第一篇：談加強對外來施工企業(yè)的稅收征管

談加強對外來施工企業(yè)的稅收征管

渤海新區(qū)地稅局直屬分局

謝廣玉

依海而建，因港而興，隨著環(huán)渤海戰(zhàn)略發(fā)展提上國務(wù)院規(guī)劃議程，坐擁臨港優(yōu)勢的渤海新區(qū)再次勇?lián)褒堫^”的重任，并在環(huán)渤海經(jīng)濟圈中占有一席之地。河北省委省政府對渤海新區(qū)提出了“打造冀中南區(qū)域發(fā)展的增長極和隆起帶”的要求，滄州市委市政府也提出了“建設(shè)沿海經(jīng)濟社會發(fā)展強市”等發(fā)展戰(zhàn)略。這些戰(zhàn)略和舉措的提出，把渤海新區(qū)推向了一個成為帶動全市乃至全省經(jīng)濟發(fā)展的“排頭兵”的地位。值此大開發(fā)、大建設(shè)、大發(fā)展的黃金機遇期，一大批具有深遠(yuǎn)影響的重大基礎(chǔ)設(shè)施項目和工業(yè)項目相繼開工建設(shè)，僅2010年一年，就有來自全國20多個省份的300余戶施工企業(yè)入駐渤海新區(qū)，在新區(qū)地稅局辦理了稅務(wù)登記（登錄）手續(xù)，貢獻稅收收入4.5億元，占新區(qū)收入總量的42%，為新區(qū)的快速發(fā)展做出了巨大貢獻。在外來施工企業(yè)帶來稅收收入的同時，我們也明顯的發(fā)現(xiàn)，由于建筑行業(yè)的自身特點，其稅收征管中的盲點和薄弱環(huán)節(jié)也不斷出現(xiàn)，給稅務(wù)人員的征管工作增添了困難，也帶來了一定的執(zhí)法風(fēng)險。如何進一步規(guī)范對外來外來建筑施工企業(yè)的稅收征管，提升管理水平，保障稅收收入，降低執(zhí)法風(fēng)險，成為當(dāng)前新區(qū)地稅人的一個不容回避的課題，筆者在此就此問題談幾點自己的看法。

一．當(dāng)前外來建筑施工企業(yè)稅收征管中存在的問題 只有明確了問題所在，才能對癥下藥。通過對部分外來施工企業(yè)的調(diào)研，結(jié)合實際征管工作中碰到的情況，我們發(fā)現(xiàn)，有以下幾個方面的問題值得引起注意：

（一）稅務(wù)登記（登錄）不規(guī)范：按照《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，然后在《外管證》注明地進行生產(chǎn)經(jīng)營前向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)報驗登記，外出經(jīng)營活動結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)填報《外出經(jīng)營活動情況申報表》，并結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票?？墒窃趯嶋H工作中，真正能做到的卻寥寥無幾，先施工后開證幾乎成了行規(guī)。通過查驗施工合同，大部分工程往往都已完工幾個月，甚至有的完工已經(jīng)幾年，只有發(fā)包方?jīng)Q定進行工程結(jié)算了，為了在當(dāng)?shù)厣倮U稅款，施工方才開具《外管證》，進行登記并且申請開具發(fā)票。由于稅務(wù)機關(guān)人員少，任務(wù)重，實地核查難度大，造成外地工程項目漏征漏管情形時有發(fā)生，如果外來施工單位不需要開具發(fā)票，很容易造成稅款的流失。

（二）納稅申報不規(guī)范：按照《新營業(yè)稅實施細(xì)則》和《河北省建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)稅收信息管理工作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款，同時由管理人員實地采集完工進度確定付款進度，由納稅人按月進行納稅申報。在實際工作中，一是往往存在納稅人只就施工費繳納稅款，漏繳原材料、物資、動力等項目應(yīng)納稅款，從而申報不實的情況；二是由于多數(shù)存在工程分包、轉(zhuǎn)包，稅務(wù)機關(guān)難以掌握相關(guān)情況，難以確定工程進度、完工結(jié)算情況，只能被動地接受納稅人自行申報，而納稅人自行申報往往以支付工程款為憑據(jù)，平時多為無稅申報，從而申報不實，造成稅款的晚繳或者少繳。

（三）部分稅種管理不規(guī)范：主要是企業(yè)所得稅的征收方面，稅務(wù)總局先后下達了《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕28號）、《 國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號）、河北省地方稅務(wù)局制定了《河北省建筑安裝企業(yè)所得稅征收管理辦法》（修訂稿）的通知》（冀地稅發(fā)[2010]29號）等文件，對外來施工企業(yè)的納稅地點、機構(gòu)認(rèn)定、稅款預(yù)繳等內(nèi)容做出了一系列的政策規(guī)定，但相對而言這些政策一是內(nèi)容比較復(fù)雜，造成納稅人、稅務(wù)機關(guān)工作人員理解困難，執(zhí)行難度較大；二是核定權(quán)限下放，由各縣（區(qū)）級地方稅務(wù)機關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H確定應(yīng)稅所得率，所得率從5-20%不等，造成稅負(fù)不均，納稅人有了尋找稅收漏洞的客觀需求；三是國稅部門和地稅部門在企業(yè)所得稅的征管范圍上存在交叉、職責(zé)不清的情況，極容易產(chǎn)生國稅和地稅爭奪稅源或出現(xiàn)漏管戶等不正?，F(xiàn)象，嚴(yán)重影響了企業(yè)所得稅正常的征管秩序，增加了稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部和企業(yè)之間的矛盾。

（四）《外管證》開具、監(jiān)管不規(guī)范：在開具方面，一是開具時間滯后，造成來項目稅收管理的滯后性；二是開具樣式不統(tǒng)一，有電腦版、手工版，造成稅務(wù)機關(guān)難以核實真?zhèn)?；三是開具內(nèi)容不齊全，有的沒有編號、沒有填寫文書的開出日期及有效期限、沒有具體的工程項目和施工地址或者沒有填寫負(fù)責(zé)人和財務(wù)人員等；四是開具部門不統(tǒng)一，有縣區(qū)局征收部門，也有管理分局。這些情況的存在，說明《外管證》在領(lǐng)、用、存各環(huán)節(jié)可能存在漏洞，容易造成《外管證》管理和使用失控，從而造成國家稅款流失。在監(jiān)管方面，由于外來施工企業(yè)具有經(jīng)營形式靈活多樣和工程項目流動分散的特性，加之部分機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)對外出施工企業(yè)《外管證》往往一開了之，不及時督促納稅人辦理繳銷手續(xù)，同時全國稅務(wù)系統(tǒng)不能實現(xiàn)信息共享，致使項目施工地主管稅務(wù)機關(guān)無法判斷工程收入是否并入了機構(gòu)所在地繳納企業(yè)所得稅，造成了納稅人選擇繳納所得稅納稅地點的空間和管理上漏洞。

二.加強外來施工企業(yè)稅收征管的建議

從目前征管的現(xiàn)狀來看，全國對外來施工企業(yè)的征管還沒有統(tǒng)一的管理辦法。因此，我們應(yīng)充分運用《稅收征收管理法及實施細(xì)則》、《營業(yè)稅條例及實施細(xì)則》、《稅務(wù)登記管理辦法》、《企業(yè)所得稅法及實施細(xì)則》和稅收規(guī)范性文件所規(guī)定的管理辦法和手段，啟動綜合治稅機制，多措并舉來控管外來施工企業(yè)，提高征管水平。

（一）事前控制：加強稅收宣傳，實現(xiàn)綜合治稅。一是加強稅法宣傳，提高納稅意識。我們從實際工作中發(fā)現(xiàn)，除去少數(shù)大型施工企業(yè)外，施工單位多為掛靠情況，納稅觀念十分薄弱。因此，稅務(wù)機關(guān)要通過各種渠道，采取多種形式，如利用電視臺、報刊等新聞媒體，廣泛開展建安稅收宣傳，使廣大納稅人了解有關(guān)稅收法規(guī)和政策規(guī)定，提高納稅人自覺納稅意識，促使納稅人主動申報納稅，提高納稅遵從，形成依法納稅的氛圍。

二是部門聯(lián)動，實現(xiàn)綜合治稅，源頭控管。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)積極爭取轄區(qū)黨政部門的支持，加強與財政、國土、建設(shè)、規(guī)劃、房管等部門的協(xié)作配合，制定稅收協(xié)作管理制度。比如稅務(wù)機關(guān)可以通過從政府、發(fā)改局獲取信息了解項目的、立項、投資規(guī)模等內(nèi)容，總體掌握稅源情況；通過從建設(shè)局、規(guī)劃局、土地局獲取的開具國有土地使用證、施工規(guī)劃許可證、工程施工許可證、整體規(guī)劃圖等信息，掌握項目發(fā)包方、施工方、分包方等相關(guān)信息。

（二）事中控制：加強稅收征管，實現(xiàn)依法納稅。一是多措并舉，提高管理水平。首先是要加強學(xué)習(xí)，提高自身水平。俗話說：打鐵先要自身硬。作為建筑企業(yè)的管理人員，不僅要有較高的稅收業(yè)務(wù)素質(zhì)，還要有比較精通的專業(yè)素質(zhì)。只有熟練掌握各種建筑類型操作流程，才能具備專業(yè)敏感性，及時發(fā)現(xiàn)納稅人提供的建筑合同中存在的問題，堵塞稅源漏洞。僅2010年一年，我們通過審核納稅人提供的建筑合同，開展甲供材清理就增加稅收收入1200多萬元。同時，只有具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，才能是做好稅收征管工作。新區(qū)地稅通過“業(yè)余講堂”，系統(tǒng)的對稅收政策、稅收法律、操作規(guī)程進行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，做到稅收業(yè)務(wù)、理論知識試卷考，征管軟件實行上機操作，限時辦結(jié)崗位考。確保稅務(wù)人員做到四懂一會：懂稅收政策、懂稅收法律、懂財會知識、懂操作規(guī)程，會上崗操作。這樣，稅務(wù)人員能夠做到按照政策規(guī)定，及時進行首次輔導(dǎo)和項目輔導(dǎo)，填寫納稅輔導(dǎo)記錄，告知外來施工企業(yè)稅務(wù)登記管理、申報管理、發(fā)票管理和辦稅注意事項等內(nèi)容以及需要報送的各種報表，輔導(dǎo)其正確辦理相關(guān)涉稅事宜，降低稅收違法風(fēng)險，提高納稅遵從。其次是實施管理人員能級管理制度。新區(qū)地稅局按照《稅收管理員制度》和完善稅收管理員分類管理的要求，將全區(qū)稅源劃分為重點稅源、一般稅源、和小稅源。采取“考試加考核”的管理模式，按照業(yè)務(wù)能力確定管理人員，能者上，庸者下。同時采取輪崗制度，對稅收管理崗位定期輪換，杜絕因長期管理同一納稅人產(chǎn)生麻痹思想的弊端。第三是落實“ABB”崗運行機制，落實三人管戶制度。一方面以管理小組的模式，確立一名“A”崗和兩名“B”崗，確保管理和服務(wù)的連續(xù)性，防止出現(xiàn)斷點，提高辦事效率；另一方面明確劃分稅政、管理、征收三方認(rèn)定職責(zé)，充分發(fā)揮各自職能，做到納稅資料共用，涉稅信息共享，減免、處罰共知，使管理權(quán)運行納入三者監(jiān)督之內(nèi)，對“征、管、查、減、免、罰”執(zhí)法權(quán)運行實現(xiàn)三人監(jiān)控，三人制約，強化責(zé)任意識，落實責(zé)任風(fēng)險。我局的做法先后在渤海新區(qū)《要情》、滄州市干部作風(fēng)建設(shè)第１１期《簡報》、河北省地稅局《決策參考》上轉(zhuǎn)發(fā)。渤海新區(qū)紀(jì)工委于2010年10月份在我局召開現(xiàn)場會，號召全區(qū)各單位學(xué)習(xí)推廣。二是嚴(yán)格執(zhí)法，維護稅法尊嚴(yán)。稅務(wù)機關(guān)要嚴(yán)格執(zhí)行《稅收征管法》、《稅務(wù)登記管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，通過源頭獲取的信息，根據(jù)工程項目立項、中標(biāo)情況，對應(yīng)辦稅務(wù)登記而未辦、應(yīng)報驗登記而未報驗的外來施工企業(yè)進行提前告知或催辦通知，責(zé)令限期辦理，對經(jīng)催辦通知后仍不接受管理進行登記或報驗的，主管稅務(wù)機關(guān)可以按照獨立納稅人進行稅務(wù)管理，并給予相應(yīng)的經(jīng)濟處罰。

三是稅務(wù)機關(guān)要加強對工程項目的介入。稅務(wù)機關(guān)從工程項目中標(biāo)、開工之日起即可以開始介入，要求納稅人提供相關(guān)合同、所得稅征收方式核定表等內(nèi)容存檔，按月提供在建工程項目工程進度，預(yù)收款收取情況；明確專人對工程項目跟蹤管理，加強實地稽核力度，掌握工程項目建設(shè)進度，督促納稅人如實申報；加強對外地工程臨時用工的勞務(wù)費支出的監(jiān)控，督促施工企業(yè)開具勞務(wù)發(fā)票，規(guī)范勞務(wù)費用列支；加強對合同執(zhí)行中甲方供材的管理，確保全額計稅；對完工項目，及時督促辦理竣工結(jié)算，辦理營業(yè)稅、所得稅結(jié)算。

（三）事后控制：加強稅務(wù)檢查，維護稅法尊嚴(yán)。一是管理部門應(yīng)積極利用數(shù)據(jù)管理平臺和建安房地產(chǎn)管理軟件，及時查詢納稅人工程項目、納稅申報、發(fā)票開具等基礎(chǔ)信息，對系統(tǒng)提示的涉稅預(yù)警信息進行跟蹤核查或?qū)嵉卣{(diào)查，發(fā)現(xiàn)異常的原因，及時進行處理。對不能立即排除的異常情況及時轉(zhuǎn)入納稅評估，通過評估確定擬進一步采取的征管措施。二是加大處罰力度，體現(xiàn)稅法剛性：對未按照規(guī)定期限辦理項目變更、注銷登記的行為，按照》征管法》和《登記管理辦法》的規(guī)定進行限改和處罰；對未按照規(guī)定辦理項目納稅申報、報送有關(guān)資料的行為，稅務(wù)機關(guān)可以按照《稅收征管法》和《實施細(xì)則》的規(guī)定，進行相關(guān)處罰；對違反發(fā)票管理，收取、開具假發(fā)票，大頭小尾票等不法行為，依照《稅收征管法》和《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定進行處罰；對上述行為情節(jié)嚴(yán)重的，依法移交稽查部門或司法機關(guān)處理。

三是加大稽查力度，打擊偷漏稅違法行為。稅務(wù)機關(guān)通過組織專項檢查，加大對外來施工企業(yè)做假帳、用假發(fā)票、搞假申報行為的查處力度，總結(jié)經(jīng)驗，進行案例分析，通過制作《征管建議》等手段，提高管理水平，發(fā)揮稅務(wù)稽查以查促管的作用；對查處的重大違法案件，制作《稅務(wù)違法案例公告》，向機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)進行通報，同時利用新聞媒體，進行曝光，加大納稅人違法的社會成本?？傊?，通過稽查、處罰、告誡、曝光等一系列手段，教育相關(guān)納稅人，進一步加強稅法的剛性和嚴(yán)肅性，提高稅收執(zhí)法的公信度，提高納稅人依法納稅的遵從度，更好的實現(xiàn)稅收的職能。

第二篇：外來施工企業(yè)稅收征管現(xiàn)狀問題及對策

外來施工企業(yè)稅收征管現(xiàn)狀、問題及對策

陳為玉 許傳征

隨著經(jīng)濟和城市化進程的不斷發(fā)展，基礎(chǔ)設(shè)施工程、重點建設(shè)項目、商品房開發(fā)的投入逐年加大，建筑市場的規(guī)模也隨之快速擴張，而建筑市場對企業(yè)資質(zhì)和工程質(zhì)量的規(guī)范要求，使建筑企業(yè)異地施工現(xiàn)象越來越普遍。就**市目前情況看，本地建筑企業(yè)因受技術(shù)資質(zhì)和施工力量的制約，無法大規(guī)模地參與重點建設(shè)項目、高層商品房開發(fā)與建設(shè)，具有較高資質(zhì)的外來施工企業(yè)已成為建筑市場的主力軍。據(jù)統(tǒng)計，我市規(guī)模較大的外來施工企業(yè)，2009年約有60多家，申報繳納地方各稅8000多萬元；2010年85家，申報繳納地方各稅12000多萬元。這些企業(yè)的進駐，極大地促進了我市經(jīng)濟增長，也為地稅部門組織收入提供了充足的稅源。但外來施工企業(yè)同時也存在流動分散、建筑項目多、施工隊伍參差不齊等諸多問題，致使地稅部門在對其進行監(jiān)管時，普遍發(fā)現(xiàn)這些企業(yè)存在底數(shù)不清、難以征管、稅收流失較嚴(yán)重等諸多問題。為徹底規(guī)范外來施工企業(yè)的稅收管理，膠南局自2010年開始對外來施工企業(yè)進行了專項整治與清理。

一、外來施工企業(yè)征管措施

為提高整治效率，我們確立了“個案解剖—風(fēng)險自查—評估檢查”的整治思路與步驟，“以點帶面”，穩(wěn)步推進。

（一）點上解剖，挖掘納稅方面存在的主要問題。抽調(diào)10名業(yè)務(wù)骨干，選取有代表性的5戶外來施工企業(yè)進行解剖分析，補繳

營業(yè)稅等地方各稅及滯納金865萬元。一是通過查詢外埠納稅人報驗登記情況，到建設(shè)局等部門采集有關(guān)施工許可信息、工程招投標(biāo)信息和工程備案，全面掌握外來施工單位在膠南市的建筑施工活動；二是設(shè)計調(diào)查表格，責(zé)成外來施工單位提供施工項目、開竣工時間、工程進度、工程款收取、決算情況、發(fā)票開具情況、稅款繳納等情況，分析比對報驗登記的合同金額與納稅情況，查找納稅疑點；三是開展外圍取證，到建筑管理部門調(diào)查取證撥付勞動保障金，到建設(shè)方取證甲方供料，然后與建筑單位核對落實。

（二）面上自查，幫助納稅人排除納稅風(fēng)險。通過個案解剖，全面歸納總結(jié)存在的主要問題，依托納稅人培訓(xùn)學(xué)校，對部分外來施工企業(yè)進行集中納稅輔導(dǎo)，宣傳相關(guān)稅收政策。各管理單位根據(jù)剖析發(fā)現(xiàn)的問題，結(jié)合實際情況對轄區(qū)內(nèi)外來施工企業(yè)下達《納稅風(fēng)險提示與自查通知書》，提示存在的主要稅收風(fēng)險和相關(guān)稅收政策，并由管理人員跟蹤督導(dǎo)，限期自查，共有68戶外來施工企業(yè)自查繳納稅款、滯納金1365萬元。

（三）重點檢查，嚴(yán)厲打擊偷逃稅行為。對不認(rèn)真開展自查的納稅人和自查不徹底的納稅人，由管理單位和稽查局進行評估檢查和稅務(wù)稽查，構(gòu)成偷稅的依法給予行政處罰，提高納稅人稅收遵從度，理順和規(guī)范稅收秩序。共檢查15戶納稅人，檢查稅款765萬元，滯納金85萬元，罰款156萬元。

二、存在問題

（一）掛靠企業(yè)沒有在當(dāng)?shù)厣陥罄U納企業(yè)所得稅。多年來，政府及有關(guān)部門雖從多方面入手，建章立制，但掛靠現(xiàn)象尚未從根本上得到遏制。由于建筑工程承包資質(zhì)的要求，一些資質(zhì)低的外來

建筑企業(yè)不能承包建筑質(zhì)量要求高的工程項目，掛靠高資質(zhì)的外來建筑企業(yè)成為名義上的二級分支機構(gòu)的現(xiàn)象較為普遍。目前大部分掛靠企業(yè)作為被掛靠企業(yè)分支機構(gòu)，按照總分機構(gòu)模式預(yù)繳企業(yè)所得稅，未作為獨立納稅人在勞務(wù)發(fā)生地申報繳納企業(yè)所得稅。

（二）價外費用未并入營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅。外來施工企業(yè)特別是下設(shè)的項目部，一般沒有對項目進行獨立核算，對其取得的建筑工程價外費用（包括返還利潤、獎勵費和養(yǎng)老保障金等），稅務(wù)機關(guān)無法及時進行事中監(jiān)控，使得價外費用特別是養(yǎng)老保障金大部分沒有申報繳納營業(yè)稅。例如，外來施工企業(yè)從主管部門取得的養(yǎng)老保障金涉及金額近千萬元，未并入營業(yè)額申報納稅問題，補繳稅款27萬余元。

（三）甲方供料不申報或不全額申報繳納營業(yè)稅。建筑工程項目一般周期較長，有的甚至要好幾年。外來建筑施工單位為達到少繳稅費的目的，不在自己的賬中或備查賬簿中真實反映“甲方供料”情況，往往在繳稅或開票時不愿提供真實情況，沒有將建設(shè)方提供材料及時、全部并入計稅總額繳納營業(yè)稅費。例如，我局立案檢查12戶外來施工企業(yè)中，有5戶企業(yè)存在未申報繳納甲方供料營業(yè)稅問題，補繳稅款135萬余元。

（四）不按照合同及時確認(rèn)計稅營業(yè)額，或未及時申報預(yù)收工程款營業(yè)稅。對外來施工企業(yè)采取 “以票管稅”手段，大部分停留在對建筑業(yè)專用發(fā)票實行代開監(jiān)管上，重點在開票環(huán)節(jié)根據(jù)納稅人申報的開票額征收地方各稅。稅務(wù)部門僅從納稅申報表獲取建筑業(yè)納稅人征管信息，對具體工程項目納稅狀況實施管理的力度還不夠，不能準(zhǔn)確掌握外來建筑企業(yè)完整、真實的納稅和財務(wù)情況，稅款流失或滯后現(xiàn)象仍很嚴(yán)重。例如，我局檢查14戶外來施工企業(yè)中，有9戶企業(yè)存在未按合同規(guī)定確認(rèn)營業(yè)額或收取預(yù)收工程款未申報繳納營業(yè)稅問題，補繳稅款1060萬元。

（五）簽訂假合同差額申報轉(zhuǎn)包工程繳納營業(yè)稅。有些企業(yè)將在招投標(biāo)中得的工程項目，簽訂虛假的建筑工程分包合同，將建筑工程全部轉(zhuǎn)包給其他建筑企業(yè)。譬如查實外來施工企業(yè)甲公司將950萬元的工程項目全部轉(zhuǎn)包給乙公司，但簽訂分包合同金額卻為800萬元，在申報繳納營業(yè)稅時，乙公司在按照營業(yè)額800萬元申報營業(yè)稅的同時，還負(fù)擔(dān)甲公司虛假營業(yè)額150萬元的營業(yè)稅，這樣甲公司少申報營業(yè)稅28.5萬元。

（六）未按規(guī)定在工程作業(yè)所在地扣繳其從業(yè)人員工資薪金所得的個人所得稅。不能準(zhǔn)確核算，或不提供從業(yè)人員收入情況的外省進魯施工企業(yè)，未按規(guī)定在工程作業(yè)所在地扣繳其從業(yè)人員工資薪金所得的個人所得稅；省內(nèi)跨地市從事經(jīng)營企業(yè)未提供異地施工相關(guān)納稅證明資料，未在工程作業(yè)所在地扣繳其從業(yè)人員工資薪金所得的個人所得稅。從目前已查結(jié)的14戶企業(yè)檢查情況看，其中3戶企業(yè)在這一方面存在問題，補扣補繳稅款68萬元。

（七）稅源登記或報驗登記管理不利于稅收控管。由于工商原因，外來施工企業(yè)在建筑勞務(wù)發(fā)生地?zé)o法成立獨立核算的分公司，因此不能辦理稅務(wù)登記。《國家稅務(wù)總局關(guān)于換發(fā)稅務(wù)登記證件有關(guān)問題的補充通知》（國稅發(fā)【2006】104號）也規(guī)定，對外來經(jīng)營的納稅人（包括超過180天的），只辦理報驗登記，不再辦理臨時稅務(wù)登記。目前稅務(wù)機關(guān)普遍采取“以票管稅”手段，辦理報驗登記時未設(shè)定定期申報日期；同時一個外來施工企業(yè)不同的施

工項目只能使用不同的納稅識別號，往往一個外來施工企業(yè)最多有八、九個納稅識別號，不便于對施工企業(yè)的整體管理，這對稅務(wù)機關(guān)稅收監(jiān)控造成困難，申報不實甚至不申報等現(xiàn)象時有發(fā)生。

三、強化外來施工企業(yè)稅收征管的建議

（一）暢通綜合治稅信息傳遞渠道，強化納稅人戶籍監(jiān)控。加強與國稅、工商、建設(shè)局、規(guī)劃局等部門的聯(lián)系，及時掌握本區(qū)域外來施工企業(yè)基本資料和動態(tài)情況，逐戶建立稅源管理檔案。工商部門在辦理外來施工企業(yè)登記時，要及時通知其到地稅機關(guān)辦理相關(guān)登記，接受稅務(wù)管理；建設(shè)部門要定期將外來施工企業(yè)辦理有關(guān)建設(shè)項目信息資料（動態(tài)的項目立項情況以及建筑工程的投標(biāo)、中標(biāo)情況）傳遞給地稅機關(guān)。通過綜合治稅網(wǎng)絡(luò)，稅務(wù)機關(guān)及時掌控外來施工項目，建立外來施工納稅人戶籍管理電子檔案，根據(jù)工程立項、投標(biāo)、中標(biāo)情況，對應(yīng)辦稅務(wù)登記而未辦、應(yīng)報驗登記而未報驗的外來施工企業(yè)進行告知或催辦，摸清稅源底數(shù)，全面杜絕漏征漏管。

（二）嚴(yán)格審查外來施工企業(yè)的分支機構(gòu)的資格。稅務(wù)管理部門在辦理稅務(wù)登記或稅源管理登記時，嚴(yán)格區(qū)分二級分支機構(gòu)和掛靠企業(yè)，注重審核建筑企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營設(shè)立的分支機構(gòu)的真實性，要從財務(wù)、業(yè)務(wù)、人員是否全部與總機構(gòu)有直接聯(lián)系等方面進行嚴(yán)格審查，對那些僅僅是某些企業(yè)和個人為了獲得施工資質(zhì)，借有資質(zhì)建筑企業(yè)之名設(shè)立的分支機構(gòu)，不予承認(rèn)其二級分支機構(gòu)資格，一律視為掛靠企業(yè)作為獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。

（三）加強外來施工企業(yè)個人所得稅管理。省外來本地施工企業(yè)，建筑人員大部分在勞務(wù)發(fā)生地進行工資薪金所得分配。因此

必須在勞務(wù)發(fā)生地扣繳個人所得稅，要按照《關(guān)于進一步加強外來施工單位和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收管理的通知》（魯?shù)囟惡痆2006]37號和《建筑企業(yè)稅收管理暫行辦法》》（青地稅發(fā)?2009?184號）文件規(guī)定，一律在勞務(wù)發(fā)生地按工程結(jié)算收入的0.5%扣繳個人所得稅。對省內(nèi)所屬跨市從事建筑業(yè)經(jīng)營行為的施工企業(yè)，審核是否持有《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》、工程項目人工費定額總預(yù)算、個人收入分配計劃、工資發(fā)放明細(xì)表、考勤表、工時表、工作量記錄、扣繳個人所得稅報告表、繳納個人所得稅完稅憑證等納稅證明資料，不同時具備以上資料的，一律在工程項目所在地按工程結(jié)算收入的0.5%繳納個人所得稅。

（四）擴大調(diào)查取證范圍，確保稅收計稅依據(jù)準(zhǔn)確性。在稅收日常管理和稅務(wù)檢查工作中，要擴展取證鏈條，注重延伸檢查和管理。撥付的建筑結(jié)算款項、提供的甲方供料，建設(shè)方均有詳細(xì)而明確的記載。稅務(wù)機關(guān)可以到建設(shè)方依照法定程序進行調(diào)查取證，往往會收到事半功倍的效果。還有建設(shè)管理部門撥付的勞動保障金，建設(shè)管理部門有撥付臺帳，具體記載撥付日期、金額和撥付依據(jù)。通過到第三方調(diào)查取證，既解決了納稅人不配合稅務(wù)管理、檢查的情形，提高了工作效率，又打擊和震懾了稅收違法行為。

（五）嚴(yán)格甄別轉(zhuǎn)包和分包行為。依照《建筑法》和《房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程施工分包管理辦法》相關(guān)規(guī)定，對差額申報營業(yè)稅的納稅人，嚴(yán)格審查《總、分承包合同》是否符合分包規(guī)定，特別是對分包額占總承包額50%以上的，必須到施工現(xiàn)場查驗總承包人設(shè)立的項目管理機構(gòu)和派駐項目負(fù)責(zé)人、技術(shù)負(fù)責(zé)人、項目核算負(fù)責(zé)人、質(zhì)量管理人員、安全管理人員是否是總承包單位的人員，是否對該工程的施工活動進行組織管理，凡是不符合規(guī)定的，可界定為轉(zhuǎn)包行為。

（六）建立“定期申報，以票控稅，雙向控管”模式，在流程上解決申報監(jiān)控問題。以往的“以票控稅”演變成施工企業(yè)“按需開票”，就是什么時間建設(shè)方付款，什么時間到稅務(wù)機關(guān)開票?！岸ㄆ谏陥?，以票控稅，雙向控管” 就是根據(jù)納稅人提供的合同等資料建立的納稅電子檔案，解決納稅人不按時申報、不全額申報、申報稅種不全的問題。“定期申報”，對外來施工企業(yè)，無論辦理了稅務(wù)登記還是報驗登記，全部按照申報期限要求按期申報；“以票控稅”，就是在開票時將電子檔案核實的各個稅種全部納入征收范圍，確保無漏項；“雙向控管”就是納稅人在開票時要向稅務(wù)機關(guān)提供有建設(shè)方和建筑方共同確認(rèn)的施工進度比對表和甲方供料明細(xì)表、預(yù)決算書等涉稅資料，同時稅務(wù)機關(guān)要及時到施工現(xiàn)場對完工進度進行查驗，結(jié)合稅款入庫情況實時監(jiān)控，確保施工進度與稅款入庫進度控管及時、準(zhǔn)確、到位。

（七）增強納稅風(fēng)險評價的針對性，提高納稅服務(wù)水平。稅務(wù)管理部門一方面要通過納稅人檔案和施工進度及時分析納稅人納稅情況，通過個案剖析、實地核查等方式，探索外來施工企業(yè)營業(yè)稅及其他稅種風(fēng)險評價、納稅評估的要領(lǐng)；在推行風(fēng)險評價、納稅評估、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查互動機制中，以評價引導(dǎo)評估，以評估助力稽查，以稽查促進管理，從而規(guī)范企業(yè)的納稅行為，全面提高建筑營業(yè)稅征管的質(zhì)量和水平。另一方面要通過深入企業(yè)實地宣傳外來施工企業(yè)的納稅地點、納稅義務(wù)發(fā)生時間、計稅方法和申報方式，發(fā)放外來施工企業(yè)納稅知識手冊，組織外來施工企業(yè)稅收政

策輔導(dǎo)班等多種形式，提高企業(yè)依法納稅意識。

第三篇：外來施工企業(yè)稅收征管中存在問題及對策來源

外來施工企業(yè)稅收征管中存在問題及對策

來源： 作者： 時間：2011/03/10 隨著國民經(jīng)濟發(fā)展和城市建設(shè)步伐的不斷加快，建筑市場的規(guī)模越來越大，外來企業(yè)異地施工現(xiàn)象越來越普遍。特別是正在大規(guī)模開發(fā)建設(shè)的曹妃甸工業(yè)區(qū)，屬于純粹的從無到有，所有工程項目均需新建，而區(qū)內(nèi)尚未有能力較強的大中型建筑企業(yè)，因此，外來施工企業(yè)成為其建筑市場的主體。據(jù)統(tǒng)計，目前在我曹妃甸工業(yè)區(qū)新建續(xù)建工程60余項，共有70家總承包企業(yè)駐島施工，其下的分、轉(zhuǎn)包及靠掛施工隊伍數(shù)百家。這些項目的開發(fā)建設(shè)，極大地促進了當(dāng)?shù)亟?jīng)濟增長，也為地稅部門組織收入提供了充足的稅源。但由于建筑項目多、多層分轉(zhuǎn)包現(xiàn)象嚴(yán)重、工程項目與施工隊伍相互交叉等原因，致使外來施工企業(yè)稅收征管中普遍存在意識較差、底數(shù)不清、難以征管等諸多問題。如何進一步加強對這部分企業(yè)稅收征管、堵塞稅收征管漏洞是擺在地稅部門的一道難題。下面，筆者僅結(jié)合曹妃甸地稅局工作實際，就外來施工企業(yè)稅收征管中存在的問題及對策提出一些思考和建議。

一、外來施工企業(yè)稅收征管中存在的問題

一是建筑施工隊伍良莠不齊，部分企業(yè)納稅意識較低。隨著曹妃甸工業(yè)區(qū)大規(guī)模開發(fā)建設(shè)日進高潮，來自全國各地建筑施工企業(yè)大批云集駐島施工。其中，既有資質(zhì)較高、能力較強、管理規(guī)范、力量雄厚的大中型企業(yè)，也有管理不規(guī)范、資質(zhì)較低的小建筑公司，加之分、轉(zhuǎn)包企業(yè)和“三包”隊伍、清包工隊伍達到數(shù)百個之多，工地施工人員總量將達到數(shù)萬人。這些企業(yè)整體管理水平和人員素質(zhì)良莠不齊，納稅意識也不盡相同，部分企業(yè)納稅意識淡薄，未及時到稅務(wù)部門辦理有關(guān)登記手續(xù)，或在收取工程款項后不及時開具發(fā)票。

二是總承包企業(yè)未嚴(yán)格履行代扣代繳制度。由于基建工程較多，許多大建筑公司將工程進行轉(zhuǎn)包、分包，分轉(zhuǎn)包企業(yè)再將工程向下一級企業(yè)承包的現(xiàn)象也時有發(fā)生。按稅法規(guī)定，總承包企業(yè)有轉(zhuǎn)包、分包工程行為的，應(yīng)由總承包企業(yè)代扣代繳分、轉(zhuǎn)包企業(yè)的各項稅費。但在實際工作中，一些總承包企業(yè)未嚴(yán)格實行代扣代繳制度，沒有對分包工程的各項稅費實行代扣代繳。

三是部分建筑單位索票意識較差，單純“以票控稅”管理形成征管漏洞。部分建筑單位在撥付工程款時，沒有及時向施工企業(yè)索取發(fā)票，違反規(guī)定以對方開具的收據(jù)甚至白條做賬，致使有些施工企業(yè)視建筑單位情況“按需開票”，有的甚至將收取的工程款直接進入分包工程施工隊。稅務(wù)機關(guān)“以票控稅”制度失去了作用，造成稅款流失。

四是外來企業(yè)管理不規(guī)范，經(jīng)營情況較難掌握。部分外來企業(yè)在施工地很少有專門的財務(wù)部門和人員，對涉稅事項的聯(lián)系相對不便，各種賬目不健全，稅務(wù)機關(guān)很難掌握其經(jīng)營情況。如一些建設(shè)單位因資金困難等原因，用材料物資、車輛、房產(chǎn)所有權(quán)抵頂部分工程價款，對這部分抵頂工程價款的實物，施工企業(yè)一般不計入收入和相應(yīng)的賬目，形成資金賬外循環(huán)。

五是稅務(wù)機關(guān)征管力量相對不足。與外來施工企業(yè)流動頻繁、數(shù)量較多、稅源難以掌握、管理秩序較亂相比，稅收征管力量相對不足。以我局為例，我局現(xiàn)有注冊企業(yè)120戶，共有近百家總承包企業(yè)，數(shù)百家分、轉(zhuǎn)包及靠掛施工隊，而稅務(wù)干部僅有19人，工作任務(wù)較重，難以在加強外來施工企業(yè)征管中投入更多精力。

六是邊緣稅源難以管理，容易形成稅收流失漏洞。如按稅法規(guī)定，外來施工企業(yè)有外出經(jīng)營活動證明的，回機構(gòu)所在地繳納企業(yè)所得稅；無此證明的，在施工地繳納所得稅。但在實際征管中，由于工程投資大、建筑項目多，分包、轉(zhuǎn)包、靠掛、借照經(jīng)營等現(xiàn)象非常普遍，這些分轉(zhuǎn)包、靠掛企業(yè)既不在機構(gòu)所在地繳稅，又不在施工地繳納所得稅。而由于征管力量的相對不足，機構(gòu)地與施工地稅務(wù)機關(guān)缺乏有效的信息溝通等原因，使得對這部分邊緣稅源的管理相對薄弱，稅款流失嚴(yán)重。

二、幾點建議

（一）加大稅法宣傳力度，提高企業(yè)納稅意識。稅務(wù)部門應(yīng)加大對外來施工企業(yè)的稅法宣傳力度，通過深入企業(yè)實地宣傳、組織外來企業(yè)稅法輔導(dǎo)、發(fā)放有關(guān)知識手冊等，提高企業(yè)主動依法納稅意識和自我辦稅能力。特別是對有地域差異性的政策，尤其要進行認(rèn)真解釋和說明，打消外來企業(yè)的顧慮和疑惑，使其放心施工、依法納稅。

（二）建立嚴(yán)密的協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)，加強納稅人戶籍管理。應(yīng)積極利用社會綜合治稅的各種信息渠道，加強與國稅、工商、當(dāng)?shù)卣⒔ㄔO(shè)局、規(guī)劃局等部門的聯(lián)系，及時掌握本區(qū)域工程作業(yè)動態(tài)情況和基本資料，逐戶建立稅源管理檔案。建設(shè)部門在辦理外來施工企業(yè)登記時，要及時通知其到地稅機關(guān)辦理相關(guān)登記，接受稅務(wù)管理，并定期將外來施工企業(yè)辦理登記報驗情況及有關(guān)建設(shè)項目信息資料傳遞給地稅機關(guān)。通過協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)，摸清稅源底數(shù)，加強納稅人戶籍管理，防止漏征漏管現(xiàn)象。

（三）適度實行建設(shè)單位代扣代繳制度，提高工作效率。按稅法有關(guān)規(guī)定，建設(shè)單位應(yīng)在收到施工企業(yè)開具的建筑業(yè)發(fā)票后撥付工程款，施工單位先完稅、后開票、再收款。以我局為例，工程投資金額多、項目工期長、外來施工企業(yè)業(yè)務(wù)往來相對不便，如果賬上無足夠資金完稅開票，就無法收到工程款，施工進度必須受到影響。因此，建議可否由稅務(wù)機關(guān)篩選一些管理完善、納稅信譽度高、工程巨大、賬目健全的建設(shè)單位，在其為施工企業(yè)撥付工程款時代扣代繳稅款，由施工企業(yè)拿建設(shè)單位的代扣代繳證明來稅務(wù)機關(guān)開具建筑業(yè)發(fā)票，以此解決外來施工企業(yè)業(yè)務(wù)往來不便的麻煩，提高雙方工作效率。

（四）變“以票控稅”單腿管理為“工程進度”和“以票控稅”雙向管理，增強稅收管理的主動性和科學(xué)性。為防止部分施工企業(yè)“按需開票”，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)改變以往在家坐等完稅的做法，在嚴(yán)格以票控稅、加強建筑業(yè)發(fā)票管理的同時，堅持深入企業(yè)了解施工進度和撥付款情況，建立完善的施工進度比對表，結(jié)合稅款入庫情況實時監(jiān)控，確保施工進度與稅款入庫進度同步進行。

（五）嚴(yán)格執(zhí)法，打擊偷逃稅行為。通過日常檢查和定期巡查，看企業(yè)是否存在白條入賬、取得異地發(fā)票等行為，特別是對分轉(zhuǎn)包及多層轉(zhuǎn)包隊伍的發(fā)票取得情況進行檢查。對建設(shè)單位未按規(guī)定索取建筑業(yè)發(fā)票、承包人未實行代扣代繳導(dǎo)致稅款流失的，要嚴(yán)格按稅法規(guī)定進行處罰。

（六）建立有效的信息共享方式，實現(xiàn)邊緣稅源應(yīng)收盡收。各地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強相互間聯(lián)系溝通，及時通報外出施工企業(yè)、外來施工企業(yè)底冊和稅款征收入庫情況。特別是施工地所在稅務(wù)機關(guān)，要加強對轉(zhuǎn)包、靠掛企業(yè)、借照經(jīng)營等企業(yè)的管理，與企業(yè)機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)進行積極協(xié)調(diào)，并結(jié)合本地實際情況，對無外出經(jīng)營活動證明的施工企業(yè)按一定比例的利潤率征收企業(yè)所得稅，確保邊緣稅源的應(yīng)收盡收。

第四篇：對企業(yè)稅收征管情況調(diào)查的幾點思考

對企業(yè)稅收征管情況調(diào)查的幾點思考

近幾年來，我們在開展地稅征管審計中，有選擇地對部分企業(yè)的納稅申報、稅款繳納、稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行以及稅收流失等情況進行了調(diào)查。

調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題有：企業(yè)會計核算和納稅申報不實，導(dǎo)致部分稅收流失；違規(guī)制定稅收返還優(yōu)惠政策，損害稅法的嚴(yán)肅性，加劇企業(yè)的不公平競爭；受稅收計劃和地方財政預(yù)算完成等因素影響，人為調(diào)節(jié)稅收進度，容易出現(xiàn)延壓稅款或征收“過頭稅”的問題；稅務(wù)部門征管不力，對企業(yè)納稅申報審核把關(guān)不嚴(yán)，查補稅款少收或不收滯納金等。

幾點思考：一是改變目前稅收計劃工作中采取“基數(shù)加增長率”的模式，進一步完善稅收工作考核機制，努力構(gòu)建依法治稅的稅收征管環(huán)境。目前，稅務(wù)機關(guān)在制定和分配稅收計劃工作中，仍采取“基數(shù)加增長率”的模式，應(yīng)該說這種模式對稅收的持續(xù)快速增長也發(fā)揮了一定的積極作用。但計劃與實際往往存在較大出入，且稅收計劃完成的好壞是地方政府評價、獎勵稅務(wù)部門最直接的參考依據(jù)。在這樣一種稅收計劃管理和考核機制下，稅務(wù)機關(guān)在完成稅收計劃后，為防止下年基數(shù)過大，往往延壓稅款，而在完不成稅收計劃時，則又容易出現(xiàn)征收“過頭稅”的問題，很難做到依法治稅。為此，建議進一步完善稅收管理機制，逐步以稅收征管綜合質(zhì)量考評取代現(xiàn)行的稅收計劃考核，從制度上保證稅務(wù)部門依法治稅。二是嚴(yán)管重罰，加大對偷漏稅行為的處罰力度。在目前自主申報納稅的稅收征管模式下，對偷漏稅行為的處罰力度，直接影響稅收征管秩序。如對偷漏稅行為處罰不力，對少數(shù)存在僥幸心理不依法納稅的企業(yè)，起不到震懾作用，容易助長納稅人偷漏稅的主觀故意。建議稅務(wù)機關(guān)嚴(yán)格依法，加大偷漏稅行為懲處力度，保證稅法的嚴(yán)肅性和稅負(fù)的公平性。三是強化征管，建立嚴(yán)格的責(zé)任追究制度。目前，執(zhí)法不嚴(yán)、征管不力，究其原因，與稅務(wù)系統(tǒng)對稅收執(zhí)法行為缺乏嚴(yán)格的責(zé)任追究制度有一定關(guān)系。要進一步建立健全嚴(yán)格的責(zé)

任追究制度，在依法賦予稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員征管權(quán)利的同時，明確其應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)，使稅收征管責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一。

四是推動外界介入，強化多頭監(jiān)管。這項審計調(diào)查工作已連續(xù)開展了好幾年，雖取得了不少成效，但不少企業(yè)欠漏稅收依然存在，有的納稅單位甚至屢查屢犯，值得深思。除征收機關(guān)、納稅企業(yè)履行職責(zé)和義務(wù)不力外，外界難以介入監(jiān)督弱化不容忽視，如地方審計機關(guān)受審計管轄權(quán)和審計職責(zé)范圍約束不能直接審計，往往借助稅務(wù)部門力量來進行監(jiān)督檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題也不可能直接對納稅企業(yè)處理處罰，如征收機關(guān)、納稅企業(yè)配合不力或人為設(shè)置障礙，那么審計也很難取得實質(zhì)效果。因此，建議在地方政府統(tǒng)一協(xié)調(diào)下，成立財政、稅務(wù)、紀(jì)檢、審計、公安等部門聯(lián)合長效機制，每年對部分納稅大戶稅款繳納情況開展調(diào)查，發(fā)現(xiàn)問題及時解決。

第五篇：關(guān)于加強稅收征管（本站推薦）

基層單位如何加強稅收征管

近年來，隨著市場經(jīng)濟的不斷快速發(fā)展，區(qū)域經(jīng)濟突飛猛進，規(guī)模經(jīng)濟不斷壯大，為稅收培育了豐富的稅源。同時，經(jīng)濟稅源也呈現(xiàn)出多元化、復(fù)雜化的特征。如何深化稅源管理，是當(dāng)前我們面臨的重要課題。

一、稅源管理中存在的主要問題

（一）稅務(wù)登記管理不完善 稅務(wù)登記制度有待于完善。應(yīng)辦理而未辦理稅務(wù)登記的問題比較突出，并存在假停歇業(yè)的問題。

（二）稅源征納信息不對稱

第一，從納稅人的角度看。受利益的驅(qū)使，納稅人不可能將自己掌握的稅源信息向稅務(wù)機關(guān)和盤托出。納稅人存在在銀行多頭開戶、建兩本賬、賬外賬、大量的現(xiàn)金交易、銷售不開票等現(xiàn)象，第二，從稅務(wù)部門的角度看。稅務(wù)機關(guān)對納稅人經(jīng)營情況的判斷主要源于納稅人的納稅申報資料、會計資料以及對納稅人實施的稅務(wù)稽查等。而納稅人的申報資料、會計資料本身只能提供有限的信息，因而稅務(wù)機關(guān)獲取納稅人的真實涉稅信息上存在著一定的困難。

第三，從社會環(huán)境條件的角度看。稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)未能與納稅人、地稅、工商、銀行、海關(guān)等實施有效聯(lián)網(wǎng)，稅務(wù)機關(guān)不能及時完整地掌握納稅人資金流動等有關(guān)信息。特別是納稅評估過程中需要大量的第三方信息數(shù)據(jù)，由于部門之間的信息共享度較低，許多的第三方信息采集不到真實的數(shù)據(jù)。稅源監(jiān)管的復(fù)雜性與日俱增。

（三）稅源管理力量不過硬

一是稅源管理力量分布不均。在稅源管理過程中，許多地方存在著交通便利單位人員多、地理位置偏僻單位人員少，機關(guān)管理人員多、一線稅源管理人員少等不合理現(xiàn)象。二是稅收管理員隊伍政治素質(zhì)有待于提高。個別稅收管理員利用手中掌握的權(quán)力人以稅謀私。三是稅收管理員綜合素質(zhì)相對較低?；鶎佣愂展芾韱T中既懂法律、財務(wù)管理和會計知識，又熟悉稅收業(yè)務(wù)和計算機知識的綜合型知識人才相對較少，特別是納稅評估的能力相對低下，造成納稅評估結(jié)果不理想，弱化了納稅評估的作用，從而影響了稅源管理的整體質(zhì)量。

（四）稅源管理手段不科學(xué)

首先，稅源管理分類不科學(xué)。在當(dāng)前稅源管理過程中，有些單位單一地以實現(xiàn)稅收的多少將納稅人劃分為重點稅源和非重點稅源，工作重心側(cè)重于重點稅源的管理，在一定程度上忽視了非重點戶、非重點稅源、非重點行業(yè)、非重點區(qū)域或非重點工作環(huán)節(jié)的管理，造成稅源管理“頭重腳輕”，征管基礎(chǔ)薄弱。其次，雖然近些年加大了信息化的建設(shè)，實現(xiàn)了征管業(yè)務(wù)流程微機管理，但目前稅源管理系統(tǒng)只能完成一些基本的統(tǒng)計工作，對稅源的狀況還不能結(jié)合大量的外部信息數(shù)據(jù)進行調(diào)研、分析和預(yù)測。第三，信息數(shù)據(jù)分析應(yīng)用不夠。經(jīng)過多年的信息化建設(shè)，稅務(wù)機關(guān)儲存了大量的征管信息數(shù)據(jù)，但大多數(shù)信息還沒有得到充分應(yīng)用，造成信息資源的嚴(yán)重浪費。

（五）部門協(xié)調(diào)配合不得力

一是一些社會公共信息、納稅人涉稅在采集時缺乏法律依據(jù)，特別是銀行結(jié)算信息、統(tǒng)計、社會計劃等部門信息，想采集到可靠的涉稅信息非常困難。二是涉及稅源管理工作最緊密的國稅、地稅、工商、公安等部門沒有從根本上實現(xiàn)相互間的信息共享，部門間的聯(lián)席會議制度、信息傳遞制度、工作分析制度并沒有得到很好地執(zhí)行，沒有充分發(fā)揮部門間協(xié)調(diào)配合作用。三是由于國稅機關(guān)內(nèi)部分工管理不夠規(guī)范統(tǒng)一，部門崗位職責(zé)交叉，使得本應(yīng)協(xié)調(diào)一致的工作時有脫節(jié)，缺乏有效協(xié)調(diào)配合的情況仍有發(fā)生，在一定程度上也影響了稅源管理效能。

二、對深化稅源管理的措施

（一）廣泛加強稅收宣傳，提高涉稅遵從水平改革稅收宣傳辦法，各政府網(wǎng)站均要開辟稅收宣傳主頁，公開稅收政策，供納稅人免費查閱；如果條件允許的情況下可免費向納稅人提供稅收宣傳資料發(fā)放服務(wù)；調(diào)整稅收宣傳月活動的內(nèi)容，避免將納稅人的稅收政策宣傳搞成純粹的稅務(wù)形象宣傳。另一方面，在稅收服務(wù)上要進一步抓實。要下大力氣扎扎實實地為納稅人辦實事。幫助他們解決經(jīng)營核算、申報納稅、政策解讀、咨詢答疑、電子申報、網(wǎng)上繳稅等方面的技術(shù)問題，以進一步提高納稅人的涉稅遵從水平。

（二）強化稅務(wù)團隊管理，提高人員綜合素質(zhì)

一是通過多種渠道對稅收管理員進行培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)技能和管理水平。要培養(yǎng)他們?nèi)閲圬數(shù)呢?zé)任感，提高其執(zhí)法為民的責(zé)任心和緊迫感，使他們徹底認(rèn)識到只有抓好稅源控管，才能為國家財政收入任務(wù)的圓滿完成提供保障。二是進行管理資源重組。優(yōu)化稅收管理員資源配置，特別是縣區(qū)級稅務(wù)機關(guān)要按照征管重心向稅源管理轉(zhuǎn)移的要求，大力充實一線稅收管理員隊伍，使管理力量與稅源管理的實際相匹配。建立轄區(qū)輪換制度，定期對稅收管理員分管片區(qū)進行輪換，避免因長期管理某些區(qū)域而形成“人情網(wǎng)”，在評估檢查時抹不開面子，影響管理的力度。同時也防止個別人員將管片當(dāng)成“自留地”，滋生不廉潔問題等。三是構(gòu)建科學(xué)的稅收管理員激勵機制，從精神上和物質(zhì)上予以肯定和鼓勵，激發(fā)其工作的積極性、能動性和創(chuàng)造性。

（三）加快推廣稅控裝置，提高以票控稅效力

一是加強普通規(guī)范化管理，應(yīng)逐步全面取消手工票、普通電腦票，廣泛使用機開增值稅普通發(fā)票。廣泛推廣使用稅控裝置，通過稅控收款機開具普通發(fā)票，可以準(zhǔn)確記錄納稅人的經(jīng)營和銷售情況，同時也為稅務(wù)機關(guān)實施納稅評估和稅務(wù)稽查提供可靠依據(jù)。二是大力推進“逐筆開具發(fā)票，獎勵索取發(fā)票，方便查詢辨?zhèn)?，推行稅控器具”的發(fā)票管理機制創(chuàng)新，實行消費者監(jiān)督、稅控器具電子監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督多管齊下，促使納稅人依法開具、使用發(fā)票，促進稅務(wù)機關(guān)“以票控稅”，強化稅源監(jiān)控。

（四）加強源頭信息控制，提高納稅評估效果

首先，強化信息采集。按照統(tǒng)一規(guī)范的原則，建立涵蓋稅收所有業(yè)務(wù)的涉稅信息指標(biāo)體系，形成全系統(tǒng)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)和操作規(guī)范；提高信息質(zhì)量，建立健全相關(guān)考核制度，規(guī)范電子數(shù)據(jù)的錄入，把好數(shù)據(jù)入口關(guān)，提高基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量。其次，深化稅收分析。加強稅負(fù)分析，揭示地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)以及稅種稅負(fù)之間的差異和動態(tài)變化，及時發(fā)現(xiàn)管理上的漏洞；加強稅收彈性分析，查找影響稅源和稅收變化的因素，從中發(fā)現(xiàn)納稅申報和征管的異常和漏洞；加強稅源分析，通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動成本、物耗、利潤和稅負(fù)率等指標(biāo)的分析，評判企業(yè)財務(wù)核算和納稅申報質(zhì)量；加強稅收關(guān)聯(lián)性分析，充分利用征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)、稅收會統(tǒng)核算數(shù)據(jù)、重點稅源監(jiān)控數(shù)據(jù)以及經(jīng)濟部門和企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)等有相關(guān)關(guān)系的各類數(shù)據(jù)進行對比分析，及時發(fā)現(xiàn)稅款申報征收中存在的問題。第三，扎實推進納稅評估。積極探索建立納稅評估管理平臺，運用指標(biāo)分析、模型分析等各種行之有效的方法，對納稅人納稅申報的真實性、準(zhǔn)確性進行分析評估。在評估工作中，注重綜合評估與分稅種評估的有機結(jié)合，充分發(fā)揮人的主觀能動性，注重人機結(jié)合。第四，建立稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查之間的互動機制。形成稅收分析指導(dǎo)納稅評估，納稅評估用于稅源管理和稅款征收，并為稅務(wù)稽查提供案源，稅務(wù)檢查與稽查又促進分析與評估，促進完善稅收政策、改進稅收征管的工作機制。

（五）建立稅收工作平臺，提高管理工作效率 積極利用信息技術(shù)輔助稅收管理員開展工作，要注意研究使用稅收管理員工作平臺。稅收管理員平臺要完善提供任務(wù)分配、綜合查詢、工作記錄、分析評估以及數(shù)據(jù)補充和變更等操作功能，并能與包括“一戶式”信息管理系統(tǒng)、郵箱、網(wǎng)絡(luò)申報系統(tǒng)等在內(nèi)的各類相關(guān)管理系統(tǒng)實現(xiàn)相應(yīng)對接，做到不同平臺之間功能互動、切換便捷和信息共享，便于稅收管理員同納稅人實現(xiàn)互動交流。通過工作平臺規(guī)范和固化稅收管理員的工作任務(wù)，按照工作流事項，自動分配任務(wù)，自動提示完成狀態(tài)，變?nèi)苏沂聻槭抡胰?，方便管理員查詢各項涉稅信息。要圍繞管理員工作重點，通過分析、預(yù)警、監(jiān)控、評估、篩選、異常信息處理、臺帳、工作總結(jié)等功能模塊，解決管理員“管什么”、“怎么管”、“管沒管”、“管與不管怎么樣”等問題，提高稅收管理員工作的針對性和實效性。

（六）完善協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)，提高綜合治稅效能

一是積極爭取當(dāng)?shù)卣闹С峙浜希芮胁块T協(xié)作，建立完善協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)，充分發(fā)揮協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)對稅收的控管作用，強化稅收源泉管理。二是建立一個以稅務(wù)機關(guān)為主導(dǎo)的社會化稅源監(jiān)控系統(tǒng)，實現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門的信息共享。稅務(wù)機關(guān)要逐步實現(xiàn)與政府有關(guān)職能部門的計算機聯(lián)網(wǎng)，建立與工商、國稅、銀行等有關(guān)職能部門之間的信息交換機制，實現(xiàn)涉稅信息資源高度共享，拓寬稅源信息的來源渠道。