第一篇：淺議下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠存在的問(wèn)題及對(duì)策

淺議下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠存在的問(wèn)題及對(duì)策

2011-12-15 10:38 淘稅網(wǎng) 【大 中 小】【打印】【我要糾錯(cuò)】

稅收優(yōu)惠自古有之。早在戰(zhàn)國(guó)時(shí)期的秦國(guó)，著名的商鞅變法就有稅收優(yōu)惠的規(guī)定：耕織致粟帛多者復(fù)其身。其含義就是對(duì)努力耕織增產(chǎn)粟帛的，免除其徭役負(fù)擔(dān)?，F(xiàn)代社會(huì)中，稅收優(yōu)惠已成為許多國(guó)家和地區(qū)鼓勵(lì)發(fā)展、吸引投資、引導(dǎo)和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要舉措。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策，以鼓勵(lì)和扶持下崗職工實(shí)現(xiàn)再就業(yè)。但筆者在稅收工作實(shí)踐中，看到現(xiàn)行優(yōu)惠政策中還存在著一定不足。

一、政策本身看，主要有以下問(wèn)題

1、稅種覆蓋面窄。下崗職工實(shí)現(xiàn)再就業(yè)是一個(gè)系統(tǒng)工程，應(yīng)建立起全面的稅收支持系統(tǒng)。然而，現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策，僅涉及地稅部門管理的一些稅種，如營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等，未涉及增值稅等一些主體稅種。從實(shí)際情況看，大量下崗失業(yè)人員再就業(yè)的渠道是繳納增值稅的商品批發(fā)、貨物銷售、加工和修理修配等傳統(tǒng)行業(yè)，這些行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，利潤(rùn)水平較低，能享受的所得稅減免額很小，其主要負(fù)擔(dān)的增值稅又不能減免，降低了稅收優(yōu)惠政策的吸引力。而且，對(duì)個(gè)體戶而言，減免的全是地方稅收，這樣的政策對(duì)國(guó)稅、地稅部門而言未免失之偏頗。另外，稅務(wù)、工商、勞動(dòng)等部門都有各自的有關(guān)下崗再就業(yè)的扶持政策，這樣就使得部門各自為戰(zhàn)，缺乏一個(gè)整體的支持系統(tǒng)。

2、雇工規(guī)定有失偏頗。關(guān)于個(gè)體經(jīng)營(yíng)雇工標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局明確標(biāo)準(zhǔn)為雇工7人以下（含7人）。但由于全國(guó)各地經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展情況存在很大差異，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)不便于發(fā)揮政策效能。這是因?yàn)椋涸诖蟪鞘谢蚪?jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)符合這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的可能是個(gè)很小的經(jīng)營(yíng)者，而在縣以下城市或經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)，達(dá)到這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的可能是個(gè)較大規(guī)模的經(jīng)營(yíng)者。

二、從實(shí)踐中看，存在以下問(wèn)題

再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施涉及到工商、勞動(dòng)、社保等多個(gè)部門，由于各個(gè)部門之間協(xié)調(diào)不周密、配合不到位，在政策執(zhí)行過(guò)程中暴露出了一些漏洞和不足，一些納稅人采取不法手段利用再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策逃避稅收，嚴(yán)重?cái)_亂了再就業(yè)市場(chǎng)秩序，造成了稅負(fù)不公，使服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅源逐漸萎縮，導(dǎo)致了地方稅收的大量流失。

1、地稅部門對(duì)優(yōu)惠政策認(rèn)定處于被動(dòng)。對(duì)于享受稅收優(yōu)惠政策納稅人的認(rèn)定，往往完全依賴于工商、勞動(dòng)部門的信息。只要營(yíng)業(yè)執(zhí)照、優(yōu)惠證齊全，稅務(wù)部門就得被動(dòng)地辦理。實(shí)際上，勞動(dòng)部門下發(fā)的再就業(yè)優(yōu)惠證有的就是假的，因?yàn)槿狈ο到y(tǒng)的監(jiān)督體系，于是就有人托關(guān)系、找路子，勞動(dòng)就業(yè)部門隨便找個(gè)單位讓其掛靠，于是，農(nóng)民或無(wú)業(yè)人員就在“一夜之間”變成了下崗再就業(yè)人員了。再就是辦理稅收優(yōu)惠證必須要有工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照，這使相當(dāng)一部分納稅人借口正在辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照或干脆以“不知還要辦理地方稅收優(yōu)惠證”為借口，拖延辦理或干脆不辦理稅收優(yōu)惠證而直接享受稅收優(yōu)惠，這就給地稅部門追繳其在辦理稅收優(yōu)惠前的應(yīng)納稅款而增大了難度。

2、借用“優(yōu)惠證”現(xiàn)象呈上升趨勢(shì)。一是有人利用親威、朋友的下崗失業(yè)人員“再就業(yè)優(yōu)惠證”從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)，騙取免稅。于是，有的人把原來(lái)的稅務(wù)登記注銷，以其借來(lái)的優(yōu)惠證人的名義幫他重新辦理稅務(wù)登記，享受減免稅。地稅部門也明知納稅戶是借用他人的優(yōu)惠證，可由于法律上沒(méi)有對(duì)納稅人這種行為做出明確的、實(shí)際可操作的限制規(guī)定，致使地稅

部門處于無(wú)法有足夠的證據(jù)來(lái)證明這種事實(shí)，而讓這種借用“優(yōu)惠證”現(xiàn)象屢屢得逞。二是掛名不上崗，有些企業(yè)招收下崗失業(yè)人員，因崗位安排或嫌下崗失業(yè)人員年齡偏大等原因，“用證不用人”，只給一點(diǎn)補(bǔ)貼，將減免稅優(yōu)惠占為企業(yè)所有。地稅人員去核實(shí)檢查時(shí)，企業(yè)或借口該員工有事請(qǐng)假了，或借口說(shuō)該員工為企業(yè)辦某某事情去了，如果該人離企業(yè)較近，企業(yè)就打電話叫該人過(guò)來(lái)，以此來(lái)應(yīng)付稅務(wù)部門的核實(shí)檢查。三是賣發(fā)票圖利。實(shí)踐證明，沒(méi)有享受稅收優(yōu)惠的人希望稅務(wù)部門為其核定的稅額越少越好，以便少領(lǐng)發(fā)票少交稅；而有下崗優(yōu)惠證的人則希望定額越多越好，要求追加發(fā)票領(lǐng)用量的每月都有，其動(dòng)機(jī)就是可以將發(fā)票轉(zhuǎn)賣給他人從中牟利。所以大多數(shù)有下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)特別是飲食業(yè)經(jīng)營(yíng)享受免稅優(yōu)惠后，就以業(yè)務(wù)量大為由，向稅務(wù)部門申請(qǐng)調(diào)增定額，追加發(fā)票領(lǐng)用量，因?yàn)椴唤ㄙ~冊(cè)，稅務(wù)部門也無(wú)法核實(shí)其業(yè)務(wù)的真實(shí)性，加上對(duì)享受優(yōu)惠沒(méi)有一個(gè)上限規(guī)定，納稅人為他人dai kai 發(fā)票，甚至將發(fā)票出借或賣給其他經(jīng)營(yíng)者非法圖利。

3、納稅人苦樂(lè)不均。從減免稅效果看，減免稅額最多的是個(gè)體大戶及商業(yè)、服務(wù)企業(yè)。而真正的從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的下崗職工，由于起步低、資金少、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，減免稅額也就少，這在一定程度上影響了減免稅政策的效能。再說(shuō)，由于大量存在借用優(yōu)惠證現(xiàn)象，實(shí)際上給納稅人造成了一個(gè)不公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，也違背了稅收公平、公正的原則。在提倡“人人辦企業(yè)”的今天，這種借用優(yōu)惠的做法，對(duì)那些合法的創(chuàng)業(yè)者來(lái)說(shuō)，這無(wú)疑成了一道不公平的屏障。

４、對(duì)雇工核定難以把握。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局明確標(biāo)準(zhǔn)為雇工7人以下（含7人），是為個(gè)體，否則必須辦理企業(yè)稅務(wù)登記。但實(shí)際操作中，這種規(guī)定可行性不高，該辦理企業(yè)的辦理成了個(gè)體。納稅人采取開業(yè)之時(shí)少雇用幾個(gè)，待辦理好了個(gè)體后再雇用的辦法。之后，稅務(wù)部門再對(duì)納稅戶雇工進(jìn)行調(diào)查核實(shí)時(shí)，納稅戶或說(shuō)這個(gè)是親戚今天請(qǐng)來(lái)幫忙的，或說(shuō)那個(gè)是今天才請(qǐng)來(lái)的，還是試用期，雇不雇用尚未確定，待稅務(wù)人員下次再去核實(shí)調(diào)查時(shí)，納稅人有的叫他們藏起來(lái)，有的干脆說(shuō)是這些人員是來(lái)這兒玩的，不是他的雇工。有的甚至自己也承認(rèn)雇工超過(guò)了七人，但當(dāng)稅務(wù)部門要求其在調(diào)查單上簽字時(shí)，納稅人卻拒絕簽字，這就使稅務(wù)部門沒(méi)有合法依據(jù)而無(wú)可奈何。

三、對(duì)策

針對(duì)上述出現(xiàn)的情況與問(wèn)題，筆者認(rèn)為可以從以下幾個(gè)方面予以解決。

1、擴(kuò)大稅種優(yōu)惠面。日前，只對(duì)地稅的稅種作出了優(yōu)惠規(guī)定，而增值稅卻不能享受優(yōu)惠，而實(shí)際上，下崗失業(yè)人員再就業(yè)人員多是從事繳納增值稅的商品批發(fā)、貨物銷售、加工和修理修配等傳統(tǒng)行業(yè)，因此，造成許多下崗失業(yè)人員實(shí)際上并沒(méi)享受到多少優(yōu)惠。而且，這樣的規(guī)定在人們心中也造成“眼中只有國(guó)稅”的心理。筆者在基層一線從事征管多年，常遇到納稅人只交國(guó)稅、工商管理費(fèi)而拒絕繳納地方稅現(xiàn)象。建議國(guó)家在考慮稅種優(yōu)惠時(shí)，應(yīng)把增值稅也納入其中，以吸引更多的下崗失業(yè)人員投身創(chuàng)業(yè)中。

2、為優(yōu)惠政策劃條底線。為了使再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策真正起到扶持下崗失業(yè)人員再就業(yè)的作用，建議對(duì)現(xiàn)行的再就業(yè)優(yōu)惠政策享受人員加上一個(gè)享受標(biāo)準(zhǔn)。各地可根據(jù)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展情況、工資平均水平等來(lái)確定一個(gè)享受額度，如規(guī)定每一個(gè)下崗再就業(yè)的人員可享受各稅加起來(lái)每年3萬(wàn)元的免稅額，超過(guò)部分不再享受免稅優(yōu)惠。不管是干個(gè)體，還是安置在企業(yè)，均按照每個(gè)再就業(yè)人員每人３萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)享受?；蛘呖梢钥紤]對(duì)超規(guī)模經(jīng)營(yíng)者實(shí)行比

例式減免，如月營(yíng)業(yè)收入超過(guò)10萬(wàn)元以上的減半征收各種稅額，超過(guò)30萬(wàn)元以上的減按70%征收等。

3、為享受優(yōu)惠加上門檻?，F(xiàn)在一些享受優(yōu)惠政策的個(gè)體工商業(yè)戶投資額動(dòng)輒幾十萬(wàn)、幾百萬(wàn)。如新余市一些上了一定檔次的飲食店、賓館、美容美發(fā)等大都是享受稅收優(yōu)惠的。有的業(yè)主目前雖未享受稅收優(yōu)惠，但也在動(dòng)腦筋轉(zhuǎn)個(gè)體領(lǐng)取優(yōu)惠證，如果一旦領(lǐng)到證，轉(zhuǎn)成個(gè)體經(jīng)營(yíng)則就可享受稅收優(yōu)惠，稅款將大量流失。因此，對(duì)享受優(yōu)惠政策個(gè)體業(yè)戶應(yīng)再加上一個(gè)門檻，即投資額和投資規(guī)模限定，可以考慮投資額超過(guò)30萬(wàn)元或經(jīng)營(yíng)規(guī)模超過(guò) 100平方米的個(gè)體業(yè)主，不得享受下崗再就業(yè)優(yōu)惠政策，因?yàn)檎嬲聧徥I(yè)人員是不可能具備如此大的投資實(shí)力的，而且優(yōu)惠政策只應(yīng)體現(xiàn)在國(guó)家對(duì)個(gè)人創(chuàng)業(yè)的一個(gè)初始扶持，如果創(chuàng)業(yè)達(dá)到一定規(guī)模，還是應(yīng)該承擔(dān)一定的稅收負(fù)擔(dān)，以體現(xiàn)稅負(fù)公平的原則。另外，在對(duì)應(yīng)辦理企業(yè)而辦理個(gè)體的稅收優(yōu)惠者的雇工調(diào)查時(shí)，建議給予稅務(wù)部門一定權(quán)限，比如，明確稅務(wù)部門在突擊調(diào)查檢查三五次后，發(fā)現(xiàn)其人員確實(shí)超過(guò)七人后，不管納稅人是否在調(diào)查單上簽字，稅務(wù)部門均可取消取其個(gè)體資格，按規(guī)定為其辦理企業(yè)稅務(wù)登記。

4、完善《再就業(yè)優(yōu)惠證》管理制度。建議對(duì)下崗失業(yè)人員實(shí)行“身份證式”管理，將所有下崗失業(yè)人員有關(guān)情況錄入微機(jī)，并附上照片，發(fā)證部門應(yīng)對(duì)發(fā)證工作進(jìn)行微機(jī)管理。即在一個(gè)大市的范圍內(nèi)實(shí)施計(jì)算機(jī)發(fā)證監(jiān)控，對(duì)所有持證人員計(jì)算機(jī)管理。發(fā)證部門應(yīng)嚴(yán)格掌握政策，對(duì)申領(lǐng)再就業(yè)優(yōu)惠證的下崗人員應(yīng)認(rèn)真審核，要準(zhǔn)確了解其具體下崗情況及再就業(yè)的具體情況，并將發(fā)證情況利用報(bào)紙、廣播、電臺(tái)等向社會(huì)公示，接受社會(huì)監(jiān)督。因?yàn)樵趯?shí)際工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核辦理的減免稅個(gè)體業(yè)戶中，有的年齡僅２０來(lái)歲、甚至十八九歲就持有《再就業(yè)優(yōu)惠證》的。與工商、稅務(wù)部門聯(lián)網(wǎng)，以便各綜合部門查詢信息、核實(shí)持證人的身份，利用信息網(wǎng)對(duì)用證情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。發(fā)證部門將《再就業(yè)優(yōu)惠證》的發(fā)放情況即時(shí)輸入政府網(wǎng)站，對(duì)外公布。一是接受社會(huì)監(jiān)管，避免不符合領(lǐng)證條件的人魚目混珠；二是方便有關(guān)部門查詢、核對(duì)，工商、稅務(wù)等執(zhí)法部門可以在對(duì)持證人享受優(yōu)惠政策審核時(shí)，及時(shí)上網(wǎng)查詢證書的真?zhèn)危蝗潜苊庵貜?fù)使用、重復(fù)享受優(yōu)惠政策。另外，對(duì)辦理虛假再就業(yè)優(yōu)惠證的經(jīng)辦人員及單位一把手作出嚴(yán)肅處理，促使有關(guān)部門嚴(yán)把辦證關(guān)。

5、拓寬辦理稅收優(yōu)惠證程序規(guī)定。目前，下崗再就業(yè)人員一定得在工商部門辦理了營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，稅務(wù)部門方可為其辦理稅收優(yōu)惠證。這樣，無(wú)形中在人們心中造成“工商更重要”的心理，加上地稅后于工商產(chǎn)生，因而出現(xiàn)“重費(fèi)”不重“稅”的現(xiàn)象。實(shí)踐中，稅務(wù)部門在督促納稅戶上門申報(bào)納稅時(shí)，常常碰到納稅人這樣說(shuō)：“剛交了工商，沒(méi)錢交地稅了”。這無(wú)疑加大了稅務(wù)部門對(duì)納稅人的管理難度。建議下崗失業(yè)再就業(yè)人員在開業(yè)一個(gè)月內(nèi)，不管其是否辦理了工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照，均可憑勞動(dòng)部門的再就業(yè)優(yōu)惠證辦理地方稅務(wù)登記，享受稅收優(yōu)惠。這樣做一是可以讓“稅”的觀念深入人心，提升稅務(wù)在人們心中的位置；二是便于稅務(wù)部門的管理，為國(guó)家更多、更好地聚財(cái)。

6、嚴(yán)厲打擊騙取稅收優(yōu)惠的違法活動(dòng)。針對(duì)借用優(yōu)惠證騙取稅收優(yōu)惠的納稅戶，建議增強(qiáng)稅務(wù)人員調(diào)查核實(shí)的可信度，規(guī)定稅務(wù)人員在經(jīng)多次實(shí)地調(diào)查核實(shí)持證者不在店內(nèi)的，就可以證明持證人不是經(jīng)營(yíng)戶本人；或者轉(zhuǎn)向要納稅人提供合法證明來(lái)證明是本人經(jīng)營(yíng)，否則直接取消其優(yōu)惠資格。稅務(wù)部門對(duì)正在享受減免稅政策的納稅戶應(yīng)組織力量進(jìn)行必要的清理、監(jiān)控，對(duì)涉嫌弄虛作假的經(jīng)營(yíng)戶按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則進(jìn)行必要的處罰或追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。對(duì)利用享受優(yōu)惠政策倒賣發(fā)票、濫開發(fā)票的業(yè)主，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，從嚴(yán)懲處，直至取消享受優(yōu)惠政策的資格。建議實(shí)行舉報(bào)有獎(jiǎng)制度，對(duì)舉報(bào)弄虛

作假騙取減免稅的舉報(bào)人員根據(jù)查實(shí)后補(bǔ)征的減免稅金額給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)。

第二篇：淺析下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行中的問(wèn)題及對(duì)策

淺析下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行

中的問(wèn)題及對(duì)策

淺析下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行中的問(wèn)題及對(duì)策2007-02-02 21:54:49

人類是社會(huì)財(cái)富的創(chuàng)造者。我國(guó)是一個(gè)人口大國(guó)，是屬發(fā)展中國(guó)家。隨著我國(guó)社會(huì)生產(chǎn)力的不斷發(fā)展、進(jìn)步，原有的主要以手工、體力勞動(dòng)為主的勞動(dòng)“密集型”大生產(chǎn)逐步為現(xiàn)代化的機(jī)械作業(yè)所替代。同時(shí)，為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，我國(guó)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行了一場(chǎng)廣泛而深刻的變革。在企業(yè)的用工制度上，徹底打破了原有的“鐵飯碗”、“終身制”；國(guó)有企業(yè)通過(guò)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制、國(guó)有資產(chǎn)優(yōu)化重組、國(guó)有民營(yíng)化，實(shí)施減員增效、下崗分流；對(duì)原有企業(yè)職工買斷身份后完全是按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)作的“聘用制”用

工形式。現(xiàn)代化的發(fā)展、企業(yè)的一場(chǎng)“革命”，隨之而來(lái)的是企業(yè)的大量下崗、失業(yè)人員，給社會(huì)造成極大的就業(yè)壓力，也形成社會(huì)不穩(wěn)定因素，同時(shí)也會(huì)造成大量人力資源的浪費(fèi)。下崗、失業(yè)人員再就業(yè)是民生之本，是當(dāng)務(wù)之急。中共中央為了充分鼓勵(lì)有著強(qiáng)烈就業(yè)愿望的下崗失業(yè)人員早日實(shí)現(xiàn)再就業(yè)，在征稅上出臺(tái)了一系列優(yōu)惠政策。這對(duì)于鼓勵(lì)下崗失業(yè)人員自謀職業(yè)和自主創(chuàng)業(yè)，拓寬就業(yè)渠道，維護(hù)國(guó)家政治穩(wěn)定，推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提高人民生活水平，共建和諧社會(huì)，實(shí)現(xiàn)國(guó)家長(zhǎng)治久安都起到了一定的積極作用。但我們也應(yīng)當(dāng)看到，在具體執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過(guò)程中，一些不符合條件的經(jīng)營(yíng)業(yè)戶采取各種手段，騙取國(guó)家對(duì)下崗職工的稅收扶持政策，甚至于勞動(dòng)等部門在辦證環(huán)節(jié)把關(guān)不嚴(yán)，充當(dāng)了納稅人騙取稅收優(yōu)惠的“邦兇”角色。不但在一定程度上造成了國(guó)家稅收的流失，同時(shí)又引發(fā)不公平競(jìng)爭(zhēng)，進(jìn)而影響國(guó)家再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策作用 的正常發(fā)揮。

一、落實(shí)稅收優(yōu)惠政策過(guò)程中存在的問(wèn)題

其一，優(yōu)惠證的辦理環(huán)節(jié)缺乏有效監(jiān)督制約機(jī)制。再就業(yè)優(yōu)惠政策支持和鼓勵(lì)的群體是下崗失業(yè)人員，而享受各項(xiàng)優(yōu)惠的必備資料是《再就業(yè)優(yōu)惠證》。所以，下崗、失業(yè)人員享受稅收減免照顧，必須首先依法向勞動(dòng)保障部門申請(qǐng)辦理《再就業(yè)優(yōu)惠證》，這是向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免的前置環(huán)節(jié)。但并非是所有的國(guó)有企業(yè)下崗、失業(yè)人員都可以申請(qǐng)辦理《再就業(yè)優(yōu)惠證》，也并不是辦理了《再就業(yè)優(yōu)惠證》就一定應(yīng)當(dāng)享受稅收優(yōu)惠待遇。

根據(jù)政策規(guī)定，下列國(guó)有企業(yè)的下崗、失業(yè)人員不屬辦理《再就業(yè)優(yōu)惠證》的對(duì)象：⒈已按規(guī)定辦理內(nèi)部退養(yǎng)的人員；⒉在××年月日以前已從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)并且繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的下崗失業(yè)人員；⒊在××年月日以前領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照只要其曾經(jīng)從事過(guò)個(gè)體經(jīng)營(yíng)達(dá)到一個(gè)月以上或被用人

單位招娉錄用或在公益性崗位上工作的（公益性崗位可分為四類：社會(huì)公益性崗位，如交通協(xié)管、城市協(xié)管、廣場(chǎng)管理、城市衛(wèi)生、社區(qū)勞動(dòng)保障服務(wù)等；社區(qū)性公益崗位，如社區(qū)保潔、保綠、保安，社區(qū)公共設(shè)施維護(hù)、托老、托幼、衛(wèi)生保健服務(wù)等；單位性公益崗位，如機(jī)關(guān)事業(yè)單位定編以外的工勤服務(wù)崗位；由政府出資購(gòu)買，用于安置“”人員和雙下崗失業(yè)人員家庭就業(yè)的其他崗位。）或通過(guò)靈活多樣形式就業(yè)和從事非全日制工作、收入較穩(wěn)定且不低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的不得享受稅收優(yōu)惠；⒋處于領(lǐng)取失業(yè)金期間已實(shí)現(xiàn)就業(yè)（包括從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)）的國(guó)有企業(yè)失業(yè)人員；⒌對(duì)國(guó)有企業(yè)下崗職工未進(jìn)入再就業(yè)服務(wù)中心或進(jìn)入再就業(yè)中心后在協(xié)議期滿出中心且解除了勞動(dòng)關(guān)系的國(guó)有企業(yè)下崗人員，如自動(dòng)脫離原國(guó)有企業(yè)的下崗職工。

但在具體辦證過(guò)程中，勞動(dòng)部門只是憑工商部門出具的是否從事過(guò)生產(chǎn)經(jīng)

營(yíng)的證明、原國(guó)有企業(yè)開具的解除勞動(dòng)合同關(guān)系證明（或“改制辦”出具的證明）為依據(jù)。而該下崗失業(yè)人員是否是該國(guó)有企業(yè)的職工？是否有過(guò)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的歷史？是否已被用人單位招娉錄用或在公益性崗位上工作或通過(guò)靈活多樣形式就業(yè)和從事非全日制工作、收入較穩(wěn)定且不低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的下崗失業(yè)人員？用勞動(dòng)部門的話說(shuō)：沒(méi)有責(zé)任和義務(wù)去調(diào)查核實(shí)。按規(guī)定，勞動(dòng)部門在辦證之前應(yīng)該進(jìn)行公示，接受社會(huì)的監(jiān)督。而實(shí)質(zhì)上，勞動(dòng)部門的辦證純粹就是見(jiàn)手續(xù)就辦優(yōu)惠證，上級(jí)勞動(dòng)部門也是以辦證的多少來(lái)考核勞動(dòng)部門的工作成績(jī)。雖然在優(yōu)惠政策出臺(tái)的同時(shí)，也明確了對(duì)勞動(dòng)部門辦證的法律責(zé)任，但由于缺乏剛性，對(duì)不按規(guī)定辦證的又有誰(shuí)去進(jìn)行追究？況且對(duì)工商部門出具的虛假證明以及改制企業(yè)甚至于政府的“改制辦”出具虛假的證明又應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行責(zé)任追究？如據(jù)我們調(diào)查，鄖西飲食服務(wù)公司曾先后給過(guò)位人員提供了虛假

手續(xù)，并且勞動(dòng)部門也給予辦理了優(yōu)惠證，而這位人員從未在該公司上過(guò)一天的班。更有甚者，勞動(dòng)部門利用稅務(wù)部門信息不暢的“空擋”，對(duì)個(gè)人在外地從事經(jīng)營(yíng)的更是暢開“方便之門”，而作為經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)就更是無(wú)權(quán)也無(wú)從查起，只好“聽之任之”。如鄖西縣勞動(dòng)部門為在十堰從事個(gè)體出租司機(jī)辦理了一個(gè)優(yōu)惠證，居然將該職工“掛靠”在鄖西神龍有限責(zé)任公司，而該公司是一家私營(yíng)企業(yè)，但在優(yōu)惠證中卻注明該公司為國(guó)有企業(yè)。特別是對(duì)國(guó)有企業(yè)失業(yè)人員，在處于領(lǐng)取失業(yè)金期間，勞動(dòng)部門為了減輕失業(yè)金支付的壓力，對(duì)企業(yè)一旦改制，就馬上給予辦理優(yōu)惠證件。就鄖西辦理優(yōu)惠證的情況來(lái)看，為何在一夜之間出現(xiàn)如此之多的優(yōu)惠證？其中就是將處于領(lǐng)取失業(yè)金期間實(shí)現(xiàn)就業(yè)（包括從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)）的失業(yè)人員統(tǒng)統(tǒng)納入辦證范圍。如此的魚目混珠，稅務(wù)機(jī)關(guān)也是真假難辯。

其二，經(jīng)營(yíng)業(yè)戶的真實(shí)身份撲朔迷

離。受眾多優(yōu)惠政策的吸引，使得少數(shù)人想千方設(shè)百計(jì)地尋找切入點(diǎn)，成為享受優(yōu)惠政策的對(duì)象。為了取得《再就業(yè)優(yōu)惠證》，他們利用朋友、親屬等便利條件，找熟人、托關(guān)系，使一些社會(huì)閑置的《再就業(yè)優(yōu)惠證》流傳到了別有用心之人手里，被“合法”的串用、借用或再串用、再借用、租用、買賣。其通常作法是：由下崗失業(yè)人員本人拋頭露面向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理減免手續(xù)。為了應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)的日常檢查，在稅務(wù)檢查時(shí)，下崗失業(yè)人員才“匆匆”趕到，甚至于將真正的經(jīng)營(yíng)業(yè)主謊稱為雇請(qǐng)之人；或是經(jīng)營(yíng)老戶將登記注銷，以下崗失業(yè)人員本人名義重新?lián)裰烽_業(yè)，甚至于經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容未變，只不過(guò)是營(yíng)業(yè)執(zhí)照的業(yè)主姓名為下崗職工取而代之，諸如此類的，特別是夫妻關(guān)系、父子關(guān)系等親屬關(guān)系居多；或者分明是兩人或多人合伙經(jīng)營(yíng)的，為了逃避稅收，以下崗失業(yè)人員一個(gè)人的身份辦理登記手續(xù)。等等。由此以來(lái)，使一些過(guò)去經(jīng)營(yíng)老戶或

不符合條件的新開業(yè)戶也打著“下崗、失業(yè)”的幌子，享受著本不該享受的稅收優(yōu)惠政策。對(duì)于這種現(xiàn)象，由于其隱匿性強(qiáng)，私下的交易“不顯山、不露水”，稅務(wù)機(jī)關(guān)明知是假，有心糾正，卻無(wú)力操作，最直接的表現(xiàn)是取證難。相關(guān)當(dāng)事人守口如瓶，知情者不配合、不舉報(bào)，有力的證據(jù)很難獲得，按照無(wú)過(guò)錯(cuò)推定原則，只好報(bào)上來(lái)就批。如鄖西縣某大酒店，原業(yè)主為劉某，屬糧食系統(tǒng)下崗職工，因其于年以前就開始從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)，本不屬于扶持的對(duì)象。優(yōu)惠政策出臺(tái)后，酒店將原有營(yíng)業(yè)執(zhí)照注銷，又以其下崗的弟弟名義重新辦理了營(yíng)業(yè)執(zhí)照。酒店依然還是那個(gè)酒店，人員依然還是原班人馬，只不過(guò)有了一個(gè)《下崗優(yōu)惠證》，稅收全免。

對(duì)享受下崗優(yōu)惠政策的新辦服務(wù)型企業(yè)，常常與稅務(wù)機(jī)關(guān)玩起“貓捉老鼠”的游戲：人員超編不能享受稅收優(yōu)惠的，則“搖身一變”：注冊(cè)為公司；為了達(dá)到規(guī)定的人員比例，臨時(shí)招收有優(yōu)惠

證的下崗失業(yè)人員，按月繳納保費(fèi)也心甘情愿，因?yàn)閯趧?dòng)部門要按季如數(shù)返還。經(jīng)勞動(dòng)部門認(rèn)定、稅務(wù)機(jī)關(guān)減免手續(xù)騙到手后，對(duì)所雇請(qǐng)的下崗職工以種種理由予以辭退。稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行突擊性檢查時(shí)，往往以該人臨時(shí)外出等各種理由進(jìn)行搪塞，又是電話聯(lián)系又是派員上下找人，下崗職工成了“應(yīng)召女郎”。再者，由于雇傭人員的流動(dòng)性比較強(qiáng)，特別是飲食服務(wù)行業(yè)，對(duì)下崗、失業(yè)人員進(jìn)、出或企業(yè)人員的增加、減少的發(fā)生尤為頻繁。稅務(wù)人員不可能對(duì)企業(yè)雇傭的每一個(gè)人都一清二楚，納稅人為防止人數(shù)“超編”，在稅務(wù)機(jī)關(guān)抽查時(shí)就“東躲西藏”，使稅務(wù)機(jī)關(guān)也很難徹底查清。

其三，發(fā)票管理面臨嚴(yán)重挑戰(zhàn)。長(zhǎng)期以來(lái)，我們對(duì)飲食、服務(wù)行業(yè)已形成了“以票控稅”這一行之有效的稅收源泉控管局面。納稅人領(lǐng)多少定額發(fā)票相應(yīng)繳多少的稅款，從而有效地防止了稅收的跑、冒、滴、漏。而如今，對(duì)符合下崗再就業(yè)減免稅政策的單位和個(gè)人是免

稅（費(fèi)）供應(yīng)發(fā)票。特別是個(gè)體工商戶，由于普遍未要求實(shí)行建帳，那么納稅人的營(yíng)業(yè)收入為多少？供應(yīng)多少定額發(fā)票為宜？而稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行發(fā)票限額供應(yīng)又不能以理服人。納稅人索取發(fā)票無(wú)止境又相應(yīng)引發(fā)一定隱患，如發(fā)票轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)借，不僅加大了稅務(wù)機(jī)關(guān)征管難度，更重要的是將使國(guó)家稅收大量流失。我們已經(jīng)明顯的感覺(jué)到不納稅的定額發(fā)票需求量在日趨攀升。因?yàn)椋簩?duì)于享受減免稅照顧的納稅人，由于沒(méi)有了被控稅的顧慮，發(fā)票總是免費(fèi)供應(yīng)，于是出現(xiàn)高報(bào)收入多領(lǐng)發(fā)票現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了正常的稅收征管秩序，使我們多年以來(lái)形成的“以票控稅”的局面受到?jīng)_擊。導(dǎo)致發(fā)票嚴(yán)重失控，為發(fā)票違章者提供了可乘之機(jī)。

又如：下崗失業(yè)人員從事個(gè)體運(yùn)輸?shù)?，由于運(yùn)輸單位與承運(yùn)個(gè)人一般未簽訂書面的合同，稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開運(yùn)輸發(fā)票時(shí)雖然一律是按征稅，但涉及到對(duì)下崗失業(yè)人員的應(yīng)當(dāng)退稅。從目前運(yùn)行來(lái)

看，下崗失業(yè)人員的“單車退稅”遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于原有的“單車定稅”標(biāo)準(zhǔn)。緣由何在？這里不可避免的存在著個(gè)別納稅人“搭車減免”。當(dāng)然，即便是下崗失業(yè)人員代為他人“行方便”，稅務(wù)機(jī)關(guān)也無(wú)法識(shí)別，并且只能是心存懷疑卻無(wú)證據(jù)，奈何不得。而國(guó)家則是“兩頭”受損：一方面營(yíng)業(yè)稅要減免，另一方面增值稅還必須抵扣。

其四，優(yōu)惠政策制定不夠科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)。目前，再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策所鼓勵(lì)實(shí)現(xiàn)再就業(yè)的人員范圍，僅限定在國(guó)有下崗、失業(yè)、破產(chǎn)需要安置和享受“低?！鼻沂I(yè)一年以上的城鎮(zhèn)其他失業(yè)人員，尚不包括集體企業(yè)下崗失業(yè)人員。那么，縱觀鄖西縣勞動(dòng)力市場(chǎng)現(xiàn)狀，恰恰有大量的原“二輕”、“三輕”和街道辦的集體企業(yè)下崗失業(yè)人員需要妥善安置和照顧，而優(yōu)惠政策的制定卻并沒(méi)有涉及于此，有著厚此薄彼之嫌。嚴(yán)格意義上說(shuō)，這是一種政策不公平，是國(guó)家對(duì)下崗失業(yè)人員身份的政策歧視，隱含了不和諧的

社會(huì)音符，完全不符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。再者，在享受優(yōu)惠政策的時(shí)限上，對(duì)下崗、失業(yè)人員在××年月日以前已從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，即便是一個(gè)月的時(shí)間，也一律排除在享受稅收優(yōu)惠的大門之外，更加劇了社會(huì)矛盾，也不利于社會(huì)的全面穩(wěn)定。

又如：對(duì)下崗、失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)人員的限制在人以下。由于現(xiàn)有的勞動(dòng)力市場(chǎng)運(yùn)作并不規(guī)范，個(gè)人聘請(qǐng)員工既不簽訂合同，又不到勞動(dòng)部門備案，且雇傭人員的流動(dòng)性又大，隱形的用工讓稅務(wù)機(jī)關(guān)也很難發(fā)現(xiàn)；再者對(duì)從事個(gè)體運(yùn)輸?shù)南聧徥I(yè)的人員，其一個(gè)人可以經(jīng)營(yíng)七臺(tái)車輛，完全可以用國(guó)家稅收來(lái)養(yǎng)活所雇請(qǐng)的開車司機(jī)。

二、應(yīng)對(duì)措施

（一）加強(qiáng)部門協(xié)作配合，共筑稅收減免的最后一道防線。盡管勞動(dòng)部門頒發(fā)的優(yōu)惠證及認(rèn)定中不乏“水分”，但稅務(wù)部門處于終端位置，為了保證優(yōu)惠政策的正確貫徹落實(shí)，對(duì)納稅人提出的

減免稅申請(qǐng)，一是在稅收減免審批環(huán)節(jié)，應(yīng)嚴(yán)格審查其相關(guān)手續(xù)，特別是原有工作單位以及原工作單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，對(duì)此有疑問(wèn)的，必須提供相關(guān)證明，必要時(shí)，可調(diào)取原單位的人事檔案資料加以核實(shí)。同時(shí)，對(duì)由于單位提供虛假手續(xù)造成納稅人騙取減免稅的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，對(duì)提供虛假手續(xù)的單位，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依據(jù)《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第九十二條之規(guī)定處理，即按造成少繳稅款一倍以下的罰款，并對(duì)出具假手續(xù)單位實(shí)行公開曝光。造成國(guó)家稅收流失且已構(gòu)成瀆職犯罪的，移交檢察機(jī)關(guān)依法查處。二是加強(qiáng)與工商、勞動(dòng)部門的配合，建立信息共享機(jī)制，準(zhǔn)確掌握下崗失業(yè)人員的第一手資料：對(duì)照工商部門已辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況，逐個(gè)核實(shí)已辦理優(yōu)惠證的最初從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的時(shí)限；通過(guò)勞動(dòng)部門將所有國(guó)有企業(yè)以及供銷系統(tǒng)中原國(guó)有身份的人員名單調(diào)取過(guò)來(lái)，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)的備案資料，并將所有人員名單公布在系統(tǒng)內(nèi)的網(wǎng)站上，不論是是哪

一家稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，在審批之前首先就可以通過(guò)網(wǎng)上查詢下崗失業(yè)人員是否為該單位職工以及從事經(jīng)營(yíng)的時(shí)間，核實(shí)持證人的身份，利用網(wǎng)絡(luò)信息對(duì)用證情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，從而讓假《優(yōu)惠證》、不符合領(lǐng)證條件的真《優(yōu)惠證》的納稅人無(wú)孔可鉆。三是公開減免稅，建立群眾監(jiān)督舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有已審批減免的納稅人實(shí)行“公示制”，將納稅人的稅收減免置于廣大群眾的監(jiān)督之下，尤其是對(duì)假優(yōu)惠證、借證經(jīng)營(yíng)、掛靠經(jīng)營(yíng)、名為個(gè)人經(jīng)營(yíng)實(shí)為合伙性質(zhì)等，要緊緊依靠群眾，積極、主動(dòng)受理群眾的監(jiān)督、舉報(bào)，對(duì)一經(jīng)查證落實(shí)的，對(duì)舉報(bào)弄虛作假騙取減免稅的舉報(bào)人員根據(jù)查實(shí)后補(bǔ)征的減免稅金額給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)。

（二）依法要求納稅人建帳建制，做到有章可循。根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置帳簿，根據(jù)合法、有效憑證記帳，進(jìn)行

核算，對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建帳能力的納稅人，可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記帳業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建帳和辦理帳務(wù)；聘請(qǐng)上述機(jī)構(gòu)或人員確有困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)銷憑證簿。所以說(shuō)，建帳或不建帳不依納稅人的意志為轉(zhuǎn)移，稅務(wù)機(jī)關(guān)完全有依據(jù)要求納稅人建帳，特別是對(duì)從事餐飲、服務(wù)行業(yè)的納稅人。對(duì)有一定經(jīng)營(yíng)規(guī)模的，必須要求依法建帳，強(qiáng)制納稅人使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的“酒水單”，以此作為收入的入帳依據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)納稅人實(shí)際申報(bào)的收入為依據(jù)提供發(fā)票。通過(guò)加強(qiáng)對(duì)納稅人建帳的管理，即便納稅人做假帳或帳務(wù)不真實(shí)，也有法可依、有據(jù)可查。對(duì)新辦服務(wù)型企業(yè)享受下崗稅收優(yōu)惠的，要求企業(yè)對(duì)其用工情況實(shí)行“報(bào)告制”：企業(yè)雇傭人員發(fā)生變化，包括用工總?cè)藬?shù)的增減、下崗職工的進(jìn)出、員工工作崗位的調(diào)整等情況

應(yīng)當(dāng)在發(fā)生變化的當(dāng)天及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，以便于稅務(wù)機(jī)關(guān)有針對(duì)性、有目的性的抽人抽崗。

（三）加大發(fā)票檢查力度，杜絕免稅發(fā)票在市場(chǎng)中流通。一方面稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)加大對(duì)正在享受減免稅政策大戶的清理、監(jiān)控力度，對(duì)涉嫌弄虛作假的經(jīng)營(yíng)戶按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則進(jìn)行必要的處罰或追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。對(duì)享受優(yōu)惠的業(yè)戶在向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取發(fā)票時(shí)，必須當(dāng)場(chǎng)在所領(lǐng)發(fā)票上加蓋相應(yīng)的發(fā)票專用章，并隨時(shí)掌握其用票去向。對(duì)利用享受優(yōu)惠政策倒賣發(fā)票、濫開發(fā)票的業(yè)主，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，從嚴(yán)懲處，直至取消享受優(yōu)惠政策的資格。另一方面要加強(qiáng)對(duì)非優(yōu)惠對(duì)象的納稅人的檢查，一旦發(fā)現(xiàn)收入明顯不實(shí)即可隨時(shí)實(shí)行突擊性檢查，調(diào)查其用票來(lái)源。同時(shí)，對(duì)非優(yōu)惠對(duì)象的未建賬納稅人要改變傳統(tǒng)的單純“以票控稅”觀念，實(shí)行足額定稅與“票控”相結(jié)合，以確保國(guó)家的稅收應(yīng)收盡收。

（四）加強(qiáng)稅收減免的后續(xù)管理，強(qiáng)化稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部責(zé)任追究。稅務(wù)管理人員存在著“重減免、輕管理”的思想，對(duì)減免稅一旦呈報(bào)上級(jí)批準(zhǔn)后就不聞不問(wèn)。下崗稅收減免的后續(xù)管理至關(guān)重要，特別是對(duì)借證經(jīng)營(yíng)、轉(zhuǎn)讓經(jīng)營(yíng)、重新又就業(yè)、雇傭人員比例的變化等等，稅務(wù)管理人員必須有著強(qiáng)烈的工作責(zé)任心，平時(shí)加強(qiáng)減免稅業(yè)戶的檢查、監(jiān)督就能夠發(fā)現(xiàn)諸如此類問(wèn)題。作為審批機(jī)關(guān)也應(yīng)當(dāng)對(duì)所審批的業(yè)戶進(jìn)行抽查，一旦發(fā)現(xiàn)審批后不符合條件的納稅人，不僅應(yīng)當(dāng)及時(shí)取消該納稅人的稅收減免，還應(yīng)當(dāng)對(duì)過(guò)去已享受的減免予以追繳并實(shí)行公開處罰，對(duì)拒不接受處理的，依法收繳或停供其發(fā)票。對(duì)審批機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)審批后不符合條件的納稅人，不僅要對(duì)該納稅人進(jìn)行處理，更重要的是對(duì)稅務(wù)管理人員要按照《執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究辦法》的規(guī)定，進(jìn)行嚴(yán)厲的責(zé)任追究，以杜絕稅務(wù)執(zhí)法人員執(zhí)法不嚴(yán)、工作責(zé)任心不強(qiáng)、善作好人的思想。

（五）合理設(shè)置稅收優(yōu)惠限額幅度，保證稅收相對(duì)公平。國(guó)家出臺(tái)一系列扶持鼓勵(lì)下崗職工再就業(yè)和創(chuàng)業(yè)政策，其根本目的是增加下崗職工收入，實(shí)現(xiàn)社會(huì)穩(wěn)定。稅務(wù)部門在制定稅收優(yōu)惠政策上，應(yīng)當(dāng)讓享受優(yōu)惠者得到實(shí)惠，讓全社會(huì)感到公平。如果享受無(wú)限度的稅收優(yōu)惠，就競(jìng)爭(zhēng)而言也是不公平的，由此因稅收優(yōu)惠政策產(chǎn)生的新的社會(huì)分配不公的矛盾日顯突出。如何使兩者得到和諧統(tǒng)一，政策制定做到相對(duì)公平，筆者認(rèn)為應(yīng)通過(guò)多種方式來(lái)破解這一難題：第一，通過(guò)設(shè)置稅收優(yōu)惠上限來(lái)達(dá)到相對(duì)公平。稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)以當(dāng)?shù)啬耆司杖霝閰?shù)，確定一個(gè)合理系數(shù)，規(guī)定在某一幅度內(nèi)予以優(yōu)惠，超過(guò)幅度范圍的，比照同行業(yè)正常征稅，即定額減免。第二，采取財(cái)政返形式達(dá)到相對(duì)公平。對(duì)享受下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠者，稅務(wù)部門平時(shí)按照正常的征管辦法征收稅款，按季或按年由財(cái)政返還，返還比例由政府確定，即比例減免。第三，通過(guò)轉(zhuǎn)移支

付的形式達(dá)到相對(duì)公平。如公益性支出減免，子女教育支出減免，醫(yī)療保障，養(yǎng)老保障等。

民不患寡，而患不均；人不患貧，而患不公。下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策涉及全國(guó)多萬(wàn)下崗職工，同時(shí)也影響到更多從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)業(yè)戶。體現(xiàn)稅收公平、公正是建設(shè)和諧社會(huì)的需要。

第三篇：下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策

下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策匯編

關(guān)于延長(zhǎng)下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的有關(guān)問(wèn)題

一、對(duì)持?再就業(yè)優(yōu)惠證?人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。

二、對(duì)符合條件的企業(yè)在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持?再就業(yè)優(yōu)惠證?人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下浮動(dòng)20%。由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。

三、上述稅收優(yōu)惠政策的審批期限為2009年1月1日至2009年12月31日。具體操作辦法繼續(xù)按照?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知?（財(cái)稅[2005]186號(hào)）和?國(guó)家稅務(wù)總局勞動(dòng)和社會(huì)保障部關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施意見(jiàn)的通知?（國(guó)稅發(fā)[2006]8號(hào)）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

——摘自?財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知?（財(cái)稅[2009]23號(hào)）

關(guān)于做好《再就業(yè)優(yōu)惠證》與《廣東省就業(yè)失業(yè)手冊(cè)》

銜接工作的有關(guān)問(wèn)題

一、根據(jù)?轉(zhuǎn)發(fā)省勞動(dòng)保障廳等二十個(gè)部門關(guān)于貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院進(jìn)一步加強(qiáng)就業(yè)再就業(yè)工作通知若干問(wèn)題意見(jiàn)的通知?（穗勞社就?2006?2號(hào)）規(guī)定，?再就業(yè)優(yōu)惠證?審批截止到2008年12月31日，即從2009年1月1日起不再發(fā)?再就業(yè)優(yōu)惠證?。

二、根據(jù)市政府?關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)就業(yè)再就業(yè)工作的實(shí)施意見(jiàn)?（穗府?2006?61號(hào)）“持有?再就業(yè)優(yōu)惠證?人員再就業(yè)扶持政策自2006年起開始，政策審批的截止期暫定到2008年底，稅費(fèi)優(yōu)惠政策在2008年底之前執(zhí)行未到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止”及國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)文件規(guī)定，原在2008年12月31日前已持有?再就業(yè)優(yōu)惠證?的人員，仍按有關(guān)規(guī)定向相關(guān)勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)年審。持證人員的基本信息及其享受的各項(xiàng)再就業(yè)扶持政策情況繼續(xù)記錄在原?再就業(yè)優(yōu)惠證?內(nèi)。

三、持證人享受各項(xiàng)再就業(yè)扶持政策累計(jì)未滿3年的，但?再就業(yè)優(yōu)惠證?已過(guò)有效期，各經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繼續(xù)予以年審。

經(jīng)年審后延長(zhǎng)有效期的?再就業(yè)優(yōu)惠證?使用到享受滿3年有關(guān)再就業(yè)優(yōu)惠政策為止。“有關(guān)再就業(yè)優(yōu)惠政策”指在2008年12月31日前按規(guī)定審批的各項(xiàng)再就業(yè)優(yōu)惠政策。

四、上述人員在辦理?再就業(yè)優(yōu)惠證?年審手續(xù)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫?廣州市?再就業(yè)優(yōu)惠證?年審登記表?，經(jīng)就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)確認(rèn)后給予辦理相關(guān)手續(xù)。

五、?再就業(yè)優(yōu)惠證?年審、補(bǔ)換發(fā)手續(xù)按原規(guī)定執(zhí)行。

——摘自?關(guān)于做好?再就業(yè)優(yōu)惠證?與?廣東省就業(yè)失業(yè)手冊(cè)?銜接工作有關(guān)問(wèn)題的通知?（穗勞社函?2009?170號(hào)）

關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)的有關(guān)稅收政策問(wèn)題

一、對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持?再就業(yè)優(yōu)惠證?人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下浮動(dòng)20％，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。

按上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。

對(duì)2005年底前核準(zhǔn)享受再就業(yè)減免稅政策的企業(yè)，在剩余期限內(nèi)仍按原優(yōu)惠方式繼續(xù)享受減免稅政策至期滿。

二、對(duì)持?再就業(yè)優(yōu)惠證?人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的（除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外），按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。納稅人應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應(yīng)以上述扣減限額為限。

對(duì)2005年底前核準(zhǔn)享受再就業(yè)減免稅優(yōu)惠的個(gè)體經(jīng)營(yíng)人員，從2006年1月1日起按上述政策規(guī)定執(zhí)行，原政策優(yōu)惠規(guī)定停止執(zhí)行。

三、對(duì)國(guó)有大中型企業(yè)通過(guò)主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體（從事金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通訊業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，服務(wù)型企業(yè)中的廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧，建筑業(yè)中從事工程總承包的除外），凡符合以下條件的，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

（一）利用原企業(yè)的非主業(yè)資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)或關(guān)閉破產(chǎn)企業(yè)的有效資產(chǎn)；

（二）獨(dú)立核算、產(chǎn)權(quán)清晰并逐步實(shí)行產(chǎn)權(quán)主體多元化；

（三）吸納原企業(yè)富余人員達(dá)到本企業(yè)職工總數(shù)30％以上（含30％），從事工程總承包以外的建筑企業(yè)吸納原企業(yè)富余人員達(dá)到本企業(yè)職工總數(shù)70％以上（含70％）；

（四）與安置的職工變更或簽訂新的勞動(dòng)合同。

——摘自?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知?（財(cái)稅?2005?第186號(hào)）

關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施意見(jiàn) 的有關(guān)問(wèn)題

一、可申請(qǐng)享受再就業(yè)有關(guān)稅收政策的企業(yè)實(shí)體包括服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、商貿(mào)企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體（以下簡(jiǎn)稱“企業(yè)”）。

（一）認(rèn)定申請(qǐng)

企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員的認(rèn)定工作由勞動(dòng)保障部門負(fù)責(zé)。

企業(yè)在新增崗位中新招用持?再就業(yè)優(yōu)惠證?人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，可向當(dāng)?shù)乜h級(jí)以上（含縣級(jí)，下同）勞動(dòng)保障部門遞交認(rèn)定申請(qǐng)。企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)時(shí)需報(bào)送下列材料：

1.新招用下崗失業(yè)人員持有的?再就業(yè)優(yōu)惠證?； 2.企業(yè)工資支付憑證（工資表）； 3.職工花名冊(cè)（企業(yè)蓋章）；

4.企業(yè)與新招用持有?再就業(yè)優(yōu)惠證?人員簽訂的勞動(dòng)合同（副本）； 5.企業(yè)為職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)記錄；

6.?持?再就業(yè)優(yōu)惠證?人員本在企業(yè)預(yù)定（實(shí)際）工作時(shí)間表?（見(jiàn)附件）；

7.勞動(dòng)保障部門要求的其他材料。

其中，勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)要提交?勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)證書?。

二、國(guó)有大中型企業(yè)通過(guò)主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體（以下簡(jiǎn)稱“經(jīng)濟(jì)實(shí)體”）的認(rèn)定、審核程序按照財(cái)稅?2005?186號(hào)文件第三條、?國(guó)家稅務(wù)總局 勞動(dòng)和社會(huì)保障部關(guān)于促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策具體實(shí)施意見(jiàn)的通知?（國(guó)稅發(fā)?2002?160號(hào)）第五條的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。其中企業(yè)認(rèn)定的主管部門為財(cái)政部門、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門（經(jīng)貿(mào)部門）和勞動(dòng)保障部門。

三、下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，領(lǐng)取稅務(wù)登記證后，可持下列材料向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免稅：

（一）減免稅申請(qǐng)；

（二）?再就業(yè)優(yōu)惠證?；

（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。

——摘自?國(guó)家稅務(wù)總局 勞動(dòng)和社會(huì)保障部關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施意見(jiàn)的通知?（國(guó)稅發(fā)?2006?8號(hào)）

關(guān)于促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策具體實(shí)施意見(jiàn) 的有關(guān)問(wèn)題

國(guó)有大中型企業(yè)通過(guò)主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體（以下簡(jiǎn)稱“經(jīng)濟(jì)實(shí)體”）的認(rèn)定、審核程序

（一）經(jīng)濟(jì)實(shí)體申請(qǐng)認(rèn)定

經(jīng)濟(jì)實(shí)體，符合下列條件的，可向其主管財(cái)政部門、經(jīng)貿(mào)部門和勞動(dòng)保障部門申請(qǐng)認(rèn)定：

１.利用原企業(yè)的非主業(yè)資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)或政策性破產(chǎn)關(guān)閉企業(yè)的有效資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱“三類資產(chǎn)”）；

２.獨(dú)立核算，產(chǎn)權(quán)清晰并逐步實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)主體多元化； ３.吸納原企業(yè)富余人員占職工總數(shù)達(dá)到30%以上（含30%）； ４.與安置的職工變更或簽訂新的勞動(dòng)合同。

其中，地方企業(yè)“三類資產(chǎn)”的認(rèn)定由財(cái)政部門出具證明；主輔分離、輔業(yè)改制的認(rèn)定及其產(chǎn)權(quán)多元化的認(rèn)定由經(jīng)貿(mào)部門出具證明；富余人員的認(rèn)定、簽訂勞動(dòng)合同以及安置比例由勞動(dòng)保障部門出具證明。中央企業(yè)需出具國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、財(cái)政部、勞動(dòng)和社會(huì)保障部聯(lián)合批復(fù)意見(jiàn)和集團(tuán)公司（總公司）的認(rèn)定證明，具體辦法按國(guó)家經(jīng)貿(mào)委等八部門聯(lián)合下發(fā)的?關(guān)于國(guó)有大中型企業(yè)主輔分離輔業(yè)改制分流安置富余人員的實(shí)施辦法?（國(guó)經(jīng)貿(mào)企改[2002]859號(hào)）執(zhí)行。

（二）具有上述證明的經(jīng)濟(jì)實(shí)體申請(qǐng)減免稅的，應(yīng)向其當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送下列材料：

１.營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本； ２.稅務(wù)登記證副本；

３.由財(cái)政部門出具的?“三類資產(chǎn)”認(rèn)定證明?； ４.由經(jīng)貿(mào)部門出具的主輔分離或輔業(yè)改制的證明；

５.由經(jīng)貿(mào)部門出具的?產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)證明?（或?產(chǎn)權(quán)變更證明?）； 對(duì)中央企業(yè)興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，上述３、４、５項(xiàng)是指由國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、財(cái)政部、勞動(dòng)和社會(huì)保障部聯(lián)合出具的批復(fù)意見(jiàn)和集團(tuán)公司（總公司）出具的認(rèn)定證明。

６.由勞動(dòng)保障部門出具?經(jīng)濟(jì)實(shí)體安置富余人員認(rèn)定證明?； ７.經(jīng)濟(jì)實(shí)體職工花名冊(cè)；

８．原企業(yè)與安置的富余人員勞動(dòng)關(guān)系的變更協(xié)議及經(jīng)濟(jì)實(shí)體與富余人員簽訂的新的勞動(dòng)合同（副本）；

９.經(jīng)濟(jì)實(shí)體工資支付憑證（工資表）；

10.經(jīng)濟(jì)實(shí)體為所安置的富余人員個(gè)人繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的記錄； 11.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料

（三）認(rèn)定辦法 １.核查材料

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到經(jīng)濟(jì)實(shí)體報(bào)送的材料后，重點(diǎn)核查下列材料：一是由經(jīng)貿(mào)部門出具的主輔分離或輔業(yè)改制的證明和?產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)證明?（或?產(chǎn)權(quán)變更證明?）；二是由財(cái)政部門出具的國(guó)有企業(yè)的?“三類資產(chǎn)”認(rèn)定證明?；三是由勞動(dòng)保障部門出具的?經(jīng)濟(jì)實(shí)體安置富余人員認(rèn)定證明?，具體包括：經(jīng)濟(jì)實(shí)體安置的富余人員是否屬于?通知?中規(guī)定的享受稅收扶持政策對(duì)象；經(jīng)濟(jì)實(shí)體安置的富余人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例；經(jīng)濟(jì)實(shí)體是否與安置的富余人員簽訂了新的勞動(dòng)合同；經(jīng)濟(jì)實(shí)體為安置的富余人員繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的記錄。必要時(shí)，應(yīng)深入經(jīng)濟(jì)實(shí)體進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)。

２.人員比例計(jì)算公式

經(jīng)濟(jì)實(shí)體當(dāng)年安置本企業(yè)富余人員比例的計(jì)算公式為：當(dāng)年安置本企業(yè)富余人員占職工總數(shù)的比例＝當(dāng)年安置本企業(yè)富余人員人數(shù)／企業(yè)職工總數(shù)（上年年底職工總數(shù)＋當(dāng)年新安置富余人員人數(shù)）×100%。

（四）經(jīng)濟(jì)實(shí)體享受的稅收扶持政策

經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，對(duì)符合條件的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，三年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

——摘自?國(guó)家稅務(wù)總局 勞動(dòng)和社會(huì)保障部關(guān)于促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策具體實(shí)施意見(jiàn)的通知?(國(guó)稅發(fā)?2002?160號(hào)第五條)

第四篇：下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀

日前，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于延長(zhǎng)下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策審批時(shí)限的通知》（財(cái)稅〔2010〕10號(hào)）將下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的審批時(shí)限從2009年12月31日延長(zhǎng)至2010年12月31日。為了讓社會(huì)公眾更好的理解掌握該政策的具體內(nèi)容，市地稅局將政策出臺(tái)的背景、具體內(nèi)容、享受對(duì)象、減免稅申請(qǐng)程序等熱點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行解讀。

一、政策出臺(tái)的背景

1998年至2003年，國(guó)有企業(yè)累計(jì)下崗2818萬(wàn)人（國(guó)務(wù)院《中國(guó)的就業(yè)狀況和政策》白皮書）。面對(duì)龐大的下崗失業(yè)人員隊(duì)伍，中央對(duì)國(guó)有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)工作做出全面部署,充分利用稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用，提出了一系列促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策: 2002年9月，《中共中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步做好下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作的通知》（中發(fā)[2002]12號(hào)）；2005年,《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)就業(yè)再就業(yè)工作的通知》國(guó)發(fā)[2005]36號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2005]186號(hào)）及 國(guó)家稅務(wù)總局、勞動(dòng)和社會(huì)保障部聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施意見(jiàn)的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]8號(hào)）、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2009]23號(hào)）等。上述政策于2009年12月31日已執(zhí)行期滿，通過(guò)政策的實(shí)施，對(duì)扶持下崗失業(yè)人員自主創(chuàng)業(yè)、實(shí)現(xiàn)再就業(yè)發(fā)揮了巨大作用。2010年是繼續(xù)應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)、保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展，加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的關(guān)鍵一年，中央政府工作報(bào)告將千方百計(jì)擴(kuò)大就業(yè)作為保障和改善民生的頭等大事。因此，國(guó)家為全方位促進(jìn)就業(yè)增長(zhǎng)，穩(wěn)定就業(yè)局勢(shì)，維護(hù)當(dāng)前社會(huì)穩(wěn)定，保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展，將下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的審批時(shí)限再次從2009年12月31日延長(zhǎng)至2010年12月31日。

二、政策的具體內(nèi)容

（一）對(duì)服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、商貿(mào)企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體的新增加崗位中，當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，3年內(nèi)按實(shí)際招用下崗失業(yè)人員的人數(shù)予以每人每年定額免稅4800元的優(yōu)惠。免稅順序?yàn)闋I(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。按上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅收減免額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后扣減。

（二）下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的(除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)，3年內(nèi)按每戶每年8000元為免稅限額，依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。納稅人應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的以其實(shí)際應(yīng)繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應(yīng)以上述扣減限額為限。

三、享受政策的條件

（一）實(shí)施再就業(yè)扶持政策的對(duì)象范圍是有勞動(dòng)能力和就業(yè)愿望的下列人員(以下簡(jiǎn)稱下崗失業(yè)人員)：國(guó)有企業(yè)下崗失業(yè)人員；國(guó)有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員；國(guó)有企業(yè)所辦集體企業(yè)（即廠辦大集體企業(yè)）下崗職工；享受最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員。

（二）可申請(qǐng)享受再就業(yè)有關(guān)稅收政策的企業(yè)實(shí)體包括服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、商貿(mào)企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體。

四、減免稅審批程序

（一）對(duì)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員的減免稅審批程序

1.受理：企業(yè)在年初（原則上在3月底前），持以下資料在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免稅的預(yù)核定。

（1）預(yù)核減免稅申請(qǐng)；

（2）縣級(jí)以上勞動(dòng)保障部門核發(fā)的《企業(yè)實(shí)體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》；

（3）加蓋勞動(dòng)保障部門認(rèn)定戳記的《〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本在企業(yè)預(yù)定（實(shí)際）工作時(shí)間表》；

（4）招用的下崗失業(yè)人員的下崗失業(yè)證件的原件及復(fù)印件；

（5）企業(yè)與下崗失業(yè)人員簽訂的勞動(dòng)合同（副本）的原件及復(fù)印件。

2．核定：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核企業(yè)報(bào)送的資料基礎(chǔ)上，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局勞動(dòng)和社會(huì)保障部關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施意見(jiàn)的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕8號(hào)）的規(guī)定計(jì)算出企業(yè)該應(yīng)享受的企業(yè)預(yù)核定減免稅總額。企業(yè)在申請(qǐng)預(yù)核定后終了前，招用下崗失業(yè)人員中途發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)將相關(guān)資料（下崗失業(yè)證件和招用合同）報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，但企業(yè)預(yù)核定減免稅總額不做調(diào)整。

3．申請(qǐng)：終了，企業(yè)根據(jù)實(shí)際招用下崗失業(yè)人員的人數(shù)和在企業(yè)實(shí)際工作的月份數(shù)，提出減免稅申請(qǐng)，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)報(bào)以下資料：

（1）減免稅申請(qǐng)；

（2）營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；

（3）稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；

（4）企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表復(fù)印件；

（5）企業(yè)職工工資支付憑證；

（6）企業(yè)為招用的下崗失業(yè)人員繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的記錄，即下崗失業(yè)人員持有的《職工養(yǎng)老保險(xiǎn)手冊(cè)》復(fù)印件。

4．審批：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)對(duì)企業(yè)報(bào)送的所有資料的審查結(jié)果，確定企業(yè)申請(qǐng)實(shí)際招用下崗失業(yè)人員的人數(shù)和在企業(yè)實(shí)際工作的月份數(shù)，并據(jù)此計(jì)算核定企業(yè)減免稅總額，按減免稅審批管理權(quán)限報(bào)批。

（二）對(duì)下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的減免稅審批程序

下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，領(lǐng)取稅務(wù)登記證后，可持下列材料向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免稅：

1．個(gè)體工商戶的減免稅申請(qǐng)；

2．營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；

3．經(jīng)營(yíng)業(yè)主的下崗失業(yè)證件和身份證復(fù)印件；

4．經(jīng)營(yíng)業(yè)主的房屋產(chǎn)權(quán)證或店堂、門面租賃協(xié)議。

第五篇：實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)下崗再就業(yè)

一、當(dāng)前稅收征管信息化建設(shè)的現(xiàn)狀和存在問(wèn)題

（一）實(shí)施稅收征管信息化的觀念和意識(shí)還很淡薄。由于受傳統(tǒng)觀念、手工操作習(xí)慣等方面的束縛，相當(dāng)一部分稅務(wù)干部包括不少領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)實(shí)施“科技加管理”戰(zhàn)略的重要意義認(rèn)識(shí)不足或存有誤區(qū)，思想觀念仍停留在傳統(tǒng)的“人管人”上，實(shí)際征管還習(xí)慣于手工傳遞信息及領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)上；片面強(qiáng)調(diào)硬件配置和設(shè)備更新，而忽視了設(shè)備和信息的利用程度和使用效益；片面地把征管改革理解為外在機(jī)構(gòu)和人員的重新組合，而忽視了信息化對(duì)稅收管理從形式、內(nèi)容到管理制度上提出的新的要求，認(rèn)為信息化只是對(duì)手工勞動(dòng)的簡(jiǎn)單替代，特別是對(duì)信息化應(yīng)用規(guī)律的認(rèn)識(shí)模糊。

（二）計(jì)算機(jī)專業(yè)人才匱乏，復(fù)合型人才欠缺。目前，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)特別是我們基層征管部門能夠熟練地掌握和應(yīng)用信息技術(shù)手段處理日常稅收的干部還很少，屈指可數(shù)的計(jì)算機(jī)人才彼于應(yīng)付日常維護(hù)，專業(yè)才能得不到有效利用和發(fā)揮，深層次的信息技術(shù)應(yīng)用開發(fā)受到制約，能夠適應(yīng)新技術(shù)發(fā)展要求的專業(yè)人才更顯緊張，如對(duì)大型數(shù)據(jù)庫(kù)、中小型計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)管理等方面人才奇缺。基層管理分局目前特別缺乏那些既懂計(jì)算機(jī)，又懂稅收業(yè)務(wù)和管理的復(fù)合型人才。人才緊缺問(wèn)題，已成為嚴(yán)重制約稅收征管信息化發(fā)展進(jìn)程的“瓶頸”。

（三）信息共享利用水平低。這些年，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)日新月異。全市國(guó)稅系統(tǒng)都建成了自身的局域網(wǎng)，設(shè)置了自己的網(wǎng)頁(yè)，并已實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)聯(lián)通。但計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用，特別是廣域網(wǎng)的應(yīng)用相對(duì)滯后，缺乏一個(gè)基于廣域網(wǎng)的大型數(shù)據(jù)庫(kù)的稅收管理信息系統(tǒng)。一是許多基層稅務(wù)機(jī)關(guān)存在計(jì)算機(jī)操作與人工操作并存的局面，計(jì)算機(jī)的應(yīng)用只停留在簡(jiǎn)單的錄入納稅人基本信息、打印報(bào)表、開票征收等初級(jí)階段上，計(jì)算機(jī)的信息管理和數(shù)據(jù)處理功能遠(yuǎn)沒(méi)有得到應(yīng)有的應(yīng)用，稅收信息的利用率極低。二是稅收征管信息系統(tǒng)內(nèi)部的各專業(yè)化子系統(tǒng)，如稅收征管系列、出口退稅系列、稽查系列等這些系統(tǒng)的信息之間，缺乏溝通，相互進(jìn)行“信息割據(jù)”，每一割據(jù)區(qū)信息往往不能很好共享，形成了許多“信息孤島”，造成信息資源在系統(tǒng)內(nèi)無(wú)法有效充分利用的局面。三是國(guó)稅系統(tǒng)內(nèi)部的信息化建設(shè)與整個(gè)社會(huì)大環(huán)境的信息化建設(shè)不“接軌”，橫向聯(lián)合滯后，與外部網(wǎng)絡(luò)如金庫(kù)、海關(guān)、工商、銀行、地稅、商檢及政府等至今不能進(jìn)行信息聯(lián)網(wǎng)、數(shù)據(jù)共享，對(duì)納稅人征管信息的掌握缺乏主動(dòng)權(quán)。因此社會(huì)信息化程度也成了影響我市稅收征管信息化發(fā)展和效能的一大問(wèn)題。

（四）計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)征管數(shù)據(jù)信息失真?，F(xiàn)有計(jì)算機(jī)中基礎(chǔ)征管數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不真實(shí)，存在許多“垃圾數(shù)據(jù)”，真假混雜使大家對(duì)機(jī)中數(shù)據(jù)都不敢用。究其原因，一是基層數(shù)據(jù)錄入人員素質(zhì)不高，責(zé)任心差。受理窗口人員將納稅人自報(bào)信息錄入系統(tǒng)后，責(zé)任人未將調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的不符信息及時(shí)進(jìn)行修改維護(hù)重新錄入計(jì)算機(jī)；二是調(diào)查執(zhí)行人員不細(xì)，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人的變化情況，以至有的征管數(shù)據(jù)“從一而終”歷經(jīng)幾年從不進(jìn)行變更維護(hù)，早已不能反映企業(yè)的基本情況；三是明知故犯，為某種目的而擅自改動(dòng)數(shù)據(jù)；四是對(duì)計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)采集管理缺乏行之有效的監(jiān)督考核措施，數(shù)據(jù)采集的相關(guān)制度落實(shí)不到位，導(dǎo)致存在“機(jī)外監(jiān)控”，如違規(guī)操作和有意篡改數(shù)據(jù)等。

（五）崗責(zé)定位有待進(jìn)一步合理、規(guī)范。一是審批權(quán)限設(shè)置不合理。審批權(quán)和調(diào)查權(quán)不在同一分局，由于協(xié)調(diào)方面的原因，推諉、扯皮、多頭調(diào)查情況仍然存在；二是征管系統(tǒng)過(guò)于復(fù)雜化，稅收管理員必須抽出絕大部分精力處理流，稅收精細(xì)化管理難以到位；三是征管資料、數(shù)據(jù)的報(bào)送上信息化、統(tǒng)一化、規(guī)范化仍顯不足。上級(jí)各部門經(jīng)常逐級(jí)向下要相關(guān)數(shù)據(jù)，許多是重復(fù)數(shù)據(jù)，基層管理人員要化費(fèi)大量時(shí)間、精力一遍遍地查找、統(tǒng)計(jì)、上報(bào)而稅收管理員和各職能部門取數(shù)口徑均為征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)，各職能部門是完全可以直接根據(jù)需要從數(shù)據(jù)庫(kù)中取數(shù)，只是在對(duì)某些數(shù)據(jù)出現(xiàn)疑慮的地方，可要求管理人員進(jìn)行核實(shí)，從而把稅收管理員解放出來(lái)，專心從事稅源管理。

（六）管理監(jiān)督不到位。一是系統(tǒng)設(shè)計(jì)范圍較窄。該子系統(tǒng)目前只能對(duì)4個(gè)指標(biāo)和11個(gè)月度指標(biāo)進(jìn)行機(jī)內(nèi)監(jiān)控，大量其它執(zhí)法行為無(wú)法運(yùn)用機(jī)器監(jiān)控；二是監(jiān)控質(zhì)量上存在誤差。機(jī)內(nèi)所監(jiān)控的事項(xiàng)，部分指標(biāo)取數(shù)存在誤差：如小規(guī)模納稅人超標(biāo)信息，在取數(shù)上混淆申報(bào)期和所屬期；逾期申報(bào)未處罰上，8.0系統(tǒng)查詢?cè)摷{稅人按期申報(bào)，但子系統(tǒng)仍認(rèn)為該納稅人未按期申報(bào)；納稅人注銷未繳銷發(fā)票上，8.0系統(tǒng)查詢?cè)摷{稅人為定期定額戶，使用定額票，無(wú)須注銷的情況；一般納稅人收入未達(dá)標(biāo)，未能將出口企業(yè)和加油站剔除；三是監(jiān)控對(duì)象的不確定性。由于市區(qū)征管模式的差異，發(fā)票繳銷、申報(bào)處罰、加收滯納金等，管理分局無(wú)權(quán)處理，無(wú)法落實(shí)追究責(zé)任；四是文件依據(jù)的滯后。由于子系統(tǒng)開發(fā)較早，而新的文件層出不窮。如在取消一般納稅人資格上，新文件規(guī)定一般納稅人正式認(rèn)定后，一律不得取消資格。

而該子系統(tǒng)仍存在正式認(rèn)定的一般納稅人要取消一般納稅人資格的執(zhí)法過(guò)錯(cuò)信息；在機(jī)外監(jiān)督方面，由于新的征管流程推進(jìn)，流處理的事后監(jiān)督、納稅評(píng)估復(fù)評(píng)等方面，由于缺少統(tǒng)一監(jiān)督辦法，各地掌握不一。如在納稅評(píng)估復(fù)評(píng)方面，復(fù)評(píng)結(jié)果如何量化考核等問(wèn)題有待進(jìn)一步完善。

二、加強(qiáng)稅收征管信息化建設(shè)的對(duì)策

（一）當(dāng)務(wù)之急要在認(rèn)識(shí)、觀念上“開刀”。要讓人人都認(rèn)識(shí)到，現(xiàn)在我們所面對(duì)的是個(gè)變革的時(shí)代，再不能以傳統(tǒng)的模式來(lái)看待和解決今天所面對(duì)的問(wèn)題；要充分認(rèn)識(shí)到，“科技加管理”代表著稅收管理的方向，既是時(shí)代的要求，也是加強(qiáng)稅收管理的實(shí)際需要。今后稅收的發(fā)展，必須走“科技興稅、管理強(qiáng)稅”之路。要通過(guò)強(qiáng)化教育引導(dǎo)，促使每一稅務(wù)干部，特別是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部徹底轉(zhuǎn)變觀念，更新思路，增強(qiáng)信息化建設(shè)的危機(jī)感和緊迫感，從而自覺(jué)應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)；要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，稅收征管信息化建設(shè)是一項(xiàng)融現(xiàn)代科技、稅收業(yè)務(wù)、組織管理為一體的系統(tǒng)工程，要對(duì)過(guò)去的管理、制度、流程、機(jī)構(gòu)等各方面做出改革，是牽一發(fā)而動(dòng)全身的改革，涉及到方方面面的利益，只有領(lǐng)導(dǎo)重視、指揮得力，才能確保信息化建設(shè)的成功。

（二）千方百計(jì)提高人員的素質(zhì)。稅收征管信息化建設(shè)要取得成功，必須要有一支素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精、能打硬仗的干部隊(duì)伍，必須千方百計(jì)加大人才培養(yǎng)力度，構(gòu)筑寶塔型的人力資源配備。一方面，要想方設(shè)法加大復(fù)合型人才的培養(yǎng)力度，除了要積極引進(jìn)社會(huì)上高精尖的專業(yè)人才外，還要立足自身培養(yǎng)，重視現(xiàn)有技術(shù)、骨干人員的再提高，有重點(diǎn)地選拔一批有潛力的技術(shù)人員、業(yè)務(wù)骨干分別去學(xué)習(xí)深造，培養(yǎng)造就一支能勝任信息化需要的、一專多能的“復(fù)合型全才”的排頭兵隊(duì)伍；另一方面，要全力以赴抓好全體人員的素質(zhì)提高，加大技術(shù)培訓(xùn)的投入，重點(diǎn)加大管理型、應(yīng)用型人才的培訓(xùn)力度。除了要注意抓好崗前培訓(xùn)、知識(shí)更新等培訓(xùn)外，要特別注意加大對(duì)基層班子領(lǐng)導(dǎo)、35-45年齡段干部的強(qiáng)化培訓(xùn)，切實(shí)提高這些人員計(jì)算機(jī)應(yīng)用的整體水平，營(yíng)造一個(gè)人人重視信息化的濃厚氛圍。

（三）建立運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)管理體系。一是要建立重點(diǎn)稅源戶的分類管理體系，力求稅源資料由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成，避免執(zhí)法的隨意性和信息的重復(fù)收集，并實(shí)現(xiàn)納稅人申報(bào)方式多元化；二是按照新《稅收征管法》的要求，加快在服務(wù)業(yè)、出租汽車業(yè)、建筑業(yè)推行、安裝和使用稅控裝置，使計(jì)價(jià)（計(jì)程）、發(fā)票打印、語(yǔ)音提示、計(jì)稅、控稅、存儲(chǔ)、限期申報(bào)繳稅融于一體；三是與政府相關(guān)部門實(shí)現(xiàn)信息共享。與海關(guān)、外匯管理部門實(shí)現(xiàn)進(jìn)出口報(bào)關(guān)、外匯結(jié)算等信息的交流，與“金關(guān)”工程銜接，通過(guò)全國(guó)口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)，重點(diǎn)控制涉及進(jìn)出口稅收的信息，遏制不法分子利用假出口、假報(bào)關(guān)單等方式騙取出口退稅，打擊偷騙稅行為。與工商行政管理、財(cái)政、物價(jià)、技術(shù)監(jiān)督、民政等部門實(shí)現(xiàn)納稅人辦理工商登記、行政事業(yè)性收費(fèi)許可證、全國(guó)企事業(yè)單位機(jī)構(gòu)統(tǒng)一編碼、社會(huì)團(tuán)體和非企業(yè)單位許可證系統(tǒng)的信息交流，從源頭控制漏征漏管，追蹤失散戶，防止利用假停歇業(yè)等手段偷稅。與公安部門實(shí)現(xiàn)人員戶籍和流動(dòng)情況交流，對(duì)納稅企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)人員的情況進(jìn)行了解，并為查處“非正常戶”提供線索。實(shí)行地稅、國(guó)稅聯(lián)網(wǎng)，交流相關(guān)稅種數(shù)據(jù)電文申報(bào)繳納和其他經(jīng)營(yíng)狀況指標(biāo)情況，與銀行、保險(xiǎn)、建設(shè)、土地管理、房地產(chǎn)管理、交通部門交流納稅人金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、房屋出租等信息，掌握納稅人經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)、租金狀況，為稽核評(píng)稅、反避稅、稽查選案、稅收保全和查處“非正常戶”提供資料。

（四）注重建立規(guī)范的征管崗責(zé)體系。在進(jìn)一步明確和理順專業(yè)化分工的同時(shí)，以總局、省局的《崗職體系和規(guī)程》及省局《稅收管理員規(guī)范》為藍(lán)本，科學(xué)設(shè)計(jì)和統(tǒng)一規(guī)范征管業(yè)務(wù)流程，明確崗位職責(zé)，將各項(xiàng)征管“流水線”化，并認(rèn)真組織實(shí)施征管質(zhì)量的考核。在崗責(zé)體系的構(gòu)建上應(yīng)當(dāng)把握三個(gè)原則：一是人機(jī)對(duì)應(yīng)。進(jìn)一步明晰職責(zé)、權(quán)限設(shè)置和劃分，以實(shí)現(xiàn)人機(jī)對(duì)應(yīng)、人機(jī)結(jié)合；二是合理銜接。在征管業(yè)務(wù)運(yùn)行中必須建立一個(gè)科學(xué)嚴(yán)密的崗位銜接體系，既要重視征、管、查之間的銜接，又不能忽視其內(nèi)部各個(gè)崗位之間以及人與人之間的銜接；三是以機(jī)制人。進(jìn)一步升級(jí)考評(píng)體系，擴(kuò)大監(jiān)控范圍、修正監(jiān)控依據(jù)、鎖定監(jiān)控對(duì)象，促進(jìn)征管行為的規(guī)范化和透明化。

（五）大力推廣多元化電子申報(bào)納稅

征管改革的切入點(diǎn)是申報(bào)納稅方式的改革。推行稅收征管信息化，進(jìn)一步深化納稅申報(bào)電子化。強(qiáng)化數(shù)據(jù)集中處理，積極采用電話申報(bào)、銀行代繳、網(wǎng)絡(luò)申報(bào)等多元化申報(bào)方式，實(shí)現(xiàn)同城或異地納稅，利用互聯(lián)網(wǎng)稅務(wù)信息發(fā)布站點(diǎn)、電話查詢、語(yǔ)音申報(bào)提示、語(yǔ)音催繳等多種方法，以方便和服務(wù)納稅人。這樣至少能實(shí)現(xiàn)兩個(gè)目的：一是突出稅收管理的監(jiān)控職能，有效解決“疏于管理，淡化責(zé)任”問(wèn)題；二是能有效地推動(dòng)專業(yè)化管理的深層次實(shí)施，充分發(fā)揮稅收管理員優(yōu)勢(shì)。

（六）狠抓基礎(chǔ)征管數(shù)據(jù)質(zhì)量。一是把握數(shù)據(jù)源頭，明確權(quán)限分工。對(duì)于來(lái)源于系統(tǒng)外部和內(nèi)部的各類信息，要嚴(yán)把入口關(guān)，保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、及時(shí)的進(jìn)入征管信息系統(tǒng)。以較為完善操作規(guī)范、合理有效的權(quán)限管理來(lái)統(tǒng)一信息口徑，規(guī)范信息采集標(biāo)準(zhǔn)。二是加強(qiáng)數(shù)據(jù)校驗(yàn)檢測(cè)，清理修正數(shù)據(jù)日?；?。進(jìn)一步加強(qiáng)和提升軟件的數(shù)據(jù)校驗(yàn)功能，進(jìn)行數(shù)據(jù)邏輯審核和模擬人工智能審核的，或者通過(guò)外掛計(jì)算機(jī)軟件輔助審計(jì)、數(shù)據(jù)監(jiān)控分析軟件，對(duì)錄入計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)控和分析，找出疑點(diǎn)，及時(shí)排查、糾正，以達(dá)到所有的數(shù)據(jù)必須符合法定關(guān)系，防止不良數(shù)據(jù)的進(jìn)一步積累。三是強(qiáng)化目標(biāo)考核。建立相關(guān)數(shù)據(jù)質(zhì)量的考核體系，促進(jìn)數(shù)據(jù)采集質(zhì)量的提高。

而該子系統(tǒng)仍存在正式認(rèn)定的一般納稅人要取消一般納稅人資格的執(zhí)法過(guò)錯(cuò)信息；在機(jī)外監(jiān)督方面，由于新的征管流程推進(jìn)，流處理的事后監(jiān)督、納稅評(píng)估復(fù)評(píng)等方面，由于缺少統(tǒng)一監(jiān)督辦法，各地掌握不一。如在納稅評(píng)估復(fù)評(píng)方面，復(fù)評(píng)結(jié)果如何量化考核等問(wèn)題有待進(jìn)一步完善。

二、加強(qiáng)稅收征管信息化建設(shè)的對(duì)策

（一）當(dāng)務(wù)之急要在認(rèn)識(shí)、觀念上“開刀”。要讓人人都認(rèn)識(shí)到，現(xiàn)在我們所面對(duì)的是個(gè)變革的時(shí)代，再不能以傳統(tǒng)的模式來(lái)看待和解決今天所面對(duì)的問(wèn)題；要充分認(rèn)識(shí)到，“科技加管理”代表著稅收管理的方向，既是時(shí)代的要求，也是加強(qiáng)稅收管理的實(shí)際需要。今后稅收的發(fā)展，必須走“科技興稅、管理強(qiáng)稅”之路。要通過(guò)強(qiáng)化教育引導(dǎo)，促使每一稅務(wù)干部，特別是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部徹底轉(zhuǎn)變觀念，更新思路，增強(qiáng)信息化建設(shè)的危機(jī)感和緊迫感，從而自覺(jué)應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)；要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，稅收征管信息化建設(shè)是一項(xiàng)融現(xiàn)代科技、稅收業(yè)務(wù)、組織管理為一體的系統(tǒng)工程，要對(duì)過(guò)去的管理、制度、流程、機(jī)構(gòu)等各方面做出改革，是牽一發(fā)而動(dòng)全身的改革，涉及到方方面面的利益，只有領(lǐng)導(dǎo)重視、指揮得力，才能確保信息化建設(shè)的成功。

（二）千方百計(jì)提高人員的素質(zhì)。稅收征管信息化建設(shè)要取得成功，必須要有一支素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精、能打硬仗的干部隊(duì)伍，必須千方百計(jì)加大人才培養(yǎng)力度，構(gòu)筑寶塔型的人力資源配備。一方面，要想方設(shè)法加大復(fù)合型人才的培養(yǎng)力度，除了要積極引進(jìn)社會(huì)上高精尖的專業(yè)人才外，還要立足自身培養(yǎng)，重視現(xiàn)有技術(shù)、骨干人員的再提高，有重點(diǎn)地選拔一批有潛力的技術(shù)人員、業(yè)務(wù)骨干分別去學(xué)習(xí)深造，培養(yǎng)造就一支能勝任信息化需要的、一專多能的“復(fù)合型全才”的排頭兵隊(duì)伍；另一方面，要全力以赴抓好全體人員的素質(zhì)提高，加大技術(shù)培訓(xùn)的投入，重點(diǎn)加大管理型、應(yīng)用型人才的培訓(xùn)力度。除了要注意抓好崗前培訓(xùn)、知識(shí)更新等培訓(xùn)外，要特別注意加大對(duì)基層班子領(lǐng)導(dǎo)、35-45年齡段干部的強(qiáng)化培訓(xùn)，切實(shí)提高這些人員計(jì)算機(jī)應(yīng)用的整體水平，營(yíng)造一個(gè)人人重視信息化的濃厚氛圍。

（三）建立運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)管理體系。一是要建立重點(diǎn)稅源戶的分類管理體系，力求稅源資料由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成，避免執(zhí)法的隨意性和信息的重復(fù)收集，并實(shí)現(xiàn)納稅人申報(bào)方式多元化；二是按照新《稅收征管法》的要求，加快在服務(wù)業(yè)、出租汽車業(yè)、建筑業(yè)推行、安裝和使用稅控裝置，使計(jì)價(jià)（計(jì)程）、發(fā)票打印、語(yǔ)音提示、計(jì)稅、控稅、存儲(chǔ)、限期申報(bào)繳稅融于一體；三是與政府相關(guān)部門實(shí)現(xiàn)信息共享。與海關(guān)、外匯管理部門實(shí)現(xiàn)進(jìn)出口報(bào)關(guān)、外匯結(jié)算等信息的交流，與“金關(guān)”工程銜接，通過(guò)全國(guó)口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)，重點(diǎn)控制涉及進(jìn)出口稅收的信息，遏制不法分子利用假出口、假報(bào)關(guān)單等方式騙取出口退稅，打擊偷騙稅行為。與工商行政管理、財(cái)政、物價(jià)、技術(shù)監(jiān)督、民政等部門實(shí)現(xiàn)納稅人辦理工商登記、行政事業(yè)性收費(fèi)許可證、全國(guó)企事業(yè)單位機(jī)構(gòu)統(tǒng)一編碼、社會(huì)團(tuán)體和非企業(yè)單位許可證系統(tǒng)的信息交流，從源頭控制漏征漏管，追蹤失散戶，防止利用假停歇業(yè)等手段偷稅。與公安部門實(shí)現(xiàn)人員戶籍和流動(dòng)情況交流，對(duì)納稅企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)人員的情況進(jìn)行了解，并為查處“非正常戶”提供線索。實(shí)行地稅、國(guó)稅聯(lián)網(wǎng)，交流相關(guān)稅種數(shù)據(jù)電文申報(bào)繳納和其他經(jīng)營(yíng)狀況指標(biāo)情況，與銀行、保險(xiǎn)、建設(shè)、土地管理、房地產(chǎn)管理、交通部門交流納稅人金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、房屋出租等信息，掌握納稅人經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)、租金狀況，為稽核評(píng)稅、反避稅、稽查選案、稅收保全和查處“非正常戶”提供資料。

（四）注重建立規(guī)范的征管崗責(zé)體系。在進(jìn)一步明確和理順專業(yè)化分工的同時(shí)，以總局、省局的《崗職體系和規(guī)程》及省局《稅收管理員規(guī)范》為藍(lán)本，科學(xué)設(shè)計(jì)和統(tǒng)一規(guī)范征管業(yè)務(wù)流程，明確崗位職責(zé)，將各項(xiàng)征管“流水線”化，并認(rèn)真組織實(shí)施征管質(zhì)量的考核。在崗責(zé)體系的構(gòu)建上應(yīng)當(dāng)把握三個(gè)原則：一是人機(jī)對(duì)應(yīng)。進(jìn)一步明晰職責(zé)、權(quán)限設(shè)置和劃分，以實(shí)現(xiàn)人機(jī)對(duì)應(yīng)、人機(jī)結(jié)合；二是合理銜接。在征管業(yè)務(wù)運(yùn)行中必須建立一個(gè)科學(xué)嚴(yán)密的崗位銜接體系，既要重視征、管、查之間的銜接，又不能忽視其內(nèi)部各個(gè)崗位之間以及人與人之間的