第一篇：內(nèi)蒙古自治區(qū)外來施工企業(yè)誠信證明

關于內(nèi)蒙古自治區(qū)外來施工企業(yè)近兩年內(nèi)誠信狀況的證明

茲證明：

近兩年內(nèi)沒有發(fā)生下列違規(guī)行為：

1、建設單位或企業(yè)之間相互串通投標，或者以行賄等不正當手段謀取中標。

2、未取得施工許可證擅自施工。

3、將承包的工程轉包或者違法分包。

4、嚴重違反國家工程建設強制性標準。

5、三級及以上工程建設重大質(zhì)量安全事故或者兩起及以上四級工程建設質(zhì)量安全事故。

6、拖延報告、隱瞞、謊報工程質(zhì)量安全事故或者破壞事故現(xiàn)場阻礙對事故調(diào)查。

7、按照國家規(guī)定需持證上崗的技術工種的作業(yè)人員未經(jīng)培訓、考核、未取得證書上崗、情節(jié)嚴重。

8、未履行保修義務，造成嚴重后果。

9、違反國家有關安全生產(chǎn)規(guī)定和安全生產(chǎn)技術規(guī)程，情節(jié)嚴重。

10、其他違反法律、法規(guī)的行為。

（本證明自治區(qū)外施工企業(yè)由省級建設行政主管部門或國務院有關部門出具）。

（證明機關蓋

章）

年月日

附件2

關于自覺遵守與維護內(nèi)蒙古自治區(qū)建筑市場秩序的承諾

為了維護內(nèi)蒙古自治區(qū)建筑市場秩序，規(guī)范施工企業(yè)的建筑行為，本企業(yè)自覺遵守國家和自治區(qū)的法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，并鄭重承諾：如果在交易、施工、質(zhì)量、安全等方面發(fā)生下列行為并造成不良社會影響的，自愿退出的內(nèi)蒙古自治區(qū)建筑市場。

1、拒絕接受各級建設行政主管部門及其它相關部門的正常監(jiān)督管理；

2、發(fā)生重大質(zhì)量安全生產(chǎn)責任事故；

3、投標過程中弄虛作假、串標、圍標、擾亂有形建筑市場正常秩序。

4、因欠薪而引發(fā)工人聚集上訪事件；

5、不按時參加建設行政主管部門要求參加的會議，不按時報送建設行政主管部門要求報送的報表；

6、企業(yè)負責人、經(jīng)營負責人、技術負責人、項目經(jīng)理、辦公地址、聯(lián)系電

話等發(fā)生變更而逾期不辦理變更手續(xù)；

7、其它違反法律、法規(guī)的行為。

法定代表人簽字：

單位公章：

年月日

第二篇：關于內(nèi)蒙古自治區(qū)外來施工企業(yè)近兩年內(nèi)誠信狀況的證明

附件1

關于內(nèi)蒙古自治區(qū)外來施工企業(yè)近兩年內(nèi)誠信狀況的證明

茲證明：近兩年內(nèi)沒有發(fā)生下列違規(guī)行為：

1、建設單位或企業(yè)之間相互串通投標，或者以行賄等不正當手段謀取中標。

2、未取得施工許可證擅自施工。

3、將承包的工程轉包或者違法分包。

4、嚴重違反國家工程建設強制性標準。

5、三級及以上工程建設重大質(zhì)量安全事故或者兩起及以上四級工程建設質(zhì)

量安全事故。

6、拖延報告、隱瞞、謊報工程質(zhì)量安全事故或者破壞事故現(xiàn)場阻礙對事故調(diào)

查。

7、按照國家規(guī)定需要持證上崗的技術工種的作業(yè)人員未經(jīng)培訓、考核，未取

得證書上崗，情節(jié)嚴重。

8、未履行保修義務，造成嚴重后果。

9、違反國家有關安全生產(chǎn)規(guī)定和安全生產(chǎn)技術規(guī)程，情節(jié)嚴重。

10、其他違反法律、法規(guī)的行為。

（本證明自治區(qū)外施工企業(yè)由省級建設行政主管部門或國務院有關部門出具）。（證明機關蓋章）

年月日

附件2：

關于自覺遵守與維護內(nèi)蒙古自治區(qū)建筑市場秩序的承諾

為了維護內(nèi)蒙古自治區(qū)建筑市場秩序，規(guī)范施工企業(yè)的建筑行為，本企業(yè)自覺遵守國家和自治區(qū)的法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，并鄭重承諾：如果在交易、施工、質(zhì)量、安全等方面發(fā)生下列行為并造成不良社會影響的，自愿退出內(nèi)蒙古建筑市場。

1、拒絕接受各級建設行政主管部門及其它相關部門的正常監(jiān)督管理；

2、發(fā)生重大質(zhì)量安全生產(chǎn)責任事故；

3、投標過程中弄虛作假、串標、圍標，擾亂有形建筑市場正常秩序。

4、因欠薪而引發(fā)工人聚集上訪事件；

5、不按時參加建設行政主管部門要求參加的會議，不按時報送建設行政主管

部門要求報送的報表；

6、企業(yè)負責人、經(jīng)營負責人、技術負責人、項目經(jīng)理、辦公地址、聯(lián)系電話

等發(fā)生變更而逾期不辦理變更手續(xù)；

7、其它違反法律、法規(guī)的行為。

法定代表人簽字：單位公章：

年月日

第三篇：關于建筑業(yè)企業(yè)外出施工誠信證明

關于建筑業(yè)企業(yè)外出施工誠信證明

建筑業(yè)企業(yè)外出施工誠信證明

茲證明********有限公司，經(jīng)營狀況良好，企業(yè)管理健全，在此前二年內(nèi)無發(fā)生下列違規(guī)行為。

1、與建設單位或企業(yè)之間相互串通投標或者以行賄等不正當手段謀取中標的；

2、未取得施工許可擅自施工的；

3、將承包的工程轉包或者違法分包的；

4、違反國家工程建設有關安全生產(chǎn)規(guī)定和安全生產(chǎn)技術規(guī)程情節(jié)嚴重的；

5、發(fā)生過三級以上工程建設重大質(zhì)量安全事故，或發(fā)生過兩起及兩起以上四級或四級以上工程建設重大質(zhì)量安全事故的；

6、拖延報告、陷瞞、謊報工程質(zhì)量安全事故或者破壞事故現(xiàn)場阻礙事故調(diào)查處理的；

7、違反國家有關安全生產(chǎn)法律、法規(guī)和安全生產(chǎn)技術規(guī)程的；

8、惡意拖欠建筑工人工資，并造成不良影響的；

9、單位工程竣工驗收安全評價不合格的；

10、被建設行政主管部門處以停業(yè)整頓或限制承接工程業(yè)務的處罰；

11、被各級建設行政主管部門確定為重點監(jiān)控對象的；

12、出現(xiàn)漏稅現(xiàn)象的。

企業(yè)注冊地行業(yè)主管單位（章）

年月日

第四篇：外來施工企業(yè)稅源管理初探

加強外來施工企業(yè)稅源管理初探

日期：2010-08-25 作者：楊培元、劉征益 來源：點軍區(qū)國稅局 【選擇字號：大 中 小】

加強外來施工企業(yè)稅源管理初探

點軍區(qū)國稅局 楊培元 劉征益

隨著我國經(jīng)濟社會的發(fā)展，建筑業(yè)也進入了快速增長期。大批的國家重點建設工程相繼開工實施，使越來越多的大型施工企業(yè)尤其是中央級骨干企業(yè)紛紛轉戰(zhàn)南北，承接大型乃至特大型重點建設項目。然而，與火爆的建筑市場顯得不甚協(xié)調(diào)的是，跨區(qū)經(jīng)營企業(yè)外出后的稅收管理還存在一些缺失，突出表現(xiàn)在所得稅管理方面。其緣由有制度層面因素，也有管理因素，有納稅人原因，也有稅務部門的原因。就國稅部門而言，涉及外來施工企業(yè)的稅收管理主要體現(xiàn)在所得稅、增值稅及發(fā)票管理等方面，要求對企業(yè)所得稅由國稅部門管理的施工企業(yè)，按照現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的規(guī)定實施有效管理。新的《企業(yè)所得稅法》實行法人所得稅制，加強外來施工企業(yè)的稅收管理，完整、準確理解并執(zhí)行新的企業(yè)所得稅法，是國稅部門應予引起重視的問題。本文擬從外來施工企業(yè)的現(xiàn)狀出發(fā)，根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，結合稅收工作實踐，對國稅部門如何加強外來施工企業(yè)的稅源管理問題談點粗淺的看法。

一、外來施工企業(yè)在稅收管理上存在的主要問題

我們知道，施工企業(yè)離開生產(chǎn)經(jīng)營核算本部外出作業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營方式是較為普遍的。然而，由于建筑企業(yè)在其提供勞務和建造產(chǎn)品時，具有單件性、流動性和長期性的特點，工程跨區(qū)域、項目繁多、建設周期長、成本核算程序復雜以及施工場所條件的限制，給項目所在地的稅收管理帶來一定的難度。據(jù)我們對區(qū)域內(nèi)開工建設的三峽翻壩高速施工隊伍的了解，建筑安裝企業(yè)跨地區(qū)開展建筑安裝業(yè)務，多以具有法人資格單位的名義參與投標，中標后與建設方（甲方）簽訂建筑安裝合同，然后以中標單位名義在施工地設立工程項目部或項目經(jīng)理部開展經(jīng)營，一般不在施工地組建分公司。也有個別單位以集團公司名義中標后，將業(yè)務分配給具有法人資格的子公司，子公司派出人員在外地成立項目部或項目經(jīng)理部。另外，也還存在將中標工程項目違規(guī)發(fā)包或轉包給其他單位或個人，從中收取管理費而自身不直接經(jīng)營的情況。不管采取哪種形式經(jīng)營，在稅收管理方面都存在一些問題。

在納稅人方面：

（一）外來經(jīng)營不登記或登記不及時。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及《稅務登記管理辦法》的相關規(guī)定，對在外地同一縣（市）實際經(jīng)營或提供勞務之日起，在連續(xù)的12個月內(nèi)累計不超過180天的外出經(jīng)營企業(yè)，應憑《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》在生產(chǎn)經(jīng)營前向經(jīng)營地稅務機關報驗登記，接受稅務管理。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過180天的，應當在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)。而現(xiàn)在的實際情況是，絕大部分外來施工企業(yè)都是在生產(chǎn)經(jīng)營后收取預付款需發(fā)票時才進行報驗登記，有的甚至在工程竣工結算需要發(fā)票時才進行報驗登記，還有的在已按無證經(jīng)營規(guī)定進行稅款征收的情況下，為少繳稅款而補辦外出經(jīng)營登記手續(xù)。三峽翻壩高速項目開工以來，全程10個施工標段，有9個標段的中標施工企業(yè)的所得稅都屬國稅部門管轄，但自開工以來的近大半年內(nèi)，納稅人完全沒有在經(jīng)營地履行報驗稅務登記意識，一直不予辦理相應稅務登記手續(xù)，直到稅務部門在稅源管理巡查中發(fā)現(xiàn)這一問題并要求其辦理登記時，納稅人都認為其不應辦理稅務登記。其實，對于一些大型工程而言，絕大部分建設項目的工期均超過180天，按照《稅收征管法》的規(guī)定，外來經(jīng)營納稅人應在經(jīng)營地辦理稅務登記，但在實際工作中，往往以《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》來代替稅務登記。這主要是因為稅務部門對建設項目的源頭無法監(jiān)控，等外來經(jīng)營納稅人憑《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》進行登記時，大多數(shù)工程已接近尾聲，再辦理稅務登記已失去管理意義。

（二）經(jīng)營主體易人，給稅收管理增加難度和風險。有些施工項目業(yè)主，違規(guī)對項目進行再轉包，坐收管理費。如此運作，一則使稅務部門在管理過程中，無法判斷工程收入是否并入機構所在地繳納企業(yè)所得稅，假若雙方都沒有征稅，這樣就造成了管理的空檔和漏洞；二則給工程質(zhì)量帶來巨大隱患。由于層層轉包，在費用定額上自然就會層層減少，到最后一級幾乎無利可圖，自然就會偷工減料，以次充好，最后形成“豆腐渣”工程，貽誤社會發(fā)展，禍害百姓。

（三）外出經(jīng)營企業(yè)財務管理基礎薄弱。外出經(jīng)營企業(yè)遠離本部，對自身約束性差，缺乏良好的所得稅管理基礎，使轉移至項目建設地稅務部門的管理職能不能有效地發(fā)揮。由于建安企業(yè)外出經(jīng)營只需開具《外出經(jīng)營管理證明》，日常管理中，項目所在地稅務機關與外來經(jīng)營企業(yè)機構所在地稅務機關沒有其他的信息交流渠道，對建安企業(yè)核算方式缺少有據(jù)的核實，不利于稅收征管。外出施工的工程，一般單獨設帳，其會計資料都在施工所在地，企業(yè)總部只是進行并表核算，機構所在地稅務機關無法對在外地的工程項目成本費用核算和帳簿設置保管情況進行了解、控制。部分外來企業(yè)在施工地很少有專門的財務部門和人員，對涉稅事項的聯(lián)系相對不便，各種賬目不健全，發(fā)票管理薄弱，稅務機關很難掌握其經(jīng)營情況。如一些建設單位因資金困難等原因，用材料物資、車輛、房產(chǎn)所有權抵頂部分工程價款，對抵頂工程價款的實物，施工企業(yè)一般不計入收入和相應的賬目，形成資金賬外循環(huán)。特別是由于部分施工項目在掛靠經(jīng)營后，企業(yè)總部對項目部的財務核算既疏于管理，也難于插手，甚至有些企業(yè)對掛靠的工程項目只是收取管理費，財務上并不并帳核算，施工地稅務機關無法判斷工程收入是否并入機構所在地繳納企業(yè)所得稅。

（四）外來施工企業(yè)對稅收政策的了解存在盲區(qū)。大多數(shù)企業(yè)對新企業(yè)所得稅法規(guī)定的法人所得稅制缺乏了解，一直認為所有建安企業(yè)的所得稅應在地稅部門繳納，而且應由總機構負責，與外出經(jīng)營的項目部沒有關系，外出經(jīng)營只需在經(jīng)營地向地稅申報繳納營業(yè)稅。同時由于國、地稅信息的交流溝通不暢，使得外來企業(yè)的所得稅管理一直處于死角。另外，對工程施工中有可能涉及增值稅應稅行為的認識更是顯得聞所未聞。

在稅務部門：

（一）管理界限模糊產(chǎn)生征管矛盾。目前企業(yè)所得稅分別由國家稅務局和地方稅務局負責征管。從納稅人性質(zhì)上看，兩個部門的管理范圍一度存在交叉。由于國稅和地稅在所得稅的征管范圍上存在交叉、職責不清，極易產(chǎn)生國稅和地稅爭稅源搶著管或出現(xiàn)都想管而都沒有管住的不正?，F(xiàn)象，以至嚴重影響企業(yè)所得稅的正常征管秩序，增加了稅務部門之間以及稅務部門和企業(yè)之間的矛盾。

（二）開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明管證》不規(guī)范。主要原因是工程項目合同的簽訂與實際開工時間不一致，導致外來施工企業(yè)《外管證》開具時間滯后，帶來項目稅收管理時間滯后。另外，機構所在地稅務機關開具的《外管證》五花八門：沒有統(tǒng)一格式，有電腦版，有手工版；開具項目不齊全，開具時限有的是3個月，有的是1年，有的甚至是“空白”；提供的證明材料不完整；開具部門有縣（市）區(qū)局征管部門，也有分局。所有這些都反映出機構所在地稅務部門沒有將《外管證》列為重要征管文書管理，領、用、存各環(huán)節(jié)都存在漏洞，致使《外管證》管理混亂。開具的不嚴肅，也加劇了管理使用的失控。

另外，也有的稅務機關對《外管證》監(jiān)管不到位。機構所在地稅務機關對外出施工企業(yè)《外管證》往往一開了之。由于具有外來施工企業(yè)經(jīng)營形式靈活多樣和工程項目流動分散的特性，項目施工地主管稅務機關無法判斷工程收入是否并入了機構所在地繳納企業(yè)所得稅，施工隊憑據(jù)《外管證》走遍全國各地，就造成了納稅人選擇繳納所得稅的納稅地點的空間和管理上漏洞。同時，對納稅人外來施工，如果項目經(jīng)營活動在沒有稅收監(jiān)控的情況下完工走人，形成的欠稅、偷稅更是難以追回。這說明機構所在地和項目施工地稅務機關之間信息反饋、溝通配合不到位，《外管證》形同虛設。

（三）稅源管理精細化程度不夠。對外來經(jīng)營企業(yè)的稅收管理的在廣度和深度存在欠缺。對跨省市經(jīng)營的建筑施工企業(yè)，其所得稅管理面還不足。另外，即使按有關規(guī)定實施所得稅管理，但對在施工中的相關稅收缺乏關注，比如施工單位在工程建設中，發(fā)生制售貨物用于自身工程建設的，其增值稅的管理可能出現(xiàn)空白。另外，對發(fā)票的管理也可能存在欠缺。

二、目前對跨區(qū)經(jīng)營施工企業(yè)的稅收政策規(guī)定

對外來建筑施工企業(yè)實施稅收管理的權限源自于《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》和《稅務登記管理辦法》。

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二十一條的規(guī)定：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應當持稅務登記證副本和所在地稅務機關填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務機關報驗登記，接受稅務管理。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過180天的，應當在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)。

《稅務登記管理辦法》第六章規(guī)定：納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應當在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務登記證向主管稅務機關申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。稅務機關按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。納稅人應當在《外管證》注明地進行生產(chǎn)經(jīng)營前向當?shù)囟悇諜C關報驗登記，并提交稅務登記證件副本和《外管證》。外出經(jīng)營活動結束，應當向經(jīng)營地稅務機關填報《外出經(jīng)營活動情況申報表》，并結清稅款、繳銷發(fā)票。納稅人應當在《外管證》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外管證》回原稅務登記地稅務機關辦理《外管證》繳銷手續(xù)。

施工企業(yè)外出經(jīng)營的稅收管理，核心問題是應納稅種的繳納地點和方法問題。新企業(yè)所得稅法實施前，建筑企業(yè)外出經(jīng)營所得稅納稅執(zhí)行的是《國家稅務總局關于建筑安裝企業(yè)所得稅納稅地點問題的通知》（國稅發(fā)［1995］227號）文件。該文件規(guī)定，建筑安裝企業(yè)離開工商登記注冊地或經(jīng)營管理所在地到本縣（區(qū)）以外地區(qū)施工的，應向其所在地的主管稅務機關申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，其經(jīng)營所得，由所在地主管稅務機關一并計征所得稅。否則，其經(jīng)營所得由企業(yè)項目施工地主管稅務機關就地征收所得稅。

由于新企業(yè)所得稅法實行法人所得稅制，因此，非法人單位不成為獨立的企業(yè)所得稅納稅人。建筑施工企業(yè)在外地設立的從事經(jīng)營活動的非法人分支機構，也就不是企業(yè)所得稅納稅人。但考慮到跨省經(jīng)營涉及財政利益分配的特殊情況，國家稅務總局制定了《國家稅務總局關于印發(fā)＜跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法＞的通知》（國稅發(fā)［2008］28號），確定了“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的所得稅預繳模式。然而，目前建筑施工企業(yè)存在由法人單位中標后，直接以中標單位名義成立對外項目部赴外施工，就是前述的種種經(jīng)營方式。外出的施工企業(yè)由于沒辦理工商登記，不構成二級分支機構條件，不符合國家稅務總局國稅發(fā)［2008］28號文件所適用的預繳所得稅辦法，對這一部分的稅收控管存在政策真空。以至于在文件下發(fā)以后，各地對分支機構的認定理解產(chǎn)生了不同的看法，實際執(zhí)行也較為混亂。在二級分支機構的判定上，《國家稅務總局關于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問題的通知》（國稅函[2009]221號）規(guī)定：二級分支機構是指總機構對其財務、業(yè)務、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的領取非法人營業(yè)執(zhí)照的分支機構。對以總機構名義進行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機構，無法提供有效證據(jù)證明其二級及二級以下分支機構身份的，應視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅，不執(zhí)行國家稅務總局國稅發(fā)[2008]28號文件的相關規(guī)定。

今年，國家稅務總局在調(diào)查研究的基礎上，針對外出經(jīng)營施工企業(yè)在預繳所得稅方面存在的問題，再度下發(fā)了《國家稅務總局關于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函[2010]156號），按建筑施工企業(yè)的不同管理形式，對外出經(jīng)營企業(yè)的所得稅管理問題進行了明確。在是否繳納所得稅的政策規(guī)定上，包含以下四個層次：

第一，首先強調(diào)，實行總分機構體制的跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)應嚴格執(zhí)行國家稅務總局國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定，按照“統(tǒng)一計算，分級管理，就地預繳，匯總清算，財政調(diào)庫”的辦法計算繳納企業(yè)所得稅。

第二，對建筑企業(yè)所屬的二級或二級以下分支機構直接管理的項目部（包括與項目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等）不就地預繳企業(yè)所得稅，由二級分支機構按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定的辦法預繳企業(yè)所得稅。

第三，建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，應按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構向項目所在地預分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳。

第四，跨地區(qū)經(jīng)營的項目部（包括二級以下分支機構管理的項目部）應向項目所在地主管稅務機關出具總機構所在地主管稅務機關開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，未提供上述證明的，項目部所在地主管稅務機關應督促其限期補辦；不能提供上述證明的，應作為獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。同時，項目部應向所在地主管稅務機關提供總機構出具的證明該項目部屬于總機構或二級分支機構管理的證明文件。

這一文件規(guī)定的出臺，較好地解決了外出經(jīng)營的建筑施工企業(yè)的所得稅管理問題，對項目所在地的稅務部門實施稅收管理明確了具體的操作路徑，核心的問題就是對二級分支機構的認定。企業(yè)和稅務部門共同對照文件對號入座，避免了因體制問題而出現(xiàn)的稅企之間、稅務部門之間的紛爭，也較好地體現(xiàn)了企業(yè)登記注冊地與企業(yè)經(jīng)營行為發(fā)生地之間的利益兼顧。

其實，對建筑施工企業(yè)在工程作業(yè)中可能涉及到的增值稅應稅行為也應予以關注。就現(xiàn)實的情況看，包括稅務部門在內(nèi)，有不少的人都這樣認為，建筑施工企業(yè)是營業(yè)稅納稅人，其發(fā)生的經(jīng)營行為，只涉及營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。其實則不然，建筑企業(yè)在日常施工中，時常會發(fā)生混合銷售行為，對此，國家稅法作了具體規(guī)定。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第五條規(guī)定：一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務，為混合銷售行為。除本細則第六條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當繳納增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應稅勞務，不繳納增值稅。所稱非增值稅應稅勞務，是指屬于應繳營業(yè)稅的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)稅目征收范圍的勞務。第六條規(guī)定：納稅人的下列混合銷售行為，應當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應稅勞務的營業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其貨物的銷售額：

（一）銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務的行為；

（二）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第六條和第七條也作了相對應的規(guī)定，明確營業(yè)稅納稅人發(fā)生的上述混合銷售行為，應當分別核算應稅勞務的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應稅勞務的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅勞務的營業(yè)額。

透過以上政策規(guī)定不難看出，對建筑企業(yè)以自產(chǎn)貨物用于建筑工程的情形，比如鐵路或公路施工企業(yè)自行開采砂石用于路基鋪設、在現(xiàn)場生產(chǎn)制作用于本項目的橋涵設施預制構件、澆筑路面施工用水泥混凝土或瀝青混凝土等，都包含了提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為，對此應按現(xiàn)行稅法的規(guī)定，對銷售貨物的部分確定計算征收增值稅。

三、加強外來施工企業(yè)稅源管理的措施建議

加強稅源管理應從完善機制和建立手段上做文章。要規(guī)范管理流程，細化管理內(nèi)容，使管理活動朝精細化和科學化方面邁進。

（一）抓好源頭控管，建立項目戶籍管理制度。稅務部門要積極從相關部門獲取建設、招投標信息，摸清本埠外來施工企業(yè)的基本情況，要實行有序的項目登記，包括項目開工登記、項目變更登記和項目注銷登記，按企業(yè)、分工程建立相應的項目戶籍管理檔案。同時，要注意發(fā)現(xiàn)經(jīng)營主體是否發(fā)生變化，是否與合同中標的單位一致，對發(fā)現(xiàn)的層層轉包行為應及時向有關部門反映。為及時掌握工程的進展情況，稅務部門應要求外來施工企業(yè)每月按工程項目分別報送工程款的結算情況，以及新增項目合同、已完工程項目、在建工程項目明細表、預決算書等涉稅資料。

（二）理順戶籍關系，嚴格稅務登記管理。嚴格執(zhí)行《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》制度，對在同一地累計超過180天的，應當督促其辦理稅務登記手續(xù)。就國稅部門而言，應借助地稅部門管理的建筑施工企業(yè)登記信息，篩選出所得稅由國稅部門管理的納稅人，督促納稅人嚴格按照《稅務登記管理辦法》的規(guī)定，辦理稅務登記或履行報驗登記。對應辦稅務登記而未辦、應報驗登記而未報驗的外來施工企業(yè)進行提前告知或催辦通知，逐步消除以《外管證》代替稅務登記的現(xiàn)象。對經(jīng)催辦通知后仍不接受管理進行登記或報驗的，稅務部門應按無證經(jīng)營進行稅務管理。要加強登記辦理和報驗環(huán)節(jié)的審核和控制。依照《征管法》的有關規(guī)定，對外來施工企業(yè)實行有效管理，稅務機關要責成納稅人提供外來經(jīng)營稅務管理所必需的資料，登記辦理和報驗時必須提供合法有效的合同原件、復印件，分包工程還必須提供總承包合同復印件。

（三）加大稅法宣傳，搞好納稅輔導。對外來施工企業(yè)的管理，不僅要求稅務管理人員熟悉各種稅收業(yè)務知識、涉稅法律法規(guī)，特別是所得稅業(yè)務知識，更要精通會計業(yè)務知識，同時加大稅法宣傳力度，提高納稅人的納稅意識，積極探索切實有效的管理方法，搞好外來施工企業(yè)的稅收管理。稅務部門應經(jīng)常性的深入企業(yè)，下戶采取實地宣傳、輔導，發(fā)放有關知識手冊，把政策送上門，把服務送到家，提高企業(yè)主動依法納稅意識和自我辦稅能力。要向外來施工企業(yè)講明稅務登記管理、稅收政策管理、發(fā)票管理和辦稅時應注意的事項等內(nèi)容，尤其是對稅收政策的介紹，要有針對性，深入淺出，對存在的認識誤區(qū)要耐心，要說明事情的來龍去脈，讓納稅人心服口服。同時對外來人員在服務上要給予更多的關懷，讓其消除陌生感，變納稅為自覺行動，從根本上提高納稅人的稅法遵從度。

（四）建立部門協(xié)作，實現(xiàn)信息共享。各級國稅機關應加強與地稅、工商、市政建設、規(guī)劃設計、土地、招商等部門的聯(lián)系，及時掌握本區(qū)域內(nèi)工程作業(yè)動態(tài)情況和基本資料，逐戶建立稅源管理檔案。建設部門在辦理外來施工企業(yè)登記時，要及時通知其到稅務機關辦理相關登記，接受稅務管理，并定期將外來施工企業(yè)辦理登記報驗情況及有關建設項目信息資料傳遞給稅務機關。要密切與建委、建管、市政、交通、水利、電力、冶金等有關部門的工作配合和聯(lián)系，及時掌握外來施工單位和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)相關信息，健全和完善相關管理檔案，及時、準確反映其稅收管理情況。要加強對轉包、靠掛企業(yè)、借照經(jīng)營等企業(yè)的管理，與企業(yè)機構所在地稅務機關進行積極協(xié)調(diào)，并結合本地實際情況，對無外出經(jīng)營活動證明的施工企業(yè)按一定比例的利潤率征收企業(yè)所得稅，確保邊緣稅源的應收盡收。要特別注意做好國稅地稅部門之間的工作協(xié)作。各級國稅地稅部門之間應定期開展涉稅信息數(shù)據(jù)的交換，有條件時應建立信息交換平臺，達到信息共享，特別是對轉（分）包工程或承包工程的雙方分別由國地稅征管的信息交換和共享，便于稅務機關及時了解納稅人的經(jīng)營狀況；同時，共同研究加強建筑業(yè)企業(yè)所得稅征管的有關政策，在征收方式鑒定標準、應稅所得率的確定、納稅評估指標的項目和標準以及其他政策執(zhí)行上應基本保持一致，確保政策的統(tǒng)一性。

（五）加強發(fā)票管理，搞好各稅聯(lián)動。針對外出經(jīng)營企業(yè)財務管理偏松的特點，稅務部門應把好發(fā)票管理關，建立定期查驗機制。發(fā)票控管是對外來施工企業(yè)納稅評估的有效抓手，是打擊各種發(fā)票違法違規(guī)行為和偷逃稅行為的有力武器，把住了發(fā)票關口就等于牽住了外來施工企業(yè)所得稅稅基管理的“牛鼻子”，也能從中得到供貨企業(yè)和個體納稅人的增值稅涉稅信息，從而帶動增值稅管理。不僅如此，在加強發(fā)票管理環(huán)節(jié)，對施工企業(yè)實施有效監(jiān)督，可以防止以掛靠形式經(jīng)營的單位，通過使用假發(fā)票或真票假開的形式，偷逃國家稅收、侵吞國有資產(chǎn)行為的發(fā)生。

（六）統(tǒng)一稅收政策，實現(xiàn)應收盡收。隨著建筑安裝市場的開放和經(jīng)營方式的多樣化，外出建安企業(yè)在全國各地都有經(jīng)營活動。因此，應就建安企業(yè)外出經(jīng)營的稅收征管進行統(tǒng)一規(guī)定。要嚴格按照國家稅務總局文件規(guī)定，對外出經(jīng)營的施工企業(yè)，區(qū)分不同情形實施稅收征管。對屬總分支機構企業(yè)的，嚴格按照國家稅務總局國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定，按照“統(tǒng)一計算，分級管理，就地預繳，匯總清算，財政調(diào)庫”的辦法計算繳納企業(yè)所得稅。對建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，應按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季就地預繳。對未能提供《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的跨地區(qū)經(jīng)營的項目部，應作為獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。對掛靠承包性質(zhì)的項目部在經(jīng)營地辦理了稅務登記證，無論是否持《外管證》，全部就地按獨立納稅人征收企業(yè)所得稅。通過明確所得稅征管地點和統(tǒng)一的行業(yè)應稅所得率或征收率，以解決機構所在地和施工地主管稅務機關對外出經(jīng)營建筑企業(yè)爭搶所得稅或都不管所得稅的問題，防止稅負不均。

（七）嚴格執(zhí)法，打擊偷逃稅行為。通過日常檢查和定期巡查，看企業(yè)是否存在白條入賬、取得異地發(fā)票等行為，特別是對分轉包及多層轉包隊伍的發(fā)票取得情況進行檢查。對建設單位未按規(guī)定索取建筑業(yè)發(fā)票、承包人未實行代扣代繳導致稅款流失的，要嚴格按稅法規(guī)定進行處罰。

二〇一〇年八月十五日

第五篇：湖南省外來監(jiān)理企業(yè)近三年的誠信狀況證明

外來監(jiān)理企業(yè)近三年的誠信狀況證明

XXXXX：

茲證明近三年沒有發(fā)生下列違規(guī)行為：

（一）與建設單位串通投標或者與其他工程監(jiān)理企業(yè)串通投標，以行賄手段謀取中標；

（二）與建設單位或者施工單位串通弄虛作假、降低工程質(zhì)量；

（三）將不合格的建設工程、建筑材料、建筑構配件和設備按照合格簽字；

（四）超越本企業(yè)資質(zhì)等級或以其他企業(yè)名義承攬監(jiān)理業(yè)務；

（五）允許其他單位或個人以本企業(yè)的名義承攬工程；

（六）將承攬的監(jiān)理業(yè)務轉包；

（七）在監(jiān)理過程中實施商業(yè)賄賂；

（八）涂改、偽造、出借、轉讓工程監(jiān)理企業(yè)資質(zhì)證書；

（九）其他違反法律法規(guī)的行為。

（此證明復印件、傳真件、掃描件均無效）

特此證明

湖南省住房和城鄉(xiāng)建設廳政務中心：0731-88950146

（http:///）湖南建設網(wǎng)

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