第一篇：再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策調(diào)研思考

我國的再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)實(shí)施多年，在促進(jìn)再就業(yè)、改善居民生活和穩(wěn)定社會發(fā)展大局等方面發(fā)揮了積極的作用，下崗失業(yè)人員再就業(yè)問題已成為影響重大的經(jīng)濟(jì)和社會問題，關(guān)系到億萬人民群眾的切身利益，關(guān)系到改革發(fā)展穩(wěn)定的大局，關(guān)系到全面建設(shè)小康社會的宏偉目標(biāo)，但在近幾年的實(shí)施過程中，暴露出較多值得注意的問題。

一、存在的主要

問題

1、再就業(yè)優(yōu)惠政策涉及稅種不全面?，F(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策，僅涉及一些地方稅種，如營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等稅中，未能涉及增值稅、生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅等一些主體稅種。對個體業(yè)戶而言，減免的全是地方稅收，而下崗失業(yè)人員個人經(jīng)營時大都選擇商業(yè)零售、加工、修理、修配等行業(yè)，從事旅店、飲食、理發(fā)等服務(wù)行業(yè)的相對較少。按現(xiàn)行再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的，只定額減免營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和個人所得稅，不包括增值稅，減免稅范圍較窄，而僅減免地方稅種大多不能達(dá)到法律法規(guī)規(guī)定的每年8000元標(biāo)準(zhǔn)。

2、再就業(yè)優(yōu)惠政策籠統(tǒng)而不具體。部分個體工商戶注銷營業(yè)執(zhí)照后，租借再就業(yè)優(yōu)惠證，按照優(yōu)惠證上的名字辦理新的營業(yè)執(zhí)照，但實(shí)際經(jīng)營者并未改變，經(jīng)營者使用新的工商執(zhí)照到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理免稅手續(xù)，由于證件齊全、手續(xù)完備，稅務(wù)機(jī)關(guān)又不得不為其辦理稅收優(yōu)惠，具體新辦的標(biāo)準(zhǔn)未能明確。

3、對非服務(wù)性企業(yè)安置下崗失業(yè)人員的稅收支持力度不夠。鼓勵企業(yè)新增崗位安置下崗失業(yè)人員，是再就業(yè)工程的一個重要方面，而現(xiàn)行再就業(yè)優(yōu)惠政策適用范圍僅包括對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，而未能涉及吸納下崗失業(yè)人員較多的生產(chǎn)型工業(yè)企業(yè)，從而影響了這些企業(yè)吸下崗失業(yè)人員積極性。

4、享受再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的對象范圍不廣泛。在進(jìn)行再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳的過程中，有不少的城鎮(zhèn)無業(yè)人員、農(nóng)村剩余勞動力和未能及時就業(yè)的大中專畢業(yè)生到現(xiàn)場咨詢，按照再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定，這部分人不能享受優(yōu)惠政策。就業(yè)和再就業(yè)就一個字之差，有的人能享受優(yōu)惠政策，有的人不能享受優(yōu)惠政策，就顯有悖稅收公平原則。而且再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策只明確規(guī)定了國有或集體企業(yè)的下崗失業(yè)人員是稅收優(yōu)惠政策的享受范圍，而對其他經(jīng)濟(jì)類型企業(yè)的下崗失業(yè)人員則沒納入優(yōu)惠政策的享受范圍，這不利于不同經(jīng)濟(jì)類型企業(yè)下崗失業(yè)人員之間的平等競爭，也挫傷了部分下崗失業(yè)人員創(chuàng)業(yè)的積極性。

二、完善再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的建議

1、將稅收優(yōu)惠納入立法程序。應(yīng)盡快制定出再就業(yè)稅收優(yōu)惠的基本法律，明確享受稅收優(yōu)惠的權(quán)利和義務(wù)，以及各個職能部門的職責(zé)和范圍，建立一套完整的稅收優(yōu)惠制度，對需要稅收優(yōu)惠的行業(yè)、企業(yè)、項(xiàng)目及產(chǎn)品，在稅收法規(guī)中予以明確，并形成量化指標(biāo)體系。

2、發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用。盡快理順現(xiàn)有的再就業(yè)稅收優(yōu)惠措施，建立簡便、有效、規(guī)范化的稅收優(yōu)惠機(jī)制，對于一些重點(diǎn)企業(yè)，不但要保留原有的優(yōu)惠政策，還應(yīng)該給予更多的優(yōu)惠，從而為下崗人員再就業(yè)創(chuàng)造良好的環(huán)境，使之充分體現(xiàn)我國的產(chǎn)業(yè)政策和鼓勵再就業(yè)的效能。

3、統(tǒng)一稅收優(yōu)惠的條件和幅度?，F(xiàn)行再就業(yè)稅收優(yōu)惠的差別，不僅表現(xiàn)在企業(yè)和個體工商戶之間，即使在企業(yè)之間，服務(wù)型企業(yè)較工業(yè)企業(yè)不論在優(yōu)惠的條件上，還是優(yōu)惠的廣度和深度上，都優(yōu)越許多。鼓勵下崗失業(yè)人員再就業(yè)，沒有必要制定區(qū)別對待的政策，對不同性質(zhì)、類型，不同行業(yè)的納稅人給予平等的政策待遇，也就是說對企業(yè)不論新老、不論行業(yè)，安置下崗失業(yè)人員達(dá)一定比例或數(shù)量就應(yīng)該給予稅收優(yōu)惠，充分?jǐn)U大再就業(yè)的渠道。

4、擴(kuò)大優(yōu)惠的稅種范圍?，F(xiàn)行再就業(yè)稅收減免的稅種不包括增值稅，對個人獨(dú)資、合伙企業(yè)個人所得稅也不予優(yōu)惠，造成對個人獨(dú)資、合伙的工業(yè)企業(yè)幾乎無稅可免，對從事商業(yè)、加工、修理業(yè)個體經(jīng)營的下崗失業(yè)人員的稅收優(yōu)惠也大打折扣，這樣就難以充分發(fā)揮稅收鼓勵、扶持下崗失業(yè)人員再就業(yè)的作用。擴(kuò)大優(yōu)惠的稅種范圍，只要符合再就業(yè)優(yōu)惠規(guī)定的條件，不分行業(yè)不分稅種，均可享受稅收優(yōu)惠，從而消除不平等的稅收政策待遇，將安置下崗失業(yè)人員的數(shù)量與稅收減免的多少掛起鉤，這樣既可以全方位多渠道增加下崗失業(yè)人員再就業(yè)崗位，也可以消除了納稅人轉(zhuǎn)換身份、設(shè)法避稅的漏洞，更便于對下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的貫徹執(zhí)行。

5、擴(kuò)大享受就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的人群范圍。從整個社會來講，解決就業(yè)的壓力和再就業(yè)的壓力都是十分重要和必要的，把再就業(yè)的政策適應(yīng)主體擴(kuò)大到所有的待就業(yè)者（包括農(nóng)村富余勞動力和未能及時就業(yè)的大中專畢業(yè)生），必然是社會的大勢所趨，必須把再就業(yè)優(yōu)惠政策的范圍擴(kuò)大到所有的待就業(yè)者范圍，消除我們的稅收優(yōu)惠政策對弱勢的納稅群體的不平等待遇。但

為了解決稅收收入減少太大壓力，可以先將再就業(yè)優(yōu)惠政策范圍擴(kuò)大到從事個體經(jīng)營的納稅人，逐步放開到所有經(jīng)濟(jì)類型的納稅人。

第二篇：再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況探析

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再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況探析 作者：李慶杰 公海鵬

來源：《科學(xué)與管理》2005年第01期

第三篇：下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策

下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策匯編

關(guān)于延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的有關(guān)問題

一、對持?再就業(yè)優(yōu)惠證?人員從事個體經(jīng)營的，3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個人所得稅。

二、對符合條件的企業(yè)在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持?再就業(yè)優(yōu)惠證?人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并繳納社會保險費(fèi)的，3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下浮動20%。由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。

三、上述稅收優(yōu)惠政策的審批期限為2009年1月1日至2009年12月31日。具體操作辦法繼續(xù)按照?財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知?（財(cái)稅[2005]186號）和?國家稅務(wù)總局勞動和社會保障部關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施意見的通知?（國稅發(fā)[2006]8號）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

——摘自?財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知?（財(cái)稅[2009]23號）

關(guān)于做好《再就業(yè)優(yōu)惠證》與《廣東省就業(yè)失業(yè)手冊》

銜接工作的有關(guān)問題

一、根據(jù)?轉(zhuǎn)發(fā)省勞動保障廳等二十個部門關(guān)于貫徹落實(shí)國務(wù)院進(jìn)一步加強(qiáng)就業(yè)再就業(yè)工作通知若干問題意見的通知?（穗勞社就?2006?2號）規(guī)定，?再就業(yè)優(yōu)惠證?審批截止到2008年12月31日，即從2009年1月1日起不再發(fā)?再就業(yè)優(yōu)惠證?。

二、根據(jù)市政府?關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)就業(yè)再就業(yè)工作的實(shí)施意見?（穗府?2006?61號）“持有?再就業(yè)優(yōu)惠證?人員再就業(yè)扶持政策自2006年起開始，政策審批的截止期暫定到2008年底，稅費(fèi)優(yōu)惠政策在2008年底之前執(zhí)行未到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止”及國家稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)文件規(guī)定，原在2008年12月31日前已持有?再就業(yè)優(yōu)惠證?的人員，仍按有關(guān)規(guī)定向相關(guān)勞動就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申請年審。持證人員的基本信息及其享受的各項(xiàng)再就業(yè)扶持政策情況繼續(xù)記錄在原?再就業(yè)優(yōu)惠證?內(nèi)。

三、持證人享受各項(xiàng)再就業(yè)扶持政策累計(jì)未滿3年的，但?再就業(yè)優(yōu)惠證?已過有效期，各經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繼續(xù)予以年審。

經(jīng)年審后延長有效期的?再就業(yè)優(yōu)惠證?使用到享受滿3年有關(guān)再就業(yè)優(yōu)惠政策為止?！坝嘘P(guān)再就業(yè)優(yōu)惠政策”指在2008年12月31日前按規(guī)定審批的各項(xiàng)再就業(yè)優(yōu)惠政策。

四、上述人員在辦理?再就業(yè)優(yōu)惠證?年審手續(xù)時，應(yīng)如實(shí)填寫?廣州市?再就業(yè)優(yōu)惠證?年審登記表?，經(jīng)就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)確認(rèn)后給予辦理相關(guān)手續(xù)。

五、?再就業(yè)優(yōu)惠證?年審、補(bǔ)換發(fā)手續(xù)按原規(guī)定執(zhí)行。

——摘自?關(guān)于做好?再就業(yè)優(yōu)惠證?與?廣東省就業(yè)失業(yè)手冊?銜接工作有關(guān)問題的通知?（穗勞社函?2009?170號）

關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)的有關(guān)稅收政策問題

一、對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持?再就業(yè)優(yōu)惠證?人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費(fèi)的，按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下浮動20％，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。

按上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。

對2005年底前核準(zhǔn)享受再就業(yè)減免稅政策的企業(yè)，在剩余期限內(nèi)仍按原優(yōu)惠方式繼續(xù)享受減免稅政策至期滿。

二、對持?再就業(yè)優(yōu)惠證?人員從事個體經(jīng)營的（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外），按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個人所得稅。納稅人應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應(yīng)以上述扣減限額為限。

對2005年底前核準(zhǔn)享受再就業(yè)減免稅優(yōu)惠的個體經(jīng)營人員，從2006年1月1日起按上述政策規(guī)定執(zhí)行，原政策優(yōu)惠規(guī)定停止執(zhí)行。

三、對國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體（從事金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，服務(wù)型企業(yè)中的廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧，建筑業(yè)中從事工程總承包的除外），凡符合以下條件的，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

（一）利用原企業(yè)的非主業(yè)資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)或關(guān)閉破產(chǎn)企業(yè)的有效資產(chǎn)；

（二）獨(dú)立核算、產(chǎn)權(quán)清晰并逐步實(shí)行產(chǎn)權(quán)主體多元化；

（三）吸納原企業(yè)富余人員達(dá)到本企業(yè)職工總數(shù)30％以上（含30％），從事工程總承包以外的建筑企業(yè)吸納原企業(yè)富余人員達(dá)到本企業(yè)職工總數(shù)70％以上（含70％）；

（四）與安置的職工變更或簽訂新的勞動合同。

——摘自?財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知?（財(cái)稅?2005?第186號）

關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施意見 的有關(guān)問題

一、可申請享受再就業(yè)有關(guān)稅收政策的企業(yè)實(shí)體包括服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、商貿(mào)企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體（以下簡稱“企業(yè)”）。

（一）認(rèn)定申請

企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員的認(rèn)定工作由勞動保障部門負(fù)責(zé)。

企業(yè)在新增崗位中新招用持?再就業(yè)優(yōu)惠證?人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并繳納社會保險費(fèi)的，可向當(dāng)?shù)乜h級以上（含縣級，下同）勞動保障部門遞交認(rèn)定申請。企業(yè)認(rèn)定申請時需報送下列材料：

1.新招用下崗失業(yè)人員持有的?再就業(yè)優(yōu)惠證?； 2.企業(yè)工資支付憑證（工資表）； 3.職工花名冊（企業(yè)蓋章）；

4.企業(yè)與新招用持有?再就業(yè)優(yōu)惠證?人員簽訂的勞動合同（副本）； 5.企業(yè)為職工繳納的社會保險費(fèi)記錄；

6.?持?再就業(yè)優(yōu)惠證?人員本在企業(yè)預(yù)定（實(shí)際）工作時間表?（見附件）；

7.勞動保障部門要求的其他材料。

其中，勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)要提交?勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)證書?。

二、國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體（以下簡稱“經(jīng)濟(jì)實(shí)體”）的認(rèn)定、審核程序按照財(cái)稅?2005?186號文件第三條、?國家稅務(wù)總局 勞動和社會保障部關(guān)于促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策具體實(shí)施意見的通知?（國稅發(fā)?2002?160號）第五條的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。其中企業(yè)認(rèn)定的主管部門為財(cái)政部門、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門（經(jīng)貿(mào)部門）和勞動保障部門。

三、下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的，領(lǐng)取稅務(wù)登記證后，可持下列材料向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請減免稅：

（一）減免稅申請；

（二）?再就業(yè)優(yōu)惠證?；

（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。

——摘自?國家稅務(wù)總局 勞動和社會保障部關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施意見的通知?（國稅發(fā)?2006?8號）

關(guān)于促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策具體實(shí)施意見 的有關(guān)問題

國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體（以下簡稱“經(jīng)濟(jì)實(shí)體”）的認(rèn)定、審核程序

（一）經(jīng)濟(jì)實(shí)體申請認(rèn)定

經(jīng)濟(jì)實(shí)體，符合下列條件的，可向其主管財(cái)政部門、經(jīng)貿(mào)部門和勞動保障部門申請認(rèn)定：

１.利用原企業(yè)的非主業(yè)資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)或政策性破產(chǎn)關(guān)閉企業(yè)的有效資產(chǎn)（以下簡稱“三類資產(chǎn)”）；

２.獨(dú)立核算，產(chǎn)權(quán)清晰并逐步實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)主體多元化； ３.吸納原企業(yè)富余人員占職工總數(shù)達(dá)到30%以上（含30%）； ４.與安置的職工變更或簽訂新的勞動合同。

其中，地方企業(yè)“三類資產(chǎn)”的認(rèn)定由財(cái)政部門出具證明；主輔分離、輔業(yè)改制的認(rèn)定及其產(chǎn)權(quán)多元化的認(rèn)定由經(jīng)貿(mào)部門出具證明；富余人員的認(rèn)定、簽訂勞動合同以及安置比例由勞動保障部門出具證明。中央企業(yè)需出具國家經(jīng)貿(mào)委、財(cái)政部、勞動和社會保障部聯(lián)合批復(fù)意見和集團(tuán)公司（總公司）的認(rèn)定證明，具體辦法按國家經(jīng)貿(mào)委等八部門聯(lián)合下發(fā)的?關(guān)于國有大中型企業(yè)主輔分離輔業(yè)改制分流安置富余人員的實(shí)施辦法?（國經(jīng)貿(mào)企改[2002]859號）執(zhí)行。

（二）具有上述證明的經(jīng)濟(jì)實(shí)體申請減免稅的，應(yīng)向其當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報送下列材料：

１.營業(yè)執(zhí)照副本； ２.稅務(wù)登記證副本；

３.由財(cái)政部門出具的?“三類資產(chǎn)”認(rèn)定證明?； ４.由經(jīng)貿(mào)部門出具的主輔分離或輔業(yè)改制的證明；

５.由經(jīng)貿(mào)部門出具的?產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)證明?（或?產(chǎn)權(quán)變更證明?）； 對中央企業(yè)興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，上述３、４、５項(xiàng)是指由國家經(jīng)貿(mào)委、財(cái)政部、勞動和社會保障部聯(lián)合出具的批復(fù)意見和集團(tuán)公司（總公司）出具的認(rèn)定證明。

６.由勞動保障部門出具?經(jīng)濟(jì)實(shí)體安置富余人員認(rèn)定證明?； ７.經(jīng)濟(jì)實(shí)體職工花名冊；

８．原企業(yè)與安置的富余人員勞動關(guān)系的變更協(xié)議及經(jīng)濟(jì)實(shí)體與富余人員簽訂的新的勞動合同（副本）；

９.經(jīng)濟(jì)實(shí)體工資支付憑證（工資表）；

10.經(jīng)濟(jì)實(shí)體為所安置的富余人員個人繳納社會保險費(fèi)的記錄； 11.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料

（三）認(rèn)定辦法 １.核查材料

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到經(jīng)濟(jì)實(shí)體報送的材料后，重點(diǎn)核查下列材料：一是由經(jīng)貿(mào)部門出具的主輔分離或輔業(yè)改制的證明和?產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)證明?（或?產(chǎn)權(quán)變更證明?）；二是由財(cái)政部門出具的國有企業(yè)的?“三類資產(chǎn)”認(rèn)定證明?；三是由勞動保障部門出具的?經(jīng)濟(jì)實(shí)體安置富余人員認(rèn)定證明?，具體包括：經(jīng)濟(jì)實(shí)體安置的富余人員是否屬于?通知?中規(guī)定的享受稅收扶持政策對象；經(jīng)濟(jì)實(shí)體安置的富余人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例；經(jīng)濟(jì)實(shí)體是否與安置的富余人員簽訂了新的勞動合同；經(jīng)濟(jì)實(shí)體為安置的富余人員繳納社會保險費(fèi)的記錄。必要時，應(yīng)深入經(jīng)濟(jì)實(shí)體進(jìn)行現(xiàn)場核實(shí)。

２.人員比例計(jì)算公式

經(jīng)濟(jì)實(shí)體當(dāng)年安置本企業(yè)富余人員比例的計(jì)算公式為：當(dāng)年安置本企業(yè)富余人員占職工總數(shù)的比例＝當(dāng)年安置本企業(yè)富余人員人數(shù)／企業(yè)職工總數(shù)（上年年底職工總數(shù)＋當(dāng)年新安置富余人員人數(shù)）×100%。

（四）經(jīng)濟(jì)實(shí)體享受的稅收扶持政策

經(jīng)縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，對符合條件的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，三年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

——摘自?國家稅務(wù)總局 勞動和社會保障部關(guān)于促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策具體實(shí)施意見的通知?(國稅發(fā)?2002?160號第五條)

第四篇：下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀

日前，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策審批時限的通知》（財(cái)稅〔2010〕10號）將下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的審批時限從2009年12月31日延長至2010年12月31日。為了讓社會公眾更好的理解掌握該政策的具體內(nèi)容，市地稅局將政策出臺的背景、具體內(nèi)容、享受對象、減免稅申請程序等熱點(diǎn)問題進(jìn)行解讀。

一、政策出臺的背景

1998年至2003年，國有企業(yè)累計(jì)下崗2818萬人（國務(wù)院《中國的就業(yè)狀況和政策》白皮書）。面對龐大的下崗失業(yè)人員隊(duì)伍，中央對國有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)工作做出全面部署,充分利用稅收對經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用，提出了一系列促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策: 2002年9月，《中共中央、國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步做好下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作的通知》（中發(fā)[2002]12號）；2005年,《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)就業(yè)再就業(yè)工作的通知》國發(fā)[2005]36號）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2005]186號）及 國家稅務(wù)總局、勞動和社會保障部聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施意見的通知》（國稅發(fā)[2006]8號）、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2009]23號）等。上述政策于2009年12月31日已執(zhí)行期滿，通過政策的實(shí)施，對扶持下崗失業(yè)人員自主創(chuàng)業(yè)、實(shí)現(xiàn)再就業(yè)發(fā)揮了巨大作用。2010年是繼續(xù)應(yīng)對國際金融危機(jī)、保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展，加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的關(guān)鍵一年，中央政府工作報告將千方百計(jì)擴(kuò)大就業(yè)作為保障和改善民生的頭等大事。因此，國家為全方位促進(jìn)就業(yè)增長，穩(wěn)定就業(yè)局勢，維護(hù)當(dāng)前社會穩(wěn)定，保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展，將下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的審批時限再次從2009年12月31日延長至2010年12月31日。

二、政策的具體內(nèi)容

（一）對服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、商貿(mào)企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體的新增加崗位中，當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費(fèi)的，3年內(nèi)按實(shí)際招用下崗失業(yè)人員的人數(shù)予以每人每年定額免稅4800元的優(yōu)惠。免稅順序?yàn)闋I業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。按上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅收減免額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后扣減。

（二）下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)，3年內(nèi)按每戶每年8000元為免稅限額，依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個人所得稅。納稅人應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的以其實(shí)際應(yīng)繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應(yīng)以上述扣減限額為限。

三、享受政策的條件

（一）實(shí)施再就業(yè)扶持政策的對象范圍是有勞動能力和就業(yè)愿望的下列人員(以下簡稱下崗失業(yè)人員)：國有企業(yè)下崗失業(yè)人員；國有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員；國有企業(yè)所辦集體企業(yè)（即廠辦大集體企業(yè)）下崗職工；享受最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員。

（二）可申請享受再就業(yè)有關(guān)稅收政策的企業(yè)實(shí)體包括服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、商貿(mào)企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體。

四、減免稅審批程序

（一）對企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員的減免稅審批程序

1.受理：企業(yè)在年初（原則上在3月底前），持以下資料在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請減免稅的預(yù)核定。

（1）預(yù)核減免稅申請；

（2）縣級以上勞動保障部門核發(fā)的《企業(yè)實(shí)體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》；

（3）加蓋勞動保障部門認(rèn)定戳記的《〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本在企業(yè)預(yù)定（實(shí)際）工作時間表》；

（4）招用的下崗失業(yè)人員的下崗失業(yè)證件的原件及復(fù)印件；

（5）企業(yè)與下崗失業(yè)人員簽訂的勞動合同（副本）的原件及復(fù)印件。

2．核定：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核企業(yè)報送的資料基礎(chǔ)上，根據(jù)《國家稅務(wù)總局勞動和社會保障部關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施意見的通知》（國稅發(fā)〔2006〕8號）的規(guī)定計(jì)算出企業(yè)該應(yīng)享受的企業(yè)預(yù)核定減免稅總額。企業(yè)在申請預(yù)核定后終了前，招用下崗失業(yè)人員中途發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)將相關(guān)資料（下崗失業(yè)證件和招用合同）報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，但企業(yè)預(yù)核定減免稅總額不做調(diào)整。

3．申請：終了，企業(yè)根據(jù)實(shí)際招用下崗失業(yè)人員的人數(shù)和在企業(yè)實(shí)際工作的月份數(shù)，提出減免稅申請，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)報以下資料：

（1）減免稅申請；

（2）營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；

（3）稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；

（4）企業(yè)財(cái)務(wù)報表復(fù)印件；

（5）企業(yè)職工工資支付憑證；

（6）企業(yè)為招用的下崗失業(yè)人員繳納社會保險費(fèi)的記錄，即下崗失業(yè)人員持有的《職工養(yǎng)老保險手冊》復(fù)印件。

4．審批：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)對企業(yè)報送的所有資料的審查結(jié)果，確定企業(yè)申請實(shí)際招用下崗失業(yè)人員的人數(shù)和在企業(yè)實(shí)際工作的月份數(shù)，并據(jù)此計(jì)算核定企業(yè)減免稅總額，按減免稅審批管理權(quán)限報批。

（二）對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的減免稅審批程序

下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的，領(lǐng)取稅務(wù)登記證后，可持下列材料向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請減免稅：

1．個體工商戶的減免稅申請；

2．營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；

3．經(jīng)營業(yè)主的下崗失業(yè)證件和身份證復(fù)印件；

4．經(jīng)營業(yè)主的房屋產(chǎn)權(quán)證或店堂、門面租賃協(xié)議。

第五篇：促進(jìn)就業(yè)再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策

殘疾人稅收優(yōu)惠政策

一、享受稅收優(yōu)惠政策的“殘疾人”指哪些人?

答：享受稅收優(yōu)惠政策的“殘疾人”，是指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民共和國殘疾軍人證(1至8級)》的人員。

二、享受稅收優(yōu)惠政策單位的條件?

答：“單位”是指各類所有制企業(yè)(包括個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體經(jīng)營戶)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位，同時符合以下條件并經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定后可申請享受稅收優(yōu)惠政策：(1)依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上(含一年)的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作。

(2)月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%(含25%)，且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人(含10人)。月平均安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例低于25%(不含25%)但高于1.5%(含1.5%)，且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于5人(含5人)的單位，可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但不得享受營業(yè)稅優(yōu)惠政策。(3)為安置的每位殘疾人按月足額繳納了政府規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。(4)通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際

支付了不低于單位所在區(qū)縣最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。(5)具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

三、對安置殘疾人單位的營業(yè)稅優(yōu)惠政策?

答：對安置殘疾人的單位，實(shí)行由地稅機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人人數(shù)限額減征營業(yè)稅的辦法：(1)實(shí)際安置的每位殘疾人每年可減征營業(yè)稅的具體限額，由縣級以上地稅機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣適用最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，最高不得超過每人每年3.5萬元。(2)營業(yè)稅優(yōu)惠政策僅適用于提供“服務(wù)業(yè)”稅目取得的收入占營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入達(dá)到50%的單位，但不適用于提供廣告業(yè)務(wù)以及不屬于“服務(wù)業(yè)”稅目的營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入。

四、對安置殘疾人單位的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?

答：單位支付給殘疾人的實(shí)際工資可在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除，對單位按照規(guī)定取得的營業(yè)稅減稅收入，免征企業(yè)所得稅。

五、對殘疾人個人就業(yè)的營業(yè)稅和個人所得稅優(yōu)惠政策?答：對殘疾人個人為社會提供的勞務(wù)免征營業(yè)稅。對殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務(wù)免征增值稅。對殘疾人個人取得的勞動所得(包括工資薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)和經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得)，按照自治區(qū)人民政府規(guī)定的減征幅度和期限減征個人所得稅。

下崗職工在就業(yè)稅收優(yōu)惠政策

（一）凡為安置失業(yè)人員和下崗職工舉辦的勞動就業(yè)服務(wù)企

業(yè)，開辦當(dāng)年安置上述人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%的，經(jīng)勞動部門審核，報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，一次性免征所得稅3年。免稅期滿后，當(dāng)年新安置上述人員占企業(yè)原從業(yè)人員30%以上的，減半征收所得稅2年。原勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)新安置上述人員占原從業(yè)人員總數(shù)60%的，由企業(yè)報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按現(xiàn)行稅收管理權(quán)限批準(zhǔn)后，可享受新辦勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠（服務(wù)企業(yè)指集體所有制經(jīng)濟(jì)組織）（2-3年所得稅減免優(yōu)惠）

（二）私營企業(yè)當(dāng)年吸納國有企業(yè)下崗職工超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%以上的，以及私營企業(yè)兼并國有企業(yè)后安置原國有企業(yè)員工占合并企業(yè)從業(yè)人員60%以上的，可享受上述優(yōu)惠。

（三）下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)，對其取得的經(jīng)營所得和勞務(wù)報酬所得按以下規(guī)定辦理：從事個體經(jīng)營的，自其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起；從事獨(dú)立勞務(wù)服務(wù)的，自其持下崗證明在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案之日起，3年內(nèi)免征個人所得稅和營業(yè)稅，逐年審核。

大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2010]84號）的規(guī)定，自2011年1月1日至2013年12月31日，對持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個人所得稅。納稅人應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，應(yīng)以上述扣減限額為限。上述所稱持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員是指：1.在人力資源和社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員；2.零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡

內(nèi)的登記失業(yè)人員；3.畢業(yè)內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實(shí)施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校畢業(yè)的學(xué)生；畢業(yè)是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。享受上述優(yōu)惠政策的人員按以下規(guī)定申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》、《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》等憑證。

（一）按照《就業(yè)服務(wù)與就業(yè)管理規(guī)定》（中華人民共和國勞動和社會保障部令第28號）第六十三條的規(guī)定，在法定勞動年齡內(nèi)，有勞動能力，有就業(yè)要求，處于無業(yè)狀態(tài)的城鎮(zhèn)常住人員，在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行失業(yè)登記，申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。其中，農(nóng)村進(jìn)城務(wù)工人員和其他非本地戶籍人員在常住地穩(wěn)定就業(yè)滿6個月的，失業(yè)后可以在常住地登記。

（二）畢業(yè)內(nèi)高校畢業(yè)生在校期間憑學(xué)校出具的相關(guān)證明，經(jīng)學(xué)校所在地省級教育行政部門核實(shí)認(rèn)定，取得《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》（僅在畢業(yè)適用），并向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申請取得《就業(yè)失業(yè)登記證》；高校畢業(yè)生離校后直接向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。

（三）上述人員申領(lǐng)相關(guān)憑證后，由就業(yè)和創(chuàng)業(yè)地人力資源和社會保障部門對人員范圍、就業(yè)失業(yè)狀態(tài)、已享受政策情況審核認(rèn)定，在《就業(yè)失業(yè)登記證》上注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”字樣，同時符合自主創(chuàng)業(yè)稅收政策條件的，可同時加注；

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在《就業(yè)失業(yè)登記證》上加蓋戳記，注明減免稅所屬時間。

上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的審批期限為2011年1月1日至2013年12月31日，以納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)之日起作為優(yōu)惠政策起始時間。稅收優(yōu)惠政策在2013年12月31日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。