第一篇：建立和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的思考

建立和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的思考

摘要:中小企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與社會(huì)的穩(wěn)定起著重要作用。一些中小企業(yè)由于沒(méi)有建立和完善內(nèi)部控制制

度,經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到嚴(yán)重制約。加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)是促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展、良性循環(huán)的重要途徑。

關(guān)鍵詞:中小企業(yè);內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)今,中小企業(yè)已成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,對(duì)

經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與社會(huì)的穩(wěn)定起著舉足輕重的作用。然而在發(fā)

展過(guò)程中,一些中小企業(yè)存在著內(nèi)部管理薄弱、經(jīng)濟(jì)效益較

差的現(xiàn)象。其主要原因是沒(méi)有建立和完善內(nèi)部控制制度,致

使其經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到嚴(yán)重的制約。因此,加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控

制制度的建設(shè)是促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展、良性循環(huán)的重要途徑。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

(一)企業(yè)負(fù)責(zé)人內(nèi)部控制觀念淡薄

很多中小企業(yè)負(fù)責(zé)人輕視內(nèi)部控制,習(xí)慣于行政指揮,家長(zhǎng)式管理、內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重?，F(xiàn)階段由于企業(yè)外部監(jiān)

督比較薄弱,一些中小企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)

不足或者說(shuō)不愿意建立和執(zhí)行內(nèi)部控制,他們認(rèn)為自己足可

以保證財(cái)產(chǎn)的安全,制定內(nèi)部控制就是對(duì)管理經(jīng)營(yíng)權(quán)的干

預(yù)。因此,往往不愿去關(guān)心,更不愿帶頭執(zhí)行。中小企業(yè)家

長(zhǎng)式的管理特點(diǎn),使得負(fù)責(zé)人任人唯親,為自己謀取利益帶

來(lái)更大的方便?？梢?jiàn),有些企業(yè)是不愿對(duì)自己進(jìn)行控制的,其對(duì)內(nèi)部控制的理解是對(duì)下不對(duì)上。管理者對(duì)自我控制的排斥使得內(nèi)部控制無(wú)法有建立和完善內(nèi)部控制的環(huán)境,從而

也影響了企業(yè)全體員工對(duì)內(nèi)部控制的理解和執(zhí)行。

(二)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基礎(chǔ)薄弱,會(huì)計(jì)信息失真嚴(yán)重

1.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員設(shè)置不符合會(huì)計(jì)規(guī)范,會(huì)計(jì)人員

綜合素質(zhì)偏低。由于中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、員工較少,有的企業(yè)干脆不設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),有的即使設(shè)置但也是層次不清,分工不明確,有的企業(yè)會(huì)計(jì)兼任出納或保管員。在會(huì)計(jì)人員的任用上,有的會(huì)計(jì)人員無(wú)證上崗,有的會(huì)計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)

老化、專業(yè)水平較低,使得許多理論上完善的會(huì)計(jì)方法與會(huì)

計(jì)技術(shù)無(wú)法實(shí)施。中小企業(yè)常見(jiàn)的做法是任用自己的親屬,完全依領(lǐng)導(dǎo)的意愿做帳;

2.財(cái)產(chǎn)清查沒(méi)有形成制度,清查期限不明確,清查程序

不規(guī)范,企業(yè)資產(chǎn)長(zhǎng)期不對(duì)賬,不盤點(diǎn),既造成了會(huì)計(jì)信息失

真,又為一些別有用心的人提供了可乘之機(jī)。

3.部分中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督職能沒(méi)有發(fā)揮出來(lái)。會(huì)

計(jì)的日?？刂埔蕾囉跁?huì)計(jì)的日常監(jiān)督,內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督要求會(huì)

計(jì)人員對(duì)本企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督,但是一些企

業(yè)的管理者經(jīng)常干預(yù)會(huì)計(jì)工作,會(huì)計(jì)人員受到管理者干預(yù)或

利益的驅(qū)使,往往按管理者的意圖辦事,使會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能

無(wú)法履行。

(三)企業(yè)內(nèi)部控制制度缺失或不完善

目前中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)的分離遠(yuǎn)不如大企業(yè)那 么明顯,尤其中小企業(yè)中的民營(yíng)企業(yè),投資者就是經(jīng)營(yíng)者。因此,對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視,內(nèi)部控制制度殘缺不 全或雖有幾項(xiàng)制度,實(shí)際工作卻從未實(shí)行內(nèi)部控制,個(gè)別企 業(yè)甚至沒(méi)有書(shū)面的內(nèi)控制度。他們認(rèn)為,中小企業(yè)規(guī)模較 小、組織簡(jiǎn)單,一個(gè)人往往要做多項(xiàng)工作,不需要內(nèi)部控制, 或也不宜有完善的內(nèi)控制度。這些片面的觀念使得他們不 重視內(nèi)部控制的建立和完善,即使建立了內(nèi)部控制,有的也 只是流于形式。遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到《會(huì)計(jì)法》及財(cái)政部頒發(fā)的示范 性文件提出的系統(tǒng)化、規(guī)范化的要求,致使企業(yè)不能實(shí)現(xiàn)內(nèi) 部控制的目標(biāo),給企業(yè)帶來(lái)了很多的負(fù)面影響。

(四)重大事項(xiàng)的決策和執(zhí)行沒(méi)有很好地分離制約

現(xiàn)階段相當(dāng)一部分中小企業(yè)的運(yùn)作仍沿用過(guò)去的傳統(tǒng) 管理方式,一人說(shuō)了算,存在“重大”無(wú)標(biāo)準(zhǔn),“決策”無(wú)民主的 領(lǐng)導(dǎo)獨(dú)斷專行的現(xiàn)象,由于權(quán)利高度集中,排斥了集體領(lǐng)導(dǎo) 決策的優(yōu)勢(shì),加大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)今社會(huì)大凡出 現(xiàn)重大舞弊行為的企業(yè),基本上均是授權(quán)不當(dāng)、權(quán)力過(guò)大且 控制不力引起的,給企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展埋下了隱患。

(五)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差,內(nèi)部壓力不足

由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化,企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈,企

業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大,然而從我國(guó)中小企業(yè)現(xiàn)狀來(lái)看,其風(fēng) 險(xiǎn)意識(shí)并沒(méi)有提到應(yīng)有的高度,企業(yè)管理人員的思想意識(shí)中 第20卷第5期

2007年10月

江西金融職工大學(xué)學(xué)報(bào)

Journal of Jiangxi Finance College

Vol.20 No.5Oct.2007

沒(méi)有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的概念,更缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防范管理機(jī)制,因 此企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差。

以上種種問(wèn)題使得中小企業(yè)資信度較差、經(jīng)營(yíng)能力低

下、企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力缺乏。因此,中小企業(yè)為了迎接新經(jīng)濟(jì) 形勢(shì)下的機(jī)遇和挑戰(zhàn),為了自身的發(fā)展,必須建立健全內(nèi)部 控制制度。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)原則

隨著中小企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起到越來(lái)越重要的作

用,各級(jí)政府對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展給予了極大的關(guān)注和支持。中小企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)必須依據(jù)政府法令、會(huì)計(jì)法規(guī)和企 業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,根據(jù)單位所處的經(jīng)濟(jì)背景、單位管理的需要,以 及內(nèi)部控制的要求與處理方法等進(jìn)行設(shè)計(jì)。內(nèi)控制度的設(shè)

計(jì)前提和基礎(chǔ)是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求。內(nèi)控制 度設(shè)計(jì)的出發(fā)點(diǎn)和歸宿是企業(yè)的根本利益和理財(cái)目標(biāo)?；?于以上要求,中小企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)考慮以下原則:

(一)遵循法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定和切合中小企業(yè)實(shí)際情 況的原則

企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)要遵循國(guó)家統(tǒng)一的規(guī)定,以要充分考

慮企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和要求,使其具有較強(qiáng)的可操作 性。凡是可由企業(yè)自主選擇的財(cái)務(wù)事項(xiàng),企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng) 一規(guī)定并結(jié)合企業(yè)自身的生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)方式、組織形式等 方面的實(shí)際情況做出具體規(guī)定。有的中小企業(yè)業(yè)務(wù)量較小, 會(huì)計(jì)核算只能采用集中核算方式,即會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理。在 職責(zé)劃分上應(yīng)注意不相容職務(wù)的分離,如出納與稽核的分 離,出納與總帳、明細(xì)帳的分離。

(二)崗位責(zé)任原則

內(nèi)部控制的設(shè)立是與企業(yè)管理模式緊密聯(lián)系的,企業(yè)按

照其推行的管理模式設(shè)立崗位。因此,體現(xiàn)這一原則首先將 經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)劃分為若干具體的工作崗位,并根據(jù)崗位相應(yīng) 賦予工作任務(wù)和職責(zé)權(quán)限,規(guī)定操作規(guī)程和處理程序,明確 紀(jì)律、規(guī)則和檢查標(biāo)準(zhǔn),以使責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合,做到事事有人 管,人人有專職,辦事有標(biāo)準(zhǔn),工作有檢查,以此來(lái)增強(qiáng)每個(gè) 人的事業(yè)心和責(zé)任感,從而提高工作質(zhì)量和效率。

(三)原則性和靈活性協(xié)調(diào)配合企業(yè)在制定內(nèi)部控制時(shí)必須遵守國(guó)家的法律法規(guī)和政

策,但同時(shí)也必須注意到企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)特點(diǎn),即企業(yè)人、財(cái)、物、信 息各種因素,產(chǎn)、供、銷各個(gè)過(guò)程,籌資、投資、收入與分配各 個(gè)環(huán)節(jié),都要綜合發(fā)揮作用。協(xié)調(diào)配合原則是指各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管 理活動(dòng)中,各部門或人員必須相互配合,各崗位和環(huán)節(jié)都應(yīng) 協(xié)調(diào)同步,各項(xiàng)業(yè)務(wù)程序需要緊密銜接,從而避免相互扯皮 和脫節(jié)現(xiàn)象,以保證經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的連續(xù)性和有效性。因 此,中小企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)不僅要有原則性,而且還應(yīng)根 據(jù)其目標(biāo)、任務(wù)、環(huán)境、人員素質(zhì)的高低等因素的變動(dòng)而具 有靈活性。

(四)講究成本效益原則

成本效益是體現(xiàn)企業(yè)成果和競(jìng)爭(zhēng)力的主要目標(biāo),內(nèi)部控

制設(shè)計(jì)目的就是要規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為,保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目 標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。貫徹成本效益原則,即要求企業(yè)必須科學(xué)地進(jìn)行 經(jīng)營(yíng)管理,力爭(zhēng)以最小的控制成本取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。企 業(yè)只有在其提供特定數(shù)量與質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息所帶來(lái)的效益 大于其提供會(huì)計(jì)信息的耗費(fèi)的情況下,才是有必要的。因 此,在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)要考慮其設(shè)計(jì)和運(yùn)行成本與效益的關(guān) 系,才能實(shí)現(xiàn)成本與效益的最佳組合。對(duì)重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng) 要進(jìn)行重點(diǎn)控制,對(duì)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)實(shí)行重點(diǎn)

控制。選擇關(guān)鍵控制點(diǎn)是實(shí)現(xiàn)少花費(fèi)而高效率控制的重要 途徑。

三、建立和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

建立和健全企業(yè)內(nèi)部控制體系,有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理 目標(biāo),應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手:

(一)有效的內(nèi)部控制關(guān)鍵是對(duì)人的控制

“權(quán)力制衡,以人為本”,要想把內(nèi)部控制工作落到實(shí)處,企業(yè)就要著重加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制行為主體“人”的控制,因此健 全中小企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境必須要從“人”這一要素入手。

1.在新經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注觀念的變革 與創(chuàng)新。對(duì)中小企業(yè)的管理者進(jìn)行內(nèi)部控制的法制宣傳和 學(xué)習(xí),并進(jìn)行職業(yè)道德教育,防止高度集權(quán),僵化的經(jīng)營(yíng)運(yùn) 作,增強(qiáng)自我約束力,提高自覺(jué)執(zhí)行內(nèi)控制度的意識(shí),并創(chuàng)造 一個(gè)良好的控制環(huán)境,保證內(nèi)部控度的有效執(zhí)行。

2.激發(fā)員工參與內(nèi)部控制的熱情。內(nèi)部控制的建立是 一項(xiàng)系統(tǒng)工程,從本質(zhì)上講,企業(yè)員工既是內(nèi)部控制的主體 也是內(nèi)部控制的客體,他們的理解和參與對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的 完善和執(zhí)行起著非常重要的作用,這是企業(yè)內(nèi)部控制的基 礎(chǔ)。要讓員工熱愛(ài)企業(yè),企業(yè)的成敗與他們息息相關(guān),這樣 他們才有參與企業(yè)管理的熱情,才會(huì)潛移默化地影響企業(yè)員 工的內(nèi)部控制意識(shí)。

(二)以財(cái)務(wù)管理為中心,建立企業(yè)內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制制度是企業(yè)各項(xiàng)管理制度的基礎(chǔ),其基本目標(biāo)

是查錯(cuò)防弊,保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整,保證會(huì)計(jì)信息的可靠性。會(huì)計(jì)控制構(gòu)成了內(nèi)部控制的關(guān)鍵和核心,會(huì)計(jì)控制在內(nèi)部控 制的發(fā)展和完善過(guò)程中具有獨(dú)立的、不可替代的功能。

1.適合中小企業(yè)的崗位特點(diǎn)。由于中小企業(yè)業(yè)務(wù)量較 少,會(huì)計(jì)核算宜采用集中核算的方式,即由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦 理,一般可由會(huì)計(jì)主管兼總帳會(huì)計(jì),明細(xì)帳會(huì)計(jì)兼稽核。在 職責(zé)劃分上應(yīng)注意不相容職務(wù)的相互分離,財(cái)會(huì)人員與經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限 應(yīng)當(dāng)明確,并相互分離、相互制約。

2.抓原始憑證,從源頭上防止會(huì)計(jì)信息失真。在經(jīng)濟(jì)活 動(dòng)中,如會(huì)計(jì)人員依據(jù)不真實(shí)的原始憑證進(jìn)行核算,會(huì)導(dǎo)致 一系列的會(huì)計(jì)信息失真,因此,企業(yè)的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),必須 填制或取得原始憑證并送交財(cái)務(wù)部門,會(huì)計(jì)人員按國(guó)家統(tǒng)一 的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行審核,以保證每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入帳的正確性及 合法性。

3.加強(qiáng)日常的核對(duì)制度,包括帳證核對(duì),帳帳核對(duì),帳表

核對(duì),帳實(shí)核對(duì)等,日常核對(duì)制度對(duì)保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)、完 75第5期劉海明 建立和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的思考 整、正確,保證會(huì)計(jì)控制的有效性,具有至關(guān)重要的作用。

4.提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)狀況和

積極性調(diào)動(dòng)如何,直接影響會(huì)計(jì)工作水平的提高。要建立一 個(gè)科學(xué)合理的培養(yǎng)、評(píng)價(jià)、選拔會(huì)計(jì)人才的機(jī)制,調(diào)動(dòng)他們的 積極性。同時(shí)制定會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范并進(jìn)行這方面的宣傳、教育,全面提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。

(三)加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵點(diǎn)的控制

中小企業(yè)由于人員較少,機(jī)構(gòu)設(shè)置簡(jiǎn)單,不像大企業(yè)職

能劃分明確,設(shè)置的職能部門較多,有利于采取授權(quán)控制、會(huì) 計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督等控制方法,內(nèi)部控制相對(duì)較完 善。而中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵點(diǎn)的控制,在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控 制時(shí),如何找到關(guān)鍵點(diǎn),通過(guò)點(diǎn)的控制起到牽一發(fā)而動(dòng)全身 的作用,是需要認(rèn)真考慮的問(wèn)題。企業(yè)內(nèi)部控制點(diǎn)應(yīng)該設(shè)在 三個(gè)方面上:

1.資金。對(duì)企業(yè)資金籌集、調(diào)度、使用、分配等實(shí)行嚴(yán)格 的控制,進(jìn)行全程監(jiān)控,防止資金體外循環(huán)。

2.成本費(fèi)用。對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)成本費(fèi)用的支出,實(shí)施嚴(yán)格 的監(jiān)管,防止出現(xiàn)舞弊行為。

3.權(quán)力使用。對(duì)企業(yè)各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)操作者的權(quán) 力實(shí)施有效監(jiān)控,要注意是否經(jīng)過(guò)授權(quán),權(quán)責(zé)是否明確,是否 進(jìn)行了不相容職務(wù)的劃分,相關(guān)的監(jiān)督人員是否進(jìn)行了檢查 和審核。以防止權(quán)力濫用,造成經(jīng)濟(jì)損失。只有抓住了控制 關(guān)鍵點(diǎn),才能達(dá)到內(nèi)部控制的目標(biāo)。

(四)規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)管理體制的核心,企業(yè)要從所

有者立場(chǎng)出發(fā),不但要把企業(yè)最高管理者行使權(quán)利的過(guò)程納 入內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍,而且要將其作為內(nèi)部控制的重點(diǎn)監(jiān) 控對(duì)象,要明確股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層的職責(zé),使 決策系統(tǒng)、管理系統(tǒng)和監(jiān)控系統(tǒng)各司其職協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn),有效制 衡。

(五)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,經(jīng)濟(jì)全球化的形成,企業(yè)將面臨 更加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境,面臨著成功的挑戰(zhàn)和失敗的風(fēng) 險(xiǎn),風(fēng)險(xiǎn)影響著每個(gè)企業(yè)的生存和發(fā)展。中小企業(yè)一般沒(méi)有 投資的風(fēng)險(xiǎn),但存在著較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)產(chǎn)品單 一,資金不雄厚,抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力較差,企業(yè)管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 普遍淡薄,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的許多方面都會(huì)受到來(lái)自企業(yè)內(nèi)外諸多 因素的影響,具有較大的不確定性,如原材料供應(yīng)、產(chǎn)品的銷 售市場(chǎng)情況的變化,以及不可預(yù)見(jiàn)的自然因素的變化等都會(huì) 給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)很大風(fēng)險(xiǎn),中小企業(yè)更有必要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意 識(shí),通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等措施,對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制。在未來(lái)企業(yè)激烈的競(jìng)爭(zhēng)中求 得生存和發(fā)展。

此外,還有諸如建立檢查考核和評(píng)價(jià)機(jī)制、有效的激勵(lì)

和約束機(jī)制、內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制等,總之,建立健全中小企 業(yè)內(nèi)部控制,要立足企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際,既要突出控制的重 點(diǎn),改進(jìn)控制的弱點(diǎn),又要通盤考慮,不留空白,達(dá)到內(nèi)部有 效控制的目的。

(責(zé)任編輯:黎 芳)

(上接第53頁(yè))

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第二篇：淺談我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制建立及完善

淺談我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制建立及完善

摘要：內(nèi)部控制是企業(yè)各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ),是企業(yè)健康有序發(fā)展的基礎(chǔ)。廣義地講，一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制是指企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)所采取的一系列必要的管理措施。在我國(guó),內(nèi)部控制是指單位為了維護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠,保證其管理或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性并遵守法規(guī),而制定和實(shí)施相關(guān)政策、措施和程序的過(guò)程。內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企事業(yè)單位對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)管理而普遍采用的一種控制機(jī)制。貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，只要存在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理，就需要有一定的內(nèi)部控制制度與之相適應(yīng)。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；建立完善

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)的今天,中小企業(yè)已成為推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展的重要力量。由于資金來(lái)源主要是民營(yíng)資本,在發(fā)展中有相當(dāng)一部分存在規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低,導(dǎo)致其在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中面臨巨大的困難,發(fā)展緩慢,不能做大做強(qiáng)。究其原因,既有外部客觀因素,也有內(nèi)部主觀因素。但對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō),企業(yè)內(nèi)部控制薄弱,是影響其發(fā)展的一個(gè)重要內(nèi)部因素。分析中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題,探索加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的正確途徑,有助于提高企業(yè)管理水平,增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力,提高經(jīng)濟(jì)效益,促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

一、內(nèi)部控制理論概述

內(nèi)部控制制度是指企、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)團(tuán)體等為了提高經(jīng)營(yíng)效率,充分有效地獲取和使用各種資源,達(dá)到既定的管理目標(biāo)而在內(nèi)部實(shí)施組織管理、計(jì)劃管理和程序管理,促使各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)充分發(fā)揮相互制約、相互調(diào)節(jié)作用的先進(jìn)管理方法。

內(nèi)部控制不僅包括單位為開(kāi)展正常業(yè)務(wù)活動(dòng)的管理措施,也包括會(huì)計(jì)核算、審核、分析各種信息資料的方法和步驟,還包括單位為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)計(jì)劃、控制和評(píng)價(jià)而制定的各項(xiàng)規(guī)章制度。在構(gòu)成要素上,內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序?？刂骗h(huán)境是指對(duì)建立、實(shí)施單位的各類控制政策和程序有重大影響的因素,包括單位的組織機(jī)構(gòu)、董事會(huì)、管理人員的品質(zhì)、價(jià)值觀、素質(zhì)與能力及管理觀念、方式和風(fēng)格等。

二、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不佳

1、高層管理人員的管理方式。雖然說(shuō)資產(chǎn)設(shè)備等硬件設(shè)施對(duì)企業(yè)的生存與發(fā)展至關(guān)重要，但是企業(yè)管理者的經(jīng)營(yíng)理念同樣有著舉足輕重的作用。大部分中小企業(yè)的股東與高層管理人員利益未分離，可以說(shuō)高管人員的決策決定了中小企業(yè)的發(fā)展方向。然而，中小企業(yè)高管人員素質(zhì)普遍偏低，沒(méi)有經(jīng)過(guò)專門的培訓(xùn)，而只是依靠自己的直覺(jué)和經(jīng)驗(yàn)管理企業(yè)，長(zhǎng)此以往，很容易導(dǎo)致企業(yè)陷入家長(zhǎng)式管理，企業(yè)的權(quán)力不受牽制，不利于企業(yè)內(nèi)部控制的有效管理。

2、誠(chéng)信原則和職業(yè)道德。雖說(shuō)經(jīng)濟(jì)學(xué)中理性個(gè)體的特性表現(xiàn)為自私自利，可是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者或員工的自私自利心理很有可能會(huì)誘導(dǎo)他們發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊行為，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制無(wú)法有效實(shí)施。可見(jiàn)，企業(yè)所有員工的誠(chéng)信道德觀是有效制定內(nèi)部控制體系的必要前提。然而，我國(guó)中小企業(yè)管理人員的經(jīng)營(yíng)理念不夠長(zhǎng)遠(yuǎn)，目光短淺，往往關(guān)注眼前的利益，有些經(jīng)營(yíng)者甚至為了獲得現(xiàn)實(shí)利益而背信棄義。另外，企業(yè)也不重視員工的誠(chéng)信職業(yè)道德教育，自然而然不利于企業(yè)內(nèi)部控制的有效建立和實(shí)施。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺乏

1、缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。中小企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力很差，主要原因在于中小企業(yè)的管理層往往出于自身的多年經(jīng)驗(yàn)作決策，沒(méi)有制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，基本上沒(méi)有涉及到風(fēng)險(xiǎn)事前控制機(jī)制的建立，都是直到企業(yè)遭遇某風(fēng)險(xiǎn)時(shí)管理層才意識(shí)到要想辦法解決，這樣很容易讓企業(yè)陷入危險(xiǎn)的困境，情況嚴(yán)重者很有可能遭遇破產(chǎn)。

2、缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。如果中小企業(yè)管理層沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不重視風(fēng)險(xiǎn)管理，自然也不會(huì)制定控制風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)措施。而且，我國(guó)大型上市公司尚未制定并實(shí)施有效統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，針對(duì)中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系則更是少之又少。因此，中小企業(yè)缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系存在著一定的客觀因素，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是抽象的概念，即使是制定了具體的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)也具有一定的片面性，這會(huì)讓管理層認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估也不一定管用，自然就不會(huì)花大量成本進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估建設(shè)，從而削弱了企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

（三）中小企業(yè)內(nèi)部控制理論體系不完善

1、內(nèi)部控制的目標(biāo)定位層次低。我國(guó)內(nèi)部控制體系最初的目標(biāo)僅僅立足于確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，直到20世紀(jì)八十年代才逐漸建立了以相互協(xié)調(diào)制約為核心思想的內(nèi)部控制體系。但是，從我國(guó)頒布的各種規(guī)章制度可以看出，我國(guó)的內(nèi)部控制目標(biāo)定位層次仍然比較低。

2、內(nèi)部控制立足點(diǎn)的局限性。國(guó)內(nèi)內(nèi)部控制理論體系研究雖然取得了一定的成果，但仍然不夠完善，存在很多缺陷。根據(jù)現(xiàn)存的研究文獻(xiàn)可知，內(nèi)部控制理論研究主要立足于會(huì)計(jì)與審計(jì)的角度，源于內(nèi)部控制的基本功能——審計(jì)和管理，可以說(shuō)，一旦涉及到內(nèi)部控制理論研究，大多數(shù)學(xué)者都會(huì)首先提到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制研究，把內(nèi)部控制的范圍局限于針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員工作范圍的控制（李心合，2010）。

（四）中小企業(yè)內(nèi)部控制法規(guī)建設(shè)不健全

1、內(nèi)部控制法規(guī)不全面，未構(gòu)成完整體系。與國(guó)外頒布的《SOX》相比，我國(guó)于2008年制定的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》存在很大的局限性，我國(guó)的法律法規(guī)只強(qiáng)調(diào)了不同機(jī)構(gòu)的利益，不具有全面性，也未對(duì)實(shí)施過(guò)程有具體的規(guī)定。

2、內(nèi)部控制的推行方式為國(guó)家強(qiáng)制執(zhí)行，且執(zhí)行力度不夠。我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)不同于西方，政府在一定程度上會(huì)參與其中，進(jìn)行宏觀調(diào)控，會(huì)影響到企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。相對(duì)于西方國(guó)家的非官方制定形式，我國(guó)內(nèi)部控制法規(guī)制定機(jī)制不夠?qū)I(yè)化，缺乏一種自我管理和規(guī)范，不利于企業(yè)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。

四、中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的解決方法

我國(guó)中小企業(yè)數(shù)目眾多，規(guī)模大小不一，業(yè)務(wù)性質(zhì)特點(diǎn)各不相同，在企業(yè)內(nèi)部建立一套科學(xué)、完整并行之有效的內(nèi)部控制制度是必不可少的。具體解決方法可以從以下幾個(gè)環(huán)節(jié)重點(diǎn)建設(shè)：

（一）樹(shù)立以人為本的觀念，全面提高工作人員的素質(zhì)。人是管理創(chuàng)新的根本和靈魂，企業(yè)制定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、設(shè)置核算機(jī)制以及企業(yè)中具體業(yè)務(wù)的運(yùn)作，都必須依靠具體的工作人員來(lái)完成。如果一個(gè)企業(yè)中員工素質(zhì)較高，那么即使內(nèi)部控制管理制度制定的不是十分完善，員工也會(huì)去主動(dòng)適應(yīng)和調(diào)整，從而減少不必要的損失。所以，如何全面提高企業(yè)中員工的素質(zhì)，成為一個(gè)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者工作中的重中之重。

（二）建立健全內(nèi)部控制體系。主要應(yīng)做好以下工作：

1、建立組織規(guī)劃控制機(jī)制。各組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須得到授權(quán)，每項(xiàng)經(jīng)

濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行中盡量經(jīng)過(guò)不同的部門并保證相關(guān)部門之間進(jìn)行相互監(jiān)督，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能集中在一個(gè)人身上，不相容職務(wù)一定要由不同的人來(lái)分擔(dān)等。

2、實(shí)行預(yù)算控制。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般情況下必須由工作人員編制預(yù)算，并報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行，企業(yè)編制的預(yù)算必須體現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，并明確責(zé)權(quán)，在執(zhí)行后，需將執(zhí)行結(jié)果與原預(yù)算相核對(duì)，嚴(yán)重偏離預(yù)算的應(yīng)查明原因并追究當(dāng)事人責(zé)任。

3、實(shí)行實(shí)物控制。企業(yè)的資產(chǎn)是內(nèi)控管理的主要對(duì)象，為防止企業(yè)資產(chǎn)被擠占、挪用和貪污。企業(yè)應(yīng)做好如下兩方面的工作：首先，應(yīng)嚴(yán)格控制對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過(guò)授權(quán)的人才能接近現(xiàn)金、存貨等，以減少資產(chǎn)的損失，其次是定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，做到賬實(shí)相符，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。

（三）建立一個(gè)有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。建立一個(gè)有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，實(shí)施會(huì)計(jì)控制是內(nèi)控制度的關(guān)鍵。在企業(yè)以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為指導(dǎo)，自行設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度日漸成為國(guó)家對(duì)會(huì)計(jì)管理體制要求的情況下，會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建立也就是企業(yè)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)，在進(jìn)行會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及崗位的設(shè)置時(shí)，要綜合考慮企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，考慮企業(yè)中其他各部門和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的影響；還要考慮發(fā)生在企業(yè)各部門之間各類經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中財(cái)務(wù)處理程序的具體規(guī)定，把內(nèi)部控制制度的抽象性和具體業(yè)務(wù)的程序性融合為企業(yè)會(huì)計(jì)制度中具體可操作的方法和程序。

（四）建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。條件允許的中小企業(yè)，可以在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，分派專職人員從事審計(jì)工作。

總之，在新形勢(shì)下，必須高度重視中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)問(wèn)題，強(qiáng)化中小企業(yè)內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位的控制，嚴(yán)格約束各單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)控制的所有人員，保證中小企業(yè)及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的崗位合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，真正做到不相容。職務(wù)相互分離，相互制約，相互監(jiān)督，從源頭和制度上保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊行為，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

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第三篇：關(guān)于中小企業(yè)內(nèi)部控制的思考

關(guān)于中小企業(yè)內(nèi)部控制的思考

建設(shè)與實(shí)施企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系，是“十二五”期間促進(jìn)我國(guó)企業(yè)防范重大風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的必然要求。伴隨著我國(guó)企業(yè)的迅猛發(fā)展，各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)也日益顯現(xiàn)，各種因內(nèi)部控制缺失或失效引發(fā)的巨額資產(chǎn)損失、財(cái)務(wù)舞弊、會(huì)計(jì)造假、經(jīng)營(yíng)失敗、破產(chǎn)倒閉等案例時(shí)有發(fā)生。事實(shí)證明，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)的背景下，內(nèi)部控制盡管不是萬(wàn)能的，但沒(méi)有內(nèi)部控制是萬(wàn)萬(wàn)不能的。俗話說(shuō)：“沒(méi)有規(guī)矩不能成方圓”只有建立和實(shí)施科學(xué)的內(nèi)控體系，才能提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。

中小企業(yè)要貫徹實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略，進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)、參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，也必須建立與實(shí)施嚴(yán)格的內(nèi)部控制體系。必須苦練內(nèi)功、強(qiáng)化內(nèi)控、防范風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能立于不敗之地?？梢哉f(shuō)，企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系的建立與實(shí)施，是為我國(guó)企業(yè)“走出去”提供了“安全網(wǎng)”和“防火墻”。從當(dāng)前實(shí)際看,許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問(wèn)題非常突出,進(jìn)而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展,根據(jù)工作中遇到的中小企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題、現(xiàn)狀,提出一些自己對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的看法。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與問(wèn)題

1.沒(méi)有內(nèi)部控制制度。這種情況在民營(yíng)中小型企業(yè)和有些家族式管理的企業(yè)中大量存在。在我國(guó),大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)家依靠自己對(duì)市場(chǎng)的判斷能力和個(gè)人的冒險(xiǎn)精神完成了資本的原始積累。他們大多數(shù)對(duì)會(huì)計(jì)不太熟悉和不太重視。在他們看來(lái)市場(chǎng)才是最重要的,內(nèi)部控制會(huì)束縛他們的手腳。所以,這些企業(yè)往往不制定內(nèi)部控制制度,老板一人說(shuō)了算,會(huì)計(jì)的作用僅在于如何算賬使老板少交稅。收入不入賬,成本、費(fèi)用虛高等屢見(jiàn)不鮮。在家族企業(yè)中,經(jīng)營(yíng)者認(rèn)為沒(méi)有內(nèi)部制度更對(duì)自己有利,更便于他們渾水摸魚(yú)。

2.內(nèi)部控制制度不健全。目前,有些企業(yè)存在內(nèi)部控制,但內(nèi)部控制制度不夠全面,沒(méi)有覆蓋所有的部門和人員,沒(méi)有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié),使中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則均沒(méi)有建立,甚至一些小企業(yè)沒(méi)有正規(guī)的財(cái)會(huì)部門,會(huì)計(jì)、出納、審核等事項(xiàng)由一個(gè)人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法,以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記的賬薄、出具的會(huì)計(jì)報(bào)表及一系列的會(huì)計(jì)分析等也就毫無(wú)意義。一些企業(yè)人為捏造會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),設(shè)置“小金庫(kù)”,亂攤成本,隱瞞收入,虛報(bào)利潤(rùn),惡意逃避稅收等。

3.對(duì)內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)的片面性。目前,中小企業(yè)的管理人員對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)存在一些誤區(qū),認(rèn)為內(nèi)部控制制度就是企業(yè)內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制、內(nèi)部資金控制,即內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。因此,對(duì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)停留在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上,參與內(nèi)控管理的也僅僅是財(cái)務(wù)人員。

4.缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。為了加強(qiáng)監(jiān)督,我國(guó)已形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但如此龐大的監(jiān)督體系對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡人意。有的企業(yè)雖然有內(nèi)部審計(jì),卻不能充分發(fā)揮其職能。一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)會(huì)人員甚至領(lǐng)導(dǎo)干部利用監(jiān)督不力的漏洞,大量收受賄賂,大肆侵吞公款,利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等。

5.內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)較低。近年來(lái),中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上,一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進(jìn)財(cái)會(huì)隊(duì)伍,思想素質(zhì)差,業(yè)務(wù)一知半解,連正常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都處理不好,更談不上內(nèi)部控制制度的運(yùn)用。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一竅不通,卻目無(wú)法規(guī),獨(dú)斷專行,勢(shì)必給企業(yè)造成不可挽回的損失,使本就資金緊張的企業(yè)舉步維艱。

6.內(nèi)部審計(jì)職能弱化。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要組成部分。事實(shí)上有不少的中小企業(yè)沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),即使具有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè),其職能也已嚴(yán)重弱化,不能正確評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息及各級(jí)管理部門的績(jī)效。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度的相關(guān)設(shè)計(jì)原則及相關(guān)要素

1、內(nèi)部控制的相關(guān)原則

(1)政策性原則。中小企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)必須首先符合并嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度,然后結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)和財(cái)務(wù)管理的要求進(jìn)行設(shè)計(jì)。

(2)有效性原則。設(shè)計(jì)內(nèi)控制度的目的就是規(guī)范管理行為,保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)必須從“有效”為前提,盡量做到內(nèi)控環(huán)節(jié)不宜過(guò)長(zhǎng)而又環(huán)環(huán)相扣,使人操作起來(lái)切實(shí)有效;必須有利于控制和檢查,具有了解控制制度執(zhí)行情況的手段和途徑,同時(shí)要根據(jù)執(zhí)行情況和管理需要不斷完善,以保證內(nèi)控制度更加適應(yīng)管理需要,提高工作質(zhì)量和工作效果。(3)就目前中小企業(yè)內(nèi)部控制的主要問(wèn)題來(lái)看,嚴(yán)格貫徹賬、錢、物分管原則是內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的重中之重。任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要按照既定的程序和手續(xù)辦理,多人經(jīng)手,共同負(fù)責(zé),努力克服貨幣資金、財(cái)產(chǎn)物資及有關(guān)賬簿的管理混亂現(xiàn)象,防止企業(yè)資產(chǎn)的流失。特別是企業(yè)的現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù),每日終了,應(yīng)及時(shí)計(jì)算當(dāng)日收入、支出合計(jì)數(shù)和結(jié)存數(shù),逐日逐筆進(jìn)行日記賬登記;月份終了,日記賬余額必須與有關(guān)總賬余額核對(duì)相符,做到日清月結(jié)。同時(shí),對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行定期或不定期清查,隨時(shí)反映賬面數(shù)與實(shí)存數(shù),保證賬實(shí)相符。這樣能夠防止貪污盜竊行為的發(fā)生,保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全。

2、內(nèi)部控制的相關(guān)要素。

（1）內(nèi)部環(huán)境，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等，這是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)，表明企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)先從治理結(jié)構(gòu)等入手?，F(xiàn)代企業(yè)如果沒(méi)有良好的治理結(jié)構(gòu)，內(nèi)部控制就會(huì)形同虛設(shè)。

（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是指企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的過(guò)程，這是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。

（3）控制活動(dòng)，是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)，這是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要手段。（4）信息與溝通，是指企業(yè)應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通，這是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。（5）內(nèi)部監(jiān)督，是指企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)，這是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。

三、積極完善中小企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系框架結(jié)構(gòu)

企業(yè)的內(nèi)控制度要達(dá)到服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo),達(dá)到對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制,內(nèi)部控制制度必須對(duì)企業(yè)每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制且要控制好各個(gè)要點(diǎn)。

1、實(shí)行企業(yè)內(nèi)部控制要注意以下要點(diǎn):明確管理職責(zé)、縱向與橫向的監(jiān)督關(guān)系;職責(zé)分工,權(quán)利分割,相互制約;交易授權(quán),建立恰當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù);設(shè)計(jì)并使用適當(dāng)?shù)膽{證和記錄;資產(chǎn)接觸與記錄使用授權(quán);資產(chǎn)和記錄的保管制度;獨(dú)立稽核,例行的復(fù)核與自動(dòng)的查對(duì);制訂和執(zhí)行恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)方法和程序;工作輪換;獨(dú)立檢查,包括外部和內(nèi)部審計(jì)等。

2.制定企業(yè)內(nèi)部控制制度的基本依據(jù)，建立與實(shí)施內(nèi)控體系與內(nèi)控框架結(jié)構(gòu)，規(guī)定內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)、原則、要素等相關(guān)要求。

基本規(guī)范確立了企業(yè)建立并實(shí)施內(nèi)部控制的五項(xiàng)基本原則：一是全面性原則，要求內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)；二是重要性原則，要求內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，切實(shí)防范重大風(fēng)險(xiǎn)；三是制衡性原則，要求內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率；四是適應(yīng)性原則，要求內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化加以調(diào)整；五是成本效益原則，要求內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。基本規(guī)范指出，內(nèi)部控制是由企業(yè)全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制目標(biāo)定位于五個(gè)方面，包括：合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制的目標(biāo)定位，是在結(jié)合中國(guó)企業(yè)實(shí)際、比較其他國(guó)家和經(jīng)濟(jì)體企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)之后作出的科學(xué)選擇。

在具體實(shí)施中，企業(yè)的情況千差萬(wàn)別，各種因素十分復(fù)雜，各企業(yè)還必須根據(jù)基本規(guī)范和應(yīng)用指引，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，建立健全本企業(yè)的內(nèi)部控制制度。

大荔縣會(huì)計(jì)局 張一鳳

第四篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制探討

中小企業(yè)內(nèi)部控制探討

摘要：中小企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中起著重要作用，而內(nèi)部控制制度是規(guī)范中小企業(yè)內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要保證。因此，對(duì)當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的一些突出問(wèn)題進(jìn)行探討就顯得非常必要。本文分析了中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的一些問(wèn)題，并提出了相應(yīng)的管理措施。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀措施 前言 企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全與完整、防范管理漏洞、保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，利用企業(yè)內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的具有控制職能的方式、措施及程序。內(nèi)部控制的根本目的在于加強(qiáng)企業(yè)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益；其基礎(chǔ)是企業(yè)內(nèi)部分工；其核心是一系列具有控制職能的方式、措施及程序。它是現(xiàn)代企事業(yè)單位在對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理時(shí)所普遍采用的一種控制機(jī)制。然而，從當(dāng)前實(shí)際看，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問(wèn)題非常突出，進(jìn)而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。我國(guó)內(nèi)部控制的理論探索起步較晚，在全球經(jīng)濟(jì)一體化和大量資源共享的當(dāng)今潮流下，內(nèi)部控制制度的理論模式已經(jīng)形成并逐步完善。2008年財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，該規(guī)范科學(xué)界定了內(nèi)部控制的內(nèi)涵、目標(biāo)、原則，并于2009年7月1日起在我國(guó)所有上市公司施行，同時(shí)鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。目前關(guān)于內(nèi)部控制的研究，大都著眼于大中型企業(yè)，很少涉及為數(shù)眾多的中小企業(yè)。中小企業(yè)雖然個(gè)體的規(guī)模較小，但是在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位卻不可小視。國(guó)有企業(yè)中有很大比例屬于中小企業(yè)，廣大的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)絕大多數(shù)都是中小企業(yè)。中小企業(yè)的數(shù)量眾多，行業(yè)分布相當(dāng)廣泛，小到簡(jiǎn)單的皮革加工、食品、服裝制造，大到電子、機(jī)械、化工乃至高科技。中小企業(yè)內(nèi)部控制既有外部支持系統(tǒng),又有內(nèi)部支持系統(tǒng)，中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)非常必要。分析中小企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)，可以進(jìn)行內(nèi)部控制體系構(gòu)建；以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制為基礎(chǔ)，以管理控制為手段，以執(zhí)行力為保證，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理，遵循成本效益原則，循序漸進(jìn)地進(jìn)行內(nèi)部控制的完善。1中小企業(yè)

1.1什么是中小企業(yè)

根據(jù)國(guó)家經(jīng)貿(mào)委的定義，年?duì)I業(yè)額5億元人民幣以下的為中小企業(yè)，據(jù)此標(biāo)準(zhǔn)，中國(guó)有95%以上的企業(yè)屬于中小企業(yè)。中小企業(yè)雖然個(gè)體的規(guī)模較小，但是在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位卻不可小視。國(guó)有企業(yè)中有很大比例屬于中小企業(yè)，廣大的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)絕大多數(shù)都是中小企業(yè)。中小企業(yè)的數(shù)量眾多，行業(yè)分布相當(dāng)廣泛，小到簡(jiǎn)單的皮革加工、食品、服裝制造，大到電子、機(jī)械、化工乃至高科技。中小企業(yè)內(nèi)部控制既有外部支持系統(tǒng),又有內(nèi)部支持系統(tǒng)，中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)非常必要。分析中小企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)，可以進(jìn)行內(nèi)部控制體系構(gòu)建：以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制為基礎(chǔ)，以管理控制為手段，以執(zhí)行力為保證，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理，遵循成本效益原則，循序漸進(jìn)地進(jìn)行內(nèi)部控制的完善。1.2什么是內(nèi)部控制

內(nèi)部控制制度是企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門或人員，在業(yè)務(wù)運(yùn)作過(guò)程中形成的相互影響、相互制約的一種動(dòng)態(tài)機(jī)制，是具有控制功能的各種方式、措施及程序的總稱，它絕不等同于規(guī)章制度，也不等同于內(nèi)部管理，更不是組織計(jì)劃。內(nèi)部控制要以有效為前提，其關(guān)鍵是作為內(nèi)控制度主體的經(jīng)理和員工。由于一些中小企業(yè)的經(jīng)理和員工對(duì)內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)上存在偏差，導(dǎo)致企業(yè)認(rèn)識(shí)不到內(nèi)控制度的重要作用，造成企業(yè)的管理混亂。2中小企業(yè)內(nèi)部控制面臨存在的問(wèn)題

中小企業(yè)一般指資產(chǎn)規(guī)模不大，人員不多，管理幅度相對(duì)較小的企業(yè)。在具體的管理中授權(quán)方面要么過(guò)大，要么過(guò)小，甚至有一部分以家族式管理為主。該類企業(yè)數(shù)量眾多，規(guī)模大小不一，組織結(jié)構(gòu)多采用直線制或直線職能制——對(duì)于業(yè)務(wù)活動(dòng)簡(jiǎn)單、穩(wěn)定的小企業(yè)，一般采用直線制結(jié)構(gòu)進(jìn)行垂直管理，不設(shè)專門的職能機(jī)構(gòu)，是一種最簡(jiǎn)單的集中式管理。對(duì)于中型企業(yè)，一般采用直線職能制結(jié)構(gòu)進(jìn)行管理，即以直線制為基礎(chǔ)在廠長(zhǎng)（經(jīng)理）的領(lǐng)導(dǎo)下，設(shè)置相應(yīng)的職能部門，廠長(zhǎng)（經(jīng)理）統(tǒng)一指揮與職能部門參謀、指導(dǎo)相結(jié)合，做到管理工作專門化。這樣，既能保證統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，又可以發(fā)揮職能部門的作用，彌補(bǔ)了領(lǐng)導(dǎo)在專業(yè)知識(shí)和能力方面的不足，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)做出決策。但是，中小企業(yè)在內(nèi)部控制方面出現(xiàn)了很多問(wèn)題，直接或者間接的影響了企業(yè)的發(fā)展，具體表現(xiàn)如下： 2.1內(nèi)部控制制度不健全

目前，多數(shù)中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，沒(méi)有覆蓋企業(yè)中所有部門和人員，沒(méi)有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)。尤其在財(cái)務(wù)部門，小企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂，核算不實(shí)而造成的會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)、印章分管制度，會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制原則”均未建立，甚至一些小企業(yè)連正規(guī)的財(cái)會(huì)部門也沒(méi)有建立，會(huì)計(jì)、出納及財(cái)務(wù)審核一切工作均由一個(gè)人包辦。原始憑證的取得和填制本身就不合法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記賬簿、編制的財(cái)務(wù)報(bào)表及進(jìn)行的一系列財(cái)務(wù)分析等也就毫無(wú)意義。一些企業(yè)為了達(dá)到一些不可告人的目的，人為捏造會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、設(shè)置“小金庫(kù)”、亂攤成本，隱瞞收入，虛報(bào)利潤(rùn)、惡意偷逃稅款，為國(guó)家的宏觀控制制造了相當(dāng)?shù)穆闊?。究其原因，主要為以下三個(gè)方面

1、與領(lǐng)導(dǎo)有關(guān)，領(lǐng)導(dǎo)本身就缺乏法制觀念；

2、與組織結(jié)構(gòu)有關(guān)；

3、與制度體系有關(guān)。從而使部門之間缺乏有效的協(xié)調(diào)和牽制，往往會(huì)造成管理脫節(jié)，產(chǎn)生漏洞。

2.2缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)領(lǐng)域及其他領(lǐng)域的監(jiān)督，我國(guó)已形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，這些體系對(duì)大型企業(yè)的監(jiān)管非常到位，當(dāng)然這也和大企業(yè)法制觀念較強(qiáng)不無(wú)關(guān)系。但由于監(jiān)管體系中的工作人員對(duì)中小企業(yè)的重視程度普遍不高，加上有些監(jiān)管工作人員本身素質(zhì)不高，收受賄賂，暗中也為中小企業(yè)接受監(jiān)管不到位起到了一定作用。所以，這些外部監(jiān)管體系對(duì)中小企業(yè)監(jiān)督效果不盡如人意。有的中小企業(yè)雖然建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，卻不能充分發(fā)揮其職能，種種監(jiān)管形同虛設(shè)。一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)會(huì)人員甚至管理人員利用監(jiān)督不力的漏洞，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金。造成企業(yè)成本、費(fèi)用的虛增，讓企業(yè)背上了一些不必要的負(fù)擔(dān) 2.3內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)較低

近年來(lái)，中小企業(yè)財(cái)會(huì)部門工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、思想教育工作跟不上，有些家族式企業(yè)甚至讓根本不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員混進(jìn)財(cái)務(wù)工作人員隊(duì)伍，由于這一部分人員普遍素質(zhì)及業(yè)務(wù)能力低下，連正常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都處理不好，錯(cuò)弊百出，更談不上對(duì)內(nèi)部控制制度的運(yùn)用了，加上一些中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)本人對(duì)會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則均一竅不通，業(yè)務(wù)處理上獨(dú)斷專行，主觀意識(shí)強(qiáng)、法律意識(shí)淡薄，客觀上給企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善起到了羈絆作用，內(nèi)部控制制度的不健全，必然會(huì)在財(cái)會(huì)部門中形成漏洞，一些思想覺(jué)悟不高的人員勢(shì)必會(huì)利用這些漏洞，擠占、挪用甚至貪污企業(yè)的資產(chǎn)，給企業(yè)造成不可挽回的經(jīng)濟(jì)損失，使本來(lái)在資金方面就捉襟見(jiàn)肘的中小企業(yè)在資金面上更加緊張。內(nèi)部控制制度是企業(yè)各個(gè)部門及工作人員在業(yè)務(wù)運(yùn)作中形成的相互影響、相互制約的一種動(dòng)態(tài)機(jī)制，是具有控制職能的各種方式、措施及程序的總稱，它決不能簡(jiǎn)單地等同于企業(yè)的規(guī)章制度或內(nèi)部管理。由于中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工在內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)上存在偏差，普遍重視程度不夠，從而會(huì)造成企業(yè)的管理出現(xiàn)混亂，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的安全及完整和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠帶來(lái)相當(dāng)大的負(fù)面影響。3當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部控制面臨的問(wèn)題的原因分析3．1企業(yè)負(fù)責(zé)人不重視，未帶頭執(zhí)行

破壞既定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制程序，導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度形同虛設(shè)，或只對(duì)下不對(duì)上。而且，在激烈競(jìng)爭(zhēng)的壓力下，許多企業(yè)更注重業(yè)務(wù)發(fā)展，追求經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，沒(méi)有建立與當(dāng)前形勢(shì)相適應(yīng)的、強(qiáng)有力的管理制度和監(jiān)督制約機(jī)制，一定程度上放松了內(nèi)部管理，未能處理好發(fā)展與管理的關(guān)系。有的企業(yè)高級(jí)管理人員甚至認(rèn)為，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不能創(chuàng)造效益，還要占用人員編制，增加經(jīng)營(yíng)成本，因此對(duì)內(nèi)部控制并不十分重視。

3．2控制環(huán)境的失效

建立和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，首先應(yīng)注意企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)。對(duì)于控制環(huán)境而言，董事會(huì)是相當(dāng)重要的，只有當(dāng)董事會(huì)擁有技術(shù)、才能和智慧，并能進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓芾頃r(shí)，才能適當(dāng)履行其監(jiān)控、引導(dǎo)和監(jiān)督的責(zé)任。而對(duì)于我國(guó)的絕大多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，雖然在形式建立了董事會(huì)，聘任了總經(jīng)理班子，但在實(shí)際工作中，真正的法人治理結(jié)構(gòu)并未建立。董事會(huì)的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化經(jīng)常只有一個(gè)“虛職”，且缺少必要的常設(shè)機(jī)構(gòu)；實(shí)施公司經(jīng)營(yíng)決策的董事會(huì)與從事公司日常經(jīng)營(yíng)事務(wù)的總經(jīng)理班子在企業(yè)的實(shí)際管理中職責(zé)重復(fù) 3.3風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠

控制和風(fēng)險(xiǎn)的概念緊密相連，在企業(yè)日常的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過(guò)程中也應(yīng)該時(shí)時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)估，才能將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)無(wú)法達(dá)成的風(fēng)險(xiǎn)降至最低。特別是當(dāng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)最容易發(fā)生，因此企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)環(huán)境改變時(shí)的事務(wù)管理。3.4內(nèi)部監(jiān)督失效 監(jiān)督是一種隨著時(shí)間的推移而評(píng)估制度執(zhí)行質(zhì)量的過(guò)程。監(jiān)督可通過(guò)日常的、持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)來(lái)完成，也可以通過(guò)進(jìn)行個(gè)別的、單獨(dú)的評(píng)估來(lái)實(shí)現(xiàn)，或兩者結(jié)合。在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著重要作用，它是企業(yè)監(jiān)督內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)節(jié)的主要力量。目前大部分施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊，許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門甚至形同虛設(shè)，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用

4完善中小企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的措施 我國(guó)中小企業(yè)數(shù)目眾多，規(guī)模大小不一，業(yè)務(wù)性質(zhì)特點(diǎn)各不相同，在企業(yè)內(nèi)部建立一套科學(xué)、完整并行之有效的內(nèi)部控制制度是必不可少的。中小企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，在遵守國(guó)家法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身的特點(diǎn)，形成縱橫聯(lián)系的分工、協(xié)調(diào)、制約和監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)管理的科學(xué)化、規(guī)章化、制度化；減少違法、違紀(jì)現(xiàn)象，防止貪污、舞弊行為的發(fā)生，使企業(yè)走上健康、持續(xù)、高速的發(fā)展道路。具體方面可以從以下幾個(gè)環(huán)節(jié)重點(diǎn)建設(shè)：4.1樹(shù)立以人為本的觀念，全面提高工作人員的素質(zhì) 人是管理創(chuàng)新的根本和靈魂，企業(yè)制定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、設(shè)置核算機(jī)制以及企業(yè)中具體業(yè)務(wù)的運(yùn)作，都必須依靠具體的工作人員來(lái)完成。如果一個(gè)企業(yè)中員工素質(zhì)較高，那么即使內(nèi)部控制管理制度制定的不是十分完善，員工也會(huì)去主動(dòng)適應(yīng)和調(diào)整，從而減少不必要的損失；反之，如果一個(gè)企業(yè)中員工素質(zhì)不高，總是想法設(shè)法鉆管理上的漏洞，那么再完備的法規(guī)也不好防范這些員工。所以，如何全面提高企業(yè)中員工的素質(zhì)，成為一個(gè)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者工作中的重中之重。強(qiáng)調(diào)以人為本，要求企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準(zhǔn)和法規(guī)意識(shí)，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性，從而達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果。內(nèi)部控制的成敗，取決于企業(yè)員工的控制意識(shí)和行為，而企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意識(shí)和行為是關(guān)鍵。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)注重內(nèi)部控制，經(jīng)過(guò)系統(tǒng)化的進(jìn)人機(jī)制和培訓(xùn)機(jī)制，全面提高員工的綜合素質(zhì)，促進(jìn)整個(gè)企業(yè)健康、持續(xù)、快速的發(fā)展。4.2建立健全內(nèi)部控制體系 主要應(yīng)做好以下工作：

（1）建立組織規(guī)劃控制機(jī)制。各組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須得到授權(quán)，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行中盡量經(jīng)過(guò)不同的部門并保證相關(guān)部門之間進(jìn)行相互監(jiān)督，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能集中在一個(gè)人身上，不相容職務(wù)一定要由不同的人來(lái)分擔(dān)等。（2）實(shí)行預(yù)算控制。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般情況下必須由工作人員編制預(yù)算，并報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行，企業(yè)編制的預(yù)算必須體現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，并明確責(zé)權(quán)，在執(zhí)行后，需將執(zhí)行結(jié)果與原預(yù)算相核對(duì)，嚴(yán)重偏離預(yù)算的應(yīng)查明原因并追究當(dāng)事人責(zé)任。

（3）實(shí)行實(shí)物控制。企業(yè)的資產(chǎn)是內(nèi)控管理的主要對(duì)象，為防止企業(yè)資產(chǎn)被經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，并明確責(zé)權(quán)，在執(zhí)行后，需將執(zhí)行結(jié)果與原預(yù)算相核對(duì)，嚴(yán)重偏離預(yù)算的應(yīng)查明原因并追究當(dāng)事人責(zé)任。

（3）實(shí)行實(shí)物控制。企業(yè)的資產(chǎn)是內(nèi)控管理的主要對(duì)象，為防止企業(yè)資產(chǎn)被擠占、挪用和貪污。企業(yè)應(yīng)做好如下兩方面的工作：首先，應(yīng)嚴(yán)格控制對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過(guò)授權(quán)的人才能接近現(xiàn)金、存貨等，以減少資產(chǎn)的損失，其次是定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，做到賬實(shí)相符，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。

4.3建立一個(gè)有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)

建立一個(gè)有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，實(shí)施會(huì)計(jì)控制是內(nèi)控制度的關(guān)鍵。在企業(yè)以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為指導(dǎo)，自行設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度日漸成為國(guó)家對(duì)會(huì)計(jì)管理體制要求的情況下，會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建立也就是企業(yè)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)，在進(jìn)行會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及崗位的設(shè)置時(shí)，要綜合考慮企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，考慮企業(yè)中其他各部門和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的影響；還要考慮發(fā)生在企業(yè)各部門之間各類經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中財(cái)務(wù)處理程序的具體規(guī)定，把內(nèi)部控制制度的抽象性和具體業(yè)務(wù)的程序性融合為企業(yè)會(huì)計(jì)制度中具體可操作的方法和程序。4.4建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 條件允許的中小企業(yè)，可以在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，分派專職人員從事審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在設(shè)置時(shí)要給予充分的權(quán)力，直接受最高權(quán)力機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)，以保證其在行使職權(quán)時(shí)不受其他方面的影響。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)措施，其職責(zé)應(yīng)不僅包括審核會(huì)計(jì)賬目，還包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報(bào)告，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制制度更加完善和嚴(yán)密。

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第五篇：企業(yè)內(nèi)部控制的建立與完善對(duì)策

企業(yè)內(nèi)部控制的建立與完善對(duì)策

摘 要：企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)為控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而制定的各項(xiàng)政策與程序。美國(guó)COSO指出，內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工影響，旨在保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。它認(rèn)為內(nèi)部控制整體架構(gòu)主要由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五項(xiàng)要素構(gòu)成。做好內(nèi)部控制不僅可以使企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)，更能夠促進(jìn)企業(yè)法人治理機(jī)制的完善，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)治久安。因此，必須重視企業(yè)內(nèi)部控制的建立與完善。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2015）07-0119-02

引言

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)企業(yè)在不斷轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)機(jī)制，不斷在向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)靠攏，自負(fù)盈虧，自主經(jīng)營(yíng)。為了適應(yīng)市場(chǎng)需求，保證企業(yè)持續(xù)發(fā)展，提高項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。為了加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制，我國(guó)在2008年印發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，為企業(yè)內(nèi)部控制管理提供了指導(dǎo)意見(jiàn)。企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要主體，完善的內(nèi)部控制是企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的重要保證。從我國(guó)企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)看，企業(yè)管理模式還比較粗放，內(nèi)部控制各個(gè)方面還有很多問(wèn)題，這直接影響了企業(yè)的健康發(fā)展，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理是一項(xiàng)長(zhǎng)期復(fù)雜的工作，需要從內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制活動(dòng)、內(nèi)部控制信息溝通以及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督方面進(jìn)行綜合治理。

一、目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題。

（一）我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

首先，目前我國(guó)企業(yè)主要以中小企業(yè)為主，受其管理者自身水平的限制，很多企業(yè)管理者內(nèi)部控制意識(shí)比較淡薄。而且由于很多中小企業(yè)是家族式企業(yè)，有的企業(yè)管理者認(rèn)為內(nèi)部控制管理是對(duì)“自己人”的不信任，擔(dān)心加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制會(huì)增加不必要的矛盾，不愿意進(jìn)行內(nèi)控管理活動(dòng)。其次，我國(guó)有些企業(yè)在內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置上比較隨意，崗位設(shè)置不夠合理，人員安排也比較混亂，崗位責(zé)任的不明確不僅降低了工作效率，而且在出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)容易出現(xiàn)負(fù)責(zé)人相互推卸責(zé)任的現(xiàn)象。再次，是基礎(chǔ)財(cái)務(wù)行為不扎實(shí)。例如一個(gè)典型的現(xiàn)象是單位的原始憑證的信息要素填寫不完整。會(huì)計(jì)核算都必須先核查原始憑證，而目前許多行政事業(yè)單位對(duì)于原始憑證信息要素的填寫要求都不是很高，經(jīng)常出現(xiàn)亂填、漏填、少填等現(xiàn)象。例如，對(duì)于購(gòu)買產(chǎn)品的數(shù)量、單價(jià)、金額、購(gòu)買日期及購(gòu)買方名稱等信息都填寫的比較模糊，甚至?xí)霈F(xiàn)隨便涂改發(fā)票的現(xiàn)象。

（二）我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制體系有待健全

首先，我國(guó)很多企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制制度，企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)“無(wú)法可依”，有些企業(yè)雖然制定了相應(yīng)的內(nèi)控制度，但內(nèi)部控制執(zhí)行效果很差，內(nèi)部控制制度流于形式。其次，其次，財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)不完善?？紤]公司戰(zhàn)略發(fā)展，要求企業(yè)在設(shè)計(jì)過(guò)程中平衡資金的流動(dòng)和企業(yè)戰(zhàn)略的關(guān)聯(lián)度，讓資金在財(cái)務(wù)約束的情況下有一定的自由度可以隨時(shí)支持企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略進(jìn)攻，同時(shí)在財(cái)務(wù)管理工作的具體操作中充分建立一定的反饋機(jī)制，能夠通過(guò)這些即時(shí)的反饋對(duì)財(cái)務(wù)制度進(jìn)行合理有效的調(diào)整，當(dāng)然這種調(diào)整不能過(guò)于頻繁，否則制度就失去了自己應(yīng)當(dāng)擁有的權(quán)威性能。

（三）缺乏相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)控制思路

目前我國(guó)很多企業(yè)缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，我國(guó)企業(yè)所處的環(huán)境因素復(fù)雜，但我國(guó)一些企業(yè)卻沒(méi)有考慮到這一點(diǎn)，在沒(méi)有進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的情況下對(duì)于一些自身能否承擔(dān)的業(yè)務(wù)也進(jìn)行了承接。又如，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)包括企業(yè)在購(gòu)買原材料、生產(chǎn)產(chǎn)成品及銷售產(chǎn)成品等經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。某些企業(yè)在采購(gòu)原材料時(shí)對(duì)于市場(chǎng)上原材料的價(jià)格走向沒(méi)有進(jìn)行正確判斷，造成企業(yè)花費(fèi)高額資金購(gòu)買原材料同時(shí)占用大倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行儲(chǔ)藏原材料，這無(wú)疑給企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了巨大風(fēng)險(xiǎn)。某些企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)成品時(shí)對(duì)于企業(yè)產(chǎn)成品生產(chǎn)過(guò)程中的材料領(lǐng)用把控不嚴(yán)，造成材料虛缺等問(wèn)題，這也增大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。所有這些，都構(gòu)成了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

（四）很多企業(yè)沒(méi)有建立有效的信息溝通渠道

當(dāng)前，由于企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)、信息溝通渠道等原因，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制信息失真和不對(duì)稱問(wèn)題十分嚴(yán)重?，F(xiàn)代工業(yè)企業(yè)普遍采用大規(guī)模的機(jī)械化生產(chǎn)，勞動(dòng)分工明確，各生產(chǎn)環(huán)節(jié)協(xié)作程度高，生產(chǎn)過(guò)程具有連續(xù)性、復(fù)雜性的特點(diǎn)。同時(shí)由于工業(yè)企業(yè)多屬于重資產(chǎn)類型的企業(yè)，資產(chǎn)種類及管理難度較高，加之工業(yè)企業(yè)的存貨種類名目繁多，存貨管理復(fù)雜。在企業(yè)要達(dá)到良好的內(nèi)部控制成效，就變得十分困難。

（五）我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制缺乏有效的監(jiān)督

目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督方面的問(wèn)題主要表現(xiàn)在績(jī)效評(píng)價(jià)和內(nèi)部審計(jì)兩個(gè)方面。首先，績(jī)效評(píng)價(jià)是進(jìn)行內(nèi)部控制監(jiān)督的重要手段，然而在很多我國(guó)企業(yè)當(dāng)中績(jī)效評(píng)價(jià)并沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用，在很多企業(yè)中，績(jī)效評(píng)價(jià)工作容易受到人為的干預(yù)，評(píng)價(jià)結(jié)果不夠客觀和公正。其次，內(nèi)部審計(jì)是進(jìn)行內(nèi)部控制監(jiān)督的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，很多我國(guó)企業(yè)內(nèi)部并沒(méi)有單獨(dú)的審計(jì)部門，而且審計(jì)工作只能涉及一些表面業(yè)務(wù)而無(wú)法發(fā)現(xiàn)更深層次的問(wèn)題，同時(shí)由于審計(jì)人員數(shù)量少、專業(yè)技術(shù)低的情況還比較常見(jiàn)，我國(guó)一些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)水平還有待提高。有鑒于此，在企業(yè)實(shí)施內(nèi)控審計(jì)工作就變得更為必要。

二、加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)控管理的相關(guān)對(duì)策

（一）加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)

首先，我國(guó)企業(yè)管理者應(yīng)該從自身做起，提升自身管理水平，增強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)重要性的認(rèn)識(shí)，建立良好的企業(yè)文化，增強(qiáng)員工的企業(yè)價(jià)值認(rèn)同感，夯實(shí)內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)。其次，規(guī)模較大的我國(guó)企業(yè)可以根據(jù)自身情況建立董事會(huì)作為內(nèi)部控制的主要管理機(jī)構(gòu)，企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)決策、籌資與投資方案、利潤(rùn)分配等內(nèi)部控制活動(dòng)應(yīng)該在董事會(huì)的直接控制下進(jìn)行。再次，我國(guó)企業(yè)應(yīng)該編制內(nèi)部控制管理手冊(cè)，針對(duì)企業(yè)具體業(yè)務(wù)科學(xué)設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，我國(guó)企業(yè)的原料采購(gòu)、施工安全、施工質(zhì)量監(jiān)督等應(yīng)該由專人負(fù)責(zé)，明確各個(gè)崗位的權(quán)力與義務(wù)，加大問(wèn)責(zé)機(jī)制的建設(shè)。例如，中國(guó)建筑裝飾集團(tuán)有限公司在企業(yè)內(nèi)部建立了完善的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)，增強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的監(jiān)督力度，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了良好的環(huán)境，企業(yè)目前已經(jīng)成長(zhǎng)為中國(guó)最大的建筑裝飾公司，在國(guó)內(nèi)外屢獲大獎(jiǎng)。誠(chéng)然，借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)驗(yàn)，有助于縮短自主探索的時(shí)間。但是，隨之而來(lái)的是，我國(guó)經(jīng)濟(jì)制度以及市場(chǎng)氛圍條件或許與國(guó)外的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)格格不入，因而，必須要探索符合自身發(fā)展的企業(yè)內(nèi)部控制方法。

（二）建設(shè)科學(xué)合理的內(nèi)部控制管理體系

內(nèi)部控制體系的建設(shè)關(guān)乎企業(yè)管理的成敗，因此我國(guó)企業(yè)應(yīng)該借鑒先進(jìn)企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)，建設(shè)科學(xué)合理的內(nèi)部控制管理體系，提高內(nèi)控管理活動(dòng)的執(zhí)行力度。我國(guó)企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)控制的過(guò)程中應(yīng)該進(jìn)行合理的進(jìn)度控制與預(yù)算控制，提高資源的利用率，盡可能地節(jié)約成本。再次，我國(guó)企業(yè)應(yīng)該提高內(nèi)部控制的信息化水平，引進(jìn)先進(jìn)的電子信息管理平臺(tái)，暢通內(nèi)控信息溝通渠道，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控信息在企業(yè)相關(guān)部門之中順利流轉(zhuǎn)。

（三）注重風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性

增強(qiáng)管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和提高其決策的科學(xué)性。企業(yè)管理者應(yīng)該在掌握國(guó)家的相關(guān)規(guī)章制度和行業(yè)的相關(guān)信息基礎(chǔ)上，增強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿于管理工作的各個(gè)流程，充分利用先進(jìn)的管理系統(tǒng)，完善財(cái)務(wù)管理的相關(guān)制度，改變傳統(tǒng)的決策方法，在投資決策前，增加項(xiàng)目的可行性分析程序，綜合考慮項(xiàng)目的可行性和效益高低，要科學(xué)研究、預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以降低投資帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證決策的科學(xué)性、可靠性、有效性。浙江亞廈裝飾股份有限公司在發(fā)展過(guò)程中特別重視內(nèi)部控制的建設(shè)，建立了完善的內(nèi)部控制制度以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警體系，在企業(yè)內(nèi)部建立了先進(jìn)的電子信息管理局域網(wǎng)絡(luò)，提高了企業(yè)內(nèi)部控制管理能力，經(jīng)過(guò)近二十年的發(fā)展，企業(yè)已經(jīng)成為中國(guó)我國(guó)百?gòu)?qiáng)企業(yè)，成功完成了上海世博中心、上海浦東機(jī)場(chǎng)等重大項(xiàng)目的裝修施工工程。

（四）做好完善的風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)估管理工作

首先，我國(guó)企業(yè)應(yīng)該建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，企業(yè)應(yīng)該對(duì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目各種信息進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估，在評(píng)估可行的情況下再簽訂合同，盡量降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。其次，做好企業(yè)內(nèi)部控制人員的水平提升。企業(yè)需要通過(guò)制定相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)力度，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，才能真正做到增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。同時(shí)，企業(yè)還需要規(guī)范企業(yè)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)行為的規(guī)范化、合理化，盡量將風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽狀態(tài)。同時(shí)，需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范作出規(guī)定，設(shè)定預(yù)警思路。通過(guò)有效控制發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)，并加強(qiáng)對(duì)責(zé)任人或責(zé)任項(xiàng)目的監(jiān)管力度。

（五）提高我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督力度

首先，我國(guó)企業(yè)應(yīng)該認(rèn)清績(jī)效評(píng)價(jià)的實(shí)質(zhì)，建立完善的績(jī)效評(píng)價(jià)制度，有針對(duì)性地制定績(jī)效考核周期和考核指標(biāo)，兼顧企業(yè)短期效益與長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)對(duì)內(nèi)部控制的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)。其次，我國(guó)企業(yè)應(yīng)該提高內(nèi)部審計(jì)部門的地位，增強(qiáng)審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，擴(kuò)大審計(jì)工作的范圍，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制管理中的問(wèn)題。企業(yè)應(yīng)該注重引進(jìn)審計(jì)人才，提高審計(jì)人員的整體水平，同時(shí)企業(yè)可以根據(jù)自身情況聘用會(huì)計(jì)事務(wù)所增強(qiáng)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)事務(wù)的審計(jì)。

審計(jì)部門是公司進(jìn)行財(cái)務(wù)控制的一個(gè)重要機(jī)構(gòu)，但有些企業(yè)對(duì)此不以為然，都是調(diào)派公司中的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人同時(shí)兼任內(nèi)審負(fù)責(zé)人，沒(méi)有設(shè)置一套完整的審計(jì)制度體系，也沒(méi)有一個(gè)獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致公司內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)的作用難以得到很好地發(fā)揮體現(xiàn)出來(lái)，這便直接對(duì)公司中財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的質(zhì)量產(chǎn)生重大的影響。

結(jié)論

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制十分必要，有利于控制企業(yè)的成本管理，促進(jìn)其經(jīng)營(yíng)機(jī)制積極轉(zhuǎn)變。雖然我國(guó)內(nèi)部控制基本規(guī)范已經(jīng)頒布了較長(zhǎng)時(shí)間，但相關(guān)制度在我國(guó)企業(yè)特別是中小企業(yè)中的執(zhí)行效果并不理想，因此，從企業(yè)內(nèi)部控制諸要素入手來(lái)研究企業(yè)內(nèi)部控制管理就具有了十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。我國(guó)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理不僅可以提高其工作效率，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境，而且對(duì)于提升我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力具有重要意義。

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