第一篇：內(nèi)部審計(jì)總結(jié)報(bào)告范例-房地產(chǎn)

公司2007年度內(nèi)部審計(jì)總結(jié)報(bào)告 根據(jù)總經(jīng)辦部署，財(cái)務(wù)部于今年3月－6月期間，對(duì)所屬分公司進(jìn)行了一次內(nèi)部審計(jì)。現(xiàn)將本次審計(jì)的主××要情況匯報(bào)總結(jié)如下：

一、本次審計(jì)的主要范圍

本次內(nèi)部審計(jì)按照既定方案，對(duì)各分公司2007年度的資產(chǎn)管理狀況、內(nèi)部控制流程進(jìn)行了了解，對(duì)分公司制度執(zhí)行情況進(jìn)行了查核，并重點(diǎn)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理各環(huán)節(jié)中的管理風(fēng)險(xiǎn)、涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了評(píng)估。

同時(shí)，我們認(rèn)為，分公司財(cái)務(wù)人員的工作質(zhì)量，直接關(guān)系到分公司財(cái)務(wù)工作乃至該分公司經(jīng)營(yíng)管理的諸多層面。為了提高公司財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)，我們通過(guò)對(duì)各分公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作及作業(yè)規(guī)范的深入細(xì)致的了解，對(duì)各分公司財(cái)務(wù)人員的工作態(tài)度、工作能力、執(zhí)行公司制度及流程方面進(jìn)行了考評(píng)。

二、本次審計(jì)主要問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制方面

1、報(bào)廢品的問(wèn)題：報(bào)廢品與帳載庫(kù)存存放在同一間庫(kù)房，待報(bào)廢品中有購(gòu)買(mǎi)需求時(shí)，雜收進(jìn)帳銷(xiāo)售。但是報(bào)廢品的品種、數(shù)量未得到有效控制，一定程度上混淆了庫(kù)存正品的管理。

2、入庫(kù)單目前無(wú)倉(cāng)管人員簽字確認(rèn)，不利于明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

3、庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)由賬盤(pán)貨的程序，很難有效發(fā)現(xiàn)庫(kù)存差異。建議采取盲盤(pán)法，先盤(pán)點(diǎn)所有存貨，再與賬面庫(kù)存數(shù)核對(duì)，有差異的應(yīng)及時(shí)調(diào)整正確。

4、滯銷(xiāo)品僅憑在ERP系統(tǒng)上的日期來(lái)判斷，不能真正及時(shí)地發(fā)現(xiàn)滯銷(xiāo)品。建議各分公司核對(duì)庫(kù)存商品實(shí)物的出廠日期，把滯銷(xiāo)品徹底清除干凈。

5、存在款項(xiàng)實(shí)際已支出，但未履行ERP請(qǐng)款手續(xù)的情形，等于以白條抵庫(kù)，造成貨幣資金的賬實(shí)不符。雖然資金支出時(shí)經(jīng)過(guò)經(jīng)理的口頭核準(zhǔn)，但應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行ERP流程的預(yù)付請(qǐng)款。

6、一些外購(gòu)商品采購(gòu)及費(fèi)用開(kāi)支（金額一般在500元以?xún)?nèi)），采取先支付后報(bào)賬的方式。但有不少公司動(dòng)用營(yíng)業(yè)款或公款直接支付，違反了資金支出流程。建議采取備用金制度，常態(tài)的小額支出在單筆限額內(nèi)可以先行支付，報(bào)賬后再補(bǔ)足備用金。

7、分公司經(jīng)理的核決權(quán)限的執(zhí)行，存在應(yīng)報(bào)未報(bào)，批復(fù)未歸檔，無(wú)核決權(quán)人員隨意代理核準(zhǔn)的情況。

8、合同草擬完成后，蓋合同章以及向客戶(hù)發(fā)出，未經(jīng)過(guò)經(jīng)理審批，一般由內(nèi)勤或內(nèi)勤主管負(fù)責(zé)蓋章。合同管理的這一漏洞，把握不當(dāng)，易出現(xiàn)合同糾紛。建議加強(qiáng)合同審批環(huán)節(jié)，加強(qiáng)相關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)法知識(shí)培訓(xùn)。

9、信用額度的控制，沒(méi)有明確的制度和授權(quán)程序，只依賴(lài)于內(nèi)勤、財(cái)務(wù)人員按照?qǐng)?bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行提報(bào)，單筆、人為進(jìn)行判斷。建議由總公司統(tǒng)一制定授信政策和客戶(hù)信用等級(jí)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，分公司負(fù)責(zé)確定客戶(hù)信用等級(jí)報(bào)總公司備案并嚴(yán)格按照信用等級(jí)進(jìn)行授信。

10、對(duì)于客戶(hù)方更名，而其他相關(guān)資料均未變更的情況，不應(yīng)另行開(kāi)立新客戶(hù)。而客戶(hù)名稱(chēng)變更，實(shí)質(zhì)上是同一個(gè)客戶(hù)的，應(yīng)及時(shí)報(bào)備總部。否則造成對(duì)實(shí)際上同一個(gè)客戶(hù)的應(yīng)收過(guò)大，增加授信風(fēng)險(xiǎn)。

11、存在一些職務(wù)不相容崗位由一人兼任的情況。如倉(cāng)管人員直接負(fù)責(zé)采購(gòu)，倉(cāng)管人員直接開(kāi)單出貨并收款，倉(cāng)管一人保管公司所有鑰匙，會(huì)計(jì)同時(shí)代理出納。建議及時(shí)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，杜絕舞弊發(fā)生的可能性。

12、銀行印鑒章保管不合規(guī)定。如出納保管全部或部分印鑒；經(jīng)理保管全部印鑒；全部印鑒同時(shí)由同一人代理保管。建議嚴(yán)格按照公司印鑒保管制度規(guī)定執(zhí)行。

13、業(yè)務(wù)員或者司機(jī)去客戶(hù)處收取大額現(xiàn)金貨款，上門(mén)收款的時(shí)間及具體金額，內(nèi)勤及財(cái)務(wù)不能準(zhǔn)確監(jiān)督。建議嚴(yán)格上門(mén)收現(xiàn)的手續(xù)，做到安全、及時(shí)繳存。

14、有的公司預(yù)收現(xiàn)金貨款未錄入ERP系統(tǒng)，等客戶(hù)正式購(gòu)買(mǎi)后，直接轉(zhuǎn)為銷(xiāo)售貨款收入。從而存在了一筆公司資金在賬外循環(huán)。有的公司為了應(yīng)收賬款回款期達(dá)到績(jī)效考評(píng)要求，采取用收到的現(xiàn)金貨款張冠李戴，將能夠達(dá)到月結(jié)90天標(biāo)準(zhǔn)的客戶(hù)貨款先去沖未能達(dá)標(biāo)客戶(hù)的應(yīng)收；待以后再采取相反的方式?jīng)_回。

15、個(gè)別一些公司以公用為名，實(shí)際上仍在違規(guī)為少數(shù)員工提供免費(fèi)住宿。

16、公司自有及租入汽車(chē)的油耗及修理費(fèi)管理，隨意性較大。建議各分公司嚴(yán)格報(bào)銷(xiāo)手續(xù)，杜絕浪費(fèi)等情況發(fā)生。

（二）涉稅風(fēng)險(xiǎn)方面

（略……）

（三）會(huì)計(jì)核算及基礎(chǔ)工作方面

1、一些財(cái)務(wù)人員沒(méi)有會(huì)計(jì)上崗證。按照稅務(wù)有關(guān)規(guī)定，財(cái)務(wù)人員必須持會(huì)計(jì)證上崗。有的公司認(rèn)為出納不屬于財(cái)務(wù)人員，隨意安排沒(méi)有會(huì)計(jì)證的銷(xiāo)售助理?yè)?dān)任，使得該崗位的工作存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。

2、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單據(jù)的原始憑證背后，無(wú)報(bào)銷(xiāo)人的簽字，不利于對(duì)已報(bào)銷(xiāo)原始票據(jù)的管理。

3、會(huì)計(jì)檔案沒(méi)有設(shè)專(zhuān)柜保管。按照國(guó)家《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，會(huì)計(jì)檔案應(yīng)由專(zhuān)人專(zhuān)柜保管，出納等人不能接觸。建議各分公司提供必要的保管設(shè)施，監(jiān)督分公司會(huì)計(jì)嚴(yán)格按照制度執(zhí)行。

4、會(huì)計(jì)原始憑證有圓珠筆書(shū)寫(xiě)，使用涂改液修改的情況。建議相關(guān)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)和財(cái)務(wù)制度的學(xué)習(xí)，也請(qǐng)相關(guān)公司經(jīng)理協(xié)助監(jiān)督，杜絕此類(lèi)嚴(yán)重違反法規(guī)的情況發(fā)生。

6、ERP單據(jù)簽字手續(xù)不夠齊全，建議注意細(xì)節(jié)，杜絕漏簽情況發(fā)生。

7、存在人工修改ERP發(fā)票銷(xiāo)項(xiàng)稅底稿中品名的情形，這種情況也為虛開(kāi)增值稅發(fā)票的行為留下漏洞。應(yīng)嚴(yán)格按照ERP流程操作，嚴(yán)防違反稅法行為發(fā)生。

三、主要建議

通過(guò)對(duì)分公司近4個(gè)月的稽核，暴露了一些問(wèn)題的現(xiàn)象。我們認(rèn)為，可以在以下幾個(gè)方面進(jìn)行改進(jìn)：

1、為了提高分公司的整體管理水平，建議在全公司開(kāi)展財(cái)務(wù)制度及財(cái)務(wù)基本知識(shí)的宣傳學(xué)習(xí)。財(cái)務(wù)制度和相關(guān)知識(shí)，不僅僅是財(cái)務(wù)人員的應(yīng)該知道的，分公司總經(jīng)理、銷(xiāo)售內(nèi)勤、業(yè)務(wù)、倉(cāng)管都要必要了解一定的財(cái)務(wù)知識(shí)?？梢员局?jié)約、實(shí)用的原則，采取和公司產(chǎn)品技術(shù)培訓(xùn)一同搭班等多種形式開(kāi)展。

2、盡快制定整個(gè)公司的授信政策，使分公司的銷(xiāo)售授信管理在公司統(tǒng)一制度的框架內(nèi)進(jìn)行。公司統(tǒng)一的授信政策，是公司內(nèi)部控制的一個(gè)很重要的環(huán)節(jié)。

3、完善會(huì)計(jì)、內(nèi)勤、業(yè)務(wù)等作業(yè)規(guī)范體系，使得分公司每一個(gè)崗位，都有比較明確的作業(yè)流程，盡力杜絕作業(yè)的隨意性和制度規(guī)定的盲點(diǎn)。

4、對(duì)本次考評(píng)的財(cái)務(wù)人員，采取必要的措施，對(duì)考評(píng)勝任的予以褒獎(jiǎng)，對(duì)考評(píng)基本達(dá)標(biāo)的予以鞭策，對(duì)考評(píng)較差但工作態(tài)度較好的給予專(zhuān)門(mén)的輔導(dǎo)，對(duì)于工作態(tài)度和工作能力都不達(dá)標(biāo)的予以辭退，以體現(xiàn)公司以人為本和兼顧效率的用人理念。

入庫(kù)單應(yīng)有庫(kù)管員、質(zhì)管員簽認(rèn)，便于明確責(zé)任

庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)有差異時(shí)，應(yīng)查找形成差異原因后再進(jìn)行相關(guān)調(diào)整

款項(xiàng)實(shí)際已支出，未履行ERP請(qǐng)款手續(xù)的情形。如果在執(zhí)行ERP，最好不要跳過(guò)，否則會(huì)失控。如果零星采購(gòu)頻繁，則備用金制度非常有必要。分公司經(jīng)理的權(quán)限應(yīng)報(bào)批備檔，權(quán)限管理不能混亂，不得隨意代理。合同管理相當(dāng)重要，高層應(yīng)重視，避免不必要的法律糾紛。

客戶(hù)更名，一定要憑客戶(hù)方加蓋公章或財(cái)務(wù)章的紙質(zhì)件（電子件）才能更名，同樣，隨意更名也怕引發(fā)經(jīng)濟(jì)糾紛。上門(mén)收現(xiàn)有無(wú)具體管控辦法？

出納工作雖然相對(duì)來(lái)說(shuō)簡(jiǎn)單些，但其實(shí)是一個(gè)很重要的崗位，不要隨意安排。

第二篇：房地產(chǎn)內(nèi)部審計(jì)處罰條例

目

錄

第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章 第八章 第九章 第十章 第十一章 第十二章 第十三章 第十四章 第十五章 第十六章 第十七章 第十八章 第十九章 第二十章

第二十一章

總則...........................................................................................................................1 審計(jì)處罰種類(lèi)與權(quán)限...............................................................................................1 采購(gòu)管理審計(jì)處罰規(guī)定...........................................................................................2 銷(xiāo)售管理審計(jì)處罰規(guī)定...........................................................................................3 工程成本管理審計(jì)處罰規(guī)定...................................................................................4 合同管理審計(jì)處罰規(guī)定...........................................................................................8 安全、質(zhì)量管理審計(jì)處罰規(guī)定...............................................................................9 費(fèi)用管理審計(jì)處罰規(guī)定.........................................................................................10 貨幣資金管理審計(jì)處罰規(guī)定.................................................................................10 往來(lái)賬款管理審計(jì)處罰規(guī)定.................................................................................12 財(cái)務(wù)管理審計(jì)處罰規(guī)定.........................................................................................12 存貨與固定資產(chǎn)管理審計(jì)處罰規(guī)定.....................................................................13 證照、印章管理審計(jì)處罰規(guī)定.............................................................................14 人力資源管理審計(jì)處罰規(guī)定.................................................................................15 廉政建設(shè)審計(jì)處罰規(guī)定.........................................................................................16 員工行為規(guī)范及組織效率審計(jì)處罰規(guī)定.............................................................17 高管問(wèn)責(zé)機(jī)制.........................................................................................................18 審計(jì)意見(jiàn)與《整改方案》的落實(shí).........................................................................19 審計(jì)獎(jiǎng)勵(lì).................................................................................................................20 其他規(guī)定.................................................................................................................20 附則.........................................................................................................................21 第一章 總則

第一條 為規(guī)范集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作，發(fā)揮集團(tuán)審計(jì)管理中心獨(dú)立查處違章違紀(jì)行為的權(quán)威性、時(shí)效性，進(jìn)一步落實(shí)和明確各崗位的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系，調(diào)動(dòng)員工的積極性，從而規(guī)范集團(tuán)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理行為，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，減少財(cái)產(chǎn)、權(quán)益損失，特制定本條例。

第二條 集團(tuán)審計(jì)遵循客觀、公正、獨(dú)立性原則，以事實(shí)為依據(jù)，以國(guó)家審計(jì)法規(guī)、審計(jì)處罰條例、集團(tuán)總部、子公司、分公司相關(guān)制度（含《通知》和《會(huì)議紀(jì)要》中的規(guī)定）為準(zhǔn)繩，通過(guò)指導(dǎo)、調(diào)整和處罰等方式，以提高企業(yè)效益，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)為目的。

第三條 集團(tuán)審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作中，有以下權(quán)力：

（一）監(jiān)督檢查權(quán)。有權(quán)審核被審單位的各種賬薄、憑證、報(bào)表、記錄、文件、表格等資料。

（二）知情權(quán)。對(duì)被審單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有知情權(quán)、有列席會(huì)議權(quán)。

（三）調(diào)查取證權(quán)。審計(jì)人員可以就審計(jì)中涉及的有關(guān)事項(xiàng)向相關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并通過(guò)復(fù)印、拍照、錄音、問(wèn)話筆錄等辦法取得相關(guān)證據(jù)。

（四）違紀(jì)行為制止權(quán)。對(duì)被審單位可能轉(zhuǎn)移、篡改、隱匿、毀棄相關(guān)審計(jì)資料的行為，有權(quán)予以制止；有權(quán)要求違紀(jì)人停止侵害公司利益的行為；有權(quán)提出處罰意見(jiàn)。

（五）對(duì)損害公司和員工利益行為的制止權(quán)和處罰建議權(quán)。

（六）履行職責(zé)時(shí)有要求其他部門(mén)和個(gè)人無(wú)條件協(xié)作配合的權(quán)利。第四條 本條例適用范圍：集團(tuán)總部、子公司、分公司、實(shí)際控制的公司。

第二章 審計(jì)處罰種類(lèi)與權(quán)限

第五條 審計(jì)處罰的種類(lèi)：責(zé)令限期拿出整改措施、責(zé)令限期退還被侵占的公司資產(chǎn)、責(zé)令限期匯出應(yīng)當(dāng)上繳的資金、沒(méi)收違法違紀(jì)所得、警告、通報(bào)批評(píng)、罰款、降工資、降級(jí)、解除勞動(dòng)合同（辭退、開(kāi)除）、移送國(guó)家司法機(jī)關(guān)處理、其他處理措施。

第六條 處罰權(quán)限：由審計(jì)管理中心下達(dá)審計(jì)處罰建議書(shū)，報(bào)集團(tuán)董事會(huì)，經(jīng)董事長(zhǎng)審批后執(zhí)行。

第三章 采購(gòu)管理審計(jì)處罰規(guī)定

第七條 子（分）公司采購(gòu)的原、輔材料、辦公用品和固定資產(chǎn)、低值易耗品等，采購(gòu)計(jì)劃未按規(guī)定報(bào)相關(guān)審核人員審核和審批人批準(zhǔn)的，對(duì)公司采購(gòu)負(fù)責(zé)人每單處以 200--1000 元罰款；屬集中采購(gòu)的，未經(jīng)審核批準(zhǔn)的，對(duì)子（分）公司采購(gòu)負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人每單處以 500--2000 元的罰款。

第八條 采購(gòu)過(guò)程中，因責(zé)任心不強(qiáng)、未執(zhí)行采購(gòu)操作流程、其他人為的工作失誤等原因而造成的采購(gòu)價(jià)格失真、采購(gòu)質(zhì)量事故或預(yù)付的貨款不能收回，按所造成的損失金額對(duì)采購(gòu)經(jīng)辦人、采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人等相關(guān)責(zé)任人各承擔(dān)20%以上的損失，直至由相關(guān)責(zé)任人承擔(dān)全部損失。

第九條 各級(jí)采購(gòu)部門(mén)應(yīng)建立供應(yīng)商檔案（包括供應(yīng)商黑名單），未按要求建檔的，對(duì)招采負(fù)責(zé)人、采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦人各處以 100—500 元的罰款。

第十條 所有對(duì)外采購(gòu)的資產(chǎn)，標(biāo)的金額在 1 萬(wàn)元以上的均需簽訂規(guī)范的采購(gòu)合同，如未簽訂，或合同條款不符合集團(tuán)相關(guān)管理制度規(guī)定的，每份合同對(duì)相關(guān)責(zé)任人每人處以 200--1000 元的罰款。未經(jīng)集團(tuán)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審核、批準(zhǔn)，擅自變更或修改合同條款，或不按合同條款執(zhí)行的，每份合同對(duì)采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人等相關(guān)責(zé)任人每人次處以500—2000 元的罰款；因此而導(dǎo)致?lián)p失的，由采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人等相關(guān)責(zé)任人全額賠償。

第十一條 不符合驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)的原、輔材料和商品等物品必須退貨，財(cái)務(wù)部門(mén)不得辦理結(jié)算手續(xù)。如財(cái)務(wù)部門(mén)私自辦理結(jié)算手續(xù)，同時(shí)對(duì)結(jié)算經(jīng)辦人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人每人每單處以 500-1000 元的罰款；因此而導(dǎo)致?lián)p失的，由相關(guān)責(zé)任人全額賠償。

第十二條 采購(gòu)付款未按規(guī)定報(bào)批的，對(duì)相關(guān)責(zé)任人每人每單處以200—1000 元的罰款；因此而導(dǎo)致?lián)p失的，由相關(guān)責(zé)任人全額賠償。建立預(yù)付款擔(dān)保制度。如審計(jì)發(fā)現(xiàn)付款申請(qǐng)單中未注明預(yù)付款擔(dān)保人，對(duì)公司負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及采購(gòu)負(fù)責(zé)人每單處以 100—3000 元的罰款；因此而導(dǎo)致?lián)p失的，由相關(guān)責(zé)任人全額賠償。

第十三條 在采購(gòu)原、輔材料和商品等物品的結(jié)算中，手續(xù)不完善，附件不齊全，每缺一份，對(duì)采購(gòu)員、采購(gòu)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人各處以 200 元的罰款。如造成公司損失，損失由結(jié)算單上所有簽批人全額承擔(dān)。

第十四條 各公司在購(gòu)入原、輔材料和商品等物資或運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)時(shí)必須取得合法稅務(wù)發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅務(wù)發(fā)票），若由于貨款已付清而稅務(wù)發(fā)票在會(huì)計(jì)終了仍無(wú)法取得，給公司造成損失的，或?qū)儆谙劝l(fā)貨后付款的，貨款已付清而稅務(wù)發(fā)票未到，對(duì)采購(gòu)負(fù)責(zé)人每單分別處以 500 元的罰款，由采購(gòu)負(fù)責(zé)人承擔(dān)損失金額的 50%。

第四章 銷(xiāo)售管理審計(jì)處罰規(guī)定

第十五條 財(cái)務(wù)管理部門(mén)收款員未按照標(biāo)準(zhǔn)程序辦理收款手續(xù)的，未造成損失的，處以50元/次的罰款；造成損失的，由本人全額承擔(dān)。

第十六條 財(cái)務(wù)管理部門(mén)收款員、會(huì)計(jì)、出納、營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)營(yíng)銷(xiāo)人員未按時(shí)編制相關(guān)銷(xiāo)售管理報(bào)表或未進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、核對(duì)并報(bào)出的，處以50元/次的罰款。

第十七條 財(cái)務(wù)管理部門(mén)會(huì)計(jì)在統(tǒng)計(jì)應(yīng)收銷(xiāo)售款明細(xì)情況的過(guò)程中出現(xiàn)差錯(cuò)，導(dǎo)致少收或錯(cuò)收銷(xiāo)售款，未造成損失的，處以100元/次的罰款；造成損失的，由本人全額承擔(dān)。

第十八條 超過(guò)《商品房買(mǎi)賣(mài)合同》規(guī)定付款期限15天應(yīng)收到而未收到房款且未采取有效措施處理的，給予營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)負(fù)責(zé)人100元/筆的罰款，給予營(yíng)銷(xiāo)人員200元/筆的罰款。財(cái)務(wù)管理部門(mén)未及時(shí)發(fā)出催收書(shū)面通知給營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)，財(cái)務(wù)管理部門(mén)相關(guān)人員處以100元/次的罰款。營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)沒(méi)有及時(shí)書(shū)面催收通知客戶(hù)的，給予營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)負(fù)責(zé)人100元/次的罰款，給予營(yíng)銷(xiāo)人員200元/次的罰款。

第十九條 負(fù)責(zé)辦理按揭人員在按揭貸款辦理期間，未妥善保管按揭貸款資料，造成資料遺失或毀損的，處以200元/次的罰款；未按相關(guān)規(guī)定將按揭貸款資料及時(shí)、完整地報(bào)送主辦銀行，由此導(dǎo)致按揭貸款放款滯后（超過(guò)應(yīng)放款時(shí)間10日），未造成損失的，處以100元/次的罰款；造成損失的，由本人負(fù)責(zé)賠償；未及時(shí)編制“按揭進(jìn)度表”，未積極跟進(jìn)按揭貸款的辦理，造成按揭放款的滯后（超過(guò)應(yīng)放款時(shí)間10日），處以100元/次的罰款。

第二十條 營(yíng)銷(xiāo)人員擅自收取銷(xiāo)售定金和銷(xiāo)售款未造成損失的，給予營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)負(fù)責(zé)人處500元/次的罰款，給予營(yíng)銷(xiāo)人員2000元/次的罰款；造成損失的，由營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)負(fù)責(zé)人和營(yíng)銷(xiāo)人員各賠償損失額的 50%，并給予營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)負(fù)責(zé)人處500元/次的罰款，給予營(yíng)銷(xiāo)人員2000元/次的罰款。銷(xiāo)售現(xiàn)場(chǎng)出示公示，銷(xiāo)售

人員不得接觸現(xiàn)金，收款員或出納負(fù)責(zé)監(jiān)控。

第二十一條 營(yíng)銷(xiāo)人員在與客戶(hù)簽署《商品房買(mǎi)賣(mài)合同》后5天內(nèi)未辦理銀行按揭申請(qǐng)手續(xù)并且未規(guī)范催收函件手續(xù)的，給予營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)負(fù)責(zé)人20元/戶(hù)的罰款，給予營(yíng)銷(xiāo)人員50元/戶(hù)的罰款。超過(guò)15日仍未處理的，加倍處罰。

第二十二條 營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)按揭人員必須盡力為客戶(hù)辦理房屋按揭、公積金貸款，如因個(gè)人工作不力（如資料遺失、資料不齊、未及時(shí)和銀行溝通等）導(dǎo)致銀行按揭貸款、公積金貸款無(wú)法及時(shí)發(fā)放的，每一筆罰款200元。

第二十三條 營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)辦理按揭、公積金貸款的人員私自將客戶(hù)資料外泄的，每次罰款500元。

第二十四條 營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)辦理按揭、公積金貸款的人員利用職務(wù)之便，收受客戶(hù)禮品、錢(qián)物的，除沒(méi)收外，每次罰款500元。

第二十五條 營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)置業(yè)顧問(wèn)必須督促客戶(hù)及時(shí)、準(zhǔn)確、全面的填報(bào)按揭資料。如因置業(yè)顧問(wèn)原因?qū)е驴蛻?hù)未能按合同約定時(shí)間辦理好按揭、公積金貸款手續(xù)超過(guò)10日以上，對(duì)置業(yè)顧問(wèn)按100元/天進(jìn)行罰款。

第二十六條 營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)簽訂銷(xiāo)售合同三個(gè)工作日內(nèi)未將銷(xiāo)售合同正本或副本傳送給財(cái)務(wù)管理部門(mén)的，給予營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)負(fù)責(zé)人20元/份的罰款，給予營(yíng)銷(xiāo)經(jīng)辦人員50元/份的罰款。超過(guò)15日仍未傳送的，加倍處罰。

第二十七條 在合同規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，由于營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)未按時(shí)辦理業(yè)主房產(chǎn)證、土地使用權(quán)證的，給予營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)負(fù)責(zé)人50元/份的罰款，給予營(yíng)銷(xiāo)經(jīng)辦人員100元/份的罰款。

第五章 工程成本管理審計(jì)處罰規(guī)定

第二十八條 未按期將項(xiàng)目預(yù)結(jié)算材料移交到下道程序的，每延期一天，扣應(yīng)移交部門(mén)負(fù)責(zé)人50元罰款，因施工方和公司原因除外，但需提供相關(guān)原因延期結(jié)算的依據(jù)。

第二十九條 成本管理中心在項(xiàng)目公司的基礎(chǔ)上審減3%比例以上的，對(duì)項(xiàng)目公司工程管理部門(mén)造價(jià)負(fù)責(zé)人處每個(gè)預(yù)決算項(xiàng)目罰款1000元。審計(jì)管理中心審減成本管理中心復(fù)審金額比例3%以上，成本管理中心直接責(zé)任人承擔(dān)審減金額的70%的罰款且不得低于1000元，部門(mén)負(fù)責(zé)人承擔(dān)審減金額的30%的罰款且不

得低于2000元。

第三十條 簽證管理中，未及時(shí)辦理簽證或違反權(quán)限審批，未造成損失的對(duì)項(xiàng)目單位工程負(fù)責(zé)人處以500元/次的罰款；造成損失的由項(xiàng)目公司工程負(fù)責(zé)人承擔(dān)損失的10%，且最少不低于500元。

第三十一條 簽證管理中，項(xiàng)目公司未按時(shí)核對(duì)的，給予延期部門(mén)負(fù)責(zé)人20元/天的罰款，給予具體責(zé)任人40元/天的罰款。如有漏送的簽證，單張10,000元以下的給予部門(mén)負(fù)責(zé)人處以50元/張的罰款，單張10,000元以上的給予部門(mén)負(fù)責(zé)人100元/張的罰款。手續(xù)不齊等不規(guī)范的報(bào)送簽證，給予直接責(zé)任人100元/張的罰款，部門(mén)負(fù)責(zé)人50元/張的罰款。簽證中查實(shí)有弄虛作假的，給予具體責(zé)任人10,000元/張的罰款，給予部門(mén)負(fù)責(zé)人1,000元/張的罰款，無(wú)論金額大小一律開(kāi)除具體責(zé)任人，給公司造成損失的，依法賠償并追究法律責(zé)任。

第三十二條 所有合同簽約時(shí)必須同乙方簽訂廉政合同，乙方誠(chéng)信記入甲方管理系統(tǒng)。

第三十三條 項(xiàng)目公司未將經(jīng)濟(jì)合同評(píng)審表送財(cái)務(wù)管理等部門(mén)而簽訂合同的或未將合同副本傳送財(cái)務(wù)管理等部門(mén)的，部門(mén)負(fù)責(zé)人每次罰款100元，經(jīng)辦責(zé)任人每次罰款200元。

第三十四條 項(xiàng)目公司管理部門(mén)未將招標(biāo)合同評(píng)審表送財(cái)務(wù)管理等部門(mén)而簽訂合同的或未將招標(biāo)合同副本傳送財(cái)務(wù)管理等部門(mén)的，管理部門(mén)負(fù)責(zé)人每次罰款500元，經(jīng)辦責(zé)任人罰款每次200元。

第三十五條 違反經(jīng)濟(jì)合同管理的處罰規(guī)定：有下列情況之一的，情節(jié)嚴(yán)重造成重大經(jīng)濟(jì)損失或者造成不良影響的，對(duì)直接和相關(guān)責(zé)任人予以責(zé)任追究及責(zé)令其承擔(dān)賠償責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

（1）不報(bào)批擅自簽訂合同的，可扣除公司負(fù)責(zé)人年終獎(jiǎng)。

（2）對(duì)未經(jīng)審核的合同執(zhí)行付款或超額付款的，扣除公司負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人年終獎(jiǎng)（財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的處罰不包括財(cái)務(wù)部門(mén)已披露但單位負(fù)責(zé)人堅(jiān)持付款的情況）。

（3）故意或過(guò)失簽訂合同，業(yè)務(wù)活動(dòng)中與對(duì)方或第三人惡意串通，造成重大損失的，主要責(zé)任人承擔(dān)全部損失，相關(guān)人員承擔(dān)不低于全部損失的10%。

（4）泄露本單位商業(yè)秘密的，未造成損失的，給予責(zé)任人1000元的罰款；

造成缺失的，由責(zé)任人承擔(dān)全部損失。

（5）合同管理中其他損害本單位合法權(quán)益的行為，未造成損失的，給予責(zé)任人500元的罰款；造成損失的，由責(zé)任人承擔(dān)全部損失。

第三十六條 未認(rèn)真核對(duì)入庫(kù)材料，致使入庫(kù)單與實(shí)物和票據(jù)、合同有差異的，材料實(shí)物管理部門(mén)負(fù)責(zé)人每次罰款200元，經(jīng)辦責(zé)任人每次罰款500元。如造成公司損失的，按罰款比例負(fù)責(zé)賠償。

第三十七條 在每次支付材料款時(shí)，對(duì)達(dá)不到“付款條件”而沒(méi)有簽署不同意付款意見(jiàn)的，材料管理部門(mén)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)人每次罰款500元，經(jīng)辦責(zé)任人每次罰款1000元。如造成公司損失的，按比例負(fù)責(zé)賠償。

第三十八條 未及時(shí)扣回甲供材款項(xiàng)的，成本部門(mén)負(fù)責(zé)人每次罰款200元、財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)人罰款300元，經(jīng)辦責(zé)任人每次罰款500元。

第三十九條 對(duì)施工單位應(yīng)提供而未提供正式建安發(fā)票的，財(cái)務(wù)未扣除相關(guān)稅金而支付款項(xiàng)的，財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)人每次罰款1000元，經(jīng)辦責(zé)任人每次罰款500元。

第四十條 在支付工程尾款時(shí)，工程、成本、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門(mén)未確定無(wú)質(zhì)保金、無(wú)維修費(fèi)、無(wú)代扣款、無(wú)工程扣款、發(fā)票到齊等付款前提條件而申請(qǐng)支付的。對(duì)工程、成本、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門(mén)應(yīng)承擔(dān)的相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行罰款，部門(mén)負(fù)責(zé)人每次罰款200元，經(jīng)辦責(zé)任人每次罰款500元。

第四十一條 對(duì)施工單位、物業(yè)公司等單位水電用量，每月28日前負(fù)責(zé)水電的員工未將本月發(fā)生的水電費(fèi)用抄表成冊(cè)并經(jīng)雙方簽字單據(jù)報(bào)成本部、財(cái)務(wù)備案的，經(jīng)辦責(zé)任人每次罰款200元。

第四十二條 在樓盤(pán)交付使用30個(gè)工作日內(nèi)，營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)未辦理該樓盤(pán)水電戶(hù)名更名手續(xù)的。營(yíng)銷(xiāo)管理部門(mén)負(fù)責(zé)人罰款100元，經(jīng)辦責(zé)任人罰款200元。

第四十三條 在支付材料款、工程款時(shí)，財(cái)務(wù)管理部門(mén)未按照流程支付款項(xiàng)的，財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)人每次罰款100元，經(jīng)辦責(zé)任人每次罰款200元。如造成公司損失的，按比例負(fù)責(zé)賠償。

第四十四條 工程管理部門(mén)、成本管理部門(mén)未根據(jù)公司材料庫(kù)存數(shù)量、工程進(jìn)度的需要而申請(qǐng)采購(gòu)的，或申請(qǐng)采購(gòu)的規(guī)格、型號(hào)、質(zhì)量為工程項(xiàng)目不匹配的而致使公司損失的，工程管理部門(mén)、成本管理部門(mén)負(fù)責(zé)人每次罰款500元，經(jīng)辦

責(zé)任人每次罰款1000元。如造成公司損失的，按比例負(fù)責(zé)賠償。

第四十五條 對(duì)已交付物業(yè)的工程項(xiàng)目，因客戶(hù)投訴，營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)未協(xié)助物業(yè)公司、工程管理部門(mén)認(rèn)定質(zhì)量責(zé)任方的，營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)負(fù)責(zé)人每次罰款100元，經(jīng)辦責(zé)任人每次罰款200元；如造成公司損失的，按比例負(fù)責(zé)賠償。

第四十六條 對(duì)已完工未交付或已交付的客戶(hù)投訴項(xiàng)目，或?qū)κ┕み^(guò)程中出現(xiàn)各類(lèi)問(wèn)題的項(xiàng)目，工程管理部門(mén)未組織認(rèn)定質(zhì)量責(zé)任、未將《工程扣款審批表》送成本管理部門(mén)的，工程管理部門(mén)負(fù)責(zé)人每次罰款500元，經(jīng)辦責(zé)任人每次罰款1000元；如造成公司損失的，按比例負(fù)責(zé)賠償。

第四十七條對(duì) 營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)或工程管理部門(mén)已將《工程扣款審批表》送成本管理部門(mén)后，成本管理部門(mén)未審定工程扣款金額，工程部未將《工程扣款通知書(shū)》送施工單位確認(rèn)，未將《工程扣款審批表》送財(cái)務(wù)部門(mén)審核的，工程部負(fù)責(zé)人每次罰款500元，經(jīng)辦責(zé)任人每次罰款1000元；如造成公司損失的，按罰款比例負(fù)責(zé)賠償。

第四十八條 沒(méi)有達(dá)到付款節(jié)點(diǎn)而辦理審批時(shí)沒(méi)有特別注明的，對(duì)項(xiàng)目總經(jīng)理罰款3000元/次。

第四十九條 在工程款支付申請(qǐng)表中成本管理部門(mén)造價(jià)工程師工作失誤導(dǎo)致將該合同已累計(jì)付款額失真的，每次處罰200元。

第五十條 付款審批過(guò)程中弄虛作假，為供方單位謀取利益的，處罰相關(guān)責(zé)任人1000-2000元/每次，公司將給予直接開(kāi)除處分。

第五十一條 財(cái)務(wù)管理部門(mén)沒(méi)有及時(shí)將《工程款已支付報(bào)表》傳送給相關(guān)部門(mén)的，罰30元/天。

第五十二條 項(xiàng)目公司發(fā)生安全事故或發(fā)生質(zhì)量事故或彌補(bǔ)質(zhì)量缺陷，造成直接經(jīng)濟(jì)損失在5萬(wàn)元以上，對(duì)直接責(zé)任人予以直接經(jīng)濟(jì)損失1%罰款。

第五十三條 違反設(shè)計(jì)變更管理細(xì)則的處罰規(guī)定

（1）項(xiàng)目單位對(duì)于發(fā)生的設(shè)計(jì)變更不按規(guī)定時(shí)間申報(bào)審批的，對(duì)項(xiàng)目單位工程直接負(fù)責(zé)人處以500元/次罰款，對(duì)部門(mén)負(fù)責(zé)人處以200元/次罰款。

（2）項(xiàng)目單位對(duì)于優(yōu)化設(shè)計(jì)隱瞞不報(bào)的，對(duì)項(xiàng)目單位工程直接負(fù)責(zé)人處以?xún)?yōu)化金額5%的罰款，對(duì)部門(mén)負(fù)責(zé)人處以?xún)?yōu)化金額2%的罰款。

（3）項(xiàng)目單位相關(guān)人員接到設(shè)計(jì)變更申報(bào)后不按規(guī)定程序完成審批工作的，7

對(duì)直接責(zé)任人處以500元/次罰款。

（4）將設(shè)計(jì)變更肢解規(guī)避審批的，對(duì)項(xiàng)目單位直接責(zé)任人處以1000元/次罰款，對(duì)項(xiàng)目單位工程負(fù)責(zé)人處以500元/次罰款。

（5）未經(jīng)審查批準(zhǔn)或者審查不合格，擅自實(shí)施設(shè)計(jì)變更的，對(duì)項(xiàng)目單位設(shè)計(jì)直接責(zé)任人處以500元/次罰款，對(duì)項(xiàng)目單位工程負(fù)責(zé)人處以200元/次罰款。造成損失的，對(duì)項(xiàng)目單位工程負(fù)責(zé)人按損失額的2%負(fù)責(zé)賠償，對(duì)項(xiàng)目單位直接責(zé)任人按損失額的5%負(fù)責(zé)賠償。

第六章 合同管理審計(jì)處罰規(guī)定

第五十四條 采購(gòu)、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)標(biāo)的金額在 1 萬(wàn)元以上的、以及所有合作或委托（含代理）業(yè)務(wù)必須簽訂書(shū)面合同，否則不能對(duì)外結(jié)算。如有違反（指未簽合同而支付款項(xiàng)），對(duì)經(jīng)辦人、部門(mén)主管等相關(guān)責(zé)任人各處以 200-1000 元的罰款；如造成損失（含質(zhì)次價(jià)高等）的，由經(jīng)辦人、部門(mén)主管等相關(guān)責(zé)任人全額承擔(dān)。

第五十五條 公司常用的、統(tǒng)一格式的采購(gòu)合同、銷(xiāo)售（代理）合同、合作協(xié)議、委托協(xié)議、工程發(fā)包及施工合同、對(duì)外投資合同等，必須報(bào)經(jīng)集團(tuán)董事會(huì)審批。否則，對(duì)經(jīng)辦人、部門(mén)主管、印章管理責(zé)任人等相關(guān)責(zé)任人每次各處以 500 元的罰款；合同條款明顯存在重大風(fēng)險(xiǎn)的，對(duì)經(jīng)辦人、部門(mén)主管、印章管理責(zé)任人等相關(guān)責(zé)任人每次各處以 100—1000 元的罰款。違規(guī)簽訂合同，給公司造成的損失，由經(jīng)辦人、部門(mén)主管、印章管理責(zé)任人等相關(guān)責(zé)任人全額承擔(dān)。

特別事項(xiàng)處罰：

（1）使用未經(jīng)集團(tuán)批準(zhǔn)同意的非統(tǒng)一格式的對(duì)外“采購(gòu)合同” “經(jīng)銷(xiāo)合同”的，每次處罰相關(guān)部門(mén)主管、項(xiàng)目總經(jīng)理各 200 元；違規(guī)簽訂合同，如發(fā)生糾紛造成公司損失，全部追究公司（含商貿(mào)公司）總經(jīng)理及相關(guān)部門(mén)主管的經(jīng)濟(jì)責(zé)任（各 50%）。

（2）使用供應(yīng)商提供的合同，如未嚴(yán)格審核合同而造成公司資產(chǎn)流失，對(duì)采購(gòu)主管及采購(gòu)經(jīng)辦人處于各 50%的責(zé)任承擔(dān)。

（3）公司簽定的采購(gòu)合同，由采購(gòu)經(jīng)辦人簽字，集團(tuán)審核后加蓋公司公章（合同章）。對(duì)不按此規(guī)定而加蓋公司印章的，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理（商貿(mào)總經(jīng)理）、采購(gòu)

經(jīng)理、經(jīng)辦人各處以 100 元/次的罰款，因此造成的經(jīng)濟(jì)損失由當(dāng)事人承擔(dān)全部責(zé)任。

（4）公司簽定無(wú)效合同（對(duì)方供應(yīng)商不蓋章簽字）及超權(quán)限簽定合同的，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理（商貿(mào)總經(jīng)理）、采購(gòu)經(jīng)理、經(jīng)辦人各處 1000 元/次的罰款，因此造成的經(jīng)濟(jì)損失由當(dāng)事人承擔(dān)全部責(zé)任。

（5）公司采購(gòu)發(fā)票缺失，視額度對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)理、項(xiàng)目經(jīng)理（商貿(mào)總經(jīng)理）、采購(gòu)經(jīng)理各處以 500-1000 元罰款；因此造成的經(jīng)濟(jì)損失由當(dāng)事人承擔(dān)全部責(zé)任。

第五十六條 對(duì)方不執(zhí)行合同，公司采購(gòu)（或相關(guān)）主管，必須及時(shí)報(bào)集團(tuán)法務(wù)人員，追究其違約責(zé)任，并扣罰對(duì)方押金。如隱瞞不上報(bào)，損失由公司負(fù)責(zé)人及采購(gòu)負(fù)責(zé)人各承擔(dān) 50%。

第五十七條 公司合同原件必須交由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人管理、存檔，拒不上交，對(duì)合同經(jīng)辦人處以 200 元/份的罰款。如有遺失，視合同重要程度，對(duì)保管人處以 100-200 元/份的罰款。因遺失合同給公司造成損失的，由相關(guān)責(zé)任人承擔(dān)損失的 20%--100%。

第七章 安全、質(zhì)量管理審計(jì)處罰規(guī)定

第五十八條 出現(xiàn)安全質(zhì)量責(zé)任事故，必須由相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人或公司負(fù)責(zé)人在第一時(shí)間內(nèi)，向集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，未及時(shí)報(bào)告或未報(bào)告的，對(duì)相關(guān)責(zé)任人處以 200-2000 元/次的處罰。

第五十九條 出現(xiàn)重大安全事故（包括人身傷亡），公司負(fù)責(zé)人及分管領(lǐng)導(dǎo)必須立即采取得力措施控制事態(tài)發(fā)展，做好善后工作，否則，對(duì)公司負(fù)責(zé)人及分管領(lǐng)導(dǎo)各處以 1000-5000元的罰款。

第六十條 出現(xiàn)被盜、火災(zāi)、水災(zāi)、遺失等責(zé)任事故給公司造成損失的，除追究直接責(zé)任人的全部責(zé)任外，對(duì)單位負(fù)責(zé)人處以損失金額 20%的罰款，對(duì)部門(mén)負(fù)責(zé)人處以損失金額 10%-20%的罰款。

第六十一條 施工現(xiàn)場(chǎng)未按圖施工，工程管理人員未及時(shí)發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致工程結(jié)構(gòu)安全受影響或造成返工延誤工期的，對(duì)相關(guān)工程管理責(zé)任人處500-1000元罰款。

第六十二條 施工單位未按圖施工，工程管理人員發(fā)現(xiàn)后未及時(shí)制止，導(dǎo)致

相同錯(cuò)誤在同一單體工程相同節(jié)點(diǎn)部位再次發(fā)生，對(duì)相關(guān)工程管理責(zé)任人處1000-2000元罰款。

第六十三條 因圖紙?jiān)O(shè)計(jì)不合理，施工過(guò)程中或施工結(jié)束后，發(fā)現(xiàn)相關(guān)部位使用功能無(wú)法滿(mǎn)足，工程管理人員未及處理，導(dǎo)致相同錯(cuò)誤在同一單體工程相同節(jié)點(diǎn)部位再次發(fā)生，對(duì)相關(guān)工程管理責(zé)任人處200-500元罰款。

第六十四條 因圖紙?jiān)O(shè)計(jì)不合理，施工過(guò)程中或施工結(jié)束后，相關(guān)部位出現(xiàn)明顯的使用功能無(wú)法滿(mǎn)足的問(wèn)題，工程管理人員未發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致相同錯(cuò)誤在同一單體工程相同節(jié)點(diǎn)部位多次發(fā)生（2次以上），對(duì)相關(guān)工程管理責(zé)任人處500-1000元罰款。

第八章 費(fèi)用管理審計(jì)處罰規(guī)定

第六十五條 未按審批程序辦理費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的，對(duì)責(zé)任人罰款50元/次。第六十六條 越權(quán)審批費(fèi)用開(kāi)支，未造成損失的，對(duì)審批責(zé)任人罰款100元/次；造成損失的，由審批責(zé)任人全額承擔(dān)。

第六十七條 費(fèi)用開(kāi)支部門(mén)必須在預(yù)算額度內(nèi)開(kāi)支，未經(jīng)審批超額度開(kāi)支的，對(duì)各部門(mén)負(fù)責(zé)人按超出金額20%的罰款。

第六十八條 費(fèi)用開(kāi)支弄虛作假，經(jīng)查證屬實(shí)者，除收回弄虛作假金額外，另對(duì)相關(guān)責(zé)任人處以違紀(jì)金額100%的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，依法追究法律責(zé)任。

第六十九條 財(cái)務(wù)人員未按規(guī)定的報(bào)銷(xiāo)程序支付費(fèi)用的罰款100元/次。第七十條 財(cái)務(wù)人員未按預(yù)算管理限額費(fèi)用的報(bào)銷(xiāo)嚴(yán)格把關(guān)，致使責(zé)任人超計(jì)劃開(kāi)支，對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)人員罰款100元/次。

第七十一條 與本公司工作業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)，自行宴請(qǐng)親朋好友發(fā)生的招待費(fèi)私自在財(cái)務(wù)管理部門(mén)報(bào)銷(xiāo)的，責(zé)成責(zé)任人退回所報(bào)銷(xiāo)金額，另對(duì)責(zé)任人處以違紀(jì)金額100%的罰款。

第九章 貨幣資金管理審計(jì)處罰規(guī)定

第七十二條 出納員日常過(guò)夜現(xiàn)金不得超過(guò) 1000 元（下班后收現(xiàn)的除外），一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，對(duì)出納員及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人各處以罰款 100 元/次的罰款。

第七十三條 公司所開(kāi)的個(gè)人銀行卡折，必須按集團(tuán)規(guī)定執(zhí)行，否則對(duì)公司

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人各處以 1000 元/個(gè)的罰款。

第七十四條 嚴(yán)禁公司所開(kāi)個(gè)人銀聯(lián)卡公私混用，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，對(duì)出納員及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人每次各處以 500 元的罰款。

第七十五條 出現(xiàn)現(xiàn)金被搶、被盜、被騙、盤(pán)虧等貨幣資金責(zé)任事故，除責(zé)成當(dāng)事人全額賠償外，并對(duì)公司負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等相關(guān)責(zé)任人各處以 200-2000 元的罰款；如當(dāng)事人不能全額賠償，由公司負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等相關(guān)責(zé)任人差額賠償。如隱瞞不報(bào)，則加倍處罰。

第七十六條 出現(xiàn)公司員工挪用、侵占貨款或攜款逃跑事件，對(duì)當(dāng)事人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、部門(mén)負(fù)責(zé)人及公司負(fù)責(zé)人各處以 500-20000 元的罰款；如公司未及時(shí)向當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)報(bào)案及集團(tuán)有關(guān)部門(mén)報(bào)告，對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人加倍處罰。如損失未追回，由當(dāng)事人、部門(mén)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人承擔(dān)全額賠償。

第七十七條 資金支付審批手續(xù)必須齊全，如審批手續(xù)不全擅自支付資金或費(fèi)用的，對(duì)出納員處以 200-2000 元/張單據(jù)的罰款，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及公司負(fù)責(zé)人各處以 300-3000 元/張單據(jù)的罰款；造成損失的，由出納員、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人全額賠償。

第七十八條 收取款項(xiàng)沒(méi)有開(kāi)具收款憑據(jù)、或沒(méi)有付款憑據(jù)辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)、或未按公司規(guī)定登記現(xiàn)金日記賬的，對(duì)出納罰款處以 200 元/次的罰款、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人處以500 元/次的罰款。

第七十九條 未經(jīng)集團(tuán)批準(zhǔn)，擅自對(duì)外出借資金，除責(zé)成責(zé)任人限期將出借的資金收回外，對(duì)公司負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人各處以 1000元的罰款，由此造成的損失，由公司負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人全額賠償。情節(jié)嚴(yán)重者，移交司法部門(mén)追究法律責(zé)任。

第八十條 禁止使用已離職員工（含集團(tuán)內(nèi)工作調(diào)動(dòng)）的銀行卡作為公司收款或付款的銀行賬號(hào)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，對(duì)出納員及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人各處以 500 元的罰款。

第八十一條 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人每月月末必須盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，以書(shū)面盤(pán)點(diǎn)表為準(zhǔn)，每少一次，對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人處以 100 元的罰款。

第八十二條 銀行對(duì)賬單必須由財(cái)務(wù)經(jīng)理或主辦會(huì)計(jì)核對(duì)并編寫(xiě)調(diào)節(jié)表，不得由出納代辦。如發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作或未編制書(shū)面的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，每次對(duì)財(cái)

務(wù)經(jīng)理處以 100元的罰款。造成損失，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)全額賠償。

第八十三條 公司收款收據(jù)未按規(guī)定辦理領(lǐng)用、登記、核對(duì)等手續(xù)，對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人處以500 元的罰款。

第十章 往來(lái)賬款管理審計(jì)處罰規(guī)定

第八十四條 無(wú)論是單位還是個(gè)人往來(lái)款，均須分戶(hù)記賬、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，禁止將幾個(gè)單位或個(gè)人的往來(lái)合并記入一個(gè)戶(hù)名，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)違規(guī)，對(duì)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人各處以 200元、500 元的罰款。

第八十五條 公司各項(xiàng)往來(lái)必須與對(duì)方單位核對(duì)（供應(yīng)商往來(lái)至少三個(gè)月核對(duì)一次），以對(duì)賬單為準(zhǔn)，每少一份，對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及往來(lái)經(jīng)辦人各處以 50 元的罰款。

第八十六條 對(duì)支付供應(yīng)商的貨款，實(shí)行先貨后款的，在往來(lái)款未核對(duì)一致的情況下，造成多付供應(yīng)商貨款，每次對(duì)采購(gòu)經(jīng)辦人處以 200 元的罰款，對(duì)采購(gòu)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人各處以 500 元的罰款。

第八十七條 公司員工個(gè)人借款，未按授權(quán)表進(jìn)行審批的，或未按借期歸還的，或超過(guò)三個(gè)月賬面沒(méi)有還款記錄的，每次對(duì)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人各處以 500 元的罰款。

第八十八條 產(chǎn)生往來(lái)款呆賬由經(jīng)辦人員全額承擔(dān)，不足部份由直接主管、公司負(fù)責(zé)人承擔(dān)；如因特殊情況需核銷(xiāo)，必須按授權(quán)表規(guī)定報(bào)批，授權(quán)表未明確規(guī)定核銷(xiāo)權(quán)限的，必須報(bào)上一級(jí)或兩級(jí)主管審批，核銷(xiāo)后另對(duì)經(jīng)辦人員處以 1000 元的罰款，直接主管及公司負(fù)責(zé)人各處以 500 元的罰款；未經(jīng)批準(zhǔn)擅自核銷(xiāo)的，呆壞賬損失由相關(guān)責(zé)任人全額承擔(dān)，另對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人各處以 1000 元的罰款。

第十一章 財(cái)務(wù)管理審計(jì)處罰規(guī)定

第八十九條 因賬務(wù)處理（含憑證、賬薄、報(bào)表等）不當(dāng)，引起的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)或上級(jí)財(cái)務(wù)主管要求整改而未整改，每次對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人處以 500-2000 元的罰款；由此被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款另行追究其經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

第九十條 所得稅扣除項(xiàng)目應(yīng)抵未抵、增值稅進(jìn)項(xiàng)應(yīng)抵未抵、或因賬務(wù)處理

錯(cuò)誤而未被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人處以損失金額 10%—50%的罰款。

第九十一條 未按稅務(wù)機(jī)關(guān)、銀行規(guī)定領(lǐng)取、使用、保管、繳銷(xiāo)發(fā)票及銀行單據(jù)，對(duì)經(jīng)辦人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人各處以 200 元的罰款；造成損失由經(jīng)辦人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人全額承擔(dān)。

第九十二條 任何單位不得設(shè)立“小金庫(kù)”，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人、上級(jí)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人各處以 5000-10000 元的罰款，如有逃避上級(jí)監(jiān)督且私分截留收益的，除責(zé)令退賠外，另按被查小金庫(kù)違紀(jì)金額的 1-5倍進(jìn)行處罰。

第九十三條 廣告、實(shí)證、示范、市場(chǎng)推廣費(fèi)、或差旅等費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)時(shí)，發(fā)票內(nèi)容必須與實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相符，不得張冠李戴、不得用與費(fèi)用發(fā)生地不相符的發(fā)票代替，審計(jì)發(fā)現(xiàn)，視同虛報(bào)費(fèi)用、套取公司資產(chǎn)處理，虛報(bào)部份由報(bào)賬人全額退回給公司，另外對(duì)報(bào)賬人處以500-5000 元的罰款，對(duì)相關(guān)審批人每人處以 200-1000 元的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并予開(kāi)除。

第九十四條 公司所有費(fèi)用開(kāi)支必須嚴(yán)格按授權(quán)表規(guī)定報(bào)批，未經(jīng)批準(zhǔn)擅自支出的，對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人處以違規(guī)金額 1 倍的罰款。

第九十五條 會(huì)計(jì)核算工作缺失或流于形式，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，或會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人處以 500-2000 元的罰款。

第九十六條 公司內(nèi)控管理制度缺失，對(duì)各部門(mén)負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人各處以 500-1000 元的罰款。

第九十七條 公司對(duì)外融資計(jì)劃必須經(jīng)集團(tuán)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自對(duì)外融資，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，對(duì)相關(guān)責(zé)任人處以 1000-2000 元的罰款。

第九十八條 經(jīng)營(yíng)管理人員必須嚴(yán)格執(zhí)行公司股東會(huì)、董事會(huì)會(huì)議決議或其他協(xié)議，未執(zhí)行者，對(duì)相關(guān)責(zé)任人處以 1000-5000 元的罰款。

第十二章 存貨與固定資產(chǎn)管理審計(jì)處罰規(guī)定

第九十九條 審計(jì)發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)的，對(duì)資產(chǎn)管理責(zé)任人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人等相關(guān)責(zé)任人各處以 100-500 元/次的罰款。

A、月末未進(jìn)行存貨盤(pán)點(diǎn)和固定資產(chǎn)、低值易耗品未進(jìn)行半年一次盤(pán)點(diǎn)的； B、盤(pán)點(diǎn)表上無(wú)資產(chǎn)管理責(zé)任人及財(cái)務(wù)等盤(pán)點(diǎn)人員簽字的； C、未編制賬實(shí)核對(duì)表的。

第一百條 存貨、固定資產(chǎn)等盤(pán)點(diǎn)出現(xiàn)賬實(shí)不符，原因不明并且造成損失的，由保管責(zé)任人全額賠償；如因未及時(shí)查找原因和追究責(zé)任人的責(zé)任，造成處理不及時(shí)、公司資產(chǎn)出現(xiàn)損失，由部門(mén)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人等相關(guān)責(zé)任人全額承擔(dān)。

第一百零一條 未建立存貨庫(kù)存日記賬的，或以電子表及個(gè)人筆記本記賬代替日記賬的，對(duì)保管員、部門(mén)負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人各處以 100 元的罰款。

第一百零二條 未經(jīng)集團(tuán)批準(zhǔn)，擅自將公司固定資產(chǎn)向外出租、出借，除責(zé)令其改正外，對(duì)部門(mén)負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人等相關(guān)責(zé)任人各處以 2000 元以上的罰款，并全額承擔(dān)由此造成的損失。

第十三章 證照、印章管理審計(jì)處罰規(guī)定

第一百零三條 應(yīng)辦未辦的《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》（含應(yīng)辦理的分支機(jī)構(gòu)）《經(jīng)營(yíng)許可證》等相關(guān)證件，每次對(duì)公司負(fù)責(zé)人、具體經(jīng)辦人各處以 500 元的罰款；被當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門(mén)罰款，再視罰款金額的大小追究其經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

第一百零四條 公司“資質(zhì)證書(shū)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、貸款卡、土地證、房產(chǎn)證、”等各種證照原件由行政負(fù)責(zé)存檔保管。外借、抵押必須經(jīng)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并作好外借、歸還情況登記，否則，每次對(duì)行政負(fù)責(zé)人處以 300-1000 元的罰款；如因遺失造成的損失，由保管責(zé)任人全額承擔(dān)。

第一百零五條 對(duì)年檢、續(xù)辦有時(shí)間限定的證照，如：營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、貸款卡等，應(yīng)該年檢、續(xù)辦證照而未按規(guī)定辦理，對(duì)公司負(fù)責(zé)人、承辦責(zé)任人各處以 200-500 元的罰款。由此產(chǎn)生的損失（包括被相關(guān)部門(mén)處罰、為此所支出的費(fèi)用）由承辦責(zé)任人承擔(dān)。

第一百零六條 擅自用公司（含分支機(jī)構(gòu)）名義為他人擔(dān)保，對(duì)責(zé)任人處以 5000-10000元的罰款，因違規(guī)擔(dān)保造成的損失，由責(zé)任人全部承擔(dān)；并視情節(jié)輕重追究當(dāng)事人的法律責(zé)任。

第一百零七條 公司證照、印章管理與使用嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)下發(fā)的管理規(guī)定，未按規(guī)定管理和使用，處罰如下：

1、未按規(guī)定進(jìn)行印章保管（如：未將印章放入保險(xiǎn)柜中保管等），對(duì)相關(guān)責(zé)任人處以200-1000 元的罰款；若出現(xiàn)被盜、被搶等事故，對(duì)相關(guān)責(zé)任人處以

200-1000 元的罰款，如由此造成的損失，由相關(guān)責(zé)任人承擔(dān) 20%-50%的賠償，情節(jié)嚴(yán)重的予以解雇。

2、印章的使用必須登記及審批，詳細(xì)記錄各種印章的使用、出借、歸還等審批使用情況，臺(tái)賬必須裝訂成冊(cè)，妥善存檔，不得遺失，否則，對(duì)相關(guān)責(zé)任人、部門(mén)負(fù)責(zé)人各處以 200—1000 元的罰款；造成的損失，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人及其主管、印章管理責(zé)任人、印章管理經(jīng)辦人、公司負(fù)責(zé)人等相關(guān)責(zé)任人全額承擔(dān)，情節(jié)嚴(yán)重的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

第十四章 人力資源管理審計(jì)處罰規(guī)定

第一百零八條 公司在招聘人員中，私自招聘子女、配偶等直系親屬或旁系親屬以及集團(tuán)規(guī)定應(yīng)回避而未回避的人員，對(duì)公司負(fù)責(zé)人和部門(mén)主管分別處以 2000 元/人的罰款，并在集團(tuán)內(nèi)予以通報(bào)批評(píng)，被招聘人員當(dāng)即給予解雇。

第一百零九條 員工入職時(shí)必須向公司提交身份證、學(xué)歷證書(shū)、資格證書(shū)、職稱(chēng)證書(shū)復(fù)印件、本人照片等材料，如材料不全或存在虛假材料的，對(duì)人力資源負(fù)責(zé)人處以 100 元/份的罰款。

第一百一十條 重要崗位無(wú)有效擔(dān)保書(shū)、廉政承諾書(shū)及保密協(xié)議，對(duì)公司人力資源負(fù)責(zé)人處以 200 元/份的罰款；人力資源負(fù)責(zé)人積極追收，并報(bào)請(qǐng)公司負(fù)責(zé)人采取扣款、暫停發(fā)工資等措施，而公司負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人不支持、或沒(méi)有扣款到位，對(duì)公司負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人各處以 200 元/份的罰款。

第一百一十一條 員工入職后，未及時(shí)簽訂勞動(dòng)合同的，對(duì)人力資源負(fù)責(zé)人處以 500-2000元/份的罰款，對(duì)單位負(fù)責(zé)人處以 200-500 元/份的罰款。

第一百一十二條 員工離職或工作調(diào)動(dòng)時(shí)，未辦理工作書(shū)面移接交手續(xù)的或未還清公司欠款而已結(jié)清個(gè)人工資費(fèi)用的，對(duì)人力資源負(fù)責(zé)人、部門(mén)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等相關(guān)責(zé)任人各處以 200 元/人、公司負(fù)責(zé)人處以 500 元/人的罰款；如造成損失，則由公司負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人各承擔(dān) 50%的損失。如員工不辭而別，對(duì)該員工直接主管處以 200 元/人的罰款；造成損失的，由相關(guān)責(zé)任人全額承擔(dān)，并按損失金額的 1 倍扣減公司當(dāng)年考核績(jī)效。人力資源部門(mén)未及時(shí)關(guān)閉離職員工的OA和EAS賬號(hào)，對(duì)人力資源部門(mén)負(fù)責(zé)人、信息管理負(fù)責(zé)人各處以 200 元/人的罰款，造成泄密損失的，處以 1000-10000 元的罰款。

第一百一十三條 人力資源考核機(jī)制缺失，導(dǎo)致員工工作散漫、人浮于事現(xiàn)象普遍，對(duì)人力資源負(fù)責(zé)人處以 200 元、公司負(fù)責(zé)人處以 500 元的罰款。

1、員工出差請(qǐng)假外出必須真實(shí)，不得弄虛作假；否則，除令其對(duì)虛假出勤天數(shù)進(jìn)行調(diào)整外，并對(duì)填報(bào)人處以虛假出勤天數(shù) 1-5 倍工資的處罰，在全集團(tuán)予以通報(bào)。

2、考勤統(tǒng)計(jì)人員“考勤統(tǒng)計(jì)出現(xiàn)虛假”，除對(duì)虛假考勤進(jìn)行調(diào)整外，另對(duì)考勤統(tǒng)計(jì)人員按如下規(guī)定處罰：

（1）少統(tǒng)計(jì)遲到、早退等，按少統(tǒng)計(jì)的次數(shù)，對(duì)考勤統(tǒng)計(jì)人員處以 10 元/人?次的罰款，并在全集團(tuán)予以通報(bào)。

（2）多統(tǒng)計(jì)打卡或出差等，按多統(tǒng)計(jì)的天數(shù)，對(duì)考勤統(tǒng)計(jì)人員處以 50 元/人?天的罰款，并在全集團(tuán)予以通報(bào)。

（3）未按照規(guī)定統(tǒng)計(jì)忘打卡、忘帶卡次數(shù)，或統(tǒng)計(jì)出現(xiàn)錯(cuò)誤，按出現(xiàn)錯(cuò)誤的次數(shù)，對(duì)考勤統(tǒng)計(jì)人員處以 20 元/人?次的罰款，并在全集團(tuán)予以通報(bào)。

3、公司對(duì)工資的發(fā)放，未按考勤統(tǒng)計(jì)結(jié)果或未按審計(jì)考勤結(jié)果發(fā)放工資，按多發(fā)工資額，分別對(duì)工資計(jì)算人員、審核人各處以 10%-50%的罰款。

第一百一十四條 未妥善保管好員工檔案，造成丟失或損失，除責(zé)成檔案保管人全額賠償損失外，另對(duì)檔案保管責(zé)任人和人力資源負(fù)責(zé)人各處以 200 元/份的罰款。

第十五章 廉政建設(shè)審計(jì)處罰規(guī)定

第一百一十五條 出現(xiàn)以下情況，除責(zé)令當(dāng)事人立即改正外，還將處以 1000-10000 元的罰款。情節(jié)嚴(yán)重的予以開(kāi)除。

1、以個(gè)人或假借他人名義經(jīng)商、辦企業(yè)，或與集團(tuán)外的企業(yè)合股、參股并參與經(jīng)營(yíng)，或個(gè)人與集團(tuán)所屬企業(yè)進(jìn)行商務(wù)活動(dòng)。

2、用公款報(bào)銷(xiāo)應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用；公款私存；私分應(yīng)上繳或應(yīng)下發(fā)的錢(qián)物；違規(guī)發(fā)放獎(jiǎng)金和補(bǔ)貼。

3、用公款大吃大喝，揮霍浪費(fèi)；以學(xué)習(xí)培訓(xùn)、參加會(huì)議、考察參觀、出差為名，變相旅游；用公款參與高消費(fèi)娛樂(lè)活動(dòng)。

4、以權(quán)謀私，在原材料采購(gòu)、基建（安裝）工程等方面與自己的親屬、朋

友建立業(yè)務(wù)往來(lái)。

5、利用職權(quán)貪污、侵占或挪用公司資產(chǎn)（資金）或占用公司貨款超過(guò)三個(gè)月未歸還。

6、利用職權(quán)和工作之便為親友及身邊工作人員謀取私利，或接受業(yè)務(wù)往來(lái)單位為親友提供工作機(jī)會(huì)、外出游玩。

7、以虛報(bào)、謊報(bào)、瞞報(bào)等不正當(dāng)手段謀取職位、榮譽(yù)、及其他利益。第一百一十六條 利用職務(wù)之便，在采購(gòu)物品（包括原材料、包裝物、低值易耗品、促銷(xiāo)品、印刷品等物品）、承辦廣告、公關(guān)、贊助、商業(yè)金融（貸款、擔(dān)保、典當(dāng)）等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，收受對(duì)方回扣（或虛報(bào)多領(lǐng)）、私吞贈(zèng)品，損害公司利益，除退回違紀(jì)所得外，并處以違紀(jì)所得 5 倍的罰款；情節(jié)嚴(yán)重者將移送司法機(jī)關(guān)，追究其刑事責(zé)任。

第一百一十七條 多報(bào)客戶(hù)返還（綜合推廣費(fèi)），或截留正常返還不給客戶(hù)，或通過(guò)客戶(hù)中飽私襄，或截留公司贈(zèng)品的，或有意壓低產(chǎn)品銷(xiāo)價(jià)，與代理商共同謀取私利的，除退回違紀(jì)所得外，并處以違紀(jì)所得 1-5 倍的罰款；如因此造成損失，并全額賠償；情節(jié)嚴(yán)重者將移送司法機(jī)關(guān)，追究其刑事責(zé)任。

第一百一十八條 利用職務(wù)之便，虛報(bào)冒領(lǐng)費(fèi)用的，除退回違紀(jì)所得外，并處以違紀(jì)所得 5 倍的罰款；情節(jié)嚴(yán)重者將移送司法機(jī)關(guān)，追究其刑事責(zé)任。

第一百一十九條 私自截留公司收入占為已有，除責(zé)令當(dāng)事人退賠外，并對(duì)當(dāng)事人處以1000-10000 元的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的移送司法機(jī)關(guān)處理。

第一百二十條 采購(gòu)招標(biāo)、工程招標(biāo)，泄露標(biāo)底給關(guān)系方，對(duì)責(zé)任人處以 1000 元-10000元的罰款，并給予調(diào)離本崗位或予以辭退。

第一百二十一條 大額資金使用、項(xiàng)目招投標(biāo)、重要合同的簽訂等重大事項(xiàng)，未按有關(guān)程序報(bào)批或執(zhí)行，并從中徇私舞弊，除退回違紀(jì)所得外，并處以 1000 元-10000元的罰款如造成損失，由責(zé)任人全額賠償。

第一百二十二條 如因財(cái)務(wù)或公司負(fù)責(zé)人審核不嚴(yán)，導(dǎo)致上述違紀(jì)問(wèn)題的發(fā)生，視情節(jié)輕重分別處以 1000-5000 元的罰款。

第十六章 員工行為規(guī)范及組織效率審計(jì)處罰規(guī)定

第一百二十三條 管理不到位，工作敷衍塞責(zé)、失職失察，導(dǎo)致公司財(cái)產(chǎn)遭

受盜竊、詐騙、侵占、浪費(fèi)等損失，對(duì)相關(guān)責(zé)任人處以 1000-10000 元的罰款，損失由相關(guān)責(zé)任人全額承擔(dān)。

第一百二十四條 阻撓、干擾、對(duì)抗審計(jì)人員的監(jiān)督和案件的查處，或?qū)k案人、檢舉人、控告人、證明人打擊報(bào)復(fù)，或向被審計(jì)對(duì)象通風(fēng)報(bào)信，或存在其他不配合審計(jì)工作的行為，對(duì)相關(guān)責(zé)任人處以 500-5000 元的罰款；造成的損失由相關(guān)責(zé)任人全額承擔(dān)。

第一百二十五條 凡收到國(guó)家行政執(zhí)法機(jī)關(guān)（包括工商、技術(shù)監(jiān)督、建委、公、檢、法等）訴訟、處罰等方面的送達(dá)或函寄文件、通知電話，公司簽收人或經(jīng)辦人，應(yīng)在10 分鐘內(nèi)電話報(bào)告公司負(fù)責(zé)人，同時(shí)轉(zhuǎn)交公司文員進(jìn)行登記，公司負(fù)責(zé)人必須在 30 分鐘內(nèi)電話報(bào)告總部領(lǐng)導(dǎo)，以便及時(shí)采取相關(guān)應(yīng)對(duì)措施。否則，如遲報(bào)每次對(duì)責(zé)任人處以 100-300 元的罰款；如未上報(bào)，對(duì)責(zé)任人處以 1000-3000 元的罰款倍。

第十七章 高管問(wèn)責(zé)機(jī)制

因個(gè)人違規(guī)違紀(jì)、管理不善、工作玩忽職守、制度執(zhí)行不到位、其他個(gè)人原因而給公司造成重大資產(chǎn)損失的，集團(tuán)將啟動(dòng)高管問(wèn)責(zé)機(jī)制，按以下辦法對(duì)相關(guān)高管人員予以問(wèn)責(zé)。

第一百二十六條 損失金額超過(guò) 10 萬(wàn)元（含）的，除按以上條款處罰外，另對(duì)責(zé)任公司負(fù)責(zé)人下降月工資 1000-2000 元的處罰。

第一百二十七條 給公司造成資產(chǎn)損失 20-50（含）萬(wàn) 元，對(duì)公司總經(jīng)理處 2000-20000 元的罰款，同時(shí)月工資下降 3000-5000 元，對(duì)相關(guān)職能部門(mén)負(fù)責(zé)人處以 1000-10000元的罰款，同時(shí)月工資下降 2000-3000元，并給予通報(bào)批評(píng)，情節(jié)嚴(yán)重的予以免職或辭退。

第一百二十八條 給公司造成資產(chǎn)損失超過(guò) 50 萬(wàn)元，對(duì)公司總經(jīng)理處以 5000-30000元的罰款，同時(shí)月工資下降 5000-10000元；對(duì)總公司相關(guān)職能部門(mén)負(fù)責(zé)人處以 2000-20000 元的罰款，同時(shí)月工資下降 1000 元；對(duì)集團(tuán)分管領(lǐng)導(dǎo)處以 10000 元的罰款，同時(shí)月工資下降2000 元；對(duì)集團(tuán)相關(guān)職能部門(mén)負(fù)責(zé)人處以 2000-20000 元的罰款，同時(shí)月工資下降 1000元，并給予通報(bào)批評(píng)，情節(jié)嚴(yán)重的予以免職或辭退。

第十八章 審計(jì)意見(jiàn)與《整改方案》的落實(shí)

第一百二十九條 未按集團(tuán)審計(jì)要求報(bào)送資料，每遲報(bào)一天，對(duì)相關(guān)責(zé)任人各處 200-500 元的罰款。

第一百三十條 拒絕提供審計(jì)資料、拒絕配合審計(jì)工作、拒絕審計(jì)人員調(diào)查審計(jì)相關(guān)事項(xiàng)的，對(duì)相關(guān)責(zé)任人各處 500-1000 元的罰款并予以通報(bào)批評(píng)。

第一百三十一條 審計(jì)人員進(jìn)駐被審計(jì)單位后，應(yīng)請(qǐng)公司相關(guān)負(fù)責(zé)人召集部門(mén)主管以上管理人員參加的審計(jì)前會(huì)議，并形成會(huì)議紀(jì)要；發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后，要及時(shí)與相關(guān)人員及公司負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通，達(dá)成一致意見(jiàn)，并經(jīng)公司負(fù)責(zé)人與財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。未做到者，對(duì)審計(jì)人員每次處以 200 元的罰款。

第一百三十二條 各分子公司在收到審計(jì)報(bào)告的五日內(nèi)必須反饋《被審計(jì)單位整改方案反饋表》。未在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)反饋，每次對(duì)公司負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人處以 100 元/天的罰款；對(duì)審計(jì)要求的整改事項(xiàng)所涉及的被審計(jì)單位部門(mén)負(fù)責(zé)人處以 200 元/條的罰款。

凡未按“整改方案”規(guī)定的時(shí)間和整改要求落實(shí)整改的，均需處罰。其處罰標(biāo)準(zhǔn)如下：

1、對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，原來(lái)已作出罰款處罰的，若在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未按“整改方案”要求落實(shí)整改的，原則上在原罰款金額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)再處罰；

2、原雖未作罰款處理的，若仍未按“整改方案”要求落實(shí)整改的，其罰款標(biāo)準(zhǔn)為：對(duì)每個(gè)問(wèn)題的每個(gè)責(zé)任人罰款 100 元至 500 元，具體罰款金額視問(wèn)題金額大小及問(wèn)題的性質(zhì)確定。

第一百三十三條 在落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)過(guò)程中，被審計(jì)單位如存在陽(yáng)奉陰違、或虛報(bào)整改結(jié)果、或有抵觸情緒，對(duì)相關(guān)責(zé)任人處以 200-2000 元的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，報(bào)請(qǐng)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)予以辭退。

第一百三十四條 對(duì)分子公司落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)有困難的或共性問(wèn)題，集團(tuán)相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人或總經(jīng)理必須配合將審計(jì)意見(jiàn)落實(shí)到位，如不配合或未落實(shí)到位，對(duì)集團(tuán)相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人及總經(jīng)理各處以 500—1000 元的罰款。

第十九章 審計(jì)獎(jiǎng)勵(lì)

第一百三十五條 為弘揚(yáng)正氣，集團(tuán)鼓勵(lì)員工揭發(fā)、檢舉違法亂紀(jì)行為。經(jīng)查屬實(shí)，對(duì)舉報(bào)有功人員，根據(jù)情況給予一萬(wàn)元以下的獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)舉報(bào)重（特）大案件，違紀(jì)違法涉案金額在 50 萬(wàn)元以上的，經(jīng)集團(tuán)批準(zhǔn)，可給予 1～3 萬(wàn)元的獎(jiǎng)勵(lì)。

第一百三十六條 舉報(bào)受理人員應(yīng)當(dāng)為舉報(bào)人員保守秘密，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)泄密并查實(shí)，對(duì)舉報(bào)受理人處以 500-5000 元的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的予以辭退；如有打擊報(bào)復(fù)，一經(jīng)查實(shí)，對(duì)相關(guān)責(zé)任人處以 1000-5000 元的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的予以辭退，或移送司法機(jī)關(guān)處理。

第一百三十七條 鼓勵(lì)員工向集團(tuán)董事會(huì)、集團(tuán)審計(jì)中心等相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)舉報(bào)。舉報(bào)形式：短信、郵件、書(shū)面報(bào)告、當(dāng)面匯報(bào)。

第二十章 其他規(guī)定

第一百三十八條 行政處分標(biāo)準(zhǔn)

前條款所指的違規(guī)、違紀(jì)、違法及失職行為給公司造成損失的，除賠償損失外，并根據(jù)損失的大小分別給予以下處分：

1、造成損失在5,000元以下的，給予直接責(zé)任人警告處分。

2、造成損失在5,000元以上（含5,000元）20,000元以下的，給予直接責(zé)任人行政記過(guò)處分。

3、造成損失在20,000元（含20,000元）50,000元以下的，給予直接責(zé)任人記大過(guò)或留職察看處分。

4、造成損失在50,000元（含50,000元）巨大損失的，或者造成損失金額不大，但情節(jié)惡劣、影響極壞的，對(duì)直接責(zé)任人給予除名處理；構(gòu)成貪污、挪用公款，侵占公司財(cái)產(chǎn)等罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

第一百三十九條 處罰程序

1、對(duì)違規(guī)、違紀(jì)、違法及失職行為相關(guān)責(zé)任人的罰款、賠償損失、行政處分由企業(yè)作出處理建議后，提請(qǐng)相關(guān)職能主管部門(mén)或董事會(huì)作出處罰決定和批準(zhǔn)后，審計(jì)管理中心監(jiān)督執(zhí)行。被處罰人如有異議，可在收到處罰決定之日起20

個(gè)工作日內(nèi)向董事會(huì)申請(qǐng)復(fù)議，由董事會(huì)核查，經(jīng)核查無(wú)誤的，由財(cái)務(wù)管理中心或各公司財(cái)務(wù)部從其未發(fā)工資、獎(jiǎng)金或抵押財(cái)產(chǎn)中扣除罰金。各項(xiàng)罰金一律上交財(cái)務(wù)管理中心單獨(dú)列支，專(zhuān)款專(zhuān)用。

2、處罰處理：以上各項(xiàng)違規(guī)、違紀(jì)、違法及失職行為若相關(guān)職能主管部門(mén)已作處罰或考核的則不再重復(fù)處罰。

第一百四十條 個(gè)人一年處罰2次的，建議取消本人年終評(píng)先資格；個(gè)人一年處罰3次的，建議對(duì)個(gè)人進(jìn)行降職處理；一個(gè)單位一年處罰5次/人的，建議取消單位年終評(píng)先資格。

第一百四十一條 對(duì)審計(jì)人員的各種違規(guī)、違紀(jì)、違法及失職的行為處罰，由董事會(huì)進(jìn)行處罰。

第二十一章 附則

第一百四十二條 各分子公司、部門(mén)制度的有關(guān)管理制度、作業(yè)流程作為本《條例》的依據(jù)之一，如有相抵觸的條款，審計(jì)執(zhí)行以本條例為準(zhǔn)。各公司有關(guān)處罰規(guī)定條款也作為本《條例》的依據(jù)之一，處罰程度如存在不同之處，則按處罰重的一文執(zhí)行。

第一百四十三條 本條例未盡事宜，由審計(jì)管理中心參照國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)進(jìn)行處理，并享有自由裁量權(quán)。

第一百四十四條 本條例經(jīng)集團(tuán)董事長(zhǎng)簽批后生效，各項(xiàng)目人事行政部門(mén)牽頭組織員工傳達(dá)、學(xué)習(xí)。

第一百四十五條 本條例解釋權(quán)、修改權(quán)歸集團(tuán)審計(jì)管理中心。如在執(zhí)行中存在重大不妥之處，經(jīng)集團(tuán)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以進(jìn)行修訂。

第一百四十六條 本條例自二 O 一五年一月一日起施行。

第三篇：內(nèi)部審計(jì)關(guān)于小金庫(kù)長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)情況總結(jié)報(bào)告

關(guān)于防治“小金庫(kù)”長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)情況

總結(jié)報(bào)告

一、引言

為構(gòu)建治理“小金庫(kù)”的長(zhǎng)效機(jī)制，從源頭上防范和杜絕“小金庫(kù)”問(wèn)題的發(fā)生，我司按照總公司《關(guān)于印發(fā)2011年公司“小金庫(kù)”專(zhuān)項(xiàng)治理工作長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)實(shí)施方案的通知》和《2011 年公司“小金庫(kù)”專(zhuān)項(xiàng)治理工作長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)實(shí)施方案》這兩個(gè)文件精神，遵循“標(biāo)本兼治、糾建并舉”的原則，深入探究“小金庫(kù)”產(chǎn)生的深層次根源，出臺(tái)了《分公司“小金庫(kù)”專(zhuān)項(xiàng)治理工作實(shí)施方案》，從銀行賬戶(hù)開(kāi)設(shè)、票據(jù)管理規(guī)定、非稅收入管理、國(guó)有資產(chǎn)處置、嚴(yán)格財(cái)務(wù)核算和加大監(jiān)督管理方面，提出治理“小金庫(kù)”有關(guān)政策要求和工作規(guī)范，將“小金庫(kù)”納入日常監(jiān)督管理工作中，建立健全制度、管理和監(jiān)督“三位一體”的長(zhǎng)效防治機(jī)制。

二、2010年以來(lái)“小金庫(kù)”專(zhuān)項(xiàng)治理的基本情況介紹

公司于2010年6月設(shè)置內(nèi)部審計(jì)職能，2011年7月正式設(shè)立審計(jì)法務(wù)部。2010年9月21日制定“小金庫(kù)”專(zhuān)項(xiàng)治理檢查工作審計(jì)方案，聯(lián)合總公司檢查公司開(kāi)展“小金庫(kù)”治理工作情況，核實(shí)自查結(jié)果的真實(shí)性。嚴(yán)格依照《國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)“小金庫(kù)”專(zhuān)項(xiàng)治理實(shí)施辦法》和總公司的有關(guān)指示要求，認(rèn)真開(kāi)展“小金庫(kù)”治理工作，并形成“小金庫(kù)”專(zhuān)項(xiàng)治理工作總結(jié)，于2010年12月6日上報(bào)總公司。為不斷深化和鞏固“小金庫(kù)”專(zhuān)項(xiàng)治理工作成果，我司于2011

年5月27日再次下發(fā)《2011年分公司“小金庫(kù)”專(zhuān)項(xiàng)治理工作實(shí)施方案》并嚴(yán)格實(shí)施。

三、2010 年以來(lái)“小金庫(kù)”專(zhuān)項(xiàng)治理中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及原因分析

（一）代墊零星工程款回收措施落實(shí)不及時(shí)。

貴陽(yáng)隧道土建施工方交工時(shí)，由于機(jī)電系統(tǒng)預(yù)埋件不合格而影響機(jī)電工程施工，業(yè)主單位通過(guò)專(zhuān)題會(huì)議指定由機(jī)電施工方實(shí)施整改，相應(yīng)費(fèi)用由土建施工單位承擔(dān)。目前工程整改已完畢，但尚未回收相應(yīng)款項(xiàng)，項(xiàng)目部亦未研究如何回收?，F(xiàn)此款項(xiàng)回收工作已完成。

（二）存貨未能及時(shí)入帳。倉(cāng)庫(kù)管理臺(tái)帳與財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的存貨余額存在差異。部分差異存在的原因是：財(cái)務(wù)系統(tǒng)中存貨根據(jù)發(fā)票進(jìn)行入賬，而倉(cāng)庫(kù)管理臺(tái)賬則根據(jù)實(shí)際的收貨情況進(jìn)行登記，由于部分采購(gòu)發(fā)票未能及時(shí)取得，導(dǎo)致賬實(shí)出現(xiàn)較大金額的差異?，F(xiàn)已對(duì)未取得發(fā)票部分存貨已實(shí)行暫估入帳。

（三）存在“托管倉(cāng)”存貨未入帳情況。檢查倉(cāng)庫(kù)管理臺(tái)帳，發(fā)現(xiàn)除正常的進(jìn)銷(xiāo)存臺(tái)帳以外，還存在“托管倉(cāng)”管理臺(tái)帳。該部分材料主要是存在質(zhì)量問(wèn)題銷(xiāo)售退回的產(chǎn)品和在施工現(xiàn)場(chǎng)回收的材料，經(jīng)查，“托管倉(cāng)”存貨未作為公司資產(chǎn)在財(cái)務(wù)帳上體現(xiàn)?，F(xiàn)已完成“托管倉(cāng)”入賬問(wèn)題。

（四）邊角料、余料的處置收入未能與產(chǎn)成品的銷(xiāo)售在帳務(wù)上進(jìn)行區(qū)分。經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)，安全設(shè)施廠存在邊角料及廢料的銷(xiāo)售。檢查帳務(wù)處理時(shí)發(fā)現(xiàn)，邊角料及廢料的銷(xiāo)售全部計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-材料

銷(xiāo)售收入”。并未將其與產(chǎn)成品的銷(xiāo)售在帳務(wù)上進(jìn)行區(qū)分，如設(shè)置明細(xì)科目或進(jìn)行輔助帳登記，不利于邊角料及廢料的財(cái)務(wù)監(jiān)控。現(xiàn)已將邊角料、余料的處置與產(chǎn)成品的銷(xiāo)售的賬務(wù)分開(kāi)處理。

（五）存貨-周轉(zhuǎn)材料期末帳務(wù)處理未能如實(shí)反映庫(kù)存信息。經(jīng)查，周轉(zhuǎn)材料性質(zhì)屬于低值易耗品。倉(cāng)庫(kù)周轉(zhuǎn)材料采購(gòu)時(shí)進(jìn)行了入倉(cāng)登記，公司財(cái)務(wù)根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的入倉(cāng)單進(jìn)行帳務(wù)登記，待會(huì)計(jì)期末時(shí)，將全年采購(gòu)的周轉(zhuǎn)材料一次性轉(zhuǎn)入制造費(fèi)用，周轉(zhuǎn)材料期末賬面余額為零，而倉(cāng)庫(kù)年末卻實(shí)際存在未領(lǐng)用的周轉(zhuǎn)材料，既造成賬實(shí)不符、虛增成本，也不利于周轉(zhuǎn)材料的財(cái)務(wù)監(jiān)管。已對(duì)該項(xiàng)工作進(jìn)行整改，因該項(xiàng)工作涉及會(huì)計(jì)政策持續(xù)性的問(wèn)題，現(xiàn)尚未全部完成。

四、針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題如何有針對(duì)性地建立、健全防治“小金庫(kù)”的長(zhǎng)效機(jī)制

（一）任務(wù)目標(biāo)

根據(jù)總公司紀(jì)委工作部署，在公司黨總支的領(lǐng)導(dǎo)下，各部門(mén)按照徹底清理“小金庫(kù)”的工作要求，從公司實(shí)際出發(fā)，分級(jí)負(fù)責(zé)，分口把關(guān)，統(tǒng)籌兼顧，整體推進(jìn)，推進(jìn)“小金庫(kù)”專(zhuān)項(xiàng)治理工作。著力解決工作不重視、走過(guò)場(chǎng)以及工作不平衡的問(wèn)題，并注重總結(jié)專(zhuān)項(xiàng)治理經(jīng)驗(yàn)，建立健全長(zhǎng)效機(jī)制，探索從源頭上根治的有效途徑。目前前已完成這次專(zhuān)項(xiàng)治理工作任務(wù)，確?！靶〗饚?kù)”專(zhuān)項(xiàng)治理取得實(shí)際成效。

（二）任務(wù)目標(biāo)的細(xì)化

1、從源頭抓起，疏堵并舉，標(biāo)本兼治。

增強(qiáng)廣大員工特別是中層骨干的制度意識(shí)，筑牢遵紀(jì)守法思想基

礎(chǔ)，是構(gòu)建防治“小金庫(kù)”長(zhǎng)效機(jī)制的重要任務(wù)。為此，我們從加強(qiáng)教育入手，不斷提高領(lǐng)導(dǎo)干部和財(cái)務(wù)人員的遵紀(jì)守法觀念和廉潔從政意識(shí)，構(gòu)建“不愿”設(shè)立“小金庫(kù)”的自律機(jī)制。

2、重制度落實(shí)，監(jiān)督前移，著力防范。

狠抓遏制部門(mén)、單位“小金庫(kù)”的制度建設(shè)和落實(shí)，使“小金庫(kù)”監(jiān)督的關(guān)口前移，不斷完善體制改革和制度創(chuàng)新，審計(jì)法務(wù)部按季通報(bào)各部門(mén)制度執(zhí)行情況，防范“小金庫(kù)”的發(fā)生，構(gòu)建“不能”設(shè)立“小金庫(kù)”的防范機(jī)制。

3、嚴(yán)格責(zé)任追究，強(qiáng)力監(jiān)控。

對(duì)審法務(wù)部發(fā)現(xiàn)執(zhí)行制度不力的部門(mén)，公司實(shí)行嚴(yán)懲，堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)處罰、紀(jì)律處罰與責(zé)任追究并重，處理人與處理事并重，嚴(yán)格責(zé)任追究，加大懲處力度，構(gòu)建 “不敢” 設(shè)立“小金庫(kù)”的懲處機(jī)制。

4、盡部門(mén)職責(zé)，強(qiáng)化督導(dǎo)，齊抓共管。

明確職責(zé)分工。按《2011年分公司“小金庫(kù)”專(zhuān)項(xiàng)治理工作實(shí)施方案》規(guī)定，設(shè)置公司治理“小金庫(kù)”領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，設(shè)在審計(jì)法務(wù)部。

五、在防治“小金庫(kù)”的長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)方面的相關(guān)意見(jiàn)和建議

（一）注重源頭防治，建立健全長(zhǎng)效機(jī)制。建立健全“小金庫(kù)”治理協(xié)調(diào)機(jī)制，有效整合財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢、監(jiān)察等各方面的力量，進(jìn)一步強(qiáng)化日常管理和監(jiān)督，充分發(fā)揮各方面的作用和優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)部門(mén)協(xié)調(diào)配合和上下聯(lián)動(dòng)，進(jìn)一步形成有效防范和治理“小金庫(kù)”的整體合力。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題從制度、機(jī)制方面解決，現(xiàn)已完成并執(zhí)行的

流程有：《預(yù)算管理辦法》、《資金管理辦法》、《應(yīng)收款項(xiàng)管理辦法》、《內(nèi)部審計(jì)暫行辦法》、《工程項(xiàng)目結(jié)算管理辦法》、《零星工程管理辦法》、《市場(chǎng)投標(biāo)管理辦法》、《投標(biāo)保證金管理暫行辦法》等12個(gè)相關(guān)流程。

（二）強(qiáng)化工作督導(dǎo)。在專(zhuān)項(xiàng)治理工作期間，對(duì)工作組織領(lǐng)導(dǎo)不力、自查自糾和重點(diǎn)檢查不認(rèn)真，以及拒絕接受重點(diǎn)檢查的部門(mén)和單位，及時(shí)給予批評(píng)并責(zé)令整改。專(zhuān)項(xiàng)治理工作結(jié)束后，紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)將“小金庫(kù)”治理工作作為一項(xiàng)常規(guī)工作來(lái)抓。

二〇一一年十月十七日

第四篇：內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)

【摘 要】

本文從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的宗旨出發(fā)，系闡述了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的職能，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及現(xiàn)存問(wèn)題以及解決方法，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)等問(wèn)題。并分析了適合我國(guó)當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)審計(jì)模式的設(shè)置。

【關(guān)鍵詞】

宗旨；內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀；范圍與內(nèi)容；審計(jì)模式 【正文】

隨著經(jīng)濟(jì)體制改革，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的多元化的發(fā)展日益豐富，企業(yè)集團(tuán)的管理階層增多，為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的出現(xiàn)的客觀條件。在集團(tuán)公司內(nèi)部，經(jīng)常存在經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)所有員工，下級(jí)經(jīng)營(yíng)者管理者對(duì)上級(jí)經(jīng)營(yíng)管理者等關(guān)系的多重委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，因此，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)是在受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任下產(chǎn)生的。雖然我國(guó)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)歷史短暫，但是發(fā)展異常迅速，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員及相關(guān)課題的學(xué)者，為企業(yè)集團(tuán)的健康發(fā)展、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)學(xué)術(shù)體系的發(fā)展不斷探索研究。內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)估評(píng)，明確企業(yè)內(nèi)各種復(fù)雜的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，發(fā)揮其監(jiān)督職能具有不可替代的作用。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的建立宗旨

內(nèi)部審計(jì)作為會(huì)計(jì)體系之外的獨(dú)立稽核系統(tǒng)，與財(cái)務(wù)管理體系相輔相成，是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的建立宗旨在于發(fā)揮以下幾方面的作用：

（一）健全公司治理結(jié)構(gòu)，完善自我修復(fù)功能。

一個(gè)健康的公司，應(yīng)有適應(yīng)公司發(fā)展目標(biāo)的良好的企業(yè)文化作為思想保證，合理的分權(quán)與有效的監(jiān)督相結(jié)合的管理體系作為制度保證，從而一方面從思想上使員工將自身利益與公司利益結(jié)合起來(lái)，努力為公司目標(biāo)奮斗；另一方面從制度上保證員工的個(gè)人利益的實(shí)現(xiàn)并通過(guò)授權(quán)充分調(diào)動(dòng)其積極性，同時(shí)加強(qiáng)監(jiān)督。

完善自我修復(fù)功能，主要是通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出整改措施，然后通過(guò)整改措施糾正各種差錯(cuò)、完善公司的管理制度，起到防止、發(fā)現(xiàn)和糾正問(wèn)題的作用，從而實(shí)現(xiàn)公司治理結(jié)構(gòu)的自我完善和修復(fù)。一個(gè)體制或制度，只有具備良好的自我修復(fù)能力，才能從根本上避免極具變化的局面，這也是內(nèi)部審計(jì)存在的根本內(nèi)

因。

(二)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)錯(cuò)誤與舞弊行為的威懾作用，避免損失的發(fā)生。由于內(nèi)部審計(jì)的存在，被審計(jì)對(duì)象不得不盡量減少差錯(cuò)以期在審計(jì)中表現(xiàn)良好，而且定期、嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)對(duì)企圖舞弊者是一種有效的攔阻?，F(xiàn)階段，查處錯(cuò)誤及舞弊已經(jīng)得到集團(tuán)的高度重視，但相關(guān)的預(yù)防機(jī)制還沒(méi)有得到應(yīng)有的關(guān)注。實(shí)際上，查處是一種反饋控制與補(bǔ)救措施，要逐步將當(dāng)前以查處錯(cuò)誤及舞弊為重點(diǎn)的反饋控制提升到以定期的、嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度審計(jì)為重點(diǎn)的有效阻攔式的事前反饋控制，并通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制制度的糾偏做到防微杜漸，力爭(zhēng)防患于未然。

(三)建立合適的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)與非財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，確保評(píng)價(jià)的科學(xué)性與客觀性。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)必須經(jīng)過(guò)審計(jì)才能采用，這在西方已經(jīng)成為一個(gè)根深蒂固的觀念，甚至可以說(shuō)是一種習(xí)慣，已經(jīng)成為進(jìn)行任何財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)，而在國(guó)內(nèi)，這種觀念還遠(yuǎn)未深入人心，這也是當(dāng)前造假者往往能夠通過(guò)造假得以獲利的原因之一。結(jié)合自身實(shí)際，要真正做到準(zhǔn)確考評(píng)，并通過(guò)績(jī)效考核體系充分調(diào)動(dòng)員工積極性，就要未雨綢繆，樹(shù)立“只有經(jīng)過(guò)審計(jì)后的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)才能作為評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)”的觀念，從源頭上防止虛報(bào)、瞞報(bào)現(xiàn)象發(fā)生。

(四)做好財(cái)務(wù)管理體系的外部稽核，充分發(fā)揮其在內(nèi)部控制體系中的核心作用。預(yù)算作為財(cái)務(wù)管理的重要手段，在日常管理中有著重要的作用。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)關(guān)注以下幾點(diǎn)來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算的監(jiān)督：一是預(yù)算的編制、考核必須與工作計(jì)劃相結(jié)合；二是預(yù)算的編制和考核應(yīng)具有可核查性，編制時(shí)，各部門(mén)的費(fèi)用預(yù)算應(yīng)有費(fèi)用支出明細(xì)清單，生產(chǎn)部門(mén)的成本預(yù)算和采購(gòu)現(xiàn)金預(yù)算必須附有產(chǎn)品生產(chǎn)備料清單、生產(chǎn)進(jìn)度預(yù)測(cè)、產(chǎn)品采購(gòu)清單和招標(biāo)采購(gòu)制度，以保證預(yù)算編制以及考核的真實(shí)性和可控性；三是預(yù)算的定期檢查和分析應(yīng)當(dāng)立足于為業(yè)務(wù)的發(fā)展服務(wù)，既要有嚴(yán)肅性又要有科學(xué)性，例外事件的分析和預(yù)算的調(diào)整應(yīng)當(dāng)立足于為業(yè)務(wù)的發(fā)展服務(wù)，而不能犧牲發(fā)展來(lái)滿(mǎn)足原有預(yù)算的執(zhí)行。通過(guò)審計(jì)的外部監(jiān)督，一方面，預(yù)算的編制和調(diào)整將會(huì)更加貼近實(shí)際，另一方面，預(yù)算的執(zhí)行和考核將會(huì)更加嚴(yán)肅、科學(xué)，這將有利于預(yù)算在內(nèi)部控制體系中發(fā)揮更大的作用，反過(guò)來(lái)，它也將推動(dòng)審計(jì)工作的進(jìn)一步發(fā)展。

二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的職能

關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的職能，三職能論曾在我國(guó)審計(jì)理論界占據(jù)主導(dǎo)地位，即監(jiān)督、控制、評(píng)價(jià)職能。

（一）監(jiān)督職能。監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)的基本職能。內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的根本動(dòng)因是企業(yè)中存在的委托代理關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)必須全面發(fā)揮其監(jiān)督的職能，側(cè)重于會(huì)計(jì)監(jiān)督的含義，內(nèi)部審計(jì)最能發(fā)揮對(duì)會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用。

（二）控制職能。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是集團(tuán)的一個(gè)重要職能部門(mén)，它獨(dú)立于其它各部門(mén)和其它控制系統(tǒng)，是對(duì)其它控制的一種再控制，再此與其它控制形式相比，更具獨(dú)立性、權(quán)威性和全面性。它是對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的效果監(jiān)督與評(píng)價(jià)，并向管理當(dāng)局反饋這些信息及其他有關(guān)信息，提供完整的依據(jù)。因此，內(nèi)部審計(jì)又是內(nèi)部控制的特殊構(gòu)成要素，是對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施的再控制。

（三）評(píng)價(jià)職能。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)可以熟悉子公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況，并且由于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立于子公司，更能客觀公正地評(píng)價(jià)子公司的管理情況和運(yùn)行業(yè)績(jī)。評(píng)價(jià)職能表現(xiàn)為對(duì)單位的計(jì)劃、預(yù)算、決策方案的可行性和合理性，對(duì)單位的某一方面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或單位整體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否按照指定的目標(biāo)和決策進(jìn)行而進(jìn)行評(píng)價(jià)。

三、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及問(wèn)題

（一）企業(yè)集團(tuán)審計(jì)的重點(diǎn)側(cè)重于財(cái)務(wù)審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)經(jīng)歷三個(gè)階段的發(fā)展：第一階段為財(cái)務(wù)審計(jì)，第二階段為業(yè)務(wù)審計(jì)，第三階段為管理審計(jì)。我國(guó)企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展是從財(cái)務(wù)審計(jì)開(kāi)始的，現(xiàn)在企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)仍停滯在第一階段。其主要原因是內(nèi)部審計(jì)工作人員多數(shù)是財(cái)會(huì)人員，對(duì)檢查財(cái)務(wù)收支的合法性和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性最為熟悉和易于操作。

（二）審計(jì)的手段落后

現(xiàn)代大型企業(yè)集團(tuán)，大多已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員必須掌握的基本技能。因此作為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員必須掌握聯(lián)機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)、微型計(jì)算機(jī)、審計(jì)應(yīng)用軟件和網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，集團(tuán)審計(jì)部門(mén)至少有一名掌握最新技術(shù)的計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)骨干。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)骨干可協(xié)助開(kāi)發(fā)計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件，培訓(xùn)其他審計(jì)人員使用技術(shù)計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件等。而我國(guó)

目前集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏計(jì)算機(jī)信息技術(shù)方面的人才。

集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)審計(jì)向經(jīng)營(yíng)審計(jì)、管理審計(jì)的多層次拓展，使得對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)有了越來(lái)越高的要求。而我國(guó)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作者大多是財(cái)會(huì)出身，沒(méi)有接受系的訓(xùn)練，缺乏足夠的經(jīng)營(yíng)管理理念與經(jīng)驗(yàn)。因此企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的重要職能不能充分發(fā)揮。

四、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)

商品化時(shí)代的到來(lái)，使得企業(yè)集團(tuán)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，集團(tuán)的組織機(jī)構(gòu)日益趨向復(fù)雜，從而使管理者所吸收的信息量、信息種類(lèi)、信息復(fù)雜化爆炸般增大，傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)，已不適應(yīng)對(duì)各責(zé)任人從事業(yè)務(wù)及控制的存在性和適當(dāng)性做出科學(xué)的評(píng)價(jià)。于是對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展提出了更高的要求。下面談筆者對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)的三點(diǎn)看法：

（一）審計(jì)技術(shù)發(fā)展趨勢(shì)現(xiàn)代化

辦公自動(dòng)化和經(jīng)濟(jì)信息處理，已經(jīng)成為企業(yè)管理現(xiàn)代化的重要標(biāo)志，特別對(duì)大型企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)基本都已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)從傳統(tǒng)的手工審計(jì)轉(zhuǎn)向以數(shù)據(jù)技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)為標(biāo)志的自動(dòng)審計(jì)，審計(jì)人員就必定需要開(kāi)發(fā)新的審計(jì)程序，制定更周全細(xì)密的審計(jì)計(jì)劃，對(duì)沒(méi)有書(shū)面記錄的經(jīng)濟(jì)方面的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員如果不能掌握計(jì)算機(jī)為基礎(chǔ)的審計(jì)系統(tǒng)，將不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)對(duì)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)代化的要求。

（二）集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的范圍逐步擴(kuò)張

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的范圍隨著企業(yè)集團(tuán)的不斷擴(kuò)大也將進(jìn)一步擴(kuò)大，進(jìn)入全新審計(jì)領(lǐng)域，如兼并審計(jì)，其定義是集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)兼并公司實(shí)施審計(jì)。這種審計(jì)方式與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)有較大差異，審計(jì)要在短期內(nèi)，分析兼并對(duì)象的主要背景、所處行業(yè)狀況及行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，并分析被兼并公司的財(cái)務(wù)資金狀況、市場(chǎng)份額及行業(yè)前景，確定兼并后如何發(fā)展以便適應(yīng)集團(tuán)公司的前景規(guī)劃。由于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)由單純的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向綜合性的管理審計(jì)，及集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)職能的加強(qiáng)、審計(jì)范圍的擴(kuò)展，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的專(zhuān)業(yè)要求提高，而集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)又不可能配備各方面的人才，因此要事半功倍開(kāi)展集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)，適應(yīng)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的需要，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)充分利用集團(tuán)的人才資源，在內(nèi)部資源不能完全滿(mǎn)足需要或內(nèi)部資源不能保持足夠的獨(dú)立性和客觀性的情況下，就應(yīng)該充分利用社

會(huì)資源（比如咨詢(xún)顧問(wèn)公司）參與審計(jì)項(xiàng)目。

（三）與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的接軌

內(nèi)部審計(jì)是通過(guò)評(píng)估組織機(jī)制以確保揭露組織潛在的風(fēng)險(xiǎn)并且有效率地，經(jīng)濟(jì)地達(dá)到組織的目標(biāo)和目的。

目前國(guó)內(nèi)一些大型企業(yè)集團(tuán)加快了國(guó)際化的進(jìn)程，特別是激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中逐步成熟起來(lái)的家用電器企業(yè)集團(tuán)，這些企業(yè)的管理機(jī)制逐步完善，逐步邁向國(guó)際化，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求與國(guó)際化企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)趨同。對(duì)西方企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的成熟的經(jīng)驗(yàn)我們可以直接借鑒。而國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)相比較更多地受政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，對(duì)西方經(jīng)驗(yàn)更多的是借鑒，取其精華，去起糟粕。因此，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)更易與國(guó)際企業(yè)內(nèi)部審計(jì)接軌，從企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的角度來(lái)看，與國(guó)際企業(yè)內(nèi)部審計(jì)接軌是必要的，也是必然的發(fā)展趨勢(shì)。

五、適合我國(guó)當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)審計(jì)模式的設(shè)置

目前，我國(guó)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的組織形式一般有： ａ董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式； ｂ監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式； ｃ總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式； ｄ財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)模式。

在剛導(dǎo)入的預(yù)算管理階段，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)，協(xié)助其完善預(yù)算編制流程的監(jiān)督；在比較成熟階段，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以對(duì)預(yù)算委員會(huì)(財(cái)務(wù)總監(jiān))負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的編制與考核流程；在成熟階段，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算委員會(huì)的工作流程并對(duì)流程的合理性作出評(píng)價(jià)，在整個(gè)公司治理結(jié)構(gòu)比較完善以后，在董事會(huì)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的審計(jì)委員會(huì)，由其領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)來(lái)監(jiān)督整個(gè)管理層。采用前兩種方式的集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的基本特征，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性強(qiáng)能更好地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。

六、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的制度建設(shè)

有效地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，離不開(kāi)重要的制度保障。主要包括以下兩方面：

(一)機(jī)構(gòu)獨(dú)立，垂直管理即企業(yè)審計(jì)部門(mén)在管理和考核上相對(duì)獨(dú)立于其他部

門(mén)(即不受同級(jí)以及下級(jí)部門(mén)和單位的考核和評(píng)議，不適用360度考核法)，如果下屬公司設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，必須由集團(tuán)審計(jì)部門(mén)垂直領(lǐng)導(dǎo)。該項(xiàng)措施有利于審計(jì)工作不受外部干擾，從而保證審計(jì)工作的客觀、公正。

(二)報(bào)告反饋機(jī)制的施行。良好的反饋機(jī)制對(duì)于公司的內(nèi)部控制至關(guān)重要。所謂報(bào)告反饋機(jī)制是指審計(jì)報(bào)告(含整改建議)上報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)一定時(shí)間后(如7天)，如果主管領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為整改建議不可行，則安排時(shí)間與審計(jì)部門(mén)進(jìn)行溝通；如果認(rèn)為整改建議可行，則將整改建議轉(zhuǎn)至被整改部門(mén)并通知審計(jì)部門(mén)，被整改部門(mén)認(rèn)為整改建議不可行的，必須在收到整改建議一定時(shí)間內(nèi)，提請(qǐng)主管領(lǐng)導(dǎo)安排時(shí)間與審計(jì)部門(mén)進(jìn)行溝通，被整改部門(mén)無(wú)異議或未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出異議，則應(yīng)認(rèn)真對(duì)其進(jìn)行整改。主管領(lǐng)導(dǎo)可以在收到被整改部門(mén)整改說(shuō)明后，根據(jù)整改說(shuō)明安排審計(jì)部門(mén)進(jìn)行復(fù)查，也可以按照事先安排好的時(shí)間安排審計(jì)部門(mén)進(jìn)行復(fù)查，無(wú)論采用何種方式，都應(yīng)當(dāng)在被整改部門(mén)開(kāi)始整改時(shí)即告知審計(jì)部門(mén)。此外，在部門(mén)制度建設(shè)中還應(yīng)注意與其他部門(mén)制度建設(shè)的配套，以保證審計(jì)工作的覆蓋面和實(shí)效性。如在當(dāng)前大力推動(dòng)預(yù)算管理的情況下，審計(jì)部門(mén)在制度建設(shè)上就應(yīng)及時(shí)跟進(jìn)，以加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的監(jiān)督。

參考文獻(xiàn)：

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3． Louis Braitta.JR，1999，“The Audit Committee Handbook” third edition, John Wiley&Sons, Inc,USA；4．國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)，1998，《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》（1993）修訂，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)編譯，中國(guó)審計(jì)出版社；

第五篇：內(nèi)部審計(jì)

最近我再次學(xué)習(xí)了的《中國(guó)共產(chǎn)黨黨章》，通過(guò)認(rèn)真學(xué)習(xí)，我對(duì)黨章有了更新更高的認(rèn)識(shí)，對(duì)我們黨的性質(zhì)，理想目標(biāo)，指導(dǎo)思想，基本要求，黨員義務(wù)權(quán)益有了更深的理解，受到了一次深刻的黨的政治理論和基礎(chǔ)知識(shí)教育，從而也更加堅(jiān)定了自己的革命理想信念和永葆共產(chǎn)黨員先進(jìn)性的崇高責(zé)任感。

黨章的總綱部分首先闡明了我們黨的性質(zhì)及崇高理想和最終目標(biāo)，中國(guó)共產(chǎn)黨是中國(guó)工人階級(jí)的先鋒隊(duì)，同時(shí)是中國(guó)人民和中華民族的先鋒隊(duì)，是中國(guó)特色社會(huì)主義事業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)核心，代表中國(guó)先進(jìn)生產(chǎn)力的發(fā)展要求，代表中國(guó)先進(jìn)文化的前進(jìn)方向，代表中國(guó)最廣大人民的根本利益。黨的最高理想和最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)共產(chǎn)主義。

通過(guò)對(duì)新黨章反復(fù)的學(xué)習(xí)和思考，我尤其對(duì)黨員應(yīng)具備的素質(zhì)，應(yīng)履行的義務(wù)，應(yīng)享有的權(quán)利，應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任有了進(jìn)一步的明了和定位，對(duì)黨員的先進(jìn)性要求有了更加清晰具體的理解，自己的思想理念也得到了新的激發(fā)和升華。從我來(lái)講，過(guò)去在履行黨員義務(wù)，保持先進(jìn)性方面雖然做了不少工作，但與黨和人民及新形勢(shì)的要求還有一些差距。我決心在今后的工作實(shí)際中，進(jìn)一步按照黨章要求，加強(qiáng)黨員修養(yǎng)，增強(qiáng)黨員意識(shí)，履行黨員義務(wù)，不斷提高政治思想覺(jué)悟，把黨員的先進(jìn)性具體體現(xiàn)在工作崗位上，落實(shí)在實(shí)際行動(dòng)中，真正發(fā)揮一個(gè)黨員應(yīng)有的先鋒模范和積極帶頭作用，永遠(yuǎn)保持先進(jìn)性，積極為黨的政法事業(yè)作貢獻(xiàn)。

通過(guò)對(duì)黨章的學(xué)習(xí)，我認(rèn)識(shí)到:我們每個(gè)黨員要認(rèn)真學(xué)習(xí)和遵守黨的章程，永葆先進(jìn)性和爭(zhēng)當(dāng)合格黨員，還應(yīng)努力做到以下三點(diǎn)

一、努力把干好工作和提升自身素質(zhì)統(tǒng)一起來(lái)。要在干好本職工作的過(guò)程中，努力通過(guò)深化認(rèn)識(shí)，思考?xì)w納，概括升華，使自己在工作中獲得的經(jīng)驗(yàn)思想，心得體會(huì)等成為自身業(yè)務(wù)水平和思想道德素質(zhì)的有機(jī)構(gòu)成部分，從而推動(dòng)自身素質(zhì)不斷得到提高，為與時(shí)俱進(jìn)，不斷適應(yīng)新形勢(shì)，新情況，新工作。

二、保持與時(shí)俱進(jìn)的精神狀態(tài)，善于學(xué)習(xí)(向群眾學(xué)習(xí)，向?qū)嵺`學(xué)習(xí)，向同行學(xué)習(xí))，主動(dòng)接受先進(jìn)的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。當(dāng)前，我市經(jīng)濟(jì)正處于跨越式發(fā)展階段，礦產(chǎn)資源糾紛、土地征用補(bǔ)償、環(huán)鏡污染問(wèn)題、涉法涉訴信訪等影響穩(wěn)定因素突出，面對(duì)復(fù)雜形勢(shì)，我們必須提高駕奴復(fù)雜局勢(shì)的能力，提高做群眾工作的能力，提高執(zhí)法水平。學(xué)習(xí)，只有不斷的學(xué)習(xí)，才能提高我們的工作能力，這是時(shí)代的要求，是黨對(duì)我們的要求。

三、努力把堅(jiān)守宗旨信念和開(kāi)拓創(chuàng)新統(tǒng)一起來(lái)。黨章第一章第三條要求全體黨員還應(yīng)履行以下義務(wù):"堅(jiān)持黨和人民的利益高于一切，個(gè)人利益服從黨和人民的利益，吃苦在前，享受在后，克己奉公，