(cái)政的“與上級(jí)往來”、本級(jí)財(cái)政的“上解收入”與下級(jí)財(cái)政的“上解支出”、本級(jí)財(cái)政的“補(bǔ)助支出”與下級(jí)財(cái)政的“補(bǔ)助收入”等核對(duì)無誤后互相沖銷，以免重復(fù)匯總。第十章 行政單位會(huì)計(jì)概述
      第一節(jié) 行政單位會(huì)計(jì)的概念
      行政單位是指行使國家權(quán)利、管理國家事務(wù)的機(jī)關(guān)及其派出機(jī)構(gòu)。
      行政單位會(huì)計(jì)是指各級(jí)行政單位核算、反映和監(jiān)督單位預(yù)算執(zhí)行過程及其結(jié)果的會(huì)計(jì)。
      第二節(jié) 行政單位會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)
      行政單位會(huì)計(jì)根據(jù)機(jī)構(gòu)建制和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，分為主管會(huì)計(jì)單位、二級(jí)會(huì)計(jì)單位和 基層會(huì)計(jì)單位三級(jí)。第三節(jié) 行政單位會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)科目
      行政單位會(huì)計(jì)科目分為資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出五大類。第十一章 行政單位的收入
      收入是指行政單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，依法取得的非償還性資金。
      行政單位的收入包括撥入經(jīng)費(fèi)、預(yù)算外資金收入和其他收入等。第一節(jié) 撥入經(jīng)費(fèi)
      一、撥入經(jīng)費(fèi)的概念與管理要求
      撥入經(jīng)費(fèi)是指行政單位按照經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)。
      撥入經(jīng)費(fèi)的管理要求： 1.按部門預(yù)算和用款計(jì)劃申請(qǐng)取得撥入經(jīng)費(fèi)；
      2.按規(guī)定用途申請(qǐng)取得撥入經(jīng)費(fèi)； 3.按預(yù)算級(jí)次申請(qǐng)取得撥入經(jīng)費(fèi)；
      4.按規(guī)定的財(cái)政資金支付方式申請(qǐng)取得撥入經(jīng)費(fèi)。
      二、撥入經(jīng)費(fèi)的核算
      行政單位設(shè)置“撥入經(jīng)費(fèi)”總賬科目進(jìn)行核算。
      （一）財(cái)政實(shí)撥資金方式下?lián)苋虢?jīng)費(fèi)的取得
      在實(shí)撥資金方式下，行政單位根據(jù)部門預(yù)算和用款計(jì)劃，按規(guī)定的時(shí)間和程序向財(cái)政部門提出資金撥款請(qǐng)求。
      財(cái)政部門經(jīng)審核無誤后，將財(cái)政資金直接劃撥到行政單位開戶銀行。
      行政單位在收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的收賬通知時(shí)，確認(rèn)撥入經(jīng)費(fèi)。借：銀行存款 貸：撥入經(jīng)費(fèi)
      （二）財(cái)政直接支付方式下?lián)苋虢?jīng)費(fèi)的取得
      在財(cái)政直接支付方式下，行政單位根據(jù)部門預(yù)算和用款計(jì)劃，在需要財(cái)政部門支付資金時(shí)，向財(cái)政部門提出財(cái)政直接支付申請(qǐng)。
      財(cái)政部門經(jīng)審核無誤后，通過財(cái)政零余額賬戶將資金支付給收款人。
      行政單位在收到財(cái)政部門委托財(cái)政零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付入賬通知書時(shí)，確認(rèn)撥入經(jīng)費(fèi)行政單位收到財(cái)政部門委托代理行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付入賬通知書，財(cái)政部門為行政單位支付了為開展日?；蚰稠?xiàng)專業(yè)活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)費(fèi)時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出——基本支出/項(xiàng)目支出
      貸：撥入經(jīng)費(fèi)——基本支出/項(xiàng)目支出
      （三）財(cái)政授權(quán)支付方式下?lián)苋虢?jīng)費(fèi)的取得
      在財(cái)政授權(quán)支付方式下，行政單位根據(jù)部門預(yù)算和用款計(jì)劃，按規(guī)定的時(shí)間和程序向財(cái)政部門申請(qǐng)財(cái)政授權(quán)支付用款額度。
      財(cái)政部門經(jīng)審核無誤后，將財(cái)政授權(quán)支付用款額度通知行政單位零余額賬戶代理銀行。
      行政單位在收到代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書時(shí)，確認(rèn)撥入經(jīng)費(fèi)。
      采用財(cái)政授權(quán)支付方式，行政單位需要按照財(cái)政部門的規(guī)定開設(shè)零余額賬戶，即“零余額賬戶用款額度”賬戶。
      ?1.行政單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書，收到財(cái)政授權(quán)支付額度時(shí)，借：零余額賬戶用款額度 貸：撥入經(jīng)費(fèi)——基本支出/項(xiàng)目支出
      2.行政單位向單位零余額賬戶代理銀行開具支付令，支付日?；?qū)ｍ?xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出——基本支出/項(xiàng)目支出 貸：零余額賬戶用款額度
      （四）撥入經(jīng)費(fèi)的年終結(jié)轉(zhuǎn)
      行政單位的撥入經(jīng)費(fèi)平時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)，年終結(jié)轉(zhuǎn)。
      借：撥入經(jīng)費(fèi)——基本支出/項(xiàng)目支出
      貸：結(jié)余 第二節(jié) 預(yù)算外資金收入
      一、預(yù)算外資金收入的概念與管理要求
      預(yù)算外資金是指行政單位在履行政府職能過程中形成的未納入財(cái)政預(yù)算管理的財(cái)政性資金。
      預(yù)算外資金收入是指財(cái)政部門按規(guī)定從財(cái)政預(yù)算外資金專戶中核撥給行政單位的預(yù)算外資金。行政單位設(shè)置“預(yù)算外資金收入”賬戶。
      原未改革的行政單位預(yù)算外資金的管理辦法：
      1.全額上繳 2.比例上繳 3.結(jié)余上繳
      第三節(jié) 其他收入
      其他收入是指行政單位除撥入經(jīng)費(fèi)和預(yù)算外資金收入以外按規(guī)定取得的各項(xiàng)收入。主要包括按規(guī)定取得的不必上繳財(cái)政的零星雜項(xiàng)收入、有償服務(wù)收入、有價(jià)證券及銀行存款利息收入等。設(shè)置“其他收入”科目。
      取得其他收入時(shí)：
      借：銀行存款/現(xiàn)金 貸：其他收入
      年終結(jié)賬時(shí)：
      借：其他收入 貸：結(jié)余
      第十二章 行政單位的支出
      支出是指行政單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失，行政單位會(huì)計(jì)核算的支出包括經(jīng)費(fèi)支出、撥出經(jīng)費(fèi)和結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建等。
      第一節(jié) 經(jīng)費(fèi)支出
      一、經(jīng)費(fèi)支出的概念
      經(jīng)費(fèi)支出是指行政單位在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。
      二、經(jīng)費(fèi)支出的分類
      按支出經(jīng)濟(jì)分類
      行政單位的經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)按照《政府收支分類科目》中的“支出經(jīng)濟(jì)分類科目”進(jìn)行分類。設(shè)置“類”、“款”兩級(jí)科目。主要包括以下大類：
      1.工資福利支出 2.商品和服務(wù)支出3.對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助4.基本建設(shè)支出 5.其他資本性支出6.其他支出
      按照部門預(yù)算的要求進(jìn)行分類
      按照部門預(yù)算的要求，行政單位的經(jīng)費(fèi)支出可以分為基本支出和項(xiàng)目支出兩大類。
      基本支出（經(jīng)常性支出）是指行政單位為維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)和完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)支出；
      項(xiàng)目支出（專項(xiàng)支出）是指行政單位為完成專項(xiàng)工作或特定任務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)支出。按不同經(jīng)費(fèi)性質(zhì)的分類：
      按不同經(jīng)費(fèi)的性質(zhì)，行政單位的經(jīng)費(fèi)支出可以分為財(cái)政撥款支出、政府性基金支出、其他資金支出。
      財(cái)政撥款支出是指行政單位使用一般預(yù)算撥款收入而發(fā)生的經(jīng)費(fèi)支出。
      政府性基金支出是指行政單位使用政府性基金收入而發(fā)生的經(jīng)費(fèi)支出。其他資金支出是指行政單位使用除一般預(yù)算撥款收入、政府性基金收入以外而發(fā)生的經(jīng)費(fèi)支出。將政府收支分類科目和部門預(yù)算的要求相結(jié)合進(jìn)行分類 行政單位應(yīng)當(dāng)分別將基本支出與政府收支分類科目進(jìn)行結(jié)合，將項(xiàng)目支出與政府收支分類科目進(jìn)行結(jié)合，編制基本 支出預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算。
      基本支出預(yù)算表通常由人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算表和日常公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算表組成。
      基本支出人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算表中的支出項(xiàng)目由“工資福利支出”和“對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助”類款級(jí)科目組成?；局С鋈粘９媒?jīng)費(fèi)預(yù)算表中的支出項(xiàng)目由“商品和 服務(wù)支出”、“基本建設(shè)支出”、“其他資本性支出”類款級(jí)科目組成。
      項(xiàng)目支出預(yù)算表中的支出項(xiàng)目根據(jù)需要選擇使用“工資福利支出”、“商品和服務(wù)支出”、“基本建設(shè)支出”、“其他資本性支出”類款級(jí)科目。
      三、經(jīng)費(fèi)支出的一般管理要求
      1.建立健全經(jīng)費(fèi)支出的內(nèi)部管理制度。2.各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出嚴(yán)格按照部門預(yù)算規(guī)定的用途使用。3.保證單位基本支出的需要。4.嚴(yán)格項(xiàng)目支出的管理。5.實(shí)行綜合預(yù)算管理方法。6.對(duì)經(jīng)費(fèi)支出的薄弱環(huán)節(jié)實(shí)施重點(diǎn)管理。
      四、經(jīng)費(fèi)支出的核算
      行政單位會(huì)計(jì)設(shè)置“經(jīng)費(fèi)支出”科目進(jìn)行核算。
      （1）某行政單位尚未實(shí)行國庫集中支付制度。該行政單位通過銀行存款賬戶支付開展有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的支出。
      借：經(jīng)費(fèi)支出——基本支出/項(xiàng)目支出 貸：銀行存款
      （2）某行政單位已經(jīng)實(shí)行國庫集中支付制度。該行政單位收到財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付入賬通知書，支付中心通過財(cái)政零余額賬戶為行政單位支付了辦公設(shè)備購置費(fèi)。
      借：經(jīng)費(fèi)支出——基本支出
      貸：撥入經(jīng)費(fèi)——基本支出
      同時(shí)：
      借：固定資產(chǎn)
      貸：固定基金
      （3）某行政單位已經(jīng)實(shí)行國庫集中支付制度。該行政單位通過單位零余額賬戶支付開展有關(guān)專項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的支出。
      借：經(jīng)費(fèi)支出——項(xiàng)目支出 貸：零余額賬戶用款額度
      （4）經(jīng)費(fèi)支出的年終結(jié)轉(zhuǎn)
      行政單位的經(jīng)費(fèi)支出平時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)，年終結(jié)轉(zhuǎn)。
      借：結(jié)余
      貸：經(jīng)費(fèi)支出——基本支出/項(xiàng)目支出 第二節(jié) 撥出經(jīng)費(fèi)
      一、撥出經(jīng)費(fèi)的概念
      撥出經(jīng)費(fèi)是指行政單位根據(jù)核定的預(yù)算撥付給其所屬單位的預(yù)算資金。
      行政單位只有在采用實(shí)撥資金方式時(shí)，才會(huì)有撥出經(jīng)費(fèi)的業(yè)務(wù)。
      二、撥出經(jīng)費(fèi)的核算
      行政單位應(yīng)設(shè)置“撥出經(jīng)費(fèi)”科目。
      將預(yù)算經(jīng)費(fèi)撥給所屬單位。
      借：撥出經(jīng)費(fèi)——基本支出/項(xiàng)目支出
      貸：銀行存款
      年終結(jié)賬時(shí)：
      借：結(jié)余 貸：撥出經(jīng)費(fèi) 第三節(jié) 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建的核算
      結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建是指行政單位經(jīng)批準(zhǔn)用經(jīng)費(fèi)撥款以外的資金安排基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金。行政單位會(huì)計(jì)設(shè)置“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目，年終結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
      將自籌基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時(shí)，借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 貸：銀行存款
      年終結(jié)賬時(shí)：
      借：結(jié)余 貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 第十三章 行政單位資產(chǎn)和負(fù)債
      第一節(jié) 資 產(chǎn)
      資產(chǎn)是指行政單位占有或者使用的，能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)。
      一、流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、暫付款、庫存材料等。有價(jià)證券也作為流動(dòng)資產(chǎn)管理。
      （一）現(xiàn)金： 設(shè)置“現(xiàn)金”賬戶。收到現(xiàn)金時(shí)：
      借：現(xiàn)金 貸：零余額賬戶用款額度/銀行存款/其他收入
      支出現(xiàn)金時(shí)：
      借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：現(xiàn)金
      (二)銀行存款： 設(shè)置“銀行存款”賬戶。收到銀行存款時(shí)：
      借：銀行存款 貸：撥入經(jīng)費(fèi)/其他收入等
      提取和支用銀行存款時(shí)：
      借：現(xiàn)金/經(jīng)費(fèi)支出 貸：銀行存款(三)零余額賬戶用款額度
      1.零余額賬戶用款額度的概念：在財(cái)政授權(quán)支付方式下，財(cái)政部門為行政單位在代理銀行開設(shè)單位零余額賬戶。由于行政單位可以隨時(shí)自行開具支付令使用單位零余額賬戶中的用款額度實(shí)現(xiàn)支付，因此，單位零余額賬戶用款額度是行政單位的一項(xiàng)特殊的流動(dòng)資產(chǎn)。
      財(cái)政部門在代理銀行開設(shè)的財(cái)政零余額賬戶也與行政單位直接相關(guān)。財(cái)政零余額賬戶用于財(cái)政直接支付。
      盡管財(cái)政零余額賬戶也可以用來為行政單位支付款項(xiàng)，但由于行政單位無權(quán)自行開具支付令支付其中的款項(xiàng)，因此，行政單位在財(cái)政零余額賬戶中的預(yù)算額度或用款額度，不作為行政單位的資產(chǎn)反映。2.零余額賬戶用款額度的核算
      行政單位應(yīng)設(shè)置“零余額賬戶用款額度”賬戶。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，借方登記財(cái)政授權(quán)支付數(shù)，內(nèi)財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的差額，下恢復(fù)額度數(shù)。貸方登記從零余額賬戶支取使用數(shù)，年終注銷額度數(shù)。該賬戶年終無余額。⑴ 收到用款額度時(shí)：
      借：零余額賬戶用款額度 貸：撥入經(jīng)費(fèi)
      ⑵支付用款額度時(shí)：
      借：經(jīng)費(fèi)支出∕庫存材料等 貸：零余額賬戶用款額度 ⑶提取現(xiàn)金時(shí)：
      借：現(xiàn)金 貸：零余額賬戶用款額度(四)財(cái)政應(yīng)返還額度
      1.財(cái)政應(yīng)返還額度的概念：在財(cái)政國庫單一賬戶制度下，行政單位的支出預(yù) 算經(jīng)批準(zhǔn)后，分別構(gòu)成行政單位的財(cái)政直接支付用款額度或預(yù)算指標(biāo)和財(cái)政授權(quán)支付用款額度或預(yù)算指標(biāo)。
      財(cái)政部門對(duì)行政單位尚未使用的財(cái)政直接支付用款額度和財(cái)政授權(quán)支付用款額度，采用先注銷后恢復(fù)的管理辦法。
      財(cái)政應(yīng)返還額度只有在已改革的行政單位才存在。
      2.財(cái)政應(yīng)返還額度的核算
      行政單位應(yīng)設(shè)置“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目，用來反映年終注銷及次年恢復(fù)使用財(cái)政直接支付額度和財(cái)政授權(quán)支付額度的情況。財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金的核算
      （1）年底額度注銷的核算
      行政單位年終依據(jù)本財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付 貸：撥入經(jīng)費(fèi)
      （2）次年恢復(fù)額度的核算
      ※ 下財(cái)政部門恢復(fù)財(cái)政直接支付額度時(shí)，行政單位不作會(huì)計(jì)處理。
      ※ 實(shí)際使用恢復(fù)的額度時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付 財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的核算
      （1）年底額度注銷的核算
      行政單位年終根據(jù)本財(cái)政授權(quán)支付額度下達(dá)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政授權(quán)支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付 貸：零余額賬戶用款額度
      如果單位本財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，根據(jù)兩者之間的差額，借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付 貸：撥入經(jīng)費(fèi)
      （2）次年恢復(fù)額度的核算
      行政單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書恢復(fù)額度時(shí)，借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付
      下單位收到財(cái)政部門批復(fù)的上年未下達(dá)零余額賬戶用款額度時(shí)，借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付
      實(shí)際使用恢復(fù)的額度時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：零余額賬戶用款額度
      （五）暫付款
      暫付款是指行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位、所屬單位或本單位職工發(fā)生的臨時(shí)性待結(jié)算款項(xiàng)，是行政單位的待結(jié)算債權(quán)。行政單位設(shè)置“暫付款”科目。發(fā)生暫付款項(xiàng)時(shí)：
      借：暫付款 貸：現(xiàn)金/銀行存款 結(jié)算收回暫付款項(xiàng)或核銷轉(zhuǎn)列支出時(shí)：
      借：現(xiàn)金/銀行存款/經(jīng)費(fèi)支出 貸：暫付款
      （六）庫存材料
      1.庫存材料概述
      庫存材料是指行政單位大宗購入進(jìn)入庫存，并陸續(xù)耗用的行政用物資材料。購入少量、隨買隨用的材料物資，在購入時(shí)直接列為支出。
      行政單位的庫存材料一般按實(shí)際價(jià)格計(jì)價(jià)。
      對(duì)于購入、有償調(diào)入的庫存材料，分別按購買價(jià)、調(diào)撥價(jià)計(jì)價(jià)；材料采購、運(yùn)輸過程中發(fā)生的差旅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等不計(jì)入庫存材料的價(jià)值，直接計(jì)入有關(guān)支出科目。2.庫存材料的核算
      行政單位會(huì)計(jì)設(shè)置“庫存材料”科目進(jìn)行核算。
      1、購入材料，支付價(jià)款和運(yùn)輸費(fèi)并驗(yàn)收入庫時(shí)：
      借：庫存材料
      經(jīng)費(fèi)支出
      貸：撥入經(jīng)費(fèi)/銀行存款/零余額賬戶用款額度等
      2、發(fā)出或領(lǐng)用材料：
      借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：庫存材料
      3、材料盤盈、盤虧處理：
      借：庫存材料
      貸：經(jīng)費(fèi)支出
      借：經(jīng)費(fèi)支出
      貸：庫存材料
      （七）有價(jià)證券
      有價(jià)證券是指行政單位用結(jié)余資金購買的國債。
      行政單位有價(jià)證券管理與核算要求：1.行政單位只能用結(jié)余資金購買有價(jià)證券。2.購入的有價(jià)證券，應(yīng)作為貨幣資金妥善保管。3.購入有價(jià)證券支付的資金，不得作為支出數(shù)報(bào)銷。4.兌付有價(jià)證券的利息或轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券產(chǎn)生的差價(jià)，記入當(dāng)期收入。行政單位會(huì)計(jì)設(shè)置“有價(jià)證券”科目進(jìn)行核算。
      1.購入有價(jià)證券，借：有價(jià)證券
      貸：銀行存款
      2.兌付有價(jià)證券本息時(shí)，借：銀行存款
      貸：有價(jià)證券（本金）
      其他收入（利息）
      二、固定資產(chǎn)
      （一）固定資產(chǎn)的概念及分類
      1.固定資產(chǎn)的概念：固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)
      準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。
      2.固定資產(chǎn)的分類（1）房屋及建筑物（2）辦公設(shè)備（3）專用設(shè)備（4）交通工具（5）文物和陳列品（6）圖書（7）其他固定資產(chǎn)
      （二）固定資產(chǎn)的取得和計(jì)價(jià)：行政單位的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。
      具體計(jì)價(jià)方法包括：
      1.購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的購買價(jià)、調(diào)撥價(jià)加有關(guān)費(fèi)用（如運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、車輛購置稅等）計(jì)價(jià)。
      2.自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)。
      3.在原有基礎(chǔ)上改、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按改、擴(kuò)建過程中發(fā)生的支出減去變價(jià)收入后的凈增加值，增計(jì)固定資產(chǎn)價(jià)值。
      4.接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)或有關(guān)憑據(jù)計(jì)價(jià)。接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。
      5.無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照估計(jì)價(jià)值計(jì)價(jià)。6.盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。7.已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)入賬，待實(shí)際價(jià)值確定后，再進(jìn)行調(diào)整。8.購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費(fèi)，不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。
      （三）固定資產(chǎn)的核算
      設(shè)置“固定資產(chǎn)”賬戶，核算固定資產(chǎn)的原價(jià)。
      1.購入或有償調(diào)入固定資產(chǎn)時(shí)：
      借：經(jīng)費(fèi)支出
      貸：銀行存款
      零余額賬戶用款額度
      撥入經(jīng)費(fèi)
      同時(shí)，借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金
      2.無償調(diào)入、盤盈或接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)時(shí)：
      借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金
      （三）固定資產(chǎn)的核算
      設(shè)置“固定資產(chǎn)”賬戶，核算固定資產(chǎn)的原價(jià)。
      1.購入或有償調(diào)入固定資產(chǎn)時(shí)：
      借：經(jīng)費(fèi)支出
      貸：銀行存款
      零余額賬戶用款額度
      撥入經(jīng)費(fèi)
      同時(shí)，借：固定資產(chǎn)
      貸：固定基金
      2.無償調(diào)入、盤盈或接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)時(shí)：
      借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 3.出售、報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)時(shí)
      核銷賬面價(jià)值：
      借：固定基金
      貸：固定資產(chǎn)
      支付清理費(fèi)用：
      借：經(jīng)費(fèi)支出
      貸：銀行存款
      取得變價(jià)收入：
      借：銀行存款
      貸：其他收入 第二節(jié) 負(fù) 債
      負(fù)債是指行政單位承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要用資產(chǎn)償付的債務(wù)，包括應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財(cái)政專戶、暫存款、應(yīng)付工資(離退休費(fèi))、應(yīng)付地方(部門)津貼補(bǔ)貼、應(yīng)付其他個(gè)人收入等。
      一、應(yīng)繳預(yù)算款
      （一）應(yīng)繳預(yù)算款的內(nèi)容
      應(yīng)繳預(yù)算款是指行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中按規(guī)定取得的應(yīng)上繳財(cái)政預(yù)算的各種款項(xiàng)。
      應(yīng)繳預(yù)算款的內(nèi)容包括：
      1.納入預(yù)算管理的政府性基金收入；2.納入預(yù)算管理的行政性收費(fèi)收入；
      3.罰沒款項(xiàng)；4.其他應(yīng)繳預(yù)算的項(xiàng)款。
      （二）應(yīng)繳預(yù)算款的管理要求
      1.依法收?。?.及時(shí)、足額上繳國庫。
      （三）應(yīng)繳預(yù)算款的核算
      分兩種情況處理：
      1.已實(shí)行國庫單一賬戶制度改革并取消了收入過渡賬戶的行政單位，收到應(yīng)上繳財(cái)政預(yù)算的收入，當(dāng)日繳入國庫時(shí)，借：應(yīng)繳預(yù)算款 貸：應(yīng)繳預(yù)算款
      也可以不編制會(huì)計(jì)分錄，通過設(shè)置“應(yīng)繳預(yù)算款備查簿”登記款項(xiàng)的收取和繳庫情況。2.尚未實(shí)行國庫單一賬戶制度改革、暫未取消收入過渡賬戶的行政單位，應(yīng)通過“應(yīng)繳預(yù)算款”賬戶來核算應(yīng)繳預(yù)算款的業(yè)務(wù)內(nèi)容。
      行政單位收到各項(xiàng)應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)時(shí)，借：銀行存款
      貸：應(yīng)繳預(yù)算款
      上繳應(yīng)繳預(yù)算款時(shí)，借：應(yīng)繳預(yù)算款
      貸：銀行存款
      二、應(yīng)繳財(cái)政專戶款
      應(yīng)繳財(cái)政專戶款是指行政單位按照規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。
      關(guān)于應(yīng)繳財(cái)政專戶款的核算，分兩種情況處理：
      1.已實(shí)行非稅收入收繳改革、取消了收入過渡賬戶的行政單位，收到未納入預(yù)算管理的行政性收費(fèi)，當(dāng)日繳入財(cái)政專戶時(shí)，借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款
      也可以不編制會(huì)計(jì)分錄，通過設(shè)置“應(yīng)繳財(cái)政專戶款備查簿”登記款項(xiàng)的業(yè)務(wù)內(nèi)容。2.未實(shí)行非稅收入收繳改革、暫未取消收入過渡賬戶的行政單位，應(yīng)通過“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”賬戶來核算應(yīng)繳財(cái)政專戶款的業(yè)務(wù)內(nèi)容。
      具體有三種方法：(1)全額上繳(2)比例上繳(3)結(jié)余上繳
      全額上繳的行政單位取得應(yīng)上繳財(cái)政專戶的各項(xiàng)收入時(shí)，借：銀行存款 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 上繳財(cái)政專戶時(shí)，借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 貸：銀行存款
      三、暫存款
      暫存款是行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位或個(gè)人發(fā)生的臨時(shí)待結(jié)算款項(xiàng)，是行政單位的待結(jié)算債務(wù)。
      行政單位應(yīng)設(shè)置“暫存款”科目進(jìn)行核算。
      收到暫存款項(xiàng)時(shí)：
      借：銀行存款
      貸：暫存款
      沖轉(zhuǎn)或結(jié)算退還暫存款項(xiàng)時(shí)：
      借：暫存款 貸：銀行存款
      四、應(yīng)付工資及應(yīng)付津貼補(bǔ)貼
      應(yīng)付工資及應(yīng)付津貼補(bǔ)貼的核算：行政單位應(yīng)分別設(shè)置“應(yīng)付工資(離退休費(fèi))”、“應(yīng)付地方(部門)津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”三個(gè)總賬科目。
      “應(yīng)付工資(離退休費(fèi))”賬戶核算向職工發(fā)放的工資或離退休費(fèi)?！皯?yīng)付地方(部門)津貼補(bǔ)貼”賬戶核算向職工發(fā)放的各類地方(部門)津貼補(bǔ)貼，“應(yīng)付其他個(gè)人收入”賬戶核算向職工發(fā)放除“應(yīng)付工資(離退休費(fèi))”、“應(yīng)付地方(部門)津貼補(bǔ)貼”以外的其他個(gè)人收人。
      上述三個(gè)賬戶均應(yīng)按“在職人員”、“離休人員”、“退休人員”設(shè)二級(jí)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。行政單位發(fā)放工資(離退休費(fèi))、地方(部門)津貼補(bǔ)貼及其他個(gè)人收入時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出
      貸：應(yīng)付工資(離退休費(fèi))
      應(yīng)付地方(部門)津貼補(bǔ)貼
      應(yīng)付其他個(gè)人收入 同時(shí)，借：應(yīng)付工資(離退休費(fèi))
      應(yīng)付地方(部門)津貼補(bǔ)貼
      應(yīng)付其他個(gè)人收入
      貸：銀行存款/撥入經(jīng)費(fèi)/零余額賬戶用款額度等 第十四章 行政單位的凈資產(chǎn)
      凈資產(chǎn)是指行政單位資產(chǎn)減去負(fù)債后的差額，包括固定基金和結(jié)余。
      第一節(jié) 固定基金
      一、固定基金的概念
      固定基金是指行政單位固定資產(chǎn)所占用的基金。它體現(xiàn)國家對(duì)行政單位固定資產(chǎn)的所有權(quán)。
      二、固定基金的核算 ：行政單位應(yīng)設(shè)置“固定基金”賬戶。
      由于行政單位不計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，因此，“固定基金”賬戶的貸方余額一定與“固定資產(chǎn)”賬戶的借方余額相等。
      增加固定基金時(shí)：
      借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金
      減少固定基金時(shí)：
      借：固定基金 貸：固定資產(chǎn) 第二節(jié) 結(jié)余
      結(jié)余是行政單位各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額。
      一、結(jié)余的種類
      1.按不同經(jīng)費(fèi)來源資金類型分為：（1）財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余，（2）政府性基金結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余（3）其他資金結(jié)余
      行政單位財(cái)政撥款資金區(qū)分為結(jié)轉(zhuǎn)資金和結(jié)余資金。
      結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當(dāng)年預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成，或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財(cái)政撥款資金。
      結(jié)余資金是指當(dāng)年預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或者因故終止，當(dāng)年剩余的財(cái)政撥款資金。
      （1）財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余： 是指行政單位在預(yù)算內(nèi)，按照批復(fù)的預(yù)算，當(dāng)年未 列支出的財(cái)政撥款資金，包括財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和財(cái)政撥款結(jié)余。
      （2）政府性基金結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余：是指行政單位在預(yù)算內(nèi)，按照批復(fù)的預(yù)算，當(dāng)年未 列支出的政府基金預(yù)算財(cái)政撥款資金，包括政府性基金結(jié)轉(zhuǎn)和政府性基金結(jié)余。
      （3）其他資金結(jié)余是除一般預(yù)算財(cái)政撥款、政府性基金預(yù)算撥款以外的其他資金收支相抵后的余額。
      2.按結(jié)余形成的時(shí)間分類
      按結(jié)余形成的時(shí)間，行政單位結(jié)余可分為當(dāng)年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金、累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金。3.按結(jié)余資金支出性質(zhì)分類
      按結(jié)余資金支出性質(zhì)，行政單位結(jié)余可分為基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)余
      （1）基本支出結(jié)轉(zhuǎn)，也稱基本支出結(jié)余，是指用于基本支出的收入減去基本支出后的差額，包括人員經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)和日常公用經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)?；局С鼋Y(jié)轉(zhuǎn)原則上結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用，用于人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)支出，但在人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)之間不得挪用。
      （2）項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)，也稱項(xiàng)目支出專項(xiàng)結(jié)余，是尚未完成項(xiàng)目支出收入減去項(xiàng)目支出后的差額。項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金結(jié)轉(zhuǎn)下年按原用途繼續(xù)使用。
      （3）項(xiàng)目支出結(jié)余，也稱項(xiàng)目支出凈結(jié)余，是指已經(jīng)完成項(xiàng)目的項(xiàng)目支出收入減去項(xiàng)目支出后的差額。
      二、結(jié)余的核算：行政單位應(yīng)設(shè)置“結(jié)余”賬戶。年終結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收支時(shí)，借：撥入經(jīng)費(fèi)
      預(yù)算外資金收入
      其他收入
      貸：結(jié)余—財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余
      —政府性基金結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余
      —其他資金結(jié)余 同時(shí)，借：結(jié)余—財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余
      —政府性基金結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余
      —其他資金結(jié)余
      貸：經(jīng)費(fèi)支出
      撥出經(jīng)費(fèi)
      結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
      第十五章 行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表
      會(huì)計(jì)報(bào)表是反映行政單位財(cái)務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行情況的書面文件，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表、基本數(shù)字表和會(huì)計(jì)報(bào)表說明書。
      第一節(jié) 收入支出總表收入支出總表的概念
      收入支出總表是反映行政單位收支總規(guī)模的報(bào)表，由收入、支出和結(jié)余三部分組成。第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表
      一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與平衡等式
      行政單位的資產(chǎn)負(fù)債表是反映行政單位在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。
      月報(bào)和季報(bào)采用“資產(chǎn)＋支出＝負(fù)債＋凈資產(chǎn)＋收入”的平衡公式
      年報(bào)采用“資產(chǎn)＝負(fù)債＋凈資產(chǎn)”的平衡公式
      第三節(jié) 其他會(huì)計(jì)報(bào)表
      一、經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表
      經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表是反映行政單位在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算執(zhí)行明細(xì)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。
      二、項(xiàng)目支出明細(xì)表
      項(xiàng)目支出明細(xì)表是反映行政單位在一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的項(xiàng)目支出明細(xì)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。
      三、基本數(shù)字表
      基本數(shù)字表是列示行政單位基本情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。
      四、會(huì)計(jì)報(bào)表說明書
      第四節(jié) 行政單位部門收支決算表
      行政單位部門收支決算表是反映一定時(shí)期內(nèi)行政單位部門收支實(shí)際發(fā)生情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。包括部門收支決算總表、部門收入決算表、部門支出決算表等種類。
      一、部門收支決算總表
      部門收支決算總表是反映行政單位部門收支實(shí)際取得和發(fā)生總體情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。
      二、部門收入決算表
      部門收入決算表是反映行政單位部門收入實(shí)際取得情況的 會(huì)計(jì)報(bào)表。
      三、部門支出決算表
      部門支出決算表是反映行政單位部門支出實(shí)際發(fā)生情況的 會(huì)計(jì)報(bào)表。
      第三篇 非營利組織會(huì)計(jì)
      第十六章 事業(yè)單位會(huì)計(jì)概述
      第一節(jié) 事業(yè)單位會(huì)計(jì)的概念
      事業(yè)單位是指不具有物質(zhì)產(chǎn)品生產(chǎn)和國家事務(wù)管理職能，主要以精神產(chǎn)品和各種勞務(wù)形式向社會(huì)提供生產(chǎn)或生活服務(wù)的單位。
      事業(yè)單位會(huì)計(jì)是核算、反映和監(jiān)督各級(jí)各類事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行過程及其結(jié)果的專業(yè)會(huì)計(jì)。
      第二節(jié) 事業(yè)單位會(huì)計(jì)的組織系統(tǒng)
      事業(yè)單位會(huì)計(jì)根據(jù)預(yù)算管理體制和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，分為主管會(huì)計(jì)單位、二級(jí)會(huì)計(jì)單位和基層會(huì)計(jì)單位三級(jí)。
      第三節(jié) 事業(yè)單位會(huì)計(jì)的特點(diǎn)
      一、收入來源多渠道
      二、支出使用多用途
      三、凈資產(chǎn)一般不存在向投資者分配結(jié)余的概念
      四、其他：
      1.兩種會(huì)計(jì)基礎(chǔ)并用：收付實(shí)現(xiàn)制、權(quán)責(zé)發(fā)生制  2.視情況進(jìn)行成本核算 ：醫(yī)療成本、科研成本等
      3.設(shè)置專用基金修購基金、職工福利基金、醫(yī)療基金、住房基金  4.資產(chǎn)和負(fù)債方面： 核算固定基金 沒有應(yīng)付債券 第四節(jié) 事業(yè)單位通用會(huì)計(jì)科目
      事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目分為資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出等五類。
      第十七章 事業(yè)單位收入的核算
      事業(yè)單位的收入是指事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù) 活動(dòng)，依法取得的非償還性資金。包括財(cái)政補(bǔ)助收入、財(cái)政專戶返還收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位繳款和其他收入等。
      第一節(jié) 財(cái)政補(bǔ)助收入和財(cái)政專戶返還收入
      一、財(cái)政補(bǔ)助收入：財(cái)政補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位按核定預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系從財(cái)政部門或主管部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)。
      事業(yè)單位財(cái)政補(bǔ)助收入的管理要求：
      1.按部門預(yù)算和用款計(jì)劃申請(qǐng)取得財(cái)政補(bǔ)助收入； 2.按規(guī)定用途申請(qǐng)取得財(cái)政補(bǔ)助收入； 3.按預(yù)算級(jí)次申請(qǐng)取得財(cái)政補(bǔ)助收入； 4.按規(guī)定的財(cái)政資金支付方式申請(qǐng)取得財(cái)政補(bǔ)助收入。
      事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥的方式有實(shí)撥資金、財(cái)政直接支付、財(cái)政授權(quán)支付方式。
      財(cái)政補(bǔ)助收入的確認(rèn)：
      1.在財(cái)政直接支付方式下，事業(yè)單位在收到財(cái)政部門委托財(cái)政零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付入賬通知書時(shí)，確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。
      2.在財(cái)政授權(quán)支付方式下，事業(yè)單位在收到單位零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書時(shí)，確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。
      3.在財(cái)政實(shí)撥資金方式下，事業(yè)單位在收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的收款通知時(shí)，確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“財(cái)政補(bǔ)助收入”賬戶，下設(shè)“基本支出”和“項(xiàng)目支出” 明細(xì)科目。
      1.實(shí)撥資金方式下，收到撥入的事業(yè)經(jīng)費(fèi)時(shí)，借：銀行存款 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入——基本支出/項(xiàng)目支出
      支付使用時(shí)，借：事業(yè)支出
      貸：銀行存款
      2.采用財(cái)政直接支付方式，支付開展有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的事業(yè)經(jīng)費(fèi)時(shí)，借：事業(yè)支出
      貸：財(cái)政補(bǔ)助收入——基本支出/項(xiàng)目支出
      3.采用財(cái)政授權(quán)支付方式，收到財(cái)政部門撥入的零余額賬戶用款額度時(shí)，借：零余額賬戶用款額度  貸：財(cái)政補(bǔ)助收入——基本支出/項(xiàng)目支出
      使用時(shí)，借：事業(yè)支出
      貸：零余額賬戶用款額度
      4.年終轉(zhuǎn)賬時(shí)：
      借：財(cái)政補(bǔ)助收入
      貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)
      二、財(cái)政專戶返還收入：財(cái)政專戶返還收入是指事業(yè)單位按規(guī)定從財(cái)政預(yù)算外資金專戶取得的預(yù)算外資金返還收入。
      事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“財(cái)政專戶返還收入”賬戶。
      1.收到財(cái)政專戶返還收入時(shí)：
      借：銀行存款 貸：財(cái)政專戶返還收入
      2.年終結(jié)賬時(shí)：
      借：財(cái)政專戶返還收入 貸：事業(yè)結(jié)余 第二節(jié) 事業(yè)收入和經(jīng)營收入
      一、事業(yè)收入
      事業(yè)收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)所取得的收入。
      1.事業(yè)收入的分類（1）中小學(xué)的事業(yè)收入；（2）高等學(xué)校的事業(yè)收入；（3）廣播電視事業(yè)單位的事業(yè)收入；（4）文化事業(yè)單位的事業(yè)收入；（5）醫(yī)院的事業(yè)收入；（6）科學(xué)事業(yè)單位的收入；（7）文物事業(yè)單位的事業(yè)收入；（8）體育事業(yè)單位的事業(yè)收入。2.事業(yè)收入的核算： 事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“事業(yè)收入”科目。
      （1）取得事業(yè)收入時(shí)，借：銀行存款/應(yīng)收賬款 貸：事業(yè)收入
      （2）年終轉(zhuǎn)賬時(shí),  借：事業(yè)收入 貸：事業(yè)結(jié)余
      二、經(jīng)營收入
      經(jīng)營收入是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算的經(jīng)營活動(dòng)所取得的收入。
      1.經(jīng)營收入的特征
      （1）它是開展經(jīng)營活動(dòng)取得的收入，而不是開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的收入。
      （2）它是非獨(dú)立核算的經(jīng)營活動(dòng)取得的收入，而不是獨(dú)立核算的經(jīng)營活動(dòng)取得的收入。
      2.經(jīng)營收入的內(nèi)容
      包括銷售收入；經(jīng)營服務(wù)收入；租賃收入；其他經(jīng)營收入。3.經(jīng)營收入的核算：事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“經(jīng)營收入”科目。
      （1）取得經(jīng)營收入時(shí)，借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù) 貸：經(jīng)營收入
      （2）年終轉(zhuǎn)賬時(shí)：
      借：經(jīng)營收入
      貸：經(jīng)營結(jié)余
      第三節(jié)上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位繳款和其他收入
      一、上級(jí)補(bǔ)助收入
      上級(jí)補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位從上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。上級(jí)補(bǔ)助收入屬于非財(cái)政性資金。事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目。
      1.收到上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)：
      借：銀行存款 貸：上級(jí)補(bǔ)助收入
      2.年終轉(zhuǎn)賬時(shí)：
      借：上級(jí)補(bǔ)助收入 貸：事業(yè)結(jié)余
      二、附屬單位繳款
      附屬單位繳款是指事業(yè)單位附屬的獨(dú)立核算單位按規(guī) 定標(biāo)準(zhǔn)或比例繳納的各項(xiàng)收入。事業(yè)單位開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)取得的收入，作為經(jīng)營收入處理，不作為附屬單位繳款處理。事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“附屬單位繳款”賬戶。
      1.收到附屬單位繳款時(shí)：
      借：銀行存款
      貸：附屬單位繳款
      2.年終轉(zhuǎn)賬時(shí)：
      借：附屬單位繳款
      貸：事業(yè)結(jié)余
      三、其他收入
      其他收入是指事業(yè)單位除上述各項(xiàng)收入以外的收入，如對(duì)外投資收益、外單位捐贈(zèng)收入、其他零星雜項(xiàng)收入等。事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“其他收入”科目，1.取得其他收入時(shí)：
      借：現(xiàn)金/銀行存款
      貸：其他收入
      2.年終轉(zhuǎn)賬時(shí)：
      借：其他收入
      貸：事業(yè)結(jié)余 第十八章 事業(yè)單位的支出
      事業(yè)單位的支出是指事業(yè)單位在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)中發(fā)生的資金耗費(fèi)和損失。
      事業(yè)單位的支出包括：事業(yè)支出、經(jīng)營支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助、上繳上級(jí)支出、撥出經(jīng)費(fèi)、成本費(fèi)用、銷售稅金、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建。第一節(jié) 事業(yè)支出
      一、事業(yè)支出的概念
      事業(yè)支出是指事業(yè)單位開展各項(xiàng)專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)所發(fā)生的支出。
      二、事業(yè)支出的分類
      事業(yè)單位的事業(yè)支出應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中的“支出經(jīng)濟(jì)分類科目”進(jìn)行分類。下設(shè)“類”、“款”兩級(jí)科目。
      1.工資福利支出2.商品和服務(wù)支出3.對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助4.基本建設(shè)支出5.其他資本性支出6.其他支出 7.贈(zèng)與8.債務(wù)利息支出9.債務(wù)還本支出
      按照部門預(yù)算的要求進(jìn)行分類
      按照部門預(yù)算的要求，事業(yè)單位的事業(yè)支出可以分為基本支出和項(xiàng)目支出兩大類。
      基本支出（經(jīng)常性支出）是指事業(yè)單位為維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)和完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)支出；
      項(xiàng)目支出（專項(xiàng)支出）是指事業(yè)單位為完成專項(xiàng)工作或特定任務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)支出。將政府收支分類科目和部門預(yù)算的要求相結(jié)合進(jìn)行分類
      事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)分別將基本支出與政府收支分類科目進(jìn)行結(jié)合，將項(xiàng)目支出與政府收支分類科目進(jìn)行結(jié)合，編制基本支出預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算。
      事業(yè)單位的基本支出預(yù)算通常由人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算和日常公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算組成。
      事業(yè)單位的項(xiàng)目支出預(yù)算應(yīng)當(dāng)分別各具體項(xiàng)目進(jìn)行編制。按不同經(jīng)費(fèi)性質(zhì)的分類
      按不同經(jīng)費(fèi)的性質(zhì)，事業(yè)單位的事業(yè)支出可以分為財(cái)政撥款支出和其他事業(yè)支出。
      財(cái)政撥款支出是指事業(yè)單位使用財(cái)政撥款支付的事業(yè)支出。
      財(cái)政撥款支出按財(cái)政撥款所屬時(shí)期又分為當(dāng)年財(cái)政撥款支出、使用以前財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)支出和使用以前財(cái)政撥款結(jié)余支出。
      其他事業(yè)支出是指事業(yè)單位使用其他資金支付的事業(yè)支出。
      三、事業(yè)支出的管理要求
      1.建立健全事業(yè)支出的內(nèi)部管理制度。2.各項(xiàng)事業(yè)支出必須嚴(yán)格按照部門預(yù)算規(guī)定的用途 和數(shù)額使用。
      3.保證單位基本支出的需要。4.嚴(yán)格項(xiàng)目支出的管理。5.實(shí)行綜合預(yù)算管理方法。
      6.劃清事業(yè)支出與經(jīng)營支出的界線。7.注意勤儉節(jié)約，提高資金使用效益。
      四、事業(yè)支出的核算： 事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“事業(yè)支出”科目
      1.發(fā)生事業(yè)支出時(shí)：
      借：事業(yè)支出 貸：銀行存款/零余額賬戶用款額度/財(cái)政補(bǔ)助收入
      2.年終轉(zhuǎn)賬時(shí)：
      借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)
      事業(yè)結(jié)余
      貸：事業(yè)支出—財(cái)政撥款支出
      —其他事業(yè)支出 第二節(jié) 經(jīng)營支出
      經(jīng)營支出是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)之外開展的非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的支出。事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“經(jīng)營支出”科目進(jìn)行核算。
      1.發(fā)生經(jīng)營支出時(shí)：
      借：經(jīng)營支出 貸：銀行存款等
      2.期末結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營支出時(shí)：
      借：經(jīng)營結(jié)余 貸：經(jīng)營支出 第三節(jié) 撥出經(jīng)費(fèi)
      撥出經(jīng)費(fèi)是指事業(yè)單位按核定的部門預(yù)算，撥付所屬預(yù)算單位的預(yù)算資金。只有實(shí)撥資金方式下,才可能會(huì)有撥出經(jīng)費(fèi)的業(yè)務(wù)。事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“撥出經(jīng)費(fèi)”賬戶。
      1.撥出經(jīng)費(fèi)時(shí)：
      借：撥出經(jīng)費(fèi) 貸：銀行存款
      2.年終結(jié)賬時(shí)：
      借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)  貸：撥出經(jīng)費(fèi) 第四節(jié) 上繳上級(jí)支出與對(duì)附屬單位補(bǔ)助
      一、上繳上級(jí)支出
      上繳上級(jí)支出是指事業(yè)單位按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳給上級(jí)單位的款項(xiàng)。事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“上繳上級(jí)支出”賬戶。
      1.上繳上級(jí)款項(xiàng)時(shí)：
      借：上繳上級(jí)支出 貸：銀行存款
      2.年終結(jié)賬時(shí)：
      借：事業(yè)結(jié)余 貸：上繳上級(jí)支出 事業(yè)單位的“上繳上級(jí)支出”與“附屬單位繳款”相對(duì)應(yīng)：下級(jí)單位向上級(jí)單位上繳款項(xiàng)時(shí)，下級(jí)單位通過“上繳上級(jí)支出”科目進(jìn)行核算；上級(jí)單位收到下級(jí)單位上繳的款項(xiàng)時(shí)，上級(jí)單位通過“附屬單位繳款”科目進(jìn)行核算。
      二、對(duì)附屬單位補(bǔ)助：對(duì)附屬單位補(bǔ)助是指事業(yè)單位用非財(cái)政預(yù)算資金對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的開支。事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”賬戶。
      1.對(duì)附屬單位補(bǔ)助時(shí)：
      借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助
      貸：銀行存款
      2.年終結(jié)賬時(shí)：
      借：事業(yè)結(jié)余 貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助
      事業(yè)單位的“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”和“上級(jí)補(bǔ)助收入”存在對(duì)應(yīng)關(guān)系：
      補(bǔ)助事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，上級(jí)單位通過“對(duì)附屬單位補(bǔ) 助”科目進(jìn)行核算，下級(jí)單位通過“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目進(jìn)行核算。
      第五節(jié) 成本費(fèi)用、銷售稅金與結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
      一、成本費(fèi)用
      （一）成本費(fèi)用的概念
      成本費(fèi)用是指實(shí)行成本核算的事業(yè)單位應(yīng)列入勞務(wù)、產(chǎn)品或商品生產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用。
      （二）成本費(fèi)用的核算程序
      1.確定成本計(jì)算對(duì)象； 2.劃分成本項(xiàng)目； 3.確定成本計(jì)算期；
      4.歸集與分配成本費(fèi)用； 5.建立成本計(jì)算單與編制成本計(jì)算表。
      （三）成本費(fèi)用的核算：事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“成本費(fèi)用”賬戶。
      1.在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)：
      借：成本費(fèi)用
      貸：材料/銀行存款
      2.產(chǎn)品驗(yàn)收入庫時(shí)：
      借：產(chǎn)成品 貸：成本費(fèi)用
      二、銷售稅金
      銷售稅金是指事業(yè)單位提供勞務(wù)或銷售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等。事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“銷售稅金”賬戶。1.按規(guī)定計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加時(shí)，借：銷售稅金
      貸：應(yīng)交稅金/其他應(yīng)付款
      2.交納稅金及附加時(shí)，借：應(yīng)交稅金/其他應(yīng)付款
      貸：銀行存款
      3.期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借：事業(yè)結(jié)余
      經(jīng)營結(jié)余
      貸：銷售稅金
      三、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 ：設(shè)置“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目。
      1.將自籌的基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時(shí)：
      借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 貸：銀行存款
      2.年終結(jié)賬時(shí)：
      借：事業(yè)結(jié)余 貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 第十九章 事業(yè)單位的凈資產(chǎn)
      凈資產(chǎn)是指事業(yè)單位資產(chǎn)減去負(fù)債的差額。包括事業(yè)基金、固定基金、專用基金、財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政撥款結(jié)余、事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余等。第一節(jié) 事業(yè)基金
      一、事業(yè)基金的概念：事業(yè)基金是指事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存結(jié)余資金和投資產(chǎn)權(quán)等。事業(yè)基金可分為一般基金和投資基金兩類。
      一般基金表示事業(yè)單位可以自主安排使用的資金，是沒有外在用途限制的基金數(shù)額； 投資基金表示事業(yè)單位占用在對(duì)外投資上的基金數(shù)額。
      事業(yè)單位設(shè)置“事業(yè)基金”科目進(jìn)行核算，并按“一 般基金”和“投資基金”設(shè)置明細(xì)分類賬戶。
      二、事業(yè)基金的核算
      1.年終將經(jīng)分配后的事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余轉(zhuǎn)入時(shí)：
      借：結(jié)余分配 貸：事業(yè)基金----一般基金  2.用銀行存款對(duì)外投資時(shí)：
      借：對(duì)外投資 貸：銀行存款 同時(shí)：
      借：事業(yè)基金----一般基金 貸：事業(yè)基金----投資基金
      第二節(jié) 固定基金
      一、固定基金的概念 ： 固定基金是指事業(yè)單位占用在固定資產(chǎn)上的基金。
      二、固定基金的核算  1.購入固定資產(chǎn)時(shí)：
      借：事業(yè)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 同時(shí)：
      借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金
      2.報(bào)廢、調(diào)出、對(duì)外投資、盈虧固定資產(chǎn)時(shí)：
      借：固定基金 貸：固定資產(chǎn) 第三節(jié) 專用基金
      一、專用基金的概念：專用基金是指事業(yè)單位按規(guī)定提取或設(shè)置的有專門用途的資金，主要包括修購基金、職工福利基金、醫(yī)療基金和住房基金等。
      二、專用基金的管理要求
      1.先提后用 2.?？顚Ｓ?3.專設(shè)賬戶
      三、專用基金的核算： 事業(yè)單位設(shè)置“專用基金”科目。1.修購基金
      （1）按規(guī)定提取修購基金，借：事業(yè)支出/經(jīng)營支出 貸：專用基金——修購基金（2）用修購基金購置設(shè)備，借：專用基金——修購基金
      貸：銀行存款
      同時(shí)，借：固定資產(chǎn)
      貸：固定基金 2.職工福利基金
      （1）按結(jié)余的一定比例提取職工福利基金，借：結(jié)余分配——提取專用基金 貸：專用基金——職工福利基金（2）開支職工福利基金，借：專用基金——職工福利基金 貸；銀行存款 3.醫(yī)療基金
      （1）按人均預(yù)算定額提取醫(yī)療基金，借：事業(yè)支出/經(jīng)營支出 貸：專用基金——醫(yī)療基金（2）使用醫(yī)療基金，借：專用基金——醫(yī)療基金 貸：銀行存款 4.住房基金
      （1）收到住房基金，借：銀行存款
      貸：專用基金——住房基金（2）使用住房基金，借：專用基金——住房基金 貸：銀行存款 第四節(jié) 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和財(cái)政撥款結(jié)余
      財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余，是指與財(cái)政部門有繳撥款關(guān)系的事業(yè)單位按照核定的預(yù)算，當(dāng)年未列支出的財(cái)政撥款資金，包括財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和財(cái)政撥款結(jié)余。
      一、財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)
      1.按形成的時(shí)間, 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)分為當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和以前財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)。
      2.按資金支出性質(zhì)，財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)分為基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)。
      （1）基本支出結(jié)轉(zhuǎn)，也稱基本支出結(jié)余，包括人員經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)和日常公用經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)。
      （2）項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)，也稱項(xiàng)目支出專項(xiàng)結(jié)余
      二、財(cái)政撥款結(jié)余：按形成的時(shí)間，財(cái)政撥款結(jié)余可分為當(dāng)年結(jié)余和累計(jì)結(jié)余
      三、財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和財(cái)政撥款結(jié)余的核算
      事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政撥款結(jié)余”科目。
      1.年終，事業(yè)單位將財(cái)政撥款收入轉(zhuǎn)入“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”時(shí)，借：財(cái)政補(bǔ)助收入
      貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)
      2.將事業(yè)支出中財(cái)政撥款支出轉(zhuǎn)入“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”時(shí)，借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)
      貸：事業(yè)支出——財(cái)政撥款支出
      3.結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款項(xiàng)目支出結(jié)余資金時(shí)，借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)
      貸：財(cái)政撥款結(jié)余
      “財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目設(shè)置“當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“以前財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目?！爱?dāng)年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“以前財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目應(yīng)分別設(shè)置“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”和“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目，“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目再設(shè)置“人員經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)”和“日常公用經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目，“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目再按照具體項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目。
      “財(cái)政撥款結(jié)余”科目設(shè)置“當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)余”和“以前財(cái)政撥款結(jié)余”明細(xì)科目?！爱?dāng)年財(cái)政撥款結(jié)余”和“以前財(cái)政撥款結(jié)余”科目均再按照具體項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目。
      下年初，事業(yè)單位將“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政撥款結(jié)余—當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)余”科目的貸方余額轉(zhuǎn)入“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—以前財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政撥款結(jié)余—以前財(cái)政撥款結(jié)余”科目的貸方時(shí)，借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)
      財(cái)政撥款結(jié)余—當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)余
      貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—以前財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)
      財(cái)政撥款結(jié)余—以前財(cái)政撥款結(jié)余 第五節(jié) 事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余
      一、事業(yè)結(jié)余：事業(yè)結(jié)余是指事業(yè)單位在一定期間除財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和財(cái)政撥款結(jié)余、經(jīng)營收支以外其他各項(xiàng)收支相抵后的余額。事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“事業(yè)結(jié)余”科目。
      年終，1.結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)收支類科目時(shí)，借：事業(yè)收入/上級(jí)補(bǔ)助收入/附屬單位繳款/其他收入
      貸：事業(yè)結(jié)余
      同時(shí)：
      借：事業(yè)結(jié)余
      貸：事業(yè)支出—其他事業(yè)支出/上繳上級(jí)支出/對(duì)附屬單
      位補(bǔ)助/銷售稅金（非經(jīng)營業(yè)務(wù)）/結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
      “事業(yè)結(jié)余”科目如為貸方余額，表示事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余數(shù)。2.年終，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余時(shí)，借：事業(yè)結(jié)余
      貸：結(jié)余分配 如事業(yè)超支，則做相反會(huì)計(jì)分錄。
      二、經(jīng)營結(jié)余
      經(jīng)營結(jié)余是指事業(yè)單位在一定期間各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)收入減去各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)支出后的余額。事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“經(jīng)營結(jié)余”科目，1.年終，結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)收支類科目時(shí)，借：經(jīng)營收入
      貸：經(jīng)營結(jié)余 同時(shí)：
      借：經(jīng)營結(jié)余
      貸：經(jīng)營支出/銷售稅金
      “經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額表示當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余；如為借方余額，則表示經(jīng)營虧損。2.年終，結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余時(shí)，借：經(jīng)營結(jié)余
      貸：結(jié)余分配
      如為經(jīng)營虧損，則不結(jié)轉(zhuǎn)。
      三、結(jié)余分配
      “結(jié)余分配”科目核算事業(yè)單位當(dāng)年事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余分配的情況和結(jié)果。
      具體分配的項(xiàng)目包括：
      1.交納企業(yè)所得稅
      2.提取專用基金—職工福利基金
      3.結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金 事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“結(jié)余分配”科目。事業(yè)結(jié)余的分配：
      將事業(yè)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)至結(jié)余分配時(shí)： 借：事業(yè)結(jié)余 貸：結(jié)余分配 按規(guī)定分配事業(yè)結(jié)余時(shí)：
      借：結(jié)余分配 貸：專用基金----職工福利基金等 分配后將剩余事業(yè)結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金時(shí)： 借：結(jié)余分配 貸：事業(yè)基金—一般基金 經(jīng)營結(jié)余的分配：
      將經(jīng)營結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)至結(jié)余分配時(shí)： 借：經(jīng)營結(jié)余 貸：結(jié)余分配 如為經(jīng)營虧損，則不結(jié)轉(zhuǎn)。按規(guī)定分配經(jīng)營結(jié)余時(shí)： 借：結(jié)余分配
      貸：應(yīng)交稅金----應(yīng)交所得稅  專用基金----職工福利基金等 ※將剩余經(jīng)營結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金時(shí)： 借：結(jié)余分配
      貸：事業(yè)基金—一般基金
      第二十章 事業(yè)單位的資產(chǎn)和負(fù)債
      第一節(jié) 資 產(chǎn)
      資產(chǎn)是指事業(yè)單位占有或者使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括流動(dòng)資產(chǎn)、對(duì)外投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等。
      一、流動(dòng)資產(chǎn)
      流動(dòng)資產(chǎn)是指事業(yè)單位可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。
      （一）現(xiàn)金與銀行存款
      （二）零余額賬戶用款額度與財(cái)政應(yīng)返還額度
      事業(yè)單位的現(xiàn)金、銀行存款以及兩個(gè)額度的管理與核算內(nèi)容與行政單位相類似，可參照前行政單位資產(chǎn)中的相關(guān)部分。
      （三）應(yīng)收與預(yù)付款
      事業(yè)單位的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等內(nèi)容。
      （四）存貨
      存貨是指事業(yè)單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)過程中為耗用或者為銷售而儲(chǔ)存的各種資產(chǎn)，包括材料和產(chǎn)成品等。
      1.材料：材料是指事業(yè)單位庫存的物資材料以及達(dá)不到固定資 產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、低值易耗品等。
      事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品，可在購進(jìn)時(shí)直接列作支出，不作為材料管理。（1）材料的計(jì)價(jià)
      ①購入材料的計(jì)價(jià)
      事業(yè)單位購入的材料，應(yīng)以購買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)等作為材料的入賬價(jià)格。
      事業(yè)單位購入的自用材料，按實(shí)際支付的含稅價(jià)格計(jì)算。
      事業(yè)單位如果為小規(guī)模納稅人，其購入的材料按實(shí)際支付的含稅價(jià)格計(jì)算；如果為一般納稅人，其購入的非自用材料按不含稅價(jià)格計(jì)算。
      ②發(fā)出材料的計(jì)價(jià)
      材料出庫可按實(shí)際情況選擇先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法確定實(shí)際成本。（2）材料的核算：事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“材料”賬戶
      ①購入非自用材料時(shí)，借：材料
      應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
      貸：銀行存款
      ②領(lǐng)用材料時(shí)，借：事業(yè)支出/經(jīng)營支出
      貸：材料
      2.產(chǎn)成品：產(chǎn)成品是指事業(yè)單位生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收入庫的產(chǎn)品。
      事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“產(chǎn)成品”科目。
      （1）生產(chǎn)完成并驗(yàn)收入庫產(chǎn)成品時(shí)：
      借：產(chǎn)成品 貸：成本費(fèi)用
      （2）從倉庫發(fā)出產(chǎn)成品時(shí)：
      借：事業(yè)支出/經(jīng)營支出 貸：產(chǎn)成品
      二、對(duì)外投資
      （一）對(duì)外投資的概念和種類
      對(duì)外投資是指事業(yè)單位利用貨幣資金、實(shí)物或無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。
      按對(duì)象可分為債券投資和其他投資。
      （二）對(duì)外投資的核算
      設(shè)置“對(duì)外投資”和“事業(yè)基金——投資基金”賬戶?！皩?duì)外投資” 賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來反映和監(jiān)督各類對(duì)外投資的形成以及投資的收回情況?！笆聵I(yè)基金——投資基金”屬于凈資產(chǎn)類賬戶，核算事業(yè)單位占用在對(duì)外投資上的資金總量。核算時(shí)要注意同時(shí)反映事業(yè)基金中一般基金和投資基金的增減情況。
      1.債券投資
      （1）購入債券，按實(shí)際支付的款項(xiàng)作為投資成本記賬。
      借：對(duì)外投資——債券投資 貸：銀行存款
      同時(shí)，借：事業(yè)基金——一般基金 貸：事業(yè)基金——投資基金（2）債券到期兌付或轉(zhuǎn)讓，借：銀行存款（按實(shí)際收到金額）
      貸：對(duì)外投資——債券投資（按實(shí)際成本）
      其他收入
      （差額借或貸）
      同時(shí)：借：事業(yè)基金——投資基金（按實(shí)際成本）
      貸：事業(yè)基金——一般基金
      2.其他投資：其他投資是指除債券投資以外的投資，包括貨幣資金投資、材料投資、固定資產(chǎn)投資和無形資產(chǎn)投資。（1）以貨幣資金對(duì)外投資
      借：對(duì)外投資
      貸：銀行存款
      同時(shí)：
      借：事業(yè)基金——一般基金
      貸：事業(yè)基金——投資基金（2）以材料對(duì)外投資
      ①屬于一般納稅人的事業(yè)單位
      借：對(duì)外投資（合同協(xié)議價(jià)）
      貸：材料（不含稅的賬面價(jià)值）
      應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
      事業(yè)基金——投資基金（按差額借或貸）
      同時(shí)，按材料不含增值稅的賬面價(jià)值
      借：事業(yè)基金——一般基金
      貸：事業(yè)基金——投資基金 ②屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位 借：對(duì)外投資（合同協(xié)議價(jià)）
      貸：材料（含稅賬面價(jià)值）
      事業(yè)基金——投資基金（按差額借或貸）同時(shí)，按材料含稅賬面價(jià)值
      借：事業(yè)基金——一般基金
      貸：事業(yè)基金——投資基金
      （3）以固定資產(chǎn)對(duì)外投資
      按合同或協(xié)議確定的價(jià)值
      借：對(duì)外投資
      貸：事業(yè)基金——投資基金
      同時(shí)，按固定資產(chǎn)賬面原價(jià)
      借：固定基金 貸：固定資產(chǎn)（4）以無形資產(chǎn)對(duì)外投資
      借：對(duì)外投資（按合同協(xié)議價(jià)或評(píng)估價(jià)）
      貸：無形資產(chǎn)（按賬面原價(jià)）
      事業(yè)基金——投資基金（差額借或貸）
      同時(shí) 借：事業(yè)基金——一般基金（按賬面原價(jià)）
      貸：事業(yè)基金——投資基金
      三、固定資產(chǎn) ：事業(yè)單位固定資產(chǎn)的核算可參照前行政單位資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)部分內(nèi)容。
      四、無形資產(chǎn)：無形資產(chǎn)是指事業(yè)單位擁有的不具有實(shí)物形態(tài)但能為單位提供某種權(quán)利的資產(chǎn)。事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“無形資產(chǎn)”賬戶。
      1.購入或自行開發(fā)取得無形資產(chǎn)時(shí)：  借：無形資產(chǎn) 貸：銀行存款
      2.攤銷無形資產(chǎn)時(shí)：
      借：事業(yè)支出/經(jīng)營支出 貸：無形資產(chǎn)
      實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，無形資產(chǎn)價(jià)值一次性攤銷，記入“事業(yè)支出”賬戶；實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，無形資產(chǎn)價(jià)值應(yīng)在受益期內(nèi)分期平均攤銷，記入“經(jīng)營支出”賬戶。
      第二節(jié) 負(fù)債：負(fù)債是指事業(yè)單位承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要用資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。
      包括借入款項(xiàng)、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)繳款項(xiàng)、應(yīng)付工資及應(yīng)付津貼補(bǔ)貼等。
      一、借入款項(xiàng)： 借入款項(xiàng)是指事業(yè)單位向財(cái)政部門、上級(jí)單位或金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的各種款項(xiàng)。設(shè)置“借入款項(xiàng)”賬戶
      1．取得各種借款時(shí)：
      借：銀行存款 貸：借入款項(xiàng)
      2．借款到期，還本付息時(shí)：
      借：借入款項(xiàng)
      事業(yè)支出/經(jīng)營支出 貸：銀行存款
      二、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)：應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)是指事業(yè)單位在開展事業(yè)活動(dòng)或經(jīng)營活動(dòng)中因購買物品或接受勞務(wù)等而形成的應(yīng)予償還或預(yù)收的款項(xiàng)。包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款等。
      三、應(yīng)繳款項(xiàng)：包括事業(yè)單位按規(guī)定收取的應(yīng)向有關(guān)部門上繳各種 款項(xiàng)。包括應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款和應(yīng)交稅金等。
      （一）應(yīng)繳預(yù)算款
      （二）應(yīng)繳財(cái)政專戶款 與行政單位的核算內(nèi)容相類似，可參照前行政單位 負(fù)債中的相關(guān)部分內(nèi)容。
      （三）應(yīng)交稅金：應(yīng)交稅金是指事業(yè)單位按稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金。如增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、所得稅等。1.計(jì)算出應(yīng)交納的稅金時(shí)：
      借：銷售稅金/結(jié)余分配 貸：應(yīng)交稅金 2.交納稅金時(shí)：
      借：應(yīng)交稅金 貸：銀行存款
      四、應(yīng)付工資及應(yīng)付津貼補(bǔ)貼：與行政單位的核算內(nèi)容相類似?？蓞⒄涨靶姓挝?負(fù)債中的相關(guān)部分內(nèi)容。
      第二十一章 事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表
      會(huì)計(jì)報(bào)表是反映事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況和收支情況的書面文件，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、會(huì)計(jì)報(bào)表附表
      附注和收支情況說明書等。第一節(jié) 收入支出表
      事業(yè)單位的收入支出表是反映事業(yè)單位月份以及收支預(yù)算執(zhí)行情況及其結(jié)果的會(huì)計(jì)報(bào)表。收入支出表由收入、支出和結(jié)余三部分組成。第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表
      事業(yè)單位的資產(chǎn)負(fù)債表是反映事業(yè)單位在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表采用“資產(chǎn)＝負(fù)債＋凈資產(chǎn)”的平衡等式。第三節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表附表附注與收支情況說明書
      一、會(huì)計(jì)報(bào)表附表 事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的附表包括事業(yè)支出明細(xì)表、經(jīng)營支出明細(xì)表、基本數(shù)字表等。
      二、會(huì)計(jì)報(bào)表附注
      三、收支情況說明書
       
      
    
      

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