第一篇：內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃

上海月洋控股集團(tuán)2011年度

內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃

根據(jù)集團(tuán)公司年度內(nèi)審制度的有關(guān)要求，集團(tuán)財(cái)務(wù)部計(jì)劃于2011年11月對(duì)2011年度上海公司和各駐外公司財(cái)務(wù)等進(jìn)行一次例行內(nèi)部審計(jì)，現(xiàn)將有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)具體安排如下：

1、審計(jì)范圍：月洋控股、月洋鋼鐵、九業(yè)鋼鐵、鋼灜實(shí)業(yè)、中山湯臣、浙江公司

2、審計(jì)時(shí)間：

11月16日到11月18日中山湯臣

11月21日到11月23日月洋鋼鐵、九業(yè)鋼鐵、鋼灜實(shí)業(yè)

11月24日月洋集團(tuán)

11月25日浙江公司

3、審計(jì)人員：

總負(fù)責(zé)人：曹恒

執(zhí)行人員：桂偵平嚴(yán)振華趙衛(wèi)紅

任務(wù)分配：

中山湯臣曹恒 桂偵平嚴(yán)振華（從成立到2011年10月）

鋼鐵事業(yè)部桂偵平嚴(yán)振華（2011年1到10月）

月洋集團(tuán)趙衛(wèi)紅 嚴(yán)振華（2011年1到10月）

浙江公司曹恒桂偵平嚴(yán)振華（從成立到2011年10月）

4、審計(jì)目的：

評(píng)估被審公司財(cái)務(wù)核算體系是否規(guī)范，是否能夠真實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，財(cái)務(wù)信息能否達(dá)到集團(tuán)及公司的管理要求；

評(píng)估被審公司的內(nèi)控制度是否完善，是否能夠確保資金安全、確保對(duì)成本、費(fèi)用實(shí)行有效控制，確保公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效的實(shí)現(xiàn)；

評(píng)估集團(tuán)總體及各被審公司的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)各公司的經(jīng)營(yíng)和管理提出管理建議。

5、審計(jì)具體內(nèi)容：

2011-11-113時(shí)40分24秒 1

1）公司財(cái)務(wù)制度建設(shè)及執(zhí)行情況，公司授權(quán)及簽字審批流程；

2）會(huì)計(jì)核算是否真實(shí)可靠，科目使用是否正確，抽查相關(guān)原始憑證、會(huì)計(jì)憑證、核對(duì)明細(xì)賬、總賬、報(bào)表是否清晰，是否一致，內(nèi)部管理報(bào)表是否齊全并及時(shí)上報(bào)；

3）清查帳面存貨與實(shí)際存貨是否相符，公司倉(cāng)庫(kù)和存貨管理是否完善，有沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)和漏洞；

4）清查固定資產(chǎn)，確定資產(chǎn)的管理使用情況以及增減值情況；

5）盤點(diǎn)現(xiàn)金、核對(duì)銀行存款余額及其它貨幣資金，核對(duì)貨幣資金的安全性；

6）檢查主要往來(lái)帳戶核算情況及余額，確定往來(lái)核算的清晰和準(zhǔn)確性；

7）審核銷售收入控制系統(tǒng)，銷售收入日?qǐng)?bào)表、現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表，交叉核對(duì)并與系統(tǒng)核對(duì)一致，評(píng)估賒銷和結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)；

8）審核各類銷售、采購(gòu)合同，對(duì)重要合同簽訂的招、投標(biāo)及執(zhí)行情況進(jìn)行審核，審查工程的預(yù)、決算資料和成本控制，檢查采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)合同與發(fā)票、入庫(kù)單、付款票據(jù)是否一致；

9）檢查涉稅項(xiàng)目，確定是否遵守國(guó)家稅收法律、法規(guī)及其他規(guī)定，評(píng)估被神公司稅務(wù)籌劃和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；

10）審核管理、銷售、財(cái)務(wù)費(fèi)用的發(fā)生情況、審批手續(xù)，確定其真實(shí)性、合法性、合理性；

11）審核被審公司的融資投資情況，檢查有關(guān)融資和投資合同。

6、審計(jì)要求

審計(jì)人員要求：客觀公正，認(rèn)真負(fù)責(zé)，保守知悉的商業(yè)秘密，加強(qiáng)與被審單位財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)及公司負(fù)責(zé)人的溝通，做好審計(jì)工作底稿資料收集，審計(jì)報(bào)告縝密、完整、規(guī)范。

被審單位要求：根據(jù)審計(jì)要求準(zhǔn)備好相應(yīng)的憑證、賬簿、報(bào)表以及制度、合同、預(yù)決算等審計(jì)人員需要的資料文件，配合審計(jì)人員的了解、詢問(wèn)和調(diào)查，如實(shí)反映。

上海月洋控股集團(tuán)

2011年10月20日

附件一

內(nèi)部審計(jì)通知

XXX公司（被審單位）：

根據(jù)集團(tuán)董事會(huì)對(duì)2011年度內(nèi)部審計(jì)的總體安排，集團(tuán)財(cái)務(wù)部擬于2011年月日至月日對(duì)你公司進(jìn)行年度例行審計(jì)，請(qǐng)你公司積極配合。

根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，你公司的審計(jì)時(shí)間范圍為：年月 到年月，請(qǐng)準(zhǔn)備好相應(yīng)期間的以下資料備查：

1、會(huì)計(jì)憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、稅務(wù)報(bào)表和內(nèi)部管理報(bào)表，包括電算化資料；

2、相關(guān)財(cái)務(wù)和管理內(nèi)控制度、流程；

3、存貨、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表或清單；

4、銀行對(duì)賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表；

5、主要的融資、投資、銷售、采購(gòu)、施工及相關(guān)合同；

6、主要工程或投資的預(yù)決算資料（如需）；

7、其它需要的資料文件。

特此通知。

上海月洋控股（集團(tuán)）有限公司

2011年月日

第二篇：2017內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃

2017內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃

一、集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作思路

以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ),以經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)為中心，同時(shí)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、基建工程審計(jì)等專項(xiàng)審計(jì)，保障集團(tuán)制度貫徹與落實(shí)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在防范風(fēng)險(xiǎn)、完善管理和提高經(jīng)濟(jì)效益的作用。

二、2017集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃如下

1、以財(cái)務(wù)收支與預(yù)算審計(jì)為基礎(chǔ)，促進(jìn)內(nèi)控制度的健全與完善 ⑴以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，延伸到內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)公司內(nèi)部監(jiān)督，保護(hù)公司資產(chǎn)安全和完整，同時(shí)延伸到內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果的評(píng)價(jià)。

⑵通過(guò)預(yù)算審計(jì)促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行，保障預(yù)算編制符合集團(tuán)發(fā)展方向，預(yù)算執(zhí)行圍繞集團(tuán)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)展開(kāi)。

⑶完善集團(tuán)公司內(nèi)審制度，做到審計(jì)工作有據(jù)可依，根據(jù)實(shí)際工作情況，進(jìn)一步完善《集團(tuán)公司預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)辦法》等內(nèi)審制度。

2、以經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)為中心，結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)以公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)為中心，圍繞二級(jí)單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核，通過(guò)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)不僅要查錯(cuò)防弊，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并予以糾正，逐步實(shí)現(xiàn)由發(fā)現(xiàn)型向預(yù)防型的轉(zhuǎn)變，更重要的是要找出影響業(yè)績(jī)提高的主要因素，分析原因，抓住關(guān)鍵，提出建議和意見(jiàn)，進(jìn)而促進(jìn)二級(jí)單位加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)時(shí)，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以及其他專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合，不僅要加強(qiáng)離任審計(jì)，還應(yīng)搞好任中審計(jì)，注重對(duì)二級(jí)單位領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)營(yíng)績(jī)效的評(píng)價(jià)。

⑴ 對(duì)二級(jí)單位經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)：

通過(guò)對(duì)二級(jí)單位2016經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，提交集團(tuán)公司考核小組，作為對(duì)各二級(jí)單位考核的依據(jù)。

⑵ 針對(duì)性地開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)

根據(jù)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)，就預(yù)算、內(nèi)控管理、經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核等有針對(duì)性開(kāi)展專項(xiàng)攻堅(jiān)審計(jì)，重點(diǎn)問(wèn)題重點(diǎn)突破。

⑶ 工程項(xiàng)目的竣工結(jié)算審計(jì)

近年來(lái)集團(tuán)公司不斷有一些修繕工程竣工結(jié)算，工程竣工結(jié)算均聘請(qǐng)具有資級(jí)的公司審計(jì)，因此，主要是對(duì)工程招標(biāo)、合同簽訂、竣工驗(yàn)收、結(jié)算付款，做到實(shí)施事前項(xiàng)目審查、事中監(jiān)督管理和事后造價(jià)控制的系統(tǒng)化工程審計(jì)模式。

3、投資企業(yè)審計(jì)

為評(píng)價(jià)對(duì)外投資企業(yè)的管理效果的需要，對(duì)投資企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)與資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)，充分發(fā)揮監(jiān)事對(duì)投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理評(píng)價(jià)作用。

4、開(kāi)展敏感資產(chǎn)專項(xiàng)審計(jì)

為保證資產(chǎn)保值增值和使用效率，對(duì)下屬公司的貨幣資金、金融資產(chǎn)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，提高敏感資產(chǎn)的使用效率。

三、依照“審后要追究、審后要整改、審后要運(yùn)用”的原則，建立審計(jì)結(jié)果落實(shí)反饋制度，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)落實(shí)情況的跟蹤，并定期組織開(kāi)展審計(jì)成果運(yùn)用執(zhí)行情況的檢查。

四、改善內(nèi)審環(huán)境，加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)，進(jìn)一步提高審計(jì)工作質(zhì)量。充分利用社會(huì)第三方獨(dú)立審計(jì)，提高審計(jì)效率。

集團(tuán)公司審計(jì)部

第三篇：2017年內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃

2017年內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃

一、集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作思路

以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ),以經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)為中心，同時(shí)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、基建工程審計(jì)，保障集團(tuán)制度貫徹與落實(shí)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在防范風(fēng)險(xiǎn)、完善管理和提高經(jīng)濟(jì)效益的作用。

二、2017集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃如下

1、以財(cái)務(wù)收支與預(yù)算審計(jì)為基礎(chǔ)，促進(jìn)內(nèi)控制度的健全與完善 ⑴以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，延伸到內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)公司內(nèi)部監(jiān)督，保護(hù)公司資產(chǎn)安全和完整，同時(shí)延伸到內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果的評(píng)價(jià)。

⑵通過(guò)預(yù)算審計(jì)促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行，保障預(yù)算編制符合集團(tuán)發(fā)展方向，預(yù)算執(zhí)行圍繞集團(tuán)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)展開(kāi)。

⑶完善集團(tuán)公司內(nèi)審制度，做到審計(jì)工作有據(jù)可依，根據(jù)實(shí)際工作情況，進(jìn)一步完善《集團(tuán)公司預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)辦法》等內(nèi)審制度。

2、以經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)為中心，結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

內(nèi)部審計(jì)以公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)為中心，圍繞二級(jí)單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核，通過(guò)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)不僅要查錯(cuò)防弊，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并予以糾正，逐步實(shí)現(xiàn)由發(fā)現(xiàn)型向預(yù)防型的轉(zhuǎn)變，更重要的是要找出影響業(yè)績(jī)提高的主要因素，分析原因，抓住關(guān)鍵，提出建議和意見(jiàn)，進(jìn)而促進(jìn)二級(jí)單位加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)時(shí)，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以及其他專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合，不僅要加強(qiáng)離任審計(jì)，還應(yīng)搞好任中審計(jì)，注重對(duì)二級(jí)單位領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)營(yíng)績(jī)效的評(píng)價(jià)。

⑴ 對(duì)下級(jí)單位經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)：

通過(guò)對(duì)二級(jí)單位2011經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，提交集團(tuán)公司考核小組，作為對(duì)各二級(jí)單位考核的依據(jù)。

⑵ 針對(duì)性地開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)

根據(jù)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)，就預(yù)算、內(nèi)控管理、經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核等有針對(duì)性開(kāi)展專項(xiàng)攻堅(jiān)審計(jì)，重點(diǎn)問(wèn)題重點(diǎn)突破。

⑶ 工程項(xiàng)目的竣工結(jié)算審計(jì)

近年來(lái)集團(tuán)公司不斷有一些修繕工程竣工結(jié)算，工程竣工結(jié)算均聘請(qǐng)具有資級(jí)的工程造價(jià)資質(zhì)的咨詢公司審計(jì)，因此，主要是對(duì)工程招標(biāo)、合同簽訂、竣工驗(yàn)收、結(jié)算付款，做到實(shí)施事前項(xiàng)目審查、事中監(jiān)督管理和事后造價(jià)控制的系統(tǒng)化工程審計(jì)模式。

3、投資企業(yè)審計(jì) 為評(píng)價(jià)對(duì)外投資企業(yè)的管理效果的需要，對(duì)投資企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)與資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)，如粵深、省深汕、省廣深、南油汽車服務(wù)等公司，充分發(fā)揮監(jiān)事對(duì)投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理評(píng)價(jià)作用。

三、依照“審后要追究、審后要整改、審后要運(yùn)用”的原則，建立審計(jì)結(jié)果落實(shí)反饋制度，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)落實(shí)情況的跟蹤，并定期組織開(kāi)展審計(jì)成果運(yùn)用執(zhí)行情況的檢查。

四、改善內(nèi)審環(huán)境，加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)，進(jìn)一步提高審計(jì)工作質(zhì)量。1、2011年審計(jì)崗位配備不足，導(dǎo)致工作目標(biāo)未能全部落實(shí)，2012年，需要領(lǐng)導(dǎo)與相關(guān)部門配合，按崗位設(shè)置配備審計(jì)人員，充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍力量。

2、要對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)審人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，如國(guó)際內(nèi)審師資格考試、新稅法學(xué)習(xí)等，不斷豐富業(yè)務(wù)知識(shí)，提高審計(jì)人員自身素質(zhì)，適應(yīng)新形勢(shì)、新任務(wù)的需要。

深圳市XX集團(tuán)有限公司審計(jì)部

二○一一年十二月五日

七臺(tái)河致遠(yuǎn)物流有限公司審計(jì)計(jì)劃書

作者：致遠(yuǎn)物流 時(shí)間：16-05-10

公司審計(jì)計(jì)劃書

為了做好本公司內(nèi)部審計(jì)，特制訂本審計(jì)計(jì)劃書，以明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)對(duì)象及范 圍、審計(jì)內(nèi)容及程序、審計(jì)報(bào)告，全體審計(jì)人員務(wù)必按此計(jì)劃開(kāi)展審計(jì)工作。

一、審計(jì)工作的目標(biāo)

1．檢查各部門內(nèi)部控制制度的建立情況，完善各部門的管理流程，提高經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的承 受力。

2．加強(qiáng)公司審計(jì)、監(jiān)察管理和內(nèi)部控制的管理力度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用，降低 決策風(fēng)險(xiǎn)。

3．保證財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性，防止舞弊行為的發(fā)生。

二、審計(jì)對(duì)象、范圍

1．審計(jì)對(duì)象

（1）公司財(cái)務(wù)部和兩個(gè)檢測(cè)站；

2．審計(jì)范圍

（1）財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)計(jì)劃有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，2015年全年財(cái)務(wù)收支、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)情況，隆慶檢測(cè)站、致遠(yuǎn)檢測(cè)站兩個(gè)檢測(cè)站的國(guó)稅、地稅、財(cái)政票據(jù)使用情況。

三、審計(jì)方法

1．依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)及公司管理制度詳細(xì)審閱各部門的工作表單，聽(tīng)取各部門的工 作匯報(bào)，跟進(jìn)各部門的工作。

2．根據(jù)各部門實(shí)際情況采取報(bào)送審計(jì)或就地審計(jì)方式開(kāi)展審計(jì)工作。

四、審計(jì)內(nèi)容及程序

1．檢查財(cái)務(wù)計(jì)劃及預(yù)算的執(zhí)行情況。具體程序包括：

（1）運(yùn)用抽查方法初步審查報(bào)表編制工作質(zhì)量，檢查報(bào)表編制的準(zhǔn)備工作是否充分 有效，重點(diǎn)檢查現(xiàn)金，銀行，收入，支出。

2．審查財(cái)務(wù)報(bào)表編制的正確性。具體程序包括：

（1）審閱各財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容，檢查其是否完整，結(jié)構(gòu)是否符合要求；

（2）審查各財(cái)務(wù)報(bào)表的項(xiàng)目排列與分類是否恰當(dāng)及分類項(xiàng)目是否真實(shí)；（3）3月中旬審計(jì)隆慶檢測(cè)站2015全年社保醫(yī)保情況。

（4）6月中旬審計(jì)隆慶檢測(cè)站2015全年銀行，現(xiàn)金財(cái)務(wù)收支情況。（5）9月中旬核對(duì)致遠(yuǎn)檢測(cè)站2015上全年社保、醫(yī)保工資、銀行，現(xiàn)金、財(cái)務(wù)收支情況。

（6）12月核對(duì)隆慶檢測(cè)站、致遠(yuǎn)檢測(cè)站地稅、國(guó)稅、財(cái)政票據(jù)使用情況。五、出具相關(guān)審計(jì)報(bào)告

第四篇：內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃

內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃

一、評(píng)審會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)部制度

1.調(diào)查了解并描述報(bào)表編制的內(nèi)控制度。

（1）調(diào)查了解會(huì)計(jì)報(bào)表編制的崗位責(zé)任控制情況。即看各環(huán)節(jié)的工作質(zhì)量

要求是否明確，各崗位的職責(zé)范圍是否明確，各崗位之間的制約和配合關(guān)系是否協(xié)調(diào)。

（2）調(diào)查了解會(huì)計(jì)報(bào)表編制程序控制情況。主要了解公司是否制定結(jié)賬日

程表、結(jié)賬程序和結(jié)賬質(zhì)量的控制情況；了解公司的對(duì)賬制度，看其是否定期地進(jìn)行賬證、賬賬、賬表的核對(duì)；了解公司的試算平衡控制情況，向公司索取《總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算平衡表》和《明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額及余額明細(xì)表》，并與有關(guān)賬戶進(jìn)行核對(duì)，檢查其試算平衡工作的正確性。

（3）調(diào)查了解內(nèi)部會(huì)計(jì)稽核控制情況。主要調(diào)查了解企業(yè)有無(wú)對(duì)報(bào)表編制的審核和檢查制度。

2.檢查企業(yè)報(bào)表編制程序的執(zhí)行情況。

（1）通過(guò)查詢或?qū)嵉赜^察，了解報(bào)表編制各環(huán)節(jié)責(zé)任的落實(shí)和遵守情況，評(píng)價(jià)各環(huán)節(jié)運(yùn)行是否合理，各項(xiàng)控制制度是否得到有效執(zhí)行。

（2）運(yùn)用抽查法檢查報(bào)表編制的準(zhǔn)備工作是否充分有效，重點(diǎn)檢查結(jié)賬、對(duì)賬、試算平衡和財(cái)產(chǎn)清查的工作質(zhì)量。

（3）抽查部分報(bào)表，初步審查報(bào)表編制工作質(zhì)量，以便了解會(huì)計(jì)人員對(duì)報(bào)

表編制原理和編制技術(shù)的掌握情況。

3.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)控制度進(jìn)行評(píng)價(jià)。

二、審查財(cái)務(wù)報(bào)表編制的正確性

1.審閱資產(chǎn)負(fù)債表編制的正確性。

（1）審閱資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容，看其是否具備了資產(chǎn)負(fù)債表的全部要素。

（2）審查資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目排列與分類是否恰當(dāng)。

（3）核對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目與有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶的一致性。

（4）核對(duì)報(bào)表中小計(jì)、合計(jì)項(xiàng)目的計(jì)算。

2.審查損益表編制的正確性。

（1）審查損益表的構(gòu)成要素是否完整。

（2）審閱損益表的項(xiàng)目與格式排列是否恰當(dāng)。

（3）核對(duì)損益表項(xiàng)目與有關(guān)成本費(fèi)用賬戶的一致性。

（4）復(fù)核損益表中利潤(rùn)的計(jì)算是否正確。

（5）審查利潤(rùn)分配表項(xiàng)目的真實(shí)性。

（6）核對(duì)利潤(rùn)分配表與損益表有關(guān)項(xiàng)目的一致性。

3.審查現(xiàn)金流量表編制的正確性。

（1）審查現(xiàn)金流量表的外觀形式內(nèi)容是否完整，結(jié)構(gòu)是否符合要求。

（2）索取現(xiàn)金流量表編制的工作底稿，與資產(chǎn)負(fù)債表核對(duì)有關(guān)項(xiàng)目資料來(lái)

源的正確性；與損益表核對(duì)有關(guān)項(xiàng)目資料來(lái)源的正確性。

（3）對(duì)照賬戶檢查經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量（直接法）的正確性。

（4）對(duì)照長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)賬戶和發(fā)行股票的文件，檢查其發(fā)行股票收

到的現(xiàn)金項(xiàng)目編制的正確性。

（5）對(duì)照賬戶和其他有關(guān)文件，檢查籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量項(xiàng)目編制的正確性。

（6）對(duì)照賬戶審核非常項(xiàng)目產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的正確性；核對(duì)資本公積金賬

戶，檢查捐贈(zèng)現(xiàn)金收入的正確性；核對(duì)營(yíng)業(yè)外支出賬戶，檢查捐贈(zèng)支出和罰款現(xiàn)金支出的正確性。

（7）核對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶，審查匯率折算差額的正確性。

（8）復(fù)核報(bào)表項(xiàng)目計(jì)算的正確性。

（9）索取或編制一張現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料明細(xì)表，并對(duì)照賬戶，審查其內(nèi)

容的正確性。

（10）對(duì)照賬戶，審查經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額（間接法）有關(guān)項(xiàng)目編制的正確性。

三、審查會(huì)計(jì)原則的遵守情況

1.索取會(huì)計(jì)政策說(shuō)明書。

2.抽查與會(huì)計(jì)政策有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，以驗(yàn)證會(huì)計(jì)原則的遵守情況。

（1）檢查折舊方法、存貨計(jì)價(jià)方法，看其是否遵守一致性原則，并調(diào)查其

變化的理由。

（2）檢查長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、應(yīng)付債券等有關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，看其是

否遵循了實(shí)際成本原則。

（3）檢查并評(píng)價(jià)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提、折舊方法的使用、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)數(shù)的情

況等，評(píng)價(jià)其對(duì)穩(wěn)健原則的遵守情況。

（4）檢查一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期投資和長(zhǎng)期負(fù)債的列示，以及其他對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)

狀況發(fā)生重要影響的項(xiàng)目，評(píng)價(jià)其對(duì)重要性原則的遵守情況。

3.評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)原則變更的影響。

對(duì)于會(huì)計(jì)原則發(fā)生變更的，要計(jì)算其對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益所產(chǎn)生的影響，并檢查其在報(bào)表附注說(shuō)明項(xiàng)目中是否得到正確反映。

四、對(duì)有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行必要的調(diào)整

對(duì)項(xiàng)目審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不符的事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整。收集各項(xiàng)目審計(jì)的工作底稿，將需要調(diào)整的項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。

五、對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析性復(fù)核

1．計(jì)算或驗(yàn)證反映公司償債能力、營(yíng)運(yùn)能力和盈利能力的指標(biāo)。

2．將上述指標(biāo)與上期數(shù)字進(jìn)行對(duì)比，分析其增減變化的趨勢(shì)，對(duì)異常變化

進(jìn)行重點(diǎn)檢查和核實(shí)。

3．寫出分析性復(fù)核的結(jié)果，為確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的重點(diǎn)和范圍提供依據(jù)。

六、審閱報(bào)表附注與說(shuō)明

1.調(diào)查和了解會(huì)計(jì)報(bào)表附注與說(shuō)明的內(nèi)容。

2.索取有關(guān)部門對(duì)會(huì)計(jì)變更事項(xiàng)的審批文件。

3.審閱報(bào)表附注與說(shuō)明事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)核算和其他資料，以驗(yàn)證所說(shuō)明事

項(xiàng)的真實(shí)性。

4.審閱附注與說(shuō)明事項(xiàng)的處理是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，評(píng)價(jià)其對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的影響。

5.審查存貨計(jì)價(jià)方法、固定資產(chǎn)折舊方法、長(zhǎng)期合同中會(huì)計(jì)方法的變更，看其是否進(jìn)行了說(shuō)明。

七、審閱報(bào)表的揭示與表達(dá)方式

1.審閱會(huì)計(jì)報(bào)表的揭示是否按現(xiàn)行有效的會(huì)計(jì)制度所規(guī)定的項(xiàng)目進(jìn)行反

映，公司有無(wú)合并或少列有關(guān)項(xiàng)目。

2.審查會(huì)計(jì)報(bào)表的格式是否為規(guī)定的格式，公司有無(wú)調(diào)整。

3.審核報(bào)表的編制是否符合編制原則，如報(bào)表各項(xiàng)目的計(jì)算和相互關(guān)系是

否正確等。

八、審查外幣報(bào)表的換算

1.索取一份外幣報(bào)表與換算報(bào)表

2.評(píng)價(jià)其功能性貨幣選用的合理性。

3.索取外幣報(bào)表?yè)Q算工作底稿。

4.復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目中匯率是否合理及換算金額的正確性。

（1）資產(chǎn)負(fù)債類項(xiàng)目是否按決算日市場(chǎng)匯率計(jì)算。

（2）所有者權(quán)益類項(xiàng)目（除未分配利潤(rùn)）是否按歷史匯率折算。

（3）將未分配利潤(rùn)項(xiàng)目與折算后的利潤(rùn)分析表項(xiàng)目相核對(duì)。

（4）復(fù)核折算差額計(jì)算的正確性與報(bào)表列示的正確性。

（5）核對(duì)年初數(shù)與上年折算數(shù)的一致性。

5.復(fù)核損益表與利潤(rùn)分配表各項(xiàng)目折算的正確性。

（1）復(fù)核發(fā)生額項(xiàng)目是否按平均匯率折算。

（2）復(fù)核發(fā)生額項(xiàng)目以決算日匯率折算的是否在附注中說(shuō)明。

（3）復(fù)核平均匯率計(jì)算的正確性及計(jì)算方法的一致性。

（4）核對(duì)利潤(rùn)分配表中凈利潤(rùn)與損益表中該項(xiàng)目的一致性。

（5）核對(duì)利潤(rùn)分配表中未分配利潤(rùn)項(xiàng)目是否按其他項(xiàng)目計(jì)算列示。

（6）復(fù)核利潤(rùn)分配表中未分配利潤(rùn)項(xiàng)目是否按其他項(xiàng)目計(jì)算列示。

6.復(fù)核現(xiàn)金流量表項(xiàng)目折算的正確性。

（1）檢查有關(guān)增減長(zhǎng)期負(fù)債、長(zhǎng)期投資，以及增減固定資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和

無(wú)形資產(chǎn)的項(xiàng)目，是否按決算日匯率進(jìn)行折算。

（2）檢查有關(guān)資本的凈增加額項(xiàng)目，是否按發(fā)生時(shí)的匯率進(jìn)行折算。

（3）核對(duì)其他項(xiàng)目與折算后的其他報(bào)表的一致性。

（4）核對(duì)流動(dòng)資金來(lái)源和運(yùn)用欄內(nèi)流動(dòng)資金增加凈額項(xiàng)目與流動(dòng)資金各

項(xiàng)目的變動(dòng)欄內(nèi)該項(xiàng)目的一致性。

（5）檢查外幣折算差額是否單獨(dú)列示，并核對(duì)其金額計(jì)算的正確性。

7.審閱外幣折算報(bào)表的表述

（1）審閱外幣折算報(bào)表是否按我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求進(jìn)行表述。

（2）審閱外幣折算報(bào)表項(xiàng)目與母公司會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的一致性。

九、審查合并報(bào)表

1.調(diào)查了解合并報(bào)表編制的基礎(chǔ)。

（1）審核合并報(bào)表范圍

（2）審核合并報(bào)表內(nèi)容（種類）。

（3）審核子公司所提供資料的完整性。包括子公司會(huì)計(jì)政策差異、母子公

司往來(lái)業(yè)務(wù)、債權(quán)債務(wù)、投資資料、子公司利潤(rùn)分配、股權(quán)變動(dòng)資料。

（4）審核母子公司決算日和會(huì)計(jì)期間的一致性。

（5）審核母子公司之間會(huì)計(jì)政策的一致性。

（6）審核母公司對(duì)子公司投資的會(huì)計(jì)核算（包括子公司由于損益以外的原

因所引起的權(quán)益變化的處理）。

2.索取或編制合并報(bào)表數(shù)據(jù)匯總表（或合并報(bào)表工作底稿）。

3.對(duì)照檢查匯總表（工作底稿）中有關(guān)數(shù)據(jù)與所屬單位財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的一

致性。

4.審查合并資產(chǎn)負(fù)債表調(diào)整項(xiàng)目的正確性。

（1）審查母公司權(quán)益性資本投資項(xiàng)目的數(shù)額與子公司所有者權(quán)益中母公

司所持有份額的抵消，并審查合并差價(jià)列示的正確性。

（2）審查母子公司間債權(quán)與債務(wù)項(xiàng)目的相互抵消，包括應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付、內(nèi)部持有債券。

（3）審查壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額是否進(jìn)行了調(diào)整。

（4）審查由于內(nèi)部銷售所產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)是否在固定資產(chǎn)項(xiàng)

目中進(jìn)行了抵消，并與合并損益表相核對(duì)。

（5）審核合并報(bào)表中少數(shù)股權(quán)是否正確列示，并將金額與子公司會(huì)計(jì)記錄

相核對(duì)。

（6）核對(duì)所有者權(quán)益中未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的數(shù)額與合并利潤(rùn)分配表中該項(xiàng)

目的一致性。

5.審查合并損益表調(diào)整項(xiàng)目的正確性。

（1）審查內(nèi)部銷售商品已實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售部分，是否對(duì)營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本

項(xiàng)目進(jìn)行了抵消。

（2）審查上期存貨包含的內(nèi)部銷售未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)是否在年末未分配利潤(rùn)和

營(yíng)業(yè)成本中進(jìn)行了抵消。

（3）審查公司內(nèi)部固定資產(chǎn)交易所產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部部分銷售的抵消。

（4）審查母公司與子公司及子公司相互之間持有對(duì)方債券所發(fā)生的投資

收益，是否與其相應(yīng)的利息支出相互抵消。

（5）審查母公司與子公司權(quán)益性資本投資收益是否進(jìn)行了抵消。

（6）核對(duì)少數(shù)股東本期損益是否是子公司凈利潤(rùn)項(xiàng)目扣除母公司投資收

益的余額。

（7）核對(duì)凈利潤(rùn)計(jì)算的準(zhǔn)確性。

6.審查合并利潤(rùn)分配表抵消項(xiàng)目的正確性。

（1）審查全資子公司利潤(rùn)分配項(xiàng)目的抵消。

（2）審查非全資子公司利潤(rùn)分配項(xiàng)目的抵消。

（3）審查合并利潤(rùn)分配表抵消產(chǎn)生的合并差價(jià)的計(jì)算與處理。

7.審查合并財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表的編制。

（1）審查合并現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是否為合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并損益

表。

（2）復(fù)核少數(shù)股東本期損益是否作為流動(dòng)資金來(lái)源處理。

（3）復(fù)核少數(shù)股東增加對(duì)子公司的投資是否作為流動(dòng)資金來(lái)源處理。

（4）復(fù)核子公司將利潤(rùn)分配給少數(shù)股東是否作為流動(dòng)資金來(lái)源處理。

8.檢查合并報(bào)表匯總計(jì)算的正確性。

9.審核合并報(bào)表附注內(nèi)容的完整性和真實(shí)性。

十、審查期后事項(xiàng)

1.比較被審財(cái)務(wù)報(bào)表與最近財(cái)務(wù)報(bào)表，看有無(wú)重大變化的項(xiàng)目。

2.向管理部門查詢資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)日間有無(wú)重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和重要的經(jīng)

營(yíng)環(huán)境變化。

3.向管理部門查詢報(bào)表日后會(huì)計(jì)估計(jì)或判斷基礎(chǔ)有無(wú)重大變動(dòng)。

4.結(jié)合賬戶余額審計(jì)查詢報(bào)表日后賬上有無(wú)異常調(diào)整事項(xiàng)。

5.向?qū)徲?jì)單位律師查詢有關(guān)訴訟、賠償情況。

6.向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢被審計(jì)單位的稅負(fù)繳納和稅務(wù)糾紛情況。

第五篇：內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)

【摘 要】

本文從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的宗旨出發(fā)，系闡述了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的職能，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及現(xiàn)存問(wèn)題以及解決方法，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)等問(wèn)題。并分析了適合我國(guó)當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)審計(jì)模式的設(shè)置。

【關(guān)鍵詞】

宗旨；內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀；范圍與內(nèi)容；審計(jì)模式 【正文】

隨著經(jīng)濟(jì)體制改革，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的多元化的發(fā)展日益豐富，企業(yè)集團(tuán)的管理階層增多，為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的出現(xiàn)的客觀條件。在集團(tuán)公司內(nèi)部，經(jīng)常存在經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)所有員工，下級(jí)經(jīng)營(yíng)者管理者對(duì)上級(jí)經(jīng)營(yíng)管理者等關(guān)系的多重委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，因此，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)是在受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任下產(chǎn)生的。雖然我國(guó)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)歷史短暫，但是發(fā)展異常迅速，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員及相關(guān)課題的學(xué)者，為企業(yè)集團(tuán)的健康發(fā)展、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)學(xué)術(shù)體系的發(fā)展不斷探索研究。內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)估評(píng)，明確企業(yè)內(nèi)各種復(fù)雜的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，發(fā)揮其監(jiān)督職能具有不可替代的作用。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的建立宗旨

內(nèi)部審計(jì)作為會(huì)計(jì)體系之外的獨(dú)立稽核系統(tǒng)，與財(cái)務(wù)管理體系相輔相成，是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的建立宗旨在于發(fā)揮以下幾方面的作用：

（一）健全公司治理結(jié)構(gòu)，完善自我修復(fù)功能。

一個(gè)健康的公司，應(yīng)有適應(yīng)公司發(fā)展目標(biāo)的良好的企業(yè)文化作為思想保證，合理的分權(quán)與有效的監(jiān)督相結(jié)合的管理體系作為制度保證，從而一方面從思想上使員工將自身利益與公司利益結(jié)合起來(lái)，努力為公司目標(biāo)奮斗；另一方面從制度上保證員工的個(gè)人利益的實(shí)現(xiàn)并通過(guò)授權(quán)充分調(diào)動(dòng)其積極性，同時(shí)加強(qiáng)監(jiān)督。

完善自我修復(fù)功能，主要是通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出整改措施，然后通過(guò)整改措施糾正各種差錯(cuò)、完善公司的管理制度，起到防止、發(fā)現(xiàn)和糾正問(wèn)題的作用，從而實(shí)現(xiàn)公司治理結(jié)構(gòu)的自我完善和修復(fù)。一個(gè)體制或制度，只有具備良好的自我修復(fù)能力，才能從根本上避免極具變化的局面，這也是內(nèi)部審計(jì)存在的根本內(nèi)

因。

(二)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)錯(cuò)誤與舞弊行為的威懾作用，避免損失的發(fā)生。由于內(nèi)部審計(jì)的存在，被審計(jì)對(duì)象不得不盡量減少差錯(cuò)以期在審計(jì)中表現(xiàn)良好，而且定期、嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)對(duì)企圖舞弊者是一種有效的攔阻?，F(xiàn)階段，查處錯(cuò)誤及舞弊已經(jīng)得到集團(tuán)的高度重視，但相關(guān)的預(yù)防機(jī)制還沒(méi)有得到應(yīng)有的關(guān)注。實(shí)際上，查處是一種反饋控制與補(bǔ)救措施，要逐步將當(dāng)前以查處錯(cuò)誤及舞弊為重點(diǎn)的反饋控制提升到以定期的、嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度審計(jì)為重點(diǎn)的有效阻攔式的事前反饋控制，并通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制制度的糾偏做到防微杜漸，力爭(zhēng)防患于未然。

(三)建立合適的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)與非財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，確保評(píng)價(jià)的科學(xué)性與客觀性。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)必須經(jīng)過(guò)審計(jì)才能采用，這在西方已經(jīng)成為一個(gè)根深蒂固的觀念，甚至可以說(shuō)是一種習(xí)慣，已經(jīng)成為進(jìn)行任何財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)，而在國(guó)內(nèi)，這種觀念還遠(yuǎn)未深入人心，這也是當(dāng)前造假者往往能夠通過(guò)造假得以獲利的原因之一。結(jié)合自身實(shí)際，要真正做到準(zhǔn)確考評(píng)，并通過(guò)績(jī)效考核體系充分調(diào)動(dòng)員工積極性，就要未雨綢繆，樹(shù)立“只有經(jīng)過(guò)審計(jì)后的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)才能作為評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)”的觀念，從源頭上防止虛報(bào)、瞞報(bào)現(xiàn)象發(fā)生。

(四)做好財(cái)務(wù)管理體系的外部稽核，充分發(fā)揮其在內(nèi)部控制體系中的核心作用。預(yù)算作為財(cái)務(wù)管理的重要手段，在日常管理中有著重要的作用。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)關(guān)注以下幾點(diǎn)來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算的監(jiān)督：一是預(yù)算的編制、考核必須與工作計(jì)劃相結(jié)合；二是預(yù)算的編制和考核應(yīng)具有可核查性，編制時(shí)，各部門的費(fèi)用預(yù)算應(yīng)有費(fèi)用支出明細(xì)清單，生產(chǎn)部門的成本預(yù)算和采購(gòu)現(xiàn)金預(yù)算必須附有產(chǎn)品生產(chǎn)備料清單、生產(chǎn)進(jìn)度預(yù)測(cè)、產(chǎn)品采購(gòu)清單和招標(biāo)采購(gòu)制度，以保證預(yù)算編制以及考核的真實(shí)性和可控性；三是預(yù)算的定期檢查和分析應(yīng)當(dāng)立足于為業(yè)務(wù)的發(fā)展服務(wù)，既要有嚴(yán)肅性又要有科學(xué)性，例外事件的分析和預(yù)算的調(diào)整應(yīng)當(dāng)立足于為業(yè)務(wù)的發(fā)展服務(wù)，而不能犧牲發(fā)展來(lái)滿足原有預(yù)算的執(zhí)行。通過(guò)審計(jì)的外部監(jiān)督，一方面，預(yù)算的編制和調(diào)整將會(huì)更加貼近實(shí)際，另一方面，預(yù)算的執(zhí)行和考核將會(huì)更加嚴(yán)肅、科學(xué)，這將有利于預(yù)算在內(nèi)部控制體系中發(fā)揮更大的作用，反過(guò)來(lái)，它也將推動(dòng)審計(jì)工作的進(jìn)一步發(fā)展。

二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的職能

關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的職能，三職能論曾在我國(guó)審計(jì)理論界占據(jù)主導(dǎo)地位，即監(jiān)督、控制、評(píng)價(jià)職能。

（一）監(jiān)督職能。監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)的基本職能。內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的根本動(dòng)因是企業(yè)中存在的委托代理關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)必須全面發(fā)揮其監(jiān)督的職能，側(cè)重于會(huì)計(jì)監(jiān)督的含義，內(nèi)部審計(jì)最能發(fā)揮對(duì)會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用。

（二）控制職能。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是集團(tuán)的一個(gè)重要職能部門，它獨(dú)立于其它各部門和其它控制系統(tǒng)，是對(duì)其它控制的一種再控制，再此與其它控制形式相比，更具獨(dú)立性、權(quán)威性和全面性。它是對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的效果監(jiān)督與評(píng)價(jià)，并向管理當(dāng)局反饋這些信息及其他有關(guān)信息，提供完整的依據(jù)。因此，內(nèi)部審計(jì)又是內(nèi)部控制的特殊構(gòu)成要素，是對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施的再控制。

（三）評(píng)價(jià)職能。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)可以熟悉子公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況，并且由于內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于子公司，更能客觀公正地評(píng)價(jià)子公司的管理情況和運(yùn)行業(yè)績(jī)。評(píng)價(jià)職能表現(xiàn)為對(duì)單位的計(jì)劃、預(yù)算、決策方案的可行性和合理性，對(duì)單位的某一方面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或單位整體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否按照指定的目標(biāo)和決策進(jìn)行而進(jìn)行評(píng)價(jià)。

三、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及問(wèn)題

（一）企業(yè)集團(tuán)審計(jì)的重點(diǎn)側(cè)重于財(cái)務(wù)審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)經(jīng)歷三個(gè)階段的發(fā)展：第一階段為財(cái)務(wù)審計(jì)，第二階段為業(yè)務(wù)審計(jì)，第三階段為管理審計(jì)。我國(guó)企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展是從財(cái)務(wù)審計(jì)開(kāi)始的，現(xiàn)在企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)仍停滯在第一階段。其主要原因是內(nèi)部審計(jì)工作人員多數(shù)是財(cái)會(huì)人員，對(duì)檢查財(cái)務(wù)收支的合法性和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性最為熟悉和易于操作。

（二）審計(jì)的手段落后

現(xiàn)代大型企業(yè)集團(tuán)，大多已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員必須掌握的基本技能。因此作為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員必須掌握聯(lián)機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)、微型計(jì)算機(jī)、審計(jì)應(yīng)用軟件和網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，集團(tuán)審計(jì)部門至少有一名掌握最新技術(shù)的計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)骨干。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)骨干可協(xié)助開(kāi)發(fā)計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件，培訓(xùn)其他審計(jì)人員使用技術(shù)計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件等。而我國(guó)

目前集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏計(jì)算機(jī)信息技術(shù)方面的人才。

集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)審計(jì)向經(jīng)營(yíng)審計(jì)、管理審計(jì)的多層次拓展，使得對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)有了越來(lái)越高的要求。而我國(guó)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作者大多是財(cái)會(huì)出身，沒(méi)有接受系的訓(xùn)練，缺乏足夠的經(jīng)營(yíng)管理理念與經(jīng)驗(yàn)。因此企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的重要職能不能充分發(fā)揮。

四、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)

商品化時(shí)代的到來(lái)，使得企業(yè)集團(tuán)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，集團(tuán)的組織機(jī)構(gòu)日益趨向復(fù)雜，從而使管理者所吸收的信息量、信息種類、信息復(fù)雜化爆炸般增大，傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)，已不適應(yīng)對(duì)各責(zé)任人從事業(yè)務(wù)及控制的存在性和適當(dāng)性做出科學(xué)的評(píng)價(jià)。于是對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展提出了更高的要求。下面談筆者對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)的三點(diǎn)看法：

（一）審計(jì)技術(shù)發(fā)展趨勢(shì)現(xiàn)代化

辦公自動(dòng)化和經(jīng)濟(jì)信息處理，已經(jīng)成為企業(yè)管理現(xiàn)代化的重要標(biāo)志，特別對(duì)大型企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)基本都已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)從傳統(tǒng)的手工審計(jì)轉(zhuǎn)向以數(shù)據(jù)技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)為標(biāo)志的自動(dòng)審計(jì)，審計(jì)人員就必定需要開(kāi)發(fā)新的審計(jì)程序，制定更周全細(xì)密的審計(jì)計(jì)劃，對(duì)沒(méi)有書面記錄的經(jīng)濟(jì)方面的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員如果不能掌握計(jì)算機(jī)為基礎(chǔ)的審計(jì)系統(tǒng)，將不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)對(duì)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)代化的要求。

（二）集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的范圍逐步擴(kuò)張

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的范圍隨著企業(yè)集團(tuán)的不斷擴(kuò)大也將進(jìn)一步擴(kuò)大，進(jìn)入全新審計(jì)領(lǐng)域，如兼并審計(jì)，其定義是集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)兼并公司實(shí)施審計(jì)。這種審計(jì)方式與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)有較大差異，審計(jì)要在短期內(nèi)，分析兼并對(duì)象的主要背景、所處行業(yè)狀況及行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，并分析被兼并公司的財(cái)務(wù)資金狀況、市場(chǎng)份額及行業(yè)前景，確定兼并后如何發(fā)展以便適應(yīng)集團(tuán)公司的前景規(guī)劃。由于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)由單純的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向綜合性的管理審計(jì)，及集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)職能的加強(qiáng)、審計(jì)范圍的擴(kuò)展，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)要求提高，而集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門又不可能配備各方面的人才，因此要事半功倍開(kāi)展集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)，適應(yīng)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的需要，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)充分利用集團(tuán)的人才資源，在內(nèi)部資源不能完全滿足需要或內(nèi)部資源不能保持足夠的獨(dú)立性和客觀性的情況下，就應(yīng)該充分利用社

會(huì)資源（比如咨詢顧問(wèn)公司）參與審計(jì)項(xiàng)目。

（三）與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的接軌

內(nèi)部審計(jì)是通過(guò)評(píng)估組織機(jī)制以確保揭露組織潛在的風(fēng)險(xiǎn)并且有效率地，經(jīng)濟(jì)地達(dá)到組織的目標(biāo)和目的。

目前國(guó)內(nèi)一些大型企業(yè)集團(tuán)加快了國(guó)際化的進(jìn)程，特別是激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中逐步成熟起來(lái)的家用電器企業(yè)集團(tuán)，這些企業(yè)的管理機(jī)制逐步完善，逐步邁向國(guó)際化，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求與國(guó)際化企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)趨同。對(duì)西方企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的成熟的經(jīng)驗(yàn)我們可以直接借鑒。而國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)相比較更多地受政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，對(duì)西方經(jīng)驗(yàn)更多的是借鑒，取其精華，去起糟粕。因此，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)更易與國(guó)際企業(yè)內(nèi)部審計(jì)接軌，從企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的角度來(lái)看，與國(guó)際企業(yè)內(nèi)部審計(jì)接軌是必要的，也是必然的發(fā)展趨勢(shì)。

五、適合我國(guó)當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)審計(jì)模式的設(shè)置

目前，我國(guó)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的組織形式一般有： ａ董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式； ｂ監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式； ｃ總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式； ｄ財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)模式。

在剛導(dǎo)入的預(yù)算管理階段，內(nèi)部審計(jì)部門可以對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)，協(xié)助其完善預(yù)算編制流程的監(jiān)督；在比較成熟階段，內(nèi)部審計(jì)部門可以對(duì)預(yù)算委員會(huì)(財(cái)務(wù)總監(jiān))負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的編制與考核流程；在成熟階段，內(nèi)部審計(jì)部門可以對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算委員會(huì)的工作流程并對(duì)流程的合理性作出評(píng)價(jià)，在整個(gè)公司治理結(jié)構(gòu)比較完善以后，在董事會(huì)設(shè)立專門的審計(jì)委員會(huì)，由其領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)部門來(lái)監(jiān)督整個(gè)管理層。采用前兩種方式的集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的基本特征，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性強(qiáng)能更好地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。

六、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的制度建設(shè)

有效地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，離不開(kāi)重要的制度保障。主要包括以下兩方面：

(一)機(jī)構(gòu)獨(dú)立，垂直管理即企業(yè)審計(jì)部門在管理和考核上相對(duì)獨(dú)立于其他部

門(即不受同級(jí)以及下級(jí)部門和單位的考核和評(píng)議，不適用360度考核法)，如果下屬公司設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，必須由集團(tuán)審計(jì)部門垂直領(lǐng)導(dǎo)。該項(xiàng)措施有利于審計(jì)工作不受外部干擾，從而保證審計(jì)工作的客觀、公正。

(二)報(bào)告反饋機(jī)制的施行。良好的反饋機(jī)制對(duì)于公司的內(nèi)部控制至關(guān)重要。所謂報(bào)告反饋機(jī)制是指審計(jì)報(bào)告(含整改建議)上報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)一定時(shí)間后(如7天)，如果主管領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為整改建議不可行，則安排時(shí)間與審計(jì)部門進(jìn)行溝通；如果認(rèn)為整改建議可行，則將整改建議轉(zhuǎn)至被整改部門并通知審計(jì)部門，被整改部門認(rèn)為整改建議不可行的，必須在收到整改建議一定時(shí)間內(nèi)，提請(qǐng)主管領(lǐng)導(dǎo)安排時(shí)間與審計(jì)部門進(jìn)行溝通，被整改部門無(wú)異議或未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出異議，則應(yīng)認(rèn)真對(duì)其進(jìn)行整改。主管領(lǐng)導(dǎo)可以在收到被整改部門整改說(shuō)明后，根據(jù)整改說(shuō)明安排審計(jì)部門進(jìn)行復(fù)查，也可以按照事先安排好的時(shí)間安排審計(jì)部門進(jìn)行復(fù)查，無(wú)論采用何種方式，都應(yīng)當(dāng)在被整改部門開(kāi)始整改時(shí)即告知審計(jì)部門。此外，在部門制度建設(shè)中還應(yīng)注意與其他部門制度建設(shè)的配套，以保證審計(jì)工作的覆蓋面和實(shí)效性。如在當(dāng)前大力推動(dòng)預(yù)算管理的情況下，審計(jì)部門在制度建設(shè)上就應(yīng)及時(shí)跟進(jìn)，以加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的監(jiān)督。

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